緒論：寫作既是個人情感的抒發，也是對學術真理的探索，歡迎閱讀由發表云整理的11篇貨幣資金的主要來源范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發。

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1.審查醫院崗位責任制度。會計、出納、收費員、核算員、稽核員的崗位職責要嚴格劃分清楚，以便互相牽制，嚴密手續，堵塞漏洞。

2.審查醫院程序控制制度。經濟業務是否嚴格按照申請、審核、復核、支付的程序辦理貨幣資金業務，重大貨幣資金的支付是否實行集體決策。

3.審查醫院的預算控制制度，通過年度預算對醫院的收支進行總體控制，對預算執行情況定期分析、研究。

4.審查是否加強對銀行予留印鑒的管理。財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權人員保管，嚴禁一切保管支付款項所需的全部印章。

（二）醫院貨幣資金收入業務的審計

醫院日常的貨幣資金主要來源于門診收入、住院收入、其他收入以及病人預交費、往來款項、財政補助收入及專項資金補助收入。收入業務是否正確，要以收入手續是否嚴密為重點。認真審查原始憑證，從貨幣資金的流入點審查，從中發現收入可能的問題。

1.審查是否嚴格執行國家結算制度的有關規定，通過銀行結算的業務檢查是否收取了現金。

2.審查有無套用結算帳戶現象。如利用醫院的銀行帳戶辦理業務，以現金換取轉帳支票或通過銀行匯款。

3.審查有無挪用現金的現象。每天取得的貨幣資金是否設專人核對其準確性，入帳是否及時。

4.審查有無偷梁換柱的方法，兩次填寫發票，一大一小，從中竊取現金。

5.審查有無銷毀收據進行貪污的現象。清查醫院已使用過的收據是否有缺本缺頁的情況；核對是否如數入賬；有無異常現象，查明原因。

6.審查先進或支票送存銀行情況及銀行收帳情況，防止將收入款不入銀行存款記入往來帳，日后將應收帳款轉為壞帳，或將正常業務收入取得銀行存款記入往來帳，等到時機成熟，貪污挪用。

（三）醫院貨幣資金支出業務的審查

要做到“四審四看”：一審支付申請，看是否有預算、有合同、有理有據、專款專用；二審支付程序，看審批程序、金額、權限是否正確，審批手續是否完備；三審支付稽核，看稽核工作是否到位；四審支付辦理，重點審核藥品、耗材、設備、基建維修等項目支出，看是否按審批意見和規定程序、途徑辦理，是否及時登記現金和銀行存款日記帳。

1.審查有無違反結算規定，將應通過銀行轉帳結算的經濟業務支付了現金。

2.審查有無不按審批程序支付現金現象，如出納人員私自支付現金。

3.審查有無單位和個人套取現金的問題，將不屬于本單位經濟往來的款項轉到本單位帳戶套取現金。

4.審查支付現金的憑證是否符合制度規定，單據是否有涂改、挖補、刮擦等痕跡。

5.審查有無虛報冒領，重復支付的現象，如報銷出差補助天數，可用車票往返時間、住宿天數核對。

6.審查有無虛構偽造單據、竊取現金的貪污行為。審查購物發票時，一定要注意驗收手續是否齊全。

7.審查因公借款是否符合制度規定。

8.對銀行存款支出憑證的審查，主要審查醫院簽發的支票及銀行劃撥的款項情況。每一筆銀行存款的重大支出必須事先提出用款申請并經主管人員的審批，支出只能用于事先核準的用途和目的。付款單位是否和發票出據單位的簽章相吻合。

（四）醫院庫存現金審計

清查庫存現金，一般采用盤查法，由被審單位的主管會計和出納員在審計人員的監督下進行盤點。審計時應注意以下事項：

1.清查庫存現金，應采取突擊盤查法進行，以防臨時抵補湊數，搪塞漏洞。

2.清點庫存現金時，如發現差錯，要立即查明情況和原因。

3.發現白條、不合法憑證抵庫存及帳外“小金庫”時，要認真查明原因及來源和用途；盤點現金時要同時盤點有價證券。

（五）醫院銀行對帳及客戶對帳的審計

審查醫院是否每月至少進行一次單位與銀行的對帳。對于未達款項，要核對銀行調節表，并使未達帳項在下期銀行對賬單中得到證實；對于登帳錯誤，應查明原因，及時予以調整處理。同時單位與客戶之間的對帳，每年至少核對一次，確保貨幣資金支付合理，回收及時、足額。二、貨幣資金的控制制度

（一）制定貨幣資金內部控制目標

1.貨幣資金的安全性。通過良好的內部控制，確保醫院貨幣資金安全，預防被盜竊、欺詐和挪用。

2.貨幣資金的完整性。即檢查醫院收到的貨幣是否已全部入賬，預防私設小金庫等違法行為出現。

3.貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經法規，手續是否齊備。

4.貨幣資金的效益性。通過報告本期貨幣資金收入、支出、結存情況，對下期貨幣資金的流入、流量進行預測和推算，合理調度貨幣資金，使其發揮最大的效益。

（二）實行貨幣資金的預算控制

貨幣資金預算提供了控制醫院日常大額貨幣資金流動的主要依據，也是評價醫院對貨幣資金管理成績的考核標準和重要手段。目前大部分醫院都實行了部門預算，增加了資金運行的透明度。專款專用，從制度上、管理上防止擠占和挪用現象的發生。

（三）實現不相容職務相互分離控制

理順財務管理關系，建立職務分工控制制度，從組織機構設置上確保資金流通安全。建立內部監督制約機制，資金管理人員要實行不相容職務相互分離制度，合理設置收費員、核算員、出納、會計及相關的工作崗位，職責分明、相互制約，確保資金的安全。對于重要貨幣資金支付義務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，有效防范貨幣資金被貪污、侵占、挪用。

（四）實行統一財務管理，防范資金風險

要嚴格執行一個單位只能設置一個財務機構的管理規定；建立健全醫院內部財務、會計管理制度，根據不同的崗位制定相應的工作職責以及考核辦法；醫院的一切收支一律納入財務統一核算，嚴格禁止帳外帳和“小金庫”現象；樹立風險意識，從源頭上防止貨幣資金被擠占、挪用、盜竊等發生，從制度上對可能出現的財務風險和經營風險加以防范和控制。

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了解了有關企業貨幣資金的概念，那么如何加強對企業貨幣資金進行管理呢?我認為加強企業貨幣資金管理關鍵在于確定貨幣資金的預算及控制貨幣資金的收支。下面就具體的談一下看法。

我們都知道在企業的生產經營過程中大量業務都需要通過貨幣資金的收支來實現、完成。如銷售產品、提供服務、購買材料、支付工資、開支費用、交納稅款、分配利潤等等。所以說對于一個企業來講貨幣資金是非常重要的。貨幣資金在企業的各項資金中占有很重要的地位。也正是由于貨幣資金的重要性。企業才應該加強對貨幣資金的管理。

二、確定貨幣資金的預算

確定貨幣資金預算就是根據企業的產品生產、商品銷售的計劃與預測及其他有關活動的計劃，客觀合理地進行貨幣資金的預算。在確定貨幣資金預算時，一方面要盡可能準確地預測貨幣資金流量，合理安排存量，另一方面要科學管理貨幣資金的流量。

(一)預測貨幣資金流量合理安排存量

貨幣資金流量，包括貨幣資金流入量與流出量。在一定時期，企業貨幣資金流入量與流出量是不可能同時等量發生的，如果貨幣資金流出量大于流入量貨幣資金不足時，企業支付能力將很弱，難以保證日常經營業務的需要。如果貨幣資金流入量大于流出量，貨幣資金剩余時，企業支付能力將增強，但卻會喪失部機會利潤，由此而失去潛在的收益形成機會成本的上升。因此，企業應盡可能準確地預測貨幣資金流入量和流出量，編制貨幣資金預算，從而確定較為合理的貨幣資金余額，并及早采取措施合理安排使用多余的貨幣資金或彌補貨幣資金的不足。一般而言，貨幣資金結余時采用有價證券投資的策略，資金短缺時采用短期融資策略，以充分發揮貨幣資金的使用效益。

一般情況下，企業幾乎不可能做到實際貨幣資金存量總處于所定的理想水平。那么要合理地安排好存量，可以采用區域控制法。區域控制法實際上是將背離所定標準的差異分為正常差異與異常差異。對正常差異可不加調控，而對異常的差異則需采取一定措施加以調控。

