緒論：寫作既是個人情感的抒發，也是對學術真理的探索，歡迎閱讀由發表云整理的11篇風險處理機制范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發。

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2014年6月13日，主持召開中央財經領導小組第六次會議，研究能源安全問題，明確提出我國能源安全發展的“四個革命、一個合作”戰略思想，即：推動能源消費革命，抑制不合理能源消費；推動能源供給革命，建立多元供應體系；推動能源技術革命，帶動產業升級；推動能源體制革命，打通能源發展快車道；全方位加強國際合作，實現開放條件下能源安全。聯系12398熱線熱事項處理實踐，12398熱線作為國家能源局及其派出機構了解民情、匯聚民智的重要渠道，對于保障和改善民生，促進社會和諧發揮著日益重要的作用。同時，能源領域的12398熱線也面臨著新的機遇和挑戰，科學分析12398熱線事項處理的法律風險及其制度防范，無疑將為促進新常態下能源領域的社會和諧和協調發展提供有力的制度保障。

一、12398熱線的概況及特點

（一）12398熱線的概況

12398熱線是貫徹落實國務院《條例》、《電力監管條例》關于暢通渠道規定的產物。從2006年8月1日開通的電力監管投訴舉報熱線（暫不開通），到2013年使用用途變更為“12398能源監管熱線”（以下簡稱12398熱線），12398熱線運行以來，國家能源局堅持監管為民，傾聽人民群眾呼聲，切實發揮12398熱線橋梁紐帶作用。據統計，自2014年11月1日12398能源監管熱線運行一年來，各派出機構12398熱線累計收到各類有效信息30336件，日均接收信息832件，其中受理投訴舉報1906件，占有效信息的6.28%，辦結率達99%。①

（二）12398熱線的特點

1、功能多元性。根據《國家能源局12398能源監管熱線投訴舉報處理暫行辦法（2014）》（以下簡稱《12398熱線暫行辦法（2014）》等相關法律規章和政策規定，結合12398熱線的具體實踐，12398熱線的功能是多元的：（1）12398熱線是面向社會、服務公眾的平臺；（2）12398是聯系群眾的紐帶、民主參與的橋梁；（3）12398熱線是權利救濟的途徑；（4）12398熱線是社會監督的渠道。②

2、認真辦理。為了保障12398熱線規范運行，國家電力監管委員印發了《12398熱線暫行辦法（2014）》，對12398熱線的接收、受理、分理、辦理、責任追究等方面都給與了明確的規定。按照《國家能源局綜合司關于做好12398能源監管熱線投訴舉報有關工作的通知》，提高12398熱線投訴舉報處理工作質量和效率，促進依法監管、專項監管、問題監管、閉環監管和有效監管。通過采取以上措施，確保了及時回答群眾反映的一般性問題。如果受理的投訴舉報事項涉及其他政府部門職責的，通過協商辦理。對不屬于12398熱線能源監管職責范圍的，做好記錄，并按照有關規定進行移送。同時，認真做好對投訴舉報人的回復與回訪工作。

3、及時通報。為了推動12398熱線辦理工作扎實有效展開，每月以《12398能源監管熱線投訴舉報處理情況通報》的形式，對上個月的投訴舉報的處理情況和反映的主要問題進行通報，接受來自全社會的監督。通過扎實有效地工作，12398熱線在調節社會關系、解決能源糾紛、接受群眾監督、促進社會和諧方面發揮了積極的作用。

二、探析12398熱線事項處理的法律風險的必要性

12398熱線事項處理過程從接收、受理、分理、辦理、存檔、回復回訪等，是一個相對復雜、不可分割的過程。在這一過程當中所進行的工作會產生不同瑣碎的法律風險。考察12398熱線事項處理的法律風險，有利于12398熱線在面臨新的能源機遇與挑戰時期，充分認識到自身發展的薄弱環節，促使國家能源局及其派出機構協同一致，共同防范法律風險。如何能夠使12398熱線突破監管瓶頸、減少不必要的損失，必然是建立在法律風險分析的基礎上，采取相應的制度應對措施，從而加強12398熱線服務質量，提高管理水平。

三、12398熱線事項處理的法律風險及原因解析

在市場經濟和社會多元格局的今天，“12398”能源監管熱線作為吸收群眾投訴舉報的一個途徑，不僅是國家能源局及其派出機構和群眾溝通的渠道，而且是解決各種社會問題的有效機制。然而，12398熱線因其所涉及領域的特殊性，在實踐發展中也面臨著一些亟待解決的困境和難題。

（一）12398熱線事項處理存在的法律風險

1、受理事項類型化劃分存在風險。類型化是以事物的核心意義、根本特征。為標準而對客體進行的一種類屬劃分，它不要求各種類型的內涵與所指客體特征完全符合，只是盡可能多保留事物的個性特征，因而它與抽象概念相比更接近生活事實，與具體社會現象相比更具有確定性。③12398熱線事項類型化處理是行政機關精細化管理的必然要求。然而，按照《12398熱線暫行辦法（2014）》的規定，12398熱線受理事項僅分為投訴事項和舉報事項，其余事項辦理流程及制度因缺乏相應程序規則和法律文書未能實現歸口辦理。根據相關法律、政策規定，結合12398熱線實踐，12398熱線還存在大量咨詢服務事項、意見建議事項、涉法投訴事項、涉訪投訴事項和舉報事項。對12398熱線受理事項進行合理的類型化劃分是依法科學處理12398熱線相關事項的前提。12398熱線事項分類處理機制的不完善，使其在處理過程中容易突破現行法律的一些規定，也會在某些環節留下了法律控制的空白，最終影響12398熱線在履行能源監管職責、依法維護電力市場秩序等方面的積極作用。

2、事項處理規范依據存在風險。12398熱線事項處理的規范依據是國家能。源局制定的《12398熱線暫行辦法（2014）》等一系列規范性文件，沒有上升為法律規范。黨的十八屆四中全會決定明確要求，“行政機關不得法外設定權力，沒有法律法規的依據，不得作出減損公民、法人和其他組織合法權益或者增加其義務的決定”。因此，《立法法（2015）》對部門規章進行了規范，嚴格界定了部門規章邊界。④結合上述規定，12398熱線現有規范中雖然沒有涉及公民、法人和其他組織實體性權利，但涉及程序性權利。實踐中，《12398熱線暫行辦法（2014）》等其他規范性文件僅對投訴事項和舉報事項的處理流程加以規定，其他事項的相關流程并未精細化、制度化，導致實踐中沒有相關程序可以依據從而存在違法的風險。因此，123989熱線制度的法律化應是新常態下的最優選擇。

3、制度缺陷引發的風險。12398熱線是受國家能源局委托，代表國家能源。局聽取群眾的建議、意見、投訴和舉報等，協調督促國家能源局各職能部門切實為民服務、發揮橋梁紐帶作用的一個平臺。然而，實踐中12398熱線也面對諸多問題，最核心的問題是制度問題。投訴舉報處理工作的實效性，在于制度的科學合理性。從12398電力監管投訴舉報熱線到12398熱線，電監會、國家能源局⑤制定的規章和規范性文件大多是針對電力的，其他能源方面的規范相對欠缺，加上它們的制定主體和制定時間的差異性，導致難以形成統一的規則體系，從而使12398熱線事項處理面臨制度困境（規則沖突和規則缺失并存）。缺乏完備的12398能源監管熱線投訴舉報處理規則體系，無法從法律上統一、完善相關制度，往往會存在條款沖突、不一致的情況，導致12398熱線工作人員在事項處理過程中不知所措，不利于實際操作。

（二）12398熱線事項處理存在問題原因解析

1、新生事物正處于摸索階段。12398熱線還是一個新生事物，熱線工作人員在這方面的經驗還很不足，在我國的能源需求及資源約束日益增強的今天，面對源源不斷的投訴、舉報、咨詢、建議等，工作人員的壓力非常大。例如，根據《12398熱線暫行辦法（2014）》的規定，12398熱線接受、受理相關事項必須符合其第11、12條、第20、21條的規定。然而，由于法律的變化、國家機構調整和職能轉變以及接線人員自身素質等因素影響，接線人員對相關事項是否符合相關受理條件會產生模糊。面對模糊情形，接線人員應如何處理，《12398熱線暫行辦法（2014）》并未作出規定，從而導致受案不一致，影響12398熱線的實效。無“法”可依、工作中沒有相對成熟的經驗和范例等弊端日益凸顯，國家能源局各職能部門都在摸索中試探性地建設，同時地域性、行業性的差別較大，不同的需求將導致12398熱線的走向更加不確定性。

2、群眾訴求包羅萬象。12398熱線自開通以來，成為國家能源局及其派出機構了解民情、匯聚民智的重要渠道，是國家能源局及其派出機構聯系群眾的重要紐帶。但是，在能源革命新形勢和經濟發展新常態背景下，12398熱線受理范圍拓展后，面臨著新任務、新挑戰。當前，由于公眾對12398熱線的認識程度差異較大，群眾訴求包羅萬象，容易導致12398熱線事項處理過程中存在諸如舉報多頭受理、主體不明、責任不清、法律支持薄弱的矛盾突出等問題，迫切需要在豐富信息來源、擴大社會影響、提高受理時效、滿足人民群眾滿意用能方面，找到新思路、采取新舉措。⑥

3、制度缺陷導致監控不力。12398熱線是經國家能源局授權，代表國家能源。局聽取群眾的建議、意見、投訴和舉報等，協調督促國家能源局各職能部門切實為民服務、發揮橋梁紐帶作用的一個平臺。但是由于目前的制度缺陷，12398熱線只有協調權，沒有處置權。當群眾對某些處置行為表示不滿或者懷疑時，12398熱線往往只能進行解釋性的答復，而對行政管理、行政許可、行政處罰等實際操作很難實施有效監控。

四、12398熱線事項處理法律風險的制度應對

12398熱線面對的諸多問題中，最核心的問題是制度問題。投訴舉報處理工作的實效性，在于制度的科學合理性。如果不能及時解決群眾反映的實際問題，12398熱線覆蓋的范圍再廣，設備再先進，也形同虛設。⑦因此，如何構建一個完備的12398能源監管熱線投訴舉報處理規則體系，從法律上統一、完善相關制度，成為擺在國家能源局面前的重要課題。

