緒論：寫作既是個(gè)人情感的抒發(fā)，也是對學(xué)術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇審查調(diào)查存在問題范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發(fā)。

篇（1）

我國農(nóng)村商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)流程普遍存在以下幾點(diǎn)問題：

1．審批效率低、審批權(quán)限單一

由于缺乏針對不同區(qū)域、不同行業(yè)、不同產(chǎn)品的信貸審批人員的劃分，業(yè)務(wù)流程單一，使得一些客戶本來應(yīng)當(dāng)很簡單的審批流程卻變得更加繁瑣。對于授信金額，銀行沒有對審批人員明確其權(quán)限，有可能造成大客戶被小對待，降低了優(yōu)質(zhì)客戶的審批效率。［2］再加上總行距大部分支行路程遙遠(yuǎn)，客戶經(jīng)理常常要多次往返總行與支行，不僅浪費(fèi)人力、財(cái)力，也嚴(yán)重影響了審批效率。

2．審貸分離導(dǎo)致信息傳遞存在偏差

由于總行審批決策人員不能直接接觸客戶，即使其了解市場行情，然而未必對具體某一企業(yè)做到全面了解，使得審貸之間信息傳遞就有可能存在偏差。

3．審貸分離措施還不夠完善

雖然我國當(dāng)前大部分商業(yè)銀行基本完成了審貸分離制度的建立，然而相應(yīng)的配套制度卻還不夠完善。一是缺少科學(xué)的責(zé)任認(rèn)定與追究制度；二是審批力度標(biāo)準(zhǔn)不一致，有時(shí)審批人員可能為了對風(fēng)險(xiǎn)更好地防范，過于嚴(yán)苛地審批貸款，容易造成客戶經(jīng)理的積極性被打消，從而產(chǎn)生不好的影響。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)流程改進(jìn)策略

1．優(yōu)化參與主體和貸款調(diào)查

首先，通過對崗位培訓(xùn)考核制度的不斷強(qiáng)化，有效強(qiáng)化信貸業(yè)務(wù)人員的溝通交流能力及業(yè)務(wù)技能，保證信貸業(yè)務(wù)人員具有豐富的知識儲備和較高的業(yè)務(wù)水平，在整體上提高他們的綜合素養(yǎng)。除了培訓(xùn)現(xiàn)有人員，農(nóng)商銀行還應(yīng)當(dāng)不斷吸納高素質(zhì)的綜合性人才，因?yàn)樵谑袌鼋?jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，優(yōu)秀的營銷人員是營銷成功的第一要素。［3］銀行管理者也應(yīng)當(dāng)通過對知識面的不斷擴(kuò)充來提升自身綜合能力。要與貸款客戶經(jīng)理多溝通，幫助其做好客戶關(guān)系的維護(hù)工作，通過對優(yōu)質(zhì)客戶的有效維持，確保信貸業(yè)務(wù)穩(wěn)定持續(xù)地發(fā)展。其次，優(yōu)化貸款調(diào)查。在整個(gè)信貸業(yè)務(wù)流程中，貸款調(diào)查是最為重要的一步。只有對貸款對象的真實(shí)情況予以客觀準(zhǔn)確的了解，才能確保后續(xù)業(yè)務(wù)能夠順利進(jìn)行。支行客戶經(jīng)理在接到貸款申請后，要做好調(diào)查的整體規(guī)劃，通過各種途徑盡可能較多地掌握客戶信息。總行審批人員要對支行客戶經(jīng)理提交的資料依照各項(xiàng)審查指標(biāo)全面、嚴(yán)格審查，對存在問題的貸款申請，要反復(fù)考察，如果確實(shí)判斷其償還能力不足，堅(jiān)決不予審批。

2．優(yōu)化貸款審批和貸后管理

對貸款審批的優(yōu)化，一是要對審批組結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，可以建立一個(gè)隸屬于總行的審批中心，以此實(shí)現(xiàn)審批權(quán)利的可控下放，減少遞交審批材料的時(shí)間浪費(fèi)，提高作業(yè)效率。二是建立業(yè)務(wù)并發(fā)機(jī)制。將單線程業(yè)務(wù)開展轉(zhuǎn)變?yōu)槎嗑€程業(yè)務(wù)同時(shí)開展。比如對零售業(yè)務(wù)統(tǒng)一、產(chǎn)業(yè)鏈性質(zhì)相似的客戶進(jìn)行統(tǒng)一處理。比如將客戶首筆談話、項(xiàng)目可行性踏查、初次審查、校驗(yàn)擔(dān)保物等幾項(xiàng)流程同時(shí)進(jìn)行，從而使得審批工作效率得以提高。三是統(tǒng)一前后臺審查口徑，在前臺關(guān)口就將擔(dān)保物不合理、信用等級低等客戶過濾掉，降低后臺審批次數(shù)，通過審批關(guān)口前移來提高審批效率。銀行能否按時(shí)收回借款，能否保證正常的經(jīng)營盈利，貸后管理至關(guān)重要。一是對貸后審查機(jī)制予以強(qiáng)化，在條件許可的情況下，可以成立專門的貸后審查隊(duì)伍，通過人員輪崗、材料檢查、暗訪等形式保證貸后流程的嚴(yán)肅性，提高審查業(yè)務(wù)的中立性，避免內(nèi)外串通、勾結(jié)等情況出現(xiàn)，將貸后風(fēng)險(xiǎn)降到最低。二是細(xì)化客戶信息調(diào)查流程，當(dāng)借款客戶由于某種原因未能及時(shí)還款，要從客戶盈利情況、貸款用途、經(jīng)營狀況等幾個(gè)方面進(jìn)行仔細(xì)調(diào)查，并將調(diào)查結(jié)果妥善保存以便日后審查，控制客戶出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)論

隨著社會經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，越來越多的小額信貸公司、貸款業(yè)務(wù)種類不斷涌現(xiàn)，給傳統(tǒng)商業(yè)銀行的經(jīng)營帶來了巨大的挑戰(zhàn)。農(nóng)村商業(yè)銀行作為商業(yè)銀行中的一員，還不具備強(qiáng)大的整體競爭實(shí)力，這就需要不斷學(xué)習(xí)其他銀行的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)來優(yōu)化自身，不斷提升綜合競爭力，從而在金融市場站穩(wěn)腳跟。本文分析了我國農(nóng)村商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)流程普遍存在問題，并就此基礎(chǔ)之上提出了相應(yīng)的優(yōu)化改進(jìn)策略，希望能借此促進(jìn)我國農(nóng)村商業(yè)銀行健康有序地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

［1］陳曦．農(nóng)村商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理分析———以合肥科技農(nóng)村商業(yè)銀行為例［J］．長春金融高等專科學(xué)校學(xué)報(bào)，2014，（03）：38～44．

篇（2）

【關(guān)鍵詞】

土地資源；合同管理；存在問題；措施及辦法

黑龍江墾區(qū)擁有土地總面積5.54萬平方公里，耕地4338萬畝，其中水田2268萬畝。黑龍江墾區(qū)占全國農(nóng)墾耕地面積近一半，是我國耕地面積最大的墾區(qū)，土地是墾區(qū)立足之本，發(fā)展之基，土地等資源收入是墾區(qū)目前主營收入，占其自身資源收入的80%以上。土地承包合同好與壞，不僅關(guān)乎墾區(qū)的發(fā)展，而且直接關(guān)系到墾區(qū)的穩(wěn)定及廣大職工的切身利益。

一、合同簽訂情況

黑龍江省農(nóng)墾齊齊哈爾管理局土地總面積398.23萬畝，其中耕地面積219.83萬畝，按照管理局關(guān)于對農(nóng)（牧）場2016年上半年經(jīng)濟(jì)活動開展考核調(diào)研的通知要求，管理局黨委責(zé)成相關(guān)部門組成調(diào)查組，對全局土地資源合同執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，對下一步如何完善合同管理體制、合同簽訂和履約等情況進(jìn)行充分的調(diào)研，通過檢查，共清理各類經(jīng)濟(jì)合同24540份，其中：當(dāng)年簽訂土地承租合同21837份，長期出租土地承租合同502份，草原合同1684份，林地合同391份，水面合同55份，資產(chǎn)租賃合同8份，建筑施工合同59份，其他資源合同4份。在對土地承包合同進(jìn)行查閱過程中發(fā)現(xiàn)，全局共有外來承包戶408戶，占全局土地承包總戶數(shù)的1.8%。這些外來戶一部分是當(dāng)年農(nóng)場種植業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，職工沒有水稻種植經(jīng)驗(yàn)，從外地引來的水稻種植戶；另一部分是2000年初農(nóng)場土地效益不好，農(nóng)場職工沒有種地積極性，土地發(fā)包較困難，在周邊農(nóng)村通過做工作吸引來場的種植戶。從合同管理來看，總體情況較好，但個(gè)別農(nóng)場仍然存在一些不可忽視的問題。

