緒論：寫作既是個(gè)人情感的抒發(fā)，也是對(duì)學(xué)術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇外商投資企業(yè)論文范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發(fā)。

篇（1）

2008年5月1日，杭州灣跨海大橋正式開(kāi)通，位于寧波市北侖區(qū)的梅山島保稅港區(qū)也已被國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立，進(jìn)入建設(shè)階段，這對(duì)寧波市招商引資工作有著巨大的促進(jìn)作用。筆者在招商引資工作中接觸過(guò)許多來(lái)寧波開(kāi)發(fā)區(qū)投資的外商，通過(guò)與他們交流，了解了外商投資決策的程序和影響決策的因素，認(rèn)識(shí)到外商在投資過(guò)程中，對(duì)物流的重視程度，同時(shí)也加深了對(duì)物流的理解，筆者認(rèn)為在當(dāng)前企業(yè)成本上升、美元持續(xù)貶值的經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，只有提高物流管理水平，才可能增加企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，提高利潤(rùn)。本文擬結(jié)合寧波市招商引資重地——北侖區(qū)的實(shí)際情況談?wù)劶涌炱髽I(yè)物流建設(shè)的必要性以及提高企業(yè)物流管理水平的途徑。

一、物流是第三利潤(rùn)源泉

1.物流的概念

物流（PhysicalDistribution）一詞源于國(guó)外，最早出現(xiàn)于美國(guó)，1915年阿奇·蕭在《市場(chǎng)流通中的若干問(wèn)題》一書中就提到物流一詞，并指出“物流是與創(chuàng)造需求不同的一個(gè)問(wèn)題”。現(xiàn)在歐美國(guó)家把物流稱作Logistics的多于稱作PhysicalDistribution的。Logistics包含生產(chǎn)領(lǐng)域的原材料采購(gòu)、生產(chǎn)過(guò)程中的物料搬運(yùn)與廠內(nèi)物流和流通過(guò)程中的物流或銷售物流即PhysicalDistribution，可見(jiàn)其外延更為廣泛。物流可以定義為“是指物質(zhì)實(shí)體從供應(yīng)者向需求者的物理移動(dòng)，它由一系列創(chuàng)造時(shí)間價(jià)值和空間價(jià)值的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)組成，包括運(yùn)輸、保管、配送、包裝、裝卸、流通加工及物流信息處理等多項(xiàng)基本活動(dòng)，是這些活動(dòng)的統(tǒng)一”。

2.企業(yè)物流

物流的分類方法包括宏觀物流和微觀物流、社會(huì)物流和企業(yè)物流及國(guó)際物流和區(qū)域物流等。

企業(yè)物流是從企業(yè)角度上研究與之有關(guān)的物流活動(dòng)，是具體的、微觀的物流活動(dòng)的典型領(lǐng)域。可以區(qū)分為以下具體的物流活動(dòng)：

（1）企業(yè)生產(chǎn)物流：企業(yè)生產(chǎn)物流指企業(yè)在生產(chǎn)工藝中的物流活動(dòng)，實(shí)際上已構(gòu)成了生產(chǎn)工藝過(guò)程的一部分。企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程的物流大體為：原料、零部件、燃料等輔助材料從企業(yè)倉(cāng)庫(kù)或企業(yè)的“門口”開(kāi)始，進(jìn)入到生產(chǎn)線的開(kāi)始端，再進(jìn)一步隨生產(chǎn)加工過(guò)程一個(gè)一個(gè)環(huán)節(jié)地流，在流的過(guò)程中，本身被加工，同時(shí)產(chǎn)生一些廢料、余料，直到生產(chǎn)加工終結(jié)，再流至產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)，便終結(jié)了企業(yè)生產(chǎn)物流過(guò)程。

（2）企業(yè)供應(yīng)物流

企業(yè)為保證本身生產(chǎn)的節(jié)奏，不斷組織原材料、零部件、燃料、輔助材料供應(yīng)的物流活動(dòng)，這種物流活動(dòng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的正常、高效進(jìn)行起著重大作用。

（3）企業(yè)銷售物流

企業(yè)銷售物流是企業(yè)為保證本身的經(jīng)營(yíng)效益，不斷進(jìn)行銷售活動(dòng)，將產(chǎn)品所有權(quán)轉(zhuǎn)給顧客的物流活動(dòng)。

（4）企業(yè)廢棄物回收物流

企業(yè)在生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售的活動(dòng)中總會(huì)產(chǎn)生各種邊角余料和廢料，這些東西的回收是需要伴隨物流活動(dòng)的，回收物品處理不當(dāng)，往往會(huì)影響整個(gè)生產(chǎn)環(huán)境，甚至影響產(chǎn)品質(zhì)量，也會(huì)占用很大空間，造成浪費(fèi)。

3.物流是“第三利潤(rùn)泉”

我們?cè)佑|過(guò)這樣一個(gè)項(xiàng)目，計(jì)劃把位于加拿大和美國(guó)交界的阿拉斯加冰川水通過(guò)30萬(wàn)噸散裝貨輪運(yùn)到中國(guó)，通過(guò)管道分裝，再通過(guò)裝瓶灌裝送至市場(chǎng)。這個(gè)項(xiàng)目是否可行的關(guān)鍵就是物流，可以說(shuō)，物流成本對(duì)這個(gè)項(xiàng)目具有“一票否決權(quán)”。許多投資項(xiàng)目能否在中國(guó)成功落戶與這個(gè)例子一樣，關(guān)鍵取決于物流效率。在今天的國(guó)際工商業(yè)界，降低物流供應(yīng)鏈的成本已經(jīng)成為經(jīng)營(yíng)管理的首選重點(diǎn)。物流領(lǐng)域已成為繼降低資源（人工和材料）消耗，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率及通過(guò)擴(kuò)大市場(chǎng)銷售獲取更多利潤(rùn)之后的“第三利潤(rùn)源泉”。

二、北侖區(qū)企業(yè)物流管理存在的一些問(wèn)題

盡管我國(guó)物流業(yè)近幾年有了較快發(fā)展，許多企業(yè)也對(duì)物流管理有了一些認(rèn)識(shí)，但通過(guò)對(duì)北侖區(qū)內(nèi)的內(nèi)、外資企業(yè)的調(diào)查、了解，我們發(fā)現(xiàn)，一些外資企業(yè)，已經(jīng)導(dǎo)入準(zhǔn)時(shí)制生產(chǎn)方式，物流效率較高，對(duì)物流理念的理解比較深入，在倉(cāng)庫(kù)設(shè)置、物品存放、運(yùn)輸?shù)雀鳝h(huán)節(jié)，都有具體設(shè)計(jì)規(guī)劃、標(biāo)識(shí)，實(shí)施也比較到位。而一些民營(yíng)企業(yè)與這些外資企業(yè)相比，還有很大差距。主要表面在下面幾個(gè)方面：

1.物流理念認(rèn)識(shí)不足

企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，重生產(chǎn)輕管理、重工藝輕物流，對(duì)現(xiàn)代物流對(duì)新經(jīng)濟(jì)時(shí)代中企業(yè)生產(chǎn)營(yíng)銷的巨大支撐作用和“第三利潤(rùn)源泉”的潛在能力缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)，墨守成規(guī)，缺乏物流革新精神。

2.企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不合理、不科學(xué)

企業(yè)的計(jì)劃、采購(gòu)、供應(yīng)、存儲(chǔ)、運(yùn)輸?shù)任锪骰顒?dòng)分屬于各職能部門，各部門和各物流環(huán)節(jié)因沒(méi)有統(tǒng)一管理，只對(duì)上級(jí)負(fù)責(zé)、容易強(qiáng)調(diào)部門利益而沒(méi)有全局觀念。

3.物料儲(chǔ)放、運(yùn)輸混亂

企業(yè)總體布局一般沒(méi)有進(jìn)行物流的規(guī)劃設(shè)計(jì)，企業(yè)現(xiàn)有的總體或局部的物流格局不清晰，物料流混亂，物料流轉(zhuǎn)時(shí)間長(zhǎng)，交貨周期長(zhǎng)，空間浪費(fèi)大。

4.物流信息管理的基礎(chǔ)工作薄弱、效率低

采購(gòu)信息、供貨信息、供貨質(zhì)量信息、庫(kù)存中各種物資的歷史分布等物流的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)沒(méi)進(jìn)行很好的歸納整理；沒(méi)有利用看板管理、顏色管理等目視管理方法進(jìn)行信息共享，信息網(wǎng)絡(luò)沒(méi)建立。

5.物流基礎(chǔ)設(shè)施不完善

技術(shù)裝備落后、機(jī)械化、自動(dòng)化程度低。

6.物流成本方面管理滯后

相關(guān)物流系統(tǒng)一般沒(méi)有采取總成本控制、物流成本模糊，分部門核算時(shí)總成本不清，各種物資、人員、設(shè)備設(shè)施和時(shí)間效率的浪費(fèi)現(xiàn)象普遍存在，沒(méi)有采用先進(jìn)的物流比較成本。

三、如何提高企業(yè)物流管理水平

可以說(shuō)我國(guó)的企業(yè)現(xiàn)在都在參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，因?yàn)榧词乖趪?guó)內(nèi)，也有眾多外資企業(yè)同我們競(jìng)爭(zhēng)。如果要在競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)，必須降低物流總成本，提高物流管理水平。

1.物流管理的定義

物流管理是指在社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中，根據(jù)物質(zhì)資料實(shí)體流動(dòng)的規(guī)律，應(yīng)用管理的基本原理和科學(xué)方法，對(duì)物流活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)、控制和監(jiān)督，使各項(xiàng)物流活動(dòng)實(shí)現(xiàn)最佳的協(xié)調(diào)與配合，以降低物流成本，提高物流效率和經(jīng)濟(jì)效益。

物流管理的內(nèi)容包括：

（1）對(duì)物流活動(dòng)諸要素的管理，包括運(yùn)輸、儲(chǔ)存等環(huán)節(jié)的管理；

（2）對(duì)物流系統(tǒng)諸要素的管理，即對(duì)其中人、財(cái)、物、設(shè)備、方法和信息等六大要素的管理；

（3）對(duì)物流活動(dòng)中具體職能的管理，主要包括物流計(jì)劃、質(zhì)量、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等職能的管理等。

2.物流系統(tǒng)化

物流系統(tǒng)就是指在企業(yè)活動(dòng)中的各種物流功能，隨著采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售活動(dòng)而發(fā)生，使物的流通效率提高的系統(tǒng)。這種系統(tǒng)大致可由作業(yè)系統(tǒng)和信息系統(tǒng)兩個(gè)系統(tǒng)組成。

（1）作業(yè)系統(tǒng)就是在運(yùn)輸、保管、配送、裝卸、包裝等作業(yè)中，引入各種技術(shù)，以求自動(dòng)化和效率化，同時(shí)，使各功能之間能完滿地聯(lián)接起來(lái)的系統(tǒng)。

（2）信息系統(tǒng)也稱物流信息系統(tǒng)，在企業(yè)活動(dòng)中和其他的功能——采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售系統(tǒng)有機(jī)地聯(lián)系起來(lái)從而使從定貨到發(fā)貨的信息活動(dòng)更完滿化，從而提高物流作業(yè)系統(tǒng)的效率。

3.提高物流管理水平的具體對(duì)策

(1)建立企業(yè)物流成本構(gòu)成模式與物流管理會(huì)計(jì)制度

在很多企業(yè)中，物流成本在企業(yè)銷售成本中占了很大的比例，企業(yè)物流總成本是企業(yè)產(chǎn)品在實(shí)物運(yùn)作過(guò)程中，如包裝、裝卸、儲(chǔ)存、流通加工、物流信息處理等各個(gè)環(huán)節(jié)所支出的人力、財(cái)力、物力的總和。企業(yè)要明確物流成本的構(gòu)成，全面、正確的把握包括企業(yè)內(nèi)外發(fā)生的所有物流成本在內(nèi)的企業(yè)整體物流成本，以企業(yè)整體成本為對(duì)象削減物流成本，建立企業(yè)物流成本的構(gòu)成模式，從原來(lái)財(cái)務(wù)成本費(fèi)用中剝離出屬于物流成本范疇的內(nèi)容，能準(zhǔn)確判斷和計(jì)算企業(yè)現(xiàn)有物流成本及其構(gòu)成情況。分析和比較物流成本與制造成本，物流費(fèi)用與其他費(fèi)用之間的關(guān)系，建立科學(xué)的物流管理會(huì)計(jì)制度，使物流成本管理與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在系統(tǒng)上聯(lián)結(jié)起來(lái)，切實(shí)掌握物流系統(tǒng)的成本。分領(lǐng)域全面清理物流系統(tǒng)的資源配置，建立物流成本數(shù)據(jù)庫(kù)，建立物流成本科學(xué)的比較依據(jù)。

(2)在企業(yè)內(nèi)部，充分利用7S、看板管理、顏色管理等手法，加快企業(yè)物流速度，提高資金利用效率

物流速度越快，所需流動(dòng)資金越少，同時(shí)，盡可能減少流通環(huán)節(jié)和節(jié)約物流時(shí)間，盡可能直運(yùn)輸、減少物資集中和分散運(yùn)輸?shù)拇螖?shù)，實(shí)現(xiàn)效率化的配送，從而加快企業(yè)物流速度，降低企業(yè)物流總成本。

(3)在企業(yè)外部，與上、下游企業(yè)配合，構(gòu)建一體化物流戰(zhàn)略

企業(yè)要努力與供應(yīng)鏈上下游企業(yè)之間合作形成一體化供應(yīng)鏈。實(shí)現(xiàn)由生產(chǎn)企業(yè)、銷售企業(yè)、消費(fèi)者組成的供應(yīng)鏈的整體化和系統(tǒng)化，構(gòu)筑一體化物流戰(zhàn)略，使整個(gè)供應(yīng)鏈利益最大化，從而有效降低企業(yè)物流成本和供應(yīng)鏈成本。

(4)借助第三方物流公司或成立物流子公司降低企業(yè)物流成本

在控制物流成本方面，歐美國(guó)家采用較多的是物流的外包，或稱第三方物流或合同制物流。它是利用企業(yè)外部的分銷公司、儲(chǔ)運(yùn)公司或第三方貨運(yùn)人執(zhí)行本企業(yè)的物流管理或產(chǎn)品分銷職能的全部或部分。其范圍可以是對(duì)傳統(tǒng)運(yùn)輸或倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)的有限的簡(jiǎn)單購(gòu)買，或者是廣泛的，包括對(duì)整個(gè)供應(yīng)鏈管理的復(fù)雜的合同。

除了通過(guò)將物流業(yè)務(wù)外包給第三方物流公司來(lái)削減物流成本外，建立企業(yè)物流子公司也是貨主企業(yè)控制物流費(fèi)用的一種方法，這種方法的特點(diǎn)是物流業(yè)務(wù)仍然處于貨主企業(yè)的總體控制之下，與此同時(shí)，通過(guò)子公司的獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，來(lái)實(shí)現(xiàn)物流成本的下降。成立物流子公司后，一方面由于物流子公司是一個(gè)自負(fù)盈虧的獨(dú)立經(jīng)營(yíng)實(shí)體，因而在內(nèi)部費(fèi)用管理上會(huì)更有效，可以更好地消除設(shè)施、設(shè)備的重復(fù)投資、人員費(fèi)用過(guò)大等現(xiàn)象，遏制物流成本上升的一些主要因素；另一方面，從各經(jīng)營(yíng)公司來(lái)說(shuō)，物流作業(yè)全部外包給物流子公司，物流費(fèi)用支出將能在財(cái)務(wù)報(bào)表上明確地表示出來(lái)，進(jìn)而有利于促進(jìn)各經(jīng)營(yíng)公司銷售上的成本效益管理，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量。在北侖區(qū)的一些大型石化、鋼鐵企業(yè)，已經(jīng)采取第三方物流的方法，取得了很好的效果。

四、如何更好地通過(guò)招商工作提高北侖區(qū)企業(yè)物流管理水平

1.充分利用港口優(yōu)勢(shì)，引進(jìn)高水平的物流企業(yè)，促進(jìn)北侖區(qū)物流企業(yè)發(fā)展

寧波市北侖區(qū)“十一五”規(guī)劃提出了奮斗目標(biāo)：把北侖區(qū)域建設(shè)成為長(zhǎng)三角南翼的國(guó)際航運(yùn)中心和服務(wù)全省、輻射華東的區(qū)域性港口物流中心；2006年2月，寧波市“十一五”規(guī)劃再次確定，北侖臨港產(chǎn)業(yè)區(qū)是寧波市臨港大工業(yè)基地、上海國(guó)際航運(yùn)中心重要組成部分，要大力發(fā)展石化、能源、鋼鐵等臨港工業(yè)和現(xiàn)代物流業(yè)。擁有天然深水良港的北侖區(qū)，區(qū)位優(yōu)越，港口集疏運(yùn)網(wǎng)絡(luò)正在逐步建成，發(fā)展港口物流產(chǎn)業(yè)的條件得天獨(dú)厚，世界港口發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)證明，要成為國(guó)際航運(yùn)中心，首先要成為區(qū)域物流中心。因此，在今后招商工作中，我們要加強(qiáng)對(duì)國(guó)際知名物流公司的宣傳，吸引這些高水平物流公司來(lái)北侖區(qū)投資。由世界500強(qiáng)企業(yè)馬士基集團(tuán)投資的寧波龍星物流有限公司，去年上半年落戶北侖，該項(xiàng)目現(xiàn)已投產(chǎn)年可處理25萬(wàn)TEU。

篇（2）

關(guān)鍵詞 外匯收支情況表 外匯收支情況表編制

一、外匯收支情況表總體說(shuō)明

眾所周知，我國(guó)是資本管制國(guó)家，資本管制要求系統(tǒng)監(jiān)測(cè)宏觀外匯風(fēng)險(xiǎn)，并適時(shí)采取調(diào)控和管制措施減少外匯風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)已加入WTO，外匯收支流量和規(guī)模將進(jìn)一步加大，面臨的涉外經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)也將相應(yīng)增加。但由于我國(guó)現(xiàn)行的外商投資企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表體系不能充分披露企業(yè)面臨企業(yè)的個(gè)體外匯風(fēng)險(xiǎn)，不僅企業(yè)管理者、投資者無(wú)法正確評(píng)估企業(yè)價(jià)值，國(guó)家對(duì)外商投資企業(yè)的整體外匯風(fēng)險(xiǎn)也無(wú)從測(cè)算。為防范涉外經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全，促進(jìn)我國(guó)利用外資質(zhì)量的整體提高，有必要加強(qiáng)外商投資企業(yè)外匯審核工作，準(zhǔn)確合理的編制外匯收支情況表就顯得格外重要了。

