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中圖分類號：F279 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2017）08-0125-02

現階段，我國的企業在內部控制和管理方面存在較多的不足之處，不少風險管理舉措還需要進一步論證和實踐，多數企業在內部控制的風險管理制度上缺少完善的工作機制。企業內部控制的主要目標是為了保障國家法律和企業內部章程嚴格實施，以保障企業各項財產和信息的安全。然而，實際工作的開展中，企業往往存在監管不完善、管理意識淡薄以及制度缺失等方面的問題，因此，企業內部控制風險管理機制亟待完善和改進。

一、企業強化內部風險管理的重要性

現階段，我國的社會、經濟以及科技均處于高速發展的階段，信息的不確定性加大了風險的管理壓力。因此，企業運營過程中最需要做好的就是風險管理，這關系整個企業的正常發展和壯大。

從目前我國企業的管理意識來看，還存在管理理念落后和科學性不足的問題，導致了大多數企業的內部風險管理工作并沒有真正的完善。然而，浮于表面的工作并不能保證企業內部管理的成效。其中相對鮮明的案例就是，個別企業在建立相應的法律事務咨詢和處理部門后，沒有發揮真正的管理職能和實權，只是在發生問題之后才由該部門進行補救和處理，沒有發揮管理的根本作用。

因為對于企業的內部管理控制部門而言，需要在正常的運行狀態下，結合企業的具體運營狀況進行相應的管理和整合。這是一項具有實時性的工作。不僅需要針對企業狀況開展工作，還需要結合當前宏觀條件下的各項信息進行處理，才能進行完善的風險預防與控制，制定緊急處理預案。

二、我國企業內部控制風險管理機制中存在的問題

（一）我國企業缺乏完善的內部控制監督和管理體系

企業內部的日常運營和發展需要建立在完善的管理體制之上，受到健康的內部控制和管理體系的約束和監管。然而，目前我國不少企業都存在內部監管體制不完善或是缺失的問題。具體來看，盡管各企業的狀況存在差異性，但是總體上的職能缺失或不足成為了普遍現象。一是部分企業構建了相應的管理控制體制，但是沒有在日常的工作中發揮成效。這其中有不少客觀因素，也反映了企業的主觀選擇，但最終的結果卻是難以真正發揮企業內部控制的作用。二是企業由于自身的考慮，不愿意投入資源建設內部控制的建設，也沒有相應的獨立內部審計控制部門。在這樣的狀況下，一旦發生重大事故，往往需要法人承擔風險，甚至會出現大面積的資金流失和公司虧損狀況，后果十分嚴重。

（二）我國企業風險管理意識淡薄

雖然經濟發展進入到了全新的時期，經濟全球化的趨勢也在不斷加強，經濟體制的深化改革等等諸多的發展要素促使我國企業強化自身的競爭力水平，以此應對宏觀環境變動所帶來的影響，然而，我國不少企業仍舊沒有建立起良好的企業風險管理意識，不能處理好企業內部控制和風險管理的關系。事實上，單一的財務管理并不能很好應對目前復雜的市場環境，一旦出現重大虧損，往往會導致更加嚴重的連鎖反應。

（三）我國企業風險管理機制不夠完善

我國企業風險管理機制缺乏足夠完善的工作水平，其主要原因便是缺乏科學而嚴謹的制度保障，導致企業難以在目前的國際環境和國內市場經濟條件下得到良性的發展和運用。從國企當下的風險管理舉措來分析，其所需要應對的市場風險遠比表面上所看到的要復雜，管理要求也更高。但是，不少企業的內部管理層并沒有重視這類制度的建設，也沒有注意對當下風險管理機制進行完善創新，使得不少隱患存在其中，不斷威脅企業的運營狀況。

三、完善企業內部控制風險管理的具體策略

（一）建立健全我國企業內部控制監督體系

具體來看，我國企業要完善自身的內部控制風險管理機制，需要從兩個方面入手。第一，通過對內部控制的監督管理體系進行構建和完善，這樣一來就可以保障企業內部控制機構所需要的獨立性。仔細分析，不難發現主要工作的開展方向是內部治理結構的優化、管理部門凝聚力的強化、相應規章和制度的完善等等，旨在提升企業的風險管理服務。第二，幫助企業構建并完善其內部的法律服務部門，以法律保障企業的發展和運營。具體來看，企業的法律專業人士還需要與企業管理規模相匹配，不僅需要考慮的專業性，同時也需要考慮企業的經濟負擔。

（二）提高我國企業對風險管理的意識

理念和意識作為行動的引導，對于具體工作的開展具有決定性的影響。因此，需要積極培育相應的風險管理理念，不斷強化企業管理層的風險管理意識，為企業內部控制和風險管理工作的開展提供必要的思想支撐。唯有真正在意識上堅定對風險的管理和控制，才能在不自覺中加強對于風險的管理和控制，才能在長期的市場環境中不斷貫徹和落實風險管理、風險控制和風險評價等等工作，避免企業出現重大虧損。

（三）完善我國企業風險管理機制

具體工作的開展往往是建立在完善的制度和體制之上的，因此，我國企業風險管理工作開展也需要完善的管理機制。首先，需要橢企業奠定相應的風險管理基礎，組建相應的管理部門，再引進相應的專業性人才。其次，在專業的風險分析師的指導下，對企業進行全面而嚴謹的風險評估和控制工作。最后，還需要企業在日常的風險管理工作中，不斷完善風險管理體系內容，強化管理體制的適應性。

結語

企業內部控制風險管理機制的構建和完善，決定了一個企業對市場不確定性的控制能力，對于企業的生存和發展具有決定性作用。然而，如今內部控制風險管理機制不足或是不完善的問題已經成為我國大多數企業的普遍現象，不僅影響了這類企業的運營效率，還有可能造成其在國際化的競爭壓力下呈現倒閉浪潮。因此，需要幫助企業盡快完善對于風險的管理和制度的優化，制定嚴謹的內部控制風險管理機制，才能夠促進企業更好發展。

參考文獻：

[1] 陳矜，張艷.基于風險管理的企業內部控制研究[J].湖北經濟學院學報，2013，（4）：86-90.

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企業內部控制是為了保證經營效益而對企業人、財、物等工作進行監管的活動。風險管理是企業通過對風險的控制，降低不良影響的管理過程。內部控制和風險管理是企業管理的重要內容，當前的企業管理中存在著許多制約企業發展的問題，進一步加強企業的內部控制和風險管理，能夠增強企業的競爭力，實現企業的管理目標。

一、企業內部控制與風險管理的概述

1.企業內部控制和風險管理的關系。外部關系，企業內部控制和風險管理在環境、信息和溝通、控制活動、風險評估、監督這幾個組成要素方面都是相同的，這說明兩者之間的目標和實現機制是相似的。企業的內部控制和風險管理都能夠為企業目標的實現作出保證。內部關系，風險管理是企業內部控制的延伸，現代技術的發展推動了以風險為導向的內部控制的發展，風險管理成為了企業管理的重要內容，內部控制逐漸向風險管理發展。

2.企業內部控制和風險管理的作用。企業的內部控制和風險管理是在長期的實踐過程中產生的，是管理經濟風險的重要手段。時代的進步，經濟的發展，給企業管理提出了新的要求，傳統的企業內部控制和風險管理已經不再適應社會發展的需要，因此，為了促進企業的進一步發展，建立先進的企業內部控制和風險管理制度刻不容緩。要結合企業發展的現狀，制度符合企業實際的制度，降低因制度缺少來給企業帶來的風險和損失。企業內部控制的作用有三個方面。首先，預防作用，通過內部審計加強對于工作的監督，提高工作人員的工作效率，可以及早發現問題、解決問題，減少經濟損失，保證資料的可靠性、真實性和完整性。其次，促進作用，實施企業的內部控制，要熟知企業的生產經營情況，采取科學合理的措施，挖掘企業的潛力，改善企業的管理，減少企業的生產成本，促進企業經濟效益的提升。最后，評價鑒證作用，通過內部控制和風險管理提高企業的管理水平，以便能夠客觀、公正的評價各部門的生產經營活動，為進一步的發展做出正確的指示。

二、企業內部控制風險管理機制建立的原則

內部環境、信息交流、風險評估、內控措施、內部監督是企業內部控制落實的重要條件，這些條件的設立要遵循以下原則。

1.內部機制的獨立性原則。內部控制制度建立的基本原則就是保證機構的獨立性，很多企業的監事會由于受到各方制約，導致工作難以開展，最終流于形式。內部控制制度的建立沒有確定監事會機構的獨立性，缺乏有效的監督，內部審計無法實現，不能達到企業目標[6]。因此，必要堅持內部機制的獨立性原則。

2.內部機制的利益性原則。企業發展的根本目的就是利益的獲取。因此，要在建立企業內部機制時，預先評估潛在的風險，對這些風險進行準確的識別。將內部控制落實到企業的每個環節，企業的風險控制不能僅限于風險為零的環境，要充分考慮從成本到適應程度的整個過程，減少資源的浪費[7]。

