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一、行政事業單位領導干部經濟責任審計的作用

行政事業單位領導干部經濟責任審計是反腐倡廉的重要武器，是保護國有資產的重要法寶，更是肅清行政事業單位領導干部隊伍的重要手段。可見，經濟責任審計扮演著重要的角色，發揮著重要的功能。一方面，在科學合理的經濟責任審計，能夠精準性地考評領導干部。在經濟責任審計的過程中，審計具有一定的獨立性，審計機關可以從“旁觀者”的角色來全面分析領導干部的工作業績。這種中立性的評價機制是較為科學準確的，同時也能夠全面衡量領導干部在任期內的能力及業績?？偟脕碇v，經濟責任審計能夠提升領導干部評價的科學性，這為后期的人事錄用、遴選提供扎實的信息基礎。另一方面，科學的經濟責任審計，能夠起到反腐倡廉的目的。經濟責任審計不僅僅側重于領導干部的能力和業績，更側重于行政事業單位或機構的財務收支狀況。科學的經濟責任審計，能夠使得財務收支狀況公開化、透明化，這就能夠及時監測出部分領導干部盲目求虛、謊報業績等行為，促使行政事業單位領導干部不斷提高管理水平，增強遵紀守法意識和自我約束能力。此外，經濟責任審計能夠規避領導干部的短期行為，能夠及時糾正領導干部的不正確的舉措和政策，幫助行政事業單位領導干部“急剎車”。最后，行政事業單位領導干部的經濟責任審計，還能夠有效的保護國有資產，避免??有資產的流失。

二、行政事業單位領導干部經濟責任審計的缺陷分析

行政事業單位領導干部經濟責任審計扮演著重要的角色，發揮著關鍵性的作用。但傳統的經濟責任審計在實踐作用中存在非常明顯的漏洞和弊端，難以提升經濟責任審計的重要作用，難以發揮經濟責任審計的重要價值，同時還容易脫離經濟責任審計的主要目標。

（一）指標不確定

在行政事業單位，領導干部經濟責任審計中，缺乏精準性的審計指標。在實際的經濟責任審計中，特別是在審計領導干部的履職情形時，現階段并沒有完善的指標，這使得經濟責任審計工作在開展的過程中存在較大的盲目性。行政事業單位領導干部經濟責任審計的重要性不言而喻，運用科學化的指標能夠提升經濟責任審計的質量，能夠更加精準地指導領導干部，不斷完善工作職責，不斷提升自身能力，不斷履行正常職責。但在當前經濟責任審計過程中，缺乏完善的指標，這勢必會增加經濟責任審計的盲目性，不利于正確地評價領導干部的履行行為。特別是在審計信息化有序開展的今天，缺乏科學統一的審計指標，使得信息共享出現了不同步、不統一的情況，最終影響著審計信息化的廣泛推廣，經濟責任審計的審計工作仍停留在傳統階段。

（二）考核體系不健全

針對行政事業單位領導干部經濟責任審計的環節中，特別是在領導干部的遴選、任用等初期環節，并沒有明確領導干部的經濟責任，這使得經濟責任審計工作很難有序開展。當前，針對行政事業單位領導干部的考核體系不健全，考核缺乏應有的完善的體系和規則，這在很大程度上制約著經濟責任審計工作的有序開展，特別是對領導干部的主管責任、直接責任問題，缺乏一套完善的考核體系，這給后期經濟責任審計帶來了非常大的難度，影響審計結果的合理利用。在信息化時代，審計信息化是經濟責任審計工作的發展趨勢。在審計信息化中，尤其需要科學統一的考核體系，精準地指導和服務審計工作。

（三）審計評價不科學

審計評價是對行政事業單位領導干部經濟責任審計的整體結果與整體評價，科學精確的審計評價能夠規范領導干部的行為，能夠指導領導干部的一言一行，使得領導干部正視存在的問題，積極采取科學的改正措施，以優化自身的行為。特別是在國有資產的保護工作方面，科學的審計評價機制，能夠及時指正領導干部的錯誤政策。當前在經濟責任審計工作中，審計評價并不科學，審計評價缺乏完善的體系，審計評價并不統一，這都給領導干部的審計評價工作帶來了巨大的挑戰。在審計信息化時代，數據共享的基礎在于統一的評價機制，特別是在領導干部的任用環節，通過信息化平臺，可以直觀地獲取到該領導干部的審計信息。若缺乏科學的審計評價機制，則容易出現互相矛盾的評價信息，不利于數據共享和數據利用。

（四）審計人員素養不高

在行政事業單位領導干部經濟責任審計的工作中，審計人員的專業素養，特別是審計人員的信息化水平等，直接決定了經濟責任審計工作是否能夠有序開展。當前，經濟責任審計隊伍的素養明顯與實際的領導干部經濟責任審計工作脫鉤，難以有效的開展審計工作。同時，經濟責任審計的信息化程度偏低，審計人員的信息素養不高，審計人員的計算機運用能力不高，這使得經濟責任審計中的很多關鍵信息，無法有效共享，無法有效傳送，無法實現信息需求的平衡，最終制約著經濟責任審計工作的合理開展。

三、審計信息化在行政事業單位領導干部經濟責任審計中的應用

行政事業單位領導干部經濟責任審計的重要性毋庸置疑，科學的經濟責任審計能夠推動領導干部認真履行自身的職責，保持長遠的目光，合理保護國有資產，避免短期行為，同時還能夠實現財政收支的透明化。但傳統的經濟責任審計同樣存在明?@的問題，經濟責任審計過于混亂，各個部門之間缺乏有效溝通，審計評價不科學不規范等，都在很大程度上影響著經濟責任審計工作的有序開展。隨著信息化程度的不斷加深，行政事業單位領導干部的經濟責任審計工作也朝著信息化的時展。

