緒論：寫作既是個人情感的抒發，也是對學術真理的探索，歡迎閱讀由發表云整理的11篇風險控制論文范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發。

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二、系統性風險的解決思路

筆者認為，要解決按揭貸款市場的系統性風險核心是要解決各方主體之間的信息不對稱問題，因此必須以市場化為出發點。山東大學經濟研究院孫天琦教授及中國人民銀行《西部金融》編輯部張曉東主任在《美國次貸危機:法律誘因、立法解危及其對我國的啟示》一文中指出金融自由化與金融監管的放松是金融危機爆發的大背景，而具體則體現為對投資者權益保護的忽視，特別是一些大的按揭貸款中介組織，憑借《社區再投資法》合法合理的獲得零首付的按揭貸款。面對我國目前較高的房產價格，加快推動金融法制建設,建立相應的系統性風險防范措施與征信體系、實行新的市場自律監管制度等都繼續得到完善。

美國與中國的按揭貸款市場具有一定的相似之處，危機之前較高的房價泡沫是兩者共同的特色，與之不同的是中國具有較高的儲蓄率，這意味著中國房市將能夠比美國堅持更久的期限，而且中國政府的救市方式一般而言比美國更加直接，在這種情況下危機的作用機制是具有差別的，但最大的差異是我國目前的按揭貸款風控制度中對信息不對稱性立法的缺乏致使危機的積累，在這種情況下一旦危機爆發是否能夠對其進行有效控制是值得懷疑的。

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一、高校負債風險環境的必然性分析

(一)國家宏觀政策對高校負債有決定性作用,形成政策性風險

為了解決高校經費短缺的矛盾,國家以立法的形式鼓勵高校多渠道籌措教育經費。《中國教育改革和發展綱要》指出:“運用金融信貸手段,融通教育經費資金”。一方面,我國近幾年高校政策性擴招,使高校的在校生人數規模迅速擴大;另一方面,教育主管部門實際上通過“辦學條件評估”規定,高校學生的占地面積和建筑面積的下達遠超過學校承受能力的“招生計劃”等方式,誘導和迫使學校擴建。然而大部分高校的教學基礎設施達不到國家規定的最低標準,各個高校在國家對教育投入和學費標準不可能大幅度提高的情況下,引入信貸資金成為必然趨勢。巨額負債打破了高校長期的“量入為出、收支平衡”的財務管理原則。可巨額負債意味著巨額的“連本帶利”,一旦償債風險凸顯,政府面對全國如此巨額的信貸資金,國家財政不可能將其全部“消化”解決。

(二)國家尚未出臺規范高校與銀行貸款行為的法律關系制度,造成法規性風險

《高等教育法》確立了高校的法人地位,出資人與法人的關系成為兩個不同財產獨立主體之間的法律關系。高校法人財產的確立,界定了高校作為產權主體的權利義務區域,從而也就確定了高校參與經濟活動的能力,實現了高校民事權利能力和民事行為能力的統一。高校作為法人主體在市場經濟背景下可以自主籌措辦學資金,當然要對其負債承擔全部的經濟責任。然而目前沒有一部相關的法律法規對高校的負債行為及其產生的后果進行詳細的規范。我們可以看到:高等教育的“準公共產品”決定最終收益是整個社會而不完全是高校,而負債百分之百是高校。教育主管部門只是規定“各個高校必須本著‘誰貸款誰負責’的原則”申請貸款,可怎么負責、負什么責,沒有明確規定,也沒有明確歸口部門和貸款審批程序等,使得高等學校在貸款使用方向、規模等方面缺乏指導與約束。高校債務的舉借和償還行為缺乏法律和制度上的有效約束。

(三)高校的特殊性質成為受銀行業歡迎的債務人,而大學的巨額債務可能最終成為國有銀行新的不良債務從而形成新的金融風險

銀行業優惠的貸款利率和優質的金融服務,為高校以較低的籌資成本取得急需建設資金創造了良好的機遇。同時我們發現銀行出于政府承擔風險的預期造成“壘大戶”的現象。對于一個財政撥款、事業收入、校辦產業等收入只夠人員經費、公用經費等開支的非名牌高校結余是很少的。在此情況下,如果負債超過自有資金的一定比例,學校無力償還到期債務,便會陷入財務困境。在目前貼息政策下,雖然資金成本較低但貸款到期之后,需要“貸新還舊”形成負債積累,若“貸新還舊”不能繼續下去時,則必然造成學校財務危機。如果繼續發展下去,勢必使高校走上“盲目貸款財務危機不良貸款金融風險”,從而使高校走上20世紀80年代國企老路。

(四)擴容和競爭的雙重壓力促使高校不能及時對負債的財務因素進行科學的論證、評估,形成高校內部管理性風險

全國高校規模普遍劇增,需要新增大量的基礎設施,高校急需資金進行硬件設施建設。北京大學校長許智宏曾經指出:“中國高校現在存在的最大問題就是做什么都是一個模式。”在這種情況之下,都用銀行貸款來解決燃眉之急。在經濟責任制還未真正建立起來時,各個高校在進行舉債時大有“為公不負債,為私誰負債”的勁頭,表現為貸款規模的隨意性;沒有充分考慮到貸款的高額利息支出對現有教育資源產生的負效應;對償債風險認識不足;貸款規模大大超出高校的經濟承受能力。而對于負債經營風險的大小、何時真正完成本金歸還以及規模的安全合理沒有進行科學嚴謹的論證分析。只是注意到什么時候信貸資金到位,不太注意貸款分期上的把握,對學校的中長期發展和投資效益盲目樂觀,單憑主觀意愿而不顧客觀實際。

(五)償還期內貸款本利和的巨大開支必然引起日常支出結構的變化,容易導致人心不穩造成人才流失、教學和科研質量下降的經營性風險

從高校財務運行的經驗數據來看,當一個高校的利息費用超過其收入的10%時,該校人員經費和公用經費的原有規模便很難保持,甚至會萎縮。在貸款的償還期里學校各項收入持續穩定的情況下,要支付大額的本金和利息必然會引起人員和公用經費相對縮減。各個高校加大對優秀人才的引進和吸納,出現了對教師資源的爭奪。高校的規模和師資成正比例關系,高校如果不能保證人員經費和公用經費剛性的平穩或增長,面對人才競爭的壓力會造成人才流失和辦學質量下降的危險,最終導致“師資流失教學質量下降畢業生就業困難招生生源不足辦學效益低下限制招生規模聲譽下降”。高校師資是決定高校辦學的關鍵所在,特別是弱小院校和偏僻地區院校顯得尤為重要。這些院校必須付出高出幾倍的薪金并附加特殊條件吸引高層次人才,同時增加科研投入以便努力產出高水平研究成果以提高學校的品牌。這些投入又進一步提高了學校的辦學成本和加重學校的財務負擔,使負債高校的經營性風險進一步增大。

二、化解高校償債風險的控制策略

(一)建立健全資金投入決策管理和經濟責任制,落實投資追蹤問效制度

能否把有限的信貸資金用在刀刃上,對學校的建設和發展至關重要。科學的決策體系要依靠規范的制度來完成,用完善的制度來規范投資決策行為,明確決策者各自承擔的責任,做到責、權、利相結合。高校的校長是法定代表人,對學校的財務工作負有法律責任。特別是對于重大經濟政策的制定與調整負責,對銀行貸款行為要組織力量從規劃、草案、集體研究討論做起,認真防范負債方案的償債風險;主管財務副校長:宏觀控制經濟活動的實施,按照審批權限對資金投入管理承擔相應責任,對校長負責;財務、審計、資產管理等各職能部門負責人,其承擔的經濟責任內容各不相同。相應的經濟責任是逐級向上負責。教育主管部門應將貸款管理作為領導經濟責任審計的重要內容,同時建立各級高校銀行貸款審批制度和高校資金監控系統。要求高校的貸款項目充分論證擬定可行性研究報告,制定中長期貸款計劃,對所有貸款高校實行貸款備案制度。對于那些投資決策失誤、浪費現象嚴重的,教育主管部門要進行責任追究。

