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篇（1）

建設(shè)項目價款結(jié)算管理不嚴格，價款結(jié)算不及時，項目資金不落實、使用管理混亂，可能導(dǎo)致工程進度延遲或中斷、資金損失等風(fēng)險。建筑施工企業(yè)的資金風(fēng)險主要來自以下方面：

（1）履約保證金的支付。目前激烈競爭的建筑市場中，業(yè)主大多要求現(xiàn)金支付一定比例的履約保證金，這部分資金一段時間內(nèi)不能解凍，給施工企業(yè)營運資金造成一定壓力。

（2）墊資風(fēng)險。當前建筑市場中，大多數(shù)工程項目都存在一定程度的墊資，尤其是BT項目或BOT項目，需要全部墊資，這對建筑施工企業(yè)的資金需求量提出了極大挑戰(zhàn)。由于工程項目資金占用量大、施工期限長、超過資金能力允許范圍，導(dǎo)致施工企業(yè)營運資金枯竭，又不能及時補充資金，日常生產(chǎn)經(jīng)營難以維持，最終出現(xiàn)資金鏈斷裂。

（3）融資風(fēng)險。施工企業(yè)大多自有營運資金不足，為彌補資金缺口，大量運用財務(wù)杠桿效應(yīng)，融資借入短期資金，增加流動負債，短債長投、到期不能按時還款引發(fā)資金鏈斷裂。

（4）關(guān)聯(lián)方產(chǎn)生的連帶風(fēng)險。關(guān)聯(lián)企業(yè)開展相互擔保融資過程中，因某一被擔保企業(yè)出現(xiàn)問題而被追債引起的連鎖反應(yīng)，導(dǎo)致?lián)Ｆ髽I(yè)受到牽連并遭到重大損失，從而引發(fā)的擔保企業(yè)資金鏈斷裂。

2、成本控制風(fēng)險

高效的成本控制是一個施工企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營效益的有利保障，決定著一個企業(yè)生產(chǎn)成敗的關(guān)鍵。現(xiàn)階段，我國相當一部分施工企業(yè)為了完成企業(yè)產(chǎn)值指標以低價競標，而為了工程項目能順利完工，甚至采取一些違規(guī)手段降低成本，以此給施工企業(yè)帶來了諸多成本風(fēng)險。再由于施工企業(yè)內(nèi)部管理不規(guī)范，個別項目部存在粗放管理的現(xiàn)象，致使人工費用開支加大，材料浪費嚴重，施工成本居高不下，造成項目嚴重虧損，加大了經(jīng)營風(fēng)險。

3、項目結(jié)算風(fēng)險

工程項目竣工后，就要及時辦理工程竣工驗收、編制工程竣工結(jié)算，但由于業(yè)主和設(shè)計的原因，致使有的單項工程的變更和調(diào)整預(yù)算不能及時批復(fù)，有的工程項目結(jié)算拖期幾年，造成了項目財務(wù)結(jié)算的滯后；另外在施工的后期階段，業(yè)主資金往往不足，加大了施工企業(yè)收回工程尾款的難度，增加施工企業(yè)的資金負擔。

二、如何加強建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制

1、建立全面風(fēng)險管理防范體系

全面風(fēng)險管理防范體系是施工企業(yè)識別、防范與控制財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵。施工企業(yè)利用全面風(fēng)險管理防范體系，對各項經(jīng)營和管理進行定期或不定期檢查、評估，及時發(fā)現(xiàn)和識別各種財務(wù)風(fēng)險，并采取有效措施規(guī)避各種風(fēng)險，盡可能降低財務(wù)風(fēng)險對施工企業(yè)產(chǎn)生的負面影響。

2、建立資金結(jié)算中心

建立資金結(jié)算中心可以進一步提高建筑施工企業(yè)內(nèi)部資金的使用效益、盤活資金、充分利用內(nèi)部資金的沉淀量。資金結(jié)算中心一般是選擇一家銀行，把各分公司和各項目的資金集中在一個銀行，設(shè)立一個結(jié)算中心，各分公司和各項目采購或支付款項時，由結(jié)算中心統(tǒng)一支付。這種結(jié)算制度可以動員各分公司和項目的資金沉淀量，調(diào)劑各分公司和項目的資金余缺，提高結(jié)算效率，減少支付風(fēng)險。

3、加強全面預(yù)算管理降低成本

施工企業(yè)要降低成本，就要從源頭抓起，在施工過程中以預(yù)算為基礎(chǔ)進行控制，把實際成本與預(yù)算進行對比，找出差異，并分析差異形成的原因，用于指導(dǎo)以后的預(yù)算編制和成本控制。預(yù)算部門負責(zé)以施工圖為基本數(shù)據(jù)，編制每個工程項目的成本預(yù)算，作為項目招投標的依據(jù)，既有利于在競爭中取勝，又避免了以過低價格中標，為企業(yè)取得合理盈利奠定了基礎(chǔ)。預(yù)算成本是在施工過程中進行全面成本控制的關(guān)鍵依據(jù)。

篇（2）

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的目標

1.規(guī)范企業(yè)會計行為，保證財務(wù)會計信息客觀真實。管理靠決策、決策靠信息，準確、及時的信息是決策成敗的關(guān)鍵。建立內(nèi)部控制體系，就是要實現(xiàn)保障公司財務(wù)會計信息客觀真實以及反映企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營信息。

2.堵塞管理漏洞，確保公司資產(chǎn)資金安全完整和有效利用。要保證企業(yè)資產(chǎn)資金的安全和有效利用，通過建立內(nèi)部控制體系來監(jiān)督和制衡。

3.提高企業(yè)經(jīng)營的效率和效果。建立內(nèi)部控制體系，就是要通過制度建設(shè)、業(yè)務(wù)流程創(chuàng)新，建立相互協(xié)調(diào)、相互制約、相互促進的工作機制，各項工作都有明確的程序和要求，達到提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果的目的。

4.規(guī)避風(fēng)險。通過實施內(nèi)部控制和管理，減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險或風(fēng)險發(fā)生的可能性。通過加強內(nèi)部控制體系建設(shè)，化解、弱化或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的工作方向

1.建立有效的內(nèi)部控制環(huán)境。公司要有積極的控制環(huán)境，使整個組織中的員工具有控制覺悟和自覺的控制態(tài)度，要建立對風(fēng)險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督的內(nèi)部控制環(huán)境，由單一的執(zhí)行制度轉(zhuǎn)變?yōu)轶w系的整體運轉(zhuǎn)與企業(yè)文化引導(dǎo)。

2.建立風(fēng)險評估與防范機制。風(fēng)險評估是識別和分析那些妨礙實現(xiàn)經(jīng)營管理目標的困難因素的活動，對風(fēng)險的分析評估構(gòu)成風(fēng)險管理決策的基礎(chǔ)。

3.建立控制活動及控制文檔。控制活動是為了合理地保證經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)，指導(dǎo)員工實施管理指令，管理和化解風(fēng)險而采取的政策和程序。對控制活動過程中發(fā)生的重要內(nèi)容要留下實施控制的痕跡，形成控制文檔，由以往的結(jié)果管理轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程管控。實施控制活動和控制文檔制度，建立內(nèi)控工作底稿，是實現(xiàn)企業(yè)管理系統(tǒng)化、制度化、流程化的重要手段。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的工作內(nèi)容

面對復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境，以及戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的新形勢，只有進一步強化風(fēng)險監(jiān)控和加強財務(wù)內(nèi)控建設(shè)，才能切實保證企業(yè)經(jīng)營高效實施。財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)可從以下幾方面著手。

1.培養(yǎng)內(nèi)控文化，樹立風(fēng)險意識。第一，培養(yǎng)財務(wù)內(nèi)控文化，為財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)創(chuàng)造良好環(huán)境。企業(yè)管理層應(yīng)樹立現(xiàn)代財務(wù)內(nèi)控思想，倡導(dǎo)一種正直道德風(fēng)氣，宣傳企業(yè)管理宗旨、經(jīng)營方式等一些政策，使職員自覺管理其活動和履行他們的責(zé)任，并通過有效的信息傳遞制度確保全體員工明確自己對內(nèi)部控制的責(zé)任，讓財務(wù)內(nèi)控思想在企業(yè)各個層面貫穿上下。第二，面對市場經(jīng)濟條件下的各種風(fēng)險，首先，所有員工應(yīng)樹立風(fēng)險意識。主動加強內(nèi)部控制，采取措施控制風(fēng)險。其次，公司在經(jīng)營過程中應(yīng)加強風(fēng)險管理。公司應(yīng)建立健全風(fēng)險預(yù)測、風(fēng)險評估、風(fēng)險控制和風(fēng)險約束機制，并且在技術(shù)上制定風(fēng)險回避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險分散等管理策略，以有效防范和控制風(fēng)險。

2.建立健全財務(wù)內(nèi)部控制體系，嚴格執(zhí)行內(nèi)控政策與程序。建立一套內(nèi)涵與外延統(tǒng)一、范圍廣、可操作性強的內(nèi)部控制標準體系。結(jié)合財務(wù)信息化，通過梳理流程、診斷問題，完善統(tǒng)一的內(nèi)控規(guī)范，明晰組織責(zé)任邊界，規(guī)范財務(wù)內(nèi)控體系的政策與程序。應(yīng)著重做好以下工作：一是完善定期信息披露機制，不斷改善信息披露范圍和質(zhì)量。按照季度披露關(guān)鍵運營數(shù)據(jù)，并在此基礎(chǔ)上，逐步增加信息披露范圍和披露頻率，提高企業(yè)透明度，使廣大股東及時、全面地了解所有信息。二是全面提升統(tǒng)計職能和規(guī)范財務(wù)預(yù)警指標。三是建立重大事項報備和重大事項請示、報告制度。各子公司今后凡遇重大、重要財務(wù)事項必須事先上報、不得隱瞞不報、虛報、謊報或事后再報。四是全面加強財務(wù)監(jiān)督檢查監(jiān)控工作。五是推進財務(wù)內(nèi)控與其他相關(guān)接口部門的合作、溝通與規(guī)范。上市公司著重通過財務(wù)與業(yè)務(wù)循環(huán)的有機融合，主要業(yè)務(wù)循環(huán)政策與程序的嚴格規(guī)范，保證內(nèi)控規(guī)范的有效執(zhí)行。

3.財務(wù)內(nèi)部控制實施的保障體系。

（1）完善公司治理結(jié)構(gòu)和有效的組織保障為財務(wù)內(nèi)部控制創(chuàng)造良好環(huán)境。為保證內(nèi)控體系建設(shè)順利進行，要成立公司內(nèi)控項目組織機構(gòu)，并成立強有力的內(nèi)控項目工作組，為實施財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)提供了有效的組織保障。同時，應(yīng)不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為組織實施財務(wù)內(nèi)控提供基礎(chǔ)。

篇（3）

有效的風(fēng)險識別是做好企業(yè)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，也是保證企業(yè)做出正確決策的前提。這就要求企業(yè)應(yīng)有強烈的財務(wù)風(fēng)險危機意識，針對企業(yè)經(jīng)營活動中潛在的財務(wù)風(fēng)險能夠及時的識別出來，并制定出相應(yīng)的措施以有效防范和應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)經(jīng)營活動正常運行。目前，為了保證企業(yè)發(fā)展的安全性，加強對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險識別方法的研究具有十分現(xiàn)實的意義。

一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險定性識別方法

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險定性識別方法主要包括專家調(diào)查法、財務(wù)風(fēng)險結(jié)構(gòu)形式識別矩陣以及四階段癥狀法。專家調(diào)查法就是利用系統(tǒng)程序，擬好調(diào)查的提綱，為專家調(diào)查提供背景資料，不斷征求不同專家的預(yù)測建議，最后將專家預(yù)測的結(jié)果進行匯總，形成一份簡易的預(yù)測結(jié)果報告；財務(wù)風(fēng)險結(jié)構(gòu)性質(zhì)識別矩陣，主要是根據(jù)某項具體的財務(wù)風(fēng)險在企業(yè)運營中發(fā)生的可能性，結(jié)合其對企業(yè)可能造成影響的嚴重程度，判斷財務(wù)風(fēng)險的結(jié)構(gòu)性質(zhì)，將其分為高等級風(fēng)險、顯著風(fēng)險、中等風(fēng)險以及低等風(fēng)險。以此類推，將企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的結(jié)構(gòu)性質(zhì)用矩陣進行表示；四階段癥狀法主要研究的是企業(yè)財務(wù)危機，根據(jù)企業(yè)財務(wù)危機的程度，可以將其分為危機潛伏期、發(fā)作期、惡化期、實現(xiàn)期四個階段，每一階段都有不同的表現(xiàn)。根據(jù)表現(xiàn)的不同，判定企業(yè)財務(wù)危機的嚴重性，對癥下藥，提出風(fēng)險管理的意見。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險定量識別方法

