緒論：寫作既是個人情感的抒發，也是對學術真理的探索，歡迎閱讀由發表云整理的11篇財務工作管理規范范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發。

篇（1）

企業財務管理是企業管理工作的核心環節，對企業的生存和發展都至關重要。而會計基礎工作作為財務管理活動的重要基礎，其作用也不容小覷。會計基礎工作包括的內容是多方面的，包括會計基礎工作的管理、會計機構和會計人員、會計人員職業道德、會計核算、會計監督、單位內部會計管理制度建設等。規范加強會計基礎工作，有助于規范執行《會計法》，防范管理層決策風險，提高決策質量和效率，因此提高企業財務管理水平意義重大，是建立現代企業管理制度的關鍵。

一、會計基礎工作的內容和特點

（一）會計基礎工作的主要內容

會計基礎工作是對會計核算和會計管理服務的基礎性工作的統稱。一般而言，會計基礎工作主要包括以下幾個方面的內容。

1.明確會計基礎工作的負責人及其管理責任。一般由財務部經理具體負責公司會計組的管理工作，由其負責領導所屬的出納員、記賬員、會計員按時、按要求記賬收款，如實反映和監督企業的各項經濟活動和財務收支情況，保證各項經濟業務合情、合理、合法；并負責對本組成員的工作進行指導監督和考核，及時解決工作中發生的問題，保障會計工作的正常進行。

2.設置會計機構及會計人員。設立專職的會計機構，配備一定數量的、能適應工作要求、具有必要專業素質的會計人員，是做好企業會計基礎工作的必要條件，也是及時組織本單位各項經濟活動和財務收支核算，實行有效會計監督的必要保證。

3.設置適合的會計崗位，明確各崗位職責。根據企業性質和實際業務需要，對會計崗位專人專崗，細化企業內部分工，明確崗位職責，保證責任到人。

4.按照《會計基礎工作規范》的要求進行會計核算和編制會計資料。按時編制企業的月、季、年度會計表，定期匯總各類會計憑證；審核各類原始的收支憑證，核算企業的管理費用、業務費用和每月的預提及待攤費用；負責企業的稅金核算和稅金繳納工作；另外還負責對公司的會計憑證、賬簿報表、財務計劃和重要的經濟合同的妥善保管。

5.實施會計監督。企業會計人員可以根據國家的各項會計法律法規，利用會計信息，對企業經濟活動的合法性、合理性進行的有效的監督，幫助企業規范生產經營活動，從而達到企業預期的目標。

（二）會計基礎工作的特點

1.專業性。會計基礎工作應當是會計人員在相應的會計準則的指導下完成的，對會計事務的判斷更是需要專業的會計知識才能完成。從事會計基礎工作的人員上崗應當有會計從業資格證，否則是不允許從事會計工作的。另一方面，會計從業人員還要具備較好的會計職業素養和道德規范，能夠從客觀上對企業的經濟活動進行合理的評價和選擇，以便更有效的完成會計工作。

2.全面性。會計財務的基礎工作涉及到企業經營活動的各方面，一個企業從原材料的采購到企業內部的產品生產過程，再到產成品的營銷宣傳；從企業貨款的收支到企業員工工資、福利待遇支出，再到企業納稅，企業的每一項經濟活動都離不開會計基礎工作的支持。

3.客觀性。企業的會計工作是企業各部門工作的核心，所有的會計基礎工作都必須尊重客觀事實，保證會計信息的真實性，這也就要求每一個會計人員在工作中應當始終堅持客觀、中立的態度，時刻保持清醒的頭腦，為會計信息的需求者提供客觀、真實的會計信息。

二、規范會計基礎工作對提高財務管理的重要性

財務管理是企業組織財務活動、處理財務關系的一項綜合性的管理工作。企業財務活動包括籌資活動、投資活動、資金營運和股利分配、企業并購、股權激勵、套期保值、業績評價等一系列活動，而這些活動都是與基礎會計工作息息相關的。

會計基礎工作對財務管理的重要性主要表現在：

首先，所有的財務管理活動都是基于規范的會計基礎工作。企業的基礎會計工作能夠為財務管理工作提供第一手的會計信息，會計信息是企業實施財務管理的最重要的依據之一。如果會計基礎工作不規范，就會直接影響財務管理決策的準確性。而且，財務管理活動一系列行為的具體落實也離不開會計基礎工作。

其次，規范的會計基礎工作可促進財務管理水平的提高。企業會計基礎工作是企業財務管理活動的不可缺少的一部分，會計基礎工作規范與否直接決定企業財務管理工作的水平。而會計基礎工作規范又主要體現在其所提供會計信息的質量上。扎實規范的會計基礎工作能夠提供高質量的會計信息，能夠幫助企業經營者制定更有利的經營決策，促進財務管理水平的提高。另一方面，會計基礎工作的規范化還可以避免不必要的人力物力的耗費，使所有會計工作責任到人，幫助企業降低管理成本，也就間接地提高了財務管理工作的效益。

三、加強規范會計基礎工作的建議對策

當前我國會計基礎工作中存在一些薄弱環節，突出表現在：對會計基礎工作重視不足，會計規章制度不健全；個別單位會計人員專業素質不高，操作不規范；偽造虛假的會計憑證、會計賬簿、會計報表；有些會計人員不遵守職業道德，違反會計制度甚至參與違法違紀活動等等。會計基礎工作是企業財務管理活動的基礎，也是企業的生產經營和科學決策的重要保障。規范的企業會計基礎工作是企業財務管理的要求，更是的企業有效經營管理的必然要求。

規范會計基礎工作主要從以下幾個方面著手。

（一）加快會計制度化體系建設

高效完善的會計制度體系是保障會計工作有序進行的必要前提。定期對企業的相關會計管理制度進行整理和組織會計人員進行集中學習，幫助企業會計人員樹立制度觀念，并且能用制度來約束自己的行為。

