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篇（1）

高校后勤社會化改革給高校的管理與發(fā)展帶來了生機和活力，由此而引發(fā)的稅收問題成為高校和稅務(wù)部門乃至全社會共同關(guān)注的問題。它不僅關(guān)系到高校后勤改革的發(fā)展，關(guān)系到稅收能否規(guī)范化管理，也關(guān)系到經(jīng)濟社會的協(xié)調(diào)發(fā)展。

高校后勤社會化活動主要表現(xiàn)為高校后勤經(jīng)濟實體從事學(xué)生公寓、教師公寓、食堂經(jīng)營和為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)；利用學(xué)生公寓、教師公寓和食堂等高校后勤服務(wù)設(shè)施向社會人員提供服務(wù)；社會性投資建立的為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)；高校后勤實體為高校師生食堂提供的服務(wù)；設(shè)置在高校內(nèi)的實行社會化管理和獨立核算的食堂向師生或向社會提供餐飲服務(wù)等。高校后勤社會化改革是將高校后勤服務(wù)納入市場經(jīng)濟體制，運用市場機制，建立由政府引導(dǎo)的、社會承擔(dān)為主的，適合高校辦學(xué)需要的法人化、市場化的后勤服務(wù)體系。

高校后勤社會化改革的主要目的，是將高校中具有經(jīng)營性、社會性和服務(wù)性的活動納入到市場化發(fā)展的軌道，作為市場經(jīng)濟的組成部分，參與市場競爭。從稅收角度來說，這就意味著高校后勤經(jīng)濟實體作為一個獨立的納稅人，享受和承擔(dān)稅法規(guī)定的權(quán)利與義務(wù)。這不僅符合市場經(jīng)濟發(fā)展要求，增加社會供給，而且還可以為國家貢獻稅收。同時，高校后勤社會化后，可將主要精力用于教學(xué)和科研，減輕我國長期以來計劃體制模式下高校辦學(xué)形成的沉重負擔(dān)。

一、高校后勤社會化改革涉及的稅收問題和現(xiàn)行稅收政策

（一）營業(yè)稅的有關(guān)征收規(guī)定。對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并具有法人資格的高校后勤經(jīng)濟實體，經(jīng)營學(xué)生公寓和教師公寓及為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)而獲得的租金和服務(wù)性收入，免征營業(yè)稅；對社會性投資建立的為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費標準收取租金的學(xué)生公寓取得的租金收入，免征營業(yè)稅。但利用學(xué)生公寓向社會人員提供住宿服務(wù)而取得的租金收入，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅；對設(shè)置在校園內(nèi)的實行社會化管理和獨立核算的食堂，向師生提供餐飲服務(wù)獲得的收入，免征營業(yè)稅。向社會提供餐飲服務(wù)獲得的收入，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅。

（二）增值稅的有關(guān)征收規(guī)定。對高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具，免征增值稅；經(jīng)營此外的商品，一律按現(xiàn)行規(guī)定計征增值稅。對高校后勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅；向其他社會人員提供快餐的外銷收入，應(yīng)繳納增值稅。

（三）企業(yè)所得稅和個人所得稅的有關(guān)征收規(guī)定。對高校后勤實體的所得暫免征收企業(yè)所得稅。個人所得稅按有關(guān)規(guī)定計征。

（四）房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等稅收的征收規(guī)定。對高校后勤實體，免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。對在高校后勤社會化改革中因建學(xué)生公寓而經(jīng)批準征用的耕地，免征耕地占用稅。對于城市維護建設(shè)稅和教育費附加，由于是以實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅三稅稅額為計稅依據(jù)，按照一定的比例附加征收的，在免征增值稅、消費稅和營業(yè)稅三稅的同時，也免征城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

必須明確的是：高校后勤實體應(yīng)對享受優(yōu)惠政策的經(jīng)營活動進行單獨核算，分別進行納稅申報，不進行單獨核算和納稅申報的，不得享受上述政策。

二、高校后勤社會化改革稅收征管現(xiàn)狀及存在的主要問題

（一）高校后勤社會化的稅收法律法規(guī)滯后，直接影響了稅收征管工作的有效開展。主要表現(xiàn)為政策法規(guī)不能及時反應(yīng)和規(guī)范高校的后勤改革，政策法規(guī)不明確、缺乏連續(xù)性。我國對高校后勤社會化活動征稅最早是以通知形式下發(fā)的，也就是財政部和國家稅務(wù)總局2000年2月28日的《關(guān)于高校后勤社會化改革有關(guān)稅收政策的通知》，《通知》明確了對高校后勤企業(yè)的有關(guān)經(jīng)營活動實行減稅和免稅。這一通知從2000年1月1日起實施，但其期限是到2002年底，目前這一政策延長到2005年底。嚴格說來，文件通知并不等于法律法規(guī)，其嚴肅性和剛性都嚴重缺乏。隨著高校后勤社會化改革的不斷發(fā)展，原有的《通知》已不能適應(yīng)客觀經(jīng)濟形勢的變化，稅收征管中存在一些不明確問題，難以保證稅收征管及時到位，各地稅務(wù)部門對此也一直無法準確把握，甚至采取姑息態(tài)度，這種狀況直接影響了高校后勤社會化稅收征管工作的有效開展。

（二）高校后勤改革的不規(guī)范、不徹底，客觀上為稅收征管帶來了難度。稅收征管的規(guī)范與否，與高校后勤改革是否規(guī)范，是否到位存在著相互依存關(guān)系。從表面上看，幾乎所有高校都已完成了后勤系統(tǒng)的剝離，但實際上，有些學(xué)校的后勤改革是在走過場，只是做了簡單的改頭換面，在后勤處或總務(wù)處上掛個企業(yè)集團的招牌，管理體制和人事分配制度等基本上還是老樣子。從根本上來分析，目前我國高校的后勤企業(yè)并未真正按現(xiàn)代企業(yè)制度運行，這其中雖然有觀念上的、社會經(jīng)濟環(huán)境的、法律法規(guī)政策等方面的原因，但最關(guān)鍵的制約因素是來自體制上的因素。現(xiàn)代企業(yè)制度要求產(chǎn)權(quán)明晰，我國高校后勤資產(chǎn)的所有權(quán)在國家，占有權(quán)在高校，后勤實體對后勤資產(chǎn)只有不完全意義上的經(jīng)營權(quán)，沒有對其所經(jīng)營資產(chǎn)的占有權(quán)、收益權(quán)和處置權(quán)。后勤實體不是真正的法人主體，也就不可能做到自主經(jīng)營、自負盈虧、獨立核算。這一切從根本上妨礙了高校后勤改革，從而造成不利于稅收征管的局面，客觀上為稅收征管帶來了難度。

（三）稅收征管服務(wù)不到位，造成高校后勤稅源流失。由于我國高校大多數(shù)為政府辦學(xué)，國家投資，長期以來人們認為高校是育人的地方，遠離市場。稅務(wù)部門和稅務(wù)人員存在觀念滯后，重管理，輕服務(wù)，多被動，少主動的傾向，適應(yīng)改革和市場的能力較弱，忽視了對高校的稅收服務(wù)。深入高校少，缺乏主動服務(wù)意識，稅收服務(wù)不到位，使高校這一現(xiàn)實的和潛在的稅源未能被關(guān)注和重視起來。同時，稅收征管的基礎(chǔ)資料不全面，征、管、查不到位，造成高校后勤稅源流失。無庸置疑的是，高校后勤社會化改革是一個增稅因素，無論是流轉(zhuǎn)稅、所得稅還是其他稅收，稅源和稅基都會隨著高校后勤改革的不斷完善而擴大，稅收收入也會隨之而不斷增長。等高校后勤改革徹底完成之后，高校后勤企業(yè)與其他經(jīng)營企業(yè)一樣，不再享受任何稅收優(yōu)惠政策時，必將為地方稅收的增長做出積極的貢獻。

（四）稅收征管方法和手段滯后，管理不及時、不到位，漏征漏管現(xiàn)象嚴重。目前，稅務(wù)機關(guān)對高校后勤活動的稅收征管基本上仍限于對高校后勤對外服務(wù)部分，即：既對學(xué)生提供服務(wù)，也對社會開放的各種科研實體興辦的公司、各種補習(xí)班、校園圍墻外的餐館、書店、理發(fā)館等后勤經(jīng)營行為進行了相應(yīng)的稅收征管。稅源監(jiān)控常用手段主要是稅務(wù)登記、納稅申報、發(fā)票管理、納稅檢查和稅控裝置等。而對于由學(xué)校后勤部門直屬的、專門為學(xué)生提供食宿及日常生活服務(wù)的機構(gòu)，如對本校學(xué)生日常生活提供服務(wù)的食堂、醫(yī)務(wù)所、學(xué)生公寓、電影院、理發(fā)店、澡堂等這一部分潛在的稅源未能進行有效的登記和管理，基本處于無監(jiān)控或漏征漏管狀態(tài)，造成該部分稅源疏于監(jiān)管，造成稅收征管對高校后勤社會化服務(wù)的管理不到位。

三、高校后勤社會化的稅收規(guī)范化管理

（一）完善稅收法律、行政法規(guī)，為高校后勤社會化稅收規(guī)范化管理提供法律保障。高校后勤社會化活動對國家稅收產(chǎn)生著積極的影響，稅收法律法規(guī)對此應(yīng)及時加以規(guī)范，力爭使稅收規(guī)范與高校后勤改革保持協(xié)調(diào)一致。高校后勤社會化的稅收立法，應(yīng)本著有利于征收管理、有利于依法治稅、減少涉稅爭議、加強監(jiān)督管理的原則進行。對高校后勤社會化的稅收管理，要本著有利于發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，服務(wù)于經(jīng)濟、服務(wù)于社會的原則進行，既要從有利于我國高等教育的長遠發(fā)展出發(fā)，又要從嚴肅稅收法律和保護國有資產(chǎn)收益的角度來加以統(tǒng)籌兼顧，這樣，才能有效地促進稅收對高校后勤社會化的規(guī)范化管理，促進高校后勤組織的規(guī)范運轉(zhuǎn)。只有稅收政策法律制度科學(xué)、完善、合理，才能使稅收規(guī)范化管理得以實現(xiàn)，并且通過稅收規(guī)范化管理，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟、服務(wù)于經(jīng)濟、服務(wù)于社會的功能。

篇（2）

一、高職學(xué)院后勤實體社會化涉及的現(xiàn)行稅收政策

（一）營業(yè)稅的征收1. 對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并具有法人資格的高校后勤經(jīng)濟實體，經(jīng)營學(xué)生公寓和教師公寓及為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)而獲得的租金和服務(wù)性收入，免征營業(yè)稅；2. 對社會性投資建立的為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費標準收取租金的學(xué)生公寓取得的租金收入，免征營業(yè)稅；3. 但利用學(xué)生公寓向社會人士提供住宿服務(wù)而取得的租金收入，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅。

（二）增值稅的征收

1. 對高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品食堂餐具，免征增值稅，經(jīng)營此外的商品，一律按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅；2. 對高校后勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅；3. 向其他社會人士提高快餐的外銷收入，則應(yīng)該按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。

（三）企業(yè)所得稅和個人所得稅的征收對高校后勤實體的所得暫免征收企業(yè)所得稅，但是個人所得稅則按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（四）房產(chǎn)稅和耕地占用稅等的征收對在高校后勤實體改革過程中因建學(xué)生公寓而占用的耕地免征耕地占用稅，對高校后勤實體免征房產(chǎn)稅。

二、高職學(xué)院后勤實體社會化稅收管理中存在的問題（一）高職學(xué)院后勤實體稅收管理法律不明確。這直接影響了對高校后勤實體的征稅，現(xiàn)行的對高職學(xué)院后勤實體規(guī)定的稅收政策并不符合高職學(xué)院的現(xiàn)狀，也就很難有效地開展征稅工作。有的當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)稅收部門對此也是睜一只眼閉一只眼，造成了惡性循環(huán)。

（二）高職學(xué)院后勤實體自身的管理模式散亂，規(guī)模不一對于高職學(xué)院的征稅政策涉及到了很多的免征規(guī)定，這些規(guī)定沒有對后期實體規(guī)模以及模式做出一定的規(guī)定，使得大多數(shù)的高職學(xué)院后期實體管理模式混亂，表面上看起來是獨立的經(jīng)營機構(gòu)，但是很大程度上還受到高職學(xué)院管理層的牽制。這樣就為單純地向高職學(xué)院后勤實體征稅帶來了阻力。

（三）漏稅偷稅現(xiàn)象時有發(fā)生

規(guī)定是為了預(yù)防錯誤，但錯誤總是在發(fā)生。這在高職學(xué)院后勤實體的征稅過程中并不少見。高職學(xué)院的管理層對于后勤實體的經(jīng)營狀況并不做更多的關(guān)心，因為社會上所關(guān)心的大多數(shù)是這個學(xué)校的科研成果和學(xué)生素質(zhì)等，因此，管理層也就放松了管理，使得后期實體的繳稅意識并不主動，而且還容易引發(fā)后勤管理部門偷稅漏稅。

