緒論：寫作既是個人情感的抒發，也是對學術真理的探索，歡迎閱讀由發表云整理的11篇財務部合同管理范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發。

篇（1）

1.內部控制的組織形式發生了變化,控制范圍擴大

在傳統的手工會計工作環境下,內部控制的原則是:職務相分離,職權不相容,不同的工作人員在各自確定的工作領域內工作,各司其職,各級主管依照相應的制度進行嚴格的監督。在電算化會計環境下,授權控制是最主要的組織原則。工作人員利用授權程序所提供的文件和口令,獲得相應的權利,在會計電算化系統里處理授權范圍內的業務。內部控制的形式已經由原來的制度控制轉變為制度控制和程序軟件控制。這就意味著在新的會計工作環境下,加強財務軟件的系統權限控制、口令管理程序控制、修改程序控制、網絡系統權限控制等工作成為內部控制的又一項重要的工作。

2.內部控制的數據處理方式發生了變化

在傳統手工會計工作環境下,科目匯總表、資產負債表、借貸試算平衡以及相關的財務報表分析均需要進行人工匯總計算,使得財務人員的工作量很大,同時也容易造成數據上的計算錯誤。在電算化會計環境下,只需錄入原始數據或通過外部系統轉入機制憑證并在計算機財務軟件的指導下進行會計分錄,通過憑證的審核、修改、確認由計算機自動完成打印輸出,科目匯總、借貸平衡等工作均由計算機自動完成,同時可以根據需要生成會計報表,大大降低了財務人員的工作量,也避免了計算加總等工作出現的錯誤。

二、加強和完善會計電算化系統內部控制的若干對策

1.加強和完善會計電算化系統的內部控制制度

(1)加強會計電算化系統業務人員組織控制

在會計電算化系統環境下,要對手工系統環境下的結構做出調整,對各類會計崗位進行重新的劃分,在授權過程中運用內部審計,按照權、責、利相結合原則建立崗位責任制。對財務軟件的開發人員、維護人員和會計業務操作員、出納員進行合理的崗位分工。形成三類工作崗位:系統設計與維護崗位、賬務處理崗位和專業核算崗位,堅持不相容崗位相分離原則。

(2)加強會計電算化系統操作和維護控制

會計電算化系統操作和維護控制主要是通過制定一套完整而嚴格的操作和維護規程來實現的。規程應包括操作的具體流程,各環節的主要分工和職責,注意事項,維護的時間和方面,維護的程序等內容。會計電算化系統操作和維護控制主要是為了保證財務軟件操作的規范化,保證財務軟件正確安全的運轉,防止軟件被非法修改、刪除。

(3)加強會計電算化系統檔案管理

會計信息系統檔案主要是指打印輸出的各種賬簿、報表、憑證、存儲會計數據和程序的軟盤及其他存儲介質。會計電算化系統在處理業務時所產生的各種賬簿、報表、憑證均應由專人管理,并制定相應的管理制度。磁性介質必須及時進行備份,并做好防止計算機病毒侵襲的工作。所有財務檔案均應做好防火、防潮、防塵、防盜等工作,并定期盤點整理。磁性介質還要進行防磁工作。

2.加強會計電算化系統執行主體的控制

會計電算化系統的執行主體是計算機系統,計算機系統由硬件和軟件構成。隨著科技的發展,互聯網技術廣泛應用于會計電算化系統。因此,加強對計算機硬件、軟件的管理,保障會計電算化系統在互聯網上的安全將成為企業會計信息系統內部控制的又一項重要內容。具體要做到:

(1)加強會計財務軟件的研發和維護;(2)財務辦公地點引入機房管理制度,加強會計電算化系統計算機硬件、軟件的管理與維護;(3)加強會計電算化系統網絡環境的管理與維護

3.加強會計電算化系統業務操作的控制

會計電算化系統業務操作主要包括數據的輸入、數據的處理和數據的輸出。對數據的輸入、處理、輸出過程的控制是保證會計核算系統有效的關鍵。只有經過核準的會計業務經過正確的輸入,進恰當的處理和運行,并及時的輸出,會計核算系統才能實現自身的目標。

(1)加強會計電算化系統輸入控制

會計電算化系統輸入控制的重點在于建立適當的授權和審批機制,并對輸入數據的準確性進行校驗。通過設立專門的審核人員對系統每筆業務進行合法性和準確性的審核,從源頭上防止錯誤和舞弊行為的發生,避免因錯誤或舞弊導致的連環性、重復性錯誤。采用編碼制度,會計科目統一編碼,不僅提高了錄入的速度和準確性,而且規范了行業管理。設置邏輯控制,平衡校驗控制,錯誤更正控制來完善會計電算化系統查錯、改錯的功能。

(2)加強會計電算化系統處理控制

會計電算化系統處理控制的重點在于處理過程的適應性控制、數據溢出性檢測、重大錯誤糾正控制。建立系統處理的適應性控制,允許軟件用戶在一定限度內自由制定或改變會計政策,適應企業自身的規模和環境;建立數據溢出性檢測以保證數據超出計算機容量而產生的數據損失,避免因數據溢出所造成的數據信息失真;操作過程中的失誤是在所難免的,因此,系統應對用戶的某些操作做出再判斷和再確認設計,以防止系統數據被執行重大錯誤操作。

篇（2）

Abstract: the audit statistics is audit work is an important part of using statistical methods of audit work situation and achievements statistics, is audit work produces in the process of information, intelligence and achievements in the auditing situation statistics, the concentrated reflection is auditing organs shall work and work efficiency of direct embodiment. There will be no auditing statistics, statistical, audit work make again good also reflect the effect. No In recent years, the audit statistical work gradually by audit institutions as the leaders of attention, statistical techniques and statistical method obtained the development and progress, promoted by the audit work development. But in actual work still exist some undeniable problems, must pay attention.

Keywords: audit statistical problems countermeasures

一、如何改善內部財務管理

（一）轉變內部財務理念，創新內部財務管理。理念與創新是內部財務制勝的兩大法寶，也是內部財務管理的靈魂所在。王光遠教授在《現代內部財務十大理念》中提示我們：“要以管理公司的理念來管理內部財務部門，高度重視人力資源管理和知識管理。”結合企業內部財務現狀，內部財務部門應調整管理思路，堅持開放與創新的心態，將內部財務管理從單個財務項目管理向系統性的“集約式”管理轉變，從內審部門單打獨斗式的財務向由管理部門參與式的財務方式轉變，充分利用計算機技術和現代管理手段，提升內部財務管理的科學化、規范化、信息化、標準化水平。

（二）持續改進和提高內部財務計劃水平。內部財務計劃包括財務發展戰略、財務工作年度計劃和財務項目滾動計劃等。改進內部財務計劃，首先是制定前瞻性和可行性的中長期發展規劃并分年度實施（在這方面中國內部財務協會已做出經典示范），關鍵是理順計劃制定程序并正確執行，核心是引入風險導向計劃管理方法。財務實踐使我們體會到：在計劃制定過程中，只有爭取到管理層和相關部門的支持和回應，才能有效評估組織風險，準確把握財務重點，使風險導向計劃落到實處，從而提高計劃的科學性和針對性。

（三）建立與“管理+效益”定位相適應的內部財務成果評價體系。現行的以財務項目為主線的財務報表體系， 突出了“問題式”的報表設計理念，主要以查處違紀違規問題為重點，這一點無可置疑。然而，單純以問題金額大小衡量財務項目的優劣，以金額大小論高低，不利于管理財務、效益財務的評價，一定程度上導致了片面追求問題金額的傾向。為此，可采取以下對策加以改進：

1、繼續使用以財務項目為基礎的報表體系，同時增加一些評價內部財務部門的綜合性指標。

2、積極借鑒國內外先進的財務報表體系和評價方法，深入開展內部財務成果評價體系研究。

3、采用定性和定量分析相結合的方法，對管理財務和效益財務項目及內部財務部門進行評價，客觀反映內部財務成果，如探索使用國際上通行的平衡計分卡等方法。

4、進一步規范問題金額的構成并加以分類分析。

5、按照內部財務為企業增加價值的思路，改變目前使用絕對值概念計算財務成果的方法，財務成果的計算可考慮采取與計算財務成果相同的方法，即按照財務整改后絕對增加的財務成果金額和權益增加額之和作為財務成果。或者探討引入現金流的概念反映財務成果，即按照財務后可為企業增加的現金流入與減少的現金流出之和作為財務成果。

