緒論：寫作既是個人情感的抒發(fā)，也是對學(xué)術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇內(nèi)部審計職能論文范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發(fā)。

篇（1）

管理職能是在企業(yè)內(nèi)部審計部門對企業(yè)的經(jīng)營活動進行有效的評價和監(jiān)督之后，對企業(yè)內(nèi)部運營和管理進行衡量，確保企業(yè)管理的有效性。隨著現(xiàn)代企業(yè)體制改革的推進，企業(yè)的自在擴大的同時也面臨著更大的經(jīng)營風(fēng)險。因此，企業(yè)內(nèi)部審計部門必須對企業(yè)發(fā)展和運營進行全面監(jiān)督和管理，以便及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題和不足，有針對性的進行管理改進和管理水平的提高，進而保證企業(yè)效益的最大化。企業(yè)的經(jīng)營和持續(xù)性發(fā)展離不開內(nèi)部審計的有效管理和監(jiān)督。

2.服務(wù)職能

服務(wù)職能主要是指內(nèi)部審計部門通過對企業(yè)的各項經(jīng)營活動進行有效的監(jiān)督、評價和分析之后，可以為企業(yè)管理人員提供改進意見以及關(guān)于企業(yè)運營發(fā)展方面的咨詢服務(wù)，為企業(yè)決策提供重要依據(jù)，更好地提高管理人員的工作質(zhì)量和工作效率，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。目前，服務(wù)職能是企業(yè)內(nèi)部審計的職能定位發(fā)展趨勢，也是促進企業(yè)持續(xù)性發(fā)展的必然選擇。

二、企業(yè)內(nèi)部審計職能定位策略

1.創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計體系

隨著現(xiàn)代企業(yè)體制改革的推進，企業(yè)內(nèi)部審計也要抓住機會進行全面創(chuàng)新和改革，以便更好的適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展，為企業(yè)的有效治理提供更優(yōu)質(zhì)的保障。企業(yè)內(nèi)部審計體系的創(chuàng)新主要表現(xiàn)在審計體系的三個分層，第一層是企業(yè)內(nèi)部審計部門，這一層次是審計的基礎(chǔ)部門；第二層次是企業(yè)內(nèi)部審計委員會，主要承擔(dān)高于審計部門的審計事務(wù)；第三層是企業(yè)最高審計委員會，具有較強的權(quán)威性、獨立性。企業(yè)內(nèi)部審計的創(chuàng)新對于企業(yè)的全面發(fā)展具有重要意義。

2.建立健全企業(yè)內(nèi)部審計制度

企業(yè)內(nèi)部審計制度的建立是一個長期的過程和不斷發(fā)展和總結(jié)經(jīng)驗的過程。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須提高對企業(yè)內(nèi)部審計的重視程度，加強對其職能的認識和了解，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計制度，為企業(yè)各項審計事務(wù)的實施提供法律保障。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要注重強化和提高內(nèi)部審計的地位，保證企業(yè)內(nèi)部審計的權(quán)威和效力，同時也要為企業(yè)內(nèi)部審計制度的建立和發(fā)展創(chuàng)造有利的條件和發(fā)展環(huán)境，保證制度的良好實施。

3.提高企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利開展離不開一批專業(yè)素質(zhì)過硬和職業(yè)道德素質(zhì)較高的審計人才隊伍的支持，因此，為了保證企業(yè)內(nèi)部審計職能的發(fā)揮就要不斷提高審計人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部審計職能定位于監(jiān)督、評價、管理和服務(wù)，因此，審計人員結(jié)構(gòu)中不僅僅要有掌握良好的財務(wù)、審計知識的人才，也要有具備管理能力、運營知識的人才的合作和配合。所以，企業(yè)內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)要進行不斷優(yōu)化。為了提高審計人員的素質(zhì)，必須定期對審計人員進行專業(yè)培訓(xùn)和考核，要求審計人員進行知識的更新和技能的提升，以便更好地適應(yīng)審計工作和企業(yè)的發(fā)展要求。

4.完善企業(yè)內(nèi)部審計方法

企業(yè)內(nèi)部審計職能的發(fā)揮需要一系列行之有效的審計方法的指導(dǎo)和支持，因而完善企業(yè)審計手段是保證企業(yè)審計職能得以有效發(fā)揮的基礎(chǔ)。隨著計算機技術(shù)的發(fā)展和信息化建設(shè)的不斷推進，企業(yè)要重視引進先進的審計技術(shù)和審計軟件，用計算機技術(shù)作為審計工作的一大助力，提高審計的質(zhì)量和效率，進而保證企業(yè)各項經(jīng)營活動可以在良好的審計體系中平穩(wěn)健康運行。

篇（2）

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）006-000-01

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計的含義及內(nèi)部審計質(zhì)量管理的意義

1.商業(yè)銀行內(nèi)部審計的含義

商業(yè)銀行的內(nèi)部審計是客觀、公正的監(jiān)督控制活動，它對商業(yè)銀行經(jīng)營控制提供評價和咨詢活動。同時，內(nèi)部審計也是銀行業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分。

2.商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量管理的現(xiàn)實意義

有利于我國商業(yè)銀行盡快與國際商業(yè)銀行接軌，有利于提升商業(yè)銀行內(nèi)部審計的地位。

二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的問題

審計理念缺少風(fēng)險預(yù)警機制和內(nèi)部審計獨立性、權(quán)威性不足

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計的國際借鑒

1.發(fā)達國家商業(yè)銀行的內(nèi)部審計特點

（1）合理的審計模式，內(nèi)審部門有更多的獨立性和權(quán)威性

內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置問題對商業(yè)銀行的內(nèi)部審計制度至關(guān)重要，西方商業(yè)銀行在內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置上，總行實施了機構(gòu)健全的內(nèi)部審計機構(gòu)，而在各分支機構(gòu)則只是設(shè)立簡單的審計控制辦事處，這種內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置實現(xiàn)了“倒金字塔”型。各分支行擔(dān)任服務(wù)窗口的職能，總行執(zhí)行主要的經(jīng)營職能。

（2）內(nèi)部審計職能定位明確

縱觀當前商業(yè)銀行內(nèi)部審計發(fā)展趨勢，西方發(fā)達國家的一些做法已經(jīng)走在內(nèi)審領(lǐng)域的前沿：充分發(fā)揮了內(nèi)部審計的咨詢和服務(wù)職能、更加注重內(nèi)部審計過程而不是審計結(jié)果、對商業(yè)銀行潛在風(fēng)險進行充分評估、對商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險提出合理的審計咨詢意見和改進措施、協(xié)助被審計單位進行內(nèi)部控制制度

2.國外商業(yè)銀行內(nèi)部審計經(jīng)驗的啟示

（1）重視內(nèi)部審計成本。內(nèi)部審計的最終目的是實現(xiàn)銀行的經(jīng)營目標，但在實現(xiàn)目標過程中，必不可少會出現(xiàn)一些內(nèi)部控制的問題，所以關(guān)于如何評價和衡量內(nèi)部審計質(zhì)量的標準和規(guī)范必須有章可循。如果內(nèi)部審計的職能和作用無法得到有效的發(fā)揮，或者內(nèi)部審計成本高于企業(yè)內(nèi)部審計所實現(xiàn)的價值，那么銀行完全可以把內(nèi)部審計外包給其他審計咨詢公司或者會計師事務(wù)所。從這個角度來說，內(nèi)部審計還可能為實現(xiàn)商業(yè)銀行的效益做出貢獻，從而降低商業(yè)銀行成本。

（2）現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計并重。進行實地審計檢查是傳統(tǒng)的審計方式，這有利于更加直觀的找出問題的根源，并在第一時間對問題進行分析，并給出直接的審計證據(jù)。當前，由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，傳輸系統(tǒng)的發(fā)達已經(jīng)可以滿足審計證據(jù)和報表數(shù)據(jù)實時傳遞。通過對審計對象的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，找出其存在的問題，從而有計劃的對審計對象進行全方位一體化的審計。因此，商業(yè)銀行內(nèi)部審計模式發(fā)展趨勢就是非現(xiàn)場審計與現(xiàn)場審計并重。

四、提高我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量的對策

1.創(chuàng)新內(nèi)部審計理念

目前，中國的商業(yè)銀行內(nèi)部審計的概念也很舊，仍然在“金融審計”的階段，在實踐中，在中國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計主要是真實性審核，這種內(nèi)部審計理念強調(diào)的是針對會計材料和業(yè)務(wù)的合法性、合理性進行監(jiān)督評價，無法給商業(yè)銀行帶來效益，也不能間接增加銀行的價值。內(nèi)部審計發(fā)展的趨勢是風(fēng)險基礎(chǔ)審計，把風(fēng)險評估作為企業(yè)經(jīng)營的必要條件之一。與此同時，內(nèi)部控制的重點也發(fā)生了轉(zhuǎn)移，分析經(jīng)營風(fēng)險成了內(nèi)部審計的焦點。因此，只有從審計風(fēng)險的思想認識，深化“增值型審計”的概念，以促進審計模式的發(fā)展，對審計風(fēng)險的利益，商業(yè)銀行的風(fēng)險規(guī)劃，全方位多角度一體化的實時動態(tài)監(jiān)督，為商業(yè)銀行增加效率和效益。

2.創(chuàng)新內(nèi)部審計工作手段、方式和方法

商業(yè)銀行的電子化進程加快，各項業(yè)務(wù)的經(jīng)營和管理越來越離不開網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和計算機的普及。信息科技和電子銀行的大力發(fā)展使得風(fēng)險控制問題在當下變得越來越突出，銀行業(yè)的各項業(yè)務(wù)也必須面向電子化，網(wǎng)絡(luò)化。

在審計手段方面，應(yīng)大力推廣使用分析性復(fù)核。分析性復(fù)核技術(shù)能夠充分利用數(shù)據(jù)集中的優(yōu)勢，定義各種問題，在審計軟件等現(xiàn)代技術(shù)的大力支持下，連續(xù)動態(tài)地對商業(yè)銀行各部門會計資料和財務(wù)數(shù)據(jù)進行匹配和分析，對其出現(xiàn)的異常活動實施風(fēng)險預(yù)警，從而縮小審計范圍，精確風(fēng)險審計的領(lǐng)域，科學(xué)合理的安排被審計單位的審計計劃，最終使得審計資源優(yōu)化配置。

在審計方式方面，改變以往事先預(yù)告多的工作方式，增加突擊審計力度。按照西方商業(yè)銀行的慣例，選擇不定時的對商業(yè)銀行各部門進行一次突擊審查。

3.加強公司治理，提高內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性

內(nèi)部審計獨立性對于商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量的重要息相關(guān)。只有保證內(nèi)部審計部門在商業(yè)銀行各部門中具備較高的地位，才能實現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計的獨立性也關(guān)系到審計任務(wù)是否按期完成，是否高質(zhì)量完成。提高內(nèi)部審計權(quán)威性也是加強公司治理的重要舉措，公司在規(guī)劃法人治理結(jié)構(gòu)時就應(yīng)該充分考慮內(nèi)部審計部門的權(quán)威性和獨立性，將內(nèi)部審計定位于董事會或者監(jiān)事會之下，內(nèi)部審計人員直接向董事長負責(zé)，從而實現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立和權(quán)威。

五、結(jié)語

感謝老師們一路上對我論文的指導(dǎo)和支持，對于我存在的不足及時指出并加以指導(dǎo)，如果沒有老師們的幫助，我想也就沒有今天的這篇論文了。路漫漫其修遠兮，吾將上下而求索，這一路走下了，經(jīng)歷了許多汗水和挫折，但是道路是曲折的，前途是光明的。在這一刻，將最崇高的敬意獻給你們！在我的論文中參考了大量的文獻資料，在此，向各學(xué)術(shù)界的前輩們致敬！

參考文獻：

[1]楊國芹.商業(yè)銀行內(nèi)部審計研究.華中科技大學(xué)大學(xué)研究生學(xué)報，2012，8：16-21.

[2]付文燕.金融危機下我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計研究.審計之友，2011，6：8-10.

