緒論：寫作既是個人情感的抒發，也是對學術真理的探索，歡迎閱讀由發表云整理的11篇銀行數字化經營的概念范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發。

篇（1）

一、商業銀行風險管理的內涵、特點與分類

（一）定義

商業銀行風險被廣泛認為是在商業銀行經營管理過程中，由于某些無法預期因素的存在，導致銀行經營發生了與預期愿望相背離的結果，使得收益的預期與現實產生偏離度，銀行具有獲得額外收益或蒙受意外損失的可能性。具體來說，商業銀行風險是指由于不確定性因素的影響，商業銀行在經營活動過程中實際收益偏離預期收益，從而導致遭受損失或獲取額外收益的可能性。從商業活動層面上，風險可以分為經營風險和行業風險。由于商業銀行其經營的特殊性，風險對其來說似乎是與生俱來的，這些風險主要包括操作風險、信用風險、轉移風險、市場風險、流動性風險、利率風險和國家風險等。

風險管理又名危機管理，是指如何在一個肯定有風險的環境里把風險減至最低的管理過程。當中包括了對風險的量度、評估和應變策略。理想的風險管理，是一連串排好優先次序的過程，使當中的可以引致最大損失及最可能發生的事情優先處理、而相對風險較低的事情則押后處理。可商業銀行在經營管理過程中，由于自身與客戶各種不確定性因素的影響，使其實際經營狀況與預期經營狀況產生一定的偏差，從而該商業銀行資金的效益性或者安全性或者流動性蒙受損失的能性。良好的風險管理有助于降低決策錯誤之幾率、避免損失之可能、相對提高企業本身之附加價值。

（二）特點

一般來說，銀行風險有以下幾個特點：首先體現在各項業務的各個環節，而不只是停留于某個層面。同時，銀行從業人員及客戶都可能把風險變現為損失，因此說銀行風險具有全面性。其次銀行風險傳播性強。當一家銀行發生風險導致損失時，人們往往會預期其他銀行也會產生危險，從而產生一系列連鎖反應，導致經營良好的銀行被擠兌，產生流動性危機，整個銀行業會在短時間內陷入恐慌之中。負外部效應的存在使得危機很容易通過其他途徑在銀行系統內蔓延，使整個經濟陷入危機。最后銀行風險與經營同在。沒有一家銀行可以把風險完全消除，任何業務都有發生風險的可能，只要商業銀行在經營就要承受風險。回避風險的最好辦法就是停止所有業務，但這與銀行盈利性的經營目的又是完全矛盾的，所以說銀行風險與經營如影相隨。

（三）分類

2004年公布的《新巴塞爾協議》將商業銀行風險劃分為信用風險、市場風險和操作風險，即人們如今常說的商業銀行三大風險。信用風險是指銀行交易對手未能履行合約義務，從而導致銀行蒙受損失的風險，它受內部因素和外部因素共同影響；市場風險是指為了獲利而在市場中持續買賣金融工具所帶來投資價值損失的風險；操作風險廣義上是指除信用風險和市場風險外的一切風險，狹義是指銀行在經營過程中由于系統、人員、內部程序等外部條件的不完善而導致損失的可能。操作風險相比于信用風險和市場風險，意味著純粹的損失，而后兩者是一中性概念，損失機會和盈利可能并存。操作風險具有人為因素強的特點，操作風險具有難控制、危害大的特點，操作風險事件具有發生頻率很低、一旦發生就會造成極大損失，甚至危及到銀行存亡的特點。我國商業銀行面臨的風險也主要是這三種，這三種風險往往不是單獨出現的，而是相伴而生的。

二、我國商業銀行風險管理的現狀

我國商業銀行風險管理的現狀不容樂觀，因為我國目前市場經濟和金融體系的發展還處于初級階段，發展不成熟且不完善。同時，就目前來看，與國外發達國家相比，現在我國商業銀行風險管理存在許多待解決的問題。

第一，中國商業銀行處理風險管理和創造利潤不當。許多商業銀行把風險和利潤對立起來，純粹把風險作為損失來對待，而不是把主動管理風險作為創造利潤的主要手段。當前的激烈的金融競爭形勢，商業銀行要想在競爭中取勝，必須提高風險管理水平，管理好其他銀行所不敢承擔的風險，而不是把風險作為損失直接將其拒之門外。技術上缺乏先進的模型和計量工具為特點進行風險識別和計量的定量分析，數據采集上我國商業銀行存在數據重復、過時和統計口徑不一致、缺乏必要的IT構架和技術支持等現象，數據儲備嚴重不足，且數據缺乏規范性，數據質量不高，內部控制上也存在著監督部門不獨立，職責劃分不清楚，缺乏全面性，上下級之間信息溝通不通暢等問題。

第二，國內商業銀行風險案例中，操作風險占了很大比重。現階段國內商業銀行操作風險管理中存在許多問題。操作失誤和欺詐是目前中國商業銀行操作風險的主要表現；國內商業銀行一些管理者缺乏科學的發展觀，重業務發展、輕風險防范。

第三，風險管理體系不完善。目前，我國商業銀行的風險管理缺乏組織制度的保障和有效的運作機制。就目前而言，我國大部分的商業銀行還沒有沒有設置獨立的風險管理部門，那么也就沒有專職的從事風險管理的經理，自然這些商業銀行也沒有能力獨立承擔起具有權威性的風險管理職責。在中國，大部分的銀行風險管理體系都不健全，獨立性原則體現不夠，風險管理受外界因素干擾較多，不少制度規定有粗略化、模糊化和大致化等現象。因此，健全有效的風險管理機制是商業銀行經營運作的堅實基礎，我們必須健全我國的風險管理體系。

第四，風險承擔主體不明確。我國國有商業銀行還沒有有效地實行經營權和所有權的分離，政策性業務和行政干預仍很多，商業化程序不高，導致全部商業銀行風險的責任不能由商業銀行最終承擔，因此，國有商業銀行中的風險承擔主體和邊界都不明確。但是，有效的風險管理應該是以風險承擔為主體明確、權力和責任分布妥當。

三、我國商業銀行風險管理的對策和建議——以新巴塞爾協議為重點

作為全球商業銀行風險管理的一個基本準則，巴塞爾新資本協議作用不容置疑。巴塞爾委員會出臺了五個文件對銀行的的風險管理職責進行了相關規定。這五個文件分別是：《信用風險管理原則》、《利率風險管理原則》、《銀行機構的內部控制制度框架》、《健全銀行的公司治理》、《有效銀行監管核心原則》。理解這個規定，對我們如何進行商業銀行的風險管理十分重要。

（一）完善風險管理環境

巴塞爾委員會出臺的《信用風險管理原則》中提出建立適當的風險管理環境，即董事會與高級管理層之間權責明確的分權與制衡體系。建立獨立的風險管理評估體系，直接向董事會和高級管理層負責。風險評級應由一個獨立的信貸風險管理部門確定，或者經過其評審或批準。建立商業風險處理體系。在商業銀行的經營中，有些風險損失的發生是防范機制無法阻止的，如系統性國家風險。因此即使有嚴密的風險防范機制的保護，商業銀行業必須有充分的準備面向風險處置問題。

（二）加大技術方面的支撐力度

加快基礎數據庫的建設，提高數據質量管理，建立完善的信息分析系統，負責內部信息和外部信息的搜集與分析。這個系統必須能準確地搜集市場信息，并進行科學地數據分析，將風險評估定量分析與定性分析結合。保證信息來源真實可靠，調查證據充分；要盡快建立以電子計算機系統為基礎的專業化操作平臺，把風險計量模型和計量工具數字化，以數字模塊的形式鑲嵌到業務系統當中，及時對全行數據進行留存，并對經營情況進行計量和分析；同業間必須盡快建立統一的數據倉庫和管理信息系統，從而保證包括風險評級在內的所有管理工具的數據需要。

（三）增強法律上的保障

巴塞爾委員會出臺的文件《有效銀行監管核心原則》，認為適當的銀行監管法律框架也十分必要，其內容包括對設立銀行的審批、要求銀行遵守法律、安全和穩健合規經營的權力和監管人員的法律保護。另外，還要建立監管當局之間信息交換和保密的機制等。對監管人員的法律保護十分重要，這樣才能保證監管人可以獨立準確地做出決策，對銀行進行有效地監管。

（四）強化內部風險控制

內部控制是商業銀行的一種自律行為，是實現銀行經營既定目標的自發需要，也是必要的。巴塞爾委員會出臺的《銀行機構的內部控制制度框架》對如何加強內部控制給了明確的建議。首先銀行應建立獨立的審計委員會來幫助董事會履行職責，還應該建立一個相對獨立的第三方來審慎監督可能出現利益沖突的領域，從而減少某些操作風險。要不斷加強銀行內部稽核監管，稽核部門作為第三道防線，主要履行稽核確認、反舞弊欺詐、咨詢和內控評價等職能。內控評價是按照一定的框架和方法，根據銀行內部控制檢查監督信息及其他外審檢查與相關監管信息，對銀行內部控制體系的建立和實施情況進行調查、測試、分析和評價工作。

篇（2）

2016年一項針對中國百萬網友的調查顯示，近四成網友認為一周不用現金很正常，“兜里沒錢”也見怪不怪。經過兩年多的場景覆蓋，移動支付借由二維碼這個介質出現在社會生活的方方面面。消滅現金這一全球化的目標，已經從國外的經驗實實在在地落地到了中國這個曾經聞名的現金大國，而且這一次，中國在無現金社會的發展上成了先鋒隊。

畢馬威去年的《全球消費與融合調查報告》顯示，66%的全球受訪者表示愿意使用移動錢包業務，而中國的比率更高_84%。根據艾瑞咨詢數據，2016年中國第三方支付機構完成移動支付交易金額達38萬億元人民幣，約為美國的50倍。

事實上，在無現金社會，貨幣不是會消失，而是將徹底信息化。無現金社會的本質是讓世界的一切交易都快捷化、透明化。由此，未來的扶貧捐款會越來越迅速、精準，未來的腐敗越來越難以遁形，而未來的小偷也越來越難當……

身邊發生的事情正在驗證這一點，有兩兄弟從外地到杭州搶劫，但搶了三家便利店，卻因為便利店現金支付的人少只搶到1800元，尤其是第三家店的收銀臺和保險箱總共才幾十元。而作案之前，兩人專門從市場上購置了刀具和電動車，再算上路費，這次冒險還賠本了。這無疑是無現金“惹的禍”。

同樣來自杭州的支付寶3月宣布，計劃用5年時間，推動中國進入無現金社會。在隨后的兩會上，全國政協委員、杭州市副市長謝雙成提交提案，建議積極推進“無現金社會”建設。全國政協委員梅興保也表示，隨著二維碼支付業務的逐步規范，商業銀行、支付機構、銀行卡清算組織等市場主體正摩拳擦掌，為老百姓帶來更優質的支付體驗，中國正全面邁向無現金社會。

螞蟻金服副總裁袁雷鳴認為，今天的移動互聯網給了中國換道超車的機會，通過移動互聯網、通過二維碼能夠用更低成本的方式，以更高的效率實現無現金社會。

全球化趨勢下的機會

阿里巴巴董事局主席馬云曾說：“支付寶的競爭對手不是VISA，不是銀聯，是現金，我們應一起消滅現金。”無獨有偶，Visa大中華區總裁于雪莉也表示：“我們常常被問競爭對手是誰？每一次，我們都這樣回答：我們的競爭對手不是某個公司，而是現金。這不是近期才提出來的，而是早在1958年Visa剛剛創立的時候，Visa的創始人迪伊?霍克（Dee Hock）就提出了這個概念――數字化貨幣。我們60年來一直在走這條路。”

Visa在力推無現金支付方式的過程中完成轉型，從傳統金融服務公司轉型為金融科技公司。 支付方式從有卡到無卡，背后折射的是技術的變化，隨著技術的變革，支付的介質無限可能，NFC、二維碼、數字貨幣等。

Visa轉型的一大體現是開放和平臺化。“沒有一家公司跟我們一樣在200多個國家和地區運營，跟17000多家金融機構合作、與4400多萬商戶連在一起。這才是我們真正的核心競爭力，現在我們不是獨占，而是將其真正開放給合作伙伴。”于雪莉說。

去年2月，Visa啟動開發者平臺（Visa Developer Platform））計劃，通過開放Visa的全球網絡VisaNet，并把Visa的支付產品和能力轉換為API提供給業界開發者，Visa希望幫助更多的企業接入到Visa的全球支付網路中，使他們輕松地獲取安全的支付標準和開發工具，把Visa的支付能力嵌入到自身的產品中。它標志著Visa將不再僅僅是一個產品與服務的供應商，而將成為一個開放平臺和安全支付模塊的提供者。

今年2月，Visa與IBM展開基于物聯網應用的戰略合作，希望將支付和商業融入到任何設備中，從手表到指環、從家電到汽車，企業可以通過IBM的Watson物聯網平臺獲得Visa的令牌服務 （Visa Token Service） ，從而將安全的支付功能嵌入到整個的產品線。有專家預計，到2020年，全球經濟將迎來200億臺互聯設備，物聯網時代，“萬物皆可支付”將成為現實，通往無現金社會的道路會更寬闊。

除了近場支付，在“萬物皆可支付”的嘗試上，Visa也在嘗試二維碼的應用。2015年，Visa就在印度開始推廣Visa標準的二維碼支付。

去年 11月，印度總理納倫德拉?莫迪宣布，將立即廢除面額為500盧比和1000盧比的紙幣，被廢紙幣必須在去年12月30日之前存入銀行，并且取款受到限制。一夜之間占貨幣流通總量86%的現金退出市場，印度六個主要城市的銀行柜臺和ATM機前排起了換鈔長龍，也令印度的電子支付產業迎來市場增長機會。

被看作是印度版支付寶的Paytm統計，在印度停止大額紙幣流通的前三天內，公司的APP使用次數增長了約6倍，在之后的一個月左右， Paytm手機錢包用戶新增了400萬。

今年2月20日，印度國家支付公司（NPCI）聯合三大國際卡組織Visa、萬事達卡、美國運通，以及印度當地支付組織RuPay了一套可以通用的二維碼支付方案BharatQR。

“這是我們跟萬事達等幾家一起合作的項目，我們不希望市場上各家都使用各自的二維碼，而是應該大家使用一個可以互聯互通的二維碼。”于雪莉透露，作為印度的數字支付政府項目的牽頭人之一，Visa已經把這個二維碼的技術捐給了印度政府。

掃碼背后的無現金日和無現金聯盟

每個國家的無現金化會有所差異，于雪莉認為，中國這幾年做的比很多其他國家要好。“雖然這兩三年其實無現金化進程非常快，但仍舊還有50%左右的市場是我們可以去進步的。”于雪莉說。

“為了清點現金，需要耗費大量人力，小額現金的清點尤為麻煩。” 興業銀行總行現金管理部相關人士透露，有時對接一些公交公司，甚至需要建立一個幾十人的專職隊伍。如果這些流程實現電子化，處理和支付幾乎可以在瞬間完成。因為不用存取，也可以提升資金的流通效率。

無現金生活的進程需要靠全產業的參以及全民的實踐，除了銀行卡組織和銀行之外，第三方支付公司也擔負了重要的角色。“對于建設無現金社會，我們和微信都會成為主要的推動者，除此之外還有更多的金融機構，包括中國銀聯的加入，政府也是主要的倡導者，甚至有一些政策的出臺。”袁雷鳴說。

從2015年開始，8月8日被微信支付打造成“無現金日”，最初是希望號召網友一起使用移動支付、刷卡等方式做公益。當時騰訊公益、微信支付和10家銀行、全國11個行業的8萬門店一起投入，號召使用無現金的支付方式，推進無現金社會。“無現金日”背后其實是微信支付推動無現金生活的愿景――全社會效率的提升、推動傳統行業互聯網化的升級轉型，以及讓用戶從嘗試性的體驗發展到在多場景多頻次培養無現金的習慣。

2013年10月，支付寶就提出最大的敵人是現金的概念，并一直通過移動支付推進無現金社會進程。4月18日，無現金聯盟在杭州成立，聯合國環境署、螞蟻金服作為理事，和首批15家聯盟成員一起倡導低碳運營、提升商業效能，加速從現金到無現金支付的轉化。有趣的是，首批加入無現金聯盟的成員，也有便利店。

聯合國環境規劃署駐華總代表張世剛表示，無現金社會的意義不僅僅在于紙張的節省，而在于金融在推動綠色和包容性經濟上的作用。無現金聯盟將能把相關業務變得更綠色、更電子化。根據推算，如果年賬單15萬元的商家全年全部采用無現金支付，本身就相當于為地球種了一棵20年的樹。

值得關注的是，作為發起方之一，支付寶母公司螞蟻金服宣布未來兩年將提供60億元來幫助聯盟成員推進無現金進程。專門用來支持聯盟商戶的無現金支付比率達到50%；同時，加入無現金聯盟的商家，以后能在螞蟻金服更便捷地獲得貸款、會員管理等服務，優先參與支付寶各類營銷活櫻優先獲得各類補貼。

“支付寶此前就表示希望用5年推動中國進入無現金社會，無現金聯盟正是當中一項重要舉措。”螞蟻金服CEO井賢棟表示，無現金聯盟并非只是無現金支付而已，還有著更多的內涵，例如無現金支付沉淀的信用信息、會員信息，都是可以為商家提供可持續經營的價值。

根據預測，通過無現金支付、數據、信用等能力的共享，無現金聯盟將有望提升商家收銀效率60%以上，提升商家經營效率10%以上，節省小微商家交易成本超過1.05%（現金清點、存儲運輸、假鈔等）。

楊銘宇黃燜雞米飯副總經理黃可恩說：“現在，越來越多的顧客都喜歡用手機付錢，有的門店幾乎不再需要雇收銀員，也不用擔心收假錢，我希望全國所有黃燜雞米飯都可以支持手機支付，一年后手機支付比例能達到一半。”

