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篇（1）

一、汽車(chē)保險(xiǎn)的起源

(一)近現(xiàn)代保險(xiǎn)分界的標(biāo)志之一——汽車(chē)第三者責(zé)任險(xiǎn)

汽車(chē)保險(xiǎn)是近展起來(lái)的，它晚于水險(xiǎn)、火險(xiǎn)、盜竊險(xiǎn)和綜合險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司承保機(jī)動(dòng)車(chē)輛的保險(xiǎn)基礎(chǔ)是根據(jù)水險(xiǎn)、火險(xiǎn)、盜竊險(xiǎn)和綜合責(zé)任險(xiǎn)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)而來(lái)的。汽車(chē)保險(xiǎn)的發(fā)展異常迅速，如今己成為世界保險(xiǎn)業(yè)的主要業(yè)務(wù)險(xiǎn)種之一，甚至超過(guò)了火災(zāi)保險(xiǎn)。目前，大多數(shù)國(guó)家均采用強(qiáng)制或法定保險(xiǎn)方式承保的汽車(chē)第三者責(zé)任保險(xiǎn)，它始于19世紀(jì)末，并與工業(yè)保險(xiǎn)一起成為近代保險(xiǎn)與現(xiàn)代保險(xiǎn)分界的重要標(biāo)志。

(二)汽車(chē)保險(xiǎn)的發(fā)源地——英國(guó)

1.英國(guó)法律事故保險(xiǎn)公司于1896年首先開(kāi)辦了汽車(chē)保險(xiǎn)，成為汽車(chē)保險(xiǎn)“第一人”。當(dāng)時(shí)，簽發(fā)了保費(fèi)為10英鎊—100英鎊的第三者責(zé)任保險(xiǎn)單，汽車(chē)火險(xiǎn)可以加保，但要增加保險(xiǎn)費(fèi)。1899年，汽車(chē)保險(xiǎn)責(zé)任擴(kuò)展到與其他車(chē)輛發(fā)生碰撞所造成的損失。這些保險(xiǎn)單是由意外險(xiǎn)部的綜合第三者責(zé)任險(xiǎn)組簽發(fā)的。1901年開(kāi)始，保險(xiǎn)公司提供的汽車(chē)險(xiǎn)保單，已具備了現(xiàn)在綜合責(zé)任險(xiǎn)的條件，在上述承保的責(zé)任險(xiǎn)范圍內(nèi)，增加了碰撞、盜竊和火災(zāi)。1906年，英國(guó)成立了汽車(chē)保險(xiǎn)有限公司，每年該公司的工程技術(shù)人員免費(fèi)檢查保險(xiǎn)車(chē)輛一次，其防災(zāi)防損意識(shí)領(lǐng)先于其他保險(xiǎn)大國(guó)。

2.實(shí)施第三者強(qiáng)制責(zé)任保險(xiǎn)。第一次世界大戰(zhàn)后，英國(guó)機(jī)動(dòng)車(chē)輛的流行加重了公路運(yùn)輸?shù)呢?fù)擔(dān)，交通事故層出不窮，有些事故中受害的第三者不知道應(yīng)找哪一方賠償損失。針對(duì)這種情況，政府發(fā)起了機(jī)動(dòng)車(chē)輛第三者強(qiáng)制保險(xiǎn)的宣傳，并在《1930年公路交通法令》中納入強(qiáng)制保險(xiǎn)條款。在實(shí)施機(jī)動(dòng)車(chē)輛第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的過(guò)程中，政府又針對(duì)實(shí)際情況對(duì)規(guī)定作了許多修改，如頒發(fā)保險(xiǎn)許可證，取消保險(xiǎn)費(fèi)緩付期限，修改保險(xiǎn)合同款式等，以期強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)與法令完全吻合。強(qiáng)制保險(xiǎn)的實(shí)施使在車(chē)禍中死亡或受到傷害的第三方可以得到一筆數(shù)額不定的賠償金。

3.1945年，英國(guó)成立了汽車(chē)保險(xiǎn)局。汽車(chē)保險(xiǎn)局依協(xié)議運(yùn)作，其基金由各保險(xiǎn)人按年度汽車(chē)保費(fèi)收入的比例分擔(dān)。當(dāng)肇事者沒(méi)有依法投保強(qiáng)制汽車(chē)責(zé)任保險(xiǎn)或保單失效，受害者無(wú)法獲得賠償時(shí)，由汽車(chē)保險(xiǎn)局承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任，該局支付賠償后，可依法向肇事者追償。

英國(guó)現(xiàn)在是世界保險(xiǎn)業(yè)第三大國(guó)，僅次于美國(guó)和日本。據(jù)英國(guó)承保人協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì)，1998年在普通保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，汽車(chē)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)首次超過(guò)了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，保險(xiǎn)費(fèi)達(dá)到了81億英鎊，汽車(chē)保險(xiǎn)費(fèi)占每個(gè)家庭支出的9%，足見(jiàn)其重要地位。

二、汽車(chē)保險(xiǎn)的發(fā)展成熟

(一)汽車(chē)保險(xiǎn)的發(fā)展成熟地——美國(guó)

美國(guó)被稱(chēng)為是“輪子上的國(guó)家”，汽車(chē)已經(jīng)成為人們生活的必需品。與此相隨，美國(guó)汽車(chē)保險(xiǎn)發(fā)展迅速，在短短的近百年的時(shí)間內(nèi)，汽車(chē)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)量已居世界第一。2000年美國(guó)汽車(chē)保險(xiǎn)保費(fèi)總量為1360億美元，車(chē)險(xiǎn)保費(fèi)收入占財(cái)險(xiǎn)保費(fèi)收入的45.12%。其中，機(jī)動(dòng)車(chē)輛責(zé)任保險(xiǎn)保費(fèi)收入為820億美元，占60.3%，機(jī)動(dòng)車(chē)輛財(cái)產(chǎn)損失保險(xiǎn)保費(fèi)收入為540億美元，占39.7%。機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)的綜合賠付率為105.4%，其中，凈賠付率為79.3%，費(fèi)用率為26.1%。美國(guó)車(chē)險(xiǎn)市場(chǎng)準(zhǔn)入和市場(chǎng)退出都相對(duì)自由，激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，較為完善的法律法規(guī)，使美國(guó)成為世界上最發(fā)達(dá)的車(chē)險(xiǎn)市場(chǎng)。

(二)美國(guó)汽車(chē)保險(xiǎn)發(fā)展的四個(gè)階段

1.汽車(chē)保險(xiǎn)問(wèn)世。美國(guó)最早開(kāi)始承保汽車(chē)第三者責(zé)任險(xiǎn)是在1898年，由美國(guó)旅行者保險(xiǎn)公司簽發(fā)了第一份汽車(chē)人身傷害責(zé)任保險(xiǎn)。1899年汽車(chē)碰撞損失險(xiǎn)保單問(wèn)世，1902年開(kāi)辦汽車(chē)車(chē)身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。

2.通過(guò)《賠償能力擔(dān)保法》和《強(qiáng)制汽車(chē)保險(xiǎn)法》建立了未保險(xiǎn)判決基金。1919年，馬薩諸塞州率先立法規(guī)定汽車(chē)所有人必須于汽車(chē)注冊(cè)登記時(shí)，提出保險(xiǎn)單或以債券作為車(chē)輛發(fā)生意外事故時(shí)賠償能力的擔(dān)保，該法案被稱(chēng)為《賠償能力擔(dān)保法》。該法實(shí)施的目的在于要求汽車(chē)駕駛?cè)藢?duì)未來(lái)發(fā)生事故產(chǎn)生的民事賠償責(zé)任提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保，但是由于這種擔(dān)保的滯后性，以及該法無(wú)法強(qiáng)制每一汽車(chē)使用人履行賠償義務(wù)，車(chē)禍?zhǔn)芎φ咔髢斎匀焕щy重重。為了改進(jìn)這一做法，1925年，馬薩諸塞州通過(guò)了汽車(chē)強(qiáng)制保險(xiǎn)法，并于1927年正式生效，成為美國(guó)第一個(gè)頒布汽車(chē)強(qiáng)制保險(xiǎn)法的州。該法律要求本州所有的車(chē)主都應(yīng)持有汽車(chē)責(zé)任保險(xiǎn)單或者擁有付款保證書(shū)。一旦發(fā)生交通事故，可以保證受害者及時(shí)得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，并以此作為汽車(chē)注冊(cè)的先決條件。以后，美國(guó)的其他州也相繼通過(guò)了這一法令。

3.保險(xiǎn)公司推出未保險(xiǎn)駕駛?cè)吮ｋU(xiǎn)。由于未保險(xiǎn)判決基金由州政府管理，因此被各保險(xiǎn)公司指責(zé)為政府過(guò)多的干預(yù)保險(xiǎn)業(yè)。為了阻止政府的這一行為，許多保險(xiǎn)公司開(kāi)始采取措施進(jìn)行自發(fā)的抵制。保險(xiǎn)公司推出了未保險(xiǎn)駕駛?cè)吮ｋU(xiǎn)，提供給被保險(xiǎn)人在汽車(chē)意外事故中遭受身體傷害，而駕車(chē)人是事故責(zé)任人，但是駕車(chē)人可能：(1)沒(méi)有購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)保險(xiǎn)；(2)雖有汽車(chē)保險(xiǎn)，但是其責(zé)任限額低于該州要求的最低限額；(3)肇事后逃跑；(4)雖有汽車(chē)保險(xiǎn)，但其保險(xiǎn)公司由于某種原因拒賠或破產(chǎn)。目前，美國(guó)大多數(shù)州保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)已要求銷(xiāo)售汽車(chē)保險(xiǎn)的保險(xiǎn)公司提供未保險(xiǎn)駕駛?cè)吮ｋU(xiǎn)。

4.無(wú)過(guò)失汽乍保險(xiǎn)。賠償能力擔(dān)保法、強(qiáng)制汽車(chē)保險(xiǎn)、未得到賠償?shù)呐袥Q基金和未保險(xiǎn)駕車(chē)人保險(xiǎn)雖然減少了在汽車(chē)事故中未得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償或不能得到充分經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)氖芎φ撸匀粺o(wú)法解決諸如下列一些問(wèn)題：(1)受害人的索賠過(guò)程既費(fèi)時(shí)又費(fèi)力，常常需要很長(zhǎng)時(shí)間的調(diào)查取證，而且最終也很難確保這些證據(jù)能證明對(duì)方駕駛?cè)舜_有過(guò)失；(2)律師的費(fèi)用和其他審查費(fèi)用均來(lái)自于最后受害人補(bǔ)償?shù)降馁r償金，因此受害人即使獲賠，得到的賠償金也已大打折扣；(3)雖然輕微受傷者得到的賠償一般還能彌補(bǔ)其經(jīng)濟(jì)損失，但嚴(yán)重的受害人得到的補(bǔ)償卻平均不到其經(jīng)濟(jì)損失的30%，甚至許多最終根本得不到賠償。因此，一些汽車(chē)保險(xiǎn)制度的改革者們?cè)?0世紀(jì)70年代提出了將無(wú)過(guò)失責(zé)任的法律制度推及到汽車(chē)保險(xiǎn)中。

所謂無(wú)過(guò)失責(zé)任法律制度，指無(wú)論當(dāng)事人有無(wú)過(guò)失，都要承擔(dān)一定的法律后果。一個(gè)“純”無(wú)過(guò)失汽車(chē)保險(xiǎn)將完全取消受害人肇事者的權(quán)利，而且將提供一系列的綜合保險(xiǎn)給予受害人全面的經(jīng)濟(jì)損失賠償。當(dāng)然，這種“純”無(wú)過(guò)失保險(xiǎn)并不存在，各州的無(wú)過(guò)失汽車(chē)保險(xiǎn)僅部分的限制受害人肇事者的權(quán)利。一旦人身傷害損失超過(guò)了某一界限，被保險(xiǎn)人仍可通過(guò)的方式要求對(duì)方賠償。通過(guò)無(wú)過(guò)失汽車(chē)保險(xiǎn)，汽車(chē)事故的受害人獲賠更迅速、更方便。

(三)美國(guó)車(chē)險(xiǎn)科學(xué)的費(fèi)率厘定和多元化的銷(xiāo)售方式

經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，美國(guó)形成了一套復(fù)雜但又相當(dāng)科學(xué)的費(fèi)率計(jì)算方法，這套方法代表了國(guó)際車(chē)險(xiǎn)市場(chǎng)上的最高水平。盡管美國(guó)各州車(chē)險(xiǎn)費(fèi)率的計(jì)算方法有差異，但是它們有一個(gè)共同點(diǎn)，就是絕大多數(shù)的州都采用161級(jí)計(jì)劃作為確定車(chē)險(xiǎn)費(fèi)率的基礎(chǔ)。在161級(jí)計(jì)劃下決定車(chē)險(xiǎn)費(fèi)率水平高低的因素有兩個(gè)：主要因素和次要因素。主要因素包括被保險(xiǎn)人的年齡、性別、婚姻狀況及機(jī)動(dòng)車(chē)輛的使用狀況。次要因素包括機(jī)動(dòng)車(chē)的型號(hào)、車(chē)況、最高車(chē)速、使用地區(qū)、數(shù)量及被保險(xiǎn)人駕駛記錄等。這兩個(gè)因素加在一起決定被保險(xiǎn)人所承擔(dān)的費(fèi)率水平。

除了傳統(tǒng)的汽車(chē)銷(xiāo)售商保險(xiǎn)方式以外，直銷(xiāo)方式在美國(guó)已很普遍。現(xiàn)在美國(guó)主要有三種直銷(xiāo)方式：(1)利用互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展車(chē)險(xiǎn)市場(chǎng)的B2C模式。美國(guó)車(chē)險(xiǎn)業(yè)務(wù)約有30%都是通過(guò)這種網(wǎng)絡(luò)直銷(xiāo)方式取得的。繞過(guò)了車(chē)行這一鴻溝，交易費(fèi)用減少了，保險(xiǎn)費(fèi)率自然就下來(lái)了，同時(shí)這也促進(jìn)了保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)擴(kuò)張。(2)利用電話(huà)預(yù)約投保的直銷(xiāo)模式。這種模式的優(yōu)點(diǎn)在于成本較低，不需要大量的投入去構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)。(3)由保險(xiǎn)公司向客戶(hù)直銷(xiāo)保險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)人員可以直接到車(chē)市或者以其他的方式，把車(chē)險(xiǎn)產(chǎn)品直接送到客戶(hù)的面前。這種方式的優(yōu)點(diǎn)是省去客戶(hù)的很多時(shí)間，業(yè)務(wù)人員能夠面對(duì)面地解答客戶(hù)對(duì)于車(chē)險(xiǎn)產(chǎn)品提出的問(wèn)題，挖掘市場(chǎng)潛力。

三、其他發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)的汽車(chē)保險(xiǎn)市場(chǎng)的發(fā)展現(xiàn)狀

(一)投保人承擔(dān)部分損失——德國(guó)

與中國(guó)相似，車(chē)險(xiǎn)業(yè)務(wù)也是德國(guó)非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核心。2002年，德國(guó)車(chē)險(xiǎn)保費(fèi)收入219.7億歐元，占整個(gè)非壽險(xiǎn)保費(fèi)收入的42.7%。德國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)開(kāi)放度較高，有120多家經(jīng)營(yíng)非壽險(xiǎn)的保險(xiǎn)公司，競(jìng)爭(zhēng)非常激烈。特gcJ是車(chē)險(xiǎn)方面，市場(chǎng)集中度很低，接近完全競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài)。車(chē)險(xiǎn)市場(chǎng)份額最大的安聯(lián)集團(tuán)，2002年其保費(fèi)收入僅占整個(gè)車(chē)險(xiǎn)市場(chǎng)的17.8%。車(chē)險(xiǎn)排名前1啦的公司市場(chǎng)份額之和也只為63.6%，其中有兩家還是外國(guó)公司(蘇黎世保險(xiǎn)集團(tuán)和安盛保險(xiǎn)集團(tuán))。

德國(guó)車(chē)險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)渠道主要靠機(jī)構(gòu)。機(jī)構(gòu)又可分為只為一家公司(A)和同時(shí)為多家公司(B)兩類(lèi)。其中，通過(guò)A類(lèi)機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售的保單占整個(gè)保單總量的74.4%，通過(guò)B類(lèi)機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售的保單占13.0%。A類(lèi)機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售的保單比重較大與德國(guó)車(chē)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的傳統(tǒng)有關(guān)。在德國(guó)，如果投保人和保險(xiǎn)人無(wú)異議的話(huà)，車(chē)險(xiǎn)保單到期后可自動(dòng)續(xù)保。由于德國(guó)車(chē)輛出險(xiǎn)率很低，因此A類(lèi)機(jī)構(gòu)的客源比較穩(wěn)定，與保險(xiǎn)公司合作基礎(chǔ)非常牢固。

德國(guó)的保險(xiǎn)公司在理賠時(shí)實(shí)行“責(zé)任處罰”原則，即每次理賠不論賠償額多少，投保人自己都必須承擔(dān)325歐元。這種做法的目的是提醒投保人要盡量避免事故。德國(guó)的汽車(chē)保險(xiǎn)費(fèi)還實(shí)行獎(jiǎng)優(yōu)罰次。如果一年不出需要保險(xiǎn)公司理賠的事故，第二年這輛汽車(chē)的保險(xiǎn)費(fèi)就會(huì)調(diào)低一個(gè)檔位；然而，一旦出了事故并由保險(xiǎn)公司進(jìn)行賠償，那么次年的保險(xiǎn)費(fèi)就會(huì)上調(diào)3個(gè)檔位。而且保費(fèi)的檔位越高，檔位之間的差額就越大。