三、企業內部控制風險管理機制存在的問題

企業是我國重要的經濟組織形式，是支撐我國經濟發展的一大力量，其社會形象會受到風險管理和企業內部控制的影響，為了讓企業得到更好的發展，積極的面對內部控制存在的問題十分重要。

1.內部監督力度不夠。雖然一些企業已經制定了內部控制規范，但是因為沒有形成系統的內部控制框架，導致可操作性不強。企業內部管理分散，缺乏信息交流，不能形成良好的監督機制，內部審計作為很多企業的監督評審部門，往往只是審查會計賬目，對于其他的職能有所忽略，在形式上也缺乏獨立性[8]。不完善的企業監管機制，給企業帶來了很大的安全隱患。

2.內部分工不明確、企業內控意識淡薄。隨著社會發展的要求，企業的經營范圍更加多樣化和復雜化，組織規模的擴大帶來了很大問題，最為嚴重的為內部分工不明確，法人治理結構不完善。許多領導的管理理念仍舊停留在行政領導的角色上，在實際運行中發揮的作用較弱。職責不清、權限失控使得管理任務更加的艱巨，嚴重影響了企業的發展，

3.企業內部控制制度形式化。現實生活中，一些企業雖然已經制定了相關的內控制度，但是形同虛設。這些企業過于重視形式，忽略了實際的實施效果。更有甚者，一些員工通過企業內控制度的漏洞，。此外，內部控制的治理結構并不完善，權力設置存在漏洞，阻礙了企業內部控制和風險管理的落實。

4.風險意識差，企業內部控制依然薄弱。隨著“引進來”和“走出去”戰略的實施，我國的企業不僅要承擔國內市場的競爭，還要面對國際市場的壓力，企業競爭越發激烈化，面臨的風險也更加復雜[9]。然而現在的大多數企業風險管理意識淡薄，沒有有效的風險控制機制，工作人員的風險意識關系到能否搞好內控工作。為避免錯誤的決策，要加強風險意識。

四、企業內部控制風險管理機制管理的對策

1.制定科學嚴謹的內部控制制度，加強內控監督評估。效益是內部控制制度實施應該堅持的第一原則，只有控制成本大于實施成本才是有利的。企業應該從信息溝通、監控活動、風險評估等方面完善內部控制制度，通過網絡化信息溝通制度的建立，及時反饋信息，讓員工了解自己的職責。建立風險管理系統可以做到提前預警和控制。加強企業的內部審計，一方面，保證內部審計具有獨立性。只有保證獨立性，才能更好的發揮本身的職能，提高審計效果，增強權威性，因此，要嚴禁其他部門人員對于審計工作的干預。另一方面，建立以風險為導向的審計制度，內部審計的目的就是及時糾正錯誤，提高企業效益和運行效率。因此，降低企業風險是內部審計的主要方向，審計人員要不斷發揮自身優勢，提高企業風險管理的水平，降低損失，增加企業的經濟效益。

2.充分發揮職能部門的作用。要確保內控工作的有序進行，就要充分發揮績效考核部門的職能，要將企業內部控制工作進行細分，明確劃分權力和責任，采取責任到人的方式，避免相互推諉現象的發生。另外，為了確保內部控制工作的貫徹，對各職能部門進行約束和監督，將內部控制建設加入部門考核，通過工資獎金等方式，與個人利益掛鉤，提高員工工作的積極性。

3.創新管理方法，完善治理結構。隨著科學技術的發展和電子產品的普及，企業內控也出現了新的手段和形式，如，密碼校驗、指紋識別等。要加強信息系統的建立，發揮科技在信息技術中的作用，充分的利用這些科學手段，提升企業內控的效果。采用集約型的管理形式，實現智能化、價值化、網絡化和集成化的管理。完善企業法人的治理結構，根據法律設置經理層、監事會、股東會和董事會，并依據公司的規章制度，正確處理他們之間的關系。法人治理結構是以企業內控和風險管理為基礎的，因此，要定期召開會議，分析風險問題及防范措施，提高風險控制水平。

4.增強內部控制和風險管理意識，明確內部控制目標。要想建立積極有效的內部控制制度，就要加強企業管理層對于企業內控的重視，不搞形式、不走過場，腳踏實地的發揮內部控制的作用。企業的風險管理影響著企業利益的獲取和目標的實現。增強內部控制和風險管理意識，首先，要加強企業法人的主體意識，從企業的切身利益出發，明確內控目標。其次，良好的企業文化有利于將企業發展目標與個人的價值追求相結合，改變職工的工作態度，提高工作的積極性。另外，要加強對于企業內控重要性的認知，讓內控制度符合內控的基本原則。最后，加強對風險的評估、識別，找到合理的應對措施，加強風險控制意識。

5.用共同的價值觀統一全體員工的思想。行業共同的價值觀為“國家利益至上、消費者利益至上”。企業員工要明確實施企業內控是貫徹落實國家方針、政策的一種手段，為了確保企業的持續健康發展，保障消費者的切身利益，要明確行業共同的價值觀。要開展職業道德教育，提高員工的思想覺悟。以共同的價值觀來引導企業內部控制的快速發展。6.完善企業風險管理體系。一方面，風險管理的第一任務就是要準確的識別企業的風險。因此，要提高識別企業運營過程中的出現各類風險的能力，正確的區分風險和機遇，在防御的同時，抓住企業發展的機會。另一方面，提高戰略目標的準確性是風險管理體系的重要內容，因此，要細分風險事項，從企業內部選擇不同的劃分方法。

五、結語

綜上所述，我國的企業競爭壓力大，在運行過程中存在一些潛在的風險，加強企業內部控制和風險管理十分重要。企業只有加強企業的內部控制，才能更好的降低企業成本，提高資金利用率，確保資金安全，防范各種風險。要以“全面性、制衡性、重要性、適應性、成本效益”等原則為依據，完善企業的內部控制和風險管理制度，提高管理水平，推動企業向穩定健康的方向發展。

作者:張新男 單位:大連銀行計財部

參考文獻：

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[3]韓曉.論企業內部控制的風險管理機制探究[J].財經界,2015,(27):159.

[4]張亞亮,賀春紅.論企業內部控制的風險管理機制[J].城市建設理論研究（電子版）,2015,(20):2647.

[5]李占國.論企業內部控制的風險管理機制[J].城市建設理論研究,2014,(14).

[6]楊華.論企業內部控制的風險管理機制[J].行政事業資產與財務,2015,(17):49-50.

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前言

十八世紀產業革命之后，內部控制的思想誕生了，到了二十世紀，內部控制在國際上得到了迅速的發展，并且無論是理論還是內容都得到了豐富。隨著社會的不斷進步，科學技術的不斷發展，二十世紀90年代，內部控制開始融入了一種先進的理念——風險管理，這使得企業內部控制進入了一個新的研究階段。在國內，許多學者開始從風險管理的角度出發，研究企業內部控制，提出了許多觀點以及理論，在企業內部控制的風險管理研究方面也取得了一定的成果。本文分析了企業內部控制與風險管理的關系，針對我國企業內部控制風險管理存在的問題進行分析，并提出了相關的措施。

一、企業內部控制和風險管理的關系

1.內部關系

在風險導向內部控制的觀念下，風險管理已經成為了組織發展的關鍵，風險管理是對企業內部控制的一種自然發展狀態，然而技術的發展推動了企業內部控制走向風險管理。

2.外部關系

無論是企業內部控制還是風險管理，它們都能為實現企業的目標提供合理科學的保證，風險管理與企業內部控制的組成要素，其中有五個方面是相同的，即風險評估；環境；控制活動；監督；信息與溝通這五個方面，這五方面的重合是由二者目標的多數重合以及二者實現機制的相似性決定的。風險管理還提出了新觀念，即風險組合和整體風險管理。

二、我國企業內部控制風險管理存在的問題

1.薄弱的企業風險控制意識

當今國際市場競爭激烈，外資企業蜂擁而入我國，國內企業壓力增大，企業所面臨的風險比較復雜。在面對如此激烈的競爭同時，國內的大部分企業風險意識仍然處于薄弱狀態，大多數的管理者僅僅關注財務方面的風險，風險控制與管理方面的意識較為薄弱，一些企業發生嚴重的虧損，其主要原因就是這些企業的管理者缺乏風險管理方面的意識，并且具有嚴重的投機心理。

2.企業治理結構不完善

公司治理結構的完善與完整是保證企業內部控制功能正常發揮的前提條件，也是促使其內部控制能夠有效運行的基礎，企業的管理層是企業內部控制的主體，如果沒有合理的治理結構，那么，企業內部控制制度的實施就很難得以保障。在企業治理結構體系中，董事會是企業內部控制以及風險管理的核心，董事會要對風險管理負有總體的責任，在內部控制體系中，董事會能否發揮作用，對企業內部控制以及風險管理體系的完善與建設具有重要的作用。

