緒論：寫作既是個人情感的抒發(fā)，也是對學(xué)術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇內(nèi)控管理范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發(fā)。

篇（1）

雖然企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控管理上一定的推進，但改革力度微弱，落實不到位，不能完全適應(yīng)的市場的變革。這主要是由于多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控管理基本停留在形式上，沒有強有力的監(jiān)管督促制度的執(zhí)行。所以實際情況中假賬﹑人情賬的情況不勝枚舉，導(dǎo)致了會計資料的不真實；一些企業(yè)的不相容會計崗位雖名義上分離，但在實踐中有些部分卻混淆在一起，不能保證企業(yè)資金的安全。此外，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控也仍依靠傳統(tǒng)的方式進行控制，在如今信息化高速發(fā)展的今天，顯然是不能滿足市場要求的，所以導(dǎo)致改革的滯后和不到位，嚴(yán)重威脅了企業(yè)的健康發(fā)展。

1.2規(guī)劃與預(yù)算不符合自身發(fā)展規(guī)律

1）企業(yè)管理制度和流程的不健全，不完善。主要因為制度的建立缺乏科學(xué)性，沒有將其強化并把會計信息的可靠性﹑企業(yè)財產(chǎn)的安全性﹑生產(chǎn)經(jīng)營效率的提高作為目標(biāo)保障。主要表現(xiàn)在：預(yù)算編制的控制上沒有緊密企業(yè)實際情況采用合理方法；預(yù)算執(zhí)行控制不嚴(yán)密，容易出現(xiàn)漏洞讓人有機可趁，尤其是對企業(yè)現(xiàn)金收支的預(yù)算控制的失誤，會使企業(yè)的資金缺乏保障；而多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部和外部環(huán)境變化時，也沒及時進行預(yù)算企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理實現(xiàn)途徑研究張瓊元重慶市長江師范學(xué)院408100調(diào)整控制，導(dǎo)致結(jié)果出現(xiàn)偏差；而最終的預(yù)算分析和考核也是易被企業(yè)忽視的一點，從而不利于預(yù)算控制的合理準(zhǔn)確再循環(huán)。這些情況凸顯了整個管理流程的不合理，最終導(dǎo)致不能規(guī)范化﹑實質(zhì)化的去提高管理效果。2）預(yù)算主要依靠人力資源成本。企業(yè)由于傳統(tǒng)觀念的局限及各種原因，沒有迅速有效引進前沿的現(xiàn)代化信息技術(shù)和設(shè)備。主要的預(yù)算分析仍靠人工完成，從而使得財會部門需大量人力來完成此項工作，以至于財會結(jié)算﹑報表編制等其他財務(wù)工作易出現(xiàn)紕漏及低效率的完成。最終使得規(guī)劃與預(yù)算不能達到預(yù)設(shè)目標(biāo)。3）預(yù)算單一籠統(tǒng)化。企業(yè)的年度預(yù)算僅結(jié)合自身資源出發(fā)，而沒站在企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的角度，結(jié)合現(xiàn)有資源進行細化的預(yù)算。沒有一個合理分解的預(yù)算方案從而使得企業(yè)在具體執(zhí)行時方向性不強，各部門間的協(xié)調(diào)性不好，很可能導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算和目標(biāo)間的失衡。

1.3資金管理方面存在諸多問題

任何一個企業(yè)在對資金的調(diào)度﹑控制上都需要有一份科學(xué)而合理的年度資金安排方案。但當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)對于中期資金的使用缺乏合理的安排，致使運營到年度中期出現(xiàn)資金不能合理調(diào)度去適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況。主要為應(yīng)收賬款﹑應(yīng)付賬款﹑資金﹑工程項目等貸款等不能合理調(diào)度而致使企業(yè)不能準(zhǔn)確﹑全面﹑客觀的了解自身財務(wù)狀況，最終可能導(dǎo)致管理決策的偏差。

1.4投資管理過程中缺乏科學(xué)依據(jù)

1）企業(yè)的投資活動規(guī)劃缺少科學(xué)而合理的統(tǒng)籌安排，對實施方案的編制控制不嚴(yán)謹(jǐn)，審批程序不嚴(yán)格，以至后續(xù)投資活動沒有一個具體且實質(zhì)性的指向，從而導(dǎo)致了企業(yè)在整個投資活動中始終處于被動狀態(tài)。2）對投出資金的控制不嚴(yán)格。企業(yè)對于投出資金的具體板塊沒有分類進行控制。比如現(xiàn)金資產(chǎn)中的貨幣性資金和證券投資，非現(xiàn)金資產(chǎn)中的存貨﹑無形資產(chǎn)﹑固定資產(chǎn)的投出，都籠統(tǒng)的一概而論，最終導(dǎo)致企業(yè)因投出資產(chǎn)控制的失誤引起的企業(yè)資產(chǎn)的無保障性。3）企業(yè)在整個投資活動中，沒有建立完整的規(guī)章制度有效規(guī)范投資活動的整個流程，即對投資活動的各個板塊的項目評審不到位，拘泥于形式化。要使得企業(yè)的項目評審進退自由，就必須有效避免風(fēng)險，同時讓企業(yè)的利益最大化。而實際中的企業(yè)對其項目的評審和投資活動沒有有機結(jié)合發(fā)揮效用，從而不利于企業(yè)的可持續(xù)地健康發(fā)展。4）企業(yè)的監(jiān)管制度和投資措施不到位，使其不能有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。在整個投資活動中，企業(yè)依靠內(nèi)部審計和預(yù)算來實行監(jiān)管，但實際上，并沒有對其有很強的應(yīng)用意識，使得監(jiān)管不力。導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)報表等出現(xiàn)錯誤，最終增加了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。5）企業(yè)沒有制定系統(tǒng)﹑準(zhǔn)確的財務(wù)指標(biāo)衡量投資項目的后續(xù)情況。從而缺乏有效信息來源，不利于企業(yè)對投資項目的整體價值根據(jù)量化的指標(biāo)和實質(zhì)的質(zhì)量進行準(zhǔn)確評價，從而難以做出合理的管理決策。

2、如何實現(xiàn)高效的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理

2.1加強企業(yè)規(guī)章制度建設(shè)，完善企業(yè)問責(zé)制

1.一個完善的財務(wù)制度體系對于企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控有著至關(guān)重要的作用。所以首先企業(yè)財務(wù)制度應(yīng)明確會計崗位各自的職責(zé)和權(quán)力，完善問責(zé)制度。使會計人員在其位謀其職，這樣在日常工作中不會使得各項任務(wù)紊亂，也不會造成因勞動力重復(fù)使用而導(dǎo)致的效率低下，在出現(xiàn)問題時也能找到問題責(zé)任人。當(dāng)然，在承擔(dān)責(zé)任的同時也應(yīng)該賦予會計人員相應(yīng)的權(quán)力，這樣可提高會計人員工作的積極性與主動性，高效地完成財務(wù)工作。

2.其次應(yīng)該實行崗位的輪換制和不相容職務(wù)分離的控制，即在同一崗位不同時期輪換會計人員且不相容職務(wù)應(yīng)委派不同會計人員擔(dān)任，這樣可使會計人員個體彼此對立職責(zé)立場，避免舞弊行為的發(fā)生，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性。最后企業(yè)應(yīng)加強對整個財務(wù)流程的監(jiān)管，使得財務(wù)行為不偏離企業(yè)管理決策。

2.2建設(shè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的自我評價體系

在對企業(yè)整個流程實施一定財務(wù)內(nèi)控管理后，企業(yè)自身進行內(nèi)控管理的自我評價有助于發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理過程中存在的缺陷，從而在此基礎(chǔ)上總結(jié)﹑修正，便于今后的工作管理；同時可對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理實施的有效性進行測控，發(fā)現(xiàn)實際與預(yù)期目標(biāo)的吻合程度；除此，在出現(xiàn)問題時，可認定劃分失職者的責(zé)任，有效避免了員工間互相推脫責(zé)任的狀況。從而完善了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的管理工作。

2.3加大對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的整體監(jiān)管力度

有效的內(nèi)控監(jiān)管是對企業(yè)的財務(wù)信息的真實可靠性﹑資金安全性﹑經(jīng)營管理效率的強有力保證。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境主要包括了經(jīng)營﹑組織﹑管理﹑授權(quán)等方面。其一對此工作的監(jiān)管包括于對執(zhí)行此工作人員的監(jiān)管。所以企業(yè)除建立完善制度，對工作人員日常工作中涉及到的每一項關(guān)聯(lián)任務(wù)用制度具體化進行監(jiān)督外，還應(yīng)加強灌輸員工的內(nèi)控意識，認識到財務(wù)內(nèi)控管理不僅是企業(yè)管理層的責(zé)任，更是每一名員工工作中的責(zé)任意識，還要提升思想素質(zhì)，建設(shè)滲透性的企業(yè)文化，從管理層自上而下的感染員工，從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控的有效監(jiān)管。其二應(yīng)提高企業(yè)會計信息化平臺的前沿性和加強監(jiān)管其安全性。會計信息化已成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控管理不可或缺的一點，越是完善又前沿的信息化平臺，越可幫助企業(yè)有效實現(xiàn)內(nèi)控管理。前沿的信息化平臺系統(tǒng)可保證會計信息的準(zhǔn)確性，減少數(shù)據(jù)偶然誤差，也加快了會計信息的傳遞和共享，便于部門間溝通和管理層的決策，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控管理和發(fā)展必不可少的工具。同時在現(xiàn)代計算機病毒偶發(fā)，黑客惡意攻擊的網(wǎng)絡(luò)時代，加強對信息化平臺的監(jiān)管從而保證資料的安全性是會計信息化平臺運作的有力保證。

2.4政府加快對企業(yè)各個部分的監(jiān)

督監(jiān)管機制對于企業(yè)一個完整的監(jiān)督體系包括了內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩部分。企業(yè)的有效內(nèi)部監(jiān)督可保證自身財務(wù)內(nèi)控管理的實施。而為了避免內(nèi)部監(jiān)督舞弊，加強外部監(jiān)督更是必不可少的措施。外部監(jiān)督包括政府監(jiān)督，社會監(jiān)督等，而政府作為外部監(jiān)督主體中最主要的部分，有著強有力的管制權(quán)，應(yīng)該建立完善對企業(yè)的監(jiān)督監(jiān)管制度，加強對企業(yè)各個部分的監(jiān)管。讓企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督及政府等的外部監(jiān)管下，按計劃完成經(jīng)營管理目標(biāo)。

篇（2）

一、企業(yè)財務(wù)管理流程問題分析

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理流程一般劃分為4部：會計核算、計劃與預(yù)算管理、資金管理和投資管理。

（一）會計核算中一般會出現(xiàn)的問題

1、采購付款流程中制部門風(fēng)險控和財務(wù)部門的權(quán)限劃定不清晰，甚至有部分重疊。不同部門間工作內(nèi)容的重復(fù)會造成管理漏洞和重復(fù)性勞動，降低管理效率，帶來風(fēng)險。

2、在支付運雜費的過程當(dāng)中，對成本核算的監(jiān)控管理不能及時進行。合同成本核算表執(zhí)行不力，沒有重視過程監(jiān)督作用。

3、銷售收款開票流程中相關(guān)聯(lián)的部門過多，致使會計核算流程通道不流暢，管理效率低下，提高風(fēng)險。關(guān)聯(lián)的部門過多，財務(wù)報表的制作無法及時，擴大了信息誤差，提高會計核算的工作量。

4、對企業(yè)實物的資產(chǎn)在財務(wù)上缺乏管理和監(jiān)控。在企業(yè)財務(wù)的管理會計核算中，對業(yè)務(wù)存貨臺賬單和財務(wù)部門存貨的賬單沒有及時對賬、審核，沒有做到存貨賬單吻合對應(yīng)，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)信息不一致，且更新更正不能及時進行，從而不能作出的財務(wù)處理時有不合理不合規(guī)的問題出現(xiàn)，從而企業(yè)對實物的資產(chǎn)管理難度增大了。

（二）計劃和預(yù)算管理中出現(xiàn)的問題

1、制度不健全，管理流程不合理

企業(yè)的管理規(guī)章制度不健全，難以使流程規(guī)范化。基本上相關(guān)制度屬于原則性規(guī)定的較多，而企業(yè)財務(wù)管理需要具體的、可操作性的、細致的指導(dǎo)，預(yù)算流程管理沒有做到標(biāo)準(zhǔn)化、細化。

2、預(yù)算流程依賴員工人工完成

有些企業(yè)由于種種原因，沒有及時引進現(xiàn)代化信息技術(shù)系統(tǒng)設(shè)備，于是預(yù)算的分析和執(zhí)行依賴員工的人工操作，導(dǎo)致財務(wù)部門不得不把大量的人力精力投放到數(shù)據(jù)的核算、加工和分析等工作上，不能及時銜接項目計劃和預(yù)算報表的編制，其也會導(dǎo)致數(shù)據(jù)的分析評價誤差擴大。

（三）資金管理中出現(xiàn)的問題

具體的年度資金利用計劃在每個企業(yè)都是必不可少的，但企業(yè)對中期資金缺少具體的安排 ，導(dǎo)致在中期資金管理不全面，主要表現(xiàn)為各個季度和月度的資金計劃，收付款的短期規(guī)劃，貸款的歸還，短期投資項目規(guī)劃應(yīng)，資金在部門業(yè)務(wù)間的調(diào)度，收款款項的落實等計劃不具備操作性，不利于對自身財務(wù)實際狀況的掌握。

