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篇（1）

二二年六月二十二日

公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第3號(hào)——半年度報(bào)告

目錄

第一章、總則

第二章、半年度報(bào)告全文

第一節(jié)、重要提示、釋義及目錄

第二節(jié)、公司基本情況

第三節(jié)、股本變動(dòng)和主要股東持股情況

第四節(jié)、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員情況

第五節(jié)、管理層討論與分析

第六節(jié)、重要事項(xiàng)

第七節(jié)、財(cái)務(wù)報(bào)告

第三章、半年度報(bào)告摘要

第四章、備查文件

第五章、附則

第一章、總則

第一條為規(guī)范在中華人民共和國(guó)境內(nèi)公開發(fā)行股票并在證券交易所上市的股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱公司）的信息披露行為，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)證券法》等法律法規(guī)，制定本準(zhǔn)則。

第二條、半年度報(bào)告是中期報(bào)告的一種類型。公司應(yīng)當(dāng)遵循本準(zhǔn)則的規(guī)定，編制半年度報(bào)告。

第三條、本準(zhǔn)則的規(guī)定是對(duì)半年度報(bào)告信息披露的最低要求。凡對(duì)投資者決策可能產(chǎn)生重大影響的信息，不論本準(zhǔn)則是否有明確規(guī)定，公司均應(yīng)當(dāng)披露。

第四條、本準(zhǔn)則的某些規(guī)定對(duì)公司確實(shí)不適用的，經(jīng)證券交易所批準(zhǔn)后，公司可以根據(jù)實(shí)際情況，在不影響披露內(nèi)容完整性的前提下做出適當(dāng)修改。

因涉及商業(yè)秘密等特殊原因，公司確實(shí)不便遵循本準(zhǔn)則某些規(guī)定的，可以向證券交易所申請(qǐng)豁免，并保證該豁免不會(huì)導(dǎo)致對(duì)投資者利益的實(shí)質(zhì)性損害。經(jīng)證券交易所批準(zhǔn)后，公司可不予披露相關(guān)信息。

第五條、為避免不必要的重復(fù)和保持文字簡(jiǎn)潔，在不影響信息披露的完整性和不致引起閱讀不便的前提下，公司可以采用相互引征的方法，對(duì)各相關(guān)部分的內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)簡(jiǎn)化。

第六條、同時(shí)在境內(nèi)、境外證券交易所上市的公司，如果境外證券監(jiān)管部門對(duì)半年度報(bào)告的要求與本準(zhǔn)則不一致，應(yīng)當(dāng)遵循報(bào)告披露內(nèi)容從多不從少，披露時(shí)限從短不從長(zhǎng)，其他要求從嚴(yán)不從寬的原則辦理，并應(yīng)在同一時(shí)間公布半年度報(bào)告。

第七條、半年度報(bào)告中的財(cái)務(wù)報(bào)告可以不經(jīng)審計(jì)，但中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱中國(guó)證監(jiān)會(huì)）和證券交易所另有規(guī)定的除外。

第八條、半年度報(bào)告中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以以人民幣元、千元或百萬元為單位。

第九條、半年度報(bào)告的封面應(yīng)當(dāng)載明公司法定名稱、“半年度報(bào)告”字樣和報(bào)告期間。半年度報(bào)告印刷文本應(yīng)采用質(zhì)地良好的紙張印制，幅面應(yīng)為209毫米×295毫米（相當(dāng)于標(biāo)準(zhǔn)的A4紙規(guī)格）。

第十條、半年度報(bào)告摘要應(yīng)當(dāng)包括全文各部分的重要內(nèi)容，不得出現(xiàn)與全文在內(nèi)容上不一致，或因遺漏重要事項(xiàng)而誤導(dǎo)投資者的情況。

半年度報(bào)告摘要應(yīng)簡(jiǎn)明扼要。

第十一條、公司應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度上半年結(jié)束之日起兩個(gè)月內(nèi)編制半年度報(bào)告，并在該期限內(nèi)將報(bào)告全文刊登于中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定的互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)站，將半年度報(bào)告摘要刊登于至少一種中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定的報(bào)紙上。在指定報(bào)紙上刊登的半年度報(bào)告摘要最小字號(hào)應(yīng)為標(biāo)準(zhǔn)六號(hào)字，最小行距為0.02.公司可以將半年度報(bào)告刊登于公司自己或其他互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)站、其他報(bào)刊上，但不得早于在中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定的互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)站或報(bào)刊上披露的時(shí)間。

第十二條、公司應(yīng)當(dāng)在半年度報(bào)告披露后及時(shí)將半年度報(bào)告原件或有法律效力的復(fù)印件及備查文件備置于辦公地點(diǎn)和證券交易所，以供投資者查閱。

第十三條、公司應(yīng)當(dāng)在半年度報(bào)告披露后，上半年度結(jié)束之日起兩個(gè)月內(nèi)，將半年度報(bào)告各兩份分別報(bào)送中國(guó)證監(jiān)會(huì)、公司所在地的證券監(jiān)管派出機(jī)構(gòu)和證券交易所。

第十四條、公司董事會(huì)及董事應(yīng)當(dāng)保證半年度報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性與完整性，承諾其中不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并就其保證承擔(dān)個(gè)別和連帶責(zé)任。

如有董事對(duì)半年度報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性無法做出保證或存在異議，或有董事未出席董事會(huì)會(huì)議，公司應(yīng)作特別提示。

第十五條、已發(fā)行境內(nèi)上市外資股及其衍生證券且已在證券交易所上市的公司，應(yīng)當(dāng)參照?qǐng)?zhí)行本準(zhǔn)則。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

已發(fā)行境內(nèi)上市外資股及其衍生證券且已在證券交易所上市的公司，應(yīng)同時(shí)編制半年度報(bào)告外文譯本。公司應(yīng)保證兩種文本內(nèi)容的一致性，并在外文文本上注明：“本報(bào)告分別以中、英（或日、法等）文兩種文字編制，在對(duì)兩種文本的理解發(fā)生歧義時(shí)，以中文文本為準(zhǔn)。”

第十六條、特殊行業(yè)公司除應(yīng)當(dāng)遵循本準(zhǔn)則的規(guī)定外，還應(yīng)執(zhí)行中國(guó)證監(jiān)會(huì)關(guān)于該行業(yè)信息披露的特別規(guī)定。

第二章、半年度報(bào)告全文

第一節(jié)、重要提示、釋義及目錄第十七條、公司應(yīng)當(dāng)在半年度報(bào)告全文的顯要位置刊登如下重要提示：“公司董事會(huì)及董事保證本報(bào)告所載資料不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個(gè)別及連帶責(zé)任。”

如有董事對(duì)半年度報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性無法做出保證或存在異議，公司應(yīng)披露如下聲明：“××董事無法保證本報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性，理由是：…”。

公司還應(yīng)單獨(dú)披露未出席董事會(huì)會(huì)議董事的姓名。

第十八條、財(cái)務(wù)報(bào)告已經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并被出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告的，公司應(yīng)當(dāng)明確表述“公司半年度財(cái)務(wù)報(bào)告已經(jīng)××會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告”。

財(cái)務(wù)報(bào)告已經(jīng)審計(jì)并被出具有解釋性說明、保留意見、拒絕表示意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告的，公司應(yīng)說明審計(jì)意見涉及事項(xiàng)的披露位置，并作以下提示：“公司半年度財(cái)務(wù)報(bào)告已經(jīng)××會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并出具有解釋性說明（或保留意見、否定意見、拒絕表示意見）的審計(jì)報(bào)告，本公司管理層對(duì)相關(guān)事項(xiàng)已作詳細(xì)說明，請(qǐng)投資者注意閱讀”。

第十九條、公司應(yīng)當(dāng)對(duì)半年度報(bào)告中投資者理解有障礙及有特定含義的術(shù)語做出解釋。

第二十條、半年度報(bào)告的目錄應(yīng)當(dāng)標(biāo)明各部分的標(biāo)題及對(duì)應(yīng)頁碼。

第二節(jié)、公司基本情況第二十一條、公司應(yīng)當(dāng)披露如下事項(xiàng)：

（一）法定中、英文名稱及縮寫；

（二）股票上市證券交易所，股票簡(jiǎn)稱和股票代碼；

（三）注冊(cè)地址，辦公地址及其郵政編碼，互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)址，電子信箱；

（四）法定代表人；

（五）董事會(huì)秘書及董事會(huì)證券事務(wù)代表的姓名、聯(lián)系地址、電話、傳真及電子信箱；

（六）選定的中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定報(bào)紙，指定互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)址，半年度報(bào)告?zhèn)渲玫攸c(diǎn)；

（七）其他有關(guān)資料。

第二十二條、公司應(yīng)當(dāng)遵循如下規(guī)定，披露主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)：

（一）公司應(yīng)采用列表方式，提供下述主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與指標(biāo)：凈利潤(rùn)、扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤(rùn)、股東權(quán)益（不包含少數(shù)股東權(quán)益）、凈資產(chǎn)收益率、每股收益、每股凈資產(chǎn)、調(diào)整后的每股凈資產(chǎn)和每股經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。其中，股東權(quán)益、每股凈資產(chǎn)與調(diào)整后的每股凈資產(chǎn)應(yīng)披露報(bào)告期期末及年初數(shù)，其他數(shù)據(jù)與指標(biāo)應(yīng)披露報(bào)告期及上年同期數(shù)。

公司在披露“扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤(rùn)”時(shí)，應(yīng)說明扣除的項(xiàng)目及相關(guān)金額。

同時(shí)按國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告的公司，還應(yīng)披露分別按國(guó)內(nèi)、國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告在報(bào)告期凈利潤(rùn)、報(bào)告期期末凈資產(chǎn)上的差異。

（二）第（一）項(xiàng)中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與指標(biāo)應(yīng)按照《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)—年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》（以下簡(jiǎn)稱《年度報(bào)告準(zhǔn)則》）以及中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒布的其他有關(guān)信息披露規(guī)范的相關(guān)規(guī)定填列或計(jì)算。

第三節(jié)、股本變動(dòng)和主要股東持股情況第二十三條、報(bào)告期內(nèi)因送股、轉(zhuǎn)增股本、增發(fā)新股、可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股或其他原因引起股份總數(shù)及結(jié)構(gòu)變動(dòng)的，公司應(yīng)當(dāng)按照《年度報(bào)告準(zhǔn)則》的附件《公司股份變動(dòng)情況表》要求的格式及其他相關(guān)要求予以披露。如無變化，無須披露。

第二十四條、公司應(yīng)當(dāng)披露報(bào)告期期末股東總數(shù)。

第二十五條、公司應(yīng)當(dāng)披露報(bào)告期期末持有公司股份達(dá)5%以上（含5%）股東的全稱、報(bào)告期內(nèi)股份的增減變動(dòng)及期末余額、所持股份類別以及所持股份被質(zhì)押、凍結(jié)或托管的情況。持股5%以上（含5 %）的股東少于10名的，公司應(yīng)披露至少10名最大股東的持股情況。

公司在遵循前款規(guī)定時(shí)，還應(yīng)披露如下信息：前10名股東所持股份中包括已上市流通股份和未上市流通股份的，應(yīng)分別披露其數(shù)量；前10名股東之間存在的關(guān)聯(lián)關(guān)系；因作為戰(zhàn)略投資者或一般法人參與配售新股成為前10名股東的，應(yīng)予以說明，并披露約定持股期間的起止時(shí)間；前10名股東中代表國(guó)家持股的單位以及外資股東。

第二十六條、公司控股股東或?qū)嶋H控制人報(bào)告期內(nèi)發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)列明披露相關(guān)信息的指定報(bào)刊及日期。如無變化，無須披露。

新控股股東或新實(shí)際控制人為法人的，公司應(yīng)簡(jiǎn)要說明其法定代表人、成立日期、主要業(yè)務(wù)及產(chǎn)品、注冊(cè)資本、股權(quán)結(jié)構(gòu)、報(bào)告期凈利潤(rùn)以及報(bào)告期期末凈資產(chǎn)；新控股股東或新實(shí)際控制人為自然人的，公司應(yīng)簡(jiǎn)要說明其姓名、性別、年齡、主要經(jīng)歷及現(xiàn)任職務(wù)。

第四節(jié)、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員情況第二十七條、公司應(yīng)當(dāng)披露報(bào)告期內(nèi)董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員持有公司股票的變動(dòng)情況。如無變化，無須披露。

第二十八條、公司應(yīng)當(dāng)披露報(bào)告期內(nèi)董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的新聘或解聘情況。

第五節(jié)管理層討論與分析第二十九條、公司管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告與其他必要的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)以及報(bào)告期內(nèi)發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的重大事項(xiàng)，進(jìn)行討論與分析，以有助于投資者了解其經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況（含現(xiàn)金流量情況，下同）。

管理層的討論與分析不能只重復(fù)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容，應(yīng)著重于其已知的、可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告難以顯示公司未來經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況的重大事項(xiàng)和不確定性因素，包括已對(duì)報(bào)告期產(chǎn)生重要影響但對(duì)未來沒有影響的事項(xiàng)，以及未對(duì)報(bào)告期產(chǎn)生影響但對(duì)未來具有重要影響的事項(xiàng)等。

第三十條、公司管理層應(yīng)當(dāng)說明報(bào)告期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、凈利潤(rùn)、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額（或凈減少額，下同），以及報(bào)告期期末總資產(chǎn)、股東權(quán)益等主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與上年同期或年初數(shù)相比發(fā)生的重大變化，并分析其原因。

第三十一條、公司管理層應(yīng)當(dāng)說明報(bào)告期經(jīng)營(yíng)情況，包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)的范圍及經(jīng)營(yíng)狀況，公司主營(yíng)業(yè)務(wù)涉及具有不同風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、地區(qū)的，應(yīng)分別闡述占報(bào)告期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10%以上（含10%）的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所在行業(yè)或地區(qū)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；報(bào)告期內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的變化；主要產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率情況；對(duì)報(bào)告期凈利潤(rùn)產(chǎn)生重大影響的其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。

第三十二條、公司管理層應(yīng)當(dāng)說明報(bào)告期投資情況，包括：

（一）在報(bào)告期內(nèi)募集資金或以前期間募集資金的使用延續(xù)到報(bào)告期的，公司應(yīng)披露有關(guān)投資項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)度及收益情況；未達(dá)到計(jì)劃進(jìn)度和收益的，應(yīng)解釋原因；尚未使用募股資金的用途；募股資金用途發(fā)生變更的，應(yīng)說明變更原因、是否已履行變更程序、新的用途、實(shí)際進(jìn)度與收益情況；

（二）重大非募股資金投資項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)度和收益情況。

上述投資行為若涉及增加新的被投資單位，公司還應(yīng)披露該單位的名稱、主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、公司擁有其股東權(quán)益的比例。

第三十三條、公司管理層應(yīng)當(dāng)將報(bào)告期實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果與招股上市文件或定期報(bào)告披露的盈利預(yù)測(cè)、有關(guān)計(jì)劃或展望進(jìn)行比較。有重大差異的，應(yīng)予以說明并分析其原因。

第三十四條、公司管理層應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)要說明下半年的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，包括收入、費(fèi)用計(jì)劃等，分析可能對(duì)下半年經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重要影響的因素、這些因素發(fā)生的可能性及影響程度。公司對(duì)上年年度報(bào)告中披露的本年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃做出修改的，應(yīng)予以說明。

第三十五條、公司管理層如果預(yù)測(cè)下一報(bào)告期的經(jīng)營(yíng)成果可能為虧損或者與上年同期相比發(fā)生大幅度變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)予以警示。

第三十六條、財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并被出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告的，公司管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)意見涉及的事項(xiàng)予以說明。