3.我國企業風險控制體系及其內部控制監督機制的缺失

首先，在我國企業中，獨立的風險管理部門非常少，有的甚至沒有。在現代社會，企業所面臨風險與不確定因素越來越多，也越來越復雜，設置專門的風險管理部門是十分重要和必要的。其次，我國企業還缺少對風險的全面性評估、排序，企業內部控制體系發揮作用的前提是必須要有完整的完善的風險評估體系以及風險識別體系，企業必須要有完備的風險管理機制，對企業面臨的風險進行全面性的評估。企業內部控制是一個持續的過程，在這個持續的過程中，要依據風險排序的結果，針對風險較大的過程，通過大量的管理機制與制度對其進行管理與約束，以保證企業實現目標。因此，為了保證企業管理體系能夠有良好的管理效果，企業內部控制體系就要不斷適應生產環境所產生的各種問題，就必須能夠對企業內部控制進行持續的監督，確保企業事后監督和事前監督的有機結合。

3.浙江企業內部控制狀況與存在的問題

目前，浙江很多企業的內部控制都存在著許多問題，某些企業由于過分的注重效益，導致了許多關鍵點的控制沒有發揮其作用。與此同時，一些企業面臨突發事件時，缺乏應對的措施。在監督的過程中，只注重程序忽視了監督責任人與內部控制執行機構，出現監督錯位的現象，損害了企業的形象與利益。在企業內部控制的管理層中，風險管理控制意識比較薄弱，評估風險明顯不足，缺乏防范風險的措施與政策。

三、完善企業內部控制的風險管理對策

1.培養風險管理理念，完善治理結構

培養良好的風險管理理念是企業風險管理的基礎條件，也是企業內部控制的環境要素。企業的風險管理不僅影響企業的文化風險以及經營方式，同時也影響企業目標的實現，企業風險管理體現的是企業的整體價值。所以，樹立正確的企業風險管理理念，才能使得企業積極應對所面臨的風險，才能使得企業健康向前發展。對一個企業來說，風險管理理念是對風險的整體認識以及態度，要求企業內部的所有人員必須對風險管理有正確的認知，通過各種有效的途徑加強員工的風險意識，使員工真正具有風險意識。

完善治理結構首先要充分重視企業董事的作用。要充分發揮企業董事的核心作用與監督地位，肯定董事的作用。其次，必須從法律上確定董事的獨立性，其目的是為了發揮獨立董事的職責。最后，建立專門的人才資源，提高獨立董事的專業水平，解決獨立董事“不懂事”問題，使得企業能夠根據企業的工作需要，來挑選能力較強的人才。

2.完善公司風險管理體系建立企業內部控制管理機制

首先，要對企業的風險事項進行全面評估與識別。在生產經營過程中，必須對企業所面臨的的各類風險進行識別排序，及時采取措施，將機會與風險分清，促使企業能夠抓住機會，避免風險。建立完善的風險管理體系，去確保企業目標的實現。其次，對企業風險事項進行分類與總結。通常來說，主要有兩個因素：內因與外因。內部因素主要有經營風險；組織風險；技術因素；戰略風險以及財務風險。外部因素主要有法律法規；自然災害；市場競爭以及政治因素等。所以，企業要根據自身發展的特點，選擇合適的風險因素劃分方法，并將企業所面臨的各種風險進行識別與評估，并采用適當的方法來識別企業潛在的風險。

在建立企業內部控制體系時，要科學設計，規范運行，全面改進更新，實施有效的評價與監督。科學設計具有良好的預見性與前瞻性，建立科學的企業內部控制體系，對企業可能面臨的各類風險進行全面的控制與防范。注重人員的綜合強化管理，有效提升人員的風險意識。在實踐中，彌補不足，改正缺陷。因此，應該強化對企業內部控制制度的評價與監督， 能夠及時發現問題，采用合理的措施進行解決。

3.強化企業內部控制風險管理

首先，要實施風險評價與評估，強化企業的風險管理，創建完善的管理機制。實施量化風險分析，進行人員培訓，培養其形成完備的、科學的風險管理理念，能夠意識到風險評價對企業決策產生的重要影響。提升員工的風險防范意識，抵制不良行為，全面提升實施企業內部控制制度的效果與質量。其次，對企業內部的風險管理環境進行完善，要準確的預測企業未來面臨的風險，及時實施通報風險。我們應該優化企業內部的環境，為了達到完善風險管理的效果，依據我國的法律法規建立合理的治理結構，嚴格執行、建立合理的體制機構，提升風險管理的綜合能力。

結論

終上所述，企業控制風險已經在企業活動中成為了主要部分，通過企業內部風險控制狀況與風險管理存在的問題，我們要根據企業的實際情況采取有利的措施。只有制定切實有效的企業內部控制管理規范機制，強化企業內部控制風險管理，才能全面提高企業的綜合效益，推進企業實現可持續的、健康的、全面的發展。（作者單位：浙江公信認證有限公司）

參考文獻：

[1]李明.企業內部控制與風險管理[M].北京： 經濟科學出版社，2007.

[2]陳利軍，徐國強.內部控制與組織控制實證研究[M].大連： 東北財經大學出版社，2008.

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一、風險管理與內部控制的定義及重要性

所謂風險管理，其實是一種科學的管理方法。在企業內部存在著諸多不穩定因素，也就意味著有很多潛在的因子可能會成為企業生產經營活動的風險因素。而風險管理，就是針對這類可能出現的各種風險，運用一定的方式方法進行科學的鑒定、分析并在必要時采取果斷的措施進行控制，以達到防范風險的目的，減少企業不必要的損失。社會是個復雜的環境，企業在這種大背景下，不僅有來自外部的風險，更重要的是來自于企業內部的各種不確定性引起的風險。ERM框架認為，由于企業也是一個動態的過程，不是一成不變的，整個世界都在不停運動中，企業的內外部環境當然也在不斷變化，因此，在這種不穩定的環境下，企業的風險管理表現為一個運動的過程。它普遍存在于企業的日常管理中，是企業經營活動所固有的。同時，風險管理應該是全員參與的，它不僅受組織的董事會、管理層的影響，也受公司企業員工的影響。

風險管理包括內部控制，內部控制實際上是它的一個重要組成部分，一個子系統。而顯然內部控制又不同于風險管理，內部控制的基礎是專業的管理制度，有強大的理論支撐，更具科學性，同時內部控制的主要目的是用來防范風險。不過，除此之外，內部控制還會進行有效的監管，它需要建立一個全方位的過程控制體系，把專業的理論知識運用到實際，以此來表達生產經營業務過程中而形成的管理規范。

社會經濟不斷發展，“地球村”已然實現，市場競爭更加激烈，幾乎沒有企業離開這個大環境還可以生存，總之，挑戰、風險與機遇并存。所以，企業風險管理已成為影響企業目標實現的重要因素，管理控制與風險研究變得卻來卻重要。同時，從安然、三鹿等惡性事件中，不難看出，內部控制研究也逐漸成為理論界與實務界的關注熱點。在國外，以2004年美國頒布的《企業風險管理――整合框架》為界，國外的內部控制走向了企業風險管理階段。

而對比之下，我國企業存在的風險管理導向與內部控制問題，無論是在理論還是實踐上都不夠全面完善，與外國相去甚遠。所以，如何深入對我國企業的內部控制和風險管理的研究，如何將這種理論應用到實踐都是我們需要解決的問題。隨著在經濟發展中企業的不可替代性及我國龐大的企業數量，這種內部控制和風險管理顯得尤為重要，甚至成為決定企業生死存亡的關鍵因素。

二、我國企業目前面臨挑戰及存在的風險機制問題

知識經濟、虛擬組織、合并與并購、數字化集成、電子商務、WTO等現象正在改變著整個商業世界。在如今全球趨勢不斷加強的形勢下，作為改變商務世界的重要因子、元素――企業而言，誰先搶占下一輪先機，誰就成為未來的勝者。所以，在如此競爭激烈，外部環境如此復雜的情況下，中國企業所面臨的挑戰不言而喻。而除了由于外部環境帶來的不確定因素外，我國企業內部本身也存在著極大的不穩定性，這些都成為決定企業成敗的的風險因子。目前我國企業出現的問題主要有：

（一）戰略定位模糊

戰略發展是一個企業未來的發展的導向、愿景、行動方向指南，而很多中小，甚至大企業由于忽略企業對產業愿景和自身定位的重要性的認識，無法或是盲目組建未來競爭所需的資源和競爭力；

（二）企業內部部門結構混亂

很多企業結構組織紊亂，部門雜亂，業務重疊或分工不清，導致公司員工不能有效的配合企業戰略的實施，難以達到資源的有效整合，最大化利用；

（三）業務流程松散

各個部門聯系不夠緊密，好像“割地為王”，有些員工，領導者只顧自己部門的利益，甚至不以公司大局為重，這樣很難形成有效的信息共享機制，長此以往，勢必會造成無法估量的損失。