（四）尋求開放、多維的財務人員配備模式。財務實踐使我們認識到，財務人員是最寶貴的財務資源，是內部財務工作成敗的關鍵。為此，我們有必要樹立人力資本的觀念，采取措施使有限的人力資本產生較高的回報。一是強化現有財務人員的培養、培訓，提高現有財務人員的質量；二是推動人員交流機制的形成，嚴把財務入口關；三是通過內部財務資源重新組合，優化資源配置，形成良性循環機制。四是探索引入內部財務“外包”或“內包”模式。如：特殊財務項目外包、聘用外部專業人員（外部專家、具備特殊技能的財務師等）參與財務，或聘請企業內部管理專家、工程技術人員及IT人員等參與或參加內部財務。財務實踐中，筆者所在內審部門進行了外聘財務師專門從事海外子公司財務的嘗試，財務效果良好，值得總結和研究。

（五）加強內部財務部門的知識資源管理。面對知識經濟時代帶來的挑戰，知識資源管理已成為必然。知識資源管理的目的就是從人本化管理出發，實現內部財務人員價值最大化，實現內部財務人員與內部財務事業的共同發展。采取的對策：一是按照差異化管理的思想，充分調動和發揮每一個財務人員的潛能，把合適的人放在適合的業務領域和項目上；二是嘗試建立內部財務專家信息庫（包括內部、外部資源）和財務人員知識數據庫（包括業務技能、財務經歷、職業生涯設計等），其目的是共享財務資源，提升內部財務質量；三是強化財務人員培訓的目標性和針對性，將財務人員培養成為既擁有豐富的知識結構，又具備高人一籌的專業技能和能力的財務專業人才。

（六）正確處理管理與財務的關系。內部財務管理產生于內部財務實踐，沒有財務，就談不上管理。反之，有什么樣的財務就需要有與之相適應的管理；財務管理是為財務實踐服務的，某種程度上又要駕馭財務。作為內部財務部門或財務人員，既要重財務，也要重管理，二者不可偏廢。企業內部財務管理的目的，就是提高內部財務效率，實現內部財務更好地為企業提供增值服務的本質功能。

二、財務統計工作中存在的問題

（一）現有的財務統計人員大部分是兼職的，不是統計專業的科班出身，多是“半路出家”，專業知識結構參差不齊，由于缺乏統計理論知識，加之有的又沒有財務實踐和工作經驗，對財務的具體業務不甚了解，對財務情況統計報表的校對和審核等操作運用不能得心應手，往往不能正確地將財務業務文書中所反映的問題準確地填列財務情況臺賬及報表中對應的統計指標。

（二）財務組或科室兼職統計人員只注重對財務（調查）處理情況的填報，而對財務（調查）處理結果落實情況這塊指標較為忽視，有的被財務單位對執行財務決定的時間已經到達期限甚至超過期限，而財務組卻沒有把被財務單位落實財務決定的情況交給扎口科室的統計人員填報。因此，財務情況統計報表的“財務（調查）處理結果落實情況”指標與應落實指標相比，在統計期間內往往出現落實率較低或難以體現財務工作效果的情況。

（三）統計人員在填制財務情況臺賬（原始記錄）時，主要是依據財務（調查）報告、財務決定書等財務業務文書。但往往一些財務項目的財務業務文書對所查出的主要問題的定性和界定與財務統計軟件報表中的統計指標相比不夠明確，模棱兩可，還有的文書對查出問題只提現象，根本不予反映數據。統計人員在實際填制臺賬和報表時不能準確區分屬于哪一類問題，對財務（調查）查出主要問題的填報不能較好地把握，時有出現報表所填報的統計指標與實際財務結果脫節的情況，這些都直接影響了統計結果的真實性、準確性。

（四）統計人員對跨月、跨季或跨年度的財務項目也很難把握，如果按照下達財務結論的時間統計，則統計結果不能準確反映當時的實際狀況。財務中有時還會出現重復財務情況，如對某單位財政財務后，又進行經濟責任財務，財務結論文書對個別問題有重復反映，統計時，這種情況要不要統計在內，也很難把握。

（五）統計分析工作相對薄弱，財務成果體現不夠充分。財務統計分析工作是財務管理中一項十分重要的基礎性工作，做好該項工作，可以充分發揮財務的信息、服務、監督功能，更好地為領導決策提供服務。有的統計人員往往只重視完成財務情況臺賬和報表工作，不太注重統計分析工作，統計分析報告缺乏應有的針對性，對指導財務工作和加強宏觀調控失去其應有的參考價值。

三、解決問題的對策

1.加強領導和管理。按照財務統計工作統一領導、分級負責、歸口管理的原則，嚴格工作程序和規范，認真執行財務署新版統計報表制度和財務統計工作制度，堅持數出有據，確保質量。在具體操作上，要定期備份財務統計軟件數據，定期跟蹤落實財務決定。

篇（3）

1.教育系統財務管理基本論述

財務管理是教育系統管理工作的組成部分之一，是在符合我國財務管理法律法規以及管理制度的前提下，根據教育系統財務管理原則，對事業單位資金運營管理、以及各種財務關系進行管理的工作。

2.教育系統內部控制的基本論述

教育系統的內部控制主要是指為了在一定程度上改善教育系統的經營管理活動、日益提高教育系統的經濟效益，實現教育系統的年度發展目標，在教育系統事業單位內部實行的自我控制、規劃、評價以及優化調整的方法措施以及管理手段。教育系統內部控制是隨著現代化社會經濟管理工作的需要而逐漸發展起來的，并且會隨著社會經濟工作的發展而不斷進步完善。

二、教育系統財務管理以及內部控制中存在的常見問題

1.對于教育系統財務管理以及內部控制的重視度不夠

現階段，教育系統的相關負責人對于財務管理以及內部控制的重視度不夠，從而導致對于財務管理以及內部控制的認識不合理。教育系統的工作人員對于兩者的認識僅僅停留在感性層面。認識程度不夠深入，他們認為教育系統的財務管理與內部控制的實際含義相同，對教育系統的內部控制管理就是對教育系統的財務管理。這種不科學的認識直接影響了教育系統內部控制實際內涵的弱化，導致教育系統的內部控制不能發揮實際價值，也阻礙了教育系統財務管理水平的提高。

2.教育系統財務管理以及內部控制落實執行不當

從教育系統財務管理以及內部控制的落實執行方面來看，在實際工作中存在較多問題。主要包括教育系統財務管理中會計憑證的填制管理工作不到位、會計工作的崗位職責不能科學劃分、教育系統的物資管理工作中會計記錄賬目與實際賬目出現問題以及教育系統的經費管理不到位等。實際工作中的問題不僅違反了教育系統財務管理的制度要求，也阻礙了內部控制工作的順利開展。

3.教育系統財務管理以及內部控制管理與現代化社會發展不適應

現階段教育系統財務管理以及內部控制管理不能與現代化社會發展相適應的，實際工作中出現諸多問題，包括教育系統財務管理目標制定不合理以及內部控制管理措施作用不能得到充分發揮等。因此，要從整體出發，根據實際經濟發展目標，制定科學的教育系統財務管理目標以及內部控制管理計劃方案，充分發揮教育系統財務管理以及內部控制管理的積極作用。

三、教育系統財務管理以及內部控制管理要點分析

1.加強教育系統財務管理以及內部控制中的預算管理

預算管理工作水平的高低直接影響到教育系統財務管理以及內部控制工作的管理水平。首先，改進教育系統預算編制方法，在原有預算編制方法的基礎上不斷創新發展，根據實際情況對教育系統預算編制內容進行優化調整。其次，高度重視預算管理的審核評價管理。預算審核有利于預算要素的合理性以及科學性。教育系統的預算管理必須要有行之有效的審核評價管理措施與考核指標，確保預算管理目標的實現。教育部門可以通過預算的審核加強對學校各項資金的監督管理，保證學校的未來發展方向以及資金使用效率的提高。最后，加大預算管理的執行力度。學校預算管理的相關負責人要以教育系統預算方案為主要標準，嚴格控制其落實執行，將學校的支出項目合理控制在規定范圍之內。對重要的預算項目進行監督管理，定時追蹤，防止虛報支出等不良現象的發生。

2.確保會計資料的規范化

教育系統的會計管理工作在一定程度上制約著教育系統財務管理以及內部控制管理工作的順利運行，要將會計管理工作的科學化、精細化作為教育系統管理以及內部控制的目標。學校要采取科學合理的管理手段以及管理方法，保證教育系統會計資料的規范化以及完整性，嚴格按照教育系統的相關財務管理制度要求，確保教育系統會計憑證的真實性以及合法性，避免會計報表失真現象的發生，從而提高教育系統財務管理以及內部控制工作的工作效率。

