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審計(jì)合同管理大全11篇

時(shí)間:2023-06-07 15:34:05

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審計(jì)合同管理

篇(1)

一、醫(yī)院開(kāi)展合同管理審計(jì)工作的重要性

1.規(guī)避潛在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)合法權(quán)益

醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)是防范潛在經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的起點(diǎn)和關(guān)鍵。做好經(jīng)濟(jì)合同簽訂的審計(jì)工作,一方面確保了合同條款的完整性,周密細(xì)化的合同條款是雙方履行合同的重要前提。另一方面是醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的重要工作,規(guī)避了潛在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn),幫助醫(yī)院增收節(jié)支,為單位維護(hù)合法權(quán)益,落實(shí)醫(yī)院內(nèi)控制度具有重要意義。而通過(guò)醫(yī)院合同管理審計(jì)工作的開(kāi)展,就可以對(duì)合同所發(fā)現(xiàn)的各種經(jīng)濟(jì)問(wèn)題實(shí)現(xiàn)有效地控制。在審計(jì)工作當(dāng)中,可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)合同中存在的問(wèn)題,然后及時(shí)制定出相應(yīng)的解決方案,在對(duì)合同簽訂的時(shí)間階段內(nèi),要將相關(guān)的監(jiān)督工作進(jìn)行全面的落實(shí),通過(guò)這種方式不但可以對(duì)醫(yī)院的合理權(quán)益進(jìn)行維護(hù),并且還能在一定程度上促進(jìn)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效地開(kāi)展和完善治理,促進(jìn)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益以及收入水平實(shí)現(xiàn)顯著地提升。

2.實(shí)現(xiàn)合理控制,有效降低醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

結(jié)合目前的實(shí)際情況可以了解到,醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)大量增加,各類合同的數(shù)量不斷增長(zhǎng),醫(yī)院在政策經(jīng)營(yíng)運(yùn)行過(guò)程中,大部分是依靠自籌資金投入來(lái)進(jìn)行,這就造成目前醫(yī)院所采用的各種管理方式及經(jīng)營(yíng)模式不能滿足目前的醫(yī)療競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)的需求,由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)也增加。醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)工作的開(kāi)展,能通過(guò)合同審計(jì)過(guò)程中對(duì)合同條款中的各方權(quán)利義務(wù),付款日期、售后承諾,違約責(zé)任等加以明確規(guī)定,有效維護(hù)合法權(quán)益,保障各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利進(jìn)行,降低醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)醫(yī)院合同管理審計(jì)工作的有力開(kāi)展,可以在較大程度上保證單位在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展中具備一定的合法性,從而對(duì)雙方之間的正當(dāng)權(quán)益進(jìn)行有效維護(hù),在此基礎(chǔ)上可以對(duì)醫(yī)院各種經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)因素實(shí)現(xiàn)合理的控制和調(diào)節(jié)。

3.有效節(jié)約醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)成本,提高管理水平

在現(xiàn)有醫(yī)療機(jī)構(gòu)不斷改革發(fā)展的背景下,從而使更多的公立醫(yī)院、集團(tuán)所有制醫(yī)院以及民營(yíng)醫(yī)院處于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中。針對(duì)這種現(xiàn)象和面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力一直呈現(xiàn)出逐漸上升的趨勢(shì),這對(duì)醫(yī)院未來(lái)的健康發(fā)展形成較大壓力。加強(qiáng)醫(yī)院合同管理的審計(jì)工作,是日常管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié),要在合同的簽訂成立履行過(guò)程中,加強(qiáng)對(duì)成本的控制。從項(xiàng)目立項(xiàng)開(kāi)始、招標(biāo)采購(gòu)、資金使用環(huán)節(jié)上進(jìn)行監(jiān)督審核,審計(jì)科與合同承辦的職能部門主動(dòng)溝通,從源頭管理,著重審查項(xiàng)目是否立項(xiàng)、招投標(biāo)是否真實(shí)、必備條款是否明確、審批手續(xù)是否完備、合同文本是否規(guī)范等,進(jìn)步加強(qiáng)醫(yī)院管理,提高工作效率。

二、醫(yī)院合同管理審計(jì)中存在的問(wèn)題

1.合同簽訂管理中存在的問(wèn)題

合同審計(jì)要有章可循、有法可依、有效提高審計(jì)效率。但在審核中發(fā)現(xiàn),缺少相關(guān)的管理制度對(duì)經(jīng)濟(jì)合同定義、審計(jì)范圍及相關(guān)責(zé)任部門職責(zé)的明確。對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂流程約定不清晰,制度不健全,職能相關(guān)部門分工不明確,合同簽訂流程不清楚。在審核經(jīng)濟(jì)合同簽訂的實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn),招標(biāo)文件中沒(méi)有明確合同的主要條款和實(shí)質(zhì)性問(wèn)題或要求,或招標(biāo)文件與合同主要條款表達(dá)不一致。對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的認(rèn)識(shí)與重視不夠,缺乏經(jīng)濟(jì)合同的相關(guān)知識(shí),對(duì)外簽訂經(jīng)濟(jì)合同意識(shí)淡薄,容易出現(xiàn)事后在補(bǔ)簽合同,對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的管理不歸口,對(duì)合同簽訂的具體范疇不明晰,簽訂時(shí)存在不規(guī)范問(wèn)題較多,合同的條款內(nèi)容不夠完整和明確,要素不全,合同標(biāo)的數(shù)量、質(zhì)量要求、履行方式、雙方當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù)、違約責(zé)任、合同期限以及支付方式不明確、簽字、蓋章手續(xù)不符合規(guī)范。每年醫(yī)院都會(huì)有大量的合同,其類型出現(xiàn)多樣化,醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)類、基建工程項(xiàng)目類、后勤物資類、系統(tǒng)信息化購(gòu)置類、科研項(xiàng)目類等,不同的經(jīng)辦部門所體現(xiàn)出的合同類型具有比較明顯的差異,醫(yī)院管理部門需要對(duì)合同條款進(jìn)行歸口分類和審核,針對(duì)內(nèi)容上不完善的部分,移交給相關(guān)的業(yè)務(wù)部門進(jìn)行自行修改,降低合同審批效率。結(jié)合目前醫(yī)院的合同管理審計(jì)工作情況來(lái)看,通常在對(duì)合同模板進(jìn)行制定的過(guò)程中,都是基本參照其他或者對(duì)方提供合同范本來(lái)進(jìn)行的,不利于降低醫(yī)院的防范風(fēng)險(xiǎn)。

2.合同履行管理審計(jì)中存在的問(wèn)題

在醫(yī)院合同履行過(guò)程中,合同審計(jì)人員要不定期進(jìn)行審查,審查合同當(dāng)事人是否依據(jù)合同的約定內(nèi)容執(zhí)行,要按照合同約定的進(jìn)度來(lái)付款,以防止超額支付合同價(jià)款,帶來(lái)不必要的損失。如果對(duì)方提出變更合同內(nèi)容等要求,審核變更手續(xù)是否按照合法的流程辦理,相關(guān)手續(xù)是否完備。并且對(duì)合同執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行持續(xù)跟蹤,深入到項(xiàng)目的實(shí)施活動(dòng),了解項(xiàng)目的進(jìn)度發(fā)展,與合同經(jīng)辦部門和職能科室有效溝通,重點(diǎn)檢查執(zhí)行過(guò)程中的合規(guī)性,維護(hù)醫(yī)院的合法權(quán)益。在合同履行結(jié)束時(shí),要結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)際情況,審查是否有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫(kù)單、資料是否完整,按照合同要求約定情況進(jìn)行付款。例如,根據(jù)分期付款合同中的內(nèi)容來(lái)看,醫(yī)院需要對(duì)合同條款的落實(shí)情況進(jìn)行全面的了解,是否滿足實(shí)際的合同標(biāo)準(zhǔn)要求。如果對(duì)方?jīng)]有按照合同中的規(guī)定時(shí)間交付相應(yīng)的產(chǎn)品,醫(yī)院需要采取相應(yīng)的措施及時(shí)告知合同方。另外,對(duì)合同方出現(xiàn)違約情況后,違約金不能和定金混用。但是,根據(jù)目前的實(shí)際情況來(lái)看,在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行階段的審查工作中,沒(méi)有將以上的工作進(jìn)行具體落實(shí)到位。

三、完善醫(yī)院合同管理審計(jì)工作的相關(guān)措施

1.建章立制,制定和完善相應(yīng)的規(guī)章制度

首先要建章立制,制定完善的合同管理制度,做到有章可循,權(quán)限明確,責(zé)任清楚,形成健全有效的經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)監(jiān)督機(jī)制,為經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)提供制度保障,使得經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)有制度做后盾。醫(yī)院合同管理審計(jì)制度在其中要起到了規(guī)范和約束作用,明確相關(guān)部門在經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)中的職責(zé)和權(quán)限,以項(xiàng)目為核心,優(yōu)化合同簽訂的流程和手續(xù),落實(shí)崗位責(zé)任制度。加強(qiáng)對(duì)合同履行的監(jiān)督管理措施,對(duì)合同的修訂以及審核等工作,主要是看否可以滿足實(shí)際的標(biāo)準(zhǔn)要求,在內(nèi)容上對(duì)相關(guān)部門的工作職責(zé)進(jìn)行合理性的劃分。在經(jīng)濟(jì)合同管理上建立統(tǒng)一的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn),規(guī)定經(jīng)濟(jì)合同的簽訂流程,明確簽訂內(nèi)容及合同的履行、變更、解除以及解決辦法,并且對(duì)各部門會(huì)簽審核經(jīng)濟(jì)合同的范圍和職責(zé)做分工。讓流程清晰和職責(zé)明確的制度有效執(zhí)行,規(guī)避醫(yī)院在簽訂經(jīng)濟(jì)合同行為中潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

2.做好事前溝通,加強(qiáng)審核執(zhí)行的力度

合同簽訂前審計(jì)是經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)工作中重要的環(huán)節(jié),也是風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn),對(duì)合同的簽訂實(shí)行事先審計(jì)監(jiān)督,避免以后的合同糾紛的產(chǎn)生。在合同簽訂之前,規(guī)范合同文本格式,必要時(shí)與相關(guān)職能部門多及時(shí)交流,有關(guān)重要合同,可以進(jìn)行事前審計(jì),在日常審計(jì)過(guò)程中,堅(jiān)持原則和依據(jù),根據(jù)輕重緩急的程度來(lái)區(qū)別對(duì)待。合同種類涉及到醫(yī)院的各個(gè)職能科室,審計(jì)部門在合同審計(jì)工作進(jìn)行的過(guò)程中,主動(dòng)協(xié)調(diào)合同的經(jīng)辦部門,溝通商議各項(xiàng)條款事項(xiàng),查看是否符合規(guī)定要求,接受反饋意見(jiàn)。另外,涉及有關(guān)招標(biāo)項(xiàng)目的合同簽訂前,應(yīng)該明確項(xiàng)目是否立項(xiàng),合同訂立前的招投標(biāo)環(huán)節(jié)是否公平公正,與合同的經(jīng)辦部門及有關(guān)科室認(rèn)真審核對(duì)方提供的資料,檢查合同的內(nèi)容是否完整和準(zhǔn)確,從合同立項(xiàng)、預(yù)算審批、招投標(biāo)到合同簽訂執(zhí)行,進(jìn)行全過(guò)程把控,提高審計(jì)效率。

3.努力提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)水平

在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)過(guò)程中,工作效率、質(zhì)量與業(yè)務(wù)水平,密切相關(guān),不僅要執(zhí)行內(nèi)容的各項(xiàng)規(guī)章制度,還要學(xué)習(xí)政府采購(gòu)法、招標(biāo)投標(biāo)法、合同法等國(guó)家法律法規(guī)。因?yàn)樯婕暗降膬?nèi)容及出現(xiàn)的類型也比較多,法律標(biāo)準(zhǔn)上存在一定的理解和差異。對(duì)相關(guān)的審計(jì)人員提出了更高的要求,要加強(qiáng)對(duì)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)工作,審計(jì)人員需要不斷學(xué)習(xí)和完善與醫(yī)院運(yùn)行管理相關(guān)的規(guī)章制度,學(xué)習(xí)最新出臺(tái)的審計(jì)署第11號(hào)令和衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定等相關(guān)文件,強(qiáng)化現(xiàn)有制度的執(zhí)行和落實(shí),有針對(duì)性補(bǔ)充和完善內(nèi)部控制的欠缺環(huán)節(jié),從而更好地提高醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。在合同審計(jì)的過(guò)程中,熟悉法律法規(guī),言之有據(jù),依法對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出合理化的建議,用制度和標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范考核單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng),進(jìn)步深化審計(jì)工作,真正貫穿到醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)過(guò)程,對(duì)合同中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素實(shí)現(xiàn)合理的控制,進(jìn)步提升審計(jì)業(yè)務(wù)的綜合素質(zhì)水平。

