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企業會計內部管理篇1

社會形勢瞬息萬變，企業在運行和發展過程中，會遇到各種風險因素，這些風險因素的存在，會給企業帶來極大的發展阻力，如何才能有效規避風險，是當代企業首要考慮的問題。企業會計內部控制的強化，有助于提升企業自身凝聚力，內部結構因此更加緊湊，在內控的作用下，企業抗風險能力明顯增強，減少各種內部違規問題的發生，企業會計信息因此更加真實有效，這也是當前企業的首要任務，必須要受到高度重視和有效落實。下文對此進行簡要的闡述。

一、企業會計內部控制強化的重要性分析

（一）保證企業會計的規范性

企業會計是當代企業中的關鍵性工作，此項工作的開展效果，會對企業的發展產生直接影響，如果會計工作缺乏規范性，會計信息不準確，容易給企業決策產生誤導，增加企業的運行風險，帶來嚴重的經濟損失。企業會計內部控制的強化，可以避免上述問題的發生，在明確的制度作用下，企業會計工作會得到有效限制和約束，保證此項工作的規范性，從而保證企業會計作用的充分發揮，為企業提供更強的前進動力。我國的《會計法》對此也提出了規定，企業會計除了要遵守國家規定之外，各企業單位也需要結合自身的發展特點，構建完善的內控制度，保證制度內容與企業更加契合，從而促進企業會計工作規范化開展，有效避免違規問題的發生。

（二）促進企業活動的順利進行

企業會計對企業的各項生產指標都會產生直接影響，尤其是與企業效益之間更是存在必然聯系，為了促進企業收益的提升，保證各項活動的順利開展，就必須要保證會計工作的有效性和規范性，從這一點上來看，內控制度的構建是非常必要的，也是當代企業重點落實的任務。在內控制度的影響下，企業會計的作用可以得到充分顯現，為各項活動的開展提供持續動力，助力于企業更快達到預期發展目標，而且還能給予企業資產足夠的安全防御，消除各種潛在風險和威脅，在制度的作用下，會計信息更加真實，企業方面可以以此制訂更加科學的活動決策，助力于各種規劃的有效落實。

（三）完善企業審計工作

企業實行內部控制的手段主要是進行內部審計，這也是一項重點工作，屬于企業審計工作中的一部分。內部審計是由企業高層來實施的，一般來說，董事會是內部審計的主要落實者，此項工作內容廣泛，包括企業運行機制、潛在威脅、經濟運行等內容，該工作的開展目的，是為了通過評估，預測各種潛在風險，幫助管理者制訂更加合理的決策，對企業的發展進行規劃和部署。企業會計內部控制的落實，有助于完善企業的審計工作，尤其是對內部審計有非常明顯的完善作用，兩者存在相互促進的關系，所以，為了實現有效的內部審計，企業會計內控的落實是非常必要的。二、企業會計內部控制中存在的問題

（一）監督制度存在問題

從本質上來看，企業會計內控屬于管理工作范疇，其主要的作用，就是對違規違紀問題進行處理，實現有效的企業建設。要想保證企業會計作用的有效發揮，就必須要建立在制度的基礎上，作為企業會計的主要依據，制度的完善以及合理程度，決定了企業會計的效能，構建和完善相應的制度體系，也是當前國有企業的重點任務。就目前來看，在企業會計中，許多的企業都存在制度缺失或者制度不合理的問題，在對監督目標進行評價的過程中，缺乏正確的評價依據，監督制度與行政決策存在沖突，在制度沖突中，企業會計的作用被極大程度削弱，導致了許多的違規違紀問題沒有得到及時有效處理，在制度因素的影響下，企業會計的處境比較尷尬，難以發揮出應用的作用，相關工作開展也非常困難。

（二）內部控制人員能力不足

企業會計內部控制是一項難度很大的工作，對人員的個人能力有很高的要求，財務工作人員不僅需要具備足夠的專業素養，同時還要兼具良好的道德品質，這兩方面的素養缺一不可。現在的狀況是許多的企業會計內部控制人員都存在素養缺失的問題，導致會計工作規范性不足，企業中的許多內部隱患無法得到及時發現和有效清除，在這種情況下，企業的發展會受到直接影響，各種不規范的會計工作，會給企業帶來經濟上的損失，錯誤的會計數據信息，會直接影響到各種企業活動，基于此，為了改變這種企業會計內部控制現狀，就必須要在人員方面入手，一方面要對人員進行強力約束，另一方面要注重財務人員素養的提升，以常態化的教育培訓模式，全面消除人員因素對企業會計內部控制產生的影響，進一步規范企業內部的種種行為，充分發揮出此項工作的重要作用。

