緒論：寫作既是個(gè)人情感的抒發(fā)，也是對學(xué)術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發(fā)。

篇（1）

科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不科學(xué)？

“人家外國的科研管理看成果，你只要成果做好了，不太管錢怎么花，花錢也沒有時(shí)間限制和嚴(yán)格的比例分配。在我國，社科類科研經(jīng)費(fèi)管理制度很嚴(yán)格，雖然有課題經(jīng)費(fèi)，但如何花錢變成了一個(gè)難題。”這是記者采訪中不少科研人員的看法。

科研經(jīng)費(fèi)的第一管理原則是“專款專用”，所有經(jīng)費(fèi)的使用必須符合預(yù)算。但由于預(yù)算是超前做出的計(jì)劃，且越來越趨于嚴(yán)格，不僅要做項(xiàng)目內(nèi)容使用方面的預(yù)算，還要加上嚴(yán)格的時(shí)間表，這使得一些科研人員無所適從。

“我們做預(yù)算編制課題項(xiàng)目，一般會要求提前一年就編好預(yù)算，而且編制預(yù)算的要求很高，比如2016年有一筆課題經(jīng)費(fèi)要花掉，2015年就得把這個(gè)預(yù)算編好。如果需要調(diào)研，2015年就得確定要到什么地方去調(diào)研。這種要求可能對行政部門比較適合，但是在科研單位，因?yàn)榭茖W(xué)研究本來就充滿了不確定性，下一年準(zhǔn)備到哪些地方去調(diào)研，這是還沒有發(fā)生的怎么寫？怎么操作？”汪德華對記者說出了自己的無奈。

由于超前的預(yù)算與現(xiàn)實(shí)之間往往存在著一定的差距，記者采訪的科研人員均對過度嚴(yán)格的預(yù)算編制抱有微詞，認(rèn)為課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不科學(xué)。

科研項(xiàng)目大體可分為基礎(chǔ)研究和應(yīng)用研究，自然科學(xué)類和人文社會科學(xué)類。不同類別科研項(xiàng)目的成本構(gòu)成、研究目標(biāo)、社會效益有很大不同。

“尤其是基礎(chǔ)研究項(xiàng)目，探索性是其基本特征，具體科研活動可能會隨時(shí)根據(jù)科研進(jìn)展發(fā)生調(diào)整。而按現(xiàn)行規(guī)定，在項(xiàng)目申請和批準(zhǔn)時(shí)，就需要明確科研經(jīng)費(fèi)的詳細(xì)用途，執(zhí)行中又非常重視細(xì)節(jié)性的外部控制，與科研活動的探索性要求不相適應(yīng)。”汪德華說。

過度嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行很大程度上約束了經(jīng)費(fèi)的有效使用。此外，國家行政學(xué)院研究員、中國行政體制改革研究會研究部主任胡仙芝告訴《中國經(jīng)濟(jì)周刊》記者，目前科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算往往實(shí)行列舉式，只對有限的幾個(gè)科目做出規(guī)定，比如資料、設(shè)備、會議、調(diào)研、勞務(wù)、國際交流合作、管理等，對預(yù)算科目之外的費(fèi)用一概不予理睬。而列舉式的方法無法窮盡現(xiàn)實(shí)科研活動中存在的可能性，目前科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目無法全部覆蓋現(xiàn)實(shí)科研活動中實(shí)際發(fā)生的所有費(fèi)用，一些與課題相關(guān)而沒有預(yù)算科目的開支被排除在預(yù)算科目和經(jīng)費(fèi)使用范圍之外。

在接受采訪的科研人員看來，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算僵化的計(jì)劃管理模式，與科研項(xiàng)目的探索性特征不匹配。為此，汪德華提出要簡化項(xiàng)目資金預(yù)算管理，淡化細(xì)節(jié)控制。“科研項(xiàng)目預(yù)算編制宜粗不宜細(xì)，可分成幾個(gè)大類，同時(shí)允許各大類之間在執(zhí)行中進(jìn)行調(diào)整。基礎(chǔ)研究中，自然科學(xué)類項(xiàng)目主要成本是購買科研設(shè)備，而社會科學(xué)類主要成本應(yīng)是調(diào)研和數(shù)據(jù)收集整理，人文學(xué)科則主要是書籍和資料整理，科研經(jīng)費(fèi)管理制度應(yīng)當(dāng)分別予以安排。” CFP

課題經(jīng)費(fèi)實(shí)施環(huán)節(jié)審批過多？

接受采訪的科研人員普遍表示，即便是預(yù)算科目內(nèi)的計(jì)劃經(jīng)費(fèi)，其使用也受到嚴(yán)格限制。

“我今天電腦又打不開了，一直想換一臺新電腦，但是現(xiàn)在買電腦、辦公用品管得越來越嚴(yán)，得經(jīng)過固定資產(chǎn)審批之后才允許買，還要通過政府采購。”科研人員李霞（化名）向《中國經(jīng)濟(jì)周刊》記者表示。

李霞在北京某事業(yè)單位工作了近10年，作為社科類研究人員，近年來她申報(bào)了不少課題。在不久前申報(bào)的課題中，她已經(jīng)在預(yù)算科目中寫明了設(shè)備資料購置費(fèi)用，但因?yàn)樵庥龅焦潭ㄙY產(chǎn)審批以及政府采購的強(qiáng)制性規(guī)定而被擱置。

不僅是設(shè)備購置，李霞表示，如課題研究中經(jīng)常需要支出的會議、調(diào)研、國際交流等費(fèi)用，隨著國家出臺針對三公經(jīng)費(fèi)的多種嚴(yán)格管理規(guī)定，這些經(jīng)費(fèi)也被納入到三公經(jīng)費(fèi)的嚴(yán)格管理范疇，實(shí)行嚴(yán)格的審批管理制度。

李霞向記者介紹，“審批完了你得按照標(biāo)準(zhǔn)，按照指定的地點(diǎn)去開會，包括請哪些人、具體的會議議程等也需要經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)審批。科研是知識分子的一個(gè)基本勞動權(quán)，你今天種哪塊地，怎么種，都有人監(jiān)督，這樣容易抹殺一些人的積極性。”

一些科研人員認(rèn)為這種針對出差、調(diào)研的審批，并沒有實(shí)質(zhì)性的意義。“課題是一個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)該有一定的自，什么時(shí)間調(diào)研或開會，作為課題組責(zé)任人，我來安排就可以，現(xiàn)在所有事項(xiàng)都得上面領(lǐng)導(dǎo)簽字。領(lǐng)導(dǎo)哪管得過來呢，肯定會增加一些麻煩。”李霞說，由于審批卡得太嚴(yán)，她盡量減少外出調(diào)研，能不去就不去了，一些會議也懶得組織或者參加了。

針對會議、調(diào)研出差等層層審批帶來的低效率，汪德華建言：“科研經(jīng)費(fèi)管理中的審批，應(yīng)當(dāng)采取簡政放權(quán)的思路。很多審批完全沒有必要，徒增麻煩且沒有實(shí)際效果，浪費(fèi)了科研人員大量寶貴的時(shí)間。為避免虛假行為，可以考慮采取抽查的方式，在事后適度加大審計(jì)、核查力度。如果發(fā)現(xiàn)虛假行為，查出后要加大懲罰力度。”

財(cái)政資助課題基本不能支付勞務(wù)費(fèi)？

按現(xiàn)行管理規(guī)定，科研經(jīng)費(fèi)主要用于各種物質(zhì)消耗支出，如購買設(shè)備、圖書，以及支付出差住宿、交通費(fèi)用等，而對于科研活動中發(fā)生的各種勞務(wù)支出，財(cái)政資助課題基本不能支付。

也就是說，現(xiàn)行管理規(guī)定課題組成員不能報(bào)領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)。中國社會科學(xué)院文學(xué)研究所研究員蔣寅對此有一個(gè)形象的比喻：“現(xiàn)在的科研經(jīng)費(fèi)，好比是讓你加班，你需要鍬，給你買把鍬的錢;你要用鋤頭，給你買把鋤頭的錢。完了你就干活吧！就是農(nóng)民工也要問一句：我的加班費(fèi)呢？”

現(xiàn)行管理規(guī)定課題組成員不能報(bào)領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)，勞務(wù)費(fèi)只能發(fā)放給沒有工資收入的學(xué)生及特定勞務(wù)人員等，而這部分勞務(wù)費(fèi)的發(fā)放也是有比例限制的。胡仙芝介紹說，“課題研究中請學(xué)生來幫忙找資料，可以給學(xué)生發(fā)一點(diǎn)勞務(wù)費(fèi)，但規(guī)定比例不能超過10%。而其他課題組成員，就無法用勞務(wù)費(fèi)的方式給予報(bào)酬了，所以邀請課題組成員并不容易。這種限制人為地割裂了科研勞動和報(bào)酬之間的聯(lián)系，使勞動取酬、經(jīng)濟(jì)激勵等正常規(guī)律無法在科研活動中發(fā)揮作用。”

汪德華對此感同身受：“像我們有些課題，規(guī)定勞務(wù)費(fèi)不能超過10%;有一些中央部委和地方政府委托的課題，就會限制不能超過35%。這種限制與課題的實(shí)際需要脫節(jié)。比如中央部委、地方政府委托的課題，本身是咨詢性質(zhì)的，主要是人力投入，但經(jīng)費(fèi)只能少部分用于人力投入。這說明我們在思想認(rèn)識上不重視科研‘活勞動’的有效補(bǔ)償，錯(cuò)誤地認(rèn)為科研項(xiàng)目主要是物質(zhì)投入。”

汪德華還指出，近期國家的一些管理規(guī)定在這方面有所松動，實(shí)事求是地承認(rèn)科研勞務(wù)支出的合理性。但是，個(gè)別部門管理制度的松動，在執(zhí)行中遇到很大困難。主要原因是科研項(xiàng)目的執(zhí)行，要滿足委托單位、主管單位、科技部門、財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢等多個(gè)單位的管理規(guī)定或監(jiān)督要求，單個(gè)部門的管理制度變化，在現(xiàn)實(shí)執(zhí)行中會與其他部門的管理規(guī)定打架。

學(xué)者建議：應(yīng)重視科研人員的薪酬體系設(shè)計(jì)和科研激勵

有觀點(diǎn)指出，要打通科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化的“最后一公里”，必須以利益分配為導(dǎo)向，充分調(diào)動科研單位和科研人員的積極性，讓創(chuàng)新主體自主轉(zhuǎn)讓科技成果，讓科技成果堂堂正正地走出“深閨”，與經(jīng)濟(jì)對接，與市場共舞，發(fā)揮其創(chuàng)造驅(qū)動作用，以勃發(fā)的生機(jī)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。

作為社科類研究人員，汪德華也做過包括世界銀行課題在內(nèi)的一些國外課題項(xiàng)目，在他看來，這些項(xiàng)目的規(guī)定清楚明了，“你為他們提供科研服務(wù)，他們就把所有的應(yīng)該支付的報(bào)酬包括勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算得很清楚，絕大部分資金用在了勞務(wù)支出，剩下的資金就是調(diào)研支出的實(shí)報(bào)實(shí)銷。”

“我覺得這種處理方式就比較合理。像我們這種把勞務(wù)費(fèi)限制在20%、30%、40%，就不太合理了。畢竟做這種咨詢服務(wù)的并不只是我一個(gè)人，也會有其他人參與，他們辛辛苦苦，不發(fā)報(bào)酬怎么可以呢？”汪德華說，按照制度規(guī)定科研人員不能從項(xiàng)目中獲取經(jīng)濟(jì)收益，實(shí)質(zhì)上是科研管理中的“大鍋飯”思維，即認(rèn)為科研人員可以不需要經(jīng)濟(jì)激勵、不應(yīng)當(dāng)拿高收入，干多干少、干好干壞一個(gè)樣。

