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實行貨幣資金的預算制度，對于完善事業單位貨幣資金的管理，有著舉足輕的作用。貨幣資金預算提供了控制企業位日常貨幣資金流動的主要依據，也是價各部門、各單位對貨幣資金管理成績考核標準和重要手段。貨幣資金的支，全部實行預算管理，只有納人預算的目，才能支付貨幣資金。貨幣資金的預制度，增加了資金運行的透明度，可充利用資金，從制度上、管理上防止擠占娜用的現象產生。

編制貨幣資金預算，首先要根據本單的生產狀況、經營計劃，由專業人員、銷人員、采購人員和直接參與資金支付業的人員根據業務需要，從單位最基層開編制資金預算.逐級上報審查。經過單內部各有關部門的認真研究、反復協、綜合平衡修訂后，會計主管部門審核，后由單位的最高管理層批準后執行。實貨幣資金預算，可以避免貨幣資金不足過剩的現象發生，有利于提高單位資金使用效率，防范金融風險和提高企業單適應市場經濟的應變能力。企業要切實改變目前財務預算形同設的狀況，建立健全全面預算管理機，把企業生產經營活動中的資金收支納嚴格的預算管理程序之中，就必須做到人為出、精打細算、科學理財、嚴格考。同時，計算機網絡技術的廣泛運用，為金的全面預算和及時結算提供了可能，而使資金的集中管理可行。

二、強化企業內部審計.完善審批制度

企業的內部審計是嚴格監督、考核企資金管理的重要環節，是強化監督約束制、使預算取得實效的保障。與國外大團相比，目前國有企業一個很大的差距在于內部審計力度不夠。因此，大型企都應建立高層的內部預算審計監督機構，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，并健全內部審計監督考核制度，保證企業財務信息的真實可靠。要加強對企業內部規章制度和重大經營決策執行情況的過程性審計和監督，前移監督關口，變過去的“事后監督”為事前、事中監督和適時監督.圍繞企業的發展目標和年度預算，定期檢查，及時反饋預算執行中的突出問題，并給予糾正和處理，確保預算的嚴肅性和企業發展目標的如期實現。建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。審批人應當根據貨幣資金授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批不得超越審批權限。經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。單位對于重要貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、娜用貨幣資金等行為。嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。

三、完普貨幣資金的內部控制制度

貨幣資金是企業資產中流動性較強的資產，大多數貪污、詐編、娜用公款等違法亂紀的行為都與貨幣資金有關.加強對其管理和控制，對于保障企業資產安全完整，提高貨幣資金周轉速度和使用效益，具有重要的意義。完善貨幣資金的內部控制制度，規范會計行為，要依據國家有關法律法規的規定和要求，完善單位內部貨幣資金控制制度，健全監普制約機制。單位的主要負責人要對本單位的內部會計控制的有效實施負總責，并明確各級管理部門、單位內部各職能部門在預算安排、計劃管理等經濟活動中的管理權限，依法制定嚴格的批準制度，明確審批權限、方式、方法、程序、責任和相關的內部控制制度。

1.實行不相容的職務相互分離制度。理順財務管理關系，建立職務分工控制制度，從組織機構設置上確保資金流通安全。建立內部監督制約機制，資金的管理人員要實行不相容的職務相互分離制度，合理設置會計、出納及相關的工作崗位，職責分明、相互制約，確保資金的安全。會計出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。形成嚴密的內部牽制制度，以減少和降低貨幣資金管理上舞弊的可能性。一是會計人員負責分類賬的登記、收支原始單據的復核和收付記聯憑證的編制;二是出納人員負責現金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發銀行有關票據和日記賬的登記;三是內審人隨著我國經濟的飛速發展.近些年來相關經濟案件也有不斷上升的趨勢，有些違法行為以致很久才被發現.這也從另一個側面反映出企業內部會計監督體系的不健全，反映出相關財務監督工作的不足。會計秩序混亂除了有關管理人員故意違法違紀外，企業內部管理的失控也是重要原因之一。解決這些問題當然需要采取綜合治理的措施，但從會計角度來看，加強企業內部會計監督和企業內部會計控制不失為一項重要而有效的措施。

一、提高會計人員的相關寮質

作為會計人員，必須首先做到自律、廉潔奉公，能保持獨立公正的立場，正確運用會計人員的監督權力，要有良好的職業道德，這些要從思想上做好準備。

其次要加強業務素質培訓，隨著近年來我國與國際社會接軌的要求，相關會計準則與會計制度不斷完善，一些會計的處理方法也有所改變，這就要求對會計人員搞好崗位培訓和后續教育。主要是通過定期或不定期的培訓，學習更新知識一方面提高會計法制意識和依法理財觀念，另一方面提高業務水平，使其對企業的會計監督更加有效，更加科學。

二、做到嚴格組織機構、嚴密職務分工要從企業組織機構設置、職務分工的合理性和有效性進行控制。會計事項相關人員的職責權限應當明確，即“記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約”。辦理經濟業務事項，并對經濟業務事項進行確認、記錄和報告，這需要涉及許多人員，包括經濟業務事項的審批人員、經辦人員、財產物資的保管人員以及負責辦理會計事項的記賬人員等。為了實施有效的監督和控制，保證經濟業務和會計事項按照規定的程序和要求進行，明確貴任，防止差錯和舞弊行為，保證經濟業務的順利進行，保證會計資料的真實和完整，必須明確經濟業務和會計事項相關人員的職責權限。每個類別的經濟業務在運行中必須經過不同的部門并且保證在有關部門之間進行相互檢查;在對每項經濟業務的檢查中，檢查者不應該從屬于被檢查者.以保證被檢查出的問題能得到迅速解決。這樣就從體制上加強了企業內部的會計監督。

三、建立財產清查制度

一個企業內部會計監督重要的環節就是要定期或不定期進行財產清查工作，建立健全一整套相關清查制度，并要落到實處。財產清查制度就是通過定期和不定期的、全面和局部的對各項財產物資進行實際盤點和對庫存現金、銀行存款、偵權員應當負責收支憑證和賬目的定期審計和現金的突擊盤點及銀行聯的定期核對;四是會計主管應負責審核收支項目、保管單位和單位負責人的印章;五是單位負責人應負責審批收支預算、決算及各項支出;六是電腦程序員應負責程序設計和修改.不得操作程序，甚至不能隨意出人會計室。

2.實行交易分開。將現金支出業務和現金收人業務分開進行處理，防止將現金收人直接用于現金支出的坐支行為。單位不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。辦理貨幣資金業務的人員應當具備良好的職業道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業務素質和職業道德水平。

3.實施內部稽核。設置內部稽核單位和人員，建立內部槽核制度，通過楷核可以對日常會計核算過程中出現的疏忽、錯誤等及時加以糾正、制止，發現或者防止會計人員的舞弊行為或者其他俊害單位財產的行為。加強對貨幣資金管理的監督，及時發現貨幣資金管理中存在的問題，從而及時改進對貨幣資金的管理控制。內部稽核制度是提高會計工作質量，減少會計舞弊行為的重要手段。

4.實施定期輪崗制度。對涉及貨幣資金管理和控制的業務人員實行定期輪換崗位，輪崗需要進行經常性的工作交接，這迫使各崗位工作人員必須將工作定期進行系統化處理，工作整理得很清晰、很有條理，通過在輪崗交接時的工作人員互相自查，可以防患于未然。新的工作人員要把崗位的全部情況及存在問題進行一一清理審核，這樣一來，有些潛藏在深處的問題就能得以顯現，減少貨幣資金管理和控制中產生舞弊的可能性，并及時發現有關人員的舞弊行為。

總之，加強企業財務資金管理是實現管理創新，推動企業管理工作上水平、上臺階的重要環節，也是落實現代企業制度管理規范的迫切需要，抓好這項工作，就抓住了現階段企業管理工作的核心。只有真正建立和完善財務資金管理的運行機制和信息網絡，集中管理，動態監控，調劉余缺，盤活沉淀，才能進一步增強集團對下屬單位的財務監控力度，促進貨幣資金良性循環.最大限度地提高資本運營效能。

企業人力資本投資風險防范論文

摘要:新世紀全球經濟競爭更趨激烈,人力資本在其中的作用日益凸現。當今最重要的資本投入已不再是單一的物質資本,而是形式更加多樣,內容更加豐富的人力資本投入。因此,認清人力資本的投資選擇性,客觀分析人力資本投資的可能風險與收益,盡可能地規避風險,對于正確引導企業進行人力資本投資具有十分重要的現實意義。

關鍵詞:人力資本;投資風險;風險防范

人力資本投資是指為提高勞動者的素質、知識、經驗和技術,在健康、教育、培訓等方面所進行的資金、實物和勞務的投入。只有通過一定的投入,人力資本投資主體才能培育、積累和形成一定的人力資本,人力資本投資主體也才能從中獲得人力資本投資所帶來的收益。由于企業是以微觀經濟效益為中心的經濟組織,所以企業的人力資本投資更加注重實效,更加關注其投資能否為企業帶來現實的利益,即收益必須大于投入。同時,企業人力資本投資具有諸多的特殊性質,從而使企業在進行人力資本投資時必須慎重。必須客觀分析企業人力資本的可能風險,盡可能的規避風險,以獲得最大的人力資本投資收益。

一、企業的人力資本投資特性

企業的人力資本投資是以企業作為投資主體進行的,目的在于通過企業的投資行為實現員工人力資本的獲取和增值,從而實現企業投資收益的最大化。投資形式主要包括招聘、使用、開發、培訓、教育、薪酬、福利等。它不同于政府的人力資本投資的公共屬性,也不同于家庭或個人的人力資本投資的私人屬性,企業的人力資本投資是一種具有組織屬性的行為,它以企業內部員工作為投資對象,使企業和員工共同獲得投資收益。這種特性使得企業的人力資本投資與政府的人力資本投資和個體的人力資本投資相比具有一些獨特的性質,主要包括:

1·投資的規模效應較為明顯。這是因為知識或信息的傳播、交流、收集和加工需要一定的分工協作,知識量或信息量的大小往往取決于對知識和信息具有認識能力的人、組織以及知識和信息傳播、交流、儲存和加工的渠道和方式。知識量的增加需要一個良好的認知基礎和相當時期的知識積累過程,少量或分散的人力資本投資難以取得明顯的效益。

