緒論：寫作既是個人情感的抒發，也是對學術真理的探索，歡迎閱讀由發表云整理的11篇風險管理認識范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發。

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現在，風險管理的意義對企業來說比以前更加突出了，除了全球經濟的動蕩和經濟前景的不明朗外，中國本身的市場經營環境也變得更為復雜。飲料行業不斷通過收購兼并進一步整合，家電、零售競爭的激烈程度越來越高……不管是汽車、飲料還是家電等，產業領域內的競爭程度不斷加劇，幾乎所有產業都在競爭。品牌要豐富，收購兼并也好，創新產品也罷，各種各樣的手段層出不窮，有時候就導致全盤出現問題，產業內的風險大大增加。

對企業自身來說，隨著規模變大，意味著銷量、地域范圍的擴大，需要組織管理好更大的業務，從而涉及到的管理程度也要提高，本身也會有風險點的出現。毫無疑問，企業管理風險的意義更重大了。事實上，由于企業本身的規模變大所帶來的風險，價值企業本身的管理基礎比較薄弱，不管是中高層管理成員的素質還是企業本身制度化管理和信息化管理的能力，都沒有一個很好的基礎。和西方跨國大企業具備的制度化、信息化和已有的管理手段相比，處于從小到大的轉折過程中的企業這些是不具備的，這也是風險管理一個更重要的因素。

綜合以上外部的宏觀環境、產業的復雜程度及內部因素，中國企業風險管理的難度會變大，國有企業和民營企業都是如此。

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中圖分類號： F275 文獻標識碼： A 文章編號：1001-828X（2015）010-000-02

一、如何看待風險管理

（一）風險管理是一個全方位視角

企業風險管理由內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監控八個要素構成，從這個視角去觀察企業各個層次或層級的業務，檢驗是否實現戰略目標、經營目標、報告目標和合規目標。

風險管理從八個要素的全視角進行分析，圍繞企業目標，既可以從整體上對企業，也可以從某一具體業務進行全方位的評價。

這個全面而系統的角度，徹底避免了企業原先管理盲人摸象、“頭疼醫頭腳疼醫腳”的狀況，尤其是業務從內部環境的角度分析，不僅更為透徹，更多時候還起著決定性的作用，例如，公司風險容量決定了公司是否有高風險和收益的業務。曾經煊赫一時的摩托羅拉，盡管管理上發明“六西格瑪”質量管理體系認證，同時擁有最先進的技術，卻依然敗在風險管理上。表面看其失敗的原因是客戶丟失，銷售不暢，而從風險管理角度分析：內部環境方面，企業文化過度重視高科技研發，使得其在組織架構設置上偏重技術部門，忽視銷售部門，使得研發部門與市場脫節，營銷戰略能力減弱；從目標設定看，發展的銥星技術（依靠衛星技術實現無線手機通信）的戰略目標，需要巨資投入66顆高技術衛星，由此編織起來的世紀末科技童話將自己定位在了"貴族科技"，使得技術系統風險大、投入成本及維護成本過高等；而對此在事項識別、風險評估方面又不足，導致產品受眾較小，市場定位不準，衛星技術產品銷售價格高達3000美元/部，這一錯誤的營銷戰略使其最終僅僅擁有1萬客戶，而后不得不快速降價，因此引起消費者不滿，無力回天、敗局已定；內外部信息溝通方面，市場對大量生產V3和類似款型手機產生審美疲勞，又缺乏銷售亮點，這些外部市場反饋沒有及時傳遞給企業，且其內部部門之間也存在壁壘。可見用風險管理的視角，能夠更加全面、深入地剖析摩托羅拉的失敗。

風險管理剖析業務的清晰化、科學性前所未有、是其他體系不可代替的。

（二）風險管理是一種工具

處于金融危機時代的企業在多變的外部環境和激烈的市場競爭中，必須要掌握風險管理這種工具。這個工具具有幾種功能，一是前述八要素全視角分析（尤其是內部環境分析），二是使用目標設定、風險識別、分析和應對的一系列具體方法，三是對業務根據內外部環境，隨時對照目標進行分析判斷，使得組織采取正確的決策或措施，即監控。

目標設定分多個層次，戰略目標是基礎，經營目標、報告目標、合規目標以及再進一步分解的各項子目標能夠使組織具備清晰的戰略和戰略實現途徑。

事項識別技術既關注過去，也著眼于將來。通過建立各種模型、總結過去經驗，發現未來的風險和機會，有利于增加對未來的認知，降低未知的損失。

風險評估采用“定性和定量的方法”，從“可能性和影響”兩個角度對事項進行評估，基于“固有風險和剩余風險”進行，評估的技術各種各樣，包括“對標”、“概率模型”、“非概率模型”等等，進一步量化事項風險的大小。

風險應對是在風險容量和容限的范圍內，采取“回避、降低、分擔、承受”四種策略，從而實現對企業風險的管理。在應對方面，在某些情況下控制活動本身也起到了風險應對的作用，且控制活動本身的各種方法早已成為企業管理慣用的工具：一是授權和職責分離，這種延續了西方契約論的方法，清晰化企業內部各項業務職責權限，調動各個層級的積極性，從而優化企業內部資源配置，通過加強不相容業務管理，最大限度地達到企業目標；二是沿用了傳統管理精髓的會計系統控制、財產保護控制、預算控制等等方法，體現了風險管理的發展歷程，使得風險管理具有實際可操作性；三是設置關鍵控制程序的方法，使業務流程環環相扣，相互監督并提高效率；四是一般控制和應用控制的方法，使得快速發展的信息系統一方面加強系統程序和數據的訪問、程序變更、開發和系統運行的能力，一方面提高了信息系統的應用效率。

在監控方面，分為“持續監督”和“獨立評價”，二者相輔相成。持續監督是依靠具體業務部門完成，獨立評價由風險部門受管理層委托完成，前者實時發生，后者定期開展。監控的層級不同，側重點也不同。

可見，通過這些方法，使得風險管理為企業經營管理增添了一個“利器”，掌握了這一工具，就像人類善于使用工具一樣，管理能力能夠得到大大提升。

（三）風險管理是一種職能

按照風險管理的定義：“風險管理是一個過程”，“企業風險管理機制與主體的經營活動交織在一起，為了基本的經營理由而存在”，“建立企業風險管理對于抑制成本具有重要意義，尤其是在許多公司所面臨的高度競爭的市場中更是如此”。

由此可見，風險管理與降低成本增加效益緊密相連，并不會增加企業的負擔，它存在于企業每個經營環節中，涉及組織中各個層級的人員實施。當每個員工將風險管理的職能納入自身職責范圍，并在每個經營環節中認真執行，在風險得到防范的同時，成本會有所下降，效益從而得到提升。

二、風險管理的實現要點

綜上所述，企業管理融入風險管理，使得管理目標更加明確，控制手段更加豐富、技術更加過硬。但是如何將風險管理融入企業管理呢？結合日常工作和對風險管理的理解，風險管理應主要抓住以下幾個要點：

（一）落實風險管理職能

從企業整體開始，分部門、子公司、業務單元乃至每個業務崗位落實風險管理職能，并根據風險大小增加風險管理程序，權責對等。管理層級越高，風險管理程序越重要，方法越復雜，越需要恰當記錄；反之，則可以適當簡化。

風險管理職能部門包括董事會、管理層、風險官員、財務執行官、內部審計師、主體中其他人員以及外部有關方面應清晰界定各自的職能與責任。

（二）整合已有的風險管理

風險管理并不是COSO憑空創造發明的，而是在人類特別是現代企業社會實踐中逐步發展并歸納總結、提煉的。從內部牽制到內部控制，再到風險管理，一路走來，無數次失敗的案例，無數次重新崛起，特別是現代企業面臨的外部環境愈趨復雜，使得人們對風險管理的認識也越來越系統化、具體化，風險管理的方法也越來越多。因此，我們不應該孤立地在某一個時點看待風險管理。如前所述，傳統的控制活動都是風險管理的組成部分，諸如預算、會計系統等等，如將已有的風險管理應收盡收并加以歸納整理（包括考慮將國際標準化組織《ISO 31000 風險管理――原則與指南》、中華人民共和國國家標準《GB/T 24353-200險管理――原則與實施指南》統一納入企業風險管理范疇），就使風險管理站在一個較高的起點上，再用其全面而系統的視角進行完善，這個“工具”對企業管理起到的作用將不可估量。

（三）加強監控和考核

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【摘要】《建設工程項目管理規范》（GB/T50326-2006）明確提出了建立風險管理體系的要求，將風險管理思想運用到質量管理中，是質量管理體系完善和改進的新方法。筆者試從質量風險的來源、質量風險管理的分類、質量風險的識別、評價、控制、溝通和改進入手，并提出了質量風險管理的保障措施。

關鍵詞 電力施工企業；質量風險管理；認識

Opinions on Power Construction Quality Risk Management

Mei Li

（China Shanxi Electric Power Construction Energy Construction Group Co.， LtdTaiyuanShanxi030012）

【Abstract】"Construction Project Management specification" （GB / T50326-2006） proposed the establishment of a clear risk management system requirements， the use of risk management thinking to quality management， is a new method to improve the quality management system and improved. The author tries from quality sources of risk， quality risk management， classification， quality risk identification， evaluation， control， communication and improve the start， and proposed measures to protect the quality of risk management.