篇（3）

 

內(nèi)部審計的作用

內(nèi)部審計是組織機構(gòu)內(nèi)部所建立的服務(wù)于該組織的一個獨立職能部門，通過對組織內(nèi)部各種業(yè)務(wù)和控制進行獨立的審查和評價，來確定其是否遵循了公認的方針和程序、是否符合既定標準 、是否有效的和經(jīng)濟地使用了資源、是否正在實現(xiàn)組織目標，并據(jù)此對所審查的活動向成員提供分析、評價、建議和咨詢，幫助他們更有效地履行其職責(zé)。換句話說，內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制實施的“再控制”。其作用在于：

（一）提高企業(yè)財務(wù)會計和其他經(jīng)營管理信息的正確性與可靠性。

加強管理是企業(yè)永恒的主題，管理的重心在決策，科學(xué)的決策則離不開正確、可靠的信息。通過內(nèi)審，就能在很大程度上防范錯誤和舞弊，提高會計信息的可靠性。

（二）能夠有效的促使國家法律、法規(guī)及政策的貫徹落實與執(zhí)行。

健全的內(nèi)審制度，可以對企業(yè)內(nèi)部各職能部門、崗位、人員及各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督和控制，及時發(fā)現(xiàn)諸如貪污、盜竊、浪費亂擠亂攤成本和偷稅漏稅等不法行為，并及時采取措施予以糾正。

（三）保護財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用

財產(chǎn)物資是企業(yè)從事正常經(jīng)營活動不可缺少的物資條件，如果內(nèi)部控制不嚴密，不相容職務(wù)未分開，就往往會造成企業(yè)財產(chǎn)物質(zhì)的大量流失，使企業(yè)蒙受重大損失。通過內(nèi)部審計，能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的缺陷，進而提出可行的建議，彌補內(nèi)部控制的缺陷，達到保護財產(chǎn)物質(zhì)的安全完整和有效使用的目的。

（四）能夠促使企業(yè)工作效率的提高和目標的實現(xiàn)

在市場經(jīng)濟條件下，科學(xué)合理的組織企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，是企業(yè)生存與發(fā)展的重要前提，健全的內(nèi)審制度對提高企業(yè)的市場競爭力顯得尤為重要。

二、內(nèi)部審計風(fēng)險形成的原因

（一）內(nèi)部審計機構(gòu)的相對獨立性較弱

內(nèi)部審計機構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)，在本單位負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本單位實現(xiàn)經(jīng)營目標服務(wù)。因此，內(nèi)部審計的獨立性不如外部審計，在審計過程中，不可避免地受本單位的利益限制。內(nèi)部審計的組織形式也反映出其獨立性的弱化：有的單位把審計機構(gòu)設(shè)在財會部門中；有的把審計機構(gòu)和監(jiān)察部門合并在一起；有的單位由分管錢財物資及賬目的人員兼任審計崗；有的單位領(lǐng)導(dǎo)既領(lǐng)導(dǎo)財會工作，又領(lǐng)導(dǎo)審計工作。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的財務(wù)狀況做出客觀、公正的評價。特別是當面對領(lǐng)導(dǎo)參與或法人違規(guī)時，內(nèi)部審計往往無能為力。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)審部門，如若服從于一把領(lǐng)導(dǎo)的意志，不能對企業(yè)的財務(wù)進行有效監(jiān)控，不能做出真實、客觀的評價，而出具虛假審計報告，就會埋下巨大的隱患。論文格式，內(nèi)審作用。獨立性是審計工作的靈魂。不能有效保證審計機構(gòu)和人員在組織上的獨立性及其在業(yè)務(wù)工作中的自主性和權(quán)威性，就不能保證審計質(zhì)量和規(guī)避審計風(fēng)險。

（二）內(nèi)部審計對象的多元化

隨著國有企業(yè)改制、重組，內(nèi)部審計的對象也多元化 ，審計對象逐步發(fā)展為企業(yè)集團、股份公司和連鎖經(jīng)營店，企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)層次增加，所進行的交易日趨復(fù)雜；被審單位與集團公司是母子公司或聯(lián)營公司的關(guān)系，在兼并和收購、改制和改組、聯(lián)合和剝離及分拆中，給內(nèi)部審計帶來了更多的困難，審計風(fēng)險也隨之增加。

（三）內(nèi)部審計內(nèi)容的復(fù)雜性

由于審計對象的多元化，單位和集團公司改制和改組，內(nèi)部審計的內(nèi)容從傳統(tǒng)的財務(wù)審計發(fā)展為效益審計、工程審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、決策審計、風(fēng)險審計、投資審計等，這對內(nèi)部審計人員提出了更高的要求，審計人員作出正確結(jié)論的難度也就越大，審計風(fēng)險隨之增大

（四）內(nèi)部審計法規(guī)不健全，人員素質(zhì)亟待提高

內(nèi)部審計法律依據(jù)不充分、不健全，或出現(xiàn)空白，使得內(nèi)審人員在進行審計時，只有依據(jù)經(jīng)驗和知識進行分析判斷，在某種程度上影響了審計結(jié)論的權(quán)威性，因而增大了審計風(fēng)險。同時，目前我國內(nèi)部審計人員整體水平不高，綜合素質(zhì)較低，識別風(fēng)險、判斷正誤的能力較差；有些人員職業(yè)道德欠佳，不能經(jīng)受各方面的誘惑；內(nèi)審人員普遍缺乏計算機審計技能，不能適應(yīng)新形勢的需要。這將給內(nèi)部審計工作的質(zhì)量、信譽帶來負面影響，從而導(dǎo)致審計風(fēng)險的出現(xiàn)。

（五）內(nèi)部審計方法滯后，質(zhì)量控制制度不完善

我國內(nèi)審方法仍以賬項基礎(chǔ)審計方法為主，主要審計目的是“查錯防弊”，內(nèi)審人員風(fēng)險觀念淡薄，審計風(fēng)險控制因素考慮較少，更談不上運用最新的以風(fēng)險導(dǎo)向為核心的審計方法來防范和化解風(fēng)險。論文格式，內(nèi)審作用。內(nèi)部審計中抽樣技術(shù)雖已被廣泛應(yīng)用，但是內(nèi)審人員在運用這一技術(shù)時，基本上全憑審計人員的主觀標準和經(jīng)驗來確定樣本規(guī)模和評價樣本結(jié)果，這種判斷抽樣極易遺漏重要事項，形成審計風(fēng)險。論文格式，內(nèi)審作用。

同時，目前許多企業(yè)內(nèi)部審計制度不完善，如審計機構(gòu)缺少事前的審計計劃、事中的審計程序和報告期的審計復(fù)核；審計工作底稿不完整，一般僅記錄審計問題事項，而未記錄審計人員認為正確的審計事項，使得審計復(fù)核、審計質(zhì)量控制無從入手；審計報告以協(xié)調(diào)關(guān)系為出發(fā)點，以肯定工作成績?yōu)榛{(diào)，問題定性模棱兩可。這都使內(nèi)部審計質(zhì)量得不到保證，更談不上防范風(fēng)險。

三、內(nèi)部審計風(fēng)險的防范與控制

（一）理順內(nèi)審管理體制

企業(yè)在設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)時應(yīng)堅持兩條原則：一是獨立性原則。這是設(shè)立內(nèi)部審計組織機構(gòu)最重要的原則。在這個原則指導(dǎo)下，內(nèi)審組織機構(gòu)在組織人員、工作和經(jīng)費等方面應(yīng)獨立于被審計單位，獨立行使審計職權(quán)，不受股東、總經(jīng)理、其他職能部門和個人的干預(yù)，以體現(xiàn)審計的客觀性、公正性和有效性。國際內(nèi)部審計師協(xié)會在《內(nèi)部審計實務(wù)準則》的一開始就強調(diào)：內(nèi)部審計師“必須獨立于他們所審核的活動”，“獨立性可使內(nèi)部審計師提出公正的不偏不倚的鑒證和評價，這對于正確的審計工作實施是必不可少的”，而這一點，是“要通過組織狀況和客觀性來獲得的”。二是權(quán)威性原則。這是內(nèi)審工作充分發(fā)揮作用的另一個關(guān)鍵因素。主要體現(xiàn)在內(nèi)審組織機構(gòu)的地位和設(shè)置層次上。內(nèi)審組織機構(gòu)的組織地位和設(shè)置層次越高，權(quán)威性越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分。實踐表明，內(nèi)審的組織地位和作用的發(fā)揮是相輔相成的。一方面，作用的擴大為內(nèi)部審計贏得較高的組織地位創(chuàng)造了機會；另一方面，組織地位的提高，獨立性增強又為內(nèi)部審計人員卓有成效地履行其職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用提供了條件。另外，內(nèi)部審計機構(gòu)要有一定的處罰權(quán)，這樣才能充分體現(xiàn)內(nèi)部審計的權(quán)威性。

（二）提高內(nèi)審人員素質(zhì)

內(nèi)部審計是一項專業(yè)性和技術(shù)性都很強的工作，是高層次、綜合性的經(jīng)濟監(jiān)督，要求審計人員必須具有過硬的政治思想素質(zhì)、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和高度的責(zé)任心；必須具有扎實的會計、審計理論知識和審計技能，具有敏銳的分析能力和準確的判斷能力，具有較強的口頭、文字表達能力；具備經(jīng)營管理知識，通曉財政經(jīng)濟法規(guī)，還要對本部門、本單位的生產(chǎn)經(jīng)營及技術(shù)方法有一定了解。加強內(nèi)審行業(yè)的隊伍建設(shè)，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)審計人才是推動我國內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的當務(wù)之急，也是防范審計風(fēng)險的最有效措施。論文格式，內(nèi)審作用。首先，必須改變目前的用人機制，選派那些具備相應(yīng)的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的人員充實內(nèi)審隊伍；其次，培養(yǎng)內(nèi)審人員堅持實事求是、客觀公正、廉潔奉公的職業(yè)道德；再次，要加強對內(nèi)審人員的后續(xù)教育，以適應(yīng)不斷發(fā)展的新形勢的需要。

（三）改進內(nèi)部審計方法

在審計方法上采用以風(fēng)險為導(dǎo)向的風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式。風(fēng)險基礎(chǔ)審計是將審計風(fēng)險觀念全面應(yīng)用于審計過程的一種審計模式，它通過對審計風(fēng)險進行系統(tǒng)的分析和評價，來確定審計風(fēng)險是否可以控制在可以接受的范圍內(nèi)。它主要運用分析性復(fù)核的方法，不僅對客戶的控制風(fēng)險進行評價，同時更要對產(chǎn)生風(fēng)險的各個要素進行分析和評價，以確定實質(zhì)性測試的范圍和重點。這樣就使審計風(fēng)險與整個審計過程密切聯(lián)系起來，以風(fēng)險的分析與控制為出發(fā)點，以保證審計質(zhì)量為前提，統(tǒng)籌運用符合性測試、實質(zhì)性測試、分析性檢查等方法，綜合各種審計證據(jù)，以控制審計風(fēng)險。近年來，風(fēng)險基礎(chǔ)審計在世界各國已廣泛應(yīng)用，其原因就在于它從審計準備階段開始就考慮審計風(fēng)險。我國內(nèi)部審計也應(yīng)盡快實現(xiàn)向這種審計模式的過渡，以提高審計質(zhì)量。論文格式，內(nèi)審作用。論文格式，內(nèi)審作用。

（四）完善內(nèi)部控制制度，加快內(nèi)審法規(guī)建設(shè)

建立良好的內(nèi)部運行機制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度，是控制風(fēng)險的有力保證。各內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)在綜合考慮業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍、組織形式、分支機構(gòu)設(shè)置及區(qū)域分布、成本與效益原則、人員素質(zhì)及構(gòu)成等其他影響控制政策和程序因素的基礎(chǔ)上，建立有效的內(nèi)部運行機制和質(zhì)量控制制度。質(zhì)量控制制度應(yīng)從全面質(zhì)量管理和單個項目質(zhì)量管理兩個方面構(gòu)建。全面質(zhì)量管理應(yīng)著重從職業(yè)道德原則、專業(yè)勝任能力、工作委派、分級督導(dǎo)制度和對全面質(zhì)量控制政策與程序的執(zhí)行情況的監(jiān)控等方面入手建立控制程序，以保證審計質(zhì)量，把風(fēng)險水平降低到可接受水平。單個項目質(zhì)量管理應(yīng)重點建立主審負責(zé)、審計底稿三級復(fù)核、審計部門主管巡視、審計項目質(zhì)量考核等方面的制度，以把好每個審計項目的質(zhì)量和風(fēng)險關(guān)。同時，我國應(yīng)抓緊制定、頒布內(nèi)部審計法規(guī)和內(nèi)部審計業(yè)務(wù)準則，以統(tǒng)一內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)規(guī)范，降低審計風(fēng)險。

總之，要想充分的發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，就要重視審計監(jiān)督，提高內(nèi)審的地位，制定嚴格的制度，加強對審計決定的跟蹤。

主要參考文獻：

徐麗《如何發(fā)揮內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的作用》，《審計理論與實踐》，2003年第11期

篇（4）

2.我國企業(yè)內(nèi)部審計的主觀限制性分析

首先,企業(yè)內(nèi)部審計定位的不明確,許多企業(yè)的內(nèi)部審計部門職能定位有監(jiān)督職能、鑒證職能及綜合職能等特點。最普遍的說法是將內(nèi)部審計定位為監(jiān)督職能和鑒證職能,內(nèi)部審計的職能定位不能夠反映內(nèi)部審計的真正目的,從而影響了內(nèi)部審計人行為的目標和方向。其次,企業(yè)審計人員結(jié)構(gòu)的單一性,許多企業(yè)的審計部門普遍存在專職人員少、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)單一的現(xiàn)象。內(nèi)審人員缺乏應(yīng)有的審計經(jīng)驗和審計技巧,兼職現(xiàn)象嚴重,難以適應(yīng)內(nèi)審工作的需要。人員的知識面較為單一,絕大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)只有會計師,沒有工程師、律師等,使得審計部門只能從憑證到帳面查找問題,難以從實際操作中發(fā)現(xiàn)問題。因而提出的建議或為決策者提供的決策依據(jù)往往缺乏現(xiàn)實性。

3.我國企業(yè)內(nèi)部審計可持續(xù)性發(fā)展的滯后性

我國企業(yè)內(nèi)部審計的方法模式仍以帳項基礎(chǔ)審計方法為主,主要審計目的是“查錯防弊”,內(nèi)部審計人員風(fēng)險觀念淡薄,審計風(fēng)險控制因素考慮較少,更談不上運用最新的以風(fēng)險導(dǎo)向為核心的審計方法來防范和化解風(fēng)險。另外,內(nèi)部審計中抽樣設(shè)計雖已被廣泛應(yīng)用,但是內(nèi)審人員在運用這一技術(shù)時,基本上全憑審計人員的主觀標準和經(jīng)驗來確定樣本規(guī)模和評價結(jié)果,這種判斷抽樣極易遺漏重要事項,形成審計風(fēng)險。