(二)強化高校預算支出的剛性,將信貸資金納入預算管理體系

首先對于支出預算要進行可行性研究,預算的可行性是保證學校剛性預算目標管理實現的前提。在加強開支“一支筆”的同時,要實行“項目負責人制”,對內保證重點、勤儉節約、節流和節支并舉。凡審定通過或批復的預算應嚴格執行,確保預算支出的剛性,實行超預算預警機制。高校要以綜合財務預算管理為切入點,將貸款資金有機地納入預算管理體系。即將自有資金和信貸資金全部納入學校年度預算管理,同時將信貸資金單列預算管理。信貸資金的收支編入財務預算,形成一種新的財務平衡關系:年度總收入+年度貸款額度=年度總支出+年度還款額度。同時加強靜態和動態平衡、總量和結構平衡的有機結合,并且將年度財務預算與學校的中長期規劃和中長期預算有機結合起來。防止出現支付危機即避免破產成本的增加,保證學校的前瞻性發展。

(三)科學合理地確定負債規模和結構,建立最佳信貸資金組合,努力降低籌資成本

負債過多既降低資金使用效益又加重高校償還負擔,所以確定適度的貸款規模是負債決策的關鍵。要正確分析財務狀況,恰當預測所需資金量,合理預計貸款的償還能力,將短期、中期、長期貸款有效地結合起來。避免在未來的某一年成為還款的高峰年,使債務到期時間均勻分布,避免信貸資金的集中支出;可以以負債率(債務余額與當年學校各項總收入的比例)、債務率(債務余額與當年可支配財力的比例)、償債率(年度還本付息額與當年可支配財力的比例)等為重點,對債務的規模和安全性進行動態監測和評估,研究確定本校合理的貸款控制規模。可采取多樣化的負債形式如:長短期借款、設備租賃與設備融資、后勤建筑和設備融資等。例如在負債規模和各項債務資金成本率一定的情況下,可以根據綜合債務成本率(各種債務資金成本按所占債務規模比例計算的加權平均數)來估算最佳的負債組合。

(四)加強財務分析,建立財務風險預警系統

財務部門根據即時掌握的學校負債建設項目貸款及配套資金的使用情況,加強財務分析,監測學校的財務狀況,以便及時采取有效措施規避償債風險。高校結合學校自身的實際情況,以教育部、財政部組織開發的“高等學校銀行貸款額度控制與風險評價模型”為基礎,建立適合自身的財務風險預警系統,控制償債風險。在建立指標體系時應考慮到指標的可采集性、可操作性、科學性及預見性。例如:負債期內年度預期收入總額、負債期內流動比率等,此類指標數額越大則反映償債能力越強;學生生均貸款額、負債與收入比率、負債自有資金比率、人員經費與總收入的比例等,此類指標數額越大則反映償債能力越弱。高校可結合實際情況參考各指標進行綜合分析,探索出適合自身的負債額度控制與負債期內預期收入之間的數學關聯,以保證學校在負債期內正常運轉。

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2工程地質條件

橋位處地質情況為：表層以第四系沉積層為主，主要是粉質黏土、淤泥質粉質黏土；黏土下以含水砂層為主；基底以燕山3期花崗巖為主，其內部裂隙水較為貧乏。地下水構成主要為土層中的孔隙水和基底巖層裂隙水，補給源為大氣降水，水位在0.4～1.4m范圍變化，對混凝土基本無腐蝕性。

3頂升支點選擇

3.1初步施工方案

采用先斷柱后頂升方法，即利用下抱柱梁-蓋梁體系進行頂升托換，在蓋梁底部吊掛千斤頂，并交替對角布置在橋梁軸線兩側，完成整體頂升施工。該施工方案存在以下問題：

1）橋梁修建時采用了CFG樁處理軟基，并且進行了預壓。若方案采用下抱柱結構，則需要進行圍堰施工，且向下開挖難度較大。即使開挖完畢，之后的軟基處理在施工空間受影響的條件下如何進行也是施工的難點。

2）原有系梁距蓋梁底部的距離最小只有1.03m，而原托換結構下抱柱梁高度為1.5m，墩柱切割位置為距抱柱梁頂面0.3m處，而現場墩柱的凈空高度大多不滿足施工空間要求。

3）千斤頂為對角布置，頂升過程中會使蓋梁結構產生扭矩，影響蓋梁整體穩定性，而且千斤頂產生的反力不均衡，會產生縱、橫橋向水平力，對千斤頂受力和穩定極為不利。總之，該頂升方案難度高、投資大且工期太長，需要對其進行優化。

3.2施工方案優化

3.2.1總體改進

針對初步施工方案中的問題進行了優化，具體情況如下：

1）對于橋臺結構，采用直接頂升然后接高蓋梁方法，利用蓋梁-板梁體系進行頂升托換，這樣可避免橋臺下的軟基處理問題。

2）對于橋墩結構，采用先斷柱頂升，再接高立柱方法，利用加固原有系梁-蓋梁體系進行頂升托換。采用植筋法對系梁結構加高30cm，以增加安全系數儲備。

3）千斤頂采用軸線布置，消除縱橋向反力，且中間千斤頂受力更為均勻。

3.2.2改進分析

以跨中6號、7號墩之間的30m跨組合小箱梁為研究對象，為充分說明各種情況下箱梁可能出現的受力情況，采用以下3種頂升方案：

1）6號、7號墩同步頂升；

2）6號、7號墩逐次頂升（每個墩的支座同步頂升）；

3）6號、7號墩各個支座依次頂升。針對上述3種方案具體分析如下：方案1：梁結構的受力最佳，但對于墩臺頂升高度的一致性要求極為嚴格，實際施工中很難控制。施工中需將頂升過程分多步進行，必須控制前期各頂升高度完全一致。因此需要使用大量的千斤頂，雖然投資較大，但可以縮短工期。方案2：施工過程中梁為簡支結構，對梁體本身受力影響不大。逐墩頂升時若高差過大，可能造成梁端伸長，磕碰臨跨橋梁；逐墩頂升還會產生額外附加應力，甚至會產生支座脫空現象。因此施工前需要精確計算，施工時采取相應措施。因投入的千斤頂數量較少，可節約投資，且施工控制簡單，但因千斤頂反復拆裝會延長工期。方案3：施工過程中，采用PLC計算機液壓同步頂升技術控制逐次頂升高度的精度（2mm），則不會影響到主梁的穩定性。如頂升高差過大，在梁體自身抗彎剛度作用下，很容易產生側向偏移，甚至導致頂升點脫離頂升支座，梁體脫空的同時頂升的千斤頂瞬時承受巨大局部應力，對于長期服役的橋梁具有較大施工風險。雖該方案所需要千斤頂數量最少，但拆卸千斤頂工作的次數最多，風險也最大。經上述分析，該橋先采用方案1整體頂升法，每次頂升高度為10cm；最后一輪頂升采用方案2，即逐墩臺頂升，精確控制頂升高差（10cm之內）。頂升施工過程中對橋梁整體進行全面監控，施工中一旦發生超過監控預警值情況，應立即按照受力穩定原則進行補償頂升，消除超過預警值的應力、應變，隱患消除后方可繼續整體頂升。

4頂升施工風險分析

橋梁頂升施工中具有客觀的偶然因素，同時人的主觀意識也會導致風險的發生。一般認為橋梁風險具有隨機性，所以應針對橋梁風險潛在因素進行辨別，對可能出現的風險進行實時跟蹤、監控、測量，并對采集數據進行分析、評價，積極采取合理的風險應對措施。

