緒論：寫作既是個人情感的抒發，也是對學術真理的探索，歡迎閱讀由發表云整理的1篇企業納稅籌劃風險研究3篇范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發。

企業納稅籌劃風險篇1

一、企業在納稅籌劃中常見的風險

在很多西方發達國家很早就開始實行納稅籌劃工作，納稅籌劃模式有著十分廣泛的應用范圍，得到了十分普遍的應用。相對來講，我國納稅籌劃研究落后，制度實施方面也相對不足。在具體實踐中，只有不斷完善企業的相關經濟管理體系才能保證企業持續發展，保證企業在市場中占據有利位置。為此，企業要加強對納稅籌劃工作的了解，增強納稅意識，嚴格遵守法律法規，加強控制各方面風險，切實提高企業納稅籌劃工作水平。當前企業納稅籌劃工作中常見風險主要包括如下幾點。

（一）經營風險

為了保證企業能夠長期地經營發展，各個企業開展納稅籌劃等活動。納稅籌劃主要是合理地預估企業的經營業務，得出整個籌劃項目的結果，為企業預測生產經營效益提供財務數據支撐。如果企業在經營中受到的風險因素較多，市場競爭過于激烈，其日常運營也會受到一定影響，甚至導致企業預期的收入目標無法落實。如果出現無法落實預期目標的情況，那么會對納稅籌劃產生一些負面影響，籌劃工作價值不高，所以，企業需要全方位調整和改善納稅籌劃制度，避免企業面臨的經營風險增加。

（二）政策風險

納稅籌劃需要以國家法律法規為基礎合理安排企業納稅工作，在保證遵紀守法的前提下合理地避稅，提高企業經濟效益。即便如此，企業在運營中仍然可能會受到稅收政策變化的影響。政策補充和調整雖然可以從一定程度上優化納稅籌劃工作，但是同時會給企業帶來一定的沖擊。如果企業忽略了政策變化而采取原有的稅收政策制定納稅籌劃方案，那么可能存在違法情況，我們將這種政策變化帶來的不利影響稱為政策風險。當前政策風險可以劃分為兩大類：第一，政策變化風險。政府隨著時代和市場經濟的發展采取措施調整和完善原有的稅收政策，制定的法律法規更加適合當前市場經濟發展，這種政策方面的變化會給企業帶來一定的風險。原有的納稅政策無法和新市場環境相適應，政府提出的新的政策方案，將原有的政策取代，有的政策時間較短，這對于企業有序開展納稅籌劃工作有著不利影響。因為政策的隨機性會導致企業面對的政策變化風險增加，增加納稅籌劃工作難度。第二，政策選擇風險。該風險主來自企業自身，企業在進行納稅籌劃中沒有選擇和國家政策、法律相符合的方式，導致無法順利地開展納稅工作，甚至損害了企業的經濟利益。

（三）執法偏差風險

企業為了合法合理地開展納稅籌劃工作需要的經過指定部門的認證。在認證過程中，可能受到部分執法人員的影響或者自身納稅籌劃方案編制不合理的影響出現無法順利地開展納稅籌劃工作的情況。當前存在很多影響執法風險的因素，比如法律留出了適當的彈性空間規定稅收工作，相關部門需要資助進行決策，導致稅務風險因素增加。有的執法人員的專業能力有待進一步提升、不同執法人員的理念存在一定的偏差，導致出現一些不同程度的風險。

（四）主觀決策性風險

納稅籌劃實際是差異性選擇稅收政策的過程。有的企業納稅人主觀判斷當地的納稅政策，并且主觀規劃了納稅籌劃工作，所以在整個籌劃過程中，納稅人的主觀因素會對納稅籌劃能否為企業帶來效益產生很大程度的影響。比如納稅人有著很高的專業素質，可以及時了解掌握當地納稅法律知識、稅收信息等，那么其制定的納稅籌劃制度會更加科學合理，能夠保證順利地完成整個納稅籌劃工作。但是如果納稅人自身缺乏足夠的專業能力，無法熟練地運用當地的政策法律法規，無法對相關政策變動進行及時的掌握，那么在主觀判斷過程中會出現失誤，導致無法順利地完成納稅籌劃工作。當前我國很多企業納稅人的專業素質存在一定的不足，所以很多企業尤其是中小型企業面臨著巨大的納稅籌劃風險。

二、企業納稅籌劃風險管理問題

（一）缺少風險管理應用環境

企業不重視納稅籌劃風險管理，尤其是企業的管理者不了解納稅籌劃管理對企業經營的作用，導致企業內部開展納稅籌劃管理過于形式化，沒有結合企業的實際經營情況以及稅法的相關政策開展納稅籌劃工作。由于企業內部管理者對納稅籌劃工作不重視，使得企業其他部門對納稅籌劃工作的積極性不高，這必然會直接影響納稅籌劃管理目標的實現。企業納稅籌劃管理的應用需要適應企業的文化建設，但由于企業對納稅籌劃管理工作的積極性不高，關注度低等，企業在納稅籌劃管理的工作方面一定會陷入死角。同時，企業內部缺少納稅籌劃管理的工作氛圍，相關的工作機制不夠完善，對納稅籌劃風險管理的宣傳力度不夠等，導致企業內部的納稅籌劃風險管理的應用環境不到位，從側面增加了企業納稅籌劃管理的難度。