上年年度報(bào)告中的財(cái)務(wù)報(bào)告被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告的，公司管理層應(yīng)對(duì)審計(jì)意見涉及事項(xiàng)的變化及處理情況予以說明。

第六節(jié)、重要事項(xiàng)第三十七條、上年年末公司治理的實(shí)際狀況與中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)文件的要求存在差異的，公司應(yīng)當(dāng)披露報(bào)告期內(nèi)已采取的整改措施及整改情況。報(bào)告期期末仍存在差異的，應(yīng)分析該差異對(duì)公司的影響，說明擬采取的整改措施和預(yù)計(jì)所需的時(shí)間。

第三十八條、公司應(yīng)當(dāng)披露以前期間擬定、在報(bào)告期實(shí)施的利潤(rùn)分配方案、公積金轉(zhuǎn)增股本方案或發(fā)行新股方案的執(zhí)行情況。

第三十九條、公司應(yīng)當(dāng)披露在報(bào)告期內(nèi)發(fā)生及以前期間發(fā)生但持續(xù)到報(bào)告期的重大訴訟、仲裁事項(xiàng)的涉及金額、進(jìn)展情況或?qū)徖斫Y(jié)果及對(duì)經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況的影響（包括由此產(chǎn)生的損益占報(bào)告期凈利潤(rùn)的比例等，本節(jié)下同）。

第四十條、公司應(yīng)當(dāng)披露在報(bào)告期內(nèi)發(fā)生及以前期間發(fā)生但持續(xù)到報(bào)告期的重大資產(chǎn)收購、出售或處置以及企業(yè)收購兼并事項(xiàng)的涉及金額、進(jìn)展情況及對(duì)經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況的影響。

第四十一條、公司應(yīng)當(dāng)遵循如下規(guī)定，分類披露在報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的重大關(guān)聯(lián)交易信息：

（一）購銷商品、提供勞務(wù)交易應(yīng)披露下述信息：交易總金額占同類交易總金額的比例及對(duì)經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況的影響；在前一定期報(bào)告或臨時(shí)報(bào)告披露過的有關(guān)協(xié)議在報(bào)告期內(nèi)的履行情況；交易方、交易內(nèi)容、交易價(jià)格、交易金額與結(jié)算方式在報(bào)告期內(nèi)發(fā)生重大變化的交易的變化情況；關(guān)聯(lián)方之間存在大額銷貨退回的，應(yīng)予說明。

（二）資產(chǎn)收購、出售交易應(yīng)披露下述信息：交易方、交易內(nèi)容、定價(jià)原則、資產(chǎn)的帳面價(jià)值、評(píng)估價(jià)值（若有）、市場(chǎng)公允價(jià)值（若有）、交易價(jià)格、結(jié)算方式及對(duì)經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況的影響。交易價(jià)格與帳面價(jià)值、評(píng)估價(jià)值或公允價(jià)值差異較大的，應(yīng)說明原因。

（三）公司與關(guān)聯(lián)方報(bào)告期期末存在債權(quán)、債務(wù)或擔(dān)保事項(xiàng)的，應(yīng)披露形成原因、清償情況、對(duì)經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況的影響以及有關(guān)承諾（若有）。

（四）其他重大關(guān)聯(lián)交易信息。

第四十二條、公司應(yīng)當(dāng)披露如下重大合同及其履行情況信息：

（一）在報(bào)告期內(nèi)發(fā)生或以前期間發(fā)生但延續(xù)到報(bào)告期的重大托管、承包、租賃其他公司資產(chǎn)或其他公司托管、承包、租賃公司資產(chǎn)事項(xiàng)的信息，包括交易金額、期限以及對(duì)經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況的影響。

（二）在報(bào)告期內(nèi)發(fā)生或以前期間發(fā)生但延續(xù)到報(bào)告期的重大擔(dān)保合同信息，包括擔(dān)保金額與擔(dān)保期限。對(duì)有明顯跡象表明可能承擔(dān)連帶清償責(zé)任的擔(dān)保事項(xiàng)，公司應(yīng)予明確說明。

（三）在報(bào)告期內(nèi)發(fā)生或以前期間發(fā)生但延續(xù)到報(bào)告期的重大委托他人進(jìn)行現(xiàn)金資產(chǎn)管理的信息，包括受托單位、委托金額、起止時(shí)間、約定收益、實(shí)際收益、期末余額以及該項(xiàng)行為是否履行了必要的程序。

第四十三條、公司或持有公司股份5%以上（含5%）的股東在報(bào)告期內(nèi)發(fā)生或以前期間發(fā)生但持續(xù)到報(bào)告期的對(duì)公司經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況可能產(chǎn)生重要影響的承諾事項(xiàng)的，公司應(yīng)當(dāng)披露該承諾在報(bào)告期內(nèi)的履行情況。

第四十四條、財(cái)務(wù)報(bào)告已經(jīng)審計(jì)的，公司應(yīng)當(dāng)披露會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名字以及審計(jì)費(fèi)用。

更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，公司應(yīng)披露解聘原會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因，以及是否履行了必要的程序。

第四十五條、公司應(yīng)當(dāng)披露在報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的除上述第三十七條至四十四條規(guī)定之外，且未曾在臨時(shí)報(bào)告中披露過的其他重要事項(xiàng)信息。

第四十六條、對(duì)上述第三十七條至四十五條規(guī)定之外，且已在前一定期報(bào)告或臨時(shí)報(bào)告中披露過的在報(bào)告期內(nèi)發(fā)生以及在以前期間發(fā)生但持續(xù)到報(bào)告期的其他重要事項(xiàng)信息，公司應(yīng)當(dāng)編制索引，注明有關(guān)事項(xiàng)的名稱，有關(guān)報(bào)告刊載的報(bào)刊名稱、日期及版面，刊載的互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)站名稱及檢索路徑。其中，對(duì)多次發(fā)生的同類重大事項(xiàng)，公司應(yīng)注明涉及金額的合計(jì)數(shù)。

第七節(jié)、財(cái)務(wù)報(bào)告第四十七條、公司應(yīng)當(dāng)在半年度報(bào)告中披露利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表及報(bào)表附注。

第四十八條、財(cái)務(wù)報(bào)告未經(jīng)審計(jì)的，公司應(yīng)當(dāng)注明“未經(jīng)審計(jì)”字樣。財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)過審計(jì)的，若注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)意見為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，公司應(yīng)明確說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告；若注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)意見為非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，公司應(yīng)披露審計(jì)報(bào)告全文。

第三章、半年度報(bào)告摘要

第一節(jié)、重要提示第四十九條、公司應(yīng)當(dāng)在半年度報(bào)告摘要的顯要位置刊登如下重要提示：“公司董事會(huì)及董事保證本報(bào)告摘要所載資料不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個(gè)別及連帶責(zé)任。”

“本半年度報(bào)告摘要的目的僅是為公眾提供公司上半年的簡(jiǎn)要情況，報(bào)告全文同時(shí)刊載于***.投資者在作出重大決策之前，應(yīng)當(dāng)仔細(xì)閱讀半年度報(bào)告全文。”

其余重要提示內(nèi)容應(yīng)按照第十七、十八條的規(guī)定披露，無須披露第十九、二十條的內(nèi)容。

第二節(jié)、公司基本情況第五十條、公司應(yīng)當(dāng)按照第二十一條第（二）、（五）項(xiàng)的規(guī)定披露有關(guān)信息，無須披露其余內(nèi)容。

第五十一條、公司應(yīng)當(dāng)按照第二十二條的規(guī)定，披露主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)。

第三節(jié)、股本變動(dòng)和主要股東持股情況第五十二條、公司應(yīng)當(dāng)按照第二十三、二十四、二十五、二十六條的規(guī)定，披露股東變動(dòng)和主要股東持股信息。

篇（2）

行政執(zhí)法公示制度在我國(guó)實(shí)行時(shí)間較短，有很多地方都還屬于摸索階段，所以我國(guó)現(xiàn)常用的方法是在部分地區(qū)或部分行政機(jī)關(guān)進(jìn)行試點(diǎn)，在試點(diǎn)成功后，再將成功經(jīng)驗(yàn)或成功做法推廣到其他行政機(jī)關(guān)或其他地區(qū)，逐步在全國(guó)開展。在我國(guó)的公示實(shí)踐中，將試點(diǎn)的重點(diǎn)放在行政相對(duì)人相對(duì)較為關(guān)注和問題較多的行政機(jī)關(guān)，如公安、稅務(wù)、工商等部門，將這些機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限、執(zhí)法流程、規(guī)章制度等向社會(huì)公開，提高了行政執(zhí)法的透明度，當(dāng)這些機(jī)關(guān)的試點(diǎn)工作較為成功后，再將自身的成功經(jīng)驗(yàn)向其他行政機(jī)關(guān)進(jìn)行推廣，促進(jìn)其他部門行政執(zhí)法公開化的進(jìn)程。

(二)把關(guān)執(zhí)法主體資格

在我國(guó)現(xiàn)行的行政執(zhí)法體系中，很多情況下會(huì)出現(xiàn)權(quán)責(zé)不明的情況，致使行政機(jī)關(guān)在行政執(zhí)法的過程中出現(xiàn)或互相推諉責(zé)任的現(xiàn)象，這些現(xiàn)象都極大的損害了行政相對(duì)人的合法權(quán)益。所以，行政機(jī)關(guān)在進(jìn)行行政執(zhí)法公示制度的改革中，對(duì)于行政執(zhí)法主體的審核進(jìn)行了嚴(yán)格的把關(guān)，對(duì)于符合規(guī)定的頒發(fā)相應(yīng)的執(zhí)法證件，而對(duì)于不符合規(guī)定的則予以辭退，并將本執(zhí)法機(jī)關(guān)的所有執(zhí)法人員通過公開欄進(jìn)行公開。

(三)以公開方式公開明示內(nèi)容

從實(shí)踐中看，我國(guó)的行政執(zhí)法公示制度的公開方式因地理位置和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平而有著較大的差異，但是總結(jié)來說，大致包括政府辦公地點(diǎn)的信息公開欄、專門的信息公開辦公室、定期的政府信息公告簡(jiǎn)報(bào)，以及使用一些傳統(tǒng)的媒體如報(bào)紙、雜志、電視、廣播等方式將一些重大的政府通告等進(jìn)行公開和明示，在一些經(jīng)濟(jì)發(fā)展較為發(fā)達(dá)的地區(qū)，還采用了網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代化方式。

二、我國(guó)行政執(zhí)法公示制度所存在的一些問題

(一)行政執(zhí)法主體對(duì)行政執(zhí)法公示制度的理解有偏頗

我國(guó)歷史上的官府是一個(gè)莊嚴(yán)的場(chǎng)所，且具有一定的神秘感。這種傳統(tǒng)的思維影響了很多當(dāng)下的行政執(zhí)法機(jī)關(guān)，使得這些行政機(jī)關(guān)認(rèn)為如果將行政機(jī)關(guān)的一些執(zhí)法失當(dāng)、違法違紀(jì)行為向社會(huì)公開的話，會(huì)影響到行政機(jī)關(guān)的威嚴(yán)，并且會(huì)導(dǎo)致行政相對(duì)人更容易的對(duì)抗行政機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為，從而影響行政機(jī)關(guān)的執(zhí)法效率，繼而影響到政府對(duì)社會(huì)的管理和控制。

(二)行政執(zhí)法公示的內(nèi)容較為單調(diào)

我國(guó)現(xiàn)有的行政執(zhí)法公示制度中將行政執(zhí)法的結(jié)果作為其主要公布的內(nèi)容，但是對(duì)于行政機(jī)關(guān)如何進(jìn)行行政執(zhí)法，即行政執(zhí)法的過程并沒有太多的公布，從而導(dǎo)致行政相對(duì)人在遇到行政執(zhí)法時(shí)不知道應(yīng)當(dāng)如何處理，反而降低的了行政執(zhí)法的效率，并且這種重結(jié)果輕過程的公示方式也不利于社會(huì)對(duì)行政執(zhí)法的監(jiān)督。

(三)行政執(zhí)法公示制度缺乏相應(yīng)法律法規(guī)的規(guī)范

由于我國(guó)目前對(duì)行政執(zhí)法還沒有一個(gè)統(tǒng)一的立法，所以我國(guó)地區(qū)間行政執(zhí)法機(jī)關(guān)公示制度的差異很大，各地的行政執(zhí)法機(jī)關(guān)都是根據(jù)自身所定的行政執(zhí)法公示內(nèi)容、規(guī)則、標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行行政執(zhí)法的公示工作，并沒有考慮到行政相對(duì)人的實(shí)際需求，并且由于行政執(zhí)法機(jī)關(guān)不同的行政執(zhí)法公示規(guī)則，也對(duì)行政相對(duì)人的合法權(quán)益會(huì)造成損失，這些都不是行政執(zhí)法公示制度設(shè)立的初衷，也會(huì)影響到行政機(jī)關(guān)的執(zhí)法形象。

三、對(duì)我國(guó)完善行政執(zhí)法公示制度的一些建議

(一)轉(zhuǎn)變行政執(zhí)法主體的觀念

觀念是行動(dòng)的先導(dǎo)，只有轉(zhuǎn)變行政執(zhí)法主體對(duì)于行政執(zhí)法公示的觀念，行政執(zhí)法公示制度才能更好的進(jìn)行，行政執(zhí)法主體對(duì)于行政執(zhí)法公示的觀念是行政執(zhí)法公示制度良好運(yùn)行的基礎(chǔ)。而要想轉(zhuǎn)變行政執(zhí)法主體的觀念，通過立法的方式是一種較為快捷而行之有效的方法。通過在立法上確認(rèn)行政執(zhí)法公示制度，確認(rèn)公示制度的原則，從而加強(qiáng)行政執(zhí)法主體對(duì)于行政執(zhí)法公示制度的理解，轉(zhuǎn)變其傳統(tǒng)觀念。

篇（3）

各級(jí)政府所屬的工作部門和法律、法規(guī)授權(quán)的組織，凡依法行使行政許可、行政監(jiān)督、行政處罰、行政強(qiáng)制、行政確認(rèn)（登記）、行政征收、行政給付、行政裁決及其他具體行政執(zhí)法職能的，都應(yīng)當(dāng)按照《若干意見》的規(guī)定建立和完善行政執(zhí)法責(zé)任制。

依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定受委托行使行政執(zhí)法權(quán)的其他行政機(jī)關(guān)或組織的行政執(zhí)法責(zé)任制，由委托機(jī)關(guān)統(tǒng)一建立。

國(guó)務(wù)院實(shí)行垂直管理和中央與地方雙重管理的部門的行政執(zhí)法責(zé)任制，依照《若干意見》的要求實(shí)施；實(shí)行省以下垂直管理的行政執(zhí)法部門的行政執(zhí)法責(zé)任制，依照本實(shí)施意見的要求實(shí)施。

推行行政執(zhí)法責(zé)任制的內(nèi)容，主要包括梳理行政執(zhí)法依據(jù)、明確行政執(zhí)法主體、明晰行政執(zhí)法職能和權(quán)限、規(guī)范行政執(zhí)法程序、強(qiáng)化行政執(zhí)法責(zé)任、完善各項(xiàng)制度、健全評(píng)議考核機(jī)制和落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任追究制度等。各級(jí)政府及其行政執(zhí)法部門要有計(jì)劃、分步驟做好各項(xiàng)工作，結(jié)合實(shí)際，制定切實(shí)可行的行政執(zhí)法責(zé)任制實(shí)施方案。

