緒論：寫作既是個人情感的抒發，也是對學術真理的探索，歡迎閱讀由發表云整理的11篇財務預算編制說明范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發。

篇（1）

為做好2010年度企業財務預算編報工作，進一步加強企業財務預算管理，根據《***區國有企業財務預算管理辦法》和國家有關財務會計制度規定，現就2010年度財務預算管理及報表編制報送工作有關事項通知如下：

一、進一步完善預算管理組織體系，提高預算工作質量

自《***區國有企業財務預算管理辦法》實施以來，各企業充分認識到財務預算在合理配置資源、提高經營效益等方面的作用，并按照財務預算管理的有關規定，編報財務預算報告，但一些企業也存在預算管理體制不健全、工作組織不到位、相關財務預算指標不銜接、預算執行偏差大等問題，嚴重制約了財務預算作用的發揮。各企業要高度重視年度財務預算工作，認真總結以前年度財務預算編制、執行情況和存在問題，進一步完善預算管理組織體系，落實預算管理責任，規范預算編制方法，加強部門之間溝通協調，切實做好2010年度財務預算報表的布置、編制、審核和報送工作。

二、客觀分析經濟形勢，合理確定2010年度預算目標

目前，企業面臨的不確定性因素較多，各企業要客觀分析國內外市場形勢，加強對業務發展狀況、內部資源利用及影響因素的調查、分析和預測，科學確定2010年度各項預算目標。以前年度預算執行偏差大的企業，預算目標既要充分挖掘內部潛力，又要合理估計各種不利因素的影響，努力提高預算目標的準確性。

三、細化資金預算，有效配置企業財務資源

2010年各企業預算管理中要細化資金預算安排，一是要加強信貸政策走向分析預測，兼顧資金成本、收益與風險的平衡，合理確定信貸資金預算規模；二是要認真分析財務資源對企業發展的保障能力，統籌規劃生產經營與投融資活動的資金供給；三是嚴格控制資金支出范圍與結構，通過資金集中管理等手段，提高資金使用效率。

四、突出降本增效，從緊安排成本費用預算

降本降耗是決定企業生存和發展的關鍵因素，各企業要將成本費用預算控制作為重中之重，認真分析成本費用開支結構，合理確定成本費用壓縮的項目、目標和措施。一是明確重點業務和關鍵環節的成本費用控制目標，壓縮可控費用預算，特別是經濟效益下滑的企業，可控費用預算要細化控制項目，明確下調目標；二是強化成本費用預算執行的約束力，嚴格控制預算外支出。

五、加強重大事項預算控制，努力降低經營風險

針對部分企業出現的運行質量下降、經營風險加大等問題，2010年要對債務、投資、存貨、應收款項、擔保等重大事項，實施從嚴預算控制。各企業應嚴格按照《椒江區國有企業投資監督管理辦法》的相關規定，做好投資預算，對于超出企業承受能力、資金來源未落實、投資前景不確定、不符合發展戰略和主業方向的投資，原則上不作預算安排；對于資產負債率超過行業平均水平且持續上升的企業，要壓縮債務預算規模。

六、加強預算執行跟蹤分析，強化財務預算執行監督力度

各企業應當加強預算執行的跟蹤分析工作，建立定期的財務預算執行分析制度，及時掌握預算執行進度與效果，分析實際業務與預算指標之間的差異及原因，并及時采取應對措施；同時，進一步完善預算執行考核力度，將預算目標完成情況與業績及薪酬管理掛鉤，強化預算的約束與激勵作用。

七、企業財務預算報告的編制范圍

企業編制財務預算應當將內部各業務機構、所屬子企業和基建、技改投資項目等獨立核算經濟單位的全部經營管理活動納入財務預算編制范圍，各企業應當結合內部預算編制工作程序，認真做好對所屬子企業財務預算編制的指導與審核工作。對于暫未納入2010年度企業財務預算報表編制范圍的經濟單位，應當予以說明。

八、認真編制財務預算情況說明書

財務預算情況說明書是預算報告的重要組成部分，各企業應在總結分析上年度財務預算執行結果與執行差異原因的基礎上，對2010年度財務預算編制方法、預算編制基礎、預計重大投融資事項、主要財務預算指標等內容進行分析說明，主要內容參照“2008年度企業財務預算情況說明書內容提要”。

九、按時報送年度財務預算報告

篇（2）

《暫行辦法》要求企業建立財務預算管理制度，組織開展內部財務預算編制、執行、監督和考核工作，完善財務預算工作體系，推進實施全面預算管理，這就在理念上明確了財務預算與全面預算的緊密性聯系；在預算管理的理論內涵、組織體系、模式方法和時限監控等方面有了新的突破，體現了現代企業財務預算管理的新思維與新視角。

在財務預算理論上，拓展預算管理的多視角

《暫行辦法》賦予財務預算以明確而深刻的內涵。財務預算是指企業在預測和決策的基礎上，圍繞戰略規劃，對預算年度內企業各類經濟資源和經營行為合理預計、測算并進行財務控制和監督的活動。加強對企業經營活動的全面監管，要求對中央企業以及子公司、事業單位、基建項目等所有經營活動均應納入財務預算編制范圍；財務預算報告要反映預算年度內企業資本運營、經營效益、現金流量及重要財務事項等預測情況；在企業編制和執行財務預算過程中，要進行對投資活動、企業并購、委托理財等經濟業務的風險評估和預算控制；嚴格控制擔保、抵押和金融負債等規模。對于資產負債率偏高、償債壓力較大的企業，要嚴控金融債務預算規模；擔保余額相當于凈資產比重超過50%或者發生擔保履約責任，并造成重大損失的企業，不可再新增擔保；企業不得安排與業務無關的集團外擔保預算；應清理和處置逾期擔保與債務、不良投資與債權，消化潛虧掛賬，測算資產減值，不可再出現潛虧；不具備高風險業務條件、發生重大投資損失的企業，不得進行高風險業務的投資活動。這都體現了更強的風險規避與防范意識；擴展了財務預算管理更深層次的新的內涵。

在財務預算組織上，注重預算管理的強實施

為了強力推進實施財務預算管理，加強財務監督和完善內部控制機制，要在企業財務預算管理的組織體系上給予保障。企業應當成立預算委員會或設立財務預算領導小組，以行使預算委員會職責；配備相應機構和人員，明確職責和權限，加強企業內部協調；要分層級明確企業預算委員會（財務預算領導小組）、企業財務預算管理機構，明確財務預算執行單位的主要職責。企業在財務預算編制中，應當科學預測年度經營目標，合理配置內部資源，實行總量平衡和控制；正確測算年度現金運行規模及狀況，確?，F金償債和支付能力，切實提高資金運用效率；有效控制各項成本費用。

在財務預算體系上，構建預算管理的“緊鏈條”

企業編制財務預算要形成“緊鏈條式”的預算指標及其體系，以資產、負債、收入、成本、費用、利潤、資金等要素為預算的核心指標，并構成“緊鏈條式”的有機結合，以使各項預算指標彼此呼應、緊密銜接。預算管理的“緊鏈條”還體現在預算的編制程序上，要依據財務管理關系，層層組織做好各級子企業財務預算編制工作；一套科學、合理、完整并付諸實施的預算，須經“上下結合、分級編制、逐級匯總”的必要程序；與此相適應，企業應當建立健全財務預算編制制度，包括戰略、研發、財務、營銷、生產、供應、設備、質量管理、人力資源、企業管理等在內的各個職能部門，必須相互協調，通力合作，嚴格執行企業財務預算編制程序，全面配合開展財務預算管理工作。國資委將對企業財務預算編制、報告及執行工作加強監督管理，促使企業切實建立以預算目標為中心的各級責任體系。

在緊鏈條上，企業負責人、總會計師（或分管財務負責人）擔有重責。即企業總會計師（或分管財務負責人）、財務管理部門負責人對財務預算編制的合規性、合理性及完整性負責；企業負責人、總會計師（或分管財務負責人）對企業財務預算的編制、報告、執行和監督工作負責。國資委將企業財務預算管理情況作為總會計師履職評估的內容。

篇（3）

財務預算是一系列專門反映企業未來一定期限內預計財務狀況和經營成果，以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱。

財務預算通常通過資產負債表、利潤表和現金流量表來體現。其中預計資產負債表反映的是企業未來某個時間點的預計財務狀況，預計利潤表反映的是企業未來一段時期內的預計經營成果，預計現金流量表反映的是企業未來一段時期內的預計現金流量。

財務預算根據編制的基礎以及關注的側重點不同可以劃分為生產預算、銷售預算、資金預算等。其中，生產預算是以企業未來一段時期內市場銷售目標為基礎，結合企業存貨和生產能力等一系列與生產相關的數據，經過縝密測算分析編制的有關各期生產任務的一種預算，生產預算更多關注的是生產環節是否可完全保證每期市場推廣發展的預期，而在合理保證市場推廣發展的同時，又結合企業的生產能力，供應鏈上游的原材料供應、以及庫存能力等不使產品產生大量的積壓，生產預算主要側重對生產部門的監督和考核。銷售預算則是合理預算企業在未來一段時期內市場推廣運行的目標，同時要合理預期在發展市場的過程中需要發生的各項營業費用，要保證營業費用使用的性價比最大化。銷售預算主要側重對市場部門的監督和考核。資金預算則是預計企業在未來一段時期內對于資金的總需求。資金預算較之生產預算和銷售預算來說，更具備了全面預算的性質，它是關于企業在未來一段時期內對所有資金需求的一種預算，這種資金需求不僅包括資金的使用，更包括資金的籌集；不僅考慮生產資金，還需考慮運營資金以及投資資金。資金預算更側重監督和考核企業所有部門對資金的需求。