(二)汽車(chē)保險(xiǎn)業(yè)的社會(huì)管理功能突出——法國(guó)

法國(guó)車(chē)險(xiǎn)市場(chǎng)是個(gè)較為成熟和規(guī)范的市場(chǎng)，競(jìng)爭(zhēng)充分，產(chǎn)品豐富，市場(chǎng)細(xì)分度高，產(chǎn)險(xiǎn)公司管理費(fèi)用率約為28%(最好的公司可以達(dá)到22%)。法國(guó)有146家財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)公司和相互保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)車(chē)輛保險(xiǎn)。2002年法國(guó)車(chē)險(xiǎn)保費(fèi)收入163億歐元，占財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保費(fèi)的44%，相當(dāng)于當(dāng)年法國(guó)GDP的1%。調(diào)查表明，在法國(guó)100%的車(chē)輛購(gòu)買(mǎi)了第三者責(zé)任險(xiǎn)，58%的車(chē)輛購(gòu)買(mǎi)了車(chē)損險(xiǎn)，82%的車(chē)輛投保了盜搶和火災(zāi)險(xiǎn)，87%的車(chē)輛投保了玻璃破碎險(xiǎn)。就賠付額而言，2002年全法國(guó)發(fā)生的400萬(wàn)起事故中，責(zé)任險(xiǎn)賠款最高，占總賠款的50.3%，車(chē)損險(xiǎn)占33.9%，其他險(xiǎn)種占16.8%。在責(zé)任險(xiǎn)賠案中，涉及人傷的賠案占總賠案數(shù)的10.5%，但賠款額卻占總賠款的59%。這主要是因?yàn)榉▏?guó)法律對(duì)涉及人身傷害的第三者責(zé)任賠款不設(shè)上限的緣故。

法國(guó)汽車(chē)保險(xiǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)區(qū)域和范圍已經(jīng)大大超越傳統(tǒng)保險(xiǎn)的內(nèi)涵，汽車(chē)保險(xiǎn)業(yè)的社會(huì)管理功能愈加突出。譬如，保險(xiǎn)公司為減少酒后駕車(chē)事故發(fā)生率，允許客戶(hù)在因飲酒而不能駕車(chē)時(shí)，可在保險(xiǎn)公司報(bào)銷(xiāo)一次交通費(fèi)用；在重大節(jié)假日，保險(xiǎn)公司會(huì)適時(shí)在大的娛樂(lè)場(chǎng)所進(jìn)行查驗(yàn)，并對(duì)因飲酒不能駕車(chē)的客戶(hù)提供交通服務(wù)；有的保險(xiǎn)公司內(nèi)部設(shè)立汽車(chē)修理研究中心，為保戶(hù)提供修車(chē)價(jià)格指導(dǎo)或?yàn)槠?chē)修理廠(chǎng)提供技術(shù)培訓(xùn)等。

四、對(duì)中國(guó)汽車(chē)保險(xiǎn)業(yè)的啟示

(一)車(chē)險(xiǎn)更充分體現(xiàn)了保險(xiǎn)的補(bǔ)償和保障功能

從第一份汽車(chē)保險(xiǎn)保單第三者責(zé)任險(xiǎn)保單到政府強(qiáng)制責(zé)任保險(xiǎn)，再到汽車(chē)保險(xiǎn)局的成立或未得到賠償判決基金建立，再到無(wú)過(guò)失責(zé)任保險(xiǎn)，無(wú)不體現(xiàn)了車(chē)險(xiǎn)為保障受害人因車(chē)險(xiǎn)損失能得到賠償而做得努力。

當(dāng)然保險(xiǎn)公司是以盈利為目的的，但是國(guó)外各大保險(xiǎn)公司把更多的人力物力投入在防災(zāi)防損上，通過(guò)降低事故發(fā)生率來(lái)實(shí)現(xiàn)自己的利潤(rùn)。而當(dāng)客戶(hù)出險(xiǎn)時(shí)，保險(xiǎn)公司會(huì)以各種方式給客戶(hù)提供方便，比如在定損前，預(yù)先賠付，還有在客戶(hù)修車(chē)時(shí)提供替代車(chē)服務(wù)，這不僅給受害者以賠償，更體現(xiàn)了保險(xiǎn)公司的人性關(guān)懷，從而提高了保險(xiǎn)公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。為此，國(guó)外很多保險(xiǎn)公司的車(chē)險(xiǎn)業(yè)務(wù)是負(fù)利潤(rùn)，而是依靠資本市場(chǎng)盈利來(lái)彌補(bǔ)這一虧損的。

而中國(guó)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司還是把車(chē)險(xiǎn)業(yè)務(wù)當(dāng)作一塊重大利潤(rùn)來(lái)源，當(dāng)客戶(hù)出險(xiǎn)時(shí)，保險(xiǎn)公司找理由拒絕賠付，拖延賠付的情況時(shí)有發(fā)生。而國(guó)外保險(xiǎn)公司，有時(shí)即使不在賠償責(zé)任范圍內(nèi)，保險(xiǎn)公司也酌情予以補(bǔ)償。

(二)車(chē)險(xiǎn)費(fèi)率厘定因素眾多而各國(guó)側(cè)重不同

通過(guò)觀察我們可以發(fā)現(xiàn)：各發(fā)達(dá)國(guó)家的車(chē)險(xiǎn)費(fèi)率厘定均由多種因素決定，基本上都包括：車(chē)輛保養(yǎng)情況、行駛區(qū)域、車(chē)型、歷史賠付紀(jì)錄、年行駛里程數(shù)，駕駛?cè)四挲g、職業(yè)、性別、駕駛年限、投保人不動(dòng)產(chǎn)擁有情況、信用記錄和結(jié)婚年限等等。而各國(guó)由于國(guó)情不同，其側(cè)重點(diǎn)也不同。美國(guó)是一個(gè)倡導(dǎo)法治和自由的國(guó)家，且注重尊重人的個(gè)性，而美國(guó)人行事又較為散漫，所以美國(guó)的車(chē)險(xiǎn)費(fèi)率厘定更多考慮人的因素，同一輛汽車(chē)，由于投保人或被保險(xiǎn)人的不同，保險(xiǎn)費(fèi)率可以相差3倍。而日爾曼人的行事謹(jǐn)慎是世界有名的，德國(guó)的車(chē)險(xiǎn)出險(xiǎn)率非常低，因此德國(guó)車(chē)險(xiǎn)定價(jià)中車(chē)型是最重要的因素，其變動(dòng)幅度最高可達(dá)2700%。

中國(guó)車(chē)險(xiǎn)費(fèi)率厘定距發(fā)達(dá)國(guó)家還有相當(dāng)差距，且自2003年1月1日起實(shí)行自主費(fèi)率，由于中國(guó)車(chē)險(xiǎn)發(fā)展時(shí)間短，而各大保險(xiǎn)公司還不能實(shí)現(xiàn)信息共享，因此國(guó)家保監(jiān)會(huì)應(yīng)該從各保險(xiǎn)公司收集車(chē)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的車(chē)險(xiǎn)要素費(fèi)率體制的經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合中國(guó)國(guó)情，制定出合理的指導(dǎo)價(jià)格，供各保險(xiǎn)公司參考。

(三)車(chē)險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)以為主以服務(wù)競(jìng)爭(zhēng)

各發(fā)達(dá)國(guó)家車(chē)險(xiǎn)銷(xiāo)售均主要依靠機(jī)構(gòu)，特別是德國(guó)由機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售的保單占到總保單的87.4%。隨著科技的發(fā)展，各國(guó)保險(xiǎn)公司也不斷探索新的銷(xiāo)售方式，電話(huà)直銷(xiāo)，網(wǎng)絡(luò)直銷(xiāo)的份額開(kāi)始不斷上升，美國(guó)網(wǎng)絡(luò)銷(xiāo)售的車(chē)險(xiǎn)保單已占到總業(yè)務(wù)的30%

發(fā)達(dá)國(guó)家車(chē)險(xiǎn)市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)，使各大保險(xiǎn)公司由價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)轉(zhuǎn)到服務(wù)競(jìng)爭(zhēng)。美國(guó)務(wù)保險(xiǎn)公司提供種類(lèi)繁多的細(xì)分保險(xiǎn)項(xiàng)目，供投保人依據(jù)自己的情況與偏好選擇適合自己的保險(xiǎn)組合，而且當(dāng)投保人出險(xiǎn)時(shí)，向投保人提供替代車(chē)服務(wù)，給投保人最大的便利。英國(guó)保險(xiǎn)公司最先免費(fèi)為投保人檢查車(chē)輛，防災(zāi)防損意識(shí)領(lǐng)先。而法國(guó)汽車(chē)保險(xiǎn)業(yè)以社會(huì)管理功能突出而著稱(chēng)。

中國(guó)汽車(chē)保險(xiǎn)業(yè)應(yīng)該吸取發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，避免惡性的費(fèi)率競(jìng)爭(zhēng)，利用后發(fā)優(yōu)勢(shì)實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展，各保險(xiǎn)公司應(yīng)以?xún)?yōu)質(zhì)的服務(wù)來(lái)贏得市場(chǎng)份額。

[參考文獻(xiàn)]

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[3]段昆.當(dāng)代美國(guó)保險(xiǎn)[M].上海：復(fù)旦大學(xué)出版社，2001.

篇（2）

勿庸質(zhì)疑,實(shí)證會(huì)計(jì)研究和規(guī)范會(huì)計(jì)研究已成為當(dāng)代會(huì)計(jì)理論研究之中的兩種主流。七十年代末、八十年代初,兩種研究的支持者們互不相讓,曾掀起一場(chǎng)理論大“論戰(zhàn)”:規(guī)范會(huì)計(jì)研究者們認(rèn)為實(shí)證會(huì)計(jì)研究只注重對(duì)細(xì)枝末節(jié)問(wèn)題的糾纏不休,得出的結(jié)論往往是人們已經(jīng)熟知的既定事實(shí),因而對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)理論并無(wú)貢獻(xiàn);實(shí)證會(huì)計(jì)研究者則抨擊規(guī)范會(huì)計(jì)研究方法的不科學(xué),認(rèn)為規(guī)范會(huì)計(jì)研究忽視對(duì)已有會(huì)計(jì)理論的檢驗(yàn)。結(jié)果,整個(gè)會(huì)計(jì)理論框架仍擺脫不了“空中樓閣”的尷尬〔1〕〔2〕!而這場(chǎng)論戰(zhàn)也恰恰反映了我國(guó)會(huì)計(jì)研究者對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)研究和規(guī)范會(huì)計(jì)研究存在著的普遍模糊認(rèn)識(shí)。進(jìn)入九十年代以后,西方會(huì)計(jì)學(xué)界已經(jīng)開(kāi)始平心靜氣地評(píng)價(jià)這兩種各具特色的會(huì)計(jì)理論研究〔3〕,本文將結(jié)合目前我國(guó)會(huì)計(jì)理論研究的現(xiàn)狀,來(lái)客觀地評(píng)價(jià)規(guī)范會(huì)計(jì)研究和實(shí)證會(huì)計(jì)研究,希望能對(duì)我國(guó)的會(huì)計(jì)研究有所啟發(fā)。

一、名稱(chēng)考辨關(guān)于實(shí)證研究和規(guī)范研究的基本內(nèi)容,馬克·圖恩曾作過(guò)一個(gè)簡(jiǎn)明扼要而又比較全面的對(duì)比分析〔4〕,即:

實(shí)證是手段事實(shí)現(xiàn)實(shí)描述真或假精神的問(wèn)題解釋分析

規(guī)范應(yīng)該目的價(jià)值理想規(guī)定好或壞心靈的問(wèn)題評(píng)價(jià)政策

我們可以看出,上述的區(qū)分涉及語(yǔ)言形態(tài)、研究領(lǐng)域、內(nèi)容性質(zhì)和作用特征等多個(gè)方面,如果具體到會(huì)計(jì)理論研究中來(lái),多數(shù)會(huì)計(jì)學(xué)者首肯實(shí)證會(huì)計(jì)研究主要回答會(huì)計(jì)“是”什么,認(rèn)為進(jìn)行實(shí)證會(huì)計(jì)研究時(shí)應(yīng)該超脫或排斥一切價(jià)值判斷,只考慮建立會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行之中的會(huì)計(jì)處理程序之間關(guān)系的規(guī)律;而規(guī)范會(huì)計(jì)研究一般著重回答會(huì)計(jì)“應(yīng)該是”什么,因此往往含有一定的價(jià)值判斷,需要提出某些準(zhǔn)則,作為進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的標(biāo)準(zhǔn)和制定會(huì)計(jì)政策的依據(jù)。進(jìn)一步詳細(xì)來(lái)講,規(guī)范會(huì)計(jì)研究(NormativeAccountingResearch)的范式是(1)研究、分析大量的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù),從中概括出良好、理想的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù),并作為日后指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn);(2)規(guī)范會(huì)計(jì)研究并不滿(mǎn)足于現(xiàn)有的會(huì)計(jì)慣例,而是試圖從邏輯性方面指明怎樣才算是良好的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù);(3)規(guī)范會(huì)計(jì)研究往往以演繹法為主,但是并不排斥使用歸納法〔5〕,而恰恰從利用歸納法得到少數(shù)基本概念出發(fā),然后演繹出會(huì)計(jì)的基本原則與方法,再?gòu)闹型瞥雠c之相適應(yīng)的會(huì)計(jì)程序與基本方法,用來(lái)指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。

而對(duì)于實(shí)證會(huì)計(jì)研究(PositiveAccountingResearch),由于我國(guó)近年來(lái)還處于介紹和初步運(yùn)用階段,所以對(duì)“實(shí)證會(huì)計(jì)研究”不可避免地還存在著一定的模糊認(rèn)識(shí),因此有必要詳細(xì)分析。關(guān)于實(shí)證會(huì)計(jì)研究的“實(shí)證”一詞,我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)者在引入的過(guò)程之中存在不同的理解,絕大多數(shù)同志從“positive”和“positivism”(實(shí)證主義)詞根的相似性入手,從哲學(xué)角度探討實(shí)證會(huì)計(jì)研究的哲學(xué)基礎(chǔ),試圖從中概括出實(shí)證會(huì)計(jì)研究的一般范式〔6〕。但是,對(duì)“實(shí)證”一詞最權(quán)威的解釋?xiě)?yīng)該來(lái)自“實(shí)證會(huì)計(jì)學(xué)派”(或稱(chēng)羅切斯特學(xué)派)。按照實(shí)證會(huì)計(jì)學(xué)派的代表——瓦茨和齊默爾曼的解釋,“‘實(shí)證’一詞來(lái)自于實(shí)證經(jīng)濟(jì)學(xué),之所以將其研究冠名‘實(shí)證會(huì)計(jì)研究’,主要意圖是為了區(qū)別于業(yè)已存在的傳統(tǒng)的規(guī)范會(huì)計(jì)研究”(WattsandZimmerman,1990)。那么,“實(shí)證”一詞到底應(yīng)該如何解釋呢?筆者在查閱了大量相關(guān)的經(jīng)濟(jì)學(xué)文獻(xiàn)(樊剛,1995;光,1997;張宇燕,1993)和典型的實(shí)證會(huì)計(jì)研究經(jīng)典文獻(xiàn)(WattsandZimmerman,1978,1979,1990;BallandBrown,1968;)以后認(rèn)為,實(shí)證會(huì)計(jì)研究包括兩個(gè)相互聯(lián)系的部分或階段——理論實(shí)證和經(jīng)驗(yàn)實(shí)證。理論實(shí)證的目的是用來(lái)提供一個(gè)基本體系,對(duì)現(xiàn)實(shí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)本身究竟是怎樣的問(wèn)題作出理論和邏輯上的分析和解答。理論實(shí)證過(guò)程包括(1)三個(gè)基本要素——有關(guān)會(huì)計(jì)問(wèn)題的基本假設(shè)、一套邏輯嚴(yán)密的系統(tǒng)化的推理機(jī)制和方法以及最終的理論結(jié)論;(2)提出理論假設(shè)、建立分析模型以及進(jìn)行邏輯推理和證明三個(gè)緊密聯(lián)系的步驟。經(jīng)驗(yàn)實(shí)證是指對(duì)理論實(shí)證得出的結(jié)論進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)檢驗(yàn)的過(guò)程。對(duì)于經(jīng)驗(yàn)實(shí)踐和理論結(jié)論相符合的部分,就應(yīng)該當(dāng)作正確的理論加以運(yùn)用,直到被經(jīng)驗(yàn)證偽為止,而對(duì)于被經(jīng)驗(yàn)直接所證偽的理論結(jié)論,就必須逐漸修改原有的理論假設(shè),再次進(jìn)行理論實(shí)證和經(jīng)驗(yàn)實(shí)證。

