緒論：寫作既是個(gè)人情感的抒發(fā)，也是對(duì)學(xué)術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇風(fēng)險(xiǎn)處理流程范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發(fā)。

篇（1）

隨著金融全球化發(fā)展，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，部分商業(yè)銀行借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，著手探索推進(jìn)柜面業(yè)務(wù)集中處理的運(yùn)營(yíng)模式，以提高業(yè)務(wù)處理效率，滿足“以客戶為中心”的功能轉(zhuǎn)型。操作風(fēng)險(xiǎn)是由不完善或有問題的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風(fēng)險(xiǎn)，在推進(jìn)業(yè)務(wù)集中處理過程中必然伴隨著各類操作風(fēng)險(xiǎn)的變化和轉(zhuǎn)移，如何監(jiān)測(cè)、控制與評(píng)估操作風(fēng)險(xiǎn)成為有效實(shí)施業(yè)務(wù)集中處理模式的重要環(huán)節(jié)。文章通過分析業(yè)務(wù)集中處理模式的主要特點(diǎn)，與傳統(tǒng)業(yè)務(wù)處理模式進(jìn)行比較，探索商業(yè)銀行推進(jìn)實(shí)施業(yè)務(wù)集中處理模式可能面臨的重要操作風(fēng)險(xiǎn)沖擊，提出加強(qiáng)業(yè)務(wù)集中處理操作風(fēng)險(xiǎn)管理的具體建議。

一、業(yè)務(wù)集中處理模式描述及其主要特點(diǎn)

我國(guó)商業(yè)銀行傳統(tǒng)的柜面業(yè)務(wù)處理由各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)前臺(tái)人員分別受理并操作，對(duì)于需要復(fù)核、授權(quán)的業(yè)務(wù)再由網(wǎng)點(diǎn)相應(yīng)人員進(jìn)行后續(xù)操作，這種分散處理模式存在效率低、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分散、風(fēng)險(xiǎn)控制難度大的特點(diǎn)。業(yè)務(wù)集中處理模式是指銀行依托科技手段，建立統(tǒng)一的業(yè)務(wù)集中處理平臺(tái)，將前臺(tái)受理上傳的憑證資料影像信息切割成碎片，由后臺(tái)采取跨網(wǎng)點(diǎn)、跨地區(qū)集中核算方式實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)集中處理的一種業(yè)務(wù)處理模式。與傳統(tǒng)業(yè)務(wù)處理模式相比，業(yè)務(wù)集中處理模式具有以下主要特點(diǎn)：

（一）業(yè)務(wù)處理區(qū)域分層管理、處理流程歸一化

在業(yè)務(wù)集中處理模式下，主要形成“前臺(tái)分散受理，后臺(tái)集中處理”的分層管理，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)前臺(tái)受理業(yè)務(wù)后，只負(fù)責(zé)對(duì)客戶提交憑證的真實(shí)性和業(yè)務(wù)依據(jù)進(jìn)行審核，具體賬務(wù)處理則由后臺(tái)（下稱作業(yè)中心）操作，作業(yè)中心對(duì)業(yè)務(wù)的合規(guī)性、業(yè)務(wù)依據(jù)的完整性進(jìn)行負(fù)責(zé)。因此，傳統(tǒng)處理模式操作分散、交接環(huán)節(jié)較多，各網(wǎng)點(diǎn)把握的操作流程可能存在差異；而業(yè)務(wù)集中處理模式實(shí)行分區(qū)管理，有利于形成規(guī)模化效應(yīng)，統(tǒng)一操作流程，提高業(yè)務(wù)處理效率。

（二）業(yè)務(wù)辦理依據(jù)電子化，流程控制系統(tǒng)化

在業(yè)務(wù)集中處理模式下，客戶提交的憑證需由前臺(tái)即時(shí)傳遞到作業(yè)中心，因此需要依托影像傳遞、數(shù)據(jù)傳輸?shù)认到y(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)，即前臺(tái)審核憑證后通過系統(tǒng)將相關(guān)影像和數(shù)據(jù)傳遞至作業(yè)中心。作業(yè)中心依托集中處理平臺(tái)，由不同人員分別對(duì)隨機(jī)反饋的業(yè)務(wù)碎片進(jìn)行補(bǔ)錄，系統(tǒng)自動(dòng)碰對(duì)再配對(duì)合并成完整信息，這一過程徹底打破了傳統(tǒng)模式的“一手完成”、人工復(fù)核或授權(quán)限制，實(shí)現(xiàn)了事中系統(tǒng)控制，能有效降低人工干擾因素。

（三）業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)憑證的統(tǒng)一化

在業(yè)務(wù)集中處理模式下，賬務(wù)處理由作業(yè)中心統(tǒng)一操作，由于需要將原本分散處理的業(yè)務(wù)傳遞到同一平臺(tái)，同一筆業(yè)務(wù)也要被分割成不同碎片隨機(jī)交由人工處理，最終再由系統(tǒng)進(jìn)行配對(duì)整合，這一過程本身決定了需要統(tǒng)一的業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)憑證。

（四）集中業(yè)務(wù)品種的限制性

商業(yè)銀行日常柜面業(yè)務(wù)可粗略作如下分類：涉及現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，僅提交相關(guān)票據(jù)、憑證等的業(yè)務(wù)，以及客戶通過網(wǎng)上銀行發(fā)起但需要銀行人工處理的業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)集中處理的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)在于信息如何傳遞到作業(yè)中心，對(duì)于票據(jù)、憑證類和網(wǎng)上銀行等信息，可通過系統(tǒng)進(jìn)行有效處理，但對(duì)于涉及現(xiàn)金收付清點(diǎn)、核對(duì)的人工操作環(huán)節(jié)，則難以通過系統(tǒng)分割和傳遞，由此推想，業(yè)務(wù)集中處理模式對(duì)于涉及現(xiàn)金類的業(yè)務(wù)集中存在較大限制性。

二、某商業(yè)銀行業(yè)務(wù)集中處理實(shí)施情況

（一）推進(jìn)業(yè)務(wù)集中處理現(xiàn)狀

某商業(yè)銀行自推行業(yè)務(wù)集中處理試點(diǎn)取得成效后，2010年開始實(shí)行全面推進(jìn)。在網(wǎng)點(diǎn)集中方面，截至2011年初，實(shí)行業(yè)務(wù)集中處理的網(wǎng)點(diǎn)占全行網(wǎng)點(diǎn)總量的80%以上；在集中業(yè)務(wù)量方面，多項(xiàng)業(yè)務(wù)品種的集中處理業(yè)務(wù)量占業(yè)務(wù)總量的60%以上；在業(yè)務(wù)處理效率方面，截至2011年初，平均每筆業(yè)務(wù)處理時(shí)間達(dá)到2.5分鐘，較傳統(tǒng)模式有較大提升；在集中業(yè)務(wù)品種方面，基本是本外幣票據(jù)匯款轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)、個(gè)人客戶信息登記、網(wǎng)上銀行人工處理等；在人員配置方面，網(wǎng)點(diǎn)柜面復(fù)核人員有一定節(jié)省，而作業(yè)中心人員組建仍需結(jié)合業(yè)務(wù)開展情況不斷充實(shí)；全行操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控人員配置暫時(shí)沒有大變化。

（二）階段性推行效果

根據(jù)該行業(yè)務(wù)集中處理推行情況可看出，業(yè)務(wù)集中處理模式有利于業(yè)務(wù)量較多、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)分布廣泛的綜合性商業(yè)銀行，隨著業(yè)務(wù)集中程度提升，其規(guī)模化效應(yīng)也逐步顯現(xiàn)，業(yè)務(wù)處理效率可隨之提高。另一方面，反映出推進(jìn)業(yè)務(wù)集中處理牽涉到系統(tǒng)建設(shè)、制度流程、人力資源等因素，需要一個(gè)持續(xù)過程；該行集中的業(yè)務(wù)品種暫時(shí)未包括現(xiàn)金類業(yè)務(wù)；業(yè)務(wù)集中處理后操作風(fēng)險(xiǎn)重要環(huán)節(jié)突出，業(yè)務(wù)處理更多通過集中處理平臺(tái)傳遞，銀行的監(jiān)控方式與風(fēng)險(xiǎn)控制措施也尚待改善。

三、推進(jìn)業(yè)務(wù)集中處理模式的關(guān)鍵操作風(fēng)險(xiǎn)

（一）流程管理失敗風(fēng)險(xiǎn)

在流程管理中，制度建設(shè)與業(yè)務(wù)流程設(shè)置為首要，而在推行業(yè)務(wù)集中處理的過程中，必然涉及到相應(yīng)規(guī)章制度、業(yè)務(wù)流程的修改更新，這一環(huán)節(jié)可能存在的操作風(fēng)險(xiǎn)有以下幾種。一是制度制訂不完善、不及時(shí)，業(yè)務(wù)流程設(shè)置不流暢造成風(fēng)險(xiǎn)隱患；二是在制度與流程更替過程中可能產(chǎn)生的操作風(fēng)險(xiǎn)；還有一種是實(shí)施新制度、新流程后由于管理因素造成的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）業(yè)務(wù)中斷和系統(tǒng)失敗風(fēng)險(xiǎn)

由于業(yè)務(wù)集中處理的各環(huán)節(jié)必須依托科技系統(tǒng)進(jìn)行信息傳遞與業(yè)務(wù)操作，隨著業(yè)務(wù)集中程度的提高，銀行日常業(yè)務(wù)處理的正常運(yùn)行更多地取決于系統(tǒng)的平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)，若相關(guān)系統(tǒng)中斷或存在疏漏，而手工處理難以補(bǔ)救，則很可能造成業(yè)務(wù)停頓，對(duì)銀行影響巨大。

（三）前臺(tái)業(yè)務(wù)處理真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)業(yè)務(wù)集中處理要求，前臺(tái)柜員受理憑證后，通過影像系統(tǒng)或數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)將相關(guān)原始數(shù)據(jù)傳遞到作業(yè)中心，作業(yè)中心主要憑借系統(tǒng)反饋信息進(jìn)行后續(xù)賬務(wù)處理。此時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)依據(jù)的真實(shí)性要求變得非常重要，若缺乏有效措施確保原始單據(jù)的真實(shí)性、有效性，則很可能為內(nèi)外部欺詐提供可能，

（四）集中處理環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)行業(yè)務(wù)集中處理后，主要賬務(wù)處理由作業(yè)中心負(fù)責(zé)，換言之是將傳統(tǒng)業(yè)務(wù)處理模式的主要操作風(fēng)險(xiǎn)集中到后臺(tái)，作業(yè)中心各崗位操作環(huán)節(jié)也隨之成為操作風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)環(huán)節(jié)，作業(yè)中心人員是否按制度要求執(zhí)行、是否按標(biāo)準(zhǔn)流程操作、是否存在工作疏忽或操作失誤等，都是關(guān)鍵操作風(fēng)險(xiǎn)管理的重要區(qū)域。

（五）風(fēng)險(xiǎn)控制措施與集中處理模式不匹配形成的風(fēng)險(xiǎn)

如上述案例所述，實(shí)行業(yè)務(wù)集中處理模式后，操作風(fēng)險(xiǎn)在前臺(tái)與后臺(tái)之間進(jìn)行了重新分布，但同時(shí)部分業(yè)務(wù)的集中又存在一定現(xiàn)實(shí)困難，需要繼續(xù)按傳統(tǒng)模式處理，此時(shí)若不能合理分配風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控資源、制定有效風(fēng)險(xiǎn)控制措施，則可能出現(xiàn)監(jiān)控虛位的情況，存在極大操作風(fēng)險(xiǎn)。

四、加強(qiáng)業(yè)務(wù)集中處理操作風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

（一）完善制度建設(shè)和流程設(shè)置

為防范推進(jìn)業(yè)務(wù)集中處理模式過程中，由于制度更新或流程重新設(shè)置不銜接而產(chǎn)生的操作風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行應(yīng)在前期進(jìn)行充分調(diào)研探討，對(duì)各階段潛在的操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估，在此基礎(chǔ)上預(yù)建立一套較完整的規(guī)章制度和操作手冊(cè)，通過試點(diǎn)行的反復(fù)實(shí)地驗(yàn)證進(jìn)行修改，最后達(dá)到設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)的方進(jìn)行全面培訓(xùn)實(shí)施。在整個(gè)過程中，應(yīng)不斷加強(qiáng)對(duì)試點(diǎn)行各項(xiàng)操作風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的監(jiān)測(cè)和評(píng)估，積極收集一線操作人員反饋的建議；全面實(shí)施后，也要建立定期監(jiān)測(cè)評(píng)估制度，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展適時(shí)更新相應(yīng)制度和操作流程，防范操作風(fēng)險(xiǎn)隱患，形成良性循環(huán)。

（二）運(yùn)用科技手段，牢固系統(tǒng)建設(shè)

業(yè)務(wù)集中處理模式涉及到網(wǎng)絡(luò)傳輸和信息系統(tǒng)等科技系統(tǒng)，為防范系統(tǒng)失敗風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)安全防護(hù)建設(shè)，提高應(yīng)用系統(tǒng)的穩(wěn)定性能和抗災(zāi)能力，建立系統(tǒng)備份，加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全管理，制定重要數(shù)據(jù)查詢、存儲(chǔ)、銷毀等環(huán)節(jié)的控制措施。

（三）針對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，完善操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系

1.確保原始憑證真實(shí)性

鑒于業(yè)務(wù)集中處理前后臺(tái)信息傳遞的特點(diǎn)，商業(yè)銀行應(yīng)采取措施加強(qiáng)源頭真實(shí)性審核，除加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)，樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高制度執(zhí)行力外，還可以在營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)建立影像上傳復(fù)核制度，對(duì)重要業(yè)務(wù)的上傳憑證真實(shí)性進(jìn)行相互復(fù)核，作業(yè)中心憑借已復(fù)核的影像信息進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，其次還可以在作業(yè)中心建立監(jiān)控錄像回放系統(tǒng)，對(duì)存有疑問的信息通過調(diào)閱錄像進(jìn)行核實(shí)。

2.加強(qiáng)業(yè)務(wù)集中處理環(huán)節(jié)操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控

首先要深化作業(yè)中心業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)，使其熟悉各操作流程和操作標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)對(duì)作業(yè)中心處理環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)分割，設(shè)置專業(yè)崗位，實(shí)現(xiàn)專業(yè)化分工、流水線作業(yè)模式，各崗位相互制約、相互控制，降低操作失誤，提高操作風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

3.健全業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系

合理配置風(fēng)險(xiǎn)控制資源，依托操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管系統(tǒng)，通過建立監(jiān)測(cè)模型對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化管理，對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分級(jí)管理，如根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)、風(fēng)險(xiǎn)控制難度、可能造成損失的大小等指標(biāo)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分級(jí)，按照由易至難分別由營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、管轄部門、省市級(jí)管理部門、甚至總行直接進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理、評(píng)估和控制，形成各層次、全方位的操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

（四）建立應(yīng)急預(yù)案體制

在科技經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的時(shí)代，外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，商業(yè)銀行應(yīng)做好應(yīng)對(duì)和處置突發(fā)事件的準(zhǔn)備，最大限度地預(yù)防和減少突發(fā)事件造成的風(fēng)險(xiǎn)損失，預(yù)先制定一套相對(duì)完整、可行性強(qiáng)的業(yè)務(wù)集中處理應(yīng)急預(yù)案制度，明確當(dāng)面對(duì)突發(fā)事件時(shí)的工作原則、應(yīng)急處置組織體系、應(yīng)急程序、應(yīng)急保障等方面內(nèi)容，并加強(qiáng)日常應(yīng)急演練，提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

參考文獻(xiàn)

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篇（2）

中圖分類號(hào)：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）07-0175-02

一、引言

從財(cái)務(wù)流程的定義來(lái)看，有廣義和狹義之分。廣義的財(cái)務(wù)流程與整個(gè)企業(yè)的所有業(yè)務(wù)流程都緊密相關(guān)，只要與企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)、會(huì)計(jì)處理、資源消耗等領(lǐng)域相關(guān)的業(yè)務(wù)都屬于財(cái)務(wù)流程的范疇；狹義的財(cái)務(wù)流程則僅僅只涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的工作內(nèi)容。財(cái)務(wù)流程的優(yōu)化或再造則是指企業(yè)在對(duì)自身財(cái)務(wù)流程進(jìn)行深入、全面分析的基礎(chǔ)上，對(duì)其進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，以便改進(jìn)流程中低效或者不合理的部分，以便幫助企業(yè)獲得更為寬廣的利潤(rùn)空間。可以說(shuō)，財(cái)務(wù)流程的基本思路是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)運(yùn)作的流程進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用的最小化和收入增值的最大化，繼而完成績(jī)效方面的提升和改進(jìn)。這種優(yōu)化既可以針對(duì)單一的流程，也可以針對(duì)整個(gè)企業(yè)組織。客觀來(lái)看，如果能夠從整個(gè)組織的角度來(lái)進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)處理流程的優(yōu)化，就有可能給企業(yè)帶來(lái)根本性的變革。從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，中國(guó)企業(yè)在新的形勢(shì)下，需要進(jìn)一步解放思想，才能滿足時(shí)代的客觀需求。進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的高速發(fā)展和全球化程度的進(jìn)一步提高，各行業(yè)內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)格局都在不斷變化，市場(chǎng)當(dāng)中存在著越來(lái)越多的未知性。企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中生存，如果繼續(xù)維持以往的靜態(tài)財(cái)務(wù)流程管理模式，將難以適應(yīng)不斷變化的外部環(huán)境，企業(yè)的財(cái)務(wù)資源將難以得到高效率地整合。鑒于此，我們需要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)處理流程進(jìn)行系統(tǒng)性的優(yōu)化，提高對(duì)外部環(huán)境的適應(yīng)能力，全面提升企業(yè)的管理水平。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)處理流程的優(yōu)化措施

（一）打造統(tǒng)一、高效的信息管理平臺(tái)

打造統(tǒng)一、高效的信息管理平臺(tái)，可以采取以下措施：首先，一定要在充分分析企業(yè)實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，為企業(yè)量身打造財(cái)務(wù)處理流程。通過這樣的措施，不僅可以為企業(yè)提供相應(yīng)的行為準(zhǔn)則，完善財(cái)務(wù)制度，同時(shí)也能夠?yàn)槿嫱菩蠩RP創(chuàng)造良好的條件。一方面，企業(yè)可以對(duì)原有的流程進(jìn)行修改，比如改變存貨的入庫(kù)法，將合格材料入庫(kù)法變?yōu)橥耆霂?kù)法，即先將材料全面入庫(kù)以后，如果發(fā)現(xiàn)不合理的再做退庫(kù)處理，這樣的方式能夠?qū)Υ尕涍M(jìn)行及時(shí)控制。另一方面，企業(yè)還可以用新流程取代老流程，比如可以將原來(lái)需要各部門層層審批才可以領(lǐng)料的路程，改變?yōu)檐囬g可以隨時(shí)補(bǔ)料，并由財(cái)務(wù)部門隨時(shí)記賬的方式，更加便于車間的高效率生產(chǎn)。其次，構(gòu)建起完善信息技術(shù)平臺(tái)。雖然ERP是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理流程優(yōu)化的重要手段，但是流程的優(yōu)化需要同企業(yè)的實(shí)際狀況相結(jié)合，也就是要選擇適合企業(yè)的軟件，不能盲目跟風(fēng)。在硬件選擇方面，企業(yè)應(yīng)該充分聽取專業(yè)顧問的意見，采用高性能的服務(wù)器，并且配備技術(shù)扎實(shí)的專業(yè)IT人才，幫助企業(yè)建立起廣域網(wǎng)絡(luò)，提高針對(duì)軟硬件維護(hù)的技術(shù)支持力度。

（二）財(cái)務(wù)處理流程優(yōu)化要注意選擇合適的時(shí)機(jī)，要做到“以人為本”

首先，企業(yè)的財(cái)務(wù)處理流程優(yōu)化需要選準(zhǔn)時(shí)機(jī)。在對(duì)一些成功案例的分析后，我們不難發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)都是在其市場(chǎng)份額迅速提升的情況下進(jìn)行財(cái)務(wù)流程優(yōu)化的，因?yàn)橹挥性诖朔N情況下，企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)處理流程才會(huì)暴露出一系列不能滿足發(fā)展需要的地方，因此必須通過流程的優(yōu)化或者再造來(lái)有效解決，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，超越競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，幫助企業(yè)獲得更大的市場(chǎng)空間。鑒于此，企業(yè)的進(jìn)行財(cái)務(wù)處理流程優(yōu)化的過程中，一定要重視對(duì)時(shí)機(jī)的選擇和把握，通常來(lái)說(shuō)，當(dāng)企業(yè)收入穩(wěn)定或者是迅速擴(kuò)張的時(shí)期往往就是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理流程優(yōu)化的有利時(shí)機(jī)。一方面，企業(yè)可以借此獲得深入改造的機(jī)會(huì)，有利于占領(lǐng)更大的市場(chǎng)份額，另一方面，企業(yè)強(qiáng)大的實(shí)力能夠?yàn)樨?cái)務(wù)處理流程再造提供必要的物質(zhì)基礎(chǔ)。其次，企業(yè)的財(cái)務(wù)處理流程要重視“以人為本”。財(cái)務(wù)處理流程的優(yōu)化會(huì)改變既定的制度和程序，改善過去內(nèi)部控制管理全部依靠人為來(lái)控制的現(xiàn)狀。但是從中國(guó)企業(yè)的傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)理念來(lái)看，企業(yè)需要將法治和人治進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，靈活應(yīng)變，因?yàn)樨?cái)務(wù)處理流程的優(yōu)化只是一種管理手段，檢驗(yàn)這種手段是否有效，主要是看這種管理手段能否切實(shí)提高工作效率，而不是死板地按照程序進(jìn)行。

（三）重視對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范

隨著中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷深化，尤其是在加入WTO之后，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化將具有更大的不確定性。在這樣的環(huán)境下，風(fēng)險(xiǎn)便存在于企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，首要面臨的就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括交易風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等等。優(yōu)化后的財(cái)務(wù)處理流程必須要加入對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估機(jī)制，重視對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)。企業(yè)應(yīng)該建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，改變過去進(jìn)行事后應(yīng)對(duì)的傳統(tǒng)管理模式，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、報(bào)告、應(yīng)對(duì)環(huán)節(jié)，從事前、事中、事后進(jìn)行不同階段的風(fēng)險(xiǎn)考核，切實(shí)將事后管理改變?yōu)閯?dòng)態(tài)管理，促進(jìn)企業(yè)早日實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)化管理。除此之外，企業(yè)還可以通過實(shí)施供應(yīng)鏈管理、全面預(yù)算管理、搭建信息管理平臺(tái)、風(fēng)險(xiǎn)控制體系等方式來(lái)構(gòu)建一個(gè)動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

