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篇（1）

眾所周知，稅收是政府為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式，它是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，其本質(zhì)是一種國(guó)家居于主導(dǎo)地位的分配關(guān)系。因此作為納稅人的企業(yè)必須要意識(shí)到稅收的無(wú)償性、強(qiáng)制性和固定性特征，只有這樣，才能真正走上規(guī)范經(jīng)營(yíng)、發(fā)展壯大之路。然而在社會(huì)實(shí)踐中，不少中小企業(yè)雖然能抓住資金、成本、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)管理三要素對(duì)企業(yè)日常運(yùn)作進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，并能及時(shí)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但卻總被困擾于“偷稅漏稅”的怪圈中，為了蠅頭小利斷送了企業(yè)的大好前程。鑒于此，分析此種現(xiàn)象存在之根源，探究加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)管理之途徑，就具有重要的現(xiàn)實(shí)意義了。

一、中小企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

輿論界和企業(yè)界關(guān)于我國(guó)中小企業(yè)成敗流行“三年周期”的說(shuō)法，指大多數(shù)中小企業(yè)的鼎盛時(shí)期大約只持續(xù)3年時(shí)間，“一年發(fā)家，兩年發(fā)財(cái)，三年關(guān)門”。而與此形成鮮明對(duì)比的是，美國(guó)企業(yè)的平均壽命則長(zhǎng)達(dá)40年。究其原因，我國(guó)中小企業(yè)“短命”有諸如面臨多種法律風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等外在原因，也有缺乏核心競(jìng)爭(zhēng)力、自身素質(zhì)不高、管理粗放等內(nèi)在原因，但還有一個(gè)至關(guān)重要的因素―“稅”，都是偷稅惹的禍，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處以后，企業(yè)垮掉的、注銷的、改名的，老板跑路的、判刑的都有，偷稅已嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，“不查則已，一查就死”，是目前相當(dāng)多的中小企業(yè)所面臨的嚴(yán)峻現(xiàn)實(shí)。

1.中小企業(yè)涉稅活動(dòng)缺乏稅務(wù)管理

中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根源何在？究其原因，是源自企業(yè)納稅存在觀念上的重大誤區(qū)―稅是財(cái)務(wù)的事兒。實(shí)務(wù)中大家都習(xí)慣把稅放到財(cái)務(wù)這個(gè)事后環(huán)節(jié)去解決，認(rèn)為繳稅多少全憑企業(yè)財(cái)務(wù)人員水平的高低，而在最初的決策、合同的簽訂、業(yè)務(wù)的執(zhí)行過(guò)程都不考慮稅，整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)缺乏稅務(wù)管理，等到業(yè)務(wù)已經(jīng)全部完成了，才要求財(cái)務(wù)核算時(shí)琢磨怎么少繳稅，這種事后籌謀的做法不是偷稅是什么。

稅到底是怎么產(chǎn)生的？是財(cái)務(wù)部門“制造”出來(lái)的嗎？決不是。稅是由企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為所導(dǎo)致的，若企業(yè)從事產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售，就一定會(huì)產(chǎn)生增值稅；若企業(yè)從事餐飲、租賃、運(yùn)輸?shù)确?wù)活動(dòng)，就一定會(huì)產(chǎn)生營(yíng)業(yè)稅。所以企業(yè)不同的經(jīng)營(yíng)行為產(chǎn)生了不同的稅，而財(cái)務(wù)部門僅僅是負(fù)責(zé)事后的核算和稅款繳納。因此稅的問(wèn)題并不是一個(gè)單純的財(cái)務(wù)問(wèn)題，要解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不能僅僅指望財(cái)務(wù)部門的努力，而應(yīng)著眼于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)未雨綢繆的全盤規(guī)劃。

2.中小企業(yè)納稅實(shí)務(wù)缺乏稅務(wù)監(jiān)管

中小企業(yè)的納稅實(shí)務(wù)管理包括企業(yè)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票管理等諸多內(nèi)容。這是財(cái)務(wù)部門的主要職責(zé)之一。但是財(cái)務(wù)繳稅還需要監(jiān)管嗎？實(shí)際上，不同的企業(yè)由于財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)水平、責(zé)任心參差不齊，對(duì)國(guó)家財(cái)稅政策的理解存在偏差，導(dǎo)致繳稅過(guò)程中的隨意性很大，可能會(huì)使企業(yè)遭受巨大的損失，例如，不了解國(guó)家制定的行業(yè)稅收優(yōu)惠政策，致使企業(yè)錯(cuò)失稅收優(yōu)惠等。

可見，由于中小企業(yè)各種涉稅活動(dòng)缺乏稅務(wù)管理，納稅實(shí)務(wù)又缺乏稅務(wù)監(jiān)管，導(dǎo)致稅收在企業(yè)中幾乎處于失控狀態(tài)，必然形成巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，直至壓垮企業(yè)。

二、中小企業(yè)稅務(wù)管理的重要性

要解決上述問(wèn)題，就必須走出中小企業(yè)納稅觀念上的重大誤區(qū)，樹立正確的稅收觀念，了解企業(yè)稅務(wù)管理的重要性。

1.加強(qiáng)稅務(wù)管理有助于中小企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有兩種，一種是由于違反了稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，發(fā)生逃避繳納稅款的行為，從而面臨的補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；另一種是因企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為未經(jīng)過(guò)事前的合理籌劃，或適用稅法不準(zhǔn)確，沒(méi)有用足有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致企業(yè)多繳稅，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，加強(qiáng)稅務(wù)管理，將其滲透入企業(yè)的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)中，諸如合同的簽訂、貨款的結(jié)算、貨物的發(fā)出以及發(fā)票的開具等，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，降低企業(yè)的稅收成本，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

2.加強(qiáng)稅務(wù)管理有助于提高中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和稅務(wù)遵從度

加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)管理的過(guò)程，就是稅法的學(xué)習(xí)和運(yùn)用過(guò)程，就是設(shè)計(jì)并明確業(yè)務(wù)流程的過(guò)程，就是按照國(guó)家相關(guān)財(cái)務(wù)政策的有關(guān)規(guī)定規(guī)范和完整做好會(huì)計(jì)核算和稅款繳納的過(guò)程。中小企業(yè)在充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后果的基礎(chǔ)上，可以提高納稅意識(shí)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，從而提高本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和稅務(wù)遵從度。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)管理的舉措

1.加強(qiáng)中小企業(yè)涉稅活動(dòng)的稅務(wù)管理

中小企業(yè)的涉稅活動(dòng)包羅萬(wàn)象，主要應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)、投資、營(yíng)銷、籌資、技術(shù)開發(fā)、商務(wù)合同、稅務(wù)會(huì)計(jì)、薪酬福利等的稅務(wù)管理。研究國(guó)家的各項(xiàng)稅收法規(guī)，把有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中用好、用足，將稅務(wù)管理手段滲透入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策、業(yè)務(wù)流程，并對(duì)企業(yè)的納稅行為進(jìn)行統(tǒng)一籌劃、統(tǒng)一管理，建立完善的稅務(wù)管理體系。

2.加強(qiáng)中小企業(yè)納稅實(shí)務(wù)的稅務(wù)監(jiān)管

即要監(jiān)管財(cái)務(wù)繳稅，對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票管理、稅收減免申報(bào)、出口退稅、稅收抵免、延期納稅申報(bào)等各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。可在財(cái)務(wù)部之外單獨(dú)設(shè)置稅務(wù)部，配備專業(yè)管理人員。

綜上所述，廣大中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)管理，學(xué)會(huì)用稅收的手段去經(jīng)營(yíng)企業(yè)、管理企業(yè)，真正做到經(jīng)營(yíng)上的合法、稅務(wù)上的規(guī)范，走上一條可持續(xù)發(fā)展的康莊大道。

參考文獻(xiàn)：

[1]聶興海.稅收籌劃在實(shí)踐中的誤區(qū)[J].化工管理，2012.（03）

篇（2）

我國(guó)私營(yíng)企業(yè)的蓬勃發(fā)展，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)注入了新的活力。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，中小企業(yè)追求利潤(rùn)最大化成為必然，然而，有相當(dāng)一部分中小企業(yè)的財(cái)務(wù)核算水平并沒(méi)有跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，尤其在成本核算方面，存在的問(wèn)題更為突出。

一、中小企業(yè)成本核算的現(xiàn)狀

1.中小企業(yè)成本核算賬冊(cè)設(shè)置不全。企業(yè)的成本核算，是根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)、管理要求、工藝流程而確定的，分別設(shè)置原材料、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、庫(kù)存商品等會(huì)計(jì)科目，按照原材料的購(gòu)進(jìn)、生產(chǎn)的組織、產(chǎn)品的銷售，以及相關(guān)費(fèi)用的攤銷或預(yù)提等分別進(jìn)行核算，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入相配比的原則正確歸集產(chǎn)品成本、確定期間成本、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷售成本，等等。目前,我國(guó)有的中小企業(yè)只設(shè)置總賬，不設(shè)置明細(xì)賬;又有的中小企業(yè)在核算時(shí)只反映數(shù)量,不反映金額或只反映金額，不反映數(shù)量，成本核算較為混亂，甚至無(wú)成本核算資料，情況不容樂(lè)觀。為了達(dá)到少繳所得稅之目的,對(duì)尚未完工的產(chǎn)品成本進(jìn)行提前結(jié)轉(zhuǎn)，或?qū)Ξa(chǎn)品已發(fā)出但未開票的產(chǎn)品成本也進(jìn)行提前結(jié)轉(zhuǎn)，中小企業(yè)采用該法作為計(jì)繳所得稅的“調(diào)節(jié)器”。

2.中小企業(yè)采用綜合成本法結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本。這類中小企業(yè)一般沒(méi)有在產(chǎn)品，采用綜合成本法結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本，年末庫(kù)存商品的余額較小，本期完工產(chǎn)品成本通過(guò)估算得出，依據(jù)不可靠，理由不充分，隨意性也很大，即使本期完工產(chǎn)品的成本根據(jù)賬面記錄得到，而中小企業(yè)往往將在產(chǎn)品的成本擠占到本期完工產(chǎn)品成本中去，導(dǎo)致本期結(jié)轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品成本增大。在成本結(jié)轉(zhuǎn)的計(jì)算過(guò)程中，有時(shí)還會(huì)出現(xiàn)只反映金額，不反映數(shù)量或只反映數(shù)量，不反映金額的現(xiàn)象，到了年末，中小企業(yè)根據(jù)當(dāng)期開票數(shù)量及庫(kù)存實(shí)際數(shù)量進(jìn)行倒軋賬，來(lái)調(diào)整當(dāng)年庫(kù)存商品的余額和結(jié)轉(zhuǎn)的商品銷售成本，這種做法不僅掩蓋了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的非常損耗，而且將成本進(jìn)行提前結(jié)轉(zhuǎn)，直接減少了當(dāng)期的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

3.在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)隨意選擇、變更會(huì)計(jì)處理方法。這類中小企業(yè)一般設(shè)置了原材料與庫(kù)存商品明細(xì)賬。原材料的購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用均根據(jù)詳細(xì)的原始資料進(jìn)行核算，月末編制盤存表，但在結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本、商品銷售成本時(shí)，在同一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，中小企業(yè)在會(huì)計(jì)處理方法的選擇上，存在較大的隨意性與不固定性，導(dǎo)致產(chǎn)品期末庫(kù)存數(shù)與實(shí)際盤存數(shù)嚴(yán)重不符，這樣做有利于中小企業(yè)的考慮，減少了會(huì)計(jì)利潤(rùn)，從而達(dá)到少繳所得稅之目的。

4.中小企業(yè)成本核算混亂。中小企業(yè)財(cái)務(wù)核算是進(jìn)行稅收日常管理與稅務(wù)稽查的基礎(chǔ)。混亂的成本核算，使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法了解中小企業(yè)真實(shí)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，很難覺察到中小企業(yè)的賬外銷售行為。中小企業(yè)成本構(gòu)成的相關(guān)數(shù)據(jù)難以在同行業(yè)之間進(jìn)行對(duì)比分析，使一些稅收違法行為更具隱蔽性，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法對(duì)所得稅實(shí)施有效監(jiān)管；稅務(wù)稽查時(shí)，數(shù)據(jù)無(wú)從查證，難以對(duì)成本資料實(shí)施查驗(yàn)，甚至出現(xiàn)盡量回避檢查成本核算資料的現(xiàn)象，影響了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收違法行為的打擊力度。

二、中小企業(yè)成本核算不實(shí)的動(dòng)因

中小企業(yè)成本核算失真現(xiàn)象普遍存在，既不符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，也不符合稅收管理的規(guī)定。究其原因，主要有如下幾方面的表現(xiàn)。

1.中小企業(yè)管理當(dāng)局不重視成本核算。中小企業(yè)管理當(dāng)局一般不精通或不懂財(cái)務(wù)核算，全部由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)。為了體現(xiàn)效益大于成本的原則，中小企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單，配置的財(cái)務(wù)人員較少，一般只有1～2名會(huì)計(jì)，而對(duì)于成本核算相當(dāng)重要的生產(chǎn)車間、倉(cāng)庫(kù)不配備會(huì)計(jì)人員，或由會(huì)計(jì)人員同時(shí)兼任。會(huì)計(jì)人員因忙于記賬、算賬、報(bào)賬，根本無(wú)暇顧及成本控制，導(dǎo)致成本核算資料混亂，錯(cuò)誤不堪，嚴(yán)重缺失。此外，兼職會(huì)計(jì)現(xiàn)象也普遍存在，到了月底，為了應(yīng)付納稅申報(bào)和賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)工作從簡(jiǎn)，不按規(guī)定進(jìn)行成本核算，而是根據(jù)主觀意愿進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)。

2.財(cái)會(huì)人員素質(zhì)參差不齊。由于中小企業(yè)規(guī)模受到限制，相對(duì)于大型企業(yè)而言，其業(yè)務(wù)較為簡(jiǎn)單，因此，在財(cái)務(wù)核算的要求上相對(duì)寬松，成本核算不規(guī)范現(xiàn)象普遍存在。大部分中小企業(yè)是由原來(lái)的集體企業(yè)、國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)制而來(lái)，一些會(huì)計(jì)人員是原來(lái)企業(yè)的會(huì)計(jì)，雖然經(jīng)驗(yàn)豐富，資歷較深，熟悉業(yè)務(wù)，但是會(huì)計(jì)理念和會(huì)計(jì)知識(shí)的更新無(wú)法跟上時(shí)代的節(jié)拍，對(duì)新的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)處理方法不甚了解，沿用過(guò)去的綜合成本結(jié)轉(zhuǎn)法進(jìn)行核算，忽視對(duì)原始資料的收集、記錄、整理，再加上成本核算的隨意性，造成成本核算數(shù)據(jù)的不真實(shí)；而新會(huì)計(jì)人員較為年輕，往往只有理論知識(shí)，缺乏實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)，不能將理論自如地運(yùn)用到實(shí)踐中去，在缺乏指導(dǎo)的情況下，無(wú)法按照新會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行成本核算，直接導(dǎo)致成本核算數(shù)據(jù)嚴(yán)重失真。

