緒論：寫作既是個人情感的抒發，也是對學術真理的探索，歡迎閱讀由發表云整理的11篇財務工作論文范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發。

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1．技術條件不斷提高，相應工作要求不斷變化隨著計算機和網絡技術不斷發展，高校財務服務工作中，電算化得以普及，一些傳統業務被高級工具替代，原來的記帳、核算等業務效率得到極大提高，耗費的人力減少，耗用時間縮短。但電算化的出現也帶來了管理監督工作變化，給傳統財務會計的確認、計量和報告帶來一定影響(杜靜然，2014)，電腦、軟件需要工作人員來操作和控制，一個數據的差錯會導致整個數據的連帶反應，且不于發現，若不加強每個細節、數據的核實，出現問題將更加嚴重。

2．招生形勢由擴招到穩招的變化，相應工作要求與時俱進從2011年開始高校錄取人數基本保持穩定，處在高位穩定運行:2011年錄取675萬人，2012年錄取685萬人。目前鑒于教育部相關文件精神，高校學生規?；颈３植蛔?，但仍然在高位運行。在學生規模較大并保持穩定的情況下，高校財務服務工作要服務于高校走內涵式發展道路的大局，尤其在全國生源不斷減少的條件下，甚至出現爭奪生源的嚴酷競爭中，對財務部門服務工作就會提出更高的要求，工作質量的要求越來越高，面臨的壓力也愈來愈大。

3．財務服務工作人員結構變化，服務意識建設需要加強新進財務工作人員，文化素質、工作能力不盡相同;相對來說，年長的同志，業務相對嫻熟，工作服務意識較強。尤其是，隨著高等院校擴招，規模不斷增大，財務工作部門的新進人員數量高于退休人員，甚至出現年輕化趨勢，服務意識和業務能力的提高是必須面對的一項管理工作。同時，我們要看到，新進人員中一部分掌握會計理論的前沿知識，對于會計電算化相關技術性知識和操作能力比較強，應充分發揮該部門人員的優勢，提高服務水平和服務質量。

(二)高校財務服務工作存在的對應問題

1．新形勢下，加強財務服務人員的服務意識宣傳相對不足在新的激烈競爭環境下，高等院校走內涵式發展道路，并保持高位運行，則應該不斷加強財務工作人員的服務意識，要經常不間斷地進行宣傳引導，從他律和自律兩個方面進行管理，逐步建立和強化服務意識。但目前偏重會計業務的提高，完成自己本質工作，忽視或不注重服務意識的宣傳，服務質量和水平建設方面付出的精力相對較少。長遠來看，不僅不會減少工作量，反而增添了工作過程和程序，并影響學校正常業務的開展。

2．規范性措施較多，執行力仍需提高制度出臺，是完善管理的重要環節，但僅出臺相關制度，如若執行上出現懈怠或不執行，則制度形同虛設;制度出臺與高等院校建設發展不相適應，即使執行上嚴格要求，也會出現效率低下的狀況。恰恰當前高校財務服務工作上，面臨的管理措施狀況往往均在不同程度上存在上述問題。

3．業務不斷增加，財務服務人員相對不足隨著高校擴招，師生員工人數增加，辦學規模擴大，目前基本穩定在高位運行，學生分類面拓展，收費以及相關業務種類增加;高校經費來源也相應增加，在財政撥款、學費收入之外，科研經費(代管)、銀行貸款以及各種類型捐贈款項也不斷增多，其中我國財政性教育支出在高等教育投入達20．1%(白彥鋒、俞惠，2013);加之尚未收官的新校區建設、不斷加大人才引進、校企合作不斷拓展、重點學科建設、對外交流不斷深化，對于財務部門來說，無疑增加了更多業務，不僅業務量在增加，業務種類亦在增加。相對業務增加量來說，財務工作人員的補充相對不夠，使得財務工作人員多數處于超負荷工作狀態，從而也導致一些類似排隊產生的問題。

4．資金使用效率比較低尚未改觀當前來看，較多高校均不同程度地存在著債務負擔，有的還比較沉重，但與企業單位比較，高校資金使用效率總體上看并不高。在高校本身資金相對不足的情況，使用效率不高是很可惜的。出現這種現象，與長期以來形成的高校辦學理念有關，一般認為高校本質上屬于公益性組織，注重社會效益，經濟效益放在次要位置，因而在教學、科研、后勤、基建支出等活動中，不太重視經濟效益和成本費用，甚至為完成一定的教學科研等任務而不惜經濟代價。

5．部分人員對相關規章制度不盡知悉借款、報銷等的具體規章制度以及相關流程，尤其是什么樣的票據符合規定，如何填寫具體內容等，一部分客戶并不完全知悉，這既增加了財務服務人員解釋和重復檢查票據的時間和過程，也耽誤了其他客戶的時間，影響了財務服務速度和效率，還容易產生誤解。

6．部分業務工作較為集中易發矛盾當前，較大一部分的資金往來，還需要現金，但從法律和相關制度要求來看，每天均需要從開戶銀行提取現金，并在下班前將余款存回開戶行，存取過程占據較多時間，致使一部分報銷現金或其他使用現金的教職員工等前來辦事的時間就只能集中在相對較少的時間段，出現等候現象，容易引起誤解。另外，由于高校財務工作面對服務對象的特殊性，其處理相關賬務問題常常集中在開學時間段、年末時間段。而這一期間也正是財務處相對較忙的時候，這樣勢必造成更嚴重的人員短缺。

二、進一步提升高校財務服務效率的思路

1．加強思想道德建設統一服務意識在整個部門開展服務意識宣傳。意識是靈魂，有了強烈的服務意識才會提高響應性和移情性，在日常工作中自覺地作出服務行為，為教職員工和學生提供高質量的服務，要利用各種渠道、各種場合，通過不斷對財務工作人員進行思想教育，幫助其樹立服務意識，在其思想深處真正形成服務是高校財務工作重要內容的概念，從而促其產生服務動機。

2．服務方向逐步向深層次延伸，著力創新服務方式不斷開展電話服務、叫號服務以及網絡電子服務等，達到充分利用各種信息化宣傳平臺，通過這個電子載體各種財經法規、政策要求以及借款、報銷、結算等方面的程序規定，在網站公示應該公示的相關信息。運用電子化收支改進資金結算方式。充分利用網上銀行、公務卡、銀行托收等現代化結算手段，減少現金流動，保障貨幣資金安全。同時，要著力進行服務方式的創新，進一步提升規范化服務的品質。以是否有利于學校辦學水平的提高，是否有利于方便教職員工以及學生辦事為出發點，向規范要質量，向服務要效率，不斷創新服務方式，提高服務水平。在服務方式創新上要強調財務部門文化的創新。

3．不斷提高會計從業隊伍整體素質財務工作是專業性很強的工作，由于市場經濟的不斷完善，改革不斷深化，我國的會計制度、金融體系、投資方式等也在不斷地變革。因此，財會人員還需進行不斷地學習，更新知識。除學習專業知識外，還要加強公共關系、溝通技能、形體美學等方面的知識，學會溝通，提高服務技能、交往技巧和隨機應變的靈活性。

4．加強業績考核獎罰分明建立健全業績考核制度，不僅制度上要合理、公正、全面、透明，而且要嚴格執行，不因人而異，既要務虛也要務實。實行嚴格的責任追究制度，從而起到警示作用;考核結果須要直接與服務人員的業績以及薪酬等掛鉤，在一定程度上激勵了好同志的熱情，在全體成員中形成競爭壓力和動力，達到充分調動會計服務人員的積極性。

