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篇（1）

在當今社會，企業(yè)已經成為社會經濟發(fā)展的主體，企業(yè)的良好運行是企業(yè)在競爭日益加劇的情況下得以生存的重要保證。對于企業(yè)來說它并非是個體性的活動，而是一個群體性的復雜系統(tǒng)，它的正常運行需要企業(yè)投入管理，也就是企業(yè)管理是確保企業(yè)日常正常運行的制度要求，這就不得不涉及到企業(yè)的內部控制，它是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎，企業(yè)通過內部控制來降低企業(yè)運行過程中的風險以及生存危機。企業(yè)內部控制審計是企業(yè)內部控制的合理保證，合理保證企業(yè)內部控制的良好運行是內部審計工作的一個重要部分，但是就目前來說企業(yè)內部控制審計由于經濟、政治、社會等種種因素的存在，使得這一工作尚存諸多的問題。

一、內部控制審計概述

1.內部控制審計

（1）內部控制審計，是指會計師事務所接受委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計。內部控制審計是通過對企業(yè)的內控制度的審查、分析測試、評價，確定其可信程度，從而對內部控制是否有效作出鑒定的一種現代審計方法。內部控制審計是內部控制的再控制，它是企業(yè)改善經營管理、提高經濟效益的自我需要。

企業(yè)內部控制審計是隨內部控制而形成、發(fā)展起來的，它是企業(yè)發(fā)展的職能要求。其目的在于對企業(yè)內部人員責任履行以及企業(yè)的管理制度與管理措施執(zhí)行力的監(jiān)督、督促，并在此基礎上作出一定的評價，以此提高企業(yè)的管理能力、效率。

（2）內部控制審計的具體目標

內部控制審計的目標是檢查并評價公司內部控制是否能合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略。

（3）內部控制審計的依據

財政部、審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委頒布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制應用指引》、《企業(yè)內部控制評價指引》、《企業(yè)內部控制審計指引》等；

《中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則》及相關執(zhí)業(yè)準則等。

（4）內部控制審計內容

①內部控制環(huán)境，即評價以公司治理結構、機構設置和權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化在內的內部控制環(huán)境對企業(yè)經營管理活動的影響。

②風險評估，即分析企業(yè)風險控制目的設置的合理性，評價開展風險評估范疇的全面性、風險評估結果的有效性和風險應對策略的科學性。

③控制活動，即評價企業(yè)根據風險評估結果設置的內部控制措施的科學性和控制效果的有效性。

④內部控制信息和溝通，即評價企業(yè)內部控制相關信息在收集、處理和傳遞程序的科學性，分析信息技術在內部控制信息和溝通中所發(fā)揮作用的情況，判斷企業(yè)在反舞弊工作重點領域相關工作機制的有效性。

⑤內部監(jiān)督制度，即分析企業(yè)內部審計機構和其他內部機構在內部監(jiān)督中的職責權限情況，判斷企業(yè)實施內部監(jiān)督的程序、方法和目的要求的科學性，評價內部控制監(jiān)督制度的有效性。

2.內部控制審計發(fā)展現狀

就目前來說我國的內部控制審計我們可以上溯到2002年2月份的中國注冊會計師協(xié)會的《內部控制審核指導意見》，此后在2006年的7月份由多個主體聯(lián)合發(fā)起成立了企業(yè)內部控制標準委員會，這次參與的主體是證監(jiān)會、國資委、證監(jiān)會、保監(jiān)會等，同時調動了科研院所等的相關專家、監(jiān)管部門以及社會上各大企業(yè)的廣泛參與，無疑為我國企業(yè)內部控制標準體系的構建提供了重要保障，也為相關主體提供了重要的參照。2008年的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，2010年的《企業(yè)內部控制配套指引》的相繼出臺更是使得內部控制審計工作與發(fā)展上升到一個新的階段，也是國內企業(yè)實行全面的內部控制審計的重要標志。

3.內部控制審計步驟

（1）計劃內部控制審計工作

在計劃審計工作時，注冊會計師應當評價下列事項對內部控制、財務報表以及審計工作的影響：

①與企業(yè)相關的風險。

②相關法律法規(guī)和行業(yè)概況。

③企業(yè)組織結構、經營特點和資本結構等相關重要事項。

④企業(yè)內部控制最近發(fā)生變化的程度。

⑤與企業(yè)溝通過的內部控制缺陷。

⑥重要性、風險等與確定內部控制重大缺陷相關的因素。

⑦對內部控制有效性的初步判斷。

⑧可獲取的、與內部控制有效性相關的證據的類型和范圍。

（2）實施內部控制審計工作

注冊會計師將按照自上而下的方法實施內部控制審計工作。自上而下的方法是注冊會計師識別風險、選擇擬測試控制的基本思路。注冊會計師在實施內部控制審計工作時，可以將企業(yè)層面控制和業(yè)務層面控制的測試結合進行。

注冊會計師測試企業(yè)層面控制，應當把握重要性原則，至少應當關注：

①與內部環(huán)境相關的控制。

②針對董事會、經理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制。

③企業(yè)的風險評估過程。

④對內部信息傳遞和財務報告流程的控制。

⑤對控制有效性的內部監(jiān)督和自我評價。

（3）評價內部控制審計中發(fā)現的控制缺陷

內部控制缺陷按其成因分為設計缺陷和運行缺陷，按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。 注冊會計師應當評價其識別的各項內部控制缺陷的嚴重程度，以確定這些缺陷單獨或組合起來，是否構成重大缺陷。

在這一方面，需要注意的首先是財務報告內部控制的缺陷，尤其是影響性很大的缺陷：發(fā)現企業(yè)領導高層舞弊行為、已公布的財務相關報告、審計委員會或是相關機構監(jiān)督的無效。內部非財務報告內部控制的疏漏，對于普通的疏漏，審計人員通過溝通提醒促使相關的改進，對于重大的疏漏要書面化并與企業(yè)高層進行有效的溝通。總之不同的側重要運用不同的方式進行溝通交流，以防止工作出現不必要的疏忽錯誤。

（4）審計工作的完成

在審計工作的尾聲階段，我們也需要加以注意，要取得企業(yè)的書面聲明；溝通控制方面的缺陷；最終形成審計意見。很多時候在工作接近尾聲的時候也往往是我們忽視的地方，而審計工作接近尾聲的時候，我們要格外注意以書面形式呈現出來，對于最終形成的審計意見要多方的核實、檢查。以防在工作結尾的時候出現致命性的疏漏，也給企業(yè)實踐實施進程帶來不便，減慢企業(yè)發(fā)展進度。對于及時發(fā)現的問題要及時的給與積極的應對。

二、內部控制審計現存問題的分析

1.內部控制對自我評價的高度依賴

根據相關規(guī)定，對于企業(yè)的內部控制問題，企業(yè)在評價方面要規(guī)避單一評價，要采用多元化的評價模式。在重視自我評價的同時也要把外部審計評價力量納入到評價體系中，如聘請外部注冊會計師進行外部性的評價，這樣對于企業(yè)的評價來說會更加的全面與客觀，而且可以使得兩者均有所側重。注冊會計師要先對企業(yè)的內部控制自我評價成果進行評估，以此來了解評價結果利用的可行性和可利用程度。

而現實情況是審計人員往往著眼于現實以及企業(yè)利益的考慮，在不能夠進行全方位、全過程的評價與監(jiān)督之前，以及設計信息出現反饋之后，由于種種原因不能做出準確的審計動態(tài)的把握，絕大多數依賴內部評價結果，同時對于內部審計忽視的問題也可能會注意不到。