無現金這件事，一步先未必步步先，而揚長避短，后發先至猶未可知。“如果遵循發達國家的路徑，差距還是很大，中國銀行卡刷卡發展了25年，每天交易筆數5000萬，掃碼發展了三年，我們是兩倍于銀行卡的刷卡筆數，去年增長了10倍。我們非常有信心中國能夠后來者居上，在主要國家中實現無現金社會。”袁雷鳴說。

無現金全球化漸近

早在2012年，丹麥84.2%的交易都通過銀行卡完成。2014年開始，丹麥中央銀行決定停止印刷紙幣，取而代之的是電子支付。2015年5月，丹麥政府公布了一系列方案，其中就包括廢除法律要求商店接受物理現金的一項計劃。2016年1月起，服裝零售店、餐館以及加油站都將進入無現金時代。而現在，該國基本已經實現了無紙幣化交易。

2015年，英國超過一半的支出是非現金形式支付。2016年1月2日，英國央行表示在研究考慮是否由央行來發行數字貨幣，英國央行首席經濟學家安迪?霍爾丹表示，改用數字貨幣將是“偉大的技術”。

2016年11月18日，瑞典央行稱將考慮在兩年內作出是否發行“電子克朗”（ekrona）的決定。瑞典央行有信心經過兩年的評估階段后禁止流通實物現金，成為第一個完全使用“數字現金”的社會。有意思的是，在1661年，瑞典卻是歐洲首個發行紙幣的國家。從“紙幣發行先驅”到“無紙幣化”社會的過渡，瑞典又一次走在世界前列。

現今的瑞典，人們越來越不習慣使用現金，電子支付技術的不斷革新令現金支付不斷被邊緣化，整個社會都在推動電子化交易，“無紙幣化”發展迅速。據瑞典中央銀行統計，瑞典十大銀行在全國共有1400個營業網點，截至2016年，其中852個網點已全面取消現金業務服務。瑞典斯安銀行（SEB）在全國有168個網點，其中136個已取消現金業務。

在芬蘭，信用卡已經是非常成熟的支付方式。據芬蘭旅游局長Paavo Virkkunen介紹，除了信用卡，芬蘭當地用戶也有多種移動APP的移動支付方式。目前，芬蘭用卡支付超過了現金支付，包括卡和移動支付的占比達到75%。

放眼亞洲，作為一個中低收入國家，印度仍有巨量人口處于正規金融體系之外，其對現金的依賴程度非常高。2016年11月8日，印度總理納倫德拉?莫迪宣布，將立即廢除面額為500盧比和1000盧比的紙幣。此舉導致流通中現金減少了86%。此外，被廢紙幣必須在12月30日之前存入銀行，并且取款受到限制。

篇（3）

中圖分類號：G114文獻標識碼：A

所謂集群，是指在特定區域中，具有競爭與合作關系，且在地理上集中，有交互關聯性的企業組成的群體。這一概念最早見于《國家競爭優勢》一書，1990年邁克?波特在該書中首先提出用產業集群(Industrial Cluster)一詞對集群現象進行分析。集群化發展無疑在形成區域競爭優勢、產業鏈構建等方面凸顯出價值，中外成功例證數不勝數，那么，我們在研究藝術產業集群化發展的過程中，不能忽略的問題是：互聯網上的藝術產業能否集群化發展？現狀如何？江蘇省在本領域的發展思路是什么？

一、藝術產業集群化的互聯網生存之可能

隨著信息技術和數字技術的發展，人類社會在經歷了農業文明、工業文明之后，已經進入到數字化文明時代或稱信息文明時代，根據中國互聯網信息中心(CNNIC)的《第21次中國互聯網絡發展狀況統計報告》數據顯示：截止到2007年12月31日，我國網民總人數達到2.1億人，居世界第二。互聯網成為一種生活方式，已經成為無法遏止的趨勢。

1、數字化技術的進步為藝術產業集群化的互聯網生存提供了必備的發展基礎。1991年5月，畢業于牛津大學物理系的伯納斯?李將其發明的World Wide Web（即WWW萬維網）投入到互聯網上使用，主要適用于信息的公開，因此成為Web1.0時代互聯網的基本雛形，此后出現的新浪、搜狐等門戶網站均擁有第一代互聯網的鮮明特點：信息采用集中形式，廣大用戶的瀏覽方式類似于傳統媒體的翻版。而Web2.0是2004年3月戴爾?多爾蒂（O’Reilly媒體公司副總裁）和克瑞格?克萊（Live媒體公司）共同提出的，當時，他們并沒有給出Web2.0的具體定義，而是舉例說明：“個人的網站是Web1.0，網志博克是Web2.0；屏幕抓取是Web1.0，Web服務是Web2.0；單方信息是Web1.0，共同參與信息是Web2.0”，[注:參見湯代祿，韓建俊，邊振興編著《互聯網的變革――Web2.0理念與設計》，電子工業出版社，2007年版，第1―3頁。]當然，今天的Web2.0已經比當年有了極大地豐富（博客、播客、移動博客、社會化標簽、內容聚合、維基、Web服務等層出不窮），而且還在不斷地豐富下去。因此，Web2.0由于其開放、參與、分享、創新、個性、體驗的特質成為當前互聯網發展的主導力量。在Web1.0還在大行其道、Web2.0還在完善的時候，Web3.0只能是概念性的前瞻：比如其主動性、最大程度的數字化、多維化特征，比如其新一代商務應用模型結構，比如使Web成為一個操作系統……

這樣的一個演變過程如同人類的進化過程，絲絲入扣，巧奪天工。但是，互聯網的發展速度要快得多，我們注意到：一方面，科技的飛速發展使得各種“天才的概念設想”紛紛實現，傳統的互聯網巨頭雅虎、微軟、搜狐、新浪、網易等首先將博客、社會化標簽、圖片上傳、視頻、即時通訊等普遍應用，不僅讓整個人類社會的各個領域無法盡快消化，即便是互聯網自身也感到應接不暇，來不及規范和成熟。如此一來，在拼命“追趕”的信息化道路上，各領域的銜接和配合不免力不從心，大大滯后于互聯網的發展，后果是來自互聯網之外本能的抗拒，也阻礙了互聯網的進一步發展。另一方面，正如趙正陽所說：“相比之下，網絡在藝術品收藏交易中的優勢還是要遠遠大于劣勢，隨著網絡的迅猛發展，網絡已經成為并作為收藏藝術品交流與交易的平臺和載體，需要有關方面去關注、重視和規范。”[注:參見趙正陽《網絡，藝術市場的異度空間》一文，《藝術市場》，2005年第12期，第79頁。]互聯網的發展為包括藝術產業在內的諸多社會領域提供了足夠的擴展空間和廣闊的發展平臺――不同的是，這個平臺需要藝術產業自身進行完善和拓展。

2、互聯網經濟的特點顯現出強大的競爭優勢。作為一種低成本、無摩擦、高效率的新型經濟形態，互聯網經濟受到極大關注：一是電子商務日趨成熟，互聯網營銷備受重視。

電子商務從20世紀70年代最原始的銀行間電子資金轉賬發展至今，已經充分利用了互聯網技術的創新成果日趨成熟起來，與此同時，互聯網營銷策略也開始為人們所接受和重視。首先，電子商務的日趨成熟表現在B2B、B2C、C2C的蓬勃發展：B2B（企業對企業）模式以沃爾瑪連鎖超市等為典型，企業為了降低成本、加快供貨，開始在互聯網上處理訂單與交易信息，拉開了電子商務時代的大幕，也為阿里巴巴（Alibaba）成長為全球最大的網上貿易市場提供了成功的經驗；而B2C（企業對消費者）模式以亞馬遜（Amson）和易趣（eBay）最為著名，前者創造了網上零售模式，后者開啟了網上拍賣的大門；以淘寶網（Taobao）為代表的C2C（個人對個人）模式，將互聯網的交易擴大到每一位網民，并成功打造出新一代以互聯網為交易平臺的“網商”。與之相識適應的網上銀行的開通、網絡支付的升級，也為電子商務的蓬勃發展起到了推波助瀾的作用。二是新媒體平臺逐步形成，新經濟模式正在確立。作為整合性極強的新型的經濟載體，互聯網的優勢在社會經濟發展中并沒有被忽略，反而是被越來越多的人所認同。陳玲在《新媒體藝術史綱》一書中將互聯網稱為“重構與整合的藝術”[注:參見陳玲著《新媒體藝術史綱》，清華大學出版社，2007年版，第2頁。]；蔣宏、徐劍在其主編的《新媒體導論》中將短信、數字電視、戶外新媒體、寬帶網絡、動畫、網絡游戲、博客均列為“新媒體”的“務實”對象；瓊斯?斯蒂文第一次以百科全書的形式在其主編的《新媒體百科全書》中收錄了12個主題的數千個與“新媒體”相關的詞條，他的貢獻是提醒我們：新媒體之“新”并不排斥“舊媒體”，亦即新媒體并非完全與“舊媒體”劃清界限，而是基于“舊媒體”成長起來的；朱海松在其著作《第五媒體：無線營銷下的分眾傳媒與定向傳播》中沒有忽略手機與互聯網的緊密聯系，重點在手機作為新媒體的闡述上，卻客觀上論證了互聯網作為新媒體的強大整合（融合）能力……一個新的平臺的搭建同時創建了一個新型的經濟模式的載體，互聯網經濟作為一種新的經濟模式開始正式確立。張銘洪指出：“互聯網不再僅僅作為一種新的技術受到人們的關注，更是成為一種重要的經濟力量，這促使人們去研究網絡經濟學”[注:參見張銘洪主編《網絡經濟學》，高等教育出版社，2007年版，第9頁，第1頁。]。胡乃文更是直接提出了“網絡商業模型：IT商業模型、增值服務模型、網絡消費商業模型和商業數學模型”[注:參見胡乃文著《塑造網絡經濟：第三代電子商務教科書》，清華大學出版社，2006年版，第7頁。]。

一個新的生存狀態的出現必然受到“物競天擇”的考驗，而一個新的經濟形態的出現也必定面臨各種激烈的競爭和挑戰。但是，互聯網經濟所帶給藝術產業集群化發展的廣闊空間已毋庸置疑。

①數字資產管理。是雅昌為藝術家提供藝術成果的存儲、應用的數字化解決方案。首先，將藝術家原作及相關藝術成果，通過拍攝、掃描、電分等數字化手段，進行數字化處理，轉化成藝術家的數字資產，再對這些數字資產進行分類存儲，形成藝術家個人數據庫。方便互聯網、藝術品認證、圖片版權等應用需求,實現資產的保護和應用的統一，既有效保存了藝術家的藝術成果，又保護了藝術家的知識產權，打擊了贗品，同時還實現了藝術成果的展示和宣傳。

（“雅昌藝術家網”截圖）

②個人數據庫。是將藝術家的作品及相關藝術資料數字化處理后，通過專業的數據存儲分類技術，對數字化后的作品高圖、生活及創作照片、文獻資料、音像資料等電子數據進行分類存儲管理，形成藝術家個人獨有的數據庫，為實現藝術家數字資產管理提供了數據基礎。從而免去藝術家再次出版畫集、著述而重復電分的麻煩，藝術家在舉辦展覽、宣傳等需要時，可以隨時調用。

③官方網站。采用藝術家姓名拼音的專屬域名和服務器空間管理，融藝術家的藝術簡介、成果展示、資訊、拍賣預報、互動交流為一體的互聯網官方平臺。在藝術家的官方網站中，跟蹤記錄藝術家的動態、作品市場行情、拍賣指數分析、拍賣作品統計、拍賣價格查詢等。

④藝術品認證。是將藝術家的作品經藝術家本人親自認證后，給予永久性的唯一編碼和標識，保存在“藝術家個人數據庫”中，同時通過藝術家官方網站為收藏投資愛好者在線查詢資料提供可靠的認證信息，促進藝術品市場的健康發展。通過藝術品的認證，可以有效防止贗品的泛濫，這一舉措特別是對在世藝術家而言意義重大：一方面，藝術家行使對自己作品的“鑒定權”有足夠的可信度；另一方面，為未來的研究者提供有價值的歷史記錄，能夠有效杜絕各種“考證”中的猜測、杜撰現象，加快了研究者的信息核實速度。

⑤圖片版權。是由藝術家將個人數據庫中的作品圖片的使用授權行為,委托給雅昌。由雅昌藝術家對其作品圖片的使用進行合法授權，然后根據授權范圍和用途,從藝術家個人數據庫中直接調用。全程藝術家圖片的授權行為，為藝術家提供省心省時的秘書服務。這一增值服務形式在國內才剛剛開始，在版權制度尚未健全、盜版現象尤為猖獗的階段，如何保護藝術家的權益仍是一段漫長而艱難的跋涉之路，需要在實際的操作中不斷完善。

（3）雅昌藝品網。于2007年12月28日開通的“中國首間授權限量復制專門店”，是圖片版權的實踐基地和交易場所。集中了古今中外近千種以藝術復制品，目標群體為普通大眾，價格從100元到50000元不等。

（4）雅昌拍賣信息網。對特別是初入中國藝術市場的人來說，雅昌拍賣信息網不啻為“不說話的老師”和“領路人”，網站里有詳盡的拍賣資訊、拍賣預展、拍賣排行榜、拍賣指數和拍賣知識工具書。拍賣資訊和拍賣預展將國內（含香港地區）重大拍賣會消息無一遺漏地集中公示、拍賣排行榜又細分為年度拍賣公司成交額總排名、年度拍賣公司成交比率總排名、歷史/當前拍品成交價格總排名、古代/現代/當代中國畫家價格指數/總成交金額排名、中國油畫家價格指數/總成交金額排名等。

（5）雅昌畫廊網。2008年1月4日上線，由雅昌藝術網原畫廊頻道升級而成。其主要欄目包括：畫廊動態、畫廊黃頁、畫廊展覽、展覽列表、作品展示等。集中展示國內實力較強的畫廊，公布各畫廊舉辦的展覽、的藝術家，介紹畫廊的動態，協助合作畫廊擴大影響。

（6）雅昌雕塑網。是由雅昌藝術網、中國雕塑學會、中國雕塑研究中心三方共同達成戰略合作協議，并共同建設、管理、維護、運營的網站。既是資訊平臺和學術平臺，同時也是中國雕塑學會、中國雕塑研究中心的工作平臺，其欄目主要包括：雕塑資訊、展覽活動、雕塑家、會員事務、會員空間、中國雕塑雜志、行業機構、研究項目、出版圖書、雕塑理論、論壇、名作賞析、優秀作品展示等頻道。

（7）中國藝術品數據庫。其系統及數據存儲平臺采用了統一、完整、集成、開放、可擴展的內容管理架構。所管理的數據來源于雅昌藝術網、雅昌彩印制版，以及包括藝術家、拍賣公司、文博機構、出版社、文化公司等。數據庫的建立為藝術印刷、藝術網、藝術家個人數字資產管理、藝術品攝影、藝術圖書策劃、設計、出版、裝禎，藝術品衍生產品的開發經營、藝術影像產品、藝術展覽策劃等多種藝術品業務，提供強有力的資源應用保障。中國藝術品數據庫已經成為中國藝術品數據的“銀行”，共收錄了中國近5萬名藝術家、200萬件藝術作品的圖文數據，可隨時隨地供藝術家、出版社檢索調用，滿足出版、宣傳、印刷等需求。

（8）雅昌藝術圖書網。2007年1月10日由“雅昌藝術網藝術圖書頻道”發展而來，目前已成為擁有近35，000種優秀書目數據的“中國藝術圖書書目數據庫”，成為出版社品牌推廣和圖書展示的第一窗口。正在全力開發建設“中國藝術圖書全文數據庫”，目標是實現藝術圖書的全文網上閱讀，為中國藝術市場提供最強大的著錄檢索服務。

（9）雅昌藝周刊。是雅昌藝術網站矩陣信息整合的“集結地”，通過近8年的積累，雅昌已經擁有了數十家合作出版社、上千家合作畫廊、近5萬名藝術家、200萬件藝術作品的圖文數據、自2000年以來的全部拍賣信息等國內無可比擬的藝術資源，雅昌藝周刊的出版為有效使用這些資源邁出了第一步。

2、雅昌藝術網站矩陣的運營模式

日本Gaia Corporation公司董事長小林失須夫在研究多媒體業務時提出“用跨行業合作挑戰網絡業務”的觀點，他說：“不同行業、不同狀態的公司增強合作關系，共同開展業務，這對未來的商務而言，是不可缺少的因素……當今社會是一個‘跨業’時代”[注:參見小林失須夫著，王小燕譯《用行業合作挑戰網絡業務――選自數字化商業模式》，中信出版社，2006年版，第74頁。]。雅昌正是驗證小林觀點的成功案例，雅昌集團以雅昌文化公司為統領，8年間構架起一個集印刷、出版、網站設計制作、版權、藝術品銷售等為一體的創意型現代公司的多維度經營體。如果8年前雅昌還是以印刷業為核心發展業務的話，今天，雅昌集團的核心正在逐漸向藝術、向藝術生存的互聯網偏移，同時，雅昌異常聰明地把握住機遇，率先讓雅昌藝術在互聯網上扎根，并借鑒國外先進經驗，在藝術增值服務方面進行了大膽的創新和嘗試，從而形成了自己的盈利模式：

（1）雅昌產業鏈。產業鏈是一個包含價值鏈、企業鏈、供需鏈和空間鏈四個維度的概念。這四個維度在相互對接的均衡過程中形成了產業鏈，這種“對接機制”是產業鏈形成的內模式，作為一種客觀規律，它像一只“無形之手”調控著產業鏈的形成。我們可以說雅昌集團的經營是多維度的同時又是一個共同體――具備上述四個要素并在雅昌企業的旗下形成了完整的鏈條，因此，并不能因為其傳統的印刷業與文化藝術產業相去甚遠就將雅昌集團的各項業務分離開來。