對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險定量識別的研究開始于國外，定量識別也經(jīng)歷了好幾個階段，最終形成財務(wù)預(yù)警模型，為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作提供有力支持。第一，單變量預(yù)警模型。主要是對單個的財務(wù)比率值或者趨勢，對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性進行預(yù)測，對單向的財務(wù)風(fēng)險具有很強的識別預(yù)測能力。但是單變量預(yù)警模型在企業(yè)綜合財務(wù)工作中具有很大的局限性，在預(yù)測過程中容易受到主觀選擇因素的影響。第二，多變量預(yù)警模型。就是利用多個財務(wù)比率指標，通過加權(quán)匯總，形成多元線性函數(shù)公式，再通過相應(yīng)的計算，對企業(yè)財務(wù)危機進行預(yù)測。這種多變量預(yù)警模型也經(jīng)過了不斷完善，成為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險定量識別中關(guān)鍵的技術(shù)。第三，Logistic預(yù)警模型。多變量預(yù)警模型中，采用多個衡量指標對企業(yè)經(jīng)營效益進行衡量評估，對風(fēng)險識別具有較大的效果，符合自變量正太分布的假設(shè)。Logistic預(yù)警模型就是在這一基礎(chǔ)上建立起來的，采用多個財務(wù)指標，對財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率進行計算，然后根據(jù)投資者以及銀行等方面，設(shè)定一個風(fēng)險警戒線。第四，非統(tǒng)計模式預(yù)警模型。這種定量識別方式，是在傳統(tǒng)統(tǒng)計模型的基礎(chǔ)上建立起來，其中神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型就是代表性的模型之一。根據(jù)對人體神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的模擬，重復(fù)訓(xùn)練過程，積累學(xué)習(xí)經(jīng)驗，提高了預(yù)警模型的糾錯能力，也提升了預(yù)測模型的智能化水平。第五，非財務(wù)指標財務(wù)預(yù)警模型。由于根據(jù)財務(wù)指標制定的預(yù)警模型中，受財務(wù)信息準確性因素的影響，導(dǎo)致預(yù)警系統(tǒng)無法實現(xiàn)事前預(yù)警效果。因此，建立非財務(wù)指標的預(yù)警模型，能提升財務(wù)預(yù)警模型預(yù)測的準確性以及抗干擾性。其中，會計師信息以及公司治理因素都可以作為非財務(wù)指標的變量因素。定性識別方法主要是對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性進行預(yù)測，同時判斷企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的結(jié)構(gòu)性質(zhì)等；而定量識別，主要是根據(jù)各項具體的指標，設(shè)定風(fēng)險范圍，成立風(fēng)險預(yù)警模型，提高了對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險識別的準確性。

三、加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的對策

風(fēng)險識別方法主要是為風(fēng)險防范與控制提供服務(wù)的，為提高企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險的能力，需要做好相應(yīng)的措施。第一，不斷培養(yǎng)企業(yè)風(fēng)險意識，重視財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營帶來的影響，樹立全員參與的風(fēng)險管理理念，動員全體員工參與到財務(wù)風(fēng)險防范與控制工作中。第二，明確企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標。在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的過程中，應(yīng)該根據(jù)市場環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，增強戰(zhàn)略目標的靈活性。第三，建立完善的企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)督機制，制定科學(xué)合理的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督流程，明確風(fēng)險管理責(zé)任，將責(zé)任細化到個人。另外，建立企業(yè)風(fēng)險報表分析制度，按周、月、季度、半年、年等，對企業(yè)會計信息、財務(wù)信息等進行審核。第四，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層需要提高對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險識別的重視程度，綜合利用多元化的風(fēng)險識別方法，保證風(fēng)險能夠準確預(yù)測，及時將風(fēng)險扼殺在搖籃中。第五，充分利用信息化技術(shù)，對企業(yè)財務(wù)進行動態(tài)化監(jiān)控，保證企業(yè)財務(wù)信息渠道的暢通性、安全性。第六，提升企業(yè)財務(wù)管理人員的素質(zhì)，一方面提升其業(yè)務(wù)能力，包括企業(yè)財務(wù)核算、審核等能力，另一方面注重職業(yè)道德教育，培養(yǎng)財務(wù)管理人員愛崗敬業(yè)、無私奉獻的精神，為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范與管理工作打下堅實基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

通過上述分析可知，對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險識別的方式，不僅有定性的，還有定量的，但是無論采用那種風(fēng)險識別方式，都必須保證識別方法的有效性，同時在風(fēng)險識別過程中，建立風(fēng)險識別與防范意識，及時采取有效的防范與控制措施，規(guī)避風(fēng)險，并將企業(yè)財務(wù)風(fēng)險扼殺在搖籃之中，為企業(yè)健康發(fā)展創(chuàng)建良好的環(huán)境，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

作者:黃朝陽 單位:福建東野家具科技股份有限公司

參考文獻：

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一　房地產(chǎn)開發(fā)及其基本特征

1　房地產(chǎn)開發(fā)

房地產(chǎn)又被稱作不動產(chǎn)，其包括房產(chǎn)和地產(chǎn)兩種財產(chǎn)形式，廣義上來講，它指的是土地、土地上的永久性建筑物、基礎(chǔ)設(shè)施和自然資源，以及由之衍生得到的和土地所有權(quán)相關(guān)的所有權(quán)利或權(quán)益，而狹義上的房地產(chǎn)即土地、土地上的永久性建筑物及由之衍生得到的各種物權(quán)，通常意義上的房地產(chǎn)即狹義的房地產(chǎn)，即房屋建筑物、土地、財產(chǎn)權(quán)屬。由此而得房地產(chǎn)開發(fā)，即促使土地和房屋不斷處于開發(fā)、改造和再開發(fā)狀態(tài)的活動，換言之，根據(jù)城市規(guī)劃的要求，房地產(chǎn)企業(yè)對土地開發(fā)和房屋建設(shè)實行“全面規(guī)劃、合理布局，綜合開發(fā)、配套建設(shè)”活動，以人力改造城市土地，并對各項工程建設(shè)進展及相應(yīng)的市場營銷、物業(yè)管理施以有計劃、按比例地協(xié)調(diào)。以獲得良好的經(jīng)濟效益、社會效益及環(huán)境效益。房地產(chǎn)開發(fā)常見為房屋開發(fā)和土地開發(fā)兩種類型，房屋開發(fā)即借助于一定的技術(shù)和經(jīng)濟手段建造房屋的過程，土地開發(fā)即借助于一定的技術(shù)和經(jīng)濟手段把自然狀態(tài)的土地加工為城市建設(shè)用地的過程。

2　房地產(chǎn)開發(fā)的特征

長期性是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營的最明顯特征。從投入資本至資本回收，從破土動工至形成產(chǎn)品，任何一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)都應(yīng)經(jīng)歷多個階段，特別在建筑施工階段，其更應(yīng)投入巨大的人力、物力和財力，這一過程的資金到位狀況與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展關(guān)系重大。一般而言，一個普通的開發(fā)項目完成時間少則兩三年，規(guī)模較長、成片開發(fā)的項目則需要更長時間去完成。

綜合性是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營的最本質(zhì)特征。從內(nèi)在要求分析，現(xiàn)代化房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)須對建筑地塊和房屋建筑施以有目的的建設(shè)，并要對開發(fā)地區(qū)一些必要的公用設(shè)施及公用建筑予以統(tǒng)一規(guī)劃。再從開發(fā)過程分析，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)相關(guān)項目的過程中，要與規(guī)劃、設(shè)計、供電、供水、電訊、施工、交通、教育、環(huán)境、消防、園林等多個部門合作，同時還極可能要涉及到征地、拆遷、安置等多個工作環(huán)節(jié)。開發(fā)項目不同，所涉及到土地條件、建筑設(shè)計、融資方式、施工技術(shù)、市場競爭等各個方面情況均不相同，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)便應(yīng)對其進行綜合考慮、統(tǒng)籌安排、尋找最佳方案。

此外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還具有較強的時序性和地域性。房地產(chǎn)開發(fā)實則是一項操作性極強的工作，由開發(fā)實務(wù)角度來講，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)完成某個開發(fā)項目時，必須受到政府土地、規(guī)劃、建設(shè)等多個部門行政管理審批手續(xù)的影響，實施某個開發(fā)項目時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)便應(yīng)制定周密的計劃，以協(xié)調(diào)各方關(guān)系，縮短周期、降低風(fēng)險；地域性則體現(xiàn)在開發(fā)項目多受地段、區(qū)位的影響，比如交通、購物、環(huán)境、升值潛力等多個因素都對開發(fā)項目的選址影響甚大。

二　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營管理及其財務(wù)風(fēng)險

1　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營管理內(nèi)容

經(jīng)營即企業(yè)有預(yù)測、有目的、有決策的經(jīng)濟活動，管理即企業(yè)出于實現(xiàn)某一經(jīng)營目標的目的，計劃、指揮、協(xié)調(diào)、檢查、監(jiān)督經(jīng)營活動中的組織工作，則經(jīng)營管理即企業(yè)以最小風(fēng)險投入獲得最大效益的過程，在此過程中，成本控制貫穿于企業(yè)活動始終井成為主要內(nèi)容。具體到房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，其經(jīng)營管理內(nèi)容指的足以市場行為，獲取土地使用權(quán)，并通過規(guī)劃設(shè)計、工程建設(shè)及房屋租售等方式，以最小風(fēng)險投入獲得最大經(jīng)濟效益的經(jīng)濟活動過程，則房地產(chǎn)開發(fā)項目的可行性預(yù)及成本控制即為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營管理活動的主要內(nèi)容。

首先是可行性預(yù)測，一項完整、準確的預(yù)須能在其日后開發(fā)經(jīng)營活動中發(fā)揮指導(dǎo)性作用，根據(jù)其過程，預(yù)可分為明確預(yù)測目標、收集資料、選取預(yù)測方法、預(yù)測并得出初步結(jié)果、分析預(yù)結(jié)果并修正調(diào)整、撰寫預(yù)報告、追蹤反饋等七個步驟。然后是成本控制，成本即房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在房地產(chǎn)商品開發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營等各個過程中所支出各項費用的總和，如土地征用和拆遷補償、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費以及公共配套設(shè)施費與開發(fā)間接費等，不同的開發(fā)階段應(yīng)實施不同的成本控制措施。

2　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營管理中的財務(wù)風(fēng)險

財務(wù)本質(zhì)上是資本價值的經(jīng)營，風(fēng)險簡言之是結(jié)果差異造成的結(jié)果偏離，即期望結(jié)果的可能偏離，財務(wù)風(fēng)險則表現(xiàn)為經(jīng)營風(fēng)險、投資風(fēng)險、分配風(fēng)險等不同形式，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，其財務(wù)風(fēng)險存在不同的表現(xiàn)形式和不同的財務(wù)風(fēng)險類別，以現(xiàn)金流量為參照，現(xiàn)金在不同階段流人流出的不確定性即表現(xiàn)出不同的財務(wù)風(fēng)險類別，其中主要有經(jīng)營風(fēng)險和籌資風(fēng)險，前者是以現(xiàn)金流入的角度反映出無法實現(xiàn)預(yù)期資本價值的可能性，后者是以現(xiàn)金流出的角度反映出到期無法履行資本清償義務(wù)的可能性，經(jīng)營風(fēng)險是籌資風(fēng)險的根源，籌資風(fēng)險體現(xiàn)出經(jīng)營風(fēng)險的后果。

在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營管理過程中，經(jīng)營風(fēng)險所受影響因素主要有選址、出租需求的變動情況、經(jīng)營成本的變動情況、調(diào)整租金的能力、欠租損失和租戶違約的可能性、系統(tǒng)風(fēng)險等，任何一種因素都會對房地產(chǎn)開發(fā)中的經(jīng)營風(fēng)險產(chǎn)生重大影響。籌資風(fēng)險是一種結(jié)果性風(fēng)險，其不僅可能因經(jīng)營不善間接導(dǎo)致，還可能因自身行為帶來風(fēng)險，這意味著籌資行為只要存在便具有風(fēng)險，無論是債務(wù)籌資或權(quán)益籌資，無論是長期籌資或短期籌資，而其風(fēng)險表現(xiàn)則是籌資結(jié)構(gòu)的失衡，即籌資來源結(jié)構(gòu)和期限結(jié)構(gòu)及其相互聯(lián)結(jié)關(guān)系的失衡。

三　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本控制及財務(wù)風(fēng)險控制的具體措施

1　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本控制措施

在選立項階段，應(yīng)做好可行性分析和成本測算。項目可行性經(jīng)濟指標包括內(nèi)部收益率、銷售凈利率等核心指標，以及總投資回報率、獲利指數(shù)、銷售毛利率、資金峰值比例、啟動資金獲利倍數(shù)，地價支付貼現(xiàn)比等參考指標；在成本估算方面，應(yīng)根據(jù)會計分類，盡可能將其細化，使之在日后成本控制環(huán)節(jié)可有的放矢，在此基礎(chǔ)上還應(yīng)進行現(xiàn)金流安排，好的資金鏈條將對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營管理起到積極作用，

在設(shè)計階段，應(yīng)降低建筑安裝成本，做好設(shè)計階段的投資控制，這要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實行方案設(shè)計和工程設(shè)計招投標制度，加強技術(shù)溝通并實行限額設(shè)計、大力開展價值工程方法的應(yīng)用、強化設(shè)計出圖前的審核。

