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成本的概念廣泛地出現在各種經濟學和管理學的文獻中。經濟學理論中認為成本是企業投入生產的各種要素的租金，管理學中認為成本是企業運營的投入，美國會計學會對成本概念的定義是“成本是為達到特定目的而發生或應發生的價值犧牲，它可用貨幣單位加以衡量。”成本管理是指：對所發生的成本費用支出有組織、有系統的進行預測、決策、計劃、控制、核算、分析與考核等一系列科學管理。項目成本管理是指：根據企業的總體目標和項目的具體要求。在項目實施過程中，對項目成本進行有效的組織、實施、控制、跟蹤、分析和考核等管理活動，以達到強化經營管理，完善成本管理制度，提高成本核算水平，降低工程成本，實現目標利潤，創造良好經濟效益的過程。

一、項目成本管理的主要觀念

(一)成本效益觀念

成本管理觀念是人們對成本管理有關問題的認識。傳統的成本管理是以是否節約為依據，片面地從降低成本乃至力求避免某些費用的發生人手，強調節約和節省。傳統成本管理的目的可簡單的歸納為減少支出、降低成本。在市場經濟環境下，利潤是企業追求的首要目標，成本管理工作也應該樹立成本效益觀念，實現由傳統觀念向現代觀念的轉化。

我國目前正處于轉型期，社會主義市場經濟體制正在逐步完善，企業也應該以市場為導向，向市場提供質量盡可能高、功能盡可能完善的產品和服務。企業項目成本管理也就應該與企業的整體經濟效益直接聯系起來，以一種新的人事觀――成本效益觀念看待成本及其控制問題。

(二)多動因的成本管理觀念

現代市場經濟中，企業作為競爭主體，應該樹立怎樣的成本管理觀念來支配企業的成本管理工作，是一個既有一定理論意義，又有一定現實意義的問題。

庫珀和卡普蘭在《成本會計怎樣系統的歪曲了產品成本》的論文中第一次提出了“成本動因”理論，認為成本在本質上是一種函數。使各種獨立或交互作用著的因素(自變量)合理驅動的結果，那么驅動成本的動因主要有哪些呢?

傳統上把業務量(產量)看作是唯一的成本動因(自變量)，至少認為它對成本分配起著決定性的制約作用，而把其他因素(動因)撇開不論。按照這一成本動因思想，企業的全部成本分為變動成本和固定成本兩大類。基于這個認識，形成了諸如量本利分析以及依存于產量的彈性預算等在成本費用管理中的具體應用。這些觀點有一定的理論基礎，但是，業務量并不是驅動成本的唯一因素。

按照庫珀和卡普蘭的“成本動因”理論。成本動因可歸納為五類，數量動因、批次動因、產品動因、加工過程動因、工廠動因。從這個觀點出發，應在分析有關成本動因的基礎上，開辟和尋找成本控制的新途徑。比如，按照作業成本法(ABC法)對成本動因的分析，企業成本可劃分為有業務量動因驅動的短期變動成本如直接材料、直接人工等和由作業量動因驅動的長期變動成本(主要是各種間接費用)?；诖朔N認識，在企業成本管理中可考慮通過實現適度經營規模來有效的控制成本，因為通常較大規模比較小規模更有利于降低單位產品成本。

(三)成本的系統管理觀念

受長期計劃經濟觀念的影響，企業在成本管理中往往只注重生產成本的管理，忽視其他方面的成本分析與研究，這種成本管理觀念遠遠不能適應市場經濟環境的要求。在市場經濟環境下，企業應能樹立成本的系統管理觀念。將企業的成本管理工作視為一道系統工程，強調整體與全局，對企業成本管理的對象、內容、方法進行全方位的分析研究。一方面，為使企業產品在市場上具有強大的競爭力，成本管理就不能再局限于產品的生產(制造)過程，而是應該將視野向前延伸到產品的市場需求分析、相關技術的發展態勢分析，以及產品的設計：向后延伸到顧客的使用、維修及處置，按照成本全程管理的要求，就會涉及到產品的信息來源成本、技術成本、后勤成本、生產成本、庫存成本、銷售成本，以及對顧客的維修成本、處置成本等成本范疇。另一方面，隨著市場經濟的發展，非物質產品日趨商品化。與此相適應，成本管理的內環也應由物質產品成本擴展到非物質產品成本，如人力資源成本、資本成本、服務成本、產權成本、環境成本等。最后，在市場經濟條件下，企業管理的重心由企業內部轉向外部，由重生產管理轉向重經營決策管理，研究分析各種決策成本也就成為企業成本管理的一項至關重要的內容，如相關成本、差量成本、機會成本、編輯成本、付現成本、重置成本、可避免成本、可遞延成本、未來成本等等。

二、項目成本管理理論的簡要回顧

(一)成本意識

成本意識，也有譯為“成本警覺”的。在西方國家主要指：(1)注意控制成本，使成本不超出限額；(2)在生產經營活動中，經常保持成本的最低水平；(3)努力使成本降低到最低數。成本意識是現代成本管理中一個最為基本的立足點。

現代成本意識是指企業管理人員對成本管理和控制有足夠的重視，不受“成本無法再降低”的傳統思維定式的束縛。充分認識到企業成本降低的潛力是無窮的。以“JIT”(Just-In-Time Production，適時生產控制)和“成本企劃”(Target costing/Costdesign，TC/TD)為代表的日本成本管理實踐不同于西方的一個重要特點是：與其設定合理的目標，不如設定理想的目標。必須指出，這種無窮盡降低成本的思想必須依靠戰略構筑、組織措施的配合才能形成現代完整意義上的成本意識。表現為，一是把降低成本的工作從管理部門擴展到供應、生產和設計等各個部門。形成全廠全員式的降低成本格局，形成縱橫貫穿企業各部門的“組織化成本意識”；二是將降低成本從戰略布局的高度加以定位，即從選擇開發項目種類、規模起就注入成本思考，確立具有長期發展觀的“戰略性成本意識”。

(二)成本效益

成本效益是價值工程思想的一種體現。當代社會，作為企業來說，應當著眼于市場需求，向市場提供質量盡可能高，功能盡可能多的產品和服務，以滿足人們提高生活水平的要求。為了實現這一目的，往往要增加一部分成本，企業成本管理的目的應是以盡可能少的成本支出，獲得盡可能多的使用價值。從而為賺取利潤提供盡可能好的基礎。這里，“盡可能少的成本支出”與“降低成本”在概念上是有區別的，“盡可能少的成本支出”不一定有著“降低成本”的結果。這就是成本效益理論。

(三)成本抑減與成本避免

又稱“成本節省”，即以一種改造的眼光對現存的企業環境從整體上和微觀中都進行細致、深入的考察，力求在工作現場不徒耗無謂的成本和改進工作方式以節約成本將發生的成本支出。成本抑減的結果是樹立更新的標準。常用的抑減手段有工作方法的改進、產品設計及品質的改良、價值分析法的運用、配件來源向外采購或自行制造的選擇、全面質量控制、最經濟采購、現型規劃技巧、及時存貨管理方法的使用等。系統的說，成本抑減表現為“成本維持”和“成本改善”兩種執行形式：節約能耗、防止事故、以招標方式采購原材料或設備，屬于成本維持的初級形式；現代“適時生產系統”則將成本維持提高到了新的高度，它以“零庫存”形式節約了幾乎全額的庫存成本；以擴大生產規模和提高勞動生產率來降低單位產品成本則不同于成本維持。它有著更為積極的改善態勢，當然也只是一種基于傳統規模經濟學的質樸且粗劣的改善方式：現代的“作業成本分析”及其相配合的業績計量與評價方式則是一種更為精密、更為深入的成本改善方法，其成效在歐美實務界有目共睹。

(四)全生命周期成本控制

在傳統成本控制思想指導下形成的各種控制手段“如標準成本控制法、預算控制法等”固然服務于降低成本的目標。但充其量只是較早期的“成本維持”，它以達成及維持目前標準為目標。隨著成本管理實踐的發展，“成本改善”與“成本避免”兩種形態的成本降低方式應被納入更廣泛的成本控制范疇。以產品全生命周期目標成本為起點的成本控制極具現代特色。

