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企業(yè)納稅籌劃篇1

納稅籌劃這項工作是非常重要的，如果企業(yè)的相關(guān)部門做到非常優(yōu)秀，就能夠在最大程度上提升企業(yè)的經(jīng)濟利益。當(dāng)然，一切的操作手段都必須在法律的允許范圍內(nèi)的，一切違法犯法的行為，企業(yè)都不能夠觸碰，否則后果不堪設(shè)想。

一、納稅籌劃風(fēng)險的內(nèi)涵與特征

（一）納稅籌劃風(fēng)險的內(nèi)涵

所謂的納稅籌劃，是指企業(yè)在自身采取了一些措施，從而減少納稅的數(shù)額，幫助企業(yè)收獲更多的利益，但是如果在其中涉及了法律觸犯了法律，就會得到非常嚴重的后果，所以納稅籌劃工作是有一定的風(fēng)險指數(shù)的。在進行這項工作過程中，企業(yè)的相關(guān)人員一定要保證不觸犯法律，嚴格遵照法的要求來減少納稅的數(shù)額，一切違法犯法的行為，堅決拒絕。對于企業(yè)繳稅進行的一系列工作，都需要在法律的允許范圍內(nèi)開展，例如使用稅收優(yōu)惠政策，從而實現(xiàn)減免稅額的目標，其次，納稅籌劃工作還有另一個意義，那就是在降低稅負的基礎(chǔ)上，從而實現(xiàn)企業(yè)收獲更大的利益。總之，納稅籌劃是一種工作，也是一種手段，是工作人員在法律的要求中使用各種優(yōu)惠政策采用各種手段來減少企業(yè)的納稅。

（二）納稅籌劃風(fēng)險的特征

納稅籌劃需要涉及的范圍是非常廣泛的，相關(guān)的工作人員需要考慮各方面的優(yōu)惠政策使用一些必要的手段來減少企業(yè)納稅的數(shù)額。在其中工作的各個層面，各個步驟都需要涉及相關(guān)的法律，所以工作人員在工作之中一定要認真仔細，避免觸犯法律規(guī)范，從而帶來嚴重的后果，影響企業(yè)在眾多競爭中的影響力。再者，由于納稅規(guī)劃是具有一定的風(fēng)險的，而其風(fēng)險指數(shù)是否較高，得益于工作人員在其中是否認真地按照法律要求進行工作。由于納稅籌劃是包括在企業(yè)的風(fēng)險管理范圍內(nèi)的，所以其具有較大的風(fēng)險性的特點是非常的明顯的。之所以納稅籌劃具有風(fēng)險性，是由于該項工作的本身具有的特性而決定的。除此之外，這項工作還比較得復(fù)雜，在工作之中，需要考慮多方面的因素，例如該項工作是否觸犯了的法律、該項工作是否使企業(yè)獲得了更大的利益化、該手段是否降低了風(fēng)險指數(shù)等等。

二、企業(yè)納稅籌劃的重要性

（一）企業(yè)的納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展的趨勢

隨著社會的不斷發(fā)展，經(jīng)濟前進的腳步不斷地向前邁進，企業(yè)想要在市場上面具有更高的競爭力，就需要在市場上面占有一席地位。最終的目標就是讓企業(yè)收獲更多的利益，才能夠提升企業(yè)的競爭力，總的來說，這是一個循環(huán)圈，只要有一方面好，就可以帶動整個循環(huán)圈的壯大。企業(yè)的相關(guān)部門也是在不斷的完善的，而財務(wù)部門在工作之中，不僅要管理好企業(yè)的財務(wù)，同時還要摸索如何減少企業(yè)的稅收金額，為企業(yè)獲得更大的利益。企業(yè)的納稅籌劃并不只是一個企業(yè)所進行的一項工作，目前現(xiàn)狀來說，每個企業(yè)都會有這樣一個部門來使用國家的相關(guān)優(yōu)惠政策，從而達到更大的利益。企業(yè)的納稅籌劃是這個時代潮流下的衍生物，是社會的不斷向前發(fā)展，從而出現(xiàn)了納稅籌劃這項工作。與此同時，納稅籌劃是一個非常復(fù)雜的工作，需要結(jié)合許多方面進行考慮。企業(yè)的財務(wù)人員在摸索稅收的規(guī)律，與此同時，我國的稅收相關(guān)法律也在不斷地完善，政策也在不斷地進行頒布與實施，所以兩者是不斷地進行進步的，相關(guān)的企業(yè)部門要與時俱進，跟進時代的腳步，嚴禁觸犯法律要求。［1］

（二）現(xiàn)行稅收政策是企業(yè)的納稅籌劃的基礎(chǔ)

市場處于一個不斷變化之中，經(jīng)濟處于一個不斷發(fā)展進步的階段，總的來說，對于，企業(yè)而言，不僅要時刻觀察市場的變化，還要觀察國家政策的頒布與實施，以及是否調(diào)整相關(guān)的稅收政策。由于納稅籌劃這項工作時，具有一定的風(fēng)險性的，所以相關(guān)企業(yè)一定要時刻觀察我國的國情去向，從而更好地利用相關(guān)政策來減少稅收金額，防止出現(xiàn)忽略相關(guān)政策，從而使納稅籌劃這項工作中觸犯法律要求，為企業(yè)帶來巨大的損失的現(xiàn)象發(fā)生。時刻觀察我國的相關(guān)政策的變化與浮動，不斷地對企業(yè)的經(jīng)營范圍進行調(diào)整，針對制定的納稅計劃進行改動，從而保障企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟利益。與此同時，還能夠提高企業(yè)在市場上面的競爭力。我國的稅收政策是根據(jù)時間在不停地變化的，他也是結(jié)合相關(guān)企業(yè)的納稅情況而有所改變，制度有所改動的，所以兩方面是互相的關(guān)注與調(diào)查的，在企業(yè)的納稅籌劃過程中，工作人員也要密切注意國家的稅收變化。［2］

