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（一）教材內容滯后，內容框架側重于稅務會計

稅收法規和相關法律制度是不斷更新和完善的，但是教材的依據是截至收稿日期的稅收法規，對于后續的變化很難在教材中進行體現。稅務會計是對稅法以及相關會計準則的結合運用，一旦稅法發生變化時，與該稅法有關的具體會計處理有時無法在會計準則中進行同步變更，這就存在著稅法與會計準則相脫節的問題。另外，從教材的內容框架來看，現行的教材較偏重于稅務會計，而有關納稅籌劃的篇幅偏小，大部分教材只對基本稅種的籌劃作了簡要介紹，無法達到通過這門課程教鍛煉學生稅務籌劃的能力目的。

（二）傳統的理論教學不利于課程的開展

由于該課程是理論課，在教學方法上，大部分教師仍采用講授法將稅務會計與稅務籌劃相關理論及案例傳授給學生，學生被動地接受知識，對于實務或者相應的案例缺少自己分析或動手解決的機會。該課程的前后理論邏輯性較強，部分稅種的計算公式較為繁雜，涉及到稅務籌劃內容時更需要綜合地分析過程，如果僅采用理論講授的方式，學生不動手參與到課堂中，無法真正地領會知識之間的聯系以及各種稅務籌劃方法的運用。在教學模式上，大部分學校仍然采用教師一人講解，學生被動聽的這種滿堂灌的教學組織形式。即使是在后期關于稅務籌劃內容或者案例的分析時，傳統的課堂教學也是老師講授案例，學生無法充分地調動學生的積極性，更不用說參與到課堂討論中。所以，傳統的理論教學帶來的教學效果不佳，教師應該積極思考讓學生能夠融入課堂教學的方法，真正地將稅務會計理論知識及納稅籌劃技能傳授給學生。

（三）傳統的課程考核方式不適用于學生籌劃能力的培養

課程的考核是教學過程中一個重要的環節，也是檢驗學生學習情況以及教師教學水平的標準之一。從《稅務會計與納稅籌劃》這門課程來看，大部分的考試依然采用的是傳統的理論考核方式加上平時考勤，理論考核常以開卷或者閉卷的試題方式進行，且占考核成績的較大比重。在這種考核方式下，學生可能純粹為了考試而突擊，最后的成績無法體現出學生平時對課程的掌握程度，也無法達到培養學生納稅籌劃能力的目的。

二、原因分析

（一）教學目標未側重于對學生納稅籌劃能力的培養

在現行的《稅務會計與納稅籌劃》的教學目標中一般側重于學生對相關稅種的會計處理，對于納稅籌劃能力的培養重視程度不高。對于應用型本科院校而言，學生的相關實踐能力以及職業判斷能力的培養是至關重要的。所以，僅把教學目標定位在通過理論教學最終讓學生掌握納稅籌劃的方法層面是遠遠不夠的，達不到培養學生的納稅籌劃能力以及職業素質的養成。

（二）教師的自身教學能力和專業知識不足

在該課程的教學中，大部分教師在講授時運動自身所學理論知識對這門課程進行講授。由于該課程的實踐性很強，且相關理論和實踐知識在不斷更新，要求教師在講授時結合自身實踐經驗。但是與此相悖的是，大部分教師都是在畢業后就進入教學崗位，缺乏相關的實踐經驗。另外，該課程涉及到會計、稅法甚至財務管理和審計相關學科理論與知識，能夠綜合運用這些專業知識的教師不多，這對教師的綜合知識的運用能力提出了更高的要求。

（三）學生的重視程度不高

大部分高校在開設《稅務會計與納稅籌劃》時都會將此課程作為專業選修課，一般周課時數較少。在日常學習中，學生經常會存在“選修課就是非重要課程”這樣一個誤區，加上上課周課時數量較少，不對選修課加以重視，認為學習到相關理論，豐富了自己的專業知識即可，故達不到通過學習掌握相關稅務會計處理以及納稅籌劃方法的教學目標。

三、應對措施

（一）教學中增加實踐教學模塊

對于應用型本科院校而言，《稅務會計與納稅籌劃》的教學應注重學生納稅籌劃能力以及職業素養的形成，而不僅限于傳授理論知識這一層面，所以在教學中注重通識教育的同時，適當增加實踐教學模塊，將實踐與理論教學相結合，建立起以理論教學為基礎，培養學生的應用能力和職業素養為新的教學目標。

在教學過程中，教師首先講授稅務會計理論知識，讓學生在課堂的理論教學中掌握有關稅種的會計處理，并對納稅籌劃的基本理論及方法進行講解，學生在整體上對納稅籌劃有基本的認知。其次，在講授理論的基礎上，結合學生的掌握程度，進行實踐教學。在實踐教學過程中，教師引入教學案例，學生運用所學理論知識分析案例，然后教師點評總結。在教學中增加實踐教學模塊，有助于提高學生的應用能力及與稅會有關的職業判斷能力。

（二）教學方法以原來的教師為主體轉變為以學生為主體

在傳統的課程教學中，《稅務會計與納稅籌劃》的課堂授課方法一般為理論教學為主，且學生被動地接受知識。應用型本科教學的目標之一就是培養應用型具有實踐能力的人才。如何將實踐能力的培養帶進課堂呢？

在教學方法的運用中，教師應該轉變觀念，“授之以魚不如授之以漁”，教師在授課中不僅加強理論的講授，更應當注重方法的傳授，尤其是納稅籌劃的基本思路以及基本方法。一是教師通過任務導入講授本次課程的教學目的及任務，結合講授理論知識和會計處理及納稅籌劃方法，引導學生理解所授理論，以完成任務的形式培養學生的正確籌劃的崗位能力；二是教師運用案例教學法，引導學生進行案例分析，分析時可以采取多種課堂組織形式，例如：課程的前半部分在學習單個稅種的分析時，學生可以以個體作為分析的主體，根據分析結果教師適當進行點評；在課程后半部分教師可適當引入綜合性的案例，學生可采取分組討論的形式進行分析，根據討論結果選代表進行方案展示，教師最后進行點評，這些課堂組織形式均能充分體現學生在課堂中的主導地位。

在這些課堂組織形式的運用中，教師應營造輕松愉快的教學氛圍，引導學生對案例產生興趣，調動學生參與案例分析的積極性，從而提高學生的自主學習以及問題分析能力。

（三）校企合作，增強課程的實踐性

為了使課堂具有更高的實踐性，做到實務和理論真正銜接，學校可以適當運用校企合作模式，邀請企業財務部的稅務會計和稅務局相關人員進行授課或者學生實地進行參觀。企業的稅務會計人員講授他們在實務中遇到的稅務會計處理問題以及納稅籌劃經驗，讓學生深入了解企業的現實納稅籌劃的策略，有利于加強他們對稅務會計以及納稅籌劃的興趣。企業稅務相關人員的講解可以讓學生從客體層面上理解稅務局如何征稅，并真正認清納稅籌劃與偷、漏稅的區別，通過這種校企合作的模式從另一層面上提高了學生的實踐運用能力。

（四）課程的考核形式靈活，注重學生籌劃能力的培養

結合應用型本科院校的教學目標，該課程在考核方式上應當以靈活性及實踐性相結合，考核內容不能僅局限于對課本知識的識記和理解，應更加注重對相關納稅籌劃方法的運用。對于考核形式，可以采取過程性評價與期末相結合的考核形式，過程性評價可包含但不限于考勤、平時作業、課堂討論、小組成果展示等，期末考核除了采用閉卷方式外，還可以采取開卷及課程論文等方式進行。

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【論文摘要】本文分析了當前高職院校財經專業稅收類課程在課程設置及教學內容和教學方法等方面存在的問題,提出應遵循高職教育的特點,根據不同專業崗位能力分析的結果設置課程,同時對稅收類課程的教學內容和教學方法提出了若干建議。

稅收作為影響企業經營管理活動最重要的方面,一直受到各類企業的重視。掌握一定的稅收基本理論知識,熟悉稅收法規制度,正確進行各種稅費的計算與申報,對涉稅交易和事項進行會計處理,乃至采用合法手段減輕企業稅負,實現稅后利潤最大化等等,是不同層次、不同崗位財經專業人員應具備的職業能力。通過高職院校畢業生的跟蹤調查,稅收知識的相對欠缺是很多財經類專業學生的通病。近年來,各高職院校逐漸認識到了這一點,紛紛在財經類專業中增開了稅收方面的課程,繼《稅法》或《國家稅收》之外,《稅務會計》、《納稅籌劃》、《納稅理論與實務》等也屢屢被納入相關專業課程體系之中。然而,這些課程無論是在課程體系設置、課程內容安排,還是在教學方法上,都存在著一定的誤區。

一、課程設置

據筆者了解,目前高職院校財經類專業中稅收類課程設置存在兩種趨向:

(一)相關課程開設不足

有些院校僅僅只開設一門《國家稅收》或《稅務會計》課程。從市場上通行的教材來看,《稅務會計》涉及的知識模塊通常是稅費計算與涉稅事項會計處理,而《國家稅收》則僅涉及稅費計算知識模塊。課程體系不能滿足相關專業所面向崗位的職業能力需求,學生稅收知識欠缺現象依然突出。

(二)相關課程開設過濫

許多院校不管是會計專業、財務管理專業或是稅收或財政專業,均在《國家稅收》或《稅法》之外加開《稅務會計》、《納稅籌劃》等課程,實行一刀切,而沒有深入把握各門課程的內涵。課程定位不準,造成不同課程之間內容交叉重疊,功能互相混淆。

如,各稅種的計算既是《國家稅收》課程里的主要內容,又在《稅務會計》占據著重要的地位,如兩門課程同時開設則必然造成學生相同的知識學兩遍;“所得稅會計”是許多高職院校《財務會計》或《高級會計》教材中的重點章節,而《稅務會計》教材中往往也有大量篇幅介紹,稅務會計老師通常都會把暫時性差異的確定,遞延所得稅的計算與賬務處理等等作為重點內容進行詳細講解,造成兩門課程之間不必要的重復。又如,稅法教師在講解相關稅種的計算時,由于受課時限制,會將某些內容省略,認為學生在《稅務會計》課程里還會學到;而稅務會計教師則認為各稅種的計算是學生應掌握的基本知識,無須重復講授,這樣就造成學生知識面上的盲點,相關稅收知識欠缺。

針對上述現狀,筆者認為各高職院校應深刻反思當前財經專業稅收類課程的設置情況,在準確定位各專業所面向崗位群的基礎上,深入進行各崗位的工作任務分析,進行相應的職業能力分解,重新構架各專業所需要的稅收知識體系,據此為各專業設置相關課程,既要避免開課不足、應有知識的欠缺,又避免了盲目貪多求全,更避免了各專業課程開設一刀切。會計、財務管理專業的學生對稅收知識的要求與財政、稅務專業的學生應有所不同;財務管理專業的課程設置也應有別于會計專業。根據會計專業主要面向的崗位群,稅費計算與申報及涉稅會計處理應是其主要的職業崗位能力之一。筆者認為,高職會計專業應將《稅務會計》課程作為專業必修課,取代《稅法》或《國家稅收》課程;同時開設《稅務籌劃》作為選修課,以拓展學生的職業發展能力;財務管理專業面向的崗位群較之會計專業有所延伸,其核心崗位能力還應包括籌資管理,進而可細化到減輕企業稅務成本,實現稅后利潤最大化。因此,應將《稅務籌劃》也作為專業必修課程開設;稅務、財政專業則不必開設《稅務會計》課程,稅務專業可將《稅法》與《稅務籌劃》作為必修課,財政專業僅需開設《國家稅收》課程即可。同一專業開設的各門課程應按照知識的遞進性依次開設,如會計專業,應由《基礎會計》、《財務會計》到《稅務會計》,及至《稅務籌劃》,并要嚴格區分各門課程的教學目標和教學內容,準確把握課程特色,力求把重復內容縮減到最小。來源于/