1、完善12398熱線內部閉環工作機制。12398熱線投訴舉報事項內部閉環工作機制包括接收、受理、分理、辦理、存檔、回復、回訪等。我們應該按照“統一受理、歸口辦理，限時辦結、及時反饋”的原則，針對12398熱線投訴舉報事項內部閉環工作機制存在的問題尋找相應的完善之策。例如，針對“分理”此項機制，因12398熱線分理是12398熱線內部閉環工作機制的基礎。為此，應該根據12398熱線受理范圍和國家能源局及其派出機構的三定方案，確立相關事項的具體處理機構，以便有的放矢地處理相關事項，提高處理的效率和合法性。

2、健全12398熱線事項分類處理機制。在現有規范體系中，雖然12398熱線。受理事項已經進行了類型化處理，分為投訴事項和舉報事項。但根據相關法律、政策規定，尤其是12398熱線實踐，12398熱線受理事項不僅有投訴事項和舉報事項，還有咨詢服務事項、意見建議事項。而且投訴事項根據還可以進一步劃分為涉法投訴事項和涉訪投訴事項。建立健全12398熱線事項分類處理機制，區分12398接收事項并明確各類事項辦理流程及制度實現歸口辦理，是切實發揮12398熱線在履行能源監管職責、推進能源市場建設、維護能源市場秩序方面積極作用的重要保證。為此，我們應該根據12398熱線實踐需要，進一步完善12398熱線事項的類型化，并建立健全相應程序規則，規范其文書樣式。

3、建立健全12398熱線事項外部協商機制。國家能源局及其派出機構基于其監管目標、方式與手段的局限性，必然出現監管真空和監管越位。這就需要建立健全相應的外部協調機制。然而，《12398熱線暫行辦法（2014）》只是規定“如果受理的投訴舉報事項涉及其他政府部門職責的，應當協商辦理。”但對于如何協商辦理沒有做出任何規定，也沒有設立任何機構負責相應協調。外部協調涉及其他國家機關職權，通過制定法律、行政法規來構建相關制度是最佳選擇，通過聯席會議來解決也是不錯的選擇。12398熱線事項處理具有個案性，而且國務院要求建立部際聯席會議應當從嚴控制，可以由主辦部門與其他部門協調解決的事項，一般不建立部際聯席會議。因此，這兩種方法對12398熱線事項處理來說是不現實的，也是國家能源局自身所不能決定的。在上述兩種方法不能立刻實現的情況下，國家能源局及其派出機構應該建立健全自身對外協調機制：（1）設立對外協調機構。（2）建立對外協調的基本規則。

4、完善12398熱線事項移送機制。根據《12398熱線暫行辦法（2014）》。第五條第二款規定：確定不屬于能源監管職責范圍的，應當按照有關規定進行移送。12398熱線的工作跟各職能部門的關系較大，但職能部門之間的交叉是一個比較難的問題，這就造成有的難點問題形成無人管理的現象。為此，必須建立健全12398熱線投訴舉報事項移送機制，包括向司法機關移送案件機制（即行刑銜接機制）和向其他行政機關移送案件機制。（作者單位：廣東外語外貿大學）

基金項目：廣東大學生科技創新攀登計劃項目《與涉法涉訴制度關系研究―以“12398”能源監管熱線為例》（編號：pdjh2016b0176）。

注釋：

① 王恩博：《中國12398能源監管熱線一年受理投訴逾1900件》，http：///cj/2015/11-25/7641472.shtml。查閱時間：2016年7月7日。

② 朱最新：《與12398熱線關系研究報告》，2016年3月。

③ 《社會科學家手冊》，莫斯科，1976年，第484頁，轉引自[蘇]科茲洛夫主編，曹靜、吳振海譯：《社會學研究的方法論問題》，南開大學出版社1986年版，第36頁。

④ 《立法法（2015）》第80條規定：沒有法律或者國務院的行政法規、決定、命令的依據，部門規章不得設定減損公民、法人和其他組織權利或者增加其義務的規范，不得增加本部門的權力或者減少本部門的法定職責。

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引言：通過預算編制、執行、控制、考評等一系列措施來對企業財務進行預算管理，是提高企業管理水平，有效控制風險的重要途徑。預算管理還可以調動企業員工的積極性，優化企業資源配置，實現企業效益的最大化。因此，企業應該做好預算管理工作，及時發現預算管理中的問題，并且積極的找到解決的辦法，控制企業的風險。

一、 電力企業預算管理的意義

(一)電力企業的預算管理是企業實現資源優化配置的重要途徑

為了有效的協調和組織企業的生產經營活動，企業內部各部門、各單位的各種財務以及非財務資源都需要進行合理的分配、考核、控制，而企業的預算管理正好實現了這一點。通過預算管理，對有限的資源進行合理的分配，使它們都了發揮最大的作用，從而實現最大的利潤因此，企業的預算管理有利于資源配置。

(二)電力企業的預算管理是實施戰略管理的需要

借助預算機制與管理形式取得企業可持續發展的優勢是預算管理的重點。全面預算管理可以更好的協調價值鏈、供應鏈、作業鏈之間的關系，貫徹執行戰略方針和實現預算經營目標。

(三)電力企業的預算管理是產權制度變革的需要

投資主體的多元化是電力企業產權結構管理的發展方向。因此，企業的投資者群體就變得分散和多元化。從經營結果擴大到經營過程的控制和規劃，最后延伸到經營質量，是適應投資者的需要的。預算管理是出資人有效的監督平臺，是出資人履行職責的重要方式。對經營者業績的評價、考核和獎懲也需要預算管理發揮作用。

(四)電力企業的預算管理是各部門效績評價的需要

由銷售、采購、生產、盈利、現金流量等單項預算是全面預算的組成責任指標體系，影響著企業的年終獎懲。預算管理也是對各部門及每位員工的業績進行考核評價的重要依據，有利于做到獎懲分明，調動員工的積極性，實現待遇公平。

二、 電力企業預算管理中的問題

(一) 缺乏對預算管理的認識

很多人認為預算管理只是一種形式，是為了應付上級，因此在進行預算管理工作的時候也是相應的應付了事，使預算管理工作沒有得到落實。對企業的業務流、資金流、信息流和人力資源進行全面整合使預算管理的核心工作，實現資金流和業務的事前規劃與落實責任人權責范圍的統一。各種業務、資金人力資源、科研開發及管理是預算的基礎，影響著整個企業的利益。因此，預算管理是企業管理中的不可或缺的重要的環節，必須得到貫徹的落實。

(二)預算管理的基礎工作薄弱

現代企業通過制定指標清冊、標準成本清冊、價格清冊掌握了供電經營過程的成產、消耗等各項經濟指標，并且調查了明細成本項目、分機組容量、按人員定額、物料消耗定額等項目。但是由于基礎工作薄弱，不能上報全面精細的數據基礎資料，從而使預算管理的需要無法得到滿足，影響預算管理工作的效率。需深入分析成本需求的內在動因，逐步完善標準成本制度。

(三)預算編制缺乏戰略指導

有些電力企業在預算管理時缺乏戰略指導，只注重局部和眼前的利益，使短期的預算目標和長期的企業發展戰略相違背，從而影響了企業的整體利益。各期預算的編制銜接性差，各年度、各月份的預算無法實現企業長遠的發展目標，使預算管理的預期效果不等得到實現。

(四)預算執行缺乏力度

考核和獎懲機制落實不到位是很多電力企業存在的重要問題，造成責任人在遇到預算管理工作方面的問題時相互推卸責任，忽視主觀因素而過多的強調客觀原因，執行力度不夠，，相關人員的熱情不高，從而使考核工作只能成為一種形式。

三、 電力企業的風險控制措施

(一)在預算管理中要注重成本效益分析

在市場經濟中，企業都是以營利為目的的，因此取得最大的利潤是企業的終極目標。成本是決定企業營利的最基本最重要的因素，因此必須堅持成本效益原則。成本的控制是是電力企業風險控制的最主要的內容。

(二)完善企業內部管理機制

完善企業的內部管理機制是控制企業財務風險的最重要的方面。內部控制機制、全面預算管理和績效評價指標體系是企業內部管理機制的重要內容。制定內部管理機制是提高經營效率、充分有效地利用各種資源，達到既定管理目標的有效途徑。在完善企業內部管理機制的時候，要著重從“人、事、財、物”四方面考慮。執行人應該注意個人的職業道德和素養，因此要求企業要強化對人的管理和監督。企業還必須有計劃的管理合法的財務收支活動，防止不合理的開支給企業經營目標帶來的風險。另外企業應該合理的分配使用資金，爭取回收最大的利潤。

(三)充分利用財務管理信息系統

企業內部各種資源的高度集中管理。控制和優化資源配置。迅速的作出科學合理的財務管理方案等這些方面的工作都需要應用財務信息管理系統電力企業可以充分利用先進的企業財務管理信息系統，準時、準確的反應各方面的動態信息，有效的控制企業的經營活動，適時的調整財務預算動態，預測企業財務方面存在的風險，并及時的采取措施來最大限度的降低風險，優化企業決策。

(四)完善預算管理方式和手段，建立全面預算管理機制

開展全面預算管理，使高效、科學、有序的預算管理體系得以建立，完善預算審批制度，加強對各個環節的預算管理工作的控制和干預，整合業務、資金和信息，有效的進行資源配置。電力預算執行的首要任務是建章立制，落實權責，從而保證預算管理的規范化和程序化，控制和堅強預算管理的執行，全面落實預算管理工作，提高企業的經營效率。合理分解業績考核指標和資產經營對標指標，推行預算考核制度，實現責任層層傳遞。

四、總結語:

通過以上對企業預算管理的必要性、預算管理過程中出現的問題進行分析，提出了控制電力企業風險的措施，從而可以保障電力企業預算管理制度的全面落實，優化企業經營決策，促進企業生產經營取得最大的效益。

參考文獻：

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一、糧食的重要性及農業基礎地位

墨子曰：“國有七患。”“畜種菽粟不足以食之，大臣不足以事之，賞賜不能喜，誅罰不能威，”為七患之一。自古以來，民以食為天，我國就是農業大國，歷代君王及有識之士都重視農業發展。農業是人類的“母親產業”，沒有農業就沒有人類的一切，更不會有人類的現代文明。

子墨子曰：“凡五谷者，民之所仰也，君之所以為養也。故民無仰，則君無養；民無食，則不可事。故食不可不務也，地不可不立也，用不可不節也。”農業的地位和作用可以用一句話來概括；農業是國民經濟的基礎。

首先，從社會角度看，農業是社會安定的基礎，是安定天下的產業。農業能否穩定發展，能事提供與人們生活水準逐漸提高這一基本趨勢相適應的農、副產品，關系到社會的安定。民以食為天，農業在國民經濟中的基礎地位，突出地表現在糧食的生產上。如果農業不能提供糧食和必需的食品，那么，人民的生活就不會安定，生產就不能發展，國家將失去自立的基礎。所以說，農業是安定天下的產業。

