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篇（1）

隨著經濟全球化進程的不斷發展，金融市場也由傳統的國家和地區影響逐漸走向世界金融市場同步和融合的過程。金融衍生工具是將金融市場商品化和貨幣化的產物，通過對金融衍生工具進行會計制度的管理和對其風險的防范，能夠在發揮金融衍生工具促進金融流通的基礎上保證交易的安全性，是規范化金融衍生工具市場的必要保證。

一、衍生金融工具的會計制度

隨著我國加入WTO，我國經濟全球化進入了一個新的發展時期，經濟發展無論是在廣度上還是在深度上都快速地融入了世界經濟體系中，對外開放水平不斷提高，科學技術日新月異，進出口貿易保持快速增長，國際貿易總量穩居世界第三位，國際上資本市場的占有量也大幅度提高。會計作為溝通國際交流的語言，越來越凸顯其重要性。語言不通，無法打交道、做生意、談合作，國家之間不同的會計標準會引發世界范圍內的經濟蕭條或經濟衰退。

諾斯認為，從理論上講，有許多外部事情能導致利潤的形成。在現有的經濟安排狀態給定的情況下，這些利潤是無法獲得的，我們將這類收益稱之為“外部利潤”如果一種安排性創新成功地將這些利潤內部化，那么總收入就會增加，創新者可能在不損害任何人利益的情況下獲取收益。戴維·菲尼則認為，制度安排中創新的預期收益是影響制度供求變遷的重要因素，而導致預期收益的來源主要包括資本收益的獲得、風險分擔、規模經濟的實現、交易成本的減少和不完全市場、外部性及行情披露的扭轉。資產漲價導致資本收益，而資本收益是提高那些使得財產權更加清楚的制度安排質量，而使收益更加可靠地獲得。

二、金融衍生工具的風險防范

20世紀70年代以來，國際金融市場上出現的金融衍生工具方興未艾，其發展規模和影響引起各國金融機構和監管當局的廣泛關注。1999年由于我國對期貨市場進行了重大戰略性的結構調整，只保留了上海、大連、鄭州3家交易所，因而成交金額大幅下降。2000年初，隨著上海期貨交易所同城合并的結束和184家期貨經紀公司通過增資和年審，中國期貨市場的結構調整和清理整頓基本完成，開始走上穩步發展的快車道。隨著金融業的對外開放和金融市場的加速發育，國際金融衍生工具已通過各種途徑涌人我國金融市場，因此，金融風險管理師必須很好學習和掌握金融衍生工具。在這些簡單交易類型的基礎上，銀行又開發了一系列復雜、綜合的金融工具。所以，在決定如何核算、審計時，最好將這些綜合交易分解為各組成要素，再進行分析。大部分金融衍生工具都通過合法的交易所交易，并且具有標準化的條款，這使其具有高度流動性。店頭交易(orc)由交易雙方直接進行，屬于“場外交易”，通常不那么標準化，流動性也較弱。近年來市場發展的特征表現為交易各方與交易工具日益復雜，更長期限金融工具的交易量與市場價值不斷增長，上述基本類型之外的新型衍生工具層出不窮，信用衍生工具的誕生被視為市場發展中最重要的事件。

1　套期保值

金融衍生工具是金融市場的參與者對保值套期和風險規避的需求而產生的，所以，金融衍生工具的基礎功能就是風險的規避和套期的保值。這里的金融風險的影響因素包括時間變化、波動性變化和資產價格變化等多個方面。一般而言，當組合中包含的資產數量相比對沖風險的因子數量時，對沖方法的可行性較高。而金融衍生交易所具有的杠桿特性比較高，投資者在購人大額度的金融衍生交易合約時，只需要投入少量的資金作為保證金，這樣的方法能夠利用金融眼熟呢個工具防范由于對沖而產生的金融風險，以多種不同衍生工具進行組合，能夠將原本存在的金融風險通過組合和分割的方式進行調整，靈活選擇風險的承擔，通過低成本的金融交易將風險中管理困難和不愿承擔的部分轉售。

2　發現價格

金融衍生工具同時還具有發現價格的功能，在金融衍生市場中，大量金融參與者將對衍生工具價格走向的預期和自身取得的市場信息融入到衍生市場的活動中，通過計算機交易系統和公開的拍賣程序完成交易的實際過程，形成的價格體系具有競爭性、預期性和單一性，并可以反映供求關系的真實情況。在金融市場全球化的現在，金融市場的地域性不斷減弱，不同國家的金融市場聯系在網絡和經濟流通的高速和效率特征下緊密結合起來，金融資產供求關系已經全球化，金融衍生市場受到各地的金融資產影響，由金融衍生工具的價格變換而體現影響因素的作用能力與方向。

3　投機交易

篇（2）

財務管理人員是每個企業不可缺少的重要人才。對于整個企業而言，就相當于鏈條對于自行車。一旦鏈條失靈，整個自行車也就無法行動。財務管理專業不僅注重培養財務管理及相關金融、會計、法律等方面的知識和能力，還重點突出財富管理的金融專業技能，旨在為公司和個人財務決策提供方向性指導及具體方法。財務管理專業畢業生需要具備管理、經濟、法律、理財和金融等方面的知識，掌握財務會計核算、財務管理基礎、經營管理、會計實務處理、證券投資分析、項目評估分析、公司理財、金融管理等能力，能在工商、金融企事業單位及政府部門從事財務、金融管理以及教學、科研方面工作。

求學期間，學生在熟悉我國有關財務、金融管理的方針、政策和法規的基礎上，學習財務、金融管理方面的基本理論和基本知識，受到財務、金融管理方法和技巧方面的基本訓練。從而掌握財務、金融管理的定性和定量的分析方法。大學期間，該專業學生需要學習的專業課程有微觀經濟學、宏觀經濟學、西方經濟學、管理學、經濟法、稅法、管理信息系統、金融學、中級財務會計、成本會計、管理會計、審計學、會計電算化、統計學、財務管理、會計制度管理、財務分析、投資項目評估、市場營銷等。

現代財務管理制度的建立迫切需要同時兼備管理、經濟法律、理財、金融等方面知識和能力的高級人才。當前畢業生主要在工商、金融企業、事業單位及政府部門從事財務、金融管理及教學、科研等方面工作，也可進入會計師事務所從事審計工作。

工商管理：管“經營”

你只見到我指點江山的氣魄，卻沒看到我讀書報告的厚重；你有你的領域，我有我的體系；你否定我的現在，我決定我的未來；你嘲笑我終日埋頭在數字中，我可憐你獨守理論支架；你可以無視我們的努力，我們會證明這是它的時代。管理，是注定運籌帷幄的旅行，路上免不了有所偏離和失誤，但，那又怎樣？哪怕不被看好，也要挑戰自我。我是工商管理學，我為自己代言。

工商管理是研究工商企業經濟管理基本理論和一般方法的學科，主要包括企業的經營戰略制定和內部行為管理兩個方面。工商管理專業的應用性很強，它的目標是依據管理學、經濟學的基本理論，通過運用現代管理的方法和手段來進行有效的企業管理和經營決策，保證企業的生存和發展。該專業培養具備管理、經濟、法律及企_業管理方面的知識和能力，能在企事業單位及政府部門從事管理以及教學、科研方面工作的工商管理學科高級專門人才。

工商管理專業的學生主要學習管理學、經濟學和企業管理的基本理論和基本知識，受到企業管理方法與技巧方面的基本訓練，具有分析和解決企業管理問題的基本能力。專業課程有管理學、微觀經濟學、宏觀經濟學、管理信息系統、統計學、會計學、財務管理、市場營銷、經濟法經營管理、企業戰略管理、企業財務管理、企業生產管理等。

工商管理在研究人類管理活動規律及其應用科學的基礎上，偏重于用工具和方法來解決管理上的問題。如用運籌學、統計學等，對問題進行定量定性分析。隨著我國第三產業的興起，社會經濟的快速發展，社會對工商管理人才的需求越來越大。當前該專業的畢業生主要分布在國家和省（區、市）各級經濟綜合管理部門或行業管理部門、外資或涉外經營的工商企業以及國際著名的會計師事務所和其他類型的咨詢服務等中介企業。鑒于該專業的學術體系完備，本科畢業后仍可繼續進行企業管理碩士、工商管理碩士以及經濟師的進修，成為高級管理人才。

行政管理：管“組織”

你只見到外在的光鮮亮麗，卻沒看到背后的理論基礎；你有你的流派，我有我的學科；你否定我的現在，我決定我的未來；你嘲笑我總在實踐中摸著石頭過河，我可憐你空有理論架構；你可以輕視我們的年輕，我們會證明這是它的時代。行政，是注定孤獨的旅行，路上少不了煩惱和困惑，但，那又怎樣？哪怕萬千阻擋，也要執著向前。我是行政管理學，我為自己代言。

行政管理又稱行政學，也稱公共行政學或公共管理學。它是一門研究政府對社會進行有效管理規律的科學，是國家公務員和其他公共部門工作人員必備的知識。行政管理作為一門科學，在20世紀初成立以來，得到了長足發展。當前，行政管理專業已日漸成為一個獨立的，具有眾多理論流派、多學科交叉的，理論聯系實際的一門科學。本專業培養具備行政學、管理學、政治學、法學等方面知識，能在黨政機關、企事業單位、社會團體從事管理工作以及科研工作，并具有分析和解決行政管理方面實際問題能力的專業性人才。

由于行政管理專業與社會學、法學、管理學、政治學等聯系緊密、相輔相成，因此其專業課程涉及行政管理學、市政學、社會學、行政領導與決策、人力資源開發與管理、組織行為學、西方經濟學、行政法學、社會調查與統計、公共政策分析、國家公務員制度概論、行政公文與寫作、機關管理與辦公自動化、社會調查等各個方面。學生需要學習上述基本理論和基礎知識，培養掌握現代行政管理知識，具有較強的管理、經營、策劃、調研、交際能力，能在國家機關、社會團體和企事業單位從事行政管理工作。

行政管理專業是從政治學派生出來的，并被視為政治學的一個重要分支。行政管理專業運用政治學的基本理論研究行政組織和管理。政治學著重研究國家政治生活中的重大問題，更具理論性，而行政管理專業則是更、具有實用性的科學。行政管理專業的根本目的在于探討行政管理的客觀規律，實現行政管理的科學化。雖然近幾年，行政管理專業的就業情況不盡如人意，但相信隨著社會對行政人才需求的日益增加，行政管理專業未來將更加美好。

人力資源管理：管“人才”

你只見到我挑選人才時的輕松從容，卻沒看到我甄選簡歷時的煩惱無緒；你有你的規則，我有我的標準；你否定我的現在，我決定我的未來：你輕視我總在和績效作斗爭，我可憐你卻在其下痛苦不已；你可以輕視我們的努力，我們會證明這是它的天下。優化，是注定披荊斬棘的旅行，路上少不了質疑和刁難，但，那又怎樣？哪怕遍體鱗傷，也要達到最優績效。我是人力資源管理，我為自己代言。

人力資源管理，是在經濟學與人本思想指導下，通過招聘、甄選、培訓、報酬等管理形式對組織內外相關人力資源進行有效運用，滿足組織當前及未來發展的需要，保證組織目標實現與成員發展的最大化，實現最優組織績效的全過程。人力資源管理專業旨在培養掌握管理學、經濟學及人力資源管理的基本理論、人力資源管理的定性、定量分析方法，在了解本學科理論前沿與發展動態的基礎上，具備較強語言與文字表達、人際溝通、組織協調及領導等基本能力的優秀管理人才。

人力資源管理專業學生要學習管理學、經濟學及人力資源管理方面的基本理論和相關知識，并將受到人力資源管理方法與技巧方面的基本訓練，將理論與實踐相結合，具有分析和解決人力資源管理問題的基本能力。專業課程有管理學、微觀經濟學、宏觀經濟學、管理信息系統，統計學、會計學、財務管理、市場營銷、人力資源管理、組織行為學、勞動經濟學、績效管理、薪酬與福利、人力資源規劃、勞動法、人力資源管理軟件等。

在人才競爭趨于全球化的今天，人力資源開發與管理的工作顯得格外重要，做好人的工作已經成為贏得整個世界的前提，而對人力資源管理者的能力開發，則成為一項關乎發展整個國家伯樂人才的重要工程。當前國內的人力資源管理專業建立在動態的國內外人資檢測系統的基礎上，能夠預測社會潛在需求，從而實現社會的真實需要，靈活調整專業計劃。權威機構調查顯示，國內現在需要中、高級人力資源專業人才量為600多萬，其中北上廣居多，相對存在巨大的市場缺口，人力資源管理者的就業前景十分明朗，收入也不錯。

信息資源管理：管“信息”

你只見到我在后臺系統的熟練操作，卻沒看到我在數據分析上的理論功底；你有你的鉆研，我有我的刻苦；你否定我的現在，我決定我的未來；你嘲笑我在分析方法中埋頭苦干，我輕視你在學術道路上淺薄不堪；你可以輕視我們的努力，我們會證明這是它的時代。信息管理，是注定與數據為伴的旅行，路上少不了枯燥和煩惱，但，那又怎樣？哪怕被忽略，也要堅持到底。我是信息資源管理，我為自己代言。

篇（3）

1、重慶工商大學融智學院財務管理專業現狀：

重慶工商大學融智學院是依靠社會資金（香港隆興投資有限公司、北京融智興業投資管理有限公司）投資、依托重慶工商大學師資辦學，經教育部批準的全日制普通本科層次獨立學院，于2001年成立，至今已有十年辦學歷程。

1.1重慶工商大學融智學院財務管理專業狀況：

重慶工商大學融智學院設置管理系、經濟系、金融系、會計系四個專業系和基礎課教學部，共有9個專業。其中，會計系下設會計學、財務管理專業。財務管理專業從2007年開始招生，目前招生4屆，平均每年招生100-110人，總體看招生生源較好。