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(二)指標變化

對于財產保險基層公司，主要關注的核心指標分別是保費收入、綜合費用率、綜合賠付率及凈利潤。假定實施“營改增”后，財產保險公司相關交易的含稅價不變，即交易收取或支付的現金流不變;相關渠道銷售、理賠方式和費用結構假設維持不變。按照憑票抵扣進項的一般計稅法和6%的增至稅率測算。受價稅分離影響，基層財產保險公司的賬載收入和支出金額均以不含稅價列示，增值稅制下的損益類科目金額均比營業稅制下的金額降低，上述相關核心指標將呈現以下變化:一是保費收入降低。由于保費收入變為不含稅收入，因此在保單定價不變、收取客戶保費的現金流不變的情況下，保費收入必然降低;二是綜合費用率下降?！盃I改增”后，原有的營業稅金及附加只保留了增值稅的附加稅，綜合費用下降幅度大于已賺保費的下降幅度。三是綜合賠付率預計上升。現有的理賠運行模式，獲取的可抵扣進項稅專票少，致使綜合賠款下降的幅度小于已賺保費下降幅度，綜合賠付率呈現上升。四是凈利潤高低與增值稅管理密切相關。營業稅制下，營業稅金及附加按保費收入的一定比例收取，相對固定;而增值稅制下，公司實際稅負與保費收入直接相關的銷項稅和獲取的可抵扣進項稅相關，增值稅管理水平直接影響稅負的高低，進而影響經營凈利潤。

(三)管理變化

1．票據管理變化

開具票據方面，在營業稅制下，開票對象為所有接受應稅勞務的單位和個人(即客戶)，不區分接受方納稅資格;“營改增”后，開具的專用發票須經接受方認證通過才有效，對方不認證或認證不通過，原開具的專用發票無效，需作廢重開。為了保證開具發票的有效性，應根據接受方納稅資格開具發票。接受方為一般納稅人，開具“增值稅專用發票”;接受方為小規模納稅人、簡易征收一般納稅人或非增值稅納稅人，應開具“增值稅普通發票”。收取票據方面，在營業稅制下，取得的發票合法真實，可稅前列支，發票有效;而增值稅是價外稅，實質上是屬于代收代付項目。收取發票時，應區別開票主體的納稅資格，對于非一般納稅人開具的發票，不能抵扣進項稅，與營業稅制下收取的發票無異;對于一般納稅人開具的發票，可抵扣進項稅，同時，獲得可抵扣進項稅額的高低，直接影響公司稅務水平。2．財務管理變化

(1)收入的變化

假定客戶購買相同保障的財產保險支付的價款一致。營業稅制下，營業稅屬于價內稅，賬載保費收入與收取的價款一致;增值稅制下，增值稅屬于價外稅，會計核算上，增設“銷項稅”，計入賬載保費收入的金額應扣除增值稅－銷項稅部分，賬載保費收入將低于收取的價款;同時，出于稅務籌劃因素，銷售模式上將減少贈送禮品等行為，銷售折扣直接采用明折的方式，也將直接降低保費收入。而首日費用的計算相應扣除稅金。賬載保費收入及首日費用的下降，將對分出保費及未到期責任準備金的核算產生重大影響，進而影響已賺保費。

(2)成本的變化

①賠付成本核算賠付支出的核算上將增設“進項稅”，賬載賠付支出將低于實際支付的賠付成本;未決賠款準備金的核算上將相應按實施“價稅分離”的原則，進行計提，而相關計提涉及的會計科目的設置，將影響未決賠款準備金的核算。同時，一定程度上將改變現有小額案件無須提高票據和部分案件通融賠付等理賠行為。②費用成本核算費用成本主要指手續費及傭金支出、人力成本及日常經營費用支出(不含折舊、攤銷)。費用成本的核算將應分別根據是否取得增值稅專票，給予差異化核算。對于可取得專票的，在核算上，應進行價稅分離，將稅款計入“進項稅”;對于無法取得專票的，直接計入對應的費用成本科目。而因增值稅涉及刑法，違法成本高，一定程度上將遏制現有虛假列支業務及管理費及虛掛中介的行為，費用列支的真實性將大幅提高。

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1.實行“營改增”后對高校稅負的影響。

首先來看高校作為增值稅納稅人資格的認定，根據《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改增值稅試點實施辦法》（財稅[2013]37號）的規定，試點地區高校應該被認定為增值稅一般納稅人。但《增值稅一般納稅人認定管理辦法》則規定非企業性質的高校不在一般納稅人認定之列。所以，目前對高校的增值稅納稅人資格認定，各地國稅部門做法有所不同。在全國范圍內，有些高校被認定小規模納稅人，而有些高校則被認定為一般納稅人。所以，根據現行政策，高校根據自己的實際情況認定為一般納稅人或者小規模納稅人。一般納稅人稅率為6%，小規模納稅人稅率為3%。一般納稅人可以抵扣進項稅，小規模納稅人不允許抵扣進項稅額。

（1）高校作為小規模納稅人的實際稅負及優缺點。

某高校作為乙方簽訂一份合同，合同金額為10000元，需要學校給對方提供發票。對核定為小規模納稅人的高校來說，“營改增”之前，營業稅稅率為5%，另外地方附加稅費為營業稅的13%（其中：城市維護建設為營業稅的7%，教育費附加為營業稅的3%，地方教育附加為營業稅的2%，地方水利建設基金為營業稅的1%），共計稅率為5.65%。需計提營業稅10000×5%=500元，另外，城建稅500×7%=35元，教育附加稅5005×%=25元，地方水利建設基金為500×1%=5元，所以營業稅及附加為565元?！盃I改增”后，小規模納稅人增值稅稅率適用3%，地方附加稅費為增值稅費的13%，稅率共計為3%×（1+13%）/1.03=3.29%。同樣的一筆科研業務，計提的增值稅=10000（/1+3%）×0.03=291.24元，城建稅291.24×7%=20.39元，教育附加稅291.24×5%=14.56元，地方水利建設基金為291.24×1%=2.91元，所以，增值稅及附加為329.1元?！盃I改增”后，科研人員的稅負降低565-329.1=235.9元，稅負降低幅度高達40%。可見，“營改增”后，作為小規模納稅人為主體的高校，可以在很大程度上降低納稅人的負擔。一方面選擇小規模納稅人業務處理比較簡單，但另一方面，由于小規模納稅人只能開具增值稅普通發票，無法開具可以抵扣進項稅的增值稅專用發票，科研人員自己取得的增值稅專用發票進項稅也不得抵扣。小規模納稅人雖然票據業務相對簡單，但需要到稅務部門代開增值稅專用發票業務，也需要增加人手和辦票經費。所以，把高校認定為小規模納稅人，對促進經濟結構調整和經濟發展方式轉變有很大的局限性。