四、結(jié)語(yǔ)

合同審計(jì)通過(guò)建章立制,強(qiáng)化監(jiān)督審核、健全內(nèi)部控制,維護(hù)醫(yī)院的合法權(quán)益。審計(jì)部門要從合同簽訂、履行情況等方面進(jìn)行認(rèn)真把關(guān),運(yùn)用政策法規(guī)、專業(yè)知識(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)合同實(shí)施審計(jì),提出合理化的建議,完善合同審批流程,提高相關(guān)部門之間的協(xié)作效率。在維護(hù)醫(yī)院自身的權(quán)益的同時(shí),避免了經(jīng)濟(jì)合同中風(fēng)險(xiǎn)因素的出現(xiàn),加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同的規(guī)范管理,從而降低單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn),持續(xù)提升醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益,有效促進(jìn)了醫(yī)院的健康發(fā)展。在本文中,主要從醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理入手,分析合同管理過(guò)程中存在的審計(jì)問(wèn)題,并且提出了相應(yīng)解決的辦法和措施,為經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)工作的順利開(kāi)展提供了有利的依據(jù),進(jìn)步提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同簽訂和執(zhí)行的水平。

參考文獻(xiàn)

篇(2)

在煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,合同管理風(fēng)險(xiǎn)指在合同的管理過(guò)程中,合同當(dāng)事人一方或者雙方利益損失或損害存在的可能性。風(fēng)險(xiǎn)貫穿于合同管理的整個(gè)過(guò)程,涉及到合同管理的各個(gè)方面,既存在合同自身產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn),也包括外部因素導(dǎo)致的法律風(fēng)險(xiǎn),這些風(fēng)險(xiǎn)的存在嚴(yán)重制約著合同標(biāo)的的實(shí)現(xiàn),同樣也制約著煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。

(一)合同準(zhǔn)備階段的風(fēng)險(xiǎn)

一是合同策劃風(fēng)險(xiǎn),主要體現(xiàn)在:合同策劃的目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)或者業(yè)務(wù)目標(biāo)不一致;故意規(guī)避合同管理的相關(guān)規(guī)定,如將需要招標(biāo)管理或需要較高級(jí)別領(lǐng)導(dǎo)審批的重大合同拆分成標(biāo)的金額較小的若干不重要的合同。二是確定合同對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn),主要體現(xiàn)為:將不具備履約能力的對(duì)象確定為準(zhǔn)合同對(duì)象;將具有履約能力的對(duì)象排除在準(zhǔn)合同對(duì)象之外。三是談判風(fēng)險(xiǎn),主要表現(xiàn)為:對(duì)合同標(biāo)的、產(chǎn)品的數(shù)量與質(zhì)量、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)款的確定與支付方式、履約期限、地點(diǎn)及方式、違約責(zé)任的承擔(dān)方式、爭(zhēng)議的解決方式和地點(diǎn)等涉及合同內(nèi)容和條款的核心部分,乃至關(guān)鍵細(xì)節(jié)等忽略或做出不當(dāng)?shù)淖尣剑赡軐?dǎo)致企業(yè)權(quán)益受損;對(duì)可能存在的不符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和法律法規(guī)要求之事項(xiàng)的忽略。

(二)合同簽訂階段的風(fēng)險(xiǎn)

一是合同文本風(fēng)險(xiǎn),這種風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為:合同內(nèi)容和條款可能存在不合理、不嚴(yán)密、不完整、不明確或表述不當(dāng),可能導(dǎo)致重大誤解等問(wèn)題;合同內(nèi)容違反國(guó)家法律法規(guī)或國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策等。二是審核風(fēng)險(xiǎn),主要表現(xiàn)為:合同審核人員未能發(fā)現(xiàn)合同文本中的內(nèi)容和條款不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn);雖然發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題但未提出恰當(dāng)正確的修訂意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn);合同起草人員沒(méi)有充分考慮合同審核人員提出的改進(jìn)意見(jiàn)或建議,導(dǎo)致合同中的不當(dāng)內(nèi)容和條款未被糾正等。三是合同正式簽署風(fēng)險(xiǎn),主要表現(xiàn)為:超越權(quán)限簽訂合同;合同印章管理不當(dāng),為不符合管理程序的合同加蓋了合同印章;簽署后的合同被篡改等。

(三)合同履行階段的風(fēng)險(xiǎn)

一是合同相對(duì)方履約能力降低或喪失的風(fēng)險(xiǎn)。在煤炭經(jīng)營(yíng)中,由于受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、政策法規(guī)、客觀環(huán)境的變化與影響,與其相關(guān)的合同相對(duì)方的履約能力是不斷變化的,往往會(huì)出現(xiàn)對(duì)方履約能力下降或者喪失的可能性,從而對(duì)煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)造成影響。二是合同變更或轉(zhuǎn)讓造成的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為:應(yīng)當(dāng)變更合同內(nèi)容或條款但未采取相應(yīng)的變更行為;合同變更未經(jīng)相應(yīng)的管理程序,導(dǎo)致合同變更行為不當(dāng)或無(wú)效;合同轉(zhuǎn)讓行為未經(jīng)原合同當(dāng)事人和合同受讓人達(dá)成一致意見(jiàn),使合同轉(zhuǎn)讓行為無(wú)效;合同轉(zhuǎn)讓未經(jīng)相應(yīng)的管理程序,導(dǎo)致合同轉(zhuǎn)讓行為不當(dāng)或無(wú)效等。三是瑕疵履行帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。在合同履行過(guò)程中,市場(chǎng)、價(jià)格等因素會(huì)發(fā)生變化,但由于違約責(zé)任約定不明或責(zé)任較低,違約所獲得的利益大于違約責(zé)任的代價(jià)時(shí),對(duì)方就可能降低履約質(zhì)量或者直接違約,從而給合同履行帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)合同履行后的風(fēng)險(xiǎn)

一是履約完畢后對(duì)合同相對(duì)方及合同執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)存在的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)合同相對(duì)方分析評(píng)價(jià)客觀真實(shí)的缺失,給以后合作埋下長(zhǎng)期的法律隱患;在合同執(zhí)行評(píng)價(jià)中未進(jìn)行全面與重點(diǎn)相結(jié)合,造成評(píng)價(jià)失真。二是合同歸檔保管的風(fēng)險(xiǎn)。合同保管不善或丟失,涉及當(dāng)事人在訴訟中可能面臨提供證據(jù)不充分不足、不能提供原始證據(jù)、非原件證明力不被采信等舉證風(fēng)險(xiǎn),導(dǎo)致不利甚至敗訴的后果。

二、內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)合同管理的責(zé)任

內(nèi)部審計(jì),作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段,在完善企業(yè)合同管理、控制風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮著重要的作用,內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該充分發(fā)揮這一優(yōu)勢(shì),積極參與企業(yè)合同管理,擔(dān)負(fù)以下具體責(zé)任:

(一)監(jiān)督防范責(zé)任

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)參與合同談判、審核合同文本以及查閱合同履行結(jié)果,充分發(fā)揮其監(jiān)督職能,分析判斷合同管理各個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn),在準(zhǔn)確及時(shí)識(shí)別合同管理風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,堅(jiān)持原則,反映問(wèn)題,規(guī)避防范,扎實(shí)做好本職工作,擔(dān)負(fù)監(jiān)督責(zé)任。

(二)總結(jié)評(píng)價(jià)責(zé)任

無(wú)論是管理審計(jì)還是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),內(nèi)部審計(jì)都會(huì)圍繞著經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)開(kāi)展工作。對(duì)于煤炭企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)的階段構(gòu)成、形成原因、損失程度作出分析,根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度逐級(jí)排序,為下一步的風(fēng)險(xiǎn)處理提供決策基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)須加強(qiáng)自身人才隊(duì)伍建設(shè),具備專業(yè)化系統(tǒng)化的評(píng)價(jià)方法,科學(xué)有效地?fù)?dān)負(fù)起風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的責(zé)任。

(三)咨詢服務(wù)責(zé)任

咨詢服務(wù)是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新功能,也是內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的重要方向。由于企業(yè)管理的最終目的是要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)因素采取措施,識(shí)別、化解和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn),規(guī)避防范,分擔(dān)和降低風(fēng)險(xiǎn)損失的影響,合同管理風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)也同樣如此。煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)抓住這一轉(zhuǎn)型機(jī)遇,積極拓展企業(yè)內(nèi)部咨詢服務(wù)業(yè)務(wù),關(guān)注并參與到企業(yè)合同管理風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)工作中,積極主動(dòng)地在合同管理中提供幫助、健全管理,更好地履行咨詢服務(wù)責(zé)任。

三、內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)管理的路徑

(一)重大合同審計(jì)制度化

無(wú)論是煤炭生產(chǎn)企業(yè)還是煤炭貿(mào)易企業(yè),其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)大都以合同的形式予以體現(xiàn)和實(shí)現(xiàn)。重大合同涉及企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展策略以及經(jīng)濟(jì)效益,合同條款眾多、金額巨大,稍有異動(dòng)就會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重影響。因此,建立重大合同審計(jì)制度,內(nèi)審部門既擔(dān)負(fù)起了監(jiān)督的責(zé)任,也發(fā)揮了參謀的職能,能夠更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由事后審查到事前預(yù)防的職能轉(zhuǎn)變。

(二)合同風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及時(shí)化

在對(duì)煤炭企業(yè)合同進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中,當(dāng)發(fā)現(xiàn)重要的合同風(fēng)險(xiǎn)比如合同主體不具備履約資格、合同相對(duì)方財(cái)務(wù)狀況不佳以及誠(chéng)信缺失、合同個(gè)別條款變更后致使合同目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)等情況,內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)按照審計(jì)制度及時(shí)提醒業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人及公司高級(jí)管理者,并在預(yù)警的同時(shí),積極配合相關(guān)部門做好應(yīng)對(duì)方案,將損失降低到最小,以保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

篇(3)

在煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,合同管理風(fēng)險(xiǎn)指在合同的管理過(guò)程中,合同當(dāng)事人一方或者雙方利益損失或損害存在的可能性。風(fēng)險(xiǎn)貫穿于合同管理的整個(gè)過(guò)程,涉及到合同管理的各個(gè)方面,既存在合同自身產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn),也包括外部因素導(dǎo)致的法律風(fēng)險(xiǎn),這些風(fēng)險(xiǎn)的存在嚴(yán)重制約著合同標(biāo)的的實(shí)現(xiàn),同樣也制約著煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。

(一)合同準(zhǔn)備階段的風(fēng)險(xiǎn)

一是合同策劃風(fēng)險(xiǎn),主要體現(xiàn)在:合同策劃的目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)或者業(yè)務(wù)目標(biāo)不一致;故意規(guī)避合同管理的相關(guān)規(guī)定,如將需要招標(biāo)管理或需要較高級(jí)別領(lǐng)導(dǎo)審批的重大合同拆分成標(biāo)的金額較小的若干不重要的合同。二是確定合同對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn),主要體現(xiàn)為:將不具備履約能力的對(duì)象確定為準(zhǔn)合同對(duì)象;將具有履約能力的對(duì)象排除在準(zhǔn)合同對(duì)象之外。三是談判風(fēng)險(xiǎn),主要表現(xiàn)為:對(duì)合同標(biāo)的、產(chǎn)品的數(shù)量與質(zhì)量、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)款的確定與支付方式、履約期限、地點(diǎn)及方式、違約責(zé)任的承擔(dān)方式、爭(zhēng)議的解決方式和地點(diǎn)等涉及合同內(nèi)容和條款的核心部分,乃至關(guān)鍵細(xì)節(jié)等忽略或做出不當(dāng)?shù)淖尣剑赡軐?dǎo)致企業(yè)權(quán)益受損;對(duì)可能存在的不符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和法律法規(guī)要求之事項(xiàng)的忽略。

(二)合同簽訂階段的風(fēng)險(xiǎn)

