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事業單位與企業單位財務管理內容不同，它主要反映在對資金、實物資產、收支等方面的有效管理。事業單位沒有企業單位的財務管理復雜，但“麻雀雖小，五臟俱全”，科學、高效的財務內控體系仍然是提高管理水平，提高資金使用效益的關鍵。可以這么說，任何事業單位，僅有一二個財務管理人員根本難以劃分任務和職責，根本不能體現其服務性和公益性職能，因此事業單位財務內控體系建設是經濟發展的客觀要求。

一、事業單位的財務內控現狀

眾所周知，事業單位屬非贏利性單位，它的職能更多體現在服務性與公益性上，它的主要經濟來源為國家財政撥款。近年來，國家經濟突飛猛進，稅收收入蒸蒸日上，為事業單位提供了強有力的資金保障。充足的資金來源對事業單位的財務管理提出了更多要求，然而行政事業單位的經濟業務與企業相比，相對簡單很多，同時行政事業單位均是“不以經營為目的”的法人主體，再加上財務管理意識不足，財務人員業務素質不高，造成事業單位的內控制度建設與執行比較欠缺。目前，事業單位的財務管理水平隨著管理理念的深入有了很大的改觀，但同市場與經濟的發展速度相比仍然存在不小差距，下面披露了幾點具體的內控管理問題：

單位財務內部管理制度缺陷明顯。井然有序的內控管理工作需要具體和完善的管理制度的支持，也就是說“無規矩不成方圓”。事業單位的內控制度還很粗放，指標量化、激勵機制等利于提高員工熱情度和積極性的管理內容沒有得到實質體現。另外，粗放的管理制度使得管理職能明顯弱化，根本達不到和體現不了財務內控管理體系的優越性。

管理水平提升緩慢。事業單位的財務人員綜合素質明顯不高，使內控管理水平提升緩慢。造成財務人員素質不高的因素很多，如單一的招聘模式，使許多現代手段過硬的財務管理者難以踏足；財務人員工作環境比較固定，產生了過分的惰性心理；一些財務人員來自于非正規渠道，自身對財務管理一竅不通又不重視提升自己，財務意識及各種法律法規知之甚少。這些情況都說明大多財務人員的綜合素質不能與時俱進，當然也談不上提高管理水平，發揮內控作用了。

財務部門和其他職能部門之間缺乏充分的溝通。因為財務部門與其它部門缺乏必要的溝通，使一些報表和數據沒有實際的效果和意義，這也直接導致財務部門對其它部分了解嚴重脫節，難以做到財務內控的滲透與協調。內部財務、業務信息的孤島化和其它部門對監控程序、辦事程序的陌生化，直接造成了財務內控的指令操作，給雙方的信息溝通造成了不對稱，也就很難體現內部控制管理真正作用。

二、健全事業單位內控體系的建議

(一)加強資金的內部控制

資金是事業單位最容易發生糾紛和舞弊行為的，因此做好資金管理是十分必要的。首先，建立崗位責任制，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。其次，建立嚴格的授權批準制度，規定相關審批人的責任、權限、工作范圍等，嚴禁審批人在授權范圍以外越權操作。對于重大或重要的貨幣資金業務，應采取集體研究和批準的方法。第三，加強現金和存款管理。實行收支兩條線的管理，堅決杜絕未入賬資金的使用，避免產生資金管理混亂和無頭賬的情況發生。還應落實相關規定，不應超限或超額使用現金，并定期進行資金盤點，防止公款私用的現象發生。最后，加強有效票據管理。許多事業單位在有效票據管理上存在漏洞，如一些事業單位收據、發票等都是由出納一人保管，很容易產生舞弊風險，給舞弊者制造了有利的時機。建議應當由兩人分別負責收款與開票業務。

(二)完善實物資產的內控制度

首先，辦公用品的采購控制。辦公用品的采購必須按計劃進行。且采購與驗收不得由同一人兼任。目前行政事業單位都實行了定點采購管理，在辦公用品采購時，應由物資采購部門根據需用量與實際庫存量，計算出計劃采購量，并經財務部門審核后按計劃采購。其次，加強對辦公用品的實物監管。保管人員應當建立完善的物資營運能力、盈利能力、發展能力等方面的風險狀態，及時識別財務風險，并采取相應的防范與控制措施降低財務風險。

(三)加強財務相關人員的培訓

人是管理的智力因素，管理水平的高低取決于人。事業單位的財務人員普遍素質不高，是造成內控體系建設不利的最重要因素之一。所以提高財務工作人員的素質非常必要。首先，以量取材。堅決杜絕各種不正當的人員錄用手段以及人員選拔領導決定制，效仿企業單位選拔人才的方法，任人唯賢，德才兼備。其次，對現有財務人員進行素質培訓。繼續教育是提高人員素質的重要手段，可對事業單位的財務人員進行定期培訓，不斷提高思想水平和業務素質，更好地完成工作任務。

(四)加強事業單位會計監督和內部審計監督

首先，應該做到內部審計人員從會計、財務人員中分離出來，直接接受單位負責人或上級部門的領導，這樣才能真正發揮內審人員的作用。其次，事業單位不同于企業，受稅法控制較少，可以通過內部審計的監督，規范事業單位收入支出。再者，在內部審計中更加重視內部控制制度執行情況的檢查，廣泛地在內部會計控制的各個環境了解其執行情況，而不能僅是檢查財務部門的內控。

參考文獻：

[1]李明程.健全內部財務管理制度的必要性和措施[J].現代企業,2010,(01)

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二、目前我國商業銀行財務內控體系建設的不足

1.經濟政策支持有所局限

我國商業銀行的融資渠道有限，諸多企業在資金籌備與周轉方面的自控力較差，由于商業銀行以貨幣作為拓展對象，其自身的經營具有一定特殊性，所以在業務拓展情況相對集中的運作下，它表現出的投資風險損益程度就相對較高。目前，商業銀行仍存在著不良貸款堆積、龐雜實務較多、工作強度較大等問題，這種現狀為其發展設置了阻礙。而政策方面，雖然政府對商業銀行采取政策支持的態度，但由于宏觀調控的力度和市場調節的作用均未達到最理想狀態，商業銀行的冗余工作還是未能得到最大限度的減輕。

2.財務風險管理不夠規范

要建設好商業銀行的財務內控體系，就必須加強財務風險的規范化管理，嘗試建立完善的財產流通計劃和物資管理制度，嚴格監管財務收入和支出，通過統一化、規范化的程序對財務進行記錄和整理。目前，國內很多商行在運營的過程中都缺少風險規避意識，只專注于擴張內部業務需求，而忽略了風險管理的重要性，這種財務風險管理的缺失來源于集中管理銀行內部風險的機構的匱乏、風險管理人才的流失、風險評估機制的落后等，如果不對其加以規范化管理，那么它就可能成為國內商行運營發展的一個隱患。

3.內部控制機制不夠完善

我國的商業銀行普遍存在著內部控制機制不夠科學完善的問題，一旦在業務操作上出現了疏漏，銀行就只能通過某種既定的業務規范加強管理，而行業業務制度難以根據經濟環境和具體工作進行及時的改進和修補，其中有些制度缺乏變通性和可操作性。此外，國內商業銀行運營過程中的財務內部控制體系不夠系統完善，不僅整體性較差，而且整體中各部分的優化配置也急需加強。

4.職員業務素質有待提高

人才是行業核心競爭力中不可或缺的一部分，業務人員的職業素養與行業發展的先進程度息息相關，我國商業銀行的職員業務素質也影響著銀行財務內部控制活動的內容質量和辦事效率，部分銀行職員在行業基礎知識上有不足，部分銀行職員在實踐操作上有短板，還有職員遇事不會變通，難以做出正確判斷。商業銀行員工業務能力的缺失不僅表現在個體上，還表現在行業整體的人才配置不夠優化的問題上，要實現商業銀行的長遠發展，就要提高職員各方面素質和優化行業的人才資源配置。

三、加強我國商業銀行財務內控體系建設的策略

1.適應經濟環境，強化政策支持

要建設好商業銀行的財務內控體系，首先要牢牢把握住我國經濟發展背景，時刻根據新經濟形勢采取相應的財務措施。商業銀行應該積極發掘融資渠道，擴展業務范圍，不斷尋求新的利潤點，同時貫徹落實科學發展觀，秉承“以人為本”的思想，與用戶共同打造互惠互利的共贏局面。商業銀行還應有效利用政府支持政策和相關法律法規加以管理，最大限度地減輕不必要的瑣碎業務，把人力、財力、物力投入到銀行的核心業務領域。

1.規范風險管理，統一業務標準

商業銀行應該增強自身的風險規避意識，對其內部基本財務實務情況進行精細處理，并加強這些財務問題的核算，提高財務報表內容的準確性，這對財務內部控制體系的建設提供了抵御風險的有效保障，商業銀行還可以適當加強對現金流量的管理，在提高業務管理水平的基礎上，激發業務活力。此外，商業銀行應建立統一的業務流程規范，建設集中管理銀行內部風險的部門，采取鼓勵機制吸引優秀的風險管理人才，完善財務風險評估機制并定期對財務狀況進行監督和考核。