其次，從經濟角度看，農業是國民經濟的基礎，是經濟發展的基礎。農業是人類的衣食之源、生存之本。農業的發展狀況直接影響著、左右著國民經濟全局的發展。農業是國民經濟中最基本的物質生產部門。

再次，從政治角度看，農業是國家自立的基礎。我國的自立能力相當程度上取決于農業的發展。如果農產品不能保持自給，過多依賴進口，必將受制于人。一旦國際政局變化，勢必陷入被動，甚至危及國家安全。因此，農業的基礎地位是否牢固，關系到社會的安定和整個國民經濟的發展，是關系我國在國際競爭中能否堅持獨立自主地位的大問題

二、我國農業面臨的現實狀況

改革開放以來我國農業和農村經濟取得的巨大成就。我國利用占世界6.5%的淡水資源和9%的耕地資源，生產出了占世界產量25%的谷物，養活了占世界21%的人口。

但是，但我國農業的基礎地位仍然比較脆弱，農業發展速度仍然相對滯后，農業仍是制約國民經濟發展的薄弱環節。作為一個農業大國，農業不興，無從談百業之興；農民不富，難保國泰民安。我國農業生產技術裝備水平與勞動生產率水平均較低，農業基礎設施薄弱，抗災害能力差。我國農產品供給尤其是糧食供給始終處于基本平衡但偏緊的狀態。我國農業生產面臨著可耕地少、人口多的具體國情，農業資源人均占有量在世界上屬低水平，這是我國農業發展的最大制約因素。

三、我國農業面臨的挑戰和風險

隨著我國農業與世界關聯度的不斷提高，國內外兩個市場間的相互影響日益加深，我國農業面臨的形勢日趨復雜，挑戰更加嚴峻。一是部分農產品新增需求市場被進口產品過度擠占，抑制了國內生產發展和產業升級的空間。二是外資進入削弱了我國對部分農產品的產業控制力和定價話語權，對我國大宗農產品供給安全帶來了潛在風險。三是國際貿易保護主義抬頭，加大了我國農產品出口面臨的阻力和風險。四是國際農產品市場波動加劇了國內農產品市場的風險和不穩定性。總之，我國農業的發展由于受諸多不確定因素的影響，因而具有一定的風險性。農業生產又必須面對以下幾大風險：

1．市場風險。市場風險是指農業生產經營者生產出來的農產品能否順利地賣出去，或個別勞動能否轉化為社會勞動從而能否獲利的不確定性。這是市場經濟條件下農業生產的首要的最大的風險，也是近幾年農民在農業生產中遭遇最多的風險。

2．自然風險。自然界的各種自然災害如：農業氣象災害風險、農業生物災害風險、農業地質災害風險、農業環境災害風險等，都會給農業生產造成損失，輕則減產減收，重則勞而無獲，從而形成農業生產的自然風險。

3．決策風險。決策風險是指在農業生產中農業生產經營者因決策失誤帶來損失的可能性。農業生產可能會因為信息的不完全或誤導，也可能因為生產經營者缺乏科學決策的知識與能力而導致決策的失誤。還有可能因為地方政府或村組織行政手段推行，成為農業生產的決策者。這種決策可能因對市場信息的掌握不充分，或是為了突出政績，急于求成，脫離當地實際等，使農業結構調整受挫。

4．信用風險。信用風險是指農業生產中農產品購銷合同不能履約而給農民帶來損失的可能性。在農業生產中，為避免市場風險，農民往往與加工企業、運銷公司等簽訂農產品購銷合同。如果契約能夠執行，農民收入就有保障；但當運銷公司或加工企業面臨變化的不利的市場環境時，往往不履行或不完全履行契約，將損失轉嫁到農民身上。

四、建立農業發展保障機制

（一）保護農業基本要素

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醫院財務收支審計是由醫院內審部門推進啟動的、以醫院收入和支出情況為基本審計客體、以識別評估醫院財務管理風險問題提升財會水準為醫院健康發展提供有效支撐為目的的審計工作。具體而言，醫院財務收支審計應該涵括三方面的問題，其一是基于收入的審計，其二是基于支出的審計工作，其三是基于往來款項的審計。

目前，隨著審計理念的逐漸成熟及醫改的日益深入，醫院財務收支審計的要求也不斷提升。具體而言，應該確保如下“六全”。其一是應該確保全覆蓋，在收支審計中應該確保把所有涉及到的資金、所有涉及到的部門或單位、所有的相關方均納入審計工作的視野中。其二是應該確保全方位，如上所言的三個方面是主要或者說粗線條的分類，具體而言還包括物業管理審計、采購招標審計、醫保結算審計、內部控制審計等內容或相關成分，其中采購審計甚至是其中的重中之重。其三是確保全精細，醫院收支審計關照的資金流動情況中的部分偏于零碎繁雜，應該始終始終確保落實精細化轉型或升級。其四是應該確保全維度，不僅應該關照收支方面對應資金運用的真實度、可信度及循規情況，還應該在中觀層面關照諸如支出管理、采購管理等方面機制發揮作用的情況及本身的完善程度，同時更應該注意審視宏觀資金方面的事項。其五是應該確保全流程，醫院財務收支審計不是特定時段或時點的問題，而是需要關照諸如特定會計年度等時段中的全部情況，或者確保審視全時段，或者在條件具備的情況下盡量踐行全流程跟蹤。其六應該確保全整改，對發現的問題都應該全方位而徹底的實現整改，規避審而不改、屢審屢犯的可能。

二、醫院財務收支審計的主要風險問題

（一）基礎組織風險

部分醫院審計崗位人員同時往往兼負部分財會管理事項，確切說同時還是財務部門的員工，這種情況從根本上挑戰了其原本的獨立性。這種兩棲狀態，影響了部分醫院內部審計職業化建設水準；相當一部分醫院的內審崗位設置數量偏少，制約了其整體上的勝任能力。

（二）事前準備風險

部分醫院內審啟動財務收支審計工作的時候，基于在崗人員兩棲態勢及對單位內部情況有一定熟悉度的自負心理，對審前調研的關注度不夠，對基礎信息搜集事項的重視度相對缺乏，甚至存在直接忽略或跨越的現象。

（三）審計過程風險

事前準備的嚴重不足，及部分醫院借力信息化及大數據相關技術情況方面的局限，審計效率偏低，精細化落實往往缺乏基礎性前提條件。另外，因為審計效率及審計規劃時間安排之間的矛盾，具體審計工作往往比較匆忙，審計審慎及職業判斷能力等作用的發揮有限，讓相當一部分風險事項遺漏而去。

（四）審計深度風險

因為認知層面殘缺及過程環節的系列風險問題，致使審計深度方面偏淺，在審計意見中往往只是起到部分查賬的作用，對于諸如重復收費、違規銷售、騙保事件、串通舞弊等系列報表背后的系列風險事件的確認及識別成效有限，對于全維度要求之中觀和宏觀方面事項的落實往往沒有涉及到。

另外，還存在一定程度的審計整改風險，審而不改、審而不能改、審而后犯等現象依舊存在，另外就是因為財務收支審計項目的事后審計性質導致整改時效普遍較差。

三、提升醫院財務收支審計水準的可行思路

（一）有針對性地推進準備工作

推進醫院財務收支審計準備工作的時候，無論在事前人員專項培訓、審前調研抑或基礎素材搜集等事項中，既要規避疏忽形式化傾向，還要規避僵化全方位落實而導致工作重復，需要根據具體情況順應補缺邏輯有針對性的推進。無論是準備階段，還是后續審計推進階段，都需要重視規劃或計劃的厘定，提升事項安排的規范有序即科學程度，進而提升準備階段工作的整體質量。

（二）充分借力大數據時代優勢

推動提升醫院財務收支審計工作水準，應該充分借力信息技術及最近幾年涌現而出大數據優勢，擴大基礎資料搜集范圍，提升基礎數據處理效率，強化多維度的信息分析，不僅能較好地破解審計任務及能力之間的矛盾，利于風險問題識別，有助于推動審計工作精細化轉型，同時還能推動審計深度的實現。比如在審視特定采購項目涉及款項的時候，如果能借助大數據的信息優勢，把醫院主管采購事宜的領導等相關方的行蹤信息匯總搜集，可能會根據具體航班情況倒逼發掘和涉及公司串通舞弊的線索。

（三）強化職業判斷能力的發揮

篇（5）

一、裂縫產生原因分析

裂縫的產生原因有很多，主要有以下幾類：

1.1材料選用方面的因素

（1）水泥品種的因素：不同品種產生的水化熱不同，混凝土的收縮變形也不同。（2）外加劑因素：如高效減水劑的減水作用隨時間延長而降低，造成混凝土坍落度損失，進而使混凝土表面會出現收縮裂縫。（3）混凝土施工配合比因素：配合比不同影響砼的收縮而產生裂縫，包括單位用水量、單位水泥用量、水灰比、砂率等控制參數。

1.2施工方面的因素

（1）配筋、樓板厚度、施工工藝不合標準。施工單位不按照設計要求及有關規范進行施工，鋼筋安放位置不正確、鋼筋間距偏大、樓板澆筑時厚度控制不符合設計要求、澆筑震搗不密實等容易導致樓板產生裂縫。（2）施工時模板的處理。模板支撐剛度不夠、模板支撐的穩定性不夠、拆模過早，都會產生裂縫。（3）鋼筋保護層偏大。施工澆注混凝土時為鋪設架板，施工人員在鋼筋上踩踏，致使板面負筋下沉混凝土保護層厚度偏大，引起板面開裂。（4）保護措施不到位。如混凝土澆注后，沒有按規定的要求進行養護，導致樓板收縮開裂。（5）施工縫處、預埋線管部位、后澆帶、塑性裂縫等薄弱環節在施工過程中處理不當造成裂縫。