（二）加強在職人員職業素質、職業道德的教育

高素質的會計人員是規范會計基礎工作的關鍵。企業規模越大，對企業會計人員的數量及專業技能和理論知識的要求也就越高。提高會計人員的素質，首先企業在招聘會計人員時要把具備高專業素質和道德素質作為首要的標準；其次企業應當根據自身實際，配備必要的會計人員，并加強對在職會計人員的再教育，定期組織會計人員參加專業培訓，豐富他們的理論知識，提高操作技能水平。對財務部門的負責人，職業素質和職業道德教育培養就顯得尤為重要，因為作為負責人，他們不僅僅是要對自己的工作負責，還要對整個部門的工作進行把關，發現漏洞，糾正錯誤，為其所領導的團隊成員樹立榜樣。

（三）會計崗位的設置及崗位職責要明確，不相容職位相分離，加強風險防控

對于規模較大、經濟業務較多的企業，要根據內部分工的不同，將會計基本工作細分化，在“不相容職位相分離”的原則下，對資金核算，成本費用核算，工資核算，財務成果核算，財產物資核算，往來結算，總賬報表等實行一人一崗或多人一崗，實行“錢賬分離”，要避免全部由一人集中負責，從源頭上規避會計風險。

（四）規范會計核算工作，符合國家的相關法律法規

首先，準確編制各項會記賬憑證。我們應當嚴格按照《會計法》中對記賬憑證審核無誤、內容完整、分類正確、連續編號的要求填制記賬憑證，并進行認真的審核；其次，對原始憑證的填制和審核也要重視，堅持原始憑證的真實性和準確性，這是對會計核算工作的重要約束，直接關系到會計核算工作能否順利的開展下去；最后，按照《會計法》的要求設置會計賬簿，有利于規范會計信息的提取和處理，明確會計管理工作的重點。

（五）加強會計監督

要真正做到規范財務基礎工作，是一個連續的過程，從建立規范制度，明確要求，到合理配置財務人員，使規范的財務基礎工作成為可能，最后的一個環節就是監督，缺少監督就會使財務工作規范缺乏約束，使財務人員沒有動力按照規范執行工作，所以要規范財務基礎工作不能缺少監督。首先，財政、工商部門應當建立完善企業會計基礎工作的監督約束體系，定期檢查企業的會計基礎工作，對于會計基礎工作中存在的不規范行為要嚴肅處理，貫徹落實會計法規；其次，強化會計部門和會計人員的自我監督；最后，企業負責人要重視會計基礎工作，加強對會計基礎工作的監督，不斷提高會計基礎財務工作的水平。

（六）完善內部控制機制，提高財務管理水平

第一，加強內部牽制和稽核制度。采取內部牽制制度，是為了避免有些財務人員只手遮天、大權獨攬的情形，實施崗位輪換制度是達到內部牽制的重要方法，關鍵崗位輪換頻繁一些，崗位輪換可以較好的發現原來執行人員工作上存在的問題，及時加以糾正和處理。財務稽核是由具備較高的政治素質和業務素質的人員執行，審查財務管理工作的各個環節，及時發現日常財務工作和會計核算的錯誤，并加以糾正，有利于識別企業財務管理風險，提高企業財務管理水平。

第二，加強企業內部審計制度，完善的內部審計是監督企業內部財務工作的重要方面。內部審計是企業監督內部控制有效性的活動，內部審計發揮作用是有條件的，要求內部審計工作人員要具有獨立性和權威性，直接對董事會報告所發現的一切情況，而且還要保證內部審計發現的問題，管理層能夠加以重視并采取有效措施加以解決。

四、結束語

會計基礎工作是基石，高級財務管理是上層建筑，只有基礎牢固，才談得上提高財務管理水平，否則，再怎么先進科學的財務管理方式都是空中樓閣。所以只有規范會計基礎工作，提高工作的質量和效率，才能提高財務管理水平，促進企業發展戰略得以實現。

參考文獻：

1.王志臣，高洪波.淺析現代企業財務管理之弊端[J].商業研究，2007.

2.吳俊瑩.試論現代企業制度下的財務管理問題[J].商業文化，2012.

篇（2）

黨的十以來，中央、省市縣相繼出臺了一系列改革措施，其中多次提到村級財務規范化管理的問題，2013年，農業部、財政部、民政部、審計署四個部門聯合下發了《關于進一步加強和規范村級財務管理工作的意見》，可以看作是農村財務管理改革工作的綱領性文件和重要遵循，文件指出，村級財務管理是管好用好農村集體資金資產資源，發展壯大集體經濟，依法保障農民集體收益分配權的重要基礎和保障；文件要求，各級尤其是鄉鎮要切實做好村級會計工作，完善村級財務民主監督機制，加強對農村集體財務的審計監督，穩定和加強農村財會隊伍建設。近年來，鎮上認真貫徹落實中央關于加強村級財務管理工作的一系列方針政策，健全制度，強化措施，村級財務管理不斷得到完善和加強，確保了農村集體資金與資產的安全，切實維護了農村集體經濟組織與廣大農民群眾的利益，促進了農村經濟發展與社會和諧穩定。但是，我鎮村級財務管理工作仍然比較薄弱，財務混亂依然是農民群眾反映強烈的熱點問題，引發群眾上訪，個別村會計現金賬目不清、財務公開流于形式，超限額使用現金、坐收坐支等問題時有發生，上級部門每年審計時，總能發現一些比較突出的問題。形勢和現實對村級財務管理提出了更高要求，倒逼著我們推進此領域的改革。

二、改革的具體做法及成效

針對村上財務管理方面暴露出的問題，鎮上嚴格按照中央、省市縣關于加強村級財務管理的具體要求，從制度和監管兩個層面入手，細化完善村級財務管理措施，有力提升了村級財務管理規范化水平。實踐證明，制度建設和外部監管是破解村級財務管理難題的兩個有效路徑，村財鎮管、審計監管、財務公開等是促進村級財務管理規范化的有力舉措。