3.完善教育系統財務管理以及內部控制制度體系

篇（4）

一、關于企業內部財務稽核

1.什么是財務稽核。所謂財務稽核，是會計機構對于會計核算工作進行的一種自我檢查或審核。狹義的財務稽核主要是審核會計核算、會計基礎工作及財務收支數據的合規性與合理性。廣義的財務稽核還包括對預算管理工作的審核和對有關財務會計內部控制的稽核。財務稽核的加強，對企業經營活動中內部控制的完善和財務風險的控制有很大作用。

2.企業內部財務稽核的意義。一般情況下，財務稽核是在會計憑證入賬前以及各種會計資料的生成時與會計核算工作同步進行的。通過稽核，企業可以及時發現并調整日常會計核算工作中的疏忽和失誤，進而有效預防錯誤和舞弊，保障會計數據的真實性，提高工作的效率和質量。

3.當前企業財務稽核的現狀。目前我國一部分企業沒有完全建立起財務內部稽核制度，財務稽核僅限于狹義范圍內，流于形式的蓋章檢查，稽核工作缺乏規范的制度，稽核崗位職責分配不明確，致使實際業務中出現各種問題。出現這些情況的原因，一是由于部分企業的會計人員不夠，在崗位分工上存在困難；二是管理者對稽核制度不夠重視，有些領導和會計工作者的觀點存在誤區，認為既然審計機構每年都有例行的審計過程，會計部門對會計資料的稽核就失去了意義，這種誤區對于企業會計稽核制度的建立和財務風險管控能力的提高造成了很大阻礙。

二、怎樣通過內部稽核評價機制提高財務風險管控能力

如何防范和化解企業財務風險，以實現財務管理目標，是企業財務管理的工作重點。 要提高企業對財務風險管控能力，就必須強化財務內部稽核制度，落實好財務稽核工作，建立有效的企業稽核評價機制。

1.完善企業財務稽核工作規范和規章制度。企業需結合自身實際情況，按照其行業規模、業務范圍等明確其經營和財務風險，在不同的業務中確定關鍵控制點，設計合理的內部控制業務的流程，根據業務流程和具體控制點做出財務稽核工作規范。制定的稽核工作規范必須符合實際情況，充分結合各業務環節，從而發現并解決問題。企業還應建立并完善其財務稽核制度，具體包括一下幾點：各崗位工作的稽核要求，稽核崗位的設置，崗位的職責和權限，稽核工作的程序，以及報告的具體內容和格式等。財務稽核的工作要有規范的制度明確各個崗位的職責，做到專人專崗。在稽核工作進行時，要逐條落實好各項稽核制度，保證制度的順利執行。

2.樹立明確稽核工作計劃和管理目標。企業要在年度工作開始時結合政府和上級企業的有關要求以及自身財務工作重點做出詳細的稽核計劃。計劃應包括各工作的稽核面和深度以及稽核時間評價細則等具體方面要求。稽核工作應細化到財務工作的重點和關鍵指標。

在總體的稽核計劃做好后，如果企業有基層單位，應結合各單位不同的工作把總體稽核目標進行分解。確定各個基層單位的具體計劃目標，在年度工作開始時要和基層單位簽訂年度的稽核責任書。確定財務稽核計劃和項目，以及稽核的內容和時間等，同時把年度稽核計劃記錄備案，并且定期進行稽核比對，及時發現不足及時調整計劃，年末由企業依據稽核評價的細則對各單位稽核工作進行考核和評價，并將考核結果與年度綜合考評結合起來。

經過把總的稽核計劃進行分解。對各基層單位實施目標管理，最后實現企業的財務稽核工作整體的績效評價，可以令使財務稽核管理工作有序進行，進而有效地保證了財務稽核管理制度的執行。

3.組建稽核工作網絡提升工作效率。在我國，股份公司和國企的組成較為復雜，有時會有多個分（子）公司。在這些公司一般會建立多級稽核崗位。首先，公司會在總部建設總的稽核崗位。然后在分公司的下設單位總部設二級稽核崗管理下設單位的稽核人員，形成稽核工作的網絡。這些崗位的作用在于及時發現并反映存在漏洞和效益流失的環節問題，達到在問題發生前規避風險的目的。

下級稽核人員至少每月應向上級稽核部門報告一次工作進展以實現信息的反饋，重大的業務情況必須詳細報告稽核內容，風險問題以及是否稽核規范，以及問題情況和措施建議等。另一方面，總

核崗要定期寫好財務的稽核報告，以確保稽核工作和日常工作有的效聯系，從而能夠及時發現并解決問題。

4.強化財務稽核監督工作。實際工作過程中為能夠隨時有效地監控稽核，公司可委派會計和監督人員進行監督，可設立監督記錄簿，對日常稽核做好記錄并完成考核工作，記錄的事項應由會計部門的負責人或公司主要領導簽字，這樣做既可幫助領導者及時掌握情況以便改進計劃，同時也有利于財稅檢查和審計監督工作。

5.善于總結工作成果，及時調整工作漏洞。稽核報告除可以使稽核單位整改提高，還可供公司的有關部門參考使用，使其可以對工作的成果進行總結分析。主管部門可以通過修改完善制度調整漏洞并把個別問題納入考核評價；對發現的偏差問題需盡快找出原因放映情況，采取相應解決方法及時糾正。

如果在稽核過程中發現有舞弊的行為，必須查清事實，保管好相關單據證明，及時向會計部門的負責人進行反饋，必要時還可以直接把問題反映給上級的主管部門。

6.明確劃分工作職責和獎懲措施。實事求是地對職責范圍內失誤和偏差進行調差分析，追究原因，對處于主觀因素導致工作偏差的負責人或屬于其他情況沒有及時反映情況的人，都必須依據相關規定予以嚴格的處罰。如果在財務稽核制度中發現漏洞和薄弱環節仔細考慮分析，并對稽核制度和工作方法加以完善，使稽核評價得以在公司的內部管理過程中發揮作用。

三、小結

建立健全企業內部稽核評價機制對于其財務風險管控能力的提升有著不可替代的作用。只有充分認識到企業內部財務稽核工作的重要性，建立明確規范的稽核工作制度和目標計劃，才能有效降低企業的的財務工作失誤和偏差，使企業健康穩定地向前發展。

參考文獻：

篇（5）

財務戰略是為謀求企業資金均衡、有效的流動和實現企業戰略，為加強企業財務競爭優勢，在分析企業內、外環境因素影響的基礎上，對企業資金流動進行全局性、長期性和創造性的謀劃。由此可見，財務戰略是戰略理論在

財務管理方面的應用與延伸不僅體現了財務戰略的“戰略”共性，而且勾畫出了財務戰略的“財務”個性。

一、財務戰略管理與傳統財務管理的區別

1.視角與層面不同

財務戰略管理運用理性戰略思維，著眼于未來，以企業的籌資、投資及收益的分配為工作對象，規劃了企業未來較長時期(至少3年，一般為5年以上)財務活動的發展方向、目標以及實現目標的基本途徑和策略，是企業日常財務管理活動的行動綱領和指南。傳統財務管理多屬“事務型”管理，主要依靠經驗來實施財務管理工作。

2.邏輯起點差異

財務戰略管理以理財環境分析和企業戰略為邏輯起點，圍繞企業戰略目標規劃戰略性財務活動。傳統財務管理主要以歷史財務數據為邏輯起點，多采用簡單趨勢分析法來規劃財務計劃。

3.職能范圍不一樣

財務戰略管理的職能范圍比傳統財務管理要寬泛得多，它除了應履行傳統財務管理所具有的籌資職能、投資職能、分配職能、監督職能外，還應全面參與企業戰略的制定與實施過程，履行分析、檢查、評估與修正職能等，

因此，財務戰略管理包含著許多對企業整體發展具有戰略意義的內容，是牽涉面甚廣的一項重要的職能戰略。

二、財務戰略的類型

1.擴張型財務戰略

它是以實現企業資產規模的快速擴張為目的的一種財務戰略。為了實施這種財務戰略，企業往往需要在將絕大部分乃至全部利潤留存的同時，大量地進行外部籌資，更多地利用負債。大量籌措外部資金，是為了彌補內部積累相對于企業擴張需要的不足;更多地利用負債而不是股權籌資，是因為負債籌資既能為企業帶來財務杠桿效應，又能防止凈資產收益率和每股收益的稀釋。擴張型財務戰略一般會表現出“高負債、高收益、少分配”的特征。該戰略適用于處于“發展期”的企業。