篇（2）

中圖分類號：G475 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-02

2009年，財(cái)政部、科技部、發(fā)改委聯(lián)合《民口科技重大專項(xiàng)資金管理暫行辦法》（財(cái)教〔2009〕218號），規(guī)定重大專項(xiàng)項(xiàng)目（課題）經(jīng)費(fèi)經(jīng)費(fèi)由直接費(fèi)用和間接費(fèi)用組成，間接費(fèi)用主要包括承擔(dān)單位為項(xiàng)目（課題）研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，日常水、電、氣、暖消耗，有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出，以及承擔(dān)單位用于科研人員激勵的相關(guān)支出等，由項(xiàng)目（課題）承擔(dān)單位統(tǒng)籌使用和管理。

在廣泛傾聽我國科技人員的呼聲后，在研究美、英、法、德、日等發(fā)達(dá)國家科研項(xiàng)目支出政策，以及總結(jié)我國民口科技重大專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，依據(jù)科研活動特點(diǎn)和實(shí)際需要，2011年財(cái)政部、科技部制定了《關(guān)于調(diào)整國家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》，進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)管理改革，調(diào)整了課題經(jīng)費(fèi)開支范圍，建立課題間接成本補(bǔ)償機(jī)制，明確課題專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用兩大類，增加了績效支出。

近兩年來，地方財(cái)政、科技部門根據(jù)財(cái)政部、科技部精神，進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)管理改革，根據(jù)國家科技經(jīng)費(fèi)管理辦法和地方科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，陸續(xù)出臺了地方科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，對科研直接費(fèi)用、間接費(fèi)用明確，增列績效支出。

一、高校科研經(jīng)費(fèi)間接費(fèi)用管理現(xiàn)狀

相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法中間接費(fèi)用比例

以上經(jīng)費(fèi)除民口科技重大專項(xiàng)，績效支出不超過直接直接費(fèi)用扣除設(shè)備購置費(fèi)和基本建設(shè)費(fèi)后的5%，其他科研經(jīng)費(fèi)的績效支出均為不超過直接費(fèi)用扣除設(shè)備購置費(fèi)的5%。

高校在國家相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身情況制定了間接費(fèi)用管理辦法，下面列舉幾所有具體規(guī)定的高校間接費(fèi)用的分配方案：

由以上可以看出，各高校對間接費(fèi)用一般都包括了管理費(fèi)用補(bǔ)償、資產(chǎn)占用、水電費(fèi)消耗、績效支出等內(nèi)容，基本貫徹了文件規(guī)定，但由于間接費(fèi)用補(bǔ)償機(jī)制實(shí)施時(shí)間不長，一般都是以比例提取的形式規(guī)定支出內(nèi)容，能否真正達(dá)到科學(xué)合理的成本補(bǔ)償，有待實(shí)踐考核。

二、高校科研經(jīng)費(fèi)間接費(fèi)用管理存在問題及對策

（一）間接費(fèi)用預(yù)算管理

間接費(fèi)用一般采用分段超額累退比例法，一般規(guī)定比例上限，有的課題在編制預(yù)算時(shí)，不按照上限填列，甚至有些課題承擔(dān)單位不填列間接費(fèi)用。筆者就曾看高校作為參與單位的國家科技計(jì)劃課題預(yù)算，預(yù)算由承擔(dān)單位，一家海外上市的公司編制的，總課題間接費(fèi)用預(yù)算為0，高校作為參與單位，沒有一分錢的間接費(fèi)用補(bǔ)償。如此的預(yù)算缺失了間接費(fèi)用的補(bǔ)償。

《教育部財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)中央部門所屬高校科研經(jīng)費(fèi)管理的意見》規(guī)定：“相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法規(guī)定科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用的，直接費(fèi)用的各項(xiàng)支出由項(xiàng)目申請人根據(jù)科研特點(diǎn)和實(shí)際需要編制；間接費(fèi)用按照歸口管理部門和學(xué)校相關(guān)規(guī)定，由學(xué)校統(tǒng)一編制。”高校作為課題承擔(dān)單位的，科研管理、財(cái)務(wù)部門由高校授權(quán)，在各課題編制預(yù)算時(shí)，按照規(guī)定比例上限內(nèi)據(jù)實(shí)編制間接費(fèi)用預(yù)算，打消課題負(fù)責(zé)人對預(yù)算編制比例的顧慮，同時(shí)明確間接費(fèi)用由高校統(tǒng)籌的概念。高校作為參與單位的，根據(jù)各自承擔(dān)的研究任務(wù)和經(jīng)費(fèi)額度分解間接費(fèi)用時(shí)，與課題承擔(dān)單位在核定的間接費(fèi)用總額基礎(chǔ)上，向課題承擔(dān)單位積極爭取間接費(fèi)用足額到位，為學(xué)校爭取最大的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

（二）間接費(fèi)用核算管理

目前間接費(fèi)用基本有兩種提取方式：一種是經(jīng)費(fèi)入賬時(shí)由學(xué)校直接提取，一種是在專項(xiàng)中列支。《教育部財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)中央部門所屬高校科研經(jīng)費(fèi)管理的意見》規(guī)定“按照有關(guān)科研項(xiàng)目費(fèi)用管理辦法規(guī)定提取間接費(fèi)用的，學(xué)校要合理確定項(xiàng)目間接費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，以直接提取方式將間接費(fèi)用納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，并結(jié)合實(shí)際制定間接費(fèi)用分配及使用方法。”這已明確高校需制定科研間接費(fèi)用管理文件，采用直接提取方式納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理。

間接費(fèi)用的提取時(shí)間：高校若根據(jù)預(yù)算將間接費(fèi)用一次性計(jì)足，對高校內(nèi)的科研管理部門、財(cái)務(wù)部門來說減輕了工作量，便于管理，但對于課題組而言，造成前期可以使用的直接費(fèi)用縮減，延誤科研經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)度。筆者認(rèn)為宜采取根據(jù)到款比例提取間接費(fèi)用的方法。間接費(fèi)用中支出首先要保證學(xué)校管理費(fèi)補(bǔ)償?shù)挠残灾笜?biāo)，然后再列支資源占有費(fèi)等，若不足以彌補(bǔ)這些方面的開支，應(yīng)核減績效支出數(shù)額，以體現(xiàn)高校統(tǒng)籌安排的觀念。

（三）績效支出的管理

間接費(fèi)用中，在對科研工作進(jìn)行績效考核的基礎(chǔ)上，結(jié)合科研人員實(shí)績，設(shè)立了績效支出，由所在單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)籌安排。這一政策，改變了以往科研項(xiàng)目科研人員不能領(lǐng)取報(bào)酬的做法，體現(xiàn)科研人員投入科研項(xiàng)目工作的智力勞動的價(jià)值，彰顯了“以結(jié)果為導(dǎo)向”和“注重績效”的改革思路。高校的績效支出，應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，在對科研、人事、財(cái)務(wù)部門建立科研績效考核的評價(jià)體系后由高校根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定合理統(tǒng)籌安排。

高校作為事業(yè)單位，實(shí)行績效工資后，由財(cái)政、人事部門核定績效工資總額，間接費(fèi)用中的績效支出中，直接用于高校內(nèi)課題組成員的激勵支出部分，是否納入事業(yè)單位績效工資總額，目前國家財(cái)政、科技、教育部門尚未明確。

《江蘇事業(yè)單位績效工資實(shí)施方案》規(guī)定“對承擔(dān)國家重大科研項(xiàng)目、工程建設(shè)項(xiàng)目等為經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會發(fā)展做出重要貢獻(xiàn)的優(yōu)秀人才，給予不同程度的一次性獎勵。具體辦法國家將另行制定。”

河南省《省直駐鄭事業(yè)單位實(shí)施績效工資有關(guān)問題的處理意見》規(guī)定：“按照國家和省有關(guān)規(guī)定引進(jìn)高層次人才的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、對高層次人才發(fā)放的特殊薪酬（如年薪、重大項(xiàng)目獎勵、技術(shù)要素參與分配的報(bào)酬等），按規(guī)定由政府投入的人才基金、創(chuàng)業(yè)基金，以及臨時(shí)性科研課題、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)按規(guī)定可列支勞務(wù)費(fèi)的部分不納入績效工資總量管理。”《浙江省省級科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法》明確“直接用于本單位課題組成員的激勵支出可不納入事業(yè)單位績效工資總額”。

筆者認(rèn)為，若將科研績效支出納入績效工資總額，違背了提高科研人員待遇的初衷，將挫傷高校參與科學(xué)研究的積極性。河南、浙江兩省已明文確認(rèn)相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)中績效支出不納入事業(yè)單位績效工資總額，建議財(cái)政、科技部門應(yīng)出臺相關(guān)細(xì)則，確定間接費(fèi)用中的績效支出不納入事業(yè)單位績效工資總額，以利于更好的績效激勵。

筆者認(rèn)為，《北京大學(xué)第六醫(yī)院關(guān)于科研項(xiàng)目間接經(jīng)費(fèi)使用的實(shí)施細(xì)則（暫行）》中，參與項(xiàng)目（課題）的科研人員績效支出，不超過核定基數(shù)的5%，同時(shí)不超過預(yù)算批復(fù)的績效支出數(shù)，另外規(guī)定管理績效用于項(xiàng)目（課題）前期申請、組織論證及與項(xiàng)目有關(guān)的內(nèi)部專家、科研管理人員、財(cái)務(wù)管理人員等各類人員的勞務(wù)費(fèi)。相當(dāng)于在科研人員績效外再計(jì)提了管理績效，超過了績效支出預(yù)算總額，應(yīng)予糾正。

在績效支出的發(fā)放時(shí)間上，若在結(jié)題后一次性發(fā)放績效支出，因項(xiàng)目周期長，難以達(dá)到激勵的效果，而且填列支出決算時(shí)，間接費(fèi)用由高校全額提取，支出全額，但是績效支出尚未發(fā)放，績效支出為零，所報(bào)課題決算不均衡。對跨度時(shí)間長的項(xiàng)目，建議在中期檢查合格后，發(fā)放50%績效支出，待課題驗(yàn)收通過后，發(fā)放剩余部分。若種種原因不能通過結(jié)題驗(yàn)收的，需將已發(fā)放的績效激勵退回。

（四）建立公平合理的水、電、氣、暖消耗分?jǐn)倷C(jī)制，科學(xué)合理補(bǔ)償教育成本支出

直接費(fèi)用中的燃料動力費(fèi)，是指在課題研究過程中相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運(yùn)行發(fā)生的可以單獨(dú)計(jì)量的水、電、氣、燃料消耗費(fèi)用等。

間接費(fèi)用包括高校為課題研究提供的日常水、電、氣、暖消耗。首先保證應(yīng)由間接費(fèi)用分?jǐn)偟乃㈦姟狻⑴牟辉谌剂蟿恿M(fèi)中重復(fù)列支，這需要資產(chǎn)、后勤管理部門增強(qiáng)學(xué)校基礎(chǔ)設(shè)施服務(wù)體系，加強(qiáng)水電暖的計(jì)量手段的改造，準(zhǔn)確計(jì)量燃料動力費(fèi)和間接費(fèi)用中分?jǐn)偟乃㈦姟狻⑴摹５且蚋咝Ｔ谟?jì)量手段的改造上確需大量的資金投入，根據(jù)作用成本法的觀點(diǎn)，按照作業(yè)進(jìn)行成本的歸集，例如按照面積歸集水電費(fèi)，進(jìn)行合理的測算，在間接費(fèi)用中合理的反映其耗用的日常教育成本，補(bǔ)償一直以來的教育經(jīng)費(fèi)投入。

（五）間接費(fèi)用的監(jiān)督管理

高校需根據(jù)科技部相關(guān)文件制定科研間接費(fèi)用管理文件，作為提取依據(jù)。在財(cái)務(wù)審計(jì)階段，將該文件提供給會計(jì)師事務(wù)所，事務(wù)所對提取額度審計(jì)、績效支出發(fā)放方案進(jìn)行審計(jì)后，將不對間接費(fèi)用具體使用情況進(jìn)行審計(jì)。

《教育部財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)中央部門所屬高校科研經(jīng)費(fèi)管理的意見》中規(guī)定“學(xué)校要將科研經(jīng)費(fèi)使用管理納入內(nèi)部審計(jì)部門的重點(diǎn)審計(jì)范圍”。間接費(fèi)用的使用亦屬高校內(nèi)審部門范圍，重點(diǎn)審查是否按照各高校的間接費(fèi)用管理規(guī)定使用經(jīng)費(fèi)，有無擴(kuò)大績效支出比例，績效支出分配是否合理的基礎(chǔ)上，對間接費(fèi)用的使用績效進(jìn)行評審。健全高校的科研管理、財(cái)務(wù)、監(jiān)察、審計(jì)部門等部門在內(nèi)的高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督體系。

目前，國家自然科學(xué)基金、國防等科研項(xiàng)目管理模式依然實(shí)行的是管理費(fèi)模式，建議改革相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理模式，實(shí)行直接費(fèi)用、間接費(fèi)用模式，做到經(jīng)費(fèi)核算模式的統(tǒng)一，擴(kuò)大高校經(jīng)費(fèi)自，有效補(bǔ)償教育成本。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄭嵐.高校科研間接費(fèi)用管理的實(shí)踐與思考[J].會計(jì)之友，2013，3中.