投資管理流程主要有投資規(guī)劃、投資決策、投資實施與監(jiān)控和投資后評價4個部分。

（四）在投資管理流程中存在以下問題

1、未能明確企業(yè)的長期投資計劃，導(dǎo)致投資管理被動

企業(yè)在長期計劃中對未來的業(yè)務(wù)拓展方向和財務(wù)目標(biāo)進行了粗略的規(guī)劃，但對各個投資模塊、各個業(yè)務(wù)很難做出可操作性的、具體的規(guī)定。

2、沒有建立健全的、完善的規(guī)章制度對投資決策流程進行規(guī)范管理

企業(yè)的項目評審需要投資項目的具體執(zhí)行，確保企業(yè)在該投資項目進退自如，一方面使風(fēng)險壓在一定范圍，另一方面又要使企業(yè)利益最大化。而實際操作過程中，項目評審?fù)ǔ＿^于形式化，并沒有對項目進行全面的論證，甚至使項目遠離了企業(yè)總體戰(zhàn)略方向，最終對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展造成不可忽略的負面影響。

3、監(jiān)控與投資實施不到位，增大投資風(fēng)險

目前企業(yè)通過內(nèi)部審計和預(yù)算管理來實現(xiàn)企業(yè)投資的監(jiān)控和實施，導(dǎo)致對監(jiān)控處于無力狀態(tài)，財務(wù)報告未謹(jǐn)慎核對，對企業(yè)投資項目的風(fēng)險管控，金融環(huán)境以及行業(yè)環(huán)境，企業(yè)經(jīng)營的宏觀經(jīng)濟環(huán)境，財務(wù)風(fēng)險預(yù)警，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理狀況等方面的監(jiān)控不全面。

4、關(guān)注意識在投資后評價方面不足

沒有規(guī)范設(shè)置評價的財務(wù)指標(biāo)，對企業(yè)投資項目不能實現(xiàn)實時跟蹤資產(chǎn)價值，不能準(zhǔn)確把握信息等都將給企業(yè)投資管理流程造成不利的影響。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的創(chuàng)建與實施

（一）健全制度，明確責(zé)任

會計機構(gòu)地設(shè)置要科學(xué)合理，財務(wù)會計工作的體系要完善第一要建立健全的會計人員崗位責(zé)任制度。 明確各類職工在財務(wù)會計管理中的權(quán)限和職責(zé)，建立全面的獎懲考核機制，使會計人員的工作有章可依，提高工作效率。第二，建立并實行崗位輪換制。 有計劃地輪換會計崗位，可有效防錯防弊。 第三，建立內(nèi)部制約制度。 內(nèi)部監(jiān)督制度能夠確保財務(wù)內(nèi)控制度的有效實施。通過會計人員之間的相互監(jiān)督，可有效防止減少業(yè)務(wù)處理過程中發(fā)生的差錯和失誤及營私舞弊等違法行為行為。

（二）加強對預(yù)算與核算的控制

1、通過授權(quán)相關(guān)部門對企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)編制詳細的預(yù)算，對預(yù)算的執(zhí)行情況進行控制

以企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)為起點，允許被授權(quán)部門對預(yù)算進行調(diào)整修正，使預(yù)算與實際相吻合，最后被授權(quán)部門需要定期反饋預(yù)算執(zhí)行實際情況。 在預(yù)算中定期對有形資產(chǎn)進行財產(chǎn)清查，保證賬面與實有財產(chǎn)相符，確保資產(chǎn)安全。

2、企業(yè)的會計核算制度應(yīng)明確各個細節(jié)的規(guī)定，如審批程序、財務(wù)處理程序、計量驗收、原始記錄管理、定額管理、稽核、成本核算、財產(chǎn)清查

第一要落實審批程序，應(yīng)對審批人及其相應(yīng)的責(zé)任、會計事項處理的審批權(quán)限進行明確規(guī)定，在操作過程中要嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行。第二要要使業(yè)務(wù)處理流程明確，具備操作性。對于會計科目的的設(shè)置和使用，會計憑證的格式、審核要求和傳遞程序，會計核算方法，會計賬簿的設(shè)置，財務(wù)會計報告的編報種類和要求等各個方面加以書面形式的規(guī)范。

3、建立定額管理制度、原始記錄管理制度、財產(chǎn)清查制度、計量驗收制度等

（三）完善財務(wù)監(jiān)督，強化內(nèi)部審計控制

企業(yè)建立定期財務(wù)檢查制度， 可有效防止違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生 。

1、成立專門的內(nèi)部審計部門，使之與紀(jì)檢監(jiān)察部門聯(lián)合，強化內(nèi)審制度 ，保證內(nèi)控的實施

該內(nèi)部審計部門要與各被審部門相獨立，保證審計的權(quán)威性和獨立性，同時要能在審查工作中對企業(yè)的管理做出科學(xué)的分析和評價并提出改進建議。

2、內(nèi)審部門設(shè)在企業(yè)內(nèi)部，對企業(yè)的經(jīng)營管理方式熟悉，內(nèi)控中出現(xiàn)的問題能及時地發(fā)現(xiàn)，有足夠的時間取得最真實的第一手資料，能有效為維護企業(yè)利益而服務(wù)

3、當(dāng)內(nèi)審執(zhí)行人員判斷錯誤時，則需要通過外審力量，對企業(yè)內(nèi)控進行檢查、評估，克服本企業(yè)部門業(yè)務(wù)知識的局限性，幫助企業(yè)營造更好的監(jiān)控環(huán)境

（四）建立完善評價機制

建立完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行情況評價制度，內(nèi)審部門對各部門內(nèi)控定期做出評價，并予以公示,增強工作透明度并喚起各部門的集體意識和調(diào)動員工的積極性，使輿論監(jiān)督的作用得到充分發(fā)揮。不斷完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理，使內(nèi)控制度得到落實。建立的評價制度要合理化、合法化、科學(xué)化，力求動態(tài)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控評估，量化考核指標(biāo)，被審核部門和內(nèi)審部門共同制定審核方案，定期或不定期對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進行審查，考核、評價企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，根據(jù)考評結(jié)果實行物質(zhì)化獎懲，做到動力和壓力相結(jié)合，確保內(nèi)控目標(biāo)得到實現(xiàn)。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)建立方能順應(yīng)改革的必然趨勢，換句話說，企業(yè)財務(wù)管理和生產(chǎn)經(jīng)營管理均要求企業(yè)實施的與之相配套的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度。目前我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的建立和完善還有待于我國市場經(jīng)濟的不斷完善，有待于社會各方面的支持，但實踐證明，財務(wù)內(nèi)控的實施，對于規(guī)范企業(yè)的會計行為，促進企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營管理，保證企業(yè)的健康運行有著不可替代的、積極的作用。

參考文獻：

[1]龍春花. 淺議我國企業(yè)內(nèi)部控制狀況及完善[J]. 財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版). 2009(04)

篇（3）

［中圖分類號］C93 ［文獻標(biāo)識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）36-0047-02

1 企業(yè)內(nèi)控環(huán)境存在的問題

企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物,加強內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。目前我國絕大多數(shù)中小企業(yè)由于意識淡薄、缺少資源等原因還未進行內(nèi)控管理,而大多數(shù)上市公司都已經(jīng)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制系統(tǒng),但由于內(nèi)控環(huán)境的缺陷導(dǎo)致整個內(nèi)部控制系統(tǒng)失效的現(xiàn)象普遍存在。

我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在的主要缺陷在于以下幾個方面：

(1)對內(nèi)部控制重視不夠,認識不足,內(nèi)控形同虛設(shè)。管理者的管理理念相當(dāng)重要,因為企業(yè)內(nèi)部控制的有效性無法超越那些創(chuàng)造、管理與監(jiān)督制度的人的操守及價值觀。我國市場經(jīng)濟起步較晚,未形成一個約束、監(jiān)督和激勵經(jīng)理人員的內(nèi)外機制。管理者享有的權(quán)利大于承擔(dān)的責(zé)任,激勵機制欠缺,導(dǎo)致管理者自我提高的動力和壓力比較小,造成了管理層整體素質(zhì)偏低,降低了內(nèi)部控制的效率。尤其是 “內(nèi)部人控制”的問題,造成決策失誤和逆向選擇、道德風(fēng)險,應(yīng)有的監(jiān)督控制作用完全失效。

(2)人事政策不合理。好的人事政策和實務(wù),能確保執(zhí)行公司政策和程序的人員具有勝任能力和正直品行。而我國上市公司中有一部分是原來的國有企業(yè)改制上市的,在人員的聘用上或多或少都帶有國有企業(yè)的色彩,同時也沒有完全建立適合本企業(yè)的人力資源流轉(zhuǎn)機制,再加上外部的勞動力市場存在的約束不力,導(dǎo)致雇員極易產(chǎn)生短期行為。人力資源的不足以及人員素質(zhì)的制約,使很多企業(yè)在內(nèi)部控制措施的執(zhí)行上出現(xiàn)應(yīng)付了事、效率低下的情況。

(3)考評不力，有章不循。有些企業(yè)雖然建立了相關(guān)的內(nèi)部控制制度,但缺少一定的方法和措施,致使有章不循,將已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度印在紙上、掛在墻上成了擺設(shè),遇到具體問題多強調(diào)靈活性,使內(nèi)部控制流于形式,失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性和可用性。

(4)缺乏健康的企業(yè)文化。企業(yè)文化是一種無形力量,影響企業(yè)成員的思維方法和行為方式。在企業(yè)成長過程中,文化對企業(yè)產(chǎn)生的許多影響處于行為動機的意識層面之下,以至于文化的作用往往被人們所忽視。但由于文化本身所具有的特性,使其始終以一種不可抗拒的方式影響著企業(yè)。目前,我國企業(yè)的管理層大多不太重視企業(yè)文化建設(shè),沒有一個健康的文化氛圍,嚴(yán)重制約著企業(yè)內(nèi)部控制機制的有效運行。例如,鄭州亞細亞集團從領(lǐng)導(dǎo)到員工,都忙于私事,利用職務(wù)之便貪圖小利,不健康的風(fēng)氣阻礙著企業(yè)的發(fā)展,也嚴(yán)重阻礙著企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮作用。

2 改善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的舉措

(1)加強內(nèi)部控制宣傳,提高執(zhí)行內(nèi)部控制的意識。應(yīng)加強企業(yè)管理層的內(nèi)控意識宣傳,使管理層能正確認識內(nèi)部控制作用、樹立內(nèi)部控制理念,充分認識到內(nèi)部控制在保護資產(chǎn)的安全和完整、防范欺詐和舞弊行為，以及實現(xiàn)單位經(jīng)濟目標(biāo)等方面的重要性,積極采取有效措施加強內(nèi)部控制建設(shè)。內(nèi)部控制能否有效關(guān)鍵看企業(yè)員工有沒有內(nèi)部控制觀念,特別是看管理層是否重視內(nèi)部控制制度。只有管理層首先樹立起內(nèi)部控制觀念,自覺執(zhí)行內(nèi)部控制,才能防止包括財務(wù)報告舞弊在內(nèi)的舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

(2)建立配套的人力資源系統(tǒng)。健全的人力資源管理機制,不僅能夠提高職工的素質(zhì),更好地貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制,還能激發(fā)員工的熱情和創(chuàng)造性,有效降低內(nèi)部控制成本,彌補內(nèi)部控制缺陷,最終達到內(nèi)部控制的良好效果。完善人力資源政策,主要有三點：一是提供合理的薪酬,創(chuàng)造良好的勞資關(guān)系,并通過完善科學(xué)的績效考評,對員工進行即時獎懲和合理晉升,使符合企業(yè)價值觀的行為得到承認和鼓勵,樹立正確的內(nèi)控導(dǎo)向；二是施行對不合格員工的淘汰機制,徹底打破心存舞弊意圖的潛在違規(guī)者的僥幸心理,阻止其不法動機；三是完善培訓(xùn)管理,通過培訓(xùn),使員工了解應(yīng)遵循的工作職責(zé)、行為要求及業(yè)務(wù)流程,幫助他們熟悉應(yīng)該掌握的崗位技能、工作內(nèi)容和工作標(biāo)準(zhǔn),以保證員工更好地履行規(guī)定的職責(zé)。

(3)建立內(nèi)控考核評價機制。考核和評價是建立內(nèi)部控制環(huán)境的重要組成部分,很多企業(yè)不是沒有考核評價機制,而是在執(zhí)行過程中表現(xiàn)的不夠理想,關(guān)鍵是在具體操作過程中沒有掌握好度,往往是只追求業(yè)務(wù)發(fā)展,忽視風(fēng)險控制,從而付出慘重的代價。要使考核和評價相適應(yīng),這就需要企業(yè)根據(jù)自身的特點和需要設(shè)計出科學(xué)合理的考核評價機制,激發(fā)經(jīng)營者的熱情,提高企業(yè)經(jīng)營管理水平,堵塞漏洞,促進企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

(4)加強企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)文化具有很強的凝聚力,在企業(yè)的運營管理中起著重要作用,因而不可避免地影響著企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際,建設(shè)促進自身長效發(fā)展的企業(yè)文化,可從以下三個方面入手,道德規(guī)范的建設(shè),當(dāng)企業(yè)中的每一個員工都目標(biāo)明確,思想積極向上時,內(nèi)部控制會更有效；充分體現(xiàn)以人為本的指導(dǎo)思想,在內(nèi)部控制中強調(diào)溝通和交流,這樣可以減少各控制主體與受控制者之間的摩擦,并能更有力地激勵員工的積極性,提高主觀能動性；堅持全面性原則,在企業(yè)文化建設(shè)中,強調(diào)每一個經(jīng)營者都要進行自我控制,自我管理,自覺地按照規(guī)范和目標(biāo)行事,人人都負起責(zé)任,共同遵守,企業(yè)內(nèi)部控制的整體目標(biāo)就自然實現(xiàn)了。

