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篇（1）

一、引言

機關食堂是實行內部核算的集體福利性機關后勤服務單位，是機關后勤管理工作的重中之重，其宗旨不是以盈利為目的，而是以服務好廣大職工群眾為目的。隨著后勤事業單位改革的不斷深入，對機關食堂的管理水平和服務質量的要求越來越高。近些年，物價等成本影響因素變動日益劇烈且頻繁，根據國家統計局的數據，從2006年到2013年11月，食品類價格指數增長70.3%。在這種情況下，既要保證不降低服務質量，又要保證食堂收支平衡，如何加強科學管理、有效控制成本來提高服務質量和標準，以最小的投入得到職工最大的滿意和效用，成為亟待解決的問題。

二、機關單位食堂現狀

1、機關食堂經營管理模式

機關單位食堂的經營模式按照性質不同，大致劃分為以下三種。

第一種類型是獨立經營的機關單位食堂，這種食堂對單位內部職工提供餐飲服務的同時也對外提供服務，即租用單位地址獨立經營并繳納營業稅的小型餐飲企業;第二種類型是不同形式的對外承包，如半托承包、全托承包、委托加工等，通過這些形式使得其它單位進駐本機關單位并成為單位的“一員”為職工提供餐飲服務;第三種類型是企業內部食堂，這種食堂隸屬于本單位，提供餐飲服務純屬于單位內部人員的內部工作，即不對外提供任何服務，僅滿足本單位在職員工餐飲要求即可。

2、機關食堂成本管控模式

成本管控是指企業生產經營過程中各項成本核算、成本分析、成本決策和成本控制等一系列科學管理行為的總稱。機關食堂成本管控模式主要由其經營模式所決定。但是，無論采用何種形式，機關食堂的成本管控一般包括成本預測、成本決策、成本計劃、成本核算、成本控制、成本分析、成本考核等職能。

對于獨立經營的機關單位食堂，一般都是小型餐飲企業，因為“獨立”，其生存與盈虧是由提供餐飲服務的單位自己承擔，即自負盈虧、自主經營、自己繳納營業稅。機關單位只是起到了“房東”的作用，出租房屋等固定資產給餐飲企業，但是對其經營管理并不參與，對其財務方面的監管更是受到限制;對于對外承包的機關單位食堂，機關后勤管理人員則無權進行直接管理即費用開支，取而代之的是監督監控作用，比如材料的采購是否符合要求、餐具及食堂環境衛生方面的監督、用水用電等成本方面的監控，使得承包方在機關內部的所用成本達到最低的同時，飯菜質量力爭機關單位職工滿意度達到最高;對于隸屬機關內部的職工食堂，大多數都是非獨立核算形式即與其他經營業務混為一談。僅對內提供餐飲服務的機關職工食堂，由于上級部門撥付經費及定期給予補助款，所以其財務管理能力薄弱，日常賬務未建立正規賬目，僅以流水賬形式來確認、記錄和計量。

3、機關食堂成本構成

從理論上來講，機關單位職工福利費是指企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費（年金）、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發放給職工或為職工支付的以下各項現金補貼和非貨幣性集體福利，如自辦職工食堂經費補貼或未辦職工食堂統一供應午餐支出等。根據上述規定，單位內部食堂為單位員工提供服務，不對外經營。該食堂相應支出屬于職工福利費范圍，應通過“應付職工薪酬――職工福利費”做賬。

從實務操作方面來講，大多機關是將食堂成本分為直接成本、間接成本和期間費用。直接成本包括員工接受餐飲服務時直接食用的蔬菜、肉類、蛋類、糧食、食用油、米、面、加工調料等等。間接成本則是與提供服務有關的各項費用，包括人工成本、水電費、燃氣費、物業費、維修費、培訓費、設備購置、勞保支出、交通費以及管理費用等。期間費用是指機關單位內部食堂的工作管理部門和管理人員為管理食堂的服務活動而發生的各種費用，如管理等相關人員的辦公費用、物資采購費用、外聘廚師發生的費用以及其它雜費等。

三、機關食堂成本管理存在的問題及其原因

1、成本管控欠缺

第一，成本管控意識欠缺。節約意識發出的主體有兩類人，不走群眾路線的上級領導和每天親臨食堂的機關員工。盡管“光盤”政策一再推廣，但是機關食堂成本節約意識仍舊淡薄。糾其原因，上層領導不在食堂用餐，機關單位職工食堂成為名副其實的“職工”食堂，在意識方面、在理念上沒有認識到食堂餐飲質量和食堂成本管控的重要性。第二，成本管控能力匱乏。對于大多數機關單位來說，食堂的經營收入只占很少的比重，更有甚者，食堂的開支是上級部門撥付的，只是做為職工福利費開出。所以機關單位很少關注食堂成本，更不用說雇傭或分派專門人員進行會計記錄與計量。糾其原因，主要是人員尤其是專業人員的不配備、不作為，使得機關單位食堂成本管控能力匱乏。第三，成本管控制度缺失?？v觀全國，對于機關單位食堂的規定并不多，有的是參照旅游、餐飲企業成本管控制度，有的則直接受控于上級單位財政補助款或財政撥款。糾其原因，法律或相關規章制度沒有涉及到機關單位食堂方面。另外，機關單位內部也沒有制定相關制度，造成食堂成本管控制度的缺失。

2、收支管理欠缺

第一，收入管理方面。機關單位食堂營業收入存在現金坐支現象。所謂現金坐支，是指收到餐飲營業收入的現金后不存往銀行，而是直接從收到的現金中進行費用開支。此時，銀行無法準確掌握機關單位實際收入情況，對銀行進行收入監管存在干擾，甚至擾亂國家金融秩序。因此，根據《現金管理暫行條例實施細則》的規定，坐支現金是違反財經紀律的行為，會受到財經紀律的懲罰。糾其原因，機關單位領導沒有意識到食堂收入管理的重要性，因其餐飲收入占比很少而疏于收入方面的管理。第二，支出管理方面。前已述及，收入現金不存入銀行而直接“坐支”違反了現金收支管理的規定。另外，有的機關食堂會產生違規列支本屬于食堂的福利費用的情況，更有甚者，擠占食堂應有的開支、弄虛作假、虛列支出、克扣采購食材的成本。糾其原因，除了與收入管理相同，機關單位領導沒有樹立正確的管理觀念，更重要的是，對于上級撥付的款項或者補助款項的監管不嚴，從上至下全員都沒有認真對待，并且，對于這些款項的支出項目瑣碎，不方便進行及時的會計記錄和賬目監管。第三，票據管理方面。涉及的票據大致涉及以下幾類，均存在不同程度的問題：員工充值時票據不規范甚至沒有票據;采購員在菜市場采購相關食材時無法取得正規的票據;餐飲部門供應食材時領用無票據。糾其原因，沒有一項具有強制性的法規或法規對機關單位食堂的票據使用進行規范;再者，食材瑣碎，難以分散、實時記錄。

3、采購、驗收及領用等環節不規范

采購、驗收及領用等環節是食堂成本管控的關鍵控制點。但是，機關單位食堂的關鍵控制環節不健全、無規范，從而導致機關食堂成本控制困難。糾其原因，第一，人員配備未達標準，有的機關單位食堂沒有專人進行管理，只是兼任或臨時起到監督作用;第二，會計記錄不規范，食堂的賬目不清晰，很難由會計專業的人員進行專業的記錄和計量;第三，各環節程序不合法，以采購程序為例：本屬于政府集中采購的材料，未嚴格按照采購要求進行采購，而是自行購置。

4、材料浪費、毀損多

按照上級撥付的款項來看，完全可以滿足現有機關單位職員的餐飲效用，但是，在現實生活中，機關食堂總是入不敷出，導致食堂工作不得不偷工減料、降低員工餐飲質量。糾其原因，機關單位食堂監控體系不完善。最早的監控源自于職工尤其是食堂一線職工偷食偷拿行為，在現行監控體系不健全的情況下，可以接觸食材的提供餐飲服務的一線員工偷食、偷拿行為依然司空見慣。

四、加強機關食堂成本控制管理的對策分析

1、樹立成本管控意識

第一，上級領導要體驗員工生活，親臨機關單位食堂，與民共餐，走“群眾路線”，了解員工最迫切的需求。所謂上行下效，如果沒有上級領導的帶頭作用，員工也不會貫徹成本意識或者只是流于形式而已。第二，不僅僅是領導，員工也應當響應我黨當前“光盤”政策的號召，樹立節約意識。只有全員參與，才能達到真正的成本管控。否則，“事不關己，高高掛起”，無法進行實質的成本管控。

2、定期公開食堂財務報表

第一，規定專業人員進行機關食堂財務報表的核算。專業人員對報表的核算本身就是對成本管控的全過程監督，因為核算包括事前、事中和事后核算。同時，專業人員做報表可以減少日常記錄中的不規范行為。第二，將食堂財務報表進行定期公開，接受機關單位全員監督。公開，意味著要公平公正的對待全機關人員，全員都有權力舉報不法行為和對公示提出質疑。

3、增強成本管控監督

第一，增強成本管控監督力度，建立高效的激勵制度。制度和規定對人們的管理作用像彈簧，如果制度壓的越死，規定也不人性化，人們的自由程度被壓抑的越低的情況下，人們沖破常規制度的可能性和渴望程度就更大。所以，有管控規定和制度的出臺的同時，配合一定的激勵制度，增強人們對成本管控的責任心，樹立成本管控“主人翁”意識。第二，擴大成本管控監督范圍，建立“自上而下”的監控體系。成本管控監督力度增強的同時，監控范圍演變為從“市場”到“餐桌”的全過程監督和管理。盡管監控設備會有死角，但是這些設備的安裝和配備會引起一線員工的注意，降低偷食、偷盜行為。另外，全員參與監管、全過程進行控制，各方努力配合下，成本管控定會見效。

五、小結

日益上漲的物價使得改善員工餐飲質量和工作條件與食堂成本的不斷增加給機關單位帶來壓力相互矛盾。為了化解這個內部矛盾，機關單位全員自上而下都要參與進來，從意識方面、制度方面、監督管控等多方面且全方位的進行規范和管理，才能夠達到預期的目的，使得物價上漲不再成為員工餐飲質量改善的制約條件。最終形成物價雖然不斷上漲，但是機關單位工作人員可以一如既往地享受機關單位帶來的餐飲方面的福利，在單位領導的關懷下工作，在不斷改善的人文環境中奮進，營造一片和諧的氛圍。

【參考文獻】

篇（2）

中職教育的培養目標，就是要培養中職學生成為具有崗位職業能力（包括專業能力、方法能力和社會能力）的、能夠輸送到行業企業上崗就業的中級技術人員。他們不僅要掌握專業知識和技能，而且要成為多面手；不僅要熟練完成本職工作，而且要了解相關領域的工作。要培養這些職業能力，離不開專業課程的實踐教學，而有效的課堂教學也有賴于適用于專業特點的校本教材。我以培養物業管理專業的職業能力為出發點，談談對開發《房地產基礎知識》課程校本教材的幾點思考。

一、物業管理行業就業崗位分析

隨著我國經濟的快速發展和收入水平的不斷提高，人們已不再僅僅滿足于“有屋住”，而是要住著舒適、住著方便、住著安全。但由于物業管理行業在我國剛起步，物業管理理念和管理水平亟待提升，需要培養一支專業化、實用型的物業經營管理隊伍。房地產不但開發規模增大，智能化、生態化、人文社區化程度也大幅提高，配套服務項目增多、主題開發、綜合利用等方面都對物業管理人才提出了更新更高的要求。特別是物業管理是一個綜合行業，涉及建筑學、土木工程學、建設管理、工程設備管理、房地產投資與金融管理等相關專業，所以要求物業管理從業人員必須是復合型人才。

我校開設的物業管理專業是國家級重點專業，在這多年的專業教育探索研究及與行業企業的密切聯系中，確定中職物業管理專業畢業生的第一任職崗位為在物業管理、房地產開發的企事業單位從事物業管理、房地產開發經營和市場管理工作。為進一步對職業崗位進行分析，在2011年年初由我校負責牽頭完成的廣東省物業管理專業培養方案的編寫工作中，我們聯系了多間校企合作的物業企業，經過調研論證，大致歸納了物業專業的就業崗位有：前期物業管理助理、物業管理員、物業前臺接待員、文員、物業招商助理、房地銷售員、房地產經紀等。因此，學生不僅要具備物業管理相關專業知識，而且要具備相應的房地產基礎知識，如熟悉房地產開發全過程及其各環節的有關業務等。

二、《房地產基礎知識》課程教學的必要性

物業管理是房地產業的一個組成部分，但有部分學校在開設物業管理專業時認為其發展趨勢已逐步成為一個相對獨立的房地產開發后期的服務性行業。所以在物業管理專業的課程設置應圍繞“管理、服務、經營”的特點展開，摒棄了一些與物業管理關系不大的房地產前期知識和市場經濟知識。而事實上，經過這幾年房地產市場和物業管理行業的發展，兩者之間的界限越發模糊了。特別是現時很多物業管理都實行前期介入及參與后期物業的營銷、經營管理，這就對從事物業管理行業的人員提出了必須具備相關房地產知識的要求。例如在參與房地產項目前期介入階段，要識讀房屋戶型圖，掌握房屋各種戶型間隔、朝向、風格、裝修、層高等基本知識。在日常物業管理中有可能涉及房屋租賃、買賣等交易，那么掌握適當的房地產中介業務知識和房屋交易流程就更有必要了。

