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中圖分類號：TJ760.5 文獻標識碼：A

1.電力營銷管理系統建設的原則

1.1界定工作流程方向

電力營銷管理系統是電力企業提高自己的市場競爭力的有力保障，此系統有著科學的信息體系結構和嚴密的業務流程，建立電力營銷管理系統的意義重要，必須結合各企業的實際情況，有針對性的進行設計，讓電力營銷管理系統在應用過程中提高電能在終端能源中的占有率，提升管理水平。建立起適應自己企業發展需要的電力營銷管理系統，更好的促進國民經濟的發展，是擺在每個電力營銷工作者面前的重要課題。

1.2確保原始數據的完整性

在電力營銷管理系統建設初期，需要把大量的原始數據錄入系統中，這是一個復雜的工作，錄入過程中要要經過多部門的聯合審核、監督來保證數據的完整性和準確性。營銷管理系統中的數據和企業的效益緊緊相連，所以營銷系統做為電力企業數據的集中區，對企業的發展起著至關重要的作用。

1.3實現數據共享

建設電力營銷管理系統的目的是為了分析管理數據信息并逐步達到共享，因此在保證營銷工作數據準確和完整性的基礎上，要充分考慮到數據共享的目標。在把電力營銷管理系統綜合成一個整體的同時，必須考慮到這個系統不再是孤立存在的，它需要不斷擴展，需要延伸內涵，與其它行政管理，財務管理，人事管理等系統進行進一步的整合，達到為電力系統服務的目的。

1.4技術上規范化

建設電力營銷管理為客戶服務提供技術上的支持，規范并統一了整個環節的電力營銷業務，需要的情況下可以進行流程再造，取消了不必要的、冗余的環節，統一了各環節間的流程，通過數據共享縮短了業務流轉的時間，還加強各環節間的相互制約和監督，所有數據和業務的及時上報和匯總使數據和業務的透明和公開成為可能，從技術上避免了以電謀私和以電稱霸的發生，改善了企業在客戶心目中的形象。

2.電力營銷信息系統風險的可能表現形式

按照風險的來源，可以將電力營銷信息系統風險的可能表現形式歸納為如下幾個方面：

2.1技術風險

這里技術風險主要指由于電力營銷信息系統本身在設計方面的缺陷，造成系統不穩定或不安全漏洞較多，導致系統重要數據不能得到有效保護可能產生的風險。例如電腦黑客輕易地入侵，或者電費統計時可能的重復或遺漏等

2.2誤操作風險

誤操作風險主要指系統維護和操作人員無意識的誤操作帶來的風險。例如電價標準修改時出錯造成大量電費誤算。

2.3違規操作風險

違規操作風險主要指個別系統維護和操作人員可能利用工作之便，采用隱蔽的技術手段，蓄意對某些重要數據進行更改造成的風險，如2004年某地就發現了城區營業所微機員修改用戶用電計量表表碼，造成少收電費9.6萬元的事件。備份管理的風險

2.4備份管理的風險

主要指數據庫備份工作可能由于種種原因與原數據庫不符，或者在用于恢復數據庫之前被人為改動可能帶來的風險。

2.5非法入侵風險

按照風險可能造成的影響，可以將電力營銷信息系統風險劃分為全局性風險和局部性風險，前者指對系統產生全局性影響和危害的行為造成的風險，如造成全省電力營銷信息系統癱瘓或不能正常工作而且長期難以恢復，或者個別系統維護和操作人員將電費一次性劃走等等。后者指對系統部分數據進行修改和危害的行為造成的風險，如某縣級公司電力營銷信息系統癱瘓或不能正常工作，或者部分用戶數據被修改造成損失等。

3.電力營銷業務應用系統安全風險的防范策略

3.1在軟件功能上施加必要的控制措施來保護營銷數據的安全3.1.1增加必要的保護功能在突然斷電、程序運行中用戶的突然干擾等偶發事故。

3.1.2對輸入系統的數據、代碼等都要進行檢驗，對于不符合要求的數據系統不予通過。

3.1.3增加必要的限制功能。

3.2建立必要的管理制度

3.2.1實行用戶權限分級授權管理，建立起網絡環境下營銷業務應用系統的崗位責任制。按照業務的需求設定上機操作崗位，明確崗位職責和權限，并通過為每個用戶進行系統功能的授權落實其責任和權限。

3.2.2建立嚴格的內部牽制制度對系統的所有崗位要職責范圍清楚、同時做到不相容職務的分離，各崗位之間要有一定的內部牽制保障。

3.2.3建立必要的上機操作控制和系統運行記錄控制

（1）建立嚴格的硬件操作規程。

（2）制定操作員訪問系統的標準操作規程、明確規定各個操作員進人系統后執行程序的順序、各硬件設備的使用要求、數據文件和程序文件的使用要求以及處理系統偶發事故的操作要求，如設備突然斷電的處理、設備的重新啟動要求等、同時要制定數據文件的處置標準，對數據文件的名稱、保留時間、存放地點、文件重建等事項做出規定，以便統一管理。

（3）通過設置軟件功能、利用系統提供的功能或人工控制記錄等措施對各用戶操作系統的所有活動予以記錄，并定期由系統主管進行監察和檢驗及時了解非法用戶和有權用戶越權使用系統的情況。 3.2.4建立嚴格的硬件管理制度和損害補救措施，比如主服務器突然出錯時，由備用的服務器接替繼續工作。建立健全設備管理制度，確保硬件設備的運行環境、電源、溫度、濕度、靜電、塵土、電磁干擾、輻射等。

3.2.5建立嚴格的檔案管理制度，首先，系統投人使用之后，原系統的所有程序文件、軟、硬件技術資料應作為檔案進行保管，并應由專人負責，同時嚴格限制無權用戶、有權用戶非正常時間等對程序的不正常接觸；在檔案調用時也必須經系統主管和程序保管共同批準，并對使用人、程序名稱、調出時間、使用原因和目的以及歸還時間等進行詳細的登記，以便曰后核查。

3.2.6建立預防病毒的安全措施。

3.2.7建立對黑客的防護措施。

（1）設置防火墻，使用入侵檢測軟件。入侵檢測軟件可以檢測非法入侵的黑客，并將它拒之內部網絡之外。

（2）抓好網內主機的管理。用戶名和密碼管理永遠是系統安全管理中最重要的環節之一，對網絡的任何攻擊，都不可能沒有合法的用戶名和密碼。但目前絕大部分系統管理員只注重對特權用戶的管理，而忽視對普通用戶的管理。主要表現在設置用戶時圖省事方便，胡亂設置用戶的權限、組別和文件權限，為非法用戶竊取信息和破壞系統留下了空隙。

（3）設置好的網絡環境。網上訪問的常用工具有網絡操作命令，對它們的使用必須加以限制，對系統的各種插件、組件、服務等資源通過一定的分析。

4.結束語

電力系統體制改革后，在管理創新和客戶服務上已經取得了很大的成績，另一方面，隨著電力行業的信息化建設的發展和用戶需求的不斷擴大，為了順應營銷業務“集中化、一體化”的發展趨勢，提高電力營銷客服系統的效率和加快電網向優秀的服務性企業的發展，亟需設計研究開發出真正意義上的營銷系統，實現全國營銷業務一體化的管理格局，為社會提供更加真誠，快捷，方便和規范的服務。

參考文獻：

[1]郭遠芳，張志翔.市場經濟條件下供電企業電力營銷體系研究[J].長春工業大學學報（社會科學版）.2004.12

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財務風險防范本身是一項專業性、系統性很強的工作，要做好這一工作需要遵循以下幾個方面的基本原則。

1.未雨綢繆原則

企業財務風險防范的重心在防范層面，因此這一工作開展中需要做到未雨綢繆，注意財務風險的預警分析，如果等到的風險發生再進行干預，很多時候一些損失以及負面影響很難進行消除。未雨綢繆要求企業財務風險防范方面需要注意分析風險發生的征兆，建立起來風險預警機制，從而將財務風險露出苗頭的時候就及時進行干預，避免財務風險的發生，或者即使不能避免，也可以分散風險、減緩風險發生時間，減少風險危害。

