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篇（1）

我國1994年確立的企業(yè)所得稅體系，由企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅構(gòu)成，十年來，我國國民經(jīng)濟的經(jīng)濟基礎(chǔ)、宏觀和微觀經(jīng)濟形勢發(fā)生了深刻的變化，企業(yè)（內(nèi)、外資）組織機構(gòu)、規(guī)模、類型、性質(zhì)發(fā)生了改變，特別是隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立和完善，目前企業(yè)所得稅制及征收管理等方面存在著與市場經(jīng)濟不適應(yīng)諸多問題，嚴(yán)重制約著稅收功能性作用的發(fā)揮，不利于企業(yè)發(fā)展，不利于發(fā)揮稅收杠桿對國民經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用，企業(yè)所得稅征管機制存在的問題，可以從以下幾方面加以分析說明。

（1）現(xiàn)行企業(yè)所得稅征管制度不規(guī)范，無法體現(xiàn)稅收的公平原則。現(xiàn)行企業(yè)所得稅制存在弊端，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)稅法不統(tǒng)一，稅收優(yōu)惠政策存在不平等性，內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)不公平，所得稅政策具有多變性，所得稅稅前扣除項目規(guī)定復(fù)雜，納稅調(diào)整繁雜，企業(yè)所得稅納稅人界定不清晰，不同行業(yè)之間、不同區(qū)域之間、不同類型的企業(yè)之間，稅負(fù)差異比較大，無法真正體現(xiàn)稅收的公平原則，不符合市場經(jīng)濟的客觀要求。因此，必須進行改革，建立科學(xué)規(guī)范的企業(yè)所得稅管理制度。

（2）現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過多，不利于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，無法真正發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策太多，既有產(chǎn)業(yè)政策方面的，也有區(qū)域政策方面的；既有內(nèi)資企業(yè)方面的，也有外資企業(yè)方面的；既有鼓勵投資優(yōu)惠政策，也有抑制投資優(yōu)惠政策，這種過多的稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)進行必要的清理、調(diào)整、減并、取消。“稅收優(yōu)惠政策不宜過多，其作用范圍應(yīng)當(dāng)加以明確限制，在市場經(jīng)濟條件下，稅收優(yōu)惠政策永遠(yuǎn)是一種輔的調(diào)節(jié)手段，其功能在于彌補市場機制的失靈和殘缺”[1].否則，稅收優(yōu)惠政策作為國家宏觀調(diào)控的一種手段，無法真正發(fā)揮稅收經(jīng)濟杠桿作用，無法對國家經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進行調(diào)整。

（3）稅收政策與會計政策的差異性，加大了企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整的難度，不利于企業(yè)所得稅的計算和征收。由于稅收制度與會計制度存在著差異性，使得會計稅前利潤與應(yīng)納稅所得額之間存在永久性差異和時間性差異，在計算企業(yè)所得稅時，必須把會計稅前利潤調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，調(diào)整的方法有應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法（遞延法、負(fù)債法）。這就要求稅收征管人員要具備一定的會計專業(yè)知識和核算技能，或者會計人員要熟悉納稅申報業(yè)務(wù)，然而從實際運行情況來看，無論是企業(yè)還是稅務(wù)征收機關(guān)，具備這種復(fù)合型知識人才數(shù)量太少。事實上，會計政策與稅法政策差異性影響著征納雙方的主體利益。一方面“表現(xiàn)在稅務(wù)機關(guān)的稅收征收管理與稽查上，現(xiàn)在的稅務(wù)工作人員，不太熟悉新的會計準(zhǔn)則、制度和政策，面對大量的政策差異項目，時常出現(xiàn)征管錯誤或稽查失誤，或者錯征、多征稅款，損害納稅人的利益”[2]，另一方面“表現(xiàn)在企業(yè)財會人員的會計核算與納稅申報上，大多數(shù)的企業(yè)財會人員，或者能做到規(guī)范會計核算，但不能做到準(zhǔn)確申報納稅，因而招致各種稅收處罰，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟利益損失，或者為做到準(zhǔn)確申報納稅而不在規(guī)范會計核算，導(dǎo)致會計信息失真”[2].

（4）企業(yè)所得稅征收管理方法單

一、手段落后，專業(yè)管理人員知識老化，稅收征管信息化的程度不高，綜合管理基礎(chǔ)薄弱，漏征漏管現(xiàn)象依然存在。由于企業(yè)所得稅是一個涉及面廣、政策性強、納稅調(diào)整項目多、計算復(fù)雜的稅種，所以要想全面提高企業(yè)所得稅的征管效能，確保所得稅的征收管理的質(zhì)量和科學(xué)規(guī)范，必須擁有一定數(shù)量專業(yè)素質(zhì)的所得稅管理人員及先進的征收管理理念和方法，要充分運用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)等稅收征管信息化手段和平臺，全面加強綜合征管基礎(chǔ)性建設(shè)工作，要加強稅收征管信息資源優(yōu)化和配置，及時保持國稅、地稅、工商、金融、企業(yè)等部門的協(xié)調(diào)，以保持稅收征管的信息暢通。然而目前的情況是：企業(yè)所得稅的征收管理方法、手段落后，專業(yè)人員數(shù)量少，知識陳舊，征收管理的基礎(chǔ)性工作薄弱，原有的制度、規(guī)章、辦法等已不適應(yīng)新形勢的客觀需求，稅收征管應(yīng)用型軟件的開發(fā)和使用存在一定問題，不利于所得稅征管工作的科學(xué)、合理、規(guī)范、高效。

（5）稅收成本較高，稅收征管效率較低，稅收資源結(jié)構(gòu)的配置有待優(yōu)化。現(xiàn)行企業(yè)所得稅的征收管理，由于專業(yè)管理人員知識老化、業(yè)務(wù)不精、管理的方法手段落后、稅務(wù)機關(guān)機構(gòu)設(shè)置不合理、部門職能交叉重疊、稅務(wù)工作效率低下、稅務(wù)經(jīng)費使用效率不高、稅收資源得不到有效的配置等因素的影響，所以企業(yè)所得稅稅收成本較高，稅收征管效率較低，已嚴(yán)重影響稅收征管工作質(zhì)量，必須切實采取各種措施，降低稅收征管成本，提高稅收征管效能，合理配置稅收資源結(jié)構(gòu)。

（6）企業(yè)所得稅稅源動態(tài)監(jiān)控體系不完善，稅源信息不完整，不同程度存在稅收流失。由于現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅源信息化管理的基礎(chǔ)工作不規(guī)范，不同類型企業(yè)規(guī)模、性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、信譽等級存在差異性，企業(yè)同國稅、地稅、工商、金融等部門的協(xié)調(diào)不暢，稅務(wù)資源信息不共享，稅收征收方式的核定不科學(xué)，國稅、地稅征稅范圍劃分不清等原因，造成目前我國企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控不力，稅源信息不真實、不完善，直接影響企業(yè)所得稅的計算和征收，也不同程度地存在著稅收流失現(xiàn)象，必須運用信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等先進的監(jiān)控手段，對納稅人的開業(yè)、變更、停業(yè)歇業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營的各種情況實行動態(tài)管理，以確保納稅人信息可靠、真實及納稅人戶籍管理規(guī)范化。

2加強企業(yè)所得稅管理的改革對策

（1）合并“兩稅”，構(gòu)建新型的法人所得稅體系，體現(xiàn)稅收的公平原則。由于兩套所得稅制度在稅收政策的優(yōu)惠、稅前扣除范圍標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)實務(wù)的具體處理方面，存在著差異，使得內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不同，內(nèi)資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)要高于外資企業(yè)，使內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)處于一種不公平的競爭環(huán)境中，不符合稅收的公平原則，必須合并“兩稅”，建立一種新型法人所得稅制度，這是企業(yè)所得稅改革的核心所在。“這不是名稱的簡單改變，而是科學(xué)界定納稅人的需要，這可以解決長期以來企業(yè)所得稅以‘企業(yè)’界定納稅人，法律依據(jù)不足，難以劃分清楚的問題，法人所得稅確定，以民法及相關(guān)法律規(guī)定為依據(jù)，界定清晰，對法人征收所得稅，對不具備法人資格的納稅人，則用個人所得稅進行調(diào)節(jié)，這就便于建立法人所得稅與個人所得稅兩稅協(xié)調(diào)配合的所得稅稅制結(jié)構(gòu)”[3].（2）調(diào)整稅收優(yōu)惠政策。現(xiàn)行的內(nèi)外資企業(yè)，在稅收優(yōu)惠政策方面存著較大的差異。國家為吸引外資，促進我國經(jīng)濟全面發(fā)展，在全面優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，又在區(qū)域性方面給外商投資企業(yè)和外國企業(yè)諸多的稅收優(yōu)惠政策，而給內(nèi)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策較少，主要體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)政策優(yōu)惠方面，而且不同行業(yè)、不同區(qū)域、不同類型的企業(yè)之間稅負(fù)差異性較大。這種稅收優(yōu)惠政策的不平等性，直接導(dǎo)致內(nèi)外資企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的不平等性，違背稅收的公平原則。隨著法人所得稅的構(gòu)建，要對現(xiàn)有的內(nèi)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策按照“取消、減并、傾斜、公平”的原則進行調(diào)整。首先取消、減并一些優(yōu)惠政策，其次，為了鼓勵對國家基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、重點行業(yè)、重點項目及重點區(qū)域進行投資，國家要制定傾斜性的稅收優(yōu)惠政策。同時，“國家應(yīng)實行產(chǎn)業(yè)政策為主，區(qū)域政策為輔，產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域政策相結(jié)合的優(yōu)惠原則，對內(nèi)外資企業(yè)實行基本相同的優(yōu)惠待遇”[4].

（3）法人所得稅應(yīng)納稅所得額的調(diào)整。由于內(nèi)外資企業(yè)在確定應(yīng)納稅所得額方面存在著：稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)及范圍、資產(chǎn)的稅務(wù)處理方法、稅法與會計制度的規(guī)定等方面的差異性，所以現(xiàn)行的內(nèi)外資企業(yè)所得額的計算既不規(guī)范，又存在一定的差異性，這必將引起內(nèi)外資企業(yè)在稅收負(fù)擔(dān)上的不公平性，使內(nèi)外資企業(yè)所提供的納稅信息方面不具有可比性，無法真實考核內(nèi)外資企業(yè)的盈利水平和運營績效，也給國家稅收征管帶來了一定難度。內(nèi)外資企業(yè)“兩稅”合并后，構(gòu)建了統(tǒng)一的法人所得稅體系，必須按照我國宏觀經(jīng)濟發(fā)展的形勢及世界所得稅改革的發(fā)展趨勢，及時調(diào)整法人所得稅應(yīng)納稅所得額的構(gòu)成及計算有關(guān)規(guī)定。（4）改進稅收征管的方法和手段，加強稅收征管的基礎(chǔ)性建設(shè)，降低稅收征管成本，優(yōu)化稅收資源結(jié)構(gòu)，提高稅收征管效率。

1運用信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等高科技含量的征管手段和方法，構(gòu)建稅收征管信息化平臺，提高稅收征管效能。根據(jù)新一輪稅制改革的總體要求及市場經(jīng)濟的需要，要采用先進的稅收征管方法理念和手段，加強稅收征管信息化建設(shè)的步伐。“要依托包含網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一技術(shù)基礎(chǔ)平臺，逐步實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息在總局和省局的兩級集中處理，使信息應(yīng)用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種、所有工作環(huán)節(jié)和部門，通過業(yè)務(wù)重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件，要在信息技術(shù)的支持下，以業(yè)務(wù)流程為主線，梳理、整合、優(yōu)化、規(guī)范征管業(yè)務(wù)流程，利用信息技術(shù)和其他技術(shù)對稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)運行方式進行重大或根本改造，使稅收征管更加科學(xué)、合理、嚴(yán)密、高效”[5].

2優(yōu)化稅收資源配置，降低稅收征管成本。目前，我國有些基層稅務(wù)分局（所），稅收征管支出與征收稅收收入的總量不成比例，征收成本較高，或者隨著CTAIS上線后，基層稅務(wù)局（所）業(yè)務(wù)量大幅度減少，造成人力、物力、財力巨大浪費，稅收資源配置不當(dāng)，征管效率低下。適應(yīng)新形勢的需要，要根據(jù)稅收征收環(huán)境和條件的變化，科學(xué)設(shè)置稅務(wù)征收機構(gòu)，重新界定職責(zé)范圍，合理分流人員，使稅務(wù)機關(guān)的人力、物力、財力達(dá)到最優(yōu)化的配置，建立和健全稅收征管的激勵機制、考評機制和約束機制，對稅務(wù)機關(guān)征管工作實行目標(biāo)化管理，促使稅務(wù)資源達(dá)到最優(yōu)化配置，降低稅收征管成本，提高稅收征管效率。

3切實做好稅收征管的基礎(chǔ)性工作。建立和完善稅收征管的工作機制，統(tǒng)

一、規(guī)范稅收征管工作的程序、辦法、職責(zé)、工作流程，完善工作績效的考評體系及考評量化指標(biāo)內(nèi)涵，合理界定稅收征收方式及征收范圍，以規(guī)范稅收征管的基礎(chǔ)性工作。這是提高稅收征管信息化程度，確保稅收征管工作效能的基礎(chǔ)和條件。

（5）建立和完善稅源監(jiān)控和納稅服務(wù)體系，提高征管水平，減少稅收流失。

1健全和完善納稅服務(wù)體系，規(guī)范納稅服務(wù)工作行為，使稅收征管工作科學(xué)化、規(guī)范化。我國現(xiàn)行稅收服務(wù)體系不完善，納稅服務(wù)水平低，內(nèi)容單一，信息化程度弱，納稅服務(wù)意識淡薄，已嚴(yán)重影響稅收征管質(zhì)量和效能，不適應(yīng)市場經(jīng)濟條件對稅收征管服務(wù)體系的客觀要求，面對稅收征管新的信息環(huán)境和條件，必須重新健全和完善稅收服務(wù)體系，規(guī)范稅收服務(wù)工作行為。

第一，“采取現(xiàn)代化的信息手段，提高服務(wù)的科技含量，在納稅手段上，推行多元化的申報方式，為納稅人提供多渠道的申報服務(wù)”[6].“進一步加強和完善稅收信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，真正實現(xiàn)稅務(wù)登記、納稅申報、稅款劃撥、稅務(wù)咨詢、政策查詢等業(yè)務(wù)的網(wǎng)絡(luò)化服務(wù)，真正實現(xiàn)稅收信息資源共享”[7].

第二，“要完善稅收服務(wù)的考評機制，將稅收服務(wù)納入征管質(zhì)量考核，實行嚴(yán)格的責(zé)任追究制度，使納稅服務(wù)制度化、規(guī)范化，要加強對稅收服務(wù)考核和日常監(jiān)控，量化服務(wù)管理，充分發(fā)揮和調(diào)動稅務(wù)人員優(yōu)化稅收服務(wù)主觀能動性和創(chuàng)造性”[6].

第三，“提升稅收服務(wù)的層次，為納稅人提供納稅的方便，這只是稅收服務(wù)的一個方面，稅收服務(wù)還必須包括為各個經(jīng)濟主體提供稅收幫助，以促進社會經(jīng)濟全面發(fā)展”[7].

2完善稅源監(jiān)控體系，提高稅源監(jiān)控信息化管理水平，減少稅收流失。加強企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控基礎(chǔ)性工作的薄弱環(huán)節(jié)，明確稅源監(jiān)控的職責(zé)范圍、辦法、規(guī)程、內(nèi)涵等基礎(chǔ)性規(guī)范問題，應(yīng)加強同工商、金融、外貿(mào)、政府等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)，使稅源信息具有及時性、全面性、客觀性，保證稅源信息真實可靠，做到信息暢通，信息共享，同時充分利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)等高科技手段，搭建稅源監(jiān)控信息化平臺，不斷提高稅源監(jiān)控信息化管理水平，防止出現(xiàn)漏征漏管現(xiàn)象，減少稅收流失。

參考文獻：

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1.稅收制度

稅收征管工作是在稅收制度模式下進行開展的，稅收制度是稅收征管工作的依據(jù)和基礎(chǔ)，從制度上對稅收征管工作起到制約作用，從而影響稅收征管效率。例如我國目前實行的增值稅，土地增值稅以及企業(yè)所得稅的核算及申報繳納制度相當(dāng)復(fù)雜，這樣就增加了納稅人和稅務(wù)機關(guān)的的征納成本，因而降低了稅收征管的效率。

2．稅收機構(gòu)人及人員配置

稅收機構(gòu)及人員配置是影響稅收征收效率的直接因素，它是稅收成本的直接支出，任何一個國家的稅務(wù)管理都建立在一定的組織機構(gòu)上。因此，稅務(wù)機構(gòu)如何設(shè)定明確合理地劃分職責(zé)與權(quán)限不同的職能部門，并通過每個職能部門之間的相互協(xié)調(diào)與相互制約的組織關(guān)系，對于納稅人能否以最小的遵從成本依法納稅，稅務(wù)機關(guān)以最低的成本取得應(yīng)征的稅款有著重要的作用。

3.稅收征管手段，信息化水平

我國目前的稅收征管工作仍主要局限于稅務(wù)信息收集、分析和整理等基礎(chǔ)性的工作，對于用計算機處理、傳遞與共享信息等概念方法與現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)化、信息化相適應(yīng)的管理理念依然重視不夠。盡管我國大部分基層稅收征管機構(gòu)均已配備了計算機，但大多數(shù)征管機構(gòu)軟件的開發(fā)和操作、維修等技術(shù)實際利用的效率并不高，征管和稽查的信息共享程度低。因此，現(xiàn)代化征管的要求與落后的技術(shù)水平之間的矛盾日益突出，客觀上制約了稅收征管的效率。

