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財務杠桿就是指企業在運用負債方式籌資時所產生的普通股每股收益變動率大于息稅前利潤變動率的現象。亦稱籌資杠桿，體現了企業在籌資活動中債權資本的作用。

從股東的角度講，只要投資報酬率大于負債利率，企業的財務杠桿就能為普通股股東增加收益，舉債是有利的。因此，企業沒有理由拒絕運用財務杠桿增加收益。

財務杠桿作用通常用財務杠桿系數（Degree of Financial Leverage,DFL）來衡量，財務杠桿系數指企業權益資本收益變動相對稅前利潤變動率的倍數。其理論公式為：

財務杠桿系數=權益資本收益變動率／息稅前利潤變動率

通過數學變形后公式可以變為：

財務杠桿系數=息稅前利潤／(息稅前利潤－利息)

通過以上公司可以看出，影響財務杠桿作用的因素主要有：息稅前利潤和利息(債務)。

但是由于財務杠桿受各種因素的影響，在獲取財務杠桿利益的同時，也伴隨著一定的財務風險。因此，在市場經濟條件下，企業要想取得良好的效益，必須客觀分析財務杠桿對企業的影響。筆者試從財務杠桿的角度，談談財務杠桿的反作用對企業產生的負面影響，提醒經營者在運用財務杠桿創造收益的同時，有效規避財務杠桿的反作用力對企業帶來的損失。

一、企業經營效益下降帶來的不利影響

企業經營效益主要是企業經營過程中實現的息稅前利潤大小對企業的影響。由上述計算財務杠桿系數的公式可知，在其他因素不變的情況下，息稅前利潤率越高，財務杠桿系數越小；反之，財務杠桿系數越大。因而稅前利潤率對財務杠桿系數的影響是呈相反方向變化。

在企業的資本結構不變、債務規模不變即利息支出固定資產的情況下，假設：

1、 企業息稅前利潤大于利息支出

財務杠桿作用使得資本收益由于負債經營而絕對值增加，從而使得權益資本收益率大于企業投資收益率，財務杠桿利益越大，所以財務杠桿利益的實質便是由于企業投資收益率大于負債利率，由負債所取得的一部分利潤轉化給了權益資本，從而使得權益資本收益率上升。

2、 企業息稅前利潤小于利息支出

如果息稅前利潤下降到某一個特定水平時（以全部資本息稅前利潤等于負債成本為轉折點），財務杠桿作用就會從積極轉化為消極。當企業息稅前利潤小于利息支出，那么負債所產生的利潤只能或者不足以彌補負債所需的利息，甚至利用權益資本所取得的利潤都不足以彌補利息，而不得不以減少權益資本來償債。此時，使用財務杠桿，反面降低了在不使用財務杠桿的情況下本應獲得的收益水平，而且越是較多使用財務杠桿，損失越大。這便是財務杠桿的反作用，造成企業損失的本質所在。

所以，企業運用財務杠桿時，必須考慮企業經營效益好壞對財務杠桿的影響，在企業成熟期，銷售市場良好，收益較高的的情況下可以考慮盡可能用負債形式籌集資金，采用負債比重較高的資本結構，充分利用財務杠桿收益為企業創造更大的價值。在企業建設初期、成長期及衰退期，讓利銷售、培育市場或產品受擠壓市場委縮，企業經營效益較差時盡可能減少債務，避免財務杠桿的反作用造成的損失。

二、負債的增加對企業的不利影響

負債經營是現代企業的主要經營手段之一，運用得當會給企業帶來收益，成為發展經濟的有力杠桿。

假設現在有一個項目，需要100萬元的投資，預計會產生20%的報酬率，試比較不同資金結構對利潤影響。

方案一、全部以自有資金來投資，那么這100萬元的自有資金報酬率就是20%.

方案二、自有資金投資50萬元，另外借款50萬元，負債比率50%，借款年利率為10%，雖然表面的報酬率也是20%，但是因為我們真正拿出來的只有50萬元，因此這50萬元自有資金真正的報酬率，是將要賺到的20萬元（100×20%），扣除負擔的利息費用5元（50×10%）之后所得，這樣財務杠桿操作的報酬率高達30%（15/50×100%）。

方案三、自有資金投資60萬元，另外借款40萬元，負債比率40%，借款年利率為10%，雖然表面的報酬率還是20%，但是因為我們真正拿出來的只有60萬元，因此這60萬元自有資金真正的報酬率，是將要賺到的20萬元（100×20%），扣除負擔的利息費用4元（40×10%）之后所得，這樣財務杠桿操作的報酬率下降為26.67%（16/60×100%）。

由此得出如下結論和啟示：（1）負債是財務杠桿的根本，財務杠桿效用源于企業的負債經營；（2）在一定條件下，自有資金愈少，財務杠桿操作的空間愈大。

所以，如果企業經營狀況良好，使得企業投資收益率大于負債利息率，則獲得財務杠桿利益，為增加企業投資者的收益應盡可能利用財務杠桿作用，增加負債融資。但是，負債籌資如果運用不當，則會使企業陷入困境，甚至會將企業推到破產的境地。因此，企業對負債經營的風險應有充分的認識，必須采取防范負債經營風險的措施。

1、 負債過高影響企業債務融資能力

負債籌集資金的主要渠道有向銀行借款和發行企業債券等。

銀行借款

銀行借款是指企業根據合同向銀行以及其他金融機構借入的需要還本付息的款項。銀行機構遍布全國城鄉，吸收企業、事業單位、機關、團體和城鄉個人的大量存款，資金充裕，與企業聯系密切。因此，利用銀行的長期和短期借款是企業籌集資金的一種重要方式。

銀行借款具有籌資速度快、籌資成本低、借款彈性好等特征。

企業在申請借款時，必須要符合貸款條件，并按規定的借款程序進行申報，并經過銀行逐級審批，按要求提供擔保或抵押等。即使企業信用較高，有穩定的盈利空間，好的發展前景，但企業資本結構中負債比重過大，也會增加借款的難度，中國人民銀行在貸款資格審批中規定，資產負債率超出70%的單位，不符合貸款條件。

企業債券

企業債券又稱公司債券，是企業依照法定程序發行的、約定在一定期限內還本付息的有價證券，是持券人擁有公司債權的債權證書。它代表持券人同公司之間的債權、債務關系，持券人可按期取得固定利息，到期收回本金，但無權參與公司經營管理，也不參加分紅，持券人對企業的經營盈虧不承擔責任。

企業發行債券時限制條件較多，往往規定一些限制性條款，同時利用債券籌資，在數額上也有一定的限度，當公司的負債超過一定程度后，債券的籌資成本會迅速上升，有時甚至難以發行出去。

2、 負債過高加大財務風險

財務風險是指企業由于利用財務杠桿（即負債經營），而使企業可能喪失償債能力，最終導致企業破產的風險，或者使得股東收益發生較大變動的風險。

企業財務風險的大小主要取決于財務杠桿系數的高低，其實質是由于負債經營從而使得負債所負擔的那一部分經營風險轉嫁給了權益資本。

財務風險只發生在負責企業，就其產生的原因來看，負債風險具有兩種表現形式：

（1） 現金性財務風險，即在特定時日，現金流出量超過現金流入量產生的到期不能償付債務本息的風險。

（2） 收支性財務風險，即企業在收不抵支情況下出現的不能償還到期債務本息的風險。企業如果一味追求獲取財務杠桿的利益，便會加大企業的負債籌資。負債增加使公司的財務風險增大，債權人因此無法按期得到利息的風險相應增大，債權人將要求公司對增加的負債提供風險溢酬，這就導致企業定期支出的利息等固定費用增加，同時企業投資者也因企業風險的增大而要求更高的報酬率，作為對可能產生風險的一種補償，便會使企業發行股票、債券和借款酬資的酬資成本大大提高。所以，企業的負債比應當保持在總資金平均成本攀升的轉折點，而不能無限度地擴張。

回避財務風險的主要辦法是降低負債比率，控制債務資金的數額。回避風險的前提是正確地預計風險，預計風險是建立在預計未來經營收益的基礎上的，如果預計企業未來經營狀況不佳，息稅前利潤率低于負債的利息率，那么就應該減少負債，降低負債比率，從而回避將要遇到的財務風險。