一是完善農村財務管理制度。把完善制度作為深化農村財務管理改革的核心和基礎性工作，注重從制度上防范和杜絕村級財務管理不規范的問題。鎮上制定了統一的村級財務管理制度匯編，將上級有關村級財務管理的精神細化為具體的管理制度，落實到了具體工作中。例如制度明確規定，12村村支書、主任不直接分管財務，各村只設出納1名，負責日常記賬和費用報銷；對1000元以上支出，必須召開會議決定，并報鎮上審批后方可進行，支出形成后，必須有符合財經管理制度規定的正規票據方可入賬；村賬必須每季度記一次，不得無故后拖。這些具體的規定，從制度上解決了跨期記賬、新舊村官交替導致的賬務脫節、坐收坐支等突出村級財務管理問題，通過這些制度的執行，以往審計中普遍存在的不合規發票報銷、坐收坐支等問題發生率明顯下降。

二是全面推開鄉財鎮管模式。多年實踐表明，村級財務管理不規范問題頻發的一個主要原因是村級在財務管理中的自由度過大，鎮上對癥下藥，進一步強化了對村級財務的統籌管理力度，增加了鎮經管站工作人員，全面推開村財鎮管模式。在這種模式下，村上只設出納負責日常財務管理工作，村上財務實行審批制和報銷制，農村“三資”統一由鎮經管站造冊管理。鎮上同時還實行了會計電算化管理模式，抽調財務專業相關人員，對村上的紙質賬進行了電子化處理，全部錄入到了“三資”管理平臺之中。同時，鎮上進一步夯實村財鎮管基礎，配備2名財務人員分別負責管理6個村的賬務，在人員力量擺布上做到了科學、合理，為村財鎮管工作持續推進提供了強大保障。通過村財鎮管，村上賬務混亂和新舊賬銜接不上有問題有效解決，白條入賬和隨意亂支等現象減少。

三是加強村級財務監管力度。鎮上成立了內審室，每季度負責對村上的賬務審計1次，對發現的問題建立整改臺賬，督促村上進行整改，對屬于記賬方面的問題，由鎮上按照干部管理制度追究對相關財務人員責任，內審工作不斷走向了常態化。鎮上加大與縣審計局的配合力度，每年提供2個以上的村作為村官直審村，邀請縣審計局人員開展審計，及時發現村級財務管理中的問題，提早進行整改。對在年終審計中發現和反饋的村級管理中的問題，鎮上確定專門的領導負責跟蹤督查村上進行整改，對一些突出問題和涉及財經紀律方面的問題，交由鎮紀委進行調查處理。注重發揮其他監督力量作用，把村級財務規范化管理納入鎮“兩代表一委員”視察調研活動之中，每年組織人大代表、政協委員對村級財務管理制度落實情況和村級財務管理實踐情況進行一次專題調研，征求各代表的意見建議，并將這些意見建議匯總后交具體人員承辦，在規定期限內向各代表通報整改情況。注重發揮村民監督委員會作用，規定村級重大財務支出審定會議必須邀請村民監督委員會主任列席，并聽取其意見。這些監管措施的落實，使村賬與實務漏洞得到堵塞，對村級財務規范化管理起到了積極作用，將一些問題消除在了萌芽狀態。

篇（3）

一、近一步完善了村級財務管理制度。我們認真對照省農村集體財務規范化管理的要求，結合該村實際情況，鎮農經部門協助該村重新完善了各項村級財務管理制度，包括財務收支預決算制度、集體資產管理制度、貨幣資金管理制度、民主理財會審制度、財務公開制度、債權債務管理制度、新增債務責任追究制度、村民議事制度、檔案管理制度、崗位責任制度，對違反財務管理制度的實行責任追究，并列入年度目標考核，與村干部工資報酬掛鉤。財務制度的出臺為財務管理規范化示范工作打下了堅實的基礎。

二、從嚴要求，認真落實好各項財務管理制度，規范村級財務管理。一是規范帳務處理程序。在每月（或季）報帳前，先將所發生的財務收支票據送交民主會審小組進行會審，對審核通過的票據由會審小組成員簽字后加蓋民主會審專用章，然后交村支書、村委會主任簽字后，再由村會計將手續完備的票據報鎮農經站進行業務審核，經審核合格的票據進行賬務處理。二是嚴格會計核算質量。鎮選用業務基礎和政治素質好、工作責任性強的財會人員擔任該村記帳員，從二0__年起實行村級會計電算化，在人員素質、硬件建設、制度建設等方面為提高村級財務管理規范化水平奠定好的基礎。三是規范村級各種合同管理，村級所有集體資產發包項目均通過公開、公平、公正的原則實行招投標制度，并由鎮農村集體資產管理辦公室管理員全程監督，承包合同全部使用統一合同文本，統一進行鑒證，確保村集體收入及時入賬。四是加強村級票據管理，村收入票據必須使用“省農村合作經濟組織內部結算憑證”和省農民負擔專用票據；支出單據應取得正規票據或財政監制章的正規發票，少數零星支出不能取得正規發票的使用上級農經部門統一印制的付款憑證，杜絕不規范票據入賬。五是進一步提高村務公開水平。每季度第一個月的1-10日為上個季度的財務公開日，由村財務會審小組對財務公開進行檢查，發現問題及時糾正，同時在繼續推行“點題公開”制度，對群眾反映的熱點、難點問題及時公開，增加了公開透明度。

篇（4）

1 加強會計基礎工作的必要性

1.1 加強會計基礎工作是規范財務工作秩序的需要

正常有序的財務工作秩序，應以規范的會計基礎工作為保證。切實重視會計基礎工作，建立健全內部會計管理制度，是貫徹執行會計法律、法規、規章制度，保證財務工作有序進行的重要措施。

1.2 加強會計基礎工作是防范企業財務風險的保障

企業財務風險是指企業在整個財務活動過程中，由于各種不確定性所導致企業蒙受損失的機會和可能。企業財務活動的組織和管理過程中的某一個方面和某個環節的問題，都可能促使這種風險轉變為損失，導致企業盈利能力和償債能力的降低。加強會計基礎工作，適時調整財務管理政策和改變管理方法，可以從源頭上降低企業財務風險。

