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篇（1）

科學(xué)合理的編制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算并對(duì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管，是提升財(cái)政資金使用質(zhì)量的重要措施。科研經(jīng)費(fèi)數(shù)額逐年的增多，這就給科研單位科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理提出了更高的要求?？蒲许?xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理的難點(diǎn)是既要滿(mǎn)足國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)政管理制度，又要滿(mǎn)足科研項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中的不確定性和實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中的調(diào)整需求。所以健全與完善科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，促進(jìn)科研單位的快速發(fā)展具有一定的緊迫性。

一、目前科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理存在的問(wèn)題

目前科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理主要存在預(yù)算編制不確定性、預(yù)算執(zhí)行的偏差大、預(yù)算績(jī)效考核不完善等現(xiàn)象。其一，科研人員對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度不夠，對(duì)預(yù)算編制不重視，而是將重點(diǎn)放在技術(shù)方案以及課題研究上面。這樣就使得項(xiàng)目預(yù)算的編報(bào)和實(shí)際情況不符，執(zhí)行起來(lái)難度較大。同時(shí)預(yù)算在內(nèi)容上對(duì)費(fèi)用沒(méi)有進(jìn)行合理的分類(lèi)，缺乏可操作性。其二，科研項(xiàng)目的申報(bào)時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)的參與不夠，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理就跟不項(xiàng)目的進(jìn)展情況，即使及時(shí)的編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，則也難以實(shí)施。其三，因?yàn)榭蒲腥藛T往往是某一領(lǐng)域?qū)I(yè)性人才，往往在項(xiàng)目進(jìn)行的過(guò)程中，缺乏動(dòng)態(tài)的監(jiān)控。這樣就難以落實(shí)經(jīng)費(fèi)預(yù)算，最后直接導(dǎo)致決算與預(yù)算差異性較大。其四，預(yù)算的績(jī)效不充分，績(jī)效預(yù)算是對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用效益進(jìn)行考核的，績(jī)效往往是進(jìn)行下一年多或者相似項(xiàng)目預(yù)算的基礎(chǔ)。但是從目前的情況來(lái)看，較多的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)并沒(méi)有實(shí)施績(jī)效預(yù)算，所以就不能為相似的項(xiàng)目或者下一年提供相應(yīng)的參考。目前科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理存在的這些問(wèn)題，使得科研項(xiàng)目的預(yù)算難以落實(shí)?？蒲许?xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，大量存在需要開(kāi)支的費(fèi)用沒(méi)有預(yù)算額度，而有許多費(fèi)用科目的預(yù)算難以達(dá)成。

二、科研項(xiàng)目預(yù)算管理的建議與對(duì)策

科研單位健全與完善項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的基礎(chǔ)是完善預(yù)算的編制。解決目前科研項(xiàng)目預(yù)算編制存在的問(wèn)題需要從完善科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制制度、確定科學(xué)合理的預(yù)算編制原則和各科目的控制比例、科研項(xiàng)目在編制預(yù)算時(shí)實(shí)行動(dòng)態(tài)控制出發(fā)，這樣才能夠使得預(yù)算的編制符合項(xiàng)目實(shí)際的特點(diǎn)，才具有較強(qiáng)的可執(zhí)行性。

（一）完善科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制體系

多維預(yù)算是做好公共支出預(yù)算管理工作的有效方法，所以需要以此為基礎(chǔ)。多維度預(yù)算編制的要求、預(yù)測(cè)、申報(bào)、匯總、審核、批復(fù)、預(yù)算調(diào)整等內(nèi)容需要嚴(yán)格的按照規(guī)程進(jìn)行，這樣才能夠逐步的形成完善的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制體系。

（二）確定科學(xué)合理的預(yù)算編制原則和各科目的控制比例

項(xiàng)目預(yù)算需要緊貼研究的項(xiàng)目，即相關(guān)性原則。項(xiàng)目預(yù)算需要符合國(guó)家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的財(cái)政制度，即政策合規(guī)性。項(xiàng)目預(yù)算應(yīng)該經(jīng)濟(jì)合理，盡可能的提升資金的使用效率，即經(jīng)濟(jì)合理性原則。最后需要確定項(xiàng)目的控制比例，例如人員費(fèi)、測(cè)試費(fèi)用、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)需要比例合理。

（三）科研項(xiàng)目在預(yù)算執(zhí)行時(shí)實(shí)行動(dòng)態(tài)控制

科研項(xiàng)目在預(yù)算執(zhí)行的時(shí)候?qū)嵭袆?dòng)態(tài)控制，能夠使得各科目預(yù)算均在合理范圍內(nèi)。例如：設(shè)備費(fèi)用往往需要低于20%，公用經(jīng)費(fèi)需要控制在15%以?xún)?nèi)。在實(shí)施的過(guò)程中，需要注重指標(biāo)管理，使得各項(xiàng)支出均符合預(yù)算，這樣才能夠提升資金的使用效率。

三、完善科研經(jīng)費(fèi)管理的幾點(diǎn)建議

（一）強(qiáng)化預(yù)算管理

科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理中占有重要地位。只有科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人帶頭做好預(yù)算管理，這樣才能夠影響其他科研人員充分的重視到預(yù)算管理。科研單位需要聘請(qǐng)財(cái)務(wù)顧問(wèn)對(duì)項(xiàng)目管理人員、科研人員、財(cái)務(wù)人員等進(jìn)行培訓(xùn)，以此來(lái)提升全員的預(yù)算管理意識(shí)。在進(jìn)行編制預(yù)算的過(guò)程中，需要研究項(xiàng)目預(yù)算編制中經(jīng)常遇到的計(jì)劃期如何確定、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)從何而來(lái)、預(yù)算執(zhí)行如何評(píng)價(jià)、可比性如何確認(rèn)等問(wèn)題。同時(shí)，還需要加大財(cái)務(wù)人員的參與力度，科研人員應(yīng)該與財(cái)務(wù)人員多溝通交流，一起對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)需求進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，在充分考慮各種費(fèi)用支出的必要性、可行性的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格按照預(yù)算管理辦法和財(cái)務(wù)管理的要求，只有這樣才能編制出最佳的預(yù)算，才能保證科研事業(yè)的順利進(jìn)行。最后，需要嚴(yán)格的執(zhí)行預(yù)算管理，按照國(guó)家政策和項(xiàng)目合同對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的規(guī)定，督促和監(jiān)督項(xiàng)目承擔(dān)人按照編制執(zhí)行預(yù)算，保障資金安全，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善執(zhí)行制度

完善執(zhí)行制度是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的重中之重，支出管理是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的核心。支出管理需要控制經(jīng)費(fèi)支出范圍，同時(shí)保證項(xiàng)目順利進(jìn)行。完善經(jīng)費(fèi)支出制度需要從以下幾點(diǎn)出發(fā)，其一，單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的重要性要有充分的認(rèn)識(shí)，盡管項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人申請(qǐng)的，但是不能將經(jīng)費(fèi)支出權(quán)限完全交給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，應(yīng)該有財(cái)務(wù)人員的監(jiān)管。其二，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開(kāi)支要嚴(yán)格控制，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)要執(zhí)行動(dòng)態(tài)的費(fèi)用總額控制和動(dòng)態(tài)預(yù)警，有效控制不符合財(cái)務(wù)規(guī)定的隨意報(bào)銷(xiāo)的現(xiàn)象。需要完善科研經(jīng)費(fèi)的使用制度，保證科研項(xiàng)目從申報(bào)、審批、實(shí)施與驗(yàn)收的全過(guò)程都有財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)控制，變財(cái)務(wù)管理由過(guò)去的事后管理為科研項(xiàng)目開(kāi)展的事前、事中、事后的全過(guò)程動(dòng)態(tài)管理。

（三）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督

在科研單位內(nèi)部，審計(jì)機(jī)構(gòu)是非常重要的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，就需要審計(jì)監(jiān)督充分的發(fā)揮出審計(jì)職能?？蒲袉挝粦?yīng)該依據(jù)國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)和審計(jì)法規(guī)，建立內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化、制度化及法制化。以前的事后控制已經(jīng)不能夠達(dá)到控制的效果，所以需要改為事中控制，事后監(jiān)督僅僅作為糾偏工作。行為發(fā)生前的預(yù)算和過(guò)程控制是科研單位審計(jì)監(jiān)督的重要內(nèi)容。事后監(jiān)督不管如何及時(shí)、有效，其功效總是具有暫時(shí)性和滯后性，把監(jiān)督環(huán)節(jié)提前到“事中”，其結(jié)果從彌補(bǔ)到預(yù)付，重在預(yù)付是科研單位審計(jì)工作的重點(diǎn)。審計(jì)人員應(yīng)該主動(dòng)與課題研究人員、財(cái)務(wù)人員進(jìn)行溝通，審計(jì)人員在審計(jì)中查出問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行合規(guī)性調(diào)整。只有這樣，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，才能有效實(shí)現(xiàn)預(yù)算的落實(shí)。

四、結(jié)束語(yǔ)

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)在科研單位的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，預(yù)算到執(zhí)行是經(jīng)費(fèi)管理的重點(diǎn)。但是目前科研項(xiàng)目的預(yù)算管理還存在較多的問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在嚴(yán)重的影響了科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的合理使用，對(duì)科研單位的發(fā)展有著極大的影響。所以科研單位需要從科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制出發(fā)，然后強(qiáng)化預(yù)算管理、完善執(zhí)行制度、加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督三者并行，才能夠保證科研經(jīng)費(fèi)的合理使用。加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理，能夠?qū)崿F(xiàn)科技資源的最優(yōu)配置。

參考文獻(xiàn)：

[1]沈婕.科研事業(yè)單位課題經(jīng)費(fèi)管理芻議[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011

篇（2）

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展，農(nóng)業(yè)也已經(jīng)走上了現(xiàn)代化的發(fā)展道路。很多農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目的順利完成，促使國(guó)內(nèi)的糧食產(chǎn)量大量增加。農(nóng)科科研單位為我國(guó)農(nóng)業(yè)的發(fā)展提供了強(qiáng)大的推動(dòng)力量，其發(fā)展質(zhì)量的好壞直接關(guān)系到未來(lái)農(nóng)業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。因此，受到了廣大農(nóng)民以及媒體的廣泛關(guān)注。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在很多農(nóng)業(yè)科研單位的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理上，總是會(huì)或多或少出現(xiàn)一些問(wèn)題。這對(duì)單位的發(fā)展產(chǎn)生了嚴(yán)重的制約。本文首先對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析，然后，在分析的基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。

一、農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題

1.預(yù)算編制變動(dòng)過(guò)于隨意

科研人員在申請(qǐng)科研項(xiàng)目時(shí)，在項(xiàng)目的具體研究?jī)?nèi)容上面進(jìn)行了充分的論述，但是，在對(duì)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制方面卻不能給出有效的理論依據(jù)，并且，其具有強(qiáng)烈的主觀性以及隨意性。此時(shí)的財(cái)務(wù)預(yù)算，并不能對(duì)未來(lái)的實(shí)際工作中需要的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行合理估算，其只是一些形式而已。例如：很多科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)都是按照項(xiàng)目的類(lèi)別來(lái)判斷其應(yīng)得的資助標(biāo)準(zhǔn)，像實(shí)驗(yàn)站、重點(diǎn)項(xiàng)目、普通項(xiàng)目、基金項(xiàng)目等等。而項(xiàng)目具體所在區(qū)域、需要的腳尖以及研究?jī)?nèi)容的質(zhì)量以及難度卻很少考慮。這樣，勢(shì)必會(huì)促使申請(qǐng)人按照常規(guī)標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)制定理論上的預(yù)算方案，進(jìn)而對(duì)后期的實(shí)際執(zhí)行帶來(lái)一定影響?？赡苜Y金不足，也可能造成浪費(fèi)。

2.農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用科目與財(cái)務(wù)管理科目協(xié)調(diào)度不夠

目前，很多科研項(xiàng)目立項(xiàng)之后，設(shè)立的科目較為籠統(tǒng)，例如僅設(shè)推廣費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用等；然而，財(cái)務(wù)立賬則是嚴(yán)格按照國(guó)家財(cái)務(wù)干了規(guī)定進(jìn)行科目設(shè)定。這樣一來(lái)，在財(cái)務(wù)管理以及驗(yàn)收審計(jì)過(guò)程中，勢(shì)必會(huì)出現(xiàn)很多矛盾與模糊的地方。增加財(cái)務(wù)的工作難度。

3.項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)缺乏合理性

目前，我國(guó)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中的一些科目支出比例與實(shí)際支出比例嚴(yán)重不符，很少能夠滿(mǎn)足項(xiàng)目的執(zhí)行需求。例如：一些必要的接待費(fèi)用就沒(méi)有在項(xiàng)目中規(guī)定出來(lái)，但又無(wú)法避免，從而造成財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際支出脫節(jié)；另外，在項(xiàng)目的執(zhí)行過(guò)程中，勞務(wù)費(fèi)用也往往會(huì)高于勞務(wù)申請(qǐng)費(fèi)用，進(jìn)而在實(shí)際的執(zhí)行中，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施產(chǎn)生一定的阻礙作用。

4.財(cái)務(wù)管理制度與社會(huì)發(fā)展協(xié)調(diào)性不足

目前，項(xiàng)目的財(cái)務(wù)報(bào)賬中可以發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)金的支出費(fèi)用仍然沿用十幾年前的標(biāo)準(zhǔn)，但是，由于現(xiàn)在的物價(jià)飛速上漲，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于科研人員來(lái)講，根本就是杯水車(chē)薪，甚至很多人在參加科研交流會(huì)議等活動(dòng)時(shí)是“自掏腰包”。即使后續(xù)能夠報(bào)賬，也是手續(xù)相當(dāng)繁瑣。

二、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理建議

為了更好的促進(jìn)我國(guó)農(nóng)業(yè)的快速發(fā)展，提高農(nóng)業(yè)種植技術(shù)水平，本文針對(duì)上述關(guān)于農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中存在的問(wèn)題，提出以下幾點(diǎn)參考建議。

1.大項(xiàng)目的定額資助轉(zhuǎn)為個(gè)性化資助

目前，國(guó)家對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行資助時(shí)，仍是根據(jù)部門(mén)以及項(xiàng)目的類(lèi)別進(jìn)行經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的判斷。將這種定額項(xiàng)目個(gè)性化資助轉(zhuǎn)變有利于促進(jìn)申請(qǐng)人遵循實(shí)事求是原則，對(duì)實(shí)際項(xiàng)目的資金需求進(jìn)行科學(xué)、合理編制，并能有效的阻止編制過(guò)于松散，減少資金浪費(fèi)以及不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的發(fā)生。因此，有關(guān)的負(fù)責(zé)部門(mén)要組織有關(guān)專(zhuān)家對(duì)項(xiàng)目的前期研究以及預(yù)期效果進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)估，并作為立項(xiàng)的重要依據(jù)之一。