綜上所述，財務杠桿可以給企業帶來額外的收益，也可能造成額外損失，這就是構成財務風險的重要因素。財務杠桿利益和財務風險是企業資本結構決策的一個重要因素，資本結構決策需要在杠桿利益與其相關的風險之間進行合理的權衡。把股東可能取得的較高收益與其可能承擔的財務風險進行權衡、比較，充分、全面考慮財務杠桿作用與反財務杠桿作用，盡量減少財務杠桿給企業收益帶來的不利影響。

此外，財務杠桿作用程度的確定除考慮財務杠桿利益（損失）和財務風險之外，還應注意經營杠桿聯合財務杠桿對企業復合杠桿和復合風險的影響，使之達到一定的復合杠桿作用，根據經營杠桿的不同作用選擇不同的財務杠桿作用。

【參考文獻】

2005年度注冊會計師全國統一考試指定輔導教材　 《財務成本管理》

中國財政經濟出版社

2004年全國高級會計師資格考試輔導教材 《高級會計實務》 中國財政經濟出版社

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一、降低企業經營風險

幾乎所有的企業都需要通過籌資的方式來保證企業的正常運行,籌資的方式有多種,如發行股票、銀行貸款及融資租賃等,但是每種方式的籌資都是有一定風險的,而且都需要在一定的時間內進行償還。良好的財務管理可以有效地調整資本結構,尋找到最合適的籌資渠道,最大程度地降低企業所承擔的籌資風險。在企業經營方面,優秀的財務管理理念也可以降低企業的經營風險。企業可以根據客戶的具體需求建立相應的賬款制度,詳細反映客戶的各項財務信息資料。還應當建立健全的催收賬款制度,及時提醒即將到期的賬務。財務管理的加強還表現在對債權過程加強管理,降低企業的經營風險。企業可以根據具體情況建立信用標準,來預計企業的壞賬損失情況,對信譽好的客戶可以進行賒賬,對信譽差的客戶可以拒絕賒賬,降低企業的風險。

二、有效提高企業利潤

加強企業財務管理最終的作用就是有效提高企業利潤,實現企業利潤的最大化。首先,企業財務管理可以通過科學地分析企業各項財務指標來提高企業利潤。企業的凈資產收益率主要是通過提高稅后利潤來得到的,也就是說企業應當加強管理,提高銷售量及收入,合理處理企業負債和企業利潤的管理,將財務作為整個企業的杠桿,最大程度地獲得企業利潤[3]。其次,企業的財務管理還可以通過分解產品成本,從而實現逐步降低成本的結果。也就是將產品生產的各成本環節具體到人,并制定相應的獎勵懲罰措施,明確了責任,加強了員工的企業歸屬感。

三、加強企業財務管理的具體措施

1.強化企業財務管理意識

要想使財務管理對企業的效益提高起到作用,企業的管理人員應當首先強化財務管理意識,充分認識到財務管理的重要性,將企業的財務管理切實落實到具體的經營管理人員手中,健全整個財務監督控制體系。另外,財務管理的觀念也應當得到充分的轉變,企業相關管理人員應當增強全局觀念,使企業適應現代社會的需求。在市場經濟飛速發展的今天,企業只有能夠與時俱進,不應局限于傳統的財務管理觀念,才能夠立足于激烈競爭的市場中。要求企業管理人員能夠積極學習新的財務管理知識,并且有效地融入到企業的日常財務管理中,將各項財務指標科學合理地運用,優化管理企業的財務狀況。

2.規范企業財務管理制度

加強企業財務管理,健全有效的財務管理制度也是必不可少的。首先應當對企業的財務核算制度進行規范,企業應當重視財務管理工作,認識到財務管理工作的重要性。規范企業的財務核算制度也就是完善企業本身的決策制度,將具體職責分到具體員工身上。另外,還應當對企業的財務管理進行大力監督。企業本身應當內部加強審計制度的執行,使企業內部審計發揮其應有作用。企業的內部審計不僅可以對企業的經營業績和財務狀況進行真實審計,還可以對企業內部規章制度的執行起到督促作用,從而有效提高企業效益。

3.加強企業資金管理水平

企業的資金管理,首先應當從預算管理入手,也就是企業應當提前安排好未來的發展計劃,并且合理依據發展計劃對現有資金進行合理分配,保證企業能夠按照既有計劃正常運行。企業管理人員應當根據企業自身情況做出對未來的科學預測,并制定出相應的預算計劃,對成本、采購、銷售等各方面都進行合理的預算,為企業爭取最大的利潤。在制定年度預算的同時還要細化為每月的預算,并在實際執行過程中,對預算出現的偏差進行及時調整和改進。另外,在企業的運營過程中,也要加強對資金的管理。籌集資金時應注意減少資金的占用比例,加大流動資金的比例。將銀行的貸款利率變動情況考慮到貸款中,選擇最合適的借貸方式。其次,在流動資金使用過程中,應注意進行合理控制,調撥費用前應做好充足的調研工作,避免浪費資金的現象產生。對各崗位資金使用情況也應當做相應的審批管理,使資金利用達到最大化。

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1加強企業文化宣傳，提高對財務管理的認可

企業文化建設的目的是為了提高企業的生命力，這與企業財務管理具有目標的一致性。同樣對于財務管理工作而言，加強企業文化宣傳工作能夠使財務管理工作更能得到企業的認可。一是加強財務文化的傳播。財務文化是企業文化的重要內容，是反映企業財務管理工作特點的綜合體現，因此企業要將企業文化進行細化，建立企業自身的財務文化，從而便于財務工作的開展。二是建立適應企業特點的財務文化。企業財務文化要與企業的戰略發展目標相一致，與企業財務管理工作細致、科學、嚴謹的要求相統一，突出財務管理的工作的特點，為財務工作落實提高保障。三是提高財務管理工作的落實。通過企業文化的影響，提高落實財務管理工作的內在動力，使企業相關部門、員工都能自覺地加入到落實財務管理制度的工作之中。

2塑造企業文化精髓，營造以人為本的企業環境

篇（4）

在當前社會發展階段，企業面臨著日趨激烈的市場競爭。尤其是在我國市場經濟體制尚不完善的情況下，企業面臨著較為嚴重的財務風險。因此，必須深化對企業財務風險的認識，通過加強內部預算管理等方式，以有效規避和防范企業財務風險的發生，促進企業經營活動順利發展。

一、企業財務風險的概念及其特征

在市場經濟環境下，企業的日常經營活動實際上總是面臨著較大的不確定性，尤其是企業的財務風險問題日漸突出。一般來說，企業財務風險指的是企業的財務活動由于受到各種因素的影響與制約，使企業的實際收益與預期收益發生較大偏離。在市場競爭中，由于企業在其財務活動中的某一方面或某個環節出現問題，都會造成企業的經濟損失，或者出現企業的盈利能力及償債能力明顯降低等問題。

在經濟活動中，企業的財務風險是企業經營風險的集中體現。因此，在企業財務管理過程中，必須要深入了解和把握企業財務風險的主要特征。首先，企業財務風險具有客觀性。在市場經濟中，企業的財務風險是客觀存在的。一方面，企業作為財務主體，在激烈的市場競爭環境中必然會面臨著較大的財務風險，這些財務風險會造成企業財務運行及管控機制存在問題，進而對企業造成巨大的財務損失。另一方面，企業作為一個財務主體，在市場活動中要完全消除財務風險是不可能的，財務風險是必然存在的。其次，企業財務風險具有不確定性。對于企業來說，財務風險是客觀存在的、必然的，但是，具體到某一具體企業來說，風險是否發生及其程度的強弱又是不確定的。這是因為財務風險的產生及其危害程度總是會受到各種因素的影響或制約，如果企業在對財務風險深入認識的基礎上采取針對性措施進行防范，就可以有效防范和控制財務風險的發生，或者減少其危害程度。再次，企業的財務風險具有收益性與損失性。在市場環境中，風險與收益總是呈正比的，也就是說，風險越大，那么收益就會越高。反之，風險越小，收益就會越低。因此，由于財務風險的存在，有助于推動并引導企業進一步改善財務管理，提高資金的使用效益。最后，企業的財務風險具有系統性。對于企業來說，財務風險總是貫穿于企業開展財務活動的過程中，是企業財務系統及其管理流程中各種矛盾的總體反映。