（一）審前運用計算機，形成數據基礎

行政事業單位領導干部的經濟責任審計工作是非常關鍵的，提升經濟責任審計的質量，是審計部門的主要任務和工作重心。審計信息化水平的不斷提升，能夠真正提升經濟責任審計工作的效率，能夠真正提升經濟責任審計工作的整體水平。利用計算機信息系統，在審計工作開展前，即可以形成數據基礎。作為接受審計的領導干部，他們在履行職責的過程中，他們在發揮崗位職責的過程中，會形成紛繁復雜的信息，這些信息是審計部門研判的基礎，是審計工作開展的關鍵。利用計算機信息系統，在開始審計領導干部前，可以將領導干部涉及到的數據信息全面搜集起來，同時分析這些數據信息的特點，從中找出關鍵性的信息，進行深入的研判。審計信息化要求審計人員在實際的審計工作中，需要根據接受審計的領導干部、組織機構中信息的特點，運用專業化的審計軟件，以此來有效地采集和分析信息。在審計信息化時代，審計單位在審計領導干部履行信息數據時，若無法結合數據的特點，運用專業化的數據分析軟件，則很容易出現數據分析的偏差，進而影響整體的數據分析工作。如在公立醫院的經濟責任審計中，若遇到數據空值問題，需要使用SQL Server語句進行整理，若跳過這一步驟，則會導致導入AO中的數據出錯。這些都應該是審計工作開展前就應該實施的工作，若在審計工作開始后才開始進行數據的搜集和分析工作，將會影響整體的審計效率。當然，對于一些接受審計的領導干部或領導干部工作的環境缺乏信息數據的情況，在實際的審計工作中，審計人員可以運用簡單化的EXCEL等工具，對搜集到的數據進行上傳，共享，儲存，這就為下一階段的審計工作提供了數據基礎。

（二）審中運用計算機，形成數據保障

在行政事業單位領導干部經濟責任審計中，審計信息化使得審計工作所面對的不再是紙質類的數據、文件，而是一種虛擬化的東西，這種虛擬化的數據信息具有非常強大的共享、存儲能力，這就得以為審計工作提供數據保障。同時，在審計信息化時代，審計工作還能夠通過精準的數據分析鏈條，避免重復審計情況的出現。在實際的經濟審計工作中， 審計信息化可以全面篩查數據分析中存在的缺陷和弊端，并在此基礎上形成一條完整的數據鏈條，綜合性提升審計工作的科學性，為審計工作提供扎實的數據保障。在審計中間環節，利用計算機，能夠形成穩定的數據保障鏈條，即需求分析―數據分析―缺陷分析―數據再分析―疑點核實的數據分析流水線，這既能夠極大程度上地提升審計工作的精準性，同時還能夠為審計工作提供扎實的數據保障。

（三）審后運用計算機，形成數據共享

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1.對財務管理工作重視程度不足

一些行政事業單位管理部門對于財務管理工作重視程度不足，片面的認為行政事業單位的財務管理工作就是單位的財務收支工作，與自身業務職能運轉關系不大，因而在行政事業單位內部管理階段對于財務管理工作的扶持力度不大，資金、資產管理以及財務制度落實執行不夠嚴格，甚至是在財務管理中出現了違反財務管理規定的現象。

2.行政事業單位預算管理水平不高

對于行政事業單位而言，由于很少涉及經營業務，因此預算工作的內容主要是現金預算，即根據行政事業單位的業務發展需要對資金運行狀況所進行的預測。但是目前我國行政事業單位的預算管理上，預算編制方法不合理、預算管理目標責任分解不細致、執行力度不足以及缺乏有效監督等問題仍然突出，制約了預算管理對于事業單位財務管理過的規劃控制作用。

3.財務管理工作的信息化水平不高

實現行政事業單位財務管理工作的精細化，離不開健全完善的財務管理信息系統作為支持，這也是提高財務管理效率與財務管理工作質量的關鍵。但是現階段我國行政事業單位在財務管理上對財務信息系統建設重視不足，未能充分借助財務信息平臺實現財務管理上的憑證錄入、報表生成、明細賬查詢、對賬以及財務分析等功能，造成了行政事業單位財務管理水平不高。

二、行政事業單位財務精細化管理措施分析

對于行政事業單位財務精細化管理，重點應該通過完善各項工作基礎，尤其是管理制度、財務監督等方面采取措施，可以重點在以下幾方面采取措施：

1.提高財務管理基礎性工作的精細化水平

在行政事業單位的財務精細化管理上，首先應該全面認識到財務管理工作在提升行政事業單位管理水平、提高行政事業單位資金使用效率以及充分發揮財務效能方面的作用，積極支持財務管理精細化工作的實施開展。其次，應該細化行政事業單位財務管理工作中資金賬戶管理、憑證票據管理、帳表管理、預算管理、采購管理、財務分析等工作的管理制度以及職責，確保行政事業單位財務管理工作能夠整體按部就班、規范有序的開展。

2.細化行政事業單位的預算管理

首先，在行政事業單位的預算編制管理上，重點要確保預算管理的完整性與準確性，將中央撥款、地方撥款以及經營收入等各項收入全面納入。其次，在預算計劃的編制過程中應該注重優化預算支出結構，嚴格控制一般性支出，對待公務用車、公務接待等嚴格實行計劃管理，確保預算管理涵蓋到行政事業單位管理的每一個環節。同時，在預算管理過程中，還應該進一步的加強預算執行的監控，可以對預算績效情況分析，掌握行政事業單位的財務預算執行效果，進而有針對性的采取改進措施提高預算管理效率。