3.利用混亂的成本核算達(dá)到偷稅的目的。中小企業(yè)利用混亂的成本核算隨意調(diào)節(jié)支出，達(dá)到少繳所得稅的目的。近年來(lái)，一些中小企業(yè)不僅通過(guò)隱匿收入以達(dá)到偷稅的目的，而且通過(guò)多列支出、虛增成本進(jìn)行偷稅的現(xiàn)象也越來(lái)越普遍，偷稅數(shù)額呈逐年上升趨勢(shì)。有的中小企業(yè)甚至將隱匿收入的相應(yīng)產(chǎn)品成本也在當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)，嚴(yán)重違反了收入與費(fèi)用相配比的原則，混亂的成本核算為實(shí)現(xiàn)偷稅之目的帶來(lái)了很大的便利。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏對(duì)中小企業(yè)成本核算督促的有力措施。近年來(lái)，稅務(wù)征管部門服務(wù)水平逐步提高，稅法宣傳力度也在在不斷加大。宣傳的內(nèi)容主要是稅收法規(guī)、稅收政策及稅收實(shí)務(wù)，一般不涉及企業(yè)的賬務(wù)處理，尤其是成本核算方面的內(nèi)容更少，沒(méi)有引起中小企業(yè)足夠的重視。在稅務(wù)部門日常審核和征稅過(guò)程中，只是對(duì)中小企業(yè)是否存在多結(jié)轉(zhuǎn)成本提出質(zhì)疑，而然，通過(guò)中小企業(yè)自查來(lái)補(bǔ)繳稅款，并未對(duì)中小企業(yè)混亂的成本核算提出過(guò)多的整改要求。在稅務(wù)稽查時(shí)，對(duì)于成本核算確實(shí)混亂的，只是通過(guò)改變征收方式來(lái)核定其應(yīng)繳納的所得稅，并按照有關(guān)規(guī)定加以處罰，沒(méi)有從根本上解決問(wèn)題。

三、規(guī)范中小企業(yè)成本核算的對(duì)策

針對(duì)中小企業(yè)成本核算普遍存在混亂的現(xiàn)行狀況，必須引起稅務(wù)機(jī)關(guān)足夠的重視，應(yīng)采取有力措施，幫助中小企業(yè)提高理財(cái)水平，督促中小企業(yè)加強(qiáng)成本核算，客觀反映中小企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，為稅收征管奠定良好的基礎(chǔ)。

1.加大稅法宣傳力度。通過(guò)稅法宣傳，進(jìn)一步提高中小企業(yè)的納稅意識(shí)，牢固樹立依法納稅、誠(chéng)信納稅和偷稅違法的觀念，使中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、財(cái)務(wù)人員明白“不做假賬”、“誠(chéng)信納稅”的嚴(yán)肅性，認(rèn)識(shí)到成本核算的重要性,打消渾水摸魚、偷工減料、蒙蔽過(guò)關(guān)的念頭，積極主動(dòng)建立、健全成本核算規(guī)范機(jī)制，嚴(yán)格按照中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求加強(qiáng)成本核算。

2.加強(qiáng)成本核算考核。針對(duì)目前中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊的現(xiàn)狀，稅務(wù)機(jī)關(guān)要會(huì)同財(cái)政部門加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，組織他們學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度，熟悉國(guó)家的有關(guān)方針、政策和法律、規(guī)章；利用稅收通報(bào)會(huì)、咨詢會(huì)、上門服務(wù)等多種形式，定期為納稅人進(jìn)行成本核算方面的指導(dǎo)，結(jié)合中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況的實(shí)際，要求中小企業(yè)逐步完善總賬、明細(xì)賬的設(shè)置，盡可能采用加權(quán)平均法核算當(dāng)期的銷售成本。

3.實(shí)行記賬核算。對(duì)于一部分中小企業(yè)無(wú)法按規(guī)定進(jìn)行成本核算，而又符合查賬征收條件的，或經(jīng)屢次督促整改仍未整改的，責(zé)令其通過(guò)會(huì)計(jì)事務(wù)所或記賬公司實(shí)行記賬。中小企業(yè)在日常核算時(shí)，按規(guī)定做好原始數(shù)據(jù)的記錄、歸納和收集、整理，會(huì)計(jì)事務(wù)所或記賬公司根據(jù)中小企業(yè)提供的會(huì)計(jì)資料，依照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行成本核算，幫助中小企業(yè)提高成本核算能力，逐步規(guī)范成本核算行為。

4.強(qiáng)化成本核算監(jiān)管。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十條規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的中小企業(yè)的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)處理方法和會(huì)計(jì)核算軟件,應(yīng)當(dāng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。稅收征管部門應(yīng)結(jié)合日常納稅和評(píng)稅工作,及時(shí)了解中小企業(yè)是否按照規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)核算,在核算過(guò)程中是否符合備案的要求,如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)提出整改建議,督促中小企業(yè)限期改正,并按照征管法的有關(guān)規(guī)定予以處罰。在稅務(wù)稽查時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題,首先,提出稽查建議,編制調(diào)賬分錄;其次,延伸稽查服務(wù),對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行必要的財(cái)務(wù)輔導(dǎo),幫助中小企業(yè)加以改正,從而規(guī)范會(huì)計(jì)核算;再次,及時(shí)與征管部門加強(qiáng)聯(lián)系與溝通,進(jìn)行必要的銜接,雙管齊下,督促中小企業(yè)整改到位。

總之，加強(qiáng)中小企業(yè)的成本核算十分重要，必須從源頭上實(shí)施稅收征納的管理和控制。通過(guò)中小企業(yè)自身的努力和稅務(wù)機(jī)關(guān)有力的監(jiān)管，中小企業(yè)成本核算混亂的狀況將在短期內(nèi)得到有效改善,我國(guó)的稅收征納工作一定會(huì)取得明顯成效。

參考文獻(xiàn):

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[2]關(guān) 鍵:搞活中小企業(yè)的十大對(duì)策[J].蘇南科技開發(fā),2000.(09)

篇（3）

籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和利潤(rùn)分配決策是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的四個(gè)重要組成部分。這些決策的成功與否，都受到稅收直接或間接的影響。納稅籌劃是財(cái)務(wù)決策中不可或缺的重要因素，貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)決策的各個(gè)領(lǐng)域。若各項(xiàng)決策不考慮稅收因素，決策的效果將大打折扣。

2.中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平的提高有賴于納稅籌劃的開展

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、競(jìng)爭(zhēng)能力和發(fā)展前景，并在一定程度上決定著企業(yè)的前途和命運(yùn)，而納稅籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平提高的促進(jìn)力。進(jìn)行納稅籌劃需要高素質(zhì)的專業(yè)人才，它也離不開會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理，這必然要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員不斷提高業(yè)務(wù)水平，促使企業(yè)的會(huì)計(jì)水平和經(jīng)營(yíng)管理水平不斷躍上新臺(tái)階。

3.納稅籌劃是中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益最大化的重要途徑

由于稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的法律特征，因此稅收是企業(yè)一項(xiàng)不可避免的經(jīng)營(yíng)成本，必然會(huì)減少企業(yè)的利潤(rùn)，它與企業(yè)的利潤(rùn)存在著此增彼減的關(guān)系。通過(guò)納稅籌劃，企業(yè)就可以在不違法的前提下不納稅或少繳稅，給自己帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大化，同時(shí)也可以同樣受到國(guó)家的法律保護(hù)。

二、中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀和風(fēng)險(xiǎn)

（一）中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

中小企業(yè)是支撐我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的希望，也是國(guó)家稅收的重要來(lái)源，還是解決就業(yè)的重要平臺(tái)。數(shù)據(jù)顯示：截至2010年底，我國(guó)有4500多萬(wàn)家中小企業(yè)，占企業(yè)總數(shù)的99.3%，中小企業(yè)利潤(rùn)額占所有企業(yè)利潤(rùn)額的66.8%，稅收占54.3%左右，專利占了全國(guó)專利的65%，中小企業(yè)新產(chǎn)品占全部新產(chǎn)品的80%，解決的就業(yè)人口占城鎮(zhèn)凈增就業(yè)人口的77.9%，無(wú)論是在電子信息、生物醫(yī)藥、新材料等高新技術(shù)領(lǐng)域，還是在信息咨詢、現(xiàn)代物流等新興服務(wù)業(yè)，中小企業(yè)的創(chuàng)新都十分活躍，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中起到的作用越來(lái)越大。

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)稅收環(huán)境的日漸改善，我國(guó)企業(yè)的所得稅納稅籌劃也在不斷發(fā)展、完善。隨著企業(yè)所得稅納稅籌劃意識(shí)的不斷提高，我國(guó)對(duì)所得稅納稅籌劃的理論研究也在不斷深化，但是與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)企業(yè)中開展所得稅納稅籌劃的情況不普遍，水平也不高，也沒(méi)有形成完整的理論體系。特別是在2008年1月1日《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的實(shí)施以后，中小企業(yè)在所得稅納稅籌劃方面又面臨著一些新的變化和新的挑戰(zhàn)。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)稅收環(huán)境的日漸改善，我國(guó)企業(yè)的所得稅納稅籌劃也在不斷發(fā)展、完善。隨著企業(yè)所得稅納稅籌劃意識(shí)的不斷提高，我國(guó)對(duì)所得稅納稅籌劃的理論研究也在不斷深化，但是與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)企業(yè)中開展所得稅納稅籌劃的情況不普遍，水平也不高，也沒(méi)有形成完整的理論體系。特別是在2008年1月1日《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的實(shí)施以后，中小企業(yè)在所得稅納稅籌劃方面又面臨著一些新的變化和新的挑戰(zhàn)。

1．中小企業(yè)對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)不足

（1）認(rèn)為與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系是主要的，稅收籌劃是次要的。長(zhǎng)期以來(lái)，由于我國(guó)稅收法制建設(shè)相對(duì)滯后，加上征管機(jī)制不完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法上的自由裁量權(quán)較大，一定程度上存在稅收?qǐng)?zhí)法上的隨意性，造成納稅人把與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系作為降低稅收支出的一條捷徑。

（2）認(rèn)為稅收籌劃就是避稅，鉆稅收制度的空子。很多人將稅收籌劃與避稅等同起來(lái)，其實(shí)這是一種誤判。稅收籌劃會(huì)涉及到一些避稅措施，但是并不等同于避稅，它是納稅人在事前通過(guò)對(duì)企業(yè)的注冊(cè)地點(diǎn)、組織形式、投資方向，籌資方式、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)制度等涉及的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理安排，用足稅收優(yōu)惠政策，達(dá)到節(jié)稅的效果。

（3）認(rèn)為稅收籌劃的目的就是少繳稅。稅收籌劃的直接目的是為了降低稅收負(fù)擔(dān)，但在稅收籌劃方案的選擇時(shí)，并不能認(rèn)為繳稅最少的方案就是企業(yè)最優(yōu)選擇。稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)服務(wù)于企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)，有助于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

2.中小企業(yè)稅收籌劃專業(yè)人才缺乏

稅收籌劃實(shí)質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，是事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一旦發(fā)生后，就無(wú)法事后補(bǔ)救。

3.中小企業(yè)稅收籌劃水平不高

企業(yè)稅收籌劃水平可以從深度上劃分為三個(gè)層次：初級(jí)籌劃立足于規(guī)避額外稅負(fù)；中級(jí)籌劃立足于綜合考慮不同方案的稅負(fù)差別，選擇最佳經(jīng)營(yíng)決策；而高級(jí)籌劃指通過(guò)反映、申訴、呼吁等措施積極爭(zhēng)取對(duì)自身有利的稅收政策。從我國(guó)的現(xiàn)狀來(lái)看，中小企業(yè)水平低下是不容置疑的。

（二）中小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

1.稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在確認(rèn)過(guò)程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闊o(wú)論哪一種稅，稅法在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生錯(cuò)覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。

2.稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，國(guó)家稅收政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項(xiàng)稅收籌劃從最初的項(xiàng)目選擇到最終獲得成功都需要一個(gè)過(guò)程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

3.稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分，稅后利潤(rùn)最大化也只是稅收籌劃的階段性目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價(jià)值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀要求，稅負(fù)抑減效應(yīng)行之過(guò)度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)理財(cái)秩序，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營(yíng)機(jī)制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、 改善我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀的措施

改善我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀，需要從外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個(gè)方面同時(shí)下手，做到兩手都要抓，兩手都要硬。

（一）外部環(huán)境方面的措施

1.稅法及稅收制度的完善

我國(guó)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善稅法，制定一些與稅收籌劃相關(guān)的法律條款，提高立法級(jí)次，修訂稅法語(yǔ)言表達(dá)不清或不明確之處，明確稅收籌劃定義，避免出現(xiàn)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在“稅收籌劃”認(rèn)識(shí)上的分歧；明晰稅收征管范圍，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)職能，真正做到納稅、征稅環(huán)節(jié)有法可依、有章可循；提升稅收征收監(jiān)管力度，保障稅收征收的統(tǒng)一、嚴(yán)肅、公正和公平。切實(shí)轉(zhuǎn)變稅務(wù)執(zhí)法人員觀念，提高稅務(wù)人員業(yè)務(wù)能力；努力培養(yǎng)一批稅務(wù)專門律師，完善稅收籌劃爭(zhēng)議解決途徑，更好地保障廣大中小企業(yè)稅收方面的權(quán)益。

2.建立健全稅收籌劃?rùn)C(jī)制

首先，應(yīng)廣泛借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)實(shí)踐，制定《稅務(wù)法》、《稅務(wù)師法》等，以明確稅收的性質(zhì)、宗旨、范圍、權(quán)利、義務(wù)及法律責(zé)任，將稅務(wù)資格考試、資格認(rèn)定、執(zhí)業(yè)范圍、管理協(xié)會(huì)的規(guī)章制度、后續(xù)教育、業(yè)務(wù)監(jiān)督納入統(tǒng)一管理體系中去，從立法的高度確立稅收的地位和作用，為稅收提供法律依據(jù)，為稅收市場(chǎng)的健康運(yùn)行創(chuàng)造良好的法制環(huán)境。其次，提高人素質(zhì)。

（二）內(nèi)部環(huán)境方面的措施

1.積極樹立稅收籌劃意識(shí)

稅收籌劃是企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù)，保護(hù)屬于中小企業(yè)應(yīng)有的合法權(quán)益。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先樹立依法納稅、合法節(jié)稅的籌劃意識(shí)。加大稅收籌劃宣傳力度。通過(guò)電視、電臺(tái)、報(bào)紙、互聯(lián)網(wǎng)等各種媒體宣傳企業(yè)稅收籌劃，重點(diǎn)介紹稅收籌劃的概念、特點(diǎn)、原則，介紹稅收籌劃與逃避繳納稅款等違法犯罪行為的區(qū)別，介紹稅收籌劃可能帶來(lái)的收益及存在的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)征管人員也要在執(zhí)法活動(dòng)中讓納稅人了解其享有的稅收籌劃的權(quán)利。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)要通過(guò)對(duì)企業(yè)稅收籌劃的成功案例的介紹，對(duì)比籌劃與不籌劃的區(qū)別，從而增強(qiáng)企業(yè)管理人員的稅收籌劃意識(shí)，提高企業(yè)財(cái)會(huì)人員的稅收籌劃水平。

2.提高稅收籌劃人員素質(zhì)

篇（4）

一般而言，中小企業(yè)都是由個(gè)人或者是數(shù)人合伙進(jìn)行投資，管理費(fèi)用一般較低，而投資人也都是具有大量從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)驗(yàn)，并且有一定的銷售渠道，利潤(rùn)率較高。為了少繳稅款，很多中小企業(yè)都會(huì)想方設(shè)法在會(huì)計(jì)核算上做文章，一些中小企業(yè)的賬簿記錄不全，一些中小企業(yè)雖設(shè)有賬簿，但實(shí)際的各種收人憑i、費(fèi)用憑i等資料都?xì)埲辈蝗€有一些企業(yè)甚至設(shè)置賬外賬。這樣混亂的會(huì)計(jì)核算制度下，中小企業(yè)的稅務(wù)管理就缺少了納稅的基礎(chǔ)資料。

