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關鍵詞:輸變電;質量風險;識別;評估;防范;控制

Key words: power transmission;quality risk;recognition;assessment;prevention;control

中圖分類號:TU7文獻標識碼:A文章編號:1006-4311(2010)26-0081-03

0引言

風險是指在一定概率條件下未來可能發生但現在無法確定的不利影響或損失,質量風險控制是風險管理的一個重要環節,是指風險管理者采取各種措施和方法,消滅或減少因質量問題造成風險事件發生的各種可能性,或者減少風險事件發生時造成的損失。輸變電工程施工具有投資大、工期長、人員構成復雜、工序繁多且具有承接性強等特點,因而存在諸多的可控和不可控質量風險因素,從而形成工程質量風險損益。輸變電工程在施工過程中,某一節點發生質量風險損益時,會對施工后續工作的質量產生影響,形成風險損益在項目實施鏈上的傳遞。質量風險沿項目實施鏈傳遞的效應極易引起質量缺陷甚至造成事故,嚴重時直接影響輸變電施工企業的生存與發展,因此,對輸變電工程而言質量風險控制問題尤為重要。

1輸變電施工質量風險控制主要內容及特性

1.1 輸變電施工質量風險控制主要內容質量風險控制源于風險管理理論,該理論認為,風險管理分為風險識別、風險評估和風險控制三大環節。風險管理的一條基本原則是:以最小的成本獲得最大的保障。質量風險控制是在質量風險評估的基礎上,針對風險狀況采取相應的措施與對策方案,對可能出現的質量問題加以控制、抑制,降低其發生風險。因此,風險控制的目的是為了最大限度的降低風險事故的發生概率,減小損失幅度。輸變電工程施工質量控制是工程項目全過程質量控制的關鍵環節。工程質量很大程度上決定于施工各階段的質量控制,其中心任務是要通過建立健全有效的質量管控工作體系來確定工程質量達到規定的標準和等級要求。

1.2 輸變電施工質量風險特性輸變電工程項目的質量風險是具有累加效應的,項目每個環節的質量風險形成由兩部分因素構成,一是外部風險環境對項目質量的影響;二是工序系統本身質量風險因素的影響。項目質量風險具有方向性和時間性特征。方向性是指項目風險傳導具有一定的指向性,或者說項目風險傳導過程具有較強的路徑依賴特征。時間性是指項目風險從一個階段(環節)傳導到另一個階段(環節)或從一個項目傳導到另一個項目或影響到整個企業需要一定的時間。輸變電工程施工質量風險傳遞特性主要包括以下幾個方面:

1.2.1 承擔風險的利益者不一,內外部往往存在各種利益沖突。輸變電項目施工中的利益者包括業主(建設)單位、設計單位、施工單位、工程監理、設備及材料供應商等諸多參與方,各參與方形成了項目價值鏈,任何一方的差錯都有可能造成整個工程一系列的損失,即質量風險的傳遞。

1.2.2 施工項目質量風險具有一定的不確定性,其不確定源主要來自于三個方面:施工各參與方、施工生產過程、環節銜接信息偏差。

1.2.3 施工項目質量風險是隨著項目實施進展而變化。施工過程中任何的改變都有可能導致施工質量的變化,并需要對質量風險的動態評估。

1.2.4 由施工項目質量風險所導致的工程質量問題或事故往往是在施工過程中或后期使用上出現,其顯現需要經過一段相對較長的時間。

1.2.5 施工項目質量的隱蔽性。工程項目在施工過程中,由于工序交接多,中間產品多,隱蔽工程多。若不及時檢查發現其存在的質量問題,因其大部分具有不可拆卸檢查的特性,容易根據事后表面質量而造成質量判斷錯誤,將不合格的評估為合格。

2輸變電施工質量風險識別及評估路徑

2.1 輸變電施工質量風險識別質量風險識別是識別質量風險來源、確定質量風險發生條件、描述質量風險特征并評價質量風險影響的過程,是質量風險控制的前提。施工質量風險的識別過程可以采用結構化分析方法,即由總體到局部、由宏觀到微觀,層層分解來確定何種風險事件可能影響工程質量。質量風險識別可以采用項目施工方與監理方組成聯合會議專題討論,專業技術人員通過理論與經驗討論后確定所有的風險事件。根據國內輸變電工程施工質量實際情況進行識別,輸變電施工質量風險主要有經濟風險、管理風險、技術風險和環境風險四大類。

2.2 輸變電施工質量風險評估模型

2.2.1 識別所存在風險后,可采用層次分析法(簡稱AHP法)進行影響施工質量的風險因素進行評估,構建層次模型如表1。首先使用專家打分法對各要素進行評價取值,把問題分為三個層次。第一層次指標是總風險A,第二層次指標是第一層次包含的四個維度的風險(B1、B2、B3、B4),第三個層次指標是第二個層次的若干影響因素。

2.2.2 構造比較判斷矩形。以矩形的形式表示每層次中各因素相對重要的情況,即對上層次的某個因素,在下一層次中兩兩元素進行相對重要性的量化判斷。兩兩因素的量化值稱為比例標度,比例標度可采取1,2,…9或者其倒數作為相對重要性的判斷量化值。比例標度9個數字的含義是:1兩個因素同等重要,3表示因素1比因素2稍微重要,5表示因素1比因素2明顯重要,7表示因素1比因素2強烈重要,9表示因素1比因素2極為重要。2、4、6、8對應以上相鄰矩陣的判斷的中間情況。判斷矩陣因素的賦值反映出專家對各風險要素的相對重要性認識。

2.2.3 進行各因素相對權值計算,判斷矩陣的一致性檢驗,計算綜合權重并進行一致性檢驗。相對輸電工程施工過程中的質量風險(A)而言,基準層內的指標兩兩評價得到矩陣A-B(表2-6)。

一致性檢驗。在A目標下,R1-R20的組合權重如表7、8所示。

2.3 輸變電施工質量風險評估結論根據層次分析法,采用構造比較判斷矩形模型進行各因素相對權值計算后得出結果如下:

2.3.1 重大風險組成:人員素質及技術水平、管理控制執行力、管理組織體制機制等三項的權重在(0.1,1)之間,屬于重大風險,應當加以研究并加強監督控制。

2.3.2 中度風險組成:施工管理水平、現場組織、質檢自檢及整改、施工工藝方案、合同約定及履行、人財物管理、技術審核和交底、行業法規及規范、工器具及設備的調試校驗、成本、新技術設備應用、材料價格波動、地質特征、通貨膨脹、國家/地方法規及規范、地形環境等十六項的權重在(0.01,0.1)之間,屬于中度風險,應加以重視并采取常態的防范措施。

2.3.3 輕度風險組成:氣候條件的權重在(0.001,0.01)之間,屬于輕度風險,應做出準確判斷,給予適時的重視并做好應急預案,防患于未然。

3輸變電施工質量風險控制路徑

3.1 輸變電施工質量風險控制思路由于輸變電施工質量風險的動態性和傳導性,因此對項目風險的控制必須有動態的、全面系統的風險管理思想和手段,更為關鍵的是要強化項目與企業之間、各類工程之間、工程分部之間、分項工程之間的持續風險管理和界面管理。同時,施工質量風險還具有較強的路徑依賴和指向性,因此控制項目風險必須界定項目風險可能的傳導方向和路徑,明確風險傳導控制的關鍵環節或階段,針對性地采取有效措施和應急預案。

根據上文中提到的級別分類(重大風險、中度風險、輕度風險)來啟動不同層面的應急預案,合理配置資源。針對重大風險要求必須重點整頓,對項目負責人及管理人員實施行政和績效考核,以大力度的處罰確保規避風險的剛性;針對中度風險要求黃牌警告,對項目負責人及相關管理人員進行履職考核并督促立即整改;針對輕度風險則要求對項目管理及施工人員進行安全提醒。通過檢查、評估、預警等,及時實施干預手段,以提高風險應急反應能力。

3.2 輸變電施工質量重大風險控制主要舉措根據本文評估結果,人員素質及技術水平、管理控制執行力、管理組織體制機制等三項風險是輸電施工過程中危險程度最高、最需要關注的風險。這三項風險防范應從風險源上下功夫,筆者認為,輸變電施工質量重大風險應從以下幾個主要方面進行防范與控制。

3.2.1 人員素質及技術水平風險的防范與控制:①自上而下宣傳并引導正確的學習之風,在理論知識上重點普及符合企業發展所需的知識,鼓勵無私傳授經驗;②提高培訓的針對性和適時性,一切培訓應與企業生產實際需要和企業人力資源發展規劃分步細化推進,培訓時間確定應與企業總體工期協調,確保培訓實效;③技術傳授和講解應以施工現場為主要培訓場所,實操模擬式教學更易接受;④建立階段性素質與技術水平客觀測評系統,以問卷試題、現場檢查、調查了解等方式,分階段定期不定期進行評估;⑤提升自主創新能力,采取必要的獎勵措施,提升企業可持續發展的科技潛力;⑥提倡技術競爭和技術比武,通過物質和精神獎懲的手段,提高重視度和積極性;⑦新老幫帶的師徒關系應在輸變電工程中不斷發揚下去。