3.加強行政事業單位財務管理信息化建設

在行政事業單位財務管理信息平臺建設上，首先應該將行政事業單位內部的財務與賬簿數據平臺、固定資產管理平臺、財務會計綜合業務系統等信息平臺統一整合，形成具有財務會計憑證錄入、賬目審核、查詢等基本財務會計職能的信息系統。其次，應該進一步加強財務管理信息平臺的深度開發，尤其是實現行政事業單位財務管理財務數據實時動態監測方面，依靠行政事業單位管理信息系統平臺實現行政事業單位的事前預算控制、事中監督以及事后改進管理，提高行政事業單位財務管理整體水平。

4.加強行政事業單位內部審計工作

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1、要堅持重要性原則進行效益評價

由于我國目前缺乏科學、系統的效益評價體系，在實踐中審計人員只能通過加強與被審計單位的溝通，依據審計事實來判斷和評價，審計效益評價較為困難，審計結論容易引起爭議，存在潛在的風險。為了便于審查判斷，要堅持重要性原則，盡量選取利用現有法規、行業標準、運用分析論證手段可以判斷的內容以及人力資源管理、財務成本管理和組織管理等管理學知識，積極探索，逐步建立行政事業單位效益審計的評價方法和標準。首先，要將效益審計目標依據資金的性質和項目功能定位，分類選擇相關考核評價指標，確定指標評價方法，建立適宜的效益審計指標評價體系。該評價體系應從資金到位率、使用率、支出效果、項目采購方式和財務制度執行等方面來確定基本財務指標、國家通行指標、公眾關注指標等；其次，要從不同的側面選擇有代表性的指標來反映、從項目的實施對社會產生最大的宏觀效益和項目實施后所產生的直接經濟效益來確定具體的評價指標。

2、要注重效益審計和經濟責任審計有機結合

行政事業單位效益審計是效益審計的主要組成部分，以效益為導向，提高財政、財務資金的使用效益是當前行政事業單位效益審計工作的一個基本要求，也是行政事業單位效益審計工作的一個重要方面。新的財政支出管理體制施行的最終目標，就是要提高財政資金的使用效益。行政事業單位大多都是一級預算的黨政部門單位，所以要把效益審計和經濟責任審計有機結合起來。首先，應當注重抓住黨政主管領導的“一支筆”。只要抓住了“一支筆”就等于抓住了效益審計的主要方面，就能通過“一支筆”促進部門單位增強預算管理的自覺性和規范性，看其預算安排的是否合理，防止國有資產的損失和浪費，從而提高財政資金的經濟性。其次，應當抓住重大資金、重大投資項目的決策程序，看其項目立項的科學性，項目資金是否?？顚Ｓ?，逐步探索項目資金使用的效率性。最后，通過對重大資金、重大投資項目決策程序的審計，檢查國有資產保值增值和損失浪費情況，看其是否促進經濟和社會和諧發展，判斷其所蘊含事業發展的潛在效益等。

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二、在醫院院長經濟責任審計中存在的問題

1.審計力量的不足及專業性不強在審計實踐中，因醫院院長的經濟責任審計任務多處在領導班子換屆時期臨時集中交辦，易造成審計人員準備不充分倉促進點，影響了審計的廣度及深度；由于醫院是一個專業性較強的行政事業單位，這就要求審計人員不僅具備查帳能力，還需要具有對醫院行業的綜合判斷分析能力，但現階段這方面的專業人員嚴重不足。這些都是制約和影響著審計工作的質量。2.經濟責任審計風險高醫院院長的經濟責任審計與財務收支、經濟效益、管理審計不能畫上等號，因為后者屬于對事不對人的審計方式，而醫院院長的經濟責任審計不僅要有這些一般財務審計的特點，還要與業績掛鉤、明確責任。只有既審人又審事，才能及時發現問題、解決問題，具體化造成問題的責任。在開展經濟責任審計的工作中，如被審計單位的會計信息失真和不全面、及不配合審計等都會造成評價不當，因此經濟責任審計風險高。

三、引入內部審計的方式及其優越性

一個組織結構合理，管理基礎較為健全，內部控制制度較為完善，經營運作狀況良好的醫院，其內部審計機構的相對獨立性和工作的有效性也相應地得到較為充分的保障。基于此在醫院經濟責任審計中引入內部審計具有以下幾點優越性：一、可提供本醫院的基本情況，為審計人員制訂更合理更全面的審計計劃。在實施經濟責任審計工作前，與被審單位的內部審計機構接觸，被審醫院的內部審計人員能夠提供本單位的醫療經營、組織架構、運作程序等相關信息。這將有助于審計人員制訂恰當的、有效的經濟責任審計的審計程序。二、可利用內部審計人員取證。因相關責任人對此項工作存疑慮，有時不積極配合，不利因素的干預及限制導致難以取證，如由內部審計參與取證工作，則相對較為容易溝通解釋，便于取得相關的審計證據。三、可利用內部審計機構對本醫院內部控制制度的評價及測試程序時已獲得的審計證據，以減少本次審計一些相關的次要測試及檢測數量。如對資產的抽查盤點，內部審計人員已按相關制度的要求按期進行了資產及庫存的清查和盤點，則此次審計人員可只關注其中一部分資產及存貨，只需對其進行抽查盤點，加快了審計速度。