2.注冊會計師勝任能力欠缺

內部控制審計屬于注冊會計師的一項鑒證業(yè)務，這就對會計師有了進一步的要求，客觀上要求會計師要不斷的加強自身的內部控制方面的知識的學習，從而提升自己的職業(yè)勝任的能力。現今隨著社會的發(fā)展，企業(yè)面臨絕大的挑戰(zhàn)，對于內部控制審計的要求也在不斷的提升，所以對于注冊會計師的要求也在不斷的提升。對于企業(yè)內部來說。注冊會計師需要熟悉企業(yè)的組織構架的內部控制等，同時也要對這些進行一定的評價，由于這些內部控制涉及的層面非常的廣泛，再加上龐雜的控制環(huán)境等，所以相應的評價工作會非常的困難，無疑對于注冊會計師是一項巨大的心理以及業(yè)務素質提升的挑戰(zhàn)。我們知道注冊會計師的重要業(yè)務就是財務報表，就目前而言對于內部控制也只是限于財務報告上的控制，提升到設計的高度一般還是沒有達到標準的。目前無論是我國還是國外在非財務內控方面的經驗都是具有一定的局限的，尤其是不具有執(zhí)業(yè)經驗供注冊會計師借鑒。

3.內部控制審計質量控制系統(tǒng)的匱乏

隨著內部控制審計市場的發(fā)展，更多的會計事務所開始傾向于企業(yè)的內部控制審計業(yè)務，這些業(yè)務是與其以往的法定性或是非法定性的業(yè)務有所區(qū)別的，所以說體系還不成熟，還未形成專門的內部質量控制體系，其結果是審計質量讓人懷疑、質量失控，這在一定程度上無疑會增加審計工作的風險。

三、內部控制審計完善的幾點建議

1.建立日常性的內部控制評價體系

內部控制要隨著企業(yè)的發(fā)展而變化，建立相應的日常性的評價體系，進行自上而下的建立部門自我評價、企業(yè)整體評價、內部審計監(jiān)督評價三個方面的評價體系，自我評價以及企業(yè)的整體的評價可以使得相關人員獲得一定的經驗，同時及時有效的修正行動，增強企業(yè)內部對于風險的控制能力。為了加強評價體系，還要配以問責制來推動體系的建立及實施。

2.加強注冊會計師綜合素質的培養(yǎng)，尤其是非財務審計方面

對于內部控制審計而言，它與過去的財務報表審計是不同的。就注冊會計師方面來說，它所要做的淵源多于以往的工作，需要不斷的充實自己在非財務審計方面是相關理論。譬如金融學方面的、控制論等方面的種種知識。所以說注冊會計師要積極參與企業(yè)的運營管理，從而積累相關的實踐經驗，提高自身職業(yè)的勝任能力。

3.有效利用相關測試

在評價模式確定之后，要對內部控制進行健全性測試，主要對象是企業(yè)的內部控制形成的科學性等，相關人員要廣泛的搜集資料，并結合相關部門進行探討，充分掌握主要的業(yè)務處理的控制情況以及控制方式的合理性等等。另外內部控制的有效性會影響企業(yè)的運營以及相關的的管理活動進而影響預期目標的實現。有效性的測試可以在一定程度上控制一些不利的因素產生，從而促進效益的形成，內部控制要發(fā)揮其自身的效力，在整體以及具體的項目程序上也要發(fā)揮其控制作用。在實施測試之前，要排除掉一系列問題漏洞，然后對控制程序進行監(jiān)控以保證它能夠有效的控制重要的風險。

4.內控審計質量健全系統(tǒng)的構建

為了降低審計風險，提高內控審計工作的質量，構建健全的內部控制審計系統(tǒng)是大勢所趨。要做好這一方面需要從兩個方面來著手，即注冊會計師和會計事務所。對于注冊會計師的質量控制，其核心在于相關人員的素質的提升；而會計事務所方面則主要是要立足于整體上完善其組織結構、還有審計員的質量控制、審計制度上的質量控制等；在業(yè)務上要規(guī)范內控審計承接的程序、審計方式等以促進其內控業(yè)務質量的控制。

四、結語

總之不斷加強企業(yè)內控審計，是現今企業(yè)得以生存發(fā)展所必須遵循的原則，了解企業(yè)內部控制審計的流程，尋找問題所在，才能夠有針對性的開展工作；而從其理論和實踐歷程來看，內控審計工作的加強與完善，是企業(yè)降低運行風險以及提升內部管理水準的重要前提條件和保障。內部控制審計工作的完善與健全也是為了順應現今社會經濟發(fā)展的趨勢的，是現今經濟發(fā)展到一定水平的產物，它的發(fā)展將促進我國內部控制審計工作的不斷完善，并在實踐實施過程中將發(fā)揮更為積極有力的作用。

參考文獻

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內蒙古雖然沒有被列入國家“多規(guī)合一”試點，但根據《主體功能區(qū)規(guī)劃》區(qū)域劃分，確定了準格爾旗、杭錦后旗和扎蘭屯市為我區(qū)“多規(guī)合一”試點工作旗縣。

一、“多規(guī)合一”工作對內蒙古的意義更加重大

（一）有利于筑牢北疆生態(tài)安全屏障

盡管我區(qū)生態(tài)環(huán)境狀況取得明顯進展，實現了總體遏制、局部好轉，但生態(tài)環(huán)境依然十分脆弱，部分區(qū)域生態(tài)退化問題依然嚴重，實現構筑北方生態(tài)安全屏障的目標還需付出艱巨的努力。加快推進空間規(guī)劃改革和“多規(guī)合一”工作，是我區(qū)貫徹落實五大理念，以生態(tài)保護優(yōu)先理念協(xié)調推進經濟社會發(fā)展，筑牢生態(tài)安全屏障和打造北疆亮麗風景線等的重要支撐。推進“多規(guī)合一”，把生態(tài)底線的要求貫穿于“多規(guī)合一”的全過程，可以劃定生態(tài)紅線，形成統(tǒng)一的生態(tài)管控邊界，明確草原、森林、水源、耕地等自然資源的承載能力和容量，明確禁止開發(fā)、限制開發(fā)的具體內容，進而細化各項指標，增強可視化程度，做到公開透明。推進“多規(guī)合一”是加快生態(tài)文明制度建設的具體路徑，也是運用技術手段進行監(jiān)管的法理依據。

（二）有利于提高政府管控能力

隨著新型城鎮(zhèn)化進程的推進，空間規(guī)劃體系不完善、空間規(guī)劃管控不力、生態(tài)系統(tǒng)侵占干擾、土地資源利用不集約、規(guī)劃交叉重復、布局沖突等問題日益突出。創(chuàng)新空間規(guī)化，通過“多規(guī)合一”頂層設計，協(xié)調和引導各種“規(guī)劃”的編制，建立統(tǒng)一銜接、功能互補、相互協(xié)調的空間體系，統(tǒng)籌生活、生產、生態(tài)空間布局，強化政府空間管理能力，調整建設用地規(guī)模，釋放存量土地潛力，突出集約用地、空間換地，實現資源集約節(jié)約利用，以空間結構優(yōu)化來提升發(fā)展效益。通過建設“多規(guī)合一”大數據平臺，可以通過建立聯(lián)動機制，實現各相關部門信息共享，提高項目審批效率，從而大幅度提高政府管理能力。

（三）有利于各類規(guī)劃的協(xié)調銜接

由于規(guī)劃編制部門分治，國民經濟和社會發(fā)展規(guī)劃、城鄉(xiāng)規(guī)劃、土地利用規(guī)劃、環(huán)境保護規(guī)劃以及其他各類規(guī)劃之間內容重疊交叉甚至沖突和矛盾的現象較為突出，各個規(guī)劃自成體系、互不銜接，浪費了規(guī)劃資源，而且導致資源配置在空間上缺乏統(tǒng)籌和協(xié)調，使得項目審批必須互為前置、串聯(lián)審批，大大影響了行政審批效率，影響了項目落地。“多規(guī)合一”不是把各類規(guī)劃簡單地疊加整合集成在一張圖上，而是實現城市治理體系和治理能力現代化的重大探索，是發(fā)展理念和行政審批方面的創(chuàng)新性改革，可以解決各類規(guī)劃自成體系、內容沖突、缺乏銜接協(xié)調等突出問題，是改革政府規(guī)劃體制，建立統(tǒng)一銜接、功能互補、相互協(xié)調的空間規(guī)劃體系的重要基礎，實現“合一”后的規(guī)劃“可落地、可實施、可監(jiān)管”。