師資隊伍：會計系財務管理專業專職教師4人。按職稱分類：副教授2人，講師1人，助教1人；按學歷分類：博士1人（在讀），碩士2人，本科1人。以上師資隊伍沒有包含依托重慶工商大學的師資。

2、重慶工商大學融智學院財務管理專業存在問題及解決措施

2.1培養目標方面

財務管理專業2008級培養方案將財務管理專業學生培養目標定為：本專業學生畢業后，可較順利地通過全國注冊會計師資格考試和國家會計職稱考試。這與會計專業2007級培養方案培養目標相同。存在兩點不足：①體現不出財務管理專業特色；②將財務管理專業看做是會計專業的延伸。理由如下：

①從知識結構上看：教育部2000年提出財務管理專業的培養目標："培養德智體美全面發展,適應21 世紀社會發展和社會主義市場經濟建設需要,基礎扎實,知識面寬,綜合素質高,富有創新精神,具備財務管理及相關的管理、經濟、法律、會計和金融等方面的知識和能力,能夠從事財務管理工作的工商管理高級專門人才。"從專業知識角度，可以看出教育部認為財務管理專業應該學習的知識是以財務管理知識為主，同時具備管理、經濟、法律、會計和金融等方面的知識，而不是會計專業的復制。

②從學科定位上看：國內，財務管理專業通常設在會計院(系)，并且由會計專業脫離出來；而在國外，財務管理專業的通常設在金融院(系)，因為該專業的產生是與金融的發展密切相聯系的。因此，在與財務管理專業相關的專業之中，有必要理順財務管理與相關專業的關系，特別是與會計、金融專業的關系：

總體上看：財務管理、會計、金融三個專業的研究重點不同：財務管理專業側重"財務與金融管理"；會計學專業側重"會計實務"；金融專業側重"金融業務與金融管理"。

1）財務管理與會計專業的關系。財務管理和會計的研究對象都是企業的資金，但是會計更多的體現在核算和監督上面；財務管理更多的體現在運用資金上面（比如投資、籌資）。

2）財務管理與金融專業的關系。財務與金融都由一個單詞"Finance"翻譯而來，國外，市場經濟發達的國家中，財務管理專業的產生與金融市場、金融工具及金融機構的發展相聯系。因此，財務管理學科研究范疇與微觀金融學相一致,主要包括金融市場、投資學和公司財務三大領域（也有人認為微觀金融學中的公司財務就是財務管理）。在這三者中,投資學與公司財務的關系更加緊密，投資學的理論只有通過公司財務活動才能真正和實物經濟發生聯系，與商品市場發生聯系；而公司價值又要通過金融市場的交易才能得到正確的評估。

從上述分析可以看出國外財務管理專業與金融學的聯系比會計學更緊密。

③從形式上看：有人認為應該將財務管理專業學生培養為金融及金融服務中介等機構培養專業理財師；有人認為把為企業培養優秀的首席財務官（CFO）作為財務管理專業的培養目標。這樣的提法都正確，特別是獨立學院的專業的培養目標更應該具體。融智學院將財務管理專業學生培養定位是基于以下三點考慮：

1）要有具體的目標。在相同研究文章中，很多文章都是泛泛而談，沒有特色。教育部1998 年制定的財務管理培養目標只是給出了一個框架，給每個學校留下了形成特色的空間。獨立學院無論在師資、資金、辦學經驗等方面與以前的公辦學校相比都存在不足，因此，獨立學院在專業設置上可以發揮后發優勢，借鑒國內外好的經驗辦出自己的特色。獨立學院相對與公辦學校總的特色是應用性，特別是現在就業壓力比較大，獨立學院已經出現考證熱現象。因此，獨立學院應該有具體的培養目標。

2）由于國內和國外的具體情況不同，國內財務管理偏會計是由于中國歷史和社會的原因造成的，國外是財務管理偏金融是由于國外經濟發達、市場程度高，企業對市場結合非常緊密。因此，將獨立學院財務管理專業開設兩個方向（理財規劃師和特許金融分析師）一是站在中國的實際，二是展望中國未來。

3）目標不能定的低。雖然將獨立學院財務管理專業定位于考理財規劃師和特許金融分析師，并沒有否認考其他證書和把培養理財規劃師或CFO作為目標。將目標定位相對較高，教師和學生才能在教學中產生壓力和動力。

2.2專業主干課方面

專業培養目標的實現依賴專業課程的設置，特別是專業主干課程的建設是課程建設的最重要環節。融智學院財務管理專業2007級培養方案專業主干課包括：財務管理原理、中級財務管理、高級財務管理和財務管理實務4門課程，雖然4門專業主干課強調了財務專業的本身課程，但是存在主干課開設力度不夠的問題。2008年制定財務管理專業主干課時將主干課定為：中級財務管理、高級財務管理、中級會計學、高級會計學、投資學、管理會計6門。

2008年開設的主干課相對于2007級有了很大提高，理由是由于財務管理原理相對簡單，可以放到學科基礎課；加強了專業特色-----偏向會計學開設了中級和高級會計學和偏向金融學開設投資學。但是，還是存在一個問題：《管理會計》做為專業主干課不是太妥當。一是管理會計不是會計最重要的課程，課程本身不難；二是會計方面已經開設了兩們課程，占了主干課程的1/3，而微觀金融學中很重要的《金融市場學》沒有開設（理由見財務管理與金融專業的關系分析），因此建議開設《金融市場學》替代《管理會計》。

從專業主干課的修改建議可以看出：建議修改后的專業課程設置與專業培養目標更加緊密：專業主干課程中有會計學的最核心課程（中級、高級會計學），也包括微觀金融學的最核心課程（金融市場學、投資學、公司財務（中級、高級財務管理）），從而形成獨立學院財務管理專業知識特色。

3、結論

通過課程建設，特別是專業主干課程的建設可以使專業人才培養目標得以實現。通過改進后的專業培養目標和課程建設可以使獨立學院財務管理學生畢業時具有扎實的會計知識、廣博的金融學知識以及精深的財務管理知識。從而形成獨立學院財務管理專業特色知識體系。（圖1）

圖1：獨立學院財務管理專業特色知識體系

參考文獻：

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作為我國大會計學科中一個新興專業，財務管理專業依托于傳統會計學科，并不斷吸收管理學、經濟學和金融學的相關理論與方法，發展勢頭迅猛，成為各校工商管理學科中的一個主流專業。南京審計學院財務管理系在實踐中探索復合型人才的培養模式，結合社會需求和既有學科優勢，將財務管理人才培養建立在具有較強優勢會計學、審計學和金融學等學科的基礎上，形成了特色鮮明、支撐扎實、系統完整的復合應用型人才培養體系。

一、南京審計學院財務管理專業人才培養特色

（一）以“大審計”學科為支撐平臺，培養具有復合性知識結構的財務管理人才 作為國內唯一一所以“審計”命名的高校，經過多年的辦學積累，南京審計學院形成了以“審計學”為龍頭的經、管、法、文、理、工等學科群譜，而其中會計學、審計學和金融學成為最具特色和實力的學科。由于會計學、金融學與財務管理在學科屬性上的鄰近關系，使得會計學、金融學成為財務管理人才培養最為重要的支撐平臺。審計學作為我校的立身之本和在全國有重要影響的優勢學科，為財務管理專業學科建設和人才培養提供了獨特的支撐和引領作用。財務管理與審計學的學科屬性從大類上說，均屬于工商管理學科。從學科內容來看，財務管理學關注組織的價值管理。而現代審計學的范圍也從傳統的報表合規性審計發展為涵蓋工程項目審計、內部審計、績效審計、環境審計、管理審計等不同領域，這些擴展實際上是對受托責任績效（財務績效、投資績效、環境績效，但重點和基礎還是財務績效）的關注，與財務管理關注組織的財務績效是一致的。其區別僅在于兩者關注的視角不同，財務管理從組織自身的角度關注績效，而審計學則從外部第三方的角度關注績效，并對其進行審計評價。因此，審計學與財務管理從學科理論上可以相互支撐與滲透。在財務管理專業的課程設計和教學實踐中，著力凸顯審計特色，充分利用審計學科優勢，在專業選修課中加大審計學相關課程的供給，拓展學生的學科視野，并在教學中引導學生從外部審計和內部審計的視角來分析和看待組織財務問題。從審計行業來看，隨著財務咨詢等非傳統審計業務在審計機構業務構成比重的增大，審計人才能力需求也從傳統的單一審計能力發展為包含財務知識的復合型能力，使得擁有審計素養的財務管理人才具有廣泛的市場需求。

（二）依托長三角區域經濟發展，培養區域經濟發展所需要的財務管理人才 南京審計學院地處我國經濟增長最具活力和增長潛力的長三角地區，區域經濟發展為財務管理專業人才培養提供了良好的外部環境和市場需求。未來10年至20年，長三角地區正處于經濟轉型和產業升級的關鍵時期，將逐步發展成為高增值的制造業、高知識的服務業中心、世界性的金融中心之一，從而產生對財務管理、財務咨詢和服務人才的大量需求。財務和會計專業也從傳統的以記賬、算賬和報表審計為主發展到以上述業務為基礎的一體化財務決策、咨詢和服務，從組織經理人的帳房先生發展為經理人組織價值創造的合作伙伴，因此，其對專業人才的能力需求也逐步從以單一的財務會計拓展為以財務知識為主體，并具有扎實的信息技術基礎和寬厚的人文知識，良好的國際文化素養的復合型知識結構和能力結構。從生源結構上看，財務管理專業的生源70%以上來源于江浙兩省，學生對本區域的文化習俗非常熟悉，其就業去向也大部分集中在長三角地區。同時由于地理優勢，我校與區域內的許多企業和政府機構建立了良好的產學研合作關系，為財務管理專業的師生在區域內進行實習和實踐鍛煉提供了良好的機會。因此，依托區域經濟發展對財務管理專業人才的需求，培養區域經濟發展所需要的財務管理人才，是我校財務管理專業辦學的重要立足點和人才培養的主要特色之一。

（三）提高人才培養的國際化程度，培養具有國際視野和跨文化工作能力的財務管理人才 隨著區域經濟國際化程度的加深，區域內各類組織對財務管理專業人才的國際視野和跨文化工作的能力要求不斷提高。因此，在財務管理專業建設和人才培養過程中，我校立足于區域經濟日益國際化對人才能力需求的要求，不斷在教學師資、教學內容和教學方式上提高國際化程度。2004年開始，在與澳大利亞科廷科技大學合作辦學過程中，通過引進重點課程，派出師資進修，植入國際先進教育思想，引進了國際財務管理教育的先進理念、知識架構、內容體系，還直接引入了相關課程，如財務管理、管理會計等英文課程。2006年，通過與加拿大注冊會計師公會（CGA）的合作，引進了CGA的相關課程，將專業教育與執業資格教育有機結合，除了鼓勵財務管理專業的學生直接修讀相關課程獲取職業資格外，也將其相關課程內容和教學方法引入到財務管理專業課程體系中來，實現國際化和職業化的融合。從近三年財務管理專業畢業生就業情況來看，許多學生被國際大型會計事務所、跨國企業和金融機構錄用，還有一些學生被北美和澳洲重點大學錄取為研究生，人才培養的國際化取得了較好的社會效果。

二、復合型財務管理專業人才培養目標及能力結構

（一）人才培養的目標定位 教育部對財務管理專業的培養目標為在工商、金融企業、事業單位及政府部門從事財務、金融管理以及教學、科研方面工作的工商管理學科高級專門人才。教育部的財務管理專業培養目標涵蓋了所有普通高校，包括研究型高校和應用型高校，應用型高校包括以技能型人才培養為主的高職高專和以中高級管理人才培養為主的一般普通高校。從對我校財務管理專業的師資條件和生源質量看，教師和學生的理論素養大大高于一般應用型高校，從培養實踐看，本專業初次就業和畢業后用人單位的反饋分析來看，我們的畢業生就業單位層次相對較高，畢業后經過2年至3年大多能成為所在單位財務管理的骨干。因此，培養目標不能定位于操作型實務人才，也不能是研究型人才，而應該是具有一定國際視野的復合型高級應用人才，這樣既區別于高職高專學校，也區別于研究型大學財務管理專業人才培養目標。從我校財務管理專業的學生就業來看，其崗位能力需求不能局限于實務操作。我校財務管理專業畢業生就業去向中大型工商企業、金融機構和中介機構占很大比例。我們就用人單位對畢業生素質及我校人才培養效果的評價，對2006年至2008年期間接受我校財務管理專業畢業生的用人單位，抽樣60家開展了問卷調查，結果顯示，用人單位普遍反映我院畢業生綜合素質較高，專業基礎扎實、適應能力強，分析與解決實際問題能力強，即“上手快、后勁足、實用性強”，從畢業生的職業成長路徑看，大部分在畢業后3年至5年內成為單位財務部門的業務骨干和財務部門負責人。從我校財務管理專業的生源質量和辦學條件來看，具有培養復合應用型人才的條件。我們的招生在第一批次，生源質量高于一般211學校。因此，從學生能力潛質和就業能力需求來看，單純的事務性操作人才不能作為我們的培養目標。我院會計、審計專業基礎雄厚，培養經驗豐富，社會聲譽好，加上兩個主要支撐專業管理學和金融學均為我院優勢學科，具備培養以“會計”為基礎，以“財務”為核心，以“管理”和“金融”為發展的復合型財務人才的資源條件和辦學實力。

