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一、引言

作為金融體系殊組成部分——非銀行性金融機構的財務公司從1987年誕生起，現已歷經近30年，憑借著高效的集團內部資金運作效率、促進集團資源優化配置及日臻完善的金融服務質量，充分發揮“集團資金歸集平臺、集團資金結算平臺、集團資金監控平臺、集團金融服務平臺”1四項功能，創新金融服務手段，拓展金融服務領域，提高金融服務水平，不斷壯大自身金融實力，已在金融體系中起到舉足輕重的作用。其信貸業務是為成員單位提供金融服務的重要手段，是財務公司業務最為重要的組成部分，做好信貸風險防控對財務公司實現可持續發展尤為重要。

二、財務公司信貸業務風險因素分析

(一)財務公司信貸業務風險的外因

1、政策因素影響。

一是國家政策因素。由于財務公司必須向中央銀行繳存一定比例的存款準備金，因而自身用以周轉和兌現的資金數量有限。二是監管多頭化。目前我國財務公司面臨較強勢的分業監管，監管部門較多，政策分散。各個監管主體基于自身需求分別從不同的角度制定政策，用以指導財務公司行業的規范、創新和發展。這就要求財務公司需要在經營上滿足各監管主體的要求，一些監管要求可能給財務公司業務帶來不利影響。2三是集團政策因素。我國財務公司的股比結構基本上由集團母公司絕對控股或相對控股，集團公司的經營管理活動在一定程度上對財務公司產生影響，甚至個別方面對財務公司的正常經營形成干預，市場規律在實際操作過程中并不是實際遵循的最高法則，這就導致工作過程中，財務公司可能存在即便明知道相關決定不合理卻依然要執行的客觀現象。

2、“服務集團”屬性易致風險集中。

財務公司在集團內開展金融業務，客戶均為集團內成員單位，風險相較于銀行金融機構較為可控，但同時因其依托集團、服務集團，受到集團整體經濟形勢的影響，加之各個成員單位在自身的生產經營活動中的不可預見風險因素，易導致風險集中。而財務公司屬于集團內生性金融機構，相對商業銀行而言，分散風險的手段較單一，可能出現拓撲學連鎖反應，產生信貸風險，致使集團整體利益受損。

3、成員單位的償債能力。

信用風險上升較快，出現信用事件的概率將明顯上升。以能源集團為例，近兩年來，能源主業板塊煤炭行業受生產成本的逐年遞增和市場的低迷及進口煤炭競爭激烈等內外在因素的影響，煤炭市場需求趨緩與煤炭產能釋放的矛盾將愈加突出，供需兩端的“一增一減”使得煤炭企業經營效益日趨下降。另一大主業水泥板塊屬周期性行業，受宏觀經濟形勢影響較大，行業面臨產能過剩、原材料價格波動較大、市場競爭激烈的風險。與此同時國內水泥需求已經進入低速增長期，水泥價格的淡旺季波動更為明顯。由于水泥行業的產業集中度仍處較低水平，與下游產業的議價能力普遍較弱，導致水泥產品長期低價運行，盈利能力偏低。基于上述原因作為主業的兩大板塊凈利潤、經營性現金流持續下滑，部分企業虧損嚴重，可能導致信貸風險。同時成員單位在借貸過程中常出現“借新還舊”的情況，一旦財務公司的籌資能力出現變動或者資金短缺，支付危機出現的概率便相應加大很多。

(二)財務公司信貸業務風險的內因

1、管理處摸索階段。

財務公司在金融市場上是近三十年來出現的新生力量，其在自身的信用管理機制與信貸方式上，還處在摸索階段，出現信貸風險是成長過程中無法避免的“尷尬期”。

2、風險管控體系有待完善。

一是風險管控獨立性問題。拓展業務往往和合規穩健存在一定的沖突性，可能出現為業務拓展而忽略合規的情況。部分財務公司尚未形成完善、垂直、獨立的風險管控體系，在履行風險管理職責的過程中可能受到的干擾性因素較多，獨立性體現不夠，部門與崗位之間職責可能存在模糊地帶，可能出現“既當運動員、又當裁判員”的情況，從而影響風控獨立性判斷。二是風險管理方法滯后。財務公司在風險管理過程中存在重視定性分析，主觀性強，在風險識別、度量、監測等方面的科學性不夠，與商業銀行運用大量數理統計模型等先進方法相比，仍有待提升。三是風險管控人員素質仍待提高。風險管理缺乏精通風險管理理論和風險計量技術的專業領軍人才，導致可能存在監督管理留有盲區，或由主觀性較強的人工稽核的審查制度占主導，易導致公司內部控制風險的能力不穩定。隨著信貸業務品種推陳出新，每個信貸業務的風險點及防控方式各有不同，財務公司較難做到各個業務品種匹配相應專業人才。同時大部分中小型財務公司存在人員儲備的不足的問題，員工在實際工作過程中可能存在多肩挑的情況，面對繁重的任務，自身能力與工作意愿大打折扣，埋下了信貸風險隱患。四是全員合規理念樹立不到位。尚未對全員形成全面的風險管控理念，導致在實際中出現風險管控僅僅是風控合規部門的事，致使很難將風險管理貫穿于各個崗位業務全流程。

三、財務公司的信貸風險危害

(一)與商業銀行不同，財務公司以加強企業集團資金集中管理和提高企業集團資金使用效率為目的，為集團成員企業提供資金管理和金融服務的非銀行金融機構，盈利目標和發展戰略不一味以利潤為導向，且受到吸收存款范圍的制約，決定了財務公司主要利潤來源于同業存放、信貸業務。近年利率市場化進程加快，同業存放利差空間不斷縮小，信貸業務收入將成為財務公司主要利潤來源，一旦發生信貸風險，產生不良資產，其危害的集中度與難以化解的程度將更甚于商業銀行。

(二)設立集團財務公司的基本屬于大型企業集團，在國民經濟各領域中充當領軍企業，而財務公司通過發揮資金管控能力，構建內外一體化、渠道互補、結構合理的融資體系，實現提高集團資金使用效率、盤活集團資金的作用，尤其當集團、成員單位面臨臨時性資金短缺時，能夠發揮內部資金融通功能，確保整體資金鏈條安全，從而實現集團戰略規劃3。

四、財務公司信貸風險防范對策

(一)風險防控、構建體系

第一，構建全面風險管控制度體系。“沒有規矩，不成方圓”，沒有制度約束的風險管理終究是紙上談兵。在風險管理制度體系建設過程中，明確業務制度與風險制度的聯系與區別。作為業務部門制定業務管理辦法，作為風險合規部門，制定相關內控合規制度，同樣是制度，但側重點應有所不同。國投財務公司業務制度側重按照業務條線，從貸款申請、資料審查、合同審批、貸款發放、貸后管理、檔案管理等方面進行全流程管理；內控合規制度對各業務流程的風險點進行梳理和細化4。能源集團財務公司從開業以來便注重制度建設，根據業務發展實際情況，及時梳理、更新、擬定制度，對尚無制度規范的業務和環節設立制度予以規范，消除制度的空白點，提高制度的適用性。通過制定《貸款業務操作規程》、《信貸及投資審查委員會工作規則》、《內部控制管理制度》等各項制度，有效規范信貸業務的開展。同時及時根據各項信貸業務品種拓新情況，做到制度先行，及時制定相關新制度，確保新業務穩健合規開展。第二，設置專業委員會強化內控。在董事會下設風險管理委員會、內部控制委員會、信貸審查委員會、審計委員會等專門組織，通過設置合理的組織架構，確保各專業委員會充分發揮作用，從戰略高度提高內控的重要性。各專業委員會實行實名表決制，審批程序流程化、透明化、公正化，確保各位委員可以充分發表意見，提高公司對貸款的審批效率和防范增量風險的能力。第三，牢固構筑前中后臺三道防線。三道防線指構建事前、事中、事后三道風險防線。業務部門為第一道風險防線，風控合規部門為第二道防線，審計稽核部門為第三道風險防線，從監督和事后檢查的角度對風險控制措施的執行情況進行全部檢查和評價。通過明確內部控制職責，完善內部控制措施，強化內部控制保障，防微杜漸，將風險管控融入公司各項業務流程，讓風險防范和合規管理成為各部門和全體員工的共同職責。第四，尊重財務公司獨立性。集團公司在財務公司業務發展的過程中指導與協助解決經營中可能存在的問題，并給與一定的政策支持，但與此同時應當尊重財務公司作為獨立法人的主體地位，給予財務公司充分的經營自，不采取行政手段人為干預。同時應注意在機構、制度、人員、資金、資產、賬務、營業場所等方面的相分離，切斷風險相互傳導渠道，嚴防系統性風險。

(二)把控源頭、規范合同

注重規范、強化流程、有序開展合同管理工作，從合同源頭遏制遏制信貸風險源。能源集團財務公司采取以下措施防控合同風險:一是注重文本規范。對公司常用的如《固定資產借款合同》、《電子商業匯票業務服務協議》、《最高額保證協議》、《流動資金借款合同》等信貸業務合同制作格式文本，并明確規定業務部門、經辦人未經流程報批，嚴禁擅自修訂格式文本進行修訂，切實把控合同風險源。二是強調流程管控。嚴格把握“合同審查、簽訂、履約”三道程序，執行合同會審會簽制度，重大合同執行報送制度，實現合同全過程管理。三是強化擔保措施。多樣化方式加大成員單位保證責任，能夠有效保障信貸資產安全。四是落實崗位責任。落實合同管理崗位責任制，建立合同糾紛預警機制，形成預防為主、過程控制、分級管理、分工負責、歸口把關的合同管理體系，杜絕發生因合同管理不善造成糾紛或損失的情況。五是加強履約跟蹤。合同履行過程中，由業務主辦部門對合同履行情況進行跟蹤，相關部門在本部門職責范圍內予以協助，每月初由業務部門向風控合規部門報送該月合同臺賬，風控合規部門對合同履行情況進行監督。

(三)稽核檢查、不留盲區

首先，通過日常開展信貸管控工作，對每筆發放信貸業務進行合法性、合規性的貸前審核，把好準入關口，提高風險識別能力，保證公司信貸業務質量運行良好，防止出現不良信貸資產。其次，針對性開展專項稽核工作。如能源集團財務公司通過開展信貸業務、信貸檔案管理、票據業務等專項稽核，提出合理化建議，督促相關部門及時整改落實，從而保證信貸業務重點領域和關鍵環節風控管理到位。

(四)審慎分類、增強防御

對存量資產進行風險分類，有利于有效化解歷史遺留不良資產，同時不斷增加不良資產準備，提高公司抵御風險的能力。一是堅持每季度依據監管要求和相關標準對存量資產進行五級分類，確保公司對信貸資產有更為清晰的了解，對可能出現的不良資產進行及時預警，加強對信貸風險的監測。二是實施動態撥備管理。以中國電子財務公司為例，其在按原標準集體資產減值準備的基礎上，每年增加計提1000萬元，直到貸款損失準備金占貸款余額的比例達到2.5%為止。

(五)量化風險、提高管理

我國財務公司大多采取定性分析為主的風險分析模式，沒有通過嚴格的數據模型進行分析，帶有一定的主觀性。應積極借鑒銀行業金融機構的研究成果，逐步實現由定性分析為主到定性、定量分析相結合、由單一資產的信貸風險分析向資產組合分析轉變，建立信貸業務風險識別模型。采用外部評級數據計算VAR，以保證評級及違約概率的準確性。在實際操作中，財務公司也可借鑒國內大型商業銀行利用內部評級結果來替代VAR，用以計算近似VAR的方式。在時機成熟時建立內部評級結果與外部評級結果之間的對應關系，提高內部評級的權威性和使用價值，最終達到準確計算VAR的要求。在一定程度上實現了對信貸風險的定量分析。這樣，在信貸資產的風險管理中，就可以通過監控相關因素的變化，預測信貸資產的違約風險，及時采取控制風險的措施，有效地提高信貸資產的質量5。

(六)宣貫合規、全員普及

信貸風險管控不僅僅是靠技術和制度，更重要的是培育合規管理文化。使全員在同一種文化背景下，對風險有統一的認識，有統一的行為模式。能源集團財務公司多管齊下，穩步推進合規培育。一是通過公司內網、月度例會、法律咨詢等多種形式，積極開展法制宣傳活動。二是將公司領導干部法制講座、中心組學法、法律培訓制度化，確保公司領導、中層管理人員、法務人員每年集中學習培訓法律知識的時間不少于40小時。三是充分運用新媒體手段開展多樣化合規宣傳。四是在公司內部通過高管授課的方式，讓全體員工迸發出學習熱情，增強員工合規守法的自覺性，培育合規文化。五是逐層逐級簽訂《案防責任書》、《合規承諾書》，形成全方位、立體化的風險防控體系。

