緒論：寫(xiě)作既是個(gè)人情感的抒發(fā)，也是對(duì)學(xué)術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇財(cái)務(wù)資金管理論文范文，希望它們能為您的寫(xiě)作提供參考和啟發(fā)。

篇（1）

0前言

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和健全，資金管理顯得越來(lái)越重要，如何籌措、使用、調(diào)節(jié)、盤(pán)活企業(yè)資金，使資金在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中保值、增值、順暢循環(huán)并對(duì)其加強(qiáng)管理，已成為我們財(cái)務(wù)工作者面臨的一個(gè)重要課題。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要部門(mén)。所謂財(cái)務(wù)管理，就是經(jīng)過(guò)管理者和財(cái)務(wù)人員的工作，使企業(yè)在獲取資金和使用資金方面，盡可能走一條優(yōu)化的道路，在這條優(yōu)化的道路上，企業(yè)應(yīng)以最實(shí)惠的方式獲得資金，以最優(yōu)良的方式運(yùn)用資金，并取得意料中的收益。

1現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中存在的問(wèn)題

1.1信息失真，難以為科學(xué)決策提供依據(jù)

現(xiàn)代企業(yè)管理最根本的是信息的管理。企業(yè)必須及時(shí)掌握真實(shí)準(zhǔn)確的信息來(lái)控制物流、資金流。然而，目前我國(guó)相當(dāng)多企業(yè)的信息嚴(yán)重不透明、不對(duì)稱和不集成。出于各自的利益，企業(yè)管理部門(mén)間不愿及時(shí)提供相關(guān)信息，人為制造信息孤島，企業(yè)的高層決策者難以獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，搞不清楚下面的情況。更為嚴(yán)重的是，企業(yè)各層面都在截留信息，甚至提供虛假信息，使得匯總起來(lái)的信息普遍失真，會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)，報(bào)表不真實(shí)，有時(shí)合并的會(huì)計(jì)報(bào)表還掩蓋了子公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況。同時(shí)受到利益驅(qū)動(dòng)的影響，社會(huì)審計(jì)也走過(guò)場(chǎng)，以致有的企業(yè)“假數(shù)據(jù)真做賬、真數(shù)據(jù)作假賬”，不同的場(chǎng)合報(bào)不同的賬，賬面利潤(rùn)看似不少，但不良資產(chǎn)有增無(wú)減，該提不提、應(yīng)攤未攤、盈虧不實(shí)的現(xiàn)象比比皆是。據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查證實(shí)，全國(guó)80％以上的企業(yè)會(huì)計(jì)信息存在不同程度的失真。信息的不真實(shí)，不但直接影響了企業(yè)的科學(xué)決策，也影響了政府宏觀管理和社會(huì)監(jiān)督的效果。

1.2監(jiān)控不力，缺乏嚴(yán)格監(jiān)督

目前國(guó)有企業(yè)中，所有者對(duì)企業(yè)、母公司對(duì)子公司、公司管理層對(duì)各資金運(yùn)動(dòng)環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不利甚至存在內(nèi)部人控制的現(xiàn)象，擅自挪用轉(zhuǎn)移資金甚至侵吞國(guó)有資產(chǎn)等問(wèn)題突出。盡管設(shè)置了一些監(jiān)督職能，也制定了多種監(jiān)督制度，但因監(jiān)督者沒(méi)有掌握企業(yè)財(cái)務(wù)資金全面情況的必要信息和手段，因而難以及時(shí)有效地發(fā)揮作用。相當(dāng)多的企業(yè)在重大投資等問(wèn)題上還沒(méi)有形成有效的決策約束機(jī)制，個(gè)人說(shuō)了算，資金的流向與控制脫節(jié)。不少母公司難以及時(shí)掌握子公司的財(cái)務(wù)資金變動(dòng)情況，企業(yè)資金入不敷出，依賴借新還舊來(lái)維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極大。由于監(jiān)督工作不是即時(shí)的而是滯后的，不出問(wèn)題則已，一出問(wèn)題則觸目驚心。很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)自身家底財(cái)務(wù)狀況說(shuō)不清，而財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)情況又不甚了解，且處于從屬地位，常常只能按領(lǐng)導(dǎo)的意圖處理賬務(wù)，造成“財(cái)務(wù)管理跟著會(huì)計(jì)核算走，會(huì)計(jì)核算跟著領(lǐng)導(dǎo)意志走”，使財(cái)務(wù)監(jiān)督流于形式。

1.3資金散亂，使用效率低下

目前，企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的需要和內(nèi)部多級(jí)法人資金分散占用現(xiàn)實(shí)的矛盾已成為現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中最突出的問(wèn)題。一是

子公司多頭開(kāi)戶的現(xiàn)象比較普遍，一些集團(tuán)旗下各子公司設(shè)立的賬戶少則數(shù)百，多則逾千，資金管理嚴(yán)重失控。二是投資決策隨意性大，有些企業(yè)不顧自身的能力和發(fā)展目標(biāo)，盲目投資，熱衷于鋪新攤子，投資失誤多，損失嚴(yán)重，使本來(lái)就十分緊張的資金狀況雪上加霜。三是資金沉淀嚴(yán)重，占用不盡合理，貨款拖欠居高不下，產(chǎn)成品資金有增無(wú)減，周轉(zhuǎn)緩慢，企業(yè)信用和盈利能力下降。

2加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理應(yīng)采取的措施

2.1充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督作用是取得經(jīng)濟(jì)效益的手段

企業(yè)管理是一個(gè)由生產(chǎn)管理、營(yíng)銷管理、質(zhì)量管理、技術(shù)管理、設(shè)備管理、人事管理、財(cái)務(wù)管理、物資管理等諸多子系統(tǒng)組成的。其它管理都是從某一個(gè)方面并大多采用實(shí)物計(jì)量的方法，對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的一個(gè)部分實(shí)施組織、協(xié)調(diào)、控制產(chǎn)生的管理效果只能對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的局部起到制約作用，不可能對(duì)整體企業(yè)的營(yíng)運(yùn)實(shí)施管理。而財(cái)務(wù)管理則不同，作為一種價(jià)值管理，它包括籌資管理、投資管理、權(quán)益分配管理、成本管理等等，這是一項(xiàng)綜合性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。目前，企業(yè)財(cái)務(wù)的服務(wù)功能發(fā)揮較好，而財(cái)務(wù)監(jiān)督的職能就差之。在資金運(yùn)用上，企業(yè)開(kāi)支方面存在著這樣那樣的問(wèn)題，如：存貨多，舊的積壓未處理，新的積壓又出現(xiàn)，造成流動(dòng)資金占用過(guò)多，利息增加；材料采購(gòu)、差旅費(fèi)超用量借款增加；產(chǎn)品銷售貨款難收，應(yīng)收賬款增加較快；企業(yè)的技術(shù)改造效率差，投人多，產(chǎn)出少；新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)市場(chǎng)調(diào)查不夠，盲目投產(chǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理漏洞較多，費(fèi)用支出增高等等。企業(yè)本來(lái)有限的資金沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的效果，分析原因：第一是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)資金的管理和運(yùn)用缺乏科學(xué)決策；第二是現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理制度存在弊端，主管領(lǐng)導(dǎo)或主管部門(mén)說(shuō)了算，缺乏集體研究，有章不循和無(wú)章可循同時(shí)存在；第三是從上至下對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督功能未引起重視，財(cái)務(wù)人員無(wú)權(quán)抓。

2.2努力降低資產(chǎn)負(fù)債率

資產(chǎn)負(fù)債率反映了企業(yè)財(cái)務(wù)支撐能力，即長(zhǎng)期償債能力。從常規(guī)來(lái)看，企業(yè)的總負(fù)債與總資產(chǎn)的比例一般小于50％為宜，70％視為警戒線。如某企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率為66．7％，說(shuō)明該企業(yè)每百元總資產(chǎn)中有66．7元是通過(guò)借債得到的。表明該企業(yè)有一定的長(zhǎng)期償債能力。這種負(fù)債經(jīng)營(yíng)對(duì)企業(yè)是否有利呢?當(dāng)全部資產(chǎn)盈利率超過(guò)因借款而支付的利息時(shí)，對(duì)企業(yè)十分有利，否則對(duì)企業(yè)不利。企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力主要是體現(xiàn)流動(dòng)資金，因?yàn)榱鲃?dòng)資金的生命力在于“梳動(dòng)”，如果停滯就不能增值，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益就無(wú)從談起。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率用來(lái)衡量企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)的速度和財(cái)務(wù)管理水平。一般認(rèn)為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高越好，因?yàn)樗砻鳎嘿d銷貨款收回的速度較快，購(gòu)貨單位拖欠貨款的現(xiàn)象發(fā)生較少；壞賬損失可以減少；收賬費(fèi)用可以減少；資金流動(dòng)性高，應(yīng)收回的銷貨款償還債務(wù)，提高了營(yíng)業(yè)的償還能力。如企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為1．6次，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為225天，這說(shuō)明企業(yè)現(xiàn)金收回的速度慢，過(guò)多的營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)呆滯在應(yīng)收賬款上，說(shuō)明企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況不佳。

2.3加強(qiáng)資金管理、降低成本費(fèi)用

資金是企業(yè)的“血液”，是企業(yè)賴以生存的根本。但是，同樣的資金給予不同的企業(yè)幾經(jīng)周轉(zhuǎn)后，有的企業(yè)會(huì)像滾雪球一樣越滾越多。從此走向輝煌；有的企業(yè)則是越花越少，甚至資不抵債瀕臨倒閉。問(wèn)題的關(guān)鍵就是資金管理。要落實(shí)企業(yè)管理以財(cái)務(wù)為中心，就要將資金管理作為財(cái)務(wù)管理的突破口，圍繞資金運(yùn)動(dòng)這根主動(dòng)脈，加大財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的控制力度。抓好企業(yè)資金的源頭管理。企業(yè)財(cái)權(quán)管理部門(mén)要多收集企業(yè)外部有用信息，主動(dòng)研究市場(chǎng)，自覺(jué)參與企業(yè)投資項(xiàng)目的預(yù)測(cè)、論證，考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度，準(zhǔn)確比較項(xiàng)目的投資回報(bào)率和籌資成本，把好項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算關(guān)，

設(shè)法籌足項(xiàng)目資金，優(yōu)化企業(yè)資金占用結(jié)構(gòu)。要用財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)方法，確定最佳購(gòu)存點(diǎn)上的資金匹配結(jié)構(gòu)，并建立財(cái)務(wù)分析制度和以貨幣回籠為中心的銷售責(zé)任制，便于分析和找出資金運(yùn)行偏差，適時(shí)進(jìn)行資金結(jié)構(gòu)調(diào)整。

資金緊張主要是由融資難和貨款拖欠嚴(yán)重而造成的。所以，降低產(chǎn)品成本費(fèi)用就是降低產(chǎn)品銷售成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。每一個(gè)具體的成本或費(fèi)用都有具體的內(nèi)涵。如降低產(chǎn)品銷售成本就要從產(chǎn)品生產(chǎn)制造成本，直接材料、直接人工和制造費(fèi)用人手，實(shí)施科學(xué)管理。

3結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，搞好財(cái)務(wù)管理必須從資金管理人手，這已被越來(lái)越多的企業(yè)管理者所認(rèn)識(shí)。資金管理作為整個(gè)企業(yè)管理的重要組成部分，“管”在一定程度上是企業(yè)管理的核心內(nèi)容；而資金管理又是一個(gè)系統(tǒng)工程，其內(nèi)部各環(huán)節(jié)運(yùn)行情況，都直接制約著系統(tǒng)的正常運(yùn)行，因此，在資金管理只有多管齊下，齊抓共管，才能真正搞好。

篇（2）

1.1沒(méi)有控制好信息，導(dǎo)致賬面和具體情況之間有較大差異

信息不真實(shí)，無(wú)法為管理工作提供參考依據(jù)。通過(guò)調(diào)查我們得知很多單位在進(jìn)行年末的總結(jié)工作的時(shí)候，其賬面反饋出的運(yùn)作情況很好，利潤(rùn)很多，不過(guò)真實(shí)情況并非如此，有的不但沒(méi)有獲取較高的利潤(rùn)，反而出現(xiàn)了較為嚴(yán)重的虧空現(xiàn)象，導(dǎo)致這種問(wèn)題的主要原因就是沒(méi)有控制好信息。當(dāng)前社會(huì)是一個(gè)信息化的社會(huì)，一個(gè)單位如果無(wú)法掌握好自身的運(yùn)作情況，控制好資金的流轉(zhuǎn)力度的話，就無(wú)法制定正確的決定。我們國(guó)家目前很多單位都存在著信息虛假的現(xiàn)象。這種問(wèn)題的出現(xiàn)主要是因?yàn)槠髽I(yè)的各個(gè)機(jī)構(gòu)只考慮到本機(jī)構(gòu)的利益，沒(méi)有為單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展謀劃，導(dǎo)致高層人員無(wú)法獲取真實(shí)的信息，最終使得決策有誤。

1.2沒(méi)有形成正確的資金管理思想

雖說(shuō)單位的高層人員比較關(guān)注資金管理工作，不過(guò)大部分人員還沒(méi)有生成良好的管理理念，沒(méi)有正確的認(rèn)識(shí)現(xiàn)金流量等，沒(méi)有制定正確的資金運(yùn)用計(jì)劃，導(dǎo)致資金無(wú)法有效運(yùn)轉(zhuǎn)，有時(shí)候還會(huì)發(fā)生資金斷鏈的情況。最終給單位的管理工作的開(kāi)展增加難度，導(dǎo)致資源得不到合理的使用，導(dǎo)致利潤(rùn)變低。比如，一些單位只注重了資金進(jìn)出，沒(méi)有關(guān)注成本。不論是何種項(xiàng)目我們?cè)诜治鏊睦麧?rùn)的時(shí)候，都要分析它的成本，因此只有掌控好成本才能夠保證管理工作開(kāi)展到位。