二、明確推行行政執(zhí)法責(zé)任制的工作安排和要求

(一)梳理行政執(zhí)法依據(jù)。

1梳理行政執(zhí)法依據(jù)的工作由各級(jí)政府和省級(jí)主管部門組織，各級(jí)行政執(zhí)法部門具體負(fù)責(zé)，自上而下進(jìn)行。上下對(duì)口的行政執(zhí)法部門，省級(jí)主管部門要在系統(tǒng)內(nèi)集中梳理；上下不對(duì)口或不完全對(duì)口的，以省級(jí)部門為主梳理，并協(xié)調(diào)和指導(dǎo)市、縣（市、區(qū)）對(duì)應(yīng)的行政執(zhí)法部門結(jié)合本部門的“三定”方案規(guī)定，做好上下銜接。下級(jí)行政執(zhí)法部門在梳理執(zhí)法依據(jù)時(shí)發(fā)現(xiàn)上級(jí)行政執(zhí)法部門梳理的執(zhí)法依據(jù)有遺漏的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告，省級(jí)主管部門應(yīng)及時(shí)補(bǔ)正。

2梳理執(zhí)法依據(jù)的范圍主要為現(xiàn)行的法律、行政法規(guī)、國(guó)務(wù)院決定（涉及行政許可內(nèi)容的）、國(guó)務(wù)院部委規(guī)章、地方性法規(guī)和地方政府規(guī)章。根據(jù)梳理出來的法律、法規(guī)、規(guī)章，區(qū)別執(zhí)法職責(zé)和權(quán)限，按照?qǐng)?zhí)法主體或受委托執(zhí)法組織、具體執(zhí)法職能、執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)法責(zé)任，分類梳理行政執(zhí)法依據(jù)。國(guó)家和省政府對(duì)有關(guān)執(zhí)法部門職能作調(diào)整的，有關(guān)部門應(yīng)一并列入。

梳理執(zhí)法依據(jù)，要按照規(guī)范政府共同行政行為的法律、法規(guī)、規(guī)章，本部門為主負(fù)責(zé)實(shí)施的法律、法規(guī)、規(guī)章和配合有關(guān)行政執(zhí)法部門實(shí)施的法律、法規(guī)、規(guī)章，分類排序，列明目錄，并按效力層次從高到低排列，做到分類清晰，編排科學(xué)，注意銜接，避免遺漏。

3法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定由政府行使行政執(zhí)法職權(quán)的，由具體審核把關(guān)的行政執(zhí)法部門按有關(guān)法律規(guī)范作為本部門的執(zhí)法依據(jù)進(jìn)行梳理，并在備注中予以說明。

（二）明確執(zhí)法主體、職責(zé)、權(quán)限和責(zé)任。

各級(jí)行政執(zhí)法部門根據(jù)梳理出來的法律、法規(guī)和規(guī)章，整理并明確界定行政執(zhí)法主體和行政執(zhí)法部門職責(zé)、權(quán)限、責(zé)任。各項(xiàng)執(zhí)法職責(zé)和責(zé)任要分解落實(shí)到具體履行法定職能的內(nèi)設(shè)執(zhí)法機(jī)構(gòu)和崗位。

行政執(zhí)法部門要按照主體資格的取得方式、具體行使的執(zhí)法職能、權(quán)限和責(zé)任，分別將法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的法律規(guī)范逐一列出；依法受委托行使行政執(zhí)法權(quán)的其他行政機(jī)關(guān)或組織，要將法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定委托執(zhí)法的法律規(guī)范逐一列出，作為界定法定行政主體、法律法規(guī)授權(quán)執(zhí)法主體和依法受委托執(zhí)法組織具體行使行政執(zhí)法權(quán)、承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的依據(jù)。

行政執(zhí)法主體資格確認(rèn)，因部門職能交叉、職責(zé)不清而無法確認(rèn)的，由縣級(jí)以上政府法制工作機(jī)構(gòu)商機(jī)構(gòu)編制部門審核確認(rèn)，報(bào)本級(jí)政府同意后向社會(huì)公布。

具體執(zhí)法職能分別按行政許可、行政監(jiān)督、行政處罰、行政強(qiáng)制、行政確認(rèn)（登記）、行政征收、行政給付、行政裁決和其他行政行為進(jìn)行劃分。列舉以外的具體執(zhí)法職能統(tǒng)一納入其他行政行為類。對(duì)每一種具體行政執(zhí)法職能，應(yīng)區(qū)別情形歸納出具體執(zhí)法事項(xiàng)。

（三）分解執(zhí)法職權(quán)，確定執(zhí)法責(zé)任。

各級(jí)行政執(zhí)法部門應(yīng)根據(jù)本單位執(zhí)法機(jī)構(gòu)和執(zhí)法崗位的設(shè)置情況，將其法定職權(quán)分解到具體執(zhí)法機(jī)構(gòu)和執(zhí)法崗位，并按權(quán)責(zé)統(tǒng)一要求，明確相應(yīng)的執(zhí)法責(zé)任。

分解行政執(zhí)法部門內(nèi)部的執(zhí)法職權(quán)，既要避免平行機(jī)構(gòu)和崗位的職權(quán)交叉、重復(fù)，又要有利于相互之間的協(xié)調(diào)配合。不同層級(jí)的執(zhí)法職權(quán)要相互銜接，做到執(zhí)法流程清楚、要求具體、期限明確。

確定執(zhí)法責(zé)任，要根據(jù)行政執(zhí)法部門和行政執(zhí)法人員違反法定義務(wù)的不同情形，依據(jù)《中華人民共和國(guó)行政許可法》、《中華人民共和國(guó)行政處罰法》、《中華人民共和國(guó)公務(wù)員法》等有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和《若干意見》等規(guī)定，確定其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的種類和內(nèi)容。

（四）制定實(shí)施方案和工作要求。

各級(jí)行政執(zhí)法部門要根據(jù)梳理的執(zhí)法依據(jù)、職能和職權(quán)分解情況，以及執(zhí)法責(zé)任、評(píng)議考核、責(zé)任追究等內(nèi)容，制定切實(shí)可行的行政執(zhí)法責(zé)任制實(shí)施方案并認(rèn)真組織實(shí)施。實(shí)施方案應(yīng)包括下列內(nèi)容：

1建立行政執(zhí)法責(zé)任制的指導(dǎo)思想和基本目標(biāo)；

2本部門實(shí)施執(zhí)法責(zé)任制的范圍和要求；

3本部門依法行使的法定職能；

4履行執(zhí)法職能的基本要求和標(biāo)準(zhǔn)；

5內(nèi)設(shè)執(zhí)法機(jī)構(gòu)及執(zhí)法崗位的執(zhí)法職權(quán)分解、工作流程和執(zhí)法責(zé)任；

6內(nèi)部評(píng)議考核的要求、程序和考核結(jié)果的應(yīng)用；

7內(nèi)部責(zé)任追究的內(nèi)容、方式和程序。

行政執(zhí)法部門制定實(shí)施方案，要注意與上級(jí)部門銜接。組織實(shí)施過程中，要根據(jù)執(zhí)法依據(jù)變化、機(jī)構(gòu)變更、職能調(diào)整等情況，適時(shí)調(diào)整實(shí)施方案。

（五）時(shí)間要求和審查程序。

行政執(zhí)法依據(jù)的梳理和行政執(zhí)法主體、職責(zé)、權(quán)限和責(zé)任的界定工作必須在20*年2月底前完成，由政府法制機(jī)構(gòu)審核后確定，其中省級(jí)行政執(zhí)法部門的依據(jù)梳理和職責(zé)界定工作應(yīng)當(dāng)在20*年2月上旬完成。

行政執(zhí)法部門內(nèi)部執(zhí)法機(jī)構(gòu)和執(zhí)法崗位的職權(quán)分解、責(zé)任確定工作必須在20*年3月底前完成，其中省級(jí)行政執(zhí)法部門內(nèi)部的職權(quán)分解、責(zé)任確定工作必須在20*年2月底前完成，經(jīng)本部門法制、人事機(jī)構(gòu)審定后報(bào)同級(jí)政府法制和人事部門備案。

各級(jí)行政執(zhí)法部門梳理的行政執(zhí)法依據(jù)、職責(zé)、權(quán)限和責(zé)任，以及本部門的行政執(zhí)法責(zé)任制實(shí)施方案，經(jīng)審核確認(rèn)后要以適當(dāng)形式向社會(huì)公布，并報(bào)同級(jí)政府法制機(jī)構(gòu)備案。

三、建立健全行政執(zhí)法評(píng)議考核機(jī)制和責(zé)任追究制度

（一）建立健全行政執(zhí)法評(píng)議考核機(jī)制。

行政執(zhí)法評(píng)議考核是評(píng)價(jià)行政執(zhí)法工作情況、檢驗(yàn)行政執(zhí)法部門和人員是否正確行使行政執(zhí)法職權(quán)和履行法定義務(wù)的重要機(jī)制，也是推行行政執(zhí)法責(zé)任制的重要環(huán)節(jié)。各地、各部門要根據(jù)本地、本部門實(shí)際，建立切實(shí)可行的行政執(zhí)法評(píng)議考核機(jī)制，制訂相應(yīng)的考核辦法。要處理好行政執(zhí)法評(píng)議考核和依法行政考核的關(guān)系，把行政執(zhí)法責(zé)任制評(píng)議考核工作與依法行政工作考核結(jié)合起來，在依法行政考核中占相當(dāng)比重，不搞重復(fù)考核。

要按照《若干意見》的要求，明確行政執(zhí)法責(zé)任制的考核主體。省、市、縣（市、區(qū)）政府分別負(fù)責(zé)對(duì)所屬行政執(zhí)法部門的行政執(zhí)法工作進(jìn)行評(píng)議考核；省以下實(shí)行垂直管理或者實(shí)行雙重管理的行政執(zhí)法部門，由上級(jí)主管部門考核為主，同時(shí)應(yīng)接受所在地政府的評(píng)議考核。具體評(píng)議考核工作由各級(jí)政府的法制工作機(jī)構(gòu)會(huì)同監(jiān)察、人事、機(jī)構(gòu)編制等部門和實(shí)行垂直管理的省級(jí)主管部門分別負(fù)責(zé)實(shí)施。行政執(zhí)法部門要做好對(duì)內(nèi)部行政執(zhí)法機(jī)構(gòu)、執(zhí)法崗位和執(zhí)法人員的評(píng)議考核工作。各級(jí)政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)職責(zé)和《若干意見》的要求，積極配合做好國(guó)務(wù)院實(shí)行垂直管理和實(shí)行雙重管理的行政執(zhí)法部門的行政執(zhí)法評(píng)議考核工作。

執(zhí)法評(píng)議考核必須遵循公平、公正、公開原則，堅(jiān)持群眾路線，增強(qiáng)行政層級(jí)監(jiān)督實(shí)效。評(píng)議考核的內(nèi)容主要是：行政執(zhí)法的主體資格是否符合法律規(guī)定，行政執(zhí)法人員是否持有合法有效的執(zhí)法證件；行政執(zhí)法部門和行政執(zhí)法人員是否依法行使執(zhí)法職權(quán)和履行法定義務(wù)；行政執(zhí)法行為是否符合執(zhí)法權(quán)限；適用法律依據(jù)是否正確、規(guī)范；行政執(zhí)法程序是否合法；行政執(zhí)法決定的內(nèi)容是否合法、適當(dāng)；行政執(zhí)法機(jī)關(guān)的監(jiān)督管理措施是否落實(shí)；重大具體行政行為是否報(bào)送備案；對(duì)行政執(zhí)法監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題是否及時(shí)整改；行政執(zhí)法決定的行政復(fù)議和行政訴訟結(jié)果及其履行情況；行政執(zhí)法責(zé)任追究是否落實(shí)；行政執(zhí)法案卷是否完整、規(guī)范，等等。根據(jù)不同部門、不同崗位的具體情況和特點(diǎn)，評(píng)議考核的內(nèi)容可以有所側(cè)重。具體評(píng)議考核辦法由各級(jí)政府和省級(jí)有關(guān)部門制定。

各級(jí)政府對(duì)所屬部門行政執(zhí)法工作情況的評(píng)議考核辦法，由各級(jí)政府法制部門會(huì)同人事、監(jiān)察等部門負(fù)責(zé)制定。這項(xiàng)工作應(yīng)在20*年3月底前完成，并報(bào)上一級(jí)政府備案。

（二）建立和落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任追究制度。

推行行政執(zhí)法責(zé)任制的關(guān)鍵是要落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任。要建立和落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任追究制度，對(duì)有違法或者不當(dāng)行政執(zhí)法行為的行政執(zhí)法部門、單位負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人，應(yīng)依法追究行政責(zé)任和法律責(zé)任。省政府將制定統(tǒng)一的行政執(zhí)法責(zé)任追究辦法，各地、各部門可根據(jù)本地、本部門的實(shí)際情況制定具體的實(shí)施細(xì)則。這項(xiàng)工作由省法制辦會(huì)同省監(jiān)察廳、人事廳負(fù)責(zé)，在20*年4月底前完成。

四、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，確保推行行政執(zhí)法責(zé)任制工作取得實(shí)效

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，提供必要保障。

推行和完善行政執(zhí)法責(zé)任制，是保障行政執(zhí)法機(jī)關(guān)行政行為合法、高效的長(zhǎng)效機(jī)制。各級(jí)政府及其行政執(zhí)法部門都應(yīng)高度重視，主要領(lǐng)導(dǎo)要親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓。要充分發(fā)揮各級(jí)政府法制機(jī)構(gòu)的作用，加強(qiáng)力量。各級(jí)政府和省級(jí)主管部門依法行政領(lǐng)導(dǎo)小組及其辦公室，要同時(shí)承擔(dān)本地區(qū)、本系統(tǒng)推行行政執(zhí)法責(zé)任制工作的責(zé)任，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)推行行政執(zhí)法責(zé)任制工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，組織有關(guān)部門骨干力量集中辦公，并在人力、物力和工作經(jīng)費(fèi)方面給予必要的保障，確保推行行政執(zhí)法責(zé)任制的各項(xiàng)工作按期完成。

（二）加強(qiáng)工作配合，發(fā)揮各部門作用。

省法制辦要切實(shí)履行職責(zé)，加強(qiáng)綜合協(xié)調(diào)和監(jiān)督指導(dǎo)，認(rèn)真做好各項(xiàng)工作；省編辦、監(jiān)察廳和人事廳要按照《綱要》和《若干意見》的有關(guān)要求以及職責(zé)分工，在切實(shí)履行各自職責(zé)的同時(shí)，積極配合省法制辦做好有關(guān)工作。市、縣（市、區(qū)）政府法制、編制、監(jiān)察和人事部門，也要加強(qiáng)配合，根據(jù)分工履行職責(zé)，按本實(shí)施意見的要求落實(shí)好各項(xiàng)工作。各級(jí)行政執(zhí)法部門要按照《若干意見》和本實(shí)施意見的要求和工作安排，做好推行行政執(zhí)法責(zé)任制的各項(xiàng)工作。

篇（4）

市政府所屬的工作部門和法律、法規(guī)授權(quán)的組織，凡依法行使行政許可、行政監(jiān)督、行政處罰、行政強(qiáng)制、行政確認(rèn)（登記）、行政征收、行政給付、行政裁決及其他具體行政執(zhí)法職能的，都應(yīng)當(dāng)按照《若干意見》的規(guī)定建立和完善行政執(zhí)法責(zé)任制。實(shí)行垂直管理的行政執(zhí)法部門的行政執(zhí)法責(zé)任制，依照本實(shí)施意見的要求實(shí)施。

依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定受委托行使行政執(zhí)法權(quán)的其他行政機(jī)關(guān)或組織的行政執(zhí)法責(zé)任制，由委托機(jī)關(guān)統(tǒng)一建立。