2.改進內控機制，完善內控體系

我國許多商業銀行把目標局限在自身發展上，但現階段經濟全球化帶動了金融全球化的深化，商業銀行應該將發展目標長遠化，在健全其財務內部控制機制時充分考慮國家利益，致力于提高國家經濟競爭力。商業銀行在運營過程中，應制定科學有效的內部控制制度并建設先進可行的財務內部控制體系，設立專門管理部門和行業制度標準，確保銀行內控制度的統一性。

3.提高職員素質，優化資源配置

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企業要想在激烈的市場競爭中提高自身的競爭力，需要做好發展工作，從企企業的內部入手，提高企業的內控管理水平以及風險防范效果，從而確保企業在具體運行過程中能夠得到穩定的發展。現階段，國際上的經濟格局不斷變化，我國的經濟市場也變化莫測，企業要想符合時代的發展需求，必須做好相應的管理工作，規避風險。

一、財務管理與內控機制

企業在經營管理過程中，內部控制的主要作用有以下幾點：（一）使會計、管理、信息的準確性能夠得到進一步提升，確保其真實性能夠滿足企業在經營過程中的實際需求。企業在具體管理過程中，要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須全面掌握企業中的各項信息，從而為企業的各項決策提供強有力的支持。（二）維護企業中各項資產的安全性與完整性，企業中的財產是其生存與發展的基礎。因此，在對企進行內部控制過程中，必須要采取合理的方法與方式，處理企業在經營過程中所涉及到的采購與貨幣收支等方面遇到的問題，采取合理的方式進行科學合理控制，避免挪用公款和貪污等情況的發生，最終確保企業中資產的完整性與安全性[1]。（三）確保企業的正常經營，從而為企業的發展提供強有力的支持。在企業的內部部門，需要通過合理的措施，對企業內部部門的權限和職責進行科學劃分，依據企業的具體情況，制定出一套合理的規章制度，對各項手續內容和審批環節進行完善，從而確保企業生產與管理的合理進行，找出解決各項問題的合理措施，使得企業的長遠發展目標能夠得以實現。

二、財務風險管理內控模式的構建

（一）加強對財務制度建設的重視程度，采取財務權限分層配置

構建環境風險控制制度：在企業內部構建一套符合企業實際情況的財務風險管理方法、財務風險控制方法、預算結構，以及職責權限表等。

構建監控風險控制制度：企業在運行過程中需要針對企業在運行過程中涉及到的各項內容建立相應的安全監督方法、企業財務預警指導、效能監察實施方案等各項內容。

與此同時，在企業經營過程中，為了確保各項內容的合理運行，對過度權限財務風險進行有效防范，企業需要對各個財務部門資金的審批及權限進行合理優化。在具體操作過程需要從管理合同、可控費用、審批權限等各項內容入手，依據費用類型、部門的權限、金額的大小等多個方面，采取分層配置的方式，形成與公司實際情況相符的一套制度，并且利用信息化軟件對各項內容進行科學管理，為企業在經營過程中的各項申請資金設定相應的控制范圍，從而確保財務內控工作順利開展。

（二）預控經濟危險點，加強資金管理

企業在經營過程中需要確保企業資金的安全性，企業應當在內部構建經濟危險點預控監督委員會，。以電力企業為例，其組織結構如下：在組長下應當設立營銷信息、違約金、營業資金風險、預收費等多個管理組[2]。濟危險點預控監督委員會，在具體應用過程中起到的最關鍵的作用是，對電力企業在經營過程中涉及到的資金情況進行安全監督，通過查找相應的制度，對于工作中涉及到的薄弱點和危險點進行管理控制，盡早對企業中的資金進行安全管理，避免出現風險，導致企業出現巨大的經濟損失。

（三）加強風險量化管理，提升風險評估的精準性

在企業的內部構建一個預警指標庫，其中應當包括可控成本費用的實際完成情況與竣工項目的按期轉換率，以及多項企業需要關注的指標內容。依據企業在經營過程中的財務風險管理和業績考核指標的需求情況，配置一套合理的風險預警指標，其中主要包含的內容有：指標名、預計區域、指標公式等。

構建實時監測財務風險機制。第一，利用前端風險檢測指標以及對各項風險可能造成影響的因素進行確認，對相關的信息內容進行搜集，在信息的采集過程中，針對不同的指標內容，依據季、月定期采集信息，同時要完成相應的計算工作。第二，通過計算指標，與企業之前設計的預警區間進行詳細對比，從而對風險危險點能夠有一個提前的預判，避免企業在風險處理上出現慌亂。第三，通過對科學內控手段的利用，盡量避免未來各種不同類型風險的發生，或者采取有效的措施，將風險控制在可控范圍內，避免企業無法控制的風險出現。

（四）全員參與，構建標準化內控流程

從企業的日常財務入手，編寫財務業務索引，財務索引需要具有以下特點：1.具有實用性，索引所對常規的財務業務分類，明確各項業務所具備記賬條件、審核要點、憑證規范等多項內容，從而幫助企業業務部門能夠清晰的掌握各項業務的標準與規范，滿足業務部門在具體操作中的各項需求。2.降低財務風險，有效減少由于財務信息不對稱而引發的各項風險，推動企業財務風險管理對企業的全面覆蓋，促進企業的發展。

三、結束語

企業要想提升自身的管理水平，提高自身對風險的防范能力，就必須做好財務風險管理內控體系模式的構建。在模式構建過程中需要從多個方面入手，做好對企業內部情況的分析，掌握企業內部財務管理的具體情況以及在經營過程中所面臨的各項風險，在此基礎上，構建出一套符合企業的財務風險管理內控體系模式。

參考文獻：

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建立完善的工會內部控制體系，能夠保障經費安全，讓每筆收支有據可查；能夠提高經費的使用效率，讓經費使用落到實處；能夠讓財務報告和會計資料信息真實完整，提高高校工會內部控制水平。建立完善的內部控制體系，是工會建立現代財務制度的必經之路，也是建設陽光財政的必然選擇。

二、高校工會財務內部控制體系中存在的主要問題

（一）內部控制體系不完善

《行政事業單位內部控制規范（試行）》運行已有三年多，根據內部控制規范規定，各級行政單位應當按照風險評估與控制方法、單位層面內部控制、業務層面內部控制、評價與監督的要求，建立完善的內部控制體系。但是，由于內控體系建立錯綜復雜，牽涉到學校的各個部門的業務流程，高校并沒有建立起適合學校發展的內部控制制度。近幾年，財政部出臺了新的財務制度，會計制度，對高校的科研資金的管理、基本建設財務管理、公務接待費用管理等業務出臺了新規定，但是很多高校仍然按照原來的規章制度管理，還未能根據新制度和新辦法制訂配套的措施，對日常工作造成很大困擾。工會作為學校的關聯單位，雖然法律上具有獨立的法人地位，但是工會沒有能力建立獨立的內控制度，內控的建設高度依賴于學校的規章制度，這也很大程度上造成了工會內部控制體系的缺失與不規范。

（二）財務崗位設置不合理

一是財務人員不足。部分高校工會沒有專職的財務人員，無論會計還是出納都由高校財務部門的人員，甚至是外聘兼職人員，給高校工會的財務安全帶來極大隱患。二是不相容職務相分離制度未能建立。會計和出納崗位不得由同一財務人員擔任是財務管理中最基本的不相容制度。但是當前很多高校仍然存在出納人員負責會計核算，會計檔案保管，嚴重違法了不相容職位分離的制度。三是印章管理不規范。根據財務制度相關規定，單位法人章和財務章應當分別保存于行政部門和財務部門，工會為了提高效率，節省時間，往往將單位法人章和名章交于同一部?T保管，甚至交于會計或者出納人員一人管理，給工會帶來巨大的財務風險。

（三）未建立科學的預算編制體系

工會預算管理是國家預算的重要組成部分。按照國家規定，編制科學、合理的工會預算并按照預算安排工會經費支出，是現代財務制度的要求，更是工會財務管理發展的必然要求。當前，大多數高校工會只注重決算的編制，未能將預算管理放在同等位置，導致預算形同虛設。工會在預算的編制過程中，有的采用傳統的增量預算方法，有的直接將前一年的數據做簡單改動，沒有完全按照預算的要求進行編制，而且完成預算編制以后，也未能認真執行預算。這種預算方式既缺乏科學性，也不符合實際情況。最終導致工會預算年年增長，各項支出越來越大。預算調整的隨意性，預算執行的不嚴格等問題日益凸顯。

（四）監督職能未能得到有效發揮

工會資金的高效率使用，離不開完善的監督制度。目前，高校的工會經費從預算到執行甚至決算過程都沒有得到良好有效的監督。一是經濟審查委員會沒有發揮好內部審查作用。經審委員會是代表高校教職工會員對經費的收支和日常財務管理進行監督的組織。當前，經審委員會形同虛設，對經費的收支和管理缺少一套完善的監督管理制度，導致工會內部的檢查制度有名無實，會計監督形同虛設，對違規違紀問題難以察覺，導致腐敗泛濫。二是上級工會對高校工會的監督機制不完善。上級工會對下級工會的經費收入、經費的使用和管理、當地政府的撥款和補助資金等應當進行詳細的審計，但是由于多方原因，對高校工會的財務審計沒有列入上級工會的工作計劃，每年僅僅對經費的收繳情況進行了解，而對收繳是否合法不作為審點。只進行常規性的檢查和專項檢查，不能做到全面細致的深入檢查，嚴重削弱了對工會的財務監督。