二、“多規(guī)合一”推進過程中存在的主要問題

自從2014年國家開展“多規(guī)合一”全國試點以來，形成了可供借鑒的成果經驗，并已將“多規(guī)合一”工作向全省橫向及縱深層面推動，但內蒙古此項工作總體較為滯后、進展較慢，尚未形成成熟的成果體系和經驗模式，存在的主要困難和問題如下：

（一）J識上存在誤區(qū)

一是階段性認識誤區(qū)。“多規(guī)合一”是我國深化改革、涉及空間規(guī)劃體制改革的重要內容和必然趨勢，但在我區(qū)各盟市旗縣，包括自治區(qū)級相關部門，普遍認為此項工作只是階段性、國家層面及上級部門的事，與自身關系不大，認識和重視程度不夠。目前試點工作大多停留在規(guī)劃層面，深入程度不夠，基礎信息平臺建設、規(guī)劃差異調整、規(guī)劃管理體制改革、審批制度改革等由于客觀原因沒有實質性進展。

二是重要性認識誤區(qū)。由于“多規(guī)合一”理論基礎知識在我國尚處于試點總結階段，我區(qū)大部分旗縣對要求的“一張藍圖干到底”缺乏準確深入的認識，對“多規(guī)合一”概念、理論、知識及技術體系等缺乏正確理解，更有甚者仍然認為是口頭形式上的一張宏觀大圖，存在認識理解偏差、錯誤等。

三是職能認識誤區(qū)。由于長期形成的“大一統(tǒng)”、“一刀切”的慣性思維，各部門依據各自職能權限制訂各自的規(guī)劃，在“多規(guī)合一”推進過程中，“一張藍圖”究竟該由發(fā)改委、住建部門、國土資源部門還是其他部門主導，沒有形成共識，各職能部門對此有不同的理解，存在認識上的誤區(qū)。

（二）領導組織力度不夠

目前，我區(qū)發(fā)改、住建部門均在推動“多規(guī)合一”，均有試點在推進，但從實際的工作進展來看，尚未形成當前及未來重點工作任務，且部門之間各有自己既定體系和工作要求，尚未形成領導組織和工作合力。

“多規(guī)合一”重心在于重構空間管理體系，但現有體制機制“路徑依賴嚴重”，而非單純的“規(guī)劃”技術改良。由于“多規(guī)合一”工作任務涉及部門較多，而目前我國空間管理各部門分離，國家各有關部委對“多規(guī)合一”工作要求各不相同，我區(qū)沒有一個統(tǒng)一的領導機構領導和推動全區(qū)“多規(guī)合一”工作的實施。各部門之間缺乏協(xié)調，存在管理空間交叉、實施分割、溝通不暢等“失衡”或“打架”現象，導致部門間銜接難度增大，改革思想難以統(tǒng)一、內容難以確定、措施難以實施，改革創(chuàng)新難度大。

由于沒有統(tǒng)一的工作平臺和統(tǒng)一的領導、協(xié)調機構，而“多規(guī)合一”工作任務又牽扯部門較多，導致推動“多規(guī)合一”工作關鍵的資料共享難度較大。“多規(guī)合一”項目所需各類龐大的基礎資料和數據、部分關鍵數據資料在不同部門掌握，且大部分數據為資料，如沒有得力的協(xié)調溝通機制保障，資料收集難度很大。

（三）規(guī)劃基礎工作薄弱

由于我區(qū)各地旗縣市城鄉(xiāng)、土地利用、生態(tài)環(huán)境、文物保護等各類規(guī)劃參差不齊，且編制較為粗糙，各類規(guī)劃期限、范圍、坐標系不盡相同，城鄉(xiāng)規(guī)劃與土地利用規(guī)劃的用地分類也不一致，規(guī)劃之間經常“打架”，導致“多規(guī)合一”基礎協(xié)調統(tǒng)一難度加大，難以實現有效融合。如國民經濟和社會發(fā)展規(guī)劃、城鄉(xiāng)總體規(guī)劃以及土地利用總體規(guī)劃這“三規(guī)”之間的法律依據、規(guī)劃期限、分類標準等均不盡相同。由于編制要求不一，標準缺乏銜接，甚至在同一平面上，規(guī)劃、國土基準點都不同。空間管控不一，造成土地利用布局差異顯著，最終導致規(guī)劃空間管控能力降低，大量建設用地指標不能直接使用，不利于存量用地盤活，而且由于缺乏統(tǒng)籌，影響生態(tài)安全，不利于生態(tài)用地保護。

“多規(guī)合一”關鍵在于“一張藍圖”，但發(fā)展總體規(guī)劃缺乏法律支撐，頂層管控缺乏硬約束。發(fā)展總體規(guī)劃雖繪制了“一張藍圖”，本可指引其它規(guī)劃的空間布局，但由于其法律地位缺失，編制審批缺乏依據，剛性不強，仍難以依法統(tǒng)領城鄉(xiāng)、土地、環(huán)境等剛性較強的空間規(guī)劃及其它重點專項規(guī)劃。

（四）工作保障有所不足

一是統(tǒng)一技術導則缺乏。自從2014年國家開展“多規(guī)合一”試點以來，已形成可供借鑒的成果經驗，且國家也出臺了較為宏觀的指導要求，但需要各省制定技術導則。我區(qū)目前尚未形成成熟的《內蒙古“多規(guī)合一”編制技術導則》，導致目前“多規(guī)合一”成果體系無統(tǒng)一標準，無本區(qū)導則依據。

二是R導際躒嗽輩蛔恪N儀各地旗縣市普遍存在“多規(guī)合一”理論基礎知識缺乏，相關主管部門缺少此領域專業(yè)技術人員，導致各部門人員之間溝通存在困難，任務推進難度大。

三是項目經費保障不足。“多規(guī)合一”涉及多部門、多專業(yè)體系、多技術領域，如生態(tài)、城規(guī)、土規(guī)、測繪、地理、經濟、信息、軟件、計算等，因此項目團隊較大、任務較重、周期較長，所需項目經費較多，各地旗縣市經費有限，難以保障此項工作有效推進。

三、加快推進內蒙古“多規(guī)合一”工作的建議

充分學習借鑒“多規(guī)合一”試點地區(qū)成果經驗，結合內蒙古實際，就下一步推進我區(qū)空間規(guī)劃和“多規(guī)合一”工作，建議如下：

（一）注重“多規(guī)合一”頂層設計

充分借鑒國內其他省份經驗做法，加強頂層設計，按照先總體、后專項，先上級、后下級的編制程序，逐步推動“多規(guī)合一”工作。建議將國民經濟和社會發(fā)展規(guī)劃“定目標”、土地利用總體規(guī)劃“定指標”、城鄉(xiāng)總體規(guī)劃“定坐標”融為一體，創(chuàng)新“三統(tǒng)一、二協(xié)調、一平臺”（統(tǒng)一基礎數據、統(tǒng)一目標、統(tǒng)一標準，協(xié)調土地利用、協(xié)調空間管制，建立“三規(guī)”協(xié)調實施平臺）的編制技術路線，實現“一個城市一個空間，一個空間一個規(guī)劃”。

