緒論：寫作既是個人情感的抒發，也是對學術真理的探索，歡迎閱讀由發表云整理的11篇銀行行業前景分析范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發。

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1、缺乏具備理財專業知識和技能的全能性金融人才。銀行個人理財業務同其他業務一樣都涉及到員工的素質問題，由于個人理財業務具有涉及面廣、政策性強、情況復雜、服務要求高等特點，銀行需要組建一支政治素質好、事業心強的專家型客戶經理隊伍，為客戶提供全方位、多功能的理財服務。然而，長期的分業經營使銀行普遍缺乏優秀理財人員。高素質的理財顧問并不是簡簡單單就可以造就的，必須在具備自身良好素質的基礎上經過專業性、系統性的培訓才能完成，這是一個長期而且需要不斷積累的過程。因此，缺乏合格的理財顧問已成為我國個人理財業務發展的一道瓶頸。

2、市場營銷觀念滯后，缺乏主動出擊創造市場的意識。對于個人理財這種商品來講，營銷是十分關鍵的。目前，銀行的市場營銷觀念相對滯后，突出表現為：市場開拓意識不強，仍習慣于坐在辦公室等客上門；營銷手段落后，停留在一般競爭手段上；對營銷市場細分不夠，也沒有同客戶形成穩定的聯系，等等。銀行業是一個以人為導向的行業，堅實的客戶基礎是銀行的寶貴資源，客戶的需求就是銀行的服務范圍和領域。我國商業銀行要發展好個人理財業務、要在競爭中求得生存，就只有以客為尊，圍繞客戶制定戰略計劃，加強市場營銷。吸引客戶，留住客戶，銀行才能生存。

3、個人理財業務在日常運作方面存在的問題。有些銀行沒有按照監管部門的要求將代客理財的資金與銀行自營資金分開管理、單獨核算。有些銀行不是等代客理財產品到期后再核算、分配投資收益，而是定期在營業支出中計提應付利息，再將應付利息以支付投資收益的名義轉到客戶的賬戶；有的銀行則由分支機構先支付利息，再將墊付的利息上劃總行……，這些都是不規范的操作方式。

監管部門一再要求各家商業銀行在銷售個人理財產品時不得承諾保證金不受損失和最低收益率，但多數銀行未按要求執行。如有的銀行在向客戶提供的理財產品說明書中承諾“該產品收益率固定，最終收益上不封頂，遠遠高于同期存款利率，理財本金到期保證100%返還”；有的銀行雖然使用預期收益率，但每期產品向客戶支付的實際收益率與預期收益率完全一樣；多數銀行都是按季度定期向客戶支付固定收益，有的甚至還以醒目的方式提示客戶“免收利息稅”，以增強理財產品對客戶的吸引力。

有的銀行在理財產品說明書中提示的風險較為籠統，如“本產品不可提前支取，具有市場風險、波動性風險及流動性風險”，但未說明這些風險具體指的是什么。有的產品風險揭示比較含糊，容易引起歧義，沒有體現風險與收益成正比的原則。

二、解決我國個人理財業務問題的對策

針對我國商業銀行個人理財業務中存在的問題，結合國內外個人理財服務的實踐，我國應從培育客戶資源、明確市場定位、注重理財品種、復合型專業人才培養等方面進一步發展個人理財服務市場。

1、制訂良好的培訓方案，提高客戶經理的專業化水平。金融全球化和混業經營全球化，對理財業的工作人員提出了更高的要求，除了要具備扎實的專業知識外，還應具備良好的語言、溝通以及承受壓力的能力，因此組建一支專業的、全能的個人理財專家隊伍勢在必行。這不僅是培養人才的需要，同時也是我國順應金融全球化的需要。銀行管理層在加強對個人理財業務發展形勢的學習、研究以及積極創造條件設置客戶經理的同時，要加強對他們的培訓和管理。另外，國內銀行應與境外機構積極合作，引進國際經驗，建立和完善客戶經理人員的行業標準和職業道德規范，創建一套符合我國國情的金融從業人員資格認證體系（可以借鑒美國的金融策劃師CFP認證制度），以規范中國商業銀行理財業的發展，全面提升客戶經理的素質。

2、調整營銷策略，營造品牌效應。近年來，在金融產品同質化越來越嚴重的情況下，品牌營銷已成為各家銀行掌握競爭主動權的重要手段。因此，我們有必要重新規劃現有的業務品種，在廣度、深度、關聯度三要素上做文章。通過應用現代高科技手段，及時而又不間斷地向市場推出系列化、特殊化、現代化的業務新產品，輔之以精美的包裝、廣泛的宣傳、良好的服務，使之更加適應市場的需求，樹立起各商業銀行理財業務的名優品牌，并通過現有的各種業務宣傳陣地，以統一的宣傳形象、統一的宣傳資料進行營銷，以吸引更多的客戶。在營銷策略上，應根據地理、收入、生活方式等不同標準并結合自身的特點和優勢，實行差別經營，突出重點，走“主營理財，專營理財，特色理財，精品理財”之路。

3、采取措施解決理財業務在日常運作方面出現的問題。個人理財業務是客戶為實現投資增值，按照“自負盈虧、自擔風險”的原則，與銀行簽訂委托協議，將其資金委托給銀行進行投資理財的行為。因此，商業銀行客戶理財的資金與自營資金在性質上有很大的區別，應該分開管理，封閉運作，單獨核算成本和收益，而不能納入自營業務收支的范圍。理財資金不得承諾本金不受損失和固定收益，實際收益應視投資運作和市場變化情況而浮動。

商業銀行在銷售、推廣理財產品時，要按照符合客戶利益和謹慎、盡職的原則，以明晰、通俗的文字說明投資對象、投資組合、投資范圍、投資方式和收益預測、收益分配等情況，充分、清晰地揭示可能存在的風險和損失，保證客戶在正確理解風險的基礎上謹慎選擇投資。在理財期間，要定期將資金運作、投資收益、市場風險等詳細信息向客戶披露。要明確銀行和客戶雙方在交易中的權利和義務，確定客戶購買理財產品應承擔的投資和收益風險，避免出現法律糾紛。

盡快完善相關法律、法規，對商業銀行個人理財業務進行規范，同時為監管部門監督和檢查以銷售個人理財產品為名義變相高息攬儲、進行不正當競爭的行為提供處罰依據。

三、我國銀行業個人理財業務展望

隨著我國經濟的發展和金融市場的逐步開放，我國銀行業個人理財業務已經呈現出大的發展趨勢。

1、從單一網點服務向立體化網絡服務轉變。國內銀行原來的服務基本上以網點為單位，服務渠道單一。個人理財的一個重要發展趨勢就是由原來單一的網點業務渠道服務向網絡化服務轉變。從中國目前銀行業的發展情況來看，各商業銀行所能提供的金融產品其實基本上是一致的。隨著人們金融活動范圍的擴展，為了爭奪客戶，健全的服務網絡將是今后商業銀行競爭的另一個焦點。

銀行個人理財服務渠道的發展走過了從單一、片面到整體、全局，再到多元、一體化發展的軌跡，而未來的發展方向將隨著信息技術、互聯網技術的發展以及金融業運營成本降低的要求，不受營業時間、營業地點的限制。能提供24小時銀行服務的自助銀行、網上銀行、電話銀行、手機銀行正日益受到客戶青睞，傳統的分支網點數量比重正逐年下降。據統計，招商銀行60%以上的個人業務已經實現了非柜臺化操作，隨著電子銀行的發展，這一比例還將不斷上升。

2、從同質化服務向品牌化服務轉變。過去國內銀行對品牌營銷不夠重視，各家銀行產品的種類、結構、功能都比較接近，消費者難以區分。隨著改革開放的逐步深入，作為金融業競爭發展新趨勢的品牌競爭，正越來越受到各家銀行的重視，成為現代銀行業競爭的著力點和核心所在。特別是個人理財業務，作為面向廣大客戶的服務，在金融產品易被模仿的市場背景下，一家銀行要保持與眾不同的競爭優勢，品牌無疑是必須重視的競爭手段之一。而個人理財品牌一旦在用戶心目中樹立了良好的形象和聲譽，就會大大提高產品的附加值和銀行的商譽，這對銀行整體形象的提高有著不可估量的作用。

篇（2）

中圖分類號: F830.49 文獻標識碼: A 文章編號: 1006-1770(2008)07-015-04

一、什么是“原生―分銷”模式？

“原生―分銷”模式是一種新型的商業銀行經營模式。它是指銀行在貸款發放完畢之后，原生貸款并不像傳統的貸款業務一樣，在資產負債表上持有到期，而是采取出售、證券化、簽訂信貸衍生品合約等方式把原生貸款的信用風險從資產負債表中剝離的一種經營方式。理論上，任何貸款都可以在“原生―分銷”模式下執行交易，而抵押貸款由于具備抵押物、還款更有保障、易被標準化等特點，因而在實際上成為“原生―分銷”模式的主要交易對象，這其中又以政府支持擔保的住房抵押貸款最多。在幾種分銷手段中，由于證券化是最基本、最普遍的營銷方式，下面便以證券化為例來說明“原生―分銷”模式的基本業務流程，它通常分為三個階段，分述如下。

第一階段：原生貸款的生成過程。和傳統的貸款業務一樣，當借款人提出貸款申請后，銀行需要對潛在的買主進行資信評估、貸款審查，然后經過貸款談判環節最終建立正式的借貸關系。由于具有較為完善的信用評分系統和標準的抵押貸款合同，在借款人提交相關信用文件后，這一過程在很短的時間內（最快1天）便可以完成。

第二階段：抵押貸款的出售、包裝、設計和重組過程。原生銀行把抵押貸款出售給一家被稱為包裝者的金融機構或者部門（原生銀行自己包裝）之后，包裝者把抵押貸款和許多其他的貸款結合、捆綁在一起創設成可供出售的證券。這個過程涉及特殊目的實體（SPE）的設立，它掌控著對原生抵押資產或者其他資產的要求權。最明顯的例子是把抵押資產和其他抵押結合在一起創造抵押支持證券（MBS）,其擁有者對現金流擁有要求權。其他以抵押貸款為基本原材料的證券化產品還有住房抵押貸款支持證券（RMB），抵押貸款責任（CLOs）、擔保債務合約（CDOs）和合成CDOs等。

第三階段：證券化產品的銷售過程。為了順利實現銷售，證券化產品首先要由一家或多家評級機構給予信用評級，然后出售給具有不同風險偏好特征的投資者或者被原生銀行暫時庫存。和普通的債券一樣，這些產品也能獲得較高的信用評級，如AAA級，很顯然，不同金融產品的信用評級即使一樣，但其風險收益特征還是有本質差別的。

二、“原生―分銷”模式在花旗銀行的實踐

（一）花旗集團應用“原生―分銷”模式的現狀

在“原生―分銷”模式經營理念的指導下，花旗集團積極采取貸款出售、證券化、信貸衍生品等方式分銷其原生貸款。其中，近年來最廣泛的分銷方式是證券化，而信貸衍生品占比也在不斷提高。花旗集團的證券化資產主要是信用卡應收貸款、抵押貸款、住宅權益貸款、汽車貸款等自身原生和購買的信貸資產。在證券化完畢之后，花旗集團仍舊與信用卡持有人和原先借款人保持著賬戶上的關系，因此，實際上仍然繼續管理已證券化的資產業務。花旗集團還積極從事與證券化相關的設計和承銷工作。在這些交易中，公司或者它的客戶把貸款轉移到一個具有破產隔離作用的特殊目的實體（SPE）。花旗集團作為資產管理人管理資產支持商業票據（ABCP），利用SPE為第三方發行商業票據、CDOs、CLOs、抵押貸款證券化（MBS）等提供流動性支持和融資便利。花旗集團掌握由SPE發起的剩余利益和其他證券，直到它們被出售給獨立的投資者。在此過程中，花旗集團還要成為這些證券的做市商。花旗集團有時對某些特定實體保留服務權，在資產負債表上持有、管理這些證券、它們通常作為交易性資產，其價值盯市。作為回報，花旗集團從中獲取管理費、服務費等收入。