2.平衡型財務戰略

它是以實現企業財務績效的穩定增長和資產規模的平穩擴張為目的一種財務戰略。實施平衡型財務戰略的企業，一般將盡可能優化現有資源的配置和提高現有資源的使用效率及效益作為首要任務，將利潤積累作為實現企業資產規模擴張的基本資金來源。為了防止過重的利息負擔，這類企業對利用負債實現企業資產規模和經營規模的擴張往往持十分謹慎的態度。所以，實施穩健型財務戰略的企業的一般財務特征是“適度負債、中收益、適度分配”。該戰略適用于處于“成熟期”的企業。

3.防御收縮型財務戰略

它是以預防出現財務危機和求得生存及新的發展為目的的一種財務戰略。實施防御收縮型財務戰略，一般將盡可能減少現金流出和盡可能增加現金流入作為首要任務，通過采取削減分部和精簡機構等措施，盤活存量資產，節約成本支出，集中一切可以集中的人力，用于企業的主導業務，以增強企業主導業務的市場競爭力。由于這類企業多在以往的發展過程中曾經遭遇挫折，也很可能曾經實施過擴張的財務戰略，因而歷史上所形成的負債包袱和當前經營上所面臨的困難，就成為迫使其采取防御收縮型財務戰略的兩個重要原因。”低負債、低收益、高分配”是實施這種財務戰略的企業的基本財務特征。該戰略適用于處于“衰退期”的企業。

三、我國企業財務戰略的現狀

1.現階段我國企業財務戰略定位的缺陷與不足

改革開放以來，我國逐漸從計劃經濟轉變為市場經濟，并逐步形成了全方位競爭局面。加入wto后，我國企業競爭的廣度和深度不斷增加。企業如何準確定位財務戰略，是有待深入研究的課題。目前，我國企業對于財務戰略定位的認識尚存在偏差，使企業管理層在工作中走入一些誤區，影響了財務戰略的制定和有效實施。

2.沒有根據企業生命周期特征制定財務戰略

隨著科學技術的進步和市場競爭的加劇，企業生命周期的形態日趨多樣化。以往，大多數企業的企業生命周期一般呈現出較長的創業期、緩慢的成長期、漫長的成熟期和正常的衰退期。而在現代，許多企業的生命周期出現了快速創業、快速成長、快速衰退等特點。面對這一變化，我國相當多的企業管理者沒有采取應對措施，沒有根據企業的生命周期特性來制定財務戰略。研究表明，在企業的生命周期中，經營風險曲線與財務風險曲線存在不同步現象，財務風險的發生期間滯后于經營風險的發生期間。因而在制定財務戰略時，不應單單把企業的當前情況作為判斷的主要依據，還應在對企業生命周期進行充分考察的基礎上，確定企業所處的發展階段，并以此作為對企業制定財務戰略的重要依據之一。為了控制企業的總體風險，一般來講，對處于不同生命周期階段的企業，財務戰略的制定方針應當是不同的。

四、結合企業不同的發展階段，進行相應的財務戰略管理

1.創立期的財務戰略管理

處于創立期的企業，由于未來的經營情況具有極大的不確定性，經營風險很高。因此，為了控制企業總風險，一般采用低風險的權益資本進行融資，資金來源主要以從事高風險投資而要求高回報的風險投資為主要渠道，比如股份企業可以通過發售股票吸引風險投資者進行融資，有限責任公司可以通過實收資本進行融資。同時，由于此階段企業的資金需求量比較大，內部積累一般滿足不了資金需求，因此，此階段一般采用低股利政策或者零股利政策（即剩余股利政策）；對于一般合伙人，一般采用低工資或者不拿工資的薪金政策。此外，由于此階段的主要矛盾是資本需求，因此，此階段的財務預算一般以資本預算為起點。

2.成長期的財務戰略管理

處于成長期的企業，由于銷售規模快速增長，經營風險有所降低，戰略也會隨之而調整到營銷活動上來，導致對資金的需求量仍然很大。但由于此階段的經營風險已經大大降低，因此，為了滿足資金需求，可以進行適當的負債融資，使資產負債率適當提高，以利用財務杠桿效應。資金來源主要以私募、公開募集或者上市為主要融資渠道。同時，由于此階段企業的評估等級有所建立，為了獲取低成本和高彈性的資金，可以采取發行諸如認股權證、可轉換債券等證券的方式進行融資。同時，由于此階段已經開始產生現金流入，可以適當提高股利分配水平（一般采用低股利加額外股利政策），以吸引新的投資者；對于一般合伙人，一般采用底薪加提成的薪金政策。此外，由于此階段的主要矛盾是銷售增長，因此，此階段的財務預算一般以銷售預算為起點進行編制。值得注意是,雖然此階段的經營風險已經有所降低，但仍然存在較大的經營風險，因此，處于成長期的企業，還是應當以新進入的投資者投入資金為主，少量的負債融資為輔。

3.成熟期的財務戰略管理

進行成熟期后，戰略會出現重大調整，由成長期的關注市場和市場份額轉移到關注盈利能力和獲取利潤上來。此階段企業的經營風險很小，也會產生大量的現金流入，同時，企業的再投資機會變得狹窄，資金的需求量降低。因此，為了充分利用財務杠桿效應并合理節約所得稅成本，應當擴大債務融資比例，包括借債回購股份等，以提高資產負債率。同時，由于再投資機會減少，企業很難找到能夠滿足股東原先所要求的預期報酬率的投資項目，因此，企業應當提高股利支付率并采用固定股利政策，把富余資金分配給股東，以實現股東財富最大化的財務目標。同時，為了提高員工滿意度，留住人才，此階段一般采用較高的固定工資。此外，由于此階段的主要矛盾是提高盈利能力以獲取較高的利潤，因此，此階段的財務預算一般以成本控制為編制起點。

4.衰退期的財務戰略管理

處于此階段的企業，銷售業績開始下滑，高額的固定成本會使得企業很快陷入虧損的局面。但由于此時處于低經營風險階段，因此，為了合理節約稅收成本，最大限度地提高企業利潤，企業應當以短期借款為主要融資渠道，提高資產負債率。同時，雖然此階段的現金流量已經開始逐漸減少，但由于企業已慢慢地瀕臨關閉，對資金的需求量大大減少，所以一般采用剩余股利政策，提高股利支付率，將所產生的利潤都通過股利的形式分配給股東。對一般合伙人而言，一般采用有彈性的薪金政策。此外，由于此階段的主要矛盾是收回現金，因此，此階段的財務預算一般以現金流量為起點進行編制。

總之，為了控制企業總風險，在進行財務戰略管理時，應當將財務風險與經營風險進行反向搭配，以確保企業的總風險在控制范圍內。

參考文獻：

[1]楊激文:企業財務戰略執行力淺析[j].財會通訊(綜合版), 2005,(04).

篇（6）

會計屬于管理活動的一種，而財務會計和管理會計則均屬于會計的范疇。財務會計是采用專門的方法對企業已經展開的經濟業務進行一定的監督和反映，為企業經濟的統籌管理提供保障；管理會計和財務會計有些出入，它針對的是企業未進行的經濟業務，對其進行控制、規劃、決策和預測，以達到為企業提供未來經營地目標以及具體方向。雖然它們看待問題的側重點有些許的不同，但都是為了會計技能能高效的為企業服務，進而提升企業的適應能力。然而，在國內經濟環境的不斷改變和知識科技的不斷進步的今天，獨門獨戶的財務會計和管理會計已經不能滿足企業的要求。唯有兩者相輔相成、有效融合，才能本文由收集整理使企業會計管理體系呈現全新的狀態，才能提高企業的經濟水平。

二、財務會計與管理會計的區別和協調同步性

1.財務會計和管理會計的區別

作用時效不同。財務會計幾乎都是反映的過去，有時也可以體現現在正在進行，而管理會計則從分析過去開始，借助于現有的會計材料，決策和預測未來。

提供信息的載體不同。財務會計信息的呈現載體一般為統一的報表系統、憑證系統、賬簿系統三種，而管理會計信息則不然，它不需要借助統一的報告形式，只要方便企業管理者對競技項目進行預測決策和控制考核即可。

觀念取向不同。財務會計主要反映的是企業在經營運作階段人力、物力、財產等方面在企業各部門中的消費、使用及分布的情況，管理會計主要針對的是企業過程的管理。

人員素質要求不同。財務會計需要會計技能高、工作態度良好的人員，管理會計卻廣納具備分析、解決問題的能力、果斷的應變能力以及具備廣泛知識面的人才。

2.財務會計和管理會計的協調同步性

財務會計和管理會計的本質都是致力于企業的管理。會計這一角色是不能獨立存在的，它必須借助于企業這一載體，才能發揮它的作用，使企業更好的管理。在搜集、處理加工、經濟信息的使用期間，會計部門主要負責調節、控制、組織和指導各個經濟項目。財務會計傾向于記錄、分析和總結企業的運行狀態，管理會計傾向于為管理者指引方向，使其做出正確的決策及預測。財務會計與管理會計共同構成了一種耦合的開放系統，前者的改革和發展必須要協調于后者的管理要求，后者的進行需以前者的工作質量為保證，共同為企業會計系統的良好運行努力。