三、完善高校財務內部控制體系建設的建議

（一）提高認識，建立完善的內控機構

財務內部控制體系的建設，各單位負責人必須高度重視。對工會財務而言，高校領導必須親自參與內控建設，保證內部控制體系在學校層面的完整和規范。充分發揮項目建設、合同管理、資產管理、財務、審計等各部門的協調性，加強內部控制制度的全面建設。需要由工會委員會、經濟審查委員會、各相關部門共同制定內部控制規則，并按照各自職能做好分工。日常崗位的管理設置，必須嚴格按照有關法律法規，建立一套互相監督、有效制約的制衡機制。

（二）完善內部控制制度，設置合理崗位分工

高校工會財務內部控制體系的建立，必須建立一套規范的內部控制制度。工會要在嚴格遵守《行政事業單位內部控制規范（試行）》的情況下，結合工會財務實際，建立一套完整的內部控制制度，讓財務崗位設置更加合理。首先，明確工會財務人員不得由高校財務部門兼任，更不能允許由外部人員，增設專門的會計、出納崗位，實現財務機構的獨立完整性。二是讓不相容崗位制度落到實處。重點是堅決禁止出納人員兼任會計崗位，不得讓出納人員負責會計檔案保管和會計稽核。三是規范印章的管理。印章的保存嚴格按照規定，存放在不同的部門，不能由一個部門負責管理，更不能由同一個人進行管理，減少財務風險。各高校工會應當認真學習《內部控制規范》，梳理相關的經濟業務，真正建立一套完善的內部控制制度，讓財務崗位設置更加合理。

（三）加強預算編制和執行、控制的管理

高校工會收支預算管理的關鍵環節是編制預算。預算編制應當將收支項目的合理性和預算數據的準確性作為重中之重。所以，預算編制必須科學合理。高校工會編制預算要堅持零基預算的原則，堅持實事求是的原則，堅持綜合預算的原則。零基預算具有收支安排不受以前收支年度的影響的優點，在各企事業單位已經得到普遍運用，其科學性和合理性也得到廣泛的認可。堅持實事求是的原則，要求切實做到收支計劃積極穩妥，杜絕瞞報、虛報的現象。堅持綜合預算的原則，要求工會將各方面的收入統籌考慮，既要包括收費收入，還要包括政府撥款收入等。

預算編制完成后，高校工會要組織相關人員進行學習培訓，將預算編制內容對相關領導、財務人員以及經辦人員進行解釋說明，促進資金的合理利用，提高資金的利用效率。同時，要建立預算執行報告制度和預算績效考評制度，通過對經費的使用進行報告和考評，實施掌握經費的流向和經費的使用效率，將預算的考核結果和編制的預算目標進行對比，并根據差異分析原因，為未來編制預算提供支持。

（四）充分發揮監督作用

一是加強經濟審查委員會的內部監督作用，加強對工會經費收支的監督力度。首先，加大對經費預算編制和執行情況的審查，檢查預算編制的科學性和合理性，檢查執行情況與預算編制的契合度。其次，要提高工會財務收支的透明度。財務的收入和支出情況經過經濟審查委員會審查通過后，要出具工作報告，并在工會大會上向全體工會會員匯報，真正實現工??經費“取之于會員、用之于會員”的原則。

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一、前言

隨著我國市場經濟的飛速發展，企業的經營活動逐漸復雜多樣化，企業財務內部控制也顯得越來越重要，采取科學、合理、有效的財務內部控制不僅可降低企業經營風險，還能夠提升企業經營效率，從而實現可持續發展。在這個過程中，要對企業治理結構及內控機制不斷完善，并構建出健全的制度作為導向，促使企業整體管理水平提升，以增強企業綜合競爭實力。從宏觀環境來看，在市場不斷成熟的情況下，很多企業在財務內部控制方面均有所進步，但在部分環節上還是暴露了一定問題，財務內部控制效率較低，對企業健康發展產生了一定阻礙，還需進一步完善。

二、我國企業財務內部控制過程中存在的缺陷

1.企業本身對財務內部控制的認識不足

部分企業對財務內部控制重視程度不夠，管理理念缺乏。一方面，管理層在財務內部控制實施過程中貫徹得不夠充分，影響了內部控制的成效，導致部分制度流于形式，未能充分發揮作用。還有部分企業未能在政策及發展戰略上給予財務內部控制支持，造成外部環境基礎較為薄弱，對相關工作產生了一定影響；另一方面，公司員工普遍存在內部控制意識薄弱的問題，對于業務流程的監管控制執行不到位，缺乏事前預算與事中控制，風險意識薄弱。與此同時，財務人員在工作崗位上更多的是執行傳統的會計職能，無法發揮財務管理的實際作用。雖然現代企業財務控制在管理決策中扮演著重要角色，但由于很多企業自身從管理層到普通員工對財務內部控制的認識存在不足之處，從而給企業的經營管理帶來不少困難，甚至造成嚴重的經濟損失。

2.財務內部控制需要企業內部具備健全的治理機構作為支持，才能充分發揮效用

然而，不少企業組織結構較為紊亂。特別是某些國有獨資企業，在日常監管工作方面不夠到位，由于權責分配不均，導致企業財務內部控制出現一系列漏洞，對投資人利益及企業日常運營帶來了極大的負面影響。與此同時在實際經營中還有很多企業受舊的體制影響，股東處于絕對控股地位，一股獨大的現象導致對出資人的管理難度加大，沒有獨立的經營自，在財務監督過程中會面臨不小的阻力。還有一些企業董事會制度不完善，董事會無法真正發揮應有的作用。由于董事會、監事會和管理層無法形成相互制衡的關系，在上述情況下，會對財務內部控制管理流程產生影響，使得相關工作無法規范化進行，導致企業財務風險上升。

3.企業財務內部控制體系不健全

在企業財務內部控制工作實施過程中，其成效與相關體系存在密切管理。一個健全、完整、科學、合理的體系，可為內部控制工作正確的導向，讓相關管理按照正常軌道運作。然而，部分企業在經營管理模式方面依然滯后。不符合現代企業制度關于財務內控制度的要求。企業財務內部控制體系由多個部門構成，整體結構較為復雜。不同部門之前存在著明顯制衡關系，通過相互監督及協調，保證系統正常運作。部分企業由于監督工作不夠到位，或崗位設置不合理，制約了內控工作的實際作用。還有部分企業在內部審計方面不夠重視，未成立單獨的審計部門，使得審計工作缺乏獨立性，一定程度上增加了企業財務風險。另外，一些企業在運營期間，未能充分貫徹責任制度，使得部門之間、人員之間權責不清。一旦出現問題，甚至出現相互推脫的情況，未能形成一個良好的內控基礎環境。

4.內部激勵機制與業績評價體系存在缺失

有些企業在財務內部控制方面投入了大量人力、財力、物力，管理層也付出了足夠的精力，建立了一個相對健全、合理的財務內部控制體系。但在內部激勵機制與業績考評方面卻未能給予重視，未能建立有效的獎懲機制。這無疑會影響部分職員的工作積極性，甚至造成消極怠工的現象出現。通過合理的業績評價可將企業管理層與員工的利益關系充分反映出來，但有些企業在業績評價指標制定過程中不夠全面，使得業績評價無法充分發揮作用。

5.財務人員整體素質有待提升

對于整個企業發展而言，人是最關鍵的部分。現代企業之間的競爭，很大程度上可視為人才之間的競爭。換句話說，企業職工素質的高低會對企業的發展與生存產生直接影響。企業財務人員在企業日常運營過程中扮演了重要的角色。但很多企業內部存在財務人員素質參差不齊的情況。部分會計人員多為會計專業出身，但在計算機、網絡信息及企業管理方面知積累不夠，專業技能過于單一，一旦項目或業務涉及到跨行業，這些會計人員便會表現出不適應，甚至無法勝任相關任務。另一方面，我國會計領域選拔人才市場機制還不夠完善。從人力資源角度來看，優秀的會計人才已經面臨著供不應求的狀態。部分企業甚至出現了人才斷層的情況，再加上企業內部人才培養機制不夠健全，使得企業“人才壓力”驟增。

三、對我國企業財務內部控制的建議

1.提升企業財務內部控制意識

要讓財務內部控制充分發揮作用，企業內部應樹立現代化管理理念，并充分貫徹財務內控意識，認識到財務內控對企業的重要性。企業財務內控貫徹于企業發展全過程當中，并不是單純的財務管理與審計管理。通過有效實施財務內部控制，可為會計信息的真實性與準確性提供保障。企業財務內控還能增強企業資產安全，使之得到充分利用。與此同時，構建出一個良好的財務內控環境有利于各項方針順利實施，通過對經營薄弱環節進行優化、調整，進一步降低企業運營風險。所以企業管理層要加強對職員的財務內部控制相關制度等的學習培訓，讓公司的每一位成員都能正確認識到財務內部控制在現代企業經營發展中的重要作用，內控制度得以有效執行。只有全體員工建立控制理念，在工作中自覺落實內部控制制度，才能最終實現建立內部控制的目標，發揮內部控制的優勢，使企業從中獲得益處。