（二）企業缺乏納稅籌劃人才

首先，企業納稅丑化管理工作需要專業的管理人員，系統地完成這項專業的工作內容。但是當前很多企業管理納稅籌劃工作的人員都缺乏足夠的專業能力，對納稅籌劃管理工作正常開展產生了一些不良的影響。其次，有的企業編制納稅籌劃方案時存在一定的隨意性，管理人員缺乏足夠的實踐經驗和創新能力，導致沒有積極主動地完成納稅籌劃方案編制，相關方案不盡合理。再次，企業內部納稅籌劃管理人員缺乏扎實的政策法律法規知識，導致沒有科學合理地開展納稅籌劃工作，納稅籌劃管理的質量不高。最后，企業沒有采取足夠的機理措施，導致納稅籌劃工作人員工作質量、工作積極性不高，這十分不利于企業財務方面長遠的發展，甚至導致納稅籌劃風險增加。

（三）納稅籌劃風險預警機制不完善

第一，企業缺乏完善的納稅籌劃管理風險評估機制，沒有建設科學的風險要素識別體系，缺乏內部風險整體規劃，導致企業沒有完善的納稅籌劃風險預警機制，如果企業遇到納稅籌劃風險無法第一時間確定應對辦法，導致企業遭受的損失較為嚴重。第二，企業沒有客觀科學地評估納稅籌劃管理潛在風險要素，導致缺乏全面的風險預警機制和風險防范機制，對企業納稅籌劃風險管理工作的推進產生了不良影響，對于企業納稅籌劃風險管理工作的合理開展產生了一定的不良影響，同時對于提升企業管理水平也存在一定的負面作用。

（四）納稅籌劃標準有待完善

第一，企業沒有合理地設定納稅籌劃工作標準，沒有客觀地研究相關內容，大多是以以往的工作經驗開展納稅籌劃管理，尤其是有的工作人員沒有充分重視國家稅法政策等，沒有及時和稅務部門溝通。第二，沒有合理設定納稅籌劃工作目標，尤其是沒有將納稅籌劃管控的重點工作確定。在國家稅法制度不斷改革背景下，國家正在不斷調整營改增等稅法相關政策，目的是保證市場經濟朝著更加穩定健康的方向發展，但是有的企業沒有充分掌握涉稅風險，導致無法科學地開展納稅籌劃工作。企業在運營期間如果經營效果不佳那么會對企業納稅籌劃的合理性產生直接影響，導致整個納稅籌劃計劃的真正作用無法充分發揮出來，不得不重新進行納稅籌劃，造成企業納稅風險增加。

三、企業納稅籌劃風險的應對措施

（一）構建風險預警機制

在企業經營整個過程中都存在納稅籌劃風險，為了將納稅籌劃風險對企業產生的不良影響盡可能地降低，企業需要對納稅籌劃工作給予足夠的重視，將風險意識提高，提前采取預防辦法。第一，企業要做好專門納稅籌劃人員的配置，保證納稅籌劃工作由專業的人員完成，從專業的角度保障順利地開展納稅籌劃工作。第二，建立納稅籌劃法律資源庫。引發納稅籌劃風險的主要因素之一就是稅收政策的變化，所以需要在企業資源庫中盡量收集和企業生產經營活動相符合的稅收法律，及時更顯相關政策規范，保證財務人員能夠充分在國家政策和法律法規引導下開展各項納稅籌劃工作。第三，加強風險預警機制的建立和完善。做好納稅籌劃信息化管理平臺的搭建，動態管控納稅籌劃工作。納稅籌劃人員需要收集和納稅籌劃相關的數據信息，并且在信息化平臺中進行整合，通過分析各項數據信息保證將其中存在的風險及時揪出，然后做好納稅籌劃方案的調整和完善，采取有效的風險預防辦法，避免損害企業的經濟效益，避免影響企業未來的發展運營。

（二）提高納稅籌劃管理人員專業能力

納稅籌劃對工作人員的專業能力有著較高的要求，所以需要交由專業人員完成。為了將企業納稅籌劃風險盡量降低，企業的納稅籌劃工作需要根據企業實際情況交給專門的部門或者專門的納稅管理人員完成。納稅籌劃涉及的專業知識內容較多，比如稅務、財務、會計等，所以工作人員要兼具較強的財務知識和深厚的稅務法律知識，可以保證納稅籌劃方案科學專業，將發生納稅籌劃風險的概率盡可能地降低。各個地區有著不同的稅收政策，存在不同的執行標準，由此納稅籌劃地區的差異性會更加明顯，尤其是有的企業有著較大的規模，子公司之間的納稅標準存在一定差異，不同地區、不同稅種、不同稅務監管等方面需要充分協調，為了保證納稅籌劃工作順利開展，需要專門設置稅務管理部門，統一管理企業所有的納稅籌劃工作，以免分散管理導致企業財務風險增加。同時，還要加強提升納稅籌劃管理人員專業能力的提升，定期進行培訓教育，將納稅籌劃人員的業務能力提高，保證納稅籌劃人員可以充分了解稅收政策，減少政策方面引發的納稅籌劃風險。

