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篇（1）

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篇（2）

中圖分類(lèi)號(hào):F272文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A 文章編號(hào):1673-291X(2010)10-0147-02

收稿日期:2010-01-08

作者簡(jiǎn)介:范芹(1974-),女,四川成都人,中級(jí),從事企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)研究。

一、中國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

近幾年,中國(guó)外貿(mào)總體態(tài)勢(shì)發(fā)展良好,由于受全球金融危機(jī)影響,2009年中國(guó)對(duì)外貿(mào)易進(jìn)出口總值為22 072.7億美元,同比下降13.9%。其中,出口12 016.7億美元,下降16%;進(jìn)口10 056億美元,下降11.2%。全年貿(mào)易順差1 960.7億美元,減少34.2%。其中全國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易總額的60%左右由中小企業(yè)實(shí)現(xiàn),在從事跨國(guó)投資和經(jīng)營(yíng)的3萬(wàn)多戶中國(guó)企業(yè)中,中小企業(yè)占到80%以上。應(yīng)該說(shuō)中小外貿(mào)企業(yè)已經(jīng)成為推動(dòng)中國(guó)進(jìn)出口增長(zhǎng)的主力軍。隨著中國(guó)進(jìn)出口商品種類(lèi)及國(guó)別的日益多樣化,進(jìn)出口企業(yè)遭遇的風(fēng)險(xiǎn)和損失也日漸增多。因此,中國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易管理部門(mén)及進(jìn)出口企業(yè)必須充分了解進(jìn)出口各個(gè)環(huán)節(jié)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。才能保證中國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易持續(xù)健康發(fā)展。

經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展使國(guó)內(nèi)企業(yè)受到了日益激烈的國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)。隨著中國(guó)外貿(mào)體制改革和外貿(mào)經(jīng)營(yíng)權(quán)的放開(kāi),許多中小外貿(mào)企業(yè)缺乏一套行之有效的進(jìn)出口風(fēng)險(xiǎn)管理的方法。國(guó)際商品市場(chǎng)瞬息萬(wàn)變, 出口商很難把握其變動(dòng)方向、了解其信息, 更難及時(shí)準(zhǔn)確無(wú)誤的采取應(yīng)對(duì)措施。面對(duì)風(fēng)云變幻的國(guó)際貿(mào)易市場(chǎng),如何加強(qiáng)自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力,做好風(fēng)險(xiǎn)管理與控制已成為企業(yè)需要認(rèn)真研究的問(wèn)題。中國(guó)企業(yè)既要認(rèn)清客觀存在的國(guó)際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn),又要采取有效的措施防范、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),以取得國(guó)際貿(mào)易中的勝利。在新的貿(mào)易形勢(shì)下對(duì)外貿(mào)易面臨更多的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn),與此同時(shí)中國(guó)進(jìn)出口企業(yè)遭遇風(fēng)險(xiǎn)和損失的案例也不斷增加,如何識(shí)別和防控風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)中國(guó)進(jìn)出口企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展,就成為當(dāng)前亟待解決的問(wèn)題。

二、建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是外貿(mào)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)尤為重要的內(nèi)容

“風(fēng)險(xiǎn)管理是通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量和控制,以最低的成本使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的各種損失降到最小程度的管理方法”(C.A.Williams,R.M.Heins,1964)。這個(gè)定義包含了這樣幾個(gè)方面的含義:(1)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是以最小的成本達(dá)到最大的安全效果。(2)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、衡量和控制幾個(gè)環(huán)節(jié)組成。(3)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的主要手段是控制。建立出口貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是建立在市場(chǎng)拓展和風(fēng)險(xiǎn)防范之間的一座橋梁,如果運(yùn)用得當(dāng)能極大地促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展和利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)。盡管部分企業(yè)在加強(qiáng)出口貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理方面進(jìn)行了積極的探索,但就總體而言,中國(guó)外貿(mào)企業(yè)由于自身?xiàng)l件的限制, 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、出口貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全的情況沒(méi)有根本改變。結(jié)合中國(guó)進(jìn)出口商品構(gòu)成特點(diǎn)以及發(fā)生國(guó)際貿(mào)易糾紛的實(shí)際情況,筆者將中國(guó)中小企業(yè)進(jìn)出口業(yè)務(wù)中的主要風(fēng)險(xiǎn)歸結(jié)為以下幾種:

1.進(jìn)出口合同風(fēng)險(xiǎn)。合同是進(jìn)出口貿(mào)易的基礎(chǔ)。如果合同條款中對(duì)買(mǎi)賣(mài)雙方權(quán)利義務(wù)規(guī)定不明確,或者遺漏了保險(xiǎn)、索賠、仲裁等條款,就可能在合同執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生糾紛,扯皮現(xiàn)象。而且處理糾紛也無(wú)據(jù)可依,給進(jìn)出口企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)和損失。

2.船務(wù)與貨運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。目前中國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易絕大部分是依靠海洋運(yùn)輸進(jìn)行的。海運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)主要集中在兩個(gè)方面:一方面是運(yùn)輸風(fēng)險(xiǎn);另一方面是信用風(fēng)險(xiǎn),即承運(yùn)人在海運(yùn)過(guò)程中有意進(jìn)行欺詐而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。包括提單欺詐、租船合同欺詐、海運(yùn)保險(xiǎn)欺詐等。

3.市場(chǎng)變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)主要是指市場(chǎng)上的供給和需求發(fā)生變化而引起的商品價(jià)格變動(dòng)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。交易價(jià)格在合同中確定而市場(chǎng)價(jià)格卻隨時(shí)波動(dòng),若出口商品市場(chǎng)價(jià)格大跌,一方面可能是進(jìn)口方百般挑剔不履行付款義務(wù)給出口方帶來(lái)?yè)p失;另一方面如果進(jìn)口方如約付款,就必須承擔(dān)貨值價(jià)差的損失。中國(guó)諸多學(xué)者對(duì)進(jìn)出口貿(mào)易的風(fēng)險(xiǎn)與防范從不同的角度進(jìn)行研究。

從長(zhǎng)遠(yuǎn)看企業(yè)本身為防范風(fēng)險(xiǎn),就要建立科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系,通過(guò)拓展渠道增加信息來(lái)源;對(duì)于政府而言,則應(yīng)加強(qiáng)國(guó)際合作、盡早建立中國(guó)自己的國(guó)家性風(fēng)險(xiǎn)控制體系。從根本上降低進(jìn)出口貿(mào)易過(guò)程中產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn),保證對(duì)外貿(mào)易健康穩(wěn)定的發(fā)展。

三、政策建議

1.建立風(fēng)險(xiǎn)成本管理機(jī)制。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ),良好的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是否有效的前提。目前,大多數(shù)外貿(mào)企業(yè)還沿用多年來(lái)形成的傳統(tǒng)交易方式,對(duì)出口風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)還停留在控制非信用證業(yè)務(wù)的層次。實(shí)際上按照國(guó)際通行的做法,任何一筆交易都有風(fēng)險(xiǎn)成本,在出口成本核算時(shí),必須把風(fēng)險(xiǎn)成本考慮在內(nèi)。在西方企業(yè)里,都設(shè)有與財(cái)務(wù)相結(jié)合的專(zhuān)門(mén)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理,通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制和充分利用外部的出口信用保險(xiǎn)機(jī)構(gòu), 全面防范出口風(fēng)險(xiǎn)。因此中國(guó)中小外貿(mào)企業(yè)上至領(lǐng)導(dǎo)層和管理層,下到普通員工,都要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)觀念,在大力轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)方式、實(shí)行以市場(chǎng)為導(dǎo)向的營(yíng)銷(xiāo)方式的同時(shí),樹(shù)立出口的風(fēng)險(xiǎn)成本意識(shí),將出口風(fēng)險(xiǎn)成本納入財(cái)務(wù)核算的范疇,建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,從而真正將出口風(fēng)險(xiǎn)防范納入外貿(mào)企業(yè)常規(guī)經(jīng)營(yíng)管理之中。

2.建立完善預(yù)警系統(tǒng)。中小企業(yè)的出口工作涉及面廣,而且往往會(huì)因產(chǎn)品的質(zhì)量問(wèn)題而屢招刁難。如果企業(yè)沒(méi)有完整的業(yè)務(wù)管理辦法,一旦出現(xiàn)官司,會(huì)造成有理打不贏的局面。同時(shí),由于每年企業(yè)的客源在擴(kuò)大,為了企業(yè)在貿(mào)易中有的放矢,必然要對(duì)每一個(gè)客戶建立業(yè)務(wù)檔案,包括資信度、貿(mào)易量等等,逐年進(jìn)行篩選,降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格要求公司員工認(rèn)真對(duì)待在出口貿(mào)易過(guò)程的每一個(gè)環(huán)節(jié),完善合同條款,嚴(yán)格按照合同執(zhí)行,仔細(xì)審查各種單證,做到不出任何差錯(cuò)。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的目的是避免風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn),因此,風(fēng)險(xiǎn)管理的首要工作是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),即通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)分析,預(yù)計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn),并提醒有關(guān)部門(mén)采取有力的措施。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)密切注意與本企業(yè)相關(guān)的各種內(nèi)外因素的變化發(fā)展趨勢(shì),從對(duì)因素變化的動(dòng)態(tài)中分析預(yù)測(cè)企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。以實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

3.控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)從以下幾方面著手:(1)控制供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)能夠正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前提是擁有充足的資源供給,企業(yè)的供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)主要包括:市場(chǎng)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、合同欺詐風(fēng)險(xiǎn)、貨物質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、存貨風(fēng)險(xiǎn)。(2)控制生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn),是指存在于企業(yè)將各生產(chǎn)要素組合形成產(chǎn)品過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)主要包括生產(chǎn)組織風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)等。(3)控制銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)由于市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、產(chǎn)品銷(xiāo)售(包括勞務(wù)提供)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等環(huán)節(jié)存在著不確定性而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)主要包括:市場(chǎng)開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)策略風(fēng)險(xiǎn)、賒銷(xiāo)信用風(fēng)險(xiǎn)等。

通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制,加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制,一方面能夠最大限度地降低各種因素給企業(yè)外貿(mào)出口帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn);另一方面也使得企業(yè)能夠及時(shí)地掌握稍縱即逝的機(jī)會(huì)。盡管機(jī)遇背后可能隱藏風(fēng)險(xiǎn),但風(fēng)險(xiǎn)也往往孕育著希望和收獲。從內(nèi)部控制的角度看,企業(yè)要敢于認(rèn)知和分析風(fēng)險(xiǎn),并采取積極、創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)管理措施,把風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)。

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篇（3）

進(jìn)出口貿(mào)易融資主要集中在四大國(guó)有商業(yè)銀行。截至2009年6月底，四大國(guó)有商業(yè)銀行進(jìn)出口貿(mào)易融資余額同比增長(zhǎng)1.2倍，占廣東進(jìn)出口貿(mào)易融資余額的八成多。在國(guó)有商業(yè)銀行進(jìn)出口貿(mào)易融資快速增長(zhǎng)的同時(shí)，股份制商業(yè)銀行進(jìn)出口貿(mào)易融資卻僅有小幅的增長(zhǎng)，外資金融機(jī)構(gòu)進(jìn)出口貿(mào)易融資大幅下降。進(jìn)出口貿(mào)易融資主要集中在四大國(guó)有商業(yè)銀行不僅與國(guó)有商業(yè)銀行外匯存款多、市場(chǎng)占有率有關(guān)，而且還與國(guó)有商業(yè)銀行積極響應(yīng)政府號(hào)召，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)外貿(mào)行業(yè)的支持力度有關(guān)。

從貿(mào)易融資開(kāi)展情況看，進(jìn)口貿(mào)易融資規(guī)模遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于出口貿(mào)易融資規(guī)模。四大國(guó)有商業(yè)銀行進(jìn)口貿(mào)易融資發(fā)生額與出口貿(mào)易融資發(fā)生額的比率最低約為2倍多，最高達(dá)到8倍多。進(jìn)口貿(mào)易融資規(guī)模遠(yuǎn)大于出口貿(mào)易融資規(guī)模的原因在于：一是2009年3、4月以來(lái)，市場(chǎng)人民幣升值預(yù)期有所增強(qiáng)，以人民幣質(zhì)押進(jìn)口押匯和遠(yuǎn)期售匯組合產(chǎn)品再次受到客戶的歡迎，這種組合產(chǎn)品帶來(lái)的進(jìn)口押匯業(yè)務(wù)增長(zhǎng)快速；二是大宗商品和資源類(lèi)產(chǎn)品價(jià)格下降，進(jìn)口增多，帶動(dòng)進(jìn)口貿(mào)易融資增多；三是相對(duì)普通商品出口收匯受制于境外客商資信程度而言，進(jìn)口商品往往有實(shí)物抵押在境內(nèi)銀行，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)可控。

中小企業(yè)對(duì)貿(mào)易融資的需求強(qiáng)且范圍廣，但貿(mào)易融資金額較小。與大企業(yè)相比，中小企業(yè)客戶的貿(mào)易融資需求主要有以下面方面的特點(diǎn)：一是需求更強(qiáng)、金額較小。這是因?yàn)橹行∑髽I(yè)自身規(guī)模有限、缺乏抵質(zhì)押物，而貿(mào)易融資產(chǎn)品與基礎(chǔ)交易相匹配，較一般貸款更關(guān)注交易自身的貨物流、資金流，有物權(quán)、應(yīng)收賬款等保障，可較好滿足中小企業(yè)“短、頻、快”的融資需求。二是業(yè)務(wù)需求范圍較為廣泛。中小企業(yè)對(duì)貿(mào)易融資業(yè)務(wù)需求除滿足資金融通、加快資金周轉(zhuǎn)等資金性需求外，更加關(guān)注可滿足其避險(xiǎn)性需求的業(yè)務(wù)品種，對(duì)銀行的多元化金融服務(wù)需求較強(qiáng)。

進(jìn)出口貿(mào)易融資報(bào)價(jià)下降。銀行收益減少。2008年下半年以來(lái)，由于國(guó)內(nèi)人民幣匯率保持相對(duì)穩(wěn)定以及國(guó)際金融市場(chǎng)動(dòng)蕩等因素，國(guó)內(nèi)銀行紛紛將外匯資金從境外銀行調(diào)回國(guó)內(nèi)，國(guó)內(nèi)外匯資金出現(xiàn)較為寬裕的局面，另外，全球各國(guó)政府及央行采取了向市場(chǎng)注入了巨額資金且降息的措施，美元LIBOR利率持續(xù)下跌，國(guó)內(nèi)貿(mào)-易融資報(bào)價(jià)跟隨國(guó)際銀行融資市場(chǎng)價(jià)格的走低而下降。同時(shí)，本地銀行之間的激烈競(jìng)爭(zhēng)，使得各行對(duì)于競(jìng)爭(zhēng)性進(jìn)出口客戶的報(bào)價(jià)急劇下降，各行貿(mào)易融資利差大幅縮水并導(dǎo)致了進(jìn)出口貿(mào)易融資產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)收益下降。

