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中圖分類號：F233 文獻標識碼：A文章編號：1007-9599 (2011) 12-0000-01

The Problems and Improvement Measures in the Process of Hospital Accounting Informatization

Luo Xiaoyan

(Child Health Hospital of Jingzhou,Jingzhou434020,China)

Abstract:The application of accounting information,allowing the hospital's accounting department has been greatly improved work efficiency,improve information on the accounting staff the ability to integrate and improve the quality of accounting information.However,there is information about our hospital's accounting process,there are still many problems,this article will be through the hospital accounting information to analyze problems and propose appropriate measures for improving the efficiency of hospital accounting work to give some advice.

Keywords:Hospital;Accounting informatization;System software

一、醫院會計信息化過程中存在的問題

（一）醫院管理者對醫院會計信息化工作的重視程度不夠。目前，醫院的管理者大都把管理放在醫院的各個盈利部門，以及后勤部門的節約成本環節。對于財務部門的投入和關注程度很低。管理者更關心的是給各個科室投入資金發展醫療技術，引進先進的醫學儀器。而財務部門的管理方法仍然很落后。醫院的會計部門采用的還是傳統的記賬方法，記錄醫院經營管理的收入和支出，定期做財務報表。財務管理作用中的財務預測，財務風險分析，財務核算功能沒有得到應有的發揮。這些都源于財務部門沒有一個系統的工作軟件和良好的現代化工作環境。現在的財務部門都是信息化管理，通過計算機網絡化系統對財務部門的數據進行記錄和分析，通過對數據分析進行預測等功能。而由于醫院管理者的忽略，使得財務部門的工作效率非常低，不能適應醫院的發展，無法實現財務應該發揮的功能。同時醫院管理者對于會計工作人員的培訓投入也非常少，只是找經驗豐富的老會計工作人員講講經驗，而這些經驗缺乏實際的工作意義，與現代會計信息管理工作相互脫節。最終導致會計部門工作效率低下。

（二）會計工作人員素質不高。會計工作人員素質影響著會計信息質量，部分醫院的會計工作人員素質不高，很多會計工作人員雖然專業技能比較強也有經驗，但是對于計算機以及會計系統軟件的使用非常差。現代信息化會計系統需要的是復合型人才，既要具有豐富的會計知識以及經驗，又要會使用計算機，通過系統的軟件進行數據分析，對數據反映出的問題進行經驗總結。然而目前，部分醫院的會計人員，雖然可以應用計算機進行工作，但是大多數都是會數據錄入，數據導出等基本操作，對于會計系統軟件的深入研究，并沒有達到普及的水平，這樣就造成了會計工作人員能力參差不齊，不僅不利于工作之間的交流，而且還可能產生相互之間的監督不到位，不利于醫院的管理。

（三）會計信息獨立化，無法實現共享。會計信息的共享對醫院的各個部門都非常重要。然而很多醫院的會計信息是獨立的，不僅會計信息對各個部門是獨立的，各個部門之間的信息也是相互獨立的。對于各部門的投入和支出明細財務部門不能及時的獲得具體的賬目，只有各個部門在規定的一段時間內進行賬目匯總時候才能看到具體明細，使得財務部門不能及時的對各個部門的投入和收益進行監督和控制。使得財務最終的核算工作難度加大。不僅會給醫院帶來潛在的財務風險，還大大增加了財務工作人員的工作難度。

（四）會計信息化管理制度不健全。會計信息化管理制度不健全，使得會計信息安全存在很大隱患。會計部門缺乏信息的安全管理，會計信息存在被盜用的可能，沒有一個安全軟件的保護。會計工作人員完全靠普通的計算機安全管理來做信息安全保護。同時會計工作人員也缺乏相關的會計信息安全制度的培訓。會計工作人員之間也缺乏相互監督、相互管理的意識。

二、醫院會計信息化的改進措施

（一）加強醫院會計信息化系統的建設。要充分發揮財務管理的作用，就要建設一個統一的會計信息平臺，將醫院的會計部門和采購部門、各個業務部門的網絡進行連接，實現醫院辦公的網絡一體化。同時設計出符合醫院的計算機辦公軟件系統。通過計算機系統，將采購部門，醫院各個業務部門的財務數據及時的錄入財務管理系統中去，實現財務管理的及時性。同時，醫院要加大對計算機財務管理軟件的投入，與高技術軟件公司進行合作，提高財務管理系統的安全性，確保財務數據安全，對系統進行及時的升級，保證系統功能和可持續性。

（二）加強對財務人員的培訓和人才引進。由于醫院財務人員的能力參差不齊，因此醫院要對財務人員進行崗位培訓，使他們達到崗位要求的標準水平。醫院在時間允許的范圍內對財務人員進行專業知識的學習和強化，計算機知識的培養，以及醫院財務系統軟件的學習。不僅要教會財務人員對于計算機軟件的應用，同時要教授他們對于計算機以及財務系統可能出現的小問題的解決，加強他們的系統操作能力。財務人員也要學習會計法等相關法律知識，提高財務人員的自身覺悟，提升財務工作人員的道德素質。對于新引進的人才，醫院人事單位要進行嚴格的考核，不僅要注重新進人員的學歷和經驗，同時要考核新進人員的財務專業技能以及對于醫院信息化財務系統的適應能力，通過試用期的考核決定人員的去留，進而提高新引進人才的綜合素質。

（三）加強會計信息化的內部控制。醫院的財務管理部門必須要成立相應的內部控制部門以及審計部門。內部控制部門要設定內部控制制度，對會計工作人員制定相關的管理規定，對于會計工作中出現的違法亂紀，的行為要追究經濟責任和行政責任。通過對財務人員的約束，保證會計信息化的有效執行。對于會計工作中遵紀守法，為醫院提供高質量會計信息的工作人員進行經濟獎勵。同時審計部門要定期對財務部門的賬務以及各個業務部門的賬務進行審計，財務部門進行協同監督管理。各個部門之間要相互監督，相互制約，進而提高會計信息化的安全。

三、結語

會計信息化為醫院帶來的利益是有目共睹的，不僅提高了醫院的經營管理能力，而且有利于醫院規避風險，完善醫院的管理漏洞，為醫院的健康發展提速護航。

篇（2）

其次，學校后勤會計核算中，會計核算的內容有缺陷，而且業務處理的也比較隨意。目前，存在很多學校在發展自己學校的科研中，都會為教職工科研工作的進行設有專門的經費來資助，或者資助那些個人申報的專利等這些無形的資產，這就導致很多的學校沒有按照其制度的安排將無形資產所需的經費及時入賬，也沒有在那些無形的資產科目中有所體現與核算。學校的這種不科學與不合理的處理業務的方法就會給內部與外部會計的工作帶來很大難度。

再次。學校財務部門的一些會計工作人員的素質偏低，他們沒有熟練地掌握與會計有關的律法以及各項規章制度和政策，在會計工作中能力不足，這嚴重影響了工作質量。還有部分會計工作人員在工作中的作風與態度不夠嚴謹，對于一個從業人員來說，在工作中要有強烈的責任感，和堅持原則的態度。學校的管理層對這一現象沒有重視，沒有跟蹤加強會計人員的業務學習與思想道德修養的有關培訓。

二、完善學校的會計核算工作

第一，學校的財務部門應該科學合理地設置會計人員的崗位，并規范會計的核算程序。在日常工作中，學校的管理層應對會計人員的核算流程是否熟練和會計人員相互配合的默契程度進行監督與考核，因為這些細節工作直接關系著學校財務部門的會計人員在核算工作中的質量和效率。學校的財務部門要制定出自己的財務規章制度，為了規范工作人員的日常工作，并要求會計人員嚴格遵守并執行。在工作中的任何流程，處在各個工作崗位的會計要認真負責，要為能夠順利完成下一個環節的工作做好鋪墊，環環相扣，絕不容許跳躍式的工作。同時，在每一個環節的工作完成后，要對財務核算的流程做一個系統地評價，針對某些瑕疵與漏洞要分析其存在的原因，并有效地解決。而對于會計崗位的設置問題，應該促使各個部門之間相互配合的同時又相互獨立，做到崗位不重復，整個工作流程疏而不露，并使每個會計都明確自己的崗位職責，保證工作中的嚴密性，減少工作中各種差錯的出現。

第二，作好學校會計財務的處理，進一步完善會計制度，并嚴格執行預算。高等學校在改革中不斷取得進步，隨之內部環境也將會發生變化，這就給學校的會計核算帶來很多新的業務與內容。學校內部環境的不斷變化使學校的會計工作進一步發展，在這種推動下，學校會計的質量也會隨之提高，學校領導層應該運用科學技術與知識，努力做好核算工作，這樣才能為學校的內部管理提供優質信息。

