緒論：寫作既是個人情感的抒發(fā)，也是對學(xué)術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇建筑業(yè)稅收管理范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發(fā)。

篇（1）

隨著農(nóng)民生活水平的逐年提高，農(nóng)民對居住環(huán)境期望值越來越高，省委提出的文明生態(tài)村建設(shè)更給農(nóng)村建設(shè)注入了新的活力。我市多數(shù)村莊進(jìn)行了整體規(guī)劃，新建房屋的農(nóng)戶越來越多，不成規(guī)模的個體建筑隊(duì)比比皆是，這同時也給建筑稅收征管帶來了一些問題。對照這個問題筆者進(jìn)行了調(diào)查，現(xiàn)分析如下：

    一、農(nóng)村零散建筑業(yè)的現(xiàn)狀

    農(nóng)村建房戶大都是利用農(nóng)閑時節(jié)進(jìn)行房屋的新建和翻新，從事房屋新建和翻蓋的建筑施工隊(duì)也都是季節(jié)性的，沒有固定的人員組織，基本上是由一人牽頭，臨時承攬、臨時組織、干完分錢，攬活再組織的形式。農(nóng)村零散建筑業(yè)表現(xiàn)為以下幾個特點(diǎn)：

   （一）農(nóng)民建房時間的不確定性。農(nóng)民在建房前，必須先向鄉(xiāng)鎮(zhèn)的土地管理所申請批準(zhǔn)宅基地，然后才可以建房，但批了宅基地后，有當(dāng)時就蓋房的，也有三、五年不蓋，直到自己有足夠的資金時，才開始施工建房，在施工前也不用和任何單位打招呼，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)無法及時準(zhǔn)確掌握農(nóng)民建房情況。

   （二）農(nóng)村建筑施工隊(duì)不成規(guī)模。由于農(nóng)民建房比較零散，基本都是個人建房，投資規(guī)模小，不需要大型的建筑工具，大部分的建筑施工隊(duì)都只具有最基本的施工工具，其中一些還是建筑施工人員自己的，屬于有工程就集中在一起干，沒有工程就散伙，沒有固定的組織機(jī)構(gòu)。工人的工資由承攬人員根據(jù)工程情況實(shí)行日工資或包工，沒有工程時就各自務(wù)農(nóng)，不再發(fā)放工資。

   （三）建房戶投資的靈活性。農(nóng)民修建房屋的計劃性很差，往往在建房過程中根據(jù)自己的喜好不斷地調(diào)整設(shè)計和投資額，或者實(shí)際投資遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于計劃數(shù)，或者由于資金的不足其實(shí)際投資額小于計劃數(shù)，出現(xiàn)很大的差距。

   （四）稅源分散，稅源監(jiān)控的難度大。農(nóng)村零散建筑業(yè)施工隊(duì)分布在各個行政村或自然村，而建房戶更是每個村都有，稅源較為分散，給本來就征管力量不足的稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來很大的困難，稅收監(jiān)控和稅款征收的難度較大。

   （五）納稅意識差。由于納稅主體納稅觀念淡薄，對實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅收入能逃則逃，能漏則漏，加之又無正規(guī)財務(wù)計賬，當(dāng)稅務(wù)干部檢查時百般抵賴，給管理工作造成困難。

    二、對加強(qiáng)農(nóng)村零散建筑營業(yè)稅管理的幾點(diǎn)建議

    如何才能加強(qiáng)對農(nóng)村零散建筑營業(yè)稅的管理呢，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個方面著手：

   （一）廣開宣傳渠道，加大稅法宣傳力度。一是通過多種群眾喜聞樂見的形式，大力開展稅法宣傳，切實(shí)提高全社會的納稅意識，在全社會尤其是農(nóng)村形成納稅光榮、偷稅可恥的良好納稅氛圍；二是切實(shí)開展具有較強(qiáng)針對性的農(nóng)村建筑業(yè)營業(yè)稅的專項(xiàng)稅法宣傳。這幾年，我們在稅法宣傳上的投資不少，但效果確并不明顯，其根本的一個原因是針對性不強(qiáng)，只是進(jìn)行表層的宣傳，對單稅種的深入宣傳少，造成一些納稅人知道應(yīng)該依法納稅，但究竟納什么稅，如何納稅卻一知半解。因此，要加強(qiáng)對營業(yè)稅的宣傳，尤其是面向農(nóng)村的建房戶和建筑施工隊(duì)，使其了解應(yīng)該納稅、怎樣納稅、納多少稅、偷稅要受到什么處罰的問題，促使其主動納稅；三是認(rèn)真開展納稅輔導(dǎo)，針對建房戶和建筑施工隊(duì)關(guān)心的和弄不清的稅收問題，及時提供納稅輔導(dǎo)，以保證稅收征管的準(zhǔn)確到位。

   （二）充分依托社會力量，搞好協(xié)稅、護(hù)稅工作。一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)村干部要經(jīng)常深入各村開展工作，對農(nóng)村的農(nóng)民建房情況進(jìn)入深入了解。建立由鄉(xiāng)鎮(zhèn)土地管理所、包村干部和稅務(wù)所干部組成農(nóng)村零散建筑業(yè)協(xié)稅、護(hù)稅組織，健全稅收聯(lián)席會制度，定期召開聯(lián)席會，由包村干部和土地管理所及時向稅務(wù)所通報農(nóng)村建房情況。二是積極依靠社會力量，加強(qiáng)對建筑施工隊(duì)的稅收監(jiān)控。建立健全村委會負(fù)責(zé)制度，村委會要詳細(xì)掌握轄片內(nèi)的建筑施工隊(duì)的數(shù)量，并對承攬人員和施工隊(duì)情況進(jìn)行登記，掌握承攬房屋數(shù)量。建立建筑施工隊(duì)施工情況動態(tài)監(jiān)控臺賬，加強(qiáng)對建筑施工隊(duì)實(shí)現(xiàn)營業(yè)稅的征收管理，稅務(wù)所根據(jù)建筑施工隊(duì)承攬的房屋數(shù)量和建筑工程費(fèi)，依據(jù)《石家莊市建筑業(yè)稅收征收管理辦法（試行）》，及時向建筑施工隊(duì)下達(dá)《限期繳納稅款通知書》，確保稅款的足額入庫。

篇（2）

農(nóng)村建房戶大都是利用農(nóng)閑時節(jié)進(jìn)行房屋的新建和翻新，從事房屋新建和翻蓋的建筑施工隊(duì)也都是季節(jié)性的，沒有固定的人員組織，基本上是由一人牽頭，臨時承攬、臨時組織、干完分錢，攬活再組織的形式。農(nóng)村零散建筑業(yè)表現(xiàn)為以下幾個特點(diǎn)：

（一）農(nóng)民建房時間的不確定性。農(nóng)民在建房前，必須先向鄉(xiāng)鎮(zhèn)的土地管理所申請批準(zhǔn)宅基地，然后才可以建房，但批了宅基地后，有當(dāng)時就蓋房的，也有三、五年不蓋，直到自己有足夠的資金時，才開始施工建房，在施工前也不用和任何單位打招呼，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)無法及時準(zhǔn)確掌握農(nóng)民建房情況。

（二）農(nóng)村建筑施工隊(duì)不成規(guī)模。由于農(nóng)民建房比較零散，基本都是個人建房，投資規(guī)模小，不需要大型的建筑工具，大部分的建筑施工隊(duì)都只具有最基本的施工工具，其中一些還是建筑施工人員自己的，屬于有工程就集中在一起干，沒有工程就散伙，沒有固定的組織機(jī)構(gòu)。工人的工資由承攬人員根據(jù)工程情況實(shí)行日工資或包工，沒有工程時就各自務(wù)農(nóng)，不再發(fā)放工資。

（三）建房戶投資的靈活性。農(nóng)民修建房屋的計劃性很差，往往在建房過程中根據(jù)自己的喜好不斷地調(diào)整設(shè)計和投資額，或者實(shí)際投資遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于計劃數(shù)，或者由于資金的不足其實(shí)際投資額小于計劃數(shù)，出現(xiàn)很大的差距。

（四）稅源分散，稅源監(jiān)控的難度大。農(nóng)村零散建筑業(yè)施工隊(duì)分布在各個行政村或自然村，而建房戶更是每個村都有，稅源較為分散，給本來就征管力量不足的稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來很大的困難，稅收監(jiān)控和稅款征收的難度較大。

（五）納稅意識差。由于納稅主體納稅觀念淡薄，對實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅收入能逃則逃，能漏則漏，加之又無正規(guī)財務(wù)計賬，當(dāng)稅務(wù)干部檢查時百般抵賴，給管理工作造成困難。

二、對加強(qiáng)農(nóng)村零散建筑營業(yè)稅管理的幾點(diǎn)建議

如何才能加強(qiáng)對農(nóng)村零散建筑營業(yè)稅的管理呢，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個方面著手：

（一）廣開宣傳渠道，加大稅法宣傳力度。一是通過多種群眾喜聞樂見的形式，大力開展稅法宣傳，切實(shí)提高全社會的納稅意識，在全社會尤其是農(nóng)村形成納稅光榮、偷稅可恥的良好納稅氛圍；二是切實(shí)開展具有較強(qiáng)針對性的農(nóng)村建筑業(yè)營業(yè)稅的專項(xiàng)稅法宣傳。這幾年，我們在稅法宣傳上的投資不少，但效果確并不明顯，其根本的一個原因是針對性不強(qiáng)，只是進(jìn)行表層的宣傳，對單稅種的深入宣傳少，造成一些納稅人知道應(yīng)該依法納稅，但究竟納什么稅，如何納稅卻一知半解。因此，要加強(qiáng)對營業(yè)稅的宣傳，尤其是面向農(nóng)村的建房戶和建筑施工隊(duì)，使其了解應(yīng)該納稅、怎樣納稅、納多少稅、偷稅要受到什么處罰的問題，促使其主動納稅；三是認(rèn)真開展納稅輔導(dǎo)，針對建房戶和建筑施工隊(duì)關(guān)心的和弄不清的稅收問題，及時提供納稅輔導(dǎo)，以保證稅收征管的準(zhǔn)確到位。

（二）充分依托社會力量，搞好協(xié)稅、護(hù)稅工作。一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)村干部要經(jīng)常深入各村開展工作，對農(nóng)村的農(nóng)民建房情況進(jìn)入深入了解。建立由鄉(xiāng)鎮(zhèn)土地管理所、包村干部和稅務(wù)所干部組成農(nóng)村零散建筑業(yè)協(xié)稅、護(hù)稅組織，健全稅收聯(lián)席會制度，定期召開聯(lián)席會，由包村干部和土地管理所及時向稅務(wù)所通報農(nóng)村建房情況。二是積極依靠社會力量，加強(qiáng)對建筑施工隊(duì)的稅收監(jiān)控。建立健全村委會負(fù)責(zé)制度，村委會要詳細(xì)掌握轄片內(nèi)的建筑施工隊(duì)的數(shù)量，并對承攬人員和施工隊(duì)情況進(jìn)行登記，掌握承攬房屋數(shù)量。建立建筑施工隊(duì)施工情況動態(tài)監(jiān)控臺賬，加強(qiáng)對建筑施工隊(duì)實(shí)現(xiàn)營業(yè)稅的征收管理，稅務(wù)所根據(jù)建筑施工隊(duì)承攬的房屋數(shù)量和建筑工程費(fèi)，依據(jù)《石家莊市建筑業(yè)稅收征收管理辦法（試行）》，及時向建筑施工隊(duì)下達(dá)《限期繳納稅款通知書》，確保稅款的足額入庫。

