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篇（1）

一、保險(xiǎn)同業(yè)之間業(yè)務(wù)合作的優(yōu)勢(shì)分析

（一）可以充分挖掘雙方銷(xiāo)售渠道的潛力

由于我國(guó)保險(xiǎn)人、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人市場(chǎng)剛剛起步，保險(xiǎn)公司在拓展多元化銷(xiāo)售方式時(shí)主要著眼于與銀行、郵政等機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)合作，但目前保險(xiǎn)公司與銀行、郵政等機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)合作的廣度和深度都還十分有限，合作環(huán)境不容樂(lè)觀。

保險(xiǎn)同業(yè)之間加強(qiáng)合作，相互業(yè)務(wù)可以較好地解決上述問(wèn)題。以中國(guó)人民保險(xiǎn)公司和中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司為例，前者擁有4357個(gè)機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)，直銷(xiāo)人員26446人，營(yíng)銷(xiāo)人員65000人；后者擁有縣以上銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)4800個(gè)，城鄉(xiāng)網(wǎng)點(diǎn)52500個(gè)，業(yè)務(wù)員60多萬(wàn)人。由于兩者都擁有豐富的網(wǎng)點(diǎn)資源和龐大的業(yè)務(wù)員隊(duì)伍，若彼此之間進(jìn)行業(yè)務(wù)合作，可以在一定程度上避免當(dāng)前各保險(xiǎn)公司為爭(zhēng)奪有限的銀行、郵政網(wǎng)點(diǎn)資源競(jìng)相提高手續(xù)費(fèi)的局面。況且兩者之間營(yíng)運(yùn)原理、業(yè)務(wù)流程相同或大體相似，可以提高業(yè)務(wù)合作的廣度和深度。新修訂的《保險(xiǎn)法》允許財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)意外險(xiǎn)和短期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)，更為這種合作帶來(lái)了契機(jī)。

（二）可以充分利用彼此龐大的客戶(hù)資源

保險(xiǎn)市場(chǎng)上客戶(hù)群根據(jù)其規(guī)模、保險(xiǎn)金額、潛力可分為大、中、小型客戶(hù)，以往財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以大型客戶(hù)（企業(yè)客戶(hù)）為主，隨著企業(yè)改制、個(gè)人資產(chǎn)不斷增加，我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)個(gè)人及中小型客戶(hù)市場(chǎng)正在迅速發(fā)展。面對(duì)標(biāo)的分散的個(gè)人及中小型客戶(hù)市場(chǎng)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司無(wú)法象個(gè)人壽險(xiǎn)那樣通過(guò)建立龐大的業(yè)務(wù)員隊(duì)伍對(duì)其進(jìn)行開(kāi)拓和維護(hù)，而可以借助人壽保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)員隊(duì)伍對(duì)客戶(hù)進(jìn)行深度開(kāi)發(fā)，為其拓展業(yè)務(wù)。由于目前財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司以大型客戶(hù)為主，人壽保險(xiǎn)公司可以充分利用其客戶(hù)資源開(kāi)拓團(tuán)險(xiǎn)業(yè)務(wù)及個(gè)人壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止2002年底，中國(guó)人民保險(xiǎn)公司擁有財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)市場(chǎng)75％的客戶(hù)，中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司擁有多達(dá)15000萬(wàn)的長(zhǎng)期客戶(hù)群，它們中的很大一部分都是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司、人壽保險(xiǎn)公司可以共享的客戶(hù)資源。

（三）可以滿(mǎn)足客戶(hù)多元化的保險(xiǎn)需求，提高客戶(hù)的滿(mǎn)意度和忠誠(chéng)度

一項(xiàng)調(diào)查顯示，城市居民中有55％的人希望在眾多的金融產(chǎn)品中做資產(chǎn)的組合；68％的人認(rèn)為保險(xiǎn)應(yīng)該作為資產(chǎn)組合的必要項(xiàng)目；58％的人面對(duì)眾多的保險(xiǎn)公司及保險(xiǎn)產(chǎn)品不知如何選擇；66％的人需要更貼近自身需求的全套的財(cái)務(wù)安全計(jì)劃；45％的人對(duì)單一保險(xiǎn)品種的購(gòu)買(mǎi)不感興趣。由此可見(jiàn)，傳統(tǒng)的單一的產(chǎn)品推銷(xiāo)方式面對(duì)客戶(hù)多元化的綜合理財(cái)需求將難有作為，建立在對(duì)客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析基礎(chǔ)上的保險(xiǎn)產(chǎn)品組合將在更高層次上滿(mǎn)足客戶(hù)的需求，提高客戶(hù)的忠誠(chéng)度。在當(dāng)前保險(xiǎn)業(yè)分業(yè)經(jīng)營(yíng)的環(huán)境下，加強(qiáng)保險(xiǎn)同業(yè)之間的業(yè)務(wù)合作，有利于實(shí)現(xiàn)客戶(hù)的多元化保險(xiǎn)需求。

（四）可以降低單位作業(yè)的費(fèi)用成本和時(shí)間成本，提高經(jīng)營(yíng)效率

保險(xiǎn)同業(yè)之間的業(yè)務(wù)合作最重要的效果之一就是能實(shí)現(xiàn)資源共享，降低經(jīng)營(yíng)成本。尤其隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度的加劇，費(fèi)用支出不斷攀升，保險(xiǎn)公司利潤(rùn)水平被攤薄，此舉具有更加重要的意義。

研究表明，開(kāi)發(fā)新客戶(hù)的費(fèi)用是維護(hù)老客戶(hù)費(fèi)用的5倍。當(dāng)保險(xiǎn)公司之間開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)，不必為開(kāi)發(fā)新的銷(xiāo)售渠道過(guò)多地投入，無(wú)需雇傭大量業(yè)務(wù)員進(jìn)行準(zhǔn)客戶(hù)的尋找和開(kāi)拓；由于以先進(jìn)的客戶(hù)資源管理體系為基礎(chǔ)，充分利用了公司的現(xiàn)有資源，還可以節(jié)省大量的增員、培訓(xùn)、管理等人力成本，其它用于內(nèi)部管理和激勵(lì)的費(fèi)用也可以大幅下降。

（五）可以提高業(yè)務(wù)員的綜合素質(zhì)，增加業(yè)務(wù)員收入，有利于建立長(zhǎng)期穩(wěn)定的業(yè)務(wù)員隊(duì)伍

保險(xiǎn)同業(yè)之間的業(yè)務(wù)合作對(duì)業(yè)務(wù)員素質(zhì)提出了更高的要求，他們不僅要了解財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和產(chǎn)品，還要熟悉人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和產(chǎn)品；不僅要掌握財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售技能，還要懂得人壽保險(xiǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售技能。他們不僅僅是以一個(gè)純粹的產(chǎn)品推銷(xiāo)員的形象出現(xiàn)在客戶(hù)面前，而是以綜合保障服務(wù)顧問(wèn)的專(zhuān)業(yè)形象幫助客戶(hù)管理風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)劃未來(lái)。

業(yè)務(wù)員綜合素質(zhì)和整體形象的提升，有利于業(yè)務(wù)的拓展、收入的增加、隊(duì)伍的穩(wěn)定，而業(yè)務(wù)員隊(duì)伍的穩(wěn)定又是保險(xiǎn)公司建立忠誠(chéng)的、高價(jià)值客戶(hù)群的重要前提條件。

二、保險(xiǎn)同業(yè)之間業(yè)務(wù)合作的模式設(shè)計(jì)

保險(xiǎn)同業(yè)之間業(yè)務(wù)合作就是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司和人壽保險(xiǎn)公司簽定業(yè)務(wù)合作協(xié)議，依據(jù)一定的組織方式和操作流程，財(cái)產(chǎn)（或人壽）保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)員向有多元化保險(xiǎn)服務(wù)需求的客戶(hù)推銷(xiāo)本公司產(chǎn)品的同時(shí)，自行展業(yè)或與合作保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)員聯(lián)合展業(yè)，推銷(xiāo)人壽（或財(cái)產(chǎn)）保險(xiǎn)產(chǎn)品，最終促成多元化保險(xiǎn)產(chǎn)品的銷(xiāo)售。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司和人壽保險(xiǎn)公司通過(guò)制定合理可行、符合監(jiān)管規(guī)定的業(yè)務(wù)方案，使雙方在銷(xiāo)售隊(duì)伍、客戶(hù)群、銷(xiāo)售渠道及人際關(guān)系等方面充分實(shí)現(xiàn)資源共享、業(yè)務(wù)協(xié)作，從而極大地促進(jìn)雙方業(yè)務(wù)的發(fā)展。

在我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)上，有大型國(guó)有保險(xiǎn)公司，以中國(guó)人民保險(xiǎn)公司和中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司為代表；有集團(tuán)控股形式的保險(xiǎn)公司，以中國(guó)平安保險(xiǎn)（集團(tuán)）公司和中國(guó)太平洋保險(xiǎn)（集團(tuán)）公司為代表；還有新興的中小型保險(xiǎn)公司，以泰康人壽保險(xiǎn)公司和新華人壽保險(xiǎn)公司為代表。對(duì)集團(tuán)控股形式的保險(xiǎn)公司而言，可以充分利用自身集團(tuán)架構(gòu)優(yōu)勢(shì)，在其財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司和人壽保險(xiǎn)公司之間實(shí)現(xiàn)資源共享、業(yè)務(wù)；對(duì)于其他類(lèi)型的保險(xiǎn)公司而言，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司和人壽保險(xiǎn)公司之間可以彼此提供客戶(hù)資源并協(xié)助對(duì)方進(jìn)行業(yè)務(wù)。

三、保險(xiǎn)同業(yè)之間業(yè)務(wù)合作可能產(chǎn)生的主要問(wèn)題及建議

（一）制度安排與流程設(shè)計(jì)問(wèn)題

保險(xiǎn)同業(yè)之間開(kāi)展業(yè)務(wù)合作需要有與之配套的組織架構(gòu)、協(xié)調(diào)雙方關(guān)系的制度安排和高效暢通的操作流程。

保險(xiǎn)同業(yè)之間的業(yè)務(wù)合作牽扯到業(yè)務(wù)的計(jì)劃預(yù)算制定、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、日常作業(yè)配合、IT系統(tǒng)支持、經(jīng)營(yíng)分析等眾多管理環(huán)節(jié)，因此必須建立專(zhuān)門(mén)的組織機(jī)構(gòu)對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，并明確該組織機(jī)構(gòu)的職能定位，為業(yè)務(wù)的開(kāi)展提供有力的組織保障。

保險(xiǎn)同業(yè)之間的業(yè)務(wù)合作涉及到雙方甚至多方的利益關(guān)系，需要協(xié)調(diào)各方公司及其銷(xiāo)售隊(duì)伍的利益，同時(shí)還要協(xié)調(diào)好本公司內(nèi)部直銷(xiāo)業(yè)務(wù)與業(yè)務(wù)（包括本公司對(duì)其他公司的業(yè)務(wù)、其他公司對(duì)本公司的業(yè)務(wù)）之間的利益，因此制度安排必須科學(xué)、完善、合理，若處理不當(dāng)很容易導(dǎo)致關(guān)系惡化。

為保證業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展，保險(xiǎn)公司必須設(shè)計(jì)有專(zhuān)司業(yè)務(wù)的組織機(jī)構(gòu)參與的業(yè)務(wù)操作流程，專(zhuān)司業(yè)務(wù)的組織機(jī)構(gòu)應(yīng)該在業(yè)務(wù)聯(lián)合展業(yè)人員的配備及后續(xù)作業(yè)環(huán)節(jié)中發(fā)揮重要作用。

（二）業(yè)務(wù)培訓(xùn)與IT平臺(tái)支持問(wèn)題

在保險(xiǎn)同業(yè)之間的業(yè)務(wù)合作中，組織、制度和流程是保證，培訓(xùn)是關(guān)鍵。首先是產(chǎn)品特點(diǎn)的培訓(xùn)，其次是產(chǎn)品組合能力的培訓(xùn)。此外，還要對(duì)業(yè)務(wù)員進(jìn)行銷(xiāo)售技能、核保核賠規(guī)定、業(yè)務(wù)流程、管理制度的培訓(xùn)。為此被公司需要建立專(zhuān)門(mén)的培訓(xùn)隊(duì)伍和體系，公司也應(yīng)有相應(yīng)的培訓(xùn)隊(duì)伍和體系。

現(xiàn)代保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展對(duì)IT支持平臺(tái)的依賴(lài)和要求越來(lái)越高。為對(duì)直銷(xiāo)業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)分類(lèi)管理，需建立業(yè)務(wù)IT系統(tǒng)，并與直銷(xiāo)業(yè)務(wù)IT系統(tǒng)、對(duì)方公司相關(guān)業(yè)務(wù)IT系統(tǒng)進(jìn)行接口，其主要功能有：在出單系統(tǒng)中識(shí)別、分類(lèi)業(yè)務(wù)；業(yè)務(wù)的統(tǒng)計(jì)和查詢(xún)；業(yè)務(wù)傭金的計(jì)算、統(tǒng)計(jì)、發(fā)放；業(yè)務(wù)費(fèi)用的計(jì)算、統(tǒng)計(jì)、劃撥；業(yè)務(wù)的考核等。

（三）利益分配與激勵(lì)考核問(wèn)題

盡管保險(xiǎn)同業(yè)之間的業(yè)務(wù)合作可以形成保險(xiǎn)公司、業(yè)務(wù)員、客戶(hù)等“多贏”的局面，但由于直銷(xiāo)業(yè)務(wù)的考核壓力、業(yè)務(wù)員的認(rèn)同需要一個(gè)過(guò)程等因素的影響，合作業(yè)務(wù)真正要成為一個(gè)“自覺(jué)”的行動(dòng)并不是一件簡(jiǎn)單的事情，因此利益分配和考核激勵(lì)方案的設(shè)計(jì)就尤為重要。方案的設(shè)計(jì)既要起到促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展的導(dǎo)向作用，充分調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)員做業(yè)務(wù)的積極性；又要平衡業(yè)務(wù)與直銷(xiāo)業(yè)務(wù)之間的利益，不至于引起直銷(xiāo)隊(duì)伍和業(yè)務(wù)的波動(dòng)。

篇（2）

采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的目標(biāo)是合理經(jīng)濟(jì)的進(jìn)行各種采購(gòu)業(yè)務(wù)，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的需求；支付款項(xiàng)后及時(shí)、足額的獲得相應(yīng)的物品或勞務(wù)；嚴(yán)格履行審批制度，按合同協(xié)議付款，維護(hù)企業(yè)良好的聲譽(yù)。要達(dá)到這些目標(biāo)首先要對(duì)不相容的崗位要相互分離、制約與監(jiān)督。在采購(gòu)環(huán)節(jié)不相容的崗位包括請(qǐng)購(gòu)與審批；詢(xún)價(jià)與確定供應(yīng)商；采購(gòu)合同的訂立與審計(jì)；采購(gòu)與驗(yàn)收；采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；付款審批與執(zhí)行；對(duì)一些企業(yè)特殊物資的采購(gòu)計(jì)量與驗(yàn)收必須分離。例如以原煤為主要材料的化肥企業(yè)，煤炭的消耗與盤(pán)存數(shù)量不是很準(zhǔn)確，如果購(gòu)進(jìn)時(shí)計(jì)量與驗(yàn)收不相互制約很容易造成煤炭虛入庫(kù)，產(chǎn)生管理漏洞。原湖南湘東化肥廠(chǎng)倒閉清算時(shí)，煤炭盤(pán)虧幾千噸，究其原因是控制監(jiān)督不嚴(yán)日積月累引起的。每個(gè)企業(yè)必須根據(jù)自己的采購(gòu)特點(diǎn)，因地制宜建立一套適合自己企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。其次是要嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)制度。單位明確審批人對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購(gòu)、付款業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍與工作要求。嚴(yán)禁審批人超權(quán)限審批。單位對(duì)于重要和技術(shù)性的采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織專(zhuān)家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批，防止決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。再次要執(zhí)行完整的采購(gòu)登記制度。單位應(yīng)當(dāng)按照請(qǐng)購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等規(guī)定的程序辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)，并在采購(gòu)各環(huán)節(jié)做好相關(guān)記錄，填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購(gòu)登記制度，加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)手續(xù)、采購(gòu)訂單（或采購(gòu)合同）、驗(yàn)收證明、入庫(kù)憑證、采購(gòu)發(fā)票等文件與憑證的相互核對(duì)工作。