三、對上述問題提出的一些針對性改進措施（一）完善相關(guān)的法律法規(guī)對于任何可能出現(xiàn)的問題的預(yù)防，事先都要制定大家都要遵守的一個法律法規(guī)。

雖然目前我國政府也出臺了不少對于高職學(xué)院后期實體征稅的政策和通知文件，但是并沒有具體而且實際地規(guī)范著征稅和繳稅工作，這些給地方稅務(wù)部門的征稅工作帶來了很大困難，因此要完善高職學(xué)院的稅收政策法律，規(guī)范化管理高職學(xué)院后勤實體稅收，在此基礎(chǔ)上要明確兩點，第一就是要保證并且促進我國高校事業(yè)的長遠穩(wěn)定發(fā)展，第二就是要嚴肅公正法律的強制性和統(tǒng)一性。

（二）加強稅收政策的宣傳

國家和各級稅收部門要定期組織人員進行稅收宣傳，在高職學(xué)院后勤實體部門人員中形成一個主動的繳稅意識，增強職工的納稅意識。可以通過開展講座方式對有關(guān)人員進行稅收理念的灌輸，也可以對高職學(xué)院的財務(wù)管理人員進行專門的教育工作，此外，也可以對社會人士和高職學(xué)院學(xué)生進行稅收知識的宣傳，使得稅收知識深入民心。

（三）加強稅收信息化建設(shè)，完善稅收征管手段當(dāng)前科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展，計算機技術(shù)已經(jīng)涉及并且影響了很多領(lǐng)域，高職學(xué)院也應(yīng)該充分利用計算機技術(shù)建設(shè)稅收信息化管理系統(tǒng)，確保稅收信息的完整性和安全性，此外，還要對于當(dāng)前的稅收征管手段，要進一步改進，提高稅收人員的職業(yè)素質(zhì)，保證征稅過程的合法安全以及規(guī)范科學(xué)，不僅要保證高職學(xué)院后勤實體的正常運行，還要保證稅收要及時足額入庫，促進社會經(jīng)濟發(fā)展。

高職學(xué)院的后勤實體社會化稅收管理不僅涉及到稅務(wù)機關(guān)對于后勤實體部門的征稅工作，而且還關(guān)系到稅收對于國庫和社會經(jīng)濟的發(fā)展。隨著社會的發(fā)展和信息化技術(shù)的提高以及法律的不斷完善等，高職學(xué)院后期實體稅收的管理一定會走上規(guī)范科學(xué)的道路，既保障了國家稅收，又能促進高職學(xué)院的進一步發(fā)展，實現(xiàn)雙贏的理想效果。

篇（3）

1994年稅制改革以來，對社會福利企業(yè)實行增值稅的“即征即退”、“服務(wù)業(yè)”(廣告業(yè)除外)營業(yè)稅的免稅以及企業(yè)所得稅的減征或免征等優(yōu)惠政策。這項稅收優(yōu)惠政策在實踐中執(zhí)行得如何，直接關(guān)系到殘疾人就業(yè)保障和社會福利企業(yè)的發(fā)展。筆者就如何進一步加強社會福利企業(yè)的稅收管理，結(jié)合實踐中一些同志存在的不同認識或做法，作如下思考:

思考之一:社會福利企業(yè)設(shè)立的審批，稅務(wù)機關(guān)有無必要介人?

國家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994]155號)規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過省級民政部門和主管稅務(wù)機關(guān)的嚴格審查批準”，這就是說，凡申辦社會福利企業(yè)的，除了必須符合國家規(guī)定的社會福利企業(yè)應(yīng)具備的條件、按要求提供有關(guān)證明文件及資料外，還必須經(jīng)過省級民政部門和主管稅務(wù)機關(guān)(一般認為是縣級稅務(wù)機關(guān))的審批，才能設(shè)立。這項規(guī)定明確了“主管稅務(wù)機關(guān)”應(yīng)直接參與社會福利企業(yè)設(shè)立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設(shè)立是由工商機關(guān)審批登記，特殊企業(yè)除了工商機關(guān)審批登記外，還必須經(jīng)過行政主管部門的審批。比如設(shè)立米粉生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過當(dāng)?shù)匦l(wèi)生行政管理部門的審批，取得“經(jīng)營衛(wèi)生許可證”;設(shè)立煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過公安機關(guān)的審批，取得“安全生產(chǎn)許可證”;同樣，設(shè)立社會福利企業(yè)也需要經(jīng)過民政部門的審批，取得“社會福利企業(yè)資格證書”后方可從事生產(chǎn)經(jīng)營。但是否需要經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的審批，的確是個值得商榷的問題。眾所周知，稅務(wù)機關(guān)是稅收執(zhí)法機關(guān)，它代表國家行使征稅權(quán)力。稅務(wù)機關(guān)管理的內(nèi)容是企業(yè)設(shè)立之后的涉稅事務(wù)，對企業(yè)設(shè)立程序本身的管理，嚴格說來不屬于稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)。換句話說，企業(yè)辦理稅務(wù)登記手續(xù)之前的企業(yè)設(shè)立審批事項，稅務(wù)機關(guān)一般不應(yīng)介人。稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)是對與稅收有關(guān)的企業(yè)事務(wù)進行管理;米粉生產(chǎn)企業(yè)、煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設(shè)立審批均不需要稅務(wù)機關(guān)介人，為什么社會福利企業(yè)的設(shè)立審批就非要稅務(wù)機關(guān)介人呢?況且，即使稅務(wù)機關(guān)參與社會福利企業(yè)設(shè)立的審批，并不等于稅務(wù)機關(guān)就可以或一定要根據(jù)“設(shè)立審批”的決定給予退稅;社會福利企業(yè)的退稅條件是動態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)日常稅收管理情況進行判定。“設(shè)立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認為，稅務(wù)機關(guān)沒有必要介人社會福利企業(yè)設(shè)立的審批事項。從社會福利企業(yè)設(shè)立并辦理稅務(wù)登記起，稅務(wù)機關(guān)才開始行使稅務(wù)管理的職能。

至于是由縣級民政部門審批還是由市(州)級或省級民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實施的今天，在深化行政審批制度改革的社會氛圍里，社會福利企業(yè)的審批最好也放在縣級民政部門，不要集中到省級審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。

目前，有的省對社會福利企業(yè)的設(shè)立是由縣、市(州)、省三級的民政、國稅、地稅審批，一共要蓋九個公章，才能批準一戶社會福利企業(yè)的設(shè)立;有的省是按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定經(jīng)由主管稅務(wù)機關(guān)和省級民政部門審批，蓋五個公章就可以設(shè)立福利企業(yè)。筆者認為，稅務(wù)機關(guān)把福利企業(yè)的設(shè)立環(huán)節(jié)納人稅收管理是不適當(dāng)?shù)模瑸榇耍ㄗh民政部、國家稅務(wù)總局修改現(xiàn)行社會福利企業(yè)設(shè)立審批的有關(guān)規(guī)定，將社會福利企業(yè)的設(shè)立審批權(quán)授予縣級民政部門即可，稅務(wù)機關(guān)不介人設(shè)立審批。

思考之二:對社會福利企業(yè)的管理，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)把重點放在哪里?

目前，一些地方將社會福利企業(yè)的設(shè)立納人了稅務(wù)管理的范圍，這給我們造成了一種錯覺，似乎只要把好福利企業(yè)的設(shè)立關(guān)，稅務(wù)機關(guān)就萬事大吉了，結(jié)果稅務(wù)機關(guān)是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管和退稅審批。其實，加強對社會福利企業(yè)日常稅收監(jiān)管和嚴格退稅審批，才是稅務(wù)機關(guān)管理的重點。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)采取切實有效的措施，加強對社會福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管，包括辦理稅務(wù)登記以及之后的納稅申報、稅款征收、發(fā)票管理、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)以及退稅審批環(huán)節(jié)的管理。

(一)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責(zé)，要求稅收管理員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常深人社會福利企業(yè)，了解社會福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導(dǎo)福利企業(yè)健全帳務(wù)，真實記帳，并寫出社會福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況的月度報告。月度報告是主管稅務(wù)機關(guān)審批社會福利企業(yè)能否退稅的主要依據(jù)。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細致不細致，了解企業(yè)的情況是否真實有效，對稅務(wù)機關(guān)退稅和社會福利企業(yè)的發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用，稅收管理員肩負著稅收管理的重要使命。

(二)加強對社會福利企業(yè)財務(wù)核算的管理與監(jiān)督。社會福利企業(yè)必須健全財務(wù)制度，規(guī)范財務(wù)核算。按規(guī)定設(shè)置“應(yīng)交稅金”明細帳，準確核算收人、成本、稅金、利潤等科目，真實反映經(jīng)營成果。

(三)社會福利企業(yè)必須嚴格按月進行納稅申報，稅務(wù)機關(guān)必須對社會福利企業(yè)的納稅申報資料進行嚴格審核;對未按規(guī)定進行申報和繳納稅款的，事后被稅務(wù)機關(guān)查補的稅款，不得再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇;對不進行納稅申報的，按有關(guān)規(guī)定處理。

(四)加強發(fā)票管理。社會福利企業(yè)是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票;對購進貨物應(yīng)當(dāng)取得進項發(fā)票的，必須按規(guī)定取得，對應(yīng)取得而不取得或取得不符合規(guī)定的發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則依法作出處理;對取得的進項發(fā)票必須按期到稅務(wù)機關(guān)認證，沒有認證的不得抵扣進項稅額。

(五)加強稅務(wù)稽查。社會福利企業(yè)由于享受國家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在財務(wù)會計核算、發(fā)票的取得和填開、稅款的繳納等諸環(huán)節(jié)上可能存在管理的薄弱環(huán)節(jié)，甚至漏洞;稅務(wù)機關(guān)也因為社會福利企業(yè)享受國家優(yōu)惠政策，有放松稅收監(jiān)管的思想。為此，主管稅務(wù)機關(guān)必須克服管理松懈的思想，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的鐵拳作用，加強對福利企業(yè)用工情況、貨物購銷情況、以及發(fā)票的取得、領(lǐng)購開具等情況的檢查，督促福利企業(yè)嚴格財務(wù)核算，嚴格依法納稅。

(六)嚴格社會福利企業(yè)的退稅審批。根據(jù)財政部《關(guān)子稅制改革后對某些企業(yè)實行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問題的暫行規(guī)定的通知》(財預(yù)199455號)規(guī)定，社會福利企業(yè)增值稅退稅應(yīng)報省國稅局核準批復(fù)。雖然，報經(jīng)省國稅局核批增加了審批環(huán)節(jié)，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)達的今天，由省國稅局審批社會福利企業(yè)退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級國稅局核批福利企業(yè)退稅的工作量，建議對社會福利企業(yè)增值稅退稅實行分級審批。比如對月(筆)退稅額在10萬元(含)以下的，由縣(市、區(qū))國稅局審批;對月(筆)退稅額在10—50萬元(含)的，報由市、州國稅局審批;對月(筆)退稅額在50萬元以上的，報由省局審批。同時，社會福利企業(yè)申請退還已繳增值稅應(yīng)當(dāng)向縣級國稅局提供退稅申請報告、退稅申請審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書》復(fù)印件、殘疾人員上崗情況及工資發(fā)放表以及國稅機關(guān)要求提供的其他證件資料。

縣級國稅局根據(jù)社會福利企業(yè)的退稅申請及提供的證件資料，以及稅收管理員寫出的社會福利企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況月度報告嚴格審核，并按照審批權(quán)限審批。對經(jīng)審核符合退稅條件的，縣(市、區(qū))國稅局開具“收人退還書”，由國庫部門按退稅稅種的預(yù)算級次分別從中央國庫和地方國庫中退付。

目前，有的省份為簡化社會福利企業(yè)退稅審批程序，對福利企業(yè)的退稅均由縣級稅務(wù)機關(guān)審批。當(dāng)然，由縣級稅務(wù)機關(guān)審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財政部將社會福利企業(yè)增值稅退稅的審批權(quán)限下放到縣級稅務(wù)機關(guān);縣級以上稅務(wù)機關(guān)主要行使對下級稅務(wù)機關(guān)的行政監(jiān)督職能，減少行政審批的具體事務(wù)。

篇（4）

高校后勤社會化改革給高校的管理與發(fā)展帶來了生機和活力，由此而引發(fā)的稅收問題成為高校和稅務(wù)部門乃至全社會共同關(guān)注的問題。它不僅關(guān)系到高校后勤改革的發(fā)展，關(guān)系到稅收能否規(guī)范化管理，也關(guān)系到經(jīng)濟社會的協(xié)調(diào)發(fā)展。