（三）企業(yè)的納稅籌劃可以保障企業(yè)的合法權(quán)益

企業(yè)依照相關(guān)法律進行納稅是一種義務(wù)，企業(yè)在法律的保護下才能夠正常地進行運行，從而獲得更大的利益，企業(yè)在我國法律的相關(guān)庇護下能夠茁壯的成長。企業(yè)的納稅籌劃能夠保障企業(yè)的合法權(quán)益，讓企業(yè)在運行與競爭中有一定的權(quán)益，從而維護自身的利益。在企業(yè)的經(jīng)營過程中，依法納稅是每一個企業(yè)的義務(wù)，遵守法律規(guī)章，就要依法納稅，與此同時，在這個過程中，國家也會按照法律要求對企業(yè)的運行進行保護。

三、企業(yè)常見納稅籌劃風(fēng)險分析

（一）企業(yè)納稅籌劃的操作風(fēng)險

在整個納稅籌劃，過程中操作風(fēng)險是非常常見的，因為整個過程的每一個操作步驟與環(huán)節(jié)都會存在一定的風(fēng)險。如果在工作中，工作人員沒有認真地參考我國關(guān)于納稅的變化，就非常有可能觸犯相關(guān)的法律，從而影響企業(yè)在市場上的地位與行業(yè)之間的競爭力。第一，如果決策者不能夠在第一時間內(nèi)進行反應(yīng)，一旦出現(xiàn)意外，沒有及時地進行補救措施，就非常容易產(chǎn)生巨大影響。所有的工作人員的努力結(jié)果，最終的決策權(quán)在于領(lǐng)導(dǎo)人員，工作人員在其中扮演搜集材料，分析現(xiàn)狀的角色，決策人員在其中扮演非常重要的角色，那就是決定是否實行該項計劃，從而進行納稅籌劃，減少企業(yè)的納稅金額。如果一些企業(yè)的決策者文化素質(zhì)不高，工作水平較低，那么就非常容易，未納稅籌劃的開展與實行帶來一定的風(fēng)險，從而造成一系列的惡劣影響，最主要的影響就是會有可能觸犯法律，給企業(yè)的品牌帶來負面影響。第二，工作人員及財務(wù)人員在工作中，如果所收集的材料不夠準確，或者沒有一定的實效性，也有可能會增加該項措施的風(fēng)險。或者財務(wù)人員沒有一定的工作能力，對于納稅籌劃這項工作不是很了解，不能夠?qū)θ株囆鸵粋€掌控，很容易出現(xiàn)納稅成本過高，不能為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟利益。［3］

（二）企業(yè)納稅籌劃的法律風(fēng)險

即使其按時進行納稅，能夠得到國家的保障與相關(guān)的合法權(quán)益，但是一旦企業(yè)觸犯了相關(guān)的法律，要求國家依舊會按照相關(guān)條例進行處罰與約束，所以在整個過程中依舊是存在法律風(fēng)險的，并不是企業(yè)一旦按時交稅，就不會受到任何的處罰，不存在任何的法律風(fēng)險。首先，法律會依法保護任何一個公民與合法企業(yè)的權(quán)益的，但是不允許任何企業(yè)和個人通過非法手段來損害國家的利益。這是國家法律的底線，同時也是每一個人和企業(yè)都不可觸碰的一條底線，一旦觸碰這條底線，就會受到法律的制裁。在納稅籌劃的過程中，相關(guān)收集材料的人員一定要認真仔細，保證所收集到的信息只有一定的時效性，在實施過程開始到結(jié)束，正式開始納稅的這個時間段內(nèi)，該項國家政策一定要有效，否則的話就會有可能觸犯到法律。同時，財務(wù)人員的理解能力一定要到位，如果在搜集材料的過程中理解出現(xiàn)偏差，也會造成非常嚴重的后果。

（三）企業(yè)納稅籌劃的經(jīng)營風(fēng)險

企業(yè)在不斷的茁壯成長的過程中，會遇到許多的風(fēng)雨，也會面臨許多的挑戰(zhàn)，所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員一定要在這個過程中乘風(fēng)破浪，披荊斬棘，合理地解決在經(jīng)營中的風(fēng)險，從而更好地幫助企業(yè)不斷地發(fā)展。市場的變化是多變的，在不斷的發(fā)展過程中，企業(yè)所面臨的風(fēng)險也是豐富多樣的，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員也不可能在發(fā)展的過程中預(yù)測未來可能會面臨的風(fēng)險，只有在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險的時候采取合理的措施來進行補救。任何事情的發(fā)展都存在不確定性，納稅籌劃這項工作在執(zhí)行的過程中同樣會面臨許多的風(fēng)險與挑戰(zhàn)。