（二）人才知識結構和能力特征分析 教育部對財務管理專業的知識和能力定位為，主要學習財務、金融管理方面的基本理論和基本知識，受到財務、金融管理方法和技巧方面的基本訓練，具有分析和解決財務、金融問題的基本能力。根據應用型人才對綜合素質和創新能力的要求，結合我們對畢業生和用人單位的調研，以及辦學過程中形成的經驗，探索總結出財務管理專業復合應用型人才的知識結構和能力特征為：擁用健全的人格、良好的社會責任感、寬厚的專業基礎、綜合人文素養和一定的國際視野，具備財務管理的理論知識、業務技能，較強的實踐能力和創新精神。在知識結構上，除了重視通識課和專業基礎課外，應該重視會計、財務、管理與金融知識的復合，以適應動態商業環境下公司財務管理外部環境和內部決策、實施過程日益復雜化的知識需求。在能力結構上，除了具備一般的財務技能，能在財務管理專業內多方位開展工作外，還應有較強的適應能力和創新能力，具有適應相鄰專業工作的基本能力，在動態商業環境下分析和解決實際財務問題的能力，在組織變革中引領組織財務發展的創新能力。因此，復合應用型人才培養的能力目標為具有財務意識、分析能力和創新能力的“財務專才”，同時對會計學、審計學和金融學具有較強領悟能力和一定基本技能的“財經類通才”。這種“財務專才”+“財經通才”的能力結構使學生畢業后能夠適應不同類型組織及其不同發展時期對財務管理及其相鄰專業崗位的技能需要，具有較強的發展后勁和崗位遷移能力，成為組織財務管理方面的專家和管理層創造價值的重要伙伴。

三、復合型財務管理專業人才培養課程設計

（一）課程設置思路 為了支撐上述“財務專才”+“財經通才”的能力結構，在通識教育課、學科基礎課、專業主干課和專業課、專業選修課的構成比例中，改變以往過分強調專業主干課和專業課的課程供給結構體系，采取兩頭大、中間小的課程結構體系，加大通識教育課和專業選修課的供給，按照“通、實、精、活”的原則，通識課與其他專業真正打通，培養學生的基本思維能力和科技人文素質，奠定復合型人才培養的基本格局。專業基礎課強調真正基礎扎實，構成對后續專業課的支撐，并在學生職業生涯的中期和后期發揮重要作用。專業主干課和專業課做到少而精，強調探索性學習和研究性學習。專業選修課多而活，重點是強調與復雜動態的理財環境相對應的理論與方法，強調課程的靈活多變，課程更新周期快。

（二）專業主干課和專業課設置 根據專家的意見和對國內院校財務管理專業課程設置的比對分析，選擇的專業主干課為中級財務會計、財務管理、投資學和高級財務管理。財務管理和高級財務管理為財務管理專業的核心內容，中級財務會計為會計類課程；會計是財務分析和決策的基礎，因此在專業基礎課開設了會計學基礎后再開設中級財務會計，以加深對會計信息生成和利用的理解；投資學為金融學課程，在財務活動的三個環節，即籌資、投資和分配業務中，投資是中心，投資的需求決定了籌資的規模，投資的預期收益構成了籌資成本的約束條件，而投資的現實收益則成為財務分配的基礎，因此將其作為重點內容單獨設置為專業主干課。專業課設置為成本會計、管理會計、國際財務管理、財務報表分析和公司戰略與風險管理，成本會計和管理會計為會計學課程，是財務決策的信息基礎，國際財務管理主要研究組織在國際化經營環境下的財務管理，公司戰略與風險管理為動態商業環境下的戰略生成與實施相關的財務管理，按照與職業能力需求相聯系的課程設置原則，這些課程都植入了與注冊會計師考試和財務分析師考試相關的內容，從而將專業課、專業主干課和職業資格考試的內容聯結起來。

（三）專業選修課的設置 在方案論證過程中曾經提出了專業選修課的兩種設置思路。第一種思路，以學科屬性出發，強調學科自身的系統性，按學科模塊分會計類、審計類、財務類、財稅類、管理類、金融類等多個方向分別設置，即以課程供給為設計導向。其優點是模塊同質性高，便于課程組織，即從供給出發設置課程，其缺點是不能與學生就業選擇的能力需求直接聯系。第二種思路，從社會對人才的能力需求出發，按學生畢業去向分為三類，一部分繼續深造，一部分主要在工商企業從事財務工作，還有一部分主要在金融機構和其他組織從事財務工作。由此，將專業選修課分為財務理論、企業財務、金融機構和上市公司財務幾個方向分別設置，即以社會對人才的能力需求為設計導向，這種設計模塊內部同質性低，模塊之間課程存在交叉，課程組織難度較大。最終確定的設置思路為第二種設置方案，實現了專業選修課程的模塊化與畢業生主要服務組織的財務管理崗位的能力需求對接。

（四）實踐課程設置 根據復合應用型人才能力發展的要求，財務管理專業人才培養方案特別重視試驗和實踐課程的設置。將實踐與試驗教學分為分為驗證性試驗、應用性試驗、探索性試驗和創新實踐訓練。驗證性試驗和單項應用性試驗嵌入到理論教學中，不直接單獨設置科目和安排時間，其教學內容和方法在理論課程教學大綱中規定。而綜合應用性試驗和探索性試驗則安排單獨的時間，集中實施，同時通過鼓勵學生社團通過開展研究性課題、學科競賽、社會實踐等方式開展探索性試驗和創新實踐。設立職業生涯規劃工作室，聯合學工部門開展職業生涯規劃指導和培訓，通過就業指導講座、模擬面試、就業成功經驗交流會等多種活動，使學生充分了解就業環節與就業政策，鍛煉就業技巧，提高就業能力。

四、復合型財務管理專業人才培養質量保證

（一）促進財務管理專業的教學方式創新 在教學內容確定后，教學方式的創新就成為影響教學成效和人才培養質量的一個重要因素。從培養應用能力、綜合分析能力和創新能力的需要出發，我們對教學方式的改革也提出了明確的要求。首先，加大了實踐和試驗教學的規模，并改革了具體實施方式。實踐與試驗教學分為分為驗證性試驗、應用性試驗和探索性試驗，我們將驗證性試驗和單項應用性試驗嵌入到理論教學中，不直接單獨設置科目和安排時間，而是在課程教學大綱中規定，這樣改革以前強調實踐將實踐和試驗教學單獨獨立成科，與其所依賴的理論課程切割的做法，將理論與實踐真正融合，使理論知識與其應用的組織情境和實現方式相融合。而綜合應用性試驗和探索性試驗則安排單獨的時間，集中實施，強調在這兩類課程中培養學生的創新能力。而且還鼓勵學生社團通過開展研究性課題、競賽等方式開展探索性試驗和實踐，如全校性的財務案例分析比賽和財務建模比賽。在日常教學中，強調教學過程是一個多主體參加的立體、互動的過程，從教學計劃的制定、教學過程的組織、學生作業與反饋、考核方式確定、考試命題、評分標準等都由課程組集體討論，與培養學生的創新能力和分析能力的總體要求相適應，加大過程考核的力度，改善考核方式，形成多樣化的考核方式。教學改革的重點是加強學生應用能力和創新能力的培養，提升財務管理的職業素質。

（二）提高財務管理專業教學師資和教學內容的國際化程度 根據區域經濟國際化程度日益增大的現實，財務管理專業人員的工作環境和工作內容也日益國際化。通過引進國際化課程和教材，培養具有國際化視野和跨文化條件下工作能力的財務管理人才。一方面，我們在鞏固基礎外語地位的同時，加大了雙語課程的開設；另一方面，我們在原有的課程中嵌入國際化的思維方式和具體內容，使得教授的所有財務管理知識和方法，既具有中國特有的制度和文化背景，又具有廣闊的國際視野。同時，我們通過與澳大利亞科廷科技大學、CGA的合作，在引進國際化課程的同時，通過請進來和送出去等方式，提高了教師的國際化教學水平，在引進相關課程內容的同時，更為重要的是學習了國外先進的教學方式和教學理念。

（三）加強與職業界的聯系，將人才培養過程與學生的職業成長過程相銜接 在人才培養方面，除了課程設置要征求與財務管理專業相關的各職業界的意見外，將教學內容主動與各職業團體的資格課程相銜接，將有關職業考試的內容嵌入到相關課程體系中，但這種嵌入職業資格考試內容不是簡單的照搬，而是在考慮學科知識、能力形成與職業成長三者相互作用規律的基礎上的有機融合。從而將復合型人才的培養與學生的職業成長路徑主動對接，同時也避免目前一些院校將基礎課程變成考研輔導課、專業課程變成職業資格考試輔導課的弊端。在師資培養上，鼓勵青年老師積極參與重大項目和重點企業的財務實踐，在一些重要企業的財務管理崗位掛職鍛煉，結合教學科研實際開展一些問題導向的應用型研究，并整理加工作為課程教學的補充內容。改革實務類課程的組織方式，一些實務類課程聘請職業界有經驗的人士來授課，或主辦各類實踐競賽活動，積極參與職業團體組織的各類比賽，以提升學生對職業環境的認知。

五、結語

盡管從1998年首批開設財務管理專業以來，南京審計學院就不斷進行培養方案的改革和創新，也受到學科專家和人才市場的充分肯定。但由于人才培養模式改革的系統性和復雜性，加之我國經濟轉型期組織理財環境和財務管理工具的不斷完善，財務管理方法也日益復雜，復合型財務人才培養模式改革也不可能一蹴而就，這項改革涉及到教學內容、教學方式、師資培養乃至整個財務管理學科的建設和重構，至今仍然處于探索階段，改革的長期效果還有待于校內外專家和人才市場的動態檢驗。本文的主要目的是對這一變革過程的關鍵階段和主要內容進行階段性總結，同時也希望更多的財務教育界和實務界的專家共同關注財務管理專業培養人才模式的變革，從人才的供需兩方面共同推進復合型財務管理人才培養質量的提高。

*本文受江蘇省2011年高等教育教改重點課題“基于情境認知與職業能力開發的本科會計課程改革研究”（項目編號：2011JSJG051）及教育部人文社會科學研究項目“集群經濟條件下供應鏈成本管理研究：組織吸收能力的中介效應”（項目編號：10YJC630354）支持

參考文獻：

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自1998年教育部批準設立財務管理本科專業以來,該專業的開辦院校、招生規模逐年遞增。截至2009年8月,全國共有309所高校開設財務管理本科專業。財務管理專業的建設雖然積累了一些經驗,但仍存在許多問題,特別是在近年來新辦的應用型本科院校中,財務管理專業存在的問題尤其突出。本文從專業建設的角度思考這些問題,并提出了建議。

一、應用型大學財務管理專業存在的問題

(一)專業培養目標沒有針對性

所謂應用型大學是指積極開展應用性教育,培養面向地方,服務基層的本科層次的應用型人才的普通教學型本科院校。應用型大學立足于學校現有的軟硬件教學資源,服務地方經濟,研究實際人才需求情況,制訂專業培養目標應該是這些高校開設專業的前提。國家教育部確定財務管理專業的培養目標是,本專業培養具備管理、經濟、法律和理財、金融等方面的知識和能力,能在工商、金融企業、事業單位及政府部門從事財務、金融管理以及教學、科研方面工作的工商管理學科高級專門人才。好多應用型本科院校在開設財務管理本科專業擬定專業培養目標的時候,往往“時間緊、任務重”,抱著先把專業申請下來再說的思想,比照教育部的文字,有的甚至直接照搬教育部的專業培養目標描述,沒有結合地方人才需求和高校實際情況來進行目標確定,培養目標描述沒有針對性造成人才培養定位不準,無法根據各高校的實際發展情況來制定人才培養方案和實施專業教育。

(二)專業定位不清晰

雖然教育部已將財務管理專業作為管理學下的獨立二級學科,但現實的情況是,大部分高校,特別是財經類高校普遍將財務管理專業設置在會計學院或會計系,財務管理專業的獨立性在人們的思維中并沒有得到真正認可。這一情況在應用型本科院校中比較常見的是,財務管理專業的定位和會計學混同,專業區分度不大。筆者所在的高校會計學分為注冊會計師方向和公司理財方向;財務管理分為外向型方向和一般應用型方向。其中會計學的公司理財方向和財務管理的一般應用型方向課程重疊率高達80%。很多財務管理專業學生報考時候就糊里糊涂地認為是會計專業,學習了兩三年以后還是沒有弄明白財務管理專業和會計專業的區別在什么地方。就連很多專業課程的老師都這樣回答學生:會計學要學的課程基本上都學習了,還專業學習了財務管理專業的知識,所以,畢業以后既可以從事會計工作,也可以從事財務管理工作。

(三)師資缺乏,教師專業素質有待加強

由于財務管理專業開設的時間只有短短十年,師資問題是困擾新辦應用型本科院校的一大難題,表現如下:

1.數量不夠。由于專業建設速度很快,專業教師急缺,很多應用型本科院校的財務管理專業教師數量配置遠遠達不到規定比例,一方面是社會對于財務管理專業人才的需求;另一方面是高校專業教師的匱乏,造成應用型本科院校專業教師的緊缺。

2.專業不對口。專業不對口是財務管理專業建設過程中的另一問題。目前,各高校財務管理專業的教師絕大部分是過去從事會計教學和研究的教師,主要是因為工作需要轉為財務管理專業教學和研究,還有相當一部分是金融學專業背景,真正學財務管理專業的老師很少。

3.缺乏實踐經驗。應用型高校財務管理專業的教師既要掌握豐富的理論知識,也要具有較強的財務管理實踐能力。一方面,許多教師都是從學校到學校,畢業以后直接從事高校教育工作,沒有在企事業單位從事財務工作的相關經歷;另一方面,由于專業教師的緊缺,教學任務繁重,財務管理的教師往往沒有或很少參加企業的財務管理實踐,也無法抽出時間來進行實踐的鍛煉與學習。實踐經驗的缺乏,使得專業師資隊伍對實際工作中存在的財務問題認識不足,缺乏解決實際問題的能力。師資建設的滯后,嚴重影響了應用型高校財務管理專業的發展與人才培養目標的實現。