1.3氣溫、空氣等環境因素導致樓板裂縫

空氣的相對濕度越低，混凝土收縮越大；空氣溫度升高，混凝土的收縮隨之增大；長期風吹、日曬也會使混凝土收縮增大。

二、裂縫的控制措施

裂縫的控制措施主要有以下幾種方法：

（1）控制混凝土施工配合比。根據不同的工程的特點因地制宜，嚴格控制水和水泥的比例，選擇級配良好的石子，減小空隙率、砂率和含泥量以減少收縮量，減少坍落度，降低含泥量及雜質含量；選用影響收縮和水化熱較小的外加劑和摻合料，提高混凝土抗裂強度；如果設計要求嚴格控制裂縫的，還應摻加補償收縮的膨脹劑，這樣會更好地改善混凝土的性能。（2）改善混凝土養護工藝，減少混凝土自身收縮。早期澆水保溫養護可以避免表面脫水引起的混凝土初期伸縮裂縫及溫度變化產生的裂縫發生。在混凝土裂縫控制措施中，養護工藝是很關鍵的環節。按施工規范進行養護，能有效地、持續地使混凝土表面保持適當的溫度和濕度條件。試驗證明，養護條件對混凝土的收縮影響很大，養護14d的收縮比養護3d的收縮降低約20%左右。（3）重視施工縫、后澆帶、預埋線管部位等薄弱環節管理。嚴格按規范施工，制定具體措施，作好技術交底，必要時加膨脹劑，調節混凝土的收縮。（4）嚴格控制板面負筋保護層厚度。要求現澆板負筋按設計要求都放在板上面，有梁通過或隔斷時一般放置在梁鋼筋上面或與梁鋼筋綁扎在一起。為了控制好負筋保護層厚度，必須采用10～14cm的鋼筋馬凳，縱橫間距800mm左右來固定負筋的位置，并用電焊把馬凳與負筋焊牢，使馬凳在混凝土澆筑過程中不移位，保證負筋不下沉，從而有效控制負筋保護層的厚度，不使板負筋保護層過厚而產生裂縫。（5）嚴格按照施工規范流程進行施工，避免混凝土早期受損。盡量采用小流水段施工，混凝土澆筑后不要太早進行下一道工序，要按照施工規范要求進行下一道工序，在每一道工序完成后應該進行內部自檢，合格后方可進行下一道工序的施工，這樣才能避免混凝土早期受損，更能提高工程質量。所以混凝土現澆板澆筑后不要過早上人，合適的開砌時間應在樓板混凝土達到5N/m2后；5N/m2值應制作同條件試塊，確定達到的天數；一般情況下應在上層的混凝土澆筑完后再拆下層模板；為防止新澆混凝土受振動和發生局部的荷載重分布，在樓板混凝土澆筑后2d內不要拆除其下部的任何一層模板和支撐。（6）嚴格控制混凝土的溫度梯度變化。如改善骨料級配，用干硬性混凝土，摻混合料，加引氣劑、減水劑或塑化劑等措施以減少混凝土中的水泥及水的用量，并且在澆筑過程中加強振搗，但不要過分的振搗，防止模板變形，做好混凝土表面保溫；采用低水化熱的水泥品種，如礦渣水泥、粉煤灰水泥等；拌合混凝土時加水或用水將碎石冷卻以降低混凝土的澆筑溫度；規定合理的拆模時間，氣溫驟降時進行表面保溫，以免混凝土表面發生急劇的溫度梯度。（7）其它措施。如建立預拌混凝土的交接檢制度；摻加外加劑可使混凝土密實性好，可有效地提高混凝土的抗碳化性，減少碳化收縮；減水防裂劑可以改善水泥漿的稠度，減少混凝土泌水，減少沉縮變形；適當增加房間樓板四周陽角處的配筋率，進行加密加粗，采用雙層雙向布置，同時保證鋼筋保護層的有效厚度，就能適當的防止溫差和混凝土收縮引起的樓板裂縫。

三、裂縫的處理方法

根據不同的工程、不同的裂縫形式因地制宜選擇合適的辦法來處理裂縫：（1）表面涂抹法。將環氧樹脂類或氰凝聚氨脂類等涂料涂在裂縫處，主要用于一般的樓板表面裂縫。（2）表面涂刷加玻璃絲布法。在涂抹涂料的時候加鋪玻璃絲布，可用于一般的樓板裂縫。（3）填充法。對于較長裂縫宜用鋼釬或切割機將裂縫擴大，形成“v”字型或梯型槽，清洗干凈后分層抹壓環氧砂漿、水泥砂漿、瀝青油膏、高分子密封材料或各種成品堵漏劑等材料以密封裂縫。（4）灌漿法。灌漿材料常用的有：環氧樹脂類、甲基丙烯酸甲脂、丙凝、氰凝和水溶性聚氨脂等。其中環氧類材料來源廣泛，施工較方便，建筑工程中應用較廣。甲基丙烯酸甲脂粘度低、可灌性好，擴散能力強，一般用來修補縫寬≥0.05mm的裂縫，補強和防滲效果良好。（5）重澆樓板砼技術。對于較長較寬且已貫穿樓板嚴重影響結構安全的裂縫，應采取鑿除重澆的方法處理。用鋼釬鑿除砼時應避免擾動原有鋼筋和保留砼握裹。具體做法是：先在樓板底設置臨時模板，應支設牢固，以使其作為鑿除砼時的工作平臺。鑿除砼樓板時，先沿周邊鑿出20～30cm寬的環形帶，以減少鑿中間砼時對周邊結構影響。

四、結語

總之，現澆混凝土樓板裂縫是一種常見的建筑質量通病，應該從結構設計、施工、材料性質與配合比、使用環境及管理等各方面須分析其原因。只要嚴格把好材料進場關，系統控制施工工藝，嚴格操作程序，就能大大減少混凝土樓板裂縫的產生，從而保證混凝土樓板的施工質量并能為企業贏得良好信譽。

參考文獻

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實際上,造成人力資本投資個人收益率高的原因在于人力資本的投資的風險與財務約束,也正是這些因素抑制了對于人力資本的投入。據此,作者提出在人力資本投資中引入風險投資機制,構建人力資本風險投資。

所謂人力資本風險投資是一種由具有資金、專業經驗或其它資源的機構或個人(簡稱投資機構)組織開展的,以人力資本作為投資標的物的風險投資活動。在這個過程中,投資機構通過對潛在的投資對象進行充分測評,發現一些具有經濟投資價值的人員(或團體),雙方建立一定的合同,并依據合同對投資對象進行人力資本的投資,與此同時對投資對象加以指導與管理,增加投資對象創造財富的能力與機會,最終投資機構從被投資對象所創造的超額個人財富中,取得一部分作為投資回報。退出,是人力資本風險投資最重要的環節之一。

二、人力資本風險投資的退出機制

(一)風險投資退出動機

1、資本的退出是人力資本風險投資的制度特征

風險投資者提供的金融資本為個人的發展提供了必要的經濟支持,從而保證了個人價值的最大發展。但隨著個人事業的逐步發展,人力資本價值的不斷提高,在風險投資者的幫助下逐漸獲得了自己的管理經營與能力,并建立了他自己的聲譽,與此同時,原來的風險投資者提供價值增值服務的邊際價值逐漸縮小,風險投資者的資本應從現有的投資項目中退出,并重新投資于新一輪的人力資本投資活動。

退出不僅給風險投資者帶來超額回報,而且是維持其繼續參與資本市場、將資本再投入到新的風險項目的動力。風險投資的一個重要特點是資本和投資活動的周期性流動性,風險投資者以資金與管理作為其投入,在收獲季節以資本收益,然后再將增值資本投入到新的人力資本投資項目中去,進入新的一輪人力資本的投資循環周期。

因此,有效的投資退出機制使投資不斷循環下去,是人力資本風險資本的生命力所在,這種風險投資運作的前提,它對于人力資本風險投資的雙方都有重要的激勵作用。

2、風險投資退出是投資者實現獲利的必經渠道

從風險投資者角度來看,退出是獲得預期投資回報的唯一途徑。風險投資者為其所投資對象投入金融資本與非金融資本,并按契約對于人力資本擁有相當的收益權,他們投資的最終目的是成功地從投資項目中退出,其投資回報主要來自于投資的人力資本的增值與人力資本在運用中所創造的效益。因此退出是投資者實現獲利的必經渠道。

3、風險投資退出符合投資對象的利益

人力資本的投資是分階段的。一項投資活動的完成往往意味著下一輪人力資本投資活動的開始。人力資本的新一輪投資可能已經超出了原有投資主體的投資范圍,投資對象有必要從其他渠道獲得投資,原有投資的退出有利于爭取到新的投資者。而且此時,個人也可能積累了一定的資信能力去吸引銀行貸款、或者投資對象具有一定的個人財富收入,從而使原有風險資本退出成為可能。

可見,風險投資的成功退出,不僅對風險投資機構的持續發展是必需的,對個人而言,也同樣是必需的。

(二)人力資本風險投資退出方式的分析

人力資本風險投資者面臨的主要風險是不能及時收回投資,他們的投資回報要通過退出來變現,因此一個理想的退出途徑對風險資本市場的發展起著非常重要的作用。

1、分享投資對象創造的價值是人力資本風險投資的基本回收方式

人的勞動是社會財富的源泉,對人力資本的投資回報源于個體勞動所創造的財富的價值。因此,參與分享投資對象所創造的個人財富是人力資本風險投資資本退出的基本方式,其他任何形式的退出方式不過是這種方法的衍生與技術處理。

在風險投資者看來,以分享收益的方式可以為投資機構帶來持續與穩定的回報,分次收回投資而不是在一次完成,可以在稅收上得到一定的優惠,而且風險投資者在參與投資與管理多名投資對象的過程中存在一定的規模經濟,降低每名投資對象的投資成本,建立穩定的社會關系。

對于投資對象而言,如果得到同一投資者持續的關注,表明投資者對于投資對象的認可。因此投資對象可能同樣希望能以與投資機構分享其所創造的價值方式實現風險投資的退出,以便能得到投資機構長期不斷的支持與幫助。

盡管人力資本的所有權是天然地歸屬于人力資本的載體,是不可能被分割,也不存在轉讓的意義,但人力資本的收益權卻是可以分割與轉讓的。并且由于人力資本的特殊性,附著于自然人的人力資本會隨著人的滅失而滅失,與此同時,人力資本存在高度的信息不對稱性,致使這種收益權較難評估與定價,為此構想中的人力資本風險投資的最基本的退出方式是按照契約在一定期間內分享投資對象所創造的財富。

2、投資對象向風險投資機構贖回人力資本的收益權

經過人力資本風險投資的相關各方一段時間的共同努力,個人的人力資本積累到一定的水平,與此同時,個人通過運用人力資本積累了一定數量的個人財富,在這種情況下,風險投資可以通過個人贖回人力資本收益權的形式撤出。

