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中圖分類號：G311 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2016）03（a）-0159-02

科技計劃管理是政府利用財政資金和政策調控，組織和協調各類科技機構的參與活動，從而實現科技創新和經濟發展的重要措施。通過專業機構管理科技計劃項目是國外一貫的做法，伴隨科學技術的突飛猛進和創新形式的日新月異，各國都在不斷地進行科技計劃改革，以期通過科學管理，進一步提升科技計劃對科技創新和經濟發展的貢獻。

我國采用“項目/課題制”模式管理科技計劃，近年來，該管理模式在推進國家經濟、科技事業發展方面取得了顯著成效，但由于制度本身的設計缺陷和其它配套環境的不完善，導致科研項目管理中暴露出很多問題，如：頂層設計、統籌協調不夠，重復、分散、封閉、低效；資源配置“碎片化”，近百個計劃（專項、基金等），近40個管理部門；項目眾多、目標發散等等，嚴重制約著科技資源配置效率和創新效果。面對世界范圍的新技術革命和產業變革挑戰，2014年，我國了《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發〔2014〕11號）、《國務院印發關于深化中央財政科技計劃（專項、基金等）管理改革方案的通知》（國發〔2014〕64號）文件，明確提出未來也將依托第三方專業機構管理科研項目。為此，分析和掌握國外尤其是發達國家科技計劃管理的經驗，將為我國實施科技計劃改革提供有益的參考。

國外科技計劃實施一般采取決策、管理、咨詢和評估相互分離的模式，即由政府部門進行決策，專業機構實施管理，社會相關組織共同參與咨詢和評價，如此能夠有效調動各方力量參與科技創新事業、保證科技管理的公平、公正?？v觀美國、德國、法國、日本等發達國家在科技計劃管理和實施中的做法，發現其在依托專業機構管理項目方面存在以下特點。

1 科研項目管理相關政策的完善，為專業機構管理項目提供了有力保障

為了保證科技計劃的順利實施，各國都通過法律、法規政策予以支持，特別是在科研經費管理方面居多。如美國相繼頒布了《總監察長法》《聯邦會計和審計法》《單一審計法》《公共法97-258》（1982）、《政府公司控制法》《首席財務官法》（1990）、《政府管理改革法》（1994）等法規，國家預算管理局還根據特殊情況多個通告來確?？蒲薪涃M使用效率。

日本的最高科技部門綜合科技會議出臺的《關于防止公共研究費不正當使用的共同指導方針》、文部科學省出臺的《研究機構的公共研究費的監管指導方針（實施準則）》、政府頒布的《獨立行政法人通則法》等法規，都對科研項目專業機構在項目實施、審核、財務審計、人事薪酬等方面做出了嚴格規定。

2 政府+社會化的專業機構設置模式，既減少政府負擔又體現管理民主

專業機構在項目管理中主要負責項目受理申請、評審、立項、實施過程中管理和結題驗收等。專業機構的設置存在多種模式：獨立于政府部門之外的機構、隸屬于政府部門的機構、委托社會化的非營利機構等。如日本既有國立科研機構，又有眾多民間機構，國立科研機構參與首創研發類項目管理，民間機構則參與技術應用和再開發類項目管理。美國擁有大量的政府科研機構，研究領域主要涉及軍事、空間、衛生、能源和基礎科學等。英國趨向于發展商業性科研機構，還通過科研機構的“私有化”改革將政府科研機構改造為商業性科研機構，從而減少政府的財政負擔[1]。

3 多樣化人事制度下實行市場化薪酬管理，鼓勵創新

發達國家普遍擁有比較完善的科研人員培養體系，尤其注重對青年科技人員的培養，比如：提供寬松的研究環境、優厚的研究條件、科研貢獻獎勵等來鼓勵年輕科技人員創新[2]。

在人事管理方面，發達國家多采用合同制或公務員制進行科研專業機構的人事管理，如：德國、韓國均采用合同制，日本和法國則根據專業機構類型來確定與之相適應的人事制度。為確保專業機構的持續“專業性”，對機構人員進行內部定期考核，考核方式主要有同行評議和項目評審等。

在薪酬方面，既有固定值，又有額外的獎勵值，如美國聯邦實驗室按照“政府機構與雇員法”規定，對雇員實行政府職員通用的18級工資制，每級設10檔[3]。韓國實行“年薪制”，并推行效益分成和獎勵政策，允許專利權人擁有部分專利份額，并且還通過提供資金支持和減免稅款等優厚待遇鼓勵機構人員停職創業。

4 嚴格的立項和結題制度下，給予專業機構自由的管理權限

國外主要發達國家在嚴格把控項目“頭”“尾”，從而給予科研項目管理專業機構較為自由的管理權限[4]。

德國主要是中介咨詢機構參與科研項目管理，主要包括項目申報中為申報單位提供咨詢服務、幫助籌劃申報方案，項目審批期間的各項輔助工作，項目管理中定期項目狀態審核和結題時組織專家評審。這些中介機構內部按專業門類設相應的委員會/部門，保持對口專業領域的權威性，掌握著最新的領域研究動態，從而確保對口領域上報項目的科學管理；中介機構性質大多為非盈利公益機構，保證了管理的公正性，確?？蒲薪涃M的高效應用[5]。

日本的科研機構兼具項目承擔者和管理者的雙重身份，因此，機構既可以申請科研經費，還進行自主的項目管理，政府能做到如此放權，前提為項目都是政府通過非常嚴格的程序確立并明確了研究方案，專業機構只是執行研究工作[6]。

5 對專業機構的管理效果進行嚴格的評價監管，保證管理成效

歐美發達國家政府部門不直接參與具體的科研項目管理，而是從宏觀管理和監督檢查方面進行綜合把控。

美國于1993年實施了《政府績效與結果法案》，針對大型科研計劃/科研部門進行整體績效評估。最具代表性的是美國國家科學基金會（NSF），根據《政府績效與結果法案》，NSF須在規定時間內提交績效報告，績效報告是對一類項目或該機構在某方面的特定任務所涉及的諸多項目所開展的綜合考評，用以表征其整體的績效水平。NSF將項目績效考評指標分為資助結果、內部管理和投資過程三類。

德國采取同行評議法，一方面通過評估促進項目管理主體優化項目內部資源分配，促使其提高管理的效能；同時，也為項目承擔方加強自我控制、優化自身結構、提升研究質量方面提供參考。

日本為保證項目實施的預期成果，一方面承擔方須向資助方提交項目階段性成果報告；另一方面科研單位的信用等級作為未來資助的評判標準，國家還專門設國家審計員制度對科技經費進行監管，除此以外，還通過全方位的項目結題評價來對科研項目管理工作進行評估，結題評價內容涉及范圍廣泛，包括對研究開發項目的評價、對研究機構的評價、對研究人員的評價，評價范圍包括體系評價、目標評價、立項評價、方法評價、經營評價、場所評價、時間評價、進度評價、經費評價、創新評價、效益評價[6]等。

對比國外科研項目管理經驗，我國在依托專業機構管理科研項目改革中，還需加強管理政策研究，從專業機構確定條件、專業機構管理的項目分配、專業機構的管理效果評估、專業機構的項目經費監管等方面進行具體的實施方法細化。

參考文獻

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[2] 楊明華.借鑒韓國經驗，加快我國科技創新體系建設[J].東南大學學報：哲學社會科學版，2000（Z1）：42-45.

[3] 朱斌.美國科學與技術[M].北京：專利文獻出版社，1999：242.

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隨著社會的不斷發展以及科學技術水平的不斷提高，我國科研經費投入逐年增加，科學事業單位獲得科研經費的概率加大，總額不斷上升。研究科研項目經費管理問題，對于更好的利用科研項目經費提高科技水平具有重要的理論意義和現實意義。

一、科研項目經費來源

科研項目經費是科學事業單位為了更好的實現科技創新、有效全面的促進科學成果轉化、全面完善相關科技基礎平臺的建設等工作從相關渠道申請獲得的資金，是科學事業單位從事科研活動的基礎，能夠促進和確保科研課題順利開展，對于科學事業單位來說具有重要的地位和作用。

科研項目經費來源主要有幾下幾個方面：

1.已列入國家、部委、自治區、廳局等科研計劃項目經費，即縱向科研經費；

2.國內外合作或委托研究的合同經費，也被稱為橫向科研經費；

3.項目執行單位按有關政策和項目預算要求給予科研項目的配套經費。

4.其它科研經費等。

二、目前科學事業單位科研項目經費管理中存在的問題

1.科研項目經費管理缺乏完善制度體系的支撐

目前科學事業單位的科研項目經費管理缺乏完善制度體系的支撐，主要表現在：在對不同類型科研項目經費進行管理的過程中，沒有根據經費的用途、結構等特點建立有針對性的管理制度。在實際管理的過程中由于缺乏制度體系的支撐，經常會出現對開支項目管理標準不統一的情況，在一定程度上阻礙了整個科研項目的順利開展，導致項目經費浪費。

2.科研項目經費預算編制不精確

科研項目經費預算是整個科研項目進行計劃、組織、實施、評價的依據，其地位和作用十分重要。但從目前實際情況看，由于科研項目往往是探究形式或者試驗形式，具有很大不確定性，且科學研究項目往往沒有其他類似的項目可借鑒，課題負責人和課題組成員常常根據預計能爭取到的經費倒推編制預算，導致科研項目經費預算編制不精確的現象經常發生。

3.科研項目經費預算執行過程監管不嚴

一般情況下科研項目經費管理實行課題組長負責制。在這種模式下，課題組長權利過于集中，可隨意將各種費用納入項目成本報銷，而非嚴格按項目預算執行。財務人員雖然可通過單位內部財務管理制度對項目開展過程中的各種費用報銷進行總額控制，但并不對預算中各項明細支出進行監督和管理，因此項目支出經常脫離整體的科研項目經費預算，造成項目成本支出與預算不符的情況。

4.科學事業單位資產管理容易被忽略

目前科學事業單位的資產管理存在著重復購置、使用效率低下等現象。同時，對于相關資產的日常使用和維護也存在一定問題，很多試驗設備的日常維護和盤點制度缺乏。這在一定程度上提升了固定資產流失與損失的風險。

5.相關財務人員管理意識不足

科學事業單位財務管理人員普遍認為科研項目經費是相關課題組通過自身努力爭取而來，整個經費的預算、使用及最后決算都應由項目負責人來掌管，經費使用效率與財務管理人員無關。這種參與意識較低的現象一直存在。