篇（3）

     (一)強(qiáng)化宣傳輔導(dǎo)和內(nèi)外培訓(xùn)工作    

針對建筑業(yè)特點(diǎn)和管理現(xiàn)狀，周口市國稅局對建筑業(yè)后續(xù)管理開展專題調(diào)研并召開座談會，當(dāng)面征詢意見建議，并組織業(yè)務(wù)人員對營改增政策、財務(wù)會計處理、納稅申報、升級版發(fā)票開具等內(nèi)容開展專項(xiàng)培訓(xùn)26場，其中對內(nèi)培訓(xùn)6場，對外培訓(xùn)20場。針對營改增后建筑企業(yè)財稅政策變化較大的情況，專門聘請專家，組織了對全市建筑行業(yè)財務(wù)人員培訓(xùn)，督促企業(yè)合法規(guī)范地取得增值稅專用發(fā)票，準(zhǔn)確核算增值稅進(jìn)銷項(xiàng)稅額，從而降低稅負(fù)，并從營改增政策對建筑業(yè)造價管理、招投標(biāo)等方面的影響入手，引導(dǎo)企業(yè)規(guī)范賬務(wù)設(shè)置，根據(jù)合法、有效憑證記賬核算，降低稅收風(fēng)險和管理風(fēng)險。同時，從外部環(huán)境入手，充分利用廣播、電視、報刊、網(wǎng)絡(luò)等媒介，繼續(xù)做好新聞宣傳工作，及時回應(yīng)納稅人和社會各界的關(guān)切，為營改增建筑業(yè)納稅人的稅收征管營造良好的輿論環(huán)境。 

(二)推動健全完善社會綜合治稅機(jī)制    

積極與住建、國土、公路、交通、水利等單位溝通，取得相關(guān)部門的支持配合，主動與相關(guān)部門做好信息對接共享，發(fā)揮綜合治稅單位“主管、監(jiān)督、巡邏、宣傳”作用，及時掌握全面的涉稅信息，加強(qiáng)對業(yè)主單位、外來建筑單位的檢查、輔導(dǎo)，確保政策落實(shí)到位，稅收征管到位，使項(xiàng)目自立項(xiàng)、開工直至竣工驗(yàn)收一直處于嚴(yán)密的稅收監(jiān)控狀態(tài)。為制定有力的稅收措施奠定基礎(chǔ)。同時，全面梳理建筑服務(wù)等行業(yè)的征管流程，建立建筑服務(wù)項(xiàng)目跟蹤管理機(jī)制，保證稅款的及時均衡入庫。

訓(xùn)6場，對外培訓(xùn)20場。針對營改增后建筑企業(yè)財稅政策變化較大的情況，專門聘請專家，組織了對全市建筑行業(yè)財務(wù)人員培訓(xùn)，督促企業(yè)合法規(guī)范地取得增值稅專用發(fā)票，準(zhǔn)確核算增值稅進(jìn)銷項(xiàng)稅額，從而降低稅負(fù)，并從營改增政策對建筑業(yè)造價管理、招投標(biāo)等方面的影響入手，引導(dǎo)企業(yè)規(guī)范賬務(wù)設(shè)置，根據(jù)合法、有效憑證記賬核算，降低稅收風(fēng)險和管理風(fēng)險。同時，從外部環(huán)境入手，充分利用廣播、電視、報刊、網(wǎng)絡(luò)等媒介，繼續(xù)做好新聞宣傳工作，及時回應(yīng)納稅人和社會各界的關(guān)切，為營改增建筑業(yè)納稅人的稅收征管營造良好的輿論環(huán)境。 

篇（4）

一、建安企業(yè)稅收管理的難點(diǎn)

(一)建筑納稅人企業(yè)所得稅管理的難點(diǎn)

首先，由于建筑材料中的磚、瓦、沙、石采購對象大多是個體私營性質(zhì)，財務(wù)核算混亂，發(fā)票提供極不完善。同時，工程施工和工程結(jié)算收入與實(shí)際工程進(jìn)度往往不符，很難確認(rèn)其收入總額或成本費(fèi)用。其次，目前建筑施工企業(yè)直接承擔(dān)施工的工程項(xiàng)目不多，大部分企業(yè)帶項(xiàng)目掛靠，接受掛靠的大中企業(yè)只是名義上的工程承包人，只想收取管理費(fèi)，而忽略其應(yīng)履行的代扣代繳義務(wù)，造成所得稅計稅依據(jù)失真。此外，建筑總承包人與分包人或轉(zhuǎn)包人之間計稅收入、費(fèi)用混淆。實(shí)際上，總承包人將一個工程分包給多個分包人以及層層轉(zhuǎn)包的現(xiàn)象極為普遍，再加上某些工程的特殊要求，總承包人要對分包人或轉(zhuǎn)包人進(jìn)行人工技術(shù)指導(dǎo)或提供特種設(shè)備材料等相關(guān)費(fèi)用，一些承包人就利用這條政策任意扣減分包或轉(zhuǎn)包營業(yè)額，同時還將這些費(fèi)用在自已的賬內(nèi)列支，這樣不僅少計了營業(yè)收入，而且還多列支了成本費(fèi)用，造成了所得稅稅款流失。

(二)分包工程中營業(yè)稅適用稅率的難點(diǎn)

在工程分包的結(jié)算過程中，工程分包、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象普遍。由于發(fā)包單位長期拖欠工程款，許多工程項(xiàng)目完工后，數(shù)年不予兌現(xiàn)工程款或不進(jìn)行工程決算；還有以工程完工后的房屋或其他一些財產(chǎn)進(jìn)行抵頂工程款，使稅務(wù)人員無法準(zhǔn)確核算應(yīng)稅所得額，直接影響稅款的正確計算。因此怎樣處理分包業(yè)務(wù)，提取繳納分包業(yè)務(wù)過程中的流轉(zhuǎn)稅是建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理的難點(diǎn)之一。

(三)建筑工程業(yè)務(wù)量大，分布廣，工程施工周期長

建安企業(yè)工程一般在幾個月至幾年，而且工期綜合交錯，掌握其信息的難度大。建筑工程在立項(xiàng)時，雖然在建委、計委、稅務(wù)等部門均有登記，但是承建單位并未登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難掌握，建安企業(yè)漏報、不報工程項(xiàng)目，從而直接影響建筑業(yè)的稅收收入。

(四)施工企業(yè)涉及增值稅的管理難點(diǎn)

稅務(wù)部門在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，由于在建筑行業(yè)的經(jīng)營范圍中，大部分應(yīng)稅項(xiàng)目都是由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)管理，很少與國稅機(jī)關(guān)發(fā)生征納關(guān)系，因此個別企業(yè)的增值稅納稅意識比較淡薄，不能準(zhǔn)確了解稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)增值稅的納稅管理要求。建筑安裝業(yè)中國下一步實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革的重點(diǎn)領(lǐng)域

(五)工程結(jié)算過程中存在的涉及營業(yè)稅的管理難點(diǎn)

首先，雖然我國稅法的規(guī)定，建筑業(yè)營業(yè)稅的納稅人應(yīng)該是承建方，承建方作為取得建筑收入的一方，納稅也無可厚非，但是按照常理說，羊毛出在羊身上，乙方納稅也最終是由甲方承擔(dān)，無非是體現(xiàn)在建筑成本上與否，如果納稅則體現(xiàn)在建筑成本上，如果不納稅則不體現(xiàn)在建筑成本上。由于建筑業(yè)營業(yè)稅的計稅以全部的工程營業(yè)額為依據(jù)，一般地說較別的經(jīng)濟(jì)行為大，所以稅款也顯得很重要，巨大的利益驅(qū)使使得雙方不惜鋌而走險來逃避納稅義務(wù)，最終體現(xiàn)在不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作上。

其次，我國原來的政策規(guī)定，對建筑方可以收取一定的納稅保證金，但現(xiàn)在稅收政策有了新的變化，規(guī)定建筑業(yè)的納稅時間為甲方給乙方付款的環(huán)節(jié)。也就是甲方若從帳務(wù)處理上不給乙方付款就用不著交納建筑業(yè)營業(yè)稅收，而對于農(nóng)村的建筑隊(duì)來說，雙方?jīng)]有賬務(wù)核算，只是一手交房一手繳錢，就更無法掌握撥款的具體數(shù)額與具體時間，即便是付了款說沒有付稅務(wù)機(jī)關(guān)也沒有辦法向納稅人追繳稅款。往往是稅務(wù)機(jī)關(guān)問建筑的雙方，沒有一方愿意配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的手段只剩下了向雙方講道理，這就造成建筑業(yè)營業(yè)稅及無法按時足額入庫。

最后，營業(yè)稅的執(zhí)法非常難以進(jìn)行。在平常的執(zhí)法過程中，用得最多地是扣押物品的方式。但這也出現(xiàn)不少問題：一是到了執(zhí)行現(xiàn)場，沒有值錢的東西需要執(zhí)行；二是老板伙同工人集體抗拒執(zhí)法，稅務(wù)機(jī)關(guān)的人員又不向公檢法那樣能拿著手拷子拷人，對納稅人又不能打不能罵，有身體接觸也許被賴上，弄不好上訪鬧氣地把稅務(wù)機(jī)關(guān)說得一無是處，因此，營業(yè)稅的執(zhí)法過程也是非常難以進(jìn)行的。

二、建安企業(yè)稅收管理問題的解決措施

(一)企業(yè)所得稅征管問題的解決措施

必須制定企業(yè)所得稅稅收會計核算制度，把企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)財務(wù)制度的差別用稅收會計的形式進(jìn)行核算，便于企業(yè)申報；加強(qiáng)核定應(yīng)稅所得率企業(yè)的企業(yè)所得稅管理工作，并通過對企業(yè)財務(wù)人員的輔導(dǎo)培訓(xùn)，不斷提高財務(wù)核算水平，盡快達(dá)到按帳核實(shí)征收的水平；必須改革現(xiàn)行的稅收管理體制，盡快建立“以信息化管理為支撐，以征、管、查專業(yè)化分工體制為保障，集中征收、專業(yè)管理、重點(diǎn)稽查的新型稅收管理體制；要達(dá)到通過宣傳培訓(xùn)，讓企業(yè)財務(wù)人員了解稅收政策、會正確計算各項(xiàng)稅款和填報新納稅申報表的要求，不斷提高企業(yè)所得稅的核算水平。