一是合同文本風(fēng)險(xiǎn),這種風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為:合同內(nèi)容和條款可能存在不合理、不嚴(yán)密、不完整、不明確或表述不當(dāng),可能導(dǎo)致重大誤解等問(wèn)題;合同內(nèi)容違反國(guó)家法律法規(guī)或國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策等。二是審核風(fēng)險(xiǎn),主要表現(xiàn)為:合同審核人員未能發(fā)現(xiàn)合同文本中的內(nèi)容和條款不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn);雖然發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題但未提出恰當(dāng)正確的修訂意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn);合同起草人員沒(méi)有充分考慮合同審核人員提出的改進(jìn)意見(jiàn)或建議,導(dǎo)致合同中的不當(dāng)內(nèi)容和條款未被糾正等。三是合同正式簽署風(fēng)險(xiǎn),主要表現(xiàn)為:超越權(quán)限簽訂合同;合同印章管理不當(dāng),為不符合管理程序的合同加蓋了合同印章;簽署后的合同被篡改等。

(三)合同履行階段的風(fēng)險(xiǎn)

一是合同相對(duì)方履約能力降低或喪失的風(fēng)險(xiǎn)。在煤炭經(jīng)營(yíng)中,由于受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、政策法規(guī)、客觀環(huán)境的變化與影響,與其相關(guān)的合同相對(duì)方的履約能力是不斷變化的,往往會(huì)出現(xiàn)對(duì)方履約能力下降或者喪失的可能性,從而對(duì)煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)造成影響。二是合同變更或轉(zhuǎn)讓造成的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為:應(yīng)當(dāng)變更合同內(nèi)容或條款但未采取相應(yīng)的變更行為;合同變更未經(jīng)相應(yīng)的管理程序,導(dǎo)致合同變更行為不當(dāng)或無(wú)效;合同轉(zhuǎn)讓行為未經(jīng)原合同當(dāng)事人和合同受讓人達(dá)成一致意見(jiàn),使合同轉(zhuǎn)讓行為無(wú)效;合同轉(zhuǎn)讓未經(jīng)相應(yīng)的管理程序,導(dǎo)致合同轉(zhuǎn)讓行為不當(dāng)或無(wú)效等。三是瑕疵履行帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。在合同履行過(guò)程中,市場(chǎng)、價(jià)格等因素會(huì)發(fā)生變化,但由于違約責(zé)任約定不明或責(zé)任較低,違約所獲得的利益大于違約責(zé)任的代價(jià)時(shí),對(duì)方就可能降低履約質(zhì)量或者直接違約,從而給合同履行帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)合同履行后的風(fēng)險(xiǎn)

一是履約完畢后對(duì)合同相對(duì)方及合同執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)存在的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)合同相對(duì)方分析評(píng)價(jià)客觀真實(shí)的缺失,給以后合作埋下長(zhǎng)期的法律隱患;在合同執(zhí)行評(píng)價(jià)中未進(jìn)行全面與重點(diǎn)相結(jié)合,造成評(píng)價(jià)失真。二是合同歸檔保管的風(fēng)險(xiǎn)。合同保管不善或丟失,涉及當(dāng)事人在訴訟中可能面臨提供證據(jù)不充分不足、不能提供原始證據(jù)、非原件證明力不被采信等舉證風(fēng)險(xiǎn),導(dǎo)致不利甚至敗訴的后果。

二、內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)合同管理的責(zé)任

內(nèi)部審計(jì),作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段,在完善企業(yè)合同管理、控制風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮著重要的作用,內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該充分發(fā)揮這一優(yōu)勢(shì),積極參與企業(yè)合同管理,擔(dān)負(fù)以下具體責(zé)任:

(一)監(jiān)督防范責(zé)任

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)參與合同談判、審核合同文本以及查閱合同履行結(jié)果,充分發(fā)揮其監(jiān)督職能,分析判斷合同管理各個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn),在準(zhǔn)確及時(shí)識(shí)別合同管理風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,堅(jiān)持原則,反映問(wèn)題,規(guī)避防范,扎實(shí)做好本職工作,擔(dān)負(fù)監(jiān)督責(zé)任。

(二)總結(jié)評(píng)價(jià)責(zé)任

無(wú)論是管理審計(jì)還是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),內(nèi)部審計(jì)都會(huì)圍繞著經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)開(kāi)展工作。對(duì)于煤炭企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)的階段構(gòu)成、形成原因、損失程度作出分析,根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度逐級(jí)排序,為下一步的風(fēng)險(xiǎn)處理提供決策基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)須加強(qiáng)自身人才隊(duì)伍建設(shè),具備專業(yè)化系統(tǒng)化的評(píng)價(jià)方法,科學(xué)有效地?fù)?dān)負(fù)起風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的責(zé)任。

(三)咨詢服務(wù)責(zé)任

咨詢服務(wù)是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新功能,也是內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的重要方向。由于企業(yè)管理的最終目的是要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)因素采取措施,識(shí)別、化解和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn),規(guī)避防范,分擔(dān)和降低風(fēng)險(xiǎn)損失的影響,合同管理風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)也同樣如此。煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)抓住這一轉(zhuǎn)型機(jī)遇,積極拓展企業(yè)內(nèi)部咨詢服務(wù)業(yè)務(wù),關(guān)注并參與到企業(yè)合同管理風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)工作中,積極主動(dòng)地在合同管理中提供幫助、健全管理,更好地履行咨詢服務(wù)責(zé)任。

三、內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)管理的路徑

(一)重大合同審計(jì)制度化

無(wú)論是煤炭生產(chǎn)企業(yè)還是煤炭貿(mào)易企業(yè),其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)大都以合同的形式予以體現(xiàn)和實(shí)現(xiàn)。重大合同涉及企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展策略以及經(jīng)濟(jì)效益,合同條款眾多、金額巨大,稍有異動(dòng)就會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重影響。因此,建立重大合同審計(jì)制度,內(nèi)審部門既擔(dān)負(fù)起了監(jiān)督的責(zé)任,也發(fā)揮了參謀的職能,能夠更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由事后審查到事前預(yù)防的職能轉(zhuǎn)變。

(二)合同風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及時(shí)化

在對(duì)煤炭企業(yè)合同進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中,當(dāng)發(fā)現(xiàn)重要的合同風(fēng)險(xiǎn)比如合同主體不具備履約資格、合同相對(duì)方財(cái)務(wù)狀況不佳以及誠(chéng)信缺失、合同個(gè)別條款變更后致使合同目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)等情況,內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)按照審計(jì)制度及時(shí)提醒業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人及公司高級(jí)管理者,并在預(yù)警的同時(shí),積極配合相關(guān)部門做好應(yīng)對(duì)方案,將損失降低到最小,以保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

篇(4)

Abstract: From 2007 to2012 railway construction had hitherto unknown development opportunity. With the railway construction market is progressively and open, the railway construction market is by extensive model to intensive, standardization direction change. In order to regulate the industry invite public bidding and contract management,2007, national development and Reform Commission nine cases fifty-sixth" standard construction bidding documents for construction contract", the standard,2010Ministry of Railways for the railroad industry characteristic released" standard construction bidding documents supplement the text" of railway construction, special conditions of contract for the, railway construction contract in construction project position grow with each passing day. But in the railway engineering construction contract in the implementation process problems gradually exposed, railway audit department was identified during the audit of construction contract in the implementation process exists many problems, therefore the author combines oneself management project practice, from the perspective of audit conclusion and analysis of the current railway engineering construction contract management in the existing problems and puts forward the attention points, thus fundamentally change the construction contract management, reduce the contract contradictions and errors, improve our country railway engineering construction contract management

中圖分類號(hào):F715.4文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):

1.合同定義及分類

工程建設(shè)項(xiàng)目合同指雙方(或數(shù)方)當(dāng)事人關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目事宜依法訂立的有關(guān)權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任的協(xié)議。工程建設(shè)項(xiàng)目合同分為施工合同、服務(wù)合同、物資采購(gòu)合同,施工合同又分為施工承包合同和分包合同,分包合同又分為專業(yè)分包和勞務(wù)分包。服務(wù)合同包含合同,可研合同,勘察設(shè)計(jì)合同,審圖合同,監(jiān)理合同,咨詢合同,各種檢測(cè)合同等。物資采購(gòu)合同分為材料供應(yīng)合同和設(shè)備供應(yīng)合同。建設(shè)項(xiàng)目合同中內(nèi)容最復(fù)雜、標(biāo)的最大的要數(shù)與施工相關(guān)的施工合同、專業(yè)分包合同和材料設(shè)備合同,故施工合同、專業(yè)分包合同和材料設(shè)備合同審計(jì)將是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中的重點(diǎn),下面從審計(jì)角度談?wù)勮F路施工合同、專業(yè)分包合同、材料設(shè)備合同管理問(wèn)題,以引起項(xiàng)目合同管理決策者的重視。

2.鐵路施工標(biāo)準(zhǔn)合同文本出臺(tái)背景

2007年國(guó)家發(fā)改委等九部委令第56號(hào)《標(biāo)準(zhǔn)施工招標(biāo)文件》,對(duì)施工合同本文進(jìn)行了規(guī)范,2010年鐵道部針對(duì)鐵路行業(yè)特點(diǎn)了《標(biāo)準(zhǔn)施工招標(biāo)文件補(bǔ)充文本》,合同主要由《協(xié)議書》、《通用條款》、《專用條款》三部分,施工合同專用條款中除應(yīng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù)、工期、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、違約責(zé)任、爭(zhēng)議的解決辦法等,還應(yīng)對(duì)工程價(jià)款進(jìn)行約定,工程價(jià)款的約定包括內(nèi)容有:預(yù)付工程款的數(shù)額、支付時(shí)間及抵扣方式;工程計(jì)量與支付工程進(jìn)度款的方式、數(shù)額及時(shí)間;工程價(jià)款的調(diào)整因素、方法、程序、支付及時(shí)間;索賠于現(xiàn)場(chǎng)簽證的程序、金額確認(rèn)與支付時(shí)間; 發(fā)生工程價(jià)款爭(zhēng)議的解決方法及時(shí)間;承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容、范圍以及超出約定內(nèi)容、范圍的調(diào)整方法;工程竣工價(jià)款結(jié)算編制與核對(duì)、支付及時(shí)間;工程質(zhì)量保證(保修)金的數(shù)額、預(yù)扣方式及時(shí)間;工程及工期提前或延后的獎(jiǎng)懲辦法。

專業(yè)分包合同作為施工合同的附合同,主要采用建設(shè)部、國(guó)家工商行政管理局的《建設(shè)工程專業(yè)分包合同(示范文本)(GF-2003-0213),其內(nèi)容包括《協(xié)議書》、《通用條款》、《專用條款》三部分。作為施工合同另一個(gè)附合同,材料設(shè)備采購(gòu)合同,2010年鐵道部針對(duì)鐵路行業(yè)特點(diǎn)了《標(biāo)準(zhǔn)鐵路物資招標(biāo)文件》,里面對(duì)物資合同作了詳細(xì)的規(guī)定。下面我們主要看看從審計(jì)角度如何把控施工合同、專業(yè)分包合同及材料設(shè)備合同。

3.合同審計(jì)要點(diǎn)

3.1施工合同審計(jì)要點(diǎn)

(1)合同的合法性

合同的合法性主要包括當(dāng)事人是否具有簽訂該合同的法定權(quán)利和行為能力,是否接受委托以及委托事項(xiàng)、權(quán)限等;合同的內(nèi)容及所確定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法,有無(wú)損害國(guó)家和社會(huì)公共利益;

(2)合同重要要素是否約定清楚。主要包括合同中是否明確質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及工期,質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定,工期目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn); 承包范圍是否與招標(biāo)范圍一致,隱蔽工程驗(yàn)收的內(nèi)容和程序是否完整,工程變更條款內(nèi)容是否清晰、完整,程序是否合理,確定材料價(jià)格的條款內(nèi)容是否表達(dá)清楚,定價(jià)原則是否合理;合同價(jià)與中標(biāo)價(jià)是否一致,招標(biāo)人與中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議;質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)建設(shè)工程質(zhì)量管理規(guī)定;

(3)工程財(cái)務(wù)方面的約定。主要包括工程進(jìn)度款的支付條款是否完整,付款辦法及支付時(shí)間是否合理,對(duì)不合理的付款提出改進(jìn)意見(jiàn);索賠條款內(nèi)容是否完整,索賠事件及程序是否與有關(guān)規(guī)定相符;工程結(jié)算方式是否與招標(biāo)文件所確定的方式是否一致;采用工程量清單計(jì)價(jià)的合同是否符合《鐵路建設(shè)工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定。

3.2專業(yè)分包合同審計(jì)要點(diǎn)