2·人力資本投資的非貨幣讓渡性。企業對員工所進行的人力資本投資,無法由投資機構或個人像買賣商品或進行物質資本和金融資本投資那樣自由讓渡(轉讓)并收回全部投資。因此,一旦對人力資本投資失誤就可能“顆粒無收”。

3·人力資本投資的回收期長,甚至可能無法獲得充足的回報。人力資本的形成具有累計性的特點,需要通過較長的時間才能形成。因此企業人力資本投資的回收期較長,無法像物質資本和金融資本投資那樣能在短期內甚至即期內獲得回報,只有通過員工在企業長時期的工作和努力,公司才可能回收人力資本投資并取得人力資本投資收益。且人力資本的收益是一個發散的序列,即人力資本實際使用所帶來收益不僅僅局限于人力資本的所有者、支配者或使用者的范圍之內,而且向更廣的范圍擴散。這種擴散的結果,會使與該人力資本投資和使用完全無關的其他人或其他組織從中受益。

4·個人主觀能動性影響投資效果。人力資本與物質資本和金融資本最大的區別在于人力資本是一種“活的資本”,其投資效果很大程度上受到員工個人主觀能動性的影響,這種影響可能導致企業人力資本投資的超額產出,但也可能導致企業人力資本投資的低效率甚至是負面損害。

5·環境因素影響投資效果。企業人力資本投資收益除了受到員工個人主觀能動性的影響外,還受到其他相關環境因素的影響。這些相關環境因素涉及政治、經濟、社會、法律、科學技術等方面。如技術、市場條件的變化可能最終導致企業人力資本投資收益的降低甚至完全失敗。

二、企業人力資本投資風險

企業人力資本投資風險是指企業在人力資本投資決策和實施過程中,對未來不確定因素的狀態和變化缺乏準確的判斷與合理的預測,從而導致企業投資失誤或投資損失發生的機率。如何最大限度地降低企業人力資本投資的風險,需認真分析企業人力資本投資中的可能風險與收益,盡可能地規避風險,以獲得最大的人力資本投資收益。企業人力資本投資風險可大致歸納為:人職匹配風險、人才外流風險、激勵制度風險、職業道德風險、技術變化風險、政策變化風險、市場環境變化風險和生命風險等。

1·人職匹配風險。企業中的每一職位都有特定的工作內容,這些職位的職責、環境、繁重程度、復雜程度等所要求的人的素質,包括思想道德水平、知識、經驗、技能等也是特定的。如果所選用的人與特定的崗位相適應,這個職位所要求的工作目標就能實現,工作就能進步;反之,就停滯不前,無所作為,甚至給企業造成重大損失。這種由于選聘員工與職位不相符合而形成的風險就是企業人力資本投資中的人職匹配風險。人職匹配風險包括:(1)聘用不當風險。如果招聘的人員不符合企業需要就可能給企業造成損失,這種損失除公司支付的招聘費用、培訓費用、人員工資福利等直接成本外,還包括由于招聘不當,新聘員工不稱職使公司損失的商業機會等間接成本。

(2)投資對象選擇風險。人力資本投資的對象應當是符合企業發展戰略要求的應聘者和員工,如果投資的對象對企業的歸屬感不強,其跳槽傾向就比較高,就可能導致人力資本投資的浪費。(3)工作調配風險。如果對員工在企業內的調配不恰當,使員工擔任了與其能力不相適應的職務,則不但可能影響被調配員工的積極性,還將傷害其他員工的進取熱情,給企業的整體造成的損害更是難以計量。

2·人才外流風險。人才外流是目前企業所面臨的最大的人力資本投資風險。企業花費大量投資而形成的人力資本,特別是專用性很強的人力資本,如果外流,給企業帶來的損失將是巨大的,因為培養或引進一個人才不但要花費大量的金錢,而且需要時間。這種風險有兩種表現形式:一是直接風險,即由于人才脫離企業而造成的人力資本直接損失;二是間接風險,即由于人才進入競爭對手的企業而給原企業造成更大的競爭壓力。

3·激勵制度風險。人力資本的一個重要特性在于人力資本需要很強的激勵才能最大限度地發揮作用。企業的薪酬福利和獎懲制度是企業激勵員工的主要方式,它是體現公司對每一位員工公平與否的主要指標,是企業人力資本投資的一個重要方面。美國哈佛大學管理學院詹姆斯教授對人力資本的能動性曾做過專題研究,結果表明:如果沒有激勵,一個人的能力則可以發揮到20%~30%。如果得到激勵,一個人的能力則可以發揮到80%~90%。但如果激勵制度不合理、不科學,會致使人力資本的能動性、創造性不能充分調動起來,有時還會產生負面效應,從而導致企業人力資本投資的失敗。

4·職業道德風險。員工對企業不忠誠,泄露商業機密,在業務交往中損害企業利益,謀取私利;違法亂紀,,盜竊公司財物;不敬業,消極怠工,工作效率低下等,會給公司造成很大損失。這些都是企業人力資本投資中的道德風險。但同時也說明加強職業道德建設、對員工的道德培養進行投資將為企業帶來可觀的收益。

5·技術變化風險。科學技術的飛速發展,導致人力資本快速折舊而貶值。企業為一項新工藝、新技術投資開發的人力資本,如果由于外界的科技創新使這項工藝技術變得落后、陳舊,而使投資形成的人力資本貶值,這被稱為企業人力資本投資的技術變化風險。尤其是IT等高新技術產業,技術變化日新月異,如果不認真做好技術分析和市場信息跟蹤,很容易造成人力資本投資的技術失效。

6·政策變化風險。政府的經濟政策對國家的經濟發展有著十分重要的作用,它從多方面影響到企業經營戰略和投資方向,從而影響企業人力資本投資的戰略和方向。如國家對產業政策進行調整,這種調整的時機和力度難以把握,而企業沒有預測到這一變化,需要被動地改變經營方向,以前投資培訓的人力資本就會失去價值,需要重新投資培訓員工新的技能、技術知識。這會給企業帶來很大的人力資本投資風險。

7·市場環境變化風險。在目前經濟全球化環境中,任何重大不確定因素的影響,都可能波及到世界各地,帶來較大的系統性風險。如東南亞經濟危機對世界經濟的發展有著極大的影響,尤其影響到市場需求的變化,使企業不得不改變經營方向從而導致的企業人力資本投資風險。

8·生命風險和不可抗力風險。此外,企業人力資本投資還面臨生命風險和不可抗力風險。人力資本具有自然屬性,作為人力資本投資的對象的人是有自然生命周期和經濟生命周期的,隨著人的年齡的增長,人力資源的生產效率將會下降;隨著經濟生命周期縮短,人力資本收益期也將會隨之縮短,人力資本投資成本則必須在更短期內得到補償。因此人力資本投資的風險也隨著員工年齡的增長而逐漸加大。極端地說,人力資本投資也隨著一個人的生命或工作能力的喪失而全部損失掉,從而引致企業人力資本投資風險。

三、企業人力資本投資風險對策

企業在進行人力資本投資時可能同時面臨上述一種或幾種風險,這些風險可能導致企業人力資本投資的效果欠佳甚至是完全失敗。但在新的時代條件下,企業要持續生存下去,并在激烈的市場競爭中取勝,獲取高的經營回報,企業必須正視人力資本投資風險。通過采取合理的措施來降低人力資本投資的風險,提高人力資本的投資收益。針對人力資本投資風險,企業可以采取下幾種措施:

1·做好人力資本投資的戰略規劃。降低企業人力資本投資風險最重要的措施即企業必須做好人力資本投資的戰略規劃。企業人力資本的形成是一個長期的、動態的過程,必須通過戰略性的人力資本投資活動來實現。企業必須通過對自身實際及內外部環境情況的分析,確定企業人力資本投資的重點,制定人力資本投資的戰略規劃。首先,要加強對政府施政行為、法律法規的研究,提高政策把握能力。

其次,要加強對行業市場的調查研究,人力資本投資行為要以市場為導向,適者生存。再次,要對本行業科技發展趨勢有清醒的認識,在人力資本投資開發問題上要積極追蹤本地區、本國乃至世界科技的前沿。此外,企業應當充分了解和認識企業內部人力資本實際狀況,認識自身人力資本投資需求。在充分了解和分析外部環境的機遇和挑戰以及內部組織需求后,制定有效的人力資本投資戰略,避免投資方向和目標的偏差。

2·做好人職匹配工作。企業人力資本投資要做好人職匹配工作,重點是要遵循適才原則,即把合適的人員安排在適當的崗位上的企業用人原則。要切實遵循適才原則,關鍵在于做好工作分析、人員測評和員工職業生涯規劃。以工作分析產生的結果———職務說明、任職資格條件(最低工作條件)、工作規范或崗位規范作為選人用人和進行人力資本投資的依據。人員測評則要選取科學、合理的人員測評手段和工具來評定、甄別和預測適合崗位的所需人員。此外,企業還必須重視員工職業生涯規劃。為員工提供科學的職業路徑,沿著所建立的職業梯有的放矢地對員工進行針對性的投資,確保企業對人力資本的投資符合企業發展的需要。

3·向員工提供客戶化的服務。企業開展人力資本投資活動的另一個重要方面是要向員工持續提供客戶化的人力資源產品與服務,企業要以新的思維來對待員工。要以營銷的視角來開發組織中的人力資本。即企業要站在員工需求的角度,通過提供令顧客滿意的人力資源產品與服務來吸納、留住、激勵、開發企業所需要的人才。特別是為員工提供共同遠景、價值分享、人力資本增值服務、授權賦能和支持與援助等。通過提供員工服務,使員工的人力資本得以保值增值。企業在提供員工服務時要注重80/20效率法則,將服務的重點集中在那些對公司有重大影響和有重要貢獻的人員上,實現人力資本投資收益的最大化。