1.3 加強會計基礎工作是提高會計信息質量的關鍵

會計基礎工作的難點和重點就是要對復雜多變的財務信息進行整理和歸集，滿足企業經營決策的需要。提高會計信息質量，做好會計基礎工作，不僅是財務會計工作的履職要求，也是一個管理層面的整體提升，對企業的健康有序發展有著深遠的影響。

2 加強會計基礎工作的幾點建議

為全面提升公司財務管理工作水平，需要加強會計基礎工作建設。

2.1 會計崗位設置應更加科學

企業財務管理是一項開放性、動態性、綜合性的管理活動，在整個企業經營管理工作中具有舉足輕重的地位。

財務工作是一項專業技術性很強的工作，需要從業人員具備一定的職業素質和技能。隨著會計管理職能的不斷深化，財務人員的素質關系到企業管理效率和經濟效益的提高。為更好的服務于企業經營管理，財務資產部通過多種學習途徑，調整會計人員知識結構，提升會計人員的綜合素質和創新意識。

2.2 會計內部控制應日趨健全

為規范資金支付和審批程序，明確審批權限，降低資金風險，提高資金使用效率，確保各項經營活動高效、有序地進行，實施分級授權審批制度。各部室各單位根據全年成本預算和各項目概算，按照以下程序辦理資金支付業務：

1.填制付款憑單，提交支付申請。由各成本中心和項目責任單位根據資金使用性質分別填制付款憑單。成本付款憑單主要要素包括收款單位名稱、開戶銀行及賬號，借款單位名稱及借款用途；由于工程、物資付款金額較大，且涉及前端業務部門，因此此類付款憑單除成本付款憑單具有的主要要素外，還增設了前端業務部門及主管領導審批簽字，

2.根據資金支付金額，由授權審批人員及機構對資金支付的合理性、合法性、合規性進行審批。成本費用類支出由各自基層單位、機關部室主管領導簽審，工程項目類支出按照“工程付款匯簽單”所列領導簽審。一項工程施工費用分多次支付時，應連續填制“工程付款匯簽單”，將復印件作為原始憑證整理歸集，待最后一次施工費用支付時，再將“工程付款匯簽單”原件附于記賬憑證后。每次申請付款時，根據支付額度由各授權審批領導簽字圈閱。

3.根據款項支付性質，由相應財務管理專責，對款項支付的準確性、會簽單據的完整性、經濟事項的真實性作最后審核。

2.3 會計管理制度應更趨完善

篇（5）

財務管理實質即是財務合規管理，一旦呈現違規事項，簡單形成資金等財產損失，因此搞好財務標準化建造是鐵路公司財務管理的基礎作業，也是財務作業的生命線。

（二）合規管理是防范財務風險的基石

要想做好財務管理工作的標準化建設，有必要防患于未然，在合規疑問呈現前防止違規事情的發生，經過一系列防止辦法進行合規性查看和危險警示，做好“前期預警”作業，最大極限減少違規事情的發生。

（三）穩定發展會計工作秩序的需要

近幾年來，國家十分重視會計基礎作業標準化。會計報表開始被更多的人關注，這就要求會計報表必須提供精確的財務數據，以便為各級領導的決策和社會經濟活動提供給真實的依據，自然要求鐵路企業財務管理工作客觀上要契合會計作業的《會計基礎工作規范》。

二、鐵路企業開展財務會計規范化建設的創新思路

（一）財務會計人員需加強學習

會計人員不只要熟練把握基礎會計常識，還要把握各項方針政策、新的會計準則.不斷發展對新常識、新事務、新技術的學習。只有會計人員的整體素質得到了全面進步，財務會計整體質量才能隨之進步，才能進一步提升鐵路企業整體財務管理水平。此外，鐵路企業還可以對財務有關責任人進行訓練，進一步提升財務管理人員的綜合素質和專業水平，為推進財務管理標準化建設提供有力的人力支撐。

（二）加強制度建設，強化監督效果

一是樹立以崗位責任制為主的查核準則，每月對各崗位職責實行狀況進行量化查核，與崗位工資掛勾。二是對違規違紀行為，做到違規必糾，及時進行處分和糾正，形成運營危險乃至資金損失的，應依照有關的處分辦法從嚴查處。三是年終要計算全年各崗位查核綜合得分，作為干部提拔任用、評先評優的條件。鐵路公司還可以大力宣揚財務會計管理標準化建造的主要意義，讓財務人員充分認識到財務會計管理標準化對進步鐵路公司財務管理質量、確保資金安全性等起到的活躍作用，活躍投人財務會計標準化建造中來。

（三）加強規范化建設

一是要根據會計準則，經過精確運用會計科目和賬戶，對鐵路公司經濟活動精確記載，反映其資金的運作效果。二是精確計算成本，照實反映運營效果，進步運營效益，有用防備和化解計算危險。三是根據新會計準則，聯系鐵路公司本身的實際狀況，擬定出契合鐵路公司本身的會計管理辦法，而且嚴格執行，推進鐵路公司財務會計管理作業的發展。憑仗公司審計可以迅速的捕捉公司會計計算內呈現的縫隙，并發現里邊的違紀本源，確保會計平時作業的施行。結構和完善會計準則，進步對于會計的管理查看度。而且，政府的有關職權單位也應對此負責，依照有關法規表現本身的政府監管功能，安排有關的執法人員準時對于公司的會計平時作業發展紀檢，確保會計平時作業的合法性。

（四）加強內控建設

鐵路企業要依照新會計準則，樹立謹慎、具體的財務管理準則，對鐵路公司現有缺點和縫隙及時補充，做到一環扣一環，每一環完成雙人、雙職、雙責的裝備，使內控鏈條工作流通，讓財務會計管理有準則可循，有根據可依，推進財務會計標準化建造。全面執行崗位責任制，嚴格授權管理準則，禁止越權操作和彼此交叉操作。加強準則執行。一是發展會計部分內部查看監督。二是重點檢查和現場觀摩相聯系.催促各項準則的執行。三是上級會計主管部分定時或不定時對下級單位會計事務進行查看督導。鐵路公司可加大財務合規管理目標在考評體系中的權重，來強化上級對下級的監督作用。

