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篇（1）

中圖分類號(hào)：R473.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-1533（2013）24-0052-03

我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入老齡化社會(huì)，老年人體衰多病導(dǎo)致長(zhǎng)期臥床者逐漸增多。在長(zhǎng)期臥床老人中壓瘡的發(fā)生率極高，且壓瘡發(fā)生后久治不愈，不僅給患者帶來痛苦，造成身心傷害，降低生活質(zhì)量，而且增加醫(yī)療費(fèi)用，給社會(huì)及家庭帶來沉重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)[1]。臥床老人的看護(hù)者大多缺乏醫(yī)學(xué)護(hù)理的知識(shí)及技能，不當(dāng)?shù)淖o(hù)理極易引起壓瘡發(fā)生，或已有壓瘡進(jìn)行性惡化。本次研究旨在通過調(diào)查，了解社區(qū)臥床老人的壓瘡危險(xiǎn)因素及看護(hù)者壓瘡護(hù)理知識(shí)掌握情況，從而使社區(qū)護(hù)士的指導(dǎo)更有針對(duì)性。

1 對(duì)象與方法

1.1 對(duì)象

在本中心實(shí)行家庭醫(yī)生簽約的70歲以上老人中，篩選出長(zhǎng)期臥床的老人66人，其中男33人，女33人；年齡（83.2±7.1歲）；臥床年限平均（7.7±8.7）年；患≥3種慢性病25人，以心腦血管疾病、糖尿病、惡性腫瘤為主。

看護(hù)者均為女性，平均年齡（63.1±13.3）歲。文化程度：小學(xué)及以下31人，初中及以上35人。

1.2 方法

1.2.1 一般情況問卷

一般情況問卷包括老人及看護(hù)者基本信息，老年人臥床時(shí)間、慢性病情況、生活習(xí)慣等。老人生活習(xí)慣包括：飲食、排尿、活動(dòng)、翻身、吸煙、飲酒、洗浴、更換內(nèi)衣、整理床單位9項(xiàng)。良好飲食習(xí)慣的標(biāo)準(zhǔn)：每周高脂飲食≤2 d、甜食≤2 d、腌臘食品≤2 d，辛辣刺激食物≤2 d，富含蛋白質(zhì)食物≥3 d，新鮮蔬菜水果≥300 g/d，符合以上4項(xiàng)及以上者為飲食習(xí)慣良好。

1.2.2 看護(hù)者知識(shí)問卷

自制壓瘡預(yù)防知識(shí)問卷，共40道是非題，每題答對(duì)給2.5分，滿分為100分，每份問卷≥70分為合格。知曉率=合格人數(shù)/調(diào)查人數(shù)×100%。

1.2.3 Branden量表

Branden評(píng)分量表是目前公認(rèn)，較理想的壓瘡危險(xiǎn)因素評(píng)估表，從感覺、潮濕、活動(dòng)、活動(dòng)能力、營(yíng)養(yǎng)、摩擦/剪切力6個(gè)方面對(duì)患者進(jìn)行評(píng)估，總分6～23 分，18分為預(yù)測(cè)壓瘡風(fēng)險(xiǎn)的臨界值，其中15～18 分低危；13～14 分中危；10～12 分高危；≤9 分極高危。Braden量表分值越低，說明病情越重，發(fā)生壓瘡的危險(xiǎn)因素越高[2]。

技術(shù)指導(dǎo)員對(duì)負(fù)責(zé)調(diào)查的護(hù)士進(jìn)行集中培訓(xùn)，采用上門調(diào)查方式，先講解調(diào)查目的、重點(diǎn)、調(diào)查表的特點(diǎn)及填寫方法，由調(diào)查員對(duì)臥床老人進(jìn)行Branden量表評(píng)估，壓瘡知識(shí)問卷由看護(hù)者獨(dú)立完成，并當(dāng)場(chǎng)收回。

1.3 統(tǒng)計(jì)學(xué)處理

計(jì)數(shù)資料采用x2檢驗(yàn)，P

2 結(jié)果

2.1 Branden評(píng)分及影響因素

社區(qū)66名長(zhǎng)期臥床老人Branden平均分為（14.8±3.2）分，其中≥18分31人，

2.2 看護(hù)者壓瘡防治知識(shí)知曉率

66名看護(hù)者壓瘡防治知識(shí)平均得分（68.0±11.4）分，其中≥70分27人，

3 討論

3.1 看護(hù)者缺乏預(yù)防壓瘡知識(shí)是患者壓瘡發(fā)生的重要原因

調(diào)查結(jié)果顯示，66位長(zhǎng)期臥床老人中，53.0%存在壓瘡風(fēng)險(xiǎn)。而看護(hù)者壓瘡防治知識(shí)知曉率僅為40.9%。與尹莉芳[3]的研究結(jié)果：“發(fā)生壓瘡的大部分原因是看護(hù)者缺乏相關(guān)知識(shí)和技能，防護(hù)意識(shí)差，重視不夠造成的”基本一致。說明開展社區(qū)壓瘡知識(shí)健康教育和加強(qiáng)老年照護(hù)者的業(yè)務(wù)培訓(xùn)非常重要。通過社區(qū)護(hù)士及時(shí)有效的干預(yù)，進(jìn)行照護(hù)者壓瘡預(yù)防知識(shí)和技能的培訓(xùn)，才能有效地預(yù)防壓瘡發(fā)生，達(dá)到減少并發(fā)癥、提高患者的生存質(zhì)量[4]的目的。

3.2 社區(qū)長(zhǎng)期臥床老人壓瘡發(fā)生的危險(xiǎn)因素

3.2.1 臥床時(shí)間

臥床時(shí)間越長(zhǎng)，老人Branden評(píng)分越低，壓瘡發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)越高。可能臥床老人大多機(jī)能減退，營(yíng)養(yǎng)狀態(tài)較差，皮膚長(zhǎng)時(shí)間受壓血運(yùn)不暢，加上大小便對(duì)皮膚刺激，極易發(fā)生壓瘡。

3.2.2 營(yíng)養(yǎng)不良

飲食習(xí)慣不良的老人，Branden評(píng)分越低，壓瘡發(fā)生的危險(xiǎn)性越高。王艷等[5]研究表明，社區(qū)臥床老人由于臥床時(shí)間長(zhǎng)、未給予合理的營(yíng)養(yǎng)支持對(duì)壓瘡發(fā)生影響大。應(yīng)對(duì)長(zhǎng)期臥床的老人進(jìn)行營(yíng)養(yǎng)評(píng)估，給予有效的營(yíng)養(yǎng)支持。

3.2.3 皮膚長(zhǎng)期受壓

翻身間隔時(shí)間長(zhǎng)的老人，其Branden評(píng)分低，壓瘡發(fā)生的危險(xiǎn)性隨之增高。經(jīng)常翻身可以改變局部組織長(zhǎng)期受壓的狀況，降低壓瘡發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。翻身時(shí)切忌拖、拉、推，以防擦破皮膚；翻身后應(yīng)在身體著力空隙處墊海綿或軟枕，以增大身體著力面積，減輕突出部位的壓力。受壓的骨突出處要用海綿或海綿圈墊空，避免壓迫。

3.2.4 整理床單位不及時(shí)

不每天整理床單位的患者，Branden評(píng)分低。這與尹莉芳[3]和李玲香等[6]的觀點(diǎn)一致。及時(shí)整理床單位，清除床上的硬物、渣屑及床單的皺折，可避免對(duì)皮膚的刺激，對(duì)預(yù)防壓瘡發(fā)生有重要關(guān)系。不可讓患者睡在潮濕的床鋪上，也不可直接睡在橡皮墊、塑料布上。在整理床單位過程中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)皮膚的觀察，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)壓瘡苗子，早期處理，促進(jìn)愈合。

3.3 加強(qiáng)看護(hù)者壓瘡防治知識(shí)培訓(xùn)

調(diào)查顯示，看護(hù)者壓瘡防治知識(shí)知曉率與文化程度相關(guān)。文化程度高的看護(hù)者，接受健康教育的渠道多，健康信息面廣量大，對(duì)壓瘡的預(yù)防和治療有比較清醒的認(rèn)識(shí)，看護(hù)老人的知識(shí)及技能更加全面。目前臥床老人看護(hù)者大多是外來人員，文化程度偏低，本身存在諸多不良生活習(xí)慣，與患者交流困難等，在臥床老人壓瘡預(yù)防護(hù)理上存在明顯不足，這與梁顯華等[7]的研究相一致。隨著居家養(yǎng)老的人越來越多，加強(qiáng)看護(hù)者的教育培訓(xùn)越來越重要。有一支培養(yǎng)有素的看護(hù)者隊(duì)伍，居家養(yǎng)老工作才能真正落到實(shí)處。

參考文獻(xiàn)

[1] 董軍芳， 劉菊新. 腦卒中病人預(yù)防壓瘡的護(hù)理體會(huì)[J]. 全科護(hù)理， 2011， 9（18）： 1639.

[2] 李敏， 康丹， 易冬秀， 等. Braden評(píng)分法在預(yù)防壓瘡中的應(yīng)用[J]. 現(xiàn)代護(hù)理， 2010， 7（20）： 108-109.

[3] 尹莉芳. 院外壓瘡預(yù)防性護(hù)理研究現(xiàn)狀[J]. 護(hù)理實(shí)踐與研究， 2010， 7（18）： 101-102.

[4] 朱彤華， 居淑勤. 30°側(cè)臥位翻身法對(duì)長(zhǎng)期臥床患者防治壓瘡的作用[J]. 上海護(hù)理， 2012， 12（2）： 27-30.

[5] 王艷， 鄭國(guó)榮， 高金華， 等. 老年患者院內(nèi)難免壓瘡與院外帶入壓瘡的危險(xiǎn)營(yíng)養(yǎng)因素分析[J]. 華南國(guó)防醫(yī)學(xué)雜志， 2011， 25（6）： 487-489.

篇（2）

（1）場(chǎng)地環(huán)境調(diào)查

場(chǎng)地環(huán)境調(diào)查指采用系統(tǒng)的調(diào)查方法，確定場(chǎng)地是否被污染及污染程度和范圍的過程。

《中華人民共和國(guó)土壤污染防治法》第五十九條規(guī)定：對(duì)土壤污染狀況普查、詳查和監(jiān)測(cè)、現(xiàn)場(chǎng)檢查表明有土壤污染風(fēng)險(xiǎn)的建設(shè)用地地塊，地方人民政府生態(tài)環(huán)境主管部門應(yīng)當(dāng)要求土地使用權(quán)人按照規(guī)定進(jìn)行土壤污染狀況調(diào)查。用途變更為住宅、公共管理與公共服務(wù)用地的，變更前應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行土壤污染狀況調(diào)查。

場(chǎng)地環(huán)境調(diào)查分三個(gè)階段

第一階段：以資料收集、現(xiàn)場(chǎng)踏勘和人員訪談為主的污染識(shí)別階段，原則上不進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)采樣分析。若第一階段調(diào)查確認(rèn)場(chǎng)地內(nèi)及周圍區(qū)域當(dāng)前和歷史上均無可能的污染源，則認(rèn)為場(chǎng)地的環(huán)境狀況可接受，調(diào)查活動(dòng)可結(jié)束。

第二階段：是以采樣和分析為主的污染證實(shí)階段,若第一階段場(chǎng)地環(huán)境調(diào)查表明場(chǎng)地內(nèi)或周圍區(qū)域存在可能的污染源,如化工廠、農(nóng)藥廠、冶煉廠、加油站、化學(xué)品儲(chǔ)罐、固體廢物處理等可能產(chǎn)生有毒有害物質(zhì)的設(shè)施或活動(dòng); 以及由于資料缺失等原因造成無法排除場(chǎng)地內(nèi)外存在污染源時(shí),作為潛在污染場(chǎng)地進(jìn)行第二階段場(chǎng)地環(huán)境調(diào)查,確定污染物種類、濃度(程度)和空間分布。

根據(jù)初步采樣分析結(jié)果,如果污染物濃度均未超過國(guó)家和地方等相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)以及清潔對(duì)照點(diǎn)濃度(有土壤環(huán)境背景的無機(jī)物),并且經(jīng)過不確定性分析確認(rèn)不需要進(jìn)一步調(diào)查后,第二階段場(chǎng)地環(huán)境調(diào)查工作可以結(jié)束,否則認(rèn)為可能存在環(huán)境風(fēng)險(xiǎn),須進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查。 標(biāo)準(zhǔn)中沒有涉及到的污染物,可根據(jù)專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)綜合判斷。 詳細(xì)采樣分析是在初步采樣分析的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步采樣和分析,確定場(chǎng)地污染程度和范圍。

第三階段：若需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估或污染修復(fù)時(shí),則要進(jìn)行第三階段場(chǎng)地環(huán)境調(diào)查。 第三階段以補(bǔ)充采樣和測(cè)試為主,獲得滿足風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及土壤和地下水修復(fù)所需的參數(shù)。本階段的調(diào)查工作可單獨(dú)進(jìn)行,也可在第二階段調(diào)查過程中同時(shí)開展。

（2）場(chǎng)地環(huán)境調(diào)查

在場(chǎng)地環(huán)境調(diào)查的基礎(chǔ)上，分析污染場(chǎng)地土壤和地下水中污染物對(duì)人群的主要暴露途徑，評(píng)估污染物對(duì)人體健康的致癌風(fēng)險(xiǎn)或危害水平。

如計(jì)算得到的場(chǎng)地風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果未超過可接受水平，則結(jié)束風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，如場(chǎng)地風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果超過可接受水平，則計(jì)算土壤、地下水中關(guān)注污染物的風(fēng)險(xiǎn)控制值。

風(fēng)險(xiǎn)控制值是指根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的用地方式、暴露情景和可接受風(fēng)險(xiǎn)水平，采用標(biāo)準(zhǔn)確定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和場(chǎng)地調(diào)查獲得相關(guān)數(shù)據(jù)，計(jì)算獲得的土壤中污染物的含量限制和地下水中污染物的濃度限值。

（3）土壤修復(fù)

采取物理、化學(xué)或生物的方法固定、轉(zhuǎn)移、吸收、降解或轉(zhuǎn)化場(chǎng)地土壤中的污染物，使其含量降低到可接受水平，或?qū)⒂卸居泻Φ奈廴疚镛D(zhuǎn)化為無害物質(zhì)的過程。

篇（3）

修正后《刑事訴訟法》第268條規(guī)定了檢察機(jī)關(guān)在未成年人犯罪案件中的調(diào)查義務(wù)，舟山市檢察機(jī)關(guān)建立的未成年人犯罪案件不捕不訴社會(huì)調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估特別程序（以下簡(jiǎn)稱“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估特別程序”）是對(duì)檢察機(jī)關(guān)在未成人犯罪案件中調(diào)查義務(wù)的有機(jī)創(chuàng)新，不但契合未成人刑事司法政策的要求，也具有很強(qiáng)的實(shí)踐價(jià)值。因此，有必要在已取得相關(guān)成效的基礎(chǔ)上，對(duì)該特別程序進(jìn)行完善。

一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估特別程序建立和完善的動(dòng)因

司法實(shí)踐中的任何探索和創(chuàng)新都必須具有相應(yīng)的理論基礎(chǔ)，脫離理論指導(dǎo)的司法實(shí)踐是不可能具有生命力和可行性的。浙江省舟山市檢察機(jī)關(guān)建立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估特別程序，即是對(duì)現(xiàn)有法律規(guī)定的深化，也具有科學(xué)合理的理論基礎(chǔ)。

第一，是落實(shí)修改后《刑事訴訟法》關(guān)于未成年人犯罪案件社會(huì)調(diào)查制度的要求。修改后《刑事訴訟法》第268條規(guī)定了公檢法機(jī)關(guān)辦理未成年人刑事案件，根據(jù)情況可以進(jìn)行社會(huì)調(diào)查。從條文中可以看出，社會(huì)調(diào)查并非未成年人犯罪案件的必經(jīng)程序，而且社會(huì)調(diào)查如何開展，結(jié)合社會(huì)調(diào)查判定是否不捕不訴的風(fēng)險(xiǎn)如何最小化，法律都沒有給出明確的規(guī)定，導(dǎo)致社會(huì)調(diào)查制度不能充分發(fā)揮作用。此外，檢察機(jī)關(guān)在社會(huì)調(diào)查中處于承上啟下的作用，既是社會(huì)調(diào)查制度的執(zhí)行者，也是監(jiān)督者，需要結(jié)合自身實(shí)際運(yùn)用創(chuàng)新思維，創(chuàng)造性的開展工作。