按照贖回方式完成風險投資的退出,首先必須在制訂投資契約時,就應當有贖回條款,按照條款風險投資公司可以要求投資對象依據議定的價格贖回風險投資公司人力資本收益權。贖回也可以是主動的,比如個人自己融資贖回風險投資機構所掌握的收益權。這種方式存在著一定的風險,當投資不成功時,由于投資對象無力按照條款支付價款,即使是在投資前簽署了回購條款,贖回也是不可能順利實施的。

3、投資機構間轉讓人力資本的投資、收益權

人力資本的投資、收益權的轉讓,指的是人力資本的收益權與控制權在兩個或更多人力資本風險投資機構之間轉移。

人力資本風險投資機構在需要退出時可以尋找另一個風險投資者,第一個風險投資機構可能是對早期項目投資感興趣的風險投資基金;而接手的投資機構則可能是對后期投資感興趣的投資者。新的投資者將提供資金,購買第一個風險投資者的權益。就像一個接力棒一樣,共同完成對于特定投資對象的人力資本投資。這種接力式的進入與退出方式在普通的風險投資項目中并不新鮮。

引發投資機構間轉讓人力資本的投資、收益權的原因主要有以下幾種情況:原有投資機構的財務狀況的變化,無力繼續承擔人力資本開發所需要的費用;原有投資機構的內部出現人員流動,而導致人才選拔培養能力出現大的變化,原有投資培養傾向已經不太適合;原有的投資機構在投資決策上出現了失誤;新的投資機構的投資對象被其他投資機構看中。

(三)人力資本風險投資項目退出決策

人力資本風險投資機構投資的根本目的在于使風險資本增值最大化。為了達到這樣的目的,退出時機選擇方法有以下兩類:

1、基于貼現現金流(DCF)的投資決策方法

在傳統的投資分析方法中,使用最為頻繁的方法是貼現現金流(Discounted Cash Flow,簡稱DCF)法,其中又以凈現值 (NPV) 法應用最為普遍。這種方法通過測算人力資本風險投資項目未來的凈現值,來決定資本是否退出人力資本投資項目。下式為凈現值的計算公式:

式中:NPV為凈現值,表示t年內對人力資本投資產生的收益的現值;Et是各期凈現金流量, 為人力資本產生的收益減去成本;r為資金折現率;It為各期收益;Ct為各期人力資本投入成本。

2、基于實物期權的評價方法

人力資本的收益存在不確定性與波動性, 同時人力資本管理活動具有明顯的多階段性,因此人力資本風險投資可以被認為是一種特殊的“看漲期權”,采用基于實物期權的評價方法對投資項目進行評價。

運用實物期權的分析方法,人力資本投資過程中的每一個階段都可以看作下一階段的實物買權。比如,在人力資本的投資過程中,若前一階段投資活動達到了預期的目標,則獲取到下一投資選擇的選擇權。針對投資對象的每個階段的投資都與一個里程碑事件,以及一定的風險相聯系,投資者評估各階段可支付產品的盈利能力,來決定是否執行這一買權,繼續對人力資本進行投資。如果環境條件發生不利變化,導致投資活動最終無利可圖,投資者可以放棄執行此選擇權。

針對實物期權,理論界探討了很多定價模型。這些方法又大體分成連續時間模型和離散時間模型兩大類。連續時間模型主要包括以Black-Scholes期權定價模型為代表,而離散時間模型則主要包括以二叉樹為基礎的二項式模型。

對于人力資本風險投資項目來說,這兩種評價方法所得到的結果并不總是一致的,有時差異還比較大。相比較而言,基于現金貼現流的決策方法因為簡單實用,而應用廣泛;基于實物期權的評估方法能夠體現出人力資本管理中的序列投資特點,從而更能反映出人力資本投資項目的真實價值,它的使用處于一個迅速推廣的過程之中。具體采用基于貼現現金流的方法或是基于實物期權的方法作為標準來選擇風險投資項目退出時機,依賴于風險資本家的偏好與決策環境。

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[中圖分類號] F74 [文獻標識碼]A

在出口業務中，以賒銷形式進行結算的方式越來越普遍，它是出口企業拓展市場的一種有效手段。但在實際操作中，收匯安全、銀行融資等問題都會困擾著出口企業。如何加強應收賬款的回收和防范壞賬，及時取得資金的融通，成為許多出口企業在貿易中遇到的難題。通過開展國際保理業務（Factoring）可以幫助出口企業控制風險。

一、 案例描述

自2008年起，我國的出口雙保理業務量連續4年位居全球首位。2011年，中國銀行業的國際和國內保理業務量折合人民幣2.24萬億元，約合3560億美元，創歷史新高。我國保理業務量大幅增長，保理服務產品逐漸豐富，目標客戶日趨廣泛，由銀行保理商提供的保理服務占據中國保理市場的很大份額，同時越來越多的商業保理公司正在快速進入保理業務市場。截至2011年底，全國銀行保理商約30家，注冊的商業保理機構25家，均在各自專長的領域占領市場。保理業已成為新興的貿易融資工具，與信用證業務、信用保險一并成為貿易債權保障的三駕馬車。下列案例很好地說明了出口企業運用保理業務控制收匯風險和取得資金融通：

M公司是一家民營企業，生產家用炊具。隨著公司規模的擴大，考慮拓展海外市場。當時，M公司品牌在海外知名度不高，美歐等地的進口商均拒絕開具信用證，要求賒銷（O/A）90天。M公司既要對進口商提供優惠的付款條件，又擔心進口商的信用風險，同時面臨資金周轉的問題。公司向銀行尋求解決方案。銀行向M公司推薦了出口雙保理業務，利用與國外保理商的良好合作關系，成功為M公司在國外的進口商核準了保理額度，為公司開辦了出口雙保理業務。在銀行出口雙保理業務的幫助下，M公司成功開拓了海外市場，銷售額和利潤率節節上升，不久成功上市。

以上案例說明國際保理業務在出口貿易發展中發揮著越來越重要的作用，為中小企業融資和風險的防范起到較大作用。但一些企業對這一業務了解甚少，有時進口商主動提出做保理，但由于出口商不了解保理業務，不敢按受而失去商機。

二、國際保理業務的功能與特點

國際保理的全稱是國際保付業務，簡稱保理，也稱為保付代收或承購應收賬款業務。它是國際貿易中在以托收、賒銷（O/A）等方式向買方銷售貨物或者提供服務而產生應收賬款，保理商對這些應收賬款進行核準和購買，并向供應商提供資信調查、資金融通、銷售分類賬管理、賬款催收、壞賬擔保等一系列服務的綜合金融業務。

在國際貿易中，通過國際保理業務提前收回賬款，出口商不但可以獲得融資支持，還能避免相應的出口信用風險，消除后顧之憂。國際保理具有以下功能：

1.提高出口產品的國際競爭力，擴大出口規模

國外進口商由于不能或不愿意開出信用證，提出了苛刻的付款條件，比如承兌交單（D/A），賒銷（O/A）等。對進口商來說，選擇賒銷、承兌交單的結算方式比較有利。但是賒銷和承兌支付方式主要依靠商業信用，出口商需承擔較大風險。出口商出于謹慎很少接受這些支付方式。但如果把D/A、O/A等結算方式與出口保理業務結合，一旦進口商不能按時付款或拒付，可以由保理商負責追償和索賠，并負責按協議約定的時間向出口人支付。有了出口保理業務，出口商可以大膽放心地采用承兌交單（D/A），賒銷（O/A）等對進口商有利的結算方式，可以調動進口商的積極性，提高出口商品在國際市場的競爭力，擴大出口規模。

2.信用風險控制

保理商通過遍布國內外的保理業務網絡，對進口商進行信用評估，再根據賣方的需求為買方核定信用額度，對于賣方在信用額度內發貨所產生的應收賬款，保理商提供100%的壞賬擔保。如果進口商無理拒付貨款，保理商會承擔批準信用額度范圍內的責任。防止了壞賬的發生，使出口商收匯有了保障。

3.融通資金

國際保理可分為到期保理和融資保理。在融資保理業務中，出口保理商只要收到出口商的融資申請書、裝運單和發票等單據，就以預付款的形式向出口商提供不超過80%的貿易融資，余下的20%貨款在保理商收妥貨款后再進行結算。國際保理業務中大多采用融資保理方式，所以國際保理以預支方式提供融資便利，緩解出口商流動資金被應收賬款占壓的問題，改善企業的現金流；同時出口雙保理業務下由出口保理商買斷應收賬款，企業可以提前享受出口退稅及核銷的實惠，規避匯率風險。利用國際保理業務，可以減少其資產負債表中的負債，達到美化財務報表的目的，有利于企業的有價證券上市和擴展融資渠道。

4. 節省成本和費用

保理費用表面上比信用證費用高，但由于其對收款更有保障，就可以避免進口商延期付款造成的利息損失和進口方破產造成的壞賬。同時，由于采用了保理業務，買方不使用銀行信用額度，不需提供保證金和支付其他結算費用，從而節省了成本，因此出口商在交易磋商過程中可以考慮適當提高貨價。另外，買方資信調查、賬務管理和賬款催收都由保理商負責，減輕了出口商的業務負擔，節約了管理成本。

5.簡化手續

為了防止結算風險，目前一般進出口雙方采用信用證結算，但信用證結算會涉及到開證、審證、改證等一系列手續，采用國際保理業務免除了一般信用證交易的繁瑣手續。隨時可根據進口商的要求辦理發貨，不必為開證、收證而浪費時間。

三、開展國際保理業務的流程

國際保理業務有兩種運作方式，即單保理和雙保理。前者僅涉及一方保理商，后者涉及進出口雙方保理商。國際保理業務一般采用雙保理方式。雙保理方式主要涉及四方當事人，即出口商、進口商、出口保理商及進口保理商。下面以一例出口保理介紹其業務流程。

出口商A公司欲向美國某進口商出口家用小五金，美國進口商不打算開立信用證，而選擇了賒銷（O/A）方式，但大量應收賬款造成資金占壓，出口商A公司面臨流動性瓶頸。同時，A公司希望盡快收匯結匯，規避匯率風險。于是，A公司考慮通過出口保理業務來獲得信用擔保和貿易融資等項服務選擇了招商銀行作為出口保理商。

1. 出口商提交出口保理申請

進出口雙方在交易磋商過程中，出口商A公司首先找到招商銀行作為出口保理商，向其提出出口保理的業務申請，填寫《出口保理業務申請書》。申請書一般包括申請保理的類型，如是否有追索權及是否需要融資等；并且包括出口商的資料和買方信用額度評估申請。