在基建階段，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)嚴格按照基建程序辦事，即遵循工程建設(shè)的客觀規(guī)律辦事，合理確定開工順序并提高交用標準等；搞好三通一平建設(shè)和土方平衡，即在項目開發(fā)過程中兼顧近期開工及中期、后期開工的工程，嚴格控制三通設(shè)施數(shù)量、提高設(shè)施利用率、防止重復(fù)拆搭、縮減費用支出等。實施招投標制度，即在承發(fā)包方面實施招投標，以相應(yīng)的競爭機制和市場機制實行全面的造價管理；抓好施工階段的投資成本控制，即合理控制工程變更、嚴格審核承包商的索賠要求、認真完成材料設(shè)備的加工訂貨等，強化竣工階段的審核，即依據(jù)設(shè)計圖紙及合同規(guī)定，全部完成工程，配備竣工驗收單，如有用項則須在驗收單中加以注明，結(jié)算中給予扣除。

2　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制措施

篇（5）

中圖分類號：F274 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2013）15-0053-02

1 當前航空企業(yè)集中采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險防范

存在的問題

企業(yè)集中采購是指同一企業(yè)內(nèi)部或同一企業(yè)集團內(nèi)部的采購管理集中化，即通過對同一類材料進行集中化采購來降低采購成本。采用集中采購的主要優(yōu)勢體現(xiàn)在，有效避免復(fù)制性采購、發(fā)揮數(shù)量優(yōu)勢、集中采購形成規(guī)模運輸從而降低運輸成本、減少企業(yè)內(nèi)部的各部門及單位的競爭和沖突、形成供應(yīng)基地等。但是當前從航空企業(yè)集中采購的現(xiàn)狀來看，在內(nèi)部控制與風(fēng)險管理方面依然存在很多問題，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：

一是航空企業(yè)對集中采購過程中內(nèi)部控制與風(fēng)險管理重要的地位和作用認識不足，對風(fēng)險管理重視程度不夠。受當前我國航空企業(yè)加快改革轉(zhuǎn)型影響，較多航空企業(yè)存在嚴重的公司治理結(jié)構(gòu)問題，沒有成立具有現(xiàn)代企業(yè)制度特點的專門集中采購風(fēng)險監(jiān)督管理部門，集中采購風(fēng)險監(jiān)管職能缺失，由此導(dǎo)致了負責(zé)集中采購的部門、崗位、人員在對其本質(zhì)工作職責(zé)和操作程序上的不清晰性、風(fēng)險承擔主體的不明確性問題的出現(xiàn)。由于航空企業(yè)沒有成立專門的集中采購風(fēng)險監(jiān)督管理部門，往往將該部分職能掛靠在財務(wù)部門，且沒有建立一支專門集中采購內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的專業(yè)團隊，集中采購過程中一旦出現(xiàn)風(fēng)險，就難以確定風(fēng)險主體，容易造成部門、崗位、人員之間責(zé)任的互相推諉，約束機制更是無從談起。

二是一些航空企業(yè)在集中采購內(nèi)部控制過程中依然沒有建立起規(guī)范、有效的風(fēng)險評估機制。美國COSO認為風(fēng)險評估能使企業(yè)充分考慮到影響目標實現(xiàn)的潛在因素，是內(nèi)部控制能夠有效實施的關(guān)鍵。在我國，很多航空企業(yè)實施集中采購中，對內(nèi)部控制與風(fēng)險控制的重要性缺乏必要認識。除此之外，很多航空企業(yè)集中采購尚未建立健全規(guī)范與科學(xué)的風(fēng)險評估機制，這也是內(nèi)部控制與風(fēng)險管理存在主要問題的一個主要表現(xiàn)。盡管一些航空企業(yè)集中采購建立了風(fēng)險評估機制，但是建立的風(fēng)險評估機制要么照搬一些國外航空企業(yè)的模式，要么不適合企業(yè)發(fā)展實際、且可操作性較差。

三是航空企業(yè)集中采購在實施內(nèi)部控制過程中風(fēng)險管理執(zhí)行力較差，沒有形成健康良好的風(fēng)險管理及內(nèi)控環(huán)境。即使航空企業(yè)集中采購在內(nèi)部控制中對風(fēng)險管理比較重視、即使航空企業(yè)對集中采購業(yè)務(wù)領(lǐng)域建立了規(guī)范完善的內(nèi)部控制機制，如果企業(yè)執(zhí)行力不到位、對集中采購風(fēng)險業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理機制實施流于形式，或者是航空企業(yè)缺乏風(fēng)險管理執(zhí)行實施的健康內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)風(fēng)險管理也難以收到良好的效果。

2 解決航空企業(yè)集中采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險防范

問題的方法

一是航空企業(yè)在實施集中采購業(yè)務(wù)領(lǐng)域中把內(nèi)部控制與風(fēng)險管理放置到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度予以重視，強化風(fēng)險管理在航空企業(yè)集中采購內(nèi)部控制中的核心地位。伴隨著我國航空市場改革的逐步深入，很多航空企業(yè)在集中采購過程中的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理域方面的相關(guān)制度和規(guī)范建設(shè)加快推進，逐步走向健全，但是依然存在諸多不合理的問題。航空企業(yè)一定要對集中采購過程中內(nèi)部控制與風(fēng)險管理中存在的這些問題予以高度重視，必須制定規(guī)范的工作流程，通過工作流程有效約束企業(yè)集中采購的內(nèi)部控制制度、機制與具體執(zhí)行者，實現(xiàn)二者的有機統(tǒng)一，有效降低風(fēng)險。對集中采購業(yè)務(wù)實施內(nèi)部控制與風(fēng)險管理予以高度重視，必須增強風(fēng)險管理意識、不斷增強風(fēng)險管理能力。在這里需要指出和強調(diào)的是，航空企業(yè)集中采購業(yè)務(wù)風(fēng)險管理不是簡單的避免風(fēng)險、消除風(fēng)險，更重要的是要有風(fēng)險意識、能夠有效識別風(fēng)險，事先預(yù)知潛在風(fēng)險的氣息，將風(fēng)險控制在可以掌控的范圍內(nèi)，有效衡量風(fēng)險對企業(yè)生存發(fā)展的戰(zhàn)略性影響。

二是航空企業(yè)要不斷建立健全集中采購業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)嵤┘胁少彽目茖W(xué)、規(guī)范化的組織體系，對集中采購實施高效管理。對于航空企業(yè)來講，建立健全集中采購業(yè)務(wù)領(lǐng)域科學(xué)規(guī)規(guī)范化的組織體系對于提升內(nèi)部控制效果、有效防范風(fēng)險具有至關(guān)重要的作用。不同航空企業(yè)可以從自身實際出發(fā)，建立符合企業(yè)自身實際的采購組織體系。可以嘗試建立集中采購專門負責(zé)部門，明確部門職責(zé)和崗位職責(zé)，明確集中采購業(yè)務(wù)負責(zé)部門具有管理和服務(wù)的雙重職能，其管理職能的主要目的在于使集中采購能夠在下屬成員企業(yè)內(nèi)順利推行，此時集中采購作為企業(yè)的一個職能部門進行管理。根據(jù)市場變化和企業(yè)實際積極實施采購部門的改制改革，更多的將集中采購部門的職能定位于服務(wù)，充分體現(xiàn)了“管采分離”的思想，有效避免了腐敗的滋生。

三是航空企業(yè)集中采購業(yè)務(wù)領(lǐng)域加大內(nèi)部控制、有效防范風(fēng)險必須建立健全規(guī)范、科學(xué)的風(fēng)險評估機制，利用風(fēng)險評估機制將集中采購的風(fēng)險予以合理、有效控制。美國COSO在談及企業(yè)風(fēng)險管理機制的重要性時，認為風(fēng)險評估是內(nèi)部控制能夠有效實施的關(guān)鍵，也是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和質(zhì)量的關(guān)鍵。建立健全規(guī)范、科學(xué)的風(fēng)險評估機制，必須建立健全專門的集中采購風(fēng)險管理機構(gòu)，強化機構(gòu)職責(zé)、明確機構(gòu)職能、配備專業(yè)風(fēng)險管理人員，有專門風(fēng)險管理機制集中采購的內(nèi)外部環(huán)境進行有效的監(jiān)測，重點發(fā)現(xiàn)和分析集中采購在內(nèi)外部環(huán)境中發(fā)生變化，對發(fā)生的變化要及時形成報告，向企業(yè)管理層作出及時匯報，企業(yè)管理層根據(jù)風(fēng)險分析報告、結(jié)合企業(yè)實際要全面分析可能為企業(yè)所帶來的風(fēng)險。

四是航空企業(yè)集中采購業(yè)務(wù)領(lǐng)域加大內(nèi)部控制、有效防范風(fēng)險必須采用科學(xué)的風(fēng)險管理方式、方法。對企業(yè)集中采購潛在的風(fēng)險能夠從定量分析和定性分析的角度全面管理；要從航空企業(yè)自身經(jīng)營管理實際出發(fā)，在集中采購內(nèi)部控制過程中建立對風(fēng)險管理的自我評估制度。航空企業(yè)建立自我評估制度的出發(fā)點和落腳點在于，航空企業(yè)在集中采購中時刻提醒自己加強風(fēng)險預(yù)防、風(fēng)險掌控和風(fēng)險處理。企業(yè)建立自我評估制度，在完全發(fā)揮企業(yè)建立專門的集中采購風(fēng)險管理部門作用的同時，企業(yè)董事會、監(jiān)事會、職代會要采取定期或不定期的方式對企業(yè)經(jīng)集中采購全過程存在的風(fēng)險、已經(jīng)發(fā)生過的風(fēng)險進行自查自糾、總結(jié)反思。對企業(yè)建立的集中采購風(fēng)險管理制度進行集體性評估，評估結(jié)果要及時反映到企業(yè)管理層和決策層，以制定更加具有針對性的風(fēng)險管理措施。

五是航空企業(yè)集中采購業(yè)務(wù)要高度重視制度建設(shè)，理順好整體利益與局部利益、部門利益與集團利益之間的關(guān)系。目前集中采購中較為突出的問題是采購單位對集中采購的認識理解問題，其中關(guān)鍵又在于各采購單位主管領(lǐng)導(dǎo)的重視與否。個別成員企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)沒有深入學(xué)習(xí)和理解采購管理體系文件的實質(zhì)內(nèi)容，在一些問題上人云亦云，對集中采購工作進行不切實際的指責(zé)，這在一定程度上給集團的集中采購工作造成了不良的影響。針對集中采購過程中出現(xiàn)的以上現(xiàn)實問題，必須高度重視制度建設(shè)，從制度層面有效約束行為、統(tǒng)一思想、強化認識。同時，在制度建設(shè)的過程中，要積極利用制度杠桿權(quán)衡好整體利益與局部利益、部門利益與集團利益之間的關(guān)系。對于航空企業(yè)而言，集中采購意味著對成員企業(yè)資金的管理從價值形態(tài)延伸到實物形態(tài)。集中采購這樣的流程對于集團各成員單位而言其資金使用的限度和自由度受到很大影響，對一些成員單位自身利益產(chǎn)生一定約束和限定。在這樣的現(xiàn)實矛盾中，集團更要注重制度建設(shè)，從制度層面協(xié)調(diào)好集團整體利益與成員具備利益之間的矛盾。成員單位要以身作則、與集團實施采購計劃步調(diào)高度一致，堅決避免成員單位在實施集中采購中不支持、不配合、出難題。尤其要堅決避免一些成員單位過分突出采購物品的特殊性和獨立性、采購不到自己想要的物品為由，規(guī)避集團集中采購。個別單位局部利益的過分放大必然導(dǎo)致集團整體利益的失衡受損。集團在推進集中采購的過程中，需要各成員企業(yè)有全局意識，力爭實現(xiàn)整體利益與局部利益的有機結(jié)合。航空企業(yè)實施集中采購，要加大制度宣傳力度，擴大集中采購制度的影響力和號召力，宣傳集中采購在現(xiàn)代化航空企業(yè)發(fā)展過程中重要性和必要性。航空集團要從整體入手，加大集中采購在成員單位運作程序的規(guī)范化和深入化，實現(xiàn)集團集中采購部門與成員單位采購利益對口無縫化。

3 結(jié) 語

航空企業(yè)集中采購在航空企業(yè)管理全過程中具有舉足輕重的地位和作用，也往往容易滋生腐敗行為。伴隨著我國航空企業(yè)改革的不斷推進，航空企業(yè)正在積極探索規(guī)范、完善的集中采購內(nèi)部控制與風(fēng)險管理機制，且取得了重要成效。然而，新的歷史條件下，航空企業(yè)集中采購過程中依然存在諸多不容忽視的問題，必須加大內(nèi)部控制與風(fēng)險防范力度，在實施集中采購業(yè)務(wù)領(lǐng)域中把內(nèi)部控制與風(fēng)險管理放置到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度予以重視、不斷建立健全集中采購業(yè)務(wù)領(lǐng)域中的科學(xué)、規(guī)范化組織體系，對集中采購實施高效管理，建立健全規(guī)范、科學(xué)的風(fēng)險評估機制，采用科學(xué)的風(fēng)險管理方式。

參考文獻：

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[2] 陳紅泉，趙萌.國有集團化企業(yè)集中采購模式探討――基于某大型國有集團的研究[J].經(jīng)濟與管理，2009，（11）.