部分銀行壞賬增多，部分銀行資產(chǎn)質(zhì)量保持穩(wěn)定。在貿(mào)易融資壞賬方面，部分銀行貿(mào)易融資的不良率有所上升。進(jìn)口貿(mào)易融資壞賬的原因主要是受一些大宗商品。例如金屬、原油等國(guó)際價(jià)格出現(xiàn)巨幅波動(dòng)，進(jìn)而造成客戶的違約風(fēng)險(xiǎn)加大。出口貿(mào)易融資產(chǎn)品壞賬的原因主要是市場(chǎng)變化使得境外進(jìn)口商終止訂單以及境外進(jìn)口商未能在賒銷(xiāo)期內(nèi)完成商品在境外的銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)資金回籠所致。但部分銀行貿(mào)易融資壞賬未見(jiàn)增多反而有所下降。

問(wèn)題多多

2008年下半年以來(lái)，受?chē)?guó)際金融危機(jī)的影響，全球經(jīng)濟(jì)逐步走向低迷。歐美、日本等主要經(jīng)濟(jì)體陷入經(jīng)濟(jì)衰退，社會(huì)財(cái)富大幅縮水。消費(fèi)需求明顯不足，嚴(yán)峻的國(guó)際形勢(shì)對(duì)我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)帶來(lái)極大；中擊，尤其是對(duì)外貿(mào)經(jīng)濟(jì)影響更加嚴(yán)重，不少出口生產(chǎn)和加工企業(yè)，訂單銳減，被迫減產(chǎn)甚至停產(chǎn)。企業(yè)生產(chǎn)不景氣，對(duì)銀行的實(shí)際資金需求也在減少。2009年以來(lái)雖然經(jīng)濟(jì)有回暖跡象，但是企業(yè)真正的貿(mào)易融資需求仍不夠理想，不少企業(yè)貿(mào)易融資主要以低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)為主，目的是利用利率和匯率形成的盈利空間節(jié)約財(cái)務(wù)成本。

金融危機(jī)爆發(fā)以來(lái)，國(guó)際經(jīng)濟(jì)和金融形勢(shì)變得更加錯(cuò)綜復(fù)雜，突發(fā)事件時(shí)有發(fā)生，客觀上增大了銀行的貸款風(fēng)險(xiǎn)。目前外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境尚未有明顯的好轉(zhuǎn)跡象，如何既有效控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又實(shí)現(xiàn)貿(mào)易融資快速健康發(fā)展，是銀行貿(mào)易融資管理面臨的最大困難和問(wèn)題。因此在目前形勢(shì)下，銀行支持外貿(mào)企業(yè)開(kāi)展融資，存在著支持怕融資出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)形成不良、不支持怕業(yè)務(wù)上不去同時(shí)影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展的兩難境地。

目前，部分中小涉外企業(yè)存在著財(cái)務(wù)報(bào)表不真實(shí)、信息披露不充分等問(wèn)題，增大了銀行對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析判斷的難度。銀行出于對(duì)融資資金安全的顧慮，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較高的中小企業(yè)客戶發(fā)放貿(mào)易融資顯得較為謹(jǐn)慎，要求其提供有效的足額擔(dān)保。然而中小企業(yè)的擔(dān)保難以落實(shí)，最終導(dǎo)致了這部分客戶的融資困難。

隨著銀行對(duì)中間業(yè)務(wù)發(fā)展的重視程度和考核要求日益增加，銀行之間對(duì)貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，尤其是價(jià)格戰(zhàn)日趨激烈，一些銀行的貿(mào)易融資利率一低再低，陷入惡性競(jìng)爭(zhēng)局面。如何促進(jìn)業(yè)務(wù)規(guī)模和收益的同步提升也成為銀行貿(mào)易融資業(yè)務(wù)發(fā)展中的難題。

由于貿(mào)易融資與外匯政策密切相關(guān)，近年來(lái)有關(guān)外匯政策的調(diào)整，相應(yīng)對(duì)銀行貿(mào)易融資的業(yè)務(wù)操作帶來(lái)一定變化。部分政策對(duì)銀行貿(mào)易融資規(guī)模的擴(kuò)大和產(chǎn)品的創(chuàng)新存在一定制約，如短期外債指標(biāo)政策使得銀行外匯資金來(lái)源受限，在一定程度上影響貿(mào)易融資規(guī)模的擴(kuò)大；出口貿(mào)易融資只有出口押匯才能結(jié)匯，其他產(chǎn)品不能結(jié)匯，在一定程度上影響了新貿(mào)易融資產(chǎn)品的推廣。

政策建議

建議政府繼續(xù)加大對(duì)外貿(mào)企業(yè)的扶持力度。促進(jìn)外貿(mào)回暖，刺激外貿(mào)企業(yè)的有效信貸需求增長(zhǎng)。針對(duì)目前外貿(mào)出口企業(yè)訂單減少，經(jīng)營(yíng)面臨困境，有效信貸需求減弱的情況，建議繼續(xù)加大對(duì)外貿(mào)企業(yè)的支持力度，可以考慮對(duì)紡織輕工行業(yè)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)品進(jìn)一步提高出口退稅率，加快外貿(mào)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)升級(jí)，促進(jìn)外貿(mào)回暖，刺激外貿(mào)企業(yè)的有效信貸需求增長(zhǎng)。

建議國(guó)家繼續(xù)加大對(duì)貿(mào)易融資的扶持力度。建議進(jìn)一步拓寬國(guó)家信用支持的渠道，除了傳統(tǒng)的出口信用保險(xiǎn)外，擴(kuò)大保險(xiǎn)的范圍，創(chuàng)新保險(xiǎn)的方式，比如對(duì)銀行的貿(mào)易融資提供貸款保險(xiǎn)和再保險(xiǎn)。加強(qiáng)與國(guó)際金融組織的合作、爭(zhēng)取更多的國(guó)際信用支持。加強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)管、完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息披露機(jī)制，建立信息共享機(jī)制，切實(shí)協(xié)助銀行加強(qiáng)信貸資金監(jiān)管。防范信貸風(fēng)險(xiǎn)。

篇（4）

自從我國(guó)加入世界貿(mào)易組織以后，我國(guó)進(jìn)出口企業(yè)不單單要面對(duì)國(guó)內(nèi)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)還要面對(duì)國(guó)外的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，因此造成的當(dāng)前企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力度要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于以前。在當(dāng)前無(wú)論是宏觀環(huán)境，還是微觀環(huán)境，都導(dǎo)致進(jìn)出口企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)諸多影響因素，這些因素的存在致使進(jìn)出口貿(mào)易出現(xiàn)諸多風(fēng)險(xiǎn)，其中最為典型有國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)，為了有效提升我國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益，需要對(duì)這三方面風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析，從而針對(duì)問(wèn)題提出應(yīng)對(duì)措施，以此來(lái)提高我國(guó)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

一、國(guó)際貿(mào)易進(jìn)出口風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)

（一）國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)的主要是指進(jìn)出口的企業(yè)在開(kāi)展國(guó)際貿(mào)易時(shí)，因?yàn)槌隹趪?guó)或是進(jìn)口國(guó)因?yàn)閲?guó)家政策的改變或是宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)整，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)巨大損失。一般來(lái)說(shuō)，進(jìn)出口的國(guó)家不管是哪一方國(guó)家出現(xiàn)重大決策變化，都會(huì)給企業(yè)的國(guó)際貿(mào)易時(shí)造成國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，海關(guān)、國(guó)家等一些有關(guān)部門(mén)對(duì)于進(jìn)出口產(chǎn)品的認(rèn)定態(tài)度也是造成國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因有三方面：一是因?yàn)橘Q(mào)易國(guó)和進(jìn)出口企業(yè)之間的目標(biāo)有所不同，當(dāng)他們的目標(biāo)出現(xiàn)矛盾時(shí)，這些矛盾就會(huì)引發(fā)進(jìn)出口國(guó)際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生；二是在開(kāi)展國(guó)際貿(mào)易時(shí)，貿(mào)易國(guó)出現(xiàn)了亂動(dòng)、政策危機(jī)等一些突發(fā)事件，這些突發(fā)狀況也是造成國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)成因之一；三是貿(mào)易國(guó)家的經(jīng)濟(jì)主體出現(xiàn)問(wèn)題或是有過(guò)大的調(diào)動(dòng)，例如通貨膨脹、政府干預(yù)等都會(huì)出現(xiàn)國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)與國(guó)家主權(quán)密不可分，比如A企業(yè)在進(jìn)行進(jìn)出口貿(mào)易時(shí)，遇到最為普遍的問(wèn)題就是非關(guān)稅壁壘風(fēng)險(xiǎn)以及關(guān)稅壁壘風(fēng)險(xiǎn)，這兩方面風(fēng)險(xiǎn)屬關(guān)稅壁壘風(fēng)險(xiǎn)最為顯著，它自帶對(duì)貿(mào)易保護(hù)色彩，為企業(yè)開(kāi)展進(jìn)出口業(yè)務(wù)提供了諸多阻礙，除此之外有關(guān)于經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)等，這都是企業(yè)在開(kāi)展國(guó)際貿(mào)易時(shí)所重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。

（二）匯率風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)家與國(guó)家之間的匯率不是一個(gè)定值，它會(huì)根據(jù)市場(chǎng)的供應(yīng)求情況來(lái)發(fā)生變動(dòng)。所以，若是兩個(gè)國(guó)家的匯率出現(xiàn)波動(dòng)或是波動(dòng)的比較頻繁，此種情況會(huì)給企業(yè)帶來(lái)匯率風(fēng)險(xiǎn)。在國(guó)際貿(mào)易中的匯率風(fēng)險(xiǎn)，主要是指參加外貿(mào)活動(dòng)的企業(yè)，因?yàn)閰R率變化的不可控性給該企業(yè)帶來(lái)一定損失。一般情況，匯率風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因有三種：一是企業(yè)會(huì)計(jì)進(jìn)行處理時(shí)出現(xiàn)的匯率風(fēng)險(xiǎn)，可以稱(chēng)其為計(jì)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)；二是開(kāi)展外匯買(mǎi)賣(mài)活動(dòng)時(shí)出現(xiàn)匯率風(fēng)險(xiǎn)，也可以稱(chēng)其為外匯買(mǎi)賣(mài)風(fēng)險(xiǎn)；三是在交易時(shí)產(chǎn)生的匯率風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于進(jìn)出口企業(yè)而言，開(kāi)展貿(mào)易活動(dòng)時(shí)出現(xiàn)的匯率風(fēng)險(xiǎn)是交易結(jié)算中發(fā)生的。會(huì)出現(xiàn)交易結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)在開(kāi)展貿(mào)易活動(dòng)時(shí)應(yīng)用的是外幣計(jì)價(jià)，國(guó)家貿(mào)易中所包含的內(nèi)容有勞務(wù)與產(chǎn)品。比如A企業(yè)在面臨交易風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，在2015年6月。該企業(yè)與菲律賓某企業(yè)簽訂一份出口合同，出口一批價(jià)值500萬(wàn)元的工業(yè)設(shè)施，同時(shí)約定了9月進(jìn)行結(jié)算。在簽訂合約與結(jié)算日，它的匯率分別是1.4與1.3，到結(jié)算當(dāng)日，該企業(yè)即將面臨4萬(wàn)元人民幣流失掉，基于客觀的角度來(lái)看，外匯風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)進(jìn)出口貿(mào)易有著巨大影響。外匯風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)，重點(diǎn)是圍繞通過(guò)膨脹狀況、國(guó)際收支、利率水平、國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)體制，通過(guò)此來(lái)預(yù)測(cè)匯率的下降或是提升，成為了外匯風(fēng)險(xiǎn)控制的主要依據(jù)。

（三）合同?L險(xiǎn)

產(chǎn)生合同風(fēng)險(xiǎn)的主要原因有很多，最為典型的原因就是合同簽訂，由于合同自身存在的問(wèn)題或是缺陷，造成進(jìn)出口企業(yè)受到一定影響。進(jìn)出口企業(yè)所遇到的合同風(fēng)險(xiǎn)主要分為兩類(lèi)，其中包含了合同條款以及貿(mào)易主體。比如在2010年，A企業(yè)與曼谷某公司經(jīng)過(guò)港澳特區(qū)的商簽了一份合同，要購(gòu)入一批電子設(shè)備，當(dāng)A企業(yè)收到貨物之后，發(fā)現(xiàn)質(zhì)量存在一定問(wèn)題，與樣品相比存在偏差，A企業(yè)準(zhǔn)備提出退貨申請(qǐng)時(shí)，卻發(fā)現(xiàn)了商攜帶80%貨款逃走了，這屬于明顯屬于貿(mào)易主體的詐騙風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，在2014年，A企業(yè)在進(jìn)行口貿(mào)易過(guò)程中，約好通過(guò)信用證的方式來(lái)進(jìn)行資金結(jié)算，在2014年的12月份出現(xiàn)罕見(jiàn)的大血，導(dǎo)致貨物到達(dá)的時(shí)間已經(jīng)嚴(yán)重超出了預(yù)計(jì)的時(shí)間，該企業(yè)要求順延信用證裝船期與有效期的申請(qǐng)，然而對(duì)方卻因?yàn)楫a(chǎn)品錯(cuò)過(guò)了旺季銷(xiāo)售為由，要求產(chǎn)品的價(jià)格要低于之前的20%，這就致使了A企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)受到嚴(yán)重?fù)p害。

二、國(guó)際貿(mào)易進(jìn)出口風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

（一）國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

因?yàn)楫a(chǎn)生國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)的因素有很多，但是大部分都是未與歷史背景相分離的，我們?nèi)鎸?duì)國(guó)際宏觀的經(jīng)濟(jì)水平進(jìn)行關(guān)注，其主要目的是為了有效的分析產(chǎn)生國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)的原因。所以，若想規(guī)避開(kāi)國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)對(duì)進(jìn)出口貿(mào)易的影響，需要全面探究國(guó)家大事以及新聞要點(diǎn)，作為防范風(fēng)險(xiǎn)的主要方式。A企業(yè)有效的防范國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，在對(duì)國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析時(shí)主要應(yīng)用的是定性手法來(lái)開(kāi)展，再?gòu)亩康膶用妫刚?qǐng)有關(guān)人員以及不同的調(diào)查方法，來(lái)探究國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。在對(duì)國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析時(shí)，對(duì)國(guó)家的貿(mào)易政策進(jìn)行充分了解是極為重要的，基于對(duì)進(jìn)口國(guó)政策分析為基礎(chǔ)，在關(guān)稅方面留意最多的就是關(guān)稅的變化，在分析與統(tǒng)計(jì)的前提下，要對(duì)其變化規(guī)律進(jìn)行充分掌握。一般狀況下，彼國(guó)政府會(huì)通過(guò)聲明等方式來(lái)關(guān)稅的的變化規(guī)定，我國(guó)企業(yè)需要充分了解這些信息之后，在與其簽訂貿(mào)易合同，而簽訂的合同要具備一定靈活性，當(dāng)簽訂的協(xié)議若是遇到關(guān)稅風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，無(wú)論是利益還是損失都會(huì)由簽訂雙方共同承擔(dān)。對(duì)于非關(guān)稅風(fēng)險(xiǎn)，雖然不能準(zhǔn)確的判斷，但是依據(jù)國(guó)家的進(jìn)出口歷史記錄，來(lái)找到國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)的通性，進(jìn)而有效解決存在貿(mào)易出口中問(wèn)題。