2.出口保理商通過進口保理商核定買方信用擔保額度

出口保理商（招商銀行）選擇美國一家進口保理商，將有關情況通知進口保理商，請其對進口商進行信用評估。進口保理商根據所提供的情況，運用各種信息來源對進口商的資信以及此種家用小五金的市場行情進行調查。若進口商資信狀況良好且進口商品具有不錯的市場，則進口保理商將為進口商初步核準一定信用額度，并將有關條件及報價通知我國保理商。

3. 出口商與出口保理商簽訂保理協議

一旦進口保理商為買方初評或正式核準信用擔保額度（含報價），出口保理商立即通知A公司。A公司可以根據核定額度情況，決定是否辦理保理。出口商如果接受國內保理商的報價，便可與其簽訂《出口保理業務協議》（分為有/無追索權保理業務協議，一次簽署、長期有效）。

4.與進口商簽訂合同

出口商A公司與出口保理商（招商銀行）簽訂保理協議后，可與進口商正式達成交易合同，合同金額為60萬美元，付款方式為O/A，期限為發票日后30天。

5.出口商發貨、轉讓發票、申請融資

出口商A公司按合同發貨后，將正本發票、提單、原產地證書、質檢證書等單據寄送進口商，同時將載有“轉讓條款”的發票以及貨運單據和報關單交招商銀行。同時，A公司還向招商銀行提交《應收賬款轉讓聲明書》和《出口保理融資申請書》，前者將發運貨物的應收賬款轉讓給國內保理商，后者用于向出口保理商申請資金融通。出口保理商（招商銀行）按照《出口保理協議》向其提供相當于發票金額80%（即48萬美元）的融資。如出口商A公司不需要招行提供保理融資服務，可免填《出口保理融資申請書》。

6. 保理商催收、買方付款

出口保理商（招商銀行）在收到載有“轉讓條款”的發票以及貨運單據和報關單后，將發票及單據（如有單據）的詳細內容通知進口保理商，進口保理商于發票到期日前若干天開始向進口商催收。

7.收匯、還款和結清余款

發票到期后，進口商向進口保理商付款，進口保理商將款項付與出口保理商（招商銀行），出口保理商（招商銀行）扣除融資本息及有關保理費用，再將余額付給出口商A公司。

四、出口企業采用國際保理業務的注意事項

1.在做國際保理業務之前，有關申請、信用評估、核定信用額度等工作要在正式簽訂出口合同前做好。只有當出口保理商同意出口商敘做該筆國際保理業務時，即進口保理商為進口商核準了信用額度后，出口商才能夠正式簽定外貿合同或裝運貨物。

2.保理商只承擔協議規定的信用額度的風險，超額度發貨部分不予擔保。所以出口商簽訂合同時，切忌自作主張突破核定使用的信用額度。

3.出口企業必須注意嚴格按照合同規定交付貨物，提交單據，如果有因與合同不符情形而發生被進口人遲延或拒付貨款時，保理商將不予擔保。

4.費用及利息問題。在采用保理服務時應該注意的另一個重要問題，就是了解保理的費用水平。如果需要融資，需要事先了解利率。只有這樣，出口商方能事先核算成本，合理報價。

[參考文獻]

[1] 譚振鵬. 論國際保付與信用證的信用基礎[J]. 現代商貿工業，2010（13）：135-136.

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中圖分類號：TU528文獻標識碼： A 文章編號：

1 工程概況

泄洪閘壩由左岸1#~12#深槽區泄洪閘和右岸13#~22#淺灘區泄洪閘組成，共22孔，總長327.4m，沿壩軸線方向樁號范圍為閘左（右）0+000.00m~閘右0+327.40。泄洪閘順水流方向分上游拋石防沖槽、上游鋪蓋閘室、消力池、護、海漫、下游拋石防沖槽。其中閘室段樁號為0-002.00~0+25.00，長25m，消力池段樁號為0+025.00~0+074.50，長49.5m。閘室段底板厚3.5m，閘室邊（縫）墩厚1.6m，中墩厚2.4m。閘室頂部交通橋寬6.5m，橋面高程27.50m，啟閉平臺高程32.00m。

船閘沿壩軸線方向樁號范圍為閘左（右）0+327.40m~閘右0+353.40，順水流方向分分上游導航墻、上閘首、閘室、下閘首及下游導航墻。上閘首沿壩軸線方向長26.0m，垂直壩軸線方向長25.0m，閘墻頂高程32.0m；閘室長165.0m，寬20.0m，凈寬12.0m，底板頂面高程3.0m，閘墻頂高程19.50m。下閘首垂直壩軸線方向長25.0m，總寬27.0m，閘墻頂高程27.00m。

2 混凝土溫度控制措施

2.1優化混凝土配合比，提高混凝土抗裂能力

2.2 合理安排混凝土施工進度及時段

2.3 采用綜合措施，降低混凝土澆筑溫度

2.4 混凝土澆筑分層及層間間歇控制

2.5混凝土表面流水養護

3 混凝土表面缺陷處理

混凝土表面缺陷處理的范圍主要包括：混凝土表面外露鋼筋頭、管件頭、表面蜂窩、麻面、氣泡密集區、錯臺、掛簾，表面缺損，小孔洞、單個氣泡、表面裂縫等。

1. 混凝土表面缺陷檢查

認真檢查混凝土表面缺陷，查明表面缺陷的部位、類型、程度和規模，并將檢查資料和修補實施方案報送監理工程師，經監理工程師批準后進行修補施工。

2. 混凝土表面缺陷處理方法

⑴ 混凝土表面缺陷處理一般要求

① 混凝土表面蜂窩凹陷或其它損壞的混凝土缺陷按監理工程師指示進行修補，并作好詳細記錄。

② 修補前用鋼絲刷或加壓水沖刷清除部分，或鑿除缺陷混凝土，用水沖洗干凈，采用比原混凝土強度等級高一級的砂漿、混凝土或其它填料填補缺陷處，并予以抹平。修整部位加強養護，確保修補材料牢固粘結，色澤一致，無明顯痕跡。

③ 為避免新澆混凝土出現表面干縮裂縫，及時采取混凝土表面噴霧，或加蓋聚乙烯薄膜等方法，保持混凝土表面濕潤和降低水分蒸發損失。噴霧時霧滴直徑達到40μm～80μm，以防止混凝土表面泛出水泥漿液。

⑵ 修補面處理

① 凸出于規定表面的不平整表面磨平。

② 凹入表面以下的不平整表面鑿除，形成供填充和修補用的足夠深的洞。然后按監理工程師要求進行回填。

③ 采用砂漿或混凝土修補時，在待修補面及周圍至少1.5m范圍內用水濕潤，以防附近混凝土從新填補的砂漿或混凝土中吸收水份，然后用凈水泥漿在該區域涂刷一遍，再用預縮砂漿或混凝土回填。如果使用環氧砂漿修補，則在修補區涂刷環氧樹脂。

④ 預留孔混凝土面在回填混凝土或砂漿之前，先將預留孔壁鑿毛，并清洗干凈和保持濕潤，以保證埋件粘結牢固，以及新老混凝土或砂漿充分黏結。

⑶ 修補工藝及要求

① 預縮砂漿

干硬性水泥預縮砂漿由水泥、砂、水和適量外加劑組成。水泥選用與原混凝土同品種的新鮮水泥。砂經過2.5mm孔徑篩，細度模數控制在1.8～2.3。水膠比0.3～0.4，灰砂比為1∶2～1∶2.6，另可加入適量減水劑。

材料稱量后加適量的水拌和，合適的加水量拌出的砂漿，以手握成團，手上有濕痕而無水膜。砂漿拌勻后用塑料布遮蓋存放0.5h～1h，然后分層鋪料搗實，每層搗實厚度不超過4cm為宜。搗實可用硬木棒或錘頭進行，每層搗實到表面出現少量漿液為度，頂層用拌刀反復抹壓至平整光滑，最后覆蓋養護6天～8天。

修補后砂漿強度達5MPa以上時，用小錘敲擊表面，聲音清脆者合格，聲音發啞者鑿除重修。

② 環氧砂漿

過流面的修補使用環氧砂漿。環氧砂漿也可用于修補監理工程師要求的其它部位混凝土。只有當氣溫和混凝土表面溫度均在5℃以上時才能使用環氧砂漿。

修補部位混凝土表面清潔、干燥后，在涂刷環氧砂漿前先刷一薄層環氧基液，用手觸摸有顯著的拉絲現象時（約30min）再填補環氧砂漿。當修補厚度大于2cm時，則分層涂抹，每層厚度為1.0～1.5cm。環氧砂漿拌和設計做到使最終凝固時間在2h～4h之間。

環氧砂漿修補后養護期5～7天，養護溫度控制在20℃左右，養護期內不受水浸泡和外力沖擊。

③ 回填混凝土

較大缺陷部位經監理工程師批準可采用回填修補，回填修補與被修補的混凝土采用相同的材料和配比。修補時使用新模板支托，以保證修補后表面平整度滿足要求，修補后在一周內連續保持潮濕養護，保持溫度不低于10℃。

⑷ 其它修補要求

① 對于有外觀要求的混凝土修補，在水泥里混入一定比例的白水泥使修補后混凝土的顏色與周圍混凝土相協調。用于修補的水泥與被修補的混凝土用水泥來源于同一廠家，并且型號相同。

② 外露鋼筋頭、管件頭等全部切除至混凝土表面以下20～30mm，并采用預縮砂漿或環氧砂漿填補。

3.1 混凝土內部缺陷處理

對混凝土強度或內部質量有懷疑時，采取無損檢測法（如回彈法、超聲回彈法等）或鉆孔取芯、壓水試驗等經監理工程師批準采用的方法進行檢查。

1. 內部缺陷處理方法

內部缺陷一般以水泥或化學補強灌漿進行處理，具體方案根據現場實際情況報監理工程師批準。

2. 處理質量檢查

通過鉆孔取芯或檢查孔壓水試驗等方法進行處理質量檢查。

3.2 混凝土裂縫處理

1. 混凝土裂縫檢查

混凝土裂縫擬采取物探檢測法或鉆孔取芯、壓水試驗等經監理工程師批準采用的方法進行檢查，主要檢測項目為裂縫的寬度、長度和深度。

2. 裂縫處理

⑴ 大體積混凝土裂縫的處理

① 大體積混凝土Ⅰ類裂縫經監理工程師批準后可不作處理。

② Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ類裂縫均按監理工程師指示進行處理。

⑵ 板梁構件鋼筋混凝土裂縫的處理

各類裂縫均按監理工程師指示進行處理。

⑶ 裂縫處理措施

① 裂縫表面上一層混凝土澆筑之前，按監理工程師的指示進行處理。

② 裂縫灌漿補強材料選用細水泥，實施前進行生產性試驗，其成果送監理工程師審查批準。

③ 裂縫處理技術措施方案經監理工程師批準后實施；

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1.裂縫的一般特征和性質

根據本文作者在實際工程中的施工經驗，綜合目前對裂縫的研究現狀。鋼筋混凝土剪力墻的裂縫一般可分為表面不規則裂縫、貫穿性裂縫。表面不規則裂縫一般出現在混凝土澆注后不久，分布于墻體表面，此種裂縫既寬又密，但深度一般不大，多因養護不足而產生，對結構構件影響一般不大，且易于治理。豎向貫穿性裂縫一般發生在混凝土澆注后若干天后(一般拆模后不久)，由下而上，走向與樓面接近垂直，有的通至樓面板底但不穿過樓層，縫寬一般為0.1～0.3mm，個別可達0.4～0.5mm甚至更深，縫深一般較大，最深者可貫穿墻體。因養護不好引起的表面不規則裂縫常不至于帶來多少影響，且易于處理。