三、結(jié)語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)處理流程的優(yōu)化是一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，涉及面廣，工程浩大，難以做到一蹴而就。一些企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作者希望通過某一方面的舉措來(lái)徹底優(yōu)化單位財(cái)務(wù)處理流程的思路是不現(xiàn)實(shí)的，也是對(duì)財(cái)務(wù)處理流程優(yōu)化的嚴(yán)重誤解。客觀來(lái)看，由于中國(guó)財(cái)務(wù)處理流程的再造優(yōu)化發(fā)展時(shí)間較短，因此與國(guó)外相比具有較大差距。因此，中國(guó)企業(yè)更應(yīng)該理論結(jié)合實(shí)際，切實(shí)掌握到財(cái)務(wù)處理流程優(yōu)化的關(guān)鍵，才能夠幫助企業(yè)提高市場(chǎng)應(yīng)變能力，從而增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

篇（3）

商業(yè)銀行實(shí)施后臺(tái)集中運(yùn)營(yíng)后，國(guó)內(nèi)許多學(xué)者和金融從業(yè)者均意識(shí)到運(yùn)營(yíng)模式、風(fēng)險(xiǎn)特征的改變以及重構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)策的重要性，從不同的角度對(duì)相關(guān)案例進(jìn)行了研究。

陶裴（2015）將商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)分為操作系統(tǒng)設(shè)計(jì)不足和業(yè)務(wù)操作不規(guī)范兩類，建議運(yùn)營(yíng)集中后，由同一的規(guī)章制度監(jiān)管，由專門的負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)督，避免制度獨(dú)立和監(jiān)管不到位。

王玉輝（2014）通過分析集中處理模式的特征，提出風(fēng)險(xiǎn)趨于集中、系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提升、參數(shù)管控難度加大、實(shí)物真?zhèn)巫R(shí)別風(fēng)險(xiǎn)增加等集中處理風(fēng)險(xiǎn)特征。

范曉磊（2013）以FD銀行賬戶開立和銷戶業(yè)務(wù)的后臺(tái)集中處理為例，從技術(shù)和制度方面提出操作風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

陳洋、毛佳和高洪志（2012）結(jié)合國(guó)內(nèi)外銀行營(yíng)運(yùn)集中化處理的實(shí)際情況，從人員因素、流程因素、系統(tǒng)因素、外部事件因素等方面對(duì)營(yíng)運(yùn)集中化處理的操作風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行了劃分。

二、商業(yè)銀行后臺(tái)集中運(yùn)營(yíng)概念和優(yōu)勢(shì)

（一）商業(yè)銀行后臺(tái)集中運(yùn)營(yíng)概念

所謂后臺(tái)集中運(yùn)營(yíng)，是將銀行柜臺(tái)或其他渠道受理的客戶提交的指令或憑證，運(yùn)用電子影像和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)燃夹g(shù)，把數(shù)據(jù)傳送到后臺(tái)，利用光學(xué)字符識(shí)別（OCR）、影像切割、二維碼等技術(shù)，對(duì)影像數(shù)據(jù)進(jìn)行流水線、集約化處理，并由系統(tǒng)自動(dòng)完成數(shù)據(jù)校驗(yàn)、賬務(wù)核算、資金清算等步驟，最后將結(jié)果信息反饋給客戶的運(yùn)營(yíng)模式。這種模式從根本上改變了原來(lái)分散的運(yùn)營(yíng)格局，顛覆了傳統(tǒng)“經(jīng)辦-復(fù)核-授權(quán)”的業(yè)務(wù)流程，使運(yùn)營(yíng)能夠“標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化、集約化、高效率、低成本”，成為商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型的必選之路，同時(shí)，后臺(tái)集中運(yùn)營(yíng)也是運(yùn)營(yíng)改革的趨勢(shì)和方向，對(duì)提高商業(yè)銀行的核心競(jìng)爭(zhēng)力具有顯著作用。

（二）商業(yè)銀行后臺(tái)集中運(yùn)營(yíng)優(yōu)勢(shì)

1.減輕前臺(tái)柜面壓力。將前臺(tái)繁瑣、復(fù)雜的業(yè)務(wù)集中到后臺(tái)處理，柜員業(yè)務(wù)操作時(shí)間縮短，在后臺(tái)處理業(yè)務(wù)的過程中，柜員可利用等待時(shí)間與客戶進(jìn)行交流和營(yíng)銷。后臺(tái)集中運(yùn)營(yíng)減輕了一線柜臺(tái)的壓力，使前臺(tái)柜員從繁雜的事務(wù)中解放出來(lái)，騰出更多的精力開展?fàn)I銷和服務(wù)，使得一線柜員以及基層網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)部門可以利用更多的時(shí)間用來(lái)維護(hù)銷售和管理客戶關(guān)系，真正成為銀行營(yíng)銷和客戶服務(wù)的平臺(tái)。

2.集中管控操作風(fēng)險(xiǎn)。在后臺(tái)集中運(yùn)營(yíng)模式下，業(yè)務(wù)處理方式由原來(lái)的“柜員一手清”變成了“背對(duì)背”多人協(xié)同合作，前臺(tái)只需進(jìn)行基本數(shù)據(jù)錄入，記賬、檢查、清算、統(tǒng)計(jì)分析等復(fù)雜環(huán)節(jié)均有由后臺(tái)集中處理。同時(shí)，系統(tǒng)能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)廣泛覆蓋，使操作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)趨于集中，風(fēng)險(xiǎn)衡量標(biāo)準(zhǔn)能夠得到統(tǒng)一，有利于專業(yè)人員進(jìn)行統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)把控，大大降低了操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。

3.有效降低運(yùn)營(yíng)成本。在后臺(tái)集中運(yùn)營(yíng)模式下，由于大量繁瑣和復(fù)雜的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)集中到后臺(tái)處理，前臺(tái)柜員人數(shù)得到了有效控制，培訓(xùn)難度和周期也大幅下降，人力資源也得到了有效的配置。同時(shí)，流程再造減少了中間多余環(huán)節(jié)，節(jié)約了業(yè)務(wù)處理時(shí)間，有效提高了工作效率，員工工作飽和度增加，整體運(yùn)營(yíng)成本穩(wěn)步下降。

4.有效提升服務(wù)客戶質(zhì)量。在后臺(tái)集中運(yùn)營(yíng)模式下，大量數(shù)據(jù)由后臺(tái)集中錄入，定期進(jìn)行深入加工和分析，提供給各對(duì)口人員使用，使用者能夠挖掘有效數(shù)據(jù)和關(guān)注重點(diǎn)客戶信息，做好客戶關(guān)系維護(hù)等工作，拉近了與現(xiàn)有客戶的距離，發(fā)展?jié)撛诳蛻簦瑯淞y行的良好口碑，大幅提高營(yíng)銷成功幾率。同時(shí)，后臺(tái)有專業(yè)的人員進(jìn)行業(yè)務(wù)處理、流程跟蹤和后臺(tái)監(jiān)控，使得業(yè)務(wù)流程更加順暢，減少了客戶的等候時(shí)間，有效提升服務(wù)客戶質(zhì)量。

三、商業(yè)銀行后臺(tái)集中運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)和成因

隨著運(yùn)營(yíng)模式由分散向集中的轉(zhuǎn)變，原有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)因也相應(yīng)發(fā)生變化，出現(xiàn)了在集中運(yùn)營(yíng)模式下獨(dú)有的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)。由于后臺(tái)集中了系統(tǒng)、人員、流程、制度、第三方機(jī)構(gòu)等多個(gè)管理模塊，使得風(fēng)險(xiǎn)的影響因素更為多樣和復(fù)雜，因此，需要對(duì)原有和新增的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新的識(shí)別、分析和評(píng)估，掌握風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)和成因，以便制定有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。

（一）后臺(tái)集中運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)

1.風(fēng)險(xiǎn)向后臺(tái)集中。在后臺(tái)集中運(yùn)營(yíng)模式下，復(fù)雜業(yè)務(wù)由后臺(tái)集中處理，前臺(tái)業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)減少，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也隨之減少，數(shù)據(jù)錄入、憑證審核和印鑒核驗(yàn)等交易由系統(tǒng)自動(dòng)處理或后臺(tái)專業(yè)人員處理，部分異常交易也隨著處理層級(jí)的上移而向后臺(tái)轉(zhuǎn)移，風(fēng)險(xiǎn)向后臺(tái)集中的趨勢(shì)明顯。與此同時(shí)，后臺(tái)業(yè)務(wù)處理筆數(shù)大、金額大、涉及面廣，而且還承擔(dān)進(jìn)程監(jiān)控、系統(tǒng)運(yùn)維、參數(shù)管理、崗位配置、業(yè)務(wù)調(diào)度、外包管理等管理工作，成為多種風(fēng)險(xiǎn)的聚集區(qū)域和并發(fā)中心，也使得后臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)管控壓力日益增大。

2.系統(tǒng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)提升。后臺(tái)集中運(yùn)營(yíng)的業(yè)務(wù)流水化、影像電子化傳輸對(duì)網(wǎng)絡(luò)的安全和穩(wěn)定以及光學(xué)字符識(shí)別（OCR）、影像切割、二維碼等技術(shù)對(duì)系統(tǒng)的兼容都具有極強(qiáng)的依賴性，功能完備、應(yīng)急切換、運(yùn)行穩(wěn)定、網(wǎng)絡(luò)連通、系統(tǒng)間交換等多方面因素都會(huì)影響到系統(tǒng)安全和穩(wěn)定的運(yùn)行，如果出現(xiàn)通訊異常、系統(tǒng)故障等無(wú)法及時(shí)修復(fù)的情況，對(duì)全行的業(yè)務(wù)正常運(yùn)行產(chǎn)生巨大的影響，嚴(yán)重時(shí)甚至引起業(yè)務(wù)連續(xù)性斷裂，進(jìn)而產(chǎn)生資金風(fēng)險(xiǎn)或客戶投訴。集中層級(jí)越高，風(fēng)險(xiǎn)影響范圍越大，特別是地區(qū)集中和總行集中的商業(yè)銀行，一旦出現(xiàn)系統(tǒng)運(yùn)行故障，其影響范圍將會(huì)相當(dāng)大。

3.人員管理風(fēng)險(xiǎn)加大。在后臺(tái)集中運(yùn)營(yíng)模式下，后臺(tái)聚集大量作業(yè)人員，這些人員來(lái)自銀行本身或外包公司，年齡跨度大、素質(zhì)參差不齊，價(jià)值觀也多種多樣。他們每天面對(duì)大金額、實(shí)物票據(jù)等交易，如不能做好正確的道德引導(dǎo)、日常監(jiān)控和培訓(xùn)管理，極易產(chǎn)生內(nèi)部欺詐、內(nèi)外勾結(jié)共同作案以及不熟悉業(yè)務(wù)操作產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)商業(yè)銀行的聲譽(yù)、客戶資金帶來(lái)潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

4.新的風(fēng)險(xiǎn)逐步顯現(xiàn)。后臺(tái)集中運(yùn)營(yíng)模式對(duì)于業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是把“雙刃劍”，不但風(fēng)險(xiǎn)向后臺(tái)區(qū)域集中，而且在集中的過程中產(chǎn)生了新的風(fēng)險(xiǎn)。例如，后臺(tái)集中處理的交易含有大量客戶賬號(hào)、印章、支票號(hào)碼等涉密信息和票據(jù)影像，如果未能對(duì)這些電子數(shù)據(jù)進(jìn)行必要的保管、訪問控制和銷毀，極易造成客戶重要信息泄露；部分商業(yè)銀行在后臺(tái)集中運(yùn)營(yíng)過程中引入外包商，以進(jìn)一步降低運(yùn)營(yíng)成本，如果對(duì)外包商管理不善，未進(jìn)行有效的監(jiān)控和考核，極易出現(xiàn)外包商作業(yè)質(zhì)效無(wú)法達(dá)到銀行服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、交付時(shí)間無(wú)法滿足銀行要求等情況。

（二）后臺(tái)集中運(yùn)營(yíng)的操作風(fēng)險(xiǎn)成因

1.系統(tǒng)因素引起的風(fēng)險(xiǎn)。該類操作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要有兩方面，一是信息技術(shù)水平跟不上業(yè)務(wù)處理的速度和業(yè)務(wù)產(chǎn)品的更新速度；二是系統(tǒng)崩潰、存在漏洞、受到外部入侵對(duì)系統(tǒng)功能的安全性和穩(wěn)定性造成影響。由于系統(tǒng)建設(shè)過程中的調(diào)研欠重復(fù)、設(shè)計(jì)欠全面、安全控制缺乏或者其他人為或非人為因素，導(dǎo)致系統(tǒng)之間關(guān)聯(lián)性間斷、主要環(huán)節(jié)缺失，或是系統(tǒng)漏洞所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，均屬于系統(tǒng)因素引起的風(fēng)險(xiǎn)。例如，憑證影像通過掃描傳輸?shù)胶笈_(tái)進(jìn)行切片錄入，如果切片模板出現(xiàn)異常，會(huì)產(chǎn)生切片不準(zhǔn)確或者無(wú)法切片，導(dǎo)致操作人員無(wú)法正確錄入數(shù)據(jù)；由于設(shè)計(jì)和安全控制缺失，使頭寸匡算出現(xiàn)誤差，導(dǎo)致銀行在人行的余額不足對(duì)外支付，造成罰息或客戶資金延誤等。

2.人員因素引起的風(fēng)險(xiǎn)。該類操作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要是員工因個(gè)人品德、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、業(yè)務(wù)素質(zhì)等因素，在業(yè)務(wù)處理的過程中出現(xiàn)操作失誤、主觀作案和人員流失的情況。操作失誤是由于員工業(yè)務(wù)知識(shí)水平不高，專業(yè)技能水平較低或是員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，在操作過程所引發(fā)的一系列風(fēng)險(xiǎn)。操作人員主觀作案是指在業(yè)務(wù)處理過程中因員工自身道德喪失、主觀違反銀行相關(guān)規(guī)章制度、業(yè)務(wù)操作流程或利用制度的漏洞以及系統(tǒng)自身的漏洞違規(guī)操作所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。例如，操作人員利用庫(kù)房管理的漏洞，違法銀行的規(guī)章制度，盜取實(shí)物票據(jù)交由外部中介，從中收取“好處費(fèi)”，使銀行資金受到損失。人員流失的風(fēng)險(xiǎn)是指由于人員流失率過大，只能通過縮短培訓(xùn)周期加快人員上崗速度，造成人員專業(yè)水平和操作技能的不穩(wěn)定，產(chǎn)生操作風(fēng)險(xiǎn)，影響業(yè)務(wù)處理質(zhì)效。特別是關(guān)鍵崗位人員流失，所帶來(lái)的直接和間接的風(fēng)險(xiǎn)不可估量。

3.流程銀行引起的風(fēng)險(xiǎn)。該類操作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因是業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)不合理或不完善，導(dǎo)致流程上各環(huán)節(jié)間的風(fēng)險(xiǎn)控制“形同虛設(shè)”，從而形成風(fēng)險(xiǎn)隱患。例如，在“經(jīng)辦-復(fù)核-授權(quán)”模式下，經(jīng)辦、復(fù)核和授權(quán)人員不應(yīng)為同一人，轉(zhuǎn)變?yōu)楹笈_(tái)集中處理后，數(shù)據(jù)的錄入應(yīng)該采用“背對(duì)背”方式，由于業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)不完善，沒有增加操作員互斥的功能，導(dǎo)致同一個(gè)操作員可重復(fù)錄入相同的數(shù)據(jù)，可能會(huì)影響數(shù)據(jù)的正確性以及引起內(nèi)部作案的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

4.制度因素引起的風(fēng)險(xiǎn)。該類操作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因有兩方面，一是在業(yè)務(wù)操作手冊(cè)、實(shí)施細(xì)則和指引等規(guī)章制度在制定的過程中，未能全面考慮各種業(yè)務(wù)或各相關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)誘因，導(dǎo)致環(huán)節(jié)或步驟風(fēng)險(xiǎn)控制的缺失，使操作人員在業(yè)務(wù)處理過程中無(wú)制度、手冊(cè)、細(xì)則或指引支持，產(chǎn)生一系列操作風(fēng)險(xiǎn)。例如，一項(xiàng)業(yè)務(wù)沒有具體的操作手冊(cè)和細(xì)則，業(yè)務(wù)人員只能通過“口耳相傳”的方式進(jìn)行培訓(xùn)或指導(dǎo)，當(dāng)其中一個(gè)人理解有誤，后續(xù)的其他操作員也會(huì)“將錯(cuò)就錯(cuò)”，使操作要求和標(biāo)準(zhǔn)“偏離正軌”；二是系統(tǒng)上線或優(yōu)化后，相關(guān)制度、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的更新速度落后，導(dǎo)致操作人員在新系統(tǒng)和舊制度“無(wú)所適從”，業(yè)務(wù)處理“無(wú)據(jù)可循”，易出現(xiàn)監(jiān)管重復(fù)、管理漏洞、執(zhí)行不到位的情況，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)隱患。

5.管理因素引起的風(fēng)險(xiǎn)。該類操作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因是在管理過程中未能按照正常的管理制度、流程進(jìn)行，導(dǎo)致制度落實(shí)不到位、內(nèi)部控制失效。例如，部分需要逐級(jí)審批的業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)人員未按照制度執(zhí)行，出現(xiàn)越級(jí)審批的情況；外包公司作業(yè)質(zhì)量持續(xù)下降，銀行沒有按正常管理流程約談外包公司管理層，未落實(shí)對(duì)外包商項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的管理，從而無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正運(yùn)營(yíng)錯(cuò)誤等。

四、商業(yè)銀行后臺(tái)集中運(yùn)營(yíng)操作風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

商業(yè)銀行實(shí)施后臺(tái)集中運(yùn)營(yíng)，業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)隨著處理層級(jí)上移而在后臺(tái)聚集，使后臺(tái)成為風(fēng)險(xiǎn)的“聚集區(qū)”和“反應(yīng)堆”，一旦某個(gè)環(huán)節(jié)缺少控制，將會(huì)引發(fā)一系列的“鏈?zhǔn)健狈磻?yīng)，使商業(yè)銀行出現(xiàn)大范圍業(yè)務(wù)中斷、服務(wù)停止等情況，對(duì)銀行聲譽(yù)、客戶資金造成影響。因此，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，針對(duì)后臺(tái)集中運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)制定風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，落實(shí)好風(fēng)險(xiǎn)管控工作，是充分發(fā)揮集中運(yùn)營(yíng)提升服務(wù)質(zhì)量、降低經(jīng)營(yíng)成本，提高運(yùn)營(yíng)效率優(yōu)勢(shì)的必要條件。

（一）從制度方面控制風(fēng)險(xiǎn)

樹立“制度先行、有效落實(shí)”的觀念，一是在業(yè)務(wù)集中或系統(tǒng)改造前，結(jié)合監(jiān)管機(jī)構(gòu)相關(guān)法律和法規(guī)，對(duì)各流程環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，制定行內(nèi)使用的管理辦法、業(yè)務(wù)操作手冊(cè)和實(shí)施細(xì)則，使員工清楚自身的工作職責(zé)和范圍，在管理、操作上均有據(jù)可循，有據(jù)可依，減少出現(xiàn)監(jiān)管重復(fù)、管理空白的情況；二是在系統(tǒng)優(yōu)化功能上線前，及時(shí)對(duì)原有的制度進(jìn)行修訂，使之與新系統(tǒng)、新流程相匹配，避免出現(xiàn)“舊制度”對(duì)應(yīng)“新流程”的情況；三是在制度執(zhí)行的過程中，定期或不定期通過調(diào)研、考核、監(jiān)督等形式了解制度落實(shí)情況，對(duì)于存在的問題及時(shí)進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑u(píng)估和調(diào)整，避免制度執(zhí)行者和制定者脫節(jié)，使制度得到不斷完善，更貼合實(shí)際、更可行。

（二）從流程方面控制風(fēng)險(xiǎn)

流程再造是后臺(tái)集中運(yùn)營(yíng)的重要部分，通過流程再造打破按職能設(shè)置部門的管理方式，取而代之以業(yè)務(wù)流程為中心，追求利益最大化，實(shí)現(xiàn)高效、高質(zhì)、低成本、低風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)。因此，在設(shè)計(jì)流程時(shí)，要以效率和風(fēng)險(xiǎn)平衡為原則，在追求效率的同時(shí)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率和影響程度，將風(fēng)險(xiǎn)控制措施融入到流程中，充分發(fā)揮系統(tǒng)、流程控制的優(yōu)勢(shì)，使“機(jī)防”勝于“人防”。例如，通過參數(shù)控制超金額業(yè)務(wù)需要雙人復(fù)核或授權(quán)；在流程中設(shè)置錄入和審核權(quán)限、相同操作員互斥控制；一些環(huán)節(jié)通過系統(tǒng)自動(dòng)化處理，減少人工干預(yù)，降低操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率等。

（三）從系統(tǒng)方面控制風(fēng)險(xiǎn)

后臺(tái)集中運(yùn)營(yíng)的電子影像、數(shù)據(jù)處理都是以系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)，網(wǎng)絡(luò)安全和系統(tǒng)穩(wěn)定是發(fā)揮集中運(yùn)營(yíng)優(yōu)勢(shì)的必要條件。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)可分為外部和內(nèi)部，外部風(fēng)險(xiǎn)主要是系統(tǒng)受到外界不可抗力影響，出現(xiàn)通訊、網(wǎng)絡(luò)、硬件故障等系統(tǒng)失常的情況。外部風(fēng)險(xiǎn)可通過建立數(shù)據(jù)備份、災(zāi)備恢復(fù)中心、制定應(yīng)急預(yù)案等措施進(jìn)行控制，最大程度降低外界因素對(duì)業(yè)務(wù)連續(xù)性的影響；內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要是內(nèi)部員工未按行內(nèi)制度要求，違規(guī)操作或誤操作引起的風(fēng)險(xiǎn)，例如，系統(tǒng)超負(fù)荷、內(nèi)存溢出等。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)可通過加強(qiáng)機(jī)房環(huán)境和出入限制安全、軟件操作使用權(quán)限、硬件設(shè)備維護(hù)等安全管理措施控制，同時(shí)，可建立系統(tǒng)運(yùn)行監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，實(shí)時(shí)關(guān)注系統(tǒng)運(yùn)行情況，對(duì)異常情況進(jìn)行報(bào)警，防范于未然。