二、我國目前稅收征管效率的現(xiàn)狀分析

（一）我國的征稅費用過高

對于征稅費用，雖然我國目前還沒有較為完整、權(quán)威、系統(tǒng)的統(tǒng)計資料，但部分學(xué)者對此方面有過研究。張相海認(rèn)為，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，雖然稅收收入的增長速度已經(jīng)超過了GDP的增長速度，但征稅費用也在大幅提高，據(jù)估計，我國目前的稅收征管成本率已達(dá)到5％-8％，然而西方發(fā)達(dá)國家的稅收征收成本一般保持在1%左右的低水平，這說明我國目前的稅收征管費用要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于西方國家并差距在逐年增大。

（二）不同區(qū)域的稅收成本率相差較大

受經(jīng)濟區(qū)位等因素的制約，各地受經(jīng)濟規(guī)模和經(jīng)濟運行質(zhì)量所決定的經(jīng)濟稅源狀況差異懸殊，如西部及欠發(fā)達(dá)地區(qū)因設(shè)置與東部與沿海經(jīng)濟發(fā)達(dá)地區(qū)相同的稅務(wù)機構(gòu)，稅務(wù)機構(gòu)和人員相對過剩，造成征收成本升高、稅收征管效率低下，據(jù)相關(guān)專家估算，到上世紀(jì)末，西部地區(qū)的稅收成本約為10％左右，而東部地區(qū)的稅收成本率大約為4％~5％；中部地區(qū)大致為7％~8％。

（三）稅收征管過程中的信息化水平偏低

一方面表現(xiàn)在涉稅數(shù)據(jù)的采集過程中的準(zhǔn)確程度，比如有的納稅人報送的涉稅材料存在不真實的情況，也有稅務(wù)人員在計算機應(yīng)用中的錯誤操作等原因，導(dǎo)致采集的數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)存在著一定的偏差。另一方面涉稅數(shù)據(jù)采集的全面性也存在進一步的提高。在信息的共享交流方面，目前我國還缺少跨部門信息的共享交流平臺。

（四）稅收征管質(zhì)量偏低

根據(jù)我國稅務(wù)機關(guān)的有關(guān)資料反映，在20世紀(jì)90年代之后，我國每年的關(guān)于稅收犯罪案件都在逐年增加；每年由于各種偷稅、漏稅、逃稅、越權(quán)減免稅收等行為的出現(xiàn)導(dǎo)致大量稅源流失，每年的查補入庫稅款都高達(dá)好幾百億甚至上千億元，這就側(cè)面反映出我國稅收征管質(zhì)量不足，稅收征管效率偏低的現(xiàn)象。

三、提高我國稅收征管效率的相應(yīng)對策

（一）實現(xiàn)信息化管稅

稅收征管信息化是信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與稅收征管活動互相結(jié)合、互相促進的過程，主要體現(xiàn)在三個方面：一是利用現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，改造傳統(tǒng)的以手工為主的粗放的稅收征管體制和管理方式，有利于稅收征管系統(tǒng)上下左右之間關(guān)系的協(xié)調(diào)和稅收征管資源的整合。二是利用信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)征管信息的集中處理、存儲和共享，使上下級之間，各職能部門之間、機構(gòu)之間的溝通和信息傳遞更加方便快捷。三是現(xiàn)代信息管理手段在稅收征管中的運用，促進征管理念、征管制度和征管方式產(chǎn)生一系列的影響和變化。

（二）推進稅收征管的社會化

一是建立健全稅源監(jiān)控體系，即通過信息的溝通提高稅源監(jiān)控水平，形成社會綜合治稅網(wǎng)絡(luò)。二是在稅收執(zhí)法過程中得到相關(guān)部門的行政、司法協(xié)助，強化稅收執(zhí)法力度。三是通過建立和完善稅務(wù)等中介服務(wù)市場，降低稅收征收成本、提高管理效能。

（三）建立健全納稅人服務(wù)體系

納稅人服務(wù)體系，不僅要包括制作出通俗易懂的納稅申報過程的圖表，還應(yīng)設(shè)立一個具有人工服務(wù)性質(zhì)的接待站，讓他們充分了解納稅信息，這樣不僅能減少納稅人的成本，而且也能減少稅收的征納成本，大大提高稅收的征管效率。

（四）扁平化管理

扁平化管理是指通過減少管理層次、壓縮職能部門和機構(gòu)、裁減人員，使稅務(wù)機構(gòu)的決策層和操作層之間的中間管理層級盡可能減少，以便使上級稅務(wù)機關(guān)具備了直接指揮、監(jiān)控和管理基層一線的能力。在信息工作流上實現(xiàn)扁平化的運作，把因職能轉(zhuǎn)變而釋放出的行政管理資源作用于稅收征管方面，從行政管理轉(zhuǎn)向直接服務(wù)于納稅人，控制稅源的一個執(zhí)法主體職能，但它本身具有一定的局限性，比如它是基于信息化高速發(fā)展的條件下才可能出現(xiàn)的。

參考文獻：

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媒體廣告的信息者是在媒體上刊登廣告,對自己進行宣傳已達(dá)到聯(lián)系業(yè)務(wù)的目的的人或組織,是由各種經(jīng)濟成分構(gòu)成,既有企業(yè)單位、非企業(yè)單位、國家機關(guān),也有個人、個體或各類中介服務(wù)組織。由于監(jiān)管力度、政策執(zhí)行等方面的欠缺,以致對大量的信息者失去征管監(jiān)控,成為稅收的盲區(qū),其在稅收管理中存在以下問題:

(一)稅務(wù)登記率偏低,基礎(chǔ)管理未到位。目前,稅務(wù)部門對于信息者及其媒體的管理尚處于粗放型階段,稅務(wù)登記率偏低,特別是跨區(qū)(縣)結(jié)合部納稅人、城鄉(xiāng)自由職業(yè)者、零商散商等游離于稅務(wù)部門的有效監(jiān)管之外,不僅造成了稅款的流失,也不利于整個社會納稅秩序的健康和諧發(fā)展。以某城市的社會醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)為例,該市衛(wèi)生局在冊的有2,349戶,其中市區(qū)有2,147戶,與此相對應(yīng)的是,上述機構(gòu)納入稅務(wù)登記管理的僅有1,446戶。由此可見,已在醫(yī)療行政管理部門辦理執(zhí)業(yè)登記的社會醫(yī)療機構(gòu)有相當(dāng)部分尚未完全納入稅收管理,更遑論數(shù)量眾多的“黑診所”、個體行醫(yī)等無證經(jīng)營戶在監(jiān)管體系外運營。

(二)應(yīng)稅收入難監(jiān)管,納稅申報漏洞大。眾所周知,稅務(wù)機關(guān)對納稅人收入監(jiān)管的一個重要手段就是發(fā)票,而在上述行業(yè)中,除了在媒體廣告中隱約可見外,稅務(wù)機關(guān)無法監(jiān)控。他們大都不用發(fā)票,現(xiàn)金結(jié)算,接受服務(wù)一方為了貪圖便宜,或是個人索要發(fā)票也沒用的心理,給了這些漏管戶可以生存的空間。對于漏管戶難以查實的稅收在正常納稅者中也難以查實,所以普遍存在申報不實的現(xiàn)象。

(三)票據(jù)使用不規(guī)范,稅款征收欠依據(jù)。大量媒體廣告的者在實際開展業(yè)務(wù)操作中,往往采取不開具任何票據(jù)、開具收據(jù)、收據(jù)與發(fā)票并用、故意混淆各種發(fā)票的使用范圍等方式隱瞞收入,增加了票據(jù)管理與稅收征管的難度。客觀上,廣告時也不從媒體索取發(fā)票,助長了媒體偷漏稅的可能性。

二、存在稅收漏洞的成因

(一)客觀原因

1、現(xiàn)實生活中人們需要的大量社會服務(wù)涉及行業(yè)多,各有自己的行業(yè)特征。由于服務(wù)項目種類繁多,實際的日常生活中人們主要考慮的是付錢后解決自己的所需,而在對方取得收入后如何核算、如何納稅并不關(guān)心,在無形中會導(dǎo)致一定程度的計稅依據(jù)不準(zhǔn)確。

2、各行各業(yè)中人們的納稅意識、道德素養(yǎng)有待規(guī)范和提高。正面的輿論導(dǎo)向發(fā)揮不夠,人們不覺得偷漏稅有什么不光彩,反而覺得如實申報的人傻。各級稅務(wù)機關(guān)征管力度亟待加強,由于稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部對漏管戶的認(rèn)識不統(tǒng)一,以及體制、法規(guī)、執(zhí)法力度等方面的原因,即使稅務(wù)部門全部去清理漏管戶一年半載也無法根絕此類違法現(xiàn)象的存在。稅務(wù)機關(guān)完全小區(qū)域的地域劃分,對于游走于區(qū)域之間的漏管戶,尤其是在媒體上廣告的者,征管的地域局限性增大了稅收征管的難度。

(二)主觀原因

1、忽視征管對象的發(fā)展變化趨勢,沿用原有征管的慣性思維,未能適應(yīng)各行業(yè)尤其是新興行業(yè)征管現(xiàn)狀的新變化。由于新興行業(yè)舊的稅收政策沒有特別說明,既不能明確屬于征管范圍又不能明確不屬于征管范圍,導(dǎo)致大量的納稅人鉆稅法的空子。

2、人員綜合素質(zhì)有待提升。要提高對各種新興行業(yè)、機構(gòu)的征管效能,關(guān)鍵還是要發(fā)揮基層征管人員的主動性。而征管人員綜合素質(zhì)的高低,是能否取得管理實效的關(guān)鍵因素。目前,一些稍有規(guī)模的機構(gòu)出于內(nèi)部管理的需要,在各部門、各崗位人員之間均實行計算機聯(lián)網(wǎng),收入?yún)R總、賬務(wù)處理通常也利用財務(wù)軟件完成。因此,稅務(wù)人員除具備一定的查賬技巧外,還需具備較高的計算機查賬水平,否則,在實際工作中會出現(xiàn)無從下手、無賬可查、取證困難的尷尬狀況。

三、合理利用媒體廣告,加強稅收征管

(一)根據(jù)行業(yè)特性,多管齊下提高稅務(wù)登記率。鑒于各類廣告媒體服務(wù)對象的廣泛性、其機構(gòu)業(yè)務(wù)構(gòu)成對公眾認(rèn)可的依賴性、各種媒體廣告信息的容易獲得的低成本性,稅務(wù)機關(guān)完全可以大膽采集信息、創(chuàng)新思維。對于合法的、非法的廣告信息一律“拿來主義”,建立廣告信息采集平臺,及時同征管系統(tǒng)進行實時比對,堵塞稅收漏洞。

實行定向宣傳,提高宣傳實效。在廣泛宣傳的基礎(chǔ)上,區(qū)分不同類型的未辦登記戶的違規(guī)性質(zhì),通過不同的方式開展有針對性地宣傳。對于客觀過失的違規(guī)戶,采取傳統(tǒng)的常規(guī)性的宣傳方式就能取得一定的效果;對于主觀故意的違規(guī)戶則要作為重點宣傳對象,由專人負(fù)責(zé),根據(jù)其實際情況,以案例警示、違規(guī)處罰條例、違法后果等為主要內(nèi)容進行宣傳,以處罰前提示的方式敦促其及時辦理稅務(wù)登記。

(二)提高稅務(wù)人員的綜合技能,加大管理力度。管理到位、監(jiān)控到位關(guān)鍵在于人員素質(zhì),因此要對專業(yè)性較強的行業(yè)進行有效的管理,就必須不斷地更新知識,通過自學(xué)、專題培訓(xùn)等方式對稅務(wù)人員進行醫(yī)療行業(yè)的財會知識、計算機知識的輔導(dǎo);在熟悉相關(guān)行業(yè)政策的基礎(chǔ)上,以案例分析、實案演練等方式進行專業(yè)查賬技能的強化訓(xùn)練,從而有效提高稅務(wù)人員的綜合技能。

(三)加強征管信息的采集,充分發(fā)揮媒體廣告信息在稅收征管中的作用。首先,提高廣告的媒體和者雙方的發(fā)票使用率,防止雙方的虛假申報。稅務(wù)機關(guān)定期抽查其原始發(fā)票、合同以及廣告的載體,是否有少報漏報行為。其次,及時約談有問題的廣告媒體,要求其提供全部廣告人的詳細(xì)信息,以便稅務(wù)機關(guān)尋訪漏管戶。再次,稅務(wù)機關(guān)變被動為主動,及時在各大媒體的廣告版聲明,敦促沒有納入稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管的納稅人,盡快主動聯(lián)系稅務(wù)機關(guān),接受稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)管。

篇（4）

一、新的征管模式運行過程中遇到的一些突出問題

對照國家稅務(wù)總局“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的新稅收征管模式要求，通過幾年來的工作實踐，筆者認(rèn)為，現(xiàn)行征管運行機制主要還存在以下幾個方面的問題：

（一）納稅申報管理上的問題

建立納稅人“自核自繳”的申報制度是新的征管運行機制最重要的基礎(chǔ)，也是深化征管改革的核心內(nèi)容。目前納稅申報上存在的主要問題集中表現(xiàn)在：一是納稅申報質(zhì)量不高。由于納稅人的納稅意識以及業(yè)務(wù)技能方面有一定差異，出現(xiàn)了納稅申報不真實的問題，突出反映在零申報、負(fù)申報現(xiàn)象增多等；二是內(nèi)部納稅申報制度不盡完善，手續(xù)繁雜，環(huán)節(jié)較多，對納稅人監(jiān)控不力。

（二）稅務(wù)稽查的地位與作用問題

新的征管模式賦予稅務(wù)稽查十分重要的職能，并強調(diào)了其“重中之重”的地位，但在實際運做中，受多種因素的制約與影響，稽查工作“重中之重”的地位與作用并沒有充分體現(xiàn)：一是稽查力量相對不足，財力投入較少，稽查手段和裝備有待改善。二是實際工作中“重征收、輕稽查”的觀念仍然存在，稅務(wù)稽查的職能不夠明確。只重視了稅務(wù)稽查對納稅行為的監(jiān)督檢查職能，而忽視了其對執(zhí)法行為監(jiān)督制約和對行政行為監(jiān)督檢查的職能。三是稅務(wù)稽查操作規(guī)范還不盡完善，稽查工作缺乏應(yīng)有的深度和力度。目前按選案、檢查、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)實施稅務(wù)稽查，在實際操作中還不夠規(guī)范，某些環(huán)節(jié)（如稽查選案）的可操作性和科學(xué)性亟待提高，各環(huán)節(jié)的有序銜接制度要進一步健全，選案的隨意性，檢查的不規(guī)范性，審理依據(jù)的不確切性，執(zhí)行的不徹底性等問題還比較普遍，影響了稽查整體效能的發(fā)揮。

（三）計算機開發(fā)應(yīng)用上的問題

新的征管模式以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，即稅收收征管要以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，逐步實現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化。所謂現(xiàn)代化征管，計算機的開發(fā)應(yīng)用是很重要的一個方面。但從當(dāng)前情況看，稅務(wù)部門在計算機開發(fā)應(yīng)用上還存在一些突出問題：一是計算機的配置與征管過程全方位的應(yīng)用滯后。計算機的開發(fā)應(yīng)用難以滿足管事制實施后征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發(fā)反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計算機的功能和作用沒有充分發(fā)揮，應(yīng)用效率不高。只注重了計算機的核算功能，計算機對征收管理全過程實施監(jiān)控的功能沒有體現(xiàn)。另外，利用計算機提供的稅收數(shù)據(jù)、信息進行綜合分析，為制定政策和科學(xué)決策提供參考的作用也沒有發(fā)揮，技術(shù)浪費較大。三是內(nèi)部計算機管理制度不夠健全，計算機綜合應(yīng)用水平較低，部分干部的計算機水平較差，也制約了稅收征管現(xiàn)代化步伐的加快。

（四）為納稅人服務(wù)上存在的問題

深化征管改革的重要任務(wù)之一就是建設(shè)全方位的為納稅人服務(wù)體系。要使納稅人依法申報納稅，離不開良好的稅收專業(yè)服務(wù)。但目前，這一服務(wù)體系并未完全建立起來：一是征納雙方的權(quán)利、義務(wù)關(guān)系還需進一步理順，雙方平等的主體地位沒有得到真正體現(xiàn)，稅務(wù)干部為納稅人服務(wù)的意識還需進一步增強；二是稅收宣傳手段單一，社會效果不明顯，需要探索更加符合納稅人需求的、更有效的稅收宣傳途徑和辦法。三是管事制實施后，納稅人辦稅環(huán)節(jié)多、手續(xù)繁等問題沒有根本解決，稅務(wù)部門內(nèi)部各項辦稅程序、操作規(guī)程要進一步簡化、規(guī)范、完善，真正把“文明辦稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)”的落腳點體現(xiàn)在方便納稅人、服務(wù)納稅人上。

（五）征管基礎(chǔ)管理上存在的問題

稅收征管是深化征管改革的重要基礎(chǔ)工作，但目前征管基礎(chǔ)管理仍相對簿弱。主要表現(xiàn)在：一是稅源控管上缺乏有效手段，管事制實施后，由于缺少了專管員，信息來源途徑、稅源變動情況、經(jīng)濟稅源調(diào)查、重點稅源戶管理、漏管戶的監(jiān)控等問題成為管理上的難點。二是內(nèi)部各項征管制度、征管程序和操作規(guī)程還不盡完善，各環(huán)節(jié)之間的銜接協(xié)調(diào)還不夠緊密合拍。如部分崗位出現(xiàn)人少事多的現(xiàn)象，影響了征管效率與質(zhì)量。三是征管資料管理不夠規(guī)范、實用。近年來，在征管資料的建立與完善方面，各級稅務(wù)部門投入了大量精力，推廣了檔案化管理，檔案資料從賬、表、單、冊越來越齊全，程序、系統(tǒng)也越來越繁雜，但實際工作中資料的利用率卻很低，實用性也不強，不僅浪費了大量人力、物力，也使納稅人應(yīng)接不暇，這與“以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托”，用現(xiàn)代化技術(shù)手段簡化和減輕手工勞作、寓服務(wù)于征管的目的相悖。