二、課程內容體系

縱觀當前稅收類教材,無論是《稅法》、《國家稅收》,還是《稅務會計》、《納稅理論與實務》,抑或是《稅務籌劃》,其內容編排體系大多是按稅種分列,教師在講授這些課程時,也多局限于按稅種講授。這樣安排,講求知識的整體性與系統性,對宏觀的《稅法》或《國家稅收》教材來說也許沒問題,對研究型的本科、研究生學習來說也是適宜的,但對于要從事企業財務工作的高職學生而言,其實有著致命的缺陷。現實工作中,企業發生的各類涉稅事項往往不只涉及單個稅種,如購銷產品就涉及增值稅、消費稅、城市維護建設稅與教育費附加或者資源稅等,房地產銷售業務,會涉及到營業稅、城市維護建設稅與教育費附加、土地增值稅、印花稅、耕地占用稅、契稅等,不同的涉稅事項可能還要進行不同的所得稅納稅調整,這都需要學生綜合運用稅收知識才能進行正確的計算、申報及會計處理,而學生在以分稅種的模式學習稅收知識后,掌握的知識是零散的,綜合運用能力較差,遇到這樣復雜的涉稅問題往往不能作出圓滿的處理。在教學實踐中也經常碰到這樣的情況,學生對單個稅種的涉稅處理都掌握得較好,可一遇到綜合性的題目就丟三落四,在以企業整個經營活動為背景的會計綜合實訓中要完成所有納稅申報就更難了。用人單位屢屢反映學生涉稅處理能力較差,課程內容體系的編排問題不能不說是一大影響因素。

因此,筆者認為,在安排稅收類課程內容體系時,同樣應遵循高職教育的特點,在崗位能力分解的基礎上開發課程標準,依據崗位工作過程組織教學內容。具體而言,《稅務會計》、《納稅理論與實務》、《稅務籌劃》等課程內容應打破單一的按稅種分類的編排方法,緊密結合工作實際,采取分行業、分經營業務大類設置專題的方式。比如《稅務會計》課程,對于與制造業、流通業聯系緊密的增值稅、消費稅、城市維護建設稅和資源稅等的計算與會計處理,可以購銷業務為專題串聯起來;房地產開發、銷售業務通常與營業稅、城市維護建設稅、土地增值稅、契稅、耕地占用稅等相聯系,可將相關稅種的學習以房地產開發為專題串聯起來。課程內容的組織直接與工作過程銜接,方便學生進行多稅種有機聯系的學習,提高其綜合運用知識的能力和解決實際問題的能力。又如《稅務籌劃》,分稅種講授稅務籌劃的技巧固然有其合理之處,以企業投資、籌資、日常經營以及資產重組等各主要經營活動類別為主線排列知識或許會讓學生更容易形成清晰的思路,而分制造類企業、流通企業、房地產企業及服務行業等等行業大類講授稅務籌劃的方法可能更貼近工作實際、更能滿足高職學生實踐應用的需要。

值得注意的是,出口退(免)稅的申報、會計處理或籌劃,在很多院校稅收課教學中都被忽略了,教師們在教學實踐中很少深入講解,有的甚至完全遺漏了。實際上,很多企業都會涉及到出口退稅業務,熟練掌握出口退稅的程序、退稅的計算與申報及會計處理或出口退稅籌劃同樣應是會計、財務管理、稅務等人員要具備的重要崗位能力。

三、課程教學方法

高職教育的一個顯著特點是,培養的學生既要具備一定的理論知識,更要具備較強的實踐操作能力,以面向崗位培養應用型人才為主。因此在高職教育教學中,理論教學應與實踐教學并重,兩者互相融合,交替進行。但是,當前高職院校的稅收類課程普遍存在實踐教學偏弱的現象,實踐課時很少,更沒有系統科學的對應實訓教材,有的學校課程計劃里甚至根本就沒有安排實踐教學的內容,有的學校實踐條件簡陋,實踐形式單一。比如《國家稅收》課程,其實踐課可能就是象征性地填幾張納稅申報表,時間既短,內容也不成一個完整的體系,有些學校把《稅務會計》的實踐課與《財務會計》合并在會計綜合模擬實訓當中,手工會計模擬在實驗室進行,共用一套財務會計資料,完全沒有突出稅務會計應集中訓練的內容,以上現象的普遍存在,使得許多院校稅收類課程的實踐教學流于形式。至于《稅務籌劃》,出現在高等教育課程體系當中還是近幾年的事,其理論教學尚處于摸索階段,實踐教學更沒有真正開展起來。此外,筆者在對財經專業高職畢業生進行調查時發現,很多學生因在校期間沒有接觸過電子報稅軟件,當工作中需要利用報稅軟件進行網上申報時產生極度不適應感。事實上,大多數職業院校都沒有配備這類實訓設施,也沒有進行過類似訓練。

由此,筆者認為高職教育財經專業稅收類課程的實踐教學條件亟待改善,實踐教學形式亟待改進。任務驅動式教學方法作為高職教育教學改革的新成果,其在實踐課程教學中的作用已日益為人們所認識,《稅務會計》、《國家稅收》及《稅務籌劃》等稅收類課程實踐性極強,更應廣泛采用任務驅動式教學法。通過設計適當的工作任務來激發學生強烈的求知欲望,引導學生去自主學習和探索,提高教學效果。例如,在稅費計算與申報知識模塊的學習中,應在實踐課中為學生提供多稅種納稅人企業的、包含了各項涉稅業務在內的資料,將其細化成具有獨立工作任務的多個小單元,由學生運用所學知識去分析和判斷,正確進行稅費計算并填制相應的納稅申報表。同時,在企業普遍實行電子報稅的今天,稅務會計課還必須增加模擬電子報稅的訓練,購買仿真電子報稅軟件,建立電子報稅實訓室,由學生獨立完成電子報稅業務,在完成任務的過程中讓學生熟悉電子報稅的流程,增強動手能力,縮短就業適崗期。對《稅務籌劃》的教學,應將會計師(稅務師)事務所和企業作為主要實踐場所,讓學生在真實的情境下運用所學理論知識分析和解決實際問題。

除實踐課教學以外,稅收類課程在理論課教學中同樣應注意深入把握職業教育的特點,避免空洞的理論講授,應大量采用學生樂于接受也易于接受的案例教學法、情境教學法等。在選擇教學方法時以任務驅動為導向,教師根據所講授的理論知識精心選擇實際工作中會遇到的案例,組織學生分析和討論,直至解決問題,將復雜的、抽象的理論知識簡單化、形象化,激發學生的學習興趣,提高學習效果,實現理論教學向實踐教學的平穩過渡。

總之,高職教育不同于普通本科教育,而稅收類課程又有其特殊性,在組織教學時應牢牢把握兩者特色并實現有機結合,科學設置課程體系,合理安排教學內容,精心選擇教學方法,以提高教學效果,滿足市場對財經專業學生稅收知識結構的需要。

【參考文獻】

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[2]胡鮮葵.對《稅務會計》教學的幾點思考[J].科技情報開發與經濟,2007,

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二、財務管理專業實踐教學中存在的問題

隨著國際國內經濟環境的變化以及競爭的加劇，企業對財務管理專業人才的知識結構、能力素質要求越來越高，而大學期間學生所學習的專業知識比較有限，實踐鍛煉的機會較少，導致學生動手能力較差，在畢業找工作時不被錄用的現象屢見不鮮。

1.實踐教學質量不高。

由于現代企業之間的競爭，對高校的實踐教學產生了重大影響，企業更加重視經濟效益，導致企業對高校的學生實習和實訓積極性不高，多數企業不愿讓學生真正深入生產一線，介入企業生產運行的核心過程。尤其是近幾年財務管理專業的學生招生數量迅速增長，對實踐教學場所和條件提出了更高的要求，一般企業不愿接納學生去實習。另外生產實習、畢業實都安排在大四年級進行，學生由于考研、就業等多種因素的影響，造成部分學生對實習投入縮水，實踐能力培養效果受到影響。

2.實踐教學效果不理想。

財務管理專業實踐實習是通過深入生產企業實際進行觀察和學習，了解企業生產經營的各個環節來完成的。由于財務管理專業學生人數較多，教師很難及時準確地對所指導的學生逐一跟蹤檢查，學生實踐成績的評定一般根據出勤情況、實習中的表現，最后上交實訓報告或小論文判斷，無法發揮學生的主觀性和創造性，同時也忽視了實踐過程中創新能力、協調能力的培養。

3“.雙師型”的師資隊伍不足。

實踐教學質量的高低，很大程度上取決于實踐教學師資隊伍的整體素質與結構。財務管理實踐教學對指導教師要求要有扎實的理論知識，又要有豐富的實踐經驗。而各高校從事財務管理專業的教師過去絕大部分都是從學校畢業后直接從事教學和研究工作的，從校門進校門，沒有參加過企業財務管理實踐，對企業實際工作中存在的財務問題認識不足，缺乏解決實際問題的能力。

4.案例教學方法應用不足。

案例教學是一種雙向互動式的教學模式，要求教師有深厚的理論知識和豐厚的實踐經驗，并具備充分調動學生積極性及完成課堂教學任務的能力。而大部分高校教師都沒有在企業真正從事財務管理工作的經驗，因此對案例的現實性缺乏把握，在指導實踐實習過程中顯得力不從心。

三、財務管理專業應用型人才培養實踐教學體系的構建

應用型財務管理專業實踐教學內容主要包括實習（認識實習、生產實習、畢業實習）、專業實訓（財務基本技能實訓、納稅籌劃模擬實訓、公司理財綜合模擬）、ERP綜合模擬實訓及畢業論文四大塊。財務管理專業應構建以現場形式進行的實習與實訓，以財務信息技術為主要手段實現的模擬實訓，以目標實現形式進行的畢業論文等形式的實踐教學體系。

1.校內基礎實訓。

為了提高學生就業的競爭力，校內基礎實訓一般安排在大一、大二學年相關課程結束后進行。具體包括有：

（1）會計基本技能實訓。

安排在初級會計課程結束后。實訓內容有賬戶的設置方法，借貸記賬法的應用，會計憑證的填制與審核，登記會計賬薄和基本的財務報表編制等。通過實訓，培養學生的基本實際操作能力和嚴謹的科學態度，加深學生對會計核算基本原則和方法的理解；熟練掌握財務工作的基本技能；掌握有關企業基本的賬務處理和報表的編制，為學生走上工作崗位奠定堅實的基礎。

（2）財務管理基本技能實訓。

安排在財務管理原理課程結束后2周時間。實訓內容主要是財務管理的基本觀念貨幣時間價值和風險價值的衡量以及財務基本函數的計算機操作。通過實訓，使學生能利用電腦系統地掌握EXCEL的基本操作、財務計劃模型設計、財務預測模型設計、財務分析模型設計等操作，從而提高學生的動手操作能力。

（3）財務分析實訓。

安排在財務分析課程結束后或在課程中進行。分析內容有資產負債表分析、償債能力分析、營運能力分析、獲利能力分析、現金流量分析、持續發展能力分析、業績評價等。通過實訓，使學生更好地理解報表中的各項數據所代表的意義，用全面正確的財務分析方法來評價企業財務狀況的好壞、經營能力的高低及企業發展前景，找出企業管理中存在的問題，從而作出正確的決策。

（4）財務信息系統操作實訓。

安排在會計信息系統課程結束后。通過本實訓，使學生能熟練使用財務軟件和網絡工具，熟練利用計算機網絡進行單位財務日常業務工作，并能結合企業實際，進行財務信息的錄入、信息存儲、財務數據分析和報表編制等。