二、企業未來財務風險產生的原因

由于企業的財務風險貫穿于企業的財務經營活動整個過程和各個環節。因此，企業財務風險產生的原因有很多，主要包括以下方面：

（一）企業財務管理面臨著日趨復雜的宏觀環境

隨著市場競爭的加劇，企業財務管理面臨著更加復雜多變的市場環境，這已經成為企業財務風險產生的重要原因。在市場經濟中，經濟、法律、市場、社會文化以及資源環境等因素都會對企業的財務管理產生重要影響。對于企業來說，經濟、法律等宏觀環境的變化是很難進行準確預測的，也是無法改變的。因此，宏觀環境及市場形勢的變動，會對企業的經營活動及財務管理造成重大影響，甚至使企業面臨巨大的財務風險。

（二）企業的資金結構不夠合理

對于企業來說，資金結構主要指的是在企業的全部資金中，權益資金與負債資金之間的比例關系。在經濟活動中，由于籌資決策失誤等原因，造成我國很多企業的資金結構不合理。主要表現在，負債資金在企業的全部資金中所占比例過高。由于負債資金所占比例過高，企業的資金結構不合理，造成企業的債務增加，償債能力嚴重下降，在這種情況下，極易誘發財務風險，造成企業資金的使用效益低下、資金流失嚴重等后果。

（三）企業財務決策不夠科學

在企業的財務風險中，財務決策不夠科學嚴謹是一項重要原因。在當前經濟活動中，很多企業在進行財務決策過程中，由于存在經驗決策及主觀決策等情況，這就極易造成決策失誤等問題，進而產生財務風險。為了避免財務決策失誤，減少或避免企業的經濟損失，就必須提高企業財務決策的科學水平。因此，在企業固定資產投資決策過程中，企業要對相關項目的可行性及發展前景進行科學周密的分析和深入研究，要掌握真實全面的經濟信息，提高決策者的綜合素質，只有采取一系列措施，才能避免投資決策的失誤。

三、通過加強內部預算管理防范企業未來財務風險

對于企業來說，要想在激烈的市場競爭中取勝，就必須采取有效措施，建立科學的財務管理體系，通過加強內部預算管理，對企業相關資源進行科學合理的配置，提高資金的使用效益，化解或避免財務風險的發生。因此，內部預算管理是企業財務管理的重要內容，在企業日常管理中占有重要地位。

（一）內部預算管理在防范財務風險方面發揮著重要作用

企業內部預算管理是企業圍繞財務預算所開展的管理活動，主要是通過編制預算、執行并控制預算，并對預算執行情況進行分析和考評等來提高企業的管理水平，努力為企業創造更大的經濟價值。因此，內部預算管理在企業財務管理中發揮著重要作用。主要表現為：

首先，對企業的經營活動進行控制和管理是內部預算管理的重要職能。其中，預算編制是一種事前控制，通過明確企業內部各部門以及各環節的經營目標與經營方式等對企業的生產經營活動進行控制。而在預算的執行過程中，依據預算對企業各部門的工作標準及其執行情況進行監控，及時發現并糾正存在的問題，確保企業的經營活動順利開展。在預算執行之后，要對預算執行情況進行分析，對企業預算管理及經營活動進行事后控制，確保企業經營目標的實現。

其次，有助于準確應對企業運行中的不確定性因素及風險。在經營活動中，企業的經營決策主要建立在管理人員的主觀判斷及管理經驗基礎上，如果沒有進行科學分析，這種決策必然會造成企業經營活動的困難。而內部預算管理，可以提高企業經營決策的科學化水平。在內部預算中，編制預算是一項重要內容，而預算編制建立在對經濟形勢及企業發展進行科學預測的基礎上，通過市場調研等方式，準確把握外部環境對企業造成的各種影響。因此，企業內部預算管理在編制預算過程中就已經開始分析企業面臨的經營風險等問題，通過制定準確性措施，以有效降低或規避財務風險。

再次，內部預算有助于提高企業員工的積極性。在企業制定各項經濟指標過程中，企業把預算總目標合理分配到各個職能部門及相關員工，這實際上明確了每一位職工的工作目標、工作任務及相關的工資薪酬、獎懲辦法等。這實際上又是一種激勵措施，能夠有效調動和提高企業員工的工作積極性，在此基礎上，順利實現企業財務預算的總體目標。

最后，可以優化資本結構，提高企業資金的利用效率。在經濟活動中，企業在明確投資項目之后，要采取不同的方式籌集資金，而不同的籌資結構、籌資方式等會使企業的籌資成本出現較大差距。根據預算籌集資金，不僅有助于企業選擇合理的籌資結構，實現合理的資本結構，有效降低企業的財務風險，提高企業資金的使用效益，而且可以有效避免企業盲目籌資所造成的機會成本上升或過度投資等問題，防止企業由于資金不足等問題使企業陷入困境。

（二）加強內部預算的主要措施

在激烈的市場競爭中，企業要想提高自身競爭實力，就必須深入分析企業運行中存在的問題，采取針對性措施，不斷完善內部預算管理，防范并控制財務風險，以有效提高企業的經濟效益。

首先，轉變觀念，提高對內部預算重要性的認識。在現代經濟活動中，內部預算在企業的經濟運行過程中發揮著重要作用。因此，企業的管理者和經營者要切實轉變觀念，充分認識到內部預算管理在企業發展過程中的重要作用。首先，企業的管理者要重視預算管理工作，通過內部預算管理來控制并化解財務風險，同時，要對企業所有工作人員開展宣傳和動員工作，以引起企業員工的重視，并積極參與到財務預算及執行工作中。可以說，只有企業的管理者與企業員工高度重視內部預算工作，才能有效化解財務風險。

其次，加強對企業內部預算的管理及考核。在預算管理工作中，企業要建立專門的預算管理部門，這是企業內部預算管理工作順利實施的重要基礎。預算管理部門要結合國內外經濟形勢的變化及企業的財務數據等科學制定財務預算，合理規劃資金的投向及使用。同時，企業預算管理部門要根據預算方案對企業財務資金的使用情況進行監督，通過預算考核機制，要求企業內部部門嚴格執行預算方案。只有這樣，才能保證預算管理工作順利進行，不斷推動企業經濟運行平穩健康發展。

再次，強化風險意識，提高企業對財務風險有效控制能力。在市場經濟條件下，由于經濟形勢的變動，使企業的經濟決策面臨著較大的風險。因此，企業要強化風險意識，在進行決策之前要進行全面深入的市場分析，要根據市場變動狀況制定經濟決策。在制定經濟決策過程中，企業財務管理部門要結合市場的需求情況，科學分析企業投資預期及經濟效益，只有這樣，才能有效減少企業的財務風險，完善對財務風險進行控制的能力，推動企業健康發展。

最后，要加強對財務預算人員的培訓工作。財務人員的業務水平和對財務風險的應對能力是促進企業健康發展的重要前提。因此，企業要重視對相關工作人員開展培訓工作，不斷提高其業務水平，提高企業員工的整體素質。在激烈的市場競爭中，只有做好財務人員的培訓和引進工作，才能促使企業財務管理等各項工作創新發展，有效應對并化解財務風險，促進企業快速健康發展。

參考文獻

[1] 林劍.年度財務預算對企業運營管理的影響分析[J].中國商貿，2012（14）.

[2]張永宏，韓連民，孫瓊，劉湘蓉.論企業財務治理[J].會計之友（中旬刊），2008（02）.

[3]張紅芳.全面預算管理是公司財務治理的有效途徑[J].甘肅科技，2010（02）.

[4] 吳旭.如何實現企業財務預算管理[J].財務監督，2008（04） .