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2.從現實情況而言，我國的內部審計仍然沒有保證獨立性，表現在以下幾個方面：第一，內部審計機構不夠獨立。我國有超過一半的行政事業單位不存在內部審計部門，內部審計工作由單位負責財務的領導分管，還有些行政事業單位的內部審計工作是由紀檢書記分管的，甚至有些行政事業單位會計和出納職位由一個人擔當。第二，內部審計人員的客觀性不夠。在我國，面對審計人員提出的審計建議時，往往是單位領導負責人拍板，使內部審計人員處于尷尬的境遇，明顯妨礙了內審工作的獨立性，影響了內審工作的效率和質量。第三，內部審計工作范圍不獨立。我國有些行政事業單位中內部審計部門對其工作范圍認識不清楚的情況，再加上相應的法律法規不健全和內部審計人才的匱乏，也是影響內部審計獨立性的原因。

3.管理層對內部審計的重視程度不夠。完善科學的內部審計能夠有效加強單位內部財務控制的力度，提高財政資金的使用效率。單位對內部審計不重視具體表現在以下幾方面：第一，對內部審計的職能沒有充分認識。很多領導認為行政事業單位的內部審計只是監督本單位內部的一些收支活動，內部審計部門只是為了應付上級的檢查，沒有向服務型職能跨度，相對于企業內部審計，行政事業單位的內部審計職能未得到有效發揮。第二，對內部審計操作認識不夠。我國許多行政事業單位的領導層將內部審計閑置，不懂得如何實施內部審計，甚至還有些行政事業單位領導認為內部審計的開展對自身的管理業績不利，大大削弱了內部審計的執行力度。

4.內部審計的工作內容和手段過于單一。隨著我國市場經濟的逐步完善，對行政事業單位對內部審計提出了新的要求，由于行政事業單位自身工作環境穩定，競爭性不大等一系列特征，導致行政事業單位一般不能及時適應新形勢的要求，具體表現在：第一，審計的范圍不廣。目前行政事業單位內部審計大多數以事后審計為主，范圍單一，部分單位進行了事中審計，很少有單位進行事前審計，檢查的范圍中財政收支審計比例占絕大部分，經濟責任審計比例不大。第二，內部審計方法手段簡單。目前行政事業單位大多數審計人員沒有對計算機審計技術的開發和應用掌握和運用，相關信息化系統的操作沒有得到普及，內部審計人員多采用傳統的查賬方法，強調差錯防弊，很少采用風險導向審計等方法，嚴重影響了內部審計的質量。5.內部審計人員隊伍建設亟待進一步提升。行政事業單位內部審計工作是一項專業性和技術性都很強的工作，就現狀而言，我國行政事業單位內部審計人員不能滿足我國行政事業單位工作的需要，嚴重降低了內部審計工作的質量。主要體現在以下幾方面：第一，內部審計人員專業化水平不高。我國行政事業單位內部審計人員一部分是由財務人員擔任，他們雖然具有基本的財務和審計知識，但是在工程、經濟學、法律等方面知識水平不高，不能全面有效的開展審計工作。第二，內部審計人員的道德素質參差不齊。受諸多因素的影響，沒有有效的強制措施約束內部審計人員的道德行為，內部審計人員大多安于現狀，缺乏對宏觀服務的意識。第三，內部審計人員后續教育不夠。除了參加國家法定的每年一次的財務人員繼續教育等強制性措施外，行政事業單位很少再投入額外的資金對內部審計人員的素質進行全面提升。

二、完善我國內部審計的建議

1.健全我國內部審計法律體系。根據行政事業單位類型多、下屬單位多、資金分散的特點，制定符合我國國情和容易操作的法律體系。第一，制定《內部審計法》。我國迫切需要制定一部符合國情的《中華人民共和國內部審計法》，應包括內部審計組織的建立、內部審計組織的權利與義務、內部審計的獨立性、內部審計工作方法、內部審計的權限、內部審計報告、內部審計的保密規定、內部審計質量控制、內部審計人員的法律責任等。第二，要與時俱進，師夷長技以制夷。我國應充分學習國外經驗，制定一套充分體現“服務型”內部審計配套制度，最大限度的發揮內部審計的風險評估和免疫作用。第三，加強法律制度的操作性。不僅要有關于內部審計獨立的法律，還要根據不同的行業性質制定具體的規范，易于操作，制定明確的指導和監督的細則。第四，建立民事責任的相關規定。民事責任主要涉及財產責任，這種責任有助于救濟當事人的合法權利，賠償或補償當事人的相關損失。

2.確保內部審計的獨立性和權威性。美國注冊會計師協會在1947年的《審計暫行標準》中指出:“獨立性的含義相當于完全誠實、公正無私、無偏見、客觀認識事實、不偏袒?！奔訌妰炔繉徲嫷莫毩⑿院蜋嗤裕ㄗh從以下幾點考慮：第一，健全獨立內部審計機構。給內部審計機構設置統一合理的標準，內部審計部門所處的層次越高，其獨立性相應的就越強，監督力度也越大，可以采取將內部審計負責人直接隸屬于黨組，內部審計人員應有權參加黨組會議，通過在會議中書面或口頭的提供報告，與單位領導直接交流。第二，保持內審人員物質和精神上的獨立。加強內部審計人員的人事歸屬獨立，保證審計人員不受駐地考核和工資分配等利益相關問題的困擾，有效提高內部審計人員經濟上獨立，此外，內部審計人不承擔單位管理責任，不參加內部控制系統的設計和執行，而只承擔與檢查、評價和建議相關的審計責任，建立定期輪換保持內部審計人員精神上的獨立。