物業管理在整個房地產開發與管理的過程中并不是孤立的，它與開發公司的前期介入、房屋銷售租賃、物業經營活動等工作有著不可分割的聯系。因此，培養學生相關崗位的遷移能力也是必需的。《房地產基礎知識》這門入門課程，包括房地產專業教育、崗位設置介紹、房屋基本要素學習、房屋開發基礎知識，其正是為打破學科界限、融合房地產知識這一特色而開設的。

三、目前選用的《房地產基礎知識》課程教材存在的問題

1.教材部分內容難度偏高。

現在我校物業專業所選用的是房地產開發與經營管理系列教材，教程內容主要圍繞房地產開發項目的可行性分析、項目資金籌措、用地取得、市場營銷等方面，對于物業管理專業的學生來說，在對房地產市場狀況、行業概況、房屋基礎知識等方面都沒有初步理解的情況下來學習這些內容，學生普遍難以消化了解，更不用說學會掌握運用知識了。例如對房地產項目的可行性分析，教材采用的是一些成本估算方法、技術經濟評價方法及引用不確定性分析方法等，這些財務分析法對于高職學生的學習尚且有一定難度，更何況是對中職學生呢？

2.教材內容的設置對物業專業學生的崗位適用性有偏差。

學生在以后的物業管理工作崗位上可能會運用的知識除了本專業相關知識外，還應掌握一定的房地產知識，如學會讀懂房屋的平、立、剖面圖紙、了解房地產的種類，知道房屋面積測算的分類、方法，還有諸如房屋產權的分類及產權登記流程，等等。但現有教材用較多的篇幅闡述房屋建設規劃與勘查設計、房地產開發建設施工管理等內容。學生以后從事物業管理工作時，理論與實踐有偏差。

3.課程評價方式單一、模式化。

傳統的理論課程采用的課堂考核評價體系，考試仍以知識的積累、記憶為目標；考試方法簡單，重在教室考試。在課程考核上，一般采用單一的筆試形式，考核內容仍依附教材，而且只考共性的、統一的知識技能。如講到房地產項目資金籌措，考核學生掌握哪些開發資金來源、融資的方式、融資的步驟及審查內容等，學生往往就通過背誦記憶等方式來學習。這種教學評價考核機制只看重考試成績而忽視了職業教育的“職業”特征，對學生實際操作能力的重視程度不夠，不利于學生職業技能的提高。特別是沒有很好地尊重學生的個體差異，不能讓學生的個性得到很好的體現與張揚。同時，單一的考核形式不能充分突出物業管理專業中涉及的房地產知識特色，脫離了現實工作環境，沒能與市場很好地接軌，不利于學生就業。

四、對改革《房地產基礎知識》校本教材的幾點思考

很明顯，完全采用現行的一些房地產開發經營的教材不切合實際，不利于學生的學業發展，也不能滿足他們職業發展的需要，因而必須根據他們的實際情況進行認真的分析和思考，充分合理地利用學校的教育教學資源，結合師資力量等綜合因素，探索與開發適用于本專業的校本教材。我在物業管理專業多年教學實踐的基礎上，認為開發校本教材應以適應學生的實際發展要求為前提，在新的教材中不斷淘汰不適用的內容，增加有利于提高學生職業崗位能力的內容。

1.作為物業專業學生學習房地產知識的入門課程，教材內容應考慮選擇難度較低、能吸引學習興趣的基礎教學模塊。

從目前選用的教材內容來看，教材沒有充分考慮中職學生與高職學生的綜合素質和學業基礎的差異；沒有考慮中職學生的需求及長處。結果所編教材面面俱到且理論性過強，導致學生學不會也不愿學。針對這種情況，以及我校專業特點，我們首先要對這門課程進行重新開發編寫校本教材，使教材符合崗位工作要求。從我校目前學生的職業崗位能力培養和專業知識體系學習來看，《房地產基礎知識》課程安排在第一學期比較符合學生的學習規律的循序性發展。作為物業專業學生學習房地產知識的入門課程，開發校本教材時應考慮選擇難度較低、能吸引學生學習興趣的基礎教學模塊。如教材開篇內容可先做專業教育，以及相關職業崗位群的分析、介紹。在講到商品房介紹時，可結合目前最主流、最受認可的一些熱門戶型設計給學生講解房屋的戶型結構、朝向、層高、裝修、建筑風格、物業類型等基礎模塊知識，讓學生從感性認識產生興趣繼而上升到對專業知識的系統學習。

2.《房地產基礎知識》校本教材應根據行業發展和市場需求選擇更貼合專業學習特點和實際應用能力的內容。

《房地產基礎知識》作為入門課程，本應教授房地產專業中有關開發、經營管理的基礎知識。但對于物業管理專業學生來說，我們應該把握“以夠用為主，以勝任為主”的原則，在編寫教材中緊緊圍繞學生在以后物業管理工作崗位上需要或涉及的相關知識內容。從目前本專業學生的就業方向來看，職業崗位群定位在物業管理及相關房地產企業操作層的第一線崗位，涉及如前期物業管理助理、物業管理員、前臺接待、文員、物業招商管理員、房地產銷售、房地產經紀等崗位。所以在校本教材內容編寫上應選擇實用性的“理論”知識，如商品房介紹，小區（寫字樓、商場、工業廠房）樓宇配套設施介紹，建筑物用地性質、如何取得土地，開發建房的資金來源取得等內容。至于應用較少的如房地產開發項目可行性分析、評價；房地產建設規劃、勘查設計；房屋開發建設工程施工管理等方面則可放至拓展性學習模塊上，讓學有余力。能力較強的學生自主學習，從而既解決學生為什么要學的疑惑，又使學習能力強的學生在同樣的學時內可以接受或完成更多的任務，有利于個性化教學。

3.教材課程內容結構安排應從學生實際生活感受為切入點，再由淺入深地擴展到房地產市場專業知識層面。

以往的課程教材，內容結構安排一般都是從行業發展歷史、概況現狀等入手，然后以房地產開發企業開發建設房屋過程為流程導向編排教程內容。但從學生的實際學習情況來看，學生對知識的接受往往集中在淺顯性、趣味性、生活化的內容上。所以在編寫這門教材上，我認為不妨把傳統的學習內容順序反過來，先從學生最感興趣的職位崗位介紹、涉及相關的房地產專業知識入手，然后從房地產開發的成品――商品房的基本介紹，再到樓宇公建配套建設、建設用地取得、房地產開發資金籌集、開發企業介紹等環節，把房屋開發建設的過程從結果出發，再逐級往前推來安排教程內容。我們在編寫教材時，應大膽改變教學內容的繁、難、不適合的現狀，加入學生樂學、喜學的內容，使專業教學收到理想的效果。

4.采用模塊化的考核方式能更客觀地評價學生在不同學習階段的學習效果。

編寫校本教材，不僅要考慮學生“學什么”，“怎么學”，而且要解決“考什么”、“怎么考”。在考核內容的選擇方面，既要體現課程目標要求，又要有利于培養學生運用所學知識和技術分析問題和解決問題的能力，真正做到既考知識又考能力和素質。從學生的學習過程規律來看，不難發現，學習內容的難度將影響學生的學習狀態，學習狀態又會影響學習結果。專業課程的教學內容一般是學生沒有接觸過的，有些知識對于這個年齡段的學生不易理解，學習難度較高，影響了學生學習的主動性。用傳統的考試方法測試學生的學習結果，必然出現大批的不及格。所以，我認為在考核方式、方法的選擇上，應根據這門科目的特點，采用靈活、多樣的考核方法。例如采用模塊化考試，即在部分難度較大、內容較多的主干專業課中，將學習內容整合成不同模塊，按模塊分別進行考試，各模塊成績的累加就是學生該課程的學習成績。例如在樓宇公建配套設施介紹這內容上，可分成幾個學習模塊：住宅小區主要配套設施建設―寫字樓配套―商場物業配套―工業廠房配套―特殊物業的配套建設。根據不同的物業類型，我們可以對學生進行不同的模塊考核。模塊化考試既能評價學生各階段的學習結果，又能評價學生學習的過程；既能降低了學習難度，又能給學生一個調整自身學習狀況的機會，扭轉以往課程考試“一錘定音”的現象，讓學生循序漸進，較好地解決專業基礎課難學的問題。

總之，《房地產基礎知識》校本教材應以任務化、活動化為表現形式，貫徹“理實一體化”的原則，在保證內容的科學性和知識點的完整性的前提下，不刻意追求內容的系統性和完整性，而是著眼于培養學生的綜合應用能力。在考慮中職學生的現狀的基礎上，力爭使教材有利于調動學生學習的積極性，有利于教師組織教學活動，有利于發揮學?，F有的教學資源和專業優勢的作用。只有構建密切結合物業管理行業發展、專業特點的特色鮮明的《房地產基礎知識》校本教材，切實提高學生的職業能力，本課程才能真正成為為專業服務的專業平臺課。

參考文獻：

［1］趙丹丹，趙志群.我國職業教育課程改革綜述.中國職業技術教育，2005，（25）.

篇（3）

中職教育的培養目標，就是要培養中職學生成為具有崗位職業能力（包括專業能力、方法能力和社會能力）的、能夠輸送到行業企業上崗就業的中級技術人員。他們不僅要掌握專業知識和技能，而且要成為多面手；不僅要熟練完成本職工作，而且要了解相關領域的工作。要培養這些職業能力，離不開專業課程的實踐教學，而有效的課堂教學也有賴于適用于專業特點的校本教材。我以培養物業管理專業的職業能力為出發點，談談對開發《房地產基礎知識》課程校本教材的幾點思考。

一、物業管理行業就業崗位分析

隨著我國經濟的快速發展和收入水平的不斷提高，人們已不再僅僅滿足于“有屋住”，而是要住著舒適、住著方便、住著安全。但由于物業管理行業在我國剛起步，物業管理理念和管理水平亟待提升，需要培養一支專業化、實用型的物業經營管理隊伍。房地產不但開發規模增大，智能化、生態化、人文社區化程度也大幅提高，配套服務項目增多、主題開發、綜合利用等方面都對物業管理人才提出了更新更高的要求。特別是物業管理是一個綜合行業，涉及建筑學、土木工程學、建設管理、工程設備管理、房地產投資與金融管理等相關專業，所以要求物業管理從業人員必須是復合型人才。

我校開設的物業管理專業是國家級重點專業，在這多年的專業教育探索研究及與行業企業的密切聯系中，確定中職物業管理專業畢業生的第一任職崗位為在物業管理、房地產開發的企事業單位從事物業管理、房地產開發經營和市場管理工作。為進一步對職業崗位進行分析，在2011年年初由我校負責牽頭完成的廣東省物業管理專業培養方案的編寫工作中，我們聯系了多間校企合作的物業企業，經過調研論證，大致歸納了物業專業的就業崗位有：前期物業管理助理、物業管理員、物業前臺接待員、文員、物業招商助理、房地銷售員、房地產經紀等。因此，學生不僅要具備物業管理相關專業知識，而且要具備相應的房地產基礎知識，如熟悉房地產開發全過程及其各環節的有關業務等。

二、《房地產基礎知識》課程教學的必要性

物業管理是房地產業的一個組成部分，但有部分學校在開設物業管理專業時認為其發展趨勢已逐步成為一個相對獨立的房地產開發后期的服務性行業。所以在物業管理專業的課程設置應圍繞“管理、服務、經營”的特點展開，摒棄了一些與物業管理關系不大的房地產前期知識和市場經濟知識。而事實上，經過這幾年房地產市場和物業管理行業的發展，兩者之間的界限越發模糊了。特別是現時很多物業管理都實行前期介入及參與后期物業的營銷、經營管理，這就對從事物業管理行業的人員提出了必須具備相關房地產知識的要求。例如在參與房地產項目前期介入階段，要識讀房屋戶型圖，掌握房屋各種戶型間隔、朝向、風格、裝修、層高等基本知識。在日常物業管理中有可能涉及房屋租賃、買賣等交易，那么掌握適當的房地產中介業務知識和房屋交易流程就更有必要了。

物業管理在整個房地產開發與管理的過程中并不是孤立的，它與開發公司的前期介入、房屋銷售租賃、物業經營活動等工作有著不可分割的聯系。因此，培養學生相關崗位的遷移能力也是必需的。《房地產基礎知識》這門入門課程，包括房地產專業教育、崗位設置介紹、房屋基本要素學習、房屋開發基礎知識，其正是為打破學科界限、融合房地產知識這一特色而開設的。

三、目前選用的《房地產基礎知識》課程教材存在的問題

1.教材部分內容難度偏高。

現在我校物業專業所選用的是房地產開發與經營管理系列教材，教程內容主要圍繞房地產開發項目的可行性分析、項目資金籌措、用地取得、市場營銷等方面，對于物業管理專業的學生來說，在對房地產市場狀況、行業概況、房屋基礎知識等方面都沒有初步理解的情況下來學習這些內容，學生普遍難以消化了解，更不用說學會掌握運用知識了。例如對房地產項目的可行性分析，教材采用的是一些成本估算方法、技術經濟評價方法及引用不確定性分析方法等，這些財務分析法對于高職學生的學習尚且有一定難度，更何況是對中職學生呢？