3 結(jié) 論

內(nèi)部控制有賴于控制環(huán)境的支持。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是一項長期性的工作,企業(yè)管理層應(yīng)樹立長遠意識,具有戰(zhàn)略眼光,經(jīng)過長期的探索和總結(jié),營造出有利于企業(yè)發(fā)展的控制環(huán)境。

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首先，建立會計工作的精細化標(biāo)準(zhǔn)，并將其進行徹底的貫徹落實。在進行會計業(yè)務(wù)時，不僅需要對會計內(nèi)控管理內(nèi)容進行精心設(shè)計，而且還要對會計業(yè)務(wù)的具體工作流程進行明確，根據(jù)會計業(yè)務(wù)需求的不同，進行明確的分工，并對會計行為進行規(guī)范，使精細化標(biāo)準(zhǔn)得到徹底的落實。對于一些重要崗位，要對其進行重點管理，必要時可以實施會計崗位輪換制度。

其次，需要對會計內(nèi)控管理工作中存在的問題進行深入的分析，并做好各項整改措施，以便于使這些問題能夠很好的解決。同時還要針對這些問題發(fā)生的原因制定完善的規(guī)章制度，從而實現(xiàn)對會計人員的約束及提高其自身良好的控制力，使相關(guān)人員的責(zé)任感增強，確保會計工作的順利實施。

最后，會計工作的開展，需要具有良好的條件和環(huán)境，所以需要投入一定的人力和物力資源，來加強會計內(nèi)控管理的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，這樣可以強化基礎(chǔ)設(shè)施的不斷完善，確保會計內(nèi)控工作的順利開展。

二、建立良好的會計內(nèi)控環(huán)境

需要加大宣傳力度，使全員都認識到會計內(nèi)控管理的重要性，從而加強對會計內(nèi)控管理環(huán)境的強化，使其與整個企業(yè)發(fā)展的環(huán)境有效的結(jié)合起來，在良好的環(huán)境條件下，促進內(nèi)部控制管理工作的實施。會計內(nèi)部控制管理工作并不是某個部門或是某個行業(yè)的事業(yè)，這是需要全員參與的工作，只有所有員工都積極的參與到會計內(nèi)控管理工作中來，才能確保擁有一個良好的會計內(nèi)控環(huán)境。

三、建立規(guī)范的會計內(nèi)控責(zé)任制度

首先，需要進一步對會計內(nèi)控管理責(zé)任進行明確，明確劃分會計業(yè)務(wù)人員和會計內(nèi)控管理人員的工作職責(zé)，而且要將責(zé)任具體落實到每一個人，強化會計人員自身的責(zé)任意識，從而能夠更好的按照自己的工作計劃和工作目標(biāo)來努力工作。

其次，通過建立會計工作考核制度來加強對會計行為的約束，對于會計考核工作中存在的問題在妥善進行處理，確保會計考核制度能夠得到有效執(zhí)行，使會計考核工作更具公正性和公平性。

最后，為了更好的調(diào)動會計人員的工作積極性，則需要建立會計工作激勵機制。對優(yōu)秀會計人員進行獎勵，這對于會計內(nèi)控管理工作的進一步完善也起到了非常好的效果。

四、控制會計內(nèi)部控制風(fēng)險

經(jīng)濟的快速發(fā)展，使會計工作所面臨的風(fēng)險也不斷增大，這就需要在會計內(nèi)部控制管理工作中需要控制好內(nèi)控風(fēng)險，這是會計內(nèi)部控制過程中十分重要的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。所以需要相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)需要不斷的強化風(fēng)險意識，對會計工作內(nèi)容和流程進行全面掌握，從而監(jiān)督和管理好各項工作，將會計風(fēng)險控制在最低的限度內(nèi)。首先，需要改變傳統(tǒng)的監(jiān)督和管理辦法，利用科學(xué)和現(xiàn)代化的手段對會計工作的監(jiān)督和管理方法進行不斷的改進；其次，需要對會計工作中重點環(huán)節(jié)進行監(jiān)督和管理，對存在的會計內(nèi)控風(fēng)險采取切實有效的預(yù)防措施；再次，利用新的技術(shù)手段和新技術(shù)設(shè)備來充分的發(fā)揮會計監(jiān)督管理的效能；最后，通過建立會計風(fēng)險內(nèi)控監(jiān)控系統(tǒng)來對會計內(nèi)控風(fēng)險進行全程的監(jiān)督，對存在隱患的內(nèi)控風(fēng)險環(huán)節(jié)進行重點監(jiān)督，同時還要相互監(jiān)督每個崗位的工作，從而將會計內(nèi)控風(fēng)險降低最低水平。

五、定期對會計人員工作進行培訓(xùn)

會計人員作為會計工作中最重要的因素，所以需要對會計人員的業(yè)務(wù)能力和業(yè)力水平進行培訓(xùn)，使其在會計內(nèi)控管理工作中充分的發(fā)揮其主導(dǎo)作用，牢固的掌握會計內(nèi)控管理基礎(chǔ)知識，對各項會計內(nèi)控管理工作制度進行熟悉。加強對會計人員操作技能的培訓(xùn)，使會計人員能夠在日常工作中對會計工作流程進行正確的掌握，使其專業(yè)技能更充分的發(fā)揮出來，確保會計工作的順利進行。同時還要加強對會計人員職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，明確自身的職責(zé)，做好職業(yè)規(guī)劃，使會計人員在工作能夠嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)則。

六、確保會計信息的真實性

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醫(yī)院固定資產(chǎn)按自然屬性分為房屋建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、圖書等其他固定資產(chǎn)四大類，是醫(yī)院開展醫(yī)療、科研、教學(xué)活動的主要物質(zhì)基礎(chǔ)，其規(guī)模的大小和先進程度決定著醫(yī)院醫(yī)療技術(shù)、經(jīng)濟運行水平的高低和后續(xù)發(fā)展，管理的好壞直接影響到醫(yī)院各項業(yè)務(wù)活動的開展，做好固定資產(chǎn)內(nèi)控管理是醫(yī)院管理的重點、難點和關(guān)鍵點。

一、問題分析

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠

1. 重投入、輕管理，重購置、輕使用

有些醫(yī)院、部門因設(shè)備購置前期論證不到位，只重視采購忽略了使用與維護，造成某些設(shè)備使用率低、長期閑置；醫(yī)院不惜重金給臨床配置的個別進口醫(yī)療設(shè)備，因忽視了對設(shè)備使用人員和管理人員的培訓(xùn)，未盡其用，只使用了其中部分功能，造成資源上的相對浪費。

2. 固定資產(chǎn)內(nèi)控制度落實不到位

管理制度執(zhí)行力不強是醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的通病。究其原因歸納兩點：一是固定資產(chǎn)管理部門多、分散，導(dǎo)致管理混亂；二是各職能部門間的協(xié)作不暢，造成管理鏈條中斷。

（二）相關(guān)人員專業(yè)素質(zhì)不夠

管理意識不強、財務(wù)意識缺乏，資產(chǎn)使用科室、資產(chǎn)歸口管理部門的管理人員，對資產(chǎn)變動交接手續(xù)辦理不及時，科室間資產(chǎn)借用隨意性大，借用無手續(xù)、無憑據(jù)，由于責(zé)任不清，責(zé)任不明，時間一長造成資產(chǎn)歸屬不清，出現(xiàn)問題又相互推諉，造成賬實不符。有些醫(yī)院長期依賴第三方維修，不重視臨床工程師自身技能培訓(xùn)，既提高了維修成本，又耽誤了臨床使用。

（三）缺乏監(jiān)督機制

沒有一套完善的固定資產(chǎn)內(nèi)控體系，工作流程未能達到固定資產(chǎn)使用部門、管理部門、采購部門、財務(wù)部門、審計部門、紀(jì)檢部門環(huán)環(huán)相扣，沒有實現(xiàn)各部門間的相互制約、相互監(jiān)督。

二、完善醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)

1.合理設(shè)置固定資產(chǎn)管理崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，將固定資產(chǎn)使用部門、管理部門、采購部門、財務(wù)部門、審計部門、紀(jì)檢部門的工作流程環(huán)環(huán)相扣，成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，由單位主要負責(zé)人擔(dān)任組長，建立內(nèi)部控制聯(lián)席工作機制并開展工作，明確內(nèi)部控制牽頭部門（或崗位），實現(xiàn)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”。

2.基于本單位的內(nèi)部控制目標(biāo)并結(jié)合本單位的業(yè)務(wù)特點開展內(nèi)部控制風(fēng)險評估，以審計、質(zhì)管部、財務(wù)等部門牽頭，進行監(jiān)督考核。可以將一系列管理指標(biāo)納入醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)控評估體系：借助數(shù)據(jù)指標(biāo)控制固定資產(chǎn)過度更新、盲目購置，促進提高設(shè)備使用率。輔以建立獎懲激勵機制，對工作優(yōu)秀者給予適當(dāng)獎勵，對工作有悖相關(guān)規(guī)定、制度者，給予懲罰，做到獎懲分明，從而促進醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)控管理體系的有效執(zhí)行，推進固定資產(chǎn)管理工作的順利開展。

3.關(guān)口前移，做好事前控制，強化購置論證，大型設(shè)備嚴(yán)格請購、論證、審批，避免閑置，提高利用率。本單位固定資產(chǎn)采購管理制度應(yīng)涵蓋預(yù)算與計劃、需求申請與審批、過程管理、驗收入庫四個方面。

（1）健全固定資產(chǎn)預(yù)算

預(yù)算管理制度是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中最重要的組成部分，醫(yī)院每年都要花費大量資金購置、更新設(shè)備，伴隨著這些固定資產(chǎn)的使用，資產(chǎn)的價值不斷的消耗，轉(zhuǎn)移，實現(xiàn)。健全的固定資產(chǎn)預(yù)算有利于預(yù)測和控制固定資產(chǎn)的購置使用和處置，有效避免固定資產(chǎn)盲目增加、過度浪費現(xiàn)象。醫(yī)院應(yīng)按“先預(yù)算、后計劃、再采購”的工作流程，先填報集中采購預(yù)算，經(jīng)批復(fù)同意并錄入采購計劃后，方可實施采購。

（2）需求申請與審批

任何部門、個人不得私自購置固定資產(chǎn)，嚴(yán)格遵循行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的配置標(biāo)準(zhǔn)和原則，建立以政府采購、醫(yī)院招標(biāo)辦集中采購為主的資產(chǎn)構(gòu)建方式。采購前強化論證控制：除某項專題或臨時醫(yī)療、科研急需設(shè)備可提出緊急添置計劃外，使用科室應(yīng)將需求設(shè)備做好內(nèi)部論證，每年年底前將購置申請?zhí)釄笾玲t(yī)療器械部，醫(yī)療器械部本著“注重資源共享，杜絕盲目配置”的原則，對全院需求進行分類匯總，組織完成購前論證審核工作，按輕重緩急，每月做采購計劃，進入招標(biāo)采購程序。

（3）強化采購過程的公開控制：增加采購過程的透明度，公開招標(biāo)、集中采購，紀(jì)檢、審計、財務(wù)參與監(jiān)督審核，完成采購合同簽訂，從而有效預(yù)防采購活動中的違法違紀(jì)行為；強化采購結(jié)束后的評價控制：跟蹤評價效益，對浪費要有懲戒。

（4）強化資產(chǎn)驗收控制：嚴(yán)格驗收流程，確保固定資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量等符合使用要求。驗收工作由各歸口管理部門、使用部門及相關(guān)部門共同實施。對交付的不符合標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)不予接收，并參照合同追究相關(guān)違約責(zé)任。各歸口管理部門專人負責(zé)建立完備的設(shè)備檔案，內(nèi)容包括：醫(yī)療設(shè)備驗收登記冊、審批文件、可行性論證報告、訂貨合同、使用說明書、圖紙（原機未帶除外）、電原理圖及維修手冊。商檢證書、許可證或免稅證明、醫(yī)療器械三證（生產(chǎn)許可證、經(jīng)營許可證、醫(yī)療器械注冊證合格證明）等。驗收后強化評價控制：定期巡視，做好維保記錄。

4.每年定期對醫(yī)院固定資產(chǎn)進行清查盤點、對已到報廢期限、確已無法正常使用的資產(chǎn)及時清理并按規(guī)定辦理報廢審核，對盤虧資產(chǎn)一查到底，追蹤落實，確保賬實相符，防止國有資產(chǎn)流失。

（1）我單位由財務(wù)部牽頭，根據(jù)醫(yī)院固定資產(chǎn)歸屬分別設(shè)立醫(yī)療設(shè)備清查小組、微機設(shè)備清查小組、總務(wù)設(shè)備清查小組、總務(wù)家具清查小組，于每年5月～11月聯(lián)合固定資產(chǎn)使用部門和各歸口管理部門，對集團各院區(qū)5萬多件固定資產(chǎn)進行年度清查。財務(wù)部制定清查方案，將集團全部清查任務(wù)量化分解，制定出月度標(biāo)準(zhǔn)工作量，按照使用科室自查――管理部門核查――清查小組清查三個階段，逐月推進，對清查中存在的問題及時解決，及時明確資產(chǎn)權(quán)屬，確保賬實、賬卡、賬賬相符。

（2）清查結(jié)束后，由財務(wù)部下設(shè)的資產(chǎn)管理室完成結(jié)果匯總，各歸口資產(chǎn)管理部門對存在的問題進行再次核實。清查報告如實反映清查結(jié)果，對清查過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈（盤虧），如實上報備案，實行跟蹤管理，落實處理結(jié)果。