4.1風險等級確定

頂升和落梁施工中可能存在的風險主要有：頂升電腦控制系統故障、液壓頂升設備故障、監測值超預警值、千斤頂內泄跑壓及現場出現的安全事故。將上述風險分別歸入不同的風險等級內，如下所示。

1）低等級風險：電腦系統故障。

2）中等級風險：液壓設備故障；千斤頂發生內泄。

3）高等級風險：結構監測值超限事故；現場安全事故。

4.2風險控制

針對頂升和落梁過程中的關鍵施工環節，詳細分析，制訂了可能發生意外的緊急應對措施。關鍵環節施工過程中，由技術負責人現場統籌協調，組建現場應急預案小組隨時待命，小組成員由結構工程師、電腦軟件維護工程師、液壓控制系統專家、機械專家及經驗豐富的技術人員等組成。

4.2.1電腦控制系統故障及處理措施

1）由電腦軟件控制技術人員將系統設置為一旦電腦無信號傳輸，則整體系統停止、液壓系統保壓，千斤頂鎖死，并及時發出警報。警報發出后電腦技術人員馬上介入處理，備份資料數據，其他無關人員禁止觸碰電腦，橋下施工人員暫時撤至安全范圍內。

2）將專門應急操作按鈕設置在操作界面上，便于緊急情況下快速啟動該程序，使整個工程立即進入事先設定的頂升系統閉鎖狀態。故障應急處理后，由現場總指揮根據具體情況決定是否繼續頂升作業。

3）為主控電腦提供專用保障電源，安排專業電工實時待命，以緊急處理電線、電路方面的問題。

4）操作系統出現故障，嚴禁其他人員嘗試排除，必須由專業工程師進行檢查排除。

4.2.2液壓設備故障及處理措施

1）泵站不能正常提供動力：利用千斤頂自鎖功能，自動關閉保護閥，維持頂升力恒定。

2）油管突然暴裂：由于千斤頂上均裝有均載保護閥，可保證液壓千斤頂的油不外泄和結構的絕對安全。

3）千斤頂壓力不足：備足千斤頂和墊塊，先用墊塊進行支撐，由液壓工程師對千斤頂進行維修或者徹底更換。

4）液壓系統異常：施工中由專業人員對液壓系統壓力進行監控，遇到問題立即上報主控室，由專家判斷是否繼續頂升或排除故障后再開機、調試、頂升施工。

4.2.3結構監測值超限

1）結構出現裂縫：立即停止頂升，由應急小組進行綜合評價，制訂處理措施，決定是否繼續頂升，同時加強監測。

2）箱梁和蓋梁兩側頂升不同步：立即停止頂升，組織應急小組人員分析原因進行“糾偏”；使較高箱梁和蓋梁一側千斤頂保壓靜止，另一側緩慢加壓頂升，兩側達到平衡位置時，則停止“糾偏”操作。

4.2.4千斤頂發生內泄

千斤頂一旦發生內泄，將導致頂升施工中斷，嚴重時還會導致頂升失敗，并會因千斤頂不同步使結構產生附加應力導致結構破壞，因此對內泄需提前預防、及時發現，應做到以下幾點：

1）千斤頂在頂升前均需保壓；

2）通過監控液壓泵站供油速度是否加快，頂升速度是否下降，來及時判斷千斤頂是否發生內泄；

3）千斤頂頂升或下落施工時，采用輔助螺旋千斤頂微調跟進，保證頂升施工萬無一失。

5結語

1）整體頂升施工工藝為工程的順利完成奠定了基礎，并可為今后類似工程的施工提供參考。

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高校稅收管理經常被高校管理部門忽視，內部審計在業務實踐過程中，經常發現一些因稅收政策解讀不全面、稅收籌劃不合理等引起的審計關注事項。總體而言，高校稅務風險主要是指高校因稅收行為未遵守國家和當地有關稅收法律法規而導致利益受損的風險。它主要包括兩方面：一是顯性風險，即納稅行為不符合國家和地方法律規定，應納稅而未納稅或少納稅，從而面臨補稅、罰款、刑事處罰以及聲譽受損的風險；二是隱性風險，即對稅法及有關稅收優惠政策利用度不夠，形成了不必要稅收負擔，對學校和教職員工的利益造成隱性損害。因此，高校稅務風險控制應該作為高校內部控制的一個重點來抓。

1高校稅務管理的主要風險點

高校主要涉及個人所得稅、企業所得稅、增值稅、房產稅、契稅、印花稅等納稅業務。個人所得稅方面，涉稅風險主要包括：年所得12萬元及兩處和兩處以上取得收入的納稅；以各種名目發放給本校教師的補貼、獎金是否按規定足額代扣代繳個人所得稅；發放給外聘教師勞務費是否按規定代扣代繳個人所得稅；向職工發放的各項福利，以及贈送給外單位人員禮品是否按規定代扣代繳個人所得稅等。所得稅方面，目前《企業所得稅暫行條例》對于高校所得稅的征繳還沒有明確的、針對性的管理規定，大多數都是根據主管稅務機關的通知執行。在涉稅風險方面，主要是獨立核算的校辦企業、投資公司會計核算不合理、避稅不合規、少繳、未及時繳納所得稅等問題。增值稅方面，主要涉及科研經費“營改增”稅收政策的變化、稅收項目減免等方面。例如：根據國家的相關規定，可以免征高校的技術轉讓稅、技術咨詢稅等一些增值稅。增值稅的稅收管理重點在控制隱性風險方面，如何合理利用現有優惠政策降低科研成本將成為高校增值稅管控的重點。另外，房產稅、契稅、印花稅在高校的經濟業務中也有所涉及，但業務量少、金額相對較低，風險控制相對較容易。今后隨著高校經濟業務的拓展，可能會成為高校稅務管理的一個組成部分。

2高校稅務風險控制策略

2.1提升稅務風險意識

高校應當采取有效措施增強稅務風險意識，一是充分利用多媒體渠道，如門戶網站、微博、微信等方式全方位、多角度向廣大教職工及時宣傳國家有關稅收政策，增強全體人員的納稅意識；二是聘請稅務部門的相關工作人員、財務人員或內部審計人員對各單位、各部門面對面進行稅法政策宣講活動，詳細研讀、剖析各項稅法政策。三是對重點部門、重要課題相關人員進行定期培訓，讓一線財務人員熟悉掌握稅收法規政策。通過宣傳與培訓相結合的模式，充分改善高校的稅務風險管理環境，樹立誠信納稅、合理合法避稅的理念，有效實現對高校稅務風險的管控。

2.2加強稅收日常管理工作

高校稅收風險控制的重點在于日常業務環節，從票據管理入手，加強對會計核算、納稅申報兩個方面控制。（1）加強高校票據管理。票據管理是稅務管理的基礎，也是稅務控制的主要風險點，票據管控是否到位將直接影響高校納稅工作的最終結果。各個高校應對涉票崗位工作內容及其分工、流程、責任等做出明確規定，同時注意不相容職務控制。另外應加快財務信息化建設，推行高校票據電算化和網絡化管理，跟蹤開票、收票、存根的具體情況，不斷提高了票據管理的時效性，最大限度地避免和減少差錯、舞弊的發生，從而防止偷稅漏稅現象的出現。（2）加強控制稅款申報和會計核算。會計核算工作是涉稅工作的核心環節，而稅款的申報與會計的核算的正確性是密不可分的，財務信息的完整是高校稅收業務內部監控的一項重要內容。具體而言，高校應當將各類收入按照應稅、免稅項目予以區分，例如，對現有的科研收入、經營收入、其他收入等設立應稅收入和免稅收入兩個大類，然后對應稅業務根據稅種的不同分門別類地進行單獨明細核算，充分利用稅收政策，有效實現合理減稅的目的。（3）積極開展納稅籌劃工作。高校在確保依法納稅的同時，稅收籌劃工作也同等重要。高校稅收優惠眾多，有很大的稅收籌劃空間，稅收籌劃應定位為利用國家稅收優惠政策進行合理安排以達到節稅的目的。在開展納稅籌劃工作時，要注意以下幾點：一是在完善制度、夯實基礎工作之后，應配備專業人員開展該項業務。稅收工作專業性強，操作不當會造成不良的后果，影響正常的教學、科研管理工作；二是應圍繞一些稅收政策，針對各高校的實際情況，有的放矢地開展納稅籌劃工作，要注重納稅籌劃成本與節約效益之間的合理性。三是在進行稅收籌劃時，要研究稅收政策變化，對稅收優惠政策的應用必須有緊迫感，要注意稅收優惠政策的時效性，不則不僅無法享受相關的優惠，甚至合法也可能會變成違法。