1.2采購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制要點(diǎn)

1.2.1請(qǐng)購(gòu)環(huán)節(jié)的控制。

原材料或零配件的請(qǐng)購(gòu)，一般由生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃的需求提出請(qǐng)購(gòu)要求，材料保管部門(mén)根據(jù)庫(kù)存量核實(shí)是否采購(gòu)；對(duì)于大批量生產(chǎn)且產(chǎn)品生產(chǎn)穩(wěn)定的企業(yè)，保管部門(mén)應(yīng)考慮經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量，可在庫(kù)存材料達(dá)到最佳存量時(shí)提出請(qǐng)求，經(jīng)相關(guān)授權(quán)人員簽字后送交采購(gòu)部門(mén)。采購(gòu)人員審查請(qǐng)購(gòu)要求是否合理，并根據(jù)市場(chǎng)行情進(jìn)行采購(gòu)所需要的資金估算，簽署同意采購(gòu)的意見(jiàn)后交資金預(yù)算部門(mén)審批，資金預(yù)算部門(mén)確認(rèn)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的資金預(yù)算范圍，同意審批，簽字后交采購(gòu)部門(mén)辦理采購(gòu)手續(xù)。對(duì)于特殊項(xiàng)目如資本性支出、保險(xiǎn)、廣告、法律、審計(jì)服務(wù)，一般由專(zhuān)門(mén)指定人員提出請(qǐng)購(gòu)，由企業(yè)決策層進(jìn)行聯(lián)合審簽或集體商議審批。

1.2.2采購(gòu)環(huán)節(jié)的控制。

采購(gòu)部門(mén)在正式填制訂單前，對(duì)不同供應(yīng)商的供應(yīng)物品的價(jià)格、質(zhì)量指標(biāo)、折扣和付款條件以及供貨時(shí)間等資料進(jìn)行比較，選出商業(yè)信譽(yù)好、產(chǎn)品質(zhì)量好、價(jià)格優(yōu)惠的供應(yīng)商（通常說(shuō)的貨比三家）。對(duì)于大批量采購(gòu)的原材料或零配件等要做好各種采購(gòu)數(shù)量對(duì)成本影響的成本分析。訂單簽好后必須編號(hào)并由授權(quán)人簽字，正聯(lián)送供應(yīng)部門(mén)，副聯(lián)送驗(yàn)收部門(mén)，之后應(yīng)監(jiān)控訂購(gòu)單的處理，以確認(rèn)商品是否收到并及時(shí)入賬。

1.2.3驗(yàn)收環(huán)節(jié)的控制。

購(gòu)入商品或勞務(wù)的驗(yàn)收工作應(yīng)與請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)和會(huì)計(jì)部門(mén)的工作相分離。驗(yàn)收部門(mén)根據(jù)有效的購(gòu)貨訂單上的數(shù)量和質(zhì)量要求及相關(guān)合同、協(xié)議，對(duì)供應(yīng)商發(fā)運(yùn)的商品進(jìn)行驗(yàn)收：如商品的品名、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、質(zhì)量要求、到貨時(shí)間、商品完好程度等。商品的質(zhì)量檢驗(yàn)至關(guān)重要，其質(zhì)量好壞的判斷有些依靠驗(yàn)收人員的工作經(jīng)驗(yàn)和工作責(zé)任心，有些靠相關(guān)部門(mén)技術(shù)人員核定，對(duì)于部分特殊的商品鑒定必須具備豐富的專(zhuān)業(yè)知識(shí)或經(jīng)過(guò)儀器、實(shí)驗(yàn)的測(cè)定。不管質(zhì)量檢驗(yàn)過(guò)程如何，企業(yè)各級(jí)管理部門(mén)必須嚴(yán)格把好這個(gè)關(guān)，它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)好壞的保證。對(duì)于有些商品或勞務(wù)直接由部門(mén)使用（不需經(jīng)過(guò)倉(cāng)管部門(mén)）如：工程物資直接使用、設(shè)備、資產(chǎn)的維護(hù)建設(shè)，勞務(wù)支出等，控制程序應(yīng)根據(jù)企業(yè)相關(guān)管理程序完善請(qǐng)購(gòu)程序后辦理工程勞務(wù)，企業(yè)驗(yàn)收部門(mén)根據(jù)請(qǐng)購(gòu)或報(bào)批手續(xù)、合同進(jìn)行工程勞務(wù)驗(yàn)收并出具驗(yàn)收結(jié)算報(bào)告單，交相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人審簽。驗(yàn)收單是確認(rèn)資產(chǎn)或費(fèi)用以及與采購(gòu)有關(guān)的負(fù)債是否存在和發(fā)生的重要保證。會(huì)計(jì)控制必須定期檢查驗(yàn)收單的序號(hào)、驗(yàn)收單必須經(jīng)驗(yàn)收人員、倉(cāng)儲(chǔ)人員、材料會(huì)計(jì)三方簽字才能作為入賬憑據(jù)。一些內(nèi)控管理不完善企業(yè)，倉(cāng)庫(kù)管理員兼驗(yàn)收員利用企業(yè)管理混亂，虛開(kāi)驗(yàn)收單與發(fā)票到財(cái)務(wù)報(bào)賬，一次性經(jīng)濟(jì)損失達(dá)40余萬(wàn)元。

1.2.4存儲(chǔ)環(huán)節(jié)的控制。

存放商品的倉(cāng)庫(kù)應(yīng)相對(duì)獨(dú)立，限制無(wú)關(guān)人員接近。儲(chǔ)存驗(yàn)收的商品由獨(dú)立部門(mén)負(fù)責(zé)。貨物入庫(kù)前倉(cāng)儲(chǔ)人員應(yīng)進(jìn)行點(diǎn)驗(yàn)和查對(duì)，并在驗(yàn)收單上簽收，倉(cāng)儲(chǔ)人員將存貨按商品特征填列標(biāo)簽，分類(lèi)存放并設(shè)置安全措施。

1.2.5退貨與折讓的控制。

采購(gòu)部門(mén)接到驗(yàn)收?qǐng)?bào)告后，如發(fā)現(xiàn)數(shù)量或質(zhì)量不符合訂單的要求，及時(shí)電告或函告供應(yīng)商。對(duì)于數(shù)量短缺，要求供應(yīng)商及時(shí)補(bǔ)足。對(duì)于質(zhì)量問(wèn)題，則通知倉(cāng)庫(kù)不得發(fā)放該批商品，再?zèng)Q定退貨或者要求供應(yīng)商給予適當(dāng)?shù)恼劭?。?dāng)合適的折讓一經(jīng)確定，采購(gòu)部門(mén)即編制借項(xiàng)憑單，通知會(huì)計(jì)部門(mén)調(diào)整應(yīng)付賬款。對(duì)于退貨的商品，采購(gòu)部門(mén)應(yīng)編制退貨通知單，授權(quán)運(yùn)輸部門(mén)退回商品，商品退回后及時(shí)通知采購(gòu)部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)。

1.2.6應(yīng)付賬款的控制。

商品或勞務(wù)的購(gòu)進(jìn)借方反映資產(chǎn)的增加，貸方反映應(yīng)付賬款的增加或資金減少。應(yīng)付賬款的記錄應(yīng)獨(dú)立于請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款以保證采購(gòu)環(huán)節(jié)的控制有效實(shí)施，防止錯(cuò)誤和欺詐行為的發(fā)生。應(yīng)付賬款的入賬必須取得和審核各種必要的憑證后才能進(jìn)行，這些憑證包括請(qǐng)購(gòu)單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單、購(gòu)貨訂單、材料入庫(kù)單、稅務(wù)監(jiān)制發(fā)票、相關(guān)合同與協(xié)議等。要求憑證記錄完整、客觀、真實(shí)，經(jīng)授權(quán)人簽字。月末核對(duì)供應(yīng)商往來(lái)明細(xì)，如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，及時(shí)與供應(yīng)商取得聯(lián)系，查清原因，完善手續(xù)，調(diào)整差異。

1.2.7付款環(huán)節(jié)的控制。

對(duì)于根據(jù)發(fā)票直接付款的手續(xù)，財(cái)務(wù)人員復(fù)核供應(yīng)商發(fā)票的數(shù)量、價(jià)格、折扣條件、匯總金額、合法要素等與原始憑證（附件）是否相符，業(yè)務(wù)是否客觀；對(duì)于發(fā)票已入賬進(jìn)行往來(lái)賬單付款的，必須填制往來(lái)付款審批單，由主管會(huì)計(jì)核實(shí)明細(xì)賬戶(hù)及付款條件后經(jīng)相關(guān)審批程序后付款。

2加強(qiáng)采購(gòu)成本管理

采購(gòu)成本包括進(jìn)價(jià)成本和進(jìn)價(jià)費(fèi)用，其中：進(jìn)價(jià)成本又稱(chēng)購(gòu)置成本是指存貨本身的價(jià)值，等于數(shù)量與單價(jià)的乘積。在一定時(shí)期進(jìn)貨總量即一定條件下，無(wú)論企業(yè)采購(gòu)次數(shù)如何變動(dòng)，存貨進(jìn)價(jià)成本通常價(jià)格相對(duì)穩(wěn)定（假定物價(jià)不變且無(wú)采購(gòu)數(shù)量折扣），屬于決策無(wú)關(guān)成本。進(jìn)貨費(fèi)用又稱(chēng)訂貨成本是指企業(yè)為組織進(jìn)貨而開(kāi)支的費(fèi)用，如：辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵資、電話(huà)電報(bào)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、入庫(kù)搬運(yùn)費(fèi)等支出，進(jìn)貨費(fèi)用與進(jìn)貨次數(shù)有關(guān)：差旅費(fèi)、郵資、電話(huà)電報(bào)費(fèi)與進(jìn)貨次數(shù)成正比，這類(lèi)變動(dòng)性進(jìn)貨費(fèi)屬于決策的相關(guān)成本，另一部分與進(jìn)貨次數(shù)無(wú)關(guān)，如：專(zhuān)設(shè)采購(gòu)機(jī)構(gòu)基本開(kāi)支，這類(lèi)固定性進(jìn)貨費(fèi)用則屬?zèng)Q策無(wú)關(guān)成本，怎樣合理控制采購(gòu)成本，以最小成本投入創(chuàng)造最大效益。

2.1采購(gòu)價(jià)格的管理（把價(jià)格質(zhì)量關(guān)）

①各生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、服務(wù)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃做好年度、月度物資需求計(jì)劃單（必須載明物資規(guī)格型號(hào)、技術(shù)參數(shù)、到貨時(shí)間），報(bào)主管負(fù)責(zé)人審核后交物資采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行集中采購(gòu)。②各物資采購(gòu)部門(mén)根據(jù)各生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、服務(wù)部門(mén)審簽后請(qǐng)購(gòu)單編制一式三聯(lián)部門(mén)物資采購(gòu)計(jì)劃匯總表，按采購(gòu)物資類(lèi)別填列品名、規(guī)格型號(hào)、采購(gòu)商家、市場(chǎng)詢(xún)價(jià)、歷史價(jià)格、庫(kù)存數(shù)量、市場(chǎng)動(dòng)態(tài)、到貨日期、采購(gòu)模式（集中采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu)、分散采購(gòu)）等信息報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)及預(yù)算部門(mén)審簽后，一份交財(cái)務(wù)部門(mén)、一份交預(yù)算部門(mén)、一份留采購(gòu)部門(mén)。三個(gè)部門(mén)相互牽制與監(jiān)控，共同把好請(qǐng)購(gòu)、資金預(yù)付及價(jià)格審核關(guān)，完善事前控制手續(xù)。③采購(gòu)部門(mén)根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃單及采購(gòu)信息建立采購(gòu)臺(tái)賬、在供應(yīng)商選擇時(shí)做到貨比三家并建立供應(yīng)商信息檔案，引入供應(yīng)商信譽(yù)評(píng)估機(jī)制，選擇質(zhì)量、價(jià)格、信譽(yù)好的供應(yīng)商，為企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量管理、成本優(yōu)化奠定良好基礎(chǔ)，在物資采購(gòu)管理過(guò)程中堅(jiān)決制止那種只按計(jì)劃采購(gòu)，不論價(jià)格高低、質(zhì)量好壞、中飽私囊的行為。價(jià)格是降低成本的途徑，質(zhì)量是降低成本的基本保證。為控制好采購(gòu)物資價(jià)格與質(zhì)量，財(cái)務(wù)部門(mén)必須根據(jù)驗(yàn)收入庫(kù)單，有法律效應(yīng)的合同文本、價(jià)格申報(bào)單辦理入賬付款手續(xù)，涉及大的勞務(wù)價(jià)格的采購(gòu)物資必須留一定的保證金，等設(shè)備運(yùn)行良好后才能付款。對(duì)于大批量購(gòu)進(jìn)物資在合同協(xié)商時(shí)盡量爭(zhēng)取貨物采購(gòu)折讓和折扣，將采購(gòu)價(jià)格降到最低。

2.2進(jìn)貨費(fèi)用的控制

前面講到進(jìn)貨費(fèi)用的構(gòu)成，要降低進(jìn)貨費(fèi)用可采取下面兩個(gè)途徑。①采購(gòu)人員應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)合理原則，事先選擇物資運(yùn)輸路線(xiàn)和運(yùn)輸方式，努力實(shí)現(xiàn)直達(dá)運(yùn)輸和就近采購(gòu)，開(kāi)展聯(lián)運(yùn)、代運(yùn)減少運(yùn)輸費(fèi)用。不盲目采購(gòu)，盡量節(jié)省其它采購(gòu)費(fèi)用。②物資采購(gòu)要適時(shí)，應(yīng)樹(shù)立經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量的觀念。經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量是能夠在一定時(shí)期存貨達(dá)到最低點(diǎn)的進(jìn)貨數(shù)量，決定經(jīng)濟(jì)批量成本因素，主要包括變動(dòng)性成本進(jìn)貨費(fèi)用，變動(dòng)性固定成本及允許缺貨的缺貨成本，不同成本項(xiàng)目與進(jìn)貨批量呈現(xiàn)不同變動(dòng)關(guān)系，減少進(jìn)貨批量，增加進(jìn)貨次數(shù)在影響儲(chǔ)備成本降低的同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致進(jìn)貨費(fèi)用與缺貨成本提高，相反增加進(jìn)貨批量，減少進(jìn)貨次數(shù)，盡量有利于降低進(jìn)貨費(fèi)用與缺貨成本，同時(shí)會(huì)影響儲(chǔ)存成本的提高。因此，如何協(xié)調(diào)各項(xiàng)成本之間的關(guān)系，使其總和保持最低水平，是企業(yè)組織進(jìn)貨過(guò)程需要解決的主要問(wèn)題。