篇（3）

1.前言

隨著國家教育體制改革和對高校的資金支持，高校成為我國科研工作的重要力量。近年來，隨著高校科研項(xiàng)目的增多，科研經(jīng)費(fèi)來源日益廣泛。經(jīng)費(fèi)數(shù)額也日益增加。高校應(yīng)該做好這些科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理。科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理是集預(yù)算編制、預(yù)算審核、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制和預(yù)算考核為一體的科學(xué)管理機(jī)制[1]。但是，目前高校的預(yù)算管理機(jī)制并沒有跟上經(jīng)費(fèi)的增長步伐。兩者矛盾日益銳化。高校科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理是預(yù)算管理的組成部分，其成效直接影響到預(yù)算管理的發(fā)展。為了使高校的科研工作更好的服務(wù)社會，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)部門科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算的管理意義重大。

2.高校科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理的現(xiàn)狀

科研經(jīng)費(fèi)管理是高校科研項(xiàng)目管理工作的基礎(chǔ)，對高校科研項(xiàng)目的正常開展具有重要的保障作用[2]。現(xiàn)階段，由于高校科研經(jīng)費(fèi)來源多樣化，科研人員在申報(bào)項(xiàng)目時(shí)，科研經(jīng)費(fèi)表中數(shù)據(jù)缺乏嚴(yán)肅性，只憑主觀“經(jīng)驗(yàn)”估算；高校也未認(rèn)真對其進(jìn)行審核；科研經(jīng)費(fèi)下來后，財(cái)務(wù)部門不清楚科研經(jīng)費(fèi)支出內(nèi)容，無法全面控制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用范圍；科研項(xiàng)目結(jié)束后，經(jīng)費(fèi)仍由主持人支配，常用于預(yù)算之外，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)流失。這些不規(guī)范現(xiàn)象造成領(lǐng)導(dǎo)不重視，財(cái)務(wù)人員管理難，支出混亂，預(yù)算準(zhǔn)確性差，成本難以核算等一系列問題的產(chǎn)生。有效地控制項(xiàng)目支出，是深化部門預(yù)算改革，提高財(cái)政資金使用效益的關(guān)鍵[3]。因此，高校科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理現(xiàn)狀急需改變。

3.高校項(xiàng)目支出預(yù)算管理存在的問題

（1）高校科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理觀念不強(qiáng)

我國經(jīng)濟(jì)由舊的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)邁向新的市場經(jīng)濟(jì)，在市場經(jīng)濟(jì)的作用下，國家加大力度支持高校的科研工作，高校科研經(jīng)費(fèi)不斷增高，但高校對科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理的觀念轉(zhuǎn)變速度很慢，仍然存在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影子，這就給高校的發(fā)展帶來很多障礙，最終導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)管理缺乏規(guī)范性。

（2）高校科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理不嚴(yán)

由于高校對科研經(jīng)費(fèi)管理意識不強(qiáng)，從申報(bào)項(xiàng)目至項(xiàng)目結(jié)束，科研經(jīng)費(fèi)由始至終均做不到嚴(yán)格管理。由于成本效益意識淡薄，大多數(shù)高校沒有進(jìn)行科研項(xiàng)目的全成本核算，偏重于科研經(jīng)費(fèi)的總量，對科研工作取得的經(jīng)濟(jì)效益的考量重視不夠，或者造成科研成果的高成本，降低了在市場上的競爭力。由于管理不嚴(yán)格，科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算達(dá)不到預(yù)期效果。出現(xiàn)預(yù)算不準(zhǔn)確，支出范圍過大，報(bào)銷失真等問題久久不能解決。

（3）高校科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算缺乏監(jiān)督管理機(jī)制

科研經(jīng)費(fèi)在支出后，雖然財(cái)務(wù)部門對支出做好記錄管理，但由于缺乏監(jiān)督部門，有些支出只是賬面上的事，甚至科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬，科研經(jīng)費(fèi)并沒有真正用在科研工作上，這大大改變了科研項(xiàng)目的初衷。對于此類問題，增強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理十分必要，但目前高校普遍缺乏科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算內(nèi)部管理制度，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算各環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度尚不健全，無法真正保障科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算的科學(xué)管理。

4.高校科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理改進(jìn)建議

高校科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理關(guān)系到高校的事業(yè)發(fā)展，關(guān)系到地方財(cái)政預(yù)算管理水平和國家財(cái)政預(yù)算管理水平的提高。因此，改進(jìn)高校項(xiàng)目支出預(yù)算管理有以下幾點(diǎn)建議：

（1）增強(qiáng)對高校科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理的認(rèn)識

任何單位及個(gè)人要做好一件事，首先其觀念要正確。高校科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理也是如此。加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理，學(xué)校各級領(lǐng)導(dǎo)首先要真正認(rèn)識到科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算的重要性。因此，高校需要加強(qiáng)宣傳《預(yù)算法》，健全科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理內(nèi)控制度，從思想上、行動上重視科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理工作，確實(shí)發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)支出管理的職能作用，抓好項(xiàng)目的申報(bào)與實(shí)施，保證科研資金的安全和完整。

（2）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)支出管理

高校應(yīng)以本校發(fā)展為中心，加大力度加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的支出管理。財(cái)會人員在科研經(jīng)費(fèi)支出時(shí)嚴(yán)格審核，拒絕假發(fā)票、不正規(guī)發(fā)票、不符合科研經(jīng)費(fèi)支出范圍的發(fā)票、假的招待費(fèi)、虛假勞務(wù)費(fèi)、項(xiàng)目結(jié)束時(shí)科研人員上報(bào)的經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)與真實(shí)的支出情況不符時(shí)要真實(shí)監(jiān)管，嚴(yán)把科研經(jīng)費(fèi)支出門檻，使科研經(jīng)費(fèi)真正用在刀刃上。

（3）科研經(jīng)費(fèi)支出要嚴(yán)把“提取”關(guān)

國家科研項(xiàng)目管理規(guī)定，科研單位“提取”科研經(jīng)費(fèi)必須按預(yù)算進(jìn)行，且提取部分需作為學(xué)校預(yù)算統(tǒng)籌使用。因此，在經(jīng)費(fèi)下來時(shí)，對于提取部分經(jīng)費(fèi)，必須嚴(yán)格把關(guān)，防止將提取作為掩飾來鼓勵科研人員和加大對經(jīng)費(fèi)的管理費(fèi)的支出，防止國有資產(chǎn)的流失，進(jìn)而加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的作用，保證科研項(xiàng)目的質(zhì)量。

（4）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)支出的協(xié)調(diào)管理

高校在進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，必須在申報(bào)科研項(xiàng)目時(shí)的經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算范圍之內(nèi)。科研部門和財(cái)務(wù)部門要相互溝通、相互理解各自的工作職責(zé)，在符合規(guī)定的前提下，協(xié)調(diào)管理科研經(jīng)費(fèi)。科研項(xiàng)目的執(zhí)行離不開科研人員的辛勤勞動，在科研經(jīng)費(fèi)的使用上同樣也離不開財(cái)務(wù)部門的正確指導(dǎo)。因此，財(cái)務(wù)部門和科研部門要共同努力，合理的使用科研經(jīng)費(fèi)，加強(qiáng)項(xiàng)目科研質(zhì)量。

（5）加強(qiáng)對高校科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理的監(jiān)督

為了充分保證高校科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算執(zhí)行的公開、透明，高校不但要定期在內(nèi)部進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算的嚴(yán)格審核，還要按規(guī)定定期向主管部門報(bào)送本校科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)表和詳細(xì)的文字說明材料。這樣既可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決，又可以讓上級主管部門如實(shí)掌握本校的科研經(jīng)費(fèi)的支出預(yù)算情況，認(rèn)真做好審查監(jiān)督工作，使科研經(jīng)費(fèi)真正用在科研項(xiàng)目上。

5.總結(jié)

高校要嚴(yán)格按照國家對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理規(guī)定，精準(zhǔn)掌握本校的發(fā)展方向，充分發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理對本校科研工作開展的積極作用，為本校科研事業(yè)的健康發(fā)展開辟綠色通道。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉艷玲.高校科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的探討[EB OL]./guanliqita/

篇（4）

中圖分類號：G475 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A DOI：10.16400/ki.kjdkz.2017.01.005

A study on the Strengthening of the Supervision of Scientific

Research Funds in Colleges and Universities

ZHOU Liang

（Xuzhou Medical University， Xuzhou， Jiangsu 221004）

Abstract In recent years， the input of scientific research funds in colleges and universities is increasing year by year， but there are some problems in the use and supervision process， such as irrational expenditure or violation of discipline. Therefore， the analysis of scientific research funding problems， take various measures to strengthen scientific research funds supervision， and strive to improve the use of scientific research funds， in order to ensure the healthy and rapid development of university research.