（四）從人員方面控制風(fēng)險(xiǎn)

后臺(tái)集中運(yùn)營(yíng)中心聚集了大量來(lái)自銀行、外包公司、派遣公司的人員，這些人員年齡層次不同、素質(zhì)參差不齊，極易因個(gè)人品德、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、業(yè)務(wù)素質(zhì)等因素，在業(yè)務(wù)處理的過程中出現(xiàn)操作失誤、主觀作案和人員流程是等情況，給運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性帶來(lái)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行應(yīng)建立以人為本的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，采用強(qiáng)化意識(shí)、培訓(xùn)引導(dǎo)、考核激勵(lì)、違規(guī)處罰等方式進(jìn)行管理。通過培訓(xùn)引導(dǎo)，在員工中形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，樹立正確的職業(yè)道德，從思想上遏制員工主觀犯案的苗頭，建立牢固的思想防線。建立健全的用人機(jī)制，一是落實(shí)準(zhǔn)入制度，根據(jù)崗位職責(zé)和發(fā)展規(guī)劃選用適合的人員，使“人盡其用、人崗相適”，充分發(fā)揮員工所長(zhǎng)，培養(yǎng)潛力；二是建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，通過物質(zhì)或精神激勵(lì)、違規(guī)處罰和定期檢查等形式，使員工意識(shí)到違規(guī)成本，增強(qiáng)執(zhí)行相關(guān)規(guī)章制度的積極性和主動(dòng)性，主動(dòng)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，杜絕有章不循、違規(guī)操作的陋習(xí)。

（五）從管理方面控制風(fēng)險(xiǎn)

篇（4）

一、風(fēng)險(xiǎn)變化及特征

隨著業(yè)務(wù)流程的重新整合，集約化運(yùn)營(yíng)通過系統(tǒng)機(jī)制進(jìn)行了有效的風(fēng)險(xiǎn)控制，但新的集約化運(yùn)作模式也帶來(lái)了新的風(fēng)險(xiǎn)特征。

（一）集中運(yùn)營(yíng)使后臺(tái)直接介入到生產(chǎn)流程當(dāng)中，前后臺(tái)業(yè)務(wù)聯(lián)系更加緊密，各業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，會(huì)影響整個(gè)業(yè)務(wù)的處理質(zhì)量和效率。

（二）網(wǎng)點(diǎn)操作簡(jiǎn)單化，轉(zhuǎn)由運(yùn)營(yíng)后臺(tái)進(jìn)行集約化作業(yè)，將分散在前臺(tái)網(wǎng)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)向后臺(tái)集中，加大了運(yùn)營(yíng)后臺(tái)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)集中管控的難度。

（三）在風(fēng)險(xiǎn)管理上在實(shí)現(xiàn)更多的系統(tǒng)參數(shù)化設(shè)置后，“機(jī)控”風(fēng)險(xiǎn)的能力大幅提升，但參數(shù)風(fēng)險(xiǎn)則可能帶來(lái)新的系統(tǒng)問題。

（四）由于前后臺(tái)歸屬于不同管理部門，后臺(tái)發(fā)現(xiàn)的問題需要前臺(tái)反饋給客戶，如不能完全達(dá)到一體化所要求的及時(shí)、深入和統(tǒng)一的效果，將帶來(lái)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、風(fēng)險(xiǎn)管控新路徑探索

前后臺(tái)一體化風(fēng)險(xiǎn)管控是一個(gè)全方位、多層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)防控體系。要從以下幾個(gè)方面入手：

（一）建立前后臺(tái)一體化聯(lián)動(dòng)機(jī)制

建立前后臺(tái)順暢的溝通和聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制，對(duì)加強(qiáng)前、后臺(tái)協(xié)作，提高運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力至關(guān)重要。應(yīng)充分利用大數(shù)據(jù)分析、系統(tǒng)交互、完善的員工響應(yīng)體系，來(lái)加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)點(diǎn)綜合服務(wù)與支持。同時(shí)要加強(qiáng)業(yè)務(wù)主管部門的溝通與協(xié)調(diào)，通過風(fēng)險(xiǎn)分析會(huì)等有效的后臺(tái)機(jī)制，研究解決跨條線、跨部門的風(fēng)險(xiǎn)問題，加強(qiáng)對(duì)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的綜合管理。

（二）建立全流程風(fēng)險(xiǎn)過程控制機(jī)制

一是事前防范。網(wǎng)點(diǎn)人員要對(duì)真實(shí)性、完整性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。同時(shí)要建立不同突發(fā)事件業(yè)務(wù)應(yīng)急機(jī)制。要根據(jù)業(yè)務(wù)峰值特點(diǎn)，合理進(jìn)行有效勞動(dòng)組合，提高人員復(fù)用率。二是事中控制。要明確各崗位職責(zé)，各環(huán)節(jié)操作人員都是風(fēng)險(xiǎn)控制的第一責(zé)任人，操作人員要嚴(yán)格按流程進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)，使各類風(fēng)險(xiǎn)在業(yè)務(wù)運(yùn)作過程之中得到控制。要加強(qiáng)系統(tǒng)運(yùn)行的實(shí)時(shí)監(jiān)控和調(diào)度，明確系統(tǒng)問題報(bào)告路徑，發(fā)現(xiàn)異常情況，第一時(shí)間進(jìn)行應(yīng)急響應(yīng)和處理。三是事后稽核與檢查。事后稽核與檢查是事中控制風(fēng)險(xiǎn)的有效補(bǔ)充。要提高事后監(jiān)督的針對(duì)性和靈活性。同時(shí)要不斷加強(qiáng)新流程下業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控手段和技術(shù)模型的應(yīng)用，將檢查結(jié)果與營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、柜員的考核評(píng)價(jià)相結(jié)合。

（三）提高運(yùn)營(yíng)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化程度

1.流程標(biāo)準(zhǔn)化。通過制定標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)流程，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)流程、環(huán)節(jié)節(jié)點(diǎn)、調(diào)用的交易等，將規(guī)章制度對(duì)柜員操作風(fēng)險(xiǎn)的軟控制轉(zhuǎn)變?yōu)榱魉鳂I(yè)的硬控制，確保同類業(yè)務(wù)始終得到同質(zhì)處理，保持操作風(fēng)險(xiǎn)控制的一貫性。

2.管理指標(biāo)化。指標(biāo)化管理是國(guó)際銀行普遍應(yīng)運(yùn)的風(fēng)險(xiǎn)管理工具，旨在通過指標(biāo)對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)和整體控制環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行日常監(jiān)控，從而主動(dòng)發(fā)現(xiàn)、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)，并提前采取管理措施。比如對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)實(shí)行分類分級(jí)管理。首先要明確各類評(píng)價(jià)指標(biāo)和生產(chǎn)指標(biāo)，其次要對(duì)考核或評(píng)價(jià)指標(biāo)有具體的量化目標(biāo)。抓指標(biāo)，就是抓住了“綱舉目張”的綱，在風(fēng)險(xiǎn)管理上會(huì)取得事半功倍的效果。

3.績(jī)效考核量化。商業(yè)銀行的健康發(fā)展，離不開業(yè)務(wù)和技術(shù)持續(xù)性創(chuàng)新、人力資源的有效配置和風(fēng)險(xiǎn)管理。實(shí)行崗位績(jī)效工資的量化考核，在設(shè)計(jì)理念、分配方式和分配結(jié)果上，打破了傳統(tǒng)績(jī)效分配與管理序列或?qū)I(yè)技術(shù)序列直接或間接掛鉤的思維定勢(shì)，將基礎(chǔ)工資與管理序列、專業(yè)技術(shù)序列掛鉤，績(jī)效工資與崗位掛鉤，同等級(jí)管理序列或?qū)I(yè)技術(shù)序列人員，因所在崗位不同，績(jī)效工資會(huì)有所差別，要讓考核機(jī)制更充分體現(xiàn)崗位價(jià)值，更大地激發(fā)員工潛能。

（四）充分依托技術(shù)創(chuàng)新完善防控手段。

技術(shù)創(chuàng)新一直是銀行運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)快速發(fā)展的助推器。在業(yè)務(wù)模式的轉(zhuǎn)變、工作效率的提高、用工成本的降低、風(fēng)險(xiǎn)的有效控制方面都給我們帶來(lái)了脫胎換骨的變化。要重點(diǎn)對(duì)自動(dòng)化處理程度低、風(fēng)險(xiǎn)控制手段落后、人員占用較多的運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行優(yōu)化，努力提升系統(tǒng)自動(dòng)化處理能力。

（五）依托數(shù)據(jù)化分析工具和數(shù)據(jù)模型。

通過數(shù)據(jù)化分析和研究，建立數(shù)據(jù)模型控制運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行普遍采取的風(fēng)險(xiǎn)控制手段。例如通過數(shù)據(jù)分析、設(shè)立數(shù)據(jù)模型監(jiān)測(cè)操作風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的精準(zhǔn)定位，有針對(duì)性地查找問題原因，進(jìn)一步提升精細(xì)化管理水平。

（六）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制的管理體制

1.依托良好的運(yùn)營(yíng)文化。一是要充分發(fā)揮員工風(fēng)險(xiǎn)控制主體作用，切實(shí)提高員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和執(zhí)行能力。二是關(guān)注員工職業(yè)生涯發(fā)展，注重與員工的思想交流，培養(yǎng)員工歸屬感。三是風(fēng)險(xiǎn)管理是運(yùn)營(yíng)文化的重要組成部分，要積極探索和培養(yǎng)適合運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)的運(yùn)營(yíng)文化和運(yùn)營(yíng)精神。

2.建立健全制度體系。一是制度先行，新系統(tǒng)、新業(yè)務(wù)，規(guī)章制度要先保駕護(hù)航，制度不能缺位。二是業(yè)務(wù)總在不斷發(fā)展中，要應(yīng)時(shí)而變，及時(shí)更新，防止制度滯后造成執(zhí)行上的風(fēng)險(xiǎn)。

3.細(xì)化崗位設(shè)置。一是要確保崗位權(quán)限設(shè)置的合理性。二是要明確不相容崗位權(quán)限。三是要及時(shí)清多余崗位權(quán)限，確保崗位權(quán)限最小化。四是對(duì)因系統(tǒng)條件等客觀原因限制，尚不能通過用戶崗位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的，要通過復(fù)核、授權(quán)等措施控制其使用。

篇（5）

在這種情況下，ERP系統(tǒng)中單一的數(shù)據(jù)庫(kù)，使過去跨部門的審批流程得到簡(jiǎn)化和壓縮。壓縮所造成的一個(gè)結(jié)果是，用于企業(yè)內(nèi)部控制的許多審計(jì)線索在ERP系統(tǒng)的引入后消失了。同時(shí)，企業(yè)過去基于文件審批的內(nèi)部控制機(jī)制，也無(wú)法適應(yīng)ERP基于流程的管理需要。更重要的是，由于企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)作更加依賴于ERP系統(tǒng)，這種依賴和信息系統(tǒng)本身特點(diǎn)所導(dǎo)致的脆弱性，形成了企業(yè)新的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

實(shí)施ERP系統(tǒng)后，企業(yè)所遇到的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般來(lái)自四個(gè)方面：業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用架構(gòu)、數(shù)據(jù)質(zhì)量和技術(shù)架構(gòu)。其中，業(yè)務(wù)流程的轉(zhuǎn)變對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響最大，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理和財(cái)務(wù)方面的監(jiān)控提出了新的要求，這方面的風(fēng)險(xiǎn)特征相比過去發(fā)生了根本性的變化。例如，在ERP系統(tǒng)中，通過對(duì)手工流程的機(jī)器處理，比如審批處理自動(dòng)化等，進(jìn)一步增強(qiáng)了完成各種業(yè)務(wù)流程的效率。但是，在新的業(yè)務(wù)執(zhí)行環(huán)境中，這些審批處理自動(dòng)化方法將改變企業(yè)內(nèi)部原有的一些風(fēng)險(xiǎn)特征，這時(shí)相應(yīng)的內(nèi)部控制體系就需要重新評(píng)估和設(shè)計(jì)。

內(nèi)部控制蘊(yùn)涵新的風(fēng)險(xiǎn)

ERP實(shí)行的是流程化的管理，打破了原來(lái)職能部門的條塊分割，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資源的統(tǒng)一管理和共享。企業(yè)的運(yùn)行和管理在一定程度上已經(jīng)交給了ERP系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行控制。

這樣一來(lái)，一方面導(dǎo)致企業(yè)所處的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境發(fā)生了變化，過去手工狀態(tài)下的控制風(fēng)險(xiǎn)，由于ERP系統(tǒng)的引入而變得更加復(fù)雜；另一方面，ERP系統(tǒng)的實(shí)施需要對(duì)原有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化和設(shè)計(jì)，改變了企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)。

流程優(yōu)化的目的就是減少或合并流程中重復(fù)的、不增值的環(huán)節(jié)，原有的基于手工作業(yè)流程中有利于控制的重復(fù)環(huán)節(jié)將消失，這樣一來(lái)內(nèi)部控制體系會(huì)發(fā)生變化。這些變化必然對(duì)企業(yè)內(nèi)部的整體控制體系的有效性產(chǎn)生負(fù)面影響。在這種情況下，就需要企業(yè)對(duì)基于ERP系統(tǒng)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制進(jìn)行定期的審核，確認(rèn)是否存在足夠的有效控制以降低由于ERP系統(tǒng)的使用而帶來(lái)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

定內(nèi)部控制目標(biāo)

針對(duì)由ERP系統(tǒng)實(shí)施所帶來(lái)的新的業(yè)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)，我們需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系做重新評(píng)估和完善。ERP系統(tǒng)實(shí)施之后，內(nèi)部控制評(píng)估的目標(biāo)通常包括下面這些內(nèi)容：

1.利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段重新確定企業(yè)中關(guān)鍵的業(yè)務(wù)流程；

2.對(duì)整個(gè)流程和控制的設(shè)計(jì)進(jìn)行評(píng)估，確定這些控制是否很好地滿足和支持最終業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；

3.對(duì)崗位職責(zé)分離的評(píng)估，確保在整個(gè)流程中存在正確的稽核點(diǎn)和平衡點(diǎn)，對(duì)敏感業(yè)務(wù)交易給出足夠的訪問限制；

4.評(píng)估控制方式是否合理，比如基于手工流程的控制和基于系統(tǒng)的自動(dòng)控制是否搭配合理。

確定評(píng)估范圍

一般來(lái)說(shuō)，ERP系統(tǒng)將覆蓋營(yíng)銷、計(jì)劃、生產(chǎn)、采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、財(cái)務(wù)、人力資源等企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的各個(gè)層面。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，如果對(duì)每個(gè)流程和控制點(diǎn)都進(jìn)行評(píng)估在資源的利用上是非常不經(jīng)濟(jì)的。

ERP系統(tǒng)的控制評(píng)估必須基于風(fēng)險(xiǎn)管理的原則，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估尋找對(duì)主要業(yè)務(wù)運(yùn)作中影響最大的領(lǐng)域。換句話說(shuō)，我們可以從企業(yè)整個(gè)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)域中尋找對(duì)企業(yè)具有最大風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)流程，從而進(jìn)一步確定有哪些ERP模塊在支持這些業(yè)務(wù)流程。一般來(lái)說(shuō)，我們通過對(duì)業(yè)務(wù)流程所有者的訪談，來(lái)確定我們的評(píng)估范圍。

在對(duì)實(shí)施了ERP系統(tǒng)的企業(yè)的調(diào)研和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，我們發(fā)現(xiàn)，ERP系統(tǒng)中涉及到企業(yè)收入業(yè)務(wù)、支出業(yè)務(wù)和庫(kù)存業(yè)務(wù)的系統(tǒng)控制流程對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)能否順利運(yùn)轉(zhuǎn)影響比較大。對(duì)于這種影響，是這樣定義的：由于業(yè)務(wù)控制的削弱，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)問題和違規(guī)問題的可能性增加。

例如，企業(yè)管理層非常關(guān)注財(cái)務(wù)控制的內(nèi)部和外部流程，因?yàn)槟切┻@些流程決定了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，是反映企業(yè)運(yùn)作是否健康的“脈搏”。因此，我們通常會(huì)更關(guān)注收入業(yè)務(wù)，它包括主數(shù)據(jù)維護(hù)、銷售訂單處理、發(fā)運(yùn)、開票、退貨和收款等控制內(nèi)容。

評(píng)估控制方案

在確定評(píng)估范圍之后，我們需要對(duì)這些流程進(jìn)行描述和分析。對(duì)ERP流程中的每個(gè)動(dòng)作，我們都需要追溯到它的結(jié)果，描述風(fēng)險(xiǎn)特征并確認(rèn)相應(yīng)的控制點(diǎn)。

在ERP環(huán)境中，通常有兩種控制方式我們需要考慮：一種是基于系統(tǒng)的控制，另一種是基于流程的控制。在ERP系統(tǒng)支撐的業(yè)務(wù)流程中，上述兩種方式通常需要結(jié)合使用。

手工控制主要依靠個(gè)人職責(zé)的履行來(lái)完成。比如，通常付款是需要通過填表、簽字確認(rèn)才可支付的。基于ERP系統(tǒng)的控制，是由軟件來(lái)完成的，通過控制數(shù)據(jù)的有效性和合理性來(lái)限制和核查動(dòng)作的合法性。ERP系統(tǒng)的參數(shù)設(shè)置將決定這個(gè)領(lǐng)域的控制級(jí)別。

這些控制包括用戶訪問、字段驗(yàn)證、工作流和許多其他用于確保數(shù)據(jù)處理一致性的控制。例如，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)拒絕生成一張與前一次序號(hào)相同的發(fā)票。這樣就自動(dòng)降低了差錯(cuò)發(fā)生的可能性和應(yīng)付帳款處理的混亂。

值得注意的是，在ERP系統(tǒng)實(shí)施過程中，某些二次開發(fā)工作會(huì)削弱在系統(tǒng)中已經(jīng)設(shè)置好的控制，從而產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)因子。這個(gè)時(shí)候，我們必須要用手工控制來(lái)彌補(bǔ)。

完善控制，杜絕盲區(qū)

需要了解的是，即便根據(jù)ERP系統(tǒng)的要求，調(diào)整和優(yōu)化了內(nèi)部控制，減少了由于“流程自動(dòng)化”帶來(lái)的內(nèi)部控制可能的削弱，仍然無(wú)法徹底消除系統(tǒng)本身的特點(diǎn)導(dǎo)致的控制盲區(qū)。這在復(fù)雜的系統(tǒng)接口和多用戶訪問情形下，問題是比較突出的。

篇（6）

Abstract：Currently，the solution to operational risk of domestic commercial banks just reach the surface but not into the inter core，the author of this article holds that commercial banks shall alter the traditional operation risk management way of “up-bottom mode”to“bottom-up mode”，and with using modern technology，create a powerful platform ofoperational risk management，achieve the goal of dynamic management and self-improvement of operational risk，that is the real solution to operational risk of commercial bank.