篇（6）

（一）工作站財務管理模式與財政管理改革不相適應

自社區工作站設立以來，為有序開展社區基層管理工作，社區工作站專職工作人員同時兼任社區居委會干部及社區股份合作公司“兩委”成員。因此，社區工作站與社區居委會、股份合作公司都采取統一的財務管理模式，由辦事處事處會計核算中心統一記賬，保持社區工作站決策權、財務審批權獨立，該模式一直沿用至今。然而，社區工作站作為辦事處派出機構，一直保持獨立的資金的使用權和審批權；上級財政部門未明確要求社區工作站執行預算管理制度，也未納入國庫集中支付范圍。2014年度，深圳市原特區外的寶安、龍崗兩區全面推動“政企分開”改革，推動社區工作站與社區股份合作公司的人、財、物、事分離。至此，社區工作站所有的經費都來源于辦事處或市區政府部門財政撥款。特別是政府嚴禁“以撥代支”，推行國庫集中支付改革以來，辦事處或市區政府部門不能直接向社區工作站撥付經費，給社區帶來諸多不便，導致社區工作站資金管理不順暢，甚至影響到社區工作站正常運作和工作開展。另外，社區工作站作為辦事處事處的派出機構，由財政撥款全額補助，仍游離于財政監督管理之外，與現行財政資金管理規定不相符。

（二）專項經費管理不規范

辦事處事處或者市區政府部門向社區工作站撥入專項經費，以保障社區工作站協助辦事處事處或承辦市區政府部門交辦的臨時性、非常規性的工作。但是相關部門疏于監管，社區工作站在專項經費管理方面存在不規范現象，比如專項經費超支、專項經費被擠占或挪用等。

專項經費管理不規范，存在多方面原因：1.撥款部門未明確專項經費使用規定，沒有明確或者規定資金使用范圍和審核要求，導致社區報賬員不明確使用范圍，核算會計沒有審核依據和標準；2.基本經費預算不足；3.撥款部門疏于監管專項經費使用；4.社區工作站財務人員專業能力不強，缺乏責任意識，費用列支隨意性大。

（三）專項資金結余沉淀

社區工作站協助或承辦政府部門臨時性、非常規性的工作，根據“費隨事轉”原則，辦事處事處或市區政府部門向社區工作站撥款，所有未列支的資金，不區分情況，一律全額結轉下年使用，管理比較粗放，長期積累出現沉淀。

一是原有規定對結余資金管理比較粗放；二是預算單位在編制部門項目預算時做大預算，預算編制不夠科學、合理，未能統籌考慮上年結余資金，仍按本年度預算撥付資金，造成結轉結余資金長年滾存；三是撥款部門事后疏于檢查專項經費使用情況，清理結余資金。

（四）無預算管理意識

由于社區工作站的性質和定位，其經費全部來源于財政撥款，致使社區工作站的領導經濟意識和理財意識較差，缺乏對資金開支的控制觀念，更無預算觀念，出現資金不足向辦事處申請，長期以往形成了要、等、靠的習慣。

（五）財務制度不完善

基于社區工作站保持決策權、財務審批權獨立，辦事處事處針對社區工作站制定了財務管理制度，但由于制度具有宏觀指導性，個別管理制度過于粗放或不適用于社區工作站，而社區工作站也未能制定適用自身管理需要的財務制度。因而，社區工作站的財務管理不夠細化、相對粗放，比如誤餐費、車輛使用管理費用等方面。

（六）財務監督機制不健全

一是社區工作站作為辦事處事處派出機構，日常運作相對獨立，辦事處事處疏于對社區工作站監管；二是辦事處審計職能撤銷，無專業能力開展財務審計；三是財務監督乏力，辦事處事處會計核算中心作為記賬機構，財務監督力量太弱，反饋的問題不一定能引起相關部門重視；四是辦事處事處對社區工作站監督缺位；五是社區工作站承擔政府交辦的社區組織、衛生、環境、治安、文化和計生等工作，在基層社區管理作用具有不可替代作用，致使辦事處事處放松監督。

二、對策建議

（一）優化財務管理模式

積極推進社區工作站財務管理模式優化，實現財政資金集中管理，既要解決“以撥代支”的問題，也要從源頭規范財政資金管理。有以下兩個方案可供參考：

方案一、社區工作站納入內設機構管理，推行國庫集中支付管理

由于社區工作站為非法人單位，無法在銀行開設零余額賬戶，建議將社區工作站納入內設機構管理，在辦事處的零余額賬戶為社區工作站下設虛擬零余額賬戶，推行國庫集中支付管理。因而，該模式保持社區工作站相對獨立，不影響其正常運作，但是需上級財政部門同意在辦事處零余額賬戶下開設虛擬零余額賬戶，并授予辦事處的調劑預算指標權限，且需要信息系統和零余額賬戶開戶銀行配合等配套措施。

方案二、社區工作站財務職能收回辦事處，采取報賬模式

對于基本經費，納入辦事處預算安排；對于專項經費，禁止辦事處向社區工作站直接撥款，而是由社區工作站的所有費用向辦事處相關的各部門和所屬單位報賬，經各部門和單位審核通過的項目經費，由辦事處各部門和所屬單位的零余額賬戶支付。該模式有效實現財政預算管理和國庫集中支付要求，有利于辦事處各部門和單位有效監管社區工作站財務行為和開支，但是同時也影響了社區工作站工作積極性，也增加了辦事處各部門和所屬單位的財務管理工作量。

（二）清理專項經費結余資金，盤活財政資金存量

對結余資金的管理，各地的財政部門的處理方法不盡相同。為了盤活存量資金、提高資金效益，在不違反相關規定的情況下，辦事處預算管理部門在技術上指導社區工作站查找原因，分類清理存量資金，切實提高財政資金使用效益。一是清理專項經費超支項目，調整不符合項目費用列支費用；二是篩選預算安排結轉期超過一年的預算結轉項目，向辦事處申請將其累計結余資金調整到其他同類項目，或統一上繳；三是對當年預算安排形成的結余資金區分不同情況予以壓縮，抵下年項目預算。