財務預算根據企業的發展戰略和考核側重點的不同又可以分為收入預算、利潤預算、投資預算等。收入預算是指預計企業在未來一段時期內應需完成的收入目標，其中還可以細分為權責收入預算和現金收入預算。收入預算的編制和考核主要是將市場部門以及工程建設部門作為專門的收入考核中心。利潤預算主要是預計企業在未來一段時期內應需完成的利潤指標。根據是否考核不可控成本的標準，利潤預算又可以劃分為可控利潤預算和不可控利潤預算兩種。可控成本是指企業在成本費用的使用方面具有一定的自主權、可根據企業運營發展的實際情況進行一定管控的成本，如辦公經費、營銷費用、招待費、運行維護費用等。不可控成本是指在企業的生產運營活動中企業在成本費用的使用方面自主權較低，而在企業生產過程中必然發生的成本費用，如各種資產的折舊費用、攤銷費用等等。利潤預算主要是針對企業各個成本費用使用中心的效率和效果的一種標準和考核。投資預算是指企業在未來一段時期內因投資活動所需的資金以及明確具體的投資項目，投資預算的考核重點主要是投資建設中心。

二、?務預算的環節

財務預算的環節主要包括財務預算的編制、財務預算的執行、財務預算的分析、財務預算的調整、財務預算的考核等五個環節。

財務預算的編制是整個預算過程的起點。財務預算能否有效執行全部仰賴于財務預算編制的合理性、公平性和規范性。財務預算編制是一個特別耗費人力、物力、財力的過程，完善的財務預算編制過程需要的時間甚至是一年，也就是說，今年年初就要開始為明年的財務預算編制著手做各項準備工作。越是精細化的財務預算，越是要求嚴格考核的財務預算，越是需要更多的人力、精力投入進去。而財務預算的編制過程就是各個中心角逐博弈的過程。上級組織會為了完成一定的收入業績目標制定較為嚴格的收入任務預算，下級組織為了避免出現未能完成上級組織制定的收入任務目標而導致自身受到嚴格考核必須找出各種客觀的和主觀的原因質疑上級收入任務目標制定的不合理性。上級組織為了完成既定的利潤目標，又會拼命壓縮成本費用預算，而下級組織為了本級生產運營工作能夠更加有效地開展想要擁有更多可自由支配的各項費用，所以又會與上級組織在成本費用方面進行各種博弈。財務預算編制過程中的上述博弈不僅存在于上下級組織之間，更是存在于平行組織關系之間。例如在進行辦公費用或是業務接待費用預算時，各個平行組織之間勢必會出于本位主義的考慮，希望自身所在的中心或部門擁有更多的一定自主權和可靈活支配使用的相關費用。而企業的財務預算恰好就是需要在這種不斷的博弈過程中達到一種有效的平衡后才能最終形成企業各個中心、各個部門、每個人都能有效執行的財務預算。只要在這個博弈過程中加上了強權政治的色彩，那么制定出來的財務預算勢必會在執行過程中出現偏差。

財務預算的執行是財務預算制定后一直到下期財務預算制定出來前始終要貫穿的一個系統過程。也是財務預算編制完成后最關鍵的一個環節，在這個執行環節，可以檢驗財務預算編制的合理性，可以找到執行過程中的偏差。如果說財務預算的編制環節還只是財務預算編制委員會參與的一個環節的話，那么財務預算的執行環節則是需要企業每一名員工都親力親為參與執行的一個環節，這個環節是財務預算過程中參與人數最多，影響范圍最廣，持續時間最長的一個環節，所以在這個環節執行的好壞直接影響到財務預算的其他環節。這就要求財務預算必須編制合理，同時將財務預算編制的原則和標準列明公示，讓企業的每一位員工都知曉財務預算的編制方法和原則，以便為財務預算的執行打下堅實的群眾基礎，讓企業的每一位員工以企業主人翁的姿態參與到財務預算的執行環節，而非讓企業的每一名員工以被動的姿態極不情愿地參與到財務預算的執行環節，那勢必會影響到財務預算在整個企業執行的效率和效果。

財務預算分析是根據企業財務實際執行情況與財務預算標準之間的偏差采取一定的方法進行的科學的研究分析，以便找出財務預算與實際執行之間產生偏差的原因，逐一解決落實偏差出現的一個過程。財務預算分析也是財務預算過程中一個非常重要的環節，分析過程的是否嚴謹、分析方法的是否合理、分析角度的是否準確，分析思路的是否清晰都會在一定程度上影響財務預算的執行和調整，甚至是財務預算的考核。財務預算分析的方法有很多，比率分析法主要側重相對值的比較，如停機率增幅、營銷費用的環比、財務費用的同比等；相對比率旨在與上期進行波動比較分析，尋找增長或下降的合理原因和異常原因。絕對值分析法主要是分析實際執行情況與預算標準之間的絕對值產生的差異原因，如業務招待費超支金額的原因分析、投資預算結余資金的原因分析等，這一類分析主要是要尋找具體的某一類原因或某一個事項。采用一定的方法進行財務預算分析后就可以根據差異原因的實際情況進行調整，如果分析結論是財務預算編制出現了偏差，那么就可以根據差異原因分析適時調整財務預算，如果分析結論是財務預算的執行出現了偏差就可以嚴格執行財務預算的考核。

財務預算的調整是指根據財務分析得出的結論，適時調整因財務預算編制出現的偏差或者是不可抗力因素出現的政策性調整等，例如2013年12月國家實行的第一次“營改增”政策導致廣電行業的基本收視維護費由原來的繳納營業稅改為繳納增值稅，而在2014年國家稅務機關下發的文件中又規定基本收視維護費部分的增值稅實行免征政策。又如2016年5月1日執行的第二次“營改增”政策，將工程建筑業繳納的營業稅轉為繳納增值稅，此次營改增政策導致的對收入的影響也是顯而易見的，如果再用營業稅應稅收入預算作為考核增值稅收入完成的標準和依據的話，明顯有失公允，此時就需要對財務預算進行適時的調整。預算之所以稱之為預算，就是要說明財務預算是預先計算出來的數據，勢必會由于各種主觀、客觀的原因需要進行及時有效的調整。

篇（4）

在國內經濟結構轉型升級的形勢下，世界經濟低迷和中國經濟發展中的深層次矛盾凸顯。近年來，中國發電裝機容量增速不斷放緩，火電投資占比不斷下降，對于火電施工企業而言，中國目前燃煤發電行業在技術和運行經驗上都已趨于成熟，節能減排取得一定成效。然而，國內整個行業的產能建設已過度，電力工程施工行業競爭尤為激烈。作為控制企業經營管理體系的一個重要手段，企業財務預算可以突出企業的經營目標，增強企業的預測能力，是經營風險控制的主要措施之一，對于評價企業的經營業績和總體目標的實現都有著較為重要的作用和意義。

一、電力施工企業財務預算的基本流程

財務預算編制是企業財務預算管理的最初環節，預算編制的質量水平直接關系到財務預算的后續可執行性以及分析評價的合理性。財務預算編制要符合公司管理水平提升的需要，預算指標數據具有前瞻性和合理性，既不能讓預算指標能輕易完成，沒有充分挖掘企業的內在潛力，又不能讓預算指標脫離實際，挫傷企業預算單位的執行動力。在財務預算執行過程中，要做到講原則、重時效，對于正式下達的財務預算指標，除得到公司預算執行委員會的預算調整批準外，要堅決不動搖地完成。財務預算執行辦公室要及時匯總審核各單位財務預算執行數據，上報公司預算執行委員會進行評價和考核。企業定期對預算執行情況的數據進行匯總、審核、分析與u價，根據評價結果對預算執行單位進行考核并形成正式文件下發。

（一）建立預算管理相關制度及機構

電力施工企業面臨工程項目點眾多、分公司業務面方向不同的特點，所以首要就是建立統一、規范的財務預算編制原則及執行制度。公司總部成立由公司領導層及相關職能部門人員構成的財務預算管理委員會，下設財務預算日常管理的執行辦公室，分公司及項目部設立相應的財務預算管理執行小組。

（二）確定財務預算編制的基本原則

電力施工企業財務預算編制的基本原則是量入為出，綜合平衡；目標控制，分級實施；權責明確，切實可行。企業財務預算的編制，要體現出企業經營管理的導向。對于工程項目部，主要經營導向目標是收入指標、利潤指標和資金回收指標；對于分公司，主要經營導向指標除上述經營指標外，還要兼顧一定的市場開發指標；對于總部各專業職能部門及專業化公司，主要經營導向指標是費用控制指標、資金運作指標以及市場開發指標，另外還要兼顧企業社會責任以及企業后續人員梯隊培養。

（三）收集財務預算編制的基礎資料

電力施工企業財務預算的編制建立在各項業務預算資料、施工企業經營整體狀況分析的基礎上。在業務預算資料的收集中，人工費用預算由人力資源部門編制，材料費用預算由物資供應部門編制，機械費用預算由機械管理部門編制；其他各項費用預算由市場經營管理部門、工程管理部門等職能部門分別編制；管理費用和間接費用由財務部門牽頭組織各部門進行費用測算后編制；籌投資及資金運作方面由財務部門牽頭組織各部門進行測算評估后編制。工程產值預算作為收入預算中重要的業務預算資料，由市場經營管理部門對各項目工程完工進度進行測算評估后編制。

（四）制定正式的企業財務預算

在收集完各項基礎資料后，編制企業全面的財務預算。電力施工企業由于行業特點，企業的財務預算一般分為企業全面的年度預算和各工程項目的項目預算。在編制順序上，先對各工程項目進行財務預算的編制與審核，并分為項目總體預算和分年度執行預算，然后編制公司總部及分公司的年度財務預算，最后匯編成企業全面的年度財務預算。現金流量預算的編制是在對企業經營整體狀況分析后，根據企業歷史資料及未來經營發展趨勢，在收入預算和成本費用預算、籌投資預算的基礎上分析編制。利潤表預算和資產負債表預算是各業務預算的綜合匯總，主要財務預算報表編制完成后，編寫完整的財務預算情況說明書。在公司財務預算執行辦公室完成對企業全面的財務預算編制后，提交給公司財務預算執行委員會進行審核與批復，按照審批意見進行修訂后正式頒布實施。

