緒論：寫作既是個人情感的抒發，也是對學術真理的探索，歡迎閱讀由發表云整理的11篇企業風險管理實例范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發。

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一、影響企業聲譽風險的因素

1.聲譽與現實的差距

企業聲譽取決于它的方方面面，包括：企業治理、員工關系、客戶服務、產品質量、財務業績、環境與社會問題、知識資本等不同領域；不同的顧客、員工、供應商、投資者、監管機構、政治家、非政府組織、企業所在社區等利益相關者中的聲譽。如果一家企業在多個領域的利益相關者當中享有美譽，那么企業的聲譽就會提升。

2.外界對企業的看法和期望發生的變化

外界對企業的看法和期望發生的變化時，這會導致聲譽與現實的差距擴大或者縮小。當相關利益者對企業的期望發生變化，而企業的產品品質卻依然如故，那么，企業聲譽與現實的差距就會拉大，企業的風險也隨之增加。

3.內部的協調好壞因素

內部協調的好壞同樣會影響聲譽與現實的差距。如果一個部門提出了一種預期，而另一個部門又滿足不了這種預期，整個企業的聲譽就會受到損害。內部協調不善還會使企業失去洞察力，看不到利益相關者對企業的看法和期望正在發生變化。在幾乎所有經營有方的企業中，各職能部門不但會給不同利益相關者把脈，還主動對他們的期望進行管理。

二、企業聲譽風險特征與管理

1.企業聲譽風險特點

影響企業發展更多的是市場因素，企業的聲譽風險正是市場經濟過程中的一種現象，同其他風險相比，有下列特征。

一是多樣性。企業相關利益者既多又復雜，直接的利益關系者主要有股東、客戶、國內外同業、政府、監管部門，間接的利益關系者有媒體等社會各個層面。由于引發影響企業聲譽原因的多樣性、做出聲譽評價的利益相關者的多樣性，從而使聲譽風險的種類也呈現出多樣性。

二是常態性。由于各利益相關者往往受視角、自身利益局限性、信息的影響，這種不同向的評價結果始終存在，其負面評價所形成的聲譽風險也就始終存在。這種并不是由聲譽風險事件才引起的聲譽風險則是一種常態化的風險。

三是關聯性。企業的其他風險一旦變成現實時，就可能引發企業的聲譽風險。可以說，企業所有的風險都可能影響企業聲譽，聲譽風險是其他風險發展的一種必然結果，具有內在的關聯性特征。

四是復雜性。目前，企業信用風險、市場風險等越來越多地運用計量方法、計量模型，但聲譽風險的存在形態有很大的不確定性，是一種非常特殊的風險。正因為此，體現了聲譽風險評估、界定、分類、建模的復雜性。

五是被動性。聲譽風險難以采用常規的管理方式進行管理，難以組織有效的聲譽風險管理體系，包括建立高素質的隊伍、高效的協調機制、有效的溝通機制，實施難度和管理成本都較高，因此，聲譽風險管理往往要等到風險出現一定苗頭再采取措施才會更加有效。

2.構建企業聲譽風險管理機制

第一要建立并完善聲譽風險管理組織機制。必須強化主體責任意識，完善公司治理，把加強聲譽風險管理提高到戰略高度，納入全面風險管理框架之內，建立健全聲譽管理機構，制定提升企業聲譽的戰略規劃和行動方案，領導公關危機的處理，監測企業聲譽狀況，督促聲譽管理各項措施的落實。

第二要建立并完善全面風險管理體系。聲譽風險會對企業造成實實在在的損失，威脅到企業的生存和發展。聲譽風險涉及企業經營的全過程、各方面，因此，需要納入企業全面的風險管理體系中。對發生聲譽風險事件的，要嚴格問責，并將聲譽風險管理納入企業和員工績效考核，以良好的激勵約束機制規范聲譽風險管理。

第三要建立并完善聲譽風險防范機制。聲譽風險在轉向危機之時還屬于一種損失的可能性，而這一過程往往需要很多轉化條件。在加強企業聲譽風險管理中，對這些轉化條件進行改善、加強防范則是管理成本最低的一項措施，因此，加強企業聲譽風險管理要以預防為主、事前處理為主、事前溝通為主。

第四要建立并完善聲譽風險預警機制。聲譽風險從產生、積聚到形成往往有一個過程，而在這一過程中，會通過一系列相關指標表現出來，而針對表現出來的現象對風險進行識別、評估，有利于對聲譽風險進行有效控制，這就要通過預警機制構建來實現。

三、從全面風險管理角度談聲譽風險管理的策略

1.推行全面化的聲譽風險管理策略

首先，各企業必須透徹了解所處的風險和經濟資本狀況，對聲譽風險管理和經濟資本收益進行科學定位；聲譽風險貫穿于企業業務始終，關系到各方利益主體的經濟收益，必須明確聲譽風險的戰略定位。其次，無論是聲譽風險還是經濟收益，都關系到自上而下的各層組織結構層次，聲譽風險管理需要包括董事會決策者、中層管理者、業務員在內的全員努力，所以要明晰上層高管、中層管理者、下層業務部門的風險收益關系，建立一個層次清晰的聲譽風險管理戰略網絡。再者，聲譽風險管理戰略必須目標明確、內容完備，聲譽風險管理戰略既要考慮到來自各方的風險都可能引發聲譽風險，又要考慮到應對各種風險的管理環節與管理流程，任何一種風險的處理不當都可能對企業的聲譽造成不可預計的損失。

2.營造全員化的聲譽風險管理文化

聲譽風險管理文化作為現代企業穩健經營與持續發展的重要軟環境，涵蓋了聲譽風險管理理念、聲譽風險管理行為、聲譽風險管理環境等要素。構建高效的聲譽風險管理文化對企業全面風險管理具有長效的作用。第一，樹立企業業務經營中時時有風險、處處有風險的理念，各種產品、各項業務的潛在風險都可能引發聲譽事件，帶來聲譽風險，所以聲譽風險管理要與業務發展相統一；第二，做好長期的聲譽風險管理文化培植，通過廣泛的聲譽風險教育，重視風險評估，并將聲譽風險管理成效與業績考核配套，培養所有員工的風險敏感度，尤其是頻繁接觸各類聲譽風險事件的業務人員和貫徹落實聲譽風險管理政策措施的中高層風險職能部門，將風險動態融入企業經營管理的全過程。

3.組建全方位的聲譽風險管理組織

聲譽風險管理過程依靠于高技術管理人員監控的一系列組織流程或程序。聲譽風險管理組織體系中董事會、監管會、中層管理職能部門、基層業務人員密切相連，企業各個組織層通過目標設定、任務分配，建立有效的機制，落實全面風險管理。風險管理相關人員從自身的職責與權限出發，在與其他各部交流溝通的過程中選擇自身參照，應對風險，建立縱向自上而下的報告機制以及橫向平行部門的協調機制。具體情況如圖1所示。

4.實施全程化的聲譽風險管理流程

聲譽風險管理是一個持續的過程，貫穿于企業風險管理始終，科學的聲譽風險管理流程保障了聲譽風險得到有效監控。聲譽風險管理流程主要包括以下步驟：第一，聲譽風險識別。通過一系列的方法工具，分析判斷聲譽風險產生的原因，尤其是聲譽風險與其他各種風險相互交織，某一因素引起的風險可能引發放大聲譽風險的程度與范圍。聯系經營活動，實施全面的預警機制，設置聲譽風險管理備忘錄。第二，聲譽風險計量。運用計量的方法分析聲譽風險事件發生的可能性以及發生后的損失程度，通過對聲譽風險的量化，準確掌握自身聲譽風險狀況，確定聲譽風險事件對企業影響的大小及企業的可承受能力。第三，由于企業所面臨的聲譽風險狀況不斷發生變化，必須持續地關注風險變化，通過關鍵指標和環節檢測并適當地調整戰略。第四，根據聲譽風險類別、程度與特點以及企業自身業務性質、規模、復雜度和可承擔的監管成本，采取有效的方法，通過風險規避、風險分散、風險轉移等達到風險管理成本與收益的平衡。第五，根據現代企業經營管理理念，資本是抵御風險的最后一道防線，但聲譽風險事件的事后補償與處置可能要比事前預警更困難，所以對于不可預期的聲譽風險損失通過資本補償機制實現的效果不會很突出。

5.運用全新化的聲譽風險管理方法

從國外成功經驗看，聲譽風險管理對科學的風險管理技術的依賴性極強，要應對變幻莫測的聲譽風險外部環境，需要建立一個龐大的數據庫管理系統進行有效的聲譽風險觀測與預警。隨著信息技術的發展與廣泛應用，通過借鑒聲譽指數模型的方法，對一系列能夠體現這種可能性的指標進行監測、綜合，以預計聲譽風險發生的可能性以及所帶來的損失，作為對企業聲譽風險狀況、程度的一個基本評價或判斷，供高管人員作為經營決策的依據。科學的評估與計量結果有利于對可能引發的聲譽風險事件進行事前監控、事中控制、事后補償，同時還要根據內外部環境的變化，不斷改進更新指標體系和模型約束條件，使之更趨完善，從而大大提高聲譽風險管理甚至全面風險管理的能力和效果。

6.實行綜合化的聲譽風險管理策略

一方面，聲譽風險與其他各類風險有著緊密的因果關系，具有內在的關聯性特征，聲譽風險是其他風險發展的一種必然結果；另一方面，聲譽風險是各種風險進一步延伸的結果，聲譽風險的產生帶有很大的被動性，不易界定，單靠風險管理部門的常規管理難以進行，即便是就其本身進行管理，效果也不一定明顯，所以聲譽風險管理要從綜合化管理人手。綜合企業結構內緊密相連的各個組織層次，在權衡風險―收益的基礎上對每一層面、每一部門、每一員工定崗、定責，強化部門之間的溝通與交流，常規地應對來自各個方面的風險因素。再者就是綜合客觀存在的一切風險，在全面風險管理體系下區分各種風險引發的根源，預測對企業聲譽可能造成的損失。

7.執行聲譽風險分類化的管理模式

涵蓋了各個層面的全面風險管理要求企業有專門的組織管理部門和專業的風險管理團隊進行分類管理。由于聲譽風險與其他各類風險之間存在關聯性與因果聯系性，任何層面的風險都可能引發聲譽風險，所以聲譽風險管理部門將可能引發聲譽事件的各類風險分門別類，進行監控，根據不同的類別，施以不同的監控力度，合理地分配人力物力資源，提高風險監管力度。對于聲譽風險的監控與防范還要多部門信息溝通，協調一致，所涉及的信用風險、操作風險、流動性風險等都要及時與負責部門聯系，將聲譽風險事件帶來的損失控制到最小化。