2.教材內容的設置對物業專業學生的崗位適用性有偏差。

學生在以后的物業管理工作崗位上可能會運用的知識除了本專業相關知識外，還應掌握一定的房地產知識，如學會讀懂房屋的平、立、剖面圖紙、了解房地產的種類，知道房屋面積測算的分類、方法，還有諸如房屋產權的分類及產權登記流程，等等。但現有教材用較多的篇幅闡述房屋建設規劃與勘查設計、房地產開發建設施工管理等內容。學生以后從事物業管理工作時，理論與實踐有偏差。

3.課程評價方式單一、模式化。

傳統的理論課程采用的課堂考核評價體系，考試仍以知識的積累、記憶為目標；考試方法簡單，重在教室考試。在課程考核上，一般采用單一的筆試形式，考核內容仍依附教材，而且只考共性的、統一的知識技能。如講到房地產項目資金籌措，考核學生掌握哪些開發資金來源、融資的方式、融資的步驟及審查內容等，學生往往就通過背誦記憶等方式來學習。這種教學評價考核機制只看重考試成績而忽視了職業教育的“職業”特征，對學生實際操作能力的重視程度不夠，不利于學生職業技能的提高。特別是沒有很好地尊重學生的個體差異，不能讓學生的個性得到很好的體現與張揚。同時，單一的考核形式不能充分突出物業管理專業中涉及的房地產知識特色，脫離了現實工作環境，沒能與市場很好地接軌，不利于學生就業。

四、對改革《房地產基礎知識》校本教材的幾點思考

很明顯，完全采用現行的一些房地產開發經營的教材不切合實際，不利于學生的學業發展，也不能滿足他們職業發展的需要，因而必須根據他們的實際情況進行認真的分析和思考，充分合理地利用學校的教育教學資源，結合師資力量等綜合因素，探索與開發適用于本專業的校本教材。我在物業管理專業多年教學實踐的基礎上，認為開發校本教材應以適應學生的實際發展要求為前提，在新的教材中不斷淘汰不適用的內容，增加有利于提高學生職業崗位能力的內容。

1.作為物業專業學生學習房地產知識的入門課程，教材內容應考慮選擇難度較低、能吸引學習興趣的基礎教學模塊。

從目前選用的教材內容來看，教材沒有充分考慮中職學生與高職學生的綜合素質和學業基礎的差異；沒有考慮中職學生的需求及長處。結果所編教材面面俱到且理論性過強，導致學生學不會也不愿學。針對這種情況，以及我校專業特點，我們首先要對這門課程進行重新開發編寫校本教材，使教材符合崗位工作要求。從我校目前學生的職業崗位能力培養和專業知識體系學習來看，《房地產基礎知識》課程安排在第一學期比較符合學生的學習規律的循序性發展。作為物業專業學生學習房地產知識的入門課程，開發校本教材時應考慮選擇難度較低、能吸引學生學習興趣的基礎教學模塊。如教材開篇內容可先做專業教育，以及相關職業崗位群的分析、介紹。在講到商品房介紹時，可結合目前最主流、最受認可的一些熱門戶型設計給學生講解房屋的戶型結構、朝向、層高、裝修、建筑風格、物業類型等基礎模塊知識，讓學生從感性認識產生興趣繼而上升到對專業知識的系統學習。

2.《房地產基礎知識》校本教材應根據行業發展和市場需求選擇更貼合專業學習特點和實際應用能力的內容。

《房地產基礎知識》作為入門課程，本應教授房地產專業中有關開發、經營管理的基礎知識。但對于物業管理專業學生來說，我們應該把握“以夠用為主，以勝任為主”的原則，在編寫教材中緊緊圍繞學生在以后物業管理工作崗位上需要或涉及的相關知識內容。從目前本專業學生的就業方向來看，職業崗位群定位在物業管理及相關房地產企業操作層的第一線崗位，涉及如前期物業管理助理、物業管理員、前臺接待、文員、物業招商管理員、房地產銷售、房地產經紀等崗位。所以在校本教材內容編寫上應選擇實用性的“理論”知識，如商品房介紹，小區（寫字樓、商場、工業廠房）樓宇配套設施介紹，建筑物用地性質、如何取得土地，開發建房的資金來源取得等內容。至于應用較少的如房地產開發項目可行性分析、評價；房地產建設規劃、勘查設計；房屋開發建設工程施工管理等方面則可放至拓展性學習模塊上，讓學有余力。能力較強的學生自主學習，從而既解決學生為什么要學的疑惑，又使學習能力強的學生在同樣的學時內可以接受或完成更多的任務，有利于個性化教學。

3.教材課程內容結構安排應從學生實際生活感受為切入點，再由淺入深地擴展到房地產市場專業知識層面。

以往的課程教材，內容結構安排一般都是從行業發展歷史、概況現狀等入手，然后以房地產開發企業開發建設房屋過程為流程導向編排教程內容。但從學生的實際學習情況來看，學生對知識的接受往往集中在淺顯性、趣味性、生活化的內容上。所以在編寫這門教材上，我認為不妨把傳統的學習內容順序反過來，先從學生最感興趣的職位崗位介紹、涉及相關的房地產專業知識入手，然后從房地產開發的成品——商品房的基本介紹，再到樓宇公建配套建設、建設用地取得、房地產開發資金籌集、開發企業介紹等環節，把房屋開發建設的過程從結果出發，再逐級往前推來安排教程內容。我們在編寫教材時，應大膽改變教學內容的繁、難、不適合的現狀，加入學生樂學、喜學的內容，使專業教學收到理想的效果。

篇（4）

一、引言

回顧我國管理會計發展軌跡，不難發現，管理會計發展過程中的兩大遺憾：其一，管理會計理論研究遠遠落后于財務會計。翻閱我國有關會計理論研究文獻，可知大多集中在財務會計方面，相比之下，管理會計理論研究是遠遠不夠的。從發表的論文和出版的專著數量來看，管理會計所占的比重很小。正如余恕蓮和吳革（2006）所說：“究其原因是基于資本市場發展的會計準則和外部審計的制度安排，資本市場利益相關者對財務會計的關注所引起的社會效應”[①]。其二，管理會計研究重方法輕理論。西方國家自管理會計產生之初，一向重方法輕理論，而我國的管理會計自上世紀70年代末，80年代初從西方引入至今，其發展路徑一直以效仿西方為主，因此管理會計理論方面鮮有著作產生。管理會計本質，作為其理論基石，更是少人問津。這種做法的直接后果就是管理會計理論與實踐的脫節。近年來，在管理會計研究上，理論界經常慨嘆先進的管理會計思想不能得到推廣和普及，實踐工作者則抱怨管理會計的可操作性差，有時甚至與企業的管理實踐南轅北轍。上世紀80年代美國著名學者H.托馬斯﹒約翰遜和羅伯特﹒S﹒卡普蘭在其合著的《管理會計興衰史》中,深刻地批判了管理會計相關性的遺失，引發會計界的廣泛思考[1]。管理會計理論研究與實踐脫節的現象，隨著社會經濟的發展日益凸現。人們對管理會計的印象就像一個“萬花筒”，囊括所有卻又缺少靈魂。究其根源，是管理會計缺乏系統完備的理論支撐。沒有科學理論指導的學科將很難承擔起指導實踐的重任。解決管理會計面臨的尷尬境地，關鍵是要加強管理會計的理論研究。研究管理會計理論，首先應該解決管理會計是什么的問題即管理會計的本質。

同時，我們應該看到，管理會計始終注重在其他學科中汲取養分。其產生就是管理與會計的結合。行為科學理論、戰略管理理論、組織理論、信息經濟學、心理學等都促進了管理會計的發展。正如哈耶克所說：“只要掌握另外認識一個領域的某種抽象原則，并進而了解其相隨屬性的能力，即使是全然不同的因素，只要具有這些抽象的屬性，也能運用同一種思維方式”[2]。 交易成本經濟學為管理會計打開了一扇嶄新的窗口，提供了一個全新的思維模式。我國會計學界制度安排，已有多名人士運用交易成本理論對財務會計學的一些問題進行研究如伍中信、田昆儒、劉峰和雷光勇等，而基于交易成本經濟學對管理會計研究的并不多，且大多是將交易成本理論應用于某一具體管理會計方法，而將其應用于管理會計理論研究的鮮有發現。本文從交易成本經濟學視角出發研究管理會計本質，將為管理會計理論研究提供一個嶄新的思維模式，為其在管理會計理論研究中的推廣起到拋磚引玉的作用。本文之所以選擇交易成本經濟學為理論基礎,主要是因為交易成本經濟學從更微觀的層面研究企業,將企業視為一種治理結構(Williamson,1996)。管理會計作為一種普遍存在的制度安排，其作用機理是依據市場和層級體系的建立，通過規則和慣例的制度化，規范交易主體的行為，長此以往，形成組織成員普遍認可的“理所當然”的思維認知，以實現節約交易成本之目標。

二、管理會計本質的研究現狀

1、國外管理會計本質研究。國外關于管理會計本質的研究成果大多由專業的管理會計組織，研究具有一定的代表性。大體上來看，可以將其研究劃分為廣義管理會計本質研究和狹義管理會計本質研究兩類。

第一類廣義管理會計本質研究。1981年美國全美會計師協會（NAA）管理會計實務委員會在其公布的《管理會計的定義》中，將管理會計定義為：“管理會計是向管理者提供用于企業內部計劃、評價、控制以及確保企業資源的合理使用和經濟管理責任的履行所需財務信息的確認、計量、歸集、分配、編報、解釋和傳遞的過程。管理會計還包括編制供諸如股東、債權人、規章制定機構及稅務當局等非管理集團使用的財務報表。”1982年，英國成本與管理會計師協會（ICMA）認為除審計之外，會計的其他各個組成部分，包括財務會計和司庫，均屬于管理會計。由以上可知，稱其為廣義管理會計，是由于從范圍來看，該觀點將管理會計視為一個涵蓋眾多的范疇，財務會計等作為其分支；從服務對象來看，該觀點認為管理會計的服務對象不僅局限在企業內部，還包括企業外部的利益相關者。

第二類狹義管理會計本質研究。1966年，美國會計學會的《基本會計理論》指出：“所謂管理會計，就是運用適當的技術和概念，對經濟主體的實際經濟數據和預計的經濟數據進行處理，以幫助管理人員制定合理的經濟目標，并為實現該目標而進行合理決策。”國際會計師聯合會（IFAC）的常設分會——財務和管理會計委員會在1988年4月將管理會計定義為：“管理會計是指在一個組織內部，對管理當局用于規劃、評價和控制的信息（財物的和經營的）進行確認、計量、積累、分析、編報、解釋和傳輸的過程，以確定其資源的利用并對它們承擔經管責任。” 1997年，美國管理會計師協會認為，管理會計是提供價值增值，為企業規劃、設計、激勵和管理財務與非財務信息系統的持續改進過程，通過此過程指導管理行動、激勵行為，支持和創造達到組織戰略、戰術和經營目標所必需的文化價值。

從以上表述可知，狹義管理會計本質研究將管理會計視為會計學的一個分支。把管理會計在從屬于財務會計的地位提升到了與財務會計并立的地位，但并不包括財務會計。這有利于厘清管理會計的概念邊界，更有利于管理會計理論與實踐的開展，因此，目前狹義管理會計本質研究在管理會計本質研究中是主流觀點。

2、國內管理會計本質研究。國內關于管理會計本質的研究大體有以李天民（1994）[3]、余緒纓（1999）[4]、胡玉明（2001）[5]等為代表的信息系統論和以孟焰（1997）[6]等為代表的管理活動論兩種觀點。

以上對管理會計本質的研究，均是從會計學科的立場出發。因此，就出現這樣一種現象，隨著社會經濟的發展，理論界關于管理會計本質的定義就好似一個百寶箱，將大量涌現出來的管理會計新生現象全部堆積于管理會計本質之上，于是現在看來管理會計給人的印象就是一個大雜燴，缺乏理論性、系統性和抽象性。

進入21世紀以來，理論界中交易成本經濟學與管理會計的融合研究逐漸增多，主要呈現以下特點：

1、從研究重點來看，主要停留在應用層面，如探索利用管理會計對交易成本進行計量或建立交易成本會計的技術論證。

2、從研究范圍來看，主要集中在管理會計的方法論方面，如將企業的預算管理、轉移定價、縱向一體化、企業并購等問題與交易成本相聯系，涉及管理會計理論研究的較少。

3、從研究深度來看，大多范圍寬泛，缺乏深入研究。為數不多的關于交易成本與管理會計理論的研究大多起到啟發思考的作用，缺少對管理會計理論的深入研究。

三、交易成本經濟學理論回顧

康芒斯[7]最早把交易作為比較嚴格的經濟學范疇，定義了交易的內涵：首先交易是人類活動的基本單位，是制度經濟學最小的單位，人類社會中的種種關系都可以在“交易”這個一般化概念下進行討論；其次認為交易是人與人之間對自然物的權利的出讓和取得關系，是人與人之間的關系，是所有權的轉移；他認為交易作為人類活動最基本的單位，必須含有“沖突、依存與秩序”，即人與人之間交易關系是一種利益上的相互沖突和相互依存的關系，而且這種關系在不斷反復和有必然性地發生。他認為不同的具體的交易和在一起便構成了經濟研究上的較大單位---“運行的機構”或制度。制度不過是無數次交易活動的結果。