五、結束語

隨著金融改革的不斷深化，作為與企業集團發展聯系最為緊密、在企業集團金融產業中發揮至關重要作用的財務公司，如果能夠有效防范信貸風險，不僅是對財務公司自身綜合實力與風控能力的全方位提高，更是實現集團戰略的重要保障。財務公司應隨著實際工作的深入不斷完善防控信貸業務風險的舉措，為防范信貸風險擎起堅固的綠色屏障。讓財務公司這一新生力量，實現安全有序穩健運營，在企業集團的發展壯大中做出應有的貢獻！

參考文獻

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[3]林非園，《從資金鏈角度看財務公司的金融功能對企業集團發展的作用》，中國財務公司2013年第2期

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企業集團財務公司是一類特殊的金融機構,它是企業集團產融結合的產物,在企業集團中發揮著越來越重要的作用。國家電網公司名列2008年《財務》全球企業500強第24位,是全球最大的公用事業企業,中國電力財務有限公司(以下簡稱:中國電財)作為其專業的財務公司,緊緊圍繞國家電網公司建設“一強三優”現代公司的戰略目標,其角色定位是國家電網堅強的資金管理平臺。

一、加強業務部風險管控的必要性

中國電力財務有限公司在公司一屆三次職代會暨2010年工作會議中提出了今后相當一段時間內的工作思路,即“以科學發展觀為指導,以‘三個建設’為根本保證,以建設堅強資金管理平臺為核心,積極服務國家電網公司‘兩個轉變’,全面增強公司‘三個能力’,努力實現‘三個發展’任務”。該工作思路的明確提出,使公司廣大財務人員對全面貫徹落實國家電網公司加強人財物集約化管理及信息化建設的工作部署有了更正確的認識,對切實承擔起中國電財賦予業務部的“資金歸集平臺、金融服務窗口和風險防范前沿”重大的職能與責任有了更為清晰的定位,對業務部的發展任務有了更準確的認識。深入貫徹公司“兩會”精神,進一步加強業務部風險管控能力建設,為國家電網公司全面實施集約化管理提供堅實的基礎,切實提高未來競爭能力,是江蘇業務部目前及今后的工作重點和努力方向。

二、業務部風險分析

中國電財主要業務是為國家電網公司及其成員單位以及經銀監會核準的服務對象辦理資金結算、存款、貸款、融資租賃、票據承兌、貼現、債券承銷以及證券投資、財務顧問等業務,截至2010年9月,中國電財擁有5家區域分公司及20家省級業務部。公司總部、分公司、業務部三級的組織架構賦予了角色定位、業務的層次性與差異性,風險在各層級的表現形式及防控重點也不盡相同。進行風險全面管控是一項系統工程,要求充分考慮公司總部、分公司、業務部三個層面的業務特點,對風險管控體系進行整體設計,并確保不同層級風險管控體系的銜接及一致性(如圖1)。

業務部作為金融服務窗口和資金歸集平臺,也是風險防范的前沿。以江蘇業務部為例,其主要業務包括信貸業務、營業結算業務和資金業務等。

(一)信貸業務

業務部嚴格執行公司信貸制度和流程開展信貸業務,配合分公司做好貸款的貸前、貸中和貸后管理工作。

由圖2可知,江蘇業務部在整個信貸流程中涉及業務受理和貸后管理兩步。業務部建立、健全貸款業務臺賬,并與華東分公司信貸部、營業部及時核對,確保各項貸款信息的準確性和完整性;貸款利率執行方面,如遇有利率調整,按照華東分公司的調整利率通知配合進行相應調整。業務部及時按規定提前發出貸款付息通知和《貸款到期通知書》。業務部信貸合同和檔案原件均由分公司統一歸檔管理。業務部貸后檢查按照公司總部規定的時間間隔要求,配合華東分公司信貸部做好貸款單位資金使用、生產經營情況的分析,及時掌握企業的動態信息。

(二)營業結算業務

營業結算業務中涉及內部賬戶和集團賬戶兩類賬戶。內部賬戶是指客戶單位在中國電財開立的賬戶,集團賬戶是指按規定可以直接在商業銀行開立并可以進行相關結算的賬戶。在集團賬戶業務中,江蘇業務部開立的是一級賬戶,成員單位是二級賬戶,二級賬戶的變化實時反映在一級賬戶中,由此實現一級賬戶、二級賬戶的聯動,從而集中資金。而內部賬戶的收款業務中,業務部根據銀行收款回單同時在會計核算系統中增記客戶單位賬戶和江蘇業務部總賬戶數額;內部賬戶的付款業務中,在匯總客戶單位的付款憑證進行會計處理時,需要根據客戶支付額度及時與銀行進行換票。營業結算業務中應該關注操作風險,嚴格按照制度與規定,將全面風險管控理念嵌入到標準化的流程之中。

(三)資金業務

在資金管理方面,業務部嚴格按照公司規定流程辦理內部融資業務,經業務運營系統、書面申請單雙重審批控制,經業務部領導審批簽字后方可出款。業務發生后及時更新內部融資業務臺賬,保證利息計算準確、資金劃轉及時。為了更好地防范和控制流動性風險,業務部制定了流動性風險應急預案,以確保客戶資金安全和業務部資金備付安全。

三、加強業務部風險管控的建議

業務部應該結合自身需求和階段性戰略目標,有針對性地開展全面風險管理體系建設和實施工作,由上到下,由點及面,層層深入,最終實現全面風險管理的整合與提升。下面筆者結合實際工作經驗,以及對內部控制、全面風險管控等理論的學習,就加強業務部風險管控能力建設提出一些具體的建議。

(一)認清形勢,查找不足,切實做好風險管理基礎工作

針對公司“兩會”提出的公司發展面臨的突出問題,業務部要自我解剖,對癥下藥,處理好安全和效益、業務發展與風險管理的關系,切實提升風險管控能力,確保業務健康持續發展,為業務部全面完成各項經營任務保駕護航。

(二)統一思想,提高認識,樹立全面風險管理意識

樹立全面風險管理意識對于中國電財基層業務部而言具有十分重要的意義,這是公司健康持續發展的必然要求,是現代企業管理的重要組成部分。公司應結合開展“依法治企”活動的有關要求,圍繞業績考核指標建立完善風險管理體系。各部門要積極行動、參與,開展好互動和交流溝通,真正找出公司發展中的風險源,采取切實有效的措施,預防和降低風險,實現開展全面風險管理的最終目標。業務部要積極發揮主觀能動性,認真落實公司業務部建設方案的要求,切實克服業務部人員數量較少和風險控制力量相對薄弱的困難,主動進位,極盡責任,采取更加積極的措施,加強風險、內控、合規管理,充分發揮業務部資金歸集、金融服務和風險管理的職能,為網省公司提供全面優質的金融服務。

(三)強化制度建設,切實提高執行力

依托三級管理體系,積極推進管理流程再造和優化,構建統一的業務模式和操作規范,形成與財務集約化管理相匹配的縱橫有序、管理規范、運轉高效的流程體系;通過滾動修訂和完善各項規章制度、實施細則和指導意見,提高制度體系的科學性、系統性和有效性,構建適應公司經營管理模式調整、適應財務集約化管理要求的制度體系,強化執行力建設,有效提升內控水平。

(四)改進風險監測與評估技術,提高風險量化管理水平

先進的風險管理需要先進的管理工具支撐。結合銀監會現場檢查意見,公司應當開發和運用風險量化評估的方法和模型,對操作風險、信用風險、流動性風險等各類風險進行持續的監控,完善風險評估方法,提高風險量化管理水平。公司上下應協調互動,在現有關鍵風險指標(KRI)的基礎上,按照操作風險所處的地理、客戶、產品、流程及價值鏈中的位置,進一步拓展應用KRI指標的廣度和深度,真正發揮其在風險管理中的關鍵作用;建立包含對違約概率(PD)和違約損失率(LGD)進行評估的二維評級體系,深入挖掘客戶因素和內部控制機制風險因素,通過精準度量風險,依據風險水平計量,有的放矢地進行操作風險管理和信用風險管理;設立最低備付預警額度、備付率、存貸比等資金監測指標,設置預警邊界,對指標進行動態監控,根據流動性缺口及時發出風險預警,制定備付資金調節方案,確保資金備付安全。

(五)建立健全風險應急預案體系,及時防范化解風險

應急預案是在突發事件出現時而采取的控制事故發展的方法和程序、采取止損行動的步驟和綱領,以預先作出科學而有效的計劃和安排。應急預案體系就是針對不同機構、部門可能發生的各類突發事件制定系統的總體預案。針對國家電網財務集約化管理帶來的內外部變化,在已制定各類風險預案的基礎上,制定實施財務集約化管理各項工作的相應應急預案,提高在財務集約化管理實施過程中面對突發事件的應急處理能力,提高對風險事件反應的靈敏性、及時性和有效性。針對各類風險,結合業務部實際,制定具有針對性、可操作性的應急預案,細化應對措施。加強重大突發風險事件應急預案演練工作,明確重大突發風險事件應急演練的過程和處置程序,提高全員風險防范意識和重大事件應急處理能力。

(六)加強人才隊伍建設,培育優秀的企業文化

堅持“以人為本”,培育高素質人才隊伍;繼續加強內部員工的持續培訓,確保員工具備應有的專業素養,能勝任本職工作;繼續深化、加強員工職業生涯規劃,建立人才的專業序列通道;積極加強重視風險管理專業人才培養和儲備,培養一支通曉財務、金融、法律等多個領域的復合型風險管理人才隊伍。同時,以良好的企業文化為支撐,加強風險管理文化建設;結合公司開展的企業文化“四統一”主題實踐活動,統一布置,統一推進,加強宣傳溝通,增強員工主動合規意識和風險防范意識,推行誠信正直的職業操守和價值觀,使員工從“要我做正確的事”向“我要正確地做事”轉變,塑造優秀企業文化。

【參考文獻】

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二、華菱集團開展外匯資金集中管理的必要性

大型鋼鐵企業集團在我國外匯業務開展中有著一定的特殊性，由于原材料需要大量進口和產成品走出去，基本呈現進出口金額雙高局面。部分鋼鐵企業由于組建的歷史原因，下屬子公司為異地獨立法人，使得境內外外匯資金無法實現有效調劑。近年來，隨著境外融資利率持續走低，大型鋼企基本通過境外平臺開展了貿易融資業務，如何盤活境內外所有成員企業的外匯資金，提高外匯資金使用效率、降低企業財務費用，成為了所有鋼鐵集團資金管理部門的難題。華菱集團開展外匯資產負債業務以來，由于政策限制和歷史因素，一直存在以下幾個方面的問題：（1）境內外資金無法集中運營，境內外資金融通絕大多數只能通過貿易項下實現，受限于貿易額度。從而使得經常出現境外低成本資金沉淀、境內資金短缺被迫接受高成本融資、資金使用效率不高等局面。（2）部分成員企業雖擁有外債額度，但由于受限于華菱集團在各家銀行的整體授信額度和其自身境外融資平臺匱乏，使得成員企業雖然擁有外債額度，但很難有效獲得境外低成本資金。（3）由于華菱集團下屬三大鋼鐵企業均為獨立法人且進出口業務收付的情況差別較大，使得在現有外匯政策下無法實現境內外匯資金集中運作，外匯敞口頭寸軋差程度低，外匯敞口風險較大。2010年，華菱集團在匯發[2009]49號文的管理框架下，以其下屬財務公司為主辦企業，建立了外匯資金池，歸集管理境內成員企業的外匯資金，同時通過財務公司即期結售匯業務適時控制集團內的外匯資金頭寸規模，有效降低匯兌風險。華菱集團通過外匯資金池業務的嘗試在控制匯兌風險，提高資金使用效率等方面取得了顯著效果，但與集團通過國內外兩個市場，實現集團內部資源合理配置的總體需求仍存在較大差距。在人民幣兌美元匯率波動程度加大成為新常態的情況下，如何實現集團外匯資金統一協調運作，最大程度的降低外幣財務費用支出成為新的挑戰。