由于數據的保密性及其可獲得性較低，對花旗集團數據的分析可能僅僅是“管中窺豹，只見一斑”。因為根據花旗集團年度報告等公開的市場信息，很難了解到其在原生端發放的貸款詳細數據，比如貸款余額、增量及其比重結構。更重要的是幾乎不能夠知道有多少貸款可以分銷、最終能夠分銷出去多少。雖然如此，我們也還可以發現一些有價值的信息與線索。 根據圖1、圖2和表1，可以初步了解到花旗集團最終分銷產品的類別、交易量及其結構比重。花旗集團分銷最終產品包括：貸款證券化產品（包括信用卡和抵押貸款等）、ABCP、CDOs、CLOs等。我們把運用SPEs分銷產品的交易量作為衡量花旗集團參與分銷交易活躍程度的重要指標，可以看到，總資產一直穩步上升，而運用SPEs分銷交易總量先升后降的事實說明，分銷交易有相對獨特的運行規律，分銷產品交易量受次貸危機的影響較大。

從分銷產品結構比重來看，抵押貸款證券化占據主導地位，信用卡貸款證券化次之，2004年―2006年，兩者之和占總分銷的產品比例一直保持在70%以上。而結構化產品（CDOs和CLOs）總體比重也在不斷上升，如CDOs已由2004年的3.09%升至2007年的5.96%。資產支持商業票據（ABCP）由于具備較低的融資成本趨勢，近幾年來，已有很大的發展，2007年占比已達8%。單獨來看抵押貸款證券化，2004年―2006年，其交易量分別為9333.5億美元、11784.47億美元、14772.73億美元；占總交易量比重分別為63.42%、67.93%、68.58%。而由于次貸危機的突然發生，兩項指標在2007年分別降至6009.58億美元和48.30%，但仍然維持在較高的水平之上，一定程度上來講，抵押貸款證券化的活躍程度決定了分銷產品的活躍程度。

（二）花旗集團在SPEs分銷渠道中的主要作用與收入分析

在花旗集團，SPEs類型主要包括合格的SPEs(QSPEs)、可變利益實體(VIEs) 和其他的SPEs。合格的SPEs一般是被設計成為購買資產和向投資者支付現金流的消極實體。QSPEs不能夠通過任意出售等方式積極管理它們的資產，在服務活動限制和債務發行等決策方面均受到限制。QSPEs通常與資產讓與人、投資者和交易對手等的資產報表相互隔離。可變利益實體(VIEs)是指可變利益持有人（投資者或者其他交易方）通過債務、權益利益安排或者提供諸如擔保、刺激費用安排、衍生合約等方式為VIE融資。可變利益持有人將會承擔預期損失，也會享受預期的剩余收益，被認為是主要的受益人。

作為”原生―分銷”模式的主要參與者，主要發起人，花旗集團有時候不僅作為貸款出售、證券化、信貸衍生品等的供給方出現，還作為需求方出現。實際上，花旗集團不但分銷自身資產負債表內的資產，還幫助其他銀行、融資者等客戶獲取較低的融資成本。花旗集團分銷產品的主要優勢有：龐大的營銷網絡、專業的金融人才、卓越的信譽和規模經濟，這些因素共同決定花旗集團具備較強的信息、篩選、加工優勢，因此，花旗集團分銷產品有很高的市場接受度、認知度和較強的市場號召力。

花旗集團在SPEs中的主要作用在于：幫助設計交易和保留一部分債務融資或者權益投資；提供流動性空頭期權等形式的流動性支持；提供信用保護（擔保人、信用證、信貸違約互換和總收益互換等）；公司作為投資管理人和從事收取服務費用的特定交易。

“原生―分銷”模式與花旗集團凈收入存在著密切的關系，花旗集團分銷交易活躍水平的上升與下降肯定會影響其傭金和手續費收入。把每股收益作為衡量花旗集團盈利水平的指標，雖然還沒有實證數據證明分銷比率和每股收益何者為決定因素，即是分銷比率的提高，帶來了銀行每股收益的增加，還是其中的高利潤率引起分銷比率的上升，但從圖3可以看到，伴隨花旗集團分銷比率的上升，每股收益確實在同步提高；分銷比率下降，每股收益也迅速下降。根據圖3雖然不能得出兩者何者為決定因素或者都由某種外部因素共同決定，但至少說明了花旗集團分銷交易活躍性程度與每股收益的緊密正相關關系，從而對花旗集團收入具有重要影響。

三、次貸危機充分暴露了“原生―分銷”模式的制度設計缺陷

“原生―分銷”模式在正常運轉時，既可以有效地分散風險、節約資本；又可以增加銀行的收入來源，推動多樣化經營。但在面臨市場壓力和市場調整時，這一模式還不能夠有效地抵御波動，反而會加大市場波動，成為引發市場更大范圍震蕩的主要因素，次貸危機就是最現實的案例。次貸危機雖然有房地產商業周期、美聯儲持續加息等原因，但是“原生―分銷”模式才是根本原因（伯南克，2008），它充分暴露了“原生―分銷”模式在激勵、透明度、風險管理等方面的制度設計缺陷。認真分析這些缺陷，可以給我們帶來更多的啟示，以使這一制度更加完善。

（一）激勵與風險承擔錯位

一次成功的“原生－分銷”過程主要涉及到發起人銀行、承銷者、信用評級機構以及最終投資者。從長期來看，市場參與各方的利益是根本一致的，因為“原生－分銷”的成功需要各方共同努力才能夠實現，但現實是各參與者利益并不能非常融洽地銜接從而使這一模式持續正常運轉。

次貸危機中，原生-分銷模式一度陷入坍塌的困境，首先原因就是激勵與風險承擔的錯位。表現之一就是發起人銀行不再審慎發放原生貸款，信貸紀律松懈，如針對信用歷史欠佳、借貸收入比較高且信貸文件不全的借款者發放次級抵押貸款。信貸標準的下降和原生-分銷模式的激勵顯然有關，激勵結構把發起人銀行的收入和貸款數量連接在一起，而不是和貸款質量聯系在一起。由于一筆貸款的信用風險可以從資產負債表移除，發起銀行就不再有很強的動機對借款人和信用風險繼續進行成本高昂的審核、篩選與監控。

表現之二是分銷產品很容易獲得高信用等級，信用評級機構也因此賺取不菲的評級費收入。評級機構作為金融產品的“最高法院”，對投資工具順利銷售實現有很大的影響。信用評級機構的收入和投資工具的順利銷售有關，級別越高，越容易銷售，收入也越高。與此同時，評級機構并不承擔相應的風險，最多就是聲譽風險。如果所有的評級機構都參與其中，這會使大家漠視這種風險，他們也沒有動機去評估借款人的償還能力。

信貸標準、監控過程的廣泛放松及評級質量的下降共同導致了信貸市場泡沫。在信貸泡沫下，市場紀律惡化，投資者忽視投資工具的高風險，例如購買很少有擔保措施的用于兼并和收購的杠桿貸款。在壓力時刻，泡沫破滅，投資者不能夠正常收回分銷產品的現金流入，產品市場價值嚴重下降。再加上某些投資者有權迅速地把違約貸款迅速地歸還給原生者，行使其承銷過程中的紀律。這些因素共同使這一市場面臨崩潰的境地，并在投資者中間引起極大的恐慌。

（二）信息披露不夠充分

一方面，原則上信用風險轉移導致風險更有效的分擔；另一方面，在這個轉移過程中信用風險并沒有消失，而且往往是轉移到了未受監管的市場。因為信用風險轉移交易是通過柜臺進行的，風險到底轉移到了哪里并沒有公開的信息可供考究，所以透明度反而降低，并且易產生新的風險，如交易對手方風險。

由于沒有充足的、有效的公開信息，投資者并不能對結構信貸產品等分銷產品作出客觀的獨立評估，難以識別金融風險，因而過度依賴于信用評級機構的評估。而評級機構在沒有完全掌握足夠信息的背景下，用以評級的方法和假設不但被證明是錯誤的，而且依據的還是不充分的歷史數據。隨著投資者不再信賴評級機構及不再愿意提供融資，導致這些和相關投資產品的資金來源的消失。

（三）風險管理的缺失

次貸危機中，流動性風險管理缺失被證明是全球大型金融機構的最大軟肋。“原生―分銷”模式的成功非常依賴于市場流動性，因為許多經過原生后的資產需要銀行自身積極分銷，如果分銷不出去，就要承擔很大的存貨風險。銀行通常借助于特殊目的渠道（SPV），例如結構性融資渠道（SIV）和管道（conduit）為其融資。過度依賴市場流動性，意味著市場條件的惡化會迅速地對銀行的融資流動性造成負面影響。在證券市場面臨壓力，流動性缺乏時，增加了資產重新融合（reintegration）的風險和持有風險。在整個證券化進程中，這是最容易被忽視和遺忘的風險。因此，金融機構需要對他們的流動性進行壓力測試，需要假設整個市場受到干擾和疲弱時，而不是僅僅某一個具體的公司事件。

除此之外，一些銀行缺乏風險識別和管理技術。例如，一些公司不具備能力衡量在整條業務線上次級貸款風險，使得整個公司對重大損失非常脆弱。因此，應該有更統一的風險管理技術。另外，對集中度風險也無能為力，他們的資產廣泛集中于次級抵押相關資產。

次貸危機后，花旗集團對“原生―分銷”模式進行了重新調整：建立起終端對終端的美國住宅抵押業務部門，這個部門包括原生、服務和資本市場證券化服務執行。提供統一的與抵押貸款相關的產品、政策和實踐，組合和資本的目標是集中精力減少抵押風險、尤其是高風險部分；抵押相關業務的單一損益考察；關于定價、風險管理和收益分析的最好的實踐；統一的流水線式功能。花旗集團這樣做的目標是更加一致面對客戶、監管者和其他的利益相關者，最大程度地把最好的原生功能、服務功能和花旗的抵押業務融為一體。

四、我國大型商業銀行引入“原生―分銷”模式的必要性分析

（一）“原生―分銷”模式是一種有利的金融創新

“原生―分銷”模式雖然帶來了新的風險，是誘發次貸危機的重要因素；但是，客觀地講，這種模式本身并沒有過錯，錯在市場參與各方對這種模式的錯誤執行。次貸危機發生的根本原因在于銀行放松信貸標準，依據錯誤的假設前提（房價持續上漲）管理貸款資產。作為一種金融交易方式的創新，像其它金融創新一樣，只有在經過危機的洗禮之后，才能夠歷久彌新，永葆活力。只有從次貸危機中吸取教訓，加以完善這一交易模式的制度設計，強化這種模式運行的基礎，銀行、投資者等市場各方才能更好地執行這種模式。因為當這一模式運轉良好時，它完全有能力廣泛而又有效地分擔風險，同時豐富銀行的收入來源，增加非利息收入。