（2）雅昌信息服務。漫長的人類在歷史發展進化和不斷地積累科學技術的實踐過程中，信息一開始就表現為真偽難辨的消息群，這對信息的這一特點，雅昌藝術網站開展了有效信息服務的業務。雅昌信息服務通過雅昌藝術網站矩陣表現為兩個方面：一是公共信息服務；信息來源于合作伙伴提供的各類信息和數據，相當一部分由網站編輯篩選和統計。二是帶有明確指向的個性化信息服務；由藝術家本人提供，雅昌藝術網站承擔數字化轉換、歸類、保存工作。從這個意義上來看，雅昌的信息服務在逐漸鋪開的渠道中地位日顯，如何有效使用價值信息使之成為雅昌藝術網站從事內容服務的主體，實現信息服務的提升，雅昌已經具備條件。

（3）藝術增值服務。其真實含義是在內容上具有可擴展性，既包括一般意義上的增值服務，也包括更深層次的延伸服務。其實踐意義表現在“引導需求，以客戶增值體驗為中心，以物流解決方案和IT服務為實現手段，強化增值服務”。雅昌藝術增值服務的形式主要表現在如下幾個方面：拍賣、預展、展覽信息，可以贏得拍賣圖錄裝禎設計、印刷、物流和相關展覽用品（請柬、海報、手提袋、標簽等）印刷業務；出售藝術圖書，一是合作出版社給予的碼洋折扣，二是銷售業績的提成，對于出版社重點項目另有推廣收益；藝術品有限復制，在獲得授權后對藝術品進行高質量的有限復制；為藝術家創建官方網站、設立藝術數據庫，根據不同情況可以得到版權授權、數字化藝術品經營權或者互聯網拍賣、銷售等權限；出版，利用藝術網站多年積累的信息進行分類、整合出版紙質或電子出版物等。

雅昌藝術網站矩陣在藝術產業集群化發展的互聯網生存方式領域，作出了許多很有價值的實踐和嘗試，雖然有待進一步的規范、拓展和健全，卻意義重大影響深遠：一是驗證了藝術產業集群化發展的互聯網生存可能；二是給出了現今為止最為可行的經營模式。

三、江蘇省藝術產業集群化的互聯網生存與發展思路

北京有搜狐、百度、當當；上海有盛大、九城；杭州有阿里巴巴、淘寶；廣州有網易；深圳有雅昌……作為致力于打造“經濟強省、文化強省”的江蘇省，在互聯網企業的發展進程中，多年來僅有一個地域性的“西辭胡同”為江蘇省的互聯網經濟增添一抹亮色，至于專業的藝術網站幾乎處于空白狀態。筆者自2004年起與“中國美術家”新媒體平臺CEO宋高峰先生一道，在江蘇省委宣傳部、江蘇省文化廳、江蘇省教育廳、江蘇省文聯、南京藝術學院、南京大學、東南大學等政府部門和高校的支持下，對江蘇省藝術產業集群化的互聯網生存與發展問題進行了長期的實踐與研究，形成了以下思路：

1、立足江蘇、面向全國、輻射世界，構建江蘇省藝術產業集群化互聯網生存模型――“眾媒體”互聯網平臺。

互聯網的“無界域”特質決定了其開放型和外放型的發展方向，當亞馬遜、谷歌、雅虎等國際互聯網企業“巨鱷”不斷地在中國攻城略地，本土互聯網企業（如阿里巴巴、淘寶、百度等）的奮起反擊和“反滲透”行動成績蜚然，也真正在業態呈現上使得世界經濟聯成了一個互相滲透、互相競爭、互相促進的“網”。作為誕生于江蘇本土的“眾媒體”互聯網平臺必須也只能依托江蘇省強大的經濟實力和文化積淀，夯實基礎、鍛造精品，從而逐漸影響全國，并最終登上國際舞臺。模型的構建基于三點考慮：一是宣傳、展示平臺；二是交流平臺；三是交易平臺。目前以“中國美術家”新媒體平臺為核心，“眾媒體”互聯網平臺旗下擁有“中國影視界”、“中國主持人”、“中國時尚界”、“江蘇藝術界”等新媒體平臺，并聯合江蘇省廣電總臺、南京市廣電總臺等廣播、電視媒體和報紙、雜志等紙質媒體，以及其它互聯網企業，形成一個既“舊”又“新”的綜合媒體平臺。其主要功能表現在：

（1）形成最權威的藝術家個人媒體交互平臺。建立藝術委員會形成藝術家個人媒體審核機制。運用最完善的個人媒體服務，對本媒體所吸收的藝術家進行立體式的包裝報道。構建權威藝術生態圈，使藝術家更方便地交流互動。結合藝術家的作品與當下的思潮組織沙龍、座談會等，促進藝術界的思想交流，將國內最優秀的藝術家聚集到“眾媒體”互聯網平臺。

（2）建立最權威藝術信息平臺。與政府文化部門合作爭取優惠政策，取得網絡相關新聞許可證與網絡視聽許可證。結合團隊對藝術行業敏銳的洞察力，專業素質，達到藝術資訊報道的權威性。

（3）創造藝術類媒體最高的點擊率。推薦熱點信息，不斷深入并立體化報道資訊，網絡資源的不斷整合加工，形成完備的藝術歷史資料庫。并且進行藝術產業全面報道，吸引更多專業的藝術群體，提高媒體的點擊率。

（4）發展成為最具學術性的藝術平臺。開發藝術專業頻道，由權威藝術家擔任相關頻道負責人，建立藝術顧問團隊，加強審核機制，并培養該專業的自由撰稿人在國內進行全面研究與探索，將學術氛圍提到新的高度。在今后的工作中還將與傳統的權威藝術期刊、雜志進行深入合作，吸取相關的信息，作為媒體學術理論豐富的另外一個重要因素。

（5）藝術展示平臺。江蘇省美術的復興是江蘇美術家的復興。中國美術家以人為本，切合整個互聯網領域的發展趨勢。我們將網站打造成為展示更新、更快、更高質量、更權威、更綜合的藝術信息平臺，使其更有歷史資料的積累性和沉淀性，以更好地繼承發揚博大精深的中國文化，在網絡發展上促進文化產業的跨越發展。

（6）藝術品交易平臺。我們結合新媒體，首先對江蘇藝術品交易提供更大平臺，對藝術家及相關產業是更大的促進，形成更好的產業鏈。

（7）藝術圈交流互動平臺。利用互聯網媒介，搭建藝術圈內的交流互動平臺，使藝術家能夠更深入地實現與網絡的交互，與藝術家之間的交互，從而對江蘇文化發展形成一種推動力，為創意產業的新的發展提供源泉和契機，使其能夠更敏銳地捕捉其不經意間流露出的概念性符號的靈感。

（8）藝術教育平臺。彌補藝術教育體制下，一些藝術院校出現的教學內容上的不足和缺陷。豐了藝術教育，促進藝術教學，使其更具時效性、敏銳性的方向發展，使之能夠迅速地把對先鋒文化的觸覺轉化為先進生產力。對全國的藝術家、藝術工作者，提供一種公益性的藝術事業的支持。對于藝術家的作品推廣及其本身的宣傳多做工作，加大整個社會的人文藝術環境。使藝術領域更多元化，提供一種信息傳媒的交流，對藝術高校的招生，就業的宣傳上提供幫助和支持，真正協助其推出一些具有藝術生命力的藝術人才。架起藝術院校與社會之間的橋梁，讓藝術院校與藝術產業相互促進，使其形成良性循環。與社會接軌，讓藝術教育與社會實踐相結合，輔助培養直接能運用于社會的人才。

（9）藝術公益事業平臺。通過進行一系列的公益性活動，如藝術展覽、組織座談，結合一些現代藝術圈內的現狀，和其他相關企業，關注傳統藝術、民間藝術，讓中國博大的藝術文化發揚傳承，提高全民的藝術修養，藝術鑒賞能力，并推動公益事業的健康發展。

（10）藝術創意產業平臺。結合以上平臺的發展，促進藝術家網絡交流。他們的觀點交鋒，就是藝術創意的源泉。在網站程序上，我們結合本站“以人為本”的宗旨，結合我們在藝術服務上的實踐經驗，通過名家訪談調查走訪，真正提供藝術家所需要的服務，開發一套完全屬于藝術家的真正的藝術平臺。同時我們公益性地結合藝術品展示平臺的現狀，大膽預測其未來的發展方向，提供一個藝術品交易平臺，在一定程度上促進江蘇文化產業的發展，促進文化藝術市場的發展，形成一個良好的“文化產業鏈”。從文化藝術產業拓展到教育、體育、服飾、珠寶、服務等行業，模式的可擴展性，吸收大量資金，大力促進江蘇經濟環境。

（11）藝術文獻平臺。通過人類發展長河中的每一點聚集匯總，結合藝術文件的精華展示，塑造出一種真正的藝術文獻的交流平臺，把歷史文化以點的方式整合成線、面，通過橫向、縱向上的比較，立體式的方式展示出來，做成一個龐大的網上歷史資料庫。使其區別與類似的歷史教科書式的平面教導，做到音像結合，讓歷史文獻更生動、鮮活。

（12）世界了解中國藝術的窗口。“眾媒體”互聯網平臺自身的發展與壯大，將成為國家藝術的展示平臺，成為世界了解中國文化藝術的窗口。隨著與其他國際藝術平臺、藝術組織機構建交，更會帶動網站的窗口性作用。

（13）虛擬走向現實。開拓連鎖性經營平臺，具有虛擬與現實同步展示功能，提高廣告與服務的含金量。

（14）“眾媒體”互聯網平臺的研究成果及商業模式可以輻射及應用其他文化產業，包括傳統紙媒體、電視媒體等發展。

2、加速軟件研發、提高核心競爭力、找準經營模式，發揮自有知識產權優勢。

谷歌的搜索引擎、網易的競價排名、阿里巴巴的支付寶、優視的視頻傳輸……幾乎所有的成功網站都有自己的制勝“法寶”，“眾媒體”互聯網平臺要在戰火紛紛的互聯網經濟中站穩腳跟必須在軟件研發上獲得具有自主知識產權的產品，這樣才能避免被快速“復制”、“克隆”的危險。與此同時，新的經營模式（贏利模式）的確定不可輕視，這是互聯網經濟“概念―造血―反哺―發展”進程中至關重要的環節，它決定了互聯網企業的可持續發展與否。那么，我們可以將實現江蘇省藝術產業集群化的互聯網生存與發展的路線圖描述為：概念―渠道―內容―互動：

（1）概念經營。概念經營只是企業在發展初期維持生存、獲得發展、實現經營目標的必要融資手段，任何的風險投資都需要短期內的豐厚回報，如果企業以概念經營開始，必須縮短這一階段的持續時間。

（2）渠道經營。雅昌藝術網站的成功案例有效地證明了渠道經營的可行性和盈利的可能。但是，應該看到：渠道經營必須以品牌（即企業的社會信譽）為前提，否則，渠道的拓展不僅不會增加企業的盈利收入，相反會占用大量的企業資源，甚至出現全面崩盤的危險。

（3）內容經營。解決了渠道的暢通，互聯網企業的內容競爭必然顯現。因此，最大量地占有有效信息、細分目標對象進行個性化內容服務，是藝術產業集群化在互聯網上經營模式核心所在。

（4）互動經營。互聯網經濟的特點同時也模糊了商家與消費者的界限：未來的互聯網世界，網民的身份應該是雙重的――既消費別人的產品，也出售自己的產品。

3、爭取政策支持、整合地域優勢、吸引風險投資，實現社會效益與經濟效益雙贏。

（1）國家及各級地方政府為支持和促進互聯網經濟的發展陸續出臺了一系列扶持政策，這在互聯網企業發展之初尤為重要，江蘇省于2007年頒布《江蘇省文化產業引導資金使用管理辦法（試行）》，在第七條“引導資金使用范圍”中首先提到的即為“動漫、數字內容等新興文化產業項目”，因此，爭取政策支持對屬于特殊經營行業的互聯網經濟來說是獲得“名正言順”發展的保證。

篇（4）

海爾集團在首席執行官張瑞敏確立的名牌戰略指導下，先后實施名牌戰略、多元化戰略和國際化戰略，2005年12月26日，在創業21周年之際，海爾啟動第四個發展戰略階段――全球化品牌戰略階段。海爾品牌在世界范圍的美譽度大幅提升。

獲獎理由

海爾成立以來，一直在創造著跨越式發展的神話，成長為中國最受尊敬的企業之一。然而，企業發展越快，對財務工作的考驗也越大。為適應企業快速發展的需要，更為提高企業競爭力，海爾集團的財務工作緊緊圍繞企業戰略發展目標，以建設SBU經營管理體制為契機，不斷優化會計流程、提升財務職能。如今，海爾集團的財務管理工作，已經成為支持企業全球化品牌戰略實施的核心環節。

信息化時代，企業與企業之間的競爭越來越趨向對無形資產經營能力的競爭；在瞬息萬變的經營環境里，誰擁有更大的抓住機會應對威脅的能力，誰就有更大的成長可能。

為應對信息化時代的競爭，世界上許多企業力圖轉型以應對未來的競爭，于是出現了戴明的TQM，豐田的看板管理，以及平衡記分卡。

2006年，海爾集團全面啟動第四個發展階段，即全球化品牌戰略階段，（前三個階段為名牌戰略階段、多元化戰略階段、國際化戰略階段），目標是在全球每一個地方都要打造第一競爭力。海爾的SBU經營機制體現出的戰略思想是為應對信息化時代的競爭需要，解決企業內部速度和準確性有效統一的矛盾，力圖解決信息化時代企業經營無形資產的最大難題――人力自動、持續有價值自動的問題。

一、流程再造后的“市場鏈”核心管理體系

SBU是英文Strategic Business Unit的縮寫。SBU即“策略事業單位”，最早由經濟學家安索夫提出，20世紀70-80年代在美、日等發達國家的跨國企業里試驗操作。在以客戶經濟為特征的信息時代，SBU對提高戰略管理及企業核心競爭力有著不可替代的作用。美國的GE、日本的Panasonic在80年代初就開始推行以SBU為單元的戰略管理體系，并取得了很好的市場效果與競爭優勢。

從2001年底開始，海爾提出SBU建設，同時創造性地提出了SBU損益表的操作思路：即“企業把人變成有價值的資產，使人能夠成為創新的資源，員工的創新是企業最有價值的資產，有了他，企業所有資產都會增值；管理的提升不在于控制人的行為，而是給人一個創新的空間，企業的每一個人都應該在開放的系統中創新，每個人都面對著市場，每個人的價值都應該體現在為用戶創造的價值上”。目標是使全集團的員工人人都成為經營者，人人都成為具有創新精神的SBU。

（一）SBU的三張表

海爾要讓員工成為自主經營的主體，成為一個自負盈虧的公司，把員工從靠企業發工資到自己經營盈利、自己掙工資，員工首先就應該像企業一樣知道自己經營的盈虧情況。凡是獨立運作、自負盈虧的企業，一般都有三張表――資產負債表、損益表、現金流量表。海爾推進的人員經營創新，將企業的一張財務報表轉化為每個SBU經營體都有一張財務報表，讓每一個員工成為一個公司經營體，成為一個SBU,有了每個員工的自主創新，才能滿足用戶的個性化需求。

（二）SBU的經營三原則

海爾提出SBU概念，是在借用“策略事業單位”內涵的基礎上突出員工個人“三主經營”，即:

第一是主體：把原來的客體變成經營者，變成主體，員工以前都是被管理者，是管理的客體，現在要改為每個人都是經營的主體，從職能管理的客體即被管理者，變為市場鏈經營的主體。就是每個創造市場的SBU，所有員工都是SBU，都是主體。

第二是主線：閉環的定單信息流程，從職能管理的層級傳遞到市場鏈的一票到底，這里面一定是市場買賣的交易關系。

第三是主旨：SBU能夠自主創新、自我增值。從職能管理的發工資到市場鏈的從自己創造的有價值的定單中索酬。

流程再造是革命性變革，主線是基礎，主旨是目的，也是我們工作的動力。

（三）SBU收入分配和績效考核機制

為了克服傳統激勵分配模式的缺陷，適應海爾市場鏈改造的進行，充分調動SBU現期、中期和長期的積極性，使其成為真正意義上的獨立經營的實體，使生產活動能夠緊緊跟隨市場的變化而調整，海爾集團建立了與之相適應的薪酬激勵模型。

SBU經營機制下的考核模式，充分體現了“量”與“質”，“勞”與“效”長期以來倒掛的局面。SBU經營機制打破了那種傳統“多勞多得”的分配機制，形成一種績效考核機制，按經營效果兌現報酬，實現企業與員工市場咬合的關系，企業賺錢，員工才能賺錢，企業虧損，員工也得虧損。這樣就迫使每個人都與企業齊心協力，共擔風險，使企業營運風險最小化。

考核制度是公司治理中最難的一項，要想改進經營，提升競爭力，首先是建立一套行之有效的考核機制，通過機制去推動管理，提高經營。在目前的人力資源管理中，SBU經營機制下的績效考核是一種科學的管理模式，海爾已經充分證明了這種考核模式的生命力與科學性。

二、海爾SBU經營損益機制的戰略體系

（一）SBU之間的“市場鏈”咬合機制

海爾在業務流程再造之后全面推進以“市場鏈”為紐帶的SBU經營機制，建立SBU之間的“市場鏈”咬合機制。所謂流程咬合是指每個人的工資兌現由其客戶（包括外部客戶和內部客戶）掛鉤，而最后一道是根據外部市場的效果，因此每一道工序會為追求外部市場效果而加倍的努力，將外部訂單轉化為內部每個人的訂單，而工序與工序之間的訂單交接是買賣關系。

海爾已經建立了內部價格形成機制、流程和崗位的業績評價機制、價值分配機制、SST機制等等以解決咬合問題。

（二）SBU損益表

任何一個公司的組織結構都是由業務主流程和支持流程兩大部分組成的。海爾根據責任會計的思路，將公司的利潤中心和成本中心歸納為業務主流程和支持流程，并針對這兩個流程，先從業務主流程入手搭建SBU經營機制，并從物流采購經理切入，先后建立起采購經理、成本經理、費用經理、產品經理等人的SBU損益表。也就是說這些人員的收入是以貨幣化的計量表現出來的，其經營成果可以直接量化。他們每個人的賬面收入之和應該是公司（部門）的收入。該類型的SBU損益表就是采取ERP系統出個人毛利、費用子母卡系統出個人費用，其公式為：

