緒論：寫作既是個人情感的抒發，也是對學術真理的探索，歡迎閱讀由發表云整理的11篇風險預測方法范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發。

篇（1）

我國證券市場于2001年9月推出了第一只開放式基金——華安創新，標志我國基金業發展實現了從封閉到開放的歷史性跨越，從此我國基金業進入了一個嶄新的發展期。然而由于其可以贖回的特性，流動性風險一直成為關注的焦點。有效測量流動性風險是開放式基金風險管理與控制的基礎和前提。

var及其計算原理

風險價值（或在險價值）（value at risk，var）最早由jp.morgan公司提出，一般定義為：在正常的市場條件下，某一特定的時期內，在給定的置信度下，某一金融資產或其組合可能遭受的最大潛在損失值。其數學表達式為：

其中，δp為證券組合在持有期δt內的損失，var為置信水平c下處于風險中的價值。若假設資產組合收益率服從正態分布，則在方差－協方差法中：

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其中ω0為資產組合期初價值，zα為置信度水平α下的正態分布上分位點，σ為收益率時間數據序列的條件標準差，δt為持有期限。計算var，關鍵在于如何擬合出收益率的分布和計算出標準差σ，借助于garch模型測量基金收益率的波動σ2，對收益率的波動開方即可得σ。

建立模型

實踐證明，大多數金融數據序列的分布較正態分布而言，尾巴拖得更長，中間峰頂更尖，即具有厚尾巴特征。而 garch 模型有助于模擬這種現象。根據對基金收益率rt的正態分布檢驗，可知rt分布尖峰厚尾，根據aic和sic信息準則最小的原則及log likelihood函數，判斷garch(1，1)較優，garch(1，1)模型如下：

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說明：ω是均值；ε2t-1是用均值方程的隨機擾動項平方的滯后來度量從前一期得到的波動性的信息：σ2t-1是前一期的預測方差。只要根據公式（2）計算出σ，然后根據公式（1）就可以計算出基金的var值。

數據選取及檢驗

本文數據選取2006年10月25日至2008年10月24日15只開放式股票型基金，因為這個階段基金也經歷了牛市與熊市比較有代表性。它們來自我國最早成立的10家基金公司——國泰、南方、華夏、華安、博時、鵬華、長盛、嘉實、大成、富國，共488天有效數據用于模型參數估計。15只基金分別為5只成長型基金——華夏成長、嘉實成長、華安宏利、國泰金鷹、長盛精選；5只平衡型基金——南方貳號、國泰精選、華安創新、博時平衡、大成藍籌；以及5只價值型基金——大成精選、華夏回報、博時價值、富國天益、鵬華價值。為了減少舍入誤差，以基金的累計凈值的一階差分作為開放式基金日收益率，即rt=inpt-inpt-1（pt為第t日的凈值）。對于由于某種原因停盤的情況，用sas系統缺省的方法進行數據填補，即將上一交易日的數據默認為當日的數據。運用excel以及eview 軟件對數據處理，得到關于基金收益率的統計描述數據（見表1）。

如表1所示，除了嘉實成長外所有的偏度大于零，說明是右偏的。所有峰度都大于3，分布呈現尖峰厚尾特點， jb的統計量對應的p值接近零，所以要拒絕基金的收益率是正態分布的假設。另外，對所有的收益率進行平穩性檢驗，得到的adf值小于不同顯著性水平下的臨界值，因此序列不存在單位根，收益率rt序列是平穩序列。本文用garch(1，1)模型，且假設收益率服從廣義t分布是合理的。

實證結果分析

對表1中的收益率數據用garch計量分析，計量結果（見表2）。            

從表2可以看出，α+β值非常接近于1，表明一個條件方差所受的沖擊是持久的，即它對所有的未來預測都有重要作用。dw值非常接近2，可以認為不存在自相關。對計算結果進行條件異方差arch-lm檢驗，伴隨概率p接近1，說明已經消除了異方差效應。表2中的σ是通過對garch生成的σ2進行開方得到的，本文選顯著水平5%，則對應的zα=1.645最后一列var值是根據公式（1）得到的。

不同投資風格的var值區別不明顯，甚至可以說是混雜的。價值型基金的平均收益率最低，為-0.0010138；成長型為-0.000933；平衡型為-0.0008908，這與預期不吻合。只有華安宏利對應高風險、高收益金融資產的特征，其他14只基金并沒有嚴格對應高風險、高收益，特別是鵬華價值恰恰相反，其風險最高，但損失相對較低。所有這些都與成熟的市場相背離。對于投資者來說，基金不同風格的分類就失去了指導意義。

造成上述現象的主要原因是，基金經理的“羊群行為”，基金經理也有從眾的心理及減少后悔的傾向；優質公司數量不多，基金經理只能投資僅有的一些優質公司。截至2008年9月30日的數據顯示：招商銀行被12家基金重倉持有，貴州茅臺酒被7家基金重倉持股，蘇寧電器被6家持有，中國神華被5家持有，中信證券被5家持有等。另外，從α+β值非常接近于1可以看到我國資本市場不成熟，是弱勢有效市場；金融衍生品不發達，而且我國基金投資領域也受到限制，僅能投資上市公司股票、債券以及證監會規定的其他證券品種。相比之下，國外基金可以投資股指期貨、mbs、abs、期權、期貨、遠期互換等等。

參考文獻：

1.engle, robert f. and victor k. ng. measuring and testing the impact of news on volatility.journal of finance ,1993(48)

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在市場經濟活動中，企業存在財務風險是難免的，關鍵是如何了解風險的起因，加強防范，使自身處于不敗之地。財務風險是指由于多種因素的作用使企業不能實現預期的財務效果，從而產生的經濟損失的可能性。財務風險客觀存在于企業財務管理工作的各個環節，財務風險的存在，無疑會對企業生產經營產生重大影響。

企業財務風險的影響因素諸多，既有企業外部的原因，也有企業內部的原因。而且不同的財務風險形成的原因也不盡相同。它的內部原因主要包括籌資規模策略不當、資金來源結構不當、籌資方式以及時間選擇不當、信用交易策略不當和籌資順序安排不當。外部原因主要有市場風險、利率、變動、物價風險。具體來說表現為以下幾個方面：

1.企業財務管理的宏觀環境復雜多變，財務管理系統不能適應復雜多變的宏觀環境。財務管理的宏觀環境復雜多變是產生財務風險的外部原因。眾所周知，持續的通貨膨脹，將使企業資金供給持續發生短缺，貨幣性資金持續貶值，實物性資金相對升值，資金成本持續升高。例如，世界原油價格上漲導致成品油價格上漲，使企業增加了運營成本，減少了利潤，無法實現預期的收益。利率的變動必然會產生利率風險，包括支付利息過多的風險、產生利息的投資發生虧損的風險和不能履行償債義務的風險。市場風險因素也會對財務風險有很大的影響。財務管理的環境具有復雜性和多變性，外部環境變化可能為企業帶來某種機會，也可能使企業面臨某種威脅。財務管理系統如果不能適應復雜而多變的外部環境，必然會給企業帶來困難。目前，我國許多企業建立的財務管理系統，由于機構設置不盡合理，管理人員素質偏低，財務管理規章制度不健全，管理基礎工作欠缺等原因，導致企業財務管理系統缺乏對外部環境變化的適應能力和應變能力。具體表現在企業不能對外部環境的變化進行科學的預見，反映滯后，措施不力，由此產生財務風險。