財務會計與管理會計實施對象相同。二者均是立足于價值運動和物資運動，服務對象皆為企業的經營資金運動。被稱為外部會計的財務會計使企業的外部使用者對本企業的會計信息有一定的了解，能促進或者緩解本企業與外部企業之間的合作關系。被稱為內部會計的管理會計使管理者對企業的資金運營情況了如指掌，方便其做出正確的抉擇。雖然兩者各局其職，但它們并不是彼此孤立的，管理會計也要服務于企業的管理者，財務會計也要服務于企業的外部使用者，兩者相輔相成、協調共進。

三、財務會計和管理會計融合勢在必行及其契合點

1.采取會計和管理會計融合勢在必行

隨著國內經濟環境的改善，市場對企業會計的要求越來越高，單一方向的會計技術已經不能滿足市場的要求。由于財務會計和管理會計的研究對象和根本目的一致，并且會計信息同質、原始資料同源，為財務會計和管理會計的融合埋下了伏筆。現實社會中，財務會計和管理會計一直呈現出相互補充、相互滲透、相互聯系的狀態，既降低了財力、人力的消耗，又提高了企業的經營水平，這為財務會計和管理會計的有效融合起到了倡導的作用。知識經濟的不斷發展，企業面臨的激烈的競爭力，為財務會計和管理會計的有效融合創造了有利的背景條件，使其成為了必然。二者的有效融合為企業提供了比較全面的信息平臺，是企業財務和管理的雙刃劍，為企業的管理作出貢獻。

2.財務會計與管理會計融合的契合點

財務報表是財務會計提供信息的載體之一，它體現了某一階段企業的經營成果和財務狀況，也可以作為其他企業進行信貸、投資以及其他相關決策的依據。財務報表中的預計財務報表，也是企業財務收支及運營狀況的評判依據。因為項目實施期間，企業管理人員可以根據預計財務報表對企業的財務狀況、經營成效、資金收支等方面進行預測。由此可見，在市場競爭激烈的今天，企業進行專門的決策預算和各項業務預算已經離不開預算財務報表了。而企業執行完某個項目活動后，生成的現金流量表、損益表、資產負債表等能反映企業的管理情況。這樣企業管理者便能通過對比分析預算財務報表和顯示結果之間的偏差，及時了解公司運營狀況，并對其管理不斷的進行反省和改善。通過財務報表將財務會計和管理會計有效地融合在一起，使其更好的為企業的管理服務。

四、財務會計和管理會計有效融合的措施

制定健全的當代企業會計制度。以往財務會計的職責是對企業的經濟業務進行記錄、計量、統計及確認，這并沒有體現財務會計和管理會計的融合。健全的當代企業會計制度應明確規定會計管理人員應有的管理職能和管理權限，充分發揮管理會計的作用，為企業經營的項目活動提供全面可靠的信息平臺，使會計成為企業經營管理的得力幫手。

采取漸進式融合策略。將原本獨立的兩個分支融合在一起并不是一朝一夕的事情，循序漸進才是上策。這就要求企業在會計體系、業務流程、人才管理、數據處理、組織機構的等方面系統的安排，這幾個方面是一個企業良好運營的關鍵，環環相扣，哪一個環節都不容忽視。只有企業各方面運營良好，才有望將財務會計和管理會計有效地融合。

實現組織結構融合化。先前企業的組織結構一直處于混合的狀態，會計并沒有很好地融入在企業的運營中。當下，企業應在保持現有組織機構的前提下，分離出決算預算會計和財務管理，并將其慢慢的發展為獨立的會計管理部門。再將管理會計和財務會計機構有機的融合在企業的運營中去就容易多了。

數據資源共享化。財務會計收集的數據為填制會計憑證、計量、會計確認的重要依據，最終形成分類明細的數據資源；管理會計使在財務會計的基礎上，挑選有用的數據進行統計、預算，最終得到各種報告和實施方案。雖然兩者的信息資源和使用方式不同，但管理會計確實是在財務會計的基礎上完成的。若借助于信息技術使財務會計和管理會計實現資源共享，既能相互監督，共同進步，也能節約時間，提高效率。

篇（7）

    1.1993年4月1日前，已聘請無資格的事務所和人員完成初步審計、驗資、盈利預測的申請公開發行股票的公司，或已聘請一家有資格的事務所從事審計與資產評估兩項業務的公司，可以再請一家有資格的事務所進行補充工作后，由其出具有關專業報告。

    2.1993年4月1日后不得再發生上述行為。已取得資格的事務所對其他事務所在1993年4月1日后出具的各類專業報告進行的復審或確認一律無效。

    3.已取得資格的事務所在從事證券業務時，必須委派本所（不包括未取得資格的分所）業務骨干和輔助人員按照專業準則的要求到現場查驗。出具的各專業報告必須由具備從事證券業務資格的主辦注冊會計師簽字，并由其承擔相應的法律責任。

    4.除特大型企業的審計、驗資或盈利預測工作可由兩家或兩家以上有資格的事務所合作完成外，一般企業的證券業務應由一家有資格的事務所獨立完成。

篇（8）

一、緒論

當前經濟社會全面高度發展的形勢下，企業經濟往來大多通過經濟合同來實現，經濟合同的種類和數量也越來越多，企業必須加強對經濟合同的管理。合同管理的好壞直接影響企業的經濟利益，高水平高質量的合同管理勢在必行。但在企業合同管理實際過程中，財務監管力度不夠，財務人員主動參與意識不強，財務報表與真實經濟業務脫節，合同管理效率低下，風險防范不足。為做好合同管理工作，企業必須高度重視財務監管在合同管理中的重要性，加強財務部門在監管合同簽訂到執行等各環節的職能作用，從而把合同風險降低或進行有效規避，以便能有效提高合同管理的效率。加強對經濟合同中財務監管職能，是財務部門必須履行的職能之一，有利于提高合同管理水平，有利于維護企業經濟利益，有助于提升企業的經濟利益。本文主要關注財務監管在合同管理中的重要性，通過對合同管理過程中存在的主要問題深入分析，提出完善合同管理方面的一些建議。

二、從財務監管角度強化企業的合同管理

企業的經濟業務和往來事項大部分都是通過不同的合同來實現的，可見合同在公司開展的對外經營活動中起著重要作用，公司必須將“合同管理”作為公司最基本的管理制度之一，并圍繞合同的一系列具體環節，展開對合同的風險預防和實時控制活動[1]。企業合同管理是指企業對以自身為當事人的合同依法進行訂立、履行、變更、解除、轉讓、終止以及審查、監督、控制等一系列行為的總稱。其中訂立、履行、變更、解除、轉讓、終止是合同管理的內容；審查、監督、控制是合同管理的手段。合同管理必須是全過程的、系統性的、動態性的。合同管理一般可劃分為四個階段：合同準備階段，包括合同策劃、調查、初步確定準合同對象、談判、擬訂合同文本、審核等程序；合同簽署階段，包括正式簽署、將合同分送相關部門等程序；合同履行階段，包括合同履行、變更或轉讓、終止、糾紛處理等程序；合同履行后管理階段，包括合同歸檔保管、執行情況評價等程序[2]。加強財務部門對合同的監管非常重要，不容忽視。一方面，財務部門進行業務核算和編制財務報表需要以企業簽訂的經濟合同為依據，屬于企業會計原始資料之一，加強合同的有效管理，充分發揮財務部門的監管作用，是財務管理工作的一項非常重要的內容，可以實現財務部門對合同涉及的經濟事項的前、中、后不同階段的管理。此外，合同管理的主要目的是通過有效手段減少企業合同風險，提高合同管理過程中的效率，明確合同的管理責任，有效控制合同發生的費用，降低各項成本，最終提高企業的經濟效益。可見，合同管理是財務管理的重要組成部分之一，加強對合同的管理也是財務部門要履行的重要職能之一，有利于企業嚴格遵守內部控制規范，完成預期的經濟效益目標。