（三）部門之間缺乏配合

企業會計內部控制工作的對象，是企業的所有部門，企業會計內部控制也是內部審計中的一部分，所以，在此項工作開展的過程中，各部門之間都需要進行密切配合，減少企業會計內部控制的工作阻力，在這個基礎上，此項工作的效率才能得到保證，功能才能得以真正實現。但是在當前的許多企業中，企業會計內部控制工作都存在一定的獨立性，財務部門被其他部門嚴重孤立，對其中的管理內容比較抵觸，各種材料數據不愿意展示，甚至存在部門聯合抵御的情況，受到內部因素的影響，企業會計內部控制會遇到極大阻力，在這種情況下，此項工作的作用無法有效發揮，企業的發展也會因此受到直接影響。

（四）缺乏完善的績效體系

在企業的運行過程中，會計內部控制的規范與否非常關鍵，規范化的內部控制，有助于企業內控的強化，對于各種管理指令執行力度的提高也有非常明顯的促進作用。在企業開展會計內部控制的過程中，普遍存在相應的制度限制，預算績效體系不完善，導致缺乏對會計內部的控制力度，限制性不強，在財務預算工作中經常會出現漏洞，預算費用與實際的消耗情況存在很大的偏差，在問責機制缺失的情況下，許多部門的工作都不能落實到位，企業的財務工作也無法達到預期目標。此外，預算績效體系的不完善，也會導致財務部門人員工作狀態低迷，積極性不高，敷衍成分居多，這種消極的工作態度也會對其他的部門產生影響，企業的整體運行效果不佳，所以，為了企業的穩定發展，就必須要在制度層面上入手，加速會計內部控制改革，這也是當前企業的首要任務。

三、企業會計內部控制效果提升策略

（一）完善控制制度

從本質上來看，企業會計內部控制屬于內部管理工作范疇，對企業的影響極大，所以，為了保證此項工作的有效開展，就必須完善內控制度，這也是企業方面當前的首要任務。為了防止企業會計內部控制流于形式，制度的內容一定要嚴格，對內部控制人員產生強力約束，嚴格按照規定執行相應的工作，保證自身任務的有效落實，對企業的各種運行情況進行全方位的嚴密監督，特別是會計工作，更是需要受到強力的約束和規范，對于發現的問題，要及時進行處理，如果存在徇私舞弊等問題，要對相應的責任人進行嚴肅處理，必要的時候可以追究其法律責任，利用完善的內控制度，促進企業會計內部控制的有效落實。企業會計內部控制工作開展的基礎條件是具有系統合理的管理制度，在構建內部控制制度的過程中，企業方面一定要結合企業的發展現狀，確定具體的制度內容，不能隨意引入其他企業的制度條款，更不能直接套用制度模板，以免造成企業會計內部控制與制度內容沖突的問題，削弱企業會計內部控制的功能性作用。

（二）提升內部控制人員素養

審計人員的個人素養對內部控制工作的開展效果會產生直接影響，由于內部控制工作具有專業性和復雜性的特點，參與工作人員必須要具備足夠的能力和專業素養，才能減少工作中的誤差，全面發現企業發展問題。實際上，在當前的許多企業中，負責內部控制的工作人員都存在能力不足的問題，這種情況比較常見，內部控制工作人員對內部審計流程缺乏了解，對各種先進的內部審計技術一知半解，在工作中經常會出現失誤，在這種情況下，無法實現有效風險控制。所以，為了保證內部控制效果，人員能力的強化是非常必要的，企業方面要重視對審計隊伍的培訓工作，定期開展專業性教育，促進內部控制人員實踐能力的提升，通過此種方式，打造優質的企業會計內部控制團隊，全面消除企業的發展隱患，實現高效的風險防控，推動企業的穩定發展。人才條件對企業會計內部控制產生的影響極大，也是導致企業會計內部控制力度不足的主要成因，企業管理人員要重點落實人員管理，有效促進人員素養的提高，利用高質量的內控團隊，為企業會計內部控制有效開展奠定一個良好的基礎，真正實現高效的企業內控，保證企業的有序運行。

（三）加強部門配合

為了有效抵御風險，充分發揮出企業會計內部控制的影響力，企業高層需要更新理念，提高對企業會計內部控制重要性的認識，在這個基礎上，才能有效推進企業的會計內部控制工作，風險防控效果才能真正有所體現。企業的管理者要加強對企業會計內部控制的了解，認清當前嚴峻的市場形勢，在工作中，給予企業會計內部控制大力支持，引入各種先進管理方法，加強對相關政策規定了解，利用嚴格的企業會計內部控制，使企業的各種行為合規合法，尤其是財務工作行為。另外，管理人員還需要完善管理制度，對企業會計內部控制工作大開綠燈，各部門都需要積極配合此項工作，為管理部門提供各種工作所需的數據信息，加強部門之間的聯動，而且其他管理者不能對企業會計內部控制工作產生干擾，要保證此項工作的獨立性，唯有如此，才能使企業會計內部控制發揮其重要作用，利用此項工作，強化企業風險控制效果，有效規避各種運行風險。