（三）對納稅籌劃工作流程進行規范并營造良好的工作環境

在企業納稅籌劃工作中，將會受到內部環境及外部環境的影響，若是在工作上存在疏忽將可能會引發納稅籌劃風險，威脅企業的運營。為此，企業要積極打造良好的工作環境，提高納稅籌劃工作效率效果。我國經濟環境和法律環境是主要的印象納稅籌劃風險的外部環境，對于這兩種外部環境企業無法改變，就需要根據實際情況合理的對自身納稅籌劃方案進行調整，使其能夠滿足當前的實際需求。為了更加靈活地應對外部環境變化帶來的風險，企業要保證納稅籌劃方案科學合理。企業在內部環境的控制上需要制定合理的措施，首先要合理的培訓相應的納稅籌劃工作人員，提升他們的綜合素質，能夠保證工作的準確性，能夠更好地滿足納稅籌劃工作的要求，其次要根據企業的實際情況建立完善的納稅籌劃工作制定，并確保納稅籌劃工作流程的規范化，將工作內容細化，落實到每個工作人員身上，同時要明確的劃分工作人員的責任，明確各個崗位職責，制定配套的獎懲機制，督促每個崗位的員工及時完成自身工作內容，樹立風險意識，切實提高納稅籌劃工作效率。

（四）對納稅籌劃方法進行合理的運用

企業相關工作人員要對稅法有著充分的了解，并且要及時地了解稅法的變化，積極與當地稅務機關進行溝通。比如在納稅籌劃過程中可能存在一些不確定、不明晰的政策，需要及時地向稅務機關進行了解，避免因不確定因素而帶來相應的風險。在納稅籌劃方法選擇過程中，工作人員首先要管理所得稅抵扣項目，比如在所得稅抵扣項目中，業務招待費扣除數量是最多的，企業需要對此制定相應的措施。同時企業還需要對銷售方式進行合理的調整，通過兼營銷售、混合銷售、讓利銷售等方式能夠使增值稅細化，避免業務類別出現混淆，能夠確保科學合理的抵扣稅賦的比例。此外，在實施營改增政策后，企業納稅管理期間具有自由籌劃的權利，企業的扣款時限設置可以充分結合企業日常經營過程中的實際情況和資金流動狀況，有助于企業納稅籌劃負擔的降低。

（五）建立風險規避機制

企業實現降本增效的重要手段之一就是納稅籌劃。企業生產經營全過程都受到納稅籌劃工作的影響，為了將納稅籌劃風險盡可能地降低，企業需要以政策變化、市場發展形勢為基礎做好納稅管理制度的調整和完善，做好長效納稅籌劃風險機制的建立，通過調整企業經濟活動方式和稅收優惠政策將企業納稅負擔降低。企業需要長期進行納稅籌劃風險防范，所以需要保證風險防范機制合理且長效。企業納稅籌劃部門需要對納稅工作進行定期檢查，通過自查的方式及時發現自身工作中的不足，將企業納稅籌劃工作中可能存在的風險及時發現并且解決。企業也可以聘用第三方機構檢查自身的納稅情況，保證從專業的角度規范地管理納稅籌劃工作。

四、結束語

企業稅負隨著營改增政策的落實發生了一系列的變化，企業需要及時地適應這種變化，根據實際情況制定合理的納稅籌劃工作措施。在企業的發展中，納稅籌劃工作十分的重要，直接關系到企業的經濟效益，企業要想長久的發展就必須要充分的重視納稅籌劃工作，對其中可能出現的風險進行預防，將內部納稅風險控制意識全面提升，同時科學識別納稅籌劃風險，促進納稅籌劃工作水平的提升。同時，企業要及時關注國家政策和法律法規的變動，及時調整和完善內部管理，切實保證企業長遠地發展。

作者:吳碩斌

企業納稅籌劃風險篇2

建筑施工企業的稅務工作難度高、數目大，若不具備納稅籌劃意識，將使得企業稅負過重，嚴重阻礙企業健康發展。開展稅務工作時，必須落實好納稅籌劃工作。自“營改增”政策實施后，建筑企業所面臨的稅務風險愈發加劇，加強納稅籌劃及風險管理，并進一步完善企業稅務體系，是現階段各建筑施工企業必須亟需落實的。這是幫助企業減少稅負、提升經濟效益的有效途徑，也是保障企業能得以可持續發展的根本要求。下文將就建筑施工企業的納稅籌劃風險及應對策略展開初步探索，以期為相關人士提供參考。

1　企業納稅籌劃中存在的風險因素分析

1.1稅務人員的專業素養

為保障建筑施工企業稅務籌劃工作的合理性，需確保其能夠正確使用各項稅收政策，對企業涉稅項目、相關稅務優化政策及法律法規有深刻的認知。現階段，企業稅務籌劃工作一般由專門的稅務人員負責，其專業素養高低將直接決定稅收方案的科學性及合規性。隨著市場競爭環境的愈發緊張，以及企業傳統經營思想的影響，多數企業常以提升經濟效益為第一發展要務，對內部建設的重視度大有不足。在進行人員培訓、考核工作時，創新性極度缺乏，且未能起到良好的約束作用。目前其稅務人員的專業素養普遍達不到標準，難以滿足稅務籌劃工作的切實要求，稅務籌劃方案的實效性也得不到保障。