(二)科學管理貨幣資金流量

企業盡管可以通過貨幣預算的編制來預測凈流量，但仍然很難確定貨幣資金流量計劃與實際的差別。因此，必須提高貨幣資金管理的效率，而這又要通過正確的控制貨幣資金流入與流出的方法來達到。尤其應當強調的是企業管理人員應當消除一種有關貨幣資金的陳舊觀念，即認為一個企業貨幣資金越充足。企業的生產經營活動所需的資金就越有保障，從而企業的財力就越充沛，按照這種觀念指導企業的生產經營活動。雖然能保證所需的資金，但是生產的經濟效益并未達到最佳水平。所以，企業在管理收入時在不影響未來銷售的情況下，盡量加快收款的速度，從而加速貨幣資金的周轉。

三、控制貨幣資金的收支

控制貨幣資金的收支就是在企業的生產經營活動中，執行各項計劃與預算時，控制好貨幣資金的收入與支出。要做好這方面，就要首先做好貨幣資金的日常控制，其次加強貨幣資金的內部控制也是十分重要的。

(一)加強貨幣資全的日常控制

1、做好現金的日常管理

嚴格遵守現金使用范圍，庫存現金限額及現金收支的規定

(1)遵守現金使用范圍的規定

根據國家的有關規定，企業可以使用現金的范圍是：職工工資、津貼；個人勞務報酬，包括稿費、授課費及其他專門工作報酬；支付給個人的各種獎金，包括根據國家規定頒發給個人的各種科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出：收購單位向個人收購農副產品和其他物資支付的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結算起點以下的零星支出：確定需要現金支付的其他支出。 企業必須嚴格按照規定的范圍使用現金，凡不符合現金使用范圍的經濟業務收支，都應通過銀行辦理轉帳結算，不能用謊報用途的手段套取現金。

(2)遵守庫存現金限額的規定

開戶銀行根據實際需要原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫存現金限額。對沒有在銀行單獨開立帳戶的企業附屬單位也須實行現金管理，必須保留現金的，也應該定其限額。其限額包括在開戶單位的庫存限額之內。商業和服務業的找零備用現金，也須根據日常營業額核定定額。但不包括在開戶單位的庫存現金限額內。凡超過庫存限額的現金應及時送存銀行，一般不得從本企業收入中直接支付有關支出，也不能將收入的現金以個人名義存入銀行和保存帳外公款。庫存現金限額的核定，即保證了企業單位日常零星現金支付的需要，又減少了庫存現金的數額。此項規定對控制社會貨幣量的投放，加速企業的資金周轉有一定的作用，所以應嚴格遵守此規定，以加強對貨幣資金的管理。

(3)遵守現金收支的規定

企業單位收入的現金，應在當日工作結束之前送存其開戶銀，當日送存確有困難的，應由開戶銀行確定送存時間。單位用于日常零星需要支付的現金，可以從庫存現金中支付或者直接從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付，也稱坐支。之所以規定單位不準坐支現金，是因為單位擅自坐支將打亂現金正常的收支渠道，使銀行無法了解單位現金收入的來源和支付的用途，不能對單位的現金收支情況進行有效的管理和監督。企業從開戶銀行提取現金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。

2、做好銀行存款的日常管理

銀行存款的管理關系到企業日常各項經濟活動的順利進行。必須正確及時地反映貨幣資金的周轉狀況，確定保證企業經營業務的資金需要，根據不同的交易方式和業務特點，采用適當便利的結算方法。制訂相適應的手續和規定，是銀行存款管理的重要工作。經辦銀行存款收付結算業務。必須嚴格遵守結算紀律，執行結算各項規定，保證結算業務按正常程序進行。銀行存款管理工作主要是對企業日常資金需要量作好預測，合理使用資金，既保證經營業務的資金需要，又應極大地提高資金的周轉率。其次，加強對銀行存款收付業務的日常管理，審核收付的合理合法性，掌握銀行存款的結存情況，杜絕簽發空頭支票。在執行銀行存款和結算業務的制度管理上，要從組織體制上落實財務人員內部控制制度。在日常工作中要貫徹執行國家有關現金管理，銀行信貸和結算制度的規定。

(二)加強貨幣資金的內部控制

企業應當強化貨幣資金的內部控

制，切實防止挪用、貪污、盜竊貨幣資金的行為發生，所以加強對貨幣資金的內部控制就顯得比其他財產物資更為重要。

1、加強以現金的內部控制

對現金的內部控制一般要從對現金收入的內部控制和對現金支出的內部控制兩方面著手。

(I)現金收入的內部控制

企業現金收入主要來源于企業的經營業務，如產品銷售或勞務提供。因此應當健全的銷售收入和應收帳款內部控制制度作為現金收入內部控制的基礎。現金收人內部控制的主要關鍵在于現金結算與庫存現金。主要應該控制以下幾個要點：

①簽發收款憑證應與收款的職責分開，由二個經辦人員分工負責辦理。

②控制收據和發票的數量和編號應定期核對未使用的空白收據發票防止短缺。

③建立收據發票的銷號制度，將開出收據發票的存根與已入帳的收據發票的記帳聯按編號，金額逐張核對注銷，確保收入款項的入帳。

④一切現金收入均應開具收據給交款人，以分清經辦人員與收款人員的職責

⑤郵匯的收款應有專門的登記簿登記其匯款來源、金額、轉支和簽發等事項。

⑥一切現金收入均應當天入帳

⑦庫存現金應控制在核定的庫存現金限額內，超過限額的部分應當在當天最遲在第二天上午存入銀行。

⑧出納人員應做到日清月結，不應以白條抵庫，保證實際庫存現金數與現金日記帳的帳面余額核對相符。

⑨企業的內部審計人員應定期對庫存現金進行檢查，并根據需要進行臨時抽查。

(2)現金支出的內部控制

企業現金支出的內部控制關鍵在于應建立一定的審批手續。只有經過審批的款項才能支出。所以應注意以下幾個控制要點：

①應按國家的有關規定使用現金。

②任何一項付款業務都應有原始憑證由經辦人員簽字證明分管負責人員審核同意，并經有關會計人員審核認可后出納人員才能據以付款。

③有關憑證付訖后，應蓋上付訖圖章，以防重復付款。

④出納、記帳、采購三方面的工作應分別由不同的經辦人員分工負責，不能由一人同時兼任數職。

⑤簽發支票和付款應有二人分別蓋章，相互監督。

⑥對存出保證金，押金，備用金等定期清理核對，及時銷帳處理。

2、加強對銀行存款的內部控制

對銀行存款進行內部控制的關鍵，在于控制銀行存款收付款項的結算憑證與傳遞手續，所以應注意以下幾個控制要點：

(1)應嚴格執行國家有關的銀行結算辦法。

(2)及時編制銀行存款收付款憑證。

(3)建立結算憑證的傳遞程序和有關手續。

(4)不能將空白的結算憑證交由業務人員外出辦理結算業務自行填制各項欄目。

(5)應建立結算憑證的簽發制度。

(6)不能一人同時兼二職或三職。

(7)結算憑證應指定專人保管。

(8)建立結算憑證的銷號制度。

(9)有關印章與空白結算憑證由不同人員保管。

(10)有關憑證付訖后應蓋上“付訖”圖章，以防重復付款。

(11)應及時正確地登記銀行存款日記款定期與銀行核對帳目。

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貨幣資金是醫院進行醫療服務中不可缺少的物質條件,因為貨幣資金是醫療單位資產中流動性最強、風險最高的一種資產，因此，加強貨幣資金的管理，對保證醫院的正常運轉和經營效益意義重大。現根據醫院貨幣資金業務的特點，結合醫院自身的經營管理實際，設計以下一套切實可行的貨幣資金控制制度和核算方法，從而更有利于醫院貨幣資金的管理和控制，對加強醫院經營管理、保護醫院財產安全、保證醫院會計信息真實、完整等具有積極推動和促進作用。

1 貨幣資金內部控制存在的問題

1.1 沒有建立完善的貨幣資金內部控制體系

當前多數醫療單位沒有一個健全有效的內控框架，控制環境薄弱，沒有建立符合現代有關制度的組織機構。

1.2 忽視貨幣資金內部控制的關鍵點

貨幣資金的控制要點是現金收支業務和銀行存款收支業務的管理。從現金和銀行存款內部控制現狀來看，大多數單位沒有注重崗位分工、授權批準制度的建立，導致了現金、銀行存款漏洞的發生。

針對醫療單位日常大額的貨幣流量及醫院貨幣資金內部控制中存在的問題，我認為要建立健全貨幣資金內部控制，要從分析自身的控制環境入手，建立一套符合醫院發展實際的內部控制制度。

2 貨幣資金內部控制方法

2.1 貨幣資金收入控制

醫院貨幣資金收入主要來源于門診收入、住院收入以及病人預交醫療款、往來款等收入。對每天取得的貨幣資金收入必須設專人核對其金額是否準確，入賬是否及時，是否私設小金庫，是否設賬外賬，是否收入不入賬，尤其是現金收入不入賬。不少醫院因為管理不到位，出現了收款員收款不入賬，導致挪用、貪污巨款現象。