參考文獻

[1]施其武加．強企業聲譽風險管理問題的思考[J].企業家，2009（8）

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風險管理審計不同于財務收支審計、財經法規審計等常規審計，它的產生前提是世界經濟日趨全球化、競爭日趨白熱化、與企業相關利益者關注點日趨多元化的市場經濟，產生的基礎是企業為應對風險而實行的風險管理，它是企業全面風險管理規劃的一個重要組成部分，并隨著風險管理在企業的拓展和深入而滲透到企業各業務流程及各種管理職能之中。

風險管理審計的主要內容：一是將主要審計目標確定為評價企業的風險管理活動以及評估風險程度，使管理層能夠清晰地認識風險，并協助管理層對風險實施持續監控；二是采用的方法是通過熟悉管理層的經營理念及目標，識別和評估阻礙企業達到目標的關鍵風險，了解管理層對于企業風險的承受力，協助管理層將風險控制在可接受范圍內；三是關注的重點是識別當前企業風險管理的實際能力，評估風險影響與企業經營目標期望值之間的差異。

二、實施風險管理審計

由于目前我國絕大多數施工企業對風險管理還基本處于一種認識的初級階段，真正開展風險管理的施工企業幾乎是鳳毛麟角。因此，在現階段國內施工企業內部審計部門開展風險管理審計，首先要做好以下前期準備工作：一是提高企業對風險管理的認知度。由于受傳統管理模式影響，國內施工企業管理理念相對比較滯后，管理層對風險管理的認知還比較模糊。而作為企業來講，管理層對某一事物的認知度直接決定了該事物推廣的難易程度。因此，充分提高管理層對風險管理的認識，有助于管理層支持審計部門開展風險管理審計；二是要協助管理層動員企業職員廣泛學習風險管理、參與企業風險管理，便于審計人員在實施審計過程中能收集到大量的、有用的數據、信息；三是要統一對風險的識別標準，即統一風險定義、分類、識別、數據收集、風險度量、風險評估、風險監控標準，溝通信息和報告機制等；四是要建立風險數據模型。審計人員應組織人員或通過聘請專家、走訪專家等措施，根據企業性質，運用科學知識建立一整套風險識別模型，并利用數據對模型大量測試，及時進行修正，使所建立的模型能符合本企業，能識別、確認影響企業成功的所有風險；五是作為風險管理審計的實施者，必須全面了解、熟悉企業各領域的業務流程、業務特征和各業務流程的關鍵控制點，這是企業順利開展風險管理審計的前提條件。

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1982年8月，墨西哥無力償還到期外債本息，從而引發了一場席卷整個拉丁美洲的債務危機；1997年亞洲國家由于外債的結構不合理，中短期的外債過多，引發整個亞洲的經濟危機；19981年的俄羅斯外債危機，2001年從阿根廷開始的席卷包括巴西、烏拉圭的金融危機也都和外債有關。

實際上，中國企業已開始面臨著更為嚴重的外債風險問題，但同時解決其企業外債風險問題的契機也已開始出現。2005年7月21日，中國開始實行以市場供求為基礎，參考一攬子貨幣進行調節，人民幣不再盯著單一美元，形成更富有彈性人民幣匯率機制。這從廣泛意義上來說對于與國外有業務往來的企業面對的匯率風險將會變大。而好消息是，對于企業外債管理的大環境已經開始轉變。2002年7月8日，國家發展計劃委員會、中國人民銀行、外匯管理局聯合頒布《國有和國有控股企業外債風險管理及結構調整指導意見》。《指導意見》中確定企業領導決策時應該把外債風險管理作為企業管理的一部分，轉貸外債給企業的金融機構也有責任把企業外債風險管理納入其工作范疇。2003年1月8日，國家發展計劃委員會、國家財政局、外匯管理局聯合《外債管理暫行方法》，管理的對象是包含主權外債和非主權外債的全部外債，目標是加強外債管理，規范舉借外債行為，提高外債資金使用效益，防范外債風險。2005年10月24日，國家外匯管理局了《關于完善外債管理有關問題的通知》。這些政策的頒布都為企業外債風險管理提供了政策的保證。

一、我國企業外債現狀及管理

根據國際貨幣基金、國際清算銀行、世界銀行和國際經濟合作與發展組織的資料，一個國家的外債可定義為“向非本國居民用本國貨幣或外國貨幣承擔的具有契約性償還義務的全部債務”。我國的外債定義為：外債是指中國境內的機關、團體、企業（包括外商投資企業）、事業單位、金融機構或其他機構向外國政府、國際金融機構、境外企業、個人或其他機構以及在我國境內的非居民借用而尚未償還的、用外國貨幣體現的具有契約性償還義務的全部債務。

截至2006年3月末，我國外債余額為2879.05億美元。其中，中長期外債余額為1268.62億美元，占外債比列的44.05%；短期外債余額為1610.43億美元，占外債余額的55.95%。在2879.05億美元外債余額中，登記外債余額為1933.05億美元，貿易信貸余額為946億美元。而在1933.05億美元的登記外債余額中，國務院部委借入的主權債務余額為330.60億美元，占17.10%；中資金融機構債務余額為616.78億美元，占31.91%；外商投資企業債務余額為528.69億美元，占27.35%；境內外資金融機構債務余額為408.44億美元，占21.13%；中資企業債務余額為44.69億美元，占2.31%；其他機構債務余額為3.85億美元，占0.20%。

對于企業的存量外債來說，我們可以把它看著是一項不同期限的資產組合。資產價值必然會受到相關市場價格的影響。企業外債資產受到的主要是利率和匯率價格變動。我們從習慣意義上來定義風險是表示一個價格不利變動對資產價值的不利影響。企業外債借款根據利率計算方式的不同可分為固定利率借款和浮動利率借款。借入固定利率外債存在利率下降的風險，即在借款期內外幣的實際利率的下降，但不得不支付協議的固定利息。借入浮動利率外債則存在借款期內利率上升的風險，即實際支付的利息比期初期望支付的利息多的風險。而企業外債的匯率風險屬于交易風險的類型。若借入的外債在將來以本幣表示升值，那么以本幣表示的負債將會變多。我國在"+世紀#+年代借入的大量日元外債就是個明顯的例子，由于日元的升值，導致以人民幣表示的債務大幅增加，直接后果是許多借入日元外債企業的破產。企業外債風險管理的其他一些風險也應引起我們注意。在引入金融衍生產品進行匯率和利率風險對沖時，同時會引入一些原本不存在的風險。比如企業對利率風險進行的互換對沖，不能不注重由此而引。

圖1中我們采集的是2001年1月2日到2006年11月21日的美元/日元匯率數據。通過Excel工具得到的圖標我們可以看到在不到6年的時間內，美元-日元匯率最高點和最低點之間相差達到30%左右。匯率的巨大波動對于借用外債的企業來說存在巨大的風險。舉個例子來說，本來借用1億日元外債的企業本來預期需要800萬美元來支付日元外債，由于美元-日元的匯率巨大的波動可能需要1024萬美元才能夠清償其外債。

圖"我們同樣收集的是2001年1月2日到2006年9月29日的日元3月期的利率數據（這是因為日元3月期的利率數據是本文外債的討論利率）。從圖中我們可以看到，日元利率在6年時間內的波動十分巨大，在最低時期匯率用年匯率表示不足0.1%，而在最高時期達到0.6%，而且在近期內利率正呈現上漲的趨勢，因此日元外債的利息支付具有巨大的風險性。

二、外債風險管理風險度量和對沖技術

金融風險度量是金融風險管理的基礎和核心，正確的金融風險度量方法選擇將會決定著金融風險管理的成敗。縱觀金融風險度量方法發展的歷史，每一個時期的金融風險度量方法都代表著相應歷史時期人們對于當時經濟環境的認識以及對于規避金融風險的努力。死亡風險的“科學“生命表格、馬克威茨方差法表示資產組合風險、靈敏度風險度量法、風險度量主流的VaR（風險價值）方法，以及代表著將來發展趨勢的一些金融風險度量的方法都代表著人們遭遇著不同的具體問題、不斷地改進解決問題的手段。

其中，VaR方法由于可以把各種金融資產的各種風險歸結于一個簡單的數字中，在20世紀90年代中期以后開始在各金融機構、企業的風險管理中風行。VaR的比較規范的定義是，在正常的市場條件和給定的置信水平（confidencevel，通常是95%或99%）上，在給定的持有期間內，某一投資組合預期可能發生的最大的損失；或者說，在正常的市場條件和給定的時間段內，該投資組合發生大于VaR值損失的概率僅為給定的概率水平，可以表示為：

Prob(P>VaR)=C

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其中，P為證券組合在持有期1內的損失，VaR為置信水平C下處于風險中的價值。

從上面的定義中我們可以看出，VaR有兩個重要的參數：資產組合的持有期及置信水平。這兩個參數對VaR的計算及應用都起著重要的作用。

VaR是表示置信水平下最大的損失。而真正使機構無法正常運營的損失恰恰就是那(1-C)的概率超過VaR值的損失部分。因此僅僅知道一定水平下的VaR值是不夠的，我們必須對于超過VaR值部分的損失分布加以研究。通常我們有兩種VaR的補充風險度量方法，壓力測試法，或者極端價值理論。

對于有外債風險的企業來說，光是做好企業內部的風險管理還是不夠的。我國企業外債風險管理的技術和國際上還有很大的差距。因此必須時刻注意引進國外先進的管理經驗。而且對于我國這樣一個正處在發展中的金融市場來說，西方成熟的金融工具在我國的實現也會慢慢變得可能，因此企業必須時刻注意這些金融工具，在時機成熟的狀況下可以引入這些衍生產品到企業外債風險管理中來。現階段我國企業外債風險管理的可利用的金融市場工具有以下幾種：

1遠期利率協議。遠期利率協議是指在當前簽訂一項協議，對未來某一段時期內的利率水平予以約定。本質上，遠期利率協議是不管未來市場利率是多少都要支付或收取約定利率的承諾。遠期利率協議是一種資產負債平衡表外的工具，不涉及實質性的本金交收。交易雙方都要承擔對方未來潛在的信用風險，但是只涉及利差的風險，因而信用風險低。

2利率掉期。利率掉期又稱“利率互換”，是交易雙方在約定的期限內將相同外匯幣種不同利率形式的資產或債務相互交換。如：固定利率和浮動利率間的相互轉換或浮動利率與浮動利率間的相互轉換。浮動利率的計息基礎一般選用LIBOR（倫敦同業拆放利率）。利率掉期不涉及本金的交換。

3貨幣掉期。貨幣掉期又稱“貨幣互換”，是指在一定期限內將債務/資產從原來的貨幣轉換為另一種貨幣。根據客戶的需求可選擇期初、期末是否需要進行本金互換。一般流程為：期初互相交換指定貨幣的本金（可選擇不交換），通常以即期匯價進行；期中互相交換指定貨幣的利息，可以是固定利率與固定利率間交換、固定利率與浮動利率間的交換，也可以是浮動利率與浮動利率間的交換；期末互相交換指定貨幣的本金，以期初訂下的匯價進行，方向與期初相反。控制中長期匯率風險，把以一種貨幣計價的債務/資產轉為以另一種貨幣計價的債務/資產，達到規避匯率風險降低成本的目的。