推行行政執(zhí)法責(zé)任制的內(nèi)容，主要包括梳理行政執(zhí)法依據(jù)、明確行政執(zhí)法主體、明晰行政執(zhí)法職能和權(quán)限、規(guī)范行政執(zhí)法程序、強(qiáng)化行政執(zhí)法責(zé)任、完善各項(xiàng)制度、健全評(píng)議考核機(jī)制和落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任追究制度等。市政府各行政執(zhí)法部門要有計(jì)劃、分步驟做好各項(xiàng)工作，結(jié)合實(shí)際，制定切實(shí)可行的行政執(zhí)法責(zé)任制實(shí)施方案。

二、明確推行行政執(zhí)法責(zé)任制的工作安排和要求

（一）梳理行政執(zhí)法依據(jù)

1、梳理行政執(zhí)法依據(jù)的工作主要由省級(jí)主管部門組織，市政府各行政執(zhí)法部門具體負(fù)責(zé)，自上而下進(jìn)行。市政府各行政執(zhí)法部門要結(jié)合本部門的“三定”方案規(guī)定，做好上下銜接。在梳理執(zhí)法依據(jù)時(shí)發(fā)現(xiàn)上級(jí)行政執(zhí)法部門梳理的執(zhí)法依據(jù)有遺漏的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告上級(jí)主管部門。

2、梳理執(zhí)法依據(jù)的范圍主要為現(xiàn)行的法律、行政法規(guī)、國(guó)務(wù)院決定（涉及行政許可內(nèi)容的）、國(guó)務(wù)院部委規(guī)章、地方性法規(guī)和地方政府規(guī)章。根據(jù)梳理出來的法律、法規(guī)、規(guī)章，區(qū)別執(zhí)法職責(zé)和權(quán)限，按照?qǐng)?zhí)法主體或受委托執(zhí)法組織、具體執(zhí)法職能、執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)法責(zé)任，分類梳理行政執(zhí)法依據(jù)。

梳理執(zhí)法依據(jù)，要按照規(guī)范政府共同行政行為的法律、法規(guī)、規(guī)章，本部門為主負(fù)責(zé)實(shí)施的法律、法規(guī)、規(guī)章和配合有關(guān)行政執(zhí)法部門實(shí)施的法律、法規(guī)、規(guī)章，分類排序，列明目錄，并按效力層次從高到低排列，做到分類清晰，編排科學(xué)，注意銜接，避免遺漏。

3、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定由政府行使行政執(zhí)法職權(quán)的，由具體審核把關(guān)的行政執(zhí)法部門按有關(guān)法律規(guī)范作為本部門的執(zhí)法依據(jù)進(jìn)行梳理，并在備注中予以說明。

（二）明確執(zhí)法主體、職責(zé)、權(quán)限和責(zé)任

各行政執(zhí)法部門根據(jù)梳理出來的法律、法規(guī)和規(guī)章，整理并明確界定行政執(zhí)法主體和行政執(zhí)法部門職責(zé)、權(quán)限、責(zé)任。各項(xiàng)執(zhí)法職責(zé)和責(zé)任要分解落實(shí)到具體履行法定職能的內(nèi)設(shè)執(zhí)法機(jī)構(gòu)和崗位。

行政執(zhí)法部門要按照主體資格的取得方式、具體行使的執(zhí)法職能、權(quán)限和責(zé)任，分別將法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的法律規(guī)范逐一列出；依法受委托行使行政執(zhí)法權(quán)的其他行政機(jī)關(guān)或組織，要將法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定委托執(zhí)法的法律規(guī)范逐一列出，作為界定法定行政主體、法律法規(guī)授權(quán)執(zhí)法主體和依法受委托執(zhí)法組織具體行使行政執(zhí)法權(quán)、承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的依據(jù)。

因部門職能交叉、職責(zé)不清而無法確認(rèn)行政執(zhí)法主體資格的，由市政府法制辦公室商市編辦審核確認(rèn)，報(bào)市政府同意后向社會(huì)公布。

具體執(zhí)法職能分別按行政許可、行政監(jiān)督、行政處罰、行政強(qiáng)制、行政確認(rèn)（登記）、行政征收、行政給付、行政裁決和其他行政行為進(jìn)行劃分。列舉以外的具體執(zhí)法職能統(tǒng)一納入其他行政行為類。對(duì)每一種具體行政執(zhí)法職能，應(yīng)區(qū)別情形歸納出具體執(zhí)法事項(xiàng)。其中，實(shí)施行政處罰的執(zhí)法主體，必須向市政府法制辦公室申領(lǐng)《罰沒主體資格證》，憑《罰沒主體資格證》向市財(cái)政局申領(lǐng)罰沒票據(jù)。

（三）分解執(zhí)法職權(quán)，確定執(zhí)法責(zé)任

各行政執(zhí)法部門應(yīng)根據(jù)本單位執(zhí)法機(jī)構(gòu)和執(zhí)法崗位的設(shè)置情況，將其法定職權(quán)分解到具體執(zhí)法機(jī)構(gòu)和執(zhí)法崗位，并按權(quán)責(zé)統(tǒng)一要求，明確相應(yīng)的執(zhí)法責(zé)任。

分解行政執(zhí)法部門內(nèi)部的執(zhí)法職權(quán)，既要避免平行機(jī)構(gòu)和崗位的職權(quán)交叉、重復(fù)，又要有利于相互之間的協(xié)調(diào)配合。不同層級(jí)的執(zhí)法職權(quán)要相互銜接，做到執(zhí)法流程清楚、要求具體、期限明確。

確定執(zhí)法責(zé)任，要根據(jù)行政執(zhí)法部門和行政執(zhí)法人員違反法定義務(wù)的不同情形，依據(jù)《中華人民共和國(guó)行政許可法》、《中華人民共和國(guó)行政處罰法》、《中華人民共和國(guó)公務(wù)員法》等有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和《若干意見》等規(guī)定，確定其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的種類和內(nèi)容。

（四）制定實(shí)施方案和工作要求

各行政執(zhí)法部門要根據(jù)梳理的執(zhí)法依據(jù)、職能和職權(quán)分解情況，以及執(zhí)法責(zé)任、評(píng)議考核、責(zé)任追究等內(nèi)容，制定切實(shí)可行的行政執(zhí)法責(zé)任制實(shí)施方案并認(rèn)真組織實(shí)施。實(shí)施方案應(yīng)包括下列內(nèi)容：

1、建立行政執(zhí)法責(zé)任制的指導(dǎo)思想和基本目標(biāo)；

2、本部門實(shí)施執(zhí)法責(zé)任制的范圍和要求；

3、本部門依法行使的法定職能；

4、履行執(zhí)法職能的基本要求和標(biāo)準(zhǔn)；

5、內(nèi)設(shè)執(zhí)法機(jī)構(gòu)及執(zhí)法崗位的執(zhí)法職權(quán)分解、工作流程和執(zhí)法責(zé)任；

6、內(nèi)部評(píng)議考核的要求、程序和考核結(jié)果的應(yīng)用；

7、內(nèi)部責(zé)任追究的內(nèi)容、方式和程序。

行政執(zhí)法部門制定實(shí)施方案，要注意與上級(jí)部門銜接。組織實(shí)施過程中，要根據(jù)執(zhí)法依據(jù)變化、機(jī)構(gòu)變更、職能調(diào)整等情況，適時(shí)調(diào)整實(shí)施方案。

（五）時(shí)間要求和審查程序

行政執(zhí)法依據(jù)的梳理和行政執(zhí)法主體、職責(zé)、權(quán)限和責(zé)任的界定工作必須在20*年4月30日前完成，由市政府法制辦公室審核后確定。各行政執(zhí)法單位要于4月30日前按照相關(guān)的統(tǒng)一梳理示范格式，將梳理結(jié)果及單位實(shí)施方案的紙質(zhì)稿（加蓋單位公章）和電子稿報(bào)市政府法制辦公室（*）。相關(guān)行政執(zhí)法部門可按照上級(jí)行政執(zhí)法主管部門的梳理格式做好上下銜接，也可根據(jù)浙江省行政執(zhí)法依據(jù)梳理示范格式進(jìn)行梳理（詳見附件）。

行政執(zhí)法部門內(nèi)部執(zhí)法機(jī)構(gòu)和執(zhí)法崗位的職權(quán)分解、責(zé)任確定工作必須在20*年5月15日前完成，經(jīng)本部門法制、人事機(jī)構(gòu)審定后報(bào)市政府法制辦公室和人事局備案。

各行政執(zhí)法部門梳理的行政執(zhí)法依據(jù)、職責(zé)、權(quán)限和責(zé)任，以及本部門的行政執(zhí)法責(zé)任制實(shí)施方案，經(jīng)審核確認(rèn)后要以適當(dāng)形式向社會(huì)公布，并報(bào)市政府法制辦公室備案。

三、建立健全行政執(zhí)法評(píng)議考核機(jī)制和責(zé)任追究制度

（一）建立健全行政執(zhí)法評(píng)議考核機(jī)制

要按照《若干意見》的要求，市政府對(duì)所屬行政執(zhí)法部門的行政執(zhí)法工作進(jìn)行評(píng)議考核；省以下實(shí)行垂直管理或者實(shí)行雙重管理的行政執(zhí)法部門，以上級(jí)主管部門考核為主，同時(shí)應(yīng)接受市政府的評(píng)議考核。具體評(píng)議考核工作由市政府法制辦公室同監(jiān)察、人事、機(jī)構(gòu)編制等部門和實(shí)行垂直管理的上級(jí)主管部門分別負(fù)責(zé)實(shí)施。行政執(zhí)法部門要做好對(duì)內(nèi)部行政執(zhí)法機(jī)構(gòu)、執(zhí)法崗位和執(zhí)法人員的評(píng)議考核工作。

評(píng)議考核的主要內(nèi)容：行政執(zhí)法的主體資格是否符合法律規(guī)定，行政執(zhí)法人員是否持有合法有效的執(zhí)法證件；行政執(zhí)法部門和行政執(zhí)法人員是否依法行使執(zhí)法職權(quán)和履行法定義務(wù)；行政執(zhí)法行為是否符合執(zhí)法權(quán)限；適用法律依據(jù)是否正確、規(guī)范；行政執(zhí)法程序是否合法；行政執(zhí)法決定的內(nèi)容是否合法、適當(dāng)；行政執(zhí)法機(jī)關(guān)的監(jiān)督管理措施是否落實(shí)；重大具體行政行為是否報(bào)送備案；對(duì)行政執(zhí)法監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題是否及時(shí)整改；行政執(zhí)法決定的行政復(fù)議和行政訴訟結(jié)果及其履行情況；行政執(zhí)法責(zé)任追究是否落實(shí)；行政執(zhí)法案卷是否完整、規(guī)范，等等。根據(jù)不同部門、不同崗位的具體情況和特點(diǎn)，評(píng)議考核的內(nèi)容可以有所側(cè)重。

（二）建立和落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任追究制度

推行行政執(zhí)法責(zé)任制的關(guān)鍵是要落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任。要建立和落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任追究制度，對(duì)有違法或者不當(dāng)行政執(zhí)法行為的行政執(zhí)法部門、單位負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人，應(yīng)依法追究行政責(zé)任和法律責(zé)任。

四、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，確保推行行政執(zhí)法責(zé)任制工作取得實(shí)效

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，提供必要保障

推行和完善行政執(zhí)法責(zé)任制，是保障行政執(zhí)法機(jī)關(guān)行政行為合法、高效的長(zhǎng)效機(jī)制。各行政執(zhí)法部門都要高度重視，主要領(lǐng)導(dǎo)要親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓，確保各項(xiàng)工作措施落到實(shí)處。市政府依法行政領(lǐng)導(dǎo)小組及其辦公室同時(shí)承擔(dān)全市各部門推行行政執(zhí)法責(zé)任制工作的責(zé)任，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)推行行政執(zhí)法責(zé)任制工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，組織有關(guān)部門骨干力量集中辦公，并在人力、物力和工作經(jīng)費(fèi)方面給予必要的保障，確保推行行政執(zhí)法責(zé)任制的各項(xiàng)工作按期完成。

（二）加強(qiáng)工作配合，發(fā)揮各部門作用

市政府法制辦公室要切實(shí)履行職責(zé)，加強(qiáng)綜合協(xié)調(diào)和監(jiān)督指導(dǎo)，認(rèn)真做好各項(xiàng)工作；市監(jiān)察局和人事局（編委辦）要按照《綱要》和《若干意見》的有關(guān)要求以及職責(zé)分工，在切實(shí)履行各自職責(zé)的同時(shí)，積極配合市政府法制辦公室做好有關(guān)工作。各行政執(zhí)法部門要按照《若干意見》和本實(shí)施意見的要求和工作安排，做好推行行政執(zhí)法責(zé)任制的各項(xiàng)工作。

篇（5）

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系除了將公允價(jià)值作為計(jì)量屬性外，還對(duì)原準(zhǔn)則體系下的會(huì)計(jì)原則體系進(jìn)行了重構(gòu)，主要表現(xiàn)為不再將權(quán)責(zé)發(fā)生制和歷史成本作為會(huì)計(jì)原則，并進(jìn)一步強(qiáng)化了實(shí)質(zhì)重于形式的原則。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》第十六條明確指出：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。”在各個(gè)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，也體現(xiàn)著實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)原則的具體運(yùn)用。

我國(guó)對(duì)于實(shí)質(zhì)重于形式原則的應(yīng)用有一個(gè)認(rèn)識(shí)不斷深化的過程。在1993年的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，沒有明確提出實(shí)質(zhì)重于形式的原則，直到2001年頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中，才正式地列上了這一原則，作為十三項(xiàng)基本會(huì)計(jì)原則之一，并將其應(yīng)用于會(huì)計(jì)主體的確定、資產(chǎn)和負(fù)債等會(huì)計(jì)要素的定義，短期投資和長(zhǎng)期投資的劃分、長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的權(quán)益法和成本法的選擇、融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃的劃分、融資租入固定資產(chǎn)的確認(rèn)及其應(yīng)付租金的資本化、收入的確認(rèn)原則、借款費(fèi)用停止資本化的時(shí)間界限、關(guān)聯(lián)方關(guān)系的確定、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的處理，或有負(fù)債的處理、合并報(bào)表的編制以及合并報(bào)表范圍的確定等方面。在新準(zhǔn)則體系中，在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》應(yīng)用的基礎(chǔ)上，又進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了實(shí)質(zhì)重于形式原則的重要性，擴(kuò)大了實(shí)質(zhì)重于形式原則的應(yīng)用范圍。如在借款費(fèi)用準(zhǔn)則中，新準(zhǔn)則允許需要經(jīng)過相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到可銷售狀態(tài)的存貨，其所占用借款資金的相應(yīng)借款費(fèi)用，可以予以資本化。另外，可以資本化的借款費(fèi)用，不再限定于由專門借款所生成，對(duì)需要經(jīng)過相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到可使用或者可銷售狀態(tài)的資產(chǎn)，可以作為符合資本化條件的資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和需要經(jīng)過相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到可使用或可銷售狀態(tài)的存貨，投資性房地產(chǎn)等。而且，如果相關(guān)資產(chǎn)的購建或生產(chǎn)占用了專項(xiàng)借款之外的一般借款，被占用的一般借款利息費(fèi)用也允許資本化。可見，新準(zhǔn)則的借款費(fèi)用資本化對(duì)象和范圍比以前更能反映交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，有利于提高會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息相關(guān)性的關(guān)注。再如，在非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則中，對(duì)于換入資產(chǎn)的確定，新準(zhǔn)則明確規(guī)定了“具備商業(yè)實(shí)質(zhì)”作為采用公允價(jià)值入賬的前提條件，若滿足其他各項(xiàng)條件，但發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具備“商業(yè)實(shí)質(zhì)”，同樣要以賬面價(jià)值入賬。