三、防范企業合同管理中財務監管的缺位現象

在企業管理事務中，大部分企業都會專門設立相應的管理部門進行合同管理，但財務管理部門與合同管理部門之間缺乏有效溝通，無法做到信息資源共享，使得財務部門的合同監管作用受到抑制和約束，合同管理的效率不高。財務部門出具的財務報表與企業實際發生的業務脫節，導致財務部門提供的各項數據難以為企業管理者和各級投資者提供有價值的參考信息。在整個合同管理過程中，財務部門的管理人員主動合同管理的積極性不高。在一系列的合同管理過程中，從合同前期談判、到合同中期簽訂、合同過程履行，以及合同后期結算和合同保管等環節，財務人員往往沒有主動對合同進行監管的意識，只是在合同履行后收到業務部門隨時傳來的結算單據，依據財務人員對合同結算單據的基本理解進行財務核算，簡單發揮報銷、結算、統計的作用，而不進行合同相關業務的學習和及時溝通。這種經濟信息的傳遞過程是不準確的，也不及時，加上財務人員對有些經濟業務性質不了解、對合同的具體執行情況不清楚，導致財務核算滯后、財務數據也不夠真實，財務報表反應的情況與企業真實的經濟業務缺乏關聯性[3]。這種情況下，財務部分出具的數據不能給企業的經營管理者提供有用的支持，也不能為投資者提供有價值的參考信息。為了改變上文描述的現狀，財務部門的管理人員要積極尋求各種方式方法，積極參與到企業的合同管理中來，確保財務管理部門在企業經濟正常運行過程中的知情權，發揮財務部門的監管職能。財務管理人員要憑借自身對合同風險敏感的專業判斷力，準確而又及時的發現和評估潛在的合同風險，還要熟練運用各項會計制度和準則，利用相應的政策，采取有效措施把企業合同風險降低到可接受水平。因此企業的合同管理需要財務管理人員對合同進行全過程的跟蹤監管，將財務監管從企業合同協商、合同起草的初始環節就開始滲透進去，在合同的起草環節做好財務控制，事前防范，事中控制，事后補救，還要求財務人員全面更新經營管理觀念，努力改變財務工作環境，同時提升財務人員的自身綜合素質。

四、加強企業合同管理中財務監管的關鍵職能

企業管理的一項重要內容就是合同管理，并且合同管理也是財務管理的一部分內容，財務管理的主要目標包括下面三項，一是優化合同管理的流程、二是降低合同管理的風險、三是提高合同管理的效率。財務部門如何才能夠在企業經濟合同的管理中發揮監管的重要作用值得深入剖析探討，本文就從合同管理的四個階段進行分析探討。

（一）合同訂立前重點做好風險防范

風險預測和風險辨析工作要在合同簽訂前完成，其要由財務部門配合相關部門來完成。財務管理部門的工作人員要認真分析即將進行的合同活動中可能存在的風險，并保持積極溝通[4]。在風險分析2017年第02期下旬刊（總第652期）時代金融TimesFinanceNO.02，2017（CumulativetyNO.652）過程中財務管理人員要認真嚴謹，仔細調查合同簽訂關聯方的資信情況、財務情況、業務水平和履約能力，把可能涉及到的風險進行逐一的分析研判，確定可能發生風險的類型，制定有效的風險防范對策。合同本身就是合同風險一個重要的來源，財務部門需要注重相應細節，對合同中涉及財務的條款給予適當的意見。財務人員要重點關注合同標的是否符合企業業務范圍；合同中提及的經濟事項和相關數據是否符合企業的預算和利益；合同的格式和合同類型是否規范；合同內容和條款是否合理齊備。如合同價款的確定和支付結算方式、金額大小寫、產品和服務的數量、質量或技術標準、履約期限和地點、違約責任的歸屬、爭議的解決等。

（二）合同簽署階段重點監管合同簽署權限及備案程序

強化財務管理部門對合同簽定階段的監管，包括兩部分，一是合同正式簽署環節的管控，二是分送合同到相關部門環節的管控。財務人員應重點關注簽署的合同是否屬于經過審核管理程序同意簽訂的合同；是否超越合同簽署權限，嚴格執行企業的授權審批制度，做到重大事項審批簽字有效，嚴禁未經授權擅自簽訂；簽署加蓋的合同印章是否與財務備案表中的印章一致。如存在授權委托的情況，財務部門還應該審查是否存在委托備案書，合同受托簽字人是否與委托備案書中受托人一致，是否超出委托事項范圍以及委托期限等細節。完整合同需要專門編號并加蓋公章或合同專用章，合同管理部門應當第一時間將一份完整合同的原件或副本送財務管理部門備案。財務部門應履行同簽收制度，并指定專人負責合同的管理，對合同的管理實行責任追究制度。合同發生任何變更或達成解除協議的時候應該重新走審批流程并及時報送財務部門簽收登記備案。

（三）合同履行過程中及時結算并設定索賠工作流程

企業財務部門對合同簽訂部門送存備案的合同應關注履行過程的各種情況，依據合同中的各項條款審核執行結算業務，按照合同內容的要求，嚴格清理債權債務，做好合同款項的催收，對合同的履行情況進行及時評估。凡是沒有按照合同條款履約的，或者驗收未能通過的業務，財務部門有權拒絕撥款。這包括兩個方面，一是要密切關注對合同生效后涉及的稅收政策、收入情況、費用情況、資金使用情況以及合同執行情況，執行嚴格的合同管理及審核流程。二是，在資金管理方面要遵循集中管理、統籌安排、綜合平衡和優化投向的原則。資金管理需要由財務部負責和具體實施。對照合同履約的實際情況，把握好資金的使用和費用的結算等方面。對于合同款項的支付，要做到各項合同支出都必須履行計劃申報程序，并嚴格以批準的付款計劃為依據。在企業合同有任何形式的變更或任何金額的索賠過程中，財務管理人員應發揮監督檢查的重要職能。重點的監督包括：第一，合同變更必須符合相應的程序，符合有關法律、法規和政策；第二，變更應通過協商達成書面協議，作為原始合同的補充，做好原始記錄、原始資料的保管；最后，嚴格按照變更后的合同內容和條款對相關費用進行審查，及時進行財務核算。需要強調的是，財務管理人員要提高合同變更后的索賠意識，明確合同變更和合同索賠職責，把合同監管工作貫穿于企業經營活動的全過程。財務監管還要制定合同變更以及索賠的操作流程和需要注意的事項，尤其是合同中重要條款的變更，要按照內控要求，履行企業內部的領導會簽和各級審批程序，做到有章可循，照章辦事。

（四）建立合同管理在履行后的保密及評價制度

送存財務部門備案的經濟合同要指定專人保管，并定期對合同進行編號、統計、分類和歸檔登記，以實現重要文檔的管理，同時還要注意財務人員職業道德，嚴禁以任何形式泄露合同涉及的商業秘密和技術秘密。此外，財務部門要制定合同執行情況的評價制度，按照兼顧全面和突出重點的原則，定期對合同執行情況進行分析評價，并實施責任追究制度，做好合同履行后管理階段的財務管控。

五、健全涵蓋財務監管的企業合同管理體系

經濟合同的管理需要有內控和政策的支持，才能減少風險，達到合同管理的目的。同時一個健全的合同管理體系也離不開專業人才隊伍的參與。

（一）完善企業合同管理的組織架構

企業管理本身就是一個相互關聯的系統工程，各部門應保證充分溝通，密切配合，單純強調某一方面往往使管理失衡，進而影響全盤。企業應建立起由企業高層管理者主管、合同歸口管理部門統管、業務部門分管、合同管理人員專管、財務部門監管的企業經濟合同管理風險評估和預防體系，并建立囊括企業合同審查制度、企業合同文檔管理制度、合同變更事項管理制度等在內的全面的完善的合同管理制度，從結構和制度層面進行規范，每個環節相互協調，如果企業簽訂合同的部門、執行合同的部門、審批合同的人員，對合同的管理的流程沒有調整好，那么財務的監管就會孤立無援，也就失去了財務監管的基礎和存在的必要性。只有在完善的合同管理制度和嚴密的合同管理內控體系的支撐下，對經濟合同進行動態化管理，各部門相互協調配合，財務部門對合同管理的監管作用才能得到充分的發揮。

（二）建設合同管理的專業化隊伍

企業合同管理部門中人員素質的高低會直接影響管理效率和質量。所以財務部門要做好合同管理工作，企業必須要高度重視包括財務人員在內的合同管理人員的繼續教育和專業培訓，可以采取的途徑有講座、培訓、技術交流會等。培訓內容涉及很多方面，例如，可以是強化與經濟合同有關的法律知識的培訓，如《合同法》等，通過培訓強化經濟合同管理人員的法律觀念和意識；也可以是加強對合同管理人員的業務水平、知識面的培養，提高其處理經濟合同中各種事務的能力，讓其進一步掌握專業知識，熟悉合同處理手段，以此強化其專業能力。總之，采取多項舉措加強隊伍建設至關重要，建立一支專業化的人才隊伍，切實保障企業合同管理體系的正常運行和高效執行。