4外匯期權。外匯期權買賣是一種權利的買賣。權利的買方有權在未來的一定時間內按約定的匯率向權利的賣方（如銀行）買進或賣出約定數額的外幣，同時權利的買方也有權不執行上述買賣合約。為取得上述權利，期權的買方必須向期權的賣方支付一定的費用，實際上就是期權的價格，稱為期權費。由此，期權的買方獲得了今后是否執行買賣的決定權，而期權的賣方則承擔了今后匯率波動可能帶來的風險。外匯期權買賣是近年來興起的一種交易方式，它是原有的幾種外匯保值方式的發展和補充。為客戶提供外匯保值的方法；為客戶提供從匯率變動中獲利的機會；具有較大的靈活性，期權買方有權根據市場變化決定是否執行期權。

三、現階段我國企業外債風險管理存在的問題及其對策

1提高企業在外債風險管理方面的能力。目前，企業對外債風險管理意識淡化、重視不夠，沒有把外債風險管理作為企業管理的重要內容，對國際資本市場變化不夠敏感。沒有建立一套系統性的外債風險管理的系統，對外債風險管理沒有系統性。缺少對國際金融市場熟悉的專業管理人員。企業的財務管理水平不高，決策層對許多的風險管理手段難于理解。許多風險管理手段難以獲得決策層的支持。

2優化企業的外債結構。在我國借用外債的來源構成中，主要是外國政府貸款、國際金融組織貸款和國際商業貸款，前兩類貸款一般都具有援質，貸款的特點是利率比較優惠、使用期較長。而國際商業貸款屬于一般的國際信貸，利息率由市場決定，通常較高，貸款期限也以中短期為主。因此，若國際商業貸款比重偏大，則勢必增加債務成本，增大風險。20世紀90年代以來，盡管我國政府嚴格控制商業貸款的增長，但在我國外債中，外國政府貸款所占比重基本沒有大的增長變化，而國際商業貸款比重仍然占有主導地位。從中國外匯管理局網站的2004年末數據來看，國外政府貸款余額約為322.08億美元，占總余額的13.01%，與歷年相比并無太大的變化。而融資成本較高的國際商業貸款卻占比例的50%以上。更為嚴重的問題是我國外債主要集中于美元和日元，把外債的風險主要集中在美元和日元匯率和利率的波動之中。尤其是日元債務，其在我國外債中所占比重偏高，而在我國的出口結匯中比重偏低，近年來日元匯率起伏跌宕，不確定性增加，使我國外債承受了較大的匯率風險。

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一、引言

隨著我國市場經濟體制的建立和改革開放的不斷深入，企業與市場的聯系更加廣泛，存在著各種難以預料或無法控制的因素，因而企業經營活動的過程和結果都具有很大的不確定性，從而使企業財務活動表現出風險性。在這種情況下，全面認識企業的財務風險，研究財務風險的有關內容、成因及其如何防范是企業管理部門普遍關注的問題。本文擬在分析企業財務風險內容、成因的基礎上，尋求化解和防范財務風險的有效途徑。

二、企業財務風險管理概述

1.風險的定義及特征

風險就是事物發展的不確定性，這種不確定性存在著兩種可能的趨勢，一種是未來實際結果比人們事先預期結果要好，即風險收益；另一種結果是比人們預期結果要差，即為風險損失。事實上，在未來的結果實際出現之前，兩種可能性都是存在的。風險主要特征體現在以下三個方面：客觀性、不確定性、損益性。

2.企業財務風險管理

（1）企業財務風險管理的意義

企業財務風險管理是指企業在充分認識其所面臨的財務風險的基礎上，采取各種科學、有效的手段和方法，對各類風險加以預測、識別、預防、控制和處理，以最低成本確保企業資金運動的連續性、穩定性和效益性的一項理財活動。

財務風險管理作為企業風險管理的重要組成部分，其意義是巨大的。它為企業全面、經濟和有效管理風險提供了可能；為穩定企業財務活動，加速資金周轉，保證資金安全、完整和增值提供了可能；增加了企業決策的科學性和有效性，是企業經營決策中的數據庫和信息庫；為企業提供了一個相對安全穩定的生產經營環境；對企業實現或超額實現經營目標，戰勝風險，提高效益，增強實力，使企業立于不敗之地具有重大的作用。

三、企業財務風險的內容及成因

財務風險是企業經營總風險在財務活動上的集中表現，包括了企業財務活動本身各方面所面臨的各種風險。企業財務風險按照財務活動的基本內容分為籌資風險、投資風險、資金回收風險和收益分配風險四種。

1.籌資風險

隨著現代企業制度的建立，企業成為獨立的經營主體、市場主體、投資主體、利益主體和責任主體。企業必須采取多種方式、多渠道籌集資金，以滿足生產經營和企業持續發展的需要，這就不可避免的存在一定的籌資風險。籌資風險是指企業籌資后不能按既定目標取得資金使用效益而無法按要求履約，以滿足資金供應者預期結果和實現企業財務管理目標的可能性。在市場經濟條件下，企業籌資的方式較多，如吸收直接投資、發行股票、發行債券、銀行借款、商業信用、融資租賃等等，但從這些資金的產權來看，可分為借入資金和自有資金兩類。在企業籌資總額一定的情況下，借入資金與自有資金的結構比例不同，也會影響到借入資金的償還，再由于負責費用不隨經營成果的變化而變化，且在稅前列支，具有所得稅抵減效應，從而加劇了企業所有者權益變化的不確定性，這種風險是與籌資結構有關的風險，故稱為籌資結構風險。因此我們認為，籌資風險具體包括借入資金風險、自有資金風險和籌資結構風險。

2.投資風險

投資風險是指投資項目不能達到預期效益，從而影響企業盈利水平和償債能力的風險。企業投資風險主要有三種：一是投資項目不能按期投產不能盈利；或雖已投產，但出現虧損，導致企業盈利能力和償債能力降低。二是投資項目無虧損，但盈利水平很低，利潤率低于銀行存款利息率。三是投資項目既無虧損，利潤率也高于銀行存款利息率，但低于企業目前的資金利潤率水平。

3.資金回收風險

資金回收風險就是指企業產品售出后，從成品資金轉化為結算資金，再從結算資金轉化為貨幣資金，這兩個轉化過程，由于在時間上和金額上的不確定性所導致的風險，在社會主義市場經濟條件下，企業一律進入市場，公平競爭，為了搞活經濟、礦大銷售、企業廣泛采用了各種賒銷方式。這種情況一方面為企業的發展提供了機遇，另一方面也加大了企業資金回收風險，大大加強了壞賬損失的可能性。對于這種信用風險，最好的防范措施是，在事前充分了解融資對方的資信狀況，不可輕易拖欠。對已發生的“三角債”，盡管清償債務困難重重，仍應借助于法律程序，以積極的態度尋求適當的拖欠辦法。

4.收益分配風險

收益分配是指企業的財務成果即利潤對投資者的分配。收益分配風險是指由于收益分配而可能給企業未來的生產經營活動帶來的不利影響。在企業效益有保證、資金運轉正常、調度適當的情況下，合理的收益分配會調動投資者的積極性，提高企業的商譽，給企業今后的籌資活動奠定良好的基礎。但是收益分配也有風險，因此企業無論是否進行收益分配，也無論在什么時間，以什么方式進行，都具有一定的風險。

四、企業財務風險管理的基本方法

企業財務風險管理方法是企業為避免或減少風險，在財務風險預測、決策、防范和處理這一整個連續管理的過程中，用來完成財務風險管理任務的手段和基本工具。

1.財務風險預測方法

財務風險預測方法是指通過對企業風險的識別和估量，找出企業所面臨的各種風險及這些風險對企業財務的影響所運用的方法。它包括風險識別法和風險估量法。

2.財務風險決策方法

有人曾指出：最大的收益是決策的效益，最大的浪費是決策的失誤。決策在財務風險管理中同樣至關重要。財務風險決策就是在企業財務風險預測的基礎上，通過對企業風險的綜合評價，為完成決策者所期望的目標而選擇一個最佳方案。進行財務風險決策，有三個方面的重要因素：一是決策者擁有的信息量，二是決策者自身的綜合素質，三是決策者對待風險的態度。

風險預測是風險決策的基礎工作，而風險的防范和處理是風險決策的保證和善后環節，因此財務風險決策是整個財務風險管理的中心環節。

3.財務風險預防與控制方法

財務風險預防與控制就是企業在識別風險、估量風險和分析風險的基礎上充分防御，有效控制風險，用最經濟的方法把財務風險可能導致的不利后果減少到最低限度的管理方法。企業財務風險的防控就是使財務風險不影響企業的生產經營活動，不影響企業的效益。財務風險預防和控制的方法分為分散風險法、回避風險法、轉移風險法和自留風險法四大類。

4.財務風險處理方法

財務風險處理是對企業在生產經營活動中為預防和控制風險而發生的一切支出以及由于風險結果的出現而引起的損益進行核算和分配，借以考核企業風險管理績效。它包括風險會計核算和風險損益處理兩個方面。

五、結束語

綜上所述，企業財務風險管理是企業風險管理的重要組成部門，無論是理論還是實踐運用，對企業均有重大的意義。隨著我國經濟的發展，企業財務風險管理必將得到極大的關注，并用之于實踐，形成財務與管理的最佳結合。

參考文獻：

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目前，我國大部分企業都是獨立運營的，在運行時難免會遇到無法躲避的風險，這些風險潛在于企業所有生產環節，會對企業造成一定的損害，所以，企業應該重視這些風險，對風險進行有效的處理，通過財務管理手段來減小風險發生率[1]。此外，企業只有準確識別以及評估自己所面臨的財務風險，同時有效衡量財務風險，才可以在企業財務沒有產生問題之前做好相應的預防措施，當企業財務產生風險問題的時候能夠及時進行控制，同時在面對已經產生的損失的時候，應該及時采取相應的措施來進行有效的處理，這樣企業才可以在面對財務風險時處于主動地位，在市場競爭中脫穎而出。

一、企業風險財務管理

（一）具體概念

現階段，在我國市場經濟不斷變化的條件下，對企業財務風險進行預防以及控制，同時采取有效的解決措施是非常重要的，這是我國經濟建設需要面對的一項重要任務[2]。所謂企業風險財務管理，就是企業客觀存在的一種風險財務現象，當明確了解了企業財務狀況之后，可以采取合理有效的措施進行管理的手段，對企業風險進行進一步控制，同時減少企業風險，為企業帶來盡可能多的經濟利益，保證企業發展具有穩定性以及持續性。