2.全員參與原則

企業財務風險防范不是僅僅是企業財務管理部門或者某些人的事情，而是需要全員參與，實踐證明，僅僅依靠財務部門財務管理人員以及企業管理層的配合，而沒有廣大員工的積極參與配合，財務風險防范很難取得良好的效果。因此企業財務風險防范中，需要企業將財務風險防范目標需要進行層層分解，讓每一個員工都明確財務風險防范中自身所承擔的重要職責，從而履行好自身的職責，參與到企業財務風險防范工作中去，減少財務風險發生的概率。

3.動態調整原則

財務風險防范需要做到動態調整，對于企業來說，不同階段財務管理目標不同，財務管理環境不同，財務風險承受能力不同，這客觀上也要求財務風險防范也需要做到動態調整，只有如此才能夠做到財務風險防范策略的適用性，從而最大限度的提升財務風險防范效果。反之如果財務風險防范做不到動態調整，忽視其與財務管理要求變化、財務管理環境變化之間的匹配性，財務風險防范效果必然會走低。

二、企業財務風險防范問題

當前我國企業財務風險防范方面存在很多的問題，這些問題主要就是風險防范理念落后、預警缺失以及方法落后，具體闡述如下。

1.風險防范理念落后

財務風險防范理念落后是很多企業普遍存在的問題，落后的理念往往會導致企業財務風險防范工作走入歧途，企業財務風險防范理念的落后往往就中在缺失風險理念、預防理念、創新理念，在這些理念缺失的情況下，企業財務風險防范工作被邊緣化，受到不同程度的忽視，財務風險防范工作更多的是被動應對風險，做不到對于財務風險的主動預防，同時財務風險防范過于僵化保守，防范工作難以做到不斷創新，從而影響到了財務風險防范效果。

2.風險預警機制缺失

財務風險防范的最理想狀態就是將風險化解在萌芽狀態，而不是在風險發生之后疲于應對，當前很多企業財務風險防范中突出問題之一就是缺失風險預警機制，對于各種潛在財務風險做不到及時把握，從而貽誤了財務風險防范的最佳時機，導致本來可以避免的財務風險因為沒有及時察覺而被放大，這往往會給企業帶來巨大的損失。

3.風險防范方法落后

從企業財務風險防范方法來看，很多企業存在財務風險防范方法落后的問題，依靠經營管理者定性分析估算財務風險的方法比較主流以及普遍，財務風險大小估計基本上就是依賴于管理者主觀經驗，缺少定量方面的分析。在財務風險防范化解方面也更多就是事后止損、分類估算，很難最大限度的減少財務風險所帶來的危害。

三、企業財務風險防范策略

在企業財務風險防范的具體策略方面，需要企業緊緊圍繞財務風險防范中存在不足，遵循財務風險防范的一般原則，重點在以下幾個方面來不斷努力。

1.更新風險防范理念

財務風險防范理念方面需要企業與時俱進樹立正確的防范理念，以正確的理念來指導財務風險防范工作的具體開展，從而確保這一工作效果的持續提升。在具體的財務風險防范理念方面關鍵就是要樹立風險理念、預防理念、創新理念，對于企業財務管理活動中存在的各種風險需要企業客觀看待，保持對于財務風險的警惕，高度重視企業財務風險防范。同時要對于財務風險做到主動預防，未雨綢繆，通過事先做好大量的基礎工作來有效防止風險的發生。還有就是在風險防范方面不斷創新，破除固有落后理念的桎梏，鼓勵員工在財務風險防范方面去創新，推動這一工作更好的發展。

2.完善風險預警機制

企業財務風險防范需要注意風險預警機制的構建，借助于完善的風險預警機制來及時發現企業財務風險，為企業應對潛在的財務風險提供準備時間。風險預警機制的構建關鍵是要建立起來科學合理的預警指標體系，確保預警指標體系的敏感性、相關性，從而通過指標變化來的及時的財務風險。同時要加強財務風險防范預案的設計以及演練，一旦發生財務風險，可以根據預案及時的進行應對，減少財務風險發生帶來的損失。

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一、構建原則

法律風險管理體系在建立過程中涉及到很多方面，所以它的構建原則不可能是單一的，必須涵蓋方方面面，使其盡可能的完善。個人認為主要包括誠實守信、全方位管理、規范化、動態調整和與治理結構相匹配原則。誠實守信原則是現代民法最高指導原則，是市場經濟的根本道德準則。全方位管理原則是指法律風險防范體系要滲透于企業管理的各個環節，對企業經營的全過程進行全程管理。規范化原則是指要將權、責、利相統一，使企業中的每個成員都積極融入到風險防范中來。動態化調整原則是風險防范體系要隨著外部和內部因素的改變而作出適當調整以符合實際需求。與治理結構相匹配原則是指風險防范體系要適合企業的治理結構，兩者互相促進，保證企業順利地發展。

二、體系構建

(一)思想保障體系

1、增強企業全體成員的法律風險防范意識

強化所有人員的防范意識是有效進行風險防范的前提，也是建立完善風險防范體系的思想基礎。增強企業全體成員的法律風險防范意識，使其形成通過法律獲取、行使、維護自身權利的思想，在不斷的學習中，了解相關法律知識，提高法律風險警惕性，從而為構建完善風險防范體系打下良好基礎。

2、增強企業領導法律風險防范的決策意識

企業全體成員風險防范意識的形成取決于領導層的決策。企業整體的風險防范要以領導層的決策為主導，由顧問牽頭，所以加強企業領導層的法律意識是十分重要的。只有領導層真正意識到建立風險防范體系的重要性，自覺積極建立完善的風險防范體系，將企業的政策、規范、制度、標準細分為員工的行為指南，才可以保證企業風險防范體系的順利有效實施。

3、增強企業管理層風險防范的執行意識

企業管理層尤其是法律顧問堅定的執行意識，是法律風險防范系統有效實施的基本保障。企業能夠通過制定各種制度和程序來進行法律風險的控制和防范，但如果缺少管理層的具體落實與執行，就很難真正起到風險防范的目的。

(二)組織保障

1、企業總法律顧問

企業總法律顧問是負責法律事務的高級人員，并直接參與經營決策，直接對企業代表人負責，全面指導企業風險防范體系的建立與運行，在風險防范中占有重要地位。國際上的很多大公司都有總法律顧問，由其擔任企業的高層管理者，負責企業的運作，這樣能更好地進行風險防范。

2、法律事務機構

企業法律事務機構是真正落實法律事務的管理部門，在風險防范體系中起到保障業務的作用。風險防范體系的設計、監督、執行都需要由法律事務機構來進行負責，同時應注意法律事務機構和其他部門的協調與合作。

3、風險防范的工作體系

風險防范的工作體系包括企業內部法律風險防范體系、內部法律事務機構和外聘律師的合作體系、社會組織提供的交流平臺三個部分。其中，內部風險防范體系是創建風險防范工作體系的核心，內部事務機構和外聘律師的合作體系是防范體系的延伸，社會組織提供的交流平臺能夠促使防范體系創建得更完善。

三、防范系統主要內容

(一)規劃系統

制定風險管理戰略以及實施這個戰略的計劃和規劃，確定最終目標，建立預期目標體系，制定具體實施方案，安排實施步驟，完成戰略內容。在這個戰略中，不僅要包含預防性的措施，也要包含突發性事件處理預案。為此，首先要對公司的法律風險環境作出預估，其次具體的防范措施必須具有很高的切實可行性，再次風險管理戰略應當根據不斷變化的風險環境而相應地作出必要調整。

(二)內部環境系統

建立企業全體成員法律風險防范意識的教育體系，建立科學可行的治理結構，建立完善的管理體系。按照法律的要求，規范企業日常經營活動中的每個環節，并利用電子手段監控、調整、評價各個環節的落實情況。雖然這項工作比較瑣碎，但它是實現整體風險防范的根本要求。規范企業的各項行為，可以提供一種嚴格的準則，減少企業行為的不確定性與隨意性。同時，規范企業的各項行為，也為企業成員的日常行為提供了一個準確的對照標準。