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企業經營活動的外在表現形式是財務管理，而財務管理是企業經濟決策的重要依據，還體現了企業的經營發展狀況，對企業的發展有著重要的貢獻。財務管理中會計審計工作主要包括處理會計報表、會計憑證、資產核算、項目評估、審查核查等。而提高企業的財務管理水平，做好企業的財務管理和會計審計的工作，對于企業的生存發展是至關重要的。

1會計審計對施工企業財務管理的促進作用

1.1有利于提高施工企業對會計審計的重視

審計會計是在相關的法規制度以及財務程序下，通過對企業會計信息完整性、真實性、合法性的審查。施工企業的會計審計工作，在一定程度上為施工企業提供了決策的依據，避免因預算等決策失誤而造成的損失，給施工企業帶來的嚴重的后果。因此，施工企業必須重視會計審計在企業財務管理中的重要性，規范企業的會計審計工作，將財務管理作為公司發展的重要戰略。

1.2有利于完善施工企業的財務管理體系

通過實際工作中對會計審計工作的運用，能夠及時發現財務管理制度中的問題和漏洞，從而使公司財務管理體系不斷完善，這對建立健全公司企業制度有著重要的意義。通過財務體系的不斷完善，企業也可以杜絕公司內部、等現象的發生，為企業的發展提供一個良好的氛圍。

1.3有利于提升施工企業財務報告的質量

會計審計通過對企業財務人員的監督，履行著監督職能，嚴格規范著財務工作的規范制度。同時，會計審計通過對施工企業的經濟活動進行預估和核算，確保企業財務報告的準確性、真實性，從而不斷提高施工企業的財務管理水平，進而提高施工企業財務報告的質量。

1.4有利于提高施工企業財務人員的綜合素質

通過施工企業在財務管理中的會計審計工作，可以發現財務管理工作中的問題，并提出相關的建議和解決措施，促使施工企業不斷完善財務管理體系。同時，還能使企業意識到加強對財務人員專業技能和自身素養培訓的重要性，從而提高財務人員防范風險的意識和財務管理能力，確保施工企業在經濟活動中的合法性，進而為施工企業創造最大的經濟效益。

2完善施工企業會計審計的措施

2.1施工企業應完善會計審計監督體制

建立健全會計審計的監督體制，有利于為企業提供良好的發展環境，對推動企業發展中有著重要的意義。因此企業必須要加強對會計審計工作的重視，將會計審計工作合理運用到企業的管理中，從而加強對經濟活動的預算評估，對經濟活動過程以及成本的控制，最后進行審查結算，在一定程度上保障施工企業的經濟安全，從而降低施工企業風險并使企業效益最大化。完善公司內部財務管理體系，比如成立會計部，通過公開財務信息，實現財務的透明化、制度化。同時，發揮會計的監督功能，保證會計審計的真實性和準確性，使企業內部和管理者掌握公司財務狀況，為管理者提供決策基礎。

2.2施工企業應加強對會計審計的控制

施工企業應加強對會計審計的控制，使施工企業和會計審計之間形成相互制約、相互聯系的關系，確保施工企業的合法、有序運轉，這也是企業提高財務管理水平的重要前提。首先，施工企業應設置不同的工作崗位，做到各司其職、職位分離，以防止出現管理問題，導致財務管理人員出現、弄虛作假的情況。其次，履行跨級審計的監督職能，加強質量控制，及時發現并糾正信息錯誤。同時，嚴格對賬本記錄進行審查，確保資料合法、完整、有效，從而使企業經營者及時掌握企業經營和財務情況。最后，加強對企業的資產管理，確保企業資金安全。同時，應該加強對企業實物資產的管理，做到嚴格清點和控制，以防止企業資產流失。

2.3施工企業應保證會計審計部門的獨立性

會計審計作為約束施工企業經濟行為的一種重要手段，保證了其監督職能的實施，推動了會計審計工作的有序開展，有利于企業經濟的持續穩定。施工企業應確保會計審計部門的獨立性。首先，應保證會計部門不受領導層的直接干擾，確保財務資料的合法性、客觀性、真實性，從而實現財務的公開、透明。其次，定期對審計會計工作進行抽查，提高會計審計工作質量，以做到有效規避風險。同時，也要與時俱進的運用科學手段，例如運用計算機軟件等提高審計工作效率。最后，施工企業不僅要重視企業內部控制的審計，更要重視財務會計審計和管理組織結構的有效性，創造良好的企業發展環境。

2.4施工企業應提高會計審計人員的綜合素質

一個企業的發展水平很大程度上取決于員工素質的高低。因此，施工企業必須要注重財務管理人員素質的培養，提高會計審計的專業技能和專業水平。首先，要培養財務管理人員的職業道德，使他們遵守職業道德，提高他們的企業使命感，力求在工作中做到公開透明、嚴謹細致、求真務實，同時，施工企業要制定合理的規章制度，對會計審計的經濟活動行為進行約束。其次，定期開展對財務管理人員的專業技能培訓，使其學習先進的會計審計方法，使會計審計人員不斷提高自身專業技能和專業水平。最后，建立健全考核制度和競爭淘汰制度，合理的運用獎懲制度與薪酬制度，從而激勵會計審計人員的工作熱情，從而提高工作效率和工作質量。

主要參考文獻

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中圖分類號：C29 文獻標識碼：A 文章編號：

企業管理以財務管理為中心或者核心，財務管理是企業管理重要的組成部分并始終貫穿于企業管理的全過程。由于財務管理水平高低直接影響到企業管理的水平高低，進而影響到企業經濟效益的好壞。因此，優化財務管理，挖掘財務管理各功能，對于促進企業經濟效益具有重要意義。

1 財務管理概述

1.1 財務管理的內涵

財務管理(Financial Management)是指基于一定的法律法規，在一定整體目標的指導下，關于企業資產的購置(投資)、資本的融通(籌資)和經營中現金流量(營運資金)以及利潤分配的管理。作為企業管理的核心，財務管理對于改善企業經營，提高企業經濟效益具有十分重要的作用。大量的實踐表明：財務管理水平的高低對企業的經濟效益的好壞具有重要影響。

1.2 財務管理的內容

財務管理的內容極為豐富，從不同的角度來審視，其包含的內容是不同的。從組織企業財務活動的視角看，財務管理的內容包括了資金的籌集、資金的投放與分配等內容。從處理財務關系的視角審視，財務管理的內容包括了諸多對復雜的關系，涉及企業與債權人、債務人、投資人、受資人、政府之間的關系，還包括企業內部各單位之間的財務關系以及企業與職工之間的財務關系等等。

1.3 財務管理的功能

財務管理作為企業管理的重要組成部分，其作用的發揮是以其功能為基礎的。具體而言，財務管理具有三大基本功能：資金管理功能、成本控制功能、監督控制功能。

1.3.1 資金管理功能

資金對企業發展至關重要，如果將企業比喻為人體的話，那么資金就是身體中的血液。可以說資金是企業經營和發展的必不可少的條件。所有企業的生存與發展必須基于一定的資金。因此企業財務管理具備了資金管理這一最為基本的功能。財務管理人員與企業管理人員基于對市場和企業發展的分析，綜合各方面的信息數據，來支配企業的資金，從而利用有限的資金投入帶來最大的產出，促進企業經濟效益的提升。這就是財務管理中的資金管理功能。

1.3.2 成本控制功能

影響企業利潤的因素有很多，例如原材料成本的變動，員工工資的變動，市場供需關系的變化等等，但是成本因素則是影響企業利潤的主要因素之一。財務管理人員運用科學的方法，在保障企業正常運轉的前提下，嚴格控制企業中不合理的支出，包括對產品成本的控制、對期間費用的控制、對研發費用的控制以及對職工薪酬、福利、保險和勞動保護的管理等。從而達到降低企業生產成本，增加企業的利潤，提高企業的經濟效益。因此，財務管理具有成本控制功能。

1.3.3 管理監督功能

企業的正常運轉，需要一整套完善的管理監督體系。財務管理中的管理和監督體系使得企業在生產經營過程中步步為營，確保企業始終朝著正確的方法前行。不僅如此，在完善監督的體系下，企業能有效利用各種資源，最大程度挖掘自身產能，優化企業的經營與管理，從而能夠以較小的成本投入獲得較大的經濟效益。這就是財務管理中的管理監督功能。

2 財務管理促進企業經濟效益作用探析

2.1 以資金管理功能為核心，企業資金利用最優化

2.1.1 實施資金集中管理

企業的生產經營過程紛繁復雜，涉及到資金使用的環節眾多，如果資金分散管理，將難以統一協調調度，財務風險發生的概率大為增加。為此，企業在財務管理過程中，應該將資金集中進行管理，這將有效降低企業財務風險發生的可能性。具體可以以資金結算中心的形式進行資金集中管理，這樣能夠有效控制企業多頭賬戶，有效控制和統一調度企業的資金，發揮結算中心的“水庫”功能，當企業流動資金充足時，結算中心可以存儲部分流動資金留作他用；當企業流動資金緊張時，結算中心可以支出部分資金緩解企業的經濟危機。實施資金集中管理，發揮資金最大價值，為企業經濟效益的提升奠定良好的資金基礎。