（二）管理內容

具體管理內容主要有：對經營風險進行財務管理、對自然風險進行財務管理、對市場風險進行財務管理以及對社會風險進行財務管理[3]。對經營風險進行財務管理以及對市場風險進行財務管理都會受到不確定因素的影響，必須對企業發生的實際情況變化來對其進行準確的判斷；對社會風險進行財務管理這項內容產生的主要原因是因為社動蕩，雖然不會直接威脅到企業財產安全，可是會給企業經營管理活動造成一定的影響，導致企業財務活動受到限制；對自然風險進行財務管理這項內容會嚴重威脅到企業經濟安全以及人身安全，很難對其進行有效的控制，只有從財務管理角度上來看，才能減少企業風險損失。

（三）企業風險財務管理具體特征和管理環節

風險財務管理和一般管理相比，其具有自身非常突出的特性，就是風險財務管理工作涉及到的范圍非常廣泛，其主要是根據企業風險財務管理具體工作面來判斷的。不管從哪個方面看，企業發展都和風險財務管理密切相關，風險財務管理是一項可以有效增加企業綜合效益的重要工作；企業應該在觀念上對風險財務管理進行不斷的更新以及完善，對具體管理內容和所采取的管理手段進行不斷的拓展，所采用的管理方法以及手段必須表現出先進性，這樣風險財務管理效果才會顯著。對于風險財務管理具體環節，可分成：風險財務預測環節、風險財務預防環節、風險財務控制環節、風險財務決策環節以及風險財務解決環節。

二、對企業風險財務管理造成影響的因素

對企業風險財務管理造成影響的因素存在很多不確定性，來源有多個方面，根據來源不同可以把影響因素分成經濟因素以及非經濟因素[4]。其中，非經濟因素給風險財務管理造成的影響主要是影響到企業經營目標，這種非經濟因素是給企業帶來風險的關鍵因素之一，目前，大多數企業都沒有一個比較明確的發展目標，這就在一定程度上給企業造成了風險威脅；并且企業風險管理沒有一個清晰的管理目標，不同決策人員所具有的素質存在一定的差異；此外還有企業文化給風險財務管理機制造成的影響等。而經濟因素方面給風險財務管理造成的影響主要是影響到企業效益、企業經濟環境、成本收益和行業行為等，從企業效益這個角度來看，現階段大多數企業一般都是以一種冒險態度來對企業風險進行處理的，所采取的處理方式不具備足夠的科學性，同時解決手段也不夠合理，從而使企業具有的潛在風險隱患更加嚴重。

三、加強企業風險財務管理所采取的策略

（一）加大財務管理力度，對風險進行準確的預測

企業財務管理能夠對風險進行準確的鑒別以及測定，如果是一般性風險，企業財務管理可以第一時間察覺出來，同時及時找到合理有效的解決方案，把存在的風險及時處理掉[5]。如果是隱藏風險，企業財務管理必須采取相應的預測方案，及時找到合理有效的風險預測措施，通過財務管理這一手段，能夠有效測定以及處理企業風險，從而為企業經營活動減少風險損失，確保企業發展能夠順利進行。除此之外，加大企業財務管理力度，可以有效減少企業風險的產生，提出并且實施相應的預測方案，從而有效控制企業風險，保證企業決策以及正常運行。

（二）實施有效的管理

通過實施有效的管理，可以應對企業中的各種風險。對企業發展來說，企業風險應對是不可缺少的一項內容，同時也是企業一定要面對以及處理的工作。在企業風險產生的時候，企業財務管理能不能為企業提供并且實施有效的處理措施，做好風險應對工作，是對企業進行綜合評價的一種主要體現。因此，企業一定要高效進行財務管理，通過管理來對風險進行有效的控制以及處理，避免風險進一步擴展，使企業產生巨大的損失。此外，財務管理能夠利用風險應對相關經驗，對財務系統所具有的管理能力進行不斷的完善，不斷積累風險應對成功經驗，為即將面臨的企業風險做好相應的解決措施，促進企業的穩定有效發展。

（三）通過財務管理來合理解決風險

通過財務管理來解決風險，是企業應對風險所采取的一種主要策略，其中財務部門為發揮作用的一個主要部門，肩負了企業經濟發展的責任，所采取的風險處理方式會對企業經濟利潤產生直接的影響。財務管理的主要任務就是合理的評估企業風險，計算出企業面對風險可能遭受的損失，同時財務管理還應該依據企業實際資金水平和發展狀況，及時提供有效的處理策略，不僅要確保企業正常運行，還要把風險損失減到最小。此外，財務管理應該盡量從風險里面尋求機遇，通過管理對策來對風險進行平衡分配。

（四）做好財務決策

企業要想做出合理的投資決策，就必須先做好財務決策，財務決策是企業財務管理核心，是非常重要的。若不能合理地以及根據豐富經驗來作決策，就會提高決策失誤幾率。所以，合理有效的具體財務決策，在控制財務管理風險方面非常重要。實際工作中，應該全面、客觀和真實地對風險進行考量，盡量降低失誤率，提高企業效益。除此之外，不斷完善企業崗位責任制，也對風險財務管理非常有利，重視企業資源具體管理計劃，減少企業風險。

（五）對風險財務管理體系進行完善

對企業來說，風險財務管理一定要實行制度化管理，這樣才能夠確保企業可以健康有效的發揮在那。怎樣對風險財務管理體系進行完善，其中主要有下列幾點：一是對現階段企業資金具體安全管理制度進行完善。同時以目前資金具體安全管理制度為基礎，與時俱進制定出具備科學性以及時代性的企業資金具體安全管理制度；二是以優化企業資金具體安全管理體制為基礎，徹底觀測落實這一體制，把資金安全管理這一責任落實到相應的責任人身上；三是落實資金風險管理具體管理責任制。不斷強化工作人員的責任意識，保證資金安全制度能夠有效執行。

四、結束語

企業財務管理能夠有效抑制企業風險，對企業來說是非常重要的。在進行實際管理的時候，企業管理人員應該依據風險差異，同時結合企業現階段的實際發展情況來進行風險財務管理，采取有效的策略提升風險財務管理效益，這樣才能不斷提高企業所獲得的經濟利潤，讓企業可以在當今越來越激烈的市場競爭中生存下來。

參考文獻

[1]陳鮮,冉茂琪,劉泰言等.試論企業風險財務管理中的預測、決策及處理[J].商場現代化.2015.(3):250-250.

[2]彭滿蘭.基于企業風險探究財務管理的有效模式[J].新經濟.2014.(34):91.

[3]馮金紅.企業風險財務管理研究[J].中國高新技術企業.2015.(3):164-165.

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[中圖分類號]F274 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432(2010)44-0068-02

1 會計風險的概念與特征

一般來說,會計風險是風險在會計工作當中的一種表現。雖然人們可從不同的角度對風險作出界定,但是風險的兩個主要特征卻表現得十分明顯,也就是不確定性、造成損失的可能性。風險和不確定性的聯系非常緊密,但范疇不同。不確定性主要是指人們對未來某事結果所持的懷疑態度,主要是由于人類認識能力的局限性所造成的。風險作為一種客觀存在,客觀世界的復雜性往往使人們無法準確預測到風險的發生,因而風險也具有不確定性。可見,風險之存在是客觀的,但其發生卻是不確定的。但是,并非所有的不確定性事項均存在風險,這是由于風險一定要與損失聯系在一起,唯有那些可能造成損失的不確定性事項才會具有風險。一旦面臨的事項既有可能導致損失,又有可能產生收益,而所采取措施的結果只會造成收益而不會形成損失,在這樣的情況下,即便是選擇了結果具有較強的不確定性,也仍然不能說存在著風險。因此,我們可將風險確定為:可能造成損失的不確定性。為此,可以對會計風險進行如下定義:會計人員在開展工作時,因為錯報或漏報會計信息,導致財務報告反映失實或根據失實信息誤導監控行為而為其帶來損失的各類風險。

會計風險主要具有以下特征:一是風險的不確定性。會計風險只是可能性存在于會計工作之中,他們是否會從潛在風險轉化為現實風險,需要一定條件。一旦會計信息存在錯漏,但未被發現,或者雖然被發現,但是卻未被追究,那么會計人員就不會承擔由此帶來的損失,唯有在被追究這種責任時,潛在的風險才會真正轉化為現實損失。二是風險的嚴重性。會計信息是引導社會資源優化配置與維護社會秩序的重要標準。會計信息失真不但會造成企業形象的損失,而且還不利于市場經濟的良性發展,企業會計人員也有可能因此承擔各類法律責任。三是風險的可變性。會計風險的影響因素多種多樣,一旦這些因素發生變化,會計風險也會隨之而發生變化,隨著監督與內控機制的不斷健全完善,人們可以在一定程度上讓一些原本不可控制的會計風險成為可控會計風險,從而降低了會計信息的失實程度。現行會計準則往往會對同一經濟事項規定許多種可以進行選擇的會計處理方法,但是,這同時也加大了會計信息的不確定性,我們完全可以通過限制這一選擇的可能性來減低會計風險的不確定性,從而切實減低會計風險。

2 企業會計風險的基本內容

2.1 會計制度風險

當前,我國許多企業仍然沿襲著計劃經濟體制下的統一領導與分級管理的固有會計管理體制,這是造成企業會計風險的重要制度性因素。一方面使分級管理體制作為經營主體的各級分支機構部門,導致利益膨脹,在利潤指標、支付保證與惡性同業競爭等各種壓力之下,往往會通過減弱會計的核算和監督功能以達到目的。同時,大多數企業的會計處理現在仍與分級管理體制適應,根據行政區域進行分散核算,再層層匯總上報,導致會計工作實際上處于一種地區分割狀態,這就為人為篡改會計數據帶來了便利,十分容易造成風險與損失。

2.2 會計監督風險

目前,我國的大多數企業會計工作仍然停留于簡單的記賬、算賬、結算及報表等工作中,會計人員偏重于賬務處理,對會計核算資料缺乏足夠的分析,忽視了對資金運動過程的有效監督,為資金的運轉狀況建立安全有效的風險預警機制、分析反饋機制等工作更是和企業的現實經營要求相差甚遠,造成會計的分析、監督和控制職能功能難以充分地發揮出來,從而造成風險的產生。

2.3 會計信息失真風險

如今,企業的借款賬依然是根據以期限為主要劃分標準分類作出科目設置,無法反映出借款的使用質量、風險真實狀況,從而為部分企業的借款亂占用、亂拆放及改變用途等違規行為提供了可利用之機,為借款風險的發生埋下了隱患。

2.4 會計核算差錯風險

目前,部分企業的會計核算不夠規范,缺乏良好的核算意識,對產、供、銷等三個環節缺乏整體上的控制。企業生產一定會采購原材料,生產出產品以后就要出售,然而,關于原材料的價格與銷售價格是否是合理的,是否確能產生效益或者增加收益,會計部門完全無法準確核算,易出現會計核算差錯。