（三）推行預算管理

由于社區工作站為非法人單位，其作為辦事處事處內設機構管理，劃為預算部門。鑒于社區工作站工作人員及財務人員綜合素質，建議由辦事處代為編制。按基本經費和項目經費劃分，基本經費由辦事處財務管理部門代編；項目經費由辦事處各部門和所屬單位代為編制。待財政部門預算批復后，辦事處預算管理部門通過內部預算指標調劑方式，將相關預算指標調劑到社區工作站，供其使用。要實現預算管理的前提：一是辦事處代社區工作站編制部門預算，使預算的編制全面、科學完整，具有可執行性；二是組織社區工作站報賬員開展有關預算管理及國庫集中支付的培訓；三是將社區工作站預算執行情況納入預算支出進度考核，督促其重視預算執行工作。

（四）完善財務管理制度

社區工作站要全面梳理辦事處事處管理制度，查漏補缺、相互銜接，理順人員薪酬、車輛管理、物資采購等辦理流程，使制度具有可操作性、可執行性，完善財務行為約束，杜絕違反財經紀律的行為。

篇（7）

首先，會計賬簿工作零散。工會財務會計工作中普遍存在著摘要書寫過于簡單、憑證填制混亂、賬簿填列不規范、新舊會計科目銜接混亂和隨意刪減等問題。有的工會沒有按照會計準則的規定設置賬簿，有的工會僅設置了總賬但卻忽視了明細賬的設置問題，部分工會還存在著用會計明細賬代替現金日記賬和銀行存款日記賬的缺陷。這導致工會財務信息普遍失真，總賬和日記賬不符，會計科目不全的現象。

其次，對原始憑證的真實性審核不嚴。很多工會填制的原始憑證內容不夠齊全，在付款的時候缺少審批手續，在取得資料的時候沒有按照規定及時填制原始憑證，在召開會議、開展培訓活動的時候沒有文件資料和相關文件作為記錄，購置物品的時候沒有開設明細清單，對費用的支出缺乏有效的歸集和分析方法。收到員工繳納的會費或者捐贈款項的時候僅有銀行進賬單為依據，卻沒有收款憑據和明細清單。

第三，會計記賬工作不嚴謹、會計科目核算不科學。有的工會為了實現預算平衡，經常隨意列支費用，比如說一般來說送溫暖活動產生的費用應該列入維權支出會計科目，但是有的工會卻將之列在了職工活動支出會計科目之中；有的工會在會計核算中脫離配比原則，比如說銀行存款利息收入應該列在其他收入科目中，銀行業務手續費應該配比列入其他支出會計科目中，而工會偶爾存在將之列在業務支出中的現象。

（二）財務管理工作缺失

第一，大多數工會都沒有建立健全的財務管理制度和內部控制制度，在管理的過程中不能做到用制度管人和管事，導致財務會計行為規范性很差，會計質量難以得到保障，這給工會的管理帶來了潛在的風險和隱患。

第二，預算管理工作敷衍了事、浮皮潦草。一些工會對經費的支出審查不嚴格，存在著明顯的數據邏輯錯誤，報送的預算資料殘缺不全，工會實際的費用支出和預算之間存在較大的偏差，工會經費的管控存在著盲目性和隨意性。

第三，缺乏風險意識和法律意識。部分工會對于如何處理好工會和行政財務核算之間的關系沒有明確的觀念，工會屬于一級社團法人組織，有權利享有經費獨立管理的權利，并需要建立預算、決算和經費審查制度，從而實現脈絡清晰的財務管理。個別工會將行政支出和工會支出混在一起，沒有對兩個主體的支出原則和范圍進行明確的劃分：行政單位將本員工的補助費、體檢費和福利費劃歸到工會支出去，造成了工會支出和行政支出的密切相關，使得財務管理風險頻發。

（三）工會財務會計管理干部隊伍不穩定

工會各級單位在近幾年來正在積極地進行結構調整，實施戰略目標轉移和升級，轉變自身的經濟增長方式，生產經營面臨著巨大的壓力和任務，單位工作的重心和組織架構都傾向于市場和服務，工會在組織設置和人員配置上也一步步走向精簡和精細，很多基層的工會財務人員都不是專職的，大多是由行政財務人員和審計人員兼職的。加之在崗位適時變動的過程中，工會主席也頻繁變動，每年度的財務培訓、檢查指導和人員的不穩定和變化是難以契合的，這導致了基層工會的財務管理水平良莠不齊。

二、推進工會財務會計管理工作規范的策略

（一）注重財務機構建設和財務人員素質提升

具備法人資格的各級工會組織必須在組織結構建設中引入財務機構的設置，獨立核算并開設單獨的銀行賬戶；工會組織應該配備專業素質良好的財會人員，基層工會也可以聘請本單位內部具有會計從業資格的來兼職會計工作，讓財務人員隊伍保持穩定；工會應該制定相應的內部控制制度，對財會人員的工作職責得到明確，使得財會人員能夠自覺地遵紀守法；工會要對財會人員持續性地進行后續教育，這樣會計人員才能在專業知識和技能上獲得持續的提升，與時俱進掌握最新的理論知識，按照最新的財經法規和上級的工會要求開展會計工作。

（二）構筑堅實的會計工作基礎

篇（8）

（一）強化村級會計基礎工作。村級組織要按照《會計基礎工作規范》的要求，開設銀行賬戶、統一憑證賬簿、規范財務流程，并按照《村集體經濟組織會計制度》有關規定，全面核算反映經濟活動和社區管理的財務收支、結算、分配等會計事項。村級組織只可開設一個基本存款賬戶，用于辦理日常轉賬結算和現金收付，除土地補償費專門賬戶外，一般不準開設其他專用或臨時賬戶。對村集體經濟組織與村民委員會分開單獨記賬核算的，可根據情況分別開設基本賬戶。要在縣級或縣級以上范圍內統一制定會計憑證、票據和賬簿，統一建立財務操作流程。有條件的地方，要抓緊構建農村財務管理信息化服務平臺。