科斯[8]在其著名論文《企業的性質》中首次明確提到交易是有成本的，并運用交易成本進行經濟分析。科斯認為交易成本的節約是企業存在以及替代市場機制的根本原因。同時企業本身會產生交易成本制度安排，諸如行政管理費用、監督締約者（工人）的費用、傳輸行政命令的費用等。

威廉姆森在20世紀60年代后將交易成本經濟學的理論體系建立起來，他從機會主義動機出發研究交易成本，提出影響交易成本的三因素：（1）人的因素（有限理性，機會主義）；（2）與特定交易有關的因素（資產專用性、不確定性和交易頻率）；（3）交易的市場環境因素。威廉姆森認為不同治理結構應該與不同的交易類型相匹配，以實現交易成本最小化。

四、企業是交易的集合

依據康芒斯對交易的認知，企業可以被看作是交易的集合。杰羅爾德﹒L.齊默爾曼（1997）認為由于隊生產的存在，企業是一組資源所有者自愿與團隊中的個體簽訂一系列的契約的集合點[9]。契約的簽訂過程即交易的實現過程。從交易成本經濟學視角來看，企業不再是一個簡單的 “生產函數”，而是關于交易的治理結構。無論是在企業內部通過層級結構來組織，還是在企業之間通過市場自發地配置，都是交易的不同實現方式。

企業外部交易更顯著地體現了當事人雙方的博弈。如果說內部交易是資源的內部流動，尚在企業的控制治理之中，那么外部交易是資源的流入流出，非企業單方力量所能左右。因此，在雙方協商認可的條件下，簽訂合法合規的契約成為必需。由此可見，外部交易的治理更多的是借助于行政法律的力量來規范[②]。

企業內部交易受層級體系的影響。依據層級結構的設計，內部交易可以劃分為垂直交易（上下級部門之間）、平行交易（同級不同部門之間）、斜向交易（不同職能部門之間）以及網絡型交易（網絡型組織結構）等。其次，企業內部交易的實現形式多樣。有的是以實物形式存在，如產品購銷；有的是以非實物形式存在，如新生產技術的推廣，職工管理條例的落實等等。再者企業內部交易具有很強的路徑依賴色彩。在19世紀中期以前，世界上幾乎不存在大型企業，幾乎所有的生產都是由業主經營的手工作坊完成，此時的生產活動大多是由市場交易與價值聯系在一起。隨著近現代科技的進步，交通、能源、通信等領域的發展，企業的活動半徑不斷擴展,外部交易逐漸內化,內部交易的頻率、規模等較之前都有較大變化。

五、企業交易成本的產生

威廉姆森（1985）將交易成本比作物理學中的摩擦力，說明其無處不在。交易的發生，必然產生交易成本，并且隨著經濟社會的發展，交易成本呈不斷增加之勢。

從理論上看，交易成本經濟學的假設之一就是有限理性，企業中存在大量不完全合同，隨著企業經濟活動的發展，合同的重新修改、制訂將帶來成本的增加；同時，交易成本經濟學承認機會主義的存在，具有機會主義傾向和利己動機的當事人達成交易將耗費大量的協商、談判成本；再次，由于企業成員之間信息的不對稱性，資源內耗將再所難免，從而造成成本的增加。

從實踐上看，之前人們對管理會計的研究大多站在會計學科或管理學科立場上，無論是“信息系統論”還是“管理活動論”，均最終將其定位于企業價值提升。固然追求價值最大化毋庸置疑。但是過分關注價值創造，卻忽略了成本費用的發生。傳統的會計核算方法將生產成本清晰地列示出來，但另外一項重要的交易成本卻在人們的眼前溜走或混淆在生產成本之中。在度量美國經濟效益費用的一份研究中，Wallis和North（1988）對1970年體制中所作的估算是，交易成本占GNP的比重大體上為46.66%--54.71%。交易成本不僅存在,而且事實上它在數量上也是非常觸目驚心的。根據一些學者的估計,現代市場中的交易成本占凈國民生產總值將近50%-60%。而且，這些數字并不包括建立新制度和組織的初始成本[10]。在市場競爭日趨激烈的今天，企業不僅要加強生產成本的控制，同時還應關注交易成本的節約。

六、管理會計是實現交易成本最小化的制度安排

企業內部有限理性的交易雙方，具有機會主義傾向和利己沖動，為保證交易的順利實現，節約交易成本，適當約束機制的建立必不可少。

在交易成本經濟學世界中, 會計是一種普遍存在的制度現象,而解決經濟管理問題只能依靠制度安排。這種制度安排就是企業層級及其對應的行政權威機制的建立、使用和運行(Miller, 1992)[11] 。管理會計內生于企業層級體系,通過層級命令而非價格機制發揮效力。正如John Burns和Robert W.Scapens（2000）[12]所說，企業的管理會計系統和實踐構成組織的“規則( rules)”和“慣例(routines)”。“規則”是指形式上的關于 “事情應該怎樣做”的規定，如標準成本制度、預算的設定、內部轉移定價制度、績效評價指標的設定等。規則必然是整齊劃一的，要求群體的行動保持一致。以規則為導向的行為是對可用被選方案的明確評價，選擇遵守規則是為了避免或減少任何時候可能產生的交易成本。例如在績效評價過程中，如果缺乏具體的評判指標，將導致評價過程的主觀臆斷，相伴而生的是曠日持久的談判、協商成本；握有裁量權者“尋租”行為造成的“租金”成本；不公正評價帶來的“偷懶”成本和不滿情緒導致的成本等等。經過重復地遵守規則，行為變得程序化，進而形成“默認”的知識儲備，這種程序化的以規則為基礎的行為即為“慣例”，它代表了整個組織的行為偏好。因此，慣例被定義為“事情實際怎樣做”的程序，如成本分配、預算分解、差異分析、存貨管理等。隨著時間的推移，管理會計在組織中被強化為企業成員普遍認可的 “理所當然”的思維和行事方式制度安排，此時由規則和慣例演化而來的管理會計將成為實現交易成本最小化的制度安排。

從較長時期來看，企業所處市場環境、文化環境等不可能凝固不變，企業內部交易參與者的知識結構也在不斷的更新、擴展之中。管理會計只有與時俱進，適時調整規則和慣例，才能存續、發展下去，這一過程正是管理會計的變遷。而管理會計變遷的內驅力正是實現交易成本最小化這一管理會計本質。以存貨管理為例，早期的存貨管理大多以生產為導向，為了滿足生產的需要，防止缺貨帶來的損失，盲目擴大存貨規模，造成了存貨積壓，采購成本、運輸成本、倉儲成本等隨之升高，除此之外，存貨占用的資金成本，存貨技術過時帶來的機會成本等亦不容忽視。為了減少上述交易成本的發生，企業后來開始逐漸采用經濟批量模型進行存貨管理，這一方法較好的控制了企業的采購成本、倉儲成本、缺貨成本等諸多交易成本。近些年來，隨著市場競爭的日趨激烈，企業之間的聯系日益密切，一種全新的存貨管理方法---適時生產（JIT）開始為企業所熟知，JIT生產方式的基本思想是只在需要的時候，按需要的量，生產所需的產品，消除各種沒有附加價值的動作和程序，徹底消除浪費，即“零浪費”，杜絕浪費任何一點不能產生附加價值的材料、人力、時間、空間、能量和運輸等資源。JIT生產方式作為企業的一項制度安排，所體現的正是不斷追求交易成本最小化的管理會計本質。

綜上所述，誠然管理會計作為一種普遍存在的制度安排具有一定的偶然性。然而經濟達爾文主義告訴我們，“一個會計系統只有在能夠產生足以彌補其成本的利得的前提下，才能得以繼續存在”[③]。管理會計發展至今的歷史表明，管理會計作為一種制度安排，其實現交易成本最小化的本質是必然存在的客觀，并且隨著社會實踐的進步，管理會計必然圍繞著這一本質推進其發展、變遷。

[①]余恕蓮、吳革,管理會計的本質、邊界及發展,財務與會計[J],2006年3月第6期（總390期）,P68.

[②]鑒于本文主要探討非法律因素對企業交易行為及管理會計的影響，因此外部交易不作為研究重點。

[③]杰羅爾德﹒L.齊默爾曼著,邱寒,熊焰韌,李芳譯,決策與控制會計[M],東北財經大學出版社,2000年4月第二版,P2.

參考文獻

[1]托馬斯·約翰遜，羅伯特·卡普蘭合著,金馬工作室譯，管理會計興衰史——相關性的遺失[M]，清華大學出版社，2004.

[2]威廉姆森.資本主義經濟制度論企業簽約與市場簽約[M].商務印書館,2002.

[3]李天民,管理會計研究[M].上海,立信會計出版社,1994年10月.

[4]余緒纓,管理會計學[M].北京,中國人民大學出版社,1999年.

[5]胡玉明,21世紀管理會計主題的轉變:從企業價值增值到企業核心能力培值[J],外國經濟與管理,2001年第1期.

[6]孟焰,西方現代管理會計的發展及對我國的啟示[M],北京，經濟科學出版社，1997.

[7]康芒斯.于樹生譯.制度經濟學[M].北京:商務印書館,1997.

[8]科斯,社會成本問題[J].財產權利與制度變遷，上海,上海人民出版社，1994.

[9]杰羅爾德﹒L.齊默爾曼著,邱寒,熊焰韌,李芳譯,決策與控制會計[M],東北財經大學出版社,2000年4月第一版.

[10]埃里克·弗魯博頓.魯道夫·芮切特著,姜建強.羅長遠譯．新制度經濟學---個交易費用分析范式[M] 上海：三聯書店,2006.

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〔中圖分類號〕 G635.1

〔文獻標識碼〕 A

〔文章編號〕 1004—0463（2013）

13—0022—01

隨著社會的發展，家長和學生維護自身合法權益的意識和能力不斷提高，而面對紛繁復雜的社會與日益增大的教學壓力，每位教師都可能受到不良情緒的困擾。不良情緒不僅對自己身心造成危害，同時也影響教學效果，給學生的學習和心理帶來負面影響。因此，正確認識自己的情緒，有效管理好自己的情緒就成為教師必備的一種素質。

一、教師應學一點心理學知識

什么是情緒？心理學認為情緒是伴隨著認知和意識過程產生的對外界事物的態度，是對客觀事物和主體需求之間關系的反應，簡單地說情緒是指每個人因自身需要是否得到滿足而產生的心理體驗。情緒分為積極情緒和消極情緒。

積極情緒是指滿意、幸福、喜悅等愉快而平穩的情緒。它能提高人的大腦及神經系統的活力，使人的大腦處于最佳狀態，從而協調好體內各器官、系統的活動；它能提高人的耐力和體力勞動的效率和持久力，保持身體內外平衡，增強對疾病的抵抗力；它能發揮人的潛能，使人精力充沛、視野開闊、心情舒暢、睡眠香甜，充滿活力與生機；它還能激勵人熱愛生活、寬容待人，有效抵抗疾病，所以，積極情緒有利于身心健康發展。

消極情緒是指焦慮、憤怒、悲傷、憎恨、厭惡等不愉快情緒。消極情緒一旦產生，一方面可能會導致整個心理活動失衡，使人判斷力降低，失去理智和自制力，從而無法進行正常的行為活動；另一方面還會引起身體各器官生理方面的一系列消極變化，如臉色蒼白、心跳加速、血壓升高等。

二、從案例看教師情緒管理的必要性

最近幾年，常聽老師抱怨，學生不好管，管的嚴了容易出事，害怕家長鬧事；管的松了，自己良心上過不去。確實，我們常聽到、看到一些教師在學生管理和督促學生學習中發生這樣那樣的事故。

我們不能簡單地定性為這些老師涵養不夠，脾氣太差，師德修養等問題。而應另辟蹊徑，從心理學的角度分析教師是否正確認識自己的情緒，是否善于控制自己的情緒，特別是控制自己的消極情緒。讓教師正確理解情緒，體察接納自身真實情緒的基礎上，掌握調適不良情緒的有效方法和技巧，讓自己成為情緒的主人，讓“平和、仁愛、喜悅、寬容”等積極情緒成為日常工作、生活的基調。

三、如何調節不良情緒，化消極為積極

1. 用轉移的方法來控制自己的情緒。當師生發生沖突，讓教師處于一種非常難堪的境地時，最好采用轉移的方法控制情緒。暫時離開現場，離開不是逃避，而是轉移注意力，給自己省出理智思考的時間。暫時離開刺激源，站在走廊上吹吹風，望望遠處的風景，深呼吸幾口新鮮空氣，會使我們從激動中恢復平靜，有時間用理智來思考所發生的事情。