2.中小企業(yè)管理者依法納稅意識(shí)淡薄

納稅意識(shí)反映了納稅人對(duì)履行納稅義務(wù)的觀念與態(tài)度。一般地，它主要表現(xiàn)在人們對(duì)稅收的認(rèn)知程度與重視程度上。可以說(shuō)，一個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)的漏洞與隱患都能夠從領(lǐng)導(dǎo)那里找到根源，稅收管理也是這樣。很多中小企業(yè)的管理者由于自身知識(shí)水平的局限，不能夠正視自己的納稅義務(wù)，納稅意識(shí)非常淡薄，因而會(huì)想盡辦法偷稅漏稅，很多人甚至認(rèn)為稅務(wù)不是法律規(guī)定而是人情交易。在企業(yè)出現(xiàn)稅賦與效益沖突時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者往往會(huì)盲目避稅。

3.管理者認(rèn)為稅收是財(cái)務(wù)人員的事

稅收同會(huì)計(jì)之間有著天然的聯(lián)系，會(huì)計(jì)職能實(shí)現(xiàn)的一個(gè)體現(xiàn)就是稅收;稅收也只有通過(guò)會(huì)計(jì)方法才能使企業(yè)的計(jì)稅基礎(chǔ)以及應(yīng)納稅額得以實(shí)現(xiàn)。可以說(shuō)，稅收涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，因而說(shuō)稅收不僅是會(huì)計(jì)人員的事，更是所有員工的事。一些中小企業(yè)管理者認(rèn)為稅收規(guī)范是財(cái)務(wù)部門的事，是財(cái)務(wù)核算上的要求，對(duì)業(yè)務(wù)人員等只片面重視業(yè)績(jī)和業(yè)務(wù)拓展，導(dǎo)致一些業(yè)務(wù)人員的稅收觀念也很淡薄，并且往往在二者發(fā)生矛盾沖突時(shí)，經(jīng)常偏向于業(yè)務(wù)人員‘，〕。其實(shí)，稅收是在業(yè)務(wù)的過(guò)程中產(chǎn)生的，而不是在核算的過(guò)程中。如果在業(yè)務(wù)的決策與經(jīng)營(yíng)過(guò)程中就產(chǎn)生了無(wú)法彌補(bǔ)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)核算就算強(qiáng)行彌補(bǔ)，也只能增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、我國(guó)中小企業(yè)加強(qiáng)稅收管理的措施

1.健全企業(yè)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及行業(yè)會(huì)計(jì)核算的一些制度與財(cái)經(jīng)法律等的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與管理的實(shí)際特點(diǎn)，建立健全企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)側(cè)。中小企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照既定規(guī)則確立規(guī)范的會(huì)計(jì)科目，設(shè)置相應(yīng)的賬簿，并進(jìn)行會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量，運(yùn)用合適的會(huì)計(jì)處理方法，進(jìn)而編制出客觀公正的財(cái)務(wù)報(bào)告，從而為企業(yè)的稅務(wù)管理工作做好基礎(chǔ)鋪墊。

2.加強(qiáng)企業(yè)管理者的稅收意識(shí)

企業(yè)管理者必須首先認(rèn)識(shí)至日企業(yè)稅賦是企業(yè)作為納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，是依據(jù)國(guó)家稅法與企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而確定的，并不是做假賬和托關(guān)系就能解決的。因此，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)主動(dòng)學(xué)習(xí)并且加強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)與稅務(wù)管理意識(shí)，并以此帶動(dòng)廣大員工加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理的認(rèn)識(shí)，從而有利于企業(yè)做好稅務(wù)管理工作，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.建立專門的稅務(wù)管理部門

中小企業(yè)的稅務(wù)管理水平低，對(duì)稅務(wù)管理的重視程度不夠，最主要的就是其管理工作是由財(cái)務(wù)部門來(lái)代為執(zhí)行。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)的稅收體系越來(lái)越復(fù)雜，稅收征管力度也日益嚴(yán)格，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的部門來(lái)管理企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題，不但要做好企業(yè)的稅款計(jì)算、申報(bào)與繳納，還要研究國(guó)家宏觀調(diào)控的動(dòng)向以及各項(xiàng)稅收政策，把握好國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而減少企業(yè)的不必要損失。

4.加強(qiáng)企業(yè)日常稅務(wù)管理工作

日常稅務(wù)管理是企業(yè)稅務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提，也是企業(yè)獲取納稅管理基礎(chǔ)信息的來(lái)源。小企業(yè)的稅務(wù)管理第一步就是要做好日常稅務(wù)管理工作，主要包括辦理稅務(wù)登記、正確計(jì)算稅款、按期申報(bào)納稅并交納足額稅款等。這樣在一定程度上就可以使企業(yè)的一些涉稅行為更加合法規(guī)范，減少企業(yè)的不必要支出和不利影響。

5.適當(dāng)進(jìn)行節(jié)稅管理

企業(yè)稅務(wù)管理工作的中心就是企業(yè)的節(jié)稅管理。它是在日常納稅管理的基礎(chǔ)上，以降低企業(yè)稅金成本增加企業(yè)收益為目的而進(jìn)行的專項(xiàng)稅務(wù)活動(dòng)。通常可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行有效管理:第一，充分利用優(yōu)惠政策，比如在中小企業(yè)分布較多的物流行業(yè)，為鼓勵(lì)其發(fā)展，國(guó)家在2005年12月下發(fā)了一系列通知，針對(duì)物流企業(yè)的運(yùn)輸和倉(cāng)儲(chǔ)兩個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行按差額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。某物流企業(yè)在一項(xiàng)倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)的營(yíng)業(yè)額為50萬(wàn)元，假設(shè)外包的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)為40萬(wàn)元，那么新的營(yíng)業(yè)稅計(jì)征基數(shù)就由原來(lái)的50萬(wàn)元降低到現(xiàn)在的10萬(wàn)元，即稅額由2.5萬(wàn)元變?yōu)樽?萬(wàn)元，顯然這對(duì)物流企業(yè)重復(fù)納稅的改善有著非常重大的意義嘆第二，針對(duì)不同的應(yīng)稅項(xiàng)目分別進(jìn)行核算，區(qū)別納稅。比如，當(dāng)前從事交通運(yùn)輸、建筑安裝、文化體育業(yè)以及郵電通信等行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅率為3%，而其他行業(yè)則一般為5%，因而在針對(duì)不同業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行區(qū)別核算，避免把此類業(yè)務(wù)按照5%的稅率進(jìn)行稅務(wù)繳納。第三，一些新開辦的中小企業(yè)可以把稅賦較低的地區(qū)作為注冊(cè)地，這樣能夠較好的進(jìn)行避稅。比如，針對(duì)大多數(shù)中小企業(yè)的固定資產(chǎn)比重較大，進(jìn)項(xiàng)稅額較多，而我國(guó)的中部六省普遍實(shí)行的是消費(fèi)性增值稅，它允許固定資產(chǎn)取得時(shí)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此中小企業(yè)可以考慮在中部六省進(jìn)行注冊(cè)。

篇（5）

涉稅風(fēng)險(xiǎn)，指企業(yè)的涉稅行為因?yàn)槲茨苷_遵守稅收法律法規(guī)，導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益受到損失的可能性。中小企業(yè)從設(shè)立開始，就涉及到稅務(wù)登記，在其續(xù)存期間所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都涉及納稅問(wèn)題。根據(jù)研究的需要，我們對(duì)樂(lè)山及周邊的中小企業(yè)進(jìn)行了問(wèn)卷調(diào)查。

一、調(diào)查的基本情況

由于涉稅信息屬于較為敏感的問(wèn)題，為了獲取真實(shí)的第一手資料，我們僅選取了20家中小企業(yè)作為樣本，采用問(wèn)卷與訪談結(jié)合的方式開展調(diào)查。調(diào)查的面較小，但調(diào)查的信度很高，一共回收有效問(wèn)卷39份。樣本涉及機(jī)械加工、建材、食品加工、建筑、化工、運(yùn)輸、餐飲、紡織、旅店、服務(wù)等多個(gè)行業(yè)；調(diào)查主要針對(duì)中小企業(yè)業(yè)主、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅員等與涉稅相關(guān)的人員。

二、中小企業(yè)涉稅現(xiàn)狀

（一）涉稅認(rèn)知

1.對(duì)稅收制度、相關(guān)法規(guī)的了解情況。僅10.26%的受訪者非常了解法規(guī)，基本不了解的比例為43.59%，即46.15%的相關(guān)人員知道要納稅，但對(duì)法規(guī)不了解。

2.高達(dá)56.4%的受訪者沒(méi)有有關(guān)稅收課程的學(xué)習(xí)經(jīng)歷，在近三個(gè)月中53.85%的受訪者從未關(guān)注過(guò)稅收政策的變化；不到兩成的受訪者能夠經(jīng)常關(guān)注稅收政策。結(jié)合訪談，多數(shù)受訪者認(rèn)為“現(xiàn)官不如現(xiàn)管”，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或征管人員似乎比稅收法規(guī)更為重要。

（二）涉稅風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度

1.“稅收規(guī)避不損害任何人的利益，只和政府有關(guān)，因而不是什么嚴(yán)重的不良行為。”87.18%的受訪者完全同意此觀點(diǎn)，另有7.69%的受訪者基本同意，不同意的僅占2.56%。

2.“如果稅務(wù)人員沒(méi)有詢問(wèn)，納稅人沒(méi)有必要自愿向其提供稅務(wù)違法信息。”完全同意些觀點(diǎn)的占94.87%。“應(yīng)該向政府報(bào)告任何人的稅收不法行為，即使是自己家人也應(yīng)如此。”97.44%的受訪者完全不同意些觀點(diǎn)。

3.“對(duì)虛增成本等稅收違法行為僅罰款就可以了，而不應(yīng)判刑坐牢。”僅2.56%的受訪者基本不同意此觀點(diǎn)，相對(duì)而言完全同意的占到了92.31%。“處理稅務(wù)事務(wù)，只要不被抓到就可以了。”82.05%的受訪者完全同意此觀點(diǎn)，15.38%的受訪基本同意些觀點(diǎn)，僅2.56%的受訪者不同意此觀點(diǎn)。

4.問(wèn)卷針對(duì)依法納稅可能的緣由進(jìn)行了調(diào)查：“依法納稅是因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)經(jīng)常進(jìn)行稅務(wù)檢查”，完全同意的為74.36%，基本不同意的為12.82%；“因?yàn)槲抑牢視?huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查”完全同意的占74.36%；“因?yàn)樘佣惖奶幜P很嚴(yán)重”完全同意的占69.23%，基本同意的占30.77%；“是因?yàn)椴恢廊绾尾拍芴佣惗植灰俗⒁狻蓖耆獾恼?6.67%，基本同意的占33.33%；

5.“您愿意納稅嗎？”7.69%的受訪者表示一般；30.77%的受訪者比較不愿意納稅；很不愿意納稅的高達(dá)61.54%。

6.“您覺得按稅收法規(guī)規(guī)范進(jìn)行會(huì)計(jì)核算會(huì)導(dǎo)致企業(yè)繳納更多的稅款嗎？”69.23%的受訪者完全同意此觀點(diǎn)，余下受訪者基本同意此觀點(diǎn)，沒(méi)有人認(rèn)為規(guī)范的會(huì)計(jì)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)好處。相比較規(guī)范納稅而言，69.23%的受訪者完全同意“與稅務(wù)機(jī)關(guān)征管人員‘搞好關(guān)系’更重要”，余下30.77%的受訪者基本同意此觀點(diǎn)。

（三）涉稅理論與實(shí)踐

1.涉稅理論知識(shí)是相關(guān)人員涉稅行為實(shí)踐的基礎(chǔ)。具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員占受訪者的41.03%，其中具有會(huì)計(jì)師資格的比例為18.75%。經(jīng)常參加有關(guān)稅收知識(shí)或法規(guī)等業(yè)務(wù)培訓(xùn)的受訪者僅占7.69%，偶爾參加培訓(xùn)的占33.33%，高達(dá)58.97%受訪者從未有過(guò)相關(guān)培訓(xùn)。

2.受訪者所處管理層的地位決定其直接影響到中小企業(yè)的涉稅行為和涉稅風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)業(yè)主的調(diào)查顯示：70%的中小企業(yè)聘請(qǐng)有自己的專職會(huì)計(jì)人員，20%的企業(yè)聘請(qǐng)兼職會(huì)計(jì)，10%委托記賬公司進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)事項(xiàng)處理；在方式的選擇上80%的業(yè)主考慮的首要理由是找自己“放心”的人來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理，55%的業(yè)主認(rèn)為專業(yè)水平非常重要；對(duì)現(xiàn)有涉稅事項(xiàng)辦理滿意度調(diào)查顯示，30%的業(yè)主不滿意，基本滿意的占50%。

3.針對(duì)財(cái)務(wù)人員的調(diào)查顯示：近七成財(cái)務(wù)人員有過(guò)財(cái)會(huì)類的學(xué)習(xí)背景，超過(guò)八成的財(cái)務(wù)人員具有專科以上學(xué)歷，其中專業(yè)工作經(jīng)歷5年以上的占81.25%。

（四）企業(yè)稅負(fù)現(xiàn)狀

受訪者對(duì)當(dāng)前企業(yè)稅負(fù)的感受既基于其切身實(shí)踐，更影響到中小企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間的納稅行為。相關(guān)調(diào)查的統(tǒng)計(jì)如下：

1.對(duì)當(dāng)前企業(yè)的生存現(xiàn)狀調(diào)查顯示：23.08%的受訪者持悲觀情緒，38.46%的人表示企業(yè)面臨很大的壓力，僅17.95%的受訪者認(rèn)為當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)下午壓力對(duì)企業(yè)影響不大。

2.面對(duì)現(xiàn)有的稅負(fù)水平，53.85%的受訪者不滿意，覺得企業(yè)稅負(fù)水平過(guò)高；17.95%的受訪者表示無(wú)法確定現(xiàn)有稅負(fù)水平的高低，理由是對(duì)其他企業(yè)不了解。

篇（6）

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，行業(yè)進(jìn)入的壁壘和成本降低，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。如何在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中生存，實(shí)現(xiàn)可觀效益，成為中小企業(yè)共同關(guān)心的話題。稅收籌劃通過(guò)幫助企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃，在合法的范圍內(nèi)減少稅收支出，降低企業(yè)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。因此，稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮著重要作用，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略延伸具有積極意義。

一、我國(guó)中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的意義

（一）稅收籌劃幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，中小企業(yè)稅負(fù)較重，利潤(rùn)空間較小，如何有效地提高市場(chǎng)收益成為企業(yè)最為關(guān)心的話題。企業(yè)合理地應(yīng)用稅收籌劃，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行合法的稅務(wù)規(guī)劃，降低額外稅額，降低經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從容應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

（二）稅收籌劃幫助企業(yè)提高納稅意識(shí)稅收籌劃幫助企業(yè)在合法范圍內(nèi)降低稅額，增加利潤(rùn)，使得中小企業(yè)的稅負(fù)壓力減輕。企業(yè)無(wú)需再像之前那樣繳納高額稅款后，面對(duì)辛苦經(jīng)營(yíng)卻只獲得微薄收益或者難以維持企業(yè)生存走向破產(chǎn)的慘狀，中小企業(yè)不會(huì)再畏懼或回避稅收問(wèn)題，而是會(huì)按期如實(shí)上繳稅費(fèi)，盡到納稅企業(yè)的納稅責(zé)任，提高納稅意識(shí)。

（三）稅收籌劃幫助企業(yè)優(yōu)化戰(zhàn)略部署通過(guò)稅收籌劃，企業(yè)可以節(jié)省下來(lái)一定金額的稅款。企業(yè)可以將這部分資金重新投入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)資金的再利用，提高資金的配置效率，制定有效的經(jīng)營(yíng)策略，優(yōu)化戰(zhàn)略部署，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略延伸，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。

（四）稅收籌劃幫助國(guó)家完成稅收工作中小企業(yè)通過(guò)稅收籌劃可以少繳稅、不繳多余稅，這會(huì)促進(jìn)企業(yè)積極配合國(guó)家財(cái)政，企業(yè)完成納稅申報(bào)工作。稅負(fù)達(dá)到中小企業(yè)可接受的范圍，企業(yè)偷稅、漏稅等違法行為就會(huì)減少，這也有利于國(guó)家如期完成稅收工作。