外匯收支情況表反映的是外商投資企業(yè)與境外企業(yè)、機(jī)構(gòu)和個(gè)人進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)交易以及與境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)、個(gè)人進(jìn)行的符合外匯管理規(guī)定的外幣計(jì)價(jià)、結(jié)算交易。同財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)一樣同為權(quán)責(zé)發(fā)生制。該表以資產(chǎn)負(fù)債表的樣式來(lái)揭示外幣資金的流動(dòng)，其本質(zhì)為外匯的現(xiàn)金流量表。它所披露了外商投資企業(yè)從設(shè)立到年檢年度為止所有外匯交易的余額數(shù)。外匯收支情況表它的借方表示：貨物或服務(wù)的進(jìn)口，金融資產(chǎn)的增加，金融負(fù)債的減少，外方權(quán)益的減少；貸方表示：貨物和服務(wù)的出口，金融負(fù)債的增加，金融資產(chǎn)的減少，外方權(quán)益的增加。

二、我們?nèi)绾卫矛F(xiàn)有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)編制外匯收支情況表？

其實(shí)外匯收支表的每一項(xiàng)內(nèi)容可以看作為一個(gè)會(huì)計(jì)科目使用，采用復(fù)式記賬的方法來(lái)記錄。現(xiàn)在我們簡(jiǎn)述一下各科目的使用與會(huì)計(jì)處理的異同之處。

1．收到境外股東投入的資本金：會(huì)計(jì)分錄涉及實(shí)收資本，資本公積銀行存款科目，而在外匯表中涉及資產(chǎn)外匯貨幣資本金―資本金賬戶存款和實(shí)收境外資本―外國(guó)直接投資，對(duì)于資本溢價(jià)部分也計(jì)入實(shí)收境外資本――外國(guó)直接投資項(xiàng)下。

2．銷售商品收到貨款或享有應(yīng)收債權(quán)時(shí)：會(huì)計(jì)分錄涉及銀行存款（應(yīng)收賬款）和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，同時(shí)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；外匯表中計(jì)入外匯貨幣資金-經(jīng)常項(xiàng)目賬戶存款（應(yīng)收外匯賬款）和經(jīng)常項(xiàng)目差額。外匯表中的只用經(jīng)常項(xiàng)目差額。

3．收到銀行存款利息會(huì)計(jì)科目：銀行存款和財(cái)務(wù)費(fèi)用，外匯報(bào)表涉及科目為外匯貨幣資金和經(jīng)常項(xiàng)目差額。

4．用外幣支付境外差旅費(fèi)；會(huì)計(jì)科目：管理費(fèi)用和銀行存款―外幣賬戶，外匯報(bào)表中涉及經(jīng)常項(xiàng)目差額和外匯貨幣資金。

5．購(gòu)買物資已支付價(jià)款：會(huì)計(jì)科目：物資采購(gòu)和銀行存款，外匯表中涉及科目經(jīng)常項(xiàng)目差額和外匯貨幣資金。

6．支付外籍人員工資：會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付職工薪酬和銀行存款，外匯表中涉及科目如果是用外幣資金支付所用科目為應(yīng)付外籍人員工資和外匯貨幣資金；若是用人民幣支付涉及科目為應(yīng)付外籍人員工資和非外匯形式資產(chǎn)――人民幣。

7．購(gòu)買固定資產(chǎn)或其他物資已付款：會(huì)計(jì)科目：固定資產(chǎn)（工程物資）和銀行存款（應(yīng)付賬款），外匯表中涉及科目：經(jīng)常性項(xiàng)目差額，外幣貨幣資金（應(yīng)付外匯賬款）。

8．外方投資中成本核算會(huì)計(jì)科目涉及長(zhǎng)期股權(quán)投資和銀行存款（或是固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)），外匯表中分為境外投資與境內(nèi)外匯投資兩類針對(duì)境外投資則涉及表中境外投資與外匯貨幣資金（非外匯形式資產(chǎn)）如是境內(nèi)外匯投資則需用到境內(nèi)外匯投資項(xiàng)。

9．實(shí)際支付給外方投資現(xiàn)金股利：會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付股利和銀行存款，外匯表中涉及科目應(yīng)付外匯股利和外匯貨幣資金。

10．外商投資企業(yè)向境外（境內(nèi)）外匯借款會(huì)計(jì)科目：銀行存款和長(zhǎng)期借款，外匯表中科目為外匯貨幣資金――外債賬戶存款和境外借款（境內(nèi)外匯借款）。

11．外商投資企業(yè)外方股東以其境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的分配利潤(rùn)、清算、等所得的人民幣資金增加本企業(yè)外方投資會(huì)計(jì)科目：銀行存款和實(shí)收資本而外匯表科目非外匯形式資產(chǎn)――人民幣和實(shí)收境外資本。

12．外商投資企業(yè)接受境外股東以境外機(jī)器設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)等投資會(huì)計(jì)科目：固定資產(chǎn)（無(wú)形資產(chǎn)）和實(shí)收資本，外匯表涉及科目：非外匯形式資產(chǎn)――固定資產(chǎn)或是無(wú)形資產(chǎn)和實(shí)收境外資本――外國(guó)直接投資。

13．外商投資企業(yè)以機(jī)械設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)收回境外投資會(huì)計(jì)科目為：固定資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資（應(yīng)收股利或投資收益）外匯表中涉及項(xiàng)目：非外匯形式資產(chǎn)―固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)和境外投資（境內(nèi)外匯投資或是應(yīng)收外匯股利）。

14．外商投資企業(yè)中方股東將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給外方股東會(huì)計(jì)科目實(shí)收資本――中方和實(shí)收資本――外方，外匯表中項(xiàng)目非外匯形式資產(chǎn)――資本對(duì)價(jià)轉(zhuǎn)移和實(shí)收境外資本。

以上14筆比較分錄涉及企業(yè)大部分的業(yè)務(wù)往來(lái)，對(duì)在日常的工作中能起到一定的指導(dǎo)作用，但是本論文只是淺論了一下外匯收支情況表的編制問(wèn)題，在實(shí)際工作過(guò)程中還需各界同仁把握好各科目的準(zhǔn)確定義及原則，靈活掌握，以便順利通過(guò)每年的聯(lián)合年檢工作。

篇（3）

關(guān)鍵詞：跨國(guó)公司；前向聯(lián)系；技術(shù)溢出

一、問(wèn)題的提出

跨國(guó)公司可以通過(guò)內(nèi)部渠道或外部渠道向東道國(guó)本土企業(yè)轉(zhuǎn)移技術(shù)。例如，可以向其子公司轉(zhuǎn)讓技術(shù)、專門知識(shí)與技能；也可以通過(guò)許可證交易向他國(guó)本土企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)與管理經(jīng)驗(yàn)。除了以上直接聯(lián)系外，跨國(guó)公司與東道國(guó)企業(yè)的技術(shù)水平還存在間接的聯(lián)系，即還存在著跨國(guó)公司的技術(shù)溢出效應(yīng)。其中前向聯(lián)系是跨國(guó)公司向東道國(guó)本土企業(yè)發(fā)生技術(shù)溢出的重要渠道。

前向聯(lián)系中的跨國(guó)公司是東道國(guó)本土企業(yè)技術(shù)能力提升的外部知識(shí)源。本土企業(yè)通過(guò)與跨國(guó)公司建立的各種前向聯(lián)系也成為其進(jìn)行技術(shù)學(xué)習(xí)的主要途徑之一。本土企業(yè)如何有效地吸收前向聯(lián)系中跨國(guó)公司的技術(shù)溢出，強(qiáng)化本土企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力，這是一個(gè)值得深入研究的課題。本文通過(guò)對(duì)珠海外商投資企業(yè)的問(wèn)卷調(diào)查，總結(jié)其技術(shù)溢出的特征及其存在的問(wèn)題，并提出相關(guān)對(duì)策。

二、跨國(guó)公司的技術(shù)溢出效應(yīng)與前向聯(lián)系

跨國(guó)公司技術(shù)溢出效應(yīng)的理論基礎(chǔ)源于跨國(guó)公司的形成與發(fā)展理論。Hymer(1976)指出，F(xiàn)DI的主要?jiǎng)訖C(jī)是跨國(guó)公司為了在不同國(guó)家的市場(chǎng)上控制生產(chǎn)和市場(chǎng)營(yíng)銷，以便充分利用其專有的知識(shí)和技能資產(chǎn)。Hymer的論述表明，創(chuàng)建跨國(guó)公司的必要條件是必須擁有專有知識(shí)和技能的所有權(quán)優(yōu)勢(shì)，否則跨國(guó)公司無(wú)法在與東道國(guó)本土企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中取勝，因?yàn)楸就疗髽I(yè)往往具有市場(chǎng)環(huán)境、消費(fèi)者行為以及商業(yè)經(jīng)驗(yàn)等方面的知識(shí)優(yōu)勢(shì)。然而，在跨國(guó)公司與本土企業(yè)的頻繁接觸中，跨國(guó)公司的專有知識(shí)和技能可能不通過(guò)市場(chǎng)交易就轉(zhuǎn)移到東道國(guó)的本土企業(yè)中，即發(fā)生技術(shù)溢出效應(yīng)。一般認(rèn)為發(fā)生技術(shù)溢出效應(yīng)的渠道有示范和模仿、競(jìng)爭(zhēng)、人力資本流動(dòng)以及聯(lián)系等。

跨國(guó)公司通常擁有技術(shù)或信息上的優(yōu)勢(shì)，當(dāng)其子公司與本土的供應(yīng)商或客戶發(fā)生聯(lián)系時(shí)，本土企業(yè)就有可能從跨國(guó)公司子公司先進(jìn)的產(chǎn)品、工序技術(shù)或市場(chǎng)知識(shí)中“免費(fèi)搭車”，于是就發(fā)生了溢出效應(yīng)。即使跨國(guó)公司子公司會(huì)向本土供應(yīng)商或客戶收取一定的費(fèi)用，但在大多數(shù)情況下，不可能攫取本土廠商從中獲得生產(chǎn)率進(jìn)步帶來(lái)的全部利益。這類溢出渠道按照溢出的對(duì)象可分為后向聯(lián)系的技術(shù)溢出和前向聯(lián)系的技術(shù)溢出兩種。

所謂前向聯(lián)系是指外國(guó)跨國(guó)公司與東道國(guó)本土企業(yè)之間通過(guò)市場(chǎng)關(guān)系長(zhǎng)期形成的一種供應(yīng)方面的契約，在這種契約關(guān)系中，跨國(guó)公司作為供應(yīng)商向本土企業(yè)或消費(fèi)者提品或服務(wù)。通過(guò)這種契約關(guān)系形成的關(guān)聯(lián)，對(duì)提高本土企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力非常重要，因?yàn)橥ㄟ^(guò)這種關(guān)聯(lián)，大量的知識(shí)、技術(shù)、管理經(jīng)驗(yàn)從外國(guó)子公司轉(zhuǎn)移到本土企業(yè)。

與后向聯(lián)系相比，有關(guān)前向聯(lián)系的實(shí)證分析要少得多。Aitken&Harrison(1991)認(rèn)為，來(lái)自前向聯(lián)系的溢出在大多數(shù)行業(yè)都很重要。事實(shí)上，與跨國(guó)公司的前向聯(lián)系比后向聯(lián)系對(duì)本土企業(yè)更有益處，因?yàn)榍跋蚵?lián)系有助于盡快形成本土的生產(chǎn)體系，開(kāi)發(fā)其制成品市場(chǎng)。值得注意的是，在大多數(shù)情況下，技術(shù)的國(guó)際擴(kuò)散還會(huì)引起另一種層次的前向聯(lián)系。如資本內(nèi)含型技術(shù)的國(guó)際擴(kuò)散，如果只是從產(chǎn)業(yè)聯(lián)系的角度來(lái)衡量，起碼促進(jìn)了技術(shù)引進(jìn)國(guó)本土有關(guān)技術(shù)設(shè)備維修業(yè)務(wù)的發(fā)展；如果從更為廣泛的意義上分析，還可能促進(jìn)本土R&D產(chǎn)業(yè)的進(jìn)步。

以下部分將對(duì)珠海外商投資企業(yè)進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查，以把握其基于前向聯(lián)系的技術(shù)溢出特征及其存在的問(wèn)題。

三、基于前向聯(lián)系的跨國(guó)公司技術(shù)溢出效應(yīng)分析

——珠海外商投資企業(yè)的問(wèn)卷調(diào)查

根據(jù)文獻(xiàn)研究、推導(dǎo)和演繹，本文就前向聯(lián)系的技術(shù)溢出渠道設(shè)計(jì)了調(diào)查問(wèn)卷，并以相對(duì)平實(shí)、易于理解的語(yǔ)句分別表達(dá)出來(lái)。2006年11月共向182家珠海制造業(yè)外商投資企業(yè)發(fā)放了問(wèn)卷。回收61份，其中有效問(wèn)卷56份，有效問(wèn)卷回收率為30．8%。

（一）樣本企業(yè)的特征

在回收的56份有效問(wèn)卷中，除了選擇“其他”選項(xiàng)的12家企業(yè)外，產(chǎn)業(yè)分布排在第一位的是電子產(chǎn)業(yè)，共有11家企業(yè)，占總數(shù)的18．6％，第二位的是家用電器產(chǎn)業(yè)，共有9家企業(yè)，占總數(shù)的15．3％，第三位是紡織服裝產(chǎn)業(yè)，共有6家企業(yè)，占總數(shù)的10．2％。第四位的是機(jī)械和輕工業(yè)，分別有4家企業(yè)選擇，占總數(shù)的6．8％。總體來(lái)說(shuō)，產(chǎn)業(yè)分布較分散。

樣本企業(yè)的投資方式以外商獨(dú)資企業(yè)為主，共有36家企業(yè)，占回答企業(yè)總數(shù)的65．5％，中外合資企業(yè)有19家，占回答企業(yè)總數(shù)的34．5％。沒(méi)有一家企業(yè)選擇中外合作形式。說(shuō)明隨著我國(guó)改革開(kāi)放的深入，對(duì)外資股權(quán)政策的放開(kāi)，中國(guó)投資環(huán)境的改善以及外商在華經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)的積累，外商獨(dú)資企業(yè)成為跨國(guó)公司進(jìn)入珠海的首選方式，這一結(jié)果與楊學(xué)軍（2004）結(jié)論相同。

樣本企業(yè)的來(lái)源國(guó)家（或地區(qū)）以歐美、日本企業(yè)為主，共有26家，占樣本總數(shù)的58．5％，但是也有相當(dāng)數(shù)量的港澳臺(tái)投資企業(yè)，這與珠海毗鄰港澳有直接關(guān)系。

（二）本土銷售水平

樣本調(diào)查顯示，中國(guó)市場(chǎng)對(duì)多數(shù)外商投資企業(yè)的發(fā)展具有重要的影響。有45．5%的企業(yè)在中國(guó)市場(chǎng)上銷售了50%以上的產(chǎn)品，其中，有16．4%的在中國(guó)市場(chǎng)上銷售了75％以上的產(chǎn)品。有45．4%的企業(yè)在中國(guó)市場(chǎng)上銷售的產(chǎn)品少于它們產(chǎn)品四分之一。外商在中國(guó)市場(chǎng)產(chǎn)品銷售呈現(xiàn)兩頭大中間小的局面。

對(duì)外商投資企業(yè)產(chǎn)品本土銷售情況分析表明：

第一，外商投資企業(yè)具有一定的出口導(dǎo)向的傾向。文獻(xiàn)研究顯示市場(chǎng)進(jìn)入和技術(shù)轉(zhuǎn)移能力之間具有一定的相關(guān)性。這一傾向顯示通過(guò)技術(shù)轉(zhuǎn)移外商投資企業(yè)技術(shù)水平得到了明顯提高，一些以國(guó)內(nèi)市場(chǎng)為目標(biāo)的外商企業(yè)開(kāi)始轉(zhuǎn)向國(guó)際市場(chǎng)。

第二，大多數(shù)外商在珠海投資項(xiàng)目是下游產(chǎn)品生產(chǎn)。樣本中，53．7％的企業(yè)屬于相對(duì)容易轉(zhuǎn)變?yōu)楸就龄N售的組裝或最終消費(fèi)品生產(chǎn)。

對(duì)外商投資企業(yè)本土銷售與企業(yè)狀態(tài)特征關(guān)系調(diào)查分析顯示：

外商獨(dú)資企業(yè)更加傾向于產(chǎn)品出口，有50％的企業(yè)本土銷售不到25％，而中外合資企業(yè)這僅有36．8％的企業(yè)本土銷售不到25％。這與Hoyle(1990)的分析結(jié)論即合資企業(yè)的技術(shù)水平——足以吸引本土的消費(fèi)者，但是沒(méi)有高到足以進(jìn)入世界市場(chǎng)上去競(jìng)爭(zhēng)，大致相吻合。

企業(yè)的設(shè)立方式與本土銷售水平存在著較大差異。表現(xiàn)為：嫁接企業(yè)對(duì)本土市場(chǎng)的依靠程度較高，有62．5%的樣本企業(yè)顯示其產(chǎn)品本土銷售比例超過(guò)50%；而非嫁接企業(yè)具有比較高的國(guó)際市場(chǎng)導(dǎo)向，有58．4%的樣本企業(yè)顯示其產(chǎn)品國(guó)際市場(chǎng)銷售比例超過(guò)50%。分析表明，外商選擇嫁接方式設(shè)立合資企業(yè)的主要?jiǎng)訖C(jī)在于合作伙伴的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)網(wǎng)絡(luò)，以合資形式組建的非嫁接企業(yè)的主要?jiǎng)訖C(jī)在于外方的國(guó)際市場(chǎng)網(wǎng)絡(luò)。

投資者的區(qū)域來(lái)源在本土銷售狀況有一定的差異。港澳臺(tái)企業(yè)和日資企業(yè)表現(xiàn)出較強(qiáng)的國(guó)際市場(chǎng)傾向。樣本中，有58．9%的港澳臺(tái)企業(yè),有53．3%的日資企業(yè)，有44．4%的歐美企業(yè)將50%以上產(chǎn)品銷往中國(guó)以外的市場(chǎng)。這與Frank(1980)的西方投資表現(xiàn)出高的國(guó)內(nèi)滲透而日本人的投資或多或少地像重建一個(gè)工場(chǎng)的結(jié)論有相似之處。

外商投資企業(yè)的本土銷售對(duì)本土企業(yè)產(chǎn)生了前向聯(lián)系技術(shù)溢出效應(yīng)。其效應(yīng)水平與其在本土銷售的目標(biāo)市場(chǎng)和方式，即買方是本土消費(fèi)者還是本土企業(yè)，有較大關(guān)聯(lián)。