（1）個人毛利 = 銷售數量*（銷售價格-采購價格）

（2）個人費用 = Σ（個人各項費用子卡）

（3）個人利潤 = 個人毛利 -個人費用

（三）MMC

MMC（Micro Micro Company），即“小小公司”的意思。MMC是將一個人或者幾個人組合在一起形成的一個微型的虛擬公司，它可以是一個人的公司，也可以是幾個人的公司（僅在海爾集團內部虛擬設置的，它不是《公司法》中的法人主體，但可作為一個會計經營體來核算其經營成果）。

三、海爾SBU經營損益對傳統財務會計的創新

損益表是會計報表中最常見的一種，也是會計為經營管理提供信息的基本的表現形式之一。海爾創造的SBU損益表對傳統的會計制度進行了五項革新：

第一，會計期間由月結到日結，實現了一種精細化的會計核算。

傳統的財務會計報表都是月報、季報、年報（現行的會計制度仍然是這樣規定的），當前許多企業也是一個月終了才出具一個損益表，反映其經營的效果。從經營理論上講，損益表本來就是一種經濟活動的事后反饋，頂多起到一個反映、分析的效果。

在當前網絡時代，市場經濟風云變化更趨激烈，許多經濟活動和會計對象處于一種急劇的變化之中。傳統的月度（年度）會計報表根本就無法及時提供精確的管理信息。信息的滯后、事后反饋的匯總式報表在網絡新經濟時代只是一種驗資報告。

通過實行SBU經營機制，將每天的經營效果及時反饋，從局部到整體一目了然，每個環節、每個時段的經營數據都能從SBU損益表系統中實時體現，使其能夠為經營活動提供最新高效的決策依據，通過日常信息的及時預警反饋，避免出現死后驗尸的被動局面。

第二，SBU經營機制完善了“權責發生制”與“配比制度”在實務中的應用。

會計制度核算原則要求遵循權責發生制，但在會計實務中很難操作這種理想化的模式，許多企業實質上是按照收付實現制來操作權責發生制。特別是許多業務實際在本月發生了，而因單據核銷在下月，為了簡化工作，造成某些會計期間的經營活動無法真實體現。比如：3月購買的辦公用品在4月份才來發票記賬（其實3月份辦公用品已經消耗），造成該筆期間費用不能按照理論上的權責發生制原則來記賬。而通過SBU經營機制則完全可以避免這種理論與實務的脫節，因為SBU經營機制是按日動態核算，實時集成經營結果。所以SBU經營機制下的會計核算徹底解決了會計中的權責發生制與配比原則在實務中的不足。同時，分到人的財產損失與費用，使間接管理費用的分攤更加精細化，改變原來會計中單一的縱向配比，實現一種立體式配比（既有橫向經營指標的配比，又有縱向收入、成本的配比）。

第三，對責任會計的突破。

SBU經營損益機制是將企業看成若干個獨立經營、自負盈虧的經營體，在企業內部按照虛擬的市場關系進行結算。如：財務部門、人力部門按照當前會計理論都應該是一種沒有任何收益的成本中心；但在海爾的SBU經營機制下，財務、人力看成了一個經營體，是一個獨立經營、自付盈虧的利潤中心，財務、人力部門的每一個人都有他自己的服務收入及利潤（并以此兩個指標作為責任考核）。雖然它沒有形成真正的貨幣結算，但通過內部銀行這種客觀存在虛擬的結算關系，仍可以將結算信息計量化。這種無形的計量結算實質上是信息時代會計核算方式的需求，隨著虛擬經濟的日益發展，以SBU經營機制為雛形的虛擬會計必將應運而生。

第四，將靜態的會計報表動態化，并使之與會計系統進行了對接和自動轉賬，實現了管理報表與會計報表的信息相對獨立與統一。

傳統的會計報表都是一種賬結法下的會計報表（目前國內一些財務軟件上也很少有表結法的報表程序），很難將動態化的經營結果實時反饋；而使用SBU損益表則是一種高度集成（以業務量化數據與財務核算數據為準）的管理報表，它是用表結法的核算形式，實時采集經營數據，反饋經營成果，是一種能分能總兼容并收的動態化報表。

第五，財務職能的提升。

以前，財務人員大都局限在核算理財、服務閘口等職能上，對經營活動的管理咨詢不夠，無論是報警、跳閘都是一種既定事實的事后反饋，很像一個經濟警察的角色。而現在實行SBU經營機制管理模式后，能夠通過對每天損益表數據的剖析，實時反映經營動態、提出經營建議，協助業務主流程去提高經營效果。所以，財務人員在SBU經營機制管理模式下，逐漸從原來的那種“經濟警察”角色轉換成“經濟顧問”。從根本意義上講，是SBU經營機制推動了財務職能的創新，將原來那種反映與監控的傳統職能提升為一種財務經營。

四、海爾以SBU經營損益為核心全力打造企業核心競爭力

SBU損益表在經營活動中如同一面鏡子，可以實時檢查經營得失，改進經營質量，避免走彎路，讓干好干壞的人和經營效果一目了然，防止出現風險的擴大。SBU經營機制管理模式不僅推進了海爾的企業經營，而且是對傳統粗放式管理的一次革新。通過在海爾近年的實際操作來看，效果明顯，其主要體現在以下幾個方面：

（一）員工觀念的轉變。首先是每一個員工都樹立了自我經營的意識。把個人的價值與企業價值鏈結在一起，實現價值的最大化就是使自己與企業增值。

（二）推動企業的市場效果明顯。SBU經營機制實質上是以發展指標、質量指標和利潤指標為考核中心，改變了原來單一的以收入考核機制；SBU經營機制不僅追求量的增長，更要求質的提高。所以SBU經營機制的市場效果主要體現在“開源”與“節流”上。

第一，提供增值服務，創造客戶效益。SBU通過經營自我，不但經營出了“客戶滿意”，而且創造出了“客戶效益”，自我經營不但使自己得到了發展，而且為企業創造出了更可觀的附加值，促使企業健康、快速發展。

第二，推動了降費節支的主動經營。通過SBU損益表的推進，SBU主動調整經營策略，降低自己的經營項目費用，達到公司盈利、自我增值的目的。

（三）規避經營風險，防止大企業病，降低經營風險。企業由小到大后，容易出現機構組織層級過多、信息傳遞緩慢、決策過程繁瑣，造成市場反應鈍化。SBU這種經營模式既可以防止出現“大企業病”的弊端，還可以提高企業對市場反應的靈敏性。

實行SBU經營模式還可以規避經營風險。SBU經營機制體現出一種量化的數字化管理，它能及時、明確的反映出每個環節、每個部門當天出現的經營狀況和經營質量。如果哪個環節出現了問題，就如動態檢測儀可以及時有效的檢測出病灶，及時采取措施解決，不至于將問題蔓延擴大。同時，好的經營效果和營運方式也可以及時體現推廣。在當前市場經濟環境下，這種規避經營風險的SBU經營模式尤為可貴。

（四）以信息化為基礎又起到了推進企業信息集成化、決策化發展。SBU損益表作為一種信息化的載體，對員工來講出來的只是一個結果，對集團內部的信息集成則是一場革命，徹底改變以前計算機信息系統只是進行數據統計分析的工具的角色，而提升為一種管理模式，系統之間建立起了邏輯關系并使整個業務流程之間成為一個系統、全面的整體。

篇（5）

中國民營企業管理當前面對的突出挑戰有三類：

市場挑戰：十以來，行業和市場正在隨著系列改革而變得幾家歡喜幾家愁。對于本身走市場化路線的企業而言可能是利好消息，對權力、政策等尋租的企業和投機性企業而言無疑是非常悲觀的。市場正在發生前所未有的變革和白熱化競爭，在微利和同質化競爭中，中國的民營企業如何管理以應對市場競爭？

人員挑戰：第一代民營企業家面臨著選擇接班人的問題，也面臨著團隊年輕化難以管理的問題，面臨著股東與職業經理人的難題。如何安排接班人計劃？如何管理職業團隊？

資本挑戰：從廣義的資本定義上講，無論是投資入股，合資合作，并購重組，還是上市、債權或股權融資，都成為企業追求發展的一把雙刃劍，做的好就能讓企業或老板上一個新的臺階，做的不好可能是把辛辛苦苦幾十年打拼的事業全部葬送。對于國有企業也一樣，過去的提法叫“國有資產的保值增值”，現在叫“國有資本管理”，從資產到資本就是從花錢到賺錢的轉變，那么如何管理資本運作？

任何度過初創期的民營企業都有一個愿景：如何將公司做大做強而不是做大做垮？

站在這個愿景的時點，我們不禁要問：靠的是什么？ 是過去幾年的財務報表數字好看嗎？是有一幫跟自己創業的團隊嗎？是服務或技術優勢嗎？是政府或金融機構對公司的支持嗎？是公司現金充裕嗎？是公司資產龐大嗎？是有了一個或幾個好的項目嗎？是公司的商業模式獨特嗎？是公司不斷投入的學習和培訓嗎？

答案是：是，也不是！

上面的每一項都可能成為不同行業的公司參與市場競爭的優勢，然而縱觀世界500強發展史，企業都是基于實業+資本的發展戰略以及管理的系統優勢獲得長足的發展和長遠的成功，過去不等于將來，短期利益不等于長期利益，做了不等于做好。部門優勢或財務指標等部分優勢都不代表整體的優勢，今天的優勢有可能成為明天的劣勢，部門的“專業”意見可能會將公司帶入深淵….

二、價值管理―迎接挑戰實現愿景的有效管理方式

如何有效面對挑戰，持續強大，從不同角度有不同的觀點和學說，歸納起來主要有以下幾種：打造核心競爭力，團隊建設，數字管理，差異化，商業模式以及各種市場營銷、人力資源、供應鏈管理、生產管理等管理技巧。

就企業價值來說，角度不同，結果也不同，有從審計、評估角度談企業價值的，有從企業管理角度談企業價值的，有從投資人角度談企業價值的，有從市場、財務等角度談企業價值的。主流理論認為價值管理追求的目標是實現股東價值的最大化。

筆者認為價值管理首先是從企業經營者角度看待企業價值，而后才是股東價值，這樣企業價值會自動傳遞到股東價值，股東才能得到持續的投資價值。基于價值管理的系統優勢才是公司價值的保證和根本，這里的價值管理的基礎就是系統，以廣角鏡思維全視角地看待企業的問題，不能是望遠鏡思維的點對點解決問題。價值管理的核心是以企業和/或股東價值為導向的方案，制度和決策。

對于廣大的民營企業家來說，實施價值管理更的第一步是優先選擇公司價值，大股東利益，還是全體股東價值的問題，抑或在哪些問題上如何進行價值傾斜，其次才是立足現狀建立價值管理系統的問題，否則價值管理的核心無法貫徹到落地實施當中去。當然，非上市民營公司大多被企業家實際控制并經營，價值管理會更多偏好企業價值；對于上市公司或投資人傾向股東財務表現的民營企業，更多的目標被股東價值優先所包圍。

三、價值管理的核心要素

不能衡量就無法管理！到目前為止，在價值管理體系中，形成了經濟增加值（EVA）、市場增加值（MVA）、折現現金流量（DCF）、托賓q值、價值派（piemodel）等價值管理模型與模式。這些財務標準或多或少帶有一定的局限性，比如MVA法，對非上市企業無法評估資本市場價值；比如托賓q值，從市場角度界定的過去的企業價值與企業的真實內在價值大量不對等，而且衡量市場價值與資產重置成本相對比較主觀；又如各種財務模型，實際上帶有一定的假設且大部分要求數據較多，模型的導出過程又比較復雜，對大多數的民營企業并不適用。所以，企業價值不是數字化的財務價值，主觀的市場價值，抑或是按收益法或成本法評估出來的價值，而是多種要素綜合的衡量標準。

筆者認為，對企業管理而言，這些價值管理模型僅僅是財務評價標準，并沒有解決一個核心問題：如何在管理實踐中判斷并實現價值管理，也就是說，這些價值模型無法指導價值管理落地實施。筆者根據實踐經驗，對價值管理體系的四項核心要素進行扼要闡述如下：

（一）數字管理

數字最簡單、直觀、有力，是國際化語言，因此價值表現的衡量因素離不開數字，但數字管理不等于價值管理，而且過分注重數字就會陷入數字陷阱。報表控制屬于事后控制，而且財務管理無法表現報表外資源。所以，企業管理者都要有價值管理系統要求的財務意識和知識，用數字管理滲透到日常運營管理中去。對于企業高層來說，運用數字管理的要義在于大膽假設，小心求證；對于企業中層來說，數字管理主要是進行財務信息的提取、分析、跟蹤與考核。

對大多數民營企業來說，運用數字管理忌諱采用較多的復雜管理，比如對房產的投資，通常的房產投資內部收益率公式為：累計總收益/累計總投入=月租金×投資期內的累計出租月數/（按揭首期房款+保險費+契稅+大修基金+家具等其他投入+累計按揭款+累計物業管理費），但里面的數據很多要靠估算而導致數據不可靠之外，還浪費了大量精力。所以我們就采用一個相對簡單而通行的測算方法：如果該物業的年收益×15年=房產購買價，則認為該物業物有所值。

筆者經過實踐總結，具體來說，民營企業可采用的數字管理主要表現在如下方面：

1、資本管理

資本管理需要解決：錢從哪兒來的融資問題，錢到哪兒去投資問題，回報多少的投融資管理問題。作為股東首先應考慮的自身價值就是資本管理價值。這些價值無一例外都與數字相關，以價值驅動為目標的財務數字主要有：

A：凈資產收益率（ROE=凈利潤/凈資產），反映的是被投資企業的賺錢能力和運營水平，這也是最常用的數字之一；一個公司長期保持20%以上的ROE是不可能的，能長期保持在15%已經很好了。

B：投資報酬率（ROI）=利潤或年均利潤/投資總額×100%。反映了投資的獲利能力，一般是用于特定年份的回報衡量，以及短期項目的投資決策，因為該指標并不反映整體或長期利益，而且職業經理人會因為該指標的績效評價而做出短視的決策和行為，排斥具有戰略意義或長期投資的項目；

C：經濟增加值（EVA）=息前稅后凈營業利潤（NOPAT）-調整后的資本成本*資本成本率（WACC）。

對于EVA，彼得.德魯克曾經說過：“你一定要賺到超過資本成本的錢才算有利潤”。這里面對NOPAT和資本成本的調整主要是盡可能恢復企業實際經營真實財務面貌，然后對資本利用效果進行數字評價。

EVA既可以反映職業經理人總體經營情況，也適用于績效、股權激勵等方面。

D：對于上市企業還多用市凈率（P/B=每股市價/每股凈資產）； 市盈率（P/E=每股市價/每股收益）；市場增加值（MVA=公司市值-累計資本投入）等指標。

數字之間也會有沖突，比如股東都想追求高ROI，但有時ROE與ROI并不一致，此時追求高投資回報（ROI）的同時要關注ROE，否則累積多年的利潤有可能一瞬間就不見了，減少風險的辦法就是既看ROI又看ROE。假設有多個項目選擇投資一個，就是在高ROE項目中選擇高ROI的項目。ROE較高時需要另外關注負債結構，看企業是否為超額負債經營。一般來說資產負債率超過60%，為經營風險較高，超過80%為經營風險過高。

2、資產管理

資產管理的數字管理需要解決資產利用效率的問題。筆者接觸的不少民營企業有資產情節，即企業資產越大越好越有安全感，或者銀行越容易給較高的額度貸款。然而事實并非如此，筆者觀察到這些盲目追求資產絕對數額的企業往往各項利潤指標都很低，認真梳理資產后就會發現，或多或少存在著資產效能低下的問題，比如大量承兌匯票留在手中而對外支付現金，應收賬款管理不善以致呆賬、壞賬，為評估品牌價值或對外申請各種證書而知識產權賬面價值虛高，庫存大量積壓，預付賬款龐大造成資產和現金利用率低，部分固定資產閑置很久而不能得到充分利用……

資產管理的數字管理指標主要有以下幾種：

A： 資產凈利潤率=凈利潤/總資產

B：資產周轉率=銷售收入凈額/總資產平均余額；以及延伸的應收賬款周轉率，存貨周轉率，固定資產周轉率，流動資產周轉率等指標

對資產使用效率的分析和改善需要數字管理配合程序管理、效能管理與風險管理進行。

3、人力資源管理

傳統的人力資源管理一直在講人員的選育用留，即HR管理技術和流程，事實上人力資源管理也離不開數字管理。比如人力資源管理中最需要讓老板知道的是：公司的流程及崗位平臺是否已經搭建完成并能有效對人才選育用留，員工的薪酬是否匹配績效管理的目標，績效管理是否能夠充分發揮作用，人力資源政策和執行是否能跟得上企業發展。

這些問題的答案往往不是靠主觀性的“好壞優劣”來表達的，最具有說服力和看得見的效果的就是數字。比如營銷總監的營業收入與營業利潤等同比、環比升降比例是否在預設的績效目標之內，接下來如何改進，達到考核期限時應如何根據績效指標完成情況進行獎懲；又比如對財務總監的考核指標之一是EVA，那么財務總監就會想辦法降低成本，提高收益，配比資金投融資，降低稅收，這樣財務總監就必須深入業務之中打通流程瓶頸，既要提高收入，又要降低成本，控制風險和預算；既要對日常經營負責，又要對投融資及其管理負責。

4、財稅管理

對于財稅管理，最重要的幾個數字就是資產額，負債額，納稅額，營業額，利潤額，凈現金流量。這些數字很多時候不成比例，比如有資產收入少，有收入沒利潤，有利潤沒現金，有現金沒利潤，收入少稅負高等等。當然這跟行業有一定關系，比如制造業是先投入再收入，預收費服務行業是先收費后服務，餐飲行業是現金充裕而利潤被房東大量分取。