2.企業財務管理人員對財務風險的客觀性認識不足。企業只要有財務活動，就必然存在著財務風險。在現實工作中，我國許多企業財務管理人員風險意識淡薄，是財務風險產生的重要原因之一。由于我國市場已成為買方市場，企業普遍存在產品滯銷現象。一些企業為了增加銷量，擴大市場占有率，大量采用賒銷方式銷售產品，企業應收賬款大量增加。同時，由于企業在賒銷過程中，對客戶的信用等級了解欠缺，缺乏控制，盲目賒銷，造成應收賬款失控。大量比例的應收賬款長期無法收回，直至成為壞賬。資產長期被債務人無償占用，嚴重影響企業資產的流動性及安全性，給企業帶來巨大的財務風險。

3.財務決策缺乏科學性導致決策失誤。財務決策失誤是產生財務風險的又一重要原因。避免財務決策失誤的前提是財務決策的科學化。目前，我國企業的財務決策普遍存在著經驗決策和主觀決策現象，由此導致決策失誤經常發生，從而產生財務風險。例如，在固定資產投資決策過程中，由于對投資項目的可行性缺乏周密系統的分析和研究，加之決策所依據的經濟信息不全面、不真實，以及決策者決策能力低下等原因，導致投資決策失誤頻繁發生。決策失誤使投資項目不能獲得預期的收益，投資無法按期收回，給企業帶來巨大的財務風險。由于投資決策者對投資風險的認識不足，決策失誤及盲目投資導致一些企業產生巨額投資損失，也必然影響企業的投資效益，影響了企業的長期償債能力，從而給企業帶來較大的財務風險。

4.企業內部關系不協調、管理混亂、監控不力。企業內部財務關系混亂是我國企業產生財務風險的又一重要原因。企業內部各部門之間及企業與上級企業之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權責不明，管理混亂的現象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴重，資金的安全性、完整性無法得到保障。例如，企業資金結構不合理，負債資金比例過高等。在我國，資金結構主要是指企業全部資金來源于權益資金與負債資金的比例關系。由于籌資決策失誤等原因，企業資金結構不合理的現象普遍存在。具體表現在負債在資金結構中比例過高，很多企業資產負債率達到30%以上，導致企業財務負擔沉重，償付能力不足，加之，企業內部對企業財務活動、資產處置、資金運行和使用管理等因素影響，由此產生財務風險監控不力等因素影響。

二、企業財務風險的防控策略

企業財務風險按其財務活動的主要環節分為：籌資風險、投資風險、資金回收風險和收益分配風險。

財務風險存在于財務管理工作的各個環節，不同的財務風險產生的具體原因不盡相同。因而，如何防控和降低企業財務風險，以實現財務管理目標，是企業財務管理的工作重點。

1.通過認真分析財務管理的宏觀環境及其變化，提高企業對財務管理環境的適應能力和應變能力。建立和完善財務管理系統，以適應不斷變化的財務管理環境。即是說，應制定財務管理戰略。面對不斷變化的財務管理環境，企業應設置高效的財務管理機構，配備高素質的財務管理人員，健全財務管理規章制度，強化財務管理的各項基礎工作，使企業財務管理系統有效運行，以防范因財務管理系統不適應環境變化而產生的財務風險。

2.對財務風險作出恰當的處理。財務風險的處理是風險的事后控制，具體方法主要有：（1）堅持謹慎性原則，建立風險基金。即在損失發生以前以預提方式或其他形式建立一項專門用于防范風險損失的基金。如工業企業按一定規定和標準提取壞賬準備金。商業企業可提取商品削價準備金，這是彌補風險損失的一種有效方法。（2）在損失發生后，或從已經建立了風險基金的項目中列支，或分批進入經營成本，盡量減少財務風險對企業正常活動的干擾。（3）建立企業資金使用效益監督制度。有關部門應定期對資產管理比率進行考核。同時，加強流動資金的投放和管理，提高流動資產的周轉率，進而提高企業的變現能力，增加企業的短期償債能力。另外，盤活存量資產，加快閑置設備的處理，將收回的資金償還債務。（4）注重投資決策問題。投資決策是企業重大經營決策的主要內容之一，直接影響企業的資金結構。企業決策者必須作好投資項目的可行性分析。

3.提高財務決策的科學化水平，防止因決策失誤而產生的財務風險。財務決策的正確與否直接關系到財務管理工作的成敗，經驗決策和主觀決策會使決策失誤的可能性大大增加。為防范財務風險，企業必須采用科學的決策方法。在決策過程中，應充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量計算及分析方法，并運用科學的決策模型進行決策。對各種可行方案決策，切忌主觀臆斷。如在籌資決策過程中，企業首先應根據生產經營情況合理預測資金需要量，然后通過對資金成本的計算分析及各籌資方式的風險分析，選擇正確的籌資方式，確定合理的資金結構，在此基礎上作出正確的籌資決策。再如，企業資金流動是周而復始地進行的。確切地說流動性是企業的生命，企業必須加速存貨和應收賬款的周轉率，以保持良好資產流動性。按照以上方法作出的決策，產生失誤的可能性大大降低，從而可以避免財務決策失誤所帶來的財務風險。

4.理順企業內部財務關系，做到責、權、利相統一。為防范財務風險，企業必須理順內部的關系。要明確各部門在企業財務管理中的地位、作用及職責，并賦予相應的權力，真正做到權責分明，各負其責。而在利益分配方面，應兼顧企業各方利益，以調動各部門參與企業財務管理的積極性，從而真正做到責、權、利相統一，使企業內部財務關系清晰明了。

5.建立財務“預防”機制，正確把握企業負債經營的“度”。企業進行負債經營決策時，首先應該考慮企業舉債的規模和償債能力。一般而言，確定負債規模應該考慮以下因素，如警惕財務杠桿效應的負面影響、防范財務風險和關注財務成本。建立企業財務預警的“診斷”機制，要對企業的負債進行分析，從三個方面來看：（1）負債經營有利于提高經營者業績，使企業獲得負債資金效應，降低資金成本，提高權益資本收益水平。（2）負債經營可以迅速籌集資金，彌補企業內部資金不足，增強經濟實力。（3）負債經營給企業帶來更大的風險和破產的危機。在資金結構中，若負債的比例過大，即過度負債經營，那么依賴于外界的因素過多，也就加大了企業的經營風險和財務風險，生產經營環節稍有脫節，資金回收不及時，資金成本大幅度增加，降低了企業經營利潤削弱了企業活力。因負債率升高，財務風險加大，在財務杠桿作用下自有資金收益率下降，企業承受能力降低，償還能力減弱。一旦企業出現壞賬，產品積壓，那么必然會給企業帶來危機。因而，在建立企業財務預警制度時，應把握好負債經營的“度”。

三、企業財務風險的化解方法

1.分配法。即通過企業之間聯營、多種經營及對外投資多元化等方式分散財務風險。對于風險較大的投資項目，企業可以與其他企業共同融資，以實現收益共享，風險共擔，從而分散投資風險，避免企業獨家承擔投資風險而產生的財務風險；由于市場需求具有不確定性、易變性，企業分散風險可采用多種經營方式，即同時經營多種產品。在多種經營方式下，某些產品因滯銷產生的損失，可能會被其他產品帶來的收益所抵消，從而可以避免經營單一產生的無法實現預期收益的風險。