第三，加強學校財務人員隊伍的建設，努力提高會計工作人員的素質。培養綜合型會計人才，從以往單一的角色向復合型人才發展，以適應我國學校會計行業的發展需要。就團隊建設而言，應該從整體上加強團隊人員的思想道德建設，思想道德的提高是學校財務會計人員從業的基本素質，也是做好會計核算工作的基礎。為此，學校的領導層要做好會計人員的政治教育工作，提高財會人員的思想道德素質，進一步推進會計核算工作的開展。從各方面要樹立會計核算人員任勞任怨、廉潔奉公、不怕吃苦的事業心，不為了一己私利而傷害整體的利益。學校對會計人員要做好培訓工作，組織財會人員進一步學習專業技能與文化知識，加強對專業技能與文化知識的培訓學習。另外，建立一套健全的考核制度，引導財務人員相互競爭，而且也要激勵財務人員積極進取。對學校會計工作人員的道德水平、專業能力、工作情況進行定期考核，但同時也要結合獎懲，對優秀人員予以獎勵，從而激勵他人努力工作。

三、完善會計核算體系

首先，對會計的核算方法進行深化與改革。會計的核算方法客觀地反映著學校后勤工作的經營管理和對結賬、計算和記賬等的處理方法。現代會計核算的各種方法的運用不僅能夠反應學校的業務服務水平，也能夠反映經營管理成果的準確性。在這一時期，引進適當的學校財務會計的核算方法是處理改革后所存在問題的重要途徑。

其次，加強經營成本的核算，并且有效地控制成本。成本的核算對學校后勤財務來說就有重要意義，也是會計核算中的主要核算，要摒棄以往那種不講效益又不計成本的核算方法。目前，學校的后勤改革還處在過渡時期，針對這一時期，會計核算應該采取適當的核算方法，按照核算原則正確的對各種費用進行系統地劃分，這樣便能夠合理地劃分對成本核算的范圍，使學校財務管理更有成果。并通過科學合理的成本核算，能夠對學校后勤財務的實體服務得到有效地控制，爭取進一步提高學校后勤財務成本的潛力，使學校后勤的工作質量得到進一步的提升。

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關鍵詞：虛擬平臺；實驗教學；內容設計；創新能力

中圖分類號：G642

文獻標識碼：B

網絡實驗教學對實驗環境的要求較高，需要有自己獨立的網絡技術實驗室，因此需要大量的建設資金。實驗項目設置越豐富，對硬件和相應的支撐軟件的投入要求也越高。基于上述原因，目前的網絡實驗教學內容主要是驗證性實驗和簡單的設計性實驗，綜合性創新實驗內容很少，而涉及大量資金投入的創新性實驗幾乎沒有。這對網絡實踐教學是非常不利的。

1虛擬網絡實驗平臺的構建

我們課題組曾提出過運用虛擬實驗平臺培養學生科技創新能力的思想，并應用于實踐取得了較好的效果。目前課題組正在承擔校級教改項目“計算機專業本科生產實習的改革與研究――虛擬軟件工廠實習基地”，并取得了一些階段性成果。本文所述內容涉及其中的一個子項目：用NetSim網絡模擬器構建虛擬網絡實驗室及其創新性實驗內容設計。

Boson NetSim for ccnp是Boson公司推出的一款路由器、交換機模擬軟件，可以為我們搭建免費的網絡實驗室，實驗室中的設備和組成方式都可由我們自行決定。它是操作最接近真實環境的模擬工具，但與使用真實實驗設備相比，可省去制作網線連接設備，頻繁變換Console線，不停地往返于設備之間的環節。它的命令和最新的Cisco的IOS保持一致，可以模擬出Cisco的35系列交換機和45系列路由器。學生可以在自己的PC機上搭建各種實驗環境，為設計綜合性網絡實驗內容以及考核學生的創新能力提供了免費的實驗環境。

2綜合性網絡實驗內容設計與教學

我們這里特指涉及大量設備的綜合性網絡實驗內容的設計，目的是培養學生創造性解決實際問題的能力。在網絡實驗教學體系中涉及的此類實驗項目主要有：復雜網絡的路由配置與管理、復雜VLAN的構建與維護、復雜網絡的安全配置與管理等。對于這些實驗項目，在真實實驗環境中，難以做到每個學生擁有一套單獨的設備。分組實驗又使得動手能力差的學生更加依賴于動手能力強的學生，同時也不方便對同組學生的能力分別進行考核。而利用Boson Netsim for ccnp，每個學生搭建自己的網絡實驗環境，獨立地做實驗。實驗過程與結果分析都帶有自己實驗環境的印記，學生之間難以互相抄襲。

為了使綜合性網絡實驗真正發揮作用，內容的設計非常關鍵。下面我們針對上述列舉的主要實驗項目各舉一例闡述。

2.1針對復雜網絡的路由配置與管理問題

在實驗內容的設置上，首先對靜態、動態路由配置給出詳細的實驗指導步驟。以OSPF動態路由配置為例，其指導步驟如下：

(1) 使用Network Designer設計拓撲圖，將拓撲圖裝載到模擬器NetSim(或將已有的拓撲圖裝入)，進入路由器，對路由器進行配置。

(2) 按照要求配置好路由器的網絡協議，即相關的IP地址，注意要和對方的地址信息一起檢查，不能和對方有相同的網絡號，路由器直接相連的串口要屬于同一個網段。

(3) 查看路由器的運行配置文件，看是否有已經存在的路由信息，如果有，先刪除相關的信息。靜態路由器的刪除方式是全局模式下，在no后面將show running-config中ip route的信息原樣照抄即可。

(4) 查看路由表的信息，確保沒有路由信息。進行下一步配置。

(5) 查看串口的封裝格式，封裝格式要一致。要求互連的路由器的直接相連的串口封裝一致；

(6) 設置路由器的ID號。

(7) 啟動OSPF協議。

(8) 在路由器的各個接口使能OSPF協議并將路由器的各個接口劃分到不同的區域，注意骨干域的劃分。

(9) 使用show ip route查看路由表的相關信息。

(10) 配置靜態路由，再一次查看路由表，記錄路由表信息的變化情況。

然后，給出一個如圖1所示的網絡拓撲，要求學生按上述步驟做路由配置并演示結果。做完后，再給出事先教師做好的演示答案供學生參考。

最后，從實際應用環境中提煉出典型網絡路由配置與管理問題，要求學生給出解決問題的思路、實現方案、方案實施后的效果、經驗總結與心得體會。我們與校網絡中心合作，設計了一組有關路由配置與管理的實驗題目。學生通過做這組實驗題目能取得與在實際工作中獨立地解決實際問題相同的效果。

圖1 路由配置拓撲圖

2.2針對復雜VLAN的構建與維護問題

在實驗內容的設置上，首先要求學生熟悉VLAN的基本原理、IEEE 802.1Q協議、VLAN數據的封裝格式，并在實驗前閱讀“VLAN基本原理和配置指導”的相關內容，然后給出一個演示示例。某公司有若干臺計算機，生產部5臺，財務部4臺，人事部4臺，信息中心3臺。分成四個組，對應的VLAN組名分別是Prod、Fina、Huma、Info。用Boson NetSim for CCNP創建拓撲圖并按端口劃分VLAN的方法進行配置。虛擬局域子網的拓撲圖如圖2所示，設計規則見表1。

圖2 虛擬局域子網的拓撲圖

VLAN的主要配置過程：

(1) 在Boson NetSim for CCNP上構建上述拓撲，裝載后，在菜單上選中要配置的交換機。

(2) 按空格鍵進入命令行：

> //此時進入了交換機的普通模式，只能查看。

(3) 在上一步“>”提示符下輸入“enable”進入特權模式，命令格式為“> enable”，出現特權模式提示符：# ， 輸入“config t”進入特權模式(config)#

(4) 起名字

(config)# hostname Switch1

Switch1(config)# enable password level 15xxxxx

Switch1(config)#

(5) 設置VLAN名稱

Switch1(config)# Vlan 2 name Prod

Switch2(config)# Vlan 3 name Fina

Switch3(config)# Vlan 4 name Huma

Switch3(config)# Vlan 5 name Info

以上配置按表1中的規則進行。

(6) 名為“Switch1”的交換機的VLAN端口配置如下：

Switch1(config)# int e 0/2

Switch1(config-if)# Vlan-membership static 2

Switch1(config)# int e 0/3

Switch1(config-if)# Vlan-membership static 2

可在特權模式下使用“show vlan vlan#”命令顯示剛才所做的配置。其他交換機上的配置類似。

最后，從實際應用環境中提煉出典型VLAN的構建與維護問題，要求學生給出解決問題的思路、實現方案、方案實施后的效果、經驗總結與心得體會。一道實驗題目示例如下：某公司有三個部門，分別是生產部、銷售部和財務部。三個部門都有內部資料不能對外，要求部門之間不能相互訪問，但是所有的部門都可以通過一個出口訪問因特網。該公司另外有兩臺服務器，要求大家都可以訪問。要求利用Network Designer畫出相應的模擬環境拓撲圖，并在Boson NetSim中測試方案的正確性。