【Key words】Power Construction Enterprises；Quality risk management；Understanding

1. 引言

（1）風險既具有不確定性，又具有一定程度上的可預見性，通過風險管理，以最小的成本將風險的負面效應降到最低，是風險管理的目標。質量風險是產品的生命周期中存在的不確定性，也就是發生損害的可能性及可能造成的危害。

（2）電力施工企業（以下簡稱企業）應以控制質量風險、降低風險成本、維護企業品牌、促成客戶滿意為目標，緊密結合生產經營活動，針對施工過程中的質量風險，運用科學的方法，通過識別、評價、控制等風險管理手段，建立和規范質量風險管理制度及流程，提升質量風險管控水平，防范質量事故。

2. 質量風險的來源

在電力建設施工過程中，質量風險的來源可以概括為4M1E，即人、材料、機械、方法和環境五個方面。

（1）人的風險。人是影響工程質量的首要因素。人的風險主要有：人的素質、能力、水平、生理和心理狀況等。

（2）材料風險。材料設備是保證工程質量的基礎。材料的風險主要有：材料的質量標準、材料的物理化學性能和檢驗試驗方法等。

（3）機械的風險。機械設備是保證工程質量的重要條件。機械的風險主要有：機械設備的選型和配套、檢查和驗收、設備的安裝質量和設備的運轉等。

（4）方法的風險。施工方法是實現工程建設的重要手段。方法的風險主要有：施工組織設計、施工技術方案編審；施工工藝流程、施工檢測手段等。

（5）環境的風險。環境風險是保證工程項目質量的重要工作環節，環境的風險主要有：地質情況、氣象條件、施工現場環境和周邊外圍環境等。

3. 質量風險管理的分類

（1）質量風險可分為交付產品（服務）質量類、產品供應類、生產過程類、項目管理類、體系缺陷類等。

（2）電力施工項目主要質量風險包括：施工組織管理，分包管理，施工方案，工藝工法，設計變更，質量檢驗，新材料、新工藝的應用，原材料采購，施工機具，設備安裝等。

4. 質量風險管理的內容

質量風險管理是一個系統化的過程，可以分為風險識別、風險評價、風險控制、風險溝通和改進四個階段。

4.1質量風險的識別。

（1）質量風險識別是質量風險管理最重要的環節，應選用科學的統計方法對面臨的各種顯性和潛在的質量風險進行全面識別。

（2）質量風險的識別包括兩個方面，一個是風險的感知，就是根據已有的記錄和經驗判斷可能發生的質量事故或缺陷；一個是風險的分析，分析引起這些事故的原因、條件和可能造成的后果。

（3）質量風險識別的基本方法包括工作表法、工藝流程法、頭腦風暴法等。

4.2質量風險的評價。

（1）施工企業應對識別出的風險從可能性、產生后果的嚴重程度、可檢測性三個方面進行評價，其中后果的嚴重程度可從企業信譽、產品缺陷、人員傷亡、環境事件、經濟損失等方面進行評價。

（2）建議采用矩陣圖和分值評價的方法，根據所在矩陣區域和評分多少進行排序，可將風險分為重大、較大和一般三級。

（3）根據質量風險管理工作的現狀，同時考慮管理成本問題，評價為重大質量風險的數量宜少而精，應更加關注業務流程鏈上各部門的協同和共識，重在取得實效，切實促進施工質量的提高。

4.3質量風險的控制。

（1）質量風險控制策略包括事前、事中和事后三個階段。事前的控制策略主要包括風險回避、損失控制、風險轉移和風險保留；事中的控制策略主要包括風險轉移、風險降低、風險保留；事后的控制策略主要是損失控制。

（2）企業應對識別、評價出的重大質量風險制定控制措施，針對各項風險的成因確定控制點，采取控制策略和控制措施。

（3）項目部應結合施工項目特點，針對識別出的重大質量風險制定控制措施并嚴格管控。質量管理部門應對項目部的重大質量風險防控工作進行檢查和考核。

4.4質量風險的溝通和改進。

質量風險管理工作需要各部門協同配合、充分溝通，業務歸口管理部門負責對管理過程中出現的各類問題進行收集整理，并及時反饋質量管理部門。質量管理部門每年度負責組織對重大質量風險防控工作進行后評價，建立持續改進機制。

5. 質量風險管理保障措施

5.1注重質量風險管理與業務流程的融合統一。

質量風險管理是以質量風險為關注焦點，以業務流程為基礎，采用風險管理的方法，對其全過程的質量風險進行識別、評價、控制的管理過程。

質量風險管理應按照主要質量風險類型，以業務流程為切入點和主線協作完成，盡可能求得業務流程上各部門的最大共識，在此基礎上不斷循環提高工作水平。

5.2明確質量風險管理機構及職責。

（1）質量風險管理應作為企業質量管理委員會的一項基本職責，由其負責組織開展此項工作。

（2）質量風險應進行分類管理，歸口業務管理部門牽頭負責，包括風險識別、評價、控制和監管，各項目部、專業工程處（試驗室）配合并按分工履行職責。

（3）質量管理部門對質量風險進行統一歸口管理，負責制定質量風險管理制度和質量風險專項工作計劃，對項目部、專業工程處（試驗室）進行指導、監督和考核。

（4）各項目部、專業工程處（試驗室）負責在歸口業務管理部門和質量管理部門的指導監督下開展質量風險管理工作。

5.3建立質量風險管理制度及工作流程。

（1）以業務流程為基礎建立質量風險管理制度，包括管理職責、管理內容、管理流程等基本要求。

（2）各業務管理部門應按照各自在業務流程中的位置和職責劃分，各負其責地開展質量風險的識別、評價、控制、監管等工作。

（3）根據施工范圍的變化、及時對已有的質量風險進行重新識別、評價，并相應制定控制策略及措施。

5.4分階段推進質量風險管理工作。

（1）正確處理質量風險管理與質量體系文件的關系，質量管理體系和質量風險管理都是以業務流程為載體的，因此質量風險工作的開展將伴隨著質量體系文件的完善，使之更加適宜、充分、有效。

（2）在對質量風險進行全面識別和評價的基礎上，重點對重大質量風險制定防控措施并進行監督控制。

（3）隨著質量風險管理工作的開展和推進，應將質量風險管理作為企業全面質量管理工作的一部分，實現質量風險管理與質量體系文件和企業風險管理的一體化融合。

5.5加強質量風險管理工作考核。

企業應根據工程項目情況，對各項目部、專業工程處（試驗室）重大質量風險管理工作進行檢查考核，并將質量風險管理工作的開展情況納入年度質量工作目標考核。

6. 結束語

電力施工質量是企業的核心競爭力，是企業生存之本，發展之基。面對日益殘酷的市場競爭，為顧客提供滿意工程，是企業的永恒主題。通過建立質量風險防控體系，防范和控制質量風險，是進一步提高施工質量的有效手段。

參考文獻

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1 建設前期階段投資控制的風險

1.1 項目決策環節

由于面臨經營風險、行業風險等多重風險，對工程項目要做出正確的預測和分析，在決策階段的風險管理主要體現在以下方面：

1.1.1 項目合理規模的確定。每一工程項目都存在著一個合理規模的選擇問題：生產規模過小，使得資源得不到有效配置，單位產品成本較高，經濟效益低下；生產規模過大，超過了項目產品市場需求量，則導致開工不足、產品積壓或降價銷售，致使項目經濟效益也會低下。

1.1.2 建設標準水平的確定。建設標準能否起到控制工程投資、指導投資控制的作用，關鍵在于標準水平定得是否合理。標準水平定得過高，會脫離實際情況和財力、物力的承受能力，增加投資；標準水平定得過低，將會妨礙技術進步，影響經濟的發展和生活的改善。建設標準是編制、評估、審批項目可行性研究的重要依據，是衡量工程項目投資是否合理及監督檢查項目建設的客觀尺度。

1.1.3 工程技術方案的確定。選擇主要設備還應注意以下問題：盡量選用國產設備，注意進口設備之間以及國內外設備之間的銜接配套風險、注意進口設備與原有國產設備、廠房之間配套風險、注意進口設備與原材料、備品備件及維修能力之間配套風險。

1.2 籌資環節

資金籌集被視為工程項目運作的“血液”，是利益與風險聚集的焦點。通過內部籌資和外部融資結合，短期與長期資金的使用規劃，合理確定、安排資金使用量，節約資金使用成本，提高資金使用效率，從而有效地控制籌資成本，進而控制工程項目的總投資。

1.3 概預算的審查

審查概算的目的在于：合理分配投資資金、加強投資計劃管理，合理確定和有效控制工程投資；促進設計的技術先進性與合理性的結合；核定工程項目的投資規模，可以將總控制做到準確、完整；為工程項目投資資金落實提供可靠的依據，提高工程項目的投資效益。

2 工程實施階段投資控制的風險管理

2.1 工程項目的招投標環節

在招投標階段，承包商可以通過風險分析明確承包中所有風險，有助于確定應付風險的預備費數額，或者核查自己受到風險威脅的程度，而項目單位也可以通過對風險的識別采取應對措施。

2.2 工程項目的合同管理

2.2.1 合同條款增加剛性，減少彈性

由于建設地點條件不同，設計水平不同，設備、材料采購地、供應商不同，項目單位與承包商的管理水平不同，會造成合同條款和履行相差懸殊，合同簽訂時留下的許多“開口”條件及日后的調整項目。投資項目建設周期長、變化大、不確定因素多，即使硬性確定，也會給合同履行期間造成大量的索賠和反索賠。

2.2.2 加強合同管理，減少“合同欺詐”

合同欺詐已不是正常合作關系所能接受的行為，是由于項目單位自身在合同管理方面不規范而引發的來自承包商的投機行為。由于不規范的管理習慣和日常管理中的漏洞，體現在不嚴格按合同規定辦事；出了問題不是回到合同基礎上尋求解決的辦法，而是尋找捷徑；解決問題不按合同要求而是某個人的意志；項目單位的各個管理部門其內部看似嚴密而有序，但管理部門之間的搭接部位常常出現空白，經濟損失就發生在空白地帶，并且不易被察覺。

2.3 設備、材料采購供應

設備費在施工造價中所占的比例約為60%左右，材料費用約占20%，兩者共同構成工程項目實體，對工程項目投資影響較大。采購供應管理是物流管理的重點，它滲透到工程項目的全過程。

2.3.1 規范供應商的資質審查及采購程序，直接降低采購風險。具體方法有建立穩定、暢通、利益雙贏的戰略伙伴合作關系，共同抵御市場風險；規范比價、核價，推行招標采購、網上采購、總承包采購、集中采購，直接降低采購成本，提高采購效率。