4·完善激勵機制。要實現人力資本投資的效果,特別是要在盡可能地節約人力資本投資成本的情況下擴大人力資本投資的收益,就需要完善激勵機制。激勵機制不僅包括物質激勵、精神激勵,還包括能力激勵和情感激勵。通過目標激勵、理想激勵、參與激勵和榮譽激勵,在較高層次上調動員工積極性,還可以通過培訓激勵和工作內容激勵滿足員工發展自己能力的要求,實現人力資本激勵的成果。

此外,更需要通過情感激勵來增強員工的歸屬感,促進員工的工作。對員工進行激勵還必須克服以往傳統單一化的激勵模式,要依據員工職位、貢獻、工作性質等的不同,綜合考慮企業的發展階段、行業特點、治理模式等情況,確定企業不同員工的不同人力資本含量,相應采取權變的人力資激勵模式,真正實現對企業員工的“個性化”激勵。例如對維持費用高、投資報酬率低的一般員工將應采取短期激勵,而對維持費用低、投資報酬率高的核心員工則適用于長期激勵。

5·優化組織環境。優化組織環境是企業降低人力資本投資風險的另一類重要措施。企業通過制定良好的政策,營造一種能夠挽留人才、發揮人才作用,實現人才價值的良好環境,來保證人力資本投資;同時通過加強企業文化的建設以提高企業人員的道德修養,增強企業人員的自律,減少企業人力資本投資的道德風險。良好的組織環境還將促進學習型組織的建立,通過在組織內部形成積極的學習型文化來實現人力資本投資的增值。

6·強化約束機制,控制培訓風險。企業防范人力資本投資風險的另一重要措施是要加強約束,通過對人力資本投資客體的約束來減少人力資本投資風險。約束一方面在企業內部可以通過投資成本轉移、勞動合同等實現,另一方面在外部可以通過法律、市場和道德來實現。企業在人力資本投資(特別是出國培訓)過程中,應全程控制。在培訓中,企業應當選擇專門人員與培訓人員進行聯系。通過溝通,了解受訓人員的需求、表現和心理狀態,一方面提高培訓的效率和效果,另一方面有效防止培訓員工流失。也可以通過減少企業負擔的培訓費用的份額,或降低投資對象在培訓期間的工資或收入水平的方式,把部分投資成本轉移到投資對象的身上。另外通過“競業避讓”、聘用條件、培訓費用、服務期限、股票期權、違約責任等方面與員工以合同的形式加以約定,約束企業人力資本投資對象的行為。

參考文獻

[1]饒年華·人力資本的內涵、屬性和特點[J]·中國人力資源開發,2004,(2)·

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企業的貨幣資金主要包括現金和銀行存款以及其它貨幣資金。它是企業流動性最強的一項資產，并且易于變現。所以，貨幣資金是涉及面最廣、應用最廣泛的貨幣；此外它也極容易發生丟失、短缺和被盜竊等現象。因此，貨幣資金在企業的經營管理中占有極為重要的地位，所有企業必須加強對貨幣資金管理，規范貨幣資金的使用，避免現金不足和過剩所產生的不良現象。

一、庫存現金適用范圍

加強貨幣資金的管理，首先應該明確其中最重要的庫存現金的使用范圍。根據國務院頒布的《中華人民共和國現金管理暫行條例》，企業只能在下列范圍內使用庫存現金：職工的工資和津貼；個人的勞務報酬；根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；向個人收購農副產品和其他物資的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結算起點（1000元）以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

二、貨幣資金管理中存在的常見問題

1.私自涂改現金憑證。財務人員使用各種手法更改發票或收據上的金額，貪污款項。

2.套現。財務人員利用職務上的便利條件, 通過謊報用途，從而套取現金。

3.白條頂庫。用錯誤憑證頂替庫存現金。

4.現金收入不入賬,坐支現金。出納員將收入的現金不記入日記賬而直接支付現金，造成日記賬的混亂,甚至出現現金出現貸方余額的情況。但是，如果遇到特殊情況需要這樣做時，必須報開戶銀行批準。

5.私設小金庫。企業設置賬外賬，將本企業的資金用于其他不合理、不合法的用途。

6.代人存取款。財務人員將本單位的銀行賬戶出租、出借給其他單位，或是為其他單位辦理收、付、轉賬業務, 從中謀取私利。

三、改進和完善貨幣資金內部控制應采取的措施

（一）嚴格控制現金收付，保證資金安全

企業根據自身的實際情況，對庫存現金進行實地盤點，將銀行對賬單與企業的銀行存款日記賬進行核對，未達賬項必須逐筆查明形成原因并采取相應措施，加強對貨幣資金付款業務審批程序的監管。對于外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、存出投資款、信用保證金存款、信用卡存款等其他貨幣資金應根據各自的用途分別進行核算。

為了加強企業的現金管理，企業還應當建立零用現金制度，即備用金制度。一般事先由會計部門根據實際情況提出一筆固定金額的備用金，以供日后發生在規定范圍內使用的小額零星支出，由專人保管各種票據，憑有關憑證向會計部門報銷等。這樣可以大大省略不必要的日常審批、簽發支票、記賬等重復、繁瑣的工作。

（二）實行預算管理制度

實行預算管理，成立預算委員會，將貨幣資金的使用納入預算。對于超出預算范圍的，由預算委員會協調，組織有關部門和人員討論并修改預算，使貨幣資金的流動在可控之中。這樣就可在一定度上防止違規向外借出資金在沒有購貨合同或付款協議的情況下向外大額付款的問題。加強對貨幣資金收款的監管，對于不相容職務必須要做到分離。明確各層次的權限和責任，對外付款業務必須按照職責權限進行審批。

年度預算是資金正常運行的前提條件，各單位應在每年年底著手準備，在次年元月底前編制完畢，并應力求全面反映各項資金運動的預先安排情況、從預算內到預算外、從經費到物資都要納入計劃管理。在編制資金預算時，首先要講科學性，使預算編制的依據具有可靠的客觀基礎，預算內容符合經費活動的客觀規律；其次是整體性，年度預算應與季度、月份明細開支計劃相匹配，做到長計劃短安排；把好資金預算關要講法規性，預算一經黨委審議批準，就要視為法規嚴格遵照執行。另外，年初編制的資金預算運行到6月底，財務部門應對上半年預算執行情況進行分析，同時做好調整預算的各項準備工作。對各項經費的支出， 必須嚴格貫徹收支平衡的原則來調整經費預算和收支計劃，并嚴格按調整后的預算和計劃調控資金，確保年度預算管理總體目標的實現。

（三）合理控制資金往來劃撥及結算

資金劃撥是資金運行的起點，首先應在經辦程序上進行制約。要建立資金劃撥工作規程，如會計根據年度預算、經費指標分配文件和事業任務進度編制撥款計劃，經財務部門領導審核簽批，出納員再依據簽批的撥款計劃辦理資金撥款。其次要進行交叉監督，會計對出納的資金劃撥業務進行檢查，主要是檢查銀行劃款憑證的收款單位、金額是否與撥款計劃一致，劃款憑證填寫是否規范，是否符合銀行的結算規定，銀行業務章是否真實有效；出納主要檢查會計人員編制的撥款計劃是否符合預算，有無超撥或少撥問題。

在資金往來方面，財務部門與上下級單位的撥入、撥出經費, 與業務部門的借還款，暫收、暫付款項及與銀行往來等款項發生頻繁，如不及時核查很容易被轉移、挪用或出現大的問題。因此一定要堅持定期逐筆核對。特別是對有疑點的往來款項，要徹底查清來龍去脈并核查憑證和手續是否齊全。

在資金結算方面，現金結算、銀行結算和轉賬結算都要落實“一事―證”的規定，一個結算憑證只處理一項業務。現金結算主要監督現金的使用范圍是否符合規定，銀行結算主要監督“三票”使用的規范性，轉賬結算主要監督票據使用的規范性等內容。

四、結束語

貨幣資金管理是整個企業資金管理的重點，建立健全貨幣資金的控制制度對于保證會計資料的真實、完整，加強會計人員的責任心以及后續的審計工作都具有十分重要的作用，也是保證企業的良好運行的基礎。

參考文獻：

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一、企業留存貨幣資金的成本及其問題

1.管理無序，資金使用效率低下。企業管理貨幣資金最終要是企業能夠及時建立資金預算制度，但是有的企業雖然建立了預算制度，但沒有按制度去做，使制度形同虛設，資金的統籌和控制隨意性很大，營運資金時而不足、時而過剩，影響正常的經營活動，造成不必要的浪費。

2.資金成本高。企業資金來源多種渠道，不管是什么渠道都有一定的成本，同時在管理過程中還要考慮其機會成本，轉換成本，管理成本等，使得企業資金成本較高。如果不加以好好利用，必將讓企業承擔損失。

3.獲得市場信息不充分、不真實。現代企業管理最根本的是信息的管理，企業必須及時掌握真實準確的信息來控制物流、資金流。

二、加強貨幣資金管理的思路

1.建立貨幣資金的預算機制。企業的貨幣資金管理有必要推行全面預算管理，完善結算中心制度。預算可以使得企業生產經營活動有序進行，保證企業生產經營活動中的資金收支納入嚴格的預算管理程序之中。年初企業應根據經營預算和資本預算，對公司資金的取得和投放、收入和支出、經營成果及分配等資金運作做出統籌安排。根據資金預算總目標，統一籌集、集中使用資金，調劑資金余缺，確定經濟合理的現金余額，并將資金預算分解下達，年度內各項收支嚴格按預算執行。

2.針對貨幣支出和收入的嚴格管理。財務部作為公司的風險管理部門，通過制定一系列相關的政策、制度作為貨幣資金支出風險管理的基礎。一旦公司的組織結構確定，財務部會根據此結構頒布各管理層的財務權限和制約條款。對于各項費用支出可以根據管理權限，授權能夠審批的額度，通過嚴格審批，能夠使得資金不至于浪費和濫用。

在資金收入方面，尤其形成應收賬款，要進行嚴格管理，事前分析客戶資信情況，事中做好記錄跟蹤，事后及時催繳。

3.提高資金利用效果。在資金利用環節上，可以利用流動負債中的不平衡性所造成的閑置資金進行短期的投資和生產，降低企業資金成本的消耗和不必要的資金占用，在必要的情況下負債經營，利用暫時的負債資金來補充企業資金的不足，以此提高閑置資金的使用效益。加快資金周轉，加速存貨周轉、縮短應收賬款周期，延長應付賬款的付款期。