1.3沒(méi)有完善的監(jiān)控系統(tǒng)

單位的資金周轉(zhuǎn)面對(duì)很多問(wèn)題，比如沒(méi)有在前期做好預(yù)算，在后期沒(méi)有合理的控制。這些現(xiàn)象的存在使得我們投入的資金無(wú)法獲取相應(yīng)的回報(bào)。而導(dǎo)致這種問(wèn)題的主要原因是因?yàn)楸O(jiān)督工作開(kāi)展不到位。監(jiān)督不到位導(dǎo)致資金無(wú)法有效循環(huán)，監(jiān)督機(jī)構(gòu)沒(méi)有真正的開(kāi)展好工作。員工的自律意識(shí)太差，一些高層人員借助自身的權(quán)利胡亂投資，導(dǎo)致資金得不到合理的使用。除此之外，因?yàn)閱挝坏闹贫戎贫ǖ牟划?dāng)，無(wú)法及時(shí)反饋問(wèn)題，最終使得問(wèn)題頻發(fā)。

1.4沒(méi)有合理的利用資金

我們都知道資金對(duì)于單位來(lái)講，就好比是人的血液一樣重要。只有合理的使用資金，才可以確保單位的發(fā)展有序。不過(guò)當(dāng)前很多單位都沒(méi)有將資金合理的利用。比如在決定之前沒(méi)有認(rèn)真分析，隨便投資導(dǎo)致資金流向無(wú)法掌控。一些單位在制定規(guī)劃的時(shí)候非常隨意，花費(fèi)了非常多的資金，導(dǎo)致后續(xù)資金非常緊缺，無(wú)法維持運(yùn)作。單位內(nèi)部隨意的設(shè)置賬戶，因?yàn)槟壳昂芏嗥髽I(yè)都設(shè)有分公司，這些分支單位都有獨(dú)立的賬簿，我們無(wú)法全面地了解這些分支機(jī)構(gòu)的運(yùn)作情況，一些機(jī)構(gòu)想要發(fā)展，就向總部申請(qǐng)調(diào)款，而有的則面對(duì)困難，隨時(shí)都會(huì)倒閉。因?yàn)檫@些分支機(jī)構(gòu)的運(yùn)作情況千差萬(wàn)別，導(dǎo)致資金網(wǎng)絡(luò)非常混亂，無(wú)法開(kāi)展好資金的流動(dòng)方向。

2.完善企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理的措施

針對(duì)以上信息控制不嚴(yán)格、賬面與事實(shí)不符、缺乏資金管理意識(shí)、缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督與控制體系、資金的利用率低這幾點(diǎn)問(wèn)題。作者提出了建立完善的資金管理機(jī)制、實(shí)施資金的集中管理、應(yīng)用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件、推進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化、強(qiáng)化財(cái)務(wù)的監(jiān)督與控制這幾點(diǎn)建議。

2.1建立完善的資金管理機(jī)制

2.1.1優(yōu)化資金的使用結(jié)構(gòu)

要先優(yōu)化資金的占用結(jié)構(gòu)，企業(yè)要嚴(yán)格規(guī)定流動(dòng)資金的比例，按照自身企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，設(shè)置合理的比率。還要制訂詳細(xì)的計(jì)劃，確定流動(dòng)資金內(nèi)部項(xiàng)目的比例。

2.1.2優(yōu)化資金籌措結(jié)構(gòu)

資金籌措有兩種方式。一是科學(xué)預(yù)測(cè)資金需求量，二是合理選擇籌資方式。企業(yè)資金需求量預(yù)測(cè)方法有很多，企業(yè)可根據(jù)自身?xiàng)l件選擇合理的方式。企業(yè)作為獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的主體，可以選擇多種籌資方式，無(wú)論企業(yè)采取哪種方式，都應(yīng)該保持信譽(yù)，明確籌集資金的使用，同時(shí)結(jié)合內(nèi)部環(huán)境，做好事前控制，科學(xué)的籌資計(jì)劃。

2.1.3強(qiáng)化資金管理意識(shí)

企業(yè)應(yīng)注重財(cái)務(wù)管理方面的專業(yè)知識(shí)，注重時(shí)間價(jià)值觀念，使企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)與市場(chǎng)變化相適應(yīng)。有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

2.2實(shí)施資金的統(tǒng)一管理

企業(yè)的資金管理可以推行全面預(yù)算管理，實(shí)施資金的統(tǒng)一管理。有效的預(yù)算是一種控制機(jī)制和有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的方式，是實(shí)施資金管理的有效模式。建立完備的預(yù)算體系是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有序進(jìn)行的保證，是企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督、控制、審計(jì)、考核的依據(jù)。其次，針對(duì)現(xiàn)在企業(yè)資金使用過(guò)程中存在的效率低下、使用分散等問(wèn)題，要從資金集中管理入手，建立完善企業(yè)資金結(jié)算中心制度，還要推行全面預(yù)算管理制度，保證資金的有序流動(dòng)，最后要明確現(xiàn)金流量的核心地位。加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量的監(jiān)管與控制。

2.3應(yīng)用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件，推進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化

由于經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，此時(shí)很多新技術(shù)開(kāi)始出現(xiàn)并得到大范圍的使用。對(duì)于資金管理工作來(lái)講，也應(yīng)該積極的使用新技術(shù)，比如合理的應(yīng)用電腦，此舉能夠推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的一體化管理，加強(qiáng)企業(yè)的信息化管理。單位可結(jié)合本身的資金情況，選取合理的財(cái)務(wù)軟件，實(shí)現(xiàn)資金的高校監(jiān)督，節(jié)約時(shí)間，提升效率。

2.4強(qiáng)化財(cái)務(wù)的監(jiān)督與控制

當(dāng)前很多單位都面臨著治理不當(dāng)，所有權(quán)不統(tǒng)一，監(jiān)督工作開(kāi)展不到位之類督促問(wèn)題。對(duì)于此類現(xiàn)象，要切實(shí)的結(jié)合單位的具體情況開(kāi)展好管控活動(dòng)。除此之外還要完善審計(jì)體系。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)制度是嚴(yán)格監(jiān)督、考核企業(yè)財(cái)務(wù)能力的重要措施，是強(qiáng)化監(jiān)督，使預(yù)算有所保障的機(jī)制。因此要完善審計(jì)制度。確定其部門(mén)和專職人員，確定其地位，明確其職能。建立完善的制度，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠。

篇（3）

1.1沒(méi)有控制好信息，導(dǎo)致賬面和具體情況之間有較大差異

信息不真實(shí)，無(wú)法為管理工作提供參考依據(jù)。通過(guò)調(diào)查我們得知很多單位在進(jìn)行年末的總結(jié)工作的時(shí)候，其賬面反饋出的運(yùn)作情況很好，利潤(rùn)很多，不過(guò)真實(shí)情況并非如此，有的不但沒(méi)有獲取較高的利潤(rùn)，反而出現(xiàn)了較為嚴(yán)重的虧空現(xiàn)象，導(dǎo)致這種問(wèn)題的主要原因就是沒(méi)有控制好信息。當(dāng)前社會(huì)是一個(gè)信息化的社會(huì)，一個(gè)單位如果無(wú)法掌握好自身的運(yùn)作情況，控制好資金的流轉(zhuǎn)力度的話，就無(wú)法制定正確的決定。我們國(guó)家目前很多單位都存在著信息虛假的現(xiàn)象。這種問(wèn)題的出現(xiàn)主要是因?yàn)槠髽I(yè)的各個(gè)機(jī)構(gòu)只考慮到本機(jī)構(gòu)的利益，沒(méi)有為單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展謀劃，導(dǎo)致高層人員無(wú)法獲取真實(shí)的信息，最終使得決策有誤。

1.2沒(méi)有形成正確的資金管理思想

雖說(shuō)單位的高層人員比較關(guān)注資金管理工作，不過(guò)大部分人員還沒(méi)有生成良好的管理理念，沒(méi)有正確的認(rèn)識(shí)現(xiàn)金流量等，沒(méi)有制定正確的資金運(yùn)用計(jì)劃，導(dǎo)致資金無(wú)法有效運(yùn)轉(zhuǎn)，有時(shí)候還會(huì)發(fā)生資金斷鏈的情況。最終給單位的管理工作的開(kāi)展增加難度，導(dǎo)致資源得不到合理的使用，導(dǎo)致利潤(rùn)變低。比如，一些單位只注重了資金進(jìn)出，沒(méi)有關(guān)注成本。不論是何種項(xiàng)目我們?cè)诜治鏊睦麧?rùn)的時(shí)候，都要分析它的成本，因此只有掌控好成本才能夠保證管理工作開(kāi)展到位。

1.3沒(méi)有完善的監(jiān)控系統(tǒng)

單位的資金周轉(zhuǎn)面對(duì)很多問(wèn)題，比如沒(méi)有在前期做好預(yù)算，在后期沒(méi)有合理的控制。這些現(xiàn)象的存在使得我們投入的資金無(wú)法獲取相應(yīng)的回報(bào)。而導(dǎo)致這種問(wèn)題的主要原因是因?yàn)楸O(jiān)督工作開(kāi)展不到位。監(jiān)督不到位導(dǎo)致資金無(wú)法有效循環(huán)，監(jiān)督機(jī)構(gòu)沒(méi)有真正的開(kāi)展好工作。員工的自律意識(shí)太差，一些高層人員借助自身的權(quán)利胡亂投資，導(dǎo)致資金得不到合理的使用。除此之外，因?yàn)閱挝坏闹贫戎贫ǖ牟划?dāng)，無(wú)法及時(shí)反饋問(wèn)題，最終使得問(wèn)題頻發(fā)。

1.4沒(méi)有合理的利用資金

我們都知道資金對(duì)于單位來(lái)講，就好比是人的血液一樣重要。只有合理的使用資金，才可以確保單位的發(fā)展有序。不過(guò)當(dāng)前很多單位都沒(méi)有將資金合理的利用。比如在決定之前沒(méi)有認(rèn)真分析，隨便投資導(dǎo)致資金流向無(wú)法掌控。一些單位在制定規(guī)劃的時(shí)候非常隨意，花費(fèi)了非常多的資金，導(dǎo)致后續(xù)資金非常緊缺，無(wú)法維持運(yùn)作。單位內(nèi)部隨意的設(shè)置賬戶，因?yàn)槟壳昂芏嗥髽I(yè)都設(shè)有分公司，這些分支單位都有獨(dú)立的賬簿，我們無(wú)法全面地了解這些分支機(jī)構(gòu)的運(yùn)作情況，一些機(jī)構(gòu)想要發(fā)展，就向總部申請(qǐng)調(diào)款，而有的則面對(duì)困難，隨時(shí)都會(huì)倒閉。因?yàn)檫@些分支機(jī)構(gòu)的運(yùn)作情況千差萬(wàn)別，導(dǎo)致資金網(wǎng)絡(luò)非常混亂，無(wú)法開(kāi)展好資金的流動(dòng)方向。

2完善企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理的措施

針對(duì)以上信息控制不嚴(yán)格、賬面與事實(shí)不符、缺乏資金管理意識(shí)、缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督與控制體系、資金的利用率低這幾點(diǎn)問(wèn)題。作者提出了建立完善的資金管理機(jī)制、實(shí)施資金的集中管理、應(yīng)用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件、推進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化、強(qiáng)化財(cái)務(wù)的監(jiān)督與控制這幾點(diǎn)建議。

2.1建立完善的資金管理機(jī)制

（1）優(yōu)化資金的使用結(jié)構(gòu)。

要先優(yōu)化資金的占用結(jié)構(gòu)，企業(yè)要嚴(yán)格規(guī)定流動(dòng)資金的比例，按照自身企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，設(shè)置合理的比率。還要制訂詳細(xì)的計(jì)劃，確定流動(dòng)資金內(nèi)部項(xiàng)目的比例。

（2）優(yōu)化資金籌措結(jié)構(gòu)。

資金籌措有兩種方式。一是科學(xué)預(yù)測(cè)資金需求量，二是合理選擇籌資方式。企業(yè)資金需求量預(yù)測(cè)方法有很多，企業(yè)可根據(jù)自身?xiàng)l件選擇合理的方式。企業(yè)作為獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的主體，可以選擇多種籌資方式，無(wú)論企業(yè)采取哪種方式，都應(yīng)該保持信譽(yù)，明確籌集資金的使用，同時(shí)結(jié)合內(nèi)部環(huán)境，做好事前控制，科學(xué)的籌資計(jì)劃。

（3）強(qiáng)化資金管理意識(shí)。

企業(yè)應(yīng)注重財(cái)務(wù)管理方面的專業(yè)知識(shí)，注重時(shí)間價(jià)值觀念，使企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)與市場(chǎng)變化相適應(yīng)。有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（4）優(yōu)化盈余分配結(jié)構(gòu)。

2.2實(shí)施資金的統(tǒng)一管理

企業(yè)的資金管理可以推行全面預(yù)算管理，實(shí)施資金的統(tǒng)一管理。有效的預(yù)算是一種控制機(jī)制和有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的方式，是實(shí)施資金管理的有效模式。建立完備的預(yù)算體系是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有序進(jìn)行的保證，是企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督、控制、審計(jì)、考核的依據(jù)。其次，針對(duì)現(xiàn)在企業(yè)資金使用過(guò)程中存在的效率低下、使用分散等問(wèn)題，要從資金集中管理入手，建立完善企業(yè)資金結(jié)算中心制度，還要推行全面預(yù)算管理制度，保證資金的有序流動(dòng)，最后要明確現(xiàn)金流量的核心地位。加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量的監(jiān)管與控制。