2. 恰當表達情緒，講求處理問題的科學方法。碰到問題時，一些人的情緒表達依然非常原始、直接，沒有經過任何思維組織，不講究策略。因此，我們應不斷提高自己的情緒表達能力。

在表達情緒時可以遵循以下五個步驟：第一，平靜、自信地面對學生，給學生以你想公平解決問題的感受；第二，精確而單純地描述你的情緒讓對方知道；第三，問對方為什么要說這些話，為什么要這樣做。不指責，只是尋求原因，給對方解釋的機會；第四，比較對方的說明和你自己的推測；第五，再表達一次自己的情緒。

篇（6）

1.表達層

表達層主要是用來負責知識的輸出和輸入，是知識管理系統的入口和接口，它的主要功能是負責連接系統和用戶。一方面，表達層將知識存入知識管理系統中，它是整個學校知識管理系統的輸入集，是整個知識管理活動的驅動力。另一方面，使用者也是通過表達層從知識管理系統中獲取新的知識，即知識的檢索。在知識管理過程中，往往缺少的不是知識，而是如何找到自身所需要的知識，如果沒有一個良好的知識檢索系統，也就無法實現知識的應用。而表達層為其提供了一個良好的知識檢索平臺，用戶可以根據自身的需要獲取最合適的知識。

2.知識邏輯層

知識邏輯層是根據用戶的需求和知識管理的需要，對知識進行組織，它接受用戶的請求，然后根據知識管理的需要對該請求作出反應。用戶通過表達層將知識輸入，到達知識邏輯層時對所有知識進行重新整理，摒棄無用的知識，并將個人知識和組織知識有機整合在一起，使之具有較強的柔性、邏輯性和系統性，再存入數據層中。而從數據層提取知識時，同樣要經過知識邏輯層的加工，將所用的相關知識加以解構和建構，建立一種新的核心知識體系，以滿足用戶的需求。

3.數據層

數據層，簡而言之就是負責學校知識的存儲。完成知識的獲取之后，要對所有知識進行分類編碼以便知識存儲，即將知識與知識源相分離，將所有知識進行整合然后根據其特性進行分類、編碼，使其成為圖文聲像資料，并將其存入知識庫中，這樣便可以保證學校知識的繼承，避免知識的流失。知識庫則成為學校知識中最有價值的一系列知識的集成，為所有知識提供了儲存的空間，具有動態的和深化的結構，關注知識的應用與創新，便于知識的管理和檢索，為后來者的使用提供了方便。

二、學校知識管理的基本結構——活動觀

1.基礎管理

基礎管理是實施學校知識管理活動的第一步，處于整個管理活動的，主要包括組織結構、組織制度、組織文化、科技信息等。在組織結構上，學校應建立一種支持型的組織結構，有助于組織、個人彼此之間的交流和知識分享、知識創新及團隊間的合作。在組織制度上，建立一種規范的獎勵制度。學校將個人、組織和團隊激勵有效結合，給予教師精神上和物質上的雙重補償和獎勵，透過獎勵來強化個體的知識分享和創新行為。在組織文化上，要形成一種共享型的組織文化。在整個知識管理過程中，與顯性知識管理相比較，更多的是對隱性知識實施管理，而由于隱性知識是教師個人在長期的教育實踐中摸索出來的東西，因此，培養共享型的組織文化方能促進學校知識管理的有效實施。

2.人力資源管理

在學校知識管理活動中，盡管強調以知識的管理為主，但人是知識的有效載體，任何知識只有通過人的主觀能動才能發展成對組織有效的動力。

教師是學校教育教學知識創造與創新的主體，因此，教師個體的知識是學校知識的基礎和主要來源。學校知識管理非常重視教師的在職訓練，加強教師進修學習，提升其專業能力并保障其專業自，不僅可以去除保守封閉的心態，更重要的是發揮其專業精神，確保教育質量。在學校知識資源的管理中，學生之間的知識分享亦受到重視，教師應在課堂教學中為學生提供合作學習和討論的機會，并將學生的個人興趣與教學活動相結合，創造機會讓學生有所表現，激發其知識外顯或創新表現。

知識管理要求學校管理者超越組織管理的層面，理解知識獲取與管理的流程和職能之間的戰略關系，推動教師獲取和共享知識，組織教師不斷開發知識，資助和支持對知識展開深化應用。這種領導必須認識到，學校是一個專業化的、由高智力、高成就動機的人們組成的組織。

3.知識創新管理

篇（7）

中圖分類號：TU723 文獻標識碼：A

實現經濟效益的最大化，是任何一個企業經營的最終目標，同時也是保證企業能夠生存和發展的重要內容。電力企業也是一樣，都在最大限度的追求經濟效益，而對工程項目施工的成本控制是電力企業能夠獲得經濟效益的主要途徑。在保證工程質量達標的前提下，通過有效的成本管理，將施工項目的成本降到最低，這是提高企業的經濟效益，確保企業在日益激烈的市場競爭中能夠始終立于不敗之地的根本保證。因此，電力企業必須做好完善電力施工項目管理和成本控制的工作。

一、電力施工項目管理及成本控制中存在的問題

（一）成本責任落實不到位

目前，我國多數的電力企業中，都成立了項目經理部作為成本的控制中心，并且選出項目經理來完成對成本的控制工作。但是這些項目經理普遍只重視對施工進度和工程質量的監督，而對成本控制工作卻發揮著微不足道的作用。

在進行施工成本控制時，企業應該向項目經理部下達責任成本指標書。但目前我國的電力企業中在這一方面的執行力度嚴重不足，多數電力企業是不下達責任成本指標書的，而項目經理部又不重視成本控制工作，這就導致企業對施工項目的成本投入不可能降到最低程度，會造成資金和資源的損失。另外，有些企業也會制定責任目標成本，但是對目標成本的制定存在很多的不合理之處，這就會很大程度的影響項目經理部在確定目標成本時的科學性、準確性以及合理性，不能真正發揮成本控制的作用。

（二）成本控制不合理

我國的電力企業在進行成本控制時，習慣性的將成本控制范圍集中在對直接成本的管理上，忽略了質量成本、安全成本、風險成本等多種對總成本產生直接影響的成本形式，這就使目標成本與真正所需要的施工成本之間差距較大，不能為施工工程起到指導性的作用。

另外，由于許多企業的領導者和成本控制方面的工作人員的業務技能不高、思維比較死板，在制定出某種成本控制方法之后，就將其運用到所有施工的項目中去，長期不進行改變和創新，并且不考慮這一成本控制方法是否與市場經濟的環境相適應、是否適合本項目工程的施工需要，這就導致成本控制方法與工程項目的不配套，無法發揮出成本控制的作用。

（三）材料把關不嚴格

材料的質量，是保證工程質量的重要因素，若材料的質量不達標，是不可能確保工程的質量合格的。當前我國的電力企業中，在選擇材料方面還存在著許多的不足之處。例如，在選擇購買材料的廠家時，沒有進行有效的招標，這就使企業對材料的市場價格把握不好，進而在對材料的目標成本控制時是比較盲目的。另外，電力材料市場是及其復雜的，這些材料的價格波動的頻率和幅度都會很大，這就促使材料價格的不確定性，增加了對材料方面目標成本的控制難度，如果材料采購人員的素質不高，不能對材料價格的變化全面的掌握，并且購買的材料質量嚴重不合格，就會導致在材料方面浪費許多資金，甚至買來質量極差的材料。除此之外，對材料的管理不規范，在使用過程中出現很多浪費的情況，這就會超出材料的目標成本控制，造成不必要的經濟和資源浪費。

（四）工程的進度、質量和成本之間不協調

在電力工程施工的過程中，各個施工部門之間、各個施工環節之間都是相互聯系，相互制約的。一個施工部門或施工環節出現問題，都會對其他的施工部門和施工環節產生影響，可謂是牽一發而動全身。電力施工項目的工程進度、工程質量和工程成本是工程項目中的三個重要組成部分，并且這三個方面都是相輔相成的，一個方面產生變化，就會對另外的兩方面產生一定程度的影響。

當前我國的電力企業中，很多企業為了縮短工期，追趕進度、節省開支，在施工過程中不考慮工程的質量和耗費的成本，可能使用質量嚴重不合格的材料，或是對材料的使用大大的超出了正常預算，這都會造成項目施工成本的提高。另外，由于選用不合格的電力材料，很容易造成返工，若是引起安全事故，還要對客戶進行賠償，這些情況更加大了施工的成本。

二、如何加強電力企業施工項目的管理和成本控制

（一）加強成本責任的落實

在電力企業施工項目中，要建立健全成本責任制。電力企業可以組建項目經理部作為成本控制中心，將項目經理作為第一責任人，對施工項目進行有效的成本控制。項目經理作為電力企業的直接人，負責多方面的工作，包括同承包單位的業務洽談與合同簽訂，對工程項目進行有效的成本預算，對施工的全過程進行監督和管理等等。整個項目經理部應該由項目經理、質檢員、材料員、安全員、民事員，以及各個專業班的組長所構成，這就要求各個組成部分都要進行有效的責任落實，明確分工。

在工程施工過程中，要對施工的各個環節進行全面的監督和管理，從對成本的預算工作開始，到采購人員對電力材料進行采購，再到工程開始施工，最后到工程竣工后的巡檢工作以及后期可能出現的返工。對施工的全過程進行有效的監督和管理，及時發現是哪個環節出現了問題，并對與之相關的部門進行責任的追究，這樣環環緊扣、層層落實，會在很大程度上加強電力企業對施工項目進行有效的成本責任落實。

（二）要進行全面的成本控制

電力企業在對施工項目進行成本控制時，要充分考慮到各個部門和環節中的成本消耗，而避免只是單純的考慮直接成本的錯誤成本預算方法。項目工程中的總成本是由多種成本共同組合而成的，包括風險成本、安全成本、質量成本、材料成本、工人成本等多方面的成本構成。這就要求項目部在進行成本控制時，必須確保成本控制的全面性，嚴格避免成本控制的片面性。只有這樣，才能保證項目部對電力施工項目的成本控制能夠降低到最小。

除此之外，項目經理部在進行成本預算和成本控制時，不能一層不變，對所有的項目工程都使用相同的成本預算和成本控制方法。事物自身都具有一定的特殊性，這就決定了每個工程的內在要求都是不同的，因此，在進行成本控制時，要根據每個工程的具體要求，具體問題具體分析，制定出具有針對性的成本控制方法。只有這樣，才能保證對每個工程的成本控制都是最合理的。

（三）對電力材料的價格、質量進行嚴格的把關

電力材料是電力施工項目中最基本、也是最重要的組成部分，材料質量的好壞，直接影響工程的質量，那么在進行材料的選購和使用中，應該遵循怎樣的原則呢？

一個工程項目在進行施工時，所需要的材料不可能是一丁半點的，通常都需要大量的材料來完成項目工程。所以說，在選擇材購買材料的廠家時，可以進行合理的招標，在這些進行投標的企業中擇優選取，選擇質量較高、價格合理、并且信譽度好的廠家進行合作。

另外，要求采購人員對市場上的材料價格能夠進行實時的掌握，由于電力材料的特殊材質，決定了它的價格具有多變性的特點，這就需要采購人員隨時進行市場調查，獲取最新的價格信息。除此之外，在選擇材料時，一定要對材料的質量進行嚴格的把關，保證材料的質量達標，才能使工程質量合格。

所以，在進行電力材料的選取時，一定要綜合考慮材料的質量和價格，將兩方面的要求綜合起來，進而選取最適合的材料生產廠家購買材料，實現質量和價格最合理化，將材料成本控制在最低水平。

（四）確保項目工程的進度、質量和成本協調發展

要加強對項目工程的施工過程的監督，嚴格避免為縮短工期、追趕進度、節省開支，而忽視工程的質量和成本的耗費。監管部門要保證施工人員在施工的過程中，不使用質量不達標的材料，也不偷工減料，不浪費材料，確保每個環節的施工都不存在安全隱患。只有這樣，才能減少安全事故的發生，減少不必要的返工，節約材料，進而對成本進行有效的控制。

結語

任何企業經營的最終目標都是要獲得最大的經濟效益。構成企業經濟效益的兩個重要方面就是成本和收入，而這兩個方面中所能控制的只有成本，所以說，對成本的控制好壞，會直接決定企業的經濟效益高低。因此，電力企業必須加強對施工項目的管理和成本控制，使企業能夠以最少的成本投入，獲得最大的經濟效益。

參考文獻

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[2]何紅祥.淺談電力施工項目管理及成本控制[J].城市建設理論研究（電子版），2012（21）.

[3]譚文生.對電力工程項目管理中的相關問題分析[J].城市建設理論研究（電子版），2011（33）.