(1)合同的合法性。主要包括專業(yè)資質(zhì)是否與所委托的專業(yè)項(xiàng)目要求相符,合同簽訂的主體是否符合相關(guān)規(guī)定;合同的內(nèi)容及所確定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法,有無(wú)損害國(guó)家和社會(huì)公共利益。合同價(jià)款與中標(biāo)價(jià)是否一致,招標(biāo)人與中標(biāo)人不得在訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。承包人在專業(yè)分包人簽訂專業(yè)分包合同時(shí),專業(yè)分包合同不得與總承包合同有實(shí)質(zhì)性沖突或矛盾,如有沖突矛盾,應(yīng)以總承包合同為準(zhǔn)。

(2)合同重要要素是否約定清楚。 合同中是否明確質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及工期,質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及工期應(yīng)滿足總承包合同中約定的工期和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn);承包人對(duì)于專業(yè)分包的管理、服務(wù)、配合和協(xié)調(diào)的責(zé)任及義務(wù)是否清楚,是否與總承包合同一致;

(3)合同財(cái)務(wù)方面的約定。專業(yè)分包人應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅及其附加等規(guī)費(fèi)應(yīng)在合同中約定是否由總包代扣代繳還是分包給總包提供完稅證明。專業(yè)分包合同中應(yīng)約定向分包人支付工程款的方式,承包人不得無(wú)正當(dāng)理由扣留或拒付專業(yè)分包人應(yīng)得的工程價(jià)款,承包人扣除分包工程款應(yīng)得到監(jiān)理單位、發(fā)包人的認(rèn)可。

3.3材料設(shè)備采購(gòu)合同審計(jì)要點(diǎn)

(1)合同的合法性。合同當(dāng)事人是否具有簽訂該合同的法定權(quán)利和行為能力,材料、設(shè)備供應(yīng)商的能力應(yīng)滿足本次采購(gòu)的要求;

(2)合同重要要素的約定。主要包括合同中應(yīng)明確采購(gòu)的名稱、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、交貨方式、交貨地點(diǎn)和計(jì)劃交貨時(shí)間,交貨時(shí)間應(yīng)滿足總承包人總體進(jìn)度的要求,采購(gòu)數(shù)量應(yīng)按工程量清單與定額消耗量計(jì)算,超出的數(shù)量應(yīng)由總承包單位承擔(dān)。合同中應(yīng)約定材料和工程設(shè)備到貨前材料、設(shè)備供應(yīng)商應(yīng)提前通知發(fā)包人,發(fā)包人將通知承包人與監(jiān)理人赴交貨地點(diǎn)共同進(jìn)行驗(yàn)收,材料、設(shè)備供應(yīng)商應(yīng)向發(fā)包人提供材料、設(shè)備的相關(guān)證明文件。材料、設(shè)備供應(yīng)商提供的材料和工程設(shè)備驗(yàn)收后,由承包人負(fù)責(zé)接收、運(yùn)輸和保管。材料、設(shè)備供應(yīng)商提供的材料和工程設(shè)備的規(guī)格、數(shù)量或質(zhì)量不符合合同要求,或由于材料、設(shè)別供應(yīng)商原因發(fā)生交貨日期延誤,材料、設(shè)備供應(yīng)商應(yīng)承擔(dān)此增加的費(fèi)用。

四、結(jié)束語(yǔ)

目前,鐵路市場(chǎng)的放開(kāi),各施工企業(yè)全面進(jìn)軍鐵路市場(chǎng),鐵路建設(shè)單位也在逐步規(guī)范合同管理,而作為進(jìn)軍鐵路市場(chǎng)的各施工單位也應(yīng)調(diào)整思路,加強(qiáng)合同管理,做好并加強(qiáng)合同前審查、合同中動(dòng)態(tài)管理以及合同后評(píng)估。作為每一個(gè)建設(shè)單位的合同管理者要從審計(jì)角度去提前把關(guān)合同,避免設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),真正做到未雨綢繆,把問(wèn)題想在前面,逐步規(guī)范合同,把合同管理真正作為整個(gè)項(xiàng)目管理的排頭兵。

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篇(5)

《中華人民共和國(guó)合同法》第2條規(guī)定:“合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。”采購(gòu)的買方代表的是企業(yè)實(shí)施采購(gòu)行為,貨物的質(zhì)量、價(jià)格等等關(guān)系到本機(jī)關(guān)或組織的利益,一旦忽視合同的審查和保管,直接危害到企業(yè)的利益。因此,在整個(gè)采購(gòu)合同簽訂的過(guò)程中,不僅要審查供應(yīng)商提供的物品是否符合要求,還要核實(shí)物品的質(zhì)量是否符合采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn),不能以次充優(yōu),濫竽充數(shù)。除此之外,還要審查供應(yīng)商本身的資質(zhì),以及采購(gòu)程序是否合法等。要做好采購(gòu)合同的審查和管理必須做到以下幾點(diǎn):

一、認(rèn)識(shí)采購(gòu)合同

采購(gòu)合同的主要條款包括主體、標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格、價(jià)款支付方式、違約責(zé)任、爭(zhēng)議解決等。

(1)主體

在合同當(dāng)中必須明確雙方的基本情況和資質(zhì)要求。如最基本的審查供應(yīng)商的法定代表人、地址、年檢等基本信息,保證其基本信息準(zhǔn)確合法。以明確供應(yīng)商的資質(zhì)要求符合法律規(guī)定和合同要求。

(2)明確物品的質(zhì)量、數(shù)量、價(jià)格

明確物品的名稱、數(shù)量、品牌、型號(hào)、質(zhì)量、品質(zhì)要求、價(jià)格、含稅單價(jià)(稅率明確)等要素,以避免發(fā)生不必要的糾紛。同時(shí),還需要明確標(biāo)的物的數(shù)量計(jì)算方法、執(zhí)行的技術(shù)資質(zhì)和要求。

(3)交付方式

交付方式包括了貨物的交付方式,如由哪一方負(fù)責(zé)運(yùn)送,承擔(dān)運(yùn)送費(fèi)用,另一方如何配合等;還包括了價(jià)款的支付方式,即給付現(xiàn)金還是票據(jù),何時(shí)以何方式給付等。

(4)違約責(zé)任

如果合同的一方發(fā)生了合同約定或者法律法規(guī)規(guī)定的違約行為,那么必須承擔(dān)相應(yīng)的違約后果。合同中應(yīng)明確約定違約后責(zé)任的承擔(dān)方式和救濟(jì)方法。

(5)爭(zhēng)議解決條款

在采購(gòu)合同的簽訂中,必須約定合同雙方發(fā)生爭(zhēng)議的解決方式,“先小人后君子”,約定解決方法,一旦發(fā)生糾紛,就有了處理的依據(jù)。如約定仲裁庭仲裁或特定法院訴訟的解決方式。

二、明確對(duì)合同審查的內(nèi)容范圍

1. 基本內(nèi)容的核對(duì)

對(duì)合同的審查,最基本的要求是審查合同的語(yǔ)句表達(dá)是否有錯(cuò)別字、是否通暢、是否有歧義,以及合同內(nèi)容是否和競(jìng)標(biāo)、補(bǔ)充約定的內(nèi)容相一致;合同內(nèi)容的約定是否有違法違規(guī)的情況發(fā)生等。這項(xiàng)工作也許是最枯燥和乏味的,但卻是合同審查中最重要和最基本的要求。

2. 主體資格

審查合同的主體資格,主要包括兩個(gè)方面。第一,合同雙方的基本情況。如供應(yīng)商的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、行業(yè)許可證明、簽約人的身份資格等。第二,合同的簽訂符合法定的程序。像大批量的涉及金額比較大的采購(gòu)合同需要通過(guò)招標(biāo)形式確定供應(yīng)商,擇優(yōu)選擇合格的供應(yīng)商。為了防止商業(yè)賄賂等不公平競(jìng)爭(zhēng)情形的出現(xiàn)和維護(hù)企業(yè)的利益,合法的程序才能帶來(lái)實(shí)質(zhì)的公正。

3. 履約能力

合同雙方的履約能力是合同實(shí)質(zhì)審查的重要方面。所謂履約能力,就是合同雙方履行合同約定內(nèi)容的能力。對(duì)采購(gòu)方而言,主要是指對(duì)財(cái)政資金的使用是否有授權(quán),可以是概括性的職能授權(quán),也可以是特別事項(xiàng)的臨時(shí)授權(quán)。對(duì)供應(yīng)商而言,主要是指供應(yīng)商本身的經(jīng)營(yíng)狀況,銀行資信、審計(jì)情況等,以判斷供應(yīng)商的資產(chǎn)負(fù)債情況和產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保情況。

三、合同履行過(guò)程中的監(jiān)管

在合同的履行過(guò)程中需要加強(qiáng)合同的監(jiān)督和管理。例如在合同簽訂成功后,加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的督促,不斷跟進(jìn)合同的最新進(jìn)展,對(duì)于需要按照樣品或圖紙加工的物料,如果存在加工周期長(zhǎng)、監(jiān)控過(guò)程復(fù)雜且變數(shù)多的現(xiàn)象,要求供應(yīng)商提供進(jìn)度安排,方便聯(lián)絡(luò)和協(xié)商,確保物料能及時(shí)運(yùn)送。另外,要做好貨物的驗(yàn)收和入庫(kù)工作。如果出現(xiàn)問(wèn)題,及時(shí)和供應(yīng)商溝通,協(xié)商解決的辦法,使損失最小化。

四、合同審查及管理的后續(xù)工作

1、 合同的存檔

首先,從合同的訂立到合同的履行整個(gè)階段中,做好一切資料的收集和整理。一方面,有利于保證合同雙方的義務(wù)能很好的得到履行;另一方面,可以在發(fā)生糾紛的時(shí)候作為證據(jù)使用。其次,在合同存檔中,需要建立一套完整高效的存檔制度,不要根據(jù)個(gè)人的習(xí)慣隨意留存合同。應(yīng)該嚴(yán)格按照公司或單位的檔案管理制度,做好合同的分類和及時(shí)更新、存檔。第三,在合同的存檔中,要做好核實(shí)工作,注意存檔的合同具有原始的文件證明效力,印章簽名清晰,不要出現(xiàn)存檔文件是復(fù)印件或未經(jīng)簽署的文件等。

2、合同臺(tái)賬

負(fù)責(zé)采購(gòu)的部門、機(jī)構(gòu)或公司,在合同的履行過(guò)程中,應(yīng)建立合同的履約臺(tái)賬管理制度。詳細(xì)的書面記錄雙方的履約情況,并配合保留履約的原始憑證。適當(dāng)?shù)臅r(shí)候,取得對(duì)方負(fù)責(zé)人員的簽字蓋章確認(rèn),以更好的督促合同的履行和提供救濟(jì)的證據(jù)鏈條。

3、恰當(dāng)?shù)奶幚砗贤m紛

若單位與供應(yīng)商所簽訂的合同出現(xiàn)糾紛時(shí),可先與供應(yīng)商協(xié)商解決,以求盡快和平的處理,或者請(qǐng)第三方協(xié)調(diào)解決。若仍無(wú)法解除糾紛,則可通過(guò)法律途徑或者由仲裁機(jī)關(guān)進(jìn)行仲裁。

4、 管理人員要遵守合同管理紀(jì)律

人是管理的決定性因素。合同的簽訂人員與合同的審查管理人員都要遵守合同的管理紀(jì)律,不泄露合同內(nèi)容,不私自更改合同內(nèi)容,在合同簽訂及資料保管中充分考慮本機(jī)關(guān)和單位的切實(shí)利益,并妥善保管和維護(hù)合同。

篇(6)

筆者主要從Y醫(yī)院現(xiàn)行的相關(guān)管理制度及審批流程來(lái)展開(kāi)闡述Y醫(yī)院目前經(jīng)濟(jì)合同審核及管理的現(xiàn)狀。

(一)醫(yī)院相關(guān)制度

1.在合同審核方面,紀(jì)監(jiān)審室于2012年擬定了Y醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理制度(試行),制度里規(guī)定了審核經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容時(shí)的注意事項(xiàng)、合同履行、變更、解除,糾紛的處理,但沒(méi)有約定各個(gè)部門的職責(zé)及權(quán)限。

2.在合同簽署、歸檔管理方面,院辦于2012年擬定了Y醫(yī)院規(guī)范辦事程序,制度里規(guī)定了醫(yī)院所有協(xié)議、合同原件必須交院長(zhǎng)辦公室統(tǒng)一歸檔;凡屬醫(yī)院公務(wù)范圍的各類合同協(xié)議必須由醫(yī)院法定代表人或醫(yī)院法定代表人書面委托副院長(zhǎng)簽字并蓋章,否則一律視為無(wú)效合同。事實(shí)上,Y醫(yī)院的合同散落在各經(jīng)辦部門,從沒(méi)有進(jìn)行統(tǒng)一歸檔處理。同時(shí),有些科研類的合同科室主任未經(jīng)院長(zhǎng)的授權(quán)自己就與對(duì)方單位簽署,其實(shí)這類合同是無(wú)效合同。