(四)實踐環節薄弱,實踐教學體系不完善

應用型財務管理專業,立足點不是培養直接從事科研和教學工作的人才,而是為企事業單位、各種金融機構培養高素質財務管理、理財規劃師等動手能力較強的實用專業人才。因此,實踐教學在應用型財務管理專業人才的培養過程中非常重要。而目前的狀況是,由于專業建設時間很短,一些應用型大學沒有建立起自己的財務管理專業實踐教學體系,實踐教學環節嚴重缺失;更多高校雖然在形式上建立了自己的實踐教學體系,但實踐教學形式大于內容,實踐教學過程中往往只重視數量,不重視質量,實踐教學課程大綱不全、教材缺乏,無論是校內實踐環節還是校外實踐基地的建設都遠遠落后于專業的發展速度,財務管理實踐教學有名無實。實踐環節薄弱,實踐教學體系不完善對應用型大學財務管理專業人才的培養極為不利。

二、對應用型大學財務管理專業存在問題的思考

針對應用型大學在財務管理專業建設過程中存在的問題,筆者提出以下建議。

(一)了解需求,立足現實,修訂專業培養目標

應用型本科教育既不是培養基于技能的職業型教育,也不是基于理論的研究型教育,而是培養介于技能應用型和研究型之間的應用型人才。即培養為區域經濟建設服務的、具有較高綜合素質和較強實踐能力的、實務操作(應用)型為主的財務管理專業人才,在培養中突出強實踐、善實務、知工藝、能創新的要求。當前的經濟形勢和就業環境,使畢業生面臨的是一種多元性和開放性的工作。因此,在大學教育階段,不能過分強調專業或高級專業人才,必須結合教育部“厚基礎、寬口徑、淡化專業界限”的培養原則,適當地加強專業基礎課和選修課的開設,使學生掌握專業技術的同時,注意其基本素質的提高。因此,各應用型高校在制定財務管理專業人才培養目標的時候,不能照抄教育部的文字,也不能硬搬重點本科院校的培養目標。高校應在客觀分析自身辦學資源情況的條件下,加強社會調研,了解社會對于財務管理專業人才的需求,立足于社會需求和教學資源,客觀地制定本校的專業培養目標。從大體上來講,應用型高校財務管理本科專業的培養目標總體上應圍繞著“為實際工作部門,即企事業單位培養從事財務管理工作的專門人才以及為金融及金融服務中介等機構培養專業理財師”而設定。

(二)清晰定位財務管理專業

由于財務管理和會計學、金融學專業較為接近,因此在專業定位上,既要突出財務管理的專業特色,又要與會計學和金融學有所區別。就財務管理專業與會計專業的比較,前者重點是理財,著重資金的規劃、籌措與運用分析;后者重點則是會計實務,著重企業經營的數據核算。就財務管理專業與金融學專業的比較,前者的重點是企業金融,后者的重點則是面向金融市場。各高校在對本專業進行定位的時候,應借鑒成功高校、借鑒國外、立足于自身重新定位,在充分體現學校特色的基礎上,突出企業資金管理和風險管理的專業特色。因此,應用型高校的財務管理專業定位應該是,以財務管理專業基礎知識為基礎,將會計學、金融學融入專業教學過程中,服務于公司理財和企業金融的應用型本科專業。

(三)加強師資隊伍建設

要解決應用型本科院校財務管理專業的師資問題,可以從以下方面著手。

1.引進來。第一,因為專業教師的緊缺,所以,各高校應該制定相應的優惠政策大力引進財務管理專業教師。第二,實行校企聯合。聘用大型企業高素質的財務經理、財務總監或者金融機構的高級理財專家作為高校財務管理專業的兼職教師,引進這些企業高素質的財務管理人才彌補現有專業教師實踐工作經驗的不足,豐富應用型大學財務管理專業的教學內容。

2.送出去。解決現有的師資問題除了要引進來以外,更重要的是送出去,提高現有師資隊伍的專業素質。各高校應建立健全財務管理專業師資培養方案。第一,鼓勵青年教師繼續深造,攻讀高一級的學位,或者進行專業進修,或者以訪問學者的身份到其他大學進行學習、交流。這樣可提升現有教師隊伍的專業素質。第二,加強和深化高校與企業、社會的合作,承接企業和社會的財務管理實踐項目。比如為企業進行納稅籌劃、為企業制定財務發展戰略、為企業進行財務工作流程的優化、制定完善的財務管理制度、為個人提供理財規劃建議等。在這個過程中,高校的專業理論知識優勢和企業的財務管理實踐有機結合起來,既可以擴大高校和財務管理專業在社會上和企業中的影響,又可以在這些實踐項目的完成過程中鍛煉教師隊伍,增加教師的實踐工作經驗,提升教師隊伍的整體素質。

(四)完善實踐教學體系

應用型本科教育實踐環節必須是專業技術應用能力和專業技術理論兩者的有機結合,它必須有利于培養學生技術應用能力、分析和解決實際問題的能力。基于人才培養的這一客觀需求和應用型本科院校財務管理專業實踐教學的現狀,筆者認為,可以從以下方面入手,完善實踐教學體系。

1.根據專業培養目標,制訂實踐教學計劃。財務管理專業實踐教學內容主要包括:計算機的上機基礎操作、各項課程的單項實驗和綜合實驗、認識實習、課程設計、課外實踐、畢業實習與畢業設計等。在修訂專業培養目標,明確專業定位的基礎上,應用型本科院校應制訂出適合于應用型財務管理人才培養的實踐教學計劃。在實踐教學計劃中,實踐教學環節應該是環環相扣,層層推進,符合應用型人才的培養規律。在此基礎之上,組織編寫新的實踐教學大綱和相應的實踐教學教材。

2.建立校內財務管理模擬實驗室和校外實習基地。要改善財務管理實踐教學的現狀,建立校內財務管理模擬實驗室和校外實習基地刻不容緩。財務管理專業實踐教學內容中的計算機上機基礎操作、各項課程的單項實驗和綜合實驗中的一部分認識實習、課程設計及課外實踐需要在校內財務管理模擬實驗室中完成。財務管理模擬實驗室模擬企事業單位和金融機構的真實經營環境,讓學生在實驗室中深切體會到實際財務管理活動中的各種決策和操作,使學生在不出校門的情況下,能獨立分析財務問題、判斷財務問題,進行科學決策,提高學生的綜合素質和動手能力。

財務管理專業實踐教學內容中的另一部分是認識實習、課程設計和課外實踐,畢業實習和畢業設計等需要在校外的企業中進行。校內模擬實驗室提供的場景畢竟是模擬的,要讓學生適應社會需要,必須要安排學生深入企業實習。鑒于財務管理工作的特殊性,一般的企業很難接受學生去接觸其核心財務工作。所以高校可以考慮和企業聯合培養人才,建立起學校財務管理專業比較穩定的校外實習基地,以滿足專業實踐教學的要求。

3.改革實踐教學手段、方法。在教學改革的探索中,一些新的教學方法和手段的出現,對于提高財務管理專業的實踐教學效果非常有效。“ERP”經營模擬沙盤、案例教學法、討論法等都是財務管理實踐教學中可以采用的比較好的新方法。這些方法改變了高校傳統的純理論教學模式,變學生被動接受知識為主動獲取知識,讓學生站在“企業財務管理人”、“理財規劃師”等角度來分析所面臨的財務問題,提出解決方案,學生的動手能力得到了鍛煉,大大提高了實踐教學的效果。

總之,應用型大學是財務管理人才培養的主力軍,應用型大學應根據社會對財務管理專業人才的需求來實施專業建設,解決現存的問題,培養出適應社會的高素質應用型財務管理專業人才。

【參考文獻】

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篇（6）

一、分析中小企業融資困境原因

中小企業由于資本規模小、發展的不確定性提點決定其很難通過資本市場進行債券或股票直接融資。同時，資金需求旺盛、投資意愿強的中小企業因融資渠道不暢而普遍遇到融資困難。

1、企業自身素質差是其融資困難的根本原因。改革以來，我國的中小企業雖然有了長足發展，但與國有大企業相比，其本身存在許多不利于融資的因素，具體表現在三個方面。第一，財務制度不健全；第二，資信等級差；第三，缺乏可用于擔保抵押的財產。

2、金融體系不完善是中小企業融資困難的直接原因。近年來，盡管國家開始重視中小企業金融服務問題，不少銀行也都成立了中小企業信貸部，但收效甚微，盾的焦點主要集中在信貸的風險、成本和效率上。首先，中小企業貸款以短期流動資金貸款為主，具有時間緊、次數多、額度小、風險高的特點，貸款的周轉期難以準確測算，逾期的可能性相對較高，國有商業銀行缺乏面對中小企業信貸特點的靈活制度。其次，中小企業在申請貸款時，銀行要對其提供的抵押物進行評估、確認、登記，中間手續麻煩，環節較多。再次，目前許多銀行普遍實行了貸款第一責任制和貸款責任終身制，對出現風險的責任人實行嚴厲的懲罰措施， 由于信貸人員的風險承擔與利益回報不相稱，致使信貸人員缺乏放貸的積極性。

3、未有效地利用資本市場。中小企業缺乏與資本市場溝通的能力。我國大部分中小企業的外源性融資依靠銀行貸款，股權融資極少。一方面，中小企業主不愿意放松對企業的控制權，另一方面，缺乏對資本市場的了解，不能有效地從資本市場上融資。而國外中小企業60% —70% 的外源性融資是股權融資。04 年5月，中國證監會正式核準了深交所提交的中小企業板塊實施方案。這一舉措施拓寬了中小企業的融資渠道，搭建了為中小企業直接融資的平臺。對中小企業的發展具有重要意義。但僅靠一個中小企業板市場還不足以徹底解決我國中小企業的直接融資問題， 它還無法涵蓋所有類型和規模的中小企業。

二、完善我國中小企業金融支持體系

根據我國的實際情況，中小企業應規范經營，對投資項目進行科學的論證，增強企業的透明度， 提高資信等級等以提高自身的融資能力，解決中小企業的融資困境。除此之外， 政府和社會以及金融、證券機構還應著眼于構建有效、多層次的融資支持系統。

1、完善我國金融系統。目前，我國支持中小企業發展的主導銀行是城市商業銀行、城市信用社和民生銀行。據推算這三家金融機構的資產占全部金融機構資產總額的比重約為15% ，貸款占全部金融機構總額的比重為16% 左右，其實力在整個金融體系中是較弱的。可見，大力發展中小銀行，保證中小企業發展所需的融資需求應是我國金融體制改革的一個重點。當然，對中小銀行的金融監管和法規約束也是必需的。中小銀行在中小企業服務上具有特殊的優勢，主要表現在三個方面。首先，小銀行貸款業務相對專業化的優勢。其次，有效克服信息不對稱的優勢。最后，中小銀行在管理和組織制度等方面具有優勢。此外，還應進一步規范各商業銀行的中小企業信貸部，使其名副其實地起到為中小企業提供信貸服務的職能；加大城市商業銀行和農村信用社的改革力度，加快機制轉換步伐，盡快提高管理水平和對中小企業、鄉鎮企業金融服務的能力；發展與所有制形式多元化相適應，由各類非國有銀行、非銀行金融機構、合作金融機構和金融中介機構等組成的金融體系。

2、拓寬中小企業的直接融資渠道。直接融資渠道的拓展，這是當前解決中小企業融資瓶頸的根本出路，也是國外成功發展中小企業的普遍經驗。從理論上講，企業在其不同發展階段上，對資本需求的性質不同，從而需要不同的融資方式。如在企業初創和成長時期實行權益性融資比較適合，這個時期，如果沒有直接融資的跟進和投入，間接融資將承擔很大的風險，從而金融機構不愿涉足。而對于進入穩定期的企業，則相對更適合債務性融資。建立與完善全國性的中小企業證券板塊市場可以有效降低政府的宏觀調控政策對中小企業的不利影響。如果企業的資金主要來源于銀行，一旦央行根據經濟發展需要收縮銀根，企業將會很被動。而在直接融資的發展中，應當建立以創業板市場為主導、覆蓋風險投資市場、公司債券市場的多層次的中小企業直接融資體系。

3、健全信用擔保體系。為中小企業提供信用擔保是許多國家和地區發展中小企業普遍采用的一種方式， 同時也積累了豐富的經驗。目前，我國中小企業貸款難的一個重要原因是缺乏有力的擔保支持，因而應建立一種動態的、綜合的擔保體系。政府應建立和完善相關的法律法規，為中小企業商業性貸款擔保公司和擔保基金的成立和運作提供寬松的環境。貸款擔保公司或擔保基金都可以采取政府、相關大型企業、中小企業及社會個人等多方出資的方式組建。同時，日本中小企業貸款保險公司的做法也是值得借鑒的有效途徑。貸款保險公司為貸款擔保公司和擔保基金提供保險服務，降低其擔保風險， 擴大擔保數量。

4、金融工具的不斷創新。融資租賃是企業進行長期資金融通的一種有效手段。通過融資租賃，企業可以不必僅僅依靠自我積累去購買設備，而只需用現有資產、效益以及未來的收益作保證，提供租賃公司認可的信用擔保，即可占用并使用設備，利用產生的效益向租賃公司支付租金。中小企業如果采用融資租賃工具，可以添置或更新設備，達到籌資的目的， 并且這種方式的成本比貸款要低，風險較小，而且操作靈活方便，比長期貸款和發行股票、債券受限制較少。在金融工具創新方面，信托也是可以考慮的一種方式，以信托方式組建的風險投資資金對于部分中小企業也具有重要作用。除此之外商業承兌匯票的貼現、企業法定代表人承諾的企業債務連帶責任的個人信用擔保、企業的應收賬款、股權質押等都是中小企業在現實中的行之有效的融資方法。