通常產品的生命周期是從某種產品與市場的關系來說的，從產品進入市場到退出市場一般經歷導人期、成長期、成熟期與衰退期這樣一個循環。然而就每件產品形成乃至消亡的歷程而言，經歷的則是從企劃、開發、制造到顧客使用、廢棄這樣一種循環。所謂生命周期成本(Life cycle cost，LCC)是在后一種意義上使用生命周期這一術語的。

LCC有狹義與廣義兩種認識。狹義的LCC是指在企業內部及其相關聯方發生的由生產者負擔的成本，具體指產品企劃、開發、設計、制造、營銷與物流等過程中的成本。廣義LCC，又稱“全生命周期成本”(Total life cycle COSt)，則不僅包括上述生產方發生的成本，而且要把消費者購入產品后發生的使用成本、廢棄成本等也包括在內。在產品的全生命周期過程中，每個階段都有其獨自的成本特性，不但各階段成本發生額不盡相同，而且各階段“能確定的成本額”更是有極大的差距，指出了過程階段與成本特性的關系。

三、項目成本管理在房地產項目中的運用

(一)設計階段的成本控制

項目設計的優劣不僅直接影響著建設費用的多少和建設工期的長短，而且也影響建設項目的使用價值和投資收益，因而設計階段對項目投資的影響最大。據統計，在初步設計階段，影響項目投資的可能性為75％～95％，在擴初設計階段，對工程造價的影響只占工程總造價的35％～75％，在施工圖設計階段，影響項目投資的可能性為5％～35％。很顯然，項目投資控制的關鍵在于施工前的投資決策和設計階段。根據以往所開發的項目統計，設計費一般只占建安工程總造價的1％左右，但正是這1％的費用，對工程造價的影響卻占75％以上。按價值工程的理論來說，加入設計費的投入可以降低建設項目的成本，即增加10％的設計費可節約5％的總工程造價。

(二)工程承發包階段的造價控制

通過建設項目招投標，發包中位可以在眾多的投標中位之間選定報價合理、工期較短、信譽良好的承包商。就招投標性質可以分為閉口和不閉口，就形式上來說有施工圖招標、工程量招標、費率招標等，不同的情況適合不同的招標方式，不同的招標方式都有其優缺點。因此無論用哪種形式招投標都必須考慮到對今后的工程實施和結算時可能帶來的負面影響。

對開發商來說知道工程的大概造價越早越好，以使能早點確定預期價格，做到心里有數。要做到這點方法有一種：是用閉口價格，但這一般只有在施工圖紙出齊情況下，才可能實行閉口價，這種方式常以多層住宅居多：一是在采用非閉口價包干的情況下。待施工圖出齊之后，可以進行預算審價，既對施工中位的預算進行審核，又實行包干，這樣也能較早確定中位造價。因為設計修改和工程變更、簽證所涉及的金額般占總造價的比例較小，只須大概估個金額即可。但閉口價同樣存在風險，轉別是工期較長的項目，各種政策的出臺，材料價格的升降都是雙方應充分考慮到的，另外對于裝修部分因市場價格千變萬化，材料型號、式樣、生產廠家都往往在施工過程中邊落實邊施工，難以采用閉口價的形式來確定其總價。

(三)施工階段的成本控制

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1.前言

我國自1964年開始修建北京地鐵一期工程以來的37年，已在天津、上海、廣州和香港等特大城市建成運營線路136.4km，以上各城市和新開工的深圳、南京和重慶，在建城軌線路里程超過100km。作為大容量的城市快速交通工具，城軌系統的出現為緩解日益緊張的城市地面交通、引導城市布局合理發展、拉動地方經濟、改善城市環境和環保各方面都顯示出巨大作用。與已建城軌系統的城市相比，擬建城軌系統的城市多在西部，各城市在城市總體規劃、資金籌措、人才儲備和工程準備等方面尚存在諸多問題。一方面，不少城市迫切需要緩解城市交通狀況，具有建設城市軌道系統的必要性；另一方面，各城市在基本建設條件尚不明確的情況下進行項目的申報，項目立項較困難。此外，擬建城市城軌交通系統的城市還需要進一步明確項目報批和應做的準備工作，一旦時機成熟，隨即啟動城軌項目的建設。本文將重點討論建設城軌交通系統應具備的條件和西部城市如何開展工程建設的前期準備工作，與各位同仁共商如何推動我國城市軌道交通的健康發展。

2.城市軌道交通系統對西部城市經濟和環保的推動作用

隨著我國國民經濟的持續高速發展，提高城市化率、促進社會經濟發展和提高人民生活水平是中國現代化的新進程。但由于在觀念、人力資源、地理條件、工業基礎、通訊、能源和交通方面的差異，西部各大城市的經濟可持續發展與城市交通和環保的矛盾較沿海發達城市更加突出。西部大城市作為區域政治、經濟、金融、通訊和交通的的中心，其核心的凝聚作用和對周邊中小城市的輻射作用更加明顯。由于需求和供給的嚴重失衡，造成了西部城市在經濟可持續發展后續無力的局面。一方面，西部大城市人口和地方經濟的高速發展與發展相對遲緩的城市交通的矛盾日益突出，人和機動車出行困難給地方帶來的直接和間接經濟損失總量較大，交通事故不斷增加，日益增多的機動車廢氣、噪聲和粉塵等環境污染，嚴重地制約了地方經濟的可持續發展。隨著市民對生活品質的要求提高和公眾環保意識的加強，市民更加關注城市布局的合理發展和生態環境的不斷改善。另一方面，由于西部各城市的經濟實力明顯不及沿海城市，財政收入和可供用于基礎建設的資金非常有限，作為大型公益性基礎建設，城市軌道交通項目的啟動困難重重。

目前我國正處在持續高速發展階段，西部城市發展空間巨大，亟待解決經濟可持續發展與生態平衡、交通需求旺盛與道路嚴重不足、城市形象提升要求與城市布局不盡合理之間的矛盾。城市軌道交通系統作為城市客運交通工具具有安全、舒適、快捷、準點、容量大、乘客面寬等多種優點，是提升城市形象、緩解城市交通狀況和改善生存環境的有效手段。大量研究成果表明[2]，軌道交通對改善城市生態環境有顯著作用。與其他地面機動車輛比較，城市軌道交通的能源消耗僅為17.4%，人均CO2排放量僅為21.7%，人均噪聲污染僅為53.3%，人均每千米資金投入也低于其他交通系統。此外，已建城軌系統城市的實踐表明，作為城市基礎設施的投入，城市軌道交通系統的興建對促進城市布局合理發展和拉動地方經濟有著十分明顯的推動作用。

3.城市軌道交通系統建設應具備的基本條件

近年來，除城軌已建和在建的城市之外，不少西部城市表示了建設軌道交通系統的意愿。由于城市軌道交通屬于大型公益性建設項目，項目投資量大、建設周期長、直接回報低，不可能大規模在各城市建設。所以，有必要研究建設城市軌道交通項目的基本條件，以便各擬建城軌交通系統的城市在進行項目決策時做到心中有數，避免盲目啟動，這對于擬建城軌交通系統的西部城市尤為重要。

在社會主義市場經濟的今天，城市軌道交通項目的建設應遵循市場規律，也就是實現需求與供給的平衡。這里的需求就是當地的城市規模和交通量是否達到一定的尺度，而供給則是指該城市是否具備修建城軌系統的能力。具體地說，一個城市是否應當建設城軌交通項目，應從城市發展的需求、經濟技術能力和社會經濟效益三方面來綜合考慮。鑒于此類項目的社會效益和國民經濟效益已十分明顯，在項目評價中難以做到客觀、合理的量化評價，在此不作深入分析。在收集我國主要城市國民經濟和交通狀況數據的基礎上，我們選擇具有代表性的主要指標，采用定性分析和定量測算相結合的方法，從市場需求和建設能力兩個方面進行綜合分析和評價，提出關于城市軌道交通項目決策的建議。