2.2 票據及印章的控制

醫院的票據種類較多，須加強管理，利用發票、收據編號的連續性，核對收到的貨幣資金與發票收據金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部入賬。對發票、收據必須加強其印制和收、發、存的管理，且必須連號，建賬核算。同時，單位必須加強對銀行預留印鑒的管理。嚴禁一個人保管支付款項所需的全部印章，防止出納挪用。

2.3 銀行對賬單控制

銀行對賬單控制是利用銀行對賬清單與醫院銀行存款日記賬進行核對，以確保銀行存款完整性的一種控制方法。單位與銀行之間的對賬，每月至少核對一次。定期編制銀行存款余額調節表，查看單位銀行存款余額與銀行對賬單是否相符。要指定專人負責銀行對賬單的審查、管理，每月月末，將銀行對賬單余額與銀行存款日記賬進行核對，如果不符，要及時查明未達賬項發生的原因，發現其是否存在錯弊，及時予以處理。

2.4 往來賬核對控制

往來賬核對控制是通過定期與對方核對往來賬余額，及時發現挪用、貪污醫院貨幣資金等違法行為，以評價清欠貨幣資金是否及時入賬或貨幣資金還欠是否真實的一種控制方法。特別應注意對于已作壞賬處理的應收賬款，了解是否有收回款項不入賬的情況。

2.5 賬實盤點控制

賬實盤點控制是通過定期或不定期對貨幣資金進行盤點，以確保醫院資產安全的一種常見的控制方法。賬實盤點按盤點的時間分為定期盤點與不定期盤點，但不定期盤點的控制效果通常比定期盤點好，不定期盤點的主要特點就是突擊性強，會給貨幣資金相關崗位產生一種無形的、無時無刻、無處不在的壓力。

2.6 實現不相容崗位分離控制

崗位分離控制是將不相容崗位分別由不同的人負責，以達到相互牽制、相互監督的作用的一種控制方法。理順財務管理關系，建立職務分工控制制度，從組織機構設置上確保資金流通的安全。建立內部監督制約機制，資金管理人員要實行不相容職務相互分離制度，合理設置收款員、收入核算員、出納、會計及相關的工作崗位，職責分明、相互制約，確保資金的安全。

2.7 貨幣資金支出控制

貨幣資金合法性控制針對的是貨幣資金的支付。支付每一筆款項，一般要做到：①審核資金支付申請，看申請是否有理有據；②審核資金支付審批，看審批程序、權限是否正確，審批手續是否齊全；③審核資金支付辦理，看是否按審批意見和規定程序、途徑辦理，是否及時登記現金和銀行存款日記賬。另外對貨幣資金的支付實行嚴格的授權審批制度，重點控制大筆金額貨幣資金支付。

2.8 稽核與盤點控制

每筆貨幣資金的收付都必須經會計人員認真審核，審查其手續是否完備、數字是否準確、內容是否合理合法；對一切現金、銀行存款應及時入帳，加強稽核工作，并對貨幣資金定期進行盤點清查并與銀行進行對帳，做到帳帳相符、帳實相符。在核算和管理貨幣資金的過程中，認真審查貨幣資金的收付憑證，以及貨幣資金授權批準制度的執行情況，重點檢大貨幣資金支出的授權批準手續是否健全、是否存在越權審批的行為、是否存在貨幣資金業務不相容崗位混崗的現象；同時檢查支付款項印章的保管以及有價證券和票據的保管情況。

2.9 定期輪崗制度及督促、檢查控制

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統計顯示，擁有較多現金的公司通常是那些銷售狀況良好、業績表現穩定的優質公司。中期賬面貨幣資金前30家公司基本上都是有央企背景的行業龍頭。與去年同期中國石油占據首位不同的是，中國建筑（601668）以高達954.96億元貨幣資金成為賬面現金最多的上市公司。中國石油（601857）、中國鐵建（601186）緊隨其后，貨幣現金分別達到928.04億元和802.58億元。

總體來看，企業貨幣資金主要來源于以下幾個方面：一是公司通過經營活動賺取的現金，有一個逐步積累的過程，為巴菲特最為推崇；二是公司通過融資活動籌得的現金，短時期內會增加企業賬面資金，但這只是暫時性的增長；三是公司通過出售資產、獲得補貼等“偶然”行為獲得的現金，盡管賬上資金會有所增加，但卻與公司自身經營狀況的改善無關，尤其當企業被迫大量出售資產而使現金增加時，更是不好的信號。在經濟低迷的環境下，大部分相關企業會保留一定規模的現金，以應對經營周轉所需。因為當經濟運行面臨諸多不確定因素時，手握現金的公司可以為未來發展“留有余地”。

建筑建材公司不差錢

據數據顯示，前10名坐擁巨額現金的公司中5家為建筑建材公司，占據半壁江山。2012年上半年，受投資增速下滑和流動性緊縮的影響，建筑企業的新簽訂單和建筑業產值增速均出現下滑。作為建筑建材中的優質公司則可以憑借充裕的資金繼續擴大建筑規模。中國建筑（601668）作為美國財富100強企業，截止中期擁有貨幣資金954.96億元，公司現金流量為凈流入38.7億元。其中，經營活動現金凈流出111.2億元，下降54.2%；投資活動現金凈流出94.2億元，下降12.0%。但同時公司籌資活動現金凈流入247.3億元，上漲5.8%。除此同為基建行業的中國鐵建、中國中鐵、中國交建、中國中冶同樣保持著現金充裕的情況。

除此在30家坐擁巨額現金的公司中行業分布較為分散，房地產以及煤炭行業分別為3家公司，交通運輸、家電、汽車、釀酒、汽車業、船舶制造、電子信息分別為2家公司，石油行業、商店百貨、機械、鋼鐵、發電行業分別為1家公司。

同時值得一提的是與國外坐擁巨額現金的十大美股公司（分別為微軟、思科、甲骨文、谷歌、蘋果、輝瑞、安進公司、雪佛龍石油公司、維朋公司、埃克森美孚公司）相比，美股前5大公司均為高科技公司，這些高科技公司大多處于行業生命周期的成長期，代表了世界經濟未來的發展方向和趨勢。而與之形成鮮明對比的是，坐擁巨額現金的A股上市公司卻沒有一家高科技公司，這說明在中國高科技公司剛剛處于起步階段，無論資金實力還是抵御市場沖擊能力都不足以與境外成熟市場相比。

關注A股的“現金奶牛”

當經濟環境好轉之后，具備充裕貨幣資金的公司會以分紅或股票回購的形式將現金發放給股東。位列現金榜第四位的國內汽車業龍頭上汽集團（600104），不僅坐擁782.41億元現金，而且分紅也十分慷慨，今年5月以每10股派發現金紅利3.00元，共計派發33.07億元的分配預案引起關注。此前同樣在現金榜上有名的貴州茅臺（600519）曾因每10股派發現金紅利39.97元，共計派發41.5億元，刷新A股現金分紅紀錄。

支撐“現金奶牛”慷慨分紅的主因，就是長期出眾的業績表現。而且，投資這類公司不但能獲得二級市場股票上漲帶來的收益，同時還能長期收到公司派發的“紅包”，獲取實實在在的落袋收益。而統計數據顯示其中分紅最多的也幾乎都集中在這些大盤藍籌股中。投資者不妨重點關注這些不僅現金充裕而且分紅也毫不吝嗇的行業龍頭。

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中圖分類號：F830　文獻標識碼：A　文章編號：1009-2374(2011)04-0001-02

貨幣資金包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金，是進行生產經營活動不可缺少的條件，是資產的重要組成部分。只有保持一定量的貨幣資金，才能保證企業日常生產經營活動有序進行。如果貨幣資金大量閑置，是對企業資源的浪費；如果貨幣資金不充足，則會陷入經營困境。因此，企業必須科學有效地使用好貨幣資金，優化貨幣資金的管理措施，在保持合理持有量、企業正常運營和發展的基礎上，盡可能避免貨幣資金的閑置。

一、貨幣資金管理的特點

任何一個企業都必須保有一定數量的資金。企業生存之初，需要籌集資金；企業獲利之后，對于資金進行分配。一般來說，企業經營范圍不同，所使用的貨幣資金形式也不相同。企業應根據自身的性質與實際情況設定不同的貨幣資金形式，以方便貨幣資金的管理。企業在保證運營資金充裕的同時，也要學會如何更好的利用資金。第一，日常運營需要留存貨幣資金。資金不足，會使企業無法根據市場的變化積極應變，會使企業的經營陷入僵局。企業持有貨幣資金首先是滿足日常經營周轉的需要，如：支付工人工資、交納稅款等。另外，企業還要留存部分資金應付市場緊急情況的出現，如：出現沒有預計的市場變化情況及客戶違約等。第二，留存資金需負擔相應的成本。企業留有貨幣資金通常會發生成本支出，例如：機會成本、交易成本、短缺成本和管理成本。不恰當的貨幣資金管理會造成資金外流，影響企業利潤，給企業帶來很大的風險。

