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由于銀行批量轉帳具有效率高、精準、安全的特性，每一筆交易都有據可查且手續簡單費用低廉等其他收付費方式無法比擬的優點，因此這種收付費模式已然成為保險行業首推的收付費方式。從中國人壽保險公司的統計數據來看，2010年銀行批量轉帳收費占其總保費規模的54.55%，銀行批量轉賬付費占所有付費業務的61.52%；2011年銀行批量轉帳收費占總保費規模的63.76%，銀行批量轉賬付費占所有付費業務的72.58%；近幾年銀行批量轉賬支付已成為中國人壽最主要的資金收付方式。但銀行轉帳也存在著一定風險，現結合本人所在公司（中國人壽）資金收付平臺的運作管理經驗分析如下：

保險行業資金批量代扣、代付現狀

以中國人壽為例，目前開展批量代扣、代付業務的14家銀行均簽有批量轉賬協議，在相應協議中就諸如資金到帳時間、數據傳輸方式細節進行了約定。

現行的批量轉帳流程

目前保險公司銀行轉賬工作一般涉及信息技術部和財務管理中心兩個部門。信息技術部負責委派專人從業務系統中提取、回插數據；財務管理中心則負責指定專人傳送、接收數據以及資金的收付工作。

銀行發盤流程

1、信息技術部指定人員從各個業務系統中提取數據后生成發盤文件，向財務管理中心相關崗（各公司崗位名稱不盡相同，以下以中國人壽崗位設置為例稱為劃賬崗）發出發盤指令。

2、財務管理中心劃賬崗登陸到指定機器首先復核文件名稱是否與當天日期相符，再與外掛系統中的發盤總筆數和總金額核對，如果一致即按照各銀行規定的方式及格式向銀行發送數據信息。具體傳輸數據的方式有以下三種：通過專線傳輸，通過3.5寸軟盤、U盤等人工傳輸，通過電子郵件傳輸。

3、對于代付業務財務管理中心劃賬崗在向銀行發送完數據后需立即通知資金調撥崗調撥資金，資金調撥崗按照劃賬崗提供的金額向銀行支付資金，并經資金復核崗復核。

銀行回盤流程

1、財務管理中心劃賬崗從銀行接收回盤文件，復核回盤文件的日期，核對回盤文件中成功與不成功合計筆數和金額是否與前一天發盤一致。

2、復核一致后通知信息技術部人員往各業務系統回插成功數據。

異地轉賬受制約

針對部分團體保單的客戶，投保簽訂協議時要求將理賠款等給付金打入非本市賬戶，提供的賬戶涉及招行、建行、農行、浦發銀行等眾多銀行，且此類要求異地劃款的業務也逐漸增多，此類異地劃款只能由收付費人員或手工逐筆轉賬或以工資形式手工報盤解決。

“公對私”違規的無奈

從保險公司的對公賬戶將資金直接劃入客戶個人賬戶，目前已有部分銀行提出此種形式屬于“公對私”，不符合人行規定，即將不允許如此操作。

數據篡改風險

目前從業務系統中提取數據、回插數據是由信息技術部的人員操作，由于信息技術部人員具有維護后臺數據的權限，而相關工作人員職業操守參差不齊，不排除極個別工作人員為一己之私利用提取數據、回插數據時篡改數據的可能。

復核不到位風險

目前信息技術部對于數據的提取和回插工作、財務管理中心的發盤和回盤工作以及從系統中提取的應收、應付數據均無專人復核，由于復核人員不到位，存在誤操作風險。

數據未加密及不校驗風險

目前已開通的14家銀行中尚有中國銀行、農商行兩家銀行未實現帳號戶名校驗，對劃帳數據加密的銀行也僅有工商銀行和光大銀行。對于代付業務，如果前端錄入人員將賬號錄入錯誤或帳號被人惡意更改，銀行無法校驗出來，就會造成我公司資金支付錯誤風險。

規避銀行批量轉帳風險的建議

總體實施細則：

1、加大復核力度，做到職能分割，權限制約監督

對于數據提取和回插，銀行發盤和回盤切實做到雙人復核。為此，建議將所有轉賬業務上收分公司統一操作，即財務中心設雙崗負責資金的支付和復核，業務管理中心設雙崗負責數據的提取和插回，信息技術部負責編寫加密程序供復核人員復核使用。

2、借助銀保渠道，擴大代付銀行范圍、開通異地代付功能

通過銀行保險部與各家銀行的良好合作關系，爭取將已開通代扣業務的14家銀行全部開通本地、異地代付功能，以減輕客服的付費壓力，同時也能保證業務的規范操作，規避手工轉賬風險，避免不必要的糾紛。

第三方及網上支付相關建議

1、業務管理中心負責數據的提取、回插，并從網上傳輸數據、接收銀行回盤數據。其中：數據提取崗負責從各個業務系統中提取數據、回插數據并對數據上傳崗上傳的數據進行復核。該崗位僅具有數據提取權限，不得具有修改業務系統數據的權限。數據復核崗負責將數據提取崗生成的非加密數據文件按照不同銀行的要求上傳銀行并接收銀行的回盤文件。

2、財務管理中心負責復核業務管理中心提取數據，并支付資金。其中：

銀行轉賬崗負責對上傳數據的再次復核并支付資金。

資金復核崗負責對資金劃撥崗支付資金的正確性進行復核。

事后監督崗負責在轉賬流程完成后按照銀行反饋的回單和業務系統中打印的成功清單進行比對、再次復核，對整個轉賬流程進行事后監督。

參考文獻：

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關鍵詞：高校 財務 報賬 解決 方案 無現金

一、高校實施“無現金”報賬的概況

從20世紀90年代開始，我國的高等教育不斷擴招，高校的辦學形式、資金來源等多方面都趨于多樣化，作為高校管理重要組成部分的財務管理同樣面臨著新的挑戰。建立在信息網絡技術基礎上的“無現金”報賬系統，在高等院校財務部門得到了廣泛應用。

“無現金報賬”模式是無現金核算的一種方式，是指在報賬過程中利用網絡信息技術，將傳統的現金收付方式轉變為銀行卡轉賬方式，不到出納處繳、領現金就完成報銷的一種報賬方式、“無現金報賬”以“無現金報賬系統”為信息平臺，實現了財務系統與銀行網銀支付系統的對接，有效整合了兩個系統的業務流程，實現了數據共享，各項付款業務無需二次錄入，就能在短時間內完成學校銀行賬戶與其他任何賬戶或個人銀行之間資金劃轉，比傳統現金結算方式更加安全、快捷、方便。

二、高校財務傳統現金報賬存在的問題

1.報賬信息不對稱

報賬信息是指財務報賬過程必須遵循和依據的法律、高校的財務規章制度、財務處內部的有關報賬簽字等的管理規定。財務報賬需要按照現行的法律、法規和高校的規章制度等進行嚴格把關，但是師生對報賬信息的了解有限，這導致了師生在辦理報賬業務時往往需要多次往返財務處，降低了辦事效率，使師生對財務人員產生不滿情緒，甚至認為財務部門是在故意刁難。同時，財務部門對財務信息也難以做到實時更新，師生有關財務方而的疑問無法得到方便快捷的答復。

2.財務報賬等候時間較長

雖然高校財務實行了電算化管理，然而業務量的急劇增長使得報賬排隊問題日益嚴峻。經辦人對原始憑證的分類不得當，憑證粘貼不符合規范等問題也極大地影響了報賬速度。一般高校的財務報賬流程是經辦人分類整理取得的票據，單位領導審批后到財務處經財務人員核算、報銷整個財務報賬流程是“串聯”的關系，一定要按照流程的先后順序才能完成整個財務報賬過程。整個報賬流程最耗費時間的會計核算環。

三、高校財務報賬解決方案——“無現金報賬”

1.支付方式發生改變。傳統報賬后領到的是現金或非現金（如支票、電匯等），采用“無現金”報賬后，款項直接打到了領款人的銀行卡上或通過網銀轉到單位開戶行賬號上，消除了單位和經辦人攜帶和管理現金的風險。在傳統報賬方式下，為保持合理的現金庫存，財務處與銀行一樣實行大額現金支取預約制度，比如提5萬元以上須提前一天預約、采用“無現金報賬”后，財務部門與銀行合作，采用的是與銀行一樣的打卡系統，己經確認的報銷打卡金額由現金出納通過打卡方式支付，一般在5分鐘內即時劃入指定銀行卡中。