（四）完善績效體系

企業會計內部控制的主要目的，就是規范和約束企業的財務行為，保證各部門運行的規范性，提高資金利用率，使企業的財務風險降到最低，企業在實行內部控制時，管理者要重點關注人員的工作狀態和積極性，如果人員狀態低迷，對企業制度的配合度不高，就會嚴重削弱企業會計內部控制的作用，同時，這種情況也會給企業的發展帶來嚴重阻，基于此，在企業會計內部控制過程中，還需要完善績效體系，促進人員狀態的提升。具體來講，企業管理者要在企業會計內部控制中，重點關注人員的具體行為，把控人員的工作信息，把人員的工作質量列入績效內容中，與薪資掛鉤，通過這種方式，激發企業內部人員的工作熱情，進一步發揮企業會計內部控制的重要作用，保證員工的工作目標與企業發展目標相一致，利用高效的企業會計內部控制，促進企業優秀文化的形成，在消除風險因素的同時，為企業的穩定發展提供堅強后盾。四、結語綜上所述，企業會計內部控制的有效開展和落實具有非常重要的意義，可以為企業的發展提供強大動力，這也是當代企業要重點完成的任務。在具體執行過程中，需要完善內部控制制度，提升企業會計內部控制人員素養，同時，贏得各部門的認可和支持，利用高效的企業會計內部控制，為企業的發展作出積極貢獻。但是在實際的工作中仍存在很多不足，比如人員素養不足，管理制度缺失，部門之間缺乏契合等，企業面臨極大的風險隱患，對外界風險的抵御能力明顯下降。基于此，企業高層要樹立正確的認知，真正認識到內部控制對企業的重要影響，對當前企業會計內部控制中存在的不足進行針對性的處理，利用高質量的企業會計內部控制，助力于企業的穩定前行，精準規避外界風險，這也是當代企業需要重點完成的任務。

作者:潘瑛

企業會計內部管理篇2

我國市場經濟發展取得現階段的成效，各行各業都有巨大貢獻，目前，企業內部控制體系還沒有形成，這使得企業內部控制業務工作在企業管理中的實際優勢也不能突顯出來。新時代，內部控制是衡量企業管理能力的重要標準，也是企業能夠更好地適應市場發展環境的需要，對于解決企業現階段的管理矛盾具有一定積極作用，是企業現代化發展的必然要求。目前一些企業的內部控制業務流程控制點把握不準確，相關內部控制制度和措施不完善等，這些都不利于企業內部控制目標的實現。

一、企業內部控制概述

內部控制制度是否完善，將會直接影響到企業的財務風險，而開展有效的企業內部控制，可以促進企業財務風險發生概率的降低。COSO內部控制框架中，將監督審查、風險評估、控制活動、信息與溝通、控制環境五要素作為主要內容，它們取決于管理層對于企業的經營管理方式，并融入到企業管理過程的本身中去，通過對這五要素的規范過程達到企業內部控制的目的，是目前世界上應用最廣泛的內部控制框架。企業內部控制是企業董事會、監事會、經理層以及全體員工共同實施的、旨在實現控制目標的重要過程。內部控制目標是加速企業規范化、法制化、高效化發展的保證。對于現代企業而言，內部控制對于促進企業資產安全、提升發展經營成效、提升企業核心競爭力等都具有重要價值。企業需要從內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監管等方面做好內部控制管理，實現管理創新和發展。

二、內部控制流程梳理

1.不同類型的企業內控特點對于小型企業而言，內部控制的做法就是單一的財務制度和授權措施控制，例如，在管理中制定費用報銷標準、借款限額、采購負責人制度等，對于企業關鍵成本費用項目進行管理，對重要資源和要素管理等，注重重要員工信用背景把控，做好對其表現的評價，制作內控系統報告等。對于中型企業而言，內部控制主要是在事后進行。因為這類企業發展規模相對較大，企業組織結構會根據市場擴大而擴大，內部資金、存貨運作量都比較大，事后的內部控制中，通過會計核算，進行定期核對和盤查資產等，為企業提供相對完善的會計信息。內部控制的方法從內部控制制度向相關工作節點滲透，能夠在業務流程中進行控制，結合業務構建相對完善的內部控制制度。而內部構建的相關內控制度之間也存在一定的限制性，如，憑證和記錄、獨立檢查、適當授權等，比較關注成本和效益點。對于大型的企業，其內部控制一般都構建了全面的內控體系，設立專門的內部內審崗位和部門，可以通過外部會計師事務所實現控制目標。