3.1市場需求分析

一個城市是否應該建立軌道交通系統，首先取決于城市的需求狀況，而城市對軌道交通的需求是多方面的。一般來講，市區總人口、市區人口密度、建成區面積、道路長度、道路用地面積、人均道路面積、路網密度、道路面積占用地面積的比率、機動車總量、非機動車總量、居民日出行總量、人均日出行次數、單向高峰小時客流量、總交通負荷及城市交通發展規劃等都是衡量需求的指標，但是，用全部指標進行評價，不能很好地突出主要需求，也不具備可操作性。

研究表明，一般來講，市區人口超過100萬人，人口密度達到1000人/平方公里，人均道路面積不足10平方米/人，預測單向高峰小時客流量超過1萬人次，城市的交通矛盾就十分突出，對軌道交通系統的需求較為迫切，具備建設的必要性。上述指標作為評價城市軌道交通需求的主要因素具有一定的代表性。

3.2經濟技術能力分析

城市軌道交通的實現，主要取決于城市的經濟實力和行業的技術水平。其中，城市經濟實力是最重要的約束條件，對軌道交通這類社會公益性項目的實施起著決定作用。我們認為，城軌交通待建城市的GDP、人均GDP、財政收入和城鎮居民人均可支配收入等指標，能較好地綜合反映城市經濟發展水平和潛在的經濟能力。

3.3綜合評定方法探索

為了給各城市在對城軌項目的進行決策時提供參考，充分體現項目決策的科學性，我們以國家統計口徑提供的數據源為依據，以科學性、客觀性為主，突出重要性，兼顧可操作性，選擇十個主要指標建立城市軌道交通建設條件的評價體系，提出兩種綜合評定方法。

極限評定法是給出每個指標的最低或最大限值，作為評定城市軌道交通建設的必備條件。項目只有同時滿足十個指標的極限值，城市才具備建設城市軌道交通系統的條件。這種方法的優點是簡單和明確，便于操作，缺點是難于完全真實地反映城市綜合情況。

綜合評定法是從城市建設發展的需求和經濟技術能力出發，以城市現狀和國家年度統計數據和政策性文件為依據，對10個主要評價指標進行加權評價。這種方法原則上能較好地反映城市的交通需求與經濟實力，但權重系數的選擇往往難以做到公正和客觀。

為了給城軌交通系統待建城市提供科學和操作性較好的評價指標，參照國家有關規定和結合城市軌道交通行業的特點，經研究，我們推薦極限評定法（見表1），并給出了量化指標的推薦值。通過對我國主要城市1999年統計數據的調查、分析和測算，在建城軌系統城市的各項指標均達到要求，部分待建城市的各項指標也滿足要求。我們認為，這一指標體系既有一定的科學性，又有一定的可操作性。希望該評價體系對城軌系統待建城市在項目決策時具有一定的指導作用。

表1城市軌道交通建設基本條件

序

評價項目內容

極限值

備注

1

市場

需求

城市人口現狀

市區總人口（萬人）

>100

建設部91年文件規定

2

市區人口密度（人/平方公里）

>1000

3

交通基礎設施現狀

人均道路面積（平方米/人）

<10

4

路網密度（公里/平方公里）

<8

5

預測客流

單向高峰小時客流量（人/小時）

>10000

依據我國〖軌道交通建設標準〗

6

經濟技

術

能力

財政經濟現狀

國內生產總值（GDP）（億元）

>1000

依據國家計委已有規定

7

人均國內生產總值（元/人）

>10000

8

財政收入（億元）

>100

依據國家計委已有規定

9

城鎮居民人均可支配收入（元）

>5000

10

采用國產設備情況

綜合設備國產化率（％）

>70

依據國家計委99（458）號文件

4.西部城市軌道交通系統發展策略探索

與沿海東部發達地區相比較，處于長江和黃河上游生態區的西部大中城市多屬經濟欠發達地區，城市交通需求矛盾和環境保護的壓力相當大，而建設能力則相對不足。根據中央開發西部的政策導向，在西部大、中城市中有序地進行城市軌道項目的實施，對于促進西部城市的社會、經濟和環境保護都有十分重要的意義。為此我們建議，西部城軌系統待建城市應在爭取政策支持和降低工程造價兩方面，開展深入細致的工作。

（1）爭取地方政府政策和資金支持

l積極穩妥地落實資金籌措和融資渠道，探索適合本地的投資、建設和運營管理模式。

l審慎地開展城軌項目的籌建工作，客觀地進行項目可行性評估；

l協同城市規劃部門搞好城市軌道交通線網規劃，有效控制沿線線路及車站用地；

l進行必要的人才和技術儲備。

（2）探索有效降低軌道交通建設項目工程造價的方法和途徑

l對城市軌道交通系統進行合理技術定位，使人員和設備效率的發揮達到最佳；

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中圖分類號：F27 文獻標識碼：A

項目規劃設計既決定項目產品品質，又決定項目產品成本，也會影響項目產品品牌，因而規劃設計與成本控制工作的充分平衡、協調，才有可能在實現產品設計任務的基礎上做好項目成本控制工作。因此有必要從成本管理、設計規劃協同的角度去審視規劃設計階段的成本管理，建立起此階段成本控制的正確工作理念和思路，掌握有效的工作方法和途徑。

一、項目設計階段的成本控制思路

規劃設計階段決定項目建造的主要成本，建造成本的70%—80%在規劃設計階段確定。因而項目規劃設計管理的成效與項目成本控制有著極其重要的關系，在設計管理中忽略成本控制要求去追求產品效果，或者因成本控制要求不合理導致產品品質下降甚至不能實現產品功能要求。在前期項目成本目標條件下，遵循設計管理的基本規律，優化設計管理，強化設計階段成果審核，把成本效益觀念具體落實在規劃設計的各個環節工作中，用價值研究等主動控制的方法，平衡產品設計和產品成本的協調關系，以期取得高效的“投入產出”。

1 首先應樹立設計階段的科學成本觀

項目開發運作經營以產品的最終實現為目標，因而需要樹立設計階段的科學成本觀，清楚認識項目成本、質量與進度為核心的運營目標及控制是一個高度關聯、相互影響的整體，其目標的實現必須在項目實施前及過程中明確規劃、統籌兼顧，規劃并保持項目設計運營的成本、質量與進度的總體平衡，也只有三者相互平衡協調，才能實現在各設計階段成本控制的高效。

設計階段的成本觀如圖1所示。

2 應從投資決策階段開始抓規劃設計，執行全程設計以實現成本控制

項目投資決策明確了項目運營的各項管理指標。通過產品各階段規劃設計的不斷深入、初步明細，其約束指導后期規劃設計及成本管理等各項目標的逐步落實。從而在項目開發的全過程中都強調規劃設計的重要地位，將規劃設計控制項目成本的理念全部導入到項目設計管理流程的每一個環節，使成本控制工作真正落到實處，并量化到具體細節中。加強規劃設計的成本預控及各開發環節的主動控制，全面體現全程設計成本控制的效能和其核心價值，使成本管理不能僅僅局限于產品的建造過程，而是將成本控制向前延伸到產品的市場需求分析、相關建筑技術的發展態勢以及產品的設計，向后延伸到產品建造完成的后評價、產品的使用維修以及產品處置階段。

3 規劃設計階段的成本管理應加強產品開發建設全過程成本管理能動的意識

成本管理貫穿房地產項目開發全過程，規劃設計階段的成本管理應具有產品開發建設全過程成本管理的意識，使規劃設計與企業發展戰略、項目開發目標，產品市場營銷深度統籌結合。充分發揮規劃設計的市場策劃的作用功能，使產品市場策劃與建筑設計理念共同融合。

在產品成本目標管理要求下，完成從項目策劃定位及市場目標到設計任務書再到設計成果以及最終實現的建筑產品，在各階段規劃設計過程中，能動性地加強成本管控的工作，落實管控責任，事項管控目標。