（四）企業(yè)納稅籌劃的政策風(fēng)險

企業(yè)納稅籌劃的基本工作是建立在國家頒布或者實行了相關(guān)的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)之上的，所以，在這項工作過程中，企業(yè)的財務(wù)人員要認真觀察，時刻注意我國的國情發(fā)展動向。一般情況下，相關(guān)的國家稅收優(yōu)惠政策都是有一定的時效性的，它會再根據(jù)相關(guān)企業(yè)的稅收情況進行調(diào)整與改變，兩者之間是相互影響、相互聯(lián)系、動態(tài)變化的。簡單地說，國家政策與企業(yè)的納稅，兩者之間是互相牽制的關(guān)系。四、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險的防范化解方法企業(yè)納稅籌劃工作是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，而且在經(jīng)營中因經(jīng)濟事項發(fā)生變化或相關(guān)法律及國家政策發(fā)生變化而存在許多不確定性，因此企業(yè)納稅籌劃也存在相應(yīng)的風(fēng)險。那么如何防范和化解呢？筆者認為，企業(yè)要著重做好以下幾點工作：首先，企業(yè)要重視專業(yè)人才，選聘德才兼?zhèn)洹⒛芰λ胶虾跻蟮娜藛T擔(dān)任企業(yè)納稅籌劃及涉稅內(nèi)控崗位。如果相關(guān)的工作人員沒有足夠高的知識能力和工作水平，很容易在這項工作中出現(xiàn)失誤，不僅不能給企業(yè)帶來納稅籌劃利益反而造成經(jīng)濟上的損失，甚至企業(yè)品牌形象的負面影響。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對納稅籌劃及涉稅內(nèi)控工作人員進行稅務(wù)、法律、內(nèi)控知識培訓(xùn)。這將有助于相關(guān)工作人員及時掌握國家相關(guān)政策及法律法規(guī)，在工作之中更好地適應(yīng)、調(diào)整、運用，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益。比如，近年來國家著力實施供給側(cè)改革，出臺了包括營改增在內(nèi)的一系列財稅政策，為企業(yè)減稅降費，激發(fā)企業(yè)活力。今年，為應(yīng)對新冠肺炎疫情影響，一攬子減稅降費政策及時出臺，幫助企業(yè)降低成本、緩解企業(yè)資金流壓力，助力企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)恢復(fù)持續(xù)發(fā)展動能。最后，納稅籌劃管理既然是一項系統(tǒng)工程，必然需要各個部門的密切配合。企業(yè)是一個有機的整體，每個部門都應(yīng)該盡職盡責(zé)，同時又要相互合作、通力配合，從而達到更好的工作效果。在企業(yè)納稅籌劃決策中，綜合考慮法律政策因素、企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化、各部門業(yè)務(wù)操作實際等，選擇最優(yōu)籌劃方案，并提供備用方案以應(yīng)對復(fù)雜多變的市場變化。

五、結(jié)語

企業(yè)的納稅籌劃是一項非常重要的工作，直接影響企業(yè)稅費負擔(dān)和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合理安排，關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟效益的可實現(xiàn)程度。所以企業(yè)負責(zé)人、經(jīng)營層及相關(guān)管理人員一定要在意識上重視、行動上支持，主動管理、統(tǒng)籌謀劃，加強風(fēng)險控制，幫助企業(yè)在市場的競爭中提高市場競爭力。

作者:沈自治 單位:惠州市交通投資集團有限公司

企業(yè)納稅籌劃篇2

我國稅法規(guī)定企業(yè)要嚴格按照稅收政策進行納稅，在保障國家財稅事業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的同時，促進社會可持續(xù)發(fā)展，對于建筑施工企業(yè)而言，納稅籌劃是一項尤其重要的工作，既能夠提升企業(yè)會計工作水平，也能夠全面提升企業(yè)的綜合競爭力，建筑施工企業(yè)納稅籌劃中所采用的會計處理方法，很大程度上對企業(yè)成本、工作效率、競爭力產(chǎn)生影響。基于此對建筑施工企業(yè)納稅籌劃中會計處理方法的應(yīng)用及策略進行分析，充分發(fā)揮會計處理方法的作用，幫助企業(yè)真正實現(xiàn)降本增效的同時防止納稅籌劃風(fēng)險問題的出現(xiàn)。

一、研究企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險問題的現(xiàn)實意義

不合法的納稅籌會劃對企業(yè)造成的負面影響，假如企業(yè)采用了不合適的稅收籌劃方式，那么，不恰當(dāng)?shù)亩愂栈I劃所帶來的影響具有嚴重的危害性。對建筑施工企業(yè)自身而言，就會影響企業(yè)外在形象，并且會讓企業(yè)面臨罰款、罰金、滯納金等處罰，情節(jié)嚴重的將會面對來自法律威嚴和企業(yè)倒閉的壓力。同時對建筑施工企業(yè)稅收籌劃進行管理控制有很高的重要性。對風(fēng)險的把控有助于提高一個企業(yè)的運營管理能力，為了確保稅收籌劃方案的準確合法性以及稅收籌劃方案的順利施行，建筑施工企業(yè)一定要從多方面多角度進行考慮，提高相關(guān)會計制度和財務(wù)制度的建立健全。納稅籌劃風(fēng)險控制有助于幫助建筑施工企業(yè)不發(fā)生偷稅漏稅等違法犯罪行為。政府對于市場的調(diào)控隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展的同時也在逐漸增強，而且我國依法治國的觀念逐漸深入人心，納稅籌劃能達到提高建筑施工企業(yè)經(jīng)濟效益的目標，而偷稅漏稅行為，雖然從表面上看是起到了節(jié)稅的作用，但這是不合法行為，如果被抓住，將面臨行政處罰，這種方法往往得不償失。