二、合同管理現(xiàn)狀

黑龍江墾區(qū)由于歷史機(jī)構(gòu)、管理體制、客觀形勢和相關(guān)管理制度的變更等多方面因素影響，引發(fā)合同糾紛呈逐年增長態(tài)勢，合同管理需加強(qiáng)，主要體現(xiàn)在以下幾方面。

（一）合同簽訂不規(guī)范

通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，一些農(nóng)（牧）場在合同簽訂規(guī)范上存在大量問題：一是格式化合同筆填出現(xiàn)失誤后，經(jīng)辦人直接在合同上修改。二是一些補(bǔ)充條款不注明在相應(yīng)的位置，而是填寫在合同空白處。三是土地承包合同漏填相關(guān)項(xiàng)目條款。四是土地承包合同承包人簽字有錯(cuò)誤。五是合同數(shù)字書寫潦草難辨。六是合同審查校對不細(xì)，存在多、少、錯(cuò)字。七是合同漏填重要內(nèi)容。八是簽約人簽字蓋章不全。九是合同變更不簽補(bǔ)充協(xié)議。

（二）合同內(nèi)容存在問題

1.缺乏必備條款。重點(diǎn)體現(xiàn)在缺少合同的變更、解除、中止等條款以及違約責(zé)任條款。這樣將直接導(dǎo)致有的合同不能變更解除，有的合同不能中止，如當(dāng)事人違約不能受到相應(yīng)的制裁。

2.條款內(nèi)容存在問題。一是內(nèi)容簡單，約定不細(xì)。二是表述存在問題，容易產(chǎn)生疑義。三是約定不合規(guī)、不合理。四是權(quán)利義務(wù)條款有失公允。

3.無用條款過多。主要是一些采用格式化范本的合同。一些范本為了適應(yīng)大范圍使用，規(guī)定羅列了很多方面的條款。有的農(nóng)場簽訂合同將范本照搬照抄，一些無用的或雙方未約定的條款也不刪除，造成合同條款過多，很多條款不能執(zhí)行。

（三）簽約技術(shù)存在問題

1.不達(dá)成合同約定生效條件。達(dá)成合同中約定生效的條件是合同生效的基礎(chǔ)。因此要使合同真正生效，合同的約定必須達(dá)成，但實(shí)際上這方面也存在問題。如合同中約定簽字蓋章后生效，但合同只簽字不蓋章或只蓋章不簽字，或簽字蓋章不全。有的合同約定公證后生效，但簽訂合同不辦理公證。

2.合同生效時(shí)間與合同約定生效時(shí)間存在矛盾。如某承包合同為2011年7月30日簽訂，但在合同中約定“承包期限自2011年1月1日起……”，造成2011年1月1日至2011年7月29日承包不發(fā)生效力。

3.既又承包，合同簽訂無效。在各場簽訂的承包合同中，有的約定了人，由人代表農(nóng)場在合同上簽字，但同時(shí)有的人承包了土地，又在承包人一欄上簽字，造成了合同的無效。

4.簽約時(shí)間過長，合同難以履行。有一租賃合同，期限50年，但租賃人已經(jīng)57歲，如合同履行完，其已百歲以上，但合同中還約定合同履行完，租賃人有優(yōu)先承租權(quán)。其中提前終止合同條款約定如乙方確需提前解約，須提前3個(gè)月書面通知甲方。本合同應(yīng)針對乙方年齡特點(diǎn)，重點(diǎn)考慮合同期限及中止解除等條款。

（四）簽約主體存在問題

一是無主體資格者簽訂合同。各場簽訂的各類合同，簽約主體只能是農(nóng)（牧）場，不應(yīng)當(dāng)為其他的非法人單位。但還有少部分合同由非法人單位作為甲方簽訂承包合同。二是代表人無主體資格。有的合同人在法定代表人一欄上簽字，顯然不具備主體資格。有的合同未約定人，合同簽字一欄也未載明是法定代表人還是人，卻由人簽字。三是無主體資格認(rèn)定材料。雙方是單位的無營業(yè)執(zhí)照，是個(gè)人的無身份證明，建筑公司等特殊行業(yè)無資質(zhì)證明，法定代表人無法定代表人身份證明，委托人無授權(quán)委托書。

（五）長期合同問題較多

一是個(gè)別農(nóng)（牧）場簽訂土地長期合同，存在問題較多，如承包期限太長。二是承包費(fèi)過低。每畝幾元、十幾元、幾十元的都有。三是合同條款過于簡單。有的合同就是幾句話，普遍缺少切實(shí)可行的變更和解除條款，造成無法有效地調(diào)整承包費(fèi)用或解除合同。四是發(fā)包方五花八門，有的是農(nóng)場、有的是分場、有的是連隊(duì)、甚至是莫名其妙的單位。長期合同基本上都是歷史遺留下來的，體現(xiàn)了當(dāng)時(shí)機(jī)構(gòu)管理體制和經(jīng)營管理出現(xiàn)了許多問題。

（六）合同管理制度滯后

一是合同管理檔案沒有完全建立，底數(shù)不清，合同編號不統(tǒng)一。個(gè)別農(nóng)（牧）場合同管理檔案還沒有建立，單位究竟簽訂多少份合同底數(shù)不清，各類經(jīng)濟(jì)合同編號無序、混亂。二是合同管理缺少審批、會簽、登記、備案歸檔等管理制度。農(nóng)（牧）場基本上沒有完善的合同管理制度，合同管理的各環(huán)節(jié)沒有制度約束，管理存在漏洞。三是重大的經(jīng)濟(jì)合同簽訂無會議紀(jì)要或相關(guān)文件、合同履約中隨意變更。四是合同保管分散，無統(tǒng)一保管部門，出現(xiàn)“誰都管，誰都不管”的現(xiàn)象。五是合同管理委員會沒有真正發(fā)揮作用。在合同起草、訂立、簽訂等過程中沒有起到應(yīng)有的審批和監(jiān)督作用，存在監(jiān)管真空狀態(tài)。六是合同歸檔不夠嚴(yán)肅。將一些未簽訂完成或有缺欠的合同保存歸檔。

三、提高合同管理的建議和措施

1.認(rèn)真貫徹執(zhí)行《齊齊哈爾管理局合同管理辦法》，要將合同管理辦法作為各單位簽訂、履行、管理各類合同的規(guī)范性文件，貫穿于合同管理工作的始終。各單位應(yīng)當(dāng)依照管理局的管理辦法，結(jié)合本單位的實(shí)際，制定本單位的實(shí)施細(xì)則，并在今后的合同管理工作中認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

2.認(rèn)真清理合同，摸清底數(shù)。要認(rèn)真清理本單位的各類合同，分類建立好管理檔案，準(zhǔn)確摸清底數(shù)，檔案中要按照合同類別統(tǒng)一進(jìn)行編號，做到紙質(zhì)合同與編號對應(yīng)，以便查閱。管理檔案要載明合同當(dāng)事人、標(biāo)的、履行期限、履行狀況、是否修改及修改補(bǔ)充內(nèi)容、是否產(chǎn)生糾紛和產(chǎn)生糾紛的原因及如何解決處理等內(nèi)容。針對合同存在問題，各單位要及時(shí)整改不合規(guī)合同。如對簽訂不規(guī)范，缺章少字、填列內(nèi)容筆誤等能夠補(bǔ)充完善的合同進(jìn)行認(rèn)真整改。

3.對顯失公平等不合規(guī)合同進(jìn)行清理。必要時(shí)通過政法機(jī)構(gòu)部門付諸法律程序予以修改和完善。

4.成立合同管理組織機(jī)構(gòu)，完善合同管理制度。各單位要按照合同管理辦法的要求，成立合同管理委員會和合同管理辦公室。建立健全合同管理制度，有效地監(jiān)督管理各類合同的簽訂和履行。合同管理辦公室要及時(shí)搜集、整理合同，要及時(shí)將到期的合同向本單位檔案管理部門移交，并編制移交清冊，重要的合同實(shí)行文本電子儲存。合同正本、副本、附件，以及雙方變更、修改合同的協(xié)議或往來傳真函件，都要妥善保管。

5.認(rèn)真清理、保管和使用合同印章。企業(yè)要認(rèn)真清理合同印章，對外簽訂的各類合同的印章必須唯一，嚴(yán)格控制非法人單位對外簽訂合同，對外的合同印章必須報(bào)管理局備案，合同印章要指定專人保管，印章使用要建立登記和審批制度。

6.加強(qiáng)合同訂立人的身份確認(rèn)和主體資格審查。合同簽訂對方是自然人的，要審查其身份信息。是單位的，審查企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，簽訂人的授權(quán)委托書和身份信息，并對企業(yè)的勞務(wù)、供貨或生產(chǎn)等資信和能力進(jìn)行審查。