二、進一步深化稅收征管改革的幾點思考

針對上述征管改革中存在的突出問題，筆者認(rèn)為，當(dāng)前深化稅收征管改革，關(guān)鍵要在“轉(zhuǎn)變觀念，優(yōu)化要素，強化職能，夯實基礎(chǔ)，搞好配套”等五個方面進一步加大工作力度，以求取得新的突破。

（一）轉(zhuǎn)變觀念，深化對征管改革的認(rèn)識

轉(zhuǎn)變觀念、提高認(rèn)識是深化征管改革的前提。從當(dāng)前情況看，要突出強化以下四種觀念：一是要強化改革觀念。充分認(rèn)識深化征管改革對提高稅收管理水平、防止稅款流失、堵塞稅收漏洞、增加稅收收入的重要作用，消除對深化征管改革的等待觀望思想、畏難發(fā)愁情緒，進一步提高推進和深化稅收征管改革工作的積極性和主動性。二是要強化依法治稅觀念。改變傳統(tǒng)的保姆式的管理方式，按新的征管模式履行職責(zé)，按章辦事，依法征收，體現(xiàn)執(zhí)法公正。三是要強化服務(wù)觀念。增強為納稅人服務(wù)的意識，深化納稅人對征管改革的理解，積極爭取社會各界對改革的配合的支持。四是要強化全局觀念。自覺服從、服務(wù)于改革。

（二）優(yōu)化要素，為深化改革創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。

優(yōu)化征管要素，即優(yōu)化納稅主體、征收主體和服務(wù)主體，其實質(zhì)就是健全稅收服務(wù)體系，為征管改革的全面深化創(chuàng)造良好的內(nèi)外環(huán)境。一是積極改進稅收宣傳的途徑和辦法，優(yōu)化納稅主體。建立服務(wù)體系的重要內(nèi)容除設(shè)立辦稅服務(wù)場所外，還要建立稅法公告制度，確保納稅人及時、準(zhǔn)確地了解稅收信息。因此當(dāng)前加強和改進稅收宣傳，關(guān)鍵要健全和延伸稅收公告制度，為納稅人提供現(xiàn)行有效的稅法信息、納稅指南，對政策法規(guī)的變動、變更及時公告，促進納稅意識的提高。可采取在辦稅服務(wù)廳設(shè)立“稅法咨詢窗口”、開通公開咨詢電話、建立定期信息會制度等形式，傳達(dá)輔導(dǎo)稅收政策，以暢通納稅人了解稅法的渠道，引導(dǎo)納稅人如實申報納稅。二是深化“文明辦稅，優(yōu)質(zhì)服務(wù)”活動，優(yōu)化征稅主體，明確服務(wù)主體。稅務(wù)部門征稅的對象是納稅人，服務(wù)對象也是納稅人。要在強化稅務(wù)人員的服務(wù)觀念和服務(wù)意識的同時，重點簡化辦稅手續(xù)、環(huán)節(jié)，建立科學(xué)、規(guī)范的辦稅程序，養(yǎng)成文明、熱情的辦稅行為，營造良好有序的辦稅環(huán)境。通過快捷、準(zhǔn)確、規(guī)范地為納稅人提供納稅申報、稅款征收和稅務(wù)事宜辦理等服務(wù)工作，加深征納之間的業(yè)務(wù)交流和情感交流，增強納稅人對稅務(wù)部門的認(rèn)同感和信任感。另一方面，要適應(yīng)改革需要，下大力氣提高稅務(wù)干部素質(zhì)，突出稽核查帳技能、計算機應(yīng)用能力、稅收會計知識等方面的內(nèi)容培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部的實際工作能力。

（三）強化職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長

深化稅收征管改革的最終目的，是要增強稅收聚財職能和監(jiān)控能力，確保國家財政收入。衡量征管改革的成敗得失，也主要以能否有效地組織稅收收入為標(biāo)準(zhǔn)。因此要以新的征管模式為依托，不斷強化稅收聚財職能，確保稅收收入的穩(wěn)步增長。

1、鞏固和完善納稅申報管理機制，確保稅款及時足額入庫。一是要完善納稅申報管理制度。簡化申報手續(xù)，建立科學(xué)、簡便的申報程序。歸并統(tǒng)一申報表格式，設(shè)計簡便易行、填寫方便的申報表，方便納稅人。二是對外強化申報制約機制。試行分類管理的申報管理辦法，把納稅人按申報情況分為A、B、C三類，與日常稅務(wù)稽查工作相結(jié)合，對財務(wù)制度不健全、納稅申報不正常的納稅人，加強日常檢查，加大處罰力度，促其盡快走上正軌。同時，強化“以票管稅”，對不能按期申報的納稅人嚴(yán)格發(fā)票使用控管。三是提高申報準(zhǔn)確性。加強對零申報、負(fù)申報等異常申報現(xiàn)象的稽查，定期開展專項檢查，堵塞稅收流失漏洞，四是積極推行電話申報、郵寄申報、遠(yuǎn)程電子申報等多元化申報手段，方便納稅人，提高申報質(zhì)量和效率。

2、建立嚴(yán)密科學(xué)的稅務(wù)稽查體系，突出稽查的地位和作用，最大限度地減少稅收流失。稅務(wù)稽查是組織收入的重要保證，也是建立新的征管運行機制的重要組成部分。一是根據(jù)“選案、檢查、審理、執(zhí)行”四個環(huán)節(jié)健全稽查工作制度，規(guī)范稽查行為，提高稽查工作的科學(xué)性和規(guī)范性。二是堅持分類稽查制度，提高稽查的針對性。按重點稽查、日常稽查（調(diào)帳稽查和實地稽查）、專案稽查等方式實施稅務(wù)稽查，加大申報稽核力度，增加調(diào)帳稽查的比例。三是科學(xué)地考核稽查工作，提高稽查工作成效。在考核查補收入的基礎(chǔ)上，增加一些更加科學(xué)合理的質(zhì)量指標(biāo)的考核，如人機選案的準(zhǔn)確率、重大稅收違法行為的立案率、案件審理的規(guī)范率、稅收違法行為處理的準(zhǔn)確率、重大案件結(jié)案率等等，促進稽查工作整體水平的提高。四是繼續(xù)充實稽查力量，改善稽查手段。充實稽查人員，并在財力上向稅務(wù)稽查作必要的傾斜，盡快實現(xiàn)以計算機手段為基礎(chǔ)，以快速便捷的交通、通信手段為支撐的稅務(wù)稽查手段的現(xiàn)代化。

3、適應(yīng)征管改革的新形勢，積極探索新的稅收計劃管理辦法。在稅收計劃的編制中，應(yīng)堅持“從經(jīng)濟到稅收”的原則，充分考慮當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r和國內(nèi)生產(chǎn)總值增長比例，逐步淡化計劃，使組織收入與經(jīng)濟增長相適應(yīng)，力求改變以往那種基數(shù)加增長比例、按支出來定計劃的做法，使稅收計劃管理更趨科學(xué)合理。

（四）夯實基礎(chǔ)，不斷提高稅收征管水平和效率

夯實征管基礎(chǔ)工作，是提高征管質(zhì)量的基礎(chǔ)，也是深化稅收征管改革的重要內(nèi)容。

1、以強化監(jiān)控為重點，盡快建立以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托的征管體系。計算機的開發(fā)與應(yīng)用是深化改革的先行條件。在計算機的開發(fā)與應(yīng)用上，要堅持做到正確處理硬件投資與軟件開發(fā)以及開發(fā)與使用的關(guān)系。一是要根據(jù)新機制的要求，加強計算機軟件開發(fā)，確保統(tǒng)一、共享、正確的稅收征管軟件的正常運作。二是要突出監(jiān)控重點，積極運用計算機對稅收管理的全過程實施有效的監(jiān)控，真正體現(xiàn)計算機網(wǎng)絡(luò)在新的征管運行機制中的依托作用，把計算機全方位應(yīng)用到稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、催報催繳、發(fā)票管理、會統(tǒng)核算、數(shù)據(jù)分析、稅務(wù)稽查、稅政管理、綜合查詢等稅收征管工作的各個環(huán)節(jié)上，并依托計算機對其進行全程監(jiān)控管理，體現(xiàn)計算機網(wǎng)絡(luò)的運行實效。三是要健全計算機軟、硬件管理制度，加快實現(xiàn)計算機聯(lián)網(wǎng)和信息共享，提高計算機綜合利用效率。

2、加強征管基礎(chǔ)管理。內(nèi)部進一步健全各項征管制度，規(guī)范征、管、查業(yè)務(wù)流程、工作程序和銜接、協(xié)調(diào)制度，提高征管各環(huán)節(jié)的整體效能，形成以效率為中心，網(wǎng)絡(luò)為依托，稽查為重點，各環(huán)節(jié)相互協(xié)調(diào)、相互制約和促進的現(xiàn)代稅收征管體系。對外健全協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)和制度，調(diào)動一切社會積極因素，加強對漏管戶和重點稅源戶的管理，有效地控管稅源。

3、規(guī)范征管資料管理，提高征管資料的利用效率。當(dāng)前要在征管資料檔案化管理的基礎(chǔ)上，重點把工作轉(zhuǎn)移到對檔案資料的簡化、規(guī)范、提高利用效率上，可按照“按崗收集，按類整理，按期歸檔”的原則，以計算機管理為主，部分手工為輔，減輕手工勞作，提高工作效率。

（五）搞好配套，為深化征管改革提供保障

適應(yīng)新的征管模式的要求，要繼續(xù)深化兩項配套改革：

篇（5）

稅源是經(jīng)濟稅源的簡稱，即稅收收入的來源。稅源管理是稅收管理工作的基礎(chǔ)，通過稅源管理可以掌握納稅人的基本信息，及時了解稅源的發(fā)展變化，掌握稅收收入的總體規(guī)模及發(fā)展趨勢。完善和規(guī)范稅源管理，有助于提高稅收的征管水平和質(zhì)量，有效防止稅收收入流失，實現(xiàn)稅收收入的應(yīng)收盡收。作為稅源管理的核心，基層稅源管理能力的高低，又直接影響稅收征管的質(zhì)量和效率，決定著稅收入庫的狀況。

1994年實行新稅制以來，我國一直十分重視稅源管理工作，并取得了一定成效。加強基層稅源管理工作，是落實科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建和諧社會的內(nèi)在要求，是進一步鞏固稅收基礎(chǔ)、壯大稅收總量、增強國家、地方財力的必由之路。但從目前的現(xiàn)實情況看，我們的基層稅源管理還處在摸索階段，很多管理制度不夠完善、嚴(yán)密，又缺乏相關(guān)配套措施，造成基層稅源管理水平低下，稅收流失較為嚴(yán)重，尤其是在當(dāng)前我國經(jīng)濟增速較快、稅源結(jié)構(gòu)變動較大的情況下，提升稅源管理能力，就顯得尤為迫切和重要。

一、當(dāng)前基層稅源管理的現(xiàn)狀及存在的不足

1.基層稅源管理現(xiàn)狀。從近幾年稅收收入高速增長的事實來看，基層稅源管理在堵漏增收方面作用突出。雖然有關(guān)部門已經(jīng)認(rèn)識到稅源管理的重要性，并取得一定的管理成效，但由于缺乏科學(xué)有效的稅源管理運行機制的支撐，實際工作中的一些焦點問題未能得到根本解決。從深層次看，目前基層稅源管理還存在水平粗放，稅收法律體系不健全，稅源監(jiān)控和分析方式落后等，未能充分發(fā)揮把握經(jīng)濟稅源發(fā)展變化、制定科學(xué)合理的稅收計劃、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)等作用。

2.基層稅源管理存在的主要問題

(1)稅源管理法律體系不健全，稅收立法層次較低變動較大。在我國以法律形式頒布的只有《稅收征管法》、《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》三部，其余基本上都是稅收行政性法規(guī)、稅收部門規(guī)章和規(guī)范性文件。行政性法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件的法律級次比較低，權(quán)威性不高，效率較低，內(nèi)容上則存在重復(fù)和交叉，對部分概念界定不盡相同。而且我國至今也沒有頒布具有統(tǒng)領(lǐng)性質(zhì)的稅收基本法，稅制難以實現(xiàn)統(tǒng)一，因此，稅收法律尚未形成一個完整的法律體系。在實際執(zhí)行中出現(xiàn)的概念界定不清、政策法規(guī)變化頻繁、可操作性不強等問題，導(dǎo)致了稅源管理工作中出現(xiàn)漏洞，例如，部分投機商人利用稅收法律法規(guī)漏洞開設(shè)的“三資”企業(yè)、“福利”企業(yè)等情況，造成了大量稅源的流失。

(2)與納稅人之間的信息不對稱，動態(tài)管理缺位。在利益的驅(qū)使下，一些納稅人向稅務(wù)機關(guān)提供的財務(wù)報表、納稅申報表等涉稅資料所反映的稅源狀況不真實、不全面，通過少報甚至不報收入等所謂“避稅”手段偷逃稅款。由于沒有建立完善的納稅人涉稅動態(tài)信息庫和宏觀稅收預(yù)警指標(biāo)，稅務(wù)機關(guān)對納稅人的戶數(shù)、經(jīng)營地點、實際收入和稅負(fù)情況，對納稅人所從事的行業(yè)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和發(fā)展前景，對納稅人的開業(yè)和關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)等變化情況，不能進行及時有效的監(jiān)控。

(3)稅源監(jiān)控信息不全面，各相關(guān)部門信息共享性較低。現(xiàn)階段，我國稅務(wù)機關(guān)在稅源監(jiān)控與管理工作中所依據(jù)的信息，大多是從納稅人申報資料中所獲得的靜態(tài)資料，且其真實性、準(zhǔn)確性還有待進一步提高。雖然新征管法為稅務(wù)機關(guān)取得其他部門的配合提供了法律依據(jù)，但所規(guī)定的只是工商、海關(guān)、金融機構(gòu)等有限部門，沒有把涉稅信息所涉及到的其他部門納入，而且對部門的配合也只提出原則性的要求，具體操作辦法尚未出臺，跨部門協(xié)作較難實現(xiàn)。由于社會力量沒有得到充分調(diào)動，部門之間協(xié)調(diào)不足，使信息傳遞不暢通，稅務(wù)機關(guān)無法全面、真實、及時地獲取納稅人的涉稅信息，不能采取有效的管理辦法，從而造成稅源失控。而對于納稅人在經(jīng)營過程中即將發(fā)生和正在發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生的涉稅事項等不確定的動態(tài)信息監(jiān)管不力，缺乏事前、事中的動態(tài)信息資料，客觀上形成稅源監(jiān)控與管理工作和納稅人的經(jīng)營行為的脫節(jié)。

(4)稅源管理信息技術(shù)不完善。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，以計算機、網(wǎng)絡(luò)、通訊等為代表的現(xiàn)代信息技術(shù)手段在稅收征管工作中得到普遍應(yīng)用，我國稅務(wù)部門已建立起了“中國稅收征管信息系統(tǒng)”（CTAIS），各種軟件在征管工作中也得到廣泛使用。不可否認(rèn)我國的稅收征管信息技術(shù)體系發(fā)展較快。雖然如此，這些信息系統(tǒng)還僅停留在表層，尚未實現(xiàn)信息的充分共享和順暢流動。“中國稅收征管信息系統(tǒng)”（CTAIS）還不能對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、資金流轉(zhuǎn)等信息進行及時、全程的監(jiān)控。在系統(tǒng)信息的采集上，企業(yè)財務(wù)信息沒有完整錄入，產(chǎn)生的數(shù)據(jù)也不能滿足稅源管理的需要，尚未與以加強增值稅管理為主線的“金稅工程”信息系統(tǒng)實現(xiàn)系統(tǒng)兼容和信息共享，影響了稅源監(jiān)控、納稅評估、稽查等稅源管理的質(zhì)量。

(5)納稅評估的監(jiān)控的范疇僅僅停留在微觀稅源上。納稅評估作為加強稅源管理的重要手段，在現(xiàn)代稅收征管過程中，不僅可以發(fā)揮拾遺補缺的作用，也有利于構(gòu)建和諧的征納關(guān)系，提高稅法遵從度。但目前，納稅評估的各項細(xì)節(jié)性工作未落到實處，沒有形成一套科學(xué)的評估辦法和指標(biāo)體系，具體指標(biāo)選擇、基礎(chǔ)信息采集、評估分析手段等都需要完善。因此沒能更好地把評估工作上升為管理效益，納稅評估工作在較大程度上流于形式，未能充分發(fā)揮納稅評估的效能作用。

二、全面提高基層稅源管理質(zhì)量的意義

1.全面提高稅源管理的質(zhì)量和效益，是實施科學(xué)化、精細(xì)化管理的有效途徑。強化稅源管理將納稅人的重要經(jīng)濟活動更科學(xué)地納入管理范圍，實現(xiàn)了對納稅人經(jīng)營行為的科學(xué)監(jiān)控，通過更加有效的稅源管理活動來提高稅收征管質(zhì)量，努力實現(xiàn)依法治稅、應(yīng)收盡收。基層稅務(wù)機關(guān)通過對稅源管理的不斷強化，及時獲取相關(guān)信息，并根據(jù)變化的稅源情況，適時調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)，并針對新生稅源開征、調(diào)整稅種和稅率，從而防止稅收的流失。

2.全面提高稅源管理的質(zhì)量和效益，是實現(xiàn)稅收職能作用的根本保證。提高稅源管理的質(zhì)量和效益，可以有效地把潛在的稅源轉(zhuǎn)化成稅收，進而更好地實現(xiàn)稅收的職能作用。充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟和調(diào)節(jié)分配的作用，為稅收分析提供數(shù)據(jù)支持，為領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供依據(jù)。通過強化稅源管理，稅務(wù)機關(guān)可以更好地在宏觀經(jīng)濟與稅收收入之間建立起穩(wěn)定的數(shù)量模型，既可以更準(zhǔn)確地通過宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)測算出稅收收入規(guī)模，又可以更精確地通過稅收收入來推算出宏觀經(jīng)濟狀況，進而評價宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性。