4.建立風險指標監控體系。資金管理過程中，會是涉及到的風險包括籌資風險、投資風險及營運風險。籌資過程中應選擇合理的資金結構，做到長短期資本、債務資本和自有資本的有機結合，有效地規避和降低風險，降低籌資成本。企業應加強對資金營運風險的控制，通過對資金風險指標的監控，及時掌握資金運用狀況，規避本企業內部的營運風險。

5.加強貨幣資金的日常控制

(1)遵守現金使用范圍的規定。根據國家的有關規定，企業可以使用現金的范圍是：職工工資、津貼；個人勞務報酬；支付給個人的各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出：收購單位向個人收購農副產品和其他物資支付的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結算起點以下的零星支出：確定需要現金支付的其他支出。企業必須嚴格按照規定的范圍使用現金，凡不符合現金使用范圍的經濟業務收支，都應通過銀行辦理轉帳結算，不能用謊報用途的手段套取現金。

(2)遵守庫存現金限額的規定。開戶銀行根據實際需要原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫存現金限額。對沒有在銀行單獨開立帳戶的企業附屬單位也須實行現金管理，必須保留現金的，也應該定其限額。其限額包括在開戶單位的庫存限額之內。商業和服務業的找零備用現金，也須根據日常營業額核定定額。但不包括在開戶單位的庫存現金限額內。凡超過庫存限額的現金應及時送存銀行，一般不得從本企業收入中直接支付有關支出，也不能將收入的現金以個人名義存入銀行和保存帳外公款。庫存現金限額的核定，即保證了企業單位日常零星現金支付的需要，又減少了庫存現金的數額。

(3)遵守現金收支的規定。企業單位收入的現金，應在當日工作結束之前送存其開戶銀，當日送存確有困難的，應由開戶銀行確定送存時間。單位用于日常零星需要支付的現金，可以從庫存現金中支付或者直接從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付，也稱坐支。之所以規定單位不準坐支現金，是因為單位擅自坐支將打亂現金正常的收支渠道，使銀行無法了解單位現金收入的來源和支付的用途，不能對單位的現金收支情況進行有效的管理和監督。

(4)做好銀行存款的日常管理。銀行存款的管理關系到企業日常各項經濟活動的順利進行。必須正確及時地反映貨幣資金的周轉狀況，確定保證企業經營業務的資金需要，根據不同的交易方式和業務特點，采用適當便利的結算方法。制訂相適應的手續和規定，是銀行存款管理的重要工作銀行存款管理工作主要是對企業日常資金需要量作好預測，合理使用資金，既保證經營業務的資金需要，又應極大地提高資金的周轉率。其次，加強對銀行存款收付業務的日常管理，審核收付的合理合法性，掌握銀行存款的結存情況，杜絕簽發空頭支票。在執行銀行存款和結算業務的制度管理上，要從組織體制上落實財務人員內部控制制度。在日常工作中要貫徹執行國家有關現金管理，銀行信貸和結算制度的規定。

企業的資金以貨幣資金形態存在能夠滿足企業應付日常交易性需要，例如能夠及時支付員工工資，償還到期債務，按時交納稅款等，這些資金發生頻繁，而且金額較多。同時企業有一部分貨幣資金也是為了應付市場緊急情況的出現而儲備的資金，例如出現沒有預計的情況生產問題，客戶違約等。另外為了適應瞬息萬變的市場環境，如有機會購買證券，購進低價原材料等，能夠短期獲利的情形。為此，企業必須留一定的貨幣資金。

參考文獻：

篇（4）

隨著高校招生體制改革的實行，各個院校的規模不斷擴大，學費收入在高校總收入中所占的比重不斷提高，學費管理的重要性也日益突出。目前高校收費的主要方式有一下兩種:第一種方式是集中在開學時采用POS機刷卡和收現金的方式一次性繳納全部費用，這種方式會使得學校的收費處在開學的幾天內擁擠著許多前來繳費的學生，不愿意排隊等候的學生就會延遲繳費時間。第二種方式是“銀行扣劃”，而銀行扣劃因有的學生辦理有生源地貸款，有的學生家庭貧困要分期交納，還有的學生未在規定的時間內存足余額，而新生家長對于錄取通知書中所帶的銀行卡心存疑慮，或因居住附近沒有該銀行，情愿自帶現金或自己的銀行卡交費;外省的學生存取款需要手續費等等原因，使扣款無法成功.很多高校收費方式是以上兩種方式的融合。不管哪種方式都會導致未在開學時交費的學生零散的交費，甚至整個年度都有學生陸續交費，加上第二學歷、成教、自修、實習學生返校住宿等等的收費，讓財務部門應接不暇，部分高校財務人員偏少，出納一人收費也不現實，為了保證收費工作正常進行，會計人員兼職收費工作，在收費時經常會有現金和POS刷卡同時交費的問題，造成會計人員有機會接觸現金，如果財務部門沒有規定相應的內控制度，或者內控制度沒人監督執行，可能出現套現、坐支、挪用等問題，造成資金管理的漏洞。

（二）一卡通管理中存在的問題

隨著科技的發展和電子信息技術的進步，“校園一卡通系統”受到高校的廣泛關注，并成為各大高校信息建設的重點，校園卡從最初的食堂就餐功能逐步拓展到身份認證、校內消費、醫療、校務管理等方面，由于遍布校園各個角落的消費網點歸不同的部門管理，因此，在終端機發生的消費流水信息應及時上傳到數據中心，如果不能及時上傳數據，就會導致數據中心的數據不完整，給對賬造成一定的困難，部分高校校園一卡通不屬財務部門管理，財務會忽視對它的監管，而校園一卡通預存資金的金額也較大，如果不加強管理，會成為隱患。

（三）實施網上銀行給貨幣資金管理帶來的問題

隨著我國網上銀行的快速發展，網上銀行的方便、快捷、高效在高校現代化財務管理中的優勢也越來越明顯，但也給高校貨幣資金管理帶來了新的問題。實際工作中，由于網上銀行交易的實時性，而銀行回單的滯后，并且有的銀行在同行對私轉帳時使用規定的用途，這就造成付款內容與銀行回單的不一致，批量部分成功每個銀行的處理方式不盡一致，代扣學費差錯等，還有銀行的同行對私付款和跨行對私付款處理是不同的，會計做帳時不分別處理會給回單的粘貼、銀行對帳工作帶來很大的麻煩，由于很多高校銀行帳戶較多，實行網上銀行后對帳工作任務繁重，對賬工作幾乎是靠猜、湊來完成，長此下去銀行資金的準確性得不到保障。

二、高校貨幣資金管理對策

（一）加強收費管理工作，充分發揮一卡通的功效，實現無現金收費

高校收費管理要充分利用現代化手段，采用多種收費方式，實現無現金收費。學費的收繳以“銀行扣劃”為主要形式，向學生做好宣傳工作的同時，要求學生在規定的時間內在銀行卡上存入足額學費。對于學費批扣不成功學生的零星繳費，以POS刷卡和通過一卡通扣費做為學費收繳的補充形式，也可償試借助第三方支付平臺實現零手續費網上支付，比如通過支付寶等方式來完成學費的收繳工作，以實現校內收費無現金管理。

（二）建立健全貨幣資金的內部管理制度

隨著高校網上銀行結算業務的開展，高校原有的貨幣資金結算方式、內部控制重點等都發生了變化，高校財務要與時俱進，通過制訂嚴謹的會計內部控制制度，規范的業務工作流程，修訂和完善各個崗位工作職責，建立網上銀行授權崗位責任制度，健全財務監管職能，有效防止資金管理中可能發生的風險，促進網上銀行結算方式健康、有序的運行。校園一卡通結算中心應隸屬于財務部門或財務部門安排專人擔任校園卡系統資金管理會計，財務負責人應對一卡通財務報表、賬簿、憑證等財務資料進行審核監督和管理。一卡通銀行往來應納入財務部門統一核對。銀行往來的核對在保障學校資金安全方面具有舉足輕重的作用，它能夠及時發現漏洞，消除隱患。高校財務部門負責人應對此給予足夠的重視，定期核對所有銀行賬戶存款余額，及時編制銀行存款余額調節表，認真執行銀行對賬單和銀行存款余額調節表的雙簽制度，對于未達賬項超過規定期限尚未核銷的，必須由負責銀行對賬的人員查實。

（三）加強貨幣資金的內部審計

目前，高校內部審計機構審計的重點是基建、后勤、政府采購、專項基金以及高校各職能部門負責人的離任等等審計，對財務部門的內控制度及貨幣資金較少進行專項審計，即使審計也只關注銀行存款的期末余額，對銀行存款流水不夠重視。在信息高度發展的今天，高校要充分發揮內部審計的監督職能，定期對財務部門的貨幣資金和一卡通的預存資金的來源情況、使用情況進行檢查。為了控制資金挪用等風險，需要核對資金流水，尋找沒有入賬的資金收付。同時要加強對財務貨幣資金的內控制度、業務流程等方面的審計。

（四）加強財會隊伍建設，提高財會人員素質

財會隊伍建設是提高高校財務管理水平的基礎，高校應根據崗位需要設置財務會計人員，并配足、配好財會人員，不能一人多崗、身兼數職。財會人員應積極參加全方位、多層次的業務培訓和指導，通過學習不斷提高自已的業務水平和能力，以從容應對新形勢下的會計工作。廣大財會人員也應敬業愛崗、熟悉法規、依法辦事、客觀公正，不斷提高管理和服務水平。

篇（5）

(一)加強資金管理可有效緩解企業資金的不足

現階段，企業在資金運用方面存在諸多問題，大量企業資產不能得到合理有效的利用，尤其是存量資金方面。如果企業可以通過流動資產形成重組或其他方式的形式將這些閑置的資產聚集起來加以利用，這對于企業自身來說就相當于增加了資金投入，從而也間接地緩解了資金緊張的問題。從這個角度來看，加強資金管理就能夠幫助企業解決發展資金不足的問題。