(二)分包工程征稅相關(guān)問題的解決措施

企業(yè)應(yīng)建立專項(xiàng)工程內(nèi)部監(jiān)控制度，在工程在建期間，要規(guī)范合同，嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出，加強(qiáng)工程質(zhì)量的監(jiān)督管理，嚴(yán)禁將工程層層轉(zhuǎn)包。自營工程應(yīng)編制工程成本計劃，嚴(yán)格控制成本、費(fèi)用的開支。出包工程應(yīng)當(dāng)在深入調(diào)查了解的基礎(chǔ)上擇優(yōu)選擇施工單位；有條件的，應(yīng)通過招標(biāo)選擇施工單位。所選定的施工單位，必須具有符合該工程要求的資質(zhì)等級；工程出包時，企業(yè)必需與施工單位簽訂承發(fā)包合同，具體規(guī)定雙方的權(quán)利和義務(wù)，合同簽訂前，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)技術(shù)、計劃、財務(wù)、審計等部門對合同條款進(jìn)行審查；工程的主管職能部門對工程的工期、質(zhì)量、造價和撥款全面負(fù)責(zé)，技術(shù)、計劃、質(zhì)量、財務(wù)、審計等部門實(shí)施監(jiān)督；質(zhì)量部門應(yīng)定期或不定期地對工程質(zhì)量進(jìn)行抽查；財務(wù)部門應(yīng)按主管職能部門提供的工程進(jìn)度情況或合同等有關(guān)規(guī)定撥款，禁止超過合同規(guī)定給承包單位撥款。

(三)加強(qiáng)外來施工企業(yè)報驗(yàn)登記，規(guī)范

外出經(jīng)營管理外來企業(yè)管理不規(guī)范，經(jīng)營情況較難掌握。部分外來企業(yè)在施工地很少有專門的財務(wù)部門和人員，對涉稅事項(xiàng)的聯(lián)系相對不便，各種賬目不健全，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難掌握其經(jīng)營情況。因此，對施工單位持外經(jīng)證報驗(yàn)的，應(yīng)對提供的外經(jīng)證和施工合同認(rèn)真比對審核，以防施工單位和施工項(xiàng)目與實(shí)際情況不符。施工期間應(yīng)將工程款支付情況逐筆登記。對超期、超額未回原地繳銷的外經(jīng)證，可通過郵寄的方式寄送到其注冊地稅務(wù)部門，防止企業(yè)所得稅流失。

(四)建安企業(yè)增值稅相關(guān)問題的解決措施

從現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定來看，建安業(yè)的征收范圍為建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)。建安業(yè)改征增值稅后，除在營業(yè)稅服務(wù)業(yè)稅目注釋中“其他服務(wù)業(yè)”中增加建筑物清洗、養(yǎng)護(hù)列舉項(xiàng)目，再將修繕作業(yè)中對建筑物、構(gòu)筑物的養(yǎng)護(hù)作業(yè)單獨(dú)劃出繼續(xù)征收營業(yè)稅外，其余基本適用增值稅征收范圍。針對個別企業(yè)的增值稅納稅意識淡薄的特點(diǎn)，對內(nèi)部機(jī)制不健全，時常出現(xiàn)"零負(fù)申報"現(xiàn)象，納稅意識淡漠的企業(yè)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(五)工程結(jié)算涉及營業(yè)稅的難點(diǎn)解決措施

工程結(jié)算涉及營業(yè)稅的難點(diǎn)主要在工程讓利及提取的稅金金額與甲方代扣代繳數(shù)的時間性差異，為解決這一難題建筑施工企業(yè)在按《建造合同》確認(rèn)工程結(jié)算收入時應(yīng)盡量與建設(shè)方審批的工程結(jié)算保持一致，盡可能的按甲方審批的工程結(jié)算確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入并計算提取營業(yè)稅。我國稅法規(guī)定從納稅義務(wù)時間起點(diǎn)算起（即與甲方辦理完結(jié)算，包括甲方確認(rèn)的劃線）凡時間超過6個月的，企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)繳收該部分稅款，因此，建筑施工企業(yè)盡可能的自己去工程所地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳稅而不要讓甲方代扣代繳，若甲方強(qiáng)制代扣，則回款時必須讓其提供代扣代繳稅款證明。

三、總結(jié)

本文針對建安企業(yè)的稅收特點(diǎn)，分析了建安企業(yè)稅收征管過程中的難點(diǎn)，提出了建安企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、增值稅等相關(guān)問題的一些解決措施，對加強(qiáng)我國建筑施工企業(yè)的稅收管理具有重要的實(shí)際意義。

參考文獻(xiàn):

[1]李慶.建筑施工企業(yè)營業(yè)稅籌劃[J] 金融經(jīng)濟(jì) 2006（11）

篇（5）

一、建筑業(yè)的基本特點(diǎn)及其對稅收管理的影響

(一)建筑業(yè)的基本特點(diǎn)

1．開發(fā)和生產(chǎn)項(xiàng)目的特殊性

建筑行業(yè)開發(fā)和生產(chǎn)項(xiàng)目的特殊性主要表現(xiàn)為．開發(fā)和生產(chǎn)項(xiàng)目的單件性、流動性和長期性。與國民經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展一樣．建筑業(yè)同樣具有周期性，且從投入到產(chǎn)出的運(yùn)行周期往往較長。

2．與其他產(chǎn)業(yè)的關(guān)聯(lián)性

建筑業(yè)與國民經(jīng)濟(jì)其他多個行業(yè)具有較強(qiáng)的產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)性，比如水泥、鋼鐵、玻璃、木材、家電、塑料等各種行業(yè)或產(chǎn)業(yè)，均在建筑業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中扮演相應(yīng)角色。正因?yàn)榇耍ㄖI(yè)也為我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出較大貢獻(xiàn)。

3．對國家政策的敏感性

國家和政府出臺新的政策極易給建筑業(yè)帶來明顯影響，比如國家各項(xiàng)稅費(fèi)在影響建筑業(yè)成本核算基礎(chǔ)上，使企業(yè)利潤回報率出現(xiàn)變動．再如政府在建筑業(yè)投資規(guī)模的大小也直接影響到建筑業(yè)規(guī)模的變化。

（二)建筑業(yè)行業(yè)特點(diǎn)對稅收管理產(chǎn)生的影響

1．稅源變動不易把握

由于建筑業(yè)很容易受到國家產(chǎn)業(yè)政策的影響，其稅收收入計劃、預(yù)測等難以保證準(zhǔn)確無誤，使得建筑企業(yè)決策和稅收征管把握難度較大。

2．所得稅管理難度較大

建筑業(yè)常出現(xiàn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)施時間持續(xù)一年以上的情況。對建筑企業(yè)征收企業(yè)所得稅，如果按照正常的以 會計 年度為單位，則很難對收入、配比結(jié)轉(zhuǎn)成本等進(jìn)行準(zhǔn)確 計算 。加上有效開發(fā)項(xiàng)目具的流動性．給個人所得稅的征收和管理造成更大不便。

3．稅務(wù)稽查工作復(fù)雜

建筑業(yè)牽涉其他多個行業(yè)，這給某些建筑企業(yè)在成本費(fèi)用上造假提供機(jī)會。此外，由于全國各地執(zhí)行稅收政策并非完全一致，則一些建筑企業(yè)到稅負(fù)較低的地區(qū)申請代開發(fā)票，甚至使用假發(fā)票。建筑業(yè)材料票使用增值稅發(fā)票，在上述情況下，地方地稅部門稽查難度明顯增加。

二、建筑企業(yè)稅收征管中常見問題

(一)會計核算不規(guī)范

目前。建筑業(yè)企業(yè)賬面核算不實(shí)、明虧實(shí)盈、逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管、偷逃企業(yè)所得稅等現(xiàn)象嚴(yán)重。一則營業(yè)收入申報不真實(shí)，其主要原因在于建筑企業(yè)掛靠單位多、財務(wù)制度不健全、誠信度偏低、賬證不規(guī)范等問題普遍存在．比如將工程款結(jié)算收入或者合同外工程收入、工程差價收入等掛“其他應(yīng)收款”，再如處理涉私建筑項(xiàng)目時，將私人合伙建房的部分收入以略低于稅務(wù)機(jī)關(guān)所確定的最低申報價格入賬甚至不入賬，私自帳外經(jīng)營，故意偷漏稅款。二則企業(yè)列支成本費(fèi)用隨意性較大、成本費(fèi)用較高．尤其是虛列各種名目開支．如人工費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、借款利息等費(fèi)用。

(二)個人所得稅監(jiān)管不到位

在建筑業(yè)稅收收入構(gòu)成中。營業(yè)稅占據(jù)較大比例．個人所得稅所占比重甚小，稅務(wù)機(jī)關(guān)對個人所得稅監(jiān)管不到位，導(dǎo)致出現(xiàn)較多問題：代扣代繳義務(wù)時間滯后、收入難以把握、分包工程常被遺漏、逃稅避稅現(xiàn)象嚴(yán)重。比如企業(yè)承接分包工程所得收入應(yīng)計人企業(yè)所得稅、個人所得稅扣繳的計稅金額，但在人賬時往往被遺漏，再如個人承包人或掛靠人開具材料發(fā)票抵賬，用以逃避工薪所得的個人所得稅

(三)營業(yè)稅計稅金額申報不足

據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》相關(guān)內(nèi)容，納稅人從事建筑、裝飾、修繕工程作業(yè)時，不管其與對方采取何種方式結(jié)算．納稅人營業(yè)額均應(yīng)將工程所用原材料及其他物資和動力價款包含在內(nèi)。在施工過程中，建筑企業(yè)需要與其他多種行業(yè)產(chǎn)生聯(lián)系．但相當(dāng)一部分建筑企業(yè)自行采購原材料，只向施工單位支付施工費(fèi)用則申報繳納營業(yè)稅時，施工單位納稅人也只依照所得旋工費(fèi)進(jìn)行申報。對于常發(fā)生的綠化、木門、水泥路、路燈、電梯等配套及零星工程，均以各種建筑材料、設(shè)備等發(fā)票形式直接計入且有賬目，以減少計稅金額。納稅人申報納稅只以施工費(fèi)為依據(jù)，則漏掉了建筑施工過程中自購原材料費(fèi)用及其他動力價款應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

(四)營業(yè)稅征收難度大

目前．我國建筑企業(yè)營業(yè)稅相關(guān)稅收政策規(guī)定不夠合理和明確，客觀上助推了納稅人稅款申報延時、稅款交付拖欠等不良現(xiàn)象的產(chǎn)生．十分不利于營業(yè)稅征管工作的開展。首先，稅收政策中關(guān)于建筑營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間規(guī)定過多、過細(xì)，在實(shí)際操作中遭遇較多難題，尤其是按照建筑營業(yè)稅納稅人工程價款結(jié)算方式的不同，現(xiàn)行政策規(guī)定了不同的納稅義務(wù)發(fā)生時間，使得納稅人巧用規(guī)定故意延緩稅款繳納期限，稅務(wù)機(jī)關(guān)在未能全面掌握工程價款結(jié)算方式的情況下．很難確定建筑施工單位納稅義務(wù)發(fā)生時間。其次．稅收政策關(guān)于建筑營業(yè)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的多樣性也成為稅收征管難度的誘因，《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則對營業(yè)稅納稅地點(diǎn)做出分散性規(guī)定，導(dǎo)致多數(shù)建筑企業(yè)不按時繳納稅金或者稅金分毫不繳，由于時間、空間、人力成本的限制．主管稅務(wù)部門無法準(zhǔn)確掌握工程進(jìn)度、成本核算、企業(yè)勞務(wù)、企業(yè)收入等具體情況，進(jìn)而造成施工企業(yè)拖欠、少繳稅款。