三、解決科學事業單位科研項目經費管理問題的措施

1.科學編制科研項目經費預算

應組織科研管理部門、財務人員與項目組技術專業人員針對科研項目經費預算的制定進行詳細分析。科研管理部門了解項目申報要求，財務人員熟悉財務規章、預算制度和經費管理辦法，項目組技術專業人員清楚課題研究應具備的環境及直接支出容。三方共同參與以便制定科學、準確的預算方案。此外，在整個項目預算實施的過程中可以建立動態預算機制，動態的對預算指標進行管理。這樣可以在滿足科研經費需要的同時實現節約資源的目的。

2.建立健全預算管理制度

部分科學事業單位領導缺乏財務管理意識。今后要強化領導干部的財務風險防范意識，注重對相關制度體系進行建設和維護。要組織相關領域專家針對科學事業單位科研項目經費的特點制定符合實際情況的，同時具有可操作性的預算管理制度。

3.挖掘科學事業單位資產潛力，充分發揮現有資產功能

科學事業單位資產管理要打破課題組的界限，類似課題組之間要進行及時的溝通與交流，對相關資產使用建立共享機制，提高資產使用效率。此外，要嚴格規范資產移交手續的審批備案機制，防止資產流失。

4.提高相關財務人員的管理意識

財務人員應增強對相關科研項目的熟悉程度，并從財務專業視角對科研項目費用的安排和利用提出建議，提高工作主動性。此外，在科研項目相關費用報銷審批的過程中財務人員還應根據整個科研項目經費使用的現狀以及預算情況進行審核，如果存在問題應及時與科研人員溝通，以便進行適當調整。

5.建立完善的科研項目績效評價制度

要針對科學事業單位科研項目建立完善的績效評價體系。應采取定量和定性相結合的方式，以經費投入與效益分析法為主，按照投入產出的原理，將經費支出與產生的效益進行對比分析，評價預定績效目標完成情況、經費投入和項目資金運營效益和效率。要對應用研究、基礎研究等不同類型的項目制定不同的評價標準，從而形成有效的內部績效評價機制，提高資金使用效益。單位可以充分利用先進的信息網絡系統將項目相關的評價指標，如預算執行、財務管理、資金使用、科研成果等情況納入系統，以得到快速的評價結果。

6.完善科學事業單位內部控制體系建設工作，加強審計監督

科研單位內部審計機構應當獨立行使內部審計職能，并依據國家的審計法規和財經法規，建立內部審計規章制度，實現內部審計工作的法制化、制度化及規范化。應通過對現有流程的梳理，發現其中缺陷并進行整改，從而優化和重建現有流程。審計人員要主動與課題人員、管理人員、財務人員溝通，對于審計中查出的問題應充分重視，形成有錯誤必追究，有違法必罰的風氣，加強項目預算管理。

參考文獻：

[1]祁玉峽：科學事業單位科研項目經費預算管理[J].河南科技，2011（11）：22-23.

[2]馬 嵐：科學事業單位科研項目經費的核算探析[J].現代商業，2009（12）：25-26.

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科研創新對于整個國家和民族的發展都具有非常重要的作用，科研機構則是國家創新體系中的主要組成部分。在經濟全球化發展的時代洪流中，我國科研工作迎來了深化改革開放的快速發展機遇期，進一步加強財務管理工作也已勢在必行，迫切需要結合我國國情和科研單位的實際情況，制定科學合理的財務管理目標，不斷提高財務管理的能力和水平，以增強自身的核心競爭力[1]。目前，我國社會主義市場經濟體制不斷完善，為科學事業的迅速發展提供了巨大的動力，國家對科技的投入也在不斷增加，科研單位爭取到的科研項目經費也在不斷增加。在這種情況下，如何對科研項目經費進行科學管理，保證科研工作的順利開展，充分利用現有經費，盡可能提高經濟效益和社會效益，是一個需要深入研究的課題。

一、財務工作中科研項目經費管理的主要目標

現代企業開展財務管理的最終目標是為了實現經濟效益的最大化，但是科研機構的財務管理活動并不是以營利為目的，其最終的效果就是為了實現收入和支出的平衡。在科研機構項目經費日益增長和自不斷擴大的基礎上，為了提高科研項目經費使用的合理性，其管理的主要目標包括如下內容。

（一）預算管理目標

預算是科研院所基本支出與項目支出的依據和標準。目前，預算管理是科研機構財務管理工作中的主要內容之一，因為預算管理的水平會對資金的使用效率產生非常大的影響。這部分工作的主要內容包括預算的編制、執行、績效考核和監管等[2]。在現階段的科技經費管理中，全面貫徹落實具有非常重要的作用，因為它的管理目標和公共財政的績效管理目標是一致的。具體到科研機構的經費管理中，首先應該制定完善的預算控制辦法，將預算的控制和機構內部的經濟責任制度有效結合起來。同時，還應該進一步明確機構財務部門的主要負責人，以及明確負責人在科研項目預算管理中的主要職責和權限。

（二）成本管理目標

成本支出是指科研活動開展中所支出的所有費用。具體來看，成本支出可以分為資本性和費用性支出兩種類型。其中資本性的支出包括固定資產購買、自籌基建等內容，而費用性支出則是包含了行政管理、福利保障等內容。其中科研項目經費屬于費用性支出的范疇，所以在管理的過程中，也應該符合成本管理的要求[3]。按照權責發生制的會計基礎劃分為科研成本和期間費用，在科研經費使用中充分體現科研項目成本，在保證科研質量的前提下，降低具體項目的成本。

二、財務工作中科研項目經費管理存在的問題及產生原因

（一）缺乏有效的科研項目經費的預算控制

這一問題具體表現在如下兩點：

一是缺乏科學的科研項目經費的預算編制。除了經費預算的不合理之外，還包括預算的模糊，不夠精細。在編制科研項目經費預算時，由于項目的負責人對財務知識缺乏足夠的認識，缺少對科研項目經費管理制度的了解，沒有對預算管理的嚴肅性和重要性引起足夠的認識[4]。在申請課題和編制預算時，對項目的各項開支沒有進行充分科學論證，缺乏嚴謹的計量方法和成本核算，還會受到項目申請人主觀經驗的影響，編制出來的預算大多缺乏科學性和可操作性。

二是科研項目經費預算的執行力不足。在預算執行的過程中，項目負責人的預算執行意識淡薄，不能嚴格按照預算執行，個別項目的支出過于隨意化，導致預算與核算出現脫節現象。同時，科研人員雖然是爭取科研項目經費的重要影響因素，但是很多科研人員對科研經費的認識存在誤區，認為科研經費是自己爭取得來的，其所有權應該屬于科研人員或者是課題小組，財務部門則無權管理。更嚴重的是，部分財務人員對這種錯誤認識持默認態度，沒有按照國家的財政制度來執行，導致科研項目經費往往只有很少的部分真正用于項目和課題的研究[5]。

（二）成本核算不健全，會計信息質量有待完善

科研項目的成本費用主要是由三部分組成，即直接、間接和協作研究費用。直接費用是指課題研究過程中使用的可以直接計入課題成本的費用；間接費用是指難以直接計入課題成本的各項費用；協作研究費則是指由外單位承擔部分協作及加工的費用等。而所謂全成本核算，就是要將科研項目所消耗的資源成本納入到科研項目的成本核算中，人力資源成本也是其中的重要組成部分。

當前農業科研院所對于科研項目的成本費用核算不夠重視，直接費用和協作費用大都可以分別計入項目的科研成本，而對于難以劃分項目的間接費用則不會像企業的成本核算那樣精確，要么從某個項目中列支，要么從自有資金中列支，造成了單個科研項目的成本核算不夠精確，一定程度上干擾了報表使用人對科研項目管理的相關決策。

除了上述問題之外，科研資產管理混亂、科研項目經費管理的內部控制和審計監督等制度問題，也是當前經費管理中存在的問題。

三、財務工作中提高科研項目經費管理水平的主要措施

（一）不斷完善科研項目經費的預算編制

在科研項目經費的管理過程中，我們可以將剛性管理和柔性管理進行充分結合?？蒲许椖吭诮涍^法定程序的審核批準之后，有一部分預算是在執行的過程中無法隨意改變的，這部分預算就是剛性預算。實施這一預算的主要目的就是為了確保預算編制的準確性，為預算審批和執行的權威性和嚴肅性提供保障。正是因為科研項目的預算經過審核批準之后就具有一定程度上的“法律效力”，所以必須對其進行剛性管理[6]。但與此同時，也應該采取恰當的柔性管理。這是因為預算僅僅是一種預測，科研項目在開展過程中也會受到很多不確定因素的影響，預算編制是無法完全準確反映出來的。同時，開展預算編制的最終目的就是為了保障科研項目的順利開展和持續發展，所以當發現預算編制的計劃和實際情況存在較大偏差時，就應該采用柔性管理。

（二）增強對科研項目經費的預算控制能力

首先，制定完善的預算控制辦法，將它和科研機構內部的經濟責任制結合起來。其次，在編制科研項目的預算時，可以讓財務人員參與進來，并由他們提供專業指導，這樣既可以彌補科研人員財務知識的不足，提高預算編制質量，又能促進科研與財務、預算與核算融為一體，進一步保障科研項目預算編制的科學性，對經費的合理使用進行了有效的監督和管理。

同時，為了確?？蒲许椖款A算經費的執行，財務管理部門應該對項目中的每一項開支的范圍和額度限制進行明確規定。為了有效預防預算超支問題的出現，可以在財務管理系統中使用預算控制功能，對課題項目的每一個預算科目進行金額控制。另外，財務部門還應該給予項目負責人查詢經費使用狀況的權利，使其能清楚掌握每一項預算的支出和剩余情況。隨著互聯網的普及和計算機技術的進步，可以將紙質查詢和互聯網查詢有效結合，實現財務管理部門與項目負責人、科研人員的互動服務，在實現財務人員參與項目預算管理的同時，也能讓項目負責人掌握科研項目經費的動態。

（三）引入成本核算制度

在引入成本核算制度之后，科研項目在活動中直接支出的相關費用，例如燃料費、材料費等，都可以納入到科研成本中。對于水電費、固定資產的使用費、實驗設備折舊產生的費用、科研人員的薪資待遇等費用，雖然無法進行準確區分，但是也可以按照一定的比例將其分攤，納入到科研成本的計算中，減少科研項目支出費用占用的經費比例，并對科研投入和產出經費的比例進行嚴格控制。與科研項目無關的內容一定要排除在科研支出費用的范圍之外，保障科研項目的質量，降低項目成本，實現科研項目經費財務管理的主要目標。

（四）不斷創新經費管理模式并貫徹落實

在科學技術快速發展的時代背景下，我們可以充分利用現代化的計算機技術、信息技術來提高科研項目經費管理的水平。對科研經費財務信息做到實時動態的查詢、統計、分析和管理，實現科研經費管理由事后控制轉化為事中控制，由被動式管理轉化為主動式管理。首先，在信息技術的輔助下，轉化財務專用系統中的數據，讓科研人員可以方便理解這些數據，及時將預算的執行情況向科研人員反饋，實現經費財務管理信息的共享。其次，根據科研管理人員的特殊需求，對科研經費管理的信息系統進行全方位分析，為決策管理提供可靠依據。再次，建立健全科研項目經費管理的信息系統，促進財務人員和科研人員的有效溝通，在二者之間建立長效的溝通機制。并通過信息化的手段將管理制度鑲嵌在具體工作流程中，使其不只是一紙空文，切實提高科研經費管理制度的執行力[7]。

另外，進一步建立健全審計監督機制，切實加強審計監督，也是提高農業科研院所項目經費管理水平的重要措施。

參考文獻：

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[3] 陸學文，顧軍，何守才等.科研項目經費財務管理的現狀與發展對策――以江蘇省農業科學院為例[J].江蘇農業科學，2013，8（19）：1-5.