(二)加強資金管理可更好地規范企業經濟行為

近年來，許多企業還不同程度的存在賬務不符、虛盈實虧的問題，甚至有相當一部分財務管理的基礎工作嚴重倒退。這些導致企業經濟效益低下的因素，雖說有一大部分是客觀原因，但究其根源還要歸功于企業整體素質和市場競爭力不強的影響。因此，企業要想獲得健康發展，就必須加大對貨幣資金的管理，進而形成良好的、規范的企業經濟行為。

(三)加強資金管理有利于擴大企業的資金規模

目前，企業在資產管理方面存在的突出問題已經對企業發展資本擴張造成了嚴重的遲滯作用。一方面，企業大量資產閑置浪費;另一方面，資產重復分散，無形形成規模效益。如果企業可以加強對資金的管理，能夠創造出規模效益，這對企業來說就可以迅速加快其資產積累，在擴大生產規模的同時，為自身創造出更多的利潤，是企業持續擴張資金規模的一種良好管理手段。

二、企業加強貨幣資金管理的思路

(一)企業貨幣資金安全性管理

1.建立實物資產隔離制度

企業應該采取妥善的措施確保除實物保管人員之外的人員不得接觸實物資產，實物資產的購入、處置等要按照嚴格的貨幣資金使用規范與流程進行，保證企業整體資產的安全。這種對于貨幣資金在使用過程中的管理制度，能夠有效確保企業從貨幣資產到固定資產的管理安全風險。

2.建立庫存限額制度

庫存現金限額是指國家規定由開戶銀行給各單位核定一個保留現金的最高額度。核定單位庫存限額的原則是，既要保證日常零星現金支付的合理需要，又要盡量減少現金的使用。企業應該建立庫存限額制度，核定企業每年現金保有量上限，達到上限的要及時存入銀行或匯交指定賬戶，使得貨幣資金安全性得到保證，也便于企業整體集中貨幣資金，統籌分配使用。

(二)企業貨幣資金完整性管理

1.加強應收賬款的控制

在企業貨幣資金的實際管理中，首先應當在賒銷賬款前，要對客戶做信用分析，在設定某一客戶的信用標準時，應借鑒一些實踐中較成功的做法，從對方的社會影響力、籌資能力、資本實力、抵押情況、以往還款情況等方面評估其信用品質，然后核定其賒銷的額度，其次加強應收賬款的賬齡分析和追蹤管理。企業可以通過編制賬齡分析表，對應收賬款回收情況進行監督和追蹤;最后，在加強賒銷客戶授信和追蹤管理的同時，應該建立健全企業內部應收賬款的管理制度，規范銷售業務流程，而對于出現的壞賬要及時分析原因并落實責任等。

2.加強發票和收據等原始憑證的控制

原始憑證是會計活動的源頭，也是記賬憑證、會計賬簿、會計報表等一系列重要會計信息的原始依據，企業應當保證原始憑證的真實、安全、完整。發票、收據等要保證編號的連續性，票據的開具要按照公司的嚴格規定不能違規操作，加強其印刷、收發、保管，并且有條件的公司要建立專業賬簿進行核算，設計專門負責票據崗位，并定期或不定期抽查核對及時發現錯誤。

3.加強物料平衡與業務平衡之間的控制

在企業貨幣資盒內部管理中，可以利用物料投入量、業務發生量的大小去順向復核貨幣資金的賬實是否真實完整。服務企業可以通過進行業務量記錄，生產加工企業原材料、人力、設備的投入直至產品產出量、銷售量，貨幣資金在企業經營過程是否平衡，可以通過以上的量來進行復核，也是企業貨幣資金管理的一種思路。

(三)企業貨幣資金合法性管理

篇（6）

0 引言

貨幣資金是指企業在生產經營過程中停留于貨幣形態的那部分資金。一般包括現金、銀行存款和其他貨幣資金等。隨著社會的不斷發展，人們參與經濟活動的行為日益普遍，貨幣作為交換媒介受到的重視也逐漸增強。如何搞好企業貨幣資金管理，使有限的資金在經營活動中發揮最大效益，是企業財務管理的一項重要任務。

1 貨幣資金管理的特點

貨幣資金管理是現代企業管理的一項重要內容。圍繞企業生存、發展、獲利的很多問題都和資金管理相關。企業生存之初，需要籌集資金；企業發展擴展規模，需要資金支持；企業獲利之后，對于資金進行分配。這些企業的運行離不開資金運動。任何一種企業都必須有一定數量的資金。沒有一定量的資金保障，企業資產無法形成，企業的正常生產經營活動發展也就難以進行。企業的資金運動是伴隨著物資運動而發生的，同時，它有具有一定的獨立性，并對物資運動起著積極的影響作用。

2 企業留存貨幣資金的必要性

企業之所以在運轉，完全是因為資金在流動。資金不足，會使一些管理者無法根據市場的變化積極應變，無法采用那些實際而又有效地方法來應對現實中面臨的各種問題，如何籌措、使用、調節企業資金，使資金在市場經濟中保值、增值，順暢循環并對其加強管理，已成為財務工作者面臨的一個重要課題。加強資金的管理及控制具有十分重要的意義。

由于貨幣資金流動性強，但是其盈利性最弱。相當于非營利性資產，就算是銀行存款雖然有利息，但是其利益太小，企業又必須留有一定的貨幣資金來滿足各種需求。

企業的資金以貨幣資金形態存在能夠滿足企業應付日常交易性需要，例如能夠及時支付員工工資，償還到期債務，按時交納稅款等，這些資金發生頻繁，而且金額較多。同時企業有一部分貨幣資金也是為了應付市場緊急情況的出現而儲備的資金，例如出現沒有預計的情況生產問題，客戶違約等。另外為了適應瞬息萬變的市場環境，如有機會購買證券，購進低價原材料等，能夠短期獲利的情形。為此，企業必須留一定的貨幣資金。

3 企業留存貨幣資金的成本及其問題

企業留有貨幣資金會通常會發生機會成本、交易成本，短缺成本和管理成本四類成本。這些成本使得資金在持有的同時，還要付出一定的代價，不恰當的管理貨幣資金，必然會造成資金外流，影響企業利潤。同時還會給企業帶來很大的風險，主要表現在以下幾個方面。

3.1 管理無序，資金使用效率低下。企業管理貨幣資金最終要是企業能夠及時建立資金預算制度，但是有的企業雖然建立了預算制度，但沒有按制度去做，使制度形同虛設，資金的統籌和控制隨意性很大，營運資金時而不足、時而過剩，影響正常的經營活動，造成不必要的浪費。有的企業預算不切合實際，指標不科學，缺乏嚴密的計量標準和科學的考核依據，怎加了財務風險。同時資金使用失控，投資隨意性大，沉淀嚴重，使用效率低下。

3.2 資金成本高。企業資金來源多種渠道，不管是什么渠道都有一定的成本，同時在管理過程中還要考慮其機會成本，轉換成本，管理成本等，使得企業資金成本較高。如果不加以好好利用，必將讓企業承擔損失。

3.3 獲得市場信息不充分、不真實。現代企業管理最根本的是信息的管理，企業必須及時掌握真實準確的信息來控制物流、資金流。然而，目前我國相當多企業的信息嚴重不透明、不對稱和不集中。出于各自的利益，公司之間或公司內的管理部門之間主觀上不愿及時提供準確的相關信息，阻滯信息流，造成信息嚴重的不對稱和不集中。更有甚者，截留信息、虛假信息使得匯總起來的信息普遍失真，會計核算不準，報表不真實；據財政部會計信息質量抽查證實，全國80%以上的企業會計信息存在不同程度的失真。例外社會中介機構由于受利益驅動的影響，利用社會監控手段的不完備，在審計時往往流于形式走過場，致使有些公司假賬泛濫。

4 加強貨幣資金管理的思路

4.1 建立貨幣資金的預算機制。企業的貨幣資金管理有必要推行全面預算管理，完善結算中心制度。預算可以使得企業生產經營活動有序進行，保證企業生產經營活動中的資金收支納入嚴格的預算管理程序之中。年初企業應根據經營預算和資本預算，對公司資金的取得和投放、收入和支出、經營成果及分配等資金運作做出統籌安排。根據資金預算總目標，統一籌集、集中使用資金，調劑資金余缺，確定經濟合理的現金余額，并將資金預算分解下達，年度內各項收支嚴格按預算執行。并且，企業財務部門負責審定、匯總資金收支計劃，總結資金使用情況，跟蹤分析資金動態。同時在跟蹤管理過程中要適當的調整預算方法，比如采取滾動預算等。

4.2 針對貨幣支出和收入的嚴格管理。財務部作為公司的風險管理部門，通過制定一系列相關的政策、制度作為貨幣資金支出風險管理的基礎。一旦公司的組織結構確定，財務部會根據此結構頒布各管理層的財務權限和制約條款。對于各項費用支出可以根據管理權限，授權能夠審批的額度，通過嚴格審批，能夠使得資金不至于浪費和濫用。

在資金收入方面，尤其形成應收賬款，要進行嚴格管理，事前分析客戶資信情況，事中做好記錄跟蹤，事后及時催繳。

4.3 提高資金利用效果。在資金利用環節上，可以利用流動負債中的不平衡性所造成的閑置資金進行短期的投資和生產，降低企業資金成本的消耗和不必要的資金占用，在必要的情況下負債經營，利用暫時的負債資金來補充企業資金的不足，以此提高閑置資金的使用效益。加快資金周轉，加速存貨周轉、縮短應收賬款周期，延長應付賬款的付款期。

4.4 建立風險指標監控體系。資金管理過程中，會是涉及到的風險包括籌資風險、投資風險及營運風險。籌資過程中應選擇合理的資金結構，做到長短期資本、債務資本和自有資本的有機結合，有效地規避和降低風險，降低籌資成本。企業應加強對資金營運風險的控制，通過對資金風險指標的監控，及時掌握資金運用狀況，規避本企業內部的營運風險。重大采購、銷售、投資業務在合同簽訂前應由公司組織有關部門進行風險評價。及時收集投資項目的相關市場、環境信息、債務人財務狀況信息，對可能產生重大風險的變化，要及時采取有利措施予以規避。根據風險控制指標合理安排資金預算，將資金的籌集、償還與投資和貨款的回收、支付相結合，合理安排借款償還期，避免形成償還高峰。