三、華菱集團外匯資金集中運營管理開展模式

華菱集團積極參與本次跨國公司外匯資金集中運營管理政策試點，在與外匯局、銀行充分溝通的基礎上全面熟悉和了解相關政策，分析企業外匯資金集中運營管理需求，妥善選取合作銀行，穩步推進企業政策試點各項工作。通過近3個月的努力，2014年9月3日，華菱集團以其財務公司為主辦企業，正式向國家外匯管理局湖南省分局就跨國公司外匯資金集中運營管理業務進行備案，獲準開立國際、國內外匯資金主賬戶，用于歸集8家境外成員企業以及11家境內成員企業的外匯資金；歸集成員企業外債額度26億元，對外放款額度89億元。具體業務模式見下圖1：華菱集團外匯資金集中運營管理遵循“按需申請、額度控制、合規使用、三重檢測”的原則，確保外匯資金來源和使用合法、合規。1.國際外匯資金主賬戶是專門用于集中運營管理華菱集團境外資金的在岸賬戶，財務公司通過該賬戶辦理外債融入、對外放款融出資金，辦理的短期外債和對外放款無需批準，但需要到外匯管理局進行外債和對外放款登記。目前，財務公司是按需對境外成員單位賬戶余額進行歸集，當境外成員單位需要支付時，則按需下撥到境外成員單位賬戶。2.國內外匯資金主賬戶是用于集中運營管理集團境內成員企業外匯資金，在國家外匯管理局核定限額內與國際外匯資金主賬戶聯通。華菱集團國內外匯資金主賬戶采取實時歸集境內成員企業在境內銀行外匯資金，成員企業使用時資金池自動實時下撥，不改變現有收支模式。成員企業歸集至國內主賬戶的直接投資項下外匯資金（包括外匯資本金、資產變現賬戶資金、境內再投資賬戶資金等）可選擇在國內主賬戶內直接辦理意愿結匯，無須退回成員企業原賬戶。允許境內成員企業在主辦銀行開立人民幣結匯待支付賬戶，用于存放結匯所得人民幣資金，并通過該賬戶直接辦理支付手續。3.跨境資金融通是指華菱集團集中管理外債額度和對外放款額度后，財務公司通過外債和境外放款的形式，將境內外資金在核定的額度范圍內實現雙向流通，境內成員企業不得再另行舉借外債和對外放款。財務公司和主辦銀行通過技術手段確保任一時點兩賬戶之間的凈調入額不得超過外匯管理局核定的外債額度，凈調出額不得超過外匯管理局核定的對境外放款額度。財務公司在征求華菱集團內成員企業意見基礎上，論證和制定外匯資金集中管理具體實施方案，包括資金歸集和下撥的方式和頻率、賬戶余額設定、境內外存貸利率的確定等。同時，明確了資金池管理方式和職責分工、跨境資金融通管理原則以及具體操作流程，實行前、中、后臺操作分離，確保資金池全流程運作的有效控制。此外，財務公司和主辦銀行共同協商做好境內外資金池間資金流動的監控，派專人監管資金池的資金流向，記錄外債及對境外放款的額度流量及明細，并將按監管要求，定期向外匯局報送相關數據，實行重大信息及事件報告制度。

篇（4）

風險管理部門述職報告1剛剛走出大學校園的我們是幸運的，被領導選中來到__公司，正好趕上公司開業籌備，我們三月份就步入了期待已久的職業生涯。時光如梭，轉眼間一年就要結束，歷數這一年做的工作、得到的肯定、犯過的錯誤，我看到了自己由稚嫩的學生漸漸變成職業人。在這個過程感謝領導和同事給予的信任、包容!

報表方面

1、協助經理梳理人行、銀監會(局)報表，與其他__公司、監管機構反復溝通、核對，重點關注表樣是否完整、報送時間是否準確，確保及時、全面的報送報表，最后按方便取數的原則將報表按部門分配，發予各部門。

2、協助經理匯總上報銀監會1104報表及其他銀監報表，包括計財資金部、信貸管理部及本部門填制的報表，匯總后進行檢查，保證報表可以通過銀監報表系統的表內、表間校驗。

報表上報后針對已經或可能出現的問題及時與監管部門溝通。

3、協助經理填報人行、銀監局其他經常性或臨時性報表，主要是風險方面以及跨部門的報表。

按季度匯總上報財協報表。

風險防范方面

1、協助經理對信貸業務進行貸前調查，分析風險點。

為深入了解可能的風險，在開展或將要開展新業務前，對其業務特點、操作流程、以及存在的風險點進行分析，并形成初步成果，如委托貸款、融資租賃、買方信貸、消費信貸、商業匯票業務、房地產貸款等。

2、協助經理對貸款資料是否真實、合法、完整進行審查，組織貸審會，完成會議的記錄工作，完成相關文件的簽批工作。

放款時，協助經理對放款各要素進行檢查，包括線上和線下的合同文本、協議及各方面材料是否完整、準確。

協助經理對資產五級分類結果進行復核。對相關材料進行分類和保管。

合規方面

1、在領導的指導下，收集、整理、學習與財務公司相關的法律、法規及規范性文件，明確財務公司合規環境。

為方便各部門查閱，制作電子書同時整理后打印裝訂成冊。在日常工作中，持續關注、更新。

2、在開展各項業務，特別是信貸業務前，協助經理進行合規性分析，尋找解決合規問題的方案，規避監管風險。

3、協助經理開展監管評級自評估工作，協同其他部門及本部門進行自評估、改進，完善規章制度，并按制度要求開展業務。

以期完善公司管理狀況、經營狀況，順利通過銀監局現場監管考核，為未來更好地發展夯實基礎。

除此之外，積極參與領導交辦的其他工作：

1、開業初期，由于綜合?a

href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽苯粽牛斡臚瓿閃瞬?a href='//xuexila.com/chuangye/zhucegongsi/fengongsi/' target='_blank'>分公司物品的采購工作，主要是餐具、茶壺、暖壺及部分文具。按領導要求，整理小會議室，為方便取物按大類對物品進行分類，并貼標簽。

2、按領導要求，參與分析了__銀行金融服務方案，并形成初步成果《__金融方案總結分析》;

3、參與搜集了注冊地在__、集團旗下有上市公司、集團沒有整體上市的財務公司，匯總了包括組織架構、人員結構、經營情況特別是資金歸集率的信息，形成報告;

4、按領導要求，參與研究了財務公司歸集上市公司資金的法律、政策限制，需要履行的手續，需要簽訂的文件等方面問題，并形成報告。

后期參與設計與上市公司簽訂的三個文件的模板，負責《風險評估報告》模板的設計;

5、積極參與了公司開業慶典的準備與實施，參與禮品的采購與分裝、制作大堂的大屏幕歡迎畫面、制作與安置樓梯引導標識，活動過程中充當引領員;

6、積極參與內刊的投稿，前期參與各模塊設計的討論，日常關注熱點、特別是與集團產業有關的新聞，積極投稿。

7、參與__項目的可行性分析，期間參與調研了__公司、__公司、__公司、__公司及__協會，最終形成報告。

8、協助審計稽核部經理制作《資金管理電子系統客戶服務協議》、《資金管理電子系統業務申請表》、《資金管理電子系統客戶證書領取單》，打印全部成員單位的申請表、領取單、密碼信封，檢查各要素的準確性后蓋章交給綜合管理部及結算業務部。

9、協助審計稽核部經理開展對結算業務部的審計工作。

經過一年的工作，感謝領導的指導、同事的幫助，我主要在以下方面得到提升：

風險與收益成正比，銀行既是經營風險的機構，財務公司作為銀行業金融機構也勢必不能規避這個問題。__經理有20余年銀行從業經驗，在她的悉心指導下，我對銀行業的各業務模塊有了較為直觀的認識，特別是信貸業務方面，掌握更為深刻、直觀。

在__經理的指導下，學習了"三個辦法，一個指引"、《貸款通則》以及信貸業務有關的其他法律、法規及規范性文件，初步了解了信貸業務的合規問題。通過參與了公司自營貸款業務和委托貸款業務，了解了信貸業務的操作流程、信貸合同文本內容、放款所需材料等方方面面。

通過報送報表及文字性材料，對金融業所面臨的監管環境有了一定的感受，對監管部門的監管重點有了一些認識。通過填寫本部門報表及檢查匯總報表，對金融行業經常涉及的財務指標有了一定的了解。

通過對其他財務公司經營情況的..搜集分析、上市公司關聯交易的了解、小貸公司可行性分析，對本行業及相關行業有了一定的了解。

通過對本部門制度的學習和梳理，對現代企業的管理模式、內部控制、風險防范等方面有了一定的認識。

更為重要的是，在公司上上下下勤懇、務實這一風氣的感染下，我培養了敬業、務實、虛心的工作作風，開創了比較好的職業發展起點。

作為一名職場新人，我對本年度工作表現基本滿意，表現在態度比較積極、工作比較勤懇、認真、對新事物求知欲較強，有較好責任意識。但是，我同樣意識到自身還有諸多地方有待提高，在新的一年，我將更加嚴格要求自己，保持良好習慣的同時，改進缺點，更好地工作。"聚如一團火，散若滿天星"，我相信，公司在新的一年會紅紅火火，我也會憑借努力成為其中一顆閃亮的星!

風險管理部門述職報告220__年上半年我在南京路支行任柜員崗位。柜臺是銀行的基礎工作，直接面對前來辦理業務的八方客戶，是客戶認知__的第一道窗口，因此，我深刻地體會到此崗位的重要性和責任性。從事柜員崗位以來，一直嚴格遵守__銀行柜臺人員的各項規章制度，積極學習各項業務知識，了解和熟練掌握相關技能，及時快速地辦理各項業務，為客戶做好柜臺服務。堅決按照崗位職責嚴格要求自己，按照業務要求辦事，保證業務無誤和資金安全的同時，積極的向客戶介紹我行理財和電子銀行等業務，順利的完成了支行下達的任務指標。

到了8月份，我非常榮幸的被調任到分行風險管理部。風險管理部是負責風險管理政策的落實、風險監測和控制的綜合管理部門，是風險和內控的日常管理職責部門。作為風險管理部授信后管理人員，在實際工作中，主要完成以下幾個方面的工作：對__銀行青島分行運行的cecm系統進行維護和管理，對本部門檔案進行整理保管，日常辦公相關工作。

面對新的崗位、新的環境、新的挑戰，讓我既感到陌生，又感到空前的壓力，但是在這將近半年的時間里，我受到領導和各位前輩多方面的關心和照顧，在工作上受到了無微不至的指導，幫助我快速的熟悉和勝任這個崗位。在風險管理部幾個月的時間里，我抱著謙虛好學的態度努力工作，積極學習業務知識、掌握操作技能、適應工作崗位，基本能較好的完成本職工作和領導交辦的工作。由于首次進入風險部，面對全新的工作崗位，面臨著全新的挑戰，這個過程不僅是角色的換位，更是一種思考方式和學習方法的換位，在實際工作中，認識到授信后管理需要嚴謹的態度、正確的方法、積極的溝通、全面的思考，才能更好的管理授信系統和提高工作效率。青島__優良的培訓系統使我能夠養成在每一天的工作生活中不斷學習和獲取新的知識，努力了解學習授信管理和風險控制等業務知識，把所學所悟運用到實際工作中。

雖然目前在風險部的工作時間很短，但是我在這幾個月的時間里努力向各位前輩學習業務知識和管理工作，努力養成良好的工作習慣和工作方法，近來的工作使本人越來越深刻的理解了良好的工作習慣是能力和效率提升的基礎，特別是在工作的條理性上，受到各位前輩的耐心指導，受益匪淺，今后還將更加努力。

工作中的不足：

由于家在異地，生活習慣和地域習俗有很大差異，接人待物和溝通交流方面亟需改進和提高;首次擔任授信后管理崗位，日常工作涉及很多方面，工作條理和時間安排還有很多不足;對很多業務和流程還沒有完全熟悉掌握，需要多加強學習。

風險管理部授信后管理崗是一個需要責任心與耐心的崗位，通過這幾個月的學習和工作，我堅信能夠勝任崗位并做出良好的成績;在今后的工作中，我將更加努力進取，力爭成為優秀的__一員。

風險管理部門述職報告3各位領導:

大家好!

我代表風險管理部匯報20__年第3季度工作總結。報告分為四個部分，第一部分明確部門職責與目標，第二部分匯報第二季度工作總結，第三部分分享經驗教訓，第四部分提出下季度工作計劃。

一、風險管理部主要職責是推行制度、提供法務支持、開展內部審計審查。目標是及時完成重點工作計劃和日常合同審核任務，保證公司順利通過質量管理體系監督審核，盡量為公司規避風險、減少損失等。

二、20__年3季度，風險管理部重點工作和日常合同審核均在規定時間內圓滿完成。

三、工作總結

1、質量管理體系推行方面:風險管理部對A分公司開展了合同管理培訓，對B分公司開展了制度管理、風險管理、反腐倡廉、合同管理、檔案管理培訓，對總部檔案管理培訓。

對A分公司進行了合同管理、檔案管理檢查，對總部職能部門和項目部進行了檔案管理檢查。

2、合同審核方面:風險管理部審核各部門初次送審的合同共232份，其中總部78份，A子公司89份，B子公司25份，C分公司14份，物業公司共25份。

3、法律咨詢和風險防范方面:

1)風險管理部擬制并了《對經濟類文件授權審批和簽字蓋章事宜的特別要求》，要求各部門與對方簽訂經濟合同時，應同時向對方書面明確僅有指定的授權人才是代表本公司對外簽署經濟文件的合法有效人，合作方與其他人員簽署的經濟文件對本公司不產生任何法律效力。

2)針對商鋪帶租約銷售的策略，風險管理部建議公司設立運營公司以規避《商品房銷售管理辦法》第十一條對返租銷售的禁止性規定，在托管合同中設計對租回商鋪經營管理的基本思路，界定管理內容與責權利等，并協調解決運營公司與客戶的租期和與租賃戶租期不一致的'問題。

3)商務宿舍蓄客階段，所有資料是按超高一層銷售。辦預售證時，因房管局限價，只能由一層改為兩層賣。風險管理出具法律意見書和相關文書，指導營銷策劃部公告取消前期宣傳廣告內容，并進行公證。請認購客戶簽訂知悉取消前期宣傳廣告內容的確認書，并出具不修二層樓板的申請。