（四）激勵機制不足

對員工的績效獎勵、績效評估機制沒有足夠的重視，人才的成長滯后。

（五）資金管理、周轉低效

資金是企業存在的必備品，沒有足夠的資金，企業寸步難行。而很多企業在資金管理方面卻十分薄弱。不僅沒有一個良性的資金管理系統，甚至對于資金的投資、運轉都不甚清晰，資金運用效率低。

這些都是我國企業現存的比較大的問題，也是企業存在的風險因素。而要解決這些潛在的危險問題，就必須建立和完善企業內部控制和風險管理機制。

三、企業建立風險導向型內部控制的必要性

就我國企業目前存在的問題挑戰，對于加強企業內部控制風險導向型發展是非常必要的。企業在生存發展過程中，風險是始終如影隨形的，而隨著時代大背景的不斷復雜化，企業的組織結構和經營方式都有了非凡的轉變。雖然變革有時也能為企業帶來豐厚的收益，但在這種大背景的變革本身就給企業帶來了無法估量的風險，因此極有可能在變革過程中給企業造成巨大的損失。所以，在當今錯綜復雜的經濟環境下，企業必須具備風險管理意識，并且積極主動地管理風險、妥善地控制和解決風險，才有可能最大限度的避免或減少企業損失。綜述，作為主要應對措施的內部風險管理導向型發展就顯得尤為重要了。而就我國近年來國家頒布發表的通知聲明來看，我國政府已經意識到內部控制及風險管理的重要性，因此正在積極構建以風險管理為導向的內部控制。

現階段，由于我國大部分企業在風險管理和內部控制還存在諸多問題，對兩者也沒有十分詳細、全面的認識，因此造成了種很大損失。例如 通過“中航油”事件，可以了解到，即使企業擁有完善的內部控制和高風險管理制度，但作為公司管理的高層卻對其視而不見，管理層公然凌駕于內部控制之上，完全按照自己的意圖管理運行公司，最終不可避免的使企業遭受風險，從而造成慘劇的發生。因此，正是由于我國企業自身對風險管理意識不強，無論是理論還是實踐都還停留在表層，使風險更具隨意性。

四、如何完善風險導向性內部控制

通過對我國目前企業在內部控制和風險管理上的不足的論述，以下將就如何構建風險管理為導向型的內部控制給出個人總結后的部分建議。

首先，作為企業要不斷培養風險管理意識。在當今這個競爭激烈的市場經濟和全球化環境的大時代背景下，作為一個企業的掌舵者，要有強大的知識貯備和實踐水平，最基本起碼要必須具備風險管理意識，并且要將這種意識運用到企業的日常活動中。除此之外，還要努力培養企業員工的風險意識。在企業的常規經營活動中，只有從上到下，從管理層到執行層又具備這種風險意識，然后從上級到下級，層層配合，才能將其靈活運用。

而企業如何培養這種意識，主要通過以下方面：明確確立風險管理的核心地位，在企業內部普遍確立風險導向型內部控制新的發展方向；企業要設置專門的以多種數學或制度為技術基礎的風險管理部門，明確部門的主要活動。重視企業財務管理方面的人才培養，完善企業財務結算、分配、管理機制，減少因財務、會計造成的損失。簡而言之，要遵循理論指導實踐的方法，用科學的風險管理意識去指導企業的日常生產經營活動，完善內部控制，不斷增強對各類風險的防范意識。

其次，完善企業的風險管理體制。完善企業的風險管理體制對構建風險導向性內部控制具有重要意義。而完善風險體制主要包括以下幾方面：制定合理的內部控制目標；進行充分的事項識別；對風險進行全面評估；謹慎制定應對風險的方案；有效設計執行控制活動。

最后，致力于改善公司內部控制問題。一般而言，企業的內部環境多種多樣，而且都涉及感性層面，因此更難琢磨，可是內部控制環境的好壞卻直接影響決定了內部控制和風險管理的好壞及成敗。所以，我國企業要不斷改善、提高企業的內部控制環境。

參考文獻：

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1 引言

稅收風險管理是指國家及其執法主體通過運用風險管理的技術方法，防范與化解稅收風險，以期獲得最大安全保障的一系列管理活動的總稱。我國許多企業的納稅觀念滯后。近些年來，由于漠視稅收風險而致使企業關門倒閉的案例不勝枚舉。隨著現代企業制度的建立，企業稅收風險管理對企業實現戰略目標的影響越來越大。越來越多的企業開始意識到稅收風險管理的重要性并致力于建立符合企業實際的稅收風險管理機制。因此，在這種時代背景下探討企業稅收風險管理機制具有重要的現實意義。本文首先分析了產生企業稅收風險的原因，然后指出了建立企業稅收風險管理機制的必要性，最后就如何建立企業稅收風險管理機制提出對策建議，以期為有關同行提供參考。

2 產生企業稅收風險的原因

2.1 源于稅收的強制性。稅收的強制性是指國家憑借政治、財產權力，以法律的形式對社會產品進行強制性分配。政治權力是與社會意識形態和國家性質緊密相聯的。稅收所得收入是國家進行社會管理的物質基礎，國家作為征稅人在征納關系中處于絕對的主導地位，納稅人往往是被管理者，在征納關系中處于從屬、被動地位。在民主尚不得到充分發揚的社會，征稅人很有可能為了私利橫征暴斂，此時，納稅人就會對強制性的征稅表示反抗和抵觸。

2.2 源于稅收的固定性。所謂稅收的固定性，是指國家在征稅前就已經通過法律形式預先規定了征稅對象和征收數額之間的數量比例，不經批準不得隨意改變。稅收的固定性不等同于稅收永遠一成不變，實際上，稅收的內容、稅收的比例是會隨著社會經濟的發展和生產關系的變化而變化的。如果一個國家的政治經濟形勢發生了變化而稅制要素、稅收政策的具體內容保持不變，則也會產生相應的稅收風險。

2.3 源于稅收的無償性。稅收的無償性是指國家通過征稅所取得的稅收收入，無需返還給納稅人，也無需對納稅人支付任何報酬。從公共產品的角度來說，稅收是有償的。納稅人在今天無償繳納的稅款，是會在明天或后天生活福利的改善上得到相應的回報。但如果從另一個角度看，如果納稅人所繳納的稅款與其得到的福利不對等，公民交稅的欲望和預期都會受到影響。這即是源于稅收無償性的風險。

3 建立企業稅收風險管理機制的對策

3.1 建立企業稅收風險預警制度。建立稅收風險預警報告制度是企業做好稅收風險管理的前提和基礎。企業面臨的稅收風險包括定期風險和特殊風險兩種，因此，企業既要有定期稅收風險預警制度，又要有特殊稅收風險預警機制。所謂定期稅收風險預警是指企業對過去的一個時期和接下來的下一個時期存在的稅收風險進行分析并做出相應的預警報告。這樣的一個時期可能是一個季度，也可能是半年，還有可能是一年。通常而言，時期的長短和報告的頻率取決于企業風險偏好的類型和企業所面臨的稅收環境。特殊稅收風險報告針對緊急的、特別的情況所做出的，例如政府突然頒布某項稅收政策，使得企業的成本和費用大幅上升，這種情況的發生會給企業的經營和發展造成較大影響，此時，企業的稅務人員就應該把這項政策出臺的背景、內容以及潛在的影響以書面的形式反饋給企業的領導層。

3.2 完善企業稅收風險內部控制制度。做好稅收風險管理，必須有規范、系統、科學的方法。筆者認為，企業稅收風險管理應該具有全局性、一體化和前瞻性的管理視角。事實上，由于以下兩個方面的原因，稅收風險不僅是可控的，而且隨著計量軟件的不斷更新與發展，控制稅收風險操作起來也越來越容易。第一個方面的原因是企業完全可以全方位對自身的涉稅業務流程進行監控，即企業對自身涉稅流程潛在的風險點是比較清楚的。相對于稅務機關來說，企業對自身的稅務狀況更加了解。第二個方面的原因是內控制度為企業的稅收風險評估提供了便利。事實上，控制稅收風險已經開始成為企業內部控制的重要組成部分。在企業的內部控制制度中，最主要的是內部會計控制制度和內部管理控制制度。其中，內部會計控制制度又是內部管理控制制度的基礎。如果企業有健全和完善的會計核算系統，其就能提供反映企業控制和管理狀況的基本信息，根據這些信息，企業就可以對稅收風險進行合理的分析、評估并做出相應的決策。值得一提的是，企業稅收風險管理所關注的不僅僅是企業財稅領域的風險，而是企業面臨的所有的重要的風險。