二、企業(yè)納稅籌劃方法應(yīng)用面臨的問題

其一是部分建筑施工企業(yè)對納稅籌劃缺乏清晰的認識，雖然國家實施了一系列減稅降稅的政策，以更好幫助企業(yè)降低稅負，實現(xiàn)更好地發(fā)展，但也需要明確的是，納稅是企業(yè)依法履行的義務(wù)，建筑施工企業(yè)的任何經(jīng)營生產(chǎn)活動也都應(yīng)在法律允許下進行，然后依法合理進行納稅籌劃。其二是部分建筑施工企業(yè)過度重視納稅籌劃結(jié)果，這樣的納稅籌劃方式不僅會企業(yè)會計工作造成負擔(dān)，也違背了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的初衷，應(yīng)當(dāng)在確保不影響其他生產(chǎn)經(jīng)營活動、經(jīng)濟活動的基礎(chǔ)上，通過合理的納稅籌劃方式減小負擔(dān)。其三是部分建筑施工企業(yè)納稅籌劃成本估算不準確，在企業(yè)納稅籌劃工作中，會受到許多不確定性的因素的影響，從而使得整個納稅籌劃結(jié)果和效率受到影響。其中，納稅籌劃成本便是一個不確定性的因素，在企業(yè)實際開展的納稅籌劃工作中的需求盤根交錯，一著不慎就會使得納稅籌劃成本估算不準確，最終影響納稅籌劃應(yīng)有作用的有效發(fā)揮。其四是稅務(wù)機關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)不足，國家稅務(wù)機關(guān)人員是檢查企業(yè)是否存在違法納稅問題的重要力量，只有當(dāng)稅務(wù)機人員的專業(yè)知識水平和能力達到一定的程度，才能把稽查工作實事求是的高質(zhì)量、高水平的完成。因此，就要求稅務(wù)機關(guān)在實際工作中加強對稽查人員的教導(dǎo)和訓(xùn)練，用多種方式組織教學(xué)和培訓(xùn)，培訓(xùn)結(jié)束后對每個人員進行測試，通過測試即為考核通過，同時，還應(yīng)建立相應(yīng)的規(guī)則制度，嚴格規(guī)范每位人員的行為，并加強監(jiān)督。同時因為國家的稅收法律法規(guī)有待改革和完善，部分建筑施工企業(yè)鉆漏洞和空隙，從而走上違法犯罪的道路。所以殺一儆百有利于維護法律、尊重法律，保障國家稅收及財政收入。為了達到上述要求，可以對違法的企業(yè)收取更多的罰款和滯納金，也可以對納稅人進行信用等級的劃分，向社會公眾公開宣告一些違法亂紀的案件，以便提高企業(yè)合法繳納稅款的意識，降低企業(yè)違法納稅的概率。這一目標的實現(xiàn)需要國家行政機關(guān)、企業(yè)、社會中的每一成員共同參與、共同監(jiān)督、共同發(fā)力。例如，政府應(yīng)改進和修訂稅收相關(guān)法律法規(guī)政策；稅務(wù)機關(guān)要加強與納稅人之間的協(xié)調(diào)溝通，創(chuàng)新服務(wù)方式，規(guī)范征納雙方關(guān)系，嚴格執(zhí)法；企業(yè)必須以稅法為準繩，規(guī)避涉稅風(fēng)險，提高企業(yè)利潤水平；社會群眾應(yīng)加強監(jiān)督，確保國家稅收的實現(xiàn)。

三、導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃出現(xiàn)風(fēng)險的因素

（一）企業(yè)主觀上存在的逃稅避稅的利己心理

在市場有形手與政府宏觀調(diào)控?zé)o形手作用下，建筑施工企業(yè)為了獲取更多利潤與價值，壓縮成本是比較常見的一種方式，但有些企業(yè)卻想借此偷稅逃稅，蔑視稅法的法律強度和稅務(wù)機關(guān)的稽查力度，通過在會計賬簿上做假賬來達到節(jié)稅的目的。

（二）企業(yè)會計人員的職業(yè)道德水平和會計素養(yǎng)

稅務(wù)機關(guān)通過稽查企業(yè)會計的相關(guān)憑證和會計的所有相關(guān)賬簿，會計資料等來判斷認定企業(yè)是否有偷逃稅負的情況。但實際上，存在會計人員職業(yè)道德水準和會計素養(yǎng)低下的現(xiàn)象，通過多計提壞賬，隱瞞實際收入從而影響企業(yè)的納稅基礎(chǔ)，進而降低應(yīng)納稅額。

（三）稅務(wù)處人員的素養(yǎng)和工作強度

在祖國繁榮昌盛的歷史背景下，市場資金流動也逐步擴大，一大批建筑施工企業(yè)借著風(fēng)頭拔地而起，從一方面說明納稅人數(shù)在增加，從另一方面說稅務(wù)處的人員的工作量也在增加。因為工作量的增加，稅務(wù)機關(guān)只能采取抽樣的方式進行稅務(wù)稽查，這也就造成了企業(yè)稅收籌劃違法的嚴重后果。

四、企業(yè)納稅籌劃進行會計處理方法的策略

在建筑施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中，會計處理方法在企業(yè)納稅籌劃中運用，首先企業(yè)在進行建筑施工材料采購時，在未付出成本貨時，需要獲取對方的發(fā)票，并以發(fā)票的形式為依據(jù)，以便企業(yè)有足夠的時間進行資金的調(diào)度，進而最大化地提升企業(yè)資金的使用效率。其次，在建筑施工企業(yè)生產(chǎn)管理環(huán)節(jié)，這一環(huán)節(jié)是企業(yè)節(jié)約成本的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如對于員工工資等會計處理手段的選擇，對不適用的高溫、防寒補貼的會計處理手段，需要企業(yè)結(jié)合實際情況選擇科學(xué)合理的方式；又比如對于員工獎勵的會計處理手段的選擇，在分析的基礎(chǔ)上合理進行納稅遞延。注重建筑施工成本的核算方法以避免對企業(yè)利潤水平產(chǎn)生影響。具體需要對可能影響建筑施工成本的因素進行全面的分析，包括不同稅制、比例稅制等，在建筑施工營收納稅籌劃中，可以選擇降低員工基礎(chǔ)工資并提高獎金額度的會計處理方法，以此減少企業(yè)的納稅額。在企業(yè)納稅籌劃中，在應(yīng)用會計處理方法時，應(yīng)重視管理會計的運用。在傳統(tǒng)會計模式中，更注重對證、賬、表的核算，可為企業(yè)管理者做科學(xué)決策提供全面準確的財務(wù)會計信息，進而為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。為此，建筑施工企業(yè)會計人員應(yīng)充分認識到管理會計的作用及地位，在企業(yè)納稅籌劃工作中，往往會受到存貨計價方法的影響，因為這會對企業(yè)財務(wù)所得情況產(chǎn)生直接影響。為此，企業(yè)會計人員在開展存貨計價方法納稅籌劃時，應(yīng)充分考慮建筑施工企業(yè)實際施工成本的情況和市場物價變化情況幫助企業(yè)節(jié)約稅費。