4)風險管理部根據C公司咨詢，向其提供意外傷害賠償相關法律法規和行業慣例，指導其完成賠償并防范負面影響。

4、訴訟仲裁方面:20__年第3季度風險管理部順利推進奧的斯電梯仲裁案，圓滿完成__園林仲裁案，受理并有序推進商鋪客戶要求雙倍返還定金50萬元的訴訟案等。

對A子公司與總包單位的經濟糾紛進行了全面、深入地調查，秉承尊重客觀事實、誠實守信、合情合理、平等互利的原則，向公司提交專題報告，并強烈建議A子公司與對方協商解決，避免給公司經濟效益和社會聲譽造成不必要的損失。

5、專項調查和危機應對方面:針對物業公司匿名舉報信進行專項調查，發現舉報內容均與被舉報人無直接關系，但同時發現被舉報人存在其他不當行為。

公司其后對被舉報人換崗處理。參與廣告公司舉報事宜調查，發現舉報事宜的確存在，但當事人之間存在較大誤解。協助公司處理總部總包單位工人鬧事危機事件，并準備相關往來函件和公關報告。

6、員工培訓方面:根據師徒協議，指導新員工學習公司制度和文化、風險管理部職責和法律專員崗位職責，帶領兩人前往各子公司開展審計審查等，在日常工作實踐中開展培訓。

帶領新入職風險管理部的資深專家學習風險管理部職責和內審專員崗位職責，帶領她開展檔案管理培訓和檢查，在工作中學習審核技能技巧。

二、分享經驗

__園林仲裁案于20__年7月結案，關于此案，風險管理部于20__年3月9日收到A子公司的法律協助申請，由于距仲裁委要求提交的證據期限(收到仲裁申請后15日內)僅剩1日，我方舉證面臨巨大風險，風險管理部及時與仲裁委取得聯系，并提交延期審理申請書、中止審理申請書、調取證據申請書，并通過選取需回避的仲裁員獲得第二次選擇仲裁員的機會，以爭取寬限期限。

之后風險管理部與A子公司及總部成本部密切配合，積極準備開庭資料，反復審查結算資料，共同參加開庭、調解、質證共計5次，到司法鑒定中心現場核對工程造價1次，提交我方異議或質證說明共計5次(具體工作記錄參見附表)，最終為公司減少經濟損失1,034,137.75元。此案不僅可作為公司齊心協力應對仲裁的成功案例，還可作為公司向社會弘揚正氣，向供應商彰顯規范、陽光、透明企業文化的經典案例。

20__年第4季度，風險管理部將繼續認真完成全公司日常合同審核和法律服務工作;推進奧的斯仲裁案、___總包單位仲裁案等;完成總部檔案管理檢查;開展全公司工程結算和經濟簽證檢查;收集各部門質量目標達成情況，并組織改進;開展分/子公司例行財務審計。

謝謝大家!

風險管理部門述職報告4銀行是經營風險的行業，銀行的經營活動始終與風險為伴，其經營過程就是管理風險的過程，我行開辦的小額貸款業務更是一項高風險、高收益業務。20__年，被確定為____銀行的“合規管理年”，根據“合規管理年”活動的工作部署和要求，我行嚴格貫徹小額貸款業務制度，規范業務操作程序，加強資產質量管理，嚴格控制風險。現就我行小額貸款業務上半年風險狀況和防控措施報告如下：

一、信貸基本情況

截止6月_日，我行累計放款330筆，金額1396萬元;累計回收回177筆，金額945.88萬元;累計結存153筆，金額450.12萬元;6月_日所有逾期貸款戶數33筆，逾期金額107.74萬元，逾期率23.94%。其中有4戶逾期貸款為次級類客戶，16戶為可疑類客戶，均產生不良貸款現象，風險防控形勢非常嚴峻。

二、風險管理工作情況

半年來，我行認真學習、深刻理解總行會議和文件精神，適時分析形勢，認真執行政策，嚴格按照規范化管理要求，切實加強信貸基礎工作，規范內部管理，切實防范風險。

1、嚴格按照總行下發的《小額貸款業務管理辦法》和《小額貸款業務操作規程》開展業務，嚴格拓展、篩選小額貸款準客戶，把風險防控關口前移，進一步對信貸風險進行控制，對授信行為進行規范。

嚴密了貸前調查、審查及審批手續，對信貸人員貸前調查的范圍及要求，確保信貸調查材料真實有效。

2、嚴格控制信貸風險，嚴格執行信貸風險防范控制管理體系，全面實行審貸分離，規范了貸審會，實行了貸審例會制，嚴格按照貸審會議事規程召開會議，明確各環節主責任人職責。

3、扎實細致地開展貸后檢查工作，定期和不定期地對客戶經營狀況和家庭狀況進行檢查，認真填報貸后檢查表。

2月份我行對發放貸款先后開展了信貸自查及全面排查。此次排查工作通過調閱客戶檔案、現場走訪客戶、拍攝客戶經營場地和走訪信貸員家庭情況及信貸員思想排查等形式，重點關注逾期貸款客戶、聯保貸款客戶和放款金額較多及逾期貸款較多的信貸員。從排查情況來看，我行未發現與中介合作、編造虛假資料騙貸等現象，也未發現收受客戶好處費、代客戶收取貸款本息等情況。

4、強化管理，完善的內部管理機制。

我行在不斷加強和改善日常信貸工作的同時，不斷強化管理，重點是制度執行管理和從業人員管理，加強對制度執行情況的檢查和貫徹落實。注重加強信貸人員的業務學習，以便能在業務操作中得心應手，提升工作質量和工作效率。在搞好管理的同時，我行還不斷強化服務意識，改善服務手段，積極開展優質文明服務，樹立“陽光、惠農、方便”的信貸形象，以優質的服務和陽光的品牌促進業務的發展。

5、抓好逾期催收，嚴格控制資產質量。

我行領導及信貸人員從產生第一筆逾期貸款起，就對逾期催收工作高度重視，認真組織落實，集叢人之力，盡職盡力開展信貸還款管理及逾期貸款催收工作，并把這項工作長期作為信貸業務發展中的重中之重來抓，最大程度的控制好風險。及早成立了以行領導、業務主任、信貸主任及信貸員組成的催收小組，集中人力、物力，采取各種措施和方法，堅持不懈開展逾期貸款的催收工作。在做好電話催收、上門催收和聯合催收的同時，果斷決策，將逾期30天以上的客戶依法提起訴訟，申請資產保全，利用法律的手段進行貸款的清收，最大程度的控制好逾期貸款風險，防止貸款出現損失。

三、下一步風險防控強化措施

為有效促進我行小額貸款業務穩健發展，我行要加強小額貸款的合規管理，促進小額貸款經營和操作的合規性和規范性，有效維護我行小額貸款業務發展的良性循環。下一步，我行將在以下幾個方面繼續做好風險防控工作：

1、完善規章制度

一是建立否決貸款登記制度。對每筆被否決貸款進行詳細地記錄，記錄內容包括客戶基本信息、申請信息、否決原因等。二是對聯保貸款分行業分用途、采用等額本息還款法、分組調查等控制風險的措施。三完善審查人員崗位職責。要求審查人員在對權限范圍內的信貸業務進行審查時，除對資料的完整性、合規性進行審查外，還須進行電話核實客戶信息，在必要時還須進行現場核實。四要嚴格系統崗位配置制度。嚴格執行崗位兼職的合規性，規范信貸人員工號及崗位設置、變更，保證系統中客戶信息管理的規范性和嚴肅性。五要嚴格落實檔案管理。建立完善的檔案管理辦法，對提交審貸會成功的資料要嚴格把關，認真檢查相關資料及貸款信息，并嚴格執行保密制度。

2、規范信貸操作流程

一是提升貸前調查質量。對于收入、成本等關鍵信息應盡可能取得紙質單據或書面證明做支撐;關鍵的財務數據必須進行交叉檢驗;對于房產或車輛等信息，應查看和復印房產證、行駛證、租賃合同等。調查項目應全面，堅持“眼見為實”原則。二要嚴把貸中審查。審查人員必須電話核實借款客戶的真實性。審貸會必須有2名以上管理人員參加，且被審查貸款的主副調必須全部參加審貸會。審貸會提問提升質量，問到關鍵風險點。三是落實貸后檢查。信貸員在貸款發放后的四周內，必須到客戶住所或生產經營場所進行首次貸后檢查，對資金使用情況和貸款投向進行監控，以后每月不少于一次貸后檢查。

3、加強逾期貸款管理。

對于逾期貸款，除對信貸員進行考核外，還對貸款的逾期原因進行分析，采取一切措施和辦法，不惜代價進行逾期貸款的催收，以防微杜漸，保持貸款的良好回收和質量。

4、加強信貸隊伍建設。

每天晨會及每周例會對信貸所有人員進行信貸業務、操作規范性、法律法規等知識進行集中地學習，同時加強對信貸人員的思想品德教育。要每半年對信貸員進行一次梳理，同時對信貸從業人員實行年審，年審不合格的調離信貸崗位。要加強對信貸人員良好作風的培養。嚴格執行“八不準”要求，打造郵儲小額貸款品牌，樹立良好的公眾形象。

風險管理部門述職報告5__年，在總行領導的正確指導下，緊緊圍繞全行工作中心，全面履行風險、合規部門的管理職責，扎實工作，以強化信貸管理為突破口，全力抓好全行貸款風險分類、不良貸款監測、清收、考核工作及超權限貸款風險審查審批工作，有效地履行了風險管理與合規管理職責，較好地發揮了部門的職能作用。現將就風險管理與合規管理方面的工作做如下匯報：

一、部門工作職責履行情況

1、做好風管部職責內的報表、報告制作和報送工作

一是及時做好__工程報表的制作和報送工作;二是做好風險分類相關報表;三是做好不良資產監測報表;四是做好市辦要求的業務經營分析報告、風險監測報告及相關報表;五是及時向人行報送風險監測指標報告及相關報表;六是及時向監管部門報送業務經營風險分析報告及相關報表。

2、全力抓好全行貸款的五級分類和十級分類管理工作

一是每季末月下旬均向每個網點下發季度清分通知，要求各網點按照我行貸款分類規定及時做好季度清分工作，并對下季度每月貸款分類或分類調整的注意事項做出提醒。二是每月末，我部均能及時監測全行貸款臺帳，督促各網點嚴格按照相關規定做好當月新增貸款的分類確認工作及部分存量貸款的分類調整工作。三是每月初及時收集各網點超權限貸款的五級、十級分類認定表，并認真審核，對其中分類錯誤、分類理由不規范的認定表一律予以清退并要求重做。以此保證每月新增貸款的準確分類。四是堅持每半年下各網點檢查五級分類、十級分類情況。對其中分類不準確、分類未及時調整的貸款及時做出指導和修改。通過以上工作，保障了我行貸款五級分類、十級分類的準確性和分類調整的及時性，為我行不良貸款的管理打好了基礎。

3、積極做好訴訟案件的起訴、執行工作

根據各網點上報的訴訟材料，我部及時做好起訴材料準備、證據收集、申請訴訟、出庭參訴、執行申請、參與強制執行等工作，極大減輕了基層各網點的工作壓力。

4、抓好每月逾期貸記卡的風險預警和清收工作

根據每月測貸記卡的逾期情況，根據歷史監測數據和向基層信貸員了解的情況，針對部分信用觀念差、多次逾期或資產情況出現明顯惡化的貸記卡持卡人提出風險預警，并采取凍結卡片或取消用卡資格、向公安機關報警等措施進行風險控制。

5、做好貸記卡復核工作

根據銀行卡部的貸記卡辦理流程，我部負責貸記卡的`復核工作。準時按內部規定完成貸記卡的復核工作，為貸記卡的快捷辦理和風險控制履行了應盡職責。

6、積極協助基層清收不良貸款

7、做好貸款的審查工作

根據總行工作安排，做好每日基層上報審批貸款的資料審查和風險審核工作，嚴格控制信增風險、及時輔導和糾正各基層網點貸款檔案資料的合規、合法、風險可控情況以及風險分類的準確性情況。

二、工作中存在的問題

我部能較好的履行部門職能工作，積極發揮本部門的職能強化作用，為總行全面完成上級下達的各項工作任務作出了應有貢獻，但還存在不足之處，主要表現為：一是不良貸款清收成績不理想，貸款起訴后執行難問題依然突出;二是組織開展信貸人員崗位培訓及深入基層進行指導的工作仍有待加強;三是還未能實施更為有效的貸款管理，個別新發放貸款仍潛在風險。四是部門職能的強化及作用仍有待于增強。