2.1.2 全面推行資金預算管理制度

為了發揮財務管理中資金管理功能的核心作用，企業應該全面推行資金預算管理制度，嚴格控制企業產品生產之前以及生產過程之中的資金流動，嚴格執行預算的要求，保證資金有序的流動，使企業有限的資金發揮最大的價值，這樣一來，企業的經濟效益的提升自然而言就是水到渠成的事情。但是反觀目前絕大多數企業推行的資金管理制度常常是產品生產完以后才展開的，如果沒有發現資金使用問題固然好，即使發現了企業資金使用存在問題，那時已經來不及進行補救，寶貴的資金就在無形中流失，負面的連鎖反應自然而然會對企業的經濟效益產生消極的影響。因此，為了提高企業的經濟效益，企業需要未雨綢繆，推行全面的資金預算管理制度。

2.1.3 加強企業流動資金分析預測

流動資金對企業發展具有重要作用。凈流動資金的多寡代表企業的流動地位，凈流動資金越多表示凈流動資產愈多，其短期償債能力較強，因而其信用地位也較高，在資金市場中籌資較容易，成本也較低。為此，企業應加強流動資金分析預測，實時掌握企業流動資金的流入和流出，確保企業有足夠的支付能力和償還債務的能力，將流動資金的管理作為企業財務管理的日常工作來抓，將其貫穿于企業財務管理的各個環節。加強企業流動資金分析預測，提高流動資金的利用率，增加籌資降低企業成本，提高企業的經濟效益。

2.2 以成本控制功能為重點，企業資源利用最優化

如前文所述，在企業發展戰略中，成本控制處于極其重要的地位。企業如果能夠在保證產品質量的前提下控制產品的成本，那么就能在激烈的市場中占據先機，獲取利潤，使企業的經濟效益迅速提升，反之企業將喪失競爭的優勢，最終被市場無情的淘汰。財務管理成本控制功能的發揮主要體現在以下幾個方面：

2.2.1 推行目標成本管理制度

推行目標成本管理制度是提高資源利用率，降低資源消耗，提高企業經濟效益的有效措施。為了制定適合企業的目標成本管理制度，企業首先需要進行深入調研，了解企業的內外部環境和自身的發展狀況,在此基礎上確定合理的企業目標成本。其次，在科學方法的指導下，將企業大的目標成本逐步的分解細化為便于實現的小的目標成本，從而調動目標執行者的主觀能動性。最后，企業要為推行目標執行者創造良好的服務和指導，使其以積極主動的狀態執行企業的目標成本管理制度。通過以上步驟，能夠有效降低企業的生產成本，實現既定的成本管理目標，促進企業經濟效益的提高。

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隨著社會經濟全面深化改革，企業之間面臨著越發激烈的競爭。在市場經濟多元化發展背景下，企業要想增強自身財務管理水平，最好的方法就是提高自身競爭優勢，雖然有多種方式可以提高企業管理水平，但是稅收籌劃是發揮更為重要作用的。稅收籌劃是企業財務管理中的重要環節之一，為使企業資源實現合理分配，企業有必要通過科學有效的方式來加以應用，從而達到管制財務管理的目的。所謂的稅收籌劃是指在法律允許的范圍內采取科學的財務管理方式，以降低稅負為目的，對生產經營行為進行籌劃安排，選擇有利于節稅的生產經營方案，以此實現企業生產經營目的，并為國家發展建設做出更多的貢獻。

一、納稅籌劃對企業財務管理帶來的主要影響

總體來說，納稅籌劃對企業財務管理帶來的主要影響主要體現在以下三方面：首先是對企業財務規劃帶來的影響。加強企業納稅籌劃效果，降低企業繳納稅款，要求企業合理規劃企業短期效益與長期效益間的關系，做好財務規劃，特別是根據企業經營活動的實際情況對不同發展階段的財務管理目標和納稅籌劃目標加以規劃，確保企業擁有更多的資金可以用到企業周轉與投資方面，在符合稅收法律法規的前提下，盡可能降低企業所需繳納的稅款，實現企業利益的最大化。其次是對企業財務工作范圍帶來的影響。因為企業在進行納稅籌劃工作時，需要對相關對象的稅負進行全方位的分析和管理，這將有助于企業更全面、更真實的了解相關財務狀況。另外，因為納稅籌劃始終貫穿于企業生產經營全過程，要想如期達到納稅籌劃效果，企業就必須在財務管理方面深度融合自身有關的經濟業務活動。最后是對企業財務管理內容與職能帶來的影響。主要是納稅籌劃對企業各項財務管理活動所帶來的直接影響，比如在籌資方面，企業需要合理選擇并優化融資方式，從而確保企業在法律法規允許的范圍內合理避稅；在投資方面，企業需要在明確投資方案之后就同時做好納稅籌劃，特別是針對稅收優惠政策帶來稅收效應。

二、企業財務管理中稅收籌劃存在的主要問題

1．對稅收籌劃重視度不足當前我國大多數企業普遍存在著的一個問題是僅限于對自身經營業務的管理，特別是一些中小型企業，將全部的精力都投入到業務上，而對企業內部管理和制度建設并不夠重視，長此以往，將使得企業缺乏發展動力，員工工作缺乏積極性，對企業長遠發展不利。同時對于稅收籌劃方面也沒有加大重視力度，認為這應該是財務工作者的工作，全權交給財務管理人員負責，作為管理者，對于稅收籌劃工作不甚關心，甚至還有一些企業管理者暗示財務管理人員偷稅漏稅，這是限制我國企業發展的原因之一，也是急需解決的一大問題。因此，增強對稅收的認識，注重企業稅收籌劃，是我國企業現階段財務管理工作的核心。

2．稅收籌劃制度不夠完善企業在發展過程中，制定相關的規章制度是至關重要的，相關制度能夠促使企業健康發展，對此，應采用國家法律法規來監督企業稅收籌劃。由于我國當前的稅收籌劃管理制度并不完善，對企業來說，就容易導致相關工作缺乏必要的保障。在一定情況下，假如監督工作不到位，將嚴重影響到企業的長遠發展趨勢，也將對企業效益造成較大影響。

3．稅收籌劃專業性人才不足一個企業能否更好的發展對專業性人才是具有非常嚴格的要求的，同時專業性人才選拔對于企業的發展也具有深遠的影響。企業要想獲得長遠發展，其財務管理崗位應該選擇具有較強專業性的人才，同時重視財務人員的專業知識，更新財務管理設備，增強財務管理人員綜合素養，為提高財務人員理論知識的實踐性，實施多樣化的培訓工作，并營造良好的稅收籌劃氛圍，以此來提高工作人員工作效率以及積極性。

三、加強稅收籌劃，提高財務管理水平

1．完善企業成本的稅收籌劃工作稅務負擔是任何一個企業都期望減輕的，為了減輕稅務負擔，企業應該事先做好相關方面的稅收籌劃工作，物資的購買，人員的雇傭都需要耗費大量的資金，為了盡可能降低企業的開工成本，其應該提前做好開工成本的稅收籌劃工作，盡量選擇可以出具增值稅專用發票的供貨商以及勞務機構。

2．加強各經營步驟的稅收籌劃為了使企業承擔較少的稅務，企業應該在經營的各個步驟努力做好稅收籌劃。在采購環節上，企業應該盡量選擇可以提供增值稅專用發票的企業，如果選擇的供貨商存在提供增值稅專用發票的不便，采購人員應該在確保材料質量的情況下盡量以較低的價格購買材料；一般情況下小規模納稅比一般納稅人所上繳的稅款少，但當抵扣額占銷售額的比例達到某一數值時，即無差別平衡點抵扣率，二者的稅負相等，一旦抵扣率超過這個比率時一般納稅人的稅負會小于小規模納稅人，所以如果房地產企業抵扣額占銷售額的比例較高時，應積極申請為一般納稅人，降低企業的稅負；盡量做到提前收到增值稅專用發票而延遲銷售發票的開具，這樣可以延緩繳稅的時間。