2.3應(yīng)用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件，推進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化

由于經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，此時(shí)很多新技術(shù)開(kāi)始出現(xiàn)并得到大范圍的使用。對(duì)于資金管理工作來(lái)講，也應(yīng)該積極的使用新技術(shù)，比如合理的應(yīng)用電腦，此舉能夠推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的一體化管理，加強(qiáng)企業(yè)的信息化管理。單位可結(jié)合本身的資金情況，選取合理的財(cái)務(wù)軟件，實(shí)現(xiàn)資金的高校監(jiān)督，節(jié)約時(shí)間，提升效率。

2.4強(qiáng)化財(cái)務(wù)的監(jiān)督與控制

當(dāng)前很多單位都面臨著治理不當(dāng)，所有權(quán)不統(tǒng)一，監(jiān)督工作開(kāi)展不到位之類督促問(wèn)題。對(duì)于此類現(xiàn)象，要切實(shí)的結(jié)合單位的具體情況開(kāi)展好管控活動(dòng)。除此之外還要完善審計(jì)體系。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)制度是嚴(yán)格監(jiān)督、考核企業(yè)財(cái)務(wù)能力的重要措施，是強(qiáng)化監(jiān)督，使預(yù)算有所保障的機(jī)制。因此要完善審計(jì)制度。確定其部門(mén)和專職人員，確定其地位，明確其職能。建立完善的制度，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠。

篇（4）

二、資金缺口對(duì)物資采購(gòu)的直接影響

2013年度銷售回款較上年度減少了2272.7萬(wàn)元，這直接影響到采購(gòu)資金的給付。2013年采購(gòu)資金2717.19萬(wàn)元，比上年減少430.52萬(wàn)元，減少了13.7%，采購(gòu)資金相對(duì)于實(shí)際采購(gòu)用款（只包括辦理入庫(kù)手續(xù)部分）缺口57.2%，而2012年缺口為51.2%，采購(gòu)資金的嚴(yán)重缺口已明顯制約了物資采購(gòu)工作的正常進(jìn)行，及下道工序管理工作的開(kāi)展，而且這種制約一年比一年嚴(yán)重，具體表現(xiàn)為：

（一）資金不足，批量不夠，市場(chǎng)采購(gòu)，成本增加

資金的短缺，形不成批量采購(gòu)與批量生產(chǎn)，進(jìn)而造成采購(gòu)價(jià)格的無(wú)奈居高不下。例如：鋼材，除不銹鋼可以從焦化廠家直接進(jìn)貨外，其他都得從市場(chǎng)采購(gòu)，市場(chǎng)價(jià)格比出廠價(jià)格高很多，批量不夠又形不成優(yōu)惠，而且價(jià)格波動(dòng)性很大，生鐵也是從經(jīng)銷商家進(jìn)貨，這兩類主要鑄造用原材料均從市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)，成本居高不下。

篇（5）

關(guān)鍵詞:資金;資金管理;措施

1資金的重要性

任何企業(yè)從設(shè)立之初到發(fā)展壯大、成熟穩(wěn)定,都是由各種資源組合而成的,其中資金至始至終都占有舉足輕重的地位。資金對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)是十分重要的,形象的說(shuō),資金對(duì)于企業(yè),就猶如血液對(duì)于人體,可以毫不夸張的說(shuō),資金就是企業(yè)的“血液”。就像人體一樣,只有血液充足,并且流通順暢,生命才能得以維持,身體才能像春天般溫暖,充滿健康活力。企業(yè)只有有了資金的支持,才有持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去的可能性。資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中必不可少的資源,是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基本要素,它貫穿于企業(yè)發(fā)展的全過(guò)程。

2資金管理的必要性

資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資源,作為企業(yè)的血液,一定要保證其流通順暢。血液循環(huán)不暢,就會(huì)危及生命,同理,資金流通不暢,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能就會(huì)陷入癱瘓狀態(tài)。為此,對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行科學(xué)的管理就顯得尤為重要也十分必要。

企業(yè)資金管理(EMC)就是對(duì)企業(yè)的資金流、資金結(jié)算、資金調(diào)度和資金運(yùn)作等進(jìn)行的系統(tǒng)化管理。我國(guó)學(xué)者曾健飛在《大型企業(yè)集團(tuán)司庫(kù)管理的新趨勢(shì)》中,以國(guó)內(nèi)企業(yè)集團(tuán)為例,提出了“企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心,財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心”“的理念,改變了傳統(tǒng)的以生產(chǎn)管理為中心的管理方法,從而形成了以資金管理為中心的管理理念。資金管理在整個(gè)企業(yè)管理體系處于中心位置,是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心。

對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行科學(xué)、合理、嚴(yán)格的管理,不僅能夠保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行,而且還可以起到規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為,防止貪污舞弊事件發(fā)生的作用,更重要的是能夠大大提高企業(yè)資金的使用效率,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源的優(yōu)化組合,提高企業(yè)生財(cái)、聚財(cái)?shù)哪芰?提高企業(yè)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3加強(qiáng)企業(yè)資金管理的措施

(1)要從思想上重視資金管理,牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。現(xiàn)代企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈,未來(lái)不確定性因素增多,要想在競(jìng)爭(zhēng)中求得生存,企業(yè)管理者就要分析企業(yè)的內(nèi)外經(jīng)營(yíng)環(huán)境,充分估計(jì)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn),建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng),在進(jìn)行各種的投資決策方案時(shí),要充分論證其可行性,考慮風(fēng)險(xiǎn)最小化與收益最大化,避免投資決策失誤,要確定資金的合理比列和最優(yōu)結(jié)構(gòu),既要避免資金閑置,也要避免資金短缺。

(2)完善企業(yè)資金的內(nèi)部控制制度,加大資金管理的執(zhí)行力度,堵塞制度上的漏洞。資金是企業(yè)的血液,那么制度就是企業(yè)的血管,血液只有在血管中流通,才能保證整個(gè)機(jī)體功能有條不紊的運(yùn)行,保證企業(yè)良好運(yùn)轉(zhuǎn)。資金管理強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)資金流的控制,側(cè)重于加強(qiáng)和完善資金在企業(yè)內(nèi)部的循環(huán)、余缺調(diào)劑與放大效益。制定完善的管理制度,嚴(yán)格資金的收支管理,提高企業(yè)理財(cái)、用財(cái)?shù)哪芰?堅(jiān)持”?統(tǒng)一計(jì)劃、統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一帳戶,統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一借貸”,嚴(yán)格按照規(guī)定的審批程序和權(quán)限,辦理資金支付業(yè)務(wù),所有對(duì)外支付業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過(guò)相關(guān)職能部門(mén)嚴(yán)格把關(guān)簽字。以現(xiàn)金流為監(jiān)控重點(diǎn),進(jìn)行分析預(yù)測(cè),編制月度資金預(yù)算,堅(jiān)持控制預(yù)算外資金支出,并實(shí)施大額資金的跟蹤監(jiān)控。加大資金管理的執(zhí)行力度。

(3)推行全面預(yù)算管理,建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制,尤其做好現(xiàn)金流量分析預(yù)測(cè),強(qiáng)化資金的預(yù)算管理。預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的起點(diǎn),也是控制日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)。資金預(yù)算是實(shí)施資金管理的前提,完備的預(yù)算制度是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有力保證,是企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督、控制、審計(jì)、考核的基本依據(jù)。對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、分析、考核制度,將預(yù)算作為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活的法定依據(jù),把資金的收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中,嚴(yán)格控制事前、事中資金支出,保證資金的有序流動(dòng)。

(4)要定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析,及時(shí)反映企業(yè)資金的使用情況,對(duì)超出資金預(yù)算的要分析原因,及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金管理中存在的問(wèn)題,對(duì)資金的異常使用情況做到早發(fā)現(xiàn),早處理。

(5)加強(qiáng)資金運(yùn)作,盤(pán)活存量資金,提高資金的使用效率,提高企業(yè)生財(cái)、聚財(cái)?shù)哪芰Α＞唧w有,一是設(shè)法降低貸款規(guī)模和資金存量,采取“借低息還高息、借短期還長(zhǎng)期”等措施,做好貸款調(diào)換工作,積極抓好銀行承兌票據(jù)業(yè)務(wù),緩解現(xiàn)款緊張的矛盾,降低融資成本,提高經(jīng)濟(jì)效益;二是加大資金清收力度,千方百計(jì)及早收回預(yù)算內(nèi)資金,建立日常清理和集中清理相結(jié)合的清收機(jī)制,加大對(duì)各種應(yīng)收款項(xiàng)的管理和監(jiān)控力度,防范呆壞賬的發(fā)生;三是統(tǒng)籌協(xié)調(diào)好整體資金運(yùn)營(yíng),理順關(guān)聯(lián)交易,加快資金結(jié)算速度,提高整體使用效益,防范三角債的發(fā)生。

(6)努力尋求適合企業(yè)的資金管理模式。企業(yè)資金管理模式有分散管理和集中管理,目前國(guó)內(nèi)外大的企業(yè)集團(tuán)都實(shí)行資金集中管理,能夠更有效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源互補(bǔ)和優(yōu)化配置,降低資金成本。資金集中管理又分為5種模式:統(tǒng)收統(tǒng)支模式、撥付備用金模式、內(nèi)部銀行、資金結(jié)算中心和財(cái)務(wù)公司。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、公司規(guī)模大小、地域等因素,兼顧風(fēng)險(xiǎn)和效益原則,選擇適合本企業(yè)的資金管理模式。

(7)加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德教育,提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì),杜絕講人情,看面子,防止貪污舞弊行為的發(fā)生。資金管理對(duì)企業(yè)而言十分重要,只有抓好資金管理工作,疏通資金流通的各個(gè)環(huán)節(jié),做好財(cái)會(huì)工作,采取行之有效的管理和控制措施,才能促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。因此,要想使企業(yè)健康發(fā)展,就必須加強(qiáng)企業(yè)對(duì)資金的管理,否則即使有雄厚的資金支持,但管理制度、控制措施不到位,導(dǎo)致血管破裂,資金外流,最終導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。

參考文獻(xiàn)

篇（6）

企業(yè)要擴(kuò)大再生產(chǎn)，僅靠自身有限的資本金和盈余公積是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，負(fù)債經(jīng)營(yíng)是企業(yè)尋求發(fā)展的手段之一，不僅可以緩解企業(yè)自有資金緊缺的矛盾，而且能夠提高企業(yè)自有資金利潤(rùn)率。企業(yè)在利用負(fù)債進(jìn)行資金籌集時(shí)，必須遵循籌資費(fèi)和資金占用費(fèi)低于相應(yīng)資金投放使用所帶來(lái)收益的原則，在此基礎(chǔ)上可采取以下負(fù)債途徑取得企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所需資金。

1.加強(qiáng)與銀行等金融單位的聯(lián)系和協(xié)作，融洽金融單位和企業(yè)的關(guān)系。

金融單位在對(duì)企業(yè)發(fā)放貸款時(shí)，首先調(diào)查了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，然后嚴(yán)格審查所貸資金的效益性、風(fēng)險(xiǎn)性和流動(dòng)性。企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持以信為本，以誠(chéng)相待的原則，搞好銀企關(guān)系。每月企業(yè)應(yīng)將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)報(bào)表等資料及時(shí)報(bào)送銀行等金融單位，取得金融單位的信賴和支持。對(duì)已取得的貸款按時(shí)還貸，以形成“有借有還，再借不難”的良性循環(huán)，為企業(yè)樹(shù)立良好的信用形象。這樣就可以拓寬和穩(wěn)定金融單位的信貸資金來(lái)源渠道。

2.利用商業(yè)信用的形式進(jìn)行負(fù)債融資

商業(yè)信用是指在商品交易中由于延遲付款或預(yù)收貸款所形成的企業(yè)間的信貸關(guān)系，是一種自然性融資，其具體形式有應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等。對(duì)于多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，商業(yè)信用籌資比較容易取得，是一種持續(xù)性的信貸形式，如果沒(méi)有現(xiàn)金折扣或使用不帶息票據(jù)，商業(yè)信用籌資不負(fù)擔(dān)成本。在不損害企業(yè)形象和企業(yè)信譽(yù)的基礎(chǔ)上，取得合理的商業(yè)信用融資。

此外，企業(yè)還往往存在一些非商品交易中產(chǎn)生、但亦為自然性融資的應(yīng)付費(fèi)用，如應(yīng)付工資、應(yīng)付稅金、其他應(yīng)付款等。應(yīng)付費(fèi)用使企業(yè)受益在前，費(fèi)用支付在后，相當(dāng)于享用了受款方的借款，一定程度上緩解了企業(yè)的資金需要，通常不需花費(fèi)代價(jià)。但應(yīng)付費(fèi)用的期限具有強(qiáng)制性，不能由企業(yè)自由酌情使用，企業(yè)應(yīng)合理抓住機(jī)會(huì)使用。

二、切實(shí)加強(qiáng)貨款回收工作，確保自有資金來(lái)源

通過(guò)負(fù)債可為企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金，但企業(yè)負(fù)債超過(guò)一定限度就可能發(fā)生較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至由于喪失償債能力而面臨破產(chǎn)。所以負(fù)債是有條件、有限度的，企業(yè)不要把負(fù)債作為籌資的推一法寶，而應(yīng)把資金來(lái)源的重點(diǎn)放在貨款回收上，確保自有資金來(lái)源。