三、加強(qiáng)建筑業(yè)稅收管理的主要對策

(一)完善稅源監(jiān)控機(jī)制

做好稅源監(jiān)控應(yīng)從管理流程和管理內(nèi)容兩個角度人手。

1．規(guī)范管理流程

規(guī)范管理流程，應(yīng)實(shí)行有序的項(xiàng)目登記，包括項(xiàng)目開工登記即在辦理開工許可手續(xù)前，建設(shè)單位須與施工單位一同到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理建筑業(yè)稅收項(xiàng)目登記手續(xù)；項(xiàng)目變更登記，即在施工過程中出現(xiàn)停緩建等較大變動時，建設(shè)單位和施工單位須到地稅部門辦理項(xiàng)目變更登記手續(xù)：項(xiàng)目注銷登記，即建設(shè)單位須在建筑項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后．主動到主管地稅機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目注銷登記手續(xù)，進(jìn)行結(jié)清代征稅款、交回《委托代征稅款證書》、代扣代征稅款憑證等一系列稅收事宜。

2．細(xì)化管理內(nèi)容

細(xì)化管理內(nèi)容應(yīng)實(shí)施雙向申報方式，即建筑單位和建筑 企業(yè) 需在建筑項(xiàng)目被納入正常的稅收管理軌道后，分別向項(xiàng)目所在地稅收征收分局、機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局申報納稅。其中建筑單位應(yīng)定期明細(xì)申報，對工程進(jìn)度、付款情況、代征稅款、工程材料供給等詳情進(jìn)行分項(xiàng)目申報，并建立健全代征稅款臺賬，按月解報稅款。建筑企業(yè)則首先根據(jù)法定要求，辦理相關(guān)納稅申報手續(xù)，并據(jù)工程進(jìn)度將《建筑業(yè)稅收明細(xì)申報表》報送至機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局處．以將稅源監(jiān)控延伸至具體的建筑項(xiàng)目，提高納稅申報準(zhǔn)確性。

(二)有機(jī)協(xié)調(diào)工作局面

1．明確機(jī)構(gòu)定位和職責(zé)

在建筑企業(yè)稅收征管過程中。對建筑項(xiàng)目所在地稅收征收分局、建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地稅收收分局、建筑業(yè)稅收管理員的地位、職責(zé)應(yīng)予以定位和明確。建筑項(xiàng)目所在地稅收征收分局同時監(jiān)督建設(shè)單位代征稅款申報、解繳、代征稅款及時足額入庫，以及施工、貸款結(jié)算、開工與竣工驗(yàn)收等各個不同過程，并將稅收信息傳遞給機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局。建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局既要負(fù)責(zé)對納稅人據(jù)項(xiàng)目預(yù)算和工程進(jìn)度實(shí)施納稅申報情況的監(jiān)督．又要對財務(wù)核算、稅款繳納等內(nèi)容予以監(jiān)管，以向項(xiàng)目所在地稅收征收分局傳遞及時性信息，做好定期分析對比工作。

2．實(shí)現(xiàn)動態(tài)控制和相互制約

建筑企業(yè)稅收專業(yè)化管理和動態(tài)控制要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)專人、專職、專責(zé)地對建筑項(xiàng)目施以跟蹤管理方式，其目的在于監(jiān)管建設(shè)單位代扣稅款是否合法、建設(shè)項(xiàng)目施工進(jìn)度如何、涉稅動態(tài)信息是否可靠，并及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，確保稅款從開工到項(xiàng)目竣工驗(yàn)收均能夠及時足額入庫。建筑業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)應(yīng)相互協(xié)調(diào)、彼此制約，比如施工單位機(jī)構(gòu)所在地稅收征收機(jī)構(gòu)、建筑項(xiàng)目所在地稅收征收機(jī)構(gòu)共同、定期對比析納稅申報詳情，及時查找漏項(xiàng)工作、申報不及時等問題。

3．構(gòu)建信息化管理平臺

隨著 計算 機(jī)技術(shù)不斷翻新，建筑業(yè)信息化水平目益提高，其信息化管理訴求也日漸提高。比如借助于平臺信息集成功能，對建筑企業(yè)內(nèi)外信息資源有效整合；再如以信息化管理平臺的比對預(yù)警功能，實(shí)現(xiàn)稅源智能化管理；或者以平臺多元化查詢功能，提升稅收管理效能，此點(diǎn)最利于建筑行業(yè)企業(yè)各個職能部門與稅收管理員的溝通，以全面及時地監(jiān)控和了解稅源情況。

(三)拓展稅收管理范圍

1．?dāng)U充稅源信息渠道

篇（6）

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)　稅收管理　問題　對策

一、建筑業(yè)的基本特點(diǎn)及其對稅收管理的影響

(一)建筑業(yè)的基本特點(diǎn)

1．開發(fā)和生產(chǎn)項(xiàng)目的特殊性

建筑行業(yè)開發(fā)和生產(chǎn)項(xiàng)目的特殊性主要表現(xiàn)為．開發(fā)和生產(chǎn)項(xiàng)目的單件性、流動性和長期性。與國民經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展一樣．建筑業(yè)同樣具有周期性，且從投入到產(chǎn)出的運(yùn)行周期往往較長。

2．與其他產(chǎn)業(yè)的關(guān)聯(lián)性

建筑業(yè)與國民經(jīng)濟(jì)其他多個行業(yè)具有較強(qiáng)的產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)性，比如水泥、鋼鐵、玻璃、木材、家電、塑料等各種行業(yè)或產(chǎn)業(yè)，均在建筑業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中扮演相應(yīng)角色。正因?yàn)榇耍ㄖI(yè)也為我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出較大貢獻(xiàn)。

3．對國家政策的敏感性

國家和政府出臺新的政策極易給建筑業(yè)帶來明顯影響，比如國家各項(xiàng)稅費(fèi)在影響建筑業(yè)成本核算基礎(chǔ)上，使企業(yè)利潤回報率出現(xiàn)變動．再如政府在建筑業(yè)投資規(guī)模的大小也直接影響到建筑業(yè)規(guī)模的變化。

（二)建筑業(yè)行業(yè)特點(diǎn)對稅收管理產(chǎn)生的影響

1．稅源變動不易把握

由于建筑業(yè)很容易受到國家產(chǎn)業(yè)政策的影響，其稅收收入計劃、預(yù)測等難以保證準(zhǔn)確無誤，使得建筑企業(yè)決策和稅收征管把握難度較大。

2．所得稅管理難度較大

建筑業(yè)常出現(xiàn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)施時間持續(xù)一年以上的情況。對建筑企業(yè)征收企業(yè)所得稅，如果按照正常的以會計年度為單位，則很難對收入、配比結(jié)轉(zhuǎn)成本等進(jìn)行準(zhǔn)確計算。加上有效開發(fā)項(xiàng)目具的流動性．給個人所得稅的征收和管理造成更大不便。

3．稅務(wù)稽查工作復(fù)雜

建筑業(yè)牽涉其他多個行業(yè)，這給某些建筑企業(yè)在成本費(fèi)用上造假提供機(jī)會。此外，由于全國各地執(zhí)行稅收政策并非完全一致，則一些建筑企業(yè)到稅負(fù)較低的地區(qū)申請代開發(fā)票，甚至使用假發(fā)票。建筑業(yè)材料票使用增值稅發(fā)票，在上述情況下，地方地稅部門稽查難度明顯增加。

二、建筑企業(yè)稅收征管中常見問題

(一)會計核算不規(guī)范

目前。建筑業(yè)企業(yè)賬面核算不實(shí)、明虧實(shí)盈、逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管、偷逃企業(yè)所得稅等現(xiàn)象嚴(yán)重。一則營業(yè)收入申報不真實(shí)，其主要原因在于建筑企業(yè)掛靠單位多、財務(wù)制度不健全、誠信度偏低、賬證不規(guī)范等問題普遍存在．比如將工程款結(jié)算收入或者合同外工程收入、工程差價收入等掛“其他應(yīng)收款”，再如處理涉私建筑項(xiàng)目時，將私人合伙建房的部分收入以略低于稅務(wù)機(jī)關(guān)所確定的最低申報價格入賬甚至不入賬，私自帳外經(jīng)營，故意偷漏稅款。二則企業(yè)列支成本費(fèi)用隨意性較大、成本費(fèi)用較高．尤其是虛列各種名目開支．如人工費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、借款利息等費(fèi)用。

(二)個人所得稅監(jiān)管不到位

在建筑業(yè)稅收收入構(gòu)成中。營業(yè)稅占據(jù)較大比例．個人所得稅所占比重甚小，稅務(wù)機(jī)關(guān)對個人所得稅監(jiān)管不到位，導(dǎo)致出現(xiàn)較多問題：代扣代繳義務(wù)時間滯后、收入難以把握、分包工程常被遺漏、逃稅避稅現(xiàn)象嚴(yán)重。比如企業(yè)承接分包工程所得收入應(yīng)計人企業(yè)所得稅、個人所得稅扣繳的計稅金額，但在人賬時往往被遺漏，再如個人承包人或掛靠人開具材料發(fā)票抵賬，用以逃避工薪所得的個人所得稅

(三)營業(yè)稅計稅金額申報不足

據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》相關(guān)內(nèi)容，納稅人從事建筑、裝飾、修繕工程作業(yè)時，不管其與對方采取何種方式結(jié)算．納稅人營業(yè)額均應(yīng)將工程所用原材料及其他物資和動力價款包含在內(nèi)。在施工過程中，建筑企業(yè)需要與其他多種行業(yè)產(chǎn)生聯(lián)系．但相當(dāng)一部分建筑企業(yè)自行采購原材料，只向施工單位支付施工費(fèi)用則申報繳納營業(yè)稅時，施工單位納稅人也只依照所得旋工費(fèi)進(jìn)行申報。對于常發(fā)生的綠化、木門、水泥路、路燈、電梯等配套及零星工程，均以各種建筑材料、設(shè)備等發(fā)票形式直接計入且有賬目，以減少計稅金額。納稅人申報納稅只以施工費(fèi)為依據(jù)，則漏掉了建筑施工過程中自購原材料費(fèi)用及其他動力價款應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

(四)營業(yè)稅征收難度大

目前．我國建筑企業(yè)營業(yè)稅相關(guān)稅收政策規(guī)定不夠合理和明確，客觀上助推了納稅人稅款申報延時、稅款交付拖欠等不良現(xiàn)象的產(chǎn)生．十分不利于營業(yè)稅征管工作的開展。首先，稅收政策中關(guān)于建筑營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間規(guī)定過多、過細(xì)，在實(shí)際操作中遭遇較多難題，尤其是按照建筑營業(yè)稅納稅人工程價款結(jié)算方式的不同，現(xiàn)行政策規(guī)定了不同的納稅義務(wù)發(fā)生時間，使得納稅人巧用規(guī)定故意延緩稅款繳納期限，稅務(wù)機(jī)關(guān)在未能全面掌握工程價款結(jié)算方式的情況下．很難確定建筑施工單位納稅義務(wù)發(fā)生時間。其次．稅收政策關(guān)于建筑營業(yè)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的多樣性也成為稅收征管難度的誘因，《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則對營業(yè)稅納稅地點(diǎn)做出分散性規(guī)定，導(dǎo)致多數(shù)建筑企業(yè)不按時繳納稅金或者稅金分毫不繳，由于時間、空間、人力成本的限制．主管稅務(wù)部門無法準(zhǔn)確掌握工程進(jìn)度、成本核算、企業(yè)勞務(wù)、企業(yè)收入等具體情況，進(jìn)而造成施工企業(yè)拖欠、少繳稅款。