3．增強稅收籌劃工作人員專業素養企業內部的稅收籌劃工作有著其專業性，所以要求負責稅收籌劃工作的有關工作者，也應具備較高的稅收專業知識素養與專業能力，讓他們可以適應企業稅收籌劃工作，同時可以促進企業稅收籌劃工作更好的發展，從而實現稅收籌劃在企業財務管理中的運用，增強企業財務管理和稅收籌劃工作水平。一方面，企業在招聘稅收籌劃工作人員時，應注重招聘者的個人專業素養與能力，同時進行適度考核，以此選拔具有較強專業素養的人員；另一方面，企業應定期對內部稅收籌劃工作人員進行培訓，提高工作人員法律意識，讓他們對稅務法律具有一定的認識和理解，同時對工作人員強化專業技能培訓，增強工作人員稅收籌劃水平，從而為稅收籌劃工作可以順利開展提供保障，并推進企業財務管理工作能更好的進行。該項改革政策的實施對于企業的工作人員尤其是財務人員的要求又上升了一個層次，企業的會計核算，財務處理、報表項目的陳列也都變得復雜化，所以企業應該組織員工進行相關知識的學習，讓他們了解和掌握相關方面的專業知識和必備的專業技能，并定期對企業的財稅人員進行考察，檢驗他們學習的成果。

4．按照實際情況，深入研究當地政府與企業自身稅收籌劃方案在深入鉆研本地稅收法規政策基礎上，做好稅收籌劃工作，盡管企業不需要設立專業的稅收籌劃工作小組，但是也需要在財務部門開展定期的稅收籌劃工作研討會議，由企業管理層領頭，深入研究當地最新的稅收政策和企業發展現狀，做好下一步的稅收工作安排，同時擬定相關的稅收籌劃方案，按照實際情況來做好有關的稅收財務支出工作，并且著重前提，所有的稅收籌劃行為都必須是在國家法律法規允許的范圍內進行的，稅收籌劃與偷稅漏稅是不相同的，二者之間存在本質上的區別。企業財務管理過程中，必須做好稅收籌劃工作，以此確保實現企業生產經營目的。

5．財務管理密切聯系稅收籌劃財務管理和稅收籌劃之間存在密切關系，企業在實際管理中，應準確認識二者關系，健全財務管理工作有助于進行科學合理的稅收籌劃，科學的稅收籌劃可以加強完善企業財務管理，二者呈相輔相成且相互依托的關系。在現代企業管理中，要深入認識稅收籌劃對企業長期發展所具有的重要意義，必須將稅收籌劃提到企業財務管理日常工作的日程上來，根據企業實際情況，實行科學合理的稅收籌劃，同時將培養人才作為企業稅收籌劃的一個重要路徑，進一步完善企業稅收籌劃，及時發現企業財務管理中存在的問題并加以解決，為企業稅收籌劃奠定良好的基礎。

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關鍵詞 財務公司 煤炭企業 融資 管理

引言：近幾年來，隨著社會的不斷發展進步，及科學技術的不斷更新，財務公司作為一種新型的非銀行金融機構，在我國如雨后春筍般不斷的涌現，財務公司以中長期的金融業務為主要經營方向，以加強煤炭企業資金的集中管理和使用為根本前提，以為企業集團成員單位提供財務管理服務為最終宗旨。

一 、煤炭企業組建財務公司的必然性分析。

1、煤炭行業發展的必然趨勢。我國煤炭部于1995年決定，煤炭行業發展的最好途徑就是推行現代企業制度，實現企業式的管理，市場經濟體制下，競爭十分激烈，老舊的煤炭行業的發揮在那趨勢已經無法滿足經濟發展的要求。煤炭企業組建財務公司，可以充分的挖掘企業的資金，并能有效的利用。很好的規劃企業的生產經營，提高企業的經濟效益。

2、煤炭企業發展的必然途徑。煤炭行業的競爭日益勁烈，煤炭企業要想在市場上占有一席之地，這就要求企業不斷的整合資源，降低成本。資金資源的整合使用則是其中重要的一項。資金的融通是煤炭企業做大做強的根本要求。獨立處理自身的財務，減少了關于外雇財務機構的資金投入，降低了人員成本，利于企業整體的競爭力的提升。

3、煤炭企業管理的必然要求。資金是一個企業發揮在那和盈利的必要因素，簡單的說，企業的發揮在那就是各項資金的不斷流動，所以，企業管理的主要目標就是資金的管理。原有的煤炭企業所有成員單位眾多，疏于對資金的管理，在管理上存在漏洞。

二 、財務公司對煤炭企業發展帶來的積極意義。

1. 財務公司為煤炭企業的發展提供了保障。現階段，我國的煤炭企業正是處于全面發展的時期，煤炭企業下屬的子公司十分的多，系統十分的龐雜，且發展方面日趨多元化。下屬子單位都設有獨立的銀行賬戶，并有自己資金發展規劃，因而資金十分的分散，管理和整合十分的困難，因而，對于煤炭企業而言，金融資金的集中管理迫在眉睫，只有成立自己的財務公司，煤炭企業才能真正的實現資金的統一管理，總公司取締下屬單位的銀行賬戶，只有總公司的財務公司設立賬戶，企業的資金都處于財務公司的管理之下，資金十分的集中，有利于資金的合理使用和分配，避免出現資金短缺和財務漏洞，提高資金的使用率。有利于煤炭企業的長期良性發展。

2、財務公司可以保證資金的有效運轉。煤炭企業不同于其他行業的資金流轉，煤炭企業的資金流轉相對的緩慢，這就要求有一定的部門進行宏觀的調控，幫助資金的靈活使用，獨立的財務公司，可以運用有效的手段進行人為的資金調撥，拉動整個資金璉的流轉速度，突破子單位和部門不同時間和空間資金的使用限制，財務公司集中掌握資金的使用，對于不同的需要，進行資金的統一調撥，提高了資金的流轉速度，方便資金的快速回籠，從而保證資金的有效使用。

3、利于煤炭企業的內部管理。企業內部的管理也是決定企業效益的重要因素之一，科學的合理的管理手段，不僅能改善企業內部的凝聚力，利于企業科學合理管理模式的建立，同時也能為煤炭企業做大做強提供保障。統一的財務管理，杜絕了資金的分散，避免了多人分管的現象，利于企業內部的廉政建設。單獨的財務管理，也方便財務人員的培訓和管理，人員更專業，方法更科學。更好的進行財務結算和資金分析。

三 、煤炭企業財務公司需要注意的幾點問題。

1、不斷的優化管理模式，隨著市場經濟體制的的不斷發展完善，科學技術的不斷更新，財務公司在結算方法和管理上也應該不斷的完善和創新，首先突破傳統的管理方式，更好的學習和引進國外的和其他金融行業的管理辦法，為企業財務管理提供服務的同時，也應該保證自身的不斷發展，努力朝著更加專業和綜合的方向發展。

2、 拓寬資金的來源渠道，更好的整合資金鏈。財務公司對于資金的管理沒有規劃性和合理性，資金的使用不夠規范，資金來源單一。這就要求財務公司在發展的同時不斷的拓寬資金的來源，并規劃資金的使用，從而提高資金的利用效率。

3、建立長效的人員管理機制，實行財務人員的技校考核辦法和長期責任制，制定相關的制度和規范，約束財務人員的業務技能和道德品質。并定期的進行業務能力的培訓。為財務公司的發展培養更多優秀和專業的實用型人才，更好的完成煤炭企業的資金結算和管理工作。

結語：總而言之，就社會經濟發展的總體趨勢而言，煤炭資源的大整合是必然之勢，因而設立財務公司是煤炭企業發展的必要途徑，煤炭企業組建財務公司不僅可以幫助煤炭企業走出資金短缺的困境，而且還能為資源整合后的煤炭企業提供一系列的金融服務，推動煤炭企業更加長遠的發展。這就要求煤炭企業要抓住機會，盡快的組建財務公司，并加強財務公司的管理，在運行中不斷的完善和改進，爭取最大限度的發揮作用。

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制定和實施發展戰略，將有助于企業提高決策水平，強化風險管理，提升企業經營效益，同時，發展戰略可以為企業認準市場定位，明確企業的發展方向。有了發展戰略，企業的執行層就有了行動的指南，避免了盲目決策、浪費有限的資源或喪失發展機會。值得一提的是，發展戰略是企業管理和內部控制的最高目標。