調(diào)查結(jié)果顯示，超過(guò)一半(53．7%)的樣本企業(yè)的產(chǎn)品為最終消費(fèi)品，直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)。只有7．4%的樣本企業(yè)將本土企業(yè)列為目標(biāo)市場(chǎng)，與其產(chǎn)生直接的前向聯(lián)系。樣本中，有33．3%的企業(yè)將其他外商投資企業(yè)列為其目標(biāo)市場(chǎng)。這種類型的本土銷售有兩種情況：一是成立時(shí)就以其他外商投資企業(yè)為目標(biāo)，其企業(yè)設(shè)立的目的就是為其供應(yīng)配套；另一個(gè)是成立之后目標(biāo)市場(chǎng)從本土公司轉(zhuǎn)為外商企業(yè)。以上數(shù)據(jù)說(shuō)明本土銷售對(duì)提高本土企業(yè)創(chuàng)新能力的效果還很有限。

（三）本土銷售的效果

無(wú)論本土的買方是消費(fèi)者還是企業(yè)，外商投資企業(yè)本土銷售的主要作用，在經(jīng)濟(jì)學(xué)意義下被廣泛定義為進(jìn)口替代。但是通過(guò)外商投資企業(yè)本土銷售實(shí)現(xiàn)的技術(shù)擴(kuò)散作用在這兩種類型的買方之間是不同的。

本土買方是企業(yè)時(shí)，通過(guò)前向聯(lián)系的外商投資企業(yè)技術(shù)擴(kuò)散能從兩個(gè)層次上觀察到。第一個(gè)層次通過(guò)外商投資企業(yè)所提供的產(chǎn)品對(duì)本土企業(yè)作用效果得到反映。樣本調(diào)查數(shù)據(jù)表明，83．3%的樣本企業(yè)都認(rèn)為他們提供的產(chǎn)品幫助本土買方提高它們產(chǎn)品的質(zhì)量。第二層次的技術(shù)擴(kuò)散與外商投資企業(yè)的其他活動(dòng)密切相連。這些活動(dòng)可以分為兩類。一是對(duì)本土買方的售后服務(wù)和員工培訓(xùn)，主要是在高科技項(xiàng)目中，尤其是電子行業(yè)，因?yàn)楸就临I方對(duì)這類產(chǎn)品不熟悉。其過(guò)程通常伴隨著產(chǎn)品功能展示與操作技巧傳授，這將加速本土買方對(duì)特定新技術(shù)發(fā)展過(guò)程的熟悉；另一類通常在傳統(tǒng)行業(yè)的生產(chǎn)領(lǐng)域。這些行業(yè)的激烈競(jìng)爭(zhēng)迫使外商企業(yè)提供更多技術(shù)信息以保證本土買方提交他們的訂單。同時(shí)，本土買方企業(yè)通過(guò)向其先前的供應(yīng)商展示外商企業(yè)提供的樣品，也將激勵(lì)這些供應(yīng)商提高其產(chǎn)品性能、質(zhì)量和服務(wù)。調(diào)查顯示有64％的外商投資企業(yè)向其本土買方提供了售后生產(chǎn)技術(shù)服務(wù)和培訓(xùn)指導(dǎo)，這是主要的溢出途徑。另外有12％的企業(yè)向其本土買方提供了產(chǎn)品技術(shù)信息。

當(dāng)本土買方是消費(fèi)者時(shí)，本土銷售對(duì)提高本土企業(yè)創(chuàng)新能力的效果非常微小。但也有兩個(gè)層次的信息流產(chǎn)生。第一層次是由于消費(fèi)者市場(chǎng)中高質(zhì)量產(chǎn)品的增加，從而通過(guò)產(chǎn)品的展示產(chǎn)生了技術(shù)溢出。調(diào)查顯示有55．2％的企業(yè)提供了售前產(chǎn)品功能展示。第二層次的技術(shù)擴(kuò)散有兩種途徑。第一是營(yíng)銷管理示范。外商投資企業(yè)大多數(shù)都是自己銷售產(chǎn)品而不是通過(guò)本土的分銷網(wǎng)絡(luò)。除此之外，由于利益保護(hù)，中國(guó)市場(chǎng)的地方化趨勢(shì)比較明顯，在不同的地區(qū)外商企業(yè)要重復(fù)他們的市場(chǎng)活動(dòng)。這些因素使得本土公司有更多的機(jī)會(huì)學(xué)習(xí)外商企業(yè)的銷售技巧。調(diào)查顯示，有72．4％的企業(yè)提供了售后服務(wù)。另一種途徑是消費(fèi)者教育。對(duì)本土銷售目標(biāo)市場(chǎng)進(jìn)一步分析顯示，大多數(shù)以國(guó)內(nèi)消費(fèi)者市場(chǎng)導(dǎo)向的外商企業(yè)產(chǎn)品為其市場(chǎng)的高端產(chǎn)品。在他們的本土銷售中，由于其產(chǎn)品相對(duì)高的技術(shù)含量，消費(fèi)者教育經(jīng)常發(fā)生。這種教育不僅在傳統(tǒng)的售后服務(wù)中發(fā)生，而且通過(guò)采購(gòu)前的消費(fèi)者培訓(xùn)發(fā)生。通過(guò)這一過(guò)程，還沒(méi)有真正采購(gòu)時(shí)一些技術(shù)知識(shí)就能被擴(kuò)散。結(jié)果是，消費(fèi)者變得對(duì)產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量更有識(shí)別力。這一結(jié)果的反面是迫使本土企業(yè)提高他們的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)。調(diào)查顯示，有66．7％的企業(yè)認(rèn)為其在本土銷售消費(fèi)品提高了消費(fèi)者對(duì)產(chǎn)品的識(shí)別力，另有51．9％的企業(yè)認(rèn)為刺激了同類其他企業(yè)產(chǎn)品的發(fā)展。

四、結(jié)論與建議

外商投資企業(yè)本土銷售狀況反映了其與中國(guó)本土企業(yè)前向聯(lián)系與影響。調(diào)查表明，盡管有45．5%的珠海外商投資企業(yè)在本土銷售了一半以上的產(chǎn)品。但由于其大部分產(chǎn)品為最終消費(fèi)品。因此，實(shí)際上外商投資企業(yè)與本土企業(yè)的前向聯(lián)系很弱，只有7．4%的外商投資企業(yè)與本土企業(yè)發(fā)生了緊密的前向聯(lián)系。這表明，通過(guò)前向聯(lián)系，外商投資企業(yè)對(duì)本土企業(yè)的技術(shù)溢出體現(xiàn)為一種間接性為主導(dǎo)的方式，其主要的渠道是知識(shí)運(yùn)用、消費(fèi)者教育和市場(chǎng)演示。

經(jīng)驗(yàn)研究證實(shí)，技術(shù)溢出的增加是與本土企業(yè)吸納能力相聯(lián)系的。如果國(guó)內(nèi)吸納能力不足，就不能形成聯(lián)系效應(yīng)。跨國(guó)公司與本土企業(yè)的技術(shù)差距越大，則它與本土企業(yè)建立前向聯(lián)系的難度也就越大。如果本土企業(yè)的技術(shù)能力與管理水平不能達(dá)到一定的程度，就很難形成彼此間的配套合作關(guān)系。因此，本土企業(yè)對(duì)引進(jìn)技術(shù)的吸收、消化能力和組織實(shí)施能力對(duì)技術(shù)的溢出效應(yīng)起著相當(dāng)重要的作用。引進(jìn)技術(shù)能否在所處的環(huán)境中盡快產(chǎn)生溢出效應(yīng)，還要看國(guó)內(nèi)企業(yè)的技術(shù)能力，看它是否能迅速地模仿、消化、吸收，并在此基礎(chǔ)上創(chuàng)新，形成對(duì)跨國(guó)公司的競(jìng)爭(zhēng)壓力，促使跨國(guó)公司轉(zhuǎn)讓更先進(jìn)的技術(shù)，從而造成新一輪的技術(shù)溢出。

篇（4）

一、在華跨國(guó)公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)的研究背景和研究意義

目前外資企業(yè)在我國(guó)利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)作為規(guī)避稅收的主要手段。國(guó)家稅務(wù)總局和《中國(guó)稅務(wù)》雜志社公布了2010年度中國(guó)納稅500強(qiáng)企業(yè)排行榜，其中，外企納稅百?gòu)?qiáng)的總納稅額幾乎零增長(zhǎng)成了最大的看點(diǎn)。2011年我國(guó)批準(zhǔn)成立的外商直接投資企業(yè)為73萬(wàn)戶，其中在稅務(wù)部門登記的僅占三分之二，年度企業(yè)自報(bào)虧損額竟達(dá)1200億元，60%的在華外商直接投資企業(yè)是虧損的。這與企業(yè)采用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行避稅有很大關(guān)系。轉(zhuǎn)讓定價(jià)是造成這一損失最主要的原因。

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)開(kāi)放進(jìn)程的加快和加人WTO，將會(huì)有越來(lái)越多的企業(yè)走進(jìn)國(guó)門，在國(guó)內(nèi)投資、享受資源在全球范圍內(nèi)配置的益處。在國(guó)內(nèi)投資就會(huì)涉及到轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題.企業(yè)只有把轉(zhuǎn)計(jì)定價(jià)策略與公司的其它策略有效的結(jié)合起來(lái)，才能有效的提高其國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)通過(guò)對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的研究，弄清跨國(guó)公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)的原理，有利于找準(zhǔn)在我國(guó)投資的外國(guó)跨國(guó)公司采用轉(zhuǎn)讓定價(jià)逃避我國(guó)稅收和造成國(guó)有資產(chǎn)流失的關(guān)鍵所在，為完善我國(guó)稅制提供理論依據(jù)，從而使我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和國(guó)家稅收獲得同步增長(zhǎng)。本論文的研究意義在于通過(guò)我國(guó)跨國(guó)企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為進(jìn)行經(jīng)濟(jì)和管理理論分析，探討其轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的途徑和會(huì)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)跨國(guó)公司理論的拓展和對(duì)稅收管理理論的拓展。

二、跨國(guó)公司在華轉(zhuǎn)讓定價(jià)的分析

（一）跨國(guó)公司在華轉(zhuǎn)讓定價(jià)的現(xiàn)狀分析

改革開(kāi)放以來(lái)，外商在我國(guó)進(jìn)行了大量的直接投資，設(shè)立了許多外資企業(yè)，其中有不少就屬于跨國(guó)公司的子公司或分支機(jī)構(gòu)，它們?cè)谥袊?guó)普遍實(shí)行轉(zhuǎn)移定價(jià)做法。

外商投資企業(yè)偷逃稅、避稅的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，其表現(xiàn)之一就是外商投資企業(yè)的虧損面仍然很高。據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局歷年外商投資企業(yè)年度所得稅清繳統(tǒng)計(jì)表明，1988年度至1993年度虧損面平均達(dá)40%，1994年度虧損面平均為63.28%，1995年度虧損面平均為70.29%，1996年度至2000年度虧損面達(dá)到65%-70%，2001年度虧損面平均達(dá)到60%，以2000年度為例，如果按外商投資企業(yè)自報(bào)的1200-1500億元虧損，三分之二虛虧實(shí)盈的話，以平均24%稅率計(jì)算，稅收損失約192-240億元左右，加上未參加匯算清繳的外商投資企業(yè)以及外國(guó)企業(yè)避稅。稅收損失約為300億元左右，大約相當(dāng)于中央財(cái)政收入的三十分之一。

（二）跨國(guó)公司在華實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)的影響

1、中方合資者、合作者利益被侵吞。對(duì)于合資企業(yè)來(lái)說(shuō)，中方合資者根據(jù)股權(quán)比例分享利潤(rùn)，而對(duì)中外合作企業(yè)來(lái)說(shuō)，中方的利潤(rùn)由合同規(guī)定，中方占有一定利潤(rùn)分配比率。然而一旦外方動(dòng)用轉(zhuǎn)移價(jià)格，就可以使合資、合作企業(yè)的利潤(rùn)減少，甚至出現(xiàn)“零利潤(rùn)”、“負(fù)利潤(rùn)”，導(dǎo)致中方利潤(rùn)減少甚至虧損，而外方公司的總體收益變大。

2、減少我國(guó)的稅收收入。“三資企業(yè)”的稅收效果是決定我國(guó)利用外國(guó)直接投資收益的另一個(gè)重要指標(biāo)。我國(guó)正常的所得稅率為33%，但為了吸引外資，規(guī)定了“三資企業(yè)”在稅收上可以享受“兩免三減半”的優(yōu)惠，于是許多外資企業(yè)通過(guò)“高進(jìn)低出”的轉(zhuǎn)移價(jià)格將在華子公司的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，從而逃避我國(guó)較高的所得稅。

3、降低了外商直接投資的關(guān)聯(lián)效應(yīng)。外商直接投資對(duì)中國(guó)本地企業(yè)的引致需求是衡量我國(guó)利用外資實(shí)際獲得程度的另一個(gè)重要標(biāo)志。由于我國(guó)目前對(duì)“三資企業(yè)”的轉(zhuǎn)移定價(jià)尚缺乏有效的控制措施，很多外商就利用其對(duì)企業(yè)的進(jìn)口控制權(quán)，高價(jià)從國(guó)外關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入許多國(guó)內(nèi)可生產(chǎn)的、質(zhì)量完全符合要求的原材料、半成品等，以便更多地利用轉(zhuǎn)移價(jià)格攫取利潤(rùn)，從而大大降低了外商直接投資的關(guān)聯(lián)效應(yīng)。例如，醫(yī)藥行業(yè)的“三資企業(yè)”每年要花大量外匯進(jìn)口原料藥，即便國(guó)內(nèi)已有生產(chǎn)甚至大量出口的原料藥。

三、我國(guó)對(duì)在華跨國(guó)公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)管理

到目前為止，我國(guó)已經(jīng)基本形成了一套比較完備的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理制度，在實(shí)踐中也取得了一定的成績(jī)。但是，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理還處于初級(jí)階段，無(wú)論是在法規(guī)的制定方面，還是在管理的經(jīng)驗(yàn)，都存在較大的差距。

（一）我國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理工作概況

1、反避稅法律制度不斷完善

自1987年11月深圳市人民政府在全國(guó)率先了《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)外商投資企業(yè)與關(guān)聯(lián)公司交易業(yè)務(wù)稅務(wù)管理的暫行辦法》以來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局連續(xù)印發(fā)《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)稅務(wù)管理規(guī)程》（國(guó)稅發(fā)[1998]59 號(hào)），推動(dòng)我國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理逐步走上法制化、程序化、科學(xué)化的軌道。特別是2009年2月出臺(tái)的特別納稅法調(diào)整實(shí)施辦法，明確要求關(guān)聯(lián)交易各方的成本按照獨(dú)立交易原則分?jǐn)偅x予企業(yè)及其相關(guān)方在轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查中的協(xié)力義務(wù)和稅務(wù)機(jī)關(guān)較大的反避稅處置權(quán)，強(qiáng)化了反避稅手段，增強(qiáng)了反避稅措施的威懾力。

2、對(duì)外商投資企業(yè)的征管水平不斷提高

我國(guó)涉外稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)在實(shí)施匯算清繳、納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)和反避稅等的基礎(chǔ)上，注重整合信息管理資源，優(yōu)化管理程序，建立起各種征管手段相互協(xié)調(diào)配合的管理機(jī)制，節(jié)約了管理成本，形成了管理合力，收到了較好的效果。我國(guó)還建立、規(guī)范了重點(diǎn)稅源監(jiān)控報(bào)告制度，有力地促進(jìn)了外資企業(yè)稅收收入的增長(zhǎng)。

（二）我國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理面臨的主要問(wèn)題和挑戰(zhàn)

1、強(qiáng)調(diào)可比性的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法在實(shí)踐中運(yùn)用困難

中國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制基本上采納了轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南的公平交易原則和可比性方法，但是在實(shí)踐中可比性的運(yùn)用存在很大的困難。

可比性分析是轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整中最關(guān)鍵也是難度最大的一項(xiàng)工作。它貫穿著轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整工作的始終，稅務(wù)機(jī)關(guān)在難于尋求到完全可比公司和可比交易的情況下，只能在初步的職能分析和風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上，比較基本類似公司的類似交易的利潤(rùn)因素，如直接比較其“銷售毛利潤(rùn)率”等指標(biāo)，按同等水平類推處理，這實(shí)際上也是不符合正常市場(chǎng)價(jià)格原則的。

2、新形式的出現(xiàn)給轉(zhuǎn)讓定價(jià)征管帶來(lái)挑戰(zhàn)

無(wú)形資產(chǎn)、服務(wù)、成本分?jǐn)倕f(xié)議等新的轉(zhuǎn)讓定價(jià)形式是各國(guó)稅務(wù)部門所面臨的征管挑戰(zhàn)。中國(guó)雖然在新的企業(yè)所得稅法中首次接受了成本分?jǐn)倕f(xié)議條款，但是在實(shí)踐中對(duì)成本分?jǐn)倕f(xié)議以及無(wú)形資產(chǎn)、服務(wù)等存在很多的困難。

3、行業(yè)差異增加了轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查的難度

由于轉(zhuǎn)讓定價(jià)在不同的行業(yè)有不同的表現(xiàn)形式，稅務(wù)人員在面臨不同的轉(zhuǎn)讓定價(jià)案件時(shí)面臨難題。如何獲取不同行業(yè)的信息，如何對(duì)不同的行業(yè)采取有差別的征管方式也提高效率，如何確定重點(diǎn)監(jiān)管的行業(yè)并進(jìn)行有效的管理，都是轉(zhuǎn)讓定價(jià)的征管中涉及尚淺的領(lǐng)域。

4、征管人員素質(zhì)有待提高

審查和調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價(jià)是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的工作，沒(méi)有受過(guò)一定專業(yè)訓(xùn)練的人很難勝任，我國(guó)各級(jí)稅務(wù)部門反避稅專業(yè)人員一直就較為缺乏。

（三）關(guān)于我國(guó)對(duì)在華跨國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓價(jià)稅務(wù)管理的建議

目前，我國(guó)對(duì)轉(zhuǎn)移價(jià)格的防范主要是利用轉(zhuǎn)移價(jià)格稅制，從表面上看，我國(guó)轉(zhuǎn)移定價(jià)管理在理論上和具體做法上似乎已與國(guó)際慣例接軌，采用了正常交易原則，并規(guī)定了一套轉(zhuǎn)移定價(jià)調(diào)整方法，然而面對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜的轉(zhuǎn)移定價(jià)問(wèn)題，我國(guó)轉(zhuǎn)移定價(jià)規(guī)則顯得過(guò)于簡(jiǎn)單，可操作性較。因此，完善轉(zhuǎn)移價(jià)格管理，已是迫在眉睫。

1、完善現(xiàn)有法規(guī)，增強(qiáng)可操作性

(1)增加對(duì)可比性的規(guī)定與說(shuō)明，參照國(guó)際慣例，引入正常交易值域的概念，以適應(yīng)錯(cuò)綜復(fù)雜的國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