5、完善配套政策系統。許多國家的經驗表明，促進中小企業的發展，不僅要完善金融機構和金融體系，同時也需要相應的配套政策和措施。國家應制定扶持中小企業發展的政策，為中小企業的發展創造良好的市場和法制環境。各地區的中小企業應借助我國區域大開發、全面開放發展這些良好機遇，放寬中小企業的市場準入限制，制定相應的財政補貼、稅收減免等優惠政策，為中小企業發展提供一個良好的外部環境，并且根據中小企業的特點，改革完善相應的工商管理、稅收等制度，對中小企業在經營管理、信息服務、融資、技術創新等方面予以幫助。

參考文獻：

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一、引言

截至2012年8月，全國共有445所高校開設財務管理本科專業，其中隸屬于地方的本科院校占據重要比例，專業建設方面雖然積累了一些經驗，但仍存在許多問題，培養目標定位和課程體系創新方面的問題尤其突出。在就業形勢日漸嚴峻的當下，地方高校如何在財務管理專業建設中突顯自身特色，培養市場亟需、獨具競爭優勢的創新人才，是一個亟待研究解決的難題。如何在積極招生、順利教學、合格培養、穩步建設的同時，加強對新建專業的科學規劃與持續發展，特別是應用型創新人才培養體系和實踐教學體系的復合建設問題研究，具有極強現實意義。

“人才培養模式”是按照特定的培養目標和人才規格，以相對穩定的教學內容和課程體系、管理制度和評估方式，進行人才培養的綜合教育系統，是高等學校完成人才培養工作的綜合保證。如何確立普通高校財務管理專業的人才培養模式，構建應用型創新人才培養體系，是本文所要探討的核心關鍵。

二、定位財務管理專業人才培養目標

人才培養目標的定位是高等學校辦學的根本性問題，對教學計劃的制定、教學內容的安排以及教學過程的實施具有決定性作用。因此，構建應用型創新人才培養體系的基礎是對培養目標的重新定位。

（一）人才培養目標定位要遵循學科特點

首先，財務管理專業是一個強調執業能力的應用性學科。強調理論聯系實際，也重視學生職業能力的塑造與培養。其次，財務管理專業是一個后繼發展而來的綜合性學科。其起源于西方的金融學，脫胎于我國的會計學，與工商管理、經濟學、統計學等學科存在知識上的交叉與共享。財務管理專業要求學生在掌握金融、管理、會計等方面知識的基礎上，側重于把握理財工具、理財技術，特別是熟悉資本市場的規律與規則。

（二）人才培養目標定位要滿足社會需求

后金融危機時代，在國際化、市場化、信息化的背景下，社會對財務人員的綜合素質提出了更高的要求。要求從業者不但擁有基本的專業知識和操作技能，更應具備控制企業成本、管理資金運營、熟識金融工具、進行高效融資、洞察市場信息、合理規劃投資的高級理財能力。現在市場上普通財務工作者數量眾多，且趨于飽和，而高素質的綜合性創新人才卻嚴重不足。這就要求高校在財務管理專業建設中，立足當地經濟和人才需求現狀，進行更具針對性的人才培養。

（三）人才培養目標定位要樹立學校特色

教育部對財務管理專業的培養目標為在工商、金融企業、事業單位及政府部門從事財務、金融管理以及教學、科研方面工作的工商管理學科高級專門人才。教育部的專業培養目標是高度內含和概括的，既包括綜合實力較強的研究型高校，也包括為地方輸送技能人才的應用型高校。例如，淮北師范大學為省屬普通本科院校，是一所擁有15個學院、65個專業的綜合性大學，財務管理專業的生源屬于省內二本招生中的高分優質生源，學生的整體素質較高。因此其財務管理專業的定位，要明顯區別于“211”、“985”高校的研究型人才培養，以及高職高專的應用型人才培養。考慮學校自身特色和發展情況，培養復合應用型人才。

因此，普通高校財務管理專業培養目標應為培養以“會計”為基礎，以“財務”為核心，集理性思維能力、應用能力、學習能力和業務綜合能力為一體，能夠立足地方、服務社會、創造價值的應用型創新人才。

三、優化財務管理專業課程教學體系

（一）教學體系結構

優化課程教學體系，在課程設置上應充分體現應用型創新人才的培養特色。圍繞人才培養目標，可以將課程體系細分為平臺、模塊、方向等三個層面。淮北師范大學的課程平臺主要包括公共基礎課和核心專業課程兩個基礎平臺，分別體現了本校的人才綜合培養特色、本專業的知識結構和職業能力特色。在課程平臺之上，設立為公共必修課程、公共選修課程、專業必修課程和專業選修課程四大課程模塊。課程模塊設置中遵循以通識教育為根、以職業需求為本、以夠用為度、開設時間有序、內容銜接得當、理論實踐匹配、學生素質逐步提高的原則。其中，專業選修課程模塊又按照財務管理的學科特性設置不同的專業方向。

（二）教學課程設置

按照教育部“高等學校本科教學質量與教學改革工程”和專業核心課程的要求，保證專業核心課程設置穩定（達到教育部標準）的前提下，在公共選修課程、專業選修課程的設置中體現改革重點。

1.加大通識課程和專業選修課程的比例。

適當加大公共基礎課程，旨在提高學生的全面素質，培養“厚基礎”的綜合人才。公共必修課主要包含大學語文、大學外語、中國近代史綱要、大學體育、計算機基礎、思想道德修養等。公共選修課主要包括人文社科類、自然科學類、藝術類，并鼓勵學生跨學科選擇。

專業必修課的設置需要貼合財務管理的學科范疇，突出本專業的職業特點與應用特色，并以理論分析、研究工具的教學來補充。具體的說，財務管理專業應以金融學為理論基石，以會計學為信息工具，融合管理學的知識與方法，構建滿足社會執業需要的課程體系。其中學科基礎課主要包括：財務會計、財務管理、資本市場、財務分析、投資學、管理學、經濟學、金融學、經濟法、統計學、高級財務管理、管理信息系統、財務管理綜合實驗等。

加大專業選修課的學習力度，充分發揮學生的自主性和積極性。在課程設置上更能夠體現“學科本位”的特點和“能力本位”的需要的融合，專業選修課程設置既要考慮不同課程的相互滲透，又要根據不同的執業要求設計不同的模塊課程，使課程設置在整體上適應經濟和社會發展對人才的需求，同時也滿足不同個性學生由于學習能力、學習興趣及學習方式方面的差異所提出的特殊需要。在“會計”選修方向，主要開設會計信息系統、國際會計、審計學、政府與非營利組織會計、納稅籌劃、公司戰略與風險管理等課程；在“金融”選修方向，主要包括跨國公司財務、金融企業會計、國際金融、保險學、商業銀行經營管理、金融風險管理等課程。

2.課程設置建設與市場需求和職業發展接軌。

首先，在課程設置上要征詢專業相關的各職業界的意見，使社會需求從教學源頭得到滿足。其次，將學生的職業成長規劃與本科人才培養過程相銜接。鼓勵學生在校期間考取職業相關資格認證，并將有關職業考試的內容嵌入到課程體系中。應避免簡單的授課內容照搬和課堂成為輔導班的現象，需要考慮學科知識、專業技能、職業素養與職業成長的相互作用，做到融會貫通。但這種嵌入職業資格考試內容不是簡單的照搬，而是在考慮學科知識、能力形成與職業成長三者相互作用規律的基礎上的有機融合，從而真正做到復合型人才的培養目標。

四、構建財務管理專業綜合實踐平臺

重視財務管理實踐教學，體現應用型人才的培養特色，應構建專業綜合實踐平臺。財務管理專業實踐平臺是綜合立體結構，涉及課程實踐、綜合應用實踐、社會實踐、創新實踐等四大模塊。

（一）課堂實踐模塊

理論學習是專業實踐的基礎，課堂授課則是實踐教學的首要環節。課堂實踐教學，又可以分為案例授課與課程實驗兩種類型。案例授課，主要是常規課堂教學中采用啟發式的案例教學方法，將財務管理的理論學習與企業的實際應用互相關聯。例如財務管理、財務分析、資本市場、金融會計等專業課授課環節，引入現實企業操作案例，進行知識點解析和理論運用；課程實驗，是指劃入專業課程、與理論授課相配套，但又相對獨立的課程內容理論檢驗與應用實驗，如會計信息系統課程實驗和統計學課程實驗。課程實驗與案例教學相比，更能夠增加學習的自主性和能動性，做到知識掌握與實踐應用并重。

（二）綜合實踐模塊

財務綜合模擬實驗是第四學年開設，在主要專業理論學習后，在課程實踐模塊之上，將財務會計、公司理財、成本會計、審計、稅收、統計等相關內容有效引入實驗。在強調多類別知識綜合運用的同時，考慮模擬企業的背景資料和實際運營，要求學生分組進行、互相配合、分工協作，得出結論、撰寫文案，進行答辯。通過實驗答辯，重點在于鍛煉學生分析問題、理論聯系實際解決問題的能力，同時考察組織能力、表達能力、職業判斷能力等。

（三）社會實踐模塊

社會實踐模塊有專業實習、認知實習和職業資格認證等多種形式。

專業實習要求高年級學生深入企業、政府機構、事業單位的財務部門、會計師事務所，以及銀行、證券公司、投資銀行等金融中介機構一線，實際參與實習單位的日常財務工作。通過專業實習能夠使學生熟悉公司財務管理的各個環節，鍛煉并提升實務操作技能，學習財務管理和內部控制制度，對財務管理實務工作有一個比較全面的認知。了解金融市場和金融機構的實際運作過程，掌握證券投資的方法與技巧。在實習中理論聯系實際，使學生進一步消化和深化已掌握的專業理論知識，培養動手操作的能力和分析解決問題的能力，培養實事求是的工作作風和踏踏實實的工作態度。實習通常集中安排專門實習時間，需要學生親自參與現場工作，是社會實踐模塊最重要的形式。

認知實習，是指通過社會調研、實地參觀、講座座談的方式，使學生獲得直接或間接的專業方面客觀認知。組織學生進到工作現場或邀請財務經理等實務人員來到講堂的認識實習，可以讓學生直觀了解財務管理和會計崗位的職責、權限和操作流程，認識財務管理工作中面臨的現實難題，獲得解決之道、職場經驗和發展規劃。認識實習，可以貫穿于大學四年的學習生活，形式較專業實習也更為靈活，更能夠突顯學校自身的辦學特色，是專業實習的有益補充。

鼓勵學生在校期間參加“會計從業資格”、“初級會計師”、“銀行從業資格”、“內部審計師”、“注冊會計師”等專業相關的資格認證考試。通過各種職業考試，來夯實就業基礎，提高工作起點，增加個人競爭力。

（四）創新實踐模塊

創新實踐模塊能夠凸顯各校實踐特色和專業辦學思路。首先，通過競賽教育，優化學生的知識結構。在專業課堂基礎之上，舉辦“財經論文大賽”、“財會技能大賽”等競賽，利于學生知識的拓展、能力的鍛煉和信心的樹立。從執業能力、科研能力、創新能力、綜合素養優化本科生的知識結構。其次，為本科生指派專業指導教師，建立“零距離育人”的導師制。確立“因材施教、個性化培養”的教育教學理念，加強師生交流，促進教學相長，深化教學改革。第三，多種形式鼓勵大學生的創業能力培養。建立大學生創業導師團，積極搭建創業教育平臺。舉辦大學生SYB創業培訓、大學生創業模擬實訓，鼓勵學生參加國家大學生創新創業訓練計劃項目。通過多形式創業培訓活動，培養學生自力更生、自我創業的能力。

五、建立財務管理專業復合保障機制

財務管理專業應用型創新人才培養模式的構建與順利實施，需要依賴于良好的保障機制。保障機制，是指各保障要素的職能以及各主體間的相互關系和作用方式，寓于模式的運行，又決定其發展方向與運行狀態。具體分為物質方面的基建保障與軟件方面的師資保障兩個層次。

（一）基設保障

1.實驗室建設。財務管理實驗室建設，可以分為手工實驗室和信息化實驗室建設。其中信息化實驗室是建設的重點。進入21世紀后，信息技術的迅速發展及其在高等教育領域的廣泛應用，推動了教育教學手段的進步。以信息化帶動教育的現代化，利用現代信息技術改造高等教育傳統教學手段，推動高校教學信息化進程，是高等教育在新的歷史條件下變革發展的客觀需要。以信息化實驗基本設施建設為基礎，統籌規劃、多層互動、加大投入、創新制度、分步實施等措施，將有效地促進財務管理實驗室實驗手段的信息化建設。

2.基地建設。建設財務管理專業實習基地，不僅能為學生提供實踐場所，更是建立學生接觸職業、進入社會、學習經驗的制度化路徑。本專業實習基地可以是大型企業、政府機關、事業單位、金融企業和會計師事務所，但其中以上市公司和加工型工業企業為優。大型企業業務復雜，管理規范，能夠使學生在應用課本知識的同時，從實習中學習到較為先進的內部控制制度和財務治理經驗。面對企業基地建設動力不足的問題，應借助政府部門的影響力，建立高校和企業的合作共贏機制。學校為企業提供智囊服務和儲備人才，企業為學校提供實習場所，尋求共同發展。

（二）師資保障

1.團隊建設。首先，應該重視校內專職教師的梯隊建設。建立以學科帶頭人為龍頭，以教授、博士和骨干教師為核心，以青年講師、助教為基礎的教學團隊與科研團隊。校內專職授課教師是應用型創新人才培養模式的實施主體，是影響教學目標實現的最重要的影響因素。其次，利用校外多類型的教師資源。一方面，加強校際間的合作，采用外聘教授或兼職教師的形式，利用外校的優勢教師資源，在某些新設課程或學術科研上彌補校內教師資源的不足；另一方面，利用企業、政府、金融機構的專業財務人員的實踐優勢，以校外導師或講座報告人的身份，參與財務管理專業的教學活動，更好地讓學生接觸會計實務，獲得第一手的職業經驗。