（五）定期對財務預算執行數據進行匯總分析審核

財務預算執行辦公室根據本企業管理制度的計劃和安排，定期要求各財務預算執行小組上報該單位財務預算執行情況，對匯總的數據進行分析審核后，上報公司財務預算執行委員會。

（六）對企業財務預算執行情況的分析與評價

公司財務預算執行委員會定期召開企業經營管理會議，對各財務預算單位的執行情況進行分析與測評，對考核情況進行公開通報。期末根據與各財務預算執行單位領導層簽訂的年度績效考核責任書執行獎懲措施。

二、電力施工企業財務預算管理存在的主要問題

（一）對企業全面預算管理的認識不強

在電力施工企業中，企業財務預算的編制通常都是以財務部門作為牽頭職能部門，預算管理執行辦公室通常也是設立在財務部門，導致部分職能部門及相關單位對全員參與預算的理念認識不強，對業務預算的編制應付了事，指標數據不夠客觀真實。

（二）工程項目部對項目預算和公司整體經營規劃目標不一致

在電力施工企業中，工程項目部作為一個獨立的預算策劃及實施單位，總是傾向于制定易于完成的目財務預算指標，造成公司整體經營指標規劃的局限性。在電力施工企業中，財務預算編制的程序是“自上而下、自下而上、上下結合、分級編制、逐級匯總”。在制定公司整體預算之前，先由各工程項目部自行編制預算工程項目的單體預算，各工程項目部向公司預算執行辦公室申報初版預算后，公司預算執行辦公室再進行綜合評估與審核，然后與工程項目部進行反復的溝通與交流，確定上報的最終版本。在此情況下，工程項目部制定項目財務預算時，為達到公司對項目工程制定的年度經營指標考核要求，在工程項目制定財務預算初期，就會偏向于制定保守的各項預算指標，在經過各工程項目部預算的逐級匯總后，預算匯總數據與公司戰略規劃的整體經營指標方向不一致。

（三）工程項目財務預算編制質量不高

由于電力施工企業項目人員流動性大，項目管理人員素質參差不齊，對于企業財務預算編制的方法只能延續舊有的定期預算編制，各業務預算的初期編制也只能參考歷史類似完工項目的基礎資料來測算，對項目財務預算的編制質量不高。由于電力施工企業的項目特殊性，每個工程項面臨的工程范圍、合同條款都存在很大的不同。例如，設備主材的甲供范圍、土建及安裝施工的范圍及劃分、國外工程項目稅收及清關費用方面的問題、國外工程項目工作人員簽證及社保方面的問題等，容易導致工程項目財務預算編制時考慮的內容不完整。

（四）預算執行時期，初預算目標與實際情況差異性大，預算執行程序不嚴謹，業務預算執行的信息傳遞不通暢，導致預算執行結果偏離預算目標

由于電力施工企業的項目特點，經常會出現在項目實際施工過程中，施工設計圖與投標時的工程量不一致，甚至工程單項不一致，導致項目財務預算出現期初目標與實際情況有較大的偏差。對于項目工程眾多的施工企業而言，分析匯總至公司級的財務預算工作量大，數據存在一定的滯后性。例如，項目預算單位執行財務預算不嚴格按照程序原則執行，項目預算因工程現場實際情況導致預算偏差較大的變動并不及時向公司預算執行委員會進行申報調整，各業務部門的執行信息不及時進行反饋，會導致財務預算的實際執行結果偏離財務預算的預定目標。

（五）財務預算執行結果的分析與考核存在滯后性，缺乏過程中的有效激勵與考評機制

在目前的電力施工企業行業中，財務預算的分析與考核一般都在年底進行，考核結果與責任人的薪酬掛鉤。但企業缺乏預算執行過程中的有效激勵與考評，對于預算執行全過程得不到有效的管理，對預算結果與目標的差異性沒有得到詳細的分析，使全面預算管理流于形式。由于電力施工企業的行業特點，工程項目點偏多，對工程項目預算的執行情況匯報給公司預算執行委員會后，公司對各項目部的預算執行情況進行分析比較的評價周期較長，對預算偏差的主觀因素和客觀因素的分解也不能及時給予評價與考核。

三、加強電力施工企業財務預算管理的對策

（一）建立完善的企業全面預算體系及標準流程

首先，電力施工企業要建立完善的財務預算管理機構，從公司、分公司到項目層面，都要建立完整的預算編制與執行單位。公司建立財務預算執行委員會及執行辦公室，分公司、項目部建立財務預算執行小組，各業務部門要全面參與到預算編制和執行過程中。其次，項目層面的財務預算要根據公司統一頒發的財務預算管理規范制定相應的項目預算執行流程，從全員職工教育開始樹立正確的認識，使財務預算管理目標與每一個職工切身利益相結合。例如，材料費的開支，從采購計劃的編制、采購設備材料的招標、材料的驗收入庫、材料的領用與實際使用。其中就涉及了工程管理部門、經營管理部門、施工班組、物資管理部門、財務部門的管理，要從預算執行流程上對各責任單位進行明確的分解。最后，從預算結果的考評上根據各職能部門的責任劃分要給予相應的激勵或考評措施。

（二）制定科學合理的財務預算目標

企業財務預算的編制既要體現企業長遠的戰略目標發展規劃，也要根據市場實際情況制定合適的預算目標。電力施工企業在目前國內電力市場相對過剩的情況下，發展過程中將遇到激烈的競爭環境、國家宏觀政策的調控等問題。因此，企業必須有長遠的發展眼光，制定合理的策劃，以保證預算的成效。對于電力施工企業而言，具有投資風險大、投資金額大、施工時間長等特點，在考慮其規劃的內容時，必須明確其戰略發展目標與規劃，為企業的發展制定出短期、中期、長期預算目標。例如，營業收入指標。一方面，企業要以戰略規劃目標為導向，對規劃目標在年度財務預算中得到體現；另一方面，也要對本公司的內部環境和自身的資源以及公司的競爭對手、機遇等一些外部資源進行綜合的分析，對存量合同梳理、市場開發目標值進行仔細研討，制定切實可行的實施方案。

（三）加強項目工程財務預算編制的規劃與協調

在電力施工企業的財務預算規劃中，各項目工程的財務預算編制是關鍵點。公司要規范統一各項目工程預算編制的原則，根據項目工程合同條款、實際施工環境的不同加強溝通與協調工作。例如，利潤指標。各項目工程財務預算的編制過程中，公司要根據投標時的工程預算降幅率制定統一的初步目標，再和項目預算編制小組參照同期類似項目工程的各項成本費用開支對該項目工程的整體成本目標進行梳理，最后根據該項目工程的特殊點進行微調。在這過程中，公司各業務部門要加強與項目部財務預算編制小組的溝通與協調，指導項目財務預算編制人員制定出合理的財務預算控制目標，讓項目財務預算規劃目標和公司戰略財務預算目標相結合。

（四）完善財務預算執行的管控體系

對于電力施工企業而言，財務預算期初目標與執行過程中的實際情況往往出現較大的波動性，建立完善的預算執行管控體系至關重要。在財務預算管控體系中，首先，要明_各業務部門、職能單位的責任范圍劃分，將各項財務目標分解到具體執行管理部門。其次，要建立全面的預算信息化管理平臺。將已編制的預算項目預置到信息化處理平臺之中，按照預算中所列的項目及其支出限額執行預算分級管控，形成一張完整的數據監控網絡系統，提高全面預算管理的工作效率，同時也降低了預算管理失控的風險。再次，要建立完善的預算調整審核程序。對于出現重大預算調整影響因素的項目工程，項目財務預算執行小組要及時向公司預算執行委員會匯報，公司預算執行委員會也要及時給予審核批復。最后，公司要定期組織召開財務預算執行情況的評估會議。通過經營活動分析會等方式對各預算執行單位的執行情況進行分析評估，確保公司整體財務預算目標的實施。

（五）健全企業財務預算的分析評估與考核機制

企業的財務預算管理不僅要注重預算管理的實施過程，而且還要注重對預算管理結果的全面、科學、合理考核。要做到把公司的預算過程管理、預算結果管理和工作的業績評價三者有機地融合在一起。通過建立企業財務預算信息管理平臺，即時對各預算執行單位的匯總數據進行審核分析，以定期召開經營管理會議的方式，將預算管理的分析評估與考核融入企業績效評價體系，考核結果要及時體現在經營管理者的業績評價與薪酬管理中，確保企業財務預算各項主要指標的完成。財務預算管理的業績評價，要做到職工全面參與，經營績效與職能單位全員掛鉤，具體目標與責任人明確，從而調動廣大員工的積極性，加強職能部門各級人員的責任意識。

四、結語

預算管理是一項系統性、科學性的長期工程，需要全員參與才能實現其良好的效果。企業的預算管理不僅能夠有效地提高企業的管理水平，還能促進企業實現資源的優化配置，在有效節約企業成本的基礎上增加企業的利潤。電力施工企業在目前激烈競爭的市場環境下，應加強企業內部對財務預算管理的研討交流，參照企業行業標桿的標準，根據企業自身的特點不斷調整企業的財務預算管理方案，走出一條長遠的發展之路。

（作者單位為湖北省電力建設第二工程公司）

篇（5）

1.公安交警支隊財務預算管理的作用

公安交警支隊是對一定地區范圍內道路交通安全秩序實施管理的行政單位。支隊財務預算是指在費用—效益分析的基礎上,圍繞著支隊工作的戰略目標,通過財務預測和決策,對一定時期內支隊資金取得、投放、各項規費、糾違處罰款等的收取和各項費用的支出、投資效果及其資金在時間上和數量上分配等資金運動所作的一種安排。它既是一種計劃,更是一種控制手段,其作用主要表現在以下方面:

1.1能促進支隊計劃工作的發展和完善

財務預算的基礎是計劃,按照現行的財務預算編制規定,公安交警支隊的財務預算編制在預算執行的前一年就開始。因此,財務預算迫使支隊各級管理人員提前考慮制定工作計劃以及所需的資源配備,避免支隊工作的盲目性,從而避免資金投放的盲目性,減少浪費和損失。