高校后勤社會化活動主要表現(xiàn)為高校后勤經(jīng)濟實體從事學(xué)生公寓、教師公寓、食堂經(jīng)營和為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)；利用學(xué)生公寓、教師公寓和食堂等高校后勤服務(wù)設(shè)施向社會人員提供服務(wù)；社會性投資建立的為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)；高校后勤實體為高校師生食堂提供的服務(wù)；設(shè)置在高校內(nèi)的實行社會化管理和獨立核算的食堂向師生或向社會提供餐飲服務(wù)等。高校后勤社會化改革是將高校后勤服務(wù)納入市場經(jīng)濟體制，運用市場機制，建立由政府引導(dǎo)的、社會承擔(dān)為主的，適合高校辦學(xué)需要的法人化、市場化的后勤服務(wù)體系。

高校后勤社會化改革的主要目的，是將高校中具有經(jīng)營性、社會性和服務(wù)性的活動納入到市場化發(fā)展的軌道，作為市場經(jīng)濟的組成部分，參與市場競爭。從稅收角度來說，這就意味著高校后勤經(jīng)濟實體作為一個獨立的納稅人，享受和承擔(dān)稅法規(guī)定的權(quán)利與義務(wù)。這不僅符合市場經(jīng)濟發(fā)展要求，增加社會供給，而且還可以為國家貢獻稅收。同時，高校后勤社會化后，可將主要精力用于教學(xué)和科研，減輕我國長期以來計劃體制模式下高校辦學(xué)形成的沉重負擔(dān)。

一、高校后勤社會化改革涉及的稅收問題和現(xiàn)行稅收政策

（一）營業(yè)稅的有關(guān)征收規(guī)定。對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并具有法人資格的高校后勤經(jīng)濟實體，經(jīng)營學(xué)生公寓和教師公寓及為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)而獲得的租金和服務(wù)性收入，免征營業(yè)稅；對社會性投資建立的為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費標準收取租金的學(xué)生公寓取得的租金收入，免征營業(yè)稅。但利用學(xué)生公寓向社會人員提供住宿服務(wù)而取得的租金收入，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅；對設(shè)置在校園內(nèi)的實行社會化管理和獨立核算的食堂，向師生提供餐飲服務(wù)獲得的收入，免征營業(yè)稅。向社會提供餐飲服務(wù)獲得的收入，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅。

（二）增值稅的有關(guān)征收規(guī)定。對高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具，免征增值稅；經(jīng)營此外的商品，一律按現(xiàn)行規(guī)定計征增值稅。對高校后勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅；向其他社會人員提供快餐的外銷收入，應(yīng)繳納增值稅。

（三）企業(yè)所得稅和個人所得稅的有關(guān)征收規(guī)定。對高校后勤實體的所得暫免征收企業(yè)所得稅。個人所得稅按有關(guān)規(guī)定計征。

（四）房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等稅收的征收規(guī)定。對高校后勤實體，免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。對在高校后勤社會化改革中因建學(xué)生公寓而經(jīng)批準征用的耕地，免征耕地占用稅。對于城市維護建設(shè)稅和教育費附加，由于是以實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅三稅稅額為計稅依據(jù)，按照一定的比例附加征收的，在免征增值稅、消費稅和營業(yè)稅三稅的同時，也免征城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

必須明確的是：高校后勤實體應(yīng)對享受優(yōu)惠政策的經(jīng)營活動進行單獨核算，分別進行納稅申報，不進行單獨核算和納稅申報的，不得享受上述政策。

二、高校后勤社會化改革稅收征管現(xiàn)狀及存在的主要問題

（一）高校后勤社會化的稅收法律法規(guī)滯后，直接影響了稅收征管工作的有效開展。主要表現(xiàn)為政策法規(guī)不能及時反應(yīng)和規(guī)范高校的后勤改革，政策法規(guī)不明確、缺乏連續(xù)性。我國對高校后勤社會化活動征稅最早是以通知形式下發(fā)的，也就是財政部和國家稅務(wù)總局2000年2月28日的《關(guān)于高校后勤社會化改革有關(guān)稅收政策的通知》，《通知》明確了對高校后勤企業(yè)的有關(guān)經(jīng)營活動實行減稅和免稅。這一通知從2000年1月1日起實施，但其期限是到2002年底，目前這一政策延長到2005年底。嚴格說來，文件通知并不等于法律法規(guī)，其嚴肅性和剛性都嚴重缺乏。隨著高校后勤社會化改革的不斷發(fā)展，原有的《通知》已不能適應(yīng)客觀經(jīng)濟形勢的變化，稅收征管中存在一些不明確問題，難以保證稅收征管及時到位，各地稅務(wù)部門對此也一直無法準確把握，甚至采取姑息態(tài)度，這種狀況直接影響了高校后勤社會化稅收征管工作的有效開展。

（二）高校后勤改革的不規(guī)范、不徹底，客觀上為稅收征管帶來了難度。稅收征管的規(guī)范與否，與高校后勤改革是否規(guī)范，是否到位存在著相互依存關(guān)系。從表面上看，幾乎所有高校都已完成了后勤系統(tǒng)的剝離，但實際上，有些學(xué)校的后勤改革是在走過場，只是做了簡單的改頭換面，在后勤處或總務(wù)處上掛個企業(yè)集團的招牌，管理體制和人事分配制度等基本上還是老樣子。從根本上來分析，目前我國高校的后勤企業(yè)并未真正按現(xiàn)代企業(yè)制度運行，這其中雖然有觀念上的、社會經(jīng)濟環(huán)境的、法律法規(guī)政策等方面的原因，但最關(guān)鍵的制約因素是來自體制上的因素。現(xiàn)代企業(yè)制度要求產(chǎn)權(quán)明晰，我國高校后勤資產(chǎn)的所有權(quán)在國家，占有權(quán)在高校，后勤實體對后勤資產(chǎn)只有不完全意義上的經(jīng)營權(quán)，沒有對其所經(jīng)營資產(chǎn)的占有權(quán)、收益權(quán)和處置權(quán)。后勤實體不是真正的法人主體，也就不可能做到自主經(jīng)營、自負盈虧、獨立核算。這一切從根本上妨礙了高校后勤改革，從而造成不利于稅收征管的局面，客觀上為稅收征管帶來了難度。

（三）稅收征管服務(wù)不到位，造成高校后勤稅源流失。由于我國高校大多數(shù)為政府辦學(xué)，國家投資，長期以來人們認為高校是育人的地方，遠離市場。稅務(wù)部門和稅務(wù)人員存在觀念滯后，重管理，輕服務(wù)，多被動，少主動的傾向，適應(yīng)改革和市場的能力較弱，忽視了對高校的稅收服務(wù)。深入高校少，缺乏主動服務(wù)意識，稅收服務(wù)不到位，使高校這一現(xiàn)實的和潛在的稅源未能被關(guān)注和重視起來。同時，稅收征管的基礎(chǔ)資料不全面，征、管、查不到位，造成高校后勤稅源流失。無庸置疑的是，高校后勤社會化改革是一個增稅因素，無論是流轉(zhuǎn)稅、所得稅還是其他稅收，稅源和稅基都會隨著高校后勤改革的不斷完善而擴大，稅收收入也會隨之而不斷增長。等高校后勤改革徹底完成之后，高校后勤企業(yè)與其他經(jīng)營企業(yè)一樣，不再享受任何稅收優(yōu)惠政策時，必將為地方稅收的增長做出積極的貢獻。

（四）稅收征管方法和手段滯后，管理不及時、不到位，漏征漏管現(xiàn)象嚴重。目前，稅務(wù)機關(guān)對高校后勤活動的稅收征管基本上仍限于對高校后勤對外服務(wù)部分，即：既對學(xué)生提供服務(wù)，也對社會開放的各種科研實體興辦的公司、各種補習(xí)班、校園圍墻外的餐館、書店、理發(fā)館等后勤經(jīng)營行為進行了相應(yīng)的稅收征管。稅源監(jiān)控常用手段主要是稅務(wù)登記、納稅申報、發(fā)票管理、納稅檢查和稅控裝置等。而對于由學(xué)校后勤部門直屬的、專門為學(xué)生提供食宿及日常生活服務(wù)的機構(gòu)，如對本校學(xué)生日常生活提供服務(wù)的食堂、醫(yī)務(wù)所、學(xué)生公寓、電影院、理發(fā)店、澡堂等這一部分潛在的稅源未能進行有效的登記和管理，基本處于無監(jiān)控或漏征漏管狀態(tài)，造成該部分稅源疏于監(jiān)管，造成稅收征管對高校后勤社會化服務(wù)的管理不到位。

三、高校后勤社會化的稅收規(guī)范化管理

（一）完善稅收法律、行政法規(guī)，為高校后勤社會化稅收規(guī)范化管理提供法律保障。高校后勤社會化活動對國家稅收產(chǎn)生著積極的影響，稅收法律法規(guī)對此應(yīng)及時加以規(guī)范，力爭使稅收規(guī)范與高校后勤改革保持協(xié)調(diào)一致。高校后勤社會化的稅收立法，應(yīng)本著有利于征收管理、有利于依法治稅、減少涉稅爭議、加強監(jiān)督管理的原則進行。對高校后勤社會化的稅收管理，要本著有利于發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，服務(wù)于經(jīng)濟、服務(wù)于社會的原則進行，既要從有利于我國高等教育的長遠發(fā)展出發(fā)，又要從嚴肅稅收法律和保護國有資產(chǎn)收益的角度來加以統(tǒng)籌兼顧，這樣，才能有效地促進稅收對高校后勤社會化的規(guī)范化管理，促進高校后勤組織的規(guī)范運轉(zhuǎn)。只有稅收政策法律制度科學(xué)、完善、合理，才能使稅收規(guī)范化管理得以實現(xiàn)，并且通過稅收規(guī)范化管理，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟、服務(wù)于經(jīng)濟、服務(wù)于社會的功能。

篇（5）

稅收源于經(jīng)濟,服務(wù)于經(jīng)濟。稅收管理融于全社會,幾乎涉及每個人。因此,稅收管理的質(zhì)量與效率依賴于整個經(jīng)濟社會環(huán)境,需要全社會的密切配合。美國稅收管理的現(xiàn)代化與高效率,是與其重視稅收環(huán)境的綜合治理密不可分的,是與發(fā)達的信用體系、社會化服務(wù)、部門間緊密協(xié)作為基礎(chǔ)的嚴密、系統(tǒng)的監(jiān)控體系密不可分的。社會保障號碼制度及完善的個人信用評估制度,使稅務(wù)部門可以通過金融體系監(jiān)控私人部門的收支情況,使稅務(wù)管理的觸角延及經(jīng)濟社會的各個角落,有力地保障了稅收體制的良性運轉(zhuǎn);發(fā)達的稅務(wù)業(yè)為社會提供了廣泛的稅務(wù)服務(wù),并在客觀上使稅收監(jiān)控擴展至申報環(huán)節(jié);稅務(wù)部門與工礦企業(yè)、金融、海關(guān)、審計和保險等部門的協(xié)作,可以有效地控制稅源。在這一社會化監(jiān)控體系下,稅務(wù)管理已經(jīng)成為全社會共同的義務(wù)。

我國目前的個人信用不發(fā)達,銀行結(jié)算體系比較落后;稅務(wù)還未真正形成一個產(chǎn)業(yè),部門間協(xié)作缺乏強有力的法律約束或必要的利益分配機制,缺乏原動力和積極性。因此在我國,需要樹立大稅收管理理念,由國家從法律層面進行立法,明確政府各部門、金融、中介機構(gòu)等在整個稅收管理社會化監(jiān)控體系中的責(zé)任與義務(wù), 加強部門協(xié)作聯(lián)系,實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)與其他相關(guān)社會部門之間的信息共享;由社會從道德層面強化約束,完善個人信用評估制度,把誠實納稅與社會信用聯(lián)系起來,崇尚誠實守信,讓誠實信用成為市場經(jīng)濟行為中最基本的道德原則和規(guī)范,讓不誠信者無容身之地;由政府積極引導(dǎo),規(guī)范稅務(wù)中介服務(wù)業(yè)務(wù),鼓勵并支持稅收社會化服務(wù),從而逐步建立起以完善的社會信用體系、獨立的社會化服務(wù)和緊密的部門間協(xié)作為基礎(chǔ)的社會化監(jiān)控體系,形成系統(tǒng)嚴密的社會化監(jiān)控互動機制,構(gòu)建社會化的協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò),為稅收現(xiàn)代化管理營造良好的社會環(huán)境。