2.優化了財務報賬流程，提高了財務工作效率，提升了財務服務質量。在無現金結算方式下，報銷人員只需將原始單據交財務人員，等待審核后制訂會計憑證，經主管復核，出納確認金額以及單位或個人結算賬號，便可實現報銷資金的直接入賬，無須報銷人員的二次排隊等候。還款時也只需確認具體還款金額即可通過刷卡方式直接轉賬至學校賬戶，憑刷卡簽字確認單據就可審核制單。“無現金報賬”縮短了報銷人員在財務部門的停留時間，優化了財務報賬的流程。方便快捷的支付手段既提高了財務工作效率，又提升了財務服務質量。

3.杜絕了財務漏洞。財務人員在支付款項時，在轉賬支票和現金支票中如果選擇現金支票，容易導致報銷人員偷稅漏稅，造成國家稅款流失。另外，在現金結算條件下，財務人員直接接觸現金，如個人素質不高，極易滋生某些違法違紀行為，如挪用公款等。無現金結算就可有效地避免或杜絕上述現象。

四、無現金報賬存在的問題

1.無現金報賬的安全性問題。作為新生事物，“無現金報賬”也會出現不穩定的突況，造成數據不明原因遺失或出現重復轉賬的問題。同時，財務數據從封閉的處理平臺流入到互聯網，置身于開放的網絡中，容易受到病毒的攻擊以及存在被篡改、截取的風險。

2.“無現金報賬系統”數據升級存在滯后性。“無現金報賬系統”的各相關銀行的信息直接從人民銀行數據庫中調用，數據量較大，每次更新數據所需時間較長，實踐中財務部門一般采用按月或按季定期更新的方式。然而，我國商業銀行內部每月增設、關停或合并網點的業務較為頻繁，由于信息更新滯后，可能造成無現金轉賬不成功，但前臺審核人員己無法修改或中止錯誤信息，就只能通過手工方式來解決的結果。

3.銀行對賬比較復雜。在原手工報銷模式下，報銷者可直接領取現金、現金支票、轉賬支票。財務人員審核制單時按單據的發票直接記賬，而“無現金報賬”模式下報銷時，直接通過無現金支付系統電子付款，銀行于事后集中數據統一打印相關回單。目前高校每天的開支數額龐大，事后需要花費大量的時間將銀行回單一一對應到相應的記賬憑證中，影響了每天憑證的及時整理和裝訂。

參考文獻：

[1]張永杰.深挖銀校合作潛力，化解高校收費難題[J].中國管理信息化，2008（13）

[2]張弘力.積極推廣使用銀行卡 健全財政財務管理[J].中國財政，2006（07）

[3]杜振宇.現行財務報銷制度的問題與對策[J].會計之友（上），2007（02）

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二、保險行業的收付費概念

保險行業的收付費是指保險業務經營過程中，根據應收、付信息，通過現金、支票、匯票、POS、銀行代收、授權銀行轉賬等形式，實現保險費、保險金等業務收付的行為。收付費環節是保險合同成立、持續有效以及保險公司、客戶履行權利義務的基礎環節，整個業務流程只要涉及行使權益的處理，都必須經過收付費。這一特殊的環節成為業務和財務有機結合的紐帶，收付費使用業務操作系統，其每一步操作都會成為財務核算的數據來源。

三、加強保險行業收付費風險管理的要求

（一）強化收付費崗人員素質是基礎

收付費人員的個人素質對收付費風險的良好管控起著基礎性的作用。收付費人員作為處理業務流程的最后一個步驟，又是涉及資金管控的重要崗位，在處理工作時能否認真確認收、付費主體資格，避免相關款項被冒領非常關鍵。收付費人員必須具有良好的道德修養、潔身自好，不貪、不占同時還應具有良好的安保意識，不但要增強自身的安保意識，更要把保護公共財產物資的安全完整作為自己的首要任務完成。收付費崗應選拔思想品德優良、具有底線思維的高素質人員，在定崗后亦應經常強化思想道德教育、安全教育。

（二）明確崗位職責，業務流程是重點

明確收付費崗位工作職責，從制度上堵住漏洞，強化收付費操作的業務流程，具體落實收付費工作的每一個環節、每一個步驟以及應該履行的程序是防范收付費風險的重要措施。崗位職責的明確是收付費崗順利開展工作的基礎性保障，給收付費工作提供明確的指導方向，具體的業務流程為收付費操作提供詳細的指導，其操作順序是不可逆改的。例如，收付費在收費時應該先收款再錄入業務系統，而在付費時應先錄入系統、打印付款收據待客戶簽字時，方可支付款項，這些具體的流程都為防范收付費過程中產生的資金風險提供有力保障。基層保險公司應加強柜面服務和實務管理，理順收付費的各項配套實務流程，并要求收付費崗嚴格執行，爭取在流程、制度上面防范風險漏洞。

（三）切實提高非現金收付水平是核心

實現柜面零現金收付是防范收付費風險的核心措施，切實拓寬新型收付費方式，提高非現金收付水平可以有效的減少資金流量，防范資金風險。

1.大力推行授權銀行轉賬業務。授權銀行轉賬可以有效減輕基層公司和柜面工作壓力，降低外部溝通成本，防范資金風險。但現在社會仍有很多人員對此認識不充分，認為直接交錢給發票更直觀，對現代的金融結算方式存在片面理解。客觀方面授權銀行轉賬需與多個銀行簽定合作協議，城鎮、農村客戶持卡率較低等因素影響，續期以及付費授權銀行轉賬難以執行。這需要保險企業多層面繼續加大與各商業銀行、農商行的合作力度，確保非現金收付費渠道暢通，提高銀行轉賬的便捷程度和轉賬效率。保險公司在銷售與服務的過程中應加強宣導授權銀行轉賬，改變銷售人員長期以來形成的展業習慣，更好的將這種便利的收付費形式帶給客戶。

2.考慮與第三方交易平臺合作開發轉賬交費業務。隨著電子商務的快速發展，移動互聯網及智能手機的普及，第三方交易平臺越來越貼近普通百姓的生活，保險公司可以考慮與諸如支付寶、財富通、拉卡拉等獲得支付牌照的運營主體聯合開發收費交易平臺。第三方交易平臺的推廣可以大大減少與多行合作的工作量以及客戶未持合作銀行卡而無法辦理轉賬交費的不便。

大力推行安全、便捷的非現金收付費方式，不但可以增強對收付費風險的管控，降低公司運營成本而且對維護公司形象、提升公司聲譽具有重大作用。

（四）加強日常管控與風險控制點監督是關鍵

收付費崗屬于關鍵控制崗位，加強收付費日常管控與風險控制點監督是防范風險的關鍵。對收付費的日常管控主要體現在對日清日結的復核以及定期、不定期地進行財務事項檢查。日清日結的有效復核對于有效銜接業務財務處理、及時核對業務數據、資金和單證以及防范資金風險具有重要意義。日清日結可以及時核對數據、資金的正確性，發現系統操作與資金來源是否相符，是否存在虛假收付費形式，提、存現金等行為是否經過審批等等。對收、付費財務事項檢查更可以直觀地觀察收付費的日常管理和事前審批是否執行到位。對風險控制點的監督要關注主要風險來源和主要風險控制點，以提高內部控制的效率。特別是對收付費日常工作中的一些工作流程的檢查，例如提取現金時是否有經過審批的現金提取申請單等，這些關鍵風險控制點的監控對收付費的風險管控起到至關重要的作用。

（五）嚴格執行制度，加大責任追究是保障

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現金管理是企業資金管理的重要組成部分，由于它具有流通快、使用性強、風險大的特點，從而使現金風險控制成為企業資金管理中不可忽視的內容。現金風險有內部管理風險和外部社會風險，這些風險一旦發生都將給企業帶來不可預料的損失。那么如何加強現金風險控制呢?筆者在分析總結華北油田單位現金管理及風險控制經驗的基礎上。提出了“零現金”財務管理的應用。