1.2能促進支隊組織內部的協調發展

當為支隊各職能部門編制財務預算時,就意味著把數字化的工作計劃分解落實到支隊各層次和各部門之中。一方面,財務預算能讓支隊領導層清楚地看到支隊財力狀況,明確支隊中的優勢部門和問題部門、工作重點、工作標準,為調整支隊活動方向、糾正運行中的偏差指明方向。另一方面,財務預算能使支隊各職能部門了解支隊的財務狀況和資金使用量,明確自己的工作內容和權限,促使組織協調發展。

1.3能為支隊工作目標考核提供評價標準

支隊財務預算是支隊各項工作計劃和目標的數量化和貨幣化的表現,因此支隊領導可以適時根據預算指標對各部門工作結果進行比較,及時發現偏差,從而采取糾正措施,保證工作計劃和目標的實現。同時,財務預算管理對支隊各部門的日常工作進行了規范,使支隊工作有目標可循,有制度可依,消除朝令夕改、經費投放隨意變化的現象。

2.支隊財務預算管理實踐中存在的問題

2.1財務預算的編制依據不足

缺乏支隊發展戰略和科學指導,使得預算的實際可操作性差基層公安交警支隊是一個肩負地方道路交通安全秩序維護管理和地方道路交通安全設施規劃、購建、維護、使用多職能的行政單位。作為一個基層行政單位,它的組織規模較大,專項投資項目多,投資大,項目科技含量高、更新換代快。在沒有一個長期戰略目標和科學工作計劃的工作環境中編制財務預算必然重短期行為,輕長期目標,與支隊長期發展目標不適應,各期財務預算銜接性差,無助于支隊長期發展目標的實現,這樣的財務預算管理難以取得預期效果。

2.2財務預算指標沒有彈性,缺乏對社會經濟情況變化調劑的能力

公安交警支隊經費來源主要是以收定支的模式,即根據收取各種規費、違章罰款等非稅財政收入數額來確定開支限度。這種非稅財政收入收取的多少受多種因素影響,很難對一定時期的收取數額測準一個定值,過高過低估算都影響預算支出的安排,使預算的執行背離預算。

3.改進支隊財務預算管理的具體辦法

為了充分發揮財務預算管理的作用,克服現行預算管理中的不足,有必要采取一些措施,使支隊的財務預算管理更好地為支隊的長期發展發揮積極的作用。

3.1科學預測,加強預算的指導性

在實施支隊財務預算管理之前,應該對本支隊能取得的各種資源和取得的各種資源成本,以及符合所轄地區道路交通安全管理情況所需基礎設施、安全設施、車駕管理設施、監控設備等投資進行認真調查和分析,明確支隊長期發展目標,以此為基礎編制各期的財務預算,這樣可以使支隊各期的財務預算前后銜接起來,避免預算工作的盲目性。

3.2嚴格財務預算編制程序,保證支隊財務預算的真實性和可行性

首先,支隊各職能部門應提前一年考慮預算年度本部門的工作計劃并論證其必要性,并將其工作計劃和完成該項工作計劃所需資源報支隊領導決策層。其次,支隊決策層收到各職能部門上報的工作計劃后,對各部門的工作計劃與支隊戰略目標聯系起來進行綜合分析研究,確定預算年度的工作計劃。第三,財務部門根據確定的工作計劃采用零基預算和可變預算相結合的方法,編制財務收支預算,論證預算的可行性后報支隊決策層。第四,支隊決策層在充分論證工作計劃的必要性和可行性的基礎上決定財務預算方案。第五,財務部門根據支隊決策層決定的財務預算方案按財務預算的要求填制預算表格、編報預算說明。

3.3建立財務預算執行分析和考核制度,加大支隊財務預算執行的監督力度

支隊財務管理部門和支隊各預算執行部門在預算執行年度內,應定期對預算執行情況進行分析統計,及時發現偏差,查找原因,采取補救辦法,保證在基本預算的基礎上,靈活地安排工作和所要使用的資金。預算年度終了,支隊財務管理部門應當向支隊領導決策層報告財務預算執行情況,并依據財務預算完成情況對預算執行單位進行考核。同時與紀檢部門一道加大執行結果的監督,肯定成績,找出問題,分析原因,實施公正的獎懲,獎勤罰懶,調動組織成員的工作積極性,激勵組織成員共同努力,確保公安交警支隊戰略目標的實現。

篇（6）

財務預算管理是高等院校財務管理中十分重要的控制手段之一。加強高校財務預算管理工作，不但是高校財務管理部門的重點工作，而且還是高等學校各部門都應當引起高度重視的工作。在我國高教事業不斷發展的新形勢下，大學辦學經費愈來愈緊張，經費供求之間的矛盾更趨突出，經濟活動也變得更加復雜，為此，強化高等學校財務預算管理工作顯得極為重要。

一、實施高校財務預算管理的重要意義

所謂財務預算管理，主要是指各單位會計人員依據本年度的總體工作目標，科學、規范、合理地實施規劃，預測今后的工作成果、資本支出以及現金流量變化等財務指標，這是會計主體運用價值形式對于本單位的經濟活動實施預測、決策以及目標控制的重要管理形式。高等學校財務預算管理主要涵蓋了預算編制、執行、調整和預算執行結果等各個環節，將對本校的可持續發展產生極為重要的影響。高等學校領導者要運用預算管理以體現本校的發展策略，運用預算來配置本校資源，并且本校內各部分及教職員工履行崗位職責狀況加以考核評價。因為財務預算管理是財務管理的核心環節，其質量高低必然會影響到本校各項事業的全面、協調以及可持續發展。如今，隨著我國高等教育招生規模的持續擴張，大學的經費來源也從財政撥款變成以財政撥款為主體并且從多種途徑籌集資金的全新局面，一旦不重視此項工作，肯定將影響到本校的改革和發展。所以說，必須不斷提升高校財務預算管理的水平，這樣才能推動高校實現科學發展。

二、高校財務預算管理的主要內容

高等學校財務預算牽涉到教學、科研、后勤以及產業等諸多方面，主要是以本校財務處的教學、科研這兩部分財務預算為主體的，還包含了基建財務預算、產業獨立核算、后勤獨立核算等經營性收支預算等在內的綜合性預算體系。高等院校財會管理工作接受財務部門的統一領導，不僅要匯總各個二級財務部門所上報的各類財務預算，而且還要具體編制以下財務預算內容：一是高校教學財務預算，主要有收入預算、支出預算等兩個組成部分，其中前者又可分為財政補助收入、上級補助收入、教育收入等內容。二是高?？蒲胸攧疹A算，主要有收入預算、支出預算等兩個組成部分，其中前者有科研支出的具體內容。三是高校其它財務預算，主要有經營收支預算、其它收支預算。其中，高?；ú块T負責基建財務預算編制，產業部門主要負責下屬產業單位的預算編制，后勤部門主要負責后勤承包項目預算編制。

三、高校財務預算管理中的常見問題

一是高校部分內部職能部門對于預算管理不夠重要。高校財務管理部門的主要職責是負責統一管理本校的財務工作。在諸多具體工作當中，財務預算管理顯然是其中的中心內容。但是，預算管理并不僅僅是財務部門一個部門的工作，而是要得到本校其他部門的大力配合。然而，在現實工作中，各個職能部門對于財務預算編制的重要意義認識不足，部分預算項目與指標論證不夠全面充分，缺少科學性，預算計劃上報時有相當大的水分，隨意性相當強，無法依據本校今后數年發展的要求來編制合理的預算，十分缺乏科學性。二是高校各部門的收入預算編制往往不夠科學與規范。高校各部門預算編制主要有收入預算編制與支出預算編制等。收入預算包含了財政撥款、事業收入、產業以及附屬單位繳款等，因為部分收入具有不可確定性，所以就有可能導致在預算執行中出現編制收入的不夠到位，加之一些部門及個人截留甚至挪用單位資金，導致在財務預算編制中無法依據實事求是之原則來實施科學地編制。三是高校預算的執行不夠到位。一直以來，高校財務預算在工作實踐中往往會存在只注重支出預算卻忽視了收入預算的狀況，以至于存在著收入預算未能真正實現，從而產生預算赤字。這一狀況的出現不僅說明了在預算編制中有可能存在不夠科學與合理之處，而且也暴露出高等院校各部門在工作聯系中存在的不夠到位之處，缺少相應的監管與約束，亟待加以改進。

四、推進高校財務預算管理的相應措施

1.建立專業化的高校預算編制機構

財務預算管理是高等學校財務管理中的重要控制方式之一，高校預算編制要和各部門的預算執行狀況進行緊密聯系，應當有利于部門預算實施的可操作性以及規范化。為了編好財務預算，高校應當予以高度重視，要層層把關與認真落實，同時還需得到本校有關部門的積極配合。為切實解決大學內各職能部門對于財務預算編制的認識有所不足的問題，應當建立起在財務管理工作分管校長領導之下，以本校財務部門為主體，審計部門、人力資源部門、資產管理部門、基建部門、教務部門、學生管理部門、科研部門以及后勤部門等相關部門參與其中的高校預算編制機構。高等院校要依據預算編制機構所提出的財務預算思路落實到本校的年度發展目標之中，并下發至本校預算的具體執行部門。同時，預算編制機構的專家們還可以法律政策等標準作為依據，對本校今后的工作重點和任務按照輕重緩急加以評審，其后還要對各預算執行部門所上報的預算方案加以匯總，通過數次論證之后得到最為合理的財務預算方案。

2.大力提升財務收入預算

大學預算編制的原則是要保持收支平衡，因此，應當在預算的收入上進行努力，從而編制出綜合性預算。要依據當前高校收入預算未能全部加以實現，但是支出預算卻足額予以安排的狀態，將高校所能實現的所有正當合法收入均列入高校收入預算管理體系之中。在高校收入預算編制的過程中，應當始終堅持穩健性的原則，將收入預算全面貫徹到各部門，防止出現截留、占用甚至挪用學校資金的情況。對高校當中一些具備不確定性的收入則應依據收繳部門所提供的收繳額度、招生部門今后的招生發展趨勢開展細化研究，按照實事求是的原則，更加科學而準確地編制各類收入預算，不能再隨意改變收入預算。

3.實施預算績效管理與內控機制

開展預算績效管理是為了轉變當前高等院校各預算執行部門缺少監管之現狀，實現各個部門的資金預算和預算執行的彼此結合，把各職能部門的責任和績效予以結合，實現獎優罰劣。高校各職能部門在預算實施中應當盡可能地將問題考慮在前面，一旦遇到問題應當加強各個不同部門的相互聯系，從而避免預算執行中的預算指標在使用中的不規范甚至挪用預算費用的情況。同時，為切實改進對于財務預算執行約束力不夠之狀況，預算在經過確定之后不得隨意增減。在支出上，應堅持“一支筆”審批辦法，嚴格依據預算規定加以控制，從而加大預算執行之力度。

五、結束語

綜上所述，高校財務預算管理對于該校是否能夠保質保量地完成教育、教學以及科研等任務具有十分重要的意義。各所高等院校一定要高度重視財務預算的重要作用，充分加大工作力度，健全完善內控機制，特別是在當前高校資金流量逐年增加的新形勢下，實施高校財務預算管理的科學化與規范化，不但能夠為大學的生存與空間提供強大的資金保障，而且還能為提升財務預算管理的水平發揮更大的推動作用，從而更好地實現高校的發展目標。

參考文獻：

[1]郭慧娟. 高校財務預算管理存在的問題與對策[J]. 湖北社會科學，2010（4）.