（二）金融脫媒時代我國商業銀行戰略轉型的需要

篇（3）

1.經濟資本管理理念需強化

國內外研究證明，隨著經濟資本的不斷涌入，商業銀行增長方式和經濟模式將會發生很大的轉變，使銀行從原來的業務驅動轉變為價值驅動。但是在現實的實施過程當中還存在諸多問題，比如：對于人們來說，經濟資本管理的概念比較抽象，因而在銀行培訓和實施過程中還不十分深刻；許多部門的員工對經濟資本管理理解甚少，同時商業銀行整個的資本管理體系還不十分完善，因而存在在考核指標上添加了經濟資本約束的要求，但是在實施過程及向總量規模要效益的整體思想上還比較落后的問題，普遍追求發展速度及擴大業務規模、爭奪市場份額等。

使商業銀行經濟資本管理體系能夠良好實施的前提是理念的強化和統一。使商業銀行必須落實資本約束理念，即：以資本的價值取向決定資產結構的組合，以資本的多寡確定資產規模的大小。在確立跟經濟資本約束相一致的發展戰略時，必須推進實施系統化的理念和方式，同時在轉變發展方式上全行也要形成統一，使銀行內部經濟資本節約的發展思想得到強化，樹立全面良好的經濟資本管理體系。

2.數據基礎薄弱

經濟資本管理的關鍵環節是準確計量銀行經營風險，其中直接影響計量真實結果的就是數據基礎。目前我國市場經濟體制還不完善，同時信用體系及信用制度也沒完全建立，在企業的相關違約統計數據當中更是存在諸多缺失的問題。從國內商業銀行整體數據狀況來看，還存在諸多問題，比如：由于銀行宏觀數據的獲取受多方面影響，因而數據的全面性、及時性和真實性還存在問題。同時由于我國現在商業銀行信用評級機構數量的缺失，業務水平的落后及公信力水平較差，即使是在國際上較著名的信用評級機構在我國開展業務，也會因為數據基礎的薄弱而不能進行較大規模的評級，這樣一來便會使我國在評級過程當中運用的數據更加缺乏；關于銀行自身經營風險方面的數據要求，相關部門沒有直接提供的來源，銀行數據整理任務相對繁瑣，數據的準確性便難以得到保證，因而，銀行在設計計量模型時只能以標準法為基礎，造成計量方法分類較粗，不能準確的計量經營風險。

微觀上來說，相關企業個體財務數據存在質量不高的普遍現象，尤其是偽造報表、粉飾報表等現象較為突出。同時，在商業銀行內部系統的建設中存在諸多問題，比如：數據共享、業務獨立及系統整合能力不足等等，內部審核、外部監管及服務系統和信貸系統雖然長時間積累了許多對研究有價值的信息，但是由于銀行在經營過程當中的“條塊分割”，使得數據都是以關鍵業務的緯度來歸集，這樣一來，豐富的數據資源沒有得到及時充分的運用，便大大影響了銀行非預期損失計量的可靠性。

二、經濟資本管理應用改進的措施和建議

1.強化風險經營戰略理念

與國際上一些先進銀行相比，我國的商業銀行風險資本管理有著起點低、起步晚的特點，同時有著商業銀行的風險管理理念和意識還沒有真正建立，風險管理水平較低，與快速發展的商業銀行業務不一致。一些商業銀行在設計時沒有按照經濟資本管理的理念來完善內部組織架構及法人治理結構，不能使經濟資本管理在實施過程當中一帆風順。同時在機制及體制上，資本約束的理念沒有得到有效的貫徹實施，我國商業銀行在戰略轉型當中便會困難重重。因而應該把經濟資本管理的理念提升到戰略理念的層次，這樣才能在商業發展及協調風險當中起到主導作用，最終使即有的資源得到最合適的配置，使商業銀行系統業務在競爭激烈的市場中快速發展。商業銀行應該運用培訓及宣傳等方式，讓全行人員能夠充分的理解經濟資本管理的重要作用及積極意義，使其經濟資本管理的理念及意義得到完善，由理論轉為行動，由被動轉為主動，實現銀行的順利戰略轉型，使銀行能夠迅速發展。

2.多方面著手完善數據基礎

目前，銀行經濟資本管理過程當中存在的主要問題就是數據深度、廣度的問題。因而，一個完善的銀行數據庫不僅要涵蓋債項和客戶兩個方面的信息，還要包括中觀行業、宏觀經濟及區域。應該做好以下工作：加強系統日常維護，使數據質量得到提高；加強數據整合，使數據基礎得到豐富；加強宏觀、中觀方面經濟研究，使微觀層面的管理應用得到有效指導。這樣才能更好的反映出經濟資本占用，同時使外部監管要求得到滿足，使商業銀行發展更加的穩定及快速。

3.培育先進經濟資本管理文化

提高全行人員的內在價值對推進經濟資本管理有著重要的作用。因而，我國商業銀行應該加強人才隊伍的建設和發展，在吸引國內外優秀人才時采用優越的條件及開放的態度，從而加快商業銀行在風險管理文化建設上的發展。

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中圖分類號：F830.4 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）003-000-02

互聯網金融模式是一種直接融資，但不同于資本市場直接融資，它是依托于互聯網這個平臺更方便快捷地提供服務的一種新的金融業態，具有交易信息相對對稱、去金融中介等特征。

一、互聯網金融對商業銀行的沖擊

1.商業銀行的金融中介角色面臨弱化[1]。首先，從融資角度看，作為資金信息的新型中介，互聯網金融的搜索功能不斷被強化，金融信息的獲取和擴散也更加便利，在金融業務往來中主要起到資金中介的職能。例如Face book社交網絡與P2P網絡借貸平臺的合作，使用戶可以直接獲取融資信息，既節約了通過銀行融資所消耗的高成本，也能獲取更真實的信息，便利了人們的金融交易工作。其次，從支付角度看，互聯網金融的第三方支付平臺能為客戶提供收付款、自動分賬以及轉賬匯款等結算和支付服務。2014年“雙十一”，交易總額就創紀錄達571億元。可見，以支付寶為代表的第三方支付已打破了商業銀行獨占資金支付中介的格局，正在弱化商業銀行作為社會支付平臺的地位。另外，隨著互聯網金融的業務形式的不斷發展和創新，以往銀行具備的繳納費用、信用卡還款、票務訂購等業務在互聯網金融領域已經普及，無形中加速了金融脫媒，促使商業銀行的資金中介功能邊緣化、弱化。

2.商業銀行的收入來源受到蠶食。互聯網金融的發展分流了銀行客戶，影響商業銀行的傳統利差盈利模式。一是網絡理財的興起不斷分流銀行存款。網絡理財憑借其不受時間和地點的限制這一獨特優勢，且收益較高，大幅度的分流了銀行存款[2]。如今，網絡理財業務范圍的半徑越來越大，支付、基金等業務已經不再是銀行專屬，早已囊括在網絡理財的范圍內，而且為了競爭，網絡理財的收益率往往高于銀行，分割了大量的銀行客戶。如余額寶的收益遠高于銀行活期存款，嚴重沖擊了銀行活期存款；與銀行活期存款利率相比，基金收益高達10倍，造成銀行客戶的大量流失。二是互聯網金融對商業銀行傳統的信貸業務形成沖擊，在小微企業、個人借貸領域與銀行形成競爭。眾所周知，信貸業務是商業銀行賴以生存的重要業務，是其利潤的保障。然而，在互聯網金融領域，很多企業通過大數據創新征信形式，打破了信息不對稱局面，使得交易成本大幅度降低，此外，互聯網金融還縮短了審批流程、加速了放款速度，加之衍生出形式多樣、各具優勢的信貸業務，逐漸成為信貸業務的新星，甚至逐步超越了商業銀行。利率市場化的全面開放伴隨著種種機遇和挑戰，對于互聯網金融而言，可以以此為契機爭取更多的大客戶；對于商業銀行而言，如果不及時采取應對策略，勢必會失去更大的市場份額。

二、互聯網金融和商業銀行的競爭分析

（一）互聯網金融SWOT分析

1.機遇（opportunity）。互聯網用戶基數龐大，這是互聯網金融的主要客戶源。根據2014年1月中國互聯網絡信息中心第33次《中國互聯網絡發展狀況統計報告》數據，截至2013年12底，我國上網用戶數量為6.18億，全年共計新增網民5358萬人。互聯網普及率為45.8%，較2012年底提升了3.7個百分點，這些數據表明人們對互聯網越來越依賴，也說明互聯網金融的規模經濟潛力巨大。

2.威脅（threatens）。第一，互聯網金融面臨系統性的技術風險。（1）安全隱患。網絡安全問題已經上升為社會問題，因黑客技術、網絡病毒和系統故障等引發的經濟問題頻頻發生，對于以互聯網為依托的互聯網金融來說，這是一個不容小覷的問題。（2）技術風險。互聯網金融需要高端的技術平臺做保障，從信息征集、錄入到傳輸，對于技術系統和客戶端軟件的兼容性、功能性等都提出了極高的要求，如果不能加以防范、及時克服，一個技術選擇失誤就可能導致從事互聯網金融業務的機構失去生存的基礎。第二，互聯網金融面臨法律風險。互聯網金融在我國的發展處于起步階段，相應的法律法規還不夠完善，特別是涉及信息技術領域，單憑法律條文并不能全面、徹底地維護交易主體的合法權益。另外，現有的關于銀行業、證券業的法規主要是針對傳統金融業務制定的，不能完全適用于互聯網金融的發展。

3.優勢（strengthen）。一是互聯網金融擁廣泛的客戶資源。近年來電子商務平臺在發展過程中積累了大量的客戶信息數據，為互聯網金融奠定了廣泛的客戶資源基礎。二是互聯網金融具有數據信息積累與挖掘優勢。三是互聯網金融具有便捷和高效的服務。在互聯網金融模式下，交易流程被簡化，成本被降低，交易的效率更高，更容易被客戶接受；同時，智能搜索引擎可以通過高效的信息搜集工作實現對客戶需求的匹配，通過對信息的組織、整理，可以了解客戶的偏好、能力等級等信息，大幅度提升了服務的效率[3]。

4.劣勢（weakness）。一是操作風險。互聯網金融不拘泥于地域，可以突破地點的限制進行，這是傳統的商業銀行所望塵莫及的。但是，互聯網金融服務方式趨向于虛擬性，也就是說，在處理業務的過程中，一旦安全系統出現漏洞，或者在操作過程中出現人為的過失，就可能為其埋下安全隱患。特別是在高端信息技術人才短缺的情況下，任何操作不當所帶來的危害都是不可預知、不易控制的，很可能對整個行業都會產生惡劣的影響。二信譽風險。互聯網金融的發展過程中伴隨著眾多不可控因素，故障的發生也是難免的，但是，面臨客戶時，任何失誤和損失都是不能接受的，因此，其信譽度很容易打折，進而出現客戶流失和資金來源減少等問題，嚴重制約了整個行業的長期發展。

5.應對策略。首先要改進互聯網金融的運行環境。一方面加大硬件投入，增強系統的防攻擊、抗病毒能力；另一方面采用身份驗證方式限制非法用戶登錄互聯網金融門戶網站。其次，健全互聯網金融業務風險管理體系。加強互聯網金融內部控制，同時加快社會信用體系建設，通過建立信用評價體系來提高信用度，增強互聯網金融業務的穩定性，逐步提升服務質量，避免客戶流失。最后，盡快完善配套的法律法規，制定網絡公平交易規則，為互聯網金融的安全發展提供切實可行的法律和制度保障。

（二）商業銀行SWOT分析

1.機遇（opportunity）。一是商業銀行有強大的政策支持。二是商業銀行面對洶涌的互聯網大潮，商業銀行在制定發展戰略時必須具備前瞻性，充分汲取網絡技術的優勢，加快業務創新和服務轉型，在強化風險控制的同時拓展業務范圍，利用既有的資金、技術、人才優勢，不斷與時俱進，突破發展瓶頸。