5.嚴(yán)格按照法定程序和權(quán)限配置、使用和處置資產(chǎn)，建立健全國有資產(chǎn)管理制度，嚴(yán)格管理權(quán)限，充分利用固定資產(chǎn)信息化管理軟件，開展日常固定資產(chǎn)管理工作，嚴(yán)格按照國家有關(guān)財務(wù)和會計制度規(guī)定，及時準(zhǔn)確反應(yīng)資產(chǎn)增減變動的情況，規(guī)范資產(chǎn)處置行為和流程，根據(jù)財政部門的文件成立由技g、審計、財務(wù)、資產(chǎn)等部門組成的技術(shù)鑒定小組，對擬處置的資產(chǎn)共同出具鑒定意見。

（1）借助年度固定資產(chǎn)清查工作，及時、充分了解醫(yī)院固定資產(chǎn)使用狀態(tài)，對毀損、報廢或流失的固定資產(chǎn)及時匯總上報。

（2）日常由科室對符合條件的待報廢固定資產(chǎn)提出申請，歸口管理部門工程師進行技術(shù)鑒定，醫(yī)院固定資產(chǎn)處置技術(shù)鑒定小組出具意見，分管院長把關(guān)，資產(chǎn)管理辦公室定期對各歸口資產(chǎn)管理部門上報的“固定資產(chǎn)報廢申請表”，進行固定資產(chǎn)賬務(wù)信息（院內(nèi)管理系統(tǒng)、財政管理系統(tǒng)）核實，信息不符、不符合報廢條件的申請退回補充、更正或不予報廢；符合報廢條件的申請，匯總上報總院長，依據(jù)總院長的批示，辦理中介機構(gòu)報廢鑒證及上級主管單位、財政部門的逐級審批。

（3）各歸屬管理部門庫管對待報廢庫房內(nèi)固定資產(chǎn)的安全完整負責(zé)，經(jīng)各級主管部門審批同意后，醫(yī)院才能按照財政部門規(guī)定對報廢資產(chǎn)進行處置回收，強化回收控制，醫(yī)院資產(chǎn)會計應(yīng)根據(jù)財政審批的報廢明細，配合回收單位嚴(yán)格把關(guān)，對缺失的報廢資產(chǎn)進行備案登記，追蹤落實，杜絕國有資產(chǎn)流失。

建立完善的醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)，才能管好、用好固定資產(chǎn)，才能保證國有資產(chǎn)的保值增值，才能保證醫(yī)院在市場競爭中站穩(wěn)腳跟，才能更好適應(yīng)新醫(yī)改模式。

篇（6）

員工少、規(guī)模小、職能部門設(shè)置簡單、內(nèi)控管理薄弱是現(xiàn)行中小糧庫普遍現(xiàn)象，對于中小糧庫來說，建立健全完善的內(nèi)部控制制度并使之有效運行，無論從機構(gòu)設(shè)置、人員配備、能力素質(zhì)、還是成本效益上考慮都很難做到，必然影響舞弊、經(jīng)營、財務(wù)、資產(chǎn)管理、安全等方面的風(fēng)險控制與防范。從而影響企業(yè)有效提高管理水平，提升核心競爭力，增收節(jié)支、改善經(jīng)營、創(chuàng)造更好的經(jīng)濟效益和社會效益。從業(yè)務(wù)流程層面加強管理，改善流程管理以實現(xiàn)內(nèi)控的有效運行，實現(xiàn)內(nèi)部控制目的，實踐表明是簡單易行、行之有效。

1　中小糧庫的特點及主營業(yè)務(wù)

中小糧庫員工人數(shù)正常在30人以內(nèi)，正副主任2～4人，設(shè)置的職能部門主要為保管、業(yè)務(wù)、財務(wù)等科室，主任及各部門負責(zé)人多是一人多職，一人多崗；主要業(yè)務(wù)：一是確保完成各級儲備糧計劃，二是自主經(jīng)營糧食。收購、倉儲、保管、銷售，是糧庫經(jīng)營的主營業(yè)務(wù)范圍；現(xiàn)金流在收購、銷售時集中且短時間流量大，收購時大部份是現(xiàn)金結(jié)算；機械流動性小、集中使用、部份機械季節(jié)性使用，閑置時間長；藥品揮發(fā)性強，糧食保管工作要求的特殊性等都對經(jīng)營管理提出特殊要求，這就要求在管理上必須提出針對性的管理與控制方法，以實現(xiàn)更好的經(jīng)營與控制目標(biāo)。

2　流程設(shè)計及實施要點

①梳理主要業(yè)務(wù)流程，針對重點控制環(huán)節(jié)，制定流程規(guī)范。

糧食收購(調(diào)撥入庫)方面，主要流程為：穩(wěn)定糧源、驗質(zhì)、計價、檢斤、入庫、付款，在收購入庫過程中，針對近年來糧源競爭激烈，糧食收購工作的特殊性等，我們采取：糧源控制前置。利用收購季節(jié)，對農(nóng)村個體糧食經(jīng)紀(jì)人、售糧大戶進行登記，建立客戶檔案，只要收購價格、質(zhì)量要求等市場行情有變化，業(yè)務(wù)科必須提前通知客戶，做好必要的服務(wù)工作；與經(jīng)紀(jì)人簽訂協(xié)議書，對售糧達到約定數(shù)量的客戶給與一次性獎勵等辦法，穩(wěn)定了糧源，保證收購數(shù)量和質(zhì)量；“驗質(zhì)、計價開單，一單到底”的管理辦法，即化驗員對糧食進行化驗后，由計價員按收購入庫計劃價格，依質(zhì)作價，作價后的單據(jù)在計量員檢斤、倉庫接收人員對入庫糧食復(fù)檢無異議、開票員開票、付款員經(jīng)獨立復(fù)核后付款，這過程中，所有流程作業(yè)人員在一張單據(jù)簽字，力求達到控制目標(biāo)的前題下簡化手續(xù)，同時盡可能的避免了因多崗位開單出票增加的工作量及可能產(chǎn)生的差錯，也便于下一崗位對上一崗位工作的監(jiān)督復(fù)核；對入庫的糧食每天進行通倉化驗，比質(zhì)比價，分管負責(zé)人抽查復(fù)核當(dāng)天開出的票據(jù)，一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時處理；定期評價收購入庫情況和各流程的工作，適時調(diào)整收購價格、質(zhì)量要求等收購政策，做到政策執(zhí)行到位，保證儲備、經(jīng)營計劃實現(xiàn)。糧食保管方面：安全作為保管日常工作的重中之重，在藥品領(lǐng)用存、薰蒸用藥、存糧保管每一個方面，始終將安全放在第一位，充分利用好電腦測溫、機械通風(fēng)等現(xiàn)代化倉儲條件，以防為主，防治結(jié)合，入庫后及時治蟲，過程中防蟲，避免感染，控制倉溫、糧溫，嚴(yán)格查糧制度、發(fā)現(xiàn)問題及時處理，確保存糧安全，達到“一符四無”糧倉標(biāo)準(zhǔn)；未經(jīng)正常的銷售出庫程序，任何人不得私自動用庫存糧食。

資產(chǎn)管理方面：建立授權(quán)采購制度，大宗資產(chǎn)報主管部門批準(zhǔn)或?qū)嵭屑w決策；使用過程中，按制度實施過程控制，突出二個重點，一是針對貨幣性資產(chǎn)收付集中且收購現(xiàn)金支出量大的特點，制定保障貨幣性資產(chǎn)安全的控制措施，在貨幣資金管理方面，嚴(yán)格按現(xiàn)金結(jié)算范圍及銀行結(jié)算管理辦法要求結(jié)算款項，銀行印鑒分開保管、重要，票據(jù)登記銷號管理、取存現(xiàn)金專車接送且不得少于二人、不留大額現(xiàn)金過夜、定期盤點等措施，確保貨幣性資產(chǎn)安全。二是為保證資產(chǎn)安有資產(chǎn)登記臺賬，建立固定資產(chǎn)管理卡，嚴(yán)格按資產(chǎn)管理制度使用、出借、處置資產(chǎn)。針對輸送機等季節(jié)性使用且使用強度短期大的資產(chǎn)，每季結(jié)束后，要求資產(chǎn)管理人員，用高壓水槍清洗、保養(yǎng)后入庫保管并進行定期維護，一律不得外借。

糧食銷售方面：銷售出庫的主要流程為確定客戶、報告及簽訂合同、收款開具出庫單、開具發(fā)貨憑證、出庫及出門管理。在這一流程中，更多的是關(guān)注二個控制點，收款發(fā)貨、按出庫單發(fā)貨。糧庫銷售大多堅持“現(xiàn)款銷售，錢貨兩清”，在銷售出庫時關(guān)注“按單發(fā)貨”；收到上級糧庫轉(zhuǎn)來的出庫單或客戶貨款后，統(tǒng)一由財務(wù)部門開具出庫通知單，注明詳細的出庫數(shù)量、時間、包裝、發(fā)貨方式等，出庫通知單交由業(yè)務(wù)部門；業(yè)務(wù)部門根據(jù)出庫通知單，填制發(fā)貨單，發(fā)貨單連續(xù)編號，一式五聯(lián)，分別為存根、發(fā)貨、客戶、財務(wù)、出門聯(lián)次，分別用于業(yè)務(wù)部門留存、倉庫發(fā)貨、報財務(wù)、出門證及客戶留存，業(yè)務(wù)部門嚴(yán)格按照出庫通知單發(fā)貨，并以出庫通知單和發(fā)貨單按客戶分別登記出庫臺賬，控制發(fā)貨數(shù)量，確保不多發(fā)，不誤發(fā)，這樣就將兩個關(guān)鍵控制點交由兩個部門來完成，明確了工作要求，也落實了工作責(zé)任。

費用管理方面：突出一個“細”字，每月底各部門上報下月部門費用預(yù)算，財務(wù)部匯總，經(jīng)主任審核后，報主管部門審批，各部門在預(yù)算范圍內(nèi)使用；統(tǒng)一制作費用支出表單，要求將支出費用內(nèi)容、用途填寫清楚，并實行費用“聯(lián)簽”制度，由經(jīng)辦人、部門負責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后、報審批人審批。將費用控制做細、做實，不實為一種費用控制的好辦法。

②做好復(fù)核、考評工作，保障流程運作有效性。

統(tǒng)一部署，廣泛進行宣傳發(fā)動，認真開展各項活動，扎實有效地推進。要注重實效，切忌走過場搞形式主義。要通過開展儲備糧規(guī)范化管理活動，促進儲備糧管理工作，帶動其他倉儲企業(yè)改進糧油倉儲管理工作，全面提升糧油倉儲管理規(guī)范化水平，保障流程運作有效性。

3　以流程規(guī)范為依據(jù)，考評重點流程實施情況

開展規(guī)范化管理活動是國家糧食局在全國范圍內(nèi)開展整體提升糧油倉儲企業(yè)管理水平的重大行動，事關(guān)糧油倉儲行業(yè)的科學(xué)發(fā)展，事關(guān)各類庫存糧油的數(shù)量真實、質(zhì)量良好和儲存安全，事關(guān)國家各項糧食流通政策的貫徹落實糧食安全。承儲企業(yè)要認真實施力爭取得實效。實施過程中，要從企業(yè)規(guī)范管理需要出發(fā)，側(cè)重解決實際問題，努力提高企業(yè)規(guī)范化管理水平。加強聯(lián)系，按時報告。要及時總結(jié)情況。結(jié)合規(guī)范化考評，予以總結(jié)評比。

4　有效流程對中小糧庫經(jīng)營管理的影響

在中小糧庫實行流程管理，旨在改變內(nèi)部控制薄弱的現(xiàn)狀，簡化內(nèi)部控制程序，強化內(nèi)部控制重點，以實現(xiàn)有效內(nèi)部控制的目的，避免只做表面文章的制度建設(shè)，將內(nèi)部控制的精神融合到管理流程中來，通過業(yè)務(wù)工作流程與相關(guān)的崗位責(zé)任制的形式，讓內(nèi)控制度得以有效實施，從而最大限度規(guī)避風(fēng)險。

篇（7）

1.能夠增強公司的綜合實力和市場競爭力

實施財務(wù)內(nèi)控管理工作，能夠起到對公司生產(chǎn)活動、管理經(jīng)營活動的全面監(jiān)督，提供財務(wù)數(shù)據(jù)分析，幫助公司管理人員制定生產(chǎn)計劃、調(diào)整經(jīng)營方針，從而預(yù)測市場供需動向、防范財務(wù)管理風(fēng)險、節(jié)約生產(chǎn)成本、合理配置各項資源，最終逐步增強公司的綜合實力和市場競爭力。

2.落實企業(yè)規(guī)章制度的重要手段

企業(yè)各項規(guī)章制度是企業(yè)正常運行的主要依據(jù)，促進企業(yè)發(fā)展建設(shè)必須建立健全的企業(yè)規(guī)章制度。企業(yè)內(nèi)控工作具有明顯的專業(yè)性和綜合性，企業(yè)建設(shè)者應(yīng)該結(jié)合企?I發(fā)展的實際狀況，在提高企業(yè)內(nèi)控工作可操作性和可行性的同時，全面提高企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量，為落實企業(yè)規(guī)章制度提供動力保障。

3.財務(wù)內(nèi)控管理能夠幫助公司實現(xiàn)長期發(fā)展目標(biāo)