3 加強企業會計風險管理的措施

3.1 樹立正確的會計風險意識

一是要提高企業管理層對會計風險防范的認識,并做到帶頭樹立起風險防范意識,全面加強對于會計工作的組織和領導。二是要把好企業會計人員的任用關。三是加強制度教育,形成強大的心理控制防線,增強企業會計人員的風險防范意識與自我保護意識,讓會計人員時時刻刻都能保持清醒的頭腦,始終能繃緊風險防范這根弦。

3.2 健全會計風險預警機制

企業要充分利用先進的科技手段與信息技術,建立健全會計的風險預警機制,讓監督從簡單操作狀態的靜態事后復審轉變為動態預警分析,讓操作過程向事中控制前移,并切實加大監督與監控的力度。因此,結合企業的外部會計環境與自身實際,運用定量和定性相結合的辦法,建立起一整套由不同層次與子系統所構成的風險預警指標體系,隨后對風險作出量化,并預測、計算出不同層次或子系統指標體系之中指標的數值與風險值,并和預先設定的閾值進行比較,再將量化之后的會計風險值傳遞給企業決策者,并進行定性分析,再反饋回預警系統。假如計算中得到的風險值已經超過了閾值,那么企業就需要采取有效措施以防止會計風險。為確保預警系統的客觀性與動態性,應當根據預測結果和實際狀況,對指標體系之中的指標及其權重進行調整與修正,以便于及時對企業會計風險作出跟蹤、評價和預測,并為企業管理層提供會計風險預警。

3.3 加強會計法規法制建設

我國的《公司法》雖然對會計信息失真行為的法律責任進行了明確,而且打擊的力度也比較強,但是,《公司法》只是對有限責任公司、股份有限公司及上市公司具有法律約束力;《會計法》雖然對全體企事業單位會計具有法律約束力,但是在會計責任主體和會計責任范圍問題上則存在界定不明確、模糊性,這就不利于進一步治理會計信息的故意失真現象。因此,必須在這方面制定出相關實施細則與具體解釋,為企業會計從業人員營造出一個良好的工作環境,并增強企業管理層的守法意識和觀念,確保會計信息質量。

3.4 形成企業內部控制制度

所謂內部控制制度,主要是指組織為保護其資產的安全,保證信息的完整與正確,促進企業的經營管理政策得到有效實施,并提高經營效率,控制經營的風險,切實防止舞弊行為發生,有利于實現組織目標的重要的管理制度和方法。建立完善企業的內部控制制度,能夠及早發現與識別、控制會計風險,從而在某種程度上讓一些不可控制的會計風險轉變為可控制的會計風險,有效降低會計信息失真的程度,從而防止各種舞弊現象的發生。一套設計合理和運行高效的內部控制制度,能夠保證業務活動按照適當授權進行,確保所有的交易與事項以正確的金額、在恰當的時間內及時記錄于賬戶,讓報表編制更加符合會計準則的要求,并保證賬實相符。因此,建立健全以會計控制為主體的內部控制制度將有效降低會計風險。

3.5 積極提高會計人員綜合素質

企業會計人員的政治素質、業務素質和會計風險存在密切關系。所以,要做到對會計風險開展有效控制,關鍵在于逐步提高企業會計人員的綜合素質。一是強化會計職業道德建設,以防范會計的職業道德風險。應當結合我國會計人員與會計行業所面臨的新環境、新情況、新問題,有針對性地進行職業道德建設,并制定切實有效的職業道德規范,直至制定出相應的職業道德守則。在此基礎上,還應開展職業道德宣傳,讓每一位會計人員都具有明確的職業行為規范,并切實了解到會計工作對其自身的各種要求,明確過失與舞弊所應當承擔的法律責任,從而提高會計人員的自律性。二是要切實加強對于企業會計人員的綜合業務素質的培訓。為適應新的企業環境要求,會計人員應該是具有會計、財政、稅務、金融、企業經營管理、計算機與外語等多方面綜合知識的高素質、復合型人才。為此,要改革會計教學的方法,致力于調整教育內容,開闊會計人員的知識面,提高財務人員的創新能力、職業判斷能力以及解決各類實際問題的能力,并切實加大復合型會計人才的培養力度,這已成為當前會計教育教學工作的當務之急。同時,一定要有計劃、有步驟和有針對性地強化對在職會計人員的繼續教育,通過不斷地更新會計知識,以幫助其適應日新月異的工作環境需要。通過提升會計人員的各項業務素質,能夠使企業會計人員的業務水平得以有效保證,從而降低會計人員在確認、報告過程中因為操作失誤或者對會計準則、制度等理解上的偏差而造成的風險。

4 結 語

綜上所述,會計風險雖然不能被完全消除,但企業完全可以在充分識別各類潛在影響因素的基礎之上,及時發現與識別會計風險所造成的影響因素,從而積極采取預控與應對措施,以便于切實保護廣大會計信息需求者的自身利益,促進企業會計工作的健康發展。

參考文獻:

[1]韓傳兵. 論會計風險的形成及防范[J]. 商業經濟,2005(4).

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關鍵詞：

企業；管理風險；控制措施

一、企業管理風險的定義分析

首先，企業整體資源在實際工作中出現的失誤。企業整體資源在工作中出現的失誤沒有可預見性，我們通過預測完全測不到，通常都表現為一種無形的經濟損失，這種工作失誤被看做是管理風險中最高層次的風險，發生的頻率比別的風險要高太多，屬于不確定性的高度風險類型。其次，企業資本、資產在實際工作中出現的失誤。企業資金資產在工作中出現失誤的原因很多，其中的絕大部分原因是由于企業經營過程中不可預測或者是不確定性造成的，但是也有小部分是因為經營過程中工作人員運籌安排不夠合理導致的，資本、資產在工作中出現失誤可以被歸結于中級風險中，這是一種比較容易控制的風險類型。再次，企業的財務資金在工作過程中出現的失誤。假如企業在運營過程中的財務資金出現分配失調的問題，就會導致各種問題的出現，這種風險一般都被歸結于企業的基礎性風險，通常情況下是比較容易解決的，但是還是需要工作人員在工作時認真監督，防止出現意想不到的問題。

二、企業管理風險產生的原因

1.企業管理風險產生的內在因素

在我國，無論是國有企業還是中小企業雖然隨著時代的發展變化都進行了相應的改變，但是毋容置疑它們還是受到了計劃經濟時代不同程度的影響，所以在管理模式上和現代的管理理念之間存在大量的矛盾，這在很大程度上影響著企業的管理高度。就目前而言，導致我國企業管理風險的內在因素主要包括以下幾點：首先，管理人員在職業技能方面做得并不到位，無論是培訓還是教育工作都和當下社會發展的需求之間出現矛盾，并且這些管理人員對于法律法規的認識處于較淺的層面。所以，導致許多企業在管理上存在違規違法的問題，這些都釀成了企業不同的管理風險。其次，許多管理人員在管理過程中對相關企業制度的執行和遵守問題提不起足夠的重視，在整個工作的過程中總是會受到人情關系的影響，致使管理方面出現不平衡，影響到員工對企業的信任，這無疑是非常不利于企業和員工的全面發展的。第三，一些企業的管理人員在開展管理工作時態度非常消極，只要這件事情影響不到自己的正常工作就選擇不聞不問，但是這種思想很明顯不利于企業的長遠發展。特別是現在，我國的社會環境和國際環境都非常復雜，企業管理人員如果一意孤行，堅持傳統的思想觀念開展工作，是會抑制企業競爭力的全面提升的。最后，企業管理人員在管理過程中存在一定程度的問題，嚴重的還會有收受賄賂的現象。企業管理人員檢查材料質量時非常馬虎，看不到企業原料質量對企業成品質量造成的重大影響，進而影響到企業的競爭力。

2.企業管理風險產生的外部因素

外部因素具體來講會涉及到三個方面的內容：首先，從法律法規的制定和完善角度進行分析，截止到現在，我國相關企業的法律法規仍舊處于不斷完善的狀態，而且相應的規章制度也處于不斷地完善中，假如面對這些法律法規的變化，企業不能夠非常好地適應，消除法律盲點就非常容易導致運營管理上出現各種偏差，長此以往，企業的管理工作中必然面臨眾多風險。其次，政府政策的變化給企業管理工作所造成的風險問題。這種因素主要涉及到的是企業的稅收和相關的年檢等政策給企業造成的影響，部分地區的政府在一定時期內為了達到某種目標，比如吸引投資，會嘗試著提供一定的優惠政策，但是只要外部條件稍微發生點變化，這些政策就會被取消，這種變化導致企業的管理成本出現變化，假如不能夠在較短的時間內適應政策上的種種變化，造成管理風險的可能性就會大大提升。最后，現在，我國在不斷加大法制建設的力度，勞動法等和企業相關的法律法規普及率都在不斷提升，無論是普通勞動者還是企業的競爭者都已經嘗試著運用法律手段保護自身的合法權益，假如企業本身對這些法律法規的利用和掌握不牢固、不扎實，那么面對激烈的競爭出現違法的可能性就會不斷增大，進而企業所面臨的管理風險也隨之增大。

三、如何有效控制企業管理風險

1.重視并不斷落實企業法律風險的控制工作

企業的持續發展，離不開法律法規做必要保障，這種保障能夠對企業的管理風險實行合理、有效的控制，進而能夠從很大程度上降低企業經濟問題發生的可能性。我國現如今的各類企業不要將眼光局限于國內法律法規的學習和落實，還要將目光投向國外，參考外國的法律戰略，因為現在的經濟是全球型的經濟，我國的經濟也要不斷與國際接軌。如果在企業發展過程中，我們沒有嚴格落實法律管理，那么會從各個角度和層面給投資商和經營商帶來經濟損失，企業在開展學習法律的培訓課程中一定要有針對性的學習，降低投資成本和風險。另外，在全球，法律都有非常強的領域性特征，所以面對這樣情況，企業還對新的法律不斷進行了解，持續跟進，要對法律是伴隨社會的不斷發展而更新變化的有清晰的認識，企業想要在激烈的競爭環境中站穩腳跟，是需要從法律法規的學習方面下功夫的，進而才能更好地控制企業的管理風險。

2.加強企業會計管理工作的開展

企業的會計管理工作異常重要，能夠對整個經營業績、財務資金起到全面掌控的作用。對于此，我們首先要設定正確的會計管理目標，這個目標非常關鍵，能夠對企業的發展起到決定性的影響，所以，管理人員要隨時隨地全面掌握會計信息資源的更新工作。面對實際的業務處理任務，要將責任細化，具體到每個會計管理人員身上，每個人員要以認真的姿態對待自己負責的工作，這是由于每項會計管理工作本身都有連續性，每項業務都要確保資產的安全，企業還要堅持正確的財務規劃，這樣可以防止出現意外的支出成本，企業的經濟效益可以得到提升。除外，關于企業的管理信息問題要堅持保密的原則，但是有些特殊情況要被排除在外，企業要不斷加強資金的流動效率，確保資金的周轉不會出現意外問題。

3.對于各種各樣的糾紛要制定出相應的政策

企業運營是一個非常復雜且長期的工作，在運營過程中難免出現各種各樣的問題，一旦出現糾紛就要及時想出合理的對策，不要對其采取忽略的態度或者是運用非法手段處理。第一，企業必須建立合理的處理糾紛案件的相關管理制度，最好是設定專門的處理糾紛的部門，制定出合理、詳細的處理流程和法律制度，與此同時還要設定相關的管理工作人員，確保整個案件的每個處理過程都是合理且規范的。第二，確保案件處理的質量，凡是涉及到法律問題的必須抱著嚴謹的態度對待，確保企業的權益能夠得到全面保障。另外，對于已經發生的經驗教訓，企業要善于做出總結，避免在未來的工作中可以及時、有效地預防糾紛。對于運營過程中的糾紛事件，企業要加強重視程度，因為這和企業的長久發展密切相關，只有將各項工作重視起來并落實到實處，企業的權益才能得到有效的保障。

參考文獻：

[1]權博煜.企業管理風險之人事管理風險[J].中外企業家,2014,(19):181-182.