3建立與供應(yīng)商的長(zhǎng)期戰(zhàn)略伙伴關(guān)系，形成供應(yīng)鏈的團(tuán)隊(duì)

傳統(tǒng)的采購(gòu)管理是以最低的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)最好的商品，但在經(jīng)濟(jì)發(fā)展全球化、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)國(guó)際化的今天，沒(méi)有一個(gè)企業(yè)能以一只孤舟的方式在大海中航行，它必須與其他企業(yè)及供應(yīng)商、銷(xiāo)售商等相互依賴(lài)、相互支撐的生存。與供應(yīng)商松散聯(lián)系將會(huì)因缺乏信息溝通與利益協(xié)調(diào)導(dǎo)致成本增高，而相互協(xié)作建立利益共同體，有助于降低成本，提升顧客價(jià)值。與供應(yīng)商建立的長(zhǎng)期戰(zhàn)略協(xié)作關(guān)系或戰(zhàn)略伙伴關(guān)系，選擇優(yōu)秀的供應(yīng)商作為供應(yīng)鏈的合作伙伴被稱(chēng)為“反向營(yíng)銷(xiāo)”，其基本策略是專(zhuān)門(mén)為供應(yīng)商召開(kāi)周期性會(huì)議，讓他們意識(shí)到相互之間的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，幫助他們認(rèn)識(shí)到與企業(yè)的依賴(lài)關(guān)系；與供應(yīng)商建立信譽(yù)與相互參與的關(guān)系，建立供應(yīng)商評(píng)估機(jī)制并發(fā)展為供應(yīng)鏈團(tuán)隊(duì)成員，對(duì)那些樂(lè)于降低成本創(chuàng)造更大價(jià)值的供應(yīng)商，采取激勵(lì)措施與其分享節(jié)省的成本。好的供應(yīng)商將成為供應(yīng)鏈團(tuán)隊(duì)的無(wú)價(jià)之寶。隨著供應(yīng)商發(fā)展，降低成本，提升企業(yè)價(jià)值的行為將變得越來(lái)越有成效。

篇（3）

天津市自來(lái)水集團(tuán)有限公司和天津大學(xué)合作進(jìn)行“城市供水業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)”的探究，并于1998年將這一探究成果應(yīng)用在“供水綜合熱線(xiàn)服務(wù)系統(tǒng)”中。探究?jī)?nèi)容包括各級(jí)供水熱線(xiàn)服務(wù)系統(tǒng)軟件設(shè)計(jì)和硬件集成，并按主管部門(mén)的要求做到功能齊全，滿(mǎn)足實(shí)際工作需要摘要：運(yùn)行速度快、界面友好、操作簡(jiǎn)單、信息輸入簡(jiǎn)捷、輸出信息豐富等。具體設(shè)計(jì)思路是把系統(tǒng)中營(yíng)業(yè)所、水廠(chǎng)、管網(wǎng)所及下屬各服務(wù)站業(yè)務(wù)管理微機(jī)作為遠(yuǎn)程結(jié)點(diǎn)，在程序支持下，采用Modem撥號(hào)方式和管網(wǎng)所、公司兩級(jí)調(diào)度中心互聯(lián)，并支持本站、所、公司調(diào)度中心的對(duì)外業(yè)務(wù)服務(wù)。即用熱線(xiàn)電話(huà)對(duì)外接待所有用戶(hù)，及時(shí)記錄用戶(hù)報(bào)修的業(yè)務(wù)和站、所派修及完工的情況，建立業(yè)務(wù)管理數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行查詢(xún)、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算、分析，按要求打印各種報(bào)表和進(jìn)行站—所、所—公司的遠(yuǎn)程通訊等。

在項(xiàng)目研制過(guò)程中不僅使用了先進(jìn)的微機(jī)、通訊等管理設(shè)施，改變了原有傳統(tǒng)工作方式，而且使供水服務(wù)管理工作規(guī)范化，提高了工作效率和信息反饋速度，更便于供水服務(wù)的管理和監(jiān)控，進(jìn)一步提高了自來(lái)水企業(yè)科學(xué)管理水平和窗口服務(wù)水平。

1系統(tǒng)構(gòu)成

1.1系統(tǒng)構(gòu)成圖

1.2硬件配置

①站、所(或廠(chǎng))級(jí)

彩色VGA監(jiān)視器摘要：建議256色或以上，實(shí)際采用256色、分辨率800×600；

586微機(jī)摘要：建議CPU200或以上，內(nèi)存16M或以上，實(shí)際采用CPU200、內(nèi)存32M；

打印機(jī)摘要：A3(Canon330,LQ1600KIII)；

Modem摘要：實(shí)際采用33600bits/s；

電話(huà)線(xiàn)摘要：2對(duì)。

②公司級(jí)

主要配置同上，另增設(shè)通訊中繼線(xiàn)一條、通訊用工控機(jī)(公司調(diào)度室)一臺(tái)。

2系統(tǒng)軟件探究

2.1軟件開(kāi)發(fā)環(huán)境

操作系統(tǒng)摘要：Windows95

開(kāi)發(fā)工具(RAD)摘要：對(duì)較為流行的Powerbuilder、Dephi、Developer、VFP等進(jìn)行分析，考慮到VFP50是在中文Windows95環(huán)境下使用的數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)，其運(yùn)行速度快，數(shù)據(jù)處理功能強(qiáng)，用戶(hù)界面友好，軟件開(kāi)發(fā)工具豐富，在開(kāi)發(fā)費(fèi)用、開(kāi)發(fā)周期、使用維護(hù)等方面均有一定的優(yōu)勢(shì)，而且這一系統(tǒng)已經(jīng)為公司各有關(guān)部門(mén)業(yè)務(wù)管理和微機(jī)操作人員所熟悉、把握，故將其作為開(kāi)發(fā)工具。

2.2軟件設(shè)計(jì)流程圖

經(jīng)反復(fù)探究修改后，提出各級(jí)軟件設(shè)計(jì)流程框圖，因篇幅關(guān)系，僅給出站級(jí)軟件(以下同)設(shè)計(jì)流程框圖(見(jiàn)圖2)，據(jù)此進(jìn)行數(shù)據(jù)庫(kù)設(shè)計(jì)和程序的編制。

2.3數(shù)據(jù)庫(kù)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)

和公司、所、站內(nèi)各部門(mén)協(xié)調(diào)，建立數(shù)據(jù)采集、處理、儲(chǔ)存的標(biāo)準(zhǔn)。建立數(shù)據(jù)庫(kù)最基本的策略是各部門(mén)(包括各站)的信息資源不但能為本部門(mén)的人員訪(fǎng)問(wèn)，而且可被上一級(jí)部門(mén)具有合法權(quán)限的人員訪(fǎng)問(wèn)。

根據(jù)需要解決的新問(wèn)題和生成報(bào)表的格式，同時(shí)收集當(dāng)前用于記錄數(shù)據(jù)的表格等，最后確定采用關(guān)系型數(shù)據(jù)庫(kù)的結(jié)構(gòu)。

2.4數(shù)據(jù)庫(kù)文件設(shè)計(jì)

本系統(tǒng)設(shè)計(jì)的數(shù)據(jù)庫(kù)文件主要由主執(zhí)行文件、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)、數(shù)據(jù)庫(kù)字典、數(shù)據(jù)庫(kù)復(fù)合索引、數(shù)據(jù)庫(kù)業(yè)務(wù)表、巡檢、施工及業(yè)務(wù)人員表和遠(yuǎn)程通訊等20多個(gè)文件組成。

2.5菜單結(jié)構(gòu)和軟件功能

2.5.1菜單結(jié)構(gòu)

菜單項(xiàng)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)見(jiàn)表1、表2、表3。

2.5.2軟件主要功能

①電話(huà)熱線(xiàn)服務(wù)摘要：全系統(tǒng)用一個(gè)對(duì)外公布的特號(hào)(易記號(hào))電話(huà)進(jìn)行供水服務(wù)，用戶(hù)一旦有需求電話(huà)撥入，系統(tǒng)即可形成用戶(hù)、公司(或所)、站(用戶(hù)所在地)的三方同時(shí)通話(huà)。由站級(jí)操作人員接待用戶(hù)電話(huà)、錄入電話(huà)記錄、發(fā)出派工單并錄入完工信息等；所、公司級(jí)操作管理人員進(jìn)行追蹤查詢(xún)和監(jiān)督，并對(duì)用戶(hù)和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的詢(xún)問(wèn)及時(shí)反饋。

②增加、修改摘要：對(duì)系統(tǒng)中各個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)文件增加新接報(bào)的電話(huà)記錄、修改或刪除已有記錄，并對(duì)新記錄或修改記錄進(jìn)行合法性檢驗(yàn)。

③瀏覽摘要：讓操作人員隨時(shí)瀏覽查看數(shù)據(jù)庫(kù)的內(nèi)容。

④查詢(xún)摘要：根據(jù)操作人員輸入的條件，查詢(xún)有關(guān)記錄。

⑤報(bào)表摘要：根據(jù)操作人員輸入的條件，從數(shù)據(jù)庫(kù)中整理出有關(guān)記錄加以匯總、統(tǒng)計(jì)，并以報(bào)表形式顯示或打印(本系統(tǒng)可根據(jù)需要打印數(shù)十種不同格式的報(bào)表)。

⑥統(tǒng)計(jì)計(jì)算摘要：根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)及管理人員的要求，計(jì)算出相應(yīng)的數(shù)據(jù)，并以報(bào)表形式顯示或打印。

⑦數(shù)據(jù)傳送和接收摘要：對(duì)數(shù)據(jù)文件(日?qǐng)?bào)、月報(bào)等)隨時(shí)可進(jìn)行站—所、所—公司之間的遠(yuǎn)程傳送和接收。

⑧所、公司可根據(jù)接收的數(shù)據(jù)文件(日?qǐng)?bào)、月報(bào)等)進(jìn)行有關(guān)報(bào)表的打印和匯總分析。

3結(jié)論

經(jīng)過(guò)近一年的運(yùn)行、考核和改進(jìn)，該服務(wù)系統(tǒng)可最大限度地發(fā)揮供水業(yè)務(wù)管理資料的功能和效能，并可實(shí)現(xiàn)三級(jí)數(shù)據(jù)資料共享(站、所、公司)。操作人員可以改變過(guò)去人工的、經(jīng)驗(yàn)的管理方法，用微機(jī)在軟件系統(tǒng)支持下進(jìn)行高效、科學(xué)的管理。

篇（4）

一般而言，保險(xiǎn)監(jiān)管水平高，則監(jiān)管部門(mén)對(duì)保險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)的監(jiān)管就會(huì)相對(duì)寬松，即對(duì)投資業(yè)務(wù)范圍的限制會(huì)相對(duì)少一些，從而有利于保險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)的快速發(fā)展；相反，保險(xiǎn)監(jiān)管水平低，則出于防范保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的考慮，監(jiān)管部門(mén)對(duì)保險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)的限制就會(huì)較多且嚴(yán)格，這就在很大程度上制約了保險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)的發(fā)展。無(wú)疑，后者就是我國(guó)目前保險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)監(jiān)管的真實(shí)寫(xiě)照。長(zhǎng)期以來(lái)，監(jiān)管部門(mén)對(duì)保險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)的過(guò)多限制，已經(jīng)成為我國(guó)保險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)蓬勃發(fā)展的嚴(yán)重桎梏。

誠(chéng)然，我們不可否認(rèn)嚴(yán)格的保險(xiǎn)監(jiān)管對(duì)于防范保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有其積極意義的一面。不過(guò)很顯然，我國(guó)的保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)對(duì)保險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)的過(guò)多限制，在很大程度上是由于監(jiān)管水平的相對(duì)低下所造成的。目前，我國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管尚處于起步階段，存在著機(jī)構(gòu)不全、力量不足、人員素質(zhì)不高等諸多問(wèn)題，已經(jīng)成為金融監(jiān)管體系中的薄弱環(huán)節(jié)。由于保險(xiǎn)監(jiān)管無(wú)法適應(yīng)我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)快速發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要，使得一些對(duì)于保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)可控的投資業(yè)務(wù)，也會(huì)因?yàn)楸ｋU(xiǎn)監(jiān)管的過(guò)多限制而無(wú)法開(kāi)展，從而制約了我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)通過(guò)發(fā)展投資業(yè)務(wù)來(lái)大幅度提升競(jìng)爭(zhēng)力的前進(jìn)腳步。

我國(guó)對(duì)保險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)的嚴(yán)格監(jiān)管，主要是通過(guò)對(duì)保險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)范圍的過(guò)多限制來(lái)實(shí)現(xiàn)的?！侗ｋU(xiǎn)法》第104條規(guī)定：“保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)用限于銀行存款、買(mǎi)賣(mài)政府債券、金融債券和國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他資金運(yùn)用形式”。同時(shí)還規(guī)定保險(xiǎn)公司的資金不得用于設(shè)立證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和向企業(yè)投資。雖然1999年10月26日，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，保險(xiǎn)資金可以進(jìn)入證券市場(chǎng)，但前提是只能以購(gòu)買(mǎi)證券投資基金的形式間接進(jìn)入，并且資金比例也有嚴(yán)格限定。因此，目前我國(guó)對(duì)保險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)范圍的界定嚴(yán)格而且形式單一，對(duì)不同性質(zhì)的保險(xiǎn)資金在投資方向上均給予同一種限制，這就在無(wú)形中造成了保險(xiǎn)投資資源的巨大浪費(fèi)。而相當(dāng)大比重的保險(xiǎn)資金至今仍以銀行存款的形式進(jìn)行運(yùn)用，就是過(guò)多強(qiáng)調(diào)保險(xiǎn)資金的安全性和流動(dòng)性而忽視其收益性的必然結(jié)果。從世界范圍來(lái)考察，沒(méi)有較好收益的保險(xiǎn)資金，其安全性是難以得到長(zhǎng)遠(yuǎn)保證的。一味強(qiáng)調(diào)安全性和流動(dòng)性而忽略收益性的監(jiān)管思路，是比較消極的，反而不利于保險(xiǎn)監(jiān)管目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

所以，目前我國(guó)對(duì)保險(xiǎn)資金在投資規(guī)模和方向上的嚴(yán)格限制，違背了保險(xiǎn)公司自身發(fā)展規(guī)律的客觀要求，無(wú)法適應(yīng)我國(guó)入世保險(xiǎn)業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要，因此亟需加以改革。當(dāng)然，改革保險(xiǎn)投資監(jiān)管過(guò)多過(guò)嚴(yán)的現(xiàn)狀，并不等于采取自由放任的態(tài)度，實(shí)際上即便是在國(guó)外也不可能做到這一點(diǎn)。保險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)的多樣性與風(fēng)險(xiǎn)性，要求我們必須進(jìn)行有效的監(jiān)管，即采取積極的、動(dòng)態(tài)的和科學(xué)的監(jiān)管方法，而不是一味消極地依靠過(guò)多過(guò)嚴(yán)的限制辦法來(lái)暫時(shí)達(dá)到監(jiān)管的日的。對(duì)我國(guó)目前而言，迫切需要做的事就是大力提高保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)管水平，使其盡快適應(yīng)我國(guó)入世后保險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)監(jiān)管的形勢(shì)需要，不應(yīng)該再在長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)讓監(jiān)管水平不高成為限制我國(guó)保險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)快速發(fā)展的理由。