一、“零現金”財務管理的概述

“零現金”財務管理是企業借助銀行的金融產品和網上銀行渠道。充分利用金融電子網絡的資金轉賬功能，實現企業在日常報銷支付、收款不動用現金，而通過轉賬方式支付預借費用、各項報銷費用和零星收款業務的一種運行模式。它能提高企業財務管理效率，有效控制現金風險，減輕出納人員保管現金負擔和資金損失。

“零現金”財務管理支付運行方式：

1.POS機刷卡運行方式。這種運行方式是利用財務POS機做媒質，卡對卡、一對一進行轉賬完成報銷支付、預借備用金和報銷還款、零星交款業務。其優點是收支雙方當面結算，直觀明了。操作簡便，安全有效。

2.POS機與網上銀行并行方式。這種方式是通過銀行網絡服務平臺批量進行轉賬完成報銷支付業務。利用消費POS機收款功能完成報銷人還款和其他零星收款業務。其優點：適合企業收支兩條線管理，批量支付，速度快，效率高。安全可靠。

二、“零現金”財務管理的特點

(一)安全性

1.現金支付雖然是企業處理報銷業務和辦理結算最直接的方式，但它卻存在著很大風險，比如：保管中丟失、貪污、挪用、盜竊等；在存取中各種不法分子的搶劫；在流通中假幣的出現。使用“零現金”財務管理，可以有效規避現金提取、收付、保管過程中的風險，減少企業損失。保障財務管理工作安全、順利進行。

2.使用“零現金”財務管理，利用POS機或網上銀行密碼設置的功能。通過對每筆業務的兩重認證多級復核環節。可徹底避免現金核算和收付業務中出現的差錯和白條抵庫的違規現象，保證了資金管理質量，防范了資金風險，提高了資金管理水平。

(二)方便快捷性

使用“零現金”財務管理，企業可以避免提現、點鈔、驗鈔、盤庫、找零、送存等程序，根據實際情況自己掌握時間，隨時隨地享受銀行方便、快捷的服務，使出納人員足不出屋。便能實時、快捷、方便、安全地辦理支付業務，并通過查詢功能，對資金支付情況實時查詢、核對。保證資金支付業務萬無一失，為企業節約了人力物力資源。

三、“零現金”財務管理運行方式的操作程序

(一)POS機刷卡運行方式的操作程序

1.費用報銷、預借備用金

企業財務部門制單人處理完會計憑證后，報銷(預借)人員攜帶本人的銀行卡到財務部門，出納人員根據報銷(預借)金額。使用轉賬POS機將報銷(預借)資金從單位卡轉入報銷(預借)入卡中，POS機自動打印轉賬憑證。操作成功后可以立刻查詢余額，雙方核對無誤后，當場簽字確認。

2.歸還備用金及零星交款

交款人員辦理交款的程序是，攜帶本人銀行卡到財務部門，出納人員根據交款金額，使用轉賬POS機將收回資金從交款人卡轉入單位卡中。POS機自動打印轉賬憑證。操作成功后可以立刻查詢余額，雙方核對無誤后，當場簽字確認。

(二)POS機與網上銀行并行方式的操作程序

1.費用報銷、費用預借

企業財務部門制單人員每日定時將報銷業務按照銀行網上銀行批處理文件格式要求編制匯總表，匯總表上要填寫報銷人姓名、個人賬號以及報銷金額。出納人員通過銀行網銀系統進行批量提交，提交后，復核人員進行一次審核，審核中，要將每筆報銷憑證與提交業務一一核對，核對無誤后。提交下一步審批，提交后，由財務部門負責人(或其授權委托人)對提交業務進行二次審核，審核無誤后做最終審批釋放。操作成功后。款項可通過單位開立的指定銀行賬戶上劃轉到報銷人賬戶上，報銷人員立刻查詢。雙方核實。

具體操作：

(1)制單：制單員登陸網銀系統后，進行批量制單，輸入每個報銷人的姓名、個人賬號、報銷金額等要素后。經輸入交易密碼，提交到復核。

(2)復核：復核員登錄網銀系統，選擇“復核”，與報銷單據核對無誤后輸入交易密碼，如果在流程金額范圍內，該筆交易無需主管審批，直接提交到建行進行處理，否則，提交到主管審批。

(3)審批：由財務主管根據報銷單據進行審核，審核無誤后進行審批。

經過上述制單、復核和審批三個環節的操作即完成了本筆報銷。

2.歸還備用金及零星交款

交款人員辦理交款的程序是。攜帶本人銀行卡到財務部門，出納人員根據交款金額，使用轉賬POS機將收回資金從交款人卡轉入單位開立的指定銀行賬戶中，POS機自動打印轉賬憑證。操作成功后可以立刻查詢余額，雙方核對無誤后，當場簽字確認。

四、“零現金”財務管理的內部控制

(一)建立健全“零現金”內部控制管理制度

明確各崗位職責和權限，通過建立授權審批制度，制定授權審批程序，從而從制度上規范操作、嚴格控制，達到規避風險、保證資金安全運行的目的。

(二)制定網上銀行支付和POS機支付業務操作流程，規范操作行為

網上銀行支付必須采用“二級授權審批”，POS機要單位卡和卡密碼分人保管，操作交易密碼要定期更換，以保證每一筆資金支付操作安全可靠。

(三)加強與銀行對賬工作

通過及時與銀行對賬，全面掌握資金流入流出入賬情況，并對出現的未達款項能及時核對更正。保證企業資金安全。

[參考文獻]

[1]何漢文.內部控制呼喚“出納庫存零現金”――企業現金管理模式探討[J].會計之友.2004(11).

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一、傳統手工會計業務操作流程的缺陷分析

(一)信息來源上的局限性

傳統的會計系統與其他子系統沒有集成，不能提供實時的會計信息;且以貨幣為計量單位，許多重要資源無法用貨幣計量。傳統的財務軟件功能單一，難以將整個企業的資源進行整合，信息使用者更強調未來，強調數據的相關性和靈活性，更多地關注非貨幣數據，希望從多層次、多視角分析企業的財務狀況和經營成果時，信息就明顯不夠。

(二)信息處理的局限性

現行會計的信息處理過程是對經過“篩選”的會計數據，通過對原始憑證、記賬憑證、明細賬及總賬進行加工的過程。這個過程有嚴格的處理原則，按照一定的程序進行，在一定程度上可以反映經濟活動的全貌。但它也存在很大的缺陷，即該過程只是對經濟活動的結果進行反映，從中看不到每項經濟活動發生、執行與完成的全過程 。

(三)信息輸出的局限性

現行會計信息系統一般都是采用單一化的信息披露模式，將全部會計信息存放于資產負債表、損益表、現金流量表這三張報表提供給特定的使用者。然而在新的經濟環境下，信息使用者的范圍越來越廣，他們所需要的會計信息也越來越多，單一的信息披露模式已不能滿足他們進行相關決策的需要。

二、當前我國企業內部會計控制存在的不足

1.公司治理結構不合理，在考核機制尚不健全現代企業制度下，經營權和所有權分離，沒有一個合理有效的機制，就很可能出現侵犯或損害股東利益的行為。由于國家所有權的行使缺乏妥善措施，很多上市公司出現內部人或控股股東等關鍵人大權獨攬的現象。這就導致內部控制形同虛設。2.會計人員整體素質不高，違法違紀常有，隨著會計隊伍的不斷擴大，對會計人員的思想教育、業務培訓沒有同步跟上，根本起不到提高會計人員素質的作用。現階段會計人員特別是主管會計人員的素質相對而言不能滿足投資者及企業發展的要求，甚至有些企業經營者為了個人利益松懈企業管理，使財務會計制度發揮不了應有的作用，會計人員的專業技術水平得不到應有發揮。3.內控體系不夠健全，內控制度執行不力目前有些企業雖然也建立了相關的內控制制度，但缺乏科學性與連貫性，內部控制的組織機構不夠健全，很多規章制度比較零散，未達到縱橫交錯，點面結合的控制要求，造成既定的內部會計控制失控。4.內外監督制約乏力對于內部監督而言，有的企業雖然有財會規章制度，但是流于形式，未得到切實的貫徹執行;有的企業忽視財務內部稽核和內部審計的作用，內部稽核不規范，未形成制度。這主要是各種監督的功能交叉、標準不一，再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監督合力，監督弱化問題嚴重。