二、我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）中小企業(yè)缺乏稅收籌劃的市場(chǎng)環(huán)境稅收籌劃對(duì)于中小企業(yè)而言是一個(gè)較新的領(lǐng)域，對(duì)于從未接觸過(guò)稅收籌劃工作的企業(yè)管理層甚至不知道稅務(wù)可以進(jìn)行合法規(guī)劃，幫助企業(yè)減少多余的稅負(fù)。國(guó)家在放寬對(duì)中小企業(yè)的政策約束時(shí)，也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃意識(shí)的培養(yǎng)，例如定期邀請(qǐng)稅收籌劃方面的專家召開有關(guān)稅收籌劃的講座，下派專業(yè)人士到中小企業(yè)指導(dǎo)稅收籌劃工作，對(duì)企業(yè)管理層進(jìn)行稅收籌劃意識(shí)培養(yǎng)，加大有關(guān)稅收籌劃政策的宣傳力度，讓更多的企業(yè)了解到稅收籌劃的好處優(yōu)勢(shì)，鼓勵(lì)更多的企業(yè)應(yīng)用稅收籌劃以求得企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）中小企業(yè)缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才目前來(lái)看，中小企業(yè)稅收籌劃存在難題主要在于企業(yè)缺乏與稅收籌劃相關(guān)的專業(yè)性人才。相較于中小企業(yè)而言，相關(guān)方面的專業(yè)人才更加傾向于就職于事務(wù)所、稅務(wù)局等部門機(jī)構(gòu)，中小企業(yè)的自身?xiàng)l件難以吸引稅收籌劃的專業(yè)性人才，造成人才匱乏的局面。缺少專業(yè)人才，中小企業(yè)的稅收籌劃工作就難以開展，不能及時(shí)搭上國(guó)家政策的順風(fēng)車，實(shí)現(xiàn)可觀的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）我國(guó)目前稅收制度不夠完善我國(guó)中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，一方面依賴于企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃專業(yè)人才，另一方面依賴于我國(guó)稅收機(jī)構(gòu)，如稅務(wù)師事務(wù)所等。但是過(guò)高的收費(fèi)也使得中小企業(yè)望而卻步。國(guó)家應(yīng)該完善我國(guó)的稅收制度，降低機(jī)構(gòu)的收費(fèi)門檻，健全稅收方面相關(guān)法律法規(guī)，同時(shí)，我國(guó)的稅務(wù)工作目前正處于起步階段，并不是一個(gè)成熟、成型的業(yè)務(wù)模式，會(huì)存在因違規(guī)操作而導(dǎo)致籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）我國(guó)企業(yè)稅收籌劃基礎(chǔ)薄弱中小企業(yè)成功進(jìn)行稅收籌劃的工作前提要求較高，一是企業(yè)要有了解掌握稅收籌劃的專業(yè)人才或管理層具有豐富的稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)，二是企業(yè)的管理體系較為完善，管理制度較為健全，三是企業(yè)稅收籌劃要有準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)作為支撐。這三個(gè)條件對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)很難達(dá)到。中小企業(yè)管理模式簡(jiǎn)單，管理方面存在漏洞，企業(yè)缺乏相關(guān)人才，管理層缺少相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，管理不規(guī)范，難以獲得準(zhǔn)確數(shù)據(jù)作為保障。這些問(wèn)題，限制了我國(guó)中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，運(yùn)營(yíng)基礎(chǔ)較為薄弱。

（五）企業(yè)管理層缺少稅收籌劃意識(shí)結(jié)合市場(chǎng)實(shí)際情況來(lái)看，我國(guó)中小企業(yè)的管理層不具備稅收籌劃意識(shí)，不理解稅收籌劃在企業(yè)中的具體應(yīng)用。作為企業(yè)的管理部門，掌控企業(yè)運(yùn)營(yíng)、加強(qiáng)成本管控、增加市場(chǎng)收益是其部門職責(zé)，能夠運(yùn)用稅收籌劃在合理合法的范圍內(nèi)降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，在如實(shí)、如期繳費(fèi)的基礎(chǔ)上減少不必要的稅負(fù)金額，增加企業(yè)利潤(rùn)，將資金投入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，提高資金的利用效率。但是就現(xiàn)狀而言，企業(yè)管理層很少具備稅收籌劃意識(shí)，中小企業(yè)稅收工作遇到難題。

三、我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃的路徑分析

（一）積極營(yíng)造中小企業(yè)稅收籌劃運(yùn)行環(huán)境政府部門應(yīng)當(dāng)積極營(yíng)造中小企業(yè)稅收籌劃運(yùn)行環(huán)境，為中小企業(yè)提供良好的稅收籌劃應(yīng)用環(huán)境。市場(chǎng)環(huán)境影響著企業(yè)的發(fā)展，政府部門應(yīng)當(dāng)適度對(duì)中小企業(yè)稅收籌劃加以支持，中小企業(yè)也應(yīng)當(dāng)積極配合政府工作。譬如，政府可以聘請(qǐng)相關(guān)的事務(wù)所專家、高校教授為中小企業(yè)開展關(guān)于稅收籌劃的系列講座，擴(kuò)大稅收籌劃的宣傳力度和影響力度，讓企業(yè)充分意識(shí)到稅收籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用。政府可以派遣部分專業(yè)人士去中小企業(yè)進(jìn)行工作指導(dǎo)，例如稅收籌劃工作如何開展，怎樣合理地進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃，具體應(yīng)該怎么做。與此同時(shí)，政府應(yīng)該加大有關(guān)稅收籌劃政策的宣傳力度，讓企業(yè)充分了解稅收籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的優(yōu)勢(shì)，鼓勵(lì)更多的中小企業(yè)參與到稅收籌劃中來(lái)。

（二）加大對(duì)稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)力度現(xiàn)如今企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也是人才資源的競(jìng)爭(zhēng)。對(duì)于中小企業(yè)而言，自身?xiàng)l件很難吸引到專業(yè)人士加入企業(yè)，參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。面對(duì)這樣的不利情形，中小企業(yè)應(yīng)加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部人才的培養(yǎng)力度。企業(yè)組織相關(guān)人員外出考察，到相關(guān)企業(yè)進(jìn)行觀摩學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)其他企業(yè)稅收籌劃的方法與模式。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)選拔優(yōu)秀的內(nèi)部人員接受機(jī)構(gòu)的專業(yè)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)稅收籌劃原理、方法與具體應(yīng)用，掌握稅收籌劃技能，幫助企業(yè)完成稅收籌劃工作。其次，企業(yè)可以邀請(qǐng)專業(yè)的稅收籌劃人士來(lái)企業(yè)進(jìn)行實(shí)地指導(dǎo)，組織企業(yè)相關(guān)成員跟隨學(xué)習(xí)，了解稅收籌劃在企業(yè)中的工作思路，努力提升自身能力與專業(yè)素質(zhì)。

（三）加強(qiáng)稅收籌劃的工作基礎(chǔ)為加強(qiáng)稅收籌劃的工作基礎(chǔ)，中小企業(yè)應(yīng)完善企業(yè)內(nèi)部管理體系，建立健全完善的企業(yè)管理制度，確保其與企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況相符合，不存在不匹配的現(xiàn)象，特別針對(duì)財(cái)務(wù)核算方面的管理，要符合實(shí)際情況。同時(shí)，與其他各部門展開合作，保障稅收籌劃工作合理有序地開展。其次，企業(yè)還應(yīng)制定科學(xué)的績(jī)效管理制度，用制度來(lái)督促企業(yè)員工按照要求完成工作，為企業(yè)財(cái)務(wù)人員和管理人員開展稅收籌劃做好保障工作。

（四）積極培養(yǎng)企業(yè)管理層稅收籌劃意識(shí)目前，在我國(guó)中小企業(yè)中仍有一些企業(yè)存在“家族式”管理，這類企業(yè)管理思想較為傳統(tǒng)落后，企業(yè)發(fā)展緩慢，不能適應(yīng)當(dāng)下市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)，不符合當(dāng)今的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)。企業(yè)應(yīng)積極培養(yǎng)管理層的稅收籌劃意識(shí)，接受新思想與新理念，鼓勵(lì)企業(yè)管理層參加系列講座，了解稅收籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用，并組織管理層進(jìn)行實(shí)地考察，親身體會(huì)進(jìn)行稅收籌劃企業(yè)的發(fā)展態(tài)勢(shì)與成功轉(zhuǎn)型，大力倡導(dǎo)企業(yè)管理層參與到稅收籌劃中去，幫助企業(yè)擺脫稅負(fù)困境，實(shí)現(xiàn)可觀收益，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，幫助企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)立腳、贏得一席之地。

（五）完善我國(guó)稅收制度與體系不成熟、不完善的稅收制度讓不少中小企業(yè)望而卻步。企業(yè)在缺乏專業(yè)人才或面對(duì)復(fù)雜問(wèn)題時(shí)會(huì)選擇向稅收機(jī)構(gòu)求助。然而機(jī)構(gòu)高額的收費(fèi)卻違背了政府給予中小企業(yè)優(yōu)惠政策的初衷。因此，政府部門應(yīng)盡快完善我國(guó)的稅收制度，建立完整的稅收體系，出臺(tái)相關(guān)法律法規(guī)，讓稅收有法可依，而非任性為之。保護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益，幫助企業(yè)清理稅收籌劃障礙。

篇（7）

關(guān)鍵詞中小企業(yè)成本核算問(wèn)題研究

隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，成本核算的規(guī)范、科學(xué)管理可以為企業(yè)管理決策者提供重要的信息，保證企業(yè)決策方向的正確性和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。所以，進(jìn)行有效的成本核算管理成為企業(yè)不得不重視的一個(gè)問(wèn)題，只有對(duì)不同的成本核算方法進(jìn)行全方位研究分析，選擇適合自身企業(yè)發(fā)展所需要的成本核算方法，才能保證企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。

一、我國(guó)中小企業(yè)成本核算問(wèn)題

1.中小企業(yè)缺乏成本核算更新改進(jìn)的觀念。中小企業(yè)由于規(guī)模小，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員一般財(cái)務(wù)核算知識(shí)不全面、也不精通，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理的主要是會(huì)計(jì)人員，同時(shí)，企業(yè)的采取管理機(jī)構(gòu)設(shè)置也很簡(jiǎn)單，人數(shù)少，甚至出現(xiàn)一個(gè)人可以在企業(yè)中兼職多種成本核算的工作，在成本管理方面沒(méi)有條理，更有甚者，一些中小企業(yè)的成本核算工作都是由臨時(shí)的會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)的，素質(zhì)不高，不專業(yè)，導(dǎo)致在對(duì)成本核算的時(shí)候存在著很多記錄不規(guī)范的隱患、對(duì)企業(yè)的原始成本資料沒(méi)有認(rèn)真核對(duì)、在成本核算工作中出現(xiàn)了很多虛假信息的現(xiàn)象[1]。

2.中小企業(yè)沒(méi)有選擇適合自身企業(yè)發(fā)展的成本核算方法。不同的成本核算方法適合不同的企業(yè)，特別是中小企業(yè)，由于發(fā)展程度不高，在選擇成本核算方法的時(shí)候更應(yīng)該注意選擇和企業(yè)實(shí)際情況契合度較高的方法，否則就會(huì)浪費(fèi)企業(yè)的資金和資源。成本核算作為企業(yè)管理的重要組成部分，原本應(yīng)該引起重視，但是中小企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中卻沒(méi)有注意到這一點(diǎn)[2]。

3.中小企業(yè)在進(jìn)行成本核算時(shí)財(cái)務(wù)賬目的設(shè)置和企業(yè)實(shí)際成本的情況不符，沒(méi)有根據(jù)企業(yè)是實(shí)際情況進(jìn)行詳細(xì)記錄，造成了國(guó)家的稅務(wù)部門在進(jìn)行檢查時(shí)候不能知曉企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)成本核算管理的途徑

1.提高中小企業(yè)對(duì)企業(yè)成本核算的重視，制定完善的財(cái)務(wù)成本核算制度，優(yōu)化重組企業(yè)內(nèi)部的成本核算管理部門，對(duì)核算成本員工進(jìn)行合理配置，促進(jìn)企業(yè)成本核算的流程化、規(guī)范化、科學(xué)化。制定企業(yè)成本核算所要達(dá)到的目標(biāo)，以最低的成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化和可持續(xù)發(fā)展[3]。

2.中小企業(yè)應(yīng)該明確企業(yè)成本核算的具體對(duì)象，選擇適合自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展的成本核算方法。把企業(yè)進(jìn)行成本核算的對(duì)象，根據(jù)不同的類別進(jìn)行細(xì)分，采取合適的、科學(xué)的、有效成本核算方法進(jìn)行核算。解決在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)該計(jì)算什么成本、費(fèi)用多少的問(wèn)題。現(xiàn)階段，很多中小企業(yè)為了追逐企業(yè)利潤(rùn)的最大化，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，同時(shí)生產(chǎn)多種產(chǎn)品對(duì)每種產(chǎn)品又進(jìn)行細(xì)分多種規(guī)格，但是在對(duì)這些產(chǎn)品進(jìn)行成本核算時(shí)卻按照統(tǒng)一的計(jì)算對(duì)象來(lái)進(jìn)行核算，使企業(yè)成本表現(xiàn)出過(guò)高或者過(guò)低的情況，和真實(shí)情況不一樣，正確的做法是對(duì)每種產(chǎn)品區(qū)分開來(lái)，進(jìn)行不同的成本計(jì)算。基本的成本計(jì)算方法有：品種法、分步法等幾種方法。在中小企業(yè)的成本核算中，為了提高成本核算的工作效率，一般是幾種方法混合使用，先把產(chǎn)品劃分成若干類別，分別計(jì)算各類產(chǎn)品的成本，然后在各個(gè)類別產(chǎn)品內(nèi)部采用一定的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算出各個(gè)不同規(guī)格產(chǎn)品的成本。只要這樣才能保證成本核算的準(zhǔn)確性，不斷提高中小企業(yè)進(jìn)行成本核算的水平。

3.對(duì)于不按照法律規(guī)范來(lái)進(jìn)行成本核算的中小企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行嚴(yán)格的賬務(wù)查詢，責(zé)令其整改，督促其進(jìn)行記賬的方法。中小企業(yè)在進(jìn)行成本核算的時(shí)候，應(yīng)該重視原始記錄，保證以后可以參考使用。采用記賬的方式，根據(jù)中小企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況和提供的資料，按照規(guī)范的會(huì)計(jì)記賬流程，對(duì)他們的財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行科學(xué)記賬，提高成本核算的科學(xué)性、使中小企業(yè)的成本核算管理走向正規(guī)化、規(guī)范化道路。

4.提高中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員對(duì)成本核算重要性的認(rèn)識(shí)。從理論上講，成本核算不單單是企業(yè)成本的計(jì)算，它屬于企業(yè)管理的重要組成部分。不是簡(jiǎn)單的進(jìn)行減少支出、控制成本；從會(huì)計(jì)知識(shí)上來(lái)講，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的加快，會(huì)計(jì)的新理念、新方法越來(lái)越多，知識(shí)更新?lián)Q代的速度越來(lái)越快，因此，中小企業(yè)必須與時(shí)俱進(jìn)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作人員的培訓(xùn)。