3.全面提高對內部審計的重視程度。加強行政事業單位內部管理，領導層應提高對單位內部審計的認識高度，做好內部審計工作。第一，要充分發揮內部審計職能。除要發揮內部審計的監督和評價職能外，更重要的是發揮好內部審計的服務職能，使內部審計由“監督型”向“服務型”轉變。內部審計工作的開展應立足國家宏觀調控和單位微觀治理的角度，全心全意為單位服務，使得行政事業單位內部審計職能有效發揮。第二，要加強內部審計的執行效率。單位不僅要提高內部審計的執行廣度，在執行深度要也要提高，將成本與效益有機結合，在實施過程中重視節約成本，提高工作效率。將內部審計由“事后監督”向“事前監督和預防”轉變，從源頭上抑制經濟案件的發生，提高單位財務活動效率。第三，制定相關內部管理章程。讓包括內部審計人員在內的全體員工主動意識到內部審計的重要性，培養正確的服務觀念，提供有效的交流平臺，是內部審計人員可以對問題與領導層及時有效的溝通。第四，加大宣傳力度。通過各種媒體的宣傳、公眾輿論、財政監督等手段提高行政事業單位領導和包括具體從事內部審計的全體員工人員對搞好內部審計工作的認識，最大限度的發揮內部審計的作用。

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二、行政事業審計工作的創新思路

首先要確定目標。提高財政資金的使用效率，最大限度的節約資金，不浪費每一分錢，嚴格把關財政預算支出，就是行政事業審計工作的目標。審計機關的基本職責是法律賦予的預算執行審計，如果預算執行審計的質量不高，審計工作的局面就打不開，審計工作就不能有地位和權威。新體制在財政支付方面，預算在行政事業上的執行情況具體要求是：納稅人的稅款使用效果以及是否有浪費和損失；了解政府如何使用納稅人繳納的稅款；獲取相關的結果與信息；要有知情權和監督權。

其次是正確把握取舍。轉變觀念，轉變監督職能，在工作上要正確把握取舍，在突出重點的內涵上多下點功夫，把握更新的角度和更高的層次的審計工作。預算執行審計是行政事業審計工作的出發點以及立足點，對財政支出的體制上的發展方向、運動規律以及管理模式的掌握要準確；財政支出管理過程中存在的不完善的地方和問題要及時的發現并反饋；為了保障資金的良性運行和財政支出體制的順利進行，提出在機制上和制度上的建設性的意見。將行政事業審計工作應付變為應對，被動化主動，壓力變為動力，打開工作局面。在審計工作的開展過程中會面臨一些風險，審計對象與審計工作的重點、內容以及目標如果不能互相適應、調整到位的話，就會出現風險；法規、法律以及新體制不完善會導致問題的不斷出現，最終導致風險的出現；對于財政執行情況社會公眾想要更多的知情權，給審計評價帶來風險；現代的網絡化會出現更多的造假條件，出現風險。

三、行政事業審計工作的創新管理

第一，將審計工作的工作效率提高，將資金作為主線。針對創新行政事業審計工作提出了一個具有很強的操作性和針對性的指導意義的建議就是“賬戶入手”。跟蹤審查資金的運行走向，尋找問題的成因以及從機制以及制度上尋找解決辦法的時候要采用對比分析的方法，及時轉化審計的結果，在政府提高綜合的預算管理水平以及加強宏觀調控的過程中發揮審計監督的作用。

第二，保障財政資金的運行順利，將制度作為基礎。政府決策的依據是由審計工作提供的，行政事業審計工作的職責是從制度入手，針對制度的薄弱環節要加強監控，對制度的運行和運轉要起促進作用。若是對制度的監控不嚴密，產生漏洞或者出現并不徹底的執行的話，就會造成浪費和損失。審計工作要根據要求采用實質性測試以及綜合性的測試等方法，了解制度的運動規律以及內在的要求，進一步貫徹落實審計工作的制度。

第三，將財政資金的使用效率提高，將效益作為導向。財政資金的使用效率的提高是創新體制的最后的目標，要圍繞這個最終目標來開展行政事業審計工作的內容。對黨政經濟責任的審計工作的力度要進一步加大，財務收支審計結合到經濟責任審計上，將績效審計結合到經濟責任審計上，將任中審計結合到離任審計上，有效的監督黨政經濟行為。從根本上關注問題，將預算管理的自覺性增強，將資金的使用效益提高，減少浪費和損失。結合實際開展績效審計，積極探尋突破口。

四、行政事業審計工作的創新技術

第一，共享審計資料。創新審計技術發展的條件是建立完善的審計基礎資料數據庫，實現共享審計資料的保證也是完善的審計基礎資料數據庫，克服游離的審計信息的有效途徑還是完善的審計基礎資料數據庫。以業務處為單位的審計數據庫主要是包括審計查處記錄、經費運行情況、內部管理系統、審計對象的架構等；以局廳為單位的基金、財政資金審計數據庫主要包括審計查處記錄、審計監督機制、財政資金預算分布圖等；以局為單位的審計數據庫主要包括審計評價指標體系以及審計的熱點和難點、各種共性的違規違紀行為、各專業審計的方式方法等。共享審計資料，提高審計機關的綜合實力。