2.內控梳理的基本要求企業構建內部控制流程需要以客戶規律和基本法作為參考和依照，在進行內部控制流程梳理中，要以企業實際情況為出發點，在企業整體有效的層面構建合理、動態的內部流程體系。構建內控業務體系中，需要盡可能縮短管理鏈條，構建扁平化的組織結構，為企業的流程化管理目標實現，需要對于過多的管理層級進行壓縮，確保在四級水平內，做好合理授權。相關部門、崗位設置要盡可能精簡、高效，崗位設置需要因事設崗，確保管理度的把握。此外，還要構建統一規范格式。在企業內部控制業務流程管理制度制定上，格式要做好統一和規范處理，確定不同的管理等級和具體要求，確保相關制度內容清晰、詳細。

3.業務流程和制度框架梳理方法企業要構建內部控制業務流程和制度框架，需要充分把握內部控制現狀，確定流程梳理項目范圍，再將內部控制流程梳理搭建起來。在進行搭建中，要充分好了企業發展特點和現實，結合行業性質對業務流程框架做好確定，納入內部控制建設中：第一，部門負責人訪談。主要就部門負責的工作內容和職責進行訪談，以此來劃分部門主責的一級和二級流程。第二，部門員工訪談。就員工工作內容、職責以及可參照的企業制度進行訪談，以此來確定二級流程，做好二級流程細化，形成三級流程。第三，部門負責人和員工確認并修訂，對已劃分的三級業務流程交給部門負責人和基層員工確認，完成最后的修訂工作。第四，制定流程編號。

三、企業內部控制業務流程控制現狀分析

1.業務流程零散，財務管理風險防控制度不完善在我國企業中，一直以來各個核算單位的流程都未能形成一致的管理權限，而隨著企業規模的不斷擴大、業務范圍的不斷拓展以及內部層級的不斷復雜化，原來的管理模式使得內部控制業務流程效率被弱化、內部管控風險被提高，尤其是各個分企業項目管理模式的不同，各種粗放化、復雜性的小流程使得企業總部在對各級企業和項目的財務統一上變得越來越難辦，造成企業自身核心驅動力下降，必然會導致企業內部人員治理、經營管理風險的提高。新時代，企業需要承擔更大的社會責任和品牌效應，這些也是企業發展的內在動力，所以需要提升重視度。在具體工作中，很多企業并不關注對企業文化的管理，忽視風險控制，所以沒有形成的內部控制業務流程和風險管控制度，這對于企業的長遠發展而言是有一定阻礙的，只有做好企業內部控制業務流程控制措施，才能夠最大限度地保障企業的發展利益，促進企業的發展目標穩步推進。

2.企業內部控制尚未進行流程化設置企業內部控制工作，對于不同企業而言有不同要求。具體來看，實業經濟和互聯網經濟發展逐漸存在的差異比較大，企業要解決生產制造中的一些突出問題，必須做好服務規劃設計和引導工作，這些都需要和相關部門有效對接，相互配合才能實現。不過，在期間因為合作企業單位的不可控因素影響，可能會導致企業的風險不斷增加。一些企業單位在業務流程設置中，因為內部控制沒有將部門基本職責劃分出來，傳統理念無法有效滿足現代社會發展需要，這樣就很難根據行業標準來執行企業內部控制模式和計劃，對于企業內部控制的實際效率和秩序都會產生影響，會造成內部資源、資金等浪費，不利于提升企業的經濟效益。一些企業內部控制業務流程設置不規范，具有一定的隨意性，這些也會影響內部控制效果，對于促進企業內部控制管理和業務流程規范化開展都是有消極影響的。

3.內部控制管理能力低下，人員管理技能培訓有限在企業中，開展內部控制的業務流程控制，對于相關管理人員和內控人員都提出了更高的要求，需要企業內部管理和內控人員具備一定的管理技能和專業化水平。從目前多數企業的內控控制相關工作人員的整體專業性和素質來看，還存在一定的不足，很多企業中并沒有設置專門的內部控制業務流程控制崗位或部門，內部控制工作主要是企業財務管理人員的工作內容，其他基層員工、企業領導等參與性不足，這樣的內部控制也很難保證實施效果。尤其是中小企業，他們的內部控制基于成本節約考慮，幾乎沒有設置專項崗位和人員，所以內部控制業務流程控制能力和水平有限。而對于企業財務管理人員而言，他們日常的工作任務比較繁雜，工作量大，所以他們對于內部控制中的業務流程控制點把握上也很難做到全面，企業對他們的內部控制專項技能培訓有限等，這些都導致企業內部控制業務流程控制點把握不準確，控制效果不理想，不利于企業的經營利潤提升。