第二，能夠確保未成年人犯罪案件從寬處理相關(guān)規(guī)定的有效實(shí)現(xiàn)。修改后《刑事訴訟法》規(guī)定對(duì)于未成人犯罪案件應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制適用逮捕措施，并且結(jié)合具體情況可以做附條件不決定。社會(huì)調(diào)查的目的是服務(wù)于未成人犯罪嫌疑人、被告人不捕不訴工作的開展，法律規(guī)定明確了對(duì)未成年人使用強(qiáng)制措施和輕微案件進(jìn)行的條件要更加的嚴(yán)格，要更多的考慮案外的社會(huì)、家庭、成長(zhǎng)等因素。

第三，將社會(huì)調(diào)查與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有機(jī)結(jié)合，契合治理未成人犯罪的刑法的謙抑性理念。通過全面落實(shí)社會(huì)調(diào)查，同時(shí)引入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，可以保證在發(fā)揮檢察人員社會(huì)調(diào)查主體作用的同時(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)有效引入公眾參與，同時(shí)可以加強(qiáng)對(duì)司法人員權(quán)力履行過程的監(jiān)督。此外，刑法的謙抑性要求以較小的損失換取刑法手段運(yùn)用的較大收益。因此，司法機(jī)關(guān)治理未成年人犯罪必須結(jié)合犯罪發(fā)生本身的社會(huì)性、復(fù)雜性和多樣性，針對(duì)導(dǎo)致未成年人犯罪的不同原因采取更加緩和的措施。

第四，是檢察機(jī)關(guān)執(zhí)法辦案風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的突破和創(chuàng)新。建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是檢察機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)新的執(zhí)法環(huán)境和順應(yīng)新時(shí)期檢察工作科學(xué)管理的需要。特別是現(xiàn)階段，刑事犯罪中社會(huì)矛盾復(fù)雜、公眾司法訴求日漸提高、社會(huì)監(jiān)督更加全面，這就要求檢察機(jī)關(guān)必須通過建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，實(shí)現(xiàn)未成年人刑事犯罪案件處理的科學(xué)化。通過社會(huì)調(diào)查結(jié)合全面評(píng)估和引入社會(huì)監(jiān)督促進(jìn)科學(xué)決策，才能將檢察機(jī)關(guān)不捕不訴的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估特別程序在檢察機(jī)關(guān)的實(shí)踐

“法律乃善良公正之術(shù)”，執(zhí)法者將紙面的法律付諸實(shí)施的過程可以說是一個(gè)司法實(shí)踐和創(chuàng)新的過程，而不是死板教條陷于具體法條的囹圄。修正后《刑事訴訟法》草案公布后，從2012年1月起，浙江省舟山市檢察機(jī)關(guān)建立起風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估特別程序，并在2013年1月修改后刑訴法正式實(shí)施后對(duì)相關(guān)制度設(shè)計(jì)進(jìn)行了必要的修正。

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估特別程序的工作原則

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估特別程序作為社會(huì)調(diào)查的新發(fā)展是一種全新嘗試，從刑罰的目的性和矯正功能出發(fā)確立了如下四個(gè)原則：

一是有限性原則。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估特別程序是柔性司法的一種重要探索，檢察機(jī)關(guān)要在現(xiàn)有法律框架的合理范圍和要求內(nèi)開展該項(xiàng)工作，不能突破現(xiàn)有法律對(duì)逮捕權(quán)和公訴權(quán)的限制，同時(shí)也不能死板教條缺少變通限制必要的探索創(chuàng)新。

二是科學(xué)性原則。是指特別程序的運(yùn)行應(yīng)從地方司法實(shí)際和具體案件出發(fā)，通過有針對(duì)性的社會(huì)調(diào)查真實(shí)客觀地反映未成年人不捕不訴特別程序案件可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和可能獲取的司法效益，從而能夠選取最恰當(dāng)?shù)姆椒ㄈシ治雠袛喟讣L(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、范圍及可能帶來的影響，按照預(yù)先設(shè)定好的相應(yīng)程序進(jìn)行預(yù)警，并在此基礎(chǔ)上選擇最佳的案件處理方式。[1]

三是有效性原則。此原則既包括宏觀上該特別程序在實(shí)際運(yùn)行中對(duì)被破壞的社會(huì)關(guān)系矯正時(shí)輔助作用的大小，也包括微觀上該機(jī)制是否能夠以最及時(shí)、有效、經(jīng)濟(jì)的方式查清各類問題并加以解決。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估特別程序的制度設(shè)計(jì)

根據(jù)舟山市人民檢察院未成年人犯罪案件不捕不訴案件社會(huì)調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估特別程序的規(guī)定，該項(xiàng)特別程序主要內(nèi)容如下：

一是明確進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估特別程序的案件種類。修改后《刑事訴訟法》和《人民檢察院刑事訴訟規(guī)則（試行）》并未規(guī)定進(jìn)行社會(huì)調(diào)查案件的種類，也未限制其范圍。因此，根據(jù)未成人案件涉案的種類，結(jié)合法律規(guī)定，明確符合如下條件案件均應(yīng)當(dāng)啟動(dòng)該特殊程序，即：1.具有法定從輕、減輕或免予刑事處罰情節(jié)的;2.初犯、偶犯，從犯、脅從犯，犯罪后自首、有立功表現(xiàn)或者積極退贓、賠償損失、確有悔罪表現(xiàn)的，或因被害人過錯(cuò)引起的輕微刑事案件;3.輕微刑事案件當(dāng)事人雙方達(dá)成刑事和解的;4.屬于預(yù)備犯、中止犯，或者防衛(wèi)過當(dāng)、避險(xiǎn)過當(dāng)，以及犯罪數(shù)額剛達(dá)構(gòu)罪標(biāo)準(zhǔn)的;5.過失犯罪，犯罪后有悔罪表現(xiàn)，有效控制損失或者積極賠償損失的;6.因親友、同學(xué)等糾紛引發(fā)的傷害等案件，犯罪后取得被害人諒解的，以及犯罪后有悔罪表現(xiàn)，其家庭、學(xué)校或者所在社區(qū)以及居民委員會(huì)、村民委員會(huì)具備監(jiān)護(hù)、幫教條件的;7.未成年犯罪嫌疑人如實(shí)供述主要犯罪事實(shí)，包括歸案后即如實(shí)供述、經(jīng)司法機(jī)關(guān)教育后才如實(shí)供述、翻供后又能如實(shí)供述等情形，以及共同犯罪中到案后揭發(fā)同案成年犯共同犯罪事實(shí)或者主動(dòng)交代同種余罪的;8.綜合其他社會(huì)因素，具有特殊情節(jié)需要啟動(dòng)該特殊程序的。[2]

二是合理設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估特別程序的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。突出保障未成人合法權(quán)益的核心要求，圍繞如何挽救、教育和感化未成年人開展工作，同時(shí)考慮是否會(huì)產(chǎn)生社會(huì)不良影響、是否會(huì)重新犯罪、是否會(huì)引發(fā)新的社會(huì)矛盾等三個(gè)重點(diǎn)，并結(jié)合基本情況、品行表現(xiàn)、悔罪表現(xiàn)以及幫教條件四個(gè)方面等設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為開展社會(huì)調(diào)查指明方向。同時(shí)，在社會(huì)調(diào)查的基礎(chǔ)上明確風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)和要求。對(duì)品行表現(xiàn)良好，真誠(chéng)悔罪，具備幫教歸正條件，能確保不產(chǎn)生不良社會(huì)影響，重新犯罪可能性不大的，評(píng)估為風(fēng)險(xiǎn)性較小;反之，則評(píng)定為風(fēng)險(xiǎn)性較高。同時(shí)，經(jīng)評(píng)估不捕不訴后還要做好事后保障措施，如對(duì)不捕不訴的外來未成年罪犯，納入幫教基地或進(jìn)行社區(qū)矯正，對(duì)可能產(chǎn)生不良傾向和影響的提出預(yù)警。

三是實(shí)現(xiàn)社會(huì)調(diào)查小組組成的廣泛性。要求評(píng)估小組必須由檢察機(jī)關(guān)、人民監(jiān)督員、人大代表、政協(xié)委員或相關(guān)單位人員3人以上的奇數(shù)組成。此外，可以根據(jù)個(gè)案實(shí)際情況邀請(qǐng)司法所工作人員、派出所民警、社區(qū)干部等，豐富了評(píng)估小組成員的層次性，對(duì)保障評(píng)估意見的民意廣泛性起到了積極作用。同時(shí)，始終以調(diào)查內(nèi)容的關(guān)聯(lián)性為導(dǎo)向，明確特別程序的開展要緊緊圍繞案件和未成年人展開，每個(gè)案件必須走訪犯罪嫌疑人工作單位或?qū)W校、家庭、街坊鄰里、居住地所在社區(qū)、派出所、司法所等，近距離了解掌握犯罪嫌疑人的“第一手資料”。在此基礎(chǔ)上，保障調(diào)查評(píng)估過程的自主性。調(diào)查小組根據(jù)案件和犯罪嫌疑人的實(shí)際情況，自行選擇走訪單位、走訪對(duì)象和走訪形式。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估特別程序的實(shí)施效果

對(duì)比上述數(shù)據(jù)可以看出：

一是改變了以往未成年人犯罪案件不捕不訴數(shù)量占全部刑事案件總數(shù)比例過低的現(xiàn)象。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制實(shí)施前，由于風(fēng)險(xiǎn)控制手段等的不足，導(dǎo)致未成年人犯罪案件不捕不訴率過低，年均維持在1.5%或以下。該項(xiàng)機(jī)制實(shí)施后，由于加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)控制手段和獲取了科學(xué)有效的評(píng)估材料，全部未成人案件均須納入該程序，不捕不訴比率呈不斷上升趨勢(shì)。這也說明未成年人社會(huì)調(diào)查制度在創(chuàng)新運(yùn)用的情況下才能更好的實(shí)現(xiàn)其立法價(jià)值和目的。

二是外來未成犯罪人被采取不捕不訴措施的人數(shù)增幅較大。外來人員由于流動(dòng)性強(qiáng)、管理難等原因，不捕不訴率一直偏低，是長(zhǎng)期困擾地方司法機(jī)關(guān)的難題。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估特別程序?qū)嵤┖螅ㄟ^創(chuàng)新和加強(qiáng)輔助手段，在一定程度上解決了外來未成年犯罪人員高羈押率的問題，特別是解決了社會(huì)調(diào)查與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)化解和預(yù)防等銜接的現(xiàn)實(shí)問題，使得外來未成年犯罪人不捕不訴率大幅提高。

三是未成年人犯罪案件不捕不訴涉及的罪名分布增加較大。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度實(shí)施前，不捕不訴案件，特別是不捕案件涉及的罪名集中于侵犯公民人身權(quán)利、民利罪、侵犯財(cái)產(chǎn)罪兩大類，范圍較窄，不捕不訴措施適用過嚴(yán)。這項(xiàng)制度實(shí)施后，不捕不訴案件涉及罪名進(jìn)一步擴(kuò)展到危害公共安全罪、破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序罪、危害社會(huì)管理秩序罪等，使得未成年人犯罪案件不捕不訴涉及的罪名更加豐富，法律的適用更加平等。

三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估特別程序的進(jìn)一步完善

未成年人犯罪案件特別程序作為修改后《刑事訴訟法》的全新規(guī)定，必然有一個(gè)完善過程。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估特別程序同樣存在法律層面的完善、監(jiān)督的全面化和體系化、風(fēng)險(xiǎn)防控手段的多樣化、偵捕訴銜接的無縫化等現(xiàn)實(shí)問題亟待解決。

（一）在司法操作層面上明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估特別程序

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估特別程序作為檢察機(jī)關(guān)貫徹修改后《刑事訴訟法》和加強(qiáng)未成年人權(quán)益保障的措施，可以由上級(jí)司法行政部門聯(lián)合以出臺(tái)文件的形式，確定一套能夠在一省乃至全國(guó)具有推廣和指導(dǎo)意義的制度規(guī)定，下發(fā)各級(jí)檢察機(jī)關(guān)和相關(guān)機(jī)關(guān)遵照?qǐng)?zhí)行。對(duì)于經(jīng)過不捕不訴社會(huì)調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的未成年人犯罪案件，公檢法三機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按照相關(guān)輕微刑事案件快速辦理機(jī)制執(zhí)行，從而做到統(tǒng)一協(xié)調(diào)、配合制約。特別是可以考慮建立加快辦理機(jī)制：一是審查逮捕或?qū)彶橐庖姇?jiǎn)化;二是對(duì)于部分案件檢察機(jī)關(guān)可以主動(dòng)提前介入，建議公安機(jī)關(guān)不必報(bào)捕;三是進(jìn)一步簡(jiǎn)化對(duì)未成年犯罪嫌疑人的訊問程序。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估特別程序內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

法律規(guī)定，相對(duì)不要經(jīng)檢察委員會(huì)討論決定，絕對(duì)不則要檢察長(zhǎng)決定。考慮到基層院業(yè)務(wù)量大，如果案件均按上述程序辦理，會(huì)無形增大工作量和不必要的訴累。所以，對(duì)于未成年人犯罪案件的不，在社會(huì)調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，應(yīng)先由檢察機(jī)關(guān)相關(guān)部門開展內(nèi)部監(jiān)督，對(duì)綜合情況進(jìn)一步把關(guān)、確認(rèn)。[3]對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估特別程序開展內(nèi)部監(jiān)督的機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)符合如下條件：第一，獨(dú)立性。即與檢察機(jī)關(guān)具有刑事檢察職能的部門之間均無隸屬關(guān)系。第二，權(quán)威性。即履行內(nèi)部監(jiān)督權(quán)的工作人員應(yīng)當(dāng)熟悉刑事司法權(quán)運(yùn)作，具有檢察員資格。第三，組織性。該機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)能夠承擔(dān)起檢察機(jī)關(guān)各部門及其負(fù)責(zé)人的協(xié)調(diào)溝通。舟山市檢察機(jī)關(guān)由辦公室承擔(dān)內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)，辦公室由業(yè)務(wù)部門抽調(diào)的業(yè)務(wù)人員和其他相關(guān)人員組成，且直接由檢察長(zhǎng)進(jìn)行管理，具有很強(qiáng)的獨(dú)立性和組織協(xié)調(diào)性。同時(shí)，監(jiān)督程序如下：刑事檢察部門對(duì)調(diào)查評(píng)估后的案件擬作不捕、不訴處理的，應(yīng)在決定前按規(guī)定時(shí)間將相關(guān)案件審查報(bào)告、調(diào)查材料和討論意見報(bào)送辦公室。辦公室迅速組織全體檢委會(huì)委員對(duì)呈報(bào)案件進(jìn)行書面審查，并將意見匯總后以書面形式反饋給逮捕、部門。若檢委會(huì)委員和逮捕、部門的意見相同，則由后者將共同處理意見呈報(bào)檢察長(zhǎng)作出最終決定。在意見無法達(dá)成一致的情況下，則由辦公室匯總爭(zhēng)議直接呈報(bào)檢察長(zhǎng)作出最終決定。

此外，還應(yīng)輔以建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估特別程序責(zé)任追究機(jī)制。對(duì)于開展該項(xiàng)工作中存在，以及不嚴(yán)格執(zhí)行輕微刑事案件快速辦理機(jī)制、不配合此項(xiàng)工作等情況，導(dǎo)致犯罪嫌疑人逃跑、報(bào)復(fù)被害人、證人的，以及不符合條件卻采取不捕不訴措施的，可以追究相關(guān)案件承辦人的責(zé)任。此外，還應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)工作納入檢察機(jī)關(guān)檢務(wù)督察的重點(diǎn)項(xiàng)目，確保該項(xiàng)制度得到貫徹落實(shí)。