五、控制企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險措施

（一）避免稅收籌劃過激

過激的稅收籌劃容易導(dǎo)致嚴重的違法行為。建筑施工企業(yè)違法的稅收籌劃行為不僅不會為自身帶來有利的經(jīng)濟利益，還會給自身造成法律困惑，很有可能會使企業(yè)的經(jīng)濟利益流出企業(yè)外。建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴厲恪守稅法規(guī)定，嚴格貫徹稅法法律法規(guī)，促進企業(yè)合法經(jīng)營、依法納稅。以下內(nèi)容就將展示企業(yè)違法納稅案例，剖析企業(yè)納稅風(fēng)險。工資發(fā)放采用“底薪+提成”或者費用報銷案例某公司為了降低稅負成本并且想利用工資激勵員工，該公司由此根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)進行了稅收籌劃方案的設(shè)計，提出采用“底薪+提成”的激勵方式。公司支付較低的工資，因而關(guān)于公司支付的職工薪酬，只需以較少的底薪為納稅基礎(chǔ)申報繳納個人所得稅。按照每一個月的業(yè)績計算，依據(jù)所開的票據(jù)獲取提成。稅務(wù)機關(guān)在進行相關(guān)調(diào)查取證的過程中，查看了有關(guān)公司銀行的資產(chǎn)狀況的會計報告，剖析該建筑施工公司的費用支出狀況，取得了足夠的證據(jù)，并以公司補交相關(guān)稅款作為處罰法方式。該公司采取此違法手段，強制要求員工用票據(jù)來抵減工資費用，讓工資費用十分的低，而且讓其他費用十分的高度效果，并且由于大大超出市場同行水準而造成了補稅以及罰款。該建筑施工公司以票抵稅的行為已經(jīng)超出了合理避稅的范圍，等待該公司的將會是法律的處罰。

（二）優(yōu)化納稅籌劃人才隊伍建設(shè)

因為我國的稅法不是一成不變的，這要求建筑施工企業(yè)的財會人員需具有較強的專業(yè)知識和學(xué)習(xí)能力，既熟悉法律，遵守法律且能熟練地運用法律，又能夠應(yīng)對國家稅收相關(guān)法律法規(guī)政策的變更，從而保證所制作的稅收籌劃方案是與國家的規(guī)定及政策一致的，并具有一定的可變通性，保證稅收籌劃方案與時俱進并具有可操作性。其次，稅收謀劃是一個綜合性的系統(tǒng)方案，籌劃方案所需要的知識更是涉及多個領(lǐng)域，具有很強的綜合性和專業(yè)性，這就需要建筑施工企業(yè)具有技能、高水平的相關(guān)財會人才級專家，比如像那些非常繁雜稅收籌劃工作，企業(yè)還可以委托一些專門的機構(gòu)進行籌劃方案的設(shè)計，從而將企業(yè)的稅負減輕的同時使企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險降低。縱觀我建筑施工企業(yè)的發(fā)展態(tài)勢和成功經(jīng)驗，可以看到，那些能夠?qū)⒆约鹤鰪娮龃蟮钠髽I(yè)在納稅籌劃方面都下了很大的功夫，企業(yè)內(nèi)管理層對于納稅籌劃工作都在注入著一定的心血，所以，納稅籌劃工作的順利進行是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必要條件。然而，企業(yè)內(nèi)進行稅收活動的管理時，也會需要具備納稅籌劃方面的專業(yè)知識和技能的人才隊伍，我國現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)中的稅收方面的人才供應(yīng)還處在供不應(yīng)求的地位，所以企業(yè)應(yīng)該加強對于內(nèi)部稅收方面人才的培養(yǎng)和鍛煉，不僅要從本企業(yè)內(nèi)部進行在職人員的崗位培訓(xùn)，還要注重與國內(nèi)高校的合作與交流，引進優(yōu)質(zhì)師生資源，同時，還應(yīng)多與國際上經(jīng)營狀況較好的建筑施工公司進行經(jīng)驗交流和學(xué)習(xí)，及時對國際上稅收方面的新政策和新技術(shù)能進行了解和掌握，不斷對自身進行完善，提高企業(yè)的競爭力。

（三）明確對納稅籌劃的認知減少技術(shù)風(fēng)險

建筑施工企業(yè)的稅收籌劃往往非常廣泛，可以用多種不同的方式進行。因此，在稅務(wù)規(guī)劃過程中，公司財務(wù)部門的員工必須了解適用于稅務(wù)規(guī)劃的政策，并從一開始到結(jié)束評估成本效益，以確保規(guī)劃目標不違法，并合法地處理稅務(wù)，從而提高公司收入。因此，員工在規(guī)劃過程中必須堅持兩個方面：一方面減少稅收規(guī)劃支出，管理公司的稅收成本時，最好的稅收計劃不一定是減少稅收，而是盡量減少公司稅收的總成本。這意味著公司管理層需要協(xié)調(diào)與規(guī)劃相關(guān)的技術(shù)和成本之間的聯(lián)系。另一方面注重稅收籌劃的長遠效益，公司稅是一個漫長的過程，在這個過程中，稅收規(guī)劃必須隨著公司的發(fā)展而進一步發(fā)展和成熟，以便從根本上對公司征稅，這種征稅具有長遠的觀點，而不僅僅是直接的利益。