二、貨幣資金管理的內容

(一)貨幣資金的安全管理

貨幣資金的安全管理可以有效地防止挪用、貪污、盜竊貨幣資金的行為發生。可以從對貨幣資金收入和對貨幣資金支出的內部控制兩方面著手。企業的經營業務是貨幣資金收入的主要來源，企業應健全銷售收入和應收賬款內部控制制度。對于貨幣資金支出的內部控制，企業要建立一定的審批手續。財務部作為企業的資金管理部門，要制定一系列相關的政策、制度，保障貨幣資金的安全。

(二)貨幣資金效益管理

效益管理是通過運用各種籌資、投資手段，以便合理而有效地持有貨幣資金，使其發揮更大的作用。一些企業的經營者由于缺乏應有的資金管理意識，造成資金規模不合理；一些企業集團內部資金管理缺乏統一的籌集、分配，導致資金使用效率不高，制約企業健康發展。因此，企業要加強貨幣資金效益管理，制定貨幣資金收支中的長期計劃。如通過轉讓債券、股票等解決貨幣支出的缺口；通過加快采購貨幣資金支付的采購政策，可降低采購成本。總之，企業在進行籌資、投資決策時，要綜合分析各種方案，并要求對備選方案進行可行性研究。

(三)貨幣資金風險管理

企業資金管理必然會有風險，例如：籌資風險、投資風險及營運風險。企業必須建立自己的貨幣資金控制體系，進行貨幣資金風險管理。企業要及時收集投資項目的相關信息、債務人財務狀況信息等，對可能產生的重大風險，要及時采取有力措施予以規避。要根據企業制定的風險控制指標，合理安排企業的資金預算，將資金的籌集、償還與投資和貨款的回收、支付相結合，合理安排借款償還期。

(四)貨幣資金預算管理

資金預算就是根據企業產品生產、銷售的計劃以及其他的相關計劃，客觀合理地進行貨幣資金的預算。預算可以使得企業生產經營活動有序進行，是財務管理的重要內容。企業要推行全面預算管理，完善結算中心制度。盡可能準確地預測貨幣資金流量，合理安排存量，科學管理貨幣資金的流量，編制貨幣資金預算，確定較為合理的貨幣資金余額。

三、貨幣資金優化管理措施

(一)加強資金的安全控制

第一，實施貨幣資金的集中管理。建立結算中心制度，保證資金管理的集中統一，嚴格控制多頭開戶和資金賬外循環，實現內部資金的集中管理和有效監控。下屬單位除保留日常必備的費用賬戶外，統一在結算中心開設結算賬戶，使下屬單位資金處于集團的嚴密監管之下，降低了銀行風險。

第二，實施授權控制。授權控制是貨幣資金業務內部控制的基本要求，企業應該根據自己的實際情況，規定各級管理人員的職責范圍和業務處理權限。另外還要明確各級管理人員所承擔的經濟責任和法律責任，以加強其工作的責任心。需要注意的是，授權的范圍不宜太大，也不可太小。范圍過大，會使組織的領導失去對重要業務的控制；范圍過小，授權名存實亡，會削弱管理人員的積極性和責任心。審批人應當在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，經辦人要及時向審批人的上級授權部門報告。

第三，實施崗位分離控制。將不相容崗位分別由不同的人負責，以實現相互之間的牽制和監督。出納人員不得兼任稽核、費用核算及債權債務賬目的登記工作；出納人員應定期進行崗位輪換；財務專用章應由專人保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章；未經授權的單位或個人不得辦理貨幣資金業務；單位負責人的直系親屬不得擔任本單位會計機構負責人。

第四，實施庫存限額控制。超過庫存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，高度集中貨幣資金，統籌使用，同時降低貨幣資金安全性。

(二)推行全面預算管理

全面預算管理是一種有效的管理手段和方法，是根據企業內部各部門制定的生產、銷售等經營行為產生的收入利潤、成本支出和資產負債等內容的一系列預算、控制、協調和考核的科學的數據處理系統，對推動企業積極發展具有積極作用。實施全面預算管理，預算范圍由過去單一的經營資金計劃擴展到生產經營、投資、基建等方面的資金預算；由主業的資金預算擴大到全方位資金預算。預算編制采取逐級編報、逐級審批、滾動管理的辦法。同時，預算一經確定，不得隨意更改。預算的編制要利用現代信息技術，選擇合適的預算編制手段，全方位定位預算管理編制內容，增加預算編制科學性。全面預算的確定，能使企業管理人員認真考慮如何實現企業的經營目標，及時的應對市場變化；能協調各部門關系，促進戰略目標及時有效完成。同時，還為績效考核提供了對應標準，強化內部控制，使企業順利實現目標。

(三)加強貨幣資金的內部控制

第一，發票、收據的控制。利用發票、收據編號的連續性，通過將收到的貨幣資金與發票、收據金額進行核對，確認其是否一致，以確保收到的貨幣資金全部入賬。對于發票、收據的控制，必須加強其印、收、發、存的管理。企業要設計專門崗位，主要負責對存根聯與入賬的記賬聯進行定期或不定期抽查核對工作，以便于及時發現問題，確保貨幣資金安全。在這里需要提到的是企業違規開具“大頭小尾”、“小頭大尾”的發票，空白收據、假發票等應是關注的重點。

第二，銀行對賬單控制。將企業銀行存款日記賬與銀行對賬清單進行核對，以確保銀行存款完整性。然后通過編制銀行存款余額調節表，及時的發現未達賬項，找出其原因。

第三，業務量控制。根據某項業務量的大小，來復核其貨幣資金完整性。比如，旅館可以按客房記錄的業務量，復核其貨幣資金的收入。

第四，物料平衡控制。復核主要原材料在生產、銷售過程中，量上是否平衡，是否出現了損失，以確保生產資金的完整性。第五，往來賬核對控制。會計人員通過定期與對方核對往來賬余額，及時發現挪用等違法行為，以評價清欠貨幣資金是否及時入賬等相關信息。

四、結　語

貨幣資金是企業生存和發展的經濟基礎。加強貨幣資金管理對于企業的發展至關重要。企業貨幣資金的優化要加強資金的安全控制，推行全面預算管理，加強貨幣資金的內部控制，最終促進企業的長遠發展。

參考文獻：

[1]　高輝，試論企業貨幣資金管理[J]，企業導報，2010，(10)

篇（6）

一、伊利的發展簡介

2005年11月，伊利通過了全球最高標準的檢驗，成為中國有史以來第一家、也是唯一一家符合奧運標準，為奧運會提供乳制品的企業。2006年，伊利集團品牌價值繼續蟬聯行業首位。2007年，伊利繼續以全能冠軍的角色領跑中國乳業。與此同時，伊利再次蟬聯中國乳業的納稅冠軍。從2003年至2008年，伊利集團主營業務收入高居行業第一，一直以強勁的實力領跑中國乳業，并榮登2002年度中國上市公司經營業績百強榜首。2009年，伊利還正式牽手世博會，為2010年的上海世博會提供乳制品。由此，伊利將成為唯一一家符合奧運及世博標準、為奧運及世博提供乳制品的中國企業。2010年，伊利提出“綠色產業鏈”的發展戰略，并進入世界乳業20強。2011年，伊利超額實現業績增長目標，實現營業收入374.5億元，同比增長26%。2012年，伊利牽手倫敦奧運會，再次成為中國奧委會合作伙伴，連續8年成為中國體育代表團唯一指定乳制品。

二、伊利資產項目分析

（一）整體分析

由表1可知，2013年在資產增長速度迅速，增長率達到70.37%，其中流動資產占較大比重，作出較大貢獻，流動資產2013年較2012年增幅達到106%。2013年年末伊利集團母公司的流動資產占總資產的68.42%，年初該企業的流動資產率為56.64%；2013年末該企業非流動資產率為31.58%，年初該企業的非流動資產率為43.36%。對比可知，該企業的流動資產占總資產的比例有所上升，非流動資產占總資產的比例有所下降。

（二）流動資產分析

從表2可以看出，伊利集團資產部分的流動資產部分由貨幣資金、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、其他應收款、存貨和其他流動資產8個部分構成。流動資產各項目的期初余額和期末余額除了貨幣資金和其他流動資產兩項外，構成趨勢和比例大體一致。相對期初余額而言，期末變化較大的科目有貨幣資金和其他流動資產。通過查該企業財務報表附注可以得知，引起該企業2013年貨幣資金所占比例大幅上升的原因在于，企業受限制的貨幣資金增加，企業與電力供應商達成協議，存入一定資金作為保證金，該保證金在2014年3月31日前不能使用。該公司其他流動資產大幅上升的原因是伊利集團在興業銀行呼和浩特分行存入結構性存款，并在中國建設銀行呼和浩特東達支行購買保本型理財產品。