Key Words：commercial banks，operational risk management

中圖分類號(hào)：F830.33文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1674-2265（2011）03-0074-04

當(dāng)前，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理依然停留在“案件防范”、“加強(qiáng)檢查監(jiān)督”的傳統(tǒng)的“自上而下”的管理模式，防控的范圍和重點(diǎn)依然定位于銀行內(nèi)外部的“欺詐性”違法行為和案件，對(duì)于來(lái)自銀行內(nèi)部的流程風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、人員風(fēng)險(xiǎn)及銀行外部事件風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注還不充分。本文認(rèn)為，商業(yè)銀行要做好操作風(fēng)險(xiǎn)管理，必須變傳統(tǒng)的“自上而下”模式為“自下而上”模式，直接向一線人員征集風(fēng)險(xiǎn)信息，主動(dòng)追蹤、處理操作風(fēng)險(xiǎn)事件，借助科技之力，打造功能強(qiáng)大的操作風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)管理與自我完善。

一、商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)定義及分類

商業(yè)銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要可分為信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)三類。巴塞爾監(jiān)管委員會(huì)在《巴塞爾新資本協(xié)議》中指出，操作風(fēng)險(xiǎn)是由不完善或有問題的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。其中：流程因素引起的操作風(fēng)險(xiǎn)，主要是指業(yè)務(wù)運(yùn)管過程中由于管理體制和制度的缺失、以及制度漏洞所造成的操作風(fēng)險(xiǎn)；人員因素引起的操作風(fēng)險(xiǎn)，泛指在商業(yè)銀行內(nèi)部所有由于人員方面的原因給業(yè)務(wù)操作帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。具體到業(yè)務(wù)運(yùn)行工作當(dāng)中，可以分為操作失誤風(fēng)險(xiǎn)、違法行為風(fēng)險(xiǎn)以及核心人員流失帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；系統(tǒng)因素引起的操作風(fēng)險(xiǎn)，主要是核心系統(tǒng)、周邊系統(tǒng)自身或系統(tǒng)之間，因設(shè)計(jì)缺陷或其他原因?qū)е碌闹苯踊蜷g接風(fēng)險(xiǎn)，分為系統(tǒng)漏洞風(fēng)險(xiǎn)和系統(tǒng)失靈風(fēng)險(xiǎn)這兩個(gè)方面；外部事件引起的操作風(fēng)險(xiǎn)，主要是指因外部欺詐、突發(fā)事件以及銀行經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不利變化等情況的沖擊，導(dǎo)致銀行發(fā)生直接或間接損失的風(fēng)險(xiǎn)。

巴塞爾委員會(huì)將典型的操作風(fēng)險(xiǎn)事件分為七大類：一是內(nèi)部欺詐事件，指故意騙取、盜用財(cái)產(chǎn)或違反監(jiān)管規(guī)章、法律或公司政策導(dǎo)致的損失事件，此類事件至少涉及內(nèi)部一方，但不包括歧視及差別待遇事件。二是外部欺詐事件，指第三方故意騙取、盜用、搶劫財(cái)產(chǎn)、偽造要件、攻擊商業(yè)銀行信息科技系統(tǒng)或逃避法律監(jiān)管導(dǎo)致的損失事件。三是就業(yè)制度和工作場(chǎng)所安全事件，指違反就業(yè)、健康或安全方面的法律或協(xié)議，個(gè)人工傷賠付或者因歧視及差別待遇導(dǎo)致的損失事件。四是客戶、產(chǎn)品和業(yè)務(wù)活動(dòng)事件，指因未按有關(guān)規(guī)定造成未對(duì)特定客戶履行份內(nèi)義務(wù)（如誠(chéng)信責(zé)任和適當(dāng)性要求）或產(chǎn)品性質(zhì)或設(shè)計(jì)缺陷導(dǎo)致的損失事件。五是實(shí)物資產(chǎn)的損壞，指因自然災(zāi)害或其他事件（如恐怖襲擊）導(dǎo)致實(shí)物資產(chǎn)丟失或毀壞的損失事件。六是信息科技系統(tǒng)事件，指因信息科技系統(tǒng)生產(chǎn)運(yùn)行、應(yīng)用開發(fā)、安全管理以及由于軟件產(chǎn)品、硬件設(shè)備、服務(wù)提供商等第三方因素，造成系統(tǒng)無(wú)法正常辦理業(yè)務(wù)或系統(tǒng)速度異常所導(dǎo)致的損失事件。七是執(zhí)行、交割和流程管理事件，指因交易處理或流程管理失敗，以及與交易對(duì)手方、外部供應(yīng)商及銷售商發(fā)生糾紛導(dǎo)致的損失事件。

二、國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

目前，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理還停留在較為膚淺的層次，完整有效的操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系框架尚未建立，即使是計(jì)劃實(shí)施新資本協(xié)議的商業(yè)銀行，其操作風(fēng)險(xiǎn)管理的思路亦不例外：識(shí)別（根據(jù)監(jiān)管分類列出操作風(fēng)險(xiǎn)事件類型）、評(píng)估（定期進(jìn)行操作風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估）、計(jì)量（損失數(shù)據(jù)收集）、控制（根據(jù)自我評(píng)估存在的問題并進(jìn)行糾正）、監(jiān)測(cè)（審計(jì)部門持續(xù)監(jiān)測(cè)）。但是，按照上述思路進(jìn)行操作風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)際效果卻不盡理想，其主要原因在于：

一是操作風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別“以點(diǎn)概面”。操作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)無(wú)所不在、數(shù)量龐大、層出不窮，現(xiàn)有的分類其實(shí)只是滄海一粟。理論上說(shuō)，操作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)當(dāng)然是可以動(dòng)態(tài)擴(kuò)張的，但由于局部私利、信息不對(duì)稱、操作風(fēng)險(xiǎn)隱蔽性等原因，不可能全部列出。商業(yè)銀行要管理好操作風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)做到“實(shí)時(shí)報(bào)告蟻穴狀況，確保有及時(shí)足夠的沙袋堵住漏洞”。

二是操作風(fēng)險(xiǎn)控制“職責(zé)不清”、“執(zhí)行不力”。由于操作風(fēng)險(xiǎn)涉及面廣，風(fēng)險(xiǎn)類型復(fù)雜，專業(yè)能力要求較高，目前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)模式實(shí)際上多為各職能部門分散管理，有些銀行雖聲稱將操作風(fēng)險(xiǎn)納入全面風(fēng)險(xiǎn)管理統(tǒng)一管理，實(shí)際上全面風(fēng)險(xiǎn)管理部門僅是進(jìn)行形式上的牽頭管理，實(shí)際管理職責(zé)仍落相關(guān)職能部門。涉及人員的操作風(fēng)險(xiǎn)主要由人力資源部管理， 涉及系統(tǒng)的操作風(fēng)險(xiǎn)主要由科技部門管理， 涉及外部事件的操作風(fēng)險(xiǎn)主要由安全保衛(wèi)、后勤服務(wù)等部門管理， 涉及流程的操作風(fēng)險(xiǎn)由各所有業(yè)務(wù)及管理部門共同管理。各職能部門既是制度的制定者，又是制度的執(zhí)行者，導(dǎo)致政出多門、各自為政。

三是操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)“形同虛設(shè)”。國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)工作主要由審計(jì)部門或是風(fēng)險(xiǎn)部門負(fù)責(zé)，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)主要依靠各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)人員的經(jīng)驗(yàn)和直覺，往往是發(fā)生案件后，才開始突擊檢查、查找漏洞、處理有關(guān)責(zé)任人，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)人員主動(dòng)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的能力不強(qiáng)，被動(dòng)式、運(yùn)動(dòng)式、臨時(shí)性的監(jiān)測(cè)活動(dòng)占據(jù)主流。此外，由于考核激勵(lì)機(jī)制的原因，部分銀行分支機(jī)構(gòu)對(duì)大量損失較小的操作風(fēng)險(xiǎn)采取“就地消化”的策略，對(duì)損失較大的操作風(fēng)險(xiǎn)采取“過濾加工”的策略，形成“隱瞞文化”，導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)信息在銀行內(nèi)部不能真實(shí)、全面、及時(shí)上傳，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)形同虛設(shè)。

三、商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)體系的構(gòu)建

操作風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上是一種全流程風(fēng)險(xiǎn)，只要有業(yè)務(wù)、有行動(dòng)，就會(huì)存在人員誤操作或流程設(shè)計(jì)不當(dāng)或系統(tǒng)出錯(cuò)等風(fēng)險(xiǎn)，而且，操作風(fēng)險(xiǎn)還會(huì)隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展而實(shí)時(shí)變化。操作風(fēng)險(xiǎn)的這種特性，決定了商業(yè)銀行過去的那種“自上而下”的管理，天然是一種“低效管理”。因此，商業(yè)銀行要做好操作風(fēng)險(xiǎn)管理，必須變傳統(tǒng)的“自上而下”管理為“自下而上”管理。真實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)信息，最權(quán)威、最及時(shí)、最有效的來(lái)源途徑，一定是直接接觸業(yè)務(wù)、直接接觸客戶的人員，商業(yè)銀行應(yīng)將操作風(fēng)險(xiǎn)管理扁平化，直接向商業(yè)銀行所有個(gè)體員工采集操作風(fēng)險(xiǎn)信息，主動(dòng)追蹤、處理操作風(fēng)險(xiǎn)事件。商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)各個(gè)組成模塊具體要求如下：

（一）操作風(fēng)險(xiǎn)信息收集

商業(yè)銀行應(yīng)打造功能強(qiáng)大的操作風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，對(duì)全行所有人員開放，允許任何與工作相關(guān)的不滿意見或完善建議，直接在意見建議中心提交。這些意見建議經(jīng)過后續(xù)的篩選、處理、反饋、固化流程，為商業(yè)銀行自我完善提供源源不斷的動(dòng)力。提交信息人員可自由選擇實(shí)名或匿名兩種方式，系統(tǒng)應(yīng)默認(rèn)匿名方式，以保護(hù)信息提交人員的人身安全，防止打擊報(bào)復(fù)。提交信息人員應(yīng)填寫基本信息，必填項(xiàng)包括：姓名、銀行卡號(hào)。其中：商業(yè)銀行應(yīng)確保“姓名”項(xiàng)真實(shí)，以防止惡意人身攻擊、無(wú)中生有的舉報(bào)等，但是，商業(yè)銀行應(yīng)確保操作風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)中的個(gè)人資料絕對(duì)保密。

（二）操作風(fēng)險(xiǎn)信息有效性判斷

商業(yè)銀行應(yīng)在總行風(fēng)險(xiǎn)管理部設(shè)置操作風(fēng)險(xiǎn)管理崗對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行有效性判斷，過濾掉與工作無(wú)關(guān)的、已處理過的風(fēng)險(xiǎn)信息，將有價(jià)值信息轉(zhuǎn)入處理流程。操作風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)應(yīng)內(nèi)置即時(shí)通訊工具，對(duì)信息提交者未表述明確的風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行溝通明確。總行風(fēng)險(xiǎn)管理部門設(shè)置操作風(fēng)險(xiǎn)崗應(yīng)判斷風(fēng)險(xiǎn)信息職責(zé)所屬，交主辦部門或相關(guān)分支機(jī)構(gòu)處理，并應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行分類，為后續(xù)統(tǒng)計(jì)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作準(zhǔn)備。

（三）操作風(fēng)險(xiǎn)事件處理

接受交辦的機(jī)構(gòu)提出處理或整改意見，交具體經(jīng)辦處理；具體經(jīng)辦經(jīng)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人同意后及時(shí)填寫處理結(jié)果。系統(tǒng)設(shè)置辦理時(shí)間提醒，具體經(jīng)辦人員每隔4小時(shí)/8小時(shí)/24小時(shí)/48小時(shí)收到辦理時(shí)間提醒，超過48小時(shí)收到催辦提醒。若接受交辦的機(jī)構(gòu)對(duì)部門職責(zé)有異議，認(rèn)為不應(yīng)由其主辦的，應(yīng)說(shuō)明理由，并轉(zhuǎn)辦相關(guān)部門。若轉(zhuǎn)辦部門不明確或有爭(zhēng)議的，提交商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)職責(zé)管理部門裁定，若仍不明確或有爭(zhēng)議的，提交行領(lǐng)導(dǎo)裁定。

上述處理流程均應(yīng)公開透明，借助公眾的監(jiān)督評(píng)價(jià)，可以切實(shí)提高相關(guān)處理人員及機(jī)構(gòu)的重視程度，確保處理的效率及質(zhì)量，杜絕敷衍了事、推諉拖沓的現(xiàn)象。

（四）操作風(fēng)險(xiǎn)處理情況跟蹤

主辦部門應(yīng)根據(jù)處理情況，及時(shí)提交處理進(jìn)度匯報(bào)；若在設(shè)定的時(shí)限內(nèi)，主辦部門未反饋處理情況的，操作風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)應(yīng)自動(dòng)發(fā)送催辦函件，若催辦后一定時(shí)限仍未得到反饋意見的，操作風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)應(yīng)定期生成未及時(shí)處理項(xiàng)目名單，由操作風(fēng)險(xiǎn)管理崗聯(lián)系主辦部門確認(rèn)情況，有必要的，可提交上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)反映情況。

商業(yè)銀行應(yīng)為優(yōu)秀的建議意見設(shè)立專項(xiàng)資金，根據(jù)建議意見的質(zhì)量，對(duì)意見提出者進(jìn)行物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，只要是對(duì)商業(yè)銀行流程優(yōu)化、制度完善、增收減損有幫助的建議意見，均應(yīng)得到物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)應(yīng)與網(wǎng)銀系統(tǒng)自動(dòng)響應(yīng)，操作風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)應(yīng)每日對(duì)得到物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)的員工進(jìn)行批量自動(dòng)劃帳，并進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)提示，以提高員工貢獻(xiàn)建議意見的積極性。

（五）操作風(fēng)險(xiǎn)處理情況評(píng)價(jià)

主辦機(jī)構(gòu)處理結(jié)果在系統(tǒng)中實(shí)時(shí)展現(xiàn)，商業(yè)銀行所有人員均有評(píng)價(jià)權(quán)，但一名人員僅允許體現(xiàn)一個(gè)評(píng)價(jià)結(jié)果，評(píng)價(jià)結(jié)果可修改。處理情況評(píng)價(jià)：時(shí)效（快/中等/慢）、效果（好/一般/差）、滿意度（滿意/一般/不滿），系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算時(shí)效、效果、滿意度比例。根據(jù)滿意度不同采取不同處理結(jié)果。例如滿意度達(dá)到80%的，作辦結(jié)處理，滿意度低于20%的，發(fā)回原主辦機(jī)構(gòu)重辦；重辦后仍達(dá)不到辦結(jié)標(biāo)準(zhǔn)的，提交上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)裁定。與部門考評(píng)掛鉤。考慮到管理職責(zé)越多，被提出意見的可能性越大（例如：風(fēng)險(xiǎn)管理部門），管理職責(zé)少的部門，被提出意見的可能性較小（例如：機(jī)關(guān)工會(huì)）。因此，在進(jìn)行部門考評(píng)時(shí)，應(yīng)區(qū)分部門類型進(jìn)行差別考核（例如:分類為前臺(tái)營(yíng)銷部門、管理部門、后臺(tái)支持部門），主要考核滿意度指標(biāo)，同時(shí)，對(duì)業(yè)務(wù)量較大的機(jī)構(gòu)適當(dāng)給予加分。

（六）操作風(fēng)險(xiǎn)成果運(yùn)用

商業(yè)銀行意見建議的主辦機(jī)構(gòu)對(duì)意見建議的處理，不應(yīng)就事論事、簡(jiǎn)單整改了事，而應(yīng)舉一反三，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)處理結(jié)果修正現(xiàn)有流程或制度，達(dá)到業(yè)務(wù)流程不斷優(yōu)化、政策制度適時(shí)調(diào)整、操作規(guī)范簡(jiǎn)明展現(xiàn)的目的。因此，操作風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)應(yīng)設(shè)置“操作規(guī)范中心”，該中心包括“制度系統(tǒng)”及“操作系統(tǒng)”，根據(jù)改進(jìn)建議形成良性映射，不斷循環(huán)優(yōu)化。

操作規(guī)范中心應(yīng)內(nèi)嵌“制度系統(tǒng)”，提供制度查詢、制度制定及制度修訂功能，主辦機(jī)構(gòu)對(duì)建議意見進(jìn)行處理，形成處理方案后，需要以制度形式對(duì)管理要求進(jìn)行固化的，可直接在制度系統(tǒng)中申請(qǐng)制度局部更替或是起草新的管理制度，經(jīng)有權(quán)人批準(zhǔn)后，系統(tǒng)自動(dòng)將新舊制度進(jìn)行替換，確保制度查詢?nèi)藛T在系統(tǒng)中查詢到的是最新有效的制度及管理要求。

“制度系統(tǒng)”應(yīng)配合“操作系統(tǒng)”使用，將零散、分割的制度轉(zhuǎn)化為流程化、完整的管理要求，每個(gè)崗位的工作人員僅需輸入崗位名稱，系統(tǒng)就自動(dòng)提示崗位職責(zé)、操作規(guī)范、風(fēng)控要點(diǎn)。主辦機(jī)構(gòu)修訂或制定制度后，即應(yīng)同步更新操作系統(tǒng)，確保系統(tǒng)展示的管理要求、操作規(guī)范實(shí)時(shí)有效。

（七）操作風(fēng)險(xiǎn)事件后臺(tái)分析處理

1. 操作風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)管理。操作風(fēng)險(xiǎn)種類繁多，為實(shí)現(xiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)的針對(duì)性管理，商業(yè)銀行可參考巴塞爾協(xié)議損失事件類型，對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行三級(jí)細(xì)分，確保所有風(fēng)險(xiǎn)信息對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)問題得到準(zhǔn)確分類。由于操作風(fēng)險(xiǎn)事件繁雜、操作風(fēng)險(xiǎn)分類需要統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，分類專業(yè)性要求較高，因此，該項(xiàng)分類工作應(yīng)由總行操作風(fēng)險(xiǎn)管理崗負(fù)責(zé)。商業(yè)銀行進(jìn)行操作風(fēng)險(xiǎn)分類后，將能夠直觀展現(xiàn)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)，為商業(yè)銀行針對(duì)性加強(qiáng)相關(guān)領(lǐng)域操作風(fēng)險(xiǎn)管理，提供明確指向。

2. 操作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。商業(yè)銀行應(yīng)定期評(píng)估銀行操作風(fēng)險(xiǎn)情況，提交總行決策管理層審議，為管理層采取操作風(fēng)險(xiǎn)控制措施、配置操作風(fēng)險(xiǎn)管理資源提供決策依據(jù)。具體做到：

（1）風(fēng)險(xiǎn)狀況評(píng)價(jià)：總行操作風(fēng)險(xiǎn)職能機(jī)構(gòu)應(yīng)定期評(píng)價(jià)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)狀況，揭示銀行操作風(fēng)險(xiǎn)整體情況、主要風(fēng)險(xiǎn)源及風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展趨勢(shì)、值得關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等，使得總行決策管理層清楚知道銀行操作風(fēng)險(xiǎn)狀況及薄弱環(huán)節(jié)，為制定實(shí)施有效的操作風(fēng)險(xiǎn)的控制策略提供支持。

（2）修正情況報(bào)告：報(bào)告操作風(fēng)險(xiǎn)控制成效，包括：一段時(shí)間內(nèi)收集操作風(fēng)險(xiǎn)信息數(shù)量及同比變化情況，操作風(fēng)險(xiǎn)事件整改數(shù)量及進(jìn)程，挽回?fù)p失金額或優(yōu)化流程效果評(píng)價(jià)，操作風(fēng)險(xiǎn)事件整改相應(yīng)調(diào)整商業(yè)銀行基礎(chǔ)制度、操作流程的數(shù)量及情況等。

（3）管理措施評(píng)價(jià)：分析風(fēng)險(xiǎn)事件所映射的流程環(huán)節(jié)及暴露的控制薄弱點(diǎn)、評(píng)價(jià)操作風(fēng)險(xiǎn)主辦機(jī)構(gòu)操作風(fēng)險(xiǎn)控制措施的主動(dòng)性、有效性、效率及效果、報(bào)告操作風(fēng)險(xiǎn)事件整改的員工滿意度及整改不力的原因分析與解決方案建議等。

3. 操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量。商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管資本計(jì)量指引》，建立全行性的操作風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵監(jiān)測(cè)指標(biāo)，例如：“內(nèi)部欺詐事件數(shù)”、“外部違規(guī)事件發(fā)生率”、“操作風(fēng)險(xiǎn)損失率”和“綜合人均發(fā)案率”、“百萬(wàn)元以上案件發(fā)案件數(shù)”，對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行分析跟蹤，一旦發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)異動(dòng)，應(yīng)立即采取針對(duì)性的措施，追查異動(dòng)深層次原因，加強(qiáng)相關(guān)領(lǐng)域操作風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注及防控。

為明確展現(xiàn)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)造成的損失及挽回?fù)p失情況，商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)損失及損失挽回?cái)?shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。應(yīng)責(zé)成操作風(fēng)險(xiǎn)事件責(zé)任部門，按規(guī)范性要求統(tǒng)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失金額及風(fēng)險(xiǎn)挽回金額，損失事件一經(jīng)發(fā)生，均需納入統(tǒng)計(jì)。

四、商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理展望

雖然操作風(fēng)險(xiǎn)事件紛繁復(fù)雜，但管理并非沒有規(guī)律可循，關(guān)鍵是要從業(yè)務(wù)和管理實(shí)際出發(fā)，透過現(xiàn)象看本質(zhì)。無(wú)論是業(yè)務(wù)差錯(cuò)、產(chǎn)品缺陷，還是違規(guī)操作、貪污受賄，都是操作風(fēng)險(xiǎn)事件的表現(xiàn)形式，核心問題都是業(yè)務(wù)流程或制度的完善。由于業(yè)務(wù)流程及制度滲透到銀行的方方面面，要真正完善好業(yè)務(wù)流程及制度，商業(yè)銀行應(yīng)該鼓勵(lì)操作風(fēng)險(xiǎn)問題的暴露和糾正。實(shí)際上，任何個(gè)體都不會(huì)獨(dú)立存在，任何行動(dòng)也都會(huì)與他人產(chǎn)生聯(lián)系，操作風(fēng)險(xiǎn)事件一般都會(huì)或多或少地被他人員獲知。如果這些風(fēng)險(xiǎn)苗頭、風(fēng)險(xiǎn)信息能夠及時(shí)傳導(dǎo)到操作風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，并在公眾的監(jiān)督下得到有效控制或整改，那么，勢(shì)必將消滅數(shù)量眾多的操作風(fēng)險(xiǎn)，大大減少商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)損失。展望未來(lái)，若國(guó)內(nèi)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)能夠打造高效實(shí)用的操作風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，以“自下而上”思維管理操作風(fēng)險(xiǎn)，就一定能夠?qū)崿F(xiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)管理，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的標(biāo)本兼治。

參考文獻(xiàn)：

篇（7）

在這種情況下，ERP系統(tǒng)中單一的數(shù)據(jù)庫(kù)，使過去跨部門的審批流程得到簡(jiǎn)化和壓縮。壓縮所造成的一個(gè)結(jié)果是，用于企業(yè)內(nèi)部控制的許多審計(jì)線索在ERP系統(tǒng)的引入后消失了。同時(shí)，企業(yè)過去基于文件審批的內(nèi)部控制機(jī)制，也無(wú)法適應(yīng)ERP基于流程的管理需要。更重要的是，由于企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)作更加依賴于ERP系統(tǒng)，這種依賴和信息系統(tǒng)本身特點(diǎn)所導(dǎo)致的脆弱性，形成了企業(yè)新的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

實(shí)施ERP系統(tǒng)后，企業(yè)所遇到的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般來(lái)自四個(gè)方面：業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用架構(gòu)、數(shù)據(jù)質(zhì)量和技術(shù)架構(gòu)。其中，業(yè)務(wù)流程的轉(zhuǎn)變對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響最大，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理和財(cái)務(wù)方面的監(jiān)控提出了新的要求，這方面的風(fēng)險(xiǎn)特征相比過去發(fā)生了根本性的變化。例如，在ERP系統(tǒng)中，通過對(duì)手工流程的機(jī)器處理，比如審批處理自動(dòng)化等，進(jìn)一步增強(qiáng)了完成各種業(yè)務(wù)流程的效率。但是，在新的業(yè)務(wù)執(zhí)行環(huán)境中，這些審批處理自動(dòng)化方法將改變企業(yè)內(nèi)部原有的一些風(fēng)險(xiǎn)特征，這時(shí)相應(yīng)的內(nèi)部控制體系就需要重新評(píng)估和設(shè)計(jì)。

內(nèi)部控制蘊(yùn)涵新的風(fēng)險(xiǎn)

ERP實(shí)行的是流程化的管理，打破了原來(lái)職能部門的條塊分割，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資源的統(tǒng)一管理和共享。企業(yè)的運(yùn)行和管理在一定程度上已經(jīng)交給了ERP系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行控制。