1.2合同審批的嚴謹性

目前我國大部分建筑工程項目都是以招投標的方式來開展的，在工程施工開始前，其施工狀況便已被作出相應設計，工程款也已擬定。中標后企業將借助簽署合同明確各主體責任，做好各方責任義務劃分。合同中常包含擬定工程分包形式、時間、款項支付方式等，這些內容將對企業稅務籌劃工作產生一定影響。為此，需確保合同審批過程中的嚴謹性，避免簽署存在問題的合同，降低因合同條款過于模糊而導致的稅務風險。

1.3項目追蹤性

這里所說的“項目追蹤性”主要指建筑施工企業在項目開展過程中，對項目工程的重視度。稅務籌劃工作的開展效益不僅受稅務籌劃方案的重要影響，還與項目追蹤性有著直接影響。現階段，大多建筑施工企業對涉稅項目的追蹤性過低，常存在實際稅務籌劃狀況與預期相差甚遠的現象。未能足額取得增值稅專票、由于申報不及時錯過免稅政策等問題的存在，使得企業難以有效控制稅負，加劇了稅負壓力。

1.4納稅籌劃改革

雖“營改增”政策已實施多個年頭，但現階段諸多建筑施工企業仍未能迎合其內容展開適應性改革，缺乏與自身發展需求相契合的納稅籌劃意識。營改增實施后，目前增值稅9%代替了原有的營業稅3%，營業稅價內稅也轉換為增值稅價外稅，企業計稅方式將變成增值稅進項稅額抵扣形式[1]。為更好地適應營改增政策，有效降低稅負，需及時改善自身納稅籌劃核心與流程。但現階段尚有諸多企業未落實好納稅籌劃改革工作。

2　企業納稅籌劃中存在的問題

2.1缺乏正確的思想認知

在開展稅務籌劃工作的過程中，為保障工作實效性，要確保能從思想上認識到納稅籌劃的重要性。現階段，仍有諸多企業存在思想認知方面的局限性。其主要表現有二：一是部分建筑施工企業難以樹立起正確的納稅籌劃認知，無法體會納稅籌劃的真正含義及用途為何，因而使得其工作過程中所使用的納稅籌劃方法缺乏正確性，無法引導稅務工作朝向正確方向，甚至還可能存在不合法行為；二是基于建筑工程企業的特殊性，其諸多業務工作均涉及到稅務問題，為保障納稅籌劃的客觀性與科學性，應確保企業各部門間的高效溝通配合。現階段大多建筑工程企業的領導者均將納稅籌劃工作視作是財務部門一方的職責，因而實際工作過程中，難以與其他部門達成高效配合，嚴重影響最終工作質量。

2.2信息化水平低

隨著我國科技發展水平的逐步提升，越來越多現代信息技術被引入財務工作中，數據信息的搜集、整理及使用便捷性越來越高，企業納稅籌劃水平也能得以全面提升。但現階段大多建筑施工企業的信息化建設水平都遠低于其他企業，實際工作過程中，仍在沿用傳統納稅籌劃方式，甚至還有部分企業無法及時開展納稅籌劃工作，無法為稅務工作提供幫助[2]。即使是已經引入了信息化管理平臺的企業，系統功能與其實際稅務工作的需求不相契合，開發運用程度低，往往只能借其展開一些簡單的數據統計工作，難以有效提升納稅籌劃水準。

2.3缺乏專業納稅籌劃人員

現階段，人才隊伍建設的不完善性是建筑施工企業所面臨的一大重要問題。營改增政策實施后的建筑施工企業財稅工作難度越來越高，工作內容趨向復雜化發展。納稅籌劃工作具備高度綜合性特征，對相關工作人員的綜合能力要求高。各企業若想切實提升自身稅務籌劃水平，應當組建一批高素養、高水準的稅務籌劃隊伍。但就現階段的落實狀況來看，受納稅籌劃工作的復雜性影響，企業聘請高水準的專業人士必將耗費大量資金，在衡量綜合成本后，大多建筑施工企業都將改為選聘業務水準次之的人員，以此來節約人才成本，同時也限制了企業納稅籌劃工作的建設高度。此外，部分企業還借助外部招聘方式來組織稅務籌劃工作。雖這些外聘人員的專業知識較為豐富，且業務能力相對廣泛，但對于企業實際經營狀況的了解程度并不高，實際工作過程中缺乏合理性及科學性。

2.4監督管理力度薄弱

為確保納稅籌劃工作能得以順利開展，需以科學的監督管理工作來約束財務人員行為，確保其能夠全身心投入到工作中。目前，諸多企業仍存在監督管理嚴重缺失的問題，給納稅籌劃工作造成了一定的不利影響。稅務管理及納稅籌劃的開展流程具備極高復雜性，且稅收制度改革后企業面臨著新的納稅風險，若不及時調整自身管理機制，內部監督體系的不健全性將導致納稅監管缺失，加劇稅務風險。

2.5對相關政策的利用度低

目前我國相關稅收法規及政策已相對健全，企業開展納稅籌劃工作時，必須要依據相關法律規定去落實。基于此，需保障財務工作者能對相關法律法規有深刻的認識，應能夠以新會計準則以及營改增等政策為指導，提升納稅籌劃的科學性及嚴謹性。現階段，大多建筑施工企業未能做好稅收法規解析工作，對稅法的了解程度過低，因而無法完成預制稅務籌劃目標，也難以運用稅法及納稅優惠政策來達到有效的節稅與避稅，稅收成本難以得到控制。