三、信息化下會計業務處理程序的變化

手工會計業務處理，起初是由計算機專業人員完全模仿手工業務操作流程，把計算機作為一種通過快速計算來幫助人們降低勞動速度、提高勞動效率的工具。此后會計電算化不斷得到發展，一個比較完善的計算機信息系統也逐步發展起來。主要變化還表現在以下幾方面:

(一)記賬的含義發生變化

賬簿記錄實際上就是將記賬憑證按不同的形式進行組織和匯總。手工記賬時必須將它們重新抄寫到各有關的賬簿上。但電算化后，記賬憑證包含了兩層意義:一是將當月的輸入到未記賬憑證文件中的記錄轉存到已記賬憑證文件中，使經審核的輸入憑證成為正式的會計檔案;二是對科目的余額、本期發生額和累計發生額進行匯總、更新。由于手工系統存在不同的記賬程序，各企業要根據業務性質、管理方式規模大小以及經濟業務的數量，相應地確定適合自己特點的賬務處理程序。而電算化下的記賬憑證是指計算機賬務處理的形式和相應的內部數據流程，顯然一般只能固定采用一種賬簿處理程序，而且其含義也不同于手工的賬務處理流程。

(二)對賬的含義發生變化

對賬是對賬簿數據進行核對，以檢查記賬是否正確以及賬簿是否平衡，其目的是為了保護會計信息的正確性和可靠性。在手工會計中，對賬主要包括賬證、賬賬、賬實和對三個方面。賬證核對是核對賬簿記錄與原始憑證和記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記賬方向是否相符;賬賬核對是核對不同賬簿是否相符，包括總賬與明細賬、總賬與日記賬、總賬與輔助賬、會計部門的財產物資保管明細賬與使用部門的有關明細賬;賬實核對是指核對會計賬簿記錄與財產等實有數額是否相符。通過對賬達到賬證相符、賬賬相符和賬實相符的要求，用以確保會計核算的完整性和真實性。

(三)結賬的含義發生變化

在計算機環境下，結賬的功能主要用于結轉各個會計科目的本期發生額和期末余額，同時結束本期的賬務處理工作。在這里結賬是一個批處理的過程，其處理的內容是將本期所有的期末余額數據結轉到下一期的期初余額，并清除本期的所有借方和貸方發生額數據，最后對本期業務執行封賬。而在傳統手工處理程序中為了使賬簿達到賬實、賬證、賬賬相符，會計人員需要做一系列對賬的工作，相比較之下電算化系統的處理程序顯得更加簡便易操作。

(四)期末轉賬的的含義發生變化

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二、網上銀行業務服務的優勢

網上銀行作為傳統銀行業務與信息化技術結合的產物，對高校財務而言，除具備傳統金融服務的基本特性外，還具有實體銀行無法比擬的優勢。

（一）服務方便、快捷，不受時間、空間限制銀行通過Internet向用戶提供轉賬匯款、賬戶查詢、銀行對賬、工資發放等服務，高校財務人員可以足不出戶的完成相關工作，與實體銀行不同，不存在辦公時間等因素的限制，增加了財務工作的靈活性，提升了財務的整體服務能力。例如，在傳統模式下，在進行教職工工資和學生獎助學金的發放工作時，需將發放數據送至銀行進行，如遇數據格式錯誤、人員信息不符等問題時，要將信息修正后再送至銀行發放，推遲了發放的時間。而通過使用網上銀行的業務，在出現上述問題時，財務人員能夠在第一時間獲得反饋信息并及時進行后續處理，從而不影響工資、獎助學金的發放。

（二）實現了無紙化交易，提高工作效率在開通網上銀行業務后，傳統的轉賬、匯款等業務將不必單獨打印票據，只需統一打印對應的明細單，進而減少了財務人員的工作量。因無需打印票據，還可節省購買相關票據的費用。另外，使用網上銀行業務后，當匯款單位信息有誤而導致轉賬、匯款業務未能完成時，財務人員能夠及時、快捷的從系統中查詢到相關信息并通知匯款人。在傳統的模式下，這些工作需在銀行交換單據后方可進行，費時費力。

（三）簡單易用，便于科學化管理網上銀行能夠為客戶提供更加方便、專業的服務，財務人員只需簡單的操作即可完成如資金劃轉、查詢、薪金、電子對賬等業務。另外，其強大的賬單查詢功能方便用戶實時掌握高校資金使用情況；其角色和權限機制可進一步加強財務內部監控。

三、高校財務推行網上銀行存在的風險分析

網上銀行具有許多傳統實體銀行所不具備的優勢，加上各個銀行的大力推廣，近些年來在我國發展十分迅猛。據中國銀行業協會的《2014年度中國銀行業服務改進情況報告》顯示，截止到2014年年末，網上銀行個人客戶數達到9.09億戶，交易筆數達608.46億筆，可見在我國網上銀行用戶數量已經達到了一定的規模。據CNNIC（中國互聯網絡信息中心）的相關調查報告顯示，在不選擇使用網上銀行的客戶中，有八成人是出于對網銀安全性的擔心。網銀安全事故主要發生在交易環節，按數據交互的流程可將網銀交易分為三個部分，即客戶端、銀行服務器端和數據傳送部分。在數據傳送部分，客戶與銀行服務器通訊采用基于SSL的安全傳輸協議,因其采用128位數據加密，可確保數據在通過Internet傳輸過程中不會被他人截取及竊聽,因此在數據傳送部分能夠確保網上銀行交易的安全。截止目前，尚未有該部分被駭客破解的報道。在服務器端，銀行在物理容災備份、網絡防火墻使用、路由訪問控制、系統防黑加固、應用層安全控制等方面都建立了比較完善的保障措施，在理論上已經風險控制到了最低，因此是比較安全的。對網銀安全事故進行分析可知，大多數問題均發生在客戶端部分。這是因為網銀用戶數量眾多、分布廣泛，并且個體網絡安全防護意識、計算機使用水平、計算機系統安全防護措施等方面差異較大，目前尚無法建立一套適用性強、操作簡單、成本低廉的網銀客戶端防護體系，因此駭客主要針對部分未采取防護措施或不足的網銀用戶進行攻擊，造成一定的財產損失。

（一）網站密碼暴力破解暴力破解是在獲取到用戶賬號的情況下，通過軟件不斷地將破解詞典中的字符按照一定的規則排列組合后進行嘗試，直至找到正確的登錄密碼。該方法雖然在理論上可以破解任何密碼，但是由于現在的大部分網站已采取密碼多次輸入錯誤后禁止登錄或者登錄需輸入驗證碼等方式，該辦法已很少使用。

（二）鍵盤敲擊記錄該方法通過向系統植入木馬程序，當用戶登錄網銀時，記錄用戶所有的鍵盤敲擊內容，從而獲得用戶的賬號名、密碼等相關信息，造成財產損失。現在很多網站均采用虛擬鍵盤技術，即在用戶輸入密碼的過程中，只需點擊鼠標即可錄入密碼，從而防范了風險。

（三）屏幕快照該方法與鍵盤敲擊記錄相似，只是增加了屏幕錄像功能。因此，當用戶登錄帶有虛擬鍵盤的銀行網站時，駭客依然可以通過記錄鼠標的點擊順序，獲得客戶的賬戶名及密碼。

（四）獲取系統控制權駭客通過流光、superscan等軟件對計算機系統進行掃描，在發現漏洞后，遠程進行攻擊并獲得電腦控制權。在獲得電腦控制權后，駭客很容易就可以獲取用戶的用戶名、數字證書等相關信息。