啟示之二:強化依法治稅思想,完善稅收法律體系,營造良好的稅收法制環(huán)境

市場經(jīng)濟是法制的經(jīng)濟,嚴格的法治化是市場經(jīng)濟健康發(fā)展的基礎(chǔ)。在市場經(jīng)濟中,稅收是調(diào)控經(jīng)濟、調(diào)節(jié)分配的重要杠桿,引導(dǎo)著市場經(jīng)濟的發(fā)展方向,這就要求稅收管理必須堅持依法治稅的原則。在美國,社會高度法治化,依法辦事基本成為個人的社會行為準則。稅收法律制度健全,稅收民事法律雖然條款非常復(fù)雜,但操作性很強;稅收刑事法律對故意違反稅收民事法律者制定了嚴厲的懲罰法律措施,促使了公眾自覺遵守稅收民事法律;稅收法院制度為維護納稅人權(quán)利提供了司法保障。

近年來,我國已把依法治稅作為稅收工作的靈魂貫穿始終,但我國目前的稅收法律制度還存在很多不完善的地方,許多單行稅法和大部分稅收管理依據(jù)是行政法規(guī),法律的效力受到很大影響;稅收法制環(huán)境還不夠嚴格,納稅人依法納稅意識不強,有關(guān)部門協(xié)稅護稅意識不夠,稅務(wù)部門稅收執(zhí)法還有不規(guī)范之處,地方政府影響稅收執(zhí)法行為仍有存在,這些都與我們建立社會主義法治國家的要求還有差距。因此,加快稅收立法、完善稅收法律體系,營造良好的稅收法制環(huán)境,實現(xiàn)依法治稅,對建立規(guī)范化的社會主義市場經(jīng)濟非常重要,對于強化稅收管理意義重大。借鑒美國經(jīng)驗,一是應(yīng)盡快完善我國的稅收法律體系。二是加大稅法宣傳教育力度,提高全民納稅意識,營造良好的稅收法制環(huán)境。

啟示之三:樹立以納稅人為中心的管理理念,優(yōu)化稅收管理流程,完善稅收服務(wù)體系

在新公共管理理論的指導(dǎo)下,現(xiàn)代化的稅收管理是服務(wù)與執(zhí)法的有機結(jié)合。用美國國內(nèi)收入局馬克?艾沃森局長的話來說,就是服務(wù)加執(zhí)法等于納稅人遵從。對于守法的納稅人,優(yōu)質(zhì)的服務(wù)能夠更好地促進其守法;對于不守法的納稅人,嚴格的執(zhí)法能夠更好地敦促其守法;這其中,都是以維護納稅人權(quán)利為基礎(chǔ)、以客戶為導(dǎo)向而量身定做的管理服務(wù)。

因此,我們應(yīng)樹立以納稅人為中心的管理理念,強化為納稅人服務(wù)的意識。一是以納稅人為導(dǎo)向,優(yōu)化稅收管理流程。二是以納稅人為中心,優(yōu)化稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置。三是以納稅人為中心,完善服務(wù)體系。

篇（6）

隨著高校“教育產(chǎn)業(yè)屬性”的提出,高校后勤不再只是高校內(nèi)部一個封閉的特殊市場,正日益成為社會主義市場經(jīng)濟的一個重要組成部分。從稅收角度來說,這就意味著高校后勤經(jīng)濟實體作為一個獨立的納稅人,享受和承擔(dān)稅法規(guī)定的權(quán)利與義務(wù)。這不僅符合市場經(jīng)濟發(fā)展要求,還可以為國家貢獻稅收。同時,高校后勤社會化后,可將主要精力用于教學(xué)和科研,減輕我國長期以來計劃體制模式下高校辦學(xué)形成的沉重負擔(dān)。

1高校后勤實體改革涉及的現(xiàn)行稅收政策

(1)增值稅。對高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具,免征增值稅;經(jīng)營此外的商品,一律按現(xiàn)行規(guī)定計征增值稅。對高校后勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入,免征增值稅;向其他社會人員提供快餐的外銷收入,應(yīng)繳納增值稅。

(2)營業(yè)稅。對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并具有法人資格的高校后勤經(jīng)濟實體,經(jīng)營學(xué)生公寓和教師公寓及為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)而獲得的租金和服務(wù)性收入,免征營業(yè)稅;對社會性投資建立的為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費標準收取租金的學(xué)生公寓取得的租金收入,免征營業(yè)稅。但利用學(xué)生公寓向社會人員提供住宿服務(wù)而取得的租金收入,應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計征營業(yè)稅;對設(shè)置在校園內(nèi)的實行社會化管理和獨立核算的食堂,向師生提供餐飲服務(wù)獲得的收入,免征營業(yè)稅。

(3)所得稅。《關(guān)于高校后勤社會化改革有關(guān)稅收政策的通知》明確規(guī)定免征企業(yè)所得稅,2006年8月18日,財政部和國家稅務(wù)總局的100號文《關(guān)于經(jīng)營高校學(xué)生公寓及高校后勤社會化改革有關(guān)稅收政策的通知》,徹底取消了高校后勤享受的免征所得稅的稅收優(yōu)惠政策。

(4)房產(chǎn)稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、等稅收的征收規(guī)定。對高校后勤實體,免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。對在高校后勤社會化改革中因建學(xué)生公寓而經(jīng)批準征用的耕地,免征耕地占用稅。對于城市維護建設(shè)稅和費附加,由于是以實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅三稅稅額為計稅依據(jù),按照一定的比例附加征收的,在免征增值稅、消費稅和營業(yè)稅三稅的同時,也免征城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

2高校后勤實體改革稅收管理現(xiàn)狀及存在的問題

(1)高校后勤社會化的稅收法規(guī)滯后,政策法規(guī)不明確、缺乏連續(xù)性,直接了稅收征管工作的有效開展。政策法規(guī)不能及時反應(yīng)和規(guī)范高校的后勤改革。2000年以來,以高校擴大招生這一政策背景所帶來的高校大發(fā)展和引發(fā)高校投資多元化,以高校后勤服務(wù)社會化引發(fā)的高校資產(chǎn)經(jīng)營盈利性,在稅收政策層面上開始把高校納稅主體從免征范圍放置于實際征收范圍中去。

嚴格說來,文件通知并不等于法律法規(guī),其嚴肅性和剛性都嚴重缺乏。隨著高校后勤社會化改革的不斷發(fā)展,原有的《通知》已不能適應(yīng)客觀經(jīng)濟形勢的變化,稅收征管中存在一些不明確問題,難以保證稅收征管及時到位。

(2)高校后勤實體自身的改革不規(guī)范、不徹底,客觀上為稅收征管帶來了難度。稅收征管的規(guī)范化與否,與高校后勤實體的改革是否規(guī)范,是否到位,有著密切的關(guān)系。從表面上看,幾乎所有高校都已完成了后勤系統(tǒng)的剝離,實現(xiàn)了獨立納稅人的過度,但實際上,有些學(xué)校的后勤改革是在走過場,實質(zhì)上并未發(fā)生變化。現(xiàn)代企業(yè)制度要求產(chǎn)權(quán)明晰,權(quán)責(zé)分明,我國高校后勤資產(chǎn)的所有權(quán)在國家,占有權(quán)在高校,后勤實體對后勤資產(chǎn)只有不完全意義上的經(jīng)營權(quán),沒有對其所經(jīng)營資產(chǎn)的占有權(quán)、收益權(quán)和處置權(quán)。后勤實體不是真正的法人主體,也就不可能做到自主經(jīng)營、自負盈虧、獨立核算。這一切從根本上妨礙了高校后勤改革,客觀上為稅收征管帶來了難度。

(3)稅收征管和手段滯后,管理不及時、不到位,漏征漏管現(xiàn)象嚴重。稅務(wù)機關(guān)對高校后勤活動的稅收征管基本上仍限于對高校后勤對外服務(wù)部分,而對于由學(xué)校后勤部門直屬的、專門為學(xué)生提供食宿及日常生活服務(wù)的機構(gòu),這一部分潛在的稅源,未能進行有效的登記和管理,造成該部分稅源疏于監(jiān)管,造成稅收征管對高校后勤社會化服務(wù)的管理不到位。

3高校后勤實體稅收規(guī)范化管理的思考

(1)完善稅收、行政法規(guī),為高校后勤社會化稅收規(guī)范化管理提供法律保障。關(guān)于高校后勤實體的稅收立法,應(yīng)本著有利于征收管理、有利于依法治稅、減少涉稅爭議、加強監(jiān)督管理的原則進行。對高校后勤社會化的稅收管理,要本著有利于發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用,服務(wù)于、服務(wù)于社會的原則進行,這樣,才能有效地促進稅收對高校后勤社會化的規(guī)范化管理,促進高校后勤組織的規(guī)范運轉(zhuǎn)。

(2)改進稅收征收管理手段,加強稅收信息化建設(shè),逐步使高校后勤實體的稅收征管進入正規(guī)軌道。對高校后勤社會化的稅收規(guī)范化管理必須以信息化管理為手段,把稅收信息化建設(shè)作為規(guī)范化管理的切人點,完善稅收管理信息系統(tǒng)。稅務(wù)機關(guān)要積極構(gòu)建功能齊全、提升信息技術(shù)的應(yīng)用水平,加強系統(tǒng)管理,確保信息安全,提高工作質(zhì)量和效率。

(3)加強相關(guān)部門聯(lián)合,健全和完善社會綜合治稅機制,全面加強對高校后勤實體的稅收管理。因為高校后勤實體的經(jīng)濟活動涉及到工商營業(yè)執(zhí)照的領(lǐng)發(fā),涉及到增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等多個稅種的稅款征收和繳納,涉及到對高校的財政撥款等諸多問題,涉及到國稅、地稅、財政、銀行、工商等部門之間的協(xié)調(diào)與配合。為了更好地促進高校后勤改革,帶動高校發(fā)展,完善稅收管理,需要上述部門之間加強協(xié)調(diào)與配合,擴大信息交換的范圍,實現(xiàn)社會信息資源共享。

篇（7）

中圖分類號：C913 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）02-0171-02

一、納稅服務(wù)內(nèi)涵與納稅服務(wù)社會化理論依據(jù)

（一）納稅服務(wù)的內(nèi)涵

1.納稅服務(wù)。2005年10月16日，在國家稅務(wù)總局印發(fā)的《納稅服務(wù)工作規(guī)范（試行）》中，首次明確提出了納稅服務(wù)的概念，即指稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在稅收征收、管理、檢查和實施稅收法律救濟過程中，向納稅人提供的服務(wù)事項和措施的總稱。納稅服務(wù)的概念決定了納稅服務(wù)應(yīng)樹立兩個目標：一是更好地推動和促進納稅人發(fā)展，幫助納稅人創(chuàng)造更多的社會財富，大力支持解放和發(fā)展社會生產(chǎn)力；二是不斷提高納稅人的稅法遵從度，降低納稅人的納稅成本，建立征納互信和共贏機制，使納稅人依法納稅、自覺納稅。

2.納稅服務(wù)社會化。納稅服務(wù)社會化是把納稅服務(wù)納入社會公共服務(wù)體系，充分發(fā)揮社會力量對納稅服務(wù)的促進作用，以協(xié)作服務(wù)、委托服務(wù)、志愿服務(wù)、援助服務(wù)等方式，實現(xiàn)稅法宣傳、咨詢輔導(dǎo)、輔助辦稅、協(xié)稅護稅、維權(quán)服務(wù)、納稅信用等級評定社會化，形成稅務(wù)機關(guān)專業(yè)服務(wù)和社會化服務(wù)相結(jié)合的納稅服務(wù)新機制，讓納稅人享受更全面、更高效的納稅服務(wù)。社會化的納稅服務(wù)主要內(nèi)容包括：稅法宣傳和納稅咨詢輔導(dǎo)、申報納稅和涉稅事項辦理、個性化納稅服務(wù)、投訴和反饋結(jié)果等。發(fā)展社會化的納稅服務(wù)應(yīng)遵循效率便利原則、公正公開原則、寓管理于服務(wù)原則、供求對路原則、獎優(yōu)罰劣的原則以及成本效益原則。

（二）納稅服務(wù)社會化的理論支撐

1.新公共管理理論。新公共管理理論認為，在公共領(lǐng)域引入市場機制可以有效提高政府組織的效率、糾正政府失敗，其指導(dǎo)意義在于：納稅服務(wù)應(yīng)實行企業(yè)化管理，注重成本效益；稅務(wù)部門要將納稅人視同顧客，以顧客為中心開展工作，對顧客的不同需求尋找個性化的解決方案；應(yīng)大力發(fā)展委托機構(gòu)，將納稅服務(wù)的大部分任務(wù)交由社會力量來辦。

2.新公共服務(wù)理論及其指導(dǎo)。新公共服務(wù)理論主張，將公民置于整個治理體系的中心，強調(diào)政府治理角色的改變，即服務(wù)而非導(dǎo)航，推崇公共服務(wù)精神，重視公民社會與公民身份，重視政府與社區(qū)、公民之間的對話溝通與合作共治。其指導(dǎo)在于：納稅服務(wù)要以納稅人為中心，強調(diào)納稅人參與；稅務(wù)機關(guān)要將稅務(wù)管理定位于“優(yōu)質(zhì)服務(wù)+科學(xué)管理”上；要重視納稅人的尊嚴，為納稅人自覺納稅提供行政化的便利服務(wù)，最終實現(xiàn)稅收工作模式從監(jiān)督打擊轉(zhuǎn)向管理服務(wù)。