二、規(guī)范會(huì)計(jì)研究和實(shí)證會(huì)計(jì)研究之比較

1、規(guī)范會(huì)計(jì)研究和實(shí)證會(huì)計(jì)研究的分化——一個(gè)簡(jiǎn)單的回顧。

會(huì)計(jì)學(xué)研究方法的發(fā)展演變,均在不同程度上受到其它學(xué)科的影響。哲學(xué)家、科學(xué)家關(guān)于方法論的論述(如波普爾的“證偽主義”、庫(kù)恩的“科學(xué)范式”、拉卡托斯的“科學(xué)研究綱領(lǐng)方法論”),都對(duì)會(huì)計(jì)研究產(chǎn)生著不同程度的影響。但是,真正對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)產(chǎn)生直接影響的無(wú)疑是經(jīng)濟(jì)學(xué)方法論的演變和發(fā)展。經(jīng)濟(jì)學(xué)方法論的發(fā)展和變遷對(duì)會(huì)計(jì)理論研究方法的影響可以大致分為兩個(gè)階段:第一,直到本世紀(jì)初以前,經(jīng)濟(jì)學(xué)方法論的討論,都主要是圍繞著抽象演繹法和歷史歸納法哪個(gè)更適合于經(jīng)濟(jì)分析而展開(kāi)〔7〕。在此影響下,會(huì)計(jì)理論研究亦是以這兩種方法為代表,如佩頓(WilliamPaton)、坎寧(Canning)、愛(ài)德華茲和玻爾(EdwardsandBell)、穆尼茨和斯普瑞斯(MoonitzsandSprouse)等都是演繹法的典型代表,而井尻雄士(YuijIjin)和利特爾頓(Littleton)等則極為推崇歸納法——一言以蔽之,該時(shí)期的會(huì)計(jì)理論研究主要以定性的文字描述為主,十分注意會(huì)計(jì)理論之間的內(nèi)在邏輯而忽視對(duì)既有的會(huì)計(jì)理論研究成果的檢驗(yàn),我們將之總稱(chēng)為規(guī)范會(huì)計(jì)理論研究。一般認(rèn)為,本世紀(jì)60年代末期以前,會(huì)計(jì)理論研究中是規(guī)范會(huì)計(jì)研究占統(tǒng)治地位的時(shí)期。規(guī)范會(huì)計(jì)研究的形成,一掃19世紀(jì)末期以前會(huì)計(jì)理論研究混亂、無(wú)目的的狀況,在其大力推動(dòng)下,會(huì)計(jì)理論體系于19世紀(jì)末20世紀(jì)初方告初步形成。第二,從本世紀(jì)六十年代開(kāi)始,經(jīng)濟(jì)學(xué)和財(cái)務(wù)學(xué)的研究取得了突破性的進(jìn)展,這主要表現(xiàn)在研究對(duì)象的擴(kuò)大化和廣義化,與此同時(shí),西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的主要流派研究方法已不再滿(mǎn)足于定性的演繹或者歸納推理,而是逐步轉(zhuǎn)向?qū)嵶C分析。在經(jīng)濟(jì)學(xué)研究方法的影響下,或者更確切地說(shuō)是在財(cái)務(wù)學(xué)研究方法的影響下(目前從事實(shí)證會(huì)計(jì)研究的學(xué)者更直接地從財(cái)務(wù)學(xué)中獲得或移植某些科學(xué)的研究方法,實(shí)質(zhì)上財(cái)務(wù)學(xué)承擔(dān)了經(jīng)濟(jì)學(xué)研究方法對(duì)會(huì)計(jì)理論研究產(chǎn)生影響的“載體”和“催化劑”的作用),一大批年輕的會(huì)計(jì)學(xué)者(以羅切斯特學(xué)派為主要代表)逐步豎起實(shí)證會(huì)計(jì)研究這面大旗,并形成了別具特色的實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法,給會(huì)計(jì)理論研究帶來(lái)了巨大的影響和震撼。(1)1968年,鮑爾和布朗的“會(huì)計(jì)收益數(shù)據(jù)的經(jīng)驗(yàn)性評(píng)價(jià)”一文標(biāo)志著實(shí)證會(huì)計(jì)研究初露端倪;(2)70年代中期“羅切斯特學(xué)派”代表人物簡(jiǎn)森(Jensen)的“關(guān)于會(huì)計(jì)研究現(xiàn)狀及會(huì)計(jì)管制的評(píng)論”一文可視為是向規(guī)范會(huì)計(jì)研究挑戰(zhàn)的宣言;(3)瓦茨(Watts)和齊默爾曼(Zimmerman)1978年“決定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)證理論導(dǎo)論”、1979年“實(shí)證會(huì)計(jì)研究的供需:一個(gè)借口市場(chǎng)”兩篇論文的發(fā)表及1986年《實(shí)證會(huì)計(jì)理論》一書(shū)的出版,標(biāo)志著實(shí)證會(huì)計(jì)研究已逐漸與規(guī)范會(huì)計(jì)研究分庭抗禮。乃至1986年-1989年期間提呈給美國(guó)權(quán)威會(huì)計(jì)刊物《會(huì)計(jì)評(píng)論》(AccountingReview)的論文僅有一小部分可歸類(lèi)為規(guī)范研究〔8〕。

2、規(guī)范會(huì)計(jì)研究和實(shí)證會(huì)計(jì)研究的優(yōu)缺點(diǎn)

規(guī)范會(huì)計(jì)研究在會(huì)計(jì)理論研究中的作用表現(xiàn)在:(1)規(guī)范會(huì)計(jì)研究對(duì)理論的論證具有重要作用,規(guī)范會(huì)計(jì)研究從假設(shè)或初始理論命題推導(dǎo)出下一層次的理論命題,并可對(duì)某一個(gè)理論命題作出演繹證明。這樣,在對(duì)理論進(jìn)行實(shí)踐檢驗(yàn)前,可預(yù)先對(duì)理論進(jìn)行檢驗(yàn)以使理論具有更加嚴(yán)密的邏輯性,這在會(huì)計(jì)基本理論和對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)理論體系的研究中尤其具有重要意義。(2)規(guī)范會(huì)計(jì)研究可從理論命題推導(dǎo)出事實(shí)命題,也可用來(lái)解釋已知的會(huì)計(jì)理論或會(huì)計(jì)行為。(3)規(guī)范會(huì)計(jì)研究同時(shí)還對(duì)已有會(huì)計(jì)理論進(jìn)行邏輯檢驗(yàn),以發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤理論及現(xiàn)存理論的內(nèi)部矛盾。但是,規(guī)范會(huì)計(jì)研究又有其不可克服的系統(tǒng)性缺陷。這表現(xiàn)在:(1)規(guī)范會(huì)計(jì)研究忽略了對(duì)作為演繹邏輯推理起點(diǎn)的假設(shè)或前題的判別和檢驗(yàn)。(2)規(guī)范會(huì)計(jì)研究往往忽視會(huì)計(jì)信息具有一定的經(jīng)濟(jì)后果、不重視會(huì)計(jì)主體的行為因素,僅將會(huì)計(jì)環(huán)境中的不同利益集團(tuán)簡(jiǎn)化為一個(gè)總體來(lái)看待。(3)運(yùn)用規(guī)范會(huì)計(jì)研究得到的結(jié)果往往由于缺乏經(jīng)驗(yàn)支持而僅代表了“閉門(mén)造車(chē)”式的個(gè)人觀點(diǎn)和論斷。實(shí)證會(huì)計(jì)研究的作用表現(xiàn)在:(1)實(shí)證會(huì)計(jì)研究從評(píng)價(jià)規(guī)范會(huì)計(jì)研究所依據(jù)的前提入手,對(duì)規(guī)范理論賴(lài)以依存的前提的現(xiàn)實(shí)有效性進(jìn)行檢驗(yàn),進(jìn)而肯定或否定規(guī)范研究成果。(2)運(yùn)用實(shí)證會(huì)計(jì)研究得到的實(shí)證理論不僅對(duì)所觀察到的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)提供解釋,說(shuō)明現(xiàn)存會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)程序、方法在應(yīng)用程序上存在差異的原因,而且還對(duì)未觀察到的會(huì)計(jì)現(xiàn)象、實(shí)務(wù)和那些雖已發(fā)生,但尚未通過(guò)數(shù)據(jù)搜集和分析獲得系統(tǒng)性證據(jù)加以證實(shí)的現(xiàn)象和實(shí)務(wù)提供解釋。實(shí)證理論不是告訴人們應(yīng)該做什么,而是告訴人們?cè)谔囟v史條件下能夠做些什么。可以說(shuō),實(shí)證會(huì)計(jì)研究使會(huì)計(jì)理論研究的目標(biāo)從理想轉(zhuǎn)向現(xiàn)實(shí)。(3)實(shí)證會(huì)計(jì)研究十分重視對(duì)會(huì)計(jì)主體行為及其動(dòng)機(jī)的研究,并大量引進(jìn)了經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究成果如產(chǎn)權(quán)理論、契約理論、企業(yè)理論,拓寬了會(huì)計(jì)理論的研究范圍。實(shí)證會(huì)計(jì)研究將市場(chǎng)條件下的企業(yè)視為各種“契約關(guān)系”的結(jié)合體,對(duì)各種利益集團(tuán)出于維護(hù)自身利益而對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則呈現(xiàn)出的態(tài)度行為進(jìn)行了大量的經(jīng)驗(yàn)分析,得出了許多規(guī)范會(huì)計(jì)研究所不能認(rèn)識(shí)的有益結(jié)論。

實(shí)證會(huì)計(jì)研究的局限性表現(xiàn)在:(1)實(shí)證會(huì)計(jì)研究力圖使用有限的事實(shí)和現(xiàn)象去證明普遍命題,因而其研究結(jié)果不可避免的只具有概率或然性。(2)實(shí)證會(huì)計(jì)研究過(guò)分強(qiáng)調(diào)模型化和定量化,經(jīng)常由于忽略某些想當(dāng)然是次要的因素,結(jié)果有時(shí)會(huì)導(dǎo)致研究對(duì)象過(guò)于簡(jiǎn)化和研究的系統(tǒng)性偏差。(3)實(shí)證會(huì)計(jì)研究在進(jìn)行會(huì)計(jì)理論研究的過(guò)程中完全排除價(jià)值判斷也有不盡合理之處,因?yàn)闀?huì)計(jì)信息具有經(jīng)濟(jì)后果,作為“經(jīng)濟(jì)人”的會(huì)計(jì)研究者,在進(jìn)行實(shí)證會(huì)計(jì)研究的過(guò)程之中,不可能完全避免個(gè)人偏好所帶來(lái)的先入為主的干擾。(4)實(shí)證會(huì)計(jì)研究和規(guī)范會(huì)計(jì)研究相比往往具有時(shí)間上的滯后性,如對(duì)與具體某項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)的問(wèn)題研究總是在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公布之后若干年,確切地說(shuō)總是等到有足夠的樣本數(shù)據(jù)建立數(shù)學(xué)模型進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)分析時(shí)才能得以實(shí)施。正是從這個(gè)意義上來(lái)講,Watts/Zimmerman在《實(shí)證會(huì)計(jì)理論》一書(shū)中認(rèn)為實(shí)證會(huì)計(jì)理論的作用只在于解釋和預(yù)測(cè),而并沒(méi)有提及實(shí)證會(huì)計(jì)理論具有對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的指導(dǎo)作用。

3、關(guān)于規(guī)范會(huì)計(jì)研究和實(shí)證會(huì)計(jì)研究總的評(píng)價(jià)

(1)規(guī)范會(huì)計(jì)研究和實(shí)證會(huì)計(jì)研究都具有自身所不可替代的特定功能。規(guī)范會(huì)計(jì)研究在理論證明和構(gòu)建會(huì)計(jì)理論時(shí)具有優(yōu)勢(shì);實(shí)證會(huì)計(jì)研究則具有獲得新知識(shí)、新理論的優(yōu)勢(shì)作用。

(2)規(guī)范會(huì)計(jì)研究和實(shí)證會(huì)計(jì)研究在運(yùn)用時(shí)應(yīng)該相互依賴(lài)、互相滲透。規(guī)范會(huì)計(jì)研究的大前提要接受、依賴(lài)實(shí)證會(huì)計(jì)研究來(lái)進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)檢驗(yàn),實(shí)證會(huì)計(jì)研究中的分析要依賴(lài)規(guī)范會(huì)計(jì)研究。

(3)單純依靠規(guī)范會(huì)計(jì)研究或?qū)嵶C會(huì)計(jì)研究都有其自身所無(wú)法克服的各自的系統(tǒng)缺陷。如實(shí)證會(huì)計(jì)研究結(jié)論的概率或然性質(zhì),規(guī)范會(huì)計(jì)研究大前提的來(lái)源及正確與否的問(wèn)題。

(4)規(guī)范和實(shí)證會(huì)計(jì)研究都忽略了人的認(rèn)識(shí)本來(lái)就是從特殊到一般,又從一般到特殊的不斷往復(fù)的過(guò)程,是漸進(jìn)性和飛躍性,邏輯主義和非邏輯主義的統(tǒng)一。因此,片面強(qiáng)調(diào)任何一種方法都是不科學(xué)的。

(5)實(shí)證會(huì)計(jì)研究往往適合于對(duì)具體的會(huì)計(jì)理論問(wèn)題進(jìn)行證實(shí)或證偽,但如若涉及到對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)理論框架的研究則無(wú)能為力,而此時(shí)便必須依賴(lài)規(guī)范會(huì)計(jì)研究。

本文以上的論述可以說(shuō)明規(guī)范會(huì)計(jì)研究和實(shí)證會(huì)計(jì)研究存在著相互結(jié)合的必要性,以下將兩者的結(jié)合簡(jiǎn)稱(chēng)為規(guī)范—實(shí)證會(huì)計(jì)研究。

三、試論規(guī)范、實(shí)證會(huì)計(jì)研究的互補(bǔ)性

1、規(guī)范、實(shí)證會(huì)計(jì)研究的互補(bǔ)性——會(huì)計(jì)理論發(fā)展模式的啟迪〔9〕

會(huì)計(jì)理論體系一經(jīng)形成,就具有相對(duì)的穩(wěn)定性,在保持會(huì)計(jì)基本理論與結(jié)構(gòu)不變的前提下,可用于指導(dǎo)會(huì)計(jì)理論研究,對(duì)會(huì)計(jì)理論研究起到規(guī)范的作用。同時(shí),它一般經(jīng)受得住某些“反常”的沖擊、詰難,具有一定的彈性,并通過(guò)對(duì)理論的局部調(diào)整或修改輔前提、假說(shuō),把反對(duì)轉(zhuǎn)化為支持,此時(shí)會(huì)計(jì)理論就處于上升時(shí)期。但是,任何會(huì)計(jì)理論總并非盡善盡美,總有其賴(lài)以存在的會(huì)計(jì)環(huán)境,一旦其在強(qiáng)大的“反常”面前一籌莫展并不能將其納入自己原有的理論框架之中時(shí),就勢(shì)必將會(huì)被新的會(huì)計(jì)理論代替,這時(shí)就需重新調(diào)整會(huì)計(jì)理論的內(nèi)涵及其基本結(jié)構(gòu)。此時(shí),會(huì)計(jì)理論就處于顯著變動(dòng)狀態(tài),就強(qiáng)烈需求質(zhì)變。但是,新的會(huì)計(jì)理論并非對(duì)舊的會(huì)計(jì)理論的完全拋棄,而是一種“揚(yáng)棄”。新舊會(huì)計(jì)理論之間仍然存在著一種包含或?qū)?yīng)關(guān)系,新理論是對(duì)舊理論的繼承和發(fā)展。整個(gè)會(huì)計(jì)理論的發(fā)展過(guò)程是前進(jìn)的上升運(yùn)動(dòng),是向絕對(duì)真理逼近的過(guò)程。由此可見(jiàn)會(huì)計(jì)理論的發(fā)展過(guò)程是“相對(duì)穩(wěn)定顯著變動(dòng)相對(duì)穩(wěn)定…”這樣一個(gè)不斷往復(fù)的過(guò)程。這樣,在會(huì)計(jì)理論不同的發(fā)展階段,其相應(yīng)的主要的會(huì)計(jì)理論研究方法也應(yīng)有區(qū)別:在會(huì)計(jì)理論體系相對(duì)穩(wěn)定的階段,會(huì)計(jì)理論表現(xiàn)出對(duì)會(huì)計(jì)研究的指導(dǎo)作用并具備應(yīng)付反常沖擊的彈性,因而可以在原有理論和思路指導(dǎo)下,主要運(yùn)用規(guī)范會(huì)計(jì)研究(收斂性思維)繼續(xù)進(jìn)行研究,通過(guò)輔命題克服理論的困難,使理論作為規(guī)范較好地發(fā)揮作用。當(dāng)會(huì)計(jì)理論發(fā)展進(jìn)入顯著變動(dòng)階段后,原有的會(huì)計(jì)理論如果繼續(xù)存在勢(shì)必會(huì)產(chǎn)生阻礙作用了,因而必須另辟蹊徑,從新的角度解決問(wèn)題才能克服困難,因而主要采用實(shí)證會(huì)計(jì)研究(發(fā)散性思維),持批判的態(tài)度從會(huì)計(jì)實(shí)踐、現(xiàn)象的經(jīng)驗(yàn)分析中創(chuàng)造出新的會(huì)計(jì)理論。總而言之,只有在會(huì)計(jì)理論發(fā)展的不同階段著重采用不同的研究方法,才能更好地促進(jìn)會(huì)計(jì)理論的發(fā)展。但是,需要明確的是在會(huì)計(jì)理論發(fā)展的特定階段,采用某種研究方法并不排斥同時(shí)使用另外一種研究方法。我們對(duì)會(huì)計(jì)理論發(fā)展階段的劃分是人為的,而事實(shí)上,會(huì)計(jì)理論體系中不同會(huì)計(jì)理論的各個(gè)發(fā)展階段又是相互交織在一起的,所以科學(xué)的會(huì)計(jì)理論研究方法是綜合的而非單一的,是各種研究方法的有機(jī)結(jié)合,是規(guī)范會(huì)計(jì)研究和實(shí)證會(huì)計(jì)研究的統(tǒng)一。如美國(guó)“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念結(jié)構(gòu)(SFAC)”便是規(guī)范會(huì)計(jì)研究和實(shí)證會(huì)計(jì)研究共同配合、協(xié)作成功的范例!