5.國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)出臺(tái)相應(yīng)的財(cái)務(wù)保障措施，督促中小企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的成本核算，幫助其提高進(jìn)行成本核算水平。組織中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員定期參加培訓(xùn)。針對(duì)現(xiàn)階段中小企業(yè)人員素質(zhì)高低不齊的現(xiàn)狀，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。對(duì)新出臺(tái)的《會(huì)計(jì)法》、會(huì)計(jì)計(jì)算技術(shù)對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行細(xì)心指導(dǎo)，結(jié)合中小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況，幫助他們理清成本核算的各個(gè)要素，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)賬目，讓財(cái)務(wù)賬目的設(shè)置行業(yè)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況相符。對(duì)中小企業(yè)提交的財(cái)務(wù)賬目資料，進(jìn)行嚴(yán)格審查，對(duì)于財(cái)務(wù)賬目中不符合稅法規(guī)定的，提出整改建議，編制調(diào)賬目標(biāo)，督促其在規(guī)定的期限內(nèi)改正，如不改正，按照國(guó)家法律給予一定的處罰。對(duì)于那些沒(méi)有能力完成成本核算的中小企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以強(qiáng)令其聘用會(huì)計(jì)事務(wù)所或者記賬公司進(jìn)行財(cái)務(wù)方面的管理。會(huì)計(jì)事務(wù)所和記賬公司在按照規(guī)范的會(huì)計(jì)制度協(xié)助中小企業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)賬目時(shí)，也提高了中小企業(yè)自身進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的能力。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，如果要徹底解決中小企業(yè)現(xiàn)階段的成本核算問(wèn)題，需要中小企業(yè)自身努力和國(guó)家稅務(wù)部門的大力支持，在內(nèi)部和外部的共同努力下，有效提高中小企業(yè)的成本核算水平。

參考文獻(xiàn)

篇（8）

一、引言

從世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r看，中小企業(yè)發(fā)展的優(yōu)劣，直接影響到整個(gè)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行狀況。中小企業(yè)推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，是國(guó)家經(jīng)濟(jì)滕飛的動(dòng)力。我國(guó)中小企業(yè)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、種類繁多，與大型企業(yè)相互補(bǔ)充、相輔相成。中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著重要作用，包括：一、促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要組成部分。中小企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要參與者，以其巨大的活力帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，以靈活多變的經(jīng)營(yíng)模式促進(jìn)經(jīng)濟(jì)協(xié)作一體化，最終達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約成本，增加利潤(rùn)的目標(biāo)。二、促進(jìn)市場(chǎng)繁榮，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。中小企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，利用多變的經(jīng)營(yíng)方式，低廉的組織成本，靈活的進(jìn)退選擇等，快速適應(yīng)市場(chǎng)變化，調(diào)整資金使用方向。這樣有利于市場(chǎng)主體的多樣性，充分發(fā)揮資源配置的功能。三、我國(guó)中小企業(yè)在緩解就業(yè)壓力方面作用顯著，我國(guó)中小企業(yè)從業(yè)人員約占全國(guó)從業(yè)人員70%以上。我國(guó)人口基數(shù)大，就業(yè)壓力較重，中小企業(yè)的發(fā)展，可以降低政府安置就業(yè)的壓力，轉(zhuǎn)移大部分富余勞動(dòng)力，有利于社會(huì)的長(zhǎng)治久安。所以，促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)健康發(fā)展對(duì)我國(guó)具有重大意義。

二、中小企業(yè)生存現(xiàn)狀

我國(guó)中小企業(yè)以非國(guó)有企業(yè)為主體，數(shù)量多，分布在各個(gè)區(qū)域，涉及國(guó)民經(jīng)濟(jì)大部分行業(yè)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2011年我國(guó)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元以上中小企業(yè)31.6萬(wàn)家，其占有規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)97.2%，而且，所屬行業(yè)遍布全國(guó)39類行業(yè)，分布在全國(guó)31個(gè)地區(qū)。2011年度，中小企業(yè)完成價(jià)值49.3萬(wàn)億元的工業(yè)總產(chǎn)值，占據(jù)規(guī)模以上企業(yè)完成總產(chǎn)值的58.4%。中小企業(yè)除了數(shù)量占有優(yōu)勢(shì)，在各個(gè)行業(yè)比重中也占有絕對(duì)優(yōu)勢(shì)。中小企業(yè)除在石油、煙草制品業(yè)及天然氣開采業(yè)等多占比重低于82%外，在其他37個(gè)行業(yè)中比重均高于90%。近年來(lái)，中小企業(yè)快速成長(zhǎng)，數(shù)量不斷增加，但是伴隨改革深化，中小企業(yè)自身的弊端也逐漸暴露出來(lái)，很多問(wèn)題難以解決，成為制約中小企業(yè)發(fā)展的障礙。主要表現(xiàn)在：中小企業(yè)資金短缺，融資困難，技術(shù)含量低，基礎(chǔ)薄弱，人才短缺，生存環(huán)境惡化等一系列問(wèn)題。

1）資金短缺，融資困難。中小企業(yè)因其自身特點(diǎn)，資金規(guī)模普遍偏小，資金短缺一直伴隨在中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中。相比大型企業(yè)，中小企業(yè)由于規(guī)模小，管理水平較低，信用等級(jí)不高，擔(dān)保抵押無(wú)保障等原因，使之在直接融資市場(chǎng)和間接融資市場(chǎng)上，籌集資金都很困難。

2）技術(shù)含量低。國(guó)外的中小企業(yè)中，以高新技術(shù)為代表的中小企業(yè)發(fā)展迅猛，比如美國(guó)的硅谷。雖然其產(chǎn)業(yè)規(guī)模不大，從業(yè)人員不多，但較高的技術(shù)含量快速地占領(lǐng)了市場(chǎng)。在中國(guó)，中小企業(yè)多為傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，大多集中在東南沿海的勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，為數(shù)不多的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，其技術(shù)含量較低，缺乏自主研發(fā)，技術(shù)裝備率不高。

3）內(nèi)部管理機(jī)制落后，人才短缺。我國(guó)的中小企業(yè)，據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，破產(chǎn)的主要原因是管理問(wèn)題。由于我國(guó)中小企業(yè)的管理模式多為家族管理。這種模式，在中小企業(yè)創(chuàng)立初期，利用其較強(qiáng)的凝聚力，起到了極大的積極作用。當(dāng)中小企業(yè)逐漸壯大，進(jìn)入發(fā)展時(shí)期，家族模式便成為了阻礙中小企業(yè)發(fā)展的制約因素。

三、完善中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的對(duì)策建議

當(dāng)前，我們重視中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要作用，需要進(jìn)一步加大力度扶持中小企業(yè)發(fā)展，確保中小企業(yè)發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

1.堅(jiān)持完善中小企業(yè)稅收政策的基本原則

1）公平原則。稅收政策的立足點(diǎn)，是充分發(fā)揮市場(chǎng)資源配置作用，實(shí)行積極的扶持政策，為中小企業(yè)創(chuàng)造公平的市場(chǎng)環(huán)境。當(dāng)前，我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展，區(qū)域發(fā)展均不平衡，我國(guó)工業(yè)化水平不高，市場(chǎng)體制并不健全，這種情況下中小企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中易受排擠，發(fā)展困難。稅收政策對(duì)中小企業(yè)的傾斜是必要的，但是政府要兼顧公平掌握尺度，遵從市場(chǎng)機(jī)制原則。

2）針對(duì)性原則。稅收政策扶持中小企業(yè)的發(fā)展，對(duì)象的選擇是有條件的，并不是普遍無(wú)條件的選擇。稅收優(yōu)惠政策旨在引導(dǎo)中小企業(yè)生產(chǎn)向“小而專、精而優(yōu)”的方向發(fā)展，對(duì)盲目投資建設(shè)、低水平重復(fù)建設(shè)的中小企業(yè)不予支持。針對(duì)節(jié)能減排、綠色環(huán)保、高新技術(shù)等類型的中小企業(yè)給予大力政策支持，對(duì)于環(huán)境污染大、低水平重復(fù)建設(shè)的中小企業(yè)不予支持。政策的制定，有針對(duì)性的對(duì)中小企業(yè)的行為動(dòng)機(jī)、戰(zhàn)略選擇、利益取向做出影響，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)整體素質(zhì)和競(jìng)爭(zhēng)能力的提高。

3）政策性原則。稅收政策并不是單一存在的，它與其他政策體系相輔相成，從而形成完整的宏觀政策體系。稅收政策的制定，需要符合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)大形勢(shì)的總體要求，也符合中小企業(yè)發(fā)展的需要。稅收政策能夠更好的促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，就應(yīng)該在貫徹落實(shí)國(guó)家宏觀政策與地方區(qū)域政策的基礎(chǔ)上，稅收政策與宏觀政策相符，進(jìn)而發(fā)揮更大的作用。

2.建立健全稅收政策體系。發(fā)達(dá)國(guó)家通常都設(shè)有專門扶持中小企業(yè)發(fā)展的法律制度，針對(duì)性和嚴(yán)謹(jǐn)性都較強(qiáng)。我國(guó)中小企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中地位舉足輕重，但目前我國(guó)并沒(méi)有一部專門針對(duì)中小企業(yè)稅收政策的法律。對(duì)相關(guān)政策沒(méi)有立法，這樣在制定或?qū)嵤┲行∑髽I(yè)相關(guān)政策時(shí)沒(méi)有相關(guān)參照，導(dǎo)致政策不夠穩(wěn)定與規(guī)范，中小企業(yè)的切實(shí)利益無(wú)法保障。參照發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)，依據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，制定針對(duì)不同類型、行業(yè)中小企業(yè)的法律政策，完善標(biāo)準(zhǔn)的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠體系，促進(jìn)中小企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

完善中小企業(yè)稅收扶持體系，為中小企業(yè)投融資、科技創(chuàng)新等進(jìn)行相關(guān)稅收優(yōu)惠。優(yōu)化稅收服務(wù)體系，定期對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)宣傳輔導(dǎo)，提供中小企業(yè)稅務(wù)咨詢工作，使中小企業(yè)快速了解稅收政策，適應(yīng)稅收操作流程。

3.完善中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。完善增值稅政策：擴(kuò)大優(yōu)惠范圍，降低小規(guī)模納稅人征收率；推進(jìn)增值稅擴(kuò)圍改革；提高小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)；放寬小規(guī)模納稅人的開票限制。完善企業(yè)所得稅政策：降低企業(yè)所得稅稅率；增大稅收優(yōu)惠力度，稅收手段多樣化。完善營(yíng)業(yè)稅政策：擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅免稅范圍；針對(duì)中小企業(yè)提供貸款的金融機(jī)構(gòu)減免稅收。

4.完善稅收征管制度 。加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的納稅指導(dǎo)與服務(wù)。中小企業(yè)大多處于發(fā)展初期，對(duì)稅收征管的流程與環(huán)節(jié)不甚了解，稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的做以輔導(dǎo)，有利于中小企業(yè)納稅工作的開展。另外，近幾年我國(guó)政府制定多項(xiàng)中小企業(yè)優(yōu)惠政策，但由于中小企業(yè)相對(duì)接受信息閉塞，需要稅務(wù)部分大力的宣傳和講解，使國(guó)家的優(yōu)惠政策能夠徹底貫徹落實(shí)在中小企業(yè)。加強(qiáng)稅務(wù)部門對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督工作。稅務(wù)部門依法征收中小企業(yè)相關(guān)稅費(fèi)，但也加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督和引導(dǎo)。中小企業(yè)由于發(fā)展緩慢，大多財(cái)務(wù)制度不健全，定期審查繳納稅額，避免中小企業(yè)多繳重復(fù)繳納稅額。（作者單位：西安財(cái)經(jīng)學(xué)院）

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篇（9）

中圖分類號(hào):F276.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914(2010)10-196-02

中小企業(yè),簡(jiǎn)稱SMEs(Small and Medium-sized Enterprises),是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小,在所處行業(yè)中不能起主導(dǎo)作用,對(duì)所處行業(yè)不產(chǎn)生重大影響的各種所有制和各種形式的企業(yè)。

稅收籌劃(Tax Planning),是企業(yè)在稅收法律法規(guī)的許可范圍內(nèi),以追求企業(yè)整體效益最大化為目的,通過(guò)對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先策劃和安排,盡可能地節(jié)約稅款,以獲得最大稅后收益的管理活動(dòng)。

中小企業(yè)在國(guó)家制定的稅收法律法規(guī)的框架內(nèi),靈活、合理地進(jìn)行稅收籌劃,可以使創(chuàng)造的利潤(rùn)更多地合法留歸企業(yè),既保證了法律的嚴(yán)肅性,又維護(hù)了納稅人的正當(dāng)權(quán)利,從而引導(dǎo)和促進(jìn)中小企業(yè)健康良性地發(fā)展。

一、我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

1.中小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算具備稅收籌劃的基本條件。會(huì)計(jì)核算水平?jīng)Q定企業(yè)能否開展稅收籌劃以及稅收籌劃的水準(zhǔn)。目前,中小企業(yè)大都比較重視會(huì)計(jì)核算,雖然,由于會(huì)計(jì)核算主體的特殊性,中小企業(yè)不像大企業(yè)那樣注重對(duì)外報(bào)告,但一般都比較注重對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制、納稅管理和財(cái)務(wù)管理。

近年來(lái),隨著大、中專院校財(cái)經(jīng)類專業(yè)的畢業(yè)生在中小企業(yè)就業(yè)人數(shù)的大量增加,使中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員的學(xué)歷層次和專業(yè)水平得到迅速提升;而隨著會(huì)計(jì)職業(yè)資格準(zhǔn)入制度和對(duì)在職會(huì)計(jì)人員進(jìn)行繼續(xù)教育等制度的實(shí)行,中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)有了基本保障。這些都為中小企業(yè)開展稅收籌劃提供了基本的技術(shù)性條件。

2.中小企業(yè)對(duì)稅收籌劃存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。目前,大多數(shù)中小企業(yè)都非常注重產(chǎn)品開發(fā)、市場(chǎng)推廣和企業(yè)經(jīng)營(yíng),而對(duì)稅收籌劃的作用和重要性卻了解不夠,還存在一些認(rèn)識(shí)上誤區(qū)。一是對(duì)稅收籌劃概念的認(rèn)識(shí)還比較模糊。許多中小企業(yè)弄不清稅收籌劃的真正涵義,不能準(zhǔn)確劃分稅收籌劃與偷漏稅的界限,認(rèn)為只要能不交稅、少交稅,減輕了稅負(fù),就是稅收籌劃;或者認(rèn)為稅收籌劃就是與稅務(wù)機(jī)關(guān)拉關(guān)系、走后門,請(qǐng)客吃飯,以獲得“關(guān)系稅”、“人情稅”待遇等。更有甚者,對(duì)偷稅漏稅持一種見慣不怪的可接受態(tài)度。在相關(guān)調(diào)查中,對(duì)于“您認(rèn)為企業(yè)偷漏稅”的觀念問(wèn)題,選擇“知道不對(duì),但大家都這么做”的,占69%,甚至有占11%的認(rèn)為“很正常”,只有27%的人認(rèn)為是“違法行為”。二是對(duì)稅收籌劃的運(yùn)用理解片面。認(rèn)為稅收籌劃只與稅款多少有關(guān),只與財(cái)務(wù)部門相關(guān),沒(méi)有把稅收籌劃納入到企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中;不是在企業(yè)決策、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開始前進(jìn)行稅收籌劃,做到未雨綢繆,而是在面臨相關(guān)的稅務(wù)處罰時(shí)才想到用“籌劃”來(lái)解決,進(jìn)行超出法律限制之外的“籌劃”活動(dòng);部分開始稅收籌劃的中小企業(yè),也對(duì)稅收籌劃的成本、風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足,缺乏必要的應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備。三是對(duì)稅收籌劃敬而遠(yuǎn)之。由于對(duì)稅收籌劃的內(nèi)涵和意義認(rèn)識(shí)不夠,不少中小企業(yè)管理者,往往以為稅收籌劃深?yuàn)W難懂、高深莫測(cè),需要投入大量的人力和財(cái)力,非中小企業(yè)可為。與其深究稅收籌劃,不如加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)、拓展市場(chǎng),從而忽視了稅收籌劃,忽視了對(duì)自己合法權(quán)益的有效維護(hù)。