2.明確科研人員的福利待遇

國(guó)家在項(xiàng)目下?lián)軙r(shí)雖然規(guī)定了科研人員的勞務(wù)費(fèi)用，但在財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)卻明確規(guī)定不允許發(fā)生在職人員的工資費(fèi)用。如果能執(zhí)行在職人員額外勞務(wù)費(fèi)用，勢(shì)必能更加有效鼓勵(lì)科研人員自覺(jué)、主動(dòng)、積極申請(qǐng)項(xiàng)目，同時(shí)也能根除科技人員違紀(jì)違法的預(yù)算制度因素，從而提高經(jīng)費(fèi)預(yù)算的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。

3.經(jīng)費(fèi)預(yù)算與績(jī)效管理相結(jié)合

項(xiàng)目立項(xiàng)后應(yīng)該在項(xiàng)目結(jié)題時(shí)進(jìn)行績(jī)效考評(píng)，如果沒(méi)有按照立項(xiàng)合同規(guī)定達(dá)到預(yù)期結(jié)果，或者經(jīng)費(fèi)預(yù)算存在較大誤差，應(yīng)該在階段性檢查時(shí)由主管部門(mén)對(duì)該項(xiàng)目申請(qǐng)人提出批評(píng)、停止后續(xù)經(jīng)費(fèi)資助或其它懲罰措施。

4.加強(qiáng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)管

無(wú)論執(zhí)行管理制度多么完善，沒(méi)有嚴(yán)格的審計(jì)監(jiān)管都不能很好的實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。因此，要大力開(kāi)展科研項(xiàng)目的績(jī)效審核工作，制定科學(xué)、合理的審核制度，并認(rèn)真的落到實(shí)處。這樣，不僅能夠有效的提升科研人員的工作效率，還能夠促使其產(chǎn)生出更多的創(chuàng)新成果。

5.嚴(yán)格預(yù)算管理，實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用

在項(xiàng)目申報(bào)伊始，就要對(duì)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算進(jìn)行有效編制，但如果實(shí)際操作中與項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算不相符，同時(shí)這種變化有失客觀存在，應(yīng)該允許單項(xiàng)費(fèi)用支出金額在一定的幅度內(nèi)上下浮動(dòng)，但支出總額不能突破原預(yù)算。特殊情況下需要對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算作較大調(diào)整的，要求申請(qǐng)人向項(xiàng)目批準(zhǔn)人或經(jīng)費(fèi)資助人申請(qǐng)批準(zhǔn)同意。

三、小結(jié)

隨著我國(guó)農(nóng)業(yè)建設(shè)的快速發(fā)展，全國(guó)各地都增設(shè)了相應(yīng)的農(nóng)業(yè)科研單位，并與各大高校的有關(guān)院校進(jìn)行合作、研究。這些舉措，無(wú)疑對(duì)我國(guó)的農(nóng)業(yè)發(fā)展起到了極大的推動(dòng)作用。然而，隨著國(guó)家對(duì)其科研經(jīng)費(fèi)的不斷增加，加之財(cái)務(wù)管理體系的不完善，在科研經(jīng)費(fèi)的管理方面出現(xiàn)了一系列的問(wèn)題，如此繼續(xù)發(fā)展下去，勢(shì)必會(huì)對(duì)整體的發(fā)展造成嚴(yán)重制約，因此，對(duì)其進(jìn)行深入了管理改革已經(jīng)勢(shì)在必行，本文針對(duì)其中的一些主要問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的一些建議，希望能夠?yàn)橛嘘P(guān)的工作人員提供一些幫助。

參考文獻(xiàn)：

篇（3）

近年來(lái)，我國(guó)政府出臺(tái)了許多優(yōu)惠政策鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新，提高了企業(yè)投資科研開(kāi)發(fā)的積極性，但我國(guó)中小民企企業(yè)在發(fā)展初期企業(yè)整體科研管理水平不夠、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高以及會(huì)計(jì)核算水平還有待提高，企業(yè)雖然在科研項(xiàng)目中投入了大量的科研經(jīng)費(fèi)，但由于對(duì)科研項(xiàng)目管理不當(dāng)以及科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算出現(xiàn)較多問(wèn)題，將直接影響著整個(gè)科研項(xiàng)目的成功。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視科研項(xiàng)目管理與核算，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題，確?？蒲许?xiàng)目順利進(jìn)行。

一、企業(yè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中的常見(jiàn)問(wèn)題

（一）企業(yè)科研項(xiàng)目的立項(xiàng)盲目

企I研發(fā)人員在研發(fā)過(guò)程中并沒(méi)有按照企業(yè)實(shí)際要求展開(kāi)工作，研發(fā)立項(xiàng)較為盲目，沒(méi)有根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況進(jìn)行科研項(xiàng)目立項(xiàng)，對(duì)研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)論證，沒(méi)有編制項(xiàng)目可行性報(bào)告。有些企業(yè)沒(méi)有制定科學(xué)的符合實(shí)際的《科研項(xiàng)目管理辦法》，或研發(fā)人員對(duì)立項(xiàng)管理意識(shí)淡薄，缺少相應(yīng)的激勵(lì)與考核制度。

（二）企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算不合理

在對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，由于沒(méi)有編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的一套完整管理體系，導(dǎo)致預(yù)算當(dāng)中問(wèn)題較多，預(yù)算結(jié)果不合理，時(shí)常出現(xiàn)支出與預(yù)算具有差異的情況，另外，某些項(xiàng)目還出現(xiàn)預(yù)算計(jì)劃被決算代替的情況，導(dǎo)致項(xiàng)目完成之后的數(shù)額與預(yù)算之間的數(shù)據(jù)存在較大的差異，并且由于沒(méi)有對(duì)預(yù)算支出的結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的規(guī)劃，還會(huì)出現(xiàn)任意調(diào)整預(yù)算的支出結(jié)構(gòu)的現(xiàn)象。

（三）企業(yè)科研項(xiàng)目管理制度存在的問(wèn)題

在企業(yè)科研實(shí)際工作中管理制度不健全，管理手段相對(duì)落后，部門(mén)與部門(mén)之間沒(méi)有過(guò)多的溝通與配合，未能結(jié)合實(shí)際需求細(xì)化、完善管理制度，或者管理制度形同虛設(shè)，沒(méi)有及時(shí)做到共同合作，造成經(jīng)費(fèi)使用和管理混亂。

（四）企業(yè)科研項(xiàng)目管理缺乏有效的過(guò)程監(jiān)控

目前，一些中小民營(yíng)企業(yè)處于發(fā)展初期，各項(xiàng)管理制度不完善，或雖然建立了企業(yè)科研項(xiàng)目管理制度但尚未真正運(yùn)行，一般情況下企業(yè)科研項(xiàng)目能否成功，企業(yè)相關(guān)部門(mén)對(duì)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的過(guò)程進(jìn)行全程監(jiān)控是非常重要的。但是，由于相關(guān)管理部門(mén)缺少相關(guān)授權(quán)，或者相關(guān)部門(mén)雖然有授權(quán)但對(duì)研發(fā)部門(mén)監(jiān)督只是流于形式無(wú)法對(duì)研發(fā)部門(mén)的進(jìn)行實(shí)質(zhì)上的制約和控制，這樣就會(huì)導(dǎo)致整個(gè)科研項(xiàng)目要么缺少監(jiān)控要么監(jiān)控只限于表面上的形式而已，并沒(méi)有真正的貫徹落實(shí)。

二、企業(yè)科研項(xiàng)目中財(cái)務(wù)核算中的常見(jiàn)問(wèn)題

（一）企業(yè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算體系不規(guī)范

由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)費(fèi)核算體系沒(méi)有全面的認(rèn)知，特別是有些中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提高，有些企業(yè)財(cái)務(wù)部針對(duì)科研項(xiàng)目沒(méi)有單獨(dú)核算；對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)沒(méi)有單獨(dú)核算這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)混在一起；或者有些企業(yè)對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)雖有單獨(dú)核算，但沒(méi)有完全按照科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算要求設(shè)置賬目明細(xì)或設(shè)置科研項(xiàng)目核算明細(xì)不規(guī)范，這樣也會(huì)導(dǎo)致科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算體系不規(guī)范。

（二）企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的的范圍認(rèn)定不規(guī)范

由于企業(yè)研發(fā)部門(mén)與財(cái)務(wù)部缺少有效溝通，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)研發(fā)部門(mén)上報(bào)的研發(fā)經(jīng)費(fèi)缺少有效查證措施，財(cái)務(wù)人員往往不了解科研項(xiàng)目進(jìn)程，也無(wú)法界定經(jīng)費(fèi)支出，往往憑根據(jù)研發(fā)部門(mén)提供的憑證辦理科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)。如果研發(fā)部門(mén)責(zé)任心不強(qiáng)或出自其他目的把不是用于研發(fā)項(xiàng)目的其他費(fèi)用充當(dāng)研發(fā)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)，或者由于財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)明細(xì)項(xiàng)目界定不清晰，把本該計(jì)入生產(chǎn)性費(fèi)用計(jì)入研發(fā)經(jīng)費(fèi)，這樣會(huì)導(dǎo)致研發(fā)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的范圍認(rèn)定不規(guī)范。

（三）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算不重視

我們大多中小企業(yè)在發(fā)展初期企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往比較重視一些直接能為企業(yè)創(chuàng)造收益的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作，如研發(fā)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售等，而對(duì)財(cái)務(wù)核算往往不重視。有些企業(yè)甚至沒(méi)有專(zhuān)設(shè)財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有配備專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)核算和申報(bào)納稅往往外包給記賬公司做，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)核算質(zhì)量不能完全得到保證，專(zhuān)門(mén)對(duì)科研項(xiàng)目核算也無(wú)從談起。

三、企業(yè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理以及財(cái)務(wù)核算的對(duì)策與措施

（一）企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理的改進(jìn)措施

要全面規(guī)范企業(yè)科研項(xiàng)目管理與核算，首先要建立與科研項(xiàng)目管理相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)應(yīng)參照《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際，制定符合企業(yè)自身實(shí)際情況的內(nèi)部控制制度。

第一，要健全研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)管理，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，結(jié)合市場(chǎng)需求，反復(fù)討論合理確定研發(fā)項(xiàng)目，必要時(shí)應(yīng)咨詢(xún)有關(guān)行業(yè)專(zhuān)家學(xué)者，千萬(wàn)不可頭腦發(fā)熱盲目立項(xiàng)，憑空立項(xiàng)?？蒲许?xiàng)目立項(xiàng)要有利于增強(qiáng)企業(yè)的科技創(chuàng)新能力，有利于增加企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。

第二，要健全科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理，提高科研項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行準(zhǔn)確率。根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況做好項(xiàng)目預(yù)算編制工作，并詳細(xì)安排各項(xiàng)項(xiàng)目費(fèi)用的支出，確保經(jīng)費(fèi)的合理性與科學(xué)性。對(duì)于科學(xué)技術(shù)研究人員應(yīng)詳細(xì)報(bào)銷(xiāo)設(shè)備，并羅列出不同設(shè)備的型號(hào)、數(shù)量、種類(lèi)，所需材料等，最后再經(jīng)過(guò)采購(gòu)部門(mén)以及財(cái)務(wù)部門(mén)相互合作，根據(jù)實(shí)際情況確定費(fèi)用預(yù)算。

第三，要健全科研項(xiàng)目管理制度，為科研項(xiàng)目順利進(jìn)行提高切實(shí)保障?！皼](méi)有規(guī)矩，就沒(méi)有方圓“企業(yè)要根據(jù)實(shí)際，為科研項(xiàng)目管理建立各項(xiàng)管理制度。對(duì)科研項(xiàng)目申請(qǐng)、立項(xiàng)論證、組織實(shí)施、檢查評(píng)估、驗(yàn)收鑒定、成果申報(bào)、科技推廣、檔案入卷進(jìn)行全程管理。

第四，要對(duì)研發(fā)項(xiàng)目全過(guò)程監(jiān)督，并定期對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行考核。企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)制度，定期對(duì)研項(xiàng)目管理、經(jīng)費(fèi)核算進(jìn)行審計(jì)，及早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，把問(wèn)題消滅萌芽狀態(tài)，必要時(shí)外聘會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的合理使用情況進(jìn)行有效的檢查與監(jiān)督，避免科研經(jīng)費(fèi)出現(xiàn)浪費(fèi)或挪用情況的出現(xiàn)。

（二）企業(yè)科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算方面的改進(jìn)

第一，建立企業(yè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算制度，從源頭上規(guī)范企業(yè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算。要做好科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算，就必須結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn)和實(shí)際情況，建立起一套嚴(yán)格的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算制度，從科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)列支到項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算，要具有可操作性、可行性。只有建立了制度，具體的財(cái)務(wù)人員才能夠有章可循，規(guī)章制度的順利執(zhí)行，才能為企業(yè)準(zhǔn)確如實(shí)反映企業(yè)科研項(xiàng)目費(fèi)用開(kāi)支情況。

第二，科學(xué)清晰界定企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍，準(zhǔn)確核算科研經(jīng)費(fèi)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，合理設(shè)置科研項(xiàng)目核算明細(xì)，明確研發(fā)費(fèi)用的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審批程序；科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開(kāi)支首先要有預(yù)算，經(jīng)費(fèi)開(kāi)支無(wú)預(yù)算或超支預(yù)算，科研部門(mén)應(yīng)立即專(zhuān)題報(bào)告企業(yè)管理者，說(shuō)明原因，科研論證，重新追加預(yù)算；財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，沒(méi)有預(yù)算的科研經(jīng)費(fèi)不得列支，經(jīng)批準(zhǔn)后的追加預(yù)算財(cái)務(wù)部門(mén)才給予報(bào)銷(xiāo)。一般企業(yè)在管理費(fèi)用下面設(shè)立研發(fā)經(jīng)費(fèi)二級(jí)科目，在研發(fā)經(jīng)費(fèi)下面設(shè)立三級(jí)會(huì)計(jì)科目（如設(shè)立人員費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、其他費(fèi)用）核算科研項(xiàng)目。

第三，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的組織領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)從思想上高度重視科研項(xiàng)目核算，從行動(dòng)上切實(shí)支持企業(yè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算，設(shè)立專(zhuān)門(mén)領(lǐng)導(dǎo)管理企業(yè)科研項(xiàng)目核算，成立專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)來(lái)從事科研項(xiàng)目費(fèi)用核算并配比專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)人員從事科研經(jīng)費(fèi)核算。

四、結(jié)束語(yǔ)