Keywords colleges and universities ； scientific research funds； supervision

高校是我國科學(xué)研究的重要力量，近年來國家越來越重視高校科學(xué)研究工作，科研經(jīng)費(fèi)投入呈逐年遞增趨勢。在全國研究與試驗(yàn)發(fā)展經(jīng)費(fèi)中，高等學(xué)校經(jīng)費(fèi)支出2010年為597.3億元，2011年為688.8億元，2012年為780.6億元，2013年則達(dá)到了856.7億元。與此同時(shí)，科研經(jīng)費(fèi)支出不合理，違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)的情況時(shí)有發(fā)生，主要表現(xiàn)為預(yù)算不嚴(yán)、截留擠占、違規(guī)提成、挪作他用、浪費(fèi)嚴(yán)重、結(jié)題不結(jié)帳等。這不僅會降低科研經(jīng)費(fèi)使用效益，而且會阻礙我國科學(xué)研究和高等教育事業(yè)健康發(fā)展。因此，研究當(dāng)前高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管存在的問題，探索構(gòu)建適合高校實(shí)際的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管機(jī)制尤為必要。

1 高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的涵義

高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作可以分為經(jīng)費(fèi)管理和經(jīng)費(fèi)監(jiān)督兩個(gè)方面。科研經(jīng)費(fèi)管理是指對科研經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行管理；科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督既包括經(jīng)費(fèi)管理部門對經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行監(jiān)督，又包括審計(jì)部門、監(jiān)察部門對經(jīng)費(fèi)使用情況和管理工作的監(jiān)督。高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作是指通過對科研經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行規(guī)范化管理，并加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)使用和管理的監(jiān)督，保證科研經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)性、合理性、效益性，從而促進(jìn)高校科研工作健康發(fā)展。

2 高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管存在問題

（1）對科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的重視程度不夠。當(dāng)前，一些高校普遍存在重科研經(jīng)費(fèi)數(shù)量、輕管理監(jiān)督的情況。主要表現(xiàn)為：一是高校領(lǐng)導(dǎo)對科研經(jīng)費(fèi)管理不夠重視，他們更多關(guān)注多爭取項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)、多出成果，對科研經(jīng)費(fèi)管理采取相對寬松態(tài)度；二是科研項(xiàng)目管理部門和科研經(jīng)費(fèi)管理部門經(jīng)費(fèi)監(jiān)管意識存在偏差。科研經(jīng)費(fèi)不同于國家教育事業(yè)撥款，科研項(xiàng)目管理部門和經(jīng)費(fèi)管理部門多認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)屬于“代管”而非“監(jiān)管”，在報(bào)銷審核時(shí)尺度較為寬松，僅注重票據(jù)合法性、簽字手續(xù)是否齊全，在經(jīng)費(fèi)預(yù)算、審核等重要環(huán)節(jié)未能有效發(fā)揮監(jiān)管作用；三是項(xiàng)目組成員的認(rèn)識上出現(xiàn)誤區(qū)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組成員大多認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是通過自己申報(bào)和競爭努力爭取來的，理應(yīng)由項(xiàng)目組成員自主支配，科研經(jīng)費(fèi)的使用不需要學(xué)校過多干預(yù)和監(jiān)管，在經(jīng)費(fèi)支出上常常出現(xiàn)對合規(guī)性、合理性和真實(shí)性把關(guān)不嚴(yán)的情況。

（2）科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管制度尚不完善。一是國家層面還缺乏統(tǒng)一的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管制度，已有的規(guī)定多為政策性指導(dǎo)意見；二是高校自身的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管制度不健全，已有的制度缺乏系統(tǒng)性和可操作性，使得科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管無章可循，難于開展；三是高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管機(jī)制不完善，監(jiān)管職責(zé)不明確。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、學(xué)院（系）以及執(zhí)行學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管職能部門共同參與的監(jiān)督管理機(jī)制尚未形成，難以有效實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)，形成工作合力，監(jiān)管效果不佳。

（3）科研經(jīng)費(fèi)管理制度的宣傳教育力度不足。在當(dāng)前高校科研經(jīng)費(fèi)管理中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人具有較大的自，負(fù)責(zé)審核具體支出。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人多為學(xué)術(shù)業(yè)務(wù)骨干，由于宣傳教育力度不夠，他們?nèi)狈ω?cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)知識和學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)管理制度的了解，科研經(jīng)費(fèi)管理經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識不足，無法準(zhǔn)確把握經(jīng)費(fèi)使用的合理性和合規(guī)性。

（4）對違反科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定的懲罰力度不夠。當(dāng)前高校為了保護(hù)和鼓勵科研工作者的積極性，對于違反科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定的行為往往采取比較寬容的態(tài)度，對違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)的懲治和追責(zé)力度不夠，一些違規(guī)行為甚至違紀(jì)違法行為得不到及時(shí)糾正和處理，犯規(guī)成本低，導(dǎo)致部分人存在僥幸心理，認(rèn)為有機(jī)可乘。

3 加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的措施

通過對高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作存在問題的分析，需要從四個(gè)方面加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作。

3.1 加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作的重視

首先，高校領(lǐng)導(dǎo)要高度重視科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作，承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的重大問題應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定由學(xué)校黨委常委會或校（院）長辦公會集體進(jìn)行專題研究決定。其次，學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管相關(guān)部門應(yīng)樹立主動管理觀念，提高對經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作重要性的認(rèn)識，積極參與到科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作中，厘清科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)溝通、密切協(xié)作。第三，應(yīng)加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)管理工作的宣傳教育。對于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及項(xiàng)目組成員主要開展規(guī)范教育和警示教育，一方面宣傳財(cái)經(jīng)法規(guī)和學(xué)校關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)使用管理的相關(guān)規(guī)定，另一方面開展警示教育列舉和曝光反面典型；對于高校科研、財(cái)務(wù)、審計(jì)部門及院（系）領(lǐng)導(dǎo)和工作人員，主要是明確科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作的重要意義，熟悉監(jiān)管工作業(yè)務(wù)知識和工作流程。通過轉(zhuǎn)變思想觀念，加強(qiáng)宣傳教育，增強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作的重視，提高科研工作者和管理部門的自我約束和監(jiān)管能力，樹立科學(xué)合理的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管理念。

3.2 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理

科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的科學(xué)性直接影響科研經(jīng)費(fèi)使用管理的有效性。增加預(yù)算的科學(xué)性，是保證科研經(jīng)費(fèi)使用科學(xué)的基礎(chǔ)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在財(cái)務(wù)、科研管理部門的協(xié)助下，按科研經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)規(guī)定和辦法，根據(jù)項(xiàng)目研究開發(fā)任務(wù)的特點(diǎn)和實(shí)際需要，遵循政策相符性、目標(biāo)相關(guān)性和經(jīng)濟(jì)合理性的原則，科學(xué)、合理、真實(shí)地編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算。項(xiàng)目預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)后在執(zhí)行過程中不得隨意調(diào)整。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算支出科研經(jīng)費(fèi)，不得挪用、擠占課題經(jīng)費(fèi)。高校科研管理部門應(yīng)按項(xiàng)目任務(wù)書，督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照預(yù)算開展科研工作；財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)定期編制預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，比較預(yù)算與實(shí)際的差異，分析產(chǎn)生差異的原因，并將信息及時(shí)反饋給相關(guān)部門及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。校內(nèi)審計(jì)部門應(yīng)定期或不定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，對于預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)結(jié)果應(yīng)有完整的記錄。高校可利用信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)平臺，建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控系統(tǒng)，使管理部門和項(xiàng)目組能隨時(shí)隨地查詢或了解實(shí)際開支，有效地掌握預(yù)算執(zhí)行情況。

3.3 健全科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管制度

首先要堅(jiān)持科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作責(zé)任制。科研管理部門、財(cái)務(wù)管理部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、項(xiàng)目所在學(xué)院（系）、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人五方各司其職、各負(fù)其責(zé)，相互協(xié)作配合，健全“分級管理、各履其職、責(zé)任到人”的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管責(zé)任制，不留監(jiān)管盲區(qū)，形成工作合力。高校領(lǐng)導(dǎo)、科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管各部門及工作人員要堅(jiān)持“一崗雙責(zé)”，既要自己履行好科研經(jīng)費(fèi)管理職責(zé)，又要督促下屬部門工作人員依法依規(guī)，廉潔履職。

其次要完善科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管制度，確保科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管各環(huán)節(jié)“有法可依”。制度建設(shè)是加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作的核心。高校應(yīng)根據(jù)國家和省關(guān)于高校科研經(jīng)費(fèi)管理的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合實(shí)際制定自己的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管制度，對科研經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)管的各個(gè)環(huán)節(jié)都加以明確規(guī)定。在制度執(zhí)行層面，要充分考慮制度的合法性、合規(guī)性、合理性、系統(tǒng)性和可操作性，形成科學(xué)嚴(yán)密的制度體系。

第三要建立健全獎懲機(jī)制。一方面，高校應(yīng)制訂違規(guī)違紀(jì)使用科研經(jīng)費(fèi)的懲處辦法，明確處理程序和懲戒標(biāo)準(zhǔn)，對弄虛作假、擠占、挪用、截留科研經(jīng)費(fèi)等行為堅(jiān)決予以懲處。高校要保持對違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)行為的高壓態(tài)勢，發(fā)現(xiàn)一起，查處一起，不護(hù)短、不手軟。另一方面，要健全獎勵制度。既要大力宣傳和弘揚(yáng)優(yōu)秀科研工作者典型，營造“遵規(guī)守紀(jì)受人尊敬”的良好氛圍；又要對長期潛心研究、創(chuàng)造出顯著科研成果、節(jié)約科研經(jīng)費(fèi)的學(xué)者在科研獎勵、薪資待遇、職稱晉升、工作環(huán)境改善等方面給予福利和獎勵。

3.4 強(qiáng)化對科研經(jīng)費(fèi)支出的檢查審核

在加強(qiáng)預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，高校應(yīng)對科研經(jīng)費(fèi)支出嚴(yán)格審核。加強(qiáng)檢查審核是防范和打擊科研經(jīng)費(fèi)違規(guī)使用的有效手段。在科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷審核過程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目所在院（系）、科研管理部門、財(cái)務(wù)管理部門需層層審核，嚴(yán)格把關(guān)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照預(yù)算和財(cái)經(jīng)制度要求支出科研經(jīng)費(fèi)，對項(xiàng)目組成員使用科研經(jīng)費(fèi)的必要性、真實(shí)性、合理性進(jìn)行審核；項(xiàng)目所在院（系）和科研管理部門在項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核的基礎(chǔ)上，對經(jīng)費(fèi)支出是否符合預(yù)算以及科研經(jīng)費(fèi)管理制度進(jìn)一步審核，發(fā)現(xiàn)問題須請項(xiàng)目負(fù)責(zé)人作出說明，對于不當(dāng)或違規(guī)使用行為要及時(shí)提醒和教育，問題嚴(yán)重者要報(bào)請學(xué)校追究當(dāng)事人責(zé)任；財(cái)務(wù)管理部門對經(jīng)費(fèi)票據(jù)的合法性、支出范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核，嚴(yán)格報(bào)銷手續(xù)；審計(jì)部門對重大科研項(xiàng)目和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用管理進(jìn)行經(jīng)常性審計(jì)，對一般科研項(xiàng)目進(jìn)行抽杳審計(jì)。未通過審查或抽查審計(jì)的項(xiàng)目不得通過項(xiàng)目驗(yàn)收。同時(shí)，對科研項(xiàng)目信息以及違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)行為及時(shí)進(jìn)行公開，接受群眾監(jiān)督，促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)合理使用。

課題來源：江蘇省教育紀(jì)檢監(jiān)察W會徐州醫(yī)學(xué)院分會2015年度重點(diǎn)研究項(xiàng)目；徐州醫(yī)學(xué)院2015年度院級科研課題（課題編號：2015kjj02）

參考文獻(xiàn)

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篇（5）

近年來我國的科研經(jīng)費(fèi)投入一直保持20%以上的增長，而與此同時(shí)科研資金用于項(xiàng)目本身的僅占40%左右。為響應(yīng)國家科技部和教育部對加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的要求，杜絕科研經(jīng)費(fèi)管理漏洞，提升科研經(jīng)費(fèi)投入效率，北京信息科技大學(xué)在對經(jīng)費(fèi)制度、管理理念和監(jiān)管手段等多方面的改進(jìn)，于2009年在全校推廣使用了經(jīng)費(fèi)監(jiān)管平臺。此系統(tǒng)提供信息化的監(jiān)管平臺，從預(yù)算監(jiān)管、執(zhí)行監(jiān)管和經(jīng)費(fèi)公開等方面為經(jīng)費(fèi)合理使用提供了信息化的管理手段。本文將對此信息化監(jiān)管平臺的結(jié)構(gòu)進(jìn)行全面詳述。

一、財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)對接科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的前提