（三）建立和完善未成年人犯罪輕微刑事案件快速辦理機(jī)制

對(duì)于特定的不捕不訴社會(huì)調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估案件，構(gòu)建以“輕案快審”為核心的捕訴互補(bǔ)聯(lián)動(dòng)辦案機(jī)制，對(duì)一部分可以適用簡(jiǎn)易程序?qū)徟械陌讣?shí)行誰捕誰訴，捕訴聯(lián)動(dòng)，快速辦理。[4]實(shí)際操作中可進(jìn)行如下制度設(shè)計(jì)：檢察機(jī)關(guān)在受案后，認(rèn)為案件犯罪事實(shí)清楚、證據(jù)充分的，在保證辦案質(zhì)量的前提下，對(duì)已經(jīng)被拘留的犯罪嫌疑人，除重大敏感性案件外，均在5個(gè)工作日內(nèi)作出評(píng)估決定，并填寫《快速移送審查建議書》送達(dá)公安機(jī)關(guān)。公安機(jī)關(guān)10日內(nèi)補(bǔ)充偵查完畢，并將案件移送檢察機(jī)關(guān)審查，檢察機(jī)關(guān)受案之日起15日內(nèi)作出是否的決定。法院在受案后，20日內(nèi)判決。不的，檢察機(jī)關(guān)做出決定前，先將被告人納入取保候?qū)徎剡M(jìn)行6個(gè)月至1年不等的考察。

（四）加強(qiáng)對(duì)未成年人犯罪案件中被害人權(quán)益的保障

在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估特別程序中，只有更加重視被害人權(quán)利，才能有效化解矛盾。一是對(duì)于是否救助，必須進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)查評(píng)估。經(jīng)調(diào)查評(píng)估的確需要進(jìn)行救助的，應(yīng)以經(jīng)濟(jì)救助為原則，其他形式為輔助手段。二是建立相關(guān)救助程序。首先，檢察機(jī)關(guān)對(duì)有被害人的未成年人犯罪案件作出不捕或不訴決定時(shí)，應(yīng)當(dāng)以書面形式告知被害人有申請(qǐng)國(guó)家救助的權(quán)利。其次，被害人及其近親屬或者委托人等應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)向檢察機(jī)關(guān)提出書面救助申請(qǐng)。再次，由檢察機(jī)關(guān)確定的相應(yīng)內(nèi)設(shè)部門對(duì)當(dāng)事人的申請(qǐng)進(jìn)行審查和批準(zhǔn)，在20日內(nèi)作出是否批準(zhǔn)的決定，并將結(jié)果書面告知申請(qǐng)人。申請(qǐng)人對(duì)檢察機(jī)關(guān)決定不服的，可以向上級(jí)檢察機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議一次，上級(jí)檢察機(jī)關(guān)的復(fù)議決定具有終局性。[5]

（五）加大配套措施建設(shè)，進(jìn)一步降低特別程序風(fēng)險(xiǎn)

一是建立和完善取保候?qū)徎氐容o設(shè)施。爭(zhēng)取和聯(lián)系一批有一定實(shí)力和一定責(zé)任心的大、中型企業(yè)，建立常態(tài)化和專業(yè)化的取保候?qū)徏翱疾鞄徒袒亍?duì)于不捕不訴的未成年犯罪人，可以指定在該企業(yè)內(nèi)進(jìn)行短期的工作，專人幫教享受企業(yè)內(nèi)部員工的平等待遇。對(duì)于不捕后表現(xiàn)較好的，作為量刑依據(jù)提交審查部門或?qū)徟袡C(jī)關(guān)。對(duì)于不的，在企業(yè)內(nèi)經(jīng)過一定的考察期后，正式作出不決定。二是加大開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估特別機(jī)制工作的一體化建設(shè)。針對(duì)當(dāng)前檢察機(jī)關(guān)案多人少的實(shí)際情況，應(yīng)以地級(jí)市為單位建立一體化機(jī)制。對(duì)于同時(shí)評(píng)估案件較多、時(shí)間緊、人手少的，上級(jí)院給予指導(dǎo)幫助，必要時(shí)可以指定其他院對(duì)部分案件進(jìn)行評(píng)估工作，或者抽調(diào)相關(guān)部門人員就部分案件進(jìn)行聯(lián)合評(píng)估。三是主動(dòng)受理未成年犯罪嫌疑人、被告人等加害方的合理訴求。上述相關(guān)人員對(duì)批準(zhǔn)逮捕決定或案件提起公訴前有異議并提出合理理由和相關(guān)證據(jù)，向檢察機(jī)關(guān)申請(qǐng)的，檢察機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行審查，對(duì)沒必要繼續(xù)羈押的，應(yīng)變更強(qiáng)制措施;對(duì)于符合不條件的，應(yīng)當(dāng)作出不決定。[6]四是擴(kuò)大邀請(qǐng)社會(huì)評(píng)估主體的范圍，考慮從社會(huì)上邀請(qǐng)認(rèn)可度較高的人士、知名社會(huì)團(tuán)體、新聞媒體等第一時(shí)間參與相關(guān)案件評(píng)估全過程，使檢察機(jī)關(guān)主導(dǎo)的社會(huì)調(diào)查及評(píng)估過程全程處于社會(huì)公眾及輿論監(jiān)督之下。五是加強(qiáng)輕微刑事案件中檢察機(jī)關(guān)與律師的溝通，建立良性的控辯關(guān)系，借助和發(fā)揮律師的作用進(jìn)一步增加檢察機(jī)關(guān)對(duì)案件材料收集的廣度和對(duì)案件風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的綜合分析度，使案件處理更加客觀、公正。

注釋：

[1]施雁冰：《構(gòu)建圖書館危機(jī)管理預(yù)警系統(tǒng)，防范圖書館危機(jī)事件》，載《中華醫(yī)學(xué)圖書情報(bào)雜志》2009年第5期。

[2]福建省檢察院課題組：《輕微刑事案件不捕、不訴工作機(jī)制的探索與完善》，載《福建法學(xué)》2009年第2期。

[3]徐軍：《部分不捕不訴普通刑事案件內(nèi)部監(jiān)督探析》，載《人民檢察》2010年第11期。

篇（4）

中圖分類號(hào)：F270　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914(2011)09-245-02

一、石油企業(yè)合同管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法

合同管理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法是指采取何種方式對(duì)合同風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。從邏輯上來說，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是前后先繼的，先進(jìn)行識(shí)別然后進(jìn)行評(píng)價(jià)與估計(jì)。但從企業(yè)管理工作的宏觀角度來說，合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)進(jìn)行。筆者認(rèn)為，企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是一項(xiàng)基于經(jīng)驗(yàn)的科學(xué)，需要依據(jù)一定的方法對(duì)企業(yè)合同運(yùn)行中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析。筆者認(rèn)為，可以運(yùn)用生產(chǎn)，業(yè)務(wù)流程法和調(diào)查表法識(shí)別與評(píng)價(jià)合同風(fēng)險(xiǎn)。在掌握合同流程的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)調(diào)查表，先選取少量調(diào)研對(duì)象發(fā)放調(diào)查表，聽取調(diào)查表試填者反饋的意見和建議后。修改和完善風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查表。調(diào)查表經(jīng)過幾輪的試填一反饋一修改后，形成正式的合同風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查表。按照上述方法將調(diào)查結(jié)果進(jìn)行篩選和分析，按照統(tǒng)計(jì)學(xué)的方法，大致可以估算出企業(yè)合同管理過程中各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)水平，在此基礎(chǔ)上分析得出此次合同風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查反映出的問題和建議。可以說，石油企業(yè)合同管理中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作是一項(xiàng)既具有科學(xué)性又具有強(qiáng)烈管理實(shí)踐色彩的創(chuàng)造性工作。

二、石油企業(yè)合同管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的案例分析

按照上述生產(chǎn)，業(yè)務(wù)流程法和調(diào)查表法我們可以首先設(shè)計(jì)出石油企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估調(diào)查表的內(nèi)容。調(diào)查表的內(nèi)容設(shè)計(jì)是否科學(xué)以及是否符合現(xiàn)實(shí)需求是調(diào)查是否能夠成功的關(guān)鍵。筆者認(rèn)為，對(duì)于合同風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的調(diào)查應(yīng)該是基于對(duì)企業(yè)現(xiàn)有合同管理工作的關(guān)鍵點(diǎn)以及同行業(yè)企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)的顯露點(diǎn)來進(jìn)行設(shè)計(jì)。

參照中石油公司合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估調(diào)查表的設(shè)計(jì)原則與設(shè)計(jì)內(nèi)容，筆者對(duì)大港油田合同管理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估調(diào)查表設(shè)計(jì)了內(nèi)容。并依據(jù)合同管理風(fēng)險(xiǎn)與合同法律風(fēng)險(xiǎn)將上述調(diào)查表進(jìn)行了分別設(shè)計(jì)。設(shè)計(jì)了兩大類7小類29個(gè)具體的指標(biāo)。在本研究中，筆者將上述29個(gè)具體指標(biāo)設(shè)計(jì)成了調(diào)查問卷，對(duì)大港油田及其所屬公司進(jìn)行了問卷調(diào)查，下面筆者將對(duì)下述兩大類7個(gè)小類29個(gè)具體指標(biāo)進(jìn)行介紹，并對(duì)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。

1.合同外部風(fēng)險(xiǎn)要素調(diào)查與統(tǒng)計(jì)。合同外部風(fēng)險(xiǎn)要索主要指的是從宏觀上來說影響合同運(yùn)行的因素。筆者認(rèn)為，影響合同外部運(yùn)行的主要指標(biāo)體系有：(1)合同管理人員指標(biāo)體系。合同管理人員是企業(yè)當(dāng)中專門從事合同管理的專業(yè)人員，是否具有合同管理人員以及合同管理人員的素質(zhì)與水平直接影響著企業(yè)的合同管理水平與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。因此影響石油企業(yè)合同管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的首要因素是人力資源因素，即合同管理人員指標(biāo)體系應(yīng)該設(shè)計(jì)為合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的首要指標(biāo)體系。該指標(biāo)體系可以具體設(shè)置如下幾個(gè)分項(xiàng)指標(biāo)：公司負(fù)責(zé)人的法律意識(shí)、合同管理部門負(fù)責(zé)人的法律工作水平、合同管理人員的業(yè)務(wù)操作能力、相關(guān)部門對(duì)法律工作的支持程度、法律人員配備的充足性、法律隊(duì)伍的穩(wěn)定性六個(gè)子項(xiàng)。除了上述平面設(shè)計(jì)的內(nèi)容之外，還要考慮上述人員的數(shù)量以及穩(wěn)定性與有效性等。(2)合同管理制度指標(biāo)體系。良好的制度是預(yù)防危機(jī)與管理危機(jī)的重要構(gòu)成要素。因此筆者認(rèn)為，石油企業(yè)的合同管理制度是影響企業(yè)合同運(yùn)行的主要外部因素之一，圍繞該部分應(yīng)該設(shè)計(jì)相應(yīng)的指標(biāo)體系。筆者認(rèn)為該項(xiàng)可以包含：制度健全程度、制度明確程度、制度動(dòng)態(tài)調(diào)整性、制度和諧性四項(xiàng)內(nèi)容。制度健全程度考察制度的全面性；制度明確程度考察制度的明晰性；制度動(dòng)態(tài)調(diào)整性著重考察隨時(shí)間發(fā)展，制度能否及時(shí)調(diào)整，以減少制度對(duì)實(shí)踐的不適應(yīng)情況；制度和諧性重在考察有無政出多門、相互矛盾的情形。(3)合同管理流程指標(biāo)體系。管理是一種流程控制，合同管理的流程控制直接影響著合同管理的質(zhì)量。石油企業(yè)合同應(yīng)該按照《石油企業(yè)合同管理規(guī)定》等行業(yè)性操作過程進(jìn)行操作，從合同簽約依據(jù)維護(hù)，到理順管理流程，最后到合同驗(yàn)收環(huán)節(jié)。都要傲到合規(guī)性操作。筆者認(rèn)為該部門可以具體設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程規(guī)范性、業(yè)務(wù)流程效率性、業(yè)務(wù)流程可操作性、業(yè)務(wù)流程有效性四個(gè)子項(xiàng)共同構(gòu)成合同管理流程風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)流程規(guī)范性以考察各予公司所制訂的合同管理業(yè)務(wù)流程是否符合公司規(guī)定和管理要求為主；業(yè)務(wù)流程效率性考察合同管理業(yè)務(wù)流程的便捷性；業(yè)務(wù)流程的可操作性主要考察所制訂的業(yè)務(wù)流程是否符合管理實(shí)踐，有無不合理之處；業(yè)務(wù)流程的有效性著重考慮流程操作的效果，業(yè)務(wù)流程能否有效地防范預(yù)計(jì)到的合同管理中的各種風(fēng)險(xiǎn)。(4)合同管理系統(tǒng)指標(biāo)體系。隨著《中國(guó)石油合同管理系統(tǒng)》的進(jìn)一步應(yīng)用，系統(tǒng)用戶能夠全面掌握合同簽訂的流程，及時(shí)跟蹤合同的審批情況，縮短了合同的簽訂周期。同時(shí)使合同經(jīng)辦人員和審批人員加強(qiáng)了合同簽訂、履行、驗(yàn)收的自覺性和主動(dòng)性，方便了合同的日常管理，基礎(chǔ)資料的檢索、合同運(yùn)行狀態(tài)的跟蹤，明確各類合同的流程。在選擇了合同類別后，合同將在系統(tǒng)中自動(dòng)匹配相應(yīng)的類別和審批流程，使合同審批更加方便，推進(jìn)了合同管理的進(jìn)步，提升了合同管理的水平。筆者認(rèn)為對(duì)于中石油合同管理系統(tǒng)的執(zhí)行情況應(yīng)該單獨(dú)設(shè)計(jì)指標(biāo)體系進(jìn)行調(diào)查，具體可以分為信息及時(shí)性、可靠性、有用性和網(wǎng)絡(luò)安全性四項(xiàng)。

2.合同內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)要素調(diào)查與統(tǒng)計(jì)。(1)合同締結(jié)指標(biāo)體系。合同締結(jié)指標(biāo)體系是指在合同內(nèi)部運(yùn)行過程中，合同締結(jié)階段所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)因素而形成的調(diào)查指標(biāo)體系。締結(jié)合同風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)體系可以設(shè)置合同相對(duì)人風(fēng)險(xiǎn)(合同相對(duì)人在資信、資質(zhì)、履約能力方面存在瑕疵)、書面合同風(fēng)險(xiǎn)、合同審查風(fēng)險(xiǎn)、人風(fēng)險(xiǎn)(合同簽定人是無權(quán)人)等。目前，石油企業(yè)的大型合同都需要按照招投標(biāo)的法律程序完成合同的邀約與承諾過程，因此合同締結(jié)的指標(biāo)體系可以依據(jù)招投標(biāo)過程中具有風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)來進(jìn)行設(shè)計(jì)。具體來說，可以設(shè)計(jì)如下子項(xiàng)目：招投標(biāo)合法性風(fēng)險(xiǎn)、招投標(biāo)規(guī)范性風(fēng)險(xiǎn)、招標(biāo)人風(fēng)險(xiǎn)(此種情形下石油企業(yè)是投標(biāo)人)、投標(biāo)人風(fēng)險(xiǎn)(此種情形下石油企業(yè)是招標(biāo)人)、評(píng)標(biāo)專家風(fēng)險(xiǎn)(此種情形下石油企業(yè)是招投標(biāo)活動(dòng)的一方當(dāng)事人)。評(píng)標(biāo)專家風(fēng)險(xiǎn)主要是指招投標(biāo)管理機(jī)構(gòu)對(duì)評(píng)標(biāo)專家選擇不規(guī)范以及評(píng)標(biāo)專家職業(yè)道德是否很好執(zhí)行存在風(fēng)險(xiǎn)。(2)合同文本指標(biāo)體系。標(biāo)準(zhǔn)合同對(duì)于防止合同文本風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義，能夠極大地提高企業(yè)防范合同風(fēng)險(xiǎn)的水平。中石油花費(fèi)巨資開發(fā)并在其系統(tǒng)內(nèi)推廣標(biāo)準(zhǔn)合同影響重大，意義深遠(yuǎn)，可以提高合同管理效率、改善合同管理質(zhì)量，所以將其單獨(dú)考察。標(biāo)準(zhǔn)文本風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)考慮了標(biāo)準(zhǔn)文本的覆蓋率、文本的質(zhì)量水平、標(biāo)準(zhǔn)合同的適用性三個(gè)方面。標(biāo)準(zhǔn)文本的覆蓋率能夠反映是否覆蓋了合同業(yè)務(wù)的全部領(lǐng)域、標(biāo)準(zhǔn)文本的質(zhì)量高低能夠反映合同文本的質(zhì)量水平，標(biāo)準(zhǔn)文本的適用范圍能夠表明是否明確，標(biāo)準(zhǔn)合同的適用性能夠反映標(biāo)準(zhǔn)合同在實(shí)踐中的使用程度。(3)合