4 清楚認識規劃設計與成本管理的關系

目標成本管理是房地產項目成本管理的基礎，其管控任務的落實依據項目論證階段完成的目標成本的估算、項目策劃階段目標成本測算及成本項目拆分，作為設計規劃的成本基礎及約束條件，設計管理部門應在各階段設計工作中全面貫徹項目目標成本管理。成本管理部門應在項目論證、項目立項、項目策劃、項目設計及工程實施等各階段中指導、控制、協調配合好項目各項設計工作的成本管理，使項目目標成本的管理隨項目規劃設計及實施逐步連續深入、統一平衡整體推進。

二、在項目設計階段其成本控制的方法途徑主要包括：

1 設計單位的選擇與設計費控制

設計單位技術水平的高低、設計主創人員的能力、設計工作責任心、圖紙完成質量的好壞以及設計配合程度等都將會影響工程造價，因而應依據項目產品品質及定位的要求，選擇同類經驗豐富、具相關或相似經歷，且其能滿足設計進度計劃的要求、配合度較高的設計單位及團隊完成項目設計。如在方案設計階段，可采用方案競賽或招標的形式，選擇方案及其優秀設計主創人員，從人的主觀能動因素保證其設計質量。

對于自身的設計管理，應針對具體項目編制詳細的規劃設計任務書，對項目設計各項工作提出具體的明確要求。如工作進度安排、各階段圖紙表達范圍內容和深度、各階段設計成果指標等，以保證設計成果質量。

設計費用成本是控制設計單位工作的一個重要指標，因而在目標成中，應按類進行拆分，費用標準與產品檔次標準相一致，費用支付與設計進度、成果質量、配合程度相連接，在實際工作中，從一開始就明確設計成本控制的條件，要求設計公司加強其成本控制意識及工作。

2 設計管理流程創新

充分發揮設計工作“紙上談兵”的優勢，采取傳統工序前置，以局部設計的成本換時間。加大前期設計工作投入，在充分合理設計周期前提下，完成方案、擴初、施工圖設計，盡可能將各專業、各階段、各分項設計交叉進行，提前進行部品工作，在施工圖紙完成前完成主要部品定樣、選型工作，減少的部品種類、數量，與設備、材料供應商形成戰略伙伴關系，達到合作雙贏，成本降低目的。

設計創新管理流程如圖2所示。

3 價值工程及壽命周期成本在設計階段的應用分析

價值工程（即VE，其V = F / C，V—研究對象的價值，F—研究對象的功能，C—研究對象的成本，即壽命周期成本）是以提高產品或作業價值為目的，通過有組織的創造性工作，尋求用最低的壽命周期成本，可靠地實現使用者所需功能的中管理技術。

價值工程的目標，是以最低的壽命周期成本，使產品具備它所必須具備的功能。價值工程的核心是對產品進行工程分析，其將產品價值、功能和成本作為一個整體同時考慮，其強調不斷改革和創新，開拓新構思和新途徑，獲得新方案，并在研究過程中將功能定量化，將功能轉化為能夠與成本直接相比的量化值，以集體的智慧開展有計劃、有組織的管理活動，以提高產品價值的方法，降低成本。價值工程以定量化的方法解決設計中各方案比較優選的問題，尤其是在方案初期階段，開展價值工程，通過以集體智慧，充分發揮設計人員的聰明才智，以科學有效的方式，解決設計進程中的關鍵問題，效果準確、明顯。

4 限額設計的應用

限額設計就是按照研究報告及投資估算控制初步設計，按照初步設計概算控制技術設計和施工圖設計，同時各專業、各分項工程在保證達到目標功能的前提下，按分配的投資限額控制分項工程設計及其變更，以保證成本目標不被突破。在目標成本管理體系中，落實各設計階段的限額控制成本，提高落實設計人員的成本管理要求責任，促使其將技術與經濟有機結合，加強工程成本設計環節的分析比較，用科學合理的目標成本限額和用料限額指標，檢查設計成果，用制度化的長效管理機制，監督限額設計的落實，保證限額設計的實施。

實例大量表明，限額設計是控制工程成本，提高投資效益的有效手段，應大力推行，并不斷深化。

5 設計管理的標準化

設計及其管理人員應重視設計工作的長期性積累，緊密跟蹤分析市場市場，準確把握市場變化要求，建立不同的市場產品類型的需求標準模板，以保證各類型設計項目內容、專業的配套完整性。根據產品建設及市場反饋意見，建立項目產品各階段設計成果的標準及設計內容交叉配合的流程標準，使項目按管理計劃標準要求，分階段逐步、按期、全面完善實現，保證設計成果符合項目建造工作要求，避免涉及內容不完整，專業不配套，深度不夠而造成的工期延誤、質量偏差及成本增加。通過標準化制度建立，使產品設計方法、經驗不斷積累并完善，專業精度、深度和成本管理效率不斷提高。

6 重視模型及圖紙審核的功能作用

在項目前期概念規劃方案階段就進行模型推敲工作，是各規劃方案的意圖能直觀體現，有利于項目參與各方及工作人員全方位了解產品規劃設計思想，從而進行方案的比選、優化，從而節約時間成本。在項目方案階段進行進一步的模型推敲，有效指導產品方案的造型、立面、體量、材料、色彩以及部品的深化研究設計，為擴初設計和部品材料研究奠定良好的基礎，促使產品擴初及施工圖設計的專業配合度，內容完善度加速實現。

在方案設計完成階段，開展設計成果評審優化，組織產品項目團隊進行設計方案初步的評選、復核設計各專業內容的完整性，進行設計內容深度的檢查。在擴初階段，重點評審結構、設備等項目的技術方案及其實現的可靠性、經濟性，檢查各專業相互的配套協調程度，全面解決產品實現的所有技術要求。在施工圖階段，全面檢驗各專業內容設計的深度和配套性，以及其與工程項目施工的協調性，減少設計變更，避免設計失誤，以全面符合建造施工的要求，通過設計的良性協調及成果的高質量標準，從而達到成本目標管理要求。

設計對工程建設項目開發及其建造成本的影響巨大，何更有效實現設計階段對成本控制，仍是要每一個工程項目參與者繼續認真思考、積極探索的問題，在工程建設實踐中結合產品開發實際情況及成本控制目標，充分發揮設計工作創造性、能動性，通過有步驟的設計管理計劃協調，使產品設計成果符合設計階段任務要求，為項目開發進展及成本控制奠定堅實可靠的基礎。

參考文獻

篇（4）

目前，國內大部分煤炭企業管理水平較高，但一部分煤炭企業投資決策機制尚不健全，特別是對于基本建設項目管理，投資的盲目性和隨意性仍比較突出，項目管理不科學，致使項目竣工投產后經濟效益與設計指標存在較大差距，項目經濟運行質量不高，有的甚至長期虧損，造成較大損失，甚至威脅到了企業的生存和發展。本文通過淺析煤炭企業項目管理存在的主要問題，提出并探討改進項目管理的措施和手段，為煤炭企業加強基本建設項目管理提供借鑒和參考［1］。

1主要問題

1.1項目可研階段謀劃不周，考察論證不充分

可行性研究是對項目實施的可行性和必要性所進行的研究分析，目的是為項目決策提供主要依據。但有些煤炭企業對項目可行性研究及該階段相關工作重視不夠，對擬上項目謀劃不周，立項工作不規范；有的可研報告科學性較差，不能充分切合企業實際。在可研報告編制論證過程中，對市場需求、建設規模、產品方案、設備選型、建設條件、投資估算、融資方案等缺乏深入調查、研究、分析、比較和論證，項目預見性不足，不能客觀全面評價項目內外部環境，對風險因素考慮不足，論證工作存在走形式和走過場現象，工作團隊、外部專家達不到規定要求，致使可研論證難以為項目決策提供可靠依據。這些問題的存在為項目建成后的有效運營埋下了隱患［2］。

1.2投資不能量力而行，上項目存在盲目性

在煤炭市場進入下行期后，有些煤炭企業特別是部分國有煤炭企業，不能從市場趨勢和自身經濟實力出發，仍然通過加大金融杠桿方式、甚至在資產負債率達到或超過警戒線的情況下仍然搶占資源、上項目盲目擴張，造成投資規模與自身財務承受能力嚴重不適應，使企業經營雪上加霜。有的在融資規劃和方案沒有落實好、資本金不到位的情況下就盲目開工建設，造成后續資金難以按照合同支付給合作方，造成停工停料，不但項目工期加長，形成“爛尾工程”，財務費用也進一步增加，甚至因出現施工單位依法索賠，企業陷入官司之中，也使企業誠信和對外形象大打折扣［3］。