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一、工作回顧

，我縣審計工作在縣委、縣政府的正確領導下，在上級審計部門的關心支持下，緊緊圍繞全縣工作大局，堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的工作方針，認真踐行科學發展觀，狠抓審計基礎建設、能力建設、隊伍建設、制度建設，依法履行審計職責，圓滿完成了全年各項審計工作任務。共審計單位和項目49個，占計劃108.9%；查出違規行為金額414萬元，已收繳財政資金324萬元；審計核減固定資產投資額294萬元；向縣委、政府和上級審計機關提交綜合報告和信息53份，向被審計單位或有關單位提出審計建議70條，已被采納審計建議49條。《麟游縣財政預算執行情況審計》和《麟游縣城市生活垃圾處理廠建設工程決算審計》兩個項目被評為全市優秀審計項目。

二、工作任務。全年審計計劃涉及6個方面，共55個項目。其中：財政審計14個、行政事業單位財務審計8個、社保資金審計4個、農業和資源環保資金審計3個、固定資產投資審計16個、領導干部經濟責任審計約10個。

1、全力抓好財政預算執行審計。一是集中力量協助市審計局搞好地方政府性債務審計；二是抓好對縣財政局、地稅局等10個預算單位的審計；三是結合鄉鎮機構改革對部分鄉鎮財政進行審計。

2、繼續抓好行政事業單位審計。一是對縣衛生局、縣住建局等7個縣級部門財政財務收支進行審計，重點關注貫徹落實國家宏觀調控政策和惠民政策、執行財經法規情況；二是按照省審計廳要求，對—全縣義務教育政府投入及教育附加征收、使用情況進行專項審計調查。

3、重點抓好農業與資源環保審計。一是堅持以“三農”審計為重點，通過涉農資金和項目審計，促進國家惠農強農政策落實；二是資源環保審計重點突出關注資源環保、節能減排專項資金管理、績效和政策落實情況；三是積極配合省、市審計機關，做好渭河流域治理專項資金審計、土地整理資金審計和土地出讓金使用情況審計。

4、著力抓好社保資金審計。強化對民生資金流轉過程及使用效果的審計監督，重點抓好城鎮職工醫療保險基金、養老基金、就業和再就業專項資金及廉租房建設資金的審計調查。

5、突出抓好重點項目審計。對政府投入較多的中小學校舍安全工程、集中供水工程、衛生院建設工程、縣中心敬老院建設工程等重點項目開展審計；同時，積極配合縣紀委、監察局做好工程建設領域突出問題專項治理工作；繼續開展5.12地震災后恢復重建項目審計和跟蹤審計。

6、切實抓好經濟責任審計。加強對重點部門、重點單位主要領導干部的經濟責任審計，逐步建立和推行領導干部任中審計和任期內輪審制度。經濟責任審計重點關注領導干部貫徹執行國家重要經濟政策和決策情況，關注其決策權、執行權的運用情況，關注其有關的管理、決策等活動的經濟和社會效益情況，依法規范審計評價。同時，切實抓好鄉（鎮）黨委書記、鄉（鎮）長同步審計試點工作。

三、主要工作措施

（一）創新審計理念，提升審計監督能力。一是堅持依法審計。堅決貫徹執行審計法規，切實行使審計監督權，維護國家財政經濟秩序，促進廉政建設，提供真實的審計信息；二是堅持科學審計。不斷改進審計組織方式和技術方法，進一步提高審計工作效能；三是堅持文明審計。貫徹實事求是、客觀真實、公平公正的審計工作原則，促進文明審計、和諧審計；四是堅持廉潔審計。建立廉潔審計的長效機制，認真落實審計工作紀律，健全完善各項廉政制度。

（二）強化審計服務，增強審計監督成效。一是通過查錯糾弊，為黨委、政府決策發揮建設性作用。加強對縣委、縣政府有關政策貫徹落實情況的審計，注重加強綜 合分析和調查研究，為黨政領導決策提供有力參考；二是創新審計方式方法，為和諧社會建設發揮積極的促進作用。通過有效配置審計資源，進一步加強審計監督，健全完善各項管理制度，保障各類資金安全，以審計監督促社會和諧；三是正確處理監督與服務的關系，為規范財政財務管理發揮前瞻性作用。把服務理念貫穿于審計工作的全過程，堅持從微觀入手，從宏觀著眼，注重從深化改革、加強管理、完善制度的層面揭示問題，規范管理行為，促進財政財務管理水平不斷提高。

篇（8）

每年在上年末和本年初,審計機關要對上年完成的全部審計項目和專項審計調查情況進行全面總結,重點是審計查出問題分類,以及此類問題發生在何單位。對那些內部控制不健全、幾次審計都發生違紀問題的單位要特別關注,一般要將這樣的單位再納入本年的審計計劃。除對上年的審計情況進行總結外,還可以組織調研選擇有關部門、單位進行分類調研,與單位領導及財務負責人座談調研財政財務收支情況,探討加強財務管理、提高資金效益的措施。在認真梳理總結和調查研究的基礎上,初步擬定本年度審計計劃草案。從當前的審計工作來看,一般有財政預算執行審計、企業審計、專項資金審計、行政事業單位財務收支審計、金融審計和經濟責任審計等審計項目。從一般意義上分析,以下情況的單位在制定審計計劃時應予以關注:財政預算資金量大、有預算資金分配權和下屬單位多的部門;與群眾切身利益關系密切的重點專項資金,如城鎮居民最低生活保障金、失業保險基金、農業綜合開發資金、資源環保建設資金等;行政事業性收費多、具有罰沒職能的行政執法機關;財政資金投入較多的國家重點建設項目;群眾普遍關注的、與群眾生活直接相關的事業單位,如醫院、學校等;以前年度審計中查出問題較多、屢查屢犯的部門單位;群眾反映較大、反映財務問題較集中的部門單位。