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一、引言

2010年美國公眾公司會計監督委員會(Public Company Accounting Oversight Board，PCAOB)通過了新的審計準則(審計準則第8號至第15號)，以規范審計師對審計風險的評估和反應。目的是監督公眾公司的審計師編制信息量大、公允和獨立的審計報告，以保護投資者利益并增進公眾利益。在PCAOB此次行動之前，不斷有人發出強烈的信息，讓審計職業人員在風險管理中扮演更積極的角色。而且PCAOB早在兩年前就已經提出了實施具體風險評估準則的信息，這些準則旨在解決從最初計劃到結果評估的審計過程問題。這些新準則是在審計促進成熟風險評估中非常重要的一步，可以把審計師未能發現的重大錯報事故風險降到最小。PCAOB執行主席丹尼爾?格爾澤爾說一旦這些標準被采用，在審計財務申明中發現，適當計劃以及實施審計以解決這些風險問題以增強投資者的信息是非常重要的。這些審計標準包括：審計風險、審計計劃、審計參與監督、計劃執行審計中的思考、重大錯報事故的確認與評估、審計師對重大錯報事故的回應、評估審計結果以及審計證據。它們貫穿了從初始計劃階段到審計結果評估的整個審計流程。PCAOB主席丹尼爾?高澤(DanielL，Goelzer)說：這些新準則的出臺意味著在促進精密的審計風險評估與將審計人員未能發現重大誤報的風險降至最低方面邁出了重要一步。識別風險，并通過正確地審計計劃和開展審計活動來應對風險，對于提升投資者對經審計財務報表的信心是至關重要的。

二、風險評估、企業風險管理與審計風險

(一)注冊會計師風險評估　風險導向審計的核心是審計風險，任何審計業務都必須將審計風險控制在可接受的風險水平內。因此風險導向審計要求注冊會計師加強對被審計單位及其環境的了解，在審計的所有階段都要實施風險評估程序，并將識別和的評估的風險與實施的審計程序掛鉤，而且要求針對重大的各類交易、賬戶余額和列報實施實質性程序，可以說風險評估程序是風險導向審計模式落實到審計工作的核心環節，風險導向審計下審計風險模型如下：審計風險=重大錯報風險×檢查風險。審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。重大錯報風險是指財務報表在審計錢存在重大錯報的可能性，檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發現這種錯報的可能性。注冊會計師合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以控制檢查風險。注冊會計師采取以下方法展開審計工作：(1)注冊會計師應當針對財務報表層次的重大錯報風險置頂總體應對措施；(2)注冊會計師應當針對認定層次的重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，包括測試控制的執行有效性以及實施實質性程序；(3)注冊會計師應當評價風險評估的結果是否適當，并確定是否已經獲取充分、適當的審計證據；(4)注冊會計師應當將實施關鍵的程序形成審計工作記錄。我們發現，注冊會計師以針對評估的財務報表層次重大錯報風險為起點，確定總體應對措施，并有針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，以將審計風險控制在可接受的低水平。風險導向的核心是審計風險，控制審計風險的關鍵是風險評估程序，另一方面，企業必須準確地評價和有效地管理各項與企業成功息息相關的風險。管理層不但需要準確地了解各項業務風險以及不良控制的后果，并且能夠根據所確認風險的殘余影響的輕重程度分配資源和關注程度。所以注冊會計師的風險評估將有利于企業的風險管理。

(二)企業的風險管理　每個企業在經營中存在各種風險，而我們這里討論的企業風險管理中的風險概念與金融市場的風險概念有所不同，當然金融風險也是企業(特別是金融類企業)面臨的風險之一，企業風險就是企業面臨的可能導致企業虧損的各種不確定性事件，降低企業的價值。所以風險管理需要做的就是盡量避免這種不確定性事件的發生，或者是降低不確定性事件發生后對企業造成的損失。企業風險管理包括四個環節：風險識別、風險評估、風險應對、風險監察。第一，風險識別是指盡力識別可能對企業取得成功產生影響的風險，包括整個業務面臨的較大的風險，以及與每個項目或較小的業務單位關系的風險，識別潛在風險可以認識到企業面臨的各種風險類型，而且風險識別程序應該在企業內的多個層級得以執行，這與注冊會計師的風險評估貫徹于整個審計過程一樣。第二，風險評估是在識別了各種風險后，對風險的的性質、風險的類型、風險的發生頻率等進行評價，這種評價最主要分為兩方面，一個是影響，另一個是可能性，企業可能還會采用敏感性分析或者決策樹等方法對風險的性質進行全面的認識。這與注冊會計師的風險評估相似，不過更加具體、全面。第三，風險應對是指對上述評估的風險采取相應的措施，以避免該風險對企業產生的損失，風險應對的策略包括風險降低(如分散投資，就是一種降低風險的措施)，風險消除(使得該風險事件發生的概率降低為零)，風險轉移(將風險的后果采用保險、合同等方式轉移出企業)，風險保留(定期風險復核、控制風險情境)。第四，風險監察是指企業監測目標的實現過程，關注新的風險和相關損失，企業需要對風險進行監察，并在需要時不斷作出調整。風險檢查者定期檢查正在發生的虧損，以了解他們的控制建議得以實施，并設計過程來改善風險管理的過程，制定一項戰略來應對出現的新風險。

(三)風險評估與經營風險、審計風險　企業的風險識別是風險管理的第一步，是指對企業面臨的，以及潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定風險性質的過程。企業的風險一般可以分為兩類：系統風險和非系統風險。系統風險是由公司之外的各種因素引起的，如戰爭、經濟衰退、通貨膨脹、高利率等與政治、經濟和社會相聯系的風險，是不能通過多元化投資而分散的，因此又稱作不可分散風險或市場風險。非系統風險也被稱作可分散風險，它是由公司本身的商業活動和財務活動帶來的，如企業的管理水平、研究與開發、消費者需求的改變、市場營銷風險以及法律訴訟等，其可以通過多元化投資組合而分散，是公司特有的風險。而現代風險導向審計將風險評估、風險應對與審計程序聯系起來，這就使得注冊會計師審計不僅僅是出具審計報告的鑒證業務，也可以起到促進企業風險管理的作用，注冊會計師審計過程中必須進行風險評估，風險評估的過程是為了能夠獲得盡可能準確的財務報表重大錯報風險信息，以控制審計風險，企業風險管理的過程是為了控制企業經營風險，從審計風險與企業經營風險的關系，我們發現：其一，風險評估是指評估被審計單位風險，評估的過程是企業風險管理中的一個環節，所以在性質上他們具有相似性。其二，風險評估的程序包括：了

解被審計單位及其環境、了解被審計單位的內部控制等，而風險管理也需要進行這些工作，方法包括：觀察、檢查、分析程序，穿行測試等。風險評估。其三，風險評估的目的相同：對于注冊會計師而言，風險評估的目的是為了了解被評估的財務報表重大錯報風險，并且制定風險應對措施，有效地實施審計程序；對于企業而言，風險評估的目的是為了控制企業的風險點，防止企業出現虧損的不利情況而實現企業價值增值。風險評估使企業考慮潛在事項如何影響目標的實現。管理當局應從兩個角度對事項進行評估：可能性和嚴重程度，并且通常采用定性和定量相結合的方法。在不要求定量化的地方，或者在定量評估所需的可靠數據無法取得或獲取和分析數據不具有成本效益時，管理者通常采用定性評估技術。定量技術精確度更高，通常應用在更加復雜的活動中，以對定性技術進行補充。評估風險時既要考慮固有風險，也要考慮剩余風險。固有風險是管理當局沒有采取任何措施來改變風險的可能性或影響的情況下，一個企業所面臨的風險。剩余風險是在管理當局應對風險后所殘余的風險。審計中注冊會計師更多關注的是審計風險以及企業的經營風險，但是對于企業其他風險管理(如制度風險管理、法律風險管理)考慮不足，當然這是注冊會計師收益成本分析后的結果，但是注冊會計師必須區分企業經營風險與審計風險，經營風險是指實現不了經營目標和戰略的可能性，經營失敗是經營風險的擴大化，指企業由于經濟或經濟條件的變化而無法滿足投資者的預期，經營失敗的極端情況是申請破產。誠然企業經營失敗可能使得注冊會計師面臨審計訴訟，經營風險與審計風險有一定的相關性，但風險導向的核心是審計風險，而不是企業的經營風險。

三、注冊會計師風險評估與企業風險管理關系

(一)二者時間發展順序　環境變化促使越來越多的企業實施全面風險管理，也促進了風險導向審計的發展：從20世紀90年代開始，隨著新的科技技術和經濟全球化帶來企業組織結構虛擬化、集約化、專業化及扁平化等新的商業特征，許多跨國公司開始實施全面風險管理方法，一些國際咨詢公司和會計師事務所也開始運用這一概念并將其同咨詢或審計業務相結合。全面風險管理體系正在隨著企業治理的完善而越發受到重視，風險管理的概念逐步引入到我國的企業中，使得我國企業的風險管理工作納入了公司治理的范圍。2004年9月，COSO了《企業風險管理框架》。該框架是在《內部控制――整體框架》報告的基礎上，結合《薩班斯――奧克斯法案》在報告方面的要求，明確提出企業風險管理是由企業董事會、管理層和其他員工共同參與，應用于企業戰略制定，以及企業內部各層次和部門，用于識別可能對企業造成影響的事項，管理風險為企業目標的實現提供合理保證。同時該框架還指出：企業風險管理框架由內部環境、目標制定、事項識別、風險評估、風險反應、控制活動、信息和溝通、監控八個相互關聯的要素構成。這也奠定了企業風險管理系統的組織模式。風險導向審計的發展也與全面的風險管理系統構建同步，2003年10月，國際會計師聯合會下屬的國際審計準則委員會了三個新的國際審計風險準則，并從2004年12月15日或之后開始的期間財務報表審計起執行這三個新準則。2004年10月，中國注冊會計師協會根據國際審計準則的最新發展，對已修訂的四個新審計風險準則在全國范圍內征求意見，并且于2007年1月1日開始實施。風險導向審計已經深入了我國審計的實際工作，為審計業務的展開提供了指引。