3.顧客理論及其指導(dǎo)。顧客理論主張，以顧客為中心建立導(dǎo)向，向顧客提供人性化、個性化服務(wù)，通過創(chuàng)新服務(wù)方式增加顧客價值。顧客理論注重分析客戶需求，關(guān)注顧客對企業(yè)產(chǎn)品與服務(wù)的價值認同，有一套成熟的理論和方法。顧客理論對納稅服務(wù)的指導(dǎo)在于：要在做好納稅服務(wù)相關(guān)知識、信息搜集、整理的基礎(chǔ)上，注意納稅人價值識別，制定好納稅人關(guān)系策略，對納稅人進行細分。

二、國外推動那稅服務(wù)社會化發(fā)展的經(jīng)驗

（一）轉(zhuǎn)變稅收管理理念

最早興起納稅服務(wù)的美國將其聯(lián)邦稅務(wù)局的使命確定為“為美國納稅人提供最優(yōu)質(zhì)的服務(wù)”，將其理念確定為“服務(wù)每個納稅人，服務(wù)全體納稅人”。加拿大稅務(wù)局將其使命確定為“為加拿大的經(jīng)濟和社會發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)”。巴西稅務(wù)局將其使命確定為“為全社會提供最優(yōu)的稅收服務(wù)”。納稅服務(wù)理念的轉(zhuǎn)變通常還可以由各國稅務(wù)管理當(dāng)局對自身名稱的更改體現(xiàn)出來，許多國家在稅務(wù)機構(gòu)名稱和稅務(wù)管理詞語上都體現(xiàn)有服務(wù)（Service）之義。如：美國稅務(wù)局的名稱為國內(nèi)稅務(wù)服務(wù)機構(gòu)（Internal Revenue Service）；韓國稅務(wù)局的名稱為國家稅收服務(wù)機構(gòu)（National Tax Service）；南非稅務(wù)局的名稱為南非稅務(wù)服務(wù)機構(gòu)（South Africa Revenue Service）。另外，許多國家的稅務(wù)管理當(dāng)局還對很多稱謂做出改變，將稅務(wù)局改稱服務(wù)辦公室（Service office），將納稅人（Tax-payer）改稱客戶（Client），把稅收行政管理（Tax Administration）改成經(jīng)營（Business）。

可見，這種將服務(wù)納稅人當(dāng)作稅收工作的基本理念并以此為崇高使命的服務(wù)理念，使國外一些國家的納稅服務(wù)工作實現(xiàn)了常態(tài)化，并在此基礎(chǔ)之上逐步建立起一套包括納稅服務(wù)制度和機制、手段和方式、評估和監(jiān)督相結(jié)合的完整的納稅服務(wù)體系。

（二）設(shè)立專門的納稅服務(wù)管理機構(gòu)

為規(guī)范社會化供給的納稅服務(wù)及其供給機構(gòu)，國外稅務(wù)部門通常會設(shè)立專門機構(gòu)進行管理。例如，美國的國家納稅人權(quán)益維護辦公室、日本的國家稅務(wù)咨詢委員會、英國的納稅服務(wù)在線、加拿大的納稅服務(wù)局、荷蘭的納稅咨詢服務(wù)在線、澳大利亞的納稅人溝通聯(lián)絡(luò)局等。這些國家除了有政府部門設(shè)立的專門管理部門之外，還通常促進行業(yè)協(xié)會組織的發(fā)展，從而在保持社會組織供給納稅服務(wù)靈活度的同時，通過對行業(yè)協(xié)會的監(jiān)督管理起到間接對整個納稅服務(wù)行業(yè)的監(jiān)管作用。

（三）轉(zhuǎn)移納稅服務(wù)供給工作至社會組織

隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展、稅收法律體系的不斷復(fù)雜、公民和社會結(jié)構(gòu)的逐漸清晰，納稅人對納稅服務(wù)的需求呈現(xiàn)多樣化發(fā)展的趨勢是必然的。國外不少國家均發(fā)現(xiàn)了這一問題，并不約而同地認為，隨著納稅服務(wù)不斷的完善與發(fā)展，隨著其需求多樣化的發(fā)生和演變，納稅服務(wù)僅僅依靠政府來提供的局面是難以為繼的，解決這一瓶頸的唯一手段，就是根據(jù)納稅服務(wù)面對人群的不同對其劃分為不同的類型，并將適合社會化運營的部分納稅服務(wù)交由社會中介組織來提供，并首先在政府推動和幫助下促進納稅服務(wù)社會中介組織的發(fā)展。最終，需要形成一個政府部門和社會中介組織各司其職的納稅服務(wù)供給格局。據(jù)統(tǒng)計，美國有50%以上的工商企業(yè)和95%以上的個人所得稅都是委托稅務(wù)機構(gòu)或人申報納稅；在日本，約有85%以上的企業(yè)通過稅理士辦理相關(guān)納稅事宜；澳大利亞有眾多的會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所以及一些銀行被稅務(wù)機關(guān)授權(quán)從事稅務(wù)業(yè)務(wù)。

三、政策建議

（一）推動組建納稅服務(wù)行業(yè)協(xié)會

從國外各國政府推進納稅服務(wù)社會化管理的經(jīng)驗來看，其行業(yè)管理模式通常表現(xiàn)為“政府—行業(yè)協(xié)會—納稅服務(wù)社會組織”三個層次，其中，納稅服務(wù)社會組織主要接受行業(yè)協(xié)會的監(jiān)督與管理，行業(yè)協(xié)會的主管部門為政府主管機構(gòu)，而政府主管機構(gòu)則主要需要向社會公眾負責(zé)。而在中國，社會組織的監(jiān)督與管理工作通常是依賴于政府組織的直接參與，行業(yè)協(xié)會性質(zhì)的組織極少在中國各行各業(yè)中存在，即使存在也不能夠充分發(fā)揮其有效作用。一方面，嚴重阻礙了中國社會組織參與納稅服務(wù)的供給，一定程度上阻礙了稅收管理整體水平提升的進程，另一方面，也客觀上加大了政府部門的行政成本和行政壓力。因此，推進納稅服務(wù)行業(yè)協(xié)會的成立并對參與納稅服務(wù)供給的社會組織進行會員制管理，是解決這一問題的有效途徑。

（二）加強納稅服務(wù)社會組織，發(fā)展法規(guī)建設(shè)

從眾多行業(yè)發(fā)展的規(guī)律來看，行業(yè)的發(fā)展需要有政府部門或者行業(yè)協(xié)會等監(jiān)管部門出臺的規(guī)范的、實際的、具體的、可操作的行業(yè)法律或法規(guī)，并通過此對該行業(yè)內(nèi)的組織加以約束和引導(dǎo)。因此，面對當(dāng)前發(fā)展較為混亂的稅務(wù)中介行業(yè)，加強引導(dǎo)和監(jiān)管、積極倡導(dǎo)依法執(zhí)業(yè)是未來推進稅務(wù)中介機構(gòu)參與和擴大納稅服務(wù)供給的首要要求。在相關(guān)行業(yè)法律法規(guī)約束下，稅務(wù)中介機構(gòu)應(yīng)以服務(wù)為宗旨，以質(zhì)量求發(fā)展，誠信執(zhí)業(yè)經(jīng)營理念，注重執(zhí)業(yè)信譽，提高服務(wù)質(zhì)量，嚴格執(zhí)行相關(guān)標準，自覺接受社會公眾監(jiān)督，杜絕惡性競爭，切實把誠信執(zhí)業(yè)作為立業(yè)之本、興業(yè)之源。嚴格執(zhí)行市場準入制度，建立優(yōu)勝劣汰市場競爭機制，激勵稅務(wù)師事務(wù)所不斷提升執(zhí)業(yè)水平。

（三）合理向稅務(wù)中介機構(gòu)讓渡納稅服務(wù)業(yè)務(wù)

稅務(wù)中介機構(gòu)的發(fā)展少不了政府部門的扶持和幫助。為切實幫助稅務(wù)中介機構(gòu)發(fā)展壯大，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)中介機構(gòu)的行業(yè)特點和職業(yè)優(yōu)勢，將一些便于稅務(wù)中介機構(gòu)從事的納稅服務(wù)工作推向社會，如相關(guān)涉稅培訓(xùn)（所得稅匯繳培訓(xùn)）、日常納稅申報、規(guī)范企業(yè)財務(wù)賬冊等日管業(yè)務(wù)等。這樣，既可減輕稅務(wù)部門自身的負擔(dān)，直接減少稅務(wù)人員的工作負擔(dān)和心理負擔(dān)，使其節(jié)省出更多時間和精力抓好征管工作、提高征管質(zhì)量、加大執(zhí)法力度、強化稅務(wù)稽查，還可以吸引社會力量協(xié)助服務(wù)，減少相應(yīng)的征收成本，從而達到“減負增效”之一舉兩得的功效。此外，稅務(wù)部門還可以充分發(fā)揮稅務(wù)中介機構(gòu)人員在稅收政策宣傳、稅收政策執(zhí)行情況統(tǒng)計、稅收征納關(guān)系協(xié)調(diào)、維護稅收秩序等方面的作用，更好地為稅收工作服務(wù)，充分借助稅務(wù)中介機構(gòu)力量，為基層減負增效。

（四）強化內(nèi)部制度建設(shè)，規(guī)范執(zhí)業(yè)管理

篇（8）

1、納稅服務(wù)滯后于稅收征管。目前，基層國稅征管水平歷經(jīng)多次稅收征管改革后，已經(jīng)初步走上信息化、網(wǎng)絡(luò)化、集約化道路，稅源監(jiān)控、稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查四位一體的互動協(xié)作機制已經(jīng)形成。但納稅服務(wù)發(fā)展較遲，服務(wù)手段還停留在傳統(tǒng)改變服務(wù)環(huán)境和服務(wù)態(tài)度上，服務(wù)手段主要是咨詢、培訓(xùn)、講座、宣傳等方式，稅收征管的超前性與納稅服務(wù)的滯后性產(chǎn)生矛盾。

2、納稅服務(wù)觀念落后。基層稅務(wù)干部普遍對優(yōu)化納稅服務(wù)在提高稅法遵從度、加強稅收征管、構(gòu)建和諧稅收征納關(guān)系中的重要性認識不足，熱情不高，工作缺乏主動性；一部分干部為納稅人服務(wù)的意識淡薄，缺乏大局觀念，認為納稅服務(wù)僅僅是辦稅服務(wù)廳及其工作人員的事，與本部門、本人無關(guān)，“全員服務(wù)”、“大服務(wù)”的理念尚未形成；還有少數(shù)干部“官本位”意識濃厚，視納稅人為管理監(jiān)督的對象，認為稅務(wù)部門的主要職責(zé)是執(zhí)法、管理、監(jiān)督，而納稅人是被執(zhí)法、被管理、被監(jiān)督的對象，存在對立關(guān)系。強調(diào)納稅服務(wù)，就會導(dǎo)致“貓不抓老鼠”，影響正常的執(zhí)法。

3、納稅服務(wù)不規(guī)范。目前，辦稅服務(wù)平臺有辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)網(wǎng)站、12366稅收熱線等，但普遍存在不規(guī)范、不系統(tǒng)、不兼容的問題。一是辦稅服務(wù)廳軟硬件不統(tǒng)一，沒有電子顯示屏，沒有導(dǎo)稅員；窗口設(shè)置不規(guī)范，沒有設(shè)置咨詢服務(wù)窗口。二是資料報送不規(guī)范，同一種涉稅資料，雖然規(guī)定由大廳統(tǒng)一受理，有的還是通過稅源管理部門傳遞。三是業(yè)務(wù)處理不規(guī)范，有的要找科室領(lǐng)導(dǎo)或局領(lǐng)導(dǎo)簽字，有的要到稅政科、業(yè)務(wù)科領(lǐng)資料，有的要信息中心修改微機信息等，隨意性比較強。四是稅務(wù)網(wǎng)站(頁)建設(shè)不規(guī)范，安鄉(xiāng)縣國稅局的稅務(wù)網(wǎng)站建設(shè)剛起步，只是簡單的一些政策規(guī)定，信息更新慢，公布事項少。五是12366稅收熱線，是國稅、地稅業(yè)務(wù)也沒有整合，不能集中受理，一次性答復(fù)。