建議在我區(qū)主體功能區(qū)規(guī)劃的基礎上編制我區(qū)“多規(guī)合一”總體規(guī)劃，因為主體功能區(qū)規(guī)劃具有戰(zhàn)略性、基礎性特點，也決定了其能夠統(tǒng)籌空間總體布局的地位。由于現行主體功能區(qū)規(guī)劃主要是區(qū)域開發(fā)強度管理，還缺乏區(qū)域全覆蓋的、明晰的城鎮(zhèn)、農業(yè)、生態(tài)等功能空間邊界管控，缺少市縣層面的規(guī)劃支撐，因此需要結合土地規(guī)劃、城鄉(xiāng)建設規(guī)劃等專項規(guī)劃對其加以完善。

要明確市區(qū)責任和部門分工，建立良好的協(xié)調制度，保障規(guī)劃、國土、發(fā)改、環(huán)保等職能部門的充分溝通與協(xié)調，確保不越位、不缺位、相互補位，保障“多規(guī)合一”成果質量、規(guī)劃效果。

（二）注重“多規(guī)合一”標準研究，制定區(qū)級技術導則

加快研究制定《內蒙古“多規(guī)合一”編制技術導則》，形成“多規(guī)合一”法定管理辦法，統(tǒng)一“多規(guī)合一”編制技術標準和規(guī)程，指導全區(qū)各地旗縣市“多規(guī)合一”工作推進。

（三）注重“多規(guī)合一”基礎研究，建立自治區(qū)級智庫研究支撐體系

“多規(guī)合一”涉及領域寬、專業(yè)廣、技術復雜，要加大這一領域的基礎研究，建議成立“多規(guī)合一”研究中心，聯(lián)合自治區(qū)相關專業(yè)研究部門和區(qū)內外專業(yè)研究規(guī)劃機構，為我區(qū)創(chuàng)新推進空間規(guī)劃改革和全力推進“多規(guī)合一”工作提供智力和研究支撐。

（四）強化“多規(guī)合一”協(xié)調機制

建議成立由政府主要領導主持、有關部門主要負責人為成員的“多規(guī)合一”推進工作領導小組，統(tǒng)籌協(xié)調“多規(guī)合一”工作，形成強有力的組織保障體系和機制，日常辦事機構可設在編制總體規(guī)劃的牽頭單位。

在“多規(guī)合一”推進工作領導小組的統(tǒng)籌領導下，建立全區(qū)統(tǒng)一的“多規(guī)合一”數據信息管理平臺，逐步將各旗縣市“多規(guī)合一”數據庫納入全區(qū)平臺體系，同時為各旗縣市提供平臺技術支持，減少重復開發(fā)，節(jié)約高效利用資源。

在試點總結、示范推廣基礎上，研究制定全區(qū)“多規(guī)合一”推進實施方案，從點到面，從局部到全域，將“多規(guī)合一”工作任務落到實處。

（五）加強“多規(guī)合一”保障機制

篇（3）

當前，我國醫(yī)療事業(yè)正處在改革階段，政府部門和人民群眾對現代醫(yī)院的要求越來越高，日益市場化的運作方式不僅使得公立醫(yī)院之間的競爭加劇，還使得公立醫(yī)院逐漸要受到民立醫(yī)院、外資醫(yī)院等其他資本形式醫(yī)院的激烈競爭。如何能在競爭中立于不敗，結合現代管理方式，有必要在醫(yī)院引進現代企I內部控制理論和方法，提高醫(yī)院的內部管理水平，并且有效優(yōu)化醫(yī)院的經濟活動流程。而醫(yī)院經濟活動中財務工作流程是關鍵環(huán)節(jié)，對財務工作流程的內部控制是國際市場上對傳統(tǒng)管理模式弊端的有益嘗試，在國際上被廣泛應用，并且已經取得了一定的成效。

一、內部控制體系在醫(yī)院財務工作流程中的應用

1.明確目標，理清職責

首先由醫(yī)院管理者與財務部門通過溝通交流，依靠內部控制體系的建設來達成醫(yī)院財務工作短期、中期或長期的發(fā)展目標。其次，醫(yī)院財務工作的職責分工比較復雜，各項崗位分工既獨立但又有聯(lián)系，通過內部控制體系來理清醫(yī)院財務工作流程中的各項職責，明確其崗位的責任控制，針對各個崗位的責任控制確定其工作內容和范圍，準確制定各個崗位的工作標準以及協(xié)調機制，確保醫(yī)院財務各崗位能夠緊密配合并保證整體財務目標的實現。同時使各個財務工作崗位都能清楚地明確職、權、責，做到專責，管理標準化，從而提高工作效率。

2.將醫(yī)院直接財務工作流程納入控制體系

比如對醫(yī)院財務收入支出的控制，醫(yī)院的收入項目多且復雜，既有醫(yī)療業(yè)務活動相關的收入，又有國家財政的撥款和科研基金項目的資助，種類非常多。財務內部管理所針對的收費項目，需要配合強化憑證、票據管理等措施，提高收入管理水平。醫(yī)院的支出管理則需要通過嚴格的審批程序以確保各項經濟業(yè)務開支的規(guī)范化和合理性，并且需要財務管理部門和內部監(jiān)督部門配合進行雙重監(jiān)督管理。另外，建立有效的預算控制體系更是至關重要，進行科學的財務預算，通過財務預算對醫(yī)院經費使用情況進行相應的約束，并且在預算體制下明確考核依據，都需要對運行過程進行有效的控制管理。

3.通過內部控制體系建設將醫(yī)院其他部門工作流程與財務工作有機的聯(lián)系，既保證全院工作的流暢，又能互相制約，規(guī)避風險

如對醫(yī)院資產的控制，醫(yī)院資產主要包括醫(yī)療設備、辦公設備以及辦公用房等固定資產和流動資產等，由后勤資產部門和財務部門通過既有聯(lián)系又有制約的控制流程對這些醫(yī)院資產實施風險控制，確保醫(yī)院資產管理中的賬務情況與實物支出情況保持一致。還有醫(yī)院合同管理，在合同流程中增加財務控制，既能保證合同的有效執(zhí)行，又可以減少醫(yī)院的經濟風險，保障醫(yī)院的經濟利益。

4.通過風險控制體系，盡可能規(guī)避財務工作風險，保護財務人員

由于醫(yī)院所有的經濟活動基本都與財務工作有關，因此財務工作可能存在的風險就會很大，而內部控制體系就是要識別出醫(yī)院工作可能存在的相關風險，并對風險進行評估，根據風險評估分析的結果，制訂風險應對策略，將風險控制在可控的范圍內，從而提升醫(yī)院整體對風險的承受能力以及財務工作可接受的風險水平。另外通過風險識別，明確責任主體，也能保護財務人員，避免其受到不合理對待。

二、改進前醫(yī)院財務工作的現狀

內部控制體系建設前的醫(yī)院財務工作流程繁雜，一般按財務工作崗位來確定各自的工作流程，根據某醫(yī)院相關制度查驗財務工作流程至少有現金出納工作流程、銀行出納工作流程、銀行支付業(yè)務審核流程、會計憑證錄入工作流程、往來賬核銷工作流程、記賬憑證審核工作流程、工資獎金發(fā)放流程、科研財務工作流程、報表上報工作流程、基建財務工作流程、檔案管理工作流程，等等，這些工作流程各自獨立運作，條理性較差，也較容易產生財務風險。

而根據上述這么多工作流程又需要設置各式各樣的財務工作崗位，比如現金出納、銀行出納、憑證錄入、憑證審核、核銷人員、工資人員，等等，在人員編制受到控制的情況下，往往會造成一個財務人員要承擔幾份財務工作流程中的職責，這就使得有些財務人員職責不清晰，容易出現不相容崗位無法分離的情況，可能導致舞弊現象的發(fā)生。