3.全面提高稅源管理的質(zhì)量和效益，是依法治稅的要求。提高稅源管理的質(zhì)量和效益，將有力地推進依法治稅。公開、公平、公正的執(zhí)法，能夠促使納稅人之間在同一起跑線上進行公平競爭，增強征納雙方的良性互動。

三、加強基層稅源管理的政策建議

1.優(yōu)化稅源管理的制度進一步推進稅收立法，提高稅收法律層次和強制性。以法律形式加強對稅源的管理是確保稅源得到有效控制的強有力手段。一是要盡快制定稅收基本法，將憲法中關(guān)于公民的納稅義務(wù)的原則具體化，并為各稅種實體法提供依據(jù)，使稅收的整體行為做到有法可依，有章可循。二是健全必要的法律法規(guī)，增加有關(guān)稅源管理的條款，為稅源管理提供必要的法律保障。同時在稅法實踐上要依法“嚴(yán)管重罰”，以保持稅法的嚴(yán)肅性和威懾力，促使人們依法納稅。三是提高稅法立法層次，將一些稅收行政法規(guī)、部門規(guī)章提高立法層次使之成為稅收法律。四是廣泛借鑒發(fā)達(dá)國家在稅收管理方面的成功經(jīng)驗，把稅收管理提高到依法管理稅源的高度。

2.提高稅源管理層次化、分類化、規(guī)范化。針對重點稅源、一般稅源和分散小額稅源的差異，合理設(shè)置管理機構(gòu)，強化重點稅源管理，實行稅源的分類層次化管理，以納稅信譽等級評定、納稅評估等方式開辟一條稅源監(jiān)控的新途徑。建立統(tǒng)一的納稅人識別代碼。進一步完善統(tǒng)一的納稅登記代碼制度，大力推行國、地稅對同一納稅人采用同一納稅登記代碼制度，對個人和企業(yè)法人都由稅務(wù)機關(guān)分配給惟一的納稅登記代碼，明確該代碼的使用范圍和管理要求，使該代碼與企業(yè)、個人的生產(chǎn)經(jīng)營活動、社會信用等情況相關(guān)聯(lián)，以便建立稅收管理信息網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)信息共享和系統(tǒng)控制。

3.切實完善管理機制，實現(xiàn)稅源精細(xì)化、專業(yè)化管理。一是積 極探索新型的現(xiàn)代稅源管理方式方法，實行稅源精細(xì)化管理，如把稅源監(jiān)控管理劃分重點稅源戶與一般納稅戶、發(fā)票購領(lǐng)戶與未購領(lǐng)戶、盈利戶與虧損戶、申報戶與零申報戶等類型加以管理監(jiān)控。二是進一步建立健全稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務(wù)稽查良性互動機制以及時發(fā)現(xiàn)征管中存在的問題，找出薄弱環(huán)節(jié)，不斷加以完善和提高。三是加強納稅人戶籍管理制度，夯實稅源基礎(chǔ)。稅源應(yīng)由基層稅務(wù)局的稅收管理員按所轄區(qū)域分產(chǎn)業(yè)、行業(yè)等逐戶逐項登記造冊，各基層稅務(wù)局總的稅源情況應(yīng)有各局稅收征管部門掌握，并上報上一級主管部門備案。

4.完善征管監(jiān)控系統(tǒng)，加強信息互動。整合信息資源，在現(xiàn)有設(shè)備及應(yīng)用系統(tǒng)基礎(chǔ)上，根據(jù)稅收征管的要求，實現(xiàn)各個系統(tǒng)之間的信息聯(lián)通，做到部門之間信息共享。建立統(tǒng)一的稅源管理網(wǎng)絡(luò)。加快實現(xiàn)本地區(qū)金融、工商、海關(guān)等有關(guān)部門網(wǎng)絡(luò)連接，及時、準(zhǔn)確地采集外部信息，確認(rèn)納稅人申報的真實程度，從而更加有效地對稅源進行監(jiān)控。

5.加速稅源管理信息化進程信息化建設(shè)是以計算機為手段，“科技加管理”雙輪驅(qū)動，從而進一步規(guī)范、優(yōu)化稅收征管，提高信息利用水平。這主要包括實行納稅人統(tǒng)一代碼。借鑒國外經(jīng)驗，我國應(yīng)對所有的公民都賦予獨一無二的終身識別號碼，或者以居民身份證作為納稅人代碼。通過立法明確納稅人代碼的法律地位，納稅人到銀行存款、購買股權(quán)、進行股票交易,以及從事雇員工作都要提供和使用納稅號，以便實行源泉扣稅。

6.完善納稅評估體系。明確納稅評估人員工作職責(zé)。建立健全分稅種、分行業(yè)、分規(guī)模級次的納稅評估體系和行業(yè)平均增值率、平均利潤率、平均稅負(fù)率、平均物耗能耗等評估指標(biāo)體系，提高納稅評估的準(zhǔn)確性、科學(xué)性。認(rèn)真對比分析行業(yè)總體指標(biāo)與納稅人個體指標(biāo)、企業(yè)申報納稅情況與統(tǒng)計的增加值、實現(xiàn)利潤等相關(guān)信息之間的差異，對發(fā)現(xiàn)的問題及時處理，對涉嫌偷騙稅的要按規(guī)定移交稽查部門查處。

7.強化稅務(wù)檢查，加強稽查部門與征管部門的工作互動。各基層稽查局應(yīng)積極查處納稅人偷逃騙抗稅和增值稅專用發(fā)票案件，協(xié)查四小票類案件，牽頭組織實施專項檢查和整頓規(guī)范市場經(jīng)濟秩序。日常檢查要按照規(guī)范的程序進行，及時對納稅人進行輔導(dǎo)，將管理和服務(wù)有機結(jié)合起來。在合理分工的基礎(chǔ)上，要建立起征管與稽查的互動機制，日常檢查中發(fā)現(xiàn)的偷逃抗騙稅案件，要移送稽查局查處；稽查發(fā)現(xiàn)的稅收管理漏洞，要及時反饋到征管部門，形成稅源監(jiān)控的合力。

四、結(jié)論

2011是“十二五”規(guī)劃的開局之年，各基層稅務(wù)機關(guān)應(yīng)緊緊圍繞稅源管理這個中心，在制度建設(shè)、體系建設(shè)上下功夫，進一步提高責(zé)任意識，繼續(xù)強化稅源管理，注重措施科學(xué)有效，不斷推進基層稅源管理的規(guī)范化、科學(xué)化、精細(xì)化，健全稅收法律體系，解決稅源控管不嚴(yán)、涉稅信息交換不暢、協(xié)護稅機制不完善等問題，逐步建立完善綜合依法治稅體系，實現(xiàn)應(yīng)收盡收，提高公共財政保障能力，更好地為地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)，為“服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧社會”作出更大貢獻。

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篇（6）

統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示,與發(fā)達(dá)國家相比,我國的稅收成本明顯偏高.這種現(xiàn)狀不但與我國現(xiàn)實稅收征管力量不足的情況相矛盾,而且也與我國的財力不相適應(yīng).但是,降低稅收成本并不意味著簡單地壓縮稅收經(jīng)費支出,以目前的稅收管理水平,降低稅收成本,非但不會提高稅收效率,相反,將會導(dǎo)致稅款流失和稅收收入的減少.因此,深入分析稅收成本過高的原因,探索出降低稅收成本的有效途徑,已經(jīng)顯得十分必要

一、稅收成本過高的原因剖析

影響稅收成本偏高的因素涉及廣泛,既有稅收內(nèi)部的,也有稅收外部的;既有客觀的,也有主觀的;既有稅制方面的,也有稅收管理體制的,基本有以下幾點

(一)經(jīng)濟稅源分散與稅務(wù)機構(gòu)布局的不盡合理使稅收成本過高

經(jīng)濟決定稅收,一個地區(qū)的經(jīng)濟規(guī)模確定了該地區(qū)的稅收總量,因此,在應(yīng)收盡收的前提下,經(jīng)濟稅源不足,稅源分散,必然導(dǎo)致稅收成本偏高.另外,從我國當(dāng)前稅務(wù)機構(gòu)的布局上來看,一是我國稅務(wù)機構(gòu)是按照行政區(qū)劃設(shè)置的,與經(jīng)濟稅源的狀況聯(lián)系不大,在經(jīng)濟稅源不足、比較分散的經(jīng)濟欠發(fā)達(dá)地方,設(shè)置與經(jīng)濟發(fā)達(dá)地區(qū)同樣的稅務(wù)征收機構(gòu),花費了大量的人、財、物力,所征收的稅款卻寥寥無幾,導(dǎo)致稅務(wù)機構(gòu)和人員相對過剩、效率低下、稅收成本偏高;二是各地國地稅局分設(shè)自己的稽查分局、管理分局以及辦稅服務(wù)廳,不但增加了基建成本,使征收費用增加,而且納稅人要分別到國地稅辦稅服務(wù)廳進行納稅申報,也使納稅成本增加.國地稅稽查分局按照各自的稅收管理權(quán)限分別進行稅務(wù)稽查,出現(xiàn)了同一企業(yè)國稅查完地稅查的局面,重疊檢查,不僅增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān),也增加了稅務(wù)部門的檢查成本

(二)成本觀念極淡薄,稅收粗放型管理是稅收成本過高的重要原因

近年來的經(jīng)濟體制改革,使稅收在國家和各級財政收入中舉足輕重,客觀上造成各級稅務(wù)機關(guān)考核指標(biāo)主要是看任務(wù)完成與否,以完成稅收任務(wù)論英雄,于是各地稅務(wù)機關(guān)投人大量的人力、物力和財力,為完成稅收計劃不惜代價.各地的稅務(wù)征收管理人員思想認(rèn)識上又長期受計劃經(jīng)濟體制舊觀念的影響,缺乏稅收成本觀念,為了應(yīng)收盡收,加大投入、擴大機構(gòu),造成人員膨脹,征稅成本增長過快

(三)稅務(wù)人員素質(zhì)低,稅收征管手段落后也致使稅收成本偏高

目前稅務(wù)系統(tǒng)中既精通稅收又能查賬的人員很少,而且缺乏復(fù)合型的人材,比如說既精通稅收又熟悉計算機操作.現(xiàn)有的人員素質(zhì)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致稅收工作效率低下,直接影響稅收成本.我國雖已實施新的稅收模式,但征管手段與發(fā)達(dá)國家相比仍比較落后.計算機的配置已較多,但軟件開發(fā)不夠,在稅收征管中的應(yīng)用程度不高;計算機網(wǎng)絡(luò)建設(shè)不夠,單機操作,大量工作仍需要人工完成,計算機交叉稽核、數(shù)據(jù)共事等任務(wù)都未完全實現(xiàn);個體工商戶和交通不便的地區(qū)的稅收征管方式則更為落后,仍靠"人海戰(zhàn)術(shù)";另外一些稅收管理辦法過于繁雜,例如納稅申報表、發(fā)票管理辦法等,不利于操作,也增加了稅收成本.稅務(wù)機關(guān)和銀行的計算機沒有聯(lián)網(wǎng),多頭開戶、大量的現(xiàn)金交易無法控管.稅務(wù)稽查仍較薄弱,稽查的深度與廣度不夠,偷逃稅款比較普遍.為了遏制稅收流失,就只有加大投入,增加人員,全員上陣勞師動眾,造成了稅收成本急劇增長

(四)稅收環(huán)境欠佳,部門之間缺少配合是稅收成本過高的另一個重要原因

稅收成本過高的另一個重要原因在于當(dāng)前我國的稅收環(huán)境較差,一是納稅人納稅意識普遍較低,法律意識不強,不能自覺履行納稅義務(wù),只有等到稅務(wù)機關(guān)去查去催了才極不情愿地繳納;二是執(zhí)法環(huán)境很差,稅務(wù)機關(guān)有法不依、執(zhí)法不嚴(yán),收人情稅、關(guān)系稅的現(xiàn)象仍然不同程度存在,偷逃稅行為得不到嚴(yán)懲;三是稅收工作干預(yù)大,一些非稅務(wù)管理部門以及地方領(lǐng)導(dǎo)隨意越權(quán)減免稅,妨礙稅務(wù)機關(guān)依法征稅,造成稅收人為地流失.四是各職能部門的配合不夠,稅務(wù)部門與工商、公檢法、銀行的數(shù)據(jù)共享還處于摸索階段,行動不一致,使稅務(wù)機關(guān)為全面掌握納稅人情況,加強監(jiān)督而加大稅收成本支出

(五)現(xiàn)行稅制存在的缺陷也一定程度地造成了稅收成本的提高

1994年我國實行的新稅制,多數(shù)以條例形式出現(xiàn),法律地位不高,有許多問題還沒有規(guī)定或規(guī)定不清,稅目、稅率過于復(fù)雜,稅收政策變化頻繁,在稅收征納過程中易產(chǎn)生分歧,具體操作很復(fù)雜,增加了稅收征管難度,使稅收成本加大.從主體稅種來看,所得稅方面,企業(yè)所得稅征收復(fù)雜,扣除不嚴(yán)謹(jǐn);個人所得稅稅目稅率復(fù)雜、征稅手段弱化,稅源監(jiān)控?zé)o力;流轉(zhuǎn)稅方面,增值稅營業(yè)稅分別由國地稅征收,既不利于管理,易造成稅收漏洞,又造成軟件設(shè)計、發(fā)票管理上稅收成本的增加

二、稅收成本降低措施探討

在保證稅款較少流失甚至不流失,稅收收入穩(wěn)步增長的前提下,從根本上大大降低稅收成本,主要是要大力發(fā)展經(jīng)濟,培植涵養(yǎng)稅源,提高經(jīng)濟稅源的豐厚程度和集中程度.同時在稅收管理、稅收制度、部門間配合等方面下功夫,完善制度、加強管理,通過提高征稅效率來降低稅收成本

(一)降低稅收成本首先要解決的是思想問題

我們要摒棄過去那種"無本治稅"的舊觀念,各級稅務(wù)機關(guān)都應(yīng)從思想上、行為上引起高度重視.把稅收成本引入稅收決策和具體征稅工作中.有必要改革現(xiàn)行的稅務(wù)管理考核指標(biāo)體系,將稅收成本效率指標(biāo)納入考核范圍,制定成本計劃,加強成本控制.成本核算.成本分析,轉(zhuǎn)變稅收管理上的粗放型管理.建立集約化管理形式,不但要做到稅收應(yīng)收盡快,而且要考慮稅收成本,提高勞動效率,降低稅收成本

(二)調(diào)整優(yōu)化機構(gòu)設(shè)置,全面提高稅務(wù)人員素質(zhì)

科學(xué)的布局.合理的設(shè)置稅務(wù)機構(gòu)可以有效地降低稅收成本.應(yīng)當(dāng)按照"稅收來源于經(jīng)濟、經(jīng)濟決定稅收"的原則和"科學(xué)、精簡、效能、服務(wù)"的宗旨,以經(jīng)濟繁榮地區(qū)為中心,打破行政區(qū)劃,按經(jīng)濟區(qū)域劃分合理布局基層稅務(wù)機構(gòu).要科學(xué)設(shè)置稅務(wù)機構(gòu),遵循稅收效率原則,有必要在同一地區(qū)國地稅加強聯(lián)系,聯(lián)合成立一個辦稅服務(wù)廳,使納稅人可以在一個地方按次序完成國、地稅的納稅申報,建立國地稅聯(lián)合稽查制度,不僅可以有效防止稅收流失,而且可以減少稽查次數(shù),使企業(yè)減負(fù)稅務(wù)機關(guān)節(jié)約成本

人力的節(jié)省是最大的節(jié)省,人力的浪費是最大的浪費,針對一部分稅務(wù)干部還不能適應(yīng)工作需要的情況,應(yīng)該大力舉措致力于提高稅務(wù)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì),從培訓(xùn)現(xiàn)有人員和引進人才兩方面入手,通過多種形式多種渠道進一步加強干部政治業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能,拓寬知識面,掌握現(xiàn)代化管理手段,提高政策水平,努力建立一支思想成熟、業(yè)務(wù)精通、紀(jì)律嚴(yán)明、作風(fēng)過硬、文明高效的稅務(wù)干部隊伍,使稅務(wù)行政管理人員更適應(yīng)現(xiàn)代化的稅收征管條件

(三)深化稅收征管改革,充分運用現(xiàn)代化的稅收征管手段,提高征管效率

篇（7）

1、征管、稽查互動不夠

目前，征管與稽查系列的互動基本上僅停留在稽查處理情況反饋、稽查執(zhí)行配合和管理移送稽查的淺層次上，僅滿足于稅務(wù)處理，提出稅收管理建議的不多，即使提出也難以落實。對如何直接利用征管、稽查工作中第一手資料來切實強化稅源稅基的控管，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率，工作還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，大量有效資源未能充分利用，管查合一的機制還未真正建立起來，信息交流共享的層次不高。

2、征管、稽查信息的增值利用水平不高

征管部門與稽查部門之間尚未建立起有效的信息溝通交流機制，不注重相互間信息交換。雖然在信息化管理平臺中建立了一系列的功能模塊，但基本上是單打獨斗，缺少橫向的比對稽核和自動監(jiān)控。如何使數(shù)據(jù)信息“活”起來，發(fā)揮其應(yīng)有的“以查促管、以管促查”增值利用水平，還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，使屬地局對稽查部門查處的案件缺乏了解，稽查局也對屬地局日常稅收管理中發(fā)現(xiàn)的問題缺乏了解，不易有效地進行合作，導(dǎo)致征管、稽查難以形成合力，老問題依然故我，新問題不斷產(chǎn)生。

3、征管、稽查配合的具體操作規(guī)范尚未建立完善

一方面稽查部門提出管理建議的渠道雖然已經(jīng)建立，但在部門配合、建議內(nèi)容、文書格式、反饋方式和時限、傳遞程序、監(jiān)控落實等方面缺少詳細(xì)的規(guī)定，使得多數(shù)管理建議難有落實，挫傷了稽查人員的積極性，以查促管的作用難以發(fā)揮；另一方面征管中發(fā)現(xiàn)的重要稽查線索仍靠人為主觀確認(rèn)后傳遞，缺少客觀評價控制，隨意性很大，未按規(guī)定移送稽查的現(xiàn)象普遍存在，特別是一些重點稅源戶。