[4] 徐奕舒，王春暉，胡志斌.財務管理目標視角下高?？蒲薪涃M管理探析[J].南京醫科大學學報（社會科學版），2014，4（10）：332-335.

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第二條留學人員科研經費資助對象為:國家留學基金委、*省留學人員管理委員會選派的高級訪問學者、普通訪問學者以及通過其他渠道出國進修、國際合作、攻讀學位等留學連續一年及一年以上并有留學院校、科研院所、我國駐外使領館出具的正式證明者。

第三條留學人員科研經費資助項目：國家和省重點學科、重點實驗室建設項目；附加值高、市場前景廣闊的高新技術成果轉化項目；具有國際前沿學術水平的重大基礎及應用基礎研究項目；開發前景廣闊，具有產業化發展前景的高新技術研究項目；服務于農業、醫療衛生等社會發展事業的超前課題。

第二章申請條件

第四條留學人員科研經費的申請人必須符合第二條規定，同時符合下列條件：

(一)申請者是項目的實際主持人。

(二)具有高級專業技術職稱；具有中級專業技術職稱者，必須由兩名具有高級專業技術職稱的同行專家推薦。

第五條申請項目符合第三條規定。

第六條下列人員不得作為項目負責人提出申請，但可作為項目組成人員參加研究：

(一)現在國外學習未回國的留學人員；

(二)準備再次出國留學半年以上的留學人員；

(三)以前省籌資金資助的科研項目尚未結題者；

(四)以前省籌資金資助的科研項目雖已結題，但未做出突出成績的；

(五)年齡超過55周歲者。

對確因課題需要，本人身體健康的博士生導師和享受政府特殊津貼的高級技術職稱者，年齡可適當放寬。

第三章申請和審批程序

第七條留學人員科研經費的申請，每年一次，時間為4月1日至5月31日。

第八條申請留學人員科研經費的人員，到*省留學人員管理委員會辦公室(以下簡稱省留學生辦)申領《資助回國留學人員科研經費申請表》、《資助回國留學人員項目推薦書》，認真填寫后報本單位學術組織。

申請表(推薦書)必須由項目組成人員(推薦者)親自簽名，不得冒簽或代簽。

第九條單位學術組織應對申報資助項目的科學意義、研究特色和創新點、研究方法和技術路線的可行性進行全面審查簽署意見，并經單位審核蓋章后報省教育廳、省科技廳、省經貿委等歸口主管部門。

歸口主管部門應組織同行專家對申報資助項目材料進行初審后，提出預選方案報省留學生辦。

第十條省留學生辦對申報資助的項目進行核實、匯總后，對需資助經費較大的項目，組織有關專家對申報材料進行論證、評審；對需資助的一般項目，組織有關部門對申報，材料進行評審，最后綜合各方意見，擬出預選項目，經省財政廳審核同意后，報省留學人員管理委員會批準后實施。

第十一條留學人員科研經費資助期限一般不超過三年。

第四章經費管理和使用

第十二條留學人員科研經費由省留學生辦、省財政廳負責監督，有關主管部門和項目單位共同負責管理，項目負責人具體使用。

第十三條留學人員科研經費資助項目經省留學人員管理委員會批準后，省財政廳直接將科研經費下達到有關主管部門。有關主管部門應盡快將經費轉撥項目單位，并保證專款專用。任何單位和個人不得截留、挪用。

第十四條項目負責人應在所批科研經費額度內認真制定經費使用計劃，本著節儉、實用的原則，有步驟、有計劃地開展科研工作。

第十五條留學人員科研經費只能用于購置科研所需專用設備、配件、試劑、資料、調研費用等項開支，不得用于購置交通、通訊工具、音響、錄攝設備及用于出國和參加國外舉行的學術活動。

如發現所撥科研經費使用不當，將追回已撥科研費用，并追究有關人員的責任。

第十六條各項目單位要嚴格按照科研經費批準用途，合理安排使用。年終將所有項目(包括結題和未結題)的經費決算報歸口主管部門及省留學生辦，各主管部門將所屬單位決算審核、匯總后，按規定時間向省財政廳報送年度決算報表。

第五章項目管理和實施

第十七條對資助數額較大的項目，項目負責人接到省籌留學人員科研經費資助批準通知后，需根據批準通知規定的年限和資助經費簽訂《*省省籌資金資助回國留學人員科研項目合同書》。經所在單位、主管部門審核蓋章后，按規定的時間報省留學生辦，逾期不報，視為自動放棄。省留學生辦上報省留學人員管理委員會批準辦理撤銷手續，科研經費退回省財政廳，重新安排新的科研項目。

第十八條科研經費到位后，項目單位應及時組織實施。

涉及到預定目標、研究內容有較大變動的，以及需延期實施或中止實施等情況，項目負責人需提出報告，經所在單位審核并簽署意見后，報歸口主管部門及省留學生辦審批。

第十九條項目單位必須保證項目資助期內項目負責人和項目組主要成員的穩定。

如項目負責人工作調動，項目負責人可在原所在單位繼續完成項目研究；或由原所在單位更換合適的項目負責人(留學人員)。

第二十條研究項目不能按計劃執行的，所在單位和歸口主管部門可建議予以中止、撤銷，并報省留學人員管理委員會批準后辦理中止手續，經費(余額)退回。

第二十一條項目單位每年須對本單位的留學人員科研經費項目的執行與管理情況進行綜合、統計、分析，并填寫《*省省籌資金資助回國留學人員科研項目年度進展報告》，于次年1月15日前報歸口部門和省留學生辦。

第二十二條省留學生辦根據工作需要，每年安排一定時間，對資助項目有計劃、有重點地進行檢查。

第六章項目結題與驗收

第二十三條留學人員科研經費資助項目的結題與驗收由主管部門負責。

第二十四條留學人員科研經費資助項目一經完成，均應對其進行結題驗收。

項目負責人應做出結題總結報告；所在單位科研管理部門應認真審查全套技術資料，簽署結題意見。并聘請有關專家組成結題驗收組。

結題驗收組對該項目的完成情況，進行全面驗收，并寫出結論。驗收結論應科學、嚴密、實事求是

資助經費較大的項目，應在省留學生辦參與下進行結題驗收。

第二十五條聘請的結題驗收組成員應具有相當學術水平、理論水平、政策水平和豐富實踐經驗及良好的職業道德。

第二十六條凡已結題的項目資料及取得的科研成果全部資料應立卷x／刁檔，并報IJ王口管理部門和省留學生辦。

第七章成果歸屬和推廣應用

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我國科技型企業普遍存在技術力量強，技術推廣能力弱；財務風險意識不強；科研人員付出與回報有差距；科研成果真正為企業帶來的利潤不高等特點，致使目前我國科技型企業普遍存在“重視項目申報中的項目發展前景和技術是否先進的指標，輕視項目執行時財務費用數據的預算；重視技術指標驗收，輕視項目經費使用情況的驗收”的認識誤區。并且，由于項目申報渠道眾多，造成企業鉆政策的空子，一個項目多渠道申報，重復領取項目經費的現象，最終造成了企業項目申報成功就萬事大吉，隨意使用經費的現象。

同時，由于國家對給企業的技術研發投入，是為了提高企業的新技術、新工藝的研發能力，提高企業的競爭能力，最終提高國家的技術創新能力，所以國家在制定項目經費使用政策上，要求項目經費只能運用到和技術研究有關系的幾個科目上，對研發人員的付出，以及企業給研發項目提供的有形、無形的支持，都沒有充分的考慮，這也間接的造成了項目經費被挪為他用。

因此，加強科技型企業的科研經費管理，改善科研經費被隨意使用和挪用的現實狀況，充分體現國家科研經費投入的真正價值具有重要的現實意義。

二、科技型企業項目經費管理存在的問題及其成因分析

目前，雖然國家和企業普遍意識到加強科技型企業項目經費管理的重要性，并采取的一些措施，也取得了較大的成果，但是科技型企業項目經費管理仍然存在很多不足和亟待改進的地方，制約著國家科研經費投入作用的充分發揮，下面將簡要論述當前科技型企業項目經費管理存在的問題及其形成原因。

1.科技經費分散封閉，共享制度不健全

科研項目分為國家級項目、?。ú浚┘夗椖俊⑹屑墸ú缓?縣級市）項目共三類，具體項目包括國家科技攻關計劃項目、863計劃項目、973計劃項目、國家星火計劃項目、國家火炬計劃項目、國家軟科學研究計劃項目等等，科研項目的經費來源渠道比較多，而且研究課題的種類很多，這就使得經費管理不容易。有些科研項目，一個項目的經費來源就包括中央政府的直接撥款，地方政府撥款和企業合作資金，在匯報科研經費使用情況時要向不同的經費來源上報經費的使用情況，增加了財務管理的難度。各立項單位出于一些特殊考慮各自為營，項目立項后乃至實施多年后信息不公開，因此造成項目經費分配的嚴重失衡和極大浪費。

2.經費管理政策不完善，責任機制不健全，監督不夠

科學研究和科技開發具有創造性和不確定性，由此決定不能完全預見其工作量和所消耗的費用，因此很難在事前對項目經費準確估算。在項目申報階段，大多數企業編制項目經費預算時，由課題小組的科研人員負責編制，由于項目執行期長，對未來可預見性估計不準確，所以只是注重總額概算，而明細編制粗礦，加上技術人員重技術輕財務的思想，很少甚至不和財務溝通，沒有充分認識到項目經費預算的嚴肅性和重要性，造成項目經費預算編制的不夠準確合理。同時科研項目負責人對科研經費的使用情況進行審批時， 并沒有考慮財務制度，對項目經費的管理辦法不重視， 對項目中具體開支標準，像會議費標準、差旅費標準還有專家和勞務費的標準等不太了解，這就造成了財務部門人員和科研人員在經費使用上認識存在差異， 這就要求財務人員在遵守財務準則的情況下，還要考慮到不同項目的不同情況，使得原本簡單的明了的財務核算增加了復雜性。科學合理編制項目預算，真實有效的使用項目經費，加強經費使用情況的監督，及時準確做到預算與實際支出的比較，才能保證項目順利實施。