(三)內部經營活動管理系統

這個系統是在規范企業行為的基礎上，預估實際管理活動時可能發生的重大事件，估計風險源、確定風險點、評估風險、確立解決方案、實行方案且進行反饋。法律風險預估指的是對還未發生的各種潛在法律風險進行歸類與鑒別，并且分析產生此風險的可能事件及原因。人們一般只能預估已經了解的風險。主要法律風險識別的方法有:法律風險列表。按照時間順序羅列企業面臨的各種風險，使之成為一張表格，便于之后風險評估進行參考。風險分析圖。一些法律風險也可以通過風險分析圖的方式來收集和統計信息，把法律風險按照標準予以注明。

參考文獻：

[1]李壽雙.《中國外商投資法律環境與風險》中國法制出版社2007年版

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深入貫徹落實科學發展觀，按照市委《關于落實<建立健全懲治和預防腐敗體系工作規劃>實施辦法》和《國家人口計生委關于在全國人口計生系統扎實推進廉政風險防范管理工作的通知》的要求，以制度建設為核心，規范決策行為、行政行為和工作行為，積極拓展從源頭上防治腐敗的工作領域，全面推行廉政風險防范管理工作，有效增強對權力運行監督的針對性，最大限度地降低廉政風險，減少不廉潔行為的發生，把懲防體系建設延伸到崗位，落實到個人，推動全系統廉政風險防范管理工作深入開展，為我區人口和計劃生育事業發展提供有力的政治保障。

二、工作目標

堅持長遠目標與階段性目標相結合，整體推進與重點突破相結合，積極穩妥、循序漸進地推進廉政風險防范管理工作，積極尋找和探索人口計生工作領域廉政風險防范工作的銜接點、排查風險點、強化監督點，不斷強化內部監督管理，健全業務工作規范和監督約束機制，使全體計生干部更加重視、支持預防腐敗工作，努力構建覆蓋全區、重點防控、逐級管理、責任到位的廉政風險防控體系，打造一支政治堅定、業務能力強、工作作風硬的高素質干部隊伍，為我區人口計生事業健康發展營造良好的廉政環境。

三、基本原則

（一）銜接融合原則。注重工作銜接，找準切入點，把廉政風險防范管理融入日常工作中，認真抓好重點工作、重點崗位和重點環節的監管，建立科學有效的權力運行、崗位防控機制，充分發揮防范功能。

（二）險點確準原則。找準決策權、執行權、監督權運行中廉政和監控風險點及表現內容，明確責任主體。

（三）風險分級原則。按照廉政和監控風險點的風險程度，對廉政風險點實行分級監控。

（四）預防為主原則。堅持教育、制度、監督三位一體，規范和制約決策權、執行權、監督權的運行和崗位責任人履職情況的監督，把廉政風險降到最低點。

（五）責任追究原則。對觸犯廉政風險點的責任主體實施問責處罰，達到警示教育和防范監督的效果。

四、工作內容

（一）進一步梳理職權和制度。委機關根據部門工作職責，重新梳理行政職權，并繪制權力運行流程圖。同時，梳理本部門內部各項工作制度和規定，對每項規章制度運行情況進行合理分析，查看規章制度是否完善、過時、缺失等，是否應該進一步健全完善。

（二）查找崗位廉政風險點。認真查找各職能科室、崗位在受理、決策、執行、監督環節中履行職責的廉政風險點。

1、查找決策環節廉政風險點。主任辦公會、委領導容易產生不廉潔行為的廉政風險點。

2、查找受理環節廉政風險點。有決定權限的職能科室、崗位在受理環節不履職或不盡責的廉政風險點。

3、查找執行環節廉政風險點。各職能科室、崗位在落實決策中的信息反饋、限時辦結、辦結報告等關鍵環節不履職盡責中的廉政風險點。

4、查找履行崗位職責廉政風險點。在服務崗位和其它崗位，思想道德、職業道德、服務質量和工作效率等方面的廉政風險點。

5、查找監督環節廉政風險點。監督反饋防控和重大事項監督工作報告制度等方面易發生監督不到位或不作為、亂作為的廉政風險點。

（三）確定廉政風險等級。圍繞查找確定的廉政風險點，確定廉政風險等級。根據行使權力大小、與群眾生產生活關系密切程度以及因利益關系不作為或亂作為，容易滋生和產生腐敗可能性，將崗位定為一級、二級、三級三個風險管理類別。具體分類如下：

一級風險：可能產生違法、違紀的行為。

二級風險：可能產生嚴重違規、違紀的行為。

三級風險：可能產生輕微違規、違章的行為。

劃分風險點及等級的方法可采取“自下而上”與“自上而下”相結合的辦法，根據崗位職責每個人提出各崗位的廉政風險點，互相查找。通過個人確定、領導審核、集體確認等形式，逐一查找廉政“風險點”，然后由各職能科室、崗位根據等級劃分標準填寫《崗位廉政風險等級劃分申報表》。各職能科室確定的廉政風險點及等級由委辦公會審核；各崗位確定的廉政風險點及等級由分管領導審核。所有材料報區人口計生委糾風工作領導小組審核，最終確定職能科室、崗位風險等級。審核材料統一歸檔、備案。

（四）制定廉政風險防范措施。

1、加強廉政風險教育。通過開展思想道德、職業道德、愛崗敬業、黨紀法規教育等活動，增強干部職工廉政風險意識。

2、建立廉政風險防范管理工作體系。把廉政風險防范內容和范圍、履行崗位職責義務和責任、廉政風險防范預警和處罰等形成工作網絡體系，充分發揮廉政風險防范管理的作用。

3、推進制度建設。在建立廉政風險防范管理工作體系的基礎上，有針對性地制定制度保障、程序運行、技術監控和考核評價四個配套體系。在此基礎上，制定廉政風險防控一覽表和流程圖，使廉政風險防范管理更加嚴密有效。

4、建立廉政風險預警處罰機制。按風險大小，分紅色預警、橙色預警、藍色預警，并實行分級監控。涉及“三重一大”事項及其它事項的以及職能科室、崗位的一級廉政風險由區人口計生委糾風工作領導小組負責監控，二級廉政風險由分管領導負責監控，三級廉政風險由科室負責人負責監控，其職責是對廉政風險點出現的苗頭性問題或可能發生不作為、亂作為、不廉潔的行為，向風險點責任主體發出預警提示，把廉政風險降到最低點。

5、實施責任追究。對觸犯廉政風險點，發生違規違紀違法行為實施處罰，追究責任主體的責任。

（五）完善考核評價機制。把廉政風險防范管理工作納入年度目標責任制考核范圍，考核結果將作為評價各職能科室、每個人行政執行力的重要依據，作為干部選拔、任用、考核的重要依據。對落實崗位廉政風險防范措施不力的職能科室、個人，予以通報批評，保證廉政風險防范管理工作落到實處。

（六）建立動態糾錯制度。建立廉政風險防范管理工作動態糾錯制度，定期或不定期地對權力運行中的廉政風險點進行動態糾錯檢查，把風險隱患化解在初始階段。

五、工作步驟

（一）學習動員階段（今年8月中旬）

成立*區人口計生系統廉政風險防范管理工作領導小組，制定印發《*區人口計生系統扎實推進廉政風險防范管理工作實施方案》，對推行廉政風險防范管理工作進行動員和部署，組織系統干部學習有關材料，以學代訓統一思想，提高全體計生干部對推進廉政風險防范管理工作基本內涵和重要意義的認識，明確目標任務，掌握方法步驟。

（二）查找風險點和制定防范措施階段（今年8月下旬至9月中旬）

1.崗位互查。將全委所有崗位職責印發給大家，由每個人就每個崗位共同查找和分析廉政風險點和監管風險點，開展互查互評。

2.個人確定。結合崗位職責，按照崗位互查的情況，由每個人對崗位互查情況進行確認。

3.領導審核。由分管領導對所分管的各科室崗位確定的風險點進行審核，并查漏補缺。

4.評估審查。在崗位互查、個人確定、分管領導審核的基礎上，由廉政風險防范管理領導小組召開會議對風險點進行最后確認，對廉政風險界定風險等級、制定防范措施和工作流程圖進行最后評估、審定。