另外，財務工作流程與醫(yī)院其他部門工作流程都存在直接或間接的聯(lián)系，在內部控制體系建設之前還會發(fā)生部門之間的職責不明確，實際應該由其他部門負責的事項因醫(yī)院長期形成的習慣，變成了財務部門應承擔的職責，而一旦財務部門承擔了該項職責又可能會造成財務部門自身崗位的不相容，從而產生財務風險。比如由于長期工作習慣，某醫(yī)院財務人員單獨承擔了人員工資獎金的計算、發(fā)放和記賬工作，造成本應相互制約監(jiān)督的工作得不到應有的監(jiān)督。

三、改進后對醫(yī)院實際財務工作流程的影響

（一）加強流程管控

加強財務工作流程的管控對于醫(yī)院財務管理工作具有重要作用，內部控制體系的建設使得財務工作流程盡可能的標準化、規(guī)范化并且具有合規(guī)性。在流程改造過程中，醫(yī)院根據風險評估結果，通過手工控制與自動控制，事前控制與事后控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受范圍之內，從而使財務工作流程不再是針對某個單獨的財務工作崗位來確定，而是為了控制不同的風險點來設置相應的流程，這樣使得財務流程更具有條理性。另外，改進后的財務工作流程將不相容責任崗位明確表述出來，也就避免了財務人員的職責不清晰，并且權責分離也使崗位之間能夠更好地相互制約和監(jiān)督，從而減少財務風險。

（二）分清相互職責

醫(yī)院組織結構一般按照職能部門設置和分布，醫(yī)院職能部門包括院務辦公室、醫(yī)務處、護理部、科研教育處、人力資源處、采購處、后勤保障處、績效處、財務處、信息處等。這些繁多的職能部門有著各自的業(yè)務流程，而各職能部門只要有經濟業(yè)務就會與財務處的工作流程發(fā)生聯(lián)系，因此通過內部控制體系建設，明確各職能部門的職責范圍和業(yè)務流程，避免各職能部門和財務處之間的職責不清，防止出現一涉及到經濟業(yè)務方面的問題就認為是財務處的責任這種情況，實現部門間的互相牽制，權責對等，不能由某個機構或個人單獨進行重大決策。就拿前面提到的改進前某醫(yī)院由財務人員單獨承擔人員工資獎金的計算、發(fā)放和記賬工作的業(yè)務流程為例來說，在內部控制體系建設過程中內控人員識別了這個風險缺陷，從而改進了相關業(yè)務流程，由人力資源處和績效處分別設置控制崗位承擔工資和獎金的計算匯總工作，計算后的工資和獎金通過系統(tǒng)直接委托銀行，財務處則是根據銀行回單進行記賬工作，這一簡單的業(yè)務流程改造，分清了人力資源處（績效處）和財務處之間的職責，規(guī)避了原來財務處因職責不清可能產生的風險。

（三）提高運行效率

內控制度體系建設之前，通常會看到醫(yī)院工作人員拿著單據找各級領導審批，財務人員需要不斷為醫(yī)院工作人員解釋和提供咨詢指導，由此產生工作效率低的問題，不利于單據審批和財務審核工作的開展。建立內控制度體系以后，有利于嚴格規(guī)范財務管理工作流程，通過內部控制手冊使得相關業(yè)務部門的工作人員也能熟悉財務工作流程的各個環(huán)節(jié)，使財務管理制度能生動全面地展現出來，也為財務轉崗人員提供了幫助，大大縮減財務人員的轉崗適應周期，工作效率也得到了提高和改善。

（四）節(jié)約人力資源

內部控制體系建設不僅提高了財務人員的業(yè)務能力，而且運用現代化信息技術手段還能簡化工作流程，大幅度降低醫(yī)院內部的溝通成本以及信息封閉所造成的內部舞弊。財務信息化是內部控制體系建設的一個重要環(huán)節(jié)，通過流程再造，不斷優(yōu)化和完善內部控制財務流程，既明確了財務信息化建設的方向，也減少了財務工作中的大量人力資源的浪費，并且通過信息化手段收集整理匯總各方信息分析醫(yī)院的經濟活動和財務管理數據，并以此作為分析對象，實現對財務內控工作動態(tài)的實時了解，更便于加強控制監(jiān)督工作。

四、結論

當前，醫(yī)院正處于國家醫(yī)療改革的特殊時期，一方面面臨著老百姓看病難、醫(yī)患關系緊張等諸多問題，另一方面，醫(yī)院面臨的風險和競爭環(huán)境又使醫(yī)院發(fā)展要迎接越來越多的挑戰(zhàn)，而從內部的角度來看，醫(yī)院的資源有局限，管理能力也有待提高，因此全面建設內部控制體系，加強醫(yī)院財務工作流程改進對醫(yī)院的發(fā)展具有重要作用。

篇（4）

關鍵詞 ：江蘇省醫(yī)學會 內審 問題 計劃 建議

2013 年，根據上級主管部門關于建立內部審計工作信息報告制度的有關指示精神，結合學會年初制定的審計工作目標和計劃，江蘇省醫(yī)學會內審積極開展工作，認真履行審計監(jiān)督職能，堵塞管理漏洞、強化內部控制、防止國有資產流失，內審工作中注意積極擴大審計覆蓋面，認真做好年度財務收支審計，加大專項資金、零星修建和物資采購的審計監(jiān)督力度，加強預算執(zhí)行、經濟合同的管理，針對“三公經費”，選取公務用車情況對車輛運行費進行審計，在審計過程中發(fā)現了一些不規(guī)范的現象，針對出現的現象立即開始整改，積極補充完善有關管理制度，堵塞漏洞，建立長效機制。現將內審工作情況總結如下：

一、內審工作開展情況

（一）加強學習

內審人員認真學習審計法律法規(guī)，全面履行《江蘇省醫(yī)學會稽核制度》和《江蘇省醫(yī)學會內部控制制度》《江蘇省醫(yī)學會內部審計工作實施細則》，認真貫徹執(zhí)行單位的各項規(guī)章制度，踏踏實實履行崗位職責，嚴格遵守內部審計準則，規(guī)范審計程序，加大審計力度，提高了審計工作水平和質量。通過學習，政治思想覺悟進一步提高。在審計工作中敢于堅持原則，秉公辦事，恪守審計人員應有的職業(yè)道德，做到了秉公審計、廉政審計。

（二）財務收支審計

江蘇省醫(yī)學會主要業(yè)務為實施政府受托項目即醫(yī)學學術交流、繼續(xù)醫(yī)學教育、醫(yī)學科技項目評價、評審和醫(yī)學科學技術決策論證、評選和獎勵優(yōu)秀醫(yī)學科技成果（包括學術論文和科普作品等）、組織醫(yī)療事故技術鑒定、推動醫(yī)學科研成果轉化和應用等，財務收支實行“收支兩條線”管理，收費項目以繼續(xù)醫(yī)學教育收費為主，項目支出特點主要表現為以現金方式支付專家、學者的講課勞務費，人力成本比例較高。內審部門未單獨成立科室，但工作由財務科專人負責。各類學術會務均有財務科派員參加，負責收費與結算，內部審計對會務收支全過程實施監(jiān)督，確保收入全部入賬，支出合規(guī)合法，結合各類學術會議的預決算，積極建言獻策，提出一些合理化建議，進一步規(guī)范財務收支行為。