1.加強(qiáng)營(yíng)銷隊(duì)伍建設(shè)

對(duì)營(yíng)銷員進(jìn)行道德、行為規(guī)范、現(xiàn)代市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)及技術(shù)合同法、產(chǎn)品質(zhì)量法、經(jīng)營(yíng)合同法等知識(shí)培訓(xùn)，通過(guò)提高營(yíng)銷人員的素質(zhì)擴(kuò)大產(chǎn)品銷售數(shù)量和質(zhì)量。

2.實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制

將產(chǎn)品銷售數(shù)量、貨款回收指標(biāo)、應(yīng)收賬款降低指標(biāo)等各項(xiàng)指標(biāo)具體分解到每個(gè)營(yíng)銷員，并與其工資、獎(jiǎng)金直接掛鉤。

3.強(qiáng)化結(jié)算管理

加強(qiáng)對(duì)客戶單位信譽(yù)程度的審查，根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、信譽(yù)程度來(lái)確定不同的結(jié)算方式，大力推行A、B、C銷售結(jié)算管理模式。另外，對(duì)賒銷、現(xiàn)銷等不同結(jié)算方式的銷售采取靈活的價(jià)格政策，及時(shí)收回貨款。

4.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

經(jīng)常分析往來(lái)賬賬齡，對(duì)拖欠時(shí)間較長(zhǎng)的欠款，組織一支高水平、高質(zhì)量、高效益的清欠隊(duì)伍，開(kāi)展多渠道、多層次、多種方式相結(jié)合的立體交叉式的清欠工作，加速資金回籠，提高資金周轉(zhuǎn)率，同時(shí)減少壞賬損失。

三、管好用活資金提高資金使用效益

有了資金，必須把資金管好、用活，才能保證資金結(jié)構(gòu)合理，避免浪費(fèi)損失，提高資金使用效率，為企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)、創(chuàng)造最佳效益服務(wù)。管好用活資金必須從以下幾方面進(jìn)行：

1.做好資金使用計(jì)劃，優(yōu)化配置資金

在任何時(shí)候企業(yè)可支配的資金數(shù)量都是有限的，但對(duì)資金的需求是無(wú)限的，企業(yè)應(yīng)通過(guò)科學(xué)的分析預(yù)測(cè)，把籌集到的可支配資金有效地組合起來(lái)，保持合理的配置結(jié)構(gòu)。包括固定資金和流動(dòng)資金結(jié)構(gòu)，儲(chǔ)備資金與生產(chǎn)資金結(jié)構(gòu)，存貨資金和速動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等。同時(shí)，確定各項(xiàng)結(jié)構(gòu)資金計(jì)劃額度，并將其分解下達(dá)到有關(guān)單位，以求最小的資金消耗和占用，實(shí)現(xiàn)最大的資金收益。

2.在時(shí)間上靈活調(diào)度，把有限資金用在刀刃上

在資金支付手段和時(shí)間上，按資金急需程度靈活安排。例如，在資金緊缺的情況下，首先保證職工工資的按時(shí)發(fā)放，以穩(wěn)定職工情緒，然后安排生產(chǎn)急需的原材料和配件，保電力、保稅金，以緩解資金不足的矛盾。

3.嚴(yán)格管理，緊縮開(kāi)支，搞好資金節(jié)流工作

（1）強(qiáng)化采購(gòu)資金管理。實(shí)行擇優(yōu)、擇廉、擇近采購(gòu)材料，防止間接采購(gòu)、盲目采購(gòu)，壓縮采購(gòu)成本，節(jié)約采購(gòu)費(fèi)用，把好資金支出主流關(guān)。

（2）強(qiáng)化生產(chǎn)資金管理。企業(yè)要從推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制入手，以降低消耗為突破口，以提高勞動(dòng)生產(chǎn)率為基礎(chǔ)，以壓縮可控費(fèi)用為重點(diǎn)，降低生產(chǎn)成本，從而降低生產(chǎn)資金的占用。

（3）嚴(yán)格控制日常費(fèi)用支出，實(shí)行費(fèi)用包干制，節(jié)約有獎(jiǎng)，超支不報(bào)；對(duì)有的費(fèi)用則采取嚴(yán)厲的冷凍手段，即在一定時(shí)期內(nèi)不予開(kāi)支，促進(jìn)管理人員勤儉節(jié)約，防止大手大腳的敗家子作風(fēng)。

四、盤(pán)活存量資金，挖掘資金管理深層潛力

現(xiàn)金和銀行存款是資金的直接表現(xiàn)形式，而庫(kù)存材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨及其他資產(chǎn)是資金在流轉(zhuǎn)中的轉(zhuǎn)化形式。所以，盤(pán)活存量資金能挖掘企業(yè)資金管理深層潛力。企業(yè)應(yīng)積極開(kāi)展清倉(cāng)查庫(kù)，合理儲(chǔ)備物資，不斷完善企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)規(guī)章制度，廣泛開(kāi)展修舊利廢活動(dòng)，積極處理超儲(chǔ)積壓物資，把死物變成活錢(qián)；強(qiáng)化在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的管理，積極開(kāi)展壓倉(cāng)促銷，使企業(yè)的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品資金控制在科學(xué)合理的限額內(nèi)；根據(jù)市場(chǎng)供求規(guī)律和生產(chǎn)需要，做到靈活采購(gòu)和儲(chǔ)備，在強(qiáng)化信息管理的基礎(chǔ)上，對(duì)市場(chǎng)長(zhǎng)錢(qián)物資實(shí)行無(wú)庫(kù)存供應(yīng)管理，充分利用社會(huì)庫(kù)存，減少人力、物力耗費(fèi)和資金占用。

五、抓好資金管理的基礎(chǔ)工作

（1）堅(jiān)持做好銀行日記賬和現(xiàn)金日記賬的日清月結(jié)，做好企業(yè)和銀行的對(duì)賬工作，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬及時(shí)入賬，對(duì)企業(yè)的銀行存款余額及近期收支做到心中有數(shù)。超級(jí)秘書(shū)網(wǎng)

（2）做好外部應(yīng)收賬款和往來(lái)賬的清理工作，保證應(yīng)收賬款及時(shí)收回，防止呆賬發(fā)生。

篇（7）

電力企業(yè)的公共性使得其經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)不單單是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，同時(shí)還包括為人們基本的生產(chǎn)和生活提供必要的基礎(chǔ)能源支持，對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展意義重大。因此，在進(jìn)行資金管理與使用中，如何科學(xué)地對(duì)資金進(jìn)行精細(xì)化的管理，將資金進(jìn)行更加科學(xué)合理的使用是需要關(guān)注的問(wèn)題，需要在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中來(lái)分析這些問(wèn)題。

一、資金管理中存在的問(wèn)題

（一）資金管理制度不清晰

在進(jìn)行資金管理的過(guò)程中，傳統(tǒng)的資金管理在內(nèi)部沒(méi)有形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，資金管理平臺(tái)和管理制度不完善，造成資金總體出現(xiàn)缺口，貸款拖欠現(xiàn)象較為嚴(yán)重，造成企業(yè)在資金使用方面出現(xiàn)嚴(yán)重的浪費(fèi)情況，這對(duì)于企業(yè)的管理是不利的。同時(shí)，有一些子公司出現(xiàn)資金沉淀的情況，造成資金整體分配不合理，資金周轉(zhuǎn)不能良性運(yùn)行。一方面，在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)出現(xiàn)了較大規(guī)模的欠款；另一方面，資金沉積，資金整體規(guī)劃布局不合理，讓企業(yè)承擔(dān)了較多的還款壓力，影響了資金的合理布局。

（二）資金管理方式不健全

電力企業(yè)進(jìn)行資金管理的過(guò)程中，缺乏統(tǒng)一的資金管理系統(tǒng)，普遍存在企業(yè)出現(xiàn)多個(gè)賬戶的現(xiàn)象，造成資金在管理中出現(xiàn)較大的隨意性，相互之間進(jìn)行“走賬”，增加了資金管理的風(fēng)險(xiǎn)，造成企業(yè)資金虛增，企業(yè)在進(jìn)行投資決策的過(guò)程中受到接收的信息完整度不高的影響，造成盲目投資，對(duì)于財(cái)務(wù)信息的把握程度不足，搞不清楚企業(yè)具體的資金情況，對(duì)于企業(yè)科學(xué)決策造成影響，制約了企業(yè)的發(fā)展。

（三）資金監(jiān)督力度不足

一些電力企業(yè)對(duì)資金的監(jiān)控力度不到位，導(dǎo)致擅自挪用和轉(zhuǎn)移資金的情況時(shí)有發(fā)生。盡管在企業(yè)內(nèi)部制定了相應(yīng)的資金管理流程，也制定了相應(yīng)的資金監(jiān)管制度，但是對(duì)于現(xiàn)金這項(xiàng)流動(dòng)性較大的資產(chǎn)，在監(jiān)督過(guò)程中并沒(méi)有充分地掌握企業(yè)財(cái)務(wù)資金的全部情況，造成監(jiān)督力度不足。而且，企業(yè)在內(nèi)部沒(méi)有形成長(zhǎng)效的制約機(jī)制，導(dǎo)致資金流向與控制脫節(jié)，造成監(jiān)督管理不健全，增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、提升電力企業(yè)資金管理的方法分析

（一）加強(qiáng)資金的內(nèi)部控制

要想不斷完善企業(yè)的資金管理體系，加強(qiáng)對(duì)資金的控制，就需要進(jìn)一步完善現(xiàn)階段較為松散的資金管理體系，構(gòu)建完善的資金結(jié)算制度，將公司名下多個(gè)賬戶進(jìn)行注銷，統(tǒng)一由基本戶進(jìn)行結(jié)算，并通過(guò)資金結(jié)算系統(tǒng)進(jìn)行資金的日盤(pán)日結(jié)，加強(qiáng)對(duì)資金的掌控。同時(shí)，加強(qiáng)結(jié)算部門(mén)的職能建設(shè)，結(jié)算部門(mén)需要清晰地了解資金的流向，對(duì)于資金的管理和控制進(jìn)行監(jiān)督，從源頭上建立資金的管理和控制機(jī)制，理論上杜絕出現(xiàn)挪用資金的情況，從而實(shí)現(xiàn)資金的集中管理。

（二）重視預(yù)算的作用

預(yù)算是對(duì)資金進(jìn)行控制的重要途徑，加強(qiáng)預(yù)算管理可以提升資金管理的有效性，企業(yè)可以清晰地了解資金的流向。如果出現(xiàn)實(shí)際資金與預(yù)算偏差太大的情況，需要及時(shí)查找原因，便于對(duì)資金流向進(jìn)行更加清晰的認(rèn)識(shí)，明確企業(yè)資金使用情況，對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資作出更加科學(xué)的規(guī)劃。構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系，將電力企業(yè)生產(chǎn)各環(huán)節(jié)中的資金收入與支出納入預(yù)算管理中，提升電力企業(yè)科學(xué)決策水平。

（三）提升資金管理信息化水平

在進(jìn)行資金管理的過(guò)程中，需要進(jìn)一步提升資金的信息化管理水平，使用網(wǎng)絡(luò)信息化的資金管理方法，引進(jìn)財(cái)務(wù)軟件，進(jìn)一步規(guī)范資金管理流程，簡(jiǎn)化工作步驟，促使企業(yè)不斷轉(zhuǎn)變管理思想、提高管理水平，將科學(xué)化的財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用到資金管理中，將各個(gè)子公司的日常資金情況進(jìn)行匯總，方便監(jiān)督部門(mén)的檢查核對(duì)。加強(qiáng)對(duì)資金的管理力度，提升管理效果，為企業(yè)的發(fā)展提供必要的監(jiān)督手段，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的集中管理，推動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)資金管理工作的發(fā)展與進(jìn)步。

三、結(jié)語(yǔ)

對(duì)電力企業(yè)的資金進(jìn)行集中管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益的重要途徑，推動(dòng)企業(yè)管理工作的展開(kāi)，提升企業(yè)的管理水平，是企業(yè)財(cái)務(wù)科學(xué)化建設(shè)的重要方面。對(duì)資金進(jìn)行科學(xué)合理的監(jiān)督和控制，可以實(shí)現(xiàn)資金的有效運(yùn)行，調(diào)劑余缺、盤(pán)活沉淀，最大限度地提升資本運(yùn)營(yíng)效能和資金使用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)又好又快地發(fā)展。

（作者單位為國(guó)網(wǎng)安徽省電力公司宿州供電公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 張偉.電力企業(yè)資金集中管理與控制策略研究[J].企業(yè)改革與管理，2016（08）.