3.中小企業(yè)對(duì)稅收籌劃存在方法上的誤區(qū)。中小企業(yè)雖然降低稅負(fù)的愿望強(qiáng)烈,卻沒(méi)有很好地重視和利用稅收籌劃來(lái)減輕稅負(fù),而是多采用一些非正常方式達(dá)到目的。現(xiàn)階段中小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算中,設(shè)置內(nèi)、外兩套賬目的情形十分普遍,要么自設(shè)內(nèi)、外賬會(huì)計(jì),要么自己設(shè)置內(nèi)賬,聘請(qǐng)外部記賬機(jī)構(gòu)記錄外賬,會(huì)計(jì)作假情形較嚴(yán)重。這在我們的調(diào)查中也得以印證,如在“若想減輕稅負(fù),主要途徑是什么”的回答中,90家企業(yè)有44家明確選擇是“設(shè)置內(nèi)、外兩套賬目”占49%,另有22家選擇了“托熟人,找關(guān)系”占24%。虛假的會(huì)計(jì)信息,造成中小企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告的目的單一,作用被弱化,主要是為了滿足納稅的需要。在調(diào)查的90家企業(yè)中,有78家認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表的主要用途是“納稅申報(bào)”比例高達(dá)87%。

這種狀況,也造成中小企業(yè)偷漏稅的普遍存在,如在“您認(rèn)為目前中小企業(yè)偷漏稅現(xiàn)象如何”的問(wèn)題中,被調(diào)查的中小企業(yè)會(huì)計(jì)中,認(rèn)為“非常普遍”的有56人,占62%;認(rèn)為“較普遍”的26人,占29%;僅有8人選擇了“很少”。這種普遍存在的內(nèi)外賬現(xiàn)象和超高的偷漏稅比例,反映了中小企業(yè)減輕稅負(fù)在方式方法的極大誤區(qū),當(dāng)然也從另一個(gè)角度折射出中小企業(yè)減輕稅負(fù)的強(qiáng)烈現(xiàn)實(shí)需求。

4.中小企業(yè)開展稅收籌劃的愿景強(qiáng)烈。首先,偏重的稅負(fù)使中小企業(yè)降低稅負(fù)的愿望相當(dāng)強(qiáng)烈。根據(jù)有關(guān)資料顯示,從總體稅收負(fù)擔(dān)水平上看,中小企業(yè)稅收占銷售收入的負(fù)擔(dān)率為6.81%,高于全國(guó)各類企業(yè)6.65%的水平;稅收占資產(chǎn)總額的負(fù)擔(dān)率4.9%,高于全國(guó)1.91%的水平;稅收與利潤(rùn)的比率為119.6%,高于全國(guó)99.9%的水平。因此,中小企業(yè)降低稅負(fù)的呼聲很高。從我們的實(shí)際調(diào)查來(lái)看,在“認(rèn)為國(guó)家對(duì)中小企業(yè)扶持的最好體現(xiàn)是什么”的回答中,90家企業(yè)中有62家選擇了“降低稅負(fù)”占69%,其比重是相當(dāng)高的。其次,伴隨著人員素質(zhì)的提高,中小企業(yè)依法納稅意識(shí)明顯增強(qiáng),進(jìn)行會(huì)計(jì)、稅收咨詢的需求也日趨增加,更愿意通過(guò)稅收籌劃,走合法降低稅負(fù)之路。我們的調(diào)查結(jié)果顯示,60%的中小企業(yè)有“進(jìn)行稅務(wù)咨詢的需求”,咨詢的內(nèi)容主要集中在“稅收政策”(49%)、“稅收籌劃”(38%)方面,63%的中小企業(yè)“經(jīng)常”或“偶爾”接受“會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)”;還有22%的中小企業(yè)雖然沒(méi)有接受過(guò),但表示“有需求”。這些,都明顯地反映出中小企業(yè)提高會(huì)計(jì)核算水平和納稅管理水平、合法降低稅收負(fù)擔(dān)的強(qiáng)烈愿望。

而且,調(diào)查中還顯示出中小企業(yè)的會(huì)計(jì)人員自我學(xué)習(xí)意識(shí)非常強(qiáng)烈,有高達(dá)80%的會(huì)計(jì)人員通過(guò)網(wǎng)絡(luò)渠道主動(dòng)學(xué)習(xí),獲取稅收政策,高于從稅務(wù)部門宣傳窗口――辦稅廳獲取稅收政策的比重。尤為可喜的是,一部分中小企業(yè)已經(jīng)嘗試開展稅收籌劃,并聘請(qǐng)稅收顧問(wèn)和稅務(wù)等加以協(xié)助。

5.中小企業(yè)面臨稅收籌劃外部環(huán)境的約束。稅收環(huán)境的優(yōu)劣,是直接制約稅收籌劃發(fā)展的外部條件。目前,我國(guó)稅收制度和稅收征管中還存在不少問(wèn)題,這在很大程度上不利于中小企業(yè)稅收籌劃的開展。在調(diào)查的接觸中,我們了解到,很多會(huì)計(jì)人員都希望有個(gè)良好的納稅環(huán)境,能夠通過(guò)正常合法的渠道降低稅負(fù)。但是,實(shí)際的稅收環(huán)境,卻又使他們對(duì)稅收籌劃持懷疑觀望的態(tài)度,對(duì)目前的稅收籌劃環(huán)境明顯缺乏信心,其中尤以對(duì)稅收征管不規(guī)范為最。

實(shí)際調(diào)查結(jié)果中,對(duì)于“目前中小企業(yè)納稅存在的問(wèn)題”,有73%的企業(yè)選擇了“稅收征管不規(guī)范”;而在“企業(yè)偷漏稅的原因”的調(diào)查中,選擇管理不嚴(yán)格的也是最多的占60%。這都說(shuō)明稅收征管不規(guī)范現(xiàn)象在中小企業(yè)的納稅管理中比較嚴(yán)重。不規(guī)范的稅收征管行為,會(huì)抵消中小企業(yè)稅收籌劃所能獲得的利益,也使中小企業(yè)尋找中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)咨詢和精心進(jìn)行稅收籌劃的積極性大為降低。而且,現(xiàn)實(shí)中客觀存在著部分偷漏稅行為得不到及時(shí)有效遏制的現(xiàn)象,這種成本低廉的違反稅收法規(guī)的行為,使部分不按牌理出牌的企業(yè)獲得了一時(shí)的利益,在一定程度上起到不良的示范作用,就像生態(tài)平衡遭到破壞一樣,會(huì)對(duì)稅收的征管產(chǎn)生諸多負(fù)面影響,形成一種“破窗”效應(yīng),被其他納稅人效仿,損害整個(gè)稅收環(huán)境。目前不少中小企業(yè)熱衷于與稅務(wù)干部搞好關(guān)系,或設(shè)置內(nèi)、外兩套賬以偷稅漏稅款而不重視稅收籌劃,就與此不無(wú)關(guān)系。由此,使許多中小企業(yè)管理者失去了對(duì)稅收籌劃的興趣和信心。

二、我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃的策略

1.做好財(cái)務(wù)管理工作。作為稅收籌劃的基礎(chǔ)工作,首先是要求中小企業(yè)做好基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理工作,規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。這包括以下方面:建立、健全會(huì)計(jì)賬簿,做好會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作,避免稅務(wù)機(jī)關(guān)因企業(yè)賬目混亂,或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全而采取核定征收辦法;不同稅種的項(xiàng)目、同一稅種的不同稅率項(xiàng)目、征免稅項(xiàng)目等要分開核算,避免因劃分不清而從高計(jì)征稅款;按稅法規(guī)定提足有關(guān)費(fèi)用和折舊,因?yàn)楦鶕?jù)稅法規(guī)定,納稅人對(duì)應(yīng)列支、攤銷、計(jì)提的折舊及各類費(fèi)用,如果沒(méi)有提足,在稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳時(shí),少提的部分不允許補(bǔ)提、補(bǔ)攤;對(duì)需要報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的費(fèi)用、損失、虧損一定要及時(shí)報(bào)批,按期計(jì)提和彌補(bǔ);對(duì)按稅法規(guī)定可以享受減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目,一定要按期履行有關(guān)手續(xù),否則,過(guò)了報(bào)批減免期,就不能享受優(yōu)惠;依法取得、保存和使用普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票;按規(guī)定安裝、使用稅控裝置;關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái),按照獨(dú)立原則收取或支付價(jià)款費(fèi)用等等。這樣,既可以提高中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平,又可以降低涉稅風(fēng)險(xiǎn),避免發(fā)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失。減少了損失,也就是增加了收益。

2.做好納稅管理工作。稅收懲罰如稅收滯納金、稅收罰款、稅收保全和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施等,都是企業(yè)的稅收額外支出,應(yīng)盡量避免。中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中,必須遵守稅收法律、法規(guī)和政策,依照《稅收征管法》管理好企業(yè)的納稅事項(xiàng)。如及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)登記和告知賬戶信息;在規(guī)定的納稅期限內(nèi)辦理納稅申報(bào),報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他納稅資料;及時(shí)足額繳納稅款;因特殊原因需延期申報(bào)或延期納稅的,按規(guī)定程序辦理相關(guān)手續(xù)等,避免相關(guān)的稅務(wù)懲罰。

尤為重要的是,中小企業(yè)務(wù)必避免偷、漏、抗稅等違法行為的發(fā)生,這不僅會(huì)招來(lái)嚴(yán)厲的稅務(wù)懲罰甚至刑事責(zé)任,也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)極壞的社會(huì)負(fù)面影響,不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。須知道,野蠻者抗稅,愚蠢者偷稅,糊涂者漏稅,而聰明者進(jìn)行稅收籌劃。

3.建立良好的稅企關(guān)系。良好互動(dòng)的稅企關(guān)系,對(duì)每個(gè)企業(yè)都非常有用,如能經(jīng)常得到納稅輔導(dǎo),及時(shí)了解最新稅收政策變化,充分享受稅收優(yōu)惠;可以盡量減少納稅檢查,在稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)中得到更多照顧,獲得較高的納稅評(píng)價(jià);對(duì)納稅人設(shè)計(jì)的籌劃方案,提供“把關(guān)”服務(wù),避免籌劃失誤等。因此,中小企業(yè)在公共關(guān)系處理中,應(yīng)注意培育和建立良好的稅企關(guān)系。

首先,明確企業(yè)在稅收征納關(guān)系中的位置。在稅收征納的法律關(guān)系中,企業(yè)是被管理對(duì)象,應(yīng)服從稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理,積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作,嚴(yán)格按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求,履行好自己的納稅義務(wù)。

其次,加強(qiáng)溝通,增進(jìn)交流。經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系,保持接觸,主動(dòng)溝通。一方面讓稅務(wù)機(jī)關(guān)了解和熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算、稅款繳納等狀況;另一方面,企業(yè)辦稅人員、財(cái)務(wù)主管人員等,應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)方面的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),通過(guò)與稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道的過(guò)程,熟悉辦稅程序和稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作特點(diǎn)。

第三,對(duì)某些不正當(dāng)?shù)亩悇?wù)行為要善于說(shuō)“不”。在與稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作往來(lái)中,有時(shí)候會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)人員不規(guī)范的征稅行為,甚至是不正當(dāng)?shù)男袨?企業(yè)一方面要“敢于”說(shuō)不,另一方面更要“善于”說(shuō)不,做到既維護(hù)自身的合法權(quán)益,又不損害稅企關(guān)系,從而始終保持企業(yè)良好的納稅環(huán)境。

4.企業(yè)不能單純以降低某個(gè)時(shí)期、某個(gè)環(huán)節(jié)、某個(gè)稅種的稅負(fù)為目標(biāo)。企業(yè)要達(dá)到的最佳籌劃效果即財(cái)務(wù)目標(biāo)最大化。稅務(wù)籌劃時(shí),必須統(tǒng)籌安排,著眼于降低企業(yè)整體稅負(fù),而非僅僅減少某個(gè)時(shí)期、某個(gè)環(huán)節(jié)、某個(gè)稅種的納稅,才能防止陷入“稅法陷阱”,多繳“冤枉稅”。稅務(wù)籌劃作為財(cái)務(wù)管理的一部分,必須服從于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo),節(jié)稅只是增加企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)效益的一個(gè)途徑、一個(gè)方法。中小企業(yè)設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃方案時(shí),如果某個(gè)時(shí)期、某個(gè)環(huán)節(jié)、某個(gè)稅種稅負(fù)降低了,卻引起了其他時(shí)期、其他環(huán)節(jié)、其他稅種稅負(fù)提高,就不能帶來(lái)資本總體收益的增加,可能還會(huì)使企業(yè)整體稅負(fù)更重,得不償失。所以,不能僅把眼光盯在局部納稅最少的方案上,而應(yīng)考慮企業(yè)總體發(fā)展目標(biāo),選擇有助于企業(yè)發(fā)展,能增加企業(yè)整體收益的方案,這個(gè)方案不一定是稅負(fù)最輕,但能使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大。

5.不應(yīng)忽略享用稅收優(yōu)惠政策潛在的機(jī)會(huì)成本。當(dāng)前,我國(guó)稅制正處于日趨完善階段,稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整比較頻繁,所以,對(duì)優(yōu)惠政策的享用需要充分考慮機(jī)會(huì)成本問(wèn)題。前文已經(jīng)談到稅務(wù)籌劃成本包括顯性成本和隱性成本,而隱性成本一般容易被忽視。如果稅收優(yōu)惠政策的期限很短,中小企業(yè)為了享用這種優(yōu)惠政策,必須對(duì)原有經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)做大的調(diào)整,則付出的機(jī)會(huì)成本就很大,并且,很多稅收優(yōu)惠有期限限制,一些沒(méi)有期限限制的優(yōu)惠政策,存在隨時(shí)修改的可能性,因此,都存在機(jī)會(huì)成本問(wèn)題。企業(yè)在籌劃時(shí),必須認(rèn)真進(jìn)行成本效益分析,判斷經(jīng)濟(jì)上是否可行、必要,能否給企業(yè)帶來(lái)純經(jīng)濟(jì)效益的增加,只有稅務(wù)籌劃的顯性成本加隱性成本低于籌劃收益時(shí),方案才可行,否則應(yīng)放棄籌劃。選擇稅收優(yōu)惠作為稅務(wù)籌劃突破口時(shí),應(yīng)注意兩點(diǎn):企業(yè)不能曲解稅收優(yōu)惠條款,濫用稅收優(yōu)惠,以欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠;企業(yè)應(yīng)充分了解稅收優(yōu)惠條款,并按規(guī)定程序進(jìn)行申請(qǐng),避免因程序不當(dāng)而失去應(yīng)有的權(quán)益。

三、結(jié)論

在中小企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中,稅收,作為一項(xiàng)無(wú)可逃避的法定義務(wù),必然對(duì)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)營(yíng)成果都產(chǎn)生重要影響。良好的稅收籌劃,可以有效地減輕稅收負(fù)擔(dān),增加財(cái)務(wù)收益,使中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益合法地最大化,從而更好地解決目前在中小企業(yè)中普遍存在的資金瓶頸問(wèn)題,引導(dǎo)和促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展。