實驗后，給出相應的分析與思考問題檢驗學生做實驗后的效果。一道思考題示例如下：如果希望財務部可以訪問銷售部，但是反過來不行，如何處理？還需要進行什么配置？

2.3針對復雜網絡的安全配置與管理問題

在實驗內容的設置上(以配置防火墻為例)，首先要求學生理解NAT的工作原理、工作過程、NAT配置的主要命令及其含義和使用方法，并掌握標準訪問控制列表和擴展訪問控制列表的配置方式。然后給出一個防火墻的配置的實例：

(1) 組網需求

某公司通過一臺路由器的接口Serial 0訪問Internet。公司內部對外提供WWW、FTP和Telnet服務，公司內部子網為192.168.1.0，其中內部FTP服務器地址為192.168.1.1，內部Telnet服務器地址為192.168.1.2，內部WWW服務器地址為192.168.1.3，公司對外地址為202.38.160.1，在路由器上配置了地址轉換。這樣內部PC機可以訪問Internet外部PC和內部服務器。通過配置防火墻希望實現以下要求：

只有特定外部網絡用戶可以訪問內部服務器。

只有特定內部網絡主機可以訪問外部網絡。

假定外部特定用戶的IP地址為202.39.2.3。

(2) 組網圖(見圖3)

圖3 防火墻配置實例組網圖

(3) 配置步驟

允許防火墻

Router(config)# firewall enable

設置防火墻缺省過濾方式為允許包通過

Router(config)# firewall default permit

配置訪問規則禁止所有包通過

Router(config)# access-list 101 deny ip any any

……(其他配置細節略去)

最后，從實際應用環境中提煉出典型的安全配置與管理問題供學生實驗。一個防火墻配置的題目為：某公司從ISP申請到IP地址兩個，技術部門一個地址，管理部門和財務部門共用一個地址。技術部門與其它兩個部門位于不同的位置，中間通過電信網絡連接。技術部門大約500人，管理部門大約100人，財務部門大約60人。設計一個合適的方案，滿足如下要求：① 除了財務部門外，都可以正常接入Internet；② 上班時間，技術部門不能使用QQ。分析題目給出的問題，畫出相關拓撲結構圖，給出解決問題的思路、實現方案、方案實施后的效果、經驗總結與心得體會。

實驗后，給出相應的分析與思考問題檢驗學生做實驗后的效果。例如，做完防火墻配置實驗后，可以給出如下思考題：如何使用訪問控制列表來防止DDoS攻擊？

3結束語

通過虛擬實驗平臺的構建，教師在實驗教學的內容上可以進行更多的設計和創新，并且可以靈活地設置教學的組織形式，而學生可以自主地構建逼真的實驗環境，激發了學生學習的積極性和創造性。但虛擬實驗平臺只是對真實實驗環境的有益補充而不能完全替代它。只有兩者有機結合，才能真正對提高學生的整體素質、培養創新人才發揮積極作用。

參考文獻

[1] 劉安豐,徐學軍,陳志剛等. 運用虛擬實驗平臺培養學生科技創新能力[J]. 實驗室研究與探索,2004,23(10):5-7.

[2] 李成忠,張新有,賈真. 計算機網絡實驗教學研究[J]. 西南交通大學學報(社會科學),2005,6(4):72-76.

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會計職業道德是會計職業活動中應遵守的、體現會計職業特征的、調整會計職業關系的行為準則和規范。優秀的會計人員不僅要有一流的專業知識，更應有一流的職業道德，嚴格規范自己的行為。會計職業道德是對會計法律、法規的重要補充，是規范會計人員行為的基礎，是實現會計目標的重要保證，是會計人員提高素質的內在要求。高校會計人員只有具備良好的職業道德，才能以正確的工作態度和工作作風融入到會計工作中，真正為師生服好務，為學校站好崗。作為醫科院校的會計人員，必須具備愛崗敬業、廉潔自律；嚴謹求是、依法辦事；堅持原則、保守秘密；服務熱情、團結協作；積極進取、胸懷寬廣的會計職業道德。

2　倡導創新精神，增強職業判斷力。不斷提高會計專業技能

專業知識是會計人員素質的基礎，主要包括會計基礎理論、管理會計理論和行業會計制度、會計準則等，扎實的會計基礎理論是作好會計工作的基礎。在知識經濟時代，會計工作由單純的報賬、記賬、統計，轉而側重于財務分析、成本核算、預測決策、資金運作、風險控制，財務部門更多地參與到學校的管理和發展中去，會計工作由核算型向管理型發展。各種新情況、新問題、新機遇層出不窮，這就需要會計人員具備創新精神，增強職業判斷力，在堅持財經政策法規的前提下，解放思想、與時俱進、轉變觀念、開動腦筋、大膽探索、開拓創新，用新思維、新技能推動學院經濟工作的深入、持續發展。不斷提高分析、判斷、預測、決策能力，自覺運用財務指標，從傳統、靜態、局部的分析向現代、動態、全局的角度改變，工作具有計劃性、前瞻性、及時性、準確性、全局性，把握可持續發展的脈博，為學院領導提供高效、合理的建議，不斷提高學院辦學效益和管理水平。

3　順應知識時代要求。重視相關知識的學習。打造全面型會計隊伍

3．1　樹立會計信息化觀念，掌握計算機基礎知識：現代信息技術特別是網絡技術的發展，催生了知識經濟的誕生，信息化浪潮沖擊著社會經濟生活的每一個角落，由此打破了傳統的會計管理模式，會計工作的重點從事后核算型向核算管理型轉變，進而影響到會計信息系統的構建。當前，會計電算化已在高校普及并得到廣泛應用，我校正在準備實施信息化校園工程，會計人員作為會計信息的提供者及使用者，只有具備熟練的計算機操作技能、掌握必備的數據庫、網絡技術、計算機安全及維護知識，才能適應現代化管理的需要。

3．2　適應高校對外發展的步伐，掌握外語技能：隨著對外交流及協作的加強，作為高校服務的窗口，外語已成為一門重要的學習和交流工具，目前我校已招收尼泊爾、印度、印尼等國的本科生、研究生數百名，在收取學費、管理經費等方面均需直接面向學生，而且作為與科技發展高度接軌的醫科院校，我院還承擔各類涉外科研、對外交流服務等工作，掌握外語對搞好服務、提升我校形象起著不可忽視的積極作用。同時，通過學習、了解國際上先進的醫科院校財會管理經驗，必將促進我校會計管理水平的提高。

3．3　了解本校的各類業務流程及動態，正確進行財務核算：會計人員不但要精通本專業業務，為配合工作的開展，必須了解學校各項工作如教學、科研、對外往來業務的特性、流程。才能在工作中處于主動地位，正確進行財務核算。

3．4　熟悉財政、稅收、物價等政策法規，堅持原則、依法辦事：高校的會計工作涉及國家的各項財政收支政策、稅款計算繳納、各項收費定價等方面，只有了解并嚴格按照各項法律法規辦事，學校的會計工作才不會偏離正確的軌道。才能保證衛生教育事業的前進方向。

3．5　掌握統籌學、社會學、心理學方法，協調好各方面的關系：會計工作的性質，決定了會計人員不但與數字打交道，還要與人打交道，作為醫科院校的會計人員，不但接觸大量學生、教師，還要與實習醫院、科研機構、實驗機構、稅務、銀行、物價、審計等單位接觸，為保證工作的順利開展，會計人員應掌握統籌學、社會學、心理學的知識，協調好各方面的關系。財務部門擔任著全校資金的組織、分配、運用等管理任務，還要落實好院校內部的核算、分配、考核、獎懲措施的實施，各種矛盾比較集中，需要注重處理好各種復雜關系，保證工作的順利開展。會計工作繁雜枯燥，容易產生焦慮、緊張、煩躁情緒，會計人員應提高心理調節能力，保持樂觀開朗、寬容大度、心平氣和的心態，共同營造一種和諧健康的工作氛圍。

4　建立健全會計隊伍建設配套機制。促進會計隊伍良性發展

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2方案組織與設計

為了提高頂崗實習的質量，我系領導積極尋找校企合作單位，并根據合作單位實際情況精心設計方案。目前我們選定的主要合作單位為某綜合性度假村和省內多家會計師事務所。為會計專業學生設計的工學交替學習方案分為以下五個階段:基礎課及基礎專業課的學習，以塑造職業素養為主、實踐專業知識為輔的頂崗實習，專業課進一步學習和實訓，以專業知識為主同時兼顧職業道德養成教育的頂崗實習，專業相關課程的學習和就業指導。其中第一階段的頂崗實習在度假村進行，第二階段的頂崗實習在會計師事務所進行。在時間安排上，第一階段實習在秋季進行，第二階段實習在前一年的12月到次年的4月之間進行。