篇（8）

隨著社會(huì)的日趨發(fā)展和進(jìn)步，我國(guó)行政單位體制改革也隨之得到了深化，以政府采購(gòu)、部門(mén)預(yù)算以及國(guó)庫(kù)集中支付等當(dāng)做前提的財(cái)政管理機(jī)制，對(duì)行政單位會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)管理也有著越來(lái)越高的要求。

1、行政單位財(cái)務(wù)管理的定義

我國(guó)行政單位財(cái)務(wù)管理主要指事業(yè)單位根據(jù)國(guó)家的財(cái)務(wù)制度、政策、方針以及法規(guī)等，有計(jì)劃的對(duì)資金進(jìn)行運(yùn)用、籌集以及分配，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算，并對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和控制，從而確保事業(yè)任務(wù)和計(jì)劃能夠順利的完成。

2、行政單位財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

2.1、沒(méi)有完善的財(cái)務(wù)管理體制。單位財(cái)務(wù)相關(guān)的規(guī)章制度不健全，甚至是形同虛設(shè)，人力資源配置以及會(huì)計(jì)制度也不健全，并缺失相關(guān)的監(jiān)督制約制度，普遍存在隨意調(diào)用資金的現(xiàn)象。

2.2、缺失有效的預(yù)算執(zhí)行能力。財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的資金預(yù)算主要是為了科學(xué)規(guī)范的對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)支出和財(cái)務(wù)收入進(jìn)行統(tǒng)籌管理。這就致使財(cái)務(wù)預(yù)算制度一定具有約束性以及強(qiáng)制性，但就行政單位財(cái)務(wù)管理形式而言，預(yù)算管理制度缺乏強(qiáng)有力的執(zhí)行力度，其普遍存在著預(yù)算超支以及支出混亂等現(xiàn)象，以此使行政事業(yè)單位具有的社會(huì)公信力被大大的降低。

2.3、沒(méi)有健全的資產(chǎn)管理體制。第一，資產(chǎn)管理體制不健全，沒(méi)有規(guī)范的管理資產(chǎn)資源配置，還缺失合理的資產(chǎn)管理監(jiān)督制度；第二，沒(méi)有合理的資產(chǎn)預(yù)算管理配置，投入資金利用效率低，致使資金投入嚴(yán)重的超出預(yù)算；第三，資產(chǎn)管理現(xiàn)代化和信息化程度較低。第四，沒(méi)有科學(xué)的固定資產(chǎn)核算手段，還具有著嚴(yán)重的資產(chǎn)流失以及資產(chǎn)虛增等現(xiàn)象。

3、加強(qiáng)行政單位財(cái)務(wù)管理的措施

3.1、提高財(cái)務(wù)管理意識(shí)。如果想使行政單位財(cái)務(wù)管理水平得到提高，則需要使人力資源具備的重要作用得到充分的發(fā)揮。首先，事業(yè)單位可以從加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的管理方式以及管理意識(shí)著手，這就需要事業(yè)單位不斷的加強(qiáng)相關(guān)工作人員的指導(dǎo)工作以及在崗培訓(xùn)工作，以此使其整體素質(zhì)得到提升。事業(yè)單位可以選取完善獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制以及培訓(xùn)機(jī)制等方面來(lái)激發(fā)工作人員的工作積極性。其次，行政事業(yè)單位應(yīng)該創(chuàng)設(shè)良好管理氛圍，吸引更多優(yōu)秀的管理人員加入其中，以此為行政單位財(cái)務(wù)管理汲取更多的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。行政單位還需要從完善軟件資源以及硬件建設(shè)等方面著手，為人力資源充分發(fā)揮職能提供良好工作環(huán)境，在工作中還需要足夠的尊重員工，并積極的鼓勵(lì)員工不斷的對(duì)工作進(jìn)行創(chuàng)新，積極的獎(jiǎng)勵(lì)具有貢獻(xiàn)的員工，以此使行政單位財(cái)務(wù)管理可以形成良好的工作風(fēng)氣，并潛移默化的推進(jìn)行政單位財(cái)務(wù)管理更加的完善、科學(xué)和先進(jìn)。

3.2、構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理體制。行政事業(yè)單位如果想要構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理體制，可以需要從以下幾個(gè)方面著手：第一，需要根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定來(lái)對(duì)相關(guān)工作進(jìn)行指導(dǎo)，但是在實(shí)際部署的過(guò)程中，應(yīng)該結(jié)合本單位具體情況來(lái)對(duì)管理細(xì)則以及管理資源配置進(jìn)行制定，主要囊括了執(zhí)行方案、資金管理系統(tǒng)、設(shè)計(jì)方案以及經(jīng)費(fèi)支出監(jiān)督等財(cái)務(wù)控制制度。實(shí)行以上制度需要涵蓋行政單位的所有部分和所有工作環(huán)節(jié)，并制定相關(guān)的操作細(xì)則。制定行政單位財(cái)務(wù)管理制度時(shí)，需要嚴(yán)格的對(duì)國(guó)家法律規(guī)定進(jìn)行遵循，并把此當(dāng)做標(biāo)準(zhǔn)來(lái)對(duì)工作規(guī)章制度進(jìn)行細(xì)化，以此使相關(guān)的資金定額以及項(xiàng)目工資被控制在標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)。第二，還需要不斷的對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理機(jī)制進(jìn)行完善，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以控制在最小的范圍之中，而財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制需要把量化形式當(dāng)做標(biāo)準(zhǔn)，杜絕出現(xiàn)形式化，從而讓財(cái)務(wù)監(jiān)督體制存在著更高的操作性。

3.3、加強(qiáng)資產(chǎn)管理。加強(qiáng)資產(chǎn)管理需要在對(duì)國(guó)家制定的資產(chǎn)管理法規(guī)以及法律進(jìn)行遵循的基礎(chǔ)上，對(duì)行政單位資產(chǎn)管理制度進(jìn)行完善。對(duì)行政單位資產(chǎn)管理工作流程進(jìn)行制定，并對(duì)固定資產(chǎn)管理的工作環(huán)節(jié)以及具體內(nèi)容進(jìn)行確定，從而為資產(chǎn)管理配置提高合理的資源支持。提高固定資產(chǎn)的盤(pán)查規(guī)劃，并制定年度、周以及季度的審查細(xì)則以及資產(chǎn)管理預(yù)算。不斷的對(duì)固定資產(chǎn)制度進(jìn)行強(qiáng)化，在責(zé)任落實(shí)到人以及分級(jí)負(fù)責(zé)的基礎(chǔ)上，對(duì)所有部門(mén)具有的固定資產(chǎn)管理責(zé)任進(jìn)行明確。

3.4、構(gòu)建合理有效的監(jiān)察機(jī)制。行政單位財(cái)務(wù)管理需要把國(guó)有資產(chǎn)的利用和分配當(dāng)做重點(diǎn)，構(gòu)建相關(guān)的國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)控制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)、實(shí)一致。還需要構(gòu)建健全的國(guó)有資產(chǎn)審批制度，設(shè)置專門(mén)的小組對(duì)重大資金進(jìn)行監(jiān)督管理，在資產(chǎn)得到批準(zhǔn)的前提下，保證國(guó)有資產(chǎn)具有的完整性得以落實(shí)。強(qiáng)調(diào)管理方式以及管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一，則可以使專項(xiàng)設(shè)備具有的使用效率得到提升，從而使國(guó)有資產(chǎn)的信息化建設(shè)得到加強(qiáng)。

4、結(jié)語(yǔ)

我國(guó)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問(wèn)題的原因具有著獨(dú)特的歷史因素，如果想要對(duì)其進(jìn)行改善，就需要相關(guān)的工作人員共同努力，以此使財(cái)務(wù)管理水平得到有效的提升，并使財(cái)務(wù)管理具有的重要作用得到充分的發(fā)揮。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅曉文，李彥敏.財(cái)務(wù)制度與財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)管理體系及會(huì)計(jì)制度的關(guān)系――基于首都機(jī)場(chǎng)集團(tuán)公司編寫(xiě)財(cái)務(wù)制度的實(shí)踐[J].財(cái)會(huì)通訊，2006（08）.

[2]郭祥林，陳雙雙.事業(yè)單位崗位績(jī)效工資制度改革的實(shí)踐與思考[A].“構(gòu)建和諧社會(huì)與深化行政管理體制改革”研討會(huì)暨中國(guó)行政管理學(xué)會(huì)2007年年會(huì)論文集[C].2007.

篇（9）

杜建華山西煤炭進(jìn)出口集團(tuán)有限公司董事長(zhǎng)、黨委書(shū)記

主要業(yè)績(jī)：以效益為中心，以財(cái)務(wù)管理和資本運(yùn)營(yíng)為兩條主線，實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)管理規(guī)范化、財(cái)務(wù)管理合理化、管理手段現(xiàn)代化；創(chuàng)新生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)理念，推動(dòng)公司整體發(fā)展；運(yùn)用“三化管理”與“三本運(yùn)作”的新手段、新方法，加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍建設(shè)；承擔(dān)重大企業(yè)改制和財(cái)務(wù)改革的組織與實(shí)施工作。發(fā)表的論文和獲得的獎(jiǎng)勵(lì)有：《實(shí)施資金集中管理新模式的做法》、《集團(tuán)企業(yè)資金集中管理模式》，2006年榮獲中華全國(guó)總工會(huì)頒發(fā)的“全國(guó)五一勞動(dòng)獎(jiǎng)狀”。

陳書(shū)堂山西省電力公司總會(huì)計(jì)師

主要業(yè)績(jī)：研究政策，利用政策提高了資產(chǎn)質(zhì)量，降低了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；依法理財(cái)，財(cái)務(wù)集約化管理效果明顯；加強(qiáng)全面預(yù)算管理，提高了公司控制力；積極疏導(dǎo)電價(jià)矛盾，推動(dòng)煤電聯(lián)動(dòng)方案出臺(tái)，提高了公司經(jīng)濟(jì)效益。發(fā)表的論文和獲得的獎(jiǎng)勵(lì)有：主持《山西電價(jià)問(wèn)題研究》一書(shū)的編寫(xiě)，參與《財(cái)金新詞典》一書(shū)的編寫(xiě)。先后曾獲得“湖北十大杰出青年”提名獎(jiǎng)，電力系統(tǒng)各種獎(jiǎng)勵(lì)十多項(xiàng)。

張忠義大同煤礦集團(tuán)有限責(zé)任公司總會(huì)計(jì)師

主要業(yè)績(jī)：加強(qiáng)資金管理，建立資金使用預(yù)警制度，對(duì)大集團(tuán)資金實(shí)行集中統(tǒng)一管理；探索資本運(yùn)作，使集團(tuán)公司資本運(yùn)作方式取得了歷史性的突破；建立大集團(tuán)體制下的經(jīng)營(yíng)管理體制和財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，有力地保證了經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。1993年5月撰寫(xiě)《完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)承包政策的建議》，編入《中國(guó)經(jīng)濟(jì)文庫(kù)》。1996年主編了《煤炭企業(yè)成本費(fèi)用管理》一書(shū)，由煤炭工業(yè)出版社出版發(fā)行。2001年獲得山西省煤炭系統(tǒng)先進(jìn)工作者，2003年由大同市政府授予“大同市勞動(dòng)模范”，2005年山西省財(cái)政廳授予“山西省杰出會(huì)計(jì)工作者，”2006年，山西省勞動(dòng)競(jìng)賽委員會(huì)榮記“個(gè)人一等功”。

廉賢陽(yáng)泉煤業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司總會(huì)計(jì)師

主要業(yè)績(jī) 全力組織國(guó)陽(yáng)公司上市工作；積極研究、創(chuàng)新成本管理方法，強(qiáng)力推行崗位價(jià)值精細(xì)管理；加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督；加強(qiáng)資金籌措，拓寬融資渠道，實(shí)現(xiàn)資本運(yùn)營(yíng)；努力爭(zhēng)取國(guó)家政策支持，合理利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策；積極參與企業(yè)的改制和改革工作。主要獎(jiǎng)勵(lì)有：2004年3月獲“山西省企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果獎(jiǎng)”，2007年5月獲“全國(guó)煤炭經(jīng)濟(jì)研究先進(jìn)工作者”稱號(hào)，12月獲“2007中國(guó)總會(huì)計(jì)師年度人物獎(jiǎng)”。

邢崇榮山西汾西礦業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司總會(huì)計(jì)師、副總經(jīng)理、董事

主要業(yè)績(jī)：靈活運(yùn)用資本運(yùn)營(yíng)方式，增強(qiáng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力；積極推進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理創(chuàng)新，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和效益；加大企業(yè)經(jīng)營(yíng)改革力度，改革企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)多元化發(fā)展；全面履行總會(huì)計(jì)師職責(zé)，充分發(fā)揮總會(huì)計(jì)師在企業(yè)全面運(yùn)營(yíng)與全面發(fā)展中的重要決策者與組織者的作用。在《中國(guó)總會(huì)計(jì)師》、《會(huì)計(jì)之友》雜志等刊物發(fā)表的論文《堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理體系》、《積極探索中國(guó)煤炭集團(tuán)企業(yè)大財(cái)務(wù)管理模式》等多篇。多次獲得“優(yōu)秀青年領(lǐng)導(dǎo)干部”、“財(cái)會(huì)先進(jìn)工作者”稱號(hào)，2006年被中國(guó)總會(huì)計(jì)師雜志社、中國(guó)CFO國(guó)際峰會(huì)組委會(huì)、中國(guó)總會(huì)計(jì)師網(wǎng)評(píng)為“2006中國(guó)總會(huì)計(jì)師年度人物”；2007年被中國(guó)總會(huì)計(jì)師雜志社、中國(guó)國(guó)際財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理研究會(huì)評(píng)為“2007年度十大財(cái)智人物”。

賀代將山西建筑工程（集團(tuán)）總公司總會(huì)計(jì)師

主要業(yè)績(jī)：建章建制，完善財(cái)務(wù)制度建設(shè)；積極組織全集團(tuán)開(kāi)展清產(chǎn)核資，推動(dòng)實(shí)施財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，在集團(tuán)公司全面推行了會(huì)計(jì)電算化運(yùn)用；推進(jìn)集團(tuán)土地資產(chǎn)處置工作；推行精細(xì)化管理，探索項(xiàng)目成本管理模式，開(kāi)辟新的融資渠道，提高了集團(tuán)成本管理水平和盈利水平，有力支持了集團(tuán)高速發(fā)展。發(fā)表的論文和獲得的獎(jiǎng)勵(lì)有：《我省國(guó)有建筑企業(yè)路在何方》、《加強(qiáng)項(xiàng)目施工的成本控制，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益》等，2005年和2006年榮獲山西建工集團(tuán)、省財(cái)政廳、省國(guó)資委頒發(fā)的“優(yōu)秀經(jīng)營(yíng)管理工作者”等多種獎(jiǎng)項(xiàng)。