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篇（10）

1中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的原因和現(xiàn)狀

1.1中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的原因

隨著全球經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，世界經(jīng)濟(jì)逐漸一體化，大量的外國(guó)企業(yè)紛紛入駐，這對(duì)我國(guó)的中小企業(yè)造成了不小的沖擊。面對(duì)如此激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，中小企業(yè)要想在同外資企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，除了要提高技術(shù)、擴(kuò)大規(guī)模、加強(qiáng)管理外，取勝的關(guān)鍵在于能否降低企業(yè)成本和支出，盡可能地增加盈利，這就要求企業(yè)要進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃，另外，中小企業(yè)要想做大做強(qiáng)，走出國(guó)門進(jìn)行投資、經(jīng)營(yíng)、參與世界市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，更要進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以便有效地利用各國(guó)的優(yōu)惠政策，降低稅負(fù)。同時(shí)，隨著稅收征管水平的提高和稅法建設(shè)步伐的不斷加快，偷稅、漏稅的機(jī)會(huì)將日益減少，為此違法行為而付出的代價(jià)也會(huì)越來(lái)越大，中小企業(yè)以往利用的種種違法手段來(lái)減少稅賦的方法也逐漸行不通了，只有利用有效的稅務(wù)籌劃方略來(lái)降低稅務(wù)成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化。

因此，中小企業(yè)為在今后的競(jìng)爭(zhēng)中勝出，就要充分利用稅務(wù)籌劃，而外部條件的變化將為中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供更大的空間和可能，中小企業(yè)為實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化而進(jìn)行稅務(wù)籌劃將成為一種普遍現(xiàn)象。

1.2中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀

1.2.1稅務(wù)籌劃外部環(huán)境不佳

（1）稅務(wù)業(yè)發(fā)展不快。目前，我國(guó)稅務(wù)業(yè)仍處于初級(jí)階段，發(fā)展相對(duì)滯后，稅務(wù)人員結(jié)構(gòu)不合理。主要是因?yàn)槿藛T素質(zhì)不高、專業(yè)水平較低，使得稅務(wù)業(yè)缺乏應(yīng)有的吸引力，不能滿足廣大納稅人的需求。

（2）稅收征管水平不高。由于征管意識(shí)、技術(shù)、人員素質(zhì)等多方面的原因，我國(guó)稅收征管與發(fā)達(dá)國(guó)家有一定的差距。同時(shí)，由于我國(guó)存在少數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)以組織收入為中心，稅務(wù)人員擁有過(guò)大的稅收?qǐng)?zhí)法裁量權(quán)，使得征納關(guān)系異化，導(dǎo)致部分稅務(wù)執(zhí)法人員與納稅人之間協(xié)調(diào)空間很大。一方只求完成任務(wù)而不依法辦稅，一方通過(guò)違法行為，以較低的成本實(shí)現(xiàn)了稅負(fù)的減輕，這在客觀上阻礙了稅務(wù)籌劃在實(shí)際中的普遍運(yùn)用。

（3）稅法建設(shè)和宣傳相對(duì)滯后。我國(guó)目前稅法建設(shè)還不夠完善，還有很多地方都有待修改和調(diào)整，而對(duì)于稅法的宣傳，除了部分專業(yè)的稅務(wù)雜志會(huì)定期刊登外，納稅人難以從大眾傳媒中獲知稅法的全貌和其調(diào)整情況，不利于企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。而且社會(huì)各界對(duì)稅務(wù)籌劃理解不一，且宣傳稅務(wù)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和影響力不足，人們對(duì)稅務(wù)籌劃的誤解也就在所難免。

1.2.2稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)工作（內(nèi)部環(huán)境）不牢

（1）各項(xiàng)管理活動(dòng)不規(guī)范。企業(yè)中各項(xiàng)管理活動(dòng)并非嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)工作規(guī)程來(lái)做，不經(jīng)過(guò)任何可行性論證和財(cái)務(wù)上必要的預(yù)算，就有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)擅自決定的事例比比皆是。

（2）權(quán)責(zé)不清。企業(yè)中往往存在著稅務(wù)籌劃主體不明的現(xiàn)象。一般會(huì)計(jì)人員認(rèn)為自己的職責(zé)是做好會(huì)計(jì)核算，提供會(huì)計(jì)報(bào)表，至于立項(xiàng)前的稅務(wù)成本比較及相關(guān)決策是領(lǐng)導(dǎo)的事。而在上級(jí)眼中，稅務(wù)籌劃應(yīng)該是財(cái)務(wù)部門份內(nèi)的事情。從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃無(wú)人負(fù)責(zé)管理。

（3）會(huì)計(jì)政策執(zhí)行不嚴(yán)。由于管理不嚴(yán)、體制不完善、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低下，地位差，導(dǎo)致會(huì)計(jì)政策執(zhí)行不嚴(yán)，企業(yè)的會(huì)計(jì)賬目時(shí)有差錯(cuò)，賬實(shí)不符、小金庫(kù)、無(wú)原始憑證、不按會(huì)計(jì)程序做賬、隨意更改核算方法等現(xiàn)象嚴(yán)重，以至于稅務(wù)籌劃無(wú)從下手。

2中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的策略

2.1縮小課稅基礎(chǔ)

應(yīng)繳納的稅額=課稅基礎(chǔ)×稅率，因此，可以通過(guò)該方法減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。通常情況下是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡量使各項(xiàng)成本最大化，各收入最小化，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，這樣不但可以直接減少應(yīng)納稅額也可以使用較低稅率，以達(dá)到雙重減稅效果。

2.2使用較低稅率

各種稅法一般都采用10多種稅率，只有極少數(shù)采用單一稅率，其中采用累進(jìn)稅率又是節(jié)稅效果最好的方法。我國(guó)現(xiàn)行稅制為納稅人實(shí)施稅務(wù)籌劃提供了選擇較低稅率的可能性。如在企業(yè)所得稅中就將其分為33%的基本稅率和27%（年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)以上10萬(wàn)以下的企業(yè)）、18%（年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)以下的企業(yè)）的兩檔優(yōu)惠稅率；消費(fèi)稅有產(chǎn)品差別比例稅率，營(yíng)業(yè)稅中有行業(yè)差別比例稅率等等。

2.3延緩納稅期限

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃應(yīng)該充分考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值因素的影響，延緩納稅期限，可享受相當(dāng)于無(wú)息貸款的利益，應(yīng)納稅款期限越長(zhǎng)所獲得的利益越大，例如，在計(jì)提折舊時(shí)，將平均年限法改為雙倍余額遞減法即可獲得延緩稅款的利益。

2.4合理歸屬所得年度

所得年度可以收入、成本、費(fèi)用等的增減或分?jǐn)倎?lái)達(dá)成（需要正確預(yù)測(cè)銷售形勢(shì)）。各項(xiàng)費(fèi)用的支付，配合企業(yè)靈活的優(yōu)勢(shì)，做出合理的安排，以享受最大利益。如在銷售時(shí)間上的確認(rèn)、存貨計(jì)價(jià)、折舊計(jì)提方法的選擇等，都可以使企業(yè)獲得更多的利益。

2.5利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策

國(guó)家為了達(dá)到一定的社會(huì)、政治、經(jīng)濟(jì)目的對(duì)納稅人實(shí)行稅收優(yōu)惠政策。它利用稅收利益引導(dǎo)人們的活動(dòng)，只有合理的運(yùn)用才能得到確實(shí)的利益，這就要求納稅人要時(shí)刻關(guān)注稅法的改變和國(guó)家政策的變化，抓住機(jī)遇，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中爭(zhēng)取更多的利益。

3稅務(wù)籌劃的具體方法

3.1納稅人類別選擇的稅務(wù)籌劃

稅法規(guī)定年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的商業(yè)企業(yè)以外的其他小規(guī)模企業(yè)，即除了商業(yè)企業(yè)、企業(yè)性單位、從事貨物批發(fā)或零售為主、并兼營(yíng)貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅的企業(yè)、企業(yè)性單位外的小規(guī)模企業(yè)，如果企業(yè)規(guī)模沒(méi)有達(dá)到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，但會(huì)計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和準(zhǔn)確的稅務(wù)資料的可以申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。根據(jù)這種規(guī)定，那么將會(huì)有部分企業(yè)既可以成為一般納稅人又可以成為小規(guī)模納稅人，這部分企業(yè)可以通過(guò)分析稅負(fù)無(wú)差別點(diǎn)來(lái)決定是否成為一般納稅人企業(yè)。

假設(shè)，一般納稅人所適用的稅率為17%，小規(guī)模納稅人的征收率為4%。不含稅銷售額為S，不含稅購(gòu)進(jìn)額為B，不含稅銷售毛利率為V。

（1）對(duì)于一般納稅人。企業(yè)應(yīng)納增值稅額=（不含稅銷售額-不含稅購(gòu)進(jìn)額）×稅率=銷售毛利率×稅率

所以：（S-B）×17%=S×V×17%（1）

（2）對(duì)于小規(guī)模納稅人。稅負(fù)企業(yè)應(yīng)納增值稅額=不含稅銷售額×征收率一般納稅人，所以：企業(yè)應(yīng)納增值稅額=S×4%（2）

（3）稅負(fù)差別點(diǎn)。

（1）=（2）（S-B）×17%=S×V×17%=S×4%小規(guī)模納稅人

得到：S4%=SV17%（3）

所以，V=23.53%

在上述假設(shè)條件下，通過(guò)對(duì)企業(yè)不含稅銷售毛利率的計(jì)算分析（見圖1）就可以清楚地比較不同類別納稅人的不同稅負(fù)。當(dāng)毛利率大于一般納稅人不含稅銷售毛利率的稅負(fù)無(wú)差別點(diǎn)23.53%時(shí)，公式（3）左邊的小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額小于一般納稅人應(yīng)納增值稅額。此時(shí)，小規(guī)模所負(fù)擔(dān)稅負(fù)較小，選擇小規(guī)模納稅人模式可以節(jié)稅。當(dāng)毛利率等于23.53%時(shí)，公式（3）左邊等于右邊，兩種模式納稅人所承擔(dān)稅負(fù)相同。當(dāng)毛利率小于23.53%時(shí)，公式（3）左邊的小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額大于一般納稅人應(yīng)納增值稅額。此時(shí)，一般納稅人所負(fù)擔(dān)稅負(fù)較小，選擇一般納稅人模式可以節(jié)稅。由于稅法中規(guī)定，現(xiàn)行增值稅只設(shè)13%和17%兩檔稅率，對(duì)小規(guī)模納稅人設(shè)有4%和6%。同理，可以分別計(jì)算出其他稅率下稅負(fù)無(wú)差別點(diǎn)。

3.2成本費(fèi)用的稅務(wù)籌劃

（1）對(duì)成本費(fèi)用的列支必須在合乎法律法規(guī)的要求下進(jìn)行。對(duì)于稅法有列支限額的費(fèi)用應(yīng)盡量不要超過(guò)限額，稅法規(guī)定對(duì)超過(guò)的部分不允許在稅前扣除要并入利潤(rùn)納稅，因此，對(duì)如業(yè)務(wù)招待費(fèi)等限額列支的費(fèi)用應(yīng)爭(zhēng)取在限額內(nèi)充分列支。

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（2）要充分預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，同時(shí)要充分利用國(guó)家優(yōu)惠政策。對(duì)于能夠合理預(yù)計(jì)發(fā)生額的費(fèi)用損失應(yīng)采用預(yù)提方法計(jì)入費(fèi)用，適當(dāng)縮短以后年度需攤列的費(fèi)用，達(dá)到遞延納稅時(shí)間的目的，如低值易耗品則應(yīng)選擇增大前幾年的費(fèi)用。

（3）要使企業(yè)所發(fā)生的費(fèi)用全部得到補(bǔ)償，國(guó)家允許企業(yè)列支的費(fèi)用，可使企業(yè)合理減少利潤(rùn)，企業(yè)應(yīng)將這些費(fèi)用列足。同時(shí)，已發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)及時(shí)核銷入賬。因?yàn)橹行∑髽I(yè)中有很多都是用自有住宅和擁有產(chǎn)權(quán)的場(chǎng)所辦公司、建工廠，還有很多家屬參與到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中去，根據(jù)中小企業(yè)的這些特點(diǎn)，要注意考慮收取租金和在企業(yè)工作的家屬發(fā)放的工資，因?yàn)檫@些都可以充分列支到成本中去，減少企業(yè)稅負(fù)。

3.3利潤(rùn)分配與稅務(wù)籌劃

（1）利用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。中小企業(yè)在重組時(shí)，不妨考慮兼并賬面上有虧損的企業(yè)，將盈補(bǔ)虧，沖減利潤(rùn)，達(dá)到減少所得稅甚至免繳企業(yè)所得稅的目的。稅法允許的資產(chǎn)計(jì)價(jià)和攤銷方法的選擇權(quán)，以及費(fèi)用列支范圍和標(biāo)準(zhǔn)的選擇權(quán)，盡量多列稅前扣除項(xiàng)目和扣除金額，用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的5年期限到期前，繼續(xù)造成企業(yè)虧損，從而延長(zhǎng)稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧這一優(yōu)惠政策的期限。

（2）利用“兩免三減半”的政策優(yōu)惠。“兩免三減半”是指對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，從開始獲利年度起，第1～2年免征企業(yè)所得稅，第3～5年減半征收企業(yè)所得稅。這樣就給企業(yè)在利潤(rùn)分配過(guò)程中形成了較大的稅務(wù)籌劃空間。用稅法允許的資產(chǎn)計(jì)價(jià)和攤銷方法的選擇權(quán)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)初期形成虧損，推遲獲利年度，使“兩免三減半”開始計(jì)時(shí)的時(shí)間盡可能滯后，達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。如果在經(jīng)營(yíng)初期，企業(yè)在連續(xù)虧損的情況下出現(xiàn)了小額的盈利，為了推遲獲利年度，可以安排一定量的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)來(lái)抵消利潤(rùn)。但在做此決定時(shí)，一定要綜合衡量不捐贈(zèng)時(shí)的稅收負(fù)擔(dān)和捐贈(zèng)時(shí)的支出損失，要注意遵循成本-效益原則，不然可能會(huì)得不償失。

（3）低稅地區(qū)投資的利潤(rùn)分配籌劃。我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法中規(guī)定，納稅人從其他企業(yè)分回的已繳納所得稅的利潤(rùn)，其已繳納的稅額可以在計(jì)算本企業(yè)所得稅時(shí)予以調(diào)整。即聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資方從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)，如投資方所得稅率低于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，不退還所得稅；如投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的，投資方分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。

從上述規(guī)定可以看出，凡被投資企業(yè)利潤(rùn)不向投資者分配的，則不必補(bǔ)繳所得稅。這樣，保留低稅率地區(qū)被投資企業(yè)的稅后利潤(rùn)不進(jìn)行分配并轉(zhuǎn)為投資資本，可以減輕投資者的稅收負(fù)擔(dān)。

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篇（11）

關(guān)鍵詞：

中小型企業(yè)；稅收規(guī)劃；防范風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)財(cái)務(wù)管理

我國(guó)在改革開放以來(lái)，迅速發(fā)展的中小型企業(yè)，在全國(guó)經(jīng)濟(jì)成長(zhǎng)中的所占的地位和作用越來(lái)越重要。中小企業(yè)為實(shí)現(xiàn)失業(yè)工人的再就業(yè)作出了杰出的貢獻(xiàn)，在很大的程度上保證了社會(huì)的穩(wěn)固。隨著我國(guó)稅收征管和稅收法律的不斷提高。在未來(lái)的經(jīng)營(yíng)行為中，中小企業(yè)要實(shí)現(xiàn)稅收成本最小化，稅收籌劃問(wèn)題必須進(jìn)入中小企業(yè)的高層管理中，應(yīng)在在計(jì)劃中加以考慮。這是因?yàn)椋环矫妫佣惡惋L(fēng)險(xiǎn)的成本將提高；另一方面，隨著日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)的成本將卓漸升溫。對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，在一定條件下的收入、成本和費(fèi)用，稅后凈利潤(rùn)，即所得稅與股東的所得稅的增減額。因此，為了增加他們的收入，盡可能減少稅收已成為一種本能的反應(yīng)，納稅人的首要選擇就是企業(yè)的稅收籌劃。