（2）高校作為一般納稅人的實際稅負及優缺點。

如果高校被認定為增值稅一般納稅人，增值稅率為6%，地方附加稅費為增值稅費13%，稅率共計為6%×（1+13%）/1.06=6.4%。計提的增值稅=10000/1.06×0.06=566.04元，城建稅566.04×7%=39.62元，教育附加稅566.04×5%=28.30元，地方水利建設基金為566.04×1%=5.66元，所以，增值稅及附加為639.62元。“營改增”后，科研人員的稅負增加639.62-565=74.62?？蒲腥藛T的稅負看似增加，其實并不然，因為高校作為增值稅一般納稅人，取得的增值稅專用發票可以抵扣。根據《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十二條規定，從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額準予從銷項稅額中抵扣。假設此項目因購買實驗材料取得增值稅專用發票2000元，因其稅率為17%，所以可以抵扣的增增值稅進項稅額為290.60元，此科研項目實際負擔的增值稅額=639.62-290.60=349.02元，實際承擔的稅負是降低了。一般納稅人可開具增值稅專用發票，要分別核算進項稅額和銷項稅額，需對取得的抵扣發票聯進行網絡實時驗票。國家稅務部門對一般納稅人的管理比小規模嚴格，對申報、票據的使用以及合同管理等有較細致的規定。從上面分析來看，“營改增”能降低稅負，對支持現代服務業健康發展，促進經濟結構調整和經濟方式轉變起到了顯著的作用。所以高?？筛鶕约旱膶嶋H情況及政策選用一般納稅人或者是小規模納稅人。但辦理了一般納稅人資格，除非國家稅務總局的批準，否則不能逆轉為小規模納稅人。

2.實行“營改增”后對高校會計業務處理的影響。

目前高?？蒲许椖款愋涂蓜澐譃榭v向科研和橫向科研。縱向科研指由各級政府部門批準立項，由政府部門（如基金委、發該委、科技部等）支持資金的項目；而橫向科研則主要指各企事業單位為甲方，學校教師或課題組研究為乙方，簽訂的為企事業單位服務并取得資金支持的科研項目?？v向科研一般應開具財政部統一監制的行政事業性收款票據，不涉及稅款（包括營業稅，增值稅）。而橫向科研應開具稅務性發票，屬于涉稅科研。橫向科研合同可分為技術開發合同和技術服務合同。根據財稅[2013]37號文件中附件3規定，高校所提供的技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務可免征增值稅。審批程序為：試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術轉讓、開發的書面合同，到試點納稅人所在的地省級科技主管部門進行認定，并持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管國家稅務局備查。根據國家稅務局要求，這一工作需要在開具發票前完成，在開具發票時已完成免稅備查的合同按照備查金額免征增值稅費。下面以一般納稅人為例，具體說明“營改增”后高校的會計業務處理。以一般納稅人為例，高校作為乙方簽訂一項技術服務合同，合同金額10000元，在開展科研活動的過程中，購買專用材料取得一張金額為2000元的增值稅專用發票一張，增值稅額為290.60元。在“應繳稅款———增值稅”下設“銷項稅額”、“進項稅額”“、減免稅款”“、已交稅金”等明細科目。營改增之前：借：銀行存款10000貸：科技事業收入10000借：科研支出565貸：應交稅金—營業稅565“營改增”之后，以一般納稅人為例，增值稅稅率為6%，另外地方附加稅費率為0.78%，共計為6.4%。確認收入：借：銀行存款10000貸：科研事業收入———科技咨詢服務收入10000確認稅款：借:銀行存款、現金640貸:應繳稅費———增值稅/銷項稅額640抵扣進項稅：借：應繳稅費———增值稅/進項稅額290.6貸：銀行存款、現金290.6月末計算應繳增值稅借：應繳稅費———增值稅費———已交稅金349.4貸：銀行存款349.4從上面分析可知，“營改增”稅收政策調整對高校橫向科研的影響，不僅取決于高校的納稅人性質，而且還取決于科研合同的性質以及和科研合作單位對發票類型的需求。

二、政策建議及引申思考

1.加強與當地稅務機關的聯系。

高校應加強與稅務部門及其他高校之間的聯系，互相交流自己的院校在當地進行“營改增”過渡的步驟和辦法及具體的業務處理，實行“營改增”過程中出現的問題和解決問題的措施，多借鑒一下其他高校好的思路以及合理的會計處理方法，避免走彎路，重復犯錯，節約運行和實際操作成本，共同推進“營改增”工作的順利進行。

2.加強發票管理，嚴格退票程序。

“營改增”后，高校使用的增值稅費發票包括增值稅普通發票和增值稅專用發票，高校開具的增值稅發票必須通過增值稅防偽稅控系統開具。稅務部門對增值稅費發票（包括增值稅普通發票和增值稅專用發票）的開具、使用、管理和稽查比營業稅發票更加嚴格。由于增值稅發票的退票與更換手續繁瑣，一旦受票甲方信息不符造成退票，需報送所在市稅務部門審批備案，無正當理由稅務部門不予審批。因此發票一經開出，無正當理由不得退換發票。確屬正當理由需要退換的，須填寫《增值稅專用發票拒收證明》。在發票開出的當月可辦理退票手續；跨月不超過180天內辦理退票手續的，須持發票一式三聯及《增值稅專用票拒收證明》去當地國稅局辦理退票手續。若手續不齊全及超過180天的稅務局不予辦理。未經稅務部門批準退票的不得重新開具發票。

3.嚴格把關合同以及開發合同的認定程序。

科研管理部門和科研項目負責人應該做好法規制度和財經政策的宣傳解釋工作，把好科研第一道關口，規范科研合同的內容，使用國家統一制作的標準合同文本，由科研管理部門代表學校按規定訂立合同，由學校法人或委托人簽字，加蓋學校公章。由于開發合同可開具增值稅普通發票，免征增值稅，可給科研人員帶來稅收優惠。今后國稅局將對省科技廳認定的免稅合同進行認定，如發現有不符合免稅條件的，會要求補繳稅金及罰金。因此嚴格把關合同，使得科研項目合同的內容逐步規范、詳實，符合國稅局的要求和規定。

4.增值稅按科研項目管理，合理支出。

在“營改增”政策調整后，一般高校都在“增值稅”下設立了銷項稅與進項稅科目兩個二級科目，實現了全?？傮w增值稅的核算，但還沒有做到增值稅按項目管理。應對橫向科研的賬務處理進一步細化到應納增值稅款按科研項目實行獨立核算，做到合理支出。首先，應對不同的科研項目實行預算管理，預算中對合同開具發票應該支付的增值稅額進行控制；在預算內報銷，科研人員取得的增值稅專用發票必須是與該合同相關的，而且是在預算內的可準備報銷，進項稅額準予抵扣。

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為落實群眾路線方針，更好為發揮財務資金作用，提高工作水平，首先必須明確工作人員職責。鄉鎮領導及村支書應該成立工作小組，負責本區財務工作。同時制定自己的工作目標，明確財務部門工作職責，將責任落實到工作人員，增強他們的責任意識，從而更好開展自己的工作。同時加強預算管理工作，對各項資金支出進行科學合理安排，建立完善的監督體系，確保各項資金支出落實到位，更好為當地群眾服務，落實群眾路線方針和要求。另外，要重視鄉鎮財務人員培訓，包括財務工作專業知識，思想政治素質培訓，群眾路線教育活動等內容。及時了解國家財政、稅收等政策和法規，在財務工作中重視信息技術運用，從而工作水平提高，讓財務工作更好為當地人民服務。