4.企業(yè)內(nèi)部審計與管理間的辨證關(guān)系

4.1企業(yè)內(nèi)部審計受其獨立性制約

企業(yè)內(nèi)部審計的職責(zé)之一是接受委托對本企業(yè)其他職能部門履行經(jīng)濟責(zé)任的情況進行監(jiān)督,對企業(yè)整個管理系統(tǒng)的有效性、科學(xué)性進行評價,因而,要求內(nèi)部審計相對于其他職能部門來說是獨立的,只有這樣,審計工作的質(zhì)量才有保證,審計人員發(fā)表的意見、結(jié)論、建議的公正性才不會受到影響。

4.2企業(yè)內(nèi)部審計與企業(yè)管理間的輔成關(guān)系

內(nèi)部審計是通過內(nèi)部控制制度,對企業(yè)的各項管理進行客觀評價,提出改進的意見和建議來發(fā)揮其加強管理的作用的。如果內(nèi)部審計的有益建議被采納,并促使企業(yè)管理邁上新的臺階,內(nèi)部審計就為加強企業(yè)管理做出了貢獻,相反,內(nèi)部審計人員未提出有益的建議或這些建議未被采納,則內(nèi)部審計就沒有起到加強企業(yè)管理的作用。

4.3企業(yè)內(nèi)部審計與企業(yè)管理間的職能區(qū)別

審計為管理服務(wù),并不意味著內(nèi)部審計人員參加日常的經(jīng)營管理。內(nèi)部控制體現(xiàn)在各項業(yè)務(wù)處理程序上,由管理部門設(shè)計、具體管理人員執(zhí)行,比如對經(jīng)濟活動的稽核、驗收、復(fù)算、核對等等。履行管理職能,是指實際加入管理的運作過程,實施具體的管理行為,實施人員必然參與了管理,留下了管理的痕跡,發(fā)生了管理的效果。

5.企業(yè)內(nèi)部審計工作問題產(chǎn)生的因素分析

對于內(nèi)部審計工作問題產(chǎn)生的因素可以歸納為以下三點:

5.1審計制度的不健全因素

對企業(yè)審計工作而言,明確控制標準是前提,建立健全責(zé)任制度是保障。雖然國家有規(guī)定,法律有依據(jù),但有的單位往往根據(jù)本身需不需要來決定執(zhí)不執(zhí)行。

5.2審計實施操作不規(guī)范

企業(yè)審計前期準備工作不充分,審計計劃編制不周詳,審計方案過于簡單,內(nèi)容不詳細,審計人員分工不合理,審計實施過程未嚴格按照規(guī)范執(zhí)行。

5.3審計技術(shù)落后

科學(xué)技術(shù)在審計領(lǐng)域的利用率低,審計成果距離目標要求差距較大。當前內(nèi)部審計多注重采用審查憑證、賬簿和報表等傳統(tǒng)審計方法,缺乏內(nèi)查外調(diào)等手段,未能觸及要害。這種單純以賬查賬的做法很難發(fā)掘錯弊及違紀事實;有的審計人員,審計工作抓不住重點,找不準問題隱藏的領(lǐng)域,重財務(wù)審計,輕財經(jīng)法紀審計和經(jīng)濟效益審計,既不利于打擊嚴重侵占企業(yè)財產(chǎn)行為,也不利于促進被審計單位改善經(jīng)營管理。

6.企業(yè)內(nèi)部審計效果的提高

6.1企業(yè)內(nèi)部總審計師制度的建立

為了提高企業(yè)內(nèi)部的審計效果,應(yīng)當選擇企業(yè)內(nèi)部熟悉本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、有組織領(lǐng)導(dǎo)能力、具有相應(yīng)專業(yè)知識的優(yōu)秀人才,擔(dān)任總審計師職務(wù),總體負責(zé)企業(yè)內(nèi)部審計工作。

6.2企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境的營造

審計環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部審計的效果影響也是很大的,營造良好內(nèi)部審計環(huán)境內(nèi)部審計監(jiān)督的成敗和效果,取決于是否具備了良好的審計監(jiān)督環(huán)境。審計環(huán)境也是內(nèi)部審計賴以生存和發(fā)展的條件,是影響內(nèi)部審計活動完成其自身職能的基礎(chǔ)。

6.3企業(yè)內(nèi)部審計程序與方法的改良

這一點主要表現(xiàn)在,要在審計報告建議的質(zhì)量上下功夫,做到實事求是、客觀公正的反映被審計單位的情況,提出有價值、有分量的審計建議;要注重總結(jié)、提煉、利用審計成果,服務(wù)宏觀調(diào)控。積極參與企業(yè)經(jīng)營管理活動,對企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的新情況、新問題和經(jīng)濟活動中發(fā)生的帶普遍性、傾向性的問題進行綜合分析,提出有針對性地改

進意見和措施。

7.結(jié)論:

隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化,決定了企業(yè)內(nèi)部審計必然發(fā)生變化。我們要把握這些變化、立足現(xiàn)實、更新觀念,更好地履行審計職責(zé),提高內(nèi)部審計的效果,適應(yīng)和滿足企業(yè)管理的需要。

參考文獻:

篇（5）

關(guān)鍵詞：加強;醫(yī)院;內(nèi)部審計

一、目前醫(yī)院內(nèi)部審計工作存在的若干問題

1.醫(yī)院的經(jīng)管人員對于內(nèi)部審計的認識產(chǎn)生偏差

由于長期的計劃經(jīng)濟體制的影響，醫(yī)院的大部分的經(jīng)管人員對于內(nèi)部審計的認識產(chǎn)生了一定的偏差。有的醫(yī)院認為內(nèi)部審計通常被認為是對于醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟問題的審查，而此類審查會直接影響到醫(yī)院的員工工作的積極性和主動性，并不利于醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境的穩(wěn)定。有的醫(yī)院認為進行醫(yī)院的內(nèi)部審計會分散醫(yī)院員工的精力，對于醫(yī)院的經(jīng)營自主權(quán)產(chǎn)生了限制，并且削弱了醫(yī)院的權(quán)威性。有的醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部審計的目的和作用并不明確，對于內(nèi)部審計的結(jié)論和提出的審計意見并不予以重視，認為內(nèi)部審計沒有實質(zhì)的作用，不能為醫(yī)院帶來實質(zhì)的利益。因此，由于醫(yī)院經(jīng)管人員對于內(nèi)部審計認識的偏差，導(dǎo)致了醫(yī)院的內(nèi)部審計形同虛設(shè)，內(nèi)部審計人員并沒有實質(zhì)的權(quán)利。內(nèi)部審計的經(jīng)費普遍不足，內(nèi)部審計無法開展。

2.醫(yī)院審計人員配置不足，素質(zhì)不高

我國醫(yī)療事業(yè)的不斷壯大，對于內(nèi)部審計的要求也越來越高，目前，雖然大多數(shù)的醫(yī)院都設(shè)立了專門的內(nèi)部審計部門，配備了專職的內(nèi)部審計人員，但是對于越發(fā)壯大的醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)而言是遠遠不足的。不僅僅如此，醫(yī)院的內(nèi)部審計人員大多數(shù)并沒有較高的審計素質(zhì)，他們一般是從財務(wù)部門或者管理部門調(diào)配過來的。雖然這些人員擁有這較為完善的財務(wù)知識和管理經(jīng)驗，但是他們并沒有受過完善和正規(guī)的內(nèi)部審計的培訓(xùn)，缺乏內(nèi)部審計人員應(yīng)當具備的理論水平和業(yè)務(wù)能力，也沒有足夠的實踐經(jīng)驗，不能夠及時的發(fā)現(xiàn)醫(yī)院的內(nèi)部管理和控制中產(chǎn)生的問題，不能滿足醫(yī)院內(nèi)部審計的需要，直接制約了審計職能的發(fā)揮。

3.醫(yī)院內(nèi)部審計的機構(gòu)不完善，制度不健全

目前，大部分的醫(yī)院的內(nèi)部審計機構(gòu)是設(shè)置在財務(wù)部門之下的，有的是和監(jiān)察部門或其他部門相合并的，這樣直接導(dǎo)致了內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性和權(quán)威性，無法獨立的進行內(nèi)部審計的工作，使得內(nèi)部審計的職能無法有效的發(fā)揮出來。國家目前沒有針對醫(yī)院的內(nèi)部審計的具體準則和實施準則進行規(guī)定。法規(guī)的滯后性，導(dǎo)致了醫(yī)院內(nèi)部缺乏一套有效的內(nèi)部審計的管理制度，沒有對于內(nèi)部審計人員的工作職能和權(quán)限加以規(guī)范和限制，導(dǎo)致了內(nèi)部審計人員無章可循，內(nèi)部審計工作相當混亂，缺乏條理性和有效性，使得內(nèi)部審計工作沒有得到其應(yīng)有的效果，審計意見和建設(shè)難以落實到實處。

4.醫(yī)院的審計內(nèi)容太過于單一化

目前，湖南省人民醫(yī)院的內(nèi)審主要集中于對小項目的審計，大致的審計情況包括兩個方面，一是對于50萬元以下的小項目(包括基建、維修、標識牌等)采用智多星軟件和市場詢價進行審計，另一個方面是針對于50萬元以上的中、大型的基建項目的審計通常是外送審計事務(wù)所進行審計，醫(yī)院的內(nèi)部審計起協(xié)調(diào)、溝通等輔助的審計作用。而目前對于醫(yī)院內(nèi)部的財務(wù)領(lǐng)域、經(jīng)營管理領(lǐng)域、服務(wù)領(lǐng)域等都尚未開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，人為的將內(nèi)部審計的職能范圍縮小了，沒有真正的發(fā)揮內(nèi)部審計全面的監(jiān)督和評價的職能。縱觀省內(nèi)其他同級醫(yī)院，情況也大抵如此，醫(yī)院的審計內(nèi)容太過于單一化容易導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部管理中的弊端和漏洞無法被審查出來，不能得到及時有效的解決，對于醫(yī)院經(jīng)濟效益和社會效益的提高都會帶來不利的影響。

二、加強醫(yī)院內(nèi)部審計工作的若干建議

1.提高醫(yī)院經(jīng)管人員對于內(nèi)部審計的認識

醫(yī)院的經(jīng)管人員應(yīng)當加強學(xué)習(xí)，轉(zhuǎn)變對于醫(yī)院內(nèi)部審計片面的認識，正確的定位內(nèi)部審計的職能。根據(jù)現(xiàn)代經(jīng)濟形勢的發(fā)展，醫(yī)院的內(nèi)部審計也應(yīng)當沖破原有的限制，明確醫(yī)院的內(nèi)部審計目標，不斷從賬目審計逐步向管理審計轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計人員要著重對于醫(yī)院內(nèi)部控制的合理性、健全性、有效性等方面進行客觀的評審，分析醫(yī)院經(jīng)營管理過程中存在的問題，對于醫(yī)院內(nèi)部控制中存在的潛在風(fēng)險要及時的發(fā)現(xiàn)，并且研究解決措施和方案。對于審計結(jié)果應(yīng)該及時的向管理層反饋，加強醫(yī)院經(jīng)管人員的判斷力和決策力。在市場經(jīng)濟的大趨勢下，通過對醫(yī)院的內(nèi)部審計，不斷完善醫(yī)院的經(jīng)營管理體制，保證醫(yī)院能夠更加穩(wěn)定而高效的運行。從根本上提高醫(yī)院經(jīng)管人員對內(nèi)部審計的認識，保證內(nèi)部審計工作能夠順利的開展，為醫(yī)院的穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

2.提高醫(yī)院內(nèi)部審計的人員的綜合質(zhì)素

醫(yī)院的內(nèi)部審計要想發(fā)揮其應(yīng)有的職能，醫(yī)院就必須建立一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍，內(nèi)部審計人員是審計質(zhì)量的重要保證。首先，醫(yī)院應(yīng)當配置具有專業(yè)審計技能的人才，充實內(nèi)部審計隊伍，提高內(nèi)部審計隊伍的專業(yè)性和整體素質(zhì)。其次，對于現(xiàn)有的審計人員進行培訓(xùn)，讓他們學(xué)習(xí)和掌握除了財務(wù)知識之外的審計、管理、計算機等多種專業(yè)知識，并且灌輸醫(yī)療知識，培養(yǎng)復(fù)合型的審計人才。第三，嚴格醫(yī)院對于內(nèi)部審計人員的考核制度，完善獎懲制度，提高內(nèi)部審計人員提高其工作的積極性，并且能夠不斷提高自身的知識、業(yè)務(wù)水平，能夠更加主動的進行學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，使得自身素質(zhì)不斷的完善和提高。第四，對于醫(yī)院內(nèi)部審計人員要加強職業(yè)道德教育，培養(yǎng)其具有嚴謹和認真的工作作風(fēng)，增強其工作的責(zé)任心，確保內(nèi)部審計人員能夠用遵守國家的法規(guī)制度，樹立更加高效且文明的審計形象。

3.健全醫(yī)院的內(nèi)部審計機構(gòu)，完善內(nèi)部審計制度

健全的內(nèi)部審計機構(gòu)是內(nèi)部審計工作順利進行的有效保證，完善的內(nèi)部審計機構(gòu)能夠防止醫(yī)院財務(wù)管理的混亂，能夠更加客觀而有效的提出審計意見，為經(jīng)管人員的決策管理服務(wù)。而同樣，完善的內(nèi)部審計制度是審計人員進行審計工作的依據(jù)，是保證內(nèi)部審計質(zhì)量和實施有效的審計監(jiān)督的保證，通過完善的內(nèi)部審計制度，能使得審計人員有章可循，嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范，防止腐敗行為的滋生。醫(yī)院應(yīng)當根據(jù)相關(guān)的法規(guī)制度的要求，設(shè)立由醫(yī)院直接領(lǐng)導(dǎo)和管理的內(nèi)部審計部門，配置有專門的內(nèi)部審計人員，保證審計工作的順利進行。除此之外，應(yīng)當完善醫(yī)院內(nèi)部的規(guī)章制度，根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)以及醫(yī)院的實際情況，制定內(nèi)部審計人員的工作制度和責(zé)任，規(guī)范內(nèi)部審計人員的行為，明確審計人員的工作權(quán)限和職責(zé)。從制度上來保證醫(yī)院內(nèi)部審計工作的順利開展。