7.大宗資源承包或租賃合同簽訂期限不宜過長。要在合同中約定切實(shí)可行的變更解除條款，保證合同的順利履行和合理有效地變更解除。

8.簽訂合同應(yīng)使用管理局下發(fā)的統(tǒng)一文本。無統(tǒng)一文本的，各單位要在起草合同后，及時(shí)由合同管理辦公室進(jìn)行審查修改。

9.嚴(yán)格履行合同簽批手續(xù)，有效杜絕訴訟風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)合同管理辦法中的各類合同審批權(quán)限，制訂更加詳細(xì)的補(bǔ)充規(guī)定，將哪一種合同由誰審批，多大標(biāo)的合同由誰審批等內(nèi)容作具體的規(guī)定。

篇（3）

依據(jù)《全國醫(yī)療單位法定傳染病與死亡病例管理及報(bào)告質(zhì)量

調(diào)查方案》的相關(guān)內(nèi)容與方法進(jìn)行。

2 調(diào)查范圍及時(shí)間

全市8個(gè)旗區(qū)的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，于2010年10月進(jìn)行傳染病漏報(bào)調(diào)查。

3調(diào)查結(jié)果

3.1 傳染病漏報(bào)調(diào)查

本次共調(diào)查全市8個(gè)旗區(qū)的醫(yī)療機(jī)構(gòu)99家，共查出乙、丙類傳染病3568例，報(bào)告3554例，漏報(bào)14例，總漏報(bào)率0.39%。

各醫(yī)療機(jī)構(gòu)中，漏報(bào)病例的旗區(qū)為鄂旗16家醫(yī)療單位，查出病例314例，報(bào)告308例，漏報(bào)6例，漏報(bào)率為1.91%。鄂前旗調(diào)查12家醫(yī)療單位，查出病例247例，報(bào)告243例，漏報(bào)4例，漏報(bào)率為1.62%。伊旗調(diào)查19家醫(yī)療單位，查出病例329例，報(bào)告325例，漏報(bào)4例，漏報(bào)率為1.22%，詳見表。

各病種中，漏報(bào)的傳染病主要是病毒性肝炎6例、手足口病5例、水痘1例、肺結(jié)核2例。

傳染病報(bào)告卡片質(zhì)量綜合評價(jià)：旗直以上各醫(yī)療單位網(wǎng)絡(luò)直報(bào)系統(tǒng)均運(yùn)行正常，配有專職或兼職直報(bào)人員，個(gè)別紙質(zhì)卡片填寫不完整、存在電子卡片信息和紙質(zhì)卡片信息不相符現(xiàn)象。傳染病報(bào)告及時(shí)率99.39%，準(zhǔn)確率100.00%，完整率100.00%。

3.2 各旗區(qū)醫(yī)療機(jī)構(gòu)死亡病例調(diào)查:

全市1月至10月共查出死亡病例892例，報(bào)告888例，漏報(bào)4例（準(zhǔn)旗人民醫(yī)院漏報(bào)3例，準(zhǔn)旗中蒙醫(yī)院漏報(bào)1例），在調(diào)查的892例死亡病例中，未發(fā)現(xiàn)不明原因死亡病例和不明原因肺炎病例。

部分醫(yī)療機(jī)構(gòu)死亡醫(yī)學(xué)證明書仍用舊表格，與要求不符，經(jīng)檢查后已糾正。部分醫(yī)療機(jī)構(gòu)沒有死亡病例自查與獎(jiǎng)懲紀(jì)錄。

4 存在問題

4.1 個(gè)別科室門診日志項(xiàng)目填寫不全，主要是“職業(yè)”、“現(xiàn)住址”。出入院登記本“現(xiàn)住址”一欄內(nèi)容記錄不詳細(xì)。兒科出入院登記本“職業(yè)”一欄填寫不規(guī)范，部分無家長姓名，有的無發(fā)病日期。

4.2 各鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院共同的問題是門診日志項(xiàng)目登記不全，出入院登記不規(guī)范，項(xiàng)目不全。傳染病個(gè)案調(diào)查表填寫不完整，個(gè)別紙質(zhì)卡片信息與電子卡片信息不相符。

篇（4）

審計(jì)人員在調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況的過程中，應(yīng)當(dāng)選擇具有客觀性、適用性、相關(guān)性和公認(rèn)性的標(biāo)準(zhǔn)，作為審計(jì)職業(yè)判斷的依據(jù)。

審計(jì)職業(yè)判斷所選用的標(biāo)準(zhǔn)可以大致分為三大類，其一是國家層面的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，主要包括：國家現(xiàn)行的有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件；國家有關(guān)方針和政策；國家有關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度；國家有關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等。其二是同行業(yè)層面的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，主要包括：具有行業(yè)權(quán)威的公認(rèn)的業(yè)務(wù)慣例或者良好的實(shí)務(wù)指南；專業(yè)機(jī)構(gòu)或者同行業(yè)專家的鑒定意見；同行業(yè)通行的有關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等。其三是審計(jì)對象自身層面的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，主要包括：被審計(jì)單位年度預(yù)算、計(jì)劃和重要經(jīng)濟(jì)合同；被審計(jì)單位的管理制度和績效考核目標(biāo)；被審計(jì)單位的歷史經(jīng)濟(jì)指標(biāo)數(shù)據(jù)和經(jīng)營業(yè)績等。

審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過程中，需要持續(xù)關(guān)注用于審計(jì)職業(yè)判斷的主要標(biāo)準(zhǔn)的適用性。所謂適用性即要求用于審計(jì)職業(yè)判斷的標(biāo)準(zhǔn)具有可靠性和有效性，即所引用的標(biāo)準(zhǔn)必須是合法的、可靠的和現(xiàn)行有效的。當(dāng)審計(jì)職業(yè)判斷所引用的主要標(biāo)準(zhǔn)之間相互矛盾時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該采用權(quán)威的和公認(rèn)程度高的標(biāo)準(zhǔn)，來作為審計(jì)職業(yè)判斷的依據(jù)。

二、審計(jì)職業(yè)判斷的具體內(nèi)容

從某種程度上來說，審計(jì)職業(yè)判斷幾乎貫穿于整個(gè)審計(jì)過程。在編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)階段等，都應(yīng)當(dāng)運(yùn)用審計(jì)職業(yè)判斷，它對于查找審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域或風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以及確定重要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域或重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等，顯得尤為必要。那么，審計(jì)職業(yè)判斷的具體內(nèi)容包括些什么呢？

一是判斷審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域或風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，即被審計(jì)單位可能存在的問題。審計(jì)人員可以從被審計(jì)單位所有制性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營管理或職責(zé)范圍、相關(guān)法律法規(guī)和政策的執(zhí)行情況、財(cái)政財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)管理體制、內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況、相關(guān)信息處理系統(tǒng)情況、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和同行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，以及行業(yè)適用的業(yè)績指標(biāo)評價(jià)體系等方面，調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合適用的標(biāo)準(zhǔn)，分析調(diào)查了解的被審計(jì)單位及其相關(guān)情況，判斷被審計(jì)單位可能存在的問題。

二是判斷審計(jì)重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域或重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，即被審計(jì)單位可能存在問題的重要性。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位可能存在問題的性質(zhì)、數(shù)額及其發(fā)生的具體環(huán)境，判斷被審計(jì)單位可能存在問題的重要性。審計(jì)人員在判斷重要性時(shí)，可以關(guān)注以下因素：是否屬于涉嫌犯罪的問題；是否屬于國家法律法規(guī)和方針政策所禁止的問題；是否屬于被審計(jì)單位管理當(dāng)局或者有關(guān)責(zé)任人故意行為所產(chǎn)生的問題；可能存在的問題所涉及的數(shù)量或者金額是否巨大；是否涉及的宏觀經(jīng)濟(jì)政策、管理體制或者機(jī)制存在嚴(yán)重缺陷；是否屬于信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)缺陷；是否屬于政府行政首長和相關(guān)管理機(jī)關(guān)及社會公眾高度關(guān)注的事項(xiàng)等等。審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)該根據(jù)重要性判斷的結(jié)果，重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位可能存在的重要問題，并持續(xù)關(guān)注已經(jīng)作出的重要性判斷和對重要問題可能性的評估是否恰當(dāng)。