篇（7）

二、中小企業貨幣資金管理存在的問題及原因分析

我國中小企業正經歷快速發展的階段，急需貨幣資金的保駕護航，但是中小企業因自身發展有限、規模小、處于起步階段等不利因素，導致中小企業在市場的融資很困難，所以中小企業必須充分利用內部已有的貨幣資金，提高貨幣資金管理。就目前我國中小企業貨幣資金管理的現狀來看，主要存在著以下3個問題：

(一)貨幣資金管理內部控制制度不健全

貨幣資金管理內部控制主要包括財務制度、審核制度、人員崗位職責、現金管理等方面。中小企業大多數規模較小，并未實行財務、會計、出納等人員分離，為減少成本，中小企業在貨幣資金管理過程中會出現一人多崗、管理混亂等現象，且并未制定相應的財務制度。

(二)外部政策少，融資難度高

從整體來看，我國中小企業融資相較于大型企業來說，融資更為困難，一方面由于中小企業自身處于發展時期，資金有限，面臨著更大的競爭，對外部資金的需求更大；另一方面市場的信息不對稱、逆向選擇等原因造成金融機構不愿意將資金融通給中小企業。與此同時，政策扶持多向國企、上市公司等大企業傾斜，對中小企業融資多為限制，因此中小企業很難從正規渠道獲得貨幣資金，因而轉向高風險、高利率的其他融資渠道，極大的增加了企業的經營成本，阻礙了企業的發展。

(三)中小企業人員素質低，貨幣資金管理混亂

中小企業因其處于發展的特殊時期，很難招得到高素質人才，再加之創業者多為家族企業的模式，導致整個中小企業從業人員的素質偏低。從領導者的管理能力來看，領導者水平有限，對財務管理了解不多，甚至忽略了貨幣資金管理重要性，對財務風險規避不夠；從企業財務財會人員來看，中小企業中甚至出現一人多職的現象，甚至由領導兼任，完全缺乏專業的財會培訓，記賬不規范，職業道德缺乏。

三、完善我國中小企業貨幣資金管理對策建議

(一)中小企業自身層面中小企業貨幣資金管理之所以出現種種難題，最主要是因為中小企業自身內因造成的，因此為改變中小企業貨幣資金管理的問題，中小企業應從自身層面開始轉變：

1、加強中小企業人員管理，提升員工素質

人員是中小企業的無形資產，是中小企業未來發展的重要支撐，人員的數量和素質是企業未來發展的保障，因此加強企業人員管理是中小企業貨幣資金管理問題的內部關鍵。企業應制定合理的人員管理制度，創新人員引入方式，改善員工待遇，要招得進人，留的住人，對企業急需的高端專業人才采用特殊的人才引進策略，改善員工工作環境，解決生活難題，為員工工作解決后顧之憂。

2、建立健全內部控制制度

必須將企業內部控制布局到整個財會程序控制過程中，包括審批、復核、收付、記賬、對賬、清點、盤點等所有點，其中以審批和復核為關鍵點。多層級地審批制度，專業復核人對用款手續、單證、支付方式等多方進行復核。制定專人不定期對財會工作進行抽查，對不規范存在漏洞的地方進行整改。

(二)政府層面

1、設立為中小企業服務的官方專門機構

政府應成立官方專門機構，增設中小企業擔保機構,成立中小企業基金會,在地方財政支出中設置中小企業科目,安排專項扶持資金,重點支持中小企業尤其是高科技中小企業的技術創新、人才引進、企業聯盟等服務體系建設。具體可設立中小企業信用保證基金、中小企業發展基金、中小企業互助基金等基金，來補給中小企業外部貨幣資金需求。

2、制定向中小企業傾斜的貨幣融制度

國家在出臺相關融資政策的時候，應多為中小企業考慮，將融資申請條件更多的向中小企業傾斜，減少中小企業的申請限制，擴大中小企業經營的范圍，拓展中小企業融資渠道，在各方面給予中小企業與大企業相同的平等的融資地位。

(三)金融機構層面

建立健全金融機構對中小企業貸款制度。中小企業面臨嚴峻的貨幣資金管理形式主要是因為中小企業在市場金融機構融資困難造成的，因此從金融機構層面來講，建立健全金融機構對中小企業貸款制度至關重要。金融機構建立有利于小型企業融資的渠道，保障融資的順利實施，開辟平臺，彌補融資缺失，較少信息不對稱，加強金融機構與中小企業合作。

篇（8）

引言

對于貨幣我們都不陌生，它作為一種特殊的商品，在人類社會的發展歷史上發揮了相當重要的作用。貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購買商品或勞務或用以償還債務的交換媒介物，包括現金、銀行存款及其他貨幣資金。貨幣資金的流動性在流動資產中是最強的，它是唯一能代表企業現實購買力水平的資產，可以直接轉化為其他任何資產形態。對于企業來說，貨幣資金是企業進行生產經營活動不可缺少的一項，持有貨幣資金是企業正常運轉的基本條件，也是企業生存和發展的基礎。另外，企業所擁有的貨幣資金量也是分析判斷企業償債能力和支付能力的重要指標。因此，加強對貨幣資金的管理研究，對企業有深遠意義。

一、中小企業貨幣資金管理存在的問題

貨幣資金貫穿于企業生產經營活動的各個環節，需要有一套切實可行的管理辦法和科學的管理機制，這樣既可以防止少數不法分子占有、挪用、貪污貨幣資金，給國家和企業造成不必要的損失；又可以提高企業員工的積極性，使企業健康平穩發展。目前，我國中小企業在貨幣資金管理中存在的問題大致如下：

（一）內部控制制度不健全

除了其本身經營特點之外，中小企業內部控制制度不健全是貨幣資金管理出現混亂的根源。主要表現在兩個方面：（1）會計出納的職責劃分不明確。有的企業出納還兼任會計，這樣就會缺乏相互監督，導致會計人員貪污舞弊，賬目不清，從而導致企業的貨幣資金管理出現混亂。（2）現金管理不規范，企業為了方便平時使用，多余現金違反規定不送存銀行，利用庫存現金來進行企業材料的采購和企業產品的銷售；更有甚者，企業實際控制人日常生活開支也使用企業的庫存現金，導致私人開支與企業正常營業活動開支相混淆，資金管理無從下手。

（二）現金流管理不科學

現金是企業的生命，是衡量企業償債能力和支付能力的重要指標。如果企業的現金短缺，流轉不靈，那么企業將難以維持正常的經營生產活動，從而導致企業走向沒落直至破產。但是，如果企業長期持有大量現金，則會增加巨大的機會成本，不能給股東帶來投資回報。目前，中小企業現金流管理的主要問題表現在：（1）資金使用效率低。（2）應收賬款回收不穩定。（3）公司存貨占用大量流動資金。（4）存在不良融資行為。

（三）貨幣資金管理激勵措施不夠

企業離不開員工，企業的發展需要員工的支持，員工的主動性、積極性和創造性將推動企業的生存和發展。而要取得員工的支持，就必須對員工進行激勵；要想激勵員工，又必須了解其動機或需求。管理心理學認為，激勵在管理職能、組織目標實現和提高職工功效方面有著重要作用，它能夠更深入地調動人潛在的積極性，不斷提高工作績效，推動工作發展。

二、加強中小企業貨幣資金管理的對策

加強貨幣資金管理，規范貨幣資金的使用，避免資金不足和過剩，要做到如下幾點：

（一）完善貨幣資金內部控制

完善貨幣資金內部控制應從貨幣資金的安全性、完整性、合法性和效益性四個方面著手：（1）通過規范的內部控制，確保企業庫存現金的安全，使其不被盜竊或挪用。（2）為了預防侵占企業收入的違法行為，如私設小金庫等，企業應定時檢查收到的貨幣資金是否已全部入賬。（3）企業貨幣資金的取得和使用要手續齊備，符合國家法規。（4）企業應該合理的使用貨幣資金，使經濟效益最大化。

建立和完善內部控制制度，要做到如下幾點：（1）嚴格職責分工。對于不同職位的員工應該明確其對應的職責，工作范圍不要有交叉，使其各司其職，從而使各項工作有序正常進行。（2）收支交易分開處理。企業的收入和支出雖然都涉及現金，但是絕不能將現金收入直接用于現金支出，這會導致賬目混亂，增加貨幣資金管理的難度。所以企業應該將現金支出業務和現金收入業務分開進行處理；（3）實施內部監督。企業應設置專門的內部稽核單位和人員，并且建立合理的內部監督制度，對貨幣資金管理進行監督，及時發現貨幣資金管理中存在的問題。（4）實施定期輪崗制度。對涉及貨幣資金管理的業務人員實行定期輪換崗位。通過輪換崗位，減少貨幣資金管理和控制中產生舞弊的可能性，及時發現有關人員的舞弊行為并對其進行制止。

（二）科學預測現金流

企業的管理人員或現金流的掌管者要及時更新和培訓自身的財務知識，增強現金流風險管理意識。企業在進行戰略投資時，應當充分考慮資金的占有率和回收率，降低資金的使用成本。作好與供應商溝通的準備，減少壞賬的發生，確保資金來源順暢。企業應當定期編制現金流量表，還應對現金流量的動態管理與控制：即從現金流入量與現金流出量兩方面入手。抓現金流入量就是要開源，所謂開源，即不斷擴大企業的銷售渠道，提高市場占有率，從而提高銷售收入，還應該盡快收回應收賬款，減少壞賬的可能。否則，即使企業的銷售收入很高，但由于應收賬款不能收回，公司同樣會資金周轉不靈，陷入財務困境。抓現金流出量就是要節流，所謂節流，就是減少企業不必要的現金支出，不斷的降低企業的生產成本和銷售成本。如果企業的成本過高，那么即使收入最多，利潤也不會多，企業同樣要面臨困境。