2.威脅（threatens）。如前文所述，在互聯網時代，不論是從信息角度，還是從業務層面，互聯網金融可謂商業銀行的勁敵。

3.優勢（strengthen）。一是商業銀行資金雄厚、覆蓋面廣、認可度高、基礎設施完善，競爭力強。二是口碑好，品牌效應強，擁有實體經濟所獨具的安全感，公信力更強。三是管理經驗豐富，對于風險的管控能力更強。在多年的發展中，商業銀行逐漸形成了能夠應對各種突發的風險管理流程，建立并完善了風險控制體系，因此在處理業務中更加從容不迫。

4.劣勢（weakness）。一是部分商業銀行高管不能居安思危，沒有意識到互聯網金融的潛在危害，所以對于未來的生存空間持樂觀態度。二是商業銀行多是風險規避者，對中小企業、小微企業的服務重視不足。三是一些商業銀行尤其是國有商業銀行和大型股份制銀行機構龐雜，官僚氣息濃厚，各自為政，難以實現資金供需雙方信息真實性的實時匹配。

5.應對策略。一是商業銀行要不斷加強對信息技術的投入，發展并壯大電子商務平臺，提高線上服務的質量，以現有客戶為基礎，通過各種優惠政策將其轉化為網絡業務客戶，根據客戶需求制定發展戰略，鞏固和擴大客戶群。二是商業銀行要加強與電商平臺及第三方支付企業的合作，在網絡交易量劇增的情況下，力求在支付結算領域掌握主動權，收取交易傭金也可稱為銀行拓展業務的渠道之一[4]。

三、共建互聯網金融和商業銀行競爭、合作、共贏的發展之路

互聯網金融以其支付便捷、資金配置效率高、資金匹配成本低等優勢迅速擴張，新產品層出不窮，新業務源源不斷，從多角度、深層次沖擊著商業銀行的發展。但是，互聯網金融畢竟還不成熟，資金不足、技術滯后等因素都是制約其發展的重要因素，特別是安全隱患時時可能發生，在很大程度上可以說阻礙了互聯網金融前進的步伐，所以，目前互聯網金融是無法撼動、取代商業銀行的，而其行業模式和盈利模式卻給商業銀行未來的長期發展帶來的“鯰魚效應”：促進商業銀行的戰略調整和業務轉型，刺激商業銀行借助網絡技術完善信息體系，在變化的環境中探索出適合自身發展的業務形態。

從長遠來看，互聯網金融和商業銀行應建立競爭合作的關系，發揮各自的優勢，謀求共贏。首先，可以共享數據資源與客戶信息。將商業銀行在實體運營中的合作關系與互聯網金融積累的客戶信息共享，實現資源優勢互補，甚至不失時機地達成交叉營銷，進而實現共贏。其次，雙方可以聯合起來做好貸款業務。互聯網金融以豐富的信息數據庫可以靈活地調集、整理具備某個特征的客戶群，有利于有針對性地推進業務；而商業銀行資金雄厚，對于存款的吸收能力和信貸風險的管理能力不容置疑，二者強強聯合，可有效避免業務流失，實現共同發展的目的。

參考文獻：

[1]邱峰.互聯網金融對商業銀行的沖擊和挑戰分析[J].吉林金融研究，2013（8）：45-46.

[2]鄭霄鵬，劉文棟.互聯網金融對商業銀行的沖擊及其對策[J].現代管理科學，2014（2）：78-79.

篇（5）

一、前言

我國水資源總量巨大，但人均水資源十分少。在我國的近七百個城市中，其中的四百多個常年缺水，其中的一百多個嚴重缺水。我國已經出現了嚴重的水危機，解決這一問題無非有兩方面的措施，一是擴展水源，一是推廣節水技術。也就是常說的開源與節流。在城市用水中，工業用水占了百分之三十以上，因此對工業用水進行開源和節流會對整個城市用水產生重大的意義。在這篇論文中，筆者和大家討論的是城市工業用水中的開源，也就是工業中水回用。工業中水就是區別于上水和下水的水，上水就是來自供水廠的自來水，下水就是城市污水。

二、工業中水回用的要求

1955年，日本人就開始了中水回用。1980年，美國的中水回用工程已經有了五百多項。以色列由于自然環境的原因，是個長期缺水的國家，所以特別注重對污水的回收和凈化，在這方面處于世界前列。以色列法律明確規定：海水淡化前，污水必須用盡。1958年，我國開始對城市污水回收利用進行研究，目前我國研究的重點是如何將中水用于工業冷卻水。

對工業中水回用有以下要求：

（一）工業中水可以進行大規模處理；

（二）處理后的水量穩定，有穩定的中水來源，處理后的水質符合標準；

（三）初投資、運行費用比較廉價，經濟上可行，價格上具有競爭優勢；

（四）處理工藝適宜、可行；

（五）污水水質穩定，來源較固定；

（六）不對生產的產品產生不良影響，對當地生態環境、人體健康不產生不良影響。

總結起來可以說大致有三方面，分別是：處理工藝、用途、水源。處理后水的用途和中水的水量、水質決定了中水處理系統的規模和形式。而系統的規模和形式又決定著成本，成本又決定著水價，

三、應用前景

在我國，城市污水排放量十分大，平均每年達到了四百億立方米，而現階段的處理率僅達到了百分之十。我國水資源的缺口也十分大，缺水量已經達到了六十億立方米，如果市政處理水可以全部回用，那么一半的缺水量就可以得到解決了。在我國，污水處理技術正在逐漸成熟，處理量越來越大，成本也越來越低，這樣一來單位成本就更是越來越低。再加上我國日益加強對工業用水的限制，所以工業中水回用在我國的應用前景十分廣闊。

工業中水回用可以實現水資源的循環使用，發展這一技術已經受到國家的重視。

四、約束性因素

我國對中水回用的技術主要是膜分離技術，這項技術本身約束著中水回用的推廣。而且工業中水本身也有一定的缺陷。還存在一些別的約束性因素。

（一）工業中水本身的缺陷有：

1、水量不足以滿足工業用水量，還需供應其他水；

2、工業中水中的污染物有些很難去除，即便能去除也要花費昂貴的成本，經濟上制約著推廣。

（二）中水回收技術的因素：

1、中水回收核心技術國產化程度不足。近些年來，膜技術在我國的應用十分迅速，無論歐美還是日本的膜裝備銷售商，都十分看好中國這一新興市場。日本某膜制造商都曾說過，在2012年前后，中國將成為膜使用量最大的國家。中國的膜使用量雖然大，但生產卻遠遠滯后。目前，中國的膜市場上占主要的是進口膜。近十年以來，中國國內不斷有膜生產商出現，而且價格上占有優勢。但在抗污染性、使用壽命、研發等方面還遠遠落后進口膜。因此，在總體競爭優勢方面，國產膜不及歐美日等國家。

2、回收技術標準化問題。膜的運行參數、抗污染性、使用壽命、節流效率、形式、材質各不相同。即便是在歐美日本等發達國家也沒有統一的膜使用和生產標準。很多項目在進行小試或中式后，然后選定設計參數和供貨商，然后才能進行啟動。這一過程十分緩慢，嚴重制約了該技術的推廣。正是為了解決這一問題，2008年，歐盟耗巨資啟動了研究該問題的課題，一直持續到現在，而且尚未結束。

3、膜技術專業化使用不足。膜技術無論技術本身還是應用，技術含量都十分高。用戶在使用時，由于經驗不足等自身原因，導致了膜使用壽命降低或出現運行故障，用戶因此而降低了對該技術的認可。因此，膜技術在中水回收和利用方面推廣時，要進行專業化的運營和制造，還要建造專業化的工程。在運行時，可借助專業化運行公司的經驗。這樣可以提高膜的使用效果，延長膜的使用壽命。

歐美日本等發達國家一直將膜技術作為二十一世紀最重要的水處理技術。世界上很多國家都十分重視這一技術。2003年時，膜市場主要被美日占領，歐盟為了改變這一現狀，將膜技術作為了高新技術的一種，并組織全部成員國進行裝置開發和應用開發。

（三）其他約束性因素有：

1、水價太低。我國大部分城市的水價比較低，這既影響了節約用水的發展，也導致了用自來水比用回收的工業中水貴不了多少，這樣就導致了工業中水回收缺乏經濟效益，也缺乏市場。勉強建立了項目和工程，也由于費用問題難以為繼。

2、配套設施不完善。我國大部分城市在進行城市規劃時，沒有考慮中水回收管道的修建。在市政管道建設和修路時，也沒有預留。有些道路下面已經鋪滿了管道，中水管道已經無法鋪設。有些道路盡管可以鋪設中水管道，但要破路才能進行鋪設，這既增加了成本，也影響了城市交通。

3、中水資源共享及統一規劃的制約。由于中水水質存在多樣性，而生產企業自身回用領域的狹窄造成中水的大量浪費。就中水回用本身來說，也存在一個開源的問題，就是開中水使用之源。例如：為了提高中水使用率，彩虹（張家港）平板顯示有限公司除了將中水回用于工藝冷卻水等生產用水，同時積極開拓，將剩余中水資源回用于辦公樓衛生間用水及廠區綠地澆灑用水，取得了較好的經濟效益。目前我國很多企業產生大量具有回收使用價值的中水，但自身卻不能完全消化，由于缺乏資源共享渠道與機制，造成大量的中水資源按照工業廢水一樣排入了廢水處理站。

4、融資問題。我國現在的工業中水回收工程大部分是政府投資，這是很難解決融資問題的，也會導致質量降低和資金不足。因此，要拓寬主要融資渠道，可以引進外資，也可以鼓勵民間融資。盡快使中水回收利用實現市場化。

參考文獻

[1]洪鯤.我國中水回用的前景及約束性因素分析[J].重點行業COD減排實用技術研討會論文集，2007，6.

篇（6）

在世界金融危機和歐債危機的沖擊下，我國經濟也不可避免地受到了嚴重的影響，但經我國政府采取正確的貨幣政策和財政政策，在極為不利的世界經濟環境中，我國的經濟仍然實現了較快而穩定的發展。然而，從經濟聯系的角度看，金融危機和歐債危機正對我國的實體經濟產生影響。這些影響主要包括如下幾個方面：1.經濟增速放緩。2.對外貿易大幅下降。3.就業形勢嚴峻。經濟增速的放緩勢必影響就業。一方面是城鎮新增就業減少，另一方面是大學畢業生就業困難，這也同樣影響了會計的就業前景。近幾年會計人才市場已經供大于求，加之這幾年注冊會計師認證深受從業人員青睞，財會類人員數量激增，這也直接導致了普通財務人員工作越來越難找。而另一方面，一些公司對高級財務管理人員求賢若渴。形成了相對矛盾的局面。

2.會計就業影響因素分析

會計畢業生的最終就業取決于供需雙方。

（1）就供給方來考察，畢業生職業選擇主要受需求者的條件環境影響。影響供給者職業選擇的條件環境，不同人研究結果略有不同，國內外之間也略有差異，但主要因素基本相同，即主要是工作單位的聲譽、升遷機會和薪酬等。

（2）就需求方來考察，招募會計畢業生的條件，主要是學習成績、組織能力、溝通能力、面試表現等方面。國內盡管沒有這方面的專門實證研究成果，但相關研究也能從一定層面反映出實務界對招聘的會計人員知識與能力的要求。經研究發現，會計和財務知識仍是會計人員知識體系的核心，排在第二的是管理、金融、稅收及法律知識，可見，實務界對學生會計成績和整體成績的關注程度。對于會計人員應具備的知識與能力調查分析得出的結果是：財務會計、金融學、管理會計、稅務學、商法、審計/鑒證服務、職業道德、信息系統、國際貿易和電子商務是最重要的十項知識要素；最重要的10種技能分別是職業品行、計算機技能、外語水平、人際關系、決策能力、分析性/批判性思維、寫作水平、團隊合作、領導才首巨和語言交流能力。該研究同樣證明了會計成績和整體成績的重要性， 同時也說明了人際關系、領導能力和交際能力的重要影響。