必須實(shí)現(xiàn)科研管理和財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)對接，只有科研和財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的對接，才能將項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)管理進(jìn)行有機(jī)的整合，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格按照預(yù)算使用，杜絕經(jīng)費(fèi)使用過程中的科研腐敗現(xiàn)象發(fā)生。

（1）經(jīng)費(fèi)預(yù)算監(jiān)管

通過經(jīng)費(fèi)預(yù)算控制系統(tǒng)可對經(jīng)費(fèi)報(bào)銷進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證所有的經(jīng)費(fèi)必須在預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)行支配。如預(yù)算經(jīng)費(fèi)需要變更，必須提交預(yù)算變更申請，經(jīng)經(jīng)費(fèi)來源部門審核后方能生效。預(yù)算控制系統(tǒng)可從根本上杜絕執(zhí)行預(yù)算和批復(fù)預(yù)算存在偏差的可能，杜絕執(zhí)行預(yù)算不在批復(fù)預(yù)算范圍內(nèi)的可能。預(yù)算執(zhí)行和任務(wù)進(jìn)度不匹配與當(dāng)前經(jīng)費(fèi)撥付的現(xiàn)狀有關(guān)，在經(jīng)費(fèi)及時(shí)撥付的前提下，可通過經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度預(yù)警來督促科研人員經(jīng)費(fèi)的及時(shí)使用。

（2）預(yù)算科目定義

針對不同來源的項(xiàng)目設(shè)定不同的預(yù)算科目，并按照經(jīng)費(fèi)來源部門的相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，設(shè)定每個(gè)預(yù)算科目經(jīng)費(fèi)的可超比例，實(shí)現(xiàn)對不同來源項(xiàng)目預(yù)算的監(jiān)管。

（3）批復(fù)預(yù)算科目和執(zhí)行預(yù)算科目關(guān)系對應(yīng)

針對項(xiàng)目立項(xiàng)的批復(fù)預(yù)算設(shè)定對應(yīng)可報(bào)銷的執(zhí)行經(jīng)費(fèi)科目，可針對不同類別的項(xiàng)目設(shè)定其獨(dú)有的預(yù)算執(zhí)行科目，各項(xiàng)目類別均可結(jié)合來源部門的經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定和校內(nèi)經(jīng)費(fèi)執(zhí)行科目進(jìn)行關(guān)系對應(yīng)。見上圖《國家自然科學(xué)基金預(yù)算》。

（4）經(jīng)費(fèi)報(bào)銷經(jīng)費(fèi)報(bào)銷時(shí)，根據(jù)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷的科目自動匹配批復(fù)

預(yù)算科目，獲取批復(fù)預(yù)算科目上剩余經(jīng)費(fèi)金額，根據(jù)預(yù)算科目的設(shè)定，自動計(jì)算各批復(fù)預(yù)算科目經(jīng)費(fèi)的可超金額，保證經(jīng)費(fèi)報(bào)銷金額在預(yù)算設(shè)定的合理超出區(qū)間內(nèi)執(zhí)行。

二、經(jīng)費(fèi)執(zhí)行監(jiān)管預(yù)算監(jiān)控

可從根本上杜絕預(yù)算的違規(guī)使用，然而在預(yù)算按規(guī)定支出的前提下如何才能保證經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度的合理性，避免結(jié)項(xiàng)突擊花錢等現(xiàn)象的出現(xiàn)？如何降低項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度和項(xiàng)目任務(wù)執(zhí)行進(jìn)度的偏差，進(jìn)而提升經(jīng)費(fèi)的使用效率？為此經(jīng)費(fèi)執(zhí)行盡管應(yīng)運(yùn)而生，項(xiàng)目管理人員可通過經(jīng)費(fèi)執(zhí)行監(jiān)管平臺了解各類項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度，結(jié)合經(jīng)費(fèi)預(yù)警功能，督促科研人員按項(xiàng)目計(jì)劃合理安排進(jìn)度，提高項(xiàng)目的按期結(jié)項(xiàng)率。

1.項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度監(jiān)控

可針對項(xiàng)目分類和項(xiàng)目的立項(xiàng)年度有針對的展示特定批次的經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況，針對特定批次的項(xiàng)目可進(jìn)一步的鉆取數(shù)據(jù)，顯示該類項(xiàng)目每個(gè)預(yù)算科目的經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度。針對存在問題的立項(xiàng)批次或預(yù)算科目可查看相應(yīng)的每個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目執(zhí)行過程中存在的問題。

2.經(jīng)費(fèi)執(zhí)行預(yù)警經(jīng)費(fèi)執(zhí)行過程中存在經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度落后

任務(wù)執(zhí)行進(jìn)度、項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)未執(zhí)行完成、經(jīng)費(fèi)執(zhí)行完成項(xiàng)目未結(jié)題等情況存在。為督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及時(shí)順利結(jié)項(xiàng)，系統(tǒng)可針對不同類型經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況設(shè)定相應(yīng)的信息預(yù)警，督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人使用經(jīng)費(fèi)、加快任務(wù)進(jìn)度、準(zhǔn)備結(jié)項(xiàng)材料等工作的推進(jìn)。

（1）經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度預(yù)算在項(xiàng)目計(jì)劃結(jié)項(xiàng)日期前特定時(shí)間范圍內(nèi)，核查項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度，如經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度低于額定值，系統(tǒng)自動發(fā)出預(yù)警信息。

（2）經(jīng)費(fèi)完成未結(jié)項(xiàng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用完成后，立即向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人發(fā)送結(jié)項(xiàng)預(yù)警，提醒負(fù)責(zé)人準(zhǔn)備結(jié)項(xiàng)材料辦理結(jié)項(xiàng)手續(xù)。

三、結(jié)論

北京信息科技大學(xué)的經(jīng)費(fèi)監(jiān)管體系包括預(yù)算監(jiān)管、執(zhí)行監(jiān)管和經(jīng)費(fèi)公開等幾個(gè)方面，在六年的使用過程中，得到了良好的管理效果和用戶體驗(yàn)。在今后的使用過程中，管理人員將不斷響應(yīng)上級的管理要求，收集用戶的使用需求，不斷地改進(jìn)和擴(kuò)展，以達(dá)到科研經(jīng)費(fèi)管理的與時(shí)俱進(jìn)的效果。

參考文獻(xiàn)

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[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.07.073

1 醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀

醫(yī)院的科研經(jīng)費(fèi)包括縱向經(jīng)費(fèi)、橫向經(jīng)費(fèi)及醫(yī)院配套經(jīng)費(fèi)，科研經(jīng)費(fèi)管理實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)做出科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，經(jīng)分管院長審批后，分別報(bào)醫(yī)院科教科、財(cái)務(wù)科備案。按有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理項(xiàng)目結(jié)題及結(jié)賬手續(xù)。經(jīng)費(fèi)使用時(shí)嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)預(yù)算計(jì)劃以及上級和醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷程序辦理，按有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理項(xiàng)目結(jié)題及結(jié)賬手續(xù)，審計(jì)科對結(jié)題項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。

科研經(jīng)費(fèi)收入包括：科研經(jīng)費(fèi)撥款和科研事業(yè)收入，及上級要求和課題需要的配套經(jīng)費(fèi)。凡是以醫(yī)院名義取得的各類科研經(jīng)費(fèi)，不論其資金來源屬何渠道，均應(yīng)列為醫(yī)院收入，必須全部納入醫(yī)院財(cái)務(wù)科統(tǒng)一管理、集中核算、單獨(dú)設(shè)賬，并確保科研經(jīng)費(fèi)專款專用，任何單位和個(gè)人無權(quán)截留、挪用。科研經(jīng)費(fèi)支出包括：設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測試化工加工費(fèi)、燃料動力費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、出版文獻(xiàn)信息傳播知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、管理費(fèi)等。科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人“一支筆”審批開支制度，根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度和經(jīng)費(fèi)預(yù)算合理安排經(jīng)費(fèi)支出，保證專項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)專款專用。用于課題研究的日常開支按醫(yī)院報(bào)銷管理規(guī)定報(bào)銷，科研材料、試劑、儀器設(shè)備等的購置，由課題負(fù)責(zé)人提出申請，分管院長批準(zhǔn)報(bào)院采購，納入醫(yī)院統(tǒng)一物資采購管理流程進(jìn)行采購，領(lǐng)用時(shí)沖減其經(jīng)費(fèi)。設(shè)備納入固定資產(chǎn)管理，由科教科設(shè)賬單獨(dú)管理，嚴(yán)禁私自購買設(shè)備物資。

2 醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問題

（1）個(gè)別試劑未經(jīng)醫(yī)院采購入庫驗(yàn)收，自行采購直接報(bào)銷，不符合醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理辦法。

（2）科研經(jīng)費(fèi)發(fā)票戶頭均開具單位，但是分別轉(zhuǎn)賬給個(gè)人或現(xiàn)金支付，不符合會計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范和現(xiàn)金管理辦法。

（3）發(fā)票上出現(xiàn)禮品費(fèi)、日用品等字樣，超出科研經(jīng)費(fèi)開支范圍。

（4）個(gè)別的科研項(xiàng)目，未到科教科登記進(jìn)行管理。

（5）已結(jié)題的科研項(xiàng)目剩余的科研資金掛賬未處理。

（6）有的項(xiàng)目只開一張實(shí)驗(yàn)室的發(fā)票，沒有明細(xì)支出。

3 醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理的改進(jìn)措施

3.1 規(guī)范管理，制定明確的《科研經(jīng)費(fèi)管理辦法》

醫(yī)院發(fā)展靠管理，管理靠規(guī)范，規(guī)范依據(jù)有效的規(guī)章制度。為了保證醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)使用合理，按照國家有關(guān)科研管理規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，應(yīng)制定《科研經(jīng)費(fèi)管理辦法》，明確科研課題經(jīng)費(fèi)管理方式、經(jīng)費(fèi)的分配、經(jīng)費(fèi)開支范圍、經(jīng)費(fèi)的使用及審批權(quán)限、結(jié)題經(jīng)費(fèi)的分配等具體操作辦法，使此類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)執(zhí)行都有法可查，有據(jù)可依。

3.2 利用信息化手段加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理

隨著科研規(guī)模的不斷擴(kuò)大及現(xiàn)代化科研管理工作的需要，為提高工作效率，利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，建立一個(gè)良好的信息溝通平臺，實(shí)現(xiàn)信息化、網(wǎng)絡(luò)化管理顯得尤為重要。科研管理信息系統(tǒng)集成項(xiàng)目申報(bào)業(yè)務(wù)、項(xiàng)目立項(xiàng)業(yè)務(wù)、人員專家資料庫、經(jīng)費(fèi)管理業(yè)務(wù)、項(xiàng)目實(shí)施管理和成果管理，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目資源上的人、財(cái)、物的全面管理和項(xiàng)目滾動管理的全程跟蹤。科研管理部門及課題負(fù)責(zé)人均可通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)查看科研經(jīng)費(fèi)使用情況和結(jié)余情況。科研管理信息系統(tǒng)的建立，能滿足管理層的需求，有效實(shí)現(xiàn)醫(yī)院科研管理信息的傳遞與溝通，提高工作效率和保證科研信息完整性。

3.3 相關(guān)部門加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的事前、事中、事后管理

醫(yī)院科研部門負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批及合同、檔案管理，并配合財(cái)務(wù)部門做好經(jīng)費(fèi)管理的有關(guān)工作；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算，指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，審查項(xiàng)目決算，監(jiān)督、指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照項(xiàng)目預(yù)算以及有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)合理使用科研經(jīng)費(fèi)；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)編制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算和決算，并按規(guī)定使用經(jīng)費(fèi)，按合同約定如期完成科研項(xiàng)目。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)自覺接受有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，按有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理科研項(xiàng)目結(jié)題及結(jié)賬手續(xù)，并對科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、有效性承擔(dān)經(jīng)濟(jì)與法律責(zé)任。科研部門、財(cái)務(wù)部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)各負(fù)其責(zé)，密切配合，做好科研經(jīng)費(fèi)管理工作。