（五）釣魚網站釣魚網站是犯罪分子建立的與銀行官網十分相似的網站，其一般包含惡意的代碼。當用戶誤登錄到此網站時，因警惕性不高而按網站提示將重要的個人信息透露給了犯罪分子，從而造成財產損失。除了上述的風險外，財務人員的人為風險也是需要引起我們關注的，如存在工資發放金額填寫錯誤、轉賬單位填選有誤等情況。同傳統的銀行業務相比，網上銀行業務具有非常好的實時性，即在高校財務人員提交業務申請后，銀行系統能夠馬上對此申請進行處理。雖然其良好的實時性能夠提高工作效率，但同時也加大了處理人為誤操作的難度，可能會造成一定的經濟損失，存在一定的財務風險。

四、防范高校財務網上銀行業務風險采取措施

網上銀行風險防范措施旨在保證用戶信息不被篡改、泄露，提供高效、便利、安全的網銀服務，其主要可分為技術保障和管理制度兩部分。雖然網上銀行業務存在一定的風險，但只要做好相關的防范措施，便可將風險降至最低，確保資金使用的安全。

（一）利用技術手段，降低網銀使用風險1．多方式進行身份識別，保證交易安全確保網銀業務安全的核心工作是對進行交易的人員進行身份的核實，以保證網銀業務的真實、準確、合法。在第二部分介紹的屏幕快照、釣魚網站等攻擊手段便是通過獲取用戶的賬戶名、密碼等相關信息，進而通過銀行系統的身份驗證，獲得被盜用戶的網銀權限，將資金轉移到其賬戶，造成財產損失。為了防范駭客攻擊所帶來的風險，近些年銀行采取新的技術手段對網銀用戶的身份進行驗證，以保證網銀資金的使用安全。（1）數字證書數字證書是由第三方權威機構CA證書授權中心(CertificateAuthority)簽發的文件，它主要包含公開密鑰等信息，是在網銀交易中識別對方身份的一種標識。通過使用數字證書，能夠建立起一套嚴密的身份認證系統，使銀行能夠確認客戶的身份，并且保證信息在雙方傳送過程中不被其它人竊取和篡改，確保信息的安全。（2）USBKey（U盾）USBKey也稱為U盾，是一種具有USB接口的硬件設備，外形與U盤十分相似，內置微型智能卡處理器，從外部無法讀取內部保存的證書私鑰數據，從而保證了網上交易的安全性。USBKey的安全性極高，但是使用也相對復雜，在使用前，需在系統中安裝對應的驅動程序，在使用時需將其插在電腦上方可進行某些特定的網銀操作。另外，第二代U盾均帶有液晶顯示屏，可將網銀的交易信息顯示在屏幕上，在確認交易金額、收款單位等信息無誤后，點擊U盾的確認鍵方可完成交易，這樣的操作方式無疑將進一步加強資金的使用安全。（3）短信息動態口令短信息動態口令是用戶在進行網銀交易時，銀行將驗證信息以短信的方式發送用戶預留的手機中，只有正確的填寫驗證信息后，才能完成交易。使用此方式進行驗證十分簡單、方便，用戶只需攜帶手機便可完成驗證，而不需購買或使用其他設備。另外，通過短信息可傳遞更多的附加信息，例如告知用戶此條短信是對哪項操作進行驗證，從而降低安全風險。對高校財務而言，通過上述3種技術的混合使用，可以大大加強網銀業務的風險防范能力，即使駭客攻占了系統，獲得了財務賬戶名和密碼，因無法使用U盾和短信息動態口令進行身份驗證，依舊無法進行網銀交易，從而保證了高校資金的安全。以轉賬業務為例，當財務人員進行該項業務時，首先需要登錄網上銀行系統進行第一步身份驗證，通過后方可進行后續操作。在登錄成功后，即使財務人員已確認轉賬金額與收款單位等信息無誤，亦不能將款項進行劃轉，必須插上U盾，再次對相關信息進行核對，核實無誤后，點擊U盾上的確認鍵，方可完成第二步驗證。如果沒有采用短信動態口令的方式，通過第二步驗證后即可將款項劃轉至收款單位；如采用了短信動態口令的方式，還需填入短信驗證碼，驗證無誤后方可完成轉賬業務。在驗證短信息中，包含轉賬金額及單位信息以便財務人員對轉賬業務進行核對。通過以上幾步驗證，使財務人員多次對轉賬業務的相關信息進行核對，確保了發生業務的真實性和準確性。駭客即使盜取了財務人員的網銀用戶名和密碼，亦不能通過U盾和短信息動態驗證碼的檢測，因此多重驗證身份機制確保了資金的安全。2．構建專用網絡，防范網絡攻擊為了防范來自網絡的攻擊，可以使用銀行前置機通過DDN網（DigitalDataNetwork，利用數字信道傳輸數據信號的數據傳輸網，也是平時常說的專線上網方式）將高校業務數據與銀行進行交互，使駭客很難通過網絡對系統進行攻擊，從而降低了網上銀行的使用風險。3．定制個性化服務，降低財務風險通過對高校日常業務進行分析，歸納出使用網上銀行業務可能存在的安全隱患，針對這些不足，通過技術手段進行防范，進而降低財務風險。如在辦理薪金業務過程中，連續多次向同一人員發放酬金，網銀系統需能向財務人員發送提醒，檢查業務的真實與準確，杜絕誤操作的發生。

（二）加強制度建設，杜絕安全隱患軟件運行的本質是按照用戶的設定完成一系列固定的操作，將人從繁雜、重復的勞動中解放出來，以提高用戶的工作效率和單位管理水平。因此即使設計再完美的軟件，如果用戶使用不當，一樣會出現問題，網上銀行系統也是如此，只有建立明晰的工作流程和制度規范，才能從根本上防范風險。為了確保網銀資金使用的安全，高校財務應從以下幾方面規范工作流程和完善制度建設。1．建立資金支付多級審核制度除了前面介紹的駭客攻擊風險外，操作人員的誤操作也是一個潛在的風險點，如將匯款轉入錯誤的收款單位，當然這在傳統的實體銀行業務中也是存在的。通過建立多級審核制度，可以很大程度上避免這種情況的發生，即業務流程的下一級對上一流程的操作進行檢查，確認無誤后方可通過進入下一環節。如在日常工作中，制單人員填寫相關轉賬信息后，復合人員需對這部分信息進行檢查、審核，審核通過后憑證到達出納的環節，出納員會再對這部分信息進行核查，確認無誤進行轉賬。在使用網銀轉賬業務的過程中，還需增加一崗位對出納人員的操作進行審核，已確保發生業務的真實和準確。同時，該制度的實施也可有效的防范駭客攻擊帶來的風險，當駭客攻破整個流程中的某一個環節時，其無法通過后續環節的檢測，也就無法影響財務資金的使用，從而保證了高校資金的安全。另外，對于大額的資金的使用，可以采取更多級別的審核，從而進一步保障資金安全。2．規范流程，明確職責，加強監督網銀業務的開通，必然對原有的工作流程產生一定的影響，高校財務應針對這一變化，修訂和完善各崗位職責，修改工作流程，加強監督機制，防止內部高科技犯罪的發生，確保資金使用的安全。3．提高風險意識，確保系統安全網上銀行的使用除了要求財務人員具備財務專業技能外，還要具備一定的計算機操作能力，更重要的是要樹立風險防范意識，以確保計算機系統的安全、穩定。在日常工作中，每臺計算機均應安裝防火墻及殺毒軟件，并定期升級；應定期更新系統的補丁，避免駭客通過漏洞對計算機進行攻擊；操作人員不得隨意瀏覽無關網站，打開陌生鏈接及電子郵件；不要隨意接入移動設備，如需使用，在接入前應進行病毒掃描等。這些措施的使用，將可以有效的阻止駭客對網銀客戶端的攻擊，從而確保資金的安全。

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1．建立合理財務組織構架為內控體系打好基礎。財務部門的組織構架：第一級為部門負責人（處長）；第二級副處長；第三級其他業務科室。設置專門的內部控制部門，全面負責監督、檢查及財務分析工作。內控部門直接對處長負責，其他業務科室由副處長負責。細化內控部門工作職責，針對工作流程找出風險點，詳細分析風險，把風險劃分為三個等級，依據風險等級確定內控部門工作主次。各業務科室隨時接受內控部門的檢查。在業務科室的職能設置時實現互相牽制。