(二)開源增收，充分發揮財政資金作用

要想更好開展財務工作，采取有效措施，增加財務資金收入是前提和基礎。各鄉鎮應該重視產業結構調整，充分發揮當地優勢，推動產業結構升級。積極發展第一產業和第三產業，增強當地財政收入。同時優先支持優勢農業發展項目，擴大生態農業所占比例，在推動當地農業發展的同時也注重保護生態環境。重視大型農村合作社的建設，以增強經濟實力和技術水平，更好推動當地農業發展。重視發展知名的農業產業化企業，增加就業，推廣先進農業技術，為當地經濟發展做出更大貢獻，也有利于增加財政收入。另外，要充分發揮財政資金的作用，提高資金利用效率，更好為當地人們服務。積極推進城鎮化建設，做好退耕還林工作，發展鄉鎮教育、醫療、保險事業，增加當地人們收入，讓財政資金更好為當地人民服務，落實群眾路線活動的要求。

(三)重視調研，促進財務工作不斷進步

在開展財務工作時，要組織工作人員做好調查研究工作，深入基層，深入群眾當中，傾聽人們的心聲，根據群眾的意見和心聲，更好開展日常工作。鄉鎮財務預算工作中，也要征詢廣大群眾的意見，從而促進預算工作的完善，科學合理安排各項財政支出，有效指導財務工作順利開展。鄉鎮財務工作部門要積極利用網絡、手機、微信等現代交流和通信手段，讓廣大群眾積極參與到財務工作中，為鄉鎮財務工作建言獻策。這樣不僅能夠促進財務工作改進和完善，還能夠增進與群眾的聯系，有利于更好落實群眾路線教育方針，提高財務工作水平。

(四)優化組合，提高財務資金利用效率

鄉鎮各部門在開展財務工作時，應該增進財務工作透明度，建立完善的監督體系，確保財務工作順利開展下去。要對規模小，分布分散的中小企業進行優化組合，壯大鄉鎮企業規模，努力培養龍頭企業，建設工業園區，促進鄉鎮企業取得更好更快的發展。注重對民間資本的引進工作，加強管理和引導，讓民間資本為鄉鎮企業發揮更大的作用。在財務支出方面，鄉鎮企業應該落實精簡節約原則，反對鋪張浪費，節約會議費、水電費、接待費等各項支出，節約資金，提高資金利用效率，更好為廣大群眾服務。

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二、學校進行財務管理過程中，會計電算化運用存在的主要問題

將會計電算化運用到學校財務管理中去，能夠更好的對財務進行預算管理、核算管理、做好銀行對賬的管理工作、教師工資管理、報表報賬管理等財務管理工作。但是經驗以及技術的缺乏和管理技術的不夠完善，直接導致了學校的會計電算化管理依舊存在一些問題，這些問題的存在對學校財務管理工作更好的進行是非常不利的。

（一）會計制度滯后，無法滿足實際的需要

現在很多學校在進行財務會計管理的時候，相關的制度還是根據手工預算核算的方式制定的。若是保證會計電算化應用的有效性，相關的會計制度便應該進行一定的改變，比如說賬戶登記以及賬戶設置等都應該進行一定的變化。就目前而言，學校實行的會計制度，本身便不夠完善，過度的重視會計電算化的應用，而對會計管理不夠重視，這也給學校財務的整體管理造成了一定的困難。所以，學校必須根據實際的情況來對會計制度進行一定的修改和調整，若是學校僅僅重視軟件的應用，那么其滯后的制度也會給會計電算化的實際應用造成嚴重的影響。

（二）信息系統比較的陳舊

雖然現在很多學校在進行財務管理的時候已經將會計電算化運用了進去，但是卻沒有及時的對會計信息系統進行一定的完善，而是依舊利用以往的信息系統開展工作，這也直接導致了學校在進行財務信息處理的時候不夠及時，效率非常的低下，經常會出現工作流程重復，進行成果反饋的時候不夠準確的情況。還有些學校在設置和調整會計電算化系統的時候，改進分析以往的手工系統不夠到位，這也直接導致了進行財務管理的時候重復環節以及中間環節比較的多，無法真正根據會計電算化的需要對業務流程進行規劃。

（三）相關的專業人才比較的缺乏

學校財務管理的時候想要將會計電算化很好的運用進來，對會計人員的要求是比較多的，相關人員不但需要了解會計制度、掌握會計知識、了解國家相關的政策和法規，還應該能夠使用財務軟件，了解計算機的相關知識，并且還能夠運用知識對信息系統進行一定的更新和維護。但是就目前而言，這種人才還是比較的少，這也給學校財務管理過程中會計電算化很好的應用造成了一定的障礙。

三、學校財務管理會計電算化應用改進的一些措施

學校財務管理會計電算化中問題的存在，給財務管理會計電算化造成了不良的影響，所以必須從這些問題出發，找到改進措施，確保會計電算化應用的更加科學合理，確保學校財務管理水平的提高。

（一）對會計制度進行完善

學校進行財務管理的時候，想要更好的將會計電算化運用進去，便必須對制度進行完善，在完善制度的時候也應該根據學校的實際需要進行，做好內部財務管理以及控制，將會計電算化更好的利用起來，做好多級管理，對會計制度進行一定的完善，讓學校在進行財務管理的時候能夠有相應的規章制度進行依靠，對學校進行財務管理的流程進行一定的明確，對管理人員實際的操作權限進行明確。做好制單、審核以及二次審核方面的工作，確保學校財務管理的數據是真正準確的。

（二）對信息系統進行一定的改進

想要保證學校的財務信息是真正及時有效的便必須進行網絡體系的建立。網絡體系能夠給學校的財務系統更好的進行信息的掌握提供一定的保證。學校還應該進行專業部門的設立，讓其做好財務數據的分析和更新工作，并根據實際的需要將教師工資、學生交費情況以及實際的欠費信息的查詢方式進行公開或者公示，這樣能夠將所有師生的監督管理積極性調動起來，確保能夠真正的做到共同管理以及共同監督。

（三）進行專業人才的培養

學校在進行財務管理會計電算化的過程中，對人才的需要是非常迫切的，所以為了更好地滿足學校的需要，便必須有針對性的對學校的財務進行一定的培訓和培養，這樣能夠讓財務人員更好的掌握會計的相關知識，能夠正確的使用計算機財務軟件，這樣才能保證會計電算化很好的實現，學校進行財務管理的相關效率也會有比較大幅度的提升，這對學校的財務管理以及長遠發展都是非常有利的。

篇（6）

企業財務管理目標是指企業在一定環境和條件下，進行財務管理活動所期望達到的目的，是企業財務管理工作的出發點與歸宿。只有在明確了財務管理的目標才能更好的進行財務活動。

科學發展觀的提出為企業發展模式的轉變帶來了轉機，也為樹立科學、完善的企業財務管理目標提供了良好的外部環境。全面、協調、可持續發展，改變了我們傳統單純地追求經濟增長的發展思路。

目前對企業財務管理目標的看法主要有企業利潤最大化、股東財富或企業價值最大化等。但它們都有一些共同的缺點，如輕視企業的社會責任，只重視部分人的利益，忽視了其他企業相關者利益等。上述財務目標已不能完全體現全面、協調、可持續發展的思路?？茖W發展觀下的企業財務管理目標必須綜合考慮各相關者的利益，強調企業的社會責任，因此，

企業財務管理目標已演進為“企業和社會價值最大化”。

企業和社會價值最大化的財務管理目標強調在企業財務管理工作中，必須處理好企業與各利益相關者的經濟利益關系，承擔相應的社會責任，并以此為基礎，追求企業長期穩定可持續發展。