3.2.2 管理控制執行力風險的防范與控制:①建設高素質的管理人員隊伍,不斷提高他們的業務能力、灌輸思想的能力和貫徹行為的能力,確保政令暢通;②建立完善合理的質量管理制度,必須結合生產實際和形勢發展,不斷建立和完善具有針對性和可執行性的各種質量管理制度;③優化業務流程,明晰職責界線,規范工作程序,減少中間環節,細化業務流程,職責界線必須明確到點,用流程和管理職責來規范人員的執行行為;④建立良好的溝通機制,培育良好的溝通氛圍,通過溝通,使命令指令和工作意圖及時得到快速有效的執行,并易形成共識,達成一致;⑤獎懲分明,重要事項必須采取剛性手段確保執行的不可變性;⑥委派第三人對事物進行監督與跟蹤,保證管理執行過程處于受控狀態;⑦做好信息反饋的收集工作,通過被動反饋或者主動調研,通過總結好壞得以趨利避害,確保管理執行得到不斷改善;⑦協調內部資源統籌配置,把資源合理協調調動在所需層面上,從上到下一個方向,以達到事半功倍;⑧提高團隊合作和協同作戰意識,增強聚合戰力。

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Abstract: along with the progress of the society, the construction industry in our country is also in constant maturity and perfection, all kinds of new technology, new material, new ideas are constantly emerging, promote industry development in, but also to the industry to add a lot of quality risk. Based on the analysis of the risk control, this paper discusses the construction engineering quality management, so as to guarantee the scientific development of the construction industry provide valuable reference.

Keywords: building engineering; Quality risk; Quality management

中圖分類號：O213.1文獻標識碼：A 文章編號：

隨著社會的發展和建筑業的進步，風險控制相關的內容、方法在不斷更新和完善，現行的建筑工程質量管理制度要求對整個工程項目進行全過程、全方位的管理和控制，貫穿工程設計、施工、竣工驗收、保修期等一系列環節，強調預控，重視縱向與橫向的拓展，對于保障工程項目的順利實施起著重要的作用。

一．風險控制的分析

風險控制的內容和方法在工程設計、施工、施工動態、運營保修階段具有不同的特征，具體分析如下：

（一）設計階段

在設計階段，風險控制主要體現在嚴格設計審圖和變更過程控制上，目的在于控制項目技術風險，具體體現在加強設計風險控制、強化設計產品性能、發揮專家優勢三個方面。加強設計風險控制主要指的是對設計方案進行風險識別，依靠專家調查等方法識別、評估設計方案的風險，根據評估結果指導初步設計等階段的風險控制，有針對性、目的性的進行分析預控。強化設計產品性能主要指的是嚴格按照規范條文的要求審查設計產品，綜合考慮設計工作、當地氣候等因素，全面提高產品的安全性等性能。發揮專家優勢主要指的是借助風險控制單位的技術優勢，嚴格把關新技術、材料、工藝、設備，以保障工程質量。

（二）施工階段

在施工階段，風險控制主要體現在事前預控、過程監控上，通過治理通病來降低質量風險。第一，通過構建風險源清單來科學應對風險，確定有效的應對措施來預先控制風險的產生，實現未雨綢繆；第二，通過構建風險控制平臺來動態控制風險，根據施工現場情況和影像控制來采取合理的監控方法，設置風險監控的等級參數，全面監控施工現場和有關因素。

（三）施工動態階段

在施工動態階段，風險控制主要體現在施工過程的動態控制上，需要強化施工現場人員、設備、材料、工藝、環境等要素的控制，做好資質審查、通病治理、準入控制等工作；對施工全過程實施動態的過程控制，完善重要環節的跟蹤控制，嚴把質量關；保障檢測的科學化，工程檢測要用數據說話，通過強化檢測的公正性來保障工程質量；強化安全教育，依靠觀摩、宣傳等教育方式對一線工人進行系統的安全教育，完善監管體系，做好安全措施審核工作；完善應急機制，強化應急預演，以盡量降低質量風險的影響。

（四）運營保修階段

在建筑工程質量風險控制的過程中，針對運營保修階段的風險控制，主要包括以下幾個方面：首先，制定缺陷責任期和10 年責任期的風險控制工作計劃，督促有關單位提供建筑物和機械設備使用與維護手冊，做好設施控制工作，避免因使用不當而引起的質量問題。其次，組織專家對建筑物竣工及保修期結束后的狀態進行檢查，以后每隔一年對使用狀態進行檢查，出具檢查與評估報告(以理賠范圍為基礎)，必要時可以采取向使用者問卷征求意見的形式。最后，督促尾項工程和質量問題的整改落實，合理規避缺陷責任風險。

二．建筑工程質量風險管理

在整個建筑工程施工的過程中，工程質量作為工程管理的核心部分，不僅關系著施工單位今后的發展，同時還關系著業主今后的日常生活。在整個工程質量風險管理中，主要包括以下幾個步驟：

（一）進行風險識別

在整個建筑工程施工建設的過程中，每時每刻都存在著風險，而管理人員在對風險進行控制的過程中，首先應具備識別風險的能力，即在工程建設的過程中，能夠準確找出影響工程項目的風險。在整個風險識別的過程中，多數管理人員通過自身的歷史經驗進行識別，結合著市場發展趨勢以及工程的實際建設狀況，通過“逆向思維”進行風險識別。在當前建筑工程質量風險識別的過程中，其常用方法主要包括風險分解法、流程圖法、頭腦風暴法、檢查表法以及情景分析法等等。然而在具體的操作中，則需要通過專家進行調查、分析。

（二）風險評估

在進行風險識別并分類之后，必須就各項風險發生的可能性（概率）和對項目的影響程度做一些分析和評價。風險估計的方法包括風險概率估計方法和風險影響估計方法兩類，前者分為主觀估計和客觀估計，后者有概率樹分析、蒙特卡洛模擬等方法。風險估計應采取定性描述與定量分析相結合的方法，從而對項目面臨的風險做出全面的估計。定性評估是將風險發生概率和影響力分成低、中、高、極高等幾個等級，通過相互比較確定每個事件的等級。例如在工程建設項目中，某些風險發生的概率比較高，但影響可能只是局部、有限、輕微的，則該種質量通病風險的等級是低級或中級。反之，如果發生的概率非常低，但風險產生的影響極其嚴重，則最終的后果可能是中高等級。

（三）風險評價

與風險評估不同的是，風險評價在進行的過程中，需要建立在風險估計的基礎上，由專業的評價人員依據相應的評價體系及標準，對風險帶來的損失進行劃分，在反映出影響工程施工質量主要因素的同時，還能方便管理人員及時的采取措施進行應對。

三．風險對策

風險對策研究的基本要求包括：應貫穿于全過程；應具有針對性；應有可行性；必須具有經濟性；是參建各方共同任務。風險應對策略主要有四種：首先，風險規避。即工程項目負責人在面對風險的過程中，在條件允許的狀況下，通過更改項目計劃或消除風險的觸發條件來保護工程項目，在規避對策使用的過程中，基本前提在于工程的管理人員能夠提前知道風險的發生趨勢。其次，風險轉移，在風險即將發生時，不改變工程項目，而是將風險造成的結果直接轉移到另一方，以此來降低風險造成的損失。再次，風險弱化，即在規定的范圍內，最大限度的降低風險的發生率或影響力，以便降低風險造成的經濟損失。最后，不改變項目計劃，而考慮發生后如何應對。例如當工程建設出現問題時按事先制定好的應急計劃處置或執行撤退計劃。

四．風險監控

在整個建筑工程質量風險控制的過程中，其根本目的在于對風險的實際發生狀況進行確定，即風險是否發生或者風險應對策略是否有效等。在整個建筑項目進行的過程中，基于建筑工程規模大、工期長，因而在施工的過程中會遇到各種各樣的風險，這些風險在影響整個工程順利施工的同時，還直接影響著工程今后的投入使用。由此就需要工程管理人員能夠時刻保持警惕，將風險管理的計劃以及行動結果進行及時的總結、分析，為風險管理的措施制定提供有效的信息依據。

總結：

綜上所述，隨著我國社會經濟的迅速發展，建筑工程在施工建設的過程中，工程管理人員能否對工程質量風險進行科學、有效的控制，不僅關系著工程的整體施工質量，同時還關系著建筑企業今后的發展及市場競爭力的提高。由此就需要施工管理人員在施工的過程中，能夠對工程質量風險進行的控制，在風險沒有發生前做好充足的準備，以便在風險發生時能夠將損失降到最低。

參考文獻：

[1]宋浩明,張建華. 建筑工程質量風險控制幾點思考[J].經營管理者,2011,(11)

[2]劉偉俊,陳駿. 淺析建筑工程質量管理方法及應用[J].價值工程,2011,(25)