(二)二者業務性質相互影響　全面風險管理為現代風險導向審計風險評估提供了更好的基礎為了評估客戶是否有效地監督和控制了其戰略風險及其他經營風險，注冊會計師必須識別、收集和處理大量與客戶經營活動相關的證據。當企業沒有實施全面風險管理時，收集這些證據即使在理論上是可行的，但為此付出的成本對注冊會計師而言也常常是不經濟的。注冊會計師的風險評估程序對企業風險管理有以下益處：(1)了解企業的外部環境風險以及內部控制成為風險評估的重要組成部分，注冊會計師也將公司內部控制的有效性作為風險應對的考慮因素。所以注冊會計師關于企業內部控制的評價將為企業的風險管理提供建議。(2)注冊會計師在實施控制測試與實質性測試時，會將交易的內部控制目標與關鍵內部控制聯系起來，然后將測試的結果與風險評估的結果進行對比，這將有助于公司相關交易所涉及人員在業務流程中履行好自己的職責，注冊會計師審計可以起到監督作用，發現企業內部控制的風險點。企業風險管理對注冊會計師的風險評估有以下益處：第一，企業風險管理的完善性與企業內部控制系統有著很強的相關性，所以如果企業建立了一整套風險管理的體系，那么注冊會計師的風險評估程序就會減少程序，因為風險評估在整個審計過程中的驗證過程都是可靠的。第二，企業風險管理的方式與注冊會計師風險評估。企業全員參與風險管理，從整個企業組合的角度實施風險管理，增強了企業風險管理的有效性，注冊會計師能夠在更大程度上信賴企業的全面風險管理，實施風險評估。第三，企業風險管理系統的完善性越不好，注冊會計師所涉及的這部分程序設計需要越謹慎，而風險評估程序后提出建議的邊際貢獻越高，這二者之間的交互作用就在于風險評估程序是對風險管理的一種再監察。

(三)二者存在的不同　當然二者存在著以下區別：注冊會計師風險評估更多是對內部控制有效性的評估，這種評估是因為審計的效率所決定的，而企業的風險管理需要覆蓋企業的整體層面和各個業務流程，所以我們注冊會計師的風險評估結果對于企業而言是一種參考，注冊會計師的風險評估只是對內部控制水平高低的一個評價，這并不能完全說明企業風險管理的有效性。注冊會計師可以通過對企業內部控制系統有效性評價來評估客戶監督和控制其戰略風險及其他經營風險的情況，如果僅僅是審計過程，注冊會計師不需要提出風險管理改進建議，他們評估的財務報表重大錯報風險只是為了控制檢查風險，進而控制審計風險。所以注冊會計師審計過程的風險評估與企業風險管理過程中的風險評估目的相似，但企業風險管理的目的和注冊會計師的風險評估還是存在不同。

四、企業風險管理及風險評估路徑

(一)風險評估報告與企業風險管理　(圖1)呈現了風險導向審計的框架，風險導向審計最大的要點就在于實施基本審計程序前的風險評估。而且后來的審計程序結果會不斷檢驗風險評估的結果，不斷地修正與調險估計水平，在整個審計過程中都需要進行風險評估過程，所以注冊會計師可以在審計完成后形成風險評估的最終結果，形成風險評估報告，以評價內部控制的有效性及風險管理控制的水平。該報告可能涉及內部環境、企業風險評估、風險反應、控制活動、信息和溝通、監控等要素，對企業內部控制的測試結果進行一個總結性陳述，形成風險評估報告。風險評估報告作為風險導向審計階段性成果在審計完成后反饋給被審計客戶，以幫助被審計客戶進一步完善內部控制水平，但我們必須意識到：風險評估報告不是審計報告的子報告，風險評估報告僅僅為被審計單位進一步提高內部控制水平而用，而非鑒證報告，注冊會計師不需要提供保證。

篇（9）

稅務風險管理是指將現代風險管理的理念引入到稅收管理工作中，目的是以此應對日益復雜的經濟稅收形式，使企業內部能夠合理地配置管理資源，實施積極且主動的稅務管理，以此規范稅收執法與行政管理，最大程度的防范稅收流失風險，以此規避稅務風險。稅務風險管理是現代化風險管理和現代化稅務管理巧妙配合的結果。稅務風險管理指的是稅務風險管理人員，對企業潛在的風險進行綜合性的分析和評估，采取相應的管理措施和方法，消除或者降低潛在風險發生的概率，將潛在風險事件發生可能造成的損失降低到最低。

二、公司稅務管理工作的風險種類分析

1.公司稅務管理工作的內部風險

一是公司領導決策人的稅務管理意識不足。從國內現階段的公司稅務管理實踐情況來看，數量眾多的公司領導決策人片面強調產品銷售和技術創新，但忽視了公司的稅務管理工作。稅務管理意識的不足，導致公司領導決策人不去認真學習我國稅法的相關規定，同時相應增加了公司組織運營和財務管理工作的風險系數。另外，很多企業的高級管理層人員經常將稅務問題連帶責任一起推給財務管理人員，更嚴重的是一些小企業管理者會給財務管理人員施加壓力，試圖利用違法規避的方式降低公司的稅收繳納數額，反而導致公司因為偷稅漏稅行為，需要承擔加倍罰款的不利法律后果。

二是公司稅務管理工作者的整體素養需要提高。很多國內公司匯中負責財務管理的工作人員自身能力不足，專業技能參差不齊，導致公司的稅務管理水平時高時低，無法形成穩定的公司稅務管理系統。盡管稅務管理人員雖然想要依法繳稅，但是因為業務不過關，自身對稅法不了解或者理解的不透徹，并且和稅務部門之間的溝通不暢，很容易在納稅方案以主觀意識操作行為，繼而出現了違法違紀行為。比如：在某些業務較為的精通的涉稅人員，有可能嘗試尋找稅法的漏洞，盡管沒有產生犯罪后果，但與稅法精神相違背，其主觀意識上存在偷稅、漏稅的意愿。稅務管理工作者需要對公司應繳稅額進行統計，如果態度上不認真，很容易造成數據失實；如果計算方法不當、數據來源缺乏真實性，也將提高公司的稅務管理風險隱患。

2.公司稅務管理工作的外部風險

一是公司的稅務管理工作沒有與國家的稅收政策形成同步。受到市場經濟的變化影響，我國的稅收政策也隨之做出調整，以適應現實經濟發展水平。但如果公司的稅務管理工作者沒有及時學習、研究國家稅收政策的調整、變化，將造成公司稅收管理與國家政策的脫離。此外，除了中央政府的稅收政策之外，各級地方政府也根據自身經濟情況，對其行政區劃內的稅收制度作出調整，增加了公司的稅務管理工作復雜性和難度，也相應提高了公司的稅務管理工作風險系數。由于，國內中央政府和地方政府各自在職權范圍內，享有稅收管理權限，造成了一些地方的稅法具有復雜性的特點，也同樣會給企業理解和把握稅法和稅收政策增加難度，如果；理解錯誤或者操作不當，就會給企業帶來稅務風險。

二是國家與地方政府在稅務執行方面，各自擁有管理職權和稅收征繳權限，存在管理制度上的不統一。國內各級行政管理部門眾多，地區經濟結構不平衡，導致各地公司需要參考的稅收管理政策、稅收方法也各不相同，容易給跨地區生產經營的公司造成稅收計算、繳納方面的困惑，比如在甲市的稅收計算、繳稅數額是合法的，但乙市對稅收計算方法、征稅比例有不同的規定，需要重新額計算納稅數額；相反，如果繼續按照甲市的計稅方法和納稅數額，將導致稅務管理工作的錯誤發生，從而增加了稅務管理工作的風險。

三、企業稅務風險管理措施

1.致力于企業納稅誠信文化的培養

企業文化是否優良在一定程度上代表著企業發展的軟實力大小，同時企業文化也會在潛移默化中對影響。因此，為提高稅務風險管理水平，需要在企業內部建設誠信守法、依法納稅的企業文化，企業高層管理人員也需重視稅務風險管理，作為中層管理人員的財務人員需要在工作中依法辦事，認真對待稅務問題。在企業文化的指導下，使企業所有成員都能樹立依法納稅的意識，幫助企業規避和降低稅務風險。

2.加強與稅務機構的溝通和聯系，打造和諧的稅企關系

稅收是政府部門實行宏觀調控的重要手段，因此稅收具有財政收入與經濟調控的職能，能夠緩解區域間經濟發展不平衡的問題，保障我國經濟又好又快發展，因此政府通常會給地方稅務機關較大的自主權和控制權。在這種情況下，企業除了隨時關注稅法狀態，還需要強化和當地稅務機關的聯系，以此保證企業能夠準確理解稅法，避免稅務風險。

3.提升廣大稅務管理人員的專業技術水平

為了減少企業已有稅務風險，保證企業經濟效益，充分利用稅收優惠政策，企業應當通過培訓的方式提高現有稅務風險管理人員的專業水平，以此強化對企業的控制力，規避稅務風險。

4.對企業的一切涉稅事務進行系統的管理

企業出現稅收問題一般都會交給財務部門進行處理，沒有意識到稅務規定和財務會計存在的差異，財務管理人員更多地是幫助企業如何履行納稅責任，而不像稅務處理那樣，需要考慮企業業務本身、涉稅合同、發票等交易憑證是否具有進而發現。稅務規定和財會管理上有依據的內容也不同，財務問題只需要調整財務就可以解決，但是這樣很容易出現財務風險。因此，為避免出現稅務風險，企業必須樹立稅務風險意識，將有關稅務的事項進行統一管理，從源頭上避免和防范出現稅務風險。

篇（10）

我國內部控制基本規范中雖然還是提五要素，但在第三章“風險評估”中也借鑒了COSO的表述，包含了目標設定、事項識別、風險評估和風險應對四個方面的內容。關于風險識別，在第二十二條和第二十三條列示了企業內外部各種風險因素。

按照COSO的定義，事項是源于內部或外部的影響戰略實施或目標實現的事故或事件。事項可能帶來正面或負面的影響，或者兩者兼而有之。在事項識別有過程中，管理層認識到不確定性的存在，但是并不知道一個事項是否會發生，或什么時候發生，或者它所帶來的確切影響。事項有的很明顯，有的很隱晦；所產生的影響有的微不足道，有的十分重大。