4、稅收政策執(zhí)行的尺度和力度不統(tǒng)一

征管工作中由于稅收政策執(zhí)行的尺度和力度不統(tǒng)一，常常造成移送扯皮的問題。由于對政策理解不同，造成是否達(dá)到移送稽查標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)識不一。稽查部門側(cè)重執(zhí)法打擊職能，稽查工作必須按稽查的相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，難以達(dá)到管理部門只補不罰或少罰的期望值；征管部門側(cè)重于稅源蓄養(yǎng)及收入任務(wù)目標(biāo)，加之考慮到日常管理型服務(wù)等方面因素，往往又怕移送，日常管理中發(fā)現(xiàn)的涉稅問題可以通過納稅人自查自糾或納稅評估加以解決的，即使按規(guī)定達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)的，也不愿移送，產(chǎn)生稽查與征管執(zhí)法力度不統(tǒng)一的問題。

二、加強征管與稽查協(xié)作的對策

針對上述稅收征管與稽查工作中存在的問題，應(yīng)大力加強征管查各部門的協(xié)作力度，建立稅務(wù)征管稽查工作新的格局。

1、應(yīng)及時分析、總結(jié)征管和稽查的工作經(jīng)驗和教訓(xùn)，定期進行案例交流和管理工作研討，共同分析征管、稽查工作中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性、針對性的征管問題和征管中發(fā)現(xiàn)的帶有傾向性、苗頭性、大要案嫌疑的偷騙稅問題，并找出規(guī)律、科學(xué)總結(jié)，形成征管查工作要點，切實加強聯(lián)合管理，堵塞稅源流失漏洞，打擊偷騙稅違法犯罪行為，構(gòu)建懲防并舉的管查互動工作機制，充分發(fā)揮各自人力資源和專業(yè)資源的優(yōu)勢，拓展互動深度，實現(xiàn)稽查機制和管理機制的優(yōu)勢互補，取得互動機制上的深層次突破。

2、對征管、稽查信息進一步加以整合、加工，有效運用于日常稅源管理和稽查工作中去，發(fā)揮管查信息的指導(dǎo)、預(yù)警、監(jiān)控功能，提高管理的針對性和稽查打擊的準(zhǔn)確性。應(yīng)進一步明確分工，細(xì)化職責(zé)，規(guī)定對管查信息增值利用的責(zé)任追究，建立可操作的增值利用質(zhì)量考核辦法，并納入稅收執(zhí)法崗責(zé)體系，實施執(zhí)法過錯責(zé)任追究，從機制上、制度上調(diào)動各級、各部門、各責(zé)任人員增值利用管查信息的自覺性和責(zé)任心，保障管查信息及時得到充分運用，互動工作機制得到不斷深化和完善，從而實現(xiàn)互動機制從靜態(tài)信息向動態(tài)管理轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)稅收征管查在效率、作風(fēng)、技巧、水平等方面的全面提升，提高稅收管理的科學(xué)化、精細(xì)化水平，實現(xiàn)征納雙方的良性互動，構(gòu)建“以管理服務(wù)型為主，稽查打擊型為輔”、以人為本的和諧征管查新格局。

3、整合信息化管理模塊，發(fā)揮計算機管理系統(tǒng)客觀、實時、高效的優(yōu)勢，提高稅收管理的規(guī)范化、精細(xì)化水平。目前，稽查與征管的具體操作未能真正完全融合納入一個系統(tǒng)操作，交流共享平臺尚未完整搭建，亟須加以完善和改進。應(yīng)將征管、稽查信息的客觀評價、判斷、交換和監(jiān)控功能納入信息化管理平臺，實施機器自動管理，減少非正常的人工干預(yù)，通過稅收執(zhí)法責(zé)任系統(tǒng)實時監(jiān)控和自動考評，規(guī)范征管查稅收執(zhí)法行為，從而不斷提高稅收管理質(zhì)量和效率，達(dá)到征管查互動雙贏的目的。

篇（8）

一、一年來全區(qū)征管工作回顧

**年，全區(qū)各級國稅機關(guān)堅定不移地按照國家稅務(wù)總局科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求和區(qū)局黨組“一二三八”工作部署，以“質(zhì)量、效率、落實”為主線，穩(wěn)步實施稅收征管信息化“三步走戰(zhàn)略”，按照緊握“一個抓手、實現(xiàn)兩大突破、破解三大難題”的工作思路，狠抓工作落實，圓滿實現(xiàn)了區(qū)局黨組提出的兩大目標(biāo)之一——稅收征管工作跨入全國先進行列。主要表現(xiàn)在：

(一)完善整體構(gòu)架，征管信息化再上新臺階

**年7月1日，我區(qū)綜合征管軟件成功上線，實現(xiàn)了省級數(shù)據(jù)集中。在此基礎(chǔ)上，**年，我們開發(fā)、推廣了網(wǎng)上申報系統(tǒng)和稅庫銀聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，其中網(wǎng)上申報系統(tǒng)還獲得了自治區(qū)科技進步三等獎和×××科技進步二等獎。兩大系統(tǒng)的推廣使用，標(biāo)志我區(qū)以綜合征管軟件為主體，以網(wǎng)上申報系統(tǒng)、稅庫銀聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)為兩翼的征管信息化“一主兩翼”整體構(gòu)架已經(jīng)建成，全區(qū)征管信息化大飛機開始起飛，實現(xiàn)了征管工作的重大突破。這個基于全區(qū)數(shù)據(jù)大集中既精簡又科學(xué)的構(gòu)架，是×××國稅征管信息化建設(shè)的一個突出亮點，標(biāo)志著我們征管信息化整體構(gòu)架在全國稅務(wù)系統(tǒng)的先進性。

(二)強化稅源管理，稅收征管能力顯著增強

根據(jù)區(qū)局的統(tǒng)一部署，各級國稅機關(guān)落實工作職責(zé)、加強績效考核，認(rèn)真抓好落實稅收管理員制度示范點工作。絕大多數(shù)單位都能按區(qū)局的布置，召開現(xiàn)場會，推廣工作經(jīng)驗，以點帶面，全面落實稅收管理員制度。各單位還重點抓住戶籍、申報、發(fā)票和欠稅等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，強化稅源管理，取得了明顯的成效。

××強化戶籍管理，打牢稅源基礎(chǔ)。與公安部門比對、核實企業(yè)法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人的身份證，把好稅務(wù)登記關(guān)。以換證為契機，全面清理漏征漏管戶共×××戶，補繳稅款×××萬元。補充采集、修正納稅人行業(yè)及明細(xì)、注冊資金等信息,提高數(shù)據(jù)的完整性。發(fā)揮數(shù)據(jù)集中的優(yōu)勢，在全區(qū)范圍內(nèi)開展走逃戶異地辦證經(jīng)營專項檢查，加強非正常戶的管理，打擊偷、逃國家稅款的行為，提高稅法遵從度。

××深化申報管理，提高稅收征收率。綜合征管軟件上線后，通過數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，我區(qū)各類企業(yè)的增值稅零負(fù)申報率超過了×××，并且月月如此，這就意味著全區(qū)有一半以上的企業(yè)不納稅，這個比例在全國是偏高的。面對這樣的形勢，要做到讓納稅人交足稅，首先更應(yīng)讓應(yīng)交未交稅的納稅人先交稅。按照這一思路，各級國稅機關(guān)加強了零負(fù)申報的管理。到去年12月，全區(qū)增值稅一般納稅人零負(fù)申報率降至×××，小規(guī)模企業(yè)零申報率降至××%，比**年年底分別下降20和×××個百分點，而且是在年初反彈后，從4月起逐月下降的，大大超過區(qū)局要求下降×××個百分點的目標(biāo)。通過深化申報管理，全區(qū)宏觀稅負(fù)和稅收彈性系數(shù)穩(wěn)中有升。

××細(xì)化發(fā)票管理，實施以票控稅。充實發(fā)票管理窗口職能，設(shè)定三大預(yù)警指標(biāo)，定期發(fā)票預(yù)警數(shù)據(jù)，完善發(fā)票預(yù)警監(jiān)控聯(lián)動機制，實施以票控稅。全年共下發(fā)×××戶發(fā)票預(yù)警企業(yè)清單，經(jīng)納稅評估補稅×××萬元，核減上期留抵×××萬元。各市國稅局還結(jié)合實際，開展增值稅進項抵扣憑證檢查。如×××國稅局針對大量增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)滯留在企業(yè)不認(rèn)證抵扣的現(xiàn)象，開展深入的核查，發(fā)現(xiàn)涉及×××家企業(yè)的×××份發(fā)票，開票金額300×××多萬元，企業(yè)既沒有入帳，也不申請抵扣認(rèn)證，而是通過帳外經(jīng)營，隱瞞銷售收入，偷逃國家稅款。該局依法對此作了處理，并及時完善管理措施，堵塞管理漏洞。

××硬化欠稅管理，體現(xiàn)稅法剛性。廣泛開展欠稅公告，按照《欠稅公告辦法》，區(qū)、市、縣三級稅務(wù)機關(guān)分別進行了欠稅公告；開展未錄入綜合征管軟件欠稅(系統(tǒng)外欠稅)的調(diào)查核實，建立欠稅臺帳，加強歷史欠稅管理；嚴(yán)格滯納金制度和延期繳納稅款審批制度，大力清繳陳欠，嚴(yán)格控制新欠。

××貫徹屬地原則，落實分類管理。在全面掌握整體稅源的基礎(chǔ)上，根據(jù)納稅人的行業(yè)、規(guī)模、經(jīng)營特點等加以分類，實施科學(xué)合理的分類管理，這是提高管理效能的有效途徑。如×××國稅局，對重點稅源企業(yè)，安排局領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系，指定財會知識較豐富的稅收管理員專管；對具有代表性的行業(yè)，安排熟悉行業(yè)營銷特點、掌握一定市場營銷知識的稅收管理員，實施行業(yè)管理；對個體工商業(yè)戶和農(nóng)村零散稅收，安排有豐富社會經(jīng)驗的稅收管理員分片管理。區(qū)局在總結(jié)各地分類管理經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，選擇管理辦法相對成熟的×××個行業(yè)，編寫《稅源行業(yè)管理指南(一)》，指導(dǎo)基層實施分類管理。

××加強數(shù)據(jù)應(yīng)用，構(gòu)建“雙層四級”納稅評估體系。全區(qū)國稅系統(tǒng)逐步建立起具有×××特色的“雙層四級”納稅評估新模式，努力挖掘稅源管理的深度，不斷提高稅收征收率。如×××國稅局抽調(diào)×××人組成納稅評估工作組，集中辦公，專職從事間接層納稅評估，指導(dǎo)稅收管理員開展直接層評估。×××國稅局提請市人民政府轉(zhuǎn)發(fā)《從第三方取得涉稅信息工作的意見》，定期從財政、工商、交通、電力等×××個單位獲取涉稅信息，并有效利用這些數(shù)據(jù)，開展納稅評估和稅源監(jiān)控，取得了良好的效果。**年全區(qū)共完成納稅評估×××戶(次)，追補增值稅稅額×××萬元，調(diào)減留抵稅額×××萬元，調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得額×××萬元，追補所得稅稅額×××萬元。

(三)優(yōu)化納稅服務(wù)，納稅服務(wù)水平不斷提高。

各級稅務(wù)機關(guān)堅持以人為本，文明辦稅，提高了社會滿意度。在由各地政府組織的行風(fēng)評議活動中，社會各界對國稅機關(guān)的滿意率均名列前茅。據(jù)《×××日報》開展的問卷調(diào)查，全區(qū)有×××的納稅人反映國稅系統(tǒng)的辦稅效率和納稅服務(wù)水平比上年有明顯提高。

××推行網(wǎng)上申報。全面開發(fā)、推行全區(qū)統(tǒng)一的網(wǎng)上申報軟件，供納稅人免費使用，使納稅人足不出戶就可以完成申報納稅，既減少了納稅人的排隊現(xiàn)象，降低了辦稅成本，又減輕了稅務(wù)機關(guān)數(shù)據(jù)采集的工作量。**年底，全區(qū)已有×××的增值稅一般納稅人使用網(wǎng)上申報系統(tǒng)申報納稅。

××試點稅庫銀聯(lián)網(wǎng)。為了解決納稅人交稅多次跑等問題，積極試點稅庫銀聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，使電子申報與電子繳稅有機地結(jié)合起來。納稅人只要輕點鼠標(biāo)，就可以完成納稅申報和稅款入庫，實現(xiàn)了稅款征收入庫方式的歷史性變革。

××優(yōu)化征管流程。對×××個方面×××個項目的稅收征管流程進行優(yōu)化，通過實行涉稅事項一窗辦結(jié)、簡并表證單書、取消部分行政審批等，進一步提高工作效率，方便納稅人。如小規(guī)模納稅人申請代開普通發(fā)票業(yè)務(wù)，按原流程需要經(jīng)過稅款預(yù)征、發(fā)票代開、收取工本費多個環(huán)節(jié)和多個窗口，納稅人需要多次排隊。實行一窗辦結(jié)后，納稅人辦理時間由原來的40分鐘減少到15分鐘，

工作效率明顯提高。

××減輕納稅人負(fù)擔(dān)。大幅度減少稅務(wù)登記證工本費收費，整套稅務(wù)登記證費用由×××元調(diào)整為×××元。簡并要求納稅人報送的報表資料，避免重復(fù)報送。減少需要納稅人報送的資質(zhì)證明材料復(fù)印件，實行一次提交，反復(fù)使用。

一年來，全區(qū)國稅系統(tǒng)還通過建立征管質(zhì)量分析制度、完善征管質(zhì)量考核機制等各方面的工作，促進了征管質(zhì)量和效率的提高。在國家稅務(wù)總局對全國×××個省、市、自治區(qū)、計劃單列市的征管“六率”考核評比中，我區(qū)在上半年取得第×××名的基礎(chǔ)上，全年的總成績又前進2位，排名第9，圓滿地實現(xiàn)了黨組提出的目標(biāo)。

過去的一年是征管工作取得顯著成績的一年，稅收征管工作進入全國的先進行列，可喜可賀！但是，在成績面前，我們務(wù)必保持清醒的頭腦，看到工作中存在的問題和不足：一是個別單位對區(qū)局的工作要求沒有認(rèn)真落實，敷衍了事，導(dǎo)致一些涉稅案件的發(fā)生。如盡管區(qū)局三令五申，要求加強專用發(fā)票開票限額和收購發(fā)票的管理，但某縣國稅局沒有抓落實，在對納稅人專用發(fā)票開票限額許可和收購發(fā)票用量審批過程中，稅收管理員我行我素，不僅沒有深入企業(yè)調(diào)查核實，而且編造調(diào)查報告，為企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票提供可乘之機。二是抓不住稅源管理的重點，把稅源管理簡單地理解為“三催”即催報、催繳、催辦這些簡單的事務(wù)，為此花費了大量人力、物力，撿了芝麻、丟了西瓜。三是涉稅數(shù)據(jù)的采集還不全面，只采集了納稅申報表和部分財務(wù)報表，產(chǎn)品產(chǎn)量、價格、庫存、能耗、物耗等與稅收密切相關(guān)數(shù)據(jù)特別是第三方數(shù)據(jù)沒有采集，數(shù)據(jù)分析處理和納稅評估受到明顯的制約。四是稅源管理部門之間的協(xié)調(diào)配合有待加強，管理合力還需進一步發(fā)揮。各部門多頭下達(dá)任務(wù)問題還比較嚴(yán)重，稅收管理員只能疲于應(yīng)付，工作質(zhì)量難以提高。五是稅收管理員整體素質(zhì)還不高，部分稅收管理員缺乏財務(wù)知識，不懂計算機操作，更不善于從數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)問題。六是納稅服務(wù)手段還不完善，服務(wù)水平還有待提高，有的辦稅服務(wù)廳排長隊的問題還沒有得到有效解決。這些問題都需要我們認(rèn)真加以解決。

二、2007年征管工作思路和主要目標(biāo)

總結(jié)過去的工作和不足，目的是為了找準(zhǔn)我們現(xiàn)在工作的基點。到去年年底，我們大約用了兩年半的時間，完成了“三步走戰(zhàn)略”第一步、第二步并開始了第三步的起步，稅收征管工作進入全國的先進行列。今年年初，區(qū)局黨組提出的五大工作目標(biāo)，都和稅收征管工作密切相關(guān)，要完成這些目標(biāo)，就必須進一步理順?biāo)悸罚プ」ぷ鞯闹攸c、難點和熱點，求實創(chuàng)新，狠抓落實，實現(xiàn)稅收征管工作的新跨越。

今年稅收征管工作思路是：按照國家稅務(wù)總局的工作部署，圍繞提高稅收征管質(zhì)量和效率這個中心，強化稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，全面實現(xiàn)征管信息化“三步走戰(zhàn)略”，夯基礎(chǔ)，攻重點，破難點，抓熱點，使全區(qū)稅收征管工作再上新臺階。

具體的工作目標(biāo)是：

××推廣“四大軟件系統(tǒng)”，即稅收管理員工作平臺、輔助決策支持系統(tǒng)、稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)、網(wǎng)上申報系統(tǒng)。

××建立“四位一體”互動機制，即建立稅收經(jīng)濟分析、企業(yè)納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查“四位一體”良性互動機制。

××完善“雙層四級”評估體系，即直接層、間接層兩層和區(qū)、市、縣、稅收管理員四級納稅評估。

××推進“四管齊下”納稅服務(wù)，即通過整合優(yōu)化業(yè)務(wù)、完善服務(wù)制度、加強宣傳輔導(dǎo)、落實辦稅公開四條措施，提高納稅服務(wù)水平。

——基礎(chǔ)不牢，地動山搖。夯實稅收征管基礎(chǔ)是稅收工作永恒的課題。推廣四大系統(tǒng)，就是通過創(chuàng)新管理手段，進一步夯實征管基礎(chǔ)，這是推進我區(qū)稅收征管工作再上新臺階的基點。