調查結果顯示， 會計市場供需雙方對畢業生就業的影響因素重要性的總體認識，從需求方的因素來說最重要的是“發展潛力”、“薪酬水平與制度”、“知名度”：最不重要的是休假制度、辦公場所和出差機會。從供給方因素來說，最重要的要素是“綜合成績”、“面試表現”、“學校知名度”；最不重要的是計算機應用能力、自信心和政治面貌。從而顯示出畢業生求職十分看中企業的發展、聲望和薪酬，而對會計工作的辛苦程度在心理上能夠認同。對于用人單位來說，特別看重學生的綜合素質和學校的知名度，對學生的社會關系教育和在學校擔任過管理職務也較關注。這符合現今會計工作性質，特別是作為服務性企業會計事務所工作性質的特點，以及社會資源在當今中國對企業發展的重要性。而將自信心和計算機應用能力列為不重要因素，這與以前的相關研究成果有較大差別，從面上看也確實令人費解，特別是自信心。對此，我們找了我校及其他幾所高校的會計高年級學生交談，據此了解到了現代大學生特別是在“一本”層次上錄取的大學生自信心都比較強，不自信的很少。至于計算機的應用能力在網絡經濟時代已經是一個大學生的基礎能力，況且會計電算化是絕大部分高校的必修課，而且很多學校都把取得計算機的應用能力證書作為取得學位的必備條件之一。

3.當前在我們國家的的會計專業的就業前景分析

3.1 內資企業：需求量大，待遇、發展欠佳。

這一塊對會計人才的需求是最大的，也是目前會計畢業生的最大就業方向。很多中小國內企業特別是民營企業，對于會計崗位他們需要找的只是“帳房先生”，而不是具有財務管理和分析能力的專業人才，而且，此類公司大都財務監督控制體系相當簡陋。因此，在創業初期，他們的會計工作一般都是掌握在自己的親信（戚）手里，到公司做大，財務復雜到親信（戚）無法全盤控制時，才會招聘“外人”記記賬。薪資情況：大部分新人集中在月薪2000左右。

3.2 外企：大部分外資企業的同等崗位待遇都遠在內資企業之上。

更重要的是，外資企業財務管理體系和方法都成熟，對新員工一般都會進行一段時間的專業培訓。工作效率高的其中一個原因是分工細致，而分工的細致使我們在所負責崗位上只能學到某一方面的知識，盡管這種技能非常專業，但對整個職業發展過程不利，因為你難以獲得全面的財務控制、分析等經驗。后續培訓機會多是外企極具誘惑力的另一個原因。財務管理也是一個經驗與知識越多越值錢的職業，而企業提供的培訓機會不同于在學校聽老師講課，它更貼進實際工作，也更實用。薪資情況：新員工的合理月薪在3000元以上，絕大部分外企能解決員工的各種保險以及住房公積金。

3.3 事務所：小所和外資大所的云泥之別。

所有的事務所工作都有一個特點，那就是：累！區別在于很多小事務所所，待遇低，加班不給加班費，雜事多……外資事務所例如普華永道則待遇要好的多，但從某種方面來說，他們的工作任務更重，甚至有傳言說在那里是“女人當做男人用，男人當做牲口用”，加班更是家常便飯，著名的“安達信日出”就是指員工經常加班后走出辦公樓就能看到的日出。但在事務所確實能學到很多東西，即使是小所，因為人手的問題，對于一個審計項目，你必須從頭跟到尾，包括和送審單位的溝通等等，能充分鍛煉能力。大所則是對團隊合作以及國際會計準則、專業性、意志等方面能給予地獄般的磨練。薪資水平：有的小會計事務所月薪只有1000元，大一點的則在3000元左右，外資大所實習生（試用期）都能拿到5000元以上。

3.4 理財咨詢：方興未艾的陽光職業。

去過銀行等金融機構招聘會的人應該知道，現在對個人理財咨詢職位的招聘需求量正在慢慢放大，而且，由于社會投資渠道的增多和保障制度的改革，理財咨詢服務必將走進更多城市白領的生活。此類人才的需求增長點應在社會投資理財咨詢服務機構。薪資水平：銀行個人理財咨詢師的待遇因區域不同而有差異，但最少也應該在月薪2000元以上。隨著經驗的增長，收入也必將隨之增長。

3.5 公務員、教師：穩定有余，發展不足。

會計人考上公務員或被招進高校做老師，和其他專業的人從事這些職業一樣有穩定、壓力小的優勢，也有發展艱難的.

4. 應對措施

4.1 如何學好會計這門課。

會計學是一門實用性較強的學科，它不僅要求學習者有認真負責的工作作風，還要學習者培養對所學知識嚴謹務實的態度，而且它對學習者的聰明才智也有一定的要求，對于在校生來說更是如此，在學習中，上課多注意老師的點撥，仔細地思考老師留下的問題，多去鉆研相關的問題，教科書是學習的主要指導，根據它，學習者可以得到正確的引導。最關鍵的是還要針對性地做大量的練習題來幫助我們更好地理解、掌握會計學得相關知識，否則，就會出現眼高手低的現象，這也是很多人的通病，不做則已，一做就錯。

4.2 大學畢業生的就業理念應該有所轉變。

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一、商業銀行經營效率的理論概述

(一)商業銀行經營效率的定義

商業銀行經營效率是指商業銀行在保證其贏利性、安全性、流動性的基礎上，合理配置各項資源并最大限度地促進經濟資源合理流動的能力，是競爭力、資源配置能力和可持續發展能力的總稱。

(二)測度銀行效率的主要研究方法――單要素指標分析方法

單要素指標分析法一般是通過對銀行的主要財務指標，如盈利性指標、成本費用指標和資產配置能力指標等進行量化分析，來考察銀行運營能力、控制成本的水平和規避承擔風險的能力，進而反映銀行的效率水平。

二、單要素指標分析方法的實證結果及其分析

(一)盈利性指標

1.資產收益率

資產收益率=凈利潤/銀行資產總額，反映銀行資產獲利能力,其因銀行的規模及經營管理水平不同而有所差異。

從表1可以看出，建設銀行、中國銀行和工商銀行的資產收益率相對較高，尤其是建設銀行，2000-2003年平均值達到了0.2%，反映了該銀行在國有商業銀行里的資產獲利能力相對較強。相比而言，農業銀行的資產收益率是最差的，2000-2003年平均值僅為0.05%。在股改后的2009年，仍舊是建設銀行發展較快，也與建行上市時間早有關。可以看出，股改對于銀行的資產獲利能力有很大的提高和改善作用。

2.資本收益率

資本收益率=凈利潤/股東權益，反映銀行資本盈利水平，資本利潤率越高，表明銀行資本的獲利能力越強，其經營效率越高，反之亦然。

從表2的數據來看,在股改之前的農行資本收益率僅為1.15%，而在2009年達到了18.19%，可以明顯看出股改對于銀行獲利能力的幫助。

(二)營業費用率指標

營業費用率指標是考察在一定產出水平下成本耗費節約程度的一項較好指標。該比率越低，說明銀行控制營業費用支出的能力越強，經營效率越高。我國國有商業銀行的營業費用率都比較高，股改前的2000-2003年平均為27.18%，股改后的2009年平均為28.91%，可以推測是由于我國國有商業銀行的機構臃腫、員工過多，業務管理費支出名目繁多，各項大額開支過多，使營業費用居高不下，占比過大。

(三)資產配置能力指標

1.存貸比率

存貸比率=銀行貸款總額/存款總額，既反映銀行資產配置效率,還表明銀行資產流動性的強弱。建設銀行、中國銀行、工商銀行和農業銀行2000-2003年4年的平均存貸比率分別為66.72%、73.39%、73.93%和78.40%。可以看出，我國商業銀行的資產結構不盡合理，4家國有銀行2000-2003年3年的平均貸款余額僅占存款余額的70%左右，這充分反映了其資產負債管理的相對無效性以及資產配置的低效率。股改后2009年各國有商業銀行的存貸比率反而出現了不同程度的下降，原因可能是居民存款的增多和我國銀行風險防范意識增強，過分惜貸。過分惜貸甚至懼貸對銀行資金的利用效率是很不利的，這也阻礙了資產配置效率的提高。

2.不良貸款率

我國的不良貸款率一直很高，建設銀行、中國銀行、工商銀行和農業銀行2000-2003年4年的平均存貸比率分別為15.98%、24.47%、27.28%和43.93%，其中農業銀行最高。造成這一現象的原因是多方面的，但主要有兩點：一是影響銀行資產配置效率的微觀基礎――國有企業低效運行，形成大量壞賬;二是國內商業銀行特別是國有銀行受社會目標的影響而沒有按照資產配置原則配置銀行資產，影響了銀行資產配置效率，加大了銀行風險。股改以后2009年的數據顯示，銀行的不良貸款率都得到了大幅度的下降，尤其是最早完成股改的三大銀行，不良貸款率都降低到了3%及其以下，可以得出：經過股改，國有銀行的資產配置質量得到了極大的改善。

（四）“股權收益率”模型

Cole提出了“股權收益率”模型：ROE=ROA×EM=AU×PM×EM。其中，ROA為資產收益率；EM為股權乘數，等于銀行的總資產除以銀行總的權益資本額，該乘數反映了銀行的資產來源狀況及其財務杠桿的程度；AU為銀行的資產利用率，等于銀行的總收入除以銀行的總資產；PM為銀行的利潤率，等于銀行的稅后凈收益除以銀行的總收入。

建設銀行、中國銀行、工商銀行和農業銀行股改前2000-2003年4年的平均ROE值分別為4.65%、2.23%、2.63%和1.15%。股改后的2009年情況就出現了變化，除了中國銀行以外，其余股改的兩家銀行和農業銀行的AU值都出現了上升，農業銀行上升得最少，上升了0.13%，建設銀行提高得最多，提高了0.62%，說明股改比較久的銀行的資產利用率還是有較大的提高。3家股改銀行在股改后的EM值都出現了不同程度的下降，PM值出現了大幅度的上升。總的來看，3家股改銀行ROE指標的提高主要來源于PM值的提高，即得益于銀行的凈利潤占總收入的提高；另一個原因就是EM值的降低，這也和國家注資和股改銀行更加注重自身的資本情況的事實相符合。

三、改進國有商業銀行經營效率的建議

(一)改善外部的法制和信用環境

銀行業的穩健經營需要一套有利于金融合約的執行、貸款回收和擔保品實現的法律制度。在確立和實現銀行對擔保品的合法權益方面所存在的問題加劇了銀行的脆弱性。因此，法律框架的構成應當包括公司法、破產法、合同法及財產法，才算完整。同時，還需要執行和精簡法院程序，以便根據這些法律尋求迅速而有效的補救方法。信用環境始終是和法律制度相輔相成的環節。

(二)加強銀行的創新

不斷創新國有商業銀行的業務流程及服務體系是銀行效率提升的主導方向。要應對市場化、全球化、信息化帶來的各種挑戰，不斷進行制度創新、業務創新和服務創新。人力資源管理部門要從組織結構上、人員結構上對相關業務部門進行及時調整優化，使業務流程快速細致、齊全周到。