2．嚴格遵循不相容職務分離控制原則設置崗位。各業務科室工作職責按照不相容職務分離控制的原則設置，初步隔離風險。這條措施在財務工作中已經得到了較好的實施，進一步優化工作流程高效與控制達到平衡。每一步具體業務辦理通過兩個及以上環節。

3．制定切實可行的崗位輪換制度。結合高校的實際情況確定科學的輪崗年限，崗位輪換成為一項剛性要求，任何崗位沒有例外。實現剛性輪崗的基礎是財務人員業務能力均衡，特別是一些技術含量較高的崗位，要考慮輪崗要求，要有人才儲備，加強培訓，全面提高財務人員業務素質。工作流程標準化、工作崗位的科學設置也是影響剛性輪崗的重要原因。

4．借助先進技術推進內控執行。借助先進技術把風險控制嵌入到財務系統，把授權、預算、項目等控制手段完美地在系統中體現，在業務流程執行的過程中，完成控制。

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公務卡是資金支付結算的現代化工具，是制約虛開多報、損公肥私等腐敗行為的有效手段。這項改革在全國鋪開推行，但日常的公務支出，如辦公用品費、公車維護費、差旅費、會議費、接待費、水電暖費以及其他零星支出，仍有很大比重使用現金支付方式結算，公務卡支付結算流于形式。對此，國家出臺了公務卡強制結算目錄管理的有關規定，為了更好的規范公務消費支出、增強資金管理透明度、強化財務監管，有效落實公務卡強制結算，應著重把握以下6個方面。

一、充分認清公務卡強制結算意義

近年來，公務卡使用推廣覆蓋面逐年擴大，發卡數量快速增長，現金使用得到有效控制，改革成效逐步顯現。但也有部分單位對公務卡改革認識不到位，用卡積極性不夠強，有卡不用現象普遍存在。實施公務卡強制結算目錄管理，嚴格規定經費開支項目，是推進財務科學化精細化管理的客觀要求，對提高經費開支透明度、規范財經秩序具有重要現實意義。要從思想上高度統一，加強黨風廉政教育，徹底打破個人利益大過天的思想，牢固樹立公務支出刷卡意識，使持卡人形成持卡消費的觀念，規范預算執行，加強財務管理，提高財務工作效率。

二、準確劃定公務卡強制結算范疇

加強公務卡強制結算管理，是規范公務支出的一項重要措施。凡強制結算目錄規定的經費支出項目，應嚴格按有關規定使用公務卡結算，不再使用現金結算，仍使用的，財務部門可拒絕報銷；原使用銀行轉賬方式結算的，可繼續使用轉賬方式。以下方面可暫不使用公務卡結算；一是在縣級（不含）以下不具備刷卡條件的地區發生的公務支出；二是在縣級以上地區不具備刷卡條件的場所發生的公務支出；三是按規定支付給個人的公務支出；四是簽證費、快遞費、出租車費等目前只能使用現金結算的公務支出；五是執行重大專項任務、外派期間不具備刷卡條件的地區（場所）發生的或因保密需要不便使用公務卡結算的公務支出。結算報銷以上情況時，應提供相關證明材料。

三、全面規范公務卡強制結算目錄

明確強制結算目錄，可以有效規范公務卡支付結算項目和內容，為公務支出刷卡報銷提供了“剛性”制約。按照公務消費性質和公務開支范圍，分為辦公耗用、會議集訓、公務接待、公出差旅、水電氣暖、圖書報刊、郵政電訊、裝備器材、營房管理、公車維護、文印裝訂等17類項目，主要包括日常辦公用品采購、通用辦公設備支出與維修、業務會審和專業集訓食宿費、網絡通訊費、郵寄費、能源消耗設施維修費、報刊雜志訂閱費、文件印刷費、物業管理費、公車保養費，等等。通過公務卡強制結算，逐步增強單位財務人員和公務支出經辦人員用卡意識，熟練掌握目錄管理的內容、范圍和要求，形成自覺用卡、規范用卡的良好氛圍。

四、制定公務卡強制結算實施細則

制度的建立健全是公務卡支付結算改革全面推行的重要依據，也是推進工作順暢運行的重要保證。針對實施公務卡強制結算管理，不同單位涉及范圍不相同、結算標準不統一的實際，必須要有一套與之相符的制度規定進行規范。要在完善pos轉賬卡、公務卡報銷審核等管理制度的基礎上，結合單位實際配套制定公務卡強制結算實施細則，細化結算目錄，明確管理要求，特別是對暫不能使用公務卡結算的公務支出的報銷審批程序要作出具體明確，確保具體實施起來，有法可依、有章可循。

五、加強公務卡強制結算流程管控

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一、高校財務管理的現狀及存在問題與分析

（一）新型的賬務報賬系統和網上綜合服務平臺的建設使用

高校新型財務報賬系統作為一個新生事物，在初期投入使用的過程中，依然不可避免地出現了一系列的新生問題。主要表現如下：

1.使用者未能及時掌握新系統的使用方法新型財務管理模式需要參與者進行系統的學習與觀念的轉變才能熟練掌握其使用方法。高校一些科研人員既抱怨以前的財務報銷方式要花費大量的時間和精力，卻又不愿意花時間學習掌握使用新的財務報銷系統。在新系統的學習使用中，因為使用者不了解報銷流程和知識又引發了新的問題。在實行網上預約報賬后，既要鼓勵廣大師生盡快適應使用新系統，又要兼顧一些無法使用預約系統報賬的業務項目，如醫療費的報銷和場站業務的報銷。

2.實際操作中新系統未能減輕財務人員壓力任何一個新生事物，只有在具體的實踐運行過程中，才會發現優點與不足。財務預約報賬系統的投入使用，并沒有如愿減輕財務人員的工作量和工作壓力，相反，在系統使用的初期財務人員的工作量更加重了。財務工作是一項嚴謹細瑣的工作，它關乎每個人的切身利益，容不得財務人員半點馬虎。實行網上預約報賬以后，接單工作成了財務人員頭疼的問題。報銷人員送來的單據，財務人員如果不看不審核，會給報銷工作帶來手續不全等問題，可如果看一遍再審核，所需的時間和精力比以往更多，財務工作的嚴謹性必然導致財務人員不得不承受雙份的工作壓力和工作量。

3.新系統對業務細則的設計尚不完善在具體的業務工作中，新型財務管理系統存在著諸多不足之處和需要改進的地方。例如，在網上預算報賬系統中，差旅費的報銷系統設計有不足之處。現行的報銷系統設計默認的是單個人一趟的差旅費，沒有考慮到工作的實際需要。報銷人員往往需要報銷多趟差旅費以及一趟差旅會涉及不止一人。差旅費的報銷沒有考慮到自駕車或包車沒有往返車票的情況，差旅報銷單沒有填寫備注的地方，沒有往返車票就無法完成報銷單據的生成。差旅預約報銷單的內容格式涵蓋信息量太少，不利于財務人員進行報銷審核。財務網上預約報賬系統的申報平臺系統還不太完善，只能做到同行批量結算，對于不是開戶行和校內人員申報審核的集中發放，還缺少技術上的支持。

4.新系統宣傳少、影響力不足高校財務管理工作的宣傳與影響一直是財務工作的短板。財務工作特點決定了財務工作的宣傳必須注重理性和嚴謹性，財務工作的專業性是宣傳工作無法逾越的障礙。而財務工作又事關個人切身利益，所謂“好事不出門，壞事傳得快”。如銀校直聯和網銀開通使用以后，財務匯款轉賬方便快捷，校內師生個人的報銷轉賬更是可以做到實時到賬，由此銀行出納的工作成倍增長。由于系統技術原因，申報平臺跨行批量發放網銀匯不了，而申報批量發放的業務本身就是大批量的轉賬業務，涉及的人數眾多，由此又引發了許多問題。在同行批量匯款業務中，若有一個人提供的賬號有誤，將會導致整筆業務不能完成而被系統退匯，而核實有誤賬號需要時間和退匯憑據才能重新辦理匯款業務，這一些正常的業務流程往往不能被師生理解和支持，給財務工作帶來一些負面影響，也給高校財務人員增加了不少的困惑和壓力。