六、小結

合同是企業日常經營活動中必不可少的內容，加強合同管理具有重要意義。合同管理離不開財務監管，加強財務管理部門對合同的監管是財務部門的職能之一，這就需要企業的財務部門主動參與到合同管理中來，充分發揮財務的監管職能作用，降低或規避合同風險，維護企業利益。在合同訂立前，財務部門要做好風險預測、風險辨析工作；在合同簽署階段，財務部門應對簽訂合同權限、合同印章使用管理、分送合同給相關部門等方面進行監管；在合同履行階段，財務部門應嚴密關注合同實際履行情況，及時結算并清理債權債務，制定合同變更索賠工作流程和相關注意事項；在合同履行后管理階段，財務應做好合同的歸檔保管工作，建立合同管理及保密制度。加強財務在合同管理中的職能，除了在合同管理的四個階段進行監管外，還需要企業依據實際情況建立健全企業合同的管理體系，做好包括財務人員在內的合同管理人員的培訓。相信有了財務部門的監管，企業會更好的實現合同風險管理，避免企業合同執行的潛在風險，并提高合同執行水平，從而更好的維護企業的利益。

參考文獻

[1]楊林萍.關于會計人員對經濟合同的審計監督之我見[J].財稅縱橫,2012,27:448-449.

篇（9）

2.在工程類合同的管理上，在合同條款的審核中，財務部門應主要注重的是履約保證金收支、工程款項支付、工程質保金支付等條款。財務的工作就是加強對工程項目各項費用的管理，工程類的合同一般時間會比較長，價格相對較大，合同的內容比較詳細，財務人員需要對合同的內容仔細分析。財務人員根據項目的不同進行核算，需建立一個方便的合同臺賬，以便于對項目成本加強監督。合同臺賬應包括比較全面的內容，例如合同簽訂時間、施工單位名稱、合同金額、合同標的、合同收付款節點、累計付款金額、發票開據情況等，臺賬的建立會對合同執行起到一個很好的輔助作用。財務部門應就合同的執行情況定期與相關部門進行溝通核對，避免合同超額支付，對于未按合同條款履約的，財務部門有權拒絕付款，待對方按合同履約后再付款，使合同的履行得到有效的保障。

3.對于采購類的合同，采購一般就是款到發貨及貨到付款。款到發貨方式，公司需支付一筆預付款，這種方式風險性比較大，所以合同的訂立一定要謹慎，一定要寫明公司與客戶需要承擔的法律責任和需要履行的義務，避免對公司的利益造成不可挽回的損失。合同訂立之后，財務部門要與其他部門聯系，及時清楚貨物是否送到，貨物到來以后根據憑據銷掉預付款項。如果選擇貨到付款，就要形成一筆應付賬款，等貨物到來點算清楚之后，待各種單據交與財務部門后，財務部按照合同條款支付應付款項。如果發票沒有開據，財務部門要及時的通知相關部門收取對方發票。其他部門有需要支付的款項，一定要按照相關的流程認真辦理，各種辦理的票據都需要認真整理，及時登記，以方便將來的查驗。

篇（10）

一、財務管理在合同管理中的監管職能

現代企業的經濟往來模式主要通過簽訂合同來進行的，企業合同管理涉及了企業管理經營中的各個環節，具有重要的經濟價值和現實意義，同時也是保障企業財務管理中財務數據真實性和財務核算準確性的重要基礎。合同管理作為財務管理的一個重要組成部分，兩者相輔相成、相互促進，其中合同管理是建立在財務管理監管控制體系之內的，其不僅是財務管理實務工作的重要組成部分，也是財務部門主動參與經濟活動、準確核算經濟業務、出具真實財務報表、獲得企業經濟運行知情權的重要渠道。現階段許多企業在加強對合同管理的財務管理方面依舊存在著許多亟待解決的問題，比如財務部門在簽訂合同的各個環節中參與度不高、監管不力、被動進行財務核算、與其他部門溝通較少核算時憑借主觀臆想等現象，沒有充分發揮財務管理對合同管理的監管職能，導致了企業經濟信息在傳遞過程中失真、低效，從而造成了財務數據的失真以及財務核算的滯后和準確性，不能將合同中具有價值的投資信息傳遞給管理者。因此要加強對企業財務管理監管職能的分析研究，通過具體到財務管理對經濟合同管理的各個環節的控制，以此確保合同管理的規范和提升，為進一步完善財務管理制度奠定基礎。

二、加強財務管理在合同管理中的作用

(一)有利于財務對合同管理各環節的掌控。企業財務管理對合同管理各個環節的掌控主要體現在經濟合同簽訂階段、已簽訂合同備案階段、合同履約階段三個方面，并要求企業首先建立起合同管理及保密制度，通過提高財務人員的整體素養和指定專人對合同進行保管來保障經濟合同中的重要商業秘密以及技術秘密。1．財務對合同簽訂階段的管理。在經濟合同簽訂前期，企業應當對簽訂對象進行系統全面的調查分析，并依靠財務部門的力量來對合同中涉及財務方面的條款進行細化分析和嚴格把關，比如合同中標的企業經批準的經營范圍、企業合法的經濟利益、雙方企業是否具有履行經濟合同的能力、所涉及財務數據是否嚴格保密和準確、是否符合相關法律法規等，通過讓財務部門相關人員參與到合同審核過程中，以此來規避經營風險的產生，確保企業經濟活動的合法有效開展。2．財務對合同備案階段的管理。已簽訂合同備案需要合同部門及時將合同原件或副本交由財務部門進行備案，以便于財務部門及時獲得有效的財務核算信息及數據，確保財務工作的高效準確開展;此外，當合同發生更改或達成解除合同的情況時，合同部門也應該及時將變更合同及解除協議等交由財務部門備案。當然，財務部門在進行合同備案時一般依據財務的成本費用對其進行分項，并隨時對項目目錄進行審核及更新。3．財務對合同履行階段的管理。財務部門收到備案的合同之后需要及時對合同內信息進行分析處理，并充分發揮自身的監管作用，通過參與和關注合同中計劃和需要履行的經濟活動，關注經濟活動履行的具體情況，及時收集財務信息及數據，并根據具體情況來編制收益成本核算體系，通過建立不同項目明細賬目來實現對費用管理的控制、核算精準，從而做到從費用上降低生產成本，提高企業的經濟效益。此外，財務部門要嚴格執行合同條約中的明細規定來進行財務核算，盡可能規避和虛假報賬等現象的發生。4．財務監管與其它管理體系有效結合。財務管理對合同監管的作用是一定的，不具備全面性，因此要進一步加強對企業經濟合同的管理，就需要將財務監管與其它管理體系有效結合起來，在明確財務管理核心地位的基礎上，充分運用企業的人力資源管理制度、薪酬制度、績效考核制度等體系來強化財務管理在合同管理中的重要作用，奠定財務管理對合同管理的基礎核心管理地位。(二)有利于財務對物項采購合同的管理。企業經濟合同復雜多樣，其中物項采購合同作為企業成本預算和控制成本的重要內容，對于企業加強成本管理、提高企業經濟效益有著重要的促進作用。因此要加強財務對企業物項采購合同的管理，可以從以下幾個方面進行分析管理。1．采購指導價控制制度。企業在長期采購物項之后對物項的價格有了一定的了解和分析，因此要加強財務在物項采購合同中的管理力度，就需要財務部門首先針對市場進行物項的調查分析，通過具體分析和貨比三家確定價格波動范圍，通過制定物項采購指導價制度來嚴格規范物項的采購，控制費用的支出，在確保企業成本預算制度的有效性和指導性的同時，也能有效遏制企業內部、損害企業利益等現象的發生。2．供應商管理控制制度。在企業內部建立起有序的供應商管理控制制度能夠為財務采購提供更多有效的決策信息，尤其在針對供應商信用和提供的材料質量方面，有序的管理控制制度能夠讓財務部門及時發現材料的質量問題，并及時與供應商取得聯系，維護自身的權益。3．應付、預付賬款的財務管理。合同管理與財務管理中的應付、預付賬款管理間存在著密切的聯系，要加強應付、預付賬款中的財務管理作用，就需要財務部門參與合同全過程，在充分了解簽訂生效的合同條款基礎上來對其進行管理。比如在材料購入的同時及時做好收入庫管理，然后將發票及時交由財務部門，確保應付賬款財務核算實務的完成。此外，預付賬款的財務管理方法與應付賬款一致，需要嚴格按照合同支付結算的條款來進行財務核算，并且財務部門要充分發揮自身的監管職能，密切關注合約的履行情況以及物資的流動情況。4．物項采購的結算管理。在某些物項購買合同中存在不合理結算條款的情形下，財務部門就需要根據具體問題具體分析，斟酌最佳核算方法來控制企業的物項購入成本。比如工程項目在進行材料采購時經常遭遇這種不合理現象，因此充分考慮合理的損耗范圍來降低材料采購的成本，才能從成本上進行有效控制。(三)建立健全財務管理體系。健全的財務管理體系能夠為企業加強合同管理提供更多指導和規范制約，現代企業的管理依靠信息技術的發展，企業內部信息化建設已經受到企業管理者的普遍認可，因此企業應該加快內部信息化管理的建設進程，通過建立起完善的會計信息化來實現企業ERP管理體系，通過健全的內部信息化管理體系來提高合同管理的水平和效率，從而促使合同管理效用的充分發揮。