三、工作思路

為進一步提升風險防范能力，有效降低我行所面臨的各項風險，針對____年度風險與合規管理工作中存在的問題，我部擬在____年的風險與合規工作做出如下安排：

1、繼續加強管理，提升信貸資產質量。

實時動態監測貸款情況，及時發現風險點并采取措施，以盡量減少新的不良貸款的產生。

2、改變執行思路，加大依法清收力度。

進一步加強對借款人綜合信息的跟蹤監測，及時向法院執行局提供借款人實時信息，力爭使執行工作進入常態化和及時性。。

3、加大對基層的服務、指導、協調、管理和培訓。

篇（5）

一、建筑施工企業資金管理存在的問題

（一）資金管理紀律意識淡薄

在我國，一些建筑施工企業資金管理紀律意識淡薄，其主要表現在以下幾個方面：第一，部分領導意識淡薄，無大局觀，為了追求和實現局部短期利益，甚至是個人利益，不顧制度規定，欺上瞞下，擅自作為，給企業埋下了較大的風險隱患；第二，部分業務人員意識淡薄，疏于制度學習，工作原則性不強，不分是與非、對與錯，唯領導命令是從，既是對領導不負責，也是對自己不負責，法制意識亟待提高；第三，個別單位和項目財務人員有位沒有為，不務正業，工作，不履職盡責，致使財務管理基礎嚴重缺失，管理漏洞失控。

（二） 資金管理制度執行不力

在建筑施工企業，資金管理已經是老生常談的問題，很多專家和學者提出了不少建設性意見，可以建筑施工企業完善資金管理，但是問題總是層出不窮，無法根治，徹底解決。這歸根到底就是有制度不執行，有執行打折扣。就拿財務現金盤點這個最簡單、最基本的問題來說，一些單位就不能做到日清月結，一個月造一張盤點表，也無抽盤記錄，內行人一看就知道是應付差事，敷衍了事，不出問題才叫怪呢。再好的制度和辦法，如果沒有實實在在的執行力也不可能實現。

（三） 信息化水平偏低

在資金管理信息化建設方面，一些建筑施工企業雖然取得了一定的成績，但與系統化和規范化其他行業信息化相比，還有差距。帳表一體化目前只涉及到財務基礎報表，管理和分析類報表等功能模塊有待拓展；法人一套帳試點工作只是在制定實施方案階段，還沒有正式付諸實施，從試點到全面推行，還有大量的工作要做；項目責任成本管理系統還沒有全面推廣，更別說大力實施，此方面還需付出更多的努力；法律合規管理系統有些部分模塊尚未啟用，要發揮系統的預期作用，尚需時日。此外，產權管理、財務監察、稅務管理、審計監督等系統建設也需及時跟進和不斷完善。

（四） 集中管控程度不高

目前，在我國多數建筑施工企業逐步推行了資金集中管理、設備物資集中采購、保險資源集中采購等集中管控舉措，但從執行情況看，集中管控程度仍然不高。資金集中管理方面，仍有大量資金系統外循環，不能得到充分利用等情況存在；保險資源集中方面，集中的主要是車輛保險，與工程有關的各類主要保險納入集中管理的份額明顯偏低，全集團保險資源集中率普遍偏低；煙酒、機票、辦公用品等公務采購方面，更是鮮有作為，對標一些先進建筑施工企業，多數單位還需提高集中管控水平，還需要做大量艱苦卓絕的工作。

（五） 資金管理隊伍建設有待加強

隊伍建設是抓好資金管理工作的根本。目前資金管理隊伍建設存在的主要問題有以下幾個方面：第一，一些建筑施工企業部門機構不健全，人員缺編現象嚴重，如一些公司沒有設立法律事務部門；第二，整體人員數量大，但管理型、綜合型、高素質人才少，中高級職稱人員占比低；第三，經濟知識、制度更新快，部分人員自我學習與約束意識弱，致使隊伍的決策支撐能力、價值創造能力、風險管控能力、統籌協調能力、創新發展能力等不能有效滿足企業日益發展的需要。

二、建筑施工企業資金管理的對策

（一）強化渠道管理，把好資金流入關

在建筑施工企業，資金流入應當盡量力求“寬”。第一，應當加強工程計價款的回收管理，各項目要時刻關注和掌握業主的財務情況，加強溝通和協調，確保已計價工程款零拖欠，已完工工程早日計價，積極爭取工程預付款和進度款。第二，要加大清欠力度，對應收款項進行全面梳理，按債權類型、形成時間、欠款性質分類落實催收責任，加大清收力度和獎罰力度，分片分項到人，限時限額清收，加速債權變現，確保清理各項保證金、押金等如期收回。第三，要嚴格上交款管理，確保足額按時上交，加強集團公司和各子分公司機關的資金統一調度能力。第四，要深化銀企關系，做好銀行授信工作，增加授信額度，保障企業資金需求，防范資金鏈斷裂風險。第五，要加強同股份公司財務公司的溝通和合作，爭取更多政策支持。第六，要拓寬融資渠道，在風險可控的情況下，采取包括銀行承兌匯票、商業承兌匯票、應收賬款保理、信托融資、應收賬款理財融資、短期融資券等多種融資方式，優化融資結構，防范金融風險，對房地產開發和其他資本運營資金需求量大的項目，要積極探索項目公司融資為主、母體企業融資為輔模式。

（二） 統籌生產經營，把好資金流轉關

在建筑施工企業，資金流轉應當力求“快”。需要增強集團公司的資金調控能力，加速資金的內部流轉，即項目到公司，公司到集團公司的流轉和集中。關鍵要做好各單位銀行賬戶的管控：第一，要按照股份公司要求，嚴格限制開戶銀行的范圍，即只允許在股份公司財務公司聯網銀行開戶，同時堅持“一行一戶，一地一行”；第二，要嚴格銀行賬戶開立、撤銷的審批，認真實行股份公司、集團公司二級審批制度，在非聯網銀行開戶報股份公司審批；第三，新開立的銀行賬戶實行向集團公司資金管理中心授權制度；第四，嚴格限制非法人單位和項目開立賬戶，要重新清理各級、各類銀行賬戶，通過控制賬戶控制資金，各級單位設立的辦事處、負責組織協調而無直接管理職能的工程指揮部等原則上不得開戶，各指揮部分部原則上不得開戶，確需開戶的需經股份公司審批。通過銀行賬戶的授權集中，從而促進資金的集中。

（三） 實施計劃控制，把好資金流出關

在建筑施工企業，資金流出應當力求“窄”。要大力推行和全面強化資金預算管理制度，以收定支，量入為出。各建筑施工企業資金管理應當做到年初有預算、月度有上報、季度有分析、年終有總結，不斷改進管控措施；各級機關要逐步收歸資金支付審批權，積極推行各工程項目資金支付網上銀行審批制度，嚴控資金支出范圍與流向，確保生產經營重點資金需求；要加強各類經濟合同管理，合理制定設備購置、材料采購、工程款和勞務款等支付計劃，最大限度減少資金支付，努力提高資金使用效率；需要杜絕墊資工程，投標保證金比例高的工程和預付款比例低的工程，努力防范項目資金陷阱；需要充分考慮自身財務承受力，積極穩妥地開展資本運營，不貪婪，不盲從，不冒進，不折騰。

（四） 優化資產結構，提高資產質量

在建筑施工企業，加強資金管理需要優化資產結構，提高資產質量，應當從以下幾個方面入手：第一，要加強清收清欠工作，提高清欠指標，控制和降低企業債權債務規模。同時對于面臨的債務支付高峰，要加強與債權人的溝通，堅守折扣比例與底線，推行打折付款，在最大限度獲取債務重組收益的同時，防止訴訟風險。第二，要努力進行內部挖潛，嚴格控制有息負債規模。力求將施工企業集團有息負債大大降低。第三，要充分發揮存量資產使用效能。例如對于鐵路大建設期間，某建筑施工企業購置了許多大型設備，對其應當做好養護和使用效能分析，如有新上項目能夠調劑解決的，堅決不允許重復投資；對沒有或使用價值低的，要通過變賣或置換等方式及時予以盤活。第四，需要加大完工收尾項目并帳力度，集中整合資源。對于建筑施工企業總公司來說，應當制定出具體的并帳安排時間表。第五，要嘗試進行外部優質企業收購、債轉股、融資入股等高端資本運作，增加企業凈資產，降低資產負債水平，盡可能大的降低企業資產負債率。

篇（6）

通常，集體辦卡的發卡對象，是該目標客戶的在編員工，在簽訂合作協議前，銀行各級發卡機構一般會與集團的財務公司、單位的財務部門進行聯系。如果雙方有合作意向，財務公司、部門將向員工告知辦卡事由、辦理手續等，在合作雙方簽署了集體辦卡協議后，員工應填寫信用卡申請表，提供如工作證、身份證件復印件等支持文件，在知悉《信用卡章程》、《信用卡領用合約》的基礎上，在申請表上的申請人處自筆簽名。

本文通過一起集體辦理信用卡糾紛案件，分析了此案存在的主要問題，并對相關業務制度、操作流程的管理和執行提出了相關建議。

典型案例

2008年12月8日，陜西省某高校（以下簡稱“學校”）學生在網上帖子，稱自己去學校附近的一家銀行辦理開通網上銀行業務時，被告知無法辦理，原因是其名下已經有一張同類型的信用卡了，并已經開通了網上銀行。據該學生講，他本人從沒有辦過這家銀行的信用卡,更談不上開通網上銀行。12月12日，個別學生在校內網站BBS上發表言論，對辦卡事件表示不滿。

此事引起了部分媒體的關注，通過媒體記者的調查，發現該校共一萬多學生在“毫不知情”的情況下被校方“冒用”信息，集體辦理了某銀行同一品牌的信用卡。

2008年4月，A商業銀行B分行營業部C支行與學校簽訂了《學校統一申請D卡協議》，協議約定卡片用途是為學生發放助學金、津貼及其他費用。2008年4月至7月，C支行根據學校提供的學生清單，先后為該校在校本科生、碩士生、博士生辦理D卡11570張，并分批辦理了卡片啟用手續。由于事前宣傳不足，未經學生簽名，加之與校方合作出現問題，致使卡片發放工作受阻，最終僅有34張卡片發放到學生手中。

此事經中央人民廣播電臺等新聞媒體報道后，B行積極查找自身存在的問題，及時采取有效措施，控制事態發展。一是C行于2008年12月13日、14日將已制作未發放的卡片集中作了銷卡處理；二是B行對C行信用卡集體辦卡業務給予停牌三個月的處罰，對其發卡業務予以重點監控，并下發了專項檢查提綱，組織轄內機構檢查銀行卡業務受理、卡片管理與發放等22項內容；三是B行積極與學校進行溝通，學校計劃財務處已于12月27日在校園網站上向學生說明情況，并公開向廣大學生致歉，媒體方面的報道基本消除，事態已基本平息。

本案是一起因集體辦理信用卡業務引發糾紛的典型案例，由此引出的問題：一是未與用人單位簽訂勞動合同的群體是否可以成為集體辦卡的對象？二是在信用審查方面出現了哪些問題？三是應如何防范和控制此類業務可能引發的糾紛或風險？

辦卡對象的確定

集體辦卡協議，是發卡銀行與集體辦卡單位統一簽訂的規定雙方權利義務關系的書面法律文件。一般來講，與本單位簽訂正式勞動合同的在編人員均可以成為集體辦卡的對象。辦卡單位與銀行簽訂集體辦卡協議后，可根據協議的具體內容，組織員工辦理信用卡，并告知基本的權利與義務。

集體辦理信用卡申請表與個人卡申請表基本沒有區別，需要填寫個人資料、補充資料和聯系人資料，并在主卡申請人簽名處親筆簽名。集體辦卡的手續相對簡便，主要體現在所附的支持資料上，一般只需提供申請人的有效身份證件復印件即可。只要在財務部門出具的集體辦卡明細清單中有申請人的信息(姓名、身份證件號碼等與申請表所填內容相同)，發卡銀行即可受理申請。

單位與員工的關系是雇傭與被雇傭、聘用與被聘用的關系，雙方簽訂了正式的勞動合同。本案中，高校財務部門與發卡銀行簽訂集體辦卡協議，集體辦卡的對象是在校學生，學校與學生的關系是管理與被管理的關系，并非勞務關系。在查閱了部分發卡機構信用卡申請表、領用合約后發現，目前，一般各發卡機構并沒有單獨制作集體辦卡申請表，在辦卡時一律填寫個人版申請表。在信用卡領用合約、信用卡章程的介紹中，基本也沒有涉及關于集體辦卡對象的有關規定或界定。

集體辦卡協議的內容可視辦卡單位總體規模、對行內的綜合貢獻度、勞務人員構成、單位性質等進行制訂，不同單位與發卡機構簽訂的協議條款有較大差別，具有很大的靈活性和變通性。各發卡銀行管理部門（一般指總行銀行卡業務部）會制訂總綱，各發卡機構一般圍繞總綱制定協議條款中的各項內容。從這個角度來講，各發卡機構或經營機構有比較大的自。