辯證唯物主義認(rèn)為:“問(wèn)題就是事物的矛盾,科學(xué)研究從問(wèn)題開(kāi)始。”會(huì)計(jì)理論研究也不例外,它也必須從問(wèn)題著手進(jìn)行研究。作為會(huì)計(jì)理論研究起點(diǎn)的問(wèn)題可以直接來(lái)自于會(huì)計(jì)實(shí)踐,也可以來(lái)自過(guò)去會(huì)計(jì)實(shí)踐的產(chǎn)物——已有會(huì)計(jì)理論。因此,我們必須重視長(zhǎng)期會(huì)計(jì)實(shí)踐中積累起來(lái)的已有會(huì)計(jì)理論,同時(shí)不斷從會(huì)計(jì)實(shí)踐中吸收“營(yíng)養(yǎng)”,發(fā)現(xiàn)新問(wèn)題,開(kāi)辟新的研究領(lǐng)域,絕不允許忽略會(huì)計(jì)實(shí)踐。但是,從實(shí)踐中得到的會(huì)計(jì)知識(shí)由于其歸納特征不可避免地具有概率或然性,因而必須從會(huì)計(jì)理論高度運(yùn)用規(guī)范會(huì)計(jì)研究進(jìn)行演繹推理,以發(fā)現(xiàn)其有無(wú)邏輯矛盾,得出正確的認(rèn)識(shí)然后上升為會(huì)計(jì)理論。所以會(huì)計(jì)理論研究的整個(gè)過(guò)程可歸納為“會(huì)計(jì)理論會(huì)計(jì)實(shí)踐新的會(huì)計(jì)理論…”這一不斷往復(fù)、逐漸完善的過(guò)程。相應(yīng)的,會(huì)計(jì)理論的研究方法也可歸納為“規(guī)范實(shí)證規(guī)范…”這樣一個(gè)循環(huán)過(guò)程。概括來(lái)講,規(guī)范—實(shí)證會(huì)計(jì)研究是會(huì)計(jì)理論研究者根據(jù)已有的知識(shí),對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)踐和理論發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題,進(jìn)行深入的分析,進(jìn)而提出解決問(wèn)題的假說(shuō),并通過(guò)對(duì)假說(shuō)的實(shí)踐檢驗(yàn)、修正,逐漸使假說(shuō)演變?yōu)樾碌臅?huì)計(jì)理論。

2、規(guī)范、實(shí)證會(huì)計(jì)研究互補(bǔ)的可能性

如果詳細(xì)比較規(guī)范會(huì)計(jì)研究和實(shí)證會(huì)計(jì)研究的大量會(huì)計(jì)文獻(xiàn)之后不難發(fā)現(xiàn)兩者在以下重大方面各具特色,也正是在這些重要方面,規(guī)范會(huì)計(jì)研究和實(shí)證會(huì)計(jì)研究需要互補(bǔ):

（1）規(guī)范會(huì)計(jì)研究往往從少數(shù)幾個(gè)基本會(huì)計(jì)概念(會(huì)計(jì)基本假設(shè)或會(huì)計(jì)目標(biāo))出發(fā),主要運(yùn)用演繹法來(lái)推出一套用來(lái)指導(dǎo)會(huì)計(jì)處理的基本原則。而大凡實(shí)證會(huì)計(jì)研究,一般總是先根據(jù)大量的會(huì)計(jì)現(xiàn)象歸納出一個(gè)或多個(gè)命題,然后利用來(lái)源于會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)的若干會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)檢驗(yàn);或者對(duì)規(guī)范會(huì)計(jì)研究的既有研究成果進(jìn)行證實(shí)或證偽。一言以蔽之,規(guī)范會(huì)計(jì)研究代表了會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)現(xiàn)象的本質(zhì)特征由一般到具體的認(rèn)識(shí),而實(shí)證會(huì)計(jì)研究則代表了會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)現(xiàn)象的本質(zhì)特征由具體到一般的認(rèn)識(shí)。根據(jù)唯物主義的認(rèn)識(shí)論,我們對(duì)會(huì)計(jì)現(xiàn)象的認(rèn)識(shí)是由一般到具體和由具體到一般的有機(jī)結(jié)合,因此規(guī)范會(huì)計(jì)研究和實(shí)證會(huì)計(jì)研究不應(yīng)有所偏頗。

（2）規(guī)范會(huì)計(jì)研究往往從較高的會(huì)計(jì)理論層面上來(lái)把握整個(gè)會(huì)計(jì)理論框架的內(nèi)在邏輯一致性,如對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的研究,其研究結(jié)果往往會(huì)作為制定會(huì)計(jì)政策的依據(jù);而實(shí)證會(huì)計(jì)研究則往往是針對(duì)具體的會(huì)計(jì)理論如存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)在什么情況下采取先進(jìn)先出法,在什么情況下采取后進(jìn)先出法等。近年來(lái),實(shí)證會(huì)計(jì)研究的趨向是研究的問(wèn)題越來(lái)越小、越來(lái)越細(xì)致,一些規(guī)范會(huì)計(jì)研究者借此攻擊實(shí)證會(huì)計(jì)研究對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)理論體系沒(méi)有貢獻(xiàn)。筆者對(duì)此觀點(diǎn)不敢茍同,實(shí)際上,實(shí)證會(huì)計(jì)研究是規(guī)范會(huì)計(jì)研究的基礎(chǔ),因?yàn)閷?shí)證會(huì)計(jì)研究的主要目的在于揭示會(huì)計(jì)現(xiàn)象的本質(zhì)是什么(Whatitis),只有掌握了各種會(huì)計(jì)現(xiàn)象的本質(zhì),才能從邏輯高度上來(lái)進(jìn)行探討會(huì)計(jì)應(yīng)該是什么(Whatitshouldbe)的問(wèn)題;規(guī)范會(huì)計(jì)研究是實(shí)證會(huì)計(jì)研究的前提和終極目的,因?yàn)檠芯繒?huì)計(jì)現(xiàn)象的最終目的并不僅僅在于探討會(huì)計(jì)是什么,而必須研究會(huì)計(jì)應(yīng)該是什么。可以這么來(lái)講,規(guī)范會(huì)計(jì)研究和實(shí)證會(huì)計(jì)研究與會(huì)計(jì)目標(biāo)系統(tǒng)的層次相關(guān)(實(shí)際上,Trueblood報(bào)告就曾指出,會(huì)計(jì)目標(biāo)是一個(gè)多層次的系統(tǒng)),會(huì)計(jì)目標(biāo)層次越低,其研究的實(shí)證性就越強(qiáng);會(huì)計(jì)目標(biāo)的層次越高,越需要對(duì)之進(jìn)行評(píng)價(jià),因此其越具有規(guī)范性。規(guī)范會(huì)計(jì)研究和實(shí)證會(huì)計(jì)研究是對(duì)會(huì)計(jì)目標(biāo)不同層次上的研究,角度不一、相互聯(lián)系、相互補(bǔ)充,組成一個(gè)不可分割的研究整體。

（3）規(guī)范會(huì)計(jì)研究的較高層次性決定了其必然涉及到價(jià)值判斷,而實(shí)證會(huì)計(jì)研究則由于側(cè)重于在較低會(huì)計(jì)目標(biāo)層次上進(jìn)行研究,則涉及到事實(shí)判斷。那么,事實(shí)判斷和價(jià)值判斷的關(guān)系如何呢?兩者的關(guān)系如下所示〔10〕:自然事實(shí)存在人類(lèi)經(jīng)驗(yàn)認(rèn)知或判斷事實(shí)判斷主觀需求與客觀環(huán)境制約價(jià)值判斷（肯定或否定）由此可見(jiàn),事實(shí)判斷和價(jià)值判斷是具有相互關(guān)聯(lián)性的,因此規(guī)范會(huì)計(jì)研究不可能排除事實(shí)判斷,實(shí)證會(huì)計(jì)研究也不可能完全摒棄價(jià)值判斷。此外,按照哲學(xué)觀點(diǎn),“是什么”(事實(shí)判斷)先于“應(yīng)該是什么”(價(jià)值判斷),所以實(shí)證會(huì)計(jì)研究是規(guī)范會(huì)計(jì)研究的基礎(chǔ);但是由于“是什么”總有些捉摸不準(zhǔn)的味道(如會(huì)計(jì)基本假設(shè)來(lái)自于客觀會(huì)計(jì)環(huán)境,具有客觀性——“是什么”,而會(huì)計(jì)目標(biāo)代表了會(huì)計(jì)信息使用者的主觀需求即“應(yīng)該是什么”,但是會(huì)計(jì)界卻并沒(méi)有厚此薄彼,而是兩者并重,這是否對(duì)我們有所啟發(fā)?),所以需要對(duì)“應(yīng)該是什么”進(jìn)行某些規(guī)定,這樣規(guī)范會(huì)計(jì)研究同樣必不可少。

3、小結(jié)

（1）會(huì)計(jì)理論研究之中,“是”與“應(yīng)該是”,或者“事實(shí)判斷”與“價(jià)值判斷”往往交織在一起,并無(wú)明確的界限可以辨別或者有意識(shí)地去遵循。

(2)從邏輯上來(lái)講,事實(shí)的描述先于價(jià)值的形成,盡管在現(xiàn)實(shí)的會(huì)計(jì)研究之中,由于會(huì)計(jì)研究者個(gè)人的價(jià)值取向和意識(shí)形態(tài)的不可捉摸性,是什么總有點(diǎn)捉摸不準(zhǔn)的特點(diǎn)。

(3)雖然在會(huì)計(jì)理論研究之中不可能完全避免研究者個(gè)人先入為主的干擾,但是追求實(shí)證會(huì)計(jì)研究的“純潔性”,將人為的干擾降低到最小仍是一種會(huì)計(jì)研究者所應(yīng)該具備的科學(xué)精神。

(4)實(shí)證會(huì)計(jì)研究和規(guī)范會(huì)計(jì)研究之間并無(wú)人為的鴻溝,作為實(shí)證會(huì)計(jì)研究精神的對(duì)事實(shí)解釋和預(yù)測(cè)最終必須過(guò)渡到規(guī)范會(huì)計(jì)研究的主旨——會(huì)計(jì)應(yīng)該是什么上來(lái),換句話(huà)來(lái)講,實(shí)證會(huì)計(jì)研究應(yīng)該以規(guī)范會(huì)計(jì)研究的目的為歸宿。

（5）在會(huì)計(jì)理論研究之中,由于兩者的互補(bǔ)性,絕對(duì)地將實(shí)證會(huì)計(jì)研究和規(guī)范會(huì)計(jì)研究對(duì)立起來(lái)的態(tài)度固然不可取,但是絕對(duì)抹殺實(shí)證會(huì)計(jì)研究和規(guī)范會(huì)計(jì)研究的做法也同樣不可取。

（6）規(guī)范會(huì)計(jì)理論研究由于是從邏輯高度來(lái)把握整個(gè)會(huì)計(jì)理論研究過(guò)程,因此其研究成果往往和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)存在著一定的差距,而實(shí)證會(huì)計(jì)理論研究則立足于會(huì)計(jì)實(shí)務(wù),因此其研究成果往往與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的結(jié)果比較吻合或基本接近,但是這并不能夠說(shuō)明實(shí)證會(huì)計(jì)研究和規(guī)范會(huì)計(jì)研究孰優(yōu)孰劣——“存在的未必合理”!從一定意義上來(lái)講,規(guī)范會(huì)計(jì)研究的成果說(shuō)到底是把會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)界暫時(shí)認(rèn)識(shí)不到的結(jié)果展示給會(huì)計(jì)界,在理論的指導(dǎo)下,我們雖然不能改變既定的利益格局,但是我們確實(shí)可以借此改變會(huì)計(jì)人員的認(rèn)識(shí)格局,并可能最終因此影響他們的選擇。

四、規(guī)范—實(shí)證會(huì)計(jì)研究和實(shí)證會(huì)計(jì)研究的比較及應(yīng)用

實(shí)證會(huì)計(jì)研究和規(guī)范—實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法的區(qū)別大致有二:

（1）實(shí)證會(huì)計(jì)研究以有用事實(shí)為基準(zhǔn)來(lái)檢驗(yàn)假說(shuō),但“有用”并無(wú)一確定標(biāo)準(zhǔn),對(duì)某一利益集團(tuán)有用未必對(duì)另一利益集團(tuán)也有用,因而實(shí)證會(huì)計(jì)研究的檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)質(zhì)是以利益為導(dǎo)向并由此制約的社會(huì)需求為標(biāo)準(zhǔn)。而規(guī)范—實(shí)證會(huì)計(jì)研究以社會(huì)需求確立的課題為出發(fā)點(diǎn),這既是形成會(huì)計(jì)理論的最終歸宿,也是逆向思維在會(huì)計(jì)理論研究中的具體應(yīng)用。概而論之,規(guī)范—實(shí)證會(huì)計(jì)研究的檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)是思維模擬檢驗(yàn)和社會(huì)實(shí)踐檢驗(yàn)的統(tǒng)一,其中思維模擬檢驗(yàn)大量運(yùn)用了形象思維,直覺(jué)邏輯思維的方式將從會(huì)計(jì)實(shí)踐中抽象出的理性客體蒸發(fā)、升華為理想客體,使其既保持了本質(zhì)特征,又保持了思維過(guò)程的邏輯性;社會(huì)實(shí)踐檢驗(yàn)則是對(duì)假說(shuō)概念予以具體化,使之具備可度量性,從而將理論性假說(shuō)轉(zhuǎn)化為可實(shí)踐性假說(shuō)。

(2)實(shí)證會(huì)計(jì)研究片面強(qiáng)調(diào)感性經(jīng)驗(yàn)對(duì)假說(shuō)的檢驗(yàn),卻忽略了作為會(huì)計(jì)理論研究主體的研究者的能動(dòng)認(rèn)識(shí)能力以及其創(chuàng)造性思維在會(huì)計(jì)理論研究中的作用,所以最終也未逃出對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)踐進(jìn)行描述和解釋的傳統(tǒng)思維的來(lái)源。規(guī)范—實(shí)證會(huì)計(jì)研究辯證地運(yùn)用發(fā)散性思維和收斂性思維,突出了研究者的主觀能動(dòng)性及認(rèn)識(shí)活動(dòng)所應(yīng)遵循的思維規(guī)律,因而具有明顯的綜合及辯證特征,并且具有在不同認(rèn)識(shí)階段調(diào)整認(rèn)識(shí)方法和認(rèn)識(shí)手段的內(nèi)在調(diào)節(jié)機(jī)制。

眾所周知,我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是按規(guī)范(演繹)方法制定的,是準(zhǔn)則制定者在對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革現(xiàn)狀和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的認(rèn)識(shí)基礎(chǔ)上做出的主觀規(guī)定,它代表了規(guī)范會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的理想準(zhǔn)則。但是,我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施環(huán)境是一個(gè)在經(jīng)濟(jì)體制改革下不斷發(fā)展變化的環(huán)境,因而對(duì)準(zhǔn)則的實(shí)際效用及預(yù)期目的之間關(guān)系的檢驗(yàn)就變得尤其重要。準(zhǔn)則制定者必須了解,現(xiàn)有準(zhǔn)則的執(zhí)行是否提高了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,是否強(qiáng)化、規(guī)范了企業(yè)的財(cái)務(wù)行為,是否增強(qiáng)了外部利益集團(tuán)及企業(yè)內(nèi)部使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的重視程度,而要獲得以上各項(xiàng)認(rèn)識(shí),既不能依賴(lài)研究者的個(gè)人主觀判斷,又不能從原有理論中演繹推理而知,而必須展開(kāi)廣泛的會(huì)計(jì)實(shí)踐,通過(guò)調(diào)查、征集意見(jiàn),獲得有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后的反饋信息,才能不斷修改原有準(zhǔn)則,使會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不斷地發(fā)展完善。規(guī)范—實(shí)證會(huì)計(jì)研究吸取了規(guī)范、實(shí)證會(huì)計(jì)研究的優(yōu)點(diǎn),不僅彌補(bǔ)了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)理論研究中的方法論缺陷,而且可促使研究者更加注意接觸會(huì)計(jì)實(shí)踐,按科學(xué)的程序,從會(huì)計(jì)實(shí)踐中獲得對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則更深刻的認(rèn)識(shí)。

五、關(guān)于進(jìn)行多樣化會(huì)計(jì)研究的建議

誠(chéng)如本文上述,實(shí)證會(huì)計(jì)研究具有時(shí)間上的相對(duì)滯后性,并不能在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定之前就為準(zhǔn)則制定者提供有益的思路和意見(jiàn),因此規(guī)范—實(shí)證會(huì)計(jì)研究也并非盡善盡美。為了克服這個(gè)缺陷,筆者建議:

（1）在會(huì)計(jì)理論研究中大量開(kāi)展實(shí)地研究(FieldStudy)和案例研究(CaseStudy)。盡管這樣做并不一定能夠完全證實(shí)和證偽什么,但是卻可以力求在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定之前對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和會(huì)計(jì)現(xiàn)象的本質(zhì)及其矛盾運(yùn)動(dòng)過(guò)程作出恰當(dāng)?shù)拿枋龊椭锌系姆治觥?/p>

(2)應(yīng)該盡量學(xué)習(xí)美國(guó)和臺(tái)灣目前應(yīng)用較好的實(shí)驗(yàn)會(huì)計(jì)研究(ExperimentalAccountingStudies),通過(guò)建立會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)室,模擬與所要研究的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相似的會(huì)計(jì)環(huán)境,對(duì)搜集的專(zhuān)家或?qū)I(yè)人士的意見(jiàn)進(jìn)行分類(lèi)、分析和概括,事前為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定提供有益的意見(jiàn)。