可以看出，2013年年末伊利流動資產中所占比例最大的三個項目為貨幣資金、預付款項和其他流動資產，其所占流動資產的比例依次為40.31%、34.41%和17.09%。其所占比例有一些變化，2013年年初伊利流動資產中所占比例最大的三個項目為預付款項、貨幣資金和存貨，其所占流動資產的比例依次為67.86%、14.77%和9.86%。但流動資產仍主要來源于預付款項和貨幣資金。從流動資產構成的結構分析可知，該企業購貨以預付款項為主，2013年期末預付款項占流動資產的34.41%，期初預付款項占流動資產的67.86%，占據了流動資產的很大比例。

（三）非流動資產分析

從表3可以看出，伊利集團資產部分的非流動資產部分由可供出售金融資產、長期股權投資、固定資產、在建工程、無形資產、長期待攤費用、遞延所得稅資產和其他非流動資產8個部分構成。流動資產各項目的期初余額和期末余額構成趨勢和比例大體一致。相對期初余額而言，期末變化較大的科目有長期股權投資和遞延所得稅資產。

可以看出，2013年年末，伊利非流動資產中所占比例最大的四個項目為長期股權投資、固定資產、遞延所得稅資產和在建工程，其所占非流動資產的比例依次為76.53%、12.72%、6.44%和230%。對比期初的非流動資產構成圖可知，該企業的非流動資產內部結構基本固定，企業的非流動資產主要來源于長期股權投資、固定資產、在建工程和遞延所得稅資產，其所占非流動資產的比例依次為76.72%、16.03%、2.23%和2.09%。對非流動資產構成對比可知，該企業期末長期股權投資比例比期初有小幅下降，但長期股權投資的金額期末比期初有所上升，說明在非流動資產增加的情況下，其他非流動資產項目所占比例上升。固定資產占非流動資產的比例由16.03%下降到12.72%，遞延所得稅資產由209%上升到6.44%，但遞延所得稅資產占非流動資產的比重很小，所以遞延所得稅資產對非流動資產的影響力雖然有所上升，但影響不大。在建工程變化及其微弱，基本沒什么變化，結構比較穩定。

三、結語

本文通過EXCEL數據處理軟件對內蒙古伊利實業集團股份有限公司母公司的資產項目進行了初步分析，詳細而全面的分析了伊利母公司的資產方面的規模、變動情況和結構，該方法具有一定的局限性，它僅是一種靜態分析方法，不利于掌握伊利母公司的資產整體發展趨勢；本文也僅對伊利母公司資產負債表中的資產進行了詳細而全面的分析，不利于掌握伊利母公司整體財務狀況。未來，研究者可以把本文方法拓展到資產負債表、利潤表和現金流量表三個主要財務報表的分析中，結合伊利公司其他相關資料，對公司進行系統而全面的會計財務報表分析。

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中圖分類號：F810.6 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）22-0028-03

一、問題的提出

為了進一步規范事業單位的財務行為，加強事業單位財務管理和監督，提高資金使用效率，保障事業單位健康發展，財政部對1998年的《事業單位財務規則》（財政部令第8號）進行了修訂，新修訂的《事業單位財務規則》于2012年4月1日起開始施行。營運資金受到學界和實務界的關注是在20世紀30年代以后，但是對事業單位營運資金管理的研究卻十分薄弱。研究事業單位營運資金管理具有重要意義，主要體現在以下幾個方面。

（一）有助于事業單位重視營運資金的管理

事業單位不以營利為目的且帶有一定的服務性質，它的資金主要來源于財政撥款，主要用于本單位的業務活動，完成其事業計劃。與企業相比，事業單位對營運資金的管理重視不夠。新修訂的《事業單位財務規則》對事業單位財務管理和監督提出了新的、更高的要求，故事業單位必須重視營運資金的管理。

（二）有助于評價事業單位的管理情況

事業單位的類型較多，如何評價事業單位的管理情況也要有一定的標準，營運資金管理可以作為其考核的一部分。如果一個單位資金利用水平較高，周轉能力較強，為本單位或者是社會做了許多有益的事情，并且有充足的營運資金來支配，沒有過多債務，則說明該單位營運資金管理較好。如果一個單位周轉資金甚少，負債甚多，營運資金小于零，則說明該單位營運資金管理不善，其本身的最基本的單位職能都沒有發揮出來，需要進行整改。

（三）有助于事業單位最大限度地利用資金

目前，企業中在推崇一種“零營運資金”的理念，因為企業是以生產經營活動為主，以營利為目的，期望以最小的投入以獲得最大的回報，這是由企業的性質決定的，它在生產經營活動中不希望資金被過多地占用，它希望達到零庫存，不積壓產品，不積壓資金，這樣才會實現利潤最大化。但是，事業單位中沒有必要實行這一理念，因為事業單位不以營利為目的，它的資金來源大都是財政撥款，有些財政撥款是專款專用，如國家專門撥款用于單位的綠化建設，這部分資金如果不用于綠化建設上，是不允許動用的。因此，它不存在資金積壓、占用的問題。相反，如果事業單位有一定的營運資金作為周轉，則對其還是有一定的好處，因為國家撥款會有一定的周期，如果出現一些意外事故，則營運資金就發揮了積極的作用。

加強事業單位營運資金管理，做好預算工作，可以使事業單位最大限度地利用資金，既不會出現因資金不足而舉債的問題，也不會出現因留存大量資金而不知用在何處的局面。

二、事業單位營運資金管理的特點

營運資金是指流動資產減去流動負債的差額，它反映資金的占有和資金的來源。事業單位對于流動資產的分類為：庫存現金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、短期投資、財政應返還額度（財政直接支付、財政授權支付）、應收票據、應收賬款、預付賬款、其他應收款、存貨項目。對于流動負債的分類為：短期借款、應繳稅費、應繳國庫款、應繳財政專戶款、應付職工薪酬、應付票據、應付賬款、其他應付款等內容。從上述分類可以看出，事業單位的營運資金具有貨幣資金規模大、應收應付賬款周轉快、流動負債規模小等特點。

（一）貨幣資金規模較大

與其他行業相比，事業單位具有貨幣資金占營運資金較大比例的特點，這是由事業單位的性質所決定的。事業單位不以營利為目的，它的貨幣資金主要來自于財政撥款，事業單位的各項采購也嚴格按照國家的有關規定，專款專用，不存在將貨幣資金進行投資獲利的情形，因此，事業單位具有貨幣資金規模較大的特點。

（二）應收賬款和應付賬款周轉較快

事業單位的應收賬款主要來自于提供服務沒有收回的款項，應付賬款主要來自于接受服務或者勞務沒有支付的款項。事業單位的每一筆收支都有嚴格的程序，形成應收應付款項只是一個時間性的問題，不會形成壞賬，待相關的程序都處理完后，應收應付款項就會結清。周轉速度較快，流動性較強。

（三）存貨規模較小

事業單位中的存貨是指事業單位在開展業務及其他活動中為耗用而儲存的資產。事業單位不是進行生產經營活動的單位，沒有相關的用于出售盈利的存貨。存貨占營運資金的比例較小，不存在存貨積壓占用資金的情況。但是也要定期檢查其耗用情況，防止公有資產的流失。

（四）短期借款較少

事業單位的經費主要來自于財政補貼，對于高校這種事業單位來說還有一部分來自于學生的學費。對事業單位來說則有充足的資金可以利用，不過事業單位在進行單位建設或是其他活動時也可能會出現資金緊張的問題而向有關部門借入短期借款的行為，但如果合理預算，避免不必要的開支，則這種情況就會減少。

（五）應付職工薪酬、應繳稅費等保持相對穩定

事業單位不會因為經營情況的好壞進行員工的增減，事業單位員工保持相對穩定，因此其職工薪酬、福利費等支出保持相對穩定，事業單位的工作比較穩定，所繳納的稅費等也在一定范圍內波動，具有相對穩定性。

三、外部環境對事業單位營運資金的影響

（一）國家政策的影響

縱觀社會的發展，只有改變落后的制度，才能推動生產力的迅速發展。搞好事業單位改革，對于落實科學發展觀，實施科教興國戰略和可持續發展戰略都具有重要的意義。近幾年，事業單位管理體制存在的矛盾日益突出，嚴重制約著事業單位的發展。因此，國家開始重視事業單位會計改革，對事業單位的整體要求越來越高，國家又在2012年頒布了新《事業單位會計準則》、新《事業單位財務規則》等一系列制度來規范事業單位，希望事業單位的發展逐步與國際接軌。