財務(wù)內(nèi)控管理機制的實施，將公司的長期發(fā)展計劃融入到日常生產(chǎn)活動、管理組織活動當(dāng)中，從而保證公司長期發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營計劃的逐步推進、實現(xiàn)，穩(wěn)步幫助公司實現(xiàn)生產(chǎn)模式轉(zhuǎn)型，提升公司的勞動力生產(chǎn)率和市場競爭力，增強公司的經(jīng)濟實力，降低經(jīng)營管理歐中可能遇到的財務(wù)風(fēng)險與隱患。

二、公司內(nèi)控工作管理的不足之處

1.企業(yè)重視程度不夠

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是企業(yè)發(fā)展建設(shè)過程中各項事務(wù)的決策者和引導(dǎo)者，提升企業(yè)內(nèi)控工作質(zhì)量必須引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視。在實際發(fā)展過程中，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)內(nèi)控工作質(zhì)量認識不到位，導(dǎo)致內(nèi)控工作執(zhí)行力度偏弱，部分企業(yè)內(nèi)控工作機制形同虛設(shè)，很少按照實際規(guī)章制度執(zhí)行各項事務(wù)，對企業(yè)內(nèi)部控制管理工作沒有實質(zhì)性的引導(dǎo)作用，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控工作質(zhì)量難以提升。

2.企業(yè)內(nèi)部審計存在問題

審計工作是企業(yè)經(jīng)營決策中的重要組成部分，在企業(yè)的發(fā)展建設(shè)中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。從我國企業(yè)發(fā)展的實際現(xiàn)狀來看，很多企業(yè)忽視了內(nèi)部審計工作的重要性，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作問題重重。首先，工作人員對企業(yè)內(nèi)部審計工作的實際目標(biāo)認識不明確；其次，由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)內(nèi)部審計工作認識程度不夠，導(dǎo)致審計工作缺乏健全的規(guī)章制度；最后，企業(yè)內(nèi)部審計工作依賴性太強，在實際運行過程中很容易受其他部門影響，實際效益難以提升。

3.全面預(yù)測管理認識不到位

在實際發(fā)展過程中部分企業(yè)對全面預(yù)測管理的重視程度不夠，認為企業(yè)全面預(yù)測管理工作可有可無，不影響企業(yè)正常的發(fā)展建設(shè)，單純地將全面預(yù)測管理與企業(yè)成本控制混為一談。另外，部分企業(yè)認為全面預(yù)測管理不利于企業(yè)的生產(chǎn)建設(shè)，過分注重當(dāng)前利益，忽視了長遠利益對企業(yè)的影響；受計劃經(jīng)濟的影響，部分企業(yè)對全面預(yù)測管理的責(zé)任認識模糊不清，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量難以提升。

三、公司內(nèi)控管理的優(yōu)化策略與方法

1.培養(yǎng)公司員工的財務(wù)內(nèi)控管理理念

一方面，作為公司的經(jīng)營決策者和領(lǐng)導(dǎo)管理人員，應(yīng)當(dāng)加強自身專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，率先認識到公司實施財務(wù)內(nèi)控管理的重要性，然后加強對公司內(nèi)部財務(wù)的監(jiān)督管理。從公司的領(lǐng)導(dǎo)決策者開始，應(yīng)當(dāng)提高自身的財務(wù)內(nèi)控管理意識，在公司內(nèi)部推行財務(wù)內(nèi)控管理機制，明確各部門所需要承擔(dān)的財務(wù)內(nèi)部管理職責(zé)與協(xié)調(diào)配合責(zé)任，加強各部門之間的對話與配合。

2.制定公司員工的財務(wù)內(nèi)控管理學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動

公司員工職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)能力與工作責(zé)任心，決定了公司內(nèi)控管理的水平。公司可以從社會、學(xué)界中邀請專家和學(xué)者來到公司開展職業(yè)講座、學(xué)習(xí)課堂、經(jīng)驗交流會，為公司員工提供參加學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的機會，轉(zhuǎn)變、增強公司職員的內(nèi)控管理理念，協(xié)調(diào)公司財務(wù)部門做好內(nèi)控管理工作。

3.協(xié)調(diào)財務(wù)內(nèi)控管理與公司項目開發(fā)之間的關(guān)系

一方面，公司應(yīng)當(dāng)構(gòu)建全面的財務(wù)內(nèi)控管理機制，從各方面加強對公司財務(wù)的內(nèi)控監(jiān)管；另一方面，公司應(yīng)當(dāng)繼續(xù)將精力集中在新型項目開發(fā)與建設(shè)上，依照原有的長期發(fā)展規(guī)劃，在保證公司生產(chǎn)經(jīng)營實力穩(wěn)步增長的基礎(chǔ)上，按計劃逐步拓展公司的經(jīng)營項目，提升公司的經(jīng)濟市場占有份額，提升公司的勞動力生產(chǎn)率和經(jīng)濟實力。

4.將財務(wù)內(nèi)控管理融入公司理念與文化中

為了適應(yīng)國際市場的激烈競爭，國內(nèi)公司在發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)增強自身的核心競爭力，通過公司職員主觀能動性的培養(yǎng)與訓(xùn)練，激發(fā)公司職員的工作熱情，挖掘公司職員的勞動潛力和創(chuàng)新能力，從而推動公司勞動力生產(chǎn)率與公司市場競爭力的提升。公司之間的競爭，也可以看作是公司人才的競爭、科學(xué)技術(shù)的競爭，因此為了幫助公司培養(yǎng)新世紀(jì)的創(chuàng)新人才，應(yīng)當(dāng)從公司文化與理念精神入手，讓公司職員認識到自身進步與公司發(fā)展之間相互促進、和諧共生的關(guān)系，通過公司文化理念的傳播，將財務(wù)內(nèi)控管理理念引入到公司職員的思想認識中，有利于財務(wù)內(nèi)控管理工作的順利實施。

5.引導(dǎo)公司其他部門對財務(wù)內(nèi)控管理工作提供支持

為了保證財務(wù)內(nèi)控管理工作在公司內(nèi)部的順利開展，為了構(gòu)建一體化的公司內(nèi)控管理機制，應(yīng)當(dāng)確保額各部門之間協(xié)調(diào)分工、有序配合，共同為公司開展財務(wù)內(nèi)控管理工作提供方便條件，不斷推動公司健康、穩(wěn)定發(fā)展，提升公司的綜合經(jīng)濟實力和核心競爭力，將公司所有部門的工作職責(zé)、工作目標(biāo)統(tǒng)一起來，為公司爭取經(jīng)濟利潤和長期、可持續(xù)發(fā)展。

篇（8）

2企業(yè)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀分析

2.1內(nèi)部控制認識不到位

當(dāng)前，部分企業(yè)的經(jīng)營管理人員都沒有真正理解內(nèi)控管理工作的內(nèi)涵，有的管理人員認為僅憑個人經(jīng)驗來進行內(nèi)部管理便已經(jīng)足夠了，并不需要依賴現(xiàn)代管理方法來監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營；有的管理人員沒有認識到內(nèi)控管理制度的重要性，僅僅看到眼前利益，很多時候為了降低成本而不設(shè)置內(nèi)控管理機構(gòu)，更不用說建立完善的內(nèi)控體系；還有部分管理者認為，企業(yè)內(nèi)控管理工作就是對企業(yè)財務(wù)會計進行管理，僅僅局限于對企業(yè)會計的管控。

2.2內(nèi)部控制制度不完善

雖然現(xiàn)階段有部分企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)控管理制度，但是其范圍和內(nèi)容并不全面，并未覆蓋到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，也未落實到企業(yè)經(jīng)營管理的整個流程中來，不符合現(xiàn)代企業(yè)管理理念的要求。部分中小企業(yè)財務(wù)會計工作相對混亂，會計核算工作不落實而導(dǎo)致會計信息失真嚴(yán)重；部分企業(yè)沒有嚴(yán)格落實不相容職務(wù)分離的內(nèi)部控制，內(nèi)部各部門各崗位不能有效的制衡。因為內(nèi)控管理制度的缺失，導(dǎo)致了企業(yè)中經(jīng)常出現(xiàn)私設(shè)小金庫、隱瞞收入以及惡意逃稅等現(xiàn)象。

2.3內(nèi)部組織機構(gòu)不健全

在企業(yè)經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)并未完全分離的狀態(tài)下，還需要進一步努力建立企業(yè)內(nèi)控管理組織機構(gòu)。部分企業(yè)雖然在形式上設(shè)置了董事會及監(jiān)事會，但真正的法人治理結(jié)構(gòu)卻有所缺失，董事會與企業(yè)經(jīng)營層幾乎是同樣的人，內(nèi)控管理流于形式。部分企業(yè)從成本效益出發(fā)，內(nèi)部組織機構(gòu)設(shè)置不完善，或者由同一機構(gòu)擔(dān)任多項職責(zé)內(nèi)容，這些問題的存在都導(dǎo)致了內(nèi)控管理制度無法真正建立和完善。

2.4內(nèi)部監(jiān)督機制薄弱

部分企業(yè)并未建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機制，這一問題主要體現(xiàn)在以下幾方面：未設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，導(dǎo)致內(nèi)控管理監(jiān)督處于真空狀態(tài)；部分內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性，無法對企業(yè)財務(wù)信息進行準(zhǔn)確評價；只關(guān)注程序與流程的監(jiān)督，而在實際運行過程中對高管層無法有效監(jiān)督；集體審批機制不科學(xué)，沒有建立相應(yīng)的民主程序；部分企業(yè)工會、職代會以及職工監(jiān)事沒有發(fā)揮出自身職能。

3企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)與完善的對策建議

3.1強化經(jīng)營者內(nèi)控意識

企業(yè)的經(jīng)營管理人員應(yīng)當(dāng)正確認識到內(nèi)控管理制度建立的重要性，對內(nèi)控管理制度有正確的認識，積極更新觀念，不斷強化內(nèi)控意識，利用現(xiàn)代管理理念來實施經(jīng)營管理。要按照內(nèi)控管理工作的實際需求，科學(xué)設(shè)置內(nèi)控組織機構(gòu)，建立全面的內(nèi)控管理機制。企業(yè)內(nèi)控管理關(guān)系到內(nèi)部各部門、各崗位，同時與企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)，要動員企業(yè)全體職工的力量來做好內(nèi)控管理工作。

3.2完善內(nèi)部控制制度

第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)為職工創(chuàng)設(shè)一個管理完善、控制有效的良好環(huán)境，構(gòu)建一個執(zhí)行力強的內(nèi)部管理系統(tǒng)；第二，要積極培養(yǎng)一批工作責(zé)任心強、對企業(yè)盡職盡責(zé)的優(yōu)秀員工，強化員工思想政治教育與團隊建設(shè)。通過各種方式，對重要崗位實行輪崗換崗制度，堅持不相容職務(wù)分離原則，填補管理漏洞，消除管理缺陷，避免存在舞弊行為，不斷完善監(jiān)督機制，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全，建立一個完善的內(nèi)控管理體系。

3.3企業(yè)組織機構(gòu)建設(shè)

企業(yè)組織機構(gòu)的建設(shè)是內(nèi)部控制管理中的重要內(nèi)容，我們應(yīng)當(dāng)努力提高經(jīng)營管理人員對企業(yè)組織機構(gòu)建設(shè)的認識。科學(xué)的組織機構(gòu)能夠幫助企業(yè)更好地實施經(jīng)營管理活動，同時也有助于內(nèi)控制度的建設(shè)，為企業(yè)管理人員實施有效的管理工作提供便利，能夠解決管理人員個人經(jīng)驗、知識不足而帶來的問題，是現(xiàn)代企業(yè)管理理念的必然要求。企業(yè)內(nèi)部各部門之間應(yīng)強化溝通，相互促進相互合作，從而增強企業(yè)的經(jīng)濟效益。

3.4建立審計監(jiān)督機制

內(nèi)部審計屬于企業(yè)內(nèi)控管理制度的重要內(nèi)容，是經(jīng)濟監(jiān)督的再監(jiān)督，同時也是企業(yè)提升經(jīng)營管理水平，增強經(jīng)濟效益的重要途徑。強化內(nèi)部審計職能，將內(nèi)審部門的主要職責(zé)從過去的差錯防弊逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)閷ζ髽I(yè)經(jīng)營管理工作的分析上來，對企業(yè)內(nèi)控管理制度進行科學(xué)的評價，對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)提出合理建議。外部控制是對企業(yè)內(nèi)部的再控制，我們不但要建立有效的內(nèi)部審計制度，同時還應(yīng)當(dāng)依靠必要的外部審計監(jiān)督，進而有效改善企業(yè)會計環(huán)境，避免存在、暗箱操作等問題。

3.5內(nèi)控管理的信息化

企業(yè)應(yīng)當(dāng)努力提升信息化經(jīng)營管理水平，把經(jīng)營業(yè)務(wù)的控制管理需求和信息管理系統(tǒng)結(jié)合起來，通過強化信息化建設(shè)來實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理水平的提升；利用強化對會計信息系統(tǒng)的監(jiān)管來實現(xiàn)企業(yè)會計信息的統(tǒng)一管理，保證財務(wù)報表系統(tǒng)和其他財務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)的整合統(tǒng)一，進而確保企業(yè)財務(wù)會計管理以及財務(wù)會計信息監(jiān)督能夠有機結(jié)合，形成相互匹配的口徑和原則，避免企業(yè)會計工作人員因為人為主觀失誤而造成財務(wù)會計信息混亂的問題，從而有效地提高企業(yè)會計信息質(zhì)量。

篇（9）

一、企業(yè)內(nèi)控管理與內(nèi)部審計的內(nèi)涵

企業(yè)內(nèi)控管理是指企業(yè)為了實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，提高風(fēng)險防范能力，降低風(fēng)險的過程。其實施的主體通常是董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會和全體員工。企業(yè)內(nèi)控管理是公司經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整的保證，有利于提高經(jīng)營效率，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)。有利于整治企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，強化企業(yè)精神。