3　企業應對納稅籌劃風險及問題的策略探析

3.1強化思想認知

為保障納稅籌劃工作的實效性，應首先扭轉企業領導層的思想認識。各領導者應該能夠充分認識到納稅籌劃的重要性，明晰其對企業發展產生的重要影響，并緊密關注國家及地方的稅收政策及稅務管理方式變動，確保能及時了解最新稅收政策，組織相關人員進行系統化的分析，掌握其實際內涵，并以此為開展納稅籌劃工作的主要依據，進而最終達成理想稅負狀態[3]。此外，稅務籌劃工作的相關管理人員應不斷充實自身稅務知識積累，確保能對稅務籌劃策略及方法形成深入了解，并增強自身納稅籌劃管理意識，確保企業納稅籌劃水平能得以全面提升。

3.2構建一體化的ERP信息系統

建筑施工企業應依據企業實際發展狀況，引入一體化的ERP信息系統，并加以持續優化，借此來為企業搜集各項稅務籌劃信息，強化企業納稅籌劃管理力度。此外，還可借助該系統對各項財務信息展開系統化的分析，掌握我國稅收政策的動態變化，借此來及時查找企業納稅中存在的問題，避免稅務風險長期存在，影響企業長遠發展。此外，還可借助信息化系統達成企業各部門間的有效溝通。各部門可借助信息系統將業務工作中的財務信息直接傳遞給相關財務管理人員，減少信息傳遞時間，為企業納稅籌劃工作提供更多幫助。

3.3夯實人才隊伍建設

現階段建筑施工企業的納稅工作復雜性高，需交由專業水準高的人才來負責。首先，企業需把好招聘關口，借助社會招聘為企業引入更多專業人才，集中考量其綜合能力與實際工作需求間的契合性，并適當提升薪資待遇，吸引更多人才加入。針對現有的會計工作者，需要給予其良好的成長空間，積極組織培訓活動，邀請專業人士為其解讀當前的稅務法律法規變動，深入分析其對企業納稅工作造成的影響，持續增強其稅務籌劃能力。為保障培訓工作的實效性，確保稅務管理人員的專業水準能達到標準狀態，需于培訓后及時組織考試，針對培訓中涉及到的知識進行重點考察，保障員工能在培訓過程中獲得能力的全面提升。此外，還需定期組織業務能力考察活動，借此來督促員工樹立起良好的充電意識，保障其專業水準能夠達到實際要求，為納稅籌劃工作奠定良好的人才基礎。當然，人才培育過程中，考慮到納稅籌劃工作的復雜性，可與會計師事務所建立良好合作關系，借此來降低稅務籌劃方面的人才聘請成本，并有效提升稅務籌劃可行性與合理性。

3.4完善增值稅管理制度

基于營改增政策的全面實施，建筑施工企業現已呈現出“鏈條抵扣”“以票控稅”的增值稅征收特點，對于各環境稅額抵抗的要求愈發嚴格，因而需進一步強化增值稅管理制度。各企業需依據現階段的稅務管理情況，制定出完善的增值稅管理制度，并將其落實到發票開具、納稅申報以及增值稅抵扣等各環節中。此外，需充分意識到增值稅專用發票管理的重要性，緊抓各環節業務工作。以材料采購環節而言，需依據實際項目建設需求，與資質優良的供應商建立合作關系，保障材料質量與性能的同時應確保能夠足額獲取增值稅專用發票，進而合理降低稅負。

3.5優化合同管理

對于建筑企業而言，合同管理是一項極為關鍵的工作，與企業納稅籌劃間的關系極為緊密。建筑施工企業以往的合同管理形式呈現出明顯的粗放式特征，增大了財務風險的發生概率。基于此，建筑施工企業應基于營改增視域，明晰加強合同管理的重要性，在與供應商及業主單位簽訂合同時，需依據實際需求擬定合同條款，針對發票及涉稅定價需在合同中明確自身需求及要求[4]。需以稅務工作需求為擬定合同的主要依據，借此來為企業降低稅務負擔。合同擬定完備后需及時進行風險篩查，盡可能地保障其完整性與實效性。

3.6完善管理機制，提升風險防范能力

各企業需緊密結合實際工作建設需求，進一步明確相關人員的工作職責，需以完備的工作制度為納稅籌劃工作提供根本參照，提升工作規范性及標準性。為保障工作能得以順利實施，防止存在相互推諉、無人擔責的問題，應當嚴格制定崗位責任制，進一步細分工作職責，并落實好責任追究制，保障問題發生時能第一時間找到相關負責人。同時還需做好薪酬管理，以績效考核方式將納稅籌劃效益與相關人員的薪資相掛鉤，進而保障其能以充分的熱情投身于工作中。各企業需進一步完善內部溝通機制，給予稅務籌劃人員與其他部門人員相互溝通的機會，確保各環節的信息流暢性。此外，現階段因稅務政策變動、工作落實不及時而誘發的稅務風險仍是十分顯著的。各企業需進一步提升內部稅務風險管理水平，針對納稅規劃中可能存在的問題展開具體分析，并構建出合理有效的防范措施，保障企業能始終保持良好的稅負狀態。同時還需借助內部監督機制來排查潛在風險因素，針對各種稅務問題展開詳細監管，并落實好業務收支管理，如材料、設備、人力資源等，借助合理的監督實現資源優化配置。