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中圖分類號： F284 文獻標識碼： A 文章編號： 1009-8631（2012）（11-12）-0037-01

1 引言

建筑業是國民經濟的支柱產業，就業容量大，產業關聯度高，全社會50%以上的固定資產投資要通過建筑業才能形成新的生產能力或使用價值，建筑業增加值約占國內生產總值的7%。建筑業的技術進步和節地、節能、節水、節材水平，在很大程度上影響著我國經濟增長方式的轉變和國民經濟整體發展的速度與質量。因此，建筑質量管理的重要性就不言而喻。建筑施工是形成建筑實體的過程，也是決定最終產品質量的關鍵階段，要提高房屋建筑工程項目的質量，就必須狠抓施工階段的質量管理。工程項目施工涉及面廣，是一個極其復雜的過程，影響質量的因素很多，使用材料的微小差異、操作的微小變化、環境的微小波動，機械設備的正常磨損，都會產生質量變異，造成質量事故。工程項目建成后，如發現質量問題又不可能像一些工業產品那樣拆卸、解體、更換配件，更不能實行“包換”或“退款”，因此在施工過程中對工程質量的控制就顯得極其重要。

2 建筑施工質量管理的特點

由于房屋建筑工程項目施工涉及面廣，是一個極其復雜的綜合過程，再加上項目建筑位置固定、生產流動、結構類型不一、質量要求不一、施工方法不一、體型大、整體性強、建設周期長、受自然條件影響大等特點，因此，施工項目的質量比一般工業產品的質量管理難度更大，建筑工程的質量管理主要具有以下特點：

2.1影響質量的因素多

建筑工程質量受多種因素的影響，如工程特性、設計、材料、機械、地形地貌、地質條件、水文、氣象、施工工藝、操作方法、技術措施、管理制度、投資成本、建設周期等等，均直接影響施工項目的質量，這給建筑工程的質量管理帶來了很大的困難。

2.2質量波動大

由于工程項目的施工不像工業產品的生產，有固定的生產流水線，有規范化的生產工藝和完善的檢測技術，有成套的生產設備和穩定的生產環境，同時，由于影響項目施工質量的偶然性因素和系統性因素都較多，因此，很容易產生質量變異。例如：材料性能微小的差異、機械設備正常的磨損、操作微小的變化、環境微小的波動等，均會引起偶然性因素的質量變異；當使用材料的規格、品種有誤，施工方法不妥，操作不按規程，機械故障，儀表失靈，檢測設備精度失控等，都會引起系統性因素的質量變異，造成工程質量事故。為此，在施工中要嚴防出現系統性因素的質量變異，也就是說要把質量變異控制在偶然性因素范圍內。

2.3質量的隱蔽性

建設項目在施工過程中，分項工程工序交接多，中間產品多，隱蔽工程多，工程隱蔽后，再進行檢測的難度和代價都非常的大，因此，若不及時檢查實質，事后再看表面，就容易產生第二判斷錯誤，也就是說，容易將不合格的產品，認為是合格的產品：反之，若檢查不認真，測量儀表不準，讀數有誤，則就會產生第一判斷錯誤，也就是說容易將合格產品，認為是不合格的產品。這點，在進行質量檢查驗收時，應特別注意。

2.4終檢的局限性

工程項目建成后，我們也要組織竣工驗收，亦即最終的的質量檢測；但由于建筑工程的特殊性，我們不可能像某些工業產品那樣，再拆卸或解體檢查內在的質量，或重新更換零件；即使發現質量有問，也不可能像工業產品那樣實行“包換”或“退款”。而工程項目的終檢無法進行工程內在質量的檢驗，發現蔭蔽的質量缺陷。

2.5評價方法的特殊性

工程質量的檢查評定及驗收是按檢驗批、分項工程、分部工程、單位工程進行的。檢驗批的質量是分項工程乃至整個工程質量檢驗的基礎，檢驗批合格質量主要取決于主控項目和一般項目經抽樣檢驗的結果。隱蔽工程在隱蔽前要檢查合格后驗收，涉及結構安全的試塊、試件以及有關資料，應按規定進行見證取樣檢測，涉及結構安全和使用功能的重要分部工程要進行抽樣檢測。

3 建筑施工質量管理的原則

對建筑工程施工項目而言，質量控制，就是為了確保合同、規范所規定的質量標準，所采取的一系列檢測、監控措施、手段和方法。結合上述建筑工程的主要特點，在進行項目施工質量控制過程中，應遵循以下幾點原則：

3.1堅持“質量第一，用戶至上”的原則

市場經濟經營的原則是“質量第一，用戶至上”。房屋建筑產品作為一種特殊的商品，使用年限較長，是“百年大計”，直接關系到人民生命財產的安全。所以，工程項目在施工中應自始至終地把“質量第一，用戶至上”作為質量控制的基本原則。

3.2以項目團隊成員為管理核心

建筑施工企業在組織工程項目施工時，幾乎所有的資源都會固化在最終的工程產品上，移交給業主。但是，人力資源卻是例外的。相反，通過一個又一個項目的鍛煉和積累，項目團隊成員會變得更加成熟，這也正是企業獲得項目經濟效益之外的收獲。因此，建筑施工企業應注重對員工的管理，包括績效管理，職業生涯規劃，培訓和提高等等，這是保證工程項目施工質量的基本要求。人是質量的創造者，質量控制必須 “以人為核心”，充分調動人的積極性、創造性；增強人的責任感，樹立“質量第一”觀念，通過提高人的素質來避免人的失誤，以人的工作質量保證各工序的質量、促進工程質量。

3.3以預防、預控為主

以預防為主，就是要從對質量的事后檢查把關，轉向對質量的事前控制、事中控制，從對產品質量的檢查，轉向對工作質量的檢查、對工序質量的檢查、對中間產品的質量檢查，這是確保施工項目的有效措施。

3.4堅持質量標準、嚴格檢查

質量標準是評價產品質量的尺度，數據是質量控制的基礎和依據。產品質量是否符合質量標準，必須通過嚴格檢查，用數據說話。

3.5貫徹科學、公正、守法的職業規范

建筑施工企業的項目經理，在處理質量問題過程中，應尊重客觀事實，尊重科學，不持偏見；遵紀守法，杜絕不正之風；既要堅持原則、嚴格要求、秉公辦事，又要謙虛謹慎、實事求是、以理服人、熱情幫助。

篇（9）

本文在研究了基于本體的的概念設計知識模型的基礎上，提出了基于本體的概念設計知識管理框架，研究了用戶對本體的定義、對知識結構內容的自由擴充以及概念設計知識的檢索方法等關鍵技術。

1、基于本體的概念設計知識建模

1.1　概念設計知識分類與表達

概念設計是對設計問題加以描述，并以方案的形式提出眾多解的設計階段[7].概念設計從不同的角度有多種定義[8].一般認為，概念設計是指以設計要求為輸入、以最佳方案為輸出的系統所包含的工作流程，是一個由功能向結構的轉換過程。

圖1描述了一般概念設計的工作流程，它包含綜合與評價兩個基本過程。綜合是指根據設計要求，運用各種分析、設計方法推理而生成的多個方案，是個發散過程；評價則從方案集中擇出最優，是個收斂過程。概念設計是將所設計的產品看成一個系統，運用系統工程的方法去分析和設計。具體說，概念設計就是將設計對象的總功能分解成相互有機聯系的若干功能單元，并以功能單元為子系統進行再次分解，生成更低一級的功能單元，經過這樣逐層分解，直至對應的各個最末端功能單元能夠找到一個可以實現的技術原理解。概念設計的主要任務是功能到結構的映射，概念設計過程主要包括：功能創新、功能分析和功能結構設計、工作原理解的搜索和確定、功能載體方案構思和決策。

根據概念設計的過程及人在設計時的認知特點將概念設計知識分為元知識和實例知識（其分類如圖2所示）。元知識中主要包括功能知識、技術原理解知識、結構知識等。實例知識中主要包括方案設計實例、技術原理解實例、產品實例等知識。

（1）功能知識。主要描述產品完成的任務，描述產品的功能及功能子項。描述產品要完成的功能，包括功能內容、實現參數、性能指標等；

（2）技術原理解知識。描述產品功能及功能子項的原理解答。它的表達要復雜些，一方面可用文字、數字表達它的說明、解答參數，另一方面，要有圖形支持產品原理解答；

（3）結構知識。描述產品的結構設計狀況，是對原理域知識的細化和擴充，是求解原理解的結構載體，可描述產品關鍵部分的形狀、尺寸和參數。產品功能 結構的映射（簡稱為功構映射）就是對產品的功能模型進行結構實現的求解，是將產品功能性的描述轉化為能實現這些功能的具有具體形狀、尺寸及相互關系的零部件描述。在這里功能是產品結構的抽象，是結構實現的目的；而結構則為實現某功能而選用的一組構件或元件。功能 結構間的關系一般而言是多對多的映射關系。一個功能可能由一個或多個特征或元件實現，而一個特征或元件也可能完成一個或多個功能；

（4）實例知識。已成功或失敗的設計范例，包括方案設計實例，產品結構知識實例、技術原理解實例等。它包含了更多的實際因素，是類比設計和基于實例推理設計的基礎。

以工程機械中某型滑模式水泥攤鋪機為例，總功能為攤鋪水泥路面，總功能可細分為滑模作業、控制作業等功能，滑模作業功能又可細分為提水泥漿、擠壓成型等功能。其中某個功能的實現可能會由幾個結構組合而成，例如滑模式水泥攤鋪機滑模作業功能就是由螺旋分料器、刮平板等幾個結構一起才能實現。圖3為該水泥攤鋪機的功能層次定義和功能分解結構舉例。該產品所對應的結構分解則如圖4所示。圖5中給出了對于滑模作業功能的技術原理解簡圖、技術原理解的評價、參考產品，以及實現該功能的說明等相關的知識。

如何利用計算機技術對概念設計予以支持，對概念設計知識進行有效的管理，至今仍沒有較好的解決方法。目前的知識建模主要是專家系統，最常用的知識模型包括框架、產生式規則、語義網絡、謂詞邏輯等。專家系統的知識建模主要側重符號層的系統實現，很少考慮動態的，非結構化的知識，造成專家系統解決問題的局限性，使得專家系統不能解決大型復雜問題。

本體作為“對概念化顯式的詳細說明”[9，10]，研究領域內的對象、概念和其他實體，以及它們之間的關系，可以很好地解決概念設計知識的表達、檢索和重用等問題。采用本體描述概念設計知識可以支持細粒度的產品語義信息的描述，可以形式化地定義特定領域的知識，如概念、事實、規則等；支持語義層面的集成和共享，基于本體的知識定義可以對知識作普遍的、無歧義的語義解釋，可以保證不同使用者之間進行語義層面的信息共享和互操作。

1.2　本體建模過程描述

本體是某一領域的概念化描述，著意于在抽象層次提出描述客觀世界的抽象模型，它包括兩個基本的要素：概念和概念之間的關系。本體的構建必須滿足以下的要求：對目標領域的清晰描述；概念或概念之間關系的明確定義；一般性和綜合性原則。本體可以有多種表述方式，包括圖形方式、語言形式和XML文檔形式等。

基于本體的產品概念設計知識建模過程包括3個階段：

（1）產品概念設計知識目標確定。產品概念設計知識定位，概念設計知識的定位決定本體構造的功能需求及最終用戶。

（2）產品概念設計知識本體分析與建立。根據需求分析，確定該領域的相關概念及概念屬性，并用XML語言進行形式化描述。這個階段是建立概念設計知識本體的關鍵環節，直接影響到整個本體的生成質量，同時也是工作量最大的階段。

（3）產品概念設計知識本體評價。對所創建的本體進行一致性及完備性評價。一致性是指術語之間的關系邏輯上應保持一致；完備性是指本體中概念及關系應是完善的。我們稱該3階段的組合為產品概念設計知識本體建模的一個生命周期（見圖6）。

1.3　概念設計知識的本體表示

在此我們以工程機械中滑模式水泥攤鋪機為例，結合圖3～圖5中的實際知識，從概念實體、概念屬性及概念間關系等方面來說明產品知識、功能知識、技術原理解知識、技術原理解實例等概念設計知識的本體表示，通過概念蘊涵、屬性關聯、相互約束和公理定義等方法揭示了概念間的本質聯系，形成一個語義關系清晰的產品概念設計知識模型。建模采用目前最新的OWL語言描述。

表述的語義為一個滑模式水泥攤鋪機繼承了一個產品的所有屬性，此外還具備了關系屬性：攤鋪能力，同時，又對屬性攤鋪能力作了限制：只能應用于滑模式水泥攤鋪機領域，且取值變化只能在攤鋪寬度中（省略了關于滑模式水泥攤鋪機類似屬性的定義，如攤鋪厚度和攤鋪速度等）。

（3）功能知識類

1

1

表述的語義為一個功能知識只有一個功能名稱，且最少具有一個相關產品（省略了功能知識類似屬性的定義，如功能編號、功能說明、創建人、創建時間、存儲位置等）。

（4）功能技術原理解類

表述的語義為一個功能技術原理解具有對應的功能名稱，相關的技術原理解簡圖（省略了技術原理解類似屬性的定義，如評價、參考產品、創建人、創建時間、存儲位置等）。

上述描述中，使用類公理（subclassof）描述了兩個類（概念）之間的繼承關系，如滑模式水泥攤鋪機類是產品類的子類。在描述類屬性時，使用關系屬性（objectproperty）描述了類的某個屬性同時也表示了兩個類之間的某種關系，如攤鋪能力既是滑模式水泥攤鋪機類的一個屬性，同時也表達了和攤鋪寬度類之間的對應關系。另外，使用屬性公理domain和range表示屬性的應用領域和屬性的取值范圍，如屬性攤鋪能力只能用于滑模式水泥攤鋪機類，且它的取值只能是攤鋪寬度數據集。