2.專業模擬實訓。

（1）納稅籌劃模擬實訓。

安排在稅法、稅收籌劃等課程結束后進行。通過本項實訓，使學生掌握各稅種的稅法規定，應納稅額的計算以及納稅申報的全過程。站在納稅籌劃師的角度，為指定的企業進行納稅籌劃，使學生對納稅籌劃的全過程有親身的感受和了解，具備一個企業的納稅申報與涉稅事物的處理能力。

（2）公司理財實訓。

公司理財實訓是一個綜合性較強的實訓，主要包括資本結構決策、籌資決策、項目投資決策、證券投資分析、營運資金、利潤分配、全面預算、財務分析、并購與重組等內容。通過該實訓，使學生將已學過的理財理論知識融會貫通于財務管理實際工作，鞏固已學知識，增強學生解決實際問題的操作能力。

（3）ERP沙盤模擬綜合實訓。

ERP沙盤模擬融角色扮演、情景分析和決策判斷于一體，實訓的內容模擬企業實戰，會遇到企業經營中常出現的各種典型問題。通過實訓，學生可以利用所學專業知識，從專業角度發現問題、分析問題、制定方案、組織實施，扮演一個財務管理師的角色，獨立提出解決各種問題的對策，從而提高學生對財務信息的分析判讀與應用能力。

3.校外實習及畢業論文。

校外實習主要有生產實習和畢業實習。生產實習，是學生對課堂所學的基本理論、基本方法和基本技能通過實踐來檢驗、鞏固、深化的過程。通過生產實習，學生了解財務管理工作的具體操作程序和方法；掌握正確處理財務管理業務的能力和技巧；以擴大視野、增強認識，為今后較順利地走上工作崗位打下一定的基礎。畢業實習是學生在完成教學計劃所規定的全部理論課程和規定的教學環節的基礎上進行的總結性實習，是培養學生綜合運用所學專業的基本理論、基本方法、基本技能，理論聯系實際，獨立地分析問題、解決問題能力的重要環節。畢業實習是拓展學生的專業知識，強化學生的專業意識，目的是培養學生對知識的應用能力和獨立思考問題能力，以增強學生對社會的認識能力、適應能力。畢業論文是學生在校期間必須完成的重要教學和實踐環節，是學生專業知識、實踐能力的綜合體現。通過畢業論文讓學生結合企業在經營管理方面出現的問題，綜合運用所學知識進行分析、研究、評價，探討提高企業經營管理水平，提出改進建議和方案，特別是培養學生獨立分析問題和解決問題的能力以及語言表達和溝通能力。

4.社會調研和實踐。

通過社會調研和實踐，可以加深理解有關專業課的基本概念和基本理論，了解財務領域的研究動態和理論發展前沿，鞏固所學的專業知識，鍛煉學生的綜合分析能力和寫作能力，培養學生綜述能力、表達能力、溝通能力及解答問題能力。

四、財務管理專業實踐教學體系實施的具體做法

1.樹立新的實踐教學理念。

應用型本科院校財務管理專業主要是為企事業單位和政府機關培養財務管理專門人才。一個合格的企業財務管理人員，應熟練掌握企業財務核算的基本程序和方法，具有嫻熟的業務操作技能，精通企業理財之道，具有較強的運籌帷幄能力。實踐教學作為培養學生技能的主要途徑，需要按照學生技能形成與發展的自身規律，并根據技能形成不同階段的特點，科學安排實踐教學的形式和內容，構建一個有利于學生能力發展和技能逐步養成的實踐教學體系。

2.重視對實踐成果的考評。

學生實踐能力的形成是量的積累過程，實踐教學環節的考核不僅要重視學生運用專業知識解決實際問題的能力，而且要讓學生在實踐及實習的過程中培養各方面的能力。對學生既要有量化考核，如實踐報告或小論文的字數，是否準時完成實踐項目等；又要有質的考核，如實踐內容的真實性、實踐報告或小論文的完成質量等。考評可以多種方式進行。如可以采用自評與互評相結合的方式；也可以采用小組形式進行；可采用以學生取得的一些職業資格證書、國家及省級證書折算成學分，代替相關課程；也可采用現場演示、讓學生進行實踐成果的介紹及現場答辯等方式，全面考查實踐教學的情況。

3.提高實踐教學師資隊伍質量。

財務管理專業的教師要求較高，既應具有豐富的財務理論知識，又應具有較強的實踐能力，因此必須加強財務管理教師隊伍建設，提高實踐教學質量。為了更好地解決實踐教學師資問題，學校應有計劃地安排教師定期到企業進行調研或掛職鍛煉，提高教師的專業水平和業務能力；或在相關上市公司、會計師事務所、稅務師事務所、證券公司等兼職；建立實踐教學激勵和約束機制，充分調動教師參與實踐教學的主動性、積極性和創造性。通過多種方式，提高實踐教學師資隊伍質量和水平。

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【中圖分類號】G420 【文獻標識碼】B 【論文編號】1009―8097（2009）05―0123―03

一 前言

《高等教育法》第五條規定：“高等教育的任務是培養具有創新精神和實踐能力的高級專門人才”。知識經濟的到來，要求高等教育融入創新觀念，并在其功能上得到很好的體現，如何加強實驗、實踐性教學環節，培養學生創新精神和實踐能力，是各高等院校積極探索的重要課題。

將競賽，尤其是教育部倡導的“挑戰杯”全國大學生課外學術科技競賽、全國大學生機械創新設計大賽、全國大學生結構設計競賽、全國大學生電子設計大賽，引進到教學中來，受到教育界的廣泛關注。競賽使人們認識到傳統教育內容陳舊，缺少綜合性，削弱了學生學習的主動性，阻礙了學生創新思維的發揮和實踐能力的提高。以競賽為載體，促進了“相關專業的教學改革”及“探索新的人才培養模式”[1]。在科技競賽活動中可以“全面培養學生的綜合能力”[2]。但將競賽引進到教學當中也存在一些問題，如“挑戰杯”全國大學生創業計劃競賽凸顯我國高等教育的“應試教育與功利性競賽”、“精英化教育與理想化競賽”等弊端[3]，以及陳樹蓮[4]提出的“學科競賽功利化”對學生產生的負面影響，這些都是值得關注的。因此稅務教學有必要在吸收新教學方法的優點的同時，避免負面效應產生。

本文結構如下：第二部分簡要介紹本次教學實踐開展的緣起；第三部分介紹、分析了此次教學實踐和新的教學模式；第四部分總結教學模式并探討新的教學模式的優點。

二 緣起

“稅務精英挑戰賽”是德勤華永會計師事務所有限公司每年為全國（包括港、澳、臺地區）大學生舉辦的一項比賽。比賽的主要內容是在仿真的企業環境下探討相關稅務處理，考驗學生們如何適當地運用課堂知識處理實際商業環境中的稅務問題，是財務管理與會計專業本科生可以參加的為數很少的專業比賽。該比賽的目的是讓大學生見識商業市場的真實情況；提高大學生的分析解決問題能力、表達技巧及培養專業的判斷力；增加大學生的稅務知識及研習稅務的興趣；促進稅務課程的發展；培育稅務專業人材。

“稅務精英挑戰賽”的成功開展，為高等學校稅務教學創新模式提供了實踐支持，催生了筆者對稅務教學改革和人才培養的思考和實踐。通過將稅務精英挑戰賽與相關課程教學的有機結合，深化了稅務系列課程的教學實踐，以競賽為載體，促進本科財會專業課程，特別是稅務系列課程（稅法、稅務會計、納稅籌劃）的教學改革，深化相關理論課程的教學實踐。

三 依托稅務精英挑戰賽促進稅務系列課程教學

通過參加稅務精英挑戰賽，使實務界的前沿實踐與高校實踐教學的內容結合起來，使稅務教學從單純的“驗證”性教學，向“分析設計、系統綜合”教學的方向轉變，通過“教”“賽”結合，從而使遠超過實際參賽規模的學生有機會接收系統化的學習和實踐鍛煉。

1 以學科競賽為載體，促進稅務系列教學實踐

將稅務精英挑戰賽與稅務系列課程教學結合起來，使課堂的教學內容更加系統化（見圖1）。

前期的《稅法》課程作為一門稅務基礎課程，注重學生基礎知識的積累；中期的《稅務會計》注重稅務課程與會計類課程的整合；后期的《納稅籌劃》作為對基礎知識的運用，注重學生創新能力以及分析問題、解決問題能力的提高。將歷屆競賽案例、試題引入課堂教學，極大地豐富了教學內容，使課堂教學更貼近實際，既提高了教師的教學能力，也激發了學生的學習熱情。

“稅務精英挑戰賽”作為第二課堂，既使學生加深了理論知識的學習，又培養了他們解決實際問題的能力；既培養了學生的團結協作精神，又培養了他們克服困難、迎接挑戰的人文精神。競賽的選拔、準備階段及其比賽都為學生提供了自主學習與實踐的良機，使學生在學習主觀能動性方面有了極大提高，學生用所學的知識解決經濟事項的涉稅問題，培養了他們的實踐能力；學生的所學知識（不僅僅是稅法、稅務會計、納稅籌劃，還有財務管理、企業會計、經濟法等等）得到了綜合運用，使得稅務教學同其他學科的教育聯系起來，將學生的知識從“點”到“線”，再到“面”的聯系起來，使學生所學知識更加系統。

這樣一種教賽結合的教育模式，形成以學校教學構成的“基礎”培養層面和以商務仿真競賽為代表的“提高”培養層面教育體系（如圖2），既注重了基礎應用人才的培養，又注意了稅務前沿實踐的接觸，推動基礎、綜合、創新、研究等環節有機結合的稅務課程體系建設。

2 通過稅務精英挑戰賽對稅務系列課程教學內容改革的思考

通過稅務精英挑戰賽對學生綜合能力的測試，發現學生普遍存在一些共同的缺點，主要是知識掌握不到位、知識的綜合運用能力不夠、文字寫作能力欠佳、尤其是學生分析和解決實際問題的能力較差，因此提出稅務系列教學內容改革，如圖3所示。

在稅務系列課程中引入“公司稅務案例分析”內容，在教學中選擇綜合性和實踐性較強的問題，充分發揮學生主體作用，強調學生全過程參與意識，讓學生提供解決方案并相互評價，使學生了解同一問題解決方案的多樣性，在通過教師的歸納、引導和點評，增強學生的學習興趣。

“公司稅務案例分析”教學中，還可采用當堂閱讀案例，現場學生隨即組合，避免學生“扎堆”現象，培養學生的團隊合作精神；當堂做出分析與解決方案，避免課下小組分析問題“搭便車”現象；由于課程的特殊性，要求的時間長，需要合理延長教學課時和時間，可將課程安排在小學期等時間，以發揮課程效果。

“公司稅務案例分析”的設計，可以培養學生綜合運用各學科知識的意識，給學生發揮其創造性思維和發散思維的空間，訓練學生思維的流暢性、變通性和獨特性，引導學生經過發散思維到集中思維再到發散思維的多次循環，培養學生解決實際問題的能力。

3 實現教學與市場無縫銜接

一般來說，企業的確不可能花一年半載的實踐來培養學生，使其適應工作，因此培養人才的過程又延伸回了學校。實施教學和競賽的有機結合，通過教學與市場的無縫隙銜接，使得學生在學校所學知識緊跟時代變化，學生畢業也能迅速進入工作狀態，做好入職角色的轉變。

在教學目的方面，稅務精英挑戰賽以企業仿真經濟業務為對象，以商業市場的真實情況為內容，通過競賽教師和學生都深深地感受到社會、企業的需求，對于教學目的以及學習目的的明確都有很大的幫助，這對于學校適用人才的培養至關重要。