（二）外匯風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

應(yīng)對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)的前提是選取一個(gè)有利的計(jì)價(jià)貨幣，這樣有利于雙方達(dá)到共贏的目的，在進(jìn)出口貿(mào)易活動(dòng)開(kāi)展時(shí)，雙方進(jìn)行磋商時(shí)需要確定匯率的時(shí)間，比如依據(jù)付款時(shí)的匯率進(jìn)行計(jì)算，或是依據(jù)合同簽訂時(shí)的匯率進(jìn)行結(jié)算。A企業(yè)選取了將來(lái)有可能升值的貨幣來(lái)進(jìn)行結(jié)算與計(jì)價(jià)，而此時(shí)若是企業(yè)沒(méi)有選擇回避來(lái)進(jìn)行結(jié)算與計(jì)價(jià)，那么就需要雙方進(jìn)行溝通解決，重新選取承擔(dān)或是轉(zhuǎn)接匯率風(fēng)險(xiǎn)的物質(zhì)，同時(shí)在之前要簽訂好損失賠償合同，依靠金融工具來(lái)完成匯率風(fēng)險(xiǎn)辨析。在企業(yè)中出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題時(shí)，需要向銀行提交信用證，主要依據(jù)企業(yè)申請(qǐng)來(lái)對(duì)質(zhì)押的單據(jù)進(jìn)行審核，而在這之后需要墊付給企業(yè)90%的應(yīng)收款，隨后向開(kāi)證行所要匯款，這屬于一種典型的短期出口融資業(yè)務(wù)。若是部分外匯有保值得需求，是可以利用外匯掉期以及遠(yuǎn)期結(jié)售匯等方式，來(lái)鎖定匯率、金額、期限、幣種。除了上述對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行應(yīng)對(duì)以外，還存在一些新途?降卻?研發(fā)人員去發(fā)掘，當(dāng)前解決此種風(fēng)險(xiǎn)最為有效的方法，就是盡量選擇一些具有保值性能的產(chǎn)品，或是應(yīng)用結(jié)構(gòu)性存款與遠(yuǎn)期利率互換，進(jìn)而高效防范匯率風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

（三）合同風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

篇（5）

二、根據(jù)一拖社保要求，組織總部員工54人開(kāi)展了信息采集工作。

三、根據(jù)文件，下發(fā)了《2013年度專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格推薦工作的通知》。

四、招聘工作：

1.根據(jù)公司成立進(jìn)出口貿(mào)易部的要求，開(kāi)展了進(jìn)出口貿(mào)易部員工招聘工作，目前已完成。

2.根據(jù)資產(chǎn)財(cái)務(wù)部工作需要，開(kāi)展了會(huì)計(jì)核算員的招聘工作，目前人員即將到位。

3.正在進(jìn)行礦業(yè)裝備部、技術(shù)中心的招聘。

4.為了擴(kuò)大公司招聘影響力，積極運(yùn)作與國(guó)內(nèi)有影響力的人才網(wǎng)站合作。

五、對(duì)因工作調(diào)動(dòng)被解除合同及合同到期的總部員工簽訂了勞動(dòng)合同。

六、積極協(xié)調(diào)辦理調(diào)京人員的相關(guān)手續(xù)。

七、認(rèn)真準(zhǔn)備貫標(biāo)資料，完善體系文件及各項(xiàng)記錄，為最終審核做好準(zhǔn)備。

八、修訂《總部員工薪酬管理辦法》、《總部員工績(jī)效考核辦法》、《進(jìn)出口貿(mào)易部薪酬暫行辦法》。

篇（6）

一、背景

（一）公司基本情況

南京紡織品進(jìn)出口股份有限公司簡(jiǎn)稱(chēng)“南紡股份”，是由原南京市紡織品進(jìn)出口公司于1994年5月由南京市經(jīng)濟(jì)體制改革委員會(huì)設(shè)立的股份有限公司。公司注冊(cè)資本為7，766. 28萬(wàn)元，主要從事紡織品、服裝、機(jī)電等產(chǎn)品的進(jìn)出口貿(mào)易。南紡股份設(shè)有21個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)和9個(gè)職能部門(mén)，擁有27家控股子公司和12家參股公司，子公司涉及紡織品和服裝、醫(yī)藥和機(jī)電產(chǎn)品生產(chǎn)和貿(mào)易、展會(huì)以及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等多個(gè)領(lǐng)域。

（二）中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)定公司存在的違法事實(shí)

根據(jù)證監(jiān)會(huì)《處罰決定書(shū)》顯示，南紡股份為了能滿足繼續(xù)上市的條件，公司自2006年起連續(xù)虛構(gòu)利潤(rùn)，2006年～2010年分別虛構(gòu)利潤(rùn)為3109萬(wàn)元、4223萬(wàn)元、1.52億元、6053萬(wàn)元以及5864.12萬(wàn)元，虛構(gòu)利潤(rùn)占其披露利潤(rùn)的百分比從130%到5500%不等。扣除造假虛構(gòu)的利潤(rùn)，南紡股份2006～2010年的實(shí)際還原利潤(rùn)分別為-668.65萬(wàn)元、-1430.59萬(wàn)元、-13620.47萬(wàn)元、-4470.40萬(wàn)元和-5969.01萬(wàn)元――公司事實(shí)上已連虧5年。

二、造假手段

（一）總述

南紡股份在2006年至2010年期間，公司營(yíng)業(yè)收入大幅下降，身為國(guó)資企業(yè)的高管，為了完成業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，守住現(xiàn)有的職位，在無(wú)法通過(guò)有效的戰(zhàn)略布局和管理方法提升公司業(yè)績(jī)的情況下，通過(guò)粉飾報(bào)表以此來(lái)吸引外部投資者的目光、達(dá)到原始投資者的預(yù)期，則變成了看似“高效、低成本”的方法。南紡股份通過(guò)多種手段進(jìn)行財(cái)務(wù)造假，其核心的目的就是為了提高企業(yè)利潤(rùn)，以掩蓋其經(jīng)營(yíng)狀況不斷滑坡的事實(shí)，亦或是掩蓋其通過(guò)出售優(yōu)良國(guó)有資產(chǎn)，股份倒賣(mài)等方式，進(jìn)行利益輸送，掏空上市公司，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失，損害股東利益的行為。

（二）造假手段剖析

虛增合同收入。依據(jù)2011年南紡股份董事會(huì)對(duì)公司會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因及影響的討論結(jié)果的陳述，公司依靠單純的虛構(gòu)銷(xiāo)售合同，銷(xiāo)售發(fā)票單據(jù)，通過(guò)增加企業(yè)的應(yīng)收賬款的方式，虛增公司企業(yè)凈利潤(rùn)。截至2010年12月31日南紡股份多計(jì)營(yíng)業(yè)收入增加未分配利潤(rùn)金額合計(jì)14，912.32萬(wàn)元，因追溯調(diào)整營(yíng)業(yè)收入同時(shí)沖減應(yīng)收賬款合計(jì)14，912.32萬(wàn)元。此追溯調(diào)整事項(xiàng)將減少2010年?duì)I業(yè)收入2，489.13萬(wàn)元，減少2010年年初未分配利潤(rùn)12，423.19萬(wàn)元。

三、利用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)識(shí)別財(cái)務(wù)舞弊

（一）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

南紡股份是一家國(guó)資企業(yè)，主要從事紡織品、服裝、機(jī)電、化工等產(chǎn)品的進(jìn)出口貿(mào)易，在2006年至2010年期間，受到人民幣匯率的不斷攀升，出口退稅率下調(diào)，貸款利率上浮等諸多不利的因素，外貿(mào)行業(yè)的盈利壓力持續(xù)增大，2008年，爆發(fā)的美國(guó)金融危機(jī)，全球經(jīng)濟(jì)放緩，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)減速，貿(mào)易環(huán)境嚴(yán)重惡化，加上生產(chǎn)資料、勞動(dòng)力價(jià)格上漲，我國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，企業(yè)利潤(rùn)嚴(yán)重壓縮。南紡股份作為專(zhuān)業(yè)的進(jìn)出口貿(mào)易公司，面臨著升級(jí)、轉(zhuǎn)型的壓力，企業(yè)進(jìn)行了三方面的戰(zhàn)略部署，首先，優(yōu)化傳統(tǒng)進(jìn)出口貿(mào)易產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、優(yōu)化客戶資源、開(kāi)拓新市場(chǎng)，提升自主品牌的知名度;其次，整合現(xiàn)有資源，擴(kuò)大內(nèi)銷(xiāo);最后，強(qiáng)化事業(yè)管理和整合，提升企業(yè)投資項(xiàng)目的管理水平，提高項(xiàng)目回報(bào)率。雖然無(wú)法從年報(bào)中得出南紡股份的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)考核的指標(biāo)，作為國(guó)資企業(yè)，高管必然承擔(dān)著經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和業(yè)績(jī)考核的重任。

（二）針對(duì)銷(xiāo)售和收款循環(huán)的審計(jì)

南紡股份銷(xiāo)售和收款循環(huán)的審計(jì)過(guò)程中主要存在著虛構(gòu)收入，導(dǎo)致應(yīng)收賬款虛高的風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)這一風(fēng)險(xiǎn)，可以利用對(duì)銷(xiāo)售收入和應(yīng)收賬款真實(shí)性的細(xì)節(jié)測(cè)試對(duì)這兩個(gè)科目進(jìn)行審核。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取一定數(shù)量的分錄，追查是否有發(fā)運(yùn)憑證，甚至追查到存貨的有序盤(pán)存記錄，對(duì)于公司管理層有意造假的舞弊行為，公司會(huì)對(duì)內(nèi)部單據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)性造假，審計(jì)人員還可以通過(guò)外部單據(jù)，如外部運(yùn)輸單位出具的運(yùn)輸單據(jù)，客戶簽訂的訂貨單據(jù)等，查出企業(yè)造假的蛛絲馬跡。

通過(guò)虛構(gòu)客戶，偽造營(yíng)業(yè)收入，常常有大額的應(yīng)收賬款堆積在賬面上，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)復(fù)核應(yīng)收賬款的發(fā)生額和營(yíng)業(yè)收入是否合理，計(jì)算應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率，檢查應(yīng)收賬款的賬齡。應(yīng)收賬款的函證是必要性的審計(jì)程序，向債務(wù)人發(fā)出積極式的函證，對(duì)于回函金額與賬面不一致的狀況進(jìn)行深入的調(diào)查，從而識(shí)別企業(yè)財(cái)務(wù)造假虛增應(yīng)收賬款的舞弊行為。再者，企業(yè)可以通過(guò)應(yīng)收賬款的期后回款來(lái)確認(rèn)應(yīng)收賬款的真實(shí)性，對(duì)于長(zhǎng)時(shí)間掛賬的應(yīng)收賬款，調(diào)查其長(zhǎng)期掛賬的原因，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)舞弊行為。

四、結(jié)論

南紡股份高管串通舞弊的行為給國(guó)家和投資者帶來(lái)了經(jīng)濟(jì)損失，其有意的財(cái)務(wù)造假行為也給審計(jì)人員識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)設(shè)置了較大障礙，同時(shí)會(huì)計(jì)事務(wù)所連續(xù)五年為南紡股份提供審計(jì)服務(wù)，而且作為會(huì)計(jì)事務(wù)所較大的客戶，對(duì)會(huì)所的獨(dú)立性造成不利影響。如果會(huì)計(jì)事務(wù)所從風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的視角，

篇（7）

（一）中國(guó)的對(duì)外貿(mào)易存在著非市場(chǎng)化的問(wèn)題

1.國(guó)內(nèi)企業(yè)要出口產(chǎn)品必須得到政府的批準(zhǔn)，大多數(shù)生產(chǎn)企業(yè)不能直接進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)出口產(chǎn)品。

雖然我國(guó)對(duì)傳統(tǒng)的貿(mào)易體制不斷進(jìn)行改革，如賦予若干生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)出口自營(yíng)權(quán)，但是，獲得進(jìn)出口自營(yíng)權(quán)的僅僅只是少數(shù)國(guó)有大中型企業(yè)（包括少數(shù)科研機(jī)構(gòu)），而且其進(jìn)出口自營(yíng)權(quán)仍然受到很久的約束，經(jīng)營(yíng)范圍受到嚴(yán)格的限制，擁有進(jìn)出口自營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際上并不能真正完全自主地經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)。此外，雖然我國(guó)也允許私營(yíng)企業(yè)獲得進(jìn)出口自營(yíng)權(quán)，但進(jìn)入門(mén)檻很高，數(shù)量極其有限。總之，我國(guó)的外貿(mào)經(jīng)營(yíng)權(quán)仍然是由國(guó)家控制的，（注：政府對(duì)外貿(mào)經(jīng)營(yíng)權(quán)的管制實(shí)際上是一種非關(guān)稅壁壘。）只有少數(shù)生產(chǎn)企業(yè)有權(quán)可以直接從事進(jìn)出口貿(mào)易活動(dòng)，大多數(shù)企業(yè)并不直接進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)出口產(chǎn)品。這些沒(méi)有進(jìn)出口自營(yíng)權(quán)的企業(yè)要出口產(chǎn)品，就只能通過(guò)國(guó)有外貿(mào)公司。這意味著，對(duì)于大多數(shù)沒(méi)有進(jìn)出口權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，它們并不能直接進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)自由地從事進(jìn)出口貿(mào)易活動(dòng)，因而同國(guó)際市場(chǎng)之間實(shí)際上仍然存在著“隔層”。（注：為解決這一問(wèn)題，我國(guó)政府曾提出了“工貿(mào)結(jié)合”的改革思路，但是，由于我國(guó)的國(guó)有外貿(mào)公司和國(guó)有生產(chǎn)企業(yè)都沒(méi)有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)，因此，我國(guó)外貿(mào)公司同生產(chǎn)企業(yè)之間的“工貿(mào)結(jié)合”大多是在政府的策劃下采取行政合并的方法進(jìn)行的，而不是通過(guò)產(chǎn)權(quán)交易組合而成的，這不但起不到優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的作用，反而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理及協(xié)調(diào)成本過(guò)高，形成邊際成本高于平均成本的“規(guī)模不經(jīng)濟(jì)”局面。總之，我國(guó)生產(chǎn)企業(yè)同國(guó)際市場(chǎng)之間的“隔層”問(wèn)題并沒(méi)有真正徹底地解決。）

由于外貿(mào)經(jīng)營(yíng)權(quán)由政府行政審批，哪些生產(chǎn)企業(yè)能進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)完全由政府指定，因此，在缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和篩選、淘汰機(jī)制的情況下，能直接進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)并不一定就是最有效率的企業(yè)，這樣就必然會(huì)造成對(duì)外貿(mào)易的低效率。同時(shí)，由于國(guó)內(nèi)大多數(shù)生產(chǎn)企業(yè)不能直接進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)自由地從事進(jìn)出口貿(mào)易活動(dòng)，因此，國(guó)內(nèi)許多生產(chǎn)企業(yè)就不可能完全自由靈活地根據(jù)國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的供求狀況，及時(shí)生產(chǎn)出完全符合國(guó)際市場(chǎng)需求的產(chǎn)品，從而最大限度地?cái)U(kuò)大我國(guó)的出口，這就人為地壓抑了我國(guó)的出口供給彈性。