2.回避法。即企業在選擇理財方案時，應綜合評價各種方案可能產生的財務風險，在保證財務管理目標實現的前提下，選擇風險較小的方案，以達到回避財務風險的目的。例如，債權性投資如果能夠使企業實現預期的投資收益，企業在選擇投資方式時，應盡可能采用債權性投資，因為債權性投資風險大大低于股權性投資的風險。盡管股權投資可能帶來更多的投資收益，但從回避風險的角度來考慮，企業還是應當謹慎從事股權性投資。當然，采用回避法并不是說企業不能進行風險性投資。企業為達到影響甚至控制被投資企業的目的，可以采用股權投資的方式，在這種情況下，承擔適當的投資風險是必要的。

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一、房產測繪項目的風險來源

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隨著我國經濟社會的發展，人們對房地產的需求增加，極大地促進了房地產行業的發展，房地產行業逐漸發展成為我國國民經濟中的重要行業。房地產行業具有資金投入量大、項目周期長、項目政策性和地域性強等特點，風險因素復雜多樣，并且存在于房地產開發項目的整個過程中。因而，對房地產開發項目的風險進行識別，進而提出防范對策，具有重要的現實意義。

一、房地產開發項目的風險分析

根據房地產開發項目的流程，可將房地產開發項目的風險依次分為決策風險、土地風險、設計風險、建造風險和銷售風險等五類。

1.決策風險。決策階段是房地產開發過程中一個重要的環節。房地產行業與國民經濟的發展密切相關，受政策的影響很大，政府對房價的限制、貸款利率的規定、土地供應量的控制、土地使用的約束、環境保護的要求，以及對投資規模、投資方向和稅收的控制等，都會對房地產開發項目構成風險。項目的開發類型定位對項目的成功與否至關重要，房地產土建工程一旦完成，很難再就房地產的開發類型進行更改。

2.土地風險。土地是房地產開發項目的基礎，對房地產開發項目影響很大。土地所處區域內的自然條件與社會、經濟、行政等因素產生的綜合效應，決定著土地的潛在收益能力，是影響房地產投資風險的決定性因素。土地政策風險來源于土地產權制度的變更、不確定，不同的土地取得方式、土地調控制度，以及不同的土地政策執行力度等。

3.設計風險。設計費在建設工程全過程的費用中所占比例不大，但對于工程造價的影響卻很大，有時能達到75%。合理的設計可以降低成本10%，由于設計原因引起的質量事故占總事故量的40%。設計風險是指由于設計方案的設計依據、設計參數、方案選擇不當，導致建筑工程不能滿足適用、經濟、美觀、安全和可靠性要求，以及設計進度不能滿足工程要求；還可能因設計方案不合理而造成房地產租售不出去，房產滯銷而引起收益下降。

4.建造風險。建造風險主要體現在招投標、合同、承包商履約能力、成本、工期、質量等方面。開發商采用的招標模式有公開招標、邀請招標、協商議標等三種。招投標時要選擇適當的招標模式，選擇符合條件的設計單位、施工單位和監理單位。在項目建設過程中，需要訂立許多合同，如施工合同、材料供應合同等；如果合同管理不善或合同執行不嚴，可能出現合同糾紛，這種糾紛可能影響到項目的質量、工期和成本，給項目相關方都造成損失。如果承包商沒有履約能力，可能導致拖延工期，從而影響進度及房屋銷售。

5.銷售風險。銷售階段是決定房地產開發項目能否獲利的一個關鍵階段，銷售時機的選擇、銷售價格的定位、銷售方式的選擇、廣告方式的選擇等都會影響銷售效果和最后盈利。房地產銷售時機一般有三種情況：預售、即時出售和滯后銷售，每一種銷售方式都有各自不同的風險。

二、房地產開發項目風險防范對策

1.重視可行性分析。決策的正確與否關系到整個項目的成敗。因而，在項目的決策階段，應充分搜集項目相關的各種信息，實地考察和調查，獲得詳實的數據，做好項目的市場分析、財務評估、人力資源分析、項目的敏感因素評估，確定房地產開發項目盈利的可能性，并在此基礎上做出決策。市場分析包括分析房地產開發項目市場定位、競爭優勢、競爭對手、顧客群體、項目的市場銷售潛力等；財務評估包括房地產開發項目的利潤預測、銷售盈虧平衡點的估測、投資構成的估測、投資回收期及內部收益率的估測、流動資金周轉速度的估測、資產及負債比的發展趨勢估測、資金籌措方法等。

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一、房地產開發經營行業風險的特征

不確定性。風險事件到底發不發生，何時何地發生，輻射范圍多大，造成多大的損等這些都是不確定的，所以管理者很難準確預料并正確作出決策。

可測性。風險具有不確定性，似乎人們拿它沒轍，但其實風險也有一定的規律可循。根據管理學中風險概率理論對特定時段內部分風險發生的概率以及損失的嚴重性可以作出初步估計和判斷。再通過統計數據的定量定性分析和環境因素的考慮，可為使風險決策更加科學合理。

綜合性。房地產開發與經營行業是一個系統且綜合性的行業，輻射范圍包括企業的微觀環境和宏觀環境，從內到外每個因素都相互連接相互制約，因此房地產開發經營中財務方面和其他過程也風險不斷。

損失性。擔心風險主要是因為風險會帶來或大或小的損失。這種損失有由于管理者對市場和經濟的趨勢把握不當而決策失誤導致，也有可能由財務部門無能力防止所致或無法預計造成。所以利益損失是房地產行業的常事。

二、影響房地產開發經營風險的因素

開發經營活動本身和其周圍環境的復雜性、人們對風險認識的滯后性及財務管理可以防范控制能力的局限性是房地產開發與經營業有高風險的本質原因。具體表現有如下幾個方面：

房地產市場發展不充分的風險。一個發展成熟的房地產市場應該具有信息充分，商品同質，交易雙方數量眾多（不會出現壟斷局面），廠商買主自由出入等特點。但將我國的房地產市場與之相比較則相差甚遠，所以在這樣一個環境下房產開發與經營存在較大風險。

高投入的風險。房地產開發商一旦決定投資就意味著要進行巨額投資，而款項則要只能又借貸、預售樓盤等融資方法來籌集，進行邊投資邊開發。所以，房地產開發商通常面臨著能否按時間籌集資金來使工程如期完成的風險。這便意味著房地產投資規模越大，投資者承擔的風險越大。

位置固定的風險。房地產位置是固定的，這也就是開發和經營的難度以及復雜度大大增強。由于地段不同，城市市郊邊緣地區的價值必然低于商業中心的房地產價值。，甚至即使在同一片小區、同一幢單元樓，也會由于朝向、樓層、面積不同等問題而存在賣家或租金不同。