（三）公示修訂階段（今年9月下旬）

領導小組對各科室報送的廉政風險點、防范措施和工作流程圖進行統一審定后，制作出《*區人口計生系統風險點及防范措施一覽表》，連同《*區人口計生系統各級干部廉政風險及防范措施》，在全委進行公示，廣泛征求意見，接受干部群眾監督。公示期滿后，根據干部群眾意見進行修訂，由領導小組辦公室匯編成《*區人口計生系統廉政風險防范管理工作手冊》，印發全委執行。

六、組織領導

（一）切實加強組織領導。為切實加強對推行廉政風險防范管理工作的組織領導，確保各項工作落實，成立*區廉政風險防范

管理工作領導小組：

組長：*

副組長：*

成員：*

領導小組辦公室設在委辦公室，*兼任辦公室主任。

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2環境風險呼吁風險防范原則

在這個風險社會中，風險無處不在，其中環境風險是一種重要的風險類型之一。它突出表現在臭氧層空洞、全球氣候變暖、生物多樣性的消失和化學品失控等領域。相較于傳統的環境問題，環境風險具有不確定性，產生的危害具有潛伏性和不可逆轉性，引發的后果具有嚴重性，有時甚至是災難性和毀滅性的，波及的范圍具有廣泛性，有時是區域性甚至全球性的，因此，環境風險成為一種有別于傳統環境問題的新型環境問題。在以關注確定性為基礎的傳統環境保護理念下，對環境破壞問題往往采取總量的控制和事后的治理，而前期一般處于疏于監管和控制的狀態。在對待科學不確定性上，一般假定環境是安全的，除非有證據證明環境是危險的。在采取環境措施時，經常考慮的問題是，什么程度的風險才是安全的、何種水平的風險才是可以接受的、生態系統可以承受多大的污染與破壞。由于環境風險具有潛伏性、危害結果具有波及面廣、涉及人員多等特點，傳統的思維方式顯然不適應環境風險這類新型的環境問題，勢必造成對風險的放任，導致嚴重的危害結果。人類在環境風險面前束手無策，陷入困境，而隨著環境風險的日益加劇，人們的擔心與日俱增，顯然這種風險是人們不想承受的，在這種情況下，風險防范原則應運而生。

3風險防范原則是國際環境法領域一項重要原則

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2環境風險呼吁風險防范原則

在這個風險社會中，風險無處不在，其中環境風險是一種重要的風險類型之一。它突出表現在臭氧層空洞、全球氣候變暖、生物多樣性的消失和化學品失控等領域。相較于傳統的環境問題，環境風險具有不確定性，產生的危害具有潛伏性和不可逆轉性，引發的后果具有嚴重性，有時甚至是災難性和毀滅性的，波及的范圍具有廣泛性，有時是區域性甚至全球性的，因此，環境風險成為一種有別于傳統環境問題的新型環境問題。在以關注確定性為基礎的傳統環境保護理念下，對環境破壞問題往往采取總量的控制和事后的治理，而前期一般處于疏于監管和控制的狀態。在對待科學不確定性上，一般假定環境是安全的，除非有證據證明環境是危險的。在采取環境措施時，經常考慮的問題是，什么程度的風險才是安全的、何種水平的風險才是可以接受的、生態系統可以承受多大的污染與破壞。由于環境風險具有潛伏性、危害結果具有波及面廣、涉及人員多等特點，傳統的思維方式顯然不適應環境風險這類新型的環境問題，勢必造成對風險的放任，導致嚴重的危害結果。人類在環境風險面前束手無策，陷入困境，而隨著環境風險的日益加劇，人們的擔心與日俱增，顯然這種風險是人們不想承受的，在這種情況下，風險防范原則應運而生。

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一、引言

企業法律風險， 根據教科書的定義，是指由于企業外部法律環境發生變化， 或由于包括企業自身在內的法律主體未按照法律規定或合同約定有效行使權利、履行義務，而對企業造成負面法律后果的可能性。在市場經濟中，企業作為法律規范的主體之一，只要其行為涉及法律規定，就有可能存在法律風險，電力企業也不例外。電力企業同其他行業一樣，也面臨著深化體制改革，推進電力市場建設，完善現代企業制度等艱巨任務。隨著外部環境的不斷變化和自身發展的客觀需求，電力企業在獲得機會的同時必然也會面臨更大的風險。因此，電力企業必須對經營管理的全過程進行法律風險監控，實施法律風險控制措施，建立高效的法律風險防范體系，這樣才能有效地預測和警示法律風險和危機，將風險及時地化解，有效保障企業持續健康發展。

二、基層供電企業的法律風險探析

由于基層供電企業處于整個電網末端，直接面對電力市場及管理電力設施設備，處于非常復雜多變的環境，法律風險點也非常之多，對企業可能產生重要影響的主要有以下類：

（1）國家法律法規、政策變化帶來的法律風險。1）法律法規、政策更新變化。2）由行政事業單位轉變為企業后，存在無權執法的違法風險。

（2）人身觸電事故法律風險。1）電力設施未懸掛或未按要求懸掛安全警示牌。2）電力設施保護區劃分不明。3）電力導線對地安全距離不夠。4）供電導線對其他建筑物安全距離不夠。5）配電變壓器臺區安裝不合格、不規范。6）電力施工未盡安全保障義務導致行人傷害。7）對破產倒閉或長期未用電的用戶送電。8）未嚴格履行職責而造成重大責任事故。9）電力設施拉線、變壓器接地線帶電造成觸電。10）電力設施外掛引發事故。11）沒有采取措施清除房障、樹障、路障，導致人員觸電。12）為客戶設計或施工的電氣工程不規范、不安全引發事故。13）電力電桿爬梯距地面太近。14）電力線路經過魚塘。

（3）用電檢查過程中產生的法律風險。1）對用戶竊處理的程序不規范。2）違法進行用電檢查。3）違法收集竊電證據。4）違法用電、竊電證據未保全。5）違法用電、竊電證據收集不規范導致證據無效或薄弱。

（4）勞動用工管理法律風險。1）不簽訂勞動合同或合同簽訂的形式不合理。2）合同文書字跡潦草或有涂改現象，不規范。3）勞動合同條款不齊全，不規范。3）合同細節疏忽。4）勞動合同到期未及時續簽。5）合同殘缺或遺失。6）勞務派遣合同不完善。7）對違紀員工處理欠規范。8）各類臨時用工管理不規范。

（5）供用電合同糾紛。1）合同主體錯誤。2）不簽訂供用電合同。3）合同文書字跡潦草不規范。4）供用電合同產權界定不明。5）合同免責條款不齊全，不規范。6）合同中權力主張不充分。7）合同細節疏忽。8）合同殘缺或遺失。9）不能按合同保證供電質量。10）欠費未按訴訟時效追討或未留下追討證據。11）報裝指定銷售或捆綁銷售電力器材。12）停電程序不規范。13）因供電系統卡口或系統有功缺額，壓限及戶負荷。

（6）電網建設工程帶來的法律風險。1）電力建設項目相關審批程序不到位，手續不齊全。2）電力建設項目在征地、拆遷過程中引發的糾紛。3）阻工引發糾紛。4）環境破壞與污染糾紛。5）電力架空線路跨越鐵路、公路、航道、房屋產生糾紛。

（7）電力設施保護過程中的法律風險。1）廢棄電桿、鐵塔、電力線路倒塌引發事故。2）電桿等電力器材堆放路邊，引發交通事故。3）破壞電力設施，造成嚴重后果。4）在依法劃定的電力設施保護區內違法建筑、構筑；違法種植等行為引發事故造成嚴重后果。5）未經林業部門許可，為電力設施運行砍伐森林。

（8）經濟合同事務產生的法律風險。1）合同起草不規范，不嚴謹、不準確。2）合同審查把關不嚴，對合同的合法性、真實性、公平性、周密性審查不到位。3）合同管理漏洞。4）公章、印章、往來票據管理漏洞。