二、以科學理財觀為指導改進今后的財務工作

1、用科學的方法來核定各部門的任務指標

逐步改善指標核算模式，以前只是單純的根據以往年度的收入支出來核定利潤指標，沒有借鑒資產報酬率這個盈利指標，也忽略了營業增長率、資本累計率這些發展能力狀況指標。在今后的工作中要從體現企業價值角度出發，運用資產報酬率等指標，研究創新企業業績評價的方式方法，盡快建立以財務價值指標為主體的業績評價體系。

2、加強對各經營部門的財務管理

部門工作偏重于單純的記帳核算，機械的對每個會計期間發生的業務進行賬務處理，對各部門事前事中的財務干預力度不夠。要加強對各部門的財務管理，在充分發揮會計信息報告職能的同時，重點強化會計的控制職能。把工作重心轉移到財務管理上來。利用近期的財務數據對各部門的營運能力進行分析，優化內部運行結構，加強內部風險控制，為利用財務信息做決策的領導和相關者提供依據。

3、完善對各經營部門的預算體系

為中心把好財務關，擴大預算管理的范圍，創新預算管理方法，硬化預算指標的執行，強化預算完成的監督。

4、建立和諧的財務內外關系

和諧的外部財務關系，將為一個單位的發展提供有利的環境支撐。要積極主動和財政、審計、稅務等部門建立好良好的日常溝通機制，爭取了解與支持幫助；要按國家法規和財務通則與會計準則的要求編制會計報表與公布財務信息，做到客觀公正真實完整，不提供虛假財務報告。

對內堅持“以人為本”的原則，推行人性化管理和柔性管理,提高員工的凝聚力。

5、提高財務隊伍水平，打造一支高素質的財會隊伍

篇（7）

二、職校財務分析工作中存在的問題

(一)缺乏對信息技術的有效利用

隨著信息技術的廣泛發展，其在財務日常核算中也發揮著極其重要的作用，給財務人員減少了很多勞動，然而信息技術對會計資料進行分析和預測，卻沒有真正開發和利用起來。如開設專業，在研究社會需求、師資的基礎上，還要經過財務分析對其投資回收能力進行考核，但職校往往對投資回收率缺乏分析，甚至不考慮。

(二)職校財會制度不完善

職業學校屬于事業單位，一直以來事業單位是不進行財務分析的，執行的也是收付實現制。新事業單位會計制度頒布后，對財務分析的重視程度有所提高，由于不健全的財務分析指標體系，也就沒有系統的行業標準。所以現行職校的財會制度中列舉的財務分析指標內容中沒有籌資分析、投資分析和反映凈資產構成的指標，缺少對進行教育成本的核算。

(三)項目前后分析不平，大多重視事后總結，事前預測分析忽略

職校的財務分析只是按照上級部門要求所做的會計報表后的分析總結，只做變化事項的說明，而事前分析，幾乎沒有。隨著職教體制改革的不斷深化，職校的競爭和風險加大，傳統的事后分析總結已不能滿足發展的需要，它要求財務分析能為職校提供發展和預測超優的信息，在重大決策前，做財務分析，才能使職校在激烈的市場經濟上有的放矢，不盲目上項目，不盲目投資。

(四)財務人員的素質水平不高

財務人員尤其是做財務分析的人員，不僅應該具備會計核算和財務管理的知識，還應該掌握相關聯的知識，同時還要熟悉本單位的情況。但是職校的現狀是一是缺少專業的財務分析人員，二是即使有財務分析人員，他們的知識水平也參差不齊。在職業學校，教師更愿意在教學崗位工作;財務工作崗位工作量大，業務學習時間少，職稱晉級很難，待遇普遍不高，缺乏對高級人才的吸引力。(五)缺乏對職校經濟活動的思考、分析。財務人員平時把大部分的時間和精力都用在日常業務上，缺乏對職校經濟活動進行思考和分析，勉強作財務分析也只是急于應付，很少對全校全面工作做深入的思考和分析，財務分析數據不足。

三、加強職校財務分析的措施

(一)加強職業道德教育

在實際工作中，有個別財務人員喪失原則，隱瞞真實情況，違背了財務人員應當具備的基本原則。財務人員要有強烈的責任感和使命感，把維護財經秩序、嚴肅財經紀律、提高財務管理水平作為自己的任務，要有“紅線”意識，從事財務工作關鍵、最重要的是必須遵守《會計基礎工作規范》規定的關于職業道德的六個方面，即“敬業愛崗、熟悉法規、依法辦事、客觀公正、搞好服務、保守秘密”所以必須重視財務人員的思想道德水平建設，純潔財務人員隊伍，使財務工作更好地為教職工服務，更好地為人民服務。

(二)提高財務人員的素質和綜合能力

要加強對財務人員尤其是報表分析人員的培訓，使他們同時具備會計、財務、管理等方面的知識，熟練應用現代化的分析工具，樹立正確的財務分析理念，提高分析人員的綜合素質，提高他們對報表指標的解讀與判斷能力，及時發現財務報表中存在的問題。

(三)加強財務監督控制，建立財務風險預警系統

財務監督是預防和化解財務風險的重要環節，支持事業發展是財務工作的出發點與落腳點。只為眼前利益，不顧法規約束，不講原則，那么，即使事業發展了，財務風險的爆發也會引起財務秩序混亂，最終也會阻礙事業的發展。進一步完善內部財務監督機制，注重內部審計，健全在資金的使用上、資產的處置上等方面的監督。通過監督檢查，發現財務管理中存在的漏洞以及營私舞弊行為，及時處理，避免給教育事業帶來損失。

(四)確定分析方法，明確分析目標

職校財務分析方法既包括對資產負債表、收入明細表、支出明細表有關數據的分析，還包括往來款情況表、財務異常變動情況分析。財務報表分析的方法通常使用因素分析法和比較分析法。根據事業單位會計制度的要求，職校財務分析至少應包括以下幾方面:本單位整體財務、業務活動情況的說明;比較詳細地說明會計報表中列示的重要項目;說明借款情況、資產處理情況;說明以前年度結轉和結余調整情況;其他有助于理解和分析會計報表的說明。財務人員在做財務分析時，首先要明確是在什么項目上做財務分析，這個項目所需要的指標都有哪些，是需要橫向的還是縱向的分析，然后根據需要查找數據;把需要查找的項目列成序號或表格;在數據統計齊全的情況下，按照相應的公式或計算方法計算出結果;根據得出的結果，具體進行分析，最后總結分析。這些分析不是財務數據上的簡單拼湊和加工，而是要剖析數據產生的原因。

篇（8）

基建物資計劃是實施基建物資供應全過程的至要環節，就物資工作而言，計劃造成的浪費是最大的浪費，計劃產生的節約就是最大的節約。

第一，要突出主體管理部門的職能作用。采油廠的物資部門是廠基建物資計劃的主管部門，在具體工作中必須完善相關的職能及考核機制，充分發揮物資部門的監督、協調、服務、管理的職能。