4　結語

綜上所述，對于建筑施工企業而言，納稅籌劃工作的重要性是極為突出的。為進一步減少企業納稅稅額，有效降低企業稅務負擔，應切實完善稅務管理體系，科學使用各項會計政策，保障企業納稅籌劃的科學性、高效性。現階段建筑施工企業開展納稅籌劃工作時尚存在許多問題，需進一步加以完善。本文以建筑施工企業為主要研究對象，就其納稅籌劃風險及相關應對策略展開了初步探索，期望能為相關工作者提供參考。

作者:顧樹林 單位:中交海洋建設開發有限公司

企業納稅籌劃風險篇3

引言

納稅籌劃工作對于企業而言至關重要。近年來，政府部門不斷推出全新的稅收優惠政策，為納稅籌劃工作良好開展奠定了基礎。但一些企業在日常經營管理過程中，沒有厘清納稅籌劃的內涵及其與漏稅、偷稅、欠稅等行為的性質差異，導致稅收籌劃工作瞻前顧后，加之管理層成員對稅收籌劃工作認識存在較大差異，企業專職從事納稅籌劃工作人員的力量和經驗不足，無形中給企業稅收籌劃工作蒙上了一層陰影，嚴重者甚至給企業帶來風險隱患。因此企業如何應對稅收籌劃工作中可能面臨的問題就值得深入思考。

一、納稅籌劃的概念及特點

（一）概念

納稅籌劃工作指企業在合理合法范圍內，對企業內部涉稅業務進行整體規劃和設計并加以落實，從而享受稅收優惠政策并避免重復納稅行為發生，緩解企業稅負壓力。納稅籌劃作為納稅人對涉稅活動運營維護的整體規劃，整個籌劃工作要以不違反國家稅法為前提。

（二）納稅籌劃特征

1.專業性

納稅籌劃工作涉及面廣，包括稅收法規層面、風險管理層面、會計核算層面、財務管理層面和企業管理層面等，涉及的學科多、內容多，屬于專業性極強的策劃行為。負責納稅籌劃的人員不僅需要熟悉國家稅法，還需要了解企業所在地政府發布的優惠稅收政策、企業內部財務管理模式、會計核算模式等多個方面內容。只有做到充分了解，才能夠為企業建立完善的、優質的納稅籌劃方案，實現合法避稅、有效減稅。

2.合法性

企業需要建立納稅籌劃體制，樹立合法性意識，將“任何納稅籌劃工作開展都要建立在符合稅法基礎上”這一理念傳達至每一位納稅籌劃工作者。合法性是納稅籌劃工作的基礎也是前提，為此，納稅籌劃工作者也要具備良好的法律意識，了解并熟知國家稅法和地方稅收優惠政策，在合理合法范圍內建立節稅方案，明確合法避稅與違法的界限[1]。

3.時效性

近年來，我國經濟的飛速發展帶動了各個行業良好發展，我國稅法和相關政策也順應時代發展趨勢得到不斷的完善和修訂。企業納稅籌劃工作人員也要注重稅收政策變動跟蹤，及時掌握最新的稅收政策，不斷調整納稅籌劃方案。同時，企業要明確一個成熟的納稅籌劃方案并不適用于所有的經濟活動，要根據經濟活動類別和特征做好方案的革新，適當地調整納稅籌劃策略，與時俱進，保障納稅籌劃工作質量和時效性。

4.風險性

企業在開展納稅籌劃時，將會投入大量的人工成本和資源，而納稅籌劃工作受到多方面因素的持續影響，實際節稅能否達到預期是難以預估的。由此可見，納稅籌劃工作具有風險性。同時，當納稅籌劃人員對國家政策的理解出現偏差時，將會提升企業涉稅風險，進而影響到企業經營管理。

二、企業納稅籌劃中的常見風險

（一）政策風險

企業開展納稅籌劃工作時，需要嚴格遵循國家法律法規，在保障企業經濟利潤最大化的基礎上實現有效避稅。近年來，國家為助力企業發展，稅收征管政策和優惠政策相繼推出，還有部分政策進行了補充和調整，為稅收籌劃工作帶來了空間，但也帶來了風險。當企業對新政策了解程度不夠或是忽視對新政策的關注，仍然運用原有稅收籌劃方案開展稅收籌劃工作，那么稅收管理工作將可能由合法變為違法，進而產生政策性風險。

（二）經營風險

納稅籌劃工作是對企業在未來較長時期內的經營發展過程的謀劃，籌劃的結果影響后續經營效益的預測。一旦企業納稅籌劃結果不夠合理完善，而經營管理者還據此制定了企業發展戰略目標，那么，這種目標就是不合理的，在此基礎上建立的戰略執行方案也是無效的，不能夠保障企業穩定經營，將會導致企業實際收入達不到預期。這不僅會對企業納稅籌劃帶來負面作用，甚至將會導致整個納稅籌劃工作失去自身價值，企業也將面臨前所未有的經營風險。