如何來制定企業的發展戰略呢？企業應當從外部環境和內部資源兩個方面，結合考慮國內外市場需求變化、宏觀經濟政策、技術發展趨勢、行業及競爭對手狀況、自身優勢與劣勢等影響因素，來制定發展戰略。具體分析過程如下圖：

經過戰略分析后，企業確定自身的發展目標，編制戰略規劃。在制定發展目標時，必須注意兩個問題：首先發展目標不能脫離實際和過于激進，應當突出主業，否則會導致企業過度擴張或經營失敗。其次發展目標也不能過于保守，否則將會喪失發展機遇和動力。

二、財務戰略在企業發展戰略中的地位和內容

作為發展戰略子系統的財務戰略,它是從屬于企業整體發展戰略的重要組成部分,其主要作用是籌集到適度的資金并合理投放,以實現企業整體戰略,同時財務戰略又與企業其他戰略保持著動態的聯系,努力使其能夠支持其他子戰略。在對企業資金運籌進行總體規劃時，財務戰略應對企業資金運籌的總方向、總方針、總目標等重大財務問題進行考慮，成為企業所有財務活動的行動指南。財務戰略有一個“資金固定化”的特性，資金一經投入使用，其使用方向和規模在短時間內很難予以調整，這就導致了財務戰略在制定與實施方面具有復雜性和艱巨性。

根據各個企業的實際情況和發展戰略，財務戰略的內容主要包括籌資戰略、投資戰略、收益分配戰略、并購戰略等。

第一，籌資戰略，是依據企業內外環境的現狀與發展趨勢以適應整體戰略的要求，對企業的籌資目標、原則、結構、渠道與方式進行長期、系統的謀劃。籌資必須遵循低成本原則、穩定性原則、可得性原則、提高競爭力原則，采用不同的方式進行最佳組合，來構筑既體現戰略要求又適應外部環境變化的籌資戰略。在運籌籌資戰略的時候，要注意和考慮以下幾個問題：籌資的兩大來源（籌資渠道）負債與所有者權益；不同來源的資金成本是有差異的，債務資金有利息抵稅的效應，通常情況下，債務資本成本低于權益資本成本；需要重視資本結構問題；籌資的法律要求。

第二，投資戰略，主要解決戰略期間內投資的目標、原則、規模、方式等重大問題，需要明確其投資目標、投資原則、投資規模和投資方式。我們可以運用一些投資評價指標，如投資回收期、凈現值等，來分析、決定投資策略。

第三，收益分配戰略，是將企業的收益在其利益相關者之間進行分配，重點是對股利的分配，為了促進公司長遠發展、保障股東權益、保證公司股價在較長時期內基本穩定，根據股利分配戰略目標的要求，通過制定恰當的股利分配政策來確定是否發放股利、發放多少股利以及何時發放等重大方針政策問題。在實際工作中，通常有以下幾中股利政策可供選擇：剩余股利政策；固定或穩定增長的股利政策；固定股利支付率政策；低正常股利加額外股利政策。

第四，并購戰略，企業的發展可以通過內部發展和并購發展，但實施并購戰略通常可以達到快速實現戰略和經營目標、擴大市場份額、補充或獲得資源與能力、獲得協同效應等目的。在收購完成后，必須對目標企業進行戰略整合、業務整合、制度整合、組織人事整合和企業文化整合，才能實現并購目標。

三、財務戰略在企業發展戰略中的實際應用

現舉例說明財務戰略的部分內容：A公司是一家上市公司，近幾年業績一直很穩定，公司的股東希望每期獲得的股利趨于平穩，且投資者對于股價穩定的要求較高。為擴大生產能力，A公司計劃在2011年投資6000萬購置一批設備，公司目標資本結構下權益乘數為2，公司2010年度稅前利潤為6000萬元，所得稅率為25%。要求：按剩余股利政策計算A公司2010年應分配的現金股利為多少；假定A公司采用固定股利支付率政策，固定股利支付率為40%，在目標資本結構下，計算2011年度為購置該批設備需要從外部籌集自有資金的金額；假定A公司采用固定或穩定增長的股利政策，固定股利為1500萬元，穩定的股利增長率為5%，從2008年以后開始執行穩定增長股利政策，在目標資本結構下，計算2011年度為購置該批設備需要從外部籌集自有資金的金額；假定A公司采用低正常股利加額外股利政策，低正常股利為1300萬，額外股利為凈利潤超過2000萬元的部分的10%，在目標資本結構下，計算2011年度為購置該批設備需要從外部籌集自有資金的金額；分析判斷A公司最應該選擇的股利政策。

解：2010年凈利潤=6000*（1-25%）=4500萬元

已知權益乘數=資產/所有者權益=2 權益資金所占的比例=1/2*100%=50%，負債資金所占的比例=1-50%=50%

2011年投資所需權益資金=6000*50%=3000萬元

2010年應分配的現金股利=4500-3000=1500萬元

2010年公司留存利潤=4500*（1-40%）=2700萬元

2011年外部自有資金籌集金額=3000-2700=300萬元

2010年發放的現金股利=1500*（1+5%）*（1+5%）=1653.75萬元

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一、前言

現階段企業的競爭力隨著市場經濟的發展也變得愈發的激烈，企業要想在市場競爭中謀求一席之地，就需要企業提高自身的市場競爭力，財務管理作為企業管理的核心，是各項工作開展的先決條件，而企業財務管理中會計工作是其基礎，是實現企業戰略目標的重要保證，它在提高企業經濟效益，提升企業核心競爭力以及推動國民經濟方面發揮著無可替代的作用。因此，企業需要對會計管理工作在企業管理中的重要性有正確的認識。

二、企業財務管理的概述

企業財務管理工作是以企業發展的全局為出發點，統籌管理和安排企業所有資產。財務管理的工作主要涵蓋了企業生產經營方面的計劃、事前預測、決策和在企業生產經營過程中的控制，以及生產經營后的考核評價分析。在企業的經營管理中，會計管理是現代企業進行經濟管理的有效手段，財務活動通常都是以會計工作為基礎，會計提供了財務活動所需要的大量信息支持，因此，如果會計基礎薄弱，將導致管理人員無法準確的對生產經營進行計劃、控制和決策，在財務管理中，財務工作人員需要熟練的掌握會計知識和相關技能，并且能夠恰當的運用和分析會計信息。

三、企業財務管理中會計管理現狀

（一）企業對會計管理缺乏理解

就目前形勢而言，我國的大部分企業對于財務方面的理解仍保持在傳統的會計工作崗位職責這一方面，他們認為會計工作的內容就是簡單的憑證制作、出納核對、會計報表等方面，只是簡單地把會計作為一種信息披露的需要或者是記賬的手段，而沒有具體統一的企業經營管理體系，缺乏會計管理工作人員，使得企業無法充分發揮其會計管理的作用，同時還阻礙了企業經營的發展與運行，從而無法保障企業的綜合實力。

（二）企業內部的財務管理相對薄弱

我國的企業種類多種多樣，但仍是一些中小型企業占據較大比重，這些中小型企業比較重視公司的發展利益，往往忽略了對公司管理結構的建設工作，缺乏專業的管理人才；另外一些企業的經營模式較差，存在盈利虧損的現象，根本沒有考慮對管理體制進行改革。除此之外，部分企業沒有正視會計和財務管理兩者之間的聯系，只是一味的追求利潤最大化，使企業的負責人、經理、廠長等經營法人代表會采取非法手段來逼迫會計工作者為企業制作假賬，從而使會計資料具備虛假性，無法發揮出會計信息的準確作用。

一些企業財務管理體制與會計的核算工作分離，兩者之間無法進行充分的交流合作，部分財務管理人員在面對企業的財務監督與制約工作時會產生較明顯的抵觸及反抗心理，故意不履行自身的管理職責，而且還想方設法來逃避財務工作者的監督工作，從而造成財務管理工作落實困難。