部分發卡銀行根據本行辦卡信用政策中的“目標客戶群體”、“特定發卡群體”等，主要將符合集體辦卡條件的客戶群分為四類：

一是國家公職人員。例如，政府機關公職人員；黨的機關、政協、人大公職人員；檢察、法院公職人員等。

二是有財政撥款的各類事業單位編制人員。例如，依照、比照公務員管理的事業單位正式員工；工會、共青團、婦聯組織正式員工（不含單位內部相關組織）；市級（含）以上科研院所正式員工；公立教育機構（大學、中學、小學、幼兒園）正式員工；公立醫療衛生機構（醫院、衛生防疫站等）正式員工；市級（含）以上廣播、電視、報紙、出版社正式員工；市級(含)以上文化機構正式員工等。

三是經濟效益較好的企業員工。例如，世界500強企業正式員工；移動、郵政（市級及以上）、電信、電力生產及供電公司正式員工；銀行、保險、信托、信用社（不含鄉級信用社）租賃公司正式員工以及銀行派遣制員工；證券公司總部正式員工和營業部管理人員；市級（含）以上煙草公司正式員工；鐵路、高速公路系統管理人員；機場、民航系統正式員工；市政公用行業（交通、自來水、煤氣天然氣）管理人員；國資委管理的大型企業總部正式員工等。

四是部隊人員。例如，發卡機構所在地的部隊醫院、部隊院校以及科研院所的現役軍官；駐地在發卡機構所在地的總參、總后、總政和總裝機關，部隊各軍、兵種總部機關，各大軍區總部機關以及各直轄市和省會城市軍事機關，軍銜在某級別（含或對應文職級別）以上的現役軍官等。

目前，部分商業銀行已經面向在校高校學生發行了學生信用卡，并制訂了受理、審批、發放卡片的業務流程與操作制度。例如，中國工商銀行就允許集體辦理學生信用卡。為了便于區分，目前業界按照信用卡使用范圍、特點將其分為標準信用卡、聯名信用卡和主題信用卡等三大類，而學生信用卡一般被劃分在主題信用卡類。主題信用卡最大的特點是為特定人群而量身訂做，主要體現在發行對象上的不同。

申請信用卡主卡最基本的要求是申請人有穩定的收入來源和工作。通常，在校學生基本都不符合上述兩點要求。但是由于這個龐大的群體具有消費潛力、較為強烈的用卡需求，各發卡銀行根據學校綜合狀況等條件，在試點的基礎上，推出了學生信用卡。

所以，與本單位沒有簽訂正式勞動合同的在編人員，視情況可以成為集體辦卡的對象，但前提是雙方至少存在直接管理與被管理的關系。

信審風險環節

信用卡的風險管理和控制是一個互動的過程，各發卡銀行通過風險識別、估測、評價，并在此基上優化組合各種風險管理技術，對風險實施有效的控制和妥善處理的過程。從宏觀角度來講，一個完善的信用卡風險管理策略應包括明晰的信審策略、穩妥的市場策略、實時的監控策略和有效的催收策略等。在這些策略中，明晰的信審策略是基礎。

目前，各發卡銀行風險部門大多設立了資信審查、資產管理、風險監控、集中授權四大塊。其中，資信審查是催收、監控、授權的基礎。因為，只有通過審查發給申請人片卡，才能使它們運作起來。資信審查的質量與效果決定了一家發卡機構持卡人整體質量的好與壞，為今后催收等部門更好的進行風險管理和控制提供了保證。

信用卡資信審查業務的風險環節主要有四個方面：

一是查詢客戶信息系統。客戶信息系統是指利用計算機技術，采用自動化手段匯集全行各相關業務部門的不良客戶信息建立起來的全行統一信息系統。目前，各商業銀行基本都建立了客戶信息系統，其功能就是為銀行審核客戶信用狀況提供依據，并對不良信用客戶再融資進行預警。查詢客戶信息系統的風險點是申請人存在不良信息記錄。控制措施是對于禁入類和關注類客戶，均拒絕其繼續辦卡。

二是查詢灰名單記錄。查詢灰名單記錄的風險點是灰名單記錄中有申請人記錄。控制措施是如果有相關記錄，查看拒絕原因和拒絕辦卡時效，若超過時效期限的，可繼續審核流程；若尚在時效期限內的，則拒絕其繼續辦卡。

三是查詢銀聯黑名單記錄。查詢銀聯黑名單記錄的風險點是銀聯黑名單中有申請人記錄。控制措施是如果有記錄，則拒絕其繼續辦卡。

四是查詢人民銀行個人信用信息基礎數據庫。查詢人行個人信用信息基礎數據庫的風險點是申請人存在不良信用記錄。控制措施是如存在不良信用記錄，則原則上拒絕其繼續辦卡。

需要指出的是，在實際工作中，由于集體辦卡的客戶大多為優良客戶，加之辦卡對象為員工或直接管理人員，所以為了提高工作效率，簡化資信審查程序，對于預審批發卡、集體辦卡等主動營銷方式的，可視情況決定是否逐一查詢上述四個系統（記錄）。

本案例中，發卡機構未對申請人進行資信審查，以核實是否為本人申請，且未按照有關集體辦卡的業務流程與操作規程，對申請人進行抽查，在實際操作中直接跳過了資信審查環節。雖然學生沒有正式走上社會，絕大多數學生也沒有與銀行發生過信用業務、借貸關系，可能發生的信用風險、道德風險的概率較低，信用卡信用額度有限等，但是這其中的風險環節、風險點并不會因此而消失，反而大大增加了銀行的操作風險。

此外，本案例中，發卡機構嚴重違反了申請人申辦信用卡必須由申請人親筆簽名的制度規定，在業務辦理過程中，C行經辦人員在事前未向學生宣傳銀行信用卡政策、讓學生知悉相關信用卡章程、領用合約，并按照有關制度，要求學生在申請資料上簽名。C行違反規定，在持卡人不知情或未經持卡人操作的情況下，分批將全部卡片辦理了啟用手續。這些做法都是嚴重違規的。

啟示

近幾年，我國信用卡業務發展迅猛，發卡量、交易額等指標持續快速增長，各發卡銀行的競爭也更加激烈。在業務高速發展的同時，一些發卡銀行產生的重業務發展、輕合規管理的苗頭，本案例就給了各發卡銀行一個很好的教訓。

集體辦卡是快速提高發卡量的有效渠道，但是在實際工作中，部分發卡銀行或機構在業務制度、操作流程的管理的執行方面忽視了風險管理要求，多個環節上違反相關制度規定，造成了人力、物力、財力的巨大浪費，不僅沒有提高發卡增量，而且最終還有可能造成不良的影響。

各發卡銀行、機構，應以此為鑒，認真總結，從加強自身管理入手，舉一反三，引以為戒。在發卡業務中，要充分重視各類風險管理，堅持一手抓業務發展，一手抓合規建設。堅持量與質并舉的工作指導思想，進一步強化制度執行力建設，增強內控合規意識和責任意識，提高金融從業人員尤其是信用卡專業人員遵章守紀的自覺性，切實保障信用卡業務又好又快的發展。

篇（7）

在1960年代之前，美國聯邦一級鮮有專門針對消費信貸的法律。當時規范與消費信貸有關的商業活動除了各州自己制定的法律之外，只有聯邦的通用的商業法和銀行法。從1968年的公信信貸法 開始，聯邦政府在大約10年內制定了一系列專門針對消費信貸的法律，初步形成了一套完整的系統，從聯邦法律的高度來統一規范全國消費信貸市場中各方之間的關系。

在為什么在此之前在消費信貸發展的半個世紀中，沒有形成針對這一市場的專門的聯邦法制體系，而在1960年代末到1970年代短短的十多年里，這套制度卻迅速地建立健全起來了呢？這里面關鍵的因素是普適型消費信貸，特別是信用卡的大眾化以及全國性消費信貸市場的形成。

二次大戰后，美國經濟迅速發展，高速公路網的建成導致人口重心移向郊區。1950年代里，美國典型中產階級家庭除了用按揭買房之外，也大量使用消費信貸購置汽車、家用電器、家具等。當時主要的信貸渠道是由消費品的制造商或銷售商提供的。如三大汽車公司通過經銷商提供車貸，以Sears為首的三大百貨連鎖店則提供耐用消費品的信貸。由于信貸的目的是促銷，所以當時主要是買方市場，貸方一般比較注意使消費者得到滿意的服務。

當時的普適型消費信貸的主要市場是中低收入的中產階級下層，以財務公司的個人貸款等為主要產品。在這個從19世紀就開始形成的市場中，普遍存在著高利盤剝、欺詐、掠奪性信貸等大量問題。可是，由于這個市場中的借款人社會地位比較低，往往是由于經濟拮據、寅吃卯糧才申請貸款，所以心理上長期處于弱勢。雖然打抱不平者各地都有，法庭糾紛一直不斷，但也一直沒能從根本上解決問題。

1960年代中期以后，隨著銀卡聯盟的成立，信用卡的全國市場形成。信用卡的使用從精英走向大眾（參見本刊2003年10月號《信用卡:從精英走向大眾―美國信用卡發展：成長時期(1970-1980年代) 》)。以信用卡為載體的普適型消費信貸也從灰姑娘變成了公主。然而，信用卡在消費信貸中是最復雜的一種產品，因為它沒有固定的最終還款期限，沒有專用目的，每月賬單和付款都不一樣，而且作為代替現金的付款工具涉及到大量流水細賬。同時，它作為無抵押信貸又承擔了高風險。所有這些特點，都使現有的法律法規對于信用卡市場中出現的各種新問題無法招架。加上1960年代后期信用卡的大批量郵寄，更引發了中產階級大眾的普遍不滿和抗議。

在反戰示威和民權運動的政治大環境推動下，國會議員們紛紛舉起“保護消費者”的時髦大旗，扮演起代表消費者“小人物”向大銀行、大公司討還公道的角色，促成了專門針對消費信貸的一系列法案的出臺。

美國主要消費信貸法

公信信貸法(Truth In Lending Act，縮寫為TILA)

這是消費信貸法案中最早出臺的法案。在美國國會制定的法案中，TILA是出了名的復雜、冗長。光是法案本身加上注解就有160多頁。其監管執行主管部門包括美聯儲(FederalReserve)和聯邦貿易署(Federal Trade Commission,FTC)的執行條文更是繁多。從被監管的銀行和公司來說，TILA也是占用它們最多時間和資源以滿足監管當局要求的法案。

事實上，TILA是所有消費信貸法中最根本的法，因為它對貸方向消費者提供的信息披露(包括廣告)的內容、格式、語言作出了嚴格明確的規定，其目的是使消費者對信貸產品的成本和條款有真實可靠而且統一可比的了解，以便能在各家提供的各種信貸中選擇適合自己需要的產品。可以說，TILA是美國消費信貸市場公信度的法律基礎。我們下面將要涉及的其它消費信貸法多是保障交易公平的。但是，如果沒有基本的公信，市場上涉及各方的信息都無法使人相信，則考察某項交易是否公平就無從談起。不僅公平性難以建立，而且所有交易的成本都因信息不可靠而大大增加。與TILA相關的法案包括“公信儲蓄法案”（Truth in Savings），“公信廣告法”（Truth in Advertising Act, TAA）等等。

公平信貸結賬法（Fair Credit Billing Act, FCBA） 與電子資金轉賬法（Electronic Fund Transfer Act, EFTA）

房貸、車貸、其它消費信貸一般都是分期付款，每期付款的數額固定，而且是借貸時就以合同方式確定下來的。除非借方拖欠，否則很少出現糾紛。信用卡的代幣與信貸雙重功能使其結賬比它們復雜瑣碎得多。1960年代末信用卡大批量郵寄導致了許多盜竊偽冒，使信用卡結賬糾紛的問題進一步突出出來。1974年國會通過的FCBA就是由此應運而生的。

FCBA對處理消費信貸結賬糾紛在方式和時限等方面作出了具體的規定：如果借方發現賬單上項目有錯，在60天內寫信給貸方，貸方必須在收到信后的30天之內作出答復。FCBA還對糾紛賬目的處理方式有所規定。

隨著代幣卡、ATM卡、儲值卡等等電子付賬工具的普及，這些產品也因其賬目的瑣碎、多變而面臨與信用卡當年碰到的類似問題。于是，國會通過了EFTA以涵蓋新的銀卡產品和服務。

針對銀卡失竊或卡號被盜用的問題，FCBA和EFTA包括了保護借款人的重要的債務責任上限規定：如果因卡失竊造成損失、信用卡卡戶的責任上限為50美元，而其它卡則視卡戶報失快慢(分失卡兩天內、兩天至60天、60天以上報失)定出不同上限：$50，$500，無限；如果因卡號被盜造成損失，信用卡卡戶不需承擔責任，而代幣卡卡戶只需承擔記錄第一次盜卡號者用卡支出的賬單寄給卡戶60天之后的損失。

FCBA確立了貸方與借方在信用卡信貸市場上的互動關系，對于信用卡來說，是繼TILA之后最基本的法律基礎。

平等信貸機會法案（Equal Credit Opportunity Act, ECOA）

隨著信用卡日益成為大眾的必需，獲得信用卡就逐漸從一種特權變成了一種基本權利。因此，如何保障這一權利的公平實施就提上了日程。

1975年，國會通過了ECOA，禁止在審批信貸過程中基于種族、性別、國別、婚姻狀況等等因素的歧視。可以說ECOA是當時民權運動的主張在消費信貸領域中最直接的體現。