三、企業法律風險防范

企業法律風險防范是指在企業法律風險總體戰略指導下，由企業管理層、各部門和其他員工共同參與的，在企業生產運營管理的各環節中識別、評估法律風險，確定法律風險應對策略，并對法律風險進行防范、化解和補救處理，最終達到避免、降低和消滅法律風險的過程。由于法律風險存在于企業的方方面面，這就需要對法律風險進行全面識別、評估、防范、控制，確立法律參與的程序和環節，實現企業對制度、合同、函件、印章使用等等審查的制度化、常態化。這一系列的事務單獨由哪一個部門或哪一個人員是不可能完成的，需要企業管理層、各部門和其他員工共同參與。為了使參與的人員各司其職，各盡其能，高效有序地完成相應的工作流程，筆者結合自己所在基層供電企業的實際情況，嘗試構建一種科學的，適用于基層供電企業的風險范運作模式。

四、構建基層供電企業的法律風險防范模式的目標、基本原則、組織措施

（1）目標。構建適合基層供電企業的法律風險防范模式的目標就是實現企業承擔的法律風險與經營收益的優化和平衡，使企業在法律風險最低的前提下，追求收益最大化，或在收益一定的前提下，追求法律風險最小化，從而使企業持續、穩定的發展。

（2）基本原則。為了建立一套全面、規范、動態的基層供電企業法律風險防范模式，提升企業法律風險防范和控制的能力，須堅持“全方位管理、規范化運作、動態化調整”三項原則。1）全方位管理原則包含三個方面：一是法律風險防范要貫穿企業經營管理全過程和各個管理環節，嵌入適當、足量的風險控制點，以事前防范為主、以事中化解和事后補救為輔，實現全程監控、全程管理、整體把握。二是企業法律風險防范需要企業管理層和全體員工的共同參與。三是企業法律風險防范需要運用多種方法和手段，針對不同的風險點采取對應的防范措施。2）規范化運作原則是指將法律風險管理納入企業各項管理流程，合理進行資源配置，形成系統化制度體系。3）動態化調整原則是指法律風險具有不確定性，隨著時間的推移，新的風險種類、性質和表現形式不斷出現。法律風險控制措施只有不斷動態更新，靈活變化，才能實現法律風險的有效防范。

（3）組織措施。1）依法治企，依法決策和經營，加大基層電力企業法制宣傳教育力度，加強企業經營管理人員和企業員工的法律風險防范意識，提高企業經營管理人員和企業員工法律風險防控能力。2）建立健全各種法律管理制度。例如，重大決策法律論證制度、風險報表制度、風險提示與預警制度、風險上報備案制度、案件糾紛管理制度等等。3）以建立依法決策機制為重點，對企業決策和經營管理全過程進行風險控制。4）建立健全企業法律顧問制度，設立專職法律事務工作崗位。

五、基層供電企業的法律風險防范模式

（1）風險分析評估，分級排序。這是基層供電企業法律風險防范模式第一階段。從風險發生的可能性、產生的經濟損失數額、社會影響、企業形象、是否為代表性案例、取證難易六方面進行分析評估，細分為：風險發生可能性小計一分，風險發生可能性大計二分；經濟損失小的計一分，經濟損失大的計二分；社會影響小的計一分，社會影響大的計二分；不影響企業形象的計一分，影響企業形象的計二分；不是代表性案例計一分，是代表性案件計二分；取證易的計一分，取證難的計二分。總分一共為十二分。根據分數的高低劃分為六個級別進行排序，分數越高級別越大，表示法律風險越大，即一、二級（1～4分）為一般法律風險；三四級（5～8分）為較大法律風險；五六級（9～12分）為重大法律風險。

（2）運作規則。1）建立法律風險庫，把本企業所有可能發生的法律風險盡量詳盡地納入法律風險庫中，針對法律風險庫中每一個風險點制定相應對策與解決方案并形成規章制度，嚴格遵守和執行。2）做好法律培訓工作，使所有員工能夠識別自己工作過程中的法律風險，工作時嚴格按照法律風險庫中的相應對策進行處理，處理之后仍然無法消除的風險隱患匯總到法律事務人員處。由法律事務人員進行分析評估并分級排序后給出解決方案并執行。3）建立報表制度，以保障法律事務人員及時掌控法律風險最新動態。以班組為單位，將已處理消除的法律風險和尚未消除的法律風險以及采取何種措施，達到何種效果、法律風險庫內未記錄的疑似新法律風險等情況按月填制法律風險報表，以便法律事務人員進行信息分析評估，制定對策。4）建立風險提示與預警制度，法律事務人員在風險評估、咨詢或日常檢查工作中認為其他部門的經營管理存在三級以上法律風險的，可以發出風險提示通知書。如果發現有五級以上法律風險的事項可向企業負責人提出預警申請，經批準后給予預警。5）完善法律風險的上報備案制度與流程。經過分析評估認定為三級以上法律風險的，法律事務人員應當將確定的應對策略與解決方案上報本企業管理層，經管理層審核后執行；五級以上重大、疑難法律風險應及時向上級上報備案，尋求上級的支援，做好危機公關處理。

六、結語

基層供電企業的法律風險防范工作通過與其實際情況相適應模式化管理，可以全面、規范、動態地對企業法律風險進行防范和化解，提升企業風險防范和控制能力，為企業持續、健康發展保駕護航。

參考文獻：

[1] 供電企業常見法律糾紛及風險防范[M].中國電力出版社，

2011.

[2] 李中城.電力企業危機管理探析[J].中國電力教育，2008.

[3] 趙維霞.我國電力企業管理現狀淺析[J].中國電力教育，2010.

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(一)人作為風險防范的第一要素,其把握員工思想動態尤為重要。

在選拔、任用人員上把好“三關”,一是人員進入關。挑選政治素質好、思想品德高、業務能力強、工作責任心強的人員充實到會計、國庫等要害崗位,確保重要崗位隊伍人員素質過硬,工作作風過硬;二是人員思想關。關心要害崗位員工,既從靜態的角度掌握了解重要崗位員工的一貫表現,又從動態的角度掌握了解重要崗位員工的思想狀況,注意員工的心態變化,注重領導與員工的溝通,并將對重要崗位人員的思想關注延伸到“八小時”以外;三是人員教育關。開展多種形式的人生觀、價值觀、艱苦樸素作風教育,職業道德教育,法制教育,增強員工的敬業奉獻精神和遵紀守法觀念。

(二)在風險防范設備等硬件的購置經費上,實行重點傾斜。

應投入資金對會計、國庫業務核算系統、監控防范系統、計算機安全防雷系統都進行大量的防護隔離改造,選配安全督導員,定期檢查,發現問題,及時糾正,確保各業務程序操作安全可靠,萬無一失。

(三)建立健全崗位責任制,規范日間操作行為,確保各重要崗位職責分明。

在計算機安全管理上,對各核算系統主機安裝屏幕保護,設置進機號令和密碼,對操作終端設置人離機后10分鐘自動退出,防止他人進入操作系統,對大額資金匯劃啟用掃描儀進行憑證預先傳輸,對辦公場所實施全方位監控布控。

(四)建立聯防互動機制。

應成立風險防范、安全生產領導小組,不定期組織對會計、國庫、等重要崗位進行檢查,定期召開安防例會,分析各股室崗位間存在的風險隱患,提出改進建議,形成書面報告。同時,與公安、金融機構建立金融安防工作聯系會議制度,形成上下配合,協調一致的聯防機制,防止不穩定因素的發生。

二、規范操作行為,強化監督管理,構筑資金風險防范安全屏障

在重要崗位設置上,遵循不相容則相分離的原則,做到不該兼崗的不兼,不該代班的不代,避免出現混崗、替崗、亂崗,杜絕業務處理“一手清”行為;在賬務核對上,發行基金、行庫往來每天的發生額和余額由會計、國庫人員在營業終了后互相核對簽章,與所轄開戶單位、財政、稅務部門每月實行面對面對賬,由業務主管簽署核對意見,在計算機的使用管理上,對業務核算系統實行防護隔離和物理隔離,建立主機房進入簽到制度和計算機維護登記簿,防止非業務人員接觸核算系統,規定操作人員按要求設置口令、密碼,定期更換,填制《口令更換卡》。