(3)在會(huì)計(jì)研究之中大量運(yùn)用數(shù)學(xué)方法、模型開(kāi)展量化研究。也許有的同志認(rèn)為鑒于我國(guó)目前證券市場(chǎng)還不太成熟,會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象仍大量存在,由此搜集到的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性往往值得質(zhì)疑,因而提倡在應(yīng)用數(shù)學(xué)方法和數(shù)學(xué)模型進(jìn)行研究時(shí)應(yīng)該謹(jǐn)慎,并對(duì)國(guó)外會(huì)計(jì)文獻(xiàn)中充斥著數(shù)學(xué)表示擔(dān)憂(yōu)和不理解。筆者認(rèn)為這些同志混淆了會(huì)計(jì)研究中數(shù)學(xué)模型的兩種類(lèi)型——理論模型和計(jì)量模型,前者是用數(shù)學(xué)符號(hào)對(duì)會(huì)計(jì)理論研究過(guò)程進(jìn)行的表述,無(wú)須使用來(lái)自于會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)的具體會(huì)計(jì)數(shù)據(jù);而后者則必須帶入會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),并要設(shè)定某些參數(shù)。筆者此處主要提倡會(huì)計(jì)研究的理論模型,因?yàn)閿?shù)學(xué)語(yǔ)言表達(dá)最為簡(jiǎn)潔明了、無(wú)歧義,可以加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)理論問(wèn)題的論證力度,邏輯嚴(yán)密并且更容易被證實(shí)或證偽,因而更符合科學(xué)進(jìn)行會(huì)計(jì)理論研究的要求——一門(mén)學(xué)科只有在成功地使用數(shù)學(xué)時(shí),才算達(dá)到了真正完善的地步(馬克思)。此外,筆者也贊成利用恰當(dāng)?shù)挠?jì)量模型進(jìn)行會(huì)計(jì)研究(實(shí)際上,與國(guó)外的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)相比,我國(guó)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)源也許更加可靠),關(guān)鍵在于建立我國(guó)自己的大型數(shù)據(jù)庫(kù),為日后利用計(jì)量模型進(jìn)行大量的會(huì)計(jì)研究奠定條件。

注釋:（1）CharlesChristenson:“TheMethodologyofPositiveAccounting”,1983。

（2）Watts/Zimmerman:“PositiveAccountingTheory:ATenYearPerspective”,TheAccountingReviewVo1.65,No.1,January1990,pp131-156

〔3〕葛家澍:“關(guān)于市場(chǎng)條件下會(huì)計(jì)理論與方法的若干基本觀點(diǎn)”,原載于《財(cái)會(huì)月刊》,1996.2-6。—01—No.1.2000LIAONINGFINANCIALCOLLEGEJOURNALVol.2,SumNo.7

〔4〕馬克·圖恩:《自決的經(jīng)濟(jì)學(xué)》,商務(wù)印書(shū)館,1979,第279頁(yè)。

〔5〕Hendrikesen:《AccountingTheory》1995,5thed,Chapter2。

〔6〕劉峰:“實(shí)證會(huì)計(jì)的方法論基礎(chǔ)及批判”,《會(huì)計(jì)研究》,1997.7。

〔7〕樊剛:“思維方式的自我批判”,原載于《讀書(shū)》1988年第12期。

〔8〕HaimMozes:“AFrameworkForNormativeAccountingResearch”,JoumalofAccountingLiteratureVol.11,1992.P.93-120。

〔9〕本部分主要參考了西方著名科學(xué)哲學(xué)家?guī)於鳌げＦ諣柡屠ㄍ兴沟挠^點(diǎn),如“范式理論”、“證偽主義”和“科學(xué)研究綱領(lǐng)理論”,是將上述理論應(yīng)用于會(huì)計(jì)理論研究之中并結(jié)合會(huì)計(jì)理論研究的具體情況后得到的結(jié)論。

〔10〕陳秉漳:《價(jià)值社會(huì)學(xué)》,臺(tái)北市桂冠圖書(shū)有限公司,1990.8第314頁(yè)。

主要參考文獻(xiàn):〔1〕WattsandZimmerman:《PositiveAccountingTheory》,1986。

〔2〕陳岱孫:“規(guī)范經(jīng)濟(jì)學(xué)、實(shí)證經(jīng)濟(jì)學(xué)和西方資產(chǎn)階級(jí)政治經(jīng)濟(jì)學(xué)的發(fā)展”,《經(jīng)濟(jì)科學(xué)》,1981年第三期。

〔3〕張宇燕:《經(jīng)濟(jì)發(fā)展與制度選擇》,中國(guó)人民大學(xué)出版社,1991。

〔4〕光:“經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論范式和分析方法”,1996年,原載于《中國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué):向何處去?》一書(shū)。

〔5〕[英]馬克·布勞格:《經(jīng)濟(jì)學(xué)方法論》,黎明星等譯,北京大學(xué)出版社,1990年。

〔6〕關(guān)士續(xù)等編:《自然辨證法》,高等教育出版社,1989年。

〔7〕周忠惠:《會(huì)計(jì)研究方法論》,西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,1994年。

〔8〕Watts/Zimmerman:“PositiveAccountingTheory.ATenYearPerspective”,TheAccountingReviewVo1.65,No.1,January1990,pp131-156。

〔9〕Watts/zimmerman:“TowardsaPositiveAccountingTheoryofDeterminationofAccountingSandards”,TheAccountingReview(Jan),1978,P.112-134。

〔10〕Watts/Zimmerman:“TheDemandforandSupplyofAccountingTheory:TheMarketforExcuses”,TheAccountingReview(April),1979,P273-305。

（11）Ball/Brown:“AnEmpiricalEvaluationofAccountingIncomeNumbers”,JoumalofAccountingResearch,196

〔12〕葛家澍:《市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下會(huì)計(jì)基本理論與方法研究》,中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,1996/5/13。

〔13〕劉元亮等編著:《科學(xué)認(rèn)識(shí)論與方法論》,清華大學(xué)出版社,1987年。

篇（3）

一、論文答辯——熟悉內(nèi)容

作為將要參加論文答辯同學(xué)，首先而且必須對(duì)自己所著的畢業(yè)論文內(nèi)容有比較深刻理解和比較全面的熟悉。這是為回答畢業(yè)論文答辯委員會(huì)成員就有關(guān)畢業(yè)論文的深度及相關(guān)知識(shí)面而可能提出的論文答辯問(wèn)題所做的準(zhǔn)備。所謂“深刻的理解”是對(duì)畢業(yè)論文有橫向的把握。例如題為《創(chuàng)建名牌產(chǎn)品發(fā)展民族產(chǎn)業(yè)》的論文，畢業(yè)論文答辯委員會(huì)可能會(huì)問(wèn)“民族品牌”與“名牌”有何關(guān)系。盡管畢業(yè)論文中未必涉及“民族品牌”，但 參加論文答辯的學(xué)生必須對(duì)自己的畢業(yè)論文有“比較全面的熟悉”和“比較深刻的理解”，否則，就會(huì)出現(xiàn)尷尬局面。

二、論文答辯——圖表穿插

任何畢業(yè)論文，無(wú)論是文科還是理科都或多或少地涉及到用圖表表達(dá)論文觀點(diǎn)的可能，故我認(rèn)為應(yīng)該有此準(zhǔn)備。圖表不僅是一種直觀的表達(dá)觀點(diǎn)的方法，更是一種調(diào)節(jié)論文答辯會(huì)氣氛的手段，特別是對(duì)私人論文答辯委員會(huì)成員來(lái)講，長(zhǎng)時(shí)間地聽(tīng)述，聽(tīng)覺(jué)難免會(huì)有排斥性，不再對(duì)你論述的內(nèi)容接納吸收，這樣，必然對(duì)你的畢業(yè)論文答辯成績(jī)有所影響。所以，應(yīng)該在論文答辯過(guò)程中適當(dāng)穿插圖表或類(lèi)似圖表的其它媒介以提高你的論文答辯成績(jī)。

三、論文答辯——語(yǔ)流適中

進(jìn)行畢業(yè)論文答辯的同學(xué)一般都是首次。無(wú)數(shù)事實(shí)證明，他們論文答辯時(shí)，說(shuō)話(huà)速度往往越來(lái)越快，以致畢業(yè)答辯委員會(huì)成員聽(tīng)不清楚，影響了畢業(yè)答辯成績(jī)。故畢業(yè)答辯學(xué)生一定要注意在論文答辯過(guò)程中的語(yǔ)流速度，要有急有緩，有輕有重，不能像連珠炮似地轟向聽(tīng)眾。

四、論文答辯——目光移動(dòng)

畢業(yè)生在論文答辯時(shí)，一般可脫稿，也可半脫稿，也可完全不脫稿。但不管哪種方式，都應(yīng)注意自己的目光，使目光時(shí)常地瞟向論文答辯委員會(huì)成員及會(huì)場(chǎng)上的同學(xué)們。這是你用目光與聽(tīng)眾進(jìn)行心靈的交流，使聽(tīng)眾對(duì)你的論題產(chǎn)生興趣的一種手段。在畢業(yè)論文答辯會(huì)上，由于聽(tīng)的時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，委員們難免會(huì)有分神現(xiàn)象，這時(shí)，你用目光的投射會(huì)很禮貌地將他們的神“拉”回來(lái)，使委員們的思路跟著你的思路走。

五、論文答辯——體態(tài)語(yǔ)輔助

雖然畢業(yè)論文答辯同其它論文答辯一樣以口語(yǔ)為主，但適當(dāng)?shù)捏w態(tài)語(yǔ)運(yùn)用會(huì)輔助你的論文答辯，使你的論文答辯效果更好。特別是手勢(shì)語(yǔ)言的恰當(dāng)運(yùn)用會(huì)顯得自信、有力、不容辯駁。相反，如果你在論文答辯過(guò)程中始終直挺挺地站著，或者始終如一地低頭俯視，即使你的論文結(jié)構(gòu)再合理、主題再新穎，結(jié)論再正確，論文答辯效果也會(huì)大受影響。所以在畢業(yè)論文答辯時(shí)，一定要注意使用體態(tài)語(yǔ)。

六、論文答辯——時(shí)間控制

一般在比較正規(guī)的論文答辯會(huì)上，都對(duì)辯手有答辯時(shí)間要求，因此，畢業(yè) 論文答辯學(xué)生在進(jìn)行論文答辯時(shí)應(yīng)重視論文答辯時(shí)間的掌握。對(duì)論文答辯時(shí)間的控制要有力度，到該截止的時(shí)間立即結(jié)束，這樣，顯得有準(zhǔn)備，對(duì)內(nèi)容的掌握和控制也輕車(chē)熟路，容易給畢業(yè)論文答辯委員會(huì)成員一個(gè)良好的印象。故在畢業(yè)論文答辯前應(yīng)該對(duì)將要答辯的內(nèi)容有時(shí)間上的估計(jì)。當(dāng)然在畢業(yè)論文答辯過(guò)程中靈活地減少或增加也是對(duì)論文答辯時(shí)間控制的一種表現(xiàn)，應(yīng)該重視。

七、論文答辯——緊扣主題

在校園中進(jìn)行畢業(yè)論文答辯，往往辯手較多，因此，對(duì)于畢業(yè)論文答辯委員會(huì)成員來(lái)說(shuō)，他們不可能對(duì)每一位的畢業(yè)論文內(nèi)容有全面的了解，有的甚至連畢業(yè)論文題目也不一定熟悉。因此，在整個(gè)論文答辯過(guò)程中能否圍繞主題進(jìn)行，能否最后扣題就顯得非常重要了。另外，委員們一般也容易就論文題目所涉及的問(wèn)題進(jìn)行提問(wèn)，如界能自始至終地以論文題目為中心展開(kāi)論述就會(huì)使評(píng)委思維明朗，對(duì)你的畢業(yè)論文給予肯定。

篇（4）

2、第二步，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)答辯。答辯老師向你提出2—3個(gè)問(wèn)題后，做即興答辯。其中一個(gè)問(wèn)題一般針對(duì)你的論文中涉及的基本概念、基本原理提出問(wèn)題，考察學(xué)生對(duì)引用的基本概念基本原理的理解是否準(zhǔn)確。第二個(gè)問(wèn)題，一般針對(duì)你的論文中所涉及的某一方面的論點(diǎn)，要求結(jié)合工作實(shí)際或?qū)I(yè)實(shí)務(wù)進(jìn)行講(論)述。考察你學(xué)習(xí)的專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)對(duì)你實(shí)務(wù)(實(shí)際)工作的聯(lián)系及幫助，即理論聯(lián)系實(shí)際的能力。

畢業(yè)論文答辯的目的，就是檢查畢業(yè)生是否是認(rèn)真獨(dú)立完成的畢業(yè)論文，考察畢業(yè)生綜合分析能力，理論聯(lián)系實(shí)際能力，專(zhuān)業(yè)方面的潛在能力。答辯老師結(jié)合畢業(yè)生現(xiàn)場(chǎng)答辯情況評(píng)定答辯成績(jī)。

二、畢業(yè)生如何準(zhǔn)備和參加畢業(yè)論文答辯

1、對(duì)自己所寫(xiě)論文要十分熟悉。當(dāng)然，通過(guò)獨(dú)立思考，反復(fù)推敲，按自己的構(gòu)思動(dòng)手寫(xiě)成的論文，你一定是熟悉的。不過(guò)我們過(guò)去接觸過(guò)的論文中，有的是把收集來(lái)的資料“粘貼”成論文，提交論文時(shí)，本人沒(méi)有認(rèn)真讀一遍，交出的論文漏洞百出。比如，有的論文稱(chēng)“21世紀(jì)……”，而后面的論述用的資料又是“1995年如何如何……”。這樣答辯時(shí)由于你對(duì)論文不熟悉，針對(duì)所提問(wèn)題就很難回答;還有的畢業(yè)論文給人感覺(jué)寫(xiě)的不錯(cuò)，但答辯時(shí)卻一問(wèn)三不知，顯然對(duì)這篇畢業(yè)論文你不熟悉。所以參加畢業(yè)論文答辯，首先要熟悉自己所寫(xiě)論文。

2、針對(duì)答辯提出問(wèn)題的方向，在答辯前做些準(zhǔn)備。

(1)、對(duì)自己所寫(xiě)論文中涉及的專(zhuān)業(yè)基本概念和原理，在答辯前最好一一整理出來(lái)。比如，論文中我的第二個(gè)論點(diǎn)中涉及了某個(gè)基本概念，這個(gè)基本概念的內(nèi)容我參考了某“專(zhuān)業(yè)書(shū)”的第幾頁(yè)，內(nèi)容是什么，整理好備用。

(2)、結(jié)合所寫(xiě)論文的論點(diǎn)，在答辯前，收集一些資料。比如，很說(shuō)明問(wèn)題的好案例;比如，在你實(shí)際工作中遇到的實(shí)例等等。

篇（5）

作為將要參加論文答辯同學(xué)，首先而且必須對(duì)自己所著的畢業(yè)論文內(nèi)容有比較深刻理解和比較全面的熟悉。這是為回答畢業(yè)論文答辯委員會(huì)成員就有關(guān)畢業(yè)論文的深度及相關(guān)知識(shí)面而可能提出的論文答辯問(wèn)題所做的準(zhǔn)備。所謂“深刻的理解”是對(duì)畢業(yè)論文有橫向的把握。例如題為《創(chuàng)建名牌產(chǎn)品發(fā)展民族產(chǎn)業(yè)》的論文，畢業(yè)論文答辯委員會(huì)可能會(huì)問(wèn)“民族品牌”與“名牌”有何關(guān)系。盡管畢業(yè)論文中未必涉及“民族品牌”，但 參加論文答辯的學(xué)生必須對(duì)自己的畢業(yè)論文有“比較全面的熟悉”和“比較深刻的理解”，否則，就會(huì)出現(xiàn)尷尬局面。

圖表穿插

任何畢業(yè)論文，無(wú)論是文科還是理科都或多或少地涉及到用圖表表達(dá)論文觀點(diǎn)的可能，故我認(rèn)為應(yīng)該有此準(zhǔn)備。圖表不僅是一種直觀的表達(dá)觀點(diǎn)的方法，更是一種調(diào)節(jié)論文答辯會(huì)氣氛的手段，特別是對(duì)私人論文答辯委員會(huì)成員來(lái)講，長(zhǎng)時(shí)間地聽(tīng)述，聽(tīng)覺(jué)難免會(huì)有排斥性，不再對(duì)你論述的內(nèi)容接納吸收，這樣，必然對(duì)你的畢業(yè)論文答辯成績(jī)有所影響。所以，應(yīng)該在論文答辯過(guò)程中適當(dāng)穿插圖表或類(lèi)似圖表的其它媒介以提高你的論文答辯成績(jī)。

語(yǔ)流適中

進(jìn)行畢業(yè)論文答辯的同學(xué)一般都是首次。無(wú)數(shù)事實(shí)證明，他們論文答辯時(shí)，說(shuō)話(huà)速度往往越來(lái)越快，以致畢業(yè)答辯委員會(huì)成員聽(tīng)不清楚，影響了畢業(yè)答辯成績(jī)。故畢業(yè)答辯學(xué)生一定要注意在論文答辯過(guò)程中的語(yǔ)流速度，要有急有緩，有輕有重，不能像連珠炮似地轟向聽(tīng)眾。

目光移動(dòng)