3具體實施

3．1第一階段的頂崗實習

經貿旅游系與某度假村簽訂協議，安排會計專業學生分批分次到該度假村頂崗工作1至2個月，該度假村是集餐飲、住宿、休閑娛樂為一體的綜合性度假村，學生在那里主要是在餐飲部、客房部工作。同時，系里派專業課教師與學生住在一起，一方面根據崗位特點、工作環境為學生量身定做講座，主要安排的講座有內控制度、管理學、心理學、稅法、商務禮儀、商務談判等。另一方面及時為學生解決生活、工作中遇到的問題。學生通過實習，提高了溝通能力，培養了職業道德意識，同時學生通過將工作實踐與講座內容相聯系，可以更好地理解理論知識。以內部控制為例，眾所周知，內部控制是會計信息質量乃至審計質量的重要保障，但是由于內部控制實務性強，單純的理論教學很難達到理想的效果。而度假村的內控制度和工作實踐為教學提供了一個絕好的理論與實踐的機會:企業的資金活動、采購業務、資產管理、銷售業務處處都體現了內部控制的重要性，而且還可以讓學生根據所學理論知識為企業內部控制的改進提供建議。

3．2第二階段的頂崗實習

第二階段的實習旨在提高學生的專業技能。會計專業最好的專業校外實訓基地自然是廣大工商企業，但是由于受到人員數量、會計信息保密性的影響，企業往往不愿接納在校生去其財務部門實習。而會計師事務所由于其業務具有很強的季節性，在業務旺季即每年的年報審計期間需要大量的審計人員和實習生。所以，我系會計專業學生目前最主要的校外專業實訓基地就是山西省內的會計師事務所。我系與事務所簽訂協議，在每年年報審計期間派駐教師作為企業的審計人員，同時帶若干名學生進駐審計項目，這樣一方面事務所得到了需要的審計人員，而學生也獲得了工學交替的機會，并且教師也獲得了實踐機會，從而實現雙贏。

4經驗總結

兩階段式頂崗實習是工學交替人才培養模式順利進行的關鍵一環，在具體實施過程中，我們也總結了一些經驗。

4．1不能教條理解頂崗實習

頂崗實習并沒有一種普適的模式，一定要結合地方特色、專業特點來設計頂崗實習方案。我國東西部經濟發展不平衡，東部地區經濟發達，企業眾多，當地學校進行校企合作、為學生找到與專業對口的頂崗實習的機會要遠大于中西部學校。因此，中西部高職院校搞頂崗實習不能強求專業完全對口，實踐證明非專業崗位同樣可以培養學生的職業素養。此外，有些專業所指向的崗位群或行業可以允許學生長期、大規模地進到企業進行實習，但是會計專業顯然不具備這個條件，所以必須根據專業特色在精心設計實習方案的基礎上，安排學生分階段、分批次進行頂崗實習。

4．2要做好學生的組織管理工作

前文提到，學生在企業實習時都有教師跟隨。我們的學生初入職場，難免有所不適，甚至有的學生對頂崗實習有一定的抵觸情緒，教師在注意到這些問題時及時地開導學生，給他們分析頂崗實習在整個學習過程中的意義。此外，教師還要經常與合作企業相關負責人溝通，了解學生在工作當中的實際表現，以便有針對性地解決學生的問題。

4．3高素質的教師隊伍是我系學生工學交替順利進行的有力保證

前文提到，學生去會計事務所實習的同時，教師也作為審計人員參與審計項目。事務所的審計人員一般都要有會計師或者注冊會計師資格證，目前我系帶學生去事務所實習的大都是具有會計師或者注冊會計師資格，并且具有一定的企業財務工作經驗的雙師型教師。

篇（6）

1.推進信息化建設。

公司利用OA系統無紙化辦公，實現數據及時性反映，有效地使管理過程數據透明化，便于及時追蹤變化和分析。

2.推進全面預算管理。

在預算委員會的主導下，預算管理體現以市場為導向的基本經營理念；預算目標的分解，體現出全員管理的概念。

3.推進績效考核管理。

公司把經營目標轉化為一系列的部門目標和可衡量指標，績效考核管理體系要保證預算目標的實現，獲得價值的穩定增長，將考核落實到每個員工，并配合績效考核獎懲激勵機制，運用績效考核辦法客觀評價各部門的經營管理業績。

4.推進內部控制體系建設。

公司建立了風險識別型內部控制流程，審計部門對業務流程進行內控審計，發現缺陷及時整改，根據公司發展和信息化管理需要，全面強化公司的內部控制管理體系建設工作。

(二)通過預測分析確定和分解目標任務

1.通過預測分析確定目標任務。

每年都要對各省區和各品種產品的歷史銷售數據進行分析，對重點區域、重點客戶進行走訪，通過分析測算各省區和各品種產品銷售前景確定年度目標任務，使目標任務不致于過高或過低，目標考核者都有信心通過努力完成任務。

2.橫向和縱向分解目標任務。

橫向分解是將年度目標任務按部門、區域、主要產品品種進行分解；縱向分解是將部門、區域、品種的年度目標任務按月度、季度進行分解。從而可以每月、每季進行跟蹤考核和獎罰，充分調動員工的積極性。

(三)細分責任中心，實行差異化績效考核體系

1.根據責、權、利相適應的原則細分責任中心。

對公司高層考核銷售收入、利潤、貨款回籠3個定量指標和安全、環保、質量、計生4個定性指標。對生產車間考核產品產量、質量和成本。對銷售管理層考核銷售收入、貨款回籠。對各區域業務員考核銷售收入、貨款回籠率、重點產品銷售完成額。對公司其他部門重點考核工作效率，實行超過24小時不答復即問責機制。

2.實行差異化績效考核體系。

對公司高層以年度考核為主，實行年薪制，將年薪的60%按月預發，預留40%在公司年度財務報告經過會計師事務所審計后進行考核計發。對生產車間每月考核，按合格產品產量計發計件工資。對銷售管理層和各區域業務員實行月度與年度考核相結合，月度計發70%績效工資，年末根據考核結果計發預留的30%績效工資。對公司其他部門按月計發績效工資，績效工資與公司經營業績掛鉤，并根據公司整體業績計發半年獎和年終獎。對年度內有突出貢獻的員工還另設技術創新獎、銷售貢獻獎和合理化建議獎等進行表彰激勵。

(四)通過預算管理控制成本費用

1.根據預算制定銷售政策控制銷售費用。

對企業的品牌創建和市場開發由公司統一規劃，按預算執行；各區域、各主要產品的促銷實行“限額包干，靈活使用，節約獎勵”的銷售政策，業務員在限額內有權根據市場特點決定做廣告促銷、會議促銷、節日促銷、買贈促銷等推廣方式。這樣極大地調動了業務員的主觀能動性。

2.按預算控制管理費用。

公司各部門要按月編報下月資金使用計劃，由財務部匯總并根據資金回籠情況進行調整，然后按資金審批制度報領導審批后執行。對預算外的開支一律按審批權限進行專項審批。

3.按定額控制產品生產成本。

公司對每種產品制訂有消耗定額和工時定額，車間根據生產計劃進行限額領料，根據工時定額確定產品的計件工資單價，每月按合格產品產量計發各車間計件工資。

(五)建立預警機制控制經營風險

1.應收賬款預警。

財務部每月對應收賬款按賬齡編制預警表向公司領導和銷售管理層報告，敦促經銷商及時回籠貨款。對欠款金額達到信用限額的，要經授權審批或收到貨款后才發貨。財務部還定期向經銷商寄發對賬函，核對往來余額。

2.成本變動預警。

財務部每月編制產品成本毛利分析表向公司領導匯報，對成本變動較大的產品要分析原因，并采取解決措施。

3.定期進行經營活動分析。

公司每季度以財務為主導編寫經營活動分析報告，對公司各項經濟指標完成情況、產品銷售及市場競爭對手動態情況、產品成本毛利情況、利潤及人力資本情況、貨款回籠及應收賬款情況、現金流量情況、質量環保安全情況、原材料消耗及采購價格動態情況等進行綜合分析，發現存在的問題，提出解決思路，并擬定下季度工作計劃。