4、納稅人滿意度不高。目前，納稅人對基層納稅服務(wù)工作的滿意度并不高。以安鄉(xiāng)縣國稅局為例，2010年10月，該局隨機選取了72戶納稅人進行納稅人滿意度調(diào)查，調(diào)查內(nèi)容包括辦稅環(huán)境、政務(wù)公開、便民設(shè)施、稅容風(fēng)紀、規(guī)范服務(wù)等18大類、59小項。采取發(fā)放調(diào)查問卷的方式，納稅人對每個問題的評價分為五檔：“非常滿意”、“滿意”、“一般”、“不滿意”和“不了解”，每一項按25%計分。根據(jù)調(diào)查結(jié)果統(tǒng)計顯示，納稅人滿意度較高是對辦稅服務(wù)廳提供服務(wù)的評價，滿意率為85.2%。網(wǎng)站總體運行情況、網(wǎng)上辦稅、國稅局落實稅收優(yōu)惠政策、本地區(qū)國稅局依法保障和維護納稅人合法權(quán)益工作、國地稅工作聯(lián)動協(xié)作國稅局涉稅審批事項辦理工作中報送的資料合理合法程度、國稅局領(lǐng)購發(fā)票情況中票種核定工作、與其他執(zhí)法部門比較中的服務(wù)態(tài)度、廉潔從政、公正執(zhí)法等行為，這些項目的滿意率均在65%分以下。12366等咨詢電話提供的咨詢服務(wù)和對納稅人的投訴（舉報）回復(fù)處理工作，這兩項的滿意率不到50%，調(diào)查中有近三分之一的回答是對上述兩項服務(wù)舉措“不了解”。

5、多元化申報繳稅方式難推廣。目前，基層國稅部門以網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳為中心，大力推行電子申報、網(wǎng)上辦稅、遠程操報稅、稅控機網(wǎng)上申報等多元化申報繳稅方式。但還存在后續(xù)服務(wù)跟不上，出現(xiàn)問題后不能及時得到解決；服務(wù)硬件提升快，但軟環(huán)境不盡人意等問題，以及受納稅人文化水平限制，不會使用電腦和收款機等設(shè)備，造成電子申報推廣難度加大。

二、優(yōu)化基層國稅納稅服務(wù)工作的對策

當(dāng)前，全社會正在大力開展“依法誠信納稅，共建和諧社會”的活動，稅務(wù)部門如何正確定位，牢固樹立優(yōu)化納稅服務(wù)的理念顯得尤為重要。對于稅務(wù)部門和稅務(wù)干部來說，當(dāng)務(wù)之急是進一步轉(zhuǎn)變服務(wù)理念，強化服務(wù)意識，創(chuàng)新服務(wù)手段，優(yōu)化服務(wù)環(huán)境，提高服務(wù)質(zhì)效，促進征納關(guān)系的和諧。

（一）簡并流程，不斷完善納稅服務(wù)體系。

古典經(jīng)濟學(xué)之父亞當(dāng)?斯密把便利作為賦稅四原則之一，便利包含便捷、經(jīng)濟、高效等多重含義。考察美國聯(lián)邦納稅服務(wù)，其改組機構(gòu)設(shè)置、改進和拓寬納稅人教育和知情權(quán)渠道、優(yōu)化合作伙伴服務(wù)、提升自助服務(wù)選擇空間、增強援助服務(wù)等，都是從便利納稅人角度出發(fā)，不斷提高納稅人滿意度和稅收遵從度。推進納稅服務(wù)規(guī)范化建設(shè)，同樣需要把便利納稅作為重要內(nèi)容。

1、在機構(gòu)職責(zé)設(shè)計上體現(xiàn)便利性。適當(dāng)壓縮管理層次，簡并管理環(huán)節(jié)，形成“扁平化”的組織結(jié)構(gòu)。進一步下放和前移管理權(quán)限，設(shè)立全職能窗口，集中辦理審批涉稅事項。設(shè)置對地處邊遠的稅務(wù)分局，可適當(dāng)將原集中在縣一級機關(guān)的發(fā)票發(fā)售、認證報稅、申報征收以及小規(guī)模納稅人管理等權(quán)限下放，減少納稅人往返奔波之苦。

2、在改進辦稅流程體現(xiàn)便利性。根據(jù)稅收工作的實際需要，稅收業(yè)務(wù)流程應(yīng)按一個中心四大系統(tǒng)來整合。一個中心就是以辦稅服務(wù)廳為中心，四個系統(tǒng)是指征收管理系統(tǒng)(負責(zé)一線征管的稅務(wù)分局、稅務(wù)所、稅源管理科)、辦稅服務(wù)系統(tǒng)(即辦稅服務(wù)廳)、綜合管理系統(tǒng)(負責(zé)稅收政策管理和稅收業(yè)務(wù)審批的稅政法規(guī)科、征收管理科)、稽查監(jiān)控系統(tǒng)(稽查局)。處于樞紐地位的辦稅服務(wù)廳則是整個流程再造的重點。基層區(qū)縣級國稅局辦事服務(wù)廳設(shè)“綜合服務(wù)”和“發(fā)票管理”兩個窗口，實行流程化管理、一條龍服務(wù)。

3、在改進服務(wù)方式上體現(xiàn)便利性。大力推行“一窗式”、“一站式”服務(wù)，在辦稅高峰期實行服務(wù)窗口的彈性調(diào)整，實現(xiàn)窗口資源的動態(tài)配置，積極探索開通全能型窗口，全面提高辦稅效率。提供電話、網(wǎng)站、短信、信函、傳真以及面對面等多種宣傳咨詢服務(wù)。建立以網(wǎng)上辦稅為主體，上門辦稅、電話辦稅、短信辦稅、郵寄辦稅等為補充的多元化辦稅體系，為辦稅不便利的納稅人提供流動服務(wù)和上門服務(wù)。探索研究并試行綜合申報，實現(xiàn)多個稅種一次申報、同時完稅。推廣涉稅中介服務(wù)，依法拓展執(zhí)業(yè)領(lǐng)域和服務(wù)空間，加強行業(yè)誠信建設(shè)，支持納稅服務(wù)志愿者開展志愿服務(wù)。

4、在信息手段運用上體現(xiàn)便利性。堅持一體化要求和可持續(xù)發(fā)展原則，加快“金稅三期”建設(shè)，完善涉稅爭議和訴求的處理、12366遠程座席等平臺，通過信息網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)全方位、全天候的納稅服務(wù)。

（二）加強培訓(xùn)，建設(shè)高素質(zhì)的納稅服務(wù)隊伍。

一方面要提高全體干部的服務(wù)意識。樹立“全員、全程、全心”服務(wù)理念，提倡依法行政、依法辦事、文明服務(wù)的活動，自覺樹立公仆意識、服務(wù)意識，淡化權(quán)力意識，以良好的職業(yè)道德素養(yǎng)去贏得納稅人的信任。同時，在提高納稅服務(wù)技能上下功夫。要通過辦班培訓(xùn)、在崗培訓(xùn)和以老帶新等途徑，從稅收宣傳、納稅咨詢、辦稅服務(wù)、權(quán)益保護等方面培養(yǎng)稅務(wù)干部綜合執(zhí)法和服務(wù)能力。

另一方面要加強辦稅服務(wù)廳和納稅服務(wù)科工作人員的培訓(xùn)。一是堅持“每日一學(xué)”制度。每天上午上班前15分鐘為大廳集中學(xué)習(xí)時間，組織操作人員學(xué)習(xí)交流,主要是討論工作中遇到的問題，共同商討，找出解決方法，對大廳無法解決的及時向上級請示處理，并做好學(xué)習(xí)記錄。二是實行換崗學(xué)習(xí)。加大干部輪崗力度，培養(yǎng)“一崗多能”的復(fù)合型人才。規(guī)定操作人員每月?lián)Q崗1次，由操作員相互講授軟件操作技能和操作方法，讓干部在崗位上相互學(xué)習(xí)，保證每個人都能勝任所有業(yè)務(wù)。三是更新稅收熱點知識。組織干部不間斷學(xué)習(xí)《12366熱點問題匯編》，提高每位工作人員處理納稅人提出的各項涉稅事宜的能力，及時解答和處理各種涉稅問題。四是開展禮儀培訓(xùn)。經(jīng)常組織的服務(wù)禮儀學(xué)習(xí)，采取請專家上門指導(dǎo)、納稅人挑刺等方式規(guī)范干部言行舉止，做到熱情服務(wù)。五是嚴格考試考核。每周從干部學(xué)習(xí)記錄本中選出一題集中考試，將辦稅服務(wù)廳崗位與考試成績掛鉤，按月兌現(xiàn)，并將考試成績作為每周服務(wù)之星評比活動的重要依據(jù)。六是結(jié)合日常工作開展各種行之有效的創(chuàng)建評比活動。通過開展評選“服務(wù)明星”、“辦稅標兵”等活動進一步激勵干部學(xué)習(xí)的積極性。

（三）創(chuàng)新形式，搭建高效的納稅服務(wù)信息化平臺。

黨的十七大報告提出“推行電子政務(wù)，強化社會管理和公共服務(wù)。”這對利用信息技術(shù)提高公共服務(wù)水平提出了新的要求。近年來，各級稅務(wù)機關(guān)大力實施科技興稅戰(zhàn)略，有計劃、有步驟地加大了對信息化建設(shè)的投入，信息化手段充分應(yīng)用于納稅服務(wù)工作中。一方面，信息化的廣泛應(yīng)用，為建立快速、暢通、高效的納稅服務(wù)提供了支撐和平臺。綜合征管軟件、增值稅管理信息系統(tǒng)、出口退稅管理信息系統(tǒng)等相繼上線運行，極大地簡化了納稅人的辦稅流程，降低了納稅成本；大力推行多元電子申報方式、網(wǎng)上辦稅廳自主辦稅，使納稅人足不出戶，輕松納稅；建設(shè)稅務(wù)網(wǎng)站，開通手機短信平臺，推進“12366”服務(wù)熱線建設(shè)，在稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間搭建起多元化、多樣化的互動交流平臺。即將啟用的金稅工程（三期）描繪了一幅美妙的圖景：將通過信息網(wǎng)絡(luò)為全國所有納稅人提供7×24小時全方位的納稅服務(wù)，包括：稅收宣傳、納稅咨詢、納稅申報、涉稅申請、涉稅查詢等，并依法為政府各有關(guān)部門提供納稅人納稅信用等級信息。另一方面，信息化的迅速發(fā)展，拓展和延伸了納稅監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，納稅人可以通過各類網(wǎng)絡(luò)平臺進行納稅和服務(wù)咨詢、、舉報，增強了稅收執(zhí)法和納稅服務(wù)的透明度。可以預(yù)期，隨著信息化水平的不斷提升，稅收信息化將會在改進納稅服務(wù)，滿足國家、納稅人和社會對稅務(wù)工作不斷提高的要求方面做出更大的貢獻。以“網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳”為平臺，滿足納稅人“個性化”服務(wù)需求。讓納稅人根據(jù)自身需要選擇稅務(wù)機關(guān)提供多功能、方便、快捷的“智能化”納稅服務(wù)。讓納稅人能夠自主選擇查詢、稅法輔導(dǎo)或者其他稅法信息。推行多元化申報納稅申報方式，提高辦稅效率，節(jié)省納稅人的辦稅時間，切實緩解辦稅服務(wù)廳工作壓力。依托現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)實時在線、信息互通和資源共享。通過設(shè)置專門的QQ聊天室，E-MALL電子信箱等，實現(xiàn)納稅人和稅務(wù)干部在網(wǎng)上交流，可以通過網(wǎng)絡(luò)進行具體涉稅問題的咨詢和解答。創(chuàng)新納稅服務(wù)平臺，為納稅人提供便捷順暢的辦稅渠道。稅務(wù)機關(guān)要加大對現(xiàn)有辦稅服務(wù)軟件系統(tǒng)的整合力度，以網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳為中心，大力推行電子申報、網(wǎng)上辦稅， 滿足納稅人高效、快捷的辦稅要求；以此為依托，建立納稅服務(wù)網(wǎng)站，通過網(wǎng)站平臺，為納稅人提供廣泛的實時稅政法規(guī)查詢、辦稅流程咨詢、辦稅表單下載、涉稅業(yè)務(wù)辦理等服務(wù)，使納稅人足不出戶便可完成涉稅事項。同時在辦稅服務(wù)廳搭建立體式、全方位的服務(wù)平臺，通過設(shè)立專門“咨詢導(dǎo)稅臺”，“咨詢導(dǎo)稅臺”的職責(zé)包括納稅咨詢、表、證、單書的發(fā)放、納稅輔導(dǎo)、“一站式”服務(wù)需流轉(zhuǎn)事項的文書出件，直接為納稅人提供咨詢、協(xié)調(diào)服務(wù)。