三、房地產開發經營風險的防范對策

提高投資商開發經營風險防范意識。為了在競爭激烈的市場中占據有利地位，房地產開發商應該從市場、競爭、品牌、管理、質量、營銷、機遇以及人才等方面出發，樹立防范各方面經營風險的意識，積極主動地探研究可科學合理規避免或減少風險的方法來減小損失。所以，有防范風險的意識是減小危害的首要步驟也是最重要的一步。確定風險防范管理的目標。這個風險防范管理是專門針對房地產開發與經營的。這個目標要求管理者對企業客觀面臨的風險由一定認識，對處理風險控制風險并揭曉風險帶來的損失到最小有相應的能力。首先要從源頭出發，為了減小風險，就要減少風險因素。減少風險的發生，就需要盡量避免遭遇危害大和難以預見的風險，同時把主要精力集中于可以讓自己控制的因素上。其次，要減少風險事故。發生風險事故就會造成風險損失，為了減小風險帶來的人力、物力財力損失，就需要想盡辦法減小風險事故發生的可能性，未雨綢繆。第三，減少風險損失。一旦風險事故不可避免的發生了，就要采用高效的措施和對策盡量減小其帶來的損失。在現實事件中在風險未發生時就應該做好發生之后如何防范減小損失的考慮，不致使損失擴大。建立風險預警體系。風險預警，是企業針對所面臨的風險問題進行分析、評價、預測和推斷，依據風險發生進度事先發出預警，提醒企業管理者警惕風險，并開始采用辦法來防范風險。建立開發企業的預警體系，要求盡可能反映我國房地產市場的當前狀況，針對國情對癥下藥來建立有效的系統結構和子系統。第一步就是要構建基礎信息系統，它由兩塊組成：一個是與房地產產業的相關信息網，另一個是國內房地產行業信息網。第二步就是讓一些信息與預警系統中的信息產生聯系，在風險發生時提前通過信息網中的連接信息來分析決定是否預警和預警程度，提醒房地產商提前防范，加以警惕，以減小風險帶來損失的程度。

完善風險管理系統。第一，回避風險措施，這是掌控風險最有效最簡單的方法，它能夠解除某種風險可能帶來的所有損失。第二，分散風險措施，這是一種組合投資的方式。比如企業為了分散企業風險可以涉及各個產業領域的生產經營活動；而且，同一種產品也可以針對多個細分市場，再根據各個細分市場的不同特性應用不同的營銷策略。第三，分攤風險策略，當幾個企業進行強強聯合時，從而形成優勢互補。當然聯合的各個企業要各有所長，這樣才能在發生風險的時候分攤，來達到風險承擔變小，利益均攤的效果。第四，轉移風險措施，改變風險承擔的載體來防范風險。

營造好的外部的環境。這需要政府和民眾兩方面的努力和配合。首先，政府在對待房地產業上，要實行調控“軟著陸”，如果調控力度過大會使房地產開發與經營產業形成大幅上下波動，嚴重會導致惡性循環。在調整過程中要依據產業的發展情況，將實施適度擴張與適度緊縮相結合，在實施結構調整之前先保證能夠控制總量。在進行宏觀調控時，法律手段、經濟手段和必要的行政手段三者不可缺一，要相結合，構建房地產業完善的宏觀調控機制，加強政府對房地產業的調控能力，讓“看不見的手”和“看得見的手”產生更有效的作用。其次，在立法方面應該出臺房地產相關的法律法規文件。在執行這些法律文件的同時，要禁止其他超越土地法規的行政干預。同時也要增強普法宣傳，增強民眾知法守法的意識。規范房產市場自由行為，嚴格規定買賣、抵押和租賃等于房地產相關的經濟行為。此外還要通過法律法規來打擊房地產交易市場中的違法行為，同時加強價格管理，防止太高的商品房價出現，給房地產市場發展營造一個合理公平的環境。

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前言

房地產開發風險管理就如同一個縝密的系統， 將風險管理的各要素有機組成綜合體。所以在進行房地產開發時， 必須要推廣與運用風險管理系統， 并且要在日常的工作中盡量完善這個系統， 以促使我國的房地產事業健康發展。

一、房地產開發項目個階段風險識別

1、房地產投資決策階段風險

（1） 開發區域的風險

房地產開發項目的區域風險與房地產開發不可逆性和地理位置固定性緊密相關，由于各個地區發展不平衡，經濟和政策相差懸殊，各地房地產影響因素種類和個影響因素影響程度各不相同，使得所以經濟環境、政治環境和政策環境對房地產投資決策具有更重要的意義。

（2）開發時機風險

房地產興衰受經濟環境、政治形式、政策導向、人口增減狀況、收入水平升降以及消費心理變化等風險因素。而房地產開發周期較長，期間經濟、政治等因素的變化對房地產開發的結果具有不可忽略的影響。

2、房地產項目土地獲取階段的風險

（1）土地購買風險

土地獲得的方式有協議讓出和招拍掛兩種方式。前者的風險來源于開發企業和原房產所有者的談判過程， 后者的風險來自于成本高利潤低，如果對市場走勢判斷有偏差，就會導致項目虧損，因此它的風險主要來自與對未來市場判斷能力。

（2）籌資風險

房地產行業是典型的資金密集型行業， 大部分依靠籌資方式開發建設，具有投資大、風險高、周期長特點。籌資風險來自于因使用借貸資金而導致的自有資金回報盈利的不確定性。當投資中借貸比例越高時，籌資風險也越高。

3、房地產項目建設階段的風險

（1）承包合同風險。合同風險有兩類，一類是由于合同條款不完善，敘述不嚴謹；第二類是由于合同條款規定而引起的風險在合同雙方間的不同分配，即純合同風險。

（2）自然條件風險。開發區域自然條件如地形地勢、環境氣候等對施工安全存在一定的威脅。尤其實在自然條件惡劣的區域，工程實施期間可能碰到的惡劣氣候等因素給開發商帶來的威脅。

（3） 工期拖延風險。房地產開發建設階段每個環節的時間損失，都會使工期拖延。而工期延長，一方面房地產市場狀況可能會發生比較大的變化，錯過最佳租售時機。另一方面，工期延長會增加投入資金利息支出，增加管理費。

4、房地產銷售階段風險

（1）租售合同風險。房地產租售交易合同是對交易雙方行為的明確規范，條文詳盡、清楚。

（2）銷售時機風險。房地產銷售時機分預售、即時出售和滯后銷售三種情況。每一種銷售的方式都有各自不同的風險。

（3）自然災害風險。自然災害風險是指由于人們對自然失去控制或自然本身發生異常變化造成損失的可能性。

二、房地產開發風險管理的內容

1、房地產開發風險管理的流程

（1）風險識別

風險識別是房地產開發商針對開發的不同階段，在風險事故發生之前感知風險，對風險進行分析。感知風險，是開發商通過調查研究，了解客觀存在的各種風險，尋找可能導致風險事故發生的各種因素；分析風險，是在感知風險的基礎上分析風險可能帶來的后果，為減少和預防風險的發生擬定方案。風險識別作為風險管理流程的第一步，是風險管理的基礎和關鍵。

（2）風險評估

房地產開發的風險評估是在對風險識別的基礎上，分析項目存在的弱點、面臨的威脅、可能發生風險的概率、以及風險可能造成的負面影響。在房地產開發過程中，為減少投資失誤和風險，需要編制項目投資風險評估報告。在編制報告的過程中，通過搜集豐富的資料和數據，對開發項目的風險進行定性和定量的分析，將風險按照高低程度排序，編制風險列表進行專題研究。根據風險評估的結果，開發企業要采取相應措施規避風險。

（3）風險監控

房地產開發的風險監控，是投資主體在項目的開發過程中自覺監視風險，根據情況變化進行風險管理策略的調整，主動對風險進行控制。風險監控是風險應對計劃修正和提高的過程。隨著開發項目的展開和深入，管理者要及時發現新出現的風險，關注由于時間變化引起風險發生的新變化，不斷調整方案，重新對風險進行識別、評價，修訂應對措施，從而保證風險管理達到預期目標。