同履行指標(biāo)體系。合同履行指標(biāo)體系是將依據(jù)法律經(jīng)驗(yàn)的判斷及行業(yè)經(jīng)驗(yàn)的判斷，對(duì)合同履行過程中容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)而成的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查指標(biāo)。筆者認(rèn)為，合同履行環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要有合同履行風(fēng)險(xiǎn)(交易雙方或者合同相對(duì)人未按照約定方式履行合同；在合同履行過程中沒有行使或者不當(dāng)行使了相關(guān)的抗辯權(quán)利)、合同變更的風(fēng)險(xiǎn)(未按照國(guó)家合同法律或者合同的約定而變更了合同標(biāo)的，使合同履行的時(shí)間、地點(diǎn)、方式等發(fā)生了變動(dòng))、合同解除風(fēng)險(xiǎn)(未按照國(guó)家法律或者合同約定正確行使合同解除權(quán)等)、違約責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)(合同當(dāng)事人出現(xiàn)了違約事由，而沒有按照法律或者合同約定追求其違約責(zé)任)。

三、石油企業(yè)合同管理風(fēng)險(xiǎn)控制的基本路徑

上文中筆者對(duì)石油企業(yè)合同管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法進(jìn)行了介紹并結(jié)合大港油田合同管理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估調(diào)查進(jìn)行了個(gè)案推演。結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基本方法與路徑，我們可以總結(jié)出石油企業(yè)合同管理風(fēng)險(xiǎn)控制的以下幾個(gè)方面：

1.合同風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)納入危機(jī)管理體系。合同風(fēng)險(xiǎn)不是石油企業(yè)的偶發(fā)事件與突發(fā)事件，而應(yīng)納入企業(yè)的危機(jī)管理進(jìn)行系統(tǒng)管理。合同是企業(yè)微觀運(yùn)行的法律表征，合同的風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上就是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，因此合同風(fēng)險(xiǎn)的控制應(yīng)該納入企業(yè)的危機(jī)管理體系，形成制度化的管理模式，建立起石油企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制的制度體系。

篇（5）

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是20世紀(jì)90年代末產(chǎn)生的一種新型審計(jì)模式，它是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)發(fā)展的最新階段，西方發(fā)達(dá)國(guó)家許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)都采用這種運(yùn)作模式。近年來，中國(guó)石油天然氣股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱股份公司）的內(nèi)部審計(jì)工作也逐步向這種模式轉(zhuǎn)型。不過，目前國(guó)內(nèi)外關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的理論研究和實(shí)踐探索還主要集中于如何在年度審計(jì)計(jì)劃編制過程中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，關(guān)于如何在具體審計(jì)項(xiàng)目中貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理念的實(shí)踐性資料并不多見。而要將這種新型審計(jì)模式貫徹到內(nèi)部審計(jì)全過程，就必須在如何以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?qū)嵤┚唧w審計(jì)項(xiàng)目方面有所突破。為了填補(bǔ)這方面的空白，筆者通過查閱文獻(xiàn)資料和開展試點(diǎn)工作，進(jìn)行了理論研究和實(shí)踐探索，并取得一些階段性成果。

一、文獻(xiàn)回顧

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法最初源于民間審計(jì)，后來政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)人員也逐步認(rèn)識(shí)到了這種方法的優(yōu)越性，紛紛在實(shí)踐中加以運(yùn)用。不過，內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的運(yùn)用目前還主要局限于宏觀層面，即在編制年度審計(jì)計(jì)劃、選擇審計(jì)項(xiàng)目時(shí)采用這一方法，而在微觀層面，即具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中，對(duì)這一方法的運(yùn)用還非常有限，如Marco Allegrini, Giuseppe D'Onza (2003)對(duì)在意大利上市的前100家大型企業(yè)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的狀況進(jìn)行了調(diào)查，結(jié)果表明：有25%的企業(yè)未采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法；有67%的企業(yè)只在年度審計(jì)計(jì)劃編制過程中采用了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法；只有8%的企業(yè)在年度審計(jì)計(jì)劃編制過程和具體審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施過程中都采用了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法。可見，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法并未在具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中得到廣泛的運(yùn)用。

在理論界，關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的研究也大多是在介紹基本概念、分析其必要性，雖然提出了一些推廣運(yùn)用方面的設(shè)想，但大多是泛泛而談，過于籠統(tǒng)，缺乏可操作性。如東北財(cái)經(jīng)大學(xué)的王曉霞、孫坤、張宜霞（2004）認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)程序應(yīng)包括編制審計(jì)計(jì)劃、選擇被審者、審計(jì)目標(biāo)與測(cè)試、審計(jì)發(fā)現(xiàn)與審計(jì)報(bào)告、后續(xù)審計(jì)等整個(gè)審計(jì)過程，但究竟如何在具體審計(jì)項(xiàng)目中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，他們并沒有提出具體的設(shè)想。東北大學(xué)的桑桂麗（2004）在其碩士論文《風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)程序的構(gòu)建》中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)程序進(jìn)行了系統(tǒng)的構(gòu)建，并對(duì)如何在具體項(xiàng)目中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法提出了具體設(shè)想。她的設(shè)想主要是借鑒了民間審計(jì)發(fā)明的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，并給出了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素的量化過程。不過，文中并無相關(guān)實(shí)踐案例分析。而且，由于其設(shè)想主要是建立在傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式基礎(chǔ)上的，因此并不代表最先進(jìn)的審計(jì)思想。當(dāng)然，其量化風(fēng)險(xiǎn)并將量化結(jié)果與審計(jì)抽樣數(shù)量結(jié)合起來的設(shè)想也值得我們借鑒。

二、初步設(shè)想

筆者認(rèn)為，要推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，就應(yīng)該用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的理念去指導(dǎo)從計(jì)劃編制到報(bào)告撰寫，直至后續(xù)審計(jì)的整個(gè)審計(jì)過程。而要將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的理念落實(shí)到具體審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施過程中，就必須重視項(xiàng)目的審前調(diào)查和審計(jì)方案的編制工作。審前調(diào)查工作應(yīng)側(cè)重對(duì)審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。審計(jì)方案的編制應(yīng)與審前調(diào)查結(jié)果緊密結(jié)合，以審前調(diào)查揭示出的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域作為審計(jì)重點(diǎn)，以審前調(diào)查的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果作為確定審計(jì)抽樣比例的依據(jù)，這樣就可以提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。此外，在識(shí)別企業(yè)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)后，可針對(duì)與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)相對(duì)應(yīng)的控制進(jìn)行內(nèi)控測(cè)試，根據(jù)測(cè)試結(jié)果判斷風(fēng)險(xiǎn)大小。審計(jì)實(shí)施方案的編制應(yīng)以審前調(diào)查結(jié)果為依據(jù)，方案中應(yīng)詳細(xì)列示每一個(gè)審計(jì)要點(diǎn)對(duì)應(yīng)的企業(yè)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、控制措施，同時(shí)應(yīng)象編制內(nèi)控測(cè)試模板那樣細(xì)化審計(jì)步驟，詳細(xì)列示需要訪談哪些人員、需要抽取哪些樣本等；對(duì)抽取樣本的比例應(yīng)以審前調(diào)查的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果為依據(jù)，明確規(guī)定高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)?yīng)高的抽樣比例，低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)?yīng)低的抽樣比例。這樣就可避免由于審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)不足或懈怠等原因而影響審計(jì)質(zhì)量。此外，在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中，應(yīng)根據(jù)新增信息調(diào)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，優(yōu)化審計(jì)步驟，以修正審前調(diào)查中由于信息量不足而作出的錯(cuò)誤估計(jì)和判斷。

目前，一些公司在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)對(duì)審前調(diào)查和審計(jì)實(shí)施方案的編寫工作不夠重視，審前調(diào)查流于形式甚至不搞審前調(diào)查，審計(jì)方案的編寫基本上是在股份公司已經(jīng)制定好的模板基礎(chǔ)上略加改動(dòng)就完成了，這就影響了審計(jì)工作的質(zhì)量，也不符合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的理念。

三、試點(diǎn)工作的具體做法

為了驗(yàn)證上述的設(shè)想是否具有可操作性、實(shí)施效果如何，2007年10月，筆者選擇氣礦原礦長(zhǎng)同志離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了試點(diǎn)。在這個(gè)項(xiàng)目中，嘗試性地運(yùn)用了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的思路和方法。具體做法是：

（一）確定企業(yè)目標(biāo)，識(shí)別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)審計(jì)規(guī)范中列示的離任審計(jì)要點(diǎn)和步驟，結(jié)合氣礦風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)、RCD文檔中列示的企業(yè)目標(biāo)和相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，篩選出了此次審計(jì)需要評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)共計(jì)115個(gè)，這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)按照大類分主要有：業(yè)績(jī)指標(biāo)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、貨幣資金、存貨、往來、長(zhǎng)期股權(quán)投資、損益、內(nèi)控、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策等11大類。其中，業(yè)績(jī)指標(biāo)類涉及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)2個(gè)、固定資產(chǎn)類涉及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)18個(gè)、在建工程類涉及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)10個(gè)、無形資產(chǎn)類涉及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)11個(gè)、貨幣資金類涉及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)10個(gè)、存貨類涉及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)10個(gè)、往來類涉及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)17個(gè)、長(zhǎng)期股權(quán)投資類涉及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)9個(gè)、損益類涉及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)23個(gè)、內(nèi)控類涉及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)3個(gè)、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策類涉及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)2個(gè)。

（二）收集相關(guān)信息，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)大小

本文以調(diào)查問卷結(jié)果、訪談結(jié)果、以往發(fā)現(xiàn)問題、查閱資料發(fā)現(xiàn)線索、分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)線索等五個(gè)方面的信息作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的依據(jù)。相關(guān)信息的具體收集方法為：

1. 調(diào)查問卷結(jié)果

將上述已篩選出的需要評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)逐一轉(zhuǎn)化成需要被調(diào)查者回答的問題，并對(duì)問題進(jìn)行了歸類，不同類別的問題由不同崗位的人員回答，共制作并發(fā)放了25份調(diào)查問卷。由于該單位配合得力，加之問卷已設(shè)置好了不同類型的答案，回答主要以打?qū)吹男问竭M(jìn)行，因此只用了一天時(shí)間便將問卷全部答齊并收回了。調(diào)查問卷結(jié)果提示了與3個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)相關(guān)的問題線索。

2. 訪談結(jié)果

通過訪談現(xiàn)任礦長(zhǎng)、總會(huì)計(jì)師、監(jiān)察科長(zhǎng)、企管法規(guī)科長(zhǎng)、生產(chǎn)運(yùn)行科長(zhǎng)、甲醇廠主任會(huì)計(jì)師等五位同志，了解了單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)、難點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，以及離任者任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，并形成了訪談?dòng)涗洝Ｍㄟ^訪談發(fā)現(xiàn)了與4個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)相關(guān)的問題線索。

3. 以往發(fā)現(xiàn)問題

通過到檔案室查閱相關(guān)資料，對(duì)XX同志任職期內(nèi)氣礦被發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行了清理，并形成了氣礦以往年度發(fā)現(xiàn)問題及其整改情況統(tǒng)計(jì)表。查閱的資料包括：上一任礦長(zhǎng)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告、兄弟油田內(nèi)部審計(jì)、普華永道、元信事務(wù)所等外部審計(jì)以及審計(jì)署特派辦等出具的審計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)稽核資料，2005年、2006年、2007年管理層自我測(cè)試和普華永道第一期測(cè)試報(bào)告，與任職者和氣礦領(lǐng)導(dǎo)班子相關(guān)的舉報(bào)及案件資料，因決策和管理原因造成經(jīng)濟(jì)糾紛案件的資料等。通過查閱以上資料共發(fā)現(xiàn)與9個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)相關(guān)的問題線索。

4. 查閱資料發(fā)現(xiàn)線索

主要收集并查閱了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、物資、人事組織、監(jiān)察、對(duì)外投資等管理部門的年度報(bào)表、年度總結(jié)、分析、考核結(jié)果、協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要、文件匯編、內(nèi)控制度等各類資料。一是通過查閱氣礦營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織結(jié)構(gòu)圖、財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)科崗位職責(zé)描述等資料，了解氣礦的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)；二是通過獲取任職文件、離職文件、業(yè)績(jī)合同、業(yè)績(jī)考核指標(biāo)完成情況表，了解余進(jìn)同志任職期限、權(quán)限、履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況；三是通過查閱會(huì)議紀(jì)要、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告和工作總結(jié)，了解氣礦的經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。通過查閱礦辦會(huì)議紀(jì)要共發(fā)現(xiàn)與14個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)相關(guān)的問題線索。

5. 分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)線索

通過發(fā)放和收集主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)統(tǒng)計(jì)資料表、銀行賬戶開立情況調(diào)查表、存貨調(diào)查表、固定資產(chǎn)大類調(diào)查表、油氣井及相關(guān)設(shè)施大類分析表、固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表、投資完成情況調(diào)查表、大修項(xiàng)目及安全環(huán)保治理實(shí)施完成情況調(diào)查表、債權(quán)債務(wù)調(diào)查表、賬齡分析表、對(duì)外投資管理情況調(diào)查表等，了解氣礦的財(cái)務(wù)狀況。通過對(duì)氣礦財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。通過分析性復(fù)核共發(fā)現(xiàn)與11個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)相關(guān)的問題線索。

通過以上方式獲得的五個(gè)方面的信息進(jìn)行了匯總，填制了風(fēng)險(xiǎn)分析表，根據(jù)這些信息，結(jié)合審計(jì)人員的職業(yè)判斷，對(duì)每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)高、中、低的定性評(píng)估，在此基礎(chǔ)上形成了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表。

（三）根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小，確定審計(jì)要點(diǎn)，編寫審計(jì)方案

根據(jù)以上風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定了本次審計(jì)工作的重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容（只關(guān)注高、中風(fēng)險(xiǎn)及雖被評(píng)估為低風(fēng)險(xiǎn)但審計(jì)模板中要求審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從上述115個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)中篩選出了77個(gè)需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)），并編制了可操作性強(qiáng)的、有針對(duì)性的審計(jì)方案。

（四）實(shí)施審計(jì)方案

按照審計(jì)方案中細(xì)化的審計(jì)步驟開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。由于審前調(diào)查工作做得扎實(shí)，審計(jì)方案可操作性強(qiáng)，項(xiàng)目實(shí)施階段的工作開展得比較順利。

四、試點(diǎn)效果分析

（一）各階段耗時(shí)統(tǒng)計(jì)

1. 審前調(diào)查準(zhǔn)備階段（2人5天）

（1）制作所需資料清單、調(diào)查表，并將所需資料清單、調(diào)查表以傳真、郵件的方式發(fā)給被審計(jì)單位聯(lián)絡(luò)員，要求其在審前調(diào)查時(shí)準(zhǔn)備齊全；（2）制作了25份調(diào)查問卷、 5份訪談提綱以備審前調(diào)查之用；（3）通過到檔案館查閱以往年度檔案資料，對(duì)該氣礦以往被發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行了清理。

2. 審前調(diào)查實(shí)施階段（2人4天）

通過發(fā)放調(diào)查問卷、進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)訪談、查閱會(huì)議紀(jì)要和工作總結(jié)以及對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。

3. 資料整理及審計(jì)方案編寫階段（3人5天）

（1）對(duì)調(diào)查問卷發(fā)現(xiàn)線索、訪談發(fā)現(xiàn)線索、以往審計(jì)項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)問題、查閱資料發(fā)現(xiàn)線索、分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)線索等五個(gè)方面的信息進(jìn)行匯總，并根據(jù)這些信息對(duì)每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)高、中、低的定性評(píng)估。

（2）根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定了本次審計(jì)工作的重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容，并編制了可操作性強(qiáng)的、有針對(duì)性的審計(jì)方案。

4. 審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施階段（4人18天）

按照審計(jì)方案中細(xì)化的審計(jì)步驟開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。

5. 審計(jì)報(bào)告撰寫階段（2人2天）。

通過上表可以看出，在審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施前用了30.27%的時(shí)間進(jìn)行審前調(diào)查和審計(jì)方案的編寫工作。

（二）審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及其與審前調(diào)查的關(guān)系

此次審計(jì)共發(fā)現(xiàn)問題11個(gè)，其中有5個(gè)問題的審計(jì)線索是在審前調(diào)查查閱會(huì)議紀(jì)要時(shí)發(fā)現(xiàn)的；有3個(gè)問題的審計(jì)線索是在審前調(diào)查訪談過程中發(fā)現(xiàn)的；還有3個(gè)問題是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的。試點(diǎn)工作表明：審前調(diào)查確實(shí)有助于抓住審計(jì)重點(diǎn)，查閱礦辦會(huì)議紀(jì)要、訪談等是發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索、確定審計(jì)重點(diǎn)的有效方式。當(dāng)然，參與調(diào)查的審計(jì)人員的工作態(tài)度和經(jīng)驗(yàn)判斷也是其中不可忽視的重要因素。