3.激發創新創造活力的政策環境不夠健全

現行的收入分配水平與科研人員實際貢獻不相匹配，人才流動、知識產權保護與運用等缺乏有效的政策保障。雖然我們已經構建了比較完整的學科體系，擁有豐富的科技人力資源，科技發展具有良好基礎，但自主創新能力還不夠強，科技體制機制與經濟社會發展和國際競爭的要求還不相適應，發展中不平衡、不協調、不可持續的問題依然突出。

三、完善科技型企業項目經費管理的對策措施

針對科技型企業項目經費自身的特點和當前科技型企業項目經費管理存在的問題及其原因，建議從以下方面采取措施，以完善科技型企業項目經費管理。

1.推進科技項目管理改革，完善科技經費管理制度

（1）落實科研項目管理權責

認真梳理各類科研項目管理流程，細化項目申請、立項、實施、結題、評獎等各環節的管理要求，研究制定相關制度。明確科研管理部門要加強科研項目分類管理，加強對重大項目的源頭介入和組織統籌。

（2）健全科研經費管理制度和流程

修訂完善科研經費管理辦法，進一步明確科研項目各類經費支出的范圍和標準，明確有關職能部門、課題組負責人和相關人員的分級責任。實行全面預算控制，提升預算編制質量，強化預算執行過程監管。在財務部門設立科研經費管理辦公室，規范財務收支和報銷工作流程，加強報銷環節審核和管理，建立院系報銷初審機制，規范項目結題結賬手續。

（3）規范科研公共服務平臺建設

認真梳理各類科研項目管理流程，細化項目申請、立項、實施、結題、評獎等各環節的管理要求，研究制定制度。明確科研管理部門要加強科研項目分類管理，加強對重大項目的源頭介入和組織統籌責任。

（4）建立信用體系

除了監督管理，信用評價體系建設也很關鍵，對其他政策能否真正有效起基礎性作用。強化項目承擔單位法人責任和有關部門的管理和服務責任，將其與信用體系建設掛鉤。項目承擔單位要切實履行在項目申請、組織實施、驗收和資金使用等方面的管理職責，加強支撐服務條件建設，提高對科研人員的服務水平。各有關部門要督促指導項目承擔單位和科研人員依法合規開展科研活動，做好經常性的政策宣傳、培訓和科研項目實施中的服務工作。

把間接費用的核定與承擔單位的信用等級掛鉤。對信用評價體系建設得好、管理得好的單位，可以給予更多的自主權，這對形成良好的科研文化環境也很有幫助。

（5）加強相關制度建設

①推行科技報告制度。按照國家科技報告制度要求，督促落實中央財政資金支持的科研項目單位和負責人按規定及時提交科技報告；加快建立省級重大科研項目科技報告制度，實現科技資源持續積累、完整保存和開放共享。

②建立科研誠信制度。建立覆蓋項目申請、評估評審、立項、實施、結題全過程的科研資信系統。對于項目承擔單位和項目負責人、有關專家參與的項目科技活動的行為信用進行實時記錄；建立弄虛作假、違紀違約等不良行為“黑名單”制度，階段性或永久取消其申請科研項目或參與項目管理的資格。

③改進專家遴選制度。項目評估評審以同行專家為主，吸收省內外高水平專家參與，確保一線科研人員的比例不少于75%，并擴大企業專家參與產業技術開發與應用項目評估評審的比重；實行評估評審專家隨機抽取和關聯回避制度。及時公開專業評議結論，接受同行質詢和社會監督。

2.改進項目資金管理

（1）進一步完善預算編制：簡化預算編制要求，改進預算編制方法

科研項目概預算不同于工程化預算，其具有探索性和不確定性等特點，既要防止編制過粗，也要避免編制過細。編制預算時，首先對承擔單位現有基礎及支撐條件進行詳細說明，包括承擔單位、合作單位和相關部門對項目研究的前期投入情況和已經形成的相關基礎條件，以及這些相關基礎條件對課題研究開發的支撐作用。明確各個合作單位項目任務的分解和各個分項任務的經費安排。重點把握設備費、材料費、測試化驗加工費的投入預算，嚴格控制常用辦公設備的購買和人為增加的測試化驗費的增加。充分了解最新差旅費、會議費、專家費、勞務費的報銷標準，按類別測算。在科研項目實施過程中，發生需報批預算調整時，項目承擔單位和合作單位事先上報批準后再調整，不得自行執行后再申請預算調整。

（2）及時撥付項目資金

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科研經費的管理主要指的是由企業主導的，進行科學研究為目的的投資項目，為科研項目提供了物質基礎，而且能夠使科研項目更加完善的經費組織、科研項目的經費管理是在科研項目進行的過程中，能夠對經費進行控制，提高經費的利用率，使經費能夠最大限度地應用于項目的研發上。

二、從財務角度分析科研項目經費管理中存在的問題

（一）科研項目經費預算過程中財務人員所發揮的作用不足

科研項目經費預算過程中財務人員所發揮的作用不足，這在一定程度上降低了科研項目經費預算編輯的科學性、規范性、系統性，并在一定程度上降低了科研項目經費預算的執行、驗收、審計、評價等方面的質量。其在科研項目經費預算編制過程中主要體現在財務人員在該環節的參與度不夠，致使其財務專業的專業優勢在該環節不能夠得到有效的發揮。

（二）科研項目經費預算及實施結果存在偏差

科研項目經費預算及實施結果存在偏差主要體現在兩個關鍵環節：一個環節是科研人員在科研項目進行的過程中不能夠按照既定的路線及科研任務進行一系列的科研研究，這致使科研項目的經費預算編制與現實中的科研研究過程中的應有作用得不到發揮；另一個環節是財務人員在根據科研項目預算編制及相關的財經法規進行項目核算的過程中，由于其實施結果同預算編制本身的一致性，致使該環節不能夠就科研項目進行實實在在的決算。從而，科研項目經費預算及實施結果存在偏差在很大的程度上影響了科研項目的投入產出匹配度、財務決算的真實性、可靠性。

（三）科研項目經費的審計驗收難以具體客觀的實現

由于科研項目經費預算編制同具體的實施環節在一定程度上不相銜接，致使財務不能在科研項目經費決算的過程中存在一系列的問題和困難阻礙決算的真實、可靠進行。這必然致使在科研項目經費審計驗收的過程中，財務部門對于其所需要出具的數據及表單在提供的過程中存在一定的困難，從而致使科研項目經費的審計驗收難以在具體、客觀的層面予以實現。

（四）科研項目經費預算執行的財務評價及相關利用嚴重缺失

科研項目經費預算執行的財務評價在整個科研項目實施過程中有著非常重要的作用，其是科研項目執行情況的一個直觀的、可靠的數字反映，在一定程度上體現了科研項目實施的結果。但是，在具體的科研項目實施過程中，對于科研項目經費預算執行的財務評價不夠重視，專注點過多地集中在科研項目的產出評價。

三、科研項目經費管理問題存在的原因

（一）項目經費預算編制環節中的原因

通過對預算進行編制，在編制的基礎上，能夠分析出在對科研項目經費進行管理的過程中，主要存在以下的缺陷：（1）科研人員沒有充分認識到經費的重要性，對經費的認識存在一定的局限性。因此，科研人員在實際的項目預算編制過程中，對于財務人員的參與情況不夠重視，很少要求財務人員在該環節進行參與，認為財務的簽章只是一個形式性、象征性的程序。（2）財務人員不能充分發揮出自身的主觀能動性，科研項目越來越多，其經費的運用也應該細化，但是，在預算的過程中，科研經費的預算還不能實現各個環節的獨立預算，在財務的申報環節，財務人員也不能夠分清楚各個項目所用的資金。但是，在實際的科研項目預算編制過程中，財務部門由于種種原因的條件限制，致使其參與科研項目預算編制的主動性、積極性等方面存在一定的欠缺。（3）財務人員在進行預算編制的過程中，不能充分發揮出自身的作用，在進行科研項目經費預算的過程中，只是單獨對一個項目進行預算，不能結合所有的項目，預算缺乏全面性和科學性。由于其對科研過程的了解不深入，致使在科研項目預算決算的過程中仍然過多的科研人員所進行描述及設計，并對該描述及相關設計的真實性、客觀性等方面無法進行考究，從而致使財務人員在參與科研項目預算編制過程中所起的作用呈現一定程度的局限性。

（二）項目經費預算執行環節中的原因

科研項目經費管理中的問題體現在項目經費預算執行環節中，其原因主要有以下幾個方面： （1）核算管理同預算執行相脫節?？蒲泄芾聿块T及科研人員對于項目經費預算編制的認識不足，認為其只作用在科研項目的立項階段，對于其自身科研項目的執行情況不存在約束性。因此，科研項目經費預算編制對于科研人員而言，在具體的科研項目進行階段只是呈現在紙張上的文字。而對于財務人員而言，不熟悉科研的具體過程，只根據項目經費預算編制記性核算和控制，這必然致使財務的核算管理與預算的執行之間難以形成有效的監督。（2）經費使用同科研項目實施過程不相一致。這種不相一致主要體現在實踐和空間兩大方面：就時間上而言，經費的到賬往往存在一定的滯后性。就空間上而言，存在同一個研究課題多重經費渠道的現象，甚至同一科研內容從不同課題進行支出，或者同一課題支出不同的科研內容等情況。這些情況的出現，對于經費使用同科研項目實施之間的一致性提出了巨大的挑戰。

（三）項目驗收及評價環節中的原因

科研經費管理過程中的上述問題，體現在科研項目的驗收及評價環節中，主要有以下幾個方面的原因： （1）驗收指標對于科研成果的過度關注。在項目驗收階段，科研項目驗收通過的主要觀測點是科研成果相關指標的完成。當科研項目能夠通過實驗后，其經費的使用情況要明確，猜能夠對其驗收。（2）財務驗收評價的形式化。在驗收、評價的過程中，驗收小組對于科研人員所提供的財務資料的真實性、可靠性、客觀性等方面的關注度不夠，這致使財務驗收評價形式化、走過場。從而致使，財務部門對于預算執行、科研人員的財務開支等方面的約束具有一定的無力性。（3）科研單位及相關機構的自身助長。很多單位及相關機構，本著不影響項目驗收的目的，對財務部門進行一定的協調，要求其出具與科研項目經費預算相一致的決算表。在一種情況下，財務部門多數會進行妥協，這必然更加助長科研人員科研項目經費管理過程中的違規行為，不利于科研項目經費的管理。