（三）招投標工作

積極參與學會各項招投標工作，結合本部門工作特點，提出規(guī)范招投標工作意見和建議，嚴格按照規(guī)定進行采購，根據我會組織管理的特點，實行集中采購和分散采購相結合的模式，積極完成年度預算采購任務，凡列入政府采購范圍目錄內的項目，一律實行集中采購。一年來，共參與項目招標、考察、談判和驗收二十多項，參與大宗物資的采購會審，參與儀器設備采購招標、議標、競爭性談判等多次。工作中始終堅持公開、公正、公平的原則，充分發(fā)揮了事前、事中、事后審計的監(jiān)督作用，并認真和相關職能部門溝通和協(xié)調，把這些意見和建議落到實處，節(jié)約了財政資金，有效的維護了單位的經濟利益。

（四）加強經濟合同管理

進一步加強單位經濟合同管理，對學會涉及的所有協(xié)議、合同進行認真審核、嚴格把關，2013 年共審核審簽經濟合同60 多份，無違約合同發(fā)生，有效的規(guī)避了風險。

（五）積極開展專項審計工作

按照有關內審工作部署與要求，針對社會熱點“三公經費”的支出情況，內審部門對學會車輛運行維護費用進行了專項審計。內審小組制定了專項審計流程，確定審計方案后，隨機抽取了一輛公務用車進行審計，審計內容為2013 全年該車發(fā)生的全部費用，具體包括發(fā)生時間、憑證號、任務內容、事項發(fā)生地、具體事項等，具體事項又分為汽油、過路停車費、維修保養(yǎng)、保險、司機誤餐、安全獎公里數等，經認真統(tǒng)計和查詢，比對和實地核查，審計結論與建議如下：

審計結論：

1、汽車加油存在不規(guī)范的行為。

2、汽車維修沒在省政府招標定點單位維修。

3、部分汽車維修沒有附維修清單 。

審計建議：

1、建立車輛臺賬，實行定點加油一車一卡制度，并加強考核。

2、車輛維修前需填寫“車輛維修申請單”報管理部門，注明車輛故障情況及估計維修費用。

3、報銷費用時應附維修清單，更換部件要交回單位。

4、登記公里數，核算佰公里油耗，加強考核。

二、內審面臨的問題和困難

2014 年，江蘇省醫(yī)學會的各種開支將明顯增加，審計任務也將更加繁重，內審工作的覆蓋面還需進一步擴展，人手少、任務重、時間緊是我們面臨的問題和困難，所以我們的內審工作要有計劃有重點地有序開展，以“三公經費”為內審抓手，進一步加強審計力度，要以規(guī)范預算管理、推動財政體制改革、保障財產安全、提高單位管理水平，為學會的整體發(fā)展戰(zhàn)略，做好審計工作。

三、2014 年內審工作計劃

2014 年我們將進一步貫徹執(zhí)行《江蘇省醫(yī)學會內部審計工作實施細則》，緊緊圍繞2014 年醫(yī)學會整體發(fā)展戰(zhàn)略，進一步強化內部審計職能，加強審計工作的基礎性建設，進一步提高審計人員素質，突出管理質量效益，提高財政資金使用效益，認真履行審計監(jiān)督職能。在審計力量有限的情況下，確保把工作重心放在管理薄弱的環(huán)節(jié)，切實認真制定2014 年度審計工作計劃，兼顧審計工作的覆蓋面。

2014 年，審計工作將面臨更加繁重的任務和更高的要求，我們不僅要全面做好學會的年度財務收支審計，同時計劃對印刷費進行專項審計，進一步加大財政專項資金、零星修建和物資采購和“三公經費”的審計力度，創(chuàng)新內審工作機制，加強對一些項目跟蹤審計、完善內控制度、招標投標、合同履行、材料與設備采購、會議預結算管理工作，全面提高項目跟蹤審計的效率和效果，進一步節(jié)約財政資金、提高資金的使用效益。

四、內部審計工作意見和建議

篇（5）

一、加強組織領導，落實工作責任制。

我行成立了支行安全保衛(wèi)、綜合治理（創(chuàng)安、禁毒、普法和依法治行）領導小組，認真落實安全保衛(wèi)目標管理和領導責任制，將安全保衛(wèi)工作納入全年工作計劃，與支行營業(yè)部、各分理處負責人都簽訂了安全保衛(wèi)目標管理責任書，做到誰主管、誰負責。并根據市人行要求和本行實際制定印發(fā)了<<樂清工行200*年創(chuàng)建金融安全區(qū)工作意見>>,明確各級負責人安全保衛(wèi)工作職責，做到一級抓一級,分工到位、職責明確、相互配合、層層落實。

二、不斷健全內控外防機制，切實落實各項規(guī)章制度。

一是做好日常安全保衛(wèi)基礎工作。首先是積極組織全行員工認真學習《中國工商銀行員工行為守則》（以下簡稱《守則》）、《中國工商銀行關于對違反規(guī)章制度人員處理暫行規(guī)定》、《中國工商銀行內部控制暫行規(guī)定》、《安全保衛(wèi)責任書》等，加強全行員工法制教育，提高全行員工安全保衛(wèi)意識。其次是加強經警隊伍建設。今年多次組織全行保衛(wèi)、經警、交接人員的制度學習和培訓，規(guī)范保衛(wèi)工作操作。特別是強化了經警軍事業(yè)務訓練、防爆槍訓練及經警人員的考核工作，對經警進行技能考核，優(yōu)留劣汰，進一步提高了保衛(wèi)隊伍的整體素質。同時做好員工動態(tài)管理工作，積極掌握員工工作和業(yè)余生活情況，對懷疑有不良行為的或經商行為的員工進行重點監(jiān)控，并對廣大員工進行防搶預案演習，熟練掌握有關安全保衛(wèi)設施操作要領，明確報警電話。還拔出大量保衛(wèi)專項資金，及時更新一部分已老化的技防設備。總之，在技防、物防、人防上進行大投入，把好人防、技防、物防關，及時消除案件事故隱患，防患于未然。

篇（6）

一、認真組織學習相關金融法規(guī)

重新學習《中國人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》、《票據法》及《流動資金貸款管理暫行辦法》、《個人貸款管理暫行辦法》、《固定資產貸款管理暫行辦法》和《項目融資業(yè)務指引》；學習《銀行業(yè)金融機構從業(yè)人員職業(yè)操守指引》、《銀行業(yè)金融機構內部審計指引》、《銀行業(yè)金融機構外包風險管理指引》、學習《中國銀監(jiān)會關于促進銀行業(yè)金融機構進一步加強案件防控工作的通知》、《銀行業(yè)金融機構信息系統(tǒng)風險管理指引》、《銀行業(yè)金融機構安全評估辦法》等。

（一）成立法制建設工作領導小組

各銀行業(yè)金融機構要高度重視金融法制建設工作，成立相應的金融法制建設工作領導小組和辦公室，做到機構落實、人員到位、時間安排合理，真正使法制教育宣傳工作有聲有色，落實實處，建造良好的金融法制環(huán)境。

（二）進一步加強干部職工的職業(yè)道德教育，把企業(yè)文化與金融從業(yè)合規(guī)文化結合起來，建立健全和完善監(jiān)督管理機制，做到內部自律與外部監(jiān)督相結合。

（三）嚴格規(guī)范管理，堅持按月分析、按季監(jiān)測、季度分析講評制度，把業(yè)務經營的合規(guī)性與案防、安防工作結合起來，形成良好的綜合治理格局。

二、進一步加強內控制度建設

（一）對行業(yè)內部管理制度進行梳理和規(guī)范，提升內控制度約束力，真正發(fā)揮好制度建設的作用。

（二）進一步把銀監(jiān)會操作風險十三條意見貫徹落實到位，排點崗位、重要部門、重點人員行為規(guī)范。

一是認真執(zhí)行干部交流、輪崗和強制休假制度；

二是進一步加強監(jiān)督管理人員的履職考核制度，提升監(jiān)督管理人員的責任意識。

三是進一步規(guī)范業(yè)務流程操作監(jiān)督，防范因操作失誤而帶來的風險；

四是進一步加強高管人員和部門管理人員，特別是主要負責人的監(jiān)督管理，注重其履職過程中的法律意識、道德意識及行為表現，防范因管理人員管理梳漏而帶來的風險隱患。