2.裂縫產生的原因分析

一般情況下，工程中構件裂縫產生的主要原因可分為兩大類:一是動、靜荷載和其他各種外荷載引起的裂縫;二是由混凝土內外溫差、收縮或地基不均勻沉降等變形荷載引起的裂縫。此外，設計體型和結構布置也是產生裂縫的一個重要原因。總之裂縫產生的原因很復雜，綜合考慮設計、材料、施工及環境等各方面的因素，鋼筋混凝土剪力墻裂縫主要由以下原因產生：

2.1混凝土的收縮應力過大

混凝土的收縮應力過大收縮裂縫主要與水泥用量、骨料、構件長度及外加劑等因素有關。

2.1.1水泥用量

目前，隨著我國高層建筑的不斷發展，各種高強度混凝土也得到了廣泛的應用，C50、C60乃至C80混凝土設計標號已屢見不鮮，由此相應的是水泥用量的增大、水灰比的減小。而水灰比是影響混凝土收縮的最主要因素。例如，當水灰比小于0.35時。體內相對濕度很快降至80%以下，自收縮引起的體積減小在8%左右，收縮值相當可觀。

2.1.2骨料

預拌混凝土為了滿足運輸、泵送的要求。增加了細骨料用量，使得骨料的表面積增大，相應包裹在骨料上的水泥等膠凝材料變少，減弱了混凝土之間的連接能力，增大了混凝土的塑性收縮。

2.1.3構件長度

現代建筑的跨度、構件長度均有較大提高，顯然對于相同的混凝土收縮率而言，收縮的絕對值增大。如未采取相應措施，則極易產生裂縫。

2.1.4外加劑

外加劑在混凝土中摻量少，作用大。目前使用的混凝土中普遍摻有減水劑、緩凝劑、早強劑、防水劑等多種外加劑。近期研究表明，有近一半外加劑會造成混凝土收縮率大于基準混凝土，混凝土收縮率的增大自然增大了裂縫的出現概率。外加劑對混凝土性能影響極大，可能是導致混凝土開裂的重要原因。

2.2混凝土的溫度應力過大

溫度裂縫主要與水泥品種、養護條件、拆模時間及溫差等因素有關:

2.2.1水泥品種

目前預拌混凝土大多使用新法(主要為旋窯)燒制成的水泥，尤其為提高混凝土標號，大量使用硅酸鹽水泥，使得水泥水化熱高且集中。水泥水化過程中放出大量的熱量，且大部分水化熱都是在澆筑的前三天釋放，而混凝土是熱的不良導體，產生的熱量不易散發，內部溫度不斷上升。而拆模后，表面散熱快，溫度較低，內外形成溫度梯度。內部混凝土熱脹產生壓應力，外部混凝土產生拉應力。當此拉應力超過此時混凝土的抗拉強度時，便使混凝土產生裂縫開裂。

2.2.2養護條件

由于剪力墻養護不足，墻體表面積大水分散失快，體積收縮大，而內部濕度變化相對較小，體積收縮較小，表面收縮變形受到內部混凝土的約束而產生拉應力，引起混凝土表面開裂。

2.2.3拆模時間

墻體模板的拆除時間過早，混凝土表面溫度急劇變化，產生較大的降溫收縮，表面受到內部混凝土的約束，將產生很大的拉應力(內部混凝土溫度變化相對較小，受自約束而產生壓應力)，而混凝土早期抗拉強度和彈性模量較低，因而出現墻體表面較淺范圍內的裂縫。另外在室外溫差較大的嚴冬和盛夏，由于混凝土結構不易導熱，在結構的頂部和底部常產生溫度裂縫。

2.3剪力墻所受的各種約束

出現了上述混凝土材料的溫度和收縮應力，如果結構或構件不受約束影響，那么其將自由變形也不會產生裂縫。但實際工程中的剪力墻結構構件受到各種約束的影響，如樓板、剪力墻的暗柱(或明柱)及端墻的約束，地下室側墻受到地下室頂板和底板的約束。這些約束使得剪力墻結構構件不能自由變形或者跟約束構件的變形不同步(或協調)而導致裂縫的產生。

3.裂縫的預防和治理措施

針對上述裂縫產生的原因，可相應采取以下預防和治理措施。

(1)調整混凝土各組分。如采用高標號水泥，減小水泥用量;盡量使用低水化熱的水泥;嚴格控制外加劑的品種及用量;砂宜采用中砂，保證石子級配良好，并嚴格控制砂石含泥量。

(2)拆模及養護。適當延長剪力墻混凝土的拆模時間，并且拆模時不要馬上移走模板，而是先讓模板拆開一條縫隙作澆水養護用，從而改善混凝土的養護環境以達到控制墻體裂縫的目的。特別是預拌混凝土早期水化快，水化熱發展快，拌合物保水性強，泌水小，為此，施工過程中應特別注意加強養護環節的管理及防護措施的應用。施工中當混凝土密實后，應盡可能早地覆蓋養護，及時噴水，適當延長養護時間，這樣，既可以減少內外部溫差，又可以保證早期濕養護和后期養護的最佳效果。

(3)混凝土中摻加膨脹劑。微膨脹劑由于在一定程度上補償了收縮應力，能有效減少混凝土收縮裂縫。

(4)剪力墻上增開"結構小洞"。這可能是最有效的方法，通過開洞把長墻變成短墻，減少混凝土收縮變形的約束，使混凝土收縮應力得到釋放，從而達到控制墻體裂縫的目的，但必需重新對結構進行計算，確保結構的安全及正常的使用功能。

(5)留置后澆帶。即先澆注后澆帶兩側混凝土，約兩個月后當混凝土收縮變形趨于穩定時，再澆筑留縫部位，從而避免因收縮應力而出現裂縫。

(6)在剪力墻中部設置暗梁(或設置頂部暗圈梁)。這樣貫穿性裂縫只能裂到梁底，而不至裂到樓面板底，可有效減小有害裂縫的長度。

(7)調整水平鋼筋配筋方案。將剪力墻水平鋼筋置于豎向鋼筋外側，有效減小了混凝土保護層厚度，增強了剪力墻表層混凝土的抗裂性。

4.結語

裂縫產生的原因比較復雜，不僅與剪力墻尺寸及其所受約束有關，而且與構成墻體的各種材料及其形成環境等多種因素有關，本工程裂縫的處理也充分說明了這一點。實踐證明，只要從設計、材料、施工及環境等方面進行分析，并采取控制裂縫的各種措施，實施綜合治理，高層建筑混凝土剪力墻的裂縫是可以控制的。　[科]

【參考文獻】

［1］徐可.探討高強混凝土在高層建筑施工中的質量控制[J].民營科技,2011(03).

［2］梁宏展.淺析高層剪力墻施工質量控制[J].裝備制造,2009(08).

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(一)業務風險得到了進一步控制。縣(市)支行的會計核算業務上收,是將縣(市)支行會計核算業務集中到中支營業室,由多個網點操作變為一個網點操作,這樣風險面變窄了,有利于中支對會計核算風險面的控制。會計核算業務上收前,各縣(市)支行開設大量的內部賬戶,中支對縣(市)支行內部賬戶的核算內容難以進行實時監控,潛在風險較大。會計核算業務上收后,縣(市)支行所有內外部賬戶全部撤銷,會計核算業務不能自行辦理,從而徹底鏟除了縣(市)支行發生會計核算風險的土壤。

(二)業務處理得到了進一步規范。在會計核算業務上收之前,縣(市)支行作為一個營業網點,其賬務處理各不相同,憑證要素也不夠統一、規范。會計業務上收后,縣(市)支行所有會計核算業務由中支營業室統一辦理,憑證要素填寫統一規范,對商業銀行繳存款統一管理,極大提高了業務處理的規范性和準確性。

(三)支行的運行成本得到了降低。會計核算業務上收前,縣(市)支行每年需要投入數萬元資金用于會計核算系統設備的購置、維修,憑證的印制以及專項郵遞費等。每個縣(市)支行需要為會計核算系統設置錄入崗、復核崗、綜合崗、會計主管崗等7個崗位,且有4個崗位不能交叉,盡管業務量不大,無庫支行平均每天1～2筆業務,但是人員必須在崗,設備全天待機。會計業務上收后,縣(市)支行會計核算系統設備已停止使用,可節省設備維護更新和憑證、紙張、電腦耗材等費用,其會計核算崗位人員可充實到國庫、反洗錢、人民幣反假等其他管理崗位上,使人力資源得到有效利用。

(四)人員不足的矛盾得到了緩解。由于大多數縣(市)支行十多年來沒有進入新的員工,員工老齡化的加劇,員工數量逐年減少,一定程度上妨礙了支行業務工作的開展。從九江市中支轄內各縣(市)支行綜合業務股人員配置來看,人員最多的10個人,最少的只有6個人。由于綜合業務股對口中支會計財務科、國庫科、貨幣金銀科、營業室、事后監督中心等五個科室,其涉及到會計、國庫、財務、固定資產、賬戶管理等10多個獨立運行的應用系統,會計崗位分工越來越細與會計人員相對不足的矛盾日益突出,會計人員不合理兼崗現象時有發生。縣(市)支行會計業務上收,可減少7個會計核算崗位,明顯減輕了支行業務崗位人手不足的壓力,并可集中人力強化國庫監督、反洗錢、人民幣管理等監管職能,有利于提高縣級支行履行職責的效果。