2房地產開發風險應對措施

（1）風險回避

風險回避是主動回避風險發生的可能性。它是在房地產開發的過程中，管理者經過權衡風險帶來的損失與冒險所獲利益相比較，迫不得已中止開發項目，或者改變方案，從根本上消除風險隱患。風險回避雖然能避免重大損失，但同時也失去了投資獲利的機會，是一種比較消極的防范手段。通常只是在未來可能發生的風險帶來的影響太嚴重，沒有其他辦法的時候，才建議采用風險回避這種應對措施。

（2）風險控制

房地產開發的風險控制主要是指管理者主動采取積極措施，預防、減少風險發生的可能性，或者盡量降低風險帶來的損失程度。風險控制的手段有風險預防和風險抑制兩種類型。風險預防涉及現時成本與潛在損失的比較，當潛在損失遠遠大于采取預防措施所支出成本的時候，就要果斷采用預防風險的手段。風險控制是管理者為消除和減少風險隱患主動采取措施的一種積極辦法，在運用時成本低、效益好，一般不會產生后遺癥。建議在處理房地產開發過程中的各種風險時，要優先采用風險控制措施。

（3）風險轉移

房地產開發的風險轉移是指開發商通過某種有意識的安排，將企業不能承擔的風險轉移給另一方。與風險回避不同，風險轉移是將責任或者風險轉嫁給別的單位承擔，風險回避是放棄項目開發；風險轉移與風險控制也有不同，風險轉移是將風險直接轉移出去，風險控制是自身調節風險因素。開發企業通過轉移風險得到保障，是目前普遍應用的一種有效手段，比如保險合同就是經常運用的方式。開發商可以根據所開發項目的具體情況，采取適當的形式轉移風險。

（4）風險自留

指開發商自己承擔風險帶來的損失。在房地產開發過程中，對于那些無法回避、難以控制的風險，在不影響整體利益的前提下，或者如果冒險能夠帶來巨大利益，可以考慮風險自留。風險自留分為有意識的風險自留和無意識的風險自留。有意識的風險自留是管理者的主動風險自留，是經過權衡比較，認為企業能夠承受預測到的風險帶來的損失，主動去承擔未來的風險，具體措施有自我保險、專屬保險等。無意識的風險自留是開發商對損失的發生存在僥幸心理或對損失估計不足而暴露于風險中，是被動的風險自留，需要通過風險應急準備金來應對。

（5）風險利用

風險利用是房地產開發項目對風險的價值進行利用而獲利的行為。一般是開發商利用現實存在的風險，通過風險管理技術化險為利。比如在經濟危機時期，樓市滯銷，地產價格大跌，但是開發企業反而在此時大量拿地開發，等到經濟形勢好轉時獲利豐厚。風險利用要求管理者有敏銳的觀察力，具有豐富的經驗和高度的應變能力。

結束語

宏觀經濟走勢對房地產行業的影響可謂是風疾雨驟、動人心魄，不期而至的經濟寒潮令中國的股市、房市攜手步入“冰河期”。另一方面，房價的飛速上漲，已經超過了居民的承受能力，商品房空置率增加，投資比例過大，業外巨頭紛紛搶灘房地產導致的競爭加劇，而居民的購房行為又趨于理性，持幣觀望造成一些城市房地產有價無市的情形已經凸現。所有這些最終導致房地產項目難以銷售變現，因此，必須要采取切實有效的措施加以規避房地產開發項目的風險。

參考文獻：

[1]黃維華.建設項目風險管理研究[D]. 河海大學 2006

篇（7）

煤炭企業法律風險防范的方式與舉措

篇（8）

一、打折優惠

打折優惠是房地產開發企業最為普遍的一種營銷策略。在促銷不見成效情況下，“降價”自然成為房地產開發企業突圍的主要方法。我們經常會看到這樣的打折促銷活動：“成本價開盤，本周認籌額外8.5折，送1500元/平方米豪裝”、“精裝公寓項目，一次性付款享受9.3折、按揭貸款享受9.4折”、“交5000元抵3萬元，周末還有特價房”等。上述這些促銷方式，實際上就是價格直降，最大限度地讓利給購房人，卻贏得了買房人的認可，對資金的快速回籠起到了良好效果。

二、墊付首付

在樓市低迷的時候，不少房地產開發企業打出了“首付分期付款”、“一成首付”的方式促銷。無論是“一成首付”還是“首付分期”，都是為了吸引顧客，加速回籠資金的促銷手段。房地產開發企業為購房者墊付首付，為其提供一筆半年至一年期的“免息”房貸，以一般住宅市價120萬元～150萬元/套計算，墊款首付款約為40萬元～50萬元，期限為2個月～1年，購房者約可省1萬元～2萬元貸款利息。房地產開發企業銷售的無論是期房還是現房，預收資金時都具備納稅義務，均應該按規定繳納營業稅以及預繳土地增值稅、企業所得稅等。

三、買房送禮

在制定“買房送禮”類營銷策略時，應關注個人所得稅代扣代繳問題：

1.企業在活動答謝以及業務宣傳等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，如在開盤活動時向所有前來的客戶贈送的小禮品，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。如果企業愿意承擔這部分的個人所得稅，就不需要向客戶收繳，但是這部分承擔的個人所得稅不得在企業所得稅稅前扣除！

2.企業在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品，如房地產開發企業采用“買一送一”的促銷手段，所贈送的自產開發產品（如買房送車庫）是不需要繳納個人所得稅的；如果是贈送的旅游項目，如歐洲10日游等，就需要按照“偶然所得”項目繳納個人所得稅；但是，如果是贈送的空調、洗衣機或者是小汽車等實物就不是簡單的個人所得稅的問題了，這還會涉及到企業的“兼營業務”需要繳納增值稅及相關的附加稅費，同時需要繳納個人所得稅。

四、購房補貼

一些房地產開發企業針對非普通住宅產品給予契稅補貼，如針對別墅、面積超過144平方米以上的商品房等，給予高于普通住宅部分的契稅補貼；有些房地產開發企業針對購買人不同時間段的物業管理費補貼，如購房免3年物業管理費等。對這類營銷策略，不如采取直接的折扣銷售策略來得簡單和實惠，不僅客戶繳納契稅的納稅基數降低，而且，企業承擔的應由個人繳納的契稅不能在企業所得稅前扣除，而且，需承擔按照“偶然所得”計算的個人所得稅。

五、售后回購

在商業地產以及車庫的銷售過程中，一些房地產企業為了吸引客戶，承諾客戶購買后一段時間內，客戶可以要求房地產企業按照約定的價格回購其銷售的產品。這種營銷策略，雖然其合同或協議的內容千差萬別，但概括起來可以分為三種情形：一是銷售方沒有回購的選擇權，且回購價格確定；二是賣方有回購選擇權；三是買方有要求賣方回購的選擇權。一般來說，第一種情形商品所有權上的風險與報酬并未真正轉移給購買方，房地產開發企業仍對售出商品實施控制，不符合收入確認的條件，不能作為銷售業務來處理，僅能作為融資業務進行處理。后兩種情形，則應具體分析每項交易的實質，根據行使選擇權的可能性大小，以及商品所有權上的主要風險和報酬轉移與否，確定是否符合收入確認條件如果符合收入確認條件，企業和客戶就商業或者車庫簽訂或者辦理了產權過戶手續，盡管企業與客戶簽有回購協議，但是，根據稅法規定，企業仍然需要分別按照銷售和購進不動產兩項業務處理，這樣企業就會承擔兩次銷售不動產的營業稅及其附加稅費、所得稅、印花稅等。如果不符合收入確認條件，雖將商鋪賣給了客戶，雙方簽訂了合同但尚未簽證、辦理相關產權過戶手續，就可以視為一種融資業務，可以通過變更合同或者協議的方式解決。