2.優化企業治理機構

通過優化企業治理結構，可讓各部門維持相對穩定的關系，并讓監事會、董事會及管理層形成權力制衡，促使其相互監督，保證公司具備獨立的自主經營權。有效的公司治理是企業財務內部控制工作落實的先決條件之一。作為管理層，在內部控制過程中，應充分發揮“領頭羊”的作用。一方面，要明確監事會、董事會、管理層的權責，由監事會負責運營監督，管理層負責戰略執行，董事會承擔決策任務。企業內部財務預算管理委員會必須按照規定履行自身權利及義務，并設置財務預算監督小組，對相關工作進行全方位監督。執行預算期間，各部門要及時反饋預算信息，并結合工程進度實際情況對預算執行狀況進行細致分析。一旦發現問題，要立即整改，對偏離預算目標的行為進行糾正；另一方面，可引進外部獨立董事機制，并適當增加其在董事會成員中的占比，進一步提升監督工作的成效。此外，如果在企業在運營期間需要大量現金流或存在重大財務決策時，借助有效的治理機構可向董事會及時反映決策方案，并通過民主協商做出最終決定，以此來降低企業運營風險。

3.完善財務內部控制體系建設

在財務內部控制活動開展過程中，企業要加快企業產權制度改革步伐。利用董事會的監督職能，對企業管理程度及相關人員的實際工作進行監督，促使管理工作按規范流程進行。監督工作能否充分落實，很大程度上取決于審計工作成效。換句話說，財務審計是財務監督的核心環節。企業需結合自身運營情況、市場環境及競爭對手狀況，對審計監督體系進行不斷完善。同時，要單獨設立審計部門，并賦予其足夠的權力，使其能夠針對財務內部控制體系展開有效的監督工作，以發揮審計職能。再者，要重視財務預算工作，要對預算方法不斷優化。預算方法直接關系到財務預算管理的成效，在編制過程中，企業要根據項目實際狀況作出動態性調整，不斷進行優化，讓預算管理合理、科學實施。在這個過程中要善于利用滾動預算方法對預算進行修正以及調整，并且延續預算。并且要充分利用彈性預算規避量價波動所帶來的財務風險，進一步提升財務安全性。除此之外，在財務部門內部，可針對于某些崗位實施定期或不定期的崗位輪換制度，實現相互牽制、相互監督，進一步遏制違規行為。

4.建立有效的激勵約束機制

企業財務內部控制體制的運行效率在很大程度上取決于其激勵約束機制是否有效。一套完整有效的激勵約束機制，可讓員工與企業達成一致的發展目標，將兩者共同的利益緊密聯系起來，促使企業員工堅持以企業整體利益為重。因此，財務內部控制應與職員獎金分配、職位晉升關聯起來，將內控制度落于實處。在考核指標制定過程中，要從多元化角度對職員進行評判，通過多項指標對員工業績進行綜合評價，使得考核工作更為科學、合理，從而反映出員工真實的業務能力，并促使內部財務管理順利實施。

5.提高財務人員整體素質和業務水平

若要讓財務內部控真正意義上發揮作用，必然離不開財務人員的協調、控制。因此，企業應該重點關注財務人員業務能力培養，通過定期或不定期的培訓，讓相關人員的業務能力與知識積累不斷提升。同時，利用考核機制，對培訓成果進行檢驗，以發揮督促作用。另外，在財務部門招聘的工作中，要完善用人制度，保證聘用工作人員的質量。入職前，要進行員工素質的拓展，做好崗前培訓的工作，保證員工入職前能夠熟悉業務，順利深入到企業財務控制管理當中。隨著市場經濟環境的發展，財務理論知識也在不斷更新中。企業應注重財務人員職業道德提升，并加強財務人員與各方溝通協調能力、專業知識學習更新能力的培養，使財務人員具備應對各種潛在危機的知識和能力，同時提高對會計核算和監督工作重要性的認識，不斷提升并升華會計基礎技能與財務管理能力，促使企業財務內部控制得到有效執行。

四、結束語

總而言之，企業財務內部控制對企業的發展至關重要，在保證會計信息真實有效的同時，能夠確保公司資產的完整性，對企業風險管控和發展戰略目標的實現都有著至關重要的意義。企業應正確認識財務內部控制，并加以重視，并結合企業身實際情況，通過構建健全企業財務控制機制，完善企業經營活動監督管理，為企業持續發展、健康經營創造出一個良好的基礎環境。

參考文獻：

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[2]鄔牡丹.企業財務內部控制管理體系構建探究[J].經營管理者，2016年02期：103.

[3]張金媛.企業內部財務管理控制問題探討[J].財會通訊，2014年17期：77.

篇（6）

二、財務內控體系建設過程中的問題

集團在建設財務內控體系的過程中時，其主要呈現以下問題：缺少統一的會計軟件，因此在進行相應信息統計時，需要人工調整合并；集團具體控制活動設立時，沒有考慮子公司的具體情況，可能會造成過度控制的情況；財務內控制度的執行，不能夠在各個子公司內從上至下的執行；以及集團總部在執行建設過程中，過度授權，導致建設進度緩慢以及內控體系的管控效果降低。

三、面對集團財務內控體系建設問題的應對措施

（一）合理授權，避免過度集權

在制定內控體系具體細則時，以及整個流程的建設活動中，需要考慮集權與分權的問題。對集團針對其子公司的內控管理而言，其首先需要解決的問題，則是集團與子公司之前是否會因為其自身利益問題，而導致子公司不能按照預期計劃進行相關政策的執行。因此此問題為整個建設流程中，需要解決的根本問題，如果此問題不能夠得到有效解決，那么其財務內控建設過程中，其面對的相關問題，依然不能改變。

對企業而言，集權或者分權所帶來的利弊均有可能因為集團于子公司的關系，戰略核心，管理目標等而發生改變。因此企業需要根據其自身情況來選擇較為準確的策略。同時在執行策略的過程中，需要避免過度集權的特點。過度集權即制定決策的相關部門或者是相關人員，難以吸收下級部門或者其他部門的信息。過度集權不僅會讓企業存在內部矛盾，同時也會加大決策失誤的相關風險。

因此集團需要在實施財務內控體系建設過程中，進行合理授權，避免過度集權的現象發生。此種方式不僅能夠加快企業的運作效率，同時也能夠將風險分攤，并且能夠防止決策部門出現一葉障目不見泰山的情況。

（二）內控制度合理即可，避免過度控制

在制定相應的內控制度中，集團需要考慮到具體的控制活動是否具有可執行性，如果控制制度相當完美，但是其控制活動均缺乏執行的可能性，那么其控制制度其實是失效的。集團為了避免此點的發生，需要對其子公司的經營現狀，運營模式等，進行了解。基于集團對子宮的了解，以及集團的管控目的，制定合適的內控制度，以確保該制度能夠在后續期間內被有效執行。

同時在設立具體的內控制度上，集團并不能為了規范子公司的操作流程，而設立過多的控制活動，而導致過度控制的發生。過度控制不僅會大大降低子公司運作的效率，造成大量的機會成本，同時從企業之間的關系而言，可能會影響集團與子公司之間的關系，而導致在后續的持續合作中，可能會存在隔閡，進而破壞了其建立的戰略關系。

因此集團在設立其財務內控體系過程中，首先需要考慮企業自身的風格（謹慎型，風險承擔型等），其次還需要針對具體的控制點，設立合適的控制活動。在控制活動的設立上需要考慮子公司的具體執行力，以及控制活動是否存在過度控制的現象等具體因素。

（三）為整個集團提供統一的核算模式，以及信息處理平臺

為了方便集團能夠在后續運作中，對企業的財務績效，財務情況等能夠進行統一管理，避免因為手工調賬而帶來的相關誤差。集團需要為其各個子公司購置統一的會計核算軟件，在針對具體賬務的管理上需要制定統一的管理辦法，以保證其子公司在核算方式上，以及信息儲存上均具有統一的口徑。能夠幫助集團在后續的管理中，進行相應的分析，追蹤，進而持續監控及改善整個財務內控流程。

其統一的核算方式不僅體現在會計軟件上，也體現在某些公司內部的相關政策上，如報銷政策。集團需要針對此類政策制定統一的管理方法，以讓各個子公司執行，避免在費用等科目的管控中，出現A公司可以進行報銷，而B公司則不可以，進而造成相應的風險產生。統一的相關政策不僅能夠幫助企業在相關預算的制定上更合理，而且在后期的差異分析中，也更有機會獲取正確的差異原因，進而真正幫助集團進行后續的管理。

篇（7）

財務內部控制是現代企業管理的核心組成部分，也是企業可持續發展的重要保障，但是當前企業財務內部控制體系比較薄弱，無法充分發揮應有作用，這對企業的經營管理造成了巨大阻礙，不利于企業的長期穩定發展。如何正確面對財務內部控制的現實挑戰，建立現代企業治理結構，加強財務內部控制體系建設，實現健康穩定運行，是擺在企業面前的重要研究課題。