這樣一來(lái)，一方面導(dǎo)致企業(yè)所處的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境發(fā)生了變化，過去手工狀態(tài)下的控制風(fēng)險(xiǎn)，由于ERP系統(tǒng)的引入而變得更加復(fù)雜；另一方面，ERP系統(tǒng)的實(shí)施需要對(duì)原有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化和設(shè)計(jì)，改變了企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)。

流程優(yōu)化的目的就是減少或合并流程中重復(fù)的、不增值的環(huán)節(jié)，原有的基于手工作業(yè)流程中有利于控制的重復(fù)環(huán)節(jié)將消失，這樣一來(lái)內(nèi)部控制體系會(huì)發(fā)生變化。這些變化必然對(duì)企業(yè)內(nèi)部的整體控制體系的有效性產(chǎn)生負(fù)面影響。在這種情況下，就需要企業(yè)對(duì)基于ERP系統(tǒng)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制進(jìn)行定期的審核，確認(rèn)是否存在足夠的有效控制以降低由于ERP系統(tǒng)的使用而帶來(lái)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

定內(nèi)部控制目標(biāo)

針對(duì)由ERP系統(tǒng)實(shí)施所帶來(lái)的新的業(yè)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)，我們需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系做重新評(píng)估和完善。ERP系統(tǒng)實(shí)施之后，內(nèi)部控制評(píng)估的目標(biāo)通常包括下面這些內(nèi)容：

1.利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段重新確定企業(yè)中關(guān)鍵的業(yè)務(wù)流程；

2.對(duì)整個(gè)流程和控制的設(shè)計(jì)進(jìn)行評(píng)估，確定這些控制是否很好地滿足和支持最終業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；

3.對(duì)崗位職責(zé)分離的評(píng)估，確保在整個(gè)流程中存在正確的稽核點(diǎn)和平衡點(diǎn)，對(duì)敏感業(yè)務(wù)交易給出足夠的訪問限制；

4.評(píng)估控制方式是否合理，比如基于手工流程的控制和基于系統(tǒng)的自動(dòng)控制是否搭配合理。

確定評(píng)估范圍

一般來(lái)說(shuō)，ERP系統(tǒng)將覆蓋營(yíng)銷、計(jì)劃、生產(chǎn)、采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、財(cái)務(wù)、人力資源等企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的各個(gè)層面。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，如果對(duì)每個(gè)流程和控制點(diǎn)都進(jìn)行評(píng)估在資源的利用上是非常不經(jīng)濟(jì)的。

ERP系統(tǒng)的控制評(píng)估必須基于風(fēng)險(xiǎn)管理的原則，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估尋找對(duì)主要業(yè)務(wù)運(yùn)作中影響最大的領(lǐng)域。換句話說(shuō)，我們可以從企業(yè)整個(gè)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)域中尋找對(duì)企業(yè)具有最大風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)流程，從而進(jìn)一步確定有哪些ERP模塊在支持這些業(yè)務(wù)流程。

一般來(lái)說(shuō)，我們通過對(duì)業(yè)務(wù)流程所有者的訪談，來(lái)確定我們的評(píng)估范圍。

在對(duì)實(shí)施了ERP系統(tǒng)的企業(yè)的調(diào)研和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，我們發(fā)現(xiàn)，ERP系統(tǒng)中涉及到企業(yè)收入業(yè)務(wù)、支出業(yè)務(wù)和庫(kù)存業(yè)務(wù)的系統(tǒng)控制流程對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)能否順利運(yùn)轉(zhuǎn)影響比較大。對(duì)于這種影響，是這樣定義的：由于業(yè)務(wù)控制的削弱，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)問題和違規(guī)問題的可能性增加。

例如，企業(yè)管理層非常關(guān)注財(cái)務(wù)控制的內(nèi)部和外部流程，因?yàn)槟切┻@些流程決定了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，是反映企業(yè)運(yùn)作是否健康的“脈搏”。因此，我們通常會(huì)更關(guān)注收入業(yè)務(wù)，它包括主數(shù)據(jù)維護(hù)、銷售訂單處理、發(fā)運(yùn)、開票、退貨和收款等控制內(nèi)容。

評(píng)估控制方案

在確定評(píng)估范圍之后，我們需要對(duì)這些流程進(jìn)行描述和分析。對(duì)ERP流程中的每個(gè)動(dòng)作，我們都需要追溯到它的結(jié)果，描述風(fēng)險(xiǎn)特征并確認(rèn)相應(yīng)的控制點(diǎn)。

在ERP環(huán)境中，通常有兩種控制方式我們需要考慮：一種是基于系統(tǒng)的控制，另一種是基于流程的控制。在ERP系統(tǒng)支撐的業(yè)務(wù)流程中，上述兩種方式通常需要結(jié)合使用。

手工控制主要依靠個(gè)人職責(zé)的履行來(lái)完成。比如，通常付款是需要通過填表、簽字確認(rèn)才可支付的。基于ERP系統(tǒng)的控制，是由軟件來(lái)完成的，通過控制數(shù)據(jù)的有效性和合理性來(lái)限制和核查動(dòng)作的合法性。ERP系統(tǒng)的參數(shù)設(shè)置將決定這個(gè)領(lǐng)域的控制級(jí)別。

這些控制包括用戶訪問、字段驗(yàn)證、工作流和許多其他用于確保數(shù)據(jù)處理一致性的控制。例如，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)拒絕生成一張與前一次序號(hào)相同的發(fā)票。這樣就自動(dòng)降低了差錯(cuò)發(fā)生的可能性和應(yīng)付帳款處理的混亂。

值得注意的是，在ERP系統(tǒng)實(shí)施過程中，某些二次開發(fā)工作會(huì)削弱在系統(tǒng)中已經(jīng)設(shè)置好的控制，從而產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)因子。這個(gè)時(shí)候，我們必須要用手工控制來(lái)彌補(bǔ)。

完善控制，杜絕盲區(qū)

篇（8）

隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息技術(shù)的推進(jìn)以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇和企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展的要求提高，實(shí)施集中財(cái)務(wù)管理、建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心（SSC）逐漸成為財(cái)務(wù)管理模式轉(zhuǎn)變的發(fā)展趨勢(shì)。許多知名跨國(guó)企業(yè)如摩托羅拉、諾基亞、GE、ABB、麥當(dāng)勞等都已經(jīng)建立起自己的財(cái)務(wù)共享服務(wù)體系，而國(guó)內(nèi)企業(yè)如海爾、中興、物美連鎖、國(guó)泰君安、中英人壽等也緊隨其后。

實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)的好處幾乎眾人皆知，然而很多企業(yè)對(duì)實(shí)施財(cái)務(wù)共享過程中的諸多風(fēng)險(xiǎn)卻知之甚少，甚至很多企業(yè)在實(shí)施過程中因忽視風(fēng)險(xiǎn)管理而偏離成功的軌道。

一、實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)持續(xù)過程，與實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)主要分為以下面3個(gè)層次：

（一）戰(zhàn)略層面的風(fēng)險(xiǎn)

1.變革管理風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)是一個(gè)全新的財(cái)務(wù)管理模式，將會(huì)對(duì)企業(yè)原有的管理流程、決策方式、企業(yè)文化甚至利益分配格局形成沖擊。因此，在推行初期，很多人持懷疑態(tài)度，信心不足，無(wú)法承受變革帶來(lái)的一系列風(fēng)險(xiǎn)和問題。

2.選址管理風(fēng)險(xiǎn)。除了成本收益原則外，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心地點(diǎn)的選擇還應(yīng)考慮當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)和政治環(huán)境、稅收政策和法律法規(guī)、通訊設(shè)施的發(fā)達(dá)程度和通信費(fèi)用、勞動(dòng)力的成本、質(zhì)量和數(shù)量、關(guān)鍵管理員工和職員的工作意愿、與最終客戶之間的距離等等。選址的成功將會(huì)為財(cái)務(wù)共享服務(wù)戰(zhàn)略的成功實(shí)施邁出重要的一步。

3.組織架構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)集中打破了傳統(tǒng)的分散式財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的分離，財(cái)務(wù)管理職能將獨(dú)立出來(lái)，而業(yè)務(wù)范圍也重新進(jìn)行了劃分，由此引出了組織架構(gòu)和各級(jí)財(cái)務(wù)職能的中心建立和集團(tuán)內(nèi)部敏感的利益劃分問題。能否協(xié)調(diào)好組織間的關(guān)系，平衡內(nèi)部利益是重要風(fēng)險(xiǎn)之一。

（二）組織層面的風(fēng)險(xiǎn)

1.員工風(fēng)險(xiǎn)。與員工管理相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素主要包括：高管層是否全力支持；各級(jí)管理層是否認(rèn)可；人員定位和關(guān)鍵業(yè)務(wù)合作伙伴；對(duì)員工的教育和培訓(xùn)方案；管理團(tuán)隊(duì)靈活思維和解決各種問題的能力；持續(xù)溝通了解和管理各種變化；與人力資源部門合作確定財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的員工配置；財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型；員工心理變化以及接受變革的態(tài)度等。

2.溝通風(fēng)險(xiǎn)。任何變革的成功實(shí)施都有賴于溝通策略的有效配合，如果缺乏有效的溝通渠道，溝通策略的實(shí)施必然存在極大的風(fēng)險(xiǎn)。絕大多數(shù)員工的阻力源于對(duì)不確定變革結(jié)果的不安全感，或者是由于財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心與企業(yè)內(nèi)部主導(dǎo)文化的不適應(yīng)，因此盡早、盡可能與員工進(jìn)行坦誠(chéng)的溝通非常關(guān)鍵。

3.文化風(fēng)險(xiǎn)。文化差異主要體現(xiàn)在價(jià)值觀差異、傳統(tǒng)文化差異、差異、語(yǔ)言和溝通障礙等方面。文化差異是組織獲得業(yè)績(jī)的潛在障礙，但如果能夠妥善處理，則有可能將其轉(zhuǎn)化成實(shí)施財(cái)務(wù)共享的動(dòng)力，如改善解決問題的能力、增加創(chuàng)意和創(chuàng)新、增強(qiáng)靈活性、獲取優(yōu)秀資源、降低成本開支等。文化差異給財(cái)務(wù)共享服務(wù)帶來(lái)了機(jī)遇和挑戰(zhàn)。

（三）執(zhí)行層面的風(fēng)險(xiǎn)

1.IT和系統(tǒng)集成風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)大多數(shù)都是借助IT和系統(tǒng)集成來(lái)實(shí)現(xiàn)的。系統(tǒng)的優(yōu)化和設(shè)計(jì)將影響流程的設(shè)計(jì)和共享服務(wù)中心的成功運(yùn)營(yíng)。在信息技術(shù)的使用過程中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)在于存儲(chǔ)、安全性、接口、兼容、可測(cè)量性、產(chǎn)能、反應(yīng)速度等方面。

2.資金投入風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)信息化建設(shè)不僅需要投入人力配合，還需要投入大量資金購(gòu)買機(jī)器設(shè)備、軟件，支付軟件實(shí)施費(fèi)用、開發(fā)費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)用以及驗(yàn)收后的日常維護(hù)費(fèi)用等。此外，由于行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)具體實(shí)際情況千差萬(wàn)別，需要開發(fā)和維護(hù)的系統(tǒng)也各不相同，導(dǎo)致資金投入階段和投入力度不同。而信息化管理資金投入不足，會(huì)直接影響企業(yè)推動(dòng)信息化建設(shè)，也無(wú)法從技術(shù)手段上提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

3.流程管理風(fēng)險(xiǎn)。流程設(shè)計(jì)是否合理以及能否在分支機(jī)構(gòu)得到落實(shí)貫徹，必然會(huì)影響財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的運(yùn)作效率和處理數(shù)據(jù)的實(shí)用效果，這也是是財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心能否成功運(yùn)營(yíng)的重要因素。

4.業(yè)務(wù)變更和適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。在全新的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心模式下，業(yè)務(wù)單元也需要做相應(yīng)的變更，這對(duì)業(yè)務(wù)部門來(lái)說(shuō)也是全新的挑戰(zhàn)。實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心后，財(cái)務(wù)變更與業(yè)務(wù)變更能否形成良性互動(dòng)，是集團(tuán)和各分支機(jī)構(gòu)必須考慮的重要事項(xiàng)。

5.法律風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心所覆蓋區(qū)域中的各個(gè)國(guó)家和地區(qū)在法律、法規(guī)和稅務(wù)政策上不盡相同，這將會(huì)造成服務(wù)中心在業(yè)務(wù)處理上需要照顧到各個(gè)國(guó)家的特殊情況，尤其是服務(wù)中心所在國(guó)家的法律法規(guī)。目前，我國(guó)為企業(yè)活動(dòng)提供的法律環(huán)境還不完善，對(duì)企業(yè)集團(tuán)開辦相對(duì)獨(dú)立（法人）的單一職能的服務(wù)中心（如結(jié)算中心）沒有明確的法律依據(jù)，企業(yè)在實(shí)施過程中，可能會(huì)遇到政策性和法律上的障礙。

二、實(shí)施財(cái)務(wù)服務(wù)共享的風(fēng)險(xiǎn)防范

針對(duì)上述各種風(fēng)險(xiǎn)，筆者認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)結(jié)合具體實(shí)際情況，從以下幾方面著手進(jìn)行防范。

（一）積極組織人員培訓(xùn)，逐步適應(yīng)企業(yè)變革之道

財(cái)務(wù)共享服務(wù)的實(shí)施是對(duì)財(cái)務(wù)管理模式的一次深度變革。對(duì)于參與到這場(chǎng)變革中的財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，地域的轉(zhuǎn)移和能力的轉(zhuǎn)型是需要面對(duì)的最大挑戰(zhàn)。及時(shí)溝通、深入培訓(xùn)、及時(shí)建立績(jī)效體系以及適當(dāng)?shù)某兄Z是實(shí)踐所證實(shí)的防止上述情況發(fā)生的有效手段。

在共享啟動(dòng)前，強(qiáng)化對(duì)各業(yè)務(wù)單元經(jīng)辦人的培訓(xùn)就顯得十分重要。因此，企業(yè)集團(tuán)可以組建講師團(tuán)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，培訓(xùn)內(nèi)容可以涉及財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、戰(zhàn)略、管理、IT等，包括財(cái)務(wù)政策、成本核算口徑、費(fèi)用歸集和分配方式、共享IT系統(tǒng)操作、業(yè)務(wù)規(guī)則及時(shí)限要求、業(yè)務(wù)處理、稽核方法和績(jī)效考核等。培訓(xùn)應(yīng)納入企業(yè)集團(tuán)的日常工作，在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建成后，還應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，針對(duì)各層次人員展開相應(yīng)培訓(xùn)。

中興通訊財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的實(shí)施給我們提供了成功的經(jīng)驗(yàn)。中興通訊的財(cái)務(wù)共享先后經(jīng)歷了數(shù)據(jù)事業(yè)部集中、產(chǎn)品事業(yè)部集中、國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)核算人員全部集中、國(guó)內(nèi)銷售處財(cái)務(wù)集中和業(yè)務(wù)流程再造，嘗試專業(yè)分工等環(huán)節(jié)，先后歷時(shí)兩年多，在溫和的管理文化中，采取循序漸進(jìn)的方式，充分地與每一位變革中受影響的員工進(jìn)行溝通，經(jīng)過數(shù)次培訓(xùn)和改進(jìn)，使得共享服務(wù)項(xiàng)目順利實(shí)施。通過集中整合后，基礎(chǔ)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)從分散的各地財(cái)務(wù)組織集中到財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。各地財(cái)務(wù)組織中釋放的編制用于補(bǔ)充高端財(cái)務(wù)管理人員，他們直接從財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心獲得數(shù)據(jù)產(chǎn)品，并深入業(yè)務(wù)提供決策支持。

（二）借助強(qiáng)大的信息技術(shù)，完善財(cái)務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)

近年來(lái)，國(guó)內(nèi)信息技術(shù)高速發(fā)展，以ERP為代表的核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)通常在共享服務(wù)中心建立前就已經(jīng)存在，為共享服務(wù)中心的實(shí)施提供了基礎(chǔ)平臺(tái)。基于這種模式建立的共享中心，具有較好的信息系統(tǒng)基礎(chǔ)，更為其進(jìn)一步進(jìn)行輔助業(yè)務(wù)平臺(tái)和輔助管理平臺(tái)的建設(shè)創(chuàng)造了便利條件。通過組建共享服務(wù)IT平臺(tái)，將財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心制定的一切財(cái)務(wù)制度都固化在統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)中，包括財(cái)務(wù)作業(yè)流程等都在信息系統(tǒng)中進(jìn)行統(tǒng)一設(shè)定，從而保證集團(tuán)戰(zhàn)略得到有效貫徹和落實(shí)。

在進(jìn)行財(cái)務(wù)共享服務(wù)IT支撐系統(tǒng)規(guī)劃和建設(shè)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：

1.與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的高度集成。在規(guī)劃和建設(shè)共享IT支撐系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)盡可能實(shí)現(xiàn)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的直聯(lián)，這不但可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)提取和處理的全程無(wú)縫連接，從而極大地提升數(shù)據(jù)處理效率，有效降低手工處理?xiàng)l件下的數(shù)據(jù)錯(cuò)漏或篡改風(fēng)險(xiǎn)，而且高度集成的系統(tǒng)還可以實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)間數(shù)據(jù)的交叉驗(yàn)證，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

2.界面的可操作性。為改變傳統(tǒng)匯總的報(bào)賬模式，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人根據(jù)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的處理狀況適時(shí)啟動(dòng)報(bào)賬流程，IT開發(fā)時(shí)應(yīng)特別注意界面的友好性，包括操作的簡(jiǎn)單、便捷性；盡量使用通俗易懂的詞匯表述，避免使用晦澀的專業(yè)詞匯等等。

3.業(yè)務(wù)規(guī)則的系統(tǒng)固化度。為避免人為操作可能帶來(lái)的錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)表單填制規(guī)則、各審核環(huán)節(jié)的稽核規(guī)則、會(huì)計(jì)制證邏輯規(guī)范、銀企資金結(jié)算規(guī)則等等方面應(yīng)盡量實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)固化，以提升流程運(yùn)作效率、質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)良好的風(fēng)險(xiǎn)控制。

此外，企業(yè)還必須重視與系統(tǒng)的接口建設(shè)與監(jiān)控，包括財(cái)務(wù)核心系統(tǒng)(如ERP等)、銀行系統(tǒng)、稅務(wù)開票系統(tǒng)、納稅申報(bào)系統(tǒng)、統(tǒng)計(jì)申報(bào)系統(tǒng)等。

（三）規(guī)范財(cái)務(wù)流程管理，保障信息傳遞通暢

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建立的過程實(shí)質(zhì)就是財(cái)務(wù)流程再造的過程。在實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)過程中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，制定較為完善的管理流程與制度體系，保障財(cái)務(wù)信息快速準(zhǔn)確傳遞到管理決策部門。

財(cái)務(wù)共享服務(wù)主要包括應(yīng)付賬款流程、應(yīng)收賬款流程、存貨管理流程、固定資產(chǎn)管理流程、費(fèi)用報(bào)銷流程和總賬管理流程等。流程體系應(yīng)包括設(shè)置崗位職責(zé)、流程規(guī)范、流程管理和流程考核等內(nèi)容。企業(yè)可以考慮在共享中心專門設(shè)置流程管理崗位，主要負(fù)責(zé)流程管理、分析和優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程。在試運(yùn)行過后，通過流程評(píng)估與分析，找出流程的主要薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)行流程優(yōu)化、循環(huán)往復(fù)、持續(xù)改進(jìn)，從內(nèi)部控制、流程效率、成本節(jié)約、新流程測(cè)試等方面保證流程的持續(xù)優(yōu)化和內(nèi)部滿意度不斷提高。

在財(cái)務(wù)共享服務(wù)實(shí)施過程中，企業(yè)要高度重視共享流程體系建設(shè)，通過強(qiáng)化業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)協(xié)同，推行流程標(biāo)準(zhǔn)化、運(yùn)作電子化，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享服務(wù)的高效率、標(biāo)準(zhǔn)化原則。

（四）完善績(jī)效管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督，保障企業(yè)集團(tuán)長(zhǎng)期健康發(fā)展

實(shí)施績(jī)效考核是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心目標(biāo)的保障手段，通過客觀、公正地評(píng)價(jià)共享中心的工作績(jī)效，公平合理地處理與此有關(guān)的人力資源管理問題，幫助員工提高自身工作水平，從而有效提升共享中心的整體績(jī)效。該績(jī)效考核體系的核心是KPI的制定，要依據(jù)定量與定性相結(jié)合、內(nèi)部與外部相結(jié)合、責(zé)任與權(quán)力相結(jié)合等原則來(lái)制定。具體方法可以基于平衡計(jì)分卡的指標(biāo)體系來(lái)建立SSC的績(jī)效管理體系。即從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)和學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)4個(gè)方面提取，這樣的指標(biāo)體系可以全面衡量SSC的業(yè)績(jī)，而且兼顧其短期利益和長(zhǎng)期發(fā)展。

此外，在實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)過程中乃至共享服務(wù)中心建成后，針對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)集團(tuán)必須建立一支高素質(zhì)的監(jiān)督隊(duì)伍，通過開展各種檢查、稽核、內(nèi)部審計(jì)等活動(dòng)，對(duì)整個(gè)集團(tuán)各個(gè)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)流程進(jìn)行有效監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正其不規(guī)范操作行為，保證集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)在各分支機(jī)構(gòu)得到貫徹執(zhí)行。

篇（9）

當(dāng)前，全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的內(nèi)生動(dòng)力仍然不足，國(guó)內(nèi)銀行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力日趨激烈。隨著現(xiàn)代信息科技的發(fā)展，銀行間的競(jìng)爭(zhēng)不僅只限于規(guī)模和業(yè)務(wù)上面的競(jìng)爭(zhēng)，更多的是表現(xiàn)在服務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)。目前很多銀行已經(jīng)意識(shí)到流程再造對(duì)于提升核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要性,紛紛加快步伐,實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)的“部門銀行”向現(xiàn)代化“流程銀行”的轉(zhuǎn)型。其中作為商業(yè)銀行最為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),對(duì)其實(shí)施流程再造是有效提升核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要措施之一。