1.3違背項目建設程序，留下政策隱患

一些煤炭企業法制觀念淡薄，僥幸心理作祟，違背基本建設程序，違背項目建設“三同時”制度，冒著法律及政策風險上馬項目，甚至個別企業仍然存在“三邊”（邊勘查、邊設計、邊施工）工程問題，這些行為給項目建設埋了重大隱患。隨著國家去產能政策落實，政府監管的不斷加強，這些手續不全、違規建設的項目成了被取締關停對象，花巨資建成的項目不得不停工停產。這些問題反映了企業管理的薄弱特別是建設項目管理的混亂，也給企業發展留下了巨大隱患，造成了巨大的經濟損失。

1.4招評標過程不規范，影響項目投資和工期

有些煤炭企業在管理組織和項目招標過程中，存在規避招標、應招未招、虛假招標、圍標串標等情形，本應通過招標方式實現提高建設項目工程質量、保證建設工期、降低工程造價的目的受到嚴重影響。有些企業在建設項目招標管理中，計劃工作不嚴密，準備工作不充分，不但評委組成不科學，而且由于計劃不周造成評委沒有充分時間審閱招標文件和了解投標單位能力、資信，失去了招標的意義。有些企業由于過于偏重節省項目投資，未給中標施工隊伍和設備供應商預留合理利潤空間，為工程承包商、施工企業或設備供應商偷工減料提供了可能。這些問題的存在，給企業工程質量和工程安全留下嚴重隱患。

1.5建設過程監管不力，“四大”控制跟不上

有些煤炭企業施工管理人員和監理人員責任心不強，不能按照法規、規程、標準和計劃進行項目監管，現場監督不到位、現場簽證把關不嚴、重大設計變更未進行技術經濟論證等，對工程質量、材料質量、設備質量把關不嚴，導致項目投資、工期、質量、安全等方面控制不力，使質量、安全、環保事故時有發生，不但延誤工期，造成巨大經濟損失，也給項目建成后提高質效、安全生產、節能環保等工作留下了諸多隱患。

1.6內部審批程序繁瑣，管理效率有待提高

有的煤炭企業特別是產業多元化的大型企業集團，一般情況下同周期實施的項目數量多、布局廣、種類多。大部分煤炭企業管理水平比較高，但有的煤炭企業由于管理體制機制不完善，信息化水平低，管理層級多，管理鏈條長，統籌協調能力不足，導致管理效率低，這些問題在建設項目管理中表現尤為突出。這些問題的存在，造成項目前期工作在企業內部流轉時間過長，不但影響工作效率，更影響項目周期，影響項目時效，更有可能影響企業內部產業鏈配套和專業分工協作體系的建立。在政府行政管理體制改革、提高項目核準和監管效率的背景下，企業內部存在的這些問題急需改革和改進。

1.7項目總結有待加強，后評價制度尚未全面建立

項目建設過程中或建成后，有必要對項目進行階段性總結評價或全周期后評價，以發現問題，糾正偏差，改進工作，為其他項目或后續項目建設提供參考或經驗教訓，促進企業建設項目管理水平不斷提高。目前，有的煤炭企業尚未建立科學規范的項目后評價制度，項目竣工交付建設單位、項目生產運營結束后沒有對項目建設運營情況進行系統總結和對比分析；有的企業雖然開展了總結評價工作，但科學性、系統性、全面性不夠，指標體系不完整，評價制度不健全，執行制度不嚴密，尚未形成持續改進的建設項目良性循環運作機制。

2對策措施探討

2.1做好項目可研論證工作

確實樹立“戰略引領規劃，規劃指導計劃，計劃控制項目”的理念和工作體系，在項目管理中突出主業地位和戰略管控，避免重復投資，將有利于提高企業核心競爭力和可持續發展力作為評定標準，建立項目管理長效機制，對項目進行科學論證和風險因素分析，科學規劃審慎篩選新建項目，確保新建項目合法合規，符合產業政策和企業戰略規劃。項目前期工作應進行深入細致的調查研究，謹慎扎實地開展投資決策前的風險調查和論證工作，把風險分析預測貫穿于可行性研究全過程，分別從行業趨勢、政策要求、資源狀況、基礎設施、項目本身等多個層面進行研究。項目論證應充分借助外腦，內外結合，力求科學、全面、客觀，準確定位目標市場，加強分析市場需求分析。認真評估項目建設對環保容量、地方經濟社會發展的影響。加強與當地政府及相關部門的戰略合作，爭取把建設項目納入當地政府規劃，為項目建設營造良好政策和建設環境。引進上下游企業、金融企業等戰略合作伙伴開展項目建設，籌集建設資金，分散投資風險。制定應對安全、環保等重大因素應急預案，防止突發事件發生，保護職工生命健康安全、環境安全和投資者利益，把投資風險管理好、控制好。

2.2建立完善項目管理機制

建立完善一套科學、規范、嚴密的從項目考察、審批立項、開工建設、施工管理、工程驗收到竣工移交、項目結算的項目管理機制是對實施項目管理的保障，包括項目決策機制、項目法人負責制、招投標制等。加強項目決策管理，完善科學民主的項目決策機制，通過深入細致的調查研究，加強項目立項、可研、設計等制度建設，強化投資決策智力支撐能力建設，為項目有效決策奠定堅實基礎。大力推行項目法人責任制，一個項目從立項、開工、建設、竣工、結算、生產等過程統一由項目法人負責，簽訂目標責任書，建立可追溯的終身責任追究制度。實行項目風險抵押金制度，對項目決策、建設的主要責任人和責任單位，依據責任大小，實行風險抵押，形成風險共擔、利益共享的機制。通過機制建設，為項目成功實施提供有力保障。

2.3依法合規推進項目建設

嚴格按照基本建設程序推進項目前期準備和建設進程，杜絕僥幸心理，杜絕違規建設，杜絕“三邊”工程。加大工作力度，抓住“以先進換落后、以大換小、等量置換”等政策窗口機遇，加快項目合規辦理，徹底解決有關問題。規劃新建項目，嚴格按照國家規定，履行項目備案、核準或審批手續，使項目建設管理全面步入正軌。加強項目招標管理，嚴格按照國家法律法規，建立完善招標內部管理制度和流程建設，提高管理人員法治意識、職業素養和工作能力，建立一支職業操守高、專業結構合理、工作認真負責的專家評標隊伍，并加強動態管理和激勵約束。通過依法依規管理，為項目建設提質增效提供有力保障。

2.4建立項目優先級管理制度

煤炭企業特別是大型煤炭企業集團，一般都實行產業多元化戰略，同一時期的建設項目按照不同特征可劃分為許多項目類別。包括規劃項目、擬建項目、在建項目；包括煤炭項目、煤電項目、化工項目等上下游產業項目；包括新建項目、改擴建項目；包括小型和大中型項目等。對這些項目應根據企業戰略和市場情況，建立實施項目優先級管理制度，根據優先級標準，對項目進行科學論證和分類梳理，科學有序推進。對帶動企業轉型升級、支撐產業結構調整的重點項目，應優先安排、盡早啟動，重點保障；對效益前景好、投資規模大、建設周期長的基礎性項目，嚴密組織，科學調度，加強監管，加快建設，用建設時間置換市場空間；對有助于解決經營虧損、處置僵尸企業和人員分流的具有效益前景的勞動密集型或短平快項目，要通過發展混合所有制等措施，予以支持；對集團內部資產負債率接近警戒線二級企業，原則上停止安排新項目建設。對當地地方政府要求上的項目，要站在全集團角度加以綜合平衡，避免重復建設，處理好地方政府與企業之間的關系。要嚴格按照國家有關產業項目指導目錄，嚴把項目立項關，防范政策風險，項目技術水準應達到國內領先、國際先進水平。