（二）規范村級會計委托。實行村級會計委托必須尊重農民群眾意愿和民利，必須保持集體資產所有權、使用權、審批權和收益權不變，確保財務審批權以及經濟活動監督權由村級組織行使。機構要切實提高服務能力和水平，明確崗位職責，嚴格操作流程，強化內部監控，落實責任追究。要以村級組織為獨立會計核算主體，分設銀行賬戶；要加強檔案管理，以村級組織為單位，單獨整理，歸類造冊，妥善保存。要探索創新工作方式，采取有效措施，逐步提高村級組織會計核算和財務管理的獨立自主能力。

二、完善村級財務民主監督機制

（一）落實村級民主理財。村務監督委員會或其他形式的村務監督機構要切實加強對村級財務的民主監督，充分發揮民主理財的作用，保證農民群眾對集體財務的知情權、參與權、表達權和監督權。村級組織發生各項財務活動、制定各項財務計劃以及重大財務事項決策都必須履行民主程序，實行民主理財。民主理財人員要按照規定程序產生，具備財會、管理知識，并保持相對穩定，不得隨意變更和撤換。民主理財人員應根據業務量按月或按季定期召開民主理財會議，開展民主理財活動，對重要財務事項要隨時發生、隨時理財。

（二）完善村級財務公開。村級組織的財務計劃、各項收支、各項資產資源以及債權債務和收益分配等內容要全面公開；土地征用補償費、直接補貼給農民的“四補貼”資金等要逐項逐筆公開；“一事一議”財政獎補、農業小型基礎設施建設補助等撥付到村使用的財政資金要全程公開。村級組織要定期在固定設置的公開欄進行財務公開，也可通過電視、網絡、電子觸摸屏等形式進行公開。要探索建立財務公開定期抽查制度，及時糾正和堵塞工作中存在的問題及漏洞。針對一些地方存在的公開難、監督難等問題，不斷研究探索切實可行的公開方式。

（三）規范村級民主評議。與村級財務管理相關的工作人員，包括財務主管、村會計（含報賬員，以下統稱村級財會人員）、民主理財負責人等，都應當接受集體成員會議或成員代表會議對其履職情況的民主評議。民主評議由鄉鎮黨委、政府統一組織，村務監督機構主持，每年至少一次。民主評議要按照規定程序開展，民主評議的結果要嚴肅運用。

三、加強對農村集體財務的審計監督

（一）加強農村集體財務審計工作。縣鄉兩級農村集體資產和財務管理指導部門負責對農村集體財務、村干部經濟責任等進行審計監督；國家審計機關根據有關法律法規和地方黨委、政府的要求，對取得財政資金的有關鄉村和項目接受、運用財政資金的真實、合法和效益情況，以及對有關村干部履行經濟責任情況，依法進行審計監督。縣級農村集體資產和財務管理指導部門要內設專門的審計科室，組織對村級財務會計工作開展審計。各省級農業部門要盡快制定統一標準的農村審計文書，切實規范農村審計程序。縣鄉兩級農村集體資產和財務管理指導部門要根據本級人民政府和上級業務主管部門的要求，結合本地實際，確定審計工作的重點，在做好日常財務收支、預決算、收益分配等定期審計的基礎上，開展對村干部任期和離任經濟責任、集體資產和資源、農民負擔、村級債權債務等專項審計，對集體土地征用補償費和涉農財政資金進行重點審計。

（二）加大對審計查出問題的處理力度。縣鄉兩級農村集體資產和財務管理指導部門依法依規進行審計監督，其作出的審計結論和處理決定，被審計單位和有關人員必須執行。在審計中查出被侵占的集體資產和資金，要責成責任人如數退賠；涉及國家工作人員及村干部違規違紀的，移交紀檢監察部門處理；對于情節嚴重、構成犯罪的，移交司法機關依法追究當事人的刑事責任。農業部門要聯合監察、審計、財政等部門研究建立審計查處事項的問題移交、定期通報和責任追究制度，審計結論一經核實要立即移交，確保審計處理結果的落實。

（三）加強審計隊伍建設。縣鄉兩級農村集體資產和財務管理指導部門要切實加強農村集體財務審計工作，指定具體人員并明確工作職責。農村集體財務審計工作業務上受國家審計機關和上級農業行政主管部門指導。要為農村集體財務審計工作順利開展提供必要的條件。農村集體財務審計工作人員應具備相應的專業知識和業務能力，經考核合格持證上崗。農村集體財務審計工作人員的培訓、資質認定、招錄和解聘工作，由各省級農業行政主管部門統一作出規定并組織實施，審計證由各省級農業行政主管部門統一核發。

四、穩定和加強農村財會隊伍建設

（一）全面加強村級財會人員隊伍建設。穩定的專業財會隊伍是做好村級財務管理工作的基礎和保障。要確保村級財會人員具備業務知識和工作能力，經考核合格后聘任上崗，如無違反財經法紀行為應盡量保持穩定，不宜隨村干部換屆選舉而變動。實行村級會計委托的地方，村級財會人員必須在中心登記備案以接受監督和考核。村級財會人員應享有穩定的補貼和待遇保障，各地可參照享受財政補貼的村干部標準確定。

（二）切實加強鄉鎮村級財會人員隊伍建設。已實行村級會計委托的鄉鎮，要尊重歷史和現實，保持現有工作格局不變。具體工作人員必須掌握財會專業知識，熟悉財經法紀，具備從事財會工作的素質和能力，并按照《會計從業資格管理辦法》的要求，取得會計從業資格證書后持證上崗。未實行村級會計委托的村，要加大對其財會工作的指導和監督力度，確保村級財務管理工作健康有序開展。