二、年度項目計劃要與方方面面的計劃相銜接

編制好年度審計項目計劃要做好與各種規劃計劃的銜接。一是做好與審計機關內部的五年規劃的銜接。編制年度審計項目計劃,要做好與“十一五”審計規劃的銜接。要服從五年規劃的要求。五年規劃是審計機關中長期發展規劃,年度計劃要服從服務于五年規劃。二是要做好與政府年度工作計劃的銜接。包括政府工作報告、國民經濟和社會發展報告、財政預算執行情況報告所規劃的年度工作。既要聽取三個報告對審計工作的直接要求,也要從報告規劃的重點工作中,探尋審計項目年度工作重點。三是要與經濟責任審計計劃相銜接。經濟責任審計計劃是由組織部門下達的。審計機關在編制年度審計項目計劃時,要注意與經濟責任審計項目不要重復,能結合的盡量結合,既節約審計資源,也減輕被審計單位負擔。四是要與上級安排的授權審計項目相銜接。上級安排的項目要盡早下達,地方審計機關也要主動與上級審計機關聯系,爭取主動。五是要預留資源,以備臨時交辦項目。政府常有臨時性工作、突擊性工作交與審計部門,審計部門在安排全年工作計劃時,要充分考慮到這一點。結合貫徹落實地方黨委和上級審計機關工作會議精神,圍繞地區確定的本年中心工作和按照上級審計機關的工作重點,充分體現圍繞中心,突出重點。審計機關局務會確定的年度審計計劃,要報地方政府主管領導批準,報上一級審計機關備案,然后再有條不紊地組織開展全年的審計工作。

三、年度項目審計計劃安排要突出重點

年度項目審計計劃應體現全面審計,突出重點。從當前來看,審計任務越來越重,政府及社會公眾對審計的期望越來越高,而國家審計人力、物力資源相對薄弱,矛盾比較突出。在這種情況下,審計千萬不可眉毛、胡子一把抓,如果被審計項目和單位定得過多,加之地方政府委托項目的工作任務越來越多,審計人員少與審計工作量大的矛盾越加突出,審計時間難以保證,審計質量也將難以保證,也必將加大審計成本,審計監督的職能作用就難以得到充分發揮?；诖?筆者認為:所謂“全面審計,突出重點”,凡是屬于審計法定范圍之內部門單位和財政性資金,審計機關在制定審計項目時都應考慮。審計項目安排既要考慮重點部門、重點領域、重點資金,抓住影響大、危害大、資金總量大的項目進行審計。審計署6號令《審計機關審計項目質量控制辦法》(試行)第五條規定,審計機關制定年度審計項目計劃時,應當考慮審計項目的時間、經費和人員要求,為審計項目質量控制提供保障。計劃安排的項目單位少一些,審計機關通過積極整合有限審計資源,能夠集中優勢兵力打攻堅戰,抓住重點項目,合理安排時間,注重計算機審計的應用,審深審透,力爭出成果,達到事半功倍的效果。

篇（9）

逐步探索國有企業效益審計的新模式王有志(16)

淺談如何開展工程造價審計呂東(17)

審計機關加強審計檔案管理的路徑郝麗波馬千惠(18)

我國“村官”經濟責任審計工作任重道遠賀建武(19)

農業專項資金效益審計工作的創新與強化丁洪華(20)

計算機信息技術在預算執行和決算審計中的應用宋群(21)

強化審計檔案管理工作的幾點認識米勝平王佳婧(22)

政府審計質量研究呼冬梅(23)

信息系統審計的探索與實踐張曉紅(24)

房地產開發成本費用控制的重要性王欽(25)

李希龍廳長在紀念“三八”國際婦女節100周年學習報告會上要求發揚光榮傳統爭做五個楷模(1)

科學優化企業管理避免國有資產流失許麗楠包國安(4)

推進審計職業道德建設發揮國家審計“免疫系統”功能禹冠軍(5)

論商會模式解決中小企業融資難題陳小珍(6)

芻議社會審計的法律責任吳慶王有鈞(8)

做好任期經濟責任審計之淺見單剛(9)

樹立管理有效性和風險導向市計理念完善企業經濟責任審計張永文(10)

以科學發展觀為指導深化經濟責任審計工作邱波亓同臣(11)

商業銀行計算機審計的審前調查流程劉晶藺卓然(12)

運用風險導向方法選擇審計重點陳迎春(13)

經濟責任審計與績效審計比較研究廖曉莉岳紅梅(14)

探索政府效益審計趙玉(16)

并購中的財務風險張春暉(17)

跨國并購中的財務風險及其防范邴雪嬌遲明艷(18)

新準則下會計政策與稅收政策關系辨析付士敏(19)

關于加強會計電算化的幾點思考潘麗君(20)

內部控制評價標準的思考與實踐馬明生(21)

新或有事項準則應用管窺葛君王曉莉(23)

金融資產證券化的風險分析朱麗平(24)

新會計準則與國際會計準則比較朱春紅郭志森王梓馨劉知華(25)

公允價值的適度應用吳丹(26)

企業研發費用的會計處理郭世君冷愛萍(27)

電力企業如何避免費用化形成固定資產楊朔(28)

新會計準則下公允價值的計量張玲娟張立新(29)

學習《第1101號審計準則》的幾點體會金英宮福民曲強(30)

行政事業單位內部控制的加強與提高王英(31)

村級財務規范化管理的路徑劉鳳輝張學輝(33)