——建立稅收經(jīng)濟分析、企業(yè)納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查“四位一體”良性互動機制是推進稅源管理機制創(chuàng)新的重要方面，是加強國稅機關(guān)各部門協(xié)調(diào)配合、發(fā)揮稅源管理合力的重要手段，是今年稅收征管工作的重點。

——納稅評估是申報管理的主要內(nèi)容，是強化稅源管理的核心工作和提高稅收征收率的主要手段。完善“雙層四級”納稅評估體系，是×××稅源管理的一大特色，也是今年稅收征管工作的難點。

——優(yōu)化納稅服務(wù)，為納稅人提供公平、公正、公開的稅收環(huán)境和優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，是稅務(wù)機關(guān)的法定義務(wù)，是改善我區(qū)政務(wù)軟環(huán)境的重要組成部分，是轉(zhuǎn)變機關(guān)工作作風(fēng)，加強行政效能建設(shè)的核心目標(biāo)，各級黨委、政府對此極其關(guān)注并寄予厚望，是今年稅收征管工作的熱點。

簡單地說，今年稅收征管工作的思路和目標(biāo)是：“一個中心、兩個基本點、三步走、四個著力點。”

三、夯基礎(chǔ)、攻重點、破難點、抓熱點，努力完成全年工作任務(wù)

(一)夯基礎(chǔ)，進一步夯實業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)兩個基礎(chǔ)

去年，我們以落實稅收管理員制度為抓手，強化戶籍管理、深化申報管理、細(xì)化發(fā)票管理、硬化欠稅管理，深化數(shù)據(jù)應(yīng)用，取得了明顯的成效。這些工作，貫穿于稅收征管的全過程，分別在不同的環(huán)節(jié)、從不同的角度對稅源實施控管，是稅收征管的基礎(chǔ)工作，要堅持不懈地做深、做實、做細(xì)。在此基礎(chǔ)上，要更加注重依托信息化手段，以技術(shù)創(chuàng)新推動管理創(chuàng)新，通過推廣“四大應(yīng)用系統(tǒng)”即稅收管理員工作平臺、輔助決策支持系統(tǒng)、稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)和網(wǎng)上申報系統(tǒng)，以新的手段，促進各項工作的落實，不斷夯實稅收征管基礎(chǔ)。

一是面向稅收管理員，推廣稅收管理員平臺。利用稅收管理員平臺，按照統(tǒng)一工作內(nèi)容、統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一工作程序和統(tǒng)一績效考核的要求，規(guī)范和固化工作任務(wù)，實現(xiàn)自動分配任務(wù)，自動記錄工作結(jié)果、自動提示完成狀態(tài)，自動考核工作績效，著力解決稅收管理員“該干什么、該怎么干、干到什么程度，干不好怎么辦”等問題。要完善“一戶式”管理，為稅收管理員提供強大的數(shù)據(jù)查詢和分析工具，做好稅收管理員的“電子小秘書”。要在4月底以前完成試點，爭取上半年推廣到位，確有特殊困難的，也不能晚于10月份。

二是面向管理決策層，開發(fā)輔助決策支持系統(tǒng)，建立區(qū)、市、縣三級監(jiān)控管理機制。建立和完善全區(qū)稅收數(shù)據(jù)分析指標(biāo)體系，加強區(qū)、市、縣三級監(jiān)控管理機制，是今年必須突出抓好的“十項工作”之一。開發(fā)輔助決策支持系統(tǒng)，是抓好這項工作一個重要而有效的措施。通過輔助決策支持系統(tǒng)，利用數(shù)據(jù)集中的優(yōu)勢，為區(qū)、市、縣三級領(lǐng)導(dǎo)提供宏觀和微觀稅收指標(biāo)的實時狀態(tài)和變化情況，幫助他們分析工作中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，逐步樹立用數(shù)據(jù)說話的理念，切實改變以往那種單純憑經(jīng)驗、拍腦袋指揮工作的做法，不斷提高科學(xué)指揮稅收征管工作的能力和水平。

三是面向全體執(zhí)法人員，推行稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)。要徹底解決“淡化責(zé)任、疏于管理”的問題，就必須建立嚴(yán)格的稅收執(zhí)法責(zé)任制，將執(zhí)法責(zé)任分解落實到每一個執(zhí)法部門、執(zhí)法崗位和執(zhí)法人員。借助稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)對執(zhí)法情況自動跟蹤和考核，達(dá)到明確工作職責(zé)、規(guī)范工作流程，嚴(yán)格責(zé)任追究的目的。只有做到了這一點，科學(xué)化、精細(xì)化管理的措施和辦法才能真正落到實處。

四是面向一般納稅人，推廣網(wǎng)上申報系統(tǒng)。年初，

區(qū)局對網(wǎng)上申報系統(tǒng)作了優(yōu)化，增加了納稅人產(chǎn)品、產(chǎn)量、庫存、價格、能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營明細(xì)數(shù)據(jù)的報送功能，完善了與企業(yè)財務(wù)核算軟件的接口，減小企業(yè)的數(shù)據(jù)錄入工作量。要采取積極的措施，在10月之前推廣到位。要特別注意工作的方法和策略，作好宣傳和輔導(dǎo)，避免納稅人怕麻煩而產(chǎn)生抵觸情緒，把紙質(zhì)報表一報了之，要引導(dǎo)納稅人報送電子數(shù)據(jù)并逐步形成習(xí)慣。

推行以上四大系統(tǒng)的任務(wù)十分艱巨和繁重，在各系統(tǒng)推行的具體階段，還要作專門布置。隨著各軟件的推廣應(yīng)用，我們更要重視數(shù)據(jù)的質(zhì)量管理。數(shù)據(jù)是稅收征管業(yè)務(wù)在信息化條件下的量化形式，稅收征管的業(yè)務(wù)發(fā)展水平通過數(shù)據(jù)來記載和反映。真實準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)是開展稅收分析和納稅評估的基礎(chǔ)。如果質(zhì)量不能保證，就會降低數(shù)據(jù)的利用價值，既導(dǎo)致分析結(jié)果的錯誤，又造成信息化資源的浪費。所以，要加強數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，狠下決心，長抓不懈。一要把好錄入關(guān)。要規(guī)范各具體表證單書的錄入流程，對常見和已發(fā)生過的采集錯誤要及時歸納和公布，減少錯誤重復(fù)發(fā)生。二要把好監(jiān)控關(guān)。區(qū)局目前在后臺進行數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控的指標(biāo)從去年初的×××多個已增加到×××多個，今年計劃增加到×××個。各地對區(qū)局下發(fā)的問題數(shù)據(jù)清單要及時核實、補正。三要把好考核關(guān)。對于已明確錯誤類型的指標(biāo)，要加強責(zé)任管理和考核。

(二)攻重點，建立“四位一體”良性互動機制

建立“四位一體”良性互動機制，是強化稅源管理的核心戰(zhàn)略，既是今年全區(qū)稅收征管工作的重點，也是我們要重點探索的課題。在今年召開的全區(qū)稅收工作會議上，王局長對此作了強調(diào)，并親自擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)小組組長，足見區(qū)局黨組對這項工作的重視。

建立“四位一體”良性互動機制的實質(zhì)，就是要在稅務(wù)機關(guān)各職能部門之間構(gòu)建信息共享、良性互動、有機統(tǒng)一的工作格局，有效發(fā)揮各部門的職能作用，形成管理合力。稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查工作都很重要，都應(yīng)該做好。但是，從全局的角度考慮，由于機構(gòu)和人員配備上的相對獨立，各部門的目標(biāo)只是局部最優(yōu)，不是整體最優(yōu)，整體最優(yōu)不是各局部最優(yōu)的簡單疊加。因此，構(gòu)建“四位一體”良性互動機制的核心就是通過加強各部門的溝通配合，形成一個以稅收分析指導(dǎo)評估和稽查，評估為稽查提供有效案源，稽查保證評估疑案的有效落實，評估與稽查反饋結(jié)果改進評估分析和稅收分析工作的機制，實現(xiàn)整體最優(yōu)。

××要以稅收分析引導(dǎo)納稅評估。要充分利用稅收分析成果，提高納稅評估工作的準(zhǔn)確性。要按照“面、線、點”梯次推進的辦法，首先開展宏觀稅收分析，對本地區(qū)整體稅源進行面的掃描，及時找出影響本單位宏觀稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)、稅收彈性的主要行業(yè)，再針對重點的行業(yè)，利用同業(yè)稅負(fù)分析等方法，對稅源進行“線”的剖析，準(zhǔn)確定位存在疑點和問題的企業(yè)，有針對性地開展企業(yè)納稅評估，對稅源進行“點”的挖掘。納稅評估工作結(jié)束后，要把驗證結(jié)果及時反饋給分析部門，促進分析水平的提高。

××要加強納稅評估與稅務(wù)稽查協(xié)作配合。實踐證明，納稅評估對強化稅源管理，降低稅收風(fēng)險，減少稅款流失，發(fā)揮了重要的作用。但絕不能因此以納稅評估代替稅務(wù)稽查，對涉嫌偷稅的案件，必須移送稽查部門依法查處，不能一補了之，以補代罰，同時也要克服不加甄別地把所有存在疑點的案件全部移送稽查環(huán)節(jié)，使稽查部門難以應(yīng)付。要密切協(xié)作配合，確保應(yīng)移送的案件全部移送，稽查的結(jié)果能及時反饋，形成以管助查、以查促管的良性互動關(guān)系。

××要建立三項工作制度，推進良性互動。一是建立領(lǐng)導(dǎo)小組例會制度，加強信息交流和反饋，提高各環(huán)節(jié)的工作水平。二是建立個案處理應(yīng)急制度，對典型的個案，各部門要密切協(xié)作，及時處理。三是建立考核監(jiān)督辦法，把“四位一體”良性互動機制運行結(jié)果納入各市履職責(zé)任考核范圍，確保機制的有效運行。

(三)破難點，完善“雙層四級”納稅評估體系

納稅評估是申報管理的主要內(nèi)容，是強化稅源管理的核心工作，同時也是各級稅務(wù)機關(guān)需要提高的基本功。這就要求我們的稅收管理員，要時刻盤算納稅人交的稅是否和它的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模相匹配。去年，我們根據(jù)全區(qū)稅源的分布狀況，并結(jié)合稅收管理員的素質(zhì)、能力、水平，提出了“雙層四級”納稅評估體系。所謂“雙層四級”，一是直接層，是指稅收管理員那一級，是依據(jù)納稅人的活情況、活資料開展的納稅評估；二是間接層，包括三級，是指區(qū)、市、縣級國稅機關(guān)依據(jù)掌握的經(jīng)濟信息數(shù)據(jù)，通過人工或計算機分析、處理、測算等手段開展的納稅評估。說到底，無論直接層評估還是間接層評估，都是要分析納稅人是否真正交足稅，這是稅源管理的核心所在。完善“雙層四級”納稅評估體系，必須著力解決以下問題：

××優(yōu)化人力資源配置，實現(xiàn)人盡其才。納稅評估是一項涉及面廣、政策性強的綜合性工作，要求每個稅收管理員都能利用經(jīng)濟指標(biāo)、財務(wù)指標(biāo)開展納稅評估，確有一定的困難。各地可以抽調(diào)業(yè)務(wù)素質(zhì)高、責(zé)任心強，有一定經(jīng)驗的人員成立納稅評估小組，專職開展間接層納稅評估，并指導(dǎo)稅收管理員開展直接層納稅評估，做到“專”“群”結(jié)合，起到事半功倍的效果。一般來說，規(guī)模較小的增值稅一般納稅人、小規(guī)模企業(yè)，應(yīng)當(dāng)由稅收管理員根據(jù)掌握的企業(yè)規(guī)模、能耗、成本、庫存等活情況、活資料開展直接層評估。對規(guī)模較大的增值稅一般納稅人，要特別強調(diào)區(qū)、市、縣三級稅務(wù)機關(guān)的間接層評估與直接層評估緊密配合。各縣(市)的增值稅一般納稅人相對較少，要把兩層評估結(jié)合起來，減少中間環(huán)節(jié)，提高工作效率。

××改進納稅評估辦法，提高評估成效。納稅評估是實踐性很強的工作，僅僅從書本上是無法學(xué)到和掌握評估技能和技巧的，它必須源于實踐經(jīng)驗的不斷累積，要組織評估人員開展講評會、交流會等形式的實戰(zhàn)交流培訓(xùn)，不斷提高評估水平。要在實踐的基礎(chǔ)上，深入研究各行業(yè)的經(jīng)營特點，總結(jié)行業(yè)評估經(jīng)驗，完善評估指標(biāo)體系。要善于利用其他政府職能部門和相關(guān)行業(yè)管理部門的信息，檢驗納稅人申報的真實性和準(zhǔn)確性。

××加強部門協(xié)調(diào)配合，實行扎口管理。市、縣局要整合納稅評估工作，各部門不能各自為政，多頭下達(dá)任務(wù)。扎口管理的相關(guān)人員一定要定期召開會議，共同研究討論，要結(jié)合上級單位的工作部署和本局的工作任務(wù)，統(tǒng)一工作指令。作為四級納稅評估的一級，區(qū)局將統(tǒng)一評估對象清單，各地要認(rèn)真落實，如期反饋。

××建立評估長效機制，增強評估剛性。一定要解決納稅人為了應(yīng)付稅務(wù)機關(guān)，在評估期內(nèi)把稅交足，在評估過后又把稅負(fù)降下來的問題。要建立納稅評估檔案，把每次評估的原由、問題、處理結(jié)果記錄在案，對屢犯不改的，要依法從重處罰，對典型案例，要在辦稅服務(wù)廳公開曝光，或者集中通報案情，發(fā)揮警示作用。

(四)抓熱點，提高辦事效率，優(yōu)化納稅服務(wù)

加強和優(yōu)化納稅服務(wù)，是稅務(wù)部門法定的責(zé)任，也是行政效能建設(shè)需要重點加強的工作。要轉(zhuǎn)變服務(wù)理念，強化服務(wù)意識，實現(xiàn)稅收服務(wù)從職業(yè)道德向法定職能的轉(zhuǎn)變，從管理監(jiān)督型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變，從以自我為中心向以納稅人為中心轉(zhuǎn)變，從向納稅人提供一張笑臉、一杯熱茶的低層次服務(wù)向著力為納稅人提供高效快捷的服務(wù)、創(chuàng)造公平競爭的法制環(huán)境，切實維護和保障納稅

人合法權(quán)益的高層次服務(wù)轉(zhuǎn)變。要以提高稅法遵從度和方便納稅人及時足額納稅為目標(biāo)，“四管齊下”，加強和改進納稅服務(wù)工作，堅持公正執(zhí)法、文明服務(wù)，切實維護納稅人合法權(quán)益，營造和諧融洽的稅收環(huán)境。

第

一、要加強辦稅服務(wù)廳業(yè)務(wù)整合，下大力解決排長隊問題。辦稅服務(wù)廳是稅務(wù)機關(guān)為納稅人辦理涉稅事項，提供納稅服務(wù)的主要場所，其工作的質(zhì)量直接影響稅務(wù)機關(guān)的形象，要徹底解決辦事效率不高，讓納稅人多次跑、排長隊等問題，確保實現(xiàn)涉稅投訴零發(fā)生。一是要進一步整合窗口設(shè)置，培養(yǎng)復(fù)合型人才，實施“大一窗”服務(wù)，實行涉稅事項一窗辦結(jié)，減少納稅人重復(fù)排隊。二是要靈活調(diào)整服務(wù)窗口和人員，實行人性化管理。在納稅申報期、增值稅專用發(fā)票認(rèn)證等辦事高峰期，要及時增加窗口數(shù)量，在工作量相對較少的時候，可以安排窗口人員協(xié)助其他工作或參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)。辦稅服務(wù)廳主要負(fù)責(zé)人要靠前指揮，根據(jù)現(xiàn)場情況及時調(diào)度。三是要創(chuàng)新服務(wù)方式，大力推廣網(wǎng)上認(rèn)證，適時開通網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳，實行網(wǎng)上預(yù)審批，減小辦稅服務(wù)廳工作壓力。

第

二、要完善落實制度，統(tǒng)一規(guī)范服務(wù)行為。一是要按照轉(zhuǎn)變干部作風(fēng)，加強機關(guān)行政效能建設(shè)的工作要求，制定全區(qū)統(tǒng)一的首問負(fù)責(zé)制、限時辦結(jié)制和責(zé)任追究制，促進稅務(wù)機關(guān)及工作人員轉(zhuǎn)變作風(fēng)、規(guī)范行為。二是要深入落實國家稅務(wù)總局《納稅服務(wù)規(guī)范》，按照統(tǒng)

一、精簡、規(guī)范的要求，進一步優(yōu)化稅收征管流程，簡化辦事程序，提高辦事效率，大力推行全程服務(wù)、預(yù)約服務(wù)、提醒服務(wù)，方便納稅人。

第

三、要落實辦稅公開，維護納稅人合法權(quán)益。要進一步落實文明辦稅“八公開”制度，使納稅人能夠及時了解和掌握各項稅收法律、法規(guī)，明確自身的權(quán)利和義務(wù)，切實保證國家法律賦予納稅人的權(quán)利得到落實。要大力推行“陽光作業(yè)”，杜絕“暗箱操作”。特別是發(fā)票發(fā)售、出口退稅、增值稅一般納稅人認(rèn)定、減免稅審批及“雙定”業(yè)戶稅額核定等關(guān)鍵崗位和環(huán)節(jié)，要及時將辦理的標(biāo)準(zhǔn)、程序、結(jié)果向社會公開，自覺接受納稅人的監(jiān)督。