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)研發(fā)活動(dòng)關(guān)系到企業(yè)生存，而科研項(xiàng)目管理與財(cái)務(wù)核算是企業(yè)最重要研發(fā)活動(dòng)內(nèi)容，關(guān)系到企業(yè)科研項(xiàng)目的成敗，在實(shí)際科研工作中存在著許多問(wèn)題，針對(duì)此問(wèn)題，提出相應(yīng)的措施與對(duì)策。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)意識(shí)，強(qiáng)化企業(yè)相關(guān)部門(mén)對(duì)科研項(xiàng)目管理、經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算、財(cái)務(wù)核算以及加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目監(jiān)督，使科研項(xiàng)目能更進(jìn)一步規(guī)范化，為企業(yè)科研工作順利展開(kāi)創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

篇（4）

一、科研事業(yè)單位項(xiàng)目資金管理上存在的問(wèn)題

（一）無(wú)法掌握資金使用的合理性和真實(shí)性

依照相關(guān)規(guī)定，若對(duì)某官方課題申報(bào)成功，則配套資金會(huì)按照1：1的比例撥付。雖然對(duì)于經(jīng)費(fèi)的獲取，不同單位會(huì)有不同的比例，但總體經(jīng)費(fèi)數(shù)目仍舊可觀。若是完全依照專(zhuān)項(xiàng)資金管理辦法，則資金管理上不存在漏洞。但對(duì)資金使用的合理性和真實(shí)性上，卻有一定的難度存在。我們對(duì)合理性與真實(shí)性，可做如下理解：既報(bào)銷(xiāo)憑證是否真實(shí)、可信，憑證背后的事件是否是研究此課題的需要。而關(guān)于課題的合理性上，許多課題負(fù)責(zé)人存在著機(jī)會(huì)主義行為，這樣會(huì)浪費(fèi)大量的項(xiàng)目資金。

（二）無(wú)法控制資金管理中的關(guān)系性

在課題研究領(lǐng)域，很多人思想中的人情觀一直在作孽。在各個(gè)環(huán)節(jié)中，包括結(jié)題、中間驗(yàn)收和開(kāi)題方面，都有一定的人情因素存在，這已經(jīng)成為此行業(yè)心照不宣的秘密。所以，為了使資金項(xiàng)目課題研究得到保障，有時(shí)會(huì)受到附加成本的侵蝕，浪費(fèi)現(xiàn)象在所難免。有別于第一方面的問(wèn)題，在這點(diǎn)上由于各方利益達(dá)成了默契，所以控制起來(lái)更加有難度。目前針對(duì)這一類(lèi)問(wèn)題，報(bào)刊和網(wǎng)絡(luò)上，都有各種評(píng)論，但只是從輿論方面加以批評(píng)，并沒(méi)有解決實(shí)質(zhì)性的矛盾，主要是由于沒(méi)有足夠的資金使用監(jiān)管力度，所以使監(jiān)管更多的流于形式。

二、項(xiàng)目資金管理應(yīng)遵循的原則

在新時(shí)期對(duì)項(xiàng)目資金管理原則進(jìn)行探討，其宗旨是為了構(gòu)建一種內(nèi)在的具體管理模式。區(qū)別于管理技術(shù)，項(xiàng)目資金管理重點(diǎn)是對(duì)項(xiàng)目資金優(yōu)化的價(jià)值取向進(jìn)行關(guān)注。

（一）資金申報(bào)原則

由于在實(shí)施過(guò)程中，課題項(xiàng)目具有階段性的特征，所以在課題申報(bào)書(shū)中，應(yīng)注明這一特點(diǎn)。同時(shí)由于一些自然科學(xué)課題項(xiàng)目，還需要外單位的配合和協(xié)助才能共同完成。所以，為了保證資金項(xiàng)目管理有序、正常的運(yùn)營(yíng)，需根據(jù)課題進(jìn)展情況，進(jìn)行階段性的申報(bào)，并對(duì)階段性成果，建立針對(duì)性的評(píng)審機(jī)制，使資金使用的有效性提升，并以此為基礎(chǔ)，對(duì)資金撥付做出預(yù)算。建立這種評(píng)審機(jī)制，會(huì)使資金管理的高效性進(jìn)一步提升。

（二）跟蹤審核原則

受成果實(shí)現(xiàn)的不確定性和課題研究的專(zhuān)業(yè)性影響，在現(xiàn)實(shí)中無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)跟蹤審核。但卻可以將項(xiàng)目階段性成果、項(xiàng)目研究時(shí)間和研究階段作為單元，對(duì)資金使用情況開(kāi)展調(diào)查和審核工作。

（三）專(zhuān)項(xiàng)報(bào)銷(xiāo)原則

有些項(xiàng)目資金的使用，都是進(jìn)行實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)，所以應(yīng)依據(jù)專(zhuān)項(xiàng)原則進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)憑證的確認(rèn)。如設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、差旅費(fèi)、材料費(fèi)等等，在對(duì)發(fā)票進(jìn)行審核的時(shí)候，應(yīng)堅(jiān)持專(zhuān)項(xiàng)報(bào)銷(xiāo)原則，嚴(yán)格進(jìn)行審核。而當(dāng)前存在的問(wèn)題是，審核的難點(diǎn)在于經(jīng)費(fèi)數(shù)額的和理性和真實(shí)性。

三、加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理的措施

從優(yōu)化項(xiàng)目資金管理的可行性上分析，以上問(wèn)題是受我國(guó)當(dāng)前社會(huì)生態(tài)的影響。所以無(wú)法在短期內(nèi)解決根本性的問(wèn)題.新時(shí)期為了確保項(xiàng)目資金的運(yùn)行，建議從以下幾個(gè)方面入手：

（一）建立聲譽(yù)約束機(jī)制

若某人因?yàn)槁曌u(yù)問(wèn)題在相對(duì)封閉的空間范圍內(nèi)出現(xiàn)了瑕疵，則會(huì)在短時(shí)期內(nèi)在本行業(yè)中迅速傳遞這種負(fù)面信息。所造成的直接結(jié)果是，在這個(gè)行業(yè)內(nèi)，此人會(huì)由于聲譽(yù)問(wèn)題而制約了發(fā)展和合作的空間，這樣在該行業(yè)內(nèi)就無(wú)立足之地。目前學(xué)術(shù)打假現(xiàn)象非常普遍，這就是聲譽(yù)約束機(jī)制所帶來(lái)的作用。對(duì)于科研事業(yè)單位，空間就相對(duì)封閉。需要借助信息化平臺(tái)，才能在此環(huán)境下，將聲譽(yù)約束機(jī)制建立起來(lái)，而針對(duì)項(xiàng)目資金管理，可借助一定的方式和手段，將課題組經(jīng)費(fèi)的使用情況公布出來(lái)。以同行們的輿論監(jiān)督為制約條件，進(jìn)而形成一種牢固的聲譽(yù)約束機(jī)制。具體來(lái)講，是階段性的將項(xiàng)目資金數(shù)額、課題項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人公布于單位的網(wǎng)站之上。

（二）下放部分資金權(quán)限

目前“馬太效應(yīng)”在學(xué)術(shù)界也普遍存在，而關(guān)于課題經(jīng)費(fèi)的獲取能力，則是其存在的重要原因。盡管資金是對(duì)科研項(xiàng)目的支撐和保障，但一些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人卻為了一己之私而中飽私囊。針對(duì)此類(lèi)問(wèn)題，應(yīng)建立課題成員間的監(jiān)督機(jī)制。按照一定的比例，將項(xiàng)目資金劃撥到課題核算上，由小組成員共同管理。依據(jù)和嚴(yán)格執(zhí)行專(zhuān)項(xiàng)報(bào)銷(xiāo)制度、跟蹤制度和資金申報(bào)制度，在課題組內(nèi)部，實(shí)施項(xiàng)目資金的統(tǒng)籌安排。通過(guò)由課題組集體管理部分項(xiàng)目資金，在小范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)一定的監(jiān)督效應(yīng)。

（三）確保資金安全、嚴(yán)格預(yù)算管理

科研事業(yè)單位從事創(chuàng)新活動(dòng)的前提和保證，就是預(yù)算資金的使用，這也是科研事業(yè)單位管理的核心和財(cái)務(wù)監(jiān)督的重點(diǎn)。為了順利開(kāi)展單位的各項(xiàng)事宜，財(cái)務(wù)人員應(yīng)遵循“量入為出、突出重點(diǎn)、優(yōu)先保障”的原則，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定，根據(jù)本單位工作實(shí)際，對(duì)預(yù)算進(jìn)行編報(bào)。在落實(shí)預(yù)算收入之后，在依據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定，切實(shí)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理力度，對(duì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支進(jìn)度及時(shí)進(jìn)行掌握和了解。

四、結(jié)束語(yǔ)

本文重點(diǎn)論述了在新時(shí)期如何確保項(xiàng)目資金運(yùn)行，加強(qiáng)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的建議和措施。為了推動(dòng)科研活動(dòng)的正常運(yùn)行，對(duì)資金使用進(jìn)行優(yōu)化。在不違背財(cái)務(wù)規(guī)定的基礎(chǔ)上，將部分項(xiàng)目資金進(jìn)行下放，同時(shí)引入聲譽(yù)約束機(jī)制。既將課題組經(jīng)費(fèi)的使用情況，進(jìn)行公開(kāi)，建立一種長(zhǎng)效監(jiān)督機(jī)制和內(nèi)部統(tǒng)籌安排制度。項(xiàng)目資金的正常運(yùn)行，需要管理者和相關(guān)財(cái)務(wù)人員的共同努力，本文的研究，旨在對(duì)科研事業(yè)單位項(xiàng)目資金管理提供借鑒和參考。

篇（5）

引言

在當(dāng)今知識(shí)經(jīng)濟(jì)的大背景下，科技研發(fā)作為提升企業(yè)技術(shù)實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段，已越發(fā)受到重視。然而，對(duì)于海量、動(dòng)態(tài)的信息而言，以往以人工為主要手段的粗放、靜態(tài)的管理模式，已難以滿(mǎn)足項(xiàng)目精細(xì)化管理乃至創(chuàng)新知識(shí)管理的要求。雖然我國(guó)企業(yè)的信息化水平近年來(lái)已經(jīng)全面提高，但通過(guò)大量調(diào)研顯示，多數(shù)企業(yè)目前尚處于信息化應(yīng)用的初級(jí)階段，尤其是在科研生產(chǎn)信息化管理方面尚未有信息化系統(tǒng)進(jìn)行有效的支持[1]。如何通過(guò)合理的系統(tǒng)設(shè)計(jì)和組織策略，盡可能的實(shí)現(xiàn)此類(lèi)知識(shí)的積累、共享、使用和傳承，已成為企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中必需考慮和解決的問(wèn)題。

1、科研項(xiàng)目管理流程設(shè)計(jì)及優(yōu)化策略

科研項(xiàng)目管理是指課題從項(xiàng)目申請(qǐng)、立項(xiàng)論證、組織實(shí)施、檢查評(píng)估、驗(yàn)收鑒定、成果申報(bào)、科技推廣、檔案入卷的全程管理[2]，是保證企業(yè)科研項(xiàng)目按預(yù)定目標(biāo)順利完成的重要手段。科研項(xiàng)目管理就是要對(duì)這些科研課題按照科學(xué)研究的規(guī)律和課題的特點(diǎn)，及時(shí)掌握科研項(xiàng)目研究過(guò)程中的動(dòng)態(tài)信息，通過(guò)計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、控制等活動(dòng)，合理安排人力、財(cái)力、物力，力求以科學(xué)勞動(dòng)的最佳結(jié)構(gòu)與最高效率實(shí)現(xiàn)課題目標(biāo)[3]。通過(guò)制定清晰、合理的管理流程，有利于保證科研項(xiàng)目在整個(gè)生命周期內(nèi)的順暢執(zhí)行，并能夠?yàn)榛诠ぷ髁鞯墓芾順I(yè)務(wù)信息化實(shí)現(xiàn)提供基礎(chǔ)。作者結(jié)合本單位科研管理工作實(shí)踐，以科研項(xiàng)目管理過(guò)程中的主要步驟和環(huán)節(jié)為線索，對(duì)科研項(xiàng)目的全周期管理過(guò)程按照項(xiàng)目策劃、申報(bào)立項(xiàng)、執(zhí)行、驗(yàn)收和后評(píng)價(jià)等五個(gè)階段進(jìn)行劃分。其中，為保證流程設(shè)計(jì)滿(mǎn)足業(yè)務(wù)可執(zhí)行，信息化可實(shí)現(xiàn)的要求，在流程設(shè)置過(guò)程中需注意以下原則：（1）工作節(jié)點(diǎn)設(shè)置明確，工作任務(wù)內(nèi)容及責(zé)任主體清晰，即每個(gè)工作環(huán)節(jié)應(yīng)指定明確的任務(wù)內(nèi)容和執(zhí)行該任務(wù)的角色；（2）節(jié)點(diǎn)輸入和輸出清晰，每個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)明確所需要“材料”和形成的“產(chǎn)品”；（3）流程環(huán)節(jié)的設(shè)置應(yīng)圍繞科研管理的現(xiàn)實(shí)業(yè)務(wù)需求，活動(dòng)需簡(jiǎn)單明了。對(duì)于不能夠?qū)崿F(xiàn)價(jià)值增值的節(jié)點(diǎn)應(yīng)作為冗余活動(dòng)在流程中剔除。

2、科研項(xiàng)目管理流程中的信息及其流轉(zhuǎn)

通過(guò)對(duì)全周期業(yè)務(wù)流程的梳理，可以明確科研項(xiàng)目管理業(yè)務(wù)的處理過(guò)程。以此為基礎(chǔ)，還需要對(duì)其中所涉及的數(shù)據(jù)及其流轉(zhuǎn)方式進(jìn)行深入的分析，即數(shù)據(jù)在系統(tǒng)中是如何產(chǎn)生、傳輸、使用、加工和存儲(chǔ)的過(guò)程。對(duì)于科研項(xiàng)目管理而言，則主要是指與科研項(xiàng)目相關(guān)的人、財(cái)、物、知識(shí)和成果等信息，在整個(gè)科研項(xiàng)目管理周期中是如何流轉(zhuǎn)和增值的過(guò)程。這些信息散落在科研項(xiàng)目執(zhí)行的各個(gè)環(huán)節(jié)，即能夠作為輸入，在項(xiàng)目申報(bào)、評(píng)審和研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中為相應(yīng)的活動(dòng)提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和決策依據(jù)，又會(huì)在項(xiàng)目執(zhí)行的過(guò)程中不斷積累和豐富。