三、加強(qiáng)建筑業(yè)稅收管理的主要對策

(一)完善稅源監(jiān)控機(jī)制

做好稅源監(jiān)控應(yīng)從管理流程和管理內(nèi)容兩個角度人手。

1．規(guī)范管理流程

規(guī)范管理流程，應(yīng)實(shí)行有序的項(xiàng)目登記，包括項(xiàng)目開工登記即在辦理開工許可手續(xù)前，建設(shè)單位須與施工單位一同到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理建筑業(yè)稅收項(xiàng)目登記手續(xù)；項(xiàng)目變更登記，即在施工過程中出現(xiàn)停緩建等較大變動時，建設(shè)單位和施工單位須到地稅部門辦理項(xiàng)目變更登記手續(xù)：項(xiàng)目注銷登記，即建設(shè)單位須在建筑項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后．主動到主管地稅機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目注銷登記手續(xù)，進(jìn)行結(jié)清代征稅款、交回《委托代征稅款證書》、代扣代征稅款憑證等一系列稅收事宜。

2．細(xì)化管理內(nèi)容

細(xì)化管理內(nèi)容應(yīng)實(shí)施雙向申報方式，即建筑單位和建筑企業(yè)需在建筑項(xiàng)目被納入正常的稅收管理軌道后，分別向項(xiàng)目所在地稅收征收分局、機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局申報納稅。其中建筑單位應(yīng)定期明細(xì)申報，對工程進(jìn)度、付款情況、代征稅款、工程材料供給等詳情進(jìn)行分項(xiàng)目申報，并建立健全代征稅款臺賬，按月解報稅款。建筑企業(yè)則首先根據(jù)法定要求，辦理相關(guān)納稅申報手續(xù)，并據(jù)工程進(jìn)度將《建筑業(yè)稅收明細(xì)申報表》報送至機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局處．以將稅源監(jiān)控延伸至具體的建筑項(xiàng)目，提高納稅申報準(zhǔn)確性。

篇（7）

二、建筑設(shè)計行業(yè)營改增的實(shí)施中出現(xiàn)的問題

1.“營改增”業(yè)務(wù)中存在缺陷

“營改增”業(yè)務(wù)中存在的首要缺陷就是企業(yè)的財務(wù)管理。在實(shí)行“營改增”后，由于建筑設(shè)計行業(yè)屬于文化創(chuàng)意類企業(yè)作為征稅對象，在實(shí)行增值稅作為主要稅收政策后，其企業(yè)的納稅對象和抵扣對象也隨之大幅增加，并且由于增值稅的征收標(biāo)準(zhǔn)、管理手段等都與之前的營業(yè)稅有著很大程度的不同，而建筑設(shè)計企業(yè)項(xiàng)目工期基本較長從而使收入的確認(rèn)增加了一定的難度。因此，財務(wù)管理中，納稅這一塊的操作工作開展十分艱難，也就不利于稅收部門對其開展稅收管理工作。

2.稅務(wù)管理效率偏低

現(xiàn)行的“營改增”政策中，增值稅實(shí)施的載體就是“票控稅”。票控稅，顧名思義就是以票據(jù)來實(shí)行稅額的抵扣。在實(shí)際的稅務(wù)管理工作的開展過程中，由于納稅的主體不同，再加上需要票據(jù)嚴(yán)格地符合規(guī)范，導(dǎo)致了票據(jù)種類的多樣化情況的出現(xiàn)，在一定程度上為稅務(wù)管理人員在進(jìn)行抵扣項(xiàng)目核對的工作時設(shè)置了障礙，所以使得稅務(wù)部門在開展稅務(wù)管理工作中存在著效率偏低的現(xiàn)象。

3.稅制設(shè)計上存在問題

當(dāng)前，雖然“營改增”稅制改革政策已經(jīng)實(shí)行了三年多的時間，但是其還是沿用營業(yè)稅時所使用的稅收體制，這樣對以建筑設(shè)計行業(yè)為代表的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是極為不公平的，因?yàn)檫@一行業(yè)中是以腦力勞動作為主要增值的部分，而現(xiàn)行的稅收體制恰好是排除了這一抵扣項(xiàng)目，導(dǎo)致以建筑設(shè)計行業(yè)為代表的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅負(fù)是非常的重。因此非常不利于以建筑設(shè)計行業(yè)為代表的我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的蓬勃發(fā)展，從而在一定程度上阻礙了我國的國民經(jīng)濟(jì)的良好、健康發(fā)展。

三、加強(qiáng)建筑設(shè)計行業(yè)的稅收管理的建議

1.完善“營改增”相關(guān)業(yè)務(wù)的管理規(guī)定

根據(jù)企業(yè)原納稅的會計體制不符合現(xiàn)象的“營改增”稅制改革政策這一情況，我國的財務(wù)部和國家稅務(wù)總局可以牽頭制定并完善“營改增”相關(guān)業(yè)務(wù)的管理規(guī)定，使得企業(yè)納稅部分的會計審核體制能夠符合“營改增”稅制改革政策。從而能夠更好地貫徹落實(shí)“營改增”政策，并且還能夠充分彰顯“營改增”政策的優(yōu)點(diǎn)，在最大限度內(nèi)減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)[3]。

2.加強(qiáng)稅務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)，提高稅務(wù)管理水平

針對稅務(wù)管理效率偏低這一問題上，相關(guān)部門可以通過加強(qiáng)稅務(wù)管理隊(duì)伍的建設(shè)，通過培訓(xùn)和進(jìn)修，提高稅務(wù)管理人員的專業(yè)知識水平和專業(yè)技能水平。更好地開展稅務(wù)管理工作，提高其實(shí)際的稅收征管的效率，更好地為企業(yè)為社會進(jìn)行服務(wù)。

3.優(yōu)化稅制設(shè)計結(jié)構(gòu)，優(yōu)化增值稅抵扣環(huán)節(jié)

針對當(dāng)前稅制設(shè)計上存在的問題，可以通過立法機(jī)制，對稅制設(shè)計結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化和改革，通過加強(qiáng)對“營改增”政策的推廣，通過其覆蓋率的不斷擴(kuò)大來優(yōu)化和延伸增值稅的抵扣環(huán)節(jié)，并且將人力、腦力勞動也作為主要的抵扣項(xiàng)目列入稅制體制中，使得能夠最大限度內(nèi)杜絕重復(fù)征稅的現(xiàn)象和降低企業(yè)的稅負(fù)成本。

4.減少企業(yè)稅率級次

理想中的增值稅稅率是排除摒棄多種檔次的，這也是我國當(dāng)下急需要實(shí)現(xiàn)的一個目的，而且，在世界范圍內(nèi)也將會是一個潮流。增值稅需要單一征收，因?yàn)閱味愔朴泻艽髢?yōu)點(diǎn)，統(tǒng)一進(jìn)行征收，就會排除差別待遇，不公平的現(xiàn)象出現(xiàn)，這對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展是有意而無害的。目前已經(jīng)有很多國家實(shí)行了增值稅的政策，并且實(shí)行增值稅的這些國家實(shí)行的都是單一稅值，只有一小部分國家采用不同的檔次要求。從經(jīng)濟(jì)發(fā)展的朝向和目前大多數(shù)國家的政策制定上來看，在服務(wù)類行業(yè)實(shí)行單一增值稅是很有必要的，因?yàn)槎愔档慕y(tǒng)一對國家稅務(wù)部門的稅務(wù)征收工作提供了很大方便，也能夠有效促進(jìn)服務(wù)業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在適應(yīng)市場的同時，還兼顧到了公平的原則，是很有必要的。

5.合理安排企業(yè)業(yè)務(wù)模式，增加可抵扣成本比重

篇（8）

第三條市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本市房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目屬地化稅收管理的監(jiān)督和指導(dǎo)。

區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本轄區(qū)內(nèi)房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目屬地化稅收管理,具體履行下列職責(zé):

（一）受理房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目的報驗(yàn)登記或者項(xiàng)目登記；

（二）與同級城鄉(xiāng)規(guī)劃、城鄉(xiāng)建設(shè)、住房保障和房產(chǎn)管理、城市管理等部門建立信息溝通機(jī)制，及時了解已批準(zhǔn)立項(xiàng)的房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目的基本信息;

（三）對上級傳遞、自行采集和納稅人報送的項(xiàng)目信息、申報信息、入庫信息進(jìn)行登記、錄入、匯總、分析、傳遞、比對；

（四）對稅收政策進(jìn)行宣傳解釋，及時反饋征管工作中出現(xiàn)的問題；

（五）掌握房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目進(jìn)度及項(xiàng)目結(jié)算情況，監(jiān)控房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目的納稅申報、稅款繳納情況，負(fù)責(zé)項(xiàng)目的營業(yè)稅及其附加稅費(fèi)、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、土地增值稅的征收管理，確保稅款及時、足額入庫；

（六）對使用銷售房地產(chǎn)和建筑業(yè)發(fā)票的納稅人實(shí)行分類管理，并監(jiān)督納稅人合法取得、使用和開具發(fā)票；

（七）房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目銷售完畢或者工程竣工后，及時清繳稅款，繳銷發(fā)票，注銷報驗(yàn)登記或者項(xiàng)目登記。

第四條房地產(chǎn)和建筑業(yè)企業(yè)所得稅由納稅人機(jī)構(gòu)所在地區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理，對財務(wù)核算健全，能夠正確計算應(yīng)納稅所得額的，實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅；對有《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定情形之一的納稅人，實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅。

個人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

第五條房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得建筑施工許可證、簽訂建筑業(yè)務(wù)工程合同之日起30日內(nèi)申報辦理項(xiàng)目登記。

房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目所在地與其機(jī)構(gòu)所在地在同一區(qū)、縣（市）的，納稅人應(yīng)當(dāng)持有關(guān)資料到其機(jī)構(gòu)所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目登記；房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目所在地與其機(jī)構(gòu)所在地不在同一區(qū)、縣（市）的，納稅人應(yīng)當(dāng)持有關(guān)資料到項(xiàng)目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)同時辦理報驗(yàn)登記和項(xiàng)目登記。

房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目實(shí)行獨(dú)立登記和申報。

第六條辦理房地產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目登記，納稅人應(yīng)當(dāng)提供下列資料：

（一）《房地產(chǎn)項(xiàng)目登記表》的紙質(zhì)和電子文檔；

（二）法人代表身份證、營業(yè)執(zhí)照副本和稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件；

（三）外來企業(yè)的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》或者其他經(jīng)營活動稅收證明；