篇（7）

財務預算管理是企業預算管理的一個分支，也是預算管理的核心部分。財政部于2001年、2002年相繼印發了《企業國有資本與財務管理暫行辦法》和《關于企業實行財務預算管理的指導意見》，它標志著財務預算管理這一科學的管理理念開始引起眾多企業的重視，并進入了規范和實施階段。

隨著集團化企業改革的推進，各集團企業已逐漸認識到財務預算管理的重要性，并且正積極探索適合集團公司的預算管理模式。本文結合山西汾西礦業(集團)有限責任公司(以下簡稱“汾西礦業集團公司”)財務預算管理的實踐經驗，研究、探討集團企業如何推進財務預算管理模式，以保證企業戰略目標的落實，全面提高企業的競爭能力和經濟效益。

一、財務預算管理的本質及作用

財務預算是指與企業現金收支、經營成果和財務狀況有關的各項預算，從時間上可劃分為年度預算、季度預算和月度預算；從過程上涉及財務預算的編制、執行、調整、分析、考核等各個環節；從內容上涵蓋了費用管理、銷售管理、投資管理、資金管理等諸多方面?！∝攧疹A算管理既是一種權力控制管理，也是一種機制安排。集團公司預算制定后，各責任單位即子分公司必須執行。預算的目的是為了提高權力控制管理的力度和深度，即在實現集團公司整體利益的目標下，明確各子、分公司預算單位的權利和義務。

推行財務預算管理，可以有效分析、控制企業生產成本費用的列支，并指導企業調整預算期的生產成本和費用，促使企業達到經營目標；可以加強企業資本性支出的審核。促使企業合理調配資本性支出和經營資金；可以通過對重點企業、盈利大戶、虧損大戶企業的財務預算進行反復綜合平衡，并對這些企業的預算執行情況進行重點跟蹤和分析，及時糾正偏差，以確保整個集團公司經營目標的實現。

二、扎扎實實做好財務預算管理基礎工作，保證財務預算管理有效實施

汾西礦業集團公司是國家重要的主焦煤生產基地，屬國家大型1類企業，山西省“AAA”企業，現有十個原煤生產礦井，年生產能力2000萬噸；有八座大型洗煤廠，年八洗能力2000萬噸。有發電廠、水泥廠、設備修造廠、化工廠等非煤生產經營單位，兩個自營工程公司，基本形成了以煤炭開采加工為主、綜合發展的多元化大型企業集團。為加強財務預算管理并取得預期效果，集團公司及下屬各責任部門、各子分公司積極更新管理觀念，大膽探索管理新思路，積極做好各項基礎工作。為實施財務預算管理打下了扎實的基礎。

(一)加強職工業務學習培訓，不斷提高員工專業素質

多年來，汾西礦業集團公司十分重視加強職工的業務學習、培訓工作，緊密結合國家財務會計制度，針對企業生產經營實際變化情況，多次聘請專家教授對企業業務骨干進行專題知識講座。為加強集團公司財務預算管理提供了理論基礎。特別是近年來，每年組織財會人員開展技能大賽，并積極參加山西省煤炭管理局、山西省財政廳組織的財會電算化競賽活動，在各級別大賽中取得了優異成績，全面提升了企業財會人員業務素質。

(二)建立健全預算定額標準，為制定科學、合理的財務預算奠定基礎

汾西礦業集團公司根據各行業、各礦井單位的生產類型和特點，參照行業標準，通過對日常各種消耗數據進行記錄、采集、整理、分析，建立起科學、合理的各種定額、標準數據信息庫，主要包括各種材料消耗定額、水電消耗定額、勞動定額、各種可控費用定額等。為實施財務預算管理打下了堅實基礎。

(三)積極開展會計質量達標升級活動，加強會計基礎規范化工作

會計基礎數據資料是編制財務預算的主要信息來源，要真正搞好財務預算管理，就必須加強會計基礎工作，主要包括：完備準確的業務發生原始記錄、規范有序的會計操作規程、高效及時的數據傳遞系統、完善的財務會計信息分析系統、健全的財務預算分析和考評系統等等。為了加強集團公司財務會計基礎工作、提升會計信息質量水平，汾西礦業集團公司積極開展會計質量達標升級活動，制定了會計質量標準化達標升級考核細則，每半年在全集團公司范圍內進行檢查考評，并對檢查結果予以通報，實行獎優罰劣機制，有力地促進了會計基礎工作的規范化、標準化和科學化。扎實、規范的會計基礎工作，為實施財務預算管理提供了可靠的信息來源。

三、加強財務預算管理，構建科學合理的預算管理模式

下面以汾西礦業集團公司為例，探討加強集團企業財務預算管理的模式，希望對集團企業財務預算管理的研究起到一定的借鑒作用。

汾西集團公司按照公司發展戰略的總體要求。以逐步建立現代企業制度、提高科學管理水平為取向，積極探索并實施了財務預算管理制度。推動了集團公司管理創新，強化了成本的“剛性”約束，有效地控制了成本費用，取得了顯著成效。

(一)明確財務預算編制的總體指導思想

汾西礦業集團公司每年在編制企業財務預算時，認真貫徹落實集團公司職代會精神，緊緊圍繞集團公司總體工作思路。以年度經營方案為指導，以提高經濟效益為中心，明確財務預算編制的總體指導思想：1.牢固樹立艱苦奮斗、勤儉節約、勤儉辦企業的思想。2.認真執行國家和企業有關財務管理制度，從嚴控制各項成本費用開支。3.實行工資總額同經濟效益掛鉤，完善以產品數量計提、以經濟運行質量為標準的考核體系。4.切實加強企業內部經營管理，綜合考慮各種因素。反復測算，制定考核方案。5.努力提高企業的綜合競爭能力，圓滿實現年度各項工作目標。

(二)明確財務預算編制的依據

財務預算編制要以集團公司整體戰略發展規劃為依據，以業務預算為基礎，以經營利潤為目標，以現金流量為核心進行編制，通過預算報表、預算說明書的形式，實現對集團公司內部各種資源的合理分配、考核與控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。

(三)樹立全員、全程和全方位的管理理念，實施財務預算全過程管理和控制

汾西礦業集團公司財務預算的編制，首先由各業務部門分別按本部門的生產、經營、基建、后勤等工作性質制定相關預算。交由各有關職能部室進行專業職能管理的審核、把關，再提報財務部門，按照財務預算內容分類、匯總、整理、計算，編制集團公司財務預算，上報集團公司預算管理委員會審批。由預算管理委員會根據企業當

年的產銷量、售價、生產經營條件等各種因素，權衡各項開支的合理性。對于企業重大的投資決策和涉及職工集體福利性的開支事項需提交職代會討論通過，方可實施。

實施全過程財務預算管理。汾西礦業集團公司對企業在生產、經營、銷售、基本建設等過程中涉及到資金的籌集、使用、耗費、收回、分配等財務活動，均制定財務預算管理標準，實施財務預算控制，使企業的各項經濟活動均受控于預算管理體系。

實施全方位財務預算管理。財務預算管理不僅是企業領導和財務部門的事，需要生產管理部門、資產管理部門、人力資源部門和行政后勤管理部門等共同參與、密切配合、協調一致。全方位地開展財務預算管理，使每個部門和個人對自己的工作有了控制標準和評價依據，以利于客觀、公正考核各自的工作績效。

(四)建立完善的財務預算管理組織機構，劃分財務預算管理級次

財務預算組織是財務預算機制運行的基本保證。汾西集團公司成立預算管理委員會，預算管理委員會下設領導組和辦公室。

領導組主要負責擬定中長期和年度全面預算的目標、政策，制定預算管理的具體措施和辦法。審議平衡集團公司預算方案，組織下達預算指標，協調解決預算編制和執行中的重大問題，組織審計、考核預算的執行情況，督促各預算單位完成集團公司的預算目標。組長由董事長、黨委書記、總經理擔任；副組長由各副總經理、總會計師、總工程師、工會主席擔任；常務組長由總會計師擔任；成員由集團公司副總會計師、副總工程師、財務、計劃、企管、勞資、生產、機電、安全、銷售、基建、供應等部門組成。

領導組下設辦公室，辦公室設在集團公司財務處。辦公室具體負責組織集團公司財務預算的編制、審查、匯總、上報、下達、報告等工作，跟蹤監督預算的執行情況，分析預算與實際執行的差異與原因。提出改進管理的措施和建議。

下屬各單位成立預算委員會或相應的管理機構，明確財務預算管理責任人，各單位行政第一領導是本單位財務預算主要負責人，對本單位預算執行結果承擔責任，經營礦(廠)具體負責組織編審工作，按照“上下結合、分級管理、逐級匯總”的工作程序，認真做好年度財務預算編制和落實工作。

集團公司預算管理根據公司治理結構實行分級管理，集團公司的總預算處于預算管理的最高級次，二級預算由二級分公司、控股子公司預算組成，分公司和控股子公司可根據機構設置情況實行三級或更多級次的預算管理。