以某一研究領(lǐng)域的科研項(xiàng)目為例，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部在該領(lǐng)域已有的科研項(xiàng)目的關(guān)鍵信息進(jìn)行提取和記錄，并形成數(shù)據(jù)庫(kù)。這些關(guān)鍵的信息可以包括：項(xiàng)目名稱(chēng)、研究領(lǐng)域、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、主要研究人員、內(nèi)容摘要、成果目錄、應(yīng)用情況及評(píng)價(jià)等，并與相應(yīng)的技術(shù)人才庫(kù)、成果庫(kù)等進(jìn)行關(guān)聯(lián)。一方面，以此為基礎(chǔ)，科研管理人員就能夠依據(jù)既往的研發(fā)項(xiàng)目信息結(jié)合公司科戰(zhàn)略需求，有針對(duì)性提出研發(fā)規(guī)劃和計(jì)劃，同時(shí)也可以對(duì)各類(lèi)不同渠道所提出項(xiàng)目研發(fā)需求進(jìn)行初步的篩選，從而提升研發(fā)前端管理的能力和效率；另一方面，項(xiàng)目立項(xiàng)、執(zhí)行過(guò)程中所形成的研究成果、人員業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)信息又可以進(jìn)一步豐富相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)，從而形成閉式循環(huán)，實(shí)現(xiàn)研發(fā)知識(shí)的積累。

3、科研項(xiàng)目管理的數(shù)據(jù)模型框架

數(shù)據(jù)模型是表示客觀事物以及客觀事物之間聯(lián)系的數(shù)據(jù)庫(kù)的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，是數(shù)據(jù)庫(kù)中數(shù)據(jù)邏輯結(jié)構(gòu)的全局描述，是幫助人們將現(xiàn)實(shí)世界中的客觀事物轉(zhuǎn)換成計(jì)算機(jī)能處理的數(shù)據(jù)的有力工具。數(shù)據(jù)模型按不同的視圖分成三個(gè)層次，分別是概念數(shù)據(jù)模型、邏輯數(shù)據(jù)模型、物理數(shù)據(jù)模型[4]。本文所討論的數(shù)據(jù)集成策略與方法，主要集中在分析現(xiàn)實(shí)世界數(shù)據(jù)及數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)，因此將重點(diǎn)依托概念數(shù)據(jù)模型進(jìn)行討論。

概念數(shù)據(jù)模型是面向用戶(hù)的現(xiàn)實(shí)世界的模型，主要用來(lái)描述信息系統(tǒng)要處理的現(xiàn)實(shí)世界的概念化結(jié)構(gòu)。E-R模型（實(shí)體-聯(lián)系模型）作為目前最常用的概念數(shù)據(jù)模型之一，主要是通過(guò)對(duì)實(shí)體、屬性和聯(lián)系三個(gè)要素的抽象，來(lái)描述其所代表的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的一種方法。

參考科研項(xiàng)目管理業(yè)務(wù)及數(shù)據(jù)流程，選取相關(guān)管理周期中的重要對(duì)象作為實(shí)體。實(shí)體的選擇主要考慮兩方面因素：一是有利于對(duì)與之相關(guān)的屬性進(jìn)行歸納，二是有利于實(shí)體之間理出較為清晰的關(guān)系。實(shí)體與數(shù)據(jù)流程并不一定具備嚴(yán)格的對(duì)應(yīng)關(guān)系，但表征實(shí)體屬性與相互關(guān)系的信息應(yīng)當(dāng)完全的涵蓋數(shù)據(jù)流程中所包含的信息。根據(jù)這一原則，選取包括研發(fā)需求、科研項(xiàng)目、技術(shù)人員、資產(chǎn)、經(jīng)費(fèi)等在內(nèi)的實(shí)體并梳理形成概念數(shù)據(jù)模型如圖1所示。

當(dāng)一個(gè)研發(fā)需求出現(xiàn)，它有可能來(lái)自于現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)需要，也可能來(lái)自于戰(zhàn)略性的前沿開(kāi)發(fā)要求，針對(duì)這一需求開(kāi)展的研發(fā)活動(dòng)便形成具體的科研項(xiàng)目。科研項(xiàng)目可能來(lái)自于某個(gè)研發(fā)需求，也可能來(lái)自于某一類(lèi)研發(fā)需求，因此需求與具體項(xiàng)目之間就形成了多對(duì)多的關(guān)系。依此類(lèi)推，不同實(shí)體之間的聯(lián)系可以是一對(duì)一，也可以是一對(duì)多或多對(duì)多。最終將使科研項(xiàng)目相關(guān)的信息相互關(guān)聯(lián)，并形成一整套完整的數(shù)據(jù)模型結(jié)構(gòu)。

4、數(shù)據(jù)模型與管理流程的融合

基于數(shù)據(jù)模型可以實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目管理相關(guān)信息的組織，以此為基礎(chǔ)還需要在日常管理過(guò)程中充分應(yīng)用，才能夠發(fā)揮出信息組織與集成的優(yōu)勢(shì)，這就需要考慮數(shù)據(jù)模型與管理流程的融合問(wèn)題。

這里有兩個(gè)關(guān)鍵的問(wèn)題，一是在如何及時(shí)獲取相關(guān)的信息，實(shí)時(shí)更新信息庫(kù)，二是如何有效利用已有信息和數(shù)據(jù)，并服務(wù)于科研項(xiàng)目的決策和管理。

篇（6）

0 引言

科研項(xiàng)目是科研院所業(yè)務(wù)的主要支撐，如何提高科研項(xiàng)目管控水平，確保科研項(xiàng)目穩(wěn)步推進(jìn)實(shí)施是科研部門(mén)日常工作的重點(diǎn)。而合同管理是科研項(xiàng)目的重要依據(jù)，因?yàn)榭蒲许?xiàng)目都是以任務(wù)合同書(shū)的形式訂立的，可以當(dāng)做是一個(gè)合同來(lái)管理；而每一項(xiàng)科研項(xiàng)目的實(shí)施又是由無(wú)數(shù)個(gè)分包合同組成的，因此有效的合同管理可以為科研管理提供有效參考，以提高科研項(xiàng)目管控水平。這對(duì)科研單位的科研計(jì)劃管理和科研項(xiàng)目的預(yù)算管理有著指導(dǎo)性意義。

1 科研項(xiàng)目實(shí)施中合同管理面臨的問(wèn)題

1.1 合同信息缺乏準(zhǔn)確性、實(shí)時(shí)性

合同管理貫穿于內(nèi)部業(yè)務(wù)展開(kāi)的整個(gè)過(guò)程，完善的合同管理是科研院所健康運(yùn)作的重要標(biāo)志。采用傳統(tǒng)的手工管理方式，由于涉及的部門(mén)眾多，需要管理的合同要素也各不相同，低下的數(shù)據(jù)利用率和不斷膨脹的數(shù)據(jù)量，造成信息不集中、實(shí)時(shí)性不強(qiáng)，導(dǎo)致工作效率不高、費(fèi)時(shí)費(fèi)力等問(wèn)題[1]。

1.2 合同管理與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)

科研項(xiàng)目實(shí)施中的合同經(jīng)費(fèi)支出采用的是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批、合同管理部門(mén)審批、財(cái)務(wù)管理部門(mén)審批、領(lǐng)導(dǎo)審批共同負(fù)責(zé)管理監(jiān)督的機(jī)制。由于管理制度不順暢，合同管理部門(mén)和財(cái)務(wù)管理部門(mén)之間缺乏有效的溝通手段和必要的共享平臺(tái)，數(shù)據(jù)缺乏有效的組織，造成合同管理和財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)管理脫節(jié)。如何妥善處理好這兩者之間的關(guān)系，保證合同管理與財(cái)務(wù)管理有機(jī)結(jié)合，是值得考慮的問(wèn)題[2]。

1.3 科研計(jì)劃統(tǒng)計(jì)無(wú)數(shù)據(jù)支持

以往的科研計(jì)劃統(tǒng)計(jì)依靠于手工匯總的紙質(zhì)化階段，統(tǒng)計(jì)工作往往是由合同管理部門(mén)通過(guò)對(duì)一線部門(mén)的合同整理匯總而成，這種傳統(tǒng)的手工統(tǒng)計(jì)方式準(zhǔn)確率及效率都很低下，影響科研計(jì)劃上報(bào)的真實(shí)性。而且由于統(tǒng)計(jì)的方式單一，造成信息匯總困難，難以提供有效的反饋信息，無(wú)法滿(mǎn)足合同分類(lèi)型統(tǒng)計(jì)及查找，因此無(wú)法為一些工作提供必要的支持。另外從科研課題立項(xiàng)到完成、成果的社會(huì)影響及其轉(zhuǎn)化效益等情況，都離不開(kāi)科研統(tǒng)計(jì)提供的數(shù)據(jù)，科研投入與產(chǎn)出的分析都需要可靠的數(shù)據(jù)[3]。

2 基于用友系統(tǒng)的合同管理模式

由于科研項(xiàng)目是科研院所業(yè)務(wù)的主要支撐，以往科研項(xiàng)目實(shí)施中的合同管理模式已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢(shì)下科研管理發(fā)展的需要，而且隨著信息化水平不斷提高，利用網(wǎng)絡(luò)和信息化手段提高管理效率是必要趨勢(shì)，因此我們將用友軟件與科研項(xiàng)目管理相結(jié)合，探索出一種新的有效的合同管理模式，提升了科研項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的合同管理能力，從而大大提高了科研項(xiàng)目管理水平。

合同管理主要包含兩方面的管理對(duì)象：一是，科研單位所簽訂的科研計(jì)劃任務(wù)書(shū)；二是，在每一項(xiàng)科研項(xiàng)目具體實(shí)施中所簽訂的各項(xiàng)分包合同。

其中科研計(jì)劃任務(wù)書(shū)是在科研項(xiàng)目確定后，由科研項(xiàng)目承擔(dān)單位對(duì)科研項(xiàng)目的目的、意義進(jìn)行介紹，對(duì)完成該科研項(xiàng)目的具體措施、方法和研究進(jìn)度作出計(jì)劃安排的技術(shù)文書(shū)，是一種報(bào)告體科技應(yīng)用文，它是科研項(xiàng)目承擔(dān)單位向上級(jí)主管部門(mén)申報(bào)立項(xiàng)的重要文件，而科研計(jì)劃任務(wù)書(shū)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)是科研單位科研水平的重要體現(xiàn)，只有對(duì)這些科研項(xiàng)目的信息進(jìn)行有效管理才能使得統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，只有充分利用這些信息才能對(duì)科研項(xiàng)目做到有效管理。

更為重要的是，每項(xiàng)科研項(xiàng)目都有著相應(yīng)的預(yù)算管理，如何對(duì)項(xiàng)目支出做到全局把控，必須依靠于有效的合同管理工作。因?yàn)槊恳环莘职贤w現(xiàn)的是都是相應(yīng)預(yù)算的支出，因此對(duì)合同管理到位，就可以對(duì)項(xiàng)目的整體支出有了全面把控。

2.1 合同管理的準(zhǔn)備階段

合同管理部門(mén)在合同管理實(shí)施前，將歷年合同管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析及總結(jié)，在合同管理軟件實(shí)施前對(duì)合同類(lèi)型進(jìn)行分類(lèi)，并對(duì)每一類(lèi)合同下進(jìn)行相應(yīng)設(shè)置?？蒲泻贤鳛槭湛詈贤譃閲?guó)家級(jí)項(xiàng)目、省市級(jí)項(xiàng)目及其他；分包合同作為出款合同分為采購(gòu)合同、外協(xié)加工合同、測(cè)試化驗(yàn)合同等，使得合同分類(lèi)清晰，便于管理。同時(shí)根據(jù)合同金額對(duì)合同進(jìn)行分組管理（根據(jù)合同金額分為A、B、C三類(lèi)），根據(jù)合同金額制定相應(yīng)的審批制度，審批流程見(jiàn)圖1，并有效分配管理時(shí)間及精力，使得合同管理做到有的放矢。

2.2 合同管理的執(zhí)行階段

2.2.1 新建合同

當(dāng)合同簽訂生效時(shí)，在合同管理軟件中新建一個(gè)合同，錄入合同相關(guān)內(nèi)容，包括名稱(chēng)、性質(zhì)、所屬合同組、合同類(lèi)型、對(duì)方單位、負(fù)責(zé)人等基本信息。因此合同信息以標(biāo)準(zhǔn)化的形式存在于系統(tǒng)中，為后期合同信息的數(shù)據(jù)共享及有效利用奠定了良好的基礎(chǔ)。

2.2.2 合同的履約管理

科研項(xiàng)目中的合同管理要求組織專(zhuān)業(yè)化管理，在科研項(xiàng)目具體實(shí)施中，由于實(shí)際情況或計(jì)劃失誤發(fā)生變化，可能使項(xiàng)目考核指標(biāo)與合同實(shí)施偏離，如果沒(méi)有采取相應(yīng)措施，會(huì)影響科研項(xiàng)目進(jìn)展。通過(guò)對(duì)合同監(jiān)督與履約跟蹤，對(duì)合同履行情況分析，找出偏差的地方， 以便及時(shí)采取措施補(bǔ)救，最終順利的完成合同需求[4]，從而完成科研項(xiàng)目考核指標(biāo)。

2.2.3 合同的變更管理

由于科研項(xiàng)目實(shí)施是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，受客觀因素和項(xiàng)目實(shí)施的影響，合同雙方會(huì)根據(jù)需要在協(xié)商的基礎(chǔ)上進(jìn)行相應(yīng)的改動(dòng)和調(diào)整，因此合同變更管理是一個(gè)非常必要的環(huán)節(jié)，合同變更是指修改和變化原合同內(nèi)容，經(jīng)過(guò)雙方蓋章方能有效變更。

2.3 合同數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析

通過(guò)把用友系統(tǒng)和項(xiàng)目管理想結(jié)合，可以直接看到項(xiàng)目中各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的支出情況，便于一線部門(mén)查看該項(xiàng)目預(yù)算額度的開(kāi)銷(xiāo)及剩余情況。其次可以以各種口徑統(tǒng)計(jì)合同數(shù)據(jù)，并及時(shí)反饋給一線部門(mén)，以便他們工作的開(kāi)展。

3 結(jié)語(yǔ)

3.1 加強(qiáng)過(guò)程監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目全程管理

通過(guò)對(duì)合同的統(tǒng)一要求，使得合同信息以標(biāo)準(zhǔn)化形式存儲(chǔ)，實(shí)現(xiàn)了合同管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的數(shù)據(jù)共享，使管理呈現(xiàn)動(dòng)態(tài)化。這樣使得合同編碼唯一，統(tǒng)一了合同編碼與財(cái)務(wù)項(xiàng)目編號(hào)的一一對(duì)應(yīng)，解決了長(zhǎng)期以來(lái)合同信息與經(jīng)費(fèi)信息無(wú)法實(shí)時(shí)對(duì)應(yīng)的問(wèn)題，方便了管理部門(mén)與一線部門(mén)可以實(shí)時(shí)掌握項(xiàng)目的到款及支出情況，促進(jìn)了經(jīng)費(fèi)的合理使用，為經(jīng)費(fèi)管理提供有效支持，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的全過(guò)程管理。

3.2 加強(qiáng)數(shù)據(jù)利用，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)有效統(tǒng)計(jì)

通過(guò)將用友系統(tǒng)應(yīng)用到科研項(xiàng)目管理過(guò)程中，可以提供出動(dòng)態(tài)的、準(zhǔn)確的合同信息，使得合同數(shù)據(jù)及時(shí)準(zhǔn)確，合同管理部門(mén)能夠隨時(shí)獲取最新數(shù)據(jù)，一線部門(mén)可以了解項(xiàng)目進(jìn)展，大大提高了統(tǒng)計(jì)信息的時(shí)效性、準(zhǔn)確性和共享性，縮短了科研項(xiàng)目計(jì)劃統(tǒng)計(jì)上報(bào)工作的時(shí)間，大大提高了效率。

【參考文獻(xiàn)】

[1]張龍.中國(guó)某公司合同管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)[D].山東大學(xué).