第二，要強化基建物資的選型工作。設計部門在選型時要盡量選擇通用產品，當必須選擇公司準入產品目錄以外的設備產品時，應就技術依據、性能要求等進行詳盡的說明。

第三，要明確基建物資計劃的編制要求。一是依據施工圖紙和《物資采購目錄》分“甲購”和“乙購”兩個方面按照產能建設和老區改造歸類進行編制和上報。二是因施工圖紙對技術標準、質量等方面有特殊要求時，在計劃上標注并另附書面情況說明。三是編制物資計劃時各施工單位及廠基建管理部門必須考慮物資的合理供貨周期。四是物資編碼嚴格按照sy/t5497－標準執行。

第四，要突出基建物資計劃的嚴肅性。物資計劃一經上報，不得隨意變更。

二、加強施工單位采購物資（乙購）的管理

施工單位采購的物資受施工單位的綜合實力、資金能力、管理層次等多方因素的影響，將直接關乎這部分物資的供應品質，在實際工作中要抓好以下幾個方面的具體工作：

第一，由廠物資部門負責乙購物資計劃的審核，上級規定不能乙購的物資，不能發生乙購。

第二，由廠基建管理部門負責把握乙購物資計劃的產生源頭，嚴格遵循乙購范圍界定，使需求計劃數據達到齊全準確。

第三，在基建物資供應中，原則上不允許甲購轉乙購現象的發生，確有極特殊情況需要甲購轉乙購的，須例行審批后方能辦理。

第四，相關部門在業務辦理過程中，必須查驗乙購物資的審批手續，沒有經過正常審核批準手續的一律停辦各類業務。

三、加強基建物資的驗收

基建物資的驗收是基建物資結算的關鍵環節，為了做好基建物資的驗收工作，要成立基建物資驗收工作領導小組，具體負責基建物資的驗收管理工作。

第一，基建物資驗收要由物資部門牽頭，組織基建管理部門 項目經理、設計部門和使用單位等相關人員參加現場驗收。

第二，要加強基建管理部門內部及施工單位的管理，到貨物資要隨到隨驗，在物資進場后最遲10日內對物資初驗完畢。

第三，在物資到場驗收中主要驗收數量、外觀質量、出廠資料等，有質量問題的，由物資部門組織供貨方做更換和調試處理，涉及安全問題的物資必須更換，并經檢驗合格后方可投入使用。

第四，凡國家規定實行生產許可證的物資，無有效的生產許可證或國家授權部門、技術監督部門出具的有效證件，不能驗收。

第五，隨物資帶來的說明書、圖紙、產品合格證、質量證明書、生產許可證等相關技術資料必須隨物保管，工程竣工后上交主管部門統一歸檔。

第六，不能驗收物資應單獨存放、妥善保管，由物資部門請示相關部門得到批示后按批示處理。

四、加強基建物資的保管保養

已經到達施工現場的基建物資，如果疏于管理對基建產能能否順利運行所造成危害是當前的，而對后續的油田生產成本及常規管理所造成的危害更將是長遠和難以彌補的。

第一，基建物資到達施工現場后，應按照“物資保管技術規程”及物資的理化性能要求保管，確保物資數量準確、質量完好。

第二，現場物資要做到倉儲化、規格化，應根據現場條件做到“四號定位”、“五五擺放”、防雨防潮、上蓋下墊，做到物資維護保養常態化。

第三，基建物資進入施工現場后，需要進行質量檢驗的物資，檢驗合格后方可投入使用。

五、加強基建物資供應的信息反饋

要加強相關業務部門間的物資供應信息反饋工作，形成協調互動的傳遞格局。

第一，物資部門要依據物資計劃，關注基建物資供應的進度和質量，及時與各相關單位進行溝通，確保物資供應的及時準確。

篇（9）

(一)資料搜集的范圍。搜集資料時，首先要明確哪些資料是有用的，不可或缺的;哪些資料是必需首先了解的、急需的等。只有這樣，才能有目的地進行資料搜集。寫作論文一般應收集以下幾類材料：

1.論題的核心資料。它是指所研究對象本身的資料。例如：《知識經濟對財務財務的沖擊與挑戰》這一選題，其核心資料是圍繞知識經濟和財務財務學的相關知識，如《21世紀社會的新趨勢：知識經濟》、《財務理論》、《財務計量理論研究》、《財務財務基本理論研究》、《國際財務準則》、《論財務財務概念》等書籍。核心資料，往往是“參考文獻”所列的書目、篇目。

2.背景資料。它是對核心材料起參照、比較、深化作用的資料，包括已有研究成果資料和與論題相關的參照材料。學術發展是一個長期漸進積累的過程，后人通常在前人已有成果的基礎上繼續前進，因此，要重視已有成果資料的收集。可以編制已有成果目錄，從標題上掌握論題研究的線索，收集具有代表性的各派觀點的資料，以便尋找新的角度，提出新的見解;有些資料還能用于行文中的理論探討，以增強文章的理論性。

3.具有方法論意義的理論資料。專業論文不能停留在就事議事的層面，而要用科學的思想方法和學科理論來分析和闡述問題。因此，必須注意這方面的理論資料收集。

此外，還要熟悉國家有關方面的政策。

(二)搜集資料的途徑。面對如山似海的資料，怎樣才能迅捷地獲得我們所需的資料呢?這需要了解搜集資料的途徑。

1.社會調查。這是獲取第一手資料(包括親身體驗)的主要方式。大量實用的富有價值的第一手材料存在于人們的社會實踐中，有的尚未被人們用書面的形式記錄下來，這就需要我們通過實地調查去獲得。業務部門和企業的規章制度、經驗總結、分析報告、憑證賬簿及報表內容格式等等，都是重要的實際業務資料。雖然這些資料比較零散，但它是論文寫作的第一手資料，能給人們深刻的感性認識。寫作論文時可重點進行深入的調查研究。

(1)普遍調查。它是對論題所涉及的一定范圍內的有關情況，作出全面性的調查。例如，探討我國國有企業財會人員的整體素質水平等問題，就要對各地區、各單位作全面的了解，對其人員管理體系和管理機制、隊伍建設的狀況，作系統的調查分析，了解其全面情況，掌握各種有關數據和事例，在此基礎上提出如何提高財會人員的素質的管理方案。這樣普遍的調查，難度會大一點，需要花費較多的物力和人力。

(2)專題調查。它是針對某個問題作專門的調查。例如，對證券市場上紡織類股票進行比較研究，就要對滬深兩市的所有紡織類的股票的股本結構、財務指標、市場價格、政策傾向等資料進行橫向、縱向的比較;對各股票市場價格高或低的原因作重點的剖析，預測各股票的未來走勢，并進行技術分析。

(3)典型調查。這是根據調查目的，在對被研究對象進行全面分析的基礎上，有意識地選擇若干具有代表性的單位，進行深入細致的調查，探索其內在規律性，然后以調查結果推論全面情況。“麻雀雖小，五臟俱全。”從典型可以看到共性，即一般面上的情況。因此，典型一定要注意有代表性，可以選取上下兩頭，也可以選取上中下三類。例如，要研究如何降低成本，提高經濟效益的問題，可以選取非常成功的邯鄲鋼鐵制造廠的“模擬市場，成本否決”的典型調查，分析其降低成本的方法、原因、經驗，然后總結出降低成本的一些切實可行的方案和設想。典型調查單位數目少則一兩個，多則三五個，屬小型調查，能節約時間、人力、物力。