三、結語

綜上所述，企業的合同管理對財務管理水平的提高有著重要的促進作用，只有進一步加強企業財務管理對合同管理的監管力度，才能促使合同效用的有效發揮，保障企業財務核算的正確性和財務報表的真實性，為提高企業綜合實力和促進企業長遠發展奠定重要的成本基礎。

作者:陳垚 單位:西京學院

【參考文獻】

篇（11）

一、有關財務監管的理論概述

1、財務監管在企業經濟合同管理中的目的

財務監管是企業經濟管理的核心部分，它對企業能夠持續長遠的發展起著推動作用，它貫穿了企業經濟活動的全過程。企業與各界簽訂的經濟合同都會涉及到財務部門，企業的經濟合同管理與財務監管是密不可分的，二者相輔相成，都能規范企業成本開支，保證企業資金的規范使用，提高資金的使用效益。

2、財務監管在企業經濟合同管理中的責任

經濟合同管理涉及到了企業管理的多個方面，是企業經營管理中非常重要的內容。它是企業在市場經濟競爭中保護企業自身利益的手段。但僅靠經濟合同的管理不能完成整個管理職能，因此需要完善合同管理制度。這就需要財務部門與之協調配合，發揮其財務監管職能，并落實到企業經濟合同全過程的責任目的。

二、財務在經濟合同管理中的控制作用

1、合同訂立前的風險預測

在合同訂立前，財務部門與合同管理相關部門配合可以對合同可能存在的風險進行分析預測。在這個階段財務部門工作人員要仔細調查研究對方的資信情況及履行約定的能力，把可能存在的風險一一分析，制定相應的對策。合同最為重要的一個風險來源于合同本身，財務人員要重點關注合同的格式、類型、變更事項、糾紛等等，盡量選取國家統一頒發通用的格式文本，財務人員要仔細核對合同內容，合同的條款不漏項，文字表達清晰無意思不明確詞語。同時，還要利用法律資源，降低和轉移合同條款中存在的風險。

2、合同訂立階段的財務監管

企業對于發生的經濟業務活動除即時結清方式外都需要訂立書面經濟合同，以便更好的管理約束對方。企業在簽訂經濟合同過程中，要嚴格執行企業的授權與審批程序，業務部門在與客戶簽訂經濟合同時，必須是經過企業授權同時經管理層審批的，未經授權或審批則無權簽訂合同。在此過程中財務重點關注的內容是：標的是否符合企業經濟效益；雙方企業是否具備履行經濟合同的能力；合同所涉及的財務數據是否嚴謹準確、計算方式是否正確；資金的來源及使用是否合法，結算方式是否合法等。

3、合同備案階段的財務監管

企業經濟合同簽訂后，負責合同簽訂的承辦部門要立即將簽訂好的合同副本送予合同的管理部門及財務部門進行備案，方便監督管理合同中經濟事項的工作人員進行款項的收付。如合同內容有變更或者達成解除協議，應及時與合同管理部門與財務部門聯系備案。企業經濟合同正本應由合同承辦部門保管、執行，合同內容全部履行完后要及時將合同歸檔保存。

4、合同履行及收尾階段的財務監管

財務部門要密切關注送存備案的經濟合同的實際履行情況，對不同經濟事項的合同設立不同的收益成本核算體系。企業財務部門還要制定費用管理控制相關規定，針對不同的經濟事項建立不同的明細賬，保障核算時清晰準確。對不按合同條款履行或項目驗收未通過的，財務部門有權利不予款項結算。在會計期末，財務人員還應根據合同的不同性質區分其是否履行完成，及時確認該合同收入。在合同收尾時，財務人員要嚴格依照合同內容，處理好債權債務，對于需要催收合同款的及時催收。最后，財務人員還要編制決算報告，對合同整體履行情況進行評估。

5、建立合同管理及保密制度

企業的經濟合同作為財務檔案，備案及后期的存檔保存都應設置專人管理，并設置管理制度。同時，企業財務部門的工作人員應有較高的職業道德修養，這有助于財務工作的順利展開，更有助于防止經濟合同在訂立及履行的過程中商業和技術秘密被泄露，保障了合同信息的安全。

6、合同的變更和索賠工作

經濟事項完成情況或有意外，如未按合同時間完成，這就涉及到索賠。它是合同管理的一部分，貫穿合同履行全過程。企業財務人員要具備并加強合同變更索賠意識，明確變更和索賠的職責。在經濟合同履行過程中如發生合同變更或索賠，財務人員要積極發揮其財務監督管理的職能，遵照規章制度，做到有章可循。財務監管在此環節主要注意的是：合同的變更理由是否符合法律法規，以及相關文件的規定；原始記錄、原始資料是否完整；對相關費用要進行核查。

7、財務監管理論在實際中的應用

企業經濟活動包括采購、生產、銷售三個環節，而采購質量的好壞直接影響著企業的經濟效益，因此，企業在采購合同管理中財務監管更應發揮好其自身的作用。一個企業的采購合同訂立是發生在采購計劃的基礎上，財務監管對其的首個任務是審查采購計劃是否通過了審批，尤其是技術部門對物資的要求。財務人員要核對賬面庫存，判斷庫存資源是否滿足該需要，避免造成材料積壓。第二，采購部門確定購買數量后，財務人員協助其遵循企業訂貨報價制度，選取最有利于企業生產的供應商。第三，審核付款條件。供應方要求預付部分貨款，要掌握好預付的度；如供應商沒有要求的，企業盡量采取分期付款或者貨到付款方式，這樣可以節省財務費用。第四，采購合同簽訂過程中，財務人員著重對質量條款進行審查，并盡量明確、細化驗收的標準。第五，審核交貨時間、方式，同時注明運費哪方承擔。第六，監督核定發票約定。供貨方要按采購數量及時準確的為我方開具增值稅發票。第七，采購合同按約定付款時，審核企業驗收部門是否切實履行驗收職責，是否出具完整的書面驗收報告。

三、實施財務監管對經濟合同管理的意義

1、保證了合同管理制度的實施

企業按照合同內容付款時，財務部門工作人員有責任對經濟合同的原件和結算所需的材料與合同核對是否與收款單位的信息完全一致。并且要對質量保證金、預付款比例和合同標的進行控制，對于不符合要求的不可予以結算。財務部門通過對合同付款環節的監督管理，使得企業合同管理控制作用得到了進一步的發揮，為企業經濟合同管理制度有效的落實奠定基礎。

2、遏制了超范圍支出的問題

企業普遍認為只有縮減成本、費用等才能使企業提高經濟效益。但在實際工作中，超出規模范圍的投資和超預算的支出現象也是影響企業成本的重要因素。在此可以加大合同管理及財務監管的協同力度，充分調動起各個部門之間的關系，一同規避超范圍支出的問題。對那些可以控制或可以避免的支出適當加大財務監管的力度，對于不符合規定的財務部門可以不予以結算付款，更有效的遏制了成本費用超支的問題。

3、完善了各部門協作，加強合同管理水平

要想加強企業經濟合同的管理，除了要與財務監管結合外，還要使財務部門與其他各個部門相互之間協調配合起來，這樣能夠提高企業對合同管理的整體水平。各部門間協調一致的配合可以使企業合同在簽訂時更加公開化，還可以有效地規避違規現象的發生，加強了企業經營風險的可控性，最為重要的作用是保障了企業資金的安全，使企業資金合理高效的被使用，完善了企業的經營狀況，提高了企業的經濟效益。（作者單位：廈門市體育行政事業會計核算中心）

參考文獻：

[1]劉慧如何使財務管理成為企業管理的核心[J]今日科苑，200814

[2]趙潤慧.我國企業財務管理理論發展現狀及其策略[J].中小企業管理與科技.2009（03）