在筆者看來，企業的財稅管理不單單是財稅部門的事情，而是全公司的事情，不僅僅要進行制度和表格的完善優化來達到高效流程，又要搜取充分必要信息進行數字提取，分析工作，而后應用于企業決策和日常管理改善。

財務和稅務是相聯系又有很大差異的兩門學科，很多民企讓會計管理稅務，業務簡單還可以，稍微復雜一點需要稅收籌劃時，財務經理就不能勝任了。有些公司財務經理隸屬于稅務總監，有些公司是稅務經理隸屬于財務總監，不管誰進行管理，都要將財稅體系打通，對日常各部門業務進行科學有效的財稅管理以達到既有效能又能管控風險的結果。

5、產供銷管理

產供銷管理可能是與數字打交道最多的部門，“產”指制造業的生產或服務業的服務，“供”指產品或服務供應商，“銷”指產品或服務的銷售。從數字管理上講，銷售是起點，產與供是過程。數字管理的重點是：主營業務成本管理，費用管理，產供銷數字績效考核，客戶與市場數字分析，供應商分類考核等。

6、合同管理

很多民營企業倒閉是應付賬款過多導致的，合同管理的數字管理在于要根據合同的約定，將應付賬款時間按照合同進行檔案整理，同時對后續數月的現金支出進行配比滾動預算，以免造成入不敷出而導致過大債務壓力，當然對于業務部門要求的合同談判和合同審核也是納入到合同管理之中的。這樣合同管理的數字管理一般是滾動更新當期及后期的應收賬款，應付賬款，營業外收支，對應的現金凈流量等預算，控制，分析與決策。涉及的部門一般有財務部，法務部（合同管理部），銷售部，采購部等部門。

筆者接觸的企業大多之前接受了錯誤的合同管理模式，以為有個合同管理軟件系統或ERP軟件系統就把合同管理做好了，事實卻截然相反，合同管理沒做好的企業借助于管理軟件會更加做不好，合同管理是多部門交叉的事情，而非某一個部門的事情，企業管理沒做到位指望軟件解決管理問題是不現實的。

（二）程序管理

管理的重點是各部門人的管理，管理的難點在部門之間的管理，互相扯皮是最管理最難的地方。所以橫向的崗位職責固定崗位，縱向的流程打通部門壁壘，兩者靠制度，表格的工具結合起來，以有效的績效管理為手段，進行有效的程序管理。只有過程控制好，才能達到預期的結果。我們所說的結果導向實際是以程序管理為必要控制手段的。

程序管理的難點其實對于價值管理來說將會迎刃而解，如果說矛盾的各方各自站在自己立場角度而發生爭執的話，則價值管理將利益相關者的利益綁在一起，形成企業價值利益鏈條上的共同體，則企業通過一個個的利益共同體形成了企業牢不可破的價值管理。實施價值管理的程序管理難點在于用財務、稅務、法律與管理的工具和內核作用于部門交叉的每個點以達到整體改善的目的。然而，筆者已經提煉出“四位一體”整體解決方案以達到這個目的。

（三）效能管理

從管理學角度而言，管理大師彼得?德魯克曾在《有效的主管》一書中簡明扼要地指出： “效率是‘以正確的方式做事’（即戰術），而效能則是“做正確的事（即戰略）”。

從經濟角度，效率（efficiency）指單位時間內的工作量和投入量，而效能（effectiveness）是效率與效果的統一，既重質，又重量，有人總結為效能=效率*目標。

效能管理要求企業管理者在提出方案及進行決策時，從戰略、戰術、結果、投入與產出等各個角度進行平衡。

舉例來講，比如將要開發一款產品，在開發的前期，需要與市場部一道評估產品價值點，市場容量，客戶接受度，預計的實驗產品及批量產品的成本及定價，并確定關鍵技術是否已被解決，開發周期及結果；開發的過程中，需要就開發前期的預算和目標進行財稅控制，績效管理及市場動態管理，以確定開發按部就班地進行；開發末期要在內部與市場中進行產品及定價測試，與銷售部門績效相聯系，以使收益盡量與預算、績效相匹配。

又比如，公司要對上游某企業進行縱向并購，前期就要對并購戰略及預期投入進行分析并與被收購方進行充分交流，中期要對被收購企業進行財稅、法律與經營的盡職調查，安排交易方案，確認預期盈利的必備條件與人員計劃，后期進行交割前要對并購后整合事項進行預先安排，以確認交割后能夠完成整合達到預先設定的并購戰略。

（四）風險管理

風險管理作為企業價值衡量過程中一個不可或缺的重要因素，企業運營的效能與企業運營的風險共同構成了價值管理需要特別衡量的因素。經營風險，財務風險，稅務風險，法律風險，政策風險，金融風險等共同構成了企業風險。然而，我們可以對財稅風險，法律風險以及經營風險進行識別、衡量、分析與評價，確認風險的保留，規避，轉移。當然這里的風險管理的前提條件是確認企業決策層的經營意識和戰略是風險偏好型還是風險規避型。對于不同的企業有不同的風險管理方式。

目前所流行的全面風險管理，實際上靠某一個部門是不能完成的，與績效管理等管理手段一樣是企業從上到下全員的事，全面風險管理必須使用必要的法律技能，財稅技能與管理技能進行科學而專業的風險評估。當然，在大多數民營企業家眼里，處處都是風險顯然無法經營，投資就是冒險，然而我們必須要知道的是，關鍵風險必須可控，而且企業價值管理中的關鍵風險必須予以管理，否則企業效能及其他價值將會受到重大影響。

四、結束語

企業有制度和流程還遠遠不夠，關鍵是有效的系統化制度和流程；公司能聘請優秀人才還遠遠不夠，關鍵是建設一個能讓人才操作的優秀的管理平臺，畢竟大部分人是企業平臺的“操作手”而非“建設者”。管理和商業沒有完美無瑕的，只有最接近企業目標的有效管理路徑。問題和形勢發生變化，管理也應當順應而變，管理也在管理人的風險偏好與風險規避之間游走，管理中存在問題很正常，不斷地以廣角鏡思維解決問題就會逐步趨近目標，如果以點對點的望遠鏡思維或孤立地看待問題很可能會導致解決一個問題又冒出來N個問題。

當管理者希望推動一項變革時，無論是建立一套新的價值管理系統還是修正現有的管理體系，最好在局部進行測試后再推廣，這樣不但能讓參與各方在前期充分磨合不斷調整方案和期望，而且使企業的變革成本最小化，畢竟大部分非患重癥的企業是不能接受外科手術式的代價或不可控制的結果。

另外，筆者所接觸的太多民營企業在錯誤的學習上走的太遠，接受了大量形而上的培訓，激勵類的，靈修類的，營銷技術類的，以及各種工商管理研修培訓等，然而太多實踐證明了大多這種培訓僅僅是短期有效或回到公司便無法落地，問題還在那里，現實與理想不斷博弈的場景不斷上演，然而卻支付了不菲的成本。同樣，談企業培訓或學習本身是否有益是沒有意義的，因為學錯比不學更可怕，把錯的事情做的很好簡直就是災難，只有把企業的針對式培訓和績效管理結合起來去解決實際問題才能從結果看清楚培訓是否有益。那些空洞的，概念性或宏觀性的培訓只適合于基本理念、概念還不到位的部分中小民營企業經營者。新型管理咨詢則能夠通過外部診斷-方案-培訓-效能的過程為企業打造一套價值管理柔性平臺。

作者簡介：李涵：執業律師，英國威爾士大學MBA，國際會計師AAIA，注冊稅務師，浙江工商大學杭州商學院客座教授。

篇（6）

會計電算化即是以計算機為代表的現代電子信息技術在會計事務中的應用。從狹義的角度而言，會計電算化是指會計財務系統引入計算機技術，替代人工記賬、算賬、報賬等活動;從廣義的角度而言，會計電算化是指以計算機為載體，搭建會計信息系統，并以會計信息系統為核心的管理信息系統在公司中前面應用。

二、會計電算化的應用價值

會計電算化自上世紀80年代起逐步在我國開始發展，目前已經成為一門集現代會計學、電子計算機科學、管理科學等多學科、多專業于一體的綜合實用性技術和科學。在實踐中，會計電算化幫助企業會計業務實現智能化、數字化和流程化，提高了會計信息的收集、整理、分析、傳輸以及反饋等流程效率，并為企業經營決策提供參考。其價值主要體現在一下幾個方面：節約會計人力資源，提高了會計工作效率;促進了會計工作職能的轉變;促進會計工作規范化，提高會計核算質量;促進財務人員綜合素質的提高;促進了企業管理現代化;促進會計理論和會計實務的發展，推動會計制度的改革。

三、會計電算化對傳統會計的影響

(一)會計電算化提高了會計數據的處理效率

傳統會計體系以帳薄為核心，分配人工進行記賬、算賬、核算等等工作，并且人工登記現金，銀行，往來款項，費用，存貨等各種明細賬和總賬，從而導致會計工作效率的低下，容易出現工作錯誤，并增加了人力成本。會計電算化為企業搭建會計信息系統，實現所有會計數據和業務的網上操作，提高了數據的準確性和可靠性。

(二)會計電算化促進傳統會計由“核算型”向“管理型”發展

在現代市場經濟環境下，企業管理信息系統成為企業經營、管理、決策等重要的依靠，而會計信息系統則是企業管理信息系統的核心，企業管理活動離不開會計信息系統。以輔助生產費用分配中的代數分配法、壞賬準備金提取中的賬齡分析法等為例，傳統會計核算困難度較大，而不得不放棄，但會計電算化實現了會計處理的信息化、數據化和網絡化，任何會計核算方法均可在會計電算過程中實現，從而促使會計由傳統“核算型”向“管理型”發展，為企業的經營、決策、預測、規劃、控制等活動提供精確的會計信息，如金蝶K3，用友U8等管理型的會計電算化軟件已經被廣泛應用于企業日常管理中，并持續的完善和發展。

(三)會計電算化促使審計內容轉變

傳統會計依賴于手工系統完成，從原始會計憑證到記賬憑證，從過賬到編制財務報表等等，每一個會計業務環節均采用人工完成，且均經相關負責人簽字確認，在進行企業審計過程中，審計人員可以依據手工系統對其順查、逆查以及抽查等。但在會計電算化環境下，在保留審計監督職能的基礎上，審計人員的工作內容和方式發生了深刻的變化。會計的所有工作均依靠電算化會計信息系統，按照規定程序自動完成。于此同時，借助勾稽關系在計算機中的設置應用，可以極大實現審批的自動化程度，提高審計的工作效率。但不可忽視的一點是若電算化會計信息系統受到病毒攻擊或者系統性錯誤發生時，計算機會按照既定程序，按照錯誤指令繼續完成審計各項事務，從而給部分不法分子以舞弊犯罪的機會。

(四)會計電算化促使會計信息成本的降低和信息質量的提高

眾所周知，現代企業運營過程中極大程度上依賴管理信息系統，尤其是會計信息系統。傳統會計體系對企業經營的影響有限，通常以會計報表和年終財務報表等方式為企業管理提供參考，缺乏信息的時效性以及準確性。但在會計電算化條件下，借助現代信息技術、電子技術，尤其是以會計軟件為代表的信息系統幫助企業實現了各項信息資源的共享，促進了財務信息資源在企業決策中的應用時效性和準確性，實現了財務數據的一體化和科學化。同時對于企業決策者而言，可以隨時對公司會計信息進行調閱，為其決策提供數據支持，通過設置訪問權限，又避免了會計信息的流失，從而極大的提高了會計信息成本。

(五)會計電算化促使會計原則更加靈活性和開放性

在市場經濟環境下，知識經濟的特征越發的突出，市場價值轉瞬即逝，且難以有效的預測，傳統以歷史成本為計量原則的會計已經無法滿足現代企業的發展需求。單一歷史成本的原則側重于企業的固定資產，而非無形資產計量，導致企業無法適應市場經濟的發展。權責發生制是會計原則中的重要組成部分，但在傳統會計體系中并未充分考慮貨幣的時間價值，以及缺乏必要的風險價值觀念，而在企業現金流量方面反映不充分。電子商務時代的衍生金融工具等經濟事項，無法做出恰當合理的處理。將當期的收入與成本費用相對比、相互配比的配比原則是同樣也是傳統會計原則之一，但在信息經濟時代，“虛擬公司”出現，并對其合作方提出合理分配資源、利潤等，配比原則被進一步擴大，必須由傳統實物資產耗費的配比向人力資源、智力資源等綜合耗費的配比過度。在知識經濟時代，企業對單一信息量的需求變弱，轉而需求多層次、多方面的會計信息，而傳統以財務資本的貨幣化會計信息報告體系對單一會計信息的披露顯然無法滿足企業的發展需求。在會計電算化條件下，各種企業所需資源均可以進行有效的整合并在會計報告體系中予以披露和反應。

(六)會計電算化促進會計人員綜合素質的提高

會計電算化是將信息技術引入到會計業務中，促使會計實現信息化、數字化和網絡化，在此過程中，會計電算化對傳統會計進行了深度的變革，新的財會知識、新的計算機電算技術等等均要求傳統會計從業人員提高自身素質。換言之，會計電算化要求會計人員具備會計專業知識、計算機知識、網絡信息知識、管理知識等綜合素養，這也是會計電算化發展的“軟實力”。

(七)會計電算化促進企業內部控制的變化

傳統會計體系中最為常見的是計算器和算盤，借助原始的計算方式實現內部控制的程序化，絕大部分會計工作和內部控制工作均有手工完成，需要耗費大量的人力資源。換言之，傳統企業內部控制主要集中在人的控制方面，例如定期對會計從業人員的工作績效、專業知識等進行考核，同時監督會計從業人員的工作質量。雖然這些內部控制機制和制度對于確保會計工作質量具有一定的積極意義，但顯然無法滿足現代企業對于會計業務的要求。在電算化條件下，企業的內部控制發生重要的轉變，企業諸多內部控制工作借助電算化會計信息系統實現，工作重心由控制人轉向控制會計信息系統中的數據。例如，借助電算化會計信息系統對憑證、帳薄以及報表進行設置實現對人員權限的控制，操作人員依據級別和權限的不同，擁有修改、閱讀或打印等權限，計算機自行進行會計信息的校驗和核對等。

(八)會計電算化促進報表的變化

在會計電算化條件下，報表的編制方法發生了顯著的變化。在傳統會計體系中，報表數據的獲取和編制由手工完成，數據來源于帳薄以及其他報表，甚至人工填寫，并匯總基礎數據將其匯總填入報表之中，人為原因是造成報表出錯最為顯著的因素。借助會計信息系統，財會人員只需要在計算機上定義會計報表，取定公式，導入基礎數據后，報表則會自動生成，簡化了傳統會計報表編制過程中的過程，提高了數據的準確性，提高了工作的時效性。

(九)會計電算化促進會計核算的正確性

傳統會計借助手工方式進行數據的登記、分析等，工作環節多，經手人多極易導致數據失真，并且給部分不法人員舞弊造假的機會。在會計電算化條件下，所有會計數據均經信息系統完成，數據的錄入、登記、分析等精確度高，且會計從業人員只需要根據需要進行數據的選取，提高了會計核算的正確性。同時國家規定的會計軟件具有可靠性、安全性等特點，在企業運用過程中，可以避免人為因素對會計核算正確性的影響。

四、會計電算化的發展對策

結合市場經濟對企業現代化管理的要求，以及信息計算機技術的發展和利用，在發展和促進會計電算化進程中需要完善賬務處理程序，根據國家信息化、標準化以及企業的實際運營需求，制定完善、有效的規章制度，統一技術標準，推動不同計算機會計信息系統的兼容性，提高社會資源的利用效率。此外，還需要強化對會計從業人員的培訓，提高會計從業人員的綜合素養，尤其是對信息技術的掌握。此外，重視保護會計信息的可靠性和準確性以及時效性，提高會計信息在企業決策管理中的應用，加強會計信息保護，取得企業的信任和認可。最后增強公眾對會計電算化的認識，營造社會輿論氛圍，強化用戶的安全意識，為會計電算化的健康發展保駕護航。

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篇（7）

1 網絡財務的產生

所謂網絡財務是一種基于網絡計算的技術，以整合實現企業電子商務為目標，能夠替代互聯網環境下會計核算、財務管理模式及其各種功能的財務管理軟件系統。網絡財務下的財務管理是用電子信息技術將財務活動和網絡聯系起來，在網絡上實現web記賬、實時查帳、在線資金往來、動態報表，并通過財務和業務協同實現資金統籌使用、財務結算高效、業務處理一體化。網絡財務還可以形成一個以客戶為中心的、企業內外協同運作的在線供應鏈，對供應商可以進行動態管理，企業全面掌握貨源，減少企業的成本開支。在線的客戶關系管理，將幫助企業形成以客戶為中心的理念，建立互動式的動態客戶檔案，實現網上的資金劃撥、網上銷售，建立服務電子商務的客戶關系管理方式。網絡財務和傳統的財務管理在空間、時間和效率上有著很大的差別。在網絡財務的概念下，企業的財務不但是對企業內部進行財務管理，而且這種財務管理還擴展到企業的外部和企業的周邊，使得企業的管理能力大大提高。在時間上，從過去企業的財務管理都是事后反饋，對企業經濟運作不能及時進行監控，發展到可以對企業實時地進行監控，使得財務管理從靜態管理走向了動態管理，從而保證了能及時發現企業經濟運作過程中出現的問題，也能及時地為決策部門提供正確的參考資料。這種時空改變下的網絡財務使財務管理方式發生質的改變，必將大大提高企業的管理水平和管理效率。