(五)根據集團公司的經營目標和管理體制，確定財務預算組成及編制方法

根據集團公司經營目標和管理體制，財務預算由利潤預算、貨幣資金預算、固定資產投資預算、資產負債預算及預算說明等組成。其中，利潤預算由收入預算、成本預算、期間費用預算、專項預算組成；貨幣資金預算由資金來源預算、資金使用預算和資金收支結余預算三部分組成；固定資產投資預算由煤炭企業各項專項資金收支預算組成；資產負債預算由資產負債表各項目增減預算組成。

1　成本預算及期間費用預算管理。成本費用預算是有效降低企業生產經營耗費、促進企業實現節能降耗的重要措施。汾西礦業集團公司各部門、各子分公司編制成本費用預算時，根據當年企業確定的經營目標，合理制訂、量化、細化成本費用開支標準，將各項可控費用考核指標層層分解落實到各部門、車間、隊組及個人頭上，實行成本費用管理橫向到邊、縱向到底的系統管理模式。通過實施科學合理的財務預算管理措施，大大壓縮了各種不合理開支，拓寬了集團公司的盈利空間。

2　貨幣資金預算管理。貨幣資金是保證企業正常生產經營運轉的血液，也是企業財務預算管理的關鍵內容。汾西礦業集團公司在貨幣資金預算管理方面，實行年度貨幣資金總預算管理。分季度、分月度進行日常預算管理的辦法。企業預算年度內根據經營、投資、籌資活動預計發生的現金流入和流出情況，根據預算年度內預計達到的生產、銷售或營業規模及其帶來的各項收入、發生的各項成本費用支出情況，根據企業預算年度內預計發生的產權并購、長短期投資以及固定資產投資的規模及資金來源等情況，本著“量入為出、科學合理、綜合平衡”的原則，正確預測預算年度現金收支和結余情況，合理規劃集團公司現金收支和配置。保證企業生產經營、基本建設資金需要。

3　固定資產投資預算管理。汾西礦業集團公司在編制固定資產投資預算時，遵循“量人為出，量力而行，以收定支、留有余地”的原則，根據各項專項資金來源和資金承受能力確定固定資產投資預算，對以前年度專項資金有赤字的單位，當年專項資金安排留有結余，以彌補以前年度缺口。固定資產投資預算下達后，各單位固定資產購置嚴格按預算執行，杜絕“三外”工程發生。

以上預算以年度為準，但為更利于預算的執行。有的可按季度編制，如產品銷售收入；有的可按月度編制，如現金收支預算。

財務預算方法分為固定預算辦法和彈性預算辦法。對固定費用、能準確預測產品需求和產品成本的單位，采用固定預算的辦法。對變動費用、生產成本因生產環境及條件不同變動的企業，采用彈性預算辦法。

(六)嚴格規范編制和執行財務預算管理的程序

1　集團公司預算管理委員會領導組于每年9月底以前提出下一年度本企業預算總體目標。

2　集團公司所屬各級預算執行單位預算委員會或相應的管理機構根據企業預算總體目標，并結合本單位實際，于每年11月底以前上報本單位下一年度預算目標。

3　集團公司預算管理委員會對各級預算執行單位的預算目標進行審核匯總并平衡集團公司預算方案。經董事會會議審議后下達各級預算執行單位。

4　集團公司所屬各級預算執行單位應當按照下達的財務預算目標，于每年12月底以前上報本單位具體財務預算。

5　集團公司預算管理委員會在對所屬各級預算執行單位預算方案審核、調整的基礎上，編制企業總體財務預算。

篇（8）

一、財務預算管理概述

企業財務預算管理是企業管理中重要的組成部分，是企業在一定的戰略目標指導下，對于企業的經營活動和投、融資活動實施有計劃、協調運作的各項財務管理活動。中外學者對預算有著不同的定義，比較有代表性的觀點是：企業財務預算是在科學的生產經營預測和覺粗基礎上用數量、金額的形式反映下一年度痆企業供、產、銷及財務等方面的經營策略，是內部控制的重要組成部分。

財務預算主要包括現金預算，預計利潤表，預計資產負債表和預計現金流量表。所以，財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業戰略目標，對一定時期內資金的取得和投放、各項收入和支出、經營成果及其分配等資金運作所作的具體安排?？梢?，財務預算圍繞企業的戰略要求和發展規劃，以業務預算、資本預算為基礎，以經營利潤為目標，以現金流為核心進行編制，并主要以財務報表形式予以充分反映。一般情況下，企業按年度編制財務預算，而業務預算、資本預算、籌資預算則是分季度、月份落實。財務預算是企業管理的重要依據，同時也是制定、落實內部經濟責任制的依據。因此，財務預算又被稱為“企業總預算”。

二、部分企業財務預算存在的問題

（一）對財務預算管理認識不足

目前，我國部分企業仍然采用傳統的生產經營計劃，它是以生產為導向的全面預算，而財務預算管理則是市場經濟的產物，它是企業為了適應競爭日趨激烈的市場環境建立起的一種現代企業管理模式。許多企業對財務預算管理體系應包含的內容缺乏應有的理解和足夠的認識，相當一部分企業頭痛醫頭，腳痛治腳，哪方面出問題，就對哪方面進行預算控制。不少企業在編制預算時只側重內部生產，甚至有的企業生產、銷售人員都不參加預算的編制，使預算目標脫離實際而無法執行。

（二）預算管理組織機構不完善

當前部分企業預算管理組織機構設置很不到位，董事會和董事長在財務預算編制過程中的參與程度較低，加之多數企業對有無必要開展財務預算管理這一問題的認識并不十分清楚和統一，所以財務預算的編制和調整工作都落在財會部門或預算小組，致使財務預算管理缺乏權威性和前瞻性，難以發揮財務預算的控制作用。

（三）預算的執行力度不強

大多數企業中的預算負責機構僅在預算編制中發揮作用，在執行過程中作用不大，尤其是預算的執行差異分析與控制往往是對預算執行結果進行分析，對預算執行過程中出現的問題則很少顧及。很多企業每年只進行一次差異分析，這種分析最多只能起到事后評價的作用，事中控制作用較差。至于對預算執行的實時控制，則更多的企業無法真正做到。

（四）缺乏有效的考核激勵機制

預算執行結果的考評和激勵是財務預算管理中的重要一環，調查結果卻表明很多企業認為預算的考核對職工積極性并沒有明顯的影響。從中可以看到預算推行和預算管理缺乏客觀性、嚴肅性和權威性，考核后沒有配套的獎懲措施，缺乏應有的激勵機制，使考核工作流于形式。預算指標約束作用的喪失，可能使整個預算工作名存實亡。

三、加強財務預算管理提升經營管理水平

（一）建立財務預算組織體系及制度是財務預算管理的前提

（1）建立具有權威性的財務預算管理委員會，負責本企業所有資金收支計劃及預算的總體平衡、宏觀協調、研究、控制、考核和審批。

（2）明確財務部門是財務管理的綜合歸口部門。主要負責企業的日常工作。負責財務預算的日常管理制度的起草修訂及財務預算方案、結算報告的編制；負責財務預算的監督實施及執行情況的總結、分析、考核、參與預算項目的經濟論證評價。

（3）發揮審計部門的監督職責，參與企業財務預算編制和執行情況的審計監督和評審。

（4）在建立完善組織體系的同時，企業還應建立和完善財務預算管理制度，使其形成相對獨力運轉的制度管理體系，以保證預算管理的順利進行。如財務預算管理委員會工作制度、財務預算管理制度等。企業建立完善的財務預算制度，不僅可以進一步反映財務預算為實現企業經營目標和計劃服務的宗旨，而且可以使財務預算的實施有章可循，有法可依，有據可查。從而保證經濟資源充分利用，企業經營管理水平不斷提高。

（二）財務預算的執行和控制是財務預算管理的關鍵環節

首先，是要搞好事前把關。財務部是預算管理的職能部門，必須嚴格遵守財務預算管理重點，嚴格執行按規定程序批準下達的各項財務預算，并按照預算的審批簽字權限，做好事前把關。

其次，是搞好事中的控制。各有關財務預算執行的職能部門及項目負責人必須認真組織好基層部門財務預算的實施，對本部門分管的專項財務預算進行不定期地追蹤、檢查，及時了解和掌握預算執行情況，對執行中出現與預算不符的情況，如價格變動、市場變化等不可預見因素，要認真分析原因，及時提請資金管理委員會審批調整財務預算，未經批準，不得擅自調整或超預算。

再次，是做好事后分析、考核。對年度財務預算的執行情況，要結合年終財務結算的編審情況，搞好綜合分析。對每項預算的執行情況都要做出詳細分析說明及評價。對出現偏離預算、超預算或無預算的項目，要查明原因，提出嚴肅考核意見并與經濟責任制考核掛鉤。

（三）建立行之有效的獎懲約束機制是保證財務預算管理順利實施的重要措施

財務預算管理的考核獎懲制度應是一種責、權、利相統一，分級負責的管理方式。為了保證財務預算管理效果，充分調度廣大職工當家理財的積極性，應建立起激勵約束機制。財務預算的獎懲激勵機制應建立在對財務預算執行情況的總結分析、考核評價的基礎上。在進行考核評價時應注意結合實際、客觀公正，以利于充分調動管理者的積極性和創造性，同時要堅持責、權、利一致的原則，堅決按照制度兌現獎懲，保證財務預算管理的順利實施和財務目標的實現，真正確立財務預算管理在企業管理中的核心地位。

篇（9）

關鍵詞供電企業財務管理主要問題管理體系幾點思考

隨著我國電力工業“廠網分開、競價上網”改革的不斷推進，最終結果是使供電企業走向市場，成為競爭的主體。這在客觀上要求供電企業必須開辟全新的管理模式，建立新的管理機制。財務預算管理是企業管理的核心內容，它利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定經營目標。本文結合工作經驗，對供電企業預算管理進行一些粗淺的分析和探索。