（二）事業單位改革的方向

目前，我國事業單位改革的方向分為三類。第一類：承擔行政職能的事業單位可調整為機關內設機構；第二類：從事生產經營的事業單位加快轉企改制；第三類：從事公益服務事業單位將改革管理體制。從政府改革的方向我們可以看出加強營運資金管理的重要性，對于第一類的調整規定，尚未調整的事業單位在過渡期內繼續按照現行法律法規和政策規定履行職責，使用事業編制且只減不增，事業單位的編制減少，財政撥款工資這部分也會相應地減少，加強營運資金管理可以避免因財政撥款減少而影響事業單位的運行。對于第三類的改革，要探索事業單位工作人員職業年金制度，從這方面可以看出，如果事業單位不加強營運資金管理，則沒有足夠的資金發給員工年金。對于第二類改革，趨于企業化，這對營運資金管理的要求更高。企業是靠自己的生產經營活動來獲得資金，作為企業要做好存貨、應收應付賬款等的處理工作，避免存貨滯銷、壞賬的發生，營運資金對其具有重要作用，企業的償債能力、營運能力全看營運資金的運行情況。

（三）理財觀念的強化

理財就是投資者通過合理安排資金來達到保值增值的目的。這種觀念在單位經營中也發揮著重要的作用，事業單位加強營運資金管理同樣也是一種理財觀念。營運資金反映一個單位的償債能力，做好營運資金管理，會給單位帶來非同尋常的效益。同時加強營運資金管理又是規避經濟風險的“防火墻”，合理運用營運資金具有重要意義。

四、事業單位營運資金管理指標分析

營運資金等于流動資產減去流動負債，財務風險較大的情況主要分為兩種：一是流動資產等于流動負債，這說明流動資產全部用流動負債來承擔；二是流動資產小于流動負債，說明流動負債投資到長期資產中，財務風險較大，因此將流動資產和流動負債在質量上和數量上合理匹配，才會達到營運資金管理的目的。與營運資金密切相關的指標是流動比率，流動比率是流動資產比流動負債，反映事業單位的償債能力。正常情況下流動比率在1.5～2之間，即短期負債要全部投資于流動資產，并且有一部分流動資產是通過長期負債來解決的，這與事業單位的資源配置有關。下面通過案例來分析事業單位的營運資金情況。

通過對表2的分析發現，該單位營運資金為負數，則說明該單位的償債能力不足，沒有足夠的流動資產作為償付流動負債的保證。因為流動比率比營運資本更能說明了一個單位的短期償債能力，本案例流動比率為0.83遠小于流動比率的最低標準1.5，則更進一步說明了該單位短期償債能力甚弱，需要引起重視。

通過上述兩個案例的分析可以發現，南安水土辦具有較強的管理營運資金的能力，而焉耆縣國土資源局對營運資金的管理不合理，資金周轉困難，償債能力較弱。

五、結論

隨著事業單位改革的不斷進行，事業單位的生存與發展變得尤為重要，要想生存，就得有相關的資金保障，就得擁有一定數量的營運資金。事業單位營運資金管理研究的理論框架需要搭建，并且要加強系統性的研究。與企業營運資金管理研究相比，事業單位營運資金管理的研究任重而道遠。

【參考文獻】

[1] 中華人民共和國財政部.事業單位財務規則[S].2012.

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中圖分類號:F275.1文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2009)29-0156-02

經濟學家認為,在資本社會,企業的生產要素包括土地、勞動、資本和企業家的管理才能四個方面。在我國試行改革開放初期,廉價的土地和勞動力資源吸引了眾多外商投資者,大批外資企業落戶中國,使得外資企業的數量迅猛增長起來。下面筆者就從貨幣資金內部控制、現金內部控制、銀行存款內部控制和內部報告控制分析外資企業的資金控制問題。

一、貨幣資金內部控制

(一)不相容職務相互分離制度控制

建立內部監督制約機制,資金的管理人員應實行嚴格的不相容職務相互分離制度,合理設計會計、出納及相關的工作崗位,明確職責權限,相互制約,形成相互制衡機制,確保資金的安全。會計、出納不能相互兼職,不得由一個人辦理貨幣資金流通的全部過程,也不能一人多崗,身兼數職。會計人員負責分類賬的登記、原始單據的復核和收付記賬憑證的編制;而出納人員負責現金的收付和保管、原始憑證的保管、簽發銀行有關票據以及日記賬的登記;內審人員負責收支憑證和賬目的定期審計和現金的突擊盤點以及銀行賬項的定期核對。會計主管負責收支項目的審核、各賬戶余額的真實性檢查,對賬單、調節表、盤點表、印鑒保管登記簿等資料的及時性檢查、企業和企業負責人的印章的保管等;部門負責人負責審批收支預算、決算以及其他各項支出;會計系統利用會計檔案的保管與核對,授權審批程序、現金盤點及掌握銀行存款的動態等審查會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計信息,對貨幣資金的收付業務進行全面控制,確保收付憑證的真實性、合法性、及時性、可靠性。

(二)授權批準制度控制控制

授權批準控制制度要求企業明確規定會計及其相關工作授權批準的范圍、權限、程序、責任等,企業內部的各部門管理者必須在授權范圍內行使職權和承擔責任,經辦人員也必須在各自的授權范圍內辦理業務。授權分為一般授權和特殊授權。一般授權是指日常狀況下對正常的經濟業務事項進行的授權,具有一定的規律性和穩定性;特殊授權是指特殊、緊急情況對正常或非常經濟業務事項的特別授權,具有靈活性和特殊性,同時,這種授權方式也常常蘊含較大的風險,一般都比較謹慎。此外,對于重要的貨幣資金支付業務,應當實行集體決策和審批,并建立連帶責任制度,以有效防范貨幣資金被貪污、侵占或挪用。

(三)貨幣資金預算制度控制

貨幣資金的預算控制旨在對企業一定時期貨幣資金的流入和流出進行統籌安排。貨幣資金預算編制是否準確,會影響到企業貨幣資金的流轉和貨幣資金的利用效益,甚至會影響企業的生產經營。因此,企業應加強貨幣資金預算的可靠性控制,避免或減少預算編制的主觀性。貨幣資金預算編制完成后,財務部門負責人應認真監督預算的執行,定期比較經營過程中實際收支與預算的差異,并對重大差異進行深入分析,及時修正以確保預算編制的準確性。

二、現金內部控制

現金內部控制的重要內容之一是將現金流入與流出相分離,這也是現金使用安全的保證。現金流入與流出是兩個相互獨立的業務流程,它們通過銀行形成兩者的有效聯系。

(一)現金流入控制

現金的流入控制就是要搞清楚現金的來源、形式、金額等。同時,對于已取得的現金收入必須及時入賬,不得私設小金庫,不得賬外設賬,嚴禁收款不入賬。

現金流入的主要來源是銷售收入,每筆現金收入都應及時向客戶開具正規發票,及時核對。為了實現相互制衡的控制機制,負責開發票及記錄的崗位與負責保管現金款項的崗位嚴格分離,同時,嚴禁未經授權的任何人員直接接觸現金。為了保證現金收入及時正確地存入銀行,公司財務部門的出納和會計應該督促有關人員及時將收入交存到企業的賬戶。

(二)現金流出控制

一個持續經營的企業在每天若干筆資金的支付中,現金支付也是很重要的一部分,判定哪筆現金支出合法、合理,而哪筆現金支出有問題的關鍵點是看現金流出程序是否合法、合理,具體來說,就是要搞清楚這筆錢為什么要支出。判斷現金流出程序是否合法、合理的依據主要有五點:一是審查現金流出范圍,首先看是否遵循《現金管理暫行條例》的規定,其次看是否符合對例外事項進行的特殊規定,保證滿足所有現金支出的需要;二是審查支付申請是否有理有據;三是審查支付程序,看審批程序、權限是否正確,審批手續是否完備;四是審查支付復核,看復核工作是否到位;五是審查支付辦理,看是否按審批意見和規定程序、途徑辦理,出納人員是否及時登記。

(三)庫存現金控制

企業的庫存現金必須在規定限額內,收入的現金應及時送存銀行,當天未能送存的現金應集中存放在保險箱內,不得坐支現金收入,做到庫存現金日清月結。主管部門和負責人應進行現金賬款核對和定期或不定期的現金盤點核對,具體來講主要是檢查賬款是否相符,是否有挪用現金、白條抵庫、超限額留存現金等現象。對于超限額留存的現金,要及時送存銀行,如果賬款不符,應及時查明原因,并按規定進行處理。