二、內(nèi)部審計與企業(yè)內(nèi)控管理的關(guān)系

(一)內(nèi)部審計與企業(yè)內(nèi)控管理相互聯(lián)系。

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)控管理的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)的內(nèi)控管理是企業(yè)的控制活動，而企業(yè)控制活動必不可少的環(huán)節(jié)就是進行內(nèi)部審計，通過內(nèi)部審計，加強企業(yè)的內(nèi)控管理，進而有效的促進企業(yè)的發(fā)展。內(nèi)部審計與企業(yè)內(nèi)控管理最終目標(biāo)也相同，通過二者的內(nèi)涵可以看出，二者都是為實現(xiàn)企業(yè)的最終組織目標(biāo)服務(wù)。此外，企業(yè)內(nèi)控管理的完善程度對內(nèi)部審計制度也有很大影響，企業(yè)擁有健全的內(nèi)控管理制度，在一定程度上為內(nèi)部審計提供了方便，能夠提高審計的效率。

(二)內(nèi)部審計與企業(yè)內(nèi)控管理相互區(qū)別。

內(nèi)部控制是利用會計工作形成的會計信息，對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理各個環(huán)節(jié)所進行的指揮、調(diào)節(jié)、約束和促進等活動，以使企業(yè)實現(xiàn)效益最大化的目標(biāo)。而內(nèi)部審計通過對內(nèi)部會計控制進行測試，可以評價企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的健全性、遵循性和有效性，能針對內(nèi)部會計控制中的薄弱環(huán)節(jié)及時提出相應(yīng)改進建議，促使企業(yè)以合理的成本進行有效的控制，達到改善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況的目的。

(三)內(nèi)部審計與企業(yè)內(nèi)控管理相互影響促進，不可分割。

內(nèi)部審計與企業(yè)內(nèi)控管理相得益彰，缺一不可。一方面，內(nèi)部審計為內(nèi)控管理提供保障，完善的內(nèi)部審計有利于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。另一方面，內(nèi)部控制制度為內(nèi)部審計提供前提基礎(chǔ)，沒有健全的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部審計無法實行，造成管理混亂，會計信息失真，從而對內(nèi)部審計的發(fā)展形成制約。因此，內(nèi)部審計與企業(yè)內(nèi)控管理相互依存，相互促進發(fā)展。

三、內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)控管理中的作用

(一)內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)控管理的“利器”。

內(nèi)部審計可以根據(jù)內(nèi)控管理制度的建立，參與管理計劃的制定，在其運行的過程中發(fā)現(xiàn)缺陷，提出改進措施，完善企業(yè)內(nèi)控管理制度，有利于企業(yè)當(dāng)局咨詢與管理，從而使企業(yè)不斷提升管理水平，增強獲利能力和競爭力，提高效益。此外，內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)控管理的再控制，內(nèi)部審計制度與其他管理體系不同，它獨立于會計控制系統(tǒng)之外，代表企業(yè)的管理層對企業(yè)整體管理制度的健全有效性進行評價管理，促進內(nèi)部控制的運行，如果沒有內(nèi)部審計，可能會造成企業(yè)內(nèi)控管理制度失效，形同虛設(shè)，不利于企業(yè)發(fā)展。

(二)內(nèi)部審計是凈化企業(yè)內(nèi)控管理環(huán)境的“吸塵器”。

所謂“吸塵器”，一層含義是指內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部管理的運行，評價內(nèi)控管理體系的合理、合法性，督促企業(yè)各部門按照合理、合法、穩(wěn)健的原則發(fā)展運行，防止問題發(fā)生或者及時發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)內(nèi)控管理系統(tǒng)存在的問題，促使企業(yè)的管理體系在健康的軌道上運轉(zhuǎn)。另一含義就是指內(nèi)部審計的審計作用了，企業(yè)內(nèi)控管理離不開內(nèi)部審計，內(nèi)部審計保障企業(yè)內(nèi)控管理的運行。內(nèi)部審計通過了解企業(yè)的內(nèi)控管理系統(tǒng)，掌握內(nèi)控管理的健全有效、合理合法程度，評價企業(yè)目標(biāo)是否能實現(xiàn)，審核會計信息的真實性，針對問題，查漏補缺，剔除阻礙企業(yè)發(fā)展的舊規(guī)則，提出適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的新制度，為企業(yè)發(fā)展提供良好的內(nèi)控管理環(huán)境。

(三)內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)控管理檢查監(jiān)督的堅實力量。

首先，經(jīng)濟監(jiān)督是內(nèi)部審計的重要職能，內(nèi)部審計人員不參與具體的經(jīng)營管理，可以從全局客觀評價各部門措施的實施情況，及時提出意見，采取有效的補救措施，調(diào)整企業(yè)內(nèi)控管理制度，使企業(yè)不斷地進行內(nèi)控管理制度更新，改進其整體的內(nèi)控管理體系，保證企業(yè)內(nèi)控管理體系有效完整。其次，內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)控管理檢查監(jiān)督的重要組成部分，而且內(nèi)部審計是因為企業(yè)內(nèi)控管理檢查監(jiān)督逐漸發(fā)展起來的，包括監(jiān)督各項經(jīng)營活動是否達到預(yù)期目標(biāo)，是否遵規(guī)守紀(jì)。最后，內(nèi)部審計以真實準(zhǔn)確的會計信息為基準(zhǔn)，為企業(yè)內(nèi)控管理監(jiān)督打下良好基礎(chǔ)，為企業(yè)在風(fēng)云變幻的市場競爭中進行內(nèi)控管理提供了有效信息。

(四)內(nèi)部審計能夠促進財務(wù)信息流通，完善財務(wù)控制制度。

內(nèi)部審計通過對企業(yè)經(jīng)營管理活動的監(jiān)督評審，使企業(yè)建立完善的財務(wù)系統(tǒng)，將完整準(zhǔn)確的財務(wù)信息報告給企業(yè)管理者，有利于企業(yè)管理層做出正確的管理決策。另外，內(nèi)部審計制度作為企業(yè)管理層和各部門之間的橋梁，便于傳遞財務(wù)信息，而且，加強與管理層的溝通，能夠明確財務(wù)控制制度的權(quán)力與界限，消除隔膜，強化共識，完善財務(wù)控制制度。

【參考文獻】

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篇（10）

健全和完善內(nèi)控管理制度，是農(nóng)業(yè)銀行實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營、提高經(jīng)營效益、防范化解風(fēng)險、確保安全發(fā)展的需要。近幾年來，我行在內(nèi)控管理建設(shè)中，進行了積極有效的探索，對增強我行業(yè)務(wù)競爭能力，提高經(jīng)營管理水平發(fā)揮了積極的作用，取得了一些成績，20xx年內(nèi)控綜合評價首次被評為一類行。但是我們也應(yīng)清醒地認識我行內(nèi)控管理在執(zhí)行和落實上還存在一些薄弱環(huán)節(jié)和突出的問題，制約著全行工作質(zhì)量的提升。現(xiàn)就我行當(dāng)前和今后一段時期內(nèi)控管理工作談幾點設(shè)想。

一、完善內(nèi)控主體建設(shè)

建立內(nèi)控機制。要積極培育符合我行實際的內(nèi)部控制文化，使內(nèi)控意識和內(nèi)控文化滲透到每一位員工思想深處，使內(nèi)控成為每位員工的自覺行為。熟悉自身崗位工作的職責(zé)要求，理解和掌握內(nèi)控要點，及時發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險，把這些作為加強內(nèi)控建設(shè)的重要任務(wù)。

完善風(fēng)險識別和評估體系。要認真借鑒同業(yè)的先進經(jīng)驗，積極運用現(xiàn)代科技手段，逐步建立覆蓋所有業(yè)務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控、評價和預(yù)警系統(tǒng)。重視貸款風(fēng)險集中度及關(guān)聯(lián)企業(yè)授信監(jiān)測和風(fēng)險提示，重視早期預(yù)警，認真執(zhí)行風(fēng)險提示制度。

樹立正確的業(yè)務(wù)發(fā)展觀。要在追求盈利性的同時，重視安全性和流動性，在追求業(yè)務(wù)高速發(fā)展同時，更重視風(fēng)險防范和內(nèi)控建設(shè)。

建立內(nèi)控信息聯(lián)絡(luò)機制。要建立完善內(nèi)部管理信息系統(tǒng)，為內(nèi)控的設(shè)計、執(zhí)行、反饋提供信息保障。建立內(nèi)控管理部門信息聯(lián)絡(luò)和定期聯(lián)系機制，及時、真實、完整地傳遞監(jiān)管意圖、交流信息、溝通問題。

重視對管理人員的監(jiān)管。要加強對管理層、決策層的監(jiān)督控制，解決“控下不控上”的不合理現(xiàn)象。把內(nèi)控文化建設(shè)納入高管人員的管理，實行內(nèi)控問責(zé)制，促使其轉(zhuǎn)變觀念，發(fā)揮模范帶頭作用。

二、強化內(nèi)控責(zé)任落實

加強組織領(lǐng)導(dǎo)。建立內(nèi)控組織機構(gòu)，成立了以行長為組長、分管行長為副組長、各部門負責(zé)人為成員的內(nèi)控管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確職責(zé)和目標(biāo)，形成由行長負責(zé)抓、分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓、部門配合抓，層層抓落實的組織架構(gòu)，負責(zé)全面組織協(xié)調(diào)、具體組織實施、擬定有關(guān)制度、內(nèi)控措施評估和提交工作建設(shè)，切實加強組織領(lǐng)導(dǎo)，扎實采取有效措施，為開展內(nèi)控管理工作奠定堅實基礎(chǔ)。

建立例會制度。全行要加強學(xué)習(xí)，熟練掌握各項規(guī)章制度，做到有章可循，定期進行風(fēng)險排查和案件分析;要晨鐘暮鼓地強化防范意識，大事敲鐘，小事敲鼓，沒事敲木魚，做到警鐘長鳴。要深刻吸取反面典型的沉痛教訓(xùn)，未雨綢繆地完善預(yù)防措施;要加強制度建設(shè)，不斷完善內(nèi)控管理制度，各部門要充分發(fā)揮指導(dǎo)、監(jiān)督作用。

強化部門自律監(jiān)管。業(yè)務(wù)主管部門要實施“一崗雙責(zé)”、發(fā)揮再監(jiān)管作用，要強化授權(quán)管理，認真履行崗位職責(zé)，確保監(jiān)督不流于形式;同時各業(yè)務(wù)主管部門制定確實可行的自律監(jiān)管檢查實施方案，堅持自律監(jiān)管與自查自糾相結(jié)合、常規(guī)檢查與專項檢查相結(jié)合，確保監(jiān)管檢查到位，不走過場，不留監(jiān)管盲點;監(jiān)察部門要對業(yè)務(wù)部門進行再監(jiān)管，使監(jiān)管真正落到實處，不斷提升有效監(jiān)管水平。

落實防控措施。在日常經(jīng)營管理中，要注重對風(fēng)險點的防范，全行員工都應(yīng)切記“隱患險于明露，防范勝于補牢，責(zé)任重于泰山”。各業(yè)務(wù)部門要真正把各項防范工作落到實處，組織“飛行隊”加強內(nèi)控管理工作檢查力度，做到邊檢查、邊通報、邊整改、邊處理。具體做到以下幾點：一是指定專門專人負責(zé)各項規(guī)章制度的具體落實、實施;二是對上級行的各項制度認真組織學(xué)習(xí)并及時下達貫徹;三是針對檢查存在的薄弱環(huán)節(jié)、重點部位和業(yè)務(wù)開拓中存在的問題，制定配套的措施和實施細則;四是對以前規(guī)章制度的執(zhí)行情況進行綜合考核，確定重點監(jiān)控部位，進行重點檢查;五是配備專職監(jiān)管進行檢查輔導(dǎo)，檢查輔導(dǎo)執(zhí)行規(guī)章制度中存在的問題和漏洞，及時反饋信息。六是抓好整改落實。對各類檢查中發(fā)現(xiàn)的存在問題要抓好后續(xù)跟蹤檢查，認真分析問題產(chǎn)生的根源，做到查找重點，對癥下藥，強力整治。對整改不到位進行補缺補漏，做到正視問題，認真對待，逐條落實，確保規(guī)范;對能整改的，當(dāng)場予以整改;對既成事實不能整改的從中吸取教訓(xùn)，有效防范，嚴(yán)防“邊改邊犯”、“改后再犯”的現(xiàn)象;確保整改工作取得一定成效。七是嚴(yán)格追究責(zé)任。要真正提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力，就要強化責(zé)任追究，完善懲誡問責(zé)制度，對存在問題整改不到位、有章不循、屢禁不止的責(zé)任人要從嚴(yán)處理，建立“違章責(zé)任登記制度”，實行嚴(yán)格懲誡。監(jiān)察部門要加大執(zhí)法監(jiān)察力度，強化監(jiān)督檢查，按照責(zé)任到位、追究到位、懲誡到位、整改到位的原則嚴(yán)肅對違法違紀(jì)人員的查處。