（四）建立有效的風(fēng)險控制和防范機制

建筑施工企業(yè)應(yīng)該在法律的規(guī)范與控制之下，要讓稅收籌劃得到法律和社會的認可，對企業(yè)的稅收籌劃方案的設(shè)計有著決定性的作用。而且，應(yīng)要求制造納稅籌劃計劃的主體也應(yīng)具有高水平的職業(yè)素養(yǎng)，能夠?qū)Τ掷m(xù)處于變動的稅收法律制度熟練掌握并運用，從而能夠保障稅收籌劃方案的整體性和可實施性。除此之外，建筑施工企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立一套先進且完備的風(fēng)險控制和防范體系，將稅收籌劃的每一過程和細節(jié)都納入到實際操作時的監(jiān)督當(dāng)中，同時可以適時適當(dāng)?shù)难堃恍┫嚓P(guān)領(lǐng)域的高層人士對稅收籌劃方案進行審查和評估，從而使得稅收籌劃的設(shè)計更民主和更合理，保障稅收籌劃的真正可實施，并且面對風(fēng)險時有可應(yīng)對的措施，真正做到有備無患。還要實施信息化建設(shè)，構(gòu)建風(fēng)險信息數(shù)據(jù)庫為確保企業(yè)在工作時充分執(zhí)行所得稅計劃，并實現(xiàn)全面的風(fēng)險控制，有必要建立風(fēng)險信息數(shù)據(jù)庫，以保障稅收規(guī)劃，并確保所有相關(guān)管理人員能夠?qū)π畔⒓夹g(shù)的使用情況進行全面分析，確保現(xiàn)行稅收政策始終保持最新狀態(tài)，以確保能夠執(zhí)行基本任務(wù)。同時，重要的是要通過調(diào)整稅收籌劃方案實時優(yōu)化主要活動，以確保公司始終處于合法地位。

（五）各部門統(tǒng)籌合作改進和完善稅務(wù)規(guī)劃

我國建筑施工企業(yè)的納稅活動貫穿在生產(chǎn)經(jīng)營的總過程中，也就是說，建筑施工企業(yè)在進行生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)上基本都會牽涉到納稅活動的產(chǎn)生，并不是像人們自認為的只會牽涉到財務(wù)部門，而是需要參與生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個部門進行統(tǒng)籌規(guī)劃，協(xié)調(diào)合作，共同做好企業(yè)的納稅籌劃工作。建筑施工企業(yè)制定稅收籌劃，不僅關(guān)系到企業(yè)的具體經(jīng)營條件，而且關(guān)系到企業(yè)的具體特點，清楚地了解當(dāng)前的稅收做法和法規(guī)，以便為企業(yè)制定更好的稅收籌劃，同時降低稅收籌劃中的風(fēng)險，而又不保證企業(yè)的利潤。生產(chǎn)步驟包括產(chǎn)品的生產(chǎn)加工、設(shè)備設(shè)施的維護以及避免雙重征稅。在銷售步驟中，可以創(chuàng)建獨立的收入結(jié)算。同時，銷售和支付形式也納入了稅收籌劃中，從而降低了財務(wù)風(fēng)險，同時降低了稅額。
六、結(jié)束語

綜上所述，建筑施工企業(yè)的納稅籌劃可以結(jié)合不同的稅收政策作為計稅依據(jù)，以此可以大力發(fā)展國家支持行業(yè)，選取可以采用的優(yōu)惠政策，并通過一系列稅收籌劃比較，可以發(fā)現(xiàn)在不影響企業(yè)利潤的情況下，企業(yè)可以采用合理的方法來進行納稅風(fēng)險控制。在進行納稅籌劃過程中要加強各部門的協(xié)調(diào)與合作，加強對涉稅風(fēng)險的管控和人才隊伍的建設(shè)，同時，還要善于利用稅法的相關(guān)優(yōu)惠政策，保障企業(yè)納稅籌劃活動的順利進行。

作者:劉根

企業(yè)納稅籌劃篇3

隨著我國不同類型企業(yè)管理水平的提高，企業(yè)管理人員對于納稅籌劃的關(guān)注也越來越多，納稅籌劃這項工作對于企業(yè)的作用也逐漸發(fā)揮出來。這項工作除了給企業(yè)帶來一定的收益以外，還伴隨著不少財務(wù)風(fēng)險，所以企業(yè)管理人員要正視這項工作，使其不確定性最大限度地得以消除。如果企業(yè)的納稅籌劃工作不夠合理，那么企業(yè)有可能因此而蒙受經(jīng)濟損失。所以在現(xiàn)代企業(yè)管理過程中，必須對納稅籌劃中的一系列風(fēng)險因素加以研究并逐步做到對這些風(fēng)險因素的控制，這樣企業(yè)的發(fā)展才會平穩(wěn)健康。

一、企業(yè)納稅籌劃的重要性

（一）現(xiàn)行稅制是企業(yè)納稅籌劃的基礎(chǔ)