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高校內部控制是指高校管理者圍繞既定的中長期辦學目標，為確保學校各項教育、科研事業有序運行，維護資產的安全和完整，提高會計信息的真實性和準確性，有效地降低各類風險，而建立的一整套管理控制系統。近年來，隨著國家經濟實力的增強和對科技創新的不斷重視，高校科研經費來源渠道不斷拓寬，科研經費總量大幅增加，科研經費已成為不少高校的重要資金來源之一。由于高校管理者對加強科研經費的管理意識不強，科研經費相關的配套管理制度辦法不健全，科研經費使用過程中缺乏有效的監管，科研經費使用效益不高。近年來，高?？蒲薪涃M的管理和使用暴露出諸多問題。當前，高校很有必要建立健全科研經費內部控制管理體系，更加注重科研經費使用的規范性和效益性，從而調動廣大科研工作人員參與科研工作的積極性，營造高校良好的科研學術氛圍。筆者擬結合高?？蒲泄芾憩F狀，對高?？蒲薪涃M控制的目標、經費管理的風險點、經費控制的重點以及科研項目經費主要控制流程及控制對策建議進行分析，進而為構建高校科研經費內部控制提出合理化建議。

一、高?？蒲许椖拷涃M管理的現狀和問題

為真實地了解目前高?？蒲许椖拷涃M管理的現狀，便于分析問題，筆者分層選取了江蘇省部分高校對科研經費的管理進行了問卷調查，并參照資料文獻及互聯網上搜索到的其他省份高校的科研項目經費內部控制信息進行了綜合總結。從調查情況來看，高校在科研項目經費管理方面主要存在以下問題和風險。

（一）科研項目經費管理的重視程度不夠，科研經費使用與管理理念錯位

根據調查結果，有相當大一部分高校參與科研經費管理部門和人員不能充分認識建立健全科研內部控制的重要性和現實意義，往往認為按現狀也能把事情辦好，也沒有樹立科研經費全過程管理的理念，普遍存在重項目申報，輕項目過程管理的現象。在這種情況下，一旦內部控制制度執行人員素質不高、能力不強，或者有私心、私利，就會導致內部控制措施執行力度不足，影響內部控制制度執行效果，使內部控制制度形同虛設。

科研經費是高校教育經費的重要組成部分，應依照其他高等教育經費嚴格、規范管理。但高?？蒲?、財務、科研管理乃至監督部門人員在對科研項目經費的使用與管理模式上還存在認識誤區：認為科研經費是科研人員自己經過“努力”而得來的，是科研人員自己的財產，不應“從嚴”而應“適當放寬”，其使用與管理屬于科研人員的個人行為?？梢哉f，“從寬”是高校對待科研經費管理的普遍“心態”，財務部門、科研管理與監督部門對科研經費使用與管理中存在的問題“睜一只眼閉一只眼”，導致科研經費管理問題日益顯現。

（二）科研項目經費管理的內控制度不健全

在對江蘇省所在高校是否建立了完善的科研經費管理辦法，加強對科研經費預算、成本和效果的控制的調查結果顯示，只有31%的人認為所在高校該方面的管理很完善，51.7%的人認為一般，另17.3%的人認為有待完善，這也表明江蘇省高校對資金來源的另一重要渠道——科研經費的管理比較欠缺，容易造成科研經費使用效率低下，甚至出現科研違規和腐敗案件。

高?？蒲薪涃M的使用與管理活動中，科研人員、科研管理、財務、資產和監察審計部門都是參與管理的主體，管理活動是一項復雜的系統工程。高校科研經費內控制度不健全主要體現在：一是各管理部門職責不清，相互扯皮，導致科研經費管理出現“空白”；二是部分管理部門和人員認為“多一事不如少一事”，抱著“你不管我也不管”的態度，導致科研經費管理“失控”；三是各部門對科研經費的使用與管理未能形成統一規范的管理機制與協調機制。對于一些科研工作和水平正處在“爬坡”上升期的高校，為充分發揮科研工作對學科建設的支撐作用，一直以來對科研經費管理相對較為寬松，科研政策的制定也以鼓勵教師積極爭取科研項目為導向，在科研經費管理上，特別是科研經費預算、支出和結余管理方面的制度建設薄弱。

（三）科研項目經費管理存在較高的風險

近年來由于科研管理不當導致的腐敗案件常見于報端，事實上也存在科研經費相當部分被用于“公務費”、項目研究人員的人員費支出等，沒有全部用于真正的科學研究，沒有發揮應有的效益，更有甚者通過巧立名目，將經費轉移到個人腰包。從強化科研項目經費管理的角度看，科研項目經費管理主要存在以下風險：

1.預算管理風險。一是預算編制不合理，項目申報得不到批準；二是項目經費未按照預算規定的額度、支出類別、控制比例等要求合理使用，導致項目竣工結算無法報批。

2.財務管理風險。科研項目經費未按照財務管理的要求建立專門的會計科目統一進行核算。

3.支出風險。一是支出事項與科研內容不相關，存在潛在的風險；二是支出票據、手續不完備或者違規帶來的風險；三是資金轉撥違反規定造成風險。

4.采購風險。科研項目中設計的儀器、材料、設備和工程建設未按照規定的程序實施存在的風險。如：應招標采購但未履行招標手續。

5.資產管理風險。科研項目經費購置的所有資產都屬于學校所有，不得作為科研項目組的私人所有，但現實中存在“巧立名目”、“張冠李戴”將國有資產納入個人腰包。

6.結題風險。由于多種原因，科研項目最終結果未達到預期目標而存在的無法解題的風險。

這些問題和潛在風險的存在，損害了高校形象，嚴重阻礙了我國高校科技創新乃至高校自身的良性發展，對社會不良風氣也起到推波助瀾的消極作用，高校迫切需要建立健全科研項目經費管理內部控制體系。

二、完善科研項目經費內部控制的對策及建議

科研項目經費管理是指科研項目從申請批復、資金到賬、經費合理使用到竣工驗收經費決算的全過程管理?？蒲许椖拷涃M內部控制是指為實現科研任務目標、管好用好科研經費、合理控制各類風險而建立的一整套控制流程和措施。

（一）明確科研項目經費控制的目標

1.合規、合法性?？蒲薪涃M管理符合國家及有關部委針對科研項目經費管理頒發的辦法和規定；科研經費收支在遵照項目申報預算的基礎之上，同樣要符合相關法律法規和有關制度的要求；科研經費的增減、轉撥和結余等變更也要合規合法。

2.效益性?？蒲许椖颗鷾柿㈨棔r就規定了預期達到獲取成果，通過有效控制，合理使用科研專項資金，保障科研任務順利實施，達到預定的科研目標，爭取實現科研經費的最佳使用效果。

3.風險最小化。當前，由于對科研項目控制薄弱，高?？蒲薪涃M的使用還存在諸多的問題，導致腐敗案件的產生，對項目負責人，乃至高校都產生了很多負面影響。建立健全科研項目經費管理的相應內部控制可減少科研活動中的風險。

（二）突出科研項目經費控制的重點

按照科研項目經費管理的流程，對科研項目經費控制的重點有以下幾個方面：

1.預算編制和執行。項目申請時，課題申報主要負責人結合科研的任務量，負責項目預算的編制，財務部門按照經費管理的相關辦法，協助和指導課題主要負責人編制預算。“項目經費來源和經費開支預算編制要科學、合理、詳細、明確、切合實際”?？蒲许椖拷涃M預算一經批復，必須嚴格按預算規定的開支范圍和進度執行，不得超預算開支費用。批復后的預算一般不作調整，確需調整，應按照規定程序進行審批。

2.科研經費的轉撥?？蒲薪涃M轉撥要嚴格按照合同約定，必須經學?？蒲泄芾?、財務部門共同審核，科研項目負責人應該向學校職能部門提供該科研項目的批復、合同和項目經費本。杜絕層層轉撥、變相轉撥經費、借科研協作之名將科研經費挪作他用的現象。

3.科研經費的支出?？蒲薪涃M的支出要符合開展科研活動的實際需要，各項支出應與科研任務具有相關性，不得列支無關的支出，不得虛構經濟業務或通過非法手段取得票據套取科研經費；各支出項目進行財務報銷時必須提供真實、合法的票據，不得以假發票、白條等虛列支出。

強化大額支出管理。建立科研經費大額支出專項內部控制制度，按照控制制度的要求超過一定額度的科研經費支出必須經過各個部門和各級人員審核和簽字，不得違反程序列支大額支出；對利用科研經費購置大型設備的應嚴格執行學校相關采購程序，強化專家論證的必要性，不得違反國家有關法律法規和規章制度。

強化支出中項目勞務費、評審費、專家咨詢費、國際交流費和會議費的管理。對于這幾類費用，批復的項目預算和相關管理辦法都規定了一定的支出比例。項目組負責人編制經費預算和支出相關費用時，不得隨意編列和列支，嚴格勞務費、專家咨詢費和評審費的支出控制，對于涉及到人員支出的費用，發生相應支出時，必須由本人簽收或匯入本人個人銀行賬戶，不得以任何理由由他人代簽，同時依法繳納個人所得稅。

4.科研經費購置的資產。使用科研經費購置與形成的固定和無形資產，應嚴格執行國家資產管理的有關規定，資產權屬均為國有，要納入學校資產統一管理，科研人員不得以任何方式隱匿、私自轉讓、非法占有或謀取私利。

（三）建立科研項目經費內部控制流程

科研項目經費控制應當以科研項目立項開始作為切入點，以科研經費資金流控制作為主線，從科研項目預算編制、合同簽訂、經費到賬、資金管理和使用一直到項目竣工結算結題上報，貫穿科研項目管理的全過程。其流程見圖1。

（四）強化科研項目經費內部控制措施

1.強化參與項目管理主體人的責任?？蒲许椖拷涃M管理的第一責任人是項目負責人，其對所承擔項目經費的使用和管理負主要責任，應嚴格按照科研項目經費管理辦法和批復的預算使用經費，自覺接受校內外有關部門的監督和檢查，確保科研經費使用真實、有效和合理，對未按照有關辦法執行的承擔經濟和法律責任。

學?？蒲泄芾聿块T對科研項目進行統一管理主體，具體負責科研項目日常管理，包括立項和簽約、合同管理和預決算管理等工作程序，督促項目負責人按照項目立項通知書、合同和項目預算開展科研工作，并監督科研經費的使用。