3.4 做好科研經(jīng)費(fèi)實(shí)物資產(chǎn)的管理工作

醫(yī)院為開展科研項(xiàng)目而以科研經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)及試劑等消耗材料應(yīng)歸醫(yī)院所有。課題組提出購買科研用的儀器設(shè)備前應(yīng)進(jìn)行充分的可行性論證，科研管理部門要對整個(gè)醫(yī)院的科研用儀器設(shè)備資源調(diào)配考慮后確定是否必須購買。并按照醫(yī)院正常采購流程執(zhí)行預(yù)算、審批、購置、驗(yàn)收及入庫等手續(xù)。2012年實(shí)施的新《醫(yī)院會計(jì)制度》已將科教項(xiàng)目收支單獨(dú)核算，其形成的資產(chǎn)及產(chǎn)生的消耗都將與醫(yī)院醫(yī)療收支項(xiàng)目分開核算。故筆者建議科研管理部門應(yīng)建立科研儀器設(shè)備及庫存物資臺賬，指定專人保管，并定期進(jìn)行資產(chǎn)清查。當(dāng)科研項(xiàng)目結(jié)題后，如所購資產(chǎn)不再為科研項(xiàng)目所用，轉(zhuǎn)為醫(yī)療項(xiàng)目使用，科研管理部門要及時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)清理，辦理資產(chǎn)變更登記手續(xù)。

3.5 建立課題及時(shí)清理制度，防止結(jié)題不結(jié)賬，賬面長期掛賬情況

醫(yī)院科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理方面存在的普遍問題是結(jié)題不結(jié)賬。針對這一問題，筆者認(rèn)為應(yīng)制定具體的科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法，明確科研項(xiàng)目結(jié)賬時(shí)間和節(jié)余經(jīng)費(fèi)的分配辦法，以提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。各類科研項(xiàng)目必須按合同或協(xié)議的要求按時(shí)結(jié)題驗(yàn)收或鑒定，特殊情況需推遲結(jié)題的，須按合同約定時(shí)間提前向科研管理部門提出申請，并經(jīng)提供資金方同意后方可執(zhí)行。對無正當(dāng)理由逾期不辦結(jié)賬手續(xù)的科研項(xiàng)目，醫(yī)院有權(quán)按照院內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法規(guī)定進(jìn)行處理。

3.6 加強(qiáng)科研項(xiàng)目成果的審核登記工作

篇（8）

中圖分類號：G475 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）08-069-02

科研經(jīng)費(fèi)是指各種用于發(fā)展科學(xué)技術(shù)事業(yè)而支出的費(fèi)用。科研經(jīng)費(fèi)通常由政府、基金會、民間組織或企業(yè)等通過委托或者評估篩選等方式來分配，用于解決特定的科學(xué)和技術(shù)問題。科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，隨著國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會對科技工作的重視程度的提高，科研經(jīng)費(fèi)的投入愈來愈大。科研經(jīng)費(fèi)是高校提高科技水平、培養(yǎng)創(chuàng)新人才、促進(jìn)學(xué)科發(fā)展、提升高校綜合實(shí)力和競爭力、增強(qiáng)高校可持續(xù)發(fā)展能力的重要保障。如何加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)的管理、提高科研項(xiàng)目的績效是科研和財(cái)務(wù)管理面臨的重要課題，也是國家、社會和項(xiàng)目管理部門十分關(guān)注和亟待解決的難點(diǎn)問題。

一、高校科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的主要問題

1.科研經(jīng)費(fèi)管理制度不健全，預(yù)算不科學(xué)。許多高校還沒有將科研經(jīng)費(fèi)管理納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制范圍,沒有明確界定科研部門、財(cái)務(wù)部門、其他相關(guān)部門以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)管理中的職責(zé)和權(quán)限，也沒有設(shè)置專門崗位負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理、會計(jì)核算和項(xiàng)目決算工作，對不同層次、不同來源渠道的科研經(jīng)費(fèi)，沒有針對性的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，對科研經(jīng)費(fèi)使用審批權(quán)限和審批程序缺乏應(yīng)有的規(guī)范。財(cái)會人員對科研經(jīng)費(fèi)管理工作的積極性不高。科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算大多是由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人憑經(jīng)驗(yàn)編制，沒有財(cái)務(wù)人員的參與，對成本要素考慮不周，預(yù)算不科學(xué)、不準(zhǔn)確，不能全面真實(shí)地反映獲得預(yù)期成果所需的成本。

2.科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制不靈活，溝通、協(xié)調(diào)失衡。科研項(xiàng)目的可行性分析、經(jīng)濟(jì)效益估測、預(yù)算計(jì)劃編制、中期項(xiàng)目評估和項(xiàng)目結(jié)題決算等各個(gè)環(huán)節(jié)，都缺乏財(cái)會人員的專業(yè)指導(dǎo)。從科研項(xiàng)目申請、立項(xiàng)到經(jīng)費(fèi)入賬、中期評估以及項(xiàng)目結(jié)題結(jié)賬的整個(gè)過程內(nèi)高校科研部門與財(cái)務(wù)部門溝通、協(xié)調(diào)不足，信息、資料反饋不及時(shí)，從科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制上難以使有限的科研經(jīng)費(fèi)發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益。普遍缺乏共同督促項(xiàng)目組按項(xiàng)目進(jìn)程合理使用經(jīng)費(fèi)的理念，沒有時(shí)間管理、成本管理和質(zhì)量管理的意識。

3.會計(jì)基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，經(jīng)費(fèi)管理混亂。多層次、多渠道的科研經(jīng)費(fèi)收入現(xiàn)狀對財(cái)會人員的會計(jì)核算能力和經(jīng)費(fèi)管理水平提出了更高的要求。沒有及時(shí)對財(cái)會人員進(jìn)行國家科技政策、科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法及財(cái)經(jīng)制度等相關(guān)知識的培訓(xùn)。財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制管理不嚴(yán)格，未設(shè)置專門崗位管理科研經(jīng)費(fèi)，崗位職責(zé)不明確，長期不輪崗。到賬科研經(jīng)費(fèi)不及時(shí)入賬。財(cái)務(wù)部門不按照經(jīng)費(fèi)來源對不同項(xiàng)目單獨(dú)建賬或分類設(shè)賬，將同一項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的不同渠道、不同項(xiàng)目周期的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)打包處理，或者對不同經(jīng)費(fèi)來源的科研項(xiàng)目采用一樣的管理辦法，造成科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理混亂，無法監(jiān)控各個(gè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)進(jìn)展情況，更談不上項(xiàng)目決算。財(cái)會人員在科研經(jīng)費(fèi)支出核算時(shí)，對政策把握不準(zhǔn)，業(yè)務(wù)能力有限或責(zé)任心不強(qiáng)，審核不嚴(yán)格，不能夠按照國家相關(guān)規(guī)定和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算控制經(jīng)費(fèi)支出，造成科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出賬目混亂。

4.科研經(jīng)費(fèi)使用效益低下，績效評價(jià)體系缺失。由于普遍實(shí)行科研項(xiàng)目組負(fù)責(zé)制，科研經(jīng)費(fèi)開支主要由項(xiàng)目組長安排、審批。項(xiàng)目組往往自行計(jì)劃開支，為了便于本項(xiàng)目的實(shí)施，不可避免地會購買所需要的儀器設(shè)備，造成大量儀器設(shè)備重復(fù)購置，學(xué)校難以做到固定資產(chǎn)合理配制和資源共享，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用效益不高。對于已結(jié)題的科研項(xiàng)目，驗(yàn)收時(shí)關(guān)注的主要是論文、專利、標(biāo)準(zhǔn)等技術(shù)層面的成果等，很少開展經(jīng)費(fèi)使用的績效評價(jià)。

5.科研成果的價(jià)值觀念淡薄，科研經(jīng)費(fèi)形成的資產(chǎn)流失嚴(yán)重。科研成果包括專利權(quán)、著作版權(quán)、軟件等，高校對上述知識產(chǎn)權(quán)的價(jià)值觀念淡薄，大多停留在知識產(chǎn)權(quán)登記和檔案管理層面，沒有納入學(xué)校財(cái)務(wù)的無形資產(chǎn)的管理體系。項(xiàng)目組購置的儀器設(shè)備、圖書資料和辦公用品大多由項(xiàng)目組自行保管使用，發(fā)生校內(nèi)工作調(diào)動和崗位調(diào)動時(shí)，一般不辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，物隨人走。個(gè)別科研人員擅自將專利權(quán)、著作版權(quán)、軟件等與外單位進(jìn)行項(xiàng)目合作和成果轉(zhuǎn)化，造成科研經(jīng)費(fèi)形成的資產(chǎn)流失嚴(yán)重。

6.對科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督審計(jì)不夠，科研經(jīng)費(fèi)使用過程中違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。學(xué)校監(jiān)察、審計(jì)部門對科研經(jīng)費(fèi)管理乏力，科研課題的預(yù)算與實(shí)際使用情況存在較大差距。不少科研人員開支科研經(jīng)費(fèi)的隨意性大、主觀性強(qiáng)，將科研經(jīng)費(fèi)用于旅游、福利、私人消費(fèi)和與課題研究無關(guān)的活動，或者以協(xié)作費(fèi)、測試費(fèi)等名義轉(zhuǎn)撥科研經(jīng)費(fèi)和違反有關(guān)規(guī)定將科研任務(wù)外包等行為，或者違反規(guī)定自行調(diào)整預(yù)算和擠占挪用科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。許多報(bào)銷票據(jù)名不符實(shí)，旅差費(fèi)中有許多“探親旅游費(fèi)”，會務(wù)費(fèi)中有不少“禮品費(fèi)”和“招待費(fèi)”，辦公費(fèi)中有“日常生活品費(fèi)”等。甚至張冠李戴，巧立名目套取現(xiàn)金，科研經(jīng)費(fèi)使用過程中違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

二、改進(jìn)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的主要措施

篇（9）

中圖分類號：G4 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-3791（2014）01（a）-0209-02

高校科研經(jīng)費(fèi)是高校最具活力，最能提升學(xué)校內(nèi)涵建設(shè)的一塊經(jīng)費(fèi)。隨著我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，高校科研與經(jīng)濟(jì)建設(shè)的聯(lián)系日益加強(qiáng)，高校承擔(dān)的科研任務(wù)越來越多，經(jīng)費(fèi)逐年增加，但科研項(xiàng)目的評價(jià)和效果并不理想。最近，教育部頒布的《教育部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研項(xiàng)目管理的意見》中明確指出：強(qiáng)化學(xué)校管理責(zé)任；強(qiáng)化管理部門職責(zé)與協(xié)同；嚴(yán)格規(guī)范項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)權(quán)；健全科研項(xiàng)目管理制度；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

高校科研管理主要包括兩方面：科研項(xiàng)目管理和科研經(jīng)費(fèi)管理，而科研經(jīng)費(fèi)管理是科研管理的重要環(huán)節(jié)，也是財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算的重要內(nèi)容。如何管理科研經(jīng)費(fèi)，如何評價(jià)科研經(jīng)費(fèi)的效果，如何制訂與之相配套的管理辦法，是高校科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督審計(jì)的重要任務(wù)。本文針對高校科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀，結(jié)合我校實(shí)際情況，就如何加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)提出一些建議。