一、我國(guó)大多數(shù)企業(yè)在納稅統(tǒng)籌中的問(wèn)題及其分析原因

1.稅收籌劃外部環(huán)境問(wèn)題及原因分析。

1.1稅收征管制度不嚴(yán)格。因?yàn)楦鞣N各樣的其他問(wèn)題，稅收征管制度目前來(lái)看我國(guó)還是與一些發(fā)達(dá)國(guó)家存在著一定的區(qū)別的。同時(shí)，由于以機(jī)構(gòu)形式成為主要的稅務(wù)機(jī)關(guān)人員在我國(guó)目前還是有少量存在的，自由裁量權(quán)在稅務(wù)人員稅法執(zhí)法中過(guò)多的使用，所以有征收異化的關(guān)系，因此，有不少的稅收問(wèn)題，有很大的空間使執(zhí)法人員與納稅人協(xié)同并商量。

1.2稅收法律的成立與宣傳相對(duì)的落后。目前稅法的建設(shè)在我國(guó)尚不完善，有大量要改動(dòng)并且要修正的地方，以及對(duì)該類稅法的蔓延，除了定期公布的部分專業(yè)稅務(wù)雜志外，納稅人也很難全面的角度去了解稅法，也很難從大眾媒體的面前去了解調(diào)整后的情形，這對(duì)中小型企業(yè)稅收籌劃同時(shí)變得更加的困難。

1.3尚未完善的稅務(wù)制度。我國(guó)經(jīng)過(guò)這么多年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展市場(chǎng)是越來(lái)越好，同時(shí)能夠明確社會(huì)的分工。涉稅事物將會(huì)越來(lái)越復(fù)雜多樣化，公司往往出于對(duì)自己的專業(yè)能力和稅務(wù)成本去考慮，比如尋找中介。有效的操作和公正的立場(chǎng)是維護(hù)稅務(wù)行業(yè)的最合適的辦法，稅收籌劃也是企業(yè)開展活動(dòng)的一個(gè)重要的外部需求。從最初的試點(diǎn)到現(xiàn)在，稅務(wù)在我國(guó)才開始嶄露頭角。在雙方的利益都取得了很大的進(jìn)步。在服務(wù)約束下，各自的權(quán)利都取得了很大的成效。經(jīng)過(guò)各種機(jī)構(gòu)報(bào)告：所有的稅務(wù)爭(zhēng)議率都不到1%。但也不容忽略：第一，低利率的業(yè)務(wù)發(fā)展。目前，委托的納稅人占不到所有人數(shù)的9%。第二，有局限性很大的業(yè)務(wù)。所有項(xiàng)目中，全部占總體的20%，而個(gè)別單項(xiàng)占總體的80%，其中單一的中，審查，注冊(cè)稅務(wù)申報(bào)，顧問(wèn)，占約30%，25%，18%，13%，其他占14%。稅務(wù)機(jī)關(guān)處理一些復(fù)雜的稅務(wù)事務(wù)，基本上不涉及中小企業(yè)稅收籌劃。第三，是稅務(wù)機(jī)關(guān)和人員在業(yè)務(wù)中的是否是一個(gè)公平，公正的態(tài)度，質(zhì)量難以保證。

2.存在中小企業(yè)自身的問(wèn)題及主要原因分析。

2.1企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不夠。第一，我國(guó)的納稅統(tǒng)籌沒(méi)有制定完善，比其他國(guó)家晚，很多企業(yè)都沒(méi)有真正了解其真正含義，以為偷稅、漏稅就是稅收籌劃；第二，認(rèn)為少繳稅就是稅收籌劃的根本目的。但正確的目是為了減輕稅收籌劃所帶來(lái)的企業(yè)發(fā)展，但在如何選擇合理的稅務(wù)籌劃方案時(shí)，以為最低的稅收籌劃是公司的最佳選擇。以最大化的財(cái)務(wù)管理為目標(biāo)的才是企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的，這樣可以幫助企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中占有一席之地。第三，稅收籌劃在理論界的重要性并不理想，這也是沒(méi)有辦法發(fā)展大規(guī)模稅收籌劃的重要原因。

2.2企業(yè)稅收籌劃目的歪曲。現(xiàn)在，在中華人民共和國(guó)中已經(jīng)有超過(guò)20種稅征收，在所有的稅收，一般的中小企業(yè)應(yīng)該有五或六甚至超過(guò)十種稅。目前，我國(guó)的稅收征管法律法規(guī)要加強(qiáng)建設(shè)，同時(shí)，越來(lái)越多的中小企業(yè)須要繳納稅款，另一方面是由于種種利益的原因，各種稅收相關(guān)的案件的也在新興的中小企業(yè)里慢慢淡出世間。根據(jù)調(diào)研了解，在稅收相關(guān)的情況下，中小企業(yè)主要違規(guī)行為主要包括有：發(fā)票違規(guī)、隱瞞應(yīng)交稅款所得、納稅申報(bào)造假等。其中，隱瞞應(yīng)交稅收入行為具體又包括建立財(cái)產(chǎn)帳戶、應(yīng)納稅所得稅的處理是不真實(shí)的，申報(bào)納稅虛假信息包括應(yīng)納稅額的分解偷稅，不合理應(yīng)交納稅所得額，不申報(bào)應(yīng)稅所得，不申或者少申報(bào)應(yīng)稅所得等行為。

2.3企業(yè)稅收籌劃從業(yè)人員素質(zhì)較低。目前在收稅的執(zhí)法人員，或公司自身的財(cái)務(wù)人員，或稅務(wù)局工作的職員，其中大部分是專業(yè)的財(cái)務(wù)職員，他們見識(shí)面很廣，有一定的自身素質(zhì)，以及有稅收籌劃的廣泛知識(shí)和優(yōu)良品質(zhì)的復(fù)合型人才，這不僅需要金融體系的知識(shí)，還需要了解國(guó)內(nèi)外稅法，法律和法規(guī)，我國(guó)是極度缺乏人才這方面的人才。由于缺乏合格的高層次人才，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)的稅收范圍的低級(jí)別越來(lái)越小，而不是從戰(zhàn)略的角度，從全球?qū)用妫o企業(yè)稅收做的問(wèn)題做為長(zhǎng)期計(jì)劃。

2.4企業(yè)稅收籌劃水平不高。深度地從三個(gè)層面劃分企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃制度：第一，根據(jù)初級(jí)籌劃來(lái)規(guī)避附加稅負(fù)；第二中級(jí)稅負(fù)的方案要從不同的籌劃角度去考慮去選擇；選擇最完美的經(jīng)管計(jì)劃；第三，高級(jí)籌劃指通過(guò)反映、表現(xiàn)并且要呼吁以及其他的基本措施，要積極爭(zhēng)取對(duì)自己本身最為有利的稅收策略。

二、實(shí)施稅收籌劃在中小企業(yè)的重要意義

1.稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平提高的促進(jìn)力。企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理不僅僅是管理“流程”和“物流”的過(guò)程。其中的“流”字的對(duì)企業(yè)本事是非常重要，如同血液對(duì)人是一樣重要的。增值行為便是稅收籌劃的另外一種，高素質(zhì)、高水平的人才能可以進(jìn)行稅收籌劃，當(dāng)然也可以為企業(yè)策劃管理更上一層樓打下了良好底子；稅收籌劃可以說(shuō)是一種資金管理的過(guò)程，它是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的前提下，才能順利完成納稅統(tǒng)籌，務(wù)必按照健全財(cái)產(chǎn)軌制和會(huì)計(jì)軌制，并對(duì)會(huì)計(jì)管理進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范。能夠讓公司的經(jīng)管制度和發(fā)展在躍上新的高度。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)該具有高素質(zhì)和規(guī)范的財(cái)會(huì)制度以及財(cái)會(huì)信息資料，這些都是稅收籌劃能夠成功實(shí)施的前提。在這些行動(dòng)當(dāng)中，也要不斷完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。

2.中小企業(yè)利益最大化的重要途徑就是稅收籌劃。強(qiáng)制性、無(wú)償性和牢固性這都是稅法法律所固有的。這項(xiàng)法律也為了證實(shí)其財(cái)產(chǎn)納稅單位，行為，收入和其他法律，即物業(yè)稅，行為稅，稅收可以視為經(jīng)營(yíng)費(fèi)用;企業(yè)是不是處于非法狀態(tài)，是不是不交稅或更低的稅收，這意味著它需要少量的接入成本，他同樣的受法律承認(rèn)和法律保護(hù);當(dāng)前的重要手段就是稅收，國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策中，并沒(méi)有反映在基本上不存在的稅法。在稅收法律和法規(guī)中有很好的理解，依照國(guó)家引導(dǎo)公司稅收政規(guī)劃，根據(jù)業(yè)務(wù)等方面的規(guī)模，要合理的運(yùn)用對(duì)自己有利的稅收的法律法規(guī)，這可以使得企業(yè)利益最大化。

3.稅收籌劃有助于中小企業(yè)納稅意識(shí)的增強(qiáng)。規(guī)劃稅收是作為一種具體的規(guī)劃目標(biāo)，避免稅收違法行為，可以使納稅人合理的角度去分析了解，要正確的去認(rèn)識(shí)稅收的違法違規(guī)行為，提高對(duì)稅收的法律意識(shí)，近而提升納稅人依法納稅的自覺性。此外，我國(guó)的中小企業(yè)在舉行真正的意義上的稅收規(guī)劃是企業(yè)依法納稅人，自我認(rèn)識(shí)不斷提高的體現(xiàn)，這就意味著企業(yè)的利益相關(guān)者將采取一個(gè)正式的手段來(lái)追求稅后利益最大化。稅收籌劃可以加深對(duì)中小企業(yè)稅收流失的認(rèn)識(shí)，提高對(duì)稅收的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)對(duì)稅收的認(rèn)識(shí)是十分有利的。

4.稅收籌劃有助于提升中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素是資金、成本和利潤(rùn)，稅收籌劃是企業(yè)為了降低成本，最大限度地提高資金成本和利潤(rùn)，提升公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展效益。中小企業(yè)通常都是小型企業(yè)，庫(kù)存資本高，運(yùn)行利潤(rùn)率低，要想加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，就要用納稅統(tǒng)籌來(lái)填補(bǔ)自身企業(yè)的缺陷。

三、改善我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀的措施

納稅籌劃在我國(guó)中小企業(yè)中的實(shí)際情況發(fā)生變化時(shí)，有必要從外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個(gè)同時(shí)開始。

1.外界環(huán)境方面的措施。

1.1稅法及稅收制度的修改完善。我國(guó)目前稅法并不是特別完善，想要稅法更加完善必須擬定一些與稅法相關(guān)的法律法規(guī)，提升立法級(jí)次，修改稅法語(yǔ)言表達(dá)不明確的地方，要正確的了解稅收籌劃的含意，避免納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在理解“稅收籌劃”上出現(xiàn)差異；了解并知道稅收征管的規(guī)模，確定了稅收結(jié)構(gòu)的本能、要有真實(shí)的稅收和稅收方面的法律和規(guī)則，要有法可依；加強(qiáng)稅收征管的管理，確保稅收征管的同步性和嚴(yán)肅性。確切的轉(zhuǎn)變稅務(wù)執(zhí)法職員的觀點(diǎn)，也要提升稅務(wù)職員的業(yè)務(wù)能力；要培育一些稅務(wù)律師，進(jìn)一步能解決納稅統(tǒng)籌等各種經(jīng)濟(jì)案件并且提出解決問(wèn)題的辦法，以便能夠保護(hù)中小企業(yè)的權(quán)益。

1.2企業(yè)要具有健全的稅收籌劃?rùn)C(jī)制。我國(guó)頒布了稅收政策和具體的規(guī)劃，在很大程度上使中小企業(yè)并不完全投資于稅收協(xié)調(diào)問(wèn)題，其實(shí)在資金投入，人力，以及專業(yè)服務(wù)也能帶來(lái)意想不到的稅收籌劃。中小企業(yè)的稅收籌劃不像過(guò)去有那么高的質(zhì)量。這不利于中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。

2.內(nèi)部環(huán)境方面的措施。

2.1樹立積極正確的稅收籌劃觀意識(shí)。稅收籌劃可以合法的保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)以及收益，可以維護(hù)中小企業(yè)應(yīng)的合法權(quán)益。中小企業(yè)應(yīng)先成立一個(gè)合理的稅收法令，以及要知道節(jié)稅的意義。從而增長(zhǎng)稅收計(jì)劃的方法。以各種各樣的社交媒體來(lái)宣傳正當(dāng)?shù)钠髽I(yè)稅收規(guī)劃，以稅收籌劃的觀點(diǎn)，原理及特點(diǎn)，主要的差異是為了引入開放式稅收籌劃與偷稅漏稅等違法行為突出，并介紹了稅收籌劃的收益和其他風(fēng)險(xiǎn)存在。稅務(wù)總局的工作人員也讓納稅人知道并能夠享受征稅能力規(guī)劃。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)出臺(tái)稅收統(tǒng)籌的成功案件，從上到下使整個(gè)企業(yè)的管理者要充分認(rèn)識(shí)稅收籌劃，稅務(wù)規(guī)劃，從而提高會(huì)計(jì)人員的認(rèn)識(shí)。

2.2整體提升稅收職員的自身專業(yè)素質(zhì)。第一，中小企業(yè)管理者必須具備的專業(yè)知識(shí)。加強(qiáng)公司的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理，培訓(xùn)，財(cái)務(wù)方面，與會(huì)計(jì)法及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)建立在企業(yè)熟悉他們。財(cái)務(wù)管理人員的思想道德修養(yǎng)和職業(yè)教育稅法知識(shí)也同時(shí)增加，使他能夠熟知現(xiàn)行稅法，在法律許可的領(lǐng)域舉行稅收籌劃設(shè)計(jì)。第二，要大量培養(yǎng)合格的稅收人才。這些稅收籌劃人才主要來(lái)自全國(guó)經(jīng)濟(jì)類的高等學(xué)府。現(xiàn)在，有許許多多念經(jīng)濟(jì)類的大學(xué)生不知道什么是稅收，應(yīng)該獨(dú)立于一次正常的工作。有必要進(jìn)行一些對(duì)稅務(wù)籌劃課程或活動(dòng)在大學(xué)，為了以后的企業(yè)，從而培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員大量。財(cái)務(wù)管理，使企業(yè)能不斷提高，我們可以擴(kuò)大稅收籌劃的可操作空間。

2.3增強(qiáng)稅收防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。要了解稅收政策，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)從而合理的調(diào)整。改變稅法傾向于是跟隨經(jīng)濟(jì)形勢(shì)還是需要一個(gè)共同的政策，而且不斷修正和不斷改善，修訂法律法規(guī)的頻率比其他次數(shù)一定要多。通過(guò)學(xué)習(xí)正確認(rèn)識(shí)和熟悉稅收政策。成功的稅收籌劃應(yīng)充分考慮地方利益和短期利益和整體利益。為企業(yè)帶來(lái)了更多的收入。目前，稅收籌劃在中國(guó)的發(fā)展不是很好，稅收政策有了很大的變化，有一定的稅收優(yōu)惠和區(qū)域及時(shí)性，這就要求納稅人應(yīng)該知道目前的稅收政策，每天要注意是否有財(cái)政政策變化，并影響政策變化有一個(gè)事先預(yù)測(cè)，并防止隨時(shí)發(fā)生的危害。

四、結(jié)語(yǔ)

稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及到一個(gè)非常廣泛的領(lǐng)域是專門領(lǐng)域。稅收籌劃對(duì)中小企業(yè)的完善成長(zhǎng)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的繁榮都具有積極的意義，理應(yīng)吸引企業(yè)與國(guó)家的共同關(guān)注，希望廣大企業(yè)在正確的指導(dǎo)下，正確運(yùn)用這一經(jīng)濟(jì)手段，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的金融利益最大化。

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