（三）納稅籌劃的主觀性風險

納稅人主觀意識也將影響著納稅籌劃工作的順利開展。當納稅人在主觀意識上對于納稅政策有著充分的了解時，指導納稅籌劃團隊，通過科學的方式開展節稅方案的編制工作，在合理合法的基礎上緩解企業稅負，整個工作就能順利推進；當納稅人在主觀意識上未對納稅籌劃工作有著充分的了解，盲目推進納稅籌劃工作，這就會分不清節稅與偷稅漏稅的邊界，像這種納稅人主觀意識上抱有僥幸心理的，會給企業后續運營管理帶來嚴重的負面作用[2]。

三、企業納稅籌劃風險成因

（一）內部問題

會計人員作為納稅籌劃工作的主體，良好的籌劃工作離不開會計團隊的共同努力。會計人員的綜合素質和職業能力決定了籌劃方案的合理合法性，而不少企業忽視了會計人員職業素質和職業水平的培養，由此人為因素產生的納稅風險占比高。為保障會計人員具有良好的主觀判斷能力，企業應定期對會計人員職業水平進行摸底考核，結合考核結果開展人才培訓工作，但很多企業忽視了這一點，認為會計人員只要具備專業的財務管理知識和稅務管理知識即可，在開展培訓工作時，側重于新會計準則等會計知識的更新，忽視了稅收政策的吐故納新，導致會計人員仍然運用傳統的籌劃方案開展納稅籌劃工作，進而帶來了嚴重的納稅風險。此外，會計人員還要具備良好的洞察意識，能夠通過分析市場環境變化和稅收新政給企業發展帶來的商機。尤其是近年國際上風云變幻，疊加新冠肺炎疫情防控常態化以致國家不斷推出各類優惠政策的時代背景下，如何保障企業平穩度過納稅籌劃準備期，將作為會計人員的主要工作內容。而現實中會計管理人員不具備良好的洞察意識，難以從宏觀角度分析市場環境和政策指引方向，因此，大部分企業內部的納稅籌劃方案較為傳統，加之企業忽視方案的革新，導致整個納稅籌劃工作難以發揮出自身價值。從另外一個角度來說，大部分企業注重財務管理、內部控制、預算管理、成本管理等方面的管理制度，但往往忽略建設完善、合理、有效的納稅籌劃制度，由于缺乏制度的指引，不能夠約束會計人員行為，將導致納稅籌劃工作缺乏系統性和連續性。由此可見，我國企業內部會計人員素質、納稅籌劃工作能力、稅務方案制定等工作都有著極大的提升空間。現階段，部分中小型企業會計從業人員仍然難以按照法律法規開展納稅籌劃工作，這將為企業帶來嚴重的涉稅風險[3]。

（二）外部問題

企業外部問題大致可體現在以下兩方面：一是，經濟全球化趨勢為企業良好發展帶來了全新的空間，我國很多企業生產經營活動范圍逐漸拓展擴大，有的企業已經走出國門。但我國的市場經濟仍然處于發展中階段，法律法規、納稅政策等方面仍在不斷完善中，不可能一成不變，而且走出國門的企業還面臨全新的政策環境。納稅籌劃工作作為企業保障經濟利益的主要方式，也是在合理合法范圍內降低企業稅負的主要手段，企業要根據市場大環境的發展趨勢，不斷做出納稅籌劃方案的調整和革新，保障方案的合理性和有效性。否則一旦對市場背景不夠充分了解，忽視企業所在地政府推行的稅收政策，納稅籌劃方案存在疏漏，將會引發偷稅漏稅質疑，這對于企業的口碑和后續經營管理將帶來嚴重的負面影響。從媒體報道可知，國內很多走出國門的手機制造企業涉及向專利持有方支付專利費，這類費用是否應該計入制造國進口手機散件的價格之中從而計算關稅就是一個政策性很強的問題，有國內手機知名制造企業在某東南亞國家涉及這類民事或刑事案件。二是，從國家政策變更方向來看，政府部門傾向于可持續發展戰略的落實，并且給予了極為可觀的稅收優惠政策，加大了對創新企業的扶持。為此，企業要順應時代發展方向響應國家號召，走原創技術開發之路，往綠色節能、低碳環保等國家倡導的朝陽產業轉型，結合政策指引方向，實現業務拓展，利用大環境提供的納稅籌劃空間，這樣自然就能緩解企業稅負。不少企業盡管了解到國家政策但卻忽視了政策指引方向的分析和考量，仍然墨守成規、不思進取，無法享受到政府稅收減免政策，導致企業稅負嚴重。

四、企業納稅籌劃風險的有效應對策略

（一）提升納稅籌劃人員專業水平

上文中表述了納稅籌劃工作的重要性，納稅籌劃工作能夠實現有效避稅，合法避稅，緩解企業稅負，延長納稅周期。良好的納稅籌劃工作，離不開納稅籌劃人員較高的職業水平和職業素質，因此，企業要不斷提升納稅籌劃人員的專業水平。首先，企業要做好納稅籌劃人員法律知識儲備和守法意識的培訓，要求其不僅要做到了解法律法規條款內容，還要熟知法律法規的出臺背景。其次，企業要求稅務籌劃人員具備必要的信息獲取能力和信息運用能力，包括掌握國家和地方政府稅收優惠政策的發布網站、信息推送的公眾號等，并能根據各項優惠政策審定以前年度節稅方案，還能針對現有的經營活動規劃擬定納稅籌劃初步方案。提升納稅籌劃人員專業水平可以定期開展納稅籌劃專項培訓，也可以通過知識競賽、專項考核等形式。需要注意的是，人才的培養不是一蹴而就的，企業要制定完善的納稅籌劃人員培訓方案，按部就班，嚴格按照科學的培訓方式提升人員職業水平和管理意識。