對于企業(yè)來說，納稅籌劃工作的開展具有重要意義，既可以幫助企業(yè)提高經(jīng)濟效益，也能夠保證企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。然而，這項工作的開展需要企業(yè)具備與稅務(wù)模式下相應(yīng)的經(jīng)濟環(huán)境和措施。我國的稅收政策一直處在變化狀態(tài)中，相關(guān)法律也具有比較強的靈活性。這就使得企業(yè)在稅種形式的選擇方面有很大的空間，而且企業(yè)可以選擇的財務(wù)核算方法也非常多。企業(yè)所選擇的核算方法不一樣，其結(jié)果也有很大差別，這種財務(wù)核算方法的多樣性以及稅收政策的變化都為企業(yè)的稅納稅籌劃工作奠定了基礎(chǔ)。

（二）納稅籌劃是企業(yè)未來的發(fā)展方向

我國市場經(jīng)濟的不斷完善，使企業(yè)面臨的市場競爭環(huán)境越來越復(fù)雜，所以企業(yè)要健全自身的各種管理制度并提升各個部門的管理水平和相應(yīng)技能。此外，企業(yè)在進行自我核算的過程中，其效益觀念也逐漸樹立了起來。稅收的強制性讓企業(yè)的納稅行為受到國家的管理和監(jiān)督，而且這種監(jiān)管力度不斷加大。在這種前提下，對稅收的優(yōu)惠政策進行充分地利用，讓納稅籌劃方案的設(shè)計更加合理。對于企業(yè)來說，經(jīng)營體系的完善也能夠推動其經(jīng)濟效益的提高，也能夠讓企業(yè)的納稅支出得到調(diào)解，使其經(jīng)營成本不斷降低。

二、企業(yè)稅納稅籌劃中存在的風(fēng)險因素

（一）政策風(fēng)險因素

我國市場環(huán)境持續(xù)變化過程中，稅收相關(guān)法律法規(guī)也處在不斷更新的狀態(tài)。而稅收法律法規(guī)的更新有一個非常明顯的特點，那就是時效性比較差。所以企業(yè)在進行納稅籌劃的時候難免會遇到一個問題，那就是企業(yè)納稅籌劃工作與國家的稅收法規(guī)調(diào)整存在一定的偏差。對于企業(yè)來說，其納稅籌劃工作的時間跨度比較長，納稅籌劃工作從設(shè)計之初開始一直到其效果真正顯現(xiàn)需要經(jīng)歷一個漫長的過程。而在這個過程中法律法規(guī)會發(fā)生不小的調(diào)整，這就使得當(dāng)初的納稅籌劃目標很可能因為法律的完善和更新而無法達到預(yù)期效果。

（二）法律知識匱乏引發(fā)的風(fēng)險

企業(yè)在納稅籌劃時，對于“度”的掌握非常關(guān)鍵。這種“度”的把握指的是節(jié)稅行為要符合稅法要求。所以相關(guān)工作人員的法律意識非常關(guān)鍵，只有工作人員法律意識樹立起來，他們才能夠用法律手段對納稅籌劃工作中的一系列不確定因素加以排除，真正享受到優(yōu)惠政策帶來的效益。然而，有些企業(yè)卻被利益蒙蔽了雙眼，他們?yōu)榱藸幦〉礁嗟膬?yōu)惠往往會選擇以會計政策為切入點在政策選擇方面進行相應(yīng)的變通，使自己符合優(yōu)惠政策的要求。這種做法對于“度”的把握并不到位，企業(yè)往往會因此面臨滯納金、罰金與稅款的繳納。如果情況比較嚴重，相關(guān)責(zé)任人還要承擔(dān)刑事責(zé)任。

（三）專業(yè)納稅籌劃人員不足

對于我國的很多企業(yè)來說，其專業(yè)的納稅籌劃人員的配置并不是非常到位，所以對于納稅籌劃方案進行制定的時候有比較大的隨意性，而且這些方案的不確定性比較大。這就使得納稅籌劃地位雖然非常重要，但是其收效卻差強人意。對其根源進行探究，我們可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在納稅籌劃方面的投入太少、專業(yè)的納稅籌劃人員配備不足是這種結(jié)果出現(xiàn)的最主要的原因。專業(yè)納稅籌劃人員的短缺，主要表現(xiàn)在以下幾個層面：首先，納稅籌劃人員專業(yè)性不強。在很多企業(yè)當(dāng)中，這部分工作往往由財務(wù)人員兼任，所以在納稅籌劃工作方面人員能力不足、專業(yè)性不強的問題就變得非常明顯，使得納稅籌劃方案科學(xué)性不強，也就無法對方案的組織策劃質(zhì)量加以保證。其次，激勵制度缺失。企業(yè)的納稅籌劃工作由財務(wù)人員兼任使得財務(wù)人員工作量加大，其工作積極性受到打擊，納稅籌劃工作的質(zhì)量也就很難提升。最后，對納稅籌劃方案進行修改的時候，很多工作人員主觀意識太強，這對于企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展非常不利。

（四）納稅籌劃內(nèi)部控制問題突出

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中會遇到各式各樣的風(fēng)險，而內(nèi)部納稅籌劃風(fēng)險也是各類風(fēng)險的重要組成部分。在現(xiàn)實生活中，企業(yè)要想規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險，就應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)部控制流程予以強化。然而，目前很多企業(yè)在納稅籌劃方面并沒有建立起相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。有些企業(yè)雖然有意識地建立了此類制度，但是制度的合理性尚不明確，而且制度落實過程中也受到了很多阻礙，使其作用并沒有發(fā)揮出來，納稅籌劃的風(fēng)險也就不斷增加。

三、針對風(fēng)險因素采取的防范措施

（一）提高風(fēng)險意識

對于企業(yè)來說，其經(jīng)營環(huán)境每時每刻都在發(fā)生變化，不可控制的因素太多，所以這些不可控制的因素對稅收對納稅籌劃風(fēng)險的增加有著重要影響。面對這種形勢，企業(yè)管理人員必須聯(lián)合納稅籌劃人員分析納稅籌劃工作中存在的客觀風(fēng)險。對這些客觀風(fēng)險提高警惕，樹立牢固的風(fēng)險防范意識。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程里面對涉稅問題進行周密的考慮，確保不出任何紕漏。納稅籌劃工作的開展中，其風(fēng)險因素的考慮是第一位的，這樣相應(yīng)的決策才會更加合理。