二、保險(xiǎn)公司自身方面的制約因素

1.保險(xiǎn)投資人才缺乏，投資水平比較低下。從國(guó)際范圍來(lái)考察，保險(xiǎn)投資的業(yè)務(wù)范圍非常廣泛，幾乎涉及到社會(huì)投資的所有領(lǐng)域，如股票、債券、貸款、不動(dòng)產(chǎn)甚至風(fēng)險(xiǎn)投資等等。投資范圍的廣泛，使得對(duì)保險(xiǎn)資金運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn)控制就顯得十分重要，難度也相當(dāng)大。按照保險(xiǎn)企業(yè)投資管理的“對(duì)稱(chēng)原則”要求，不同的保險(xiǎn)品種有不同的償還期限，因此就需要有不同的投資品種、期限和利率與之相匹配。很顯然，只有多元化的投資組合才能滿(mǎn)足這一需求，從而實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)的最小化和收益的最大化，最終實(shí)現(xiàn)安全性、流動(dòng)性和盈利性三者有機(jī)統(tǒng)一的目標(biāo)。所以，保險(xiǎn)投資的這一特點(diǎn)就從客觀上要求保險(xiǎn)公司必須具備較高的投資管理水平，以充分保障投保人以及被保險(xiǎn)人的各項(xiàng)權(quán)益。然而，目前國(guó)內(nèi)的保險(xiǎn)公司在投資水平方面普遍低下，這主要根源于保險(xiǎn)投資人才的缺乏。眾所周知，保險(xiǎn)公司具有一支具有較強(qiáng)投資意識(shí)以及熟悉投資業(yè)務(wù)的人才隊(duì)伍，是保險(xiǎn)資金成功運(yùn)作的重要條件。如果保險(xiǎn)公司的決策者和廣大職工缺乏必要的投資常識(shí)和過(guò)硬的投資技能，是無(wú)法運(yùn)用與管理好保險(xiǎn)資金的。目前，我國(guó)的保險(xiǎn)企業(yè)由于投資人才的缺乏直接造成投資水平普遍不高，大多數(shù)保險(xiǎn)公司缺乏有效運(yùn)用投資組合分散風(fēng)險(xiǎn)的能力。而且由于監(jiān)管方面的嚴(yán)格限制，保險(xiǎn)公司也在相當(dāng)程度上缺乏對(duì)保險(xiǎn)投資領(lǐng)域的研究與開(kāi)拓精神，使得即便是在監(jiān)管部門(mén)放寬對(duì)某個(gè)投資領(lǐng)域的限制時(shí)，也難以在短時(shí)間內(nèi)贏得主動(dòng)。

保險(xiǎn)公司自身投資水平不高，再加上過(guò)于嚴(yán)格的監(jiān)管限制，都使得我國(guó)目前保險(xiǎn)資金運(yùn)用渠道相對(duì)單一，結(jié)構(gòu)也很不合理，往往現(xiàn)金和銀行存款占據(jù)主要比重，而投資于有價(jià)證券的比重卻很低。在發(fā)達(dá)國(guó)家恰恰相反，保險(xiǎn)資金的運(yùn)用是多元化的，而且基本是以有價(jià)證券占據(jù)主要比重，從而形成收益與風(fēng)險(xiǎn)相匹配的較為合理的保險(xiǎn)投資結(jié)構(gòu)。所以，我國(guó)保險(xiǎn)公司自身投資管理水平低下，也大大制約了我國(guó)保險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)的快速發(fā)展。而提高國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司的投資管理水平，就要充分利用加入WTO的有利時(shí)機(jī)，采取“請(qǐng)進(jìn)來(lái)、送出去”的辦法，大力培養(yǎng)與吸引國(guó)內(nèi)外的優(yōu)秀保險(xiǎn)投資人才，以人為本，盡快扭轉(zhuǎn)我國(guó)保險(xiǎn)投資水平比較低下的不利局面。

2.保險(xiǎn)公司投資主體地位不明確。保險(xiǎn)公司投資主體地位的不明確，也成為制約我國(guó)保險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)發(fā)展的重要因素。近些年來(lái)，國(guó)有保險(xiǎn)公司的現(xiàn)代企業(yè)制度改革在不斷推進(jìn)，但是由于種種原因，保險(xiǎn)公司的法人治理結(jié)構(gòu)仍然存在不少問(wèn)題。國(guó)有保險(xiǎn)公司的重大決策特別是投資決策在很大程度上仍然直接或間接地受到主管部門(mén)的控制和影響，使得保險(xiǎn)公司的投資主體地位很不獨(dú)立也不明確。而投資地位與權(quán)責(zé)的不明晰，一來(lái)造成保險(xiǎn)公司進(jìn)行投資的積極性受挫，二來(lái)也使得保險(xiǎn)公司的投資風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)相對(duì)缺乏，造成保險(xiǎn)投資收益與風(fēng)險(xiǎn)管理的人為弱化。因此，加快國(guó)有保險(xiǎn)公司的商業(yè)化改革進(jìn)程，早日使其成為“自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧，自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，自求發(fā)展”的真正獨(dú)立的法人投資主體，增強(qiáng)其用好管好保險(xiǎn)資金的風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任意識(shí)，就顯得尤為緊迫和重要。

三、證券市場(chǎng)方面的制約因素

在發(fā)達(dá)國(guó)家，證券市場(chǎng)是保險(xiǎn)公司開(kāi)展投資業(yè)務(wù)的最重要領(lǐng)域，相應(yīng)地，發(fā)達(dá)國(guó)家的保險(xiǎn)資金運(yùn)用中證券投資占據(jù)著主要的比重。在通常情況下，保險(xiǎn)公司作為重要的機(jī)構(gòu)投資者，與證券市場(chǎng)之間有一種相互促進(jìn)的良性關(guān)系：證券市場(chǎng)為保險(xiǎn)公司提供較高的投資收益，而保險(xiǎn)公司的證券投資也有利于穩(wěn)定證券市場(chǎng)。

從我國(guó)證券市場(chǎng)的現(xiàn)狀來(lái)看，散戶(hù)占據(jù)絕對(duì)多數(shù)，機(jī)構(gòu)投資者數(shù)目較少，這就使得證券市場(chǎng)上的“投機(jī)”氣氛濃厚。特別是一部分機(jī)構(gòu)投資者利用資金優(yōu)勢(shì)肆意進(jìn)行的惡意炒作行為大大加劇了證券市場(chǎng)的波動(dòng)和投機(jī)性。由于監(jiān)管能力有限，使得我國(guó)的證券市場(chǎng)雖經(jīng)多年發(fā)展但仍不規(guī)范，反而是問(wèn)題多多。而保險(xiǎn)投資一般是在專(zhuān)業(yè)化操作下進(jìn)行的長(zhǎng)線(xiàn)投資，其對(duì)分散風(fēng)險(xiǎn)以及有效運(yùn)用投資組合的強(qiáng)烈愿望必然要求有一個(gè)發(fā)達(dá)、成熟且規(guī)范的證券市場(chǎng)。因?yàn)槌墒斓淖C券市場(chǎng)其投機(jī)性和利率波動(dòng)都比較小，可以為保險(xiǎn)投資的理性決策和操作提供現(xiàn)實(shí)可能。并且在成熟的證券市場(chǎng)中，完善的交易機(jī)構(gòu)以及靈活的交易機(jī)制還可以充分滿(mǎn)足保險(xiǎn)資金的流動(dòng)性需求。不難看出，我國(guó)目前不規(guī)范的證券市場(chǎng)難以滿(mǎn)足保險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)健康、快速發(fā)展的客觀需要，保險(xiǎn)投資與證券市場(chǎng)之間還無(wú)法形成一種良性的互動(dòng)機(jī)制。所以今后一段時(shí)期，大力規(guī)范、整頓與發(fā)展我國(guó)的證券市場(chǎng)，進(jìn)而拓寬我國(guó)保險(xiǎn)公司的投資領(lǐng)域，就成為推動(dòng)我國(guó)保險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)發(fā)展以及穩(wěn)定證券市場(chǎng)的重要工作。

四、國(guó)家政策方面的制約因素

長(zhǎng)期以來(lái)，國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司（即內(nèi)資保險(xiǎn)公司）與國(guó)外保險(xiǎn)公司（即外資保險(xiǎn)公司）在稅收以及投資業(yè)務(wù)品種等方面的政策待遇明顯不同。由于外資保險(xiǎn)公司享有政策方面的“超國(guó)民待遇”，使得內(nèi)資保險(xiǎn)公司在競(jìng)爭(zhēng)中處于不利的境地，從而也制約了我國(guó)保險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)的發(fā)展。

篇（5）

《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱(chēng)準(zhǔn)則）第1201號(hào)-計(jì)劃審計(jì)工作》新增了“初步業(yè)務(wù)活動(dòng)”內(nèi)容。該內(nèi)容針對(duì)連續(xù)審計(jì)情形下決定是否保持客戶(hù)關(guān)系之前開(kāi)展的工作進(jìn)行了規(guī)范。但新審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施兩年來(lái)，從理論和實(shí)務(wù)上，初步業(yè)務(wù)活動(dòng)沒(méi)有得到必要的重視和充分的理解。在諸多新出版的審計(jì)書(shū)中對(duì)其表述不一，或完全借鑒準(zhǔn)則內(nèi)容，或忽略回避。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，無(wú)端簡(jiǎn)化甚至放棄初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。如何完整、準(zhǔn)確地把握初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，本文結(jié)合準(zhǔn)則及準(zhǔn)則指南，從以下幾個(gè)方面展開(kāi)討論。

一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)是一個(gè)必須執(zhí)行的審計(jì)程序

對(duì)于開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，新審計(jì)準(zhǔn)則作了如下規(guī)定：

首先，《準(zhǔn)則第1201號(hào)——計(jì)劃審計(jì)工作》第二章第六條針對(duì)連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)定：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)開(kāi)展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。”

其次，在第九章第二十七條規(guī)定：“在首次接受審計(jì)委托前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列程序：……。”與第九章第二十七條相關(guān)聯(lián)的《準(zhǔn)則第1152號(hào)——前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通》指南中補(bǔ)充規(guī)定：“與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的必要審計(jì)程序。如果沒(méi)有進(jìn)行必要溝通，則應(yīng)視為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有實(shí)施必要的審計(jì)程序。”

再次，即使對(duì)小型單位的審計(jì)，它也是一個(gè)必須執(zhí)行的審計(jì)程序。《準(zhǔn)則第1621號(hào)——對(duì)小型被審計(jì)單位的特殊考慮》第二章第五條規(guī)定：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解小型被審計(jì)單位的基本情況，初步評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以確定是否接受委托。”

筆者認(rèn)為，在審計(jì)實(shí)務(wù)和教材表述中，對(duì)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的理解應(yīng)注意兩點(diǎn)：

一是上述有關(guān)規(guī)定中使用“應(yīng)當(dāng)”一詞，著重強(qiáng)調(diào)了初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的必要性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在簽約前沒(méi)有開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，不得接受客戶(hù)委托。無(wú)論是首次接受審計(jì)委托還是連續(xù)審計(jì)，在確定是否建立和保持客戶(hù)關(guān)系之前，都應(yīng)當(dāng)開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。這是必須執(zhí)行的審計(jì)程序，不可以無(wú)端的簡(jiǎn)化省略，甚至放棄而直接接受客戶(hù)委托。

二是對(duì)于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)記錄相對(duì)簡(jiǎn)單、內(nèi)部控制有限的小型被審計(jì)單位，也必須開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，只是開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容有所不同。應(yīng)在滿(mǎn)足評(píng)估小型被審計(jì)單位可審計(jì)性需要的前提下開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，以確定是否接受委托。

二、開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的時(shí)間考慮

初步業(yè)務(wù)活動(dòng)按照審計(jì)業(yè)務(wù)客戶(hù)情形的不同，可分為：首次接受審計(jì)委托的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)；連續(xù)審計(jì)情形下的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。

兩種情形下的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)在開(kāi)展的時(shí)間上有所不同。

（一）首次接受審計(jì)委托開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的時(shí)間

首次接受審計(jì)委托分為兩種：一種是接受新客戶(hù)而建立客戶(hù)關(guān)系的審計(jì)業(yè)務(wù)委托；另一種是承接現(xiàn)有客戶(hù)（因?qū)ζ涮峁┝似渌?wù)）的審計(jì)業(yè)務(wù)委托。

《準(zhǔn)則第1201號(hào)——計(jì)劃審計(jì)工作》中規(guī)定：“在首次接受審計(jì)委托前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列程序：……”由此可見(jiàn)，首次接受審計(jì)委托開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的時(shí)間，無(wú)論是哪一種審計(jì)業(yè)務(wù)委托都是相同的。接受新客戶(hù)的審計(jì)業(yè)務(wù)委托，必須在首次接受審計(jì)委托前，即確定建立客戶(hù)關(guān)系之前來(lái)開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)；對(duì)提供了其它服務(wù)的現(xiàn)有客戶(hù)所提出的審計(jì)業(yè)務(wù)委托，即使會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)現(xiàn)有客戶(hù)的情況有所了解，也必須在首次接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托前，實(shí)施必要的審計(jì)程序，開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，不可以簡(jiǎn)化省略。因?yàn)閷徲?jì)業(yè)務(wù)與其它業(yè)務(wù)所提供的保證程度不同。

（二）連續(xù)審計(jì)情形下開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的時(shí)間

連續(xù)審計(jì)分為兩種，一種是簽訂長(zhǎng)期審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的連續(xù)審計(jì)；另一種是續(xù)簽、重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的連續(xù)審計(jì)。

如前所述，《準(zhǔn)則第1201號(hào)——計(jì)劃審計(jì)工作》對(duì)連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)定：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)開(kāi)展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。”該準(zhǔn)則指南中對(duì)此做出解釋?zhuān)骸霸谶B續(xù)審計(jì)的業(yè)務(wù)中，這些初步業(yè)務(wù)活動(dòng)通常是在上期審計(jì)工作結(jié)束后不久或?qū)⒁Y(jié)束時(shí)就已開(kāi)始了。”

可以看出，準(zhǔn)則及準(zhǔn)則指南并沒(méi)有區(qū)別連續(xù)審計(jì)的兩種不同情況，進(jìn)而無(wú)法明確指出在這兩種不同情況下開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的時(shí)間。

通常而言，在簽訂長(zhǎng)期審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的連續(xù)審計(jì)情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在前一期審計(jì)工作結(jié)束前即開(kāi)始本期的審計(jì)計(jì)劃工作。因而，新準(zhǔn)則實(shí)施后，開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的時(shí)間應(yīng)當(dāng)是在前一期審計(jì)工作結(jié)束前或結(jié)束后不久，本期審計(jì)計(jì)劃工作之前，以確定是否保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)。只有確定了保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)，才能開(kāi)始制定本期的審計(jì)計(jì)劃。

對(duì)于續(xù)簽、重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的連續(xù)審計(jì)，則應(yīng)當(dāng)在做出續(xù)簽、重新簽訂的決定之前開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。

三、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容

（一）首次接受審計(jì)委托開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容

按照《準(zhǔn)則第1201號(hào)——計(jì)劃審計(jì)工作》第九章中規(guī)定如下：“1.針對(duì)建立客戶(hù)關(guān)系和承接具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；2.與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通?！?/p>

對(duì)于實(shí)施質(zhì)量控制程序和與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的內(nèi)容，該準(zhǔn)則指南要求分別按《準(zhǔn)則第1121號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制》和《準(zhǔn)則第1152號(hào)——前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通》中的相關(guān)規(guī)定開(kāi)展工作。