（二）規范會計核算

眾所周知，在稅務法律法規中，很多規定與會計核算內容相關，意味著規范的會計核算工作是企業納稅籌劃工作良好開展的前提和基礎。因此，企業需要具備良好完善的會計核算管理模式，企業高層領導也要做好會計核算團隊的建設工作，引進專項會計管理人才，與高校進行定期合作，向團隊中持續注入新鮮血液，激發傳統會計核算人員工作積極性，為會計核算管理工作規范化發展奠定良好的基礎。企業也要不斷針對會計核算賬目進行完善，了解最新會計準則，滿足企業所得稅計稅中研發費用加計扣除政策對核算賬目規范性等的要求，享受優惠稅收政策。一旦企業的會計核算賬目不夠規范，相關稅務管理部門可能采取定額征收的征稅模式或取消優惠稅收政策享受資格，這樣不僅會加重企業稅負，還將對企業現金流產生負面影響。因此，要有效避免這類問題發生，不斷在新會計準則的影響下優化會計核算賬目，實現規范化管理，為納稅籌劃工作良好開展奠定基礎[4]。

（三）做好風險防范

企業高層領導要起到指導作用，保障整個納稅籌劃工作在合理合法范圍內進行，每一項納稅籌劃內容都是在符合我國稅法和地方稅收政策的基礎上進行的，實現合理避稅。同時，還要時刻保持風險意識，不要漏稅偷稅，而且要將這些意圖和理念清晰地傳導給相關工作人員。如果對高層領導的意圖有所誤會或受到完成業績的壓力，在開展納稅籌劃時，企業容易造成漏稅。因此，企業在開展稅收籌劃時，一定要做好風險防范工作。一旦發現當前納稅籌劃方案存在風險，要積極應對，不可回避問題，做好規劃和管理工作，實現稅收籌劃工作的優化，降低風險對納稅籌劃工作帶來的負面影響。

（四）引進信息化管理平臺

信息化管理平臺能夠實現納稅籌劃和會計核算、財務管理工作一體化，通過信息管理平臺實現數據共享和傳輸，保障納稅籌劃工作與會計工作能夠實現互通，從根源上提升納稅籌劃工作與會計工作的連接程度，實現協同發展。傳統的納稅籌劃工作常常由于籌劃人員與會計人員并未進行及時溝通，出現階段性差異。企業要給予充分的重視，結合自身組織架構建立完善的信息化管理平臺，并且將管理模式融入平臺中，促進納稅籌劃人員與會計人員溝通交流，保障納稅籌劃工作順利開展。需要重視的是市面上的信息化管理平臺，能夠符合大部分企業納稅籌劃工作和會計工作需求，但是企業也要結合自身要求實現個性化開發，保障籌劃工作和會計工作順利開展。

（五）做好稅收政策的定期普及

如上文所述，納稅籌劃工作離不開稅收優惠政策的了解，要想保障納稅籌劃工作的合理性和有效性，企業高層領導要做好稅收優惠政策的定期普及。首先，企業可以配備專項的政策管理人員，對稅收政策動態進行追蹤、分析，及時發現國家和地方政府推出的新型稅收優惠政策，并且了解享受優惠稅收政策的相關條件。其次，政策管理人員在充分了解新型稅收優惠政策時，要與納稅籌劃人員和會計人員召開專項會議將政策核心內容傳達至兩個部門，保障兩個部門的每個人員都能夠及時了解到新的優惠政策，為后續納稅籌劃工作良好開展奠定堅實的基礎。最后，要結合新型稅收優惠政策，不斷調整節稅方案，在實踐中汲取納稅籌劃工作經驗，合理合法避稅，實現企業可持續發展。高層領導在政策傳遞過程中要起到指導作用，定期開展財務管理人員稅收政策了解詢問工作，確保每位財務管理人員和稅收籌劃人員都能夠充分了解到政策的核心內容。

結語

綜上所述，納稅籌劃工作質量關聯企業發展，為保障納稅籌劃工作的順利開展，企業要從高層提升意識開始，引導工作人員掌握政策，熟悉業務，采用享受稅收優惠政策或運用不同的核算方法降低企業納稅總金額，延長企業納稅周期，實現合理合法避稅。由于籌劃工作本身具備著一定的風險，企業高層領導要在納稅籌劃中加強管理工作，要積極做好納稅籌劃方案的審核工作，把控納稅籌劃方案細節，重視納稅籌劃方案的落實和執行，保障每項稅務管理工作都在合理合法范圍內，將納稅籌劃工作優勢充分發揮出來。

參考文獻

[1]范靜靜.企業納稅籌劃的常見風險及應對策略[J].企業改革與管理，2021（04）：186–187.

[2]趙麗.試析企業納稅籌劃的常見風險問題及對策[J].國際公關，2020（05）：139–140.

[3]朱蕾.企業納稅籌劃的常見問題及對策探討[J].納稅，2021，15（10）：51–52.

[4]孫若瑜.試析企業納稅籌劃的常見風險問題及規避[J].財會學習，2019（30）：175–176.

作者:任子劍 單位:陜西文化產業投資控股（集團）有限公司