3.在物資采購(gòu)方面,設(shè)備科于2013年擬定Y醫(yī)院進(jìn)一步規(guī)范醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)及使用管理規(guī)定(暫行)制度里規(guī)定了無(wú)預(yù)算、無(wú)計(jì)劃原則上不予采購(gòu);逐級(jí)審批,10萬(wàn)元以上的設(shè)備需論證,合同簽訂金額大于10萬(wàn)元的預(yù)留質(zhì)保金。Y醫(yī)院在物資采購(gòu)方面,除了有該項(xiàng)制度外,再無(wú)其他采購(gòu)制度,比如自行采購(gòu)的制度就比較欠缺,這樣給合同審核帶來(lái)一定的難度,因?yàn)闆](méi)有制度可依。

(二)Y醫(yī)院的采購(gòu)合同審批流程(以設(shè)備采購(gòu)為例)

Y醫(yī)院的采購(gòu)合同審批流程如下頁(yè)圖1所示,科室提出申請(qǐng)后,經(jīng)過(guò)一系列的論證及審批,通過(guò)后經(jīng)辦組織招標(biāo)采購(gòu),招標(biāo)結(jié)束后中標(biāo)方把合同送到經(jīng)辦部門,經(jīng)辦部門就把合同送到審計(jì)部門審核,審計(jì)部門審核通過(guò)后把合同反饋給經(jīng)辦部門,經(jīng)辦部門又把合同送到財(cái)務(wù)部門審核,財(cái)務(wù)部門審核通過(guò)后把合同反饋給經(jīng)辦部門,經(jīng)辦部門又把合同送給分管院長(zhǎng)審核,分管院長(zhǎng)審核通過(guò)后把合同反饋給經(jīng)辦部門,經(jīng)辦部門又把合同送給院長(zhǎng)審核,院長(zhǎng)審核通過(guò)后在合同上簽字,最后,經(jīng)辦部門把合同拿到院辦去蓋章。

二、存在的問(wèn)題

筆者在日常的合同審核中發(fā)現(xiàn)Y醫(yī)院的合同審核及管理存在如下問(wèn)題:

第一,規(guī)章制度較籠統(tǒng),沒(méi)有明確各部門的職責(zé)及權(quán)限,可操作性較差,比如合同管理制度,制度里沒(méi)有明確經(jīng)辦部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門的職責(zé)及權(quán)限,有制度跟沒(méi)制度一樣,實(shí)際工作中業(yè)務(wù)人員很難把控資金的職責(zé)及權(quán)限,所以推諉扯皮的事件時(shí)有發(fā)生。

第二,送審環(huán)節(jié)不嚴(yán)密,審核信息未共享。Y醫(yī)院所有的合同都是經(jīng)辦人員拿著合同到各個(gè)部門簽字,其實(shí)各個(gè)相關(guān)部門都不知道最終經(jīng)辦人員送給院長(zhǎng)簽字的合同是不是曾審核過(guò)的合同,這樣的審批流程潛在很大的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),審計(jì)部門的審核信息財(cái)務(wù)不知道,財(cái)務(wù)部門的審核信息審計(jì)部門也不知道,這樣就形成了信息孤島,不利于多方的信息共享,風(fēng)險(xiǎn)控制。

第三,合同未歸口管理。Y醫(yī)院的合同分散在各個(gè)經(jīng)辦部門,事實(shí)上各經(jīng)辦部門也未對(duì)本部門所簽訂的合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)管理,各經(jīng)辦部門也搞不清楚自己一年中到底簽了多少分合同,更有甚者還會(huì)存在合同遺失的情況,由此可見(jiàn)Y醫(yī)院的合同管理很混亂。

第四,合同審批環(huán)節(jié)多、耗時(shí)長(zhǎng),管理方式落后。Y醫(yī)院的合同從開(kāi)始審批到最終院長(zhǎng)簽字蓋章最快需一個(gè)周,平均需兩個(gè)周,而Y醫(yī)院的合同都是手工簽署,分管院長(zhǎng)及院長(zhǎng)經(jīng)常不在醫(yī)院,他們不在合同就簽署不了,所以這種落后的管理方式也造成了Y醫(yī)院合同審批耗時(shí)長(zhǎng)。

第五,合同種類繁多,對(duì)專業(yè)性較強(qiáng)的合同審核人員無(wú)法進(jìn)行全面深入的審核。Y醫(yī)院目前的合同涉及到物資、設(shè)備、耗材、基建、科研、勞務(wù)、租賃、信息等方面的內(nèi)容,而審計(jì)部門加領(lǐng)導(dǎo)就3人,而且都是學(xué)會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)出身,人少且專業(yè)單一,遇到專業(yè)性較強(qiáng)的合同審核人員無(wú)法進(jìn)行全面深入的審核。比如基建類的合同,僅僅能把握商務(wù)條款,其他的專業(yè)條款審計(jì)人員確實(shí)也不懂,所以審核起來(lái)就比較困難。

三、管理合同的規(guī)范措施

鑒于以上存在的這些問(wèn)題,筆者提出一些可行性的建議,希望對(duì)醫(yī)院日后的合同審核及管理工作有所幫助。因合同管理信息化目前很多醫(yī)院都沒(méi)開(kāi)展,因此筆者將重點(diǎn)介紹合同的信息化管理。

第一,建立健全經(jīng)濟(jì)合同管理制度。醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同種類繁多,涉及領(lǐng)域廣泛,管理部門較多,醫(yī)院應(yīng)建立具有可操作性的合同管理制度,明確相關(guān)管理部門職責(zé)、分工與權(quán)限,規(guī)范合同簽訂程序,加強(qiáng)合同簽訂歸口管理工作。

第二,建立經(jīng)濟(jì)合同事前控制制度。醫(yī)院所有對(duì)外簽訂的經(jīng)濟(jì)合同由經(jīng)辦部門擬定后,要經(jīng)過(guò)相關(guān)業(yè)務(wù)部門的審核,重大經(jīng)濟(jì)合同要經(jīng)法律顧問(wèn)把關(guān),醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)定一個(gè)范圍,比如100萬(wàn)及以上的合同就算重大經(jīng)濟(jì)合同,這類合同的話要法律顧問(wèn)把關(guān),重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定,比如重大的投資決策,就應(yīng)該醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子共同決定。

第三,審核經(jīng)濟(jì)合同的重點(diǎn)內(nèi)容。制度里應(yīng)明確規(guī)定審計(jì)人員在審核合同時(shí)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注哪些內(nèi)容,比如資金保障是否符合法律法規(guī)規(guī)定;權(quán)利與義務(wù)是否合理、平等;經(jīng)濟(jì)合同標(biāo)的的數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)款、履約方式、合同期限以及支付方式是否明確、恰當(dāng);違約責(zé)任、解決爭(zhēng)議的方法是否明確等。

第四,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)管。對(duì)已簽訂的經(jīng)濟(jì)合同,應(yīng)當(dāng)開(kāi)展定期或不定期的檢查工作,檢查有關(guān)部門是否按照合同約定執(zhí)行,對(duì)合同執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,要及時(shí)提出解決辦法。

第五,完善經(jīng)濟(jì)合同的歸口管理。應(yīng)當(dāng)明確合同歸口管理部門,由其負(fù)責(zé)對(duì)所有簽訂的合同統(tǒng)一編號(hào),統(tǒng)一加蓋印章,并進(jìn)行歸檔管理。合同執(zhí)行部門對(duì)已經(jīng)簽訂的合同要及時(shí)向歸口管理部門備案。

篇(7)

中圖分類號(hào):TU723.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

杭州市xx建設(shè)單位經(jīng)過(guò)了10年的建設(shè),建設(shè)項(xiàng)目超過(guò)百個(gè),合同更是有6000多份,在日常工作中經(jīng)常會(huì)為了找項(xiàng)目,找合同花費(fèi)大量的時(shí)間和精力。同時(shí)付款審批時(shí)為了找所在部門、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字,經(jīng)辦人員也會(huì)花去很多時(shí)間。為此,主管部門決定將這些項(xiàng)目與合同統(tǒng)一用軟件管理。經(jīng)過(guò)與軟件開(kāi)發(fā)公司一段時(shí)間的調(diào)查研究,聯(lián)合開(kāi)發(fā)了杭州市xx建設(shè)單位項(xiàng)目合同管理及付款審批軟件,并正式運(yùn)行,收到較好的效果。

項(xiàng)目合同管理的現(xiàn)狀

(一)存在的問(wèn)題

1.單位經(jīng)過(guò)了多年的建設(shè),建設(shè)項(xiàng)目超過(guò)百個(gè),合同數(shù)量多,合同金額很大,跨年度合同多,周期較長(zhǎng);

2.合同臺(tái)帳龐雜、資料眾多、難以管理;

3.收付款筆數(shù)太多,經(jīng)辦人員和管理人員難以準(zhǔn)確掌控收付款狀況,經(jīng)常造成帳、款不符;

4.合同執(zhí)行周期長(zhǎng),涉及人員眾多,管理者監(jiān)督不夠,致使許多合同在執(zhí)行時(shí)力不從心;

5.紙質(zhì)合同文本保管、查閱和調(diào)用困難,分散管理的合同容易

遺失;

6.合同付款審批程序繁瑣,簽字找不到人,延長(zhǎng)請(qǐng)款的時(shí)間;

7.不少項(xiàng)目由于資料不齊及經(jīng)辦人頻繁更換,很多合同不能及時(shí)審計(jì);

8.由于合同量大,項(xiàng)目的支付情況,進(jìn)度的統(tǒng)計(jì)匯總工作量也非常大,各種報(bào)表生成需聯(lián)系眾多部門。

(二)解決的方法

目前市場(chǎng)上已有的合同管理軟件種類較多,但是適合自身企業(yè)特點(diǎn)的很少,根據(jù)本單位主要業(yè)務(wù)為建設(shè)項(xiàng)目,合同數(shù)量多、周期長(zhǎng),涉及金額大的情況,研究開(kāi)發(fā)了項(xiàng)目合同管理及付款審批軟件。

項(xiàng)目合同管理及付款審批軟件開(kāi)發(fā)的內(nèi)容

根據(jù)目前工作的需要,設(shè)計(jì)了下面的表格,見(jiàn)圖1

圖1

項(xiàng)目合同管理及付款審批軟件的優(yōu)點(diǎn)與不足

該軟件主要分為項(xiàng)目信息庫(kù)和合同庫(kù),其中項(xiàng)目和合同進(jìn)行了各自的對(duì)應(yīng)(可一個(gè)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)多個(gè)合同,或一個(gè)合同對(duì)應(yīng)多個(gè)項(xiàng)目)。項(xiàng)目是根據(jù)立項(xiàng)批復(fù)來(lái)確定的,合同主要包括了合同的審批、支付、以及審計(jì)信息。

使用了該軟件能夠提高工作效率,減少廉政風(fēng)險(xiǎn)。

(一)它能有效控制支付比例,在申請(qǐng)支付時(shí)軟件會(huì)自動(dòng)計(jì)算累計(jì)支付的比例,減少了計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致的超支付,同時(shí)對(duì)于超過(guò)100%的支付是無(wú)法進(jìn)行提交進(jìn)入下一步審批。對(duì)于超過(guò)支付比例的,軟件會(huì)對(duì)付款申請(qǐng)人以及后期每個(gè)審批的領(lǐng)導(dǎo)都做提醒。

(二)提高了工作效率,不管是支付還是合同審批,在申請(qǐng)人提出申請(qǐng)后,系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)進(jìn)入下一步,不需要再去找領(lǐng)導(dǎo)簽字,目前軟件已經(jīng)完善,經(jīng)過(guò)試運(yùn)行期間的熟練操作,軟件審批速度明顯快于紙質(zhì)件。

篇(8)

1.銀行內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展空間

內(nèi)部審計(jì)是夯實(shí)銀行財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)的堅(jiān)實(shí)砥柱。加強(qiáng)銀行審計(jì)工作,無(wú)異于對(duì)銀行的發(fā)展注入了嶄新的活力和動(dòng)力。如此,才能保證銀行的健康經(jīng)營(yíng),使其發(fā)展目標(biāo)不偏離方向,預(yù)期效益不致落空。

1.1加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì),有助于提升會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德