三、銀行存款內部控制

(一)銀行存款收入控制

1.銀行存款賬戶管理控制

企業的收入及銷售收入除了現金形態外,更多的會以支票、本票、匯票、銀行轉賬、境外外幣匯款等形式結算,企業應按照《銀行開戶管理辦法》的規定,申請開設銀行賬戶,不得跨行開戶、多頭開戶、隨意開戶,也不能將企業資金以個人名義私存,以防有人在開設銀行存款戶中為個人謀取私利。

2.銀行存款管理責任控制

企業發生的各項收支款項,除允許以現金方式直接結算外,其余款項必須通過銀行轉賬。為加強銀行存款內部控制,企業應該建立銀行存款管理責任制,銷售部人員負責銷售;由出納人員專門負責辦理銀行存款的收入業務;會計部門做好銀行存款的核算工作,隨時掌握銀行存款的動態和余額,搞好企業資金的調度和收支平衡,保證企業生產經營的資金供應;內部審計部門應通過對銀行存款內部控制系統的評審,促進企業加強銀行存款管理,防止違規違紀問題的發生。

(二)銀行存款支出控制

1.銀行賬戶的管理

所有銀行存款戶的開設需有正式的批準手續,同樣,銀行存款戶的終止也要得到正式的批準,不得隨意更改或注銷賬戶。

2.票據及印章的保管

各企業要明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序,并專門設置備查登記簿,防止空白票據的遺失和被盜用,備查簿需作為會計檔案加以管理。保管支票簿的會計人員不能同時負責現金支出賬和調整銀行存款賬。同時,企業必須加強銀行預留印鑒的管理,個人名章必須由本人或其授權人員保管,并且嚴禁由一個人保管支付款項所需的全部印章,以免舞弊,需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業務,必須嚴格履行簽字或蓋章手續,每一次印章使用都應作記錄。

3.銀行存款的核對

企業與銀行之間的收支應每月至少核對一次。負責銀行往來賬調節的會計直接從銀行取得銀行對賬單,并就銀行存款賬同銀行對賬單進行核對和調節。負責銀行對賬單調節和銀行存款賬面余額的會計不能同時負責現金收入、現金支出或編制收付款憑證業務,以防止應記但未記入企業收入賬或支出賬等不正當行為被掩蓋。同時,企業也應重視與客戶之間的對賬,以確保資金的安全與及時。

四、內部報告控制

適時運用內部報告控制方法十分重要。企業應要求各部門建立和完善內部報告制度,全面反映企業的經濟活動情況,及時提供企業日常經營活動中的重要信息,增強內部管理的實效性和針對性。內部報告除了報告貨幣資金業務的審批是否符合審批制度、現金余額是否賬實相符等,還應包括以下內容:

1.資金流量分析

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一、營運資金管理的相關問題

1、營運資金的概念

營運資金是指流動資產與流動負債的差額。流動資產是指可以在一年以內可超過一年的營業周期內實現變現或運用的資產，流動資產具有占用時間短、周轉快、易變現等特點。企業擁有較多的流動資產，可在一定程度上降低財務風險。流動資產主要包括貨幣資金、短期投資、應收票據、應收賬款和存貨等項目。流動負債是指需要在一年或者超過一年的一個營業周期內償還的債務。流動負債又稱短期融資，具有成本低、償還期短的特點，必須認真進行管理，否則，將使企業承受較大的風險。流動負債主要包括短期借款、應付票據、應付賬款、應付工資、應付稅金及未交利潤等項目。

二、零營運資金管理的基本原理

零營運資金管理的基本原理，就是從營運資金管理的著重點出發，在滿足企業對流動資產基本需求的前提下，盡可能地降低企業在流動資產上的投資額，并大量地利用短期負債進行流動資產的融資。

1、零營運管理的贏利性

一般而言，流動資產的盈利能力低于固定資產，短期投資的盈利低于長期投資。如工業企業運用勞動資料對勞動對象進行加工，生產一定數量的產品，通過銷售轉化為應收賬款或現金，最終可為企業帶來利潤。因此，通常將固定資產稱為盈利性資產。與此相比，流動資產雖然也是生產經營中不可缺少的一部分，它們本身并不具有直接的盈利性。

2、零營運管理的風險性

一般情況下，固定資產的投資風險大于流動資產。在一定期限內，企業持有的流動資產越多，承擔的風險越小；反之，企業持有流動資產越少，所承擔的風險越大。如果采用長期籌資來融通資金，企業能明確地知道整個資金使用期間的利息成本。但若為短期借款。由于金融市場上的短期資金利息率波動較大，企業難以準確估算利息成本。

3、零運營管理的科學性

盡管存在著較高風險，零營運資金管理仍不失為一種管理資金的有效方法。“零營運資金管理”的基本出發點是盡可能地降低在流動資產上的投資額。因而營運資金在總營業額中所占的比重越少越好。零營運資金管理強調的是資金的使用效益。簡而言之，零營運資金管理是將營運資金視為投入資金成本，以最小的流動資產投入獲取最大的銷售收入。

三、實現零營運資金管理的途徑

1、加速貨幣資金的周轉循環。降低營運資金在總營業額中所占比重

根據貨幣資金周轉循環周期的時間長短，可以預測企業對流動資金的需求量。如果企業在生產產成品上花費較長的時間，那么企業就得增加貨幣資金投資。從原材料變成產成品，再完成產品銷售所需要的這段時間。我們稱為存貨周轉期。企業運作能給貨幣資金投資帶來另一種影響的是企業的銷售策略，如果企業是運用現銷方式銷售產品，那么企業就不需要保留很多貨幣資金；但如果企業有信用交易的話，那它就得需要有較多的貨幣資金投入。因為這里存在著應收賬款周轉問題。當然，企業也可在購買存貨時欠賬，這就是說企業要推遲付款，如果可是很長時間的賬，那么貨幣資金投資的需求量就減少，這段延遲付款的時間稱為展延的應付賬款周轉期。要減少貨幣周轉期，從而使流動資產占用的貨幣資金減少，實現零營運資金管理，就要從存貨管理、應收賬款管理和應付賬款管理三個方面著手。對于存貨管理。一方而要加強銷售。通過銷售的增加來減小存貨周轉期。對于應收賬款管理，在信用風險分析的基礎上，企業要制定合理的信用標準、信用條件和收賬政策；通過這此措施來鼓勵客戶盡早交付貨款。從而加速應付賬款的周轉。展延的應付賬款的管理，一般來說，企業越是拖延付款的時間就越對企業有利，但由于延期付款可能引起企業的信譽惡化，所以企業必須通過仔細的衡量、比較多種方案后選取對企業最為有利的方案。

2、解決好企業的短期融資問題

短期融資有商業信用、短期銀行借款等很多具體方法。其中每種方法都有各自的優缺點，企業在進行資金營運過程中要充分利用這些方法的優點，并同時通過各種財務方法和控制手段來彌補這些融資方法存在的不足，以保證企業融資的安全性。下邊僅就最常采用的兩種方法進行分析：

(1)商業信用

商業信用是指在商品交易中以延期付款或預收貨款進行購銷活動而形成的借貸關系，它是企業直接的信用行為。商業信用產生于商品交換之中，其具體形式主要是應付賬款、應付票據、預收賬款等。據有關資料顯示商業信用帶來的短期籌資在基本占到流動負債的40％左右，是企業短期資金的主要來源。商業信用籌資的優點：第一，商業信用非常方便。因為商業信用與商品買賣同時進行，屬于一種自然性融資，不用作非常正規的安排。第二，商業信用使用靈活且具有彈性。企業可根據某個時期內所需資金的多少，靈活掌握；第三，若無現金折扣，或者企業不放棄現金折扣，以及使用不帶息的應付票據。則企業利用商業籌資并不產生籌資成本。

(2)短期銀行借款

短期銀行借款是企業根據借款合同向銀行以及非銀行金融機構借入的款項。在我國，短期銀行借款是絕大多數企業短期資金的主要來源。我國目前短期銀行借款的目的和用途可分為周轉借款、臨時借款、結算借款、貼現借款等。短期銀行借款的優點有：第一，銀行資金充足，實力雄厚，能隨時為企業提供較多的短期貸款。對于季節性和臨時性的資金需求，采用銀行短期借款尤為方便。而那些規模大、信譽好的大企業，更可以較低的利率借入資金。第二，銀行短期借款具有較好的彈性，可在資金需要增加時借人，在資金需要減少時還款。短期銀行借款的缺點主要有：第一，資金成本較高。采用銀行短期借款成本比較高，不僅不能與商業信用相比，與短期融資券相比也高出許多。而抵押借款因需要支付管理和服務費用，成本更高。第二，借款限制較多。向銀行借款，銀行要對企業的經營和財務狀況進行調查以后才能決定是否貸款，有些銀行還要對企業有一定的控制權，要企業把流動比率、負債比率維持在一定的范圍之內，這些都有會構成對企業的限制。