3.3 加強辦稅人員隊伍建設。我國的稅收法律法規較多，變更的頻率也較快，這給企業的辦稅人員帶來了難度，很多企業的辦稅人員不能適應稅收法律法規的變動，以致不能很好地掌握和運用相應法律法規來處理企業的稅收業務。從這個角度講，企業要加強對企業辦稅人員的培訓，提高辦稅人員的綜合素質，使得企業的辦稅人員既了解企業的生產與經營狀況，又精通所在行業的相關稅收法律法規，要努力讓企業的辦稅人員成為企業控制和管理稅收風險的核心力量。需要說明的是，這種培訓不應只是對辦稅人員的培訓，也應該包括對企業領導層的培訓。不同的是，對前者主要側重具體的辦稅業務和相關技巧的培訓，對后者的培訓則要打破他們把稅收業務看作只是財務部門的工作這一舊觀念，幫助他們樹立正確的納稅觀念，讓他們意識到稅收工作是一項需要參員參與同時需要全員控制的工作，作為企業的領導者，他們有義務也有責任動員全體企業員工理解并支持企業的稅收管理工作。在人力資源管理方面，企業應該努力讓辦稅人員享有與其職務相匹配的權力和待遇，以此提高企業辦稅人員的工作積極性。

4 結論

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新的經濟環境、新的市場體制，要求企業在發展的戰略構建中，強化財務管理的重要性與必要性。特別是在經濟新常態下的大環境之中，企業財務風險管理的意義，在于如何適應新環境、盤活企業發展。因此，復雜的市場環境、企業發展的內在需求，強調企業在實施戰略性發展的過程中，突顯財務風險管理的重要地位。通過財務風險預警體系的建立、風險處理機制的完善，從本質上提高企業應對財務風險的能力，確保企業又好又快的健康發展。

一、企業財務風險管理內容

多元化的經濟環境，要求企業在戰略性發展的構建中，強化內控管理的必要性。財務風險管理是企業風險管理的主要內容，以成本效應最大化為目標，實現企業發展的最優化化。 因此，對于現代企業而言，財務風險管理內容主要包括三點：財務管理以“安全”為導向，構建成本效應最大化的發展狀態；管理程序化、流程化，強調財務風險識別、計量、監測及控制的科學化管理，以適應復雜市場環境下，風險防控的內在需求；財務風險管理是企業風險管理的重要內容，也是實現企業戰略性發展的重要支撐。

實質上，企業在財務風險管理中，程序化與流程化的實現，是適應復雜市場環境的必然要求。首先，風險識別。財務風險的誘發因素多樣化，如何實現科學有效的風險識別，是風險管理的第一步，強調對風險進行識別、計量，進而研判其對企業發展的影響程度；其次，風險分析。基于企業財務管理現狀、經營環境，對風險分析、評價，為管理層決策提供事實依據；再次，風險控制。為避免企業損失，基于風險分析及評估，對財務風險進行有效控制，進而提高企業運行經營的穩定性、安全性，支撐企業戰略性發展的構建需求。

二、現代企業財務風險控制策略

（一）建立完善的風險預警系統、提高財務風險的識別能力

風險管理是一個系統而復雜的工作，強調對財務風險因子的有效識別、評價，進而提高企業預警財務風險的能力。風險預警體系中，數據庫的建立是核心，強調依托數據庫的風險信息匯集、反饋，為風險的識別、評價提供科學的依據。因此，風險預警系統的建立，有助于提高企I財務風險管理的能力，也能夠提高風險管理的效率。首先，風險預警體系通過三大子系統，即危機信息收集子系統、危機分析子系統及預警管理系統，實現對財務風險的有效預警；其次，數據庫通過對風險因子的收集、反饋， 提高企業對風險的應急反應能力，進而確保在第一時間識別風險、分析風險和處理風險，降低財務風險對企業經營發展的影響。

（二）完善企業財務風險處理機制，強化財務的抗風險能力

就實際而言，機制缺失是企業財務風險管理面臨困境的關鍵所在，強調財務抗風險能力構建的重要性。因此，企業在財務風險處理機制的建立中，一是要完善企業風險轉移機制。復雜的市場經濟環境，塑造了企業多元化的財務風險。為了更好地規避風險、提高風險應對能力，企業應完善風險轉移機制，提高企業在投資及經營中，科學轉移財務風險，降低財務風險對企業經營發展的直接影響；二是風險分散機制的建立。風險集中化對企業財務管理的影響較大，強調在風險預警的同時，應建立完善的分散機制，化解企業風險，進而實現財務風險的科學應對；三是健全風險基金分配機制。企業抗風險能力的構建是多途徑的，其中風險基金風險機制的建立是常用，也是積極有效的手段之一。依托風險基金分配機制，逐步盤活企業資金、壯大企業經營發展，進而提高風險抵抗能力。

（三）轉變思想觀念、提高人員素質

財務風險管理的專業性、復雜性，要求建設一支高素質財務人員的重要性。首先，建立教育培訓制度。對財務人員進行不定期教育培訓，提高財務人員專業技能的同時，培育其良好的職業素養，以更好的勝任工作崗位，降低因為操作失誤等因素所形成 的財務風險。其次，強化綜合素質人才的引進。綜合型人才的引進，是壯大現有人才隊伍的必然要求。企業要重視人才建設工作，將財務人才建設納人企業戰略發展的構建之中；再次，以創新發展為驅動，轉變傳統思想觀念，提高主觀能動性，進而在風險管理中更好地適應多元化的市場經濟環境。

三、結束語

風險與收益同在，沒有誰只有利潤沒有風險，更沒有誰只有風險沒有利潤。所以為了規避風險，我們必須做到上述所說的那幾點，進行企業決策研究部門的深化改革，使他們無所不能，再有就是加強職員的素質技能培養，這樣才能對企業財務風險的規避起到一個良好的作用。當然，財務風險是不能控制，毫無預見性的，我們只能做好準備，在其到來之前，企業應該根據自身的風險情況，采用合理的、適合自身的風險管理，進行損失測算，力求找出最優的方法來削弱或控制風險。

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中圖分類號：F542 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-00-02

一、新形勢下高速公路企業面臨著若干風險

1.市場風險。市場風險是指由于宏觀經濟環境變化等原因導致實際車流量相對減少而帶來的企業經營風險。就具體而言，社會對交通運力的需求受經濟周期及區域經濟發展狀況、汽車保有量、交通方式的變化、新建或改造交通設施、現有平行道路分流、其他交通運輸方式的競賽因素等的影響，都有可能對高速公路企業產生新的壓力。

2.財務風險。高速公路企業在財務風險上與普通企業一樣。為滿足企業持續發展的要求，必須正確有效地識別和防范財務風險(盈利能力、變現能力、負債比率和發展能力)。這是企業管理，特別是財務管理的一項重要內容。如何提高資金使用效益，降低資金使用成本，保證資金安全，已成為高速公路企業關心的問題。

3.安全風險。無論是在高速公路建設期或是運營期，安全風險無處無時不在。由于安全設施完備狀況、收費、監控及通訊設施的運行狀況等掌握不及時、安全措施不到位，以及員工安全意識薄弱或崗位技能差，都可能對安全運營造成一定的影響或產生不必要的損失。

4.政策風險。政策風險主要是指收費標準和收費期限給高速公路企業所帶來的風險。從產權角度來看，高速公路經營企業擁有的產權實質上是經國家有關部門批準的一定期限的高速公路收費權，由于高速公路收費權受時間限制(不超過3O年)，收費期限屆滿而企業如果沒有其他新建或收購的經營性高速公路項目時，將對企業的可持續經營能力和經營業績產生重大的不利影響。

二、高速公路企業風險管理機制的構成要素

目前，我國高速公路企業還沒有形成一套成熟、規范、高效的風險管理運作模式，要想持續高效的運營下去就必須要深入分析當前存在的各方面風險，并積極采取各方面措施進行控制與防范，只有這樣才能在企業運營過程中保持一個健康良好的狀態。

高速公路企業風險管理機制的構成要素主要由以下幾個方面構成：內部環境、目標設定、事件識別、評估風險、規避風險、控制活動、信息與溝通以及監督。在這八個方面中，內部環境是高速公路企業進行風險管理的基礎，為高速公路企業風險管理機制的所有其他組成部分的良好運行提供了平臺以及結構。目標制定是高速公路企業風險管理的起點，是其他步驟得以實施的推動力量。在目標制定的前提下，高速公路企業需對影響目標的風險進行事件識別，然后再對識別的事項進行風險評估。風險評估驅動風險反應，影響控制活動，信息與溝通和監督貫穿于高速公路企業風險管理的全過程，并對前面的各個組成要素進行修正。這八個組成要素之間需要相互關聯，共同構成一個有機的、整體的動態管理循環。一個高速公路企業的風險管理能否“有效”實施，主要是看這八個構成要素是否存在以及能否對有效運行進行科學的判斷。構成要素如果存在并且能夠正常的運行，那么就可能沒有重大缺陷，而風險就可能已經被控制在主體的風險容量范圍之內。

三、高速公路企業風險管理中存在的問題

由于風險管理是一種全新的管理理念，就我國目前的具體情況而言，我國大多數高速公路企業沒有對風險管理有一個比較全面的理解與認識。筆者認為，在高速公路企業風險管理方面主要存在以下幾個方面的問題。

1.企業法人治理機構及其組織結構需要進一步完善。我國的高速公路企業絕大部分是國有企業性質的，雖然部分企業已經或逐步建立符合現代企業制度要求的公司法人治理結構，但與之相適應的自我約束以及自我發展機制也還需要更進一步完善。與此同時，高速公路企業內部各個職能部門之間信息溝通不暢，職責以及管理存在盲點，降低了高速公路企業風險管理，尤其是對風險的敏感性。