更重要的是，由于我國(guó)的私營(yíng)企業(yè)（注：“私營(yíng)企業(yè)”是我國(guó)的一種特殊提法，事實(shí)上，企業(yè)只存在因其所承擔(dān)的財(cái)產(chǎn)責(zé)任或民事責(zé)任的不同（既有限責(zé)任或無(wú)限責(zé)任）而出現(xiàn)企業(yè)組織形態(tài)不同的問(wèn)題，而不存在因所有者身份不同而導(dǎo)致企業(yè)性質(zhì)不同的問(wèn)題。）在沒(méi)有得到政府的批準(zhǔn)下并不能自由地從事進(jìn)出口貿(mào)易活動(dòng)，因此，這就不利于使我國(guó)持續(xù)涌現(xiàn)出更多的完全自負(fù)盈虧，因而真正具有內(nèi)在動(dòng)力和壓力在比較優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)上不斷擴(kuò)大出口的市場(chǎng)主體，從而極大地阻礙了中國(guó)人均出口額的不斷增長(zhǎng)。（注：目前中國(guó)雖然躋身于世界第七大貿(mào)易實(shí)體，但與我國(guó)龐大的人口數(shù)量相比則顯得人均貿(mào)易額或出口額并不高，如人口只有五千多萬(wàn)的英國(guó)和法國(guó)1999年卻分別占世界進(jìn)出口總額的第四和第五位。）可見(jiàn)，對(duì)私營(yíng)企業(yè)的出口限制實(shí)際上是對(duì)中國(guó)出口擴(kuò)張能力的人為限制。

此外，雖然我國(guó)的外貿(mào)公司在政府的保護(hù)下壟斷了我國(guó)的進(jìn)出口，但我國(guó)的國(guó)有外貿(mào)公司卻因規(guī)模小而在國(guó)際市場(chǎng)上缺乏競(jìng)爭(zhēng)力。而且，由于這些國(guó)有外貿(mào)企業(yè)并不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)虧損的最終財(cái)產(chǎn)責(zé)任，因此，各國(guó)有外貿(mào)企業(yè)為了擴(kuò)大出口，而往往不負(fù)責(zé)任地對(duì)內(nèi)抬價(jià)收購(gòu)、對(duì)外低價(jià)競(jìng)銷(xiāo)。國(guó)有外貿(mào)企業(yè)相互之間這種沒(méi)有內(nèi)在約束的無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)，不但造成出口秩序混亂、而且增加了我國(guó)的出口換匯成本，降低了我國(guó)的貿(mào)易利得(Gains)。

2.我國(guó)在進(jìn)口方面存在著事實(shí)上的政府管制，進(jìn)口的市場(chǎng)化或自由化程度更低

雖然我國(guó)自1992年以來(lái)不斷降低關(guān)稅，但我國(guó)降低關(guān)稅的政策意圖實(shí)際上是側(cè)重在緩解我國(guó)過(guò)大的國(guó)際收支順差，同時(shí)擴(kuò)大資本品或技術(shù)設(shè)備的進(jìn)口（中國(guó)進(jìn)口中的80%以上是資本品），以提高國(guó)內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)率，而并不是著眼于通過(guò)實(shí)現(xiàn)進(jìn)口的自由化，以引入國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。而且，雖然我國(guó)不斷削減非關(guān)稅壁壘，但實(shí)際上我國(guó)對(duì)一些已經(jīng)取消配額、許可證管理的進(jìn)口商品仍然存在著不同名目的數(shù)量限制，一些需要進(jìn)口品的投資項(xiàng)目需要事先得到政府的立項(xiàng)批準(zhǔn)或政府部門(mén)的政策性指導(dǎo)。同時(shí)，中國(guó)在進(jìn)口的程序上也存在著一些事實(shí)上的管制（如需要若干個(gè)政府部門(mén)的蓋章認(rèn)可，進(jìn)口手續(xù)過(guò)于繁瑣等）。此外，在政府對(duì)進(jìn)口進(jìn)行嚴(yán)格管制的同時(shí)，我國(guó)對(duì)許多產(chǎn)品（如原油、成品油、農(nóng)產(chǎn)品等）的進(jìn)口仍實(shí)行國(guó)家壟斷，這種進(jìn)口壟斷實(shí)際上也是一種非關(guān)稅壁壘。

我國(guó)對(duì)進(jìn)口進(jìn)行管制雖然在一定程度上保護(hù)了國(guó)內(nèi)某些行業(yè)或企業(yè)（特別是保護(hù)了國(guó)有企業(yè)），但卻因減弱了進(jìn)口產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)壓力，同時(shí)使國(guó)內(nèi)企業(yè)得不到低成本的生產(chǎn)投入品，從而降低了國(guó)內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)效率。

（二）中國(guó)在對(duì)外貿(mào)易中缺乏規(guī)模經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在動(dòng)力

按照新貿(mào)易理論中的基本觀點(diǎn)，企業(yè)參與國(guó)際貿(mào)易是為了通過(guò)進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，以擴(kuò)大產(chǎn)品的市場(chǎng)銷(xiāo)售，使企業(yè)能在擴(kuò)大市場(chǎng)份額的基礎(chǔ)上生產(chǎn)更多的產(chǎn)品，從而降低產(chǎn)品的平均生產(chǎn)成本，從而有利于降低產(chǎn)品的價(jià)格，這樣就能大大提高產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力，以最大限度地獲取利潤(rùn)。但我國(guó)的絕大多數(shù)企業(yè)并沒(méi)有真正實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)，許多企業(yè)完全只是為了出口而出口，為了創(chuàng)匯而出口，而并不一定是為了最大限度地降低成本或創(chuàng)造利潤(rùn)而出口。由于我國(guó)企業(yè)（包括外貿(mào)企業(yè)）的規(guī)模普遍偏小，因此，我國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)成本普遍較高，生產(chǎn)率普遍較低，這樣，我國(guó)出口產(chǎn)品的換匯成本也就自然很高。

（三）我國(guó)的出口結(jié)構(gòu)仍存在著技術(shù)檔次及附加價(jià)值低的問(wèn)題

中國(guó)出口競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)的工業(yè)產(chǎn)品主要是傳統(tǒng)的勞動(dòng)密集型產(chǎn)品（其中紡織、服裝、鞋帽、玩具及日用消費(fèi)品等勞動(dòng)密集型產(chǎn)品占很大比重），這些產(chǎn)品的產(chǎn)品鏈條短，附加價(jià)值低。目前，中國(guó)出口量最大的10類(lèi)產(chǎn)品中有9類(lèi)是勞動(dòng)力密集型制造業(yè)產(chǎn)品（如鞋、玩具和運(yùn)動(dòng)用品，以及布料和服裝等）。

目前，我國(guó)的機(jī)電產(chǎn)品出口增長(zhǎng)雖快，但主要依靠加工貿(mào)易和外商投資企業(yè)，而且我國(guó)機(jī)電產(chǎn)品一般檔次較低，技術(shù)含量和附加價(jià)值不高，缺乏有后勁的支柱產(chǎn)品，支柱產(chǎn)業(yè)的出口能力尚未形成規(guī)模。同時(shí)，我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)品（特別是已擁有核心技術(shù)，自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品）占出口總額的比例很小，只有15%（世界十大出口國(guó)平均為40%左右），且多數(shù)還是由外資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的。此外，中國(guó)的服務(wù)貿(mào)易（包括銀行、保險(xiǎn)、電信、法律、會(huì)計(jì)、資訊行業(yè)等）在國(guó)際市場(chǎng)上競(jìng)爭(zhēng)力十分薄弱，出口創(chuàng)匯能力不強(qiáng)。

還必須指出的是，我國(guó)出口商品結(jié)構(gòu)的改善在很大程度上得益于加工貿(mào)易的發(fā)展。在加工貿(mào)易中，只要加工產(chǎn)品本身是資本密集或技術(shù)密集型產(chǎn)品，那么，反映在統(tǒng)計(jì)中就是資本密集或技術(shù)密集型產(chǎn)品的出口，但實(shí)際上國(guó)內(nèi)大量加工過(guò)程比較短暫，附加價(jià)值并不高。可見(jiàn)，建立在加工貿(mào)易基礎(chǔ)上的資本密集或技術(shù)密集型產(chǎn)品的出口增長(zhǎng)還不能說(shuō)明我國(guó)的出口結(jié)構(gòu)已真正實(shí)現(xiàn)了高級(jí)化。

  二、中國(guó)對(duì)外貿(mào)易中的產(chǎn)權(quán)問(wèn)題

根據(jù)產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)，市場(chǎng)交易的實(shí)質(zhì)是產(chǎn)權(quán)的交易。如果將這一觀點(diǎn)引進(jìn)到國(guó)際貿(mào)易理論之中，則我們就可得出這樣一個(gè)新理論觀點(diǎn)：國(guó)際貿(mào)易的實(shí)質(zhì)實(shí)際上是產(chǎn)權(quán)在國(guó)際間的交易。既然如此，本文就從產(chǎn)權(quán)這個(gè)角度來(lái)剖析中國(guó)的對(duì)外貿(mào)易問(wèn)題，以便進(jìn)行理論上的創(chuàng)新，并為中國(guó)的對(duì)外貿(mào)易提供正確的發(fā)展思路。

（一）中國(guó)貿(mào)易非市場(chǎng)化的根源是傳統(tǒng)的國(guó)有產(chǎn)權(quán)制度

既然國(guó)際貿(mào)易的實(shí)質(zhì)實(shí)際上是產(chǎn)權(quán)在國(guó)際間的交易，因此，國(guó)際貿(mào)易市場(chǎng)化或自由化的實(shí)質(zhì)則是產(chǎn)權(quán)在國(guó)際間的自由交易。這意味著，一國(guó)要真正實(shí)現(xiàn)對(duì)外貿(mào)易的自由化，最根本的是本國(guó)的微觀經(jīng)濟(jì)主體不但完全有權(quán)在國(guó)內(nèi)外獨(dú)立地獲得或擁有財(cái)產(chǎn)，而且還能在國(guó)內(nèi)外自由地進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易。可見(jiàn)，貿(mào)易自由化的制度前提是財(cái)產(chǎn)權(quán)分散化的產(chǎn)權(quán)制度。

而我國(guó)目前的產(chǎn)權(quán)制度特征是：(1)絕大多數(shù)生產(chǎn)要素（包括土地、資本及企業(yè)家才能等）的產(chǎn)權(quán)仍然掌握在國(guó)家手中，且國(guó)家的財(cái)產(chǎn)權(quán)利是凌駕在其他一切財(cái)產(chǎn)權(quán)利之上的特殊的財(cái)產(chǎn)權(quán)利。(2)國(guó)有企業(yè)（包括國(guó)有外貿(mào)公司）沒(méi)有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)（即對(duì)企業(yè)的凈資產(chǎn)沒(méi)有所有權(quán)）。(3)私營(yíng)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)權(quán)沒(méi)有真正得到社會(huì)的普遍尊重和法律的平等保護(hù)。

在傳統(tǒng)的產(chǎn)權(quán)制度中，由于國(guó)家（事實(shí)上是政府）仍然掌握著大部分生產(chǎn)要素的產(chǎn)權(quán)，且國(guó)家的財(cái)產(chǎn)權(quán)利是凌駕于其他一切財(cái)產(chǎn)權(quán)利之上的特殊的財(cái)產(chǎn)權(quán)利，因此，政府就自然仍是最主要的經(jīng)濟(jì)決策者或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)組織者，在這種情況下，進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)也就自然控制在政府手中，這意味著，在傳統(tǒng)的產(chǎn)權(quán)制度中，微觀經(jīng)濟(jì)主體是很難自由從事進(jìn)出口貿(mào)易活動(dòng)的。

事實(shí)上，在國(guó)有企業(yè)（包括國(guó)有外貿(mào)公司）沒(méi)有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)，因而無(wú)法真正獨(dú)立地承擔(dān)經(jīng)營(yíng)虧損（包括進(jìn)出口虧損）財(cái)產(chǎn)責(zé)任的情況下，也不能讓國(guó)有企業(yè)掌握完全的進(jìn)出口自營(yíng)權(quán)。因?yàn)椋绻屵@些不承擔(dān)進(jìn)出口虧損責(zé)任，因而沒(méi)有內(nèi)在的自我約束機(jī)制的企業(yè)都可以完全自由地從事對(duì)外貿(mào)易，則有可能導(dǎo)致不計(jì)成本的對(duì)外惡性競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象，從而既會(huì)導(dǎo)致我國(guó)對(duì)外貿(mào)易秩序的混亂，同時(shí)又會(huì)大大降低我國(guó)的貿(mào)易利得。顯然，在這種情況下，我國(guó)政府也不得不對(duì)外貿(mào)經(jīng)營(yíng)權(quán)實(shí)行審批制。

此外，由于在傳統(tǒng)的產(chǎn)權(quán)制度中，私營(yíng)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)權(quán)沒(méi)有真正得到社會(huì)的普遍尊重和法律的平等保護(hù)，因此，自由從事進(jìn)出口貿(mào)易活動(dòng)就很難被視為是私營(yíng)企業(yè)的一項(xiàng)天賦權(quán)利或自然權(quán)利。私營(yíng)企業(yè)要獲得從事進(jìn)出口貿(mào)易活動(dòng)的權(quán)利，就只能由政府批準(zhǔn)賦予。

（二）傳統(tǒng)的產(chǎn)權(quán)制度人為地限制了我國(guó)企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張

在傳統(tǒng)的產(chǎn)權(quán)制度中，由于國(guó)家為保護(hù)自己對(duì)國(guó)有企業(yè)的所有權(quán)及控制權(quán)，并不鼓勵(lì)其他財(cái)產(chǎn)所有者對(duì)國(guó)有企業(yè)投資入股，而且，由于國(guó)有企業(yè)的經(jīng)理人員和職工對(duì)企業(yè)凈財(cái)產(chǎn)并沒(méi)有所有權(quán)，因此，國(guó)有企業(yè)的經(jīng)理人員和職工也沒(méi)有內(nèi)在的動(dòng)力不斷擴(kuò)充企業(yè)的凈資產(chǎn)，這就導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)缺乏內(nèi)在的規(guī)模擴(kuò)張機(jī)制。同時(shí)，由于國(guó)有企業(yè)并不是擁有獨(dú)立財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)主體或市場(chǎng)主體，國(guó)有企業(yè)對(duì)其所占用的財(cái)產(chǎn)并不享有所有權(quán)，因此，國(guó)有企業(yè)之間不可能進(jìn)行真正的會(huì)發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移（所有權(quán)永遠(yuǎn)掌握在國(guó)家手中）的兼并或收購(gòu)活動(dòng)，這又使得我國(guó)的國(guó)有企業(yè)缺乏外在的規(guī)模擴(kuò)張機(jī)制。此外，由于私營(yíng)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)沒(méi)有得到社會(huì)的普遍尊重和法律的平等保護(hù)，因此，私營(yíng)業(yè)主對(duì)其財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的長(zhǎng)期歸屬也缺乏信心，這樣，我國(guó)的私營(yíng)業(yè)主也沒(méi)有內(nèi)在的動(dòng)力不斷擴(kuò)大企業(yè)的規(guī)模，等等。總之，由于我國(guó)的企業(yè)缺乏內(nèi)在和外在的規(guī)模擴(kuò)張機(jī)制，因此，這就根本上決定了中國(guó)在對(duì)外貿(mào)易活動(dòng)中缺乏規(guī)模經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在動(dòng)力。