四 “企業主辦，教學主導，學生參與”教賽結合模式的優點

通過稅務精英挑戰賽，深化稅務系列課程的教學實踐，以提高綜合素質為目標，探索一種較為緊跟時代變化的教學模式，概括為“企業主辦，教學主導，學生參與”的運行模式。“企業主辦，教學主導，學生參與”教賽結合模式主要有以下幾方面的優點：

（1）可操作性強，教育投入低。

“企業主辦，教學主導，學生參與”的教學模式，競賽主要費用由企業負擔，參賽院校充分利用了企業的資源，在極少資源的投入下使學校獲得了很大的有形、無形的效益。

（2）充分利用社會資源，保證教學內容符合實際和時代前沿。

“稅務精英挑戰賽”的案例、試題都是相關專業頂級專家集體智慧的結晶，案例涉及稅收問題的熱點方向，模擬商業市場的真實情景；比賽試題內容新、形式新、質量高。將比賽案例、試題引入到教學中，極大地提升了學校教學的實踐性，提高了課程教學的效果，這是一般實驗教學手段都無法比擬的。

（3）形成以競賽為引導，素質教育為核心的教學特色，達到培養實際分析和解決問題能力的目的。

通過以賽促教，將稅務系列課程教學同比賽無縫連接，使教學、實踐形成了一個系統。通過教學改革和實踐，將使學生學會思考，并掌握學習的方法，培養學生實際分析問題和解決問題的能力。

（4）創造了一種課程體系和課程內容改革的引導機制。

把競賽作為一個結合點，將社會發展對高等教育的需求和支持作為高等教育教學改革的動力，對加強學生基礎知識和實踐能力、提高學生人文社會綜合素質起到很大的推動作用。

（5）探索出一種成功的稅收教育人才培養、人才發現的模式。

稅務精英挑戰賽是一種實踐能力要求高、綜合性強的特殊形式的“考試”，主辦企業通過這種特殊考試發現人才，招聘人才。正是由于稅務精英挑戰賽對參賽學生素質要求的特殊性，使其對人才培養模式提出了創新的要求，并對造就新一代具有實踐能力、創新精神和協作精神的人才意義深遠。

參考文獻

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傳統稅法課程的教學中，采用“灌輸式”的教學方法，重理論、輕實踐。教師一味的說教講解稅法課程，無法調動學生在學習上的主動性。目前我們的教學方法還受著傳統教學方式的影響，教學手段比較陳舊，教師在課堂上講得多，學生練得少的現象普遍存在，課堂訓練量總體偏小，教學效率低下。

2.稅法實踐性教學嚴重不足

在目前高職院校提倡“以實踐為基礎、以能力為中心”的職業教育模式下，暴露出了實踐性教學嚴重缺乏的問題。現有稅法教學計劃對實踐教學的規定比較籠統，實踐性教學的內容、時間、組織方式和方法不夠明確，沒有系統的實施方案，實踐性教學的比例偏少，在教學中實踐環節的落實不夠，實踐性教學質量缺乏有效監控。這些問題已經影響了會計專業培養目標的實現。

3.知識更新慢、理論研究不夠

由于稅法課程是對稅收法規知識的介紹，而稅收法規在不斷更新變化過程中，所以，做好稅法課程課堂教學的備課非常重要。當前高職院校的稅收法規理論研究處于相對薄弱的狀態，無法滿足高標準的教學需求。

4.考試方法有待改進

稅法在高職院校會計專業一般屬于考試課程，其考試基本采用閉卷形式，簡答、問答題多。筆者認為，考試形式單一，不利于學生各方面能力的培養。

二、稅法教學改革的思路與措施

1.加大稅法課程實踐性教學的力度

（1）稅法作為操作性很強的應用學科，必須以培養學生的能力為中心來設計課程內容。要增加實訓課時，理論教學和實踐教學的比例力爭達到1：1。當前適合于高職會計專業稅法課程使用的實踐教材很少，為了保證教學質量，實踐教材應立足于“自編為主，購買為輔”，教師在社會實踐過程中積累了豐富的經驗后，組織一線教師編寫稅法實訓教材，建立稅法教學案例庫。

（2）高職院校應當強化稅收模擬實訓室和實訓基地建設，保證學生擁有良好的實踐性教學場所。高職院校應當加大實訓經費投入，建立仿真性強，能全方位模擬稅務工作流程、工作環境、職能崗位的稅收模擬實驗室，同時把稅收工作有創新、有成果的注冊稅務師事務所、民營企業作為首選目標建立校外實訓基地，走校企合作辦學的道路。正如同志所說：“從學校方面來說，校企合作可以及時反饋社會需求，增強專業的適用性，從企業方面來說，校企合作可以借用學校的教學力量，提高教育層次，促進科技成果向現實生產力轉變。”

（3）高職院校應當加強培養稅收專業教師的實際操作技能。教師要培養學生的實踐能力，自身一定要有實踐能力，這樣才能更好地組織、指導學生實踐。稅收專業教師不僅要具備系統豐富的理論知識，而且要具有扎實熟練的實際操作技能。

作為稅收專業教師自身不能脫離實踐，高職院校應當積極創造條件，提高稅收教師的實踐技能，重點培養“雙師型”教師。要定期參加稅務部門組織的培訓，或是專業進修，經常到企業從事報稅的實踐操作工作。應采取“請進來、送出去”的方式，結合教學進行教師培訓，向稅務部門、稅務師事務所、大型企業聘請稅務專家、注冊稅務師、財務總監擔任客座教授，讓他們既到學校指導稅收教學工作，進行教師培訓，又擔任稅收實踐課程教學，彌補在校稅收教師實踐知識的不足。對未經過實踐鍛煉，動手操作能力差的教師，可與稅務部門聯系下派到業務部門、企業等掛職鍛煉，提高他們的實踐操作能力和應用能力。要積極創造條件讓稅收教師經常到第一線去發現問題、研究問題和解決問題，積累豐富的實踐經驗，熟練掌握稅收實務操作，并能夠解答稅收工作中出現的操作問題。

稅收專業教師只有深入實際，接受前沿專業知識的培訓學習，才能更好地進行教材的選擇、教案的組織和準備以及實踐課程的操作和指導。只有這樣，才能有的放矢地組織稅收實踐教學，更好地指導學生。

2.勇于創新，大膽進行稅法課堂教學改革

1.推行案例教學法

《稅法》是一門實用性、操作性較強的課程， 單純的稅法條文十分枯燥，但結合適量的案例會使教學內容不僅豐富而且生動。教學過程中可輔之大量的習題，教師采用與《稅法》教材相配套的《習題集》、《CPA 疑難案例》等，每一個稅種講解完后，就給學生布置一些課后作業以鞏固學習效果。

2.運用現代化教學手段進行教學

以多媒體教室為載體，變黑板教學為課件教學，使課堂教學變得生動形象、易于接受。稅法教材中幾乎每一稅種都有幾個案例需要分析，案例文字較多，在黑板上書寫會浪費大量時間。此外，稅法知識日新月異，課件可以充分利用網絡資源，保證教學內容的先進性，增加了課堂的信息量。

3.改變傳統的考試方法，完善評價體系

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中圖分類號：F244 文獻標識碼：A 文章編號：1008-4428（2012）12-80 -03

一、研究背景

民辦高校這幾年的興起，對推動社會和經濟發展做出了一定的貢獻。民辦高校教師工資水平處于中等偏下，教師福利體系不夠靈活多樣，教師內部薪酬水平不高，教師考核不夠全面有效，教師薪酬模式缺乏彈性，民辦高校的老師的收入待遇和公辦院校相差較多，公辦院校工資實行的是績效考核，民辦高校的工資結構由學校決定，從事相同的教育活動，但待遇不同，地位不同。民辦高校的教師普遍反映平時的工作量比公辦院校的教師的工作量大很多，但是實際的收入相差甚遠，有的難得一個月的工資總額較高，卻也繳納了較高的個人所得稅，實際所得少了很多。這個現象已經對民辦高校的發展有了一定的影響，很多民辦高校留不住教師，民辦高校要留人，要制定適合本校的完善的有吸引力和激勵性的工資體系，進而激發教師的內在潛力和工作積極性。

二、民辦高校教師工資的組成

民辦高校教師工資總的來說一般包括四種方式：基本工資、課時工資、相關津貼（包括論文指導費、實習指導、二級學院的課時費）、福利等。

（一）基本工資：是依據教師的勞動熟練程度、工作的復雜程度、責任大小、工作環境、強度和不同工作在組織中的地位，并考慮教師的工齡、學歷、資力等因素，按照實際完成的工作量、工作時間或勞動消耗而計付的勞動報酬。一般情況下，基本薪酬數額固定，收入風險較小。

（二）課時工資：是根據教師上的課時數乘以單位課時工資，單位課時工資根據教師的職稱學歷不同而不同，這和公辦院校不一樣，主要是因為民辦院校的教師的人數較少，是民辦院校教師的工資的主要組成部分。

（三）相關津貼：論文指導費、實習指導、二級學院的課時費等。這部分每一個基本都不相同，有時一個月可能有幾千，大大增加了教師的納稅負擔，有時甚至一點都沒有。

（四）福利：是為吸引教師或維持人員穩定而支付給教師的除工資之外的勞動報酬，如社會保險、住房公積金、帶薪休假、免費午餐、交通支出、培訓支出等。福利支出表面上沒有給學校帶來一定的效益，所以很多民辦院校就忽視這一塊，只是按最低的標準發放，甚至有的福利就沒有，遠遠低于公辦院校。

三、民辦高校工資結構設計

某民辦院校張老師（在該校服務四年）2011年6月份基本工資1500元，課時補貼2976元，工資總額4476元，保險263元，公積金152元，應發工資4061元，扣稅184.15元，實際發放工資3876.85元。2011年7月份基本工資1500元，課時補貼1278元，教學津貼1842，工資總額，4620，保險263元，公積金152元，應發工資4205元，扣稅205.75元，實際發放工資3999.25元。2011年8月份基本工資1500元，課時補貼1278元，教學津貼1900，工資總額，4678，保險263元，公積金152元，應發工資4263元，扣稅214.45元，實際發放工資4048.55元。

（一）基本工資：這部分是教師的每一個月穩定的收入，是維持教師基本生活的必要來源。這部分的收入必須是教師完成了基本工作量之后才有的工資，比如張老師每月必須完成12課時的工作量，既然是基本工資，建議能夠取消完成12課時的工作量，這部分剩余下來老師將會有更多的時間來完成科研工作，這不僅給老師無形中加了工資，而且對民辦高校的發展是非常有利的。這是雙贏的方法。

以張老師所在學校為例基本工資如下表所示：

（二）課時工資：上面張老師在2011年6月的課時補貼2976元占了她工資總額的70%以上，課時工資和教師的職稱和學歷有關。具體情況見下表：

通過前面基本工資和課時工資可以看出一名教授每月完成62個課時之后才可以獲得4700元的收入。在很多公辦院校一名教授只需要完成以上工作量的一半就可以獲得相同的工資，所以一部分教師在獲得講師和教授的職稱之后選擇了離開培育他的學校。這部分有別于很多高等院校的，比如江蘇某民辦高校他們是把課時工資取消掉換成了超課時補貼，然后額外加了崗位津貼。他們的工資組成見下表（每月工作量12課時）：

通過上表可以看出該民辦高校他們的工資隨著支持的提高上升的臺階也較大，無論是剛來校的青年教師助教還是要承擔家庭責任的中年教師比如副教授來說在他們的這個檔次工資還是拿的出去的，假如你愿意多上課的有超課時補貼一半10元一節課，大部分的老師把多余的精力花在科研上，這樣對老師本人和教學水平會有很大的提升，同時老師的科研搞上去之后對民辦院校的招生和提升也有很大的作用。