（三）建立貨幣資金管理激勵機制

一個好的企業為了更好的調動員工的積極性，就必須有好的激勵措施。比如金錢激勵、目標激勵、尊重激勵、參與激勵、工作激勵、培訓和發展機會激勵、榮譽和提升激勵等等。就以湖南省諾一鋼鐵貿易公司為例來說，在貨幣資金的管理上，公司可以指定一套系統的激勵措施，如尊重員工的個人利益，尊重激勵是一種基本的激勵方式，它有助于公司員工之間的和諧，形成一種上下級相互尊重的強大的精神力量，這樣，在工作上，也就事半功倍了，很好的調動公司員工的積極性，也就不至于出現事在那里沒人干，干又干不好的局面了。

結論

一個企業對于貨幣資金的管理尤為重要。財務管理是企業管理的核心，搞好財務管理，企業的生產經營才能順利進行。一個企業要保持良好的發展勢頭，首先，就得把自己企業的財務方面管理好。在當今經濟形勢不容樂觀的情況下，這就更要考驗一個企業的內在管理了。它決定著企業的未來，它管理的好壞也決定著企業發展情景的好壞。所以在現今的經濟情況下，一個資金管理好的企業它就無所畏懼，相反，企業就會要面臨破產的危險。企業必須保持一定數量的貨幣資金庫存來確保企業有足夠的資金來維持正常運作，但是不宜過多或過少，既要防止不合理地占壓資金，又要保證企業的經營業務活動的正常需要。在企業進行經營活動的過程中，必須嚴格按照企業貨幣資金管理的相關要求與規定，對企業經營活動中所涉及到的各種收付款項進行合理科學的結算，發現問題及時糾正，保證企業正常、有效運轉。

（作者單位：湘潭大學）

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中圖分類號：F275.1 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）05-00-01

一、貨幣資金管理方式

資金管理模式在一些發達國家已經發展的頗具規模，資金管理模式主要包括：結算中心模式、內部銀行模式、財務公司模式和收支兩條線模式等。而不同的管理模式應配合不同的管理手段，才能達到預期效果，若是選擇了一些不適合自己企業發展的資金管理模式，將會給企業的發展帶來許多未知的危險。常見的資金管理模式有以下幾種：

(一)結算中心模式

具有獨立與集團財務部的內部資金管理機構，一般是由企業內部設立的，專門辦理內部成員或分公司現金收付和往來結算業務的部門，通過結算功能的集中，實現集團資金的集中。

(二)內部銀行模式

將商業銀行的運作方式與管理方式引進企業內部管理而建立起的一種內部資金管理方式。

(三)財務公司模式

擁有獨立法人的公司，是一種經營部分銀行業務的非銀行金融機構、作為集團公司的分公司，其主要功能是為企業集團實現內部轉賬結算，并統一進行各種融資和投資活動。

(四)收支兩條線模式

下屬單位全部收入按規定上繳總公司，不得留存或坐支，所有支出由總公司根據預算下撥，收支差額留存總部，由總部集中管理和使用。

二、企業貨幣資金管理方式的現狀

(一)管理薄弱

1.公司多頭開戶的現象比較普遍，資金管理嚴重失控；

2.投資決策隨意性大，有些企業不顧自身的能力和發展目標，盲目投資，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜；

3.資金沉淀嚴重，占用不盡合理，貨款拖欠居高不下，產成品資金有增無減，周轉緩慢，企業信用和盈利能力下降。

(二)缺少有效的監管機制

目前企業普遍存在著監控不力甚至內部無控制現象，擅自挪用轉移資金甚至侵吞國有資產等問題突出。由于監督工作不及時，很多企業的財會人員意志完全受領導者的支配，使財務監督流于形式，財務監督乏力、滯后。

(三)管理方式和手段落后

我國很多企業通常將利潤作為衡量企業的唯一手段，因此大力發展生產，提高效率，卻忽略了財務的管理，致使出現企業看起來很好，但實際財務上出現很多問題。現代市場經濟條件下的生產經營活動日益復雜，市場遍布各地，產品千差萬別，需求多樣化，經營跨國化，由此形成的規模化大生產和高度集中的管理模式，需要大量準確的基礎數據和相關信息作支撐，而要把這樣復雜的信息流和資金流及時準確地集成起來，傳統的管理手段是無法做到的。大多數企業資金占用不明，產品成本構成不清，材料消耗、工時定額不準，考核決策無依據，滿足不了企業現代化、精細化管理的要求。單純依靠傳統的手工方式來統計、核算、傳遞有關生產經營過程中的各種信息，不僅速度慢、而且效率低，監督管理必然滯后。

(四)缺乏專業技術指導和職業道德

企業內部會計機構設置不符合規定，會計人員沒有從業資格證就上崗的現象屢見不鮮，再加上平時也不注意學習積累，會計知識貧乏，不按科學的方法進行財務處理，僅僅只是按照自己的理解去做，這樣就導致企業的會計資料亂、缺、臟的現象嚴重。而且有些會計人員的法制觀念不強，缺乏應有的職業道德，時有違反財經紀律的行為發生。

(五)做賬時間不一致，導致登記入賬不及時

我國中小企業的規模小，會計人員較少，往往只有一個出納和會計人員管理企業的會計工作，這樣就不能夠嚴格地按照貨幣資金的業務流程辦理相關的會計業務，從而導致企業的會計資料過于滯后。例如出納人員首先需要根據相關的原始憑證收取或支付款項，然后將所有的收、付款品正進行匯總于月末交給會計人員，最后會計人員再根據出納所匯總的收、付款憑證編制記賬憑證并據以進行記賬。這樣就使得出納和會計的做賬時間往往處于不同的月份，最后必然會導致會計的出納核對現金和銀行賬的時間不一致，進而使得會計的核對工作常滯后于出納。

三、加強企業貨幣資金管理的對策

貨幣資金管理可以分為“管”和“理”兩部分，具體而言，“管”即貨幣資金的制度性管理；“理”，即貨幣資金的理財性管理。如何保持最佳現金持有量使企業能夠充分利用貨幣資金而又不影響企業正常運作，這是貨幣資金理財性管理所要考慮的主要問題。

(一)制度性管理

現金是企業所有資產中流動性最強的項目、具有普遍可接受性，有被盜和挪用的風險，為防止財務人員和報賬人員利用職務之便或欺詐的手段貪污或挪用現金，企業需要建立完善的內部會計控制體系，從事前、事中、事后進行控制，主要程序如下：

1.建立適合企業特點的權責分配體系

2.對貨幣資金業務建立嚴格的授權審批制度

3.辦理貨幣資金業務程序

4.貨幣資金文件記錄控制

5.貨幣資金與記錄保護控制

6.貨幣資金內部稽核

(二)理財性管理

貨幣資金的理財性管理主要是保持貨幣資金在企業內的最優配置，也就是在滿足企業貨幣資金最低需求量的同時，充分提高貨幣資金的使用效益，從而降低貨幣資金成本，具體來說要重視以下幾個方面：

1.重視現金流量預測

2.重視加速資金的周轉，加快貨幣資金的回籠

3.重視現金浮游量的管理

(三)貨幣資金管理模式健全對策

1.將貨幣資金管理設計為一個集成化的計算機輔助決策子系統

2.改善現金日常調度手段

3.實現現金適時調度

4.實現現金綜合調度

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一、持有貨幣資金的動機

在企業的全部資產中，貨幣資金有著其特殊的作用，持有貨幣資金是出于三中需求，交易性需求、預防性需求和投機性需求。貨幣資金是企業從事生產經營活動所必備的重要資源，它是企業流動資產的重要組成部分。企業只有保持一定量的貨幣資金才能保證正常生產經營活動的運行。我國貨幣資金按存放地點和用途的不同，可分為現金、銀行存款和其他貨幣資金。這里的現金是指企業存放在財會部門由出納人員保管的庫存現金；銀行存款是指企業存放在銀行或其他金融機構并可以隨時支取的貨幣資金；其他貨幣資金是指企業的貨幣資金中除現金、銀行存款以外的各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等項目。貨幣資金可以用來滿足生產經營開支的各種需要，它受到了企業內外各方信息使用者的深切關注。企業必須建立一套管理辦法，以便在保證企業經營活動所需現金的同時，盡量提高貨幣資金收益率。

二、企業貨幣資金管理中存在的問題

（一）內部控制制度的失效

企業在貨幣資金管理上所存在的問題，有很多就是由于內部控制制度的失效所引起的，在企業的日常會計工作中，時常會出現一些職責分工不明確的現象，例如出納、記賬、保管等崗位不能被明確分開，出現一人多崗的現象。又如在現金的管理上，庫存現金不明確，出現坐支現金的現象時有發生，顯然這些情況給財務舞弊的行為開了方便之門。因此，內部控制制度的失效會為企業的財務人員利用各種手段實施會計職業犯罪帶來了可能。有些管理者內控管理意識淡薄，內部控制制度的失效是一個長期以來都未能被解決的問題。

（二）內部會計管理混亂

內部會計管理混亂必然會造成企業貨幣資金管理混亂。有的企業用借條、票據或白條充抵庫存現金，長期不入賬、不清理，有的借款甚至成了呆壞賬，這些做法造成企業賬務混亂，不利于貨幣資金的管理。有些財會人員缺乏應有的職業道德素質，貪污、挪用企業貨幣資金，使貨幣資金的安全性缺乏保障。

（三）單位財務人員素質參差不齊

雖然根據會計制度的要求，財務人員都具有最起碼的會計從業資格證書，但具有從業資格不一定就具有高素質的職業道德和業務水平。由于目前國家對單位財務人員的選拔、任用、交流、教育等方面還沒有建立起一套科學規范的管理機制，加上領導重視程度不夠、培訓條件有限，財務人員自身認識不足、往往忙于日常事務性工作等原因，造成財務人員綜合素質不能滿足形勢發展需要。

三、加強企業貨幣資金管理的措施

（一）完善貨幣資金內部控制制度

（1）制定職務分離的內部控制制度

要想達到不相容職務相互分離的目的，企業必須建立內部牽制制度，涉及款項和財物資產的收付、結算及登記的任何一項工作必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約的作用。在會計核算工作中，會計審核人員必須要對其所負責的原始單據進行嚴格的復核，并嚴格按照記賬憑證編制會計信息資料。出納人員則要做好現金的收付、保管和簽發工作，對銀行有關票據和登記日記賬進行嚴格的分類和記錄。內部審計人員則要在做好定期審計的基礎上，對重點賬目和現金的使用情況進行不定期盤點，以便提高審計的綜合效果，及時發現貨幣資金在管理和使用中存在的各類問題。在企業內部，出納人員不得兼任記賬憑證的編制以及稽核會計檔案保管和收入支出費用、債權債務管理崗位的工作，不得兼管編制銀行存款余額調節表；稽核人員不得稽核自己辦理的經濟業務，會計信息系統管理人員不得兼管會計核算，會計信息系統管理人員對會計崗位的授權與取消，必須在會計機構負責人授權下進行。