目前,很多銀行的會(huì)計(jì)工作人員并未取得相應(yīng)的資格證書。這樣,必然導(dǎo)致其自身專業(yè)素質(zhì)的欠缺,更為會(huì)計(jì)工作者職業(yè)道德的滑坡甚至淪喪埋下了不可忽視的隱患。而一旦銀行內(nèi)部審計(jì)工作得到貫徹落實(shí),就必然要求會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德達(dá)到一定的水準(zhǔn)和高度,必然會(huì)敦促他們加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí),取得相應(yīng)資格證,更會(huì)注重個(gè)人職業(yè)道德的提升,以便適應(yīng)社會(huì)迅速發(fā)展所提出的更高要求。

1.2加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì),有助于遏制銀行內(nèi)部的違法違紀(jì)犯罪行為

目前,我國(guó)銀行業(yè)的法律法規(guī)仍然處于較為被動(dòng)的局面,這些法律法規(guī)無(wú)法應(yīng)對(duì)瞬息萬(wàn)變的銀行業(yè)現(xiàn)狀,所以,銀行業(yè)的法律保障還有待夯實(shí)。同時(shí),一些銀行工作人員的違法違紀(jì)犯罪現(xiàn)象屢禁不止,層出不窮,使公眾對(duì)銀行業(yè)工作人員喪失了應(yīng)有的信任,不利于銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。如果內(nèi)部審計(jì)工作在銀行系統(tǒng)得到有效加強(qiáng),則會(huì)大大減少銀行業(yè)違法亂紀(jì)現(xiàn)象,為銀行業(yè)的發(fā)展開(kāi)辟出一片較為純凈的空間,促進(jìn)銀行業(yè)的健康有序發(fā)展,也有利于銀行業(yè)對(duì)外形象的樹(shù)立。

1.3加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì),有助于積極及時(shí)的配合好政府審計(jì)工作

政府審計(jì)是非常普遍常用的審計(jì)方式,然而,從本質(zhì)上看,這是一種外部審計(jì),有些時(shí)候可以通過(guò)人為手段加以規(guī)避。而如果在銀行業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì),在一定程度上可以有效杜絕這些問(wèn)題,因?yàn)椋y行內(nèi)部人員總數(shù)有限,很多工作大家都看到眼里,還會(huì)用心去評(píng)判權(quán)衡一些事務(wù),所以,內(nèi)部審計(jì)可以更好的配合政府審計(jì),彌補(bǔ)外部審計(jì)存在的不足,使兩項(xiàng)審計(jì)工作為一個(gè)共同目標(biāo)共同發(fā)揮作用。

2.加強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì)的有效策略

銀行財(cái)務(wù)管理在很大程度上需要借助內(nèi)部審計(jì)工作的力量。因此,如何

使審計(jì)工作在銀行財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮作用,是我們應(yīng)當(dāng)著重考慮的問(wèn)題。

2.1將內(nèi)部審計(jì)寫入企業(yè)文化,使其具備一定高度

銀行內(nèi)部審計(jì)是銀行內(nèi)部的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督方式,具有積極可行的現(xiàn)實(shí)價(jià)值,職能加強(qiáng),不能削弱。因此,銀行內(nèi)部應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)制度落實(shí)在企業(yè)文化之中,使其具備一定高度,在銀行發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮出總括性的指導(dǎo)作用。這樣,銀行的工作人員就會(huì)對(duì)審計(jì)工作有一個(gè)全新的認(rèn)識(shí),并努力執(zhí)行好各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)制度,大力配合財(cái)務(wù)管理工作的順利開(kāi)展。 在實(shí)際工作中,領(lǐng)導(dǎo)可以采取召集討論會(huì)或個(gè)別談話的方式,分析當(dāng)前銀行內(nèi)部審計(jì)工作的形勢(shì),使工作人員發(fā)表對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的看法和意見(jiàn),以便及時(shí)改變思路,確保審計(jì)工作的全面落實(shí)。

2.2提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì),確保審計(jì)工作良性開(kāi)展

內(nèi)部審計(jì)工作不是一項(xiàng)單純的機(jī)械性的工作,其融合了很多領(lǐng)域的技能,比如財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、職業(yè)道德理論、法律、金融等方面的知識(shí);同時(shí)也要求審計(jì)人員具備一定的溝通、管理、組織能力等。因此,如今的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下,銀行內(nèi)部審計(jì)工作人員要具備較為全面的知識(shí)儲(chǔ)備,以順利應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)的各種問(wèn)題,確保審計(jì)工作質(zhì)量和水準(zhǔn)。

在實(shí)際工作中,銀行可以也可適時(shí)組織培訓(xùn),對(duì)更新的相關(guān)知識(shí)進(jìn)行學(xué)習(xí),用知識(shí)武裝本領(lǐng),用知識(shí)指導(dǎo)業(yè)務(wù)。同時(shí),應(yīng)當(dāng)定期組織內(nèi)審人員觀看相關(guān)廉政教育片,時(shí)刻警醒他們要廉潔自律,對(duì)自身的工作樹(shù)立責(zé)任心,公正感。

2.3呼吁對(duì)內(nèi)部審計(jì)法律制度進(jìn)行完善,為銀行財(cái)務(wù)管理亮起綠燈

目前,國(guó)家有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)《審計(jì)法》和《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī),制定更加具體的業(yè)務(wù)規(guī)范和操作指南,以增強(qiáng)銀行內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)的可操作性。另一方面,銀行也應(yīng)當(dāng)著重以國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)為藍(lán)本,建立健全更為適合自身發(fā)展的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度,形成以國(guó)家法律法規(guī)為外部保護(hù),銀行規(guī)章制度為內(nèi)部保護(hù)的局面,使內(nèi)部審計(jì)工作能夠在雙重保護(hù)下全面鋪開(kāi),使其更好的為銀行財(cái)務(wù)管理工作服務(wù)。

在實(shí)際工作中,銀行有必要號(hào)召內(nèi)審人員著重學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)。因?yàn)椋瑑?nèi)審工作總是與法律責(zé)任掛鉤,違反審計(jì)原則和制度,必然會(huì)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

2.4積累運(yùn)用科學(xué)可行的工作方法,提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量

銀行內(nèi)部審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)是強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和效率,以便平衡各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支工作,落腳點(diǎn)則是努力完成銀行社會(huì)效益目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。因此,科學(xué)有效的工作方法對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)

顯得非常必要和重要。 在實(shí)際工作中,內(nèi)審人員一定要秉承“科學(xué)良好的方法,是提高工作效率的捷徑”的觀念,在工作中善于摸索和總結(jié)經(jīng)驗(yàn),在利用科學(xué)的工作方法后,往往會(huì)事半功倍。另外,銀行在管理層面可以建立溝通機(jī)制,鼓勵(lì)員工及時(shí)與領(lǐng)導(dǎo)溝通交流,對(duì)審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)匯報(bào)給領(lǐng)導(dǎo),實(shí)現(xiàn)及時(shí)妥善解決。只有將服務(wù)與監(jiān)督有機(jī)融合起來(lái),才能使內(nèi)部審計(jì)更加切實(shí)的體現(xiàn)自身價(jià)值。 --!>

2.5科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng),獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職能

健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是營(yíng)造守法、公平、正直的內(nèi)部環(huán)境的重要保證。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的最大特點(diǎn)。因此,這就為內(nèi)部審計(jì)有效發(fā)揮監(jiān)督作用提供了更好的空間。銀行內(nèi)部審計(jì)必須按照其自身特點(diǎn)建立并完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)組織,配備具備專業(yè)素質(zhì)和良好職業(yè)道德的審計(jì)工作人員,使審計(jì)主體得以鞏固。

可見(jiàn),審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)部門不得受同一上級(jí)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo);將審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門的職責(zé)劃分清楚,將審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門分開(kāi),使其各自發(fā)揮對(duì)事業(yè)單位不同方面的監(jiān)督職能;財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不得兼任內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。

3.結(jié)語(yǔ)

加強(qiáng)銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)很有必要,我們必須清醒的看到內(nèi)部審計(jì)在銀行發(fā)展過(guò)程中的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。因此,我們應(yīng)該在實(shí)踐中積極尋找加強(qiáng)我國(guó)銀行內(nèi)部審計(jì)的策略和方法,使其更好地為服務(wù)于銀行財(cái)務(wù)管理,使銀行的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益目標(biāo)都能夠暢通無(wú)阻的實(shí)現(xiàn)。(作者單位:陜西白河縣農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司)

參考文獻(xiàn)

篇(9)

中圖分類號(hào):S611 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):

一、合同評(píng)審

依據(jù)組織的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃、戰(zhàn)略目標(biāo)、近期工作計(jì)劃,對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行市場(chǎng)、政策、方向等方面的評(píng)估,進(jìn)而對(duì)合同締約目的、預(yù)期效果進(jìn)行決策性分析,形成合同起草指導(dǎo)意見(jiàn),并對(duì)合同草稿進(jìn)行立意審查的過(guò)程。包括口頭表達(dá)的要求得到確認(rèn),異議已得到解決,乙方有能力滿足規(guī)定的要求。同時(shí)對(duì)合同評(píng)審中的結(jié)果及評(píng)審所引起的措施的記錄應(yīng)予以保持,產(chǎn)品要求發(fā)生變更,應(yīng)修訂合同并及時(shí)將修改信息通知相關(guān)部門和相關(guān)人員。

審查實(shí)質(zhì)上是前合同事務(wù),對(duì)合同的起草修改起至關(guān)重要的作用。其責(zé)任部門為組織的最高決策機(jī)構(gòu)。法律事務(wù)機(jī)構(gòu)以及相關(guān)職能機(jī)構(gòu)可以提供咨詢建議。評(píng)審方式可依據(jù)項(xiàng)目類別、項(xiàng)目大小、技術(shù)難易程度、采取授權(quán)人審批、會(huì)簽評(píng)審二種方式,一般掌握準(zhǔn)則:大或難項(xiàng)目采取會(huì)簽評(píng)審,小或易項(xiàng)目采取授權(quán)人審批。需要指出的是無(wú)論會(huì)簽或評(píng)審項(xiàng)目都應(yīng)準(zhǔn)確理解甲方要求,包括甲方口頭表達(dá)的要求, 如:項(xiàng)目的名稱、階段、規(guī)模、投資、內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)是否明確,產(chǎn)品要求是否在委托任務(wù)書、合同中得到明確規(guī)定,合同中的技術(shù)、質(zhì)量和工期要求是否可行,是否有能力滿足顧客對(duì)產(chǎn)品的使用、交付和服務(wù)各方面的要求,供需雙方對(duì)合同或訂單理解不一致的問(wèn)題是否已得到解決,對(duì)顧客提出的可能使具有風(fēng)險(xiǎn)的特殊要求,是否有相應(yīng)對(duì)策,是否采取必要的、可實(shí)現(xiàn)的技術(shù)上和資源上的措施。

二.職業(yè)道德建設(shè)

工程設(shè)計(jì)行業(yè)獨(dú)特的工作內(nèi)容、工作方法、專業(yè)技術(shù)手段以及其特定的服務(wù)對(duì)象,決定了該行業(yè)的從業(yè)人員必須遵循一定的職業(yè)道德規(guī)范,才能調(diào)整好其內(nèi)部、外部的各種關(guān)系,充分發(fā)揮工程設(shè)計(jì)行業(yè)在建設(shè)中的重要作用。樹(shù)立良好行業(yè)風(fēng)尚的需要良好的職業(yè)道德一旦形成,在凈化行業(yè)風(fēng)氣、樹(shù)立良好的行業(yè)風(fēng)尚方面的作用將是持久的。這種良好風(fēng)尚的形成,離不開(kāi)每個(gè)工程設(shè)計(jì)人員高尚職業(yè)道德品質(zhì)的作用。伴隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)的道德觀念的變化和社會(huì)大環(huán)境的不良因素給職業(yè)道德建設(shè)帶來(lái)的負(fù)面影響,使得是非、得失、利弊、好壞等評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)多元化,導(dǎo)致道德滑坡,工程設(shè)計(jì)行業(yè)出現(xiàn)了許多違背職業(yè)道德的現(xiàn)象。加強(qiáng)設(shè)計(jì)隊(duì)伍管理首先要建立一支能打硬仗,精誠(chéng)團(tuán)結(jié)、配合默契的管理隊(duì)伍;正確劃分各級(jí)技術(shù)管理的權(quán)限,要堅(jiān)持放權(quán)到位、管理到位、責(zé)任監(jiān)督到位、充分發(fā)揮每一位工程技術(shù)人員的積極性和創(chuàng)造性。其次是工程設(shè)計(jì)項(xiàng)目在開(kāi)工前要編制項(xiàng)目設(shè)計(jì)大綱、建立質(zhì)量保證體系,把工程設(shè)計(jì)項(xiàng)目管理落到實(shí)處。 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是工程設(shè)計(jì)項(xiàng)目管理的關(guān)鍵。首先項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是工程設(shè)計(jì)項(xiàng)目的策劃者、組織者、實(shí)施者,他要策劃工程設(shè)計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程,并對(duì)工程設(shè)計(jì)項(xiàng)目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。在前期他要組織各個(gè)設(shè)計(jì)人員正確理解招標(biāo)書或委托方的建設(shè)意圖,編制“設(shè)計(jì)大綱”。在設(shè)計(jì)的適當(dāng)階段組織好方案論證、設(shè)計(jì)評(píng)審、設(shè)計(jì)驗(yàn)證等工作。工程設(shè)計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人除了帶好整個(gè)設(shè)計(jì)團(tuán)隊(duì)外,還要注意對(duì)年輕設(shè)計(jì)人員的培養(yǎng),這包括對(duì)工程設(shè)計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)工程設(shè)計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人助理培養(yǎng)、專業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)本專業(yè)設(shè)計(jì)人員的培養(yǎng)、審核人員對(duì)校對(duì)人員的培養(yǎng)等,只有不斷提高他們的質(zhì)量意識(shí),拓寬專業(yè)知識(shí)面和內(nèi)外溝通能力,才能使公司擁有更多技術(shù)水平高、職業(yè)道德好的業(yè)務(wù)骨干,從而提高公司專業(yè)技術(shù)人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)。