2.5加強項目風險管控工作

從當前及今后一個時期看，煤炭企業面臨的政策風險、市場風險、環境風險、融資風險仍比較突出，并自始至終伴隨著企業的生存與發展。為防范主要風險，保障企業健康發展，應通過頂層設計，建立一套科學嚴密的風險防范和管控體系。從體制層面看，應大力推進股權結構多元化改革，除核心項目外，支持其它項目引入社會資本，發展混合經濟。大型企業集團應充分發揮大集團綜合優勢，積極開展對外合作，引進戰略投資者，共同建設項目。加強市場預測，調整產品方案，生產滿足市場需求有競爭力的產品。通過上下游股權、技術等合作等，建立利益共同體，防范市場風險。加強政策研究，利用政策機遇，規避政策風險。采用先進技術和先進管理模式，加強環境保護和安全生產，防范環境風險和安全風險。加強與金融機構的合作，推進產融結合，在疏通融資渠道的同時，加強資金風險管控，保證項目建設目標順利實現。

2.6開展建設項目后評價工作

在項目建設過程及項目竣工投運后，企業項目管理部門應組織開展階段性、全程性、全周期的項目后評估工作。項目決策后，應該及時對決策的科學性、有效性及時進行評價；在項目建設的不同階段，應根據項目階段性特征分階段對已完成的工程進行評價；項目最終竣工后，應對項目建設全過程進行系統性整體性評價；在建設項目建成試生產結束、投入正式運營后，應開展建設運營評價。通過建立后評價制度，開展后評價工作，及時發現問題和不足，制定相應措施加以改進，為其它項目建設或建設此類項目積累經驗，培養管理人才，不斷完善企業建設項目管理體系，促進企業不斷提高建設項目管理水平，確保項目始終處于良好運行和管控狀態。

3成功實踐案例

河南能源化工集團是一家集煤炭、化工、有色金屬、裝備制造、物流貿易、建筑礦建、現代服務業于一體的特大型工業企業集團，是河南省最大的工業企業集團，所屬企業分布于河南、貴州、新疆、內蒙古、青海、安徽、四川、山西、陜西等省區和多個國家和地區。近年來，集團公司把通過優化投資結構和項目建設作為推動和支撐集團轉型升級的重點來抓，大力推進建設項目體制機制改革創新，完善建設項目管理制度，把有限的資金用在了刀刃上，效果明顯。“十二五”期間，共完成基本建設項目投資470億元，建成了一大批骨干優質項目，趙固二礦、嵩山煤礦、永龍選煤廠等一批大型現代化煤礦項目的建成，為淘汰落后產能并繼續保持規模優勢奠定了基礎；利用具有自主知識產權、具有國際領先水平的高性能碳纖維技術、煤制乙二醇技術等，建設了一批具有重點煤化工項目，為建設現代煤化工產業體系發揮了核心支撐作用；通過建設高端項目，延長裝備制造和有色金屬產業鏈，開工建設了“三門峽戴卡年產1000萬只鋁合金輪轂項目”和“同人鋁業年產60萬t高端鋁加工項目”等，為裝備制造業和有色金屬產業轉型升級奠定了基礎。一大批優質項目的啟動建設或竣工投產，就管理角度而言，主要依賴于集團公司建設項目管理體制機制和管理方法在實踐過程中的不斷完善和創新，而項目建設體制機制和管理方法的成功實踐，也培養和鍛煉了一批項目管理人才，為集團公司進一步發展以及基本建設不斷取得優異成績奠定了人才和管理基礎。

4結語

煤炭企業的項目建設及管理是一項復雜的系統工程，煤炭企業只有嚴格遵守國家有關法律法規和產業政策，結合企業集團具體情況，貫徹企業戰略規劃，持之以恒改進和加強項目全過程全體系管理，改革創新企業內部項目管理體制機制和方法，才能有效規避和防范投資風險，打造優質高效的建設項目，支撐煤炭企業可持續發展。

作者:苑茹 單位:河南能源化工集團有限公司

參考文獻：

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中圖分類號：S611文獻標識碼：A 文章編號：

一、 確立正確的研發階段的成本觀

成本的合理控制是一個項目研發的重要環節，其產生于項目定位，控制于產品研發，執行于設計管理。合理的控制研發產品的成本是從多方面考慮的，例如：新的規劃形態、新造型、新戶型、新空間形式與成本的關系都要在研發的過程中仔細考慮與研究；對設計方案的材料成本及建造成本均及時與成本部溝通，保證項目的成本的可控性。

成本控制在設計階段（包括選材用料）占有70%～80%的份量，工程階段（包括合約和實施階段）占30%～20%。設計階段的成本控制實際上是一個價值工程問題，其研究確切地說是一項價值研究而不是控制研究。

項目運作講求的是成本、質量與進度的平衡，而非某一個極端，因為其中任何一項都意味著代價，只有三者平衡才能獲得最小的代價付出。

成本控制對設計人員而言是任務，對成本人員而言應前置而持續，對公司所有員工而言是意識。

成本管理活動應把成本效益觀念作為支配思想，而不是從簡單狹隘的節約和減少成本的觀念出發，要從“投入產出比”的分析來看待成本的必要性、合理性。

成本管理不能局限于產品的建造過程，而是應該將視野向前延伸到產品的市場需求分析、相關技術的發展態勢分析，以及產品的設計；向后延伸到顧客的使用、維修及處置。

二、 在項目開發過程中“目標成本”是成本控制的前提

“ 目標成本”是如何提出的呢？營銷部制定產品定位及相應的價格定位；成本部制定項目目標成本；設計部控制目標成本偏差率。

談“成本控制”不如說“成本優化”，主要是防止成本的本位主義，犧牲了品質和進度。

三、在項目研發過程中實現成本優化的“重點專業地帶”

主要指：流程與計劃、論證拿地階段概念規劃草案、規劃方案、建筑方案、結構方案、部品策劃方案、景觀方案、示范區策劃、施工圖。

計劃管理是時間成本的保障，流程優化可降低時間成本和因失誤引發的成本增加。

四、項目規劃階段的成本優化

規劃的標準既作為設計輸入條件，也作為規劃方案的評審依據，其中包含對成本控制的評審依據。

五、建筑設計階段的成本優化即設計階段成本控制的關鍵因素

（一）設計管理

1、加強對設計公司的管理與協調

設計成本對于一個項目整體而言，只是其中很小的一部分。相對而言，由于設計單位技術水平的高低、出圖質量的好壞及設計配合的積極程度而給項目整體工程造價帶來的影響則要大的多。因此設計單位的選擇應主要依據其設計水平而非收費的高低。

在設計單位的選擇過程中，對于項目主要設計人員的選擇尤為重要。主要設計人員的水平將直接影響設計成果的質量，因此對設計單位的選擇首先應為對該設計單位中主要設計人員的選擇，以確保最終設計成果的質量。

在設計合同中，可以增加要求設計公司提供有關合理設計、控制造價、方便施工及管理的各類建議的條款，盡可能從項目初期的設計階段開始，就對成本有所控制。在設計過程中，做好與設計人員的溝通，建立獎懲措施，激勵、推動設計院。還應開展設計公司間的交流與競爭。

2、建立管理程序與制度

包括完善公司設計標準、堅持設計全過程評審制度、建立專家會議評審制度、內部審核制度化。

（二）技術管理

1、建筑方案的選擇：設計前期方案一旦確定，成本大勢也基本確定。結構設計方案入手可以對項目總成本進行較大優化。

2、結構方案的選擇：體系選型與結構布置要合理，合理的結構方案決定主體工程成本造價。

3、結構計算數據的審核：結構成本控制的重要環節是對技術指標的審核

（1）輸入信息的審核：

核對電算的基本信息如抗震分類、抗震的重要性類別、場地類別、設防烈度、基本地震加速度、特征周期、基本風壓、地面粗糙程度、各類荷載數值、荷載折算、梁端彎矩調幅系數、放大系數等等是否有誤，有無刻意放大。