一、企業加強財務內部控制體系建設的意義

財務內部控制是企業內部控制的核心，包括日常管理中的制約措施和公司治理中的制衡機制，是企業為了保證財務信息真實可靠，保障單位資產安全完整，貫徹執行法規制度而制定并且實施的一系列控制方法、措施和程序。為了維持單位的正常運轉，企業必須建立一套科學合理的財務內部控制體系，并依靠制度的約束與協調來明確單位內部各部門及人員之間的相互關系，在保證財務信息真實性的同時，規范經濟活動，實現分工協作，確保資產安全。同時，加強財務內部控制還能使企業各內部部門以及下屬單位更加緊密、高效地配合，將企業打造成規劃有序的業務整體，從而提高企業的管理水平和效率，順利實現單位經營管理目標。

二、當前企業財務內部控制面臨的現實難題

當前我國經濟面臨下行壓力，市場競爭不斷加劇，企業經營發展遇到了很大的困難，管理短板開始浮現，企業財務內部控制面臨著現實難題：（1）風險防范意識薄弱，內部控制制度不完善。很多企業對財務內部控制的意識淡薄，內部控制制度難以覆蓋所有的風險點，依然存在著重核算輕管理、重投入輕績效管理的問題，內控崗位的職責劃分模糊，財務崗位權責不清，使得內控制度流于形式。（2）財務人員素質偏低，各項管理措施不到位。企業缺乏內部控制專門性人才，財務信息系統建設滯后，信息不對稱情況愈來愈突出，部分財務人員甚至提供虛假信息，加劇了財務風險程度。缺乏健全的預算控制體系，實際預算考評存在缺陷，使得預算控制流于形式。（3）監督執行力度不足，風險防御能力有限。財務內部控制的效果需要靠內部審計監督來進行檢驗，但一些企業缺乏完善的監督機制，審計部門獨立性較低，易受外部因素影響，無法充分發揮監督作用，使得財務風險累積甚至惡化，進而影響到財務內部控制制度的順利實施。

三、企業加強財務內部控制體系建設的途徑

（一）積極創建內部控制環境，增強風險防范意識

企業要想加強財務內部控制，就要增強內部控制意識，構建良好的內部控制環境。加強財務內部控制就是要從財會制度、財務機構、財務崗位、財務隊伍、會計基礎、預算管理等方面加強控制，企業財務部門要明確財務內部控制目標，精心設計、緊抓成效，確保經濟活動的合法性、財務信息的真實性、資產使用的安全性，提高財務管理的效率和效果，真正將財務內部控制制度落到實處。而且要加強風險防范控制，特別關注各個關鍵的風險控制點，構建有效的風險控制系統，對財務風險進行全面防范和控制。此外，有效實施財務內部控制制度需要財務人員的支持與配合，在新形勢下，企業必須加強財務人員學習與培訓，增強財務人員職業道德意識，全面提高他們的綜合素養，以更好地滿足財務內部控制的需求。

（二）完善財務內部控制制度，細化財務權責分工

建立財務內部控制制度，健全財務內部控制體系是企業加強財務內部控制的基礎和保障，企業應按照《企業內部控制基本規范》的要求完善內部控制制度，處理好成本和效益之間的關系，使得單位內部不同部門相互制約，優化內部控制具體流程，進而在各項工作中有效貫徹、實施財務內部控制制度，全面提升經營管理水平。首先，要加強內部組織機構建設，明確內部職責分工，使得不同崗位相互監督、相互分離，從而避免推諉、扯皮問題，有效防止舞弊行為。其次，建立一套有章可循的財務核算制度和切合實際的財務內部控制制度，要保證制度設計的系統性、貫徹實施的實效性，進一步提高財務工作的規范性、嚴肅性和嚴謹性。再次，建立績效考核制度和獎懲制度，充分激發財務人員以及全體員工參與財務內部控制的積極性和熱情，讓財務內部控制滲透到企業的每個部門、每個車間以及每個人。

（三）構建全面預算管理體系，實現資金動態控制

全面預算管理有助于統籌安排和合理使用資金，并在財務活動中進行動態約束控制。首先，企業應建立健全預算管理體制，在預算編制、上報、批準、執行、分析、考核等環節加強控制，實現對資金的實時動態控制。為了全面提升預算管理水平，企業各部門要及時反饋預算信息，糾正偏離預算目標的行為，并積極加強預算調整，對調整時間、調整程度、調整方法等作出明確規定。其次，積極推行下屬各級非獨立核算單位預算以及單位預算，確保全面預算管理涵蓋企業經營活動的各個方面和全過程，有效避免預算約束力低、預算內容與實際情況相脫節、預算執行困難等問題，認真落實全面預算管理。再次，建立健全預算分析跟蹤與評價制度，并編制預算分析報告，認真總結分析預算執行情況，尋找差異原因，對預算編制方法進行不斷完善，從而全面提高單位資金的支出效率與使用效益。

（四）建立財務信息管理系統，實現數據協同共享

世界已經步入信息經濟時代，及時、有效地進行信息溝通是企業加強財務內部控制的有效途徑，企業應加大財務信息化的資源投入，加快信息系統建設，引入信息技術管理，以利于財務部門及時便捷地收集數據，實現數據信息整合，提高財務信息的準確性，同時打破信息孤島，確保各部門的信息溝通，實現數據協同和共享，提升財務管理的及時性、公開性、有效性。在此基礎上，企業應注重對相關人才的培養，不斷提升財務人員的信息分析能力，使財務人員能夠適應和推動財務信息化的發展。伴隨著財務管理信息化的推行，財務部門應從簡單核算工作中解脫出來，由核算型向管理型方向發展，充分利用信息化管理系統對日常運營情況進行專業分析，為經營管理決策、財務風險管理提供數據支撐和機制保障。

（五）加大內部審計監督力度，提高風險防御能力

內部審計監督是對單位經營活動與內部控制進行相對應的監督與評價，保障財務內部控制的全面性和有效性，在企業發展中扮演著“經濟警察”、“經濟衛士”的角色。企業應建立健全內部審計監督機制，保障內部審計監督的獨立性和權威性，科學評價單位的經營管理質量和風險管理情況，實時對單位的經營效率和效益進行客觀評價。特別要加大內部審計監督力度，檢驗財務內部控制體系的科學性和可行性，及時發現財務內部控制過程中存在的問題，并提出相應的改進建議，進而提高風險防御能力，保證財務內部控制的順利實施。另外，還應提高財務工作的透明度與公開性，吸引更多的單位員工參與到相關事務中來，建立多元化績效考核和責任追究體系，擴大內部審計監督的覆蓋面，保證內部控制制度的實施效果。

四、結語

目前，我國經濟發展進入新常態，經濟正面臨著結構轉型，企業轉型發展面臨很大的不確定性和重大的挑戰，這對企業的財務管理水平和內部控制水平提出了更高的要求。企業要全面認識財務內部控制，建立科學高效的財務內部控制體系，為單位規范經營和穩定發展提供重要保障，同時更好地適應我國經濟結構調整，推動我國社會經濟的全面可持續發展。

參考文獻：

[1]田金玉，劉媛.上市公司財務風險對策分析[J].財會通訊，2012（8）：142-143.

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提升企業內部控制對加強企業內部會計控制制度建設，規范單位會計行為，保證會計資料真實、完整，堵塞漏洞、消除隱患、防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全，確保國家有關法律法規的貫徹執行具有重要作用。

加強企業內部控制建設，加強企業內部監督，防范違法違紀;提高企業財務會計和其他經營管理信息的正確性與可靠性;確保企業財產物資及相關記錄的安全性與完整性，促進企業經營管理活動的協調、有序進行，提高企業的經濟效益。財務規范化，落實執行企業內部控制制度，不斷提高企業財務會計工作的創新水平。

二、企業在內部控制建設中普遍存在的問題

企業內部控制是使企業資產和效益保質保量達成財務目標的基石。企業在內部控制建設中普遍存在的問題，主要表現如下。

1、對專業操作技能認識執行不到位，法律意識淡薄

財務管理人員的能力水平不僅僅包含知識技能和業務操作能力，還應包括道德素質和法律意識等方面。部分企業在組織設計上只注重框架的構建，而忽略了實施;只重視補救措施，輕視以預防為主的內部控制，對內部控制還存在一些誤解，認為財務內部控制僅僅是內部成本控制、內部資產安全控制，錯誤地認為財務內部控制就是文件和制度。更為嚴重的是有章不循、執法不嚴，使財務內部控制制度流于形式，對財務內部控制制度的執行和落實不力;在處理經濟業務過程中，往往以強調靈活性為由而不按規定程序辦理，使內部控制制度的剛性和嚴肅性大打折扣。