而稅收制度強(qiáng)調(diào)的法定性原則，即稅收制度的各類構(gòu)成要素必須且只能由法律予以明確規(guī)定，稅收征納雙方的權(quán)利和義務(wù)只能以法律規(guī)定為依據(jù)，沒有法律依據(jù)，任何主體均不得征稅或者減免稅。法定性原則可概括為課稅要素法定、課稅要素明確和依法征收三個(gè)具體原則。按照稅收法定性原則，要求對(duì)任何事項(xiàng)的確認(rèn)都必須有明確的法律依據(jù)，必須有法可依，不能估計(jì)。這樣做的目的是防止納稅人濫用稅法條款，防止稅收流失。

因此，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系對(duì)“實(shí)質(zhì)重于形式”原則的強(qiáng)化將進(jìn)一步加大“稅會(huì)”之間的差異，增加納稅調(diào)整內(nèi)容。以非貨幣性資產(chǎn)交換為例，如果所發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)，則會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)規(guī)定基本一致，均以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為入賬基礎(chǔ)，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益或所得；而如果交易不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)，則根據(jù)“實(shí)質(zhì)重于形式”原則，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，而稅法上則根據(jù)法定原則，仍然按換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，因此應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

此外，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系對(duì)一些結(jié)構(gòu)復(fù)雜、性質(zhì)特殊交易的會(huì)計(jì)核算方法作出了明確的規(guī)定，使會(huì)計(jì)信息更具可比性，也更加符合交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。比如，新準(zhǔn)則要求企業(yè)把發(fā)行的復(fù)合金融工具中包含的負(fù)債和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，分別按照金融負(fù)債和權(quán)益工具處理；要求企業(yè)把符合條件的混合金融工具中的嵌入衍生金融工具分拆出來，單獨(dú)按照衍生金融工具進(jìn)行核算；要求企業(yè)把符合條件的套期保值項(xiàng)目與被套期項(xiàng)目公允價(jià)值變動(dòng)的抵銷結(jié)果計(jì)入當(dāng)期損益。稅法中并沒有對(duì)這些特殊交易事項(xiàng)進(jìn)行單獨(dú)的規(guī)范，所以在確定應(yīng)納稅所得額時(shí)仍需按照普通交易事項(xiàng)處理，這時(shí)就會(huì)與會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生差異。

二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系下的資產(chǎn)負(fù)債表觀對(duì)納稅調(diào)整會(huì)計(jì)處理辦法的影響

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的另一重大變化是著眼于促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)和可持續(xù)發(fā)展，在確認(rèn)，計(jì)量和財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)方面，確立了資產(chǎn)負(fù)債表觀的核心地位，限制企業(yè)短期行為。利潤(rùn)反映的只是企業(yè)某一期間的經(jīng)營(yíng)成果，財(cái)務(wù)報(bào)表體系的設(shè)計(jì)如果片面?zhèn)戎赜诶麧?rùn)表，容易為一些企業(yè)追逐短期利益留下托詞和利潤(rùn)操縱空間，具有很大的局限性。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系凸顯了資產(chǎn)負(fù)債表在報(bào)表體系中的核心地位，要求企業(yè)提升資產(chǎn)負(fù)債信息質(zhì)量，及時(shí)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。企業(yè)只有在資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，即所有者權(quán)益(凈資產(chǎn))增加的情況下，才表明企業(yè)的價(jià)值增加了，股東的財(cái)富增長(zhǎng)了，突破了傳統(tǒng)的單純的利潤(rùn)考核概念，有助于促使企業(yè)改善資產(chǎn)負(fù)債管理，優(yōu)化資產(chǎn)和資本結(jié)構(gòu)，避免眼前利益和收益超前分配，提高決策水平，著眼于企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略和可持續(xù)發(fā)展。

資產(chǎn)負(fù)債觀強(qiáng)調(diào)對(duì)現(xiàn)有資源的公允反映，而稅法則更關(guān)注企業(yè)發(fā)生的各筆交易的法律實(shí)質(zhì)，故此資產(chǎn)負(fù)債觀必然會(huì)產(chǎn)生會(huì)計(jì)規(guī)范與稅收制度之間出現(xiàn)更大的差異。

此外，采用資產(chǎn)負(fù)債觀還要求企業(yè)對(duì)納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，與損益表債務(wù)法相比，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的特點(diǎn)是：1．對(duì)收益的理解不同。損益表債務(wù)法用“收入／費(fèi)用觀”定義收益，強(qiáng)調(diào)收益是收入與費(fèi)用的配比，從而注意的是收入或費(fèi)用在會(huì)計(jì)與稅法中確認(rèn)的差異；資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法則依據(jù)“資產(chǎn)／負(fù)債觀”定義收益，認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表是最重要的財(cái)務(wù)報(bào)表，該種觀念可促使對(duì)企業(yè)在報(bào)告日的財(cái)務(wù)狀況和未來現(xiàn)金流量作出恰當(dāng)評(píng)價(jià)，提高預(yù)測(cè)的價(jià)值。2．損益表債務(wù)法注重時(shí)間性差異。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法則注重暫時(shí)性差異(而暫時(shí)性差異包含了時(shí)間性差異)。3．損益表債務(wù)法使用“遞延稅款”的概念，其借方余額和貸方余額分別代表預(yù)付稅款和應(yīng)付稅款，在資產(chǎn)負(fù)債表上作為一個(gè)獨(dú)立項(xiàng)目反映；資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法則采用“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”的概念，將“遞延稅款”的外延大大擴(kuò)展，并且更具現(xiàn)實(shí)意義。在資產(chǎn)負(fù)債表中，所得稅資產(chǎn)和所得稅負(fù)債應(yīng)與其他資產(chǎn)和負(fù)債分開列報(bào)，遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)與當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和負(fù)債區(qū)別開來。

篇（6）

評(píng)查辦法：（3-5月份）監(jiān)督規(guī)范行政執(zhí)法情況；檢查“五項(xiàng)執(zhí)法行動(dòng)”開展情況；測(cè)試執(zhí)法人員法律知識(shí)基礎(chǔ)情況；評(píng)查交通行政執(zhí)法案卷質(zhì)量情況。

二、注重交通法律法規(guī)研究學(xué)習(xí)

檢查內(nèi)容：《行政強(qiáng)制法》頒布實(shí)施后，交通運(yùn)輸各行政執(zhí)法單位行政強(qiáng)制措施、行政強(qiáng)制執(zhí)行的清理、行政強(qiáng)制主體認(rèn)定情況，行政強(qiáng)制措施、行政強(qiáng)制執(zhí)行情況，網(wǎng)上執(zhí)法程序、執(zhí)法文書修改情況，宣傳教育培訓(xùn)情況，存在的問題及改進(jìn)的措施和建議等。重點(diǎn)檢查《行政強(qiáng)制法》貫徹實(shí)施情況。同時(shí)，檢查公路管理站《公路安全保護(hù)條例》執(zhí)行情況；運(yùn)輸管理處從今年4月1日實(shí)施的新版《省道路運(yùn)輸條例》宣傳貫徹情況。

檢查辦法：（8月份）檢查交通運(yùn)輸各行政執(zhí)法單位的相關(guān)臺(tái)帳資料，并對(duì)行政執(zhí)法案卷進(jìn)行抽查。

三、開展行政執(zhí)法人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)

培訓(xùn)內(nèi)容：中華人民共和國(guó)行政強(qiáng)制法、行政執(zhí)法基礎(chǔ)知識(shí)、行政執(zhí)法行為規(guī)范和交通行政執(zhí)法文書制作。

培訓(xùn)時(shí)間：（4-6月份）各單位要自行組織交通行政執(zhí)法人員法律知識(shí)更新培訓(xùn)、考試，迎接省交通運(yùn)輸廳開展的“交通行政執(zhí)法技能大比武”活動(dòng)。

四、推進(jìn)交通行政執(zhí)法結(jié)果公開

公開內(nèi)容:涉及人民群眾關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)等案件辦理結(jié)果。

公開程序：交通運(yùn)輸各行政執(zhí)法單位在每月的3日前將行政許可、行政處罰案件辦理結(jié)果報(bào)局政策法規(guī)科備案后集中上報(bào)市政府法制辦予以公開。

篇（7）

（一）各區(qū)、縣（市）建設(shè)局；

（二）本委有執(zhí)法職能的處室和直屬單位。

二、評(píng)議考核內(nèi)容

評(píng)議考核的內(nèi)容是被評(píng)議考核單位及其行政執(zhí)法人員行使行政執(zhí)法職權(quán)和履行法定義務(wù)的情況，包括：

（一）行政執(zhí)法主體資格是否符合規(guī)定；

（二）行政執(zhí)法行為是否符合執(zhí)法權(quán)限；

（三）適用執(zhí)法依據(jù)是否正確；

（四）行政執(zhí)法程序是否合法；

（五）行政執(zhí)法決定的內(nèi)容是否合法、適當(dāng)；

（六）履行法定義務(wù)情況；

（七）具體行政行為的行政復(fù)議和行政訴訟結(jié)果；

（八）案卷質(zhì)量情況；

（九）行政執(zhí)法人員的法律素質(zhì)情況；

（十）與行政執(zhí)法有關(guān)的其他內(nèi)容。

具體考評(píng)內(nèi)容詳見市政府對(duì)市直行政執(zhí)法部門行政執(zhí)法責(zé)任制考評(píng)目標(biāo)和市建委行政執(zhí)法責(zé)任制專用考評(píng)目標(biāo)。

區(qū)、縣（市）建設(shè)局以及本委有執(zhí)法職能的處室和直屬單位統(tǒng)一執(zhí)行市政府設(shè)定的考評(píng)目標(biāo)和市建委設(shè)定的專用目標(biāo)。市政府考評(píng)目標(biāo)和市建委專用目標(biāo)的分值各占目標(biāo)總分的50%，結(jié)合年度工作重點(diǎn)，在市政府考評(píng)目標(biāo)中設(shè)5分加分，市政府考評(píng)目標(biāo)滿分為55分。

三、行政執(zhí)法責(zé)任制的檢查考評(píng)方式

年行政執(zhí)法責(zé)任制的檢查考評(píng)，以平時(shí)監(jiān)督檢查為主，具體方式如下：

（一）審閱或者聽取行政執(zhí)法責(zé)任制落實(shí)情況的匯報(bào)；

（二）現(xiàn)場(chǎng)檢查、調(diào)閱抽查或者備案審查有關(guān)文件、資料和行政執(zhí)法檔案、卷宗；

（三）對(duì)有關(guān)負(fù)責(zé)人員和行政執(zhí)法人員進(jìn)行法律素質(zhì)測(cè)試；

（四）組織明察暗訪、專題調(diào)查、受理行政執(zhí)法投訴；

（五）采取召開座談會(huì)、在行政機(jī)關(guān)網(wǎng)站設(shè)立征求意見專欄、問卷調(diào)查、測(cè)評(píng)、互評(píng)等方式，分別通過行政管理相對(duì)人、有關(guān)組織、社會(huì)各界人士或相關(guān)機(jī)關(guān)測(cè)評(píng)行政機(jī)關(guān)的行政執(zhí)法情況；

（六）征求監(jiān)察、審計(jì)等專門監(jiān)督機(jī)關(guān)和人民法院、人民檢察院對(duì)行政機(jī)關(guān)行政執(zhí)法工作的意見；

（八）考核機(jī)關(guān)確定的其他方式。

建立被評(píng)議考核單位行政執(zhí)法責(zé)任制評(píng)議考核檔案，將平時(shí)檢查情況及時(shí)記錄在案，年終按照評(píng)議考核檔案記載的內(nèi)容對(duì)被評(píng)議考核單位作出評(píng)價(jià)。

四、獎(jiǎng)懲辦法

篇（8）

第二條交通行政執(zhí)法評(píng)估考核遵循公開、公平、公正、激勵(lì)的原則，全面客觀評(píng)價(jià)各執(zhí)法單位和執(zhí)法人員的交通行政執(zhí)法行為，注重實(shí)績(jī)，嚴(yán)格考核，獎(jiǎng)懲分明。

第三條行政執(zhí)法考核評(píng)估的對(duì)象和范圍為區(qū)運(yùn)管處、公路處、航道處及其行政執(zhí)法人員和行政執(zhí)法行為。

第四條局法規(guī)安保科具體負(fù)責(zé)組織實(shí)施行政執(zhí)法考核評(píng)估工作。

第二章考評(píng)內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)

第五條交通行政執(zhí)法考核評(píng)估的主要內(nèi)容是行政執(zhí)法部門及其行政執(zhí)法人員行使行政執(zhí)法職權(quán)和履行法定義務(wù)的情況，主要包括：

（一）行政執(zhí)法工作的組織領(lǐng)導(dǎo)情況;

（二）法制宣傳教育情況；

（三）行政執(zhí)法制度建設(shè)及執(zhí)行情況；

（四）行政執(zhí)法隊(duì)伍建設(shè)情況；

（五）行政執(zhí)法質(zhì)量，包括交通行政執(zhí)法主體、行政執(zhí)法內(nèi)容、行政執(zhí)法程序、行政執(zhí)法案卷質(zhì)量、行政執(zhí)法績(jī)效等；

（六）行政執(zhí)法的其他工作情況。

第六條局制定《區(qū)交通行政執(zhí)法考核評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)》（見附件），并按照考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)開展行政執(zhí)法工作的考核評(píng)估，實(shí)施獎(jiǎng)懲。

第七條執(zhí)法單位和執(zhí)法人員在行政執(zhí)法活動(dòng)中存在下列行為或現(xiàn)象之一的，實(shí)行一票否決：

（一）被認(rèn)定為“三亂”行為的；

（二）有營(yíng)私舞弊等嚴(yán)重違法行為，并移交司法機(jī)關(guān)處理的；

（三）有嚴(yán)重違法行為被媒體曝光或上級(jí)通報(bào)，產(chǎn)生惡劣影響的；

（四）違反相關(guān)規(guī)定，造成執(zhí)法相對(duì)人人身傷亡或重大財(cái)產(chǎn)損失的；

（五）執(zhí)法行為不當(dāng)或不作為等原因，造成，并產(chǎn)生嚴(yán)重影響的；

（六）其他嚴(yán)重違法違紀(jì)行為。

第三章考評(píng)方法

第八條交通行政執(zhí)法考核評(píng)估主要采用日常考評(píng)與年終考評(píng)相結(jié)合、內(nèi)部評(píng)議與外部評(píng)議相結(jié)合的辦法。考核評(píng)估計(jì)量實(shí)行百分制。

第九條內(nèi)部評(píng)議考核是指評(píng)議考核機(jī)關(guān)對(duì)評(píng)議考核對(duì)象組織的考核活動(dòng)，主要采取以下方法：

（一）聽取行政執(zhí)法工作總結(jié)匯報(bào)；

（二）行政執(zhí)法案卷評(píng)查；

（三）對(duì)執(zhí)法情況進(jìn)行明查暗訪；

（四）受理行政執(zhí)法情況投訴檢查；

（五）組織執(zhí)法專項(xiàng)檢查；

（六）對(duì)行政執(zhí)法人員進(jìn)行法律素質(zhì)測(cè)試；

（七）評(píng)議考核機(jī)關(guān)確定的其他方法。

第十條外部評(píng)議是指評(píng)議考核機(jī)關(guān)組織行政管理相對(duì)人、社會(huì)各界進(jìn)行的評(píng)議活動(dòng)。外部評(píng)議可以采取以下方法進(jìn)行：

（一）召開座談會(huì)；

（二）發(fā)放行政執(zhí)法測(cè)評(píng)表；

（三）設(shè)立公眾意見箱；

（四）聘請(qǐng)行政執(zhí)法監(jiān)督員；

（五）回訪行政管理相對(duì)人；

（六）評(píng)議考核機(jī)關(guān)確定的其他方法。

第十一條局組織對(duì)各執(zhí)法單位日常行政執(zhí)法工作開展評(píng)價(jià)，每季度末通報(bào)評(píng)價(jià)結(jié)果。