3結語

綜上所述，隨著高校經濟業務的日趨復雜化，稅收風險控制工作越來越嚴峻。高校應穩步的、有序地推進稅收風險管理工作，有效控制稅收風險，充分利用好稅收優惠政策，更好地促進學校各項工作健康可持續發展。

作者:鄭梅娟 單位:武漢大學審計處

參考文獻

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2對原油儲運時的風險進行控制

在對原油儲運時的風險進行識別和評估之后，接下來的主要任務就是在之前的評估和識別的基礎上，制定出相應的控制措施，主要的方式包括以下幾種。

(1)對風險進行回避主要是指對很容易發生事故的風險，或者只要發生就會造成巨大損失的風險進行回避。對風險進行回避在決策階段比較實用，不過其前提是要準確的評估風險可能造成的損失。如果某個原油儲運的相關工藝已經被建成，那么其風險就已經存在了。在這樣的情況要，若要對風險進行回避，就只有停止某個功能單元的運作，然而這樣的解決方案明顯不具有可行性。所以，對原油儲運時的風險進行控制的時候，風險回避的策略基本很少被采用。

(2)降低風險對原油儲運時的風險進行控制，經常采用的方法就是降低風險。要想降低風險可以采取兩種方法，措施一就是使得發生風險的概率大幅度的降低，要做到這一點，主要是依靠對人們的管理行為進行強化。措施二就是萬一風險導致了某個事故，就盡可能的降低風險帶來的損失，而這離不開一定的物質條件和保證。比如，當儲油罐發生火災，要防止災情的惡化，就必須事先在油庫里裝備消防系統。可是這種消防系統是固定式的，如果沒有發生火災，在平日的生產工作中它們并不會發揮作用，卻還要消耗很多資源。與此同時，還要在平時對消防系統進行有效地維修。所以，它一方面需要物質資源作保證，另一方面又需要合理的管理措施，二者相互聯系才能發揮作用。

(3)把風險分散開來有些風險的危險性很高，而且又十分的集中。假如交給某一個部門集中的管理，開始的那段時間該部門會很重視該風險，但是隨著時間的推移，該部門漸漸的就會放松警惕，麻痹大意。所以，針對這個現象就要把危險性比較高的風險分散到幾個甚至更多部門進行管理，使得風險不容易集中。如果某個部門的管理失去控制，其他部門還能分擔風險所帶來的責任，并且還能減少事故發生的概率。

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風險理論是指在不確定性的條件下對一個位置視角或者事物的預估過程，國有企業的風險控制是一個基于未來的過程，在對經濟活動中存在的風險性問題研究中，奈特表示，經濟學當中所有不確定性的問題的根本原因在于經濟發展過程自身的一種前瞻性，它使得生產者在生產經營的一開始就必須要定下目標，另一方面，社會商業管理活動的過程中會涉及到經濟活動與實際情況的偏差，這種偏差對利潤的結果就是不確定性和風險存在的表現。

1.2國有企業風險控制問題研究意義

本文以我國的國有企業發現現狀為切入點，對其內在的風險控制問題做出相應的研究，其中主要是對國有企業風險控制的特殊性問題進行了一定程度上的研究，此外，在對國有企業的風險控制機制的一般框架所帶來的保障國有資產經營安全性的制約性問題進行研究，進而從風險控制的角度來研究這一問題。它為當下國有企業自身在治理結構上存在的缺陷進行了一定程度上的糾正，同時也為考察工作的順利進行提供了理論指導，并且從國有企業的控制力和影響力層面探究出相關的理論點，為我國企業的更好更快發展提供堅實有力的理論指導。

2.國有企業風險識別

2.1一般企業風險識別過程

風險控制是一項具有整體性的制度安排，其管理模式是動態的，最終目的在于企業組織的收益性。在企業管理中，最根本的目的是收獲經濟效益，在此前提之下，必要的經濟估算則是實現這一目標的必經過程，而在經濟估算當中，由于預想與實際情況的偏差所導致的問題以及人與交易的控制點的差異性對經濟估算結果帶來的影響成為相關研究者和企業管理者所關心的問題。風險識別就是對這種風險進行判斷、界定和管理的主體，它包括各個具體的職能部門以及企業管理層兩個層次，在一般情況下，風險識別是對風險管理中的風險認知水平進行有效識別。

2.2國有企業風險識別特點

不同企業類型在風險識別管理機制上的內容與方式不盡相同，因此，在國有企業的日常經營管理過程中，一般意義上的風險識別并不完全適用于國有企業的管理，比如一般企業的風險識別主要集中于管理層面，而國有企業的風險識別主要集中于治理層面，在這種情況下，我們對國有企業的風險識別問題上應該有所區分。國有企業的風險識別特點在外在決定性上的體現較為明顯，一方面在于其完善的制度管理體系，另一方面在于其決策層的足夠保證，這就使得國有企業在風險識別主體的選擇機制上存在特殊性。

2.3國有企業風險識別具體內容

從一般企業的風險識別與國有企業的風險識別的對比之下可以預見到國有企業在企業群體中的差異性，這一差異性包括兩方面的內容，一是單個國有企業風險識別具體內容的界定，另外還包括國有資產監督機構風險識別具體內容的界定。通過對雙方面因素進行綜合衡量，來獲取風控重點內容。

3.國有企業風險控制

3.1國有企業風險治理概述

在國有企業的經濟體制改革中，風險控制是一項嚴肅的課題，它關系到企業的探索過程，風險治理涉及到諸多理論知識，包括政治經濟學、法律以及經營管理，風險控制是一項系統的課程，它在企業的日常經營管理中發揮著潛在的影響作用，對于國有企業的風險治理，各大相關領域暫時達成了一致的共識，認為在企業治理中應該有風險控制的意識，另外，我國目前的國有企業在風險控制的創新方面還存在一定程度上的欠缺，因此，本文的研究目的在于為國有企業的風險控制提供新的視角與思路，并從更加廣泛的角度和更高層面為國有企業的風險控制理論提供案例以及參考。由于國有企業在企業內部風險交易和風險傳導機制上存在一些特異點，因此，國有企業的風險控制問題應該被單獨列到一個版塊進行相關的理論闡述和實踐探究。商場化改革為我國國有企業的發展道路指明了方向，同時在企業的風險治理方面，必須遵循標準化的價值原則，以我國國有企業治理問題的研究為導向，對市場環境下企業治理的模式進行考量，以此來豐富國有企業風險控制理論的研究狀況。

3.2國有企業風險案例研究及案例分析

我國企業集團的形成過程比較短，在相關的體制建設和制度研究方面尚且存在缺陷，現實西方經濟體系中活躍的大型企業集團均擁有穩定的企業制度和成熟的運作機制。本文就西方大型企業運行機制與我國國有企業發展現狀為前提性背景，對國有企業的風險治理實踐情況做相應的實踐探究。首先是對企業經營管理過程中的法律風險進行調查，分析其內部原因與外部原因，對企業治理存在的缺陷進行探討，根據國資委對14家央企的抽樣調查中可以發現，在2010年上半年累計發生的法律糾紛案件有288件，在2010年下半年則增加到了544件，增幅高達143%，其中金融、投資、知識產權和并購等方面的法律風險尤其突出。說明這一問題的嚴重性，本文采用改制后國有企業引入民營企業作為戰略投資者的案例，從反面證明了當前國有企業改制中存在的法律風險問題。國有企業風險控制是一個綜合化過程，內部控制與外部控制應該同時實施。內部從制度、資源配置優化等方面展開，做好風控評估工作，并制定出預防性方案，使得風險事件發生概率得以降低。外部控制則需要結合市場動態進行，以市場為導向，遵從市場機制，防范市場風險，從而讓企業能夠立足于市場。