(六)利用現代信息技術，提高工作效率

1.利用網銀提高資金支付效率。

公司所有銀行賬戶均開通網上支付功能，網上支付除了按資金審批流程辦理簽批外，還需經資金會計和財務主管網上二級審核授權，以確保資金安全，提高資金支付效率。

2.利用U8用友財務管理軟件和Excel表格處理工具快速收集和分析數據。

財務人員通過U8用友財務管理軟件把精力從繁瑣的報賬、記賬中解放出來，快速收集所需的數據，并通過Excel表格處理工具對數據進行加工分析，將分析結論及時向公司決策層報告。

3.利用互聯網收集和反饋信息。

公司通過互聯網等現代信息技術，實現部門間的快速溝通，各區域業務員可以及時掌握本區域的銷售、回款和費用限額情況，從而可以對市場信息作出快速反應。

二、應用實踐成果

1.有效控制成本費用。

公司利用上述方法手段對產品成本和期間費用的變動作出快速反應，能時要分析原因，并采取解決措施，從而有效的控制了成本費用，每年均較好的完成目標任務。

2.工作效率進一步提高。

公司實行差異化績效考核體系，對銷售收入和促銷費用考核到產品品種和業務員個人，財務核算工作量大幅增加，就要求財務人員能熟練使用U8用友財務管理軟件和Excel表格等管理工具，讓大量的重復計算工作由計算機完成，提高各個環節的處理速度和重復利用率，工作效率得到進一步提高。

3.客戶的滿意度大幅提升。

基于公司對產品質量和工作效率有信心，公司對客戶提出3個月無理由退換貨的承諾，業務員經常與經銷商溝通確定產品推廣策略，財務部定期與經銷商核對往來賬，使客戶的滿意度大幅提升，更堅定了與公司長期合作的信心。

4.應收賬款風險得到進一步控制。

通過強大的數據系統，公司對所有客戶的應收賬款都一目了然，同時可從客戶簽訂合同開始，對客戶付款方式、付款時間、結算方式等進行跟蹤，控制客戶信用額度，使應收賬款的管理從滯后變為實時，把風險控制在最小的范圍內。

5.銷售業績快速增長。公司年銷售收入由2006年的3939萬元增長到2014年的10054萬元，增長了155.2%，8年年均增長率達19.4%。

三、應用實踐經驗總結

1.領導的重視與支持是開展管理會計工作的前提和保證。

公司高層大力支持和推進企業管理以財務管理為核心的變革，積極學習現代企業管理的新理念和新方法，善于總結經驗和改進工作，同時動員和發揮了公司全體員工參與管理，經常開展各種群眾性的合理化建議活動，通過“挖、革、改”等各種措施來驅動發展。

2.做好財務核算工作為管理會計打下堅實的基礎。

財務核算做得更精更細，從而把精力從繁瑣的報賬、記賬中解放出來，去快速收集所需的數據并進行加工分析。在推進管理會計過程中，幫助相關部門提供和收集財務數據，做好調查論證，發現規律，建立分析模型，最終形成可操作的方案。

3.依托企業全員力量實施管理會計。

企業管理活動應立足全局，圍繞企業的全價值鏈展開，管理工作也需要延伸到各個環節，才能發現薄弱環節，從而有的放矢做好整改完善。企業內部應群策群力，集思廣益，完善組織體系和信息網絡，并借助信息化手段，最終取得預期的效果。

4.需要重視和加強管理會計人才培養。

處在實施和推行管理會計前沿陣地的財務人員，需要不斷的及時更新自己的知識結構和技術手段，從繁瑣的報賬、記賬工作中，抽出更多精力投入到管理會計工作方面，這就需要企業重視和加強管理會計人才的培養，給財務人員提供更多的學習培訓機會，讓財務人員不斷更新知識結構和技術手段，提高工作效率，更好的為管理服務。

篇（7）

(2)全面熟悉公司組織架構、公司規章制度和體系文件，了解各部門管理制度、崗位職責說明、工作流程。

(3)掌握董事長秘書崗位工作職責和工作流程。

(4)認識公司主要領導、部門管理人員或相關人員便于開展工作。

(5)深入公司各基層，生產現場，了解公司產品、工藝流程。

(6)保管好公司印章，法人章。

(7)起草公司文件，參與公司戰略制定。

(8)做好董事長工作行程安排，必要的時候提醒董事長。

(9)電話的接聽和記錄及電話內容的處理。

(10)董事長信件和郵件的接受和回復，重要事項的呈報。

(11)重要節日給董事長重要朋友和客戶寄發賀卡和信件。

(12)檔案的管理，文件的接收、下發、歸檔，急件、重要文件的請示和處理。

(13)負責董事長會議的籌備、與會人員的通知、確認工作，提前準備會議資料，做好會議記錄。跟綜落實董事長會議精神貫徹落實情況，任務達成情況。

(14)做好來賓的接待，重要領導蒞臨前的準備工作落實。

(15)做好保密工作，并嚴格遵守公司保密規定。

(16)隨同董事長參與商務活動。

(17)完成董事長交辦的其它事項。

(18)監督各部門日常工作，臨時協調處理部門突發事件，保障各部門工作順利進行。

(19)參與企業項目投資，項目風險評估，項目執行和項目控制和項目監督。

(20)參與公司采購管理，了解公司采購管理現狀，采購人員業務情況，原材料市場情況，價格波動情況，采購成本控制情況，采購質量控制情況，供應商管理情況。為董事長采購管理提供信息支持，提出建設性意見。

(21)參與公司倉庫管理，了解公司倉庫管理情況，零庫存實現情況，倉庫三防管理情況及7S實現情況。

(22)參與公司生產計劃控制管理，了解、跟進、分析公司生產計劃執行情況、落實情況和控制情況。對設備、原材料、輔料、及人力資源計劃性、合理性、有效性進行分析。監督生產7S執行情況，JIT生產情況，精益生產情況，分析生產中存在的問題，為董事長生產經營提供信息支持，提出建設性意見。

(23)了解公司產品技術與質量控制情況，分析從原材料采購、庫存、生產、運輸、銷售及客戶和消費者使用過程中的質量信息收集，為董事長質量控制提供信息支持，提出建設性意見。

(24)搜集市場信息、競爭對手信息，公司信息、產品信息，參與銷售戰略、營銷策略和營銷方案的制定。參與公司銷售目標的制定(1.根據公司往年的銷售目標制定今年銷售目標;2.根據市場調究分析制定銷售目標;3.根據同行業銷售目標制定銷售目標;4.根據公司投入成本、毛利、純利制定銷售目標)。參與公司銷售目標的細分，根據產品、部門、人員、薪資、市場等進行銷售目標細分等，為董事長銷售管理提供信息支持，提出建設性意見。

(25)跟蹤落實各分公司和部門銷售目標達成情況(包括月度、季度、半年度、年度銷售目標)

(26)參與公司財務部工作，進行成本費用控制，分析財務報表，了解公司資產、負債、收入、費用和利潤情況，分析公司現金流、資產負債率、速動比率、投資回報率等，為董事長財務管理提供信息支持，提出建設性意見。

(27)參與公司人力資源管理，了解公司人力資源戰略規劃情況，招聘與配置情況，薪酬與福利情況，培訓與開況，勞動關系情況。為董事長人力資源管理提供信息支持，提出建設性意見。

(28)參與公司行政后勤管理，創造舒適、安全、滿意的工作生活環境。

(29)參與公司安全管理，監督各部門安全防范工作，保障生產安全有序進行，避免工傷發生，給個人、公司和社會帶來不必要的損失和負擔。

(30)參與公司企業文化建設，制度建設，參與企業刊物的設計與印發，不斷完善公司制度。為董事長公司制度法建設提供建設性意見。

(31)參與公司企劃部公司，了解企業品牌運用情況，市場反響，為董事長企劃工作提供信息支持，提出建設性意見。

篇（8）

二、實習時間、實習單位及本人實習具體崗位與負責事務

實習時間：2010年7月18日——2010年8月8日

實習單位：深圳市崇尚百貨創業購物廣場

實習崗位與負責事務：收貨部收貨員 主要負責事物是接收供應商貨物，收貨單據的保存、整理、分類、歸檔，執行公司退貨或報損工作，保證周轉倉內商品碼放有序，通道順暢，重點商品管理盤點等等。

三、實習主要內容

（一）實習單位簡介：

人人樂連鎖商業集團股份有限公司，成立于1996年4月。XX年跨入廣東省大型連鎖商業企業前列，XX年躍居中國連鎖百強第18位，進入中國企業800強，截止2010年12月，人人樂在全國20多個市級以上城市，已擁有經營門店81家，簽約門店100多家，員工人數超過1.8萬人，2010年銷售額突破100億元。2010年1月17日在深成功上市。