（三）企業內部會計制度建設與執行存在問題

從我國現狀來看，企業內部會計制度設計的相關理論研究薄弱，財會人員嚴重缺乏相關知識與技能，企業內部會計制度實務與經濟管理的要求相比存在較大差距。部分企業對會計工作重視不夠，會計基礎工作薄弱，國家統一的會計制度執行不到位，內部會計制度建立不完善，單位負責人行政干預會計工作，內部會計制度執行與監督流于形式，致使會計秩序混亂，會計信息失真，會計職能未得到有效的發揮。從目前會計制度設計實務看，企業較注重財務收支審批制度、現金和銀行存款收支管理制度的制定，忽視會計核算和監督方面制度的制定，造成會計核算行為的隨意性。理論政策不到位，具體執行企業會計制度的部門和崗位職責不清，而且缺乏有效的監督和獎罰制度，造成責任不能真正落到實處，機制運行效果不好。

企業還普遍存在著內部控制制度不健全、不完善的問題。內部控制制度是企業內部各職能部門、各有關工作人員之間，在處理經濟業務過程中相互聯系、相互制約的一種管理制度。完善的內部控制制度，可以保證企業業務活動的有效進行，保護財產的安全和完整，可以防止、發現并糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整。而目前，很多企業在制定制度時，未能有效地貫徹內部控制制度，這樣就無法確保管理部門制定的方針政策得到實施，無法保證各種管理信息的準確可靠和財產的安全完整。

四、加強企業會計管理的作用及重要意義

（一）建設完善企業財務管理制度

建立科學合理化的規章制度對于企業內部工作的規范化、合理化、制度化有著重大作用。科學完善的財務管理制度是企業推進各項工作的動力源泉，而且會計工作涉及各方面的利益關系，會計管理制度的建立與完善是必不可少的，它是規范財務管理工作的重要保障。內部會計管理制度，是國家會計法律、法規的必要補充，是貫徹實施國家法律、法規的重要基礎和保證。因此，加強企業內部會計管理制度和內部控制制度建設，使內部會計管理制度的程序、方法、要求等制度化、規范化，這樣才能保證會計管理工作有章可循、有據可依、規范有序，有利于規范會計工作秩序，避免違規違紀行為的發生。財務會計管理是單位內部管理的中心環節，是一項重要的綜合性、職能性管理工作，制定一套規范完整的內部管理制度，充分保證財務管理工作更好地參與單位內部經濟管理，使會計工作滲透到單位內部管理的各個環節、各個方面，不僅有利于會計工作更好地發揮職能作用，更有利于改善單位內部管理，提高經濟效益，才能保證會計工作在單位經濟管理中發揮應有的作用。

（二）合理應用會計理論方法

在對企業實施財務管理時，要考慮到會計管理的重要作用，因為財務管理與會計管理密不可分，只有充分發揮兩者的共同作用才能夠促進企業財務的發展。在企業財務管理過程中，會計管理工作會根據財務管理針對市場做出的風險分析與評估設立管理基準與方式，提出合理的建議有效的控制與轉移風險。針對企業會計管理來說，可以通過專業的會計理論知識和科學的技巧來進行提高，在財務管理工作中起到規劃、預測、決策、控制、監督等作用。隨著越來越多的企業日益注重會計與財務管理，財務管理所選用的管理方式也成為至關重要的研究課題之一。根據會計在財務管理中的重要地位，來探討分析企業的資本投資決策、企業的經營模式與成本控制、企業的生產經營目的，從而制定出正確、有效的管理方案。企業的主要目的是為了提升經濟效益而進行生產發展，財務管理作為企業的重要工作之一是為了提高企業的生產質量與利潤，因此要采用有效的會計理論方法來進行財務的控制與監督，發揮出會計在財務管理中的重要作用，最終實現企業經濟效益的提高。

（三）加強企業財務信息管理工作

在社會經濟日益發展的時代背景下，市場上不斷出現多元化的信息，企業要具有選擇性地利用這些信息資源來供應企業的內部使用，充分發揮出企業的資源利用能力。會計所提供的信息是經濟建設不可缺乏的經濟信息，若企業內部需求的會計信息失去原有的真實性與準確性，那么將會直接影響到企業的各個運作環節，因此就企業財務而言，無論是宏觀方面亦或是微觀方面，信息管理在企業財務管理中都占據著重要位置。企業的財務信息可以影響著企業的投資方案決策，例如投資回收期、投資報酬率等決策方面的信息資料；生產經營決策，例如成本規劃、調控、監督、考核等經營決策方面的信息資料；企業每一項經營項目任務的完成狀況，例如資本收益、銷售利潤、報酬率等會計方面的信息資料，以上這些財務管理信息在企業整體的發展與改革上都具有重要的作用和價值。

五、結束語

綜上所述，在市場經濟迅速發展的狀況下，不同企業之間的競爭力也越來越劇烈，因此為了滿足企業內部的生存與發展，對于財務管理方面的要求也隨之提高。要適應現代社會的經濟發展，就必須建立健全企業內部會計管理制度，完善會計管理監督體系，選擇正確、合理的會計處理方法，同時還應該注重培養財務人員的會計管理能力，從而達到財務管理規范有序進行的目的。目前，大多數企業已經把財務管理列入企業的建設、完善項目之中，加強企業財務管理也成為企業的重要工作之一，只有這樣才能夠從根本上提升企業的經濟效益。

參考文獻：

篇（11）

1.對財務管理缺乏認識

財務管理就是企業籌資、投資、分配資產的經濟活動，主要包括企業經濟經營的計劃、組織、控制、預測、決策等。會計管理是管理經濟的手段，財務活動是會計工作為基礎，會計為財務活動提供大量會計信息。財務管理和會計管理一直以來都存在的一些分歧，就目前而言，財務管理與會計管理存在著嚴重的脫節現象。同時企業對財務管理的認識還不夠，大多數企業財務管理工作就是會計工作，工作內容就是簡單的填制憑證、審核憑證、賬本核對、登記賬薄、會計報表等，只是將經濟信息轉化成會計信息，而沒有利用會計信息形成管理體系，進而導致企業發展比較緩慢。

2.企業內部的財務管理比較薄弱

目前，我國企業存在許許多多的類型，其中中小型企業占絕大部分，這些企業的發展對我國經濟的發展有著重要的影響。但是這些企業只是一味的追求經濟利益，對企業的管理缺乏認識，進而導致企業的管理人員對會計人員使用威脅手段制作假賬本，使得會計信息失去了本身的真實性，準確性。同時企業的經營模式、管理體系都比較不完善，會導致產生許許多多的問題。

3.企業內部會計制度建設與實施之間的差距

就目前現狀來說，企業內部會計制度的相關理論研究比較稀少，內部財會人員的會計知識與技能比較缺乏，內部會計制度與經濟的管理理論知識也存在的嚴重的不同，進而導致企業內部會計制度建設不完整。很多企業會忽視會計工作的重要性，不能完全依據國家統一的會計制度標準實施，企業管理人員利用職權干預會計的工作，進而導致企業會計制度的監督與執行力度不夠，會計信息的準確性和完整性缺失，也不能充分發揮會計工作的職能，甚至導致整個企業會計秩序混亂。而目前企業的會計實踐只是重視財務收支、利潤收益制度的的制定，不重視會計監督與會計核算方面的制度。因此，企業內部制度建設與實施存在差異。

二、加強會計管理對財務管理的作用

1.完善企業管理的內部制度

制定科學合理的規章制度為企業內部工作提供規范化、合理化的依據，對企業內部工作有著重大影響。科學合理的財務管理制度是推進企業各項工作的重要依據，是關系到企業各個方面的利益，同時會計管理制度也是不可忽視的，是財務管理工作的基礎，對財務管理有著重要的影響。內部企業會計管理制度是國家法律與規范的重要補充，是國家法律實施的基礎與保障，因此，加強企業內部會計管理制度不僅能使內部會計管理的程序、方法、要求等制度化，而且能夠使得會計管理工作有據可依、有章可循，有利于會計工作的有序進行。

2.加強企業會計理論方法的應用

由于財務管理與會計管理的關系十分密切，我們要充分認識企業會計管理對財務管理的作用，只有充分發揮財務管理與企業會計的相互作用，才能促進企業的快速發展。企業在進行財務管理時，利用會計管理工具做出合理的市場風險分析，并提出應對市場風險的合理建議。企業可以通過學習會計的專業知識和科學技巧來提高企業的會計工作，同時會計管理在企業管理工作中起著計劃、組織、預測、決策、控制、監督等作用。因此，加強企業會計理論方法不僅能充分發揮會計管理對財務管理的重要作用，而且還能提高企業的經濟效益和生產質量。

3.加強企業監督管理機制