（2）建立嚴格的授權批準控制制度

做好企業貨幣資金內部控制，企業必須在建立不相容崗位分離制度的基礎上，對貨幣資金業務進行嚴格的授權管理，完善相關的授權審批控制制度，明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、批準權限、程序、責任以及經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和要求。在管理上通過一系列職能活動，對人力、物力、財力，及其他資源進行協調或處理，以達預期目標的活動過程。貨幣資金對企業特別重要而又容易出現舞弊、挪用等不法行為，因此必須依據法律法規，制定貨幣資金收付的具體規章制度和控制措施，保證貨幣資金的安全完整和收付合規合法，這是企業貨幣資金管理的基礎工作。資金收付需要以業務發生為基礎。企業資金收付，應該有根有據，不能憑空付款或收款。

（二）強化內部會計管理

為了保證貨幣資金的安全和使用效率，企業必須建立嚴格、具體的貨幣資金管理制度。

（1）審批控制，嚴格收支審批手續，控制資金的流入和流出，是貨幣資金管理安全運行的前提條件

審批程序主要包括：制定資金的限制接近措施，辦理貨幣資金業務活動時應該得到授權審批，未經授權的人員不得辦理資金收支業務；使用資金的部門應提出用款申請，記載用途、金額、時間等事項；經辦人員在原始憑證上簽章；經辦部門負責人、主管總經理和財務主管會計和財務部門負責人審批并簽章。

（2）復核控制，復核控制是減少錯誤和舞弊的重要措施

在貨幣資金管理中，會計主管審查原始憑證反映的收支業務是否真實合法，經審核通過并簽字蓋章后才能填制原始憑證。

（3）控制資金的收付，資金流入流出反映著資金的來龍去脈

出納人員嚴格按照審核后的原始憑證收付款，并對已完成收付的憑證加蓋戳記。資金的憑證和賬簿是反映企業資金流入流出的信息源，如果記賬環節出現管理漏洞，很容易導致整個會計信息處理結果失真。記賬控制點包括：出納人員根據資金收付憑證登記日記賬，會計人員根據相關憑證登記有關明細分類賬；主管會計登記總分類賬，主管會計人員及時準確地記錄在相關賬簿中，定期與出納人員的日記賬核對。對賬是賬簿記錄系統的最后一個環節，也是報表生成前一個環節，對保證會計信息的真實性起到重要作用。對賬控制點包括：賬證核對、賬賬核對、賬表核對、賬實核對等。

（4）銀行賬戶管理控制點

企業應當嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按規定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。銀行賬戶管理的控制關鍵包括銀行賬戶的開立、使用和撤消是否按相關規定授權辦理。

（5）票據與印章管理控制，印章是明確責任、表明業務執行及完成情況的標記

要嚴禁將辦理資金支付業務的相關印章和票據集中一人保管，印章要與空白票據分管，財務專用章要與企業法人章分管，加強銀行預留印鑒的管理，嚴禁由一個人保管支付款項所需的全部印章。企業要明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，并專設備查簿登記，防止空白票據的遺失和被盜用。

（三）提高會計人員的綜合素質

培訓會計工作是一項非常重要的經濟管理工作，特別是貨幣資金收付業務，要求其人員必須具備良好的職業道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正。各單位要把政治素質、業務素質較高的人放在會計工作崗位，對貨幣資金收付崗位，更要配備高素質的會計人員。現在社會是個信息化的時代，各種知識更新都很快，財務會計的政策及業務知識也不例外。這樣會計人員除加強自身的學習外，單位還應該安排一定的時間對會計人員及時進行新知識的培訓，不斷提高會計業務素質和職業道德水平，使會計人員跟上時代的步伐。

貨幣資金是公司中最活躍的資產，因此公司加強對貨幣資金管理是必需的。對于貨幣資金的管理，就是要建立與企業特點相適應的內部控制制度。一個公司既要加速貨幣資金的取得，避免因貨幣資金不足引發的支付危機、同時用好閑置資金等一系列問題，從而提高公司整體的資金管理水平，提高自身的收益。

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貨幣資金是指企業在生產經營活動中停留于貨幣形態的那一部分資金，包括現金和各種存款。貨幣資金是企業流動資產流動性最強的資產，也是獲利能力最弱的資產。加強資金管理的目的就是要求有效地保證一個企業隨時有資金可以利用，并從閑置的資金中得到最大的利息收入，也即要求在貨幣資金流動性和盈利性之間做出抉擇，以期獲取最大的長期利潤。因此，企業必須加強對貨幣資金管理，規范貨幣資金的使用，避免資金不足和過剩所產生的不良現象，從而影響企業的正常生產經營活動。本文就企業如何規范貨幣資金的管理工作，談一談個人的認識。

一、建立貨幣資金的預算制度

貨幣資金預算是財務管理的一個極為重要的工具。它不僅有利于加強貨幣資金管理，而且有利于對整個財務活動進行有效的組織。貨幣資金預算是對企業在整個預算期的貨幣資金收入和支出的估計,也是對企業預算期貨幣資金收支結果的預算。實行貨幣資金的預算制度，對于完善企業貨幣資金的管理，有著舉足輕重的作用。貨幣資金預算為控制企業日常貨幣資金流動提供了主要依據，也是評價企業對貨幣資金管理成績的考核標準和重要手段。貨幣資金的預算制度，增加了資金運行的透明度，從制度上、管理上防止擠占和挪用的現象產生。

在貨幣資金預算中，應把整個預算期分為若干個時期分別計算貨幣資金的余額。長期貨幣資金流量預測雖然重要，但在貨幣資金管理中所編制的預算，主要是一年以下的短期預算。劃分時期的長短要根據企業的性質不同來決定，但一般情況下是一個月，即月度財務收支計劃，某些貨幣資金流入流出變化大的企業，還可以按周或按日編制預算。

編制貨幣資金預算的主要依據是企業生產經營的全面預算，包括：銷售預算、生產預算、成本費用預算等等。完整的貨幣資金預算應包括貨幣資金收入、貨幣資金支出、貨幣資金千余缺以及貨幣資金籌集等部分。

貨幣資金流入量來源于銷售收入、投資收益以及其他貨幣資金收入。其中銷售收入是最主要的部分，其金額可以直接從銷售預算中得到；投資收益的貨幣資金收入時間比較固定，數量也容易確定；其他貨幣資金收入可根據企業以往的資料關考慮預算期的情況分析確定。預算期貨幣資金流入量加期初貨幣資金余額，構成預算期可動用貨幣資金數量。

貨幣資金流出量主要包括購貨支出、營業費用支出、利息支出、上繳所得稅、利潤分配以及其他貨幣資金支出。其中購貨支出可從材料預算中得到；營業費用支出如工資費用、制造費用、銷售費用、管理費用等可以從費用預算中得到；利息支出所需的資金可以從償債計劃中得到；所得稅付出以及利潤分配支出可根據企業的盈利計劃預先估計，支付的時間也比較固定；其他貨幣資金支出可以根據企業以往的資料并考慮預算期的情況分析確定。

二、完善貨幣資金的內部控制制度

完善貨幣資金的同部控制制度，規范會計行為，要依據國家有關法律法規的規定和要求,完善企業內部貨幣資金控制制度,建立健全監督制約機制。企業的主要負責人要對本單位的內部會計控制的有效實施負總責，并明確單位內部各職能部門在預算安排、計劃管理、實物資產、對外投資、項目招標、工程采購、經濟擔保等經濟活動中的管理權限、方式、方法、程序、責任和相關的內部控制制度。

三、實行不相容的職務相互分離制度

理順財務管理關系，建立職務分工控制制度，從組織機構設置上確保資金流通安全。建立內部監督制約機制，資金的管理人員要實行不相容的職務相互分離制度，合理設置會計、出納及相關的工作崗位，職責分明、相互制約，確保資金的安全。會計出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。

一是會計人員負責分類賬的登記、收支原始單據的復核和收付記賬憑證的編制；二是出納人員負責現金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發銀行有關票據和日記賬的登記；三是內審人員應當負責收支憑證和賬目的定期審計和現金的突擊盤點及銀行賬的定期核對；四是會計主管應負責審核收支項目、保管單位和單位負責人的印章；五是單位負責人應負責審批收支預算、決算及各項支出。

四、建立收入和支出環節的內部控制制度

要加強對貨幣資金的預算編制、執行各個環節的管理，規范貨幣資金的管理程序，確定貨幣資金執行的審批權限和制度，超限額或重大事項資金支付要實行集體審批，嚴格控制無預算或超審批權限的資金支出。嚴格企業內部資金收入和支出審批程序。

1、對貨幣資金的收入控制

①每筆收入支出都要及時開票；

②要盡可能使用轉賬結算，現金結算款項要及時送存銀行；

③盡可能采用集中由財務部門收款的方式，分散收款要及時送交單位出納；

④不得坐支各項收入；

⑤出納員收妥每筆款項后應在收款憑證上加蓋“收訖”章。

2、對貨幣資金的支出控制

①每筆支出都應有單位負責人的審批經、會計主管審核、會計人員復核；

②出納人員每一筆款項都應以健全的會計憑證和完備的審批手續為依據，付款后，需在付款憑證上加蓋“付訖”章；

③各項支出都有預算和定額控制執行；

④要按國家規定的用途使用現金，盡可能使用轉賬支付；

⑤銀行單據簽發和印鑒保管應當分工負責。

五、強化貨幣資金的保管和控制

加強對貨幣資金、會計憑證、原始的管理，要依法建賬，及時核對銀行賬目，認真履行定期對賬、報賬的制度，建立定期進行檢查的制約機制。不符合審核程序不能支付資金，按規定實事求是報賬，不作假賬。