篇（7）

關(guān)鍵詞 ：高校；科研經(jīng)費(fèi)；使用管理

在我國(guó)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的投入大幅增加的新形勢(shì)下，高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目和籌措的科研經(jīng)費(fèi)大幅增長(zhǎng)，如何合理合規(guī)使用龐大的科研經(jīng)費(fèi)，充分發(fā)揮其效益，已越來(lái)越引起國(guó)家和社會(huì)各方的重視。2014 年3月，國(guó)務(wù)院出臺(tái)了《關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見(jiàn)》(國(guó)發(fā)〔2014〕11 號(hào))，除對(duì)相關(guān)直接費(fèi)用的支出范圍作出調(diào)整外，還明確了科研項(xiàng)目結(jié)余資金如何使用管理。各種科研經(jīng)費(fèi)使用管理文件的陸續(xù)出臺(tái)，不斷完善和規(guī)范了科研經(jīng)費(fèi)的使用管理。但在實(shí)際工作中，部分高?？蒲薪?jīng)費(fèi)資金流動(dòng)的合理性和真實(shí)性仍存在或多或少的問(wèn)題。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用管理現(xiàn)狀

（一）項(xiàng)目預(yù)算準(zhǔn)確性有待提高

高?？蒲许?xiàng)目類(lèi)別眾多，領(lǐng)域廣泛，專(zhuān)業(yè)性極強(qiáng)，項(xiàng)目預(yù)算往往由科研人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)編制，負(fù)責(zé)項(xiàng)目預(yù)算編制的科研人員大都缺乏對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)和市場(chǎng)行情的了解，難以對(duì)各種費(fèi)用的變動(dòng)進(jìn)行有效的預(yù)測(cè)，所編制的預(yù)算不能全面、真實(shí)地反映項(xiàng)目實(shí)際所需成本。

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人普遍認(rèn)為預(yù)算的編制僅僅是為了滿(mǎn)足爭(zhēng)取科研項(xiàng)目的需要，很少去做科學(xué)性與合理性研究。但國(guó)家對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行有著嚴(yán)格的規(guī)定，項(xiàng)目預(yù)算準(zhǔn)確性的欠缺導(dǎo)致科研人員在費(fèi)用發(fā)生后進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)陷入尷尬局面，項(xiàng)目整體有預(yù)算，但因項(xiàng)目研究需要所發(fā)生的費(fèi)用對(duì)應(yīng)的預(yù)算不足或預(yù)算已執(zhí)行完畢，如差旅費(fèi)的報(bào)銷(xiāo)無(wú)法使用設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)等預(yù)算。另一方面，項(xiàng)目預(yù)算的編制結(jié)果是預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)，預(yù)算的執(zhí)行情況作為項(xiàng)目結(jié)題審計(jì)和后續(xù)項(xiàng)目申報(bào)的重要依據(jù)，粗獷的項(xiàng)目預(yù)算給科研人員造成了不小的困擾，不能滿(mǎn)足項(xiàng)目研究工作開(kāi)展的需要。

（二）科研經(jīng)費(fèi)使用管理制度有待完善

高校的科研經(jīng)費(fèi)使用管理制度在上級(jí)部門(mén)有關(guān)文件精神的指導(dǎo)下結(jié)合實(shí)際制定，但大都過(guò)于宏觀，缺少配套的實(shí)施細(xì)則，缺乏具體的管理措施。高校內(nèi)部的科研管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)相對(duì)獨(dú)立，前者負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目的項(xiàng)目管理，后者負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目的資金管理，項(xiàng)目管理和資金管理脫節(jié)現(xiàn)象嚴(yán)重，在沒(méi)有健全的制度保障下科研經(jīng)費(fèi)很難得到有效的監(jiān)管，資金流動(dòng)的合理性和真實(shí)性難以得到保證。

（三）缺乏有力的監(jiān)督機(jī)制

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用管理的認(rèn)識(shí)存在誤差，認(rèn)為科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是自己爭(zhēng)取的，其所有權(quán)和使用權(quán)屬于個(gè)人或項(xiàng)目組，資金使用的隨意性普遍存在，套取科研經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象嚴(yán)重。高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用管理的監(jiān)督僅停留在事后監(jiān)督，為應(yīng)付結(jié)題審計(jì)或其他科研檢查，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通常會(huì)申請(qǐng)調(diào)賬，而高校管理層基于對(duì)學(xué)校聲譽(yù)和后續(xù)科研項(xiàng)目申報(bào)的考慮，往往會(huì)默許調(diào)賬申請(qǐng)，對(duì)結(jié)題審計(jì)或科研檢查所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題也未采取切實(shí)有效的整改措施。

高校尚未形成由科研管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)聯(lián)合參與的科研經(jīng)費(fèi)使用管理監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用管理問(wèn)題積壓現(xiàn)象嚴(yán)重，事后監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題得不到有效解決，高校科研經(jīng)費(fèi)使用管理陷入惡性循環(huán)。

二、高校科研經(jīng)費(fèi)使用管理的幾點(diǎn)建議

（一）加強(qiáng)人員培訓(xùn)，科學(xué)編制項(xiàng)目預(yù)算，提高預(yù)算準(zhǔn)確性

高校管理層、各項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到項(xiàng)目預(yù)算編制工作的嚴(yán)肅性和重要性，項(xiàng)目預(yù)算的編制工作是項(xiàng)目申報(bào)的必要程序，其結(jié)果也是后期預(yù)算執(zhí)行的重要依據(jù)。高校應(yīng)加大對(duì)負(fù)責(zé)項(xiàng)目預(yù)算編制工作的科研人員培訓(xùn)的投入力度，使其了解、掌握必要的財(cái)務(wù)知識(shí)和財(cái)經(jīng)法規(guī)，對(duì)項(xiàng)目所需的設(shè)備、材料、人力成本等各項(xiàng)直接費(fèi)用的市場(chǎng)行情進(jìn)行深入的調(diào)查研究，結(jié)合課題研究實(shí)際，運(yùn)用科學(xué)方法編制真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的項(xiàng)目預(yù)算，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和可操作性。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控管理，創(chuàng)新制度建設(shè)

根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上及時(shí)組織專(zhuān)家對(duì)原有科研管理制度進(jìn)行修訂，并出臺(tái)與之配套的、操作性強(qiáng)的實(shí)施細(xì)則，明確科研管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)管理中的職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范科研項(xiàng)目管理費(fèi)提取比例和科研協(xié)作費(fèi)轉(zhuǎn)撥程序，嚴(yán)格控制與課題無(wú)關(guān)的費(fèi)用支出，不斷加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的使用管理。

由于項(xiàng)目管理部門(mén)和經(jīng)費(fèi)管理部門(mén)相對(duì)獨(dú)立，缺乏有機(jī)結(jié)合，導(dǎo)致項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)時(shí)脫離必要監(jiān)管?？稍诳蒲泄芾聿块T(mén)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)崗位，在一級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理工作。在科研項(xiàng)目發(fā)生資金流動(dòng)入賬時(shí)，科研管理部門(mén)根據(jù)經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批的原始憑證對(duì)照項(xiàng)目合同書(shū)明確的項(xiàng)目進(jìn)度和開(kāi)支范圍進(jìn)行真實(shí)性、合理性審核，財(cái)務(wù)人員對(duì)原始憑證的合法性、有效性和完整性進(jìn)行審核，經(jīng)審核合格的原始憑證方可入賬。這在很大程度上強(qiáng)化了對(duì)項(xiàng)目資金流動(dòng)的監(jiān)管力度，能有效規(guī)避因信息不對(duì)稱(chēng)導(dǎo)致的資金流動(dòng)不合理、不真實(shí)的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，將極大地提高項(xiàng)目資金的使用效益。

（三）找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，建立健全監(jiān)督檢查機(jī)制

認(rèn)真梳理項(xiàng)目從申報(bào)到結(jié)題的風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，建立健全預(yù)算評(píng)估、財(cái)務(wù)檢查、結(jié)題審計(jì)及績(jī)效評(píng)價(jià)等事前、事中和事后監(jiān)督檢查機(jī)制。建立一支高效的監(jiān)督審計(jì)隊(duì)伍，從經(jīng)濟(jì)、效率和效益的角度客觀評(píng)價(jià)每個(gè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制情況；將財(cái)務(wù)檢查工作常態(tài)化，督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題限期整改，采取有效措施加大對(duì)勞務(wù)費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)和外協(xié)經(jīng)費(fèi)等問(wèn)題高發(fā)的直接費(fèi)用的監(jiān)管力度，及時(shí)堵塞項(xiàng)目資金流失漏洞；科研管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)要密切配合，以項(xiàng)目預(yù)算為依據(jù)，抽調(diào)精干力量，完成對(duì)內(nèi)審范圍內(nèi)結(jié)題項(xiàng)目全面、細(xì)致的審計(jì)工作，積極配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展屬外審范圍內(nèi)結(jié)題項(xiàng)目審計(jì)工作，提供準(zhǔn)確、完整的數(shù)據(jù)資料；建立操作性強(qiáng)的績(jī)效考評(píng)體系，不僅要對(duì)科研項(xiàng)目所取得的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，還要對(duì)其管理效益、資金使用效益和資源配置情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，將項(xiàng)目預(yù)算與績(jī)效緊密掛鉤，不斷提高科研人員項(xiàng)目預(yù)算編制水平和執(zhí)行效率，增強(qiáng)“成本———效益”觀念和責(zé)任感，提高科研經(jīng)費(fèi)使用管理的規(guī)范程度和財(cái)務(wù)管理水平。

參考文獻(xiàn)

[1]張敏.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理探討[J].中國(guó)外資，2014（3）.

篇（8）

科研事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)最早的規(guī)范性制度，起源于2012年財(cái)政部頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，文件全方面對(duì)行政事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制工作提出了規(guī)范性的要求。該規(guī)范的，開(kāi)啟了我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的新時(shí)代。

2015年，財(cái)政部頒布《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)會(huì)[2015]24號(hào)），從總體要求、主要任務(wù)、保障措施等方面，為行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)指明了方向，對(duì)全面推進(jìn)包括科研事業(yè)單位在內(nèi)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)提出了指導(dǎo)意見(jiàn)。

一、科研事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)存在的問(wèn)題

目前，我國(guó)科研事業(yè)單位的內(nèi)控體系建設(shè)正處于初步發(fā)展階段，面臨的問(wèn)題還很多，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控重視不夠，意識(shí)缺乏

長(zhǎng)期以來(lái)，科研事業(yè)單位的行業(yè)特色都是重科研、輕管理，管理部門(mén)的職責(zé)主要是輔助和服務(wù)科研，只要科研成果做得好，內(nèi)控建設(shè)可有可無(wú)，單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度嚴(yán)重不夠，內(nèi)控意識(shí)不足，造成單位內(nèi)部控制體系建設(shè)處于“虛無(wú)縹緲”的狀態(tài)。

（二）內(nèi)控體系建設(shè)不完善，評(píng)價(jià)與監(jiān)督不足

目前，多數(shù)科研事業(yè)單位并未制定健全的內(nèi)控體系，僅僅以部分財(cái)務(wù)制度或者其他方面的管理制度作為本單位的內(nèi)控制度，或者雖然制定了獨(dú)立的內(nèi)控制度，但也是出于制度完善的需要和應(yīng)付上級(jí)部門(mén)檢查的考慮，內(nèi)控體系建設(shè)流于形式，并且在內(nèi)控執(zhí)行、評(píng)價(jià)和監(jiān)督方面并無(wú)任何實(shí)質(zhì)作為，評(píng)價(jià)與監(jiān)督體系缺乏。

（三）內(nèi)控組織構(gòu)架不合理，缺乏溝通機(jī)制

多數(shù)科研事業(yè)單位面向內(nèi)部控制目標(biāo)的組織構(gòu)架不合理，各部門(mén)在內(nèi)控實(shí)際執(zhí)行中并無(wú)有效參與制衡機(jī)制，部門(mén)內(nèi)控職責(zé)不明確。同時(shí)，科研活動(dòng)會(huì)涉及到科研事業(yè)單位的各個(gè)層面、各個(gè)部門(mén)，各部門(mén)之間、管理層級(jí)之間缺乏有效的溝通機(jī)制和高效的信息化傳遞手段，極大地影響了內(nèi)控工作的開(kāi)展和內(nèi)控效果的實(shí)施。

二、科研事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)控體系建設(shè)的整體思路

（一）建立健全內(nèi)控制度，完善內(nèi)控組織架構(gòu)

首先，科研事業(yè)單位要在行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范體系框架內(nèi)，結(jié)合單位的發(fā)展規(guī)劃和科研經(jīng)費(fèi)管理的實(shí)際情況，建立健全單位的內(nèi)控制度，梳理內(nèi)控業(yè)務(wù)流程，明確內(nèi)控業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，使科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控工作的開(kāi)展做到有章可循。其次，要完善科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)控組織架構(gòu)，明確各部門(mén)在科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控工作中的職責(zé)，完善各部門(mén)之間的溝通機(jī)制、協(xié)調(diào)機(jī)制、制約機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，做好科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的內(nèi)控管理工作。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，完善內(nèi)控監(jiān)督檢查

科研事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)貫穿于科研活動(dòng)始終的各種風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行全面、系統(tǒng)、客觀的分析和評(píng)估，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。另外，還需要不斷完善內(nèi)控監(jiān)督檢查機(jī)制，將監(jiān)督檢查貫穿于科研經(jīng)費(fèi)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，通過(guò)日常檢查和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督，對(duì)存在的突出問(wèn)題、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)等進(jìn)行整改，完善內(nèi)控監(jiān)督檢查機(jī)制，提高內(nèi)控執(zhí)行力，規(guī)范科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理。

（三）加大法規(guī)宣傳及培訓(xùn)力度，強(qiáng)化內(nèi)部溝通協(xié)作機(jī)制

單位要不斷加大對(duì)科研人員的宣傳和培訓(xùn)力度，逐步強(qiáng)化科研人員的法律意識(shí)和內(nèi)控管理意識(shí)，提高科研人員在科研經(jīng)費(fèi)管理工作中的各項(xiàng)理論水平。同時(shí)，在科研項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中，各職能部門(mén)必須為科研人員做好配合和輔助工作，并在工作過(guò)程中不斷加強(qiáng)溝通，強(qiáng)化協(xié)同工作機(jī)制，通力合作，優(yōu)化內(nèi)控組織框架，共同做好科研經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)控工作，提高單位科研經(jīng)費(fèi)管理的水平。