篇（6）

新預(yù)算法明確規(guī)定“預(yù)算、決算的編制、審查、批準、監(jiān)督，以及預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整，依據(jù)本法規(guī)定執(zhí)行”、“政府的全部收入和支出都應(yīng)當納入預(yù)算”、“預(yù)算包括一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保險基金預(yù)算。”全過程、全口徑預(yù)算首次從法律層面上予以確立，讓不同性質(zhì)的資金在各個預(yù)算環(huán)節(jié)都能夠得到有效地監(jiān)督管理。

（二）節(jié)儉和透明將全面推進財務(wù)預(yù)算公開

新預(yù)算法要求各級預(yù)算單位應(yīng)貫徹統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約、量力而行、講求績效和收支平衡的原則，嚴控機關(guān)運行經(jīng)費和樓堂館所等基本建設(shè)支出。同時，明確將“預(yù)算公開”入法，形成了剛性的法律約束。新預(yù)算法的實施必將加速預(yù)算公開，使社會公眾獲得預(yù)算單位充分公開透明的財務(wù)信息。

（三）跨年度預(yù)算平衡機制改變傳統(tǒng)年度預(yù)算控制方式

新預(yù)算法提出了建立跨年度預(yù)算平衡機制，跨年度預(yù)算平衡機制并非替代年度預(yù)算制度，而是強化年度預(yù)算的約束力。跨年度預(yù)算平衡機制意味著預(yù)算計劃做出的是超過一年的預(yù)算收支安排，預(yù)先為部門提供各個年度支出預(yù)算必須遵守的預(yù)算限額，通過嚴格執(zhí)行預(yù)算計劃，從而改變傳統(tǒng)的年度預(yù)算控制方式。

（四）新增的績效評價內(nèi)容將成為財務(wù)預(yù)算管理的常態(tài)

新預(yù)算法在預(yù)算執(zhí)行和決算單元中單列出要對預(yù)算支出情況開展績效評價且要作為決算重點審查內(nèi)容，必將使績效管理成為財務(wù)預(yù)算管理中的一項重要內(nèi)容和常態(tài)工作。

二、新預(yù)算法的修訂對人民銀行財務(wù)工作的影響

（一）收入與支出管理更加精細化

一直以來，人民銀行基層行雖然也有預(yù)算，但預(yù)算僅僅只是一個資金總計劃，實際開支并未嚴格按照預(yù)算來執(zhí)行，預(yù)算與執(zhí)行不匹配、預(yù)算與決算不統(tǒng)一的矛盾比較突出，由此造成造成支出的盲目性和無計劃性。按照新預(yù)算法的要求，支出預(yù)算細化到經(jīng)濟分類，保證了預(yù)算與執(zhí)行同步;全部收入和支出納入預(yù)算管理，杜絕了賬外賬、“小金庫”等問題的存在。

（二）項目管理更加規(guī)范化

新預(yù)算法對項目管理引入了投資評審及績效評價考核機制，投資評審是每個項目開展前對實際投資額進行評估，避免虛列項目，而績效評價則是對項目完工后實際投入產(chǎn)生的結(jié)果進行評價，從而達到提高資金使用效率的效果。這兩項考核機制的引入，從源頭上確保項目資金使用高效、合法。這對人民銀行項目資金尤其是貨幣發(fā)行費、安全防衛(wèi)費、反洗錢經(jīng)費等行政事業(yè)類項目資金的管理和使用提出了更高的要求。

（三）預(yù)算績效管理作用逐步顯現(xiàn)

新預(yù)算法為我國預(yù)算體制由傳統(tǒng)預(yù)算向績效預(yù)算轉(zhuǎn)型奠定了法理基礎(chǔ)，為預(yù)算績效管理向預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督的全流程覆蓋提供了有力保障。預(yù)算績效管理的提出有利于人民銀行逐步建立和完善預(yù)算支出績效評價體系，圍繞預(yù)算支出項目、部門預(yù)算支出和預(yù)算支出綜合績效等層次開展績效評價工作。同時，逐漸將預(yù)算績效評價作為預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算調(diào)整的重要依據(jù)，進一步完善財務(wù)預(yù)算管理制度，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益。

三、當前人民銀行財務(wù)預(yù)算管理工作中的主要不足

（一）預(yù)算管理制度亟待完善

目前人民銀行預(yù)算管理中執(zhí)行的基本制度主要有兩個，一個是《中國人民銀行預(yù)算管理的規(guī)定》，是1998年頒布的，另一個是《中國人民銀行財務(wù)制度》，是2000年頒布的，這兩個制度執(zhí)行多年一直沒有進行修訂。隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展和改革開放的不斷深入，人民銀行經(jīng)歷了重大的機構(gòu)改革和職能轉(zhuǎn)變，在原有業(yè)務(wù)領(lǐng)域進一步拓展的同時，新的職能也不斷增加，同時，人民銀行的預(yù)算管理體制也由原來的獨立預(yù)算變?yōu)椴块T預(yù)算。這些變化，使得原有預(yù)算管理制度的部分內(nèi)容已經(jīng)不能適應(yīng)人民銀行新形勢下履行相關(guān)職能的需要。在此期間，雖然總行通過下發(fā)文件的形式，對原有的預(yù)算科目和賬戶進行了較大的調(diào)整，對核算范圍、內(nèi)容重新進行了界定，但實際執(zhí)行過程中仍有很多方面不能和人民銀行履職相適應(yīng)，亟需完善。

（二）現(xiàn)行的財務(wù)收支科目不能滿足人民銀行履職需要

人民銀行作為國家重要的宏觀調(diào)控部門，承擔著執(zhí)行貨幣政策、維護金融穩(wěn)定、提供金融服務(wù)等諸多職能，與其他國家行政機關(guān)有很大程度的不同。《中華人民共和國中國人民銀行法》第三十八條明確規(guī)定：“中國人民銀行實行獨立的財務(wù)預(yù)算管理制度。”而在現(xiàn)有的部門預(yù)算管理模式中，對人民銀行只是作為一般的行政事業(yè)單位進行管理，其實行獨立財務(wù)預(yù)算制度的法律規(guī)定沒有得到完全體現(xiàn)，部分業(yè)務(wù)費用仍然不能在獨立的財務(wù)收支科目中單獨核算，例如執(zhí)行貨幣政策職能、履行調(diào)整統(tǒng)計職能等特殊職能而產(chǎn)生的費用，沒有合理的列支渠道。財務(wù)收支科目不能滿足人民銀行履行特殊金融管理和服務(wù)職能的需要，也不能真實反映履職的實際成本。履職特殊性和獨立性無法得到有效的財務(wù)支持，也因此削弱了履職的有效性。

（三）預(yù)算編報時間較短

原則上說，預(yù)算編制要收集、匯總、分析數(shù)據(jù)后做出測算，要對各業(yè)務(wù)部門的預(yù)算需求進行審核、協(xié)調(diào)、平衡和調(diào)整，要和相關(guān)部門進行討論，形成結(jié)果后，再經(jīng)黨委會審批，最終確定上報。但是實際工作中，經(jīng)過層層下達后，留給基層預(yù)算單位的編制時間只有幾天，因此編制過程能省則省，預(yù)算編制效果大打折扣，導(dǎo)致產(chǎn)生的預(yù)算數(shù)據(jù)不夠科學(xué)和準確，質(zhì)量不高。

（四）預(yù)算編制數(shù)據(jù)不能反映實際需求

按照部門預(yù)算的要求，預(yù)算編制應(yīng)該采用零基預(yù)算法，然而在實際執(zhí)行過程中，由于沒有建立合理的定額體系，且零基預(yù)算工作量很大，不能適應(yīng)預(yù)算編報時間上的要求，目前編制預(yù)算事實上還是采用傳統(tǒng)預(yù)算法，即基數(shù)加增長的方法。按照財政部的要求，人民銀行總行對各項費用預(yù)算的增長設(shè)定了上限，不能超過本年度已核批指標的某個范圍，超過的部分基本不予考慮，人民銀行分支機構(gòu)預(yù)算單位一般都不是根據(jù)實際需求編制，而是依據(jù)增長比例上限填報。

（五）預(yù)算編制與分配相脫節(jié)

在預(yù)算分配方面，因為預(yù)算數(shù)據(jù)不夠科學(xué)、可靠，預(yù)算分配時也未能完全按照預(yù)算編制進行，人民銀行分支機構(gòu)預(yù)算單位拿到的預(yù)算批復(fù)與報送的預(yù)算數(shù)據(jù)相差較大，預(yù)算編制不能成為預(yù)算分配的依據(jù)，使得預(yù)算缺乏對實際財務(wù)收支的約束力，影響了預(yù)算的嚴肅性和權(quán)威性，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效率低下。

（六）預(yù)算考核制度尚未建立

預(yù)算考核是對預(yù)算單位管理實施過程和實施效果的考核。目前，人民銀行的預(yù)算考核僅僅停留在會計財務(wù)部門上級對下級的專業(yè)考核，一般只涉及會計財務(wù)部門的工作人員，對行內(nèi)其他部門和人員不進行績效考核，導(dǎo)致了預(yù)算編制及執(zhí)行過程中其他部門不能充分配合和參與的情況，也不能發(fā)揮預(yù)算考核的激勵和約束作用。另外，還存在為了達到上級對預(yù)算執(zhí)行的考核要求，變通處理費用的情況，使考核失去了意義，導(dǎo)致了財務(wù)信息失真，影響預(yù)算的嚴肅性。

四、新預(yù)算法背景下完善人民銀行財務(wù)風(fēng)險防控機制的思路

（一）加強規(guī)章制度建設(shè)

以新預(yù)算法為藍本，在充分考慮人民銀行履職的實際需要和業(yè)務(wù)的特殊性，參照國際上中央銀行財務(wù)預(yù)算管理的通行做法，對《中國人民銀行財務(wù)制度》、《中國人民銀行預(yù)算管理的規(guī)定》等制度做出相應(yīng)修訂完善。從預(yù)算編制操作流程、預(yù)算收支管理、預(yù)算績效評價等各個層面上形成一套較為完善的、適合人民銀行實際履職需要的預(yù)算管理體系，為人民銀行財務(wù)預(yù)算管理的規(guī)范性、嚴肅性和可操作性，奠定堅實的制度基礎(chǔ)。

（二）繼續(xù)探索建立預(yù)算定額標準體系

我國自2000年開始逐步推行部門預(yù)算改革，要求使用“零基預(yù)算法”，但從目前情況來看，人民銀行預(yù)算編制仍沒有脫離“基數(shù)法”，關(guān)鍵原因是沒有建立合理的定額標準。所謂定額標準就是指一項產(chǎn)品或服務(wù)，在不影響產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)水平、滿足業(yè)務(wù)需求的前提下，結(jié)合經(jīng)濟社會發(fā)展水平所編制和測定的費用支出限額標準，預(yù)算定額標準是預(yù)算編制、預(yù)算分配和考核的基礎(chǔ)。

國外央行在預(yù)算編制中都將一些特殊業(yè)務(wù)作為特殊預(yù)算科目單獨設(shè)立，有利于特殊業(yè)務(wù)定額標準的制定以及費用預(yù)算的控制，因此，我國也應(yīng)該借鑒這一做法，對于行政事業(yè)類支出，在預(yù)算科目的設(shè)置上要將執(zhí)行貨幣政策職能、履行調(diào)整統(tǒng)計職能、等特殊職能的費用單設(shè)，探索建立與人民銀行履職、業(yè)務(wù)相關(guān)的科目支出預(yù)算定額標準，滿足履職的特殊性。

（三）拉長預(yù)算編制周期

預(yù)算單位自下而上編制預(yù)算的時間較短，預(yù)算的科學(xué)性和準確性必將大打折扣。在這個問題上，西方發(fā)達國家的做法是大幅度提前預(yù)算編制的啟動時間，拉長預(yù)算編制周期。以美國為例，從開始準備到編制完成開始執(zhí)行往往要24個月，其中大量的工作和時間都用在進行宏觀形勢的預(yù)測、年度工作計劃的制定以及業(yè)務(wù)管理部門和財政管理部門之間的反復(fù)充分的磋商。這樣下來，預(yù)算編制可以得到有關(guān)各方面的充分研究分析和醞釀，可以比較好地反映實際需求和財政支持的結(jié)合。這種做法很值得我們借鑒。

（四）健全預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機制

篇（7）

摘　要：在當今世界經(jīng)濟快速發(fā)展的情況下，風(fēng)險是所有企業(yè)不可回避的且必須要應(yīng)對的問題。其中財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)風(fēng)險的核心。財務(wù)風(fēng)險控制控是由國外傳入的，故而海外企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制相對完善。在傳入過程中，海外的財務(wù)風(fēng)險控制對中國企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制有深遠的影響，極大推動了國內(nèi)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制制度的發(fā)展。