三、強化各種規(guī)章制度的執(zhí)行力

強化檢查。要重視檢查制度落實情況的重要性，不要等上級布置時來抓檢查，或發(fā)生案件后進行檢查，而是應(yīng)該要做到常規(guī)性檢查，把執(zhí)行力作為各級管理人員的首要職責(zé)，各業(yè)務(wù)主管部門要定期制訂檢查方案，事后的檢查結(jié)果要書面報告行領(lǐng)導(dǎo)，以此作為考核職能部室工作質(zhì)量的主要依據(jù)。一要提高檢查頻率。安全保衛(wèi)、信貸、會計、科技、員工行為檢查或考評等要訂出規(guī)劃，規(guī)定多少時間必須檢查一次。二要確保檢查質(zhì)量。檢查之前要有檢查提綱，包括內(nèi)容、要求、檢查人員組成、目的要求等，檢查之后要有書面總結(jié)。三要突出風(fēng)險點檢查。全面檢查是需要的，但更重要的是應(yīng)找準(zhǔn)風(fēng)險點，多搞一些突擊性的、專題性的、帶有苗頭性的、針對性的檢查。

嚴(yán)格問責(zé)。重獎之下必有勇夫，而重罰之下，必將使違規(guī)者付出昂貴的代價，使之不敢違規(guī)。其內(nèi)容主要有：業(yè)務(wù)主管部門有無按規(guī)定組織本專業(yè)制度執(zhí)行情況進行檢查，其方案和檢查質(zhì)量結(jié)果，問題的整改情況的落實情況如何;檢查組人員有無做和事佬情況，有無該查而不查，有無應(yīng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)，有無發(fā)現(xiàn)了未作報告、未要求其進行整改等情況。通過問責(zé)，對制度執(zhí)行不到位的，要提出批評。如造成損失的，則視其損失情況進行責(zé)任追究。同時，對制度執(zhí)行有力的同志要及時進行表彰以弘揚正氣。

實施倒查。實踐表明各類問題大多暴露在基層，在操作人員，但往往根在各級管理層，在于管理層管理不力，制度執(zhí)行力不強。所以，執(zhí)行力的實施內(nèi)容應(yīng)加上實施嚴(yán)格的責(zé)任倒查制度，建立檢查人員對檢查事實要負事實責(zé)任，以提高檢查人員的責(zé)任心和檢查質(zhì)量;各業(yè)務(wù)主管部門未加強管理、未按規(guī)定組織各類檢查、未及時組織整改，而延誤時機造成損失的要倒查其責(zé)任。

定期輪崗。輪崗工作是銀監(jiān)會和上級行業(yè)管理部門的要求，是案件專項治理的強制性要求，是防范各類風(fēng)險暴露和各種陳年老帳的有效途經(jīng)，也是鍛煉人才、培養(yǎng)復(fù)合型人員的有效途經(jīng)。由于我行員工無論何種崗位，都有一定的職權(quán)，所以輪崗應(yīng)該是全員的輪崗，但關(guān)鍵崗位的輪崗尤其必要。輪崗除了暴露問題外，也能約束有關(guān)人員違規(guī)的不良心態(tài)的產(chǎn)生。信貸人員的輪崗，可以是管片管戶的輪崗，也可以是跨網(wǎng)點輪崗。

四、強化合規(guī)管理

增強合規(guī)意識。合規(guī)管理是商業(yè)銀行一項核心的風(fēng)險管理活動，是為適應(yīng)股份制改革和現(xiàn)代商業(yè)銀行公司治理的需要。目前，我行內(nèi)控管理還存在諸多薄弱環(huán)節(jié)，迫切需要增強合規(guī)意識，實施合規(guī)管理，有利于確立我行風(fēng)險管理核心。開展合規(guī)管理是員工增強自我保護意識和能力的需要。全面增強合規(guī)管理，以有效識別、防范和化解風(fēng)險為目的，避免因不遵循法律、規(guī)則和準(zhǔn)則而可能遭受法律制裁，監(jiān)管處罰，重大財務(wù)損失風(fēng)險和聲譽損失風(fēng)險，確保各項業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展。

加強合規(guī)評價。只有加強合規(guī)評價，才能及時發(fā)現(xiàn)各級行執(zhí)行合規(guī)管理的好壞。合規(guī)評價的內(nèi)容主要由組織合規(guī)、權(quán)限合規(guī)、制度合規(guī)、監(jiān)督合規(guī)和安全合規(guī)五個方面組成。組織合規(guī)主要評價崗位責(zé)任制度、學(xué)習(xí)制度、報告制度、休假制度、回避制度等。權(quán)限合規(guī)主要評價執(zhí)行上級權(quán)限管理規(guī)定、授權(quán)制度、各崗位權(quán)限。制度合規(guī)主要評價嚴(yán)格執(zhí)行各項規(guī)章制度、依法合規(guī)經(jīng)營、合規(guī)操作。監(jiān)督合規(guī)主要評價各級領(lǐng)導(dǎo)履行檢查制度、主管人員落實檢查制度情況。安全合規(guī)主要評價經(jīng)營安全的結(jié)果，防止各類案件的發(fā)生。

提升合規(guī)管理水平。強化規(guī)章制度的學(xué)習(xí)和執(zhí)行，正確運用規(guī)章制度和合規(guī)操作。構(gòu)建合規(guī)管理平臺，把制度執(zhí)行落實到操作層面，將合規(guī)風(fēng)險發(fā)生的概率降到最低。加強對制度和操作合規(guī)性的監(jiān)督和再監(jiān)督，主要是對各業(yè)務(wù)主管部門及人員進行自查、檢查、督促是否執(zhí)行各項制度的落實，監(jiān)督保障部門及人員應(yīng)強化再監(jiān)督管理職能。建立存在問題的整改機制、重視違規(guī)問題的后續(xù)檢查，突出抓好存在問題的整改。建立部門合規(guī)協(xié)作機制，強化部門之間的協(xié)調(diào)配合與互動，確保合規(guī)管理的效率與質(zhì)量。

五、改進內(nèi)控激勵和考評制度

實現(xiàn)激勵與風(fēng)險約束的平衡。內(nèi)部控制是對內(nèi)部各職能部門及工作人員的業(yè)務(wù)活動進行風(fēng)險監(jiān)控、制度管理和相互制約的方法和措施。內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度程序和方法，對風(fēng)險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。建立科學(xué)的激勵與約束機制的重點應(yīng)該是以建立薪酬與經(jīng)營績效和個人業(yè)績相聯(lián)系的機制為原則，建立科學(xué)合理的分層面績效評價體系的基礎(chǔ)上，對工作人員實行與其業(yè)績相掛鉤的多維激勵機制。

實現(xiàn)激勵方式多樣化。激勵供給方式要克服過去單一的物質(zhì)激勵，而是要采取物質(zhì)激勵和精神激勵相結(jié)合。為全體員工提供各種必要的保障。物質(zhì)激勵是除績效工資，獎金外，還包括各種補貼、假期、培訓(xùn)機會、辦公、生活等方面的福利。精神激勵是要將農(nóng)行在業(yè)務(wù)經(jīng)營管理凝聚的企業(yè)理念轉(zhuǎn)化為全行員工的共同價值觀和精神家園，讓個人的成長與農(nóng)行的發(fā)展生死相依，讓每個員工樂在其中。

實現(xiàn)激勵考核以積分結(jié)果為重要依據(jù)。推行全員違規(guī)積分考核制度，根據(jù)《中國農(nóng)業(yè)銀行員工違返規(guī)章制度處理辦法》、《中國農(nóng)業(yè)銀行審計處罰處理暫行辦法》以及總行關(guān)于案件防范工作指引等有關(guān)制度規(guī)定制定，對單位、部門或員工違反各種規(guī)章制度，但不足以按照其他各種處理辦法進行處理的輕微違規(guī)行為進行積分。在積分對象上從柜臺人員，擴大到營業(yè)網(wǎng)點負責(zé)人、會計主管、客戶經(jīng)理等各崗位人員，使每一項次違規(guī)違章都留下痕跡。在一年的積分考核周期內(nèi)，根據(jù)不同類別人員不同的總積分標(biāo)準(zhǔn)，分別給予相應(yīng)的處理。

六、提高整體風(fēng)險防控能力

加強對領(lǐng)導(dǎo)干部合規(guī)經(jīng)營意識和能力的培訓(xùn)。每年都要制定合規(guī)教育學(xué)習(xí)活動方案，采取自學(xué)和集中學(xué)習(xí)相結(jié)合的方式，有計劃、有步驟地學(xué)習(xí)有關(guān)法律、法規(guī)，學(xué)習(xí)金融政策和各項規(guī)章制度，學(xué)習(xí)合規(guī)手冊和行為準(zhǔn)則，認真剖析農(nóng)行乃至整個金融系統(tǒng)的典型案件，向領(lǐng)導(dǎo)干部灌輸主動合規(guī)、合規(guī)創(chuàng)造效益的理念。

開展合規(guī)宣講教育，提高廣大員工合規(guī)經(jīng)營和防范案件能力。強化規(guī)章制度培訓(xùn)學(xué)習(xí)，是員工熟悉政策、規(guī)章制度，正確運用規(guī)章制度和合規(guī)操作的前提，把法規(guī)和準(zhǔn)則作為合規(guī)的依據(jù)，讓廣大員工自覺遵守和執(zhí)行，才能從源頭上防范合規(guī)風(fēng)險。學(xué)習(xí)的內(nèi)容為各個時期的政策、法規(guī)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，使員工懂得自己在工作中“有所為，有所不為”，增強員工的合規(guī)操作意識，嚴(yán)格操作程序，堅決克服“大錯不犯，小錯不斷”的違規(guī)行為，防止案件的發(fā)生。

創(chuàng)新培訓(xùn)方式，提高針對性和效果。培訓(xùn)方式要克服過去一言堂的老方式，要采取靈活多樣的培訓(xùn)方式。首先針對不同的內(nèi)容采取不同的培訓(xùn)方式。其次，要針對不同的對象采取不同的方式。再次，要針對不同的時期采取不同的方式，從而提高培訓(xùn)效果。

七、創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

堅持正確價值引導(dǎo)，加強員工政治思想工作。思想政治工作是一切工作的生命線。任何時期都要注重員工的政治思想工作。要加強對員工的世界觀、人生觀、價值觀的教育，堅持不懈地進行安全形勢教育、典型案例教育、規(guī)章制度教育，通過多種形式和方法切實抓好風(fēng)險教育工作，提高全行員工的安全防范意識和遵紀(jì)守法觀念，做到警鐘長鳴。

加強改革政策的銜接和配套，從根本上保障員工基本權(quán)益。各級行要增強員工的親和力和凝聚力，要關(guān)心員、愛護員工，時刻把員工的困難和冷暖掛在心頭，了解他的想法，傾聽他的呼聲，掌握他們處境，全心全意解決員工工作、生活、學(xué)習(xí)等方面的實際困難。針對當(dāng)前農(nóng)行改革、機制轉(zhuǎn)化中存在的一些矛盾和問題，要深入實際調(diào)查研究，及時了解員工的思想動向和行為排查，做到及時化解各種矛盾。

大力倡導(dǎo)新的用人觀，激發(fā)員工積極性和能動性。人是生產(chǎn)力中最活躍的因素，任何事情都是通過人做的。因此，要充分認識選人用人的重要性，要做到尊重人、培養(yǎng)人、使用人相結(jié)合。各級領(lǐng)導(dǎo)要做到尊重知識、尊重人才，只有這樣，才能留得住人才，通過搭建舞臺，不間斷的有效培訓(xùn)，開發(fā)員工的智慧和精神諸能，使之最大限度地釋放能量，實現(xiàn)其價值。更要合理使用人才，要大力推行能上能下的管理人員聘任制度、雙向選擇的崗位競爭制度、人盡其才的內(nèi)部交流制度。從根本上穩(wěn)定人才，激發(fā)員工的積極性和能動性。

加強領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，提高隊伍整體執(zhí)行力。各級行領(lǐng)導(dǎo)班子既是制度的制定者，又是執(zhí)行者，既要授權(quán)，又要承擔(dān)授權(quán)產(chǎn)生的責(zé)任，是提高系統(tǒng)制度執(zhí)行力的重要角色。因此，領(lǐng)導(dǎo)班子要通過營造良好的執(zhí)行文化、身體力行地執(zhí)行制度，提高下屬的執(zhí)行力，獎勵優(yōu)秀的執(zhí)行者，嚴(yán)格監(jiān)督制度執(zhí)行等措施，提高領(lǐng)導(dǎo)者執(zhí)行力。特別是要形成有章可循的制度管人的組織體系，增加內(nèi)部管理的公平性、公開性，使管理職能化、制度化，從而全面提高隊伍整體執(zhí)行力。

加強內(nèi)控文化建設(shè)，構(gòu)建和諧風(fēng)險防控環(huán)境。企業(yè)文化是企業(yè)在長期的生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成的，為全體員工接受、認同與信守的經(jīng)營理念，行為規(guī)范，企業(yè)形象、價值觀念和社會責(zé)任等具有企業(yè)特色的精神財富的總和。要積極培育符合農(nóng)行實際的內(nèi)控文化，讓風(fēng)險意識和內(nèi)控文化滲透到每一位員工的思想深處，使內(nèi)控成為每位員工的自覺行動，熟悉自身崗位工作的職責(zé)要求，理解和掌握內(nèi)控要點，及時、努力發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險，確保各項業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。

內(nèi)控管理工作總結(jié)二

XXXx年以來，結(jié)合個人金融業(yè)務(wù)特點，我部著重在相關(guān)業(yè)務(wù)品種的業(yè)務(wù)流程整合，相關(guān)制度建設(shè)，業(yè)務(wù)和政策學(xué)習(xí)等地方加強了管理，并召開了主任辦公會和部門全體會議，就相關(guān)內(nèi)控工作做出了部署。現(xiàn)將我部近期內(nèi)控