前者是從項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的角度來(lái)規(guī)范初步業(yè)務(wù)活動(dòng)中實(shí)施質(zhì)量控制程序的內(nèi)容。主要考慮以下三個(gè)方面：1.客戶(hù)的管理層和治理層是否誠(chéng)信；2.項(xiàng)目組自身的勝任能力及其狀況；3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目組能否遵守職業(yè)道德規(guī)范。

在首次接受審計(jì)委托的情況下，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)能否遵守職業(yè)道德規(guī)范的考慮，應(yīng)特別關(guān)注獨(dú)立性的要求?？紤]經(jīng)濟(jì)利益、自我評(píng)價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系、外界壓力等方面對(duì)獨(dú)立性的影響，并采取措施，形成記錄。

后者是從注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度來(lái)規(guī)范初步業(yè)務(wù)活動(dòng)中溝通的內(nèi)容。主要考慮以下四個(gè)方面：1.是否發(fā)現(xiàn)客戶(hù)存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題；2.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶(hù)在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上存在的意見(jiàn)分歧；3.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)了解到的管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷；4.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致客戶(hù)變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。

在沒(méi)有與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師就上述內(nèi)容進(jìn)行溝通并評(píng)價(jià)溝通結(jié)果之前，不得接受客戶(hù)委托。

上述業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容，從會(huì)計(jì)師事務(wù)所的角度，也應(yīng)制定相應(yīng)的政策和程序來(lái)提供合理保證。

（二）連續(xù)審計(jì)情況下開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容

按照《準(zhǔn)則第1201號(hào)——計(jì)劃審計(jì)工作》第二章中規(guī)定如下：“1.針對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；2.評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況，包括評(píng)價(jià)獨(dú)立性；3.就業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致理解。”

1.實(shí)施質(zhì)量控制程序的內(nèi)容

該準(zhǔn)則指南要求按照《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》及《準(zhǔn)則第1121號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制》中的相關(guān)規(guī)定開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。兩個(gè)準(zhǔn)則中的相關(guān)規(guī)定，與首次接受審計(jì)委托實(shí)施質(zhì)量控制程序所考慮的三個(gè)方面內(nèi)容相同。所不同的是，二者分別從會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人兩個(gè)層面上來(lái)規(guī)范初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。從而對(duì)確定保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)的決策承擔(dān)不同的責(zé)任。前者要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持、以及業(yè)務(wù)的執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)最終的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；后者要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派的每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量承擔(dān)責(zé)任，包括接受和保持客戶(hù)關(guān)系。無(wú)論有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)接受與保持的決策過(guò)程是否由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人發(fā)起，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人都應(yīng)當(dāng)確定決策的適當(dāng)性。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)考慮：（1）有關(guān)客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的質(zhì)量控制程序是否得到恰當(dāng)?shù)淖袷?；?）本期或前期審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)及其對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系的影響。

2.評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容

該準(zhǔn)則指南對(duì)評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范只是要求了“按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行”，但兩個(gè)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定有所不同?！稌?huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范?！稖?zhǔn)則第1121號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制》要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人實(shí)施這些政策和程序，考慮項(xiàng)目組成員是否已遵守職業(yè)道德規(guī)范。

連續(xù)審計(jì)情況下評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容與首次接受審計(jì)委托所考慮的能否遵守職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容有所不同。它包括兩部分：（1）對(duì)上期審計(jì)過(guò)程中遵守職業(yè)道德規(guī)范情況的評(píng)價(jià)；（2）對(duì)上期審計(jì)工作結(jié)束后至本期確定保持客戶(hù)關(guān)系前遵守職業(yè)道德規(guī)范的評(píng)價(jià)。因?yàn)樵u(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范尤其是對(duì)獨(dú)立性的關(guān)注，是一個(gè)連續(xù)、變化的過(guò)程，并不是首次接受審計(jì)委托評(píng)價(jià)后一成不變的。

對(duì)誰(shuí)評(píng)價(jià)、如何評(píng)價(jià)，準(zhǔn)則及準(zhǔn)則指南中并無(wú)規(guī)定。筆者認(rèn)為，評(píng)價(jià)的對(duì)象應(yīng)當(dāng)主要是項(xiàng)目組的成員及項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人?？梢杂身?xiàng)目組負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目組的成員進(jìn)行評(píng)價(jià)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人進(jìn)行評(píng)價(jià)。以確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力，使本期的審計(jì)工作能夠順利進(jìn)行，并將評(píng)價(jià)結(jié)果記入員工職業(yè)道德檔案。

3.協(xié)商業(yè)務(wù)約定條款的內(nèi)容

經(jīng)過(guò)上述初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，在確定接受或保持客戶(hù)關(guān)系后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照《準(zhǔn)則第1111號(hào)——審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)》的規(guī)定，在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始前與被審計(jì)單位協(xié)商溝通。就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)后，及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，避免雙方對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分歧。

（三）對(duì)小型被審計(jì)單位初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的特殊考慮

針對(duì)小型被審計(jì)單位規(guī)模較小、業(yè)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)記錄相對(duì)簡(jiǎn)單、內(nèi)部控制有限等特點(diǎn)，《準(zhǔn)則第1621號(hào)——對(duì)小型被審計(jì)單位的特殊考慮》對(duì)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)這一必要審計(jì)程序的內(nèi)容作了適當(dāng)?shù)暮?jiǎn)化：“充分了解小型被審計(jì)單位的基本情況，初步評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以確定是否接受委托。”也就是評(píng)估小型被審計(jì)單位的可審計(jì)性。

該準(zhǔn)則指南明確了可審計(jì)性的內(nèi)容：“1.會(huì)計(jì)記錄的完整性。2.內(nèi)部控制的存在性。3.管理層的誠(chéng)信度?！?/p>

該準(zhǔn)則和指南對(duì)小型被審計(jì)單位的特殊考慮是相對(duì)于一般單位而言的；對(duì)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的簡(jiǎn)化，是以滿(mǎn)足評(píng)估小型被審計(jì)單位可審計(jì)性的需要為前提的適當(dāng)簡(jiǎn)化。一方面避免把小型被審計(jì)單位視為無(wú)足輕重，對(duì)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)度簡(jiǎn)化，草率從事；另一方面避免將小型被審計(jì)單位等同于一般單位來(lái)開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，增加審計(jì)成本。

對(duì)于評(píng)估的結(jié)果及相應(yīng)的措施，存在三種情況：1.不具有可審計(jì)性。應(yīng)當(dāng)考慮拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定。2.對(duì)可審計(jì)性存有疑慮或存在某些不足。針對(duì)疑慮應(yīng)予以證實(shí)或消除，針對(duì)不足應(yīng)采取相應(yīng)措施。3.具有可審計(jì)性。決定接受委托，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。

四、開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)注意的問(wèn)題

（一）注意初步業(yè)務(wù)活動(dòng)與其他準(zhǔn)則的關(guān)系

首先，鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則對(duì)具體準(zhǔn)則起著統(tǒng)馭的作用，指導(dǎo)著具體準(zhǔn)則的制定。鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則中的“業(yè)務(wù)承接”與審計(jì)準(zhǔn)則中的“初步業(yè)務(wù)活動(dòng)”遙相呼應(yīng)，是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)制定的依據(jù)。

其次，注意初步業(yè)務(wù)活動(dòng)與其他審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的聯(lián)系?！稖?zhǔn)則第1201號(hào)——計(jì)劃審計(jì)工作》中的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)與多個(gè)審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則相關(guān)聯(lián)，應(yīng)將該準(zhǔn)則與其他準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容結(jié)合起來(lái)使用，才能完整、準(zhǔn)確地把握初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。

（二）注意初步業(yè)務(wù)活動(dòng)與了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的關(guān)系

二者的目的不同。初步業(yè)務(wù)活動(dòng)是簽約前為了確定是否建立和保持客戶(hù)關(guān)系；了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是簽約后為了識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。二者都是審計(jì)工作不同時(shí)段的必要審計(jì)程序。不能因?yàn)楹灱s前必須開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)而簡(jiǎn)化或取代簽約后了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；也不能因?yàn)楹灱s后必須了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而放棄簽約前的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。

（三）注意初步業(yè)務(wù)活動(dòng)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的關(guān)系

當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)雖然審計(jì)重心前移，但所關(guān)注的是簽約后的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。初步業(yè)務(wù)活動(dòng)關(guān)注的是簽約前的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?？梢哉f(shuō)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的必要補(bǔ)充。正確認(rèn)識(shí)二者關(guān)系，可以從源頭上來(lái)控制和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，避免法律后果。

【參考文獻(xiàn)】

篇（6）

一方面上海發(fā)展嚴(yán)格分離型離岸金融業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)并不明顯。我國(guó)周邊地區(qū)聚集了眾多的離岸金融中心，比較成熟的就有香港、東京、新加坡三個(gè)。這些市場(chǎng)在金融機(jī)構(gòu)數(shù)量、政策環(huán)境、服務(wù)水平等各方面都較上海有明顯優(yōu)勢(shì)，對(duì)境外資金需求者和供給者有著更大的吸引力。在這種背景下，上海試行嚴(yán)格分離型離岸金融業(yè)務(wù)的成效不容樂(lè)觀。

另一方面上海市目前已吸引了大量跨國(guó)公司，部分公司地區(qū)總部、財(cái)務(wù)中心也設(shè)在上海。在日常經(jīng)營(yíng)中，這些跨國(guó)公司產(chǎn)生了對(duì)離岸金融服務(wù)的強(qiáng)烈需求。我國(guó)目前對(duì)外匯資金劃往境外還有較為嚴(yán)格的限制，跨國(guó)公司內(nèi)部化的采購(gòu)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售方式與我國(guó)現(xiàn)行外匯管理模式產(chǎn)生了沖突，一些合理的資金匯出要求由于當(dāng)前外匯管理對(duì)交易真實(shí)性的審核標(biāo)準(zhǔn)與跨國(guó)公司的實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之間存在難于調(diào)和的矛盾而難以實(shí)現(xiàn)，他們只能借助新加坡、馬來(lái)西亞等地實(shí)現(xiàn)其資金結(jié)算及調(diào)度管理功能，如果允許跨國(guó)公司在上海開(kāi)立離岸賬戶(hù)，把它們的一些資金轉(zhuǎn)移到離岸市場(chǎng)，能夠迅速擴(kuò)大上海市離岸市場(chǎng)規(guī)模，有利于發(fā)揮資金的集聚效應(yīng)。

綜上所述，我們認(rèn)為在離岸金融業(yè)務(wù)規(guī)范發(fā)展的前提下，發(fā)展有限滲透型的離岸金融業(yè)務(wù)具有現(xiàn)實(shí)可行性和必要性。關(guān)鍵是監(jiān)管部門(mén)能否對(duì)這種類(lèi)型的離岸金融業(yè)務(wù)實(shí)行有效且到位不越位的監(jiān)管。

有限滲透型離岸金融業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)分析及監(jiān)管切入

滲透型離岸金融業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下層面：

一是國(guó)家層面。即對(duì)離岸金融市場(chǎng)所在東道國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)是多方面的：（1）外匯資金運(yùn)動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)。滲透性離岸金融管理的失控將會(huì)對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)金融帶來(lái)相當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。（2）金融體系擴(kuò)張經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。銀行開(kāi)展離岸金融業(yè)務(wù)會(huì)享受免繳存款準(zhǔn)備金以及不受流動(dòng)性要求限制等待遇，因此經(jīng)營(yíng)離岸金融業(yè)務(wù)的主體在受到外在約束減少的情況下，如再缺乏審慎經(jīng)營(yíng)意識(shí)的內(nèi)在控制，則極易造成經(jīng)營(yíng)主體的自身風(fēng)險(xiǎn)，從而波及該主體母國(guó)金融體系的穩(wěn)健運(yùn)行。

二是微觀層面。即對(duì)經(jīng)營(yíng)主體的風(fēng)險(xiǎn)。離岸金融業(yè)務(wù)對(duì)其經(jīng)營(yíng)主體—銀行及其他金融機(jī)構(gòu)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)是多方面的。除了上述由于金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)規(guī)模過(guò)度擴(kuò)張風(fēng)險(xiǎn)外，還需面臨比在岸業(yè)務(wù)更大的經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)，如離岸客戶(hù)的信用風(fēng)險(xiǎn)（離岸客戶(hù)大多為遠(yuǎn)距離客戶(hù)，進(jìn)行有效信譽(yù)評(píng)估和管理的難度較大，可控性較低）等。

我們認(rèn)為無(wú)論是國(guó)家宏觀層面還是主體微觀層面，只要監(jiān)管的切入點(diǎn)把準(zhǔn)，其風(fēng)險(xiǎn)還是可以有效控制的，關(guān)鍵是滲透的通道設(shè)計(jì)以及監(jiān)管的有效執(zhí)行。那么，離岸與在岸之間會(huì)發(fā)生些什么樣的資金滲透呢？我們可把滲透途徑歸納為賬戶(hù)滲透和產(chǎn)品滲透兩方面。賬戶(hù)滲透是指銀行自身賬戶(hù)資金的滲透以及開(kāi)立在銀行的客戶(hù)賬戶(hù)之間的資金滲透。產(chǎn)品滲透是指借助金融產(chǎn)品進(jìn)行的滲透。另外，金融機(jī)構(gòu)本身作為經(jīng)營(yíng)主體也可能會(huì)發(fā)生各種滲透，如經(jīng)營(yíng)離岸業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)有內(nèi)部在岸頭寸和離岸頭寸之間的相互彌補(bǔ)會(huì)導(dǎo)致資金在離岸與在岸間的滲透。

由于經(jīng)濟(jì)金融活動(dòng)的多樣性以及金融在監(jiān)管與創(chuàng)新矛盾運(yùn)動(dòng)中產(chǎn)品的不斷推陳出新，上述滲透經(jīng)常是立體多維發(fā)生的，但滲透的最終結(jié)果應(yīng)該是導(dǎo)致資金上的滲透。所以我們認(rèn)為滲透通道的設(shè)計(jì)與管理層最終的監(jiān)管切入點(diǎn)是對(duì)離岸金融業(yè)務(wù)外匯監(jiān)測(cè)與管理。

發(fā)展有限滲透型離岸金融業(yè)務(wù)的外匯監(jiān)測(cè)與管理

對(duì)離岸金融業(yè)務(wù)的外匯監(jiān)測(cè)

根據(jù)國(guó)際貨幣基金組織的要求，離岸金融業(yè)務(wù)必須納入東道國(guó)的國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)，其業(yè)務(wù)規(guī)模應(yīng)反映在該國(guó)的國(guó)際收支平衡表以及國(guó)際投資頭寸表中，否則在整個(gè)世界經(jīng)濟(jì)金融的發(fā)展中將會(huì)出現(xiàn)非常大的遺漏。具體的監(jiān)測(cè)可按以下方面進(jìn)行：

一是對(duì)銀行離岸金融業(yè)務(wù)監(jiān)測(cè)。這項(xiàng)監(jiān)測(cè)應(yīng)以審慎經(jīng)營(yíng)為目標(biāo)開(kāi)展。應(yīng)制定統(tǒng)一的離岸金融業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，要求金融機(jī)構(gòu)定期報(bào)送離岸業(yè)務(wù)的各項(xiàng)報(bào)表及臨時(shí)要求的特殊報(bào)表，使當(dāng)局及時(shí)了解離岸金融業(yè)務(wù)的規(guī)模，并監(jiān)督各項(xiàng)管理規(guī)定的執(zhí)行情況。在外匯管理上則采用國(guó)際投資頭寸表要求的相關(guān)因素由銀行通過(guò)BSPL（資產(chǎn)負(fù)債及損益）申報(bào)。