六、售后返租

售后返租是一種特殊銷售方式，是指房地產開發企業在銷售商品房給客戶的同時，與客戶簽訂該房的租賃合同。在售后返租方式下，在房地產開發企業與客戶之間，房地產開發企業同時是承租人，客戶同時是出租人；在房地產開發企業與入駐商戶之間，房地產開發企業又是出租人，商戶則是承租人。簡單地說，就是房地產開發企業將其開發的商鋪、商品房、酒店、度假村等物業劃分成小面積出售給購買者。隨后與客戶簽訂返租合同，讓客戶將物業返租給房地產開發企業，在一定期限內，由房地產開發企業以固定利率包租。

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中圖分類號：F293.3 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）33-0165-02

企業籌資風險又稱財務風險，它是指企業因借入資金而給財務成果帶來的不確定性。一般企業籌集資金的主要目的是為了擴大生產經營規模，提高經濟效益，從而實現財務管理目標。企業為了取得更多的經濟效益而進行籌資，必然會增加按期還本付息的籌資負擔，由于企業資金利潤率和借款利息率都具有不確定性（可能提高或降低），從而會使企業資金利潤率可能高于或低于借款利息率。

一、房地產開發企業資金籌資可能產生的風險

1.經營風險。經營風險是企業生產經營活動本身所固有的風險，其直接表現為企業稅前利潤的不確定性。經營風險不同于籌資風險，但又影響籌資風險。當企業完全采用股權融資時，經營風險即為企業的總風險，完全由股東均攤。當企業采用股權融資和債務融資時，由于財務杠桿對股東收益的擴張性作用，股東收益的波動性會更大，所承擔的風險將大于經營風險，其差額即為籌資風險。如果企業經營不善，營業利潤不足以支付利息費用，則不僅股東收益化為泡影，而且要用股本支付利息，嚴重時企業將喪失償債能力，被迫宣告破產。負債經營增加了企業的財務風險，企業進行負債經營必須保證投資收益高于資金成本，否則，將出現收不抵支或發生虧損，降低了償債能力。在負債數額不變的情況下，虧損越多，以企業資產償還債務的能力就越低，財務風險也就越大。過度的高額負債，使籌資風險增大，不僅需要支付巨額的利息，而且降低了企業的安全性和競爭能力，危及企業的生存與發展，最終將因無力償還債務而破產倒閉。終極的財務風險表現為企業破產清理后的剩余財產不足以支付債務。過度負債降低了企業的再籌資能力，企業過度負債，導致債務負擔過大。企業債務到期，若不能按期足額的還本付息，就會影響到企業的信譽。若是信譽好的企業，可以很容易地舉新債還舊債；但是信譽不好的企業，金融機構或其他企業就不愿再給此企業提供資金，再籌資能力也就降低了。

2.預期現金流入量和資產的流動性。負債的本息一般要求以現金償還，因此，即使企業的盈利狀況良好，但其能否按合同規定償還本息，還要看企業預期的現金流入量是否足額、及時和資產流動性的強弱。現金流入量反映的是現實的償債能力，資產的流動性反映的是潛在的償債能力。如果企業投資決策失誤或信用政策過寬，不能足額、及時地實現預期的現金流入量以支付到期的借款本息，就會面臨財務危機。此時，企業為了防止破產可以變現其資產。各種資產的流動性（變現能力）是不一樣的，其中庫存現金的流動性最強，固定資產的變現能力最弱。企業資產的整體流動性，即各類資產在資產總額中所占比重，對企業的財務風險影響甚大，很多企業破產不是沒有資產，而是因為其資產不能在較短時間內變現，結果不能按時償還債務而宣告破產。

3.資本結構不合理。資本結構是指企業各種資本的構成及其比例關系，是企業籌資決策的核心。資本結構不合理，資金周轉慢，當債務到期時，無法償還到期債務，從而引起財務風險。企業的融資方式、融資金額、融資期限等都影響著企業的資本結構，從而決定了企業未來的財務狀況是否穩定以及未來的財務風險與破產風險。

4.籌資方式選擇不當。投資必須要有資金，籌資是企業投資經營的起點，負債籌資又是企業籌資的主要方式之一，而利用負債籌資一般是要付出代價的。在企業進行投資決策時，由于缺乏市場調查與科學論證，盲目進行投資，結果使大量固定資產閑置、產品積壓過多，資金不能及時盤活；在激烈的市場競爭條件下，企業要想盡快把產品銷售出去，在沒有對客戶信用等級進行深入了解的情況下若盲目賒銷，就會產生大量的應收賬款，甚至形成壞賬；加之一些企業監督制度不嚴格，在資產造成損失時缺乏對相關責任人進行處罰使大量資產流失。以上原因都會給企業帶來巨大的損失，長此下去則會造成企業破產清算，剩余財產難以支付債務。目前在中國，可供企業選擇的籌資方式主要有銀行貸款、發行股票、發行債券、融資租賃和商業信用。不同的籌資方式在不同的時間會有各自的優點與弊端，如果選擇不恰當，就會增加企業的額外費用，減少企業的應得利益，影響企業的資金周轉而形成財務風險。

二、房地產開發企業資金籌資風險的防范策略

1.提高警惕，強化風險意識。企業必須立足市場，在充分考慮影響負債籌資風險因素的基礎上，樹立風險防范意識，制定適合企業實際情況的風險規避方案。作為企業領導則應加強科學決策，及時對負債籌資風險進行預測，避免由于決策失誤造成支付危機；在企業面臨負債籌資風險時應積極采取措施，利用延期付款、降低利率、債務重組、動員債權人將企業部分債務轉作投資等形式，適時與債權人進行協商，給企業持續經營創造條件，避免因債權人采取不當措施而影響企業的生產經營。企業財務管理人員必須將防范負債籌資風險貫穿于財務管理工作的始終，統籌協調生產經營各個環節，建立財務預替機制，用系統的、動態的方法隨時監控企業負債籌資風險，力爭做到高收益、低風險。

2.確定最佳資本結構。所謂最佳資本結構是指在企業可接受的最大籌資風險以內，總資本成本最低的資本結構。一個企業只有股權資本而沒有負債資本，雖然沒有籌資風險，但是資金成本較高，收益也不能最大化。反之，如果沒有股權資本，企業也不可能接收到負債性資本。如果負債資本多，企業的資金成本雖然可以降低，收益可以提高，但風險卻加大了。因此，應確定一個最佳資本結構，在籌資風險和籌資成本之間進行權衡，使企業價值最大化。

3.合理安排籌資期限組合方式。籌措長期資本，成本較大、彈性小、風險小，而短期資本則與之相反。因此，企業在安排長、短期籌資方式的比例時，必須在風險與收益之間進行權衡。按資金運用期限的長短來安排和籌集相應期限的負債資金，是規避風險的對策之一。企業必須采取適當的籌資政策，即盡量用所有者權益和長期負債來滿足企業永久性流動資產及固定資產的需要，而臨時性流動資產的需要則通過短期負債來滿足。這樣既避免了冒險型政策下的高風險壓力，又避免了穩健型政策下的資金閑置和浪費。