深圳市崇尚百貨創業購物廣場（現代城店）下屬人人樂連鎖商業集團股份有限公司。是人人樂第一家集大賣場、百貨、生活體驗館于一體大型購物廣場。現代城店實行“大百貨（高檔百貨）+小超市（精品超市）”布局，百貨為主，超市為輔，以超市促進百貨，百貨帶動超市戰略，提升公司整體銷售額。現代城店分為一，二，三樓，一樓主要有周大福，肯德基，屈臣氏，蒸功夫等連鎖，二樓和三樓一半都是百貨區域，三樓另一半是超市區域，營業面積7萬平方米。百貨和超市均有適量的店鋪招租。現代城店有收貨部，商品部，防損部，促銷部，客服部，人事部，財務部等等部門，部門健全，制度完善。

（二）實習具體過程

實習具體過程可以分為三個階段：學習，成長，相對成熟期三階段。

第一個階段，07月16---07月71日的學習期階段，這一階段，一邊參加培訓學習，一邊工作。把學習到的知識馬上應用于工作，在工作中檢驗，熟悉，改進，使我提升很快。這一階段主要學習了接收供應商貨物，退貨，報損相關流程，學習rf機（無線終端速錄機）和無線電子磅稱的使用，殘損倉和退貨倉貨物管理，相關單據使用公司泰斯碼系統（一種主要使用數據庫原理的系統）進行錄入保存以及傳財務單據等等。

第二個階段，04月1日---04月20日的成長期。這一階段主要是通過重復工作進一步熟悉公司相關流程和工作技巧，提高工作效率，同時接受上司布置的一些比較重要工作進行鍛煉，比如對制作退貨單，報損單等有關單據進行審單，配合商品部進行重點商品盤點等等。

第三個階段，04月20日—08月7日的相對成熟期。我基本上可以獨立完成收貨部80%的工作，這個階段，上司對我比較信賴，可以放手我去做一些相對比較重要的事情。配合總公司對收貨部一些工作的改進工作和倉儲改造工作，讓一個人獨立上一個班次等等。這個階段基本上把工作重心移到早上生鮮的驗收，相關單據錄入審核以及轉送，重點商品管理等等，把相對于一些比較簡單如接收供應商商品工作，報損，退貨工作移交給新人或是其他員工。

四、 實結與建議

（一）實習工作的總結

在這段將近2個月的實習時間里，從對超市物流，營銷等迷糊的情況下，通過在收貨部，由最基礎的接受供應商商品到配合總公司對收貨部一些工作改進等等相關工作的實踐上，使我對超市物流，營銷，倉儲以及管理相關知識有了相對解和熟悉。現揀一些認識和經驗總結如下：

（1） 在現在零售業競爭如林的情況下，零售行業在品牌，服務，商品，素質等相持難分高下情況下越來越需要通過成本這一殺手锏，使自己立于不敗之地。作為行業老大沃爾瑪總裁就宣稱，他們最大的優勢就是擁有完善先進的超市物流系統。在實習過程中，使我認識到，收貨部是超市物流很重要組成部分。收貨部工作的好壞直接影響到公司的經營成本，進而影響到公司其他一系列問題。比如，我在初次退貨錄單中，由于疏忽，把商品數量錄錯，在返配回配送中心后，又返配回了門店，在商品一來一去的運輸過程中，這就增加了公司的運輸成本。

（2） 超市倉儲是一門大學問，比如既要保持商品一定庫存量保證賣場不會出現缺貨少貨，又要防止庫存量過大加大倉庫壓力或是導致商品積壓，增加商品因發現不及時出現臨期過期等事情發生，這會提高公司損耗率，增加公司運營成本和損失。比如在4月份底商品清場轉場工作中，就發現到大量因商品庫存量大導致的臨期過期和盤點難問題。還有倉儲管理上要使商品排放有序，易于識別，方便拿取，保重商品安全不能使商品遭到損害，以及合理利用倉儲有限的空間等等。

（7） 超市所有部門都是核心部門，各個部門之間，通過分工明確，協調工作，為顧客提供一個高質量服務，完美購物環境體驗，最終增加超市營業額。零售行業最終收入來自營業額，這也是提供享受購物環境的物質保障。而每一個部門好壞都最終影響著超市銷售狀況的好壞。比如，商品首先要通過收貨部驗收，接受質量好的商品，根據商品條碼等相關信息錄入系統，為財務和收銀等等提供相關信息。其次商品被商品部按照相關知識和規定進行上架排放，同時保障商場衛生等等提供一個舒服購物環境，經營管控部，對商品進行檢查，防止商品質量出現問題或是標價出現問題。促銷部，根據店總安排，舉行一些促銷活動，對顧客人流進行引導。顧客購買商品，這時候就是收銀部的工作了。如果這中間出現什么問題，就需要客服部進行調節。

（二）畢業實習的體會、收獲

這次畢業實習，使我受益匪淺，有很多收獲和體會：

篇（9）

二、實習時間、實習單位及本人實習具體崗位與負責事務

實習時間：**年7月11日——**年8月27日

實習單位：**市崇尚百貨創業購物廣場

實習崗位與負責事務：收貨部收貨員主要負責事物是接收供應商貨物，收貨單據的保存、整理、分類、歸檔，執行公司退貨或報損工作，保證周轉倉內商品碼放有序，通道順暢，重點商品管理盤點等等。

三、實習主要內容

(一)實習單位簡介：

人人樂連鎖商業集團股份有限公司，成立于1996年4月。**年跨入廣東省大型連鎖商業企業前列，**年躍居中國連鎖百強第18位，進入中國企業800強，截止**年12月，人人樂在全國20多個市級以上城市，已擁有經營門店81家，簽約門店100多家，員工人數超過1.8萬人，**年銷售額突破100億元。**年1月17日在深成功上市。

**市崇尚百貨創業購物廣場(現代城店)下屬人人樂連鎖商業集團股份有限公司。是人人樂第一家集大賣場、百貨、生活體驗館于一體大型購物廣場。現代城店實行“大百貨(高檔百貨)+小超市(精品超市)”布局，百貨為主，超市為輔，以超市促進百貨，百貨帶動超市戰略，提升公司整體銷售額。現代城店分為一，二，三樓，一樓主要有周大福，肯德基，屈臣氏，蒸功夫等連鎖，二樓和三樓一半都是百貨區域，三樓另一半是超市區域，營業面積7萬平方米。百貨和超市均有適量的店鋪招租。現代城店有收貨部，商品部，防損部，促銷部，客服部，人事部，財務部等等部門，部門健全，制度完善。

(二)實習具體過程

實習具體過程可以分為三個階段：學習，成長，相對成熟期三階段。

第一個階段，07月11---07月16日的學習期階段，這一階段，一邊參加培訓學習，一邊工作。把學習到的知識馬上應用于工作，在工作中檢驗，熟悉，改進，使我提升很快。這一階段主要學習了接收供應商貨物，退貨，報損相關流程，學習rf機(無線終端速錄機)和無線電子磅稱的使用，殘損倉和退貨倉貨物管理，相關單據使用公司泰斯碼系統(一種主要使用數據庫原理的系統)進行錄入保存以及傳財務單據等等。

第二個階段，07月17日---07月31日的成長期。這一階段主要是通過重復工作進一步熟悉公司相關流程和工作技巧，提高工作效率，同時接受上司布置的一些比較重要工作進行鍛煉，比如對制作退貨單，報損單等有關單據進行審單，配合商品部進行重點商品盤點等等。

第三個階段，08月1日—08月27日的相對成熟期。我基本上可以獨立完成收貨部80%的工作，這個階段，上司對我比較信賴，可以放手我去做一些相對比較重要的事情。配合總公司對收貨部一些工作的改進工作和倉儲改造工作，讓一個人獨立上一個班次等等。這個階段基本上把工作重心移到早上生鮮的驗收，相關單據錄入審核以及轉送，重點商品管理等等，把相對于一些比較簡單如接收供應商商品工作，報損，退貨工作移交給新人或是其他員工。

四、實結與建議

(一)實習工作的總結

在這段將近2個月的實習時間里，從對超市物流，營銷等迷糊的情況下，通過在收貨部，由最基礎的接受供應商商品到配合總公司對收貨部一些工作改進等等相關工作的實踐上，使我對超市物流，營銷，倉儲以及管理相關知識有了相對解和熟悉。現揀一些認識和經驗總結如下：

(1)在現在零售業競爭如林的情況下，零售行業在品牌，服務，商品，素質等相持難分高下情況下越來越需要通過成本這一殺手锏，使自己立于不敗之地。作為行業老大沃爾瑪總裁就宣稱，他們最大的優勢就是擁有完善先進的超市物流系統。在實習過程中，使我認識到，收貨部是超市物流很重要組成部分。收貨部工作的好壞直接影響到公司的經營成本，進而影響到公司其他一系列問題。比如，我在初次退貨錄單中，由于疏忽，把商品數量錄錯，在返配回配送中心后，又返配回了門店，在商品一來一去的運輸過程中，這就增加了公司的運輸成本。