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市場營銷主要包括四大風險：

1、產品風險。產品風險是指產品在市場上處于不適銷對路時的狀態。產品風險又包括產品風險、產品功能質量風險、產品入市時機選擇風險和產品市場定位風險、產品品牌商標風險等。（1）產品設計風險是指企業所設計的產品過時或者過于超前，不適應市場顧客的需要。（2）產品功能質量風險主要是指企業所銷售的產品，功能質量不足或產品功能質量過剩，不能完全滿足用戶需求。（3）產品入市時機選擇風險是指產品進入市場時間的選擇出現不當。（4）產品市場定位風險是指產品的特色等與市場顧客要求不相符合。（5）產品品牌商標風險是指名牌產品被侵權或維護不當，使名牌產品信譽受損害時的狀態。其表現一是被外部企業或個人侵權，二是品牌未經及時注冊而被別人搶注，三是名牌形成后疏于維護或維護不當而使信譽受損等。

2、定價風險。定價風險是指企業為產品所制訂的價格不當導致市場競爭加劇，或用戶利益受損，或企業利潤受損的狀態。定價風險包括：（1）低價風險。低價是指將產品的價格定得較低。從表面上看，低價有利于銷售，但定低價并不是在任何時候、對任何產品都行得通。相反地，產品定低價，一方面會使消費者懷疑產品的質量，另一方面，使企業營銷活動中價格降低的空間縮小，銷售難度增加。其次是產品訂低價依賴于消費需求量的廣泛且較長時間內穩定不變。而實際上，消費者需求每時每刻都在變動之中，因此企業這種價格的依賴性是非常脆弱的。（2）高價風險。高價是指企業將產品價格定得較高，單件產品盈利較大。高價產品的風險主要表現為：一是高價招至市場競爭程度白熾化，從而導致高價目標失效；二是高價為產品營銷制造了困難，因為低收入者會因商品價高而望而卻步；三是訂高價也容易使顧客利益受損，尤其是對前期消費者的積極性傷害較大。（3）價格變動的風險。價格變動主要有三種形式，其一是由高價往低價變動，即降價；其二是商品價格由低價往高價變動，即提價；其三是因市場競爭產品價格發生變動，本企業的產品價格維持不變。在企業營銷活動中，實施價格變動時，若處置不當，往往也會產生不利的局面，如降價行為會引發競爭對手的惡性價格戰，提價會使消費者轉買其競爭對手產品進而導致顧客流失等。

3、分銷渠道風險。分銷渠道風險是指企業所選擇的分銷渠道不能履行分銷責任和不能滿足分銷目標及由此造成的一系列不良后果。分銷渠道風險包括分銷商風險、儲運風險和貨款回收風險等。（1）分銷商風險。大多數企業都選擇分銷商銷售產品，企業在選擇分銷商時若出現失誤，將難以達到預期的目的。分銷商風險主要表現為：分銷商的實力不適應企業產品銷售條件、分銷商的地理位置不好、各分銷商之間不能協調甚至相互傾軋、分銷商的其他違約行為等。（2）儲運風險。儲運風險主要是指由于商品在儲運、運輸過程中導致的商品損失。主要表現為三種形式：一是商品數量上的損失，二是質量上的損失，三是供應時間上的損失。（3）貨物回收風險。主要是指企業不能按約從分銷商處及時地收回貨款而產生的貨款被占用、損失等現象。貨款回收風險是目前我國大多數企業所面臨的十分棘手的問題。其主要表現有：分銷商惡意拖欠和侵占貨款、分銷商因經營發生困難而無力支持等。

4、促銷風險。主要是指企業在開展促銷活動過程中，由于促銷行為不當或干擾促銷活動的不利因素的出現，而導致企業促銷活動受阻、受損甚至失敗的狀態。促銷風險包括廣告風險、人員推銷風險、營業推廣風險及公共關系風險等。（1）廣告風險。主要是指企業利用廣告進行促銷而沒有達到預期結果。企業進行廣告促銷必須向廣告公司支付一定的費用。企業所支付的這些費用具有特殊性，即費用所產生的效果不可衡量性。雖然大量的事例證明廣告能促進銷售，但這僅是事后的證明，能否促銷及能在多大程度上促進銷售，事前并不能估計。（2）人員推銷風險。是指由于主客觀因素造成推銷人員推銷產品不成功的狀態。人員推銷風險包括推銷人員知識、技巧、責任心等方面的不完備而呈現的各種狀態。人員推銷雖然是一種傳統有效的促銷方式，如使用不當，同樣會給企業帶來損失。尤其是在大多數企業對推銷人員按銷售業績計酬的情況下，更容易出現問題。（3）營銷推廣風險。營銷推廣是指企業為在短期內招徠顧客、刺激購買而采取的一種促銷措施。企業營銷推廣的內容、方式及時間若選擇不當，則難以達到預期的效果。（4）公共關系風險。企業開展公共關系，目的是為企業或其產品樹立一個良好的社會形象，為市場營銷開辟一個寬松的社會環境空間。開展公共關系需要支付成本，如果該費用支出達不到預期的效果，甚至無效果或負效果，則形成公共關系風險。

二、市場營銷風險成因分析

從實質上分析，市場營銷風險的成因主要有兩種：一種是企業主觀因素造成的，另一種是市場環境的客觀因素形成的。

1、市場營銷風險的主觀因素成因。從市場營銷風險及所表現出來的幾種現象看，之所以產生風險，首先是企業未擺脫傳統計劃經濟體制的影響，仍然保持傳統的市場營銷觀念。計劃經濟時期商品供不應求，傳統的營銷觀念奉行的是以產定銷原則，企業生產什么樣商品，顧客就消費什么樣的產品。現代市場營銷觀念奉行按需生產、以銷定產原則，強調根據市場需求組織生產經營活動。在現代市場經濟條件下，商品供應相對過剩，消費是一種屬于消費者的行為。企業營銷觀念錯誤，必然導致行為錯誤，錯誤的行為就會產生風險。其次，企業決策者習慣于憑主觀想象作出營銷決策。最終將會導致產品積壓，資金擱淺。第三，企業營銷管理者和營銷人員不了解市場規則、規范或法規，也極易引發市場營銷風險。在市場經濟體制下，為了維護公平的競爭環境，長期以來形成了一系列規則規范、法律法規（如國家有關的法律法規、行業行為規范、慣例等），如果某一企業的營銷活動違反了市場規則規范，重者則受到國家法律的制裁，輕者則受到同行其他企業的抵制、封殺和聯合反擊，最終使企業敗北。市場經濟的運行有內在的規律和機制，如供求規律、價格規律、價格機制和競爭機制等，企業營銷行為若違背了市場經濟規律，或不能合理有效地運用這些規律，就會產生營銷風險。第四，企業缺乏處理市場營銷風險的經驗和知識。當企業產生營銷風險后，由于缺乏處理營銷風險的經驗和知識，風險就不能被及時控制并化險為夷。如1996年6月發生的三株口服液的常德事件就是因為企業缺乏相應的處理危機的經驗和知識而最終導致企業受到重創——由某一事件引發的個體風險變成泱及企業整體的全面風險。第五，企業對市場營銷風險的危害認識不足。在我國企業組織機構中，很難找到有關處理風險危機的機構，企業營銷管理中關于風險危機的管理也往往被輕視，這些都是對風險危害缺乏警惕的表現。浙江紹興生產的“會稽山”牌黃酒是國內名牌貨，在日本也大受歡迎。在長期的銷售過程中，竟然沒有認識到不申請注冊商標會產生的風險，結果被人在日本國搶先注冊，進而導致企業在日本的銷售受制于人，最終花費10萬美元買回本來屬于自己的商標。有些企業在營銷風險出現征兆時，或風險發生時，抱著僥幸的心理，總往好的方面想，而對其危害認識