（三）相關津貼：包含了指導畢業班學生的論文指導費、指導學生的實習指導、二級學院的課時費及各種培訓費等。張老師在7月有教學津貼1278元的收入，在6月沒有這部分收入，所以這部分是不固定的，有時一個月可能有幾千，有時甚至一點都沒有。無論是論文指導費還是實習指導費都是張老師通過前面半年以上的時間來進行的指導才會有這部分的收入，而且老師只要接下了指導論文的任務都是會如期完成的，假如老師沒有如期完成就會影響學生的畢業，所以這部分學校不需要擔心，論文指導費可以根據論文的指導的完成情況來發放。很多高校開設了各種培訓，來提高學校的收入和知名度，教師也通過培訓課提高和鍛煉了自己，也增加了收入，張老師在2011年8月份培訓課的教學津貼1900元，8月份張老師繳納的個人所得稅是214.45元，這部分培訓課的收入建議民辦高校通過現金的方式來發放，不通過工資的形式發放。假如該校采取此種方法的話張老師2011年8月份實際的收入可以增加了200元，張老師在2011年很多月份的工資收入都包含了二級學院的課時費，這部分繳納的稅金也多，也是可以通過現金來發放，這些培訓課以及二級學院的課是老師犧牲自己的休息時間來完成的，具體納稅應該是由學校來繳納，老師不承擔這一部分。

（四）福利：民辦高校教師的福利內容可以分成兩類：一類是強制利，學校必須按政府規定的標準執行，比如養老保險、失業保險、醫療保險、工傷保險、住房公積金等，另一類是自行設計的福利比如，旅游、健康檢查、俱樂部會費、提供住房或購房支持計劃、提供公車或報銷一定的交通支出、免費午餐、帶薪假期、培訓支出等。教師有時會把這些福利折算成收入，用以比較服務的學校是否具有物質吸引力。因此完善的福利系統對吸引和保留教師為民辦本科高校服務非常重要的，根據家庭經濟理論，福利項目設計得好，不僅能給教師帶來方便，解除后顧之憂，增強教師的忠誠度，而且可以節省在個人所得稅上的支出，同時提高了民辦本科高校的社會聲望，如果福利項目設計的人性化，吸引公辦院校的教師來任教也不是沒有可能。福利支出表面上沒有給學校帶來一定的效益，所以很多民辦院校很忽視這一塊，只是按最低的標準發放，甚至有的福利就沒有，遠遠低于公辦院校。對于強制性的福利比如民辦高校的養老保險等就應該與公辦院校保持相同的水平，這是民辦高校吸引教師或維持人員穩定而支付給教師的除工資之外的勞動報酬。民辦高校辦校的時間短，教師要不就是年輕教師，要不就是從公辦院校退休的老教師，從民辦院校的長期發展角度來看，學校是需要一支穩定的教師隊伍的，學校應該在福利上為青年老師多做考慮，比如青年教師都存在著買房結婚的問題，學校可以提高住房公積金，可以按著校齡和職稱提高住房公積金。教師既減少了稅收的支出又有了買房的保障。培訓支出，民辦院校的教師相比較其他公辦院校的教師在學歷上較低，為了能夠更好地教書育人，大部分青年教師都會選擇學歷升級，走訪了江蘇的四個民辦高校他們的青年教師有的在繼續讀研究生，有的在讀博士，比如某民辦院校的陳老師每年研究生的支出就有15000元以上的支出，該校是根據陳老師上學的發票以及住宿的發票給予全額的現金報銷，所以該校老師很愿意利用自己的時間去進修，再把進修學到的信息和知識傳遞給他們的學生。

（五）獎勵：很多民辦高校沒有這部分的工資項目，這部分的收入是和教師自身努力以及工作態度掛鉤的，也是拉開教師工資差距的。充分體現了多勞（腦力勞動）多得。例如教師課堂教學方法的創新，學生實踐方式的改良，教學論文的發表，精品課程的推出等等。部分民辦高校在這塊獎勵的很少，比如課堂教學方法的創新很多學校就沒有，民辦高校的學生學習習慣是沒有公辦院校的學生好的，假如你的教學方法和公辦的一樣，估計吸引不了他們，為了提高民辦高校的教學質量學校應該有這部分的獎勵。通過獎勵工資學校可以發現人力資本含量較高的關鍵性員工，他們能為學校發展做出重要貢獻，因此應該為他們提供具有競爭力的獎勵。

四、結論

民辦高校要在激烈的市場競爭中健康發展，要打造自身的核心競爭力，建設一只高質量的教師隊伍是關鍵。而工資結構設計涉及到教師的切身利益，體現著對教師能力、價值和貢獻的一種評價和認可，與民辦高校人才資源優化配置密切相關。教師對于民辦高校特別是營利性的民辦高校而言不再是地位低微的勞動力和賺錢的工具，教師是可以和學校一起承擔風險，分享收益，對教師的智力投資不是浪費，可以得到很大的邊際收益，教師和學校完全可以得到雙贏。民辦高校的所有者和領導者對教師的管理應該迅速完成從人事管理提升到人本管理的轉型。本文在某些部分還可以進一步深入研究，比如福利設計方案目前還是過于籠統，可以結合具體學校具體城市進一步細化，突出差異化和特（下轉第83頁）（上接第81頁）色化，希望本題可以起到拋磚引玉的效果，可以讓更多的人來研究和重視民辦高校老師的收入，真的為民辦教師和民辦學校的發展起到作用。

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Abstract:Inrecentyearsthereexistsomeproblemsintherevenuecoursesofaccountingspecialty:suchasmonotonousteachingmethod,lackofpracticesector,andoldfanshionedexammeans.Thispaperanalysestheseproblemsandputstorwardsolutionstoachieveimprovements.

Keywords:accountingspecialty；revenuecourses;teachingreform

一、目前高職會計專業稅收課程教學過程中存在的問題

（一）教學方法單一僵化

目前高職會計專業稅收課程的教學中，都遵循著這樣一種傳統模式：固定的授課地點，使用固定的教材，采用“灌輸式”的教學方法。稅收作為一門實用性很強的專業課程，如果單靠教師一味的說教來講解，無法調動學生學習的積極性。所以在講授稅收課時，教師一方面要用大量的案例作為輔助材料來幫助學生理解稅收政策，調動其學習興趣；另一方面，還應該積極探索其他新的教學方法，比如：案例教學、雙向互動式教學等，要重視學生的個體需要，鍛煉學生對稅收政策的實際運用能力，提高教學水平。不過目前我們的教學方法還或多或少受著傳統的教學方式的影響，教學方法單一僵化，教學手段比較陳舊。教師在課堂上講得多，學生練得少的現象普遍存在，課堂訓練量總體偏小，教學效率低下。

（二）稅收實踐性教學嚴重不足

高職院校的會計專業在提倡“以實踐為基礎、以能力為中心”的職業教育模式的今天，暴露出實踐性教學嚴重缺乏的問題。現有稅收教學計劃對實踐教學的規定比較籠統，實踐性教學內容、時間、組織方式和方法不夠明確，更沒有系統的實施方案，實踐性教學的比例偏少，遠沒有達到稅收課程理論與實踐1∶1的標準，致使在教學中實踐環節的落實隨意性大，而且實踐性教學質量缺乏監控。這些問題，已經嚴重影響了會計專業培養目標的實現。

（三）考試方法有待改進

稅收課程在高職院校會計專業一般屬于考試課程，其考試基本采用閉卷形式。筆者認為，考試也是一種培養學生能力的途徑，例如：閉卷考試可以加強學生對所學知識的記憶，寫論文可以多查資料，擴大知識面。為了督促學生學好稅收課程，教師應該綜合運用多種考核方式，以促進學生多方面能力的培養。

二、高職會計專業稅收課程教學改革措施

（一）課堂教學中充分運用現代化教學手段，靈活運用多種教學方法

1．教師講授法。教師講授的方式有利于學生對抽象原理的理解和稅收法律意識的培養，教師講授也非常有利于學生的基礎知識的學習，但是應當避免對學生“填鴨式”的灌輸和照本宣科[1]。

2．學生討論法。學生討論可以多種形式開展。比如，針對事先給定的主題，由學生在課后自行收集資料，利用課堂時間討論。這種形式可以鍛煉學生多方面的能力，比如收集資料的能力、分析信息的能力、文字表達的能力等，這樣的方式還有利于培養學生學習的積極性和主動性，有利于學生樹立自信心。

3．案例教學法。稅收是一門實用性很強的課程，單純的稅法條文十分枯燥，但結合適量的案例會使教學內容不僅豐富而且生動，可以說案例教學是稅收課程教學的一大特色。教師在講授完理論部分后，結合所講內容，可以采用留思考題或課堂討論的方式進行案例分析，最后由老師進行總結講評，由學生撰寫案例分析報告。案例教學可以幫助學生加深對所學稅收法律條文的理解和掌握，激發學習熱情；同時，案例教學有利于培養學生分析和表達的能力；此外，案例教學將教學方式由單向轉變為雙向，活躍了課堂氣氛，調動了學生思考問題的積極性和學習的主動性，對于提高學生的綜合素質，培養跨世紀的人才具有深遠意義。

4．邀請稅收界知名人士講學。由從事稅收工作的知名人士為學生做講座，可以拉近學生和實際工作之間的距離。重視培養學生的實務能力，注重跟稅收實際工作部門的聯系，大量聘請稅收實際工作部門的人士承擔相當部分課程的教學工作，把稅收理論教學和稅收實務結合起來。

5．運用現代化教學手段。以多媒體教室為載體，變黑板教學為課件教學，可以實現現代教育技術與現代化教育設施的有機結合，使課堂教學變得生動形象、易于接受。稅收教材中幾乎每一稅種都有幾個案例需要分析，案例文字較多，在黑板上書寫會浪費大量時間。此外，稅收知識日新月異，發展較快，課件可以充分利用網絡資源，保證教學內容的先進性，同時也增加了課堂的信息量[2]。

（二）加大稅收課程實踐性教學的力度

1．高職院校會計專業應當修改現有人才培養方案，增加稅收相關課程門數，確保實踐性教學課時。如今高職稅收課程模式較充分地考慮了知識本身的邏輯性，并將其與學生的認識發展過程相結合，易于組織教學，但由于過分追求學科知識的完整性，容易使理論脫離實際，學科之間聯系性不強。稅收作為一門實用性、針對性很強的應用學科，必須以培養學生的能力為中心來設計課程內容。要加強稅收實踐設施的建設，強化實驗性的模擬教學，適當增加實訓課時，理論教學和實踐教學的比例力爭達到1∶1。高職院校應當增加稅收課程門數，稅收涉及的稅收原理、涉稅實務和稅收籌劃等，這些內容絕非一門課程所能包含，稅收課程至少應達到3門，課時比例在25％以上，同時擴充稅收實訓科目，選擇或自編合適的稅收實踐教材。當前市場上稅收實踐教學教材很少，高質量的更少，而適合于高職學生使用的則是少之又少。為了保證教學質量，高職院校會計專業應立足于“自編為主，購買為輔”，教師在社會實踐過程中積累了一定的經驗后，組織一線教師編寫稅收實訓教材。

2．高職院校應當強化稅收模擬實訓室和實訓基地建設，保證學生擁有良好的實踐性教學場所。高職院校應當加大實訓經費投入，建立仿真性強，能全方位模擬稅務工作流程、工作環境、職能崗位的稅收模擬實驗室，同時把稅收工作有創新、有成果的注冊稅務師事務所、民營企業作為首選目標建立校外實訓基地，走校企合作辦學的道路。正如同志所說：“從學校方面來說，校企合作可以及時反饋社會需求，增強專業的適用性，從企業方面來說，校企合作可以借用學校的教學力量，提高教育層次，促進科技成果向現實生產力轉變。”[3]