第四章考評(píng)結(jié)果運(yùn)用

第十二條行政執(zhí)法考核評(píng)估結(jié)果納入局干部工作績(jī)效評(píng)價(jià)的范圍，作為局年度工作目標(biāo)管理考核內(nèi)容。

第十三條行政執(zhí)法年度考評(píng)結(jié)果，直接與該單位績(jī)效評(píng)估聯(lián)系。

第十四條行政執(zhí)法考評(píng)為不合格的，單位及其行政主要負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)以及有關(guān)責(zé)任科室、人員不得參加本年度的各級(jí)評(píng)優(yōu)選佳。

第十五條被一票否決的執(zhí)法單位，其單位行政主要負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)責(zé)任人，應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)和《省交通行政執(zhí)法責(zé)任追究若干規(guī)定》等規(guī)定追究行政責(zé)任并給予行政處分。情節(jié)嚴(yán)重的，將相關(guān)責(zé)任人移交司法機(jī)關(guān)處理。

第五章附則

第十八條各執(zhí)法單位應(yīng)當(dāng)參照本辦法，制定單位內(nèi)部的行政執(zhí)法考核細(xì)則，對(duì)本單位的行政執(zhí)法工作實(shí)施考核、獎(jiǎng)懲。

篇（9）

（一）各區(qū)、縣（市）建設(shè)局；

（二）本委有執(zhí)法職能的處室和直屬單位。

二、評(píng)議考核內(nèi)容

評(píng)議考核的內(nèi)容是被評(píng)議考核單位及其行政執(zhí)法人員行使行政執(zhí)法職權(quán)和履行法定義務(wù)的情況，包括：

（一）行政執(zhí)法主體資格是否符合規(guī)定；

（二）行政執(zhí)法行為是否符合執(zhí)法權(quán)限；

（三）適用執(zhí)法依據(jù)是否正確；

（四）行政執(zhí)法程序是否合法；

（五）行政執(zhí)法決定的內(nèi)容是否合法、適當(dāng)；

（六）履行法定義務(wù)情況；

（七）具體行政行為的行政復(fù)議和行政訴訟結(jié)果；

（八）案卷質(zhì)量情況；

（九）行政執(zhí)法人員的法律素質(zhì)情況；

（十）與行政執(zhí)法有關(guān)的其他內(nèi)容。

具體考評(píng)內(nèi)容詳見市政府對(duì)市直部門行政執(zhí)法責(zé)任制通用目標(biāo)考評(píng)表和市建委行政執(zhí)法責(zé)任制專用目標(biāo)考評(píng)表。

區(qū)、縣（市）建設(shè)局以及本委有執(zhí)法職能的處室和直屬單位統(tǒng)一執(zhí)行市政府設(shè)定的通用目標(biāo)和市建委設(shè)定的專用目標(biāo)。通用目標(biāo)和專用目標(biāo)的分值各占目標(biāo)總分的50%，結(jié)合年度工作重點(diǎn)，在通用考核目標(biāo)中設(shè)5分加分，通用目標(biāo)考評(píng)滿分為55分。

三、行政執(zhí)法責(zé)任制的檢查考評(píng)方式

*年行政執(zhí)法責(zé)任制的檢查考評(píng)，以平時(shí)監(jiān)督檢查為主，具體方式如下：

（一）審閱或者聽取行政執(zhí)法責(zé)任制落實(shí)情況的匯報(bào)；

（二）現(xiàn)場(chǎng)檢查、調(diào)閱抽查或者備案審查有關(guān)文件、資料和行政執(zhí)法檔案、卷宗；

（三）對(duì)有關(guān)負(fù)責(zé)人員和行政執(zhí)法人員進(jìn)行法律素質(zhì)測(cè)試；

（四）組織明察暗訪、專題調(diào)查、受理行政執(zhí)法投訴；

（五）采取召開座談會(huì)、在行政機(jī)關(guān)網(wǎng)站設(shè)立征求意見專欄、問卷調(diào)查、測(cè)評(píng)、互評(píng)等方式，分別通過行政管理相對(duì)人、有關(guān)組織、社會(huì)各界人士或相關(guān)機(jī)關(guān)測(cè)評(píng)行政機(jī)關(guān)的行政執(zhí)法情況；

（六）征求監(jiān)察、審計(jì)等專門監(jiān)督機(jī)關(guān)和人民法院、人民檢察院對(duì)行政機(jī)關(guān)行政執(zhí)法工作的意見；

（八）考核機(jī)關(guān)確定的其他方式。

篇（10）

監(jiān)督機(jī)制是否完善，直接影響和制約著行政法治的進(jìn)程。[1]國(guó)務(wù)院2004年出臺(tái)的《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》規(guī)定:“健全行政執(zhí)法案卷評(píng)查制度。行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立有關(guān)行政處罰、行政許可、行政強(qiáng)制等行政執(zhí)法的案卷。對(duì)公民、法人和其他組織的有關(guān)監(jiān)督檢查記錄、證據(jù)材料、執(zhí)法文書應(yīng)當(dāng)立卷歸檔。”[2]這一規(guī)定，在制度層面上明確了應(yīng)建立健全行政執(zhí)法案卷評(píng)查制度，以此進(jìn)一步理順行政執(zhí)法體制，加快行政程序建設(shè)，規(guī)范行政執(zhí)法行為。關(guān)于行政執(zhí)法案卷評(píng)查制度的具體內(nèi)容，《綱要》不可能做出明確規(guī)定，理論界也較少探討[3]，但是實(shí)務(wù)界在不斷探索，本文主要結(jié)合過去一段時(shí)間里各省、自治區(qū)和直轄市行政執(zhí)法案卷評(píng)查制度的具體實(shí)踐來闡述一下作者對(duì)行政執(zhí)法案卷評(píng)查制度的理解。

一、行政執(zhí)法案卷評(píng)查制度的概念

在我國(guó)行政法學(xué)界，極少有人提到行政執(zhí)法案卷評(píng)查制度。學(xué)界同仁講得更多的是行政案卷制度，即行政案卷排他制度。

一般認(rèn)為，行政案卷是指對(duì)行政程序本身的記載以及行政行為所根據(jù)的一切文獻(xiàn)，具有程序性、唯一性、封閉性、客觀性、整體性、相關(guān)性和多樣性的特點(diǎn)。[4]所謂行政案卷（排他）制度，是指在行政程序中，行政主體在做出行政行為前通過調(diào)查、鑒定、舉行聽證等形式取得的和相對(duì)人提供的用以證明待證事實(shí)的各種記錄、陳述意見、鑒定結(jié)論、證人證言、物證等證據(jù)，以及程序中做出、收到的各種法律文書按照一定的順序組成案卷，行政主體的行政行為只能以該案卷為依據(jù)作出，卷外證據(jù)不能作為行政行為根據(jù)的一項(xiàng)程序制度。[5]根據(jù)這一制度，作為行政機(jī)關(guān)定案的證據(jù)只能是在案卷中已經(jīng)記載的并經(jīng)過當(dāng)事人口頭或者書面質(zhì)辯的證據(jù)，凡未經(jīng)記載和質(zhì)辯的證據(jù)一律不得作為定案的根據(jù)。美國(guó)《聯(lián)邦行政程序法》第 556(e)款規(guī)定:“證言的記錄、物證連同裁決程序中的提出的全部文書和申請(qǐng)書，構(gòu)成按照本編第 557 節(jié)規(guī)定做出裁決的惟一的案卷。當(dāng)事人交納法定費(fèi)用后，有權(quán)取得副本。”第 557 節(jié)所規(guī)定的正式裁決決定，只能根據(jù)案卷做出。[6]

與學(xué)界對(duì)行政案卷排他制度的界定不同，本文認(rèn)為，行政執(zhí)法案卷評(píng)查是指上級(jí)人民政府對(duì)下級(jí)人民政府，上級(jí)行政執(zhí)法部門對(duì)下級(jí)行政執(zhí)法部門，行政執(zhí)法部門對(duì)所屬執(zhí)法機(jī)構(gòu)，對(duì)其依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定做出行政處罰、行政審批、行政許可、行政強(qiáng)制、行政裁決、行政征收征用、行政賠償、行政補(bǔ)償?shù)葲Q定以及在行政執(zhí)法活動(dòng)中制作和收集的有關(guān)立案、調(diào)查取證、告知聽證、審查決定、送達(dá)執(zhí)行等法律文書和材料，經(jīng)整理歸檔而形成的行政執(zhí)法案卷進(jìn)行審查、評(píng)議并實(shí)施監(jiān)督的活動(dòng)。

由此看來，雖然都是涉及到案卷的制度，但行政執(zhí)法案卷評(píng)查制度并不是行政案卷制度。行政案卷制度和行政執(zhí)法案卷評(píng)查制度既有區(qū)別又有聯(lián)系。

就二者的聯(lián)系來看，二者和行政訴訟中的案卷移交制度一起，共同作為更廣義的行政案卷制度的組成部分。同時(shí)，二者的制度目的，都是為了防止公權(quán)力的肆意和濫用，維護(hù)行政相對(duì)人的合法權(quán)益，促進(jìn)依法行政，建設(shè)法治政府。

就二者的區(qū)別來看，行政案卷排他性制度是行政案卷評(píng)查制度的前提和基礎(chǔ)。行政案卷排他性制度是行政行為的實(shí)施制度，其更多的和行政復(fù)議、行政訴訟制度密切聯(lián)系。而行政案卷評(píng)查制度是行政行為的監(jiān)督制度的重要組成部分，其更多的和評(píng)議考核制度、公務(wù)員的獎(jiǎng)懲制度相聯(lián)系。《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于推行行政執(zhí)法責(zé)任制的若干意見》(〔2005〕37號(hào))文件也將案卷的質(zhì)量情況作為評(píng)議考核的主要內(nèi)容。

二、行政執(zhí)法案卷評(píng)查制度的意義

行政執(zhí)法案卷評(píng)查制度，在執(zhí)行落實(shí)《綱要》，加強(qiáng)行政執(zhí)法體制改革，規(guī)范和監(jiān)督行政執(zhí)法行為，建立和完善行政執(zhí)法評(píng)議考核機(jī)制，落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任制，提高地方執(zhí)法人員素質(zhì)，培養(yǎng)依法行政觀念，發(fā)現(xiàn)糾正違法行為等方面具有重大意義。具體來講：

第一，有利于促進(jìn)合法行政，樹立正當(dāng)程序的觀念。行政執(zhí)法案卷制度通過定期或者不定期抽查不同行政執(zhí)法部門的行政執(zhí)法案卷，實(shí)現(xiàn)了對(duì)行政執(zhí)法個(gè)案執(zhí)法質(zhì)量的監(jiān)督和評(píng)估，能夠有力地深化行政執(zhí)法的程序觀念[7]，通過程序正義[8]實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)正義，其制度的關(guān)鍵價(jià)值在于能夠提高行政機(jī)關(guān)的行政執(zhí)法質(zhì)量和行政執(zhí)法人員執(zhí)法水平，使其深刻明確行政執(zhí)法行為的方式、步驟，促使行政主體進(jìn)行自我評(píng)價(jià)、激勵(lì)或鞭策，有利于內(nèi)部監(jiān)督和制約[9]，保證行政行為的嚴(yán)肅性、穩(wěn)定性，防止行政機(jī)關(guān)朝令夕改，反復(fù)無常，損害相對(duì)人的權(quán)益[10]，進(jìn)一步緩解法制機(jī)構(gòu)行政復(fù)議和法院行政訴訟的壓力，樹立良好的政府形象。

第二，有利于促進(jìn)合理行政，貫徹比例原則。行政執(zhí)法案卷評(píng)查制度的推行必然要求建立行政執(zhí)法行為的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，而行政執(zhí)法行為的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)有利于“相同案件相同處理，不同案件不同處理”，通過對(duì)行政執(zhí)法案件適用尺度的分析，進(jìn)一步細(xì)化、梳理行政執(zhí)法自由裁量權(quán)，貫徹行政執(zhí)法自我約束原理，促進(jìn)行政執(zhí)法先例制度的建設(shè)。[11]盡管從目前各地的實(shí)踐來看，合理行政作為行政執(zhí)法案卷評(píng)查制度的目標(biāo)尚需一定時(shí)間，但我們相信在不遠(yuǎn)的將來實(shí)踐中一定會(huì)將行政執(zhí)法合理性納入行政執(zhí)法案卷評(píng)查制度。

第三，有利于促進(jìn)行政公開，深化行政相對(duì)人對(duì)行政執(zhí)法的理解，加強(qiáng)廉政建設(shè)。目前，各地方比較一致的看法是將行政執(zhí)法案卷評(píng)查結(jié)果向相關(guān)行政主管部門公開、向群眾公開、向媒體公開。陽光是最好的防腐劑，行政執(zhí)法的案卷評(píng)查向社會(huì)公開有利于進(jìn)一步貫徹行政公開原則。誠(chéng)如美國(guó)前司法部長(zhǎng)克拉科所言：“如果一個(gè)政府真正的是民有、民治、民享的政府的話，人民必須能夠詳細(xì)知道政府的活動(dòng)。沒有任何東西比秘密更能損害民主，公眾沒有了解情況，所謂自治，所謂公民最大限度參與國(guó)家事務(wù)只是一句空話。如果我們不知道我們?cè)鯓邮芄芾恚覀冊(cè)趺茨軌蚬芾碜约耗兀俊盵12]

第四，有利于建立科學(xué)的行政執(zhí)法評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和科學(xué)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，完善評(píng)議考核制度和公務(wù)員的選拔、培訓(xùn)和晉升機(jī)制。《綱要》第23條明確規(guī)定：“要建立公開、公平、公正的評(píng)議考核制和執(zhí)法過錯(cuò)或者錯(cuò)案責(zé)任追究制，評(píng)議考核應(yīng)當(dāng)聽取公眾的意見。要積極探索行政執(zhí)法績(jī)效評(píng)估和獎(jiǎng)懲辦法。”行政執(zhí)法案卷評(píng)查制度能夠通過客觀的行政執(zhí)法評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)及其行政執(zhí)法人員的執(zhí)法行為，并通過行政執(zhí)法案卷評(píng)查結(jié)果檔案制度的建設(shè)，同公務(wù)員的選拔、培訓(xùn)和晉升等制度有機(jī)的結(jié)合起來，形成整體互動(dòng)的良性循環(huán)機(jī)制。

第五，有利于在一定程度上規(guī)制行政執(zhí)法不作為。通過統(tǒng)計(jì)數(shù)字，各個(gè)執(zhí)法部門是否存在不作為的情況，可以一目了然。比如，北京市法制辦將全市所有的執(zhí)法部門的行政執(zhí)法情況按年度加以統(tǒng)計(jì)，如果某個(gè)執(zhí)法部門在一段較長(zhǎng)的時(shí)間里沒有行政執(zhí)法案卷上報(bào)進(jìn)行評(píng)查，那么這一執(zhí)法部門就可以初步被認(rèn)定為行政執(zhí)法不作為，如其答辯陳述意見不被采納后，市法制辦就可以認(rèn)定執(zhí)法部門具有行政不作為的行為。北京市11年的實(shí)踐證明，年度統(tǒng)計(jì)行政執(zhí)法行為數(shù)量的做法對(duì)規(guī)制行政執(zhí)法不作為具有較強(qiáng)的威懾力。

三、各地方開展行政執(zhí)法案卷評(píng)查制度的實(shí)踐情況

（一）各地方開展行政執(zhí)法案卷評(píng)查制度的基本方法

各地方開展行政執(zhí)法案卷評(píng)查制度已經(jīng)有了一段時(shí)間，最長(zhǎng)的達(dá)到了10多年，積累了相當(dāng)多的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。這其中，北京市、遼寧省、貴州省、陜西省、江西省等省、自治區(qū)、直轄市的經(jīng)驗(yàn)最突出，具有很強(qiáng)的借鑒意義和推廣價(jià)值。