不足，以至延誤了處理的最佳時機而成大禍。杭州正宇貿易有限公司是一家從事原材料貿易的企業，在向杭州某搪瓷廠供應一批原材料時，發現該廠經營很不正常，但該公司經理認為幾萬元的貨款回收不會有問題。結果，某搪瓷廠停產，貨款欠拖不還，公司派員一催再催，該廠廠長一次次承諾，公司經理又輕信其承諾，抱著僥幸心認為錢能收回的，最終結果是該廠被法院宣布破產，正宇公司等到的是法院的債權申告通知書。第六，企業信息不靈，也是產生風險的重要原因。企業沒有及時足量地了解搜集用戶、中間商、競爭者等有關信息資料，沒有對交易對象進行信譽調查，盲目發生業務往來，最終產生風險。當前市場上發生的大量受騙上當的事例都屬此列。

2、市場營銷風險的客觀成因。市場營銷活動受到企業外部各種環境因素的影響和干擾，并由此而引發市場營銷的風險。對此類原因，企業必須加以研究。

（1）市場需求變化的客觀性，是導致市場營銷風險客觀存在的首要因素。隨著我國市場經濟體制的建立、發展和完善，企業的生產經營活動愈來愈受制于市場需求。而市場需求則是一個不斷發生變化的不可控因素。我國企業所面對的市場需求，已經由數量型需求轉變為質量型需求，并且正朝著個性化需求演進。市場需求的這種變化，一方面是經濟發展的必然結果，同時，又進一步促進了社會經濟的發展。當企業市場營銷活動不適應市場需求變化時，就會產生營銷風險。市場需求由低層次向高層次變化、由數量型向質量型變化、由群體共同性向個體獨特性變化，是一種客觀存在的趨勢，不充分認識其客觀性，并努力調整市場營銷活動，就不可避免地產生營銷風險。

（2）經濟形勢與經濟政策變化產生市場營銷風險。近二十年來，我國的社會經濟形勢可以說發生了翻天履地的變化：國內生產總值1985年為4517。8億元；2001年為95933億元，增加了近21。24倍。縱觀我國經濟的方方面面，無一不在快速變化中，并繼續快速變化著。從全球經濟形勢看，各國經濟之間的相互聯系度和影響度也在進一步上升，世界上某一國家的經濟形勢的變化，也導致其他國家的經濟形勢發生變化。特別是二十世紀末與二十一世紀初所發生的一些重大經濟事件，如東南亞的金融危機、墨西哥的金融風暴、美國的新經濟浪潮、歐洲經濟一體化、中國成功加入WTO，以及最近發生的日元貶值等，都進一步加劇了世界各國經濟形勢的變化。而經濟形勢無論是循序漸進式的變化還是因突發事件產生的劇烈變化，都會直接或間接地影響并決定企業的市場營銷活動。當某種變化呈現不利因素時，就會產生營銷風險。如中國入世后，企業面對的不僅僅是國內的同行，國際同行也會到你家門口叫板，因此市場營銷的難度將加大，風險將提高。此外，各國政府為了適應經濟形勢的變化，推動經濟的發展，其指導經濟的政策也在發生變化。如我國政府在二十世紀九十年代初實行經濟緊縮政策，到了二十世紀九十年代中后期，又改為實行經濟擴張性政策。國家經濟政策的變化導致了經濟形勢及市場需求發生變化，進而也會給企業的市場營銷活動帶來風險。

（3）科技進步是導致市場營銷風險的又一因素。科學技術的變革，對企業的市場營銷活動具有雙重作用：一方面，科技進步為企業的市場營銷活動提供了新的機遇、新的方式和方法，豐富和發展了企業的市場營銷活動；另一方面，每一次新技術的變革，同時也意味著原有技術的淘汰，從這個角度上講，也給企業的市場營銷活動帶來了威脅。典型的例子是電子計算機技術互聯網，以及在此基礎上產生的網絡營銷。網絡營銷對傳統營銷帶來的沖擊是十分猛烈的，目前我國網絡營銷尚未普及，然而美國的網絡營銷已經比較成熟，2000年網絡購物交易量達66億美元。如果互聯網在我國普及的話，網絡營銷也會成為一種全新的營銷方式而被廣泛使用。不懂網絡營銷，可能就會使企業處于十分危險的境地，科學技術的進步，對企業的營銷組織結構、營銷人員結構、營銷戰略與策略、營銷的方式和方法等，都將產生巨大的影響進而導致變革，變革不僅意味著新的機遇，更意味著風險。

（4）外部的其他因素。政治因素、軍事因素等都會間接產生市場營銷風險，如“9。11”事件引發的美國對阿富汁的戰爭，以及由此導致的美國經濟由上升轉下滑，間接地影響了一些企業的市場營銷結果；國家內部的政局穩定與否，國家與國家間的外交與合作關系等，也都會影響并產生國內市場營銷風險和國際市場營銷風險。

三、市場營銷風險的控制

1、加強市場營銷環境的調查研究，是市場營銷風險控制的根本性措施。企業從設計產品開始，到定位、分銷和促銷活動的全過程，都必須深入市場，進行調查研究。通過市場的調研活動，掌握相關的情報資料信息，包括顧客需求信息、競爭者信息、國家宏觀經濟及相應的政策信息、國際政治與經濟形勢以及其他信息。企業的營銷活動，必須在充分掌握了相關信息資料的基礎上才能順利展開，否則企業營銷活動就會產生風險。中糧美特是一家生產包裝產品的企業，為眾多生產企業提供包裝產品，近幾年來營銷風險得到了有效控制，應收款都已收回。該企業規定營銷人員在銷售產品時，隨貨同行，貨到人到，與客戶當場驗貨，并辦妥相應手續。同時營銷人員還必須了解客戶相應的信息，如產品銷售是否正常，是否出現催要款項的情況等，通過營銷人員深入客戶的現場調查來分析判斷交易是否存在風險。如該企業在與某生產飲料公司業務往來中，發現該公司出現了催要款的人員，且該公司產品庫存積壓上升，就及時調整對該公司的供應方式，后來該飲料公司被宣布破產，許多供應商的貨款無法回收，而中糧美特則毫發未損。

2、建立風險防范與處理機構。在變化的市場環境下，企業在運營中風險隨時都可能發生，因此建立風險防范與處理機構就如同建立營銷機構一樣重要。風險防范與處理小組的工作應包括以下幾個方面：一是在企業內部建立風險預防的規章制度，并督促制度的貫徹執行；二是調查研究相關信息資料，對公司客戶的信息和能力進行分析和評定；三是在日常管理工作中進行風險處理演練，以提高對風險處理的應對能力，強化職工的風險防范意識；四是在企業出現風險后，由風險防范與處理機構統一處理風險事件。一座城市沒有消防部門不行，同樣道理，企業沒有風險防范與處理機構恐怕也不行。