夏蘇萍山西焦煤西山煤電集團(tuán)公司董事、總會(huì)計(jì)師

主要業(yè)績(jī)：組織制定集團(tuán)資金管理策略，提高資金使用效率；積極參與企業(yè)班子重大的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)決策和組織實(shí)施；致力于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理創(chuàng)新，在企業(yè)內(nèi)部形成了一套健全科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度和管理體系；培養(yǎng)了一批精通業(yè)務(wù)，德才兼?zhèn)涞呢?cái)務(wù)骨干隊(duì)伍。1996年11月編寫(xiě)了《煤炭企業(yè)成本費(fèi)用管理》（煤炭工業(yè)出版社出版）一書(shū)，該書(shū)已被作為全國(guó)煤炭行業(yè)高級(jí)學(xué)校教材。2005年5月《夯實(shí)利潤(rùn)基礎(chǔ)，增加現(xiàn)金流量，保障企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展》。2001年以來(lái)先后獲得“省煤炭系統(tǒng)先進(jìn)女職工”，山西省“三好”女職工，“太原市勞動(dòng)模范”，“太原市優(yōu)秀企業(yè)家”，“山西省優(yōu)秀企業(yè)家”，太原市“五一勞動(dòng)獎(jiǎng)?wù)隆钡确Q號(hào)。

席金龍山西杏花村汾酒集團(tuán)有限責(zé)任公司總會(huì)計(jì)師

主要業(yè)績(jī)：組織修訂內(nèi)部控制制度，建立了財(cái)務(wù)預(yù)算制度；合理籌措營(yíng)運(yùn)資金，努力降低資金使用成本；積極籌劃稅收，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；規(guī)范價(jià)格管理，創(chuàng)新開(kāi)拓市場(chǎng)模式。2007年全年完成銷售收入29.29億元，實(shí)現(xiàn)利稅14.06億元，連創(chuàng)歷史新高。發(fā)表的論文和獲得的獎(jiǎng)勵(lì)有：《山西省集體商業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《以改革求發(fā)展以管理求效益》等。2000年省財(cái)政廳授予“全省先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者”、省勞動(dòng)競(jìng)賽委員會(huì)榮記三等功；2004年參與創(chuàng)造的“以提升品牌競(jìng)爭(zhēng)力為核心的有效管理”獲國(guó)家級(jí)一等企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果獎(jiǎng)。

王錦友中鐵十二局集團(tuán)有限公司總會(huì)計(jì)師

主要業(yè)績(jī)：組織編制了集團(tuán)“十五”、“十一五”發(fā)展規(guī)劃；構(gòu)建了“集團(tuán)公司――工程公司――區(qū)域性指揮部――一次性指揮部――工程項(xiàng)目部”五級(jí)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展；全面推進(jìn)項(xiàng)目薪酬分配制度改革；加強(qiáng)資金管理，貫徹“低成本”戰(zhàn)略。發(fā)表的論文和獲得的獎(jiǎng)勵(lì)有：《施工企業(yè)責(zé)任成本管理運(yùn)行機(jī)制》編入第三屆全國(guó)工程建設(shè)企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果集；《工程項(xiàng)目責(zé)任成本預(yù)控機(jī)制的建立與運(yùn)行》分別錄入第十屆“國(guó)家級(jí)企業(yè)管理創(chuàng)新成果集”，并獲得多項(xiàng)全國(guó)行業(yè)創(chuàng)新成果一等獎(jiǎng)、二等獎(jiǎng)。2006、2007年連續(xù)兩年獲中國(guó)鐵道建筑總公司財(cái)會(huì)工作先進(jìn)個(gè)人獎(jiǎng)；2007年還獲得中國(guó)鐵道建筑總公司審計(jì)工作先進(jìn)個(gè)人表彰獎(jiǎng)勵(lì)。

蔚振廷霍州煤電集團(tuán)有限責(zé)任公司董事、黨委常委、總會(huì)計(jì)師

主要業(yè)績(jī)：狠抓會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作；試行會(huì)計(jì)電算化，獲2007年山西省煤炭工業(yè)局會(huì)計(jì)電算化大賽特別貢獻(xiàn)獎(jiǎng)；連續(xù)十三年實(shí)現(xiàn)企業(yè)資本保值增值；積極參與和承擔(dān)重大企業(yè)改制和財(cái)務(wù)改革工作；2006年主持“山西省煤炭企業(yè)全面信息化管理試點(diǎn)工作”，通過(guò)預(yù)驗(yàn)收，在全省推廣實(shí)施。獲得的獎(jiǎng)勵(lì)有：霍州礦務(wù)局授予“優(yōu)秀管理者”、省總工會(huì)授予“財(cái)務(wù)工作競(jìng)賽積極分子”，獲山西煤炭工業(yè)局“先進(jìn)財(cái)務(wù)工作者”、山西省政府授予“債轉(zhuǎn)股工作先進(jìn)個(gè)人”，2006年山西省勞動(dòng)競(jìng)賽委員會(huì)授予“全面建設(shè)小康社會(huì)實(shí)踐個(gè)人二等獎(jiǎng)”。

評(píng)選出的5名優(yōu)秀總會(huì)計(jì)師（排名不分先后）：

秦永虎中鐵三局集團(tuán)有限公司總會(huì)計(jì)師

主要業(yè)績(jī)：致力于財(cái)務(wù)制度建設(shè)，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理手段；積極推進(jìn)精細(xì)管理，注重財(cái)務(wù)信息化建設(shè)；積極參與集團(tuán)改制上市工作；注重財(cái)會(huì)理論研究和自身理論素質(zhì)的提高。發(fā)表的論文和獲得的獎(jiǎng)勵(lì)有：先后承擔(dān)了集團(tuán)公司的多項(xiàng)課題研究，15篇。2005年主持研究的《財(cái)務(wù)預(yù)算理論與施工企業(yè)實(shí)際相結(jié)合有關(guān)問(wèn)題的研究》獲中國(guó)鐵道財(cái)會(huì)學(xué)會(huì)軟科學(xué)課題成果二等獎(jiǎng)。2005年被財(cái)政部選拔為“財(cái)政部首期會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才”培訓(xùn)班學(xué)員，2007年4月被太原市科技學(xué)會(huì)、太原市經(jīng)委、太原市國(guó)資委聯(lián)合授予2006年度“講創(chuàng)新比貢獻(xiàn)”科技標(biāo)兵。

韓珍堂山西太鋼不銹鋼股份有限公司總會(huì)計(jì)師

主要業(yè)績(jī)：加強(qiáng)全面預(yù)算管理，落實(shí)競(jìng)爭(zhēng)力目標(biāo)；加強(qiáng)成本管理，依靠科技進(jìn)步挖潛增效降成本；加強(qiáng)資金管理，保障資金供應(yīng)；強(qiáng)化投資前期管理，實(shí)施投資過(guò)程控制；加強(qiáng)長(zhǎng)期股權(quán)投資管理；加大政策研究力度，用足、用好國(guó)家政策；加速推進(jìn)信息化建設(shè)，強(qiáng)化納稅籌劃和土資產(chǎn)的管理。2002年參與國(guó)有特大型企業(yè)分配機(jī)制的改革與實(shí)踐，獲山西省企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果一等獎(jiǎng)，2003年榮獲太鋼“2003年度勞動(dòng)模范”，2005年獲太鋼2005年度管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果一等獎(jiǎng)，2007年獲鋼鐵工業(yè)協(xié)會(huì)“2007年一等冶金企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果獎(jiǎng)”，獲太鋼“2007年度特級(jí)勞動(dòng)模范”，2008年4月獲太原市“五一”表彰，榮記“個(gè)人一等功”稱號(hào)。

貝瑜山西省交通建設(shè)開(kāi)發(fā)投資總公司總會(huì)計(jì)師

主要業(yè)績(jī)：勤于運(yùn)籌，積極引資融資，為多條高速公路建設(shè)項(xiàng)目融資114億元，保障了重點(diǎn)公路工程順利建設(shè)；嚴(yán)于監(jiān)管，有效防范了資金風(fēng)險(xiǎn)；忠于職責(zé)，確保了國(guó)有資產(chǎn)保值增值；精于管理，謹(jǐn)于防范，堅(jiān)持長(zhǎng)期開(kāi)展全方位內(nèi)部控制檢查與評(píng)價(jià)，增強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)抵御和防范能力。獲得的獎(jiǎng)勵(lì)有：2005年榮立山西省勞動(dòng)競(jìng)賽委員會(huì)一等功；2006年獲山西省勞動(dòng)競(jìng)賽委員會(huì)“五一勞動(dòng)獎(jiǎng)?wù)隆狈Q號(hào)等。

賈鳳鳴山西天脊煤化工投資有限公司副總會(huì)計(jì)師、計(jì)財(cái)部部長(zhǎng)

篇（10）

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是隨著審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生的，有審計(jì)就有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們對(duì)審計(jì)的期望越來(lái)越高，審計(jì)職業(yè)的責(zé)任也越來(lái)越大。社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的復(fù)雜性和不確定性增加了審計(jì)的難度，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。為此，審計(jì)人員應(yīng)正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，積極有效地預(yù)防和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)在維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序方面起到應(yīng)有的作用。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)含義及其成因

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支存在重大錯(cuò)弊而審計(jì)人員沒(méi)有發(fā)現(xiàn)，做出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜性和審計(jì)手段的局限性所決定的。具體來(lái)說(shuō)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要有以下幾個(gè)原因：

（一）由于審計(jì)主體的因素所產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要是由于審計(jì)人員自身的原因所形成的一種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

首先，審計(jì)人員個(gè)人綜合素質(zhì)參差不齊，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)有高有低，

駕馭審計(jì)方法的能力有強(qiáng)有弱，加之當(dāng)前審計(jì)力量的不足，審計(jì)任務(wù)的繁重，致使審計(jì)難以達(dá)到社會(huì)全部期望，有時(shí)甚至被卷入不愉快的責(zé)任訴訟糾紛之中。具體表現(xiàn)在：審計(jì)人員素質(zhì)、能力的差別會(huì)造成同類審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)論不同；審計(jì)人員職業(yè)道德品質(zhì)的高低決定審計(jì)行為的偏差，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論的偏差；審計(jì)人員在取證和選用證據(jù)上，都存在很多不確定因素，如果取證不充分財(cái)務(wù)管理論文，其結(jié)論也就不一定合理；審計(jì)操作不規(guī)范、審計(jì)程序脫節(jié)、主觀臆斷、憑經(jīng)驗(yàn)辦事，就增加了審計(jì)的失誤率；審計(jì)方法選擇不當(dāng)，也將影響審計(jì)結(jié)論是否正確等。

其次，審計(jì)人員勝任能力跟不上各單位業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)展的需求。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模越來(lái)越大，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)越來(lái)越復(fù)雜，各種高新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化，經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)組織的多元化，各種金融創(chuàng)新工具的被廣泛運(yùn)用，使得被審計(jì)對(duì)象經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)和披露的復(fù)雜程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了審計(jì)人員傳統(tǒng)的審計(jì)方法和知識(shí)結(jié)構(gòu)。這些發(fā)展，大大提高了審計(jì)人員審計(jì)的難度，而對(duì)傳統(tǒng)滯后的審計(jì)方法和審計(jì)人員的勝任能力提出了新的挑戰(zhàn)。審計(jì)人員如果不能及時(shí)提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，包括知識(shí)結(jié)構(gòu)和行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，將不能滿足新形勢(shì)的需要，從而無(wú)法勝任審計(jì)工作，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨之產(chǎn)生。

(二) 由于被審計(jì)單位的因素所形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1、被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度不健全導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主要包

括兩種情況：第一，根據(jù)有關(guān)管理規(guī)定，單位應(yīng)建立而未建立經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度所形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雜志網(wǎng)。如：錢(qián)賬物應(yīng)設(shè)置3個(gè)崗位，而單位只設(shè)置了2個(gè)崗位，但單位現(xiàn)金業(yè)務(wù)又相當(dāng)頻繁。因此，在貨幣資金管理上可能存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第二，因被審計(jì)單位尚未嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度所帶來(lái)的一種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。單位雖然根據(jù)有關(guān)規(guī)定建立了許多內(nèi)控制度，但是存在部分內(nèi)控制度執(zhí)行不力，一些內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

2、被審計(jì)單位人為因素的影響而客觀存在的一些不確定

性，例如：會(huì)計(jì)行為和經(jīng)濟(jì)錯(cuò)弊，會(huì)計(jì)人員本身或單位負(fù)責(zé)人從主觀愿望上要求會(huì)計(jì)人員違規(guī)違紀(jì)；因被審計(jì)單位無(wú)意識(shí)存在所帶來(lái)的一種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，