1．北京市的經(jīng)驗(yàn)

在全國(guó)各地開展的行政執(zhí)法案卷評(píng)查實(shí)踐中，北京市法制辦的經(jīng)驗(yàn)最具有代表性，可以概括為“一種精神，一個(gè)前提，三個(gè)保障，十步工作法”。

（1）一種精神，即高度的政治責(zé)任感和求真務(wù)實(shí)的作風(fēng)。

（2）一個(gè)前提，即把行政執(zhí)法案卷評(píng)查制度列入到依法行政和提高執(zhí)法能力水平，正確貫徹行政執(zhí)法法律、法規(guī)和規(guī)章，保障公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任制當(dāng)中。

（3）三個(gè)保障。一是《北京市關(guān)于行政執(zhí)法協(xié)調(diào)工作的若干規(guī)定》。二是《北京市行政處罰案卷評(píng)查辦法》、《北京市關(guān)于規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)的若干規(guī)定》、《北京市行政執(zhí)法責(zé)任追究辦法》以及每年的具體通知和工作方案。三是行政處罰案卷標(biāo)準(zhǔn)和文書格式標(biāo)準(zhǔn)。這就為行政執(zhí)法案卷評(píng)查制度提供了保障，基本明確了評(píng)查主體、范圍、方式與時(shí)間、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)等。

（4）十步工作法。第一，明確案卷評(píng)查的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)。第二，提前兩個(gè)月評(píng)查工作方案。第三，遴選案件評(píng)查員。從各執(zhí)法部門遴選，經(jīng)過考試、培訓(xùn)上崗，實(shí)行回避制。第四，將全部的行政執(zhí)法案卷統(tǒng)一編號(hào)，實(shí)行定量隨機(jī)調(diào)卷。第五，封閉集中評(píng)查。第六，向行政執(zhí)法單位反饋初步評(píng)查結(jié)果。第七，聽取被評(píng)查機(jī)構(gòu)的陳述和申辨。第八，制作、評(píng)查通報(bào)和分析報(bào)告，并向有關(guān)部門、媒體公開，引入社會(huì)監(jiān)督機(jī)制，接受社會(huì)監(jiān)督。第九，將評(píng)查結(jié)果納入各區(qū)、縣政府及各部門領(lǐng)導(dǎo)班子的考核，獎(jiǎng)勵(lì)和表彰先進(jìn)機(jī)構(gòu)和個(gè)人。第十，總結(jié)評(píng)查工作，完善制度、文書等方面的建設(shè)工作。

2．遼寧省的經(jīng)驗(yàn)

遼寧省的經(jīng)驗(yàn)可以歸納為五個(gè)注重。[13]第一，注重案卷評(píng)查與梳理行政執(zhí)法依據(jù)結(jié)合。第二，注重案卷評(píng)查與推行行政執(zhí)法責(zé)任制結(jié)合。第三，注重案卷評(píng)查與細(xì)化行政自由裁量權(quán)的具體實(shí)踐相結(jié)合。第四，注重案卷評(píng)查與貫徹相關(guān)法律實(shí)施相結(jié)合，特別是與貫徹法律的新情況、新問題相結(jié)合。第五，注重案卷評(píng)查與行政執(zhí)法監(jiān)督的其他活動(dòng)相結(jié)合。

3．其他地方的經(jīng)驗(yàn)

貴州省的特色方法，開展“五評(píng)”，即評(píng)最佳案卷、最佳法律文書、辦案能手、最佳法制員、最差案卷。此外，江西省實(shí)行“三個(gè)結(jié)合”把握評(píng)查，“三個(gè)結(jié)合”主要包括案卷評(píng)查與執(zhí)法責(zé)任制相結(jié)合、執(zhí)法部門自評(píng)與政府法制機(jī)構(gòu)組織評(píng)查和抽查相結(jié)合、規(guī)范案卷與提高行政執(zhí)法水平相結(jié)合。[14]

（二）各地方開展行政執(zhí)法案卷評(píng)查制度堅(jiān)持的原則、標(biāo)準(zhǔn)和基本程序

1．行政執(zhí)法案卷評(píng)查的原則

《北京市行政處罰案卷評(píng)查辦法》規(guī)定了行政處罰案卷評(píng)查制度的七個(gè)基本原則，即公平、公開、效率原則；實(shí)體程序和案卷規(guī)范相結(jié)合原則；糾正違法和激勵(lì)先進(jìn)相結(jié)合原則；堅(jiān)持糾正違法與預(yù)防違反相結(jié)合原則；實(shí)體規(guī)范和程序規(guī)范相結(jié)合原則；評(píng)查結(jié)果與落實(shí)執(zhí)法責(zé)任相結(jié)合原則；層級(jí)監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督相結(jié)合原則。

我們認(rèn)為，這些原則不限于行政處罰案件，可以適用到全部行政執(zhí)法行為當(dāng)中。

2．行政執(zhí)法案卷評(píng)查標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容

實(shí)踐中，《遼寧省行政執(zhí)法案卷立卷標(biāo)準(zhǔn)》（試行）規(guī)定了行政執(zhí)法案卷評(píng)查的各種標(biāo)準(zhǔn)，其主要包括：基本標(biāo)準(zhǔn)、一般標(biāo)準(zhǔn)和立卷歸檔標(biāo)準(zhǔn)。所謂基本標(biāo)準(zhǔn)是指反應(yīng)行政執(zhí)法案卷合法性的基本要素，包括主體、事實(shí)、適用法律依據(jù)和程序等方面。所謂一般標(biāo)準(zhǔn)是指在行政執(zhí)法活動(dòng)中，反映各種法律文書的制作和使用規(guī)范的一般要求。在一般標(biāo)準(zhǔn)中，遼寧省根據(jù)情況分為行政處罰一般程序文書標(biāo)準(zhǔn)、行政處罰簡(jiǎn)易程序文書標(biāo)準(zhǔn)和行政許可文書標(biāo)準(zhǔn)。而所謂立卷歸檔標(biāo)準(zhǔn)主要指的是案卷管理方面的程式和規(guī)范。

在行政處罰案件中，關(guān)于評(píng)查內(nèi)容，北京市抓兩點(diǎn)：一查合法性鮮題，主要涉及主體資格、違法事實(shí)及證據(jù)、適用法律問題和行政處罰程序等方面的問題。二查規(guī)范性問題，包括各種文書、記錄等文件方面存在的問題。[15]

陜西省則將案卷評(píng)查內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)分別分為行政處罰案卷評(píng)查、行政許可案卷評(píng)查和行政復(fù)議案卷評(píng)查[16]。在具體內(nèi)容上，陜西省和遼寧省的做法大同小異。除此以外，貴州省還分別明確了“以招標(biāo)、拍賣、考試、考核四種方式實(shí)施行政許可案卷評(píng)查的指導(dǎo)性標(biāo)準(zhǔn)”。[17]

總的來講，多數(shù)省級(jí)政府都通過地方性法規(guī)、規(guī)章或者規(guī)范性文件的形式明確了評(píng)查的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)。

3．評(píng)查程序

北京市法制辦總結(jié)11年的行政執(zhí)法案卷評(píng)查經(jīng)驗(yàn)，將評(píng)查程序分為定期評(píng)查程序和不定期評(píng)查程序[18]，他們的做法較為成熟，值得推廣。

轉(zhuǎn)貼于 第一，定期評(píng)查程序包括：

制定評(píng)查工作計(jì)劃，確定組織案卷評(píng)查的安排；培訓(xùn)并選拔評(píng)查員，組成評(píng)查小組；書面通知評(píng)查的有關(guān)事項(xiàng)，告知評(píng)查的步驟、范圍、形式、時(shí)限、標(biāo)準(zhǔn)調(diào)閱案卷的數(shù)量和工作要求等；評(píng)查組織者在行政執(zhí)法機(jī)關(guān)報(bào)送的案卷目錄內(nèi)隨機(jī)抽取規(guī)定數(shù)量的案卷；評(píng)查員對(duì)照案卷標(biāo)準(zhǔn)審查案卷，并制作案卷評(píng)查單；案卷評(píng)查單應(yīng)當(dāng)注明所評(píng)查案卷名稱、處罰決定書文號(hào)、存在問題、判定依據(jù)、評(píng)查分?jǐn)?shù)、建議等，并由兩名評(píng)查員簽字確認(rèn)；評(píng)查小組集體討論案卷初評(píng)結(jié)果和主要問題，并在評(píng)查單上注明復(fù)核意見；組織聽取行政執(zhí)法部門對(duì)案卷評(píng)查結(jié)果的意見；對(duì)案卷進(jìn)行復(fù)核，對(duì)確認(rèn)有誤的誤判予以修正，并最終確認(rèn)案卷成績(jī)；通報(bào)案卷評(píng)查結(jié)果，并向本級(jí)人民政府報(bào)告。

第二，不定期評(píng)查程序包括：

通知行政執(zhí)法部門評(píng)查的時(shí)間和要求；在行政執(zhí)法部門隨機(jī)抽取行政處罰案卷；評(píng)查人員現(xiàn)場(chǎng)或者異地審查案卷；評(píng)查組織者于審查結(jié)束后當(dāng)日或者3日內(nèi)制作案卷評(píng)查單，并將案卷評(píng)查情況反饋行政執(zhí)法部門，行政執(zhí)法部門應(yīng)在受到評(píng)查結(jié)果后當(dāng)日或者3日內(nèi)對(duì)評(píng)查出的案卷問題提出意見；案卷評(píng)查組織者針對(duì)行政執(zhí)法部門的意見，對(duì)案卷進(jìn)行復(fù)核，并最終確認(rèn)案卷成績(jī)；向被查部門通報(bào)案卷評(píng)查結(jié)果，并向本級(jí)人民政府報(bào)告。

（三）行政執(zhí)法案卷評(píng)查結(jié)果的處理

1．明確了案卷評(píng)查中違法和不合格的處理。例如，根據(jù)《北京市評(píng)查辦法》第16－17條，案卷評(píng)查組織者發(fā)現(xiàn)案卷確實(shí)存在不符合標(biāo)準(zhǔn)的問題，應(yīng)該通過案卷評(píng)查單的形式督促有關(guān)部門進(jìn)行整改，對(duì)屬于主體、法律適用、主要事實(shí)和證據(jù)以及程序的合法性問題，應(yīng)該通過執(zhí)法監(jiān)督函的形式督促有關(guān)部門予以糾正。實(shí)踐中，有的地方也存在撤銷案件、退回罰款和進(jìn)行國(guó)家賠償?shù)刃问健?/p>

2．明確了對(duì)評(píng)議結(jié)果實(shí)施獎(jiǎng)懲的基本做法。各省、直轄市和自治區(qū)一般將案卷評(píng)查的結(jié)果分為優(yōu)秀、合格和不合格。這樣，就能夠和評(píng)議考核制度結(jié)合起來，起到激勵(lì)和懲罰并重的作用。對(duì)案卷評(píng)查中評(píng)出的優(yōu)秀辦案單位授予榮譽(yù)稱號(hào)或者給予通報(bào)表彰；對(duì)優(yōu)秀辦案人員給予表彰和一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。及時(shí)進(jìn)行行政執(zhí)法案卷評(píng)查結(jié)果的簡(jiǎn)報(bào)編印工作，加強(qiáng)對(duì)案卷評(píng)查工作的指導(dǎo)和督促。

以四川省為例，辦案人員年度主辦案件20件以上，年度辦案不合格率在5％以上不到10％的，由所在單位予以通報(bào)批評(píng)；不合格率在10％以上不到15％的，當(dāng)年不能評(píng)為優(yōu)秀公務(wù)員，不能評(píng)為本級(jí)活上級(jí)政府表彰的先進(jìn)個(gè)人。對(duì)案卷評(píng)查等次為不合格、執(zhí)法水平地下、不能勝任本職工作的執(zhí)法人員，建議調(diào)離執(zhí)法崗位；對(duì)違法辦案、造成嚴(yán)重后果的人，建議檢查機(jī)關(guān)或者司法機(jī)關(guān)追究相應(yīng)的法律責(zé)任。[19]

四、各地方開展行政執(zhí)法案卷評(píng)查發(fā)現(xiàn)的問題

近年來，行政執(zhí)法案卷評(píng)查制度工作逐步推進(jìn)。但目前來看，還存在著許多問題。這些問題主要集中在以下幾個(gè)方面。

第一，一些部門對(duì)行政執(zhí)法案卷評(píng)查制度的重要性認(rèn)識(shí)不強(qiáng)。[20]第二，行政執(zhí)法工作開展不平衡。第三，地方執(zhí)法隊(duì)伍的依法行政能力總體上較弱，行政執(zhí)法程序不規(guī)范。第四，行政執(zhí)法文書制作、填寫不規(guī)范[21]，行政執(zhí)法文書不統(tǒng)一，某些部委的執(zhí)法文書制定時(shí)間較早，更新滯后，有的個(gè)別案卷證據(jù)略顯單薄。第五，評(píng)查人員水平不齊。第六，一些部門拒不提供案卷的現(xiàn)象較為普遍。第七，由于人力、物力等條件所限，評(píng)查實(shí)行抽查制，案卷數(shù)量過少。[22]第八，行政執(zhí)法案卷仍然存在很多不規(guī)范的問題。許多案卷缺少必備要素，有的案卷卷宗文書大小格式不統(tǒng)一、卷內(nèi)材料排序不規(guī)范，案卷記錄也有不完整的，歸檔裝訂不標(biāo)準(zhǔn)。[23]第九，有的地方政府的法制機(jī)構(gòu)沒有把握住本機(jī)構(gòu)的地位，存在超越職權(quán)，直接對(duì)具體案件進(jìn)行裁量，對(duì)相關(guān)執(zhí)法人員進(jìn)行獎(jiǎng)懲的問題。

因此，必須采取有力的手段和措施來完善行政執(zhí)法案卷評(píng)查制度，以規(guī)范行政執(zhí)法活動(dòng)。

五、進(jìn)一步完善行政執(zhí)法案卷評(píng)查制度的意見

（一）見微知著，進(jìn)一步提高行政執(zhí)法案卷評(píng)查對(duì)規(guī)范行政執(zhí)法行為重要性的認(rèn)識(shí)

行政執(zhí)法案卷評(píng)查制度是規(guī)范行政執(zhí)法活動(dòng)的重要手段，要認(rèn)識(shí)到其對(duì)行政執(zhí)法過程進(jìn)行全面細(xì)致的量化和評(píng)查，這是其他制度不能取代的。行政執(zhí)法案卷評(píng)查制度通過具體案件對(duì)行政執(zhí)法的程序檢驗(yàn)，將行政執(zhí)法責(zé)任落實(shí)，促使行政執(zhí)法活動(dòng)更加規(guī)范。因此，有必要進(jìn)一步加大行政執(zhí)法案卷評(píng)查制度的宣傳和培訓(xùn)，加深有關(guān)人員對(duì)其重要性的認(rèn)識(shí)。

（二）開拓創(chuàng)新，完善、實(shí)踐行政執(zhí)法案卷評(píng)查制度的方式、方法

1．評(píng)查標(biāo)準(zhǔn)從粗放向精確過度。

行政執(zhí)法案卷評(píng)查標(biāo)準(zhǔn)是該制度的核心。我們應(yīng)主要參照遼寧省確立的標(biāo)準(zhǔn)，即將標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為基本標(biāo)準(zhǔn)、立案標(biāo)準(zhǔn)、歸檔標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而將不同的標(biāo)準(zhǔn)按照行政行為的分類和行政執(zhí)法活動(dòng)的程序進(jìn)一步精確化。