學校財務部門是對科研項目經費的財務管理、會計核算和項目結算工作主體。財務部門主要負責制定和完善科研項目經費財務管理制度、審批報銷流程等；指導項目負責人編制項目預算、決算，指導、監督項目負責人在其權限范圍內科學、合理地使用科研經費。

學校審計部門加強對科研項目經費的日常審計監督，每一項科研結題經費結算上報須經過審計部門審簽。

2.構建統一和規范的科研經費會計核算和審核制度。學?？筛鶕嶋H情況，在財務管理部門或科研管理部門設立專職會計崗位，協助項目負責人科學、合理、真實地編制項目預算；按照科研經費財務管理要求設立統一的會計賬戶，對取得的各類科研經費全部納入財務管理，做到?？顚Ｓ?；對科研經費使用提供全過程服務，加強科研項目的核算和審核，同時加強財務日常監督，確保核算內容和財務信息的真實、準確和完整。

3.暢通信息與溝通渠道。利用計算機信息技術，建立一個良好的信息溝通平臺，對項目立項、經費到賬、經費使用和結余等情況在項目負責人、科技部門、財務部門和審計部門等參與管理主體的項目信息管理中予以公開，及時了解和掌握經費使用情況。

4.建立科研經費監督檢查制度。項目組負責人應按照科研經費管理制度，加強對項目經費使用進度、合規性自查；項目研究結束或通過驗收后，對照批復的預算，及時辦理結題結賬手續。學?？蒲?、財務和審計部門要加強交流、溝通、緊密合作，定期對科研合同簽訂、經費使用、經費劃轉和資產管理等進行檢查，及時發現問題并予以指正，盡早、盡可能在校內得到解決，確?？蒲薪涃M合理使用。

5.建立科研項目結題經費決算審計制度。每一項科研項目結題上報前，由項目負責人編制經費決算，經科技部門、財務部門審核后，報學校內部審計機構對經費決算進行審計，審計的重點為：預算執行情況、經費支出的合規性、結余資金的處理等。

6.建立項目風險責任制度。為防止項目不能很好、如期實施，按照項目總金額對科研項目經費設定一定比例的風險責任金，各種科研項目若出現失敗風險，根據約定的風險責任予以賠償。

7.建立科研經費管理獎懲激勵機制。根據項目組織、管理和完成情況，對科研經費管理規范、科學和有效使用并作出突出成果的項目、單位或個人，學校應給予一定的表彰和獎勵。對組織不力完成效果不好的項目和單位，學校有權進行管理和干預，對有關責任人進行批評教育，并報告項目委托單位。在科研經費使用、管理中有違法違紀行為的，應依法追究有關單位和人員的相應責任。

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柔性管理強調以人文本，是建立在人們心理和行為規律基礎上，使用非強制的方法讓人們對管理理念產生信服，并通過自覺行為來實現項目的管理理念?？蒲许椖繉嵭腥嵝曰芾砥鋵嵸|是一種轉變，由傳統的支配管理模式過渡到服務性的激勵管理模式，最終激發科研人員的潛力和創造力。

一、科研管理柔性化的必要性

（一）建立完整的科研管理體系，需要柔性管理

針對科研項目，開展制度化管理工作，在科研秩序的規范以及科研工作發展方面，都起到了極為積極的作用，然而過分強調服從和遵循方面，人的創造性、能動性等方面有所忽視，人性化的部分有所缺失。要想實現完善的科研管理體系的構建，就必須將柔性管理引入其中，突出人性管理、以人為本的原則，對當前科研管理進程中產生的問題進行彌補，將一個更加輕松的科研環境提供給工作者。

（二）科研人員主體意識的突出，需要柔性管理

科研人員這一群體，其具有高素質，同時也具有高學歷，因此他們具備了更強的主體、自我意識、自尊心，在自我實現、追求等方面，擁有更加迫切的愿望?？蒲腥藛T的意識是管理者必須要尊重的，并積極鼓勵他們對不同的發展道路進行選擇，結合激勵等在內的各種方式，實現科研人員自控意識的產生，達成自我管理的目標，由此實現其個性的發展，產生獨特的見解。

（三）營造寬松的科研環境和氛圍，需要柔性管理

創造是科研的最終目標，結合已知的內容，實現對新知識的探索和發展。要在自由、民主的基礎上開展創造性活動。西方學者們曾經表示，民主的基礎之上，產生了科學，同時也是自由的最終結果。因此，就柔性管理而言，必須要具備人文關懷氛圍，在此之中要實現科研工作者和管理者的互相理解、尊重，構建起自由、民主的工作氛圍，幫助他們實現創造能力的提升和發揮。

（四）柔性管理促使科研管理部門樹立主動服務意識

結合柔性管理，管理人員需要實現工作方式的改變，要做到以人為本，實現主動服務意識的樹立，以對相關工作者的尊重和理解為基礎，開展管理活動，要積極服務于相應的科研工作。此外，對于管理者而言，要深入相關單位開展調研活動，要實現和科研人員的交流、溝通。并征求相關的建議，合理地實現科研資源的配置，以及積極因素的調動，幫助科研人員實現科研目標的順利完成。

（五）柔性管理促進科研項目健康、持續發展

就科研活動自身而言，其并不確定，也極為復雜，因此強制監控并不適用于這一過程。在評價時，要做到個性化、人性化，不能以一概全。例如，農林項目的育種團隊，需要對出國審品種進行考察，實現推廣面積的擴大，短期考核則為次要事情。柔性管理以及科研活動的文化背景、價值目標之間的耦合程度更高。因此，管理者必須要把對科研人員的尊重放在首位，讓他們在寬松的氛圍下完成科研任務，推動科研項目的健康發展。

二、實現科研項目柔性化管理的途徑

（一）樹立科研管理柔性化的新觀念

目前科研項目管理中剛性管理的理念根深蒂固，柔性管理的理念還比較淡薄，“以人為本”尚處于表面化。要想讓柔性管理目標得以實現，作為管理者而言，必須要具備溫情關懷、柔性化管理的觀念，在科研管理活動中，以發揚民主等思想為主。以一般的眼光去看待科研人員，傾聽他們的心聲，對他們所處的困境有所認識，讓他們感受到來自領導和企業的關懷，進而完成工作。此外，上述關懷的存在，也會實現該團隊凝聚力的提升，由此實現工作效率的提升。

（二）提高科研管理人員的管理水平

目前我國很多農林科研項目管理人員很少能從管理學的角度進行創造性的工作，對科研人員和科研項目管理缺乏人本觀念，在日常工作中只是簡單地發通知、收材料、報材料，在提高管理素養和管理藝術、提供主動有效的服務方面，還有較大的提升空間。在科研管理方面，通過對管理學等各方面知識的融合運用，就構成了柔性管理。作為科研管理人員來說，有必要通過學習的加強，對柔性管理的本質特征有所了解，結合各類學科的知識，有效地實現對科研人員的創造性、積極性方面的提升，最終實現科研管理工作藝術性的提升。

（三）柔性管理需要放眼長遠，堅持不懈

柔性管理表現為滯后性。它要求科研人員把外在的規定轉化為內心的自覺行動，不僅主動執行，而且自覺維護。上述過程的完成，需要以一定的時間為基礎，不能要求一蹴而就。就柔性管理而言，要想實現立竿見影的目的，必然不現實，但是也不能因為無法做到立竿見影，就放棄這一活動。作為管理人員而言，有必要做到放眼未來，在相應的時間周期之后，最終實現柔性管理模式的構建。

（四）構筑柔性化的科研管理運行機制

首先，要做到科研項目申報的公平與公正，使每個教師得到均等的實力展現機會。其次，規范科研項目的過程管理。通過人性化管理在項目管理過程內的運用，推動科研人員形成自覺科研的意識，讓科研活動的開展變得更加順利。三要實現柔性化科研評價體系的完善。在管理學內，項目僅僅是其中的一個過程，并不是所有的過程都能夠達成一定的目標。通過對完善的科研體系的構建，最終實現柔性管理的內在需求，同時也是實現國內科技體制改革的內在動力。

（五）運用合同化管理實現柔性管理

合同化的管理蘊含著寬松、非權力的色彩，表現出了更大的靈活性，體現了管理的民主性和公平性，更易被管理者所接受。在合同管理中，管理者以協商的方式提出要求和義務，并聽取被管理者的意見，在不違背根本原則的基礎上，做出修改，達成一致，減少因雙方利益和目的的差異而帶來的對立性。由此，在簽訂和履行合同方面，管理者的地位不再高高在上，不再以對他人的管制為主，而是全心全意地實現服務的提供；作為研究人員來說，也不再需要消極地承擔起自己的義務，而是積極行使自身權利。在柔性管理當中，合同管理是極為關鍵的一個方式，能夠讓當前管理體系內的缺陷得以彌補，在體制的創新方面，意義也極為重大。

三、結束語

作為一個全新的策略和理念，在現代管理方面，柔性管理已經成為全新的取向和趨勢。通過科研項目內這一管理理念的應用，能夠實現管理科學發展的目標，同時也能夠提升社會的文明程度。將柔性化管理理念引入科研管理活動中，把以人為本的思想作為基礎，實現和諧的科研氛圍的營銷，激發科研人員的巨大潛力，在實現科研健康發展，以及核心競爭力、科研實力的提升方面，都能夠發揮極為關鍵的作用。

（何斌單位為東華計量測試研究院；湯昊單位為江西省林業科學院）

參考文獻

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我國高校項目科研經費的收入來源主要有縱向科研經費、橫向科研經費、部分高校自籌科研經費，無論哪種來源經費，從科研項目申請到資金撥款到位都比較復雜。有些經費往往前期調研準備工作較多，但資金款項最終不一定能夠實際到位，或者同一項目科研經費已經申請成功，但經費下撥需要分兩次或多次完成，首次資金劃轉遠遠不足承擔前期調研支出費用，這些現象都會影響科研項目的正常進展，無形中拖延了項目完成時間，妨礙我國科技發展速度。因此科研經費到位后，高校財務人員要及時確認收款，設立專項，由專業人員管理。

(二)預算管理

預算管理是高校項目科研經費財務管理的重點，預算管理的準確程度直接影響科研經費的使用效率、科研項目預期發展目標的完成程度。高校應根據國家科研政策和相關法律法規建立符合自身情況的科研經費預算管理制度，為科研項目的資金收支、結余情況制定準確、合理的預算指標，提高科研經費的使用效率。