二是對(duì)資金在離岸與在岸之間滲透的監(jiān)測(cè)。這項(xiàng)監(jiān)測(cè)可以國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)為前提開(kāi)展。由于離岸賬戶(hù)資金可以通過(guò)各種渠道流入在岸，對(duì)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)和金融體系造成沖擊，在岸資金也有可能離岸化，因此當(dāng)局應(yīng)嚴(yán)密監(jiān)測(cè)資金在離岸與在岸之間的流動(dòng)，要求主體進(jìn)行資金賬戶(hù)間流動(dòng)申報(bào)，全面了解離岸資金的流向和規(guī)模。

三是跨境資金流動(dòng)監(jiān)測(cè)。隨著離岸金融業(yè)務(wù)的發(fā)展，資金跨境流動(dòng)的規(guī)模必將擴(kuò)大，流動(dòng)方式也會(huì)復(fù)雜化。應(yīng)在現(xiàn)有跨境資金流動(dòng)監(jiān)測(cè)體系中相應(yīng)增加離岸與境外之間資金流動(dòng)監(jiān)測(cè)內(nèi)容。

篇（7）

2“制度—工作一致性”

工作推進(jìn)模型的建立通過(guò)對(duì)多個(gè)單位和部門(mén)管理體系建設(shè)、持續(xù)改進(jìn)和精細(xì)化管理推進(jìn)工作的調(diào)研，結(jié)合自身在管理工作中的認(rèn)識(shí)，通過(guò)分析，我們認(rèn)為造成上述原因的主要問(wèn)題在于：（1）管理人員對(duì)制度本身認(rèn)識(shí)不到位，工作與制度不對(duì)應(yīng)。安排工作過(guò)于籠統(tǒng)，業(yè)務(wù)人員沒(méi)有形成以制度、標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)繩的工作習(xí)慣。（2）對(duì)于具體的工作進(jìn)行審核中，由于工作與制度條款未進(jìn)行對(duì)應(yīng)。在具體的工作安排和執(zhí)行過(guò)程中，管理層與執(zhí)行層對(duì)于工作要求的理解存在二義性，使得審核工作流于形式。制度變成了問(wèn)題出現(xiàn)后的追責(zé)工具。（3）制度持續(xù)改進(jìn)過(guò)程中執(zhí)行層面的參與度有限，執(zhí)行層面的意見(jiàn)與制度的持續(xù)改進(jìn)存在著信息傳遞不及時(shí)、不完整情況，使得制度持續(xù)改進(jìn)不足以支撐管理層的精細(xì)化管理推進(jìn)的要求和目標(biāo)。（4）由于工作內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有有效對(duì)應(yīng)，在工作合規(guī)性和制度有效性評(píng)價(jià)中，不能得出有效的量化評(píng)價(jià)結(jié)果?；趯?duì)上述問(wèn)題的分析，我們建立了“制度—工作一致性”工作推進(jìn)模型，來(lái)推進(jìn)管理體系的持續(xù)改進(jìn)和精細(xì)化管理推進(jìn)工作?！爸贫取ぷ饕恢滦浴惫ぷ魍七M(jìn)模型見(jiàn)圖1。“制度—工作一致性”工作推進(jìn)模型的特點(diǎn)：一是突出建立工作、制度的對(duì)應(yīng)關(guān)系，對(duì)工作進(jìn)行細(xì)化和量化，確保制度—工作—審核要求一致性的閉環(huán)運(yùn)行。二是突出全員參與，即時(shí)對(duì)制度有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成量化的評(píng)價(jià)依據(jù)，推進(jìn)體系管理PDCA循環(huán)的建立。

3綜合業(yè)務(wù)管理平臺(tái)的設(shè)計(jì)實(shí)現(xiàn)

依據(jù)“制度—工作一致性”工作推進(jìn)模型，我們?cè)O(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)了“綜合業(yè)務(wù)管理平臺(tái)”系統(tǒng)?！熬C合業(yè)務(wù)管理平臺(tái)”的總體設(shè)計(jì)思路如下。3．1系統(tǒng)的應(yīng)用對(duì)象系統(tǒng)應(yīng)用對(duì)象包括：（1）管理人員：是指各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及管理崗位的用戶(hù)。負(fù)責(zé)工作的細(xì)化、工作與制度地對(duì)應(yīng)，下發(fā)工作單、依據(jù)工作單對(duì)應(yīng)的制度條款進(jìn)行工作完成情況的審核，以及依據(jù)制度有效性評(píng)價(jià)進(jìn)行制度的持續(xù)改進(jìn)和完善等。（2）執(zhí)行人員：是指所有業(yè)務(wù)操作和工作執(zhí)行層人員，負(fù)責(zé)依據(jù)工作單內(nèi)容進(jìn)行執(zhí)行，并對(duì)工作單對(duì)應(yīng)的條款進(jìn)行即時(shí)的有效性和適用性評(píng)價(jià)等。3．2工作類(lèi)別劃分（1）指令性工作：包括各類(lèi)階段性的工作和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的工作，如科技管理、技術(shù)管理、黨群工作、企管工作等以工作單形式下發(fā)的工作。（2）業(yè)務(wù)操作性工作：主要以操作規(guī)程和操作卡片執(zhí)行，并進(jìn)行工作過(guò)程的記錄和確認(rèn)。（3）依據(jù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)臺(tái)賬開(kāi)展的數(shù)據(jù)化、流程化的工作：如設(shè)備管理、材料管理、培訓(xùn)管理等，開(kāi)發(fā)相應(yīng)的業(yè)務(wù)管理模塊，進(jìn)行系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)，固化管理要求。（4）其他工作：是指上述分類(lèi)中未包含的工作，對(duì)工作種類(lèi)進(jìn)行細(xì)化并與制度條款對(duì)應(yīng)，由執(zhí)行人員進(jìn)行工作登記和相關(guān)人員進(jìn)行審核。3．3系統(tǒng)設(shè)計(jì)靈活性要求（1）具備靈活的用戶(hù)授權(quán)管理機(jī)制；（2）具有靈活的工作流程定義功能；（3）便捷的用戶(hù)操作界面等。3．4系統(tǒng)功能的實(shí)現(xiàn)特點(diǎn)（1）支持工作種類(lèi)的分類(lèi)和細(xì)化功能；（2）指令性的工作和其他工作必須依據(jù)制度條款，實(shí)現(xiàn)工作與制度條款的對(duì)應(yīng)，明確工作要求；（3）實(shí)現(xiàn)操作規(guī)程與操作卡片及工作記錄的數(shù)據(jù)化；（4）各類(lèi)工作的審核工作依據(jù)制度條款進(jìn)行審核；（5）各級(jí)用戶(hù)允許對(duì)工作單對(duì)應(yīng)的條款進(jìn)行即時(shí)評(píng)價(jià)，讓員工可以針對(duì)具體的工作，參與制度的有效性評(píng)價(jià)；（6）支持各類(lèi)管理工作的量化統(tǒng)計(jì)功能。

4“綜合業(yè)務(wù)管理平臺(tái)”的應(yīng)用效果

“綜合業(yè)務(wù)管理平臺(tái)”上線(xiàn)運(yùn)行后，在部門(mén)管理工作中取得了以下的應(yīng)用效果：（1）系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)后，單位全部工作都是通過(guò)“綜合業(yè)務(wù)管理平臺(tái)”進(jìn)行安排和執(zhí)行回復(fù)，有效避免了工作安排中的推諉扯皮及工作不落實(shí)的現(xiàn)象；（2）所有的工作安排，都有制度支撐，制度要求和工作內(nèi)容明確且一致，實(shí)現(xiàn)了“事事有人負(fù)責(zé)、事事有章可循、事事有人監(jiān)督、事事有據(jù)可查”；（3）工作審核中做到了即時(shí)依據(jù)制度要求進(jìn)行逐條的確認(rèn)，全員逐漸形成了遵循制度開(kāi)展工作的習(xí)慣；（4）員工在具體工作執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)于制度條款進(jìn)行合理性和適應(yīng)性的即時(shí)評(píng)價(jià)，既提高了員工在制度持續(xù)完善過(guò)程中的參與度，又使管理人員在進(jìn)行制度完善和修訂時(shí)的依據(jù)更加充分；（5）工作管理中的溝通成本得以降低。簡(jiǎn)化了管理難度，執(zhí)行層的工作效率和工作質(zhì)量得到了明顯提升。

篇（8）

二、設(shè)計(jì)單位的選擇

傳統(tǒng)施工總承包企業(yè)一般沒(méi)有自己的設(shè)計(jì)團(tuán)隊(duì)，其承接的EPC業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)工作主要通過(guò)與設(shè)計(jì)院合作完成。設(shè)計(jì)院的優(yōu)劣直接影響到設(shè)計(jì)管理的質(zhì)量，因此選擇一家技術(shù)能力強(qiáng)、管理優(yōu)秀、服務(wù)到位的設(shè)計(jì)院非常重要。為了客觀合理地對(duì)設(shè)計(jì)院做出評(píng)價(jià)和選擇，采用一系列科學(xué)合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)非常關(guān)鍵。通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外管理文獻(xiàn)中對(duì)EPC總承包中對(duì)分包商的選擇考核指標(biāo)的研究結(jié)論進(jìn)行分析，設(shè)計(jì)單位的選擇主要從設(shè)計(jì)單位的項(xiàng)目組織管理、質(zhì)量管理、進(jìn)度管理、合同管理、項(xiàng)目HSE管理、項(xiàng)目資料管理和項(xiàng)目溝通管理等17個(gè)考評(píng)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)判。筆者在上述已有的評(píng)價(jià)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)型開(kāi)展EPC業(yè)務(wù)的施工總承包企業(yè)開(kāi)展問(wèn)卷調(diào)查的形式對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行了修正，增加了服務(wù)態(tài)度的評(píng)價(jià)指標(biāo)，并得出操作性較強(qiáng)的設(shè)計(jì)單位合作評(píng)價(jià)表（見(jiàn)表1所列）。在選擇設(shè)計(jì)合作單位時(shí)，建議選擇3家左右的備選單位進(jìn)行評(píng)價(jià)。該評(píng)價(jià)表可以由公司相關(guān)部門(mén)分別填寫(xiě)或請(qǐng)與該單位合作過(guò)的承包商填寫(xiě)，取其平均值作為評(píng)價(jià)得分，根據(jù)得分情況選擇合適的合作單位。

三、設(shè)計(jì)管理組織架構(gòu)的確定

EPC項(xiàng)目通常情況下建設(shè)規(guī)模較大，而此類(lèi)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理工作貫穿于從項(xiàng)目投標(biāo)階段開(kāi)始至項(xiàng)目實(shí)施完成的整個(gè)建設(shè)周期，管理協(xié)調(diào)工作量大、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，通常需要具有豐富設(shè)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的人才來(lái)完成。因此，典型的EPC項(xiàng)目設(shè)計(jì)管理組織架構(gòu)中，設(shè)計(jì)管理工作主要由項(xiàng)目專(zhuān)設(shè)的設(shè)計(jì)經(jīng)理主導(dǎo)完成。由設(shè)計(jì)單位承接的EPC總承包的典型設(shè)計(jì)管理組織架構(gòu)如圖1所示。此類(lèi)組織架構(gòu)一般在設(shè)計(jì)院主導(dǎo)的EPC項(xiàng)目中采用。由于設(shè)計(jì)院中具有較專(zhuān)業(yè)的設(shè)計(jì)管理人才，因而對(duì)各專(zhuān)業(yè)設(shè)計(jì)工作具有較全面的把控能力。對(duì)于施工總承包企業(yè)承接的EPC總承包設(shè)計(jì)管理工作主要是通過(guò)與設(shè)計(jì)單位合作的形式來(lái)完成，這種模式本身存在一定的缺陷，主要缺陷有兩點(diǎn)。一是盡管設(shè)計(jì)過(guò)程管理主要是由設(shè)計(jì)合作單位來(lái)完成，但是實(shí)際運(yùn)作還是以總承包單位為主體，設(shè)計(jì)院主要是從中收取設(shè)計(jì)費(fèi)，設(shè)計(jì)小組是否嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)計(jì)院的質(zhì)量管理體系、設(shè)計(jì)小組人才是否嚴(yán)格按照總承包部要求配置、設(shè)計(jì)小組是否嚴(yán)格把控設(shè)計(jì)工作每個(gè)環(huán)節(jié)等問(wèn)題都存在一定的不確定性。另外，設(shè)計(jì)院在通過(guò)設(shè)計(jì)優(yōu)化、限額設(shè)計(jì)來(lái)提升產(chǎn)品功能價(jià)值、降低工程費(fèi)用上主動(dòng)性不足，EPC設(shè)計(jì)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)會(huì)受到一定的阻礙。二是由于傳統(tǒng)的施工總承包企業(yè)的管理人員本身對(duì)設(shè)計(jì)規(guī)范和設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等了解較少，因此在設(shè)計(jì)管理過(guò)程中，對(duì)設(shè)計(jì)方案的合理性和規(guī)范性無(wú)法做出準(zhǔn)確判斷，這對(duì)管理人員做決策造成了較大的影響。但對(duì)于施工企業(yè)，除了存在上述缺陷之外，也有其明顯的管理優(yōu)勢(shì)：一是施工企業(yè)具有專(zhuān)業(yè)的大型項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理人才，對(duì)施工和采購(gòu)有較豐富的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)設(shè)計(jì)方案存在的可施工性和方案經(jīng)濟(jì)性具有較好的判斷能力，因此可以在設(shè)計(jì)階段及時(shí)開(kāi)展設(shè)計(jì)、施工和采購(gòu)三方的聯(lián)動(dòng)工作，提早確定經(jīng)濟(jì)、合理的設(shè)計(jì)方案，施工過(guò)程中避免出現(xiàn)大量方案性變更，有利于項(xiàng)目進(jìn)度、投資和質(zhì)量管理，是EPC總承包模式的主要優(yōu)點(diǎn)。二是為了加快工程進(jìn)度，EPC總承包在很多情況下存在邊設(shè)計(jì)、邊施工、邊采購(gòu)的“三邊”管理模式，因此在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中需要大量的溝通協(xié)調(diào)工作，而施工企業(yè)管理人員在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理的實(shí)踐中積累了與設(shè)計(jì)單位、采購(gòu)單位協(xié)調(diào)工作的豐富經(jīng)驗(yàn)，這對(duì)發(fā)揮EPC總承包的優(yōu)勢(shì)具有重大作用。通過(guò)對(duì)以上優(yōu)缺點(diǎn)分析可見(jiàn)，施工總承包企業(yè)開(kāi)展EPC設(shè)計(jì)管理工作時(shí)必須采用有別于傳統(tǒng)的設(shè)計(jì)管理架構(gòu)，發(fā)揮其大型項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理經(jīng)驗(yàn)的特長(zhǎng)，揚(yáng)長(zhǎng)避短。筆者總結(jié)某些大型國(guó)有企業(yè)EPC項(xiàng)目設(shè)計(jì)管理模式，提出以下管理架構(gòu)（如圖2所示）。采用上述管理架構(gòu)時(shí)，項(xiàng)目總工對(duì)設(shè)計(jì)管理工作負(fù)總體責(zé)任；公司技術(shù)管理部門(mén)為項(xiàng)目總工提供業(yè)務(wù)支持服務(wù)；咨詢(xún)單位為項(xiàng)目總工提供技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)，以彌補(bǔ)項(xiàng)目總工設(shè)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)不足和對(duì)設(shè)計(jì)規(guī)范理解不透徹等缺陷；設(shè)計(jì)過(guò)程管理主要由設(shè)計(jì)合作單位指定的設(shè)計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理來(lái)完成，而設(shè)計(jì)與施工和采購(gòu)部門(mén)的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)工作主要由項(xiàng)目總工完成。這樣既利用了設(shè)計(jì)院的設(shè)計(jì)管理能力，同時(shí)充分發(fā)揮了項(xiàng)目總工高效組織設(shè)計(jì)、施工和采購(gòu)聯(lián)動(dòng)的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)EPC承包方式的價(jià)值。