三是判斷所實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和審計(jì)范圍等審計(jì)應(yīng)對措施。為了滿足審計(jì)準(zhǔn)則的要求和收集審計(jì)證據(jù)的需要，審計(jì)人員通過評估被審計(jì)單位可能存在重要問題的可能性，以判斷確定具體的審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)應(yīng)對措施。審計(jì)范圍包括審計(jì)的時(shí)間范圍和空間范圍。審計(jì)的時(shí)間范圍即審計(jì)所屬的會計(jì)期間，也就是實(shí)施審計(jì)的起止會計(jì)年度。雖然審計(jì)人員對某些審計(jì)事項(xiàng)可能會追溯到以前會計(jì)年度，但是審計(jì)人員不會對未經(jīng)審計(jì)的會計(jì)年度發(fā)表審計(jì)意見。審計(jì)的空間范圍即實(shí)施審計(jì)的具體內(nèi)容，也就是具體的審計(jì)事項(xiàng)。審計(jì)人員可以先測試被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性，再進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，也可以針對審計(jì)事項(xiàng)直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查。審計(jì)組長在分配審計(jì)資源時(shí)，對于重要的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)該安排富有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員參與，并安排充足的審計(jì)時(shí)間。對于特定的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)考慮是否利用外部專家的工作。這些審計(jì)應(yīng)對措施都需要運(yùn)用職業(yè)判斷才能作出決策。

四是判斷是否已經(jīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以及是

篇（5）

存在問題：檢查中發(fā)現(xiàn)，個(gè)別信用社沒有設(shè)置臺帳或臺帳與借據(jù)不符。

對支農(nóng)再貸款臺帳登記、發(fā)放和歸還情況，只是逐戶登記金額和日期，未能真實(shí)反映出各個(gè)借款人的詳細(xì)使用狀況。

整改情況：要求各信用社嚴(yán)格按照《中國人民銀行濟(jì)南分行對農(nóng)村信用社貸款管理實(shí)施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定操作，利用每月1號會計(jì)例會時(shí)間，加強(qiáng)對再貸款管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的帳務(wù)處理方法，明確反映借款人再貸款的使用及歸還情況，真實(shí)反映再貸款的使用進(jìn)度，達(dá)到支農(nóng)再貸款帳務(wù)管理的規(guī)范化和科學(xué)化。

二、對再貸款使用投向不準(zhǔn)，存在貸款用于非農(nóng)業(yè)，貸戶身份為非農(nóng)戶現(xiàn)象的整改情況

存在問題：檢查中發(fā)現(xiàn)，個(gè)別農(nóng)村信用社再貸款投向非農(nóng)業(yè)，此類現(xiàn)象不符合《中國人民銀行鄭州中心支行再貸款管理暫行辦法》第四章第三十一條“再貸款應(yīng)集中用于發(fā)放農(nóng)戶貸款，重點(diǎn)解決農(nóng)民從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)及農(nóng)副產(chǎn)品加工業(yè)、儲運(yùn)業(yè)和農(nóng)村消費(fèi)信貸等方面合理資金需求”的要求。

整改情況：接到《通報(bào)》以后，聯(lián)社對再貸款使用投向不準(zhǔn)的信用社，及時(shí)下發(fā)了限期整改通知書，要求涉及問題的信用社在200X年12月底之前整改完畢，并給予了通報(bào)批評。對問題較為突出的順店社，要求該社盡快出臺整改意見報(bào)聯(lián)社計(jì)劃信貸科，聯(lián)社將視情況作進(jìn)一步處理并監(jiān)督整改，確保支農(nóng)再貸款投向的合規(guī)性。

三、貸款存在逾期，致使支農(nóng)再貸款形成風(fēng)險(xiǎn)的整改情況

存在問題:部分貸款存在逾期現(xiàn)象，個(gè)別信用社為完成年度其他各項(xiàng)工作任務(wù)，在支農(nóng)再貸款方面疏于管理，使部分貸款沒有換據(jù)或沒有及時(shí)收回。

整改情況：對貸款出現(xiàn)逾期的現(xiàn)象，已專項(xiàng)向領(lǐng)導(dǎo)作出了匯報(bào)，現(xiàn)已協(xié)調(diào)資產(chǎn)科出臺了以下意見：一是對200X年以來新發(fā)放形成不良的貸款必須收回，否則按照禹農(nóng)信聯(lián)〔200X〕142號文件規(guī)定嚴(yán)肅處理。二是要對2006年以來新發(fā)放貸款到期必須收回，發(fā)現(xiàn)1筆形成不良的，信用社主任就地免職。三是對于賬面中隱含的大量不良貸款，要求各信用社必須迅速行動，該換據(jù)的換據(jù)，該的，爭取在年底前解決這部分問題。

四、對再貸款發(fā)放使用中存在壘大戶現(xiàn)象的整改情況

存在問題：在檢查中發(fā)現(xiàn)，個(gè)別信用社為逃避監(jiān)督，簡化貸款審批手續(xù)，把大額貸款化整為零壘大戶，增加了支農(nóng)再貸款的風(fēng)險(xiǎn)。

整改情況：這種現(xiàn)象的發(fā)生，主要是以前年度信息系統(tǒng)不對稱及監(jiān)督管理不完善等原因造成。今后，聯(lián)社業(yè)務(wù)科將嚴(yán)格把關(guān)，審查一筆貸款，先通過“信貸咨詢系統(tǒng)”查詢把關(guān)，無質(zhì)疑的，再建議審批備案。對一戶多筆、壘大戶等以逃避聯(lián)社審批為目的發(fā)放的貸款，聯(lián)社業(yè)務(wù)科在加強(qiáng)監(jiān)督的同時(shí)，將積極協(xié)調(diào)稽核部門進(jìn)行后續(xù)稽核，凡出現(xiàn)此類情況的信用社，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將給予嚴(yán)肅處理并督促整改。

五、貸款發(fā)放手續(xù)不完善的整改情況

存在問題：檢查中發(fā)現(xiàn)，個(gè)別信用社發(fā)放支農(nóng)款時(shí)手續(xù)不規(guī)范。

篇（6）

存在問題：檢查中發(fā)現(xiàn)，個(gè)別信用社沒有設(shè)置臺帳或臺帳與借據(jù)不符。

對支農(nóng)再貸款臺帳登記、發(fā)放和歸還情況，只是逐戶登記金額和日期，未能真實(shí)反映出各個(gè)借款人的詳細(xì)使用狀況。

整改情況：要求各信用社嚴(yán)格按照《中國人民銀行濟(jì)南分行對農(nóng)村信用社貸款管理實(shí)施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定操作，利用每月1號會計(jì)例會時(shí)間，加強(qiáng)對再貸款管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的帳務(wù)處理方法，明確反映借款人再貸款的使用及歸還情況，真實(shí)反映再貸款的使用進(jìn)度，達(dá)到支農(nóng)再貸款帳務(wù)管理的規(guī)范化和科學(xué)化。

二、對再貸款使用投向不準(zhǔn)，存在貸款用于非農(nóng)業(yè)，貸戶身份為非農(nóng)戶現(xiàn)象的整改情況

存在問題：檢查中發(fā)現(xiàn)，個(gè)別農(nóng)村信用社再貸款投向非農(nóng)業(yè)，此類現(xiàn)象不符合《中國人民銀行鄭州中心支行再貸款管理暫行辦法》第四章第三十一條“再貸款應(yīng)集中用于發(fā)放農(nóng)戶貸款，重點(diǎn)解決農(nóng)民從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)及農(nóng)副產(chǎn)品加工業(yè)、儲運(yùn)業(yè)和農(nóng)村消費(fèi)信貸等方面合理資金需求”的要求。

整改情況：接到《通報(bào)》以后，聯(lián)社對再貸款使用投向不準(zhǔn)的信用社，及時(shí)下發(fā)了限期整改通知書，要求涉及問題的信用社在200x年12月底之前整改完畢，并給予了通報(bào)批評。對問題較為突出的順店社，要求該社盡快出臺整改意見報(bào)聯(lián)社計(jì)劃信貸科，聯(lián)社將視情況作進(jìn)一步處理并監(jiān)督整改，確保支農(nóng)再貸款投向的合規(guī)性。

三、貸款存在逾期，致使支農(nóng)再貸款形成風(fēng)險(xiǎn)的整改情況

存在問題:部分貸款存在逾期現(xiàn)象，個(gè)別信用社為完成年度其他各項(xiàng)工作任務(wù)，在支農(nóng)再貸款方面疏于管理，使部分貸款沒有換據(jù)或沒有及時(shí)收回。

整改情況：對貸款出現(xiàn)逾期的現(xiàn)象，已專項(xiàng)向領(lǐng)導(dǎo)作出了匯報(bào)，現(xiàn)已協(xié)調(diào)資產(chǎn)科出臺了以下意見：一是對200x年以來新發(fā)放形成不良的貸款必須收回，否則按照禹農(nóng)信聯(lián)〔200x〕142號文件規(guī)定嚴(yán)肅處理。二是要對20*年以來新發(fā)放貸款到期必須收回，發(fā)現(xiàn)1筆形成不良的，信用社主任就地免職。三是對于賬面中隱含的大量不良貸款，要求各信用社必須迅速行動，該換據(jù)的換據(jù)，該的，爭取在年底前解決這部分問題。