2.3.2 加強采購環節與各類專業管理環節的銜接，減少風險。如工程材料的定價與投資部門、監督部門脫節，會造成采購舍近求遠、舍廉求貴、舍優求次及價差管理混亂；與財務部門脫節，會造成付款無序及違規操作；與驗收環節脫節，大量工程付款會造成材料、設備張冠李戴，甚至虛假交易等問題。

2.4 施工過程環節

施工過程的質量、工期、造價是整個工程成本控制功能的中心，在這3項控制中，進度控制是靈魂，費用發生在各項作業中，質量則取決于每個作業過程。如果3項有1項失控，其結果將是項目建設方向偏離目標；即使花費精力調整3項控制之間的關系，方向路線也將是彎曲的，那么如何才能減少上述控制風險呢？一是加強施工圖會審，控制施工過程的設計變更。二是關注索賠是否以合同為依據，索賠必須注意積累資料以及及時合理地處理索賠。

3 工程竣工階段投資控制的風險管理

3.1 竣工決算和竣工驗收環節

竣工決算是項目單位按照國家有關規定在新建、改建和擴建工程項目竣工驗收階段，編制的竣工決算報告，正確核定新增固定資產價值，考核分析投資效果，全面反映工程項目實際投資和投資效果的文件，是分析和檢查設計概算的執行情況，考核投資效果的依據。

竣工驗收是工程項目管理的最后階段，是對工程項目的總體進行檢驗和認證、綜合評價和鑒定活動，是建設、施工、生產準備工作進行檢查評定的重要環節，也是對建設成果的投資效果的總檢驗。通過竣工驗收辦理固定資產使用手續，對建設項目的決策和論證、勘察和設計及施工的全過程進行最后評價，可以總結工程建設的經驗和教訓，為提高工程項目的經濟效益和管理水平提供重要依據。

3.2 項目后評估環節

工程項目后評估是指工程項目竣工投產、生產經營一段時間后，再對項目從立項決策、設計、施工、竣工投產、生產運營等全過程進行系統評價的技術經濟活動。這是工程項目投資管理的一項重要內容及最后一個環節，以達到總結經驗、剖析教訓、不斷提高決策水平和投資效益的目的，并為今后類似工程的決策提供依據。

該階段的風險管理主要體現在大量的資料和數據是否詳實和準確；工程項目后評估的范圍是否全面，內容是否完整；專家評估小組成員的自身素質和業務水平是否過硬；后評估確立的標準是否合理，確定的評價方法是否科學；后評估對工程項目得失是否做出恰當的反映。

3.3 工程項目的審計環節

工程項目審計主要有建筑安裝費的造價審計、工程項目竣工決算審計以及工程項目的內部控制審計。進行這樣的審計必須做到經濟與審計的結合、技術與審計的結合、工程與審計的結合。

如果沒有工程投資管理及工程項目投資審計的理念和管理手段，沒有這些管理在工程程序各階段的作用和影響，那么整個投資的運行失控則不可避免。因此，要正視現實中的磨擦和沖突，重塑工程項目投資控制的定位。

4 工程項目全過程管理方面投資控制的風險管理

4.1 財務管理控制方面

在工程項目的總投資控制下，財務已貫穿了決策、投資、建設、生產、經營的全過程管理，上述各環節發生的一切成本費用也是通過財務最終反映出來的。

該方面的主要風險管理有：（1）是否建立科學合理的核算科目，對工程項目發生的各項明細費用是否準確地歸類核算；（2）各專業管理部門與財務信息的溝通渠道是否通暢、準確，財務能否準確地記錄和反映各項明細費用的發生；（3）是否準確反映貫通整個項目建設過程中的價值流、物質流和信息流，三者是否完全一致；（4）由于專業知識的限制，財務人員未能對項目建議書和可行性研究報告的完整性、客觀性進行技術經濟分析和評審，出具評審意見，可能會導致決策失誤。

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1.前言

隨著經濟全球化進程不斷加深，市場競爭越加激烈，企業面臨的壓力與日俱增。而在企業面臨的危機中，由于人力資源管理造成的風險，對企業自身有極大損害，卻最容易被人們忽略[1]。人力資源管理風險管理和防范措施，是企業發展過程中必須關注的重點問題。

2.人力資源管理風險的形成因素

由于人力資源管理中存在的問題而導致企業面臨風險，主要原因表現在以下三個方面：①企業忽視人力資源管理工作。許多企業把人力資源管理等同于一般的部門，并不給予足夠的重視，配置的管理者也不是專業的人力資源管理人員，故而，導致管理者自身就有可能是風險的源頭。②人力資源管理者自身難以控制勝任部門工作。許多企業的匱乏專業的人力資源管理執行人員，工作人員缺少足夠的風險預防認知，無妨應對管理風險。③執行過程不夠果斷。有的企業面對人力資源工作時，沒有成熟的規劃的客觀認識，導致在執行過程中有過多的局限性，直接影響人力資源信息的獲取[2]。

3.人力資源管理的風險管理

了解人力資源管理風險形成的主要因素，對風險進行有針對性地管理，是企業必須要實行的措施，具體措施可以從以下幾個方面進行：

3.1減少企業中的勞資糾紛問題

每個企業都有可能出現勞資糾紛問題，有效地減少勞資糾紛，對企業人力管理工作具有積極意義，管理方法有：①企業發展中，由于員工工傷造成的賠償問題，不僅會損害企業的利益，也會影響企業的形象，特別是電力企業等具有高危性的行業，所以企業應該按照國家規定，給企業員工購買社會保險，這不僅是給予員工安全保障，更能避免由于意外事故帶來的不必要法律糾紛。②企業錄用或是解除員工時，都應該對員工的基本資料有個詳細的了解，對員工工作期間的表現有客觀公正的評價，避免在醫療費用和工作設施問題上產生爭議。

3.2重視企業員工招聘風險管理

吸納優秀人才是企業發展過程的基礎工作，如果能在招聘環節做好風險管理措施，則在后期工作中極有可能避免許多問題的發生[3]。這一點，要求人力資源部門管理者具有較好的專業素質，做好招聘人員的審核工作，既能保證在招聘環節避免產生風險，節省管理成本，又能保證為企業留下具有實力的精英。

3.3消除薪資管理中的差別待遇

為了給人力資源有一個穩定的管理環境，企業應該保證薪資管理制度的公平性。這要求企業不斷完善自身的薪資制度，充分了解同等企業的薪資水平，再結合自身的經濟效益，調整好對員工的薪資待遇，盡可能消除出現差別待遇，避免由于薪資管理問題造成的企業風險。

3.4防止培訓過程中的人才流失

企業培訓是對人才管理的重要方式，為了避免在培訓過程中的管理風險，選擇培訓的對象很關鍵。通常情況下，培訓對象必須是對公司未來發展具有助力作用的優秀人才，并且對公司具有較高的忠誠度。同時，對培訓對象的內容要具有針對性和效率性，保證培訓的成果，防止在培訓過程中造成企業風險，導致人才流失。

4.人力資源管理的防范策略

對企業中存在的風險實行有力的管理措施，能為企業解決自身存在的問題，卻不能保證新風險的襲擊。經濟市場的競爭非常激烈，企業要面對的風險也總會源源不斷而來，為了使企業具備新風險的應對能力，以及避免新風險對企業的危害程度，企業必須從認識辨別、評價估測、駕馭監控等環節對未知的新風險，采取有效地防范措施。通過自身的經驗總結，以及相關文獻的研究發現，導致人力資源管理存在風險的作用力，分為外力作用和內力作用兩種[4]。針對這兩種作用力，可以從以下幾個方面對新風險進行防范：①不斷完善企業內部的組成結構，以及企業法人的管理模式；②正視人力資源管理中的潛在問題，并強調管理者的風險防范意識；③重視企業管理制度的建設，充分發揮制度的監督作用；④在防范風險意識下，構建和諧的企業工作氣氛，重視企業文化建設。

5.結語

國際經濟信息瞬息萬變，經濟市場中商機和危機并存，企業只有不斷完善自身的產業結構，避免因人力資源管理帶來的風險，給企業發展進程中不斷吸納并保存人才資源，做好風險管理和防范措施，才能真正增加自身的競爭實力[5]。

參考文獻：

[1]魏光興,秦星紅,覃燕紅.企業人力資源風險管理:富士康12連跳的啟示[J].商業研究.2011(06)：178-179

[2]田建平,劉博.發電企業人力資源規劃模型研究[J].中國電力教育.2009(12)：109-110

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風險管理在公司治理中的重要作用早已為人們所認知,但少有將風險管理與公司治理進行單獨研究。風險管理在于避免和減少公司經營中的諸多不確定性,因而,我們所討論的公司治理實質上也是在行使著風險管理職能。有人提出。在經濟迅猛發展和競爭日益加劇的今天,公司面臨著更多更復雜的不確定性,“風險管理成了公司治理的核心(馬穎,2006)”。處于公司治理核心地位的董事會的關鍵作用則不言而喻。金融業是現代經濟的核心,風險狀況尤為突出;銀行體系仍是現代金融業的主體,銀行董事會在風險管理中的責任及其實現問題值得關注。

一、商業銀行風險管理與董事會的關系

(一)風險管理與董事會的關系

1999年,由英格蘭及威爾士特許會計師協會(簡稱ICAEW)以尼格爾·特恩布爾維主席的十人工作小組公布的《內部控制:綜合準則董事指南》首次將內部控制與風險管理相提并論.為公司及其董事會提供了明確、具體、可行性強的內部控制指導意見。例如.“風險管理是董事會的集體責任……董事會最終要對內部控制負責”等(胡彥燕,2003)。2003年。特雷德韋委員會了《企業風險管理框架》討論稿,將風險管理定義為:企業風險管理是由企業董事會、管理層和其他員工共同參與的。應用于企業戰略制定和企業內部各層次、部門識別可能對企業造成影響的事項.并在其風險偏好范圍內管理風險,為企業目標的實現提供合理保證的過程(馬穎,2006)。