(三)成本管理

成本管理圍繞在高校科研項目的整個研發過程中，包括對直接費用、間接費用和期間費用的核算管理，科研經費的合理化使用與監控能夠有效的推進科研項目的發展進程。因此對成本支出費用進行嚴格審核，規范財務報銷制度和成本核算流程，防范高校項目研發資源浪費、流失現象發生。

(四)分配管理

我國高?？蒲薪涃M分配管理是由科研項目相關歸口管理部門來執行的，其規定的平均分配比例由各高校視具體情況而定，一般不得超過經費總額的5%。提取的費用主要分配給高?？蒲许椖肯嚓P管理部門，用以調節科研人員的成果分配收入和各部門之間的利益。因此為調動科研人員工作的積極性、主動性、創新型，如何對科研經費進行合理分配成為財務管理研究的關鍵問題之一。

(五)財務分析

高校應對科研經費相關財務數據進行分析、總結，定期編制科研經費的月報表、季報表和年報表，真實客觀的反映高效項目科研經費的收支結構,時刻了解科研經費的預算執行情況和資金運作情況，有效防范科研項目存在的財務風險和運行風險，為科研項目的快速發展提供準確、完整的決策依據。

二、高校項目科研經費財務管理制度存在的問題

(一)管理意識薄弱

我國高校項目科研經費是由科研管理部門自己申請、爭取的，導致很多人認為科研經費的使用權、所有權歸項目科研組所有，高校的財務部門、審計部門在科研經費的管理意識上大多認為不應該過多干涉，這種財務管理觀念表現出對科研經費的監督管理制度不重視，同時科研人員僅在科學技術方面具有專業性，缺乏財務管理相關知識和經驗，造成預算編制不合理，經費使用混亂，為科研經費的預算管理、成本核算、資產管理等埋下了隱患風險，阻礙了財務管理目標的實現。

(二)預算管理機制不完善

我國高校項目科研經費沒有建立健全的預算執行、監督、分析和評價機制，預算執行結果與項目科研人員的業績獎懲是分離、不掛鉤的，使得對項目預算的執行過程不具有約束力，無法真正發揮預算管理機制的作用。一些高校科研人員在編制項目預算時并未充分發揮財務人員的作用，兩個部門缺乏溝通、配合不積極，導致項目預算不全面，與實際執行情況偏差較大，若再作預算調整需重新等待一系列的審批程序，也有可能出現未通過再審批程序情形，這些都將嚴重影響項目的順利實施。

(三)成本核算體系不健全

我國高校對科研經費成本核算只是提取一定比例的費用，包括部分項目直接費用，幾乎不關注間接費用的核算，忽視了與科研有關的公共資源、水電費耗用、科研設備折舊費等應計入科研成本的費用支出，加上有些設備、資源為教學和科研同時服務，很難準確區分科研成本，對于科研項目相關人力資源的成本核算也是缺乏的，導致科研成本信息失真，沒有真實地反映出科研項目的真正經濟效益。

(四)資產流失現象嚴重

我國高校科研經費的財務管理制度不完善，使得資產流失現象十分嚴重，科研經費報銷制度不符合規定，時常出現替代或不真實違規報銷行為。因科研項目需要而購買的研發材料或固定資產以能源材料費或設備維修費等形式報銷。研發成果如專利權、著作權、商標權等項目沒有列入高校的無形資產管理中，此類資產管理缺乏價值有效計量，成果處理不規范，形成資產浪費和流失。

(五)結余經費管理不合理

我國高?？蒲许椖繘Q算管理制度還不完善，對科研結余經費的處理缺乏明確的規章制度，完成的科研項目在結題驗收時僅注重科研技術和成果的驗收，沒有提出明確的付款時間，結題不結賬的現象屢屢出現，結余經費的后續特定用途不清晰。決算程序不規范，按照實際報銷的科研經費支出結構填列各項指標即可，缺乏與預算成本的分析比較。

(六)監管不到位

我國高校對科研經費的財務監管不到位，審計制度不規范，從經費下撥到如何使用，都缺乏嚴格的科研項目實時跟蹤和結題審計制度，高校的審計部門沒有充分發揮監督、管控職能，簡單的項目完結審計結論對正在進行的科研項目和今后未來將要進行的科研項目的經費使用無法起到相應的警示、借鑒作用。在科研相關人員監管方面缺乏嚴厲的經濟處罰制度，責任追究力度不強。

三、高校項目科研經費財務管理制度的完善措施

(一)加強意識觀念管理

高校領導層、科研部門、財務部門等相關人員應加強財務管理制度觀念意識，嚴格按照財務管理制度執行科研經費管理，實行?？顚Ｓ?，規范經費管理程序，不能支付其他費用。財務部門應加強對高校財務管理制度和相關法律法規知識的宣傳，有意識地加強科研人員合理使用科研經費的管理觀念，定期組織座談交流活動，培養高素質人才隊伍，促進科技事業的健康發展。

(二)加強制度管理

1、預算管理高校應制定一套符合科研經費財務管理規定且切實有效的預算管理制度，約束、規范科研經費的預算編制程序，充分發揮預算編制的指導和監控作用，確保科研經費財務管理預算目標能夠順利實現。預算編制工作應由科研人員和財務人員共同完成，財務人員協助科研人員正確理解經費預算管理含義、目標，將每一項可能發生的費用精細化、明晰化。在科研過程中，財務人員要定期將費用實際支出情況同預算比對、分析的結果告知科研人員，讓科研人員實時了解科研經費的使用情況，促使經費預算管理全面、科學進行。2、成本核算管理根據高校內部成本費用管理辦法，建立健全的科研經費財務成本核算體系，明確區分科研和教學所產生的成本費用，重視劃分與科研相關的公共資源、能源消耗、設備折舊等間接費用，按照權責發生制原則進行成本費用的分攤和歸集，確定各個科研小組應分攤的費用，嚴禁報銷與科研項目無關的費用或濫用科研經費的行為，真實地反映科高校研經費成本支出情況。3、資產管理高校應按照國有資產管理辦法相關規定，建立健全的固定資產和無形資產管理體系。因科研需要而購買的配套設備，要嚴格按照實際購置的固定資產品名開具發票，規范固定資產的申報、審批、購置、驗收和登記程序，由學校進行統一管理，當科研項目結題后，做好資產轉讓、移交等處置手續，對于留用的科研設備要定期進行財產清查，避免高校國有資產流失和浪費。對于科研項目所形成的無形資產應建立相應的驗收、管理制度，對無形資產進行及時、有效的評估，實施標準化管理制度。建立資產共享公共服務平臺，防止科研設備重復購買，避免科研經費浪費，提升高校整體科研合作實力。4、結余經費管理建立科研結余經費管理制度，明確科研項目的結款時間和結余經費后續使用途徑，規范結題決算體系。通過驗收的科研項目應在六個月內辦理課題結賬手續，對沒有正當理由且不按照經費結算管理辦法執行的項目，應下達強制性付款通知。科研結余經費最終應轉為高校后續科研發展基金，并嚴格按照規定用于今后的項目開發和科研費用支出中，防止將結余經費長期存放在余額賬戶里，促進科研資源合理化配置。

(三)完善財務監管機制，健全績效考核制度

完善高校監督機制，加強內部審計制度，主動接受國家和社會公眾的監督管理。建立多層次、全方位的科研經費財務管理監督運行機制，實施項目事前、事中和事后的全過程監督、審計程序，掌控科研經費的使用狀況，增強科研經費財務數據信息的真實性、透明性、公開性，科研人員要積極配合監管部門的監管工作。對科研項目相關人員的工作業績建立科學的評價制度，對成績突出者進行嘉獎，并納入個人年終績效考核范圍，對于弄虛作假、挪用科研經費等違法、不道德行為，及時追究相關人員的法律責任。

篇（10）

我們在管理科研項目時，對于有些科研項目管理要求顯得繁瑣，沒有考慮以人為本的思想理念，易給科研工作者在項目申報或是項目執行上造成諸多不便。而在有的科研項目中，管理卻十分松散，例如對于科技興貿這一項目中的過程管理以及財務管理我們都沒有相應的管理制度和規范，造成管理上的缺失，這些都是科研項目管理體系不完善所造成的。

2.科研項目管理人才綜合能力和素質不能適應國家創新需求。

隨著科技技術的迅猛發展，我國對科研的發展投入越來越大，對科研項目管理的要求也越來越高。然而，不少科研項目管理者已不能適應國家創新需求，其綜合能力素質有待提高。其主要存在的問題有：科研項目管理者管理能力和執行能力不強，決策能力弱，缺乏創新意識以及管理意識薄弱等，這些都嚴重影響了科研項目管理工作的進行。因此，為了有效解決上述科研項目管理中存在的問題，我們需要對科研項目進行精細化管理。

二、精細化管理在科研項目管理中的應用

1.梳理業務管理流程，對科研項目全程進行系統管理。

科研項目管理是以一定的管理規范為基礎，管理工作要從科研的申請立項開始，對科研項目進行策劃和系統的規劃，使得科研項目的組織實施、驗收等環節按業務流程進行規范性的操作，及時有序地完成每個步驟的工作流程。對科研項目進行系統管理就是要根據管理規范的要求，將每個科研項目及時的安排并保證科研項目的順利進行，并且盡量減少人為因素所造成的影響。要加強對科研項目實施過程的管理，努力使整個科研項目管理更加完美精細，可以提高科研項目管理的工作效率，使管理工作靈活順暢。

2.加強科研和財務的交流與溝通，編制科學合理的項目經費預算。

科研項目預算編制是科研項目管理的重要環節之一，編制科研項目經費預算要結合本單位的實際情況，并制定科學合理的預算編制管理程序。在編寫預算時，應要求科研、財務、項目負責人三方共同合作進行編制，根據不同的科研項目，在編制時預算的側重點應有所不同?？蒲腥藛T先對科研項目預算經費進行整體性的規劃和估計，并按照預算的編制原則以及項目的要求對預算進行整體上的把握；而項目負責人應根據實際情況對項目的任務進行研究分析，并對整個項目研究過程中可能要發生的所有直接或是間接的費用進行預測，同時提出符合項目規劃并切實可行的預算實施方案，經由財務人員審核后通過后，編制最后的預算方案，為以后的項目實施創造基礎條件；對于財務人員而言，財務人員的工作是不僅要對科研項目經費預算提出相關建設性的意見，還要關注科研項目的研究內容，了解熟悉項目進行的全過程，并根據科研項目進行情況及時提供相關財會服務，同時對科研項目的實施進行財會監督管理，使科研人員及時了解獲取財務信息，使預算的編制變得更加科學合理，防止科研項目在實施過程中出現財務問題。