3、被審計(jì)單位提供會(huì)計(jì)資料不真實(shí)、不完整。一些被審計(jì)單位對(duì)收入、成本支出的會(huì)計(jì)資料提供得較為完整，執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況也比較好。而實(shí)際上，這些單位的一些其他的收入、下屬單位上繳的管理費(fèi)等并沒(méi)有納入財(cái)務(wù)賬，而是入了私設(shè)的“小金庫(kù)”，而這些會(huì)計(jì)資料通常是不會(huì)向?qū)徲?jì)人員提供的。會(huì)計(jì)資料的不全面，留下了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。一些部門(mén)、單位為掩蓋經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，在會(huì)計(jì)資料上大做文章，記假賬、報(bào)假賬的事時(shí)有發(fā)生，其中個(gè)別支出原始憑證的填制存在明顯的不真實(shí)性問(wèn)題，例如使用普通收支憑證而無(wú)正式的發(fā)票、無(wú)填制單位或填制人簽章，審查起來(lái)無(wú)從下手，嚴(yán)重影響到審計(jì)成果的真?zhèn)危@無(wú)形中也給審計(jì)部門(mén)帶來(lái)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 （三）社會(huì)環(huán)境影響產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 從審計(jì)發(fā)展來(lái)看，人們對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的依賴程度及其影響范圍亦是一個(gè)不斷擴(kuò)大的過(guò)程。當(dāng)審計(jì)產(chǎn)生之初，單位最關(guān)心的是誠(chéng)實(shí)性，也就是說(shuō)早期審計(jì)是檢查單位的正直性，而不是檢查他們會(huì)計(jì)賬簿的質(zhì)量。然而當(dāng)社會(huì)步入19世紀(jì)下半葉財(cái)務(wù)管理論文，審計(jì)人員的職責(zé)是審查單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行以及會(huì)計(jì)報(bào)表管理者編制的正確性，而不僅僅是檢查算術(shù)上的正確性，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表質(zhì)量的重視，表明審計(jì)人員的影響開(kāi)始擴(kuò)大。到本世紀(jì)初期，隨著世界資本市場(chǎng)的迅猛發(fā)展，證券市場(chǎng)的涌現(xiàn)，廣大投資者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)心，使人們更加關(guān)注已審的財(cái)務(wù)報(bào)表，而且對(duì)此感興趣的人也越來(lái)越多，不僅政府、投資者表示了極大的關(guān)注，而且潛在投資者也表示了極大的關(guān)注，人們對(duì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表提供的信息的可靠性也日益重視，依賴審計(jì)意見(jiàn)的人越來(lái)越多。現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展到今天，已經(jīng)成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不可或缺的有機(jī)組成部分，它在建立和維護(hù)資本市場(chǎng)的完整性方面扮演著一個(gè)最重要的角色，社會(huì)各界都在關(guān)心審計(jì)、關(guān)注審計(jì)、依賴審計(jì)，從另一個(gè)層面上講，這種依賴性也給審計(jì)部門(mén)帶來(lái)較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。/

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在并不可懼，關(guān)鍵是如何防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的范圍。筆者通過(guò)學(xué)習(xí)審計(jì)理論，結(jié)合平時(shí)審計(jì)實(shí)踐，認(rèn)為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：

（一）增強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德，提高自身綜合素質(zhì)。包括：

轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。隨著人們對(duì)審計(jì)期望值的越來(lái)越高，審計(jì)人員的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，會(huì)計(jì)職業(yè)界將會(huì)更加關(guān)心如何采取有效的審計(jì)方法和程序，在降低審計(jì)成木的同時(shí)，高質(zhì)量地完成審計(jì)任務(wù)，并有效地避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其損失。因此，審計(jì)人員要從思想上、觀念上深入理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并在執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中，尋求積極有效的方法控制風(fēng)險(xiǎn)。 嚴(yán)格遵守職業(yè)道德。審計(jì)人員的職業(yè)道德是在從事審計(jì)工作中應(yīng)遵循的行為規(guī)范，包括在職業(yè)品德，職業(yè)紀(jì)律，專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等方面應(yīng)達(dá)到的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)人員一定要理解和掌握這些標(biāo)準(zhǔn)，并在實(shí)際工作中嚴(yán)格遵守，這樣才有可能提高審計(jì)質(zhì)量，一般不會(huì)發(fā)生過(guò)失，至少不會(huì)發(fā)生重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失。 加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。我們處在經(jīng)濟(jì)變革時(shí)代，我們的業(yè)務(wù)知識(shí)，審計(jì)工作、審計(jì)范圍都受到社會(huì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。因此，每一個(gè)審計(jì)人員除具有良好的職業(yè)道德外財(cái)務(wù)管理論文，還要更多地學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，包括學(xué)習(xí)審計(jì)基本準(zhǔn)則，嚴(yán)格按照審計(jì)程序工作。首先要在審計(jì)程序上合法規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次要學(xué)習(xí)好專業(yè)知識(shí)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善和發(fā)展，多元化經(jīng)濟(jì)成分日益增加，國(guó)家宏觀調(diào)控的法律、法規(guī)、規(guī)章不斷出臺(tái)，我們要隨時(shí)學(xué)習(xí)和掌握這些知識(shí)，以不斷提高自己的業(yè)務(wù)水平雜志網(wǎng)。

選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，敢于改進(jìn)方法，創(chuàng)新手段。審計(jì)人員可以根據(jù)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)處理的特點(diǎn)及審計(jì)目的等合理配置審計(jì)力量，選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法和技術(shù)，獲取充分的審計(jì)證據(jù)。在取證時(shí)，審計(jì)人員絕不能滿足于被審計(jì)單位自行提供的資料，要獲取強(qiáng)有力的外部證據(jù)，多角度地取證、印證。在選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法的基礎(chǔ)上，還應(yīng)該敢于改進(jìn)方法，創(chuàng)新手段。特別是面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)，社會(huì)各界對(duì)審計(jì)工作的要求越來(lái)越高，審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來(lái)越復(fù)雜，審計(jì)工作的任務(wù)越來(lái)越重。與時(shí)俱進(jìn)，開(kāi)拓創(chuàng)新，積極探索和應(yīng)用適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展要求的審計(jì)技術(shù)與方法，是提高審計(jì)質(zhì)量，圓滿完成審計(jì)工作任務(wù)的重要舉措。

（二）審計(jì)單位應(yīng)采取各項(xiàng)有效措施建立科學(xué)的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度。這包括采取措施督促全體專業(yè)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則；確保審計(jì)人員達(dá)到并保持履行其職責(zé)所需要的專業(yè)勝任能力，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，為此，審計(jì)單位應(yīng)嚴(yán)格人事管理，并不斷創(chuàng)造條件，開(kāi)展各種形式的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增加審計(jì)人員執(zhí)行各種類型審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，提高其分析問(wèn)題、處理問(wèn)題的能力；建立分級(jí)督導(dǎo)制度，并要求各級(jí)督導(dǎo)人員對(duì)各層次的審計(jì)工作給予充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)相關(guān)的專家進(jìn)行協(xié)助；對(duì)全面質(zhì)量控制政策和相應(yīng)程序的執(zhí)行情況及其結(jié)果適時(shí)進(jìn)行監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，不斷完善質(zhì)量控制方針，建立、健全各項(xiàng)質(zhì)量控制程序，保證審計(jì)工作按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平降低到可接受的程度。(三)做好內(nèi)部控制調(diào)查，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。審計(jì)組及其審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)先對(duì)被審計(jì)單位的基本情況和內(nèi)部控制進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查和進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的高低做出評(píng)估財(cái)務(wù)管理論文，看其內(nèi)控是否嚴(yán)密，并找出弱項(xiàng)，以作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)的重點(diǎn)。 內(nèi)部控制問(wèn)卷調(diào)查可以由被審計(jì)單位管理部門(mén)自我評(píng)價(jià)，主要評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性和有效性。內(nèi)部控制問(wèn)卷調(diào)查，只能對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制做出初步評(píng)價(jià)，要真正評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量，必須通過(guò)符合性測(cè)試。在對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查和符合性測(cè)試后，根據(jù)其評(píng)價(jià)以及對(duì)內(nèi)部控制松弛部分和匯總的弱項(xiàng)，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并應(yīng)當(dāng)實(shí)施詳盡的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，以便將檢查風(fēng)險(xiǎn)以及總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不可怕，重要的是提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，采取切實(shí)有效的措施控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這樣審計(jì)工作才有可能取得長(zhǎng)足的進(jìn)步。

（備注：增刊）

篇（11）

一、供應(yīng)鏈營(yíng)運(yùn)資金基本理論概述

供應(yīng)鏈可以直譯為英文“supply chain”，許多學(xué)者對(duì)于供應(yīng)鏈從不同角度給出了不同的定義。比如：供應(yīng)鏈管理是指利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)全面規(guī)劃供應(yīng)鏈中的商流、物流、信息流、資金流等，并進(jìn)行計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)與控制。再比如：供應(yīng)鏈管理是一種集成的管理思想和方法，它執(zhí)行供應(yīng)鏈中從供應(yīng)商到最終顧客的物流計(jì)劃與控制等職能，同時(shí)它也是一種管理策略，主張把不同企業(yè)集成起來(lái)以增加供應(yīng)鏈的效率，注重企業(yè)之間的合作，它把供應(yīng)鏈上的各個(gè)企業(yè)作為一個(gè)不可分割的整體，使供應(yīng)鏈上各個(gè)企業(yè)分擔(dān)采購(gòu)、制造和銷售的職能，從而成為一個(gè)協(xié)調(diào)發(fā)展的有機(jī)體。隨著科學(xué)技術(shù)和經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步與發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的市場(chǎng)越來(lái)越趨向于國(guó)際化，想要在開(kāi)放、競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)上獲得勝利，企業(yè)就必須與其供應(yīng)商和客戶形成緊密的戰(zhàn)略聯(lián)盟關(guān)系。與此同時(shí)，對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金進(jìn)行有效地管理，必須充分考慮營(yíng)運(yùn)資金在企業(yè)業(yè)務(wù)流程中的地位與關(guān)系。由于企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金目標(biāo)不同，種類也不盡相同，所以本文選擇以提高周轉(zhuǎn)效率來(lái)提高企業(yè)盈利能力的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)營(yíng)運(yùn)資金作為研究的對(duì)象[1]。

供應(yīng)鏈營(yíng)運(yùn)資金管理的特點(diǎn)主要是：降低企業(yè)管理成本、加快資金的回收，同時(shí)也可以提升支付能力。這樣，既有利于企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部的管理，提升其內(nèi)部營(yíng)運(yùn)資金的管理水平，也可以提高整個(gè)供應(yīng)鏈中所有戰(zhàn)略合作伙伴的績(jī)效。

圖1 供應(yīng)鏈的網(wǎng)鏈結(jié)構(gòu)模型

從圖1供應(yīng)鏈的結(jié)構(gòu)模型可以看出，營(yíng)運(yùn)資金可以分為采購(gòu)過(guò)程中占用的營(yíng)運(yùn)資金、內(nèi)部生產(chǎn)占用的營(yíng)運(yùn)資金和銷售過(guò)程中占用的營(yíng)運(yùn)資金。所以，結(jié)合本文對(duì)所選案例――蘇寧電器供應(yīng)鏈的營(yíng)運(yùn)資金管理分析，就是選取一定的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)，采用適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)方法，對(duì)蘇寧電器2009～2012年度的營(yíng)運(yùn)資金績(jī)效進(jìn)行客觀、公正、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，并期望評(píng)價(jià)結(jié)果能夠在一定程度上反映蘇寧電器在該時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況以及營(yíng)運(yùn)資金管理水平。

二、供應(yīng)鏈營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)

（一）營(yíng)運(yùn)資金分類

營(yíng)運(yùn)資金作為一個(gè)整體，對(duì)其進(jìn)行研究存在一定的困難。本文從供應(yīng)鏈的角度把營(yíng)運(yùn)資金與業(yè)務(wù)流程、環(huán)節(jié)管理相結(jié)合對(duì)營(yíng)運(yùn)資金進(jìn)行分類，這樣，既考慮到了全部的營(yíng)運(yùn)資金，又直觀地反映了營(yíng)運(yùn)資金在各個(gè)環(huán)節(jié)的分布。

表1 營(yíng)運(yùn)資金具體項(xiàng)目分類表

如表1所示，根據(jù)業(yè)務(wù)流程，將營(yíng)運(yùn)資金分為采購(gòu)環(huán)節(jié)營(yíng)運(yùn)資金、生產(chǎn)環(huán)節(jié)營(yíng)運(yùn)資金和營(yíng)銷環(huán)節(jié)營(yíng)運(yùn)資金。結(jié)合圖1及表1繪制出如圖2所示的資金在各個(gè)環(huán)節(jié)的分布圖。

圖2 營(yíng)運(yùn)資金在各個(gè)環(huán)節(jié)分布圖

（二）營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效指標(biāo)

根據(jù)蘇寧電器2009～2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)計(jì)算相關(guān)指標(biāo)，營(yíng)運(yùn)資金管理主要使用的計(jì)算指標(biāo)如下：

1.采購(gòu)過(guò)程中的營(yíng)運(yùn)資金指標(biāo)

由于在現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，企業(yè)的資金流和物流往往是不能同步的。所以，僅用企業(yè)的存貨數(shù)量衡量采購(gòu)過(guò)程中的營(yíng)運(yùn)資金是不科學(xué)的。因此，要真實(shí)的測(cè)算營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)期，就要在物流的基礎(chǔ)上考慮應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)和預(yù)付賬款對(duì)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期的影響。

采購(gòu)過(guò)程營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期= （1）

采購(gòu)過(guò)程營(yíng)運(yùn)資金= （2）

2.生產(chǎn)過(guò)程中的營(yíng)運(yùn)資金指標(biāo)

生產(chǎn)過(guò)程中的營(yíng)運(yùn)資金要考慮其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款，如應(yīng)付租金、出租包裝物的租金等。因?yàn)槠渌麘?yīng)收款表示的是企業(yè)已經(jīng)支付某單位的款項(xiàng)或是尚未收取的款項(xiàng)，所以其他應(yīng)收款影響了生產(chǎn)過(guò)程中的營(yíng)運(yùn)資金管理。而其他應(yīng)付款是指企業(yè)應(yīng)付但尚未支付的款項(xiàng)，所以在計(jì)算營(yíng)運(yùn)資金時(shí)應(yīng)扣除其他應(yīng)付款的款項(xiàng)。