筆者認為在企業風險管理構成要素中，事項識別是需要管理層重視的一個問題，也是風險管理工作中一個不好掌握的環節，它是風險評估的起點，與目標緊密相連。在實務工作中，這個要素怎樣識別，由誰來確認事項，運用什么工作方法，怎么區別對待機會和威脅并啟動不同的風險響應機制，是一個難題。事項、發生的可能性及對其的評估，“在實踐中很困難，因為通常很難知道到底應該把底線畫在哪兒。”管理層重視事項識別這個環節，并在實際工作中明確崗位職責，建立有效的工作機制，才能做到寓風險管理持續地流動于主體之內的要求。

二、事項識別的主體

事項識別的主體是管理層。企業風險管理要求企業的每個員工都要對風險管理負有一定的責任，首席執行官負有首要和最終的責任，其他管理人員在各自的職責范圍內依據風險容限去管理風險。風險官、財務官、內部審計師等通常負有關鍵的支持責任。企業其他人員按指引和規程去實施風險管理。在企業實際工作中，問題有三個，其一，不同的管理層自上而下認識和努力程度是否一致；其二，不同崗位的人員素質及能力水平是否符合要求；其三，缺乏專責機構，事項識別職責不明。

首席執行官（CEO）負責建立企業風險管理的所有構成要素。CEO要領導和指引其他高級管理人員共同做好事項識別工作，要培養管理團隊有共同的風險管理價值觀、原則，要使風險管理理念和文化在企業廣泛、深入地普及。只有上下認識一致，共同努力，風險識別工作才能做好。

管理層的特定崗位的勝任能力水平是事項識別的重要制約因素。管理人員需要一定的知識與技能才能做好這項工作，人在認知風險事項時是有局限性的，尤其是復雜的經濟和社會現象，人們往往認識不清，比如前兩年源于美國次貸危機引發的全球金融危機，一開始，很少人認識到它的危害性、影響深度及廣度。事項識別需要管理層敏銳的視角，勇于負責的態度，豐富的經驗和明確對等的權責分配及監督。

事項識別必須在管理層特定機構和特定崗位明確職責。責任到人，才不會導致由提倡“人人有責”變成“人人無責”，管理層要通過逐級授權，讓不同的管理者分擔與其分部、業務單元、子公司對應的風險管理責任。事項范圍需要按一定的方法進行歸類，事項識別漏項要有處罰制度，保證管理層內部權責明確，賞罰分明。

我國企業可以結合自身實際情況，建立以總裁或CEO為首的風險管理委員會，下設具有跨部門、跨單元風險管理職責的專職或兼職的風險管理辦公室，各部門、子公司、各單元的負責人為各自單位的風險管理責任人，在各部門、子公司、業務單元設專職風險管理崗位，內部審計部門對風險管理工作進行再監督，這樣一種風險管理主體架構。

三、事項識別的工作機制

企業要建立一定的工作機制來保證事項識別工作得到貫徹落實。除了CEO負有全面責任外，風險官、財務官、內審部門負有相對于其他管理層人員更重的事項識別職責，企業風險管理部門、財務部門、法律部門相對于其他部門有更多的風險管理責任，應明確其崗位職責。CEO要定期地約談、督促相關崗位和部門的管理人員協助其做好這方面的工作。對于事項識別，管理層應建立報告制度，不同層級發現的事項，要按照一定的標準上報，企業要事先規定不同情形的事項如何處置。風險官、財務官、內審部門、風險管理專門機構，要有事項識別具體工作要求，對事項識別的周期、范圍、時機、深度和廣度做出規定，定期報告，對于特定的事項范圍，明確由哪個管理角色來承擔。要建立基層員工反映不尋常事項的順暢渠道，鼓勵和引導全體員工積極參與風險管理工作，建立獎勵制度。運用科學的方法和有效的工作組織，事項識別工作才能做好。

四、事項識別的難點

不同事項影響企業生存和發展的環境，使企業面臨的機會與風險發生變化。事項識別的難點在于事項的廣泛性，相關性，相互依賴性，不確定性和可識別性。

所謂廣泛性是說事項眾多，紛繁復雜。既包括外部因素，如經濟、環境、政治、社會、技術因素等，也包括來源于企業內部的各種因素。即使在經濟因素里面，事項也數不勝數，如國際金融危機、國家產業政策調整、資金成本變化、行業競爭性準入的變化等等，從企業內部因素看，如人員方面，安全事故、合同到期、薪酬政策等，將可能影響企業人力資源的獲得，給企業帶來停工損失或使企業形象受損。

相關性是指事項與目標之間的是否有因果對應關系，人們通過界定這些事項，能夠提高人們發現風險與機會的能力。事項識別必須圍繞著目標的實現來確定的，只有影響戰略實施或目標實現的內外部事故和事件才屬于事項的范圍。

相互依賴性是指事項通常不是孤立地發生的，一個事項可能引發另一個事項，事項也可能會同時發生。如一項資本性開支（固定資產更新改造）因為縮減性財務政策而推遲實施，可能導致停工或延期交貨。有時，事項之間的關聯性也要進行分析研究才能得出。當事項之間存在相互關聯，或者事項結合或相互影響產生顯著不同的可能性或影響時，管理層就要把它們放在一起來評估。

不確定性是指事項是否如期發生，企業風險管理的實質就是平衡企業在創造價值的同時，能夠承受多少不確定性。在企業經營所處的環境中，諸如經濟全球化、技術、重組、變化中的市場、競爭和管制等因素都會導致不確定性。不確定性來源于不能準確地確定事項發生的可能性以及所帶來的影響。

可識別性指事項發生或即將發生時，能否被管理層識別。風險實際上更多地來源于管理層沒有識別到有著負面影響的事項，在事項發生時，管理層沒有意識到它會給企業帶來影響。事項識別還包括要將代表著機會的事項反饋到管理層的戰略制訂或目標制訂過程中。企業的事項識別能力也與其運用的技術方法緊密相關，也有一個培養和提高的過程。

事項識別的深度、廣度、時機和范圍因主體而異。對于以上這些難點的充分認識，有助于企業風險管理抓住“牛鼻子”，抓住關鍵事項。

篇（11）

【關鍵詞】

現代企業;財務風險;風險管理

財務風險在企業中經常發生，財務風險管理是企業的發展過程中重要工作。現代企業管理科學經過實證得出結論:無效的風險管理給企業帶來災難，有效的風險管理給企業創造財富。

一、造成現代企業財務風險的原因

我國企業中形成財務風險的原因是多方面的，這些原因可能來自外部的，也有可能是來自內部的，不同的原因會產生不同的財務風險。主要的原因整體歸納為以下幾個方面:

1、信息的管理缺乏準確性。現代企業要掌握資金流和物流，就需要做到信息來源的可靠性和精確性，因為信息的管理是現代企業管理的最根本的立足點，但是，現今的具體情況是，一部分企業的信息的管理存在問題，如，不集成、缺乏對稱性和透明度。企業的高層決策者由于企業管理部門間為了自身的利益，而使部門之間的信息互相隔離開來，相關的信息不能及時上報，因而得到的財務信息是不準確的。

2、整體環境具有復雜性。企業財務風險出現的一個重要的外部因素是企業財務管理的整體環境存在復雜性。企業理財一個重要的難題是，財務管理系統不能應對變化莫測的外部環境。財務管理系統不能應對變化莫測的外部環境，是由于這些因素造成的，不穩固的管理基礎工作，水平較低的管理人員，不合理的機構設置，不完善的財務管理規章制度。這樣的財務管理系統在不斷變化的外部環境中作出的決策是不科學的，措施是不得當的，因而會出現一定的財務風險。

3、監控力度不到位。現在的一些企業在監督工作力度上不到位，也沒有建立有效的決策和約束制度，因而在一些重大投資等問題上出現一些難題，造成資金的流向與控制之間的關系相隔離。企業財務風險出現的重要的原因是，財務監督沒有認真落實，財務管理人員不了解具體的經營情況，只是從會計核算中得到一些信息，只是按照部分領導者的意志去管理財務。

二、現代企業財務風險管理的相關有效方法

1、企業對財務風險控制，在制定目標時，要實事求是，應在一個適當的、可操作的區域內對財務風險進行有效的把控，把財務風險降到最低，但不可能沒有任何風險的存在，這項工作又必須遵循低成本和高效益的基本原則。這些工作對財務管理人員基本素質提出了較高的要求。因此，提高財務管理人員的職業判斷，養成財務管理人員的敏感性，是對發現和估計財務風險作出科學判斷的重要前提。這就需要管理人員在運用科學理論方法進行財務風險分析的時候，對具體方法的實用性和具體環境的客觀性作出有效的估算。

2、發揮資金的最大效能。隨著市場經濟的不斷發展，是否形成充足的現金流量并用于各種支付是決定一個投資目標是否成功，企業是否興盛的關鍵性因素，一定期間內是否盈利還不是決定的因素。現金是企業最強的資產是一個企業正常運行的重要保障，在企業全部資產中占有絕對的優勢地位，如果現金持有量過少，不僅影響企業的正常支出，還可能產生巨大的財務風險。企業的支付能力與現金持有量是成正比的。但是，企業的利潤會因為現金的持有量過多，企業的成本不斷加大而減少，甚至帶來嚴重的損失，這是因為現金在企業的增值中是一種增值能力最小的資產。

3、制定財務風險監控機制并對財務進行科學的預測。企業估計未來的融資需求就是對財務預測。要想防范財務風險的發生，就需要的企業對財務預測作出準確的估算。一個企業要想解決好現金周轉這一難題，就要緊密聯系投資和籌資之間的相互關系，這就對企業提出了要求，使企業在掌握財務需求的基礎上，合理制定融資計劃，認真安排企業生產經營和投資工作，這些工作的重要前提是企業作出了準確的財務預測。

4、加強管理籌資風險的力度。對所有企業的投資者來說，不確定的使用效益可能會帶來風險，資金可以自行安排，并可以較長時間內反復利用，不用考慮還本付息的問題。同樣，對借入資金者來說，一些做法可能使企業的償債能力減弱，也可能出現不能確定的收益現象。企業在利用財務杠桿的取得收益的同時，借入資金以應對負債經營的困難。籌資管理中對財務風險防范的措施如下:協調處于不同層次和不同時間跨度的資本的基本要素，有效的安排資本結構中的各種比例關系，例如，短期和長期負債的比例，負債和利益資本的比例，通過這些措施把企業的財務風險降到最低。

5、使投資決策機制不得完善。任何投資都存在風險，在做出決策前，要認真考慮，同時要遵循一項重要的基本準則，以降低甚至避免投資的風險，在決策時，既要克服盲目樂觀和冒險主義又要行事果斷，以便獲得利潤的最大化。以此，達到決策中風險、收益和穩定的完美統一。風險分散理論指出，投資組合條件下，隨著風險的降低，投資收益是不會降低的，分散風險的最好辦法是把投資分散于要求較低的不同領域。但是投資組合時，要求具備較豐富的管理能力，管理能力沒有達到時或者投資目標過多，就極有可能出現較大的風險。

【參考文獻】