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1園林工程采購的成本分析

園林工程中的采購成本是采購部門根據實際建設需要的物品進行采購，根據需要物品的數量和特殊性，對其實用性和實效性進行選擇。因此采購的成本直接影響整個園林工程建設的經濟效益，但是其中也會存在一定的風險。一旦采購的物品無法滿足實際的工程建設的要求，采購的成本就會增加，造成物品的浪費，這樣就會增加損失，從而為整個園林工程建設的質量造成影響。

2園林工程采購成本控制策略

2.1園林工程采購成本的控制原則

首先是成本最低化的原則。在實施成本最低化原則的時候，需要最大限度的減低成本與產品質量之間的關系，采購人員不能為了降低成本而忽視工程建設的質量；其次全面控制的原則，園林工程建設的過程中需要遵循全面控制的原則，對采購人員素質、采購物品的數量和質量進行控制；再次，實行動態控制原則，采購人員需要實時關注市場物價的變動，注重整體的物價節約；最后，建立權責統一的原則，采購過程中需要對每一位員工劃分實際的工作屬性和工作內容，使其能夠明確自身的工作內容，建立責任制度[1]。

2.2做好采購成本的預算工作

園林工程承擔的項目一般都是比較大的工程項目，涉及到的錢財數目也比較大，因此需要對采購成本進行合理的控制和規劃，及時做好賬務的明細工作。采購部門及時與施工部門進行溝通，使項目的實施明確具體，以達到預期的效果。根據園林工程中技術人員的分析，對需要采購的物品有一個明確的了解，確定采購數量，不宜過多，否則會造成嚴重的浪費；也不宜過少，因為會影響整個工程的質量和進度。采購部門合理采購有利于降低整個工程建設的損失和風險，實現預期的目標。2.3對采購人員進行嚴格地監管科學具體的安排采購人員。采購部門的任務不僅是物品的采購，也直接決定了整個園林工程建設的質量，從而影響其成本和利潤。因此園林工程的采購人員需要進行合理的篩選，在劃分部門職能之前先對整個部門的人員素質進行考核，不能選擇見錢眼開的采購人員，這樣只會造成利益的損失，影響園林工程建設的整體利益的同時，也為工程建設的安全性造成一定的威脅[2]。

3園林工程采購風險控制策略分析

3.1園林工程采購風險分類

在日常的生活中，采購風險分為外部風險和內部風險，外部風險主要包含政治環境的風險、商業風險和法律風險等；內部風險主要包含采購計劃風險、采購價格風險、采購人員風險、采購合同風險和采購質量風險等。這些風險不僅嚴重影響采購的進度和質量，也為園林工程的建設帶來了質量和安全風險，因此對采購風險進行控制是十分必要的。

3.2園林工程采購風險規避

首先，在工程前期的采購中，需要嚴格選擇供應商，其質量水平直接影響整個采購產品的質量，也影響了園林工程的質量和水平，因此工程企業需要成立采購質量中心，按時對采購供應商進行質量測試，以保證采購產品的質量；其次，園林工程施工應該注重對工程質量的監測，嚴把質量關，避免由于返工造成的質量和進度問題；最后，園林施工前需要對整個施工團隊和采購團隊的人員素質進行測試，提升人員的整體素質和質量水平，同時加強對人員素質和技能的培訓指導，保證技術水平過關，從而促進整個工程建設的質量[3]。

3.3園林工程采購風險控制措施

首先，采購部門的人員在進行物品采購之前，需要對整個市場進行細致而具體地考察，了解相關物品的基本價格，做到貨比三家，在保證物品基本質量的同時，從價格低廉的物品入手，減少整個工程建設的基本成本；其次，由于園林工程需要采購的物品價格隨著市場的變化而出現大小幅度的變動，因采購前需要充分預見類似的變動，采購時要有靈活性和變通性；最后，園林工程在建設的過程中，本身就具有一定的特殊性，因此在滿足基本工作條件的同時也需要建設一個美麗而賞心悅目的外觀。物品采購時一定要注重美觀性原則，充分考慮價格、質量以及美觀等多方面因素，從而大降低由于采購造成的各種內部和外部風險，為園林工程的建設提供基本的前期保障。

4結束語

綜上所述，環境問題的出現，迫切需要加大對園林工程的建設和規劃。成本和風險控制是園林工程在建設的過程中必不可少的工作之一，對成本及風險控制的質量直接影響了整個園林工程的建設，對其建設質量有著直接的影響。因此在成本及風險控制的中，需要對風險進行歸類，采取科學有效的手段，在保障采購物品質量的同時，遵循價格和美觀的原則，為整個園林工程建設的質量提供基本的物質保障。

參考文獻：

[1]韓慧.園林工程采購成本及風險控制策略[J].南方農業,2014(36):106+108.

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一般來說，工程建設項目基本程序分為規劃、項目建議書、可行性研究報告、初步設計、建設準備、建設實施、生產準備、竣工驗收、后評價等階段。油氣田工程建設項目作為一類較為特殊的工程建設項目，除遵循上述程序外，還具有一些特點。一是工程建設投資巨大，例如中國石化集團2009年固定資產投資達2千多億元；單項項目工程量大，例如普光氣田開發、川氣東送工程等項目投資均在數十億和數百億元。二是建設工期長，大部分大型項目工期都超過一年，有的數年才能完成。三是點多、線長、面廣，種類繁多。例如中國石化集團油氣田工程建設項目每年數千項，項目分布于境內、外，分布于平原、山區、灘涂等各個地形區等；種類包括油氣田勘探開發、產能建設、各種建筑工程等。四是專業性強、社會化程度低，油氣田工程建設項目雖然種類繁多，但主要集中在能源開發和油氣田產能建設方面，專業性強，與社會直接聯系度低，具有特殊的要求和程序。

二、油氣田地面工程建設重點環節及風險分析

1、立項決策階段。主要包括決策依據、建設方案、技術水平、投資效果、依托條件、土地使用、咨詢意見、決策程序、效益評價等內容。存在主要風險：（1）投資決策，主要是指項目投資決策是否通過規定決策過程，可行性研究研究，即市場可行性、技術可行性和財務可行性的論證過程的合法性，論證單位的資質有效性；（2）超計劃或計劃外項目；（3）缺少行政審批，主要是指安全、環保、職業病、消防、規劃、土地、建設、人防、交通、園林、文物、勞動、衛生、保密、教育等行政部門的審核、審批、備案等；（4）是否建立項目法人制。2、勘察設計及采購階段。主要包括勘察設計和工程監理單位的選定及資質、勘察與設計質量水平、招投標情況、合同管理、引進設備的水平、投資控制措施等內容。存在主要風險：（1）不進行招投標或招投標程序不規范；（2）合同內容不合規或形式不規范；（3）使用低資質或無資質建設施工隊伍、設計單位和監理單位；（4）工程項目采購設備質量不合格。3、施工階段。主要包括施工準備、施工管理、質量與安全、成本目標等內容。存在主要風險：（1）施工場地未達到“三通一平”條件；（2）中間驗收及隱蔽工程驗收不及時、走過場等；（3）施工安全管理不到位，事故隱患多；（4）監理流于形式；（5）工程進度是否合乎合同規定、工程質量是否達標等。4、生產經營階段。主要包括生產工藝與配套設施水平、生產運行準備工作、生產管理系統、達標達產、環保達標和經濟效益評價等內容。存在主要風險：（1）竣工驗收中的竣工決算表、竣工驗收報告、竣工圖、竣工驗收鑒定書、竣工財務決算表、工程物資盤盈盤虧；（2）專業驗收安全、環保、消防、規劃、建設、人防、環保、交通、園林勞動、衛生等；（3）結算及核算，結算條件是否合格、結算方式和進度等是否合乎合同約定，保證金的預留等，應該特別注意工程預算支出和工程實際支出有無重大出入，各單項資產成本計算的正確性；（4）后評價，重點是根據實際產能和計劃產能的比較分析實際“效益”和預期“效益”的差異。

三、油氣田地面工程建設風險控制方法

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中圖分類號：TU723 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2015）09（a）-0090-02

在社會經濟全球化的背景下，建設項目作為集經濟、技術、管理、組織各方面的綜合性社會活動于一體，具有投資規模大、建設周期長、質量要求高、參與單位多、施工技術新等特點，在建設過程中往往會受到各種不確定因素的影響，這就導致了建設工程項目面臨高風險的挑戰。

近幾年來我國建筑施工項目中，頻頻發生各式安全事故，人員傷亡和財產損失巨大，所以針對建筑工程項目的風險控制與防范的探討和研究有著更加迫切的現實意義，建筑企業如何充分利用所自己的資源，減少和控制生產中產生的風險，降低生產施工中各類安全事故的損失，已經成為建筑企業必須解決的現實問題。在工程項目的施工過程中，加強風險控制，通常有以下幾個方面。