四、企業內部控制業務流程的控制點探究

1.完善內控制度，做好風險管理在進行企業管理的過程中，企業需要完善相關的管理制度，并掌握企業具體且實際的發展情況，從而根據具體情況，不斷地修訂完善企業內部控制業務流程管理制度，對企業的員工進行制度化管理。制度管理的重點在于要抓好對于差旅費的管理、公務接待費的管理、辦公費的管理、項目資金的管理以及固定資產的管理等具體措施。企業內部的辦公室要明確各項流程和程序，比如從支出審批流程、報銷的范圍到報銷的具體標準等，企業得對各部門的報銷人員進行明確要求，按月向企業的財務辦公室上報各類資金的支出情況，確保各類資金的使用做到可控、規范、安全；企業在日常財務的管理中，相關負責財務管理的工作人員能夠嚴格地遵照企業制定的內控制度，去進行相關的財務管理，從而能夠有效地提高企業的財務內控水平。通過制度化的管理，不斷地促進企業內部控制管理的規范化和制度化，降低企業財務風險的可能性。此外，對于現代企業而言，風險管理也是內部控制目標實現的關鍵，企業在內部控制流程的控制點把握中，要將企業財務風險評估作為企業的重要內控工作之一，要重點關注企業財務風險方面的管理內容和工作。對于評估企業的金融風險，企業就要制定完善的管理制度。同時完善自身的內控制度，進一步規范企業內部的財務流程，通過制度來規范流程，使企業在財務資金使用管理方面上，能更加的科學、規范與透明，在此基礎上，也能使企業對于防控廉政風險的能力方面有所提升，從而達到規范財務管理、降低財務風險的目的。因此，企業以及相關企業應緊密結合行業實際，從制度上，對財務監管方面予以加強，推動企業健康發展，共同營造良好的誠信氛圍。企業通過積極完善內控制度，構建與內控制度相適應的企業內部控制業務流程控制方案，強化內部風險管控，真正突出管控重點，確保企業內部控制效益實現，促進企業核心競爭力提升。

2.注重內部控制流程化設置，優化內部審計工作新時代，在激烈的市場競爭環境中，要切實提升企業內部控制業務流程控制水平，必須要把握企業內部控制業務流程，構建完善的內部控制評價機制，做好內部控制業務體制完善，通過構建內部控制評價體系，確保企業可以結合目前的生產狀況，結合相關市場發展趨勢，做好科學管理布控工作，確保企業內部各層級都能夠朝著同一個目標努力，實現企業經營目標。這種內控制度流程優化設計，對于企業內部控制業務穩定開展，防止企業無法適應內控制業務內容導致的管理分歧問題出現，有利于成功的內部控制經驗傳播。企業要積極開展內部控制活動，促進內部控制機制有效落實，內部控制評價體系構建是企業深化內部控制業務實踐的需要，對于企業的內部控制規劃也有重要意義。企業需要結合內部控制活動開展現狀，分析企業未來發展目標和問題，在保證企業穩定運行的基礎上，做好對企業經營發展中的主要風險進行評估，制定風險規避方案，確保內部控制取得理想成效。此外，針對現階段企業內部控制業務流程控制中的提出問題，企業要強化內部審計工作開展，提升內部財務監督水平。企業要加速完善自身的內部審計制度，做好對財務的監督。企業在經營中要積極做好財務審計小組工作，將財務審計工作計劃按時執行下去，重點對企業的財務收支、經濟活動、紀律等進行審計，保證收支真實性和合法性。在內部監督中，財務管理人員和部門之間要相互督促，保證財務內控制度的有效執行，及時發現問題，采取有效措施進行處理。

3.注重內控人才培養，提升管控水平企業內部控制業務流程控制點把握中，相關管控人員的專業化、技能水平、管理能力等對于內部控制目標實現也有重要影響。為進一步提高中心內部管理水平，加強企業內部控制風險防控機制建設，增進職工對內部控制體系的認識，可以組織企業員工進行內部控制專題培訓。從個人、單位、國家三個層面的風險防范需求作為切入點，分析企業內部控制工作開展的必要性。培訓過程中以企業內部控制規范貫穿始終，結合具體案例，從預算控制、收支業務控制、采購控制、建設項目控制、資產管理控制和合同控制等多個方面，對如何進一步推進內部控制實施工作進行深入講解。讓廣大企業員工明確，內控建設不是一勞永逸的，要不斷采取定期檢查、報告、調整和培訓等措施，才能確保內控工作做出實效。現階段，內部控制工作越來越引起企業的重視，在企業管理中的地位不斷提升。多數企業在開展內部控制工作以來，在各部門的協作配合下取得了一定的成效，但實施過程中仍然存在一定的問題，如預算執行不科學、資產管理不規范、部分同志對內部控制還存在認識偏差等。廣大干部職工要深刻認識到，內控建設不僅是財務部門的事情，也不只是單位負責人的職責，而是整個單位共同參與的一項管理活動。每位職工都是內控建設的責任主體，內控實施過程中的任何一個環節出現問題，都會影響整個單位的健康發展。我們要持續將內控建設作為提升單位內部管理水平的重要抓手，各科室各司其職，相互配合，針對目前工作開展過程中仍然存在的風險點，不斷完善內控關鍵環節，規范各項工作開展，真正發揮內控體系的風險防范作用。對企業員工進行內部控制業務流程控制點和控制技能培訓，可以圍繞《內部控制與風險防控》的專題，從外部風險案例和風險內控基本框架、審計巡視問題發現與內控建設思考、新時代的新要求和新舉措三個方面，深刻闡述內部體系建設和風險防范的豐富內涵，完整分享內部體系建設執行和風險防范化解的實操體會，為企業科學高效地發展城市新產業提供有價值的指導。可以通過豐富的培訓案例，以企業推進管理大提升為契機，以企業內部控制和風險防范培訓學習為抓手，深入研究企業經營管理各體系各環節，重點做好自己能夠管控好的風險，超前防范外部市場風險，逐步形成以系統及理論指導日常經營的習慣，推動企業未來發展之路行穩致遠。