五、總體評(píng)價(jià)

（一）收獲與經(jīng)驗(yàn)

通過此次試點(diǎn)工作認(rèn)識(shí)到，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開展審前調(diào)查工作確實(shí)可以幫助審計(jì)人員明確審計(jì)重點(diǎn)，理清工作思路。在審前調(diào)查基礎(chǔ)上以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向編寫的審計(jì)方案針對(duì)性更強(qiáng)，更具有可操作性，可以幫助審計(jì)人員少走彎路，從而提高審計(jì)工作效率。試點(diǎn)工作的亮點(diǎn)有：

1. 明確了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的具體內(nèi)容，即評(píng)估什么

充分利用內(nèi)控工作已經(jīng)取得的成果，直接引用風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)和RCD文檔列示的企業(yè)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的具體內(nèi)容落到了實(shí)處。

2. 明確了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的具體方法，即怎么評(píng)估

充分總結(jié)以往審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，提出了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的五個(gè)方面的信息來源，即訪談、問卷調(diào)查、以往發(fā)現(xiàn)問題、查閱資料發(fā)現(xiàn)線索和分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)線索。

3. 以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果為依據(jù)編制審計(jì)方案，使審計(jì)工作有的放矢

為了克服以往審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施時(shí)由于不做審前調(diào)查而造成的盲目性較大的弊端，在確定審計(jì)要點(diǎn)、具體審計(jì)步驟時(shí)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以審前調(diào)查的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果為依據(jù)，在此基礎(chǔ)上編制的審計(jì)方案，可以引導(dǎo)具體審計(jì)人員將精力放到重點(diǎn)領(lǐng)域，按圖索驥，以最快的速度發(fā)現(xiàn)問題。

4. 細(xì)化了審計(jì)方案，使之更具可操作性和可檢查性

為了克服以往審計(jì)方案粗糙，可操作性差，執(zhí)行起來隨意性較大的弊端，方案中針對(duì)審前調(diào)查確定的審計(jì)重點(diǎn)，明確規(guī)定了具體的審計(jì)步驟、樣本名稱、抽樣數(shù)量等。應(yīng)要求在工作記錄中詳細(xì)記錄具體實(shí)施過程、抽取的樣本及審計(jì)結(jié)論等，這樣就使審計(jì)工作具有了可檢查性，增加了審計(jì)人員的責(zé)任心，杜絕了審計(jì)工作的隨意性。

（二）不足之處

由于此次試點(diǎn)工作是我們第一次嘗試性地將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的理念引入了具體審計(jì)項(xiàng)目中，因此還存在很多不足之處和尚待解決的問題，主要表現(xiàn)為：

1. 此次試點(diǎn)只對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了定性分析，沒有進(jìn)行定量評(píng)估，而且，審計(jì)抽樣數(shù)量的確定主要依靠主審的經(jīng)驗(yàn)判斷，沒有與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果緊密聯(lián)系起來。下一步我們將思考如何量化風(fēng)險(xiǎn)，如何建立風(fēng)險(xiǎn)量化結(jié)果與審計(jì)抽樣數(shù)量間的有機(jī)聯(lián)系。

2. 此次試點(diǎn)在審前調(diào)查的準(zhǔn)備和實(shí)施階段耗費(fèi)了我們大量的精力，工作量很大，如果每個(gè)項(xiàng)目都需要投入如此之多的精力去進(jìn)行準(zhǔn)備，恐怕一般的審計(jì)人員會(huì)難以承受，也會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)提高工作效率的說法提出質(zhì)疑，因此，此次試點(diǎn)也引發(fā)了我們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)更為現(xiàn)實(shí)的思考，如：是不是所有審計(jì)項(xiàng)目都需要如此規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程？是不是所有風(fēng)險(xiǎn)都需要量化評(píng)估？如何將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作流程化？有沒有一個(gè)簡(jiǎn)化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估操作辦法？如何在成本與效益間求得一個(gè)平衡？等等。我們想，在諸如此類的問題尚未解決之前，最好先不要考慮在更大的范圍內(nèi)推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。所以，在下一步的試點(diǎn)工作開展之前，應(yīng)該首先對(duì)上述問題進(jìn)行透徹思考，并提出一些好的設(shè)想，新一輪的試點(diǎn)工作重在改進(jìn)和克服此次試點(diǎn)的不足之處，而不應(yīng)只是一個(gè)簡(jiǎn)單的重復(fù)工作。

總之，在以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開展內(nèi)部審計(jì)的整個(gè)過程中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估將成為內(nèi)部審計(jì)人員的一項(xiàng)重要工作，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)從某種意義上說其實(shí)就是一種持續(xù)不斷的風(fēng)險(xiǎn)分析過程。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一種先進(jìn)的理念，為使這種先進(jìn)理念落到實(shí)處，最好采取先試點(diǎn)、后推廣的辦法，待時(shí)機(jī)成熟時(shí)，再將其以制度的形式固化下來，如制定《內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估操作規(guī)程》、《審前調(diào)查工作規(guī)范》、《審計(jì)方案編制辦法》等，以確保風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)制度化、規(guī)范化。

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篇（6）

中圖分類號(hào)：F283 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

Abstract: This article has been explained the current problems of the social stability risk assessment for material fixed assets investment projects , and also has been introduced something should be paid attention to on assessments processes. Then it has been put forward some appropriate solutions and recommendations for decision-making.

Keywords: Material fixed assets investment projects；Risk evaluation of social stability；countermeasure；

中圖分類號(hào):F294 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼 :A

一、引言

隨著我國(guó)改革開放的不斷深入，人們的生活水平有了很大的提高，但接踵而來的是各種社會(huì)矛盾逐漸高發(fā)起來。目前的社會(huì)矛盾覆蓋的領(lǐng)域廣泛、涉及的門類眾多，未來有進(jìn)一步加劇的發(fā)展趨勢(shì)，已成為影響社會(huì)和諧穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的突出問題。比較受關(guān)注的方面有征地補(bǔ)償、移民安置、勞動(dòng)就業(yè)、勞資糾紛、生態(tài)環(huán)境、分配不公等。從社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)定義出發(fā)，重大工程項(xiàng)目社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)是指在實(shí)施重大工程項(xiàng)目時(shí)存在的對(duì)社會(huì)和群眾生產(chǎn)與生活影響面大、持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)并容易導(dǎo)致較大社會(huì)沖突的不確定性[1]。

一般來說，重大固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的建設(shè)對(duì)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)、社會(huì)及生態(tài)環(huán)境都會(huì)產(chǎn)生正面和負(fù)面的影響。地方政府對(duì)于投資項(xiàng)目產(chǎn)生的外部性應(yīng)進(jìn)行積極的引導(dǎo)，努力讓其影響朝著正的外部性方向發(fā)展，在不損害生態(tài)環(huán)境效益和社會(huì)效益的基礎(chǔ)上努力爭(zhēng)取良好的經(jīng)濟(jì)效益，盡量降低影響社會(huì)穩(wěn)定的風(fēng)險(xiǎn)，從而避免發(fā)生。本文闡述了在實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估工作過程中所遇到的一些問題，并就如何進(jìn)一步完善重大固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作提出了一些思考。

二、項(xiàng)目社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)分析及評(píng)估現(xiàn)狀及存在問題

社會(huì)不穩(wěn)定因素越來越多的根源是決策機(jī)制的不夠科學(xué)、不夠完善而產(chǎn)生的，近年來，我國(guó)各地因重大項(xiàng)目建設(shè)導(dǎo)致的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)有發(fā)生，如2004年330萬千瓦的瀑布溝水電站因移民問題處理不善而導(dǎo)致的群體性械斗事件、2005年國(guó)華定州電廠灰場(chǎng)工程因征地補(bǔ)償未達(dá)成一致意見而導(dǎo)致的惡性械斗襲擊事件、2006-2009年廣東番禺垃圾焚燒發(fā)電項(xiàng)目因未能廣泛征求民意而引發(fā)的群體性上訪事件、四川省什邡市鉬銅項(xiàng)目因群眾擔(dān)心環(huán)境污染引發(fā)的以及近期陸續(xù)出現(xiàn)各地群眾由于擔(dān)心PX項(xiàng)目的污染問題而導(dǎo)致該類項(xiàng)目陷入了“落地難”的困境[2]。

根據(jù)國(guó)家和地方的部署，重大固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目將陸續(xù)開展社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)分析及評(píng)估工作。由于社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)分析及評(píng)估是一項(xiàng)新的業(yè)務(wù)，在實(shí)踐過程中，發(fā)現(xiàn)存在以下問題，共探討：

1.部分項(xiàng)目的項(xiàng)目單位未委托有相應(yīng)類別資質(zhì)的單位編寫社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，有些項(xiàng)目單位自己簡(jiǎn)單的編寫了項(xiàng)目的社會(huì)穩(wěn)定分析報(bào)告。由于站在立場(chǎng)不同，項(xiàng)目單位往往會(huì)隱瞞一些事實(shí)，努力避開項(xiàng)目建設(shè)可能產(chǎn)生的不利影響，從而造成了社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告的“失實(shí)”，往往會(huì)得出不同的結(jié)論，從而埋下了社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

部分編制單位角色不清，在沒有受到項(xiàng)目所在地人民政府或有關(guān)部門的委托的情況下，錯(cuò)誤的將社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告編制成了社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不夠全面，有些高污染、高耗能的項(xiàng)目?jī)H對(duì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)及征地拆遷進(jìn)行了識(shí)別，忽視了選址、土地利用、移民安置、施工組織管理等方面產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查方式過于單一。部分編制單位僅僅采取發(fā)放調(diào)查表的形式，并且調(diào)查對(duì)象過于單一，真正的利益相關(guān)者沒有調(diào)查清楚。此外，部分報(bào)告全盤引用環(huán)評(píng)報(bào)告中公眾參與調(diào)查的內(nèi)容，忽視了該調(diào)查僅僅是從環(huán)保的角度考慮項(xiàng)目是否可行，實(shí)際上是不夠全面的，需要社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)分析篇章編制單位進(jìn)行其他風(fēng)險(xiǎn)因素的補(bǔ)充調(diào)查，并進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。

風(fēng)險(xiǎn)分析方法過于簡(jiǎn)單，有些報(bào)告僅僅定性的分析了可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，沒有從定量和定性兩個(gè)角度去分析社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)。部分風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告措施過于寬泛，可實(shí)施程度不高。

部分風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告沒有給出風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)論，無法判斷采取風(fēng)險(xiǎn)防范措施后是否屬于低風(fēng)險(xiǎn)，是否處于可控范圍內(nèi)，導(dǎo)致項(xiàng)目審批或核準(zhǔn)無據(jù)可依。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告的問題主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一方面部分評(píng)估單位缺少對(duì)項(xiàng)目的詳細(xì)補(bǔ)充調(diào)查，可能出現(xiàn)“信息不對(duì)稱”現(xiàn)象，進(jìn)而影響風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)論，另外一方面評(píng)估方法還存在著單一性，比如比較前沿的研究方法“邏輯框架分析、層次分析法”等在目前的評(píng)估報(bào)告鮮有見到。

三、完善項(xiàng)目社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)分析的策略

根據(jù)以上存在的問題，筆者認(rèn)為完善項(xiàng)目社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告的主要策略從以下幾個(gè)方面考慮：

建議社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)分析編制單位由有相應(yīng)行業(yè)的工程咨詢資質(zhì)的第三方機(jī)構(gòu)完成，而不是有項(xiàng)目業(yè)主自身完成，這樣更有利于體現(xiàn)工程咨詢行業(yè)“獨(dú)立、科學(xué)、公正”的原則，防止走過場(chǎng)。

關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，建議從規(guī)劃選址、征地拆遷補(bǔ)償、工程施工組織、生態(tài)環(huán)境、項(xiàng)目管理、經(jīng)濟(jì)社會(huì)、安全衛(wèi)生等多方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。

風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查應(yīng)列出調(diào)查者的組成人群及名單、問卷的問題及調(diào)查結(jié)果統(tǒng)計(jì)，復(fù)核調(diào)查范圍是否全面，是否調(diào)查了利益相關(guān)者特別是不利影響者的態(tài)度以及當(dāng)?shù)卣＜液蜕鐣?huì)組織態(tài)度，應(yīng)對(duì)調(diào)查結(jié)論進(jìn)行全面分析，必要時(shí)召開座談會(huì)和聽證會(huì)。

風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)應(yīng)通過定性和定量相結(jié)合的方法，風(fēng)險(xiǎn)措施應(yīng)更加具體全面并具備一定的可操作性。

對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)的重大項(xiàng)目，根據(jù)分析出來的風(fēng)險(xiǎn)隱患、風(fēng)險(xiǎn)范圍和可控程度，提出化解矛盾問題的對(duì)策措施、預(yù)警措施和應(yīng)急處置預(yù)案。 四、完善項(xiàng)目社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的策略

1.建議項(xiàng)目所在地人民政府或有關(guān)部門的委托實(shí)施主體時(shí)優(yōu)先考慮有相應(yīng)資質(zhì)的工程咨詢單位，利用其豐富的項(xiàng)目前期工作經(jīng)驗(yàn)把好項(xiàng)目的“穩(wěn)評(píng)”關(guān)。

2.在完成評(píng)估報(bào)告之前應(yīng)提供項(xiàng)目前置性文件，即規(guī)劃選址、用地預(yù)審及環(huán)評(píng)等。項(xiàng)目的規(guī)劃、土地、環(huán)評(píng)等手續(xù)如已完成的，其結(jié)論可以直接引用。

3.認(rèn)真審閱由項(xiàng)目各編制單位完成的項(xiàng)目可行性研究報(bào)告或項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告、項(xiàng)目社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)分析篇章，認(rèn)真審閱擬建項(xiàng)目前期審批相關(guān)文件（含規(guī)劃選址、用地預(yù)審及環(huán)評(píng)等前置性文件），如有可能，地方發(fā)展改革委在制定社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估細(xì)則時(shí)相應(yīng)要求國(guó)土、住建、環(huán)保、衛(wèi)生等相關(guān)部門在前置性文件審批過程中增加社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，以便于提前介入并提前掌控風(fēng)險(xiǎn)。

4.現(xiàn)場(chǎng)踏勘及補(bǔ)充調(diào)查、廣泛征求、充分聽取意見。評(píng)估主體根據(jù)審閱結(jié)果，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，根據(jù)需要直接開展或要求項(xiàng)目單位開展補(bǔ)充民意調(diào)查，可通過公示、走訪、座談會(huì)、聽證會(huì)，當(dāng)面聽取意見，客觀真實(shí)反映廣大群眾意愿，作為社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的依據(jù)。

5.評(píng)估實(shí)施主體在廣泛征求和準(zhǔn)確掌握民意的基礎(chǔ)上，應(yīng)邀請(qǐng)委托單位、項(xiàng)目業(yè)主、相關(guān)專家（工程技術(shù)專家、項(xiàng)目施工組織專家、環(huán)保專家、維穩(wěn)專家等）和各個(gè)職能部門代表（當(dāng)?shù)卣⒁?guī)劃、環(huán)保、國(guó)土等）參加會(huì)議，重點(diǎn)圍繞合法性、合理性、可行性、可控性進(jìn)行全面和客觀的評(píng)估論證。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析篇章的內(nèi)容和程序、評(píng)估的方法、識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)、反映的意見、提出的風(fēng)險(xiǎn)防范和化解措施以及評(píng)判的等級(jí)等方面內(nèi)容進(jìn)行全面評(píng)估論證，核實(shí)其正確性和合理性，從而確定項(xiàng)目的社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)處于高、中、低的哪個(gè)等級(jí)。

6.編制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。評(píng)估主體根據(jù)社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)分析篇章的修編稿，編制評(píng)估報(bào)告，提出社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，上報(bào)項(xiàng)目委托單位，作為審批、核準(zhǔn)項(xiàng)目的重要依據(jù)。對(duì)于無風(fēng)險(xiǎn)、有較小風(fēng)險(xiǎn)、有較大風(fēng)險(xiǎn)和有重大風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)論，做出可實(shí)施、可部分實(shí)施、暫緩實(shí)施、不實(shí)施的建議[2]。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較小或者沒有風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，應(yīng)提出相應(yīng)的預(yù)測(cè)預(yù)警措施和應(yīng)急處置預(yù)案，并將風(fēng)險(xiǎn)妥善控制在預(yù)測(cè)范圍之內(nèi)。