(三)優化資產配置，實現銀行安全性、流動性和盈利性三者的協調，提高資產配置效率

優化資產配置效率的關鍵在于實現資產的多元化，不僅可以分散風險，還可以緩解因信貸擴張和緊縮而給銀行帶來的沖擊。改變信貸結構單一格局的方法不外乎是提高有價證券特別是國債和短期債券在全部資產中的比重，大力開展消費信貸、房地產信貸等貸款業務，盡力擴大票據貼現和轉貼現業務。提高資產配置效率的核心還在于盡可能地減少非盈利資產的比重，以提高資金的使用效率。當然也不可忽視貸款風險管理和提高信貸資產質量。

參考文獻：

[1]徐昭. 產權結構、公司治理對國有商業銀行效率的影響及完善[D].復旦大學, 2010．

篇（8）

［中圖分類號］ R711.32 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］ 1671-7562（2011）01-0045-03

doi:10.3969/j.issn.1671-7562.2011.01.013

［收稿日期］ 2010-09-27 ［修回日期］ 2010-12-05

［作者簡介］ 姜清明（1971-）,男,江西南昌人，主管檢驗師。

Application of thinprep cytologic test combined HPV-DNA checking

in cervical screening of precancerous lesions

JIANG Qing-ming

（Department of Laboratory, the Second People's Hospital of Shaoguan City, Shaoguan 512028， China ）

［Abstract］ Objective: To discuss the application of thinprep Cytologic Test combined HPV-DNA checking in cervical screening for precancerous lesions. Methods: HPV-DNA checking was performed in patients in our hospital who underwent TCT and showed positive（ASCUS and above）during June 2009 through December 2009.Results: （1） The number of TCT positive combined HPV infection was 116, including ASCUS 69（60%）, LSIL 36（31%）, HSIL 6（5%）, SCC 5（4%）. 39 out of 116 cases were the highly risky type of HPV, with the positive rates 16（23%）, 14（39%）, 4（67%） and 5（100%） respectively in AUSCS, LISL, HISL and SCC, indicating SCC closely correlated with high risk type of HPV infection. （2） The average age of the 39 high risk type of HPV infection cases was 42.1, while it was 33.5 in the 77 low risk type of HPV infection cases, which showed a significant differences. Conclusion: TCT and HPV-DNA checking in cervical screening for precancerous lesions is an effective method, which has a great significance to the following up patients.

[Key words] thinprep cytologic test； human papillomavirus； cervical lesions； diagnosis

宮頸癌是最常見的婦科惡性腫瘤之一，全世界范圍內其發病率和死亡率僅次于乳腺癌［1］。人瘤病毒（human papillomavirus，HPV）的持續感染是癌前病變及宮頸癌發病的重要致病因子［2］。本研究將宮頸液基細胞學檢查（thinprep cytologic test，TCT）聯合HPV基因分型檢測用于HPV感染與宮頸癌及癌前病變的早期診斷，以期降低宮頸癌的發生率。

1 資料與方法

1.1 一般資料

2009年6月至2009年12月在我院行TCT結果為非典型鱗狀上皮細胞（atypical squamous cells of undetermined signification，ASCUS）及以上的患者共340例，年齡19～72歲，平均39.7歲。排除急性生殖道炎癥，至少半年內未進行任何宮頸病變診治處理，所有患者均進行HPV基因分型檢測。

1.2 方法

1.2.1 主要試劑與儀器 TCT儀，購自美國新柏氏公司；HPV分型基因芯片試劑盒購自深圳凱普生物技術有限公司;電子陰道鏡為SLC-2000B型。

1.2.2 液基細胞標本采集及處理 采用專用塑料刷收集宮頸外口和頸管的脫落細胞，將收集的細胞洗入盛有Thinprep細胞保存液小瓶中，保存液中的標本經Thinprep 2000系統程序化處理（將標本中的黏液、血液和炎癥細胞與上皮細胞分離，經高精密度濾器過濾后轉移到靜電處理過的載玻片上），制成直徑為2 cm的薄層細胞涂片，95%酒精固定，巴氏染色，中性樹膠封片。

1.2.3 HPV檢測實驗方法 采用凱普HPV核酸擴增分型檢測系統進行21種HPV基因亞型的檢測，將剩余在Thinprep細胞保存液小瓶中的標本移入1.5 ml微量離心管中，14 000 r?min－1離心5 min，棄去上清液，保留管底的細胞塊，加入50 μl裂解液懸浮沉淀，100 ℃水浴加熱15 min，14 000 r?min－1離心5 min，取上清液進行PCR擴增、雜交、洗膜及顯色。檢測高危型亞型16、18、31、33、35、39、45、51、52、53、56、58、59、66、68和低危型亞型6、11、42、43、44、CP8304等21種基因型。

1.3 觀察指標及判定方法

1.3.1 細胞學診斷標準 采用2001年TBS診斷標準［3］,包括正常范圍內（within normal limit， WNL）、意義不明的ASCUS、低度鱗狀上皮內病變（low grade squamous intraepithelial lesions， LSIL）、高度鱗狀上皮內病變（high grade squamous intraepithelial lesions， HSIL）及鱗狀細胞癌（squamous cell carcinoma， SCC），其中ASCUS、LSIL、HSIL及SCC為細胞學檢查陽性。

1.3.2 HPV-DNA擴增結果判定 倒去顯色液，用清水沖洗1次膜條，肉眼觀察檢測結果，HPV單一感染時，在膜芯片上相應HPV亞型探針位點處可見到1個藍色斑點，雙重或多重感染時在膜芯片上可見到兩個或兩個以上的顯色斑點。

1.4 統計學處理

采用SPSS 13.0統計軟件包，行χ[WTBZ]2檢驗，P＜0.05為差異有統計學意義。

2 結 果

2.1 TCT結果

TCT陽性合并HPV感染者共116例，ASCUS、LSIL、HSIL、SCC的陽性例數及陽性率詳見表1。

表1 TCT結果

注：各組間陽性率比較，P＜0.05

2.2 TCT陽性時HPV高危型感染情況

116例TCT陽性標本中HPV高危型39例，陽性率34%。不同類型標本HPV高危型感染情況檢測結果顯示，ASCUS、LSIL、HSIL、SCC各組間HPV高危感染率有明顯差異（P＜0.05），見表2。

表2 TCT陽性時HPV高危型感染情況

注：各組間HPV高危感染率比較，P＜0.05

2.3 TCT陽性時HPV低危型組和高危型組的比較

HPV低危型組共發現ASCUS 53例，LISL 22例，HSIL 2例，SCC 0例。ASCUS與LSIL患者多分布于HPV低危型組，HSIL與SCC患者多分布于HPV高危型組，同時提示SCC與HPV高危型感染密切相關。見表3。

表3 TCT陽性時HPV低危型組和高危型組的比較

a 與ASCUS+LSIL比較， χ212.65, P＜0.005

2.4 TCT陽性時HPV低危型組和高危型組發病年齡的比較

HPV低危型多分布于30歲以下患者，高危型多分布于30歲以上患者，兩者比較有顯著性差異（P＜0.01），見表4。

表4 TCT陽性時HPV低危型組和高危型組發病年齡的比較

a 與≤30歲者比較， χ28.40, P＜0.01

3 討 論

宮頸癌是目前唯一可以經過醫學干預使其發病率和病死率下降的人類惡性腫瘤，早期發現與及時治療癌前病變是防止宮頸癌發生的關鍵。HPV感染是宮頸癌重要的致病因子。傳統的巴氏涂片法由于取材、制片、診斷等方法本身的局限性導致較高的假陰性率，已逐漸被TCT技術替代［4］。本研究通過TCT檢測共搜集ASCUS及以上患者340例，其中HPV陽性者116例，陽性率34%。HPV基因檢測是直接針對病因的檢查，本研究發現，HPV低危型多分布于ASCUS與LSIL患者，高危型多分布于HSIL與SCC患者，兩者比較有顯著性差異（P＜0.005），說明HPV感染危險類型與細胞學分級一致，低危型者細胞分化好，高危型者細胞分化差，5例SCC患者均為HPV高危型，與楊毅等［5］報道的HPV感染與CIN病變級別類似。

HPV低危型多分布于30歲以下患者，且感染率高，高危型多分布于30歲以上患者，兩者比較有顯著性差異（P＜0.01），說明HPV感染危險類型與患者年齡有關，30歲以下年輕患者多為低危型，30歲以上患者高危型明顯增多，其中31～50歲患者高危型的比例最高，與臨床上宮頸癌患者的發病年齡多位于該年齡段相符合，高危型以HPV16、HPV58、HPV52亞型為多，與Lin等［6］報道的一致。116例HPV陽性患者中35例（30.2%）患者合并多重感染。高危型及多重HPV感染可能是宮頸癌的危險及促發因素［7］。

高危型HPV病毒可以從感染到癌變的全過程中檢出，并且可確定已經發生細胞形態改變者的病因；TCT能檢測已經發生的細胞學改變，可判斷是否進入亞臨床或者臨床期；兩者聯合既有利于預防又有利于治療指導，所以HPV基因檢測聯合TCT在子宮頸癌的防治中正起到越來越重要的作用，對患者的隨訪具有指導意義。

［參考文獻］

［1］ Ell K, VOURLEKIS B, XIE B, et al. Cancer treatment adherence among low income women with breast or gynecologic cancer: a randomized controlled trial of patient navigation［J］. Cancer, 2009,115（19）： 4606-4615.

［2］ BOSCH F X, MANOS M M, MUNOZ N, et al. Prevalence of human papilloma Virus in cervical cancer： a world wide perspective.International biological study on cervical cancer（IBSCC）Study Group［J］. J Nati Cancer inst, 1995,87：796-802.

［3］ SOLONON D, DAVEY D, KUMAN R, et al. The 2001 Bethesda System： terminology for reporting results of cervical cytology［J］. JAMA, 2001,287（16）:2140-2149.

［4］ 潘秦鏡,李凌,喬友林,等.液基細胞學篩查宮頸癌的研究［J］.中華腫瘤雜志,2001,23（4）:309-312.

篇（9）

[摘要] 目的 探討分析液基細胞學聯合HPV（human papillomavirus 人狀瘤病毒）基因分型檢測在宮頸癌前病變篩查中的臨床應用價值。方法 抽取在2013年1月—2014年8月間該院收治的380例經液基細胞學檢查有異常的為非典型鱗狀上皮細胞及以上的患者，對這些患者進行液基細胞學聯合HPV（human papillomavirus 人狀瘤病毒）基因分型檢測，對研究結果進行回顧性對比分析。結果 檢查結果為非典型鱗狀上皮細胞及以上患者同時合并HPV 陽性患者有130例, 其中ASCUS（非典型鱗狀上皮細胞）、LSIL（低度鱗狀上皮內病變）、HSIL（高度鱗狀上皮內病變）、SCC（人鱗狀細胞癌）的所占百分比分別為78（60%）、40（30.77%）、7（5.38%）、5（3.85%）；130例患者中 HPV高危型患者有48例，AUSCS、LISL、HISL、SCCHPV高危型患者所占百分比分別為22（27.85%）、17（42.5%） 、4（57.14%） 、5（100%），研究結果顯示SCC和HPV高危型感染有直接的聯系。HPV高危型患者有48例,平均年齡43.6歲; HPV低危型患者有 82例, 平均年齡32.7歲，差異有統計學意義（P＜0.05）。 結論 采用液基細胞學聯合HPV基因分型檢測能夠有效的診斷出宮頸癌病變，數據比較準確可靠，值得在臨床上推廣應用。