3．高職院校應當加強培養稅收專業教師的實際操作技能。教師要培養學生的實踐能力，自身一定要有實踐能力，這樣才能更好地組織、指導學生實踐[4]。稅收專業教師不僅要具備系統豐富的理論知識，而且要具有扎實熟練的實際操作技能。作為稅收專業教師自身不能脫離實踐，高職院校應當積極創造條件，提高稅收教師的實踐技能，重點培養“雙師型”教師。要定期參加稅務部門組織的培訓，或是專業進修，經常到企業從事報稅的實踐操作工作。應采取“請進來、送出去”的方式，結合教學進行教師培訓，向稅務部門、稅務師事務所、大型企業聘請稅務專家、注冊稅務師、財務總監擔任客座教授，讓他們既到學校指導稅收教學工作，進行教師培訓，又擔任稅收實踐課程教學，彌補在校稅收教師實踐知識的不足。對未經過實踐鍛煉，動手操作能力差的教師，可與稅務部門聯系下派到業務部門、企業等掛職鍛煉，提高他們的實踐操作能力和應用能力。要積極創造條件讓稅收教師經常到第一線去發現問題、研究問題和解決問題，積累豐富的實踐經驗，熟練掌握稅收實務操作，并能夠解答稅收工作中出現的操作問題。稅收專業教師只有深入實際，接受前沿專業知識的培訓學習，才能更好地進行教材的選擇、教案的組織和準備以及實踐課程的操作和指導。只有這樣，才能有的放矢地組織稅收實踐教學，更好地指導學生。

（三）改變傳統的考試方法，完善評價體系

1．改革常規卷面考試內容，加大對技能的考核。考試內容的變化，可以起到導向教學的作用，促進在一般課堂教學中貫徹實踐性教學的思想，重視技能教學，改進教學模式和方法。如設計相關的企業納稅申報資料，要求學生填制納稅申報表；給出企業相應的資料，要求學生設計納稅籌劃方案等。以實際案例分析為主，盡量避免考死記硬背的東西。

2．探討抽題考核的新辦法。這一考核辦法可用在終結性考試，如畢業考試，將稅收實務分為若干段，編制若干段的實際操作考題，給每段的此類題目編號，由學生隨機抽取，抽到哪段就考哪段，可以節省考評時間。這種考核辦法雖不能考查學生的全部技能，但由于是隨機抽題，考前定能鞭策學生去全面掌握各段技能，考試結果也能夠反映學生的水平。

3．將平時的考核和期末成績有機結合起來。在平時的教學過程中應結合各章節的內容給學生布置思考題或作業題，組織學生針對一些熱點問題開展討論，并圍繞討論題讓學生寫出專題論文，依據學生的作業和論文評定平時成績。這樣做可以調動學生查閱資料和思考問題的積極性，增強對稅法的掌握和應用，給學生更多自由發揮的思考空間。學期末的考核采取閉卷考試的方式，以選擇題、判斷題、案例分析為主，用于檢測學生對基礎知識的掌握情況，促使學生對基礎知識的掌握和記憶，為日后的專業課學習奠定基礎。

［參考文獻］

［1］胡曉東.工商管理大學科中稅法課程教學方法的創新研究［J］.武漢科技學院學報,2006,(2)：101-104.

篇（8）

【正文】

個人所得稅是一種稅基廣、彈性大、調節收入分配能力強的稅種，卻也被認為“征管第一難”的稅種。個人所得稅全員全額扣繳申報制度也是在此背景下破繭而出的。

所謂全員全額扣稅扣繳申報制度是指：扣繳義務人向個人支付應稅所得時，不論其是否屬于本單位人員、支付的應稅所得是否達到納稅標準，扣繳義務人均應在代扣稅款的次月內，向主管稅務機關報送其支付應稅所得個人的基本信息、支付所得項目和數額、扣繳稅款數額以及其他相關涉稅信息。

高校財務部門是高校實施收、支統籌分配的具體執行機構，具有稅法賦予不可推卸的代扣代繳義務。為此，深入研究高校個人所得稅全員全額扣繳申報制度這只小麻雀有助于以小見大，為個人所得稅全員全額扣繳申報制度的進一步完善提供政策方案。

一、高校個人所得稅全員全額扣繳申報制度存在的問題

1、個人所得稅征管手段落后

現階段我國的稅收信息化水平還未能都覆蓋個人所得稅的征管，在稅務系統中未能形成有效的資源共享，也無法與銀行、工商、企業等部門實行信息聯網。個人所得稅的管理主要是由代扣代繳、代收代繳單位和自行申報的納稅人為主進行數據采集、計算和繳納的。這就給全員全額扣繳申報制度的落實留下了監控盲區。

高校具有人員數量較多，所得發放金額小但次數多，所得發放依國家政策變化而變化的特點。高校作為扣繳義務人與納稅人博弈過程中，納稅人顯然處于信息優勢，扣繳義務人即使有全員全額扣繳申報的意愿，但信息瓶頸的存在勢必造成計算上的不準確，人員梳理上的不完全，金額申報上的不完整。

2、工資薪金與勞務報酬難以準確區分

高校的個人所得稅代扣代繳工作主要體現在工資薪金與勞務報酬的代扣代繳。雖然在職人員的工資比較容易區分，而工資以外的津貼、課酬、獎金等，由于匯總計算較困難，為了簡化核算，往往按照某一固定的稅率計算納稅額。這都在一定程度上影響了高校對“全額”的基數與變化數的掌握。

3、高校無法及時提供納稅憑證

高校一邊代扣代繳稅款，一邊又無法及時提供納稅憑據，使得個稅扣繳工作中處于兩難的境地。從而使得扣繳申報這一鏈條出現了延時性斷裂，這對高校個人所得稅全員全額扣繳申報會產生不利的影響。

4、高校人員類別及構成復雜

高校作為一個特殊的收入群體，人員組成較一般企事業單位具有人數多、身份復雜的特點。與高校人員結構復雜局面極不對稱的是，稅法中并沒有詳盡地對不同性質的人員分類方法給予規定，在實際工作中因為各類人員身份不盡相同，高校財務人員只能依據個人所得稅法的相關規定結合個人的判斷進行分析處理，這種模糊性給高校個人所得稅的全員全額扣繳申報制度的運行產生了制度上的障礙。

5、收入發放時間及發放形式不統一

高校中的許多薪酬因其特殊性很難按月發放，比如，校內教師的崗位業績津貼以及科研獎勵等，需要授課或終考核結束才能予以發放；外聘人員講授不同課程所得的課酬，待授課結束后一并發放。然而，稅法要求按發放收入當月計稅，這種計稅方法勢必造成教師的某些本屬于不同期間或不同項目的收入只能在其發放當月集中扣稅，倘若按公平性原則將這些薪酬分攤到以前月份，稅額就需重新計算，對個人所得稅的全額扣繳申報工作帶來很大的麻煩。

二、 高校個人所得稅全員全額扣繳申報制度的完善措施

1、制度層面：出臺針對高校的稅收管理辦法

稅務部門應當采取實地考察的形式，全面深入了解，對高校所得情況復雜、發放時間不一致的情形予以研究；積極協調稅務機關、高校、扣繳義務人以及納稅人之間的關系，有針對性地出臺一些具體的征管方法，以保證個人所得稅及時上繳及避免教師實繳稅金的不合理增加。對于稅法中沒有明確規定，或在實際操作過程中會有歧義或難以界定的收入形式，本著稅負公平的原則，應該及時作出相關補充規定，保證高校在實際工作中有章可循，從而為全員全額扣繳申報提供制度保障。

2、高校層面：嚴格執行全員全額管理

（一）全員管理

人員管理包括個人基本信息采集和動態維護兩方面內容。人員基本信息主要包括教師的姓名、地址、納稅人狀態、納稅人狀況等。對人員基本信息的數據采集完成后，還需要對基礎數據實施動態維護。動態維護不僅指人員本身發生增減變化時的動態維護，還指人員前述各項基本信息發生變動時應及時對發生了變化的基礎數據進行動態更新。

（二）全額管理

全額管理通過以身份證代碼為唯一標識的一戶式管理模式實現。 一戶式管理指高校在按規定進行個人所得稅扣繳申報時，將每個教師依姓名和身份證建立一戶式檔案，在前述對個人校內收入分類管理的基礎上，建立個人按月各類應稅收入及其對應所得稅的分類明細檔案，按個人所得項目明細填報“支付收入（扣繳）個人所得稅明細表”，并按時向所屬主管稅務機關報送內容，包括支付應稅所得個人的基本信息、支付所得項目和數額、扣繳稅款數額以及其他相關涉稅信息的《扣繳個人所得稅報告表》以及《支付個人收入明細表》，進行明細納稅申報。

3、教師層面：鼓勵教師自行申報

雖然代扣代繳是實現個人所得稅全員全額管理的重要途徑，但由于高校教師收入來源具有多樣性，這就要求在出現取得沒有扣繳義務人的應納稅所得或扣繳義務人沒有依法代扣代繳稅款等情況時，教師應按稅法要求主動自行申報納稅。

對于納稅人應依法自行申報的部分，學校盡管對其沒有扣繳義務，但應在日常工作中利用各種校內媒介，采用多種形式宣傳稅法知識和稅收政策，宣傳全員申報的意義，即國家對個人所得稅的全員全額監控的目的是實現稅款的應收盡收，充分發揮個人所得稅的調節職能，使教師理解個人所得稅不單純是國家聚財的法律，也是一部發揮稅收杠桿作用，增強教師作為納稅人的責任感和自豪感，從而形成自覺納稅的氛圍。

4、信息層面：加強個人信息化管理

信息渠道的不順通，信息來源的單一化都會降低個人所得稅全員全額扣繳申報的質量，因此，信息化建設將有利于稅務機關信息的獲得以加強對全員全額申報的監控，也有利于簡化扣繳義務人的扣繳申報程序。

首先，要加強和推行個人所得稅管理信息系統建設，結合現代化方式完善個人所得稅申報系統，以減少全員全額扣繳申報的遵從成本。與此同時，教職工依法納稅后，稅務機關應該及時提供納稅情況的明細表，確保全體納稅人依法享有知情權。

其次，建立與社會各部門配合的協稅護稅制度，及時掌握稅源和與納稅有關的信息，共同制度和實施協稅、護稅措施，堵塞申報漏洞，這不僅能節約社會資源，又能充分發揮已采集信息的利用率，最大限度地掌握高校教師的收入來源情況，減少信息不對稱性。

參考文獻：

[1] 張麗：《高校個人所得稅管理現狀分析》，《科技咨詢導報》，2007年第4期。

[2] 張明華：《淺析高校教師個人所得稅納稅籌劃》，《中國管理信息化》，2006年第7期。

[3] 王艷：《淺析如何完善高校個稅代扣代繳工作》，《法制與社會》，2007年第10期。

篇（9）

一、新形勢下會計專業稅法課程的特點

（一）內容更新快、時效性強，教學難度大

為適應國際化和深化我國市場經濟體制改革的要求，作為調節經濟重要手段的稅收，正不斷發生著變化，稅法體系中的稅收行政法規和部門規章也隨著國家對經濟和社會調控的目的不同而頻繁變動，如“營改增”、房產稅的試點、遺產稅的討論等，必然導致稅法課程內容更新快、時效性強，加上現有稅法教材的滯后性，要求教師密切關注稅收法律法規的動向，及時更新現有教學內容，這對授課教師提出了更高的要求，客觀上加大了稅法課程教學的難度。