2.職業道德與專業勝任能力。教師的職業操守和勝任能力，會影響教學活動和科研活動的行為方向、投入程度和工作質量，是保證教學順利進行、實現教學計劃、完成培養目標的基礎保障。提升職業道德和勝任能力，首先，要把握教師招聘環節，實現源頭控制。招聘時不但重視對教師科研能力、授課能力的考核，更要重視對其德行、心理方面的把控，應設置一定的實習觀察期，以供學院對招聘教師進行全面了解。其次，重視教師的崗前培訓工作。在工作之初為青年教師樹立良好的職業價值取向，并在備課、授課、學生輔導、科研等方面進行技能培訓與輔導。崗前培訓應該按照學校層、學院層、系部層和導師個人層，統分結合、逐步深入，在學校和學院層面更重視一般性教學經驗和原則性的職業規律的培訓，而系部層面更加結合財務管理的專業特色和已有的研究條件，教師導師則更加關注青年教師的自身特質和個人需求。各個層面的崗前培訓互相配合，力求在短時間內迅速提高師德修養與業務能力等綜合素質，掌握教學的基本業務知識。最后，要加強教師的后續教育和在崗培訓。

六、結論

財務管理教育的根本目的是培養有知識、有能力、有創造、有潛力的理財人才。面對復雜多變的社會經濟環境，財務管理專業的人才培養，并不僅僅局限于學生掌握了多少理財方面的知識，更重要的是學生畢業走上工作崗位后是否具有較強的職業判斷能力和解決現實問題的能力。這就需要從定位人才培養目標、優化課程教學體系、構建綜合實踐平臺、建立復合保障機制等四個層面，進一步構建財務管理專業應用型創新人才培養模式，綜合組織財務管理教學活動，在重視知識傳授的基礎上，注重培養學生全面素質、創新能力和實踐能力。J

參考文獻：

1.劉淑蓮.關于財務管理專業課程構建與實施的幾個問題[J].會計研究，2005，（12）：36-41.

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我國民間金融存在的原因和發展民間金融的必要性

民間資本充裕，資金供應旺盛。一是民間積聚的大量財富需要尋求出路。2004年各地區城鄉居民收入特別是農村居民收入繼續較大幅度提高，城鎮居民人均可支配收入9422元，比上年增長7.7%，農村居民人均純收入2936元，比上年增長6.8%。2004年全國金融機構本外幣存款平均增速達15.3%。二是民間金融領域投資回報高。為了提高收益率，民間資本投向了民間借貸、各種盈利性集資、標會等非正式金融領域。

非公有制經濟的快速發展對民間資金需求量增大。一是民營經濟的發展要求民間融資給予資金支持。目前我國非國有經濟對GDP貢獻率已達63%，對工業增加值的貢獻率已達74%，國有部門對工業增加值的貢獻率只有24%。根據中國人民銀行相關分支行的抽樣調查顯示，2004年浙江、福建、河北省民間融資規模分別約在550億、450億和350億，相當于各省當年貸款增量的15%～25%。二是民間金融的需求領域拓寬。在民間金融的總規模中，生產性融資比重仍遠遠高于生活互的民間融資。

手續簡便為民間金融提供了發展空間。一是借貸金額較小。據對全國15個省份的農戶的調查，通過民間借貸途徑獲得的資金占農戶借貸規模的55%以上。而農戶的單筆貸款數額一般較小，通常只有幾百元。二是期限靈活，借貸手續簡便。民間借貸多為信用貸款，以人際關系為基礎，一般不需要抵押物，也無須擔保，風險防范以親朋好友獲取的信息為保證。三是借貸雙方信息對稱。民間金融提供的多為信用貸款，彼此知根知底，容易了解借款人的經營狀況、項目前景和信用水平。

融資渠道不暢是導致民間融資存在的外因。一是銀行融資主渠道不順暢。國有商業銀行加快了商業化改革步伐，出于資金安全性和效益性的綜合考慮，經營重心向大城市、大企業集中。農村信用社名曰為農村經濟服務，但由于規模小，難以承擔起支持縣域經濟發展的重任，造成縣域金融主體的缺位。二是國有銀行對民營企業資金投放不足。三是直接融資渠道有限。截至2005年6月底，我國境內A股市場共有139家上市公司的第一大股東為民營企業，上市的民營企業占上市公司總數的比例僅為11.84%。四是民間融資的互補效應。大量的資金流向非正式的資金市場，民間融資的發展形成了與正規金融的互補效應，在間接融資比例過高的情況下，減輕了中小民營企業對銀行的信貸壓力，轉移并分散了銀行的信貸風險。

支持發展民間金融的必要性。一是民間金融促進了我國非國有經濟尤其是中小型私營企業的發展。二是民間金融有利于三農問題的解決，推進了農村城鎮化的進程。三是民間金融緩解了資金供求矛盾，加速了社會資金的流動和利用。四是民間金融活動給整個金融體系注入了市場因素和競爭因素，為銀行商業化、市場化提供了非正式的試驗場所和有益借鑒。五是民間金融在一定程度上緩解了民營中小企業融資難的局面，促進了民營經濟的發展。六是民間金融的發展有利于按市場化機制提高資金使用效率。七是民間金融與正規金融形成了互補效應，是我國金融體系中不可或缺的部分。八是民間金融具有正規金融所不具備制度創新、信息對稱、成本低廉、速度效率四個優勢。

促進和引導民間金融發展的若干建議

中國人民銀行在2005年5月份的《2004年中國區域金融運行報告》明確指出：民間融資具有一定的優化資源配置功能，不僅能優化融資結構，提高直接融資的比重，為中小民營企業、縣域經濟融資另辟蹊徑，還可以減輕中小民營企業對銀行的信貸壓力，轉移與分散銀行的信貸風險。這一表述不僅是央行為民間借貸再度正名，更意味著有關金融管理部門已經開始正視、承認并積極引導和規范民間金融的發展。

支持民間金融發展的立法保障和制度安排。一是正確引導，疏堵結合，促其規范。政府部門要改變對民間融資活動放任自流的做法，做到正確引導，堵疏結合。要大力搞好宣傳工作，讓群眾了解民間融資活動必須嚴格遵守國家法律和行政法規的有關規定，遵循自愿互助、誠實信用的原則。對于互的民間借貸，應承認其在經濟體制中的合理性，確立其合法地位。二是建議出臺《民間借貸管理條例》，將民間借貸納入法制化軌道，納入金融監管范圍，為規范民間借貸構筑一個合法的活動平臺。三是在民間借貸活躍的地方，可設立相應的管理機構或咨詢機構，為借貸雙方提供諸如《合同法》、《最高人民法院對民間借貸的司法解釋》等法律服務，減少因法律盲區引起的民間糾紛。建議《物權法》和《破產法》的修改考慮小額信貸問題。

實行民間金融自主定價，推進利率市場化進程。一是擴大金融機構貸款利率浮動區間和自主定價權，提高貸款利率市場化程度和信貸風險的補償能力，保持金融機構的持續經營。二是實行存款浮動利率；擴大農村信用社利率市場化改革試點范圍。配合貸款浮動利率，增強放貸能力，加大對中小企業、個體工商戶和農民的信貸支持力度。特別是農村信用社實行貸款利率浮動，與民間借貸展開利率競爭，不僅可以保證自身經營業績，還使民間借貸的高利率下調。三是小額貸款重在利率自由化，可以通過收取高利息例如15%到20%的辦法來吸引民間資本做小額貸款項目。世界銀行已經證明，小額貸款要取得突破，關鍵在于利率實現自由化，一些成功的案例甚至把利率定在20%到30%。四是當前貸款利率已基本放開，但存款還實行嚴格的管制政策，隨著金融改革開放的深入，需要用市場供求關系來調節和平衡資金價格，在條件成熟的情況下，允許存款利率上浮，建立新的市場競爭體系，促其增強對民營經濟信貸支持的積極性。

鼓勵民間金融在改革中創新融資方式和機構類型。可先試先行，引導民間金融浮出水面，讓其陽光化，逐步向正規金融組織演化。一是組織民間小額貸款機構，通過信托方式將民間資金委托農村信用社點名放貸，促進民間資金正規化，并解決農民貸款難問題。成立可在沿海經濟發達地區設立專門由民間資本出資的“只貸不存”的信貸銀行為中小企業服務。二是擴大貸款抵押物的范圍，緩解中小企業融資難。繼續開展林權、海灘、旅游未來收益抵押貸款試點。探討農作物動產抵押貸款問題。開展存貨（產成品、原材料）、應收帳款、出口退稅、收費權等動產抵押、質押，尤其是中小企業應收帳款保理業務，緩解中小企業流動資金緊張狀況。三是發行企業短期融資券，尤其是民營企業，滿足其短期資金需求。四是推進農村金融體制改革。改革重組農村信用社。改革郵政儲蓄制度，建立有效的農村資金回流機制和政策性貸款統籌協調。允許農村民間金融組織合法化，允許外資金融和個人入股形式介入農村金融業務，鼓勵各種形式的合作金融。五是支持中小企業“二板”上市和境外融資。吸引境外民間資金。選擇資信度高的國內或在港證券和信托投資機構，在境外發行基金，吸引海外華僑和企業資金，投資重點產業和重點建設項目。支持民營企業境外上市籌措資金。

改造并且優先重組民間金融存量。一是對私人錢莊、各種基金會等民間金融機構，對一些確已具備一定的注冊資本金、能夠依法經營、履約率較高的私人錢莊等“非法”金融機構，應允許其在一定期限內轉為合法民間金融機構，對其加強管理和監督。二是對存在于民間的一些“非法”集資形式，有不少是自助的資金組織，只要有一定的信用保障措施和嚴格的監管，可以揚其利避其害，把它們發展成規范的合作金融組織。通過整合，引導民間金融轉變為民營金融，給予其合法地位，要求其合法經營。三是借助銀行的信用中介職能，逐步開展個人委托貸款業務，為民間融資供求雙方牽線搭橋。四是積極發展投資基金和信托基金，引導民間資本(個人儲蓄存款)進入基礎設施建設和城市建設等國家經濟領域。

發展增量構建全新民營金融機構。一是讓民間投資人以股份合作的形式加入地方中小金融機構，成立地方性股份合作銀行。二是對農村信用社進行股份制、股份合作制改造，使民間資金持有者成為農村信用社的合法股東；有條件的地方還可以成立農村合作銀行或農村商業銀行。三是由民間資本成立的貸款組織按按照“只貸不存”原則，同時控制股東人數，在不違反《高利貸法》的情況下，民間貸款組織的資本金、貸款利率可不受特別限制。四是發展名副其實的合作金融組織。建議推廣非公有制經濟促進會，會員間互相擔保和以民營經濟為核心內部融資的做法。五是通過制度創新引領民間金融民營化，最終建立民營銀行。以現有商業銀行和城鄉信用社為基礎，通過吸引民間資本實現民營化產權改造，或以自然人、企業為發起人，通過定向募集民間資金新建民營銀行。

培育多層次的民間金融直接融資市場。通過擴大企業債券發行、中小企業上市、開展股權交易等各種方式拓寬直接融資渠道，把更多的中小企業引入合法融資渠道。鼓勵金融創新，推進商業票據、短期融資債券、金融衍生產品的發展。加強創業板市場的建設和完善，發展場外交易市場、柜臺市場和無形市場，更多引入境內外的風險投資機構。修改《公司法》，認定民營企業發行公司債券的資格，適當降低發債公司凈資產額的限額規定，根據企業的注冊資本、凈資產、經營狀況、現有規模等綜合指標來確定企業的發債規模。發展投資基金和信托基金，引導民間資本投入基礎設施建設、公益事業或其他生產等領域。可以考慮把更多的原由國有企業壟斷經營的領域放手給非公有制企業來經營，營造寬松的環境，讓民間資金通過購買投資基金、信托基金及更多的融資方式，實現市場運作，投入到經濟建設。

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一、引言

長期以來學者們在戰略管理理論的研究中做出了不懈的努力,從影響因素、路徑、模式、績效測量等各方面進行了深入的理論研究和實證研究。然而,無論是國外還是國內針對作為國家經濟運行支柱的商業銀行戰略管理理論的研究卻很少,如商業銀行戰略績效的影響機理如何等問題均沒有得到很好的解答,這在一定程度上影響了商業銀行戰略績效的提升。

二、研究框架

(一)相關研究綜述

戰略與企業外部環境和組織的適配一直以來都是戰略管理研究的核心問題。明茨伯格在《戰略歷程:縱覽戰略管理學派》一書中將戰略管理學派分為:設計學派、計劃學派、定位學派、企業家學派、認知學派、學習學派、權力學派、文化學派、環境學派和結構學派;戰略管理理論先后經歷了產業組織理論、資源基礎理論、核心能力理論以及動態能力理論。每一學派和理論均包含外部環境與戰略適配和(或)組織與戰略適配的思想,根據適配對象和程度不同,戰略理論可分為3類(見圖1)。第一,外部環境主導的戰略適配理論。在該適配類型中,外部環境居于主導地位,組織在戰略的制定過程中處于被動地位,只能從屬于、并適應外部環境。第二,組織主導的戰略適配理論。在該適配類型中,組織處于戰略制定的主導地位,外部環境僅起到了有限作用。第三,組織內外部環境主導的均衡戰略適配理論。在該適配類型中,組織和外部環境均處于主導地位,戰略須同時與外部環境和組織達成適配。根據戰略制定過程中人的因素參與與否,又分為兩類:客觀因素決定論,認為戰略完全是客觀的外部環境與組織適配的衍生物;主觀因素決定論,相對于客觀因素決定論,弱化了外部環境和組織與戰略適配的作用,更加強調人的主觀能動性的作用――領導或領導團隊的認知、企業文化是戰略制定的關鍵所在。