一、當前供電企業實施財務預算管理存在的主要問題

1．預算管理的認識不足，機構不夠健全

部分供電企業未設專門預算管理機構，也未設立專門的預算管理委員會，有的企業雖設立了專門的組織機構，也成立了預算管理委員會，但只是滿足于做表面文章，并沒有發揮其真正的職能。許多職能部門在觀念上一直誤認為財務預算是財務部門的事，抱著事不關己的態度，工作上不加以配合，給財務預算工作帶來一定的困難。

2．預算制定前的調研不夠，脫離實際

很多企業以歷史指標值和過去的生產經營情況為基礎，來確定未來的預算指標值，沒有認真地對企業的未來活動作評估，缺乏必要的客觀性。部分企業對編制的內容缺乏市場調查依據，忽略了某些環節，只是籠統地估計，數據不準確，會使預算指標缺乏客觀性。

3．沒有融入全面預算的理念

不少供電企業缺乏較為完整的預算指標體系，沒有編制包括收入預算、資本性支出預算、資金收支預算等一系列涵蓋各領域在內的總預算，沒有將經營的各個階段有機地聯系在一起，僅僅只對成本費用進行預算控制。

4．工作重點放在預算的編制上

許多企業在預算編制完成以后，就如釋重負地似乎完成了所有的預算工作，對于以后的預算執行及其執行結果漠不關心。殊不知，預算的執行、控制過程卻是整個預算體系的重中之重，是影響預算管理效果的重要環節。

5．缺乏有效的考核與激勵措施

考核和獎懲措施落實不到位已經成為影響企業預算目標無法很好實現的重要原因。以考核結果對其進行獎懲時，被考核方過多地強調客觀因素對經營績效的影響；而考核方則經常帶有個人情感去評價被考核方；或者考核后沒有配套的獎懲措施，缺乏應有的激勵機制，使考核工作流于形式。

二、供電企業應如何構建財務預算管理體系

1．建立預算管理組織機構，構建預算組織體系

（1）成立以單位負責人親自掛帥、由單位行政領導班子以及各主要部門負責人組成的預算管理委員會，使之真正成為預算管理的最高權力機構，充分體現預算的權威性、全面性和效益性。預算管理委員會的主要職責是擬訂財務預算目標、制定財務預算管理的具體措施和辦法，審議平衡財務預算方案，組織下達財務預算，協調解決財務預算編制中的問題，組織審計、考核企業財務預算的執行情況，督促企業完成財務預算目標。

（2）建立以財務部門為主，多部門為輔的預算管理體系。財務部門在單位負責人的領導下，具體負責組織企業財務預算的編制、審查、執行、匯總、上報、下達、報告等具體工作，跟蹤監督財務預算的執行情況，分析財務預算與實際執行的差異及原因，提出改進管理的措施和建議。而供電企業的有關職能部門也要具體負責本部門業務涉及財務預算的編制、執行、分析、控制等工作，并配合財務部門做好企業總預算的綜合平衡、協調、分析、控制、考核等工作。

（3）建立“金字塔”型的財務預算管理體系。供電企業所屬的二層單位是企業主要的財務預算執行單位，在本企業財務部門的指導下，歸口管理的職能部門負責統計歸口各項費用預算的編制，并把指標層層分解給二層單位，形成一級對一級，層層分解、層層落實、層層考核，確保財務預算執行的順利進行。

（4）建立預算管理委員會例會制度，每季度至少召開一次，對預算執行情況進行檢查和分析，找出存在的問題，并有針對性地提出解決方案和措施。

2．明確財務預算的基本內容與編制形式

（1）企業財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業戰略目標，對一定時期內企業資金的取得和投放、各項收入和支出、企業經營成果及其分配等資金運作所作的具體安排。在預算編制時，應按先業務預算，后資本預算，最后財務預算的流程進行，并按照各預算執行單位所承擔經濟業務的類型及其責任權限，編制不同形式的財務預算。

（2）預算管理是一種全員、全方位、全過程的管理，預算的內容必須涵蓋企業經營活動的全部。按業務內容的不同，分設不同部門業務預算表。如：生產部門提供固定資產修理、技術改造等項目的預算，應按資本性支出的明細內容設置預算表；規劃建設部提供的預算期基建、小型基建等預算，按此有關內容設置工程預算表；營銷部門提供預算期的售電結構、售電單價等，設置電量結構明細分類預算表；另外還有人資部門的工資、社會保險預算和物資供應部門的物資采購預算，等等。這些業務預算涉及企業各個職能部門和每個員工，它們是編制財務預算的基礎，以各項業務預算為起點，以企業的預算目標為核心，方可編制包括損益預算、資產負債預算和現金流量預算在內的財務預算。

3．正確把握財務預算的編制程序

財務預算編制的原則是自上而下采集數據、自上而下分解目標。預算數據采集必須貫徹到本單位的基層部門，因為只有這樣得來的數據才能真實反映整個企業的需要。編制完成后，還應征詢各方意見做出可行性分析，在報上級部門審批后進行預算指標分解，決不能憑空設定數據后進行硬性分解，否則不但預算目標完不成，還會因為預算指標分配不科學引發各種予盾。

4．加強財務預算的執行與控制

如果“光打雷不下雨”，編制預算就沒有實際意義，考核也就等于一句空話。企業財務預算一經批復下達，各預算執行單位就必須認真組織實施。將財務指標層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門、各環節和各個崗位，形成全方位的財務預算執行責任體系。供電企業應當利用財務報表監控財務預算的執行情況，及時向預算執行部門、預算管理委員會、單位負責人等提供財務預算的執行進度、執行差異及其對企業財務預算目標的影響等財務信息，促進企業完成財務預算目標。

5．規范預算調整程序

預算是為了把握未來的變化，適應形勢的發展，使企業的各項經營活動均處于“受控”狀態，而不是束縛自己的手腳。在預算執行過程中，當實際的變化超出預計很多時，就需要調整預算。但是預算的調整必須要有一定的程序，需要規范預算調整的權限和流程，有關歸口管理部門，應對不同預算項目的調整提出申請，依照不同的規程審批后，方能予以調整。只有這樣才不會削弱預算控制的力度，增強預算管理的嚴肅性，提高預算編制的準確性。

6．建立健全財務預算的分析與考核制度

（1）供電企業應建立健全分析制度，由預算管理委員會定期召開財務預算執行分析會，通過對預算執行結果與預算進行比較，從定性與定量兩個層面，充分反映預算執行部門的現狀、發展趨勢及其存在的潛力，對預算執行存在偏差的，應充分客觀地分析產生的原因，并提出相應的解決措施或建議。預算年度終了，預算管理委員會應當向單位負責人及上級主管部門報告當年預算執行情況，并依據財務預算完成情況和財務預算審計情況，結合當年的內部經濟責任制，對預算執行部門進行考核。

（2）加強預算管理的考核工作?！翱己伺c獎懲是預算管理的生命線”，只有通過科學合理的考核、賞罰分明的獎懲，才能確保預算管理落到實處。通過比較預算執行結果與預算目標差異，分析差異形成的原因，評價責任主體的工作業績，按照獎懲制度把預算執行情況與經濟利益掛鉤，獎懲分明，從而最大限度地調動各部門、各員工的積極性和創造性。

三、關于完善供電企業財務預算管理的幾點思考

1．要加強各職能部門之間的溝通與協作

在財務預算管理中，許多預算項目的編制、審核、執行都需要計劃、生技、營銷、基建等多個部門之間的相互配合、相互協調。因此，各部門之間的信息溝通、相互協作就成了影響財務預算管理效果的非常重要的因素。財務預算管理強調協同，預算管理從領導班子、各部門乃至每個員工的責、權、利關系角度出發，明晰它們各自的權限“空間”，從而科學地管理和可靠地執行，使預算決策、預算行為與預算結果得到高度的協調和統一。

2．要落實管理制度，提高預算的控制約束力和適應性

供電企業應樹立“面向市場搞預算”的新理念，在兼顧可靠性的基礎上使預算指標經得起市場的檢驗。預算管理的本質要求是一切經濟活動都圍繞企業目標的實現而開展，預算一經確定，在企業內部即具有“法律效力”，在預算執行過程中落實經營策略，強化企業管理。企業的執行機構按照預算的具體要求，按“以月保季，以季保年”的原則，編制季、月滾動預算。按照預算方案跟蹤實施預算控制管理，重點圍繞資金管理和成本管理兩大主題，適時實施必要的制約手段，把企業管理的種種方法策略融會貫通于執行預算的過程中，最終形成全員和全方位的預算管理局面。

3．推進經營管理系統FMIS的預算管理模塊，增強預算管理剛性

預算執行控制的最高形式是計算機系統控制，如FMIS系統，加快財務管理信息化建設，通過FMIS系統功能設置，固化各項業務流程。依托先進的技術對預算的執行情況進行動態的實時監控，增強預算執行中的“硬約束”。運用先進的計算機系統可以減少預算執行的工作量，達到對預算實時控制的目的，也為進一步細化預算、硬化控制提供現代化的手段，將預算編制流程、預算執行流程、預算調整流程固化為計算機運行的程序，可以避免很多人為因素，增強預算管理應有的剛性。

4．建立預算反饋信息體系，確保預算目標的完成

供電企業應建立實時報警、實時分析預算執行差異的財務預算系統差異分析體系，變事后控制為事前、事中的預算過程控制，也可以采取定期召開預算分析會議、報表分析、文字說明、口頭匯報等多種形式，對預算的執行情況進行全面分析，及時反映預算執行過程中發生的新問題，查找形成的原因，提出控制措施，適時監督預算的執行。

總之，財務預算管理是一種科學的管理工具，只有與企業的管理實際緊密結合起來，才能真正發揮其效能。供電企業要通過進一步完善財務預算編制工作，增強財務預算的科學性、透明性和權威性，以適應社會主義市場經濟發展的要求，為建立和完善現代企業制度奠定堅實的基礎。

參考文獻：

[1]魏寧霞.淺談供電企業預算管理.寧夏電力.2007.