（三）中國(guó)出口品技術(shù)檔次低下的根源是制度的限制

由于在傳統(tǒng)的國(guó)有產(chǎn)權(quán)制度中，國(guó)有企業(yè)之間不可能有真正激烈的優(yōu)勝劣汰的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，且國(guó)有企業(yè)因沒(méi)有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)而不可能真正承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)或虧損的財(cái)產(chǎn)責(zé)任，同時(shí)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)理人員及職工對(duì)采用先進(jìn)技術(shù)所形成的企業(yè)財(cái)產(chǎn)并不擁有所有權(quán)，技術(shù)并不能通過(guò)企業(yè)的剩余索取權(quán)變成有回報(bào)的投資（楊小凱，1998），因此導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)既沒(méi)有外在的壓力，同時(shí)又沒(méi)有內(nèi)在的動(dòng)力和壓力不斷地開(kāi)發(fā)和采用更先進(jìn)的技術(shù)。這一切都從根本上決定了國(guó)有企業(yè)缺乏技術(shù)創(chuàng)新的能力、動(dòng)力及壓力，從而自然會(huì)導(dǎo)致我國(guó)出口品的技術(shù)檔次低下。

（四）在本國(guó)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力低下的情況下，政府也難以完全實(shí)現(xiàn)進(jìn)口的自由化。

由于傳統(tǒng)的產(chǎn)權(quán)制度導(dǎo)致國(guó)內(nèi)企業(yè)（特別是國(guó)有企業(yè)）競(jìng)爭(zhēng)力低下，產(chǎn)品生產(chǎn)成本過(guò)高且質(zhì)量較差，因此，在這種情況下，如果實(shí)現(xiàn)進(jìn)口貿(mào)易的自由化，則國(guó)內(nèi)企業(yè)（特別是國(guó)有企業(yè)）就有可能因無(wú)法同國(guó)外企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)而面臨破產(chǎn)倒閉的命運(yùn)。這樣，政府就不得不對(duì)進(jìn)口實(shí)行事實(shí)上的管制政策，以保護(hù)國(guó)內(nèi)企業(yè)（特別是國(guó)有企業(yè)）。可見(jiàn)，中國(guó)對(duì)進(jìn)口進(jìn)行管制的實(shí)質(zhì)是為了保護(hù)國(guó)內(nèi)的國(guó)有企業(yè)，保護(hù)傳統(tǒng)的產(chǎn)權(quán)制度。

總之，以上分析充分證明：阻礙中國(guó)對(duì)外貿(mào)易自由化及真正成為世界貿(mào)易強(qiáng)國(guó)的根本原因是傳統(tǒng)產(chǎn)權(quán)制度的限制。

  三、產(chǎn)權(quán)改革與中國(guó)對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展

根據(jù)以上分析，為真正實(shí)現(xiàn)中國(guó)對(duì)外貿(mào)易的自由化并使中國(guó)真正成為世界貿(mào)易強(qiáng)國(guó)，我們應(yīng)進(jìn)行實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)權(quán)分散化的制度改革，從而使我國(guó)的微觀經(jīng)濟(jì)主體都成為真正擁有獨(dú)立財(cái)產(chǎn)的所有者或產(chǎn)權(quán)主體，并規(guī)定各所有者的財(cái)產(chǎn)權(quán)利一律平等。

進(jìn)行這種實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)權(quán)分散化，并規(guī)定各所有者財(cái)產(chǎn)權(quán)利一律平等的制度改革，將會(huì)自然創(chuàng)造出眾多真正擁有完全財(cái)產(chǎn)權(quán)利（包括自由從事進(jìn)出口貿(mào)易活動(dòng)和對(duì)外投資活動(dòng)的財(cái)產(chǎn)權(quán)利）及經(jīng)濟(jì)決策權(quán)的市場(chǎng)主體或企業(yè)，（注：在產(chǎn)權(quán)改革的基礎(chǔ)上，企業(yè)組織形式將不再按所有者身份或性質(zhì)的不同而劃分為國(guó)有企業(yè)或私營(yíng)企業(yè)，而只按所有者對(duì)企業(yè)經(jīng)管所承擔(dān)的財(cái)產(chǎn)責(zé)任的不同而劃分為獨(dú)資，合伙企業(yè)或股份有限責(zé)任公司。且所有的企業(yè)都將在完全平等的基礎(chǔ)上自由競(jìng)爭(zhēng)。在這個(gè)基礎(chǔ)上，就不會(huì)再存在什么“私營(yíng)企業(yè)”的特殊問(wèn)題。）這樣，我國(guó)的所有企業(yè)都完全能夠在全球范圍內(nèi)按照自己的意愿或自己所認(rèn)為的合適方式自由從事進(jìn)出口貿(mào)易活動(dòng)，自由投資。（注：這意味著，我國(guó)的企業(yè)是否應(yīng)成為集科研開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)、投資、貿(mào)易、金融為一身的綜合商社或大型企業(yè)集團(tuán)應(yīng)完全由企業(yè)根據(jù)國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)狀況由自己決定，政府不應(yīng)人為地代替市場(chǎng)主體設(shè)計(jì)企業(yè)發(fā)展模式。）同時(shí)，由于產(chǎn)權(quán)改革將創(chuàng)造所有市場(chǎng)主體的財(cái)產(chǎn)“神圣不可侵犯”的制度環(huán)境，因此，以保護(hù)人們的財(cái)產(chǎn)權(quán)不受侵犯為基本職責(zé)的政府未經(jīng)法律授權(quán)就不能對(duì)市場(chǎng)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)隨意進(jìn)行人為的干預(yù)，否則就是侵犯市場(chǎng)主體的財(cái)產(chǎn)權(quán)利。這意味著，在產(chǎn)權(quán)改革的基礎(chǔ)上，政府將不能再運(yùn)用行政權(quán)力直接組織或壟斷經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（包括進(jìn)出口貿(mào)易活動(dòng)）。可見(jiàn)，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)權(quán)分散化的產(chǎn)權(quán)改革將會(huì)自然實(shí)現(xiàn)我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的市場(chǎng)化或自由化，并實(shí)現(xiàn)國(guó)內(nèi)貿(mào)易與對(duì)外貿(mào)易的一體化經(jīng)營(yíng)（即國(guó)內(nèi)企業(yè)可以同時(shí)自由地從事國(guó)內(nèi)貿(mào)易和對(duì)外貿(mào)易）。

實(shí)現(xiàn)對(duì)外貿(mào)易的自由化，使我國(guó)的所有企業(yè)都可以自由從事進(jìn)出口貿(mào)易活動(dòng)，這就意味著將自動(dòng)撤除國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)同國(guó)際市場(chǎng)之間的“隔層”，從而使我國(guó)的所有企業(yè)都能直接進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，以便靈敏地根據(jù)國(guó)際市場(chǎng)的供求狀況，及時(shí)生產(chǎn)出完全符合國(guó)際市場(chǎng)需求的產(chǎn)品。而且，由于我國(guó)的所有企業(yè)都是完全自負(fù)盈虧的市場(chǎng)主體，我國(guó)的企業(yè)既必須完全獨(dú)立地承擔(dān)出口虧損的財(cái)產(chǎn)責(zé)任，同時(shí)又可以完全獨(dú)立地獲得出口盈利所帶來(lái)的好處，顯然，這種完全自負(fù)盈虧的企業(yè)將真正具有內(nèi)在的自我激勵(lì)和自我約束機(jī)制，在生產(chǎn)及進(jìn)出口貿(mào)易活動(dòng)中力求做出最佳的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或進(jìn)出口決策，以便根據(jù)國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)狀況和自己的比較優(yōu)勢(shì)出口機(jī)會(huì)成本最低的產(chǎn)品，而進(jìn)口機(jī)會(huì)成本最高的產(chǎn)品，即為發(fā)揮本國(guó)的比較優(yōu)勢(shì)而出口，為利用別國(guó)的比較優(yōu)勢(shì)而進(jìn)口，從而在全球范圍內(nèi)最大限度地實(shí)現(xiàn)成本最小化和利潤(rùn)最大化。而為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，我國(guó)的企業(yè)會(huì)真正具有內(nèi)在的動(dòng)力和壓力完全根據(jù)國(guó)內(nèi)外價(jià)格體系的差異以及國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格的波動(dòng)，不斷地比較產(chǎn)品的生產(chǎn)成本及國(guó)際市場(chǎng)上的消費(fèi)者愿意支付或能夠支付的價(jià)格，并根據(jù)比較優(yōu)勢(shì)原則盡力以最低的機(jī)會(huì)成本生產(chǎn)國(guó)際市場(chǎng)最需要，因而價(jià)格及質(zhì)量最高的產(chǎn)品，從而使我國(guó)的產(chǎn)品真正具有較強(qiáng)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

可見(jiàn)，產(chǎn)權(quán)改革基礎(chǔ)上的貿(mào)易自由化，不但不會(huì)出現(xiàn)能在國(guó)際市場(chǎng)上盈利的產(chǎn)品難以出口，而不盈利或虧損的產(chǎn)品又大量出口，以及從事進(jìn)出口貿(mào)易活動(dòng)的企業(yè)相互之間因進(jìn)行沒(méi)有成本約束的無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)，導(dǎo)致出口秩序混亂和出口換匯成本不斷上升等“一放就亂”的現(xiàn)象，反而會(huì)通過(guò)市場(chǎng)的篩選、競(jìng)爭(zhēng)及淘汰機(jī)制最終使得只有那些真正最有效率，成本最低，產(chǎn)品真正有競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)才能大量從事進(jìn)出口貿(mào)易活動(dòng)，而那些低效率的，產(chǎn)品根本沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)就自然被市場(chǎng)所淘汰，這樣就能根本消除出口秩序混亂和出口換匯成本不斷上升等“一放就亂”的現(xiàn)象，從而大大地提高我國(guó)的出口創(chuàng)匯能力及對(duì)外貿(mào)易的效率。而且，由于產(chǎn)權(quán)改革將不斷創(chuàng)造出更多的完全在自負(fù)盈虧的基礎(chǔ)上根據(jù)國(guó)際市場(chǎng)的需求不斷擴(kuò)大出口的高效率的企業(yè)，因此，這就能極大地推動(dòng)我國(guó)人均出口額的不斷增長(zhǎng)。

同時(shí)，在合理的產(chǎn)權(quán)制度中，由于企業(yè)成立的首要前提是擁有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)，因此，這就將從根本上奠定企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張的市場(chǎng)機(jī)制。而且，由于企業(yè)的投資者對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)擁有真正的永久性所有權(quán)，因此，企業(yè)的所有者及經(jīng)理人員也會(huì)有真正的內(nèi)在動(dòng)力和壓力為獲得更多的所有者權(quán)益而不斷擴(kuò)充企業(yè)的凈資產(chǎn)，以提高企業(yè)的盈利能力及抵御經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，這就自然形成企業(yè)規(guī)模的內(nèi)在擴(kuò)張機(jī)制。另一方面，由于我國(guó)的企業(yè)對(duì)其凈資產(chǎn)享有所有權(quán)，因此，企業(yè)之間就真正發(fā)生為爭(zhēng)奪所有權(quán)而進(jìn)行的市場(chǎng)兼并或收購(gòu)活動(dòng)，從而真正形成企業(yè)規(guī)模的外在擴(kuò)張機(jī)制。可見(jiàn)，產(chǎn)權(quán)改革將真正有利于使規(guī)模經(jīng)濟(jì)成為推動(dòng)我國(guó)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展的市場(chǎng)動(dòng)力。

篇（8）

中圖分類(lèi)號(hào)：F830.99 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）08-0-01

一、企業(yè)面對(duì)金融危機(jī)沖擊時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容

所謂的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的不確定因素，給企業(yè)未來(lái)的生存和發(fā)展帶來(lái)一定的沖擊。這些影響因素總結(jié)起來(lái)分為兩種性質(zhì)，一種是企業(yè)外部帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，比如市場(chǎng)的貨幣匯率變動(dòng)，國(guó)家的政策變化，自然的災(zāi)害沖擊，國(guó)家社會(huì)的動(dòng)蕩不安等等；另一種就是由企業(yè)內(nèi)部帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，比如企業(yè)的目標(biāo)變動(dòng)，人動(dòng)，新產(chǎn)品上線等等。企業(yè)是一種在各種環(huán)境因素下生存和發(fā)展的市場(chǎng)主體，它被各種不確定因素所包圍，要想脫離這些風(fēng)險(xiǎn)的思想是不現(xiàn)實(shí)的，因此，企業(yè)要加強(qiáng)面對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的抗擊打能力，并且采取積極的應(yīng)對(duì)措施來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

在美國(guó)的次貸危機(jī)產(chǎn)生后，可以看出我國(guó)的進(jìn)出口貿(mào)易以及國(guó)內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)都受到了一定程度的波及，在未來(lái)的時(shí)間里市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的金融危機(jī)一定還會(huì)再次產(chǎn)生，因此，企業(yè)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識(shí)，政府采用有效積極的解決政策來(lái)面對(duì)金融危機(jī)是十分必要的。在金融危機(jī)來(lái)臨時(shí)，企業(yè)所面臨的危機(jī)主要包括資金現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)，資金的通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)，信用風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)出口貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)際匯率風(fēng)險(xiǎn)。其中的資金現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)，是指金融危機(jī)產(chǎn)生后，作為市場(chǎng)資金調(diào)度主體的銀行將會(huì)采用緊縮資金的政策，減少在市場(chǎng)上的資金流動(dòng)。而作為市場(chǎng)資金調(diào)度的另一方主體-消費(fèi)者，也將會(huì)減少在市場(chǎng)中的消費(fèi)行為，這樣將會(huì)增加企業(yè)的產(chǎn)品囤積量，囤積量增加的話，產(chǎn)品不能及時(shí)轉(zhuǎn)換為資金，那么將會(huì)影響下一輪的資金投放，以此往復(fù)，市場(chǎng)的現(xiàn)金流很容易產(chǎn)生斷裂。資金的通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)，是指隨著政府政策的資金大量投放，以及各地區(qū)的配套計(jì)劃實(shí)施，使市場(chǎng)上的資金大幅度增加，這樣就造成了企業(yè)所擁有的貨幣貶值，也就是說(shuō)，企業(yè)投放出去的資金大幅度貶值，而且生產(chǎn)成本也同時(shí)增加，這就增加了企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)，是指金融危機(jī)的沖擊使進(jìn)出口貿(mào)易的風(fēng)險(xiǎn)值增加，再加上國(guó)內(nèi)需求的逐漸減弱，致使產(chǎn)生企業(yè)在進(jìn)行貿(mào)易往來(lái)時(shí)資金不能夠順利收回等問(wèn)題，最終影響企業(yè)的其他貿(mào)易往來(lái)，無(wú)法償還貸款，乃至破產(chǎn)，使企業(yè)的信譽(yù)度受損。進(jìn)出口風(fēng)險(xiǎn)以及匯率風(fēng)險(xiǎn)，都是伴隨金融的危機(jī)產(chǎn)生，各國(guó)為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)采用匯率以及其他政策或手段，進(jìn)而造成了我國(guó)企業(yè)的貿(mào)易和資金受損。