三、嚴格制度執行,完善“四制原則”,預防和控制各類資金風險擴張

層層簽訂責任狀,將分管領導、部門負責人、工作人員的安全管理、直接責任、連帶責任通過責任狀形式加以明確。進一步完善“領導負責制、崗位責任制、事后監督制、責任追究制”風險防范四制原則,將風險責任分解落實到相關人員。要求各級業務操作員嚴格執行各項規章制度。建立重要崗位人員考核制度,發現風險苗頭及時處理,防止風險進一步擴張。

四、在風險防范上實現“三個轉變”

(一)實現由事后被動防范向事前主動預防的轉變。

一改過去“亡羊補牢”的事后被動防范,運用事前預測,科技監測,事中評估等手段,對整個工作流程、操作環節、規章執行進行綜合評價,建立資金風險預警預報機制,將風險防范管理納入規范化、科學化管理軌道。

(二)實現由單一局部防范向立體全面防范轉變。

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一、企業內控體系中風險防范和價值創造的關系

（一）風險防范和價值創造的概述

企業內部控制管理集風險防范與價值創造于一體，企業加強風險防范對企業的發展有重要作用。企業擁有較強的風險防范意識，那么在進行企業內控管理時，會通過實施一系列科學的措施來保障財務資料的真實性和完整性，使企業的財務信息能夠真實的反映企業的經濟活動，從而管理者可以依據財務資料來制定正確的經營策略。企業的各項內部措施落實到實處，可以使工作人員的工作積極性和熱情高漲，提高企業的經濟效益，實現企業的長久可持續發展。但企業內控和風險防范中也存在一些問題，如：企業內控和風險防范制度的不完善、風險防范意識的缺乏、風險防范的范圍受到限制等，因此企業應重視加強風險防范意識的培養。努力實現企業價值創造的最大化。

（二）風險防范和價值創造在企業內部控制中的體現

企業內控管理程度不同，風險防范和價值創造表現也不相同，主要有以下幾個方面的體現：1、企業在內控管理不當的情況下，即企業缺乏有效的管理控制。企業應加大對內部控制建立上的資金投入，隨時關注國家出臺的有關內控的相關政策，減少企業資金浪費和工作重復的現象發生。在此種情況下，由于建設內控資金的投入加大，企業的內部控制制度也會逐漸健全完善，企業內控中的風險防范也會增強，風險會隨之降低，但同時，企業的價值創造受到影響限制，出現價值創造降低的局面，企業的收益也會小于成本的支出。2、在企業內控制度管理完善的情況下，企業應該深入了解其財務狀況，根據自身實際情況設立企業內控體系。加強對內控制度的宣傳，加深企業人員對內部控制體系的了解，這樣有利于內控的管理，減少企業成本費用。而且，適度的內控體系可以優化資源配置，實現企業效益最大化，企業的創造價值也會大于成本費用支出。總之，企業在內控管理上，應該本著企業內控成本效益的原則。

（三）企業內控運行中風險防范和價值創造的關系

風險無處不在，企業在生產經營過程中，價值創造于風險并存。如果一個企業害怕風險，缺乏風險防范意識、不能正確地辨別風險，無法采取措施防范風險，那么，企業在市場競爭中必然處于劣勢。而風險與價值創造并不是簡單的正相關或負相關，所以，企業必須在風險防范和價值創造之間做出正確的選擇與權衡。如圖1，在企業內控管理過程中，OA階段指的是企業內部控制首次執行期間，AB階段表示企業內部控制良性運行期間，BT階段表示企業內部控制處于過度運行期間。假設隨著時間不斷的向前推移.企業用在風險防范上的執行成本逐漸增加。（見右側圖1）

圖1 執行成本與預期收益的關系分析

二、增強企業內控體系中風險防范和價值創造的措施

（一）健全企業內控管理制度

健全企業內控管理制度，首先，樹立正確的內控管理理念。企業在生產過程中會遭遇各種不同的風險，樹立正確的風險防范意識，可以將風險控制在萌芽狀態，促使企業的經營活動順利進行，從而實現企業的價值創造，增加企業的經濟效益。其次，加強企業內控執行力度。

制定嚴格的企業內控管理制度細則，企業管理者應將人員、制度與內部控制運行流程結合起來，制訂可行的內部控制實施計劃，另外，企業實施獎罰規則和內部控制責任追究制度。嚴格的責任追究制，可以保障企業內控措施落實在實處。在內部控制制度面前遵循“人人平等”的原則，企業工作人員都是企業內部控制制度的執行者和維護者，使內控制度具有極大的權威性。

（二）合理組織內控管理和風險防范

根據以上所講，過度的內控制度使企業的價值創造減少，企業應根據實際情況，權衡好價值創造和風險防范的關系，合理控制好風險防范的資金投入成本。建立健全規章制度，在嚴格執行各項規章的情況下有效的降低各種經營風險，實現企業價值的最大化。

三、總結語

綜上所述，企業內部控制的最終目的是風險防范和價值創造二者的有機結合，最終是企業創造價值最大化。企業的管理者.在企業內部控制管理過程中，時刻要權衡各項經濟活動產生的成本和收益，當估計預期收益大于成本時，就會加強企業內部控制建設，反之，就會減少或放棄。只有對企業的實際面臨的風險進行正確認識和分析，企業管理者才會對執行企業內控產生的執行成本和預期收益進行合理的權衡。所以，提高企業管理者的風險防范意識，促使實現企業價值創造最大化。

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作者簡介：孫長坪（1964-），女，湖南長沙人，湖南商務職業技術學院法學教授，高級經濟師，湖南社科院兼職研究員，研究方向為勞動與社會保障法律制度、職業教育法。

基金項目：該文為全國教育科學“十一五”規劃教育部重點課題“工學結合職業教育模式下學生頂崗實習勞動風險防范與化解研究”（課題編號：DJA100322）的研究成果之一，主持人：孫長坪。

中圖分類號：G710

文獻標識碼：A

文章編號：1001－7518（2012）25－0012－04

教育部相關文件①多次強調職業院校學生要到企業等實習單位進行頂崗實習，《國家中長期教育改革和發展規劃綱要（2010－2020年）》再一次明確指出，職業教育要 “實行工學結合、校企合作、頂崗實習的人才培養模式。”伴隨工學結合模式職業教育的深入發展，學生頂崗實習勞動風險防范問題也凸顯出來。為此，《教育部關于職業院校試行工學結合、半工半讀的意見》（教職成[2006]4號）指出，企業和學校要“做好學生實習中的勞動保護、安全等工作。”《教育部關于推進高等職業教育改革創新引領職業教育科學發展的若干意見》（教職成[2011]12號）進一步強調，“要加強安全教育，完善安全措施，確保實習實訓安全。”然而，學生頂崗實習勞動風險防范涉及多個責任主體，僅靠教育部的一些原則性意見進行指導是遠遠不夠的，學生頂崗實習勞動風險防范需要以法律進行專門規范。

一、對學生頂崗實習勞動風險防范進行法律規范的必要性

（一）頂崗實習及其勞動風險的特征要求法律對其勞動風險防范進行專門規范

頂崗實習是以就業為導向，以提高畢業生應職應崗能力為目的，通過短期真實崗位工作形式來完成的職業院校培養高素質技能型專門人才的綜合性教學環節，是學校和實習單位通過讓學生與職業崗位“零距離”接觸對學生進行所獲知識、技能和技術的綜合性應用訓練。頂崗實習兼具教育性與職業性特征。頂崗實習的教育性表現在它與專業培養目標密切相關，是學校培養合格人才十分重要的一個教學環節；頂崗實習的職業性表現在它與職業崗位勞動密切相關，是學生通過實習單位在職業崗位上的職業操作。[1]頂崗實習的特征表明，它既是一種實踐學習過程，也是一種職業勞動過程。職業勞動不可避免地帶來了勞動風險，但勞動風險是可以防范的。為有效防范勞動風險，世界各國都出臺了很多的勞動保護法律制度，最大限度地保護了勞動者免遭勞動風險傷害。頂崗實習也是一種職業勞動過程，也存在勞動風險，同樣，頂崗實習也需要以法律防范勞動風險。