(2)增加國(guó)際慣例中所認(rèn)可的交易利潤(rùn)法，即將利潤(rùn)分割法和交易凈利潤(rùn)率法作為現(xiàn)有方法的補(bǔ)充，完善轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法體系。

2、針對(duì)無(wú)形資產(chǎn)、服務(wù)等新形式的轉(zhuǎn)讓定價(jià)征管建議

（1）明確服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)同樣適用“正常交易的原則”及轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整的方法，優(yōu)先使用“交易利潤(rùn)法”，包括可比利潤(rùn)法、利潤(rùn)分割法等。

（2）制定服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)可比性分析具體的內(nèi)容，包括各種經(jīng)濟(jì)因素、對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的保護(hù)、風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)、對(duì)合同各方權(quán)利義務(wù)的評(píng)估等。

（3）制定無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的事后調(diào)整制度，規(guī)定調(diào)整的比例和時(shí)效，使對(duì)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整盡量準(zhǔn)確，這樣既保證了國(guó)家的財(cái)政利益，又維護(hù)了關(guān)聯(lián)企業(yè)與非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的公平競(jìng)爭(zhēng)。

3、細(xì)化轉(zhuǎn)讓定價(jià)的分行業(yè)管理

由于不同行業(yè)在商品和服務(wù)特征、無(wú)形資產(chǎn)比重、價(jià)值鏈體現(xiàn)等方面呈現(xiàn)不同的特征，針對(duì)不同行業(yè)進(jìn)行不同的轉(zhuǎn)讓定價(jià)征管，是轉(zhuǎn)讓定價(jià)向縱深發(fā)展的必然要求。具體建議如下：

（1）定期對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的重點(diǎn)行業(yè)進(jìn)行調(diào)整。目前，應(yīng)該重點(diǎn)對(duì)外商直接投資集中的制造業(yè)，尤其是制藥業(yè)、汽車業(yè)、計(jì)算機(jī)及軟件制造業(yè)、零售業(yè)予以關(guān)注。

（2）加強(qiáng)對(duì)新興轉(zhuǎn)讓定價(jià)敏感行業(yè)的研究，如金融業(yè)、電子商務(wù)等，緊跟國(guó)際稅收的最新趨勢(shì)，及時(shí)制定相應(yīng)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)征管措施。在可能的情況下，在這些尚未形成國(guó)際規(guī)則的新領(lǐng)域，提出符合中國(guó)的“全球治理方案”。

4、建立高素質(zhì)的稅收隊(duì)伍，確保法規(guī)執(zhí)行富有成效

（1）培訓(xùn)現(xiàn)有人員，提高稅收征管稽查人員的素質(zhì)和工作水平。

（2）配備國(guó)際稅務(wù)專家作為顧問(wèn)人員，增強(qiáng)稅收人員分析新問(wèn)題和解決新問(wèn)題的應(yīng)變能力。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱青.國(guó)際稅收[M].北京:中國(guó)人民大學(xué)出版社,2004.

篇（5）

一、國(guó)民待遇的基礎(chǔ)理論

(一)國(guó)民待遇原則的含義和特征

國(guó)民待遇原則是有關(guān)外國(guó)人民商事法律中最古老的待遇原則，是國(guó)家屬地優(yōu)越權(quán)所派生出來(lái)確定外國(guó)人地位的一種待遇準(zhǔn)則，是指東道國(guó)應(yīng)給予外國(guó)公民以本國(guó)公民同等的民事權(quán)利地位。

當(dāng)代國(guó)際投資領(lǐng)域的國(guó)民待遇原則有以下幾個(gè)特征:①國(guó)民待遇的實(shí)行一般按照互惠原則。②國(guó)民待遇的授予有特定的范圍。③國(guó)民待遇制度的使用呈全球化趨勢(shì)。

(二)國(guó)民待遇的適用對(duì)象

當(dāng)代國(guó)際投資領(lǐng)域的國(guó)民待遇的適用對(duì)象主要有以下幾類:①外國(guó)投資者。②關(guān)于投資的資產(chǎn)，即外國(guó)資本。③與投資有關(guān)的活動(dòng)，即在東道國(guó)的投資行為。

二、國(guó)民待遇原則在我國(guó)的運(yùn)用

迄今為止，我國(guó)外資的國(guó)民待遇仍然是不夠的，與國(guó)際通行的做法及WTO的協(xié)議的要求還有很大差距，主要問(wèn)題有以下兩個(gè)：“超國(guó)民待遇”和“次國(guó)民待遇”。

（一）“超國(guó)民待遇”

為吸引外資，中國(guó)從80年代起，對(duì)某些國(guó)際投資甚至采取了“超國(guó)民待遇”的態(tài)度，這在一定時(shí)期的確大大改善了中國(guó)資本不足的現(xiàn)狀，為中國(guó)的長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展貢獻(xiàn)了力量。外商投資企業(yè)享有的“超國(guó)民”待遇主要表現(xiàn)在:

1.在企業(yè)稅收方面：雖然2008年1月1日起開(kāi)始施行新的《企業(yè)所得稅法》，稅率上“內(nèi)外合一”，但外商投資企業(yè)享有的減免較多，而且享有利潤(rùn)再投資退稅、虧損彌補(bǔ)、固定資產(chǎn)加速折舊等優(yōu)惠，所以其實(shí)際稅負(fù)比內(nèi)資還是低得多。

2.外匯管理與調(diào)劑渠道方面：外資企業(yè)也享有一定的優(yōu)惠。按當(dāng)前的外匯管理法規(guī)，外資企業(yè)可以全額持有所創(chuàng)外匯而不必賣給中國(guó)銀行，并且還可以直接向外資銀行借貸外匯；在外匯調(diào)劑渠道方面，外資企業(yè)可以在外匯指定銀行和外匯調(diào)劑中心自由選擇進(jìn)行買賣外匯。

3.經(jīng)營(yíng)管理方面：我國(guó)外資法賦予外資企業(yè)在生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售、人事、資金、物質(zhì)、進(jìn)出口等各方面享有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)自。在當(dāng)前的法律制度框架下，內(nèi)資企業(yè)很難充分享有這些優(yōu)惠。此外，外資企業(yè)在土地使用、基礎(chǔ)設(shè)施使用、用工費(fèi)用等方面也享有優(yōu)惠待遇。

（二）“次國(guó)民待遇”

外商投資企業(yè)在享受種種優(yōu)惠的同時(shí)，又受到較多限制，即通常所說(shuō)的“次國(guó)民待遇”，主要表現(xiàn)在：

1.在出口業(yè)績(jī)和銷售要求上：盡管目前我國(guó)外資法經(jīng)過(guò)修改，基本上取消了對(duì)外商投資企業(yè)出口方面的強(qiáng)制性具體要求，但仍有一些出口引誘方面的規(guī)定。

2.在企業(yè)設(shè)立條件與要求方面：對(duì)于外商投資企業(yè)的設(shè)立條件的限制性條件要比比境內(nèi)企業(yè)規(guī)定的條件要多。

3.在服務(wù)收費(fèi)方面：對(duì)于外商投資企業(yè)所購(gòu)買的物料或?yàn)槠涮峁┑墓苍O(shè)施，其收費(fèi)一般應(yīng)與內(nèi)資企業(yè)相同，但在具體實(shí)踐中卻常常有悖于此。上述“超國(guó)民待遇”與“次國(guó)民待遇”并存的現(xiàn)象，構(gòu)成了對(duì)國(guó)民待遇的雙重違反。

三、完善中國(guó)國(guó)民待遇制度的若干思路

（一）調(diào)整并理順內(nèi)資法律法規(guī)及其政策，統(tǒng)一內(nèi)資的法律地位和待遇標(biāo)準(zhǔn)

首先有利于國(guó)內(nèi)不同投資主體享有平等的待遇標(biāo)準(zhǔn)和公平的法律地位，使其能在公平的法律及政策環(huán)境中參與國(guó)際國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)，充分調(diào)動(dòng)其積極性，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率；其次是有利于給外資國(guó)民待遇的適用提供統(tǒng)一的參照和具體的標(biāo)準(zhǔn)，為制定外資國(guó)民待遇的標(biāo)準(zhǔn)提供法律法規(guī)及政策平臺(tái)；另外還有利于落實(shí)和貫徹我國(guó)入世所作的法律法規(guī)及政策透明度的承諾。

（二）建立統(tǒng)一適用的外資待遇標(biāo)準(zhǔn)，取消對(duì)外資的非國(guó)民待遇

外資待遇是我國(guó)利用外資發(fā)展本國(guó)經(jīng)濟(jì)，參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的法律規(guī)范和政策指導(dǎo)。對(duì)外資實(shí)行國(guó)民待遇應(yīng)成為我國(guó)外資立法中的一項(xiàng)基本原則，而且更為重要的是在這一原則指導(dǎo)下，建立統(tǒng)一適用的外資國(guó)民待遇標(biāo)準(zhǔn)，這樣一來(lái)，一方面是在統(tǒng)一適用的國(guó)民待遇標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定下，外資能公平、有序地進(jìn)人，最大限度地減少外資進(jìn)入的非法投機(jī)傾向，更有利于貫徹外資進(jìn)入的透明度原則，另一方面是取消外資享有的超國(guó)民待遇，這種待遇主要表現(xiàn)為稅收優(yōu)惠，這種做法在實(shí)踐中產(chǎn)生了很多問(wèn)題。而統(tǒng)一稅收立法，實(shí)行資企業(yè)和外資企業(yè)的所得稅兩稅合一的做法就可以使內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)公平，使內(nèi)外資企業(yè)可以在同一的平臺(tái)上公平地競(jìng)爭(zhēng)，這在國(guó)內(nèi)資企業(yè)普遍競(jìng)爭(zhēng)力較弱的情況下更有突出的意義。

（三）清理和調(diào)整地方性法規(guī)及其政策中與WTO和雙邊投資協(xié)定及國(guó)家外資法律法規(guī)不一致的外資待遇規(guī)定

國(guó)民待遇是WTO的基本原則之一，作為WTO的正式成員，中國(guó)應(yīng)當(dāng)受到WTO所有規(guī)則的約束，并受制于我國(guó)在貿(mào)易、服務(wù)和投資等市場(chǎng)準(zhǔn)人及其待遇上所作的讓步和承諾。這些規(guī)則和義務(wù)不僅適用于中國(guó)中央政府，而且對(duì)省市級(jí)地方政府也同樣適用，因此清理和調(diào)整地方性法規(guī)及政策中與WTO及雙邊投資協(xié)定不一致的規(guī)定既是我國(guó)入世的承諾，也是更好地利用外資發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)的積極舉措和法律安排。同時(shí)還應(yīng)清理和調(diào)整地方性法規(guī)及其政策中與我國(guó)外資法律法規(guī)不相協(xié)調(diào)的外資待遇規(guī)定，使國(guó)家與地方法律法規(guī)及政策安排能夠協(xié)調(diào)一致，相互補(bǔ)充。

四、結(jié)束語(yǔ)

整體而言,作為國(guó)際投資法的原則,國(guó)民待遇還主要是條約規(guī)范,而非習(xí)慣國(guó)際法的一部分。簡(jiǎn)言之,每個(gè)條約的規(guī)定應(yīng)僅適用于相關(guān)的締約國(guó)。但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)一統(tǒng)天下的背景下,國(guó)民待遇的推行是有強(qiáng)大動(dòng)力的。無(wú)論發(fā)達(dá)國(guó)家還是發(fā)展中國(guó)家都要努力順應(yīng)這一趨勢(shì)。發(fā)展中國(guó)家應(yīng)根據(jù)對(duì)外開(kāi)放的需要和本國(guó)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力,漸進(jìn)地實(shí)現(xiàn)外資國(guó)民待遇；同時(shí)高度重視國(guó)際立法的效力和影響,一方面警惕發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)條約解釋權(quán)的濫用,另一方面靈活利用條約的例外條款維護(hù)本國(guó)經(jīng)濟(jì)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]葉興平.北關(guān)自由賈易協(xié)定的投資規(guī)則及其對(duì)多邊國(guó)際投資立法的影響[J].國(guó)際經(jīng)濟(jì)法論叢,2002,(10).

篇（6）

新實(shí)施的《公司法》做了重大修改，在此次修改中，借鑒了國(guó)際上公司資本制度的發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)公司資本制度進(jìn)行了較大的修改，摒棄了嚴(yán)格法定資本制，過(guò)度到允許分期繳納的法定資本制。其變化和特點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

仍屬于法定資本制范疇

1993年的《公司法》關(guān)于公司資本的規(guī)定，主要體現(xiàn)在第23條、第25條、第78條,這些規(guī)定強(qiáng)調(diào)資本總額一次發(fā)行，一次性全部繳納，不允許分期繳納，實(shí)行的是嚴(yán)格的法定資本制。2005年對(duì)上述規(guī)定進(jìn)行了較大修改，修改后的《公司法》第26條規(guī)定：“有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本為在公司登記機(jī)關(guān)登記的全體股東認(rèn)繳的出資額。公司全體股東的首次出資額不得低于注冊(cè)資本的百分之二十，也不得低于法定的注冊(cè)資本最低限額，其余部分由股東自公司成立之日起兩年內(nèi)繳足；其中，投資公司可以在五年內(nèi)繳足。”第59條規(guī)定：“一人有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本最低限額為人民幣十萬(wàn)元。股東應(yīng)當(dāng)一次足額繳納公司章程規(guī)定的出資額。”第81條規(guī)定：“股份有限公司采取發(fā)起設(shè)立方式設(shè)立的，注冊(cè)資本為在公司登記機(jī)關(guān)登記的全體發(fā)起人認(rèn)購(gòu)的股本總額。公司全體發(fā)起人的首次出資額不得低于注冊(cè)資本的百分之二十，其余部分由發(fā)起人白公司成立之日起兩年內(nèi)繳足；其中，投資公司可以在五年內(nèi)繳足。在繳足前，不得向他人募集股份。”第84條規(guī)定：“以發(fā)起設(shè)立方式設(shè)立股份有限公司的，發(fā)起人應(yīng)當(dāng)書面認(rèn)足公司章程規(guī)定其認(rèn)購(gòu)的股份；一次繳納的，應(yīng)即繳納全部出資；分期繳納的，應(yīng)即繳納首期出資。以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)依法辦理其財(cái)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。”由此可見(jiàn)，設(shè)立有限公司和發(fā)起設(shè)立的股份有限公司時(shí)，資本總額必須一次性發(fā)行、但允許分期繳納；設(shè)立一人有限公司和募集設(shè)立的股份有限公司時(shí)，資本總額必須一次性發(fā)行、不允許分期繳納。對(duì)這些新規(guī)定，學(xué)者認(rèn)為我國(guó)公司資本制度的屬性發(fā)生了根本性變化。一種觀點(diǎn)認(rèn)為新《公司法》實(shí)行的是折中授權(quán)資本制；另一種觀點(diǎn)認(rèn)為新公司法是折中資本制和法定資本制并行。筆者認(rèn)為上述對(duì)我國(guó)公司資本制度屬性定位的兩種觀點(diǎn)是不正確的或者說(shuō)是不完全正確的。因?yàn)椋ǘㄙY本制的特點(diǎn)是強(qiáng)調(diào)一次發(fā)行與一次認(rèn)購(gòu)，在繳納時(shí)可以一次繳納，也可以分期繳納，但不授權(quán)董事會(huì)發(fā)行。而折中資本制的特點(diǎn)則是資本的發(fā)行與認(rèn)購(gòu)是分次進(jìn)行的，也就是說(shuō)允許第一次只發(fā)行注冊(cè)資本的一部分，設(shè)立人只需認(rèn)購(gòu)部分資本，其他部分發(fā)行與認(rèn)購(gòu)可在公司成立以后進(jìn)行，可以一次繳納，也可以分期繳納，但授權(quán)董事會(huì)發(fā)行，對(duì)董事會(huì)發(fā)行有限制要求。法定資本制與折中授權(quán)資本制的主要區(qū)別體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是看資本的發(fā)行或認(rèn)購(gòu)是一次還是分次，二是看是否授權(quán)董事會(huì)發(fā)行。至于是一次繳納，還是分期繳納，不是兩者的主要區(qū)別。從2005年新《公司法》規(guī)定的資本制度來(lái)看，比較符合法定資本制的特點(diǎn)。因而，從整體而言，2005年新《公司法》規(guī)定的資本制度不是折中資本制，仍為法定資本制，是分期繳納與全額繳納相結(jié)合的法定資本制，比1993年《公司法》規(guī)定的嚴(yán)格的法定資本制在繳納出資方面有所放松。

與外商投資企業(yè)法的資本制度在一定程度上達(dá)到了統(tǒng)一

篇（7）

一、新時(shí)期下FDI呈現(xiàn)的新特點(diǎn)及其原因

（一）新時(shí)期下FDI呈現(xiàn)的新特點(diǎn)

1．行業(yè)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)重大調(diào)整

不少制造業(yè)的 跨國(guó)公司 認(rèn)為中國(guó)已經(jīng)奠定了發(fā)展現(xiàn)代制造業(yè)的良好基礎(chǔ)，因此開(kāi)始增加系統(tǒng)性投資，在中國(guó)興建“世界工場(chǎng)”。 以往歐美國(guó)家具有比較優(yōu)勢(shì)的 通信 、汽車等資本、技術(shù)型密集產(chǎn)業(yè)對(duì)華投資程度不高的局面已經(jīng)開(kāi)始改變。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在20世紀(jì)90年代中后期已愈發(fā)成為國(guó)際直接投資流入的一個(gè)重要行業(yè)。隨著服務(wù)業(yè)的開(kāi)放程度越來(lái)越高，跨國(guó)公司還加強(qiáng)了對(duì) 金融 、 保險(xiǎn) 、物流和咨詢等行業(yè)的投資。

2．跨國(guó)并購(gòu)已成為主要方式

由于“綠地投資”這種過(guò)去的投資方式要經(jīng)歷征地、建廠房、安裝設(shè)備等一系列過(guò)程，投資規(guī)模大、投資周期和回收周期長(zhǎng)，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)大。因此，新時(shí)期下收購(gòu)兼并或投資控股等方式成為主流。通過(guò)資金的滲透和聯(lián)合，全球跨國(guó)企業(yè)在中國(guó)迅速的建立起一批生產(chǎn)基地，并逐步實(shí)現(xiàn)本土化經(jīng)營(yíng)。

3． 人力 資源 的爭(zhēng)奪加劇。

入世后，隨著競(jìng)爭(zhēng)性 市場(chǎng) 環(huán)境 的形成，跨國(guó)公司將改變?cè)瓉?lái)的人力資源策略，他們更需要的是真正具有戰(zhàn)略思維和全球眼光的高素質(zhì)人才。中國(guó)員工，特別是經(jīng)理人員不僅需要協(xié)調(diào)關(guān)系能力、政府關(guān)系能力，更要求有真正的市場(chǎng)能力，擁有這種緊缺素質(zhì)的人才成為爭(zhēng)奪的重點(diǎn)。