二、金融危機(jī)下的企業(yè)與政府應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施

企業(yè)作為市場(chǎng)活動(dòng)的主體，勢(shì)必要重視對(duì)金融危機(jī)的規(guī)避，從而緩沖金融危機(jī)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。而政府作為我國(guó)市場(chǎng)的宏觀調(diào)控主體，也有義務(wù)選擇合理可行的應(yīng)對(duì)政策，來(lái)配合企業(yè)有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（一）加強(qiáng)與他國(guó)的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易對(duì)話，穩(wěn)定匯率

金融危機(jī)之所以能對(duì)其他國(guó)家造成經(jīng)濟(jì)影響，是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)逐漸加強(qiáng)。各國(guó)的貿(mào)易往來(lái)逐漸密切，國(guó)家的任何政策的實(shí)施或者是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不合理，都會(huì)影響合作伙伴國(guó)家的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。因此，我國(guó)政府要加強(qiáng)與他國(guó)，特別是資本主義國(guó)家以及經(jīng)濟(jì)大國(guó)的貿(mào)易對(duì)話，進(jìn)行及時(shí)的政策溝通與交流，共同采取合理的措施來(lái)替代具有極大風(fēng)險(xiǎn)性的匯率調(diào)整政策，以積極的心態(tài)面對(duì)金融危機(jī)，并及時(shí)觀測(cè)他國(guó)的金融走勢(shì)，了解貿(mào)易往來(lái)國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，有效預(yù)測(cè)未來(lái)可能產(chǎn)生的金融風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)貿(mào)易國(guó)之間的信息交流，從而降低金融危機(jī)的產(chǎn)生，避免匯率調(diào)整對(duì)我國(guó)企業(yè)帶來(lái)的影響。

（二）加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理，拓展業(yè)務(wù)渠道

在面對(duì)金融危機(jī)時(shí)，僅僅是注重對(duì)其的防范，調(diào)整外部環(huán)境策略是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，核心的解決辦法就是要提高企業(yè)的內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)力，加寬企業(yè)的業(yè)務(wù)往來(lái)渠道。在面對(duì)金融危機(jī)時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理，對(duì)各部門(mén)的任務(wù)以及職責(zé)進(jìn)行整理和細(xì)化，做到權(quán)責(zé)相等，才職相稱(chēng)。注重對(duì)員工的職業(yè)教育與培訓(xùn)，加強(qiáng)員工的崗位技能性。要加強(qiáng)與員工的交流與溝通，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)的合作力度。加快企業(yè)產(chǎn)品的創(chuàng)新性，加大對(duì)科研創(chuàng)新的投入力度，從另一方面加強(qiáng)產(chǎn)品的宣傳與推廣，并尋找國(guó)際上存有的新興市場(chǎng)空白點(diǎn)，搶奪市場(chǎng)空白點(diǎn)，創(chuàng)造新的消費(fèi)需求。調(diào)整國(guó)內(nèi)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境調(diào)整，創(chuàng)造需求機(jī)遇。

（三）調(diào)整國(guó)家的相關(guān)政策，給予企業(yè)支持

企業(yè)在金融危機(jī)下產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)大部分來(lái)源于進(jìn)出口貿(mào)易。隨著經(jīng)濟(jì)貿(mào)易往來(lái)的全球化，國(guó)內(nèi)企業(yè)的大部分市場(chǎng)都逐漸側(cè)重于國(guó)外的進(jìn)出口貿(mào)易，因此，在金融危機(jī)產(chǎn)生時(shí)，進(jìn)出口貿(mào)易也是受到波及最大，影響最深的。針對(duì)這一點(diǎn)，政府可以進(jìn)行相關(guān)的企業(yè)政策調(diào)整，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的跟蹤與調(diào)查，加快將破產(chǎn)企業(yè)與潛力較大但實(shí)力較弱的企業(yè)重組步伐，對(duì)新型產(chǎn)業(yè)以及有發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)給予一定的資金支持以及信用擔(dān)保，進(jìn)行階段性的企業(yè)峰會(huì)交流，加強(qiáng)利益一致性企業(yè)的信息交流與資源互換，在宏觀調(diào)控上給予企業(yè)更大的支持與鼓勵(lì)。

（四）建立企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，注重財(cái)務(wù)管理

企業(yè)要建立一個(gè)與自身的發(fā)展目標(biāo)以及企業(yè)文化相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，從而在產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠有效的采取措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)解決，降低風(fēng)險(xiǎn)影響度。建立決策制定的相關(guān)團(tuán)隊(duì)，在人員的選擇上具備有一定的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避經(jīng)驗(yàn)，提高決策制定的正確性，減少個(gè)人主義，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的審計(jì)管理，充分預(yù)測(cè)企業(yè)目前以及未來(lái)情況的資金需求，從而合理調(diào)度資金，保持資金的動(dòng)態(tài)平衡，加強(qiáng)企業(yè)的資源管理，對(duì)長(zhǎng)期累積的庫(kù)存進(jìn)行及時(shí)清理，轉(zhuǎn)化成資本進(jìn)行再次分配。

三、結(jié)語(yǔ)

美國(guó)的次貸危機(jī)帶給了各國(guó)政府以及企業(yè)更大的警示，就是要注重對(duì)金融危機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避性。在面對(duì)金融危機(jī)時(shí)，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，緩沖金融風(fēng)險(xiǎn)，政府要采取合理的政策，給予企業(yè)宏觀支持。相信通過(guò)企業(yè)與政府的共同努力，一定能夠有效規(guī)避未來(lái)的金融危機(jī)所帶來(lái)的沖擊，從而促進(jìn)國(guó)內(nèi)企業(yè)更為有效的生存和發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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進(jìn)出口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)工作和本國(guó)內(nèi)部的商品流通業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)工作的內(nèi)容比較相近，都是圍繞商品購(gòu)進(jìn)，商品存儲(chǔ)以及商品流通展開(kāi)的。但是與國(guó)內(nèi)商品流通相比，進(jìn)出口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)工作有自身的特殊性。它在出口銷(xiāo)售收入、進(jìn)口成本的核算以及商品庫(kù)存的清點(diǎn)、匯兌損益的清算和出口退稅的計(jì)算等方面存在比較多的難點(diǎn)，為了保證進(jìn)出口業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)工作的精確性，我們要綜合分析外貿(mào)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)工作的難點(diǎn)。

一、外貿(mào)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)工作的特點(diǎn)

（一）復(fù)幣式賬戶

復(fù)幣式賬戶的存在是外貿(mào)會(huì)計(jì)工作區(qū)別國(guó)內(nèi)商品流通業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)工作的重要內(nèi)容之一。它主要是為了更加直觀地反應(yīng)外貿(mào)企業(yè)的進(jìn)出口相關(guān)業(yè)務(wù)的收入、花費(fèi)以及結(jié)算。會(huì)計(jì)核算一定要設(shè)置相應(yīng)的外匯收入賬戶、外匯支出賬戶以及外匯結(jié)算賬戶，比如說(shuō)“預(yù)收外匯賬款”和“實(shí)收外匯賬款”，所有的這些賬戶都是復(fù)幣式結(jié)構(gòu)的。所謂的復(fù)幣式就是要同時(shí)反映人民幣以及外幣的詳細(xì)金額。

（二）核算匯兌損益

外貿(mào)業(yè)務(wù)如果會(huì)涉及到貸款業(yè)務(wù)時(shí)，一般情況下采用外幣進(jìn)行結(jié)算。按照現(xiàn)行的《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定，在我國(guó)人民幣才是真正的記賬本位幣種。但是很多外貿(mào)公司存在會(huì)計(jì)上的相關(guān)收入以及支出的時(shí)間和實(shí)際的收入、支出的時(shí)間存在很多不一致的地方，如果匯率發(fā)生變動(dòng)就會(huì)產(chǎn)生一定的匯兌損益。這樣以來(lái)，會(huì)計(jì)核算就要做好相關(guān)記錄工作，主要是記錄核對(duì)匯率的變動(dòng)對(duì)企業(yè)帶來(lái)的損益。

（三）雙重成本和盈虧

雙重成本和盈虧的存在主要是因?yàn)槿嗣駧藕屯鈳胖g存在匯率差異。所以外貿(mào)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)工作不僅要核算相關(guān)的銷(xiāo)售成本以及利潤(rùn)，同時(shí)還要計(jì)算相關(guān)的出口外幣成本以及進(jìn)行外幣賠賺額。這是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和評(píng)價(jià)企業(yè)進(jìn)出口效益的重要標(biāo)準(zhǔn)。

（四）要遵守雙重法律規(guī)定

這里說(shuō)的雙重法律規(guī)定主要是指不僅要遵循我國(guó)相關(guān)法律規(guī)定還要嚴(yán)格按照國(guó)際慣例進(jìn)行綜合業(yè)務(wù)的考察。外貿(mào)業(yè)務(wù)中的進(jìn)出口業(yè)務(wù)無(wú)論在貨款結(jié)算、關(guān)稅計(jì)算還是價(jià)格設(shè)定都要符合國(guó)際慣例。這是保證進(jìn)出口業(yè)務(wù)規(guī)范的重要措施。

（五）國(guó)家政策以及貿(mào)易方式影響會(huì)計(jì)工作

我國(guó)外貿(mào)公司除了進(jìn)行單一的進(jìn)出口貿(mào)易外還可以根據(jù)實(shí)際情況選擇合適的貿(mào)易方式。比如來(lái)料加工、樣品加工、原料加工、換貨貿(mào)易和以產(chǎn)頂進(jìn)等。不同的貿(mào)易方式有不同的優(yōu)惠政策，這樣以來(lái)相對(duì)應(yīng)的核算也會(huì)存在一定的差別。我國(guó)外貿(mào)公司的相關(guān)業(yè)務(wù)還可以被劃分為自營(yíng)性質(zhì)的進(jìn)出口業(yè)務(wù)以及性質(zhì)的進(jìn)出口業(yè)務(wù)，兩種不同的進(jìn)出業(yè)務(wù)涉及到的核算內(nèi)容也存在很大的差異。

（六）相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)與國(guó)內(nèi)商品流通業(yè)務(wù)不一致

目前我國(guó)運(yùn)營(yíng)的會(huì)計(jì)政策規(guī)定，自營(yíng)性出口以及性出口銷(xiāo)售收入的相關(guān)入賬時(shí)間要以商品裝運(yùn)出口，并取得各項(xiàng)運(yùn)輸相關(guān)單證，以最后向銀行交單的時(shí)間為準(zhǔn)；自營(yíng)性出口的銷(xiāo)售收入的入賬金額以離岸價(jià)為標(biāo)準(zhǔn)，也即是說(shuō)無(wú)論采用哪種形式的發(fā)票價(jià)格，離岸價(jià)是銷(xiāo)售收入的最終確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)；性出口要根據(jù)成交額的的一定比例收取的相關(guān)手續(xù)費(fèi)用作為收入；核算進(jìn)口業(yè)務(wù)的成本時(shí)，各種進(jìn)口商品的國(guó)外進(jìn)價(jià)要以到岸價(jià)為準(zhǔn)，并且要以 企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的整套進(jìn)口憑證，經(jīng)過(guò)審核確認(rèn)信用證與合同內(nèi)容相符不存在任何差湊，并且通過(guò)銀行把相應(yīng)的匯票轉(zhuǎn)達(dá)國(guó)外出口商的時(shí)間圍著你。

二、外貿(mào)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)工作的難點(diǎn)

（一）匯兌損益的確認(rèn)

復(fù)幣式賬戶可以反映進(jìn)出口外匯收入和結(jié)算工作，那么會(huì)計(jì)工作一定要尊新外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)工作原則。復(fù)幣式賬戶要按照外幣的原幣金額登記賬戶，如果要將外幣折算成人民幣，可以采用業(yè)務(wù)進(jìn)行時(shí)的匯率，或者是采用業(yè)務(wù)進(jìn)行初期的匯率。一定要定期（一般是每月底或者是每一個(gè)季度的季末或者是每一年的年末）按照期末的匯率調(diào)整各個(gè)外幣賬戶的期末金額。也就是說(shuō)外幣各個(gè)賬戶的期末外幣余額按照期末時(shí)的匯率進(jìn)行折算，折算的金額和原賬面金額之間的差額是匯兌損益，以差額作為會(huì)計(jì)分錄調(diào)整期末賬戶余額的標(biāo)準(zhǔn)。

（二）出口退稅的核算

出口退稅是國(guó)際上通行的相關(guān)稅收準(zhǔn)則。出口退稅的最終目的是激勵(lì)本國(guó)產(chǎn)品出口，提高本國(guó)的出口收入。以含有任何稅收的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，這樣可以增強(qiáng)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。目前我國(guó)也實(shí)現(xiàn)相關(guān)的出口退稅政策，但是根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況以及國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，我國(guó)根據(jù)出口企業(yè)的相關(guān)性質(zhì)以及具體出口貨物，制定了不同的退稅政策和科學(xué)合理的退稅率。所以出口企業(yè)首先要依據(jù)本企業(yè)的性質(zhì)以及本企業(yè)出口的相關(guān)貨物確定本企業(yè)比較適用的退稅政策，隨后再根據(jù)本企業(yè)的性質(zhì)選擇科學(xué)合理的出口退稅的計(jì)算方法。目前我國(guó)主要有兩種退稅計(jì)算方法，分別是先征后退；“免”“抵”“退”。

（三）出口銷(xiāo)售收入、進(jìn)口成本以及商品庫(kù)存的核算

出口商品的銷(xiāo)售收入是以離岸價(jià)作為基礎(chǔ)的，但是在國(guó)際貿(mào)易中不僅有離岸價(jià)（FOB）還有到岸價(jià)（CTF）以及CFR這兩種價(jià)格。如果交易價(jià)格是CTF和CRF時(shí)，一般會(huì)以CTF或者是CFR價(jià)格作為基礎(chǔ)價(jià)格入賬，而企業(yè)實(shí)際支付的CTF或者是CFR價(jià)格條件下的相關(guān)海外運(yùn)費(fèi)以及保險(xiǎn)費(fèi)用時(shí)，加之紅字及直接沖減了銷(xiāo)售收入，所以要調(diào)整收入價(jià)格，調(diào)整到以FOB價(jià)格為基準(zhǔn)，不能在進(jìn)行收入確認(rèn)時(shí)再調(diào)整價(jià)格。部分外貿(mào)企業(yè)不僅從事國(guó)際貿(mào)易還要兼顧國(guó)內(nèi)生產(chǎn)以及貿(mào)易，所以在核算時(shí)要把內(nèi)銷(xiāo)以及出口業(yè)務(wù)分開(kāi)核算。如果在核算時(shí)無(wú)法確認(rèn)貨物屬于出口還是內(nèi)銷(xiāo)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)該先把這些貨物計(jì)入出口庫(kù)存帳上，如果貨物最終是用于內(nèi)銷(xiāo)，就要從出口庫(kù)轉(zhuǎn)入內(nèi)銷(xiāo)庫(kù)中進(jìn)行做好相關(guān)的存帳工作。