2.企業的風險管理意識不強。隨著我國國民經濟的發展，企業在當前社會中所面臨的環境變化以及生存風險較以前更大了，高速公路企業所面臨的風險也是來自于多個方面的。但是目前我國高速公路企業還沒有建立起規范的風險評估標準以及相應的程序，高速公路企業風險管理的跟蹤評估機制也尚未建立，在識別以及評估風險的技術手段方面也存在著一定的差距。由于上述幾個方面的原因，使得高速公路企業風險管理過程中的后續風險管理以及內控措施都不能進行及時地跟進，只能被動地承受風險。

3.缺乏以風險管理為核心的內部控制制度，沒有把企業的風險管理以及企業的內部控制制度緊密地聯系在一起。我國高速公路企業的內部控制機制尚不健全，缺乏比較完善的規章制度，或者雖然有比較系統的內部控制制度卻由于執行不力而成為一紙空文，從而導致企業的內部控制流于形式，形同虛設。

4.高速公路企業現有的信息管理系統難以為企業的風險。管理提供足夠的支持。高速公路企業日常運營過程，一般會有若干套專業獨立的信息系統支撐，如收費系統、監控系統、通訊系統等，數據信息共享平臺以及進行反饋的渠道不暢通，這就導致高速公路企業風險管理信息的獲取、歸集以及分析等多個環節都存在著較大的操作難度。

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創業投資企業是指自身具備一定資金，通過對創業企業進行投資的方式，幫助所投資企業實現自身發展，并在所投資企業發展相對成熟時，以股權轉讓的形式獲取資本收益的企業組織。創業投資企業有助于高新技術企業的可持續性發展，在推動高新技術發展方面起到重要作用。但是，創業投資企業受多方面因素影響，導致自身企業經營方面存在較多的風險。因此，創業投資企業應從風險影響因素出發，通過完善企業風險管理制度，保障企業經營方面的良性發展。太湖新城處于長江三角洲地區，成立于2012年1月，是蘇州“一核四城”的南部板塊，屬于我國典型的創業投資企業集中區，更要完善創業投資企業的經營風險管理機制。

一、創業投資企業所面對的主要風險因素

（一）投資項目因素

創業投資企業的投資項目主體是高新技術產業，投資項目存在的風險多數是由高新技術特性決定的，其風險主要包括以下幾點。第一，高新技術的研發成功率是不可確定因素。第二，高新技術產品由于自身新奇性市場認知度差，當高新技術產品投入市場時，具備一定的市場風險。第三，由于高新技術產業創業需求大量資金，創業投資企業僅會提供部分資金，如創業公司不能籌集足夠資金就會出現資金危機。

（二）創業企業因素

創業企業所具備的技術水平、營銷能力以及企業運營和管理能力，都決定著創業企業的發展和創業投資企業的實際資產收益。因此，創業企業的業務能力和發展情況，也是造成創業投資企業經營風險的主要因素，其內容主要包括以下幾點。

第一，技術水平風險影響。創業企業如不具備相應的技術水平，極有可能導致技術科研失敗或產品生產失敗等現象，進而造成創業投資企業的經營虧損。

第二，創業企業營銷能力風險影響。只有創業企業具有較高的營銷能力，才能獲取更多的經濟效益實現發展，進而提升創業投資企業的資產收益，反之就會造成創業投資企業的經營風險。

第三，創業企業運營和管理能力風險影響。一個企業發展不僅需要過硬的技術和營銷能力，如果創業企業在運營和管理方面存在較大缺陷，將會導致企業出現人才流失、資金問題等企業問題，進而造成創業投資企業的經營風險。

二、完善風險管理機制的實際措施

創業投資企業受多方面因素影響，導致其企業經營存在多種風險。因此，創業投資企業繼續完善自身風險管理機制，以確保企業經營工作的順利進行，而科學、系統的風險管理機制，必須涵蓋風險評估、風險控制、經營保證以及資本退出四部分內容。

（一）風險評估機制

創業投資企業想降低多種風險的不良影響，首要任務即是對風險進行評估。風險評估內容主要包括，第一，創業投資企業應創建，符合自身企業使用要求，及相關風險評估標準的風險評估管理體系。第二，創業投資企業進行任何投資工作前，依據風險評估管理規定進行風險評估。第三，結合投資項目和創業投資企業實情，制定創業投資企業經營最大風險值，作為創業投資企業投資工作的參考依據。

（二）風險控制機制

創業投資企業通過風險評估明確風險后，可從以下幾方面入手，制定相關風險控制措施。

第一，優化投資對象的選取工作。創業投資企業投資的創業企業直接決定了創業投資企業的資產收益，因此，創業投資企業應對創業者、創業企業具備的技術水平、營銷能力等進行實際調研，進而確定是否投資。

第二，加強投資項目的可行性研究工作。這部分工作主要要求，創業投資企業對投資項目的市場前景、效益性等進行調研，從而保障自身的實際收益。

第三，投資決策限制機制。創業投資企業的重要投資決定，應由公司高層共同商討決定，并明確個人對投資決策意見應承擔的責任，避免因個人因素造成創業投資企業的經營風險。

第四，采取多樣化投資策略。創業投資企業的投資資金不應集中在一個投資項目上，應采取分散投資的形式。同時，創業投資企業進行投資時，應注意尋求合作伙伴分擔風險，并且按創業公司發展進度，分批進行資金的投入工作，最大化降低風險影響。

（三）經營保證機制

經營保證機制是指創業投資企業，通過提升自身能力，進而達到降低風險的目的，其主要內容包括人才保證和資金保證兩方面內容。人才保證是指創業投資企業始終保證企業內部員工，具備相應的專業技能和專業素質。資金保證是指創業投資企業，對企業總資本、流動資本以及投資資本，進行科學的規劃統籌，進而實現企業資金的統一規劃。

（四）資本退出機制

資本退出是創業投資企業發現所投資企業，實現自身投資收益可能性小或不可能時，撤回資金保證企業不受風險影響的方式。資本退出機制是指，創業投資企業對資本退出的條件、時機、流程等做出規定的管理機制。

三、結語

創業投資企業是以對創業公司投資的形式，實現自身企業資產收益的企業組織。創業投資企業的企業經營受到：投資項目和創業企業風險因素的共同影響，易發生企業經營問題。因此，創業投資企業應加強企業經營風險管理力度，通過制定相應的風險評估、風險控制、經營保證以及投資退出制度，全面降低風險影響，進而促進創業投資企業的可持續性發展。（作者單位：江蘇省蘇州吳江太湖新城組織人事勞動局）

參考文獻：

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一、引言

隨著我國市場經濟的飛速發展，我國現代企業的生產、經營規模逐漸擴大，企業的所有權與經營權得到了進一步分離，為了盡量避免各種舞弊現象和錯誤的發生，很多企業已經逐漸形成了一系列有效的經營管理方法，并建立了完善的內部控制體系。很多企業開始深入反思自己在內部控制方面存在的問題，內部控制在企業中的高度關注逐漸成為現代企業管理的核心問題。因此，一方面，企業構建完善的內部控制機制不僅能夠對企業的資產安全完整提供保護，另一方面還能夠通過對各流程等關鍵環節和控制點的有效控制，幫助企業合理、有效、科學、規范化規避各種風險的發生。可見，現代企業構建完善的內部控制風險管理機制具有較大的實際意義。

二、企業內部控制風險管理機制構建中存在的問題

（一）內部控制意識淡薄

據了解，目前我國現代企業中的大部分員工并未真正了解到內部控制風險管理的重要性和重要意義，只是簡單地認為：內部控制就是對管理制定一些規章制度；管理僅僅是企業管理部門的工作，與其他部門無關；企業的整個高層領導者由于缺乏良好的內部控制意識、理念與文化，認為企業建立內部控制風險管理機制是一項多余的工作，更是企業財力、物力、人力資源的浪費。正是由于存在這樣或者那樣的錯誤認識和觀點，使得很多企業的管理者對內部控制的實施不到位，粗放式管理現象嚴重，并未將內部控制與企業的財務部門、生產部門、銷售部門等進行密切聯系，在內部控制的關鍵點把控上存在差距。

（二）缺乏對內部控制風險的評估

隨著現代企業經營環境的不斷變化，企業所面臨的風險逐漸增加，如：經營風險、職權風險、存貨風險、信息處理風險、技術風險等逐漸增加。各企業可以根據自身的經營狀況定期對企業的內控體系進行風險評估，并根據風險發生的概率、控制的效果、風險發生的責任等大小進行排序，對企業的各種風險具有前瞻性。對企業的內部控制風險的識別、評估、分析、規避等環節的把控，是實施企業內部控制的重要內容。例如：制定風險內控的目標、有效識別存貨內部控制風險、對存貨風險進行分析，并最終找到合理的、科學的應對策略。但是，就目前我國現代企業的風險評估而言，很多企業并未設置專門的機構和專職人員從事這項工作，也并未形成系統的、完善的、科學的評估方案。