乳品企業成本控制的解決之道聶麗華石泓(34)

公路工程施工中的項目成本控制周立娟鄭云勇(35)

通過成本控制提高企業抗風險能力劉玲玲(36)

煙草公司內部控制建設方略趙穎(37)

醫院財務管理的實現目標唐艷秋(38)

淺談事業單位內部會計控制制度建設冼海琴(39)

現代企業成本管理辨析胡英宋光榮(8)

強化企業財務管理的路徑陶麗華劉莉麗李靜旋(9)

企業財務管理水平的強化與提高李宇(11)

解決現代企業集團財務控制的措施李愛紅(12)

鐵路運輸企業應收應付賬款管理程立松(13)

集團公司貨幣資金控制的五種方式李曉光閆冠怡王寶君(14)

論成本費用計劃劉玫業孫鮮麗(15)

加強存貨管理的重要性王威巍崔凱(16)

地鐵建設初期會計核算應注意的問題宋延斌(17)

對上市公司會計報表表外信息披露的展望徐麗輝(19)

無形資產減值準備與累計攤銷的差異比較谷佳夫(20)

石油天然氣會計信息披露方法與模式的選擇付立輝(21)

研究與開發支出的資本化尤麗團(22)

資產負債表日后事項的會計處理李淑梅(23)

兩種會計處理方法下長期股權投資的相關規定劉殿奎(24)

篇（10）

首先，各級黨委、政府要把經濟責任審計工作作為加強干部監督管理，從源頭上預防和治理腐敗、促進領導干部廉潔勤政的重要措施來部署，將其放在經濟社會發展的全局來考慮，充分認識這項工作的必要性和重要性，爭取各部門、單位和社會各界的廣泛理解、支持和配合。

其次，建立由組織人事、紀檢監察、國資和審計等部門組成的聯席會議制度，加強對經濟責任審計工作的領導。同時，可成立專職機構，專門負責實施這項工作，做到責、權、利相統一。

最后，嚴謹細致，提高質量，科學地評價經濟責任審計。經濟責任審計評價的態度是否嚴謹，方法是否科學，對領導干部任期內履行經濟責任的情況是否作出恰如其分的結論性評價，直接關系到審計質量的高低和被評價者的政治命運，必須認真對待。在經濟責任評價中能否處理好三個關系，是審計人員發揚嚴謹作風、確保審計質量的關鍵所在。

第一，要處理好經濟責任評價的范圍，不得越權評價。經濟責任審計要始終堅持在財政、財務收支真實合法性審計的基礎上作出評價，與財政、財務收支無關的事項不作評價，要以事實說話，為被審計的領導干部本人做出切合實際、恰如其分的評價，為各級黨委政府提供實事求是的參考意見；始終堅持對于審計中不便或無法查證的事項，或者是查證后而評價的法規依據不充分的事項保留意見不作評價；始終堅持對于能反映政績但有主管部門分管考核的經濟指標。如工農業總產值、招商引資、農民純收入等不作評價。

篇（11）

二、審計內容

（一）財政財務審計

1、區本級預算執行情況審計。關注預算編制、執行、調整、決算和公開等環節，特別是預算編制的科學性、追加調整的規范性和財政資金的使用效益，增強預算的公開透明度；關注財政支出的流向、重點項目資金以及法定支出情況；了解區與街、鎮體制結算情況；關注有預算分配權的部門職責履行等情況。整個工作將在6月底完成。

2、部門預算執行情況審計。加強對部門單位財務收支真實、合法、效益情況審計，重點檢查部門綜合預算編制、執行，以及非稅收入征繳、國庫集中支付、政府采購和政府性資產管理情況。

3、街鎮財政財務收支審計。以規范街鎮財政分配行為、提高依法理財水平為目標，計劃對煙墩、望湖街道財政財務收支進行審計，促進街鎮嚴格執行國家財稅法規政策，提高財政資金使用效益。

（二）專項審計和效益審計

1、民生類專項資金審計（調查）。開展對社會保障資金的聯動審計（審計調查）。審計對象涉及區人力資源和社會保障局、區民政局、區衛生局、區財政局等管理部門。摸清社會保障制度建設運行情況、社會保障資金收支余規模和管理情況；反映社會保障制度不斷健全完善，在促進社會公平、維護社會和諧穩定、改善民生等方面取得的主要成效；揭示和反映社會保障制度建設、政策執行、業務管理和資金籌集管理使用中存在的突出問題，并深入分析問題形成原因，提出加強管理、保障資金安全、深化改革、完善社會保障制度的意見和建議。

2、效益審計和聯網審計。結合我區實際情況，進一步深化效益審計的發展思路。計劃安排1—2家行政事業單位為效益審計試點單位。同時，為進一步創新審計思路，提高審計效率，2012年計劃參照市局經驗，探索聯網審計。

（三）重點項目和重大投資項目審計

1、舊城舊村改造審計。計劃重點服務的主要有南二環沿線和山路、新村、水安宿舍、燈泡廠、省軍區、省教院、王大郢、葛大店等群眾關心的項目。

2、竣工決算審計。主要括：片區綠化、國道綠化項目；校安工程中新建鐵四局、48中等學校的決算以及加固工程的決算項目；農業示范園、金葡萄科技園的竣工決算項目；區“三館”建設、功能區綜合服務中心項目的竣工決算審計以及小街巷改造項目竣工決算審計等。

3、在建和續建工程的跟蹤審計。主要括：城市支路網建設、美丹家園、京華世家、鎮賈大郢復建點等項目。

（四）領導干部任期經濟責任審計