四、對再貸款發(fā)放使用中存在壘大戶現(xiàn)象的整改情況

存在問題：在檢查中發(fā)現(xiàn)，個(gè)別信用社為逃避監(jiān)督，簡化貸款審批手續(xù)，把大額貸款化整為零壘大戶，增加了支農(nóng)再貸款的風(fēng)險(xiǎn)。

整改情況：這種現(xiàn)象的發(fā)生，主要是以前年度信息系統(tǒng)不對稱及監(jiān)督管理不完善等原因造成。今后，聯(lián)社業(yè)務(wù)科將嚴(yán)格把關(guān)，審查一筆貸款，先通過“信貸咨詢系統(tǒng)”查詢把關(guān)，無質(zhì)疑的，再建議審批備案。對一戶多筆、壘大戶等以逃避聯(lián)社審批為目的發(fā)放的貸款，聯(lián)社業(yè)務(wù)科在加強(qiáng)監(jiān)督的同時(shí)，將積極協(xié)調(diào)稽核部門進(jìn)行后續(xù)稽核，凡出現(xiàn)此類情況的信用社，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將給予嚴(yán)肅處理并督促整改。

五、貸款發(fā)放手續(xù)不完善的整改情況

存在問題：檢查中發(fā)現(xiàn)，個(gè)別信用社發(fā)放支農(nóng)款時(shí)手續(xù)不規(guī)范。

篇（7）

對支農(nóng)再貸款臺帳登記、發(fā)放和歸還情況，只是逐戶登記金額和日期，未能真實(shí)反映出各個(gè)借款人的詳細(xì)使用狀況。

整改情況：要求各信用社嚴(yán)格按照《中國人民銀行濟(jì)南分行對農(nóng)村信用社貸款管理實(shí)施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定操作，利用每月1號會計(jì)例會時(shí)間，加強(qiáng)對再貸款管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的帳務(wù)處理方法，明確反映借款人再貸款的使用及歸還情況，真實(shí)反映再貸款的使用進(jìn)度，達(dá)到支農(nóng)再貸款帳務(wù)管理的規(guī)范化和科學(xué)化。

二、對再貸款使用投向不準(zhǔn)，存在貸款用于非農(nóng)業(yè)，貸戶身份為非農(nóng)戶現(xiàn)象的整改情況

存在問題：檢查中發(fā)現(xiàn)，個(gè)別農(nóng)村信用社再貸款投向非農(nóng)業(yè)，此類現(xiàn)象不符合《中國人民銀行鄭州中心支行再貸款管理暫行辦法》第四章第三十一條“再貸款應(yīng)集中用于發(fā)放農(nóng)戶貸款，重點(diǎn)解決農(nóng)民從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)及農(nóng)副產(chǎn)品加工業(yè)、儲運(yùn)業(yè)和農(nóng)村消費(fèi)信貸等方面合理資金需求”的要求。

整改情況：接到《通報(bào)》以后，聯(lián)社對再貸款使用投向不準(zhǔn)的信用社，及時(shí)下發(fā)了限期整改通知書，要求涉及問題的信用社在200*年12月底之前整改完畢，并給予了通報(bào)批評。對問題較為突出的順店社，要求該社盡快出臺整改意見報(bào)聯(lián)社計(jì)劃信貸科，聯(lián)社將視情況作進(jìn)一步處理并監(jiān)督整改，確保支農(nóng)再貸款投向的合規(guī)性。

三、貸款存在逾期，致使支農(nóng)再貸款形成風(fēng)險(xiǎn)的整改情況

存在問題:部分貸款存在逾期現(xiàn)象，個(gè)別信用社為完成年度其他各項(xiàng)工作任務(wù)，在支農(nóng)再貸款方面疏于管理，使部分貸款沒有換據(jù)或沒有及時(shí)收回。

整改情況：對貸款出現(xiàn)逾期的現(xiàn)象，已專項(xiàng)向領(lǐng)導(dǎo)作出了匯報(bào)，現(xiàn)已協(xié)調(diào)資產(chǎn)科出臺了以下意見：一是對200*年以來新發(fā)放形成不良的貸款必須收回，否則按照禹農(nóng)信聯(lián)〔200*〕142號文件規(guī)定嚴(yán)肅處理。二是要對20*年以來新發(fā)放貸款到期必須收回，發(fā)現(xiàn)1筆形成不良的，信用社主任就地免職。三是對于賬面中隱含的大量不良貸款，要求各信用社必須迅速行動，該換據(jù)的換據(jù)，該的，爭取在年底前解決這部分問題。

四、對再貸款發(fā)放使用中存在壘大戶現(xiàn)象的整改情況

存在問題：在檢查中發(fā)現(xiàn)，個(gè)別信用社為逃避監(jiān)督，簡化貸款審批手續(xù)，把大額貸款化整為零壘大戶，增加了支農(nóng)再貸款的風(fēng)險(xiǎn)。

整改情況：這種現(xiàn)象的發(fā)生，主要是以前年度信息系統(tǒng)不對稱及監(jiān)督管理不完善等原因造成。今后，聯(lián)社業(yè)務(wù)科將嚴(yán)格把關(guān)，審查一筆貸款，先通過“信貸咨詢系統(tǒng)”查詢把關(guān)，無質(zhì)疑的，再建議審批備案。對一戶多筆、壘大戶等以逃避聯(lián)社審批為目的發(fā)放的貸款，聯(lián)社業(yè)務(wù)科在加強(qiáng)監(jiān)督的同時(shí)，將積極協(xié)調(diào)稽核部門進(jìn)行后續(xù)稽核，凡出現(xiàn)此類情況的信用社，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將給予嚴(yán)肅處理并督促整改。

五、貸款發(fā)放手續(xù)不完善的整改情況

存在問題：檢查中發(fā)現(xiàn)，個(gè)別信用社發(fā)放支農(nóng)款時(shí)手續(xù)不規(guī)范。

篇（8）

關(guān)鍵詞： 危險(xiǎn)廢物管理；調(diào)查方法；存在問題；優(yōu)化對策

Key words: hazardous waste management；investigation method；existing problems；optimizing countermeasure

中圖分類號：X799 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）11-0283-02

0 引言

危險(xiǎn)廢物是一類特殊的廢物，來源不僅涉及生產(chǎn)過程，而且是廢氣、廢水處理過程中污染物去向的最終形式，其性質(zhì)多種多樣，種類紛繁復(fù)雜，鑒別困難，及易可能造成二次污染。近年來我國逐步加強(qiáng)對危險(xiǎn)廢物的管理與控制，并相繼制定和頒布了《中華人民共和國固體廢物污染環(huán)境防治法》、《國家危險(xiǎn)廢物名錄》、《危險(xiǎn)廢物鑒別標(biāo)準(zhǔn)》、《危險(xiǎn)廢物污染防治技術(shù)政策》等相關(guān)法律、技術(shù)政策和標(biāo)準(zhǔn)。

危險(xiǎn)廢物管理過程中一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，整個(gè)管理過程的準(zhǔn)確運(yùn)行必須以危險(xiǎn)廢物的實(shí)際種類、數(shù)量、性質(zhì)等前提，所以在危險(xiǎn)廢物的管理過程中，危險(xiǎn)廢物調(diào)查的準(zhǔn)確性、實(shí)用性至關(guān)重要，本文以某市為例，對危險(xiǎn)廢物的調(diào)查方法、存在問題及優(yōu)化對策進(jìn)行系統(tǒng)研究，以點(diǎn)帶面，試圖找出共性的因素，以為危險(xiǎn)廢物管理提供參考方向和科學(xué)依據(jù)。

1 調(diào)查方法

1.1 調(diào)查方案 不同國家采用不同方法對危險(xiǎn)廢物的產(chǎn)生源、種類、性質(zhì)、處理、處置及綜合利用方法進(jìn)行調(diào)查，各種調(diào)查方法也有差異。我國對危險(xiǎn)廢物的調(diào)查開展較晚，一般采用表格調(diào)查法為主。本次研究對某市危險(xiǎn)廢物進(jìn)行核查的方法以各區(qū)、縣申報(bào)為基礎(chǔ)，按照國家環(huán)保總局《固體廢物申報(bào)登記工作指南》中關(guān)于危險(xiǎn)廢物申報(bào)登記的規(guī)定，危險(xiǎn)廢物申報(bào)起始量為10kg/a，按申報(bào)登記技術(shù)規(guī)范制作了危險(xiǎn)廢物調(diào)查表格和填表規(guī)定，采用填表格法要求各化工企業(yè)申報(bào)廢物的實(shí)際產(chǎn)生和處理處置情況，核查內(nèi)容主要是對危險(xiǎn)廢物的產(chǎn)生量、處置量、綜合利用量、貯存量和需集中處置量進(jìn)行核查，參照2008年固體廢物調(diào)查的調(diào)查數(shù)據(jù)，突出重點(diǎn)，對產(chǎn)生危險(xiǎn)廢物量大、污染危害重的企業(yè)作為主要核查對象。篩選重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場實(shí)地核查，對不便于計(jì)算的，采取物料核算的辦法對收回的表格逐一核實(shí)。