上述一般化的戰略管理理論存在普遍適用性,卻難以突出不同類型或行業企業的特點,為此一些學者也針對商業銀行的特點研究了商業銀行的戰略管理理論,總體而言無論是在深度還是廣度上與一般化的戰略管理理論相比都存在很大的差距。比較有代表性的研究包括肯約-馬薩模型、優秀銀行模型以及戈莫尼模型等,這些研究將主要關注點放在了成功商業銀行共同特征的挖掘上,然而卻并沒有深入研究其中的原理所在。如1989年版的優秀銀行模型指出優秀銀行具有必須擁有核心業務基礎、戰略方向的選擇、通過有效控制來管理多元化經營的能力、建立精英管理制度的共同特征,卻并未解釋其中的原因。

鑒于商業銀行戰略績效這一研究空白具有較高的實際應用價值,因此有必要對商業銀行戰略績效的影響因素及其作用機理進行深入系統的研究。

(二)研究框架

在對已有研究成果進行總結的基礎上,本研究對商業銀行戰略領域的研究專家以及商業銀行高層管理者進行訪談的基礎上,構建出的我國商業銀行戰略績效的研究框架(見圖2)。

1、外部環境因素對商業銀行戰略績效的影響。首先,一國經濟發展水平越高,貨化程度越高,所需要的金融產品種類就越多,從而市場所需的金融服務規模就越大,即經濟發展水平決定了金融需求的規模,戰略規劃可以反映金融需求規模,并且為提升戰略績效提供了可能。其次,在不同的監管體系下,銀行所能從事的經營活動存在著較大的差異,這就決定了商業銀行能夠選取的業務種類、經營策略、模式以及地域范圍,這是決定商業銀行戰略績效的關鍵所在。再次,金融功能對商業銀行戰略的影響表現為4個方面:壓縮控制成本、要求銀行功能一體化、要求銀行對其功能和定位細分以及促使商業銀行在某些領域專業分工并將業務流程外包,上述4個方面的戰略決策體現為成本和收益上的差異化。最后,市場集中度越高,銀行業越有可能存在壟斷行為,意味著資源配置的非效率和社會福利的下降;與此相反,低集中率的銀行市場結構,大量的銀行平均分享市場份額,這種狀態使市場更接近于完全競爭狀態,銀行業在這種市場結構下將產生高績效。據此提出研究假設如下:

H1:外部環境因素對商業銀行戰略發展有顯著影響;

H11:經濟發展對商業銀行戰略發展有顯著影響;

H12:國家政策對商業銀行戰略發展有顯著影響;

H13:金融功能對商業銀行戰略發展有顯著影響;

H14:市場結構對商業銀行戰略發展有顯著影響。

2、商業銀行內部因素對戰略績效的影響。首先,合理的產權結構有助于實現外部性內部化,提高商業銀行資源配置效率;有助于建良好的激勵機制,提高商業銀行的生產效率;有助于減少不確定性,提高商業銀行的經濟效率;有助于驅動資源配置狀態改變或影響商業銀行資源配置的調節,因此產權結果與商業銀行戰略績效之間呈正相關關系。其次,商業銀行依靠風險收益來獲取報酬,通過謹慎風險管理來保障自身的穩健發展是商業銀行贏得競爭,提升績效的基礎。商業銀行的風險管理在很大程度上決定了其金融產品的種類和運營的地域范圍,即商業銀行的風險管理能力越強,就會越傾向于拓展自己的金融產品種類和運營的地域范圍;反之,則限于現有的發展狀況。再次,從世界級銀行的發展來看,利用自身的競爭優勢將合理的業務結構轉換為自身的競爭優勢并持續改進是其獲得核心競爭力的關鍵,也是提升績效的關鍵。最后,商業銀行是具有規模經濟效益的典型代表,隨著業務規模、人員數量、機構網點的擴大,商業銀行會產生單位運營成本下降、單位收益上升的現象。根據上述分析提出如下研究假設:

H2:組織內部因素對商業銀行戰略發展有顯著影響;

H21:產權結構對商業銀行戰略發展有顯著影響;

H22:風險管理對商業銀行戰略發展有顯著影響;

H23:業務結構對商業銀行戰略發展有顯著影響;

H24:規模程度對商業銀行戰略發展有顯著影響。

三、研究設計及數據分析

(一)變量的測量

本研究在綜合已有研究和專家訪談的基礎上,對變量進行了指標化處理:使用GDP、人均可支配收入、貨幣乘數等7個指標測量經濟發展;使用利率調控靈活度、資本項目和金融項目開放程度、巴塞爾協議的執行效率等7個指標測量國家政策;使用新產品推出速度、市場有效細分程度、分銷渠道多樣性等5個指標測量金融功能;使用銀行市場與證券市場的規模比率、非金融機構參與金融市場的規模、市場集中度CRn等5個指標測量市場結構;使用國有股份占總股份的比率、商業銀行股權的分散化程度、最大股東持股比例3個指標測量產權結構;使用資本充足率、資本比率、資產負債率等14個指標測量風險管理;使用中間業務/全年收入、杠桿比率、經營范圍的廣度3個指標測量業務結構;使用貸款規模、存款規模、網點分布的范圍等4個指標測量規模程度;使用營業收入、利潤率、客戶滿意度等5個指標測量戰略績效。

(二)問卷的預測試和發放

在變量指標化的基礎上,本研究開發了“我國商業銀行戰略績效調查問卷”并請15名金融管理專業的研究生和商業銀行高管協助進行了問卷的預測試。在這個過程中,共刪除了5個題項,分別是經濟發展因素的GNP指標,金融功能因素的產品創新程度指標,產權結構的最大股東持股比例指標,風險控制因素的資產負債率指標,規模程度因素的網點數量指標。在對問卷進行修正的基礎上,本研究使用隨機抽樣和便利抽樣兩種方式,通過電子郵件、電話和聘請咨詢公司的方式進行問卷發放,調查樣本包括全國的18家主要商業銀行――中國工商銀行、中國銀行、建設銀行、農業銀行、交通銀行、民生銀行、招商銀行、浦發銀行、興業銀行、中信銀行、廣發銀行、華夏銀行、大連商業銀行、哈爾濱銀行、深圳發展銀行、光大銀行、盛京銀行、.郵政儲蓄。共發放問卷300份,回收問卷212份,其中有效問卷161份,其余51份問卷因數據缺失或一題多選而被視為無效問卷。基本數據描述如表1所示。

(三)數據分析

本文對回收的有效數據進行了描述性統計分析、因子分析、相關分析及回歸分析。

在因子分析中,通過對商業銀行戰略發展影響因素的43個指標、以及戰略績效的5個測量指標進行探索性因子分析,KMO值分別為0.743和0.419,說明前者可以進行探索性因子分析,而后者不適合做因子分析。對商業銀行戰略發展影響因素指標按照特征根大于1以及方差極大旋轉方法提取因子,可提取8個初始變量的主因子,這3個主因子的累計貢獻率為96.690%,即它可以反映原始43個變量96.690%的信息量,分別為經濟發展、國家政策、金融功能、市場結構、產權結構、業務結構、風險管理和規模程度,恰好印證了本文構建的商業銀行戰略績效的機理框架。

在相關分析中,根據題項-總體相關系數,共刪除了商業銀行戰略發展影響因素指標中的貨幣乘數、物價調控程度、存款保險制度效率、非金融機構參與金融市場的規模、國有股份占總股份的比率、短期證券占總資產比率、當期損失準備占總貸款比例、逾期貸款占總貸款比率、及損失準備金占非逾期貸款比例9個與總體相關系數不顯著的題項。

在因子分析和相關分析的基礎上,本研究進行了回歸分析,表2為使用加權平均法對戰略績效5個測量指標進行綜合的回歸模型,為了避免多重共線性問題,首先對數據進行了去中心化處理。

回歸分析結構表明,本文提出的8個研究假設均得到驗證,即經濟發展、國家政策、金融功能、市場結構因素,以及產權結構、風險管理、業務結構、規模程度因素對商業銀行戰略發展有顯著影響。

四、研究結論及展望

本文在系統梳理一般化戰略管理理論和商業銀行戰略管理經典模型的基礎上,構建了商業銀行戰略績效機理框架,并對因素進行了指標化發展,以及問卷發放和統計分析,研究結果表明:第一,影響我國商業銀行戰略績效的因素有:外部環境因素中的經濟發展、國家政策、金融功能、市場結構,以及商業銀行自身的產權結構、風險管理、業務結構和規模程度,每個因素均對商業銀行戰略績效產生正向影響。第二,我國商業銀行的戰略績效可以用營業收入、利潤率、客戶滿意度、戰略變化速度和廣度5個指標表征。

雖然本文識別出了商業銀行戰略績效的影響因素、并構建出了商業銀行戰略績效的影響機理框架模型,在一定程度上填補了商業銀行戰略管理理論的研究空白;然而仍存在一定的局限性,如本論文使用了43個影響因素指標測量商業銀行戰略績效的影響因素、5個指標測量商業銀行的戰略績效,指標的全面性有待進一步考察。因此,在今后的研究工作中,將繼續收集可能的影響因素,以期能夠更為全面的覆蓋商業銀行戰略績效的影響因素,為我國商業銀行戰略績效的提升提供更為堅實的理論基礎。

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篇（10）

（一）CBD的概念和內涵

CBD是CentralBusinessDistrict的英文縮寫，中文譯為商務區，最早由美國城市地理學家伯吉斯（Bugess）于年在他著名的同心圓城市地域結構模式中提出。他認為，城市由同心圓方式由內至外擴展，其空間結構可分為五個圈層，圈層結構的中心為城市地理及功能核心區域，這一核心區域被稱為CBD。現代社會中的CBD可概述為：集中大量金融、商貿、文化、服務機構以及大量商務寫字樓、酒店、公寓等配套設施，具備完善便捷的交通、通信等基礎設施和良好的經濟發展環境，便于商務活動的場所。其中，公司總部、金融中心和專業化生產服務構成了當今商務區的三大職能機構，并體現了現代商務區的最基本特征和內涵。美國的曼哈頓、法國的拉德芳斯、日本的新宿等，都是公認的世界級CBD。

（二）CBD的建設由來和現狀

我市修編城市總體規劃，提出外遷機場。年月，國務院國函[]11號文件批準的《市城市總體規劃（1996－2020）》確定:外遷機場。在機場原址重點設置博覽、金融、貿易、商業服務機構。年月，市直有關部門組成的聯合調研小組形成了《關于在建設商務區的研究報告》，明確提出在機場原址建設CBD，同年月，市長辦公會原則通過這一方案。從國際通用的建設CBD必須具備的兩個主要條件看：一是所在城市是區域中的無可爭議的中心城市，二是區域內人均GDP達到3000美元。年啟動陸家嘴CBD建設時，人均GDP只有720美元，年啟動CBD建設時，人均GDP只有1000美元。而我市去年人均GDP達到3245美元。建設CBD時機和條件完全成熟。

商務區跨江漢、橋口兩區，東起青年路，西至漢西路，南至建設大道，北抵發展大道，總用地面積7.41平方公里，其中機場用地面積3.69平方公里。為解決財政之難，我市采取市場化運作辦法，借社會財力，實現機場遷建。2002年2月，市政府正式批準中國泛海控股有限公司、機場遷建公司等5家聯合設立“商務區建設投資股份有限公司”，共同合作開發建設地區，主要負責機場4000畝土地的核心區開發。

近年來，在市委、市政府的領導下，商務區建設投資股份有限公司作為項目建設和開發的主體，堅持公司利益和社會利益的高度統一，按照“高起點、高標準、高品位、高效率”的要求，在商務區的各項規劃設計和經營策劃等方面做了大量工作。新機場年月動建，去年完成了新機場的竣工驗收。截止目前，商務區公司已為機場搬遷、商務區項目投入了26億元人民幣，全面履行了與市政府簽訂的土地合同義務，完成了CBD的戰略策劃和財務策劃。同時，還完成了CBD規劃方案國際征集，并最終由市規劃設計院完成總體規劃方案；代政府承建的啟動區兩條道路工程已經開工；4000畝土地的接收準備、過渡性工程的安排和啟動項目的前期策劃等工作在商務區建設指揮部的領導下正在緊張有序地開展。但目前還存在一些困難和問題，主要是拆遷難度較大，且新建違章建筑得不到遏止，指揮部協調力度還不夠。特別是對于影響CBD未來的商務發展問題還沒有提上議事日程，缺乏明確的扶持性政策。

（三）加快建設CBD的現實意義

我市作為全國特大中心城市，加快建設CBD，對于加快發展現代服務業、發揮在中部崛起中的戰略支點作用、建設國際性大都市等方面具有重要的意義。

建設CBD是優化產業結構，加快發展現代服務業的重大舉措。“現代制造業和現代服務業兩業并舉”是本市“”規劃的基本任務之一，而CBD的建設正是實現這一任務的重要舉措。資料表明：經濟發達國家和地區第三產業增加值占國民生產總值一般在60%以上，美國芝加哥城市基礎條件、資源特色與我市相似，年服務業占全市經濟總量的76%。去年，、一、二、三產業的比例分別為:1.4:30.9:67.7，0.9:48.9:50.2，我市為4.9:45.5:49.6。與先進地區比，我市發展現代服務業還有較大空間和潛力。據麥肯錫公司預測，商務區建成后，將大大提升全市現代服務業的檔次和規模，對我市GDP的拉動作用將保持在8—10％的水平，將提供30萬人的就業崗位，每年為政府創造300—500億元的稅收。