(4)抽樣調查。它是按照科學的原理和計算方法從所要研究的現象的全部個體單位中，按隨機原則抽取部分個體單位作為樣本進行調查，取得資料，然后推算出全體數量特征的一種方法。它一般是在總體數量龐大時運用。例如，對證券市場上紡織類股票進行比較研究，由于紡織類股票家數較多，要想對所有股票的情況一一進行調查，實際上工作量很大，有時也并不需要這樣做，這時就可以運用抽樣調查法，將其進行分類，每一類選擇一兩家有代表性的股票進行分析比較。

篇（10）

監督職能就是指企業通過財務會計統計的資料和財務信息反饋的企業經濟活動過程對企業進行監督與控制。財務會計的監督職能就是服務于企業的經濟效益，全面監督企業經濟活動決策合理性，保證企業采用合法的經營手段朝著正確的方向發展。這個監督過程主要根據會計的分析和企業的制度共同實現的。

(二)參與決策職能

企業的經營活動最終目標就是保證企業健康持續的發展，從而保證企業經濟效益的最優化，而這其中經營決策有著極其重要的意義。決策的正確性取決于財務會計統計財務數據的準確性和真實性，故財務會計在參與企業決策上有著至關重要的意義，其監督、核算并控制這企業的決策。

二、發揮財務會計工作職能的意義

(一)規范會計工作行為

完善企業的規章制度，從而加強對財務會計的管理和要求，能夠在財務會計的工作積極性和責任感兩個方面進行提高，約束其行為?！稌嫹ā返膰栏駡绦泻拓瀼啬軌蚴蛊髽I管理者真實的了解企業自身的經營狀況和財務狀況，同時可以促進企業健康持續的發展并提高財務工作人員自身的從業素質。

(二)反映企業真實的企業經營成果

財務會計具有監督職能和反映職能，能夠為企業管理者提供準確真實的財務數據以供參考，使企業管理者真實的了解企業的發展狀況和經營成果，從而為企業的發展做出正確的決策。

(三)優化企業資源配置

先進的管理模式和正確的發展決策能夠從根本上保證企業的健康發展，但這遠遠不夠，只有優化企業的資源配置，才能夠為企業的發展降低成本，從而提高企業的經濟效益。財務會計在這項工作中能夠發現企業在資源配置中存在的問題，并對改進提出建議，比便于企業管理者能夠及時調整資源的配置，保證企業資源的合理化，從而實現企業經濟效益的最優化。另外，財務會計的工作還包括幫助企業管理者認識人力資源的重要性，樹立企業的品牌形象，使企業更好的融入社會的發展進程，從而提高企業的社會效益。

三、財務會計發揮工作職能中存在的問題

(一)信息缺乏真實性和準確性

財務會計所統計的信息決定著企業的發展方向和工作決策，應該真實反映企業的利益點和企業內部利益的關系，并客觀表達企業的價值運動屬性。但企業財務會計信息的失真在電子商務時代為企業的發展帶來了極大的安全隱患，加大了企業內部控制的難度。

(二)核算體系有待改善

通過財務會計的核算工作能夠準確詳實的反應企業的經營狀況和成果，并且數據具有真實性和完整性，能夠對企業的經濟活動進行預測，并參與決策，同時還能夠改善企業的經營狀況。財務會計的核算應該作為企業一切經濟活動的核心，在目前企業財務會計的核算僅僅進行事后核算，嚴重影響企業核算的功能，不利于企業的發展。

(三)缺乏有效監督

目前企業財務會計的工作涉及的方面十分廣泛，但相關人員的責任和權限的界限不夠明確，嚴重影響企業管理，甚至造成企業管理失控。另外財務會計人員對于企業存在的違規或違法行為存在知情不報或者參與其中的情況，這就使得企業的財務會計工作失去意義，同時由于一些認知誤區導致企業管理者不能正視財務會計工作真實性的重要意義，從而造成嚴重后果。

四、改善財務會計工作職能發揮的策略

(一)精確財務會計信息核算

提高財務會計統計信息系統的安全系數，加強監督，保證財務會計信息的安全性。

(二)公開財務信息

在財務會計的工作中，公開透明是反映其工作質量的重要標準。保證財務會計核算信息的真實性和及時性，這樣才能保證企業健康持續的發展，并使其決策具有合理意義。

(三)合理劃分財務會計的工作職能

企業財務會計部門的職員應該有明確的職務劃分和權限劃分，做到責任明確才能保證工作重疊。同時能夠避免問題出現后無人負責的情況，既浪費人力資源又影響企業的發展。

(四)提高工作人員素質

提高財務會計的專業素質是保證財務信息真實性的根本，通過企業搭建平臺，為財務工作人員提供發展機會，使財務會計人員能夠與時俱進，確保財務信息的真實性。

篇（11）

一、會計利潤,易受主觀因素影響的賬面數據

在現實經濟活動中,企業作為營利主體,獲利無疑成為其核心目標。但是,許多企業盡管賬面上表現出豐厚的利潤,卻因無力支付和清償到期債務而陷入財務困境,仍然擺脫不了破產清算的厄運。相反,有些企業則可能賬面利潤表現并不突出,但因其現金流量狀況良好,支付能力強,而獲得投資者、債權人的“青睞”,得以不斷地發展。這難免給人們帶來困惑,也打擊了企業經營管理者的信心。通過對其深層次因素的剖析,從中得出結論,這主要是因為利潤與現金差異的存在。

作為評價企業經營業績、衡量企業財富增長狀況的一項指標,會計利潤,是遵循一定的會計原則,按照一定的會計程序與方法,將企業在一定期間所實現的營業收入及其他收入減去為實現這些收入所發生的成本與費用而得來的。在企業銷售商品或提供勞務完全是以現金形式進行交易,且不存在任何資產折舊以及費用攤銷的情況下,利潤與現金是完全相同的,收入的增加引起現金的流入,費用的增加造成現金的流出,這也就體現出利潤與現金的一致性。然而,這只是一種理想的假設,在企業現實經營活動中無法實現,企業利潤與現金的差異是客觀存在的,這種差異主要根源于:

(一)利潤與現金的記賬基礎不同產生的差異

即利潤與現金的確認與計量基礎不同。利潤的計算是以權責發生制為基礎,而現金的計算則是以收付實現制為基礎。由于這種差別的存在,在商業信用廣泛采用以及固定資產普遍存在的情況下,企業收入的增加并不是必然引起現金的流入。同樣,費用的增加也并不一定等于現金的流出。于是,作為衡量企業財富增長狀況的一項指標,由于確認與計量基礎的差別,利潤與現金既存在著一致性,又存在著差異性。例如受固定資產折舊、無形資產攤銷、資產減值準備、信用政策引起的應收與應付、付現性資本性支出與收益性支出、權益法核算的投資收益以及預提與待攤費用等因素影響,都會產生會計利潤與現金的差異。

(二)會計方法選擇以及會計估計應用產生的差異

在利潤的計算過程中,會計方法選擇的差異以及會計估計的應用,也都會對企業會計利潤產生不同的影響。例如,對于固定資產折舊的計提,就折舊方法來說,涉及到是采用直線折舊法還是加速折舊法,而會計估計則涉及到折舊年限長短以及預計凈殘值大小的問題,都會影響企業各期計入折舊費用的金額大小,進而影響企業各期的會計利潤。