網絡財務的產生，是網絡技術發展到一定階段的產物，無論從客觀環境還是技術條件上，都有其必然性，主要表現在以下方面：

1．1 企業信息化發展的客觀要求

企業信息化是提高企業管理水平的重要手段。企業信息化建設的目標就是以現代化的信息手段管理企業，通過高效的管理，提高企業的經濟效益和市場競爭力。可以說企業的信息化是以成本管理為核心的一個綜合管理過程，通過電子技術等手段，使原來的成本管理從單一化、落后于經濟業務的發生、發展成為全面的成本管理體系，做到綜合性、實時化，從而科學、及時、全面地了解企業的經濟運作情況，使企業的決策者能進行科學、及時的決策，在競爭中處于有利的地位。改善企業的管理，就是要建立以財務成本管理為核心的內部信息管理系統，降低采購、銷售、管理各項費用開支。企業要以財務成本為核心，逐步建立起產品開發、生產流程和質量控制等完整的企業內部信息管理系統。過去企業的財務滯后于經濟活動，如果要進行實時的成本監控，一個新的概念就被提出，那就是網絡財務。網絡財務概念的出現，相應的產品和解決方案的出臺，為企業信息化真正走上實時、準確、科學的道路開啟了大門。

1．2 順應電子商務時代的發展需求

網絡的發展推動了電子商務的興起，一時間電子商務風靡了經濟學界。許多企業開始探索實行電子商務，但一些企業僅僅將建立一個企業的網站，通過互聯網收取電子訂單視作開展電子商務的全部，而忽略了企業自身的財務、業務系統的運作效率。與以dell為代表的在電子商務領域獲取巨大成功企業之間存在的根本差距——那就是大多數國內企業以進銷存業務為代表的內部業務、財務管理還沒有實現電子化、信息化的科學管理。內部“瓶頸”的存在是企業生命的物流、資金流和信息流的“血脈”不通暢的關鍵因素，即便有了方便快捷的電子訂單，企業運作對市場反映的遲緩還是得不到根本性的解決，再加上國內網絡硬件設施的不足和網上金融認證的不成熟，都造成了企業電子商務發展進度的緩慢。

因此，對企業來說，要建設和發展有競爭力的電子商務，必須建立基于網絡應用、有發展性的財務業務一體化信息平臺，做好企業運營所必需的財務業務信息管理，這是電子商務的構建基礎。那么，到哪里去尋找基于網絡應用的財務業務一體化信息平臺呢？網絡財務軟件的出現，為企業解決了所面臨的管理難題，使企業可以從網絡財務軟件的應用逐步建立企業的電子商務平臺。

1．3 入世企業需要網絡財務

wto對未來中國社會、經濟、文化、科技等諸多方面都將產生結構性的沖擊和整體的挑戰，其中對中國企業經營和運營方式的影響尤為巨大。wto給中國帶來的影響可以分為正反兩個方面：一方面，中國加入wto后將有助于消除歧視性貿易，增加經營的自由度和可預見性，在提高技術創新能力的同時完善國內企業的現代企業制度；另一方面，國內企業如果不建立起科技創新的激勵機制，徹底改造原有低效率的財務和業務管理模式的話，就無法承受貿易壁壘消除后來自國內同行業的競爭壓力而導致的悲劇。

企業要想更好地迎接wto的挑戰，在網絡時代獲取更大商機，可以從網絡財務的應用開始。企業只有完成從桌面財務到網絡財務的過渡，才能走向以電子商務為主要標志的歷史新階段：首先，企業的主要經營方式將向電子商務過渡；其次，企業將成為全球網絡供應鏈中的一個結點，實現企業管理的數字化；最后，出現網上企業、網際企業、虛擬企業等全新的企業系統, 企業的生態環境將由原來的供應商——廠商——銷售商——客戶的層級化串行模式演變為基于網絡的扁平化并行模式。這樣，企業在互聯網的基礎上才能進一步實現國際化，符合網絡經濟、直接經濟等新興經濟形態的需求，并促進全球經濟一體化的形成。

1．4 技術條件成熟

現代信息技術的進步日新月異，基于 internet/intranet的web技術、網絡數據庫技術和三層結構組織技術的成功應用為網絡財務管理軟件的開發提供了堅實的技術基礎。其中大型數據庫技術提供了高達tb（1tb=1 000gb）級的數據處理能力，不但能海量存儲數據，同時實現了對數據的高速安全處理；三層結構（即數據庫層、中間層、客戶層三個層次）這一先進成熟的數據應用結構，也為開發處理數據量龐大的財務軟件提供了條件。

另外，殺毒軟件、防火墻技術、windows nt用戶安全機制等，也為財務軟件的運用提供了一定的安全保障。

2 網絡財務的特點

（1）網絡財務充分利用了互聯網，拓展了財務管理的空間。在網絡環境下，會計數據的載體由紙張變為磁介質或光電介質載體，發展到網頁形式，所有的物理距離變為鼠標距離，財務管理能力可以延伸到不同地域的任何一個結點，會計信息的傳輸不再受距離的限制。這種空間的擴展，使得財務管理從分散走向集中，從企業內部延伸到企業外部。

（2）網絡財務利用財務管理軟件，大大減輕了財會人員的工作負擔，提高了財務管理的工作效率。網絡財務的應用不僅突破了空間觀念，也將不受時間的限制。會計核算將從事后的靜態核算達到集中的動態核算，極大地豐富了會計信息內容并提高了會計信息的價值，因而能便捷地產生各種反映企業經營和資金狀況的動態財務報表、財務報告，使得企業財務管理從靜態走向動態，在本質上極大地延伸了財務管理的質量。

（3）電子商務模式下，財務軟件從部門級應用向企業級應用的逐步強化，使得財務信息與其他業務信息間也會逐步實現彼此連接，相互共享，管理，業務，采購，財務各部門之間的協同發展，這也是現代企業管理的目標之一。

在公司內部財務與業務一體化的同時，網絡財務系統還可以實現供應商、企業、客戶以及物流機構之間的協作，通過信息數據和財務數據在網絡中的瞬時傳遞，實現網上采購、網上訂貨、網上銷售等一系列網上服務的業務方式。

綜上所述，財務工作網絡化，降低了管理費用，提高了工作效率，大大增強了企業的凝聚力和競爭力，順應和推動了社會經濟的發展，是企業財務管理的一次重大進步。

3 網絡財務的應用

傳統財務主要應用于企業內部，是企業財務活動的客觀反映。網絡財務的應用相當廣泛，主要體現在以下幾方面：

（1）企業集團可以利用網絡對所有的分支機構實行集中管理。實現數據的遠程處理、遠程報表、遠程報賬、遠程查賬和遠程審計等遠距離的財務監控，也可以很方便地掌握和監控遠程庫存，銷售點經營等業務情況。同時通過網絡可以對下屬分支機構實行數據處理和財務資源的集中管理，包括集中記賬、算賬、登賬、報表生成和匯總，大力強化主管單位對下屬機構的財務監控，集中調配集團內的所有資金，提高企業競爭力。

（2）推動電子貨幣的發展。眾多網上銀行的出現是電子貨幣實現的必要條件。網絡財務環境是一個集生產商、供應商、經銷商、用戶、銀行及國家結算機構為一體的網絡體系，不存在資金的直接交易，資金一經存入銀行就變為貨幣信息，以信息的方式與商家交流，實現貨幣功能。電子貨幣是電子商務的重要條件，也是網絡財務的重要基礎。電子貨幣極大地提高了結算效率，更重要的是加快了資金的結算速度，降低了資金成本。

（3）實現移動辦公。網絡財務使得財會工作方式改變，可以真正實現財務工作的動態處理。網絡財務充分利用互聯網，隨時隨地與公司溝通信息，是財務管理工作的一種全新的辦公理念，即使在不具備辦公條件的偏遠地區或旅途中都可以進行業務處理。

（4）實行網頁數據。網絡財務下財務信息提供方式也發生較大改變。從傳統的紙質頁面數據、電算化初步的磁盤數據，到現在的網絡頁面數據。企業不論大小，其財務管理都采用頁面形式，致使“大企業變小，小企業變大”，各個企業在更加平等的環境中競爭。網絡頁面數據具有超鏈接的功能，與傳統財務信息提供方式的區別是信息的時效性顯著增強，頁面的可視化顯著提高，并不受時間和空間的限制。

（5）在線管理。利用動態會計信息，財務主管將能夠即時地做出反映，部署經營活動和做出財務安排。在線管理主要表現為在線反映、在線反饋、實時分析比較功能。利用在線反映，企業內外部信息需求者可以動態得到企業實時財務及非財務信息。利用在線反饋，可動態跟蹤企業的每一項變動，予以必要揭示。實時分析比較即指財會人員依靠網絡環境下數據庫的資料，得到同行業其他企業的相關財務動態指標，進行分析比較，正確預測企業今后發展趨勢。在線管理有別于傳統管理模式，是新的網絡管理方式，有助于企業在網絡經濟競爭中處于有利地位。

雖然網絡財務給人們的工作帶來了很多便利，但是我們應該很清醒地認識到其弊端。將網絡財務的概念成功引入企業并不是一件易事，尤其在當前情況下，并不是所有企業都有能力并且適合構建網絡財務。與此同時，在開放的網絡時代，企業的財務系統可能會遭受不法分子的攻擊，使得整個系統癱瘓，給企業生產經營活動造成巨大影響，從而加大企業的財務風險。所以我們應該采取有效的措施，化利為弊，使其更好地為企業服務。

參考文獻

1 張瑞君.e時代財務管理[m].北京：中國人民大學出版社，2004

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中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1673-8500（2013）06-0057-02

隨著電子信息的迅猛發展， 人類正疾步跨入信息社會，電子商務是一種全新的商業模式， 隨著電子商務的發展， 傳統的財務管理也演化到網絡財務時代， 并對財務管理提出了更高的要求。作為網絡經濟重要組成部分的電子商務已經走入人們的視野之時并對財務管理產生了深刻的影響。在現代企業財務管理中電子商務起著越來越重要的作用，電子商務的迅猛發展為企業加強財務管理提供了廣闊的空間和可能，同時也對現有企業財務管理的環境、理論、方法產生了極大的沖擊與挑戰。因而我們有必要就電子商務對財務管理產生的影響及財務管理由此而發生的變化與發展進行探討與研究。

一、電子商務時代與網絡財務經濟的關系

1.電子商務時代下催生了網絡財務經濟

正是由于不斷提升、發展的電子商務時代下技術催生了網絡財務經濟。電子時代下的交易方式體現出無紙化、直接化的特點，不僅可以進行遠程交易，而且信息流動的時間也越來越短，相應的物資、資金流以及信息流的管理成本也有所下降，于是網絡財務經濟應運而生。網絡財務經濟基于財務管理的角度對電子商務時代下的各項功能進行優化與整合，而相關的電子商務時代下技術也為網絡財務經濟的發展提供強有力的技術支持，從而擴大網絡財務經濟工作領域，增強網絡財務經濟功能。

2.網絡財務經濟是電子商務時代下的發展基礎

電子商務時代模式下行政事業單位一系列的貿易活動均是基于網絡實現的，包括原料查詢、采購、產品展示、銷售、儲運及電子支付等等，行政事業單位之間、行政事業單位與金融機構之間的業務來往均是通過互聯網實現的，因此就必須利用網絡財務經濟承擔起聯結網絡各個終端之間的經濟業務聯系。網絡財務經濟具備支持電子單據與電子貨幣的功能，相應的財務數據也一改傳統的紙質數據的形式，而轉化為頁面數據，有效解決了網絡中電子商務時代下運行過程中相關財務問題。基于內部協同的角度而言，網絡財務經濟實現了財務部門預算控制、資金準備、網絡支付、網絡結算的協同進行；基于外部協同的角度而言，網絡財務經濟又實現了網上詢價、網絡催賬、網絡保險與網絡報稅等多個社會部門的協同進行，由此可見，網絡財務經濟是電子商務時代下的發展基礎。

二、網絡財務經濟存在的問題

具體而言，網絡財務經濟在實際運行中存在的問題表現在以下幾個方面：

1.虛擬化的會計主體

所謂會計主體是指會計的服務對象。在傳統的財務管理中，會計主體是一個實體單位，其以實物的形式實際存在。而在電子化時代下，財務管理中的會計主體的空間特征發生了本質性的變化。通過網絡技術，可以實現遠距離、多對象的時代下服務，網絡環境中的信息流、電子時代下可以大大精簡諸多中間環節。網上銀行、電子單據，這些均使得交易對象體現出交易程序電子化、交易過程虛擬化的特點，在形成了一個電子時代下網絡環境后，虛擬的會計主體將是網絡財務經濟所面臨的一個重要問題。因為現階段，網絡會計主體的虛擬化還處于相對模糊的狀態，而這些虛擬的網絡行政事業單位將成為網絡經濟的主體，網絡財務經濟的管理面臨著辨認其虛擬性的問題。

2.財務專業技術人才的問題

網絡財務經濟是電子網絡與財務管理互相結合的產物，而網絡技術與財務管理是兩個不同的科學分支，其不僅要求從業人員精通計算機網絡技術，還要其具備相當的財務管理知識與嫻熟的財務業務技能。此外，財務人員要保證相關財務信息的準確性與可靠性，比如成本信息，就要深入了解產品的生產過程與生產工藝，掌握一些相關的基本知識；此外，網絡財務經濟管理人員還會面臨著其他的新課題，比如人力資源財務的構造、信息、知識產權等無形資產的計價，因此網絡財務經濟人員要具備較高的綜合素質，不僅要有廣博的知識，還要具備較強的創新能力與適應能力。但是現在很多行政事業單位的網絡財務經濟管理人員不僅專業技術水平有待提升，實踐操作能力較低，而且對網絡技術的了解也相對較少，所以無法較好的適應網絡財務經濟的發展與進步。

3.安全問題

網絡的開放性是一把雙刃劍，雖然網絡財務經濟具備通過數據化的形式運作、應用大量的電子單據等優勢均要歸功于網絡技術開放性的特點，但是從另外一個角度來看，正是由于網絡的開放性，使得財務信息所遭受到的威脅也更多。財務信息由電子符號來取代、利用網絡傳統財務數據、無形資產的轉移等，均加大了識別安全隱患、實現內部控制的難度。數字化的原始憑證偽造更加容易，使得財務管理過程中缺乏有效的牽制，內存數據不留痕跡、系統文件不可讀、指定程序進行數據處理等等，這些均會存在一些潛在的安全問題。此外，由于系統中各個職能環節的分工界線相對模糊，總賬與明細賬之間不再存在制約關系，一旦系統運行出現差錯，則會引發一些連鎖性、重復性的錯誤。

4.網絡財務經濟數據接口的標準化問題

網絡財務經濟的應用與行政事業單位內部各個管理系統之間存在多方聯系，而網絡財務經濟與其經外部社會部門，比如銀行、稅務、保險以及海關等也會發生數據交流，因此網絡財務經濟系統的數據接口就面臨著標準化的問題。現階段我國市場上通用相關網絡財務經濟軟件有多種，但是缺乏一個標準的、統一的數據輸入與輸出接口，所以軟件之間無法實現自由的數據交換，從而對網絡財務經濟系統軟件的應用、網絡財務經濟功能的發揮均會產生不利影響。

三、電子商務環境下企業財務管理模式的創新著力點

1.從財務組織結構設計

面對電子商務環境，傳統的企業組織結構正在呈現出扁平化的變化趨勢。有些學者針對財務組織提出了“網絡型組織結構”、“虛擬組織”等概念，為財務組織結構的創新提供新的視野。

2.從財務處理流程重組

20世紀90年代，美國管理學家哈默針對信息技術對管理的影響提出了“企業流程再造”思想，并在歐美等國企業掀起了“以流程再造”為核心的企業管理革命浪潮。企業充分利用信息技術和管理方式對組織結構和流程重新設計，合并重復的環節，盡可能減少無效或不增值的活動，從整體流程全局最優的目標，設計和優化流程中的各項活動。

3.從財務處理控制方法改進

長期以來，很多財務處理控制方法在財務管理中得到應用。但是，還有許多先進的方法，如全面預算、標準成本控制、業務線預算定額成本控制等方法，在我國應用程度非常低，很多企業財務軟件與企業電子商務管理是脫離的。究其原因，除了經濟環境、思想觀念等原因外，主要國內中小企業傳統管理模式將財務管理隔離在企業業務經營之外，認為財務只是事后經營成果核算部門，費用核算控制部門，成本核算組織部門，其老的傳統管理思想模式無法轉變為現代企業財務管理概念。

4.從財務制度的創新

財務組織、財務流程、財務處理方法、財務信息系統的創新都受到財務制度的制約，尤其是宏觀財務制度。隨著社會經濟和技術的發展，宏觀財務制度將成為企業財務管理模式創新的瓶頸。

5.從財務軟件的開發

目前，國內財務軟件大多數都沒有從根本上改變對傳統業務的模擬，只是對傳統會計處理改進基礎上，增加了對其他業務的模擬，傳統流程自動化的思想仍然存在。原因一方面宏觀財務制度因素。另一方面、商品化軟件開發商的因素。財務軟件模塊越來越多，價格越來越高，使用難度越來越大，不同軟件的模塊難以兼容，很多企業陷于兩難的困境。在電子商務環境下對財務信息系統的設計與企業經營管理的全面融合才是企業財務創新管理思維的基礎。

總之，電子商務時代下的發展為財務管理模式帶來新挑戰，也帶來了發展的新機遇。當今我國國民經濟發展正處于重要的轉型期，我們要抓住這次機遇，積極創新，將最先進的網絡信息技術運用到行政事業單位財務管理中去，以加速我國行政事業單位國際化步伐，在國際競爭中處于有利地位。因此，財務管理必須緊抓電子商務時代下特征，及時對管理模式實施變革，推動行政事業單位更快更好的發展。

參考文獻：

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[3]馬良.淺談電子商務環境下的企業財務管理[J].現代營銷： 學苑版.2011，（03）：34-35.