4.拓寬醫(yī)院內(nèi)部審計的工作范圍和職能

社會主義經(jīng)濟體制和醫(yī)療制度的日益完善，醫(yī)院對于內(nèi)部審計的要求也再不斷的提高，醫(yī)院的內(nèi)部審計已經(jīng)不能只停留在對于項目的審計上，而應(yīng)當不斷拓寬自身的審計范圍，逐漸由項目審計轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)、管理、服務(wù)、效益等多方位結(jié)合的全面的內(nèi)部審計體系。充分發(fā)揮出內(nèi)部審計在醫(yī)院經(jīng)營管理中重要的監(jiān)督職能。醫(yī)院進行內(nèi)部審計的最重要的目的就是能夠及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院各個部門中存在的潛在問題和風(fēng)險，進行及時的規(guī)避和解決，通過內(nèi)部審計的手段來逐步提高醫(yī)院各個部門的經(jīng)濟效益和管理水平，更好的為決策管理人員提供真實、有效的信息和建議。因此，要將內(nèi)部審計置于醫(yī)院管理的各個環(huán)節(jié)之中，結(jié)合醫(yī)院的行業(yè)特點，不斷拓寬內(nèi)部審計的領(lǐng)域，實現(xiàn)內(nèi)部審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能不斷轉(zhuǎn)變?yōu)樵u價、管理、服務(wù)職能，使得內(nèi)部審計變成醫(yī)院能夠創(chuàng)作經(jīng)濟價值的手段，使得內(nèi)部審計服務(wù)于醫(yī)院的發(fā)展，促使醫(yī)院的經(jīng)濟效益不斷的提高。

5.強化醫(yī)院內(nèi)部審計信息化的建設(shè)

隨著信息時代的到來，醫(yī)療制度的深化改革，醫(yī)療服務(wù)市場也在逐步的打開，醫(yī)院內(nèi)部審計在具體工作中所要面對的問題也將更加的復(fù)雜化。因此，醫(yī)院的內(nèi)部審計也應(yīng)當不斷加強其信息化建設(shè)的工作，內(nèi)部審計人員的作業(yè)手段也應(yīng)當全面的向計算機系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變，開發(fā)適用的計算機輔助審計軟件，除了小項目內(nèi)部審計的智多星軟件之余還應(yīng)當不斷完善財務(wù)信息化審計、業(yè)務(wù)信息化審計等輔助審計軟件，并且不斷的開發(fā)對于大型項目審計的輔助軟件，使組織的管理網(wǎng)絡(luò)同審計軟件相連接，重視醫(yī)院的信息化建設(shè)，從而不斷提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，降低內(nèi)部審計的成本，更好的為醫(yī)院的經(jīng)營管理提供決策服務(wù)。

參考文獻：

[1]寧 森：加強公立醫(yī)院內(nèi)部審計研究[J]，行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2012，(4).

篇（6）

 

隨著高等教育的規(guī)模的擴大，國家對高校資金投入逐年加大，經(jīng)濟活動領(lǐng)域也隨之拓寬，作為高校經(jīng)濟問題的護衛(wèi)者，內(nèi)部審計的地位也變得越來越重要。高校的內(nèi)部審計工作，在高校規(guī)范經(jīng)濟秩序，教育經(jīng)費的管理，保障教育經(jīng)費足額到位，減少損失浪費、保障國有資產(chǎn)的完整、維護高校的權(quán)益，提高教育經(jīng)費的使用效益等方面發(fā)揮了重要的作用。現(xiàn)就我國高校內(nèi)部審計工作面臨的問題提出一些觀點。 一、高校內(nèi)部審計存在的問題

1、機構(gòu)設(shè)置的問題

內(nèi)部審計具有獨立性。其獨立性是內(nèi)部審計部門能很好的履行其職責(zé)的基本條件,一是，內(nèi)部審計有其專門的工作，需要設(shè)置專門的機構(gòu);二是內(nèi)部審計工作的獨立性使其不能與其他部門職責(zé)相混淆。內(nèi)部審計的獨立性主要表現(xiàn)在內(nèi)審的負責(zé)人可以直接向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)報告與內(nèi)部審計工作有關(guān)的一切內(nèi)容;根據(jù)內(nèi)部審計準則和國家相關(guān)的法律法規(guī)要求，客觀、公正的形式其權(quán)利。現(xiàn)階段,縱觀高校內(nèi)部審計，高校的內(nèi)部審計有的與財務(wù)部門設(shè)在一起,有的與紀檢監(jiān)察部門合署辦公,也有與其他別的職能部門設(shè)在一起的,比較復(fù)雜。

2、制度還不完善

高校內(nèi)部審計制度還不健全，工作不夠規(guī)范。一是對于審計工作方案、審計工作底稿、審計談話記錄、審計取證方法等方面沒有相關(guān)的法律法規(guī)制度做出嚴格的規(guī)定；二是對于一些重大經(jīng)濟事項、異常事項未能引起足夠關(guān)注，對于審計深度也沒有嚴格的要求。有些高校財務(wù)管理松散，賬務(wù)處理不規(guī)范，提供給審計部門的材料不完整，甚至有意識的逃避審計，隱匿相關(guān)資料，致使內(nèi)部審計無法得到真實的審計結(jié)論。還有些高校內(nèi)控制度不健全或有健全的內(nèi)控制度，但是不能按其要求得到有效的執(zhí)行，使得高校的審計部門不能很好的發(fā)揮其職能作用。

3、內(nèi)部審計人員自身的問題

高校內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)還有待加強，高校內(nèi)部審計要求內(nèi)部審計人員會計專業(yè)畢業(yè)論文本科畢業(yè)論文格式，應(yīng)具有綜合的素質(zhì)，首先其業(yè)務(wù)水平和能力要滿足開展財務(wù)審計的能力，懂得資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、損益、成本等財務(wù)會計專業(yè)知識，其次還要對國家的法律、法規(guī)和會計制度及財務(wù)政策了解，關(guān)注相關(guān)法律法規(guī)的更新，以便用最新的法律法規(guī)來維護學(xué)校自身的利益，能夠在管理方面存在的風(fēng)險及時告知管理層，減少風(fēng)險的發(fā)生，把損失將為最小。第三，還要具有開展工程決算審計的能力,要了解物資的市場行情,工程的結(jié)構(gòu)、材料的性能、工程的計量標準和計價方法等有關(guān)物資與工程方面的專業(yè)知識和測算專業(yè)技術(shù)。

4、內(nèi)部審計技術(shù)本身存在缺陷高校的內(nèi)部審計有別于政府審計和外部審計，高校內(nèi)部審計在開展審計工作時，審計手段和方式方法容易受外界條件的限制。當前內(nèi)部審計工作技術(shù)和方法，大部分還停留在紙質(zhì)審計的階段，對于計算機的使用還很少，致使審計效率低下。一些已被政府審計和外部審計廣泛應(yīng)用的提高審計質(zhì)量、降低審計風(fēng)險的科學(xué)方法，如以概率論為基礎(chǔ)的審計抽樣方法，對于內(nèi)部審計來說很少在實際工作中應(yīng)用論文服務(wù)。另外內(nèi)部審計受審計成本制約，取得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)存在一定困難，致使內(nèi)部審計獨立客觀的監(jiān)督和評價作用很難發(fā)揮。　二、完善內(nèi)部體系的幾點思考

1、要增強內(nèi)部審計的獨立性

高校要增強內(nèi)部審計部門的獨立性及權(quán)威性，保證其內(nèi)部審計工作能過正常有序的開展，同事高校領(lǐng)導(dǎo)也要對內(nèi)部審計工作給予一定的重視，在機構(gòu)設(shè)置方面給予合理的配置，有助于審計部門跟有效的開展工作，為學(xué)校的發(fā)展保駕護航，從源頭上制止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，在規(guī)定的時限內(nèi)完成審計任務(wù)，保證審計質(zhì)量，在內(nèi)部控制的管理上，認真分析高校及二級學(xué)院等其他部門在管理活動中存在的漏洞，從而為高校管理者提供決策依據(jù)。2、進一步完善內(nèi)部審計制度

眾所周知，社會經(jīng)濟的行為是靠法律規(guī)范的，法律法規(guī)的健全不但是對內(nèi)部審計員進行約束，對其他與經(jīng)濟活動有關(guān)的部門，也是一種約束。制度不是萬能的，但沒有制度是萬萬不能的。對于內(nèi)部審計來說也是如此，只有建立健全其內(nèi)部審計制度，才能用制度來約束職能部門的行為，避免重要崗位重要人員利用職務(wù)的便利出現(xiàn)一些違法亂紀的行為，有了制度先行，內(nèi)部審計的工作才會更好的開展。對于審計項目應(yīng)重點建立主審負責(zé)、審計底稿三級復(fù)核等方面的制度，以把好每個審計項目的質(zhì)量和風(fēng)險關(guān)，確保審計結(jié)果公平公正。同時，國家應(yīng)提早制定、頒布一些內(nèi)部審計法規(guī)和內(nèi)部審計業(yè)務(wù)準則，以統(tǒng)一內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)規(guī)范，以便內(nèi)部審計部門有法可依，有章可循，更有效的降低審計風(fēng)險。

3、提高審計人員的綜合素質(zhì)

高校內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)直接影響到內(nèi)部審計的質(zhì)量。因此，審計人員不僅需要具備豐富的經(jīng)驗和專業(yè)技能，而且要有一笑為家的主人翁意識、遵守審計人員廉政準則和職業(yè)道德。面對目前高校內(nèi)部審計人員素質(zhì)普遍較低的狀況會計專業(yè)畢業(yè)論文本科畢業(yè)論文格式，應(yīng)該從以下幾方面做起：一是高校領(lǐng)導(dǎo)本身要對，審計部門高度重視，不能將隨隨便便的人放在審計的重要位置，在人員引進、聘任上要把好關(guān)，選擇具有相應(yīng)的專業(yè)資格和業(yè)務(wù)能力的人員上崗。二是對于內(nèi)部審計人員要加強其專業(yè)知識和相關(guān)知識的培訓(xùn)，拓寬內(nèi)部審計人員的知識層面，提高其處理不同問題的能力；三是要求審計人員具有較強的溝通能力，協(xié)調(diào)能力，有效地防范審計風(fēng)險；四是內(nèi)部審計人員要發(fā)揮其主觀能動性，在思路上創(chuàng)新，接受審計任務(wù)的挑戰(zhàn)，只有這樣才能與時俱進，在特殊任務(wù)面前，發(fā)揮內(nèi)部設(shè)計部門的關(guān)鍵作用。4、引進內(nèi)部審計的先進技術(shù)

要與時俱進，積極尋求和探索適應(yīng)新形勢下，有利于高校發(fā)展的內(nèi)部審計技術(shù)與方法。先進的技術(shù)和方法是提高審計質(zhì)量的先決條件，是內(nèi)部審計人員能圓滿的完成學(xué)校內(nèi)部審計工作任務(wù)的重要保證。作為高校內(nèi)部審計人員應(yīng)積極學(xué)習(xí)先進的審計技術(shù)和方法，通過對先進技術(shù)和方法的學(xué)習(xí)，更有效的提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。內(nèi)部審計部門要大力推行計算機輔助審計，來提高工作效率，減少人為干預(yù)，提高技術(shù)含量。同時要不斷的完善審計抽樣、風(fēng)險評估等審計方法，采取有效的措施，探索適合我國高校內(nèi)部審計工作的先進方法，提高內(nèi)部審計的工作水平。

參考文獻：

【1】吳曉巍;牛學(xué)坤，論內(nèi)部審計制度的完善，財經(jīng)問題研究

篇（7）

由于我國改革開放水平的提高，社會經(jīng)濟獲得了較快進步，企業(yè)成為了社會經(jīng)濟生活中至關(guān)重要的一部分。當代審計作為市場經(jīng)濟的產(chǎn)物，更是企業(yè)經(jīng)濟活動中最為常見的活動之一。如今，會計審計工作是一個企業(yè)在市場中立足、持續(xù)經(jīng)營發(fā)展的重要保障。所以，進一步分析會計審計工作對于企業(yè)的重要意義，能夠迅速推動企業(yè)經(jīng)濟管理水平的提高，進而提升其經(jīng)營效益。

一、國內(nèi)企業(yè)會計審計現(xiàn)狀及其意義

(一)企業(yè)會計審計工作的基本狀況

伴隨著國內(nèi)企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)經(jīng)營管控的專業(yè)性、綜合性不斷增強，會計審計對企業(yè)的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展起到越來越大的作用。現(xiàn)在不少企業(yè)的管理人員都未能實現(xiàn)合理管控，導(dǎo)致企業(yè)處于分離狀態(tài)，內(nèi)部存在嚴重的利益沖突。為促進企業(yè)的健康發(fā)展、保障各方權(quán)益，設(shè)立了會計審計體系。這一機制的建立的根本目的在于監(jiān)督企業(yè)本身的經(jīng)濟行為、監(jiān)管財務(wù)平時的工作狀況，進而推動企業(yè)的快速、穩(wěn)定發(fā)展。盡管企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模繼續(xù)擴大，同時企業(yè)對于會計審計工作的關(guān)注度也越來越高，然而，目前各個企業(yè)的會計審計體制尚未成熟，和預(yù)期的會計審計目標相去甚遠，再加上管理人員的思想認識還不夠到位，所以現(xiàn)代企業(yè)的會計審計工作依舊出現(xiàn)了不少問題。