（二）FDI呈現(xiàn)新特點(diǎn)的原因

1．產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)

在20世紀(jì)80年代和90年代初期，外商在我國(guó)重點(diǎn)投資的行業(yè)主要是服裝、鞋類、 電子 元器件、箱包、塑料制品、皮革制品等勞動(dòng)密集型加工行業(yè)，對(duì)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)沒(méi)有明顯的帶動(dòng)作用。20世紀(jì)90年代初期以來(lái)，大型跨國(guó)公司的投資項(xiàng)目，大多數(shù)進(jìn)入我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)過(guò)程中大力發(fā)展的產(chǎn)業(yè)。跨國(guó)公司投資最密集的行業(yè)有微電子業(yè)、汽車制造業(yè)、家用電器業(yè)、通訊設(shè)備業(yè)、化 工業(yè) 等行業(yè)，都是技術(shù)、資金密集型的行業(yè)。

2．國(guó)有企業(yè)的改制與改革

3．利用外資政策變化

4．國(guó)際分工的深化

二、新時(shí)期下的FDI對(duì)我國(guó)就業(yè)的影響

（一）FDI與就業(yè)效應(yīng)

外商 投資 對(duì)就業(yè)的影響是極其復(fù)雜的。為了對(duì)外商投資的就業(yè)效應(yīng)做一個(gè)全面的了解，依據(jù)國(guó)內(nèi)外有關(guān)文獻(xiàn)，可以把外商投資的就業(yè)效應(yīng)歸納為以下三種類型：

1．FDI的就業(yè)創(chuàng)造效應(yīng)

包括直接就業(yè)創(chuàng)造效應(yīng)和間接就業(yè)創(chuàng)造效應(yīng)。前者是指外商投資由于增加新的生產(chǎn)能力所直接創(chuàng)造或增加的就業(yè)機(jī)會(huì)；后者是指外商投資帶動(dòng)了與其有關(guān)的前后向及相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，這些前后向及相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展所增加的就業(yè)機(jī)會(huì)。

2．FDI的就業(yè)替代或就業(yè)損失效應(yīng)

一方面是指外商投資并購(gòu)東道國(guó)企業(yè)后，在整合、重組的過(guò)程中， 因人員精簡(jiǎn)而導(dǎo)致的就業(yè)人員就業(yè)機(jī)會(huì)損失或喪失；另一方面指由于外商投資企業(yè)的進(jìn)入，加劇了國(guó)內(nèi) 市場(chǎng) 的競(jìng)爭(zhēng)程度，為了和外商投資企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，國(guó)內(nèi)企業(yè)不得不減少就業(yè)人員，以提高效率和競(jìng)爭(zhēng)力，或者為了提高競(jìng)爭(zhēng)力而提高資本有機(jī)構(gòu)成，使一些人員失業(yè)；或者由于外商投資企業(yè)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，使國(guó)內(nèi)一些企業(yè)倒閉破產(chǎn)，從而導(dǎo)致許多就業(yè)者失去就業(yè)崗位。

3．FDI的就業(yè)轉(zhuǎn)移效應(yīng)

是指由于外商投資和東道國(guó)企業(yè)的合資，或合作，或并購(gòu)使那些停產(chǎn)和瀕臨于倒閉的企業(yè)得以挽救，從而轉(zhuǎn)移了原有企業(yè)從業(yè)人員的就業(yè)。

（二）對(duì)我國(guó)就業(yè)的影響

1．增加的就業(yè)總量下降。

長(zhǎng)期以來(lái)， 跨國(guó)公司 對(duì)中國(guó)的直接投資主要以上新項(xiàng)目、建新企業(yè)的方式進(jìn)行，或者說(shuō)多數(shù)是“綠地投資”。90年代中期后跨國(guó)公司在華投資將越來(lái)越多地通過(guò)并購(gòu)?fù)顿Y方式進(jìn)入中國(guó)的制造業(yè)、服務(wù)業(yè)及研究開(kāi)發(fā)等領(lǐng)域。這是由于中國(guó)實(shí)施并購(gòu)的有利條件逐步增加了，但從增加就業(yè)角度來(lái)看，與綠地投資相反，并購(gòu)方式并不創(chuàng)造新的就業(yè)。隨著跨國(guó)公司戰(zhàn)略調(diào)整和國(guó)際分工進(jìn)一步深化，從總量上看，F(xiàn)DI 的就業(yè)效應(yīng)與90年代前高速發(fā)展的時(shí)期相比呈現(xiàn)了下降的趨勢(shì)。

2．直接效應(yīng)的弱化

在90年代中期以前，外國(guó)投資者進(jìn)入中國(guó)的主要目標(biāo)是利用廉價(jià)的勞動(dòng)力和生產(chǎn)要素，根據(jù)比較優(yōu)勢(shì)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，因此創(chuàng)造就業(yè)的數(shù)量效應(yīng)十分顯著 。但是隨著改革開(kāi)放程度的加深， 中國(guó) 經(jīng)濟(jì) 發(fā)展水平的提高和世界經(jīng)濟(jì)一體化的深化，中國(guó)政府引進(jìn)外國(guó)直接投資的主導(dǎo)思想由彌補(bǔ)“儲(chǔ)蓄缺口”和“外匯缺口”，調(diào)整為彌補(bǔ)“技術(shù)缺口”和“ 管理 缺口”，由注重?cái)U(kuò)大引資規(guī)模調(diào)整為注重提高引資質(zhì)量。與此同時(shí)，為了更好地實(shí)現(xiàn)全球戰(zhàn)略目標(biāo)，外國(guó)投資者(特別是大型跨國(guó)公司)將搶占市場(chǎng)作為對(duì)中國(guó)投資的主要目標(biāo)。因此在新時(shí)期下設(shè)立的外資企業(yè)的技術(shù)含量和資本含量明顯提高，創(chuàng)造就業(yè)數(shù)量的效應(yīng)相應(yīng)弱化。

3．間接效應(yīng)增強(qiáng)

除直接雇員外，外商投資企業(yè)也通過(guò)與東道國(guó)企業(yè)建立的各種連鎖關(guān)系及乘數(shù)效應(yīng)創(chuàng)造就業(yè)。根據(jù)產(chǎn)業(yè)的關(guān)聯(lián)效應(yīng)，在新時(shí)期下，外商投資的汽車、 電子 行業(yè)比之前投資的輕工、紡織行業(yè)具有更廣泛的前向與后向聯(lián)系，可以使供貨商、銷售商和服務(wù)商創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)。近年來(lái)隨著大型跨國(guó)公司內(nèi)部分工的不斷深化以及垂直一體化程度的逐漸下降，這類效應(yīng)顯得越發(fā)重要。那些大企業(yè)相繼將關(guān)注的焦點(diǎn)放在價(jià)值增值鏈特定的部分，出于技術(shù)原因或增強(qiáng)靈活性方面，它們?cè)谝粐?guó)或國(guó)際范圍內(nèi)日益轉(zhuǎn)向?qū)で笸獠抠Y源，造成就業(yè)正逐漸地外部化。

4．就業(yè)質(zhì)量的提升效應(yīng)進(jìn)一步被強(qiáng)化

一般來(lái)講，跨國(guó)公司比較重視 人力 資源 開(kāi)發(fā)和培養(yǎng)東道國(guó)的技術(shù)和管理人才，這將有益于東道國(guó)經(jīng)濟(jì)的就業(yè)間接質(zhì)量效應(yīng)。技術(shù)和資本密集型產(chǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)建立在高素質(zhì)人力資源的基礎(chǔ)上，為了使其技術(shù)、設(shè)備能夠有效運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)營(yíng)方針能有效貫徹，跨國(guó)公司就必須在我國(guó)培養(yǎng)掌握其經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)和技術(shù)能力的人才。特別是大型跨國(guó)公司，它們都有一整套成熟的員工培訓(xùn)計(jì)劃，培訓(xùn)內(nèi)容豐富而實(shí)用，培訓(xùn)效率也高。這不僅提高了本企業(yè)員工的素質(zhì)，還為國(guó)內(nèi)企業(yè)培訓(xùn)員工提供了可供借鑒的現(xiàn)成方式及教材。

三、應(yīng)對(duì)FDI新時(shí)期下就業(yè)效應(yīng)的對(duì)策

促進(jìn) 經(jīng)濟(jì) 增長(zhǎng)、加快技術(shù)進(jìn)步和增加就業(yè)一直是我國(guó)利用外商直接 投資 的三大目標(biāo)。但隨著中國(guó)逐步成為世界制造中心， 跨國(guó)公司 將資本和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)向我國(guó)轉(zhuǎn)移，直接就業(yè)效應(yīng)明顯弱化，說(shuō)明三者之間的關(guān)系不可能完全協(xié)調(diào)發(fā)展，三個(gè)目標(biāo)不能同時(shí)實(shí)現(xiàn)，加快技術(shù)進(jìn)步和增加就業(yè)兩者之間存在一定替代關(guān)系。就業(yè)效應(yīng)在新時(shí)期下發(fā)生變遷是我國(guó)利用外商直接投資階段變化的必然結(jié)果。

（一）促進(jìn)產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)，增加間接就業(yè)。

跨國(guó)公司在新時(shí)期下具有更強(qiáng)的前、后向連鎖關(guān)系，應(yīng)大力扶持當(dāng)?shù)嘏涮灼髽I(yè)的發(fā)展，提高跨國(guó)公司在我國(guó)的零部件采購(gòu)率和配套率。跨國(guó)公司與當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的關(guān)聯(lián)不僅可以促進(jìn)我國(guó)產(chǎn)業(yè)群集的形成和提升，而且可以創(chuàng)造間接就業(yè)。 例如鼓勵(lì)外商企業(yè)進(jìn)入與我國(guó)供應(yīng)商聯(lián)系緊密的行業(yè)，帶動(dòng)我國(guó)與外商企業(yè)有關(guān)的前向、后向產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，使我國(guó)企業(yè)參與到外商企業(yè)的國(guó)際生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和銷售的網(wǎng)絡(luò)之中去，充分發(fā)揮外商企業(yè)間接就業(yè)創(chuàng)造效應(yīng)增加我國(guó)勞動(dòng)力在外商的生產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)、經(jīng)營(yíng)網(wǎng)絡(luò)和供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)中就業(yè)。

（二）加強(qiáng) 人力 資源 開(kāi)發(fā)，提高就業(yè)質(zhì)量。

隨著跨國(guó)公司產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的實(shí)施，人力資源的素質(zhì)成為跨國(guó)公司區(qū)位選擇的重要因素。政府應(yīng)制定相關(guān)政策鼓勵(lì)跨國(guó)公司促進(jìn)人力資源開(kāi)發(fā)，發(fā)揮跨國(guó)公司在員工培訓(xùn)方面的優(yōu)勢(shì)，培養(yǎng)當(dāng)?shù)馗咚刭|(zhì)人才，提高就業(yè)質(zhì)量。

（三）調(diào)整利用外資的策略。

一方面，我國(guó)對(duì)外商在 農(nóng)業(yè) 、基礎(chǔ)設(shè)施的投資，僅局限資本設(shè)備減免進(jìn)出口關(guān)稅外，在信貸政策和價(jià)格形成、價(jià)格體系方面，都未能體現(xiàn)出鼓勵(lì)性傾斜政策，這將使我國(guó)政府的鼓勵(lì)政策、措施以及其目標(biāo)的實(shí)施都大打折扣 ，難以從根本上將外資吸引到這些產(chǎn)業(yè)上來(lái)，從而造成了這些產(chǎn)業(yè)的資金短缺。因此，應(yīng)明確對(duì)外資的優(yōu)惠政策導(dǎo)向，有效引導(dǎo)外資商投向我國(guó)急需發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和部門，增加就業(yè)。

另一方面，在利用外資的過(guò)程中，必須有選擇地引進(jìn)外商投資企業(yè)。必須大力引進(jìn)產(chǎn)品出口比重大、產(chǎn)品能夠和國(guó)內(nèi)企業(yè)形成互補(bǔ)的外商投資企業(yè)，也要適度引進(jìn)那些產(chǎn)品和國(guó)內(nèi)企業(yè)比較接近、但在產(chǎn)品質(zhì)量和消費(fèi)層次上有區(qū)別的外資企業(yè)。只有這樣才能開(kāi)拓新的 市場(chǎng) ，提高總需求水平，增加就業(yè)。

（四）資本、技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)與勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)并重。

在鼓勵(lì)發(fā)展資本密集、技術(shù)密集產(chǎn)業(yè)的同時(shí)，繼續(xù)鼓勵(lì)外商投資于第三產(chǎn)業(yè)和資本裝備程度比較高的勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，擴(kuò)大 社會(huì) 就業(yè)基礎(chǔ)。以勞動(dòng)密集型擴(kuò)大就業(yè)，以資本、技術(shù)密集型優(yōu)化就業(yè)結(jié)構(gòu)。雖然跨國(guó)公司的資本、技術(shù)密集型行業(yè)的投資有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的改善，但它創(chuàng)造的就業(yè)崗位是有限的，而且對(duì)勞動(dòng)者素質(zhì)有較高要求．但這對(duì)于優(yōu)化我國(guó)就業(yè)結(jié)構(gòu)具有重要意義．從擴(kuò)大就業(yè)的角度，我國(guó)應(yīng)堅(jiān)持以勞動(dòng)密集型和資本、技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)利用外資并重。

參考文獻(xiàn)

篇（8）

一、寧波利用外商直接投資的現(xiàn)狀及特點(diǎn)

(一)寧波利用外商直接投資現(xiàn)狀

寧波利用外商直接投資從1980年興辦第一家外商投資企業(yè)起，目前已進(jìn)入一個(gè)新的發(fā)展階段。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止2004年底，寧波累計(jì)批準(zhǔn)外商投資項(xiàng)目9153個(gè)，總投資371．60億美元，合同利用外資2l1．89億美元，實(shí)際利用外資99．6億美元。外商投資成為寧波市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要驅(qū)動(dòng)力之一。

(二)寧波利用外商直接投資的特點(diǎn)

寧波利用外商直接投資對(duì)加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)社會(huì)進(jìn)步，起了很大的作用，并呈現(xiàn)出以下特點(diǎn)：(1)投資規(guī)模：外商實(shí)際投資穩(wěn)步增長(zhǎng)，尤其是2000年開(kāi)始，寧波利用外商直接投資呈現(xiàn)新一輪大發(fā)展的態(tài)勢(shì)。大項(xiàng)目投資又有新突破，2004年l—9月份新批投資總額1000萬(wàn)美元以上的項(xiàng)目117項(xiàng)。(2)投資方式：已由中外合資經(jīng)營(yíng)為主轉(zhuǎn)向以外商獨(dú)資經(jīng)營(yíng)為主。2003年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，外商直接投資合資項(xiàng)目520個(gè)，合作項(xiàng)目14個(gè)，外商獨(dú)資項(xiàng)目達(dá)到674個(gè)。(3)資金投向：外商投資行業(yè)集中度仍然較高，但產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有所優(yōu)化。第二產(chǎn)業(yè)吸引了絕大多數(shù)的實(shí)際外資。200年寧波外商投資項(xiàng)目共1209個(gè)，其中第一、第二產(chǎn)業(yè)為1154個(gè)，第三產(chǎn)業(yè)為45個(gè)。與此同時(shí)，外商投資可持續(xù)發(fā)展理念日趨顯現(xiàn)。(4)資金來(lái)源：以亞洲國(guó)家和地區(qū)為主，近兩年，日本和韓國(guó)對(duì)華投資項(xiàng)目和投資金額增幅明顯。其他國(guó)家和地區(qū)，如歐洲的德國(guó)、英國(guó)，北美的美國(guó)、加拿大等，增長(zhǎng)較快。(5)地區(qū)分布：南北差距比較明顯。鄞州、余姚、慈溪、北侖、鎮(zhèn)海等縣(市)、區(qū)利用外商直接投資規(guī)模要大于南區(qū)的奉化、寧海、象山。(6)引資方式：重新整合、利用民企的閑置廠房和土地資源正成為寧波提高土地資源利用率的有效途徑。寧波民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展快、競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)，借助外資引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)、管理經(jīng)驗(yàn)、市場(chǎng)機(jī)制和高素質(zhì)國(guó)際化人才，可以提升產(chǎn)業(yè)層次，打造先進(jìn)制造業(yè)基地而民企的不斷壯大，產(chǎn)品、市場(chǎng)的不斷成熟和穩(wěn)固，也可以吸引境外企業(yè)與民企合資合作，這是“雙贏”。

二、寧波利用外商直接投資與蘇州的比較

(一)總量比較

寧波利用外商直接投資在總量上與蘇州存在著很大的差距。2003年寧波實(shí)際利用外商直接投資17．3億美元，雖然在長(zhǎng)三角16個(gè)城市中排名第五，但與排名第一的蘇州的68．05億美元相比，差距達(dá)近51億美元之大。1998年到2003年6年蘇州累計(jì)合同外商直接投資總額為1616．99億美元，實(shí)際利用外商直接投資總額達(dá)232．22億美元，而寧波這兩項(xiàng)指標(biāo)則分別只有96．5億美元和53．55億美元，不及蘇州2003年一年的合同及實(shí)際利用外商直接投資額。可以看出與蘇州相比，不管是合同利用外商直接投資還是實(shí)際利用外商直接投資，寧波總量偏低。

(二)外商直接投資構(gòu)成、投向比較

無(wú)論是蘇州還是寧波，利用外商直接投資以亞洲國(guó)家和地區(qū)為主，歐美國(guó)家為輔。以2003年為例，在兩地投資處于前十位的國(guó)家或地區(qū)，有七個(gè)國(guó)家或地區(qū)相同，說(shuō)明兩地利用外商直接投資的來(lái)源地結(jié)構(gòu)單一，外商直接投資來(lái)源過(guò)度集中。同時(shí)寧波和蘇州的外商直接投資投向也較為一致，主要集中在第二產(chǎn)業(yè)。