篇（9）

ECR是1992年從美國的食品雜貨業發展起來的一種供應鏈管理戰略。多年來，ECR一直致力于通過加強工商合作持續提高供應鏈的效率，實現消費者價值最大化。ECR這項來自美國的舶來品，作為一種全新的營銷方式為中國的零售商、供應商、客戶提供了顛覆性出路。ECR的最終目標是分銷商和供應商組成聯盟，一起為消費者獲得最大的滿意度以及最低的價格而努力，建立一個敏捷的消費者驅動系統，實現精確的信息流和高效的實物流在整個供應鏈內的有序傳遞。

中國對ECR理念和技術的跟蹤始于1996年。2001年，中國物品編碼中心（GS1 China）發起成立了中國ECR委員會（ECR China），并于2001年7月正式加入亞洲ECR委員會（ECR Asia）。中國ECR委員會是由供應商和零售商為主組成的，宗旨是向國內企業引進世界最新的供應鏈管理運作理念，推廣供應鏈管理新技術與成功的供應鏈管理經驗; 協調、制定相關標準，并促進其應用。

跨越信息技術

兩道檻

“ECR是一種理念，而不是一種新技術，但是，它的有效實施及應用都離不開信息技術的支撐。”中國物品編碼中心主任、中國ECR委員會聯合主席張成海告訴記者。ECR分為四個具體領域的內容，即高效的店鋪配置、高效的補貨系統、高效促銷和新產品導入。ECR從西方和其他亞洲國家將先進的管理理念和最佳實踐方式引進到中國。但是，ECR畢竟是一個西方的概念，需要更加適應中國市場。如果從信息技術方面分析，ECR需跨越信息共享和標準統一這兩道坎。

建立信息共享平臺

信息不暢成為阻礙中國零售和快消制造業之間有效協作的主要因素。一個集成化信息共享平臺是提高運營效率和實現信息高速無障礙流通所必需的，零售商和制造商必須充分了解他們的數據資源并制定同合作伙伴逐步分享數據的計劃。

建立信息共享平臺是一個循序漸進的過程。事實上，目前國內零售業還處在信息分享的初級階段，多數制造商在中國只能從零售商那里獲取自己品牌的數據和信息，零售商不愿意開放全品類數據給制造商。要緩解這一問題，除了網絡平臺、數據分析軟件需具備更加完善的功能外，如何對商業機密等敏感信息進行分級保護也是重中之重。

統一信息標準

當一個采購商面對多個供應商時，將面臨多種產品屬性名稱、多種數據格式、多種數據接收或交換方式，由此帶來的成本問題不言而喻。據統計，5%的缺貨是由于數據不全引起供應鏈延誤，造成采購商與供應商之間的數據不同步，數據信息需要長時間核對，導致新品推出、上架需要1～3個月。

全球數據同步（GDS）是ECR委員會的一個重點項目，中國GDS于2007年年底通過國際認證，已具備全球數據同步功能，它保證了全球零售商、供貨商、物流商等系統中的數據都和制造商公布的完全一致，并且即時更新。截至今年3月底，加入國家商品信息服務平臺的制造企業達到6.5萬多家，注冊產品信息有120多萬條。隨著今年4月與韓國產品目錄數據的同步完成，中國商品可以直接被韓國零售商搜索采購。作為網絡平臺，GDSN（全球數據同步網絡）為源數據提供者設置產品信息的及同步功能，為數據接收者提品信息的訂閱及同步功能，數據的傳輸在AS2加密方式下通過互聯網傳遞。不過總的來說，目前歐美的數據情況較好，亞洲還處于起步階段。

零售業

需“向外看”

“我國零售業的管理水平目前還比較粗放、原始，盡管零售企業已經大量使用計算機管理，但管理的層次比較淺。外資企業已經使用嫻熟的電子數據交換（EDI）、快速響應系統（QR）、高效消費者反應系統（ECR）、品類管理（CM）、協作計劃、預測和補貨（CPFR）等技術手段，但我國在這方面還處于起步階段。” 張成海非常客觀地指出。目前，更多的中國零售業關注的還僅僅是自身的內部信息化建設，比如電子商務、BI、ERP等，而很少關注外部，即整個供應鏈的聯合和ECR所倡導的協作理念。中國零售業亟需“內外兼修”，借鑒國外一些先進的管理經驗，特別是建立以信息技術為核心的經營管理模式，加強與上下游的供應鏈建設。

不過，中國ECR也在發力，在近幾年亞洲ECR大會上的案例評選中，光明乳業與聯華超市的VMI（供應商管理庫存系統）案例、北京華聯與寶潔中國的高效零售執行案例等多個中國ECR優秀案例勝出，而在2006年亞洲ECR獲獎提名案例中，北京華聯、上海華聯、上海聯華等幾大零售商在寶潔的大力支持下，紛紛在B2B、360度客戶調查、品類管理等方面取得了驕人的成效。

中國知名家電連鎖賣場，如蘇寧、國美等均與供應商簽訂了ECR計劃。在中國，ECR理念最具代表性的實踐者就是家電業。去年7月，蘇寧電器與其銷量最大的合作品牌海爾開展了ECR合作模式。雙方依托數字化平臺，將顧客的需求通過蘇寧信息系統第一時間傳遞到海爾信息系統，海爾的產品研發部根據這一信息第一時間研制出適合消費者的新產品，并供貨給蘇寧電器。海爾與蘇寧進行直連后，蘇寧的采購訂單能直接成為海爾的銷售訂單，海爾的發貨能觸發蘇寧的收貨，蘇寧的收貨能同時觸發蘇寧的付款與海爾的收款，極大地縮減了成本，提高了效率。

張成海分析說: “今年是ECR推廣的良好時機，因為中國勞動力成本增加、人民幣升值、消費結構升級以及‘奧運經濟’等各種因素交錯存在。預計2008年社會消費將延續偏旺增長的態勢。”ECR在中國發展緩慢的癥結之根是觀念尚未轉變，我國零售業亟需抓住全球經濟一體化的時機，循序漸進地推廣ECR。

小貼士

ECR所需的信息工具

品類管理 （Category Management）: 盡管市場上產品的品種繁多,但零售商賴以經營的資源(資金、營業場地等)有限,而且并非所有產品都是消費者所喜歡的。因此,作為零售商，必須對自己所經營的產品作出選擇和安排,實施品類優化管理正是為了使品牌和貨架的安排達到最佳的投入產出比，使貨架所擺放的產品就是消費者所喜歡的組合。

自動補貨系統 （Continuous Replenishment Program）: 自動補貨系統可以幫助企業提高周轉率，減少庫存量,并降低商品缺貨率。

供貨商管理庫存系統（Vendor Managed Inventory，VMI）: VMI是ECR中的一項運作模式或管理策略，供貨商依據實際銷售及安全庫存的需求，替零售商下訂單或補貨，而實際銷售的需求則是由零售商提供的每日庫存與銷售資料預估而來的，整個運作由供貨商通過信息系統處理。VMI可大幅縮短供貨商面對市場的響應時間。

接駁式轉運 （Cross Docking）: 接駁式轉運配送是將商品由工廠通過配銷系統配送至零售點，而不必將商品儲存入庫的一種方法。

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隨著現代信息技術尤其是網絡技術的迅猛發展，以因特網為載體、以交易雙方為主體、以銀行電子支付和結算為手段、以客戶數據為依托的全新的商務模式——電子商務，正以其無可比擬的優勢和不可逆轉的趨勢，極其迅速地改變著傳統商務活動的運作模式。作為一種新的商務活動方式，電子商務將帶來一場史無前例的革命，其影響已遠遠超出商務活動本身。它對人類社會的生產經營活動、人們的生活和就業、政府職能、法律制度以及文化教育等各個方面都將帶來十分深刻的影響。稅收作為國家實現其職能取得財政收入的一種基本形式，同樣也受到了電子商務的深刻影響。一方面，電子商務的迅猛發展開拓了廣闊的稅源空間，據國際數據集團的預測，今年全球與電子商務有關的稅源將達1500億美元；另一方面，電子商務對傳統的稅收制度、政策和國際稅收等產生了前所未有的沖擊。電子商務在我國的發展時間很短，但發展速度異常迅速，今年電子商務的交易額預計可達8億元，2002年預計可達100億元。中國被看作世界上發展電子商務最有潛力的國家之一。面對撲面而來的電子商務發展大潮，改革現行稅制，促進電子商務發展已變得刻不容緩。現行稅制的改革，既要借鑒發達國家的先進經驗，又應充分考慮我國的國情，使我國的電子商務稅收政策在保證與國際接軌的同時，又能維護國家和保護國家利益，并不斷推進我國電子商務的發展進程。

一、國際上對電子商務稅收政策的主要主張

美國是電子商務的發祥地，也是電子商務發展速度最快、影響最為顯著的國家。美國政府始終對電子商務采取積極的扶持政策，先后頒發了一系列促進電子商務發展的稅收優惠政策。如1997年通過了《全球電子商務政策框架》，指出“對Internet商務只適用現有的稅務制度，而不對Internet商務開征新的稅種”；1998年通過的《網絡征稅自由法案》規定對網絡接人稅延期三年征收以及避免對電子商務多重課稅或加以稅收歧視等；今年年初美國眾議院又以352票贊成，75票反對的投票結果通過了一項延緩對電子商務進行征稅的法案，繼續推進電子商務的發展。

包括歐美發達國家和日本等29個成員國的國際經濟合作與發展組織（OECD）于1998年10月在加拿大渥太華召開了第一次以電子商務為主題的部長級會議，通過了《全球電子商務行動計劃》，指出“采用電子商務進行的交易相對于非電子方式進行的交易應接受中立的稅收待遇，電子商務的稅務應同國際慣例保持一致并以最簡便的方式進行管理”。OECD認為，對電子商務征稅，既要防止偷漏稅，又要保護電子商務的健康發展，各國在分配稅收管轄權上要采取合作、協調的方針，而不是針鋒相對的態度。

歐盟對待電子商務的稅收政策顯得相對保守，傾向于制定較為嚴格的監察和管理措施，對免征關稅問題也較為慎重，主要是擔心免稅會影響各成員國的財政收入。但目前也原則上同意不再對開展電子商務的公司征收新的稅種，并就跨國電子商務的有關原則與美國達成了一致。

綜合主要發達國家及國際組織對電子商務稅收問題的主要政策，可以看出一些共性的原則，可概括為以下幾點：（1）稅收中性原則。即對通過電子商務達成的交易與其他形式的交易在征稅方面要一視同仁，反對開征任何形式的新稅或附加稅，以免妨礙電子商務的發展。（2）公平稅負原則。即指電子商務稅收政策的制訂應使電子商務貿易與傳統貿易的稅負一致，同時要避免國際間的雙重征稅。（3）便于征管原則。即指電子商務稅收政策的制訂應考慮Internet的技術特征和征稅成本，便于稅務機關征收管理，否則，就無法達到預期目的，從而難以成為一種可靠的稅源；（4）簡單、透明原則。電子商務稅收政策的制定應容易被納稅人掌握，并簡單易行，便于納稅人履行納稅義務，最大限度地降低納稅人的納稅成本。

二、我國電子商務稅收政策的若干選擇

電子商務在我國的迅速發展，對我國的稅收制度帶來了直接的挑戰。改革現行稅制，促進電子商務的發展首先必須在以下幾個稅收政策的基本方面作出選擇：

1.征與不征的選擇

無論是通過電子商務方式進行的交易，還是通過其他方式達成的交易，它們的本質都是實現商品或勞務的轉移，差別僅在于實現手段不同。因此，根據現行流轉稅制和所得稅制的規定，都應對電子商務征稅。如果對傳統貿易方式征稅，不對電子商務交易方式征稅，則有違公平稅負和稅收中性原則，對一類納稅人的稅收優惠就意味著對其他納稅人的歧視，從而不利于資源的有效配置和社會主義市場經濟的健康發展。在美國，沃爾瑪特等傳統的零售商對電子商務免征銷售稅也存在較大的異議。在我國，電子商務將會日漸成為一種重要的商務活動形式，如不對之征稅，政府將會失去很大的一塊稅源，不利于政府職能的有效發揮。而且，如果不及時出臺電子商務稅收征管的可行性辦法，因為電子商務具有無地域、無國界的特點，在日益復雜的國際稅收問題面前，稅收的國家和由此帶來的國家利益就會受到影響。當然，為了推動電子商務在中國的快速發展，制定相應的稅收鼓勵政策是必要的，但主要應通過延遲開征時間和—定比例的稅收優惠來實現。

2.是否開征新稅的選擇

電子商務是一種全新的商務運作模式，國際上對其是否開征新稅也眾說紛紜，一種較有代表性的觀點是以因特網傳送的信息流量的字節數作為計稅依據計算應納稅額，開征新稅比特稅。比特稅方案一經提出即引起廣泛的爭議。就目前我國電子商務的發展現狀和稅制建設來說，征收比特稅顯然是不現實的。再說在許多基本問題尚未搞清之前，如哪類信息的傳輸需要征稅、哪類納稅人可以免稅、跨國信息的征稅權如何劃分、國際重復征稅如何避免等，匆忙征稅未免過于草率。

比較可行的做法是不開征新的稅種，而是運用現有稅種，對一些傳統的稅收基本概念、范疇重新進行界定，對現行稅法進行適當修訂，在現行增值稅、營業稅、消費稅、關稅、所得稅、印花稅等稅種中補充有關電子商務的稅收條款，將電子商務征稅問題納入現行稅制框架之下。

3.稅種的選擇

在不對電子商務征收新稅種的情況下，原有稅種如何使用需區別情況對待。電子商務形成的交易一般可分為兩種，即在線交易和離線交易。所謂在線交易是指直接通過因特網完成產品或勞務交付的交易方式，如計算機軟件、數字化讀物、音像唱片的交易等。所謂離線交易是指通過因特網達成交易的有關協議，商務信息的交流、合同簽訂等商務活動的處理以及資金的轉移等直接依托因特網來完成，而交易中的標的物——有形商品或服務的交付方式以傳統的有形貨物的交付方式實現轉移。因此，對于在線交易，宜按“轉讓無形資產”稅目征收營業稅；對于離線交易宜按“銷售貨物”征收增值稅。對于通過因特網提供網上教學、醫療咨詢等業務，則應屬于服務業，宜按“服務業”稅目征收營業稅。

4.關稅的選擇

關稅問題是電子商務帶來的重要稅收問題。1998年5月20日，WTO132個成員國的部長們在日內瓦召開的電子商務大會上達成了一項臨時性協議：“網上貿易免征關稅的時限至少一年”。在1999年12月召開的WTO西雅圖會議上，東道主美國竭力要求WTO能夠頒布一項禁止對電子商務征稅的永久性議案——《全球電子商務免稅案》。該法案最終遭到廣大發展中國家的反對，因為發展中國家擔心無法控制正在蓬勃發展的電子商務活動而導致稅款的大量流失，從而影響這些國家經濟的正常發展。盡管該法案沒有通過，但是要對電子商務正式開征關稅，從技術上來說，各國都還存在很大的困難。

我國加入WTO在即，因此采取“網上貿易零關稅”的政策顯然是明智之舉。一方面，有利于加快“人世”進程，另一方面，也可推動中國的電子商務發展。值得注意的是，WTO電子商務“零關稅協議”中并不包括離線交易達成的貿易，因此對這部分交易可視其為傳統的進出口業務而對其征收關稅，以維護我國的稅收。當然，在具體征收時還應掌握靈活性的原則，在一定時期給予必要的優惠措施。

5.國際稅收管轄權的選擇

世界各國在對待稅收管轄權問題上，有實行居民管轄權的“屬人原則”的，有實行地域管轄權的“屬地原則”的，不過，很少有國家只單獨采用一種原則來行使國際稅收管轄權的，往往是以一種為主，另一種為輔。一般來說，發達國家的公民有大量的對外投資和跨國經營，能夠從國外取得大量的投資收益和經營所得，因此多堅持“屬人原則”為主來獲取國際稅收的管轄權；而發展中國家的海外收入較少，希望通過堅持“屬地原則”為主來維護本國對國際稅收的管轄權。

根據我國目前外來投資較多的實際情況，在行使電子商務的國際稅收管轄權問題上，應堅持以“屬地原則”為主，“屬人原則”為輔的標準。

三、改革現行稅制，促進我國電子商務的發展

改革現行稅制，促進電子商務發展已成為我國稅務管理部門的一項迫切任務。現行稅制的改革，主要應著重于以下幾個方面：

1.修訂稅收實體法

我國稅收實體法包括流轉稅法、所得稅法和其他稅法，其中受電子商務沖擊最大的是流轉稅法。流轉稅法的修訂主要包括兩個部分。一是對增值稅法的修訂，主要是在增值稅法中增加離線交易的征稅規定，明確貨物銷售包括一切有形動產，而不論這種有形動產是通過什么交易方式實現的。二是對營業稅法的修訂，主要是在營業稅法中增加網上服務和在線交易的征稅規定，將在線交易明確為“特許權轉讓”，按“轉讓無形資產”稅目征稅，將網上服務等同于一般服務，按“服務業”征稅。另外，相應地在所得稅法和其他稅法中增加有關電子商務的征稅規定。

2.完善稅收征管法

完善稅收征管法具體應包括以下幾個方面：

（1）建立專門的電子商務稅務登記制度。納稅人從事電子商務交易業務的必須到主管稅務機關辦理專門的電子商務稅務登記，按照稅務機關要求填報有關電子商務稅務登記表，提交企業網址、電子郵箱地址以及計算機密鑰的備份等有關網絡資料。稅務機關應對納稅人填報的有關事項進行嚴格審核，在稅務管理系統中進行登記，賦予納稅人電子商務稅務登記專用號碼，并要求納稅人將電子商務稅務登記號永久地展示在網站上，不得刪除。稅務機關應有專人負責此項工作，并嚴格為納稅人做好保密工作。

（2）嚴格實行財務軟件備案制度。現行稅制要求從事生產、經營的納稅人需將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報稅務機關備案，也要求那些使用財務軟件記賬的企業，在使用前將其記賬軟件、程序和說明書及有關資料報稅務機關備案，但實行起來并不嚴格，征管法中也沒有規定明確而嚴厲的法律責任，因此基本流于形式。對開展電子商務的企業，稅務機關必須對其實行嚴格的財務軟件備案制度，否則稅務機關將無從進行征管和稽查。實行財務軟件備案制度，要求企業在使用財務軟件時，必須向主管稅務機關提供財務軟件的名稱、版本號、超級用戶名和密碼等信息，經稅務機關審核批準后才能使用。