(二)強化會計審計工作的重要性

提高企業(yè)會計審計工作的水平和力度，除了能夠幫助健全企業(yè)內(nèi)部的管理體系外，也可以推動企業(yè)內(nèi)部管理能力的提升、經(jīng)濟效益的增加。強化會計審計，令相關(guān)人員依據(jù)有關(guān)制度行事，能夠保障企業(yè)資金配置的合理性。經(jīng)由會計審計工作的強化，提早發(fā)現(xiàn)企業(yè)中有關(guān)機制的問題，并及時解決，不斷健全內(nèi)部控制機制，提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

二、現(xiàn)階段企業(yè)會計審計存在的問題

(一)會計審計體系不夠完善、缺乏一定的合理性

要想更好地推動企業(yè)進步，保障企業(yè)管理人員的工作力度，就必須要設(shè)立會計審計體制。會計審計機制的確立，有利于保障經(jīng)營管理者及董事會成員積極履行職責(zé)、達到自我控制、自我約束的目的。對此，企業(yè)需要設(shè)立嚴謹?shù)膬?nèi)部審計體系，但是絕大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計和職業(yè)管控雙管并立，導(dǎo)致審計機構(gòu)的職責(zé)范圍模糊。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的監(jiān)督工具之一，承載著監(jiān)控企業(yè)決策合法、不損害社會和集體利益的職責(zé)，而審計體制同管理機制的失衡，導(dǎo)致內(nèi)部審計機構(gòu)缺失了應(yīng)有的監(jiān)管職能，雙向性的服務(wù)體系令內(nèi)部審計失去了有效性和獨立性。

(二)會計審計獨立性的缺失

企業(yè)內(nèi)部審計工作具有極強的獨立性，不同于其他審計。現(xiàn)在，國內(nèi)大部分企業(yè)內(nèi)部會計審計工作由決策者進行管控，而審計部門人員在平時的工作中處處受領(lǐng)導(dǎo)束縛，致使審計機構(gòu)獨立性喪失，也無法合理地審計企業(yè)的經(jīng)濟行為，不利于審計工作的開展。在此種經(jīng)營模式下，企業(yè)的審計工作難以正常運行，缺少一定的獨立性。

(三)會計審計人員的整體素質(zhì)偏低

目前，國內(nèi)企業(yè)的會計審計人員總體素質(zhì)偏低。不少財務(wù)人員缺少扎實的專業(yè)理論知識及一些法律常識等，難以獨立完成綜合性較強的審計工作。因會計審計工作直接決定著企業(yè)的經(jīng)營狀況，和每名員工密切相關(guān)，它的職能范圍也很廣，通常要求會計審計人員兼?zhèn)涠喾N知識儲備。而現(xiàn)今的大部分會計審計人員還暫不具備這些能力。

(四)審計方式過于單一

目前，國內(nèi)不少企業(yè)存在著會計審計方法過于陳舊、單一的問題，由于會計審計形式的轉(zhuǎn)變和創(chuàng)新，其由常規(guī)的財務(wù)審計逐漸向責(zé)任審計等方面擴展，然而不少會計審計人員依舊停留在以往的作業(yè)模式當中，無法熟練運用相關(guān)經(jīng)驗，缺少風(fēng)險意識等。

三、完善會計審計工作的建議

(一)健全內(nèi)部審計體制

為了更好地體現(xiàn)審計工作的力量，企業(yè)應(yīng)當繼續(xù)健全內(nèi)部審計體制。為此，首先必須明確內(nèi)部審計機構(gòu)的地位，加強對其的重視程度，同時加強對經(jīng)濟行為的監(jiān)管；其次，可以借助網(wǎng)絡(luò)科技來搭建企業(yè)內(nèi)部信息平臺，令各項資金的配置情況更加明晰，便于企業(yè)的資金使用及管理；另外，國家必須加強對企業(yè)財務(wù)的監(jiān)管力度，增強企業(yè)審計部和財務(wù)部的聯(lián)系，保障監(jiān)督機制的安全有效。

(二)提高會計審計部門的獨立性

這一點是保障內(nèi)部審計的重要舉措。會計審計是監(jiān)管企業(yè)經(jīng)濟行為的關(guān)鍵對策，更是企業(yè)內(nèi)部制度的構(gòu)成部分。所以說，審計部門必須具備獨立性，才可更好地保障會計審計工作的開展。

(三)提升審計人員的職業(yè)素養(yǎng)，豐富審計形式

人是企業(yè)經(jīng)營管理的核心所在。所以，擁有一支高素質(zhì)的會計審計隊伍，是保障企業(yè)經(jīng)營效率和管理水平的基本因素。除了強化有關(guān)人員的職業(yè)道德建設(shè)外，還應(yīng)當加強會計審計人員的知識培訓(xùn)，并組織進行定期或不定期考核。此外，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展、會計審計的創(chuàng)新，不斷豐富和完善審計方式是必不可少的。

四、結(jié)束語

綜上，當前企業(yè)要想增加效益，就必須更加注重會計審計工作，繼續(xù)深化內(nèi)部審計制度的改革，為企業(yè)市場競爭力的提升、綜合實力的增強提供有力保障。

審計論文范文二：我國企業(yè)內(nèi)部審計的有效性及其措施

一、問題的提出

企業(yè)對內(nèi)部審計具備充分認識和正確的運用，有助于企業(yè)的自身發(fā)展和我國現(xiàn)代企業(yè)制度的健全。無論是微觀還是宏觀都具有積極的意義。

二、內(nèi)部審計對企業(yè)發(fā)展的積極意義

前文已述，內(nèi)部審計是我國企業(yè)內(nèi)部管理的重要構(gòu)成，還對企業(yè)內(nèi)部控制的效果和效率有著積極影響。而且，內(nèi)部審計具有廣泛性、獨立性、綜合性的特點，其有助于提高企業(yè)的風(fēng)險預(yù)防能力。具體而言，內(nèi)部審計對企業(yè)的積極作用主要表現(xiàn)在兩處：第一，能夠?qū)ζ髽I(yè)的未來發(fā)展規(guī)劃方向；第二，能夠制約企業(yè)的不合理之處。首先，通過有效的內(nèi)部審計，企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理及經(jīng)營中的漏洞和問題，積極尋求改革方式方法，有助于企業(yè)的綜合治理。比如，內(nèi)部審計能夠結(jié)合企業(yè)的實際情況對企業(yè)的資源配置情況進行檢查，并提出適合企業(yè)自身發(fā)展的資源使用方法，有助于企業(yè)資源的優(yōu)化配置；在內(nèi)部控制措施方面，內(nèi)部審計也能針對制度漏洞及時提出審計意見和補救措施，提高控制效果。其次，內(nèi)部審計能夠制約企業(yè)的不合理之處。主要指企業(yè)能夠借助內(nèi)部審計及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)、管理、經(jīng)營等方面的漏洞，從而提出改善建議；能夠?qū)ζ髽I(yè)的不合理之處起到一定的揭示和制約作用，將企業(yè)的不良影響降至最低。此外，有效的內(nèi)部審計能夠確保企業(yè)管理者決策所用信息的可靠性，有效避免了因信息不實而導(dǎo)致的決策失誤。

三、目前我國企業(yè)內(nèi)部審計的有效性

(一)我國企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)水平與業(yè)務(wù)能力難以滿足企業(yè)的發(fā)展需求

內(nèi)部審計實際是近年來才被企業(yè)所重視，尚不完善。不僅如此，負責(zé)內(nèi)部審計工作的人員無論是專業(yè)水平還是業(yè)務(wù)能力都較為薄弱，難以滿足企業(yè)的發(fā)展需求。通常，在企業(yè)中，內(nèi)部審計崗位往往變動不大，內(nèi)部審計人員對企業(yè)環(huán)境、經(jīng)營模式等各個方面都較為熟悉。這在一定程度上雖然有利于企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展，但是與此同時，卻也容易導(dǎo)致內(nèi)部審計人員在工作之中感情用事，從而影響了內(nèi)部審計工作的效果，尤其是難以保證內(nèi)部審計結(jié)果的權(quán)威性與嚴肅性。再者，內(nèi)部審計不同于企業(yè)的其他崗位工作，對專業(yè)和技能的要求較強。內(nèi)部審計人員需要具備財務(wù)、審計、稅法等專業(yè)知識，了解宏觀經(jīng)濟政策，還要熟知企業(yè)銷售、生產(chǎn)、管理等各個環(huán)節(jié)與步驟。可以說，內(nèi)部審計人員是高素質(zhì)高專業(yè)性人才。然而現(xiàn)實中，我國很多企業(yè)的內(nèi)部審計人員無論是專業(yè)水平還是個人素質(zhì)均不高，難以滿足企業(yè)審計工作的要求。甚至很多企業(yè)的內(nèi)部審計人員非專科出身，而是調(diào)任委派，并不具備內(nèi)部審計工作所需要的審計技巧和能力。審計效果難以保證。

(二)我國企業(yè)內(nèi)部審計工作的權(quán)威性與獨立性較差，審計職能難以發(fā)揮實效

除了目前我國企業(yè)審計人員的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力難以滿足企業(yè)發(fā)展需求之外，內(nèi)部審計工作的權(quán)威性與獨立性也較差，審計職能難以發(fā)揮實效。具體而言，主要表現(xiàn)在以下兩個方面。第一，審計機構(gòu)不獨立。縱觀我國企業(yè)內(nèi)部審計的當前現(xiàn)狀不難發(fā)現(xiàn)，在很多企業(yè)中，內(nèi)部審計機構(gòu)只是企業(yè)的一個內(nèi)部管理部門，在關(guān)系上從屬于企業(yè)。不僅如此，內(nèi)部審計機構(gòu)及人員的利益甚至要依賴于所審計的經(jīng)濟事項。這在一定程度上制約了內(nèi)部審計工作的“獨立性”，審計結(jié)果也有失客觀與公正。第二，審計人員與審計行為不獨立。從制度上來講，內(nèi)部審計人員在進行審計工作時，要嚴格依據(jù)客觀事實，合法合規(guī)，不受其他部門和人員的影響，獨立的做出合理公允的審計結(jié)論。審計人員應(yīng)具有充分的獨立權(quán)利和獨立地位。然而現(xiàn)實中，由于審計部門從屬于企業(yè)，部門與個人利益與所審計的經(jīng)濟業(yè)務(wù)緊密相關(guān)，導(dǎo)致審計人員與審計行為也難以真正獨立。在審計過程中，審計行為難免不會受到管理者的影響。

(三)我國企業(yè)內(nèi)部審計的合規(guī)性較差

除上述問題之外，我國企業(yè)的內(nèi)部審計工作不夠規(guī)范，存在“有法不依”、“有章不循”的現(xiàn)象。雖然近年來內(nèi)部審計逐漸受到我國企業(yè)的重視，但是內(nèi)部審計的實際執(zhí)行效果并不佳。企業(yè)對內(nèi)部審計的“引入”，似乎更是一種“跟風(fēng)行為”。在很多企業(yè)中，管理者等相關(guān)人員都并未從根本上重視內(nèi)部審計的作用。有些管理者在概念上對內(nèi)部審計有所誤解，將內(nèi)部審計簡單等同于一種財務(wù)管理工作，無視內(nèi)部審計的要求與程序。“有章不循”、“守制不嚴”現(xiàn)象較為普遍和嚴重。

四、現(xiàn)階段我國企業(yè)應(yīng)如何開展內(nèi)部審計工作

(一)我國企業(yè)內(nèi)部審計的側(cè)重點應(yīng)有所轉(zhuǎn)移，“經(jīng)營審計”是未來趨勢

在市場經(jīng)濟的高速發(fā)展之下，現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)機制愈發(fā)完善。在此背景下，我國企業(yè)應(yīng)以市場經(jīng)濟為導(dǎo)向，要積極采取現(xiàn)代化和科學(xué)化的管理手段。內(nèi)部審計作為我國企業(yè)內(nèi)部管理的一個重要構(gòu)成部門，其作用和功能也應(yīng)逐漸轉(zhuǎn)變和加強。內(nèi)部審計的重點應(yīng)向“經(jīng)營審計”轉(zhuǎn)移。目前我國企業(yè)內(nèi)部審計的重點主要是財務(wù)審計，實際很少涉及內(nèi)部管理和具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)。審計范圍也過于狹窄。以上種種已難以滿足企業(yè)的發(fā)展需要。當前，在一個企業(yè)的發(fā)展中，經(jīng)濟、效率是重中之重。內(nèi)部審計也應(yīng)將其作為側(cè)重點，并以此為依托針對企業(yè)的生產(chǎn)、管理、經(jīng)營等各個環(huán)節(jié)，進行全過程審計，及時挖掘企業(yè)內(nèi)部管理和經(jīng)營中的漏洞，探尋有效的改善措施，為企業(yè)的日后發(fā)展提供建設(shè)性參考意見。

(二)我國企業(yè)應(yīng)積極加強內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計工作的獨立性