工作報告如下：

一)XXX業(yè)務(wù)。我部對信用卡業(yè)務(wù)開展了檢查，客戶檔案，密碼信封，庫存XXX及成品XXX的帳實相符。

二)加強了內(nèi)控合規(guī)建設(shè)。對內(nèi)控合規(guī)員開展了調(diào)整和落實，根據(jù)個人金融部現(xiàn)實情況，規(guī)定==副主任牽頭，==等幾位同志為個人金融部的內(nèi)控合規(guī)員。并計劃部門內(nèi)每季度召開一次案件形勢分析會，強化全轄風(fēng)險及自身風(fēng)險的認識。此外規(guī)定合規(guī)員在每季度的案件形勢分析會上提出建設(shè)性意見，在會議上評估。

三)強調(diào)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和規(guī)章制度學(xué)習(xí)的重要性。每月至少部署2天時間開展部門全體員工集中學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識，政策法規(guī)和規(guī)章制度，營造良好的學(xué)習(xí)氛圍。加強對員工的思想教育工作，培養(yǎng)員工正確的人生觀，價值觀和道德觀。

四)對外圍系統(tǒng)的柜員開展全面清理。因近期全轄業(yè)務(wù)人員變動較大，為加強內(nèi)控，我部對全轄信用卡系統(tǒng)和零售信貸系統(tǒng)的操作和管理柜員及時開展了清理和更新，并將清理和更新情況登記備案。近日，工商銀行臨沂分行為進一步提升全行的內(nèi)控管理水平，保持各項業(yè)務(wù)的健康持續(xù)發(fā)展，采取三項措施，強化全行的內(nèi)控管理工作。

篇（11）

中圖分類號：F407.61 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：

一、內(nèi)控審計在企業(yè)內(nèi)部控制評價的角色定位

1. 對內(nèi)部控制的認識

審計作為現(xiàn)代企業(yè)制度中內(nèi)部控制體系重要組成部分，其重要性就不言而喻了。企業(yè)的內(nèi)控審計對于加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)、改善經(jīng)營管理、提高企業(yè)效益等方面有著積極作用。內(nèi)控理論在國際理論的發(fā)展大致分為四個階段：20世紀(jì)40年代以前，20世紀(jì)40年代至70年代內(nèi)控階段，20世紀(jì)80年代的內(nèi)控節(jié)后階段，20世紀(jì)90年代的內(nèi)控系統(tǒng)階段。我國國內(nèi)對內(nèi)控的理解是：內(nèi)部控制是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理中實踐并創(chuàng)造發(fā)展，然后由審計人員總結(jié)理論并逐步加強自我監(jiān)督，完善自我調(diào)節(jié)系統(tǒng)。

2.內(nèi)部審計的職能

（1）檢查職能：對單位的經(jīng)濟活動按照標(biāo)準(zhǔn)進行檢查，如各項業(yè)務(wù)和經(jīng)濟活動的合法合規(guī)性；企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動的經(jīng)濟有效性；檢查經(jīng)濟活動資料的真實性。

（2）簽證職能：針對被審計的單位，通過對該單位的財務(wù)情況、經(jīng)營成果和經(jīng)濟活動的評定出具審計報告。簽證要在檢查的基礎(chǔ)上進行以確保報表的真實性、可靠性。從而為單位進行經(jīng)濟活動計劃或改革提供依據(jù)。

（3）評價職能：對企業(yè)的經(jīng)營計劃、財務(wù)預(yù)算、企業(yè)決策方案的可行性作出評價，對企業(yè)經(jīng)濟活動是否遵循經(jīng)濟活動規(guī)律，企業(yè)內(nèi)部管理制度的合理性、有效性等作出評價。并且該評價要有一套先進性、客觀性的標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系。

（4）建設(shè)職能：通過對企業(yè)的檢查、簽證、評定，對企業(yè)的經(jīng)營管理給出自己的建議，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提高經(jīng)濟管理活動的效率、挖掘企業(yè)潛力、增加企業(yè)效益提供依據(jù)。

3.內(nèi)控審計在企業(yè)中的角色定位

企業(yè)中，內(nèi)控審計主要協(xié)調(diào)企業(yè)的社會關(guān)系，形成經(jīng)濟、社會、企業(yè)內(nèi)部和行業(yè)監(jiān)管四位一體的監(jiān)管體系，維護著企業(yè)主體的合法權(quán)益，經(jīng)濟活動的效益性；根據(jù)企業(yè)隨時展的要求，不斷拓展審計領(lǐng)域、編制企業(yè)的審計工作內(nèi)容；增進企業(yè)增值保值審計，防止國有資產(chǎn)的流失；同時為了促進企業(yè)發(fā)展、健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，還應(yīng)當(dāng)加大內(nèi)控審計的力度，對企業(yè)投資項目進行事前評估、事中跟蹤、事后研究改進，避免企業(yè)投資決策出現(xiàn)重大失誤，減少企業(yè)投資風(fēng)險，為企業(yè)經(jīng)營管理提供全方面服務(wù)。

二、內(nèi)控管理新模式下內(nèi)部控制應(yīng)用實踐研究

內(nèi)控管理指的是內(nèi)部審計機構(gòu)的管理者，運用科學(xué)有效的管理方法，對內(nèi)部審計工作進行計劃、組織、指揮、控制和監(jiān)督。

1．促進形成以加快科學(xué)發(fā)展為核心的目標(biāo)管理機制。通化內(nèi)審結(jié)合時展需要，經(jīng)濟形勢的變化，通過不斷完善企業(yè)內(nèi)控管理目標(biāo)，切實提高企業(yè)管理、經(jīng)營能力。同時注重以科學(xué)發(fā)展觀為導(dǎo)向，打造安全、科學(xué)發(fā)展為根本，以穩(wěn)定、規(guī)范、創(chuàng)新為走向的機制構(gòu)建理念，從而提高行業(yè)的后續(xù)發(fā)展力和市場競爭力。

2．促進形成以預(yù)防風(fēng)險為核心的風(fēng)險管理機制。通化內(nèi)審的風(fēng)險評估，促進企業(yè)圍繞預(yù)防風(fēng)險、排解風(fēng)險、控制風(fēng)險為重點的風(fēng)險導(dǎo)向管理。科學(xué)的內(nèi)控管理程序，細化、分解評價指標(biāo)，使內(nèi)控管理覆蓋各層面、貫穿全過程，有效預(yù)防風(fēng)險。

3．促進形成以責(zé)任管理為核心的職責(zé)機制。內(nèi)審應(yīng)充分履行管理職能，對企業(yè)在采購環(huán)節(jié)上進行了實地調(diào)查、電話詢價、市場價格對比等方式，確保采購價格合理性，防范損失浪費。同時指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)審結(jié)合本行業(yè)發(fā)展實際，開展本行業(yè)所屬單位法定代表人任期或離任經(jīng)濟責(zé)任審計，切實評價好領(lǐng)導(dǎo)干部在制定和實施經(jīng)濟決策、搞好財務(wù)和資產(chǎn)管理。

三、電力企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀及改進措施

1．電力企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀

電力企業(yè)發(fā)電、變電、輸電、配電等子系統(tǒng)構(gòu)成的電力系統(tǒng)，進行電能的生產(chǎn)和銷售，它是獨立工商經(jīng)濟主體，滿足社會需要的企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動所進行的組織、計劃、協(xié)調(diào)和控制。我國的電力企業(yè)的內(nèi)控制度雖然隨著時代的發(fā)展也在不斷完善，但仍有以下問題：

（1）內(nèi)控會計制度觀念淡薄，內(nèi)控核心沒有體現(xiàn)

電力企業(yè)管理層對企業(yè)的內(nèi)控會計制度建設(shè)認識嚴(yán)重不足，缺乏會計內(nèi)控理念。由于收到傳統(tǒng)思想的影響，對于企業(yè)發(fā)展只重視發(fā)展、經(jīng)營，輕視效益的思想還存在，沒有實現(xiàn)會計內(nèi)控職能應(yīng)有的管理和全面預(yù)算功能，忽視著內(nèi)控會計制度的建設(shè)，這為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展來帶了嚴(yán)重阻礙。

（2）企業(yè)風(fēng)險意識淡薄

由于世界一體化經(jīng)濟進程的不斷加快，電力企業(yè)未來的競爭力越來越大，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險也不斷增加。而我國電力企業(yè)目前的風(fēng)險意識嚴(yán)重不足，最重要的是缺乏必要的風(fēng)險預(yù)警機制。

（3）股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理

在我國電力企業(yè)的股權(quán)中，國家股及國有法人股占絕對控制地位，社會投資者雖然數(shù)量較多，但持有量較少。由于政府本身特殊地位，只能通過委托方把部分股東權(quán)利交給企業(yè)經(jīng)理人員。并且，由于缺乏相應(yīng)的激勵措施，有可能導(dǎo)致企業(yè)管理者控制權(quán)和剩余索取權(quán)膨脹，容易形成企業(yè)內(nèi)部人控制監(jiān)管不力的情況。

2.強化電力企業(yè)內(nèi)控的措施

針對我國電力企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)過程中出現(xiàn)的問題，根據(jù)內(nèi)控建設(shè)遵循的原則，圍繞電力企業(yè)內(nèi)控的內(nèi)容，結(jié)合電力企業(yè)自身發(fā)展的實際，對于改善電力企業(yè)內(nèi)控存在的問題應(yīng)該做到以下幾點：

（1）切實加強電力企業(yè)的內(nèi)部會計控制

內(nèi)部會計控制是電力企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心，因此應(yīng)當(dāng)加強財務(wù)、會計兩方面建設(shè)。財務(wù)控制應(yīng)著重于企業(yè)各個方面的財務(wù)活動監(jiān)督。包括：企業(yè)投資、收益分配等。會計控制應(yīng)著重于電力資產(chǎn)、成本費用等經(jīng)濟活動。

（2）建立動態(tài)風(fēng)險評估系統(tǒng)

電力企業(yè)通過風(fēng)險識別、衡量、分析，對企業(yè)進行有效的控制，最大限度的減少企業(yè)風(fēng)險的發(fā)生，保障企業(yè)經(jīng)濟效益的管理。通過完善安全生產(chǎn)管理的風(fēng)險評估程序，建立風(fēng)險監(jiān)控處理體系，切實保障企業(yè)的生產(chǎn)安全和員工的安全。最后健全電力企業(yè)財務(wù)狀況風(fēng)險評估模型，構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險管理預(yù)警系統(tǒng)。

（3）改變產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，加強內(nèi)控基礎(chǔ)建設(shè)

根據(jù)我國電力企業(yè)現(xiàn)狀，未來發(fā)展的方向應(yīng)當(dāng)是廣網(wǎng)分開，打破運輸配送的電力壟斷，以資產(chǎn)為紐帶，組合地方電力企業(yè)，通過市場競爭促進地方電力企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革。經(jīng)過這種改革，使企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)合一，使所有者對于企業(yè)的監(jiān)管更為直接。

四、基于“執(zhí)行力”角度的內(nèi)部控制體系分析

從我國電力企業(yè)的發(fā)展歷程來看，企業(yè)的內(nèi)部控制，從設(shè)計、實施等存在著執(zhí)行力弱化的問題，解決這個問題，應(yīng)當(dāng)從加強內(nèi)部控制執(zhí)行力的角度入手，提高執(zhí)行力。

1．加強職業(yè)技能培訓(xùn)，提高職業(yè)素質(zhì)

通過培訓(xùn)，使員工明白自己的崗位職責(zé)，認識到自己應(yīng)當(dāng)做什么，怎么做，如果與其他部門溝通協(xié)調(diào)；通過培訓(xùn)增強員工的責(zé)任心、進取心和企業(yè)認同感，增進企業(yè)和員工的感情。通過不斷的強化和訓(xùn)練，強化員工內(nèi)控能力和理念，加大執(zhí)行力度。

2．健全內(nèi)控措施，完善內(nèi)控機制

一個合理完善并具有可執(zhí)行性的內(nèi)控措施，不僅能保證企業(yè)經(jīng)營活動的實現(xiàn)，又能把執(zhí)行成本控制在合理的范圍內(nèi)。內(nèi)控措施既要有制約作用；又要具備協(xié)調(diào)機制；技能發(fā)揮人的主觀能動性，又能起到約束作用；既要保持控制措施的可續(xù)行，又要保證內(nèi)控措施的適應(yīng)性，對于內(nèi)控執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題及時反饋和改進，進而完善內(nèi)控機制。

3．加強考核監(jiān)管職能

通過加強崗位考核監(jiān)管，強化監(jiān)管力度，對監(jiān)督人或被監(jiān)督人的崗位和承擔(dān)的責(zé)任都要有明確的定位，從而保證內(nèi)部控制的執(zhí)行力的切實落實，把具體工作落實到責(zé)任人，定人定崗、定崗定責(zé)，監(jiān)督員工嚴(yán)格按照授權(quán)權(quán)限工作；要科學(xué)細化考核指標(biāo)，加大考核量化因素，減少主觀評價因素，弱化人為因素干擾；在考核過程中充分運用考核結(jié)果給出激勵措施，對于在內(nèi)部控制中嚴(yán)格執(zhí)行的員工給與物質(zhì)和精神方面的獎勵，從而激勵其他員工；對于不執(zhí)行內(nèi)部控制員工，做到有責(zé)必究，通過考核制度，最終強化員工責(zé)任思想，加強員工執(zhí)行內(nèi)部控制的行為導(dǎo)向。

總之，電力企業(yè)在現(xiàn)代企業(yè)制度中的不斷發(fā)展和進步，必須要加強內(nèi)部控制，增強企業(yè)的競爭力，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營活動，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，為電力企業(yè)成為先進企業(yè)，促進電力企業(yè)合理、持續(xù)發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

參考文獻：

楊玉妹．蔣前供電企業(yè)營銷管理戰(zhàn)略的探索與研究[J]．華東電力，2008/06．