風險管理做不好,董事會負有相當大的責任。2002年美國《財星》雜志調查美國企業失敗的原因,大部分都與董事會及CEO的決策失誤密切相關。由此可見,一般企業中(特別是西方國家)風險管理成為了進行公司治理的重要一環,負有決策與監督職能的董事會在其中起著提綱挈領的關鍵作用。

(二)商業銀行風險管理的特殊性

金融機構是風險的“聚居地”,商業銀行尤為突出。風險管理早已是商業銀行日常經營管理中的重要部分.滲透入銀行的各個方面。

一般地,商業銀行不但面臨著利率風險、匯率風險、法律風險、國家風險等市場上普通企業都將遭遇的風險類型。由于其經營貨幣流通的特殊性質.流動性風險、信用風險等風險形式表現顯著。歷來是有關商業銀行研究的重點。從內部機制上嚴格控制風險的滋生與擴散是銀行管理的重要課題,商業銀行在公司治理方面對風險管理具有相當重要的作用。

二、商業銀行董事會的風險管理責任分析

為了同時在制度與機制控制、職責履行上貫徹風險管理,并基于商業銀行的內部治理機制考慮,筆者認為,商業銀行董事會的風險管理責任可以主要從內部組織體系與職責分配兩方面加以實現。

(一)商業銀行風險管理體制下的組織體系

一個合理、科學、風險嚴控的商業銀行內部風險管理組織體系可以被分為三個層級:第一層,董事會與風險管理委員會,是風險管理的最高層.制定和處理有關風險的戰略級事務,決定和引領管理層和基層的風險管理工作方向;第二層,風險管理部,風險管理委員會下設的、獨立于日常交易管理的實務部門,作為專門的組織負責具體金融風險管理策略的制定和工作的協調、實施,它的兩個分部——戰略組和監控組,分別負責風險管理政策、制度、風險度量模型和標準的制定及具體管理實施。監督控制經濟主體內部金融風險和評估各業務部門的風險管理業績等;第三層,業務系統,與整個經濟主體的金融風險管理狀況直接相關。具體負責本業務部門的風險管理操作,它既與第二層級的風險管理部相獨立,又與其建立有機聯系,執行風險管理不制定的有關風險管理制度和策略,并給予支持和協助,如及時向風險管理部匯報、反饋有關信息等。商業銀行的風險管理內部組織體系見下圖所示:

圖中。董事會及其領導下的風險管理委員會處于第一層級,統領著整個銀行的風險管理。實質上.組織體系下的商業銀行風險管理仍然需要崗位之間與部門之間的制約.通過內部稽核來進一步完善此類公司治理結構下的風險管理。

(二)銀行董事會的風險管理責任

在組織上構建商業銀行風險管理體系是做好風險防范的基礎.但若沒有一個很好的明確責任的機制.風險管理將成為空殼。各商業銀行董事會的風險管理責任不盡相同,但其主要內容具有一定的可比性。

例如.中國銀行的董事會章程中規定了其在市場風險限額、信息披露政策等有關風險管理方面的內容:而中國銀行董事會領導下的“風險政策委員會”(相當于前文提到的風險管理委員會)的職責規定有四點:評估和監督本行風險管理政策及內部控制政策(包括信貸政策)的實施;監督已確立的風險敞口,監控和評估本行風險偏好:審查本行法律與合規事務程序的有效性和監督其實施;審查及批準超出授予本行行長信貸審批限額的信貸決定等。而中國工商銀行股份有限公司則在其董事會下設的風險管理委員會里附設了關聯交易控制委員會;其風險管理委員會的主要職責限定為:審核和修訂風險戰略、風險管理程序和內部控制流程,對其實施情況進行監督和評價,并向董事會提出建議:確定可調險資產預計損失的估算標準、方法及風險撥備提取比例;監督和評價風險管理部門的設置、組織方式、工作程序和效果,并提出改善意見等等。

亨利·范·格羅與索尼亞·布雷約維克·布拉塔諾維克在《銀行風險分析與管理》一書中明確、細致地列舉了12條商業銀行董事會的主要責任,它主要包括:為每個風險管理領域制定清楚的原則;設計或批準一種明確每一個層次的授權及責任的

公司結構:評估和批準可清晰量化可接受風險或可詳細說明安全運營銀行所要求資本金的數量和質量的政策:確保高級經理有效地開展必要的識別、測量、監控銀行金融和操作風險的步驟:制定報告的內容和頻率;確保內部審計部門對政策和程序已執行進行檢查;保證良好的人事和薪酬制度以及一個積極的工作環境:挑選一個主要由非執行性董事會成員組成的委員會,以決定執行性董事會成員的薪酬,等等。

從以上中外商業銀行對董事會風險管理責任的確定可知,中國商業銀行對董事會在風險管理方面的職責限定一般是緊密圍繞著銀行業務中的風險多發點、組織結構中的風險易發區來制定的;而國外商業銀行的董事會風險管理職責中,例如工作環境、執行性董事會成員的薪酬等皆在考慮之中。這體現了中外商業銀行風險管理(研究)者們對于風險管理具體范圍理解的差異所在。國外商業銀行的董事會風險管理責任較為廣泛。這或許能為中國商業銀行的管理者們提供一種思路,讓董事會“插手”工作環境的構建等方面可加強銀行的風險管理的有效性。

三、TRM框架下的商業銀行董事會

起始于二十世紀九十年代中后期的全面風險管理(TRM)是現代風險管理的新發展,目的在于使金融機構在面臨著越來越多樣化的風險因素時能應付自如,加強人們對風險因素的全面認識。其全面性風險管理要求商業銀行其他組織和部門的通力配合,董事會具有決策、統籌、監督等突出作用。

(一)當前銀行業實行TRM的要求

2003年7月,美國著名專業機構COSO的委員會頒布了面向所有企業的《全面風險管理框架》,它認為全面風險管理“是一個過程,這個過程受組織的董事會、管理層和其他人員影響,應用于戰略制定、貫穿在整個組織之中。全面風險管理旨在識別組織的潛在事件并管理風險,使之在企業的風險偏好之內,從而為組織目標的實現提供合理的保證”。已有人開始提出“全面風險管理是公司治理的核心”,認為“風險管理委員會、審計委員會與董事會構成了企業有效的全面風險管理組織體系”(王偉、朱燕空,2007)。

一般認為.針對銀行業的風險管理狀況,2004年6月公布的《巴塞爾辛資本協議》已包含了對商業銀行實行全面風險管理的理念。為了防范商業銀行風險的肆意傳導、嚴控損失規模的擴大,保證銀行業的健康發展,商業銀行實行從上至下的全面風險管理不但有利于銀行自身.更是一國金融業有序發展的必然要求。

(二)TRM框架下的董事會責任分析

嚴謹而全面的國外大銀行風險管理體系值得借鑒,其中對董事會責任的明確、具體的確認可謂是其中的關鍵。通過對董事會在全面風險管理框架下的責任確定來保證商業銀行決策層風險管理的正確性,從而產生整個銀行管理風險的精確導向與嚴格監督控制體制,助推TRM的有效施行。

董事會首先必須要有清晰的全面風險管理目標和政策,明確定期檢查控制責任。定期評估長期資本金持有計劃等;關于商業銀行風險管理組織方面,國外大銀行通常規定董事會等高級管理層對分支機構的業務風險、管理風險實行實時控制,尤其是風險管理委員會要監控高級管理層的道德風險等:擁有健全、周密的基礎性綜合數據庫,掌握關鍵風險檢測指標,做出合理領導決策,并監控風險的隱發性,當風險頭寸超出界限時要求相關人員做出解釋(這包括對董事會成員或其他相關群體的信用授予、重要的信用風險暴露和足夠的準備金提取)等。

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1、宏觀環境分析

隨著我國社會市場經濟體制改革活動不斷深入，國民經濟不斷發展，國家宏觀調控體系也在逐步完善。2011年來國家不斷提高銀行存貸款利率、加大基礎設施投入力度，國內通貨膨脹現象仍然比較嚴重。大環境對通信企業的影響有兩個方面。一方面是供大于求，社會通信消費不旺。另一方面的影響是國家加大對電信等基礎設備的投入，推進通信企業的發展建設。

2、企業金融環境分析

隨著世界金融自由化成為我國金融市場的發展趨勢，利率市場化和人民幣全面可兌換指日可待。這意味著所有企業外部金融風險加劇。所以如何防范金融風險成為眾多企業的財務管理工作的重要方面。再者，隨著金融業與世界金融業相接軌，越來越多的金融企業融入我國市場,更加劇了金融市場的競爭力。

(二)內部財務環境分析

通信企業是一個資金密集型與壟斷性的產業。但是企業仍需要投入大量資金加強基礎設備建設，更新通信設備,以滿足我國日益增長的通信需求。

通信企業財務管理層次較低。目前，我國移動通信企業的財務管理工作主要是以營運資金為中心。將企業投資、籌資，資本結構、財務風險預測與控制及財務數據分析做為次要財務管理內容。這樣的財務管理工作缺乏科學性與合理性。遠遠不能適應國際化的發展速度,同時也不利于企業自身的發展。

企業財務管理人員素質參差不齊。通信企業的干部與員工都缺乏市場意識、競爭意識、經營意識,國內通信行業壟斷現象較為嚴重,壟斷也滋養了人們懶惰情緒的產生。

二、通信企業財務風險認識

(一)合法、合規性風險

通信企業在我國作為服務行業，面臨著無處不在的監督。通信企業發行短期融資券所受限制條款較多,不能違背法律法規的強制性規定，要符合相關規定。

(二)市場風險與技術風險

通信市場長期投資項目也具有市場、技術、產品、服務等方面的風險。也可能將短期債融入的資金用作長期投資。通信企業若大規模發行短期融資券，該行為中包含的潛在投資風險也會越來越大。比如，企業資金投入項目是在新開發的市場，投資目的是發展移動業務或其他相關通信業務,易導致網間、網內結算支出大幅上升,最終導致超出項目預算，入不敷出，給通信企業造成一定損失。