1.2 調(diào)查方法 在本次核查中，主要采取了四種相互補(bǔ)充的調(diào)查方法，具體如下：

①表格調(diào)查法。將預(yù)先設(shè)計(jì)好的表格發(fā)放至各產(chǎn)污單位，由其填寫后統(tǒng)一收回匯總。調(diào)查內(nèi)容包括生產(chǎn)單位危險(xiǎn)廢物種類、數(shù)量、性質(zhì)、處理及綜合利用等情況。②實(shí)地調(diào)查法。通過實(shí)地考察、了解生產(chǎn)單位的工藝流程、產(chǎn)生危險(xiǎn)廢物（含危險(xiǎn)廢物的車間及廢物的臨時(shí)堆放場）情況，察看生產(chǎn)運(yùn)行中的危險(xiǎn)廢物管理、轉(zhuǎn)移手續(xù)。③工藝審查法。在調(diào)查表中設(shè)計(jì)內(nèi)容有原輔材料使用用量，工藝流程和產(chǎn)品等，根據(jù)這些資料判斷企業(yè)可能產(chǎn)生的廢物數(shù)量、特性和類別。④物料衡算法。根據(jù)以下條件，利用物料衡算法調(diào)查危險(xiǎn)廢物的性質(zhì)和數(shù)量。

1）產(chǎn)品生產(chǎn)化學(xué)反應(yīng)式（或物料衡算式）；2）產(chǎn)品生產(chǎn)工藝過程；3）污染物在產(chǎn)品、回收物、原材料、中間體中的當(dāng)量關(guān)系；4）產(chǎn)品產(chǎn)量及質(zhì)量、產(chǎn)品收得率、轉(zhuǎn)化率；5）污染物凈化率、治理率；6）有關(guān)“三廢”及污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)。

物料衡算式：∑G=∑G1+∑G2

式中：∑G――投入物料總和；∑G1――轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品的物料總和；∑G2――物料或產(chǎn)品流失量總和。

2 調(diào)查結(jié)果及存在問題分析

2.1 調(diào)查結(jié)果 本次核查，獲得了某市三年的危險(xiǎn)廢物產(chǎn)生、處理處置、綜合利用、堆存（暫存）的數(shù)據(jù)，為環(huán)境管理部門制定危險(xiǎn)廢物環(huán)境管理政策及法規(guī)、環(huán)保規(guī)劃、污染防治、生態(tài)環(huán)境保護(hù)提供科學(xué)依據(jù)。但由于目前危險(xiǎn)廢物的管理處于剛起步階段，任務(wù)較為繁重，且相關(guān)環(huán)保法律法規(guī)欠缺，各級環(huán)保局鑒別監(jiān)測及管理手段有限，大多數(shù)危險(xiǎn)廢物申報(bào)表都是企業(yè)填寫后上報(bào)各級環(huán)保管理部門的，不可避免的存在瞞報(bào)、少報(bào)或者漏報(bào)的情況；因此調(diào)查中盡量對各家企業(yè)逐一進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查，減小誤差。表1-表2為調(diào)查統(tǒng)計(jì)結(jié)果。

2.2 調(diào)查結(jié)果分析 根據(jù)三年危險(xiǎn)廢物核查結(jié)果匯總表，對照各項(xiàng)目審批文件匯總資料，發(fā)現(xiàn)危險(xiǎn)廢物產(chǎn)生、處置及綜合利用情況，與環(huán)境影響評價(jià)文件預(yù)測結(jié)果差異較大。究其原因可能存在以下問題而導(dǎo)致的：

①環(huán)保部門監(jiān)管不到位，企業(yè)存在私自處理危險(xiǎn)廢物的現(xiàn)象。

②各企業(yè)未達(dá)產(chǎn)生產(chǎn)，或者申報(bào)產(chǎn)品未全部生產(chǎn)。

③各企業(yè)采取改進(jìn)生產(chǎn)工藝等措施，減少了危險(xiǎn)廢物的產(chǎn)生量。

④環(huán)境影響評價(jià)文件預(yù)測各項(xiàng)目危險(xiǎn)廢物產(chǎn)生量偏大。

⑤企業(yè)填報(bào)危險(xiǎn)廢物調(diào)查表時(shí)存在漏報(bào)、瞞報(bào)、少報(bào)等現(xiàn)象。

⑥企業(yè)填報(bào)危險(xiǎn)廢物調(diào)查表時(shí)未將綜合利用的危險(xiǎn)廢物納入調(diào)查范圍。

3 優(yōu)化對策分析

由以上分析可見，現(xiàn)階段危險(xiǎn)廢物管理中，法律、技術(shù)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)等已逐步完善，如何準(zhǔn)確把握企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)情況及危險(xiǎn)廢物產(chǎn)生量在危險(xiǎn)廢物管理中至關(guān)重要，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化：

3.1 嚴(yán)把審批關(guān)，提高審批文件數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性 加強(qiáng)環(huán)評文件的技術(shù)審查，對危險(xiǎn)廢物的產(chǎn)生環(huán)節(jié)上嚴(yán)格把關(guān)，減少物料平衡不合理、類比值不合理現(xiàn)象，二者應(yīng)結(jié)合、相互印證，使危險(xiǎn)廢物源強(qiáng)數(shù)據(jù)最大可能的貼近實(shí)際生產(chǎn)情況。

3.2 全面推廣環(huán)境監(jiān)理工作，確保項(xiàng)目批建一致 危險(xiǎn)廢物大多產(chǎn)生于工業(yè)項(xiàng)目，工業(yè)類項(xiàng)目建設(shè)中情況較環(huán)評常出現(xiàn)調(diào)整，如主體工程生產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)品方案、生產(chǎn)工藝設(shè)備等，造成危險(xiǎn)廢物及其它污染情況變化，在建好以后監(jiān)管難度大，技術(shù)和人力上很難準(zhǔn)確把握，全面推廣環(huán)境監(jiān)理，在建設(shè)過程中發(fā)現(xiàn)問題，能過調(diào)整報(bào)告等形式把變化后的源強(qiáng)情況上報(bào)主管部門審批，保證及時(shí)掌握相關(guān)危險(xiǎn)源強(qiáng)信息。

3.3 健全危險(xiǎn)廢物監(jiān)督管理機(jī)構(gòu) 加強(qiáng)危險(xiǎn)廢物申報(bào)登記，管理危險(xiǎn)廢物轉(zhuǎn)移聯(lián)單和危險(xiǎn)廢物經(jīng)營許可證管理，細(xì)化日常監(jiān)督管理。

3.4 加大相應(yīng)的、有針對性的懲罰政策 對任意排放廢物的違法行為，予以嚴(yán)厲制裁。危險(xiǎn)廢物的治理和管理在短期時(shí)間內(nèi)難以有收益，很多企業(yè)不愿出資處理或不能完全處理危險(xiǎn)廢物，部分以違法方式轉(zhuǎn)移或處理。

3.5 加大宣傳力度 對于水污染、大氣污染的宣傳己經(jīng)引起了群眾的重視。但對于危險(xiǎn)廢物的宣傳卻很少見。由于宣傳力度不夠，群眾警惕性不高，多數(shù)人并不知道什么樣的廢物具有危險(xiǎn)性，更不了解危險(xiǎn)廢物對環(huán)境、人體將會造成什么樣的影響；有關(guān)企業(yè)環(huán)保意識不強(qiáng)，對危險(xiǎn)廢物污染環(huán)境的嚴(yán)重性認(rèn)識不夠，隨意處置危險(xiǎn)廢物。

3.6 建立危險(xiǎn)廢物即時(shí)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng) 建立適合本地危險(xiǎn)廢物管理的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)，企業(yè)以批量產(chǎn)品或按時(shí)上報(bào)本企業(yè)危險(xiǎn)廢物產(chǎn)生處置情況，主管部門在現(xiàn)實(shí)統(tǒng)計(jì)中，根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)量、危險(xiǎn)廢物登記數(shù)量現(xiàn)場核查，做到有據(jù)可依，減少漏報(bào)、瞞報(bào)、少報(bào)等現(xiàn)象，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

4 結(jié)束語

危險(xiǎn)廢物的管理是固體廢物管理工作中的重要組成部分，只有通過正確的方法，掌握危險(xiǎn)廢物產(chǎn)生的真實(shí)數(shù)據(jù)，危險(xiǎn)廢物管理工作才能根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)、技術(shù)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)等要求規(guī)定，切實(shí)有效的實(shí)施，正確的核查方法及準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)將為環(huán)境主管部門制定危險(xiǎn)廢物管理政策及法規(guī)、環(huán)保規(guī)劃、污染防治和生態(tài)保護(hù)提供科學(xué)依據(jù)。