1 推進投資決策的科學化、合理化

風險管理控制的科學性與否直接影響項目的經濟效益，項目決策過程中，準確的評估風險，并做好相應的對策，及時準確地應對風險，可以降低風險損失，提高經濟效益。我國近年來都在完善各種建設規范，從設計到施工，從政府監督部門都工程參建各方，嚴格審查和監督建設項目的每個階段。建設投資方也會在建設項目投資決策階段開始，提高建設項目的科學性，環保性，安全性及合理性。例如在建設工程中，現在的建設投資方從以前的建筑美規為重點設計，發展到更加重視建設項目的節能保溫，消防安全，更加重視如何做好綠色、環保、安全的建設項目。從過去的設計施工，到現在的設計、圖審、聘請項目管理者、監理公司等，從各個方面完善項目管理，控制項目風險。

2 提高各方主體的風險控制意識

在建設工程項目實施過程中，調動各方主體的風險控制管理意識，使各方都重視項目中存在的風險，樹立風險意識，從而使投資項目有效順利的發展進行。從2014年開始，我國推行了項目質量終身制，每個項目的建設單位、施工單位、勘察設計單位、監理單位在項目工程前期，必須到政府建設監督部門簽署項目質量承諾書，且在項目竣工驗收前，在建設項目醒目處懸掛質量終身責任牌，上面標注了建設單位、施工單位、勘察設計單位、監理單位在該項目的具體負責人，竣工時間等信息。使工程信息更透明，也使得各參建方負責人更加重視項目工程的質量和安全。

3 建設工程項目風險控制的相關措施

要預防項目即將可能帶來的風險，首先要懂得風險因素的識別，風險的評估，然后才能制定有效的風險控制措施，對其進行控制管理。

3.1 風險識別

風險控制的第一步是項目風險的識別，其目標是減少工程建設項目中各式工作所帶來的不安定性。而風險識別的第一步就是要理清項目的組成、各種不確定工作的關系、項目工作與項目環境之間的關系。第二步則是，收集和處理大量的工作數據并進行分類，以便以后更好地評估風險事件。如在建設工程中常見的洞口臨邊防護，就是最簡單的安全風險。對設計施工圖紙的設計審查及圖紙會審就是建設項目的設計風險等。

3.2 風險評估

在工程建設項目完成識別的工作后，就是進行建設項目風險評估，綜合考慮風險的性質、風險的發生的概率和風險的產生后項目者對風險承受能力，進而確定項目帶來的風險和風險控制措施對項目所帶來的影響程度，從而確定采用什么措施以及控制措施實施的程度。如在建設工程項目中，比較普遍的就是重大危險性分項工程安全評審工作，針對深基坑、高支模、超高腳手架等分項工程，政府部分均要求建設方組織相關安全工程專家，對該分項工程的設計及施工方案項目進行安全評估論證。

3.3 風險控制

項目風險控制是指根據項目的具體情況，通過對項目進程中的風險事件進行評估后，針對性地實施的項目風險控制活動。另外，當項目的具體情況產生不同變化時，要及時地對項目的風險重新進行分析評估，并制定新的風險管理計劃。風險控制的主要方法有風險回避、風險轉移、風險減輕、風險監督等。

（1）風險回避是通過風險識別搜集風險數據并進行評估，從而采用一定的方式方法使得工程建設項目盡可能地不受風險的影響。例如當工程建設中圖紙存在的深基坑、高支模的高危險源分項工程時，在條件允許的情況下，投資方可以通過工程變更的方式，減少基坑的深度，及時解除高危險源，做到風險的最徹底地消除的策略。

（2）風險轉移是指建設工程中通過一定的途徑使得風險的承擔者發生改變。風險轉移的方式有很多，例如在建設工程項目招標過程中，建設單位通過設定保護性條款，將一定的建設風險轉移給投標方。還有在建設工程施工中，建設方通過購買工程保險的方法，將一定的工程風險轉移給保險公司。

（3）風險減輕是將工程項目建設風險發生的可能性或風險發生后產生的損失程度降低到可接受范圍。例如在建設工程施工中，要求施工人員必須佩戴安全帽，在施工外架上滿布安全網等都是為了在安全事故中減輕施工人員的傷害。

（4）風險監督是指對項目全過程的風險控制，項目中發現的風險及時采取有效的處理方法進行監督。風險監督是對項目全過程的監督，是動態的風險監督、過程監督、預見性的監督。例如在建設工程項目中，建設單位會通過招標等方式選擇優秀的監理公司，對建設工程進行全過程的監理，針對建設過程可能存在的施工錯誤，設計單位圖紙問題等及時協調糾正處理，避免或減少因為這些錯失造成工程返工和經濟損失。

4 結語

建設工程項目管理的風險是客觀存在的，在實施過程中存在諸多不確定的風險，項目管理者根據建設項目的特點及自身的狀況，對各類風險因素進行分析和評價，制定相應的風險控制對策，才能更好地保障項目的順利進行，提高項目的質量和安全。

該文通過對建設項目進行風險控制，做好建筑工程的風險識別、風險評價、風險對策和風險控制等一系列完善和系統的風險管理，為其他的項目累積經驗，為建設工程項目管理提供一定的借鑒經驗。

參考文獻

篇（6）

中圖分類號：TU723文獻標識碼：A文章編號：1672-3791(2015)09(a)-0090-02

在社會經濟全球化的背景下,建設項目作為集經濟、技術、管理、組織各方面的綜合性社會活動于一體,具有投資規模大、建設周期長、質量要求高、參與單位多、施工技術新等特點,在建設過程中往往會受到各種不確定因素的影響,這就導致了建設工程項目面臨高風險的挑戰。近幾年來我國建筑施工項目中,頻頻發生各式安全事故,人員傷亡和財產損失巨大,所以針對建筑工程項目的風險控制與防范的探討和研究有著更加迫切的現實意義,建筑企業如何充分利用所自己的資源,減少和控制生產中產生的風險,降低生產施工中各類安全事故的損失,已經成為建筑企業必須解決的現實問題。在工程項目的施工過程中,加強風險控制,通常有以下幾個方面。

1推進投資決策的科學化、合理化

風險管理控制的科學性與否直接影響項目的經濟效益,項目決策過程中,準確的評估風險,并做好相應的對策,及時準確地應對風險,可以降低風險損失,提高經濟效益。我國近年來都在完善各種建設規范,從設計到施工,從政府監督部門都工程參建各方,嚴格審查和監督建設項目的每個階段。建設投資方也會在建設項目投資決策階段開始,提高建設項目的科學性,環保性,安全性及合理性。例如在建設工程中,現在的建設投資方從以前的建筑美規為重點設計,發展到更加重視建設項目的節能保溫,消防安全,更加重視如何做好綠色、環保、安全的建設項目。從過去的設計施工,到現在的設計、圖審、聘請項目管理者、監理公司等,從各個方面完善項目管理,控制項目風險。

2提高各方主體的風險控制意識

在建設工程項目實施過程中,調動各方主體的風險控制管理意識,使各方都重視項目中存在的風險,樹立風險意識,從而使投資項目有效順利的發展進行。從2014年開始,我國推行了項目質量終身制,每個項目的建設單位、施工單位、勘察設計單位、監理單位在項目工程前期,必須到政府建設監督部門簽署項目質量承諾書,且在項目竣工驗收前,在建設項目醒目處懸掛質量終身責任牌,上面標注了建設單位、施工單位、勘察設計單位、監理單位在該項目的具體負責人,竣工時間等信息。使工程信息更透明,也使得各參建方負責人更加重視項目工程的質量和安全。

3建設工程項目風險控制的相關措施

要預防項目即將可能帶來的風險,首先要懂得風險因素的識別,風險的評估,然后才能制定有效的風險控制措施,對其進行控制管理。

3.1風險識別

風險控制的第一步是項目風險的識別,其目標是減少工程建設項目中各式工作所帶來的不安定性。而風險識別的第一步就是要理清項目的組成、各種不確定工作的關系、項目工作與項目環境之間的關系。第二步則是,收集和處理大量的工作數據并進行分類,以便以后更好地評估風險事件。如在建設工程中常見的洞口臨邊防護,就是最簡單的安全風險。對設計施工圖紙的設計審查及圖紙會審就是建設項目的設計風險等。

3.2風險評估

在工程建設項目完成識別的工作后,就是進行建設項目風險評估,綜合考慮風險的性質、風險的發生的概率和風險的產生后項目者對風險承受能力,進而確定項目帶來的風險和風險控制措施對項目所帶來的影響程度,從而確定采用什么措施以及控制措施實施的程度。如在建設工程項目中,比較普遍的就是重大危險性分項工程安全評審工作,針對深基坑、高支模、超高腳手架等分項工程,政府部分均要求建設方組織相關安全工程專家,對該分項工程的設計及施工方案項目進行安全評估論證。

3.3風險控制

項目風險控制是指根據項目的具體情況,通過對項目進程中的風險事件進行評估后,針對性地實施的項目風險控制活動。另外,當項目的具體情況產生不同變化時,要及時地對項目的風險重新進行分析評估,并制定新的風險管理計劃。風險控制的主要方法有風險回避、風險轉移、風險減輕、風險監督等。