關(guān)鍵詞 ：財務(wù)風(fēng)控；國外；影響推動

中圖分類號：F275

文獻標志碼：A

文章編號：1000-8772（2015）08-0085-01

收稿日期：2015-02-05

作者簡介：顏川（1990-），男，湖北利川人，本科。研究方向：企業(yè)管理與財務(wù)風(fēng)控。

風(fēng)險控制（以下簡稱“風(fēng)控”）是在對企業(yè)基本活動安全職能的闡述中體現(xiàn)出來的，主要變現(xiàn)為企業(yè)采取各種措施和方法，避免或減少企業(yè)活動中風(fēng)險。在海外，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制作為企業(yè)風(fēng)險控制中最為核心的部分，被格外重視。防護性控制、前饋性控制以及反饋控制是主要的財務(wù)風(fēng)險控制方法。國外的財務(wù)風(fēng)控政策給國內(nèi)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制提供了很好的范例。但國內(nèi)的財務(wù)風(fēng)控要根據(jù)國內(nèi)經(jīng)濟現(xiàn)狀而定，不可盲目借鑒。

一、國外企業(yè)財務(wù)風(fēng)控

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制是世界性的問題，也是風(fēng)險控制中的重點項目。財務(wù)風(fēng)控是對財務(wù)管理過程中出現(xiàn)的一系列的風(fēng)險進行預(yù)測，以降低和避免風(fēng)險造成的財務(wù)損失。國外企業(yè)的財務(wù)風(fēng)控理論提出的較早，在發(fā)展過程中，建立了量化測度財務(wù)風(fēng)險的一系列研究方式與計算方式。如早期的CAPM 模型及后來的期權(quán)定價模型等方式，都推動了風(fēng)控的發(fā)展。同時在財務(wù)風(fēng)險預(yù)警上也提出了財務(wù)風(fēng)險預(yù)警研究模型、財務(wù)風(fēng)險量化測度的具體方法，如一元判別法、多元性判別模型、多元邏輯回歸模型以及人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)研究模型等，這些方式都得到了綜合、有效地運用。海外企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制主要還是在防范上進行的，無論是集團財務(wù)風(fēng)控還是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)控，都會在各個環(huán)節(jié)盡量避免財務(wù)的風(fēng)險問題。進行財務(wù)活動時對于預(yù)算也做到了多樣化與全面化，并且財務(wù)風(fēng)控的制度也相對的完善，使得企業(yè)能在出現(xiàn)風(fēng)險的情況下快速準確地實施風(fēng)險控制措施，這也是海外企業(yè)財務(wù)穩(wěn)定的重要原因。

二、中國企業(yè)財務(wù)風(fēng)控現(xiàn)狀

財務(wù)是企業(yè)信息與資金的集散地，其他的風(fēng)險最終所呈現(xiàn)出來的也是財務(wù)風(fēng)險，故而財務(wù)風(fēng)險的控制已經(jīng)融入到其它的各個方面。國內(nèi)的經(jīng)濟情況與海外有著極大的不同，因其特殊的經(jīng)濟情況所呈現(xiàn)出的財務(wù)風(fēng)險也有不同。就經(jīng)濟現(xiàn)狀而言，快速發(fā)展的國內(nèi)經(jīng)濟導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險增大。快速發(fā)展的經(jīng)濟現(xiàn)狀導(dǎo)致資金流動大、不穩(wěn)定，以致造成更大、更多的財務(wù)風(fēng)險。就財務(wù)風(fēng)控制度而言，國內(nèi)財務(wù)風(fēng)險控制的具體制度不夠完善，不能有效地抵御財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)控制度如此不夠完善，就會對財務(wù)風(fēng)險管理造成困難，使企業(yè)難以應(yīng)對當前經(jīng)濟現(xiàn)狀出現(xiàn)的風(fēng)險。就財務(wù)風(fēng)控重視程度而言，國內(nèi)對財務(wù)風(fēng)控不夠重視，難以有效地發(fā)展財務(wù)風(fēng)控制度和抵御風(fēng)險。國內(nèi)財務(wù)風(fēng)控行業(yè)盡管在企業(yè)有著至關(guān)重要的地位，但在企業(yè)的真實運作當中，這一環(huán)節(jié)顯得相當?shù)碾S意，并且沒有進行應(yīng)有的風(fēng)險控制。

三、國外財務(wù)風(fēng)控對中國財務(wù)風(fēng)控的影響

國外的財務(wù)風(fēng)控情況在較早發(fā)展的前提下，制定了較為完善的風(fēng)險控制制度。因此，企業(yè)員工的財務(wù)風(fēng)險控制意識強，人才可觀。而國內(nèi)在財務(wù)風(fēng)險上由于當前經(jīng)濟情況的影響，無法在短時間對財務(wù)風(fēng)控進行發(fā)展，但國外的財務(wù)風(fēng)控情況卻可以給當前國內(nèi)財務(wù)風(fēng)控一定推動作用。在外國經(jīng)濟體系與財務(wù)風(fēng)控的影響下，國內(nèi)也應(yīng)該針對自身財務(wù)風(fēng)控缺陷進行相應(yīng)的改善。目前更多的企業(yè)已經(jīng)意識到企業(yè)財務(wù)風(fēng)控的重要性，開始著手對財務(wù)風(fēng)險進行有效的改進。大致上也是根據(jù)當前國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展情況和大環(huán)境下的經(jīng)濟要求。其一是增強企業(yè)財務(wù)風(fēng)控意識。為改善國內(nèi)財務(wù)風(fēng)控長期不利的局面，加強風(fēng)控意識，可以有意識地在財務(wù)上盡可能減少風(fēng)險的發(fā)生。其二是提高財務(wù)風(fēng)險的防范能力。要加強風(fēng)險的防范能力，就要建立切實可行的預(yù)警系統(tǒng)，且要確立財務(wù)分析指標體系。再結(jié)合實際的情況，制定符合實際的風(fēng)控策略。其三是加強企業(yè)財務(wù)活動的風(fēng)險控制。企業(yè)財務(wù)活動是頻繁的，也是資金流動的必然結(jié)果，在財務(wù)活動過程中，風(fēng)險是主要問題，因此風(fēng)險控制是必須的。其中包括籌資活動風(fēng)險控制，投資風(fēng)險控制、債務(wù)風(fēng)險控制以及收益分配風(fēng)險控制等方面的風(fēng)險控制。其四是對當前經(jīng)濟形勢進行研究，并且加強對相關(guān)人才的培養(yǎng)。通過對經(jīng)濟形勢和發(fā)展狀態(tài)的研究才能制定出正確的策略，同時人才的重要性對于財務(wù)風(fēng)控也是不言而喻的。

四、結(jié)語

財務(wù)風(fēng)險控制是企業(yè)的永恒主題，而財務(wù)風(fēng)險是財務(wù)活動事件的不確定性所造成的。當前國內(nèi)的財務(wù)風(fēng)險控制存在不少的問題，這些問題是制約國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展的重要因素，但大多的企業(yè)卻沒有正視財務(wù)風(fēng)險控制對與一個企業(yè)重要性，特別是中小企業(yè)。同時財務(wù)風(fēng)控在企業(yè)中的制度也千奇百怪，不完善的制度和不切合實際的風(fēng)險控制策略，致使國內(nèi)企業(yè)對于財務(wù)風(fēng)控能力不強。故而通過對國外企業(yè)財務(wù)風(fēng)控的了解，推動自身財務(wù)風(fēng)控的建設(shè)也是非常有必要的。

參考文獻：

篇（8）

1、企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理。

通常，資本結(jié)構(gòu)中的產(chǎn)權(quán)比率應(yīng)接近1.2、流動比率應(yīng)接近2。然而，我國企業(yè)普遍存在著資本結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象，產(chǎn)權(quán)比率往往超過2.5，甚至更多，流動比率又大幅低于2，負債資金占全部資金的比例過高，很多企業(yè)的資產(chǎn)負債率達到了60%以上。這將加重企業(yè)財務(wù)管理的負債負擔，一旦資金鏈斷裂，企業(yè)無法及時償還到期債務(wù)，將會產(chǎn)生極大的財務(wù)風(fēng)險。

2、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制形同虛設(shè)。

建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制旨在督促各項資金合理使用，以期節(jié)約成本，產(chǎn)生更大的經(jīng)濟效益。但是在目前，我國大多數(shù)中小企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)財務(wù)管理混合在一起，未能有效區(qū)分企業(yè)成本和費用，未能對財務(wù)資金的投資和回收進行有效監(jiān)督。同時，我國企業(yè)的部分財務(wù)人員由于水平有限，其內(nèi)部控制觀念淡薄，不能達到財務(wù)內(nèi)部控制的要求；部分管理者也片面認為，只要控制好現(xiàn)金流，就不會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。因此，內(nèi)部控制形同虛設(shè)，引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。

3、企業(yè)財務(wù)信息失真。

企業(yè)會計信息披露不實，夸大業(yè)績，回避隱患，在財務(wù)指標分析上計算口徑不一致、利用會計處理方法上粉飾財務(wù)狀況等財務(wù)信息的失真狀況，將會導(dǎo)致企業(yè)無法正確預(yù)估財務(wù)風(fēng)險程度，從而無法提出風(fēng)險控制的有效方案，同時也會導(dǎo)致在商業(yè)合作伙伴、市場客戶、社會形象面前失去誠信，這將極大地有損企業(yè)商譽，從而帶來無法預(yù)估和無法控制的風(fēng)險。

4、收益分配不規(guī)范。

對于企業(yè)而言，企業(yè)在不同的發(fā)展階段所采用的分配政策會不同。分配方法的選擇會影響投資者對企業(yè)狀況的分析判斷，同時也會影響企業(yè)的聲譽，從而影響資金來源和潛在投資者的投資選擇。另外，如果企業(yè)的利潤分配政策不能夠結(jié)合實際情況，在缺乏科學(xué)的利潤分配依據(jù)和制度時如企業(yè)年終分利時留存收益比例較低，將會直接影響到企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)，造成間接的財務(wù)風(fēng)險形成。

（二）外部原因

1、利率浮動的影響。

近年來，利率不斷上浮，特別是互聯(lián)網(wǎng)金融對銀行存款的沖擊，我國的銀行貸款利率不斷上升，企業(yè)的融資成本不斷增加，可獲得的授信資金越來越少，企業(yè)面臨眾多風(fēng)險。我國企業(yè)尤其是中小企業(yè)原材料成本大幅增長，而人民幣又不斷升值，利率不斷上升增加企業(yè)資金支出，對中小企業(yè)更是致命的打擊。

2、國家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整的影響。

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，國家不斷調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策來適應(yīng)當前形勢，產(chǎn)業(yè)政策的變更對企業(yè)的財務(wù)活動有重要影響：符合國家產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)，將會獲得較多的政策支持，能夠保證良好的流通性，有利于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的降低；而屬于限制或淘汰的產(chǎn)業(yè)，則缺乏各種優(yōu)惠政策的支持，成本顯著上升，財務(wù)隱患也不斷增大。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的控制

（一）建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險識辨系統(tǒng)。

企業(yè)制定財務(wù)風(fēng)險控制制度，需要建立科學(xué)有效的財務(wù)風(fēng)險識辨系統(tǒng)，以便能夠提前自動預(yù)警財務(wù)風(fēng)險，防患于未然。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險識辨系統(tǒng)主要是指從短期償債能力和長期償債能力兩個方面建立敏感性財務(wù)指標，如流動比率、速動比率等，通過監(jiān)測這些指標的變化，監(jiān)控企業(yè)運營，做到提前識辨企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。通過建立和完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險識辨系統(tǒng)，實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的識別和預(yù)估，不僅有助于企業(yè)管理者對財務(wù)風(fēng)險進行量化評級，而且有助于準確把握風(fēng)險變化的信號與緣由，從而實現(xiàn)企業(yè)及時規(guī)避和控制財務(wù)風(fēng)險。

（二）健全財務(wù)管理內(nèi)部控制制度。

財務(wù)風(fēng)險的控制包括事前預(yù)估、事中控制、事后完善幾個階段。財務(wù)風(fēng)險的事前預(yù)估，需要企業(yè)管理層做好系統(tǒng)全面的可行性分析和風(fēng)險性分析，制定相關(guān)的制度方案和管理措施，制定出防御財務(wù)風(fēng)險的有效方案。一般情況下，財務(wù)風(fēng)險的事前控制方法包括合理調(diào)整資金結(jié)構(gòu)、合理籌劃時間安排、準確安排資金用途、建立項目風(fēng)險基金等。財務(wù)風(fēng)險的事中控制，要求企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，充分應(yīng)用定量分析和定性分析，不斷觀察、精確計算、審查監(jiān)督各項財務(wù)指標。倘若財務(wù)風(fēng)險與事前預(yù)估的可控范圍有所偏差，就需要及時調(diào)整財務(wù)活動方案，并制定出適合當前環(huán)境的新的財務(wù)措施，將財務(wù)風(fēng)險控制在項目的可控范圍之內(nèi)。財務(wù)風(fēng)險的事中控制不僅控制各項財務(wù)指標還應(yīng)當對各部門財務(wù)狀況進行控制。財務(wù)風(fēng)險的事后完善也叫財務(wù)風(fēng)險反饋控制，是企業(yè)在發(fā)生財務(wù)風(fēng)險以后，根據(jù)相關(guān)資料進行及時總結(jié)和系統(tǒng)分析，并制定或調(diào)整以后財務(wù)管理項目中的風(fēng)險管理計劃，從中汲取經(jīng)驗教訓(xùn)，對未來的風(fēng)險控制工作進行預(yù)估與防范，確定今后風(fēng)險管理方向和措施，以免再次發(fā)生同類的風(fēng)險損失。