一、商業(yè)銀行傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程存在的問題

我國(guó)商業(yè)銀行傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)模式是以層級(jí)管理為特征，以層級(jí)最底層的網(wǎng)點(diǎn)為基礎(chǔ)，以業(yè)務(wù)前后臺(tái)一體化為核心的業(yè)務(wù)處理方式。業(yè)務(wù)由網(wǎng)點(diǎn)受理，網(wǎng)點(diǎn)柜員對(duì)客戶提交的業(yè)務(wù)憑證進(jìn)行審核后完成記賬核算等操作，其中大額或特殊業(yè)務(wù)還需由授權(quán)人員進(jìn)行事中審核和授權(quán)，然后打印憑證給客戶簽章確認(rèn)，最后將業(yè)務(wù)憑證送至監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行事后監(jiān)督。

隨著銀行業(yè)務(wù)品種不斷增加，業(yè)務(wù)量持續(xù)增長(zhǎng)，這種操作流程暴露出的問題也日益明顯，主要有以下四個(gè)方面：

（一）人力資源占用過大

目前各行綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量不斷增加， 網(wǎng)點(diǎn)開辦的業(yè)務(wù)種類也日益齊全，臨柜業(yè)務(wù)操作人員不僅要做好柜面業(yè)務(wù)，同時(shí)還肩負(fù)著存款、貸款、基金、保險(xiǎn)、貸記卡等任務(wù)，工作壓力繁重；而且隨著業(yè)務(wù)量的不斷增長(zhǎng)，授權(quán)人員和事后監(jiān)督人員數(shù)量也需同比增長(zhǎng)。這其中授權(quán)人員往往還肩負(fù)著業(yè)務(wù)監(jiān)控工作，一方面要處理前臺(tái)隨時(shí)出現(xiàn)的各種問題，一方面仍要對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行手工授權(quán)，例如某行某個(gè)季度產(chǎn)生的實(shí)時(shí)預(yù)警信息461120筆，其中會(huì)計(jì)主管手工核銷實(shí)時(shí)預(yù)警信息75955筆，手工和效率為16.47%，授權(quán)核銷實(shí)時(shí)預(yù)警信息162904筆，授權(quán)核銷率為35.33%。由此可知，前臺(tái)處理模式導(dǎo)致會(huì)計(jì)主管將耗費(fèi)大量的時(shí)間在受理核銷工作，較大的工作量勢(shì)必會(huì)造成前臺(tái)的風(fēng)險(xiǎn)防控難免出現(xiàn)差錯(cuò)，從而影響了風(fēng)險(xiǎn)防控的有效實(shí)施，也使得前臺(tái)的工作效率降低。

（二）業(yè)務(wù)流程繁瑣，操作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多面廣

由于我國(guó)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的絕大部分處理環(huán)節(jié)分布在網(wǎng)點(diǎn)柜面，導(dǎo)致網(wǎng)點(diǎn)資源更多地配置在業(yè)務(wù)核算與處理環(huán)節(jié)。受傳統(tǒng)“部門銀行”體制的影響，部分制度和交易未整合、業(yè)務(wù)處理繁瑣，導(dǎo)致網(wǎng)點(diǎn)柜員需要在系統(tǒng)錄入的要素越來(lái)越多；加之授權(quán)方式單一、過多的手工數(shù)據(jù)收集與報(bào)告制作、客戶需要填寫復(fù)雜的表格和文件等情況占用了網(wǎng)點(diǎn)柜面大量的資源，導(dǎo)致客戶排隊(duì)現(xiàn)象嚴(yán)重，占用客戶時(shí)間過長(zhǎng)。而且由于我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)行與客戶交互的業(yè)務(wù)全部處理環(huán)節(jié)廣泛分布在網(wǎng)點(diǎn)，前后臺(tái)業(yè)務(wù)分離不夠清晰，且計(jì)算機(jī)系統(tǒng)剛性控制程度較低，造成網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的壓力大、成本高且難以監(jiān)控。目前，這種分散化、標(biāo)準(zhǔn)不一，專業(yè)較低的業(yè)務(wù)流程對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控、前臺(tái)業(yè)務(wù)效率的提高起到了很大的阻礙作用。

（三）網(wǎng)點(diǎn)營(yíng)銷能力不足

會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算處理全部由網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行，柜員大量的精力用于業(yè)務(wù)操作，特別是一些客戶流通量大的網(wǎng)點(diǎn)，特別是業(yè)務(wù)受理高峰期，柜員幾乎將所有的精力用于解決銀行基本業(yè)務(wù)的受理，滿足客戶的基本需求，加之人工授權(quán)方式的缺陷，貴賓客戶和普通客戶的分流不均，其后果就是辦理業(yè)務(wù)時(shí)間延長(zhǎng)，從而客戶排隊(duì)現(xiàn)象日益嚴(yán)重，這將致使柜員無(wú)法和客戶進(jìn)行有效溝通，無(wú)法對(duì)優(yōu)質(zhì)的理財(cái)產(chǎn)品進(jìn)行營(yíng)銷，使得銀行為客戶理財(cái)?shù)慕巧荒軌虻靡猿浞值陌l(fā)揮，從而浪費(fèi)了很多發(fā)現(xiàn)高價(jià)值客戶的機(jī)會(huì)。網(wǎng)點(diǎn)具有明顯的操作型特征，其作為銀行一項(xiàng)重要資源與渠道，但營(yíng)銷職能與服務(wù)職能未得到充分發(fā)揮，這極大地弱化了網(wǎng)點(diǎn)作為營(yíng)銷主戰(zhàn)場(chǎng)的功能，降低了銀行提升核心競(jìng)爭(zhēng)力的潛力。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中處理模式的主要特征

為解決傳統(tǒng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程中存在的問題，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行迫切需要實(shí)施業(yè)務(wù)流程再造。從內(nèi)因上看，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中處理是現(xiàn)代信息科學(xué)技術(shù)，特別是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和影像技術(shù)在銀行的廣泛應(yīng)用，銀行貫徹以客戶為中心的經(jīng)營(yíng)原則，實(shí)施業(yè)務(wù)流程再造改革的結(jié)果。從外因上看，是銀行同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇、防范案件內(nèi)控管理要求提高以及銀行業(yè)務(wù)處理外包發(fā)展趨勢(shì)的影響。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中處理的流程能給商業(yè)銀行帶來(lái)以下四個(gè)方面的變化：

（一）會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程分離化、基礎(chǔ)影像化

在集中處理模式下，即銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)受理和處理實(shí)行前后全分離，前臺(tái)進(jìn)行單據(jù)初審并掃描上傳，后臺(tái)依據(jù)前臺(tái)上傳的原始單據(jù)影像進(jìn)行業(yè)務(wù)操作處理。前臺(tái)處理環(huán)節(jié)得到簡(jiǎn)化，柜員工作強(qiáng)度降低，網(wǎng)點(diǎn)在不增設(shè)服務(wù)窗口的同時(shí)，在單位時(shí)間內(nèi)接待客戶數(shù)增加，不僅縮短了客戶排隊(duì)辦理業(yè)務(wù)時(shí)間，而且解決了網(wǎng)點(diǎn)因?yàn)闃I(yè)務(wù)量大、網(wǎng)絡(luò)時(shí)間限制造成的壓票現(xiàn)象，業(yè)務(wù)處理效率顯著提高。在傳統(tǒng)模式下營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)前臺(tái)柜員受理客戶提交的業(yè)務(wù)后，經(jīng)過審核、驗(yàn)印、系統(tǒng)操作、授權(quán)后在前成整個(gè)業(yè)務(wù)處理。而會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中處理模式下，前臺(tái)柜員受理客戶提交的業(yè)務(wù)后，經(jīng)過初審合格后，通過掃描將單據(jù)影像傳遞給后臺(tái)（一般是分行或總行的作業(yè)中心，有的銀行叫營(yíng)運(yùn)處理中心，以下統(tǒng)稱為“作業(yè)中心”），通過影像切分，將不同的審核以及處理環(huán)節(jié)交由作業(yè)中心的不同柜員同步處理，全部環(huán)節(jié)審核完成后自動(dòng)完成相關(guān)的賬務(wù)處理，不需要前臺(tái)進(jìn)行處理。如果出現(xiàn)一些需要前臺(tái)輔助處理的交由前臺(tái)協(xié)助補(bǔ)充處理，例如印鑒不清，后臺(tái)電子驗(yàn)印系統(tǒng)無(wú)法比對(duì)，由前臺(tái)柜員對(duì)原始單據(jù)進(jìn)行手工驗(yàn)印處理。我們可以以電匯業(yè)務(wù)為例，通過圖1和圖2來(lái)對(duì)比反映。

從兩圖可以看出，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理模式下，由營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)串行完成操作存在過多物理交接；而集中處理后轉(zhuǎn)變作業(yè)模式，主要操作環(huán)節(jié)都集中到作業(yè)中心以并行處理，受理和處理分離，可以在作業(yè)中心實(shí)現(xiàn)工廠化、專業(yè)化操作，縮短流程時(shí)間，提高處理效率及風(fēng)險(xiǎn)控制。

（二）會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理操作標(biāo)準(zhǔn)化、處理專業(yè)化

由于原始單據(jù)留在網(wǎng)點(diǎn)前臺(tái)，后臺(tái)作業(yè)中心只能以影像為基礎(chǔ)操作任務(wù)，這就必然要求銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中處理實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化管理，將可統(tǒng)一操作標(biāo)準(zhǔn)的各類業(yè)務(wù)配置標(biāo)準(zhǔn)化流程，實(shí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)拆分；將操作內(nèi)容和操作方式類似的環(huán)節(jié)進(jìn)行合并和歸納，進(jìn)行專業(yè)化分工，由前后臺(tái)配備專業(yè)崗位的人員完成操作。業(yè)務(wù)集中后以系統(tǒng)處理代替人工判斷，避免因個(gè)人的主觀判斷造成執(zhí)行不力和執(zhí)行不統(tǒng)一，降低人為控制和干預(yù)的可能，減少人為處理帶來(lái)的操作失誤，以降低誤差率和保證控制的一貫性。仍然以匯款業(yè)務(wù)為例，要求客戶提交給銀行憑證中的要素必須按照統(tǒng)一規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行填寫和加蓋印鑒。如果印鑒位置加蓋錯(cuò)誤，影像切分是由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，這樣集中處理后系統(tǒng)將無(wú)法在規(guī)定的范圍內(nèi)獲取印鑒信息，因此就無(wú)法自動(dòng)完成驗(yàn)印比對(duì)，只能退回前臺(tái)，由前臺(tái)人員對(duì)原始單據(jù)進(jìn)行手工驗(yàn)印。

另外，由于前后臺(tái)分離，影像采取統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)分割，對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)的處理通過專人二次錄入的方式進(jìn)行審核，因此對(duì)操作人員的素質(zhì)要求比傳統(tǒng)人工審核下要求降低，后臺(tái)集中處理實(shí)現(xiàn)了專業(yè)化操作，提高了工作效率，特別是在業(yè)務(wù)量達(dá)到一定程度時(shí)，可以充分發(fā)揮規(guī)模經(jīng)濟(jì)的效用。

（三）會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制的系統(tǒng)化、過程化

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中后，后臺(tái)作業(yè)中心對(duì)單據(jù)的要素審核通過影像切分后二次錄入比對(duì)的方式進(jìn)行，變傳統(tǒng)的人工審核控制為二次錄入系統(tǒng)控制，實(shí)現(xiàn)審核的系統(tǒng)硬控制。另外將單據(jù)影像切分，并由系統(tǒng)隨機(jī)自動(dòng)分配給后臺(tái)作業(yè)中心不同柜員處理，不僅實(shí)現(xiàn)了前、后臺(tái)操作人員分離，同時(shí)在后臺(tái)處理中也強(qiáng)制進(jìn)行了分離，形成多個(gè)崗位相互制約的機(jī)制，避免會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理“一手清”模式，實(shí)現(xiàn)了運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的過程控制。以電匯為例，按照傳統(tǒng)處理，電匯的票面要素審核（收款人名稱賬號(hào)、付款人名稱賬號(hào)、日期、大小寫金額、用途等要素）基本上由經(jīng)辦和復(fù)核完成，集中處理后，按照要素自動(dòng)分割分配到不同的人員并行錄入和審核，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制的系統(tǒng)化、硬約束。

三、加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中處理模式管理的意義

（一）網(wǎng)點(diǎn)服務(wù)功能和綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力顯著提高

長(zhǎng)期以來(lái)，網(wǎng)點(diǎn)服務(wù)功能完全從銀行業(yè)務(wù)管理的角度來(lái)劃分，業(yè)務(wù)流程完全按照產(chǎn)品來(lái)設(shè)計(jì)，不能體現(xiàn)現(xiàn)代商業(yè)銀行“以客戶為中心”的經(jīng)營(yíng)理念，致使網(wǎng)點(diǎn)服務(wù)功能單一，柜員服務(wù)水平低，無(wú)差別的服務(wù)也不利于挖掘和維持優(yōu)質(zhì)客戶。通過實(shí)施會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中處理模式，剔除了低價(jià)值的操作環(huán)節(jié)，對(duì)過去相對(duì)繁瑣的管理環(huán)節(jié)精簡(jiǎn)，切實(shí)改變部分業(yè)務(wù)授權(quán)環(huán)節(jié)較多、操作流程較為復(fù)雜的情況。由此，前臺(tái)的業(yè)務(wù)辦理時(shí)間可以進(jìn)一步加快，客戶等候時(shí)間縮短，綜合柜員可以更好的和客戶進(jìn)行溝通，識(shí)別優(yōu)質(zhì)客戶，整合客戶資源，掌握了營(yíng)銷和服務(wù)的主動(dòng)權(quán)，提高了工作的針對(duì)性，滿足客戶綜合化的需求，使客戶滿意度得到提高。前中后臺(tái)分離將充分貫徹“以客戶為中心”的經(jīng)營(yíng)理念，使該行綜合競(jìng)爭(zhēng)力大大增強(qiáng)，在同業(yè)中贏得先機(jī)，為爭(zhēng)取更大的市場(chǎng)份額提供了有利條件。

（二）流程優(yōu)化與風(fēng)險(xiǎn)防控有效結(jié)合

繼續(xù)對(duì)現(xiàn)行制度和單個(gè)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化整合，最大限度地控制操作風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造方案必須進(jìn)行充分研究和論證，并始終把防范風(fēng)險(xiǎn)放在首位。影像識(shí)別技術(shù)的運(yùn)用以及下一步前臺(tái)、后臺(tái)的徹底分離，減少了人為干預(yù)的因素，理論上大大降低了道德風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，但是，這種以高科技為依托的前、后臺(tái)處理流程以及監(jiān)督流程，也帶來(lái)了新的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。如何發(fā)現(xiàn)并防范新技術(shù)應(yīng)用和新流程運(yùn)轉(zhuǎn)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，也是全面推進(jìn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造改革中亟待解決的重要課題。為此，在深化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造過程中，除了在宏觀上繼續(xù)對(duì)整體的風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行監(jiān)控外，還要在微觀上對(duì)優(yōu)化單一產(chǎn)品流程和加強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制進(jìn)行重點(diǎn)研究和探索；同時(shí)，在繼續(xù)對(duì)現(xiàn)行的制度、辦法進(jìn)行研究，在保證內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的前提下，最大限度地消除制度對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展和人員配置的制約。

（三）改革授權(quán)機(jī)制，簡(jiǎn)化操作環(huán)節(jié)

集中處理模式的實(shí)施，授權(quán)機(jī)制得到明顯的改革。通過影像技術(shù)的利用，非現(xiàn)金業(yè)務(wù)的遠(yuǎn)程集中授權(quán)系統(tǒng)的實(shí)施，對(duì)超過柜員權(quán)限的業(yè)務(wù)實(shí)行跨終端、跨網(wǎng)點(diǎn)的遠(yuǎn)程授權(quán)，將風(fēng)險(xiǎn)大、復(fù)雜程度高、實(shí)時(shí)性不強(qiáng)的業(yè)務(wù)授權(quán)進(jìn)行集中處理，達(dá)到了集中控制操作風(fēng)險(xiǎn)的目的，從而提高了授權(quán)質(zhì)量和效率，減少了業(yè)務(wù)主管等核算授權(quán)人員的占用。同時(shí)，完善系統(tǒng)的操作控制流程，簡(jiǎn)化授權(quán)交易，提供授權(quán)額度，為授權(quán)人員減輕由于授權(quán)方式、授權(quán)內(nèi)容和系統(tǒng)設(shè)計(jì)原因而產(chǎn)生的業(yè)務(wù)管理負(fù)擔(dān)。

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中處理模式的大力實(shí)施，業(yè)務(wù)流程必將全面得到優(yōu)化，銀行的綜合競(jìng)爭(zhēng)力將進(jìn)一步提升，網(wǎng)點(diǎn)功能從交易核算型向營(yíng)銷服務(wù)型轉(zhuǎn)變，風(fēng)險(xiǎn)防控能力進(jìn)一步加強(qiáng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王瑞華.商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中的數(shù)據(jù)大集中[J].現(xiàn)代商業(yè)銀行 2005.9

篇（10）

一、研究背景

衍生金融工具的產(chǎn)生及使用，給國(guó)際金融市場(chǎng)帶來(lái)了巨大活力，它以其特有的對(duì)沖和套期保值功能，有效規(guī)避利率、匯率或股市等基礎(chǔ)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格發(fā)生不利變動(dòng)所帶來(lái)的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。因此，近十幾年來(lái)，衍生金融工具成為國(guó)際銀行業(yè)用以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、開拓業(yè)務(wù)、謀取利潤(rùn)的經(jīng)營(yíng)手段，其在銀行經(jīng)營(yíng)中的地位和作用日益突顯。在我國(guó)，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行是開展金融衍生產(chǎn)品交易的主力軍，主要從事自營(yíng)衍生金融工具業(yè)務(wù)和代客衍生金融工具業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)品種有遠(yuǎn)期、期貨、期權(quán)、互換及結(jié)構(gòu)性產(chǎn)品等。從交易目的上看，商業(yè)銀行代客衍生金融工具業(yè)務(wù)是在與客戶進(jìn)行衍生金融業(yè)務(wù)交易，即與其他交易對(duì)手進(jìn)行反向交易，以消除市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，從交易中賺取一定比例手續(xù)費(fèi)，承擔(dān)很小的風(fēng)險(xiǎn)；而自營(yíng)衍生金融工具業(yè)務(wù)則為基礎(chǔ)工具套期保值目的而開展（從實(shí)際交易情況看目前此類交易量最大）或以盈利為目的而進(jìn)行。雖然目前我國(guó)商業(yè)銀行開展衍生金融工具交易的時(shí)間短、金額規(guī)模小、品種少，但隨著國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)的發(fā)展，不論從品種創(chuàng)新上，還是規(guī)模上都呈現(xiàn)快速上升趨勢(shì)，不久的將來(lái)一定會(huì)被廣泛使用。

由于衍生金融工具受外界影響變動(dòng)大，加上本身構(gòu)造的復(fù)雜性，使得它伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)，操作不當(dāng)將會(huì)給商業(yè)銀行帶來(lái)潛在損失。上世紀(jì)90年代以來(lái)，衍生金融工具因其自身特點(diǎn)以及投機(jī)者的過度投機(jī)釀成了多次駭人聽聞的巨額虧損和金融危機(jī)事件，全球的幾乎每一場(chǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)事件都與金融衍生工具有關(guān)，它的“雙刃劍”效應(yīng)成為風(fēng)險(xiǎn)管理的聚焦點(diǎn)。

與此同時(shí)，作為商業(yè)語(yǔ)言的會(huì)計(jì)也面臨著不斷滿足衍生金融工具創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)管理的挑戰(zhàn)。我國(guó)財(cái)政部于2006年2月15日頒布了新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，新準(zhǔn)則的實(shí)施將原會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的在附注中披露的衍生金融工具納入了表內(nèi)核算，衍生金融工具的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，使得市場(chǎng)價(jià)格的變動(dòng)對(duì)損益的影響更大，衍生金融工具在不同的情況下可以成為資產(chǎn)或者負(fù)債。報(bào)表要求披露金融工具的賬面價(jià)值和公允價(jià)值信息，同時(shí)披露對(duì)金融工具采用重要會(huì)計(jì)政策、計(jì)量基礎(chǔ)等信息，要求披露與金融工具風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的描述性信息和數(shù)量信息。其中描述性信息包括風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、政策和過程以及計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)的方法；風(fēng)險(xiǎn)敞口及其形成原因；數(shù)量信息包括風(fēng)險(xiǎn)敞口總括數(shù)據(jù)和各風(fēng)險(xiǎn)集中點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)敞口金額；對(duì)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債做到期限分析，判斷企業(yè)面臨的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)并說(shuō)明管理流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的方法；市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)(外匯風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)和其他價(jià)格風(fēng)險(xiǎn))發(fā)生變動(dòng)時(shí)，分析其對(duì)當(dāng)期損益和權(quán)益產(chǎn)生的影響。這些都從形式上規(guī)定了要采用會(huì)計(jì)語(yǔ)言來(lái)揭示衍生金融工具信息，但是，會(huì)計(jì)流程的事后反映和原有的會(huì)計(jì)模式能否按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，有效地反映發(fā)展與變化中的衍生金融工具交易的真實(shí)程度，成為本研究的關(guān)注點(diǎn)。本文以會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造為焦點(diǎn)，探討如何對(duì)外提供可信的財(cái)務(wù)信息，以期對(duì)內(nèi)滿足商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的需求，實(shí)現(xiàn)有效決策，從實(shí)質(zhì)上發(fā)揮會(huì)計(jì)的控制和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能。

二、衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理的會(huì)計(jì)需求

風(fēng)險(xiǎn)是指未來(lái)遭受損失的可能性。而風(fēng)險(xiǎn)管理則是指“銀行或企業(yè)根據(jù)既定的目標(biāo)，為防止其收入和債務(wù)受金融市場(chǎng)上各種不利因素的影響，以取得比較理想的風(fēng)險(xiǎn)承受程度的組合而進(jìn)行的管理。它并不意味著要消除一切風(fēng)險(xiǎn)，而主要是把風(fēng)險(xiǎn)控制在所能接受的范圍內(nèi)。”即現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理是在定性和定量分析基礎(chǔ)上所建立的一整套管理程序，若其管理的范疇在全球內(nèi)，就形成宏觀金融管理；若其作用范圍限定在企業(yè)內(nèi)部，則形成微觀風(fēng)險(xiǎn)管理。本文關(guān)注商業(yè)銀行內(nèi)部對(duì)衍生工具業(yè)務(wù)進(jìn)行微觀風(fēng)險(xiǎn)管理中對(duì)會(huì)計(jì)功能的需求以及其所產(chǎn)生的外部性。