(1)風險回避是通過風險識別搜集風險數據并進行評估,從而采用一定的方式方法使得工程建設項目盡可能地不受風險的影響。例如當工程建設中圖紙存在的深基坑、高支模的高危險源分項工程時,在條件允許的情況下,投資方可以通過工程變更的方式,減少基坑的深度,及時解除高危險源,做到風險的最徹底地消除的策略。

(2)風險轉移是指建設工程中通過一定的途徑使得風險的承擔者發生改變。風險轉移的方式有很多,例如在建設工程項目招標過程中,建設單位通過設定保護性條款,將一定的建設風險轉移給投標方。還有在建設工程施工中,建設方通過購買工程保險的方法,將一定的工程風險轉移給保險公司。

(3)風險減輕是將工程項目建設風險發生的可能性或風險發生后產生的損失程度降低到可接受范圍。例如在建設工程施工中,要求施工人員必須佩戴安全帽,在施工外架上滿布安全網等都是為了在安全事故中減輕施工人員的傷害。

(4)風險監督是指對項目全過程的風險控制,項目中發現的風險及時采取有效的處理方法進行監督。風險監督是對項目全過程的監督,是動態的風險監督、過程監督、預見性的監督。例如在建設工程項目中,建設單位會通過招標等方式選擇優秀的監理公司,對建設工程進行全過程的監理,針對建設過程可能存在的施工錯誤,設計單位圖紙問題等及時協調糾正處理,避免或減少因為這些錯失造成工程返工和經濟損失。

4結語

建設工程項目管理的風險是客觀存在的,在實施過程中存在諸多不確定的風險,項目管理者根據建設項目的特點及自身的狀況,對各類風險因素進行分析和評價,制定相應的風險控制對策,才能更好地保障項目的順利進行,提高項目的質量和安全。該文通過對建設項目進行風險控制,做好建筑工程的風險識別、風險評價、風險對策和風險控制等一系列完善和系統的風險管理,為其他的項目累積經驗,為建設工程項目管理提供一定的借鑒經驗。

參考文獻

[1]葉小君.清單計價模式下的工程造價控制[J].價值工程,2014(17)：77-78.

篇（7）

【關鍵詞】

內部審計 風險 控制

隨著市場經濟的發展和企業環境的變化，企業所面臨的產業結構不合理，企業模式相對滯后，風險控制制度不完善等問題也越來越多，單純依賴會計控制很難做到對市場風險的應對，因此，企業越發展，企業規模越大，就越需要內部審計，內部審計是企業加快轉型的“催化劑”，是企業發展的“航標儀”。在提高企業經濟效益，防范風險，提高企業綜合管理水平過程中具有獨一無二的作用。因此，只有把內部審計與企業風險管理有機結合，通過內部審計達到評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，才能使企業在激烈的市場競爭中高速發展。

一、企業內部審計風險控制中存在問題的原因分析

1、企業內部有關高風險業務的制度規范沒有及時更新

企業所從事的期貨、股票等高風險業務所依據的規章制度仍然是在業務起初制定的，隨著時間的推移和國家政策的不斷更新，企業沒有對相關業務制度進行調整，制度內容較為陳舊，涉及范圍比較狹窄，具有一定的局限性。

2、個別企業沒有獨立的內部審計機構，缺乏健全的風險控制體系

目前，個別企業沒有設立獨立的內部審計機構，其審計工作仍然單單依靠審計外包或者集團本部審計督察部，不能及時發現其中的問題，從而導致有些小風險變成大風險，給企業造成不良影響甚至導致企業陷入困境。

3、內部審計人員專業素質較低，且集團公司與下屬企業之間缺乏必要的內部審計網絡體系

對于有一定規模的集團公司，內部審計人員數量較少，而且人員專業素質不是很高，沒有接受過正規的審計專業知識培訓，審計知識薄弱。另外，集團公司與各下屬企業之間沒有一套健全的內部審計網絡體系，下屬企業的審計風險不能及時反應到集團公司。

4、內部審計人員對被審計單位的業務流程和財務狀況不了解

在實際審計業務中，內部審計人員往往僅局限于對會計憑證的復核，忽視了企業在業務流程上的缺陷，會計報表不能真實反應其經營成果。

5、內部審計管理制度不健全，內部審計參與風險控制的程度不夠

企業內部審計管理制度基礎薄弱，內部審計工作的規范性較差。內部審計工作是要求規范性很強，主要分為以下三個階段：（1）準備階段；（2）實施階段；（3）終結階段。但是，內部審計人員在進行審計時，幾乎很少的人能夠嚴格按照規范化的審計程序開展業務，審計取證隨意性較大，所取得的證據證明力較差。

二、企業內部審計風險控制的對策

內部審計風險的客觀存在性決定了審計風險存在于審計的全過程，但是內部審計風險是可防可控的。內部審計風險識別和評估的最終目的都是有效地控制風險，而如何有效地控制風險關鍵在于企業內部所采取的內部審計風險的控制策略，對于可控制的風險，內部審計人員應積極采取各種應對措施來避免風險的發生，對于不可控制的風險，內部審計人員應認真分析風險產生的原因，找出其根源，使風險產生的損失降到最低。

1、加強內部審計的獨立性

內部審計的獨立性是內部審計工作正常進行的重要保障，是保證內部審計人員客觀、公正、公平的完成內部審計活動的前提條件。內部審計人員只有對所審計的經濟事項保持相對獨立性，才能客觀的完成內部審計工作，發表適當的審計意見，從而對企業的發展起到積極地推動作用。

2、提高內部審計人員的素質

內部審計工作不僅是一項富有挑戰性的、專業性很強的工作，也是一項綜合性很強、層次很高的經營監督工作。隨著社會的不斷進步和計算機技術的廣泛應用，內部審計工作對內部審計人員的技術水平、職業道德等自身素質要求越來越高。就企業內部審計人員結構來看，人員整體素質還不夠高，有待制定長遠的人才培養戰略，提高內部審計人員的專業素質，為內部審計工作打下良好的基礎。

3、規范內部審計作業程序

合理規范的內部審計程序也是內部審計質量的重要保障。內部審計證據的獲取及處理，審計證據的充分性和可靠性以及審計工作底稿的編制對審計質量的高低都有著重要影響。首先集團公司審計督察部應當根據董事會批準后的內部審計計劃組織并實施內部審計活動。其次內部審計人員應正確處理內部審計證據，內部審計的質量在很大程度上取決于內部審計人員所獲得審計證據的質量，只有充分、可靠地內部審計證據才能使內部審計風險降到可接受的水平。另外，認真編制內部審計工作底稿同樣也是提高內部審計質量的關鍵因素。

4、內審外包，降低風險

所謂內審外包，是指企業可以將內部審計任務全部或部分的委托給社會審計機構來完成。如某企業基建項目和招投標項目逐年遞增，而對這類項目的審計不僅需要內部審計人員具有一定的預算知識，還需要有一定的現場工作經驗，然而一般的內部審計人員對建筑基本知識了解較少，在這種情況下，有必要聘請資深的建筑工程師來對項目嚴格把關，提高內部審計質量，降低內部審計風險。

5、建立質量考核體系，減少人為風險

制定嚴格、科學的評價考核制度，可以有效地督促內部審計人員高效率、高質量的完成審計任務。考核內容主要從審計質量、工作責任心、審計工作底稿的質量等方面來考慮，每年可以根據企業實際情況組織一次內部審計人員評優活動，對于優秀的內部審計人員要給予表彰和獎勵，同時，對在工作上有過失的內部審計人員也要追究相應的責任，給予通報批評甚至辭退的懲罰，從根本上降低內部審計風險，提高內部審計質量。

參考文獻：

[1]谷永優.審計業務管理模式改革的思考.中國審計.2007，01：67

篇（8）

主題要素

現代企業中,科學的管理決策、有效的風險管理與控制、高效的監管,都需要會計信息做支撐。然而,如果只是利用計算機技術提高業務處理的速度,而不采用先進的風險管理方式,反而會因為新技術的使用增加了原手工操作并不存在的風險。因此,企業會計信息系統風險控制的主題是:安全與價值。主題分以下兩個層面:

第一是基礎層面。基于信息安全內涵,COBIT(信息及相關技術控制目標)包括了信息的七大標準:效果、效率、保密、完整、可用、可靠、一致性。如果把企業比喻為盤根錯雜的大樹,會計信息系統則是負責維持養分收集與運作的樹干。若其七大標準執行不力,則會造成企業脆弱性泛濫,進而引發業務癱瘓乃至崩潰,因此安全性是風控考量的首位要務。

第二是延伸層面。會計信息的最終產品是財務報表,財務報表價值的提升體現在信息系統能否為會計更真實完整地反映企業內涵價值,提供有利的客觀條件。會計信息系統是一項由人、流程、信息、IT基礎架構所組成的系統工程,無法用手工復制,開發和運行需要專門的技術與方法,系統內部處理無法以可見的方式跟蹤,使用者對于程序并不精通,計算機病毒與黑客對在線實時系統的攻擊不容小視,其影響比手工系統大得多,往往會造成大量記錄的破壞或丟失。