三、如何從內(nèi)控角度做好科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的具體工作

依據(jù)上述科研事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)控體系建設(shè)的整體思路，針對(duì)目前科研事業(yè)單位在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中存在的問(wèn)題，現(xiàn)從科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、結(jié)題驗(yàn)收三個(gè)階段，探討如何做好科研事業(yè)單位的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理工作。

（一）預(yù)算編制階段

根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中對(duì)預(yù)算編制工作的要求，相關(guān)職能部門(mén)要明確在科研項(xiàng)目預(yù)算編制過(guò)程中的職責(zé)，梳理預(yù)算編制流程，加強(qiáng)預(yù)算編制工作的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，使科研項(xiàng)目的預(yù)算編制不再只是科研人員單方面的工作。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或者科研財(cái)務(wù)助理應(yīng)當(dāng)先根據(jù)科研活動(dòng)的實(shí)際需求，進(jìn)行預(yù)算的初步編制，在編制過(guò)程中，由各相關(guān)職能部門(mén)配合科研人員進(jìn)行預(yù)算的修改和完善，做到所編制的項(xiàng)目預(yù)算是綜合來(lái)源于多個(gè)責(zé)任主體，確保所編制的科研項(xiàng)目預(yù)算符合目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性、經(jīng)濟(jì)合理性的原則。

（二）預(yù)算執(zhí)行階段

1.做好科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收入確認(rèn)工作

篇（9）

一、引言

黨的十的召開(kāi)，強(qiáng)調(diào)要有全球的眼光又創(chuàng)新的意識(shí)，在新時(shí)期我們必須加強(qiáng)科技創(chuàng)新，只有加強(qiáng)科技創(chuàng)新國(guó)際化，才能不斷提升科技創(chuàng)新能力和水平。隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，各國(guó)間的科技合作不斷加強(qiáng)，需要各國(guó)共同面對(duì)的重大科技問(wèn)題不斷增加，對(duì)于重大科研項(xiàng)目，個(gè)國(guó)家之間的合作實(shí)在不行。并且者已經(jīng)成為促進(jìn)重大項(xiàng)目發(fā)展的的重要環(huán)節(jié)。

當(dāng)前,隨著國(guó)際科研項(xiàng)目的不斷增加，各國(guó)都開(kāi)始重視在科研項(xiàng)目中對(duì)經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管，一方面國(guó)家對(duì)科研項(xiàng)目資金的投入不斷增加,另一方面對(duì)資金使用的管理也提上日程，管好用好科技研究經(jīng)費(fèi)，使之能夠發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益，是世界各個(gè)國(guó)家都在積極探索并尋求的一種管理方法。如何有效利用科技經(jīng)費(fèi)，推動(dòng)科技項(xiàng)目順利開(kāi)展及科技進(jìn)步，如何有效實(shí)施科技經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效用最大化原則，不僅具有重要理論價(jià)值更具有重要現(xiàn)實(shí)意義。從以上的分析和認(rèn)識(shí)出發(fā)，本文對(duì)國(guó)際合作科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的若干問(wèn)題展開(kāi)思考。

二、國(guó)際合作科研經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀

（一）在預(yù)算編制、執(zhí)行和決算的組織模式中組織模式不夠合理

國(guó)際合作科研項(xiàng)目采取預(yù)算管理，但是預(yù)算編制的方法不太科學(xué)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人并不是采取科學(xué)合理的計(jì)算而是基本憑借個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)判斷，因此沒(méi)有科學(xué)合理的計(jì)算依據(jù)，這樣編制的預(yù)算隨意性強(qiáng)不太科學(xué)。再者就是在預(yù)算編制過(guò)程中，對(duì)項(xiàng)目的分析不仔細(xì)，對(duì)需要的經(jīng)費(fèi)的估計(jì)不合理，編制的預(yù)算并不是按照實(shí)際情況，因此，在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中造成效益低下。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中同時(shí)受各合作國(guó)的法律限制，預(yù)算執(zhí)行緩慢，科研人員對(duì)此并沒(méi)有足夠的認(rèn)識(shí)。隨意改變經(jīng)費(fèi)用途、與財(cái)務(wù)人員缺乏交流、財(cái)務(wù)人員對(duì)預(yù)算執(zhí)行沒(méi)有做定期分析等使得執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差得不到及時(shí)處理，直接導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用效益不高，建立經(jīng)費(fèi)監(jiān)控與跟蹤調(diào)整機(jī)制更是無(wú)從談起。此外，如果項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)超過(guò)了預(yù)算那么超過(guò)的部分由研究所自己承擔(dān)，科研算得經(jīng)濟(jì)壓力不斷增加，對(duì)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算不能執(zhí)行下去，隨著項(xiàng)目的不斷發(fā)展，在項(xiàng)目后期會(huì)收到罰款或調(diào)減經(jīng)費(fèi)的影響，甚至在最后可能不能完成科研任務(wù)，對(duì)研究所造成了很壞的影響。

（1）項(xiàng)目申請(qǐng)人對(duì)費(fèi)預(yù)算方案進(jìn)行評(píng)估，但是評(píng)估的合理性受到質(zhì)疑?？萍冀?jīng)費(fèi)事前控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)有三個(gè)分別是經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制、評(píng)估與評(píng)審。在立項(xiàng)是進(jìn)行評(píng)審，各領(lǐng)域?qū)＜倚纬捎懻撔〗M，小組成員主要對(duì)申報(bào)項(xiàng)目的未來(lái)預(yù)期成果，即項(xiàng)目的理論與實(shí)踐價(jià)值、特色和創(chuàng)新點(diǎn)、研究基礎(chǔ)和人員構(gòu)成等進(jìn)行客觀、公平地評(píng)價(jià)，而對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算方案，在審核其合理性時(shí)不夠重視，也沒(méi)有用科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行定量的計(jì)算更。

（2）在對(duì)科技項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算管理是，管理并不嚴(yán)格。在經(jīng)費(fèi)支出方面，開(kāi)支所占比重較大的并不是實(shí)驗(yàn)室支出而是招待費(fèi)、管理費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、辦公用品、電話費(fèi)等。很明顯結(jié)構(gòu)不夠合理。

（3）在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算績(jī)效方面，審計(jì)工作還沒(méi)有開(kāi)展。當(dāng)前，由項(xiàng)目申請(qǐng)人所在單位負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的管理并且監(jiān)督財(cái)務(wù)。對(duì)項(xiàng)目管理單位的財(cái)務(wù)實(shí)行再監(jiān)督的是政府科技管理部門(mén)和其他經(jīng)費(fèi)提供者，這些監(jiān)督主要是進(jìn)行事后審計(jì)。但績(jī)效審計(jì)仍然處于初期，審計(jì)還是主要以會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)為目的。

（二）外匯資金管理受相關(guān)國(guó)家制度和自身運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu)的限制

我國(guó)是外匯資金管理相當(dāng)嚴(yán)格的國(guó)家，經(jīng)常性項(xiàng)目外匯結(jié)算賬戶(hù)實(shí)行限額管理，國(guó)際合作外匯資金使用和管理可謂困難重重,這主要來(lái)自?xún)蓚€(gè)方面,一個(gè)是國(guó)家政策的限制, 目前在具體管理上,是多頭管理（國(guó)稅局、地稅局、國(guó)家外匯管理局、銀行）, 而且管理的內(nèi)容也重疊， 審批的程序相對(duì)比較復(fù)雜, 時(shí)效性也差。另一個(gè)就是單位內(nèi)部財(cái)務(wù)相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度達(dá)不到跨國(guó)監(jiān)管的要求,無(wú)法使外匯資金管理達(dá)到最優(yōu)狀態(tài)。

（三）海外研發(fā)基地管理缺乏相配套的制度

國(guó)際合作科研項(xiàng)目是科研發(fā)展的一個(gè)重要方向，因此應(yīng)該積極呼吁國(guó)家出臺(tái)相應(yīng)政策，支持海外研究基地的建設(shè)。例如：是否可以用財(cái)政資金以研究所的名義租用或者購(gòu)買(mǎi)海外研發(fā)基地的土地；是否可以在研發(fā)基地做基本建設(shè)；租用國(guó)外實(shí)驗(yàn)室能否對(duì)其進(jìn)行改造維修；建成之后，科研資金匯入海外研究基地如何使用管理；長(zhǎng)期駐守海外基地人員的補(bǔ)助如何解決；同時(shí)還要規(guī)范其技術(shù)研發(fā)和技術(shù)交易行為，保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)，確保研發(fā)成果順利地交易、轉(zhuǎn)化及應(yīng)用，維護(hù)研發(fā)服務(wù)基地有秩序、高效地運(yùn)行等等。

（四）科研活動(dòng)形成固定資產(chǎn)缺乏相應(yīng)管理制度

為保障國(guó)際科技合作科研項(xiàng)目的順利實(shí)施，科研項(xiàng)目組根據(jù)科研項(xiàng)目的需求，通常在野外設(shè)置有各類(lèi)觀測(cè)站點(diǎn)，購(gòu)置有各種設(shè)備儀器，建設(shè)有房屋等，由此形成了一定的固定資產(chǎn)也需按國(guó)內(nèi)固定資產(chǎn)管理。但在我國(guó)對(duì)科研項(xiàng)目形成的固定資產(chǎn)缺乏相應(yīng)的管理制度，反映在這類(lèi)固定資產(chǎn)每年需要做資產(chǎn)清查，在國(guó)外無(wú)法實(shí)現(xiàn)；資產(chǎn)毀損不可能運(yùn)回國(guó)，資產(chǎn)殘值無(wú)法收回等問(wèn)題。這些問(wèn)題的存在隨著國(guó)際合作項(xiàng)目的增多已日益凸顯。

三、國(guó)際合作項(xiàng)目科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的對(duì)策建議

（一）建立獨(dú)立的管理機(jī)構(gòu)，使財(cái)務(wù)管理體系更加完善

目前對(duì)于國(guó)際合作科研項(xiàng)目, 尤其是對(duì)于那些需要多國(guó)共同投資的合作項(xiàng)目, 其組織管理越來(lái)越傾向公司化的管理, 強(qiáng)調(diào)專(zhuān)業(yè)化的管理，而且極其注重財(cái)務(wù)控制上的作用, 把財(cái)務(wù)控制作為最主要的控制手段。

在國(guó)際合作科研項(xiàng)目中，要想使財(cái)務(wù)管理職能發(fā)揮得更好，必須有組織體系作保障, 對(duì)于各成員國(guó)的關(guān)系，也可以通過(guò)這個(gè)組織體系進(jìn)行協(xié)調(diào)，在項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理能夠進(jìn)行有效的控制。在多國(guó)共同合作的科研項(xiàng)目中一般都設(shè)有獨(dú)立、專(zhuān)業(yè)的項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu), 如CERN就是歐洲一系列原子能項(xiàng)目的管理機(jī)構(gòu)。因?yàn)槭呛芏鄧?guó)家共同合作的項(xiàng)目，所以對(duì)于這些項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)，他們都具有國(guó)際組織性質(zhì), 并享有國(guó)際豁免權(quán), 在科研項(xiàng)目實(shí)施所在國(guó)以獨(dú)立法人組織的身份開(kāi)展工作。在這種情況下，項(xiàng)目投資主體與管理主體相分離?？刂茖?shí)施項(xiàng)目的最有效的手段是財(cái)務(wù)管理，它在項(xiàng)目管理中起著非常重要的重要作用。

（一）設(shè)計(jì)完善的國(guó)際合作科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理組織體系

對(duì)于國(guó)際合作科技項(xiàng)目的投資者和項(xiàng)目的管理機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理都很重視，設(shè)計(jì)完善的財(cái)務(wù)管理組織體系勢(shì)在必行,在職能分工和運(yùn)行機(jī)制上將組織體系和項(xiàng)目的其他管理機(jī)構(gòu)緊密結(jié)合,為其職能的順利實(shí)施提供了有效保障。在科研項(xiàng)目的組織管理的整個(gè)管理過(guò)程中, 項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理工作由理事會(huì)總干事（海外辦事處主任）全面負(fù)責(zé), 理事會(huì)總干事是項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)的最高決策機(jī)構(gòu)并且也是財(cái)務(wù)事項(xiàng)的最終決策者,而且理事會(huì)下，為了支持財(cái)務(wù)決策經(jīng)常設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)委員會(huì)( 管理委員會(huì)), 并且指導(dǎo)管理機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理工作。國(guó)際科研項(xiàng)目的組織管理結(jié)構(gòu)及職能設(shè)置有效地保證項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮。成員國(guó)大會(huì)的職責(zé)與股份公司的股東大會(huì)的職責(zé)極其相似, 而理事會(huì)與董事會(huì)相似, DG 的職能類(lèi)似于總經(jīng)理, 財(cái)務(wù)管理委員會(huì)的職責(zé)類(lèi)似于與財(cái)務(wù)總監(jiān)。通過(guò)這種治理結(jié)構(gòu),在國(guó)際合作科研項(xiàng)目管理的各個(gè)階段財(cái)務(wù)管理的只能都能很好的發(fā)揮。

（二）加強(qiáng)對(duì)海外項(xiàng)目管理中心的管理與監(jiān)控

為了降低項(xiàng)目資金風(fēng)險(xiǎn)，必須有效地控制項(xiàng)目資金的回收和使用情況，使項(xiàng)目有充分、流暢的資金作保障。加快建立海外項(xiàng)目銀行賬戶(hù)與國(guó)內(nèi)研究所賬聯(lián)動(dòng)反應(yīng)，時(shí)刻記錄資金變動(dòng)情況的資金管理模式，使得科研所集中管理以達(dá)到降低資金風(fēng)險(xiǎn)的目的。這種資金管理模式必須要有電子銀行系統(tǒng)的支持，否則無(wú)法實(shí)現(xiàn)。需要使逐筆辦理的業(yè)務(wù)變成集約化的業(yè)務(wù)和流程，從而實(shí)現(xiàn)資金統(tǒng)一運(yùn)營(yíng)和集中管理。在財(cái)務(wù)管理上，預(yù)算管理來(lái)對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施更受注重,對(duì)項(xiàng)目的營(yíng)運(yùn)管理層形成有效的制約。

（三）完善海外項(xiàng)目資金監(jiān)控與管理

針對(duì)國(guó)際合作項(xiàng)目的實(shí)際管理中遇到的問(wèn)題制定法律法規(guī)，明確經(jīng)費(fèi)的支出范圍、組織管理。借鑒國(guó)外先進(jìn)的海外資金管理的經(jīng)驗(yàn)，學(xué)習(xí)相關(guān)法律知識(shí)，制定海外資金管理的規(guī)章制度，規(guī)范海外資金的管理。