[

關鍵詞 ] 液基細胞學；HPV基因分型檢測；宮頸癌；前篩查；臨床應用

[中圖分類號] R737.33 [文獻標識碼] A [文章編號] 1674-0742（2015）03（a）－0008-02

宮頸癌是臨床上一種比較常見的惡性腫瘤，在中老年患者中的發病率比較高，隨著人們生活習慣的改變，宮頸癌的發病率呈上升趨勢，而且發病人群中青年人數在逐年增加。宮頸癌患者的臨床癥狀主要表現為陰道接觸性出血、陰道排液、排液增多甚至繼發感染等[1]。陰道出血量因人而異，主要根據患者病灶的范圍和病情的程度而決定。導致宮頸癌的因素尚不明確，主要和早婚、早育、性生活紊亂以及包皮垢中的膽固醇經細菌作用后可轉變為致癌物質等因素有關[2]。在臨床上如何及早的診斷和治療宮頸癌一直備受關注的課題，隨著醫學技術的不斷進步和發展，宮頸癌的診斷和檢測方法也在不斷的更新，HPV是人瘤病毒，它的持續感染是造成癌前病變和宮頸癌發病的主要的致病因子。為探討分析液基細胞學聯合HPV（human papillomavirus 人狀瘤病毒）基因分型檢測在宮頸癌前病變篩查中的臨床應用價值，該院2012年1月—2014年8月間就液基細胞學聯合HPV基因分型檢測在宮頸癌前病變篩查中的臨床應用價值這個課題展開研究，取得了令人滿意的成果，現報道如下。

1 資料與方法

1.1 一般資料

抽取該院收治的380例經液基細胞學檢查有異常的為非典型鱗狀上皮細胞及以上的患者，患者年齡為20~75歲，平均為（41.8±3.73）歲，這些患者中排除妊娠期、子宮切除、有盆腔放射治療史、急性生殖道炎癥、患有嚴重的內外科疾病以及惡性腫瘤患者，所有患者都為自愿接受研究治療。對所有患者都進行HPV基因分型檢測。

1.2 方法

儀器和試劑：TCT儀，選自美國新柏氏公司，HPV分型基因芯片試劑盒選用深圳凱普生物技術有限公司生產的，電子陰道鏡的類型為SLC—2000B型[3]。

液基細胞學標本的采集：清洗患者外陰，用TCT取樣器在患者的宮頸和頸管部位輕輕抵住，然后按照順時針的方向旋轉8圈后，取出放入到保存液瓶內振蕩搖勻后經過一系列的規范化的處理，制成薄層的圖片，用95％的酒精固定后，HE（hematoxylin-eosin staining 伊紅）染色，中性樹膠封片[4]。

HPV檢測方法：患者在月經開始前的3 d之內不能進行陰道的沖洗和放藥治療，2 d內不能進行性生活。用取樣刷在患者的宮頸口部位按照逆時針方向轉動3圈，然后停留10 s，將取樣刷在放有細胞保存液的試管中，由專業人士進行處理和送檢[5]。

1.3 觀察指標

臨床細胞學診斷指標根據2001年TBS（宮頸細胞學）診斷標準，即在正常范圍內的、意義不明的ASCUS、低度鱗狀上皮病變、高度鱗狀上皮病變、鱗狀細胞癌，除了在正常范圍內的，其余均為陽性[6]。

HPV基因分型檢測指標：當HPV單一性的感染時，可以在模芯片的對應位置處看到一個藍色的斑點，如果存在雙重或者多重的感染，則能看到兩個或者多個有顏色的斑點[7]。

1.4 統計方法

研究中的基本的數據都采用spss 12.0軟件進行統計處理，計數資料進行χ2值檢驗，以率（％）表示。

2 結果

檢查結果為非典型鱗狀上皮細胞及以上患者同時合并HPV 陽性患者有130例, 其中ASCUS、LSIL、HSIL、SCC的所占百分比分別為79（60.77%） 、40（30.77%）、7（5.38%） 、5（3.85%），見表1。

130例患者中 HPV高危型患者有48例，AUSCS、LISL、HISL、SCCHPV高危型患者所占百分比分別為22（27.85%）、17（42.5%） 、4（57.14%） 、5（100%），而在非典型鱗狀上皮細胞及以上患者同時合并HPV 陽性130例患者中，SCC患者5例，全部為高危型患者，即顯示SCC和HPV高危型感染有直接的聯系。HPV高危型患者有48例,平均年齡43.6歲; HPV低危型患者有 82例, 平均年齡32.7歲，差異有統計學意義（P＜0.05）。

3 討論

該院對液基細胞學聯合HPV基因分型檢測在宮頸癌前篩查中的應用展開研究，研究結果顯示SCC和HPV高危型感染有直接的聯系，而且患者年齡在很大程度上和HPV感染的程度有很大的聯系。高危型HPV病毒可以從感染到癌變的全過程中被檢測出，同時能夠確定已經發生細胞形態改變者的病因；液基細胞學能檢測已經發生的細胞學改變, 可判斷是否進入臨床期，兩者協同作用，效果顯著。

宮頸癌是臨床上一種比較常見的惡性腫瘤，目前宮頸癌的發病率呈現上升的趨勢，而且年輕患者的人數也在不斷的增加，所以，對宮頸癌進行及早的篩查、診斷和治療則顯得至關重要。采用液基細胞學聯合HPV基因分型檢測對宮頸癌進行篩查的應用前景比較廣闊，HPV在目前的臨床應用中具有較高的假陰性率，作為導致宮頸癌發病的重要因素，HPV基因分型檢測的結果在一定程度上顯得至關重要，但是部分的假陰性率會對結果造成干擾，所以逐漸的在臨床中被液基細胞學檢查所代替[8]。

液基細胞學檢查是采用液基薄層細胞檢測系統檢測宮頸細胞并進行細胞學分類診斷，它是目前臨床上使用較為廣泛的一種技術，宮頸防癌細胞學檢查對宮頸癌細胞的檢出率為100%，同時還能發現部分癌前病變，微生物感染如霉菌、滴蟲、病毒和衣原體等，液基測試子宮頸細胞樣本的數量，可以明顯提高癌變細胞的檢測率，減輕患者由于擔心被二次檢測而引起的擔心。人狀瘤病毒（HPV）與宮頸癌關系密切，宮頸癌是婦女第二大致死癌病，臨床證明95%~99.7%的宮頸癌病例和高危型HPV病毒感染有關，高危型HPV導致癌病的機會較高，科學研究發現至少有20種高危型HPV與95%的早期浸潤和浸潤性子宮頸癌有關。HPV感染，特別是高危型HPV感染，與宮頸癌的發生存在明確關系。對HPV病毒感染進行準確的檢測可提高宮頸癌前病變篩查的敏感性，同時改善婦女宮頸癌的防治。宮頸癌早期癥狀不明顯，篩查預警對早期發現宮頸癌，降低死亡率極為重要。

[

參考文獻]

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[3] 潘秦鏡，李凌，郎景和. 高危型人瘤病毒雜交捕獲法II評估宮頸上皮內瘤變的臨床價值[J]. 中國醫科科學院學報，2008（3）:395-398.

[4] 郭慧英，邱華珍. 陰道鏡在宮頸上皮內瘤變篩查中的應用[J]. 醫學論壇雜志，2010,31（23）:124-125.

[5] 郭柳薇，郭豪. TCT、HPV-PCR和陰道鏡檢查在宮頸癌疾病診斷中的應用研究[J].中國婦幼保健，2013(22):136-138.

[6] 黎哲斌，魏煥娣. TCT、HPV-PCR和陰道鏡在宮頸癌疾病診斷中的應用研究[J].分子診斷與治療雜志，2011(6):406-409.

篇（10）

為適應現代商業銀行的發展需要，近年來我國商業銀行不斷探索新的財務管理體制，逐步完成從傳統財務管理向現代財務管理的轉型，主要體現在以下三個方面。

（一）財務管理目標的轉型：“股東價值最大化”目標的確立

20世紀80年代中期以來，我國商業銀行逐步確立了“利潤最大化”的財務管理目標。近幾年，隨著四家股份制商業銀行的相繼上市以及人們對現代商業銀行經營體制認識的深化，大多數商業銀行紛紛將財務管理目標由原來的“利潤最大化”調整為“股東價值最大化”。“股東價值最大化”目標的逐步確立，對提升商業銀行的財務管理能力以及商業銀行的競爭力具有積極意義。從銀行的產權關系的角度來看，“股東價值最大化”目標，充分體現了現代商業銀行運作的產權基礎，充分考慮了銀行出資者的合理要求，維護了出資者的利益；從銀行效益角度來看，“股東價值最大化”目標能夠真實體現商業銀行穩健經營、追求利潤最大化的管理要求，有利于強化銀行內部管理和經營業績考核，將銀行的所有經營活動緊緊圍繞“效益”來展開，從而達到“股東價值最大化”的目標；從銀行的利益相關者方面看，堅持“股東價值最大化”目標，有利于協調客戶、股東、員工之間的關系，有利于合理保障銀行各利益相關者的權益。

（二）財務管理基本原則的轉型：成本效益原則的強化

從銀行經營實踐來看，在很長一段時期，財務管理的原則不明確，對銀行財務管理的要求不規范。近年來，“成本效益原則”作為商業銀行財務管理的一項基本原則，已經成為商業銀行財務管理工作者的共識，并在實踐中自覺遵循。比如，在有些股份制銀行的財務管理工作中，注重灌輸“花錢就要賺錢”的財務意識和“省錢比賺錢快”的財務觀念，從2000年起，就實行了全行財務費用的統一預算和集中核算，總行對分行實行“變動費用利潤率”和“專項費用利潤率”控制指標，推行費用增長必須有相應的利潤增長的財務管理方法，分行對支行實行“財務費用集中核算、可變費用指標控制、專項費用專項管理、大額費用集中審批”的管理辦法。在財務費用管理手段方面，由原來的財務費用滯后管理逐步改變為事前預算、財務部門全過程參與監督的辦法。這種總、分、支行分級管理的模式，有利于充分發揮財務部門的監督、輔導作用，有利于提高財務核算質量，從而有利于進一步節約財務費用，提高銀行的經營效益。

（三）財務管理手段的轉型：技術系統和科學模型的運用

傳統的財務管理工作長期以來注重核算質量和事后分析，而相對忽視更為科學的技術模型的開發與應用，這顯然已不適應新形勢下銀行經營管理的要求。近年來，我國商業銀行在提升財務管理的技術水平方面下了不少功夫。從去年開始，有的上市銀行嘗試運用了“summit系統”和“麥肯錫利潤報告系統”，逐步將成本和利潤核算到部門、產品和客戶，為經營決策和業績考核評價提供準確的參考依據。分支機構則在總行兩個應用系統的平臺上，充分運用as400系統二次開發數據為技術支持，根據分行實際經營情況建立本行財務分析預測數據庫，建立基于修正的時間序列法、自回歸法和利潤敏感性因素分析法等數學模型，并將這些數學模型運用于財務分析、財務計劃和預測，為掌握全行經營狀況及制定未來經營方針提供了更準確的決策參考依據。實踐證明，技術系統和科學模型的運用，提高了財務管理數據的時效性和準確性，提升了商業銀行的財務管理水平。

二、當前商業銀行財務管理工作中存在的主要問題

與現代商業銀行發展對財務管理要求相比較，我國商業銀行的財務管理仍然存在著不少問題，主要表現在如下幾點：

（一）財務管理體制有待進一步調整在財務管理體制上，現代商業銀行要求總行對分支機構的財務主管實行“垂直管理”和“雙線負責制”。一方面，分支機構的財務主管在業務上對總行的財務主管負責，貫徹總分行的有關財務政策，并負有對上級隨時報告所在機構的重大財務行為和重大經營決策的職責；另一方面，財務主管應負責所從業機構的內部日常財務管理工作，協助機構負責人的經營管理工作，參加所在機構的重大經營決策。原則上，財務主管的任免、工作調動、薪金調整應由上級機構決定，其從業機構負責人只參與考評。而目前我國大多數商業銀行實質上推行的仍是傳統的財務主管對從業機構負責人負責的做法，這種體制造成的后果是分行財務主管對分行行長（或主管財務的行領導）負責，支行財務主管對支行行長（或主管財務的行領導）負責，形成了一種分散的財務管理體制，這不利于財務管理職能的充分發揮。