前文已述，目前，無論是我國企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)、審計人員，還是具體的審計工作，獨立性都較差，導(dǎo)致審計職能難以發(fā)揮實效。對此，筆者建議，我國企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部審計程序、審計制度、審計模式等角度加強內(nèi)部審計的獨立性。主要可從三方面著手：第一，企業(yè)應(yīng)保證內(nèi)部審計工作“形式”的獨立性。實際上，內(nèi)部審計可以看成企業(yè)的一種“自我審計”。作為企業(yè)的一個內(nèi)部從屬部門，內(nèi)部審計機構(gòu)與審計人員與企業(yè)是一種長期的雇傭關(guān)系。這在一定程度上制約了審計工作的獨立性。鑒于此，企業(yè)管理者應(yīng)對審計機構(gòu)賦予不同于其他部門的“權(quán)力”，審計機構(gòu)直接對企業(yè)管理者負責(zé)。第二，企業(yè)應(yīng)保證內(nèi)部審計工作“精神”上的獨立性。“精神”上的獨立性要求內(nèi)部審計人員具備正直的道德品德、獨立的精神狀態(tài)。既能夠獨立進行審計工作，具備必須的職業(yè)操守和判斷力；又能保證審計結(jié)果不受他人意志所影響。第三，企業(yè)應(yīng)保證內(nèi)部審計工作“法制”上的獨立性。法制，既是保障也是約束。法制能夠從根本上保證審計結(jié)果的客觀和公正。我國企業(yè)應(yīng)嚴格依據(jù)我國審計法等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)自身狀況，大力宣傳內(nèi)部審計的重要性，加強員工對內(nèi)部審計工作的認知，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計制度。

(三)我國企業(yè)應(yīng)借助電子信息系統(tǒng)加強內(nèi)部審計工作的科學(xué)性

目前，在市場經(jīng)濟的大力發(fā)展之下，電子信息技術(shù)逐漸被我國企業(yè)所運用。很多企業(yè)不僅利用“用友財務(wù)軟件”進行財務(wù)工作，很多企業(yè)還引入了ERP等數(shù)據(jù)庫管理模式。鑒于此，筆者建議我國企業(yè)在內(nèi)部審計工作中也應(yīng)重視對現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)的運用。可以根據(jù)自身特點，“量身定制”審計軟件，可以將“自查”作為審計軟件的主要功能。相較于人工，審計軟件能快、更全面、也更徹底，其能通過“穿行測試”等手段，第一時間發(fā)現(xiàn)潛在問題并予以糾正，以達到完善企業(yè)內(nèi)部管控的目的。此外，企業(yè)還可以利用現(xiàn)有財務(wù)、ERP等軟件，及時搜集和過濾審計數(shù)據(jù)，并利用Excel軟件對數(shù)據(jù)進行加工。通過對電子信息系統(tǒng)的運用，確保審計數(shù)據(jù)的準確性與合理性。

(四)我國企業(yè)的內(nèi)部審計人員應(yīng)注重工作中的溝通技巧

獨立性一直都是我國企業(yè)內(nèi)部審計工作所強調(diào)的重點。既要求審計部門與審計人員在審計工作的過程中要保持應(yīng)有的獨立性，還要求審計人員在實施審計程序、確定審計范圍時不受客觀干擾，對企業(yè)能夠提供指導(dǎo)。筆者認為，這種獨立性的要求與內(nèi)部審計人員工作中的溝通技巧緊密相關(guān)。唯有內(nèi)部審計人員與各部門、各人員保持良好關(guān)系，妥善處理工作中的細節(jié)問題，方能方能使自己的工作被他人認可和支持，最優(yōu)化的實現(xiàn)內(nèi)部審計的效果。同時，也才能保證最后所出具的內(nèi)部審計報告沒有受到干擾與影響。五、結(jié)束語作為企業(yè)內(nèi)部管理的重點和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計的效果直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)。無論是企業(yè)的內(nèi)部管理，還是其發(fā)展、經(jīng)營、決策等各個方面，內(nèi)部審計都起著積極的作用。因此，我國企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計機制，轉(zhuǎn)移其側(cè)重點，向“經(jīng)營審計”轉(zhuǎn)移；積極加強內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計工作的獨立性；借助電子信息系統(tǒng)加強內(nèi)部審計工作的科學(xué)性；內(nèi)部審計人員應(yīng)注重工作中的溝通技巧。唯有如此，方能確保內(nèi)部審計結(jié)果的公允性和獨立性，切實實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

審計論文開題報告相關(guān)文章：

1.會計畢業(yè)設(shè)計開題報告范文

2.會計畢業(yè)論文開題報告范文

3.財務(wù)管理論文開題報告精選

篇（8）

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

一、引言

2002年頒布的《薩班斯?奧克斯利法案》中，第404條款要求完成對財務(wù)報告審計的時間顯著增加了。作為公司內(nèi)部控制的內(nèi)部專家，內(nèi)部審計職能可以在很大程度上影響財務(wù)報告的過程，因此會造成審計延遲。另外，內(nèi)部審計人員可以幫助公司管理層保持有效的內(nèi)部控制并協(xié)助外部審計人員進行財務(wù)報表審計，在這個過程中，外部審計人員對內(nèi)部審計職能的依賴，即內(nèi)部審計職能的貢獻，是否會縮短審計延遲呢？

二、內(nèi)部審計職能的質(zhì)量、內(nèi)部控制和審計延遲之間的關(guān)系

財務(wù)報告內(nèi)部控制是由公司管理層而非內(nèi)部審計人員負責(zé)。然而，只要內(nèi)部審計人員保持其客觀性，就可以幫助公司管理層進行財務(wù)報告內(nèi)部控制（IIA 2004，3）。1992年9月，COSO委員會的《內(nèi)部控制整合框架》提出內(nèi)部控制包含五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、監(jiān)控和信息和交流。IIA（2004，2011）一直主張，企業(yè)管理咨詢與內(nèi)部審計職能一起解決框架中的所有要素。在擔(dān)任管理咨詢顧問的角色中，內(nèi)部審計職能幫助公司管理層評估風(fēng)險、管理控制和治理監(jiān)督。在其傳統(tǒng)的監(jiān)督職能下，內(nèi)部審計人員評審和測試內(nèi)部控制的有效性。如果內(nèi)部控制被認定有問題，內(nèi)部審計人員應(yīng)當評估管理計劃并糾正存在的問題，糾正之后還要執(zhí)行后續(xù)評審。最后，內(nèi)部審計職能還負責(zé)確保進行的內(nèi)部審計活動的結(jié)果傳達到相關(guān)的信息使用者。

高質(zhì)量的內(nèi)部審計職能必然會伴隨著有效的財務(wù)報表內(nèi)部控制，減少財務(wù)報告中的錯誤，從而縮短完成外部審計的時間，即縮短審計延遲。當財務(wù)報告內(nèi)部控制更有效，外部審計師也有可能會更加依賴于這些內(nèi)部控制。外部審計師對公司內(nèi)部控制的依賴，會減少其進行實質(zhì)性測試，這種情況往往發(fā)生在年底。即使外部審計師不打算更多地依賴于企業(yè)的內(nèi)部控制，有效的財務(wù)報告內(nèi)部控制也必然會使年終測試期間較少的異常情況發(fā)生。檢查和解決審計異常往往會增加審計完成過程中審計資源的消耗。在某種程度上，更高質(zhì)量的內(nèi)部審計職能會提高財務(wù)報告內(nèi)部控制的質(zhì)量，相應(yīng)地，會降低控制風(fēng)險。因此，內(nèi)部審計職能的質(zhì)量越高，完成財務(wù)報告審計過程中所耗費的資源越少。

盡管有學(xué)者早就認識到內(nèi)部審計職能可能對內(nèi)部控制質(zhì)量產(chǎn)生影響，但也是近幾年才開始提供這一關(guān)系的直接實驗證據(jù)。Prawitt et al.（2009）用一個全面的替代變量來度量內(nèi)部審計職能――應(yīng)計項目，并發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計職能的這個全面的替代變量和盈余質(zhì)量之間存在正向關(guān)系。Lin et al.’s（2011）研究結(jié)果表明，某些內(nèi)部審計活動（使用質(zhì)量保證技術(shù)、財務(wù)報告的審計活動和后續(xù)監(jiān)測）可以有助于防止重大缺陷的發(fā)生。而其他的活動則提高合規(guī)流程。

內(nèi)部審計職能的關(guān)鍵作用是幫助公司管理層維持有效的財務(wù)報告內(nèi)部控制，相應(yīng)地降低控制風(fēng)險并減少財務(wù)報表錯誤。有效的財務(wù)報告內(nèi)部控制表明內(nèi)部審計職能的質(zhì)量應(yīng)當與年底完成審計工作所需要的資源數(shù)量負相關(guān)，因此會造成審計延遲。如果外部審計師由于公司具有有效的財務(wù)報告內(nèi)部控制而每天分配很少的資源去完成審計工作，這種關(guān)系就不成立。Abbott et al.（2012）在134個上市公司樣本中并沒有發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計職能的質(zhì)量（用內(nèi)部審計花費的時間度量）和審計延遲之間存在關(guān)系。然而，他們的內(nèi)部審計職能的質(zhì)量只是從內(nèi)部審計人員的經(jīng)驗這一方面度量，并沒有考慮其他與內(nèi)部審計職能質(zhì)量相關(guān)的重要因素，比如客觀性、實際工作質(zhì)量和審計范圍等。因此，我們認為，內(nèi)部審計職能的質(zhì)量越高，審計延遲越短。

三、內(nèi)部審計職能對財務(wù)報表審計的貢獻和審計延遲之間的關(guān)系

外部審計標準一直承認，在財務(wù)報表審計過程中內(nèi)部審計人員是一項有潛在價值的資源（AICPA，1991；PCAOB 2004，2007a）。這些標準允許外部審計師依賴于內(nèi)部審計人員獨立完成的相關(guān)工作或者說在外部審計師的指導(dǎo)下完成的相關(guān)工作，只要內(nèi)部審計職能質(zhì)量被認為在可以接受的范圍內(nèi)。依賴內(nèi)部審計職能相關(guān)工作可以提高外部審計的效率和效果（Schneider，2009）。根據(jù)PCAOB （2005，11），“審計人員適當?shù)厥褂闷渌嚓P(guān)人員的工作成果可以提高審計工作的整體效率。”PCAOB還提出，外部審計師未能使用他人的工作成果是審計效率低下的一個原因（PCAOB 2005，2007b）。為了使SOX404條款更加有效率，PCAOB通過允許外部審計師使用他人的工作作為主要證據(jù)來增加外部審計師依賴內(nèi)部審計職能的機會（Fogelman、Peterson、Heninger & Romney，2007；PCAOB 2007a；Woodlock，2007）。

內(nèi)部審計工作貫穿全年，到年底，可能影響審計完成的時間。相關(guān)臨時的內(nèi)部審計職能工作可以減少外部審計師在年底必須完成的實質(zhì)性測試。

Abbott et al.（2012）認為，內(nèi)部審計職能在年底提供的幫助對審計延遲有特別顯著的影響。到了年底，事務(wù)所通常面臨人力資源的約束，因為年底是檢查、確認和重新計算資產(chǎn)負債賬戶最有效的時間（Arens、Edler & Beasley，2010；Lambert et al，2014）。內(nèi)部審計人員可以通過執(zhí)行相關(guān)程序和任務(wù)來幫助事務(wù)所緩解年底的人力資源約束。例如，內(nèi)部審計可以協(xié)助事務(wù)所審計人員進行庫存數(shù)量和應(yīng)收賬款的函證等相關(guān)工作。Knechel and Sharma（2012）提供的證據(jù)表明，了解與客戶相關(guān)的信息可以有效地減少審計工作完成的時間。

很少有實證研究直接測試審計投入和外部審計師使用內(nèi)部審計工作成果的程度兩者之間的關(guān)系。Stein et al.（1994）采用金融服務(wù)行業(yè)中108家審計公司作為樣本，衡量了內(nèi)部審計職能的貢獻與外部審計師花費的時間和費用之間的關(guān)系。研究結(jié)果與他們的預(yù)期相反，內(nèi)部審計職能的貢獻與外部審計師花費的時間呈正相關(guān)，但與審計費用無關(guān)。在一項有70家公司的研究中，F(xiàn)elix et al.（2001）用外部審計師的觀點和看法由內(nèi)部審計職能完成的百分比來衡量內(nèi)部審計職能的貢獻。研究結(jié)果與他們的預(yù)期一致，他們發(fā)現(xiàn)外部審計費用會隨著內(nèi)部審計職能的貢獻而減少。Prawitt、Sharp & Wood（2011）采用GAIN的數(shù)據(jù)，選取了235個樣本，用內(nèi)部審計職能致力于提供外部審計援助、審計年度決算、財務(wù)報告所耗費的時間來度量內(nèi)部審計職能的貢獻。審計援助措施（用于度量直接援助）與審計費用顯著負相關(guān)。第二個措施（外部審計師依賴于內(nèi)部審計職能的工作的變量）與審計費用無關(guān)。這兩項研究表明，當外部審計師使用內(nèi)部審計職能所執(zhí)行的工作時，外部審計師在完成財務(wù)報告審計過程中需要耗費的外部審計資源相應(yīng)的減少，因此審計費用也降低。審計延遲給審計費用提供了一個有用的互補的變量，因為它既反映了內(nèi)部資源的消耗也反映了外部資源的消耗，并且它不受來自“低價攬客”、交叉補貼以及其他定價政策等因素所引起的測量誤差（O’Keefe et al.1994）。