但頂崗實習勞動風險又不同于一般勞動者所面臨的勞動風險。第一，頂崗實習勞動風險的主體不是一般的勞動者，而是工學結合模式下職業教育的學生，也就是說，頂崗實習的學生不同于勞動者，他們對職業崗位與操作規程不熟悉，他們需要指導和幫助，他們比一般勞動者更容易發生勞動風險事故，他們需要特別保護；第二，頂崗實習勞動風險發生的過程并非一般的職業勞動過程，而是發生于工學結合模式下職業教育的學生頂崗實習過程，也就是說，頂崗實習勞動風險是發生在學生接受職業教育的過程中，對學生頂崗實習勞動風險的防范，學校和實習單位都有責任。[2]頂崗實習勞動風險的特殊性表明，適用于規范用人單位一般勞動風險防范的法律制度不足以有效地保護學生頂崗實習勞動安全，頂崗實習勞動風險防范需要專門法律進行特別規范。

（二）頂崗實習的實踐要求法律對其勞動風險防范進行專門規范

根據教育部相關文件，職業院校要“積極推行訂單培養，探索工學交替、任務驅動、項目導向、頂崗實習等有利于增強學生能力的教學模式”；“高等職業院校要保證在校生至少有半年時間到企業等用人單位頂崗實習。”[3]“中等職業學校三年級學生要到生產服務一線參加頂崗實習。”[4]頂崗實習在職業教育中被廣泛應用和推廣，已成為職業教育十分重要的教學環節。

然而，在頂崗實習中，由于學生已實際參與到了職業勞動之中，而職業勞動總是伴隨著勞動風險。隨著頂崗實習教學環節的深入開展，學生頂崗實習中的勞動風險事故也與日俱增。一幕幕學生頂崗實習勞動傷害事故相繼出現。據報道,目前,我國將近30%的大學生在實習過程中受到不同程度的傷害。[5]學生頂崗實習存在勞動風險已是一個不爭的事實。頂崗實習的實踐表明，為切實保護頂崗實習學生免遭勞動風險事故傷害，我國急需出臺專門的法律制度規范學校和實習單位等相關主體對學生頂崗實習勞動風險的防范，增強其防范這種特殊風險的法律責任。

篇（11）

中圖分類號：F830．43

文獻標識碼：A

文章編號：1003-9031(2006)12-0072-04

課題組組長：曹協和

課題組成員：陳瓊列　寧艷茹　陳 穎

國庫資金是國家資金，一旦國庫資金發生風險，不僅是資金損失的問題，還涉及到支付清算和金融穩定，影響經濟金融的不穩定，破壞政府的聲譽和形象。國庫資金風險是指國庫部門在辦理業務的過程中，由于各種不確定的因素發生使國庫資金被延解、挪用、占壓而遭受損失的可能性。而國庫資金風險防范體系是指為防范國庫資金發生損失而形成的對相關風險進行識別、分析和應對的一系列具體制度、程序和方法的整體。2004年11月29日中國人民銀行召開了全國國庫風險防范電視電話會議，顯示了人民銀行對國庫工作的重視和加強國庫風險防范、杜絕國庫案件的決心。當前，建立并健全國庫資金風險防范體系，防范國庫資金風險，保障國庫資金安全，成為各級國庫面臨的重要課題。

一、當前國庫資金風險狀況的特征

1．財政國庫管理制度改革的推行，國庫支付風險日趨集中。隨著以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度改革的不斷深入，國庫通過額度控制管理進行單一賬戶體系間財政資金支付清算，國庫支付風險日趨集中。

2．國庫直接加入現代化支付系統，資金清算風險成為國庫風險的重要環節。國庫加入現代化支付系統匯劃清算，擁有自己獨立的聯行行號和清算方式進行資金劃轉，從一個相對封閉、間接的資金清算體系轉換到一個開放的、直接的資金清算體系，國庫資金的出口增加、風險點增多，防范國庫資金風險的責任加重。

3．國庫業務電子化的迅速發展，產生新的國庫風險。從國庫2．0版核算系統的應用，到目前各地橫向聯網和縱向數據集中的開發建設，國庫會計核算對計算機的依賴性逐漸加深，網絡、計算機以及系統安全成為國庫風險的重要內容：如計算機病毒、網絡非法侵害、應用系統本身設計缺陷、系統的內部控制功能不足，等等。

綜上所述，國庫具有較大的風險聚集性，而這一問題的提出，要求建立國庫資金風險防范體系，從而保護國家的利益，實現“零風險國庫”，同時提高國庫運行效率。

二、國庫資金風險產生的根源

近年來，低效率運行、監守自盜、代而不理以及與財政和稅務的合謀等道德風險和機會主義行為在國庫時有出現，這些國庫資金案件的主要特點是：一是作案手段多樣化，有截留資金、做假賬、偽造單證、挪用稅款、涂改票據、收入不入賬等；二是內外勾結作案增加；三是縣市支行是國庫案件的高發區。深究根源，主要表現在：

1．道德風險是主要源頭。主要表現為職業理想淡化，風險防范意識不強；責任感缺失，“不求無功、只求無過”；職業紀律觀念淡薄，有章不循、執章不嚴，違規操作時有發生，給國庫資金安全帶來嚴重隱患。

2．國庫管理體制和手段仍未健全。一是國庫管理體制不夠完善。目前國庫機構體系龐大，有些基層國庫存在錯位、缺位、定位不當等現象，人民銀行縣市支行正在進一步改革當中，在機構變更、業務交接與人員精簡過程中蘊藏著較大的風險。二是國庫責權定位存在缺失。監管是國庫基本職能，但法律、法規賦予國庫部門對國庫業務相應的監督檢查權和相應的處罰權不夠明確。三是國庫管理手段仍未健全。上下級國庫除考核評比外缺少有效管理手段，國庫風險防范力度需進一步加強。

3．制度控制缺乏剛性。一是制度的有效性和可操作性不夠，如按照國庫崗位“四個不能兼”、“四個不得參與”的規定，國庫人員至少要配備6-7人，而基層國庫人員卻無法滿足這一要求，使得這一嚴密的崗位配備制度在基層國庫具體實施中難以落實到位，風險防范大打折扣。二是制度存在漏洞，如預算撥款、退庫憑證作為財稅部門支付庫款的主要憑證，未列入重要空白憑證管理，形成潛在的風險。三是制度執行不嚴。

4．制衡機制失衡。我國就國庫資金的收納、管理、支付任務分別委托稅務、人民銀行、財政三家承辦，表面上看，這種“三位一體”式的安排是一種相互制衡的制度安排，達到了層層約束、環環相扣的目的，但實際則不然。由于三個部門之間長久的合作變得過分信賴，導致有些地方對賬流于形式；由于人民銀行經理國庫是國家委托的，而財政與地方稅務部門更多體現地方政府意志，因而有時會產生利益沖突。這樣，使非常穩定的“硬三角”由于互相之間的缺位而變成“軟三角”，為犯罪分子提供了可乘之機。

5．監督檢查機制乏力。一是監督行為有限性，日常檢查忙于應付，缺乏環環相扣、相互監督的動態監督機制；二是懲戒機制不夠，監督者無法將監督檢查的結果和對經理國庫人員的獎懲有機地掛鉤起來。

針對國庫風險防范面對的形勢，中國人民銀行召開了全國國庫風險防范電視電話會議，國庫風險問題引起了廣泛關注和重視。而且中國人民銀行于2005年下發了《國庫資金風險管理辦法》，同時，經過廣泛研究，中國人民銀行在2005年重新修訂了《國庫會計管理規定》、《國庫會計核算業務操作規程》、《資金清算業務處理手續》“三個辦法”，突出了國庫風險防范的要求，從制度上對國庫風險防范進行了有針對性的安排和部署。