四、設(shè)計(jì)管理辦法

施工企業(yè)和設(shè)計(jì)單位承接EPC業(yè)務(wù)的設(shè)計(jì)管理有著明顯的不同，設(shè)計(jì)單位的設(shè)計(jì)管理采用本單位的作業(yè)程序和管理制度，管理上較為全面深入；而施工企業(yè)的設(shè)計(jì)管理主要與設(shè)計(jì)單位共同完成，其設(shè)計(jì)過(guò)程管理主要由設(shè)計(jì)合作單位完成，施工企業(yè)更重要的是通過(guò)對(duì)設(shè)計(jì)合作單位的管理來(lái)完成設(shè)計(jì)管理工作。因此，施工企業(yè)必須建立適合自己的設(shè)計(jì)管理辦法。筆者建議施工企業(yè)的設(shè)計(jì)管理辦法重點(diǎn)放在設(shè)計(jì)與施工和采購(gòu)聯(lián)動(dòng)、設(shè)計(jì)審查和設(shè)計(jì)變更管理辦法上。而在設(shè)計(jì)過(guò)程中，施工企業(yè)主要監(jiān)督設(shè)計(jì)單位嚴(yán)格執(zhí)行該單位的作業(yè)程序和管理辦法，充分發(fā)揮EPC管理模式的優(yōu)勢(shì)，讓設(shè)計(jì)管理真正達(dá)到為項(xiàng)目增值的目標(biāo)。

篇（9）

在大企業(yè)貸款業(yè)務(wù)需求增長(zhǎng)不足的形勢(shì)下，商業(yè)銀行必須重新審視自己的市場(chǎng)定位，謀求新的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)基礎(chǔ)。我們應(yīng)以“價(jià)值最大化”為中心，堅(jiān)持收益和風(fēng)險(xiǎn)相匹配的原則來(lái)發(fā)展小企業(yè)金融業(yè)務(wù)，在運(yùn)用適合小企業(yè)特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別技術(shù)、違約率統(tǒng)計(jì)、客戶(hù)信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)技術(shù)等來(lái)規(guī)避小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)能力，通過(guò)提升價(jià)格來(lái)覆蓋風(fēng)險(xiǎn)和成本，最終體現(xiàn)效益目標(biāo)。

4.2采用與大客戶(hù)相同的經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制不適合小企業(yè)金融業(yè)務(wù)

以現(xiàn)有大企業(yè)金融業(yè)務(wù)的“一刀切”的經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制來(lái)開(kāi)展小企業(yè)金融業(yè)務(wù)，很難對(duì)市場(chǎng)做出正確、快速反映，也難以有效防范小企業(yè)金融業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，表現(xiàn)在小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)能力不強(qiáng)，沒(méi)有體現(xiàn)小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大、個(gè)性化差異較大、成本相對(duì)較高的業(yè)務(wù)特點(diǎn)；其次，考核和責(zé)任追究制度不符合小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)較大，損失率較高的客觀現(xiàn)實(shí)和市場(chǎng)規(guī)律，缺乏“責(zé)、權(quán)、利”相統(tǒng)一的激勵(lì)機(jī)制；第三，資源配置大部分向大客戶(hù)和大項(xiàng)目?jī)A斜，銀行網(wǎng)點(diǎn)優(yōu)勢(shì)未能得到充分發(fā)揮，從財(cái)務(wù)成本核算上看，如果僅做大項(xiàng)目，缺少中小企業(yè)客戶(hù)，就不能完全攤銷(xiāo)由此產(chǎn)生的成本。

4.3缺乏針對(duì)小企業(yè)的制度和政策安排

首先，小企業(yè)在融資中最大的特點(diǎn)就是與銀行間的信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，財(cái)務(wù)報(bào)表失真、信用缺失的問(wèn)題普遍存在，因此，目前主要以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)的客戶(hù)評(píng)價(jià)系統(tǒng)不適合小企業(yè)特點(diǎn)，沿用大客戶(hù)統(tǒng)一模式的客戶(hù)評(píng)價(jià)體系不能反映客戶(hù)的真實(shí)風(fēng)險(xiǎn)，難以準(zhǔn)確識(shí)別客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，與大企業(yè)采用一樣的信貸操作流程不適合小企業(yè)特點(diǎn)。小企業(yè)融資需求的特點(diǎn)就是額度小、要求急、周轉(zhuǎn)快，相對(duì)于大企業(yè)的“批發(fā)”業(yè)務(wù)，小企業(yè)量大面廣，這些“零售”業(yè)務(wù)特點(diǎn)決定了銀行發(fā)展小企業(yè)金融業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)中心必須下移，只有貼近市場(chǎng)、貼近客戶(hù)，才能了解真實(shí)的信息，才能做出快速的反應(yīng)，才能有效防范風(fēng)險(xiǎn)。第三，缺乏有針對(duì)性的產(chǎn)品。用同大企業(yè)一樣的產(chǎn)品很難滿(mǎn)足小企業(yè)“短、平、快”式的融資需求。

5對(duì)商業(yè)銀行發(fā)展中小企業(yè)金融業(yè)務(wù)的建議

5.1信貸資源應(yīng)選擇重點(diǎn)進(jìn)行傾斜，“擇優(yōu)支持”是銀行應(yīng)堅(jiān)持的政策取向

（1）重點(diǎn)支持中型企業(yè)。我們習(xí)慣于將中型企業(yè)與小型企業(yè)合稱(chēng)為“中小企業(yè)”，將兩者同等看待。而實(shí)際上，中型企業(yè)和小型企業(yè)對(duì)銀行的貢獻(xiàn)、貸款質(zhì)量等方面都有天壤之別。中型企業(yè)貸款明顯優(yōu)于小型企業(yè)貸款。

（2）重點(diǎn)支持產(chǎn)業(yè)集群內(nèi)的中小企業(yè)。產(chǎn)業(yè)集群往往是一個(gè)區(qū)域的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，支配著地方經(jīng)濟(jì)活力，并以中小企業(yè)為主，是吸納就業(yè)的主要對(duì)象，因而地方政府對(duì)產(chǎn)業(yè)集群都鼎力支持。產(chǎn)業(yè)集群的中小企業(yè)具有區(qū)域的“根植性”，即中小企業(yè)依賴(lài)于專(zhuān)業(yè)化市場(chǎng)、協(xié)作配套商和熟悉的客戶(hù)，離不開(kāi)這個(gè)具有產(chǎn)業(yè)文化背景和制度環(huán)境的區(qū)域，因此一般更愿意從事這個(gè)比較熟悉的行業(yè)，而不愿從事其他的行業(yè)。

（3）重點(diǎn)支持股份制、民營(yíng)、外資等中小企業(yè)。據(jù)對(duì)幾家商業(yè)銀行貸款情況調(diào)查分析得出，不同所有制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)也很不相同。貸款質(zhì)量最好的是股份制企業(yè)，其次為民營(yíng)企業(yè)，再次為國(guó)有企業(yè)，集體企業(yè)和其他企業(yè)（主要是個(gè)體工商戶(hù)）貸款質(zhì)量較差。

5.2加強(qiáng)產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)新

加強(qiáng)產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)新，拓展融資渠道，努力滿(mǎn)足中小企業(yè)全方位、多層次的金融服務(wù)需求。選擇資信良好、產(chǎn)供銷(xiāo)狀況穩(wěn)定的企業(yè)，簽發(fā)、使用商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票等融資工具，辦理貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，支持企業(yè)擴(kuò)大票據(jù)融資。為符合條件的中小企業(yè)提供動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押貸款、品牌質(zhì)押貸款服務(wù)。積極引進(jìn)西方商業(yè)銀行成熟的融資方式，為符合條件的中小企業(yè)辦理保付、包買(mǎi)票據(jù)、福費(fèi)廷等業(yè)務(wù)，以適應(yīng)國(guó)內(nèi)外統(tǒng)一市場(chǎng)的發(fā)展和企業(yè)多層次融資要求。要充分利用銀行信息優(yōu)勢(shì)、網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)和便利條件，為中小企業(yè)提供多種信息咨詢(xún)服務(wù)。目前建設(shè)銀行就針對(duì)中小企業(yè)推出來(lái)“速貸通”、“成長(zhǎng)之路”一系列創(chuàng)新的金融產(chǎn)品。

5.3加強(qiáng)中小企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（1）要加強(qiáng)對(duì)有信貸需求的中小企業(yè)法定代表人的個(gè)人品質(zhì)審查，特別注重審查法定代表人及主要管理者的對(duì)外兼職情況，與家庭其他成員開(kāi)辦企業(yè)的合作關(guān)系，私人財(cái)產(chǎn)分布狀況，歷史上有無(wú)違法亂紀(jì)行為、銀行個(gè)人信用記錄等各種情況，切實(shí)防范道德風(fēng)險(xiǎn)。

（2）要加大對(duì)中小企業(yè)客戶(hù)貸前調(diào)查的深度，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，尤其是要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行嚴(yán)格地審查?？蓮膬蓚€(gè)方面把關(guān)，一方面借助專(zhuān)門(mén)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)客戶(hù)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并要求提供審計(jì)報(bào)告；另一方面，通過(guò)銀行信用評(píng)級(jí)軟件系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核，分析判斷其財(cái)務(wù)報(bào)表和盈利水平的其實(shí)性，充分揭示其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）采取多種擔(dān)保方式增強(qiáng)貸款擔(dān)保能力。抵押物不足和難以獲得信用擔(dān)保是中小企業(yè)融資難的固有特征，為解決這一問(wèn)題，商業(yè)銀行可探索采取其他替代性的擔(dān)保方式：一是變企業(yè)擔(dān)保為個(gè)人擔(dān)保；二是群體擔(dān)保；有效減少銀行監(jiān)督成本甚至交易成本增強(qiáng)；三是與客戶(hù)簽訂儲(chǔ)蓄存款協(xié)議；四是爭(zhēng)取利用政策性擔(dān)保。

（4）改進(jìn)和完善商業(yè)銀行信貸管理機(jī)制，提高服務(wù)水平和服務(wù)效率。各商業(yè)銀行要進(jìn)一步完善中小企業(yè)信用評(píng)級(jí)和授信制度，建立和完善符合中小企業(yè)特點(diǎn)的信用評(píng)定評(píng)級(jí)辦法，客觀地評(píng)價(jià)中小企業(yè)的信用級(jí)別。擴(kuò)大對(duì)中小企業(yè)的授信面，使授信狀況基本適應(yīng)中小客戶(hù)合理的貸款需求狀況，不斷提高信貸審批質(zhì)量、水平和效率。

（5）加強(qiáng)銀行資產(chǎn)流動(dòng)性的管理。中小企業(yè)的貸款質(zhì)量、品種和期限，會(huì)對(duì)銀行資產(chǎn)流動(dòng)性產(chǎn)生重要影響。銀行要針對(duì)中小企業(yè)信貸需求具有“急、少、頻、短”的特點(diǎn)，為其設(shè)計(jì)特殊的貸款方式和還款方式，如類(lèi)似消費(fèi)信貸一樣地靈活用款和還款，這對(duì)銀行流動(dòng)性管理水平提出了更高要求。

摘要隨著金融市場(chǎng)的迅速發(fā)展，大客戶(hù)直接融資渠道不斷擴(kuò)大、議價(jià)能力不斷加強(qiáng)，對(duì)銀行貢獻(xiàn)度下降速度比預(yù)計(jì)加快，商業(yè)銀行通過(guò)依托大客戶(hù)維持高速增長(zhǎng)的局面難以再現(xiàn)。而中小企業(yè)市場(chǎng)資源豐富、發(fā)展?jié)摿薮?，商業(yè)銀行如何在兼顧風(fēng)險(xiǎn)和收益的前提下找出可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)金融服務(wù)模式已成為當(dāng)務(wù)之急。本文對(duì)銀行開(kāi)展中小企業(yè)融資業(yè)務(wù)進(jìn)行了淺析與思考。

關(guān)鍵詞商業(yè)銀行中小企業(yè)直融資渠道風(fēng)險(xiǎn)和收益

1中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

中小企業(yè)是推動(dòng)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、構(gòu)造市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體、促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定的基礎(chǔ)力量，特別是在確保國(guó)民經(jīng)濟(jì)適度增長(zhǎng)、緩解就業(yè)壓力、實(shí)現(xiàn)科技興國(guó)、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等方面都發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。

改革開(kāi)放以來(lái)，中小企業(yè)的發(fā)展是比較迅速的。據(jù)悉，目前在中國(guó)正式注冊(cè)的中小企業(yè)已超過(guò)1000萬(wàn)家，占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99%；中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值占中國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值比重超過(guò)50％，提供的出口占60％，上繳的稅收占43％，并提供了75％的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)。中小企業(yè)已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，在吸納勞動(dòng)力、促進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、方便群眾生活、推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等多方面發(fā)揮了不可替代的作用。中小企業(yè)已經(jīng)成為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)的新的增長(zhǎng)點(diǎn)。

2發(fā)展中小企業(yè)金融業(yè)務(wù)對(duì)于商業(yè)銀行的重要戰(zhàn)略意義

2.1大客戶(hù)貢獻(xiàn)度下降速度加快，銀行盈利空間逐步縮小

（1）大客戶(hù)資金管理水平普遍提高。大客戶(hù)基本都建立了資金網(wǎng)絡(luò)，資金實(shí)行集約化的管理，導(dǎo)致銀行大企業(yè)存款、貸款業(yè)務(wù)份額逐步下降。

（2）大客戶(hù)融資能力提高，直接融資渠道暢通，傳統(tǒng)貸款業(yè)務(wù)需求增長(zhǎng)不足。例如，短期融資市場(chǎng)的迅猛發(fā)展，使“金融脫媒”步伐加快，商業(yè)銀行的傳統(tǒng)信貸業(yè)務(wù)面臨嚴(yán)峻考驗(yàn)。

（3）銀行同業(yè)目標(biāo)市場(chǎng)趨同，激烈競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致銀行在與大客戶(hù)談判中往往處于弱勢(shì)地位，貸款議價(jià)能力不強(qiáng)，中間業(yè)務(wù)收益水平較低。迫于競(jìng)爭(zhēng)壓力，目前銀行許多大客戶(hù)的貸款利率在基準(zhǔn)利率及以下，特別是壟斷性大集團(tuán)客戶(hù)大部分是基準(zhǔn)利率下浮10%，而對(duì)大客戶(hù)的中間業(yè)務(wù)也往往因追求可觀的貸款利差而不收費(fèi)或少收費(fèi)。

2.2中小企業(yè)貢獻(xiàn)度逐步上升，并日益成為商業(yè)銀行發(fā)展的戰(zhàn)略性目標(biāo)