五、總結

新時代，企業正在面臨著激烈的市場競爭，在市場經濟中，如何保持自身的競爭優勢，是所有企業都需要深入思考的問題。從目前企業的內部控制業務流程控制情況來看，其中還存在一定的不足，缺乏完善的內控制度，風險管理意識淡薄、內控流程化設置不足，缺乏高素質內控人才等，都在一定程度上限制了企業的發展，對此，本文提出要完善內控制度，做好風險管理、注重內部控制流程化設置，優化內部審計工作，同時，要注重內控人才培養，提升管控水平，通過多樣化的內控措施應用，促進企業內控水平不斷提升，加速企業發展和升級。

作者:宋世坤 單位:咸寧職業技術學院

企業會計內部管理篇3

引言

與大型企業集團相比，中小企業在運營管理過程中的抗風險能力普遍偏低，這主要受兩方面因素的影響，一方面是中小企業在資產規模、融資能力等方面缺乏優勢，另一方面則主要是內部管理機制不完善所造成的。從這個角度來說，探討中小企業內部控制的優化對于提升中小企業抗風險能力具有十分重要的意義，這也是本文研究中小企業內部控制優化的主要目的。

一、中小企業特點及內部控制簡述

與大型企業相比，中小企業在發展以及運營管理過程中主要具備三個特點：一是組織形式和所有制結構的多樣化，即從組織形式來看，中小企業主要以公司制、合伙制以及個人獨資形式的存在，而從所有制結構方面來看，則以有限責任公司和股份有限公司為主流；二是行業分布廣、離散程度高，即中小企業普遍分布于我國國民經濟的各個行業，其中第三產業的中小企業數量最多；三是中小企業具有財務風險高、盈利水平較低的特點，即中小企業主要以細微市場和行業下游為關注點，因此面臨的市場競爭激烈，利潤空間被大幅壓縮，同時因資產規模較小，總體償債能力偏弱，因此融資渠道受限且融資成本高，潛在的財務風險因素也較多。中小企業的這些特點也決定了其內部控制機制在制定和實施過程中必須具有較強的個性化特征。中小企業內部控制可從靜態視角對其界定如下：中小企業為了在運營管理過程中實現資產安全完整、經營合法合規以及財務信息真實準確等管理目標所制定和實施的各種管控制度、措施和方法。

二、優化中小企業內部控制適用的理論基礎及其積極意義

對中小企業的內部控制進行優化是基于一定的理論基礎，并且具有較強的目的性，具體分析如下：

（一）對中小企業內部控制進行優化適用的理論基礎

研究中小企業內部控制優化主要適用的理論基礎有：一是委托代理理論，所有權與經營管理權相互分離是現代企業制度中委托代理的核心體現，委托代理容易產生所有權人與代理人之間的信息不對稱問題，因此如何對二者形成有效約束，平衡利益取向十分重要。建立內部控制制度并對其進行逐步完善和優化可以對這種委托代理關系施以必要的正向影響來減少信息不對稱，使委托人和代理人之間的利益趨于平衡；二是企業治理理論，企業治理理論認為企業有必要合理控制內部資源，并從戰略發展高度對企業未來進行規劃和制定合理可行目標，中小企業在實施內部控制的過程中，戰略評價是一項較為重要的內容，其實施好壞對于內部控制管控的有效性具有較大影響；三是管理控制理論，即管理企業風險，而在內部控制體系中，風險管控是以風險評估要素作為其構成內容之一的，因此對中小企業的內部控制進行優化是與管理控制理論密切相關的。