（2）輸出信息的審核：

檢查輸出信息中各項技術指標是否均衡，盡可能接近規法限值。

4、細部做法的控制與審查：對細部做法的要求及做法控制對造價的影響也非常大。

（1）新Ⅲ級鋼（HRB400）的應用：由于新Ⅲ級鋼（HRB400）強度高、延性好可以明顯地降低含鋼量，因此大量的在一些成本控制較好的項目中廣泛采用。

（2）合理歸并結構構件：結構平面及構件分類太少含鋼量會上升，但分類太多不利于施工控制。

（3）細部大樣做法構造措施要周密、規范。

（三）其它關注事項

1、成本優化與設計合理周期的確定

結構成本監控過程的分階段控制要求設計周期尤其是擴初、施工圖設計周期科學合理。只有這樣，才能有充分的時間進行多方案的比較，才能保證設計成果準確、安全、經濟。

2、結構含鋼量限額

由于建筑產品的非標準型、物業類型的多樣性，結構的經濟性指標很難同工業標準化產品一樣采用絕對指標。

含鋼量指標不是唯一的經濟指標，如果過分單一強調含鋼量，存在降低結構質量的風險，并對體型規則要求過高，易影響其內部功能布局及外立面的美觀，難以保證產品的較高品質。

3、其它的（建筑學及總圖專業）成本限額指標：開窗率、外墻系數、地下室配比等。

4、建筑形式選擇的成本風險：復雜的造型必然帶來較高的成本。

5、模型研究規避修改的成本風險規劃、戶型模型研究作為研究的重要手段，與公司各部門和設計師能夠進行更直觀、清晰、有效的溝通，意義重大。

六、材料部品選用的成本優化

（一） 首先設立內外裝修和安裝的成本目標；

材料與成本密切結合，在不同的設計階段確定相應的材料成本標準：

1、預測成本：在設計前期階段完成，依據是“產品策劃方案”

2、預估成本：在施工圖開始之前完成，依據是“產品擴初設計”，在本階段應完成主材的材料研究、定型及初步定樣。

3、目標成本：施工圖完成之后完成，是招投標的基礎及依據。

（二） 倡導在設計管理階段，部品工作并行前置；

（三） 倡導在施工圖結束前，完成主要部品定樣定板；

（四）倡導標準化設計，減少部品種類，將降低設計工作量，降低錯誤率的發生，減少施工管理難度，單一部品采數量較多，可集中采購降低成本。

七、景觀方案的成本優化

景觀方案的成本最難控制，景觀方案需滿足四個方面的要求：

1、 滿足建造成本的要求。

2、 滿足營銷的要求。

3、滿足項目部的要求。即材質選擇的本地化和施工工藝的可行性。

4、滿足物業公司的要求，要安全、便于管理，后期使用、養護成本低。

八、施工圖階段的成本優化

在施工圖階段應減少由圖紙和材料的失誤和不完善而帶來的額外費用的發生，同時減少因設計成果不完善造成的施工管理費用。

主體施工圖設計周期短，工作量大，發生變更的幾率大、變更的費用額較大，應重點把控，據統計國內地產公司由設計失誤所帶來各項目設計變更占總建造成本的3－10%，其中重復性錯誤占相當比例。根據萬科集團財務部2003年對9個城市，14個項目的統計，變更簽證造價為38.04元/平米，總額約7472萬元。若建安成本按950元/平米計，則失誤率為4%。

為降低設計變更簽證率，可以采取的策略為：建立施工圖階段的長期合作伙伴；給予合理的設計周期；完善標準化構造設計；重視階段成果標準。

九、成本優化實現的一些其它途徑

1、 嚴格執行成果標準；

2、 減少人為增加的工作復雜度；當戶型差異不大，但品種數量較多時，會給客戶帶來選擇的困惑，而且給設計和銷售帶來成倍的工作量和復雜度。

3、 流程上將先后串行工作變為并行前置；

方案階段將結構、設備、電氣、部品工作前置與功能平面同步開展，使方案的實施性更強。

4、 提高決策效率；

5、 加強合作伙伴管理；

在施工圖設計、模型制作方面建立長期合作伙伴，在合同中明確含鋼量、目標成本的額度。

6、 輸入條件多一些約束和意識，少一些隨意；

篇（6）

【關鍵詞】

應用型；財務管理；課程體系

應用型本科人才培養的目標是培養既具有一定的理論基礎又具有較強實際操作能力的專業人才。經調查發現，大多數剛剛畢業的大學生動手能力差，難以滿足工作崗位要求。主要原因之一在于專業課程設置與實施有不盡合理之處，大多數高校課程并沒有根據具體的工作崗位需求進行設置。

1 根據工作崗位需求確定人才培養目標

關于應用型財務管理本科人才培養目標有幾種不同的觀點。第一種觀點從市場需求角度進行論述，如葛文雷、吳麗賢、常珊珊認為財務管理專業人才培養目標最終取決于人才市場對財務管理專業畢業生的需求。第二種觀點從就業領域和工作類別的角度進行闡述，如崔莉認為應用型財務管理本科專業畢業生畢業后在政府機關、企事業單位從事投資、評估、企業理財、金融投資、財產保險、建筑工程造價、財務分析方面、財務會計等方面的工作；呂立偉、張周等認為應用型本科財務管理專業人才是能在事業單位及政府部門從事財務管理相關工作的“應用型、復合型、創新型、國際化”的專門人才。第三種觀點則從能力角度進行闡述，如朱開悉認為財務管理專業建設目標是具備“寬、厚、強、高、熟”，專業能力素質要求高的財務管理專業的執業人才。第四種觀點從工作性質等角度進行論述，2012年教育部高等教育司公布的《普通高等學校本科專業目錄和專業介紹》提出財務管理本科專業的人才培養目標為“培養適應現代市場經濟需要，具備人文精神、科學素養和誠信品質，具備經濟、管理、法律和財務管理等方面的知識和能力，培養能在營利性和非營利性機構從事財務管理以及教學、科研方面工作的應用型、復合型人才。

我國學者對應用型本科人才培養目標定位的認識都有一定的道理，但也存在各自的不足。如第一種觀點提出了符合市場需求的本質要求，但缺乏市場具體形態的描述，不便操作；第二種觀點提出了具體工作類別，但提出的國際化等要求過高，難以實現；第三種觀點抓住了能力這一要點，但“寬、厚、強、高”很難做到；第四種觀點綜合了市場要求，素質、知識和能力及工作性質等，較為全面，但提出的能從事教學、科研工作的目標超越了應用型本科學生的能力，不切實際。

我們認為，應用型財務管理專業畢業生的市場需求其實質就是來源于財務管理相關工作崗位對人才的需求。這些可能的就業及發展崗位有出納、核算會計、總賬會計、財務經理、財務總監、投資部經理、投資部助理、理財部經理、理財部助理、融資部經理、融資助理等工作崗位。人才培養目標就是培養滿足這些工作崗位需要的人才。

2 根據工作崗位要求確定能力結構和知識結構

2.1能力結構

關于財務管理工作崗位所需要具備的工作能力有幾種具有代表性的觀點。楊克泉認為財務管理人才應具有嫻熟的會計核算、財務管理等業務操作技能， 并且精通企業理財之道， 具有全面的謀劃運籌能力[7]。葛文雷，吳麗賢，常珊珊認為財務管理專業人才應具有掌握語言表達能力、財經寫作能力、經濟分析能力、會計核算能力、納稅籌劃能力、財務分析能力、資本運作能力等專業技能。朱傳華認為財務管理應用型人才應有一定的溝通能力、分析能力、謀劃能力、業務能力、決策能力等[8]。李文靜則認為財務管理崗位應該具備一定的語言文字表達、人際溝通、計算機操作、信息獲取及分析、財務處理、金融管理等能力。劉其冰認為中小企業財務管理專業人才應具備會計核算、稅務籌劃以及實踐應用等業務技能。以上學者都從不同的角度闡述了財務管理工作崗位應該具備的工作能力要求。但是都是比較寬泛、抽象的概述，沒有進行概括和總結，缺乏層次感，不便指導課程體系的設置。