（二）及時跟進財稅政策，整合稅收資源

對于企業(yè)來說，財稅政策方面的風(fēng)險非常值得關(guān)注，因為國家的稅收政策一直處在不斷調(diào)整的狀態(tài)中。企業(yè)必須對這種現(xiàn)實充分加以認識，這樣企業(yè)制定出來的納稅籌劃方案才會與現(xiàn)實情況更加相符，最大限度規(guī)避風(fēng)險，讓納稅籌劃工作開展更為順利。然而，我國的稅制并不是非常完善，稅收政策更改快、層次多，企業(yè)要想對這些稅收政策進行及時的掌握需要付出很多的精力和時間。當(dāng)然，企業(yè)在對稅收資源進行整合的過程中也可以充分利用當(dāng)今先進的信息技術(shù)，這樣對稅收信息資源的分類整理也會更加省時省力，以此為基礎(chǔ)跟進國家財稅政策，讓資源的有效利用早日實現(xiàn)。

（三）培養(yǎng)專業(yè)納稅籌劃人才

事實證明，企業(yè)要想真正做好納稅籌劃工作，對于專業(yè)納稅籌劃人才的培養(yǎng)最為關(guān)鍵，此舉對于企業(yè)有著重要的現(xiàn)實意義。在企業(yè)日常工作中，人力資源是一種非常重要的資源。對于納稅籌劃工作來說，這一點體現(xiàn)得更為明顯。因為納稅籌劃工作對于工作人員的專業(yè)性有著很高的要求，所以企業(yè)管理人員要有意識地對當(dāng)前的納稅籌劃人員進行培訓(xùn)并聘請專業(yè)技術(shù)水平較高的納稅籌劃人員對企業(yè)的這項工作進行合理的規(guī)劃，具體步驟如下：首先在資金方面加大投入，讓企業(yè)納稅籌劃工作的開展有資金的支持。其次，招聘納稅籌劃專業(yè)人員并為他們提供良好的教育培訓(xùn)機會，對他們的工資待遇加以改善從而留住人才，讓企業(yè)的納稅籌劃工作專業(yè)性、科學(xué)性不斷提高。最后，企業(yè)管理人員要開設(shè)納稅籌劃工作人員參與的交流會，讓他們互通經(jīng)驗并結(jié)合具體案例對納稅籌劃工作中的注意事項進行講解，讓大家相互幫助共同進步，提高對納稅籌劃知識的認知程度。

（四）合理分析及衡量納稅籌劃方案

企業(yè)在開展納稅籌劃工作的時候，要以企業(yè)實際情況為依據(jù)來采取必要的措施，讓企業(yè)的投資情況和經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略都得到充分的考慮，從而推動企業(yè)經(jīng)濟價值的最大化。在具體操作中，工作人員要充分考慮節(jié)稅和籌劃的問題，要追求整體利益而不是僅僅片面地追求賦稅較小方案。另外，工作人員也應(yīng)該對成本收益原則加以遵照，對相應(yīng)的管理問題加以考慮，合理組織籌劃，讓稅收籌劃工作既合理又合法并實現(xiàn)預(yù)期目標。當(dāng)然，在稅收籌劃過程中還要考慮其他的一些費用，畢竟方案的實施并不是憑空就能實現(xiàn)的，還需要多種資金的支持。所以說，納稅籌劃工作是一個多層面的工作，有時候還會對企業(yè)的機會成本造成一定的浪費。這就要求工作人員統(tǒng)籌考慮，實現(xiàn)成本的最低化和效益的最大化。

（五）營造和諧的稅企關(guān)系

國家稅務(wù)部門對于企業(yè)的納稅方案有著重要的監(jiān)管權(quán)力。企業(yè)的納稅籌劃方案其合法性可行性需得到國家稅務(wù)部門的認可才能夠加以實施，而且國家稅務(wù)部門工作人員對于稅種的選擇和征收方式的理解比較透徹。企業(yè)如果與稅務(wù)部門搞好關(guān)系，就能夠及時掌握稅收政策的運用，而且企業(yè)在配合國家稅務(wù)部門所組織的學(xué)習(xí)活動的過程中還能夠獲得更多的財稅政策信息，讓企業(yè)納稅籌劃工作的開展能夠規(guī)避更多的政策風(fēng)險。

四、結(jié)語

我國加入世界貿(mào)易組織以后，市場競爭日趨激烈。對于企業(yè)來說，企業(yè)要想生存發(fā)展就必須提高自己的核心競爭力，而納稅籌劃在提高企業(yè)核心競爭力方面發(fā)揮著重要作用。這項工作既能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展空間加以拓展，也能夠讓企業(yè)的經(jīng)濟效益得到提升，可以說做好納稅籌劃工作是企業(yè)生存發(fā)展的必由之路。隨著經(jīng)濟發(fā)展速度的加快以及經(jīng)濟改革進程的推進，越來越多的企業(yè)認識到了納稅籌劃的重要性，而且也對該項工作的技巧進行了一系列探索。在對相應(yīng)風(fēng)險加以防范的基礎(chǔ)上，科學(xué)合理地開展納稅籌劃工作，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

參考文獻：

[1]袁建剛.論企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理中存在的問題[J].全國流通經(jīng)濟,2019(13):77-78.

作者:胡玥 單位:國網(wǎng)山東省電力公司菏澤供電公司