（一）衍生金融工具的風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)際證券委員會(huì)和巴塞爾委員會(huì)將金融衍生工具風(fēng)險(xiǎn)分為市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)五類。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是指由于匯率、利率或金融資產(chǎn)價(jià)格等市場(chǎng)因素的波動(dòng)使衍生金融的持有頭寸價(jià)值發(fā)生不利變動(dòng)，從而影響投資者財(cái)務(wù)狀況的風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)是金融衍生工具交易中合約對(duì)手違約或無(wú)力履行合約義務(wù)而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是金融衍生交易活動(dòng)中交易者所面臨風(fēng)險(xiǎn)的集中反映，當(dāng)交易者無(wú)法按合約要求追加保證金時(shí)，將被交易所強(qiáng)制平倉(cāng)，從而面臨巨額虧損；而合約到期無(wú)法履行支付義務(wù)時(shí)，則最終將導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)清算。操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于信息系統(tǒng)或內(nèi)部控制的缺失，如人為錯(cuò)誤、系統(tǒng)失敗、不正當(dāng)?shù)某绦颉⒐芾砜刂剖д`等，而導(dǎo)致意外損失的風(fēng)險(xiǎn)。金融衍生工具的多樣性、復(fù)雜性、奇異性和技術(shù)性，使其較之基礎(chǔ)金融工具面臨更大的操作風(fēng)險(xiǎn)，這客觀上要求衍生交易主體必須具備先進(jìn)的管理模型、完備的控制系統(tǒng)和專業(yè)的技術(shù)人員。衍生交易的杠桿效應(yīng)使得任何的決策失誤都將導(dǎo)致巨大的風(fēng)險(xiǎn)暴露，但也正是由于這一交易機(jī)制，更容易誘發(fā)交易員的賭博心態(tài)，進(jìn)而違規(guī)操作。法律風(fēng)險(xiǎn)是指衍生交易合約不能依法執(zhí)行而產(chǎn)生損失的可能性，包括合約約定不明確、合約本身無(wú)效、交易對(duì)手不具備法律授權(quán)、相關(guān)條款缺乏明確的法律規(guī)定等。

（二）衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

1.會(huì)計(jì)在衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

從系統(tǒng)論的角度看，會(huì)計(jì)是人造的提供經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)，它與企業(yè)其他系統(tǒng)（如風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)等）協(xié)同運(yùn)作滿足企業(yè)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)大系統(tǒng)運(yùn)行的需求，對(duì)內(nèi)的功能是適應(yīng)企業(yè)需求，反映各子系統(tǒng)的活動(dòng)情況、監(jiān)督各子系統(tǒng)的運(yùn)行、參與其他子系統(tǒng)的控制；對(duì)外功能則提供充分反映企業(yè)狀況的可信的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。衍生金融工具的交易最終會(huì)引起商業(yè)銀行的資金變動(dòng)，表現(xiàn)在資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益等會(huì)計(jì)要素發(fā)生的增減變化上。新準(zhǔn)則的資產(chǎn)負(fù)債觀（蓋地，2007）將其公允價(jià)值計(jì)價(jià)，注重交易事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)確認(rèn)，并在列表披露中規(guī)定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)披露，強(qiáng)調(diào)了決策有用，會(huì)計(jì)不容質(zhì)疑地在對(duì)衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理中起到了反映和評(píng)價(jià)的作用。同時(shí)，會(huì)計(jì)對(duì)過去事項(xiàng)記錄與積累也為反映未來(lái)現(xiàn)金流入與流出的衍生金融工具提供數(shù)據(jù)，幫助報(bào)表使用者對(duì)未來(lái)進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，利于風(fēng)險(xiǎn)管理。而且，衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理也包含著會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理：如對(duì)由于計(jì)量方法的不同或?qū)?jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)粉飾所造成的風(fēng)險(xiǎn)管理；對(duì)由于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)變化或會(huì)計(jì)政策選擇所造成的風(fēng)險(xiǎn)。

2.衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理的會(huì)計(jì)需求

金融市場(chǎng)變動(dòng)速度太快，衍生金融工具品種的多樣性和不斷創(chuàng)新也使風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)了非線性，它的風(fēng)險(xiǎn)傳遞也是高速的，傳遞過程也十分復(fù)雜，所以建立在健全的數(shù)據(jù)程序之上的高品質(zhì)信息的適用性對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理非常重要。從衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)、報(bào)告制度、程序和方法上，都希望會(huì)計(jì)的反映、預(yù)測(cè)、監(jiān)督、控制職能充分發(fā)揮作用。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)信息中七成以上的數(shù)據(jù)來(lái)自會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)信息的適時(shí)提供，將使衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理與對(duì)其交易業(yè)務(wù)所表現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)產(chǎn)生緊密的聯(lián)系。會(huì)計(jì)系統(tǒng)與風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的協(xié)同運(yùn)作是滿足商業(yè)銀行的全面風(fēng)險(xiǎn)管理需求，針對(duì)衍生金融工具交易的特殊業(yè)務(wù)，探討協(xié)同運(yùn)作方式——衍生金融工具會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造，以提供風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的會(huì)計(jì)信息。

三、衍生金融工具會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造

（一）衍生金融工具會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造的內(nèi)涵

1.流程與流程再造

《牛津英語(yǔ)大詞典》將流程定義為：一個(gè)或一系列連續(xù)有規(guī)律的行動(dòng)，這些行動(dòng)以確定的方式發(fā)生或執(zhí)行，導(dǎo)致特定結(jié)果的出現(xiàn)。一般來(lái)說(shuō)，流程是由一系列單獨(dú)的任務(wù)組成的，使一個(gè)輸入經(jīng)流程變成輸出的全過程。AllanM·Scher認(rèn)為，“流程對(duì)輸入的處理可能是轉(zhuǎn)變、轉(zhuǎn)換或僅僅照顧其通過，以原樣輸出。”Davenport和Short將流程定義為“為特定客戶或市場(chǎng)提供特定產(chǎn)品或服務(wù)而實(shí)施的一系列精心設(shè)計(jì)的活動(dòng)”。

1993年，邁克爾·哈默等合著《再造企業(yè)——企業(yè)革命的宣言》，代表了得到廣泛公認(rèn)的對(duì)再造的定義。他認(rèn)為，企業(yè)再造是對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行根本性的再思考和徹底的再設(shè)計(jì)，也是管理理念的變革。銀行再造(Reengineeringthebank)在20世紀(jì)80年代初起源于美國(guó)，是國(guó)際銀行業(yè)在網(wǎng)絡(luò)金融時(shí)代、信息化浪潮中尋求銀行管理新模式的具有革命性的實(shí)踐，其定義為：商業(yè)銀行充分借助現(xiàn)代信息技術(shù)，以客戶為目標(biāo)，以業(yè)務(wù)流程改革為核心，從根本上對(duì)銀行的業(yè)務(wù)流程和管理模式重新設(shè)計(jì)，以期在成本、質(zhì)量、客戶滿意度和反應(yīng)模式上有所突破，使銀行集中核心能力，獲得可持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)。

2.商業(yè)銀行衍生金融工具會(huì)計(jì)流程與業(yè)務(wù)流程

一般認(rèn)為，企業(yè)流程主要由會(huì)計(jì)流程、業(yè)務(wù)流程和管理流程組成，會(huì)計(jì)是連接業(yè)務(wù)流程和管理流程的橋梁，負(fù)責(zé)從業(yè)務(wù)流程中采集數(shù)據(jù)，經(jīng)過加工后生成企業(yè)管理活動(dòng)所需的信息，支持企業(yè)的管理活動(dòng)。特別是衍生金融工具這樣復(fù)雜的交易，更需要將會(huì)計(jì)流程與其業(yè)務(wù)流程緊密聯(lián)系，例如適時(shí)了解業(yè)務(wù)中如何將復(fù)雜的結(jié)構(gòu)性金融衍生產(chǎn)品拆分成簡(jiǎn)單的、基礎(chǔ)的、流動(dòng)性好的產(chǎn)品，并利用相對(duì)簡(jiǎn)單的產(chǎn)品平掉風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行會(huì)計(jì)的及時(shí)反映；公允價(jià)值廣泛用于各類衍生金融工具交易的確認(rèn)計(jì)量中，涉及公允價(jià)值的一個(gè)關(guān)鍵問題是，能否從可觀察到的市場(chǎng)價(jià)格或通過有效的估價(jià)技術(shù)直接得到公允價(jià)值，公允價(jià)值的取得離不開對(duì)業(yè)務(wù)的了解和相應(yīng)的模型估價(jià)。因此，衍生金融工具業(yè)務(wù)流程對(duì)會(huì)計(jì)流程的信息采取的時(shí)間、方式、質(zhì)量以及加工后的信息至關(guān)重要，會(huì)促進(jìn)會(huì)計(jì)流程的增值內(nèi)容、會(huì)計(jì)流程中的增值作業(yè)的增加和非增值作業(yè)的減少，保證了信息的有用和可靠，有利于對(duì)衍生金融工具管理的決策。所以，衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理的信息需要通過其會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程共同完成。

3．衍生金融工具會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造

本文所指的衍生金融工具會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造是銀行再造的組成部分，它的內(nèi)涵則是借用再造理念，強(qiáng)調(diào)以會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程為改造對(duì)象和中心，以風(fēng)險(xiǎn)管理需要為目標(biāo)，對(duì)現(xiàn)有的衍生金融工具會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行根本上的再思考和徹底的再設(shè)計(jì)，利用先進(jìn)的信息技術(shù)以及風(fēng)險(xiǎn)管理理念，從衍生金融工具業(yè)務(wù)中采集數(shù)據(jù)，加工成管理決策有用的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的會(huì)計(jì)信息，在最大限度上實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)流程的增值內(nèi)容最大化，滿足風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。在實(shí)踐中，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造雖然有創(chuàng)新，但絕不等于完全否定過去，現(xiàn)有流程中的合理部分應(yīng)予以保留，并根據(jù)會(huì)計(jì)制度的變化、新業(yè)務(wù)的拓展和客戶需求的變化不斷加以完善。

（二）商業(yè)銀行衍生金融工具會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造的動(dòng)因

1．商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程的制約

我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)有的會(huì)計(jì)流程設(shè)計(jì)多是為了適應(yīng)既有的組織結(jié)構(gòu)和管理的需要，講究統(tǒng)一性和標(biāo)準(zhǔn)化，相對(duì)缺乏差異性和多樣化。具體的會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)流程由不同的職能部門設(shè)計(jì)，會(huì)計(jì)流程往往遠(yuǎn)離業(yè)務(wù)流程，彼此間缺少銜接和協(xié)調(diào)，會(huì)計(jì)信息所采集的數(shù)據(jù)以資金流信息為主，且是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生之后進(jìn)行的，忽略了大量的管理信息，導(dǎo)致信息隔閡和信息重復(fù)存儲(chǔ)，財(cái)務(wù)人員在加工信息時(shí)僅僅對(duì)采集的信息進(jìn)行排序、匯總、過賬，而很少考慮會(huì)計(jì)信息和業(yè)務(wù)活動(dòng)的關(guān)聯(lián)性，這樣的財(cái)務(wù)報(bào)告并非直接可用，必須經(jīng)過若干后臺(tái)加工后才能提交到使用者手中。這樣的會(huì)計(jì)流程很顯然已無(wú)法跟上瞬息萬(wàn)變的衍生金融工具的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需求。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定，要求衍生金融工具在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露其風(fēng)險(xiǎn)信息，如銀行所具備的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)和與之相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序，其風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量體系獲取以公允價(jià)值計(jì)價(jià)的資產(chǎn)和負(fù)債信息，得到風(fēng)險(xiǎn)暴露總額與獲準(zhǔn)的銀行風(fēng)險(xiǎn)管理限額進(jìn)行比較的情況。而銀監(jiān)會(huì)根據(jù)《巴塞爾新資本協(xié)議》等的要求，從監(jiān)管角度出發(fā)，指出商業(yè)銀行在其所提供的監(jiān)管報(bào)告中需揭示衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理情況和對(duì)銀行監(jiān)管資本的影響，但兩者要求的口徑的不一致使財(cái)會(huì)人員在加工統(tǒng)一數(shù)據(jù)上疲于奔命。當(dāng)然，定性也好，定量也罷，期末風(fēng)險(xiǎn)估值數(shù)據(jù)也僅僅提供某一時(shí)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)水平，無(wú)法滿足其風(fēng)險(xiǎn)管理所需的適時(shí)的高質(zhì)量信息。

3．商業(yè)銀行衍生金融工具業(yè)務(wù)開展與IT支持

目前，我國(guó)開展衍生金融工具交易的商業(yè)銀行一般都根據(jù)西方商業(yè)銀行衍生金融業(yè)務(wù)的管理方法建立了前、中、后臺(tái)的業(yè)務(wù)運(yùn)作體系，但具體有所差別：前臺(tái)一般設(shè)在資金部（或國(guó)際部、外匯交易中心）負(fù)責(zé)交易的執(zhí)行和頭寸的管理；一般設(shè)在資金部（或國(guó)際部、外匯交易中心）的風(fēng)險(xiǎn)管理處或相關(guān)處室，負(fù)責(zé)交易事前、事中和事后的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及交易額度管理；后臺(tái)設(shè)在清算中心，負(fù)責(zé)交易清算和控制操作風(fēng)險(xiǎn)。大多數(shù)銀行目前僅授權(quán)其境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)開展代客衍生交易業(yè)務(wù)，并明確規(guī)定由總行集中營(yíng)運(yùn)，統(tǒng)一核算。

IT技術(shù)的迅猛發(fā)展、網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用使得銀行構(gòu)建信息系統(tǒng)，進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤、反映、處理其各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成為可能，各種交易和事項(xiàng)在發(fā)生時(shí)即可實(shí)時(shí)記錄、實(shí)時(shí)處理、實(shí)時(shí)報(bào)告，滿足了包括衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)的各項(xiàng)需求。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會(huì)計(jì)模式、理論的研究，也為衍生金融工具會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造提供了理論和發(fā)展的支持，成為其再造的動(dòng)力。

（三）衍生金融工具會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造設(shè)想

1.衍生金融工具會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造的方法支持和核心策略建議

流程再造的具體方法主要是流程要素分析法，有二要素分析法和四要素分析法。在二要素分析法下，流程可以被廣義地理解為做任何事情的方式，包含客體流和主體工作流。流程再設(shè)計(jì)的出發(fā)點(diǎn)就是改變這兩個(gè)基本要素，使它們最大限度地發(fā)揮作用。具體方法有:改變客體或客體的載體、改變主體、實(shí)現(xiàn)主體工作與客體流之間的轉(zhuǎn)換。在四要素分析法下，將流程分為活動(dòng)、活動(dòng)之間的聯(lián)結(jié)方式、活動(dòng)的承擔(dān)者以及完成的方式等4個(gè)基本要素。流程再造可從4個(gè)要素上尋求突破。如活動(dòng)本身的突破，有活動(dòng)的整合、活動(dòng)的分離和活動(dòng)的廢除；活動(dòng)間關(guān)系的突破有兩種可能：一是活動(dòng)的某一順序發(fā)生突破性的變化，導(dǎo)致一個(gè)高效運(yùn)作的新流程產(chǎn)生，二是活動(dòng)間的邏輯關(guān)系發(fā)生突破性變化，從而獲得一個(gè)新的流程；活動(dòng)承擔(dān)者的突破；活動(dòng)實(shí)現(xiàn)方式的突破主要體現(xiàn)在探索信息技術(shù)更為有效的利用。

衍生金融工具會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造的核心策略是會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)流程之間信息的轉(zhuǎn)換，應(yīng)為增值的作業(yè)；利用網(wǎng)絡(luò)環(huán)境、IT技術(shù)以及各處理模塊，進(jìn)行適時(shí)（just-in-time）在線（on-line）的信息加工、提供與應(yīng)用；會(huì)計(jì)確認(rèn)、核算、加工三階段的處理在網(wǎng)絡(luò)支持下，由相應(yīng)的模型系統(tǒng)處理完成，形成適時(shí)的信息數(shù)據(jù)庫(kù)。在各處理階段的信息是可分離的，可選取的，當(dāng)應(yīng)用信息時(shí)可根據(jù)不同需求經(jīng)授權(quán)提取，形成相應(yīng)的報(bào)告：如適時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息提取，適時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表披露，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等。

2．衍生金融工具業(yè)務(wù)流程再造設(shè)想

在衍生金融工具會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造過程中，衍生金融工具業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)控制是關(guān)鍵，其增值作業(yè)的增加和非增值作業(yè)的減少，是會(huì)計(jì)流程再造的價(jià)值增值前提。現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)高度社會(huì)化分工的必然結(jié)果是銀行完全可以借用外部資源，把許多業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)交由其它企業(yè)去協(xié)作完成。例如，利用業(yè)務(wù)外包將銀行的局部性的信息技術(shù)業(yè)務(wù)委托給外部廠商或集成商去做，而自己只做核心部分，將流程分解到新興的參與者，讓他們只需專門服務(wù)于各自的領(lǐng)域，銀行做其核心業(yè)務(wù)流程，掌握其核心信息。專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門負(fù)責(zé)對(duì)衍生交易各種可能的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前的評(píng)估，對(duì)交易對(duì)手的信用狀況進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查和評(píng)估，對(duì)每一筆交易的風(fēng)險(xiǎn)特性進(jìn)行測(cè)試并提出應(yīng)對(duì)措施。風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)采取先進(jìn)可靠的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，準(zhǔn)確測(cè)量衍生交易頭寸變化時(shí)風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值的變化情況，估計(jì)可能出現(xiàn)的極端情況下的風(fēng)險(xiǎn)狀況。在此基礎(chǔ)上，建立衍生交易的止損點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線，以便有效地管理市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，并利用適時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表充分披露。

例如，某商業(yè)銀行的外匯金融衍生產(chǎn)品批發(fā)業(yè)務(wù)流程如圖1所示：（注：該業(yè)務(wù)為通過收集公司、機(jī)構(gòu)客戶外匯理財(cái)、風(fēng)險(xiǎn)管理需求，為公司機(jī)構(gòu)客戶提供的金融衍生品業(yè)務(wù)）

通過業(yè)務(wù)流程中的產(chǎn)品適用性審核深入分析產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)產(chǎn)品的市場(chǎng)成熟程度、客戶對(duì)于產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)的理解程度和承受能力來(lái)考慮產(chǎn)品對(duì)客戶的適用性；通過信用風(fēng)險(xiǎn)審核采取控制措施；審批人在授權(quán)審批的權(quán)限額度內(nèi)審批交易；在交易平盤中審核客戶書面材料委托、協(xié)議及請(qǐng)示的一致性和齊備性，在與境外交易對(duì)手進(jìn)行背對(duì)背平盤條款與客戶交易委托的一致性及交易對(duì)手額度的使用情況；交易證實(shí)審核客戶委托與交易前臺(tái)、境外交易對(duì)手提供的交易證實(shí)書的齊備性和一致性。從業(yè)務(wù)流程上控制人為的操作風(fēng)險(xiǎn)。

3．衍生金融工具會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造思路

商業(yè)銀行每日都提供衍生工具交易合同的收益和損失以及風(fēng)險(xiǎn)估值等數(shù)據(jù)作為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理之用，并提供整個(gè)報(bào)告期的一系列衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)情況數(shù)據(jù)，動(dòng)態(tài)地了解衍生工具交易活動(dòng)作為衍生金融工具會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造后所具有的功能。

如圖2所示

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篇（11）

一、研究背景

衍生金融工具的產(chǎn)生及使用，給國(guó)際金融市場(chǎng)帶來(lái)了巨大活力，它以其特有的對(duì)沖和套期保值功能，有效規(guī)避利率、匯率或股市等基礎(chǔ)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格發(fā)生不利變動(dòng)所帶來(lái)的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。因此，近十幾年來(lái)，衍生金融工具成為國(guó)際銀行業(yè)用以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、開拓業(yè)務(wù)、謀取利潤(rùn)的經(jīng)營(yíng)手段，其在銀行經(jīng)營(yíng)中的地位和作用日益突顯。在我國(guó)，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行是開展金融衍生產(chǎn)品交易的主力軍，主要從事自營(yíng)衍生金融工具業(yè)務(wù)和代客衍生金融工具業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)品種有遠(yuǎn)期、期貨、期權(quán)、互換及結(jié)構(gòu)性產(chǎn)品等。從交易目的上看，商業(yè)銀行代客衍生金融工具業(yè)務(wù)是在與客戶進(jìn)行衍生金融業(yè)務(wù)交易，即與其他交易對(duì)手進(jìn)行反向交易，以消除市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，從交易中賺取一定比例手續(xù)費(fèi)，承擔(dān)很小的風(fēng)險(xiǎn)；而自營(yíng)衍生金融工具業(yè)務(wù)則為基礎(chǔ)工具套期保值目的而開展（從實(shí)際交易情況看目前此類交易量最大）或以盈利為目的而進(jìn)行。雖然目前我國(guó)商業(yè)銀行開展衍生金融工具交易的時(shí)間短、金額規(guī)模小、品種少，但隨著國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)的發(fā)展，不論從品種創(chuàng)新上，還是規(guī)模上都呈現(xiàn)快速上升趨勢(shì)，不久的將來(lái)一定會(huì)被廣泛使用。

由于衍生金融工具受外界影響變動(dòng)大，加上本身構(gòu)造的復(fù)雜性，使得它伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)，操作不當(dāng)將會(huì)給商業(yè)銀行帶來(lái)潛在損失。上世紀(jì)90年代以來(lái)，衍生金融工具因其自身特點(diǎn)以及投機(jī)者的過度投機(jī)釀成了多次駭人聽聞的巨額虧損和金融危機(jī)事件，全球的幾乎每一場(chǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)事件都與金融衍生工具有關(guān)，它的“雙刃劍”效應(yīng)成為風(fēng)險(xiǎn)管理的聚焦點(diǎn)。