綜合以上各個學者的觀點以及結合具體的工作崗位要求。可以將財務管理工作崗位所需具備的能力劃分為三種能力：技術技能、人際技能和概念技能。技術技能是指使用信息化等技術按照企業財務各個工作崗位的工作程序、工作方法、工作標準等完成財務工作的能力。人際技能是指與財務工作相關的處理人際關系的能力，包括與上下級及稅務部門、銀行、客戶、證券等溝通和協調的能力。概念技能是指能洞察企業內外環境及經營狀況，從而合理調整財務資源、制訂財務管理制度，并及時發現問題，提出對策建議或作出決策的能力。

不同的工作崗位要求具備不同的技術技能、人際技能和概念技能。除財務經理、財務總監、投資部經理、理財部經理、融資部經理等領導崗位外，其他工作崗位都是畢業生可能的選擇，而從事領導工作也必須掌握其他崗位的技術技能。因此技術技能是所有工作崗位都必須具備的能力，也就成為應用型本科學生必須具備的基本能力。人際技能對于所有的工作崗位都非常需要，也是做好每一個崗位具體工作的技能之一。概念技能是財務工作領導崗位必須具備的能力。也是學生畢業后持續發展必須具備的能力。因此人際技能和概念技能也成為本專業所需要掌握的能力。對于大學生而言，這三種能力都需要培養，但重點應注重技能的培養。

2.2 知識結構

應用型財務管理專業學生所要求的技術技能、概念技能和人際技能，決定了學生必須具備相關的知識結構。

技術技能所應具備的知識結構。技術技能要求應用型財務管理專業畢業生具備的知識機構包括賬務處理方面的知識、財務分析方面的知識、融資方面的知識、投資方面的知識、全面預算等管理會計方面的知識、成本計算等成本會計方面的知識、公司戰略與風險方面的知識、稅收籌劃等稅務方面的知識、財務軟件等方面的知識等。

概念技能所應具備的知識結構。概念技能要求應用型財務管理專業畢業生所需要具備的知識是在掌握技術技能所需要的知識的基礎上，還需要熟悉國家的有關方針、政策、法律法規、經濟分析、企業管理理論、經濟法、財經寫作知識、風險管理等知識及其收集與分析方法。

人際技能所應具備的知識。人際技能要求應用型財務管理專業畢業生所需要具備的知識至少包括語言表達、邏輯思維、行為科學、激勵等方面的知識。

3 現有課程體系存在的問題和對策

3.1課程體系存在的問題

很多院校財務管理專業是會計專業的簡單復制。許多應用型本科院校開設財務管理專業目的只是為了招生人數，其開設的課程基本是會計專業的課程，再增加幾門會計專業沒有的課程。比如是針對財務管理課程用雙語教學等等。有學者通過實地調研發現，大多數珠三角地區獨立院校的實踐課程設置始終在會計學專業框架下；大多數財務管理專業只有一些會計專業的實驗室，如專業會計綜合實訓室，會計信息化實務實驗室等，并沒有針對財務管理專業的投資、融資等建設實驗室及實訓課程。

課程設置針對性不強，理論色彩太濃。現有開設財務管理專業的高校雖然定位于應用型本科，但是開設的課程體系中沒有針對財務管理專業畢業生的就業需求。如融資是財務管理專業畢業生的重要就業崗位之一，但是經過網上對開設財務管理專業的150多所高校進行調研，發現還沒有一所高校開設企業融資理論與實務課程；又如應用型財務管理專業學生需要掌握經濟學的一些基本的思想、理論和方法，不需要掌握每一個理論的推導過程，而幾乎所有開設財務管理本科專業的大學都開設了微觀經濟學和宏觀經濟學，理論性色彩太濃；再如，很多高校在財務管理本科專業開設管理學課程，傳授管理歷史、理論和規律，而對財務管理工作直接相關的企業管理內容很少涉獵。

課程內容交叉重復?，F有課程體系系統性、科學性、合理性不夠，課程之間存在交叉重復。如《財務管理》課程中財務管理的價值觀念、投資的基本理論、項目投資、證券投資、現金管理、存貨管理、利潤分配、財務分析、財務預算、杠桿原理、資金需要量的預測等內容與《管理會計》、《證券投資學》、《財務會計》、《財務分析學》等課程重復。

課程設置操作性不強。首先沒有針對“應用型”設置專門的實訓課程，如沒有針對基礎會計學開設基礎會計實訓。其次每一門課程內容的設置主要側重于對概念、作用、原理以及決策工具和分析工具等知識的介紹，對于實際工作的流程、方式方法則一筆帶過，沒有對實際工作過程中的重點、要點、難點及注意事項等知識進行介紹，更沒有完整的實際案例讓學生了解實際工作的流程，也不能幫助學生掌握理論與實際結合的要領，學生學完一門課程以后也就很難動手操作。

區域性、行業性沒有妥善解決?，F有的應用型本科財務管理專業的專業課程體系沒有體現行業性和區域性特征，沒有針對該高校所在地區的經濟特色設置有特色的課程。

3.2課程體系設置原則

滿足工作崗位需要。滿足工作需要即將滿足財務管理工作崗位需要作為人才培養目標，同時，根據工作崗位需要確定學生的能力結構和知識，并據以確定課程體系。融資是財務管理專業畢業生的重要崗位之一，要求學生掌握融資的基本理論、方法、程序等，相應地需要開設企業融資理論與實務、投資學等課程。

課程內容有效銜接，避免不必要的交叉重復。如開設中級財務會計課程之前，首先要開設基礎會計學，讓學生掌握會計的理論與方法、程序后，然后在中級財務會計課程學習如何運用這些理論與方法解決企業日常的財務問題，從而使課程之間有效的銜接。為了提高教學的效率，必須避免課程之間不必要的交叉重復。如現金流量表的編制放在中級財務會計課程，所得稅會計可以放在高級財務會計課程。

課程設置要具有可操作性?？刹僮餍栽瓌t體現在兩個方面。第一，開設操作性的課程。對于一些課程而言，在課堂上無法有效的實現實踐內容，就可以在該課程結束后，設置實踐周，由實訓指導老師提供真實的財務等資料按企業實際運行要求進行演練，從而提高學生的實際操作能力。例如在基礎會計學課程的結束后開設基礎會計實訓實踐周，讓學生模擬企業做一套簡單的賬。從而提高學生的動手能力、分析問題和解決問題的能力。第二，專業課程內容要兼具理論性和操作性，在課程內容、結構安排上可以理論作為先導，將實際操作流程為主線，并以實際案例及評析為支撐，以能力拓展訓練作為鞏固與擴展。

兼顧地區特點和行業特點。由于應用型本科一般是為地區或行業經濟服務，所以在開設課程的時候可以結合高校所在地區或行業經濟的特點來開設一些選修課程。比如在以服務業和旅游業為主的城市，開設一些旅游會計和酒店會計之類的選修課以及所在地區的經濟歷史、人文等課程，供學生根據可能的就業崗位進行選修。

3.3課程體系具體內容

綜上所述，我們認為，應用型財務管理本科除公共課程外的課程體系包括專業基礎課、專業課和專業選修課以及集中實踐性教學課四個部分。

專業基礎課就是指本專業的基礎性課程，具體開設的課程有：EXCEL在財會中的應用、西方經濟學、統計學、經濟法、財經應用文寫作、企業管理學和基礎會計學。

專業課程是根據財務管理相關工作崗位的工作內容和要求開設的核心課程，具體開設的課程有：中級財務會計Ⅰ、中級財務會計II、財務管理學、成本會計、會計信息化實務、投資銀行學、管理會計、投資理論與實務、融資理論與實務、稅務會計與稅務籌劃、網上銀行與網上報稅、資產評估學、審計學、財務報表分析、公司戰略與風險管理、高級財務管理、稅法、行業會計、財政學、專業會計綜合實訓。

專業選修課程是為了擴展專業的知識面，滿足服務地區或行業需要，開設的一些課程，包括企業會計準則專題、貨幣金融學、海南經濟概覽、企業設立與運行管理等。

集中實踐性教學。具體開設的課程有：基礎會計實訓、成本會計實訓、公司財務報表分析實訓、企業財務會計崗位實訓、企業投資和融資實訓；在第二學期以及第四學期開設暑假社會實踐課程。

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