（四）項(xiàng)目核準(zhǔn)通知、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃許可證、土地使用證、建筑工程項(xiàng)目施工許可證、商品房（預(yù)）銷售許可證、房源平面圖、房地產(chǎn)銷售合同復(fù)印件；

（五）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。

第七條辦理建筑業(yè)項(xiàng)目登記，納稅人應(yīng)當(dāng)提供下列資料：

（一）《建筑業(yè)項(xiàng)目登記表》的紙質(zhì)和電子文檔；

（二）法人代表身份證、營業(yè)執(zhí)照副本和稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件；

（三）工程中標(biāo)通知書原件及復(fù)印件；

（四）建設(shè)工程施工合同、監(jiān)理合同原件及復(fù)印件；

（五）分包、轉(zhuǎn)包合同原件及復(fù)印件；

（六）工程預(yù)算資料、施工許可證原件及復(fù)印件；

（七）外來施工企業(yè)的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》或者其他經(jīng)營活動稅收證明；

（八）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

第八條區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)受理房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目納稅人申報后，對資料齊全，審驗(yàn)合格的，給予辦理項(xiàng)目登記手續(xù)，退還原件，留存《房地產(chǎn)項(xiàng)目登記表》、《建筑業(yè)項(xiàng)目登記表》及所需資料的復(fù)印件，建立項(xiàng)目登記管理檔案；對資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)在取得后逐步補(bǔ)齊。

第九條房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目登記內(nèi)容發(fā)生變化，納稅人應(yīng)當(dāng)自登記內(nèi)容發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持《房地產(chǎn)項(xiàng)目登記表》或者《建筑業(yè)項(xiàng)目登記表》的紙質(zhì)和電子文檔，到房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行變更項(xiàng)目登記。

第十條房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目銷售完畢或者工程竣工注銷的，納稅人應(yīng)當(dāng)自房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目銷售完畢或者工程竣工并結(jié)清稅款后30日內(nèi)，持下列資料到其項(xiàng)目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理核銷項(xiàng)目登記。納稅人項(xiàng)目所在地與其機(jī)構(gòu)所在地不在同一區(qū)、縣（市），并已辦理報驗(yàn)登記的，應(yīng)當(dāng)同時辦理注銷報驗(yàn)登記。

辦理核銷項(xiàng)目登記，應(yīng)當(dāng)提供下列資料：

（一）《房地產(chǎn)項(xiàng)目登記表》或者《建筑業(yè)項(xiàng)目登記表》的紙質(zhì)和電子文檔；

（二）房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目的稅收繳款書；

（三）建筑業(yè)項(xiàng)目竣工結(jié)算報告或者工程結(jié)算報告書；

（四）未使用的發(fā)票；

（五）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。

第十一條納稅人應(yīng)當(dāng)按月向房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報，并按照要求在申報期內(nèi)填報下列資料：

（一）《房地產(chǎn)銷售明細(xì)表》、《房源平面圖》、《建筑業(yè)工程項(xiàng)目稅收管理申報表》；

（二）施工監(jiān)理部門出具的施工進(jìn)度證明（工程監(jiān)理月報）、建設(shè)單位確認(rèn)的施工進(jìn)度證明和開具銷售不動產(chǎn)、建筑業(yè)發(fā)票的電子信息；

（三）房地產(chǎn)項(xiàng)目撥款和建筑業(yè)項(xiàng)目收款的電子信息；

（四）項(xiàng)目所在地區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

第十二條符合下列條件的納稅人，可以在房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目所在地，申請為自開票納稅人，領(lǐng)購并自行開具由項(xiàng)目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)發(fā)售的發(fā)票：

（一）依法辦理稅務(wù)登記證；

（二）執(zhí)行房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目屬地化稅收管理辦法；

（三）按照規(guī)定進(jìn)行房地產(chǎn)和建筑業(yè)報驗(yàn)登記和項(xiàng)目登記；

（四）使用滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的信息采集、傳輸、比對、開票和申報的項(xiàng)目管理軟件。

第十三條不符合本辦法第十二條規(guī)定條件房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目的納稅人為代開票納稅人，代開票納稅人應(yīng)當(dāng)提供下列資料，由項(xiàng)目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開發(fā)票：

（一）完稅憑證；

（二）營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印件；

（三）不動產(chǎn)銷售、建筑勞務(wù)合同或者其他有效證明；

（四）《外出經(jīng)營稅收管理證明》；

（五）中標(biāo)通知書等工程項(xiàng)目證書，無項(xiàng)目證書的工程項(xiàng)目，納稅人應(yīng)提供書面材料，包括工程施工地點(diǎn)、工程總造價、參建單位、聯(lián)系人和聯(lián)系電話等；

（六）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

第十四條自開票納稅人應(yīng)當(dāng)在發(fā)票打印軟件控制下開具機(jī)打《省銷售不動產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票》、《省建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》和《商品房銷售預(yù)收款專用票據(jù)》。

房地產(chǎn)項(xiàng)目取得《商品房（預(yù)）銷售許可證》后，項(xiàng)目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照房地產(chǎn)項(xiàng)目的月銷售不動產(chǎn)數(shù)量，采取定量審批、報舊換新的方式供應(yīng)《省銷售不動產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票》，不得超量供應(yīng)。

第十五條房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過省房地產(chǎn)建筑業(yè)項(xiàng)目稅收管理系統(tǒng)中納稅評估模塊，按月對納稅人項(xiàng)目信息、納稅申報信息和發(fā)票開票信息之間的邏輯關(guān)系進(jìn)行審核比對，評估納稅申報的真實(shí)性，并對比對結(jié)果作出下列處理：

（一）比對結(jié)果相符的，系統(tǒng)將自動通過；

（二）比對結(jié)果不符的，屬于納稅人計算錯誤造成比對異常的，將申報資料退還納稅人修改后重新報送，并補(bǔ)繳稅款；

（三）其他原因出現(xiàn)的異常，應(yīng)當(dāng)采取案頭分析、約談舉證、實(shí)地調(diào)查等方式進(jìn)行核實(shí)。

第十六條區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對轄區(qū)內(nèi)房地產(chǎn)項(xiàng)目的下列信息進(jìn)行比對和評估：

（一）對項(xiàng)目地點(diǎn)、土地面積、建筑面積、投資規(guī)模、房屋套數(shù)、房屋用途、轉(zhuǎn)讓土地面積、轉(zhuǎn)讓金額等稅源基礎(chǔ)信息的比對；

（二）通過按月對項(xiàng)目的《房源平面圖》信息與房地產(chǎn)銷售明細(xì)表進(jìn)行比對，評估銷售收入的真實(shí)性；

（三）已錄入的相關(guān)數(shù)據(jù)，不符合省房地產(chǎn)建筑業(yè)項(xiàng)目稅收管理系統(tǒng)中的內(nèi)設(shè)公式，按照系統(tǒng)的提示，進(jìn)行營業(yè)稅比對；

（四）預(yù)售款票據(jù)金額按照普通住宅、非普通住宅、其他房地產(chǎn)項(xiàng)目適用的預(yù)征率計算的土地增值稅應(yīng)預(yù)征稅額與相應(yīng)入庫稅額比對。

第十七條區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對轄區(qū)內(nèi)建筑業(yè)項(xiàng)目下列信息進(jìn)行比對和評估：

（一）將建筑業(yè)項(xiàng)目稅收管理申報表與建筑業(yè)項(xiàng)目稅收管理巡查工作記錄的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行比對，評估項(xiàng)目施工進(jìn)度及納稅申報的真實(shí)性；

（二）已錄入的相關(guān)數(shù)據(jù)，不符合省房地產(chǎn)建筑業(yè)項(xiàng)目稅收管理系統(tǒng)中的內(nèi)設(shè)公式，按照系統(tǒng)的提示，進(jìn)行營業(yè)稅比對。

第十八條房地產(chǎn)和建筑業(yè)企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過省房地產(chǎn)建筑業(yè)項(xiàng)目稅收管理系統(tǒng)，及時掌握本轄區(qū)內(nèi)企業(yè)在其他區(qū)、縣（市）生產(chǎn)經(jīng)營狀況和稅收繳納情況，并與項(xiàng)目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)建立信息溝通機(jī)制。

第十九條區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對房地產(chǎn)和建筑業(yè)稅收實(shí)行協(xié)同管理，相互控管，實(shí)現(xiàn)上下游企業(yè)稅收信息共享，提高稅收征管效能。

第二十條房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)稅收，應(yīng)當(dāng)按照我市現(xiàn)行財政體制確定的分成比例和入庫級次，分別繳入市級和項(xiàng)目所在地的區(qū)、縣（市）級國庫。

第二十一條地方稅務(wù)機(jī)關(guān)有下列行為之一的，有行政處分權(quán)的部門應(yīng)當(dāng)對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分：

（一）嚴(yán)重違反房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目屬地化稅收管理制度，影響稅收征管工作的；

篇（9）

一、建筑業(yè)的基本特點(diǎn)及其對稅收管理的影響

(一)建筑業(yè)的基本特點(diǎn)

1．開發(fā)和生產(chǎn)項(xiàng)目的特殊性

建筑行業(yè)開發(fā)和生產(chǎn)項(xiàng)目的特殊性主要表現(xiàn)為．開發(fā)和生產(chǎn)項(xiàng)目的單件性、流動性和長期性。與國民經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展一樣．建筑業(yè)同樣具有周期性，且從投入到產(chǎn)出的運(yùn)行周期往往較長。

2．與其他產(chǎn)業(yè)的關(guān)聯(lián)性

建筑業(yè)與國民經(jīng)濟(jì)其他多個行業(yè)具有較強(qiáng)的產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)性，比如水泥、鋼鐵、玻璃、木材、家電、塑料等各種行業(yè)或產(chǎn)業(yè)，均在建筑業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中扮演相應(yīng)角色。正因?yàn)榇耍ㄖI(yè)也為我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出較大貢獻(xiàn)。

3．對國家政策的敏感性

國家和政府出臺新的政策極易給建筑業(yè)帶來明顯影響，比如國家各項(xiàng)稅費(fèi)在影響建筑業(yè)成本核算基礎(chǔ)上，使企業(yè)利潤回報率出現(xiàn)變動．再如政府在建筑業(yè)投資規(guī)模的大小也直接影響到建筑業(yè)規(guī)模的變化。

（二)建筑業(yè)行業(yè)特點(diǎn)對稅收管理產(chǎn)生的影響

1．稅源變動不易把握

由于建筑業(yè)很容易受到國家產(chǎn)業(yè)政策的影響，其稅收收入計劃、預(yù)測等難以保證準(zhǔn)確無誤，使得建筑企業(yè)決策和稅收征管把握難度較大。

2．所得稅管理難度較大

建筑業(yè)常出現(xiàn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)施時間持續(xù)一年以上的情況。對建筑企業(yè)征收企業(yè)所得稅，如果按照正常的以會計年度為單位，則很難對收入、配比結(jié)轉(zhuǎn)成本等進(jìn)行準(zhǔn)確計算。加上有效開發(fā)項(xiàng)目具的流動性．給個人所得稅的征收和管理造成更大不便。