作為保障ECOA基本原則得以實施的一個重要監控手段，是要求貸方在作出任何不利于消費者的決定時，比如拒絕貸款申請、關閉賬戶或降低信用額度，貸方必須以書面形式通知借方，向借方說明作出該項決定的根據。

和TILA相似，ECOA的涉及面非常廣，影響到消費信貸運營的方方面面。ECOA最重要的社會效應之一是幫助婦女擺脫了傳統上在信貸市場中的弱勢群體地位。

其它涉及到消費信貸的重要法案

“社區再投資法案”（Community Reinvestment Act, CRA）：使銀行業務不能避開那些經濟不發達的貧困區域。“公平催收行為法”（Fair Debt Collections Practice Act，FDCPA）：要求貸方或催收機構尊重被催收的消費者的人格。FDCPA是確立貸方或催收機構與消費者之間關系的基本法案。

在過去的30多年中，國會多次修訂、補充、整合消費信貸法律，以應對技術進步和經濟社會變遷給消費信貸市場的影響和沖擊。其中最新的一步，就是去年12月4日美國總統布什簽署的“公平準確信用交易法”（Fairand Accurate Credit Transactions Act），簡稱 FACT Act。

公平準確信用交易法（Fair and Accurate Credit Transactions Act）

FACT Act是作為“公平信用報告法”（Fair Credit Reporting Act,FCRA）的一個修正案出臺的。法律中修正過的多數條款，將在一年內執行。這項法律的全面實施，將非常大地影響銀行、債權人、信用報告局、法規管理機構和廣大的消費者。FACT Act法律的主要目的是：⑴ 修正“公平信用報告法”；⑵ 防止消費者身份盜竊；⑶ 改善對客戶爭端的解決；⑷加強消費者信用報告的準確性; ⑸ 對消費大眾提供新的工具來擴大他們獲取信用產品與金融產品的機會與渠道。

這項法律有助于為美國的消費信用市場與行業提供長期的、全國一致性的標準，為保護消費者的利益提供了制度化的保證（詳見配文“美國消費信貸法的最新里程碑”）。

美國個人消費信用運行體系

1. 歷史悠久、網絡覆蓋全國的消費者信用報告機構，專門從事信用資料的收集、保存、分類管理以供債權方或銀行查詢有關信用信息資料以獲利。目前，全美三大信用局Equifax、Experian和 Trans Union， 收集了近2億成人的信用資料，每年出售大約6億多份個人信用信息報告，每年的營業額超過百億美元。

2. 健全的個人信用法律體系。美國規范個人信用的相關法律體系是以“公平信用信息報告法”(FCRA)為核心，另外在 ECOA、FDCPA、 FCBA、 TILA 等16項法律中也有有關的部分相呼應，構成了美國信用管理體系健康運轉的法律環境。

3. 良好的個人信用意識。在美國，信用交易十分普遍，消費信貸幾乎伴隨著人的一生，美國人把信用紀錄視為個人的“信譽抵押”(reputationcollateral)。因為信用記錄差的個人在申請信用卡、保險、各類貸款甚至求職等諸多方面都會受到很大制約。美國人都有較好的信用意識，會定期向有關信用服務機構查詢自己的信用報告，盡可能避免在信用中介機構的信息數據中留下自己的不好記錄。

4. 信用行業監管部門。由于美國有比較完善的信用法律體系，政府在對信用行業管理中所起的作用比較有限，但是有關政府部門和法院仍然起到監督和執法的作用。其中，聯邦貿易委員會是對信用管理行業的主要監管部門，司法部、財政部貨幣監理局和聯邦儲備系統等在監管方面也發揮著重要作用。信用管理協會、信用報告協會、收賬協會等一些民間機構也發揮了重要作用。

【評 論】:公信與公平―美國消費信貸法制的基本原則

美國消費信貸法律大多以保護消費者為號召，這是很有道理的。因為在以銀行、財務公司、信用報告公司等等為一方，消費者為另一方的關系中，消費者個人幾乎總是處于弱勢地位的。從法律上保護市場中的弱勢群體以維護公平原則，是政府保護和健全市場體制的最常用、最重要的手段。

然而，單純地提出保護弱勢群體的原則是不夠的。關鍵是要根據具體的問題就“什么是公平”作出具體的規定。以FCBA為例，為了保護消費者，它要求貸方必須在收到質疑信后的30天之內完成調查并作出具體答復。而且在糾紛未解決期間，引起糾紛的賬目要被掛置起來。這樣就避免了貸方拖延答復，同時進一步迫使借方還債。但FCBA也要求消費者必須在60天之內寫信提出質疑。這樣就避免了少數借款人無限期地扯皮。

所以，FCBA保護的不僅是消費者，其實也包括貸方。它所規定的解決糾紛的方式和時限為貸、借雙方的行為作出了規范。應當說，FCBA是非常成功的，因為它的規定已成為消費信貸業的基本行為規范，大家已經習慣按此行事，以至于人們不大常常提到它。

篇（8）

(一)資金活動的風險管控事關企業生死存亡

第一,資金活動影響企業生產經營的全過程。

第二,資金內部控制通常是企業內部管理的薄弱環節。

(二)加強企業資金管控有利于企業可持續發展

第一,可以防范企業資金活動風險,維護資金安全。

第二,可以促進企業資金合理使用,提高資金效率。

第三,可以規范企業經營活動,推動企業可持續發展。

二、資金活動內部控制的總體要求

(一)科學決策是核心

企業應當根據自身發展戰略,綜合考慮宏觀經濟政策、市場環境、環保要求等因素,結合本企業發展實際,科學確定投融資目標。如果目標不明確,決策不正確,控制措施就難以執行到位,資金活動將難以順利進行。

(二)制度建設是基礎

企業應當根據內部控制規范等法律法規及企業自身的管理需要,完善資金管理制度,強化資金內部控制管理。企業資金內部控制制度主要涉及資金授權、批準、審驗等方面。比如,通過資金集中管理制度,明確籌資、投資、營運等環節相關部門和人員的職責權限;通過不相容崗位分離制度,形成有力的內部牽制關系;通過嚴格的監督檢查和項目評價等制度,跟蹤資金活動內部控制的實際情況,據以修正制度、改善控制效果。

(三)業務流程是重點

企業在設計資金活動相關內控制度時,應該重點明確各種資金活動的業務流程,確定每一個環節、每一個步驟的工作內容和應該履行的程序,并將其落實到具體部門和人員。此外,由于很多資金業務是伴隨企業生產經營活動的開展而開展的,兩者相互聯系又互相影響,因此,在設計資金活動業務流程的同時,要充分考慮相關生產經營活動的特征,根據生產經營活動的流程設計合理的資金控制流程。反之,根據資金控制流程調整和優化生產經營活動流程,也可以達到通過控制資金活動來規范企業生產經營活動的目標。

(四)風險控制點是關鍵

在資金活動較為復雜的情況下,資金內部控制不可能面面俱到。因此,企業必須識別并關注主要風險來源和主要風險控制點,以提高內部控制的效率。具體而言,明確業務流程以后,企業應該針對流程中的每一個環節、每一個步驟,認真細致地進行分析,根據不確定性的大小、危害性的嚴重程度等,明確關鍵的業務、關鍵的程序、關鍵的人員和崗位等,從而確定關鍵的風險控制點;然后針對關鍵風險控制點制定有效的控制措施,集中精力管控關鍵風險。

(五)資金集中管理是方向

一般認為,企業規模越大,管理的難度也越大,如果管理技能一定,企業應當在集權與分權之間做出適當均衡。由于科學技術的快速發展,極大地提高了企業資金管理的能力,資金集中管理的優勢明顯擴大,并且日益成為較大規模企業的首選資金管控模式。另外,集團公司的資金內部控制,同樣首推集中管控模式。也就是說,無論是企業相對其內部部門和分支機構,還是企業集團相對其子公司,都應該加強資金的集中統一管控。企業有子公司的,更加應當采取合法有效措施,強化對子公司資金業務的統一監控;有條件的企業集團,應當探索財務公司、資金結算中心等資金集中管控模式。

(六)嚴格執行是保障

為了加強對資金活動的管控,促使資金活動內部控制制度得到切實有效的實施,企業財會部門應負責資金活動的日常管理,參與投融資方案等可行性研究;總會計師或分管會計工作的負責人應當參與投融資決策。

三、關于籌資活動

企業應當根據經營和發展戰略的資金需要,確定籌資戰略目標和規劃,結合年度經營計劃和預算安排,擬定籌資方案,明確籌資用途、規模、結構和方式等相關內容,對籌資成本和潛在風險作出充分估計。如果是境外籌資,還必須考慮所在地的政治、經濟、法律和市場等因素。

(一)籌資活動的業務流程

企業籌資活動的內部控制,應該根據籌資活動的業務流程,區分不同籌資方式,按照業務流程中不同環節體現出來的風險,結合資金成本與資金使用效益情況,采用不同措施進行控制。因此,設計籌資活動的內部控制制度,首先必須深入分析籌資業務流程。通常情況下,籌資活動的業務流程(如圖1)包括:

第一,提出籌資方案。一般由財務部門根據企業經營戰略、預算情況與資金現狀等因素,提出籌資方案,一個完整的籌資方案應包括籌資金額、籌資形式、利率、籌資期限、資金用途等內容,提出籌資方案的同時還應與其他生產經營相關業務部門溝通協調,在此基礎上形成初始籌資方案。

第二,籌資方案論證。企業應組織相關專家對籌資項目進行可行性論證。一般可以從下列幾個方面進行分析論證:一是籌資方案的戰略評估。主要評估籌資方案是否符合企業整體發展戰略;控制企業籌資規模,防止因盲目籌資而給企業造成沉重的債務負擔。二是籌資方案的經濟性評估。主要分析籌資方案是否符合經濟性要求,是否以最低的籌資成本獲得了所需的資金,是否還有降低籌資成本的空間以及更好的籌資方式,籌資期限等是否經濟合理,利息、股息等水平是否在企業可承受的范圍之內,并結合收益與風險進行籌資方案的經濟性評估。三是籌資方案的風險評估。對籌資方案面臨的風險進行分析,特別是對于利率、匯率、貨幣政策、宏觀經濟走勢等重要條件進行預測分析,對籌資方案面臨的風險做出全面評估,并有效地應對可能出現的風險。企業應在不同的籌資風險之間進行權衡。

第三,籌資方案審批。通過可行性論證的籌資方案,需要在企業內部按照分級授權審批的原則進行審批,重點關注籌資用途的可行性。重大籌資方案,應當提交股東(大)會審議,籌資方案需經有關管理部門批準的,應當履行相應的報批程序。審批人員與籌資方案編制人員應適當分離。在審批中,應貫徹集體決策的原則,實行集體決策審批或者聯簽制度。在綜合正反兩方面意見的基礎上進行決策,而不應由少數人主觀決策。籌資方案發生重大變更的,應當重新履行可行性研究以及相關審批程序。

第四,籌資計劃編制與執行。企業應根據審核批準的籌資方案,編制較為詳細的籌資計劃,經過財務部門批準后,嚴格按照相關程序籌集資金。通過銀行借款方式籌資的,應當與有關金融機構進行洽談,明確借款規模、利率、期限、擔保、還款安排、相關的權利義務和違約責任等內容。雙方達成一致意見后簽署借款合同,據此辦理相關借款業務。通過發行債券方式籌資的,應當合理選擇債券種類,如普通債券還是可轉換債券等,并對還本付息方案作出系統安排,確保按期、足額償還到期本金和利息。通過發行股票方式籌資的,應當依照《中華人民共和國證券法》等有關法律法規和證券監管部門的規定,優化企業組織架構,進行業務整合,并選擇具備相應資質的中介機構,如證券公司、會計師事務所、律師事務所等協助企業做好相關工作,確保符合股票發行條件和要求。同時,企業應當選擇合理的股利支付方式,兼顧投資者的近期與長遠利益,調動投資者的積極性,避免分配不足或過度;股利分配方案最終應經股東大會審批通過,如果是上市公司還必須按信息披露要求進行公告。另外,企業應通過及時、足額還本付息,以及合理分配和支付股利,保持企業良好的信用記錄,這對于企業順利進行再融資具有重要意義。

第五,籌資活動的監督、評價與責任追究。要加強籌資活動的檢查監督,嚴格按照籌資方案確定的用途使用資金,確保款項的收支、股息和利息的支付、股票和債券的保管等符合有關規定。籌資活動完成后要按規定進行籌資后評價,對存在違規現象的,嚴格追究其責任。

(二)籌資活動的主要風險及其控制措施

第一,缺乏完整的籌資戰略規劃導致的風險。企業在籌資活動中,應以企業在資金方面的戰略規劃為指導,具體包括資本結構、資金來源、籌資成本等,在企業具體的籌資活動中,應貫徹既定的資金戰略,以目標資本結構為指導,協調企業的資金來源、期限結構、利率結構等,如果忽視戰略導向,缺乏對目標資本結構的清晰認識,很容易導致盲目籌資,使得企業資本結構、資金來源結構、利率結構等處于頻繁變動中,給企業的生產經營帶來巨大的財務風險。