建設CBD是打造城市圈，發揮在中部崛起中戰略支點作用的現實選擇。從去年各種統計數據看，生產總值達2238億元，規模以上工業總產值2286.69億元，全社會固定資產投資1085.18億元，進出口總額61.88億美元，外商直接投資17.4億美元，地方財政一般預算138.82億元，金融機構存款余額4084.95億元，金融機構貸款余額3170.88億元，均排在中部地區六省會城市的第一位。怎么發揮的優勢，使之真正成為促進中部地區崛起的重要戰略支點，在為周邊提供鋼鐵、汽車、光電子等先進制造業產品的同時，有吸引力的更是現代服務業，是獲得當地經濟發展的資金、人才、信息等服務。打造CBD，就是為中部地區提供這些良好的服務，增強的輻射功能，真正使之發揮出應有的作用。

建設CBD是提高城市競爭力，構筑國際性城市的客觀要求。當前，城市之間的競爭，從根本上講就是對有限資源的爭奪。近年來，國內有40多個城市規劃建設CBD，10多個城市已經啟動建設工作。而在全國范圍內，項目、資金、信息、人才等資源是一個定量，不建CBD，這些資源就會被其他城市爭奪去，在城市的發展中就會喪失應有的機遇，就會失去競爭力。從另一個角度看，CBD便捷的交通、豐富的信息、迅速的通訊、高質的辦公設施和良好的金融和商務運營環境，能大大節約公司、企業的管理和交易成本，能夠吸引跨國銀行、跨國公司總部與區域分部落戶。它不僅是一個國家和地區對外開放程度和經濟實力的象征，而且是現代化國際性大都市的一個重要標志。作為華中地區特大中心城市和內陸最大的流通中心、貨物集散地，目前還存在商務活動不太集中的問題，從長遠看，將阻礙全市經濟的發展。美國紐約、法國巴黎、日本東京之所以稱得上國際性大都市，是因為它們有曼哈頓、拉德芳斯、新宿，這些地區吸引了大量著名跨國公司和金融機構入駐，給城市帶來了極高的經濟效益和社會效益。建設商務區，對我市完善城市功能，提升城市綜合競爭力，加快國際化進程具有十分重要的意義。

二、等地CBD運作比較分析

國外許多城市的CBD建設起步早，規劃科學，效果顯著。我國在90年代初開始提出建設CBD，是最早提出建設CBD設想的城市。除朝陽、陸家嘴等地已經大規模建設CBD之外，目前正在建設或已提出建設CBD的城市還有天津、重慶、沈陽、西安、廣州、深圳、寧波、鄭州等城市。

（一）、等地CBD建設的基本情況

CBD由陸家嘴金融貿易區與外灘商業區構成。陸家嘴是CBD的核心區，規劃面積28km2。主要發展金融、貿易、商業、房地產、信息、咨詢等第三產業，并以金融服務為其核心內容。CBD享有及市政府給予的各項特殊的金融、貿易政策。目前落戶陸家嘴的中外金融機構達120家，外商獨資金融機構59家。此外，聚集在陸家嘴的跨國公司總部或地區總部已經達28個，國內大企業集團總部34個，中外投資公司80多家，投資性機構600多家。陸家嘴CBD已形成國際銀行樓群組團、中外貿易機構要素市場組團、跨國公司區域總部大廈組團、休憩旅游景點組團和頂級江景住宅組團五大形態和功能組團，成為具有強大影響力和輻射力的國際性CBD。

CBD位于河西新城區的中心部位，是規劃中新城都市生活的中心，總建筑面積230萬平方米，總投資逾100億元人民幣。規劃建成集商務、商業、文化、休閑和服務于一體，獨具特色的現代商務辦公社區。目前，區內基礎設施、綠化體系和重大項目等初具規模，眾多實力雄厚、具有戰略眼光的城市運營商云集河西，在政府部門的強力推進、積極引導與合理規劃下，河西CBD已經初步確立了其作為城市未來商務中心的整體形象。

錢江新城CBD占地面積4平方公里，建設目標是“CBD，天堂新地標，現代服務業主平臺”，其規劃定位為市市級中心，規劃總建筑面積約為650萬平方米，包括八個功能區，即行政辦公區、金融辦公區、商務辦公區、商貿會展區、文化休閑區、商業娛樂綜合區、辦公園區和濱江休閑游憩區。以行政辦公、金融商貿、文化娛樂、商業功能為主，居住和旅游服務功能為輔，重點發展現代金融、商務會展、信息服務、文化旅游等現代服務業。

（二）、等地CBD建設的特點與經驗

1、堅持高起點規劃。市政府從CBD開發初期，就明確陸家嘴金融中心區的規劃設計咨詢要向國際招標。中、英、法、日、意五國的知名規劃專家參與了角逐，市在規劃國際咨詢的基礎上，組織中外專家，進一步比選優化，形成了陸家嘴金融中心區規劃方案，整個過程持續了3年的時間。陸家嘴金融中心區的規劃按照國際化、高標準的要求設計，昭示著要建設的不僅是國內金融中心的核心區，更瞄準著國際金融中心的核心區。河西新城CBD建設力求建成全國一流、與國際接軌的CBD。區域內設施齊全、功能齊備。市廣泛征求國內外規劃專家和市民的意見，新城規劃強調錢塘江時代的開放、大氣、豪邁和臨江性特點，建筑密度和高度控制等與錢塘江相呼應，建筑的標識性充分體現的城市個性、區位資源優勢和城市支柱產業。鼓勵引導具有商務區功能的新建超高層項目集中在新城建設，老城區嚴格予以控制。等地的實踐證明：科學規劃是商務區成功建設和健康發展的保證，規劃設計必須體現科學性、超前性、綜合性，規劃的制定和采納應體現權威性、群眾性和透明性。

2、注重基礎設施建設、等地CBD建設，不僅在傳統基礎設施的容量和布局規劃上充分考慮是否能滿足未來商務區的規模需求，而且對寬帶、網絡等新型通訊設施也有充分考慮，更重要的是，注重建立高效率、四通八達的交通網絡，從而保證商務區的順暢運轉。自建設CBD以來，新區累計投資140多億元用于基礎設施建設，建造了10萬平方米的中心綠地、800米長的濱江大道，建成了綜合樞紐型、功能性、網絡化的城市交通基礎設施。用3年時間，基本完成了CBD基礎設施和綠化體系建設。商務區內寬闊的道路為車輛的快速通行提供了良好的條件，城市地鐵從商務區穿過，構成了立體交叉的交通體系。錢江新城高質量的地下管網系統和高科技的數字技術在新城的基礎設施建設中得到充分體現，兩年內完成了各項基礎設施的建設。

3、采取政府主導開發模式。、等地，包括的CBD建設，均是采用政府部門直接操作，以土地換資金，進行基礎設施和公益性項目建設，運用市場機制招商引資，進行項目開發的模式。這一模式有著獨特的管理優勢。這些地方的市委市政府高度重視CBD建設，舉全市之力打造一流的商務區。市委每年在河西新城建設指揮部召開一次常委會，專題研究河西新城及CBD建設問題。錢江新城建設管委會受市政府委托，行使新城開發、

建設和管理職能。新城管委會依法承擔“自行借貸、自行建設、自行出讓（即土地收益返回新城管委會，建設資金自行平衡）、自行還貸的職能”。在CBD建設中，等地政府部門要么給資金，要么給政策，并通過科學的規劃建設管理和良好的服務，發揮了關鍵的引導和保障作用。

4、給予政策支持。為促進金融先行，不僅市委市政府給予了大力支持，也給予了一系列功能性政策支持，包括：年給予新區10項優惠政策，提出“允許外商在，包括在新區增設外資銀行，先批準開辦財務公司，再根據開發實際需要，允許若干家外國銀行設立分行。”年，國務院國函（）61號文，要求外資銀行新設分支機構必須設于；允許在試點外資銀行經營人民幣業務；允許在新區設立若干家外資或中外合資保險機構等等。這些政策，有力地促進了金融業的發展。對在年前入住河西CBD的企業，其所繳納的增值稅、營業稅和企業所得稅留作區級、地級財政收入，在年前，區給予100%的財政扶持；自年起，3年內區給予60%—100%的財政支持；3年后給予30%—50%的財政支持。去年6月，市政府出臺的《關于實施<加快發展服務業行動綱要>的若干意見》中，又明確提出了加快河西CBD金融業發展的多項扶持措施。比如，從去年下半年起，每年安排5000萬元專項用于CBD金融業發展，時間定為3年；對入駐的金融業企業給予資金補助等。市也出臺了《關于加快錢江新城建設的若干意見》（市委【】20號），提出了一系列優惠政策和支持措施，鼓勵國內外企業投資建設錢江新城。這些地方通過制定優惠政策，成功解決了建設資金問題，吸引了大批外商來投資創業，形成了開發建設CBD的熱潮。

三、對打造CBD的建議

實現市委、市政府提出的“努力把商務區建設成為國際知名、國內一流的現代商務區”的奮斗目標，我們認為必須學習外地先進經驗，順應國內外城市發展趨勢，抓住中部地區崛起的戰略機遇，調動各方力量，堅持“準確定位，科學規劃，市場導向，重點突破，機制創新”的原則，采取“政府引導、企業運作”的運作模式，匯聚國內外智慧，高起點規劃，高標準建設，力爭用10年時間，初步將CBD打造成以金融、保險、貿易、信息、咨詢等為主導產業，“立足華中、面向世界、服務全國”的現代服務業中心，成為中國中部地區具有最活躍的商機、最便捷的交通、最高的土地價值和最集中的生產生活服務的綜合性城市中心。

(一)站在歷史的高度，準確確立發展定位。縱觀國內外知名CBD，從定位上看，CBD是一個城市商務活動的中樞，是該城市經濟極具活力的地方；從功能上看，CBD具有全方位高檔次的服務機構，能夠進行高效率的經營活動；從布局上看，CBD是城市空間形象的象征，往往是環境優美、交通方便、通信發達、設施齊全的高度現代化地區。是華中地區中心城市，是中部六省省會城市中唯一一個副省級城市，是全國重要的科技教育基地、交通通信樞紐。現擁有金融、證券機構2180多家，金融、保險、證券業務量居全國大中城市前列，正逐步發展成為華中地區金融中心。歷史上金融業發展就有較好基礎。從19世紀中葉到20世紀頭20年，已擁有外國銀行20家，本國銀行約30家。除金融機構多、資金流量大外，還曾是內地數省金融管理中心。第一次世界大戰后，金融業務量僅次于，成為內地最大的金融總匯。去年金融機構存貸款余額在19個省級城市中居第10位，人民銀行分行管轄江西、湖南、湖北三省，交行、招行、光大銀行及一些全國大型證券、保險公司在漢設立了跨省管理總部。法國興業銀行在漢設立了分行，匯豐銀行、日本第一勸業銀行、巴黎保險集團等10多家外國銀行和保險公司都在設立了辦事處。在發展金融保險、區域性公司總部經濟及信息咨詢業等方面，較一般性省會城市有較大的優勢和更好的基礎性條件。CBD地處三鎮交通咽喉位置，毗鄰傳統的商業和金融中心，商業氛圍濃厚，交通可達性極佳。CBD將與中國光谷和現代制造業中心共同構建未來經濟“金三角”，最大程度釋放經濟發展潛力。按照國內外CBD的內涵與特征，結合實際，CBD要立足華中，面向世界，服務全國，確立的主導產業是：金融、保險、貿易、信息、咨詢。以培育華中地區金融中心為龍頭，以吸引跨國公司和地區總部為重點，以發展現代服務業為主導，同時，以優越的環境，便捷的交通，方便舒適的配套設施，把商務中心區建設成為重要的金融功能區和發展現代服務業的聚集地。

CBD具備的功能應該：一是管理功能。通過聚集一批國內外跨國公司區域總部，發揮企業戰略策略和生產經營決策的中樞作用，投資、經營和生產組織的各項指令，實現對輻射區域范圍的經濟運行控制，使商務中心區成為區域經濟循環網絡中的一個重要支點。二是集散功能。通過吸引國內的金融保險機構和各類企業服務機構，建立便捷的資本市場，加速信息的中轉和使用，匯集眾多國際國內高素質人才，使CBD成為集散各種經濟資源和生產要素的重要地區。三是服務功能。通過完善各類市場服務體系，培育市場經營主線，提供信息、法律、會計、培訓、會展和物流等服務，降低企業市場運營成本，在商務中心區內構筑高度發達的服務體系。四是交往功能。通過建設會展中心等國際交往設施，舉辦大型國內外展覽，吸引國內外商會參展，使商務中心區成為不同國家、民族、不同文化交流的重要區域。

(二)高度重視規劃，并保持規劃實施的連續性。科學規劃是商務中心區成功建設和健康發展的保證。上述考察的先進地區的經驗說明，建設CBD是一個長期的系統的工程，其大規模投資，決定了商務區建設不能操之過急，一定要拿出足夠的時間來進行科學合理的規劃。過去我市南湖機場開發的教訓是深刻的。現在CBD建設一定要引以為鑒，要面向國內外招投標，搞好各層面規劃，選擇符合實際的世界一流CBD模式。借鑒先進地區經驗，CBD規劃，應按主導產業定位，在中心區規劃出金融中心、商務中心、信息中心等，并按總體規劃，搞好項目設計，在每個中心區域建多少棟樓、建什么樣的樓，地下空間如何利用等，都應該設計得清清楚楚，并形成區域整體連動效應，防止過去那種封閉式街道開發模式。CBD規劃一旦確定，就要以地方法規條例的形式相對固定下來。如果急功近利，什么賺錢就蓋什么，變著法子繞開規劃，就會使規劃控制成為一紙空文。因此，還要建立跨部門的規劃執行及考核問責制度。為了保證已經論證和通過的規劃設計，不僅要建立一套權威的審批、監督程序和嚴格的執行機制，還要建立首長問責制，對不經法定程序擅自更改規劃、造成重大損失的相關單位和領導追究法律責任。