參考文獻(xiàn)：

篇（9）

[引言]：《森林法實(shí)施條例》第二條規(guī)定：“森林資源，包括森林、林木、林地以及依托森林、林木、林地生存的野生動物、植物和微生物”。本文所指的林業(yè)案件，是以森林資源為犯罪對象的各種案件，其種類繁多，主要有盜伐、濫發(fā)林木、非法占用征用林地、森林火災(zāi)、非法捕殺野生動物、非法采伐毀壞古樹名木等等。

1、林業(yè)案件司法鑒定存在問題分析

林業(yè)案件的司法鑒定，較之其他司法鑒定，該領(lǐng)域秩序更為混亂，規(guī)范性更差，在司法實(shí)踐中，各地執(zhí)行不同的標(biāo)準(zhǔn)，有較大的主觀隨意性，嚴(yán)重地影響了案件的辦理質(zhì)量和司法公正，削弱了對涉林違法犯罪行為的打擊力度。

1.1鑒定內(nèi)容和鑒定主體不清晰

《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百四十四條規(guī)定：“為了查明案情，需要解決案件中某些專門性問題的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)指派、聘請有專門知識的人進(jìn)行鑒定。”在鑒定內(nèi)容方面，該規(guī)定表明的是“某些”專門性問題，并沒有要求對涉案的所有專門性問題都進(jìn)行鑒定，至于哪些問題屬于“某些”的范疇，我國的《刑事訴訟法》認(rèn)為鑒定是一種偵查措施，賦予了偵查機(jī)關(guān)鑒定決定權(quán)，據(jù)此，在司法實(shí)踐中森林公安機(jī)關(guān)認(rèn)為某些專門性問題無需鑒定，而檢查機(jī)關(guān)或者法院卻認(rèn)為需要鑒定。

1.2鑒定標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

鑒定標(biāo)準(zhǔn)是鑒定結(jié)論的根本保證，是衡量鑒定結(jié)論正確與否的尺度。我國的司法鑒定，除司法精神疾病和部分法醫(yī)學(xué)鑒定有部門標(biāo)準(zhǔn)外，其他鑒定如林業(yè)案件的鑒定都是實(shí)行經(jīng)驗(yàn)型鑒定標(biāo)準(zhǔn)，沒有一個(gè)明文規(guī)定的統(tǒng)一性標(biāo)準(zhǔn)，各地在鑒定過程中各行其是，五花八門，極不規(guī)范。

1.3鑒定程序不規(guī)范

在操作中主要表現(xiàn)為對鑒定材料來源未查清，鑒定工作與勘驗(yàn)脫節(jié)，不注意鑒定對象所處的環(huán)境，檢驗(yàn)程序、時(shí)限，及檢驗(yàn)后材料的處理不正確，以至出現(xiàn)許多鑒定結(jié)論瑕疵。如在某違法占用公益林案件中，鑒定人員僅對現(xiàn)場面積進(jìn)行勾繪，并根據(jù)森林資源二類調(diào)查圖計(jì)算面積，未檢查公益林劃定資料，也未留下足夠的現(xiàn)場照片，致使犯罪嫌疑人在庭審時(shí)提出該林地不符合公益林劃定條件、面積鑒定錯(cuò)誤（鑒定后犯罪嫌疑人進(jìn)行了植被補(bǔ)植）等異議，使庭審活動陷入被動。

1.1受到行政干預(yù)

由于長期隸屬林業(yè)內(nèi)部，常受到行政壓力的影響，使得鑒定不能依法獨(dú)立的進(jìn)行，出現(xiàn)隨行政需求而隨意改變鑒定結(jié)論的現(xiàn)象。如森林火災(zāi)案件，在防火的高峰期，受到防火壓力的影響，為起到警示威懾作用，一發(fā)生森林火災(zāi)，領(lǐng)導(dǎo)就會要求公安抓人，鑒定面積就被擴(kuò)大；同時(shí)，因涉及考核和問責(zé)，一些重特大的森林火災(zāi)，在面積鑒定上往往會打折扣，特別是500畝、1500畝等問責(zé)節(jié)點(diǎn)上，鑒定部門經(jīng)常受行政壓力而網(wǎng)開一面。

2、林業(yè)案件司法鑒定對策

2.1加強(qiáng)對鑒定主體的規(guī)范管理

建立林業(yè)案件鑒定機(jī)構(gòu)，確立鑒定人員從業(yè)資格、權(quán)利、義務(wù)，積極推進(jìn)鑒定權(quán)與司法權(quán)、行政權(quán)分離，逐步建立起以行業(yè)管理為主的林業(yè)司法鑒定新體系。

2.2統(tǒng)一鑒定標(biāo)準(zhǔn)和鑒定方法

對于同一類型的b定事項(xiàng)，只有采取同樣的鑒定標(biāo)準(zhǔn)和鑒定方法，鑒定意見才能客觀、科學(xué)、公正、準(zhǔn)確、可靠，才能保證其證據(jù)效力。林業(yè)案件涉案專門性問題復(fù)雜且廣泛，必須針對不同種類的鑒定問題制定專門的方法規(guī)范，以保障鑒定意見在方法上的可靠性。針對目前林業(yè)案件鑒定標(biāo)準(zhǔn)匱乏、混亂的局面，應(yīng)由國家林業(yè)主管部門會同有關(guān)部門組織多學(xué)科技術(shù)專家對各種技術(shù)問題進(jìn)行調(diào)查研究，在充分論證的基礎(chǔ)上確立統(tǒng)一的鑒定標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范目前司法實(shí)踐中在適用鑒定標(biāo)準(zhǔn)上各自為政的不規(guī)范做法。

2.3規(guī)范鑒定程序

首先由偵查機(jī)關(guān)辦理聘請書，明確鑒定的內(nèi)容與要求，依法收取檢材與樣本。在收集檢材時(shí)應(yīng)配合鑒定人員進(jìn)行勘驗(yàn)或簡要說明檢材的來源與案情，并保證檢材應(yīng)符合鑒定質(zhì)與量的要求。鑒定機(jī)構(gòu)在受理鑒定后，按聘請書的要求制訂鑒定計(jì)劃，指派專業(yè)人員進(jìn)行現(xiàn)場鑒定，嚴(yán)格履行鑒定結(jié)果告知制度提高了訴訟效率。

2.4嚴(yán)格審查鑒定結(jié)論

由于林業(yè)鑒定專業(yè)性強(qiáng)，對多數(shù)人員要審查判斷其可信度有一定難度，在實(shí)踐中，多數(shù)辦案人員對鑒定結(jié)論一般都不審查，盲目輕信，拿來就用，出了問題就推給鑒定機(jī)構(gòu)和鑒定人員。還要對其結(jié)論中推理邏輯性進(jìn)行審查，分析合理性，因果是否清楚，運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確得當(dāng)，得出結(jié)論的精確性。此外，還應(yīng)審查鑒定人鑒章、日期。

2.5完善鑒定人出庭質(zhì)證制度

鑒定人作為專家證人有義務(wù)出庭接受專門問題的質(zhì)證，對鑒定結(jié)論精確與依據(jù)作科學(xué)分析。鑒定人出庭作證有助于法官正確理解、審查鑒定結(jié)論，審查鑒定人的資格，還可以充分展示司法鑒定的全過程，包括鑒定的受理程序是否合法，鑒定標(biāo)準(zhǔn)是否有科學(xué)依據(jù)等等，這不僅有利于控辯雙方更好地核實(shí)案件事實(shí)而且能使被告在公開質(zhì)證中信服，還增強(qiáng)鑒定人責(zé)任心與法律意識，使自己的鑒定全面、細(xì)致。

3、結(jié)論

林業(yè)案件司法鑒定領(lǐng)域，由于鑒定主體不明晰、鑒定標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、鑒定程序不規(guī)范等問題，妨礙了林業(yè)案件的及時(shí)有效處理，也影響了林業(yè)法律的權(quán)威性。因此，為全面推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)和依法治國，為提高辦案質(zhì)量和效率，為維護(hù)當(dāng)事人合法權(quán)益，為維護(hù)林業(yè)法律的尊嚴(yán)和司法公正，建立健全林業(yè)案件司法鑒定體系、加強(qiáng)對鑒定人員資格的規(guī)范化管理、建立規(guī)范統(tǒng)一的鑒定標(biāo)準(zhǔn)和鑒定程序等是該司法鑒定領(lǐng)域的當(dāng)務(wù)之急。