(2)超市倉儲是一門大學問，比如既要保持商品一定庫存量保證賣場不會出現缺貨少貨，又要防止庫存量過大加大倉庫壓力或是導致商品積壓，增加商品因發現不及時出現臨期過期等事情發生，這會提高公司損耗率，增加公司運營成本和損失。比如在4月份底商品清場轉場工作中，就發現到大量因商品庫存量大導致的臨期過期和盤點難問題。還有倉儲管理上要使商品排放有序，易于識別，方便拿取，保重商品安全不能使商品遭到損害，以及合理利用倉儲有限的空間等等。

(7)超市所有部門都是核心部門，各個部門之間，通過分工明確，協調工作，為顧客提供一個高質量服務，完美購物環境體驗，最終增加超市營業額。零售行業最終收入來自營業額，這也是提供享受購物環境的物質保障。而每一個部門好壞都最終影響著超市銷售狀況的好壞。比如，商品首先要通過收貨部驗收，接受質量好的商品，根據商品條碼等相關信息錄入系統，為財務和收銀等等提供相關信息。其次商品被商品部按照相關知識和規定進行上架排放，同時保障商場衛生等等提供一個舒服購物環境，經營管控部，對商品進行檢查，防止商品質量出現問題或是標價出現問題。促銷部，根據店總安排，舉行一些促銷活動，對顧客人流進行引導。顧客購買商品，這時候就是收銀部的工作了。如果這中間出現什么問題，就需要客服部進行調節。

(二)畢業實習的體會、收獲

這次畢業實習，使我受益匪淺，有很多收獲和體會：

篇（10）

關鍵詞：

內部審計；審計效率風險評估；審計方法；提升途徑

隨著市場經濟的不斷發展，企業在不斷注重自身經濟效益的同時，也在不斷地加強企業內部的管理制度。因此，內部審計的重要性逐漸受到各個企業的重視，一個高效率的內部審計機構不僅能夠對各個部門的工作起到良好的監督作用，還能夠促進企業經營管理目標的順利達成。但是，關注度的提升并不能保證內部審計的效率也得到相應的增加。針對如何提高內部審計效率的問題，本文試圖對相關文獻進行回顧，歸納不同觀點來提供思路。

一、企業內部審計效率的影響因素

（一）企業對內部審計的理解不夠深入且其獨立性差

近年來，隨著商品市場的競爭程度日益加深，越來越多的企業在想盡辦法擴大市場占有率的同時，逐漸開始重視內部審計的過程，目的是想通過高質量、高效率的內部審計來提高企業的經營管理實力。但是，大部分的企業并沒有對內部審計有一個全面深刻的認識，從而導致內部審計的經濟管理效應不能有效地發揮出來。首先，許多企業的管理層都只重視內部審計在追查錯誤及防止舞弊方面的監督職能，而忽視了服務職能和評價職能，致使很多的經理人把內部審計與企業的經營管理區分開來，進而顯得審計作用過于單一，無法體現其在企業內部管理機制中的重要地位。其次，企業未能充分強調內部審計的獨立性。內部審計的獨立性主要體現在它的客觀性和公正性上。然而，絕大多數的內部審計機構隸屬于企業的財務部門或者直接由企業的經理領導。對第一種情況而言，實質上是財務部門的內部核查，審計機構和財務機構的劃分混淆不清，無法保證內部審計的客觀性。而第二種情況，審計結果在很大程度上是交由管理者的主觀臆斷來決定的，無法保證內部審計的公正性。因此對于大多數的企業來說，內部審計的獨立性無法得到強有力的保障。

（二）內部審計隊伍不夠完善，審計人員素質不高

企業內部審計質量與內部審計效率的高低，主要是由企業內部審計人員的技術水平決定的。一個優秀的內審團隊不僅可以起到良好的監督作用，還可以對企業的經營管理起到決策作用，但是，當前我國的內部審計機構的團隊配置以及審計人員的素質還遠遠不夠，主要體現在兩個方面：第一，相當一部分內部審計隊伍知識結構單一，在“查錯防弊”方面能夠起到良好的監督作用，然而在法律、經濟、管理等方面的知識較為貧瘠。因此無法對企業的管理過程有所建樹，其存在價值過于單一，無法多元化地為企業創造更多的經濟效益。第二，許多內部審計人員的知識過于陳舊，無法跟上時代的步伐，對新的內審準則、新的審計方法了解較少，不能在新的國際環境下采用先進的審計理念，這在一定程度上影響了企業的內部審計效率。

（三）沒有充分運用科學的審計方法

運用科學有效的審計方法可以大幅度提高企業內部審計的效率，為審計節約更多的時間。但是，我國很多企業并沒有做到通過審計方法的經驗總結來提高內部審計的效率或者運用先進的審計手段以減少審計工作量，比如：內審人員在電算化時代，因缺少相應的計算機知識，無法適應信息化的發展速度，更不用說應用計算機對企業的內部控制、風險效益等做出評估。再比如，沒有充分地運用分析性復核的方式來減少審計工作量從而提高審計效率。

二、提高企業內部審計效率的途徑

（一）深化對內部審計的認識，設置獨立性較高的內部審計機構

國際內部審計師協會（IIA）對內部審計做出了規范的定義：“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營，它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理，控制及治理過程的效果，幫助組織實現其目標。”因此要逐步實現內部審計由監督職能向服務職能與評價職能的轉化。首先，應該大力加強內部審計在內部控制方面的作用并讓其在企業經營組織過程中發揮更大的價值，從而保證企業更好地實現經營目標，只有這樣才能走出誤區，使內部審計的效能得到最大化的提升；要立足于企業的內部管理之中，強化企業的內部控制為企業的經營戰略、方針目標的順利實施而服務。其次，要提升審計的評價職能，通過內部審計對企業的風險管理進行合理的評價，進而對戰略目標做出有效的評估。為了得到高質量的審計報告，就要提高內部審計的獨立性，更加重視審計的客觀性和公正性。審計機構應該與其他的職能部門獨立開來，并賦予其一定的特權，內部審計人員還應該與其被監督的對象沒有相關的利益關系，這樣才能保證內部審計具有較高的獨立性。現行模式中比較合理的機構設置是，首先在董事會下設置審計委員會，審計委員會由企業的外部董事、董事長及非執行董事構成，這樣一來，審計委員會隸屬于董事會并向其直接報告審計工作，具有較高的權利，在執行職責時能夠不受其他部門的干預。其次，內部審計機構直屬于企業的最高管理當局并向審計委員會報告審計工作。這種由內部審計機構到審計委員會最后到董事會的模式能夠極大限度地確保內部審計的獨立性和權威性。

（二）加強技能培訓，建立多元化、高素質的內部審計團隊

在現行的企業環境下，內部審計已經融入了企業經營管理的各個方面之中，這對審計人員的專業素質提出了更高的要求。首先，內部審計已不單單只是監督和考查，它還與企業的生產、經營、管理等密切相關，因此，審計人員除了要掌握扎實的財務知識和審計知識外，還要精通法律、經濟、行政、管理等方面的內容，更全面地為企業的經營目標的實現而服務。所以，多元化的審計人員才是當代社會的主流，為此要從兩個方面入手：第一，要優化企業內部審計機構的配置，審計團隊中不僅要有懂財務和審計方面的人員，還要配備精通企業各相關業務的人才，比如：在計算機網絡盛行的時代，審計工作也在逐漸的信息化，但是懂得運用相關的審計知識和電腦知識為企業設計獨有的審計系統的審計人員少之又少，那么就要為審計部門配備計算機方面的專家，讓他們與審計人員合作設計審計軟件，同時對他們進行計算機知識的培訓。第二，要定期請企業各個部門的專業人才對審計人員開展講座，讓審計人員更加深入地了解企業各相關業務的運作流程，熟悉企業的經營管理方針，為風險管理做出更準確的評估體系。其次，高素質的審計人員能夠提高內部審計的效率，審計人員要不斷學習新知識、新方法，培養審計思路并在實戰中提升工作效率。一些大型的會計師事務所，例如，安永、德勤、普華永道、畢馬威等非常鼓勵企業員工參加注冊會計師考試，并且還花經費聘請專業人員對參加考試的員工進行考試內容的培訓以提高考試通過率，每過一門，薪酬就會得到相應的增加。這種鼓勵員工考證的方式，在很大程度上提升了員工的專業技術水平。企業可以參照這種方式多多鼓勵內部審計人員去參加相關技術資格的考試來提高理論水平。但是，僅提高理論水平還不夠，還要重視審計人員之間的交流，要定期召開審計工作總結會議，提出問題，集體思考，不斷完善審計日程的安排，這對提高內部審計的效率有極大的幫助。除了提高技術水平外，還要提高審計人員的職業道德素質，有些審計人員利用職權，貪污受賄，這種現象屢見不鮮，因此要對他們進行思想道德教育，防止這種不正之風的蔓延。建立一個高素質的內部審計隊伍，提高企業的內部審計效率，為企業創造更多的價值。