（三）強化管理層風(fēng)險意識。

企業(yè)中所有的財務(wù)管理活動都是在管理人員的主觀要求下完成的，要在制度上建立起財務(wù)風(fēng)險控制機制，歸根到底還是需要培養(yǎng)并強化管理人員財務(wù)風(fēng)險的意識和理念。財務(wù)管理人員需要通過自己的專業(yè)技能和經(jīng)驗判斷，對財務(wù)活動中所存在的財務(wù)風(fēng)險進行預(yù)估和防范，減少財務(wù)風(fēng)險。

（四）加強資金運營風(fēng)險控制。

資金的正常營運是企業(yè)生命力旺盛的直接表現(xiàn)，必須加強資金營運過程中的風(fēng)險控制能力，降低財務(wù)風(fēng)險在資金流動過程中的影響。從企業(yè)內(nèi)部而言，需要在財務(wù)管理過程中構(gòu)建出最佳的資本結(jié)構(gòu)。根據(jù)企業(yè)的發(fā)展階段和市場的綜合環(huán)境，應(yīng)充分考慮到企業(yè)的自身特點，選擇適合企業(yè)本階段的資本結(jié)構(gòu)。從企業(yè)外部而言，需要在財務(wù)管理過程中加強對外匯的風(fēng)險控制。外匯的變動是企業(yè)無法控制的，但是需要財務(wù)決策者能夠預(yù)測趨勢，從而為企業(yè)制定出外匯風(fēng)險的控制方案，盡可能地在融資和投資的過程中，做出防范財務(wù)風(fēng)險的有效安排，以達到化險為夷的效果。

（五）提高財務(wù)風(fēng)險控制技術(shù)。

財務(wù)風(fēng)險的控制可以從以下幾個簡便有效的方法出發(fā)，努力控制風(fēng)險。

1、風(fēng)險分散法。

控制財務(wù)風(fēng)險的分散法，又稱為分配法，即通過企業(yè)之間的聯(lián)營、多種經(jīng)營以及對外投資多元化等方式，將財務(wù)風(fēng)險進行分散處理的方法。

2、風(fēng)險回避法。

企業(yè)在財務(wù)管理的過程中，需要綜合分析和客觀評價各項理財方案有可能產(chǎn)生的風(fēng)險。因此，在保證同樣能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)管理目標的情況下，選擇一個風(fēng)險相對較小的理財方案，從而達到回避風(fēng)險的效果。財務(wù)風(fēng)險的回避策略，主要是在風(fēng)險前和風(fēng)險中的兩個階段進行具體操作的。

3、風(fēng)險轉(zhuǎn)移法。

財務(wù)風(fēng)險的轉(zhuǎn)移是指通過某種手段，把財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移給其他企業(yè)承擔的方法。現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險轉(zhuǎn)移，應(yīng)積極采用現(xiàn)代市場的操作工具，通過資本風(fēng)險轉(zhuǎn)移和法律武器來保障自己的權(quán)益。一般情況下，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險主要是通過保險法和合同法來進行轉(zhuǎn)移。

篇（9）

隨著我國綜合國力的不斷增強，國際地位不斷的提升，現(xiàn)代企業(yè)的融資方式多樣化，金融企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制成為現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理的重要方式之一。因此，必須加強現(xiàn)代金融企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的控制，以備在融資時能夠化解金融風(fēng)險，提高經(jīng)營效益，促進企業(yè)財務(wù)管理水平的提高。

一、現(xiàn)代金融企業(yè)面臨財務(wù)風(fēng)險的原因

企業(yè)的成立、發(fā)展、壯大等一系列問題都是屬于財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)容之一，而且導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的因素有多種，例如：融資資金、短期投資、長期投資等。因此，現(xiàn)代金融企業(yè)應(yīng)當重視財務(wù)風(fēng)險的多種可能性。根據(jù)筆者自己的認知，淺談一下金融企業(yè)發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的原因：

第一，財務(wù)管理環(huán)境對金融企業(yè)的財務(wù)管理具有重要影響，企業(yè)管系統(tǒng)不能適應(yīng)多變性的宏觀環(huán)境。

第二，明確客觀原因，產(chǎn)生財務(wù)活動就存在財務(wù)風(fēng)險，工作人員對財務(wù)風(fēng)險的認識不夠，缺乏財務(wù)風(fēng)險意識，過分的注重收益，進而忽略了收益與風(fēng)險的相對應(yīng)原則。

第三，企業(yè)內(nèi)部管理體系不完善，在財務(wù)決策上缺乏科學(xué)性，容易出現(xiàn)財務(wù)決策失誤。

第四，在資金管理上，分配關(guān)系不明確，管理不到位等因素導(dǎo)致資金利用率較低，流失嚴重。

第五，由于金融企業(yè)經(jīng)營多變性的發(fā)展，內(nèi)外部的環(huán)境缺乏確定性以及完善的風(fēng)險預(yù)警機制，降低了財務(wù)風(fēng)險控制的應(yīng)對能力。

二、現(xiàn)代金融企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的現(xiàn)狀

首先，我國金融企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制制度的建設(shè)不夠完善，指導(dǎo)性原則較強，操作性不足，既缺乏完整性，也削弱了控制制度的重要作用，對新技術(shù)、新問題的研究調(diào)查不充分，使得金融企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險控制中的應(yīng)對措施落實不到位。隨著新業(yè)務(wù)、新科技的發(fā)展，金融企業(yè)的關(guān)注焦點已經(jīng)由業(yè)務(wù)工作差錯轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)風(fēng)險控制，傳統(tǒng)的控制方式已經(jīng)被淘汰了，其主要體現(xiàn)在三個方面：一是金融企業(yè)注重后期監(jiān)督，對前期和中期的財務(wù)風(fēng)險控制不夠；二是工作差錯的糾正被風(fēng)險控制制度取代，很多企業(yè)沒有及時的適應(yīng)關(guān)注中心的轉(zhuǎn)移，缺乏對風(fēng)險控制運行情況的了解，以及沒有設(shè)置相對應(yīng)的等級考核標準；三是監(jiān)督手段落后，其中表現(xiàn)最明顯就是在計算機系統(tǒng)的操作下，對監(jiān)督手段、監(jiān)督人員的基本素質(zhì)需要進一步的提高。

其次，盡管現(xiàn)代金融企業(yè)在不同程度上，制定了相對應(yīng)的控制制度，也取得了一定的效果，但是，仍然會發(fā)生一些責(zé)任事故和經(jīng)濟案件。因此，希望我們能夠增加自身的責(zé)任意識，以及提高自身的綜合素質(zhì)，對違規(guī)行事的人要采取強而有力的處罰政策，處理問題時獎懲并用，才會遏制有些人在執(zhí)行風(fēng)險控制制度時增加緊迫感，避免他們走上錯誤的道路。

三、基本規(guī)范制度對現(xiàn)代金融企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的影響

首先，應(yīng)當科學(xué)的規(guī)范財務(wù)風(fēng)險控制的內(nèi)涵；其次，基本規(guī)范制度能夠適時的結(jié)合世界的主體經(jīng)濟，增強風(fēng)險控制的經(jīng)驗和教訓(xùn)，才能使企業(yè)建立有效的控制機制，并以內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等為基本條件，建設(shè)完善的風(fēng)險控制框架。因此，我國頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對我國的現(xiàn)代金融企業(yè)來說具有巨大的影響和重要的作用。

四、我國金融企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制存在的不足

（一）對影響現(xiàn)代金融企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險控制的原因認識不到位

影響控制金融企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的原因較多，如金融企業(yè)內(nèi)在風(fēng)險的原因、外在風(fēng)險的原因、企業(yè)本身存在的原因等。目前，我國現(xiàn)代金融企業(yè)對影響企業(yè)本身的財務(wù)風(fēng)險控制的認識不到位，部分金融企業(yè)側(cè)重于企業(yè)的版圖而忽略了影響金融企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的財務(wù)風(fēng)險控制；甚至，還有一些信托公司對本企業(yè)的經(jīng)營模式和經(jīng)營標準定位不準確，使得企業(yè)沒有長遠的打算，進而沒有為企業(yè)策劃一個有利于長久發(fā)展的方案，對企業(yè)的資本所涉及到的財務(wù)風(fēng)險控制的認識不到位。

（二）工作人員素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)水平不高，風(fēng)險意識不強

在2008年，我國有關(guān)部門頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，其中有部分內(nèi)容涉及到現(xiàn)代金融企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險控制的條款，明確地指出，控制人員對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的重要性，如果控制人員的風(fēng)險意識不強，自身素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)水平不高等都會對金融企業(yè)帶來巨大的負面影響。目前，很多企業(yè)的工作人員對財務(wù)風(fēng)險控制的認識度不全面，相比于國外的財務(wù)風(fēng)險控制人員，我國的風(fēng)險控制人員的確是缺少風(fēng)險意識，對財務(wù)風(fēng)險控制的警戒心也不夠強。

（三）金融企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的機制不健全，信息不暢通，國際化程度不高

在我國的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中，明確地指出較控制內(nèi)部信息的重要作用，然而，我國許多企業(yè)在實踐中對財物風(fēng)險控制的信息掌控不到位。因此，還存在了一定問題，其中最明顯就是機制不健全，一個企業(yè)如果沒有一個健全的機制，就算企業(yè)擁有再多的設(shè)備和先進技術(shù)，都沒有辦法糾正財務(wù)風(fēng)險控制中存在的弊端，進而無法對財務(wù)風(fēng)險控制起到有效地作用。此外，在我國的所有金融企業(yè)當中，有許多金融企業(yè)的國際化程度不高，主要體現(xiàn)在一些金融產(chǎn)品衍生出來產(chǎn)品不夠明顯，這些因素都會導(dǎo)致金融企業(yè)的機制不完善。

（四）財務(wù)管理的控制制度不健全

我國金融企業(yè)在財務(wù)上的開支很混亂，并有嚴重浪費的現(xiàn)象；名目多，如印刷費、汽油費、水電費等開支存在較大漏洞；人員多，效益不高；這些不健全的財務(wù)管理對我國金融企業(yè)有直接的影響。由于缺乏統(tǒng)一性，對操作性很強的崗位操作程序，不同的人做出來的結(jié)果就會不同，有些金融企業(yè)的會計師核算制度差異較大，信息的可比性較少，誤導(dǎo)決策者，造成重大損失。

五、進一步改進現(xiàn)代金融企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的有效對策

（一）提高工作人員財務(wù)風(fēng)險控制的意識，完善企業(yè)分析按控制體系

當今時代，是計算機系統(tǒng)化信息時代，許多金融企業(yè)都在跟隨潮流的發(fā)展，不斷地完善財務(wù)風(fēng)險控制的制度，全面的提高金融企業(yè)的信息技術(shù)。金融企業(yè)應(yīng)當經(jīng)常組織活動，讓員工參加企業(yè)文化、風(fēng)險管理意識、技能等方面的培訓(xùn)活動，以此來增強企業(yè)工作人員對財務(wù)風(fēng)險控制的意識和管理模式，進而會促使企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制機制的完善，此外還應(yīng)當建立防止系統(tǒng)產(chǎn)生錯誤的管理控制方案，從而形成嚴密的控制體系。

（二）建立完善的會計系統(tǒng)控制制度

首先，有許多金融企業(yè)在建立會計系統(tǒng)上面，并沒有做到位，然而，金融企業(yè)必須要建立適合自己的會計控制制度，并且還要不斷地完善會計檔案的保存和交接工作。其次，金融企業(yè)還應(yīng)當適時的建立獎懲制度，這是用于刺激工作人員對工作的積極性，只有這樣才能不斷地提高工作人員的興趣。

（三）建立企業(yè)風(fēng)險預(yù)警機制，提高不確定性的預(yù)測水準

我國現(xiàn)代金融企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的內(nèi)外環(huán)境還存在一定的不確定性，根據(jù)基本規(guī)范制度的要求，企業(yè)應(yīng)當建立完善的風(fēng)險預(yù)警機制，以此來提高金融企業(yè)對風(fēng)險的識別水準，進而對財務(wù)風(fēng)險進行預(yù)防，并利用各種分析的方法和模型對金融企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制進行合理的檢驗和評估，將金融企業(yè)財務(wù)風(fēng)險帶來的損失降到最低，此方法是企業(yè)應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的根本條件，也是關(guān)鍵步驟。