1.4　基于本體的概念設計知識管理的特點和優勢

基于本體的概念設計知識管理可以讓設計人員更好地重用已有的概念設計知識，基于本體的概念設計知識管理具有以下的一些特點或優勢：

（1）支持用戶定制知識類別。產品概念設計過程中，需要運用多種類型的知識，如：功能類、功能技術原理方案解類等。這些知識的描述和使用有著不同的特點，不能用相同的描述框架來處理?；诒倔w的設計知識建模允許用戶對設計中知識類別加以定制，針對每一類別定義其描述屬性，從而較好的解決了概念設計中多來源多類型知識的表示問題。

（2）支持概念共享的知識庫構建。概念設計知識本體的構造澄清了概念設計領域知識的結構，為概念設計知識的表示打好了基礎，而本體中統一的術語和概念也使概念設計知識更好地共享成為可能?；诒倔w的概念設計知識表示在區分不同知識類別的同時，建立起概念間的共享聯系。通過概念間的共享機制，避免了設計知識庫的數據冗余和數據不一致問題，方便了知識的建模錄入、檢索及統計處理。

（3）多視圖和基于本體概念的知識檢索。在目前的應用系統中一般采用基于關鍵字的數據庫查詢方法，由于其數據庫組織不是建立在能夠表示概念之間的關系、事實和實例的領域模型的基礎上，因此無法實現智能查詢和信息推理，也就無法解決語義異構性問題。由于不同的組織和人員可能使用不同的詞語表示同一個含義，因此查詢系統得不到意義相同但用詞（語法）不同的內容。當需要對多個數據源進行查詢的時候問題更為明顯，多意詞和同義詞會使查詢得到許多不相關的信息，而忽略另外一些重要信息。

在基于本體的概念設計知識管理中由于具有統一的術語和概念，知識庫建立在本體的基礎上，使得基于知識的設計意圖匹配成為可能。采用基于知識、語義上的檢索匹配，對用戶的檢索請求，通過查詢轉換器按照本體把各種檢索請求轉換成對應的概念，在本體的幫助下從知識庫中匹配出符合條件的數據集合，解決了語義異構的問題。

從人在設計時的認知特點出發，可以采用基于功能分解樹的功能設計知識檢索視圖、基于產品分解結構樹的結構設計知識檢索視圖，還可以利用本體中已定義的概念定義其它知識檢索視圖，比如需求功能知識檢索視圖、軟件工具使用知識檢索視圖等，實現基于知識檢索的設計意圖的匹配。

2、基于本體的概念設計知識管理

2.1　概念設計知識管理系統結構

結合工程機械行業的實際，本文提出了圖7所示的基于本體的產品概念設計知識管理系統結構，系統按照知識產生、獲取和利用的流程來構建，系統結構主要包括概念設計知識管理工具、數據接口程序以及基于本體的概念設計知識庫，具體由4個部分構成。

（1）概念設計知識獲取。概念設計知識的獲取包括從概念設計知識本體定義、本體之間關系定義、本體知識庫生成到概念設計知識獲取整個過程。

（2）概念設計知識維護。主要包括從概念設計知識本體維護、本體關系維護、知識庫重新生成到概念設計知識維護的過程，實現對本體的屬性修改，各類知識之間的關系維護，以及知識庫的更新等。

（3）概念設計知識檢索重用。系統中提供基于多視圖的知識檢索方式，如基于功能分解樹的功能設計知識檢索視圖、基于產品分解結構樹的結構設計知識檢索視圖，及用戶定義的其它知識檢索視圖。此外系統提供基于本體概念的知識檢索方式，通過本體映射庫，可以實現同義詞的檢索，保證可能會采用不同的概念和術語表示相同的設計信息的人可以得到相同的知識幫助。

（4）概念設計知識庫的構建。要實現基于本體的，支持客戶自定義的概念設計知識管理，系統必須由足夠的柔性，支持各類知識的存儲，作為系統基石的知識庫的構建就不能采用完全預先定義的方式，在系統中我們采用基礎數據庫加上在此基礎上經過本體定義工具動態生成的各類知識庫的方法保證基于本體的知識管理的實現。

2.2　概念設計知識管理關鍵技術及實現

篇（10）

一、知識員工與隱性人力資本

隨著知識經濟時代的到來，以高新技術企業為代表的知識型企業在現代企業中所占的比例逐漸增大，傳統的以生產技術為主要特征的企業正逐步地被知識型企業所替代。在知識型企業中，由于企業的價值主體是知識員工的智力資本，隱含在知識員工大腦內的隱性人力資本能否轉化為顯性人力資本，成為企業能否快速健康發展的關鍵，對知識員工激勵與對經營管理者激勵具有同等重要的作用，在一定條件下其重要性超過對經營者管理的激勵，因此，知識員工成為企業發展的關鍵因素。

知識員工一般是指從事生產、創造、擴展和應用知識的活動，為企業帶來知識資本增值，并以此為職業的人員。知識員工具有以下幾個特點：第一，他們具有很強的獨立性和自主性，強調工作中的自我引導和自我管理，不愿如流水線上的操作工人一樣被動地適應機器設備的運轉，受制于物化條件的約束；第二，他們具有很強的流動意愿，擁有遠遠高于傳統工人的職業選擇權；第三，他們的工作過程難以直接監控，是在易變和不確定環境中從事創造性的工作，過程沒有固定的流程和步驟。

隱性人力資本是指存在于知識員工頭腦或者組織關系中的知識、工作訣竅、經驗、創造力、價值體系等。與顯性人力資本相比，隱性人力資本更具有本源性和基礎性，是創新的源泉，是一切顯性知識的基石。由于大多數隱性人力資本是看不見、摸不著的，這樣一方面使隱性人力資本給企業帶來的競爭優勢更具有不可模仿性和長久性；另一方面，隱性人力資本依賴于人的大腦而存在，它的發揮程度取決于知識員工的努力程度，而不是完全依賴于企業所有者或經營者的管理。道德風險及逆向選擇可能會使隱性人力資本的回報率低于期望值，人才的流動性也可能使得企業為獲得知識員工努力工作的投資回報率為負值。

知識員工的特點決定了企業很難準確考評他們的工作績效，了解他們的真實努力程度。在知識型企業，為了留住人才必須運用與一般員工不同的管理模式來激勵知識員工，企業對知識員工的激勵成本相比其他員工要高，所以企業經常會出現這樣的現象：人力成本高卻沒有帶來相應的收益。按照委托理論，知識員工和企業之間存在著一個委托—的關系合約。委托人對知識員工具有的隱性人力資本的轉換效率及其程度的衡量，同樣也存在著一個人的合約激勵問題，為了避免免費搭便車，就必須對知識員工的價值進行衡量和確定，以避免成本過高而導致效率損失，從而達到激勵成本最優。因此，知識員工的激勵成本與效率就成為知識型企業管理的一個重要課題。

二、激勵成本管理模型構建

企業與知識員工之間屬于不完全信息博弈。知識員工獲得的信息是否完全，直接影響他們之間的競爭程度，從而影響其工作努力程度的決策。

（一）不完全信息靜態博弈的激勵成本管理模型

假設企業有兩個知識員工，i=1，2，令ei≥0是員工i的努力程度，vi是企業的福利對員工i的價值，是員工i的私人信息（企業對知識員工的福利屬于私人信息）。影響員工努力程度的因素有：1.員工i對企業福利的效用值vi，顯然vi越大，努力程度越高，所以假設e（vi）是vi的單調增函數，同時ei>vi是不可能的，即努力程度超過效用是無意義的；2.企業能否得到員工最大的努力程度，還與其他員工對企業福利的效用有關。根據對稱性，另一人的認可是由自身效用決定，并受同伴影響。

已知vi在[0，1]上服從均勻分布，決定一個努力水平，可建立效用函數：

Ui（ei，ej，vi）=vi-ei ei>ej（vi-ei）/2 ei=ej 0 ei

現在的問題轉化為根據v1及v2的分布規律，求得兩個人的努力程度規則e1（v1，F（v2）），F（v2）是v2的分布函數。根據對稱性，對方的努力程度是e2（v2，F（v1）），即對稱的努力程度戰略。

給定v與e，員工i的期望效用為Ui=（v-e）p（ej

MaxUi=（v-e）p（ej

最優化的一階條件是：

（v-e）Φ′（e）-Φ（e）=0

即（v-e）Φ′（e）=Φ（e）

如果e*是員工i的最優戰略，又Φ（e）=v，得：

（Φ（e）-e）Φ′（e）=Φ（e）

解上述方程得e*=v/2，或Φ*（e）=2e*

這個結論表明，在均衡情況下，企業的福利通常由效用最高的員工獲得，這從資源配置的角度講是有效的，但企業只能得到相當于企業福利成本一半的員工努力。

（二）完全信息靜態博弈的激勵成本管理模型

假定有n個員工，每個員工的效用vi具有獨立的，相同的定義在[0，1]區間上的均勻分布，如果對企業福利的效用為v的員工i的努力程度為e，他的期望效用函數為：

Ui=（v-e）■p（ej

最優化的一階條件為：

-Φn-1（e）+（v-e）（n-1）Φn-2Φ′（e）=0

在均衡情況下，Φ（e）=v，一階條件可以寫成：

-Φ（e）+（Φ（e）-e）（n-1）Φ′（e）=0

解上述微分方程得：

e*（v）=[（n-1）/n]·v

顯然，e*（v）隨n的增加而增加。當n∞時，e*v，就是說，員工很多時，員工就會只按照自身對企業福利的效用做出努力程度的決策。這表明，如果信息是對稱的、完全的，員工之間的競爭將會使企業得到員工更多的努力。

上述模型運用委托理論，對企業的激勵成本管理問題進行了實證研究。研究表明，在不完全信息下，企業對知識員工的激勵成本難以帶來員工同等程度的努力。只有當信息完全，知識員工之間存在競爭時，才會使v與e趨于一致，達到均衡。同時，知識員工對企業激勵的效用不會受同伴影響。

三、知識員工的激勵管理

人力資本市場具有很強的信息不對稱性，逆向選擇和道德風險都是信息不對稱情況下的主要現象。盡管信息不對稱使交易受到壓抑，但市場并沒有瓦解，主要是因為人力資本可以通過發送信號來抵消信息不對稱的影響。教育證書和聲譽是兩個重要的信號，分別針對勞動力市場和企業家市場，可以有效地表現出人力資本的能力和價值。因此，人力資本市場的有效性對于評估人力資本的價值，從而合理配置人力資本具有重要的意義。

通過可觀察的信號和不能觀察的能力之間的關系，有效的人力資本市場應該能區別不同人力資本的價值。在一個好的制度條件下，能夠形成“分離均衡”，也就是說高學歷證書、好的聲譽能代表高價值的人力資本，低學歷證書、差的聲譽能代表低價值的人力資本，市場制度可以體現出它的區別功能。相反，導致“混同均衡”則是失敗的市場制度，它無法正確區分不同價值的人力資本，因此，也就不能對人力資本進行有效配置。利用市場機制約束知識員工行為，使其不能過于脫離委托人的目標而為所欲為，是激勵知識員工的外部效應。

設計有效的員工激勵方法，對知識員工的工作進行嚴格的監督和準確的評價，是知識型企業的特殊管理要求。一般而言，工作的可編程序性越低，對人行為觀察越難，委托人掌握信息的難度越大，依據效果制定合同的難度就越大。其原因：一是要根據企業經營業務的特點，決定是選擇依據效果的合同還是依據行為的合同；二是要根據人的效用函數制定報酬合同，即在與人目標函數基本一致的基礎上，通過合約進行評價和監督。從管理激勵理論的角度看，應通過制定“企業福利菜單”，實行全面薪酬戰略來激勵知識員工。知識員工更關心的是自我價值的實現。除了高額的收入外，靈活的辦公時間、休假、晉升機會、學習培訓、工作內容豐富化等方式都可以作為全面薪酬的部分。深入了解知識型員工的內在需求，制定“企業福利菜單”，讓員工自選，每個人則會根據自身效用最大化的原則做出福利組合決策。這些福利難以用貨幣計量，他們之間也無法進行比較，所以只能根據自身的效用進行選擇，這種激勵方法解決了信息不完全情況下，由于他們相互之間影響對方的效用而導致企業只能獲得相當于福利價值一半的員工努力。再者非貨幣利對于企業來說可能不需要付出貨幣資金，只要得到員工的認同就可以形成巨大的激勵。

有關研究表明，在聯合生產條件下，每一個參加者都可能有免費搭車的企圖，為避免這一情況的發生，需要企業管理者（知識員工）獲得企業的剩余權益，以降低成本。也就是說，讓知識員工成為企業剩余權益的擁有者，可以進行自我監督與組織，使隱性人力資本的轉換順利實現。目前我國對知識員工激勵的主要方式是股份期權激勵與分配。這種激勵方式的效率受制于外部條件，它的激勵程度取決于一個有效率的資本市場、宏觀經濟的上升以及一個有效率的人力資本市場。顯然，目前在我國這種激勵方式很難發揮作用。衡量隱性人力資本的具體方法主要是將知識員工的努力程度通過一定的方法折算成價值量進行評估?！吧砉芍啤蓖ㄟ^有限責任人參與企業一般收入分配，與無限責任人參與企業剩余權益分配，以及在兩次分配之間通過扣除法來確定負無限責任的合伙人參與二次分配即剩余權益分配的具體方式。它具有人力資本的股份激勵與企業治理的股份激勵融為一體的特點，同時具有動態的過程激勵的特點，通過無限責任的方式將隱性人力資本鎖定在企業，與企業捆綁在一起的激勵方式，同時又運用有限責任制度方式集中經營與運作所需要的資金，從而實現兩種資源的有效配置。這種有限合伙制度在國外特別是美國硅谷高新技術企業公司取得了成功。