篇（9）

稅收征收管理指稅務(wù)機關(guān)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定,對納稅人履行納稅義務(wù)進行的組織管理、監(jiān)督稽查以及對其應(yīng)納稅款征收入庫的稅務(wù)活動。我國的《稅收征收管理法》經(jīng)過不斷的改革和修訂，已經(jīng)奠定了稅收征管法律體系的基礎(chǔ)。近年來稅收征管改革取得了不少成效：作為國家財政主要來源的稅收收入不斷地增長，居民的納稅意識也在逐日提高，稅收征納環(huán)境逐漸科學(xué)法制化。一方面在充分肯定稅收征管工作取得成果的同時，另一方面我們也應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到在復(fù)雜多變的經(jīng)濟發(fā)展過程中，迫切需要構(gòu)建和諧創(chuàng)新的稅收征管制度。

一、 我國現(xiàn)行稅收征管制度存在的若干問題

（一）我國稅收征管法律體系尚不完備

我國的《稅收征收管理法》是具有綜合性的稅收程序法，其規(guī)定是宏觀綱領(lǐng)性質(zhì)的，并沒有對稅收征管方面的具體操作做出細(xì)致規(guī)定。稅務(wù)管理的相關(guān)規(guī)定出自國家稅務(wù)總局制定的部門規(guī)章，相對于法律的效力，部門規(guī)章的效力較低且內(nèi)容也不盡規(guī)范。法律的權(quán)威性和由國家強制力保證實施的特性，所以說，完備健全的稅收征管法律是構(gòu)建和諧稅收征管制度的前提和保障。

（二）稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置不甚科學(xué)合理

自從1994年我國實行分稅制，我國成立國稅、地稅兩套稅務(wù)系統(tǒng)。雖然兩大稅務(wù)部門管理的內(nèi)容有差別，但法律法規(guī)對其稅收征管適用的程序基本上是一致的。同一納稅主體面對國稅、地稅兩家稅務(wù)部門，稅務(wù)申報、登記、監(jiān)管，難免在程序和手續(xù)上發(fā)生復(fù)疊。有經(jīng)濟學(xué)者就認(rèn)為：這不僅影響了稅收征管效率，在一定的程度上加重納稅人的經(jīng)濟和精神負(fù)擔(dān)。由于我國稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置極力與行政機構(gòu)相匹配，與稅源分布存在脫節(jié)現(xiàn)象，不利于我國稅收的征收和管理。

（三）稅收征管過程中監(jiān)控不足

稅收征管過程中首先是對稅源監(jiān)控，客觀準(zhǔn)確、及時的獲取納稅人的涉稅信息，是實現(xiàn)稅收征管目標(biāo)的前提。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的日新月異，稅務(wù)申報、稅務(wù)登記、稅務(wù)檢查此類傳統(tǒng)的稅源控制已經(jīng)陳舊，因此，創(chuàng)新有力的稅源監(jiān)控手段必不可少。稅務(wù)機關(guān)柜臺式的征管服務(wù)，對納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營的動態(tài)變化欠缺有效的事中監(jiān)控，為確保申報稅額的真實性須設(shè)立有效跟蹤服務(wù)。

（四）稅務(wù)人員綜合素質(zhì)需進一步提高

稅務(wù)征管不僅關(guān)系到社會的和諧穩(wěn)定，更代表著黨和政府在公眾中的地位和形象。稅務(wù)人員需牢固樹立“聚財為國，執(zhí)法為民”的服務(wù)理念，不斷提高自身的綜合素質(zhì)。在業(yè)務(wù)水平上，稅務(wù)人員應(yīng)刻苦鉆研，加強理論和技能的提高，不斷更新自己的知識，如現(xiàn)代信息技術(shù)的掌握和財會、法律知識的熟知。對稅務(wù)人員的品德提高尤為重要，深刻領(lǐng)悟為人民服務(wù)的真諦，堅守稅務(wù)工作的道德理念，勤于吃苦，樂于奉獻。

二、 和諧稅收征管制度的要求

（一）依法征管，公正公開

稅收的首要原則是稅收法定主義，稅收的強制性、無償性、固定性，納稅主體的權(quán)利義務(wù)由法律規(guī)定，稅收征管程序也由法律嚴(yán)格規(guī)定。依法治稅才能杜絕稅務(wù)執(zhí)法的隨意性，充分保障和維護納稅人的合法利益。公正公開公平透明的稅收體制，是建立和諧稅收征管制度的基礎(chǔ)。擴大納稅主體的知情參與權(quán)、監(jiān)督異議權(quán)，充分營造服務(wù)、尊重、優(yōu)待納稅人的良好氛圍，使和諧的納稅工作得到社會公眾的支持。

（二）高效便捷原則

現(xiàn)代稅收要求以最小的稅收成本獲得最大的稅收收入，簡潔高效的和諧征管機制是構(gòu)建節(jié)約型社會的應(yīng)有之義。在明確和可操作的稅收征管程序下，盡量的簡化。創(chuàng)新設(shè)計稅收征管模式，以滿足不同納稅主體的要求。積極地應(yīng)用現(xiàn)代科技，充分利用信息技術(shù)的支撐作用，轉(zhuǎn)向現(xiàn)代化、信息化、網(wǎng)絡(luò)化的稅收征管方式。

（三）誠信納稅，促進發(fā)展

和諧稅收征管制度的重要指標(biāo)是納稅人誠信問題，為納稅主體建立誠信檔案和相應(yīng)的獎勵措施，有助于對納稅人的信用進行科學(xué)評估，增大稅收征管過程中的人文主義關(guān)懷。科學(xué)發(fā)展觀的根本要求是發(fā)展，促進經(jīng)濟發(fā)展是和諧稅收的最終目標(biāo)。和諧稅收要求建立文明、廉潔和服務(wù)型稅收，納稅主體誠信納稅，稅務(wù)機關(guān)對小企業(yè)提供必要政策性扶持，對成長期企業(yè)加大服務(wù)，心系企業(yè)發(fā)展，促進企業(yè)發(fā)展，幫助企業(yè)發(fā)展。

三、 和諧稅收征管制度的構(gòu)建

（一）健全稅收征管法律體系

科學(xué)規(guī)范的稅收法律體系，有利于加快稅收法制化的進程。完善稅收征管的實體法程序法，明確稅收的法律地位。在注重法律的強制性同時，也應(yīng)關(guān)注其可操作性和其他法律法規(guī)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。特別是關(guān)于稅務(wù)爭議救濟的立法，做好與行政處罰法的銜接工作，盡量地避免各部門法之間的沖突。充分賦予納稅主體的稅務(wù)救濟權(quán)利，這樣才能保障稅務(wù)機關(guān)依法征稅，監(jiān)督稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的工作，最大限度的保障納稅人的合法權(quán)益，真正的做到推進依法治稅。

（二）優(yōu)化征管機構(gòu)的設(shè)置

改變過去嚴(yán)格按行政區(qū)域設(shè)置的情況，依據(jù)經(jīng)濟區(qū)域設(shè)置稅務(wù)機構(gòu)，有利于降低稅收成本，順應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要。在經(jīng)濟區(qū)域中心，設(shè)置辦稅服務(wù)機構(gòu)，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)。為充分利用稅收信息提高稅收征管效能，可以采取稅收信息共享的模式，進一步優(yōu)化設(shè)置稅制機構(gòu)。

（三）實施科學(xué)化、精細(xì)化管理

實施稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理是構(gòu)建和諧稅收征管制度的保障，也能從根本上提高征管的效率和水平。首先稅務(wù)機關(guān)應(yīng)完善內(nèi)部管理機制，創(chuàng)新管理理念和轉(zhuǎn)變工作模式。通過推行稅收管理員制度、嚴(yán)格稅務(wù)登記制度、加強稅源分析和動態(tài)監(jiān)控來提高稅源控管的能力。其次務(wù)必提高稅收管治力，強抓稽查工作。統(tǒng)一組織稅收專項檢查，健全稽查依法辦案責(zé)任制。最后是利用現(xiàn)代科技，做到職能信息資源互聯(lián)互通互監(jiān)共享。

（四）重視稅務(wù)宣傳，優(yōu)化稅務(wù)服務(wù)

繼續(xù)開展系統(tǒng)聯(lián)貫、科學(xué)規(guī)范的稅收宣傳和教育工作，從小培養(yǎng)公民納稅光榮的意識，真正做到稅收法律深入人心。稅收征管制度向著管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變，將切實提高納稅服務(wù)水平作為稅收征管工作的重要內(nèi)容。定期強化稅務(wù)干部和稅務(wù)人員的培訓(xùn)教育，不斷提高他們的綜合素養(yǎng)和服務(wù)水平。

參考文獻：

[1]繆桂英.構(gòu)建和諧稅收征管機制的基本探索[J].揚州職業(yè)大學(xué)學(xué)報,2010.12

篇（10）

二、總體目標(biāo)

通過“業(yè)務(wù)管理規(guī)范年”活動的深入開展，實現(xiàn)以下四個方面目標(biāo)：

（一）法治思維全面深化提升。大力弘揚法治精神，讓法治理念成為系統(tǒng)上下共同價值取向。重視法治思維實踐運用，各項工作嚴(yán)格依法依規(guī)，養(yǎng)成以法治思維處理問題、以法治方式規(guī)范工作的良好習(xí)慣。

（二）納稅服務(wù)更加優(yōu)質(zhì)便捷。堅持以納稅人為中心，下決心破解納稅人辦稅中的“痛點”、“難點”問題，最大限度便利納稅人，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，進一步增強納稅人獲得感。

（三）稅收征管更加科學(xué)嚴(yán)密。進一步夯實稅收征管基礎(chǔ)，強化薄弱環(huán)節(jié)管理，加強征管數(shù)據(jù)監(jiān)控和分析，查找和解決征管工作中的突出問題，不斷提高稅收征管質(zhì)效。

（四）國地稅合作全面深入開展。全面落實基本合作事項、積極探索創(chuàng)新合作事項，突破合作重點和難點，打造合作新特色和新亮點，推動國地稅合作達(dá)到新水平。

三、主要任務(wù)

（一）規(guī)范稅收執(zhí)法管理制度

認(rèn)真落實稅收政策法規(guī)工作要求，全面開展稅收規(guī)范性文件清理。對不符合“三個規(guī)范”要求的，及時進行調(diào)整和修訂，保證規(guī)范性文件與“三個規(guī)范”銜接一致。

（二）規(guī)范崗責(zé)設(shè)置

按照稅收征管規(guī)范、納稅服務(wù)規(guī)范以及金稅三期信息系統(tǒng)具體應(yīng)用要求，將由納稅人、繳費人依申請辦理的涉稅業(yè)務(wù)前置到辦稅服務(wù)廳。嚴(yán)格按照省局確定的崗責(zé)體系，規(guī)范崗責(zé)設(shè)置，進一步優(yōu)化配置辦稅服務(wù)資源，確保前臺、后臺崗責(zé)調(diào)整到位，人員配備到位，業(yè)務(wù)銜接到位，防止出現(xiàn)因崗責(zé)配置錯誤而導(dǎo)致的工作流程無法正常運行的問題。

（三）規(guī)范辦稅服務(wù)

1.統(tǒng)一資料報送。嚴(yán)格執(zhí)行《稅收征管規(guī)范》《納稅服務(wù)規(guī)范》明確的業(yè)務(wù)受理資料規(guī)定，不得要求納稅人額外報送資料。

2.規(guī)范業(yè)務(wù)流程。嚴(yán)格執(zhí)行“三個規(guī)范”明確的業(yè)務(wù)流程，不得額外增加，不得隨意簡化。

3.嚴(yán)格辦理時限。加強各項工作環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)銜接，嚴(yán)格按照規(guī)定時限辦理業(yè)務(wù)，提高業(yè)務(wù)事項流轉(zhuǎn)和辦理效率。

4.推進全省通辦。全面實現(xiàn)稅務(wù)登記、納稅申報、發(fā)放涉稅表證單書、受理納稅咨詢等業(yè)務(wù)全省范圍內(nèi)通辦。

（四）規(guī)范日常稅收征管

1.加強“三證合一”改革后稅源狀況監(jiān)控。密切監(jiān)控、定期分析“三證合一”改革后稅源管理狀況，包括新增市場主體戶數(shù)、辦稅戶數(shù)、用票戶數(shù)、申報戶數(shù)、有稅戶數(shù)、零申報戶數(shù)、稅額、清稅戶數(shù)及非正常戶數(shù)等情況。及時總結(jié)“三證合一”改革后出現(xiàn)的新問題，有效排查風(fēng)險，采取有針對性地應(yīng)對措施，加強稅收征管。

2.規(guī)范欠稅管理。嚴(yán)格按照《稅收征管規(guī)范》要求，依法采取各項欠稅清繳措施，遏制欠稅增長勢頭，防范稅收執(zhí)法風(fēng)險。進一步落實欠稅公告制度。嚴(yán)密監(jiān)控欠稅大戶動向，動態(tài)開展跟蹤分析。加強部門協(xié)作，嚴(yán)格欠稅納稅人的稅收信用管理，形成清欠合力。

3.嚴(yán)格注銷稅務(wù)登記管理。按時完成省、市局推送的疑點戶風(fēng)險應(yīng)對工作。加強注銷稅務(wù)登記各環(huán)節(jié)風(fēng)險監(jiān)控與管理，確保戶戶資料齊備、程序合法，同時做好與國稅部門的銜接配合，進一步提高效率。

4.規(guī)范非正常戶管理。加強非正常戶認(rèn)定及解除管理，嚴(yán)格按照《稅收征管規(guī)范》履行程序。落實非正常戶公告制度，提高社會關(guān)注度。加強非正常戶的協(xié)同管理，利用稅務(wù)總局非正常戶風(fēng)險庫、長江經(jīng)濟帶信息共享平臺等信息，加強與國稅部門的溝通協(xié)作，形成管理合力。

（五）規(guī)范稅費政策執(zhí)行

1.加強收入規(guī)范化管理。認(rèn)真落實稅費政策，堅持依法征收稅費，依法減免稅費，嚴(yán)格征管范圍，按規(guī)定預(yù)算級次入庫稅費。

2.加強申報規(guī)范化管理。落實財產(chǎn)行為稅統(tǒng)一申報表，實現(xiàn)稅種收入按稅目核算，減免稅數(shù)據(jù)按減免稅政策代碼核算。規(guī)范個人所得稅自行納稅申報和全員全額扣繳明細(xì)申報管理，確保自行納稅申報人數(shù)平穩(wěn)增長、電子明細(xì)申報覆蓋面擴大和申報質(zhì)量提高。

3.加強稅種規(guī)范化管理。落實土地增值稅清算管理規(guī)程、車船稅管理規(guī)程、城鎮(zhèn)土地使用稅管理指引和耕地占用稅管理規(guī)程等稅種管理規(guī)范，規(guī)范管理程序，細(xì)化管理措施，提高稅種管理規(guī)范化水平。

4.規(guī)范減免稅核算管理。從政策登記開始，全面推行全口徑申報，按流程備案或?qū)徟茖W(xué)組織減免稅核算，客觀反映減免稅真實情況，提高減免稅核算管理的科學(xué)化、精細(xì)化水平。

5.加強稅收政策落實。廣泛開展稅收政策宣傳，提高稅收政策知曉度；規(guī)范稅收政策執(zhí)行，對落實情況跟蹤問效。

（六）規(guī)范稽查執(zhí)法行為

1.認(rèn)真履行稅務(wù)稽查法定職責(zé)。嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)稽查工作規(guī)程，加強內(nèi)控機制建設(shè)，強化選案、檢查、審理、執(zhí)行四環(huán)節(jié)監(jiān)督制約。

2.充分發(fā)揮稽查軟件作用。加強金稅三期信息系統(tǒng)對稽查案件監(jiān)控管理，推進稽查信息化建設(shè)。

3.加強稽查案源管理。建立健全稅務(wù)稽查對象分類名錄庫、稅務(wù)稽查執(zhí)法檢查人員名錄庫和稅務(wù)稽查異常對象名錄庫，落實隨機抽查制度。

4.充實稽查力量。加大稽查力度，規(guī)范進戶執(zhí)法，推進國地稅聯(lián)合檢查，提高案件查辦質(zhì)效，發(fā)揮好以查促收、以查促管和以查促查作用；嚴(yán)格稽查案件審理，落實稽查案件三級審理制度。

5.加強案件執(zhí)行管理。加大案件執(zhí)行力度，規(guī)范稅收強制執(zhí)行措施。

（七）規(guī)范征管數(shù)據(jù)質(zhì)量

1.加強數(shù)據(jù)質(zhì)量分析。分析登記基礎(chǔ)信息、申報繳稅信息、認(rèn)定分類信息、減免和退庫信息不真實、不準(zhǔn)確、不完整等狀況，制定數(shù)據(jù)信息糾錯措施，處理系統(tǒng)推送錯誤信息，從源頭開始不斷提高數(shù)據(jù)信息質(zhì)量，扭轉(zhuǎn)由于數(shù)據(jù)信息質(zhì)量問題制約稅收工作的被動局面。

2.開展問題數(shù)據(jù)整改。縣局定期開展數(shù)據(jù)質(zhì)量分析和監(jiān)控，查找問題數(shù)據(jù)，下發(fā)基層應(yīng)對；基層分局要加強輔導(dǎo)、培訓(xùn)，減少納稅人和稅務(wù)人員的誤操作，把好數(shù)據(jù)入口關(guān)，并做好上級下發(fā)數(shù)據(jù)問題的整改落實。

（八）規(guī)范征管檔案管理

1.完善征管檔案管理。推廣應(yīng)用稅收征管電子檔案管理系統(tǒng)，加強征管檔案的共享和應(yīng)用，提高稅收征管檔案管理質(zhì)量和效率。2.開展征管檔案清理。結(jié)合稅收征管電子檔案管理系統(tǒng)推廣工作，以近3年以來的征管檔案為重點，全面檢查、補缺、糾正，保證征管檔案真實、完整、準(zhǔn)確。