(三)外商直接投資的幅射影響、帶動(dòng)力比較

從外商直接投資對(duì)經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)來(lái)看，外商直接投資在緩解兩地建設(shè)資金短缺、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、提高經(jīng)濟(jì)管理水平、增強(qiáng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)的參與能力等方面都發(fā)揮了積極作用。但寧波與蘇州相比，利用外商直接投資對(duì)寧波市經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)度還不高，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的拉動(dòng)作用還不大。一在涉外稅收占財(cái)政收入中的比重上，1997年以前，兩地比重差不多，但1997年以后，無(wú)論是在絕對(duì)值上還是在比重上，蘇州都高于寧波。二在實(shí)際外商直接投資占全社會(huì)固定資產(chǎn)投資的比重上，寧波實(shí)際外商直接投資占全社會(huì)固定資產(chǎn)投資的比重一直徘徊在15％左右，2003年也只是17．17％，而蘇州這幾年實(shí)際外商直接投資占全社會(huì)固定資產(chǎn)投資的比重一直在45％左右，說(shuō)明寧波投資增長(zhǎng)中外商直接投資的作用明顯不如蘇州。三在外商投資企業(yè)的出口比鶯上，寧波外商投資企業(yè)的出口比重偏低，長(zhǎng)期徘徊在30％左右，而蘇州外商投資企業(yè)自營(yíng)出口占全市外商直接投資出口的比重從1996年開(kāi)始就達(dá)到60％以上，2003年更是達(dá)到86．3％。這說(shuō)明寧波利用外商直接投資對(duì)發(fā)展外貿(mào)的拉動(dòng)作用也明顯不如蘇州。四在三資企業(yè)從業(yè)人數(shù)上，從三資企業(yè)從業(yè)人員在城鎮(zhèn)從業(yè)人數(shù)中的比重來(lái)看，寧波和蘇州兩地的比重差不多，近幾年都在40％左右，這說(shuō)明兩地通過(guò)利用外商直接投資帶動(dòng)就業(yè)的作用都差不多。

三、寧波利用外商直接投資面臨的困難

寧波市利用外商直接投資相對(duì)落后，這有著復(fù)雜的歷史背景和錯(cuò)綜復(fù)雜的主、客觀原因，主要有以下幾個(gè)方面：

(一)思想認(rèn)識(shí)不夠高

對(duì)利用外資在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的全局地位和作用認(rèn)識(shí)不足，政策措施不力。長(zhǎng)期以來(lái)，寧波對(duì)利用外資的作用的認(rèn)識(shí)主要停留在解決建設(shè)資金不足這一點(diǎn)上，而對(duì)引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)出口創(chuàng)匯和產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新等方面的認(rèn)識(shí)不足。不僅領(lǐng)導(dǎo)重視程度明顯偏弱，而且支持、鼓勵(lì)利用外資的地方性法規(guī)、政策少，與周邊省市相比，往往落后一個(gè)節(jié)拍。

(二)配套條件不夠強(qiáng)

寧波生產(chǎn)力布局比較分散，生產(chǎn)要素積聚程度較低。外資項(xiàng)目，特別是一些大項(xiàng)目的進(jìn)入，一般要考慮的首要因素是當(dāng)?shù)赜袥](méi)有大量的可用人才，信息是否靈通，企業(yè)配套資金能否保證，相關(guān)行業(yè)是否發(fā)達(dá)，市場(chǎng)潛力和輻射能力有多大等等生產(chǎn)要素供給方面的問(wèn)題。而寧波由于歷史的原因，長(zhǎng)期以來(lái)工業(yè)布局呈現(xiàn)“低、小、散”的狀況，產(chǎn)業(yè)層次低，企業(yè)規(guī)模小，地區(qū)布局分散。1988年財(cái)政體制改革后，浙江實(shí)行了“省管縣”的財(cái)政體制。這種體制雖可調(diào)動(dòng)各縣的積極性，但也帶來(lái)了一些問(wèn)題，如加劇了生產(chǎn)力布局的分散局面，各縣(市)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)雷同、低層次競(jìng)爭(zhēng)，不利十生產(chǎn)要素集聚。加上全省城市化進(jìn)程慢，小城鎮(zhèn)數(shù)量過(guò)多、布局分散、規(guī)模偏小。如20萬(wàn)人口以上的大中城市，廣東有31個(gè)，山東有27個(gè)，江蘇有22個(gè)，浙江僅有8個(gè)。這樣，必然造成浙江工業(yè)企業(yè)布局重復(fù)雷同、生產(chǎn)配套半徑過(guò)大、生產(chǎn)成本過(guò)高，不利于質(zhì)量的控制和要素的集聚，一些大型外商投資項(xiàng)目難以落戶。

(三)工作體制不夠順

寧波位于長(zhǎng)江三角洲的南翼，包含在上海經(jīng)濟(jì)圈范圍內(nèi)，但是長(zhǎng)期以來(lái)沒(méi)有做好接軌上海的文章。全市的外商直接投資工作機(jī)構(gòu)不夠穩(wěn)定，專業(yè)招商隊(duì)伍力量不足；管理體制不夠統(tǒng)一，項(xiàng)目管理、招商工作、外企管理都比較分散；招商水平還不高，招商引資的成本較高，針對(duì)性和實(shí)效性不強(qiáng)；招商網(wǎng)絡(luò)不夠健全，招商方法不夠靈活，大項(xiàng)目批準(zhǔn)難，公關(guān)手段少，變通方法少。

(四)投資環(huán)境不夠優(yōu)

有關(guān)政策的科學(xué)性不夠，透明度、穩(wěn)定性不高，可操作性不強(qiáng)，政策編纂不及時(shí)，優(yōu)惠政策承諾隨意性過(guò)大；法律制度還難以滿足外商對(duì)投資保障的心理要求，執(zhí)法不嚴(yán)、司法不公、監(jiān)督不力的現(xiàn)象仍不同程度地存在；對(duì)外商的稅外亂收費(fèi)現(xiàn)象仍時(shí)有發(fā)生，涉及外商的經(jīng)濟(jì)糾紛發(fā)生頻繁，外商投訴案件在一定程度上增多。

在服務(wù)機(jī)構(gòu)建設(shè)上，除寧波開(kāi)發(fā)區(qū)、保稅區(qū)外，其他各縣(市)區(qū)、各級(jí)開(kāi)發(fā)區(qū)都沒(méi)有建立完整的投資服務(wù)機(jī)構(gòu)，市里雖然成立了外商投資服務(wù)中心，但服務(wù)、協(xié)調(diào)的制約很大。各地重招商、輕服務(wù)，不能為外商提供咨詢、注冊(cè)、建設(shè)、經(jīng)營(yíng)全過(guò)程、全方位專家式服務(wù)。服務(wù)工作不夠深，服務(wù)效率不夠高。

(五)輿論宣傳效果不夠明顯

與沿海其它省市相比，廣東的招商重點(diǎn)為港澳，福建為臺(tái)灣，上海為歐美大公司，江蘇為新加坡，山東為日本、韓國(guó)，目標(biāo)均比較明確。而寧波始終沒(méi)有在招商的重點(diǎn)國(guó)別上有明確的定位和采取有針對(duì)性的措施。部分招商隊(duì)伍走馬觀花，打一槍換個(gè)地方，錢花了不少，效果卻寥寥。在招商項(xiàng)目準(zhǔn)備方面，宣傳資料十分簡(jiǎn)單，引不起外商的注意；項(xiàng)目資料也難以集中。由于體制上的原因和部門協(xié)調(diào)等方面的原因，符合浙江國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向的重大招商引資項(xiàng)目庫(kù)，喊了多年始終沒(méi)有建立和完善起來(lái)。國(guó)家級(jí)新聞媒體對(duì)寧波的宣傳力度與大連、青島、蘇州等城市比相去甚遠(yuǎn)，寧波主要媒體很少有外語(yǔ)節(jié)目或宣傳國(guó)外先進(jìn)技術(shù)信息的專門欄目

四、寧波擴(kuò)大利用外商直接投資的對(duì)策建議

(一)寬領(lǐng)域有重點(diǎn)地利用國(guó)際資本。吸引更多的國(guó)際資本投向傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)改造、生態(tài)農(nóng)業(yè)、綠色食品、農(nóng)產(chǎn)品加工、水產(chǎn)品養(yǎng)殖加工等特色農(nóng)業(yè)領(lǐng)域；重點(diǎn)吸引外商資金投向電子信息、現(xiàn)代醫(yī)藥、石化、紡織、服裝等五大標(biāo)志性產(chǎn)業(yè)，交通運(yùn)輸設(shè)備、先進(jìn)裝備制造、新型金屬材料及制品、造紙業(yè)及紙制品、家用電器及設(shè)備、食品arms0造等六大成長(zhǎng)性產(chǎn)業(yè)；抓住我國(guó)開(kāi)放服務(wù)業(yè)的契機(jī)，加大科研服務(wù)、管理咨詢、工業(yè)設(shè)計(jì)、現(xiàn)代物流、金融租賃、教育培訓(xùn)、文化傳媒等現(xiàn)代生產(chǎn)型服務(wù)業(yè)和房地產(chǎn)、醫(yī)療保健、休閑旅游等新興服務(wù)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的引資力度。

(二)做好跨國(guó)大公司和高新技術(shù)企業(yè)的工作。目前寧波的企業(yè)建設(shè)中，港澳臺(tái)中小企業(yè)存量投資已經(jīng)很大，今后引進(jìn)國(guó)際資本的重點(diǎn)應(yīng)放在跨國(guó)大公司和高新技術(shù)企業(yè)上，爭(zhēng)取更多國(guó)家的大公司、大集團(tuán)來(lái)投資設(shè)廠，并促進(jìn)已投資跨國(guó)公司積極增資擴(kuò)股。要制定更為完善合理的激勵(lì)政策，促進(jìn)國(guó)外高技術(shù)企業(yè)來(lái)投資，以提升寧波的工業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

篇（9）

自2006年11月美國(guó)商務(wù)部決定對(duì)原產(chǎn)于中國(guó)的銅版紙展開(kāi)反補(bǔ)貼調(diào)查開(kāi)始，美國(guó)對(duì)華反補(bǔ)貼調(diào)查拉開(kāi)帷幕。其中多數(shù)案件涉及到對(duì)企業(yè)所得稅減免的申訴。本文旨在通過(guò)對(duì)SCM協(xié)議中補(bǔ)貼的構(gòu)成要件以及美國(guó)對(duì)華反補(bǔ)貼裁決理由的分析，結(jié)合我國(guó)新出臺(tái)的企業(yè)所得稅法，從中國(guó)政府的角度提出應(yīng)對(duì)措施。

1 WTO對(duì)成員方補(bǔ)貼行為的規(guī)制及目的

1 補(bǔ)貼的影響

補(bǔ)貼是國(guó)家在經(jīng)濟(jì)政策中經(jīng)常運(yùn)用的方法之一。國(guó)家通過(guò)各種方式對(duì)相關(guān)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行資助，使目標(biāo)產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)成本或者費(fèi)用減少，從而達(dá)到扶持目標(biāo)產(chǎn)業(yè)，或使目標(biāo)產(chǎn)業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)上占有優(yōu)勢(shì)。亞當(dāng)斯密在其著作—《國(guó)富論》中指出，國(guó)家對(duì)出口生產(chǎn)商進(jìn)行財(cái)政支持，旨在降低生產(chǎn)商的成本，在國(guó)際市場(chǎng)上具有一種價(jià)格優(yōu)勢(shì)。

由于補(bǔ)貼對(duì)進(jìn)出口貿(mào)易的扭曲作用，GATT1947在第6條和第16條中將對(duì)補(bǔ)貼問(wèn)題的規(guī)制納入多邊國(guó)際條約。隨后，由于世界經(jīng)濟(jì)的衰退，補(bǔ)貼的運(yùn)用越來(lái)越普遍，在1979年“東京回合”談判中，補(bǔ)貼及反補(bǔ)貼措施成為重要議題。各成員方最終達(dá)成《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼守則》。該守則規(guī)定了補(bǔ)貼紀(jì)律，明確禁止對(duì)初級(jí)產(chǎn)品的出口補(bǔ)貼，這種禁止可以看作是禁止性補(bǔ)貼的雛形。1994年，烏拉圭回合談判全面啟動(dòng)，各成員方最終達(dá)成了SCM協(xié)定。該協(xié)定有32個(gè)條款和7個(gè)附件，明確規(guī)定了補(bǔ)貼的定義，并針對(duì)不同類型的補(bǔ)貼提供了不同的救濟(jì)方式。

2 WTO對(duì)補(bǔ)貼行為的規(guī)制

SCM協(xié)定首先規(guī)定了“補(bǔ)貼”的定義：“如果有政府提供的財(cái)政資助或收入或價(jià)格支持，并且因此給予了利益，則可認(rèn)定存在補(bǔ)貼”。從專家組和上訴機(jī)構(gòu)對(duì)協(xié)定的解釋和應(yīng)用中可以看出，補(bǔ)貼有三個(gè)要件：

（1）補(bǔ)貼必須是一種政府或公共機(jī)構(gòu)提供的財(cái)政資助。

此條的意圖在于不將所有的政府行為都認(rèn)為是補(bǔ)貼，只將補(bǔ)貼限定在提供財(cái)政資助的政府行為的范圍內(nèi)。專家組在“美國(guó)—限制出口”案中指出，第1.1條中對(duì)于財(cái)政資助的列舉是窮盡性的。財(cái)政資助既可以是資金的直接轉(zhuǎn)移，也可以是稅收優(yōu)惠等間接轉(zhuǎn)移。

（2）這種財(cái)政資助必須授予了一項(xiàng)利益。

專家組在“美國(guó)限制出口”案中指出，利益和財(cái)政資助是確定是否存在補(bǔ)貼的兩個(gè)單獨(dú)的要件，不能認(rèn)為財(cái)政資助直接導(dǎo)致利益。在“加拿大飛機(jī)”案中，專家組指出判斷財(cái)政資助是否構(gòu)成利益的標(biāo)準(zhǔn)是財(cái)政資助是否使得接受者處于比沒(méi)有接受財(cái)政資助時(shí)更有利的地位。其中，市場(chǎng)是判斷接受者地位是否更有利的基礎(chǔ)。

（3）專向性。

SCM協(xié)定第2條將專向性分為3種：以企業(yè)或產(chǎn)業(yè)為標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)貼；以地域?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)貼；禁止性補(bǔ)貼。在以企業(yè)或產(chǎn)業(yè)為標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)貼中，第2.1（a）條和第2.1（b）條規(guī)定了法律上的專向性。第2.1（a）條規(guī)定了法律上的專向性的一般情況，即如果成員方立法將補(bǔ)貼的獲得明確限于某些企業(yè)，則此種補(bǔ)貼應(yīng)屬專向性補(bǔ)貼。第2.1（b）條列出了一種排除情況，即如果成員方立法制定了獲得補(bǔ)貼的客觀標(biāo)準(zhǔn)或條件，其該標(biāo)準(zhǔn)和條件得到嚴(yán)格遵守，則不存在專向性。第2.1（c）條規(guī)定了事實(shí)上的專向性。 當(dāng)適用（a）項(xiàng)和（b）項(xiàng)規(guī)定的原則表現(xiàn)為非專向性補(bǔ)貼，可考慮其他因素認(rèn)定是否構(gòu)成事實(shí)上的專向性補(bǔ)貼。

2 WTO反補(bǔ)貼規(guī)則對(duì)稅收優(yōu)惠政策規(guī)制

第1.1條同時(shí)列舉了幾種政府財(cái)政資助的方式，其中一種就是“放棄或未征收在其他情況下應(yīng)征收的政府稅收”。在“美國(guó)外國(guó)銷售公司”案中，專家組首先指出判斷是否“在其他情況下應(yīng)征收”應(yīng)當(dāng)依據(jù)實(shí)質(zhì)上的情況。上訴機(jī)構(gòu)肯定了這一觀點(diǎn)，同時(shí)指出應(yīng)當(dāng)同時(shí)尊重各成員方的稅收主權(quán)。

同時(shí)，專家組提出針對(duì)特定法人的稅收減免情況，如果不是該法人符合該減免的條件，則應(yīng)當(dāng)對(duì)其征收稅收。上訴機(jī)構(gòu)在此案中認(rèn)同了這一測(cè)試，但是同時(shí)表示該測(cè)試在運(yùn)用時(shí)應(yīng)當(dāng)結(jié)合特定國(guó)家整體稅制的綜合情況進(jìn)行考量。

3 美國(guó)對(duì)華反補(bǔ)貼案對(duì)中國(guó)稅收補(bǔ)貼的認(rèn)定

2007年2月，我國(guó)首次受到其他成員方就出口補(bǔ)貼問(wèn)題向WTO提出的申訴，該申訴由美國(guó)提起。最終，我國(guó)與美國(guó)達(dá)成諒解備忘錄，我國(guó)承諾在2008年1月1日前永久性取消美國(guó)所指控的出口補(bǔ)貼。

2006年美國(guó)商務(wù)部決定對(duì)原產(chǎn)于中國(guó)的銅版紙展開(kāi)反補(bǔ)貼調(diào)查開(kāi)始。自我國(guó)承諾取消禁止性補(bǔ)貼之日，也就是2008年1月1日，美國(guó)對(duì)華展開(kāi)的反補(bǔ)貼調(diào)查更甚。從美國(guó)對(duì)華展開(kāi)的反補(bǔ)貼調(diào)查來(lái)看，其反補(bǔ)貼申訴主要針對(duì)以下幾點(diǎn)： （1）企業(yè)所得稅的減免；（2）增值稅退稅或者進(jìn)口關(guān)稅退稅。其中，針對(duì)企業(yè)所得稅減免的反補(bǔ)貼申訴可以分為兩類，2008年1月1日之前和之后的案件。

轉(zhuǎn)貼于

3.1 調(diào)查期間在2008年1月1日之前的案件

調(diào)查期間在2008年1月1日之前的案件的主要特點(diǎn)就是，對(duì)生產(chǎn)型外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠的申訴，我國(guó)政府和相關(guān)企業(yè)多從專向性上做出抗辯。這些抗辯毫無(wú)例外的全部被認(rèn)定為不能成立。美國(guó)在檸檬酸和檸檬酸鹽反補(bǔ)貼案的備忘錄中指出，中國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠只適用于非國(guó)內(nèi)企業(yè)，根據(jù)聯(lián)邦法律，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定這種稅收優(yōu)惠是給予“特定企業(yè)”的。雖然在之前的案件中，美國(guó)貿(mào)易委員會(huì)認(rèn)為對(duì)“中小型企業(yè)”的稅收優(yōu)惠不具有專向性，但是“外商投資企業(yè)”和“中小型企業(yè)”是不同的。

3.2 調(diào)查期間在2008年1月1日之后的案件

2008年1月1日之后的案件，有些沒(méi)有對(duì)稅收優(yōu)惠進(jìn)行申訴，有些案件涉及到外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，但是申訴方和應(yīng)訴方爭(zhēng)議的焦點(diǎn)是2008年1月1日之后我國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠是否終止。我國(guó)沒(méi)有進(jìn)行抗辯。美國(guó)對(duì)我國(guó)在2008年之后終止稅收優(yōu)惠的做法的態(tài)度是判斷這種調(diào)整是否是構(gòu)成《美國(guó)聯(lián)邦規(guī)則》中規(guī)定“項(xiàng)目終止”。確定這種“項(xiàng)目的改變”是否構(gòu)成“項(xiàng)目終止”的標(biāo)準(zhǔn)為：被終止的項(xiàng)目不存在“剩余利益”，并且目標(biāo)項(xiàng)目被終止后，沒(méi)有“替代項(xiàng)目”代替被終止的項(xiàng)目構(gòu)成補(bǔ)貼。