外貿(mào)業(yè)務(wù)中主要涉及到進(jìn)出口的外匯核銷(xiāo)業(yè)務(wù)以及相關(guān)信用證結(jié)算業(yè)務(wù)。進(jìn)出口的外匯核銷(xiāo)業(yè)務(wù)是國(guó)家為了保持國(guó)際收支的平衡，穩(wěn)定本國(guó)貨幣采用的一種措施。國(guó)家對(duì)外匯收支以及匯率等進(jìn)行干預(yù)。目前，我國(guó)的外匯管理法規(guī)定相關(guān)單位的外匯收入要賣(mài)給國(guó)家銀行（國(guó)家批準(zhǔn)或者是另有規(guī)定除外）；在外貿(mào)業(yè)務(wù)中用到的外匯要按照國(guó)家的規(guī)定從銀行中購(gòu)匯。進(jìn)出口外匯方面的核銷(xiāo)就是外貿(mào)單位無(wú)論是出口外匯還是進(jìn)口付匯都要按照國(guó)家的相關(guān)規(guī)定辦理核銷(xiāo)手續(xù)。

外貿(mào)業(yè)務(wù)的信用證結(jié)算方式主要有匯款、信用證以及托收。使用比較普遍的是信用證。信用證的結(jié)算要以銀行作為業(yè)務(wù)往來(lái)雙方的擔(dān)保人，這是一種銀行信用，雙方都能從中得利。這是一種比較完善信用程度比較高的結(jié)算方式。所以我們每一個(gè)會(huì)計(jì)工作人員不僅要了解相關(guān)結(jié)算方式的優(yōu)缺點(diǎn)還要根據(jù)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)選擇最優(yōu)結(jié)算方式。

三、結(jié)束語(yǔ)

進(jìn)出口業(yè)務(wù)是不同于國(guó)內(nèi)商品流通業(yè)務(wù)，其會(huì)計(jì)核算工作的重點(diǎn)以及難點(diǎn)也就不同于以國(guó)內(nèi)貿(mào)易的企業(yè)。為了提高進(jìn)出口貿(mào)易的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的真實(shí)準(zhǔn)確，并保證進(jìn)出口會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作的規(guī)范性，我們要綜合考慮新形勢(shì)下進(jìn)出業(yè)務(wù)的特殊性，做好會(huì)計(jì)工作。外貿(mào)公司要結(jié)合本單位的行業(yè)特點(diǎn)、產(chǎn)品特征和進(jìn)出口貨物的特點(diǎn)規(guī)范會(huì)計(jì)工作。

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篇（10）

中圖分類(lèi)號(hào)：F752.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）10-00-02

隨著我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)程的推進(jìn)與改革開(kāi)放的深入，為我國(guó)的進(jìn)口貿(mào)易的發(fā)展創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境，我國(guó)進(jìn)口貿(mào)易經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度逐漸加快。但在現(xiàn)實(shí)生活中，進(jìn)口貿(mào)易在發(fā)展的過(guò)程中潛在著很多風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，使得進(jìn)口貿(mào)易企業(yè)遭受了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。因此，在新時(shí)期加強(qiáng)對(duì)進(jìn)口貿(mào)易中存在的風(fēng)險(xiǎn)與防范措施進(jìn)行有效性研究，是當(dāng)前擺在人們面前的一項(xiàng)重大而又緊迫的任務(wù)。

一、針對(duì)我國(guó)進(jìn)口貿(mào)易發(fā)展現(xiàn)狀的研究

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展與我國(guó)改革開(kāi)放的發(fā)展，為我國(guó)的進(jìn)口貿(mào)易的發(fā)展創(chuàng)造了良好的外部發(fā)展環(huán)境。2010年，我國(guó)的進(jìn)口總值達(dá)到2048億美元，同比增長(zhǎng)45%。當(dāng)前我國(guó)進(jìn)口貿(mào)易發(fā)展的特征表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是我國(guó)的進(jìn)出口貿(mào)易逐漸向平衡的方向發(fā)展，對(duì)外貿(mào)易順差逐漸減少；二是我國(guó)進(jìn)口貿(mào)易的地理分布逐步向均衡化的方向發(fā)展進(jìn)口貿(mào)易增幅最多的貿(mào)易伙伴是俄羅斯、巴西、印度尼西亞、馬來(lái)西亞、泰國(guó)等；三是我國(guó)支持加工貿(mào)易的優(yōu)化升級(jí)將會(huì)成為政策的重點(diǎn)，在2010年，我國(guó)的加工貿(mào)易進(jìn)口額達(dá)到268.8億美元，比同期增長(zhǎng)74%。

二、針對(duì)進(jìn)口貿(mào)易存在風(fēng)險(xiǎn)的研究

（一）風(fēng)險(xiǎn)之一——進(jìn)口貿(mào)易中的合同條款風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)口貿(mào)易中的合同條款風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)是：在進(jìn)出口貿(mào)易中簽訂的外貿(mào)合同中的條款內(nèi)容是履行合同的根本依據(jù)，所以在簽訂合同時(shí)，進(jìn)口方需要仔細(xì)權(quán)衡其中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，盡量將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。但在實(shí)際的進(jìn)口貿(mào)易中，人們將更多地注意力放在價(jià)格這一條款中，對(duì)于檢驗(yàn)條款則很少涉及。在很多進(jìn)口貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)中，很多合同條款都是商品的檢驗(yàn)條款訂立不清晰或者漏訂立檢驗(yàn)條款，從而導(dǎo)致進(jìn)口貿(mào)易出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)之二——進(jìn)口貿(mào)易中的信用風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)口貿(mào)易中的信用風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)是：信用風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容主要包括支付結(jié)算過(guò)程中的銀行信用與商業(yè)信用所潛藏的風(fēng)險(xiǎn)和合同條款中的信用風(fēng)險(xiǎn)。其中合同條款中的信用風(fēng)險(xiǎn)是指進(jìn)口貿(mào)易的客戶不遵循雙方簽訂的合同條約中所約定的事項(xiàng)，不依法履行合同條寬中的法定義務(wù)，使得合同不能按時(shí)執(zhí)行所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)之三——進(jìn)口貿(mào)易中的匯率風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)口貿(mào)易中的匯率風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)是：在進(jìn)出口貿(mào)易進(jìn)行的過(guò)程中，由于外匯匯率發(fā)生不可預(yù)知的變動(dòng)給交易雙方所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)與政策風(fēng)險(xiǎn)就是所謂的匯率風(fēng)險(xiǎn)，其內(nèi)容包括經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、交易風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其中經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指由于外匯匯率發(fā)生不可預(yù)知的變動(dòng)，從而引起進(jìn)口貿(mào)易企業(yè)的價(jià)值出現(xiàn)不同幅度的變動(dòng)，這是預(yù)期經(jīng)營(yíng)利益的外匯風(fēng)險(xiǎn)。交易風(fēng)險(xiǎn)是指從國(guó)際經(jīng)濟(jì)合同簽約之日到債權(quán)債務(wù)清償結(jié)束這段時(shí)間之內(nèi)，由于合同所選擇的外幣與本幣之間的匯率發(fā)生不可預(yù)知的變動(dòng)，而使得進(jìn)口貿(mào)易的交易所使用的本幣價(jià)值出現(xiàn)不同幅度的變動(dòng)而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指在進(jìn)口貿(mào)易進(jìn)行交易的過(guò)程中，外匯匯率發(fā)生變動(dòng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理產(chǎn)生的不利影響，其內(nèi)容包括資產(chǎn)負(fù)債表的風(fēng)險(xiǎn)與損益表的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）風(fēng)險(xiǎn)之四——進(jìn)口貿(mào)易中的政策風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)口貿(mào)易中的政策風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)是：一個(gè)國(guó)家的宏觀政策的穩(wěn)定性與否將會(huì)直接影響與這個(gè)國(guó)家進(jìn)行進(jìn)出口貿(mào)易的企業(yè)與國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益。政策風(fēng)險(xiǎn)在進(jìn)口貿(mào)易中所涉及的方面包括各個(gè)國(guó)家的法律法規(guī)、發(fā)展中國(guó)家與發(fā)達(dá)國(guó)家之間的差異，不發(fā)達(dá)區(qū)域與發(fā)達(dá)區(qū)域的地區(qū)差異、國(guó)際貿(mào)易組織的條令以及不同民族的風(fēng)俗習(xí)慣等。這些因素在客觀世界具有不可控制性，進(jìn)口貿(mào)易企業(yè)很難對(duì)其進(jìn)行有效控制。因此，這給進(jìn)口貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了很大的經(jīng)濟(jì)與政治風(fēng)險(xiǎn)。

（五）風(fēng)險(xiǎn)之五——進(jìn)口貿(mào)易中的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)口貿(mào)易中的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)是：進(jìn)口貿(mào)易企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中所面臨的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)是指進(jìn)口貿(mào)易企業(yè)受到市場(chǎng)價(jià)格的漲停影響而出現(xiàn)的一種潛在性的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)中供求關(guān)系的變動(dòng)在很大程度上決定著國(guó)際市場(chǎng)中資金、外匯、生產(chǎn)資料以及勞動(dòng)服務(wù)價(jià)格的變動(dòng)，其中潛在的風(fēng)險(xiǎn)比比皆是。其中價(jià)格、利率以及匯率之間的變動(dòng)是具有單一性質(zhì)的，其發(fā)生變動(dòng)的原因有可能是多種因素聯(lián)合造成的，也可能是其中一種共同因素所引起的。

（六）風(fēng)險(xiǎn)之六——進(jìn)口貿(mào)易中的市場(chǎng)變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)口貿(mào)易中的市場(chǎng)變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的重要表現(xiàn)是：當(dāng)國(guó)際市場(chǎng)與國(guó)內(nèi)市場(chǎng)中的需求與供給關(guān)系發(fā)生巨大變化時(shí)，市場(chǎng)中的商品價(jià)格隨之變化所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)就是所謂的市場(chǎng)變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)口貿(mào)易的交易價(jià)格是在合同中規(guī)定的，但外部的市場(chǎng)價(jià)格卻是不斷變動(dòng)的。當(dāng)進(jìn)口商品的市場(chǎng)價(jià)格大幅上升時(shí)，會(huì)給我國(guó)的進(jìn)口貿(mào)易帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

三、針對(duì)進(jìn)口貿(mào)易防范風(fēng)險(xiǎn)的措施的研究

（一）措施之一——采取措施有效防范進(jìn)口貿(mào)易中的合同風(fēng)險(xiǎn)。要有效防范進(jìn)口貿(mào)易中的合同風(fēng)險(xiǎn)，需要做到以下三點(diǎn)：一是要采取措施明確進(jìn)出口貿(mào)易合同的特殊性與重要意義，這種合同所包含的特征是合同的主體營(yíng)業(yè)地位于不同的地區(qū)或者國(guó)家，同時(shí)也具有普通買(mǎi)賣(mài)合同所具有的共性；二是要在簽訂進(jìn)口貿(mào)易合同之前，要對(duì)我國(guó)有關(guān)進(jìn)出口貿(mào)易的法律法規(guī)以及交易方國(guó)家的法律法規(guī)以及相關(guān)國(guó)際慣例進(jìn)行有效性了解與掌握；三是要采取措施嚴(yán)格把握進(jìn)口貿(mào)易合同簽訂過(guò)程中的注意事項(xiàng)，比如說(shuō)要盡力爭(zhēng)取進(jìn)口貿(mào)易合同文本內(nèi)容的起草，盡量避免其中出現(xiàn)不利于我方的合同條款內(nèi)容，同時(shí)要嚴(yán)格審查進(jìn)口貿(mào)易合同簽訂人的簽約資格，可以要求相關(guān)工作人員出示有關(guān)法律資料以證明自身身份的合法性。

（二）措施之二——采取措施有效防范進(jìn)口貿(mào)易中的信用風(fēng)險(xiǎn)。要有效防范進(jìn)口貿(mào)易中的信用風(fēng)險(xiǎn)，需要做到以下四點(diǎn)：一是要采取措施設(shè)置國(guó)際進(jìn)出口貿(mào)易的信用管理部門(mén)，對(duì)進(jìn)出口的企業(yè)信息資源進(jìn)行統(tǒng)一的整理，并對(duì)企業(yè)的信息類(lèi)型與企業(yè)等級(jí)進(jìn)行有效性劃分；二是要采取措施督促進(jìn)口貿(mào)易企業(yè)建立并完善自身的客戶資料檔案，并時(shí)時(shí)將客戶的最新信息資料進(jìn)行更新，為以后的進(jìn)口貿(mào)易提供專(zhuān)業(yè)科學(xué)的數(shù)據(jù)信息；三是要采取措施謹(jǐn)慎地制定開(kāi)證條款內(nèi)容，并強(qiáng)化對(duì)國(guó)外出口貿(mào)易企業(yè)的資信狀況的調(diào)查，并選擇資信較好的出口貿(mào)易企業(yè)作為交易對(duì)象，從而爭(zhēng)取在最大程度上降低信用風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失；四是要采取措施強(qiáng)化銀行與進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)之間的聯(lián)系，將信用風(fēng)險(xiǎn)盡量避免在付款行動(dòng)之前。

（三）措施之三——采取措施有效防范進(jìn)口貿(mào)易中的匯率風(fēng)險(xiǎn)。要有效防范進(jìn)口貿(mào)易中的匯率風(fēng)險(xiǎn)，需要到以下五點(diǎn)：一是要采取措施在進(jìn)口貿(mào)易合同中的價(jià)格條款中增加訂貨幣的綜合保值的相關(guān)內(nèi)容；二是要科學(xué)選擇進(jìn)口貿(mào)易中的計(jì)價(jià)結(jié)算的貨幣，而我國(guó)的進(jìn)口貿(mào)易企業(yè)要盡量選擇軟通貨作為貿(mào)易進(jìn)行中的計(jì)價(jià)結(jié)算貨幣；三是要采取措施正確使用金融衍生的工具，比如說(shuō)外匯期權(quán)與遠(yuǎn)期的結(jié)售匯；四是要采取措施正確使用銀行貿(mào)易中的融資產(chǎn)品，比如說(shuō)福費(fèi)廷、貼現(xiàn)與押匯等；五是要采取措施為貨幣進(jìn)行保值，即使用市場(chǎng)價(jià)值相對(duì)穩(wěn)定的貨幣作為進(jìn)口貿(mào)易合同的貨幣保值，其保值方式的內(nèi)容包括外匯保值條款、黃金保值條款以及調(diào)價(jià)保值條款等。

（四）措施之四——采取措施有效防范進(jìn)口貿(mào)易中的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。要有效防范進(jìn)口貿(mào)易中的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，需要做到以下三點(diǎn)：一是要采取措施增強(qiáng)進(jìn)口貿(mào)易企業(yè)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，并利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)以及先進(jìn)的對(duì)外貿(mào)易相關(guān)知識(shí)對(duì)國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)中的價(jià)格變化的走勢(shì)與規(guī)律性有效性研究；二是要采取措施在進(jìn)口貿(mào)易合同條款中加入價(jià)格變動(dòng)的內(nèi)容，并對(duì)市場(chǎng)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效性研究，并找出相應(yīng)的解決措施；三是要在進(jìn)口貿(mào)易企業(yè)進(jìn)行進(jìn)口貿(mào)易中時(shí)，選擇銀行信用的方式，其內(nèi)容包括國(guó)際綜合性的保理業(yè)務(wù)、信用證結(jié)算方法等。