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二、公立醫院財務風險產生的原因分析

首先，部分醫院管理者對醫院財務風險管理不重視。一些醫院財務管理者意識不到財務風險對于醫院管理的重要性，這種認識上的不足常常會導致醫院管理者不能夠及時發現醫院財務風險，影響醫院順利營運。醫院只要進行財務活動，就必然會存在著不確定性以及財務風險，醫院的財務風險是客觀存在的。如果醫院財務管理者對財務風險視而不見，缺少防范意識或者風險意識淡薄都會造成醫院財務風險難以及時被發現，很有可能發生大的財務風險。其次，醫院自身的財務關系混亂。在一些醫院中，其財務管理關系比較混亂，這很容易導致醫院產生財務風險。一些醫院在經濟利益分配、資金的管理以及使用等方面存在著管理混亂、權責關系不明確等相關問題，這些問題的存在都會導致醫院資金使用效率比較低下，醫院資產流失嚴重，醫院資金的完整性以及安全性難以保障，不利于醫院的長期發展。再次，醫院負債比例過高，資金結構不合理。對于醫院來講，其資金結構主要指的是醫院的全部資金中權益性資金跟負債性資金之間的比例關系。資金結構合理與否直接關系著醫院的財務風險。不少醫院管理者在進行財務決策時，常常融資決策出現偏差，導致我國醫院在資金結構上不合理，負債所占的比重過高，不合理的資產負債結構常常會使得醫院的財務負擔過重，極易導致后期償債能力嚴重不足，引發醫院財務風險。

三、公立醫院財務風險控制的途徑分析

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(1)屬于頂管鋪管技術和環境保護施工方法，并具有不開挖面層就能夠穿越交通設施和建筑物;(2)由于被鋪設管道的上部土層未經擾動，故管道壽命較長;同時由于無需拆遷土層之上建筑物，故有很高的經濟效益;(3)頂管力學性能優良，適應各種土質。

1．2泥水加壓平衡式頂管施工注意事項

泥水加壓平衡式頂管工作原理為采用機械切削泥土并應用水力輸送棄土，同時利用泥水壓力平衡地下水壓力和土壓力，控制地表隆起和沉降。在施工中需要注意的事項為:一是注意掘進機處于停機狀態時需要防止泥水流失，以便保持挖掘面穩定。二是施工過程之中，需要注意觀察地下水壓力變化和挖掘面的穩定狀況，并檢查泥水濃度和相對密度及進排泥泵流量的正常度。

2地鐵穿越類型及其風險

地鐵穿越區分為上部穿越和下部穿越，兩者區分點是頂管是從隧道上方還是下方穿過，如若是上方穿過就是上部穿越，反之如若是下方穿過就是下部穿越。上下部穿越之間的特征最大區分點是:上部穿越由于集中卸載導致隧道上浮，下部穿越由于地層損失導致隧道下沉;不過兩者都會使得隧道差異沉降，形成小曲率半徑，進而嚴重影響隧道使用狀況甚至結構安全。以下分別探討上部穿越和下部穿越風險:

(1)上部穿越風險:一是隧道隆起具有不可恢復性。下部穿越采取二次注漿措施使得下沉隧道恢復，而上部穿越則對隆起部分毫無辦法使得下沉復位。二是土質差，穩定所需時間較長，這是緣于施工管道埋深較淺使得土體力學性質較差所致。三是應對措施有限。在隧道上方卸載是其隆起緣由，但由于隧道上方面層不存在加載條件或不能充分實施加載而使得隆起不能下沉復位。

(2)下部穿越風險:一是后期整改周期長。在列車停運期間，遵循多次、多點、均勻原則并采取二次注漿措施來減少擾動性。二是同步注漿存在注漿壓力過大而使得周邊土體容易劈裂，導致地層損失難以控制。

(3)頂管穿越風險:設計風險包括工作井施工設計和洞口加固設計風險;地質勘察風險包括地質差異和勘察不準或疏漏;施工參數風險包括推進速度、頂進正面土壓力、頂進糾偏、管道拼裝、出土量、注漿參數等;監測風險包括監測數據不準和監察數據傳輸不及時;此外還包括材料風險和機械故障風險。

3施工風險控制要點

3．1頂管工作井和頂管接收井

頂管工作井屬于頂管施工臨時設施，可供頂進設備安放，并對管內土方進行提升處理。而在工作坑設置和頂進形式選擇時，需要兼顧多種因素，并按不同的頂進方向區分為單向和多向頂進、調頭和對頭頂進。頂管接收井的圍護結構可采用SMW工法樁進行滿堂加固的高壓旋噴樁和內插型鋼，這樣由于頂管施工涉及面較寬，不可避免地影響地鐵結構，因此，嚴禁拔除近地鐵側型鋼。

3．2頂進速度

在頂管施工過程之中，要保持勻速緩慢速度，并控制在l0mm/min之內，以保證刀盤對土體的切削，從而減少擾動。而頂進速度的控制可以通過頂管機的液壓系統增設節流閥和冷卻系統，以對千斤頂頂進油量予以控制并防止油溫過高。

3．3頂管正面壓力

土倉中的壓力須與開挖面的正面水土壓力保持平衡，并控制好頂管頂進速度和出土量，如若頂進速度加快而出土率較小，就會增大土體壓力而使得地面隆起，反之亦然。因此需要做到:頂進速度保持勻速緩慢，頂進方向予以嚴格控制，頂管糾偏力盡減少。

3．4頂管糾偏

在頂管施工過程之中，嚴格遵循頂管施工技術規范，不隨意更改施工標準。相對頂管糾偏而言，切實做到頂管頂進l0cm就進行一次糾偏，嚴格禁止單次大幅度糾偏;頂管糾偏操作要做到“勤”和“微”，對于“勤”而言，不僅對顯示屏和指示燈等在內的儀器及其它觀察點要做到持續觀察，而且集中注意力做到勤動作，保持頂進度緩慢均速，頂進方向按照設計標準進行，不會出現較大偏差。對于“微”而言，保證不會出現大幅度的糾偏和過正糾偏，以便防止出現管接頭開口造成漏水和形成S形管道。這樣，每次頂管糾偏都要采取小角度糾偏，避免造成軸線彎曲和地面沉降。

3．5同步注漿及置換注漿

對于同步注漿而言，注漿壓力需要大于隧道底處的土壓力值，以便保證漿體充分滲人周圍土體;同時，選擇觸變性能良好的膨潤土制漿材料，并盡力將膨潤土泥漿套隨機頭向前移動，以便形成連續的環狀漿套。對于置換注漿而言，是在頂管施工完畢后予以換漿，換漿時間因地點差異而有所不同，對于距離隧道15m之外的地方可以不受時間限制而隨時進行換漿，而對于隧道及其前后15m所經之處要在列車停運期間內進行;在換漿期間，如若一旦發現隧道變化過大，需要即時停止換漿。

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2.負債過高加劇會計管理風險控制難度。就企事業單位而言，為了能夠擴大自身的生產規模取得更多的經濟效益，往往會通過向銀行貸款的方式來彌補生產經營資金周轉不足問題。但一些企事業單位在過大生產經營規模，加大資金投入的同時缺乏對企事業自身實際情況的充分考慮，而是盲目地擴大生產經營規模及加大資金投入，負債規模過大，一旦由于某種管理因素或者技術因素導致生產經營活動出現問題，經濟收益受損，將難以償還銀行貸款，負債率過高，資不抵債；負債過高將會加劇會計管理風險控制難度，所以企事業單位在向銀行貸款時應結合自身發展實際綜合考慮貸款相關事宜。

3.會計管理風險防范意識不強。由于我國會計管理研究起步較晚，同國外發達國家的會計管理水平相比存在的差距較大，具體體現在我國的會計管理制度不健全和會計管理風險防范意識不強。目前，隨著市場經濟的快速發展，許多的企事業單位將眼光放在發展經濟方面，而沒有加強對會計管理體系的構建工作。甚至是忽視會計管理工作，會計管理風險防范意識淡薄。就市場而言，潛在的風險可謂是無處不在，一旦企事業單位在經營活動中面臨市場風險時，由于缺乏有效的會計管理風險控制措施，使得處理和規避風險難度加大，進而給企事業單位造成巨大的經濟損失。