(三)道德風險

財務人員缺乏相關財務素質，給企業財務管理工作造成一定損失。有的財務人員與領導勾結，利用財務管理漏洞，滿足私心而私自挪用企業公款。

三、財務風險管理策略

(一)投資決策管理策略

通過研究市場運行規律，我們發現風險與收益是呈比例存在的。傳統意義的投資決策內容包括兩個方面。一是風險管理。就是針對國內金融市場存在的利率風險、外匯風險等內容，采用定性定量分析法。進行項目評價和預測。同時根據風險分析結果采取一系列的防范風險等措施。第二方面內容就是效益分析。運用財務管理的相關方法，對投資項目的貨幣時間價值進行分析、預測、比較，從而選擇最佳方案。我國通信企業在投資相關項目的時候，一定要多方面多層次地分析項目風險。

(二)融資決策管理策略

企業可供選擇的融資渠道很多。通信企業必須選擇正確的、適合自身發展的融資渠道。傳統的企業融資主要是負債經營，企業流通的資金大部分來源于銀行貸款等。目前，我國通信企業融資方式正在轉變，由債券融資向股權融資方向轉變。同時通信企業擁有越來越多的融資方式。通信企業可根據自身發展需求，債權承擔能力，選擇正確的融資方式，并擴大融資規模。

(三)集約化財務管理策略

通信企業應該建立適應市場經濟要求、權責明確、具有現代化特點的企業管理制度,需要建立新型有效的財務管理體制。財務管理應由分散管理向集中統一管理方向轉變。必須逐步實現通信企業集中資金調度權、資產處置權、收益分配權等等，建立完整的利潤分配制度與中心,促使各地分公司成為收入和成本中心。進而加強企業財務管理體制由分散型向集中型的轉變，精化管理層次，提升財務管理層次，提高企業財務管理水平最終實現通信企業建設發展目標，實現為全民提供更好的服務。

(四)加強風險監察工作

我國通信企業可安排相關權威部門進行風險監察，監察內容包括員工是否嚴格遵循客戶服務準則、財務人員有無舞弊現象等等。加強企業風險動態預測與監測，并及時處理發生的各種無法預測的因素，盡量排除潛在風險因素。

(五)加強管理工作，建立良好的管理模式

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2.當前施工企業人力資源風險管理中的問題

2.1人力資源布局風險

總體來說，地鐵施工企業的人力資源部門管理不當，沒考慮企業的長遠發展，與國外同行業相比，國內地鐵施工企業的技術人員待遇很低，不能長期留住技術人員，人力資源的配置需要進一步優化。詳細說來，有關數據表明，整個維修隊伍人員分布不均衡，三線員工很多，二線員工懈怠，一線員工緊缺，這種局面顯然是不科學的，況且企業員工（技術工人）整體年齡較大，文化素質較低，再學習能力相當落后，而一線員工很少甚至沒有主動再學習的動力。企業沒有技術性人才，技術密集型企業沒有技術人才是很難發展的，所以要優化資源配置。

2.2人員招聘及培訓風險

地鐵施工企業的人力資源部門在招納賢才時未考察好人才的能力及才能，沒能招到對口的人員，為合理分配人員埋下隱患，況且現有企業在招聘及培訓人才方面沒有統一的標準。招聘人才時，要綜合考慮學生的實踐能力及基礎知識，很多學生都是專業知識扎實而實踐能力較差，我們要重視人員的實際動手能力，這樣才利于維修水平的提高，進而增加企業的效益。在人員培訓時，要使員工充分認識企業的宗旨、文化、前景，要有實際性的內容，使員工對企業有信心，調動員工為企業獻身的積極性。

地鐵施工行業由計劃經濟體系轉變為市場經濟體系，同樣其績效管理體系也要隨之改變，以改以往的考核方式，要明確考核目的，統一考核標準，優化考核方法，要建立科學系統的考核體系。原有考核方法一般是主觀分析，沒有統一的標準，顯然這是不公平的，不能反映人員真正的表現情況，導致努力工作的員工還沒懶散員工得到的報酬多，員工的工作積極性會減小甚至會仇視企業，整個企業會不團結，技術性人才可能會考慮換工作，企業剩下的都是工作懶散的員工，造成懶散的工作氛圍，企業效益顯然會下降，影響企業發展。

2.3風險管理文化尚未建立

要加強員工對企業文化的理解，要全面理解，不能片面。雖然企業文化取得了一定的成績，但并不代表所有企業都有成績，仍有少許企業在文化建設方面沒有成效，其員工沒能正確認識企業文化。會導致參差不齊的現象，每個員工有不同的理解，片面的抽象的甚至是扭曲的，所以要加強員工對企業文化的理解，要達到全面統一的認識，并且要大力開展文化活動，讓員工參與，使員工受益，這樣會加深對企業文化的認識，每年都要開展幾種文化活動，在工作的同時享受文化活動帶給的快樂，提高了工作的積極性，所以要建立完善的文化體系。

3.施工企業中人力資源風險管理效力提升的途徑

3.1建立合理的崗位設置和薪酬體系

要依據生產需要，將崗位的設置合理化，也要參考人員的技術水平、能力，綜合起來安排職位。要提高技術水平高、能力出眾的的待遇和一定程度上的升遷，讓其掌握一定的權利，充分發揮自己的才能，嘗試對部分工藝流程進行改造，充分發揮流程上工作人員的積極性，提高公司人員的團結性，為公司創造更多的效益，確保公司快速穩定發展。

另外現代人力資源包括人力資源的獲取、整合、保持與激勵、控制與調整、開發等方面。但就目前地鐵施工企業的機構設置，人力、物力、財力的投入來看，都不可能建立如此全面、規范的人力資源管理方案。為了適合目前企業現實特點，降低管理成本，要抓住人力資源管理的關鍵，在崗位（POSITION ）職責、工作績效（PERFORMANCE）考核、工資（PAYMENT）分配等方面（簡稱“3P模式”）。充分體現現代人力資源管理“認識人性、尊重人性、以人為本”的核心和本質，就可以避免地鐵施工企業人力資源風險管理困境，邁上較為規范化的軌道。

3P模式的內涵及操作步驟為：

（1）根據企業的生產經營特點，職務分析，明確所有員工各自的崗位職責。開展職務分析，應收集以下信息：①工作內容是什么；②責任者是誰；③工作崗位及其工作環境條件等；④工作時間規定；⑤怎樣及操作工具是什么；⑥為什么要這樣做；⑦對操作人員崗位職責與任職資格，如生理、心理、技能要求是什么； ⑧與相關崗位工作人員的關系要求是什么。

（2）根據企業的崗位職責，設計人力資源的工作績效考核方案和工具。考核工具一般以表格的形式體現；其考核結果以數字的量化形式表達；考核形式最好采用員工個人、部門、直接領導、間接領導共同參與的立體考核形式；考核方法主要有360度考評、目標考評（MBO）以及關鍵指標考評（KPI）等；績效考核方案的設計可以涉及整個企業、部門及員工個人的工作績效考核。考核結果及時反饋給員工個人，同時，面談是十分必要的。

（3）使用績效考核方案和工具，對企業所有員工進行定期考核，并根據績效考核結果，設計工資福利，乃至獎金發放方案和工具。此方案的設計涉及三部分：①考慮保障員工個人的基本生活，這是員工所得的固定工資，同時也體現了國家的有關政策；②根據各自的崗位職責及員工的相關情況，使用面談或宣傳的方法，為相關的崗位設定可變的工資待遇；③綜合考慮整個企業、員工個人和部門的經營業績，根據這三者的業績情況，設計相應的員工薪酬中可變部分的發放方案。其中關鍵的是如何確定三者各自所占的權重系數。在這里可以有效地體現獎勤罰懶、充分調動員工積極性的思想。

中國勞動保障科學研究院林澤炎博士給某電子公司制定薪酬發放方案為： ①根據對各工作崗位的職責分析，和每位員工面談，確定每個人的基本工資和崗位工資額；②根據公司、部門、個人的考核結果，確定公司、部門及個人業績系數；③按“基本工資十崗位工資×公司系數×部門系數×個人績效系數”的方案確定各位員工的工資額，并按時發放。

3.2建立科學的人員管理制度

為了更好地管理培訓工作人員，優化管理機制，第一步就是招聘新成員方面，分析并優化原有的人才引進體系，建立科學的人才培訓制度，只有將基礎打好才能引導正確的人力資源管理。定期引進新人才，為企業注入新思想，用年輕人的熱情來感染老一輩的工作積極性，新老合作可以提高企業創新意識。校園招聘時既要考慮學生的專業技能也要考慮其實際操作能力，以綜合能力為標準；社會招聘時要綜合考慮人員的工作經驗，所做項目。要做到公平、公正、公開，為企業引進所需人才，這樣才利于企業的快速發展。地鐵施工企業涉及多方面內容，如勘查、規劃、具體施工等，其技術性較強，企業的核心就是技術，因此，對人員的專業技能要求較高，所需的是高技術人員，人力資源的管理至關重要，關系到企業的生存，要建立科學的管理制度。

為解決管理不善的問題，要結合企業自身發展情況，重新布局人力資源的分布，可以向其他在人員管理方面優秀的國外地鐵施工企業學習，取長補短，也可以聘請有經驗的專家為企業制定出適合自身發展的人員管理方案，幫助管理部門設置人力資源，使員工更好地為公司服務。通過以上兩種方法，可以使管理的具體環節有序化，管理措施具體化，更好地管理人力資源。也要使員工得到實際的利益，建立獎勵制度，讓員工嘗到甜頭才會更加努力地工作，從經濟上獎勵工作能力強、表現突出的員工，或者給予職位的升遷，讓其當組長、項目經理等，讓其掌握一定的權利，給予一定的施展才能的空間，可以進行某些工藝的創新，調動同事工作的積極性，使整個團隊更加團結。在企業文化方面，可以定期舉辦一些健康有益的文化活動，使員工感覺到企業就是家，找到存在感、歸屬感，做到以人為本，使每一位員工得到尊重。確保員工安心地工作，激發員工的使命感，不斷充實自己，提高工作效率，更好地為公司創造價值。