4.建立健全風險防范和預警機制。風險預警系統，是指為防止企業財務系統運行偏離預期目標而建立的報警系統，它是企業對可能發擠勺風險和危機，進行事先預測和防范的一種戰略管理手段。企業風險預警系統作為一個行之有效的財務風險控制工具，其靈敏度越高，就能越早地發現問題并告知企業經營著，就越能有效地防范與解決問題，規避風險。具體來講，可對涉及籌資活動的重要指標（例如資本成本率、資產負債率等）進行分析，并利用這些變量進行籌資風險分類和識別，并在此基礎上構建籌資風險預警模型以預防和控制財務風險。在這個過程中，應注意加強信息管理、健全籌資風險分析與處理機制、建立籌資風險預警的計算機輔助管理系統等方面的工作，充分發揮該系統在風險識別與管理控制上的重要作用。保持和提高資產流動性。企業的償債能力直接取決于其債務總額及資產的流動性。企業可以根據自身的經營需要和生產特點來決定流動資產規模，但在某些情況下可以采取措施相對地提高資產的流動性。企業在合理安排流動資產結構的過程中，不僅要確定理想的現金余額，還要提高資產質量。

5.加強籌資決策的科學化。通過建立切實可行的籌資決策機制可以提高籌資決策的科學化水平，降低決策風險。一方面要規范籌資方式和程序，做好籌資決策可行性研究，盡量采用定量計算及分析方法，并運用科學的決策模型扭行決策，防止因籌資決策失誤而產生的財務風險。另一方面在籌資決策中不僅要考慮籌資機會和風險、企業發展目標和階段、現有資本結構及經營管理狀況，還必須考慮財務匹配因素。即在企業經營或投資項目所需資金量相匹配的前提下安排籌資，防止過度籌資或籌資不足，從而保證公司資金的良性循環，使公司業務成長得到穩健財務的支持，正常開展生產經營活動。

6.房地產開發企業要加強經營管理水平。房地產開發企業要完善資金管理體制，提高企業財務管理和財務控制水平，加強企業資金管理，按照市場需要組織生產，及時調整產品結構，完善企業生產經營流程，使樓房保持在一個合理的水平上，不斷提高樓房周轉速度；深入調查了解客戶的資信等級，建立穩定的信用政策，確定合理的應收賬款比例，嚴格企業收款責任制，積極催收貨款，加速應收賬款的周轉，減少和控制壞賬損失的發生；采用商業信用的形式，合理利用客戶的資金，努力降低負債籌資成本；掌握財務分析方法，結合企業各方面的實際情況認真研究資金使用計劃，利用財務分析方法對企業的財務狀況、經營成果、現金流量進行綜合分析與評價，不斷提高企業的經營管理水平。

三、結束語

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關鍵詞 ：會計；法律風險；防范對策

一、會計工作中的法律風險概述

（一）行政法律風險

行政法律風險是會計人員在工作中所承擔的主要法律責任風險，行政責任是會計法律責任的主要形式。國家頒布的《會計法》、《公司法》、《證券法》等一系列相關法律法規圍繞會計憑證的取得、審核和信息錄入等過程規定了會計從業人員應當承擔的行政法律責任。行政責任包括行政處分和行政處罰兩種，針對會計人員的行政處罰包括警告、罰款、吊銷會計資格證等方式，《會計法》中還明確了如降級、撤職、開除等具體的行政處罰手段。

（二）刑事法律風險

刑事法律風險是對于會計人員而言最為嚴重的法律風險，針對情節嚴重的違反會計法律法規行為必須依法追究其刑事責任。在《刑法》中規定了一系列有關會計違法犯罪活動的定義，如虛報注冊資本罪，隱匿、銷毀會計資料罪，偷稅漏稅罪，職務侵占罪，挪用資金罪，抽逃出資罪等。會計人員應具有職業素養，深刻了解專業知識，對經濟業務中涉及到的刑事法律風險要有充分的認識，不主動犯罪，同時也要避免由于專業知識的缺乏或個人過失而遭受無妄之災。

（三）民事法律風險

民事法律風險主要是針對企業而言，在經濟活動中，各企業經濟主體相互交往，難免發生利益碰撞糾葛的情況，而這些局面的規避和處理通常都要依靠會計人員。會計應從企業整體利益出發，充分考慮經濟活動中涉及到的民事法律風險，規范會計業務工作，注重保留各種相關會計憑證，才能為訴訟活動提供法律證據，避免不必要的民事法律風險。

二、當前會計工作存在法律原因的表現及原因分析

（一）出現法律風險的間接原因

1.會計基礎工作薄弱、核算不規范。許多企業仍存在不按照國家相關規定嚴格執行會計法和會計基礎工作規范的情況，主要表現為：一是會計手續滯后，已發生的會計業務和經濟活動遲遲得不到核算；二是原始憑證不規范不符合要求；三是帳證不符、帳帳不符、賬表不符、賬實不符，記賬憑證與下附原始憑證不相符合，賬簿記錄和報表數據不吻合，總賬與明細不相閉合；四是技術差錯多，隨意涂改、挖補賬目數字，不按照會計規則進行記賬和修正錯誤。

2.會計信息失真。會計信息失真也是一個歷史性的問題，信息不對稱，導致會計信息喪失“真實性”特征。在實際工作中，盡管大多數會計人員不會主動造假，但并不能排除個別人員受到物質私利的誘惑，喪失職業操守和原則，違反法律法規刻意隱瞞真實財務情況，提供虛假的會計信息。

3.內部責任弱化、會計監督不力。利益至上的思路使得會計監督無論是在控制程序、環境還是在委托風險以及信息溝通等方面都存在問題。內部監督責任的弱化主要體現在：一是原始憑證混亂導致的會計信息失真，造成監督困難；二是虛構經濟活動；三是領導帶頭，利用自身權利唆使會計人員進行違法活動，使會計監督失效；四是管理制度不健全，缺乏嚴格規范的內部監督制度，權責不分明。

（二）出現法律問題的直接原因

1.我國正處經濟轉型的特殊時期。我國當前正處于經濟轉型的關鍵時期，市場經濟體制還不夠完善，轉型對企業造成的沖擊多種多樣，企業方面的法律法規也有待加強和修正，針對一些問題還存在法律滯后的情況。一些企業，尤其是某些中小私營企業自身會計工作存在許多問題，規范化意識滯后，甚至還有些私營老板為了攫取更多利益罔顧法律法規，指使會計人員幫忙偷稅漏稅，偽造會計憑證賬簿，肆意篡改財務報告，這對會計工作的規范性和合法化造成了嚴重阻礙。另外，私營企業的會計從業人員還存在整體素質參差不齊，普遍文化水平程度偏低，業務水平不達標的問題，有許多是半路出家的非專業人員，缺乏會計工作的理論知識與實際經驗，這使得他們在開展工作時很難達到規避法律風險的要求。2.會計信息的不確定性。由于會計工作本身所面對的是變化不定的社會經濟環境，變化的不確定性容易造成信息的失真。一是經濟業務復雜多變、難以精確測量；二是外部環境變化或者政策影響導致會計系統輸出具有不確定性；三是會計計量和核算本身存在著模糊性；四是有關會計假設、分析、評價方法的不同引起的不確定性。

三、會計工作法律風險的防范對策

（一）加強風險防范意識

會計人員應對職業活動中涉及的行政、民事、刑事法律風險有充分明確的認識，要深入了解與自身工作相關的各項法律和規章制度，在實際工作中牢牢樹立風險防范意識，善于運用專業知識在合法合理的范圍內為自己為企業規避各類存在的風險，要妥善保管好會計憑證等相關證據以防有呈堂證供的需要。