3．稅務(wù)稽查工作復(fù)雜

建筑業(yè)牽涉其他多個行業(yè)，這給某些建筑企業(yè)在成本費(fèi)用上造假提供機(jī)會。此外，由于全國各地執(zhí)行稅收政策并非完全一致，則一些建筑企業(yè)到稅負(fù)較低的地區(qū)申請，甚至使用假發(fā)票。建筑業(yè)材料票使用增值稅發(fā)票，在上述情況下，地方地稅部門稽查難度明顯增加。

二、建筑企業(yè)稅收征管中常見問題

(一)會計核算不規(guī)范

目前。建筑業(yè)企業(yè)賬面核算不實(shí)、明虧實(shí)盈、逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管、偷逃企業(yè)所得稅等現(xiàn)象嚴(yán)重。一則營業(yè)收入申報不真實(shí)，其主要原因在于建筑企業(yè)掛靠單位多、財務(wù)制度不健全、誠信度偏低、賬證不規(guī)范等問題普遍存在．比如將工程款結(jié)算收入或者合同外工程收入、工程差價收入等掛“其他應(yīng)收款”，再如處理涉私建筑項(xiàng)目時，將私人合伙建房的部分收入以略低于稅務(wù)機(jī)關(guān)所確定的最低申報價格入賬甚至不入賬，私自帳外經(jīng)營，故意偷漏稅款。二則企業(yè)列支成本費(fèi)用隨意性較大、成本費(fèi)用較高．尤其是虛列各種名目開支．如人工費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、借款利息等費(fèi)用。

(二)個人所得稅監(jiān)管不到位

在建筑業(yè)稅收收入構(gòu)成中。營業(yè)稅占據(jù)較大比例．個人所得稅所占比重甚小，稅務(wù)機(jī)關(guān)對個人所得稅監(jiān)管不到位，導(dǎo)致出現(xiàn)較多問題：代扣代繳義務(wù)時間滯后、收入難以把握、分包工程常被遺漏、逃稅避稅現(xiàn)象嚴(yán)重。比如企業(yè)承接分包工程所得收入應(yīng)計人企業(yè)所得稅、個人所得稅扣繳的計稅金額，但在人賬時往往被遺漏，再如個人承包人或掛靠人開具材料發(fā)票抵賬，用以逃避工薪所得的個人所得稅

(三)營業(yè)稅計稅金額申報不足

據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》相關(guān)內(nèi)容，納稅人從事建筑、裝飾、修繕工程作業(yè)時，不管其與對方采取何種方式結(jié)算．納稅人營業(yè)額均應(yīng)將工程所用原材料及其他物資和動力價款包含在內(nèi)。在施工過程中，建筑企業(yè)需要與其他多種行業(yè)產(chǎn)生聯(lián)系．但相當(dāng)一部分建筑企業(yè)自行采購原材料，只向施工單位支付施工費(fèi)用則申報繳納營業(yè)稅時，施工單位納稅人也只依照所得旋工費(fèi)進(jìn)行申報。對于常發(fā)生的綠化、木門、水泥路、路燈、電梯等配套及零星工程，均以各種建筑材料、設(shè)備等發(fā)票形式直接計入且有賬目，以減少計稅金額。納稅人申報納稅只以施工費(fèi)為依據(jù)，則漏掉了建筑施工過程中自購原材料費(fèi)用及其他動力價款應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

(四)營業(yè)稅征收難度大

目前．我國建筑企業(yè)營業(yè)稅相關(guān)稅收政策規(guī)定不夠合理和明確，客觀上助推了納稅人稅款申報延時、稅款交付拖欠等不良現(xiàn)象的產(chǎn)生．十分不利于營業(yè)稅征管工作的開展。首先，稅收政策中關(guān)于建筑營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間規(guī)定過多、過細(xì)，在實(shí)際操作中遭遇較多難題，尤其是按照建筑營業(yè)稅納稅人工程價款結(jié)算方式的不同，現(xiàn)行政策規(guī)定了不同的納稅義務(wù)發(fā)生時間，使得納稅人巧用規(guī)定故意延緩稅款繳納期限，稅務(wù)機(jī)關(guān)在未能全面掌握工程價款結(jié)算方式的情況下．很難確定建筑施工單位納稅義務(wù)發(fā)生時間。其次．稅收政策關(guān)于建筑營業(yè)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的多樣性也成為稅收征管難度的誘因，《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則對營業(yè)稅納稅地點(diǎn)做出分散性規(guī)定，導(dǎo)致多數(shù)建筑企業(yè)不按時繳納稅金或者稅金分毫不繳，由于時間、空間、人力成本的限制．主管稅務(wù)部門無法準(zhǔn)確掌握工程進(jìn)度、成本核算、企業(yè)勞務(wù)、企業(yè)收入等具體情況，進(jìn)而造成施工企業(yè)拖欠、少繳稅款。

三、加強(qiáng)建筑業(yè)稅收管理的主要對策

(一)完善稅源監(jiān)控機(jī)制

做好稅源監(jiān)控應(yīng)從管理流程和管理內(nèi)容兩個角度人手。

1．規(guī)范管理流程

規(guī)范管理流程，應(yīng)實(shí)行有序的項(xiàng)目登記，包括項(xiàng)目開工登記即在辦理開工許可手續(xù)前，建設(shè)單位須與施工單位一同到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理建筑業(yè)稅收項(xiàng)目登記手續(xù)；項(xiàng)目變更登記，即在施工過程中出現(xiàn)停緩建等較大變動時，建設(shè)單位和施工單位須到地稅部門辦理項(xiàng)目變更登記手續(xù)：項(xiàng)目注銷登記，即建設(shè)單位須在建筑項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后．主動到主管地稅機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目注銷登記手續(xù)，進(jìn)行結(jié)清代征稅款、交回《委托代征稅款證書》、代扣代征稅款憑證等一系列稅收事宜。

2．細(xì)化管理內(nèi)容

細(xì)化管理內(nèi)容應(yīng)實(shí)施雙向申報方式，即建筑單位和建筑企業(yè)需在建筑項(xiàng)目被納入正常的稅收管理軌道后，分別向項(xiàng)目所在地稅收征收分局、機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局申報納稅。其中建筑單位應(yīng)定期明細(xì)申報，對工程進(jìn)度、付款情況、代征稅款、工程材料供給等詳情進(jìn)行分項(xiàng)目申報，并建立健全代征稅款臺賬，按月解報稅款。建筑企業(yè)則首先根據(jù)法定要求，辦理相關(guān)納稅申報手續(xù)，并據(jù)工程進(jìn)度將《建筑業(yè)稅收明細(xì)申報表》報送至機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局處．以將稅源監(jiān)控延伸至具體的建筑項(xiàng)目，提高納稅申報準(zhǔn)確性。

(二)有機(jī)協(xié)調(diào)工作局面

1．明確機(jī)構(gòu)定位和職責(zé)

在建筑企業(yè)稅收征管過程中。對建筑項(xiàng)目所在地稅收征收分局、建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地稅收收分局、建筑業(yè)稅收管理員的地位、職責(zé)應(yīng)予以定位和明確。建筑項(xiàng)目所在地稅收征收分局同時監(jiān)督建設(shè)單位代征稅款申報、解繳、代征稅款及時足額入庫，以及施工、貸款結(jié)算、開工與竣工驗(yàn)收等各個不同過程，并將稅收信息傳遞給機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局。建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地稅收征收分局既要負(fù)責(zé)對納稅人據(jù)項(xiàng)目預(yù)算和工程進(jìn)度實(shí)施納稅申報情況的監(jiān)督．又要對財務(wù)核算、稅款繳納等內(nèi)容予以監(jiān)管，以向項(xiàng)目所在地稅收征收分局傳遞及時性信息，做好定期分析對比工作。

2．實(shí)現(xiàn)動態(tài)控制和相互制約

建筑企業(yè)稅收專業(yè)化管理和動態(tài)控制要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)專人、專職、專責(zé)地對建筑項(xiàng)目施以跟蹤管理方式，其目的在于監(jiān)管建設(shè)單位代扣稅款是否合法、建設(shè)項(xiàng)目施工進(jìn)度如何、涉稅動態(tài)信息是否可靠，并及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，確保稅款從開工到項(xiàng)目竣工驗(yàn)收均能夠及時足額入庫。建筑業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)應(yīng)相互協(xié)調(diào)、彼此制約，比如施工單位機(jī)構(gòu)所在地稅收征收機(jī)構(gòu)、建筑項(xiàng)目所在地稅收征收機(jī)構(gòu)共同、定期對比析納稅申報詳情，及時查找漏項(xiàng)工作、申報不及時等問題。

3．構(gòu)建信息化管理平臺

隨著計算機(jī)技術(shù)不斷翻新，建筑業(yè)信息化水平目益提高，其信息化管理訴求也日漸提高。比如借助于平臺信息集成功能，對建筑企業(yè)內(nèi)外信息資源有效整合；再如以信息化管理平臺的比對預(yù)警功能，實(shí)現(xiàn)稅源智能化管理；或者以平臺多元化查詢功能，提升稅收管理效能，此點(diǎn)最利于建筑行業(yè)企業(yè)各個職能部門與稅收管理員的溝通，以全面及時地監(jiān)控和了解稅源情況。

(三)拓展稅收管理范圍

1．?dāng)U充稅源信息渠道

篇（10）

保康中心稅務(wù)所位于*旗旗政府所在地保康鎮(zhèn)，目前，全所共有職工30名（其中，正式21人、協(xié)稅員9人），所配置28臺計算機(jī)（資料室1臺），打印機(jī)4臺，復(fù)印機(jī)1臺。在所工作人員人手一臺（農(nóng)村2人、進(jìn)駐房產(chǎn)所工作1人未配）。內(nèi)設(shè)企業(yè)稅收管理組、農(nóng)村稅收管理組、個體稅收管理組。負(fù)責(zé)保康鎮(zhèn)、代力*、*鄉(xiāng)和*牧場的稅收征管工作。轄區(qū)內(nèi)共有管戶1481戶，其中，個體工商戶1307戶，企業(yè)174戶。他們肩負(fù)著全局近70%的稅收任務(wù)，支撐著左中局的“半壁”江山。20*年組織稅收收入2207萬元，同比增收852萬元，增長62.9%，完成年度計劃的103.4%。截至200*年10月末已組織稅收收入2380萬元，同比增收403萬元，增長23.16%，完成年度計劃的86.65%。

該所連年被旗局評為實(shí)績突出單位，20*年被市局評為先進(jìn)集體，20*年被通遼市委、市政府命名為市級文明單位。

（一）、稅源情況

轄區(qū)企業(yè)年納稅額70萬元以上1戶，50—70萬元2戶，30—50萬元1戶，10—30萬元6戶，5—10萬元5戶，5萬元以下159戶。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平低，沒有龍頭企業(yè)，產(chǎn)業(yè)形不成鏈條，稅收來源主要依賴于個體工商戶及建筑業(yè)的稅收，稅源總量不足是客觀事實(shí)，因此，他們在工作中：