（九）深化國地稅合作

1.落實重點合作事項。推進合作辦稅便利化。聯(lián)合規(guī)范、簡并納稅報表資料，實行納稅人涉稅信息一次采集、按戶存儲、共享共用，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)；開展聯(lián)合進戶稽查，聯(lián)合開展“失信懲戒”，聯(lián)合開展打擊發(fā)票違法犯罪活動，推進國地稅聯(lián)合執(zhí)法規(guī)范化；建立信息共享機制，聯(lián)合推動建立國地稅統(tǒng)一規(guī)范的信息交換平臺，依托稅務(wù)專網(wǎng)，定時傳遞國地稅雙方在業(yè)務(wù)辦理過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)；共同推動地方政府建立信息共享機制，聯(lián)合采集第三方涉稅信息，聯(lián)合對外稅收信息，建立信息共享機制，提高運用第三方涉稅信息加強稅收征管的能力，提高利用稅收信息促進加強社會管理和公共服務(wù)的能力。

2.推進服務(wù)合作常態(tài)化。從整合征管資源、發(fā)揮國地稅各自優(yōu)勢著手，健全國地稅工作合作常態(tài)化機制，降低征收成本，提高征管效能。采取國稅、地稅互設(shè)窗口、共建辦稅服務(wù)廳、共駐政務(wù)服務(wù)中心等方式，合作征收稅款，提供納稅服務(wù)。2016年實現(xiàn)“前臺一家受理、后臺分別處理、限時辦結(jié)反饋”的服務(wù)模式。建設(shè)融合國稅、地稅業(yè)務(wù)，標(biāo)識統(tǒng)一、流程統(tǒng)一、操作統(tǒng)一的電子稅務(wù)局，2017年基本實現(xiàn)網(wǎng)上辦稅。

3.推進跨區(qū)域國稅、地稅信息共享、資質(zhì)互認(rèn)、征管互助。縣局要應(yīng)用信息比對情況，建立區(qū)域內(nèi)非正常戶征管聯(lián)動機制和納稅人異地經(jīng)營稅收管理機制，形成異地協(xié)作合力，實現(xiàn)跨區(qū)域遷移納稅人的相關(guān)信息在區(qū)域內(nèi)稅務(wù)機關(guān)之間有效承續(xù)。進一步創(chuàng)新自由貿(mào)易試驗區(qū)稅收服務(wù)舉措，讓納稅人享有優(yōu)質(zhì)、便捷、統(tǒng)一的服務(wù)。

四、活動時間及步驟安排

“業(yè)務(wù)管理規(guī)范年”活動分三個階段部署開展：

（一）動員部署階段（____年__月）。按照省、市局統(tǒng)一部署，印發(fā)《“業(yè)務(wù)管理規(guī)范年”活動實施方案》、制訂具體計劃，深入開展動員部署。

（二）組織實施階段（____年__月-__月）。按照活動方案和計劃要求，圍繞主要任務(wù)，結(jié)合本地實際，扎實推進活動實施。各活動項目的牽頭部門明確工作安排，采取切實舉措，確保取得實效。

（三）總結(jié)考核階段（____年__月）。各分局、局屬各單位要認(rèn)真總結(jié)“業(yè)務(wù)管理規(guī)范年”活動的開展情況，于____月____日前分別報送總結(jié)材料。市局將對 “業(yè)務(wù)管理規(guī)范年”活動開展情況進行考核并擇優(yōu)推薦省局參加評比，省局將對先進單位給予表彰。

五、工作要求

（一）統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識。“業(yè)務(wù)管理規(guī)范年”活動是繼2015年“樹立法治精神，守紀(jì)律講規(guī)矩，加強制度建設(shè)，規(guī)范內(nèi)部管理”主題學(xué)習(xí)討論活動之后，全省地稅系統(tǒng)又一項全局性、系統(tǒng)性工作。全縣地稅機關(guān)應(yīng)充分認(rèn)識開展“業(yè)務(wù)管理規(guī)范年”活動的重要意義，把落實“三個規(guī)范”作為地稅機關(guān)和地稅干部的自覺行動。要總結(jié)地稅部門推進“三個規(guī)范”落實方面的經(jīng)驗和做法，結(jié)合實際提出具體可行的落實措施，在優(yōu)化服務(wù)、科學(xué)征管、深入合作等各個領(lǐng)域全面推進規(guī)范落地生根，開創(chuàng)依法治稅新局面。

篇（11）

新一輪稅制改革已經(jīng)啟動并且取得相應(yīng)進展.從2004年出口退稅制度的改革,到2008年1月1日起正式實施的統(tǒng)一各類企業(yè)的所得稅改革,我國的稅制改革可謂是轟轟烈烈

與稅制改革相比,稅收征管改革卻顯得相對滯后.從以往的實踐來看,我國在1983-1984年、1994年進行兩次重大稅制改革時,都沒有推出整體稅收征管改革方案與之協(xié)調(diào).大多數(shù)專家學(xué)者在研究稅制改革時,都忽略了稅收征管存在的問題.然而,正如維托.坦齊所說“稅收是強調(diào)可行性的學(xué)問.一種不可管理的稅制是沒有多少價值的.理論上最完美的稅制如果所表示的意圖在實踐中被歪曲,就可能變成蹩腳的稅制“.因此,在進行稅制改革和稅制優(yōu)化時,必須把稅收征管納入其研究范圍,充分考慮稅收征管能力,選擇可操作的“有效稅制“,使稅制改革和稅收征管均衡發(fā)展

一、稅制改革和優(yōu)化有利于稅收征管質(zhì)量和效率的提高

優(yōu)化稅制理論的精髓是,既然扭曲性稅收所帶來的效率損失是不可避免且可能很大,我們的任務(wù)就是要盡量使這些損失達(dá)到最小.在最簡化的優(yōu)化稅制模式中,將效率損失降低到最小就是唯一的目標(biāo).而在較為復(fù)雜的優(yōu)化稅制模式中,則應(yīng)在效率損失最小化與稅收公平、社會福利的社會分配等方面尋求一個權(quán)衡點.優(yōu)化的稅制是理論上的一種理想模式,是各國稅制改革追求的目標(biāo).通過不斷的稅制改革與完善逐漸向最優(yōu)化的稅制結(jié)構(gòu)靠攏,在這一改革過程中效率損失逐漸降低,稅收公平逐步實現(xiàn),社會福利分配更加公平,使得納稅人的遵從意識不斷增強,減輕納稅人的抵觸情緒.這樣既有利于征集到適度規(guī)模的稅收收入,又能降低稅收征管成本;同時,有利于納稅人對政府職能部門的監(jiān)督,有利于納稅人之間的相互監(jiān)督.這一切無疑會提高稅收征管的質(zhì)量與效率（編世界稅制改革的實踐表明,許多國家以復(fù)雜的稅制去服務(wù)于眾多的政策目標(biāo),結(jié)果實際執(zhí)行的稅制往往不同于稅法意義的名義稅制,實際效果也大大偏離了政策初衷.這種情況在我國也很突出.因此,試圖利用稅收工具實現(xiàn)過多的社會經(jīng)濟目標(biāo)是不現(xiàn)實的.稅收作為政策工具有其局限性,并不是萬能的.如果賦予它過多的額外的目標(biāo),本身也不符合優(yōu)化稅制的思想,反而會使稅制變得極其復(fù)雜.如過多的稅種、過高的稅率、過多地對納稅人的區(qū)別對待和繁雜的稅收優(yōu)惠的形式和數(shù)量等.都是直接造成稅制復(fù)雜的因素.對過窄的稅基征收高稅率不僅違背了有效和公平課稅的要求,而且也鼓勵了逃稅,啟動了過多的稅收優(yōu)惠待遇降低了納稅人的奉行.所有這些因素都增加了稅收征管的難度,降低了稅收征管效率.反之,擴大稅基、降低稅率、減少繁雜的稅收優(yōu)惠形式和數(shù)量,則會降低征管的難度,提高征管的質(zhì)量和效率;同時,也有利于稅制優(yōu)化,實現(xiàn)經(jīng)濟社會目標(biāo)

一般而言,稅制本身包含的區(qū)別對待特征越少,稅率越低,稅收優(yōu)惠越簡單,稅收征管中的漏洞和隨意性就越小,可操作性就越強,稅收成本就越低,就更有助于提高稅收征管的質(zhì)量和效率.玻利維亞、哥倫比亞、印度尼西亞、韓國和墨西哥就是采取了更寬和更加簡單限定稅基,加上更加統(tǒng)一的稅率結(jié)構(gòu)的稅制改革和優(yōu)化的措施,促進了稅收征管水平的提高.為此,世界銀行把通過簡化稅基的確定加強稅收征管作為稅制改革的目標(biāo)之一

二、稅收征管質(zhì)量和效率提高有助于稅制改革與優(yōu)化的發(fā)展

稅收征管是整個稅收理論中非常重要的組成部分,因為稅收征管質(zhì)量和效率的提高能夠使稅務(wù)部門高效率地貫徹和執(zhí)行稅法,使稅收職能真正發(fā)揮出效能與作用.也就是說,如果僅有稅率、征稅對象、征稅依據(jù)等稅制要素是不足以使稅收發(fā)揮其功能與作用的,還必須有稅務(wù)部門的征管行為,才能夠真正發(fā)揮稅收的各種職能作用。稅收征管對稅制改革與優(yōu)化具有約束作用.稅收制度是通過稅收征管作用于稅收分配的,稅收征管充當(dāng)了稅收制度與稅收分配之間的中介.嚴(yán)密而有效的征管,有利于稅制的貫徹執(zhí)行,并能及時發(fā)現(xiàn)稅制規(guī)定中的不完善之處.相反,超前或滯后的征管會成為稅制正確實施的絆腳石,阻礙稅制改革與稅制優(yōu)化的過程.如世界銀行2006年11月發(fā)表的《全球納稅情況總圖》指出,許多國家稅務(wù)征管要求過于苛刻,遵從征管已成為企業(yè)的重負(fù).如規(guī)定公司年平均報送35頁的納稅申報表,每家公司處理稅務(wù)事務(wù)平均耗時約322小時.但發(fā)展中國家和發(fā)達(dá)國家差異較大,巴西的企業(yè)填報年申報表要花2600小時,而瑞典的企業(yè)平均只需花68小時.復(fù)雜的稅收征管體制效率低下,勢必導(dǎo)致稅收收入下滑,無法體現(xiàn)其真實稅負(fù),不能實現(xiàn)稅制改革和優(yōu)化的目標(biāo)。

雖然稅制改革與優(yōu)化會受到稅收征管質(zhì)量和效率的制約,但是政府的稅收征管質(zhì)量和效率并不是一成不變的.隨著技術(shù)進步、法制的健全、稅務(wù)人員素質(zhì)的提高以及管理制度更加科學(xué)規(guī)范,政府的征管質(zhì)量和效率會逐漸提高.而政府稅收征管質(zhì)量與效率的逐步提高則會給稅制改革與優(yōu)化的選擇提供更廣闊的空間,有助于稅制結(jié)構(gòu)更加合理、更加完善、更能適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展,充分發(fā)揮稅收的職能作用。

我國目前的個人所得稅課稅采用分類所得稅模式,實行源泉扣繳的方式.它不能就個人各項所得的高低實行統(tǒng)一的累進稅率,難于體現(xiàn)公平稅負(fù),也不利于對個人總收入水平的調(diào)節(jié).所以很多學(xué)者主張我國采取綜合所得稅制模式.然而,在稅收征管上,綜合所得課稅模式比分類所得課稅模式要求更高.國際稅收發(fā)展的實踐表明,綜合所得課稅模式要求建立納稅人編碼制度;準(zhǔn)確掌握納稅人各項收入;推行非貨幣化個人收入結(jié)算制度;建立電腦管理資訊網(wǎng)路,實現(xiàn)與銀行、工商、公安、海關(guān)等部門的聯(lián)網(wǎng).而我國目前尚不具備這些條件,這就造成了部分不透明、不公開、不規(guī)范的“灰色“或“黑色“個人收入的存在,妨礙了稅務(wù)部門對個人所得稅稅源的確定和稽核管理,而且大量現(xiàn)金交易也使許多個人收入游離于控管之外.隨著我國稅收征管改革以及相關(guān)配套改革的完成,征管水平的大幅度提高,我國的個人所得稅的課稅模式會逐漸向綜合所得稅模式過渡,這樣,我國的個人所得稅制在調(diào)解收入、促進公平方面將充分發(fā)揮作用,從而使整個稅制結(jié)構(gòu)更加完善,進而促進稅制改革和優(yōu)化的實現(xiàn)稅收收入是理論稅制、稅收政策導(dǎo)向及稅收征管水平等因素的函數(shù).在其他因素既定的條件下,稅收征管的水平對稅收收入顯得尤為重要.不論是發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家,稅法規(guī)定與實際課稅結(jié)果都存在差異.如果理想的稅制超越了現(xiàn)存的征管水平,漏征率比重很大,稅收收入大大低于應(yīng)征稅款,則稅制的目標(biāo)就難以充分實現(xiàn).隨著我國稅收征管水平的提高,稅收的綜合征收率已經(jīng)由1994年的50%上下提升至2003年的70%以上,10年間提升了20個百分點.具體到作為第一大稅種的增值稅,其征收率則已由1994年的57.45%提升到了2004年的85.73%,11年間提升了28.28個百分點.這是我國近年來稅收收入持續(xù)高速增長的原因之一.稅收征管質(zhì)量和效率的提高,使得實征稅款與應(yīng)征稅款的差距逐漸縮小,當(dāng)初稅制設(shè)計的目標(biāo)逐漸顯現(xiàn)。

三、稅制改革、優(yōu)化與稅收征管均衡發(fā)展的對策

綜上所述,稅制改革、優(yōu)化與稅收征管存在兩個層面的關(guān)系.一方面,完善科學(xué)的稅制可以為稅收征管創(chuàng)造良好的實施基礎(chǔ);另一方面,有效的稅收征管是實現(xiàn)稅收制度政策目標(biāo)的必要手段和保證.無論從哪一個層面看,客觀上都要求稅收制度與稅收征管相互協(xié)調(diào),均衡發(fā)展.也正是因為稅收在幫助促進政府政策目標(biāo)的實現(xiàn)方面雖然可以發(fā)揮積極作用,但同時要受到稅收征管能力的限制并存在一定的代價,決定了稅制在確定其政策目標(biāo)和繁簡程度時,應(yīng)當(dāng)以已經(jīng)或可能達(dá)到的稅收征管能力為前提.明確二者的關(guān)系,有助于我們充分認(rèn)識稅收征管對于稅制改革和優(yōu)化的重要性,它對于我們實事求是地研究制定稅制改革和優(yōu)化方案具有重要的現(xiàn)實意義.因此,無論是在稅制改革和優(yōu)化時,還是在優(yōu)化征管、提高征管質(zhì)量和效率時,都應(yīng)該綜合考慮二者之間的關(guān)系,使稅制改革和優(yōu)化與稅收征管均衡發(fā)展,更好地實現(xiàn)稅收政策的經(jīng)濟社會目標(biāo)。

(一)應(yīng)對稅制進行改革與優(yōu)化

稅制改革與優(yōu)化應(yīng)遵循法制化、簡化稅制、便利征納的原則.首先,要盡快完成稅收基本法的立法工作.稅收基本法應(yīng)包括各級政府開征新稅種、調(diào)整已有稅種的程序、納稅人的權(quán)利等內(nèi)容,逐步健全稅收實體法,將所有稅種完成立法手續(xù).以維護稅收法律的權(quán)威性和嚴(yán)肅性;完善稅收程序法,使稅收執(zhí)法程序法制化.其次,簡化稅制,以便于征收管理.一項法律要得到恰當(dāng)?shù)貓?zhí)行就必須既適應(yīng)環(huán)境又便于執(zhí)行.如果將太多的社會和經(jīng)濟政策目標(biāo)融入稅法,就會造成稅制的復(fù)雜,既不便于納稅人也不便于稅務(wù)機關(guān)掌握.納稅人如果發(fā)現(xiàn)他們難以正確確定其納稅義務(wù),就不會自覺遵守稅法進行稅收的自我評估.同樣,如果稅基設(shè)計不合理,或者規(guī)定了許多減免和扣除等,就會使執(zhí)行碰到困難.在健全稅收實體法過程中應(yīng)盡量使稅制簡化.簡化稅制不等于實行簡單的稅制,更不是說稅種越少越好,而是根據(jù)國家經(jīng)濟社會發(fā)展的需要和稅收的本質(zhì)、特點及作用,科學(xué)、合理地設(shè)置稅種.我們應(yīng)注意兩方面的工作:一是作為具體體現(xiàn)稅制主要形式的稅法,必須全面、系統(tǒng)、協(xié)調(diào)、簡明、清楚,易于理解,易于執(zhí)行.在不同稅種和同一稅種的稅法規(guī)定中,既不要含糊不清,模棱兩可,也不要拖泥帶水,冗長繁雜,更不能存在自相矛盾或重疊等問題.以免出現(xiàn)年年補充解釋、層層補充解釋和“打補丁“的現(xiàn)象.二是稅種和稅基、稅目、稅率以及計算征收制度等的選擇與確定應(yīng)具體,符合客觀實際.只有這樣,才能增加稅法的透明度、易懂性,便于社會監(jiān)督,嚴(yán)格執(zhí)行,減少稅收漏洞,降低征管成本,以充分發(fā)揮稅收的雙重作用

(二)優(yōu)化稅收征管,為稅制改革與優(yōu)化提供更廣闊的空間

1、改變整個社會征納稅環(huán)境.影響稅收征管的除了稅收制度之外,還有文化因素,主要包括:懲治腐敗的制度化程度、公共道德的標(biāo)準(zhǔn)以及對達(dá)官貴人遵守法律的態(tài)度.盡管這些因素并非一成不變.而且它們對納稅人依法納稅的影響絕不是顯而易見的,但納稅人的遵從行為很大程度上與這些重要的但又看不見摸不著的因素有關(guān).通過改善這些因素可以使納稅人更好地遵從稅法.具體途徑有:對納稅人進行教育,使其相信稅收是支付給社會的公共費用;徹底改變政府形象,使納稅人相信政府征稅是為了改善人民生活而不是增加人民負(fù)擔(dān);政府對稅款的使用應(yīng)該公開、透明,并接受社會的有效監(jiān)督,使腐敗減少到最小.