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不僅要加強(qiáng)資金的宏觀監(jiān)控還要加強(qiáng)資金的微觀控制。加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目資金計(jì)劃的編制、項(xiàng)目資金使用的監(jiān)控。在境外設(shè)立賬戶(hù)時(shí)應(yīng)該符合國(guó)內(nèi)法律法規(guī)，盡量避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，國(guó)內(nèi)研究院要加強(qiáng)對(duì)海外賬戶(hù)的監(jiān)控。國(guó)外資金要實(shí)行統(tǒng)一結(jié)算以便國(guó)內(nèi)研究院管理。在設(shè)置固定資產(chǎn)時(shí)要考慮資產(chǎn)使用壽命以及海外項(xiàng)目的年限。對(duì)于重大事項(xiàng)要堅(jiān)持報(bào)告制度，比如大筆資金的使用等。

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篇（10）

中圖分類(lèi)號(hào)：G64 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1673-9795（2013）07（a）-0001-03

為實(shí)現(xiàn)我國(guó)21世紀(jì)中葉經(jīng)濟(jì)、科技和社會(huì)發(fā)展的宏偉目標(biāo)，國(guó)家制定和實(shí)施了“科教興國(guó)”和“可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略”。為此，國(guó)家對(duì)教育科研的投入在不斷增加，高校的科技創(chuàng)新能力也有了較大提高，另一方面，隨著高校社會(huì)化改革不斷向縱深方向發(fā)展，高?？蒲蓄?lèi)型越來(lái)越多，以項(xiàng)目委托人分類(lèi)，有政府部門(mén)資助的科研項(xiàng)目、有軍工單位資助的科研項(xiàng)目、有企業(yè)資助的科研項(xiàng)目、有高校自身資助的科研項(xiàng)目等。從經(jīng)費(fèi)來(lái)源上分類(lèi)，有縱向科研經(jīng)費(fèi)，如國(guó)家自然科學(xué)基金、863、973、重大專(zhuān)項(xiàng)、校撥科研等；另一類(lèi)為橫向科研經(jīng)費(fèi)，如企業(yè)作為委托方投入的科研經(jīng)費(fèi)。不同委托方的科研項(xiàng)目，其對(duì)經(jīng)費(fèi)管理的要求有著較大差異，因此，高校的科研經(jīng)費(fèi)管理也變得更加復(fù)雜，如何管好科研經(jīng)費(fèi)、用好科研經(jīng)費(fèi)，最大程度地發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，是高校開(kāi)展科研活動(dòng)過(guò)程中不可忽視的問(wèn)題。

1 我國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀

1.1 過(guò)分追求科研經(jīng)費(fèi)量的增長(zhǎng)，而忽視了其分配的合理性

隨著國(guó)家對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)投入的不斷增加，科研經(jīng)費(fèi)已經(jīng)成為高校的一項(xiàng)重要資金來(lái)源，使得高校經(jīng)濟(jì)實(shí)力得到了加強(qiáng)。對(duì)于科研人員來(lái)說(shuō)，除了豐厚的科研獎(jiǎng)勵(lì)之外，科研項(xiàng)目及經(jīng)費(fèi)多少更是其職稱(chēng)評(píng)審、職務(wù)晉升的最重要因素之一。正因?yàn)槿绱?，高校及教師?duì)科研項(xiàng)目及科研經(jīng)費(fèi)的爭(zhēng)取也是格外的重視，致使高校內(nèi)部“全民皆科研”，有些不想搞科研的人，為了獲得職稱(chēng)及職務(wù)的晉升，不得已搞科研?？茖W(xué)研究作為一項(xiàng)高級(jí)腦力勞動(dòng)，是指為了增進(jìn)知識(shí)包括關(guān)于人類(lèi)文化和社會(huì)的知識(shí)以及利用這些知識(shí)去發(fā)明新的技術(shù)而進(jìn)行的系統(tǒng)的創(chuàng)造性工作，對(duì)科研人員的科研水平和科研能力有著較高的要求，只有真正感興趣的科研人員才能做出有價(jià)值的科研成果。高校應(yīng)糾正當(dāng)前“一切科研先”的片面思想，正確認(rèn)識(shí)科研所能帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)影響力，在高度重視科研的同時(shí)，要突出重點(diǎn)，對(duì)有能力有精力搞科研的人員，要給予鼓勵(lì)和獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)于專(zhuān)心搞教學(xué)的人員也應(yīng)給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，不能“唯科研是論”，一切都與其掛鉤。要合理分配科研經(jīng)費(fèi)，把寶貴的科研經(jīng)費(fèi)集中用到能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的項(xiàng)目上，而不是全面撒網(wǎng)，致使科研經(jīng)費(fèi)分散，反而使得一些具有科技含量科研項(xiàng)目得不到全力支持。

1.2 科研經(jīng)費(fèi)評(píng)審不透明，經(jīng)費(fèi)預(yù)算不科學(xué)

科研經(jīng)費(fèi)評(píng)審時(shí)，科研管理部門(mén)對(duì)評(píng)委情況、評(píng)審程序及評(píng)審內(nèi)容沒(méi)有進(jìn)行合理的公開(kāi)，有的情況是項(xiàng)目評(píng)委與申報(bào)人本身就是“關(guān)系戶(hù)”，甚至有的項(xiàng)目評(píng)委自身就是項(xiàng)目申報(bào)人（項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或參與者），還有一些橫向項(xiàng)目，項(xiàng)目委托方與申報(bào)者有的會(huì)出于私利驅(qū)動(dòng)（如避稅）而發(fā)生委托關(guān)系。評(píng)審機(jī)制的不透明使得“權(quán)力尋租”空間加大，對(duì)預(yù)算經(jīng)費(fèi)的審查也多是走走過(guò)場(chǎng)，項(xiàng)目申請(qǐng)者申報(bào)了多少，就給多少，更多的情況是直接按照一定的比例削減一部分，對(duì)項(xiàng)目申報(bào)者所申報(bào)的預(yù)算是否合理沒(méi)有進(jìn)行必要的論證。而科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算書(shū)的填寫(xiě)和申報(bào)，一般都是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人獨(dú)自制作，雖然有財(cái)務(wù)部門(mén)的簽章，但現(xiàn)實(shí)中往往是財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)其是如何做的預(yù)算并不知情，在科研部門(mén)的形式審查和學(xué)校組織專(zhuān)家初審流程中，其審查也多為項(xiàng)目在技術(shù)上的可行性或理論性上的前瞻性，基本上不會(huì)對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行審查。而從項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)來(lái)看，其對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)知識(shí)知之甚少，對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的涉稅、涉法知識(shí)了解不足，其預(yù)算數(shù)據(jù)多為“想”出來(lái)的，而不是根據(jù)實(shí)際情況測(cè)算出來(lái)的，其科學(xué)性就可想而知了，預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況有較大偏離也就不足為奇。

1.3 科研經(jīng)費(fèi)使用范圍限制不合理，致使經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行流于形式

我國(guó)的科研項(xiàng)目有863、973、自然科學(xué)基金、重大專(zhuān)項(xiàng)、縱向、橫向以及校撥科研等，經(jīng)費(fèi)使用上的規(guī)章制度也是多種多樣。但多數(shù)經(jīng)費(fèi)支出都不允許人員支出，或者只允許少量的人員支出。國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理辦法對(duì)勞務(wù)費(fèi)支出總額做了明確“重大項(xiàng)目不得超過(guò)項(xiàng)目資助額的5%，其他項(xiàng)目不得超過(guò)資助額的10%”。科技部的《關(guān)于嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、規(guī)范國(guó)家科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用和加強(qiáng)監(jiān)管的通知》規(guī)定：嚴(yán)禁從項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)提成用于人員獎(jiǎng)勵(lì)支出?？茖W(xué)研究作為一項(xiàng)具有創(chuàng)造性的工作，科研人員要投入大量的時(shí)間和精力，其付出的勞動(dòng)理應(yīng)獲得相應(yīng)的報(bào)酬，如此對(duì)人員支出的過(guò)度限制，勢(shì)必會(huì)使項(xiàng)目負(fù)責(zé)人想法設(shè)法地套取科研報(bào)酬，如制造虛假經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、虛假發(fā)票、家庭自用消費(fèi)品發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)等，致使科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行流于形式，正如國(guó)家審計(jì)署公布的科技部2010年度審計(jì)時(shí)所描述的那樣：審計(jì)2010年的99個(gè)支撐計(jì)劃在研項(xiàng)目普遍存在不符合專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法及其他財(cái)經(jīng)制度規(guī)定，項(xiàng)目擴(kuò)大開(kāi)支范圍、未經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整預(yù)算、未嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)制度、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、項(xiàng)目突擊花錢(qián)購(gòu)買(mǎi)設(shè)備，其間手法多樣、漏洞一一展現(xiàn)，涉及資金數(shù)以?xún)|元計(jì)。[1]由此可見(jiàn)，對(duì)人員經(jīng)費(fèi)支出的過(guò)度限制，不但沒(méi)有起到約束作用，還導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息失真、管理成本增加、資金使用效益低下等一系列問(wèn)題。

1.4 科研經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，缺乏監(jiān)督機(jī)制，造成科研經(jīng)費(fèi)的流失

科研經(jīng)費(fèi)支出隨意性大、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、決算與預(yù)算嚴(yán)重不符，這是我國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中存在的最突出問(wèn)題。究其原因，既有宏觀制度上的不完善，也有高校自身管理監(jiān)督機(jī)制的匱乏。在科研經(jīng)費(fèi)核算制度上，現(xiàn)行的《高校會(huì)計(jì)制度》對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的核算沒(méi)有做統(tǒng)一的規(guī)定，有的高校專(zhuān)門(mén)設(shè)立獨(dú)立賬套核算科研經(jīng)費(fèi)收支，但很多高校則將科研經(jīng)費(fèi)與教育事業(yè)費(fèi)歸在一個(gè)賬套核算，將收到的由主管部門(mén)通過(guò)預(yù)算下達(dá)的科研經(jīng)費(fèi)放在“科研經(jīng)費(fèi)撥款”和“科研經(jīng)費(fèi)支出”科目核算；其余的縱向、橫向科研經(jīng)費(fèi)不論性質(zhì)、渠道來(lái)源全部放在“代管款項(xiàng)”科目核算，費(fèi)用歸集也很籠統(tǒng)，致使決算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，科研經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算信息失真。另一方面，高校科研經(jīng)費(fèi)的管理存在著諸多環(huán)節(jié)，科研活動(dòng)的開(kāi)展與校內(nèi)外機(jī)構(gòu)之間的人、財(cái)、物及信息的運(yùn)動(dòng)密切相關(guān)，其復(fù)雜性和涉及范圍的廣泛性，決定了科研經(jīng)費(fèi)管理遠(yuǎn)不是財(cái)務(wù)部門(mén)一個(gè)部門(mén)所能解決的，需要來(lái)自各部門(mén)的協(xié)調(diào)和業(yè)務(wù)流程的一體化管理。然而信息不對(duì)稱(chēng)的廣泛存在，使得一體化管理流程并不流暢。在現(xiàn)行的高校科研經(jīng)費(fèi)管理形式下，經(jīng)費(fèi)投入者與高校、高校管理者與科研人員等之間是典型的不完全信息的、非合作的博弈關(guān)系，科研管理部門(mén)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出情況不了解，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)項(xiàng)目預(yù)算情況不了解，科研人員經(jīng)費(fèi)管理意識(shí)淡薄，支出隨意性較大，經(jīng)費(fèi)投入者只能憑結(jié)題時(shí)的決算報(bào)表了解情況，而這份決算報(bào)表往往與實(shí)際情況并不相符。完善的經(jīng)費(fèi)監(jiān)督機(jī)制的缺失，使得科研人員有利用這種信息不對(duì)稱(chēng)空間，致使高校中貪污、挪用科研經(jīng)費(fèi)案件時(shí)有發(fā)生，大量的科研經(jīng)費(fèi)流失。

1.5 科研經(jīng)費(fèi)使用結(jié)果的評(píng)價(jià)不合理

一般科研項(xiàng)目的生命周期為申報(bào)―立項(xiàng)（經(jīng)費(fèi)下達(dá)）―中期檢查―結(jié)題。在科研項(xiàng)目的整個(gè)生命周期中，科研管理部門(mén)關(guān)注的重點(diǎn)都是科研項(xiàng)目所要達(dá)成的目標(biāo)及已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，對(duì)其經(jīng)費(fèi)使用情況經(jīng)常是總數(shù)檢查，具體“支”了什么卻很少關(guān)注。另一方面，鑒于當(dāng)前高校采用的收付實(shí)現(xiàn)制的會(huì)計(jì)核算制度，沒(méi)有進(jìn)行成本核算，致使科研成本僅包括所購(gòu)買(mǎi)的材料設(shè)備、差旅費(fèi)直接支出，對(duì)其占用的學(xué)校的固定資產(chǎn)折舊、水電費(fèi)及行政管理費(fèi)等間接費(fèi)用無(wú)法核算，導(dǎo)致科研成本核算不真實(shí)、不全面。因此，當(dāng)前對(duì)科研項(xiàng)目成果進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，僅僅是看該項(xiàng)目在研究過(guò)程中發(fā)表了多少文章、在哪些期刊雜志上發(fā)了文章等指標(biāo)，對(duì)其經(jīng)費(fèi)是如何使用、使用的是否合法合理沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格的審查和經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)價(jià)。正是因?yàn)槿绱?，也進(jìn)一步助長(zhǎng)了“科研經(jīng)費(fèi)是自己個(gè)人的”錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，以至于出現(xiàn)了套取、虛報(bào)科研經(jīng)費(fèi)、經(jīng)費(fèi)使用偏離預(yù)算等不良現(xiàn)象。

2 提高科研經(jīng)費(fèi)管理水平對(duì)策分析

2.1 高度重視科研經(jīng)費(fèi)管理，建立健全透明的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)決算評(píng)審機(jī)制

科研經(jīng)費(fèi)顧名思義應(yīng)該專(zhuān)門(mén)用于科研項(xiàng)目開(kāi)發(fā)和建設(shè)，但是現(xiàn)實(shí)中，科研經(jīng)費(fèi)卻成了腐敗的溫床。中國(guó)科協(xié)的一次調(diào)查給出了更為直觀的數(shù)據(jù)：科研資金用于項(xiàng)目本身僅占40%左右，大量科研經(jīng)費(fèi)流失在項(xiàng)目之外。[2]在我國(guó)還處于科技相對(duì)落后的時(shí)期，寶貴的科研經(jīng)費(fèi)有竟如此之多的浪費(fèi)，確實(shí)令人心痛。針對(duì)這一現(xiàn)實(shí)，首先要建立健全透明的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)決算評(píng)審機(jī)制，對(duì)重大科研項(xiàng)目的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格的論證。其次，要從國(guó)家層面制定統(tǒng)一的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度，作為科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的“憲法”，各具體預(yù)算單位在此基礎(chǔ)上，在法人責(zé)任制基礎(chǔ)之上，制定適合本單位具體情況的管理制度，力爭(zhēng)做到科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性與靈活性相適應(yīng)。各高校也必須認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的重要性，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任追究機(jī)制，對(duì)違法違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)的人員加大懲處力度。分管財(cái)務(wù)和科研的校領(lǐng)導(dǎo)到科研財(cái)務(wù)部門(mén)和科研管理部門(mén)的各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)，再到具體的科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人都要投入資源和精力，制定具體而有效的措施，進(jìn)一步提高科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的科學(xué)性和經(jīng)費(fèi)決算的準(zhǔn)確性。