第二,缺乏對企業資金現狀的全面認識導致的風險。企業在籌資之前,應首先對企業的資金現狀有全面正確的了解,并在此基礎上結合企業戰略宏、微觀形勢等提出籌資方案。如果資金預算和資金管控工作不到位,使得企業無法全面了解資金現狀,將使得企業無法正確評估資金的實際需要以及期限等,很容易導致籌資過度或者籌資不足。對于大型企業集團,如果沒有對全集團的資金現狀做一個深入完整的了解,很可能出現一部分企業資金結余,而其他部分企業仍然對外籌資,使得集團的資金利用效率低下,增加了不必要的財務成本。

第三,缺乏完善的授權審批制度導致的風險。籌資方案必須經過完整的授權審批流程方可正式實施,這一流程既是企業上下溝通的一個過程,同時也是各個部門、各個管理層對籌資方案進行審核的重要風險控制程序。審批流程中,每一個審批環節都應對籌資方案的風險控制等問題進行評估,并認真履行審批職責。完善的授權審批制度有助于對籌資風險進行管控,如果忽略這一完善的授權審批制度,可能忽視籌資方案中的潛在風險,使得籌資方案草率決策、倉促上馬,給企業帶來嚴重的潛在風險。

第四,缺乏對籌資條款的認真審核導致的風險。企業在籌資活動中,都要簽訂相應的籌資合同、協議等法律文件,籌資合同一般應寫明籌資數額、期限、利率、違約責任等內容,企業應認真審核、仔細推敲籌資合同的具體條款,防止因合同條款而給企業帶來潛在的不利影響,使得企業在未來可能發生的經濟糾紛或訴訟中處于不利地位。在這一方面,企業可以借助專業的法律中介機構來進行合同文本的審核。

第五,因無法保證支付籌資成本導致的風險。對于債權類籌資活動來說,相應的籌資成本表現為固定的利息費用,是企業的剛性成本,企業必須按期足額支付,用以作為資金提供者的報酬。對于股權類籌資活動來說,雖然沒有固定的利息費用而且沒有還本的壓力,但是保證股權投資者的報酬一樣不可忽視,企業應認真制定股利支付方案,包括股利金額、支付時間、支付方式等,如果因股利支付不足,或者對股權投資者報酬不足,將會導致股東拋售股票,從而使得企業股價下跌,給企業的經營帶來重大不利影響。

第六,缺乏嚴密的跟蹤管理制度導致的風險。企業籌資活動的流程很長,不僅包括資金的籌集到位,更要包括資金使用過程中的利息、股利等籌資費用的計提支付,以及最終的還本工作,這一流程一般貫穿企業整個經營活動的始終,是企業的一項常規管理工作。企業在籌資跟蹤管理方面應制定完整的管理制度,包括資金到賬、資金使用、利息支付、股利支付等,并時刻監控資金的動向。如果缺乏嚴密的跟蹤管理,可能會使企業資金管理失控,因資金被挪用而導致財務損失,也可能因此導致利息沒有及時支付而被銀行罰息,這些都會使得企業面臨不必要的財務風險。

籌資活動的流程較長,根據籌資業務流程,找出其中的關鍵風險控制點進行風險控制,可以提高風險管控的效率(見表1)。

(三)籌資業務的會計控制

一是對籌資業務進行準確的賬務處理。企業應按照國家統一的會計準則,對籌資業務進行準確的會計核算與賬務處理,應通過相應的賬戶準確進行籌集資金核算、本息償付、股利支付等工作。二是對籌資合同、收款憑證、入庫憑證等,應妥善保管。籌資活動相關的重要文件,如合同、協議、憑證等,企業的會計部門需登記造冊、妥善保管,以備查用。三是企業會計部門應做好具體資金管理工作,隨時掌握資金情況。財會部門應編制貸款申請表、內部資金調撥審批表等,嚴格管理籌資程序;財會部門應通過編制借款存量表、借款計劃表、還款計劃表等,掌握貸款資金的動向;財會部門還應與資金提供者定期進行賬務核對,以保證資金及時到位與資金安全。四是財務部門還應協調好企業籌資的利率結構、期限結構等,力爭最大限度地降低企業的資金成本。

三、關于投資活動

企業投資活動是籌資活動的延續,也是籌資的重要目的之一。投資活動作為企業一種盈利活動,對于籌資成本補償和企業利潤創造,具有舉足輕重的意義。企業應該根據自身發展戰略和規劃,結合企業資金狀況以及籌資可能性,擬定投資目標,制定投資計劃,合理安排資金投放的數量、結構、方向與時機,慎選投資項目,突出主業,謹慎從事股票或衍生金融工具等高風險投資。境外投資還應考慮政治、經濟、金融、法律、市場等環境因素。

(一)投資活動業務流程

企業投資活動的內部控制,應該根據不同投資類型的業務流程,以及流程中各個環節體現出來的風險,采用不同的具體措施進行投資活動的內部控制。投資活動的業務流程(見圖2)包括:

第一,擬定投資方案。根據企業發展戰略、宏觀經濟環境、市場狀況等,提出本企業的投資項目規劃。在對規劃進行篩選的基礎上,確定投資項目。

第二,投資方案可行性論證。對投資項目應進行嚴格的可行性研究與分析。可行性研究需要從投資戰略是否符合企業的發展戰略、是否有可靠的資金來源、能否取得穩定的投資收益、投資風險是否處于可控或可承擔范圍內、投資活動的技術可行性、市場容量與前景等幾個方面進行論證。

第三,投資方案決策。按照規定的權限和程序對投資項目進行決策審批,要通過分級審批,集體決策來進行,決策者應與方案制定者適當分離。重點審查投資方案是否可行、投資項目是否符合投資戰略目標和規劃、是否具有相應的資金能力、投入資金能否按時收回、預計收益能否實現,以及投資和并購風險是否可控等。重大投資項目,應當報經董事會或股東(大)會批準。投資方案需要經過有關管理部門審批的,應當履行相應的報批程序。

第四,投資計劃編制與審批。根據審批通過的投資方案,與被投資方簽訂投資合同或協議,編制詳細的投資計劃,落實不同階段的資金投資數量、投資具體內容、項目進度、完成時間、質量標準與要求等,并按程序報經有關部門批準。簽訂投資合同。

第五,投資計劃實施。投資項目往往周期較長,企業需要指定專門機構或人員對投資項目進行跟蹤管理,有效管控。在投資項目執行過程中,必須加強對投資項目的管理,密切關注投資項目的市場條件和政策變化,準確做好投資項目的會計記錄和處理。企業應及時收集被投資方財務報告等相關資料,定期組織投資效益分析,關注被投資方的財務狀況、經營成果、現金流量以及投資合同履行情況,發現異常情況的,及時報告并妥善處理。同時,在項目實施中,還必須根據各種條件,準確對投資的價值進行評估,根據投資項目的公允價值進行會計記錄。如果發生投資減值,應及時提取減值準備。

第六,投資項目的到期處置。對已到期投資項目的處置同樣要經過相關審批流程,妥善處置并實現企業最大的經濟收益。企業應加強投資收回和處置環節的控制,對投資收回、轉讓、核銷等決策和審批程序作出明確規定。重視投資到期本金的回收;轉讓投資應當由相關機構或人員合理確定轉讓價格,報授權批準部門批準,必要時可委托具有相應資質的專門機構進行評估;核銷投資應當取得不能收回投資的法律文書和相關證明文件。

(二)投資活動的主要風險點及其控制措施

第一,投資活動與企業戰略不符帶來的風險。企業投資活動應該以企業發展戰略為導向,正確選擇投資項目,合理確定投資規模,恰當權衡收益與風險。要突出主業,妥善選擇并購目標,控制并購風險。

第二,投資與籌資在資金數量、期限、成本與收益上不匹配的風險。不同的籌資方式,可籌集資金的數量、償還期限、籌資成本不一樣,這就要求投資應量力而為,不可貪大求全,超過企業資金實力和籌資能力進行投資;投資的現金流量在數量和時間上要與籌資現金流量保持一致,以避免財務危機發生;投資收益要與籌資成本相匹配,保證籌資成本的足額補償和投資盈利性。

第三,投資活動忽略資產結構與流動性的風險。對企業而言,資產流動性和盈利性是一對矛盾,這就要求企業投資中要恰當處理資產流動性和盈利性的關系,通過投資保持合理的資產結構,在保證企業資產適度流動性的前提下追求最大盈利性,這也就是投資風險與收益均衡問題。

第四,缺乏嚴密的授權審批制度和不相容職務分離制度的風險。授權審批制度是保證投資活動合法性和有效性的重要手段,不相容職務分離制度則通過相互監督與牽制,保證投資活動在嚴格控制下進行。授權審批制度和不相容職務分離制度是投資內部控制、防范風險的重要手段。同時,與投資責任制度相適應,還應建立嚴密的責任追究制度,使責權利得到統一。

第五,缺乏嚴密的投資資產保管與會計記錄的風險。投資是直接使用資金的行為,也是形成企業資產的過程,容易發生各種舞弊行為。是否有嚴密的投資資產保管制度和會計控制制度,也是避免投資風險、影響投資成敗的重要因素。企業應建立嚴密的資產保管制度,明確保管責任,建立健全賬簿體系,嚴格賬簿記錄,通過賬簿記錄對投資資產進行詳細、動態反映和控制。投資業務的風險控制點、控制目標和對應的控制措施(見表2)。

(三)投資業務的會計控制

一是,企業必須按照會計準則的要求,對投資項目進行準確地會計核算、記錄與報告,確定合理的會計政策,準確反映企業投資的真實狀況。二是,企業應當妥善保管投資合同、協議、備忘錄、出資證明等重要的法律文書。三是,企業應當建立投資管理臺賬,詳細記錄投資對象、金額、期限等情況,作為企業重要的檔案資料以備查用。四是,企業應當密切關注投資項目的營運情況,一旦出現財務狀況惡化、市價大幅下跌等情形,必須按會計準則的要求,合理計提減值準備。企業必須準確合理地對減值情況進行估計,而不應濫用會計估計,把減值準備作為調節利潤的手段。

四、關于資金營運活動

企業資金營運內部控制的主要目標:第一,保持生產經營各環節資金供求的動態平衡。第二,促進資金合理循環和周轉,提高資金使用效率。第三,確保資金安全。

(一)資金營運活動的業務流程

第一,資金收付需要以業務發生為基礎。企業資金收付,應該有根有據,不能憑空付款或收款。所有收款或者付款需求,都有特定的業務引起,因此,有真實的業務發生,是資金收付的基礎。

第二,企業授權部門審批。收款方應該向對方提交相關業務發生的票據或者證明,收取資金。資金支付涉及企業經濟利益流出,應嚴格履行授權分級審批制度。不同責任人應該在自己授權范圍內,審核業務的真實性,金額的準確性,以及申請人提交票據或者證明的合法性,嚴格監督資金支付。

第三,財務部門復核。財務部門收到經過企業授權部門審批簽字的相關憑證或證明后,應再次復核業務的真實性,金額的準確性,以及相關票據的齊備性,相關手續手續的合法性和完整性,并簽字認可。

第四,出納或資金管理部門在收款人簽字后,根據相關憑證支付資金。

(二)資金營運內部控制的關鍵控制點及控制措施

資金營運內部控制的關鍵控制點(見表3)主要包括:

一是,審批控制點。把收支審批點作為關鍵點,是為了控制資金的流入和流出,審批權限的合理劃分是資金營運活動業務順利開展的前提條件。審批活動關鍵點包括:制定資金的限制接近措施,經辦人員進行業務活動時應該得到授權審批,任務未經授權的人員不得辦理資金收支業務;使用資金的部門應提出用款申請;經辦人員在原始憑證上簽章;經辦部門負責人、主管總經理和財務部門負責人審批并簽章。

二是,復核控制點。復核控制點是減少錯誤和舞弊的重要措施。根據企業內部層級的隸屬關系可以劃分為縱向復核和橫向復核這兩種類型。復核關鍵點包括:資金營運活動會計主管審查原始憑證反映的收支業務是否真實合法,經審核通過并簽字蓋章后才能填制原始憑證;憑證上的主管、審核、出納和制單等印章是否齊全。

三是,收付控制點。資金的收付導致資金流入流出,反映著資金的來龍去脈。該控制點包括:出納人員按照審核后的原始憑證收付款,并對已完成收付的憑證加蓋戳記,并登記日記賬;主管會計人員及時準確地記錄在相關賬簿中,定期與出納人員的日記賬核對。

四是,記賬控制點。資金的憑證和賬簿是反映企業資金流入流出的信息源,如果記賬環節出現管理漏洞,很容易導致整個會計信息處理結果失真。記賬控制點包括:出納人員根據資金收付憑證登記日記賬,會計人員根據相關憑證登記有關明細分類賬;主管會計登記總分類賬。