篇（10）

（一）法治困境——地位上的尷尬 

1.初查合法性的學(xué)說。初查權(quán)的法治困境主要是初查的合法性問題。對此，學(xué)術(shù)界有合法、違法和形式違法之爭。 

主張合法說的學(xué)者論證的角度不同。有的從文理解釋的角度，認(rèn)為1996年《刑事訴訟法》第86條關(guān)于對報(bào)案、控告、舉報(bào)和自首的材料進(jìn)行審查的規(guī)定是初查權(quán)的法律依據(jù)。持該種觀點(diǎn)的學(xué)者認(rèn)為初查是立案階段的一個(gè)環(huán)節(jié)，是對線索材料進(jìn)行審查的一種方式。有的學(xué)者從理論解釋出發(fā)認(rèn)為初查是任意偵查措施，其合法性不取決于其程序是否法定化;立案不是初查的前置程序，初查合法性不取決于是否立案;初查合法性根基于對偵查規(guī)律性的體現(xiàn)。[1] 

違法說認(rèn)為初查權(quán)沒有法律根據(jù)，《刑事訴訟法》和其他法律均沒有關(guān)于初查的規(guī)定，以沒有法律依據(jù)的行為去侵害初查對象的權(quán)益，構(gòu)成非法侵害。[2] 

形式違法說認(rèn)為行使初查權(quán)的依據(jù)是司法解釋，檢察機(jī)關(guān)現(xiàn)行初查制度由《人民檢察院刑事訴訟規(guī)則》（以下簡稱《訴訟規(guī)則》）和其他相關(guān)司法解釋構(gòu)建。該論同時(shí)認(rèn)為，初查在形式上不具有合法的法律地位，作為司法解釋的《訴訟規(guī)則》無權(quán)規(guī)定初查制度，根據(jù)公權(quán)力法無授權(quán)不可為的基本原理，檢察機(jī)關(guān)無權(quán)通過司法解釋自我授權(quán)。[3] 

2.對初查合法性諸學(xué)說的評析。上述爭議涉及到公權(quán)力的法律依據(jù)、法律解釋以及對立案程序的理解等問題。 

（1）關(guān)于公權(quán)力的法律依據(jù)。法治的核心在于限制公權(quán)力，公權(quán)力運(yùn)行堅(jiān)守“法無授權(quán)即禁止”的基本原則。初查權(quán)的基本蘊(yùn)涵是賦予檢察機(jī)關(guān)立案決定前的調(diào)查權(quán)，屬于公權(quán)力范疇，理應(yīng)遵守“法無授權(quán)即禁止”的原則。基于此，從初查是任意偵查措施的角度論證初查合法性的觀點(diǎn)與法治原則不符。任意偵查措施和強(qiáng)制偵查措施均需法律授權(quán)方可行使。形式違法說一方面認(rèn)為司法解釋是初查權(quán)的依據(jù)，一方面又認(rèn)為初查權(quán)應(yīng)由法律賦予，司法解釋無權(quán)授權(quán)，陷入了邏輯上的混亂，而所謂形式違法就公權(quán)力而言就是實(shí)質(zhì)違法。 

（2）關(guān)于法律解釋。要澄清兩個(gè)問題，一是檢察機(jī)關(guān)能否將初查解釋為審查？二是將初查解釋為審查是“明確界限”，還是“具體應(yīng)用”？[4]所謂審查，根據(jù)《現(xiàn)代漢語詞典》的解釋，是指檢查核對是否正確、妥當(dāng)。初查即“初步調(diào)查”。所謂調(diào)查，根據(jù)《現(xiàn)代漢語詞典》的解釋，是指為了了解情況進(jìn)行考察（多指到現(xiàn)場）。根據(jù)詞義理解，調(diào)查是檢查核實(shí)的手段。所以，審查包括必要的調(diào)查是應(yīng)有之義。有論者認(rèn)為“檢察實(shí)踐中的初查雖然起源于審查，但早已遠(yuǎn)遠(yuǎn)脫離審查的本來含義，初查是一種調(diào)查活動，初查客體是線索，而‘審查’對象是‘材料’，不是‘事實(shí)和證據(jù)’”。[5]這種觀點(diǎn)是將審查理解為書面審查，其論證邏輯是，審查是指書面審查，初查是調(diào)查活動，不是書面審查，所以初查不是審查。但是，這種論證的大前提，即將審查限定于書面審查，而將調(diào)查等審查方法排除在外的做法本身是存在問題的。同時(shí)，將審查解釋為“書面審查”或“靜態(tài)審查”[6]是走向了“限制解釋”的極端。所以，將初查解釋為審查是具體應(yīng)用法律的問題，而非明確界限問題。通過司法解釋將初查解釋為審查并無不妥。 

（3）關(guān)于立案程序的理解。學(xué)術(shù)界對立案程序有“決定說”和“階段說”之爭。“決定說”將立案理解為做出是否立案決定的行為本身。“階段說”認(rèn)為立案是我國刑事訴訟一個(gè)獨(dú)立的、必經(jīng)的訴訟階段，是刑事訴訟活動開始的標(biāo)志。[7]對立案程序的認(rèn)識直接決定初查與立案的關(guān)系以及初查的法律地位。 

若主張“決定說”，由于立案被理解為一種瞬時(shí)的行為，初查與立案是兩個(gè)相互獨(dú)立的環(huán)節(jié)，初查被視為立案的前置程序。由于初查獨(dú)立于立案程序，顯然不能將1996年《刑事訴訟法》第86條作為初查制度的法律根據(jù)。 

若基于“階段說”，“作出立案與否的決定只是立案活動的最后一個(gè)環(huán)節(jié)和步驟，是建立在對立案材料的接收和審查基礎(chǔ)之上的最后結(jié)論，其本身不足以構(gòu)成一個(gè)獨(dú)立的訴訟階段。將對案件線索和材料的接收、初查以及決定（不）立案作為立案程序的三個(gè)環(huán)節(jié)。”[8]此種觀點(diǎn)，初查被作為立案階段的一個(gè)環(huán)節(jié)，是立案程序的組成部分。持該說的學(xué)者認(rèn)為，1996年《刑事訴訟法》第86條中規(guī)定的對線索材料的審查，是初查最直接和權(quán)威的法律依據(jù)。 

綜上所述，基于立案階段說的立場，通過文理解釋，從《刑事訴訟法》上尋找初查權(quán)的合法性依據(jù)基本上是可取的。但《人民檢察院刑事訴訟規(guī)則（試行）》（2012年修訂）將“初查和立案”作為一章，章下設(shè)“初查”和“立案”兩節(jié)的做法，閉塞了通過司法解釋找尋初查權(quán)法律依據(jù)的道路，強(qiáng)化了初查權(quán)法治上的困境和地位上的尷尬。 

篇（11）

堅(jiān)持問題導(dǎo)向，瞄準(zhǔn)“靶心”深入查擺突出問題，結(jié)合省委“走基層、解難題、辦實(shí)事、惠民生”活動和市委“轉(zhuǎn)作風(fēng)·惠民生”活動，局黨組制定了征求意見工作方案，采取“干部下訪、問卷查訪、座談面訪、交心約訪”等形式，廣泛聽取黨員、群眾和服務(wù)對象對我局領(lǐng)導(dǎo)班子和個(gè)人在“”方面存在問題的意見建議。

一是干部下訪。局領(lǐng)導(dǎo)班子成員堅(jiān)持到基層一線、到群眾中去開展蹲點(diǎn)調(diào)研、隨機(jī)走訪，面對面、心貼心地聽真話、聽實(shí)話。一是領(lǐng)導(dǎo)干部每月開展群眾工作不少于2天，撰寫民情日記40余篇，建好了民情“三本臺帳”；二是局黨組組建群眾工作隊(duì)2個(gè)，黨組書記和黨組成員帶頭深入到12個(gè)服務(wù)對象企業(yè)調(diào)查走訪。

二是問卷查訪。制發(fā)無記名評議表和調(diào)查問卷100份，分兩批向縣級各部門、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、聯(lián)系村群眾、服務(wù)對象和局機(jī)關(guān)干部等發(fā)放。通過廣泛調(diào)查，收集社會各界對規(guī)劃局領(lǐng)導(dǎo)班子和個(gè)人在“”問題上存在的突出問題以及對規(guī)劃局開展群教活動的意見建議，為找準(zhǔn)、找實(shí)突出問題打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

三是座談面訪。局黨組召開了征求意見座談會，面對面誠懇聽取服務(wù)企業(yè)的意見。11家企業(yè)單位參與了座談會，與會企業(yè)代表們敞開胸懷、拋下顧慮，講真話、提意見，從領(lǐng)導(dǎo)班子和個(gè)人的作風(fēng)問題、規(guī)劃行政審批、方案審查以及規(guī)劃宣傳等多個(gè)方面提出來了諸多建議和意見。

四是交心約訪。以出以公心、開門見山、真刀實(shí)槍的態(tài)度，局主要領(lǐng)導(dǎo)與班子成員逐一進(jìn)行了個(gè)別談話，班子成員與分管股室負(fù)責(zé)人進(jìn)行了談話，既征求了意見，又達(dá)到了交心溝通的目的。