以現(xiàn)在美國(guó)在對(duì)華反補(bǔ)貼案中的做法，被終止項(xiàng)目是否存在“剩余的利益”是美國(guó)針?shù)h相對(duì)的焦點(diǎn)。對(duì)這一點(diǎn)的反駁主要有以下兩個(gè)角度：

第一，缺乏證據(jù)證明舊的稅收優(yōu)惠制度已經(jīng)終止。美國(guó)在多個(gè)案件中認(rèn)為，我國(guó)政府在實(shí)地核查時(shí)沒(méi)有提供足夠的證據(jù)證明被終止項(xiàng)目不存在剩余利益，例如后拖式草地維護(hù)設(shè)備及零部件反補(bǔ)貼案。其中在后拖式草地維護(hù)設(shè)備及零部件反補(bǔ)貼案中，美國(guó)貿(mào)易委員會(huì)指出，“美國(guó)調(diào)查官員在進(jìn)行實(shí)地核查時(shí)，要求中國(guó)政府提供證明增值稅超額退還不存在的證據(jù)，但是北京稅務(wù)官員無(wú)法提供這樣的證明。在向家山市稅務(wù)官員索要證據(jù)時(shí)，該稅務(wù)官員認(rèn)為提供這樣的證據(jù)會(huì)泄露商業(yè)秘密，因此拒絕提供。” 因此，美國(guó)認(rèn)定在證據(jù)不足，并且中國(guó)負(fù)有舉證責(zé)任的情況下，認(rèn)為項(xiàng)目終止存在“剩余利益”。我國(guó)政府在鋼格板案中提供了《關(guān)于停止執(zhí)行企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》。但是美國(guó)貿(mào)易委員會(huì)認(rèn)為我國(guó)政府提供的這份文件與其要求不對(duì)應(yīng)，不予采納。

第二，新企業(yè)所得稅法中對(duì)舊的稅收優(yōu)惠制度的過(guò)渡安排。我國(guó)新的企業(yè)所得稅法實(shí)施條例采用了一種過(guò)渡安排。美國(guó)認(rèn)為這種過(guò)渡安排仍然賦予相關(guān)企業(yè)“剩余利益”。但是美國(guó)對(duì)于這個(gè)觀點(diǎn)并沒(méi)有進(jìn)行深入的論述。例如，在檸檬酸和檸檬酸鹽案中，美國(guó)貿(mào)易委員會(huì)指出“中國(guó)政府在項(xiàng)目終止日期之后仍然賦予相關(guān)企業(yè)利益”，但是并沒(méi)有相關(guān)的論述。美國(guó)貿(mào)易委員會(huì)在多個(gè)案例中還強(qiáng)調(diào)“項(xiàng)目終止”是普遍的，意圖排除單個(gè)企業(yè)提供的證明利益不存在的證據(jù)的適用。美國(guó)貿(mào)易委員會(huì)認(rèn)為“即使能夠證明某個(gè)企業(yè)在項(xiàng)目終止日期之后沒(méi)有收到稅收優(yōu)惠的利益，但是其他企業(yè)仍然能夠收到稅收優(yōu)惠的利益，因此項(xiàng)目終止的實(shí)際情況并沒(méi)有達(dá)到《美國(guó)聯(lián)邦規(guī)則》的要求”。美國(guó)貿(mào)易委員會(huì)在鋼格板案中表達(dá)了相同的觀點(diǎn)。

綜上所述，現(xiàn)在美國(guó)對(duì)我國(guó)的反補(bǔ)貼案件中關(guān)于稅收制度的申訴主要是關(guān)于我國(guó)舊的稅收優(yōu)惠制度的過(guò)渡安排。這一問(wèn)題的關(guān)鍵是舊的稅收優(yōu)惠制度具有專向性。

4 國(guó)外對(duì)華反補(bǔ)貼的應(yīng)對(duì)

4.1 立法上的應(yīng)對(duì)

綜上所述，《企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》中關(guān)于稅收優(yōu)惠的過(guò)渡安排被認(rèn)為是稅制改革不完全的標(biāo)志。另外，新企業(yè)所得稅法在第四章規(guī)定了稅收優(yōu)惠制度。第27條規(guī)定：“企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：……（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；……。”從該條規(guī)定來(lái)看，3、4項(xiàng)規(guī)定的所得稅減免的主要目的是為了環(huán)保、技術(shù)發(fā)展。符合《SCM協(xié)議》第8條不可訴補(bǔ)貼的規(guī)定，但是由于不可訴補(bǔ)貼的條款失效，因此這些補(bǔ)貼都落入了可訴性補(bǔ)貼的行列，這兩項(xiàng)有可能和前兩項(xiàng)一樣遭到可訴性補(bǔ)貼的申訴。

這些有關(guān)稅收優(yōu)惠的條款在法律上沒(méi)有與出口實(shí)績(jī)相聯(lián)系，不違反WTO項(xiàng)下有關(guān)禁止性補(bǔ)貼的相關(guān)規(guī)定，但是在實(shí)踐中，由于審批標(biāo)準(zhǔn)的不透明，可能會(huì)構(gòu)成事實(shí)上的出口補(bǔ)貼。

4.2 應(yīng)訴策略

據(jù)上所述，專向性的認(rèn)定問(wèn)題是是否構(gòu)成補(bǔ)貼的一個(gè)基本點(diǎn)。由于我國(guó)對(duì)生產(chǎn)型外商投資企業(yè)的所得稅優(yōu)惠針對(duì)的對(duì)象主要是生產(chǎn)型外商投資企業(yè)，因此適用屬于SCM協(xié)定第2.1條規(guī)定的以企業(yè)或產(chǎn)業(yè)為標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)貼。由于我國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠及其過(guò)渡政策明確的規(guī)定在企業(yè)所得稅法中，因此應(yīng)當(dāng)適用第2.1（a）條和第2.1（b）條規(guī)定的法律上的專向性。筆者認(rèn)為我國(guó)可以從以下兩個(gè)方面進(jìn)行抗辯：

（1）專向性問(wèn)題的關(guān)鍵點(diǎn)在于對(duì)“一組企業(yè)或產(chǎn)業(yè)”的理解。

SCM協(xié)定中并沒(méi)有對(duì)“一組企業(yè)或產(chǎn)業(yè)”進(jìn)行進(jìn)一步解釋。有學(xué)者考察了GATT的締約歷史，指出了締約方對(duì)于這個(gè)問(wèn)題的一個(gè)基本共識(shí)，即“該協(xié)定所指的專向性是與產(chǎn)業(yè)專向性密切相關(guān)的。”在實(shí)踐中，專家組在報(bào)告中涉及到專向性問(wèn)題時(shí)更傾向使用“產(chǎn)業(yè)”這個(gè)詞。而美國(guó)認(rèn)為“外商投資企業(yè)”和“中小型企業(yè)”不同，因此具有專向性是與合理的解釋不相符的。

（2） 我國(guó)稅收優(yōu)惠政策以及過(guò)渡性措施都是在立法中有“客觀的標(biāo)準(zhǔn)或條件”，并且在執(zhí)法中得以嚴(yán)格的遵守，符合SCM協(xié)定第2.1（b）條規(guī)定排除情況。

篇（10）

2011年，我國(guó)實(shí)際利用的FDI達(dá)到606.3億美元，進(jìn)出口總額首次突破10 000億美元，而2005年進(jìn)出口總額則達(dá)到14 221.2億美元。這些數(shù)據(jù)表明，從20世紀(jì)90年代以來(lái)，我國(guó)吸收的FDI及對(duì)外貿(mào)易額增長(zhǎng)迅速，對(duì)外經(jīng)濟(jì)交流和合作進(jìn)一步深化。同時(shí)，外商投資和對(duì)外貿(mào)易都對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速增長(zhǎng)發(fā)揮了重要作用，因此，研究外資額和外貿(mào)額這兩個(gè)經(jīng)濟(jì)變量之間的關(guān)系顯得很有必要。 二、我國(guó)利用外資的總體趨勢(shì) 10多年來(lái)，我國(guó)所吸引的FDI一直保持了增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)。在全球外商直接投資額大幅度下降的2001、2002年，中國(guó)的FDI流入分別比上年增長(zhǎng)了11.5%和12.6%。

2003年，在全球FDI總流量與上年基本持平的情況下，中國(guó)利用外資的水平達(dá)到了新高，為535.05億美元，超過(guò)了美國(guó)的400億美元，繼2002年后再次位居全球第一。2011年我國(guó)利用外資保持了持續(xù)增長(zhǎng)的趨勢(shì)，2005年批準(zhǔn)外商投資企業(yè)44 001家，同比增長(zhǎng)0.77%，實(shí)際使用外商直接投資略有下降，為603.25億美元，同比下降0.5%。而2006年1—3月份，全國(guó)新批設(shè)立外商投資企業(yè)8 909家，同比下降4.26%;實(shí)際使用外資金額142.46億美元，同比增長(zhǎng)6.40%。而2000年的第一季度，我國(guó)實(shí)際使用的FDI只有71.4億美元，截止到2003年該數(shù)據(jù)已經(jīng)上升到130.86億美元。

三、我國(guó)利用FDI的主要特征

(一)來(lái)源比較集中

自我國(guó)開(kāi)始吸收 外資以來(lái)，100多個(gè)國(guó)家在中國(guó)投資，但FDI在世界各國(guó)或地區(qū)的分布相對(duì)比較集中。2003年、2011年度位居對(duì)華投資前五位的國(guó)家或地區(qū)分別為中國(guó)香港、維爾京群島、日本、韓國(guó)、美國(guó)，中國(guó)香港、維爾京群島、韓國(guó)、日本、美國(guó)。 2005年，我國(guó)主要貿(mào)易伙伴的排序發(fā)生了變化，出現(xiàn)了6個(gè)超千億美元的貿(mào)易伙伴。歐盟連續(xù)兩年成為我國(guó)最大的貿(mào)易伙伴，雙邊貿(mào)易額2 173億美元，增長(zhǎng)22.6%。美國(guó)上升為第二位，雙邊貿(mào)易達(dá)2 116億美元，增長(zhǎng)24.8%。日本長(zhǎng)期以來(lái)是我國(guó)最大的貿(mào)易伙伴，而2011年降為第二位，2005年降為第三位，當(dāng)年雙邊貿(mào)易額1 844.5億美元，增長(zhǎng)9.9%。其余依次是香港特區(qū)，韓國(guó)和東盟。特別是我國(guó)與韓國(guó)的貿(mào)易首次超千億美元，其中，進(jìn)口增長(zhǎng)23.4%，我國(guó)對(duì)韓貿(mào)易逆差超過(guò)300億美元。在與東盟貿(mào)易中，進(jìn)口增長(zhǎng)很快，其已成為我國(guó)第三大進(jìn)口來(lái)源地。這和我國(guó)引進(jìn)的FDI的國(guó)家或地區(qū)分布是相一致的。

(二)主要集中在制造業(yè)

FDI主要集中在制造業(yè)，這是因?yàn)橹圃鞓I(yè)FDI的流入和東道國(guó)對(duì)外貿(mào)易之間存在著相互促進(jìn)、相輔相成的互動(dòng)關(guān)系(張紅霞等，2005)。但由表3可知，2005年制造業(yè)FDI的流入雖然仍占有絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，但比2011年已經(jīng)有所減少。而租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，交通運(yùn)輸業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)及電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)的FDI流入?yún)s有了不同程度的增長(zhǎng)。說(shuō)明FDI流入的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)也在發(fā)生著變化。 同時(shí)，通過(guò)比較外資企業(yè)與國(guó)內(nèi)企業(yè)進(jìn)出口的產(chǎn)品構(gòu)成發(fā)現(xiàn)，外資企業(yè)資本品的進(jìn)口平均高于國(guó)內(nèi)的10%~15%。也就是說(shuō)，外資企業(yè)的進(jìn)口主要是資本品，而不是以原材料為主的中間品，能夠形成未來(lái)的生產(chǎn)能力。

(三)FDI的地區(qū)分布

2003年以前絕大部分的FDI主要集中在東部沿海地區(qū)，如表2所示： 2002年中國(guó)的東、中、西部地區(qū)累計(jì)實(shí)際使用外資金額占全國(guó)累計(jì)實(shí)際吸收外資總量的比重分別為86.6%、9.5%、3.8%。這種分布于2003年有所改變，中部和西部所占比重比2002年有了大幅度的提高，特別是中部為61.4%，而東部則下降為30.5%。由于西部大開(kāi)發(fā)的推動(dòng)，F(xiàn)DI從東部地區(qū)轉(zhuǎn)移到中西部，這在一定程度上影響了我國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易的地區(qū)分布。中西部地區(qū)許多省區(qū)如河南、甘肅、青海、寧夏的進(jìn)出口總額在較低的基數(shù)上實(shí)現(xiàn)了較快增長(zhǎng)，尤其是進(jìn)口增長(zhǎng)比較明顯。而外貿(mào)大省如廣東、上海、北京等地的出口卻大幅下降。

四、外商直接投資與我國(guó)對(duì)外貿(mào)易相關(guān)性的實(shí)證研究

自20世紀(jì)80年代以來(lái)，我國(guó)產(chǎn)品的出口規(guī)模不斷增長(zhǎng)，年均增幅15.4%。突出表現(xiàn)在一是外商投資企業(yè)的出口總額及其占全國(guó)出口總額的比重都在不斷增長(zhǎng)。二是初級(jí)產(chǎn)品出口減少，工業(yè)制成品出口增加。三是FDI企業(yè)對(duì)外貿(mào)易依存度的增加。很明顯外國(guó)直接投資有利于我國(guó)國(guó)際貿(mào)易的發(fā)展。衡量外資對(duì)我國(guó)貿(mào)易增長(zhǎng)作用最直接的方法即檢驗(yàn)外資企業(yè)的貿(mào)易表現(xiàn)。

(一)外商直接投資與我國(guó)的進(jìn)出口增長(zhǎng) 外資企業(yè)1993年出口金額為917.4億美元，2011年為3 386.1億美元，隨之，外資企業(yè)出口占中國(guó)總出口的比例也從1993年的27.5%增加到2011年的57.1%。2005年全國(guó)出口總額達(dá)到7 620億美元，其中外企出口額為4 442億美元，占總出口額的58.3%。數(shù)據(jù)顯示，外商投資企業(yè)的進(jìn)出口額在我國(guó)總的進(jìn)出口額中的比重越來(lái)越大，對(duì)我國(guó)進(jìn)出口額的貢獻(xiàn)已超過(guò)了50%。表3顯示了1985—2005年外資企業(yè)在我國(guó)的貿(mào)易業(yè)績(jī)。如表3所示，按貿(mào)易總額計(jì)算，外商投資企業(yè)貿(mào)易總額從1985年的23.6億美元迅速增長(zhǎng)到2005年的8 317億美元。

其余數(shù)據(jù)來(lái)源于2005年 中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒，并經(jīng)計(jì)算整體所得。 表3中數(shù)據(jù)表明，外商投資企業(yè)的進(jìn)出口額對(duì)全國(guó)企業(yè)進(jìn)出口額的貢獻(xiàn)率在不斷上升。實(shí)證分析證明了FDI在我國(guó)商品對(duì)外貿(mào)易中起著舉足輕重的作用。

(二)外商直接投資與我國(guó)進(jìn)出口產(chǎn)品的結(jié)構(gòu) 1.FDI與初級(jí)產(chǎn)品進(jìn)出口占全國(guó)進(jìn)出口比的相關(guān)性 1980年，初級(jí)產(chǎn)品進(jìn)出口額160.73億美元，占進(jìn)出口總額的比重為42.15%。其中，初級(jí)產(chǎn)品出口91.14億美元，占出口總額的比重為50%;1980年初級(jí)產(chǎn)品進(jìn)口69.59億美元，占進(jìn)口總額的比重為35%。1989年之后，初級(jí)產(chǎn)品的進(jìn)出口結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大的變化。初級(jí)產(chǎn)品的出口額占當(dāng)年出口總額的比重下降至29%，同時(shí)進(jìn)口的初級(jí)產(chǎn)品占進(jìn)口總額的比例也有所降低，為20%。截止到2011年，我國(guó)初級(jí)產(chǎn)品進(jìn)出口總額達(dá)到1 578.16億美元，比上年增加了502.41億美元，占進(jìn)出口總額的比例為13.67%，比2003年增加了1個(gè)百分點(diǎn)。其中，初級(jí)產(chǎn)品出口405.49億美元，占出口總額的比重為7%，和1980年相比出口的初級(jí)產(chǎn)品有了大幅度的減少。同年進(jìn)口的初級(jí)產(chǎn)品為1 172.67億美元，比2003年增加了445.04億美元，占進(jìn)口總額的比重也從2003年的18%上升至21%。 選取1989—2011年的數(shù)據(jù)，通過(guò)SPSS軟件的相關(guān)性分析，得到如下結(jié)果：FDI與TPCR(即初級(jí)產(chǎn)品進(jìn)出口額占進(jìn)出口總額的比重)高度負(fù)相關(guān)，相關(guān)系數(shù)為-0.904(見(jiàn)表3)。表明我國(guó)吸收的FDI在一定程度上制約了我國(guó)初級(jí)產(chǎn)品的對(duì)外貿(mào)易。這也說(shuō)明外商投資企業(yè)對(duì)初級(jí)產(chǎn)品的進(jìn)出口需求下降，特別是初級(jí)產(chǎn)品的出口處于迅速減少的趨勢(shì)。

2.FDI對(duì)工業(yè)制成品的凈出口貢獻(xiàn)率 1980年工業(yè)制成品進(jìn)出口額220.63億美元，占進(jìn)出口總額的比重為57.85%。其中，出口90.05億美元，占出口總額的比重為50%，進(jìn)口130.58億美元，占進(jìn)口總額的比重為65%。2011年工業(yè)制成品進(jìn)出口額已經(jīng)增加到9 967.39億美元，占進(jìn)出口總額的比重為86.33%，較2003年下降1個(gè)百分點(diǎn)。其中，出口5 527.77億美元，同比增長(zhǎng)27.02%，占出口總額的比重為93%，較上年增長(zhǎng)1個(gè)百分點(diǎn)，進(jìn)口4 439.62億美元，同比23.42%，占進(jìn)口總額的比重為79%，較上年下降3個(gè)百分點(diǎn)。2005年，我國(guó)進(jìn)口初級(jí)產(chǎn)品1 477億美元，增長(zhǎng)26%，占進(jìn)口總值的19.4%，增勢(shì)回落了1.5個(gè)百分點(diǎn)。其中，鐵礦砂進(jìn)口2.8億噸，增長(zhǎng)32.9%;原油進(jìn)口1.3億噸，增長(zhǎng)3.3%;原木和鋸材進(jìn)口增長(zhǎng)9.3%;大豆進(jìn)口2 659萬(wàn)噸，增長(zhǎng)31.4%。