根據會計信息系統的特點,安全風險主要表現在會計信息失真、資產損失、重要商業機密泄露、系統無法正常運行,通過風險薄弱點分析可總結為以下四大風險要素:

1.資產。資產對威脅的防護性較低,與會計信息及信息技術相關的資產包括信息和數據、硬件、軟件、服務、文檔和人員,任何一項受到損害對系統產生的風險都很大。

2.威脅。會計信息系統因其復雜的特點,在組織資產、系統及處理過程中,會面臨各種不同類型的威脅,主要有不可控制的自然災害、非預期及不正常的程序結束操作造成的故障、錯誤、用戶非法破壞、盜竊、欺詐等。這就需要對威脅產生的風險根據經驗值或是歷史數據進行綜合評估,評估發生概率及產生的危害。

3.薄弱點。信息流程中的薄弱點在通訊過程中暴露得較為明顯。在人機對話中,用戶缺乏必要的安全知識、系統維護安全措施不到位或缺失、無保護的數據傳輸、命令口令及個人密碼單一且未做到定時更新等,都是薄弱的環節。

4.影響。當風險實際發生時,企業不可避免地會發生損失,包括直接經濟損失、商業機會的損失、企業利益相關者決策的失誤、企業名譽受損等等。

設計思路

接下來,筆者以廣西物資集團總公司的運作方案為例,重點剖析方案部署思路及工作流程。

廣西物資集團總公司是我國大型一類流通企業,現有全資子公司、控股公司21家,集團業務復雜且行業布局廣。截至2009年12月,資產總額為22.13億元。隨著業務快速發展,集團急需通過會計信息化管理提升企業財務管理水平,加強內部資源整合,從而提高集團財務管控能力,會計信息系統的風險控制,也同樣成為信息工作的重點和難點。

會計信息滲透至企業經濟活動的各個神經末梢,甚至涉及整個價值鏈。因此,公司將信息安全升級為信息風險問題。風險控制方案的核心思想定位于,在成本效益原則指導下合理地防范四大風險要素,為保證IT治理和會計信息真實完整,在COBIT的基礎上引入COSO-ERM框架,而COSO-ERM涵蓋了企業組織活動的所有風險,在四目標、八要素中,將內部控制的控制對象定義為風險,將風險的控制轉變為管理。在實際工作中,廣西物資集團總公司把要素與會計信息系統的有機結合(見表1),本質上完善了會計信息系統風控的體系。

方案實施

會計信息系統的風險控制是范圍大、控制程序復雜的綜合性控制,是人工控制和計算機自動控制相結合的多方位控制。結合集團公司的特點和經營管理實際情況,以核心思想和工作思路為準繩,將工作分四個階段進行具體實施。

第一階段制定風險控制工作計劃

全面評估集團信息系統所存在的風險要素,確定開展控制的范圍,統一全公司信息系統風險識別及測評方法,規范工作底稿,做好風險控制的準備工作。工作步驟如下:

1.設立項目進度表,專人負責項目推進。集團公司高層十分重視風險控制項目的實施,為確保項目的順利推進,設立項目實施及進度推進表,每一個任務內容落實到人,訂時到日。

2.加強員工培訓,規范業務流程的操作。為減少會計信息系統人為的操作失誤,與財務軟件公司合作,加強培訓相關崗位員工,培訓內容包括道德素質教育、軟硬件使用要求、安全維護等。集團制定并下發了《廣西物資集團總公司會計核算軟件系統管理辦法》,從崗位設置、操作要求、數據管理等方面進行規范,為員工具體操作信息系統提供了操作的行為準則。

3.開展全面的風險評估。COSO-ERM的實施,不可能脫離其賴以生存的環境和內外部各種風險因素。為了加強對風險的控制,必須合理評估公司整體信息化過程,對事件進行識別,對風險發生可能性的高低和風險對目標影響程度,進行定量和定性分析(見表2),排點和優先控制的風險,確定風險控制的關鍵控制點,為達到年度風險管理目標提供依據。

4.確定測試的組織方式。測試分為集團公司總部層面和子公司層面。總部層面委托會計師事務所進行測試,子公司層面采用由總部組織專業人員直接到現場測試的方式進行。

第二階段風險控制的實施

1.針對資產、威脅、薄弱點及影響這四大風險要素,篩選風險控制的關鍵點。例如,資產保護的關鍵控制人員在于系統管理員、操作員、維護員,該風險控制的控制實施憑證是運行日志表,各個崗位手工記錄每天計算機運行狀況,詳細寫明遇到的問題,定期檢查服務器、計算機、系統運行及維護情況。按所有在用的計算機體系檢查樣本總體,以確保計算機使用的可靠安全。

2.樣本抽取的實施。樣本抽取的頻率與程度直接影響風險控制工作的質量,因此抽取的技巧在于明確該關鍵控制點的風險評估、樣本事件發生的頻率、實施控制的復雜程度。當控制不定期發生時,可先計算一定時期內經濟業務發生的次數,然后計算出可操作的頻率,并根據長期觀察進行調整。此外,樣本需具有代表性,實行完全隨機抽取。

3.保持溝通以提高控制效果。風險控制項目組應認真檢查各個關鍵控制點的執行情況,及時與上級主管領導、被檢單位溝通,還可與會計師事務所建立交流機制,探討如何結合集團所處行業特點,加強和改善風險控制,對制度的建設和執行進行適時的調整。

第三階段風險控制的評價

集團風控項目組通過總體目標、組織人員、一般控制、應用控制、硬件安全等五方面內容的調查問卷,對所控制部門及崗位逐一測評。通過控制憑證的收集和整理,結合調查問卷得出的執行效果,做出每月風險控制執行報告,使高層管理者可直觀發現制度設計是否達到了風險控制的要求,關鍵控制點的執行是否有效,是否達到了預期目標。

第四階段風險控制整改考核

為強化管理效果,集團公司要求對出現的問題及時解決,對于已整改的問題還應關注后續是否出現新的問題,未整改的問題則應分清是主觀原因還是客觀原因,以便區別對待。方案要在執行中逐步完善,并建立配套的獎懲制度,項目組定期向公司考核部門提出獎罰意見,對執行好的給予獎勵,對不執行或執行不力的予以處罰。

要點啟示

首先,塑造全員風險控制的企業文化。企業文化是一種現存的無形力量,影響企業所有人員的思維方法和行為方式。會計信息系統涉及集團所有經濟活動,只有全員積極參與,才能把風險消滅在萌芽狀態,或控制到企業能接受的最小狀態。

其次,風控過程專人落實。為確保風控過程不走過場,集團成立了專門的組織機構,全面領導和組織項目實施工作。要求項目組織機構認真履行職責,各部門密切配合,保證該項目圓滿成功,并在實施中不斷優化管理程序和組織結構。同時,開展定期培訓,致力于長期打造一支熟悉業務且敢于管理的隊伍,為集團長遠發展打好堅實的基礎。

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1.前言

項目的風險管理作為項目管理的一部分，其目的是通過風險控制保障項目的成本、進度、質量、安全以及環境等目標按時保質保量的實現。風險管理的實質是通過分析項目施工過程中的風險事件，分析其對項目目標順利完成的影響程度，采取相應的對策，保證項目管理目標的順利完成。

2.工程項目目標與風險

實施項目要完成的預期結果就是工程項目所要達成的目標。項目的成果性目標和約束性目標組成工程項目目標的目標系統。“目標管理方法”是工程項目管理科學化的主要管理方法。制定科學的工程項目目標，并且以完成目標為目的，有效控制工程項目的實施過程，是工程項目順利完成的保證。

通常我們把未來變化偏離預期的可能性和可能性如果發生對目標產生影響的大小稱之為風險。因此工程項目風險是不能完成預定的工程項目目標的可能性，包括進度風險、技術性能風險、質量風險和費用風險等。項目工程風險根據風險的承受人又分為，項目業主／法人風險和項目任務承包人風險。

3.施工階段的目標控制

工程項目管理是一種管理活動，其核心是項目目標控制，途徑是采取目標控制的方法保證工程項目的成本、施工進度、質量等按預定的計劃實施并將其控制在預期的范圍內。項目管理通過采取規劃、組織、協調等方式，調節項目各個目標的沖突，確保項目目標得以順利完成。

3.1質量控制

項目管理的核心內容是工程項目的質量控制。質量作為工程項目的生命，因此工程項目的質量控制采取合理有效的措施針對影響質量的因素進行全過程，全方位的控制，保證工程質量。人、機械、材料、方法和環境等五個方面是影響工程項目質量的主要因素。在工程項目施工階段，材料、方法和環境應該重點控制的因素。