2．將評(píng)查范圍擴(kuò)展到對(duì)行政執(zhí)法責(zé)任制的落實(shí)。

雖然《綱要》是將案卷評(píng)查制度和行政執(zhí)法責(zé)任制相分離的。但是，從實(shí)際情況來看，二者是密切相聯(lián)的。將這兩種制度有機(jī)的聯(lián)系起來，有利于案卷評(píng)查制度的開展和落實(shí)，同時(shí)，行政執(zhí)法責(zé)任制也有了一個(gè)新的實(shí)現(xiàn)路徑。

3．評(píng)查主體從單一制向多元化調(diào)整。

目前，各地方的行政執(zhí)法案卷評(píng)查主體主要是政府法制機(jī)構(gòu)和集中抽調(diào)相關(guān)執(zhí)法部門人員。我們認(rèn)為，將來有必要調(diào)整為由政府法制部門牽頭，財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察、人事、物價(jià)、編制等部門參與，邀請(qǐng)律師等社會(huì)工作人員參加評(píng)查，開創(chuàng)第三方對(duì)行政執(zhí)法的評(píng)查，更好的貫徹參與行政，加強(qiáng)監(jiān)督行為的效力。

4．檢查、評(píng)查方式從常規(guī)式向靈活性轉(zhuǎn)變。

第一，由一年一次的抽查式評(píng)查轉(zhuǎn)為定期、不定期評(píng)查。第二，由全面評(píng)查轉(zhuǎn)為重點(diǎn)部門評(píng)查。第三，由政府法制部門閉門評(píng)查轉(zhuǎn)為與被評(píng)查單位互動(dòng)評(píng)查。第四，政府法制機(jī)構(gòu)從通報(bào)落實(shí)執(zhí)法建議，向落實(shí)執(zhí)法責(zé)任制、培訓(xùn)執(zhí)法人員轉(zhuǎn)變。實(shí)行執(zhí)法人員個(gè)人執(zhí)法記分辦法，將評(píng)查結(jié)果記入個(gè)人執(zhí)法檔案。第五，開展優(yōu)秀案卷和最差案卷的展示工作。

（三）固本強(qiáng)根，健全行政執(zhí)法案卷評(píng)查制度，做好制度基礎(chǔ)保障工作

1．總結(jié)、推薦各地的創(chuàng)新制度。

各地在開展行政執(zhí)法案卷評(píng)查制度的過程中總結(jié)了很多有意義的執(zhí)行制度。如行政執(zhí)法建議書制度、行政執(zhí)法崗位責(zé)任制度、行政執(zhí)法責(zé)令整改制度、匯編典型案件評(píng)查制度等。

其中，導(dǎo)入 ISO9000質(zhì)量管理體系提高政府效能最具有代表性，從ISO9000質(zhì)量管理體系的視角觀察，依法行政必須做到?jīng)Q策科學(xué)化、運(yùn)行體系化和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化。這些制度都可以逐步推廣。

2．相關(guān)制度實(shí)行并軌。

第一，將案卷評(píng)查作為行政執(zhí)法人員學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、監(jiān)督、考查、考核評(píng)議的一部分。第二，實(shí)施行政執(zhí)法文書樣本格式制度，有關(guān)部門要制作統(tǒng)一的法律文書格式，及時(shí)更新過時(shí)的行政執(zhí)法文書。第三，梳理、細(xì)化行政自由裁量權(quán)。第四，加大對(duì)行政執(zhí)法人員的培訓(xùn)力度，進(jìn)一步提高行政執(zhí)法人員的素質(zhì)。第五，進(jìn)一步在制度上將行政執(zhí)法的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、管理權(quán)相分離，防止運(yùn)動(dòng)員和裁判員合一現(xiàn)象的發(fā)生。

3．建立案卷評(píng)查的保障制度。

第一，把案卷評(píng)查制度作為行政執(zhí)法監(jiān)督的總體內(nèi)容。第二，政府執(zhí)法部門應(yīng)梳理好行政執(zhí)法依據(jù)，將其通過網(wǎng)站或者紙質(zhì)媒體向社會(huì)公開執(zhí)法依據(jù)。

On Selective Examination and Appraisal of Archives of Administrative Enforcement

Abstract: The selective examination and appraisal of archives of administrative enforcement is the important problem we have to solve in the process of administration by law. From the practice in some districts all over the country， the system has developed much greatly except many problems. We should realize the importance of this system make it perfect.

Key Words: Administrative Enforcement; Selective examination and appraisal of archives; Liability of administrative Enforcement

[1] 姜明安主編：《行政執(zhí)法研究》，北京大學(xué)出版社2004年版，第227頁。

2 《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》（國(guó)發(fā)[2004]10號(hào)）第21條。《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》下文簡(jiǎn)稱《綱要》。

3 在中國(guó)期刊網(wǎng)數(shù)據(jù)庫中，以“案卷評(píng)查”為關(guān)鍵詞搜索，只能找到2篇直接論述“案件評(píng)查”的文章。

4 孔繁華：《英美行政法上的案卷制度及其對(duì)我國(guó)的借鑒意義》，《法學(xué)評(píng)論》2005年第2期。

5 倪洪濤：《行政案卷制度論綱》，《甘肅政法學(xué)院學(xué)報(bào)》2005年第2期。

6 王名揚(yáng)：《美國(guó)行政法》，中國(guó)法制出版社 1999 年版，第 493 頁。

7 客觀的來講，中國(guó)人缺少較為深刻的程序觀念，中國(guó)人更多的追求的是實(shí)質(zhì)正義。

8 關(guān)于程序正義，邁克爾·D·貝勒斯所寫的《程序正義——向個(gè)人分配》一書較好的做了分析。參見邁克爾·D·貝勒斯：《程序正義——向個(gè)人分配》，鄧海平譯，高等教育出版社2005年版。

9 楊建順：《行政裁量的運(yùn)作及其監(jiān)督》，《法學(xué)研究》2004年第1期。

10 姜明安主編：《行政執(zhí)法研究》，北京大學(xué)出版社2004年版，第203頁。

11 行政自我約束原理是指行政主體如果曾經(jīng)在某個(gè)案件中做出一定內(nèi)容的決定或者采取一定的措施，那么在其后的所有同類案件中，行政主體都要受其前面做出的決定或者采取的措施的拘束，對(duì)行政相對(duì)人做出相同的決定或者采取相同的措施的原則。楊建順：《行政裁量的運(yùn)作及其監(jiān)督》，《法學(xué)研究》2004年第1期。

12 姜明安主編：《行政執(zhí)法研究》，北京大學(xué)出版社2004年版，第214-215頁。

13 遼寧省法制辦：《健全行政執(zhí)法案卷評(píng)查制度，提高全省行政執(zhí)法能力和水平》，第五次全國(guó)地方行政執(zhí)法責(zé)任制重點(diǎn)聯(lián)系單位座談會(huì)會(huì)議材料。

14 江西省法制辦：《以案卷評(píng)查為切入點(diǎn)，大力推進(jìn)行政執(zhí)法責(zé)任制》，第五次全國(guó)地方行政執(zhí)法責(zé)任制重點(diǎn)聯(lián)系單位座談會(huì)會(huì)議材料。

15 北京市法制辦：《關(guān)于北京市開展行政處罰案卷評(píng)查工作有關(guān)情況的匯報(bào)》，第五次全國(guó)地方行政執(zhí)法責(zé)任制重點(diǎn)聯(lián)系單位座談會(huì)會(huì)議材料。

16 這里需要注意的是，將行政復(fù)議案卷評(píng)查作為行政執(zhí)法案卷評(píng)查制度的組成部分是值得商榷的，雖然行政復(fù)議案卷評(píng)查也是整個(gè)案卷評(píng)查制度的組成部分，但是其應(yīng)屬于“行政司法”案卷評(píng)查制度，而不是行政執(zhí)法案卷評(píng)查制度。

17 貴州省法制辦：《在第五次地方推行行政執(zhí)法責(zé)任制重點(diǎn)聯(lián)系單位工作座談會(huì)上的交流發(fā)言》，第五次全國(guó)地方行政執(zhí)法責(zé)任制重點(diǎn)聯(lián)系單位座談會(huì)會(huì)議材料。

18 《北京市行政處罰案卷評(píng)查辦法》第9條和第10條。

19 四川省法制辦：《開展案卷評(píng)查，深化行政執(zhí)法責(zé)任制》，第五次全國(guó)地方行政執(zhí)法責(zé)任制重點(diǎn)聯(lián)系單位座談會(huì)會(huì)議材料。

20 貴州省法制辦：《在第五次地方推行行政執(zhí)法責(zé)任制重點(diǎn)聯(lián)系單位工作座談會(huì)上的交流發(fā)言》，第五次全國(guó)地方行政執(zhí)法責(zé)任制重點(diǎn)聯(lián)系單位座談會(huì)會(huì)議材料。

21 陜西省法制辦：《狠抓案卷評(píng)查，不斷深化和完善行政執(zhí)法責(zé)任制》，第五次全國(guó)地方行政執(zhí)法責(zé)任制重點(diǎn)聯(lián)系單位座談會(huì)會(huì)議材料。

22 北京和河南各個(gè)執(zhí)法部門年度抽查數(shù)量都為5卷，參見北京和河南法制辦負(fù)責(zé)人在第五次全國(guó)地方行政執(zhí)法責(zé)任制重點(diǎn)聯(lián)系單位座談會(huì)會(huì)議上的報(bào)告。

23 安徽省法制辦：《安徽省行政執(zhí)法案卷評(píng)查情況介紹》，第五次全國(guó)地方行政執(zhí)法責(zé)任制重點(diǎn)聯(lián)系單位座談會(huì)會(huì)議材料。

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轉(zhuǎn)貼于 [1] 姜明安主編：《行政執(zhí)法研究》，北京大學(xué)出版社2004年版，第227頁。

[2] 《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》（國(guó)發(fā)[2004]10號(hào)）第21條。《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》下文簡(jiǎn)稱《綱要》。

[3] 在中國(guó)期刊網(wǎng)數(shù)據(jù)庫中，以“案卷評(píng)查”為關(guān)鍵詞搜索，只能找到2篇直接論述“案件評(píng)查”的文章。

[4] 孔繁華：《英美行政法上的案卷制度及其對(duì)我國(guó)的借鑒意義》，《法學(xué)評(píng)論》2005年第2期。

[5] 倪洪濤：《行政案卷制度論綱》，《甘肅政法學(xué)院學(xué)報(bào)》2005年第2期。

[6] 王名揚(yáng)：《美國(guó)行政法》，中國(guó)法制出版社 1999 年版，第 493 頁。

[7] 客觀的來講，中國(guó)人缺少較為深刻的程序觀念，中國(guó)人更多的追求的是實(shí)質(zhì)正義。

[8] 關(guān)于程序正義，邁克爾·D·貝勒斯所寫的《程序正義——向個(gè)人分配》一書較好的做了分析。參見邁克爾·D·貝勒斯：《程序正義——向個(gè)人分配》，鄧海平譯，高等教育出版社2005年版。

[9] 楊建順：《行政裁量的運(yùn)作及其監(jiān)督》，《法學(xué)研究》2004年第1期。

[10] 姜明安主編：《行政執(zhí)法研究》，北京大學(xué)出版社2004年版，第203頁。

[11] 行政自我約束原理是指行政主體如果曾經(jīng)在某個(gè)案件中做出一定內(nèi)容的決定或者采取一定的措施，那么在其后的所有同類案件中，行政主體都要受其前面做出的決定或者采取的措施的拘束，對(duì)行政相對(duì)人做出相同的決定或者采取相同的措施的原則。楊建順：《行政裁量的運(yùn)作及其監(jiān)督》，《法學(xué)研究》2004年第1期。

[12] 姜明安主編：《行政執(zhí)法研究》，北京大學(xué)出版社2004年版，第214-215頁。

[13] 遼寧省法制辦：《健全行政執(zhí)法案卷評(píng)查制度，提高全省行政執(zhí)法能力和水平》，第五次全國(guó)地方行政執(zhí)法責(zé)任制重點(diǎn)聯(lián)系單位座談會(huì)會(huì)議材料。

[14] 江西省法制辦：《以案卷評(píng)查為切入點(diǎn)，大力推進(jìn)行政執(zhí)法責(zé)任制》，第五次全國(guó)地方行政執(zhí)法責(zé)任制重點(diǎn)聯(lián)系單位座談會(huì)會(huì)議材料。

[15] 北京市法制辦：《關(guān)于北京市開展行政處罰案卷評(píng)查工作有關(guān)情況的匯報(bào)》，第五次全國(guó)地方行政執(zhí)法責(zé)任制重點(diǎn)聯(lián)系單位座談會(huì)會(huì)議材料。

[16] 這里需要注意的是，將行政復(fù)議案卷評(píng)查作為行政執(zhí)法案卷評(píng)查制度的組成部分是值得商榷的，雖然行政復(fù)議案卷評(píng)查也是整個(gè)案卷評(píng)查制度的組成部分，但是其應(yīng)屬于“行政司法”案卷評(píng)查制度，而不是行政執(zhí)法案卷評(píng)查制度。

[17] 貴州省法制辦：《在第五次地方推行行政執(zhí)法責(zé)任制重點(diǎn)聯(lián)系單位工作座談會(huì)上的交流發(fā)言》，第五次全國(guó)地方行政執(zhí)法責(zé)任制重點(diǎn)聯(lián)系單位座談會(huì)會(huì)議材料。

[18] 《北京市行政處罰案卷評(píng)查辦法》第9條和第10條。

[19] 四川省法制辦：《開展案卷評(píng)查，深化行政執(zhí)法責(zé)任制》，第五次全國(guó)地方行政執(zhí)法責(zé)任制重點(diǎn)聯(lián)系單位座談會(huì)會(huì)議材料。

[20] 貴州省法制辦：《在第五次地方推行行政執(zhí)法責(zé)任制重點(diǎn)聯(lián)系單位工作座談會(huì)上的交流發(fā)言》，第五次全國(guó)地方行政執(zhí)法責(zé)任制重點(diǎn)聯(lián)系單位座談會(huì)會(huì)議材料。

篇（11）

應(yīng)當(dāng)遵循“以公開為原則，以不公開為例外”的原則，合法、及時(shí)、準(zhǔn)確、全面地公開行政執(zhí)法信息。

二、公示內(nèi)容

行政執(zhí)法公示內(nèi)容主要包括執(zhí)法主體、執(zhí)法依據(jù)、執(zhí)法權(quán)限、執(zhí)法程序、執(zhí)法結(jié)果等，分事前、事中、事后三個(gè)環(huán)節(jié)予以公示。

事前公開的內(nèi)容包括：行政執(zhí)法主體、人員、職責(zé)、權(quán)限、依據(jù)、程序、監(jiān)督方式等信息。

事中公開的內(nèi)容包括：行政執(zhí)法人員在進(jìn)行監(jiān)督檢查、調(diào)查取證、告知送達(dá)等執(zhí)法活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)佩戴或者出示執(zhí)法證件，出具執(zhí)法文書，告知行政相對(duì)人執(zhí)法事由、執(zhí)法依據(jù)、權(quán)利義務(wù)等內(nèi)容，并做好說明解釋工作。

事后公開的內(nèi)容包括：行政執(zhí)法部門作出的行政許可、行政處罰、行政檢查決定（結(jié)果），除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)予以公開，接受社會(huì)監(jiān)督。

三、公示載體

按照“誰執(zhí)法、誰公開”的原則，以縣人民政府門戶網(wǎng)站和縣應(yīng)急管理局政府信息公開網(wǎng)站為公開主要載體，以規(guī)范性文件、新聞媒體等為補(bǔ)充，不斷拓展公開渠道方式，全面、準(zhǔn)確、及時(shí)公開有關(guān)行政執(zhí)法信息。