2、對內部控制監督檢查考核獎懲不力

財務內部控制制度是融嚴密性、科學性、合理性、連貫性于一體的專業制度，企業財務內部控制制度體系的設立、細化、量化、獎懲等有待于進一步完善。對財務內部控制制度的執行、稽核的范圍有限，以偏概全，以點代面，缺乏完整性和全面性，缺乏賞罰有度的獎懲制度。有的企業雖然設有一些獎懲制度，但沒有完全制度體系化，部分人員認為執行與否無關緊要，實施情況比較薄弱，對執行內部控制制度的自覺性和警覺性有所放松;內部控制制度缺乏科學性和連貫性，難以發揮應有的功效;有的企業也建立了相關的財會內部控制制度，但組織不健全，把執行業務規章制度等同于內部控制制度;只重經營，輕管理，對自我防范的約束機制尚不完善，財務內部控制的組織體系不健全，財務控制制度的健全讓位于業務的發展，內部控制失控;內部控制只重事后控制，輕于事前控制、事中控制。目前，大部分企業財務內部控制基本上屬于以補救為主的事后控制。實際工作中，通常是待違規違紀行為發生后才設法堵塞或予以懲處，這導致內控成本較高、收效甚微，使財務內部控制失去應有效力;重有形資源的控制，忽略人員素質、信息質量等無形資源的控制。

3、內部控制執行力不強，風險意識薄弱

我國企業的風險識別和評估意識薄弱，同時，缺乏行之有效的風險評估和預警機制，給企業財務內部控制的實行帶來很多困難和阻礙。目前會計工作中還存在做兩本賬、信息失真的現象，部分單位賬表、賬證、賬實不符;部分企業私設“小金庫”，現金坐支等，資金管理失控，備用金清理不及時，有時發生庫存現金超限等現象;會計財務核算部門與合約部門之間的配合度有待提高;會計核算因合同控制部門結算不及時，導致項目收入確認不及時，損益不均衡，影響了企業整體財務信息質量;會計基礎工作不夠扎實，存在科目串用、財務稽核不及時、會計憑證裝訂不及時、附件不規范現象。

二、加強企業財務內部控制體系建設的策略

加強財務內部控制規范化。加強企業所有人員的執行力和落實力，提升所有成員單位、部門的整體執行力，形成企業的系統執行力和落實力，加大企業的執行力度，提升企業管理水平。

1、提高認識，完善企業內部控制制度，強化執行力

要加強企業執行力的建設，可從組織機構設置、人員配置、操作流程上有效地結合企業現狀，將企業打造成為安全、有效、可控的整體，在制度上最大限度地堵住管理漏洞，在目標上設定執行標準，在落實上有效監督。企業要實現財務內部控制目標，必須充分了解內部會計控制的構成要素，對照企業內部財務會計控制存在的薄弱環節進行分析，提前預防和及時控制各種弊端和錯誤，明確和規范企業內部各部門、各崗位的職責和行為，進而提高管理效率。筆者結合財務管理的實際工作，主要應從以下幾方面著手。

一是改善財務內部控制環境、加大執行力。建立完善的法人治理結構，不斷完善董事會的職能，強化監事會對財務管理的監督，并進一步明確董事會、監事會和股東等的責任，使之實現有效制衡，培育誠信盡責的企業文化氛圍，營造完善的財務內部控制環境。同時，企業應結合自身情況，根據財務內部控制的科學合理要求，確定和完善組織結構與權責分配體系，加強內部各部門的相互協作，形成監管合力，對企業的人、財、物進行有效控制、管理和使用，建立有效的內部約束與激勵機制，充分調動每位員工的積極性，提高充分發揮內部控制的作用。

二是提升領導素質。領導者在內部控制的執行過程中起著關鍵的作用，基層員工的作用也不容忽視。對于領導者來說要轉變領導觀念，從思想上重視內部控制，處理好分權和授權的關系，提高管理素質，強化法律意識，最大限度地降低違規使用公款情況的發生。在提高業務能力的同時，強化員工綜合素質，理解和把握財務內部控制，使各崗位人員能明確自己的職責，減少業務上的失誤，做到遵紀守法。

2、創新財務管理，提升執行力，強化內控體系建設

一是加強內控體系建設。為企業發展保駕護航，扎實做好各項流程的執行，各項工作要嚴格按照規范管理，使內控體系起到保護財產的作用，保證企業數據和信息的準確，提高經營效率，使企業能夠貫徹既定的戰略和方針，使內控體系建設有效。

二是繼續規范會計基礎工作，加強日常監督管理，加大日常財務憑證審核和現場財務檢查監督力度。

三是持續強化全面預算管理，做好流程標準化工作。堅持不斷提高全面預算管理水平，提高預算編制的質量，注重執行過程中的控制、分析和糾偏工作，為企業全面完成年度下達財務指標提供有力保障。

四是加強項目財務管理，做好項目成本的過程分析、控制，提高財務人員成本控制和分析能力，提高財務報告質量，為管理者提供全面、準確的財務信息。

五是加強資產管理，提高資產使用價值。使資產管理賬、物統一，真正提升資產管理水平，做好閑置資產統一調度使用工作，切實做好閑置存貨、固定資產的清查和管理，積極督促、鼓勵基層單位充分利用閑置資產，提高資產使用價值。

六是加大財會隊伍培養力度。財會隊伍的建設不僅關系到財務工作的質量水平，還關系到企業整體經營管理水平的提高和戰略目標的實現。結合新的形勢，努力打造一支思想作風優良、業務能力精湛、專業結構合理的財會隊伍。加強財務人員職業道德教育工作，促進高質量財務人員和財會隊伍執行力的建設。

3、強化風險意識，建立風險評估機制

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一、引言

企業的內部控制從廣義上來說就是指采取一些管理措施來保證企業的經濟活動正常運行。從狹義來看，是指企業為實現其經營目標，保證會計信息的真實可靠性，保證企業的資產安全完整，保證經營方針的貫徹執行而在制造業內部采取的自行調整、約束、評價和控制的一系列方法程序和控制制度。①所以內部控制的根本目的就是保護企業的財產以及提高企業的經營利潤。企業的控制環境就是企業為了達到這些目的而制定的相關方針政策，因此內部控制環境決定了內部控制的功能發揮。

具體而言，內部控制是企業為了維護資產安全、保證其正常運行并改善管理方式的一項企業內部管理體制，其根本目標是促進企業的經濟發展和提高企業的管理水平。基于財務視角的內部控制主要由三部分構成，即控制環境、控制程序及企業會計系統。詳細的內部控制措施具體包括預算控制、組織規劃控制、成本費用控制、授權批準控制、內部審計控制、業務控制程序等。對制造業企業而言，有效的內部會計控制體系重點應包括上述的內部控制環境、業務控制程序、組織規劃控制等。②

二、當前我國制造型企業內部控制體系建設的現狀

近年來，隨著我國的企業不斷的改革和發展，我國進一步參與國際市場的競爭，制造業企業管理者對內部會計控制的認識不斷提高，這就對企業的管理提出更高的要求。內部會計控制制度本身也在不斷健全和發展，有效的提高了企業的內部控制水平以及管理水平。但實際上依舊存在諸多問題。內部控制環境意識薄弱，是一些經濟實力雄厚的企業發生大案要案的原因。

（一）制造型企業內部控制體系建設不完善

首先，內部控制制度沒有具體落實到企業的各個部門，只是為了應付國家的規定而制定或者是沒有經過規劃和調查分析，這種情況下指定出來的制度就會出現控制不合理或者是制度缺乏可行性而變成一紙空談的現象。進一步導致一些部門進行抵觸而難以執行。在實際的運行中也出現一系列問題，一是對內部機構和員工設置不明確，只是一味追求擴大上產規模。二是企業在制定內控機制時偏重理論沒有結合企業的實際情況，造成實施效果打折扣。三是企業一邊大力宣傳建設企業內部控制機制的同時，合并本不相容的職務，違背了企業的牽制原則。最后是當經營效果不太好的時候，企業常常裁剪公司的員工，增加或者是減少企業的員工都會出現違背企業的基本原則。這些情況都極大的影響了企業的內控機制的建設。

（二）制造業企業內部控制的認識不夠

制造業企業在我國國民經濟中占有重要地位，制造型企業通常有著規模大、業務類型單一、經營風險大、管理難度大等特點。因此，制造型企業相比其他類型企業，對內部控制的要求更高，更需要建立完善的內控機制。隨著市場經濟的快速發展，制造型企業的經營期限比較長，這就要求經營者的領導時間也需要長，但是制造業企業的管理者和內部員工對內部控制的認識難以隨市場經濟的快速發展而更新和提高，有些企業的領導者的財務法律意識淡薄。企業處于高速成長期，市場和銷售規模不斷擴大。規模的快速膨脹與企業的內控機制不相適應，導致企業的管理上出現了一系列的盲點，甚至是因為運行機制不良和缺乏執行力而最終導致經營失敗。

（三）制造型企業內部審計力度不夠

內控機制的一個主要機制就是內部審計，內部審計主要負責監督制造型企業的一系列生產、經營、管理活動是否符合我國的相關政策。具體說是監督企業生產中的財務方面工作是否符合企業和國家政策；企業的財務部門的財務工作程序是否符合國家的會計準則；企業的運營過程是否有違法現象等。而且我國制造型企業的審計人員由企業的管理階層控制，沒有獨立的權利，不能放開手進行企業內部的審計工作；同時很多制造型企業對內部審計的認識不夠，這也在一定程度上導致我國制造型企業的內部審計執行力度不夠，不能真正發揮其應有的功能，也是對企業資源的一種浪費。