（二）高校財務精細化管理中應重視財務人員的學習培訓及其素質的提升

隨著新系統的投入使用，高校財務人員配置的不足更為明顯，許多業務因人員緊缺而無法開展，現有人員的工作量和工作壓力無法緩解。這就需要相關部門加大對高校財務人員的培訓，使其快速提高自身素質。高校財務人員應加強業務培訓和學習，熟練掌握新系統各個功能模塊的使用，并能應對廣大師生的答疑解惑，促進新系統的廣泛使用。學院管理工作年活動和管理會計思維模式的引人，更需要高校財務人員結合自身的工作實際，不斷地學習相關業務知識，轉換工作思維，理論聯系實際，發現問題、提出問題并解決問題，團結協作，促進個人工作能力和綜合素質的有效提升。

二、高校財務精細化管理的有效措施

（一）建立財務網上綜合服務平臺，提高財務精細化管理水平

財務網上綜合服務平臺的建立和應用，使高校財務實現了網上預約報賬，解決了報賬前臺排隊難等候時間長的老大難問題。科研人員利用自己的一卡通賬號'登錄財務網上服務平臺，按照系統提示填寫要報銷的具體內容和金額以及匯款信息，再生成預約單打印出來，交給財務人員就可以了，不需要排隊等候。財務人員處理好報銷業務，科研人員可以在網上追蹤查詢是杏處理以及處理到何種程度，是否審核、是否匯款等。網上查詢系統使科研人員能隨時隨地的在網上查詢自己的經費到賬情況和項目經費使用明細，極大地方便了科研人員對經費使用的掌控并做出合理安排。學生自主繳費系統的開通，使學生可以在網上自主繳納學費和一卡通充值以及英語四六級考試報名費等，這極大地方便了學生。銀校直聯系統和網銀開通以后，財務報銷的各種費用可以方便快捷的轉賬匯款，實時到賬。再加上財務系統導入預存了全校師生的個人賬號信息，校內師生轉賬匯款非常方便快捷，只需出示一卡通證件，財務人員就可知曉個人的匯款信息。網銀開通以后，轉賬匯款所需的時間大大減少，全校師生共同見證了高效率。并且，網銀轉賬減少了中間周轉環節，極大地降低了現金使用量和現金出納的工作壓力，更為無現金財務提供了可能。

（二）開展管理工作年活動，增強各學院與財務的管理與溝通

學院工作和財務工作緊密相連，相輔相成。"大財務"導致的鴻溝，使學院工作和財務管理像一對脫節的齒輪，漸行漸遠，無法掌控。學院多項工作沒有財務人員的參與把關，只是憑借經驗常識做事情。如科研人員的項目課題申報，其中有許多財務核算指標與項目費用支出預算，需要專業的財務核算、評估以及審核，這是許多科研人員所不具備的。科研申報沒有財務人員的參與，只是一味地追求科研經費的到位和數量的增加，勢必會給科研經費的使用報銷留下隱患。同時，學校師生對財務管理新實行的一些規章制度不了解、更不理解，與財務人員容易產生誤會沖突，也使財務管理制度難以得到快速有效的實施。科研工作與財務管理的真空地帶越大，科研經費監管的漏洞就越多。管理者應加強學院與財務的協作與溝通，建立各學院報賬員制度和加強報賬員培訓工作，合理簡化財務報銷簽字手續和流程，多傾聽學院對財務工作的需求與建議，再針對各學院的不同特點，制定出合理的院校績效考核辦法和獎懲制度，使財務管理與學院各項工作相得益彰、各得其所，切實推進學校各方面的發展。

（三）實行全面預算管理，打通可研項目經費申報、核算、審計三大環節

管理者應實行全面的預算管理，打通科研經費項目預算申報、項目經費報銷核算、項目經費結題審計三大獨立環節，使之利用信息共享技術成為一個密不可分的流程，以加強高校財務精細化管理的透明性、準確性和事前監督性。現行的高校財務管理制度將科研工作的項目申報、項目報銷和項目結題審計分屬不同的部門，即科研部門、財務部門和審計部門。科研部門只管項目申報和經費預算，注重科研經費的增長情況和投入情況;財務部門忙于項目經費的日常會計報銷核算，無法了解項目具體的工作內容和預算編制情況，只能核算票據；審計部門依據現有的財務數據和資料進行審計，無法和具體的科研項目日常工作相關聯，各個部門各司其職，各取所需，都帶有其無法避免的局限性和主觀性。一個科研項同經費的申報、執行和結題應是一體的，信息應該是透明、流暢和共享的。只有這樣，才能避免項目經費申報和預算的只增不減，避免會計核算成為與實際業務脫節的數字孤島，避免項目審計成為既成定論的太平外衣，重塑科研項目經費使用的嚴肅性、合法性、合理性、必要性。

（四）引入管理會計概念，提高財務精細化管理效率

高校財務管理應引入管理會計概念，幫助高校財務管理人員建立管理會計思維模式，提高高校財務精細化管理效率。管理會計本質上不是一個專門的會計領域，它涉及一個主體各個層次的責權利關系，它的順利實施需要主體各方面的制度保障，上下統一思想和認識并密切配合。管理會計的核心是價值管理，這與高校財務精細化管理的目標一致。不同的是，管理會計要求財務人員不僅要熟悉本身業務，還要熟悉與主體相關的日常業務活動、管理活動以及與價值相關的各種活動，從而將它們密切聯系結合，在財務管理上考慮到各方面的需求和影響。跳出財務看業務，站在業務的角度看財務，從業務再回到財務，這是管理會計模式對財務人員的要求與挑戰。聯系到高校財務精細化管理，管理會計的思維模式注重的是大局意識，項目全程管理與全員參與，消除部門分工管理各自為政的真空地帶，實現主體大數據的全共享，以增加財務的透明度及對其的監管力度。這就要求高校財務人員不僅精通財會專業知識，還要增強與之相關的業務知識，熟悉主體業務，懂得業務支出的必要性與合理性，項目經費使用情況的投入與產出的效益性，同時還要善于用非會計語言與科研人員進行有效溝通等等。管理會計思維模式，不僅僅對高校財務人員提出了更高的要求和期望，更為高校財務精細化管理的進一步發展指明了前行的方向。這樣才能為高校的持續發展奠定良好的基礎，更好地推進我國高等教育事業又好又快的發展。

參考文獻：

[1]苗愛紅.加強高校財務信息化建設.財會通訊，2013(20).

[2]李麗麗.高校財務精細化管理模式研究.財經界，2014(18).

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公務卡使用管理，是運用現代金融管理思想、方法、技術和手段，建立方便、快捷、安全的資金支付結算的新途徑，是國家財政國庫管理制度改革的重要舉措。實行公務卡，能夠進一步強化管理監督，簡化辦事程序，改進支付方式，增強保障效能，對于提升科學理財水平具有重要意義。一、公務卡使用管理的風險分析

公務卡使用管理受社會因素和金融市場影響較大，從公務卡的運行模式和支付流程上看，存在以下風險：

1、環境風險。當前，在市場經濟條件下，金融系統相互之間競爭激烈。由于各商業銀行紛紛以發卡量作為業務競爭的主要目標，在公務卡辦理審核環節上，有的銀行為了完成發卡指標，淡化資信審查，降低準入門檻，在缺乏對申領人全面了解的情況下，隨意擴大范圍，盲目發卡，給單位和銀行增加了管理難度的同時，也加大了資金風險機率。

2、管理風險。個別銀行隨意放寬信用額度，客觀上助長了違規行為的發生；監督手段落后，不能及時有效地監測到客戶異常交易信息，存在套現頻繁發生的可能；證件審查不嚴，對假偽證件難以識別防范。使用單位資金限額控制不嚴，未設定POS轉賬卡賬戶最高限額；內控措施不力，POS轉賬卡與密碼、審核報銷系統操作卡與授權卡，未實行分管。持卡人卡片和密碼保管不善，容易給不法分子以可乘之機。