生產(chǎn)過(guò)程營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期= （3）

生產(chǎn)過(guò)程營(yíng)運(yùn)資金=

（4）

3.銷售過(guò)程中的營(yíng)運(yùn)資金指標(biāo)

銷售過(guò)程是指企業(yè)依據(jù)消費(fèi)者市場(chǎng)的需要，最終把產(chǎn)品從生產(chǎn)者手中轉(zhuǎn)移到消費(fèi)者手中的過(guò)程，因此銷售過(guò)程也是供應(yīng)鏈的最后一環(huán)。在銷售過(guò)程中需要廠商、商、經(jīng)銷商和顧客共同參與完成的。

銷售過(guò)程營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期= （5）

銷售過(guò)程營(yíng)運(yùn)資金=

（6）

三、蘇寧電器供應(yīng)鏈營(yíng)運(yùn)資金管理的案例分析

（一）蘇寧電器營(yíng)運(yùn)資金管理初期發(fā)展

1.“1+3”的運(yùn)營(yíng)模式

成立于1990年的蘇寧電器最早主要致力于空調(diào)的直銷，但由于當(dāng)時(shí)中國(guó)空調(diào)人均消費(fèi)水平低，空調(diào)的供應(yīng)量大于消費(fèi)者的需求量。所以，蘇寧電器逐漸將自己的戰(zhàn)略重心轉(zhuǎn)移到建設(shè)和完善零售的環(huán)節(jié)上，并建立了“1+3”的運(yùn)營(yíng)模式。其中“1”指連鎖店， “3”指物流中心、售后服務(wù)中心和客服中心。“1+3”的運(yùn)營(yíng)模式就是建立一個(gè)連鎖店面的同時(shí)必須建立一個(gè)物流中心、售后服務(wù)中心和客服中心。“1+3”運(yùn)營(yíng)模式既可以減少中間環(huán)節(jié)的成本，也可以穩(wěn)定企業(yè)與供應(yīng)商的關(guān)系，幫助企業(yè)提供更適合消費(fèi)者的產(chǎn)品。

2.傳統(tǒng)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期的分析

傳統(tǒng)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期的分析，就是按照要素來(lái)對(duì)供應(yīng)鏈的營(yíng)運(yùn)資金進(jìn)行分析。根據(jù)蘇寧電器2009～2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)，可以計(jì)算得出如表2所示的績(jī)效指標(biāo)。圖3是對(duì)應(yīng)表2的營(yíng)運(yùn)資金績(jī)效分析圖。

表2 2009-2012年度蘇寧電器營(yíng)運(yùn)資金績(jī)效指標(biāo) 單位：天

從圖3不難看出，蘇寧電器的營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期在2009至2012年是逐年上漲的。導(dǎo)致這種現(xiàn)象的原因是在2009-2012年間，存貨周轉(zhuǎn)期和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期都明顯上漲。如果將2009年作為基期年，那么，2010年的存貨周轉(zhuǎn)期比2009年基期年上漲22.97%，2011年上漲34.34%，2012年上漲58.72%；2010年的應(yīng)收賬款比2009年基期年上漲78.48%，2011年上漲337.97%，2012年上漲615.19%.從以上分析我們可以看到：2011至2012年的供應(yīng)鏈營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期漲幅最明顯。

結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行分析，由于家電下鄉(xiāng)和以舊換新等惠民政策的實(shí)施，使蘇寧電器代墊財(cái)政補(bǔ)貼款增加，客戶增多，從而使應(yīng)收客戶款項(xiàng)增加，應(yīng)收賬款期末余額相應(yīng)增加，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期增加，所以蘇寧電器的應(yīng)收賬款和存貨周轉(zhuǎn)期的延長(zhǎng)是企業(yè)以后需要關(guān)注的問(wèn)題之一。

圖3 2009-2012年度蘇寧電器營(yíng)運(yùn)資金績(jī)效指標(biāo)分析圖

（二）基于供應(yīng)鏈的蘇寧電器營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效分析

1.采購(gòu)環(huán)節(jié)營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效分析

（1）采購(gòu)環(huán)節(jié)的績(jī)效指標(biāo)值

根據(jù)蘇寧電器2009～2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)，可以計(jì)算得出如表3所示的采購(gòu)過(guò)程中的營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期的績(jī)效指標(biāo)值。圖4是對(duì)應(yīng)表3的績(jī)效指標(biāo)的分析圖。

表3 2009～2012年度蘇寧電器采購(gòu)環(huán)節(jié)營(yíng)運(yùn)資金的績(jī)效指標(biāo)值

單位：元

（2）采購(gòu)環(huán)節(jié)的績(jī)效分析

由于采購(gòu)環(huán)節(jié)的營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期天數(shù)必須是正數(shù)，但是根據(jù)公式計(jì)算出營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期是負(fù)數(shù)，所以，為了符合實(shí)際要求，本文將營(yíng)運(yùn)資金的數(shù)值取絕對(duì)值后進(jìn)行計(jì)算。再結(jié)合圖3計(jì)算得出：2009年～2010年采購(gòu)環(huán)節(jié)的營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期上升了46.34天，2009～2012年采購(gòu)環(huán)節(jié)的營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期下降了30.51天。雖然從2011年的51.65到2012年的57.11上升了5.46天，但是，總的態(tài)勢(shì)較2009年的周轉(zhuǎn)期還是呈下降趨勢(shì)。如果把2009年的營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期看成基數(shù)，那么采購(gòu)環(huán)節(jié)的營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期4年中相對(duì)于2009年來(lái)說(shuō)下降的百分比分別是100%，112.26%，25.12%，38.35%。

圖4 2009～2012年度蘇寧電器采購(gòu)環(huán)節(jié)績(jī)效指標(biāo)分析圖

表4 2009～2012年度蘇寧電器流動(dòng)負(fù)債內(nèi)部結(jié)構(gòu)分析表（%）

另外，從表4中也可以看出蘇寧電器應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)占流動(dòng)負(fù)債總額的比例最大，分別為86%、91.7%、86.1%、81.8%；同時(shí)發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的比例在這4年中沒(méi)有過(guò)大的波動(dòng)，且始終保持在高位。在蘇寧電器2009～2012年流動(dòng)負(fù)債總額中，應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款兩項(xiàng)總和都在80%以上，是流動(dòng)負(fù)債的主要構(gòu)成部分，表明蘇寧電器利用供應(yīng)鏈的優(yōu)勢(shì)，既增強(qiáng)了議價(jià)能力，又增加了對(duì)供應(yīng)商信用資金的使用力度，從而加快了蘇寧電器營(yíng)運(yùn)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)。

總之，蘇寧電器采購(gòu)環(huán)節(jié)的營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期在2009～2012年度表現(xiàn)較好，雖然在2010～2012年間周轉(zhuǎn)期有所延長(zhǎng)，但是，相比2009年是呈下降趨勢(shì)的。在2009～2012年的4年間，蘇寧電器占用供應(yīng)商的資金主要是來(lái)自于應(yīng)付票據(jù)的增加。

2.生產(chǎn)環(huán)節(jié)營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效分析

（1）生產(chǎn)環(huán)節(jié)的績(jī)效指標(biāo)值

根據(jù)蘇寧電器2009～2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)，可以計(jì)算得出如表5所示的生產(chǎn)過(guò)程中營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期的相績(jī)效指標(biāo)值。圖5是對(duì)應(yīng)表5的績(jī)效指標(biāo)的分析圖。

表5 2009～2012年度蘇寧電器生產(chǎn)環(huán)節(jié)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期的績(jī)效指標(biāo)值 單位：元

圖5 2009～2012年度蘇寧電器生產(chǎn)環(huán)節(jié)績(jī)效指標(biāo)分析圖

（2）生產(chǎn)環(huán)節(jié)績(jī)效分析

從表5和圖5可以看出：2009年～2012年生產(chǎn)環(huán)節(jié)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期出現(xiàn)了波動(dòng)，2012年生產(chǎn)環(huán)節(jié)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期比2011年上漲6.45天，上漲比率為176.71%。2009年～2012年在產(chǎn)品存貨金額均為零，其原因主要是蘇寧電器是以家電零售為主的企業(yè)，不涉及產(chǎn)品生產(chǎn)，所以不存在在產(chǎn)品。

通過(guò)計(jì)算可知：蘇寧電器生產(chǎn)環(huán)節(jié)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期2009～2011年間下降了8.75%，保持在比較穩(wěn)定的狀態(tài)，但2012年上升明顯，蘇寧電器應(yīng)更加關(guān)注生產(chǎn)環(huán)節(jié)的營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期變化。

3.銷售環(huán)節(jié)營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效分析

（1）銷售環(huán)節(jié)的績(jī)效指標(biāo)值

根據(jù)蘇寧電器2009～2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)，可以計(jì)算出如表6所示的銷售環(huán)節(jié)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期的績(jī)效指標(biāo)值。圖6是對(duì)應(yīng)表6的績(jī)效指標(biāo)的分析圖。

表6 2009～2012年度蘇寧電器銷售環(huán)節(jié)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期的績(jī)效指標(biāo)值 單位：元

（2）銷售環(huán)節(jié)績(jī)效分析

從表6和圖6可以看出， 2009～2012年期間銷售環(huán)節(jié)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期逐年上升，上升的比率分別為66.38%、103.87%、70.54%。同時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在兩個(gè)問(wèn)題：一是成品存貨占銷售環(huán)節(jié)的營(yíng)運(yùn)資金的比重最大，致使2009年、2010年的成品存貨金額比整個(gè)銷售環(huán)節(jié)營(yíng)運(yùn)資金的金額還分別高出46265.6萬(wàn)元、22443.6萬(wàn)元；2011年、2012年成品存貨占整個(gè)銷售環(huán)節(jié)營(yíng)運(yùn)資金的98.06%、94.99%。說(shuō)明蘇寧電器基于供應(yīng)鏈的營(yíng)運(yùn)資金管理存在潛在弊端。二是應(yīng)收賬款占整個(gè)環(huán)節(jié)資金的比例逐年上升，反映出蘇寧電器的壞賬風(fēng)險(xiǎn)較高。

圖6 2009～2012年度蘇寧電器銷售環(huán)節(jié)績(jī)效指標(biāo)分析圖

四、蘇寧電器供應(yīng)鏈營(yíng)運(yùn)資金管理存在的問(wèn)題及解決對(duì)策

（一）蘇寧電器供應(yīng)鏈營(yíng)運(yùn)資金管理存在的問(wèn)題

1.存貨周轉(zhuǎn)期長(zhǎng)，導(dǎo)致成本上升

通過(guò)圖表分析可以看出蘇寧電器營(yíng)運(yùn)資金管理的每個(gè)環(huán)節(jié)所包含的材料存貨、在產(chǎn)品存貨和成品存貨在其各自的營(yíng)運(yùn)資金中所占的比重都是最大的。在采購(gòu)環(huán)節(jié)中，如果把2009年的營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期看成基數(shù)，那么采購(gòu)環(huán)節(jié)的營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期4年中相對(duì)于2009年來(lái)說(shuō)總體呈下降趨勢(shì)。特別是銷售環(huán)節(jié)，結(jié)合圖6不難看出，自2009年～2012年周轉(zhuǎn)期逐年上升。可見(jiàn)，在蘇寧電器供應(yīng)鏈循環(huán)中，存貨周轉(zhuǎn)期越長(zhǎng)，說(shuō)明存貨在企業(yè)滯留的時(shí)間越長(zhǎng)，企業(yè)的成本就越大，這樣就提高了銷售該存貨的虧損概率。

2.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期上升，降低了企業(yè)償債及盈利能力

根據(jù)上述圖表的數(shù)據(jù)顯示，對(duì)于應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期來(lái)說(shuō)，從2009年～2012年上漲了615.19%，這一現(xiàn)象表明其應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)效率變慢，也說(shuō)明了蘇寧電器從2009年～2012年資金在企業(yè)外部滯留的數(shù)額越來(lái)越多，由此可見(jiàn)，應(yīng)收賬款形成的利潤(rùn)并沒(méi)有以實(shí)際的貨幣作為基礎(chǔ)。所以，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期的上升會(huì)對(duì)企業(yè)的償債能力及盈利能力產(chǎn)生不利的影響。

（二）蘇寧電器供應(yīng)鏈營(yíng)運(yùn)資金管理的解決對(duì)策

1.優(yōu)化存貨管理結(jié)構(gòu)，降低成本

無(wú)論是蘇寧電器的門(mén)店還是供應(yīng)商都會(huì)有自己的存貨庫(kù)存。供應(yīng)鏈上的各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)從自身的利益出發(fā)，優(yōu)化庫(kù)存，降低成本；但是，以某一環(huán)節(jié)的優(yōu)化代替整體供應(yīng)鏈優(yōu)化的方法是不可取的，蘇寧電器應(yīng)該調(diào)整各環(huán)節(jié)存貨結(jié)構(gòu)，提升配送環(huán)節(jié)的能力，以達(dá)到降低整體供應(yīng)鏈成本的目的。

2.關(guān)注與加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期的增加會(huì)直接影響企業(yè)的償債能力和盈利能力，所以，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理是非常有必要的。企業(yè)可以最大限度地利用賒銷方式，尋找賒銷收益和風(fēng)險(xiǎn)的最佳組合，以降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)和成本。同時(shí)，依據(jù)成本效益原則，制定合理的信用政策，控制應(yīng)收賬款規(guī)模。

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