（四）會計控制執行力度不夠，流于形式

內部控制的主要組成部分是會計控制。一是將不相容的職務分離；二是建立嚴格的制度用于資產的購買、消耗以及處置等的制度作為內控的主要組成部分；三是設立嚴格的資金撥付審批程序。一些制造型企業會計控制力度不夠，甚至提供的會計信息失真。這些主要都是因為管理階層的認識不夠，或者利用自己的權力修改財務數據來達到提高利潤的目的。這些做法使制造型企業的財務數據失真，達不到最佳的會計控制效果，最終只會讓會計控制變為一紙空談，進一步影響公司的正常經營。

三、基于財務視角提出制造型企業內控對策

（一）完善制造型企業的內控體系

隨著機械化的程度加強，這對于制造型企業來說既是機遇又是挑戰，因此企業應該加強風險防范意識，首先應該完善企業內部的控制體系，建立一個系統全面的監控著整個企業的風險，一旦出現反常就做出提示效果，是企業能夠提前對風險危機做出相對的措施來減少企業的損失，加強企業對于風險的抵抗力。

（二）加強管理者對內部審計的重視

內部審計不僅能幫助管理者更加全面的了解企業的運營狀況，而且對于企業的財務風險防范也有一定的作用，好的內部審計工作能夠幫助管理階層做出更好的決策來帶動企業的發展，所以內部審計的作用不言而喻。因此制造型企業應該在企業內部建立具有自己特色的審計部門，給內部審計的工作人員充分的實權這樣內部審計的功效才能得到發揮。如果企業的規模大，部門多建議設立內部審計委員會，由董事會直接管理，主要負責內部審計的專項工作。綜上，首要條件就是加強管理階層以及員工對于內部審計的重視，通過內部審計工作來不斷的完善企業的內部結構，進一步可以促進制造型企業的內部控制體系的建設。

（三）進一步改善和完善制造業企業內部控制環境

良好的內部控制環境能夠帶動企業內部控制體系的效果發揮。所以要建設企業內部控制體系首先需要完善內部控制環境。一是優化內部控制組織結構和機制，對建設內控組織時要依據管理權限進行層次劃分，尤其是對于與內控機制相關的部門的職能要劃分清楚。二是養成良好的內控理念，更新內控觀念，對內部控制的高度重視下也要自覺接受內部審計，用文化來提升員工的觀念。三是人事管理，首先對企業內部的各項職位進行明確的劃分，建立激勵與懲罰機制來提供員工的素質。有助于更加充分徹底的執行內部控制體系。

（四）建立完整的業務控制程序

這里的業務主要是制造型企業四方面的業務循環。一是對籌資和投資的控制，包括對籌資以及投資相關業務的授權、記錄、執行等業務。二是對生產循環的控制，主要包括各項基礎業務的成本控制，生產成本的計算與分攤，還包括制定員工的最低工資，計算個人稅收等。三是對購貨與付款循環控制，包括對各種材料的采購，訂單貨物的驗收以及支付款項等程序。四是對銷售和收款循環，包括與用戶簽訂訂單，記錄收益和開具銷售發票等程序。

四、結語

內部控制已經成為衡量一個企業的管理水平的標準。我國的的制造型企業為我國經濟發展做出巨大貢獻，但是我國的制造型企業的內部控制體系起步晚，不能與外國企業相比較。所以我國制造型企業應該從實際出發，結合自身的實際發展狀況，對內部建立具有自我調整的內部控制體系，這是對我國制造型企業的客觀要求，也是保證企業正常運行的基本保證。

注釋：

①李穎.我國制造業企業內部控制探討[J].財經界（學術版），2011，12：118+120.

②霍瑞紅. 基于財務視角的制造業內部控制研究[J]. 國際商務財會，2013，04： 46-48.

參考文獻：

[1]霍瑞紅.基于財務視角的制造業內部控制研究[J].國際商務財會，2013，04：46-48.

篇（10）

公司在發展過程中，通過建立完善的財務內部控制機制，可以為公司管理層在公司內部控制體系建設過程中提供必要的依據。而且有利于更好的實現公司經濟活動的優化，確保工作效率的提升。通過建立公司財務內部控制體系，可以有效的確保公司財產的安全性，確保會計記錄的可靠性，而且能夠為公司管理層提供及時的會計信息，增加公司的盈余，有利于更好的降低公司經營過程中的風險，及時發現公司管理中存在的不足之處，并對其進行及時糾正。在公司財務內部體系建設工作中，需要做好以下各項具體措施，以便于公司財務內部體系的完善。

一、加強內部控制制度建設，完善財務管理內部控制機制

在當前公司發展過程中，內部控制制度較為薄弱，所以需要加強對其進行完善。這就需要財務人員要更好的履行好自身的職責，所以需要對其職位職責、交接手段及崗位輪流情況進行詳細的記錄，并將其存入檔案。同時在公司快速發展過程中，還需要對業務發展的均衡性及財務信息制度的規范性給予充分的重視，加強公司財務信息系統建設，使其能夠在公司財務管理工作中更好的發揮其重要作用。通過不斷對財務管理內部控制機制進行完善，也有利于其在具體執行過程中的有效控制。

二、加強固定資產的管理

在對固定資產管理過程中，需要對采購、預算和管理制度等進行完善，而且對于固定資產采購、招標和驗收的各個部門之間需要建立相互牽制的制度。這樣就可以有效的確保固定資產采購價格的真實性，避免出現與供應商聯合起來虛報的現象發生。在對固定資產管理工作中，財務部門需要與設備管理部門對固定資產進行共同管理，這樣可以有效的確保賬物相符。管理企業在建工程時，需要保存好招標前的項目預算，而且在工程完工驗收結構后要及時進行資金移交。在進行實物資產購買、轉移和處理過程中需要具有完善的手續，合理對固定資產進行配置，確保其使用效率的提升。

三、加強資金往來與原始票據的審核

在公司財務內部控制體系過程中，還需要在資金往來過程中加強對資金和費用的管理和控制。在公司日常經營過程中，內部單位或是單位與銀行之間存在著頻繁的資金往來，作為財務人員需要及時進行對賬，做到日清月結，對于特殊情況下需要掛賬時，則不允許超過一個月的時間。為了實現對公司各項費用的有效控制，則各部門負責人需要對原始票據進行嚴格審核，特別是在報銷單據時，更需要對其內容的真實性和合法性進行核對，做到謹慎處理，更好的維護公司的利益。

四、重視公司風險投資管理

目前公司在發展過程中都存在投資業務，這就需要建立投資業務管理制度，而且在對外投資過程中，需要在具體決策時財務部門及投資部門共同參與，同時還要對相關人員的崗位職責和權限進行明確，實現對對外投資全過程的有效控制。在具體投資行為實施過程中，需要做好跟蹤、監督和檢查工作，將內部控制制度嚴格進行貫徹落實。同時公司的財務部門和投資部門還需要對投資對象進行深入的資信調查和實地考察，然后才能根據分析的最后結果來對是否立項進行確定。對于已經立項的對外投資業務，則需要財務部門按照項目所需的資金額、預期流量和投資后的收益權、風險等進行可行性分析，從而更好的降低決策失誤所帶來的風險。

五、加強采購和銷售過程中貨款的監督管理

在公司進行采購和銷售過程中會涉及到付款和收款業務，所以需要建立崗位責任制，明確相關部門及崗位的工作職責和權限。在銷售業務活動中，需要分別設立銷售、發貨和收款等業務部門，確保崗位相互分離，建立有效的制約和監督機制，同時在銷售合同的審批、訂立和產品定位上，也需要實行職位分離。在企業銷售過程中很難避免一些賒銷業務的發生，在賒銷業務發生時，需要嚴格遵循公司的相關銷售規定和信用政策進行，即使賒銷與所有規定相符，也需要審批人批準后才進行賒銷業務的辦理。在公司進行原材料采購過程中，需要對采購過程中的程序進行嚴格規定，確定采購方式，選擇信譽好的供應商，嚴格按照驗收標準進行驗收。確保整個采購過程中的透明性。公司各關鍵崗位在配備具有良好職業道德和業務素質的人員，同時還要實施不相容職務和崗位的相互分離，這樣可以相互進行牽制和制衡，有效的降低舞弊行為的發生，不給不法分子鉆空子的機會，從而為公司營造一個良好的氛圍。

六、結束語

財務管理的內部控制涉及公司的每一個部門和員工，內部控制體系的完善是反映一個公司整體管理水平的重要標志。公司在實踐中應定期不斷分析內部控制執行過程中存在的缺陷，并有針對性的提出改善方案，使內部控制機制不斷健全。特別是公司的財務工作人員，更要努力提高自身綜合素質，做好財務管理的基礎工作，保持財務人員應有的職業道德，為提高公司的財務管理水平盡職盡責。