三、檢查要求

針對金融法制建設開展情況，縣銀監(jiān)辦將在當年第四季度及次年一季度開展檢查和抽查。

（一）對法制建設情況的檢查

1、聽取匯報；

2、查看資料（包括相關文件、簡訊簡報、會議記錄、學習記錄）；

3、學習培訓人數，參學率；

4、學習采取的方式；

5、排查情況；

6、相關工作制度貫徹落實的情況。

（二）內部管理職責及崗位人員履職的情況

1、查看內部審計制度的執(zhí)行情況；

2、查看內審中存在問題的整改情況；

篇（7）

一，愛崗敬業(yè)，無禮奉獻。

愛崗敬業(yè)，是各行各業(yè)中最普遍的奉獻精神，我們信用社要發(fā)展要在這個競爭激烈的金融業(yè)中不斷強大，立于不敗之地，沒有我們每一位員工的無私奉獻精神是不行的。作為信用社的一名員工，為信用社的前途和發(fā)展，做一名愛崗敬業(yè)的員工。自參加工作以來，我一直從事這項職業(yè)也一直熱愛這個職業(yè)，在工作中不斷加強學習，時刻按照職業(yè)規(guī)范去要求自己努力工作。

二，加強業(yè)務知識學習，提升合規(guī)操作意識。

“沒有規(guī)矩何成方圓”，身為網點一線員工，切實提高業(yè)務素質和風險防范能力全面加強柜面營銷和柜臺服務。是我們臨柜人員最為實際的工作任務。加強合規(guī)操作意識并不是一句掛在嘴邊的空話，各項規(guī)章制度的建立不是憑空想象出來的產物，而是在經歷過許許多多實際工作經驗教訓總結出來的，只有按照各項制度辦事，我們才有保護自己的權益和維護廣大客戶的權益能力。

三，增強規(guī)章制度的執(zhí)行與監(jiān)督防范案件發(fā)生意識。

信用社號稱三鐵“鐵制度，鐵算盤，鐵賬本”，正因為有了這三鐵信用社在百姓心中，才是值得信賴的。有規(guī)不遵有章不循，是各個行業(yè)之大忌。車行千里始有道。就一線柜員而言從內部講要做到從我做起正確辦理每一筆業(yè)務認真審核每張票據，做好相互制約相互監(jiān)督。不能礙于同事情面或片面追求經濟效益而背離規(guī)章制度而不顧。堅持致始致終地按規(guī)章制度其事。我們的制度才得于實施，我們的資金安全防范才有保障。

篇（8）

（2005年10月12日）

養(yǎng)士堡鄉(xiāng)于2005年10月12日上午8時，在政府三樓會議室召開了加強和完善財會制度工作會議。會議由鄉(xiāng)黨委書記年啟厚同志主持。副鄉(xiāng)長王化林、副鄉(xiāng)長佟寶明、紀檢委員高文斌、黨委秘書楊榮付、財政所長劉成紅、財政現金吳國慶、土地所長劉成勇、經管站長張軍、文化站長孫榮輝、林業(yè)站長張儉秋、農業(yè)站長郭曉鳳、防保站長韓國銘、水利站長高玉林、農機站長陳兆云、敬老院院長王景科出席了會議。

財政所長劉成紅首先傳達了遼中政辦[2005]39號《轉發(fā)縣財政局關于加強全縣財務會計管理工作意見的通知》、遼中政辦發(fā)[2005]40號《關于進一步完善全縣各單位內部財會管理制度的通知》，并指出了我鄉(xiāng)各站所財會工作存在的問題，主要是財會人員不健全，無財會內控制度，新老會計賬交接不清，現金結余過大，收費無明細。紀檢委員高文斌就前段審計結果指出，我鄉(xiāng)部分站所收費項目無依據無標準，有的只有一個人管理賬目，沒有做到一人一事一票，招待費、車費數額過大，沒有按照標準執(zhí)行，條子審批手續(xù)不健全，審批過程不嚴格。

會議分析了我鄉(xiāng)各基層站所在財會管理上存在問題的原因，并對今后如何加強和完善鄉(xiāng)屬各站所財會管理工作作出了部署，內容如下：

1、各站所在財務交接工作中，賬目要銜接好，無賬的站所要從新建立賬目；

2、要設立財會人員，實行銀行存款印鑒分離，嚴格執(zhí)行財經制度，完善內部工作崗位職責；

3、各站所財務制度健全、管理完善，即可設立銀行存款賬號；

4、經管站要管理好十個村的統(tǒng)籌賬，各村賬目必須銜接好，要嚴格把關，堅決按照上級業(yè)務主管部門和鄉(xiāng)政府下發(fā)的文件執(zhí)行；

5、嚴格執(zhí)行財務審批程序，要有經手人、站所長審核，后報主管副鄉(xiāng)長審批；財政所、經管站必須經鄉(xiāng)長審批，否則不準核銷；

篇（9）

職代會是職工行使民主管理權利的最高形式，也是實行廠務公開的重要載體。我始終把加強民主管理，強化群眾監(jiān)督，完善職代會制度，作為工會的重要工作。凡涉及到職工切身利益的重大改革方案出臺都要經過職代會會議通過，都充分聽取職工代表的意見；有關企業(yè)發(fā)展的重大問題，必須經過職代會會議討論和審議；職代會職能得到有效發(fā)揮。

二、組織協(xié)調構建教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預防腐敗體系

我按照省電力公司黨組懲防體系建設的具體要求，堅持“教育、制度、監(jiān)督”并重的原則，著力構建懲治和預防腐敗體系，反腐倡廉制度建設進一步健全完善。著重做好四項工作：一是成立懲防體系建設領導小組；二是把懲防體系建設納入黨風廉政建設責任制和部門業(yè)績合同；三是把懲防體系建設與內控體系建設相結合；四是把懲防體系建設與日常管理工作相結合。

三、關心職工人身安全，加強離退休（老干部）工作、計劃生育等管理

在關心職工人身安全上，我主要抓好安全培訓和安全檢查兩件工作，通過安全培訓提高職工安全意識，通過安全檢查消除安全隱患，以此維護本公司長期穩(wěn)定的安全生產形勢。在加強離退休（老干部）工作上，我一是落實離退休（老干部）工作的政策規(guī)定，確保離退休（老干部）的政治和生活待遇，二是逢節(jié)假日上門慰問，把黨和國家的關懷送到每個離退休（老干部）的心坎里。同時樹立計劃生育是國策觀念，抓緊抓好計劃生育工作，全公司多年來沒有發(fā)生超生和計劃外生育現象。

四、加強對工會會費的管理

在加強對工會會費的管理上，我一是健全工會會費管理制度，二是嚴格審批，確保工會會費使用合理，體現勤儉、節(jié)約、有效的原則。

篇（10）

一、提供高水平的技術服務，搭建社會公共檢測平臺。向全社會開放現有4個國家級重點實驗室，2個區(qū)域性檢測技術中心、艾滋病確證實驗室和6個國際合作技術機構的檢測能力，在機電、家電、輕工、紡織、食品、化學、機動車檢測和醫(yī)學、動植物檢疫領域，為全市企業(yè)提供優(yōu)惠快捷的檢測技術服務和科研攻關服務。與政府產業(yè)管理部門簽訂合作備忘錄，搭建社會公共檢測平臺，鼓勵中小企業(yè)共享檢測資源，減少重復投入，提高檢測能力的集約化水平。