Abbott et al.（2012）在134家樣本公司中為內(nèi)部審計職能在審計延遲中所起的作用提供了有用的證據(jù)，然而在度量內(nèi)部審計職能的貢獻時有一些限制。他們用內(nèi)部審計職能對外部審計師提供的直接幫助和對分支機構(gòu)的財務(wù)報表審計所耗費的時間來衡量IAF的貢獻（Abbott et al.2012）。直接援助是SAS No.65中指定的衡量內(nèi)部審計職能貢獻的兩種方法之一。外部審計師也可以使用由內(nèi)部審計職能獨立執(zhí)行的相關(guān)工作，但目前尚不清楚內(nèi)部審計職能致力于子公司財務(wù)報表審計的時間（Abbott et al.2012）。花費在審計子公司的時間可能反映子公司的數(shù)量，但不包括在假設(shè)檢驗的控制變量中。Abbott et al.’s（2012）第二個限制因素是樣本數(shù)據(jù)，來自于2005年以后，這是行業(yè)的巨大動蕩時期。Bronson et al.（2011）發(fā)現(xiàn)，審計延遲平均從2003年的49天增加到2005年的68天；Ettredge et al.（2006）報告說，SOX404實施后，一般納稅人審計延遲增加了34天。因此，我們可以得出：如果外部審計師采用內(nèi)部審計職能的工作成果幫助其自身完成審計工作（不管內(nèi)部審計職能提供的幫助是獨立完成的還是在外部審計師的指導(dǎo)下完成的），那么審計延遲將會縮短。

四、內(nèi)部審計職能的質(zhì)量和內(nèi)部審計職能的貢獻之間的關(guān)系

如果內(nèi)部審計職能的質(zhì)量被認定為很高，那么外部審計師可以只依賴于內(nèi)部審計職能的相關(guān)工作。內(nèi)部審計職能的質(zhì)量由內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力、客觀性以及完成工作的有效性決定。之前的實驗和調(diào)查研究通常采用外部審計師對內(nèi)部審計職能的質(zhì)量各方面的相對重要性的看法的排名，但這并不與外部審計師對內(nèi)部審計相關(guān)工作的依賴性相關(guān)。一個顯著的例子是Felix et al.（2001），他發(fā)現(xiàn)外部審計師對內(nèi)部審計職能的整體質(zhì)量的看法和對內(nèi)部審計職能的貢獻的看法之間存在著顯著的正向關(guān)系。我們認為，應(yīng)當采用多維度的客觀衡量內(nèi)部審計職能質(zhì)量的指標，這個指標基于內(nèi)部審計人員的經(jīng)驗、培訓(xùn)、首席審計師的報告和其他的客觀指標。與Felix et al.（2001）和審計標準一致的是，我們認為外部審計師對內(nèi)部審計職能工作的依賴的可能性隨著內(nèi)部審計職能質(zhì)量的提高而增加，于是我們認為內(nèi)部審計職能的質(zhì)量越高，外部審計師使用內(nèi)部審計職能的相關(guān)工作完成財務(wù)報表審計的可能性越大（不管內(nèi)部審計職能的工作是獨立完成的還是在外部審計師的指導(dǎo)下完成的）。

五、小結(jié)

一般而言，投資者、債權(quán)人等會計信息使用者不僅僅關(guān)注財務(wù)報告的質(zhì)量，也關(guān)注其公布的時間。財務(wù)報告中所包含的會計信息的及時性對于投資者、債權(quán)人等人來說是非常重要的。因此，在符合國家相關(guān)規(guī)定下，盡可能地縮短完成對財務(wù)報告審計的時間顯得尤為重要，即縮短審計延遲的時間。本文就此提出，可以通過提高內(nèi)部審計職能的質(zhì)量以及加大內(nèi)部審計職能在外部審計師對財務(wù)報告審計過程中的貢獻兩大方面，縮短審計延遲，從而使財務(wù)報告所包含的會計信息披露及時，有利于財務(wù)報告使用者做出正確的決策。

主要參考文獻：

[1]江鋒，唐均，于榮霞.公司治理與內(nèi)部審計質(zhì)量控制的實踐探索[J].全國內(nèi)部審計理論研討優(yōu)秀論文集，2013.

[2]冉龍飛.關(guān)于加強集團公司內(nèi)部審計質(zhì)量管理的思考[J].國內(nèi)部審計理論研討優(yōu)秀論文集，2013.

[3]尹順達，曲世友.對提高我國上市公司內(nèi)部審計質(zhì)量的思考[J].商業(yè)會計，2012.2.

篇（9）

要以思想解放推進審計理念和思路的創(chuàng)新，以理念思路創(chuàng)新推進內(nèi)部審計管理創(chuàng)新。將加強管理,提高效益作為內(nèi)審工作開展的重點,完善內(nèi)部控制,由以往單一的財務(wù)收支審計向經(jīng)濟責(zé)任審計、績效審計、固定投資審計、專項審計調(diào)查等多元化審計拓展，重點向績效評價為導(dǎo)向的績效審計和以內(nèi)部控制和風(fēng)險管理為導(dǎo)向的管理審計轉(zhuǎn)型和發(fā)展,積極探索“管理和效益”審計方法和方式。各內(nèi)審機構(gòu)要根據(jù)本單位的工作實際,圍繞本部門本單位經(jīng)濟工作重心、圍繞領(lǐng)導(dǎo)和群眾普遍關(guān)心的問題,科學(xué)安排審計項目,制定工作計劃。通過項目計劃的完成,進一步加強完善內(nèi)部制約機制，減少損失浪費，促進增收節(jié)支。特別是各街鎮(zhèn)辦事處內(nèi)審機構(gòu),要圍繞村級兩委換屆工作中心,進一步發(fā)揮內(nèi)審工作職能作用,積極協(xié)助指導(dǎo)做好村級財務(wù)公開相關(guān)工作,要善于總結(jié),積累經(jīng)驗,不斷提升內(nèi)審工作水平。

二、進一步規(guī)范審計程序,促進審計質(zhì)量的提高

各內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審人員要將新頒布的《國家審計準則》的學(xué)習(xí),做為規(guī)范自身工作,促進審計質(zhì)量提升的一項重要舉措,進一步嚴格審計程序、實務(wù)操作、文書格式，從根本上達到防范風(fēng)險、提高質(zhì)量的目標。今年要繼續(xù)在堅持標準的前提下，通過開展以審計技術(shù)與指南類準則為側(cè)重點的示范活動和優(yōu)秀內(nèi)審項目評比活動，抓好內(nèi)審準則示范跟蹤。同時繼續(xù)開展內(nèi)部審計“雙先”評選工作，年終按照考核辦法從工作任務(wù)、審計質(zhì)量、檔案管理、信息論文等方面全面考核，檢查評價各內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審人員內(nèi)部審計準則落實執(zhí)行情況，搞好內(nèi)部審計質(zhì)量評估工作，提高“雙先”評選的社會認可度，宣傳在“雙先”評比中涌現(xiàn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展中先進典型和先進經(jīng)驗，促進內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提升,推動全區(qū)內(nèi)部審計工作向更高層次發(fā)展。

三、繼續(xù)抓好后續(xù)教育培訓(xùn)，強化內(nèi)部審計隊伍建設(shè)

要在總結(jié)近幾年培訓(xùn)工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，以需求為導(dǎo)向，以提高內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)為核心，以促進內(nèi)部審計工作水平提高為目的，進一步加強內(nèi)部審計后續(xù)教育培訓(xùn)，切實提高培訓(xùn)質(zhì)量。根據(jù)省、市內(nèi)審協(xié)會2012年培訓(xùn)計劃,結(jié)合實際,科學(xué)安排,抓好內(nèi)審人員后續(xù)教育的落實。組織內(nèi)審人員參加省市舉辦的內(nèi)審人員再教育培訓(xùn)班，學(xué)習(xí)新的審計理論、法規(guī)、審計新方法等，進一步提高內(nèi)審人員的理論知識和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

四、加強內(nèi)部審計基礎(chǔ)管理工作，及時上報工作進展情況

要高度重視內(nèi)審基礎(chǔ)管理工作,注重基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計與利用。2012年全區(qū)內(nèi)審機構(gòu)及會員單位應(yīng)進一步規(guī)范基礎(chǔ)性工作，做好項目開展情況以及相關(guān)資料的歸集與整理,及時準確上報總結(jié)及相關(guān)報表，編寫工作信息及業(yè)務(wù)論文，反映內(nèi)審工作動態(tài)，宣傳內(nèi)審工作成績，開發(fā)審計成果的運用,擴大內(nèi)審工作的影響。內(nèi)審協(xié)會對各內(nèi)審單位報送信息論文情況繼續(xù)采取年終考核制度，對于完不成任務(wù)的單位在評選先進單位時實行一票否決制。

五、積極探索內(nèi)審協(xié)會發(fā)展的路子，不斷提高協(xié)會的工作和服務(wù)水平

篇（10）

內(nèi)部審計是依照國家法律法規(guī)、政策和本部門、本單位規(guī)章制度，執(zhí)行定期考察本單位及下屬單位的各項經(jīng)濟活動，以協(xié)助管理部門更加有效地控制組織經(jīng)營的一種組織活動，是相對于注冊會計師(審計師)事務(wù)所對企業(yè)組織所進行的外部審計(習(xí)慣稱為社會審計或民間審計)而言的。我國的現(xiàn)代內(nèi)部審計產(chǎn)生于20世紀80年代初，是在政府的推動下伴隨著現(xiàn)代國家審計制度的建立而建立和發(fā)展起來的。

一、我國企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

雖然我國企業(yè)內(nèi)部審計在政府的推動下建立起來并且有了長足的發(fā)展，但還有許多不盡如人意之處。主要表現(xiàn)在：

1．企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，幾乎形同虛設(shè)。內(nèi)審機構(gòu)在企業(yè)中的地位不明確，獨立性和權(quán)威性不高。同時，由于大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的重要性認識不夠，對它的重視程度不夠，甚至有些領(lǐng)導(dǎo)誤認為內(nèi)部審計是“奸細”、是“內(nèi)線”等等。這些不正確的觀點給內(nèi)部審計的發(fā)展帶來了重重困難，使得企業(yè)內(nèi)部內(nèi)審機構(gòu)勢單力薄，被其他部門所隔離，最重要的是，內(nèi)審人員的專業(yè)知識也不夠，對相關(guān)知識了解甚少，在實際審計過程中，它的雙重角色和自身局限性都在很大程度上影響了審計質(zhì)量，從而制約了審計職能的發(fā)揮。

2．審計手段沒有電算化、信息化，審計程序沒有規(guī)范化。由于我國內(nèi)部審計起步比較晚，各種專業(yè)軟件開發(fā)滯后，審計手段僅僅依靠企業(yè)內(nèi)部素質(zhì)不高的內(nèi)審人員手工操作，缺乏有效性和權(quán)威性。特別是審計到往來款項函證，銀行存款對賬，審計線索外調(diào)等事項，缺乏法律上規(guī)定的審計權(quán)限和強制手段。在審計程序上，各個企業(yè)由于沒有共同的參考標準，程序設(shè)計上多樣化。在對本公司實際情況的審計方案規(guī)劃時，考慮不全面，取證不合理，得出的結(jié)論不可靠，影響了審計質(zhì)量，加大了審計風(fēng)險，進而影響了管理者的正確決策。

3．審計范圍狹窄，僅僅局限于財務(wù)報表的差錯防弊上。目前大部分企業(yè)內(nèi)部審計基本上停留在財務(wù)審計，即對企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益和收入、費用、損益的真實性和合法性審計查證上，忽視了經(jīng)營管理審計和經(jīng)濟效益審計，不便于內(nèi)部審計職能的充分發(fā)揮，也不能對企業(yè)的正確決策做出應(yīng)有的貢獻。

二、我國企業(yè)內(nèi)部審計的職能探討

基于我國企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀問題，我們有必要對內(nèi)部審計的職能做進一步的探討。

筆者認為企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)具有以下幾種職能：

(一)經(jīng)濟監(jiān)督職能

經(jīng)濟監(jiān)督職能是內(nèi)部審計最基本的職能，是以財經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為評價依據(jù)，對被審對象的財務(wù)收支和其他經(jīng)濟活動進行檢查和評價。在現(xiàn)代企業(yè)里，隨著經(jīng)營規(guī)模的擴大，經(jīng)營事務(wù)的多樣化和管理層次的多級化使得管理階層對供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)的第一情況難以及時準確地了解，這就客觀上需要建立健全的內(nèi)部審計機制對有關(guān)事項進行監(jiān)督，監(jiān)督各經(jīng)濟責(zé)任承擔(dān)者按既定的目標、方針、政策、制度、計劃、預(yù)算等要求，認真履行其承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任，達到加強控制、嚴肅制度、加強管理的目的。

從1983年建立內(nèi)部審計以來，我國一直強調(diào)內(nèi)部審計的監(jiān)督是雙向監(jiān)督。內(nèi)部審計既要站在國家的立場上對企業(yè)保障國家財產(chǎn)保值增值進行監(jiān)督，又要站在企業(yè)的立場上對企業(yè)各職能部門及下屬各單位的財務(wù)收支及經(jīng)濟活動進行監(jiān)督。但隨著市場經(jīng)濟的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的確立，政府職能已發(fā)生根本轉(zhuǎn)變，從以行政命令的形式干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^宏觀調(diào)控促使社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。這樣，內(nèi)部審計擺脫了雙重身份，代表國家監(jiān)督企業(yè)的職能將逐步由社會審計來替代。它的監(jiān)督職能，將主要站在企業(yè)立場上，為企業(yè)的有效經(jīng)營、健康發(fā)展服務(wù)。

(二)經(jīng)濟評價職能

經(jīng)濟評價就是通過審核檢查，對企業(yè)中的各種計劃、方案的可行性進行評定，對經(jīng)濟活動中的執(zhí)行情況和進度進行評定，對經(jīng)濟效益的優(yōu)劣和內(nèi)控制度是否健全有效進行評定等，從而有針對性地提出意見和建議，促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。它是由監(jiān)督職能派生出來的且隨著經(jīng)濟的發(fā)展，這項職能也顯得越來越重要。在中國加入WTO后企業(yè)面臨著世界同行的激烈競爭，這些競爭迫使企業(yè)向管理要效益，向技術(shù)進步要效益，向優(yōu)化資源配置要效益，向調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)要效益，向降低成本費用要效益。因此，內(nèi)部審計機構(gòu)的人員要充分利用自己的優(yōu)勢，通過各種計量手段評價企業(yè)中各個環(huán)節(jié)各項費用、成本、支出的合理性，評價企業(yè)財務(wù)收支、經(jīng)營成本及效益分配的真實性，評價企業(yè)運行效果，確保企業(yè)經(jīng)營活動的真實、可靠、有效。