4.會計管理人員整體素質不高。多數企事業單位在缺乏完善的財會管理制度，財務結構設置比較混亂，分工不明確，責任意識淡薄。使得在開展財會管理工作中往往會受到工作沖突和其他職能機構的限制約束。導致財會人員難以嚴格按照財會制度履行職責，工作中出現錯誤失誤問題嚴重，這無疑將會加大風險發生的幾率。此外，部分的企事業單位財會管理人員不管是在專業素質還是管理能力方面都比較差，在遇到風險處理問題時通常難以及時采取行之有效的防范措施分析及規避風險，財會管理人員素質能力高低同樣也是影響會計管理風險防范水平的關鍵因素。

二、會計管理中的風險控制措施

1.明確會計管理目標。企事業單位領導首先應重視并樹立會計管理工作中控制風險防范意識，加強對員工的風險防范等方面的教育宣傳工作，使企事業單位全體職員都能認識到風險控制的重要性及必要性。企事業單位應制定科學的會計管理中的風險控制目標以及實施步驟；明確各部門各單位風險控制分工，制定相關的風險管理獎懲措施切實落實風險控制工作。

2.建立健全風險控制組織機構，避免負債過高加大會計管理風險。具體措施是：建立以企事業單位領導部門為組織核心的風險控制監督小組；明確財務總監在風險管理中的職權和地位；制定以會計管理為中心的信息收集、整理及溝通制度，采用切實可行的用賬措施充分發揮會計信息在風險控制管理中的作用。

3.提高會計人員的風險防范意識。會計管理人員及會計人員應深刻認識到會計管理對企事業單位發展的重要作用，要樹立廣義的會計理念，不能簡單地認為會計工作就是簡單的記賬、算賬或報賬，應樹立財務會計、成本會計、管理會計以及審計是不可分割為一體的理念，加強各職能部門的相互聯系及協作，切實發揮會計部門在風險控制中的作用。

4.注重財務管理人員業務素質培養。財務管理人員業務素質能力的高低在某種意義上將對會計管理中的風險控制實效性有著直接性影響。所以企事業單位應重視及加大對財務管理人員業務素質能力的培養，使其扎實掌握財務管理本領及提高其財務管理對企事業單位生存發展重要性的思想意識，能夠用敏銳的洞察能力發現市場中存在的風險，并能及時采取有效的風險控制措施。

5.建立完善的風險管理控制評價體系。建立以會計專業人員為基礎的，人員分工明確的風險管理評價標準指標體系；確定風險評價時限、評價程序以及評價方法及評價總結方案；從風險評價總結中摸索出風險規律，以便能夠在風險發生時能夠及時采取相應的風險防范措施。

6.會計管理者應提高對風險控制的重視程度。作為企事業單位的會計管理者應切實負起責任，監督和管理財會人員，加強對財會人員的教育和培訓工作，使其認識到會計管理中風險控制對企事業單位發展的重要性。只有會計人員及會計管理人員都樹立了良好的風險控制意識，會計管理者才能更好地計劃和安排會計工作。除此之外，會計管理人員要透徹地了解和掌握企事業單位的盈利能力、償還能力、營運能力以及發展潛力，只有綜合考慮有關影響財會風險的因素，才能制定完善的針對性強的風險防范措施。

7.保證會計信息合法化。會計信息合法化是控制風險及規避風險最為重要的措施之一。會計信息合法化能夠為企事業單位的會計管理工作提供準確的參考信息。保證會計信息合法化需要相關的財務管理部門應加強財會工作的監督和管理力度，可通過制定財務信息反饋機制及財務考核等手段來落實。只有環環相口，把好各個環節關卡，才能確保會計信息合法化，才能更好地對會計管理中的風險進行控制。

8.提高資金的周轉程度。企事業單位應通過制定完善的收賬款及出賬款制度，并定期對應收賬款進行核對等方法來提高資金周轉程度。資金是企事業單位進行生產經營活動強有力的后盾，只有資金有保證，能夠靈活周轉，才能避免因資金周轉不靈問題導致風險的發生。

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二、產品技術文件確認環節

1.需確認產品技術文件名稱

（1）產品設計文件。

（2）產品質量合格證明、安裝及其使用維護說明。

（3）型式試驗合格證明。

2.查驗資料時應規避的風險

（1）型式試驗合格證明所列設備名稱、型號規格與產品質量合格證應相符，主要參數能覆蓋擬安裝設備的參數。

（2）判斷制造單位是否超范圍制造，應查驗制造許可證的項目許可范圍。

（3）擬安裝的設備與型式試驗證明不符，應查驗設計文件與型式實驗合格證明。

（4）以上資料需加蓋制造單位紅章。

三、起重機軌道、基礎確認環節

在起重機軌道、基礎確認環節風險主要在于：有些單位私自建造，設計不符合要求，給起重機的運行帶來極大的安全隱患。規避措施：起重機軌道基礎確認的驗收證明應由使用單位提供，由施工單位蓋章確認。除了軌道基礎要有驗收證明文件外，還應結合載荷試驗嚴格把關，如試驗過程中出現起重機運行異常、基礎搖晃等，應停止試驗，要求施工單位立即整改。

四、抗風防滑裝置檢查環節

在抗風防滑裝置的檢查環節，風險主要在于防風裝置的設置不符合要求。規避措施：防風裝置應按設計文件的要求進行配置，設計文件沒有明確規定的防風裝置應至少配置夾軌器，鐵鞋等。此外對于風力較大的地區，除了夾軌器、鐵鞋外，還必須配置錨定裝置或防風拉索。在進行動作試驗時，應檢查鉗口夾緊情況，錨定的可靠性以及電氣保護裝置的工作狀況，其頂軌器、防爬器、自鎖式防滑裝置功能是否有效。

五、起重機超載保護裝置驗證環節

在對起重機超載保護裝置的驗證環節，存在的主要風險是部分施工單位未安排專業人員進行調試，特別是對臂架型起重機超重力矩限制器，如果調試得過大，有可能造成起重機傾覆，易引起重大傷亡事故的發生。規避措施：在實際工作中，相關人員應核查設計文件、起重量特性曲線表等，要求試驗的載荷要準確，提供的產品必須有型式試驗合格證明。對于安裝調試不符合要求的，要求施工單位進行整改。

六、集群作業起重機的檢查環節

在對集群作業起重機的檢查環節，存在的主要風險是如果不采取一定的監控手段（安裝安全監控裝置）控制起重機的作業范圍，很有可能造成起重機交叉作業而發生碰撞。規避措施：應在現場告知使用單位不允許同時作業，保證安全距離。如果在技術手段上無法滿足時，應要求使用單位做出書面承諾，采取必要的監管措施，保證起重機在可控范圍內工作，以免起重機發生相碰事故。

七、起重機進行載荷試驗環節

在對起重機進行載荷試驗環節，存在的風險主要是試驗的方法不科學。為確保設備安全，檢驗安全以及人員安全，可采取以下規避措施。

（1）載荷試驗前應核查施工單位的試驗方案，檢查現場試驗條件。試驗條件應滿足《起重機試驗規范和程序》（GB/T5905-2011）的要求。

（2）試驗的順序應該是：空載試驗-額定載荷試驗-靜載荷試驗-動載荷試驗。如果前一個試驗不合格，不能進行下一項試驗。否則，容易造成起重機試驗事故。

（3）試驗載荷的重量要準確，否則一旦發生主梁下撓超標或斷裂情況時，容易出現質量糾紛。如果對試吊載荷重量不能確定時，應由使用單位和安裝單位簽字確認后方可起吊。

（4）額定載荷試驗中有撓度測量項目的，應在靜載試驗后進行。盡量避免采用有價值的設備代替載荷，一旦摔壞，易發生賠償糾紛。

（5）注意現場安全。現場監檢人員應站在安全區域，防止重物墜落或傾覆傷及人身。應要求使用單位在現場設置警戒區域，保證現場安全。