（二）財務管理方法有待進一步改進

“股東利益最大化”的財務管理目標并不排斥其他非股東利益主體（如客戶、員工）的利益最大化的追求。股東利益最大化以銀行利潤最大化為前提，而員工又是實現利潤最大化的實際履行者，要充分調動員工的積極性，就必須最大限度地實現員工利益的最大化。近年來，我國不少商業銀行實行的是對總行的利潤計劃的執行情況與員工收入直接掛鉤的內部收入分配辦法，即利潤返回法，這樣，基準利潤的科學確定就尤為重要，因為員工收入的高低直接取決于總行所下達的利潤計劃。在實踐中，雖然多數商業銀行總行近幾年一直在根據分支機構實際利潤情況修訂內部分配辦法，但由于缺乏科學的測算模型及測算方法，其利潤計劃的綜合分析和測算的準確性難以保證，容易使內部分配結果和各分支行的實際贏利水平出現匹配差異，影響到員工收入的合理分配。

（三）財務管理人員素質有待進一步提高

目前我國商業銀行的財務管理人員多陷于日常事務的操作和管理，大都缺乏有效的、高層次的專業培訓，缺乏相對獨立的管理能力和創新意識，不能完全適應現代商業銀行發展對財務管理人才素質的要求。

三、推進財務管理創新，提升商業銀行的財務管理能力

新形勢下對財務管理的理念、人員素質，以及對財務管理的目標、手段與職責定位等方面，都提出了更高要求。進一步提升我國商業銀行的財務管理能力，急待大力推動財務管理創新進程。

（一）管理理念和體制創新

進一步明確財務管理的職能定位，切實推行“業務合作型”和“以支持決策為主”的財務管理模式，保證業務快速發展和財務穩健之間取得平衡點，使財務管理與日常各項經營活動相互融合、相互交織，相互支持。

第一，防范和規避財務風險，正確處理管理與發展的關系，通過抓好財務管理來促進業務發展。在商業銀行的經營業務越來越復雜、創新產品越來越多的新形勢下，導致出現銀行財務風險的因素更多了，防范銀行財務風險的難度更大了，要求自然也就更高了。保持客觀、公正、穩健的財務工作原則，是市場經濟條件下銀行業務有效發展和可持續發展的關鍵，財務主管應以明智且謹慎的工作態度，防范和化解財務風險，保證業務的快速發展。要充分發揮財務管理部門熟悉財政、稅收、會計法律法規的專業優勢，熟練運用和遵守相關財稅政策，確保在符合人民銀行、證監會、財政部的監管要求下，規避財務風險，取得稅收利益和利潤雙豐收。

第二，樹立“得市場者得天下”的財務意識，支持業務和產品創新。要根據成本效益原則評價和檢測各項新業務、新品種的經濟效益，重點促進盈利性較好的業務發展，實行以效益為目標的財務支持配套辦法，促進市場良好的新產品和成長型新產品的快速發展。

第三，正確處理長遠利益和眼前利益的關系，在激烈的市場競爭環境中，財務管理應尋找現在和未來都能盈利的平衡點。現在投入、將來獲利的業務，財務管理人員應敢于支持，敢于突破，要有敏銳的市場洞察力，著眼于長遠利益，不單單局限于眼前利益。

第四，捕捉財務信息，為業務發展提供實時可靠的財務信息支持。面對業務拓展的壓力，增強市場競爭力，財務管理應充分發揮自身的優勢，通過財務預測與財務分析，建立強大的信息保障體系，從而為業務發展與開拓提供及時、準確、豐富的財務信息。

（二）管理方法創新

促進財務管理方法創新，提高財務管理的科學性。

第一，提高財務計劃指標預測及分配的科學性。過去，各項業務指標的下達，往往憑借領導的期望值或同業數字比較等簡單方式來進行，缺乏科學的測算依據和說服力，并容易受財務人員主觀意愿和財務管理水平的嚴重影響。為提高財務預測的準確性和客觀性，如對利潤指標的下達，可以從分支機構歷史發展規律、同業市場份額占比、領導期望和可預見因素等四個方面的因素來綜合考慮。首先根據各分支機構的歷史業務數據，分析尋找其業務發展規律，在不考慮其他三個方面因素影響的前提下，通過回歸分析法、本量利分析法、利潤敏感性分析法等數學方法，對其業務發展規律建立相應的數學模型，并利用該模型，對歷史業務數據進行測算，查找與實際數據之間的差異，確定其他三項因素對差異的影響，進而確定各項因素所占的權重。在實際預測時，可根據各項因素的權重，對預測數據進行修正，得出諸如日均資產及負債、期末資產負債規模、負債成本及資產收益率、資產負債內部結構、費用總額等業務指標預測值，并以貸款利潤率和存款利潤率等指標進行校證，最后以此作為下達業務指標的依據。

第二，按需分配固定資產規模，規范營業用房的租賃和裝修管理。采取總行下達固定資產比率的指令性指標的管理模式，分支機構在比例內按需使用，固定資產比率可根據各分行機構數量、業務發展規模，以及盈利能力等因素綜合考慮下達，改變單純以業務規模匹配固定資產規模額度的方式。

第三，有關固定費用指標（如營業用房租賃費和裝修費）可采取指導性指標的管理方式。分支機構通過當期和遠期的財務預測分析，結合當地同業市場水平、消費水平及分行當年和未來前景分析，在保證完成當年或未來利潤計劃的前提下，允許租賃費和裝修費用的使用根據財務預測情況進行。總行通過事前督導、事后考評的手段，對分行不符合實際情況的預測分析，可采取等額扣除利潤等方式來監督和處罰。

第四，專項費用指標的控制采取和業務規模相掛鉤的辦法。專項費用的管理可按照“縱向管理、比例控制”的原則，根據分支機構歷年使用情況和歷年規模增長情況，測算該分支機構歷年業務規模增長和專項費用增長之間的關系，即規模費用率，以最低標準下達，超過該比率，采取等額扣除利潤等方式來達到節約費用的目的。

第五，運用先進的財務管理手段，完善考核體系。一些商業銀行正在推廣的“麥肯錫利潤報告系統”，為推行激勵機制，引導科學考核提供了有力的業務平臺。運用回歸分析法，設置科學合理的數學模型，可以分析單個產品效益、部門效益、客戶效益、單筆資金效益以及員工貢獻效益。當前在我國商業銀行的實踐中，考核客戶經理的主要指標是業務拓展類指標，實行百分制的考核分配辦法。這種考核方法最大的弊端是業務指標中沒有一個共同的支點——效益，業務指標和員工薪酬的對應關系不一致，客戶經理的綜合業績難以準確體現。我們可以嘗試以資產負債指標為考核指標，通過財務預測，運用內部資金轉移價格作為調節杠桿，得出客戶模擬利潤，尋找利潤和工資的比例關系，從而客觀公正地評定客戶經理的業績。

篇（11）

1．必須要以審計分析作為基礎進行審計風險的評估。在過去，人們在開展審計工作時，往往只進行針對會計資料的測試，而忽略對固有風險評估。對于會計信息來說，固有風險能夠對其產生十分巨大的影響。在傳統的審計工作中，由于受到種種原因的影響，審計的工作人員往往很難開展抽樣審計，這樣就不能夠全面的發現審計單位全部錯誤和弊端。在開展實質性測試時，如果沒有對被審計的單位進行行之有效的固有風險評估，就會使工作出現偏差，即：弱化了對重點審計領域的關注，在非重點領域上投入了大量的精力，嚴重的時候可使審計工作失敗。為了避免出現這樣的情況，保證審計工作能夠取得成功，審計工作人員就必須要以所掌握的資料為基礎進行分析，以此來確定審計工作的重點領域和可能會存在的審計風險和問題。在進行審計分析時，要全面掌握被審計單位的規模等情況，確保所有的資料真實可靠以及審計的成本在可承受和可控制的范圍之內。其次，對于重要的會計報表來說，要做好與之前年度和行業平均水平的比較工作，以此來找到變動幅度較大或者是與預期值相差過大項目指標，繼而向相關的工作人員了解這些項目指標的情況。對于了解之后仍舊存在疑問的項目指標要做好記錄工作，一邊在進行審計工作時重點審查。通過這樣的審計分析，能夠跟好的確定審計工作的重點領域和非重點領域，便于合理分配有限的資源，提高審計的效率。

2．要通過審計分析來掌握審計工作的工作重點。在進行審計調查時，工作人員必須要全面的掌握被審計的單位的基本情況，要了解了解被審計單位的整體情況以及相關線索，對審計單位可能夠會存在的問題進行分析，以此來確定審計的重點。首先，審計工作人員必須要全面的了解被審計單位所處的外部情況，主要有：法律上的相關規定和國家政策和其對被審計單位所產生的影響；被審計單位的行業特點、行業現狀以及發展趨勢等。其次，還要全面掌握被審計單位的內部情況，通過走訪、調查等形式，加強大與相關部門和單位的溝通，全面了解各個相關機構或主管人員的情況。除此之外，還要掌握職工工資的發放情況、福利情況以及單位銀行開戶的情況等。最后，要全面的了解被審計工作在被審計單位的行業中所遇到的共性問題以及歷年審計工作中出現的薄弱環節和盲區。只有做好這些審計分析工作，才能夠確定審計工作的重點內容與區域，才能夠有針對性的開展審計工作。

3．審計分析性復核法。在審計工作中，分析性復核法是發現錯誤和弊端的疑點的有效方法之一。對于這一審計分析方法來說，盡管其不能夠直接獲得審計的證據，但是其還是能夠幫助審計工作人員更好的發現審計事項中的異常情況，有助于幫助其確定審計的重點領域和被容，通過審計分析復核法，審計工作人員能夠有效地提高對會計舞弊和差錯的審計質量和效率。為了能夠更好的使用審計分析復核法，審計人員必須要不斷地充實自己，努力的構建并不斷的完善自己的知識結構，此外，還必須要加強對能夠影響企業經營成果以及財務狀況的因素的了解，要大力培養自己的職業敏感。在進行審計工作時，審計工作人員必須要合理的運用審計分析復核法對會計報表的組成要素的合理性、其他單位具有可比性信息變動情況以及會計和非會計信息之間的差異進行分析，只有這樣才能夠發現會計的錯誤和舞弊，才能夠為實質性的復核工作奠定基礎。

4．在進行審計分析時要注重對企業實質性的交易進行分析。根據我國新型的會計制度要求，各個企業再進行會計核算時，必須要更加注重實質，而不能夠僅僅是流于形式，這是當前進行會計核算所必須要遵守的一項重要的會計原則。在進行會計核算時，實質重于形式的會計核算原則能夠有效地保證并提高會計信息的真實性，因此，進行審計工作的工作人員就必須要不斷的加強學習，提高自己的理論知識、豐富自己的實踐經驗，要將這一會計原則作為開展審計各項工作的出發點。在這方面，審計工作的工作人員還必須要注意這一點問題，即：這一會計原則盡管能夠有效地提高審計信息的真實性，但是也會被一些別有用心的人利用，以此來虛擬自己的經營業績。因此，在審計工作人員在對企業的實質性的交易進行分析，就不能夠僅僅依靠法律的形式來對交易或事項的真實性的依據進行判斷。