畢業(yè)生在論文答辯時(shí)，一般可脫稿，也可半脫稿，也可完全不脫稿。但不管哪種方式，都應(yīng)注意自己的目光，使目光時(shí)常地瞟向論文答辯委員會(huì)成員及會(huì)場(chǎng)上的同學(xué)們。這是你用目光與聽(tīng)眾進(jìn)行心靈的交流，使聽(tīng)眾對(duì)你的論題產(chǎn)生興趣的一種手段。在畢業(yè)論文答辯會(huì)上，由于聽(tīng)的時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，委員們難免會(huì)有分神現(xiàn)象，這時(shí)，你用目光的投射會(huì)很禮貌地將他們的神“拉”回來(lái)，使委員們的思路跟著你的思路走。

體態(tài)語(yǔ)輔助

雖然畢業(yè)論文答辯同其它論文答辯一樣以口語(yǔ)為主，但適當(dāng)?shù)捏w態(tài)語(yǔ)運(yùn)用會(huì)輔助你的論文答辯，使你的論文答辯效果更好。特別是手勢(shì)語(yǔ)言的恰當(dāng)運(yùn)用會(huì)顯得自信、有力、不容辯駁。相反，如果你在論文答辯過(guò)程中始終直挺挺地站著，或者始終如一地低頭俯視，即使你的論文結(jié)構(gòu)再合理、主題再新穎，結(jié)論再正確，論文答辯效果也會(huì)大受影響。所以在畢業(yè)論文答辯時(shí)，一定要注意使用體態(tài)語(yǔ)。

時(shí)間控制

一般在比較正規(guī)的論文答辯會(huì)上，都對(duì)辯手有答辯時(shí)間要求，因此，畢業(yè) 論文答辯學(xué)生在進(jìn)行論文答辯時(shí)應(yīng)重視論文答辯時(shí)間的掌握。對(duì)論文答辯時(shí)間的控制要有力度，到該截止的時(shí)間立即結(jié)束，這樣，顯得有準(zhǔn)備，對(duì)內(nèi)容的掌握和控制也輕車(chē)熟路，容易給畢業(yè)論文答辯委員會(huì)成員一個(gè)良好的印象。故在畢業(yè)論文答辯前應(yīng)該對(duì)將要答辯的內(nèi)容有時(shí)間上的估計(jì)。當(dāng)然在畢業(yè)論文答辯過(guò)程中靈活地減少或增加也是對(duì)論文答辯時(shí)間控制的一種表現(xiàn)，應(yīng)該重視。

緊扣主題

在校園中進(jìn)行畢業(yè)論文答辯，往往辯手較多，因此，對(duì)于畢業(yè)論文答辯委員會(huì)成員來(lái)說(shuō)，他們不可能對(duì)每一位的畢業(yè)論文內(nèi)容有全面的了解，有的甚至連畢業(yè)論文題目也不一定熟悉。因此，在整個(gè)論文答辯過(guò)程中能否圍繞主題進(jìn)行，能否最后扣題就顯得非常重要了。另外，委員們一般也容易就論文題目所涉及的問(wèn)題進(jìn)行提問(wèn)，如果能自始至終地以論文題目為中心展開(kāi)論述就會(huì)使評(píng)委思維明朗，對(duì)你的畢業(yè)論文給予肯定。

人稱(chēng)使用

在畢業(yè)論文答辯過(guò)程中必然涉及到人稱(chēng)使用問(wèn)題，我建議盡量多地使用第一人稱(chēng)，如“我”“我們”即使論文中的材料是引用他人的，用“我們引用”了哪兒哪兒的數(shù)據(jù)或材料，特別是畢業(yè)論文大多是稱(chēng)自己作的，所以要更多使用而且是果斷地、大膽地使用第一人稱(chēng)“我”和“我們”。如果是這樣，會(huì)使人有這樣的印象：東西是你的，工作做了不少！（摘自：《青年科學(xué)》2003.8，原文：“畢業(yè)論文答辯應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題”作者：鄧秋香）

文明禮貌

篇（6）

中圖分類(lèi)號(hào)：G642 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-3044（2014）04-0769-03

當(dāng)代社會(huì)是知識(shí)經(jīng)濟(jì)的社會(huì)，教育領(lǐng)域的規(guī)模在日趨壯大，21世紀(jì)是一個(gè)注重質(zhì)量的時(shí)代，尤其是大學(xué)教育，高校人才的質(zhì)量在培養(yǎng)人才領(lǐng)域中占有重要的地位，大學(xué)畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）水平與質(zhì)量是大學(xué)生綜合素質(zhì)與能力的體現(xiàn)，但是，由于社會(huì)和學(xué)校機(jī)制的影響，目前畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）質(zhì)量不盡人意，不能真正體現(xiàn)學(xué)生的綜合素質(zhì)與能力。該文根據(jù)層次分析法的原理，結(jié)合具體實(shí)例，進(jìn)行了分析，并據(jù)此給出一個(gè)較為合理的評(píng)價(jià)體系。

1 以往存在的問(wèn)題

以往對(duì)本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）的質(zhì)量評(píng)價(jià)，主要由指導(dǎo)老師評(píng)價(jià)，以及評(píng)閱小組交叉評(píng)閱，答辯過(guò)程中的答與辯等環(huán)節(jié)組成，最后打分。這種方式往往存在較大的主觀性，對(duì)于同一個(gè)學(xué)生的畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)），不同的老師，不同的評(píng)閱小組，給出的分?jǐn)?shù)往往差異較大，甚至存在較大爭(zhēng)議。這些問(wèn)題，都削弱了對(duì)以后的畢業(yè)生的指導(dǎo)與借鑒作用。

2 理工科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）質(zhì)量評(píng)價(jià)模型的構(gòu)建及權(quán)重

構(gòu)建理工科畢業(yè)論文質(zhì)量的評(píng)價(jià)模型，本模型一共分為三層，其中有5個(gè)一級(jí)指標(biāo)，16個(gè)二級(jí)指標(biāo)組成，如表1所示。

表1符合AHP要求中的指標(biāo)分層，但是，理工科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）的評(píng)價(jià)體系中的每個(gè)層次以及每個(gè)指標(biāo)所占的重要程度是不一樣的。該文采用AHP法，將所有指標(biāo)因素的相對(duì)權(quán)重進(jìn)行確定，并將層次間指標(biāo)進(jìn)行總的排序。

2.1 遞階層次結(jié)構(gòu)的構(gòu)造

由表1所示，在理工科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）質(zhì)量評(píng)價(jià)模型中，所要達(dá)到的總目標(biāo)，為目標(biāo)層，即表中最左側(cè)的。方案層也是措施層，在表中最右側(cè)。那么中間層就是準(zhǔn)則層以及子準(zhǔn)則層。理工科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）質(zhì)量評(píng)價(jià)體系就形成了遞階層次結(jié)構(gòu)：

總目標(biāo)：對(duì)理工科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）質(zhì)量的審核；

準(zhǔn)則層：五個(gè)一級(jí)指標(biāo)，S1、S2、S3、S4、S5；

子準(zhǔn)則層：16個(gè)二級(jí)指標(biāo)，P1、P2、P3、P4、P5、P6、P7、P8、P9、P10、P11、P12、P13、P14、P15、P16。

2.2 比較判斷矩陣構(gòu)建及其一致性

當(dāng)這種遞階層次結(jié)構(gòu)被我們明確下來(lái)以后，每層元素之間的關(guān)系就清晰明朗了，通常采用定性分析將上一層每個(gè)因素兩兩進(jìn)行對(duì)比，確定每個(gè)因素相對(duì)的重要程度，這種方法容易分出好壞程度，因?yàn)檫@屬于單一目標(biāo)的決策，采用的是標(biāo)度法，如表2所示。

則j與i的重要性之比=bji=1/bij＼&1～9的倒數(shù)關(guān)系＼&]

我們將指標(biāo)進(jìn)行兩兩比較，請(qǐng)專(zhuān)家打分賦值，由此算出每個(gè)指標(biāo)的數(shù)值以及指標(biāo)含義。依據(jù)AHP的原理，根據(jù)表2，構(gòu)建判斷矩陣U1，U2，如表3所示。

各項(xiàng)指標(biāo)權(quán)重賦值是運(yùn)用和積法來(lái)求出，將計(jì)算結(jié)果進(jìn)行檢驗(yàn)，具體步驟如下所示：

1）根據(jù)表3構(gòu)建矩陣U1，U1為比較判斷矩陣。

U1=[1141151341413211411513535143123141]

2）第二，按列將矩陣正規(guī)化，得到U2判斷矩陣。

U2=[0.0710.050.0710.1010.0430.2860.20.2860.1680.2610.0710.050.0710.1010.0430.3570.60.3570.5040.5220.2140.10.2140.1260.13]

3）將矩陣U2按行求和后，得到矩陣U3。

U3=[0.3360.2010.3362.340.784]

4）將U3正規(guī)化，得到矩陣E。

E=[0.0670.240.0670.4680.157]

5個(gè)一級(jí)指標(biāo)權(quán)重分別為：

ES1=0.067；ES2=0.24；ES3=0.067；ES4=0.468；ES5=0.157。

2.3 單排序?qū)哟危瑱z驗(yàn)一致性

通過(guò)以上構(gòu)建的矩陣，就可以進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析了，但還必須通過(guò)一致性的檢驗(yàn)，才能確定計(jì)算的結(jié)果是否科學(xué)、合理。而一致性檢驗(yàn)就是上面計(jì)算中最大特征值。

1）計(jì)算一致性指標(biāo)：

[CI=λmax-nn-1]

n——矩陣階數(shù)。

2）相對(duì)一致性指標(biāo)計(jì)算：

[CR=CIRI]

當(dāng)CR

通過(guò)查表可獲得RI，不同的階矩陣RI取值不同，具體數(shù)值如表4所示。其中RI與階數(shù)有關(guān)。

判斷矩陣U1，U2的一致性檢驗(yàn)：

CR=（1/3）/1.12=0.029

通過(guò)計(jì)算CR

2.4 整體的排序以及檢驗(yàn)一致性

所謂層次總排序，就是指在結(jié)構(gòu)模型中，各層次的所有元素在總目標(biāo)中所占的重要性程度。整體排序，是通過(guò)每個(gè)單層的排序權(quán)數(shù)結(jié)果計(jì)算出來(lái)的，其計(jì)算公式為：

[CR=i=1maiCIii=1maiRIi]

通過(guò)上述公式計(jì)算P層：

CR=0.0385/0.7406=0.0520

參數(shù)CIi——表示單排序一致性指標(biāo)；

參數(shù)RIi——?jiǎng)t表示與單排序相對(duì)應(yīng)的平均隨機(jī)一致性指標(biāo)。

CR

因此，說(shuō)明所賦的值是科學(xué)合理的。

2.5 理工科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）質(zhì)量評(píng)估以及各指標(biāo)權(quán)重分析

合成權(quán)重的計(jì)算方式：

合成權(quán)重=各二級(jí)指標(biāo)分類(lèi)權(quán)重*所屬一級(jí)指標(biāo)權(quán)重

合成權(quán)重體現(xiàn)的是，在該模型中二級(jí)指標(biāo)相對(duì)重要程度，具體結(jié)果見(jiàn)表1所示。理工科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）的質(zhì)量評(píng)價(jià)系統(tǒng)模型中的二級(jí)指標(biāo)，按照相對(duì)重要程度，比較靠前的為： EP9創(chuàng)新能力；EP10運(yùn)用知識(shí)能力；EP6實(shí)驗(yàn)技能；EP13邏輯層次分明性；EP5專(zhuān)業(yè)知識(shí)；EP14結(jié)構(gòu)合理性。合成權(quán)重分別為：0.238；0.153；0.137；0.07；0.069；0.054。此體系從客觀上展現(xiàn)出理工科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）質(zhì)量的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，每一項(xiàng)指標(biāo)權(quán)重將整個(gè)理工科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）質(zhì)量評(píng)價(jià)體系更加全面化與系統(tǒng)化。

3 總結(jié)

采用 Matlab 進(jìn)行分析，對(duì)畢業(yè)論文過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)給出較為合理的權(quán)重，使得畢業(yè)論文評(píng)價(jià)體系更加科學(xué)、完善。這相較于以往靠主觀判斷來(lái)進(jìn)行評(píng)價(jià)，更趨于合理。

參考文獻(xiàn)：

[1] Saaty T L.J.Math[J].Psychol，1977，15（3）：234.

[2] 徐萌萌.基于AHP法的本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）質(zhì)量評(píng)價(jià)模型[J].教育與職業(yè)，2011（11）：185-187.

[3] Saaty T L.The Analytic Hierarchy Process[M].New York McGrawHill，Lnc.1980：287.

篇（7）

二、圖表穿插

任何畢業(yè)論文，無(wú)論是文科還是理科都或多或少地涉及到用圖表表達(dá)論文觀點(diǎn)的可能，故我認(rèn)為應(yīng)該有此準(zhǔn)備。圖表不僅是一種直觀的表達(dá)觀點(diǎn)的方法，更是一種調(diào)節(jié)答辯會(huì)氣氛的手段，特別是對(duì)私人答辯委員會(huì)成員來(lái)講，長(zhǎng)時(shí)間地聽(tīng)述，聽(tīng)覺(jué)難免會(huì)有排斥性，不再對(duì)你論述的內(nèi)容接納吸收，這樣，秘然對(duì)你的畢業(yè)論文答辯成績(jī)有所影響。所以，應(yīng)該在答辯過(guò)程事適當(dāng)穿插圖表或類(lèi)似圖表的其它媒介以提高你的答辯成績(jī)。

三、語(yǔ)流適中

進(jìn)行畢業(yè)論文答辯的同學(xué)一般都是首次。無(wú)數(shù)事實(shí)證明，他們?cè)诒姸嗟亩际呛屯瑢W(xué)面前答辯時(shí)，說(shuō)話(huà)速度往往越來(lái)越快，以致答辯委員會(huì)聽(tīng)不清楚，影響了答辯成績(jī)。故答辯學(xué)生一定要注意在答辯過(guò)程中的語(yǔ)流速度，要有急有緩，有輕有重，不能像連珠炮似的轟向聽(tīng)眾。

四、目光移動(dòng)

畢業(yè)生在論文答辯時(shí)，一般可脫稿，也可半脫稿，也可完全不脫稿。但不管哪種開(kāi)工，都應(yīng)注意自己的目光，使目光時(shí)常地瞟向答辯委員會(huì)成員及會(huì)場(chǎng)上的同學(xué)們。這是你用目光與聽(tīng)眾進(jìn)行心靈的接觸，使聽(tīng)眾對(duì)你的論題產(chǎn)生興趣的一種手段。在畢業(yè)論文答辯會(huì)上，由于聽(tīng)時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，委員們難免會(huì)有分神現(xiàn)象，這時(shí)，你用目光的投射會(huì)很禮貌地將他們的神“拉”回來(lái)，使委員們的思路跟你的思路走。

五、體態(tài)語(yǔ)輔助

雖然畢業(yè)論文答辯同其它答辯一樣以口語(yǔ)為主，但適當(dāng)?shù)捏w態(tài)語(yǔ)運(yùn)用會(huì)輔助你的答辯，使答辯效果更好。特別是手勢(shì)語(yǔ)言的恰當(dāng)運(yùn)用會(huì)顯得自信、有力、不容辯駁。相反，如果你在答辯過(guò)程中始終如一地直挺挺地站著，或者始終如一地低頭俯視，即使你的論文結(jié)構(gòu)再合理，主題再新穎，結(jié)論再正確，答辯效果也會(huì)大受影響。所以在畢業(yè)論文答辯時(shí)，一定要注意使用態(tài)語(yǔ)。

六、時(shí)間控制

一般在比較正規(guī)的答辯會(huì)上，都對(duì)辯手有時(shí)間要求，因此，畢業(yè)學(xué)生在進(jìn)行論文答辯時(shí)應(yīng)重視時(shí)間的掌握。對(duì)時(shí)間的控制要有力度，到該截止的時(shí)間立即結(jié)束，這樣，顯得有準(zhǔn)備，對(duì)內(nèi)容的掌握和控制也輕車(chē)熟路，容易給答辯委員會(huì)成員一個(gè)良好的印象。故在答辯前應(yīng)該對(duì)將要答辯的內(nèi)容有時(shí)間上的估計(jì)。當(dāng)然在答辯過(guò)程中靈活地減少或增加也是對(duì)時(shí)間控制的一種表現(xiàn)，應(yīng)該重視的。

七、緊扣主題

在校園中進(jìn)行畢業(yè)論文答辯，往往辯手較多，因此，對(duì)于答辯委員會(huì)成員來(lái)說(shuō)，他們不可能對(duì)每一位的論文內(nèi)容有全面的了解，有的甚至連題目也不一定熟悉。因此，在整個(gè)答辯過(guò)程中能否圍繞主題進(jìn)行，能否最后扣題就顯得非常重要了。另外，委員們一般也容易就題目所涉及的問(wèn)題進(jìn)行提問(wèn)，如果能自始至終地以論文題目為中心展開(kāi)論述就會(huì)使評(píng)委思維明朗化，對(duì)你的論文加以首肯。

八、人稱(chēng)使用

篇（8）

中圖分類(lèi)號(hào)：G642 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-098X（2014）08（b）-0235-01