設(shè)計(jì)完成后項(xiàng)目負(fù)責(zé)人還要關(guān)注整個(gè)工程設(shè)計(jì)產(chǎn)品的完整性,它包括方案階段的設(shè)計(jì)模型或多媒體;擴(kuò)初階段除了滿足工藝、使用功能要求外,還應(yīng)滿足甲方招標(biāo)文件、設(shè)備訂貨的要求;施工圖階段要對(duì)各相關(guān)部門在評(píng)審中提出的意見(jiàn)逐條落實(shí),特別是對(duì)法律法規(guī)和強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)條款的執(zhí)行情況必須重點(diǎn)檢查,以確保施工圖審查一次通過(guò)。在施工圖交付甲方施工以后,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要主動(dòng)組織各專業(yè)設(shè)計(jì)人員做好現(xiàn)場(chǎng)施工配合工作,以保證工程設(shè)計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量總體得到控制。所以加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的管理是設(shè)計(jì)院人員素質(zhì)管理工作的重中之重。

三.明確工程的質(zhì)量目標(biāo)

搞好質(zhì)量管理首先要明確工程設(shè)計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量目標(biāo)。在工程設(shè)計(jì)前應(yīng)根據(jù)甲方要求、工程的實(shí)際情況、工程勘察報(bào)告等實(shí)際情況確定工程設(shè)計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量目標(biāo),并在設(shè)計(jì)的各個(gè)階段嚴(yán)格控制、確保工程設(shè)計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量目標(biāo)的逐一實(shí)現(xiàn)。

要抓好關(guān)鍵過(guò)程的設(shè)計(jì)控制。對(duì)重大或關(guān)鍵過(guò)程的設(shè)計(jì)除了要有具體的設(shè)計(jì)方案外,更要有設(shè)計(jì)創(chuàng)新。在設(shè)計(jì)過(guò)程中,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要組織有關(guān)人員根據(jù)設(shè)計(jì)院自身的特色制定有關(guān)符合本工程的設(shè)計(jì)方案并組織會(huì)審和征求專家意見(jiàn)。除了按質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的復(fù)查、檢查內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格復(fù)查、檢查外,還應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)關(guān)鍵設(shè)計(jì)過(guò)程工作的復(fù)核,杜絕因設(shè)計(jì)引發(fā)的質(zhì)量事故發(fā)生。同時(shí)積極促進(jìn)新技術(shù)、新材料在工程設(shè)計(jì)中的應(yīng)用,提高工程設(shè)計(jì)的技術(shù)含量。 嚴(yán)格按設(shè)計(jì)規(guī)范設(shè)計(jì)。根據(jù)工程設(shè)計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)、公司應(yīng)組織力量編制各專業(yè)統(tǒng)一的設(shè)計(jì)說(shuō)明、技術(shù)措施、技術(shù)規(guī)定。編制標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、圖集、節(jié)點(diǎn)詳圖的有效版本目錄和計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件的有效版本目錄,并按常用、通用、選用標(biāo)注目錄,方便設(shè)計(jì)人員選用,同時(shí)還必須是動(dòng)態(tài)管理的。需要注意的是所有的設(shè)計(jì)程序,大綱策劃、方案評(píng)審、設(shè)計(jì)驗(yàn)證等,一定要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格地,正確性、可行性、可操作性審查。

堅(jiān)持“三校兩審制度”。每道設(shè)計(jì)工序完成,首先由設(shè)計(jì)人員自校,再有校對(duì)、校核、審核、審定有關(guān)人員逐級(jí)校審(必須是具有相應(yīng)資質(zhì)的人員擔(dān)當(dāng)),不能越級(jí)審核,也不允許未完成整改就越級(jí)審核。建議不要由參與同一工程設(shè)計(jì)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)人員互校,這樣不容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,也不宜提高工程設(shè)計(jì)質(zhì)量。

搞好技術(shù)交底。設(shè)計(jì)一旦完成交付甲方后,工程設(shè)計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)主動(dòng)聯(lián)系甲方,及時(shí)進(jìn)行技術(shù)交底。交底前工程設(shè)計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)組織各專業(yè)負(fù)責(zé)人編制交底大綱,不能以施工單位編制的交底會(huì)議紀(jì)要取代設(shè)計(jì)院的技術(shù)交底,草草了事。

四.成本管理

成本管理就是在工程設(shè)計(jì)項(xiàng)目的形成過(guò)程中,對(duì)設(shè)計(jì)過(guò)程所消耗的人力資源、物資資源和費(fèi)用開(kāi)支進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、調(diào)節(jié)和限制,把各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用控制在計(jì)劃成本內(nèi),保證成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

工程設(shè)計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是工程設(shè)計(jì)項(xiàng)目成本控制的第一人。在項(xiàng)目管理中,工程設(shè)計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)掌握和分析盈虧狀況,并迅速采取有效措施進(jìn)行監(jiān)控。

控制人工費(fèi)用。設(shè)計(jì)院內(nèi)部要合理安排工程技術(shù)人員參與工程設(shè)計(jì),根據(jù)工程設(shè)計(jì)項(xiàng)目的類別、大小、技術(shù)難易程度合理搭配。

五.進(jìn)度管理

篇(10)

中圖分類號(hào):TP311 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1007-9599 (2013) 01-0077-02

1 前言

隨著網(wǎng)絡(luò)IP化、業(yè)務(wù)開(kāi)放化等因素的不斷演進(jìn),設(shè)備面臨的安全威脅也不斷增加。用于記錄和分析設(shè)備運(yùn)行管理情況的日志,在發(fā)現(xiàn)和處理異常事件時(shí)也越發(fā)變得重要,而網(wǎng)絡(luò)設(shè)備類型與數(shù)量不斷的增多,產(chǎn)生了大量的操作日志,無(wú)論對(duì)日志的存儲(chǔ)還是分析都面臨了更大的挑戰(zhàn)。日志集中審計(jì)系統(tǒng)因此孕育而生,將各專業(yè)系統(tǒng)的系統(tǒng)日志、應(yīng)用日志、操作訪問(wèn)日志匯聚到一起,進(jìn)行分類、壓縮存儲(chǔ),實(shí)現(xiàn)日志客戶化數(shù)據(jù)采集、集中存儲(chǔ)和集中審計(jì)分析。既保證了日志的關(guān)聯(lián)分析,又防止了安全事件得日志被惡意篡改而導(dǎo)致無(wú)法溯源的隱患。

2 日志審計(jì)系統(tǒng)現(xiàn)狀分析

目前日志審計(jì)系統(tǒng)覆蓋了應(yīng)用、主機(jī)、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、數(shù)據(jù)庫(kù)和安全設(shè)備等大量設(shè)備。面臨如下問(wèn)題:

對(duì)全部設(shè)備日志與網(wǎng)間訪問(wèn)行為進(jìn)行安全審計(jì),預(yù)計(jì)每天產(chǎn)生日志量30G,峰值時(shí)達(dá)到6000條/秒的入庫(kù)量,如此大的數(shù)據(jù)量的讀取和分析導(dǎo)致在管理和審計(jì)效率上的瓶頸。

隨著業(yè)務(wù)的進(jìn)一步開(kāi)展與擴(kuò)張,日志數(shù)量和種類會(huì)不斷增加。

對(duì)業(yè)務(wù)操作、用戶信息保護(hù)越來(lái)越重視,提高日志審計(jì)的效率將縮短了事件處理的時(shí)間。

3 日志集中審計(jì)系統(tǒng)架構(gòu)分析

日志集中審計(jì)系統(tǒng)的架構(gòu)主要分為如下三個(gè)大層面:

3.1 采集層。日志采集中心首先完成對(duì)被審計(jì)對(duì)象日志的采集與處理。它通過(guò)(Agent)和事件采集器,在所管理的網(wǎng)絡(luò)和系統(tǒng)上的信息采集點(diǎn)獲取日志信息,并通過(guò)安全通訊方式上傳到日志存儲(chǔ)中心和日志分析中心進(jìn)行處理。

在事件收集的過(guò)程中,日志采集中心還將完成事件的整合工作,包括聚并、過(guò)濾、范式化,從而實(shí)現(xiàn)了全網(wǎng)的安全事件的高效集中處理。日志采集中心本身支持大多數(shù)被管理設(shè)備的日志采集,對(duì)于一些尚未支持的設(shè)備,可通過(guò)通用技術(shù)(UA)支持,確保事件的廣泛采集

3.2 分析存儲(chǔ)層。日志分析中心是綜合安全審計(jì)系統(tǒng)的核心模塊,其主要功能是接收日志采集中心的事件,并負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)分析;存儲(chǔ)主要負(fù)責(zé)存儲(chǔ)采集中心上報(bào)的原始數(shù)據(jù)和聚并、過(guò)濾、范式化之后的數(shù)據(jù),供分析和查詢。

3.3 展現(xiàn)層。作為整個(gè)綜合安全審計(jì)系統(tǒng)的統(tǒng)一人機(jī)界面接口,將各個(gè)界面的信息集中顯示和,采用Web方式,支持各功能模塊的信息顯示和管理。

根據(jù)日志集中審計(jì)系統(tǒng)的架構(gòu),可通過(guò)如下四方面進(jìn)行優(yōu)化,達(dá)到效率提升:

提升采集設(shè)備采集與分析性能。

優(yōu)化數(shù)據(jù)庫(kù)與存儲(chǔ)配置。

提升日志關(guān)聯(lián)分析的效率與準(zhǔn)確性。

提升日志系統(tǒng)與其他系統(tǒng)的融合能力。

根據(jù)優(yōu)化的迫切性、重要性、預(yù)期效果、可實(shí)施性和經(jīng)濟(jì)性五個(gè)方面的綜合評(píng)定,本文將重點(diǎn)對(duì)第一和第二方面進(jìn)行優(yōu)化。

4 系統(tǒng)效率提升方案

4.1 可行性分析

(1)提升采集設(shè)備采集與分析性能

使用SmartBit工具對(duì)現(xiàn)有系統(tǒng)采集引擎的處理能力進(jìn)行測(cè)試,cpu100%占用的情況下是系統(tǒng)的極限性能,極限性能時(shí):

150KPPS*512字節(jié)/400字節(jié)=192KPPS同時(shí)300KPPS*256字節(jié)/400字節(jié)=192KPPS

根據(jù)測(cè)試結(jié)果,我們能夠處理的檢測(cè)率75%平均報(bào)文速度是19.2萬(wàn)PPS,通過(guò)在國(guó)際出入口取得的數(shù)據(jù)顯示,網(wǎng)絡(luò)中傳輸?shù)膱?bào)文平均長(zhǎng)度是400字節(jié)左右,這樣的處理能力使我們處理千兆滿負(fù)荷的數(shù)據(jù)流量時(shí)出現(xiàn)丟包現(xiàn)象。

通過(guò)調(diào)查連接到:國(guó)外類似產(chǎn)品一般為150萬(wàn)PPS到280萬(wàn)PPS之間。

(2)優(yōu)化數(shù)據(jù)庫(kù)與存儲(chǔ)配置:

少量數(shù)據(jù)測(cè)試時(shí)響應(yīng)迅速;