3.3加強培訓

根據以上措施引進新的人才，然后要加強員工的入職培訓工作。雖然招進來的都是高素質人才，但其實踐操作技能要重新培訓，況且地鐵施工技術不斷更新，掘進方法和盾構技術也逐漸優化，為掌握最新的維修技術，需要保證員工能及時掌握最新技術，只有掌握核心技術，才能增強公司在同行業中的競爭力，所以，人員入職前的培訓工作至關重要。要建立完善的入職培訓體系，讓每一位員工規劃自己的職業生涯，并每月或每個季度對員工進行專業培訓，使員工的技術不斷更新，緊跟時代潮流。與此同時，也要定期開展全體員工大會，將最新思想及技術傳授給員工，并采取相應的方式考核并檢驗員工的培訓效果，例如專業考核、實踐操作，提高員工對培訓的認識，為以后培訓打好基礎。只有采取科學有效的培訓方式才能保證員工學到真本領，提高專業水平，總體素質，有利于公司提高生產效率和競爭力，只有員工掌握了核心技術才能在同行業中站住腳。

3.4建立企業文化

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1. 企業財務風險管理的概述

企業財務風險管理的主要內容是對企業內部資金和企業內部可運用資本的科學、合理的管理，幫助企業成功實現轉型。企業財務風險管理也正是因為在不斷的發現問題和改正問題，所以企業內部的財務風險才得以降低和減少，幫助企業財務實現了盈利發展，也對企業長期發展帶來了新的景象。在現代化信息建設為主的時期，企業財務風險管理主要分為幾個方面：第一、籌資風險，該種風險是引發企業資本結構失衡，造成企業發展走上不可循環道路的風險直接誘導因素，導致企業籌集資本過高與企業自身的債務危機。企業的投資規模隨著擴大的勢頭向前發展，但是較少考慮如何規避下一步所帶來的風險，這就是企業發展面臨的一大挑戰和障礙，企業因為可獲得的資金減少可能會選擇較好的獲利機會，可是這種獲利機會的風險系數也相應提高，企業在已經投資或者在建的項目中被迫選擇停工或者回收損失，提高預期收益帶來的巨大經濟損失造成了企業的負債和虧損。企業在發展籌集資金的過程中要格外注意降低因為自身的估計不足與調查分析欠缺而造成的損失，企業因為自身原因而造成的損失可能占到很大的比例。我國現階段大多數的企業生產經營資金主要是利用企業自有資金和銀行貸款進行操作的，企業資金借入的比例越大，企業資產負債率越高，財務杠桿利益越大，伴隨其產生的連鎖風險就越大，造成了企業發展的障礙。

第二、投資風險，該種風險指的是企業在投入一定的固有資金進入市場后，因為市場自身的需求變化與市場自身的環境變化，造成了企業發展的影響，對企業發展而言是一種過程中的變化。這種風險的存在不是固定不變的，它是動態性隨時可變化的，這種狀況可能導致企業盲目投資與擴張而失去發展的機遇，導致企業資金鏈斷裂而降低了企業資金使用的效率。

第三、資金運營的風險，現代商業發展的資金往來都是建立在信用的基礎上的，如果對往來企業資信評估不夠全面而采取信用期限較長的收款政策，就會使大批應收賬款長期掛賬，若沒有切實有效的催收措施，企業就會缺少足夠的流動資金進行再投資或到期歸還的債務，從而引起企業財務風險。這是指短期負債和長期負債的安排；取得資金和歸還負債的時間安排。如果負債的期限結構安排不合理，本應籌集長期資金卻采用了短期借款，或者應籌集短期資金卻采用了長期借款，都會增加企業的籌資風險。因此，在舉債時也要考慮到債務到期的時間安排及舉債方式的選擇，使企業在債務償還期不至于因資金周轉出現困難而無法償還到期債務。 在籌資順序上，要求發行債券必須置于流通股融資之后，并要求注意保持間隔期，如果發行時間、籌資順序不當，必然會加大籌資風險，對企業造成不利影響

2. 企業財務風險的控制特點

在企業進行經營管理的過程中，財務風險是其中最難以避免的問題，只要存在這一生產經營活動，風險就會隨之而來，所以企業在不斷發展的過程中要根據自身的規模以及未來發展方向采取相應的措施，通過科學有效的方法，制定企業財務管理方面的規章制度，并且做好嚴格地控制與執行程序，對企業內部存在的財務問題進行及時處理，這樣就可以有效的降低風險，并且在出現問起的情況下能夠進行有效控制。具體的方法主要有以下幾個方面：第一、風險規避，其主要內容是改變或者規避一些可能存在風險的業務，不承擔那些超出企業可以承受范圍的風險，這樣就可以減少不必要的損失。第二、風險降低，其主要內容是企業采取相應的措施來降低已經出現的風險所帶來的損失，盡量把風險控制在自身可以承受的范圍之內，其中多元化經營是很多企業在進行風險分散時所采用的一種主要方式，通過這種多方向。多渠道的發展方式，可以有效的降低財務風險。第三、風險承受，其主要內容是企業在面對風險時與收益進行比較之后，愿意承受這一風險帶來的財務風險，而不去采取相應措施來降低這一風險。第四、風險分擔，其主要內容是企業通過買保險、將一些業務進行外包等借助外部的力量來分散企業所要承擔的風險，這樣也可以根據自身的實際情況將風險降低在自身可承受的氛圍之內。

3. 企業財務風險的人性化管理創新

3.1樹立正確的財務風險意識，詳細區分風險內容。要在滿足企業使用效率不斷提高的基礎上改善企業的投資決策方式和影響力。企業內部員工要積極展開調查，要在環境和經濟上提出風險賠償的樹木，請企業管理者自身意識到資金的籌借重要性，使用、分配活動的風險與保護。

3.2加強會計基礎工作，提高會計信息質量。會計信息是企業決策者進行決策的主要依據，會計信息的質量對經濟決策的影響較大，虛假的會計信息不僅使決策者對以往企業經營成果做出錯誤的評價，還會導致企業未來的決策偏離經濟規律，造成巨大的財務風險隱患。因此，提高會計信息質量對防范企業財務風險至關重要。要加強會計基礎工作，包括提高會計人員素質、會計核算水平，使會計對企業經濟業務的反映盡量做到全面、準確、及時。

3.3建立健全企業內部組織結構，建立完整的內部控制機構與體系。在市場發展的不斷變化中，風險的種類和風險的類別受到了影響，產生了變化。第一、要提高公司治理結構和完善公司財務管理風險分析能力，對投資前的環境進行調查和研究。第二、要財務和會計應該分設，單位分管領導分開，分別設置管理中心，各行其責。第三、要充分發揮內部審計機構和人員的作用，搞好內部控制的評審和風險估計。

3.4建立財務風險預警系統，健全風險分析、評估和風險報告制度。建立自動化的風險分析、評估系統，提高對風險的敏感性認識，做到及時分析，準確評價，包括財務分析報告和審計報告。針對企業的財務風險管理現狀，重點加強財務預算管理、財務分析管理和審計管理。查找“薄弱點”，加強“關鍵點”，消除“失控點”。

3.5動態平衡企業現金流量和資產負債率。

企業在長期的生存與發展中確實存在很多的信息不足和信息檢驗失效，企業生存與發展離不開現金流的數量維持，資產負債制約著企業的發展方向與發展結構。為了不斷提高企業的市場競爭力，必須不斷加強資產與負債的比例結構，優化現金的流動速度。企業要在現實經營活動與過程中充分考慮其發展速度、總體規模之間與資金總體變動規模之間的關系，

確定銀行融資規模與結構；動態平衡短期、中期和長期負債比率。優化企業的現金流，通過建立有效的財務信息系統，強化財務預算管理，合理調度資金，加快資金周轉；動態平衡自有資金、借貸資金和預收資金的規模與結構，確保資金的邊際效用最大化，以提高公司資金的流動性、安全性與盈利性。

參考文獻：

[1] 王麗麗.《淺議企業財務風險成因及防范》.

《財會通訊》.2008年第2期.20-22.

[2] 《高級會計實務》.中國商務出版社.

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企業實施ERP系統，通常帶來一場大規模的變革。它往往意味著，公司將不再需要原有數量的人員來完成工作，但是他們必須飛躍性地在技術上更加嫻熟，了解更多的經營知識，必須搞清楚如何借助于新系統來完成手頭上的工作任務，必須要知道他們對ERP所做的一舉一動會對企業中的其他部門產生什么影響，還必須去學習新型的分析方法及申報手段。總之，他們必須學會在一個完全不同的、更加復雜的環境中生存。任何改革都會面對來自雇員的抵抗，抵抗變化是人類的本性。這種抵抗可能是對新系統及其優勢的忽視，對失業或對新技術的懼怕（對自身被淘汰的懼怕）等等。如果這些擔心和焦慮不被合理地提前解決，肯定會給新系統的實施帶來災難。

一、風險識別

企業人力資源風險管理始于風險識別。ERP系統是面向整個企業的，它需要所有部門和使用者的支持，而不僅僅是高層管理人員的認同和支持。因此，使各個部門都能認同ERP是系統協調員所面臨的最困難的任務之一。

ERP的實施需要許多人的通力合作——軟件經銷商、外部的顧問、內部的實施小組、終端操作人員以及公司的管理層。一個典型的實施小組的結構為：最頂端的是執行委員會（負責人是CIO或COO，或者是其他高層管理人員），而后依次是項目管理小組、技術支持小組和管理支持小組、工作組，最底端是普通員工。

根據該結構，從以下方面來分析ERP系統實施過程中的人力資源風險：

1. 執行委員會

執行委員會通常是由公司的高層管理人員組成。此外，還應該包括顧問小組成員和經銷商方面的參與人，他們給委員會提交項目實施的實時報告。執行委員會負責監督和評價項目及其進程，他們將對預算給出意見并采取正確措施使項目沿著正確的軌道進行。