畢業(yè)論文是本科教育的重要實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)，是培養(yǎng)科研、設(shè)計(jì)能力的主要方式，也是培養(yǎng)學(xué)生運(yùn)用所學(xué)知識(shí)解決實(shí)際問(wèn)題和進(jìn)行知識(shí)創(chuàng)新的主要途徑[1]。以化學(xué)類(lèi)本科畢業(yè)論文為研究對(duì)象，發(fā)現(xiàn)畢業(yè)論文存在這樣或那樣的問(wèn)題，畢業(yè)論文的質(zhì)量有待提高和改善。該文從本科化學(xué)類(lèi)畢業(yè)論文的現(xiàn)狀及原因出發(fā)，提出了提高化學(xué)類(lèi)本科畢業(yè)論文質(zhì)量的對(duì)策和方法。

1 本科化學(xué)類(lèi)畢業(yè)論文的現(xiàn)狀及原因

1.1 時(shí)間安排的不合理

本科畢業(yè)論文安排的時(shí)間比較靠后，基本在大學(xué)的第8學(xué)期，而這學(xué)期正是學(xué)生正在忙于碩士考試面試，找工作，考編等，學(xué)生沒(méi)有足夠的精力來(lái)認(rèn)真做畢業(yè)論文。

1.2 學(xué)生的重視程度欠缺

學(xué)生對(duì)本科畢業(yè)論文重視程度不夠，多數(shù)學(xué)生認(rèn)為只要隨便應(yīng)付一下就可以，畢業(yè)論文可有可無(wú)。甚至有及個(gè)別學(xué)生到網(wǎng)上搜索或抄襲他人的論文。

1.3 老師精力不足

個(gè)別老師責(zé)任心不夠強(qiáng)，認(rèn)為本科生做不出什么有價(jià)值的東西，不需要認(rèn)真指導(dǎo)，只要通過(guò)就可以了。很多老師每人指導(dǎo)8～10個(gè)甚至跟多學(xué)生，由于學(xué)校別的教學(xué)任務(wù)很多，老師的精力有限，畢業(yè)冷文中老師指導(dǎo)跟不上步伐，無(wú)法對(duì)所有學(xué)生進(jìn)行較為詳盡的指導(dǎo)。

1.4 學(xué)校的資金配套跟不上

學(xué)校的配套資金不夠充分，導(dǎo)致有些科研實(shí)驗(yàn)不能順利進(jìn)行，無(wú)法得到有價(jià)值的東西。比如，有學(xué)生合成出一個(gè)晶體，需要核磁共振，透射電鏡等都達(dá)不到，只有XRD，紅外光譜和紫外光譜，這顯然對(duì)分析所合成晶體的結(jié)構(gòu)是嚴(yán)重不足的，而老師的基金數(shù)額有限，無(wú)能力購(gòu)買(mǎi)此類(lèi)儀器。

1.5 安排畢業(yè)論文任務(wù)不夠具體

安排畢業(yè)論文比較籠統(tǒng)，只說(shuō)時(shí)間節(jié)點(diǎn)而沒(méi)有具體的行之有效的措施監(jiān)督畢業(yè)論文的各個(gè)階段。雖然學(xué)院很重視文章的重復(fù)率，但文章的具體內(nèi)容以及創(chuàng)新性重視不夠。

2 提高化學(xué)類(lèi)本科畢業(yè)論文的對(duì)策

針對(duì)以上常見(jiàn)問(wèn)題情況，筆者認(rèn)為需從以下幾方面有針對(duì)性的提高化學(xué)類(lèi)本科畢業(yè)論文的質(zhì)量。具體對(duì)策如下：

2.1 合理調(diào)整畢業(yè)論文的時(shí)間

本科畢業(yè)論文的時(shí)間可以適當(dāng)提前，這可以根據(jù)教師的自愿或?qū)W生的意愿進(jìn)行。根據(jù)我對(duì)大學(xué)四年級(jí)做的問(wèn)卷調(diào)查發(fā)現(xiàn)，65%的學(xué)生希望在考研和找工作之前完成畢業(yè)論文。畢業(yè)論文工作可以提到第6學(xué)期末或第7學(xué)期初進(jìn)行，那時(shí)學(xué)生還沒(méi)開(kāi)始準(zhǔn)備考研和找工作，學(xué)生精力比較相對(duì)充足。今年的畢業(yè)論文我將4個(gè)學(xué)生的畢業(yè)論文提到了第6學(xué)期將近結(jié)束的時(shí)候進(jìn)行，有的學(xué)生暑假在學(xué)校開(kāi)始著手做畢業(yè)論文，效果很好。

2.2 畢業(yè)論文選題要合理，試劑藥品的申報(bào)時(shí)間要提前

本科畢業(yè)論文的選題要采取學(xué)生給題，學(xué)生自選課題相結(jié)合的方式。鼓勵(lì)學(xué)生自選課題，指導(dǎo)教師負(fù)責(zé)給學(xué)生的選題把關(guān)。教師給題可以適當(dāng)向指導(dǎo)教師自己的科研課題靠攏。選題結(jié)束后，就可以調(diào)研文獻(xiàn)，選擇要用的試劑藥品，進(jìn)行試劑藥品申報(bào)工作了。因?yàn)閺脑噭┧幤飞陥?bào)，審批，招標(biāo)到試劑藥品到位大約需要4個(gè)月的時(shí)間，所以學(xué)院要督促指導(dǎo)教師提前組織學(xué)生選題并進(jìn)行試劑藥品的申報(bào)工作。

2.3 積極引導(dǎo)學(xué)生從思想上重視畢業(yè)論文

引導(dǎo)學(xué)生重視本科畢業(yè)論文，讓學(xué)生明白本科畢業(yè)論文是對(duì)本科中所學(xué)知識(shí)的綜合運(yùn)用，對(duì)以后的研究生學(xué)業(yè)甚至以后的教學(xué)都是很有幫助的。一部分學(xué)生可能到中學(xué)任教，任教過(guò)程中有職稱(chēng)評(píng)定工作，目前評(píng)定職稱(chēng)要求有相應(yīng)的論文。但是中學(xué)實(shí)驗(yàn)條件非常有限，所以完全可以在做本科畢業(yè)論文的時(shí)候完成一些科研工作，這樣實(shí)現(xiàn)了畢業(yè)論文和以后要求論文的雙贏。今年有2個(gè)學(xué)生從開(kāi)始選題到實(shí)驗(yàn)過(guò)程以及初稿，終稿的準(zhǔn)備中都是非常賣(mài)力的，選擇了一個(gè)比較新穎的與食品分析化學(xué)有關(guān)的題目，畢業(yè)前已經(jīng)被期刊接收并發(fā)表，在本科畢業(yè)論文答辯后被學(xué)院評(píng)為優(yōu)秀本科畢業(yè)論文了。這樣既讓學(xué)生感覺(jué)到了成就感也比較成功的完成了畢業(yè)論文。

2.4 增強(qiáng)老師的責(zé)任心

增強(qiáng)老師的責(zé)任心，相信學(xué)生的能力，可以讓學(xué)生從大學(xué)二年級(jí)開(kāi)始試著在老師指導(dǎo)下申請(qǐng)學(xué)生科研立項(xiàng)，也可以讓學(xué)生參與到老師的科研項(xiàng)目中，鍛煉科研習(xí)慣，培養(yǎng)科研能力。每個(gè)老師都是從學(xué)生來(lái)的，只主要充分的鍛煉，學(xué)生也會(huì)是實(shí)驗(yàn)操作以及數(shù)據(jù)處理的好手。在不影響學(xué)生正常學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，鼓勵(lì)學(xué)生完成學(xué)生科研立項(xiàng)的申請(qǐng)以及結(jié)題工作，參與老師的科研項(xiàng)目，對(duì)學(xué)生未來(lái)的研究生學(xué)業(yè)起到非常積極的作用。

2.5 學(xué)院要有適當(dāng)比率的資金配套

學(xué)院要重視畢業(yè)論文，給予適當(dāng)比例的資金支持，畢竟化學(xué)專(zhuān)業(yè)需要的藥品和儀器還是比較多的。適當(dāng)配套較精密的儀器是順利完成本科畢業(yè)論文的一個(gè)重要的前提。以合成某有機(jī)物為例，合成需要的藥品及實(shí)際能比較容易的購(gòu)買(mǎi)到，但是合成出后產(chǎn)品的表征是需要一些精密儀器的，只合成不表征的有機(jī)合成石無(wú)意義的，因?yàn)闆](méi)有這些儀器的幫助確定合成的物質(zhì)是目標(biāo)物質(zhì)，其他的性質(zhì)都是空話(huà)。另外學(xué)院要著眼于畢業(yè)論文的全過(guò)程，加強(qiáng)過(guò)程監(jiān)督，最開(kāi)始有論文開(kāi)題答辯，有中期檢查，最后有又正規(guī)的畢業(yè)論文答辯，通過(guò)答辯不合格的可以讓學(xué)生重新修改以及添加數(shù)據(jù)進(jìn)行二次答辯。督促指導(dǎo)教師和學(xué)生按照套路順利的完成畢業(yè)論文。

3 結(jié)語(yǔ)

畢業(yè)論文是學(xué)生大學(xué)四年本科學(xué)體能力的體現(xiàn)。對(duì)化學(xué)院的學(xué)生來(lái)講，畢業(yè)論文不僅是所學(xué)知識(shí)的體現(xiàn)也是實(shí)驗(yàn)動(dòng)手能力以及數(shù)據(jù)處理能力的體現(xiàn)。不僅學(xué)校要重視，知道老師和學(xué)生更要重視，指導(dǎo)老師需要按照學(xué)校的要求具體的引導(dǎo)學(xué)生重視畢業(yè)論文，真正鍛煉自己的能力。老師要提前著手鍛煉學(xué)生指導(dǎo)學(xué)生相關(guān)儀器的用法，指導(dǎo)學(xué)生學(xué)會(huì)處理相關(guān)實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)。學(xué)校建立相關(guān)的考核機(jī)制，督促學(xué)生積極完成畢業(yè)論文。只有學(xué)校、老師、學(xué)生配合好，本科畢業(yè)論文的質(zhì)量才能有好的保證。

參考文獻(xiàn)

篇（9）

二,學(xué)時(shí)與學(xué)分:14學(xué)時(shí) 14學(xué)分

三,適用專(zhuān)業(yè): 會(huì)計(jì)本科專(zhuān)業(yè)

四,課程教材: 無(wú)

五,參考教材: 無(wú)

六,開(kāi)課單位:經(jīng)濟(jì)與工商管理學(xué)院會(huì)計(jì)系

七,課程的目的,性質(zhì)和任務(wù)

畢業(yè)論文是學(xué)生運(yùn)用在校學(xué)習(xí)的基本知識(shí)和基礎(chǔ)理論,去分析,解決一兩個(gè)實(shí)際問(wèn)題的實(shí)踐鍛煉過(guò)程,也是學(xué)生在校學(xué)習(xí)期間學(xué)習(xí)成果的綜合性總結(jié),是整個(gè)教學(xué)活動(dòng)中不可缺少的重要環(huán)節(jié).撰寫(xiě)畢業(yè)論文對(duì)于培養(yǎng)學(xué)生初步的科學(xué)研究能力,提高其綜合運(yùn)用所學(xué)知識(shí)分析問(wèn)題,解決問(wèn)題能力有著重要意義

八,課程的主要內(nèi)容

論文選題;

查閱相關(guān)資料;

撰寫(xiě)論文提綱;

修改論文提綱;

撰寫(xiě)論文;

修改論文;

論文定稿.

九,課程的教學(xué)基本要求

1,學(xué)生應(yīng)在實(shí)事求是,深入實(shí)際的基礎(chǔ)上,運(yùn)用所學(xué)知識(shí),獨(dú)立寫(xiě)出具有一定質(zhì)量的畢業(yè)論文.畢業(yè)論文應(yīng)觀點(diǎn)明確,材料翔實(shí),結(jié)構(gòu)合理嚴(yán)謹(jǐn),語(yǔ)言通順.

2,畢業(yè)論文選題應(yīng)在所學(xué)專(zhuān)業(yè)范圍以?xún)?nèi),其形式可以是學(xué)術(shù)論文,也可以是調(diào)查報(bào)告.

3,畢業(yè)論文要求卷面整潔,字跡工整,使用正規(guī)稿紙,字?jǐn)?shù)不少于15000字,正文前必須附有寫(xiě)作提綱.

十,說(shuō)明

1,指導(dǎo)教師應(yīng)根據(jù)學(xué)生寫(xiě)作態(tài)度和論文質(zhì)量給出建議成績(jī);

2,經(jīng)過(guò)口頭答辯,由答辯小組根據(jù)畢業(yè)論文與答辯情況給予評(píng)定成績(jī);

十一,考核方式

考核標(biāo)準(zhǔn):畢業(yè)論文成績(jī)分為優(yōu),良,及格,不及格四等.

1,優(yōu)

符合黨和國(guó)家的有關(guān)方針,政策;觀點(diǎn)明確,能深入進(jìn)行分析,并有獨(dú)到見(jiàn)解.理論聯(lián)系實(shí)際,對(duì)經(jīng)濟(jì)工作或?qū)W術(shù)研究有一定的現(xiàn)實(shí)意義.中心突出,論據(jù)充足,層次清楚,結(jié)構(gòu)合理,語(yǔ)言流暢.答辯中回答問(wèn)題正確,重點(diǎn)突出,語(yǔ)言簡(jiǎn)練.

2,良

符合黨和國(guó)家的有關(guān)方針和政策,能夠運(yùn)用所學(xué)知識(shí),理論聯(lián)系實(shí)際,觀點(diǎn)明確,分析比較深入.中心明確,論據(jù)較充足,層次清楚,語(yǔ)言通順,結(jié)構(gòu)合理.答辯中回答問(wèn)題正確.

3,及格

符合黨和國(guó)家的有關(guān)方針和政策,基本上能夠運(yùn)用所學(xué)知識(shí)去分析問(wèn)題,但內(nèi)容尚欠充實(shí).中心論題較明確,材料較充足,具體但不夠典型.尚能聯(lián)系經(jīng)濟(jì)工作實(shí)際,但論證不夠充分.文章有一定的條理,一定的論據(jù),文字尚通順.答辯中回答問(wèn)題基本正確.

4,不及格

篇（10）

一、經(jīng)濟(jì)管理類(lèi)本科生畢業(yè)論文面臨的主要問(wèn)題

 

畢業(yè)論文被認(rèn)為是大學(xué)生培養(yǎng)過(guò)程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，影響著本科教學(xué)質(zhì)量和人才培養(yǎng)水平的高低。從近年來(lái)的實(shí)際情況來(lái)看，學(xué)生對(duì)論文寫(xiě)作認(rèn)識(shí)不夠，興趣不高，并且受大學(xué)生就業(yè)體制變革的影響，大學(xué)生本科畢業(yè)論文在選題、指導(dǎo)、寫(xiě)作、答辯等各個(gè)環(huán)節(jié)中存在著諸多問(wèn)題。正如時(shí)偉在《大學(xué)本科畢業(yè)論文的棄與存》指出，本科畢業(yè)論文仍然存在著指導(dǎo)不力、過(guò)程不嚴(yán)以及質(zhì)量泡沫等問(wèn)題，正經(jīng)受著廢除與續(xù)存的輿論煎熬。吳國(guó)杰等在《本科畢業(yè)論文教學(xué)改革探討》一文中認(rèn)為本科畢業(yè)論文教學(xué)的制約因素在于：畢業(yè)論文的時(shí)間安排不合理、學(xué)生對(duì)畢業(yè)論文的重視程度不足、學(xué)校的科研物質(zhì)基礎(chǔ)不足、畢業(yè)論文師生比不合理、畢業(yè)論文過(guò)程管理力度與考核監(jiān)控缺乏等等。再比如，畢業(yè)論文理論研究較多，整體較為空洞，缺乏實(shí)踐意義;部分學(xué)生對(duì)畢業(yè)論文的重視程度不夠;個(gè)別教師要求不嚴(yán)，部分青年教師經(jīng)驗(yàn)不足;等等。最為突出的就是學(xué)術(shù)不端，而且不端行為在升級(jí)。筆者在與一些外校同行進(jìn)行交流時(shí)，感覺(jué)本科生畢業(yè)論文還存在一個(gè)嚴(yán)重問(wèn)題——學(xué)術(shù)不端在本科生畢業(yè)論文中也開(kāi)始苗頭漸起，大有泛濫與升級(jí)之勢(shì);甚至拷貝網(wǎng)上的碩士學(xué)位論文，或?qū)灼T士學(xué)位論文壓縮、拼湊、肢解為自己的畢業(yè)論文。同時(shí)，由于本科院校擴(kuò)招，教師畢業(yè)論文的指導(dǎo)壓力也很大。例如天津某高校的經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，2011年共有約1200名畢業(yè)生，專(zhuān)業(yè)教師約160人，平均每名專(zhuān)業(yè)教師要指導(dǎo)7.5名學(xué)生的畢業(yè)論文，其中某兩個(gè)系每名教師平均要指導(dǎo)12人以上。如果再考慮部分教師還要指導(dǎo)二學(xué)位畢業(yè)論文、二級(jí)學(xué)院的畢業(yè)論文、夜大學(xué)的論文、研究生的畢業(yè)論文，畢業(yè)論文指導(dǎo)任務(wù)是比較繁重的。

 

二、本科畢業(yè)論文的廢與立

 

畢業(yè)論文是高校人才培養(yǎng)中一個(gè)綜合性實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)。它集實(shí)踐性、綜合性與創(chuàng)新性于一體，對(duì)于培養(yǎng)富有創(chuàng)新精神和實(shí)踐能力的人才具有重要意義。同時(shí)，畢業(yè)論文是對(duì)學(xué)生四年所學(xué)知識(shí)綜合運(yùn)用能力的一次全面、系統(tǒng)的檢測(cè)，直接反映著一所高校教學(xué)質(zhì)量的整體水平。教育部對(duì)此予以高度重視，明確要求確保畢業(yè)論文質(zhì)量，并曾經(jīng)是教育部對(duì)普通高等學(xué)校本科教學(xué)水平評(píng)估體系中一個(gè)重要的二級(jí)指標(biāo)。實(shí)際上，本科畢業(yè)生要不要撰寫(xiě)畢業(yè)論文，是由來(lái)已久的一個(gè)爭(zhēng)論。正如人們所言，本科畢業(yè)論文已成“雞肋”，不僅學(xué)生寫(xiě)起來(lái)痛苦，指導(dǎo)老師感到棘手，而且社會(huì)輿論指責(zé)本科畢業(yè)論文太水，與其維持目前這種尷尬局面，不如放棄。丁晴雪在2009年10月14日《光明日?qǐng)?bào)》撰文“本科畢業(yè)論文的存廢值得探討”，明確贊成取消本科畢業(yè)論文或不再將論文作為本科畢業(yè)的硬性條件。丁晴雪指出，主要理由并不在于本科畢業(yè)論文“摻水”問(wèn)題嚴(yán)重，而是在于本科教育的定位和功能已經(jīng)發(fā)生了轉(zhuǎn)變——隨著我國(guó)高等教育呈現(xiàn)出大眾化趨勢(shì)，本科教育不再是“精英教育”，而是一半左右(現(xiàn)在已經(jīng)超過(guò)這個(gè)比率)的高中畢業(yè)生都能夠享受到的“平民教育”。相應(yīng)的，本科教育要培養(yǎng)的并不是精英人才，而是適應(yīng)社會(huì)需求的大眾化人才。正因?yàn)槲覈?guó)高等教育發(fā)生了這種變化，本科畢業(yè)論文的必要性才受到懷疑。但是，取消畢業(yè)論文的做法是不是有些過(guò)激或一刀切呢?2009年曾經(jīng)傳言“四川大學(xué)文學(xué)與新聞學(xué)院新聞系擬從2010年起在教學(xué)計(jì)劃中刪除畢業(yè)論文”。僅僅過(guò)了一天，四川大學(xué)宣傳部就將這個(gè)“善意的謊言”戳破了。可能是四川大學(xué)在各方面承受的壓力過(guò)于大了吧!第一個(gè)吃螃蟹的人的確有些難當(dāng)啊!