1 高校科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀

1.1 科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制和執(zhí)行不相符

科研項(xiàng)目的預(yù)算書是在申報(bào)項(xiàng)目時(shí)編制的，具有嚴(yán)肅性，不得隨意更改，是監(jiān)督驗(yàn)收和財(cái)務(wù)報(bào)賬的依據(jù)。但在實(shí)際執(zhí)行過程中，大多數(shù)高校科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制是由項(xiàng)目申報(bào)人員獨(dú)立完成，缺乏財(cái)務(wù)人員參與指導(dǎo)，科研項(xiàng)目的預(yù)算編制比較粗糙，缺乏預(yù)見性和合理性，沒有考慮不同項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的差異性，預(yù)算不細(xì)，形同虛設(shè)。多數(shù)項(xiàng)目實(shí)際支出與經(jīng)費(fèi)預(yù)算有較大出入，影響項(xiàng)目結(jié)題和財(cái)務(wù)驗(yàn)收。

1.2 科研經(jīng)費(fèi)使用與課題研究缺乏相關(guān)性

相關(guān)性是指科研經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)與科研項(xiàng)目的開展相關(guān)。目前，多數(shù)科研經(jīng)費(fèi)的使用普遍存在不符合專項(xiàng)資金管理辦法，任意擴(kuò)大經(jīng)費(fèi)開支范圍的現(xiàn)象。有不少科研人員認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是自己爭取來的，怎么花是自己的事，高校為了鼓勵科研的積極性，在科研經(jīng)費(fèi)管理上一般都比較寬松，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的使用和課題研究缺乏相關(guān)性，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是虛列支出套取科研經(jīng)費(fèi)，將一些和科研項(xiàng)目沒有直接關(guān)系的設(shè)備購置費(fèi)、會議費(fèi)、日常生活開支等列入科研經(jīng)費(fèi)；二是預(yù)算編制沒有安排的支出無預(yù)算列支；三是費(fèi)用支出超出項(xiàng)目周期；四是以聯(lián)合開發(fā)等名義轉(zhuǎn)移科研經(jīng)費(fèi)。

1.3 科研經(jīng)費(fèi)使用不符合財(cái)務(wù)制度

大多數(shù)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不了解高校財(cái)務(wù)制度，對科研經(jīng)費(fèi)的使用帶有很大的隨意性，存在一些不合理的支出，甚至出現(xiàn)違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)的情況。例如：所開發(fā)票不規(guī)范；報(bào)銷審批手續(xù)不健全；項(xiàng)目組成員勞務(wù)費(fèi)支出超過規(guī)定，并且未繳納個(gè)人所得稅；1000元人民幣以上的交易采用現(xiàn)金結(jié)算；外單位協(xié)作轉(zhuǎn)出款無合同或協(xié)議。

1.4 缺乏科研經(jīng)費(fèi)效益評價(jià)體系

科研經(jīng)費(fèi)的效益主要包括經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。目前，由于專業(yè)性的問題，絕大多數(shù)高校都未開展科研經(jīng)費(fèi)效益評價(jià)，未建立科研經(jīng)費(fèi)效益評價(jià)體系和相應(yīng)的獎懲制度，沒有對結(jié)題的科研項(xiàng)目效益作出定量與定性評價(jià)。

2 加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的建議

2.1 建立合理的科研經(jīng)費(fèi)管理體系

科研經(jīng)費(fèi)管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，涉及學(xué)校科研管理部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門、項(xiàng)目組成員等。高校結(jié)合實(shí)際制定有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、相關(guān)的內(nèi)部控制制度和科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)實(shí)施辦法等，形成健全有效的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)管長效機(jī)制，規(guī)范對科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督和管理。通過各種渠道，宣傳科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，增強(qiáng)科研人員和管理部門對科研經(jīng)費(fèi)管理和審計(jì)重要性的認(rèn)識，增強(qiáng)科研人員的自我約束。審計(jì)人員除了審計(jì)外，還應(yīng)關(guān)注內(nèi)部的管理制度，從制度上查找根源，將審計(jì)關(guān)口前移，對項(xiàng)目從申報(bào)到結(jié)題進(jìn)行全過程跟蹤審查。

2.2 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制

編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算，既有利于保證科研活動按計(jì)劃有序開展，也有利于嚴(yán)格控制科研經(jīng)費(fèi)的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)預(yù)算約束力。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)，科研和財(cái)務(wù)部門相關(guān)人員應(yīng)協(xié)助指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，細(xì)化預(yù)算內(nèi)容，保證預(yù)算的合理性，增加預(yù)算的可操作性，使預(yù)算既適應(yīng)科學(xué)研究的需要，又符合財(cái)務(wù)的各項(xiàng)規(guī)章制度。

2.3 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)統(tǒng)一管理

科研經(jīng)費(fèi)的管理要尊重科研管理的規(guī)律，不管是縱向項(xiàng)目還是橫向項(xiàng)目，不管其資金來源于何種渠道，均為學(xué)校收入，都應(yīng)全部納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理、集中核算，不允許存在科研經(jīng)費(fèi)脫離學(xué)校監(jiān)管形成體外循環(huán)的現(xiàn)象。嚴(yán)格按照科研經(jīng)費(fèi)編制預(yù)算、相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法和合同要求使用。財(cái)務(wù)部門針對科研經(jīng)費(fèi)的不同來源、不同性質(zhì)進(jìn)行會計(jì)核算，專款專用。

2.4 規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管

篇（10）

近年來，高校隨著教學(xué)、科研以及服務(wù)社會的需要，承擔(dān)的科研活動數(shù)量逐漸增多，科研經(jīng)費(fèi)也越來越高。與此同時(shí)，由于缺乏必要的制度約束和法律束縛，在科研項(xiàng)目立項(xiàng)，經(jīng)費(fèi)使用管理、審查監(jiān)管等過程存在一定的管理漏洞，導(dǎo)致科研腐敗案件也隨之增多。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在2013―2014年間，全國范圍內(nèi)高校經(jīng)費(fèi)管理與使用違規(guī)違紀(jì)案件共有七起，其中五所高校的七名教授套取科研經(jīng)費(fèi)達(dá)兩千五百多萬元。所以，針對高校科研經(jīng)費(fèi)管理的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控做深入的研究，才能有效地提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，完善并創(chuàng)新經(jīng)費(fèi)使用管理制度。

一、廉政風(fēng)險(xiǎn)

第一，思想道德方面的風(fēng)險(xiǎn)。科研人員對國家相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)缺乏主觀能動性，目前由于各類科研課題未實(shí)行歸口管理，科研管理規(guī)定多又雜，不容易掌握遵守。此外，部分教師在利益面前抵制不住誘惑，也易發(fā)生學(xué)術(shù)誠信或道德腐敗問題。

第二，制度機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)。在預(yù)算階段，容易發(fā)生科研基本要求與實(shí)際科研預(yù)算費(fèi)用管理存在出入這一現(xiàn)實(shí)現(xiàn)象。

我國主要采用全額預(yù)算制度來進(jìn)行經(jīng)費(fèi)管理，但這一制度在實(shí)際應(yīng)用過程中與所要求的科研活動標(biāo)準(zhǔn)不相一致。有時(shí)候科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算還會影響科學(xué)研究的順利開展，這時(shí)科研人員需要花費(fèi)較多的時(shí)間和精力去解決存在的問題，甚至?xí)霈F(xiàn)購買虛假發(fā)票、實(shí)施不合規(guī)等行為。

在管理使用階段，由于高校科研經(jīng)費(fèi)管理涉及部門、人員繁雜，再加上高校現(xiàn)如今的科研經(jīng)費(fèi)管理缺乏明晰的使用職責(zé)，同時(shí)，責(zé)、權(quán)、利劃分也缺乏合理性，這在一定程度上不利于管理合力的形成。

在監(jiān)管階段，監(jiān)察審計(jì)監(jiān)督作用未能及時(shí)、全面發(fā)揮，管理監(jiān)督協(xié)調(diào)聯(lián)動機(jī)制及考核獎罰機(jī)制不盡合理。除此之外，管理過程與監(jiān)督過程的信息不一致，科研經(jīng)費(fèi)管理涉及的部門單位及其相關(guān)人員主動管理意識較弱，導(dǎo)致無法形成有效的管理監(jiān)督協(xié)調(diào)聯(lián)動機(jī)制。

二、廉政風(fēng)險(xiǎn)防控路徑構(gòu)建

1.健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度，加強(qiáng)法律法規(guī)宣傳

（1）完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度，強(qiáng)化不同類別科研項(xiàng)目的預(yù)算編制與管理。具體合理地設(shè)置科研預(yù)算人員的崗位職責(zé)，并指定專人指導(dǎo)預(yù)算編制，促進(jìn)預(yù)算編制向嚴(yán)肅性、科學(xué)性、合理性方向發(fā)展，為嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算奠定基礎(chǔ)。

（2）加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)宣傳，提高科研人員反腐防變意識。高校可以開展法律法規(guī)、廉潔誠信的日常教育及培訓(xùn)，加大對違法違紀(jì)案件的通報(bào)力度，引導(dǎo)其規(guī)范行為，廉潔敬業(yè)。同時(shí)協(xié)調(diào)相關(guān)部門，加大政策規(guī)定的宣傳，協(xié)助做好目申報(bào)、預(yù)算編制、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收工作。

2.控制科研經(jīng)費(fèi)管理過程，構(gòu)建信息網(wǎng)絡(luò)平臺

（1）高校應(yīng)完善科研項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，明確工作職責(zé)與權(quán)限，同時(shí)，還應(yīng)做到職、權(quán)、責(zé)、利有機(jī)結(jié)合，并建立科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部授權(quán)審批制度，明確授權(quán)審批的權(quán)限和工作范圍等，構(gòu)建一套合理清晰的集職、權(quán)、責(zé)、利為一體的制度體系，減少人為干涉，保障既定預(yù)算的執(zhí)行。

（2）全程監(jiān)控科研經(jīng)費(fèi)的使用環(huán)節(jié)，構(gòu)建信息網(wǎng)絡(luò)平臺。高校可以通過開發(fā)構(gòu)建信息網(wǎng)絡(luò)平臺，專門為每項(xiàng)課題建立包含管理部門、立項(xiàng)年度、當(dāng)年流水號經(jīng)費(fèi)類別等信息的科研賬號編號，并將年度檢查、中期檢查、結(jié)題驗(yàn)收檢查等經(jīng)費(fèi)使用情況定期公示在網(wǎng)絡(luò)平臺上，便于科研經(jīng)費(fèi)的分類管理、責(zé)任認(rèn)定和支出監(jiān)控，對科研資金使用過程監(jiān)控，降低廉政風(fēng)險(xiǎn)。

篇（11）

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)依法依規(guī)對高校主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)和鑒證的行為。在近年來的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐中，發(fā)現(xiàn)了高校主要領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中的一些常見問題，分析這些問題對促進(jìn)高校主要領(lǐng)導(dǎo)干部更好的履行自己的職責(zé)，從而推動高校的可持續(xù)健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題

（一）重大經(jīng)濟(jì)決策方面的問題

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐中，發(fā)現(xiàn)部分高校沒有專門的重大經(jīng)濟(jì)決策制度，對各項(xiàng)重大事項(xiàng)決策的機(jī)制和程序不明確、不細(xì)化，導(dǎo)致一些重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)未經(jīng)集體決策即執(zhí)行，或雖經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策，但決策的依據(jù)不夠充分或經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)執(zhí)行完后再來補(bǔ)相關(guān)的手續(xù)。另外，有些高校的重大經(jīng)濟(jì)決策內(nèi)容違反國家有關(guān)的規(guī)定，部分重大事項(xiàng)因決策不當(dāng)或決策失誤，造成重大經(jīng)濟(jì)損失，導(dǎo)致國有資產(chǎn)的流失。