3.2進度控制

根據完整合理的進度計劃書，對工程項目的施工進度跟蹤檢查、分析、調整與控制，稱之為進度控制。保證項目投入使用的實際的目標順利實現是進度控制的終極目的。在工程項目施工階段，定期跟蹤檢查工程進度的情況，如若發現偏差，及時采取糾偏措施，選擇合適的系統的進度控制措施。

3.3費用控制

工程項目費用控制即投資控制，應該和項目的質量控制、進度控制以及合同管理同時展開。其重點在項目決策和設計階段。通過對整個施工過程使用的費用進行監督和收集，對消耗的費用進行費用分析，同時采取合理有效的措施，將費用控制在目標范圍內。

3.4合同管理

在建設工程的全過程中，用合同的形式約束項目實施階段的各方參與者的責任、權利和義務，稱之為合同管理。某種角度上說，項目實施的過程同建設工程合同履行過程是一致的。質量控制、進度控制、投資控制的重要依據及時建設工程施工合同。

施工管理過程中，合同的作用是規范、約束監理、施工等單位的行為，處罰拖延工期、施工質量不合格的情況。嚴格依據合同中相關費用條款，對費用是使用嚴格按照規定控制。

4.施工階段的風險管理

4.1施工階段的項目風險

項目內風險和項目外風險是項目風險的兩個方面的內容。其一，項目外風險。由項目的建設環境和建設條件的不確定引起的項目風險，包括政治風險、自然風險、經濟風險等，稱之為項目外風險。其二，項目決策和組織實施等方面的風險稱之為項目內風險，在工程項目施工過程中，工程材料和設備供貨商的選擇、施工中遇到問題處理方案的選擇、上級主管部門的過多干預、合同缺陷、施工承包方的失信等因素造成的風險是業主風險的主要方面。因此我們應該控制這些投資風險。

4.2合同管理中的風險分析和評估

第一，不同合同類型的風險承擔情況

合同的選擇對風險的分配有很多影響，合同的核心內容是對于風險的承擔方是誰，應該承擔的責任等。對于項目總承包合同、施工總包合同、分項直接發包合同中，業主或項目法人承擔的項目風險分別約占20％、40％、50％，由此可以看出，承包人承擔了絕大部分的風險；在計價方式的合同中，業主或項目法人在單價合同、總價合同中占項目風險的40％、20％；但是在成本加酬金類型的合同中，業主或項目法人承擔的風險占到項目風險的90%以上。但是通過交工驗收后的工程項目，原來應該有承包人承擔的合同風險責任就轉移給了業主或者項目法人。

第二，工程施工合同中風險分配的一般原則

原則一，風險的分配應該對降低工程造價和合同履行有利。原則二，合同雙方如若一方具有有效的防止和控制某種風險或降低該風險引起的損失的能力，則該風險就有該方承擔。原則三，為了達到減低成本，節約投資的目的，風險的分配應該有助于調動承擔方的積極性，認真做好風險管理工作。

4.3工程項目風險損失

篇（10）

工程項目一般具有投資大、周期長的特點，建設過程中經常會受到外界各種因素的影響，包括經濟下滑、政策變化、天氣失常等。在建設初期，這些因素大多是無法確定的，并影響時間持續貫穿整個項目實施周期。從前期可行性研究階段直到項目投產后的生產終結階段，經常帶來建設方案計劃不周、投資決策失誤、工期拖延、人身傷害、財產損失等后果，直接導致整個項目的投資效益下降甚至虧損。工程項目中，這些可能帶來負面影響的不確定因素被稱為風險因素，對相關問題的研究被歸結為風險控制的內容。

1.工程項目風險的特點

風險一般是指活動或事件中，消極的、人們不希望的后果發生的潛在可能性。工程項目的風險定義為：在工程項目整個壽命周期內發生的、對工程建設項目目標工期、成本和質量的實現以及生產運營可能產生干擾的不確定性影響，或可能導致項目受到損失或損害的事件。工程項目的風險具有四個特點。

（1）風險存在的客觀性和普遍性。工程項目風險不以人的意志為轉移并超越人們主觀意識，并且在項目的全壽命周期內是無處不在、無時不有的。

（2）任一具體風險發生的偶然性和大量風險發生的必然性。工程項目實施過程中，任一具體風險的發生都是隨機現象。但對大量風險事故資料進行觀察和統計分析，就可以發現明顯的運動規律，可以用概率統計方法及其他現代風險分析方法來計算其發生的概率和損失程度。

（3）風險的可變性。在工程項目的整個壽命周期中，有些風險會得到控制，有些會發生并得到處理，同時在項目的每一階段都可能產生新的風險。

（4）風險的多樣性和多層次性。大型工程項目周期長、規模大、涉及范圍廣、風險因素數量多且種類繁雜，風險因素之間的內在關系錯綜復雜，各風險因素之間與外界因素交叉影響又使風險顯示出多層次性。

2.工程項目風險控制的對策

工程項目風險控制是決定工程項目是否成功的關鍵。項目的風險控制是一個符合一般管理邏輯的連續過程，主要包括幾個環節，即管理目標的確定、風險的識別、風險的評估、風險控制對策的決策、方案計劃的實施、檢查和評估反饋。

對項目風險進行識別、分析和評價之后，風險控制人員必須根據項目風險的性質及其潛在影響，并以項目總體目標為依據，規劃、選擇合理的風險控制對策。盡可能地減少項目風險的潛在損失，提高對項目風險的控制能力。項目風險控制的基本對策為風險控制、風險自留和風險轉移三種形式。

2.1風險控制對策

風險控制包括所有避免或減少項目風險發生的可能性及其潛在損失的各種措施。風險控制人員必須和各專業人員共同識別項目風險發生以及使損失趨于嚴重的各種條件，然后通過對這些條件的控制來控制項目風險。風險控制對策可分為風險回避和損失控制兩種。

風險回避對策就是通過回避項目風險因素，回避可能產生的潛在損失或不確定性，這是風險處理的一種常用方法。風險回避對策具有三個特點：（1）回避也許是不可能的；（2）項目風險定義得越廣，回避就越不可能；（3）回避失去了從中獲益的可能性回避一種項目風險，有可能產生新的項目風險。

損失控制方法是指通過減少損失發生的機會，或通過降低所發生損失的嚴重性來處理項目風險。與風險回避相同，損失控制是以處理項目風險本身為對象而不是設立某種基金來對付，但回避偏重于一種消極的放棄和中止。損失控制措施可根據其目的分為：（1）損失預防手段；（2）損失減少手段，包括損失最小化方案和損失挽救方案。損失預防手段旨在減少或消除損失發生的可能，損失減少手段則試圖降低損失的潛在嚴重性，損失控制方案可以是損失預防手段和損失減少手段的組合。損失的發生是由多種風險因素在一定條件下相互作用而導致的，在眾多因素中，技術風險、人員風險、設備風險、材料風險和環境風險是引起損失發生的五個基本因素。預防損失的發生和降低損失的嚴重性，就要對這五個基本因素進行全面控制，而且尤以對人員因素的為最重要。

損失控制的內容包括：制定一個完善的安全計劃，評估及監控有關系統及安全裝置，重復檢查工程建設計劃，制定災難計劃，制定應急計劃等。安全計劃、災難計劃和應急計劃是風險控制計劃中關鍵組成部分。安全計劃的目的在于有針對性地預防損失發生，災難計劃則為人們提供處理各種緊急事故的程序，而應急計劃使得人們在事故發生后，以最小的代價使施工或運營恢復正常。損失控制就是通過這一系列控制計劃的實施，將項目風險發生的可能性及其后果對目標的影響盡可能降低到最小。

2.2風險自留對策

風險自留是一種重要的財務性管理技術，業主將承擔項目風險所致的損失。與風險控制技術不同，風險自留對策并未改變項目風險的性質，及其發生的頻率和損失的嚴重性。風險自留對策分為兩種——非計劃性風險自留和計劃性風險自留。當風險控制人員沒有意識到項目風險的存在，或者沒有處理項目風險的準備，風險自留就是非計劃的和被動的。

事實上，對于一個大型復雜的工程項目，風險控制人員不可能識別出所有的項目風險。從這個意義上來說，非計劃風險自留是一種常用的風險處理策略。但風險控制人員應盡量減少風險識別和風險分析過程的失誤，并及時實施決策，以避免被迫承擔重大項目風險。

計劃性風險自留是指風險控制人員經過合理的分析和評價，并有意識地不斷轉移潛在損失。風險自留對策應與風險控制對策結合使用，實行風險自留對策時，應盡可能地保證對重大項目已經進行工程保險或實施風險控制計劃。因此，風險自留對策的選擇主要考慮與工程保險對策的比較。

2.3風險轉移對策

風險轉移是工程項目風險控制中一類重要且廣泛應用的一種對策，主要分為非保險或合同的轉移方式和工程保險兩種形式。這兩種風險轉移措施都會減少業主承擔的項目風險量，前者將以合同價的增加、后者以保費的支出為代價。