綜上所述，完善社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估工作的目的在于把大量的社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)化解在重大項(xiàng)目開工建設(shè)之前，變堵截為疏解，使各類矛盾化解在既定的規(guī)則和程序內(nèi)完成，進(jìn)而從源頭上減少影響社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)的因素，確保經(jīng)濟(jì)社會(huì)平穩(wěn)較快發(fā)展，具有積極的意義。

篇（7）

一、國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)投資評(píng)估概況

風(fēng)險(xiǎn)投資的對(duì)象是新項(xiàng)目或新創(chuàng)企業(yè)，由于市場(chǎng)前景等各方面都存在大量的不確定性，因此風(fēng)險(xiǎn)投資是名副其實(shí)的一種高風(fēng)險(xiǎn)性的投資行為。要想降低風(fēng)險(xiǎn)，需在投資前較準(zhǔn)確地預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之所在，投資后對(duì)其加以有效的管理控制。可見投資前預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)是防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)取決于有效的風(fēng)險(xiǎn)投資評(píng)估決策過程。在風(fēng)險(xiǎn)投資的發(fā)祥地美國(guó)，風(fēng)險(xiǎn)投資家和金融界的專家將這一問題的研究集中于兩個(gè)方面：“風(fēng)險(xiǎn)投資家用何種標(biāo)準(zhǔn)來評(píng)估一項(xiàng)投資項(xiàng)目的投資潛力？”“風(fēng)險(xiǎn)投資家利用何種模型來對(duì)投資進(jìn)行評(píng)估選優(yōu)？”

在風(fēng)險(xiǎn)投資過程中，風(fēng)險(xiǎn)投資者采用一定評(píng)估指標(biāo)來判定投資的收益和風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此許多研究機(jī)構(gòu)作了大量深入細(xì)致的研究。關(guān)于投資決策評(píng)估指標(biāo)選擇的調(diào)查結(jié)果表明(表一)，管理層素質(zhì)構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)投資決策的首選指標(biāo)，其次是產(chǎn)品市場(chǎng)增長(zhǎng)和投資回報(bào)率。

    美國(guó)紐約大學(xué)企業(yè)研究中心(new york universitys center for entrepreneurial studies)對(duì)100家專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資公司投資評(píng)估決策所作的調(diào)查結(jié)果表明，在24個(gè)考慮因素中，首選因素是“企業(yè)家自身具有支撐其持續(xù)奮斗的稟賦”；其次是“企業(yè)家非常熟悉企業(yè)自身的目標(biāo)市場(chǎng)”，第三是“企業(yè)家以往領(lǐng)導(dǎo)能力的證明”和“在5到10年內(nèi)至少能獲得10倍回報(bào)”。位列最后的是“風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)將開發(fā)一個(gè)新的市場(chǎng)”和“我不會(huì)進(jìn)行追加投資”。調(diào)查再次表明，管理素質(zhì)、產(chǎn)品市場(chǎng)及投資回報(bào)等構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)者進(jìn)行投資評(píng)估決策的幾項(xiàng)主要因素。表二列示了該調(diào)查揭示的前10個(gè)評(píng)估決策考慮因素。

    在定性闡述評(píng)價(jià)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，tyebjce and bruno (1984)最先運(yùn)用問卷調(diào)查和因素分析法得出美國(guó)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目評(píng)價(jià)模型。數(shù)據(jù)基礎(chǔ)是從電話調(diào)研的46位風(fēng)險(xiǎn)投資家和問卷調(diào)查的156個(gè)風(fēng)險(xiǎn)投資公司中選出的90個(gè)經(jīng)審慎評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)投資案例。他們請(qǐng)風(fēng)險(xiǎn)投資家根據(jù)案例對(duì)已選好的23個(gè)準(zhǔn)則評(píng)分，標(biāo)準(zhǔn)是4分(優(yōu)秀)，3分(良好)，2分(一般)，1分(差)，此外還分別評(píng)出各個(gè)項(xiàng)目的總體預(yù)期收益和風(fēng)險(xiǎn)。這樣得到一組數(shù)據(jù)后，經(jīng)因素分析和線性擬合，得出評(píng)估基本指標(biāo)，劃分為五個(gè)范疇，并根據(jù)各范疇指標(biāo)對(duì)預(yù)期收益和預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)的影響，模擬出風(fēng)險(xiǎn)投資的評(píng)價(jià)模型。

    因此認(rèn)為對(duì)預(yù)期收益影響最大的是市場(chǎng)吸引力，其次是產(chǎn)品的獨(dú)特性，而管理能力和環(huán)境威脅抵抗力對(duì)預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響，兌現(xiàn)能力對(duì)兩者不產(chǎn)生影響。

    相關(guān)的研究有：macmillan， sicgel， and subbanarasimha (1985)，利用信函方式，通過格式問卷，調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)投資家評(píng)估潛力投資時(shí)所采用的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)各標(biāo)準(zhǔn)的重要性打分。macmillan，zcmannl，and subbanarasimha在1987年對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資的評(píng)估指標(biāo)做了一個(gè)類似的統(tǒng)計(jì)調(diào)查。1988年sandberg，schwerger，and hofercf對(duì)其經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)和修正。

    rah（1991）t ran turpin（1993）分別分析了新加坡和日本，創(chuàng)業(yè)家的人格及經(jīng)驗(yàn)均被認(rèn)為是重要的評(píng)價(jià)依據(jù)，而財(cái)務(wù)因素（financial consideration）則是風(fēng)險(xiǎn)投資中最不重要的方面。

    美國(guó)vanceh?fried and robcrt d?hisrichz（1994）兩位教授聯(lián)合做了有關(guān)調(diào)查。他們?cè)谌齻€(gè)地區(qū)：硅谷，波士頓和美國(guó)西北地區(qū)各選擇六位著名風(fēng)險(xiǎn)投資者，采訪其投資項(xiàng)目決策的具體過程。為了保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，所選取的案例是真實(shí)的和最新的。這18個(gè)案例分別是電子等行業(yè)的不同發(fā)展時(shí)期（種子期：3，成長(zhǎng)期：7，擴(kuò)張期：4，杠桿收購(gòu)：1，在公司收購(gòu)：2，重組：1），投資額在5萬美元至600萬美元之間。實(shí)證調(diào)研結(jié)果分兩部分。首先得出15個(gè)“基本評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)”，分戰(zhàn)略思想、管理能力和收益三方面。

    評(píng)估準(zhǔn)則分別是戰(zhàn)略思想，包括成長(zhǎng)潛力、經(jīng)營(yíng)思想、競(jìng)爭(zhēng)力、資本需求的合理性；管理能力，包括個(gè)人的正直、經(jīng)歷、控制風(fēng)險(xiǎn)能力、勤奮、靈活性、經(jīng)濟(jì)觀念、管理能力、團(tuán)隊(duì)結(jié)構(gòu)；收益，包括投資回收期、收益率、絕對(duì)收益。其次，建立起一個(gè)決策程序模型。模型描述從尋找項(xiàng)目到選擇出正確方案的六步流程；同時(shí)總結(jié)出風(fēng)險(xiǎn)投資家在評(píng)估過程中采取的多種評(píng)估手段示。  

     edward?b?roberts(1991)對(duì)兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)投資公司進(jìn)行了深入調(diào)查，atlantic capital公司和boston investors公司從事高科技行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)投資有十幾年歷史，都使用多階段的評(píng)估選擇投資項(xiàng)目，但是在評(píng)估準(zhǔn)則和決策過程有自己的特點(diǎn)edward?b?roberts 詳細(xì)介紹了兩個(gè)公司評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的準(zhǔn)則，比較它們之間的共同點(diǎn)和差異；同時(shí)分析20個(gè)已經(jīng)過審慎評(píng)估的項(xiàng)目，提出創(chuàng)業(yè)家如何撰寫商業(yè)計(jì)劃書。

    相關(guān)的文獻(xiàn)還有joshua lerner (1994)提出的風(fēng)險(xiǎn)投資家如何利用聯(lián)合管理來降低風(fēng)險(xiǎn);robert?d?hisrich (1995)提出風(fēng)險(xiǎn)家的個(gè)人素質(zhì)要求、能力要求，被認(rèn)為對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的投資價(jià)值不僅是錢，還有管理，信息等管理服務(wù)。robert polk等人設(shè)計(jì)了一個(gè)具有58個(gè)變量的指標(biāo)體系，通過工業(yè)新產(chǎn)品的案例統(tǒng)計(jì)分析發(fā)現(xiàn)，單獨(dú)進(jìn)行技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)對(duì)預(yù)測(cè)高科技新產(chǎn)品的成敗十分重要。

    我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)的創(chuàng)業(yè)投資事業(yè)一直蓬勃發(fā)展，從1993年頒布“創(chuàng)業(yè)投資事業(yè)管理規(guī)則”以來，至今成立了41家創(chuàng)業(yè)投資公司，具估計(jì)總資本額已超過200億臺(tái)幣（折合人民幣約50億元）。1996年香港中文大學(xué)決策科學(xué)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)系的客座交售劉常勇先生等，在創(chuàng)會(huì)的幫助下，對(duì)臺(tái)灣地區(qū)創(chuàng)業(yè)投資事業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀作了調(diào)查和統(tǒng)計(jì)，總結(jié)出臺(tái)灣地區(qū)創(chuàng)業(yè)投資事業(yè)的特點(diǎn)，經(jīng)營(yíng)形態(tài)和投資策略；同時(shí)總結(jié)出創(chuàng)業(yè)投資決策程序和評(píng)估準(zhǔn)則（表四）。決策程序包括如下階段：投資方案取得階段，投資方案篩選階段，投資方案評(píng)估階段，投資方案協(xié)議階段；各階段評(píng)估重點(diǎn)不同。評(píng)估準(zhǔn)則主要?dú)w納為商業(yè)計(jì)劃書、經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)、市場(chǎng)營(yíng)銷、產(chǎn)品與技術(shù)、財(cái)務(wù)計(jì)劃與投資報(bào)酬等五個(gè)方面的22個(gè)重要準(zhǔn)則。認(rèn)為臺(tái)灣風(fēng)險(xiǎn)投資家最關(guān)注財(cái)務(wù)和商業(yè)因素，具體評(píng)價(jià)等，風(fēng)險(xiǎn)投資家希望看到的好項(xiàng)目是合適的企業(yè)在合適的時(shí)候擁有合適的技術(shù)，并存在或能夠創(chuàng)造出合適的市場(chǎng)，最終帶來豐厚的回報(bào)。這就對(duì)投資項(xiàng)目的評(píng)估提出很高的要求。有經(jīng)驗(yàn)的風(fēng)險(xiǎn)投資家認(rèn)為，識(shí)別投資對(duì)象是好項(xiàng)目的關(guān)鍵，因?yàn)榄h(huán)境與市場(chǎng)的變化是不可預(yù)知的，也是無法控制的，只有經(jīng)營(yíng)者的強(qiáng)烈愿望和意志，才能克服困難和挑戰(zhàn)，確保成功，因此投資對(duì)象應(yīng)是具有創(chuàng)業(yè)精神和專業(yè)能力的經(jīng)營(yíng)團(tuán)體。 同時(shí)客觀的數(shù)據(jù)資料與科學(xué)的實(shí)證分析過程，也是篩選好項(xiàng)目必不可少的，投資公司面對(duì)每年數(shù)百件的申請(qǐng)案例，沒有一套嚴(yán)謹(jǐn)有效的投資評(píng)估程序，難以做出最適當(dāng)?shù)耐顿Y決策；針對(duì)越來越專業(yè)化的高科技項(xiàng)目，只有事先充分的信息搜集和審慎的研究評(píng)估，才能預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，事先防范，將投資風(fēng)險(xiǎn)度降低。

    二、我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資評(píng)估的現(xiàn)狀分析

    風(fēng)險(xiǎn)投資在我國(guó)目前引起了廣泛的重視，如吉林工業(yè)大學(xué)經(jīng)管學(xué)院，清華大學(xué)經(jīng)管學(xué)院已開展了有關(guān)的課題研究，許多專家就如何發(fā)展我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)投資開展了熱烈的討論，主要涉及的內(nèi)容有：

    風(fēng)險(xiǎn)投資概念及特征分析；

    國(guó)外風(fēng)險(xiǎn)投資的成功經(jīng)驗(yàn)和模式；

    風(fēng)險(xiǎn)投資的運(yùn)行模式和機(jī)制；

    我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資發(fā)展的障礙及存在的問題；

    風(fēng)險(xiǎn)投資公司的運(yùn)作；

    風(fēng)險(xiǎn)投資的資本市場(chǎng)；

    風(fēng)險(xiǎn)投資的法律環(huán)境；

    風(fēng)險(xiǎn)投資的創(chuàng)業(yè)投資體系等。

    還有學(xué)者對(duì)我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的評(píng)估指標(biāo)及投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了有益的探索，東南大學(xué)經(jīng)管學(xué)院的尹淑婭還對(duì)美國(guó)santa clarn 大學(xué)的tyebjee and bruno(1984)兩位教授提出的評(píng)估模型結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況作了修改，并用權(quán)重和概率相結(jié)合的方法對(duì)模型的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)做出了量化，對(duì)我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資評(píng)估的量化作了有效的探索，但是修改的數(shù)學(xué)模型中還存在一些問題，如決定預(yù)期收益的預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)重系數(shù)如何確定，以及當(dāng)預(yù)期收益和預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)值計(jì)算出來后，應(yīng)該如何確定一定的數(shù)值范圍，在這個(gè)范圍內(nèi)，投資決策的結(jié)果將是否投資該風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目等，從而影響模型的實(shí)用性和使用范圍。總之，我國(guó)學(xué)者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資評(píng)估的研究還處于一種初步的探索階段，總體來說有助于了解在我國(guó)的現(xiàn)實(shí)條件下的風(fēng)險(xiǎn)投資運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)，但目前的研究對(duì)微觀層面的問題涉及不多，主要集中在風(fēng)險(xiǎn)投資的“為什么”而不是“怎么做”。國(guó)內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)投資在實(shí)踐中還處于起步中，目前的主力是政府主導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)投資公司，存在的問題在項(xiàng)目選擇評(píng)估中比較側(cè)重于項(xiàng)目的技術(shù)先進(jìn)性，忽視了其市場(chǎng)前景和產(chǎn)業(yè)發(fā)展性，缺乏“通才”式的風(fēng)險(xiǎn)投資專業(yè)人才。大多數(shù)投資公司基本上是站在促進(jìn)科學(xué)成果轉(zhuǎn)化的角度來評(píng)估項(xiàng)目，進(jìn)行項(xiàng)目的投資，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目評(píng)估缺乏深入的量化研究。與國(guó)外風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相比還存在較大的差距：

    (一)學(xué)科研究滯后，風(fēng)險(xiǎn)投資評(píng)估學(xué)理論體系尚待建立。

    目前，我國(guó)還沒有一門系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)投資評(píng)估科學(xué)理論，在實(shí)踐中，大多數(shù)投資公司往往采用一般項(xiàng)目投資評(píng)估的理論和方法，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)投資的需要。由于缺乏系統(tǒng)的科學(xué)理論基礎(chǔ)，使得對(duì)評(píng)估中某些概念和內(nèi)涵的理解不一致，對(duì)一些評(píng)估方法混淆不清，運(yùn)用有誤。目前，風(fēng)險(xiǎn)投資評(píng)估理論研究的滯后已嚴(yán)重制約了風(fēng)險(xiǎn)投資的發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)投資實(shí)踐的發(fā)展呼吁著風(fēng)險(xiǎn)投資理論的指導(dǎo)。

    (二)我國(guó)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目評(píng)估時(shí)，著重于項(xiàng)目自身要素的評(píng)估，而對(duì)被投資企業(yè)素質(zhì)(尤其是創(chuàng)業(yè)者)的評(píng)估注重不夠。

    目前，我國(guó)在進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)估中，著眼點(diǎn)大多僅僅盯在項(xiàng)目本身的預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益上，進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，查閱的有關(guān)資料，都是為了證明項(xiàng)目所采用的技術(shù)是否先進(jìn)、適用，以及產(chǎn)品需求如何，銷售量可能多大，目前及以后年度的銷售價(jià)格怎樣等，從而測(cè)算出項(xiàng)目預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益有多大，以之作十分重要的項(xiàng)目取舍標(biāo)準(zhǔn)。