（三）繼續加大農村財會人員培訓管理力度。要建立完善財會人員定期培訓和繼續教育機制，組織做好對村級財會人員、鄉鎮會計委托服務中心工作人員和民主理財人員等（統稱農村財會人員）的培訓和繼續教育工作，不斷提高他們的業務素質和政策理論水平。要切實加強對農村財會人員的管理，建立健全登記備案、培訓考核和持證上崗制度。

篇（9）

領導是組織的核心，在團隊中具有不可替代的靈魂作用。在任何時候開展任何工作，領導重視都是最基本的前提。工會財務會計管理規范化建設工作自然也不能例外。為此我單位成立了由工會主席任組長，主管工會工作的常務副主席為副組長的工會財務會計管理規范化建設領導小組，明確了工會財務會計管理規范化建設的職能部門，實行統一領導，分級負責，將工作落實到人、到崗，切實加強了對此項工作的領導。為順利開展此項工作提供了強有力的組織保障。

二、修改章程、制定辦法，確保工會財務會計管理規范化建設工作有效開展

俗話說：沒有規矩，不成方圓，我們做任何事情都應當有法可依，有章可循。結合本單位實際情況，我們建立健全了工會組織內部會計管理制度。雖然作為上市公司的一級工會組織，本身就已經具備比較完善的財務管理體系、扎實的財務管理基礎和優秀的財務管理作風，按照上級工會的要求，為進一步規范工會會計工作行為，依據《中華人民共和國會計法》、《工會會計制度》和《工會財務會計管理規范》等相關法規及規章，我們修改制定了《財務工作管理制度匯編》裝幀成冊下發到各基層工會，要求各基層工會組織相關人員進行學習。并根據《黑龍江省工會財務會計管理規范化考核辦法（試行）》及相關規定，組織制定了《中國聯合網絡通信集團工會哈爾濱市委員會所屬十二縣（區、市）分公司工會財務考核辦法（試行）》，分別從經費使用及管理、資產管理、財務管理、會費收繳、以及符合財務報賬相關規定等方面對基層工會財務進行考核，規范其財務管理基礎工作，確保了工會財務會計管理規范化建設工作的有效開展。

三、遵章執行、照章辦事，確保工會財務會計管理規范化建設工作有序開展

第一，加強會計機構管理及會計隊伍建設，建立工會財務人員檔案，不斷提高工會財務人員業務水平和職業素養。我單位擁有獨立核算賬戶的基層工會組織13個，均按照《會計機構及會計人員崗位責任制度》的要求，配備了專門的工會會計機構，同時設置了會計和出納崗位，保證了不相容職務的分離。并且每年開展一次工會財務人員的相關業務探討與培訓，通過相互交流來提高認識、統一思想、凝聚力量。

第二，加大對基層工會財務會計管理規范化建設的宣傳與指導，提升基層工會財務管理水平。基層工會的財務工作是工會財務工作的基礎，也是關鍵環節，這個環節上不去，工會財務工作就成了無源之水、無本之木。由于我們擁有基層工會組織較多，人員素質良莠不齊。為此，我們專門在基層工會委員培訓班上傳達了《工會財務會計管理規范》文件精神，讓每一名基層工會委員都深刻意識到開展工會財務會計管理規范化建設的必要性與重要性，并且積極參與到活動中來，從源頭上理順工會經費報銷流程，杜絕不合格票據流入工會財務。

第三，加強對基層工會財務工作檢查，建立財務考核機制，依據考核辦法進行評比，充分調動基層工會財務人員積極性，提高基層會計基礎工作質量。我們每年開展一次財務檢查，分別從經費使用、資產管理、財務管理、會費收繳、以及符合財務報賬相關規定等方面對基層工會財務進行檢查，將檢查結果與日常考核結合起來，對基層工會財務工作進行評比打分，對成績優秀的單位及人員給予適當獎勵。通過規范基層工會的會計行為，夯實基層工會財務基礎工作，從而進一步提升我會財務管理的整體水平。

篇（10）

二、加強基層工會財務規范化建設工作的指導，確保規范化建設順利推進

一是加快組織培訓、交流活動。針對目前基層工會財務干部素質偏低，水平參差不齊的現狀，重點加強了對基層財務人員的專業知識和職業道德的培訓，定期或不定期的舉辦培訓班。注重合理設置培訓內容，強化薄弱環節。著重對《工會財務會計管理規范》、《工會會計制度》、《加強基層工會經費收支管理的通知》、《工會預算管理辦法》進行講解和指導，并督促各縣（市）區總工會對所屬基層工會進行相關培訓，使新《工會會計制度》能夠有效執行。此外市總工會財務部可定期開展形式多樣的交流活動，營造良好的學習氛圍，鼓勵基層工會人員互相學習，交流。同時也可以使許多行政兼職的財務人員增強對工會財務工作的了解和責任感，提高了工會財務管理工作的水平。

二是印發財務手冊，服務基層工會。市總工會財務部將《工會會計制度》、《工會財務會計管理規范》、《工會預算管理辦法》、《加強基層工會經費收支管理辦法的通知》、《丹東市基層工會經費開支標準》等資料匯編成《基層工會財務工作手冊》，下發到各基層單位，使基層工會的基本財務制度得以完善，同時讓工會財務規范化建設工作在制度的保障下順利運行。

三是建立工會會計核算中心。針對我市會員人數在25人以下，但不具備獨立核算條件的基層工會情況，丹東市總工會建立工會會計核算中心，制定《丹東市工會會計核算中心暫行管理辦法》，著力解決我市基層工會各單位因人員情況、發展情況不同而造成的會計資源配備和管理水平失衡等問題。建立工會會計核算中心，可以有效規范基層工會財務管理，整合工會資源、節約成本，從而進一步推進財務工作規范化建設。

篇（11）

二、抓好年度預、決算編報工作，保證整體財務穩健運行。按照全年的工作安排，分析全年經費的使用、分配情況，確保全系統人員經費、創收指數等收支預算，不出差錯，準確無誤。認真做好決算工作，確保全系統年度決算能夠忠實體現預算執行情況。