（四）建設(shè)信息控制制度，增強我國企業(yè)國際化的進程

我國應(yīng)當盡快完善金融企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的制度，把基本規(guī)范的標準也納入財務(wù)風(fēng)險控制的制度中，用財務(wù)信息質(zhì)量作為獎勵，會促使各個部門的探討和交流。此外，必須加快我國金融企業(yè)國際化的腳步，進而產(chǎn)生新的金融衍生產(chǎn)品的發(fā)展和壯大。

六、結(jié)束語

我國市場經(jīng)濟的發(fā)展以及企業(yè)環(huán)境、文化的改變，讓金融企業(yè)難以依賴會計控制，為了應(yīng)對現(xiàn)代金融企業(yè)財務(wù)風(fēng)險問題，金融企業(yè)的會計控制必須轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)風(fēng)險控制的方向發(fā)展。同時，企業(yè)的各個部門之間也要互相溝通和協(xié)調(diào)，以便金融企業(yè)對內(nèi)部控制有一個跟完善的評估價值。

筆者在本文中，對金融財務(wù)風(fēng)險控制進行了分析，并結(jié)合了金融企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因、現(xiàn)狀、影響以及存在的不足進行分析，并提出了相對應(yīng)的建議，以此來提高現(xiàn)代金融企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的水平，供相關(guān)的企業(yè)和決策者參考。

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篇（10）

一、引言

財務(wù)風(fēng)險控制之所以受到上市公司的普遍重視和關(guān)注，首先是因為財務(wù)風(fēng)險控制的對象―財務(wù)風(fēng)險是上市公司理財環(huán)境殊而重要的因素。上市公司追逐利潤最大化的業(yè)務(wù)活動以財務(wù)運作為核心，而復(fù)雜多變的理財環(huán)境決定了財務(wù)風(fēng)險是客觀的存在，上市公司無法避免和徹底消除，但可以通過必要措施加以預(yù)防和控制，因而財務(wù)風(fēng)險管理與控制就成為上市公司日常經(jīng)營管理的必然內(nèi)容。其次，財務(wù)風(fēng)險控制的過程可以為上市公司提供及時的風(fēng)險預(yù)警，促使上市公司針對潛在的風(fēng)險類別做好處理的準備工作，提高了公司的財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對能力，保證了財務(wù)穩(wěn)定，而財務(wù)穩(wěn)定則是上市公司一切理財活動的基礎(chǔ)。再次，財務(wù)風(fēng)險控制作為一項管理工作，是上市公司內(nèi)部財務(wù)管理和風(fēng)險管理的結(jié)合體，其控制體系的完善與發(fā)展也大大促進了上市公司內(nèi)部管理制度的完善和財務(wù)體系的科學(xué)化。

二、上市公司財務(wù)風(fēng)險控制工作存在的問題分析

盡管財務(wù)風(fēng)險管理已經(jīng)成為上市公司管理的共識，各公司也建立了不同的財務(wù)風(fēng)險控制機制，但從眾多上市公司財務(wù)案件發(fā)生來看，其財務(wù)風(fēng)險控制工作中存在諸多或大或小的問題，隱含著多個環(huán)節(jié)的漏洞。

（一）財務(wù)風(fēng)險控制制度建設(shè)不健全

財務(wù)風(fēng)險控制體系以制度的完善和組織結(jié)構(gòu)的科學(xué)為先導(dǎo)，制度保障了財務(wù)風(fēng)險控制活動的開展有章可循，組織結(jié)構(gòu)保障了財務(wù)風(fēng)險控制活動層層的有序開展。而現(xiàn)實中，很多上市公司這兩個方面都未能實現(xiàn)健全。從制度建設(shè)來講，上市公司重視程度不夠，雖然有財務(wù)風(fēng)險管理的制度，但制度內(nèi)容多是空泛的理論說明，缺少具有可操作性的明確指引，有關(guān)的財務(wù)風(fēng)險管理和控制的流程規(guī)定的不嚴格，容易引發(fā)財務(wù)風(fēng)險控制活動無序狀況。從組織結(jié)構(gòu)來講，上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不夠健全，財務(wù)風(fēng)險控制沒有專門的機構(gòu)負責(zé)，責(zé)任權(quán)利界定還不夠清晰，一些下設(shè)分支公司的上市集團公司往往對分支公司的財務(wù)風(fēng)險管控力較弱，風(fēng)險控制未建立有效的聯(lián)系機制，無法及時進行風(fēng)險控制指導(dǎo)，而財務(wù)風(fēng)險管理人員素質(zhì)和能力的不足也使風(fēng)險控制工作沒有切實按照相關(guān)的制度流程進行，對風(fēng)險因素警惕性差，處理措施不及時不得當，控制效果不理想。

（二）財務(wù)風(fēng)險分析與識別不足

財務(wù)風(fēng)險控制的前提是上市公司能夠全面的識別理財活動中的鳳險因素，而后才能有針對性的進行控制決策。而很多上市公司一是財務(wù)風(fēng)險的分析不全面，相關(guān)人員往往只注重了顯露在外的一些風(fēng)險因素，而未能深入挖掘潛在的風(fēng)險影響，相關(guān)信息的搜集、辨別不充分，對風(fēng)險的匯總與分類不謹慎，未進行必要的財務(wù)風(fēng)險發(fā)展趨勢預(yù)測，使得一些財務(wù)風(fēng)險未被識別出來，或者錯誤的識別了某些風(fēng)險，導(dǎo)致意料之外的損失。二是財務(wù)風(fēng)險計量不夠準確，一些上市公司對財務(wù)風(fēng)險大小的判斷或基于經(jīng)驗數(shù)據(jù)，或采用簡單的概率統(tǒng)計，沒有根據(jù)各種風(fēng)險的性質(zhì)和特點有針對性的采用最有效的計量方式，因此精確度不高，給后續(xù)的風(fēng)險監(jiān)測與管理帶來難度。

（三）財務(wù)風(fēng)險事中監(jiān)控和預(yù)警不到位

在財務(wù)風(fēng)險識別與計量的基礎(chǔ)上，上市公司要做的是建立財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控和預(yù)警，這是決定上市公司能否將財務(wù)風(fēng)險控制在最初階段及時處理的關(guān)鍵，而這個環(huán)節(jié)往往成為很多上市公司財務(wù)風(fēng)險控制的薄弱點。首先，要實施財務(wù)風(fēng)險監(jiān)測就要有財務(wù)風(fēng)險監(jiān)測的指標，上市公司在有關(guān)風(fēng)險監(jiān)測指標的設(shè)置上存在的問題一是過于依賴定量的財務(wù)指標，而忽視了實際上影響重大的定性指標，這些非財務(wù)的指標雖然有時難以把握，但一旦出現(xiàn)則產(chǎn)生的影響甚至?xí)蓉攧?wù)指標的惡化影響大些；二是財務(wù)風(fēng)險監(jiān)測的指標的可控范圍把握不到位，缺乏靈活的監(jiān)測指標合理的值域范圍，給監(jiān)控帶來困難。其次，上市公司財務(wù)風(fēng)險預(yù)警能力不強，增大了風(fēng)險控制的難度。一方面，很多上市公司不重視財務(wù)風(fēng)險自動預(yù)警機制的建設(shè)，缺乏靈活的風(fēng)險預(yù)警技術(shù)支持，將風(fēng)險監(jiān)測的責(zé)任過多的集中在人員身上，使風(fēng)險預(yù)警的及時性受到極大的人為因素制約。另一方面，財務(wù)風(fēng)險有效預(yù)警效率不高的另一個原因還在于上市公司的風(fēng)險監(jiān)測與預(yù)警機制缺乏重點，未能夠針對公司財務(wù)風(fēng)險的輕重確立控制的關(guān)鍵點開展重點監(jiān)控，而是全面撒網(wǎng)，往往會因小失大。

（四）缺乏靈活的財務(wù)風(fēng)險控制和處理實力

財務(wù)風(fēng)險處理的及時和有效充分體現(xiàn)了上市公司財務(wù)風(fēng)險控制工作的效果。上市公司財務(wù)風(fēng)險處理主要在兩個方面做得不到位，降低了財務(wù)風(fēng)險控制的效率。首先，在財務(wù)風(fēng)險預(yù)防措施的準備上做得不充分。主要是有些上市公司前瞻性不足，對于各種財務(wù)風(fēng)險雖然上市公司可能都加以了有效識別，但卻未針對風(fēng)險發(fā)生明確預(yù)防和處理的措施或方案，因而在實際風(fēng)險發(fā)生時，現(xiàn)討論處理措施會受到時間的制約，風(fēng)險損失面會有所擴大，而且相關(guān)人員可能對措施缺乏充分的理解，執(zhí)行中出現(xiàn)一些偏差。其次，在財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對舉措上做得不全面，有些上市公司沒有快速的風(fēng)險應(yīng)對構(gòu)架，比如未預(yù)先設(shè)置風(fēng)險應(yīng)急處理小組，人員配置未事先明確，決策程序也不清晰等等，這些直接導(dǎo)致了上市公司遲鈍的風(fēng)險應(yīng)對能力。

三、進一步完善上市公司財務(wù)風(fēng)險控制體系的意見

（一）加強制度建設(shè)，完善財務(wù)風(fēng)險控制基礎(chǔ)

完善的制度和組織體系將為上市公司的財務(wù)風(fēng)險控制提供良好的指引，穩(wěn)固財務(wù)風(fēng)險控制的開展基礎(chǔ)，因而上市公司要始終把制度建設(shè)和組織管理架構(gòu)放在財務(wù)風(fēng)險控制的首位。要與時俱進，根據(jù)財務(wù)風(fēng)險控制理論的發(fā)展，及時梳理風(fēng)險控制制度，更新有關(guān)規(guī)范，填補不足的漏洞，要借鑒財務(wù)風(fēng)險控制實務(wù)的經(jīng)驗，不斷修正財務(wù)風(fēng)險控制流程，在制度中予以體現(xiàn)。加強組織管理結(jié)構(gòu)，完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立財務(wù)風(fēng)險控制的獨立機構(gòu)，配備相應(yīng)素質(zhì)的人員，要健全分層控制的風(fēng)險管理體系，在上下各級部門及總分公司之間建立密切的聯(lián)系機制，強化財務(wù)總監(jiān)的職責(zé)。

（二）重視財務(wù)風(fēng)險分析，全方位識別財務(wù)風(fēng)險

上市公司財務(wù)風(fēng)險控制的全面風(fēng)險識別機制，首先要從全方位的信息搜集著手，充分分析公司財務(wù)內(nèi)外部環(huán)境表層及潛在的風(fēng)險因素，并選擇適當?shù)姆诸悩藴蔬M行匯總歸類，形成條理清晰的風(fēng)險分析框架。其次，保持前瞻性的態(tài)度，開展財務(wù)風(fēng)險趨勢分析，把握各財務(wù)風(fēng)險的預(yù)期發(fā)展走勢，以便確定財務(wù)風(fēng)險的重要程度和影響大小。三是做好財務(wù)風(fēng)險計量，在風(fēng)險控制經(jīng)驗數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，結(jié)合對財務(wù)風(fēng)險趨勢預(yù)測，選擇科學(xué)的方法計算各種風(fēng)險的大小，注意非財務(wù)風(fēng)險的計量要采用相應(yīng)的估計方式，盡量保證風(fēng)險計量結(jié)果的準確性。

（三）健全財務(wù)風(fēng)險預(yù)警與監(jiān)控機制

財務(wù)風(fēng)險的實時控制需要嚴密的監(jiān)控和敏感的預(yù)警機制保障。上市公司一方面要建立嚴密的日常監(jiān)測機制，完善監(jiān)測指標體系。采用財務(wù)指標和非財務(wù)指標并重、定量指標和定性指標相結(jié)合的風(fēng)險指標體系，根據(jù)風(fēng)險計量的結(jié)果適當調(diào)整，確定財務(wù)風(fēng)險指標合理的閾值范圍，分類建立風(fēng)險檔案。另一方面要完善財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，充分利用信息技術(shù)，建立財務(wù)風(fēng)險自動檢測與預(yù)警機制，及時報告財務(wù)風(fēng)險指標變動狀態(tài)。針對財務(wù)風(fēng)險預(yù)測和計量結(jié)果確定風(fēng)險控制的關(guān)鍵點，委派專門人員密切監(jiān)控重點風(fēng)險的波動，提高財務(wù)風(fēng)險控制效率。