2.2 改變經(jīng)費(fèi)管理模式，落實(shí)科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制

科研經(jīng)費(fèi)管理是科研管理的重中之重，建立以經(jīng)費(fèi)管理為核心的科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)，旨在解決各方信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)可實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目全生命周期的管理，自項(xiàng)目立項(xiàng)直到項(xiàng)目結(jié)題及結(jié)余經(jīng)費(fèi)處理情況等都有著詳細(xì)的信息記錄。另外該系統(tǒng)還提供各類(lèi)科研項(xiàng)目全生命周期中與之相關(guān)的各種管理辦法等，與項(xiàng)目有關(guān)的各方如項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)、院系等通過(guò)該系統(tǒng)，隨時(shí)可以查詢(xún)到科研項(xiàng)目的資產(chǎn)、經(jīng)費(fèi)使用、科研進(jìn)度情況等。該系統(tǒng)還可以提供在線培訓(xùn)，指導(dǎo)老師如何申請(qǐng)項(xiàng)目、如何做項(xiàng)目預(yù)算等。（見(jiàn)圖1）

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)部門(mén)人員的協(xié)助下根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制，經(jīng)過(guò)科研管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的三方論證后，進(jìn)行預(yù)算申報(bào)。項(xiàng)目申報(bào)成功后，按照批準(zhǔn)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)調(diào)整，待經(jīng)費(fèi)下達(dá)后，項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)支出則嚴(yán)格按照此預(yù)算執(zhí)行，審計(jì)部門(mén)可隨時(shí)介入審計(jì)，甚至可以將審計(jì)部門(mén)的審計(jì)工作前置，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，審計(jì)部門(mén)就介入，審計(jì)通過(guò)后才到財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷(xiāo)。這樣一方面可以規(guī)范項(xiàng)目支出范圍，監(jiān)督項(xiàng)目支出情況；另一方面，也減少了項(xiàng)目結(jié)題集中審計(jì)的工作量。資產(chǎn)管理部門(mén)可隨時(shí)查看每個(gè)科研項(xiàng)目中的資產(chǎn)使用情況，“資產(chǎn)庫(kù)”中的資產(chǎn)跟圖書(shū)館中的圖書(shū)一樣，各項(xiàng)目可以申請(qǐng)自己需要的資產(chǎn)，使用完畢后再歸還，使得閑置資產(chǎn)在各科研項(xiàng)目之間流轉(zhuǎn)，提高資產(chǎn)使用效益。在此經(jīng)費(fèi)管理模式下，流程透明流暢，各方責(zé)任明確，將“追蹤問(wèn)責(zé)”真正落到實(shí)處。

2.3 建立科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制

教育部日前《教育部關(guān)于進(jìn)一步貫徹執(zhí)行國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)管理政策加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的通知》。通知要求要進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理，完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度。各高校要建立科學(xué)的項(xiàng)目考核評(píng)價(jià)機(jī)制，加強(qiáng)績(jī)效評(píng)估，注重科研經(jīng)費(fèi)使用效益。[3]所謂績(jī)效，最早是出現(xiàn)在管理領(lǐng)域，不同的學(xué)科對(duì)其也有著不同的解釋?zhuān)蒲薪?jīng)費(fèi)績(jī)效指科研的產(chǎn)出和成果，通常以量化的形式表達(dá)，包括科研實(shí)力、成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)推廣、科技咨詢(xún)等一級(jí)指標(biāo)，其中科研實(shí)力包括學(xué)校的影響力、學(xué)術(shù)帶頭人的能力和水平、研究團(tuán)隊(duì)的人員結(jié)構(gòu)、科研類(lèi)型、經(jīng)費(fèi)的多少、論文引用次數(shù)等等。我國(guó)的科研項(xiàng)目成果之所以水平不高，根本原因就在于缺乏科學(xué)有效的考核評(píng)價(jià)機(jī)制。建立科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，就是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)不僅要“視其所以、觀其所由”，而且要“察其所安、考其所為”。[4]要從績(jī)效評(píng)價(jià)的角度對(duì)科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行事前、事中和事后的全過(guò)程管理，對(duì)其支出情況進(jìn)行追蹤問(wèn)效，從根本上提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。

2.4 提高相關(guān)人員的素質(zhì)

從本文的圖1可以看出，高校科研經(jīng)費(fèi)的管理涉及科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門(mén)、科研管理部門(mén)、校內(nèi)審計(jì)部門(mén)及資產(chǎn)管理部門(mén)等。各相關(guān)人要從全局宏觀的角度出發(fā)，不僅僅要做好自己專(zhuān)業(yè)范圍的工作，還要全面了解科研全生命周期中的各種規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程。科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)管理法律法規(guī)的了解和認(rèn)識(shí)，要對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算、經(jīng)費(fèi)支出到項(xiàng)目決算整個(gè)過(guò)程中的經(jīng)費(fèi)管理規(guī)章制度做到心中有數(shù)；財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)對(duì)各類(lèi)科研經(jīng)費(fèi)管理制度和管理辦法的深刻理解和靈活運(yùn)用，在不違法不違規(guī)的基礎(chǔ)上，做好服務(wù)工作；科研管理部門(mén)及校內(nèi)審計(jì)部門(mén)也應(yīng)從經(jīng)費(fèi)管理的角度，加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算、支出及決算過(guò)程中的經(jīng)費(fèi)管理辦法的理解，以便于監(jiān)督。各部門(mén)的相關(guān)人員，應(yīng)進(jìn)行定期的、較為系統(tǒng)的業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，并對(duì)不斷出現(xiàn)的新問(wèn)題、新業(yè)務(wù)進(jìn)行溝通與交流，以共同修正適合本校的經(jīng)費(fèi)管理辦法而使其更具有可行性和可操作性，從而最大程度地提高科研經(jīng)費(fèi)使用的科學(xué)性和效益性。

參考文獻(xiàn)

[1] 科研發(fā)展[EB/OL].http：///zui_jin_geng_xin_1169/20120315/t20120315_753320.shtml.

篇（11）

一、科研經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)內(nèi)容對(duì)其的意義

（一）績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的意義

績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)科研項(xiàng)目的立項(xiàng)具有預(yù)測(cè)功能，其可在項(xiàng)目立項(xiàng)前對(duì)科研經(jīng)費(fèi)和研究條件進(jìn)行評(píng)估，預(yù)測(cè)研究目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。在進(jìn)行科研項(xiàng)目評(píng)估時(shí)，要考慮它的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

（二）成本理論對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的意義

科研項(xiàng)目成本的計(jì)算離不開(kāi)成本的有關(guān)理論，科研項(xiàng)目的成本包含了直接成本與間接成本。間接成本的核算和分?jǐn)倖?wèn)題的實(shí)際操作是科研項(xiàng)目成管理的重點(diǎn)。

（三）預(yù)算管理對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的意義

科研項(xiàng)目成本預(yù)算可為科研經(jīng)費(fèi)提供分配標(biāo)準(zhǔn)；審計(jì)科研項(xiàng)目預(yù)算的成本及實(shí)際發(fā)生的成本，可以有效控制科研費(fèi)用使用的合理性和科學(xué)性；有助于科研經(jīng)費(fèi)管理政策的實(shí)施。

二、高等學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)科學(xué)管理現(xiàn)存的問(wèn)題

（一）科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源多樣化管理粗放

高等學(xué)?？蒲许?xiàng)目雖然有相關(guān)的科研經(jīng)費(fèi)規(guī)章制度，相關(guān)制度規(guī)定了經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的范圍，但未對(duì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支科目設(shè)定結(jié)構(gòu)比例，導(dǎo)致科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在經(jīng)費(fèi)使用上自由性較大，科目范圍設(shè)置粗放。在人員費(fèi)用、設(shè)備費(fèi)用及管理費(fèi)用政策規(guī)定方面的限制也不合理，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)管理在執(zhí)行中較為松散。

（二）科研經(jīng)費(fèi)管理與項(xiàng)目管理缺少溝通

高等學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)的管理是一項(xiàng)多部門(mén)結(jié)合的系統(tǒng)工程，它需要高?？萍疾块T(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)等協(xié)同配合。但在實(shí)際的科研項(xiàng)目執(zhí)行中，普遍存在科研項(xiàng)目技術(shù)管理與經(jīng)費(fèi)管理相分離，審計(jì)、預(yù)算和決算管理互不聯(lián)結(jié)的情況。各部門(mén)之間缺少必要的溝通和信息交換，例如財(cái)務(wù)部門(mén)只負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)的核算，科研部門(mén)只負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)使用，科研管理部門(mén)只負(fù)責(zé)項(xiàng)目的費(fèi)用控制等，造成項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)和項(xiàng)目管理缺少溝通。

（三）財(cái)務(wù)人員對(duì)高?？蒲许?xiàng)目參與太少

科研項(xiàng)目在實(shí)施的過(guò)程中，高校財(cái)務(wù)人員是等到科研經(jīng)費(fèi)到達(dá)高校賬戶(hù)后才開(kāi)始參與科研經(jīng)費(fèi)管理的。這樣，不僅不利于科研項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)的預(yù)算編制；也不利于財(cái)務(wù)人員審核科研經(jīng)費(fèi)的支出是否合理。科研項(xiàng)目預(yù)算對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的支出有約束和指導(dǎo)作用，如果預(yù)算不合理，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的約束作用就失去了意義。另外，財(cái)務(wù)人員只是參與科研經(jīng)費(fèi)的管理，并沒(méi)有參與科研活動(dòng)，對(duì)科研活動(dòng)并不了解，導(dǎo)致無(wú)法審核科研經(jīng)費(fèi)的支出是否符合科研活動(dòng)。

（四）科研資產(chǎn)的管理混亂

科研活動(dòng)的資產(chǎn)分為有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)?？蒲匈Y產(chǎn)一般是用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)，其使用是在教研室內(nèi)或科研項(xiàng)目組，因其專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)共享的程度不高，出現(xiàn)了設(shè)備重復(fù)購(gòu)置，拉底了科研經(jīng)費(fèi)的使用效益等問(wèn)題?？蒲许?xiàng)目結(jié)束時(shí)，相關(guān)部門(mén)也沒(méi)有被通知進(jìn)行固定資產(chǎn)清理，固定資產(chǎn)流失嚴(yán)重。對(duì)專(zhuān)利、論文等無(wú)形資產(chǎn)的關(guān)注也不足，缺乏管理，甚至有侵權(quán)情況。

三、如何提高高?？蒲薪?jīng)費(fèi)科學(xué)管理的建議

（一）完善科研經(jīng)費(fèi)規(guī)范管理并建立規(guī)章

現(xiàn)代大學(xué)治理科研經(jīng)費(fèi)的管理方向是使其規(guī)范化及科學(xué)化。高校應(yīng)本著這個(gè)發(fā)展方面再依據(jù)國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，結(jié)合科研經(jīng)費(fèi)的特點(diǎn)和本校的實(shí)際情況，完善科研經(jīng)費(fèi)使其可以規(guī)范管理，并建立相應(yīng)的管理體系。與此同時(shí)，高校財(cái)務(wù)處的工作人員也應(yīng)該針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)制定相關(guān)指南，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)在預(yù)算決算方便的管理，并負(fù)責(zé)指導(dǎo)科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照要求對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行科學(xué)預(yù)算。這些制度上的建立都保障了高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的規(guī)范使用，在理論與實(shí)踐中都做到了規(guī)范化及科學(xué)化。

（二）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算體系

只有建設(shè)科學(xué)合理的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算制度，才能保證科研經(jīng)費(fèi)規(guī)范有效的被使用。具體的建設(shè)表現(xiàn)為以下兩點(diǎn)：首先，國(guó)家和政府在制定科研項(xiàng)目預(yù)算的政策和要求時(shí)，先要充分思考科研項(xiàng)目科學(xué)研究的規(guī)律及特點(diǎn)，它與基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)截然不同的，要依據(jù)其自身的特點(diǎn)規(guī)律進(jìn)而制定科研項(xiàng)目的預(yù)算政策及要求。其次，在一項(xiàng)科研項(xiàng)目期初申報(bào)到項(xiàng)目結(jié)束決算的管理過(guò)程中，高校的財(cái)務(wù)人員要從財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)性方面，給與科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研項(xiàng)目預(yù)算及決算全過(guò)程指導(dǎo)。進(jìn)而確?？蒲薪?jīng)費(fèi)既符合國(guó)家及高校財(cái)務(wù)制度，又適合科研項(xiàng)目。

（三）實(shí)行矩陣式科研項(xiàng)目管理

實(shí)行科研項(xiàng)目管理矩陣式管理模式，也就是說(shuō)對(duì)高校科研項(xiàng)目從科技處、財(cái)務(wù)處、審計(jì)處等各個(gè)部門(mén)調(diào)選出一或兩名工作人員，和科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人一起實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)專(zhuān)人管理。這樣做一方面可以完善項(xiàng)目負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)知識(shí)欠缺的問(wèn)題，另一方面還可以增加財(cái)務(wù)人員對(duì)科研活動(dòng)的了解，更有利于財(cái)務(wù)人員審核科研經(jīng)費(fèi)支出是否合理，并且也能夠解決各個(gè)部門(mén)間信息不流通的問(wèn)題。

（四）設(shè)立科研經(jīng)費(fèi)審批使用監(jiān)督機(jī)制

設(shè)立科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督機(jī)制是制約財(cái)務(wù)與科研兩部門(mén)的有效方法，對(duì)高校來(lái)說(shuō)百利而無(wú)一害。高校加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理，建立經(jīng)費(fèi)審批使用全過(guò)程監(jiān)督機(jī)制，可以發(fā)揮審計(jì)部門(mén)、紀(jì)委和監(jiān)察部門(mén)的職能作用，定期或不定期的檢查科研經(jīng)費(fèi)的使用情況，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)在每個(gè)過(guò)程都避免出現(xiàn)問(wèn)題，如出現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)及時(shí)解決。為更好的發(fā)揮監(jiān)督制度，高校紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)可以將科研項(xiàng)目招標(biāo)信息結(jié)果置于網(wǎng)上公示，讓教職工們可以一同監(jiān)督，保證經(jīng)費(fèi)的使用效益。

參考文獻(xiàn)：