由于高層管理者在成員構成方面的差異性和層級結構上的特殊性等原因，團隊成員很容易出現意見不一致。如果他們產生不同的觀點不是聚焦于任務問題時，就會傾向于作出冒險的決策，從而影響團隊的績效。同時，項目的實施需要高層管理人員投入大量的時間和精力，如果高層管理人員的重視度不夠的話，就會給項目的實施帶來很大的困難。此外，外部顧問的選擇也存在很大風險，外部顧問可能對企業內部的各種運營狀況了解不夠，與公司內部人員的溝通存在著問題，或其誠信度不夠等，都會影響項目的實施。

2. 項目管理組

曾經有文章把理想的ERP項目經理描述為集技術專家、業務專家、軍事教練員、富有煽動性的演說家、政治家和心理學家于一身的人。ERP項目領導在某一時刻必須處理非常復雜和細致的交易容量問題，而在下一時刻又得提出高級的組織結構和企業文化方面的變革問題。一旦項目領導者不能把項目中業務變革和系統變革之間的聯系與區別信息準確地傳遞給員工，勢必造成實施過程中的信息不對稱。

3. 技術、管理支持組

技術、管理支持小組的任務是給項目實施營造一個合適的環境和及時調配項目所需的資源。簡而言之，技術支持組負責使機器運轉良好，網絡通暢、硬件結構滿足軟件實施要求。該小組成員在項目實施完畢后將會一直做這些工作，他們需要與顧問和經銷商合作探討一些特殊的安排或者是硬件的維護，以及一些反饋、更新是否有必要。管理支持組保證實施過程中，各項人力物力資源的到位，保證實施過程順利進行。離開了這兩個小組的支持，ERP系統的實施必然會像瘸了雙腳，無法正常行走。

4. 工作組

工作組包括那些真正執行前端任務的人員，他們的工作范圍包括從當前系統用戶手中得到信息到監督新系統的啟動。一般來講，工作組應該包括聘請的顧問和公司內部的人員。顧問應該對軟件有確切的了解，他們中絕大多數的人都已參加過類似項目的實施工作；公司內部人員應該對公司運作流程有充分的認識，他們就是系統的使用者。二者合作決定系統怎樣運行。

這批公司內部人員將是第一批接受操作培訓的員工，他們必須知道系統怎樣工作以評估軟件對整個公司的影響，他們也會同顧問和軟件經銷商討論系統的配置。工作組還要在系統客戶化配置完畢后對其進行測試，參加對最終操作人員的培訓等等。公司內部的這些人通常由將受ERP項目影響的業務職能部門中的中級雇員或經理來充當。他們必須是其所代表的職能部門中最出色的執行者，因此，這類人才奇缺。由于他們知道各項工作如何在企業內運轉、流通，因此具備了更高的價值，也將備受獵頭機構和其他公司的青睞。如果企業對這類知識型員工的管理不夠重視，就很容易產生人才流失的風險。

5. 普通員工

企業實施ERP系統通常意味著企業的業務流程重組，對員工的綜合素質和工作技能都提出了更高的要求，因此，員工在實施過程中受到壓力的影響。在不同的階段，員工對壓力的反應也不同。在實施前，越來越多的傳言將使員工感到不確定和焦慮；在初期計劃和公開宣布引進ERP系統后，員工的焦慮水平達到最高點；在試運行階段，團隊之間的沖突達到頂峰，各種各樣的矛盾日益顯露出來。如果不能正確引導員工情緒的轉變，將會給實施過程帶來很大的阻力。

二、風險分析與度量

人力資源風險有其特殊性，即投機性、抽象性。如果企業的人力資源優勢在新系統的實施過程中得不到發揮，企業內部人心渙散，不能形成有凝聚力和創造性的文化氛圍，必然會導致企業生產、經營的各個環節出現漏洞，嚴重阻礙企業總體目標的實現，從而不能完成組織內部結構調整和管理變革。

人力資源風險中存在許多不確定的因子，尤其是人性的多變性和復雜性，導致無法對其進行確切的定義和用嚴格的科學方法來將其精確度量。鑒于人力資源風險這樣一些性質，可以通過專家的研究成果和經驗建立一個簡單的人力資源風險的量化模型，來估測整體的人力資源風險，見表1。

通過分析ERP系統實施過程中的人力資源風險的各個構成因素的重要性，確定它們的權值，分別為（0.3，0.25，0.2，0.1，0.15）

人員配備成功的概率估計為：TS=0.3P1+0.25P2+0.2P3+0.1P4+0.15P5

于是，人員的總體風險可以用公式表示為TR=1-TS

指標值越高，就說明企業遭受人力資源風險的可能性越大；指標值越低，說明企業人力資源管理體系越完善，風險越小。高于一定的值，企業就必須采取響應的措施，分析各個階段中存在的問題，對風險進行規避和分散。

按照經驗，如果TR的值大于0.6，說明風險比較高，新系統實施的成功率很低。

如果 0.4≤TR≤0.6，說明風險狀況一般。

如果 TR≤0.4，說明風險較低，新系統的實施容易成功。

三、風險應對

在人力資源管理過程中，必須定期舉辦“人力資源評審會”，評審會由企業人力資源管理部門和一群相關學科的獨立專家參加，這些評審使得一系列預料中的或已知的人力資源問題被發現并受到跟蹤。針對人力資源風險中的5個因素，可以分別采取如下風險規避措施：

1. 高層管理者重視、支持

高層管理者必須清醒地認識到，企業實施ERP系統，通常帶來大規模的組織結構和管理變革的機會。因此，高層管理者必須給予充分的重視，投入足夠多的時間和精力來參與整個系統的實施過程。此外，新系統的實施會使得企業的人力資源管理在組織中的戰略地位上升，管理責任下移。人力資源管理在組織中的戰略地位要在在組織上得到保證，人力資源管理不再只是人力資源管理職能部門的責任，而是全體員工及全體管理者共同的責任。高層管理者關注并參與企業人力資源管理活動，通過授權建立創新機制，形成知識型工作團隊，并利用信息技術來制訂最好的工作方法，避免作出冒險的決策。

2. 項目管理者溝通、協調

ERP系統的實施過程，實際上也是組織知識創新的過程。知識創新企業中，領導與被領導的界限變得模糊，知識正替代權威，領導與被領導的關系是以信任、溝通、承諾和學習為基本互動準則的。項目經理應該做到“少承諾，多實現”，應該把項目中業務變革和系統變革之間的聯系與區別信息傳達給全公司的職員，以消除項目實施過程中的信息不對稱。此外，項目經理還要及時地在咨詢顧問與企業員工之間進行溝通與協調，消除企業員工對咨詢顧問可能存在的誤解，同時也消除咨詢顧問和企業之間信息交流的障礙。

3. 技術人員踏實、奉業

技術人員由于擁有知識資本，因而在組織中有很強的獨立性和自主性，同時，他們也有著更高層次的需求要素，這就要求企業在對其授權賦能的同時，強化其風險管理，要使企業的內在要求與他們的成就意愿和專業興趣相協調，建立與其特征相一致的價值評價體系和價值分配體系（如股權激勵等），使得考核體系不僅成為激勵約束手段，更成為戰略實施工具。為了確保系統的有效實施，企業應該盡早開展人員評估和挑選工作，并盡量在6~8周內完成。

4. 普通員工信任、承諾

員工的抵觸情緒主要來源于ERP實施過程中的信息不對稱。因此，要減小普通員工的風險，關鍵就是消除導致信息不對稱的因素。企業必須關注員工對組織的心理期望，在企業和員工之間建立信任與承諾的關系，使員工實現自主管理。

企業應該清楚地讓員工認識到，技術革新帶來的自動化雖然取消了一系列工種，但他們也同時也獲得了更多的就業機會，不再是單調乏味的職員崗位，而是到一個新的充滿挑戰的環境中實現其自身價值，并通過給他們提供培訓等來幫助他們完成這次轉變。

妥善處理裁員的問題。將引進新系統后公司的用人政策及時告知員工，同時盡快作出是否裁員的決策。雖然對那些將被裁掉的員工來說很痛苦，但畢竟讓他們及早知道公司的決定，能使他們較早安排自己的未來；與此同時，對那些繼續留任的員工，應使他們迅速了解企業實施ERP系統后自己新的角色、職責及技能要求，消除他們對未來前景的擔憂和不安，有助于穩定人心，使他們安心工作。改進裁員程序以及提供優厚的補償金，這一切都會對留任員工的士氣產生積極影響，使他們感到公司管理措施的人性化，從而站在公司的角度著想，更加理解裁員行為，并且堅信他們將來也會受到公平待遇。

5. 咨詢顧問協同、創造

在任命顧問時，要保持一種理性的平衡，要在關注焦點和方法（作為敘述方）的同時，還要關注靈活性和接受性（作為傾聽方）。企業與咨詢顧問之間要相互理解其價值，在新系統實施生命周期中的每一階段都要達到互為依賴與相互獨立的平衡。這就需要建立內外部人員相互補充的工作方式。對于企業而言，應該確定一些人員，使他們與咨詢顧問保持不同層次的關系，至少可以分為3個層次：不參與到項目中的董事層，中層或項目經理，和項目初級技術人員。因為內部人員理解自己的主要系統，并且默認他們所熟悉的知識，他們知道企業的問題所在，也清楚應該如何利用組織的文化來執行工作。而外部咨詢顧問則是獨立的，無所畏懼也沒有利益沖突，可以客觀獨立地提出觀點，說出原以為不可能的事情和禁忌的主題。雙方要通過相互依靠獲得有效的協同作用及創造力，但要避免不適當的依賴或雙方過于獨立。

ERP經銷商和聘請的顧問在系統實施后會離開，為了確保公司能夠執行ERP系統，應有一批內部骨干能夠應付各種各樣的情況。因此，公司必須充分認識到實施團隊培訓的重要性，并挑選那些有端正態度的（勇于創新、不怕變革）和有豐富的實踐知識的人進行培訓，培訓包括實施培訓和操作培訓兩個階段。

最后，在ERP系統實施過程中，跟蹤已識別的風險，監控殘余風險及識別新的風險，確保人力資源風險應對計劃的執行，評估風險應對措施對降低風險的有效性，并形成風險監控報告，整個過程構成一個完整的人力資源風險管理生命周期，對于我國企業信息化過程中的人力資源管理具有參考價值。

主要參考文獻

［1］ 王興元，孫國翠.品牌忠誠度及策略導向模型［J］. 經濟管理，2005，（2）.