（二）提高業務水平，降低技術風險

會計工作是一項專業性很強的工作，一點馬虎大意都有可能造成嚴重的風險后果。會計人員應加強專業知識學習，提升業務水平，減少在確認、計量和報告過程中由于對會計準則的理解偏差或疏忽大意導致的技術風險。

（三）健全會計監督體制

要完善當前仍存在矛盾和漏洞的會計監督體制，制定切實可行的財務監管辦法，要遵循法律監督、組織監督和群眾監督三項原則，從強化外部監督內部控制的方面入手，加強財務監督制度的建設，使監管體制實現現代化、真實有效化，以保障企業能朝著多元化、法制化、實效化地正常運營。同時還應著重注意對企業負責人的監督約束，避免出現會計人員受負責人脅迫，被迫做出作假賬、偷稅漏稅行為的情況，賦予會計工作應有的獨立性。

（四）完善風險控制系統，健全保險機制

要針對各項存在的風險，建立完善的風險預警、風險識別、風險評估和風險報告系統，全面防范企業經營風險，降低和減輕會計行業受到的壓力和沖擊，分攤法律風險。要加強信息溝通與交流，通過及時的確認和溝通，使企業各階層能及時獲取相關信息和風險評估，并做出恰當的防御反應。還要注意對風險應對體系的控制，確保管理階層選擇的風險防御措施能夠得到有效執行。另外，可成立針對會計方面的保險基金，分擔法律責任，為會計人員提供職業保障。

會計人員自身應對現狀有清醒認識，注重加強專業素養，提升業務水平，有應對風險的合法手段措施；企業應配合會計人員，制定有效的財務監管制度，增強會計工作的獨立性，健全保險體系，分攤會計人員面臨的風險。

篇（11）

壓力容器制造過程中的射線檢測標準是JB/4730-2005《承壓設備無損檢測》，但在實際工作發現，壓力容器生產單位有時往往并不按照標準要求進行透照，特別是在透照夾套翻邊處的縱焊縫時，由于曲率半徑變化較大，而且透照有一定的難度并比較麻煩，大多的壓力容器制造單位，在透照此類焊縫時，大多把圓弧與直段縱縫連在一塊透照，使得底片兩端發白，質量達不到標準要求，無法準確檢出缺陷。

對于壓力容器生產單位來說，無損檢測有著異乎尋常的重要作用，這是因為壓力容器是一種帶有極大危險性的特種設備，稍有不慎，常常導致事故的發生。X射線無損檢測，是目前國內最常用的一種檢測金屬焊縫內部質量的檢測方法，它是依據X射線透過不同厚度金屬，其能量吸收的不同在膠片上形成影像這一原理，來檢測缺陷的。眾所周知，金屬在焊接過程中，不可能是十全十美的，不可避免會產生各種缺陷，焊縫質量是否符合要求，就需要通過射線檢測拍攝的射線底片來判斷，然而射線底片質量的好壞對于缺陷的評定起著關鍵的作用。所以要求，射線檢測工藝必須能夠拍攝出滿足標準要求的射線底片。

缺陷在膠片上的成像，僅僅是個近似圖形，因為焦點發出的射線經過缺陷到達膠片時，由于膠片與缺陷有一定的距離，加之焦點與工件之間距離又是有限的，故而缺陷總是放大后在膠片上成像，焦距越短，缺陷至膠片的距離越遠，放大的倍數就越大，由于放大后造成圖像的失真，使得惡性缺陷如裂紋、未熔合、未焊透等，評判起來比較困難。實際檢測中，往往因為圖像失真的緣故，使得上述惡性缺陷觀察起來更像條狀缺陷，這無異會對產品的安全質量帶來很大影響，后患無窮。

為此，JB/T4730.2標準就引入了 “K”值的概念，規定了底片上的缺陷相比實際缺陷放大的允許范圍，使得缺陷在膠片上的放大成像后不致影響到正確的評定。所謂“K”值，就是指透照厚度比，即一次透照長度內最大透照厚度與最小透照厚度的比值，它其實是限制了影像的放大范圍，使得影像的放大限制在不影響評定的范圍之內。JB/T4730.2標準規定，對于縱縫而言，AB級，K值不大于1.03;對環縫而言，AB級，K值不大于1.1。

然而，在實際工作發現，壓力容器生產單位有時往往并不按照標準要求進行透照，特別是在透照夾套翻邊處的縱焊縫時，由于曲率半徑變化較大，而且透照有一定的難度并比較麻煩，大多的壓力容器制造單位，在透照此類焊縫時，大多把圓弧與直段縱縫連在一塊透照，以為只要滿足檢測比例要求即可，殊不知透照“K”值與標準要求相去甚遠，探傷機中心無論是對準圓弧中心也好，還是對準翻邊口也好，抑或照準直段中心，二頭均無法達到標準透照“K”值要求，就膠片影像來說，要么二頭呈空白要么一頭呈空白。在白色區域，根本無法觀察到什么，更不用說去發現缺陷了。

許多壓力容器是由夾套與內筒體組成，內筒體所盛介質大多為生產所需的物料，而夾套內的介質大多為蒸汽、冷卻水之類用以加熱或冷卻的介質。夾套與內筒的聯接，有一種方法是把夾套口通過翻邊縮口至內筒體外徑，然后通過焊接把夾套與內筒體組合在一起。這種情況下，由于夾套口翻邊時鋼材經過了塑性變形，，容易產生缺陷，按標準規定，其部位是無損檢測必須檢查的部位，并且需要在翻邊成形后進行射線檢測。由其結構可知，翻邊的圓弧很小，這一部分的縱縫，其實可以看成直徑很小的環縫的一部分，長度則為其周長的四分之一左右。對于這一種焊縫，翻邊處必須單獨拍一張，鑒于翻邊處的曲率半徑很小（甚至許多≤100mm），像此類焊縫，可近似采用標準規定的小徑管透照方式來進行透照，這樣，既滿足了標準規范的要求，又減少了透照次數，降低了成本，減少了工作量。JB/T4730-2005標準規定，外直徑小于等于100毫米的管子，稱之為小徑管，對于小徑管透照，根據小徑管的壁厚及焊縫與管徑之比，可采用橢圓成像法或垂直成像法。因為翻邊處的長度很短，曲率半徑較小，故以垂直成像比較適宜。這樣，透照的極限“K”值既遠小于一般小徑管的橢圓成像或垂直成像，可獲得較高清晰度的影像，可以清楚發現各種缺陷，又滿足了JB/T4730.2標準的要求。實踐后發現，此翻邊處圓弧段焊縫只需要透照一次，就能得到較高質量的底片，缺陷也較容易檢查出來。

總之實際工作中，壓力容器生產單位有時往往并不按照標準要求進行透照，為了圖方便而和標準背道而馳，拍出的射線底片質量很差，缺陷無法撿出，這種情況是必須要杜絕的，這樣做不僅違背了檢測的初衷，而且會給壓力容器以后的使用留下嚴重的安全隱患。在透照夾套翻邊處的縱焊縫時，必須嚴格按照標準要求，翻邊圓弧處單獨拍一次，兩邊直段按標準單獨拍，如圖所示，絕不允許將翻邊圓弧段和直段連在一起拍。

參考文獻：