實(shí)際環(huán)境測(cè)試中發(fā)現(xiàn),當(dāng)數(shù)據(jù)量超過(guò)10G,查詢明顯變慢需要等待數(shù)秒;

實(shí)際環(huán)境測(cè)試中發(fā)現(xiàn),數(shù)據(jù)量增加到了20G,做一次僅僅有兩個(gè)條件的查詢已經(jīng)無(wú)法響應(yīng)。

優(yōu)化配置對(duì)長(zhǎng)時(shí)間大數(shù)據(jù)量的影響,隨著數(shù)據(jù)量與時(shí)間的延長(zhǎng),效果越來(lái)越明顯,長(zhǎng)時(shí)間以后,處理速度成垂直增長(zhǎng)。

4.2 要因分析

我們進(jìn)一步分析原因、深入查找問(wèn)題來(lái)源,對(duì)7個(gè)方面的16項(xiàng)因素進(jìn)行分析,確認(rèn)4條要因:網(wǎng)卡處理程序流程復(fù)雜、軟件算法陳舊、磁盤陣列單組RAID5管理硬盤數(shù)量低于磁盤實(shí)際數(shù)量、磁盤的分配設(shè)計(jì)無(wú)法利用磁盤陣列的全部性能。

4.3 解決方案

(1)通過(guò)對(duì)網(wǎng)卡驅(qū)動(dòng)程序進(jìn)行修改,完成采集設(shè)備采集與分析性能的提高。

用于捕獲報(bào)文的零拷貝技術(shù),最接近的兩個(gè)實(shí)現(xiàn),一個(gè)是PF_RING,一個(gè)是NTA,前者仍然存在一次拷貝,后者則年代較為久遠(yuǎn)且問(wèn)題多多。借鑒NTA的很多思路,其基本原理如下:

將連續(xù)的若干頁(yè)mmap映射到用戶空間。

內(nèi)核模塊自行管理頁(yè)的內(nèi)存,并作為DMA地址交給網(wǎng)卡驅(qū)動(dòng)收發(fā)包使用。

網(wǎng)卡驅(qū)動(dòng)接收到的報(bào)文,如果需要交給用戶空間時(shí),該報(bào)文的描述符,即報(bào)文內(nèi)存指針的頁(yè)起始地址和相對(duì)偏移位置會(huì)被內(nèi)核模塊放到特定的緩沖區(qū)中,等待用戶空間讀取;相應(yīng)的,報(bào)文內(nèi)存引用計(jì)數(shù)會(huì)增加。

用戶空間通過(guò)文件方式讀取報(bào)文描述符,并計(jì)算出對(duì)應(yīng)的用戶空間地址,即可訪問(wèn)報(bào)文;在報(bào)文生命周期結(jié)束后,通過(guò)寫文件方式告訴內(nèi)核空間減少引用計(jì)數(shù),如果引用計(jì)數(shù)為1,內(nèi)核模塊則釋放之。

用戶空間發(fā)報(bào)文也采取類似的方式,只不過(guò)報(bào)文內(nèi)存由用戶空間發(fā)起命令,內(nèi)核分配,再交由用戶空間使用。

由于優(yōu)先考慮到不對(duì)內(nèi)核打補(bǔ)丁,因此沒(méi)有修改sk_buff的內(nèi)存管理機(jī)制,相反的,實(shí)現(xiàn)了和sk_buff接口語(yǔ)義幾乎相同,但內(nèi)存管理機(jī)制發(fā)生變化的報(bào)文數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)(m_buf)。使用這個(gè)m_buf數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)及API,需要對(duì)網(wǎng)卡驅(qū)動(dòng)進(jìn)行修改。

正因?yàn)槭莻€(gè)通用的零拷貝支持模塊,網(wǎng)卡驅(qū)動(dòng)的修改很容易,全局替換sk_buff的操作到m_buf的操作即可。

經(jīng)過(guò)一些基本測(cè)試,收包可做到單核普通CPU上>1Mpps報(bào)文(無(wú)論大小包)不丟包且CPU占用率極低;而發(fā)包的性能則可以做到libpcap發(fā)包4倍左右。

(2)通過(guò)對(duì)協(xié)議分析的代碼進(jìn)行修改,完成采集設(shè)備性能的提高。(代碼略)

(3)通過(guò)修改Oracle數(shù)據(jù)庫(kù)按天劃分的表分區(qū)、磁盤陣列的配置文件,完成數(shù)據(jù)庫(kù)和存儲(chǔ)的配置。

日志事件表空間盡量包含多個(gè)數(shù)據(jù)文件,以平衡磁盤陣列每塊磁盤I/O性能,基于本項(xiàng)目實(shí)際情況,分配了2個(gè)數(shù)據(jù)文件。

劃分大表分區(qū):根據(jù)數(shù)據(jù)量估算,每天建立一個(gè)表分區(qū)。

將來(lái)做日志管理的時(shí)候,以天為單位進(jìn)行刪除、備份工作。

(4)通過(guò)修改操作系統(tǒng)的掛載程序磁盤陣列的配置文件,完成數(shù)據(jù)庫(kù)和存儲(chǔ)的配置。

由于采用的文件系統(tǒng)是EXT3,其只能支持最大2T的數(shù)據(jù)文件,因此將磁盤陣列做成的2塊設(shè)備映射成6個(gè)LUN。6個(gè)LUN對(duì)應(yīng)6個(gè)PV;將PV劃分成不同的VG;為了支持足夠大的文件,制定PE為128M;將VG劃分成LV;將LV要設(shè)成不同的目錄;各目錄分別分配為數(shù)據(jù)表使用。

4.4 效果驗(yàn)證

(1)實(shí)施前后的采集設(shè)備的采集、分析性能,對(duì)比結(jié)果如下:

硬件提升對(duì)性能影響一般是線性的,而軟件提升對(duì)性能影響是非常劇烈的。

(2)對(duì)策實(shí)施對(duì)查詢動(dòng)作的實(shí)施效果檢查

對(duì)于用戶操作的響應(yīng)時(shí)間小于3秒。在1000萬(wàn)條日志記錄的情況下,查詢的響應(yīng)時(shí)間平均12秒。

5 結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)對(duì)日志集中審計(jì)系統(tǒng)分析效率的優(yōu)化,實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)質(zhì)的飛躍,提升了審計(jì)人員的感知度,將系統(tǒng)融入了日常管理工作,保障了投資的合理性。

安全工作是企業(yè)的生命線,是公司良好社會(huì)效益和品牌形象的保障。使用效率提升的日志集中審計(jì)系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)了安全事件的及時(shí)發(fā)現(xiàn)和可溯性,增強(qiáng)了全網(wǎng)的防護(hù)能力,為企業(yè)創(chuàng)造更大的核心價(jià)值提供了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn):

篇(11)

華夏認(rèn)證中心有限公司審核組,按照國(guó)家認(rèn)可規(guī)范的要求,于2020年7月13日至8月14日對(duì)集團(tuán)公司進(jìn)行了監(jiān)督審核。按照GB/T19001-2016質(zhì)量管理體系要求、GB/T50430-2017《工程建設(shè)施工企業(yè)質(zhì)量管理規(guī)范》、GB/T45001-2020職業(yè)健康安全管理體系要求及使用指南、GB/T24001-2016環(huán)境管理體系要求及使用指南結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際情況,對(duì)集團(tuán)公司所屬子公司總部及17個(gè)在建項(xiàng)目部進(jìn)行再認(rèn)證審核。審核組對(duì)今年的現(xiàn)場(chǎng)審核表示滿意,指出三公司、四公司變化非常明顯,集團(tuán)公司規(guī)范化管理有顯著提升。審核結(jié)論給予通過(guò)。

審核組在末次會(huì)議上,向集團(tuán)公司反饋了六項(xiàng)體會(huì)和九點(diǎn)建議。

六項(xiàng)體會(huì):

一、企業(yè)面貌煥然一新。集團(tuán)公司堅(jiān)持新發(fā)展理念,堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)工作總基調(diào),堅(jiān)持“三步走”發(fā)展戰(zhàn)略,扎實(shí)推進(jìn)“高質(zhì)量發(fā)展三年行動(dòng)計(jì)劃”,深入開(kāi)展“項(xiàng)目管理創(chuàng)效年”活動(dòng),大力建設(shè)“品質(zhì)二十三局”,高品質(zhì)發(fā)展的步伐更加穩(wěn)健、堅(jiān)實(shí)。未發(fā)生等級(jí)安全事故和質(zhì)量、環(huán)保責(zé)任事故,獲得四川省、股份公司“安全生產(chǎn)先進(jìn)單位”稱號(hào)。

二、科技創(chuàng)新成績(jī)突出。國(guó)家級(jí)創(chuàng)新平臺(tái)再添1個(gè),是鐵建系統(tǒng)內(nèi)工程局第一家通過(guò)認(rèn)定的國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)示范企業(yè);成功申報(bào)四川省“博士后創(chuàng)新實(shí)踐基地”;集團(tuán)公司科學(xué)技術(shù)中心獲四川省發(fā)改委認(rèn)定的“四川省軌道交通裝配式建造技術(shù)工程研究中心”。

三、“項(xiàng)目管理創(chuàng)效年”成果豐碩。一公司獲2019年全國(guó)公路信用評(píng)價(jià)AA級(jí),集團(tuán)公司在11個(gè)省參與公路工程信用評(píng)價(jià),其中云南、河北、重慶3省市為AA,其余8個(gè)省市均為A級(jí)。

四、“子公司發(fā)展空間和質(zhì)量提升年”活動(dòng)廣泛開(kāi)展,工程公司建設(shè)得到加強(qiáng)。編制下發(fā)《“子公司發(fā)展空間和質(zhì)量提升年”活動(dòng)工作方案》,編制《試點(diǎn)子公司任期制契約化管理實(shí)施方案(征求意見(jiàn)稿)》和治理層決策權(quán)限清單、子公司副職績(jī)效考核辦法等支撐性附件。持續(xù)推進(jìn)項(xiàng)目規(guī)范管理和質(zhì)量提升活動(dòng),編制《項(xiàng)目分配機(jī)制改革實(shí)施方案(征求意見(jiàn)稿)》;著力推進(jìn)“六集中”,提高集約化管理能力;堅(jiān)持“八統(tǒng)一”,發(fā)揮法人管理服務(wù)作用。

五、風(fēng)險(xiǎn)防控有力增強(qiáng)。集團(tuán)總部?jī)?nèi)控評(píng)價(jià)發(fā)揮積極作用。全年輿情監(jiān)控?zé)o警報(bào)、網(wǎng)絡(luò)安全無(wú)事故。合規(guī)體系更加健全。

六、信息化建設(shè)取得新進(jìn)展。集團(tuán)公司綜合信息管理(EIM)系統(tǒng)正式全面上線,全面替代原PM系統(tǒng),為自主建設(shè)的最大核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)。大力推廣智慧工地建設(shè),BIM進(jìn)度管理系統(tǒng)已具雛形,智能磅站系統(tǒng)已部署落實(shí),拌合站管理系統(tǒng)已在成綿蒼巴項(xiàng)目實(shí)施,GPS車輛調(diào)度及油耗監(jiān)控系統(tǒng)已試點(diǎn)上線,隧道車輛調(diào)度系統(tǒng)在大瑞鐵路項(xiàng)目啟用,勞務(wù)實(shí)名管理系統(tǒng)已完成研發(fā)。

九點(diǎn)建議:

一、進(jìn)一步加大項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目總工培養(yǎng)力度,重視履約風(fēng)險(xiǎn)。

二、加大對(duì)新進(jìn)入領(lǐng)域項(xiàng)目的關(guān)注力度,防范各類風(fēng)險(xiǎn),特別是施工質(zhì)量引發(fā)的運(yùn)行安全風(fēng)險(xiǎn)。

三、加大對(duì)安全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)價(jià)的培訓(xùn),使風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別更深入地與設(shè)計(jì)文件掛鉤,使風(fēng)險(xiǎn)清單、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)真正指導(dǎo)施工和管理。

四、尊重設(shè)計(jì)文件,克服僥幸心理。

五、隧道高風(fēng)險(xiǎn)里程段施工要按危大工程進(jìn)行管理,實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、超前地質(zhì)預(yù)報(bào)核查、專項(xiàng)方案審查、施工條件驗(yàn)收內(nèi)部許可制度。

六、加大現(xiàn)場(chǎng)爆破器材管理。

七、加強(qiáng)模板、掛藍(lán)等設(shè)計(jì)、驗(yàn)收、使用管理,樹(shù)立本質(zhì)安全管理理念。

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