篇（10）

財務預算管理編制的重要意義

財務預算管理編制能夠使相關人員各司其職，提高效率。財務預算管理編制明確規定了企業有關生產經營人員的責任以及目標，使相關人員心中有數，并且有效地激勵機制能夠調動企業生產經營人員的積極性，減少企業的費用水平，提高企業的運營效率。幫助企業管理者制定決策。企業財務預算管理編制將企業的現有資源和企業的未來發展目標有效地結合起來，在預算管理體系中，各種指標被重新分類整理，并且通過向擁有決策權的管理人員傳遞這些信息，從而有效地幫助企業管理者制定決策。

完善企業財務預算管理的建議

篇（11）

關鍵詞： 民辦高校；全面預算管理；西安翻譯學院

Key words： private college；comprehensive budget management；Xi'an Fanyi University

中圖分類號：G647 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）33-0225-03

0 引言

作為高校教育的重要組成部分，民辦高校呈現出數量增多、規模擴張的發展態勢，承擔起推動中國高校教育進步、提高國民綜合素質的社會責任。然而，教學資金匱乏、教育資源利用率較低的問題一直困擾著中國民辦高校的未來發展。如何構建全面預算管理體系、提高資金管理效率已經民辦高校亟待解決的難題。

隨著辦學規模的日益擴大，西安翻譯學院在財務預算管理的不足日益突出，嚴重制約著學院的資金分配。鑒于此，本文采用西安翻譯學院為研究樣本，分別從理論分析和經驗驗證的角度，全面而系統地分析西安翻譯學院在財務預算管理體制上的不足，并提出實施全面預算管理的構想理念，以期為改善現存的財務預算管理局面、提高資金利用效率。

1 民辦高校預算管理的現狀、問題及根源分析

西安翻譯學院已經在財務預算管理方面做出了很多嘗試，但因其受到制度理念、執行效率和事后監督等因素的制約，未能收到應有的效果。本文將從認識、執行過程和監督機制三個方面分析西安翻譯學院財務預算管理的現狀、問題及其產生的原因。

1.1 管理理念落后

1.1.1 未能深入認識到財務預算管理的重要性 財務預算管理是財務管理的重要環節。然而，“重支出、輕預算”的現象十分嚴重，財務預算管理理念認識與其應有的重視程度不相對稱。財務預算管理在重視程度上很低，需要提高學院對財務預算管理的思想認識。

1.1.2 財務預算編制的指導理念需要提升 由于傳統預算編制理念存在短視性、時滯性、軟性化的特征，西安翻譯學院沒有貫徹全面預算管理的指導思想，產生財務預算的控制能力弱化、調整靈活度不足等問題。因其缺乏長遠的財務規劃，西安翻譯學院經常遇到預算編制與實際支出不相符合的問題。

1.2 執行效率低下 西安翻譯學院財務預算執行效率低下的現象主要由以下三個方面引起的：

1.2.1 職能性財務預算部門的缺失 西安翻譯學院尚未建立起專門性的職能財務部門，來承擔財務預算管理的編制、控制、調整和監督工作。在這種情況下，財務預算面臨著兩大難題：一方面，財務預算工作無法提升專業質量；另一方面，其他部門無法充分參與財務預算編制工作，造成財務預算計劃的形同虛設。

1.2.2 收入預算利用效率的低下 在辦學資金結構單一的條件下，西安翻譯學院并不存在大量資金體外循環的問題，但收入預算內的資金利用率仍然較低，與實際的資金支出并沒有建立起相適應的績效管理體系。據相關財務人員透漏，很多二級學院并沒有針對有限的資金來源做出效率性分析，尚未將收入預算與支出結構聯系在一起，進行全面而系統的財務分析。這樣的后果直接導致了二級學院辦學資金利用缺乏成本觀念，資金支出結構得不到有效優化。

1.2.3 支出預算方法的落后 目前，西安翻譯學院仍然采用支出預算按照上年的實際收支數及預計的增加數來確定。這種支出預算方法往往缺乏對所有支出預算的科學考證和量化分析，無法實現以收定支的目的，使預算經費額度和實際數發生偏差，達不到預算控制的目的，使得財務預算效果大打折扣。公用經費的預算編制仍然采用傳統的粗線條估算方法，預算項目安排與會計科目設置存在脫節現象，影響了會計核算的工作效率。

1.3 監督機制的缺失 事后監督機制的缺失也是制約西安翻譯學院財務預算效率提升的重要因素之一。西安翻譯學院并沒有建立起有效、科學而高效的預算管理監督體系，不能實現學校資金的統籌安排，沒有把預算管理各個工作環節的責任落實到個人，存在很大的執行時效性。

綜上所述，西安翻譯學院現行的財務預算管理存在三大癥狀如圖1。

要解決西安翻譯學院財務預算管理面臨的難題，本文認為，應該盡快地建立起全面預算管理體系，降低預算外資金執行比例，增強財務預算的實際控制能力，達到提高學院資金利用效率的目的。

2 民辦高校全面預算管理體系的構建

全面預算管理體系是解決民辦高校目前預算管理過程中存在的問題的最佳選擇。全面預算管理是利用預算對內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標[3]。

2.1 民辦高校全面預算管理體系的特點 ①以提高高校整體資金利用效率為出發點。全面預算管理可以打破部門、學院之間的職能分割，實現部門之間、學院之間的資源整合，大大提高資金的財務效率。②責任清晰、權責明確。全面預算管理體系實現了民辦高校內部權利、責任的明確界定，將資金分配與權責界定相結合，實現了預算管理的公平性。③財務管理是重要環節。全面預算管理體系需要借助民辦高校的財務管理職能體系，得以充分施展和執行，通過財務部門實現全面預算的編制、執行、控制和考核。

2.2 民辦高校全面預算管理體系的主要內容和程序

西安翻譯學院全面預算管理體系的構建需要經過兩大步驟來完成。第一步驟：預算收支項目的測度。西安翻譯學院需要對預算收支項目做出細致的分類和安排，通過初步計算，了解學院預算年度的實際財力水平，推出系統完整地預算方案。第二步驟：預算方案的編制與執行。在對預算收支項目進行科學測度的基礎上，西安翻譯學院按照財務會計的基本要求和方法，根據各個二級學院的收支具體情況，制定出內容詳細、實踐性強的預算方案，并將其推行。

2.3 民辦高校全面預算管理體系的設計 西安翻譯學院全面預算管理體系主要從組織框架、目標定位、預算編制和預算執行、預算調整、預算考核和預算控制七大模塊進行設計。請見圖2所示。

2.3.1 組織框架 西安翻譯學院全面預算管理體系可以建立三層組織體系，各司其職，相互配合。設計的組織框架如圖3所示。

2.3.2 目標確認 目標確認是西安翻譯學院全面預算管理實施的基礎和先決性條件。全面預算管理的目標確認主要由財務預算的決策層根據學院的整體辦學規模、資金來源渠道以及學科建設條件等因素來決定。而目標確認的成本控制則由財務預算職能層來承擔，盡可能地降低全面預算管理的實施成本，提高全面預算管理各項工作的執行質量。

2.3.3 預算編制 西安翻譯學院全面預算管理的預算編制可以按照部門預算編制方法進行，分為“兩上兩下”四個工作程序。具體的預算編制四個階段如圖4所示。

2.3.4 預算執行 預算執行是全面預算管理的核心環節，是影響整個財務管理效率的重要因素。在預算編制的基礎上，預算執行需要根據部門預算的規定計劃進行嚴格執行，在沒有特殊情況下，不得擅自更改。

2.3.5 預算調整 預算調整是全面預算管理的必要組成部分，是對預算執行的補充。預算調整的主要程序為：①預算執行部門提出申請，說明需要調整預算的理由，并提出預算調整額度；②預算管理部門做出具體的預算調整方案，但若沒有相應的資金來源不得追加支出預算；③通過預算管理委員會審核批準；最后，預算管理部門將調整后的預算下達到預算執行部門。

2.3.6 預算考核 本文建議引進績效管理指標體系，對全面預算工作進行系統、全面而準確的評估考量，及時發現全面預算管理過程中存在的問題，并得以根本性解決。首先，西安翻譯學院要根據具體的辦學情況，建立起全面預算管理考核制度；其次，設計出適合自身的全面預算績效管理指標體系，優化指標體系；再次，實施獎懲機制，積極調動預算績效評估的積極性。

2.3.7 預算控制 預算控制是圍繞確定的預算目標組織實施的。預算控制的主要作用在于嚴格監督全面預算管理的各個工作環節，糾正在財務預算執行過程中存在的偏差，以期實現預算目標。

3 民辦高校全面預算管理體系的實施

在全面預算管理體系設計的基礎上，本文認為，西安翻譯學院需要在以下環節多做功夫：

3.1 重視預算組織建設的成本控制 全面預算管理體系的順利實施需要強大的預算組織進行支持。全面預算管理的組織建設同樣需要資金的支持。因此，在強調全面預算管理組織建設的同時，更需要注意組織建設的經濟性，控制整個組織系統的運行成本，降低不必要的管理成本支出。

3.2 注重收入項目的經濟性分析 收入項目是全面預算管理的基礎和重要環節。在實施全面預算管理體制的基礎之上，西安翻譯學院可以增強收入項目的資金利用效率分析，優化資金收入分配結構。在“以學養學”的辦學條件下，西安翻譯學院只有通過有效“節流”，建立收入項目與實際支出之間的對比性分析體系，將資金分配到最需要的方向，才能壓縮不必要的支出，優化支出結構。

3.3 規范支出項目的全面預算 支出預算的效率性直接影響到全面預算的執行效果。西安翻譯學院的支出預算主要是指學院年度內用于教學、教務、科研及其他活動的支出資金。在全面預算編制的過程中，支出預算應該分門別類，全面反映學院的經營范圍和發展方向，在滿足各項支出需求的情況下，盡可能地減少不必要的開支，節約資金。

3.4 增強全面預算管理的監督力度 監督是提高全面預算管理執行效率的重要手段。西安翻譯學院可以將預算工作二級學院的考核和獎懲制度結合在一起，制定出詳細的考核制度，增強全面預算的權威性和執行力，鼓勵下級院系及時反映收支預算信息，確保預算目標的實現，提高預算執行的效率。

參考文獻：