3、認知風險。由于銀行給單位辦理公務卡增加了很多優惠條件，比如：免費安裝專線、POS機和審核報銷系統、減免交易費用、提供上門服務等，有的單位和個人對此事存在模糊認識，認為銀行既然給了政策，就可以享受服務，對發放范圍和人員控制不嚴。

4、誠信風險。有的人思想道德觀念差，為了謀取私利，利用公務卡信用透支的功能，在申請辦理上，提供虛假信息辦卡；在使用過程中，有的不按規定時限還款，甚者惡意透支，這些既易給金融系統造成損失，也嚴重影響單位形象。

5、欺詐風險。隨著各類型銀行卡在社會上的普及，銀行卡欺詐也向集團化、專業化發展，手段不斷翻新。如有的假冒銀行信息，要求持卡人以轉賬方式向特定賬戶支付資金；有的利用短信、電話等方式套取卡片基本信息，進行消費或盜取資金。

6、技術風險。有的不法分子利用信息技術和科技手段實施犯罪。如有的通過“克隆”偽造卡片，有的加裝讀卡器、攝像機等設備復制信息、竊取密碼，有的利用虛假網頁、計算機病毒等騙取卡片信息，盜取資金過程比較隱蔽。二、加強公務卡使用管理的風險防范措施

1、強化風險防范意識。思想防范是做好風險防范工作的前提和基礎。公務卡是一種新型的支付結算工具，既帶來方便、快捷、透明的同時，又受多種因素影響，滋生了新風險。要對銀行卡的各種風險形式與特點保持高度警覺，強化風險防范意識，積極協助發卡銀行做好對辦卡人員的身份核實確認工作；加大公務卡相關政策法規宣傳力度，組織持卡人員學習公務卡的政策規定和使用常識，充分發揮典型案件的警示作用；加強風險的預測、分析和判斷，自覺抵制外部環境的影響和誘惑，堅決防止因思想麻痹帶來嚴重損失。

2、規范領用注銷環節。一是嚴密申請手續。按照公務卡管理規定，公務卡辦理必須由財務部門統一組織申請，并與銀行簽署服務協議；簽署協議時，財務部門領導和業務主管人員必須同時參加并逐一審核。在職工作人員申請公務卡時，必須按照國家銀行卡管理規定，提供真實的姓名、證件號碼、工作單位等信息，財務部門對申辦人信息逐一核實確認，申辦人要嚴格按規定與發卡銀行簽訂公務卡領用合約。二是嚴格發放和啟用。對發卡銀行正式制作提交的公務卡，財務部門逐一核實確認，并登記造冊，統一管理；對未按規定啟用公務卡的，查明原因，及時糾正，防止公務卡發放后失控失管。三是規范業務流程。公務卡支付結算，必須先刷卡支付，后報銷還款，不得把公務卡作為借款工具；持卡人刷卡辦理公務消費，按規定取得發票、POS機簽購單和消費交易憑條，作為經費報銷的依據；財務部門對報銷憑據不全、支付內容不能查實或者發票要素缺失的，堅決不予結算報銷，防止利用公務卡虛假交易、虛列支出套取現金。四是加強注銷管理。持卡人退休、調轉時，財務部門要及時收回，并通知發卡銀行予以注銷，防止別有用心的人鉆空子，給單位造成危害。

篇（11）

中圖分類號：F275.1 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）06-00-02

一、什么是銀企直聯

所謂 “銀企直聯”，就是集團企業在集團內部建立自己的資金管理系統，并與商業銀行共同開發內部資金管理系統與商業銀行網銀系統之間的數據接口，通過數據接口將內部資金管理系統與商業銀行網銀系統實現聯接。因為此模式的銀企聯接一經啟動就無需人工干預，所以被稱為“銀企直聯”。

這種新的網上銀行業務模式是通過企業財務軟件與各大商業銀行網上銀行系統的有機互聯，整合銀企雙方的系統資源，從而帶給企業安全簡易、實時個性化的網上銀行服務。采用“銀企直聯”后，企業在自己內部的資金管理系統內進行結算、投資、融資、預算、審批、核算等各種業務管理，所有個性化管理全部不再涉及商業銀行，企業內部資金管理系統自動將需要商業銀行服務的業務通過數據接口發送給商業銀行，借助商業銀行網銀系統的各種產品功能得以實現。

二、銀企直聯與傳統的企業網上銀行的區別

通常所說的企業網上銀行，是指客戶通過通用瀏覽器方式獲得銀行服務。盡管各家商業銀行都在不斷努力完善、擴充自己網銀系統的功能，但還是無法滿足集團客戶的要求。因為大型集團企業個性化需求與銀行標準化服務之間幾乎無法調和的矛盾，集團企業的管理模式、管理特點，都是由于其歷史沿革、管理現狀、行業特點等原因決定的，不可能因為銀行提供的現金管理服務模式的制約，就可以改變，反而是必須要求銀行適應企業要求，修改銀行服務系統功能。但銀行系統非常龐大，牽一發而動全身，每一個細小的功能修改，都會涉及到全行網點的系統測試、系統升級、人員培訓，對系統的運行穩定構成威脅。正是由于客戶個性化要求與銀行系統穩定運行的保障要求之間的矛盾越來越嚴重，商業銀行才開始推出“銀企直聯”的新服務。

傳統的企業網上銀行與銀企直聯的區別：

三、銀企直聯的優點

通過銀企直聯服務，企業直接通過財務系統的界面就可享受銀行賬戶信息查詢、下載、轉賬支付三大類服務，其有著突出的優點：

1.賬務信息銀企同步。銀企互聯有機聯接了企業財務系統和銀行業務處理系統，整合了雙方的系統資源，解決了長期困擾企業的銀企賬務信息不一致問題。

2.實現個性化服務。企業可根據自身財務管理的需要，通過財務軟件系統對銀行提供的“原子”交易進行自由組合和控制，靈活定制內部授權機制，從而擁有自己的專有銀行。

3.操作簡易、提高效率。企業財務人員無須重復錄入指令信息，所有指令一次錄入，一經審核批準，立即完成對外支付并更新財務系統賬務信息，簡化了手續，使客戶使用起來更方便、更順手。

4.加大監管力度和時效性。中石化集團總部通過銀企直聯功能能隨時查看全集團上一的2000多個賬戶資金的實時結算情況，減少以往手工處理的資金在途時間，為企業財務決策提供實時、準確、全面的賬務信息支持。

5.確保資金安全。中石化集團的銀企直聯除采用與網上銀行相同的安全機制外，還專門設置專機、專線，發放了UK硬件證書，在轉賬交易中過程中依賴硬件防火墻，隔離了專網與外網，安全性能十分強大。

四、中石化集團銀企直聯具體實施方案

中石化集團的銀企直聯在實際操作方面有一整套完整實施方案。其主要思路是依托各中石化下屬的各地區性財務公司，利用專機、專線、專網構建了ATOM平臺(銀企結算平臺)，通過在資金集中管理系統(TMS系統)發起業務，經過財務人員審核、復核完畢后通過UK(電子證書)用戶導入到支付平臺(ATOM平臺)，實現銀企直聯付款功能。通過TMS和ATOM系統，就有機地把預算、計劃、執行、考核、支付結合在一起。

目前開通銀企直聯結算功能涉及的商業銀行有中行、農行、工行、建行及交行五大銀行。其開通的大致流程如下：

1.由集團公司審核企業賬戶信息和直聯功能后填寫信息表提交給各商業銀行總行；2.商業銀行工總行在銀行系統中維護企業信息，總行通知集團、當地行；3.集團或當地行通知企業到當地開戶行做授權，當地開戶行打印“企業客戶授權書”提交企業，企業加蓋單位公章及預留印鑒章交開戶行，開通銀企直聯工作完成。

開啟銀企直聯之后，付款單位通過“銀行賬戶付款”、“委托上級銀行賬戶付款”等功能發起付款，形成付款指令。用戶可通過“銀行賬戶指令轉入支付平臺”、“銀行賬戶轉賬指令執行”兩個功能執行付款指令。

具體的付款流程如下：