（三）運用科學的審計方法提高審計效率

提高企業內部審計效率最直接的途徑，就是運用科學的審計方法，審計人員可以從以往的工作中總結經驗，也可以借鑒別人的經驗來整合出一套屬于自己的高效率的審計方法。比如，可以應用分析性復核方式來提高審計效率，所謂分析性復核，就是指通過對被審計單位財務信息與前期可比信息、預計結果、類似行業信息等的比較，研究財務信息要素之間、財務與非財務信息之間存在的關系來評價財務信息，運用分析性復核不僅能節約審計時間，而且能幫助審計員及時發現哪些領域存在缺陷，還可以加深審計人員對客戶的了解。再比如，執行計算機輔助審計，在信息化時代實現會計電算化是一種必然的趨勢，我們要做到信息系統、電子信息和系統內部控制的“三位一體”，培養有計算機專業知識的審計人才，采用計算機輔助審計可以減少工作量，很多時候可以通過一些軟件的功能省略掉繁瑣的審計程序，為審計節約時間。由于信息在互聯網上可以共享，大量的信息可以直接從電腦上獲得，這也為查找相關數據提供了捷徑。

隨著經濟的不斷發展，對知識的需求也在不斷擴大，要時刻學習、探索并總結新的科學的審計方法，才能在不斷變化的審計環境中一直保持高的工作效率。

作者：尹歲 單位：云南民族大學

參考文獻：

［1］王巧紅.提高內部審計效率的途徑［J］.中國總會計師，2012，（6）.

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中圖分類號： F407.61 文獻標識碼：A

1 施工管理在電力工程建設中的必要性

電力工程建設項目涉及范圍廣泛,是一個極其復雜的過程,在這個周期長復雜程度高的工程中,影響因素繁多,如設計、材料機械地形地質水文氣象施工工藝操作方法質量技術措施管理系統等。在這些因素中不管是其中的任何一項出現問題，都可能直接影響到整個工程的質量和進度相比較于其他的工程,電力工程的施工一般規模較大,不可能像其他工程那樣流水線施工，影響電力工程施工的因素是多種多樣的，基于這一原因,電力工程的施工質量控制是一項相當艱巨的任務。

另外,電力工程的施工不會像其他普通工程那樣，當發生質量問題時可以通過各種手段進行彌補，但電力工程施工過程只有一種結果：成功或是失敗，它所產生的結果是相當嚴重的。電力工程施工質量一直在全國的工程項目質量排名中處于領先地位，主要原因還是因為施工單位一直將施工過程中質量管理放在第一位，對工程質量采取高標準嚴要求的方法，利用培訓管理檢測監測整改等手段，不斷對可能影響工程質量的人員工藝機械材料及環境等因素進行嚴格的控制管理。

2 電力工程施工管理中存在的問題

2.1管理人員素質不齊

在電力工程項目部中，很多的管理人員和技術人員對投資效益了解不深，觀念淡薄，對施工的合同意識、造價控制等知識比較欠缺。同時，新組建的項目部工作人員之間缺乏相互的了解，相互的配合力度不足。所以導致了在電氣設備的使用上，造成了造價過高等問題的出現，尤其是面對著電氣設備不斷更新、施工工藝不斷創新等新情況，導致高效的管理方法并沒有得到很好的應用，最終導致了設備虛假價格的出現。

2.2內部溝通存在障礙

對整個電力工程項目起到推動作用的是施工管理團隊，它起到了一定的領頭作用。在電力工程實際操作過程中，管理部門常常會出現與業務部、財務部、行政管理等部門斷聯系或出現意見分歧等現象。業務部表現出來的是其通常都不能夠按照施工管理者的要求及時的與業主進行相關細節的溝通，尤其是一些缺乏經驗多的業務人員，在沒有良好溝通的情況下，答應業主一些要求，這就給施工現場的工作人員帶來了一定的困擾。財務部則表現為對施工的資金支持力度不夠，導致配套款項脫節，施工設備和材料等不能及時供應。以上都是部門之間溝通不到位所造成的，這種問題的存在會導致工期被拖延，最后出現人力、物力、財力的浪費。所以，電力工程施工管理者要時刻保持著與企業中其他部門的有效溝通，為工程施工做好全方位的保障。

2.3工程結尾工作存在的問題

在電力工程施工過程中，除了以上存在的問題之外，還有一些小的缺陷，比如說工程交工時的驗收工作，應該通過與施工單位進行工程結算，并且要經過審核之后，才能夠向用戶進行余款的收取，同時還要與材料供應商、施工單位等進行余款的清除，但是，實際施工中，這些細節問題往往都被人們所忽視，就導致了該工作的操作程序出現了明顯的問題。

3 電力工程施工管理的有效方法

3.1提高工程管理人員的素質

尋找一切可以提高技術人員、經營管理人員水平和勞務人員素質的機會，讓他們能夠有足夠的時間學習相關知識，參加專業培訓提高自我能力及修養。對各專業脫穎而出的人才進行勉勵。并做好各部門的跨專業培訓，預算部可以像技術工程施工部門介紹節約的經驗，技術施工部門可以向預算部門反映現場施工時可以做精簡的地方及相關浪費情況，相互監督，相互學習進步。并設定一定激勵政策，對在工程造價控制上有貢獻的員工予以獎勵。

3.2完善各項規章制度和工作程序

各項規章制度和工作程序的完善，可以加強員工的企業責任心。因此，做好企業內部各部門標準化建設，建立技術標準、溝通流程標準，企業管理標準和個人工作標準，強化管理意識，規范管理行為。積極實現管理有依據，工作有思路。為了企業發展，必須培養員工的危機意識，讓員工認識到公司與個人的依附關系，培養全員服務意識。公司應做到以工程質量驗評標準和施工管理規范為基礎，以實現精品工程為唯一目標。

3.3推進企業現代化辦公管理升級以提高管理效率

企業現代化的改造可以給企業管理帶來質的飛躍，企業應該積極推進以專業的工程項目管理軟件為基礎，對施工進度、費用、資源建立有效監管及跟蹤管理。先進的現代化辦公軟件可以將進度、資源、資源限量和資源平衡進行對比分析，得出相應的解決方案。使得施工進度計劃不再憑經驗和一些說不清道不明的目標規劃來胡亂制定，最后所謂的施工進度計劃成為一紙空談。現代化的管理施工進度計劃是基于要完成的工程量（或工作量）并結合施工承包商的人材機資源而制定出來的定量的切實可行的科學合理的進度計劃。優秀的現代化企業管理軟件可以大大提高企業的管理效率，但需要指出的是，任何強大的計算機系統及管理軟件都僅僅是一種工具，都是需要通過高素質的管理人員來使用才能發揮其最大作用，相反再強大的管理軟件也只能是一種擺設。因此，根據工程項目的具體目標要求和人、財、物的投入等情況，制定切合實際的、可行的、科學合理的應用規劃和管理方法，對于切實用好工程項目管理軟件，做好工程項目的建設管理工作，同樣是十分重要的。

3.4健全電力工程施工管理流程

公司應健全電力工程施工管理流程，使其更高效，更規范。招標公司開標公告后，招標公司通知電力工程公司業務部，業務部保存中標通知書。業務部把施工圖紙及相關資料轉給工程技術部門。由公司業務部和工程技術管理部組織盡早與業主用戶、配套施工單位、供應商和電力設備供應商召開施工前的碰頭會，預算審查部門對各配套施工單位的工程預算進行審查。公司應該和甲方業主進行溝通，收取業主工程款的50%作為預付款。并與配套施工單位簽訂“工程施工委托協議”。由公司工程技術管理部向各配套施工單位、供應商和電力設備供應商撥付工程預付款。保證配套企業的供貨周期，并進行跟蹤，確保施工進度計劃有效實施。由電力工程公司工程技術管理部工程管理人員和用戶對施工單位的工程質量進行檢查。材料供應商和電力設備供應商所提供的材料和設備要經過電力工程公司工程技術管理部和用戶進行檢驗，合格后方可用于施工。

4 結語

領導和管理都是電力工程施工中不可缺少的因素，領導者要根據施工的實際情況進行有效的管理，就要做好施工中的質量、工期以及成本等的管理，要積極的協調好各個部門，為電力工程順利施工提供各個方面的保障。只有通過有效的工程管理，才能夠從全方面來提高工程質量，實現經濟效益和社會效益的有機結合，提升電力企業的競爭力。

參考文獻