（三）內部控制缺乏完善的、健全的信息管理系統

隨著現代信息技術的高速發展和網絡技術的迅速普及，計算機和現代信息技術已經廣泛應用于各行各業中。但是，由于有的企業并未重視信息系統的建設，特別是內部控制風險信息管理系統的構建更是缺乏規范性。這也就導致企業內部各職能部門之間存貨信息傳遞存在滯后性。例如：S公司的采購部門在制定采購計劃時，由于缺乏健全的信息反饋系統，并不能及時、快速地將信息從企業的銷售部門、生產部門、倉儲部門中獲得準確的數據資料，從而耽誤了企業采購部門制定經濟、合理、科學的存貨采購量和存貨訂貨批量模型。這種狀況在短時間內很可能造成企業經營成本的增加，長期發展下去將對企業的發展帶來影響。

三、完善企業內部控制的有效策略

（一）轉變觀念，加強對企業內部控制環境的改進與優化

首先，構建合理的企業組織機構。這就要求現代企業內部各組織機構之間應合理分工、職責清晰、目標明確。其次，加強對企業內部控制環境的營造，創建適合企業內部控制實施的企業文化。企業的管理者必須站在長遠的發展角度，摒棄傳統的、陳舊的理念，例如：企業的中層以上領導應分批分次外出進修學習，系統地了解企業的管理與經營方面的理論知識，在開拓視野的同時全面提升企業管理者的管理能力，帶動企業向著良性方向發展。再例如：企業可以加強對員工的培訓，要求他們盡快轉變觀念，樹立全新的存貨內部控制意識，明確自身的職責。

（二）提高風險管理意識，運用恰當的、科學的風險識別方法

由于各種不確定性因素的存在，風險時有發生。識別風險的方法有很多，每一種方法的優缺點和使用條件各不相同。并不是每一種方法都適合企業風險的識別，也并非哪一種方法是最好的方法。不同的企業面臨的風險不同，識別風險的方式也就不同。

（三）與時俱進，構建良好的信息交流系統

建立全面的管理信息系統，主要是為了在保證各種信息的及時、準確傳遞的同時，更能確保信息的安全性。因此，企業必須構建完善的存貨管理信息系統，并在相應的計算機安全防范措施的保障下順利實施。例如：企業可以引進先進的網絡技術、電子信息技術等先進的技術，以此來保證信息的傳遞效率。

總之，隨著我國社會主義市場經濟的不斷完善與發展，越來越多的企業逐步認識到內部控制在提升企業管理的經營效率等方面的重要性。內部控制作為企業管理的一種有效手段對企業的發展起著極為重要的作用。因此，企業必須構建一套適合本企業實際情況的內部控制風險管理制度，為提升企業的軟實力、競爭力奠定基礎。

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關鍵詞 內部控制 風險管理 問題 對策

2006年我國率先在中央企業中開展全面風險管理試點，2008年、2010年財政部五部委又聯合了《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》，強調內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程，引導企業樹立全面、全員、全過程控制的理念，對推動我國企業加強內部控制，實施全面風險管理，起到了非常重要的指導作用。

一、內部控制與風險管理的關系

首先，內部控制旨在由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施，企業內部控制主要包含內控環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監督五個要素。內部控制和風險管理是企業管理重要組成部分，它貫穿于企業戰略制定到日常經營全過程。實施內部控制和風險管理需要企業全員參與，內部控制通過全方位的控制手段，能夠有效識別評價風險，從而合理選擇應對策略，有助企業管理目標實現。

其次，內部控制主要在事中、事后進行控制實現目標，而風險管理是一個完整的過程，在事前制訂目標時也要充分考慮。全面風險管理將風險偏好和企業戰略有機結合，相比內部控制站的更高，考慮的更加長遠。

二、我國企業內部控制中存在的風險管理問題

（一）內部控制意識薄弱，風險應對能力差

當前企業面對激烈的市場競爭，越來越多的管理者認識到內部控制的重要性。但是并不是所有的企業都能很好的建立完善的內部控制制度，在內部控制制度建立方面存在著以下幾種錯誤的認識：一些企業認為公司領導管理水平高，企業員工素質過硬，根本不需要建立內部控制制度，認為內部控制制度的實施會影響企業的運行效率。一些企業認為內部控制制度必須嚴格執行，不能稍做修改，導致內部控制制度多年一成不變，嚴重落后。還有一些企業建立內部控制制度以點代面，以偏代全，沒有遵循內部控制全面性原則，導致內部控制制度不健全。即便是已經建立內部控制制度的企業，在執行內部控制制度的過程當中并沒有充分的重視風險防范，對全面風險管理理解不夠，沒有形成全員參與風險管理的意識，缺乏有效的風險管理機制，不能在第一時間發現風險，處理風險，給企業經營造成不可估量的損失。

（二）缺乏獨立的風險管理部門

現代企業競爭的激烈帶來的經營風險不斷加大，設置獨立的風險管理部門應對風險尤為重要。我國目前很多企業沒有建立獨立的風險管理部門，針對風險進行管理和控制。不重視風險管理專業人才的引進和培養，無論是人才數量和質量，都不能勝任工作的需要。

（三）風險管理體系不健全

一個企業必須從全局出發，構建涵蓋企業所有經濟活動的風險管理體系。我國大多數企業對風險管理的認識先天性不足，管控目標模糊不清，風險評估方法簡單落后，高度依賴于過往經驗，缺乏科學的分析評價。不能準確識別與控制目標相關的內外部風險，所以無法準確判斷風險，權衡風險和收益，做出風險應對策略。

（四）內部審計監督機制不健全

內部審計是內部控制的重要組成部分，企業加強對內部控制的監督，就可以及時發現隱患，并針對這些隱患加以改進，極大程度提高企業抗風險能力。內部審計工作失去重視，內部審計部門不能獨立開展工作，內部控制制度形同虛設，不能得到貫徹和執行，企業生產經營風險就不能提前防范和解決。

三、內部控制的風險管理機制對策分析

（一）培養企業管理者和員工的風險管理意識

能否建立完善的內部控制制度并嚴格執行的根本在于企業管理者，企業管理者只有真正意識到內部控制的重要性，具備強烈的風險管理意識，并努力將這種思想準確無誤的傳達給全體員工，員工才能夠真正重視風險管理，并用風險管理的思想全面指導自己的工作。因此有必要對企業管理者和員工全面加強風險管理知識培訓，

（二）設立風險管理部門

企業應設立獨立的風險管理部門，引進和培養專門的風險管理人才，組織制定風險管理制度和實施辦法，建立和維護風險控制體系，指導監督各職能部門、各單位的風險管理工作，增強風險控制能力，全面提高風險管理和風險管理部門在企業管理中的地位和作用。

（三）完善企業風險管理體系

1.合理設定企業內部控制目標。企業必須制定明確的發展戰略，根據明確的發展戰略，確定每個發展階段的管理目標，內部控制目標必須結合企業的發展戰略制定。企業應當根據戰略規劃，制定與研發、采購、生產、銷售等業務相關的目標，設立風險管理機制，了解企業面臨的內外部風險，確保內部控制制度的有效執行，確保發展戰略有效實施。

2.全面識別、評估風險。企業不僅要識別組織風險、經營風險、財務風險等內部風險，也要識別政治環境、市場競爭、法律環境等外部風險。風險識別在風險管理中起著至關重要的作用，是履行具體控制程序的基礎和起點，也是實施內部控制工作的重點和難點。企業只有識別、評估風險，才能確定具體的風險控制點和風險控制措施，通過內部控制制度的執行，將風險控制在企業可承受范圍之內。企業需要加強風險識別，運用頭腦風暴、SWOT分析、問卷調查等科學的方法和手段，收集相關信息，獲得本行業的風險組合清單，為本企業識別、評估風險提供重要參考。采用定性方法、定量方法以及定性與定量相結合的方法等風險評估方法，識別公司潛在的風險是否重要相關。

3.謹慎選擇風險應對策略。風險應對策略包括風險規避、風險降低、風險分擔和風險承受。究竟是選擇哪一種風險應對策略，企業既要根據自身所處的發展狀況，又要考慮公司各項經營業務的開展、不同崗位人員愿意承受風險的大小，綜合考慮各種因素，對風險進行識別、評估。根據成本效益原則，統籌考慮投入產出比，同時兼顧全面性、重要性原則，選擇合適的應對策略，并不斷做出調整，以適應日新月異的市場變化。

4.有效執行內部控制活動。控制活動是內部控制的主要內容之一，企業通過執行各項控制活動，對企業經營管理的各個層面實行全方位的有效控制，并且對資金資產管理、合同管理、對外擔保、信息系統等重要方面重點監控，將各個風險控制點上的風險降至可控水平。

（四）強化內部審計監督職能

內部審計部門應直接對企業最高領導層負責，企業應保證其工作獨立性，明確內部審計部門的工作職責，加強對內部控制制度的審計和評價，對企業經濟活動進行全過程監督。對于企業及時發現問題，解決企業管理風險，具有積極的作用。

綜上所述，企業內部控制和風險管理相互依存，相互影響。企業應當在日常經營管理中，積格培養全員風險管理意識，不斷優化企業內部控制環境，建立健全內部控制制度和風險管理體制，有效防范和應對風險，促進企業健康持續發展。

參考文獻：

[1] 李莉.論企業內部控制的風險管理機制[J].企業經濟，2012（3）.