（四）注重實效，不斷改進創(chuàng)新納稅服務(wù)方法和手段。

首先，堅持依法治稅，營造公平公正的稅收環(huán)境，滿足納稅人對執(zhí)法公平公正的期望。堅持依法治稅是納稅服務(wù)的重要內(nèi)容，也是稅務(wù)機關(guān)的重要職責(zé)。要全面推進稅收執(zhí)法責(zé)任制，嚴格落實執(zhí)法過錯責(zé)任追究制度，為納稅人創(chuàng)造一個公平、公正的稅收環(huán)境。廣泛、持久地開展稅法宣傳，培育全社會依法誠信納稅意識，營造良好的稅收法治環(huán)境。要認真落實國家促進就業(yè)、調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)布局的稅收政策，尤其是深入研究現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行過程中的問題，在政策允許的范圍內(nèi)制定可行措施，最大限度地支持經(jīng)濟發(fā)展。要加強與公、檢、法等部門的聯(lián)系，建立聯(lián)動機制，加快稅銀庫聯(lián)網(wǎng)步伐，形成整體合力，不斷提高稅收法制水平。

其次，改進服務(wù)手段，拓展服務(wù)內(nèi)涵。服務(wù)內(nèi)涵是一個較為廣義的載體，它包括服務(wù)的基本內(nèi)容、服務(wù)形式、服務(wù)手段等。不能簡單地將服務(wù)內(nèi)涵理解為服務(wù)態(tài)度、文明用語、限時承諾等，而要將服務(wù)的觸角延伸到稅收工作的全過程，讓納稅人感覺到服務(wù)無處不在。一方面，積極拓展服務(wù)領(lǐng)域，不僅要有熱情真誠的態(tài)度服務(wù)，更要在辦稅服務(wù)、納稅咨詢、稅法宣傳及行政處罰等涉稅事宜上體現(xiàn)服務(wù)。同時，還要走出去為納稅人服好務(wù)，如采取主動上門服務(wù)的方式，開展上門送稅法、上門輔導(dǎo)納稅、上門促產(chǎn)增收活動等，在服務(wù)中融洽征納關(guān)系。另一方面，大力推進納稅服務(wù)信息化建設(shè)，提高納稅服務(wù)的科技含量，為納稅人提供更加便捷、高效、節(jié)省的服務(wù)。將現(xiàn)代信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于納稅服務(wù)領(lǐng)域的各個層面，進一步整合服務(wù)資源，加強信息共享，加快推進“電子稅務(wù)局”建設(shè)步伐，運用當(dāng)前先進的視頻、語音、短信、電子郵件、網(wǎng)站等現(xiàn)代化手段，開發(fā)建設(shè)綜合性、多功能的專業(yè)型納稅服務(wù)呼叫平臺，實現(xiàn)與納稅人的交流互動和實時服務(wù)。

再次，推行個性化服務(wù)，滿足納稅人日益增長的服務(wù)需求。為滿足納稅人日益增長的多方面服務(wù)需求，應(yīng)在提高工作效率上做文章，讓納稅人充分享受到便捷辦稅。對于納稅人最為關(guān)心、最想知道的新的政策法規(guī)、納稅定額的調(diào)整和征收等情況，應(yīng)不拘泥于形式，采取定期舉辦稅收課堂、公布稅務(wù)人員個人電子郵箱、手機號碼、設(shè)立納稅服務(wù)QQ群、辦稅自助機、信息短信臺、申報入庫信息反饋臺，不拘一格地為納稅人服務(wù)。要力所能及地幫助納稅人解決生產(chǎn)經(jīng)營和管理中存在的問題，特別要加強和改進對大型企業(yè)的稅收管理，及時發(fā)現(xiàn)和研究大型企業(yè)稅收管理中存在的問題，扶持和幫助大型企業(yè)的發(fā)展。

（五）加強協(xié)作，營造納稅服務(wù)社會化環(huán)境。

1、提高對社會化納稅服務(wù)的認識。社會化納稅服務(wù)是專業(yè)化納稅服務(wù)的有益補充，中介機構(gòu)承擔(dān)起涉稅鑒證、稅收籌劃等有償服務(wù)后，稅務(wù)機關(guān)集中更多精力承擔(dān)稅法宣傳、告知涉稅事項責(zé)任等無償服務(wù)，從而提高納稅服務(wù)的整體能力。西方發(fā)達國家的經(jīng)驗告訴我們，推進社會化納稅服務(wù)是一條提高征管效率的有效途徑。在社會主義市場經(jīng)濟體制的新形勢下，國家稅收制度不斷深入改革，稅制結(jié)構(gòu)趨于優(yōu)化，征管改革不斷深入，征管服務(wù)更趨精細化，更多的涉稅事務(wù)應(yīng)交由市場和社會來辦理，決定了社會化服務(wù)具有廣闊而美好的發(fā)展前景。因此，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)提高對社會化納稅服務(wù)的認識，大力支持其健康發(fā)展。

2、規(guī)范對社會化納稅服務(wù)的監(jiān)管。社會化納稅服務(wù)必須以法律規(guī)定為依據(jù)。社會中介組織提供的有償納稅服務(wù)，由于涉及稅收這一特殊的服務(wù)對象，政府必須對服務(wù)提供者的資格、服務(wù)方式、服務(wù)范圍、服務(wù)報酬等加以規(guī)制，做到有法可依。稅務(wù)機關(guān)是稅務(wù)機構(gòu)等社會化納稅服務(wù)的監(jiān)管機關(guān)，應(yīng)承擔(dān)起對稅務(wù)機構(gòu)等社會化納稅服務(wù)的日常監(jiān)管責(zé)任。要監(jiān)督指導(dǎo)稅務(wù)等機構(gòu)依法涉稅業(yè)務(wù)，誠信經(jīng)營，文明服務(wù)，健康發(fā)展。

篇（9）

一是轉(zhuǎn)換稅收征管模式。1998年麗水地稅局制定了《麗水地區(qū)地稅征管改革實施方案》，確立了三年分三步走的戰(zhàn)略，全市地稅系統(tǒng)征管改革全面推開，到2000年底實現(xiàn)了《浙江地稅信息系統(tǒng)》全面推廣應(yīng)用到位、征管新模式在城鄉(xiāng)轉(zhuǎn)換到位和征管現(xiàn)代化與征管社會化有機結(jié)合基本到位的“三到位目標”。于2001年制定《麗水市新世紀之初現(xiàn)代地稅征管新框架實施方案》，到2003年底實現(xiàn)了建立現(xiàn)代地稅征管新框架的目標，計算機技術(shù)在稅務(wù)管理領(lǐng)域得到全面應(yīng)用，依托信息化的現(xiàn)代地稅征管新框架得到初步建立，稅收征管工作得到不斷規(guī)范，稅收征管質(zhì)量和效率明顯提高。

二是建設(shè)辦稅服務(wù)廳。集納稅人納稅申報與稅務(wù)機關(guān)發(fā)證、征收稅款、發(fā)售發(fā)票、稅務(wù)管理、稅法咨詢等各種功能于一體的辦稅服務(wù)廳建設(shè)，是征管改革的重要內(nèi)容之一，是征管改革的突破口。結(jié)合實際，按照“規(guī)范、合理、齊全、實用”的原則，目前全市地稅系統(tǒng)共設(shè)置了24個辦稅服務(wù)廳。辦稅服務(wù)廳內(nèi)的窗口按要求統(tǒng)一設(shè)置，制定工作職責(zé)，使職能窗口化，服務(wù)流程化。辦稅服務(wù)廳內(nèi)同時配置公用服務(wù)設(shè)施，有電子顯示屏、電子觸摸屏、辦稅示意圖、稅法公告欄及休息場所等，并通過爭創(chuàng)“最佳辦稅服務(wù)廳”活動，狠抓辦稅服務(wù)廳制度的制定和落實工作，加強辦稅服務(wù)廳人員的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高服務(wù)質(zhì)量和效率。

三是合理設(shè)置征收、稽查機構(gòu)。到2003年底，全市所有基層機構(gòu)按照各地征管改革實施方案和省局征管辦的批復(fù)全面撤并，全市從1998年前的72個基層征管機構(gòu)撤并到24個，比改革前凈減少了48個。重視稅務(wù)稽查機構(gòu)的建設(shè)工作，設(shè)立了稅務(wù)違法案件舉報中心和案審委員會，抽調(diào)骨干力量充實稽查隊伍。稽查人員占基層稅務(wù)人員的比例超過省局規(guī)定的平均水平，達到30%左右。實行了選案、稽查、審理、執(zhí)行“四分離”制度，初步形成相互監(jiān)督、相互制約的內(nèi)部監(jiān)督循環(huán)機制。

四是推廣應(yīng)用《浙江地稅信息系統(tǒng)》。麗水市推廣應(yīng)用《浙江地稅信息系統(tǒng)》（98版）（簡稱《稅友98》）分兩批落實到位。2001年省地方稅務(wù)局對《稅友98》進行升級開發(fā)，推出了《浙江地稅信息系統(tǒng)》（2000版）（簡稱《稅友2000》）。麗水市是全省首批應(yīng)用《稅友2000》試點單位，通過加大基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)力度，加強信息化隊伍的建設(shè)和管理，2001年10月成功完成《稅友98》到《稅友2000））的切換，計算機整體應(yīng)用水平上了一個新臺階。

五是全面導(dǎo)入ISO9000質(zhì)量管理體系。從2002年8月開始，市本級在地稅管理中全面導(dǎo)入ISO9000質(zhì)量管理體系工作，2002年12月底質(zhì)量管理體系通過杭州萬泰認證中心的認證審核，獲得認證證書，是全市行政機關(guān)第一家獲得ISO9000質(zhì)量管理體系認證的單位。2004年2月又通過監(jiān)督審核，目前整個質(zhì)量管理體系運轉(zhuǎn)正常。通過全面導(dǎo)入ISO9000質(zhì)量管理體系，以納稅人為關(guān)注焦點、全員參與、過程控制、預(yù)防為主、持續(xù)改進、民主管理等先進管理理念在地稅系統(tǒng)深入人心，稅收征管行為、執(zhí)法行為和行政管理行為得到了進一步規(guī)范和統(tǒng)一，稅收征管活動及相關(guān)服務(wù)、稅容稅貌發(fā)生了顯著變化。

六是設(shè)立“12366”電話語音特服系統(tǒng)。集稅收政策咨詢、申報納稅、舉報投訴、電話查詢等涉稅服務(wù)為一體的“12366”語音系統(tǒng)，自2002年11月25日運行以來，先后啟用的模塊共有7個，分別是“人工服務(wù)”、“納稅人信息查詢”、“辦稅指南”、“政策法規(guī)”、“異地查詢”、“最新公告通知”、“咨詢建議投訴舉報自動錄音”，“申報納稅”模塊可以應(yīng)用，2004年3月又開通了短信和語音催報催繳功能，目前所有已開通模塊運行正常，市局本級受理各類查詢（咨詢）電話1536個，通過語音中心座席人員人工答復(fù)的有372個。

篇（10）

近年來，各級國稅部門人少事多、工作量大、效率不高的問題不斷顯現(xiàn)出來，如何在現(xiàn)有條件下集中精力做好征管、服務(wù)兩大核心業(yè)務(wù)工作，是當(dāng)前各級國稅機關(guān)廣泛關(guān)注的問題。筆者認為.可以借鑒企業(yè)服務(wù)外包的思路.對稅務(wù)管理中一些非涉稅事務(wù)以服務(wù)外包的形式推向社會，通過社會化協(xié)作，整合內(nèi)外資源來提高稅務(wù)工作效率，降低管理成本，改善部門形象。

一、當(dāng)前基層國稅部門存在的主要問題

（一）征管范圍廣，管理力量不足。隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，所有制結(jié)構(gòu)日益多元化，跨地域經(jīng)濟活動日益頻繁，納稅人數(shù)量不斷增加，稅源管理與監(jiān)控難度與日俱增，相對于基層國稅部門而言，現(xiàn)有征管力量明顯不足。面對增戶不增人、擴區(qū)不擴編的實際情況，一線管理人員精力跟不上，在工作中只能疲于應(yīng)付，管理相對偏松.難以做到嚴征細管.更談不上精細化、專業(yè)化管理。在沒有新生力量補充的情況下，如何提高征管效率，已成為推動國稅工作持續(xù)、健康發(fā)展的關(guān)鍵。

（二）工作事務(wù)雜，人員壓力大。當(dāng)前基層干部普遍感到工作任務(wù)重，思想壓力大。稅源管理、稅收執(zhí)法、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、文明達標、行風(fēng)評比、維穩(wěn)、扶貧幫困等各項工作紛繁復(fù)雜，應(yīng)接不暇，都需要基層同志去落實，而且每一項工作都要納入目標考核，與獎懲掛鉤。一旦工作落實不到位，輕則被通報.重則受處罰.使基層人員的思想始終處于—神緊張狀態(tài)。

（三）人員素質(zhì)低，專業(yè)人才緊缺。目前，基層國稅部門稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)不是很高.受教育程度低，人員的年齡結(jié)構(gòu)、知識結(jié)構(gòu)不合理，呈現(xiàn)老齡化、思想僵化、活力缺乏的趨勢。各類專業(yè)人才奇缺，尤其是稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查、計算機技術(shù)、文秘宣傳等方面人才嚴重匱乏。