二、引導企業(yè)采用國際標準，促進企業(yè)技術進步。研究國外最新技術法規(guī)和產品質量市場準入的行政措施，廣泛收集最新國際標準和國外先進標準，與社會最新標準信息庫聯(lián)網，向企業(yè)提供國際標準的即時查詢服務。積極開展采用國際標準和國外先進標準培訓，鼓勵企業(yè)采用高于國際標準的內控標準，不斷提高企業(yè)采用國際標準的比率。

三、加強信息服務，指導企業(yè)規(guī)避質量風險。跟蹤國外最新技術壁壘動態(tài)，及時公布風險產品警示通報和國內外疫情疫病報告，幫助企業(yè)攻克技術難關，及時調整產品結構，積極應對和規(guī)避貿易風險，克服各種貿易壁壘和障礙。

四、推進誠信體系建設，實行分類管理。按照企業(yè)的質量信譽和守法信譽，在進出口企業(yè)中實施分類管理，提高執(zhí)法監(jiān)管的科學性和有效性，將監(jiān)管重點向產品質量不穩(wěn)定、高風險、誠信度較差的企業(yè)轉移，做到既嚴密監(jiān)管又快進快出。

五、打造國際貿易自主品牌，促進企業(yè)產品質量升級。實施“以質取勝”戰(zhàn)略，努力培育國際貿易自主品牌和名牌產品，積極推行出口產品免驗制度，保持本市出口免驗企業(yè)數量在全國大中城市中的領先地位。鼓勵企業(yè)充分運用國際貿易普惠制、原產地保護等相關政策，幫助企業(yè)取得原產國、原產地標記注冊，引導企業(yè)實現產品質量升級。

篇（11）

一是健全完善統(tǒng)一、適用、有效的企業(yè)規(guī)章制度。中國石油的業(yè)務涉及范圍廣,不僅擁有油氣主營業(yè)務,還有管道、銷售、工程技術、工程建設、裝備制造、礦區(qū)服務和金融業(yè)務,各項業(yè)務之間錯綜復雜。為此,在整章建制方面,要組織人力按照專業(yè)類別進行調查研究,對現有的各項規(guī)章制度進行認真整理,歸類匯總,分析說明,從而建立起統(tǒng)一、適用、有效的企業(yè)規(guī)章制度,使制度真正成為石油企業(yè)生產經營管理過程中針對存在的不足和風險而制訂的相應措施,為企業(yè)全部業(yè)務梳理提供制度保障。

二是對業(yè)務流程進行評估評價,優(yōu)化流程。根據中國石油生產經營管理現狀,按照生產、銷售、商務、財務、人事等職能部門對相應的業(yè)務流程進行評估現有控制的合理性和有效性。針對石油企業(yè)生產經營活動中存在著各種風險,進行分類分析,有些風險需要引起石油企業(yè)的高度關注,要求在成本效益原則內實施控制;有些風險則需要石油企業(yè)極為重視,投入相當的人力和物力進行控制,如涉及資金安全等。為此,對現有控制進行評價,才能滿足有效控制經營風險,簡化業(yè)務控制環(huán)節(jié),提高工作效率。經過評估分析做出評價后,對現有的業(yè)務流程進行優(yōu)化,減少不必要的控制環(huán)節(jié)和控制人員,在提高效率的同時也節(jié)約了石油企業(yè)的控制成本。

三是形成規(guī)范的業(yè)務流程,強化控制、規(guī)避風險。石油企業(yè)的各項業(yè)務流程優(yōu)化后,按照流程統(tǒng)一、控制集中、界面清晰、簡潔高效的工作目標,遵循風險導向、業(yè)務驅動、規(guī)范描述、強化執(zhí)行的原則,突出控制和效率,全面開展業(yè)務流程梳理,形成規(guī)范的業(yè)務流程,指導實際工作。業(yè)務流程管理是實現業(yè)務規(guī)范化、程序化的有效載體,業(yè)務驅動是全面提升流程管理價值的重要推手。要以業(yè)務流程描述為切入點,全面反映業(yè)務狀況,落實各項管控措施,為業(yè)務驅動提供平臺和載體。同時,通過落實業(yè)務管理要求,進一步規(guī)范和優(yōu)化業(yè)務流程,提高管理的效率和效益,逐步建立由人治轉到以制度和流程為基礎的法治管理軌道。

二、嚴明監(jiān)管機制,保障執(zhí)行有效

一是實現內部控制系統(tǒng)運轉有效,必須建立健全內部監(jiān)督體系。依照法律法規(guī)和國內外同行業(yè)的先進經驗,建立健全內部控制管理制度和優(yōu)化依法穩(wěn)健經營的運行秩序,建立和強化統(tǒng)一的內部控制監(jiān)管模式,不斷完善聯(lián)合監(jiān)督工作機制,有效整合監(jiān)督力量,建立監(jiān)察、審計、內控聯(lián)合管控模式,突出重點、減少重復和交叉,降低監(jiān)督成本,提高監(jiān)督的效率和效益。對物資采購、工程建設、產品營銷等重要生產經營領域,開展重點監(jiān)督工作,不僅要發(fā)現問題,更要認真分析、查找規(guī)律,提出有較高價值的工作意見和應對措施,提高聯(lián)合監(jiān)督檢查質量。

二是加大現場和非現場監(jiān)督力度,提高防范和抗拒風險的能力。企業(yè)應當對各項業(yè)務制定全面、系統(tǒng)、成文的政策、制度和程序,并在全局范圍內保持統(tǒng)一的業(yè)務標準和操作要求,保證政策、制度連續(xù)性和穩(wěn)定性,在接受監(jiān)管部門全方位監(jiān)管的同時,內部控制制度的制定必須以各項法律法規(guī)為依據,依照有效性、審慎性、全面性、及時性和獨立性等原則,將所借鑒的國內外先進經驗細化為符合石油企業(yè)特點的有自己公司特色的規(guī)章制度,形成橫向和縱向的相互制約的內部控制架構,真正達到內控制約監(jiān)督有效的目的。

三是將內控執(zhí)行納入考核指標體系。內控作為石油企業(yè)規(guī)范化管理的重要內容,首先是一個企業(yè)在激烈競爭的市場環(huán)境中,不斷提高核心競爭力,提高運行效率,提高經營效益的重要管理手段,備受重視。其次,內控的關鍵和核心是強調流程的權威大于部門權力,部門是資源庫、信息庫,強調一項任務、一個項目是通過流程來完成的。為此內控的執(zhí)行應該納入考核指標體系,使定期檢查的結果列為考核依據,獎懲兌現。有效鼓勵執(zhí)行內控的單位和人員,調動員工執(zhí)行內控的積極性,同時對違反內控的行為進行相應的懲處,規(guī)范執(zhí)行內控的行為準則。

三、提高人員素質,創(chuàng)造運行環(huán)境

一是創(chuàng)新用人機制,研究制定中國石油科學發(fā)展和諧發(fā)展所需關鍵人才管理辦法。石油企業(yè)現有用工總量偏大、結構性缺員矛盾突出、潛在用工風險較大,如何控制用工規(guī)模,盤活用工存量,依法規(guī)范用工管理是創(chuàng)新用人機制的關鍵。研究制定中國石油科學發(fā)展和諧發(fā)展所需關鍵人才管理辦法,必須把控制用工規(guī)模與調整產業(yè)結構結合起來,按照“有所為、有所不為”的原則,對與主營業(yè)務關聯(lián)度不大、效益不好的業(yè)務,該退出的退出,該淘汰的淘汰,減少企業(yè)實際用工數量。必須加強用工計劃管理,嚴格控制新增人員,優(yōu)化隊伍結構,總的原則是力保一線、控制二線、壓縮三線。必須研究人力資源內部調劑政策,將富余人員轉移到新建、上產等缺員單位,逐步實現人力資源跨地區(qū)、跨企業(yè)的優(yōu)化配置。