（五）措施之五——采取措施制定政策性的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告機(jī)制。要制定政策性的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告機(jī)制，需要做到以下幾點(diǎn)：一是這種政策性的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告機(jī)制是針對(duì)國(guó)際市場(chǎng)中潛在的政策性風(fēng)險(xiǎn)而存在的，進(jìn)口貿(mào)易企業(yè)一旦遭遇反傾銷(xiāo)、技術(shù)壁壘以及反補(bǔ)貼調(diào)查，就可以將有關(guān)情況上報(bào)到上級(jí)部門(mén)，不僅在很大程度上避免其他進(jìn)口貿(mào)易企業(yè)承受更大的經(jīng)濟(jì)損失，而且有助于進(jìn)口貿(mào)易企業(yè)采取統(tǒng)一行動(dòng)來(lái)降低經(jīng)濟(jì)損失；二是針對(duì)我國(guó)國(guó)內(nèi)的政策性的貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)口貿(mào)易企業(yè)需要利用先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)提升自身產(chǎn)品的質(zhì)量與品質(zhì)，提升自身產(chǎn)品的附加值以增強(qiáng)在國(guó)內(nèi)國(guó)際市場(chǎng)中的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)要在貿(mào)易雙方簽訂合同時(shí)增加一些價(jià)格相關(guān)的附加條款，以應(yīng)對(duì)國(guó)內(nèi)政策的變化所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

（六）措施之六——采取措施科學(xué)選擇進(jìn)口貿(mào)易中的供貨商。要科學(xué)選擇進(jìn)口貿(mào)易中的供貨商，需要做到以下三點(diǎn)：一是要充分明確在現(xiàn)實(shí)的進(jìn)口貿(mào)易中科學(xué)選擇進(jìn)口貿(mào)易的供貨商，有助于降低因?yàn)榻灰资∷鶐?lái)的經(jīng)理?yè)p失；二是要在選擇供貨商之前，對(duì)產(chǎn)品在市場(chǎng)中的價(jià)格與質(zhì)量以及供應(yīng)商的品質(zhì)進(jìn)行系統(tǒng)化地研究，從中選出產(chǎn)品質(zhì)量高、價(jià)格適中、市場(chǎng)信用高的企業(yè)作為產(chǎn)品的供貨商；三是要利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)構(gòu)建供貨商的信息數(shù)據(jù)庫(kù)，經(jīng)過(guò)外部廣泛地調(diào)查與內(nèi)部系統(tǒng)化地調(diào)查，從中挖掘潛在的產(chǎn)品供貨商，并根據(jù)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)信息時(shí)時(shí)進(jìn)行更新，其內(nèi)容包括產(chǎn)品供應(yīng)商的資金狀況、經(jīng)營(yíng)能力、政治背景、信用狀況等。

（七）措施之七——采取措施有效擴(kuò)大進(jìn)口貿(mào)易區(qū)域分布。要有效擴(kuò)大進(jìn)口貿(mào)易區(qū)域的分布，需要做到以下兩點(diǎn)：一是要采取措施對(duì)國(guó)際市場(chǎng)與國(guó)內(nèi)市場(chǎng)對(duì)該產(chǎn)品的供求關(guān)系狀況進(jìn)行有效性研究，選擇政治經(jīng)濟(jì)相對(duì)穩(wěn)定的國(guó)家與區(qū)域的企業(yè)作為交易方；二是要針對(duì)當(dāng)前本企業(yè)對(duì)產(chǎn)品的需求與貿(mào)易方國(guó)家的軍事與經(jīng)濟(jì)文化發(fā)展?fàn)顩r，適當(dāng)擴(kuò)大進(jìn)口貿(mào)易的分布范圍，從而在最大程度上分散國(guó)家宏觀政策與戰(zhàn)爭(zhēng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展與中國(guó)的入世，我國(guó)進(jìn)口貿(mào)易事業(yè)逐漸發(fā)展起來(lái)，進(jìn)口貿(mào)易的交易額逐漸增加，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度逐步加快，為我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展注入了新的發(fā)展活力。但在現(xiàn)實(shí)的生活中，我國(guó)的進(jìn)口貿(mào)易需要面對(duì)來(lái)自外匯風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)、合同條款風(fēng)險(xiǎn)以及宏觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等一系列的風(fēng)險(xiǎn)，為進(jìn)口貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了很大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，在新時(shí)期加強(qiáng)對(duì)進(jìn)口貿(mào)易存在的風(fēng)險(xiǎn)與防范措施的研究，是當(dāng)前人們熱衷研究的一大課題。

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篇（11）

【關(guān)鍵詞】

對(duì)外貿(mào)易;產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu);關(guān)系;河南省

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改革開(kāi)放以后,我國(guó)的經(jīng)濟(jì)一直處于持續(xù)、快速的增長(zhǎng),與世界經(jīng)濟(jì)的聯(lián)系也越來(lái)越密切,但同時(shí)受世界經(jīng)濟(jì)的影響也越來(lái)越明顯。對(duì)于中國(guó)中部重要的地區(qū)河南省而言,從目前的情況來(lái)看,河南省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展雖然很快,對(duì)外貿(mào)易也得到了飛速發(fā)展,進(jìn)出口商品結(jié)構(gòu)也趨于合理。但是,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)還不夠完善,雖然第一產(chǎn)業(yè)所占比重降低,第三產(chǎn)業(yè)所占比重提高,但仍需要進(jìn)一步的優(yōu)化。因此,如何通過(guò)對(duì)外貿(mào)易充分利用省內(nèi)外及國(guó)際資源的有效配置來(lái)升級(jí)河南省的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)成為發(fā)展河南省國(guó)民經(jīng)濟(jì)的一個(gè)十分重要的發(fā)展戰(zhàn)略。

一、河南省的對(duì)外貿(mào)易現(xiàn)狀

對(duì)外貿(mào)易也稱(chēng)之為進(jìn)出口貿(mào)易,簡(jiǎn)稱(chēng)“外貿(mào)”,是指一個(gè)國(guó)家或者地區(qū)與另一個(gè)國(guó)家或地區(qū)之間的商品、勞務(wù)和技術(shù)等的交換活動(dòng)。這種貿(mào)易活動(dòng)分為進(jìn)口和出口兩個(gè)部分,購(gòu)入商品或者勞務(wù)的國(guó)家或地區(qū)就是進(jìn)口,而輸出商品或勞務(wù)的國(guó)家或地區(qū)就是出口。

30多年的改革開(kāi)放,河南省的進(jìn)出口貿(mào)易取得了巨大的成就。從1999年的1449364萬(wàn)元,到2010年進(jìn)出口總額12044003萬(wàn)元,增長(zhǎng)了7.3倍,其中:出口總量從1999年的93.47億元增加到2010年的713.13億元,增長(zhǎng)了7倍。進(jìn)口總量從1999年的51.46億元增加到2010年的491.26億元,增長(zhǎng)了9倍。2010年一般貿(mào)易進(jìn)出口1399569萬(wàn)美元,比上年增長(zhǎng)了35.3%;機(jī)電產(chǎn)品出口25.77億美元,增長(zhǎng)28.4%;高新技術(shù)產(chǎn)品出口6.14億美元,增長(zhǎng)45.0%。

河南省經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)進(jìn)口和出口依存度不斷提高。對(duì)外貿(mào)易依存度是指一個(gè)國(guó)家或地區(qū)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)對(duì)對(duì)外貿(mào)易的依賴程度,通常用本國(guó)的對(duì)外貿(mào)易額在本國(guó)的GDP中所占的比重表示。具體地又可分為出口依存度和進(jìn)口依存度。

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注:根據(jù)《河南省統(tǒng)計(jì)年鑒》1999-2010年各期數(shù)據(jù)整理得出

通過(guò)上圖可以看出,河南省對(duì)外貿(mào)易的依存度不斷提高,進(jìn)口從1999年的1.3%提高到2010年的2.1%;出口從1999年的2%提高到2010年的3.1%。最高時(shí)在2007年達(dá)到4.3%。

河南省出口商品結(jié)構(gòu)日趨合理。出口商品結(jié)構(gòu)是衡量一國(guó)外貿(mào)結(jié)構(gòu)狀況的重要依據(jù)。按照附加值的高低,可將出口商品分為初級(jí)產(chǎn)品和工業(yè)制成品。在河南省的出口商品結(jié)構(gòu)中,長(zhǎng)期以工業(yè)制成品為主要出口產(chǎn)品,實(shí)現(xiàn)了以雜項(xiàng)制成品為主向機(jī)械及運(yùn)輸設(shè)備產(chǎn)品為主的工業(yè)制成品出口結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變,機(jī)電產(chǎn)品和高新技術(shù)產(chǎn)品出口比重逐年提高,2010年全省機(jī)電產(chǎn)品出口占全國(guó)出口69.43%,比上年提高138.7個(gè)百分點(diǎn);高新技術(shù)產(chǎn)品出口占全省出口43.60%,比上年提高56.2個(gè)百分點(diǎn)。進(jìn)入20世紀(jì)90年代以來(lái),工業(yè)制成品在河南省出口總額中的比重始終在90%以上,占主導(dǎo)地位,而且一直保持穩(wěn)定增長(zhǎng),初級(jí)產(chǎn)品在出口總額中的比例逐漸減少,2007年僅為 1.2%。

二、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是指各產(chǎn)業(yè)部門(mén)在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系中的相互比例關(guān)系以及它們內(nèi)部構(gòu)成的比例關(guān)系。

河南省的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級(jí),第一產(chǎn)業(yè)比重持續(xù)下降,第二產(chǎn)業(yè)穩(wěn)中有升,第三產(chǎn)業(yè)穩(wěn)步上升,伴隨產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整,經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速增長(zhǎng),三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)演變?nèi)遮吅侠砘５a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)仍以工業(yè)為主,第三產(chǎn)業(yè)比重與經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家第三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重50%-60%相比還太低,有待于進(jìn)一步提高,以實(shí)現(xiàn)一、二、三產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向更合理的比例轉(zhuǎn)移。

1999-2010年河南省三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比重變化

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數(shù)據(jù)來(lái)源:根據(jù)《河南省統(tǒng)計(jì)年鑒》相關(guān)各期數(shù)據(jù)整理得出

河南省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出工業(yè)化中后期特點(diǎn)。根據(jù)庫(kù)茲涅茨、錢(qián)納里、西姆斯等人的研究成果。當(dāng)?shù)谝划a(chǎn)業(yè)所占比重高于20%,第二產(chǎn)業(yè)所占比重相對(duì)較低時(shí),工業(yè)化水平處于初期階段;當(dāng)?shù)谝划a(chǎn)業(yè)所占比重低于20%,第二產(chǎn)業(yè)所占比重超出第三產(chǎn)業(yè),工業(yè)化水平處于中期階段;當(dāng)?shù)谝划a(chǎn)業(yè)所占比重低于10%,第二產(chǎn)業(yè)所占比重達(dá)到最高水平,第三產(chǎn)業(yè)所占比重又不斷上升,工業(yè)化水平處于后期階段;從表中可以看出,從1999年到2010年河南省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化情況看,第一產(chǎn)業(yè)占GDP的比重從24%下降到14%,第二產(chǎn)業(yè)所占比重從43%上升到57%,第三產(chǎn)業(yè)所占比重從31%下降到27%。所以工業(yè)化水平處于中后期階段。

三、對(duì)外貿(mào)易和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)之間的關(guān)系

本文采用第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值占GDP的比重來(lái)反映我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的狀況,并通過(guò)這一指標(biāo)的變動(dòng)來(lái)反映產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變動(dòng)情況。第二產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值和GDP的數(shù)據(jù)分別來(lái)自河南省統(tǒng)計(jì)網(wǎng)、《河南省2010年國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》。為了消除進(jìn)出口總額和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)指數(shù)序列中的異方差性,對(duì)以上數(shù)據(jù)取對(duì)數(shù)。用LS表示產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)指標(biāo)的對(duì)數(shù),Lx表示出口額的對(duì)數(shù),Lm表示進(jìn)口額的對(duì)數(shù)。

1、相關(guān)性分析

利用相關(guān)系數(shù)公式ρ=cov(x,y)/σxσy ,來(lái)計(jì)算兩個(gè)變量之間的相關(guān)系數(shù)。cov(x,y)代表兩者的協(xié)方差, σx代表進(jìn)出口總額的標(biāo)準(zhǔn)差,σy 代表的標(biāo)準(zhǔn)差。應(yīng)用EXCEL軟件輸出結(jié)果如下表所示:

河南省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)指數(shù)與進(jìn)出口總額之間的相關(guān)系數(shù)

從上表可知,2001-2010年河南省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動(dòng)和出口之間的相關(guān)系數(shù)為0.972075,同期進(jìn)口之間的相關(guān)系數(shù)為0.982218,相關(guān)程度比較高。

2、回歸分析

通過(guò)EXCEL的回歸分析得到如下數(shù)據(jù):

從以上所得結(jié)果可知,進(jìn)出口額與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)指數(shù)之間存在較強(qiáng)的正相關(guān)關(guān)系。進(jìn)口和出口都是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)指數(shù)變動(dòng)原因,進(jìn)出口的變化都能引起產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化。出口額和進(jìn)口額無(wú)論是長(zhǎng)期、短期與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)指數(shù)之間都存在顯著的線性關(guān)系,無(wú)論長(zhǎng)期短期對(duì)外貿(mào)易對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)都有顯著的促進(jìn)作用。尤其是進(jìn)口對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響更為顯著。

四、結(jié)論

通過(guò)相關(guān)性和回歸分析可知,河南省的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和進(jìn)出口貿(mào)易長(zhǎng)期有著很強(qiáng)的正相關(guān)關(guān)系。因此,河南省要想經(jīng)濟(jì)保持持續(xù)、快速、健康的發(fā)展,就必須加大對(duì)外貿(mào)易的投資力度,通過(guò)對(duì)外貿(mào)易的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展來(lái)達(dá)到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)。在以后的很長(zhǎng)時(shí)期內(nèi),河南省需要依靠科技進(jìn)步,打造自主品牌產(chǎn)品,充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì),優(yōu)化出口商品的結(jié)構(gòu)。要實(shí)現(xiàn)河南省對(duì)外貿(mào)易對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的內(nèi)涵式促進(jìn),必須改變強(qiáng)調(diào)出口貿(mào)易的傾向,堅(jiān)持走進(jìn)出口貿(mào)易平衡發(fā)展的道路。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要,河南省要在“十二五”期間,具體做到:必須加快對(duì)外開(kāi)放的步伐,擴(kuò)大開(kāi)放領(lǐng)域,提高開(kāi)放水平,為對(duì)外貿(mào)易創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境。未來(lái),河南省要大力發(fā)展對(duì)外貿(mào)易,結(jié)合產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的方向,鼓勵(lì)更多企業(yè)加入到國(guó)際化生產(chǎn)鏈條中附加值較大、科技含量較高的一環(huán)中。在經(jīng)濟(jì)全球化之下,市場(chǎng)中充滿不確定因素,因此在實(shí)施多元化戰(zhàn)略的過(guò)程中,河南省必須積極采取有效措施,充分利用中原經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)的優(yōu)勢(shì)和開(kāi)發(fā)西部的戰(zhàn)略,在現(xiàn)有基礎(chǔ)上擴(kuò)大規(guī)模,在商品上以勞動(dòng)密集型、資源型產(chǎn)品為主,逐漸向高新技術(shù)產(chǎn)品發(fā)展,通過(guò)培育更多的優(yōu)勢(shì)主導(dǎo)產(chǎn)品,擴(kuò)大其出口市場(chǎng)占有率,來(lái)提高其競(jìng)爭(zhēng)力。

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