（四）經(jīng)費來源少，管理成本高。目前各級國稅部門普遍存在經(jīng)費吃緊的問題，上級撥付經(jīng)費除去人員工資、津貼和日常辦公經(jīng)費外已所剩無幾，隨著經(jīng)費來源渠道單一、政府補助逐漸減少，經(jīng)費開支面臨著很大困難。與此同時，隨著信息化建設(shè)的不斷發(fā)展，稅收管理成本在不斷據(jù)高。如何進一步降低稅收成本、提高資源利用效率成為急需解決的問題。

二、服務(wù)外包的概念及意義

外包是近幾年發(fā)展起來的一種新的經(jīng)營策略。即企業(yè)把內(nèi)部業(yè)務(wù)的一部分承包給外部專門機構(gòu)。其實質(zhì)是企業(yè)重新定位，將資源集中于最能反映企業(yè)相對優(yōu)勢的領(lǐng)域，塑造和發(fā)揮企業(yè)自己的核心優(yōu)勢，構(gòu)筑自己的競爭優(yōu)勢，獲得使企業(yè)持續(xù)發(fā)展的能力。

業(yè)務(wù)外包具有兩大顯著優(yōu)勢：第一，業(yè)務(wù)外包能夠使企業(yè)專注核心業(yè)務(wù)。企業(yè)實施業(yè)務(wù)外包，可以將非核心業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移出去，借助外部資源的優(yōu)勢來彌補和改善自己的弱勢，從而把主要精力放在企業(yè)的核心業(yè)務(wù)上。第二，業(yè)務(wù)外包使企業(yè)提高資源利用率。實施業(yè)務(wù)外包，企業(yè)將集中優(yōu)勢資源到核心業(yè)務(wù)上，而外包專業(yè)公司擁有比本企業(yè)更有效、更經(jīng)濟的完成某項業(yè)務(wù)的技術(shù)相知識。業(yè)務(wù)外包最大限度地發(fā)揮了企業(yè)有限資源的作用，加速了企業(yè)對外部環(huán)境的反映能力，提高了企業(yè)的競爭水平。

三、推進稅收工作社會化的現(xiàn)實意義

從目前看，稅務(wù)部門在服務(wù)和管理社會化上還存在機制不夠完善，服務(wù)內(nèi)容比較單一，形式過于簡單等問題.還有待進一步拓展深化，因此，推進稅收服務(wù)和管理工作社會化具有重要的現(xiàn)實意義。

（一）有利于提高專業(yè)化水平。充分利用社會分工協(xié)助和市場資源，將我們系統(tǒng)自身管不了、管不好或管理成本高的工作項目，委托社會上比較有優(yōu)勢的專業(yè)機構(gòu)管理，可以優(yōu)化資源配置.提高工作質(zhì)量和效率。

（二）有利于減輕基層負擔(dān)。通過把一些不涉及執(zhí)法責(zé)任的服務(wù)性工作推向社會，可以大大減輕稅務(wù)部門自身的工作負擔(dān)，吸引社會力量協(xié)稅護稅.同時也直接減少了稅務(wù)人員的工作負擔(dān)和心理壓力，使他們騰出更多的時間和精力從事日常巡查、稅源監(jiān)控、稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查等專業(yè)性工作。

（三）有利于協(xié)調(diào)征納關(guān)系。由于社會機構(gòu)具有獨立于稅務(wù)機關(guān)和納稅人之外的第三者身份，更具客觀公正性，讓他們在稅收管理工作中充分發(fā)揮作用，既有利于形成相互制約的工作機制，協(xié)調(diào)征納關(guān)系.也有利于降低征納風(fēng)險，維護雙方的合法權(quán)益.促進征納關(guān)系的和諧發(fā)展。

（四）有利于緩和內(nèi)部矛盾。擴大稅收服務(wù)外包，可以將一部分稅務(wù)管理人員從繁瑣的事務(wù)性工作中解脫出來，在一定程度上緩解人員力量不足的實際困難。

（五）有利于降低稅收成本。通過以招投標的方式引進專門機構(gòu)協(xié)助稅務(wù)管理工作，能夠有效節(jié)約資金，大大減少系統(tǒng)內(nèi)部的資源耗費，降低管理成本，確保我們將有限的財力、物力用在改善征管手段、強化稅源管理和優(yōu)化納稅服務(wù)上。

四、推進稅收工作社會化的建議

（一）逐步推進后勤保障社會化。做好機關(guān)后勤服務(wù)工作是各級稅務(wù)機關(guān)正常運行的保障。后勤工作涉及面廣、事情繁瑣、工作量大，但是離開哪一項都可能影響到機關(guān)的正常運行。而且，隨著辦公現(xiàn)代化和信息化的推進，對后勤服務(wù)人員的素質(zhì)要求也越來越高。目前，我們國稅系統(tǒng)在后勤服務(wù)上已經(jīng)嘗試了服務(wù)外包。比如將安保工作委托專業(yè)的安保服務(wù)公司運作，對油料供應(yīng)和車輛保險推行政府采購。今后應(yīng)嘗試在物業(yè)管理、車輛維修、辦公用品采購、公務(wù)接待等方面擴大外包范圍，進一步降低機關(guān)運行成本，推進后勤服務(wù)管理的科學(xué)化、精細化。

篇（11）

一、納稅服務(wù)的內(nèi)涵

納稅服務(wù)是指政府和社會組織根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在納稅人依法履行納稅義務(wù)和行使權(quán)利的過程中，為納稅人提供的規(guī)范、全面、便捷、經(jīng)濟的各項服務(wù)措施的總稱。廣義的納稅服務(wù)，涵蓋了包括稅收制度優(yōu)化、稅收政策完善、征管制度健全等方面的內(nèi)容。狹義的納稅服務(wù)，主要是稅收機關(guān)為確保納稅人依法納稅，對納稅人依法履行自身納稅義務(wù)，維護自身合法權(quán)益而提供的服務(wù)。

二、我國目前納稅服務(wù)現(xiàn)狀

隨著我國政府職能的轉(zhuǎn)型，稅收部門的納稅服務(wù)意識有了明顯的加強。服務(wù)手段的更新，服務(wù)渠道的拓展，服務(wù)形式多樣化，都充分說明了目前我國納稅服務(wù)體系建設(shè)成果喜人。在納稅服務(wù)發(fā)展的過程中，逐漸形成了許多新的亮點，其中主要包括以下幾點：

1.流程優(yōu)化。隨著互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)越來越多的應(yīng)用于稅收機構(gòu)，稅務(wù)機關(guān)重新對征管流程和崗位職責(zé)進行了劃分。通過將征稅流程進一步規(guī)范化、透明化，很大程度上降低了過去稅收執(zhí)法的隨意性，提高了納稅服務(wù)質(zhì)量；

2.積極應(yīng)用現(xiàn)代化科技。隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”概念的流行，全國各地稅務(wù)機關(guān)原來越多的將科技應(yīng)用于日常納稅服務(wù)當(dāng)中。具體表現(xiàn)為增設(shè)網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)服務(wù)，加強稅務(wù)網(wǎng)站建設(shè)，拓展互聯(lián)網(wǎng)金融繳稅渠道等，這些措施都大大提高了稅務(wù)部門的工作效率；

3.納稅服務(wù)內(nèi)容不斷豐富。各地稅務(wù)機關(guān)通過采用服務(wù)產(chǎn)品更新，加大辦稅透明度，減輕納稅人稅收負擔(dān)等切實有效地手段，健全完善服務(wù)體系，做到最大程度的滿足納稅人需求。

三、我國目前納稅服務(wù)中存在的問題

雖然今年來我國納稅服務(wù)的發(fā)展整體上取得了令人滿意的成績，但與歐美等發(fā)達國家相比，我們?nèi)耘f存在這明顯的不足。主要表現(xiàn)在以下方面。

1.納稅服務(wù)理念相對滯后

在很長的時間內(nèi)，在稅務(wù)部門眼中，納稅人或多或少都存在著避稅的心理。本能的將納稅人的合理避稅與偷稅、漏稅等行為劃等號，將稅務(wù)管理的核心理解為就是監(jiān)督打擊。不僅如此，許多稅務(wù)機關(guān)依舊抱著“官本位”的陳腐思想，認為稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國家法律法規(guī)依法征稅，與納稅人本質(zhì)上仍是監(jiān)管與被監(jiān)管的關(guān)系。這種思想直接造成了部分地區(qū)納稅服務(wù)質(zhì)量低，效率差，甚至出現(xiàn)了納稅人合法權(quán)益遭受侵犯等現(xiàn)象。

2.納稅服務(wù)法制體系不健全

憲法中規(guī)定：“公民有依法納稅的義務(wù)”。而根據(jù)目前對公民權(quán)利和義務(wù)的理解，納稅人在負擔(dān)納稅義務(wù)的同時，同樣也有享受納稅服務(wù)的權(quán)利。提供納稅服務(wù)，是稅收部門的職責(zé)所在。然而納稅服務(wù)在我國《稅收征管辦法》中的解釋模糊不清，而且《辦法》中雖然規(guī)定了稅收部門有提供納稅服務(wù)的義務(wù)，但卻未對不提供納稅服務(wù)的行為所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任做出明文規(guī)定，這就為部分稅務(wù)機關(guān)的不作為大開方便之門。

3.納稅服務(wù)社會化程度有待提高

目前，我國納稅服務(wù)的主體仍是稅務(wù)部門，社會化納稅服務(wù)不足，這很大程度上受我國經(jīng)濟社會發(fā)展水平制約。社會化納稅服務(wù)需求量低，市場化程度低，競爭激烈程度低，都造成了社會化納稅服務(wù)難以對納稅人產(chǎn)生足夠的吸引力。

四、促進我國納稅服務(wù)發(fā)展的對策

完善我國納稅服務(wù)，促進納稅服務(wù)的進一步發(fā)展，離不開社會各界的通力合作，主要可以采取以下措施：

1.深化我國政府職能轉(zhuǎn)變

在十八屆二中全會第二次全體會議上明確指出：“轉(zhuǎn)變政府職能是深化行政體制改革的核心，實質(zhì)上要解決的是政府應(yīng)該做什么、不應(yīng)該做什么，重點是政府、市場、社會的關(guān)系，即哪些事該由市場、社會、政府各自分擔(dān)，哪些事應(yīng)該由三者共同承擔(dān)。”進一步深化政府職能轉(zhuǎn)變，建立服務(wù)型政府，以人為本，明確將納稅人的合理避稅與偷稅漏稅的行為區(qū)分開，消除稅務(wù)機關(guān)“官本位”思想，貼近納稅人，使納稅服務(wù)不再只是一紙空文。

2.建立健全稅收服務(wù)法律制度

當(dāng)前我國稅收服務(wù)法律制度與歐美等發(fā)達國家相比還存在著許多問題。完善稅收法律服務(wù)制度，規(guī)范稅收機關(guān)的納稅服務(wù)行為迫在眉睫，主要可以采取以下措施：（1）明確稅收相關(guān)法律法規(guī)對納稅服務(wù)的解釋；（2）明確納稅人在依法納稅中應(yīng)當(dāng)享受的權(quán)利；（3）對稅務(wù)機關(guān)提供低質(zhì)量納稅服務(wù)甚至侵害納稅人合法權(quán)益的行為予以嚴懲。通過以上措施，使稅務(wù)機關(guān)的納稅服務(wù)真正做到有法可依，有法可循，提高稅收機關(guān)納稅服務(wù)質(zhì)量。

3.加速我國社會化納稅服務(wù)體系

加強內(nèi)外協(xié)作，是健全我國納稅服務(wù)的大方向。隨著經(jīng)濟水平不斷發(fā)展，社會分工越來越細致。稅務(wù)部門在稅收服務(wù)方面并非任何事情都必須親力親為，社會化中立機構(gòu)同樣能為納稅人提供納稅服務(wù)。主要措施包括：（1）規(guī)范稅務(wù)機構(gòu)；（2）擴展社會中介的納稅服務(wù)；（3）充分利用互聯(lián)網(wǎng)，開展多元化的遠程辦稅模式；（4）建立稅收公共服務(wù)，為納稅人提供自主納稅服務(wù)。

五、結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，納稅服務(wù)的理論與實踐研究正不斷拓展。越來越多的人開始關(guān)注稅務(wù)部門的納稅服務(wù)。我們應(yīng)當(dāng)注意到，在轉(zhuǎn)變稅負部門服務(wù)理念的道路上，政府還有很長的路需要走。本位對未來我國納稅服務(wù)理論與實踐的發(fā)展提出一些建議，希望能對未來我國納稅服務(wù)的發(fā)展提供綿薄之力。

參考文獻：

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