三、建立健全國庫資金風險防范體系的路徑

1．建立良好的國庫資金風險防范環境。堅持實行委托制國庫管理體制，即國家委托人民銀行經理國庫。人民銀行經理國庫的優勢在于：一是人民銀行負責國家支付、清算系統的正常運行，可以方便、高效地實現預算收入繳納和庫款支撥；二是人民銀行作為國家銀行，不以贏利為目的，沒有商業性風險，有利于國家財政資金的安全；三是人民銀行是國家機關，實行垂直管理，可不受或少受外部因素的影響，有利于加強對財政資金的監督。從審慎性的角度來看，國家與人民銀行達成的法律上具有可執行性的契約可以克服道德風險問題和機會主義行為，可以保證國庫資金的安全。但這種委托制也存在一些制度缺陷，如基層國庫業務量成倍增加與國庫人員相對較少的矛盾日益突出，商業銀行制度造成商業銀行一身兩任，資金風險隱患較大等。所以要完善人民銀行經理國庫這種委托制，一是要結合近年來國庫業務改革和發展的需要修訂《國家金庫條例及實施細則》，以國庫風險防范為核心，賦予國庫部門在人民銀行中的相對獨立地位，并授予國庫履行監管職能的建議監督檢查權和建議處罰權；二是改善基層國庫的工

作條件，健全基層國庫隊伍，提高基層國庫的工作質量；三是進一步研究如何從源頭上控制資金風險在商業銀行的分散性。

2．建立高效科學的內部控制。高效科學的國庫內部控制可以概括為“三道防線、四條原則、五個要素”。(1)“三道防線”是：以崗位雙人、雙職、雙責為基礎的相互制衡的防線；相關部門、相關崗位之間的相互監督制約的工作程序的防線；以內部事后監督部門對各崗位各項業務的全面監督和反饋的防線。(2)“四條原則”是：全面性原則，即內控制度必須全面系統、完整覆蓋國庫內部管理各個方面以及業務流程和操作環節；分級負責原則，即國庫主任、國庫部門負責人、國庫會計主管、國庫經辦人員要各司其職、各負其責；重點監控原則，即對重要業務環節的風險點作為關鍵點予以重點監控；成本效益原則，即內部控制的操作以經濟性為限制條件，實行內部控制所產生的效率和效果應與為此而投入的成本之比呈合理狀態。(3)“五個要素”是：崗位職責明晰、業務制度操作規程完備、授權分責合理、制度執行嚴格和內部檢查考核高效。內部控制的目標是確保國庫會計核算業務的全過程得到全面控制和相互制約，控制程序和措施滲透到各個崗位和環節，崗位設置和職責分工適當交叉并互相牽制，并突出四個控制點：關鍵人、關鍵崗位、關鍵事項、關鍵工作環節，做到有章必循、違章必究、令行禁止。

3．建立合理的國庫資金風險防范流程。國庫資金風險防范的流程是根據風險事件的進程對國庫資金風險采取識別、排查、評估、控制等措施，保障資金安全的過程與行為(見圖1)。

(1)風險識別。要想防范風險，首先要進行風險識別，識別風險就是主動地尋找各種潛在風險源。國庫資金風險識別是整個防范體系工作的基礎，必須考察國庫會計核算的所有環節，全面掌握國庫會計核算中可能存在的各種風險，如管理風險、操作風險、技術風險等。

(2)風險評估。從定量和定性兩方面評估國庫資金風險狀況。主要是通過建立國庫資金風險監測指標體系，對風險形成的各個因素逐項進行分析評估，計算出綜合加權風險值，評定風險等級，并以此來制定風險防范措施。

(3)建立國庫資金風險監測指標體系。首先是確定選取監測指標的原則，確定監測指標的原則應是預警和防范性原則；充分性原則；靈敏性原則。其次是在上述原則的基礎上，結合國庫會計核算業務的特點，編制出國庫資金風險監測指標表，見表1。

(4)確定評價值指標的方法。可以從兩個方面來衡量監測指標，一是重要性，即風險水平，按10分計算，10分代表風險水平最高，依次類推。二是風險級別，即根據重要性和可能性水平確定指標的風險狀態，分為四種：I類權數為100％，表示這類風險會導致重大損失，資金損失非常大，Ⅱ類權數為80％，表示這類風險會導致一定的損失，并帶來較大影響，Ⅲ類權數為50％，表示這類風險損失較小，但有安全隱患，Ⅳ類權數為20％，表示這類風險一般無礙大局。根據此方法，判定國庫資金風險水平。根據風險監測指標體系的重要性水平和風險級別，確定整個部門的風險值，計算公式為：風險值=∑(重要性水平一指標值)×權數。然后對國庫資金風險進行綜合評價。根據風險度的計算結果作出國庫資金風險等級的綜合判斷，并發出風險警報。

4．強化國庫資金風險控制系統。(1)建立風險控制系統。把國庫資金風險監測指標體系導入程序化管理，運用系統參數采樣功能，對監測指標進行分析比較，劃分風險等級，自動計算國庫資金風險度；預警結果通過計算機系統發出風險警報，促使其及時解決出現的問題，防止國庫資金風險的產生；保存每個國庫部門的風險資料信息，達到動態查詢、瀏覽、掌握、分析和對比，實現對國庫資金風險控制電子化、程序化的目標。

(2)就監測的明細指標來看，根據選定指標的重要性等級實施“高風險實施強有力控制，低風險實施低成本控制”，明確每一個監測的明細指標所采取的控制措施，形成文件化的“風險控制措施一覽表”，明確防范風險的標準、依據、方法，實現科學化、規范化、制度化的風險控制機制。

(3)就風險度狀態表來看，依據計算的風險度的大小，確立合理的風險控制措施。對于一級風險，應進行常規監控，指出其存在的薄弱環節，采取預防措施及時規范會計核算行為；二級風險要加強對其非現場分析與現場檢查，督促其加強風險管理，并進行局部的調整；三級風險應立即對整個會計核算工作進行風險評價，通過書面或談話的方式，著重對風險隱患限期進行整改，降低風險以消除風險隱患；四級風險應立即執行風險預警和預案，進行危機管理，同時上報上級部門，并立即采取措施，協同消除災難事件的發生。在日常工作中，應關注監測指標的變化情況，若風險值出現大的波動，風險資金大幅增加，應立即啟動應急預案，采取緊急措施，消除風險隱患，確保國庫資金的安全性與完整性。

(4)建立充分的國庫資金風險防范信息溝通方式。信息溝通是國庫資金風險防范體系運轉的必要條件，應確保有關業務運行和管理活動中的各類信息可靠、及時、可獲得，同時保證信息的溝通渠道順暢。一方面，對風險評估后的結果要實行公開透明制度，及時通報風險狀況，使各級領導和各崗位人員能及時了解風險管理情況，確保相關信息及時準確傳遞；另一方面，各崗位人員有責任將存在的風險問題、風險控制的意見和建議等動態信息反饋給國庫主管人員和上級部門。

5．從風險管理上改進工作機制。國庫資金風險防范流程的著力點可以放在風險管理上，即把單純的合規性防范向以風險性防范為主的方向轉變：研究和確立風險防范戰略；按照風險管理戰略的要求改革國庫組織架構，向“流程國庫”轉變；建立先進的信息管理系統，為風險管理提供基礎支持；按照識別、評估、控制風險的管理流程健全風險管理制度、程序和操作規程。

(1)構筑“人防”體系。一要做到人員管理和風險管控相結合，樹立以人為本的思想，防止內盜案件是防范國庫資金風險根本所在。二要做到目標管理和過程管控相結合。做到“制度、操作、執行”三嚴密，只有每項業務過程、各個操作環節都達到程序化、標準化、責任化，才能使高風險環節得到強有力的控制。

(2)建設“機控”工程。主要是做到業務過程全自動化，盡可能減少業務處理人工干預度，是降低差錯率和規避風險的重要方法。加強財稅庫橫向聯網建設和縱向數據集中建設，實現財稅庫行及上下級國庫的信息共享，減少憑證傳遞和數據重復錄入的失誤，消除財稅庫行之間的信息間隙，提高國庫數據信息的及時性、安全性和使用效率。將各類風險的防范措施和業務操作制度轉化為計算機系統內在的具體要求，利用提高計算機的軟件水平來強制國庫人員規范業務操作。