3.不斷完善項目成本核算，規范科研項目經費的使用行為。

對科研項目管理進行精細化管理的一項重要內容就是規范科研項目經費的使用行為。要想有效的使用科研項目經費，首先應嚴格按預算管理核算經費的使用，對符合預算列支內容的予以正常報銷，對于超出預算或是不符合規范的暫時不報或是不予報銷。這就要求科研項目管理人員應在項目實施前期詳細地對科研經費項目的各項支出進行合理地估計，這樣不僅提高了預算編制的準確性和科學性，而且有效避免了經費的預算內容與實際開支相脫離的情況。與此同時，還要加大對科研經費財務管理的約束力度，嚴格控制科研項目經費的開支范圍與標準，減少或是防止濫用科研經費的違法犯罪行為，杜絕出現科研經費脫離監管之外的現象發生。要對科研項目經費的報銷和票據進行嚴格審核，審核其是否合法真實，是否符合規范，以及簽字的齊全問題等都值得重視。通過這一系列的管理措施來進一步規范科研項目經費的使用行為，提高科研項目的經費使用效益。

4.重視科研項目研究成果的管理。

科研項目的研究成果是進行項目驗收時的一項重要內容，科研項目的研究成果的形式較為多樣，主要形式有各類科研項目研究報告、科研論文、項目專利以及樣品樣機等。因此不論項目的類型、規模以及投入經費怎么樣，各個項目科研機構都應重視科研項目研究成果的驗收準備環節。在對科研項目進行驗收之前，都需要組織科研驗收團隊提前對項目進行全面的內部驗收檢驗。并通過內部組織的項目驗收，及時發現項目所存在的問題，并及時采取相應的補救措施。同時還要關注科研項目研究成果的研制周期、項目質量的可靠性以及研究成果的經濟社會效益，以保障科研項目成果的價值。

5.提高科研項目管理隊伍執行能力。

管理者要明確管理目標和精細化管理環節，提升和改進傳統的管理方式，這樣才能確保高效管理，從實際中看到精細化管理的效果。一個企業離不開團隊合作，同樣，一個科研隊伍也離不開團隊合作，否則就沒有了執行力，其精細化管理的效果就必然會大打折扣。因此，科研項目管理要推行精細化管理，就必須提高科研項目管理隊伍內部團隊的執行力。

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一、我國的科技投入現狀

國家中長期科學和技術發展規劃綱要（2006-2020年）中提到“通過多方面的努力，使我國全社會研究開發投入占國內生產總值的比例逐年提高，到2010年達到2%，到2020年達到2.5%以上?！?/p>

根據中國科技統計2009年度報告指出，全國財政科技撥款總額達到了2581.8億元，比上年增加468.3億元，增長22.2%，繼續保持2000年以來的高增長態勢。財政科技撥款占國家財政支出的比重為4.12%。國家財政科技撥款中，中央財政科技撥款為1285.2億元，地方財政科技撥款連續兩年超過中央，達到1296.6億元。

全球研發經費突破一萬億美元。中國R&D經費總支出為4616.0億元，位居世界第四位?？萍既肆Y源總量達到4600萬人，其中大學本科及以上學歷的人數約為2000萬，本科及以上學歷科技人力資源總量已經趕上并超過美國[1]。

總的說，我國科技投入現狀主要有幾個特點：全社會科技投入總量增加；科技投入強度已經位居發展中國家前列，但仍低于世界可統計國家平均總體水平，且與發達國家總體水平還有相當差距；科研經費支出進入高速增長國家行列?？萍纪度牖I資渠道更為多元化；政府科技投入總量有了較大的增長。科技投入結構不合理，基礎研究投入比重過低

二、我國科研經費管理現狀

缺乏明確的科技投入戰略和管理機制。我國目前沒有制定明確的“科技投入戰略”，政府科技投入和企業科技投入還帶有比較大的不確定性，國家重大科技項目投入在國家發展規劃中沒有穩定渠道?？萍纪度牍芾砼c調控缺乏有效的資源整合機制。由于缺乏“頂層設計”和“統一規劃”，政府科技投入資金政出多門，往往項目重復和支持不足同在；成果研發和成果應用分離；投入不足與浪費低效并存；科技投入資金管理較為粗放，績效考評和問責機制薄弱。

目前存在大課題的課題專項經費管理松散，小的課題專項經費缺少有效監管，對于結題剩余課題經費沒有對應的管理制度等問題。缺乏投入與產出的協同評價機制，導致投入很大，產出很少，甚至是沒有可同價相比的成果產出。

以上這些問題，也存在于科研項目經費的預算，科研人員分配的經費支出比例與實際的需求存在很大的差距，導致項目預算的不真實，以及由此帶來的經費使用效益的降低。對于科研專項經費使用，有的科研單位不能嚴格執行有關規定，經費使用存在一定的隨意性。還由于下屬單位承擔科研任務的能力方面存在著諸多差異，分配科研經費時缺乏公平、公正，導致部門內部不同單位間同類科研人員越來越不平衡，對科研工作的發展產生很大的影響。這就急需上級單位發揮宏觀調控能力，規范科研項目經費分配辦法。為科研人員提高科研能力提供保障。

三、加強經費管理機制探討與對策分析

1.重視并加強科研項目經費的預算管理工作，加強成本核算

對科研項目經費實行集中統一核算，?？顚Ｓ?。加強預算和決算管理國家投入的科研項目經費，不分資金來源，應當逐步人財務部門統一管理，集中核算。財務部門應按項目管理和使用科研項目經費，確?？蒲许椖拷涃M的?？顚Ｓ?。加強預算管理和細化預算編制是國家和科研財務預算管理改革的主要內容之一，隨著《關于國家科研計劃實課題制管理的規定》的頒布，科研項目經費的預算管理制度也將全面實施。要重視并加強科研項目經費的預算管理制度也必將全面實施。

要重視并加強科研項目經費的預算管理工作，改變科研項目經費預算管理比較粗放的現狀?？蒲泄芾聿块T和財務部門應在申請科研項目時，協助項目負責人編制真實、合理、有效的經費預算。

當前我國科研經費的成本核算管理仍然較為薄弱。不能核算科研項目中的各項成本要素支出，尤其是一些間接費用，有的甚至還沒有成本核算。水電費、固定資產使用費和各級管理費的核算不能完全據實分攤，有些還是采取計提的方式，從而導致科研項目成本不實。同時還存在著科研項目經費在經費、人員、設備、場地等諸多方面相互交叉，界限不清的現象。因此，要加強我國科研項目經費的成本核算管理，確保科研項目經費產生應有的效益。

2.制訂經費管理規范，加強預算編報審核，強化預算與執行吻合

隨著項目經費管理制度的規范，以及項目驗收時，要求項目的決算須與項目的預算相吻合，這就使得科研實驗人員逐步重視起項目經費的預算編報工作。但實際執行時，仍然存在漏洞。有的項目經費支出沒有嚴格執行標準，隨意增加或擴大科研項目經費的開支范圍。因而有必要規范科研項目經費管理，杜絕一些不正常的開支列入成本，做的?？顚Ｓ?，為科技的發展保駕護航。項目被批準以后，經費預算是該項目財務活動執行的基本依據，科研人員應該嚴格按照預算的支出項目、支出標準支配經費?？蒲许椖拷涃M預算執行存在不管是維持性經費，還是科研項目經費，預算一經批準都將成為今后財務活動的基本依據。

3.要加強科研項目經費結余管理

目前，有些科研單位對科研項目經費結余管理工作重視不夠，一定程度上存在結題不結賬的問題。要跟據上級科研管理部門的有關規定，結合單位的實際情況，制定切實可行的科研項目經費結賬管理辦法，明確好項目結賬的時間、結余經費分配比例和用途。結余經費分配時，要兼顧國家、集體和個人利益，合理確定上繳和獎勵的分配比例。這樣既維護了國家利益，又調動了科研人員的積極性。財務部門要按照有關規定，管理和統籌使用好科研項目結余經費。

4.完善科研經費監督機制，實現經費管理制度化、規范化

具有約束力的法律法規是保證科研經費監督制度化和規范化的前提。建立科研經費監督體系和監督制度，一是科研項目承擔者、被授權或委托負責項目組織實施的管理機構，要按要求向主管項目部門匯報項目執行和預算執行情況，自覺接受項目主管部門的檢查和審計，對檢查或審計結果實行公告。二是項目承擔單位要建立健全內部控制和監督制度。通過完善的制度、健全的體制、規范化的運作、嚴密的程序，保證科研經費管理和使用的公開、公平，提高經費使用效率。

5.加強部門協作，共同管理科研經費

科研經費管理作為科研項目管理工作的重要環節，離不開科研部門與財務部門的緊密配合。科研部門應與財務部門互相配合、互相協調、共同管理，才能使有限的科研經費發揮出最大的經濟效益?？蒲许椖拷涃M的預算編制，可行性研究、財務數據估測、中期項目評估、項目完工驗收決算，這些工作都離不開財會人員的專業指導與配合。從科研項目申請、立項到經費入賬、中期評估以及項目結題結賬的整個過程內，科研部門都應與財務部門協調工作，加強科研經費的管理。同時，財務部門還應該根據科研部門提供的有關項目資料，整理項目開展進程中經費支出的財務信息，及時與科研部門做好溝通工作，將有關信息及時反饋科研部門，共同督促項目組按項目進程科學合理的使用科研經費，加強科研項目時間管理、成本管理和質量管理。

6.加強財務人員的會計基礎工作，完善科研經費管理

會計基礎工作是單位科研經費管理工作的重中之重。科研單位應加強財會人員對國家科技政策、科研項目經費管理辦法以及財務制度等相關知識的培訓，提高財務人員的專業技術水平、職業道德和愛崗敬業遵紀守法的精神，將財會隊伍建設納入到單位人才隊伍建設的規劃中去，逐步建立年齡結構合理、知識結構完善、綜合素質教高的財會人員隊伍。

財務部門應加強內部控制管理，對不相容崗位予以分離，不得交叉設置，同時設置專人管理科研經費，對其明確好崗位職責，并定期輪崗；加強科研項目經費預算管理，對到賬科研項目經費及時進行入賬，并設立單獨的賬戶進行獨立核算，避免不同項目科研經費、不同來源科研經費相互混淆。財會人員在會計核算過程中，應對原始票據進行嚴格審核，對不合理、不合法、不規范的支出堅決退回不予辦理，并耐心細致的做好財務制度和財經政策的宣傳解釋工作；對舞弊行為堅決予以制止，并及時向單位領導匯報。財務部門還需整理好各科研項目財務信息，及時提供給分管領導、科研管理部門和項目負責人，以供他們查詢參考，了解經費到賬情況和支出明細情況，共同參與科研經費管理工作。

參考文獻：