由此可見，在信息不對稱的條件下，通過企業外部完善的資本市場和人力資本市場，對“內部人”知識員工形成有效的外部約束，同時企業制定和知識員工的效用目標趨于一致的激勵安排，并且讓其參與剩余權益分配，從而達到自我監督，使知識員工與企業目標一致，企業最終將獲得最大的員工努力，提高人力資本投資回報率，提升企業競爭力。

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篇（11）

2012年初，全國幾十家好又多超市門店一夜之間關門停業，引起了社會廣大群眾的強烈關注。經過四年的拉鋸戰，中國零售領域最大的并購案終于畫上了句號。那么在沃爾瑪收購好又多后為什么要進行大規模的整頓重組呢？究其原因，主要是由于原來的好又多門店規模不一、布局有欠科學，導致其存貨管理混亂，這在一定程度上加大了沃爾瑪整體管理的難度，增加了從購入到存儲這一系列過程中與存貨流轉相關的成本，不適應沃爾瑪的低成本發展戰略。因而在這個追求“低成本、低毛利、低價格”目標的連鎖經營時代，這些門店很難生存下去。從沃爾瑪對好又多的收購案可以看出，存貨成本管理是當前大型連鎖超市管理中成本的主體部分，降低存貨成本是當前大型連鎖超市實現成本領先戰略的關鍵所在。

一、大型連鎖超市存貨成本界定

本文所指存貨成本是從廣義上進行界定的，不僅包括商品的進價成本，還包括相關訂貨成本、運輸成本、存儲成本及缺貨成本在內，是廣義范圍內構成待出售商品的一系列成本。參照中國人民大學出版社出版的《管理會計學（第五版）》教材中的分類，本文將存貨成本分為采購成本、訂貨成本、存儲成本和缺貨成本四類，其中采購成本又包括買價和運輸費用。因此企業連鎖超市要想降低存貨成本，提高商品利潤，增強連鎖超市市場競爭力，就必須從構成存貨成本的這四個方面著手，尋求最優組合模式。

二、最佳存貨量模型的建立

連鎖超市的正常運轉需要足夠的存貨，但過多的存貨會占用企業大量資金，雖然不存在缺貨成本，但機會成本、儲存成本、存貨管理成本將大大增加。因此在進行存貨成本管理時必須根據連鎖超市的實際情況作出最優庫存決策。在建立模型時，與存貨總成本相關的變量有很多，為了簡化模型，本文選擇了缺貨成本、訂貨成本、采購成本中的運輸費用以及存儲成本中的機會成本這四個變量，并特別作出如下幾點假設：

一是存貨能夠及時得到補充，并集中到貨；

二是需求量穩定，存貨單價不變，管理費用固定；

三是超市現金充足，不會因現金短缺而影響進貨；

四是不允許缺貨，即缺貨成本為零。

將模型進行簡單變形，不難得出每年的最佳訂貨次數和最佳訂貨周期，由此便可以確定連鎖超市的最佳車輛運輸調度方案，推算出最優運輸成本，將庫存和運輸有機結合。在大型連鎖超市的實際操作中，需要考慮的因素遠比本文所建模型要復雜，但是實際中我們不可能去建立一個復雜的數學模型來控制訂貨量，而是通過一些先進的設備來進行自動管理與控制。本文所建立的最佳存貨模型只是為實際工作提供一些理論借鑒與思考，在具體實際操作中，我們可以靈活運用模型中涉及的成本類別及其性質，融入最佳存貨模型的核心思想，從各成本類別的不同方面進行實際管理與控制。

三、大型連鎖超市存貨成本的管理與控制

根據上文所述模型，筆者認為大型連鎖超市存貨成本管理主要可以從采購成本、訂貨成本、存儲成本及缺貨成本四個方面考慮。

（一）采購成本管理與控制

采購成本包括購買價和運輸成本，在大型超市營運成本中，采購成本占很大的比重，而運輸成本在整個采購成本耗費中又是較大的部分，尤其是運輸過程中產生的隱性成本很難進行控制。因此，在對采購成本進行管理與控制時，主要從供應商選擇、采購方式選擇、運輸配送方式的優化三個方面進行探討。

1.供應商戰略管理

進貨成本是大型連鎖超市成本發生的源頭，對進貨質量和數量的控制水平高低是決定其競爭優勢的關鍵所在?？刂七M貨成本的重要環節就是與供貨商進行博弈，建立共贏模式，既可以共同獲取利益，也能使商品品質得到保證。以外資巨頭沃爾瑪為例，沃爾瑪始終把與供應商建立雙贏（Win-Win）關系放在重要位置，在供應鏈管理中形成了以自身為鏈主，鏈接生產商與顧客的全球供應鏈。最典型的案例就是沃爾瑪與寶潔（P&G）協作關系的建立，雙方建立互聯網共享信息，大大提高了經營效率。

2.集中采購方式

對于大型連鎖超市來說，集中統一的商品采購是實現規模經營的前提和關鍵，集中采購有利于與供應商形成戰略合作伙伴關系，提高連鎖超市與供應商采購合同談判中的議價能力，提高連鎖超市在價格競爭中的絕對優勢。因此筆者認為，大型連鎖超市實行集中采購非常有必要。原來的好又多連鎖超市正是由于門店分散，未能完全實行集中采購而導致其沒落，而作為全球最大零售商的沃爾瑪在這方面就很有優勢，它著力于構造全球化的集中采購管理體系，并在全球設立了四大采購區域，這在很大程度上降低了沃爾瑪的采購成本。

3.運輸配送方式

運輸成本除了在商品購進過程中發生外，在連鎖超市配送過程中也會大量發生，運輸成本受很多因素的影響，如市場管理體制、企業決策機制等，因此盡可能控制運輸成本是提高大型連鎖超市利潤率的有效途徑。運輸成本分為顯性成本和隱性成本。顯性成本是連鎖超市商品運輸必須發生的，比較容易管理；而隱性成本則是由于連鎖超市在運輸配送過程中的不科學行為造成的，主要包括返程或起程空駛、迂回運輸、倒流運輸等。運輸中隱性成本的發生與連鎖超市經營決策有直接關系，因此領導層在制定決策時要綜合考慮環境因素的影響，制定最優化的運輸配送方式，最大限度降低采購成本。

（二）訂貨成本管理與控制

大型連鎖超市訂貨成本是因訂購待出售商品而發生的各項成本，從最佳存貨模型中可以看出，隨著訂貨批量的增加，訂貨成本總額隨之降低，但是過大的訂貨批量會導致付出更大的機會成本，因此訂貨成本總額與機會成本之間存在一個博弈過程，只有達到二者均衡，才能有效降低存貨的成本。在實際管理中，大型連鎖超市有必要建立一個電子訂貨系統（即EOS系統），主要用于連鎖超市的訂貨管理和盤點管理。電子訂貨系統是一個連接連鎖總部、連鎖門店、供應商、物流中心及制造商等整體的供應系統，它利用電腦和通訊技術，自動傳輸采購中各項信息。這種無紙化的訂貨系統大大降低了訂貨成本，提高了商品采購效率。

對于小型連鎖超市，由于各種條件的限制，可能很難實行這種全自動化的訂貨方式，但是對于大型連鎖超市來說，電子訂貨系統的采用是實現低成本戰略的必備條件。以連鎖超市巨頭沃爾瑪為例，沃爾瑪曾投資4億美元建立了商用衛星系統用于數據分析和處理，并通過POS機進行自動訂貨、補貨，極大地節約了訂貨的管理成本和人工，沃爾瑪POS機訂單的訂貨量，一般按如下公式計算：（訂貨周期+送貨周期）×周平均銷量+1/2最大貨架上線-（已定貨+庫存+在途商品）。采購部門收到訂單后傳給供貨商，供貨商再將商品運到配送中心甚至在特殊情況下直接運到賣場。

對于我國國內大型連鎖超市，目前還不可能達到沃爾瑪這種建立自己商用衛星系統的經營理念，但是建立相關存貨信息的分析與處理系統是非常必要的，目前像大潤發、華聯等大型連鎖超市都有一套自己的信息管理系統，在商品訂購、存儲、配送方面發揮了很大作用，在一定程度上實現了各項成本的最優組合，大大降低了存貨相關成本，提高了大型連鎖超市的核心競爭力。

（三）存儲成本管理與控制

大型連鎖超市的存儲成本包括存儲商品發生的付現成本（包括倉儲費、保險費、報廢損失等）和機會成本。存儲成本與采購成本、訂貨成本有著非常密切的關系，存儲成本和采購成本、訂貨成本之和最小時，便能使存貨成本達到最低。

由于大型連鎖超市商品經營品種繁多，為了滿足銷售的需求，必須對存貨進行全面精細的控制。盡管大型連鎖超市一般都有較為完善的訂貨和配送系統，但是也難免會出現某種商品庫存過多的情況，因此還需要不斷完善和改進。在進行存儲成本控制時，可以采用簡便易行的ABC分類法將商品分為三類，做到主次分明，抓住成本管理的主要矛盾。A類表示價格最貴的商品，在價值上占全部商品的70%左右，但在數量上僅占總數5%~10%；B類商品不如A類昂貴，但比C類貴，價值上占全部商品20%左右，數量上也占商品總數的20%左右；C類商品價格便宜，價值占全部商品10%左右，但數量占到70%~75%。在大型連鎖超市存貨管理中，可以按貨架陳列量與銷售額這兩個因素進行分類。在分類完成后，就結合已有的庫存管理方法和各種庫存控制系統模型，針對不同層次采取不同的處理方法。對于A類存貨要重點控制，要精確計算訂貨數量和再訂貨點，力爭避免多儲或少儲，降低存儲成本，尤其是存貨的機會成本；對于B類存貨一般按大類來確定訂購和存儲數量，靈活運用控制方法；對于C類存貨，可進行集中采購，適當增大儲備定額，相應減少訂貨次數，以達到存貨成本最優。

ABC分類法在商品采購與庫存管理中是一種簡便易行的方式，其主要作用是通過降低商品庫存，降低庫存成本，間接達到降低存貨成本的目的。值得注意的是，ABC分類方法的標準是基于統計數字的，所謂20%或80%等數據并不是一個絕對值，各連鎖超市在實施ABC分類法時，如何確定這個劃分界線，需要結合自身的情況，依據適當原則選擇自己的標準。

（四）缺貨成本管理與控制

大型連鎖超市的缺貨成本包括對顧客延期交貨產生的成本、采取臨時補救措施發生的額外支出、因缺貨導致的失去顧客的潛在損失等。缺貨成本大多屬于機會成本，不像其他費用那樣容易核算，因此更加應該引起大型連鎖超市相關管理層的重視。在最佳庫存模型中，我們假設不允許缺貨，即缺貨成本為零，但是實際中不可能存在永遠不缺貨的情況，缺貨成本也是影響存貨成本的因素之一。對于我國大型連鎖超市，可以從以下幾個方面來降低缺貨成本：

1.建立自動補貨系統

大型連鎖超市都有自己龐大的網絡資源，自動補貨系統與其他存貨管理系統共用網絡資源，將供、產、銷三者組成集成供應鏈管理系統，最大可能避免缺貨成本的產生。對于自動補貨系統，需要連鎖超市提供日銷售量、日庫存量、每批訂單最少數量、供應商供貨情況等相關數據，利用互聯網實現多方信息互通。

2.建立完善的物流體系

在現代物流業高速發展時期，建立完善的物流體系是當前大型連鎖超市制勝的關鍵。一些大型連鎖超市紛紛采用先進的物流技術來提高配送中心技術含量，并試圖構建高效的物流配送系統，將存貨相關成本降至最低，以此來提高連鎖超市的競爭力。沃爾瑪在物流體系建立中擁有自己的運輸隊伍，并采用全球定位系統對每一輛車進行定位。先進物流技術的應用，使沃爾瑪能夠更及時、快速掌握各門店的商品情況，缺貨成本對它來說已成為歷史。

四、結束語

目前我國大型連鎖超市與世界上大的連鎖超市還有很大的差距，本文雖然基于存貨成本分析建立了最佳存儲量的理論模型，并結合模型中涉及的各成本因素進行了具體管理與控制的探討，但是目前我國大型連鎖超市總體管理水平還不高，仍然需要相關學者對存貨成本的管理與控制進行進一步研究與探討，以助于我國大型連鎖超市在競爭激烈的市場中有立足之地，樹立自己的管理理念，并結合自身實際，建立標準化、信息化的存貨管理模式，不斷提高大型連鎖超市的核心競爭力，最終服務于廣大終端消費者。

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