四、零營運資金管理應注意的問題

1、提高生產效率，壓縮產品生產周期

目前，大多數企業技術落后、設備陳舊，嚴重影響了產品的生產效率，延長了產品生產所用的時間，也就減慢了資金周轉，使一部分不必要的資金被占用在生產領域中。因此，企業財務人員要在條件允許的情況下，盡可能的提供資金為企業選購先進設備。以此來加速營運資金周轉。同時，也要嚴格的控制生產過程中在產品、半成品的數量，加強企業的成本核算與控制，使在產品、半成品等在各個工序間順利地流轉，減少生產過程的停滯。

2、采取靈活的結算方式使企業保有資金充足

由于我國的金融體制改革還沒有完全展開，銀行結算方式落后，結算秩序混亂，跨銀行、跨系統地款項支付要受到銀行限制，在很大程度上制約了資金的流動。而且，每到考核時點如季末、年末，各商業銀行便千方百計地保護自己的存款，導致企業大量的貨幣資金被積壓，形成一種不必要的沉淀資金，在一定程度上加劇了企業的資金緊張局面。因此只有靈活的選擇轉賬、商業匯票等結算方式，才能更好地加速營運資金的周轉，實現“零營運資金管理”。

3、加強對流動負債的管理

企業要充分利用短期資金融資方式，通過對流動負債的管理來緩解企業資金短缺的困擾。如企業本來要用長期資金來融資的一些項目，由于金融市場不景氣，企業借不到長期資金，可以暫時利用短期資金，等到將來金融市場好轉再用長期資金替代。當前企業可采用的短期融資方式主要是商業信用和銀行短期借款。企業充分發揮短期資金融資的優點，管理和利用好短期資金，使企業保持良好的財務狀況，避免和降低短期資金融資帶來的風險。

參考文獻：

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[2]郭凌杰，論零營運資金管理[J]，科技經濟市場，2006(04)

[3]崔岐，韓萍，淺談零營運資金，管理與運用[J]，理論界，2006(08)

篇（10）

1990年代，隨著電力體制改革的不斷深入及國家經濟戰略大環境的影響，電力多經企業如雨后春筍般發展起來。網省公司、市供電公司、縣分公司各自成立了自己的多經企業，解決富余人員就業問題、為主業服務、為職工謀福利，成了這些多經企業的主要任務。特別是市、縣供電企業組建的小型多經企業，成了主業非正常開支的主要來源，由此引發了很多問題:有的企業現金管理缺乏互相牽制機制;有的企業報銷手續缺乏相應的審核、批準程序，不能形成有效的監督機制;有的企業資金管理混亂，大額現金隨意使用，有的銀行對賬制度沒有得到有效的執行，有的收入賬外運行形成小金庫，等等。

二、多經企業資金管理不規范的隱患

多經企業自身資金管理不規范，對企業自身以及它所隸屬的供電企業都將產生很大的隱患，主要體現在以下幾方面:

加大了企業的經營風險。不規范的資金運作與管理，容易引發貪污、挪用等現象，給企業帶來巨大的財務風險;隨意的開支、缺乏審批手續的報賬，易滋生腐敗，給企業帶來經濟損失;違規的資金運作，加大企業的法律風險，容易給企業帶來致命的隱患。

影響職工隊伍穩定。當多經企業成為主業實際意義上的“小金庫”時，部分職工可能會淡化對規范經營的意識，加大了僥幸心理，這樣的情緒同樣會影響主營業務的開展;部分員工可能會產生消極的工作態度，對于工作應付了事;激進的員工可能還會滋生事端，妨礙正常工作的開展。

不利于企業的長遠發展。規范經營是企業生存和發展的基礎，對于一個在財務管理方面千瘡百孔的企業來說，任何一個打擊都可能是致命的。只有堵塞這些管理方面的漏洞，才可能有效杜絕各種可能出現的風險，才能保證企業不斷地發展與壯大。

三、如何實現資金的有效控制

實現資金有效控制的前提是思想的轉變。資金管理規范化不是走形式，而是要真正按照企業管理相關規范的要求，把資金管嚴、管好，讓企業資金減小成本的同時發揮更大的效益。這要求企業的領導者先要認識到它的重要性，財務管理人員要認識到它的緊迫性，企業員工要認識到它的必然性，要通過加強內部控制實現資金管理的切實轉變。

實現資金有效控制的基礎是規范流程。建立并完善財務管理制度和制定完整的資金申請、審批、復核、支付的流程是有效控制資金的基礎。在操作過程中，要根據各部門的需求制定資金使用計劃，嚴格資金計劃的審批程序:公司有關部門或個人用款時，提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有效經濟合同或相關證明;審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批，對不符合規定的

貨幣資金支付申請，審批人拒絕批準;復核人對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當等，復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續;出納人員根據復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記現金和銀行存款日記賬;公司對于重要貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為;嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。

篇（11）

第一，企業如果要進行生產經營，首先應該擁有一定數量的經營資金，一般而言，企業經營資金出處主要來自：原有資金，銀行貸款，以負債形式向金融市場融資。企業原有資金籌集的主要方式就是發行股票，所以在此之前就應該先清楚的知道股票的性質、作用、價格以及發行的時間等問題。如果企業要向銀行貸款進行融資，就要清楚的知道信貸的政策、利率以及貸款期限等問題。如果企業向金融市場以負債的形式進行融資，就要清楚的知道股票的發行以及發行的策略等問題。通過以上可以看出，如果沒有金融管理，就不能順利進行企業資金的籌集。

第二，企業在進行投資時，不僅可以通過擴大該企業的生產規模進行投資，而且還可以通過買進股票等進行投資，除此之外，還可以通過信托進行投資，這就需要清楚的知道金融市場行情的變化情況，尤其是一些證券的收益情況以及利率情況，并在適當的時機進行買與賣。防止因判斷失誤而給企業帶來損失。

第三，企業在國民經濟的發展中扮演著重要的角色，因此各個企業要通過不懈努力實現生產正常和經營順利，進而維持國民經濟的穩步發展，所以在企業的經營管理過程中，企業應該嚴格依據國家金融管理的相關制度；并且還要努力完成資金管理、工資基金管理以及清算管理等工作。第四，由于商品經濟社會不斷變化，企業在進行經營管理時，有可能會因為某種原因而使企業的經營不良，產品的銷售不好，或是證券投資失敗；或產品過多而堆積；或企業員工因事故造成勞動力降低，或企業破產。為了防止這類事情的發生和找到解決的辦法，企業應該提高應對問題的能力，并在此基礎上，進行有序、健康的生產活動以及經營利潤，同時簽訂保險并依照保險活動的管理要求進行管理。毋庸置疑，金融管理包含保險管理。

二、企業金融管理現存的不足

在市場經濟條件下，企業經營管理還有很多不足的地方，例如缺少有用的內部激勵制度、資金利用存在爭議、經營管理的低效率等，這些問題在計劃經濟體制下也同樣存在過。企業金融管理現存的不足有以下幾個方面：企業要債困難。資金是企業能夠正常運行下去的前提，當企業想要收回在外的資金時，就顯得非常困難，主要原因是他們事先并沒有對欠債的公司進行信用風險評估，也沒有充分了解欠債公司資金的流動，最終導致企業要債困難，資金出現故障，影響企業的正常經營。過度依賴銀行借貸。正如我們所知，企業的資金來源主要有原有資金、銀行貸款、以負債形式向金融市場融資，但當前大部分企業進行籌資時太過依附于銀行借貸。企業金融資本結構不合理。企業的金融資本結構通常是和經濟體制息息相關的。企業獲得的流動貸款大部分都是通過不正常的途徑消耗的，這不僅給企業造成經濟損失，而且還使壞賬的現象明顯增加，嚴重影響了企業銀行借貸的信用。企業金融管理技術不先進。當前企業還沒有較為專業的金融管理部門和管理人員，同時管理人員又沒有充分意識到金融管理的重要性，管理技術不先進，而且他們只注重平常的核算工作，忽略了對財務數據的分析工作。

三、針對金融管理在企業經營管理中的應用提出建議

1.擬定企業信用評估策略。企業在與合作伙伴進行交易時，應該事先了解一下它的經營狀況，檢查它的產品質量是否合格、資金是否流通以及經濟效益是否良好等，并根據調查的結果對它的信用進行評估，然后把這個評估結果作為企業經營的必要參考，盡量減少企業的資金風險，從而保證企業的資金安全，削減貸款的消耗。

2.探索新的融資方法。探索新的融資方法，其中就有直接上市融資，上市融資不僅要求比銀行貸款的低，而且還有助于企業更好的執行高科技的項目投資，進行直接上市融資有助于企業的轉型。除了這個方法，企業還可以間接融資，通過間接融資可以實現與銀行利益共享、風險共擔的機制，這樣不僅可以降低企業的風險，同時還可以約束著貸款銀行。