    我國(guó)是一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，也是一種短缺型經(jīng)濟(jì)，一個(gè)重要特征是供給方面的經(jīng)濟(jì)性短缺。從供給短缺的現(xiàn)狀出發(fā)，幾乎大多數(shù)投資項(xiàng)目都是需要的。通過項(xiàng)目評(píng)估往往表明它們都是具有一定經(jīng)濟(jì)效益的。但是，僅從項(xiàng)目自身要素出發(fā)，以單純的效益標(biāo)準(zhǔn)來衡量投資是否可行，其條件并不十分充分。項(xiàng)目預(yù)期效益好，僅能說明項(xiàng)目是可行的，其投資就不一定可行。因?yàn)椋顿Y最終總是要落實(shí)到一定區(qū)域的某個(gè)特定行業(yè)的企業(yè)。當(dāng)投資項(xiàng)目估價(jià)不準(zhǔn)確或被投資企業(yè)的素質(zhì)低下，沒有足夠的能力實(shí)現(xiàn)其預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，經(jīng)濟(jì)效益標(biāo)準(zhǔn)也就失去了存在的前提和基礎(chǔ)。因此，其結(jié)論的準(zhǔn)確性自然也是值得懷疑的。

    (三)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目的投資環(huán)境進(jìn)行評(píng)估。

    投資環(huán)境為投資者提供與投資活動(dòng)有關(guān)的各種條件，它影響著投資者的投資活動(dòng)。優(yōu)越的投資環(huán)境是投資順利進(jìn)行和發(fā)展的保證，有利于項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)，惡劣的投資環(huán)境會(huì)阻礙投資活動(dòng)的順利進(jìn)行，影響項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。

篇（8）

二、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

要想防范風(fēng)險(xiǎn)，首先要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)就是主動(dòng)的去尋找風(fēng)險(xiǎn)。比如員工管理中，技術(shù)骨干離職風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)由以下幾個(gè)方面產(chǎn)生：1、待遇：他是否對(duì)他的待遇滿意？2、工作成就感：他是否有工作成就感？3、自我發(fā)展：他是否在工作中提高了自己的能力？4、人際關(guān)系：他在公司是否有良好的人際關(guān)系？5、公平感：他是否感到公司對(duì)他與別人是公平的？6、地位：他是否認(rèn)為他在公司的地位與他對(duì)公司的貢獻(xiàn)成正比？7、信心：他是否對(duì)公司的發(fā)展和個(gè)人在公司的發(fā)展充滿了信心？8、溝通：他是否有機(jī)會(huì)與大家溝通、交流？9、關(guān)心：他是否能得到公司和員工的關(guān)心？10、認(rèn)同：他是否認(rèn)同企業(yè)的管理方式、企業(yè)文化、發(fā)展戰(zhàn)略？11、其他：他是否有可能因?yàn)榻Y(jié)婚、出國(guó)留學(xué)、繼續(xù)深造等原因離職？我們要根據(jù)了解的客觀情況，對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別，這是防范風(fēng)險(xiǎn)的第一步。

識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)可以通過多種多樣的形式：1、召開座談會(huì)。召集公司技術(shù)骨干、管理人員、員工代表召開座談會(huì)，以談心的方式對(duì)公司管理模式、薪酬制度、發(fā)展機(jī)會(huì)展開討論，鼓勵(lì)大家暢所欲言，對(duì)企業(yè)和員工自身的發(fā)展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。會(huì)后對(duì)大家的意見進(jìn)行整理，分析大家普遍關(guān)心的敏感問題，歸納提煉出人力資源管理中的風(fēng)險(xiǎn)因素。2、問卷調(diào)查。下發(fā)調(diào)查問卷，設(shè)定有關(guān)問題，如“你認(rèn)為在本公司你的發(fā)展機(jī)會(huì)有多大？“”你對(duì)本公司的薪酬制度滿意嗎？”等等。通過問卷調(diào)查，了解員工的意見和心聲，識(shí)別人力資源風(fēng)險(xiǎn)因素。3、建立網(wǎng)站，開設(shè)論壇。開設(shè)網(wǎng)站，提供專門的空間供員工發(fā)表意見，論壇文章實(shí)行匿名發(fā)表，公司定期瀏覽、整理，從中分析和預(yù)測(cè)人力資源管理的風(fēng)險(xiǎn)因素。

三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的災(zāi)害進(jìn)行分析。主要通過以下幾個(gè)步驟進(jìn)行評(píng)估：1、根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的條目有針對(duì)性的進(jìn)行調(diào)研；2、根據(jù)調(diào)研結(jié)果和經(jīng)驗(yàn)，預(yù)測(cè)發(fā)生的可能性，并用百分比表示發(fā)生可能性的程度；3、根據(jù)程度排定優(yōu)先隊(duì)列。我們可以通過與當(dāng)事人交談、發(fā)調(diào)查表等形式確定該員工在各風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別條目中離職的可能性。

四、風(fēng)險(xiǎn)駕馭

篇（9）

中圖分類號(hào)：F224；F830.59 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2016）08-0024-02

0 引言

風(fēng)險(xiǎn)投資是一種高風(fēng)險(xiǎn)高收益的投資形式，主要工作是對(duì)經(jīng)過篩選后的項(xiàng)目標(biāo)的（通常是一家實(shí)體企業(yè)）進(jìn)行注資參股，并在未來通過合適的方式退出獲利。對(duì)一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)投資公司來說，會(huì)在數(shù)年的投資行為后，管理一個(gè)項(xiàng)目池，項(xiàng)目池的凈收益即為所有項(xiàng)目在未來退出后所帶來的收益，減去所有項(xiàng)目運(yùn)作過程發(fā)生的成本。

在風(fēng)險(xiǎn)投資運(yùn)作過程中，項(xiàng)目收益和項(xiàng)目成本是兩個(gè)需要考慮的核心問題。項(xiàng)目收益取決于風(fēng)險(xiǎn)投資公司對(duì)項(xiàng)目評(píng)估的評(píng)估體系、專業(yè)能力、市場(chǎng)運(yùn)氣；項(xiàng)目成本則取決于項(xiàng)目運(yùn)作中的實(shí)施流程、調(diào)查方法等。學(xué)術(shù)界對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資的研究，大多集中在以未來預(yù)期收益為導(dǎo)向的項(xiàng)目評(píng)估指標(biāo)體系的分類和評(píng)價(jià)，忽略了項(xiàng)目評(píng)估所實(shí)現(xiàn)的功能與投入成本間存在一種可優(yōu)化的價(jià)值關(guān)系，適用于價(jià)值工程理論的分析范疇。本文旨在應(yīng)用價(jià)值工程探討風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目評(píng)估中的成本控制問題，即在滿足必要評(píng)估功能的前提下，制定成本優(yōu)化的項(xiàng)目評(píng)估流程。

1 價(jià)值工程理論

價(jià)值工程是指以最低的總成本（壽命周期成本），在可靠實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品或作業(yè)的必要功能的前提下，通過創(chuàng)造性工作提高產(chǎn)品或作業(yè)的價(jià)值的科學(xué)手段。價(jià)值工程中的“價(jià)值”是指研究對(duì)象所具有的功能與取得該項(xiàng)功能所需的成本之比，這種關(guān)系可以用公式V=F/C表達(dá)，其中V-價(jià)值，F(xiàn)-功能，C-成本。

價(jià)值工程的核心是功能分析，通過功能分析甄別必要和冗余的功能，并通過成本優(yōu)化，提升研究對(duì)象的價(jià)值。價(jià)值工程的基本工作流程包括對(duì)象選擇、情報(bào)收集、功能分析與功能評(píng)價(jià)、方案創(chuàng)造、方案實(shí)施等。

2 價(jià)值工程在風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目評(píng)估中的應(yīng)用

價(jià)值工程的主要工作步驟包括功能分析與功能評(píng)價(jià)、方案改善創(chuàng)新、方案評(píng)價(jià)及結(jié)論。現(xiàn)以國(guó)內(nèi)一家知名風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，引入價(jià)值工程方法對(duì)該機(jī)構(gòu)項(xiàng)目評(píng)估流程進(jìn)行分析，并在滿足現(xiàn)有功能需求的情況下提出成本優(yōu)化方案。

2.1 項(xiàng)目評(píng)估概況

風(fēng)險(xiǎn)投資的項(xiàng)目評(píng)估指對(duì)目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行的全方位調(diào)查分析，包括行業(yè)調(diào)查、業(yè)務(wù)審查、團(tuán)隊(duì)調(diào)查、財(cái)務(wù)調(diào)查、法律調(diào)查五個(gè)功能。

2.2 功能分析和功能評(píng)價(jià)

由五位風(fēng)險(xiǎn)投資領(lǐng)域的業(yè)內(nèi)專家，按常用的“0-4評(píng)分法”對(duì)五個(gè)功能的重要性進(jìn)行評(píng)分、匯總計(jì)算，確定功能重要性系數(shù)。功能重要性評(píng)分方法見表1，功能重要性系數(shù)Fi（F1-F5）計(jì)算結(jié)果見表2。

風(fēng)險(xiǎn)投資的項(xiàng)目評(píng)估分為六個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分別是資料收集、外圍走訪、進(jìn)駐項(xiàng)目企業(yè)調(diào)查、專家智囊評(píng)審、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)、律師事務(wù)所合規(guī)。現(xiàn)以國(guó)內(nèi)一家知名風(fēng)險(xiǎn)投資公司的項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，提取4個(gè)項(xiàng)目評(píng)估流程作為樣本。每個(gè)評(píng)估樣本在六個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中均增加了成本，將增加的成本分?jǐn)偟紽1-F5五個(gè)功能單元。計(jì)算每個(gè)功能單元分?jǐn)偟某杀緟R總，并以此計(jì)算功能成本系數(shù)Ci（C1-C5）。如表3所示。

根據(jù)以上功能重要性系數(shù)和功能成本系數(shù)，計(jì)算功能價(jià)值系數(shù)Vi=Fi/Ci。如表4。

價(jià)值工程的重點(diǎn)改進(jìn)對(duì)象是功能價(jià)值系數(shù)小于1的功能單元。如表中所示，F(xiàn)1-F3的價(jià)值系數(shù)均略大于1，表明功能價(jià)值略高；F5的價(jià)值系數(shù)約等于1，表明目前其功能成本與功能重要性基本匹配。F4的價(jià)值系數(shù)小于1，且偏離較大，表明其功能偏低或成本偏高，因此提高F4的功能或降低其成本是價(jià)值工程的改進(jìn)方向。

2.3 方案改善

根據(jù)上一階段的功能評(píng)價(jià)，我們確定從財(cái)務(wù)調(diào)查這個(gè)方面來對(duì)這家國(guó)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)投資公司的項(xiàng)目評(píng)估進(jìn)行成本優(yōu)化。

按照成熟風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)運(yùn)作的行規(guī)，財(cái)務(wù)調(diào)查主要是外聘第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審慎調(diào)查。然而由于第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)時(shí)間長(zhǎng)、風(fēng)控保守，在國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)激烈的風(fēng)險(xiǎn)投資市場(chǎng)容易錯(cuò)失良機(jī)，部分國(guó)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)在實(shí)際操作中也采用自建財(cái)務(wù)調(diào)查團(tuán)隊(duì)，而非外聘第三方機(jī)構(gòu)的模式。

對(duì)于這家國(guó)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)投資公司，我們建議自建財(cái)務(wù)調(diào)查團(tuán)隊(duì)。這樣一來，可以省去外聘第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)成本，需要增加團(tuán)隊(duì)建設(shè)費(fèi)用、業(yè)務(wù)實(shí)施費(fèi)用。在每個(gè)項(xiàng)目上需要2名財(cái)務(wù)盡調(diào)人員，負(fù)責(zé)整理財(cái)務(wù)報(bào)表及分錄、查閱明細(xì)賬、納稅資料、資產(chǎn)盤點(diǎn)、重要合同等，并形成報(bào)告。

分析自建財(cái)務(wù)調(diào)查團(tuán)隊(duì)為單個(gè)項(xiàng)目帶來的成本變化。該風(fēng)司可長(zhǎng)期聘用2名專業(yè)財(cái)務(wù)人員，按照一般薪資標(biāo)準(zhǔn)每年共增加工資支出20萬元；另一方面，該風(fēng)司一般年份需要進(jìn)行財(cái)務(wù)調(diào)查的項(xiàng)目數(shù)為月均1-2個(gè)，取其平均值，按照每年18個(gè)需實(shí)施項(xiàng)目計(jì)算，平均每個(gè)項(xiàng)目的自建財(cái)務(wù)人員支出為1.11萬元。業(yè)務(wù)實(shí)施費(fèi)用方面，財(cái)務(wù)調(diào)查一般歷時(shí)3-5天，按照該風(fēng)司每人每天1000元的出差費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，取天數(shù)平均值，2個(gè)人員的4天調(diào)查差旅費(fèi)用合計(jì)0.8萬元。因此，實(shí)施每個(gè)項(xiàng)目時(shí)，若自建團(tuán)隊(duì)將增加1.91萬元成本。而與此同時(shí)，可省去外聘第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)所需為每個(gè)項(xiàng)目支付的5萬元財(cái)務(wù)調(diào)查費(fèi)。

故得到的結(jié)論是：自建財(cái)務(wù)調(diào)查團(tuán)隊(duì)時(shí)，每個(gè)項(xiàng)目上將節(jié)省3.09萬元。

2.4 方案實(shí)施與效果

該國(guó)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)投資公司根據(jù)選定的改進(jìn)方案，取消了外聘的第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所，改為長(zhǎng)期聘用兩名全職財(cái)務(wù)人員，并根據(jù)其熟練程度調(diào)整業(yè)務(wù)量。在該風(fēng)險(xiǎn)投資公司過去一年進(jìn)駐企業(yè)方評(píng)估的22個(gè)項(xiàng)目中，僅財(cái)務(wù)調(diào)查一項(xiàng)支出就累計(jì)節(jié)省70多萬元。

篇（10）

但是這家企業(yè)的總裁非常焦慮――我們企業(yè)信用銷售占總體銷售的80％，我總是在問自己風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)了怎么辦?為什么我的員工沒有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)?