合同轉移措施是指通過業主與設計方、承包商等分別簽訂的合同，明確規定雙方的風險責任，從而將活動本身轉移給對方，減少業主對對方損失的責任和對第三方損失的責任。項目實施階段的項目合同絕大多數為經濟合同，是合同雙方或幾方為實現一定的經濟目的，明確相互權利義務關系的協議。在一般的法律意義的基礎上，合同的簽訂主要考慮三個要求：責任、支付方式和風險。從項目風險控制的角度看，責任和風險是合同中需著重考慮的兩大要素。業主可以通過對責任的明確劃分，合理地轉移責任，從而確立誰應對項目風險的發生造成的損失負責。在合同的簽訂中，項目風險是業主和承包商都很關注的因素，對于業主方風險控制人員來說，合同是轉移風險的一種有效手段。

工程保險是項目風險控制計劃的最重要的轉移技術和基礎。工程保險的目的在于通過把工程的大部分風險作為保險對象，以減輕與工程建設有關的各方的損失負擔，以及圍繞負擔這種損失所發生的糾紛。雖然投保者將為這種服務付出額外的一筆工程保險費，但是由此提高了損失控制效率，并在損失發生后能得到及時的補償，使得項目實施能穩定地進行，降低總的工程費用。利用工程保險進行風險轉移，風險控制人員必須考慮如圖1中所列因素，以最優惠的保險費獲得理想的保障。

3.結語

工程項目中涉及到的風險多種多樣，在實際生產中，對于風險控制、風險自留和風險轉移三種對策要綜合起來靈活使用，才能獲得較好的風險管理效果。

參考文獻

篇（11）

1． 引言

對造價的風險控制是各施工單位在進行項目建設應當重點關注的內容，工程造價確定和控制過程要以項目風險管理方案為指導，將風險管理落實到造價過程的項目建設階段，并且綜合運用組織、計劃、控制、協調等手段進行風險辨識、利用造價風險評價法進行評估、分析以及控制等管理。現將對施工單位對工程造價的風險控制進行詳細探討。

2． 工程造價風險因素及特點

施工單位在進行工程項目施工過程中的造價風險是指由于不確定性的存在導致實際結果偏離預期結果造成損失的可能性。其主要含義包括：（1）損失機會和損失可能性；（2）損失不確定性；（3）實際與預期結果的離差；（4）實際結果偏離預期結果的概率。由此可以看出，風險的基本含義是在一定的時間空間條件下，人類開展各種活動時產生損失的可能性和不確定性。風險大小既與損失發生的可能性（概率）成正比，也與損失的嚴重性成正比。工程項目的實施和期間的造價管理都具有分階段、多次計價的特點，在不同的階段，造價管理的主要內容和側重點不盡相同。在工程策劃階段需要編制投資估算，在工程準備階段需要編制工程概算和預算，在工程實施階段需要編制標底（如果有）和工程實施費用的控制，在完工后階段需要竣工決算審查。

2.1 工程造價風險因素

而施工階段作為施工單位的造價風險的直接關聯階段，要進行工程造價風險控制，必須首先對造成工程造價風險的風險事件進行識別，而識別工程造價風險的第一步便是找出風險可能存在之處及產生的原因。影響工程造價的相關風險因素有很多，其中質量、工期是主要因素，隨著對合同管理的重視，索賠與理賠也逐漸成為影響工程造價的重要因素。

結合工程項目造價的構成要素，從直接或間接、宏觀或微觀的角度分析影響工程項目造價的因素。其中較為直接的造價風險影響因素有：工程量變化、材料用量、材料價格、人工費調整、施工條件變化等。

2.2 工程造價風險分析

工程項目建設過程是一個周期長，投資多，技術要求高，系統復雜的生產消費過程，在該過程中，未確定因素、隨機因素和模糊因素大量存在，并不斷變化，由此而帶來的造價風險將直接威脅施工單位。從施工單位角度來說，其工程建設的造價風險有以下特點：風險存在的普遍性、客觀性和全程性；風險影響常常不是局部的某一段時間或某一個方面的，而是全局的；不同的主體對同樣風險的承受能力是不同的；工程項目的風險一般是很大的，其變化是復雜的。

對工程造價風險識別及其評估是施工單位進行造價風險控制的前提基礎。對造價的風險識別就是要在風險發生之前，對工程項目實施中各階段存在的風險及產生的原因做出判斷。同樣對一于工程造價風險的識別就是在項目實施的全過程中，對影響工程造價的風險因素進行分析和判別，最終的目的是實現對工程造價的風險控制。當前風險管理實踐中，己經有一些成熟的風險的識別方法，但是對于工程造價的風險識別方法還沒有系統全面的論述和實踐。因此，現在的造價管理中對風險的管理很薄弱，風險管理者不能夠全面、提前識別項目管理以及項目造價管理中存在的風險，從而使得風險因素失控，導致項目管理的失敗或工程造價的超支等不良后果。研究建立一種有效的風險識別方法，用以有效的識別各種可能的風險因素，為施工單位對于工程造價風險的控制奠定基礎。而對工程造價風險分析評估是指應用各種風險分析技術，用定性、定量或兩者相結合的方式處理不確定性的過程，其目的是評價風險的可能影響。通過對工程造價風險進行評估基礎上，對工程項目實施過程中造價所存在的風險進行量化，確定這些風險可能的影響程度，客觀的予以衡量，以便于進一步對風險進行評價決策。辨識風險僅能從宏觀上了解和識別風險，若要了解風險的準確情況和確切的根源，尚須對其進行進一步的評估和分析。

由于工程造價風險具有普遍性和全程性，因此施工單位對造價風險處理也應體現在工程施工階段其的全過程，對工程造價風險的處理主要通過對工程項目風險事件的控制來實現的。由于工程造價的風險來源于具體活動的風險事件，因此對于工程造價的風險處理也應轉化為對工程造價的風險事件的控制和處理，而不是直接的對工程造價進行控制。

3． 施工單位對工程造價風險控制

通過以上對施工單位造價風險的分析，施工單位對工程建設項目的實現過程是在一個相對存在許多風險和不確定性因素的外部環境條件下進行的。因此施工單位在工程建設項目造價管理中必須考慮風險對于造價的影響，必須在對確定性造價管理的同時，開展對不確定性造價的管理，即對工程造價進行風險控制。

（1）加強建筑設備材料的采購管理。由于建設工程施工期間較長，材料價格一般都會或多或少的發生變化。對于施工承包商而言，材料價格變化也不可避免，只有通過合同措施來減少風險。 因此加強材料設備的采購管理，在工程造價的控制工作中會起到非常重要的作用。材料設備的采購應遵循“貨比三家，質優價廉”的方針，同時還應講究技巧，在實際采購中采用“誰供貨、誰鋪裝”的方式，可以大大降低材料的損耗。如果供貨和鋪裝分離，勢必造成損耗的加大，材料費用的提高。加強材料、設備的采購供應,控制材料價格,合理組織材料進場。經濟合理地選用材料對降低工程造價起著十分重要的作用。建立一個四通八達的信息網,隨時掌握市場行情。要做到經濟合理選用材料,在滿足材料合格的前提下,爭取在材料價格波動的低谷時期購進材料。此外,材料進場要組織合理,既要避免由于采購過多造成資金積壓和材料過保質期而無法使用的現象,又要防止采購過少,造成供應短缺，停工待料。

（2）施工中采用新工藝和技術，降低成本。工程項目在實施前要制定出切實可行的技術節約措施，在項目中采用先進的工藝以及各種經濟代用品，事前要周密策劃，反復驗證，做到心中有數，施工工藝和技術一經確定必須堅決貫徹執行。同時要嚴格把關檢查，保證順利實施，促成工程成本降低。

（3）嚴格控制質量。工程實踐表明，質量控制實際上與造價風險控制是相輔相成的，質量好的可以節約返工造成的資源浪費，而且對后期的維護費用影響也較小；質量不好就會造成大量的返工，在很大程度上必然影響工程的施工成本和工期。因此就要認真分析其原因，從施工的各個環節來落實施工質量。

（4）對自然災害和天氣變化及地下不可見地質條件的風險控制措施。對于自然災害和天氣變化及地下不可見地質條件的風險，一般而言，可以通過有效控制措施使其造成的影響減至最低。

4． 結語

建設項目造價風險的不確定性分為觀和客觀兩種，客觀的風險識別與度量可以根據大量試驗，用統計的方法進行計算，這種方法所得數值是客觀存在的，不依人的意志為轉移。主觀的風險度量是在無歷史數據和資料可參考，無法用試驗或統計的方法來驗證其正確性的情況下，只有請有關專家對事件的概率及損失做出一個合理的估計。通過工程實踐表明，對工程造價風險的常常采用主觀估計與客觀估計相結合的辦法進行風險識別及度量是不可避免的，但是建設項目造價風險事件大多數是可以控制的，通過采取合理方法實施造價風險的有效控制。

參考文獻：

[1] 郭穎．公路工程造價全風險管理研究[D]．東北林業大學碩士學位論文，2007．