（3）使用電子商務交易專用發票。電子商務的發展，無紙化程度越來越高，為了加強對電子商務交易的稅收征管，可以考慮使用電子商務交易的專用發票。每次通過電子商務達成交易后，必須開具專用發票，并將開具的專用發票以電子郵件的形式發往銀行，才能進行電子賬號的款項結算。同時，納稅人在銀行設立的電子賬戶必須在稅務機關登記，并應使用真實的居民身份證，以便稅收收管。

（4）確立電子申報納稅方式。除了上門直接申報、申報、郵寄申報外，允許納稅人采取電子申報方式。納稅人上網訪問稅務機關的網站，進行用戶登錄，并填寫申報表，進行電子簽章后，將申報數據發送到稅務局數據交換中心。稅務局數據交換中心進行審核驗證，并將受理結果返回納稅人。對受理成功的，將數據信息傳遞到銀行數據交換系統和國庫，由銀行進行劃撥，并向納稅人發送銀行收款單，完成電子申報。

（5）確立電子賬冊和電子票據的法律地位。隨著電子商務交易量的不斷擴大，給稅務稽查帶來的困難也越來越大。目前的稅務稽查只能以有形的紙質賬簿、發票等作為定案依據，顯然不能適應電子商務發展的需要。1999年10月1日生效的新《合同法》確立了電子合同的法律地位，明確電子郵件、電子數據交換等形成的數據電文同樣具有法律效力。因此，在《稅收征管法》、《會計法》等法律文件中也應盡快予以明確，以適應電子商務的發展需要。

（6）明確征納雙方的權利義務和法律責任。應在稅收條文中明確稅務機關在得到適當的授權和履行必要的手續后，有權查閱、復制納稅人的電子數據信息，納稅人不得以涉及商業秘密等理由而拒絕。同時，稅務機關有義務為納稅人保密，否則應承擔相應的法律責任。而納稅人則有義務如實向稅務機關提供有關涉稅網絡信息和密碼備份，并有權利要求稅務機關對有關信息予以保密。納稅人未按照規定向稅務機關提供有關網絡信息而造成偷稅的，要承擔相應的法律責任。

3.積極參與制訂電子商務的相關法律

電子商務產生的深遠影響已廣泛滲透到社會經濟生活的方方面面。在完善電子商務稅制問題上，必須同其他行業、領域密切配合，協調運作，在制定電子商務相關法律時，也離不開稅務部門的參與。

電子商務的法律問題牽涉的范圍十分廣泛，作為稅務部門來說，主要應關注電子合同的有效性、電子貨幣的使用管理、電子數據證據的合法性、電子商務交易的管制、知識產權保護等法律的制訂。同時，還應加強與政府有關部門的交流合作，共同推進電子商務的發展。

4.培養精通電子商務的稅收專業人才，不斷提高征管水平

電子商務的稅收征管，需要大量既精通電子商務業務運作，又具有扎實稅收專業知識的復合型人才，稅務部門必須高度重視這類人才的培養。如果稅務工作人員自身不能掌握現代信息技術，搞不清其中的運作機理，那么，電子商務的稅收征管就會無從下手，即使當局制訂出了十分完善的稅收征管條款，也只能是一紙空文。可以說，目前電子商務稅收征管的最大困難還是技術問題。因此，加大科技投入，改善征管手段，培養高素質復合型人才已成為當務之急。只有擁有大量高素質的復合型人才，才能充分利用現代化的征管手段，才能真正提高電子商務稅收的征管水平。

5.加強國際間合作與協調，共筑國際稅收新體系

電子商務是一種無國界的交易活動，與傳統的交易方式相比有著完全不同的特點。它的開放性、無國界性使得一個國家的稅務當局很難全面掌握交易的情況，世界各國的稅務機關只有在互惠互利的原則下密切配合，相互合作，才能全面、準確地了解納稅人的交易信息，從而為稅收征管提供翔實、有力的依據。

電子商務的蓬勃發展使全球經濟一體化的進程不斷加快，也使得國際稅收協調在國際稅收原則、立法、征管、稽查等諸方面需要更加緊密的合作，以形成更加廣泛的稅收協作網。電子商務的國際稅收問題，實際上就是稅收利益在國與國之間的重新分配。因此，我國應積極參與電子商務稅收理論的研究和政策的制訂，并應站在發展中國家的立場上，積極參與國際對話，共同構筑面向21世紀的電子商務國際稅收新體系。

[參考文獻]

[1]姚國章，王秀明。電子商務的稅收問題探討[J].經濟學情報，2000，（1）：37—41.

[2]姚國章，王秀明。我國稅收如何面對電子商務[J].福建稅務，2000，（3）：25—26.

[3]閔宗銀。電子商務及其引起的稅收問題分析[J].稅務與經濟，1999，（6）：12—15.

篇（11）

美國是電子商務的發祥地，也是電子商務發展速度最快、影響最為顯著的國家。美國政府始終對電子商務采取積極的扶持政策，先后頒發了一系列促進電子商務發展的稅收優惠政策。如1997年通過了《全球電子商務政策框架》，指出“對Internet商務只適用現有的稅務制度，而不對Internet商務開征新的稅種”；1998年通過的《網絡征稅自由法案》規定對網絡接人稅延期三年征收以及避免對電子商務多重課稅或加以稅收歧視等；今年年初美國眾議院又以352票贊成，75票反對的投票結果通過了一項延緩對電子商務進行征稅的法案，繼續推進電子商務的發展。

包括歐美發達國家和日本等29個成員國的國際經濟合作與發展組織（OECD）于1998年10月在加拿大渥太華召開了第一次以電子商務為主題的部長級會議，通過了《全球電子商務行動計劃》，指出“采用電子商務進行的交易相對于非電子方式進行的交易應接受中立的稅收待遇，電子商務的稅務應同國際慣例保持一致并以最簡便的方式進行管理”。OECD認為，對電子商務征稅，既要防止偷漏稅，又要保護電子商務的健康發展，各國在分配稅收管轄權上要采取合作、協調的方針，而不是針鋒相對的態度。

歐盟對待電子商務的稅收政策顯得相對保守，傾向于制定較為嚴格的監察和管理措施，對免征關稅問題也較為慎重，主要是擔心免稅會影響各成員國的財政收入。但目前也原則上同意不再對開展電子商務的公司征收新的稅種，并就跨國電子商務的有關原則與美國達成了一致。

綜合主要發達國家及國際組織對電子商務稅收問題的主要政策，可以看出一些共性的原則，可概括為以下幾點：（1）稅收中性原則。即對通過電子商務達成的交易與其他形式的交易在征稅方面要一視同仁，反對開征任何形式的新稅或附加稅，以免妨礙電子商務的發展。（2）公平稅負原則。即指電子商務稅收政策的制訂應使電子商務貿易與傳統貿易的稅負一致，同時要避免國際間的雙重征稅。（3）便于征管原則。即指電子商務稅收政策的制訂應考慮Internet的技術特征和征稅成本，便于稅務機關征收管理，否則，就無法達到預期目的，從而難以成為一種可靠的稅源；（4）簡單、透明原則。電子商務稅收政策的制定應容易被納稅人掌握，并簡單易行，便于納稅人履行納稅義務，最大限度地降低納稅人的納稅成本。

二、我國電子商務稅收政策的若干選擇

電子商務在我國的迅速發展，對我國的稅收制度帶來了直接的挑戰。改革現行稅制，促進電子商務的發展首先必須在以下幾個稅收政策的基本方面作出選擇：

1.征與不征的選擇

無論是通過電子商務方式進行的交易，還是通過其他方式達成的交易，它們的本質都是實現商品或勞務的轉移，差別僅在于實現手段不同。因此，根據現行流轉稅制和所得稅制的規定，都應對電子商務征稅。如果對傳統貿易方式征稅，不對電子商務交易方式征稅，則有違公平稅負和稅收中性原則，對一類納稅人的稅收優惠就意味著對其他納稅人的歧視，從而不利于資源的有效配置和社會主義市場經濟的健康發展。在美國，沃爾瑪特等傳統的零售商對電子商務免征銷售稅也存在較大的異議。在我國，電子商務將會日漸成為一種重要的商務活動形式，如不對之征稅，政府將會失去很大的一塊稅源，不利于政府職能的有效發揮。而且，如果不及時出臺電子商務稅收征管的可行性辦法，因為電子商務具有無地域、無國界的特點，在日益復雜的國際稅收問題面前，稅收的國家和由此帶來的國家利益就會受到影響。當然，為了推動電子商務在中國的快速發展，制定相應的稅收鼓勵政策是必要的，但主要應通過延遲開征時間和—定比例的稅收優惠來實現。

2.是否開征新稅的選擇

電子商務是一種全新的商務運作模式，國際上對其是否開征新稅也眾說紛紜，一種較有代表性的觀點是以因特網傳送的信息流量的字節數作為計稅依據計算應納稅額，開征新稅比特稅。比特稅方案一經提出即引起廣泛的爭議。就目前我國電子商務的發展現狀和稅制建設來說，征收比特稅顯然是不現實的。再說在許多基本問題尚未搞清之前，如哪類信息的傳輸需要征稅、哪類納稅人可以免稅、跨國信息的征稅權如何劃分、國際重復征稅如何避免等，匆忙征稅未免過于草率。

比較可行的做法是不開征新的稅種，而是運用現有稅種，對一些傳統的稅收基本概念、范疇重新進行界定，對現行稅法進行適當修訂，在現行增值稅、營業稅、消費稅、關稅、所得稅、印花稅等稅種中補充有關電子商務的稅收條款，將電子商務征稅問題納入現行稅制框架之下。

3.稅種的選擇

在不對電子商務征收新稅種的情況下，原有稅種如何使用需區別情況對待。電子商務形成的交易一般可分為兩種，即在線交易和離線交易。所謂在線交易是指直接通過因特網完成產品或勞務交付的交易方式，如計算機軟件、數字化讀物、音像唱片的交易等。所謂離線交易是指通過因特網達成交易的有關協議，商務信息的交流、合同簽訂等商務活動的處理以及資金的轉移等直接依托因特網來完成，而交易中的標的物——有形商品或服務的交付方式以傳統的有形貨物的交付方式實現轉移。因此，對于在線交易，宜按“轉讓無形資產”稅目征收營業稅；對于離線交易宜按“銷售貨物”征收增值稅。對于通過因特網提供網上教學、醫療咨詢等業務，則應屬于服務業，宜按“服務業”稅目征收營業稅。

4.關稅的選擇>關稅問題是電子商務帶來的重要稅收問題。1998年5月20日，WTO132個成員國的部長們在日內瓦召開的電子商務大會上達成了一項臨時性協議：“網上貿易免征關稅的時限至少一年”。在1999年12月召開的WTO西雅圖會議上，東道主美國竭力要求WTO能夠頒布一項禁止對電子商務征稅的永久性議案——《全球電子商務免稅案》。該法案最終遭到廣大發展中國家的反對，因為發展中國家擔心無法控制正在蓬勃發展的電子商務活動而導致稅款的大量流失，從而影響這些國家經濟的正常發展。盡管該法案沒有通過，但是要對電子商務正式開征關稅，從技術上來說，各國都還存在很大的困難。

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我國加入WTO在即，因此采取“網上貿易零關稅”的政策顯然是明智之舉。一方面，有利于加快“人世”進程，另一方面，也可推動中國的電子商務發展。值得注意的是，WTO電子商務“零關稅協議”中并不包括離線交易達成的貿易，因此對這部分交易可視其為傳統的進出口業務而對其征收關稅，以維護我國的稅收。當然，在具體征收時還應掌握靈活性的原則，在一定時期給予必要的優惠措施。

5.國際稅收管轄權的選擇

世界各國在對待稅收管轄權問題上，有實行居民管轄權的“屬人原則”的，有實行地域管轄權的“屬地原則”的，不過，很少有國家只單獨采用一種原則來行使國際稅收管轄權的，往往是以一種為主，另一種為輔。一般來說，發達國家的公民有大量的對外投資和跨國經營，能夠從國外取得大量的投資收益和經營所得，因此多堅持“屬人原則”為主來獲取國際稅收的管轄權；而發展中國家的海外收入較少，希望通過堅持“屬地原則”為主來維護本國對國際稅收的管轄權。

根據我國目前外來投資較多的實際情況，在行使電子商務的國際稅收管轄權問題上，應堅持以“屬地原則”為主，“屬人原則”為輔的標準。

三、改革現行稅制，促進我國電子商務的發展

改革現行稅制，促進電子商務發展已成為我國稅務管理部門的一項迫切任務。現行稅制的改革，主要應著重于以下幾個方面：

1.修訂稅收實體法

我國稅收實體法包括流轉稅法、所得稅法和其他稅法，其中受電子商務沖擊最大的是流轉稅法。流轉稅法的修訂主要包括兩個部分。一是對增值稅法的修訂，主要是在增值稅法中增加離線交易的征稅規定，明確貨物銷售包括一切有形動產，而不論這種有形動產是通過什么交易方式實現的。二是對營業稅法的修訂，主要是在營業稅法中增加網上服務和在線交易的征稅規定，將在線交易明確為“特許權轉讓”，按“轉讓無形資產”稅目征稅，將網上服務等同于一般服務，按“服務業”征稅。另外，相應地在所得稅法和其他稅法中增加有關電子商務的征稅規定。

2.完善稅收征管法

完善稅收征管法具體應包括以下幾個方面：

（1）建立專門的電子商務稅務登記制度。納稅人從事電子商務交易業務的必須到主管稅務機關辦理專門的電子商務稅務登記，按照稅務機關要求填報有關電子商務稅務登記表，提交企業網址、電子郵箱地址以及計算機密鑰的備份等有關網絡資料。稅務機關應對納稅人填報的有關事項進行嚴格審核，在稅務管理系統中進行登記，賦予納稅人電子商務稅務登記專用號碼，并要求納稅人將電子商務稅務登記號永久地展示在網站上，不得刪除。稅務機關應有專人負責此項工作，并嚴格為納稅人做好保密工作。

（2）嚴格實行財務軟件備案制度。現行稅制要求從事生產、經營的納稅人需將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報稅務機關備案，也要求那些使用財務軟件記賬的企業，在使用前將其記賬軟件、程序和說明書及有關資料報稅務機關備案，但實行起來并不嚴格，征管法中也沒有規定明確而嚴厲的法律責任，因此基本流于形式。對開展電子商務的企業，稅務機關必須對其實行嚴格的財務軟件備案制度，否則稅務機關將無從進行征管和稽查。實行財務軟件備案制度，要求企業在使用財務軟件時，必須向主管稅務機關提供財務軟件的名稱、版本號、超級用戶名和密碼等信息，經稅務機關審核批準后才能使用。

（3）使用電子商務交易專用發票。電子商務的發展，無紙化程度越來越高，為了加強對電子商務交易的稅收征管，可以考慮使用電子商務交易的專用發票。每次通過電子商務達成交易后，必須開具專用發票，并將開具的專用發票以電子郵件的形式發往銀行，才能進行電子賬號的款項結算。同時，納稅人在銀行設立的電子賬戶必須在稅務機關登記，并應使用真實的居民身份證，以便稅收收管。

（4）確立電子申報納稅方式。除了上門直接申報、申報、郵寄申報外，允許納稅人采取電子申報方式。納稅人上網訪問稅務機關的網站，進行用戶登錄，并填寫申報表，進行電子簽章后，將申報數據發送到稅務局數據交換中心。稅務局數據交換中心進行審核驗證，并將受理結果返回納稅人。對受理成功的，將數據信息傳遞到銀行數據交換系統和國庫，由銀行進行劃撥，并向納稅人發送銀行收款單，完成電子申報。

（5）確立電子賬冊和電子票據的法律地位。隨著電子商務交易量的不斷擴大，給稅務稽查帶來的困難也越來越大。目前的稅務稽查只能以有形的紙質賬簿、發票等作為定案依據，顯然不能適應電子商務發展的需要。1999年10月1日生效的新《合同法》確立了電子合同的法律地位，明確電子郵件、電子數據交換等形成的數據電文同樣具有法律效力。因此，在《稅收征管法》、《會計法》等法律文件中也應盡快予以明確，以適應電子商務的發展需要。

（6）明確征納雙方的權利義務和法律責任。應在稅收條文中明確稅務機關在得到適當的授權和履行必要的手續后，有權查閱、復制納稅人的電子數據信息，納稅人不得以涉及商業秘密等理由而拒絕。同時，稅務機關有義務為納稅人保密，否則應承擔相應的法律責任。而納稅人則有義務如實向稅務機關提供有關涉稅網絡信息和密碼備份，并有權利要求稅務機關對有關信息予以保密。納稅人未按照規定向稅務機關提供有關網絡信息而造成偷稅的，要承擔相應的法律責任。

3.積極參與制訂電子商務的相關法律

電子商務產生的深遠影響已廣泛滲透到社會經濟生活的方方面面。在完善電子商務稅制問題上，必須同其他行業、領域密切配合，協調運作，在制定電子商務相關法律時，也離不開稅務部門的參與。

電子商務的法律問題牽涉的范圍十分廣泛，作為稅務部門來說，主要應關注電子合同的有效性、電子貨幣的使用管理、電子數據證據的合法性、電子商務交易的管制、知識產權保護等法律的制訂。同時，還應加強與政府有關部門的交流合作，共同推進電子商務的發展。

4.培養精通電子商務的稅收專業人才，不斷提高征管水平

電子商務的稅收征管，需要大量既精通電子商務業務運作，又具有扎實稅收專業知識的復合型人才，稅務部門必須高度重視這類人才的培養。如果稅務工作人員自身不能掌握現代信息技術，搞不清其中的運作機理，那么，電子商務的稅收征管就會無從下手，即使當局制訂出了十分完善的稅收征管條款，也只能是一紙空文。可以說，目前電子商務稅收征管的最大困難還是技術問題。因此，加大科技投入，改善征管手段，培養高素質復合型人才已成為當務之急。只有擁有大量高素質的復合型人才，才能充分利用現代化的征管手段，才能真正提高電子商務稅收的征管水平。