篇（11）

一、內控制度建設現狀與成效

（一）各項內控制度逐步完善

2007年9月中國氣象局財務核算中心成立后，為適應局計財司對財務核算中心的工作要求，針對中國氣象局財務核算特點，以內部控制和謹慎原則為基準，著手制定和修訂各項內部管理制度，完善會計核算與管理組織體系，財務核算中心重新修訂了《中國氣象局財務核算中心內部控制制度》、《中國氣象局財務核算中心信息網絡業務管理規定》、《中國氣象局財務核算中心稽查監控及內部財務檢查制度》、《中國氣象局財務核算中心會計電算化工作流程》、《中國氣象局財務核算中心公務卡報銷規定》等制度、辦法，編印了《財務報銷手冊》，進一步完善了財務核算與管理規章制度。

（二）內控制度得到了有效的落實

財務核算中心成立后，如何使各項制度落到實處，切實防范資金風險，有效發揮會計監督職能，核算中心做了積極的探索和有益嘗試。根據業務特點，開發了財務報銷系統，實現了預算執行實施監控，在日常業務核算中建立了包括業務主管、現金主管、出納、分管處領導對資金盤點與核查的具體方案，開展定期盤點和不定期抽查相結合，最大程度地消除安全隱患，嚴格遵守財經紀律、財務制度，采取不相容崗位相互分離控制，保證基礎核算工作的準確完整；積極配合審計、會計師事務所、稅務等部門的常規檢查，采取召開座談會、聯席會等方式，及時溝通協調，解決工作中存在的問題，取得了較好的效果。通過制度的實施與落實，用制度規范業務，有效地糾正了不合規的行為，規范了財務核算中心的會計核算。

（三）以人為本，重視人力資源管理

內部控制制度建設與實施，需要稱職的人員來執行，核算中心成立以來，把提高員工的素質放在首位，采取了許多切實措施，加強人力資源管理：一是采取形式多樣方法，加強職工思想政治教育和警示教育，提高員工的思想境界，防范犯罪的范意識；二是完善職工了相關培訓制度。適應財務核算中心業務發展需要，開展多層次的業務培訓，財務核算中心每年組織舉辦了會計職稱會計繼續教育培訓；積極安排職工參加專業知識培訓，組織職工參加計財司、管理局舉辦的財務業務培訓，邀請稅務部門相關人員講解稅法知識；鼓勵職工參加學歷教育，會計職稱學習，逐步提高職工的業務水平，在此基礎上，財務核算中心內部各處（室）經常舉行業務交流、學習，對工作中的問題進行探討、研究，通過培訓、學習、交流，財務核算中心的會計管理與操作水平有了顯著提高。

（四）財務網絡安全體系初步成型

財務核算離不開電算化，財務核算專網的安全運行與病毒防范就成為一項重要的工作，專門設置了系統運行維護人員，管理財務專網的安全運行，首先從制度上規范網絡管理，一是制定了《中國氣象局財務核算中心信息網絡業務管理規定》對財務核算中心信息網絡網絡管理、統籌協調、規劃設計、具體運行等做出了明確的規定，對財務核算中心信息管理實行“誰主管誰負責，預防為主、綜合治理、人員防范與技術防范相結合”的原則，實現信息安全管理的科學化、規范化。二是實行專人管理。成立專門的機構，負責財務核算中心信息網絡管理、統籌協調、規劃設計、具體實施及相關技術支持，各部門確定一至兩名網絡安全員，協助管理員負責本部門網絡管理工作，這樣層層負責保證財務網絡安全運行。三是加強工作人員對網絡安全的重視，消除人們認識上的誤區，從思想上認識到防火墻只是作為網絡安全策略中的一個組成部分，切實保證財務網絡安全運行。

（五）財務會計內部檢查和監控進一步加強

內部檢查是內部控制的一個重要組成部分，對會計核算進行監督、檢查，不僅是強化內部控制的有效手段，更是提高核算質量，確保會計信息真實、完整的重要舉措。根據內部控制管理要求，核算中心稽查部門對會計核算定期進行內部檢查，開展對中國氣象局在京直屬事業單位及所屬企業的財務聯網監控和稽查工作，在會計核算電子化的前提下，依計財業務系統，通過客戶端對日常的財務核算進行監督監控，及時的查看錄入系統的憑證，使得財務監督工作能夠在不打斷日常核算工作之下開展，有效的促進了內部控制的實施；按照職責分工開展對各省氣象局（含副省級）的財務聯網遠程監控和稽查工作，通過監控對疑義事項進行甄別，及時了解、核實情況，聽取意見，并做好記錄。通過對賬務核算的監控稽查，一方面加強了對財務工作的監督管理，促進了內部控制的有效實施，另一方面及時發現可疑事項，降低了財務核算的風險。

二、內部控制建設中存在的問題

（一）各服務單位內部監督薄弱

2007年9月財務核算中心成立后，整合了中國氣象局13個直屬事業單位和10家企業的會計核算業務，使財務核算與財務管理分離，由于會計核算集中到財務核算中心，服務單位與核算中心任務職責劃分不清晰，各單位把財務風險防范完全依賴于財務核算中心，大多數單位除做好日常預算、預算進度執行及經費的一般管理外，對于經費、課題等費用支出的監督及資金風險的防范基本沒有采取有效措施，目前許多工作均有核算中心承擔。

（二）財務核算中心的監督管理難度加大

核算中心承擔22個單位的會計核算，業務量較大，監督難度加大，雖然核算中心制定的許多內部控制制度，但僅僅制約本單位業務處理，由于財務管理分散在各單位，各單位的經費支出、課題管理都有自己的特色，不完全統一，核算中心在日常業務處理中要執行各單位的報銷政策，會計人員對各單位的情況不太了解，因而對發生的經濟業務是否真實，知情度較低，對經費列支的真實性審核受到了極大的限制，這在某種程度上就加大了核算中心的監管難度。其次會計核算與資產管理脫節。實行集中核算后，各單位的財務核算職能轉移給會計核算中心，但資產仍由原單位負責管理。這種資產管理與會計核算相脫節的狀況勢必更加劇資產管理薄弱的問題，如不及時建立健全各種內控及相應的牽制制度、強化資產管理，尤其是固定資產管理，很容易造成國有資產流失，損害單位和國家的利益。

（三）會計監督體系還需進一步完善

在信息技術快速發展的今天，財務核算中心的基礎核算業務均已實現電子化，如何在信息化環境下，建立一套行之有效內部控制監督體系，是我們必須解決的問題，由于計算機技術犯罪具有快速、隱蔽的特點，單純的事后審計往往難以發揮出防范控制的作用。因此，在信息化環境下要實現有效的內部審計必須做到事前、事中、事后監督與審計相結合，及時發現各個環節可能出現的問題，以便及時采取措施予以控制，因此為了有效防范財務風險，確保財務核算中心正常運轉，必須符合一系列適應計算機信息化管理要求、又能適應自身實際狀況的內部控制制度，不斷完善財務監督體系，強化監督和控制，切實防范核算中心運行中潛在的風險。

三、強化和完善內控系統的措施

（一）健全強有力的內控組織體系

在管理上建立部門獨立、業務分離、權力制衡的內部管理機構；建立職工業務技能考核、崗位輪換和政治業務學習培訓制度， 建立健全內部激勵機制、通過精神激勵和物質獎勵機制，激發員工參與內部管理的積極性。在業務管理上， 建立和完善如下監控防線，有效堵塞內部管理漏洞：一是以全體員工自覺遵守各項規章制度為基礎，各崗位間形成自我約束、自我控制的機制； 二是通過優化業務流程，形成各崗位、部門之間相互制約、相互監督的機制； 三是充分發揮稽查部門的職責，對各部門、崗位、各項業務進行全面檢查監督。

（二）加強以業務操作流程為客體的內控制度建設

根據核算中心業務發展與管理的要求和發展的需要， 及時建立健全包括崗位責任制度、授權審批制度、業務操作制度（財務會計控制制度、計算機系統控制制度等） 和相關業務配套控制制度等內控制度， 并采取切實措施確保得到有效執行，從而形成有效的約束和保護機制。

（三）建立嚴格的財務會計控制體系， 確保內控信息真實可靠

要充分考慮核算中心的工作性質，在日常工作中應按照規范化原則、制約化原則、安全謹慎原則，堅持崗位定期輪換， 重要物品專人分管（ 如財務印章）。

（四）充分發揮內部稽核的作用

一是完善內部稽核的工作范疇，重點是以防為主。內部稽核應以事前、事中、事后稽核相結合， 并以事前預防為主， 在苗頭性、傾向性問題形成前就發出早期預警信號， 以及時防漏堵塞， 查錯防弊，防范風險的發生。二是完善內部稽核工作條例、程序和方法。要根據內部管理的要求，對不同業務設定相應的稽核方法、評價標準， 同時， 要建立稽核人員責任制和稽核獎懲制度， 明確稽核人員的職責和稽核檢查責任， 并根據稽核的效果質量優劣進行獎懲，從而強化稽核人員的責任意識，提高稽核工作質量，。三是強化實時監控。依托財務網絡系統對業務處理進行實時跟蹤，將收集的數據實時處理并及時反饋，并把跟蹤情況和特殊事件記錄在審計日志中，從而形成威懾力，減少內部人員違規操作行為，實現強化事前預防和事中控制的目的。