1990年以來(lái)，我國(guó)的貿(mào)易結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大的變化。初級(jí)產(chǎn)品進(jìn)出口額占進(jìn)出口總額的比重一直處于下降的趨勢(shì)，與其相反，工業(yè)制成品的進(jìn)出口額占進(jìn)出口總額的比重處于不斷上升的趨勢(shì)。其中不論是初級(jí)產(chǎn)品還是工業(yè)制成品，其出口占出口總額的比重與其進(jìn)出口占進(jìn)出口總額的比重同方向變動(dòng)，而進(jìn)口的情況卻與此相反。初級(jí)產(chǎn)品進(jìn)口占進(jìn)口總額的比重緩慢上升，工業(yè)制成品進(jìn)口占進(jìn)口總額的比重緩慢下降。 用SPSS軟件包對(duì)1989年以來(lái)FDI與TIFPR(即工業(yè)制成品進(jìn)出口占進(jìn)出口總額的比重)的相關(guān)性進(jìn)行分析，得到如表4所示的結(jié)果。可見(jiàn)，F(xiàn)DI和TIFPR高度正相關(guān)，相關(guān)系數(shù)為0.905。得出結(jié)論：FDI對(duì)我國(guó)工業(yè)制成品的進(jìn)出口做出了很大的貢獻(xiàn)。 (三)我國(guó)利用外商直接投資的合理規(guī)模 我國(guó)利用外資的主要形式是直接投資，而證券投資在全球資本跨境流動(dòng)中占有較大的比重，發(fā)達(dá)國(guó)家主要以證券投資為利用外資的形式。確切地說(shuō)，我國(guó)是吸引外國(guó)直接投資最多的國(guó)家之一，但不是利用外資最多的國(guó)家。

衡量一個(gè)國(guó)家利用FDI的多少以及合理規(guī)模，不僅要看絕對(duì)數(shù)量，還要看相對(duì)規(guī)模。因?yàn)椋瑑H僅從絕對(duì)規(guī)模評(píng)價(jià)，規(guī)模偏小的國(guó)家永遠(yuǎn)無(wú)法與大國(guó)相提并論。雖然我國(guó)吸引FDI從絕對(duì)金額來(lái)說(shuō)非常可觀，但如果用GDP矯正后，我國(guó)吸引的FDI相對(duì)于其經(jīng)濟(jì)規(guī)模而言，并非特別突出。外國(guó)直接投資占GDP的比例比較 客觀反映了一個(gè)國(guó)家的對(duì)外依存度和開(kāi)放度。1985年FDI占我國(guó)GDP的比重僅為0.64%，1991達(dá)到1.08%，之后一直處于增長(zhǎng)的趨勢(shì)，到1994年達(dá)到最高為6.22%，1995年以來(lái)，該比值不斷縮減，到2011年為3.67%，可見(jiàn)我國(guó)對(duì)外依存度不斷增長(zhǎng)的結(jié)論并不是我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的真實(shí)反映。圖1反映了1985年以來(lái)，用FDI占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重表示的我國(guó)對(duì)外依存度的趨勢(shì)。 圖1 歷年FDI對(duì)我國(guó)GDP的貢獻(xiàn) 五、結(jié)論 通過(guò)外商直接投資與我國(guó)的對(duì)外進(jìn)出口增長(zhǎng)以及進(jìn)出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等的實(shí)證分析，可得出以下結(jié)論：一是FDI對(duì)我國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易有著巨大的推動(dòng)作用，外商投資企業(yè)的進(jìn)出口占全國(guó)的比重不斷增大。

二是FDI增強(qiáng)了我國(guó)產(chǎn)品出口競(jìng)爭(zhēng)能力，改善了我國(guó)出口產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)。 出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)由初級(jí)產(chǎn)品升級(jí)為工業(yè)制成品，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有所升級(jí)，從而提升了我國(guó)的貿(mào)易結(jié)構(gòu)，而貿(mào)易結(jié)構(gòu)的變化又會(huì)對(duì)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整產(chǎn)生重要的作用，促進(jìn)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)跟隨國(guó)際市場(chǎng)的變化而變化。當(dāng)出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)又以初級(jí)產(chǎn)品為主升級(jí)為以工業(yè)制成品為主時(shí)，必將極大地鼓勵(lì)工業(yè)制成品部門的生產(chǎn)，促進(jìn)其參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，加快對(duì)傳統(tǒng)勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造。中西部地區(qū)可以利用FDI開(kāi)展以加工貿(mào)易方式的勞動(dòng)密集型產(chǎn)品制造業(yè)為主、而東部地區(qū)則要以利用FDI開(kāi)展一般貿(mào)易方式的高新技術(shù)產(chǎn)品制造業(yè)和服務(wù)業(yè)為主的生產(chǎn)及貿(mào)易活動(dòng)，這樣不僅有利于不同地區(qū)發(fā)揮自身比較優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，而且也避免了地區(qū)間在利用外商直接投資上的惡性競(jìng)爭(zhēng)。

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篇（11）

關(guān)鍵詞:外商直接投資，資源優(yōu)化配置，需求結(jié)構(gòu)提升

經(jīng)濟(jì)全球化是世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可避免的趨勢(shì)，從現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，外商直接投資對(duì)東道國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響不僅帶來(lái)資本存量的變化，還會(huì)影響到東道國(guó)的投資結(jié)構(gòu)，國(guó)內(nèi)資本會(huì)習(xí)慣性追隨國(guó)際產(chǎn)業(yè)資本的路徑，從而對(duì)東道國(guó)的影響有進(jìn)一步擴(kuò)大作用。本文根據(jù)供需理論構(gòu)建一個(gè)外商直接投資對(duì)東道國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的作用機(jī)理模型，如下圖所示。

一、外商直接投資促進(jìn)資源優(yōu)化配置

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，資源的配置必須符合價(jià)值規(guī)律的要求，才可以獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。資源的優(yōu)化配置不僅要在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)進(jìn)行，同時(shí)還需要通過(guò)國(guó)際市場(chǎng)來(lái)是實(shí)現(xiàn)。經(jīng)濟(jì)落后的國(guó)家和地區(qū)應(yīng)該充分利用現(xiàn)有的優(yōu)勢(shì)資源，吸引稀缺的資源，達(dá)到資源的優(yōu)化配置以縮小和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)之間的差距。外商直接投資對(duì)東道國(guó)資源配置的改變就是改變了東道國(guó)的供給結(jié)構(gòu)，從而影響東道國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

1、資本供給

根據(jù)新古典經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模型，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的源泉是技術(shù)進(jìn)步和資本增加，同樣產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)也需要依靠資本的有效供給。大多數(shù)的發(fā)展中國(guó)家在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中都會(huì)在不同程度上產(chǎn)生資金缺口問(wèn)題。投資水平不夠會(huì)影響經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)，關(guān)鍵產(chǎn)業(yè)得不到快速發(fā)展，從而影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化發(fā)展，并形成惡性循環(huán)。在封閉經(jīng)濟(jì)下，由于國(guó)內(nèi)單位勞動(dòng)所需的資本量大，資本的需求缺口大，國(guó)內(nèi)只適合發(fā)展勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)。隨著外商直接投資的流入，資本供給增加，有利于資本密集型產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。總之，外商直接投資使投資資本供給增加，提高了資本產(chǎn)出比率，促進(jìn)了東道國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，并提高了東道國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度。

2、勞動(dòng)力供給

勞動(dòng)力對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的貢獻(xiàn)不僅來(lái)源于勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高，而且還來(lái)源于更好地利用市場(chǎng)機(jī)會(huì)和更有效地配置資源的企業(yè)家管理能力的改進(jìn)。外商直接投資對(duì)東道國(guó)的勞動(dòng)力素質(zhì)的影響，主要通過(guò)外資企業(yè)對(duì)東道國(guó)教育系統(tǒng)和在職培訓(xùn)方面的影響產(chǎn)生。外資企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)使得東道國(guó)有更多的資金支持教育投資并能夠抑制了東道國(guó)人才的外流。外資企業(yè)與東道國(guó)的在職培訓(xùn)正規(guī)教育所產(chǎn)生的廣泛利益僅能間接地影響勞動(dòng)生產(chǎn)率，在很多國(guó)家，外資企業(yè)所提供的培訓(xùn)費(fèi)用與母公司相差無(wú)幾，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)展中東道國(guó)的當(dāng)?shù)赝惼髽I(yè)。

外資企業(yè)的進(jìn)入還會(huì)影響東道國(guó)熟練勞動(dòng)力的供給和需求。外資企業(yè)可以通內(nèi)部技術(shù)轉(zhuǎn)移、技術(shù)溢出的方式來(lái)影響東道國(guó)勞動(dòng)力的需求。外資企業(yè)對(duì)勞動(dòng)力供給方面的影響表現(xiàn)為為雇員接受更高層次的教育提供獎(jiǎng)學(xué)金和資助，并通過(guò)一系列方式向更高層次的教育機(jī)構(gòu)提供資助。

3、技術(shù)溢出

外商直接投資對(duì)東道國(guó)技術(shù)水平的影響主要表現(xiàn)為技術(shù)溢出效應(yīng)。外資企業(yè)，特別是跨國(guó)公司是世界產(chǎn)業(yè)技術(shù)的主要載體和創(chuàng)新者，他們通過(guò)控制核心技術(shù)來(lái)維持其壟斷優(yōu)勢(shì)地位。外資企業(yè)在對(duì)外直接投資時(shí)，通過(guò)內(nèi)部化技術(shù)轉(zhuǎn)移的方式，即在其擁有絕對(duì)或相對(duì)股權(quán)的海外公司間流動(dòng)，以防止核心技術(shù)的泄漏。但技術(shù)溢出是無(wú)法避免的，而技術(shù)溢出會(huì)給東道國(guó)的技術(shù)水平帶來(lái)積極影響。一般來(lái)講，外商直接投資通過(guò)產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)效應(yīng)、示范和模仿效應(yīng)、技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)效應(yīng)、企業(yè)研發(fā)的本土化及人力資本的流動(dòng)等渠道產(chǎn)生技術(shù)溢出效應(yīng)。

二、外商直接投資促進(jìn)需求結(jié)構(gòu)提升

外商直接投資使東道國(guó)的資源配置更加合理化，從而進(jìn)一步改善東道國(guó)的需求結(jié)構(gòu)。

1、提升生活消費(fèi)需求結(jié)構(gòu)

外商投資企業(yè)進(jìn)入東道國(guó)內(nèi)空白行業(yè)，特別是高新科技行業(yè)，生產(chǎn)出許多新興產(chǎn)品，這些產(chǎn)品往往具有較高性價(jià)比，容易被消費(fèi)者所接受，從而擴(kuò)大了生活消費(fèi)需求并提升了生活消費(fèi)需求結(jié)構(gòu)。此外，外資企業(yè)的工資水平普遍高于本地企業(yè)，加上工資溢出效應(yīng)，熟練工人的工資收入增加，消費(fèi)能力增強(qiáng)，促進(jìn)了生活消費(fèi)結(jié)構(gòu)的升級(jí)。

2、改變生產(chǎn)消費(fèi)需求結(jié)構(gòu)

外資企業(yè)不僅是產(chǎn)品和技術(shù)供給者，同時(shí)也是市場(chǎng)中的需求者，它們對(duì)產(chǎn)品的質(zhì)量、性能和更新速度都提出了更高的要求，導(dǎo)致許多國(guó)外配套企業(yè)同時(shí)進(jìn)入東道國(guó)，并產(chǎn)生大量本地的前向、后向和側(cè)向企業(yè)，擴(kuò)大了生產(chǎn)消費(fèi)需求，帶動(dòng)零部件和相關(guān)配套產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。例如為了給上海大眾汽車公司配套，德國(guó)大眾在全球的配套企業(yè)中，已有100多家前來(lái)我國(guó)投資，美國(guó)通用汽車公司在上海浦東投資的項(xiàng)目就吸引了44個(gè)相關(guān)的汽車零部件配套項(xiàng)目前來(lái)投資，投資總額高達(dá)20多億美元。

三、外商直接投資促進(jìn)需求結(jié)構(gòu)提升

理論界普遍認(rèn)為，在其他條件不變情況下，外商直接投資不僅可以直接和間接地帶動(dòng)?xùn)|道國(guó)出口規(guī)模的擴(kuò)大，促進(jìn)東道國(guó)出口額的增加，同時(shí)還會(huì)對(duì)東道國(guó)出口結(jié)構(gòu)的優(yōu)化產(chǎn)生積極影響。

1、直接影響

(1)大量利用當(dāng)?shù)卦牧虾土悴考庸ぶ圃飚a(chǎn)品。即使存在替代原料進(jìn)口的情況，也會(huì)明顯增加?xùn)|道國(guó)工業(yè)品的出口。一些發(fā)展中東道國(guó)自然資源豐富、原材料供應(yīng)量充足，原材料加工品出口在其出口中占較大比重，當(dāng)?shù)仄髽I(yè)似乎在此方面更具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)則不然。與當(dāng)?shù)仄髽I(yè)相比，外資企業(yè)具有覆蓋海外的營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)、高超的營(yíng)銷技巧、先進(jìn)的生產(chǎn)和加工技術(shù)以及豐富的專業(yè)知識(shí)等優(yōu)勢(shì)，比本地企業(yè)更具有出口潛力和競(jìng)爭(zhēng)力，特別是對(duì)一些嚴(yán)重缺乏各種技術(shù)和設(shè)備的最不發(fā)達(dá)國(guó)家而言，引進(jìn)外商直接投資是擴(kuò)大原材料加工品出口規(guī)模、提高出口品附加值的最佳選擇之一。

(2)加速東道國(guó)某些進(jìn)口替代產(chǎn)業(yè)向出口產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)換。許多發(fā)展中東道國(guó)在引進(jìn)外國(guó)直接投資的初始階段，外資主要流向資源開(kāi)發(fā)和進(jìn)口替代型產(chǎn)業(yè)。隨著本國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，發(fā)展中東道國(guó)進(jìn)口替代型產(chǎn)業(yè)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槌隹诩庸ば彤a(chǎn)業(yè)，在這一轉(zhuǎn)變過(guò)程中，外資企業(yè)的技術(shù)示范效應(yīng)和溢出效應(yīng)起到了十分重要的作用。

(3)提高東道國(guó)勞動(dòng)密集型產(chǎn)品的出口機(jī)會(huì)。外資企業(yè)的進(jìn)入有助于提高發(fā)展中東道國(guó)新的勞動(dòng)密集型產(chǎn)品的規(guī)模和質(zhì)量，增加出口機(jī)會(huì)。發(fā)展中國(guó)家勞動(dòng)力資源充裕且成本低廉，勞動(dòng)密集型產(chǎn)品具有比較優(yōu)勢(shì)，但應(yīng)當(dāng)看到，發(fā)展中國(guó)家當(dāng)?shù)仄髽I(yè)在出口勞動(dòng)密集型產(chǎn)品時(shí)，通常會(huì)面臨一系列難題，如建立營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)和制定營(yíng)銷策略，適應(yīng)國(guó)外消費(fèi)品市場(chǎng)偏好的轉(zhuǎn)變，了解國(guó)外關(guān)于產(chǎn)品檢驗(yàn)、包裝和安全等方面的標(biāo)準(zhǔn)，宣傳和樹(shù)立產(chǎn)品形象等。在發(fā)達(dá)的消費(fèi)品市場(chǎng)中，產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、包裝、銷售及售后服務(wù)等外在差異往往超過(guò)產(chǎn)品本身，而這些方面技能的缺乏往往給發(fā)展中國(guó)家的產(chǎn)品出口構(gòu)成關(guān)鍵性的市場(chǎng)進(jìn)入障礙。外商直接投資有利于提高勞動(dòng)密集型產(chǎn)品的質(zhì)量，創(chuàng)造此類產(chǎn)品新的出口機(jī)會(huì)。通過(guò)與外資企業(yè)的合作并獲得其支持，發(fā)展中東道國(guó)的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)可以有效利用外資企業(yè)的壟斷優(yōu)勢(shì)，排除市場(chǎng)進(jìn)入障礙，迅速擴(kuò)大出口規(guī)模，外商直接投資還可激發(fā)當(dāng)?shù)貏趧?dòng)密集型產(chǎn)品的貿(mào)易活力，通過(guò)加大技術(shù)投入可將其轉(zhuǎn)換為附加值較高的技術(shù)型產(chǎn)品出口。

(4)增加?xùn)|道國(guó)高附加值產(chǎn)品出口的機(jī)會(huì)。外商直接投資與當(dāng)?shù)刭Y本的結(jié)合，使東道國(guó)相關(guān)產(chǎn)業(yè)納入了外資企業(yè)的垂直和水平國(guó)際分工網(wǎng)絡(luò),增加了東道國(guó)高附加值產(chǎn)品出口的機(jī)會(huì)，對(duì)于東道國(guó)優(yōu)化出口結(jié)構(gòu)、改善國(guó)際分工地位意義重大。在垂直一體化國(guó)際生產(chǎn)中勞動(dòng)密集型產(chǎn)品及零部件的出口，則更要依賴外資企業(yè)的支持，外資企業(yè)在垂直一體化國(guó)際生產(chǎn)中的對(duì)外貿(mào)易主要表現(xiàn)為內(nèi)部貿(mào)易，外資企業(yè)在實(shí)行獨(dú)立子公司戰(zhàn)略時(shí)期，內(nèi)部貿(mào)易主要表現(xiàn)為母公司向其國(guó)外分支機(jī)構(gòu)提供設(shè)備、技術(shù)、中間品和原材料等。在簡(jiǎn)單一體化時(shí)期，根據(jù)其在公司體系內(nèi)價(jià)值增值鏈上所處位置，外資企業(yè)與母公司保持單向或雙向的貿(mào)易關(guān)系，即處于下游的子公司從母公司進(jìn)口中間產(chǎn)品、處于上游的子公司向母公司出口中間產(chǎn)品。進(jìn)入?yún)^(qū)域一體化和復(fù)合一體化時(shí)期后，子公司之間的水平貿(mào)易聯(lián)系大大加強(qiáng)。外商投資企業(yè)與當(dāng)?shù)刭Y本的結(jié)合，使東道國(guó)相關(guān)產(chǎn)業(yè)納入到外資企業(yè)母公司的國(guó)際體系中。

2、間接影響

除直接影響外,外商直接投資還會(huì)對(duì)東道國(guó)的出口績(jī)效產(chǎn)生間接影響：