（二）預(yù)算管理方面的問題

按照預(yù)算管理的要求，高校預(yù)算必須按照批準(zhǔn)的規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意變更。但在高校預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)中常常發(fā)現(xiàn)以下問題：一是超預(yù)算支出或未完成預(yù)算支出等預(yù)算執(zhí)行不到位的問題；二是執(zhí)行預(yù)算過程中隨意調(diào)整、追加預(yù)算的現(xiàn)象比較嚴(yán)重；三是實(shí)際支出與預(yù)算核定的開支標(biāo)準(zhǔn)和用途存在較大差異。這些問題的存在使得預(yù)算起不到應(yīng)有的剛性和權(quán)威的作用。

（三）科研經(jīng)費(fèi)使用與管理方面的問題

科研項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理不透明，科研經(jīng)費(fèi)的收支明細(xì)沒有完全公開，出現(xiàn)了很多科研人員拿非科研項(xiàng)目的發(fā)票來進(jìn)行沖賬的現(xiàn)象。科研經(jīng)費(fèi)使用的違規(guī)成本過低，科研人員強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)合理合法使用的積極性不高，科研經(jīng)費(fèi)使用與管理審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題有以下幾個(gè)方面：一是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支范圍不符合規(guī)定。科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)都有其特定的開支范圍，但審計(jì)中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)超范圍支出科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的情況，如將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)化為個(gè)人家庭消費(fèi)或支出其他與項(xiàng)目無關(guān)的開支問題，使用經(jīng)費(fèi)購買日用品、手提包、衣服、保健品、酒水等，甚至使用經(jīng)費(fèi)旅游、美容等；二是冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)或虛列勞務(wù)人員名單套取科研經(jīng)費(fèi)等。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)部分勞務(wù)費(fèi)簽領(lǐng)單上的簽名是同一個(gè)人的筆跡或經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)所列勞務(wù)費(fèi)名單的人員并沒有領(lǐng)取過該勞務(wù)費(fèi)等；三是部分大額項(xiàng)目報(bào)銷手續(xù)不全。對于大額報(bào)銷學(xué)校一般有規(guī)章制度要求有一定的審批與招投標(biāo)程序等，但在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)有部分大額報(bào)銷只有一張發(fā)票，而無其他相關(guān)的證明手續(xù)完備的附件。

（四）物資采購管理方面的問題

高校一般都會對物資采購制定出各種專門的管理規(guī)定，比如招投標(biāo)管理辦法、招標(biāo)采購工作程序、科研設(shè)備管理辦法、貴重儀器設(shè)備管理辦法等。但在實(shí)際工作中，很多高校并沒有嚴(yán)格按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是個(gè)別大額物資采購未按規(guī)定程序進(jìn)行招標(biāo)；二是一定金額以上的物資采購未按規(guī)定履行審批手續(xù)；三是有些物資采購未按規(guī)定由學(xué)校組成的驗(yàn)收小組進(jìn)行驗(yàn)收；四是有些采購項(xiàng)目先實(shí)施后進(jìn)行形式上的補(bǔ)審批或補(bǔ)驗(yàn)收。

（五）固定資產(chǎn)管理方面的問題

高校固定資產(chǎn)管理的不規(guī)范主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是購建的部分物資未按規(guī)定進(jìn)行固定資產(chǎn)的報(bào)增，形成賬外資產(chǎn)；二是管理權(quán)分散，職責(zé)不清。高校實(shí)行的是賬物分管的固定資產(chǎn)管理模式，高校實(shí)驗(yàn)室與設(shè)備管理部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的統(tǒng)一采購和固定資產(chǎn)的報(bào)增，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)核算，各職能部門負(fù)責(zé)歸口固定資產(chǎn)實(shí)物的使用與管理，而對各大類固定資產(chǎn)缺乏統(tǒng)一管理和協(xié)調(diào)的部門，使得固定資產(chǎn)管理出現(xiàn)重復(fù)、交叉，相互間又缺乏溝通，固定資產(chǎn)的使用、維護(hù)、報(bào)廢和清查等常常處于監(jiān)管的真空地帶，導(dǎo)致定期或不定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)難以落實(shí)，固定資產(chǎn)流失、賬實(shí)不符、家底不清、固定資產(chǎn)盤盈或盤虧等問題嚴(yán)重；三是使用效率低，浪費(fèi)嚴(yán)重。高校固定資產(chǎn)的投資缺乏統(tǒng)籌安排和可行性的論證，沒有形成資產(chǎn)共享的機(jī)制，不同院系常常重復(fù)購置相同的設(shè)備且長期閑置，固定資產(chǎn)使用效率低，投資過于盲目，資源浪費(fèi)嚴(yán)重。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的改進(jìn)對策

（一）推進(jìn)高校治理體系和治理能力現(xiàn)代化

按照教育部關(guān)于建立現(xiàn)代高校制度的有關(guān)要求，深化高校內(nèi)部管理體制改革，完善全校體制、機(jī)制和法律制度等治理體系建設(shè)，促進(jìn)高校運(yùn)用制度管理各方面工作的治理能力水平的提升，嚴(yán)格高校各項(xiàng)制度的執(zhí)行力。特別要注重完善高校重大經(jīng)濟(jì)決策機(jī)制的建立，并要采取有力措施確保其貫徹落實(shí)到位。

（二）加強(qiáng)預(yù)算管理，建立預(yù)算管理績效考核機(jī)制

預(yù)算編制缺乏科學(xué)性和預(yù)算執(zhí)行的隨意性使得高校預(yù)算執(zhí)行存在很多需要改進(jìn)的地方，高校需要加強(qiáng)預(yù)算管理，規(guī)范預(yù)算的編制工作，科學(xué)編制預(yù)算，提高預(yù)算的可靠性；完善預(yù)算調(diào)整機(jī)制，控制預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與開支金額；規(guī)范預(yù)算執(zhí)行，將預(yù)算執(zhí)行率控制在一定的范圍內(nèi)，嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的用途和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行預(yù)算。同時(shí)，為了激勵各單位或各部門更好的做好預(yù)算管理工作，可以考慮建立預(yù)算管理績效考核機(jī)制，以考核促進(jìn)預(yù)算管理的完善。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行科研經(jīng)費(fèi)使用內(nèi)部控制制度，加大科研資金的監(jiān)督檢查力度

項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)包干制是國外通行的做法，我國高校可以根據(jù)實(shí)際情況參照該做法，科研項(xiàng)目研究質(zhì)量或研究成果只要達(dá)到了預(yù)期要求，課題組成員就可以自由支配和使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，或者明確總經(jīng)費(fèi)中的一定比例用于補(bǔ)償課題組成員的勞動支出，從而避免科研人員過多依賴發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷現(xiàn)象的發(fā)生。

建立成果績效撥款機(jī)制的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)資助方式，即啟動經(jīng)費(fèi)撥款相同，但要根據(jù)項(xiàng)目研究質(zhì)量的情況預(yù)留一部分經(jīng)費(fèi)，質(zhì)量優(yōu)秀的追加經(jīng)費(fèi)，質(zhì)量低下的就要扣減經(jīng)費(fèi)，以此激勵科研人員努力提高科研研究的質(zhì)量，重視科學(xué)研究，減少重立項(xiàng)輕研究質(zhì)量現(xiàn)象的出現(xiàn)。同時(shí)，科研項(xiàng)目管理與科研經(jīng)費(fèi)分批撥款同步，可以有效對科研項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)控，掌握科研項(xiàng)目的進(jìn)展情況。

高校要進(jìn)一步規(guī)范科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用與管理，嚴(yán)格科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷的審批。科研處要嚴(yán)格依據(jù)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)補(bǔ)充規(guī)定和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理計(jì)劃等嚴(yán)格審批經(jīng)費(fèi)報(bào)銷。財(cái)務(wù)處要依據(jù)相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)銷管理規(guī)定，結(jié)合科研經(jīng)費(fèi)管理辦法對不符合規(guī)定的支出或手續(xù)不全的支出不予以報(bào)銷。同時(shí)，高校要加強(qiáng)對勞務(wù)費(fèi)支出的管理，以防出現(xiàn)冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)或以勞務(wù)費(fèi)的名義套取科研經(jīng)費(fèi)的問題。另外，要發(fā)揮高校財(cái)務(wù)、科研、審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察部門在科研經(jīng)費(fèi)使用與管理中的協(xié)同配合作用，以規(guī)范高校科研經(jīng)費(fèi)的使用與管理，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。要加大濫用科研經(jīng)費(fèi)的查處力度，發(fā)現(xiàn)濫用或挪用科研經(jīng)費(fèi)的問題，應(yīng)及時(shí)依法處置，嚴(yán)格追查相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

（四）加強(qiáng)制度建設(shè)，完善內(nèi)控制度，規(guī)范物資采購行為

要做好物資采購工作，最重要的措施之一就是要完善物資采購管理制度，加強(qiáng)物資采購的審批和驗(yàn)收工作管理，嚴(yán)格執(zhí)行物資采購報(bào)銷和相關(guān)招投標(biāo)的規(guī)定。各高校要針對物資采購各環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)問題的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定出應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的具體措施：一是物資采購審計(jì)組織體系的建立與完善，要求一定金額以上的單件物資或批量物資需要經(jīng)審計(jì)后方可進(jìn)行采購，特別是對于大型儀器設(shè)備，要督促實(shí)行公開招標(biāo)，審計(jì)全程跟蹤監(jiān)督；二是對物資采購項(xiàng)目審批表、采購項(xiàng)目驗(yàn)收報(bào)告、招投標(biāo)采購申請表和相關(guān)合同書等證明相關(guān)采購項(xiàng)目手續(xù)完備的報(bào)銷附件不齊全者，財(cái)務(wù)部門一律不能給予報(bào)銷。同時(shí)要明確物資采購工作相關(guān)部門的職責(zé)權(quán)限，一旦采購工作的某些環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，可以明確歸責(zé)相關(guān)部門及人員，從而增強(qiáng)相關(guān)職能部門人員的責(zé)任意識，努力做好自己的工作。這種有章可循，有法可依，以制度管理采購行為，以制度管理人的管理方式可以有效地對物資采購行為進(jìn)行全程的控制。

（五）強(qiáng)化固定資產(chǎn)的報(bào)增及清查盤點(diǎn)管理

一是高校加強(qiáng)固定資產(chǎn)的報(bào)增及核算管理，對需要進(jìn)行固定資產(chǎn)報(bào)增的，在未進(jìn)行固定資產(chǎn)報(bào)增前不予以報(bào)銷。定期或不定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做到賬賬、賬卡、賬實(shí)相符，保障國有資產(chǎn)的安全與完整。二是建立統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、分級負(fù)責(zé)的管理機(jī)制。首先，高校國有資產(chǎn)管理部門要對學(xué)校的全部固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一的管理。其次，各職能部門負(fù)責(zé)所使用的固定資產(chǎn)的管理，并且要接受國有資產(chǎn)管理部門的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。最后，各教研室或?qū)嶒?yàn)室等負(fù)責(zé)所使用固定資產(chǎn)的存放地點(diǎn)、負(fù)責(zé)人、故障發(fā)生和維修等日常登記和維護(hù)保管工作，并且接受歸口職能部門的監(jiān)督。三是建立專管共用，資源共享的管理機(jī)制。高校國有資產(chǎn)管理部門要統(tǒng)籌全校的固定資產(chǎn)投資，做好全校固定資產(chǎn)的整合工作，鼓勵各院系之間互相租借固定資產(chǎn)，盤活存量、優(yōu)化增量，提高現(xiàn)有固定資產(chǎn)的使用效率，避免閑置浪費(fèi)，盲目投資固定資產(chǎn)和重復(fù)投資固定資產(chǎn)現(xiàn)象的發(fā)生。

參考文獻(xiàn)：

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