（二）對中小企業內部控制進行優化的積極意義

優化中小企業內部控制的積極意義主要在于健全完善的內部控制能夠對中小企業產生以下有利影響：一是可以改善中小企業經營管理效率，即健全完善的內部控制機制能夠確保中小企業各項業務的有序運行，進而促進其資源優化配置能力的提升，客觀上可以改善其總體的經營管理效率；二是可以提升中小企業的財務信息質量，即健全完善的內部控制機制可以在一定程度上保障進入財務管理的業務數據是真實準確的，從而可以為財務信息質量的提升奠定數據基礎；三是可以為中小企業經營管理的合法合規性提供保障作用，即健全完善的內部控制機制中，授權審批牽制、內部審計監督等內控程序是核心組成要素，這些要素的存在能夠有效減少中小企業在運營管理過程中可能出現的違規舞弊行為；四是可以為中小企業的財產安全提供必要的保障手段和措施。

三、中小企業內部控制實施過程中存在的主要問題分析

雖然健全完善的內部控制機制可以從多角度對中小企業產生有利影響，但是在實際實施過程中，受成本效益以及管理理念的局限，部分企業仍然存在較多問題，主要表現在：一是中小企業的內部控制環境有待完善。內部控制環境是中小企業內部控制制度發揮管控作用的基礎和前提，但是在實務中中小企業多以家族企業為主，所有權與經營權分離不徹底，現代企業制度不健全，從而使得其內部控制環境更為薄弱，具體體現在兩個方面：一方面是對內部控制的重要性認識不足，即多數中小企業的管理層不僅認為內部控制機制無法給企業帶來較為直觀的經濟效益，不愿投入較多的人財物資源來推動內部控制建設，同時還缺乏對牽制思維價值的認識，在管理過程中存在“內部控制人”現象，造成中小企業的內部控制機制在建設和執行過程中存在較多障礙；另一方面是受制于自身規模以及成本因素，沒有嚴格遵循內部控制規范的要求進行不相容崗位職務的相互分離，會計信息質量以及企業的財產安全方面缺乏內部監督保障。二是中小企業的風險防控體系較為薄弱。風險防控具有雙重性質，它既是內部控制體系的五要素之一，同時也是實施內部控制的主要目標，中小企業的風險防控體系薄弱主要表現在：一方面是部分中小企業的管理層在風險防控意識方面較為欠缺，在籌資、投資以及運營活動中缺乏風險防控意識，不愿意積極采用較為完備的風險管控機制來應對風險，在一定程度上放大了風險發生概率及其破壞性；另一方面則是風險防控缺乏科學的流程，即多數中小企業在風險防控過程中，沒有建立起較為完善的風險識別、分析、評估預警以及應對流程和方案，無法及時對企業潛在的風險因素及時識別和評估預警，并根據識別和評估情況提前制定好系統化的應對方案，在風險防控方面較為被動。三是內部控制活動存在一定的缺陷。內部控制活動是中小企業內部控制機制實施的核心內容，在實務中中小企業內部控制活動存在缺陷和不足主要表現在：一方面是內部控制活動與運營管理存在不適應性，即隨著中小企業的不斷發展壯大，企業的生產工藝、管理機制都會發生一定的變化，從而使得運營管理過程中的業務流程也會隨之改變，但是內部控制活動卻并未隨著業務流程的變化而及時調整，二者的契合度較差；另一方面則是內部控制活動的執行度不足，雖然中小企業的內部控制活動有具體的制度和授權審批機制做保障，但在實際執行過程中受人員素質等干擾因素的影響，執行度不高，這在一定程度上弱化了內部控制活動的管控效力。四是信息與溝通仍然存在一定的障礙。良好的信息溝通渠道和溝通效率是內部控制發揮其管控作用的重要條件，信息與溝通存在障礙會造成中小企業在運營管理過程中出現諸多風險因素。在實踐中中小企業的信息溝通存在障礙主要體現在：一方面是信息溝通渠道不暢，即內部控制機制要想發揮作用，必須要在業務、財務以及內部控制機制之間建立充分的信息共享路徑，從而為內部控制及時發現問題和風險提供基礎數據信息，從實務來看當前中小企業的業務與財務融合度較低，并且內部控制也無法全面掌握業務、財務方面的基礎數據信息，三者之間存在數據信息壁壘；另一方面是信息傳遞效率較低，存在滯后性的現象，業務流、信息流和資金流等無法實現完全合一，客觀上對內部控制的管控有效性產生了弱化作用。五是內部監督力度偏弱。內部監督是中小企業內部控制發揮作用的重要保障，當前中小企業內部監督力度偏弱主要表現在：一方面受制于成本效益因素的影響，尚未在企業內部建立內部審計監督機構來行使內部監督職能，內部控制監督缺位；另一方面是無法保證內部審計機構及其人員的實質獨立性，使得其無法客觀公正地對企業內部控制制度的制定及執行進行評價。