（四）做好財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對的良好準備

為避免突發(fā)財務(wù)風(fēng)險時緊張的局面，防止出現(xiàn)手足無措，上市公司必須對如何應(yīng)付風(fēng)險狀況作出事先的安排。一是要完善財務(wù)風(fēng)險防范措施體系，結(jié)合財務(wù)風(fēng)險自身特點制定多個風(fēng)險預(yù)防措施和可選方案，并傳達給各風(fēng)險的監(jiān)控人員，使其充分掌握風(fēng)險發(fā)生時該如何有效的控制風(fēng)險擴大。二是要完善財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對機制，事先配備一支財務(wù)風(fēng)險緊急應(yīng)對臨時小組，由財務(wù)部門、風(fēng)險管理部門、內(nèi)部控制部門及管理層人員組成，保證風(fēng)險意外發(fā)生時可以隨時組織應(yīng)急處理人員，并有明確的風(fēng)險應(yīng)急決策程序，以此提高公司風(fēng)險應(yīng)對的靈活性和抵御能力。三是在選擇風(fēng)險處理措施時要有綜合考評的機制，公司內(nèi)部要有專人對應(yīng)急小組的處理方案進行全面的評價和衡量，從中選擇出最大化減少風(fēng)險損失的方案，必要時可借助外部風(fēng)險處理專家，以便獲得最理想的控制結(jié)果。

參考文獻：

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篇（11）

一、財務(wù)核心競爭力基本理論

財務(wù)核心競爭力是源于公司核心競爭力而提出的一個概念，是公司核心競爭力系統(tǒng)中的一個子系統(tǒng)，國外學(xué)者從上世紀90年代初開始對公司核心競爭力進行研究，提出了很多建設(shè)性的觀點，但對財務(wù)核心競爭力的研究卻極少。國內(nèi)學(xué)者從2000年以后，從不同的角度對企業(yè)“財務(wù)核心能力”進行闡述，通過對財務(wù)核心能力和財務(wù)核心競爭力文獻研究得出，財務(wù)核心競爭力包含于財務(wù)核心能力，是企業(yè)實施財務(wù)戰(zhàn)略的必然選擇。研究過程中發(fā)現(xiàn)，構(gòu)建企業(yè)財務(wù)核心競爭力沒有提及風(fēng)險管控機制，這對于構(gòu)建財務(wù)核心競爭力來說，就缺少一塊重要的理論基石。

2005年以后，學(xué)者對財務(wù)核心競爭力的研究逐漸增多，結(jié)合王艷輝（2005）、楊敏（2008）、孟從敏（2009）、李洪濤（2012）的觀點，認為財務(wù)核心競爭力是指在對企業(yè)內(nèi)外理財環(huán)境分析基礎(chǔ)上，以實現(xiàn)財務(wù)戰(zhàn)略為目標、獲得競爭優(yōu)勢為動因，立足于企業(yè)基本財務(wù)能力建設(shè)，以財務(wù)人才培養(yǎng)、財務(wù)流程創(chuàng)新、財務(wù)風(fēng)險控制為內(nèi)核而建立起來的一種具有價值性、異質(zhì)性、排他性的財務(wù)競爭體系。

對于企業(yè)財務(wù)核心競爭力包含的要素，筆者認為除了包括財務(wù)資源、財務(wù)能力、財務(wù)戰(zhàn)略以外，還應(yīng)包括財務(wù)創(chuàng)新和財務(wù)風(fēng)險管控兩個方面。構(gòu)建財務(wù)核心競爭力要素如下圖所示：

從上圖可以看出，財務(wù)資源整合和財務(wù)執(zhí)行能力構(gòu)成財務(wù)核心競爭力的基礎(chǔ)，財務(wù)風(fēng)險管控能力和財務(wù)創(chuàng)新能力成為企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)核心競爭力的兩翼，而所有這些都是為了實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略目標服務(wù)的。

二、基于財務(wù)核心競爭力要素構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險控制體系

基于財務(wù)核心競爭力構(gòu)建企業(yè)集團財務(wù)風(fēng)險控制體系，是對以往內(nèi)部控制理論為基礎(chǔ)建立的財務(wù)風(fēng)險控制體系的創(chuàng)新，對于企業(yè)有效整合財務(wù)資源、提高財務(wù)執(zhí)行能力、增強財務(wù)創(chuàng)新能力、很好地解決企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)問題有著重大的實踐意義。

（一）基于財務(wù)核心競爭力要素構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險控制體系的必要性

以往財務(wù)風(fēng)險控制體系的構(gòu)建，基本以企業(yè)集團財務(wù)管理模式作為切入點，按照籌資、投資、營運資金及分配四個理財活動展開，強調(diào)內(nèi)部審計和財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建。這種傳統(tǒng)的財務(wù)風(fēng)險控制體系只考慮到企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制體系構(gòu)建，而隨著企業(yè)集團發(fā)展壯大，企業(yè)越來越重視外部不確定性風(fēng)險對企業(yè)財務(wù)造成的影響，特別是競爭對手給企業(yè)帶來的現(xiàn)實和潛在的威脅，因此，有必要站在更宏觀的財務(wù)管理層面，基于價值創(chuàng)造、不可模仿性、排他性、異質(zhì)性的財務(wù)核心競爭力來重構(gòu)企業(yè)集團財務(wù)風(fēng)險控制體系，這是經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)取得競爭優(yōu)勢的必然選擇。

（二）基于財務(wù)核心競爭力要素構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險控制體系的原則

1.基于目標管理原則。財務(wù)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)是財務(wù)核心競爭力的追求，它是一切財務(wù)活動的出發(fā)點和歸宿，也是指導(dǎo)一切財務(wù)工作的行動指南。在企業(yè)集團財務(wù)風(fēng)險控制體系構(gòu)建過程中，必須始終貫徹目標管理原則，不能偏離財務(wù)戰(zhàn)略目標。為實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略目標必須建立適應(yīng)現(xiàn)代化管理需要的財務(wù)管理模式，合理分配責(zé)、權(quán)、利，在此基礎(chǔ)上將財務(wù)戰(zhàn)略目標和與之相對應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險控制進行層層分解，具體落實到每個負責(zé)人，這樣就可在保證每個層級實現(xiàn)財務(wù)戰(zhàn)略目標的同時將財務(wù)風(fēng)險控制在最小范圍內(nèi)。

2.強化財務(wù)資源整合能力原則。張倩（2008）將財務(wù)資源分為財務(wù)軟資源和財務(wù)硬資源，包括：財務(wù)文化、財務(wù)規(guī)章、財務(wù)信息化水平及財務(wù)人力資本、電子裝備、辦公設(shè)施等，他認為財務(wù)資源是企業(yè)可以擁有、控制或可以利用的所有資源。蔡旺清（2012）認為企業(yè)資源不僅包括內(nèi)部資源還包括外部資源，并強調(diào)對企業(yè)內(nèi)外財務(wù)資源各種要素進行整合，使之協(xié)調(diào)配置。如上頁圖所示，財務(wù)資源整合能力是財務(wù)核心競爭力的基礎(chǔ)之一，并受到財務(wù)風(fēng)險管控能力的影響。筆者認為企業(yè)在資源整合過程中應(yīng)加強財務(wù)風(fēng)險控制，特別是對外部資源的預(yù)測、加工及整理過程更要重視對風(fēng)險的控制。企業(yè)只有增強財務(wù)風(fēng)險控制能力，才能有效地培育企業(yè)財務(wù)運作能力和價值創(chuàng)造能力，從而提高財務(wù)資源整合能力。

3.完善財務(wù)執(zhí)行能力原則。楊敏（2008）認為財務(wù)執(zhí)行能力包括領(lǐng)導(dǎo)的以身作則、責(zé)權(quán)利的分配及規(guī)章制度的遵守。筆者將財務(wù)協(xié)調(diào)治理能力、財務(wù)信息加工處理能力、財務(wù)風(fēng)險控制及預(yù)警能力及對企業(yè)財務(wù)報表分析能力也納入到財務(wù)執(zhí)行能力范疇之中。如上頁圖所示，財務(wù)執(zhí)行能力是財務(wù)核心競爭力的另一基礎(chǔ)，財務(wù)風(fēng)險管控能力通過財務(wù)核心競爭力間接影響財務(wù)執(zhí)行能力。良好的財務(wù)執(zhí)行能力體現(xiàn)財務(wù)決策正確性的同時，還必須為財務(wù)決策提供決策支持數(shù)據(jù)，這種包含著風(fēng)險控制與危機預(yù)警功能的財務(wù)執(zhí)行能力是財務(wù)人員從長期實踐工作經(jīng)驗中總結(jié)、凝練出來的，具有不可模仿性、價值創(chuàng)造性、風(fēng)險管控性特點，要求執(zhí)行財務(wù)工作的人員具有較高的財務(wù)風(fēng)險防范意識和控制經(jīng)營的能力。

4.提高財務(wù)創(chuàng)新能力原則。財務(wù)創(chuàng)新能力的培養(yǎng)是企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境影響、提升企業(yè)價值、增強財務(wù)人員凝聚力和歸屬感的源動力。企業(yè)應(yīng)從文化構(gòu)建入手，打造財務(wù)文化價值觀，通過創(chuàng)新文化意識促進財務(wù)流程再造，保證財務(wù)核算及時、準確前提下，盡量提高財務(wù)管理工作的效率。財務(wù)風(fēng)險管控能力和財務(wù)創(chuàng)新能力通過核心競爭力相互作用，因此財務(wù)創(chuàng)新能力不僅是整個財務(wù)流程每個環(huán)節(jié)的創(chuàng)新，還應(yīng)包括財務(wù)風(fēng)險控制方式、方法的創(chuàng)新，這要求企業(yè)必須不斷完善風(fēng)險控制體系，并實時增加新的財務(wù)風(fēng)險控制手段。

（三）基于財務(wù)核心競爭力要素提升財務(wù)風(fēng)險控制的能力

1.財務(wù)資源整合環(huán)節(jié)的財務(wù)風(fēng)險控制。將財務(wù)制度體系建設(shè)、財務(wù)崗位的監(jiān)督和制約、財產(chǎn)管理控制三個方面歸入財務(wù)資源整合能力。（1）財務(wù)制度體系建設(shè)包括會計核算制度、財務(wù)管理制度、成本費用管理制度、成本控制管理辦法等。完備的財務(wù)制度體系，才能有效地規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，更好地發(fā)揮財務(wù)的核算、監(jiān)督職能，促進企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。（2）企業(yè)進行財務(wù)資源整合，崗位設(shè)立意味著責(zé)權(quán)利的具體分配，必須保證崗位之間能相互牽制、制約、監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度的實行，防止財務(wù)舞弊發(fā)生。（3）企業(yè)內(nèi)部資源包括固定資產(chǎn)、存貨、應(yīng)收賬款、現(xiàn)金等，應(yīng)實行專項資產(chǎn)專人管理，并實行多崗位、多部門監(jiān)督政策，保證資源整合的完整與安全，防止企業(yè)資源流失風(fēng)險。

2.財務(wù)執(zhí)行環(huán)節(jié)的財務(wù)風(fēng)險控制。財務(wù)執(zhí)行環(huán)節(jié)包括全面預(yù)算控制、財務(wù)分析控制和財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建三方面。（1）全面預(yù)算控制，通過編制全面預(yù)算加強對財務(wù)活動的事前和事中控制，并根據(jù)實際完成與預(yù)算之間的偏差，及時提出整改措施，以此保證財務(wù)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。（2）通過編制和分析財務(wù)報表，掌握企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，揭示和披露運營過程中的利弊得失，同時為預(yù)測未來年度的財務(wù)活動提供基礎(chǔ)性財務(wù)數(shù)據(jù)。（3）財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建，是基于財務(wù)核心競爭力進行財務(wù)風(fēng)險控制的最直接體現(xiàn)，將企業(yè)采購、生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售等管理納入財務(wù)預(yù)警機制中，實現(xiàn)資源共享，提高風(fēng)險預(yù)測的準確性和穩(wěn)定性。

3.財務(wù)創(chuàng)新環(huán)節(jié)的財務(wù)風(fēng)險控制。財務(wù)創(chuàng)新作為一種文化體現(xiàn)在企業(yè)財務(wù)管理活動的各個方面，創(chuàng)新意味著成本與效率、風(fēng)險與效益，財務(wù)創(chuàng)新過程中必然伴隨著某些相關(guān)者的利益損失，因此，要權(quán)衡風(fēng)險與效益，以保證實現(xiàn)財務(wù)戰(zhàn)略目標。例如創(chuàng)新績效考評機制，就會控制經(jīng)營者的道德風(fēng)險和逆向選擇風(fēng)險，經(jīng)營者及員工行為受到約束，但卻保證生產(chǎn)效率提高和企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)。

4.財務(wù)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)過程中的財務(wù)風(fēng)險控制。以財務(wù)資源整合能力和財務(wù)執(zhí)行能力為基礎(chǔ)、以財務(wù)風(fēng)險管控能力為保證、以財務(wù)創(chuàng)新能力為動力構(gòu)建的財務(wù)核心競爭力最終是為了實現(xiàn)財務(wù)戰(zhàn)略目標，這四個方面相互影響、相互制約，相互滲透構(gòu)成財務(wù)核心競爭力的內(nèi)涵。實現(xiàn)財務(wù)戰(zhàn)略目標就是一個風(fēng)險識別、計量、防范、控制、預(yù)警的過程，企業(yè)應(yīng)采用先進的財務(wù)戰(zhàn)略計劃、制定及實施方法，保證戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的同時最大程度降低財務(wù)戰(zhàn)略實施風(fēng)險。

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