(三)具有間接管理職能

從內(nèi)部審計發(fā)展的歷史來看，內(nèi)部審計一直是為管理者服務(wù)的，但是這并不意味著內(nèi)部審計人員要參加日常的經(jīng)營管理。相反，由于內(nèi)部審計獨立性的要求，內(nèi)部審計機構(gòu)不能承擔(dān)任何具體的管理責(zé)任。只有這樣，審計工作的質(zhì)量才有保證，審計人員發(fā)表的意見、結(jié)論、建議的公正性才不會受到影響。但是，由此認為“內(nèi)部審計不具有管理職能，認為它應(yīng)當獨立于管理部門之外，是對管理控制的再控制，對管理監(jiān)督的再監(jiān)督”也是不全面的。雖然內(nèi)部審計人員并不具有管理具體事務(wù)的權(quán)限，但是由于其最基本“獨立性”，導(dǎo)致內(nèi)部審計具有特殊的地位和對企業(yè)情況全面了解的能力。因此，無論是理論上，還是實踐中，內(nèi)部審計均不應(yīng)獨立于管理之外而應(yīng)從屬于管理，發(fā)揮間接管理職能，和其他部門一樣為企業(yè)經(jīng)濟利益的增加這個共同的目標而努力。總之，由于內(nèi)部審計特殊的性質(zhì)使它在企業(yè)內(nèi)部中既處于“參與者”又處于“協(xié)調(diào)者”的地位，間接參加企業(yè)管理同時也不失其獨立性進而影響公平性。

(四)不具有鑒證職能

有觀點認為，內(nèi)部審計對企業(yè)所屬各級組織進行審核，作出審計結(jié)論，是一種鑒定，只不過內(nèi)部審計的鑒證職能對外無效，但對董事會下屬的各級組織仍是有效的，因而內(nèi)部審計有經(jīng)濟鑒證職能。筆者不同意這種觀點，因為從鑒證最大的特點(由當事人以外的獨立的第三者履行)來看，內(nèi)部審計機構(gòu)并非第三者，因為內(nèi)部審計人員和委托人(董事會)并不是毫無利害關(guān)系，而是上下級關(guān)系，領(lǐng)導(dǎo)和被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系、聘用和被聘用的關(guān)系，因此，內(nèi)部審計機構(gòu)作出的決定最多只能是一種“自我鑒定”，對外沒有充足的說服力，同時，其作出的審計結(jié)論的客觀公正性也是有限的。

三、內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢及對策

現(xiàn)在的社會是一個知識經(jīng)濟時代，尤其是當我國加入WTO后，不僅具有先進管理手段和經(jīng)驗的跨國公司要進入中國市場，而且我們的企業(yè)也要走向世界，融入現(xiàn)代國際經(jīng)濟之中。在這種情況下，內(nèi)部審計也要與國際接軌，也要認識到內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢，同時又要正確地意識到規(guī)范對策的重要性。

(一)發(fā)展趨勢

1．內(nèi)部審計將由財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)為由企業(yè)最高管理層領(lǐng)導(dǎo)的獨立機構(gòu)。隨著內(nèi)部審計重要性日益突出，管理者對它的依賴程度越來越強，企業(yè)中內(nèi)部審計的地位也越來越高，其職能范圍也越來越廣，由一開始的監(jiān)督發(fā)展到服務(wù)咨詢等多個方面，包括檢查企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性、有效性；檢查內(nèi)部各部門及單位對政策、計劃、程序、法律和規(guī)章的執(zhí)行情況；檢查業(yè)務(wù)經(jīng)營和規(guī)劃中既定目標的完成情況等。同時，由于內(nèi)部審計要及時將發(fā)現(xiàn)的問題向最高管理當局報告，以便得到及時解決。這就要求內(nèi)部審計成為獨立機構(gòu)，并由企業(yè)最高管理者直接領(lǐng)導(dǎo)。

2．內(nèi)部審計由單純的財務(wù)審計向管理審計發(fā)展。我國加入WTO后，面對日益激烈的市場競爭，要想立于不敗之地，就需要在完善企業(yè)管理中求得企業(yè)發(fā)展。這時，企業(yè)的經(jīng)營者面臨的大問題不是資金問題，而是由于企業(yè)內(nèi)部管理失控導(dǎo)致的風(fēng)險加大和效益下降問題。因此，企業(yè)必須實現(xiàn)自我約束，建立自我約束機制。于是，為了適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，為了規(guī)范經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，滿足投資和管理層次多元化的需要，內(nèi)部審計被賦予了更新的職責(zé)和使命，即從單純的財務(wù)審計向管理審計發(fā)展。

(二)規(guī)范對策

1．在企業(yè)內(nèi)部建立總審計師制度：使企業(yè)內(nèi)部審計在組織上加強，在制度上得到保證，進一步深化審計的深度和廣度，協(xié)調(diào)審計監(jiān)督和其他監(jiān)督的關(guān)系，一改目前從屬地位的狀況。

2．盡快完成內(nèi)部審計向管理審計職能的轉(zhuǎn)變：要求內(nèi)部審計人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要善于提出改進問題的建議，不僅要查錯防弊、評價企業(yè)內(nèi)部各機構(gòu)履行經(jīng)濟責(zé)任的狀況，還要審查企業(yè)資源的取得是否實現(xiàn)效益最大化，還要關(guān)注企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力和市場競爭力，時刻注意為管理當局及被審單位提供建設(shè)，改單純的財務(wù)審計為全方位的管理審計。

篇（11）

一、目前內(nèi)部審計實施過程中面臨的問題

（一）從業(yè)人員質(zhì)量風(fēng)險意識有待提高。隨著內(nèi)部審計監(jiān)督領(lǐng)域的不斷擴大，審計范圍增加，審計項目越來越多，完成工作的壓力日益加大。通常審計部門人員少，所以有些內(nèi)審人員應(yīng)付思想比較嚴重，造成審計風(fēng)險意識淡薄，質(zhì)量意識缺乏，因此忽視了內(nèi)部審計質(zhì)量要求，表現(xiàn)出來，既是重數(shù)量，輕質(zhì)量。造成項目審了不少，但真正有影響，能夠提升企業(yè)內(nèi)部管理的精品少，影響了內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。

（二）內(nèi)部審計從業(yè)人員素質(zhì)有待提高。現(xiàn)有審計從業(yè)人員很多知識相對陳舊，對于傳統(tǒng)的一般財務(wù)審計了解得多，但掌握現(xiàn)代管理知識、科學(xué)知識，具有一定綜合分析能力的復(fù)合型人才比較少，整體上應(yīng)對復(fù)雜審計工作局面的能力比較弱。而且審計人員的開拓創(chuàng)新意識相對較弱，宏觀意識和現(xiàn)代審計意識不夠強。有些審計人員能夠留在內(nèi)部審計就是查賬的思維模式之中，多層次、多角度審視問題能力不夠，綜合分析能力比較差。

（三）內(nèi)部審計技術(shù)手段有待提高。老的內(nèi)部審計人員大多數(shù)對計算機審計工作不夠熟悉，審計還停留在對傳統(tǒng)手工賬的審查基礎(chǔ)上，審計手段落后。這不但增加了審計難度，而且造成效率較低、準確性較差，嚴重影響了審計作用的發(fā)揮。

（四）內(nèi)部審計質(zhì)量控制標準有待明確。內(nèi)部審計質(zhì)量控制標準是內(nèi)部審計質(zhì)量控制的依據(jù)和內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)規(guī)范。由于內(nèi)部審計是按照國家規(guī)定的要求而設(shè)置的，內(nèi)審部門在監(jiān)督過程中，又往往比較注重發(fā)現(xiàn)了多少問題、審計了多少金額，內(nèi)部審計質(zhì)量控制標準建設(shè)相對落后，造成內(nèi)部審計質(zhì)量標準不明確，內(nèi)部審計質(zhì)量控制無章可循。

（五）內(nèi)部審計質(zhì)量管理制度有待健全。內(nèi)部審計質(zhì)量管理制度包括內(nèi)部審計復(fù)核制度、考核制度等，建立和完善質(zhì)量管理制度是提高內(nèi)部審計質(zhì)量的保障。但這些制度，企業(yè)要么沒有制定或制定的過于簡單，沒能得到認真執(zhí)行，其結(jié)果是內(nèi)部審計人員在審計過程中不能做到相互溝通、配合，以及互相監(jiān)督、促進，沒能很好地形成提升審計質(zhì)量的合力。

（六）內(nèi)部審計的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發(fā)揮。對于內(nèi)部審計認識不足，將內(nèi)審機構(gòu)合并到紀檢、監(jiān)察或財會部門，或者由會計人員兼任。在已設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)的單位中，一部分內(nèi)審機構(gòu)是由最高主管或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導(dǎo)，但其他單位或是由副職主管，或是由財務(wù)總監(jiān)主管，內(nèi)部審計的地位沒有得到應(yīng)有的重視。

二、提高內(nèi)部審計質(zhì)量的對策

（一）抓住重點，重視全局。只有在把握全局的基礎(chǔ)上，抓住要害，突出重點，查深查透，才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督的作用。一方面要科學(xué)制定內(nèi)部審計計劃。另一方面，要突出內(nèi)部審計的重點。

(二)加強內(nèi)部審計隊伍素質(zhì)建設(shè)。內(nèi)部審計人員不僅要具有良好的職業(yè)道德和操守，還要具備較高的工作技能和審計理論水平，同時還必須掌握現(xiàn)代企業(yè)管理理論和方法。因此，需要加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計隊伍素質(zhì)，優(yōu)化內(nèi)部審計人員專業(yè)結(jié)構(gòu)。

（三）創(chuàng)新審計方法，改革審計手段。為了更好的內(nèi)部審計作用，必須適應(yīng)企業(yè)財務(wù)及管理不斷發(fā)展的要求，不斷創(chuàng)新內(nèi)部審計的方法，改革審計手段。隨著企業(yè)經(jīng)濟活動越來越復(fù)雜，內(nèi)部審計工作的任務(wù)越來越重，內(nèi)審部門只有積極探索和應(yīng)用適應(yīng)新形勢發(fā)展要求的內(nèi)部審計技術(shù)與方法，不斷提高內(nèi)部審計質(zhì)量，才能圓滿完成各項內(nèi)部審計工作。首先，要加強先進的審計技術(shù)方法的推廣運用。其次，要積極探索經(jīng)濟效益審計。最后，要采取有效措施，大力推廣和完善審計抽樣、內(nèi)控測評、風(fēng)險評估等審計方法，積極研究探索適合內(nèi)審工作的先進方法，提高內(nèi)部審計的工作水平。

（四）完善內(nèi)部審計的管理制度。內(nèi)部審計的規(guī)章制度是保證內(nèi)部審計質(zhì)量的核心。要提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，就要完善制度，嚴格管理。一方面要加強內(nèi)部審計制度體系建設(shè)。制定制度時要密切聯(lián)系企業(yè)實際情況，提高內(nèi)部審計制度的科學(xué)性和可操作性。另一方面要加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度建設(shè)。首先，建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制的機構(gòu)。內(nèi)部審計質(zhì)量控制的機構(gòu)即為內(nèi)部審計質(zhì)量控制的主體。進行內(nèi)部審計質(zhì)量控制，必須有一個健全有效的組織機構(gòu)，該機構(gòu)是內(nèi)部審計機構(gòu)中的一個職能部門，如果企業(yè)規(guī)模較小或內(nèi)部審計業(yè)務(wù)較少，在內(nèi)部審計機構(gòu)中可以設(shè)置專門的內(nèi)部審計質(zhì)量控制人員。其次，建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制崗位責(zé)任制。只有將內(nèi)部審計質(zhì)量控制的職責(zé)落實到每一個崗位和人員，才能使內(nèi)部審計質(zhì)量控制得到保證。才能真正使內(nèi)部審計質(zhì)量控制得到良好的效果。再次，內(nèi)部審計質(zhì)量控制應(yīng)有健全的組織機制。該機制主要包括以下幾個方面內(nèi)容：一是建立健全內(nèi)部審計業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度。以控制內(nèi)部審計工作中發(fā)生差錯和弊端，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。二是建立健全內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度。內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度要求內(nèi)部審計機構(gòu)既要對內(nèi)部審計的各項業(yè)務(wù)或工作進行自我檢查，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正問題，同時還要接受來自其他各個方面的對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的監(jiān)督和檢查，以便更全面、徹底地發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部審計工作中的各種問題。

（五）進一步提高內(nèi)部審計部門地位。要提高內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人的地位，以增強內(nèi)部審計的相對獨立性和權(quán)威性。在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系的選擇上要充分考慮審計活動與業(yè)務(wù)活動、財會部門以及其它管理工作的關(guān)系，盡量避免一個管理者既領(lǐng)導(dǎo)財會工作，又領(lǐng)導(dǎo)審計工作，這容易影響審計的獨立性。

參考文獻：

［1］ 楊后彩.從審計復(fù)核中看提高審計質(zhì)量的問題.湖北審計， 2002，(4).

［2］ 徐政旦,朱恩榮.現(xiàn)代內(nèi)部審計學(xué)，地震出版社，1998，7.