與此同時(shí)，作為商業(yè)語(yǔ)言的會(huì)計(jì)也面臨著不斷滿足衍生金融工具創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)管理的挑戰(zhàn)。我國(guó)財(cái)政部于2006年2月15日頒布了新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，新準(zhǔn)則的實(shí)施將原會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的在附注中披露的衍生金融工具納入了表內(nèi)核算，衍生金融工具的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，使得市場(chǎng)價(jià)格的變動(dòng)對(duì)損益的影響更大，衍生金融工具在不同的情況下可以成為資產(chǎn)或者負(fù)債。報(bào)表要求披露金融工具的賬面價(jià)值和公允價(jià)值信息，同時(shí)披露對(duì)金融工具采用重要會(huì)計(jì)政策、計(jì)量基礎(chǔ)等信息，要求披露與金融工具風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的描述性信息和數(shù)量信息。其中描述性信息包括風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、政策和過程以及計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)的方法；風(fēng)險(xiǎn)敞口及其形成原因；數(shù)量信息包括風(fēng)險(xiǎn)敞口總括數(shù)據(jù)和各風(fēng)險(xiǎn)集中點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)敞口金額；對(duì)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債做到期限分析，判斷企業(yè)面臨的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)并說(shuō)明管理流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的方法；市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)(外匯風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)和其他價(jià)格風(fēng)險(xiǎn))發(fā)生變動(dòng)時(shí)，分析其對(duì)當(dāng)期損益和權(quán)益產(chǎn)生的影響。這些都從形式上規(guī)定了要采用會(huì)計(jì)語(yǔ)言來(lái)揭示衍生金融工具信息，但是，會(huì)計(jì)流程的事后反映和原有的會(huì)計(jì)模式能否按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，有效地反映發(fā)展與變化中的衍生金融工具交易的真實(shí)程度，成為本研究的關(guān)注點(diǎn)。本文以會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造為焦點(diǎn)，探討如何對(duì)外提供可信的財(cái)務(wù)信息，以期對(duì)內(nèi)滿足商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的需求，實(shí)現(xiàn)有效決策，從實(shí)質(zhì)上發(fā)揮會(huì)計(jì)的控制和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能。

二、衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理的會(huì)計(jì)需求

風(fēng)險(xiǎn)是指未來(lái)遭受損失的可能性。而風(fēng)險(xiǎn)管理則是指“銀行或企業(yè)根據(jù)既定的目標(biāo)，為防止其收入和債務(wù)受金融市場(chǎng)上各種不利因素的影響，以取得比較理想的風(fēng)險(xiǎn)承受程度的組合而進(jìn)行的管理。它并不意味著要消除一切風(fēng)險(xiǎn)，而主要是把風(fēng)險(xiǎn)控制在所能接受的范圍內(nèi)。”即現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理是在定性和定量分析基礎(chǔ)上所建立的一整套管理程序，若其管理的范疇在全球內(nèi)，就形成宏觀金融管理；若其作用范圍限定在企業(yè)內(nèi)部，則形成微觀風(fēng)險(xiǎn)管理。本文關(guān)注商業(yè)銀行內(nèi)部對(duì)衍生工具業(yè)務(wù)進(jìn)行微觀風(fēng)險(xiǎn)管理中對(duì)會(huì)計(jì)功能的需求以及其所產(chǎn)生的外部性。

（一）衍生金融工具的風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)際證券委員會(huì)和巴塞爾委員會(huì)將金融衍生工具風(fēng)險(xiǎn)分為市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)五類。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是指由于匯率、利率或金融資產(chǎn)價(jià)格等市場(chǎng)因素的波動(dòng)使衍生金融的持有頭寸價(jià)值發(fā)生不利變動(dòng)，從而影響投資者財(cái)務(wù)狀況的風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)是金融衍生工具交易中合約對(duì)手違約或無(wú)力履行合約義務(wù)而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是金融衍生交易活動(dòng)中交易者所面臨風(fēng)險(xiǎn)的集中反映，當(dāng)交易者無(wú)法按合約要求追加保證金時(shí)，將被交易所強(qiáng)制平倉(cāng)，從而面臨巨額虧損；而合約到期無(wú)法履行支付義務(wù)時(shí)，則最終將導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)清算。操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于信息系統(tǒng)或內(nèi)部控制的缺失，如人為錯(cuò)誤、系統(tǒng)失敗、不正當(dāng)?shù)某绦颉⒐芾砜刂剖д`等，而導(dǎo)致意外損失的風(fēng)險(xiǎn)。金融衍生工具的多樣性、復(fù)雜性、奇異性和技術(shù)性，使其較之基礎(chǔ)金融工具面臨更大的操作風(fēng)險(xiǎn)，這客觀上要求衍生交易主體必須具備先進(jìn)的管理模型、完備的控制系統(tǒng)和專業(yè)的技術(shù)人員。衍生交易的杠桿效應(yīng)使得任何的決策失誤都將導(dǎo)致巨大的風(fēng)險(xiǎn)暴露，但也正是由于這一交易機(jī)制，更容易誘發(fā)交易員的賭博心態(tài)，進(jìn)而違規(guī)操作。法律風(fēng)險(xiǎn)是指衍生交易合約不能依法執(zhí)行而產(chǎn)生損失的可能性，包括合約約定不明確、合約本身無(wú)效、交易對(duì)手不具備法律授權(quán)、相關(guān)條款缺乏明確的法律規(guī)定等。

（二）衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

1.會(huì)計(jì)在衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

從系統(tǒng)論的角度看，會(huì)計(jì)是人造的提供經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)，它與企業(yè)其他系統(tǒng)（如風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)等）協(xié)同運(yùn)作滿足企業(yè)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)大系統(tǒng)運(yùn)行的需求，對(duì)內(nèi)的功能是適應(yīng)企業(yè)需求，反映各子系統(tǒng)的活動(dòng)情況、監(jiān)督各子系統(tǒng)的運(yùn)行、參與其他子系統(tǒng)的控制；對(duì)外功能則提供充分反映企業(yè)狀況的可信的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。衍生金融工具的交易最終會(huì)引起商業(yè)銀行的資金變動(dòng)，表現(xiàn)在資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益等會(huì)計(jì)要素發(fā)生的增減變化上。新準(zhǔn)則的資產(chǎn)負(fù)債觀（蓋地，2007）將其公允價(jià)值計(jì)價(jià)，注重交易事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)確認(rèn)，并在列表披露中規(guī)定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)披露，強(qiáng)調(diào)了決策有用，會(huì)計(jì)不容質(zhì)疑地在對(duì)衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理中起到了反映和評(píng)價(jià)的作用。同時(shí)，會(huì)計(jì)對(duì)過去事項(xiàng)記錄與積累也為反映未來(lái)現(xiàn)金流入與流出的衍生金融工具提供數(shù)據(jù)，幫助報(bào)表使用者對(duì)未來(lái)進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，利于風(fēng)險(xiǎn)管理。而且，衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理也包含著會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理：如對(duì)由于計(jì)量方法的不同或?qū)?jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)粉飾所造成的風(fēng)險(xiǎn)管理；對(duì)由于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)變化或會(huì)計(jì)政策選擇所造成的風(fēng)險(xiǎn)。

2. 衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理的會(huì)計(jì)需求

金融市場(chǎng)變動(dòng)速度太快，衍生金融工具品種的多樣性和不斷創(chuàng)新也使風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)了非線性，它的風(fēng)險(xiǎn)傳遞也是高速的，傳遞過程也十分復(fù)雜，所以建立在健全的數(shù)據(jù)程序之上的高品質(zhì)信息的適用性對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理非常重要。從衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)、報(bào)告制度、程序和方法上，都希望會(huì)計(jì)的反映、預(yù)測(cè)、監(jiān)督、控制職能充分發(fā)揮作用。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)信息中七成以上的數(shù)據(jù)來(lái)自會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)信息的適時(shí)提供，將使衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理與對(duì)其交易業(yè)務(wù)所表現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)產(chǎn)生緊密的聯(lián)系。會(huì)計(jì)系統(tǒng)與風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的協(xié)同運(yùn)作是滿足商業(yè)銀行的全面風(fēng)險(xiǎn)管理需求，針對(duì)衍生金融工具交易的特殊業(yè)務(wù)，探討協(xié)同運(yùn)作方式――衍生金融工具會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造，以提供風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的會(huì)計(jì)信息。

三、衍生金融工具會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造

（一）衍生金融工具會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造的內(nèi)涵

1. 流程與流程再造

《牛津英語(yǔ)大詞典》將流程定義為：一個(gè)或一系列連續(xù)有規(guī)律的行動(dòng)，這些行動(dòng)以確定的方式發(fā)生或執(zhí)行，導(dǎo)致特定結(jié)果的出現(xiàn)。一般來(lái)說(shuō)，流程是由一系列單獨(dú)的任務(wù)組成的，使一個(gè)輸入經(jīng)流程變成輸出的全過程。Allan M?Scher認(rèn)為，“流程對(duì)輸入的處理可能是轉(zhuǎn)變、轉(zhuǎn)換或僅僅照顧其通過，以原樣輸出。”Davenport和Short將流程定義為“為特定客戶或市場(chǎng)提供特定產(chǎn)品或服務(wù)而實(shí)施的一系列精心設(shè)計(jì)的活動(dòng)”。

1993年，邁克爾?哈默等合著《再造企業(yè)――企業(yè)革命的宣言》，代表了得到廣泛公認(rèn)的對(duì)再造的定義。他認(rèn)為，企業(yè)再造是對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行根本性的再思考和徹底的再設(shè)計(jì)，也是管理理念的變革。銀行再造(Reengineering the bank)在20世紀(jì)80年代初起源于美國(guó)，是國(guó)際銀行業(yè)在網(wǎng)絡(luò)金融時(shí)代、信息化浪潮中尋求銀行管理新模式的具有革命性的實(shí)踐，其定義為：商業(yè)銀行充分借助現(xiàn)代信息技術(shù)，以客戶為目標(biāo)，以業(yè)務(wù)流程改革為核心，從根本上對(duì)銀行的業(yè)務(wù)流程和管理模式重新設(shè)計(jì)，以期在成本、質(zhì)量、客戶滿意度和反應(yīng)模式上有所突破，使銀行集中核心能力，獲得可持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)。

2. 商業(yè)銀行衍生金融工具會(huì)計(jì)流程與業(yè)務(wù)流程

一般認(rèn)為，企業(yè)流程主要由會(huì)計(jì)流程、業(yè)務(wù)流程和管理流程組成，會(huì)計(jì)是連接業(yè)務(wù)流程和管理流程的橋梁，負(fù)責(zé)從業(yè)務(wù)流程中采集數(shù)據(jù)，經(jīng)過加工后生成企業(yè)管理活動(dòng)所需的信息，支持企業(yè)的管理活動(dòng)。特別是衍生金融工具這樣復(fù)雜的交易，更需要將會(huì)計(jì)流程與其業(yè)務(wù)流程緊密聯(lián)系，例如適時(shí)了解業(yè)務(wù)中如何將復(fù)雜的結(jié)構(gòu)性金融衍生產(chǎn)品拆分成簡(jiǎn)單的、基礎(chǔ)的、流動(dòng)性好的產(chǎn)品，并利用相對(duì)簡(jiǎn)單的產(chǎn)品平掉風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行會(huì)計(jì)的及時(shí)反映；公允價(jià)值廣泛用于各類衍生金融工具交易的確認(rèn)計(jì)量中，涉及公允價(jià)值的一個(gè)關(guān)鍵問題是，能否從可觀察到的市場(chǎng)價(jià)格或通過有效的估價(jià)技術(shù)直接得到公允價(jià)值，公允價(jià)值的取得離不開對(duì)業(yè)務(wù)的了解和相應(yīng)的模型估價(jià)。因此，衍生金融工具業(yè)務(wù)流程對(duì)會(huì)計(jì)流程的信息采取的時(shí)間、方式、質(zhì)量以及加工后的信息至關(guān)重要，會(huì)促進(jìn)會(huì)計(jì)流程的增值內(nèi)容、會(huì)計(jì)流程中的增值作業(yè)的增加和非增值作業(yè)的減少，保證了信息的有用和可靠，有利于對(duì)衍生金融工具管理的決策。所以，衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理的信息需要通過其會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程共同完成。

3．衍生金融工具會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造

本文所指的衍生金融工具會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造是銀行再造的組成部分，它的內(nèi)涵則是借用再造理念，強(qiáng)調(diào)以會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程為改造對(duì)象和中心，以風(fēng)險(xiǎn)管理需要為目標(biāo)，對(duì)現(xiàn)有的衍生金融工具會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行根本上的再思考和徹底的再設(shè)計(jì)，利用先進(jìn)的信息技術(shù)以及風(fēng)險(xiǎn)管理理念，從衍生金融工具業(yè)務(wù)中采集數(shù)據(jù)，加工成管理決策有用的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的會(huì)計(jì)信息，在最大限度上實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)流程的增值內(nèi)容最大化，滿足風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。在實(shí)踐中，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造雖然有創(chuàng)新， 但絕不等于完全否定過去， 現(xiàn)有流程中的合理部分應(yīng)予以保留， 并根據(jù)會(huì)計(jì)制度的變化、新業(yè)務(wù)的拓展和客戶需求的變化不斷加以完善。

（二）商業(yè)銀行衍生金融工具會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造的動(dòng)因

1．商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程的制約

我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)有的會(huì)計(jì)流程設(shè)計(jì)多是為了適應(yīng)既有的組織結(jié)構(gòu)和管理的需要， 講究統(tǒng)一性和標(biāo)準(zhǔn)化，相對(duì)缺乏差異性和多樣化。具體的會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)流程由不同的職能部門設(shè)計(jì)，會(huì)計(jì)流程往往遠(yuǎn)離業(yè)務(wù)流程，彼此間缺少銜接和協(xié)調(diào)，會(huì)計(jì)信息所采集的數(shù)據(jù)以資金流信息為主，且是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生之后進(jìn)行的，忽略了大量的管理信息， 導(dǎo)致信息隔閡和信息重復(fù)存儲(chǔ)，財(cái)務(wù)人員在加工信息時(shí)僅僅對(duì)采集的信息進(jìn)行排序、匯總、過賬，而很少考慮會(huì)計(jì)信息和業(yè)務(wù)活動(dòng)的關(guān)聯(lián)性，這樣的財(cái)務(wù)報(bào)告并非直接可用，必須經(jīng)過若干后臺(tái)加工后才能提交到使用者手中。這樣的會(huì)計(jì)流程很顯然已無(wú)法跟上瞬息萬(wàn)變的衍生金融工具的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需求。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定，要求衍生金融工具在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露其風(fēng)險(xiǎn)信息，如銀行所具備的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)和與之相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理政策和程序，其風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量體系獲取以公允價(jià)值計(jì)價(jià)的資產(chǎn)和負(fù)債信息，得到風(fēng)險(xiǎn)暴露總額與獲準(zhǔn)的銀行風(fēng)險(xiǎn)管理限額進(jìn)行比較的情況。而銀監(jiān)會(huì)根據(jù)《巴塞爾新資本協(xié)議》等的要求，從監(jiān)管角度出發(fā)，指出商業(yè)銀行在其所提供的監(jiān)管報(bào)告中需揭示衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理情況和對(duì)銀行監(jiān)管資本的影響，但兩者要求的口徑的不一致使財(cái)會(huì)人員在加工統(tǒng)一數(shù)據(jù)上疲于奔命。當(dāng)然，定性也好，定量也罷，期末風(fēng)險(xiǎn)估值數(shù)據(jù)也僅僅提供某一時(shí)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)水平，無(wú)法滿足其風(fēng)險(xiǎn)管理所需的適時(shí)的高質(zhì)量信息。

3．商業(yè)銀行衍生金融工具業(yè)務(wù)開展與IT支持

目前，我國(guó)開展衍生金融工具交易的商業(yè)銀行一般都根據(jù)西方商業(yè)銀行衍生金融業(yè)務(wù)的管理方法建立了前、中、后臺(tái)的業(yè)務(wù)運(yùn)作體系，但具體有所差別：前臺(tái)一般設(shè)在資金部（或國(guó)際部、外匯交易中心）負(fù)責(zé)交易的執(zhí)行和頭寸的管理；一般設(shè)在資金部（或國(guó)際部、外匯交易中心）的風(fēng)險(xiǎn)管理處或相關(guān)處室，負(fù)責(zé)交易事前、事中和事后的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及交易額度管理；后臺(tái)設(shè)在清算中心，負(fù)責(zé)交易清算和控制操作風(fēng)險(xiǎn)。大多數(shù)銀行目前僅授權(quán)其境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)開展代客衍生交易業(yè)務(wù)，并明確規(guī)定由總行集中營(yíng)運(yùn)，統(tǒng)一核算。

IT技術(shù)的迅猛發(fā)展、網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用使得銀行構(gòu)建信息系統(tǒng)，進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤、反映、處理其各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成為可能，各種交易和事項(xiàng)在發(fā)生時(shí)即可實(shí)時(shí)記錄、實(shí)時(shí)處理、實(shí)時(shí)報(bào)告，滿足了包括衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)的各項(xiàng)需求。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會(huì)計(jì)模式、理論的研究，也為衍生金融工具會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造提供了理論和發(fā)展的支持，成為其再造的動(dòng)力。

（三）衍生金融工具會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造設(shè)想

1. 衍生金融工具會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造的方法支持和核心策略建議

流程再造的具體方法主要是流程要素分析法，有二要素分析法和四要素分析法。在二要素分析法下，流程可以被廣義地理解為做任何事情的方式，包含客體流和主體工作流。流程再設(shè)計(jì)的出發(fā)點(diǎn)就是改變這兩個(gè)基本要素，使它們最大限度地發(fā)揮作用。具體方法有:改變客體或客體的載體、改變主體、實(shí)現(xiàn)主體工作與客體流之間的轉(zhuǎn)換。在四要素分析法下，將流程分為活動(dòng)、活動(dòng)之間的聯(lián)結(jié)方式、活動(dòng)的承擔(dān)者以及完成的方式等4個(gè)基本要素。流程再造可從4個(gè)要素上尋求突破。如活動(dòng)本身的突破，有活動(dòng)的整合、活動(dòng)的分離和活動(dòng)的廢除；活動(dòng)間關(guān)系的突破有兩種可能：一是活動(dòng)的某一順序發(fā)生突破性的變化，導(dǎo)致一個(gè)高效運(yùn)作的新流程產(chǎn)生，二是活動(dòng)間的邏輯關(guān)系發(fā)生突破性變化，從而獲得一個(gè)新的流程；活動(dòng)承擔(dān)者的突破；活動(dòng)實(shí)現(xiàn)方式的突破主要體現(xiàn)在探索信息技術(shù)更為有效的利用。

衍生金融工具會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造的核心策略是會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)流程之間信息的轉(zhuǎn)換，應(yīng)為增值的作業(yè)；利用網(wǎng)絡(luò)環(huán)境、IT技術(shù)以及各處理模塊，進(jìn)行適時(shí)（just-in-time）在線（on-line）的信息加工、提供與應(yīng)用；會(huì)計(jì)確認(rèn)、核算、加工三階段的處理在網(wǎng)絡(luò)支持下，由相應(yīng)的模型系統(tǒng)處理完成，形成適時(shí)的信息數(shù)據(jù)庫(kù)。在各處理階段的信息是可分離的，可選取的，當(dāng)應(yīng)用信息時(shí)可根據(jù)不同需求經(jīng)授權(quán)提取，形成相應(yīng)的報(bào)告：如適時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息提取，適時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表披露，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等。

2．衍生金融工具業(yè)務(wù)流程再造設(shè)想

在衍生金融工具會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造過程中，衍生金融工具業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)控制是關(guān)鍵，其增值作業(yè)的增加和非增值作業(yè)的減少，是會(huì)計(jì)流程再造的價(jià)值增值前提。現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)高度社會(huì)化分工的必然結(jié)果是銀行完全可以借用外部資源，把許多業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)交由其它企業(yè)去協(xié)作完成。例如，利用業(yè)務(wù)外包將銀行的局部性的信息技術(shù)業(yè)務(wù)委托給外部廠商或集成商去做，而自己只做核心部分，將流程分解到新興的參與者，讓他們只需專門服務(wù)于各自的領(lǐng)域，銀行做其核心業(yè)務(wù)流程，掌握其核心信息。專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門負(fù)責(zé)對(duì)衍生交易各種可能的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前的評(píng)估，對(duì)交易對(duì)手的信用狀況進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查和評(píng)估，對(duì)每一筆交易的風(fēng)險(xiǎn)特性進(jìn)行測(cè)試并提出應(yīng)對(duì)措施。風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)采取先進(jìn)可靠的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，準(zhǔn)確測(cè)量衍生交易頭寸變化時(shí)風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值的變化情況，估計(jì)可能出現(xiàn)的極端情況下的風(fēng)險(xiǎn)狀況。在此基礎(chǔ)上，建立衍生交易的止損點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線，以便有效地管理市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，并利用適時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表充分披露。

例如，某商業(yè)銀行的外匯金融衍生產(chǎn)品批發(fā)業(yè)務(wù)流程如圖1所示：（注：該業(yè)務(wù)為通過收集公司、機(jī)構(gòu)客戶外匯理財(cái)、風(fēng)險(xiǎn)管理需求，為公司機(jī)構(gòu)客戶提供的金融衍生品業(yè)務(wù)）

通過業(yè)務(wù)流程中的產(chǎn)品適用性審核深入分析產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)產(chǎn)品的市場(chǎng)成熟程度、客戶對(duì)于產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)的理解程度和承受能力來(lái)考慮產(chǎn)品對(duì)客戶的適用性；通過信用風(fēng)險(xiǎn)審核采取控制措施；審批人在授權(quán)審批的權(quán)限額度內(nèi)審批交易；在交易平盤中審核客戶書面材料委托、協(xié)議及請(qǐng)示的一致性和齊備性，在與境外交易對(duì)手進(jìn)行背對(duì)背平盤條款與客戶交易委托的一致性及交易對(duì)手額度的使用情況；交易證實(shí)審核客戶委托與交易前臺(tái)、境外交易對(duì)手提供的交易證實(shí)書的齊備性和一致性。從業(yè)務(wù)流程上控制人為的操作風(fēng)險(xiǎn)。

3．衍生金融工具會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造思路

商業(yè)銀行每日都提供衍生工具交易合同的收益和損失以及風(fēng)險(xiǎn)估值等數(shù)據(jù)作為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理之用，并提供整個(gè)報(bào)告期的一系列衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)情況數(shù)據(jù)，動(dòng)態(tài)地了解衍生工具交易活動(dòng)作為衍生金融工具會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程再造后所具有的功能。

如圖2所示

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