四、中小企業優化內部控制的主要對策

結合中小企業在內部控制實施過程中存在問題分析，根據內部控制以及財務管理的相關理論，從內部控制五要素視角探討和研究中小企業內部控制優化的主要對策：一是對中小企業的內部控制環境進行健全和完善。要對中小企業的內部控制環境進行健全和完善，可從兩方面采取措施：一方面是企業的管理層要轉變對內部控制的認識，在企業的運營管理過程中應當以成本效益原則為導向，結合自身的管理實際和需求投入一定的人財物資源來支持內部控制制度建設和管控流程的頂層設計，為內部控制實施創造一個穩定、有序的環境，同時還要在投資、籌資等決策活動中充分運用牽制思維，通過完善現代企業制度，杜絕“內部控制人”問題，推動內部控制機制的有效實施；另一方面則是中小企業要立足于戰略發展，結合自身所處的生命周期階段，在平衡成本效益的前提下執行不相容職務崗位的嚴格分離原則，減少潛在風險因素，為財務信息質量和財產安全提供必要保障。二是建立科學有效的風險防控體系。中小企業要建立科學有效的風險防控體系，需遵循以下步驟：首先是企業的管理層應當提升自身的風險防控意識，在進行投資時應當實行嚴格的可行分析以及聯簽或者集體決策機制以降低投資風險發生概率，在進行籌資活動時應當結合最優資本結構模型來控制負債籌資規模以及長短期負債的結構比，有效降低流動性不足以及籌資成本過高的風險；其次是中小企業應當整理和分析之前的業務和財務歷史數據，找出產生風險的具體因素，然后針對這些因素設計識別或者評價的定性定量指標，以此來實現對潛在風險類別、高低等維度的識別和評估，并發出風險預警信息，為后續實施精準的風險應對措施和方案提供參考；最后是根據風險識別結果以及預警信息，結合風險規避、分散、轉移以及承受四種基本思路，綜合風險偏好以及財務狀況，制定出系統性較強的風險應對策略和方案，實現對風險的全過程防控，降低其發生概率和破壞程度。三是細化中小企業內部控制活動，增強管控有效性。要細化中小企業的內部控制活動，增強管控有效性，可從三方面采取措施：其一要及時梳理中小企業生產工藝、組織架構以及管理流程的變化情況，并根據變化情況找出新的風險點和關鍵控制點對內部控制活動進行健全和完善，提升業務與內部控制機制的契合程度，改善內部控制對生產經營活動的導向和效率提升能力；其二要建立績效評價機制來強化內部控制活動的管控有效性，即中小企業應當結合內部控制活動的關鍵控制點和風險點設置相應的執行情況評價指標，以此來改善內部控制活動的執行力，提升其管控有效性；其三充分利用大數據以及信息共享技術強化業務與內部控制活動之間的信息共享度，有效降低因業務與內部控制活動之間融合度不足而導致的信息孤島現象，阻止各種利益博弈現象和潛在風險因素的發生，最終創造出內部控制活動管控業務、業務為內部控制活動提供細化依據的新局面。四是疏通中小企業信息溝通渠道，提升溝通效率。要疏通中小企業信息溝通渠道障礙，提升溝通效率，可從兩方面采取對策：一方面是從推進業財融合著手，建立業財一體化的新型財務管理模式，并將結合業財一體化的新流程梳理關鍵風險點和控制點，據此對內部控制機制進行健全和完善，形成業務、財務、內部控制相互融合的新型一體化管控機制，有效規避信息溝通壁壘，控制風險；另一方面則是要將信息化技術與中小企業的信息溝通工作結合起來，真正實現業務流、信息流、資金流的全面統一，確保溝通效率，化解信息滯后問題。五是建立完善的內部監督機制。要從強化內部監督著手來優化中小企業的內部控制機制，可從以下三方面采取措施：其一要重視內部審計監督在企業內部控制實施過程中的重要作用，根據自身實際情況設立專門的內部審計機構和崗位，為內部審計監督發揮作用提供組織條件；其二要保證內部審計部門和人員的實質獨立性，獨立性是確保內部審計監督發揮作用的核心，在實務中建議中小企業將內部審計機構置于企業高管層下，并對其直接負責，為中小企業內部審計監督創造良好獨立的實施環境；其三因成本效益因素無法建立內部審計機構的中小企業可考慮建立內部審計外包制度或者開展聯合審計，這樣既可以滿足內部審計監督實質獨立性的要求，實現對內部控制制度制定和執行過程中存在缺陷的客觀公正評價，同時也在一定程度上降低了中小企業的內部監督成本，實現了成本控制和提升效益的管理需求。

五、結語

本文以中小企業的內部控制為研究對象，結合中小企業特點以及其實施內部控制的實踐，分析和總結其在內部控制實施過程中存在的問題，然后針對問題分別從健全和完善內部控制環境，建立科學有效的風險防控體系，細化內部控制活動，疏通中小企業信息溝通渠道、提升溝通效率，建立完善的內部監督機制五個角度提出了一些具體的優化對策，希望能夠對中小企業內部控制機制的優化有所幫助。財

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作者:梅旭佩 單位:龍游吉恒房地產開發有限公司