篇（11）

隨著國家及各級政府對高等教育加大投入和高校收入分配制度改革，高校教師近年來收入顯著提高，稅務部門也明確將高等院校作為個人所得稅征管的重點。高校教師文化素質較高，但相對而言，依法納稅意識還比較淡薄，對個人所得稅理解不深，容易被一些所謂的稅收籌劃所“吸引”，一旦偏離了合法合理的軌道，就會面臨較大的稅收風險，甚至造成嚴重的違法后果。

一、當前高校教師個人所得稅的特點

一是收入來源多。我國現行的個人所得稅將11項個人所得作為課稅對象。高校教師的收入來源主要包括：1.工資薪金所得，即高校發放的工資以及各種補貼等；2.勞務所得，如從事各種特色培訓以及為企業提供專業技術服務得到的報酬等；3.稿酬，即發表學術專著以及各種藝術作品獲取的收入；4.兼職所得，如被聘為企業董事、監事、顧問而取得的酬金等。綜上可以看出，高校教師既可以從高校的不同院系、不同部門取得收入，還可以從高校以外的單位和個人那里取得收入。

二是支付環節多。高校教師的主要收入在很多情況下，由不同的單位決定和發放。工資由高校財務部門直接發放，工作量酬金由高校的各院系在考核基礎上發放，年終獎由高校財務部門根據人事部門的決定發放，福利補貼有的由高校直接發放，有的由所在院系自行發放，而科研獎勵一般由科研項目負責人決定并發放。

三是扣繳義務人多。由于收入來源多、支付環節多，按照稅法關于個人所得稅扣繳義務人的規定，高校教師的個人所得至少存在三個以上的扣繳義務人：高校財務部門；教師所在的校內部門；科研項目負責人。類似“三個和尚沒水喝”，政出多門，溝通不暢，一定程度上造成了高校教師個人所得稅難以準確扣繳的問題。

四是收入取得具有一定的滯后性和不均衡性。高校教師課時收入的發放一般是在每個學期的期末，通過考核其實際課時，并以此作為依據來發放。同時，一些高校上半年僅僅是支付教師的基本工資和日常開支，各種補貼津貼都是在下半年才開始發放。因此，造成教師下半年收入要比上半年高出不少。由于應稅收入忽高忽低，加上適用稅率不一致，容易造成教師某一月份繳稅很多，個別月份又達不到個稅扣除額的現實困境。

二、高校教師面臨的主要個稅風險

由于支付環節多，信息不共享，高校教師的個人所得稅做到準確扣繳的難度很大。同時，也為少數單位和個人偷逃個人所得稅留下了可操作的空間。表現比較突出的問題和風險有兩個方面：

一方面，稅前扣除不規范。稅法對個人所得稅稅前扣除的范圍、項目、標準都有較為明確的規定。但是從高校實際情況看，普遍存在兩個問題：一是對政府發放的各項獎金進行扣除。一些高校對各級政府發放的各項獎金，均免予計算繳納個人所得稅，違反了個人所得稅只有“省級人民政府、國務院部委和中國人民軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金”才能免于納稅的規定。二是稅前任意扣除捐贈支出。一些高校對一些教師自愿捐助學業優秀、生活困難學生的收入，實行全額扣除，免計個人所得稅。違反了稅法有關個人捐贈支出必須是“通過中國境內有關非營利團體、機關向教育和其他社會公益事業、受災地區的捐贈，可在其應納稅所得額百分之三十以內部分予以扣除”的規定。

另一方面，對個稅采取過度籌劃。一些高校和教師把納稅籌劃簡單地理解為就是少交稅，采用了一些與稅法規定背道而馳的做法。把本來發給教師個人的大額獎金以各種集體獎的名義發放到教師所在院系，再由院系發給具體教師，在發放時不扣繳個人所得稅；將本單位教師獲得的一些雜項收入以勞務費的名義發放，金額大的就化整為零，每次都掌握在個稅扣除額以下，實際上是幫助教師逃稅；極少數單位甚至將本屬于正式職工的工資薪金收入以學校臨時工的名義發放，或虛擬校外人員的名字造冊發放，這已經沖破了籌劃的底線，淪為明目張膽的造假；有的一年內多次適用“年終一次性獎金”的計稅方法；有的將工資或津貼的一部分分離出來，以“誤餐費”的名義單獨發放，人人有份。這些都嚴重違反了稅法規定。

從稅務部門統計的數據看，高校教師繳納的個人所得稅95%以上來自工資薪金收入。個人所得稅某種程度上演變成了“工資稅”。這種現象，一方面說明個人所得稅對高收入群體的調節作用沒有得到應有體現；另一方面也說明，在外部監管體系不嚴密的情況下，高校教師出于各種理由，不自主申報校外收入所得的人員，應當不在少數。

三、對加強高校教師個稅風險管理的建議

納稅是公民的義務，也是一種責任。高校教師作為高素質群體，應當并且也能夠在依法納稅上發揮表率作用。同時，也有必要通過合法合理的籌劃，在多種納稅方案中選擇稅負最輕的，使國家利益和個人利益趨于一致，達到和諧共贏。

（一）增強依法納稅意識

從高校教師的實際情況出發，采用多種行之有效的形式，加強稅收知識的宣傳培訓。正面宣傳依法納稅的重要意義，使廣大教師深入了解稅法相關知識，真正從思想上認識到納稅的重要性和必要性。結合典型案例指出偷逃個稅帶來的嚴重后果，警鐘長鳴，引以為戒。作為高校來講，管理層應將依法納稅意識作為師德建設的重要內容，表彰先進，鞭策落后。財務部門在做好日常扣繳工作之外，更要以服務至上的理念做好配套服務，讓教師方便快捷、清楚明白地繳納個稅。稅務機關應積極創造條件，為繳納個人所得稅的高校教師提供納稅證明，增強高校教師隊伍的納稅意識和榮譽感。

（二）合理均衡發放工資薪金

集中發放和分次發放工資薪金對教師而言，稅費負擔相差很大。個人所得稅對工資、薪金所得采用的是超額累進稅率，隨著應納稅所得額的增加，其適用的稅率也在攀升。如果在不同的期限由于一次性收入而出現較大的波動，有的月份收入過高，有的月份收入過低，就意味著在收入高的月份將被課以較高稅率的個人所得稅。一般來講，發放次數越多，教師個人負擔的個人所得稅就越少。因此，對于一次性發放較高的收入，可以將其有計劃地分配到若干個月份，這樣教師就不會因為一次性收入過高而繳納較高的個人所得稅。同時，對科研課題獎金也可以按確定比例直接發放給參與項目的每位教師，避免集中發放給課題負責人，由其集中繳納個稅而承擔較高的稅金。

（三）適當增加集體福利

在稅法允許的前提下，高校可以合理地將收入費用化、福利化，適當增加教師的實際可支配收入，解決他們的生活必需問題。如提供上下班交通車，教師外出用車由高校進行成本核算后通過減少工資薪金所得收取，取消以貨幣形式發放的需要繳稅的交通補貼；為教師提供就餐服務（根據稅法規定個人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐的，根據實際誤餐頓數，按規定標準領取的誤餐費可以免稅，單位以誤餐補助名義發給職工的補助、津貼不在其內）；為教師報銷一定金額的圖書資料、學習培訓費用、探親旅途往返費用等；提高教職工的辦公條件，為其配備辦公設施及用品等。但在操作中要特別注意，辦公設施及用品的所有權必須屬于學校，列入學校的固定資產，教師擁有使用權，調出學校時要將相應的物品歸還。如果所購置的辦公用品所有權歸個人，要按照物品的價值計算征收個人所得稅。

（四）合理分攤年終獎

稅法規定，對于高校教師取得的全年一次性獎金，可單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。即將當月取得的全年一次性獎金，除以十二個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。在一個納稅年度內，該計稅辦法只允許采用一次。年終獎的發放應避開稅負加重區間，與月薪收入統籌考慮。若月薪收入高于年終獎適用稅率，在不使年終獎提升稅率的前提下，可適當減少月薪收入，部分收入留于年終一并發放；若月薪收入低于年終獎適用稅率，可考慮將部分年終獎分月發放。

（五）用好個人所得稅優惠政策

按照稅法規定，高校教師的一些收入都可以免稅。比如省級人民政府、國務院部委和中國人民軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；按照國家統一規定發給的補貼、津貼；按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；福利費、撫恤金、救濟金；軍人的轉業費、復員費；經國務院財政部門批準免稅的所得等。高校應充分利用這些優惠政策，在政策范圍內盡量提高教師工資中免稅部分的比重，減少應納稅所得額，減輕教師的稅收負擔。

（六）加強部門配合協作

一般情況下，高校的工資和獎金發放標準主要是由人事部門決定，相關職能部門及院系協助完成分配工作，財務部門按照既定標準完成發放任務，而負責決定工資薪金的人事部門往往對個人所得稅了解甚少。在這種情況下，財務部門就要發揮專業優勢，積極主動作為，加強與人事部門的溝通和配合，站在嚴格遵守國家稅法規定和維護廣大教師合法權益的雙重角度，認真向管理層提出合理建議，做好個人所得稅的籌劃和扣繳工作。雖然這樣做可能在一定程度上增加了工作量，但同時也有利于財務管理職能的發揮和財務部門地位的提升。

（七）加快信息平臺建設

從長期看，要依托計算機等現代信息技術，構建高校教師收入社會監控網絡，嚴格控制現金支付，改變高校教師個人收入狀況不能得到有效追蹤和統計的困境。做到這一步需要通過金融、財稅、法律等部門的密切協作配合，并充分調動社會力量來構建良好的治稅環境。從短期看，可以通過高校內部網絡和信息的互聯共享，切實加強對高校內部不同部門、不同環節履行扣繳義務情況的監控管理，消除個人所得稅扣繳盲點，不斷提升扣繳工作質效。

【參考文獻】

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