 

三、經(jīng)濟(jì)管理類(lèi)本科畢業(yè)論文改革的若干設(shè)想

 

有鑒于此，本科畢業(yè)論文有必要進(jìn)行改革。針對(duì)經(jīng)濟(jì)管理類(lèi)本科生的專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)和培養(yǎng)目標(biāo)，其畢業(yè)論文改革可以分為近期和中長(zhǎng)期兩步走。

 

1.近期設(shè)想。近期就是嚴(yán)格規(guī)范畢業(yè)論文管理，具體設(shè)想有兩點(diǎn)：第一，對(duì)那些畢業(yè)論文不合格、第一次沒(méi)有通過(guò)答辯的同學(xué)，即使以后答辯通過(guò)，應(yīng)適當(dāng)延遲畢業(yè)證、學(xué)位證的發(fā)放時(shí)間，直至取消。筆者所在單位，為了提高畢業(yè)論文質(zhì)量，出臺(tái)了一些制度與措施，如開(kāi)題報(bào)告制度、指導(dǎo)教師與學(xué)生背對(duì)背答辯制度、二次答辯制度，等等。但是，措施的實(shí)施效果依然難以令人滿(mǎn)意。不少教師私下反應(yīng)，現(xiàn)在畢業(yè)論文的指導(dǎo)是“學(xué)生不急、老師急”。在學(xué)生心目中論文寫(xiě)作答辯只是一個(gè)過(guò)程，早晚得通過(guò)，即使進(jìn)行了N次答辯。通過(guò)推遲發(fā)放畢業(yè)證、學(xué)位證來(lái)引起學(xué)生對(duì)畢業(yè)論文的重視。當(dāng)然，為了慎重起見(jiàn)，維護(hù)和諧校園，而且更具有權(quán)威性，不合格畢業(yè)論文的確定應(yīng)該由學(xué)院學(xué)術(shù)委員會(huì)或?qū)W位委員會(huì)組織進(jìn)行。第二，對(duì)本科畢業(yè)論文進(jìn)行查新。現(xiàn)在，本科畢業(yè)論文是否存在學(xué)術(shù)不端的任務(wù)一般由指導(dǎo)教師來(lái)負(fù)責(zé)，明顯沒(méi)有權(quán)威性;而且也不現(xiàn)實(shí)，因?yàn)橹笇?dǎo)教師的資源有限、時(shí)間有限。只能通過(guò)非正規(guī)的方式確認(rèn)，如上下文的行文、直覺(jué)、交流談話(huà)等，或者是根據(jù)電子版文件中回車(chē)符、逗號(hào)、分號(hào)是不是半角提出質(zhì)疑。建議由教務(wù)處、學(xué)院和學(xué)工部等部門(mén)出頭，組織對(duì)本科生畢業(yè)論文的查新工作。對(duì)不符合要求的學(xué)生一律延期畢業(yè)，甚至更嚴(yán)厲的措施。此舉即可樹(shù)立學(xué)校嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶W(xué)風(fēng)又可以起到對(duì)學(xué)生起保護(hù)作用，免得出現(xiàn)“秋后成名算賬”事件。

 

篇（11）

一直以來(lái),我校動(dòng)物醫(yī)學(xué)院院辦與教師對(duì)畢業(yè)論文環(huán)節(jié)是非常重視的,組織到位、學(xué)時(shí)保證、程序完整,但也存在著諸多問(wèn)題,比如說(shuō),科研認(rèn)識(shí)不足、實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)不合理、實(shí)驗(yàn)缺乏創(chuàng)新、科研經(jīng)費(fèi)不足、專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)老師缺乏、學(xué)生認(rèn)識(shí)不足、論文答辯把關(guān)不嚴(yán)等。如何面對(duì)這些問(wèn)題,解決這些問(wèn)題,是我們當(dāng)今教學(xué)改革當(dāng)中的重要課題。下面就我院本科畢業(yè)論文指導(dǎo)中存在的一些問(wèn)題進(jìn)行闡述。

1.1畢業(yè)論文選題不恰當(dāng)

選題是本科畢業(yè)論文的基礎(chǔ)環(huán)節(jié),它在一定程度上決定了畢業(yè)論文的質(zhì)量。受實(shí)驗(yàn)條件、指導(dǎo)老師自身能力、學(xué)生自身素質(zhì)限制,選題缺乏創(chuàng)新性、實(shí)用性、可行性和范圍和深度不當(dāng)?shù)葐?wèn)題普遍存在。選題要么過(guò)大,學(xué)生無(wú)所適從,不知從哪著手。要么過(guò)小,研究的范圍過(guò)窄,過(guò)于深?yuàn)W,學(xué)生理解困難。要么缺乏創(chuàng)新,完成的畢業(yè)論文水平一般。要么完全停留在基礎(chǔ)理論知識(shí)上面,缺乏實(shí)際操作動(dòng)手能力。

1.2實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)不合理

畢業(yè)論文設(shè)計(jì)方面,一些水平較高,從事科研教學(xué)工作多年的專(zhuān)業(yè)老師工作繁忙,沒(méi)有時(shí)間或不愿意來(lái)進(jìn)行本科生畢業(yè)論文的指導(dǎo)工作,專(zhuān)業(yè)老師指導(dǎo)有限,有的老師缺乏科研和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),導(dǎo)致實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)不合理,以至于實(shí)驗(yàn)進(jìn)行到中途開(kāi)展不下去了,不得不重新再來(lái),既浪費(fèi)了時(shí)間,又打擊了學(xué)生的積極性。

1.3實(shí)驗(yàn)經(jīng)費(fèi)不足

動(dòng)物醫(yī)學(xué)專(zhuān)業(yè)本科論文,整個(gè)實(shí)驗(yàn)對(duì)經(jīng)費(fèi)要求比較高,學(xué)院投入的經(jīng)費(fèi)緊張或不足,經(jīng)費(fèi)按人頭算,分配不公,沒(méi)有與論文完成質(zhì)量掛鉤,挫傷了認(rèn)真帶學(xué)生的教師的積極性,也助長(zhǎng)了部分不負(fù)責(zé)任教師的不正之風(fēng)。這些都直接影響到論文完成的速度和質(zhì)量。經(jīng)費(fèi)不足是本科畢業(yè)論文設(shè)計(jì)過(guò)程中的一個(gè)普遍的問(wèn)題,往往前期一切進(jìn)展順利,學(xué)生在進(jìn)行一項(xiàng)很有意義的實(shí)驗(yàn)的時(shí)候,到了中途或結(jié)尾,由于經(jīng)費(fèi)預(yù)算不足,這樣導(dǎo)致了實(shí)驗(yàn)的質(zhì)量大打折扣。指導(dǎo)的學(xué)生多,指導(dǎo)老師的科研經(jīng)費(fèi)緊張,畢竟實(shí)驗(yàn)經(jīng)費(fèi)充足的老師不多,大多數(shù)老師經(jīng)費(fèi)少,對(duì)于講師來(lái)說(shuō)更是負(fù)擔(dān)不起現(xiàn)在高昂的實(shí)驗(yàn)費(fèi)用。

1.4專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)老師缺乏

指導(dǎo)畢業(yè)論文的師資力量薄弱存在于農(nóng)科院校的許多專(zhuān)業(yè)中,動(dòng)物醫(yī)學(xué)專(zhuān)業(yè)畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))是以動(dòng)物養(yǎng)殖的實(shí)驗(yàn)為主,論文指導(dǎo)所花的精力和時(shí)間很多。近年由于擴(kuò)招,每個(gè)老師所帶的學(xué)生數(shù)量急劇增加,由于許多指導(dǎo)教師同時(shí)又要兼顧教學(xué)和科研任務(wù),有的在校外任職,或經(jīng)常出差,作為教授還指導(dǎo)研究生,繁重的教學(xué)任務(wù)以及其它原因?qū)е聦?zhuān)業(yè)老師在論文指導(dǎo)上沒(méi)有足夠的時(shí)間投入,從而影響了畢業(yè)論文的質(zhì)量。有的指導(dǎo)老師不嚴(yán)格要求學(xué)生,缺乏對(duì)學(xué)術(shù)研究的嚴(yán)謹(jǐn)。

1.5學(xué)生對(duì)畢業(yè)論文不重視

畢業(yè)論文是大學(xué)階段專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)情況的綜合體現(xiàn),最能反映大學(xué)生的理論素養(yǎng)、思辯能力、基礎(chǔ)知識(shí)和創(chuàng)新精神。但是,現(xiàn)實(shí)中許多大學(xué)生并不重視做論文,不愿開(kāi)展科學(xué)研究,經(jīng)常以時(shí)間緊為借口參與實(shí)驗(yàn)研究的時(shí)間偏少。科研意識(shí)和科研精神的匱乏,使不少人抱著應(yīng)付的態(tài)度,知識(shí)缺乏積累,也就難以去完成高質(zhì)量的論文。同時(shí)畢業(yè)論文質(zhì)量把關(guān)不嚴(yán),論文答辯及評(píng)審走過(guò)場(chǎng),評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)過(guò)低,這些都直接影響了學(xué)生對(duì)畢業(yè)論文的重視程度。上頭把關(guān)不嚴(yán),下面敷衍了事,畢業(yè)論文的質(zhì)量自然也好不到哪里去。

1.6論文寫(xiě)作基本功不扎實(shí)

本科教學(xué)沒(méi)有設(shè)論文寫(xiě)作方面的課程,學(xué)生對(duì)論文寫(xiě)作的格式,方法及技巧知之甚少,有的時(shí)候?qū)嶒?yàn)完成了,論文資料收集整理得差不多了,就是無(wú)從下手,不知該如何動(dòng)筆,最后只好依葫蘆畫(huà)瓢,各種投機(jī)取巧的心理也滋生了。其實(shí)論文寫(xiě)作是很講究的,這需要我們的專(zhuān)業(yè)老師在課堂上一一講解以及實(shí)驗(yàn)論文寫(xiě)作過(guò)程中加以耐心指導(dǎo)。

1.7畢業(yè)論文時(shí)間安排不合理

現(xiàn)在的畢業(yè)論文設(shè)計(jì)及操作都安排在第七學(xué)期末和第八學(xué)期初,而這時(shí)恰是同學(xué)們找工作、考研或考公務(wù)員的時(shí)間,與做畢業(yè)設(shè)計(jì)時(shí)間沖突,現(xiàn)在的社會(huì)大學(xué)生畢業(yè)就業(yè)壓力大,尤其是對(duì)于農(nóng)林院校畢業(yè)的學(xué)生。由于找工作和考研對(duì)同學(xué)們來(lái)到說(shuō)是最重要的兩件事,且都與畢業(yè)論文無(wú)太大關(guān)系,權(quán)衡利弊后,大部分學(xué)生必然選擇前者,以至于畢業(yè)生都無(wú)法安心去認(rèn)真查閱資料,認(rèn)真地去做畢業(yè)論文設(shè)計(jì)、實(shí)驗(yàn)操作及后來(lái)的論文寫(xiě)作。從而導(dǎo)致了論文“拼湊”、“摻水”現(xiàn)象嚴(yán)重,質(zhì)量下滑,而且弄虛作假和形式主義傾向嚴(yán)重。

2提高我校動(dòng)物醫(yī)學(xué)專(zhuān)業(yè)本科生畢業(yè)論文質(zhì)量的指導(dǎo)措施

針對(duì)以上問(wèn)題,我們立足高校,共同探討擴(kuò)招后本科畢業(yè)論文質(zhì)量的保障措施。提高本科畢業(yè)論文的改革對(duì)策,在對(duì)本科畢業(yè)論文的現(xiàn)狀和存在問(wèn)題調(diào)查基礎(chǔ)上通過(guò)從時(shí)間前移提高認(rèn)識(shí)、加強(qiáng)選題指導(dǎo)、增加經(jīng)費(fèi)、嚴(yán)把論文答辯關(guān)從而有助于提高畢業(yè)論文質(zhì)量。

2.1時(shí)間前移,提高認(rèn)識(shí)

時(shí)間前移、認(rèn)識(shí)到位是做好畢業(yè)設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)。為了更好地解決就業(yè)與研究生復(fù)試對(duì)畢業(yè)設(shè)計(jì)質(zhì)量帶來(lái)的沖擊,我們應(yīng)該在第七學(xué)期結(jié)束前一兩個(gè)月就開(kāi)始布置畢業(yè)設(shè)計(jì)工作,指導(dǎo)教師下達(dá)任務(wù),學(xué)生可以利用第七學(xué)期以及寒假期間查找資料,爭(zhēng)取讓學(xué)生在下學(xué)期開(kāi)學(xué)前就對(duì)本課題已經(jīng)有了一定的了解。而到下學(xué)期時(shí),學(xué)生就可以直接進(jìn)入實(shí)質(zhì)性的研究工作。此外,最好是將畢業(yè)論文設(shè)計(jì)貫穿于整個(gè)本科教育過(guò)程。組織從事教學(xué)、科研方面的骨干教師,結(jié)合自己的研究方面,吸收各年級(jí)中優(yōu)秀學(xué)生一起參加,導(dǎo)師不定期的向這部分學(xué)生提供畢業(yè)設(shè)計(jì)選題,供他們選擇。這樣學(xué)生不僅可以鍛煉自己,提高實(shí)驗(yàn)動(dòng)手能力,而且有更多的時(shí)間來(lái)查閱資料,提高解決問(wèn)題的能力,使得他們?cè)趯W(xué)習(xí)之余有充裕的時(shí)間去完成高質(zhì)量的畢業(yè)設(shè)計(jì)。

2.1．1學(xué)生方面

學(xué)生是學(xué)習(xí)的主體,只有讓學(xué)生認(rèn)識(shí)到畢業(yè)設(shè)計(jì)對(duì)其能力的培養(yǎng)、知識(shí)的儲(chǔ)備、綜合素質(zhì)的提高和社會(huì)適應(yīng)能力的增強(qiáng)有重要意義,他們才會(huì)盡可能地排除各種干擾,在時(shí)間和精力上有更大的投入。

2.1．2教師方面

指導(dǎo)教師的工作態(tài)度和認(rèn)真程度對(duì)畢業(yè)設(shè)計(jì)的質(zhì)量有至關(guān)重要的作用,可以通過(guò)制定對(duì)指導(dǎo)教師的監(jiān)督管理機(jī)制來(lái)發(fā)揮這一作用。

2.2加強(qiáng)選題指導(dǎo)

加大對(duì)畢業(yè)論文的選題指導(dǎo),使選題具有科學(xué)性、實(shí)踐性、綜合性和創(chuàng)新性。為提高本科畢業(yè)論文選題質(zhì)量,應(yīng)加大對(duì)畢業(yè)論文選題的指導(dǎo)力度、控制每位教師指導(dǎo)的畢業(yè)生數(shù)量。

2.3增加經(jīng)費(fèi)

學(xué)校在加大本科生畢業(yè)論文管理的同時(shí),對(duì)本科畢業(yè)論文也要有一定的經(jīng)費(fèi)支持。不僅要增加投入學(xué)生的實(shí)驗(yàn)經(jīng)費(fèi),還要加強(qiáng)實(shí)驗(yàn)室和實(shí)習(xí)基地建設(shè),使他們有動(dòng)手實(shí)踐的空間。

2.4嚴(yán)把論文答辯關(guān)