篇（11）

從施工企業管理現狀反映，部分施工企業的在組織架構方面存在治理結構形同虛設，董事長、總經理權利過大，凌架于制度之上，內部機構設置不科學合理，崗位職責不清晰，三重一大事項未實行集體決策等問題，可能導致企業運行效率低下，生產經營失敗難以實現發展戰略的風險；在人力資源管理方面，崗位設置不清晰，職責不清晰，缺乏有效的競爭激勵機制；在社會責任方面，安全管理不到位、產品質量管理存在隱患等；內部控制環境尚需疏導。

（二）在風險評估方面

風險評估主要包括風險目標的設定、風險識別、風險分析、風險應對。從施工企業風險管理現狀分析，存在風險目標設定不清晰，分析和管理風險的機制不健全，人員職責不清晰，未能全面地對企業面臨的內部和外部風險進行準確識別，采取恰當的風險應對措施，給企業帶來了巨大的損失，全面風險管理并未得到真正的實施。從目前鋼鐵項目管理情況反映，大部分鋼鐵項目處于停建、緩建狀態，存在很大的結算款回收風險，甚至給施工企業造成巨大損失。分析其原因，固然有工程履約管理不到位的原因，但最主要是施工企業在進行投標時，對鋼鐵行業的整體風險評估不到位，對產能過剩、行業虧損風險評估不準確而承接訂單所致，導致了施工中由于業主主業虧損，不能按合同支付工程款，辦理結算，存在很大的結算回款收風險，甚至形成巨大損失。

（三）在控制活動方面

施工企業內控管理制度建立比較規范、完整，但從制度的執行上反映，執行力度不強，檢查與制度規范形同虛設。如，在全面預算管理方面，全面預算的管理制度規范、完整，但部分施工企業全面預算的編制、審批、執行等方面并未體現全員參與，而是由財務系統辦理完預算管理的全部業務，預算管理流于形式；在工程結算管理、工程款回收清欠管理、項目合同管理、工程項目控制管理方面，不按合同約定、行業規范、企業管理制度實施管理，管理職責不清晰，獎懲不到位，欠缺有關的硬性指標檢查監督機制；在信息溝通方面不暢，沒有構建完善風險預警機制無法形成信息系統的有效支持等。

（四）在內部監督方面

內部監督是企業對內部控制建立與實施進行監督檢查，并對內部控制的有效性進行評價。風險導向審計是在賬項基礎審計和制度基礎審計上發展起來的一種審計模式，這種模式是建立在審計人員在對被審單位的內部控制充分了解和評價的基礎上，結合風險和內控審計，是一種先進的審計模式。但是，這種先進的審計模式在施工企業內控審計中并未真正實施，內部監督還停留在帳項審計、制度審計等方面，不能全方位的對企業存在的風險因素、內部控制的有效性進行有效監督。

二、施工企業風險管理與內部控制管理科學策略

實踐管理中我們應完善施工企業內部控制管理，通過分析企業整體面臨風險構建完善的內部控制體系，踐行科學的管理策略。目前施工企業面臨的主要風險有市場風險、低價中標成本管控風險、工程索賠風險，結算回款風險、財務風險等，我們應當針對識別的不同風險的重要風險，采取不同的風險應對策略，消除和降低風險給企業帶來的不利影響，為企業戰略目標的實現提供合理保證。

（一）市場風險、低價中標風險與內部控制策略

首先，建立工程項目成本預測評估制度。目前施工行業競爭激烈，低價中標是必然結果，這樣給企業的成本管控帶來了巨大的挑戰。因此，應建立工程項目成本預測評估制度，加強對投標階段的成本預測和成本測算，科學合理地確定投標報價；做好成本要素分析、投標策劃，根據不同類型的項目，采取不同的報價措施，避免因投標成本把控不真實而出現的廢標、或中標后合同虧損，降低合同風險。第二，加強目標成本管控。項目中標后，根據施工圖、合同、中標通知書及其他資料等編制項目的施工圖預算控制金額，確定合理利潤、項目目標成本。在對目標成本實施管理時，應明確項目的經營方式，建立項目目標成本責任管理，簽訂管理責任書，明確責、權、利。第三，強化實際成本管控。低價中標使得企業的盈利空間變小，甚至是微利。因此，必須加強成本管理，建立跨職能團隊，運用價值分析法，將目標成本嵌入工程項目的分包成本、材料采購成本、施工組織設計優化、項目資金、項目費用、稅收籌劃等各個控制環節和控制流程中，控制風險；做好優化設計、技術管理、質量管理降低成本，搞好施工組織，保障項目成本控制的過程管理；加強項目材料管理；做好項目成本分析，對預算成本與實際成本比較分析，對存在的偏差，采取措施，消除差異，保證目標成本的實現。

（二）結算、回款風險與內部控制策略

從施工企業工程項目的結算期間分析，大多數工程項目竣工后，工程結算都不能在合同約定的時間內辦理完工程結算，使得工程項目的效益不能及時鎖定，工程款不能按期回收，施工企業存在很大的結算回款風險。分析原因，主要是由于存在的市場風險，導致合約的不公平，結算相關事項在合同中不能加以明確；項目履約管理存在問題，不能及時達到結算條件；由于業主自身資金或其他原因采取拖延戰術不進行結算等。因此，施工企業應建立健全合同管理制度，嚴格合同評審，對工程項目的結算事宜進行明確；應建立有效的管理機制，確保按合同履約為結算創造有利條件；應建立工程款清欠管理制度，與清欠責任人簽訂責任書，獎懲兌現。

（三）工程索賠風險與內部控制策略

強化合同管理，規范的合同文本，施工合同中明確索賠方法、程序、時間等索賠相關事宜，保證索賠的合法性和充分性。建立合同評審制度，締約過程中由相關部門或人員對合同進行評審，特別是法律事務人員，評審通過后，方能簽訂合同。強化工程的履約管理，建立相關的內控管理制度。固化收集施工過程中各種有利證據程序，總結相關控制流程，將有效證據的收集過程形成企業強制性的制度，特別是施工過程中的重要證據，做到全過程的有效管控。

（四）財務風險與內部控制管理策略

財務風險是其他風險的集中體現，施工企業主要資產是流動資產，而流動資產的主要構成是存貨和應收賬款，從施工企業財務報表中反映，存貨及應收賬款占總資產比重過大，資產流動慢，資產負債率高。因此，施工企業應當增強其流動資產的流動性減少資金占用，資金管理中加強各業務部門聯動，消除各個經營環節可能存在的影響工程款回收的因素；在簽約環節企業進行招投標時，關注客戶的資信度調查，評估其資金支付實力，充分考慮企業的財務狀況，考慮企業的資金承受能力，在企業資金流允許的情況下，承接業務，從源頭上減少財務風險；在合同履約環節重視履約管理，嚴格執行合同條款，保證合同工期和質量，及時辦理各項工程變更事項，取得書面確認資料，按時報送工程進度資料，按行業規范歸集工程資料；在工程竣工環節根據合同約定，按時提交竣工資料，跟蹤竣工結算事項，落實專人負責，采取有效的手段，催促業主及時辦理結算，并加大此項工作的考核力度；在應收賬款管理環節應建立工程款清欠管理制度，加大清欠力度，創新工作方式，做到有理有節，充分利用合同條款，創造收款條件，必要時可訴諸法律。

（五）建立相適應的內部控制體系

從施工企業內部環境、風險評估、控制活動、信息溝通與內部監督五個方面，對企業的生產經營、市場營銷、財務管理等方面所面臨的內外部風險進行評估，以風險管理為導向，確立企業管控重點、關鍵業務環節，在總結已知風險管理的基礎上，健全企業內部控制制度,建立常規的企業管理手段，規范企業層面和業務層面管理。

（六）強化內部監督

內部審計是內部控制的組成部分，內審部門應當評價企業風險及內控管理，對風險及內控管理中存在的缺陷，提出改進意見，提升企業的管理水平，實現審計的增值服務。因此，應當引入風險導向審計，改變傳統審計模式，提高內審人員的執業水平；將審計重心向風險評估轉移，在審計過程中，以分析和評估被審計單位的重要風險為導向，根據風險評估結果來確定審計范圍和重點，根據審計重點分配審計資源，以有限的資源，確保對重大風險的審計效果和效率，有針對性地實施審計程序，對存在問題及疏漏，提出審計意見和建議，促進企業合理制定風險管理戰略，管理、控制和防范風險。