二、縣(市)支行會計核算業務上收后的風險隱患分析

(一)中心支行操作風險和管理風險增加。縣(市)支行會計核算業務上收后,其風險也隨同上收到中心支行營業室和會計財務科。一是中支營業室會計核算操作風險增加。據調查統計,縣(市)支行業務上收后,九江中支營業室新開立賬戶108戶,賬戶總數較上收前增長80%;上收后會計核算業務量月均827筆,較上收前增長40%。由于每筆會計核算業務辦理不是簡單的錄入會計憑證,它包含著數據匯總、憑證填制、要素審核、勾稽關系核對、憑證傳遞、事后監督等多個環節,無論哪個環節把關不嚴,就會產生業務差錯甚至業務風險。業務量的增加無疑增加了會計核算差錯的機率,因此相應增加了中支營業室會計核算操作風險。二是中支會計財務科對支行財務預算執行情況的管理風險增加。會計核算業務上收前,中支會計集中核算系統除了能產生全轄的財務收支匯總表,各縣(市)支行網點損益表在中支綜合柜也都能自動產生,中支會計財務科能隨時掌握轄內各支行的財務預算執行情況。會計核算業務上收后,集中核算系統撤銷了各縣(市)支行的損益科目賬戶,各縣(市)支行財務收支情況不能在中支營業部反映,系統只能產生中支全轄的財務收支匯總表,不便于會計財務部門及時監督各支行預算執行情況,因此增加了中支會計財務科對各縣(市)支行財務管理風險。

(二)縣(市)支行的會計管理風險增加。一是對法人金融機構繳存存款準備金的管理風險增加。會計核算業務上收后,縣(市)支行會計部門每旬必須對法人金融機構提供的繳存存款準備金報表進行審核,無誤后報中支營業室辦理存款準備金繳存業務。由于縣(市)支行不直接辦理具體核算業務,對農村信用社報表反映的數據的真實性、準確性難以查證。二是賬務查詢查復操作風險增加。按照支付結算制度規定,對于接收到的支付系統查詢,最遲不得超過次日上午就要查復,而中支與各縣金融機構距離較遠,無法在規定的時間內按正常途徑傳遞紙質查詢查復書,只能采取先影像后紙質的方式由支行協查。另一方面,支行業務上收后,支行已無事后監督系統,影像只能依靠Notes郵箱這一非常途徑傳遞,縣(市)支行在查詢查復工作中是“二傳手”角色,因此也相應存在一定管理風險。

(三)縣級法人金融機構操作風險增加。從我們調查轄內各商業銀行情況來看,縣(市)支行會計核算業務上收對轄內國有商業銀行、政策性銀行、地方性商業銀行、郵政儲蓄銀行的分支機構均影響不大,因為大多數商業銀行在支付系統上線運行后,陸續撤銷了在縣人民銀行開立的賬戶(保留發行庫縣支行除外)。目前受影響較大的是農村信用社(農村合作銀行),主要表現在:一是資金調撥不方便。由于農村信用社沒有市級營業機構,其上繳存款準備金和調撥頭寸需要在人民銀行與省聯社之間頻繁調撥資金,縣(市)支行會計核算業務沒上收之前,可直接通過縣(市)支行隨時辦理,業務上收后必須到市中支營業室辦理,由于各縣(市)距離中支路程遠近不一,來回跑一趟時間最短的要1～2個小時,時間長的要半天,因此辦理資金調撥極不方便。二是對賬不及時。由于農村信用社在中支營業室開戶,其往來款項回單、利息回單等不能及時拿到,因而會經常產生未達款項,由于對賬不及時,給資金安全帶來一定風險。三是查詢查復環節增加。縣(市)支行會計核算業務上收后,農村信用社辦理查詢查復業務必須通過縣(市)支行向中支營業室辦理,增加了查詢查復中間環節。

三、防范新風險的對策與建議

(一)加強內控監督,防范道德風險和操作風險。

1.加強風險防范教育。縣(市)支行會計核算會計業務上收后,中支財務科要加強對全轄會計工作的管理和指導,重點關注財務制度的執行情況;中支營業室核算業務量大幅增加,業務差錯機率也相應增加,難免會給員工心理造成一定壓力,因此要做好員工心理疏導工作,密切注意員工思想動態,經常開展案件防范和警示教育,引導員工樹立正確的工作觀、業績觀和價值觀,切實防范道德風險和操作風險;縣(市)支行也不能因為會計核算業務上收而放松風險防范意識,會計核算操作風險雖然不明顯了,但員工的道德風險防范教育卻要加強。

2.健全風險防范機制。要組織開展不同形式的業務培訓,著力提高業務人員的操作能力和管理能力;要建立健全崗位責任制,明確各崗位的職責,并實行嚴格的責任追究;要加大獎懲力度,做到獎罰并重。

3.強化監督檢查。雖然縣(市)支行的會計核算業務上收,但其財務核算系統和固定資產核算系統均是獨立的系統,需定期向中支ABS系統報賬。支行內審部門要督促會計財務人員,嚴格按照財務核算系統和固定資產管理系統操作規程辦理業務,定期開展業務檢查,切實防范新的業務風險發生。

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1.企業與會計基礎工作的關系

例如我國煤炭企業成長迅速，在企業規模和企業影響力上取得了跨越式的發展。經濟實力的增強和資本的增長使得很多大型國有煤炭企業謀求上市，以取得更大的發展空間和經濟影響。對于煤炭企業而言，內部財務工作，尤其是會計基礎工作在這種高速發展、資本流速巨大的情況下，其對煤炭企業的發展起到了決定性的作用。企業集團財務公司作為服務于集團內部的金融機構，既是企業集團資金籌集和資金管理的平臺，又為集團發展提供充足的資金保障，有效地防范了投資風險。

然而，大型國有煤炭企業要謀求上市，資本的籌備是一方面，另一方面還必須滿足嚴格的上市公司內部會計制度。（1）信息披露的真實性、準確性和完整性。（2）公司治理結構的規范性。（3）公司的獨立性，（4）財務管理和會計核算制度的合規性，（5）募集資金使用與招股說明書的一致性及變更的程序，資金管理的安全性。但是，當前我國國有煤炭企業在企業內部會計控制上存在很大的差距，（1）對內部會計控制認識不足，（2）內部會計控制制度缺乏科學性，（3）監督功能淡化，（4）信息化管理水平低下，（5）會計從業人員素質偏低。內部會計制度建設還停留在國有企業模式狀態下，這樣難以適應上市的要求。

2.企業會計基礎工作不規范現象及其分析風險性

2.1會計從業人員職業道德亟待提高。

部分財會人員不能有效地按國家財會法規和職業道德規范進行會計基礎工作，會計人員是一個企業非常重要環節上的工作人員。職業道德不高會導致工作效率不高，嚴重影響會計信息真實性、合法性、完整性。并削弱了會計基礎工作的管理職能，在一定程度上對單位的管理和市場經濟的運行產生不良的影響。

2.2會計核算工作不規范

企業會計核算工作尤其需要相關的規范、準則，但現實中很多企業的核算工作并沒有達到這一基本要求，某些企業的會計部門機構不完善、不合理，出現權責劃分不清的局面；或者某些企業未能夠按照國家相關規定進行合法做賬等。核算工作的不規范會導致假賬的發生，資金的流失和犯罪的發生。更嚴重的會威脅企業的正常運轉。

2.3缺少完善的規章體制

企業內部管理體制松散，尤其是對會計基礎工作缺乏嚴格、標準的規章制度。雖然有《會計法》等相關法律的制約，但是法律是最后一道防線，如何更有效率的工作，更合乎規范的執行，當前我國大多數煤炭企業沒有建立自己的內部會計制度。這會導致在會計基礎工作時會有漏洞可以鉆，職業道德不高的人更容易謀取私利。

2.4內部審計監督不足

有些企業的會計體制相對健全，但沒有配套的監督、管理機構，這樣會導致有些政策、決策不能有效實施，亦不利于及時發現虛假等問題，更不利于有效、迅速處理問題，保證企業的健康、穩定發展。會計基礎工作的不規范現象必然會導致財務造假，資產流失，等現象頻發，甚至會出現嚴重的違法亂紀的行為，給企業正常財務工作帶來混亂局面，造成企業資產損失。

3.針對風險的防控措施

3.1加強風險教育。組織企業從事會計工作的人員學習財經方面的反腐倡廉工作方針，增強會計從業人員主動防范廉政風險的意識，加強廉潔自律，提高反腐倡廉的自覺性和預防腐敗的警惕性，營造廉政風險防控的良好氛圍，把風險點的查找、防范措施的制定作為學習教育的過程。

3.2風險防范途徑

梳理崗位職責：在規范權力運行工作的基礎上，進一步修訂和完善本單位規范權力運行工作規則、流程情況表和流程圖，梳理各崗位職責和職權。組織風險排查。人人查找風險、公開風險，制定措施、參與監督，把風險查找延伸到每一個具體崗位和每個人，細化到權力行使的各個環節。強化風險防范。針對機構職能和崗位風險，進行認真分析研究，結合評定的廉政風險等級，明確責任人，制定防范措施，建立教育、動態監控、預警防范等長效機制。嚴格風險管理。綜合運用教育、制度、監督等多種手段，實施分類防控、分級監督，做好預防、有效監控、及時處置等管理工作，達到全面有效防范的目的。建立健全審計監督機制形成閉合管理。正確處理局部與整體、個人與組織之間的對立統一關系，建立并形成常態化的內部審計監督管理機制，做好權責明確，賞罰分明，分級、分部門形成閉合管理，使各制度能夠有效的貫徹執行。

3.3建立廉潔風險防控機制及閉合管理建設。

形成長效的防腐、廉潔工作機制提倡閉合管理模式的建立和完善，切實做好反腐倡廉工作。企業的會計工作尤其需要依法辦事，必須按照國家法律、法規的相關要求，真實記錄企業的收入、支出。所以，做好廉政管理工作，可以促進企業會計工作的實施。

（1）建立分級廉政管理機制。適應企業的管理模式，按級別、按部門設立廉政管理制度，低層管理者引導和管理員工，中層管理者管理低層管理者。以此類推，分級管制，疏而不漏。

（2）建立風險預警管理機制。充分發揮內部審計機構的免疫功能作用，及時發現問題，解決問題，確保正確的理論在現實中被更好的貫徹實施是廉政管理的重中之重，所以建立相應的風險預警機制十分重要，這樣可以提早發現有可能對工作不利的因素，使各項政策得以貫徹實施。

（3）建立問責機制。權責明確、賞罰分明，可以很好地調動員工的工作熱情和積極性，確保制度可以順利實施。