（二）內容復雜、關聯性強，學習難度大

稅法課程涉及的稅種多，實體法就有十幾種，包括各稅種的稅法構成要素、稅款的計算等；此外還有稅收基本理論和稅收程序法等。各稅種之間以及與其他學科的關聯性強、學科跨度大，同時涉及到稅收、財政、法律、財會、國際貿易、經濟等多學科的知識點。因此，在學習稅法的過程中，既要全面、系統地掌握課本知識，對比各稅種間的異同，還要掌握好相關學科的有關知識點。而這對相當一部分學生而言，學習難度較大。

（三）理論枯燥、實踐性強，兼顧難度大

不論從稅收實體法的各構成要素到稅款的計算，還是從稅收基本理論到稅收征收管理法和稅務行政法規，都是理論枯燥的法律規范，如果脫離具體的社會經濟實際，這些法律就沒有任何意義。表面上看稅法是稅收法律理論，實際上它又是一門實踐性很強的課程，只有聯系實際進行教和學，才能真正掌握稅收理論，更好地服務于社會實踐。然而，由于稅法內容復雜、關聯性強、更新快、時效性強，在有限的課時內，要兼顧二者難度較大。

二、會計專業稅法課程教學現狀

（一）學生重視不夠，學習動力不足

除了準備注冊會計師、注冊稅務師資格考試的學生外，與其他的會計專業課程如會計學、成本會計、管理會計、財務管理等相比較，學生主觀上普遍地沒有同等重視稅法課程的學習，加上稅法內容繁雜，實踐性強，學生畏難情緒嚴重，學習動力不足，直接影響到稅法課程教學的效果，不利于應用型人才培養目標的實現。

（二）教學內容缺乏關聯性

在稅法課程的教學中，教師注重講解各稅種的基本內容，但是往往孤立靜止地講解，忽視了從各稅種之間的比較和聯系的角度進行教學。例如流轉稅中增值稅、消費稅、營業稅既有區別，又有聯系；進口環節既涉及到關稅，還涉及到增值稅和消費稅，其中組成計稅價格的確定前后有關聯。同時，一個納稅人、一種經濟業務往往也會涉及不同的稅種，如企業銷售應稅消費品，既涉及增值稅又涉及消費稅、城建稅及教育費附加，各稅種之間借助于納稅人或者經濟業務發生了聯系；另外，稅法與會計學、財務學等其他相關學科的關聯性也很強，唯稅法而稅法的教學，帶來的是教學效率低，學生聯系實際和動手能力得不到較好的培養。

（三）教學方法缺乏多樣性

在教學課時有限的情況下，教師為完成教材內容仍然采用傳統的以講解為主的教學方法，案例教學法、比較教學法等較少采用，使學生難以積極地參與到教學活動中來，特別是在各稅種的比較、各經濟業務的稅務處理等方面，教學方法缺乏多樣性，學生大多還是被動地接受，不能達到培養實際操作能力和綜合分析能力的目的。

（四）理論聯系實際不足，實踐教學欠缺

稅法是一門理論與實踐并重且強調實踐的課程，理論教學與實踐教學應同時貫穿于稅法教學的全過程。然而，許多院校沒有稅法模擬實驗室，也沒有比較實用的實踐課教材，不能進行有效的實踐教學，如填制納稅申報表、稅款入賬、電子納稅系統的使用、企業納稅籌劃案例的討論等。盡管目前有些學校開設了納稅申報實務實踐教學課程，有配套的《納稅申報實務》教材，然而實踐教學環節與理論教學在時間安排上難以最優兼顧，稅法課程設計基本上是要求學生完成稅款計算到稅務處理，然后是納稅申報的處理過程，而且通常是各個稅種的單項模擬訓練，即某項經濟業務所涉及的某個稅種的稅務處理過程。這樣就容易使學生只是停留在根據所給的數據去計算某個稅種的應納稅額，而沒有形成一個完整的系統的企業涉稅業務的處理過程。實踐教學的欠缺，不利于學生專業能力、創新能力和職業能力的培養，難以滿足社會對應用型會計專業人才的需求。

三、改革會計專業稅法課程教學的建議

（一）更新教學內容，體現稅法課程獨特性的要求

為適應我國經濟和社會的發展，應密切關注稅收動態，搜集最新的稅收政策和相關信息，及時更新和完善教學內容，既保持各稅種之間的聯系，又兼顧與其他相關學科之間的聯系，同時使課堂教學與稅務實踐保持一致。對于會計專業學生，選擇基本理論和實例相結合的教學內容，注重稅法課程內容的理論性和實踐性相結合，在加深學生對理論理解的同時，提高分析問題、解決問題的能力，從而保證教學內容更具有針對性、操作性和時效性，體現稅法課程獨特性的要求。

（二）運用多種教學方法，滿足學生需求多樣性的要求

教學方法是稅法課程改革的關鍵。由于稅法課程內容復雜而枯燥，在發揮傳統教學法優勢的基礎上，為滿足學生需求的多樣性，激發學習動力，可根據具體情況，運用多種教學方法。一是啟發式教學法，啟發引導學生進行積極的思考，培養學生創造性思維和學習主動性。二是情景教學法，通過給學生營造不同的問題情景，以及在解決問題的過程中，培養學生創新思維。三是比較教學法，根據各稅種之間以及稅收與會計之間的聯系，將相關稅種的要素內容進行比較，或者將稅法和會計準則進行比較，抓規律，找異同，培養綜合分析問題的能力。四是案例教學法，通過精心設計的案例，引導學生運用所學的理論知識，分析和討論案例中的各種疑難問題，培養學生的分析能力。五是項目教學法，是一種以任務驅動為核心的教學模式，按照實際工作中辦稅員的業務工作場景模擬教學場景，要求學生完成稅款的核算、申報和繳納等任務，培養學生的動手能力。最后利用稅法教學軟件、多媒體和網絡教學平臺等現代化的教學手段，使課程更貼近生活和學生的實際，激發學生的學習興趣和運用知識的能力。

（三）加強實踐教學環節，注重實際操作能力的培養

1.加強稅收模擬實驗。建立稅收模擬實驗室，按照稅收征管程序，讓學生輪流模擬不同崗位人員，如模擬稅務人員、稅務會計，演示稅務登記、納稅鑒定、發票領購、發票認證、納稅申報、稅款繳納等具體的涉稅業務、模擬稅務法庭等，激發學生學習熱情、培養動手能力。

2.充分利用校外實訓基地。建立校外實訓基地，帶領會計專業的學生到企業參觀考察，熟悉經濟業務及納稅業務全過程，解決學生動手能力和實踐能力弱的狀況，為理論和實踐良好的結合打下基礎。

3.手工操作和計算機操作相結合。隨著會計信息化和稅務信息化的廣泛應用，要求學生手工操作完成納稅申報實務，并利用稅務軟件進行計算機操作，熟悉原始資料的錄入、記賬憑證的打印、賬簿登記、納稅申報表的生成，并根據實訓資料進行稅務分析，編制稅務情況說明書，提高學生稅務信息化水平的同時，又掌握了完整的稅務業務流程。

4.安排一定的實習時間。可安排學生去會計師事務所、稅務師事務所及稅務局進行中短期實習。通過稅務登記、代領發票、申報納稅、建賬、制作涉外文書，鍛煉學生的實際工作能力。

（四）完善考核內容和方式

稅法課程的考核應側重學生運用知識的熟練程度、實際操作能力和綜合分析能力。主要從以下幾方面進行：

1.充實考試內容。結合不斷變化中的稅法內容，增加稅法新知識點、難點及熱點問題和實踐性的考試內容。比如，設計企業納稅申報資料，要求學生填制增值稅申報表和涉稅記賬憑證，登記涉稅賬簿等，使學生掌握最新、最有用的知識。

2.增設考試形式。在傳統閉卷考試的基礎上，設立開卷、半開卷以及單科論文、調查報告等多樣化的考核方式，并增加其在最終成績中的權重，使考核方式更加科學，有助于學生提高靈活運用知識、分析問題和解決問題的能力。

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中圖分類號:G642.3文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)30-0271-02

職業能力對當前大學生的就業和人生發展影響很大,會計專業學生要想在求職競爭中取勝,必須加強職業能力的培養。因此,高校在課程設置時應著重于會計專業學生職業能力的培養。

一、會計職業能力的內涵

會計職業能力是一種綜合能力,在不同會計崗位上有不同的具體表現。從能力本位教育理念和完成職業活動的條件來分析,會計職業能力是完成會計崗位工作所需的知識、技能和態度;而從職業能力構成要素來看,會計職業能力是由多種元素復合而成的綜合職業能力,它包括會計技能、會計職業經驗、會計職業道德和身心素質等諸多因素。

二、依據會計職業崗位群明確會計職業能力

會計專業畢業生主要面向各類機關、企事業單位、社會中介機構和社會團體,在資金往來、成本計算、資產核算與管理、會計報表、內部審計、財務預算等崗位從事會計實務工作。會計職業崗位群一般包括:出納、會計核算、會計管理、財務管理、會計監督等崗位。

在明確會計職業崗位群的條件下,培養學生的職業能力必須首先搞清楚職業能力具體包括的內容。職業能力中的所謂能力是一種“綜合的”、“職業的”能力,構成會計職業能力的因素主要有兩個方面:一方面是與會計職業崗位密切相關的能力,即“專業能力”;另一方面是雖與會計職業崗位關系密切,但可以遷移、泛化到其他職業領域的能力,包括方法能力和社會能力。專業能力、方法能力、社會能力三者有機結合,構成了會計職業崗位群的職業能力體系的核心(如表1)。

三、基于職業能力的模塊化會計課程體系設置

在基于職業崗位的會計職業能力體系分析的基礎上,建立不同能力要求的知識結構體系,反映“知識是能力的基礎,能力是知識的體現”這一基本規律。因此,圍繞職業能力這個核心問題,在設置相應的課程時必須考慮相關的職業能力有哪些課程或課程模塊與之對應。為此,在基于會計職業能力的課程體系設置時,我們采用集群式模塊課程設置,并融入“多證書”教育教學模式。在課程設置時既分模塊又結合專業資格證書教學,按功能不同將會計課程分成五個模塊:文化基礎模塊、德育基礎模塊、專業基礎模塊、專業技能模塊和任意選修模塊,每個模塊之間是相輔相成、相互補充的關系。

(一)會計專業能力與課程體系構建

會計專業能力是會計人員勝任本職工作的核心本領,會計專業能力強調專業的應用性和針對性。會計專業能力包括:獲取和應用專業知識的能力、對整個會計過程的管理意識和能力等。為此,在課程設置時可通過設置專業基礎模塊來強化專業能力的培養,向學生傳授從業必須的專業基礎知識和基本職業技能,具有基礎性、整合性、實踐性和必須性的特點。專業基礎模塊課程主要包括:基礎會計、財務會計、財務管理、成本會計、稅法、審計等。

(二)會計方法能力與課程體系構建

會計方法能力包括制訂會計工作計劃,編制財務預算,對新的會計準則、會計制度的理解和處理能力,綜合分析與解決實際問題的能力,財務決策能力,會計信息的運用、評價、傳遞和披露能力,會計全局與系統的思維,會計整體與創新思維,會計決策與遷移能力等。為此,在課程設置時可通過設置實際操作課程和選修課程來強化方法能力的培養。如開設“綜合實踐活動”課以培養學生自我發現、分析和解決問題的能力;開設“會計學習方法”課使學生具有知識內化、遷移和繼續學習的能力。具體來說,可包括專業技能模塊課程和選修模塊課程。

1.專業技能模塊課程。專業技能是會計專業學生畢業后從事會計工作所必須的專業基本操作技能,學校開設這些課程就是將在畢業后到實際工作崗位才能接觸到的專業技術和技能前移到在校學習期間就可以通過專業技能模塊課程進行演練,縮小學習與工作的差距,實現零距離就業。專業技能模塊課程主要包括出納崗位實訓、采購銷售崗位實訓、成本核算崗位實訓、ERP原理與應用、報稅實務、納稅籌劃、基礎統計、專題講座、綜合實踐活動、會計學習方法等課程。