“為什么我的員工沒有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，”這個(gè)問題在新華信接觸的很多企業(yè)中都存在。相對(duì)于決策者的擔(dān)憂，中層及執(zhí)行層面通常并沒有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。這促使我們研究這個(gè)問題，針對(duì)這些疑問，我們嘗試著來剖析風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是怎樣產(chǎn)生，以及怎樣培養(yǎng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，由制度強(qiáng)制到自發(fā)自覺的行為，直至最終產(chǎn)生良好的風(fēng)險(xiǎn)文化。一旦良好的風(fēng)險(xiǎn)文化形成，將會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生積極的促進(jìn)作用。

信用風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)形成的路徑

風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的形成和落地需要經(jīng)過“三個(gè)階段、七個(gè)步驟”，通過這樣的梳理，才能將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)真正在工作中體現(xiàn)出來。

第一階段，認(rèn)識(shí)有哪些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)入到信用銷售的過程之中。

第二階段，是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)形成的關(guān)鍵階段，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)形成有“五個(gè)核心要素”：培訓(xùn)宣貫，深入了解信用風(fēng)險(xiǎn)；其次，強(qiáng)化培訓(xùn)關(guān)鍵知識(shí)點(diǎn)，其中識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)方面的知識(shí)是重點(diǎn)；第三、建立風(fēng)險(xiǎn)考核制度，通過制度要求員工將這些技能運(yùn)用到日常工作中，并對(duì)工作成效進(jìn)行考核，通過獎(jiǎng)懲固化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

第三階段，讓風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)轉(zhuǎn)化為風(fēng)險(xiǎn)文化，成為指導(dǎo)員工自覺工作的思想準(zhǔn)則。

第一階段：認(rèn)識(shí)信用風(fēng)險(xiǎn)

信用風(fēng)險(xiǎn)通常是指潛在損失的不確定性，就是我們所說的逾期，壞賬等風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)入階段，需要認(rèn)識(shí)什么是信用風(fēng)險(xiǎn)，在這里有很多錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，很多人會(huì)套用經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為沒有一些不規(guī)范，球等行為不算風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)我們的統(tǒng)計(jì)，40％左右的信用風(fēng)險(xiǎn)都是這些行為造成的。在本階段需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更加細(xì)致的認(rèn)識(shí)。

根據(jù)新華信的研究，信用銷售產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)主要有如下三類：財(cái)務(wù)類風(fēng)險(xiǎn)、交易類風(fēng)險(xiǎn)、觀察風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為資信不佳、資不抵債、償債能力差；交易風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為逾期、拖欠、訴訟在身；觀察風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為管理混亂、口碑不佳，管理者素質(zhì)低。當(dāng)信用銷售發(fā)生時(shí)，這些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)以不同方式進(jìn)入到信用銷售過程之中，風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)可能會(huì)在產(chǎn)品銷售的各個(gè)階段出現(xiàn)。

培訓(xùn)的重點(diǎn)是讓受眾認(rèn)識(shí)什么是風(fēng)險(xiǎn)，其中財(cái)務(wù)類風(fēng)險(xiǎn)是認(rèn)識(shí)的重點(diǎn)，相關(guān)人員首先認(rèn)識(shí)什么是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通俗的講就是償債的風(fēng)險(xiǎn)，客戶是否有償債能力?通過哪些指標(biāo)來反映出其具備償債能力；其次，認(rèn)識(shí)交易風(fēng)險(xiǎn)，交易風(fēng)險(xiǎn)就是在合作過程中，客戶的信用表現(xiàn)，是否出現(xiàn)過逾期、延期、賴賬等風(fēng)險(xiǎn)；第三，是觀察風(fēng)險(xiǎn)，也就是主觀看見的風(fēng)險(xiǎn)。

在這個(gè)階段的重點(diǎn)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步的解讀和分析，需要了解風(fēng)險(xiǎn)的成因、結(jié)構(gòu)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因有一定的認(rèn)識(shí)，認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)的成因和基本分類。

第二階段：了解信用風(fēng)險(xiǎn)

該階段是信用風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)形成的重要階段，通過培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、制度建設(shè)來完成信用風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)。

培訓(xùn)宣貫在解讀清楚信用風(fēng)險(xiǎn)基本構(gòu)成之后，需要在公司不同層面進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的教育和宣貫，培訓(xùn)是培養(yǎng)信用風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的重要一步。信用風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)應(yīng)該在不同層級(jí)進(jìn)行，因?yàn)樾庞蔑L(fēng)險(xiǎn)的形成既有外因，也有內(nèi)因，其中各個(gè)層級(jí)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡漠是一個(gè)很大內(nèi)因，需要對(duì)相關(guān)的部門進(jìn)行不同重點(diǎn)的培訓(xùn)，以便了解這些知識(shí)。宣貫應(yīng)該在不同階段、不同時(shí)間選擇不同的主題。特別是在思想意識(shí)形成初期、這樣的活動(dòng)應(yīng)該有持續(xù)性。

根據(jù)不同層面工作主題的需要，設(shè)計(jì)培訓(xùn)內(nèi)容，培訓(xùn)的核心訴求是通過培訓(xùn)梳理出風(fēng)險(xiǎn)脈絡(luò)，了解風(fēng)險(xiǎn)樹上的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，及其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)的掌握程度。只有這樣，培訓(xùn)才能達(dá)到目的，為建立牢固風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)打好基礎(chǔ)。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的任務(wù)就是要從錯(cuò)綜復(fù)雜的環(huán)境中找出不同層面工作主題面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別一方面可以通過感性認(rèn)識(shí)和歷史經(jīng)驗(yàn)來判斷，另一方面也可通過對(duì)各種獲取的財(cái)務(wù)信息資料和歷史交易的記錄歸類，總結(jié)、分析并找出規(guī)律來，找到各種明顯和潛在的風(fēng)險(xiǎn)及其損失規(guī)律，這是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的重點(diǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)控制的前提，一般運(yùn)用分解原則，將復(fù)雜的分解為簡(jiǎn)單的。目前常用的方法有：頭腦風(fēng)暴法、德爾菲法(Delphi Method)、情景分析法(Scenarlos analysis)、風(fēng)險(xiǎn)類別列舉法、實(shí)地調(diào)查法等。

頭腦風(fēng)暴法，由主持人召集相關(guān)人員，調(diào)動(dòng)大家的思維，圍繞某一主題，進(jìn)行深入多方位的剖析，形成一種熱烈討論的氛圍。主要是通過信息交流和相互啟發(fā)，不斷的獲取與該主題相關(guān)的各種信息，共同篩選信息，并尋找對(duì)問題的看法，最后與會(huì)者的看法會(huì)逐漸趨同，找到交集，最終得出結(jié)論。

德爾菲法(Delphi Method)：又稱專家調(diào)查法。首先，選定業(yè)內(nèi)資深專家，這里要保證兩點(diǎn)：1)專家的人數(shù)要適當(dāng)；2)專家的選擇要保證適當(dāng)?shù)牟町愋浴Ｈ缓螅占瘜＜业囊庖姡右哉砗笤倌涿答佉庖姟Ｗ詈螅磸?fù)經(jīng)過多次，當(dāng)出現(xiàn)專家的意見趨向一致時(shí)，整理結(jié)果。

情景模擬分析法：設(shè)計(jì)面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可能出現(xiàn)的場(chǎng)景，識(shí)別出關(guān)聯(lián)的內(nèi)外部因素，模擬內(nèi)外部因素發(fā)生變化時(shí)會(huì)觸發(fā)何種風(fēng)險(xiǎn)可能，以此來預(yù)測(cè)各種可能前景。

風(fēng)險(xiǎn)類別列舉法：對(duì)所有可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸類，找出風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)的特點(diǎn)和規(guī)律。具體到本文所探討的信用風(fēng)險(xiǎn)，信用風(fēng)險(xiǎn)類別列舉的主要內(nèi)容包括，對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。

實(shí)地調(diào)查法：它是通過各種調(diào)查方式獲得第一手風(fēng)險(xiǎn)資料的方法，例如觀察、訪談、收集文件、已經(jīng)通過使用照相機(jī)和錄像等工具。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，分析可能造成的損失，為后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施提供專業(yè)分析依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要內(nèi)容是分析潛在損失的影響，分析企業(yè)最大承受能力，分析潛在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，為決策提供依據(jù)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的手段，運(yùn)用評(píng)估數(shù)據(jù)模型，定性、定量評(píng)估模型，通過科學(xué)的評(píng)估手段進(jìn)行分析。針對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估模型，新華信提出了ABI評(píng)估模型作為一個(gè)基本評(píng)估思路。

另外，除了掌握基本的評(píng)估思路和方法，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中還有一些需要關(guān)注的關(guān)鍵問題――需要保護(hù)資產(chǎn)的價(jià)值是多少?面臨的風(fēng)險(xiǎn)是什么?導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的原因?發(fā)生危險(xiǎn)的可能性有多大?風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)發(fā)生了?當(dāng)前造成的損失有多少?會(huì)給企業(yè)造成多大的損害?企業(yè)是否有承受能力?能夠提供的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖手段有哪些?這些關(guān)鍵問題可以理清思路，確保評(píng)估方向正確。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的事前、事中、事后拿出應(yīng)對(duì)的措施和手段，為的是對(duì)沖風(fēng)險(xiǎn)將可能的損失降到最低。首先要具備認(rèn)識(shí)和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的能力才能提出應(yīng)對(duì)的措施方法。

事前應(yīng)對(duì)，通過實(shí)地、電話、第三方等多種手段和形式

進(jìn)行調(diào)查，在源頭上將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。設(shè)計(jì)調(diào)查表格，找出關(guān)鍵問題，并通過調(diào)查不斷修正調(diào)查表格，直至找出真正需要調(diào)查的內(nèi)容，了解風(fēng)險(xiǎn)形成的可能性，從源頭上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。

事中應(yīng)對(duì)，學(xué)會(huì)使用評(píng)估模型，對(duì)于專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)具備建模能力。應(yīng)該經(jīng)過評(píng)估之后，通過抵押、擔(dān)保、開立保函、信用保險(xiǎn)等手段，對(duì)金融機(jī)構(gòu)及金融產(chǎn)品有深刻認(rèn)識(shí)和了解，并會(huì)使用。

事后應(yīng)對(duì)，制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和監(jiān)控措施，及時(shí)將疑似問題賬款提交法務(wù)，并協(xié)同法務(wù)人員一起共同制定催收計(jì)劃。

制度考核只有建章建制，建立起完善的工作及考核制度，才能指導(dǎo)員工進(jìn)行工作，同時(shí)又能對(duì)工作績(jī)效進(jìn)行有效的考核，獎(jiǎng)勤罰懶，通過考核固化工作技能，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。制度建設(shè)的要點(diǎn)是建立工作制度，而重中之重是建立規(guī)范信用風(fēng)險(xiǎn)管理的工作制度。

按照調(diào)查一評(píng)估一授信一監(jiān)控預(yù)警一催收一分析的信用閉環(huán)管理制度體系，在每個(gè)環(huán)節(jié)建立完善的工作標(biāo)準(zhǔn)，并建立信用風(fēng)險(xiǎn)工作的KPI績(jī)效考核制度，通過制度將培訓(xùn)技能內(nèi)化為工作推動(dòng)力，通過KPI績(jī)效考核強(qiáng)化工作結(jié)果導(dǎo)向。KPI制度的指標(biāo)選取可以借鑒平衡積分卡的思路進(jìn)行。

第三階段：信用風(fēng)險(xiǎn)文化

通過上面的兩個(gè)階段六個(gè)步驟，我們認(rèn)為能樹立起正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和觀念，但是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)主要形成在每個(gè)員工個(gè)體之中，員工具備了一般的技能和知識(shí)，由于面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的當(dāng)事人在企業(yè)的位置不同，不同層級(jí)的人會(huì)自覺規(guī)避對(duì)自己有害的風(fēng)險(xiǎn)，但未必能規(guī)避對(duì)企業(yè)有害的風(fēng)險(xiǎn)。也就是說如果不對(duì)外界進(jìn)入的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理，很可能產(chǎn)生相反的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，即對(duì)企業(yè)有害的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。這就是我們所說的第三個(gè)階段，建立風(fēng)險(xiǎn)文化。

風(fēng)險(xiǎn)文化，又稱風(fēng)險(xiǎn)管理文化、風(fēng)險(xiǎn)控制文化，是一種融合了現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)思想、風(fēng)險(xiǎn)管理理念、風(fēng)險(xiǎn)管理行為、風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)與風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境等要素于一體的文化力，是企業(yè)文化的重要組成部分，也是企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)與可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。

風(fēng)險(xiǎn)管理文化有清晰的路徑和概念，良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化往往會(huì)大大提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。因?yàn)橹挥芯邆淞己玫娘L(fēng)險(xiǎn)管理文化，把風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿于企業(yè)銷售、財(cái)務(wù)、商務(wù)業(yè)務(wù)的整個(gè)流程，使風(fēng)險(xiǎn)管理由理論和規(guī)章制度變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)生動(dòng)的企業(yè)文化，內(nèi)化為所有員工的自覺意識(shí)和行為習(xí)慣，才能使風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制有效的發(fā)揮作用。

信用風(fēng)險(xiǎn)管理文化包括主導(dǎo)思想、規(guī)則、結(jié)果導(dǎo)向，這三個(gè)方面構(gòu)成企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理文化的基本結(jié)構(gòu)。主導(dǎo)思想：從商品到貨幣是驚險(xiǎn)的一跳，完成這個(gè)跳躍就是銷售，而且是有效銷售的過程，根據(jù)這個(gè)思路推論下去，我們認(rèn)為信用風(fēng)險(xiǎn)管理工作的主導(dǎo)思想是一站在銷售的角度看信用風(fēng)險(xiǎn)控制。規(guī)則就是建立風(fēng)險(xiǎn)控制的底線和制度，按照調(diào)查、評(píng)估、授信、預(yù)警監(jiān)控、催收、分析建立信用風(fēng)險(xiǎn)閉環(huán)管理規(guī)則。結(jié)果導(dǎo)向：在每個(gè)環(huán)節(jié)都倡導(dǎo)以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以促進(jìn)有效銷售增加為最終結(jié)果的導(dǎo)向。

篇（11）

1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的定義。所謂風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),是指以被審單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ),綜合分析評(píng)審影響被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各因素,并根據(jù)量化的風(fēng)險(xiǎn)水平確定實(shí)施審計(jì)的范圍、重點(diǎn),進(jìn)而進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的一種審計(jì)方法。

2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的程序。

2.1調(diào)查了解有關(guān)情況,評(píng)估確認(rèn)預(yù)期審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用各種方法對(duì)被審計(jì)單位情況進(jìn)行調(diào)查了解,如召開座談會(huì),查閱有關(guān)年度檔案資料,走訪有關(guān)部門,進(jìn)行實(shí)地考察等,以評(píng)估確認(rèn)預(yù)期審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)注重日常對(duì)被審單位基礎(chǔ)資料的收集。

2.2對(duì)報(bào)表進(jìn)行分析測(cè)試、評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn),確定審計(jì)范圍。審計(jì)人員根據(jù)報(bào)表各項(xiàng)目之間客觀合理的內(nèi)在聯(lián)系運(yùn)用分析性測(cè)試方法,分析各項(xiàng)目的的比率、趨勢(shì)來調(diào)查導(dǎo)常變動(dòng)和差異。利用初步調(diào)查及永久性檔案提供的資料和自身經(jīng)驗(yàn),評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)。將通過分析性測(cè)試出現(xiàn)異常變動(dòng)和差異的報(bào)表項(xiàng)目,或固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估較高的報(bào)表項(xiàng)目列入審計(jì)范圍,作為審計(jì)重點(diǎn),并編入審計(jì)計(jì)劃。

2.3對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目分別進(jìn)行控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。首先,調(diào)查了解有關(guān)項(xiàng)目的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu),分析控制環(huán)境,相應(yīng)的控制程序及會(huì)計(jì)制度,評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性。進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試,根據(jù)測(cè)試結(jié)果評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)內(nèi)部控制的有效性難以進(jìn)行測(cè)試,或按成本效益原則不擬對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試,應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)證估為高水平。

2.4確定檢查風(fēng)險(xiǎn)及重要性水平,并據(jù)以編制審計(jì)方案。

2.4.1根據(jù)以上步驟評(píng)估得出的量化的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)范圍內(nèi)各項(xiàng)目的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn),確定檢查風(fēng)險(xiǎn)。通過檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/(固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)),可以計(jì)算出審計(jì)范圍內(nèi)報(bào)表項(xiàng)目的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

2.4.2確定審計(jì)范圍內(nèi)報(bào)表項(xiàng)目余額的重要性水平。一般實(shí)務(wù)中,對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表總體重要性水平的量化可參考下列指標(biāo):①稅前凈利潤(rùn)的5%———10%;②總資產(chǎn)的0.5%———1%;③所有者權(quán)益的1%;④總收入的0.5%———1%。

2.4.3根據(jù)已確定的檢查風(fēng)險(xiǎn),確定所需審計(jì)數(shù)量,編制審計(jì)方案。檢查風(fēng)險(xiǎn)與證據(jù)量成反比,所確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低,限制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以達(dá)到期望水平所需的審計(jì)證據(jù)就越多;反之,檢查風(fēng)險(xiǎn)越高,所需審計(jì)證據(jù)就越少。

2.5實(shí)質(zhì)性審查。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中,通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)試,將查檢風(fēng)險(xiǎn)控制在根據(jù)已確定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)有控制風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算出的水平上,以確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)固定在預(yù)期水平上。

2.6根據(jù)實(shí)質(zhì)性審查結(jié)果,得出審計(jì)結(jié)論。將實(shí)質(zhì)性審查檢查出的有錯(cuò)報(bào)漏報(bào)項(xiàng)目錯(cuò)漏金額同該項(xiàng)目的重要性水平比較,若前者比后者大,則應(yīng)確認(rèn)為項(xiàng)目有重要錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)。但同時(shí)應(yīng)注意錯(cuò)漏的性質(zhì),若為故意舞弊,涉及合同義務(wù)的履行或影響收益變動(dòng)趨勢(shì)的,盡管其錯(cuò)漏金額可能未達(dá)到重要性水平,也應(yīng)將其視為重要的錯(cuò)報(bào)漏報(bào),在審計(jì)報(bào)告中加以反映。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在財(cái)務(wù)審計(jì)中的具體應(yīng)用

會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的起點(diǎn)和歸宿。財(cái)務(wù)審計(jì)主要是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表及其所展示的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的程序要求,在財(cái)務(wù)審計(jì)不同階段應(yīng)采用不同的程序,對(duì)被審對(duì)象進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。