一是建立了科學(xué)嚴(yán)密的稅源監(jiān)控體系。嚴(yán)格稅務(wù)登記管理制度，主動與工商、國稅等部門搞好配合，及時清理漏征漏管戶。

二是建立了月度收入分析等一系列制度措施，提高了分析質(zhì)量，增強(qiáng)組織收入工作預(yù)見性和主動性。

三是切實(shí)加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理和監(jiān)控。對年納稅30萬元以上重點(diǎn)稅源企業(yè)和新增項(xiàng)目進(jìn)行全面的源頭監(jiān)控，確保主體稅源和新增一次性稅源的及時足額入庫。對本轄區(qū)內(nèi)新增項(xiàng)目、外來施工企業(yè)、公路建設(shè)工程的投資、完工進(jìn)度情況進(jìn)行摸底調(diào)查，實(shí)施稅源監(jiān)控，確保稅款及時足額入庫。

四是加強(qiáng)收入調(diào)控，合理分解稅收任務(wù)，確保組織收入實(shí)現(xiàn)均衡入庫。

五是加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督和執(zhí)法過錯責(zé)任追究制度，提高執(zhí)法水平。適時組織開展稅收執(zhí)法檢查，對依法征稅情況、稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況、稅收執(zhí)法程序等進(jìn)行檢查，及時糾正稅收執(zhí)法工作中存在的問題。保證各項(xiàng)制度落實(shí)到位、收到實(shí)效。

（二）、管理情況

他們深知要想全面完成好全年的收入任務(wù)，沒有什么捷徑可走，唯一的辦法就是強(qiáng)化征管、依法治稅，向管理要稅收、向管理要效益。因此在稅收征管中，他們以提高征管質(zhì)量和效率為目標(biāo)，以強(qiáng)化稅源管理為重點(diǎn)，在實(shí)現(xiàn)稅收征管科學(xué)化、精細(xì)化、信息化上下功夫，功難關(guān)、打硬仗，取得了成效。

一是以信息化建設(shè)為依托，對所有管戶全部清理上線，對城鎮(zhèn)戶全部實(shí)行計算機(jī)定稅，對具備條件的管戶全部實(shí)行銀行批量扣稅，對達(dá)不到起征點(diǎn)和享受優(yōu)惠政策的納稅戶，實(shí)施動態(tài)監(jiān)控，對農(nóng)村牧區(qū)的納稅戶，實(shí)行簡易申報、簡并征期、按季征收稅款的方式。并對旗網(wǎng)通公司成功地進(jìn)行了網(wǎng)上申報，填補(bǔ)左中局網(wǎng)上申報的空白，使稅收征管的科技含量有了進(jìn)一步提高。同時，建立納稅評估機(jī)制，根據(jù)實(shí)際確定對*旗中天電力器材廠、*旗清泉供水中心2戶企業(yè)進(jìn)行納稅評估，通過實(shí)踐，探索納稅評估在稅收管理及稅源預(yù)測中的重要作用。

二是征管資料電子化又邁上一個新臺階。在20*年制做的戶籍式管理電子檔案的基礎(chǔ)上，又新增加了征收臺帳、停業(yè)臺帳、注銷臺帳、新開業(yè)戶臺帳、下崗再就業(yè)惠戶臺帳、失蹤戶臺帳、非正常戶臺帳微機(jī)輸出功能，大大減輕了稅收管理員的工作量，另外，征收臺帳還具備了自動分稅種、分月統(tǒng)計功能，為預(yù)測稅源提供了準(zhǔn)確的參考依據(jù)。信息化的應(yīng)用，不僅提高了稅收工作科技含量和工作效率，而且還起到了監(jiān)督、檢查的導(dǎo)向作用。

三是他們對所有管戶實(shí)行了分區(qū)劃片管理，把轄區(qū)劃分10個管區(qū)（保康鎮(zhèn)內(nèi)6個、農(nóng)村牧區(qū)4個），對每一管區(qū)都確定了相應(yīng)的稅收管理員，要求稅收管理員當(dāng)好稅收宣傳員、納稅輔導(dǎo)員、信息采集員、稅源監(jiān)控員四個角色，做到管戶與管事的有機(jī)結(jié)合，準(zhǔn)確掌握管戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況和與稅收有關(guān)的其他情況，實(shí)行稅收管理員對轄區(qū)每月兩次巡查制度，并要將巡查情況記載在巡查記錄中，使稅收管理員的職責(zé)更加明晰，使稅收管理員的執(zhí)法意識和責(zé)任意識明顯增強(qiáng)，征管質(zhì)量和效率有了全面提升。

四是實(shí)行雙人上崗，定期輪崗制度。他們于今年8月對稅收管理員進(jìn)行了管片大輪換，并成立稅收征管質(zhì)量監(jiān)察專職小組，對稅收管理員管戶情況適時進(jìn)行排查監(jiān)督，對稅收管理員執(zhí)法過錯行為進(jìn)行責(zé)任追究，巡查面達(dá)到98%，從而使稅收征管工作中的不規(guī)范現(xiàn)象得到有效解決。

五是強(qiáng)化建筑業(yè)稅收的征管。隨著保康小城鎮(zhèn)建設(shè)步伐的加快，建筑企業(yè)數(shù)量增加、規(guī)模擴(kuò)大的現(xiàn)狀，建筑業(yè)稅收左右著稅收任務(wù)的完成。因此，他們采取了一系列建筑業(yè)稅收管理措施，建立與計劃部門及建設(shè)部門等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)與聯(lián)系制度，及時掌握建筑工程項(xiàng)目的立項(xiàng)審批及工程招投標(biāo)等相關(guān)稅源信息，做到源頭控管。按項(xiàng)目建立征管信息臺帳，實(shí)行由納稅人自行申報繳納、總承包人代扣代繳、委托建設(shè)單位代征和檢查征收的稅款征收方式，根據(jù)稅源信息臺帳確定建筑工程的總造價及建筑面積，按工程形象進(jìn)度，確定應(yīng)征稅款，下達(dá)稅款征收通知書，并針對目前該行業(yè)尚不具備土地增值稅清算的實(shí)際，強(qiáng)化預(yù)征管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)征率。努力做到“項(xiàng)不漏房、房不漏戶、戶不漏稅”同時加大違法處罰力度，規(guī)范了建筑業(yè)市場的稅收秩序，使建筑業(yè)稅收呈現(xiàn)出強(qiáng)勁增長態(tài)勢。20*年征收建筑業(yè)稅收1128.8萬元。

六是用好用足稅收優(yōu)惠政策。從服從服務(wù)于全旗經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大局出發(fā)，積極做好稅收政策與地方宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有機(jī)銜接，確保各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策落實(shí)到位。截止目前，轄區(qū)享受稅收優(yōu)惠政策的各類納稅人有324戶，年減免稅額達(dá)15余萬元。受到了地方黨政的充分肯定和廣大納稅人的充分好評。

七是積極探索個性化服務(wù)，實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)形式上新突破。他們針對不同納稅人的特點(diǎn)和需求，主動提供更加周到細(xì)致的個性化服務(wù)，如所長接待日、首問責(zé)任制、限時服務(wù)制、預(yù)約服務(wù)、管理到戶服務(wù)制、現(xiàn)場輔導(dǎo)等，及時滿足納稅人的合理要求，把納稅服務(wù)滲透到日常管理中。

當(dāng)然，在工作中也存在一些不盡如人意的地方。主要表現(xiàn)在，人員素質(zhì)參差不齊，業(yè)務(wù)尖子和專門的微機(jī)人員較缺。受地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展影響，經(jīng)濟(jì)稅源短缺，稅收基數(shù)過高，造成組織收入和征管難度都再不斷加大，影響了地方稅收的增長。

二、掛職的收獲和體會

本人認(rèn)為保康中心稅務(wù)所在工作集中體現(xiàn)了“發(fā)展、創(chuàng)新、務(wù)實(shí)”的特點(diǎn)：一是切身感受到保康地稅中心所這支隊(duì)伍是一支敢打硬仗能打勝仗和充滿激情與活力的隊(duì)伍，班子是團(tuán)結(jié)有為，積極向上，敢于負(fù)責(zé)的班子，有一種立足征管、強(qiáng)化征管、爭先創(chuàng)新、爭創(chuàng)一流的緊迫意識。二是他們采取有力措施，克服稅收任務(wù)高基數(shù)、高比例增長、政策性減免等因素的不利影響，實(shí)現(xiàn)了稅收收入穩(wěn)定增長和均衡入庫。三是進(jìn)一步深化和提升以信息化為支撐的稅收基礎(chǔ)管理工作，制作、完善了戶籍式管理電子檔案，提升了稅收管理的質(zhì)量和科技含量。四是實(shí)行雙人上崗，定期輪崗和督查檢查制度。促進(jìn)了稅收管理員廉潔從稅、規(guī)范執(zhí)法。

通過掛職，雖然時間較短，但從不同的層面啟發(fā)了思路，給予我許多新的思考。

篇（11）

一、凡在本縣范圍內(nèi)經(jīng)營建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的單位和個人，必須依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定繳納各項(xiàng)地方稅、費(fèi)。

二、本縣范圍內(nèi)的任何單位和個人在預(yù)付或結(jié)算建筑安裝工程款時，必須按稅收法律法規(guī)的規(guī)定憑我縣地方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的發(fā)票付款，如有以異地發(fā)票或不合法憑證付款的，一經(jīng)查實(shí)，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)或?qū)徲嫏C(jī)關(guān)按稅收法律法規(guī)或財經(jīng)紀(jì)律作處理；縣財政撥款的單位，財政部門予以扣回?fù)芸睢?/p>

三、各有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定積極協(xié)助地方稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅收管理：

（一）縣國土資源局:在辦理土地使用證時，應(yīng)憑地方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的轉(zhuǎn)讓（出讓）土地使用權(quán)完稅（或減免）證明方可辦理《國有土地使用證》。

（二）縣住房與城鄉(xiāng)規(guī)劃建設(shè)局:在核發(fā)《建筑工程施工許可證》時，應(yīng)要求施工單位或個人提供經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的《建筑業(yè)工程項(xiàng)目情況登記表》；每半年根據(jù)地稅機(jī)關(guān)提供的重點(diǎn)工程項(xiàng)目納稅情況，對欠稅的施工單位或個人作勒令停工或吊銷施工許可證的處理；每半年會同有關(guān)部門測算本縣工程最低造價，并報縣人民政府確定后予以公布；在工程質(zhì)檢和竣工驗(yàn)收時，應(yīng)要求施工單位或個人出具稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的建筑安裝完稅(或減免)證明方可簽發(fā)《單位工程竣工驗(yàn)收證明書》。

（三）縣房產(chǎn)管理所：每半年會同有關(guān)部門，測算本縣住房平均交易價，并報縣人民政府確定后予以公布；在對銷售房產(chǎn)或個人建房辦證時，應(yīng)憑地方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的銷售不動產(chǎn)或建筑安裝完稅（或減免）證明方可核發(fā)《房地產(chǎn)權(quán)證》。

（四）縣水務(wù)局：在水利建設(shè)工程項(xiàng)目質(zhì)檢和驗(yàn)收時，應(yīng)憑地方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的建筑安裝完稅（或減免）證明方可質(zhì)檢和驗(yàn)收。