2.選修模塊課程。適當廣泛地開設與會計職業崗位相關的課程作為任意選修課,以滿足行業多崗位轉換甚至工作內涵變化、發展所需的知識和能力。對于選修課采取分模塊進行的模式,主要設置能夠提高學生專業理論水平和擴展學生各方面素養及能力的課程,為其繼續學習、勝任工作及更好地生活奠定基礎。此類課程可相對廣泛開設,由學生在老師指導下自主選擇學習,以便學生根據自身性格、興趣的不同任意選修其中的某個模塊,發展長處或彌補不足,在就業時更有針對性。如可開設會計制度設計、電子商務、國際貿易、市場營銷、管理基礎、經濟基礎、財經英語、預算會計、稅收相關法、稅務實務、財政金融、會計文書寫作等課程。

(三)會計社會能力與課程體系的設置

會計社會能力包括人際交往與協作能力、塑造自我形象的能力、自我控制能力、適應能力、抗挫折能力、自我營銷能力、談判能力、組織與執行任務能力、競爭能力、敬業精神和公民責任等。主要通過方法、思維課程進行培養和鍛煉,如依靠設置社交禮儀、演講等人文選修課模塊和大量的校園文化活動培養學生的人際交往與協作能力;通過開設思想品德、大學生健康教育、職業生涯規劃以及心理咨詢活動,增強學生在競爭中的心理承受能力,提高心理與職業道德素質;通過推行社團活動和社會實踐活動,培養和提高學生的協作、溝通能力等。在課程設置時,可通過設置文化基礎模塊、德育基礎模塊和人文選修課程模塊來強化社會能力的培養。進行會計社會能力培養的公共必修課可包括辦公自動化、財經法規與職業道德、職業生涯規劃、社交禮儀、演講、訴訟法律知識、社會調查與實踐、頂崗實習、畢業實習等。

會計專業的課程設置既要考慮專業的要求,又要考慮個人的后續發展,在課程設置和教學內容講解時要考慮和結合會計從業資格證、助理會計師和會計師等資格證書的考取,有的課程作為資格證書考試的輔導科目開設,也可將資格證書考試成績作為課程的結業成績,從而將知識的學習、課程的評價與職業證書的考取統一起來。

四、基于職業能力的會計專業課程體系設置說明

職業能力的培養與課程的設置并非一一對應關系。一方面,某門課程被安排在某項能力的培養中講授,并不意味著其他能力的培養不需要這門課程的知識,只能說該門課程的知識點是該項能力培養最必需的;另一方面,并不是所有能力都有明顯的課程與之對應。有些能力的培養,如團隊意識、溝通能力等,需要學生在第二課堂或完成某項技能訓練任務的過程中來完成。

參考文獻:

篇（11）

北京聯合大學生物化學工程學院從2003年開始招收專升本會計專業學生。每年來自北京多所高職院校的高職會計等相關專業優秀畢業生進入北京聯合大學開始為期兩年的專升本階段學習。以2013年入校的高職會計專升本學生為例，其在高職階段畢業的學校和專業如表1所示。

專升本階段教育是培養具有比較扎實的基礎知識，良好的專業技能和實踐動手能力，富有創新創業精神和較高的綜合職業素養，能在相關領域從事相關工作的高素質應用性人才（齊再前，2011）。專升本學生畢業論文教學環節是服務于專升本人才培養目標的重要一環，同時也是檢驗專業課程教學效果的綜合性環節。北京聯合大學對學生畢業論文質量高度重視，已經形成一套完整規范的畢業論文質量控制體系：在畢業論文教學初期，學校組織專家對畢業論文選題進行把關;在畢業論文教學中期，學校組織專家進行畢業論文的中期檢查，督促學生和指導教師加快寫作速度和提高論文質量;在畢業論文教學末期，對所有畢業生的畢業論文進行大學生防抄襲軟件檢測;學校組織專家對最終形成的畢業論文質量進行抽查;每年從參加答辯的畢業論文中擇優分別進行二次和三次答辯評選院級和校級優秀畢業論文，并對獲得優秀論文獎的學生和指導教師進行獎勵。但是目前，在專升本會計專業畢業論文題目選擇、畢業論文內容和論文指導方面仍存在一些不足有待改善。

一、存在的主要問題

（一）部分論文選題存在的問題。

1.選題研究范圍過大。有些畢業論文題目研究范圍過大，如：“中國企業海外并購行為研究”“我國企業私募股權投資退出機制研究”。這類題目超出了專升本學生專業研究的能力范圍。由于專升本階段學生的知識結構和理解能力有限，無法對存在的宏觀問題進行深入剖析和把握，結果只能是整合他人的研究成果，很難提出自己的想法，創新不足。

2.選題專業相關性不足。專升本會計專業學生的畢業論文應該是將會計核算、財務管理、納稅籌劃、審計等方面的理論專業知識應用于企事業單位的具體實踐進行相關研究。學生在寫作畢業論文的過程中提升了專業知識應用能力，體會到學以致用的快樂，也為學生走上工作崗位撰寫與專業相關的總結、匯報等工作論文打下基礎。而有些畢業論文題目如：“關于《企業內部控制應用指引第3號――人力資源》的思考”“××企業的營銷策略研究”等與學生所學專業沒有相關性，學生為了寫畢業論文，需要從零起點開始學習，花費幾乎半年時間所寫的畢業論文對學生專業知識的提升和未來工作幾乎沒有任何裨益。

3.選題過于老舊。有些學生的畢業論文選題為近些年沒有新的研究成果、比較老舊的偏理論性題目，如：“論會計人員職業道德”，這樣的題目由于沒有新的研究進展，也很少有公開的新的典型案例，教師也寫不出有新意的內容，學生只能是把相關資料和別人寫的論文進行整合。

4.選題難度過大。有些指導教師在指導學生選題時會根據自己的研究方向或感興趣的內容，要求學生選擇一些比較前沿或者比較邊緣的題目，如人力資源會計、綠色會計、法務會計等相關內容。這類題目理論界正處于研究探索階段，本科生進行這類題目的研究難度太大。而且這類題目偏重理論研究，學生在將來的工作中通常不會遇到這些問題，實用性不強。

（二）部分畢業論文內容存在的問題。

1.理論部分比重過大，實證研究不足。有些學生的畢業論文幾乎都是理論性的內容，由于專升本層次的學生的知識積累還無法進行專業相關理論問題的創新研究，只能從網上或是其他資料上整合別人的理論研究結果，這樣論文就幾乎沒有新意和實用價值。這類論文也偏離了專升本會計專業培養財務會計領域的高素質應用型人才的培養目標。

2.偏重數據計算，缺乏自身的分析和思考。這類論文比較典型地存在于上市公司財務報表分析類論文中，如“工商銀行財務報表分析”“小天鵝股份有限公司盈利質量分析”等，這類題目的論文專業實用性比較強，比較適合專升本的學生，可以將學生所學專業知識運用于具體企事業單位的實踐。但有些學生只是根據所學的專業知識把進行相關財務分析的一些財務指標計算出來，并羅列在一起，缺乏自身的分析和思考總結。

（三）論文指導過程中存在的問題。由于畢業論文寫作期間也是專升本學生找工作和實習的時間段，很多會計專升本學生在會計師事務所實習，正是事務所年終審計工作最繁忙的期間，有些學生長期在外地出差，實習工作任務繁重。另外，專升本會計專業學生外省生源較多，有些學生回到自己的家鄉找工作和實習。很大一部分學生很難做到定期去學校與指導教師溝通，指導教師只能通過電話、短信、郵件等方式對學生進行畢業論文指導工作，這比面對面的溝通交流效果要差很多。

二、對策及建議

專升本會計專業的學生是從高職院校選拔的優秀會計相關專業的畢業生，他們普遍勤奮好學，專業知識掌握的比較扎實，在寫作畢業論文的過程中，指導教師的指導和畢業論文寫作過程的合理安排對提升畢業論文質量尤為重要。

（一）組織專家對教師進行面對面指導。組織專家在早期對全部畢業論文選題進行檢查，中期對畢業論文進度和內容進行抽查，末期對形成的畢業論文質量進行抽查，這對保證畢業論文質量發揮了重大的作用。其中的不足是早期的畢業論文選題檢查和末期的畢業論文質量抽查通常是把專家檢查結果的書面意見傳達給指導教師，這種書面的交流有時會表達不夠清楚。另外，指導教師有時不能認同專家的書面建議，還是堅持原來的論文選題。建議專家對認為不夠合理的畢業論文題目和畢業論文內容中存在的不足與相關指導教師進行面對面的溝通指導，這樣專家也可以回答教師的困惑。另外，建議每年組織專家對畢業論文題目和畢業論文內容進行點評，指導教師可以從中學習經驗和不足，從而提高指導教師的論文指導水平。

（二）建立畢業論文選題指南。專升本教育是培養技術應用型本科人才，強調實用性的同時也不能忽視專業基礎理論，應該是在基礎理論和基本分析方法的基礎上培養學生的專業應用能力。專升本學生畢業論文選題應注重理論性與應用性相結合，相對于本科學生更加注重實用性。目前專升本學生的畢業論文通常是指導教師指定題目，或指導教師與學生溝通后確定題目。專升本學生在選擇畢業論文題目時通常已經有了自己的專業興趣點，但不知道與自己專業興趣有關的畢業論文題目有哪些。為了規范畢業論文的選題，建議在校內外專家充分探討的基礎上建立《畢業論文選題指南》。《指南》可以方便學生在與指導教師溝通的基礎上從相關論文題目中選擇自己感興趣的題目，也能夠給指導教師選擇題目提供借鑒。另外，畢業論文的寫作應該是將學生學習的理論性專業知識應用于現實實踐，但有些指導教師會根據自己的研究基礎和研究興趣給學生指定一些與專業無關的題目，如果指導教師建議學生寫的畢業論文題目不在《指南》中，學生可以與指導教師溝通，要求寫《指南》中的相關題目。

（三）在2年級第1學期初確定畢業論文指導教師。專升本階段學制兩年，通常在2年級第1學期末放寒假前確定畢業論文指導教師，學生主要在2年級第2學期完成畢業論文的選題和寫作，而這段時間也是學生實習和找工作的期間，由于近年來就業壓力越來越大，學生很難拿出足夠的時間和精力進行畢業論文的選題和寫作。而且由于專升本學生來自不同的高職院校，高職階段的專業也不盡相同，學生之間的知識結構存在較大差異，指導教師在承擔繁重教學科研任務的同時，在短期內根據學生的個體特點指導學生完成論文選題和論文內容的寫作的壓力也很大。由于專升本的學生在高職階段已經進行過會計相關專業課程的學習，高職階段也進行了畢業論文寫作，已經有自己感興趣的大致研究方向，而且經過一年的專升本階段的學習，學生對專業課教師（指導教師）的研究方向也有了大致了解。建議在2年級第1學期初根據學生的專業興趣和指導教師的研究方向，指導教師與學生雙向選擇確定畢業論文指導教師，這樣學生在2年級第1學期初就可以開始利用課余時間思考和查找寫作畢業論文的相關資料，提前開始畢業論文的選題和寫作。這樣不僅學生與論文指導教師有充分的時間進行溝通交流，也可以解決第2學期學生忙于找工作和實習，沒有足夠的精力進行畢業論文寫作和不能定期回學校接受指導教師指導的問題。可見，提前確定畢業論文指導教師，對于學生的畢業論文選題和畢業論文質量提升都有幫助。