由此可見,會計利潤僅僅是一個賬面數據,易受人為因素的干擾與操縱。而現金流量則表現為企業實實在在的現金流入與流出,是企業現金流量的真實反映,從而體現出客觀性。從這個角度分析,目前公司經理人對凈利潤、主營業務利潤、每股收益、凈資產收益率等財務指標的重視程度大大超過了對現金流量指標的關注,這不能不說是一大遺憾。

二、現金流量,企業決策與經營管理的首要變量

從經營角度看,企業任何日常經營活動均始于現金而終于現金,現金以及從現金到存貨、應收賬款,然后再回復到現金的及時轉換,是企業生存與發展的“血脈”。企業現金流轉的順暢與否對企業的生存與發展有著重大影響,任何環節的不暢或阻滯,都會給企業帶來嚴重的經濟后果,輕則造成企業生產經營活動陷入困境,重則引發企業財務危機的出現,造成企業陷入破產清算的境地,而直接威脅到企業的生存。一個企業現金流入的“管道”其實只有現金性收入、現金性融資等幾條,而現金流出的“管道”卻實在太多,可以說,有經營業務的地方可能就是現金流出的“|管道”。如何調節現金流入與流出的失衡并盡可能維持其均衡,是公司理財的難點之所在。

現金流量作為一項財務指標,在企業價值管理與行為管理中展現出利潤指標所不具有的優勢,其意義主要表現為:

(一)惟有現金性收入作支撐的利潤增長才是財務理念上追求的增長

強調現金和現金流量表,只是提醒利潤表的局限性,賬面利潤可能異化公司決策和歪曲經營業績。比如,一個公司如果通過價格戰、廣告戰實現了銷售額和市場占用率的迅速提高,在短期內很容易形成一種“欣欣向榮”的增長景象,但是如果這些景象沒有現金流入作支撐,很難說這種景象不會因“貧血”而曇花一現。這類只在市場上“瀟灑走一回”的企業并非個案。由此可見,沒有現金性收入的增長其實并不是財務理念上追求的增長。在公司內部業績評價中,收益性指標如果單純從利潤表取數,盡管用“主營業務利潤”來計算,也不能真實反映收益質量,因為極有可能主營業務利潤也是以“應收賬款”為基礎的。在企業內部業績評價中應該提倡使用“現金性利潤”來計算考核收益性指標,以達成財務目標、財務決策和財務評價的一致性。

(二)惟有現金流量才能提升企業價值

通俗地說,企業價值是指企業本身值多少錢,來源于企業資源的合理配置以及現有資產創造收益的能力。利潤及現金流量作為評價企業經營業績、衡量企業財富增長狀況的指標,自然成為衡量企業價值的標準。由于利潤代表企業新創價值的一部分,因而,利潤的增加在一定程度上意味著企業價值的增長。但是,企業價值不僅僅包括新創價值的一部分,而且還包括其未來創造價值的能力,因而,以利潤作為指標衡量企業的價值,其局限性十分明顯。在企業持續經營的情況下,企業價值主要由其每年現金流量和貼現率決定,現金流量的增加代表著企業價值的增長。企業價值的大小取決于企業現有資產創造現金流量的能力,最終形式則表現為一系列現金流量。企業現金流量的數量和速度決定了企業價值,從某種意義上說,企業價值最大化即是現金流量最大化。

(三)現金流量是企業維持增長和控制風險的關鍵因素

在市場競爭日益激烈的今天,企業追求收益的強烈愿望與客觀環境對流動性的強烈要求,使兩者之間的矛盾更加突出。企業發展規劃一般都反映其經營戰略,以獲利為目標,通常包括更高的經營規模、市場占用率和新的投資項目等內容,其實需以更多現金流出為前提,一旦現金短缺,其發展規劃無疑就成了“無源之水”。因而,企業規劃、戰略風險都必須以現全流量預算為軸心,把握未來主流量的平衡,以現金流量規劃作為其他規劃調整的重要依據,尤其是對資本性支出應該遵循“量入為出,量力而行”的基本原則。公司發展與擴張也應該負債經營,但是負債經營的規模,也應該以未來現金流量為底線。突破底線必然會導致財務風險的擴大。所以,維持增長也罷,控制風險也罷,現金流量規劃是關鍵制約因素。

(四)經理人在關注企業財務報表信息中,應把現金流量表信息放在首位

資產負債表最關鍵的是“結構”和“風險”問題,而利潤表最重要的是“規模”和“收益”問題。但是能夠總覽公司“結構”和“風險”,“規模”和“收益”問題的卻只有現金流量表,只有現金流量表才能提供企業的現金流量狀況,從整體上反映企業的財務狀況,并對企業的未來發展前景做出合理預測。經營者不把握現金流量表的內在信息,就不可能通過資產負債表和利潤表對企業財務狀況做出快速和準確的判斷,從而做出相應的決策。

綜上所述,現金流量在價值創造過程中,猶如企業風險與收益的“平衡器”。公司經理通過對現金流量規模與結構等的密切關注,能夠正確分析企業在不同時期的支付能力,客觀評價企業經濟實力,優化企業決策行為,從而達到未雨綢繆,防范和化解破產風險,提升企業價值。在現財環境下,關注現金流量應該成為公司經理人關注經營運行的重點。

三、現金流量在企業理財活動中的應用

現金流量分析,對企業理財具有多方面的影響:

(一)現金流量對企業籌資決策的影響

企業籌集資金額根據實際生產經營需要,通過現金流量表,可以確定企業籌資總額。一般來說,企業財務狀況越好,現金凈流量越多,所需資金越少,反之,財務狀況越差,現金凈流量越少,所需資金越多。

(二)現金流量對企業投資決策的影響

現金流量是企業評價項目可行性的主要指標,投資項目可行性評價方法有動態法和靜態法,動態法以資金成本為折現率,進行現金流量折現,若現金凈流量大于0或現值指數大于1,則說明該投資項目可以接受,反之該投資項目不可行。靜態法投資項目的回收期即原始投資額除以每年現金凈流量,若小于預計的回收期,則投資方案可行。否則,投資方案不可行。:

(三)現金流量對企業資信的影響

企業現金流量正常、充足、穩定,能支付到期的所有債務,公司資金運作有序,不確定性越少,企業風險小,企業資信越高;反之,企業資信差,風險大,銀行信譽差,很難爭取到銀行支持。因此,現金流量決定企業資信。

(四)現金流量對企業價值的影響

在有效資本市場中,企業價值的大小在很大程度上取決于投資者對企業資產如股票等的估價,在估價方法中,現金流量是決定性因素。也就是說,估價高低取決于企業在未來年度的現金流量及其投資者的預期投資報酬率?，F金流入越充足,企業投資風險越小,投資者要求的報酬率越低,企業的價值越大。企業價值最大化正是理財人員追求的目標,企業理財行為都是為實現這一目標而進行的。

(五)現金流量對企業破產界定的影響

我國現行破產法明確規定企業因經營管理不善造成嚴重虧損,不能清償到期債務的,可依法宣告破產,即達到破產界限,這與以往的“資不抵債”是兩個不同概念,通過現金流量分析,若企業不能以財產、信用或能力等任何方式清償到期債務,或在可預見的相當長期間內持續不能償還,而不是因資金周轉困難等暫時延期支付,即使該公司尚有盈利,也預示企業已瀕臨破產的邊緣,難以擺脫破產的命運。因此理財人員對現金流量要有足夠的重視,未雨綢繆,透過現象看本質,將信息及時反饋到公司管理層,當好公司的理財參謀。

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