（1）銀行對(duì)于中小客戶(hù)貸款議價(jià)能力強(qiáng)，中間業(yè)務(wù)收益水平高，成為新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。據(jù)某國(guó)有銀行浙江省分行調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，該行中小企業(yè)貸款余額占公司客戶(hù)貸款余額70%，中小企業(yè)貸款利率平均在基準(zhǔn)利率上浮20%，遠(yuǎn)高于其他貸款收益，公司類(lèi)貸款利息收入的85%來(lái)自中小企業(yè)，中間業(yè)務(wù)、國(guó)際業(yè)務(wù)、信用卡業(yè)務(wù)等方面中小企業(yè)也是創(chuàng)收主力軍。

（2）分散風(fēng)險(xiǎn)，增加流動(dòng)性。商業(yè)銀行可以通過(guò)發(fā)展中小企業(yè)金融業(yè)務(wù)分散集中度風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)信貸資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和客戶(hù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行戰(zhàn)略性調(diào)整；同時(shí)，由于中小企業(yè)客戶(hù)的信貸需求大部分為短期信貸產(chǎn)品，拓展和開(kāi)發(fā)適合中小企業(yè)特點(diǎn)的短期信貸產(chǎn)品，對(duì)于調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，降低資產(chǎn)負(fù)債錯(cuò)配風(fēng)險(xiǎn)有重要意義。

（3）資源豐富、發(fā)展空間和潛力巨大。目前，中小企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)的數(shù)量較多，而各家銀行中小企業(yè)客戶(hù)在總客戶(hù)數(shù)中占比例極低，并形成了較大的反差，因此，巨大的中小企業(yè)資源和業(yè)務(wù)發(fā)展空間有待挖掘和拓展。

3中小企業(yè)融資現(xiàn)狀及貸款難原因分析

3.1信用體系不完善使銀行普遍存在惜貸行為

從銀行角度來(lái)看：安全性、流動(dòng)性、贏利性是銀行貸款的基本要求，而中小企業(yè)存在過(guò)高的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使得銀行加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的貸款支持存在著天然的屏障。中國(guó)中小企業(yè)的壽命非常短。根據(jù)全國(guó)私營(yíng)企業(yè)大規(guī)模抽樣調(diào)查，1993年以前私營(yíng)企業(yè)平均存繼周期只有4年，2000年提高到7.02年。有70%中小企業(yè)會(huì)在創(chuàng)業(yè)后的5年內(nèi)被淘汰，而運(yùn)行期超過(guò)10年的中小企業(yè)不足10%。在這種情況下，金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)貸款就慎之又慎。

從企業(yè)角度來(lái)看：不少企業(yè)缺乏信用觀念，在交易和融資關(guān)系中不講信用，往往有意拖欠貸款，再加上地方保護(hù)、政府干預(yù)和懲治失信行為的法律法規(guī)缺位，使逃避銀行債務(wù)現(xiàn)象日趨嚴(yán)重。企業(yè)違約后，銀行很難回收貸款本息，因此不得不加強(qiáng)信貸管理，提高放貸條件，致使惜貸行為比較普遍。

3.2有效擔(dān)保抵押不足成為融資的首要障礙

我國(guó)90％以上的中小企業(yè)廠(chǎng)房用地多是集體用地、宅基地。房地產(chǎn)抵押是當(dāng)前銀行發(fā)放貸款通用的一種擔(dān)保方式，也是擔(dān)保公司防范貸款風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要途徑。由于集體土地所有權(quán)主體（至少3個(gè)）在法律上的模糊，造成在實(shí)際工作中集體土地所有權(quán)主體很難確定，加之常常以行政權(quán)代替土地資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)，帶來(lái)集體土地流轉(zhuǎn)過(guò)程中各主體的土地產(chǎn)權(quán)“邊界糾紛”，導(dǎo)致的后果就是集體建設(shè)用地使用權(quán)難抵押?jiǎn)栴}。

《擔(dān)保法》明確規(guī)定：“抵押人所有的房屋和其他地上定著物可以抵押”，“鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村企業(yè)的土地使用權(quán)不得單獨(dú)抵押。以鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村企業(yè)的廠(chǎng)房等建筑物抵押的，其占用范圍內(nèi)的土地使用權(quán)同時(shí)抵押”。“耕地、宅基地、自留地、自留山等集體所有的土地使用權(quán)不得抵押”。房屋所有權(quán)與宅基地使用權(quán)在抵押上的錯(cuò)位，已成為當(dāng)前中小企業(yè)難融資、金融機(jī)構(gòu)難變現(xiàn)、擔(dān)保機(jī)構(gòu)難擔(dān)保的死結(jié)。

3.3信用管理和經(jīng)營(yíng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

篇（10）

二、數(shù)字化管理模式的建設(shè)方案

以數(shù)字化管理模式總體思路構(gòu)建的產(chǎn)品齊套交付管理系統(tǒng)具體包括以下幾大功能模塊：

1．計(jì)劃協(xié)調(diào)管理模塊

計(jì)劃協(xié)調(diào)管理主要包括通過(guò)管理信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)計(jì)劃任務(wù)的下達(dá)、接收、確認(rèn)、分解、協(xié)調(diào)與反饋等，涉及的單位及部門(mén)主要包括業(yè)務(wù)主管機(jī)關(guān)、產(chǎn)品承制與齊套交付單位。計(jì)劃任務(wù)下達(dá)主要分為2級(jí)：第一級(jí)為業(yè)務(wù)主管機(jī)關(guān)下達(dá)任務(wù)至產(chǎn)品承制與齊套交付單位；第二級(jí)為產(chǎn)品齊套交付單位內(nèi)部之間的任務(wù)下達(dá)。在計(jì)劃任務(wù)下達(dá)過(guò)程中，計(jì)劃協(xié)調(diào)管理模塊應(yīng)能夠?qū)崿F(xiàn)各部門(mén)間的相互協(xié)調(diào)，以及對(duì)計(jì)劃的明確和協(xié)調(diào)過(guò)程的記錄等功能。

2．產(chǎn)品齊套管理模塊

產(chǎn)品齊套過(guò)程主要發(fā)生在產(chǎn)品齊套單位內(nèi)部。業(yè)務(wù)員在接收任務(wù)后，根據(jù)任務(wù)下達(dá)單和產(chǎn)品承制單位上報(bào)的產(chǎn)品明細(xì)表進(jìn)行產(chǎn)品的齊套全過(guò)程跟蹤管理以及齊套產(chǎn)品交接等工作，同時(shí)可通過(guò)系統(tǒng)對(duì)全過(guò)程的信息進(jìn)行追蹤、記錄，以便后續(xù)查詢(xún)統(tǒng)計(jì)。產(chǎn)品齊套管理模塊應(yīng)包括產(chǎn)品的狀態(tài)、交接、收貨以及檢驗(yàn)等管理功能。

3．產(chǎn)品出入庫(kù)管理模塊

產(chǎn)品入庫(kù)管理主要由保管員完成業(yè)務(wù)操作，產(chǎn)品檢驗(yàn)合格后在產(chǎn)品齊套交付管理系統(tǒng)中錄入產(chǎn)品的相關(guān)信息，包括產(chǎn)品入庫(kù)時(shí)間、庫(kù)房信息以及庫(kù)管員信息等。產(chǎn)品出入庫(kù)管理模塊應(yīng)帶有基本的倉(cāng)儲(chǔ)管理功能。目前，標(biāo)識(shí)識(shí)別技術(shù)已在物資管理領(lǐng)域得到廣泛應(yīng)用，是提品基礎(chǔ)信息的自動(dòng)化采集、準(zhǔn)確識(shí)讀的重要手段，能夠提高效率、節(jié)約資金，滿(mǎn)足自動(dòng)化管理的要求。型號(hào)類(lèi)配套產(chǎn)品可以綜合采用射頻識(shí)別（RFID）及二維條碼技術(shù)，實(shí)現(xiàn)型號(hào)產(chǎn)品及隨件的標(biāo)識(shí)與識(shí)別。在辦理齊套產(chǎn)品的出入庫(kù)時(shí)，可通過(guò)軟件系統(tǒng)激活庫(kù)房門(mén)口的RFID標(biāo)簽讀寫(xiě)器，被標(biāo)識(shí)的齊套產(chǎn)品在通過(guò)庫(kù)房門(mén)口時(shí)會(huì)被系統(tǒng)自動(dòng)識(shí)讀，并由系統(tǒng)自動(dòng)完成出入庫(kù)產(chǎn)品相關(guān)信息的匹配、錄入、調(diào)取等操作，最后生成出入庫(kù)單。對(duì)于被標(biāo)識(shí)二維條碼的隨件、備件等小型產(chǎn)品，可通過(guò)移動(dòng)式數(shù)據(jù)采集終端對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行信息識(shí)別，再將產(chǎn)品信息與待出入庫(kù)產(chǎn)品進(jìn)行匹配，從而實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的出入庫(kù)操作。另外，產(chǎn)品齊套交付單位業(yè)務(wù)員根據(jù)產(chǎn)品的發(fā)運(yùn)計(jì)劃，在產(chǎn)品出入庫(kù)管理模塊中制作發(fā)運(yùn)產(chǎn)品交接單，由保管員根據(jù)交接單在系統(tǒng)中制作產(chǎn)品出庫(kù)單，辦理產(chǎn)品出庫(kù)手續(xù)，并完成相關(guān)庫(kù)存報(bào)表的調(diào)整。

篇（11）

團(tuán)體保險(xiǎn)是指壽險(xiǎn)公司針對(duì)團(tuán)體銷(xiāo)售的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療健康保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)等產(chǎn)品。2006年我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)團(tuán)體保險(xiǎn)保費(fèi)收入為648億元，占?jí)垭U(xiǎn)總保費(fèi)的17%，相對(duì)于壽險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的初期，團(tuán)體保險(xiǎn)業(yè)務(wù)占比呈逐年下降趨勢(shì)。曾經(jīng)作為保險(xiǎn)公司主要收入來(lái)源的團(tuán)體保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，現(xiàn)在卻處于成本高、收益低、增長(zhǎng)乏力的發(fā)展困境中。本文試圖通過(guò)對(duì)外部制度、政策、環(huán)境的研究，找到制約團(tuán)體保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展的瓶頸及未來(lái)的增長(zhǎng)點(diǎn)。

一、影響團(tuán)體保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展的外部政策環(huán)境

（一）國(guó)家政策鼓勵(lì)發(fā)展商業(yè)保險(xiǎn)

為加快保險(xiǎn)業(yè)改革發(fā)展，完善社會(huì)保障體系，提高全社會(huì)保障水平，滿(mǎn)足人民群眾多層次的保障需求，2006年《國(guó)務(wù)院關(guān)于保險(xiǎn)業(yè)改革發(fā)展的若干意見(jiàn)》的出臺(tái)，給保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展帶來(lái)重大利好。文件提出，統(tǒng)籌發(fā)展城鄉(xiāng)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)和健康保險(xiǎn)，完善多層次社會(huì)保障體系，包括：大力發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)和健康保險(xiǎn)等人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，積極發(fā)展個(gè)人、團(tuán)體養(yǎng)老等保險(xiǎn)業(yè)務(wù)；鼓勵(lì)和支持有條件的企業(yè)通過(guò)商業(yè)保險(xiǎn)建立多層次的養(yǎng)老保障計(jì)劃；努力發(fā)展適合農(nóng)民的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)和意外傷害保險(xiǎn)；積極探索保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)參與新型農(nóng)村合作醫(yī)療管理的有效方式，推動(dòng)新型農(nóng)村合作醫(yī)療的健康發(fā)展；立足我國(guó)國(guó)情，結(jié)合稅制改革，完善促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策等一系列措施。該文件的出臺(tái)體現(xiàn)了政府加快保險(xiǎn)業(yè)改革發(fā)展的力度，鼓勵(lì)商業(yè)保險(xiǎn)發(fā)展的決心，同時(shí)給團(tuán)體保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展帶來(lái)了利好信息。

（二）團(tuán)體養(yǎng)老保險(xiǎn)稅收政策不到位

國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展團(tuán)體保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，但因稅收政策的不到位及《企業(yè)年金試行辦法》的出臺(tái)，給壽險(xiǎn)公司團(tuán)體保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展帶來(lái)了重重困難。

團(tuán)體補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)與信托型的企業(yè)年金從大的范圍來(lái)講，同屬于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。目前全國(guó)有26個(gè)省市給予信托型企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策，從工資總額的4%～8%不等，而按照財(cái)政部最新的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通則》）的要求，原本可以從應(yīng)付福利費(fèi)列支的團(tuán)體養(yǎng)老保險(xiǎn)，隨著應(yīng)付福利費(fèi)科目的取消，而沒(méi)有了可列支的渠道。雖然《通則》中提到：“已參加基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)，具有持續(xù)贏利能力和支付能力的，可以為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，所需費(fèi)用按照省級(jí)以上人民政府規(guī)定的比例從成本（費(fèi)用）中提取。”我們可以理解《通則》中提到的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)包含了企業(yè)年金和團(tuán)體補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，但《通則》下發(fā)后各省并沒(méi)有出臺(tái)給予補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。

從現(xiàn)有稅收政策看，團(tuán)體養(yǎng)老保險(xiǎn)無(wú)論是企業(yè)交費(fèi)還是個(gè)人交費(fèi)均缺乏稅收優(yōu)惠政策，推動(dòng)困難。且國(guó)資委在2005年8月下發(fā)了《關(guān)于中央企業(yè)試行企業(yè)年金制度的指導(dǎo)意見(jiàn)》，明確中央企業(yè)以企業(yè)年金形式滿(mǎn)足對(duì)職工的補(bǔ)充養(yǎng)老功能，團(tuán)體補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)失去了一塊重要的市場(chǎng)。

（三）團(tuán)體醫(yī)療健康類(lèi)產(chǎn)品未全部享受稅收優(yōu)惠政策

根據(jù)《通則》及財(cái)政部2003年下發(fā)的《關(guān)于企業(yè)為職工購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)有關(guān)財(cái)務(wù)處理問(wèn)題的通知》（財(cái)企（2003）61號(hào)）規(guī)定，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)可以享受4%的稅收優(yōu)惠政策。

根據(jù)中國(guó)保監(jiān)會(huì)2006年度下發(fā)的《健康保險(xiǎn)管理辦法》的定義：“醫(yī)療保險(xiǎn)是指保險(xiǎn)合同約定的醫(yī)療行為的發(fā)生為給付保險(xiǎn)金條件，為被保險(xiǎn)人接受診療期間的醫(yī)療費(fèi)用支出提供保障的保險(xiǎn)?！薄搬t(yī)療保險(xiǎn)按照保險(xiǎn)金的給付性質(zhì)分為費(fèi)用補(bǔ)償型醫(yī)療保險(xiǎn)和定額給付型醫(yī)療保險(xiǎn)”。嚴(yán)格按定義歸類(lèi)，保險(xiǎn)公司團(tuán)體保險(xiǎn)中屬于享受稅收優(yōu)惠政策的險(xiǎn)種僅包括補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、住院類(lèi)保險(xiǎn)、意外醫(yī)療類(lèi)保險(xiǎn)、各類(lèi)住院收入保障保險(xiǎn)等險(xiǎn)種，而對(duì)于以重大疾病為保險(xiǎn)責(zé)任的險(xiǎn)種是不屬于享受補(bǔ)充醫(yī)療的稅收優(yōu)惠政策的。政策上的制約同樣壓縮了團(tuán)體保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展的空間。

（四）管理式醫(yī)療保險(xiǎn)不計(jì)保費(fèi)收入

《保險(xiǎn)行業(yè)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施指南》中明確：“如果僅具有保險(xiǎn)的法律形式，但并無(wú)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，或保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移的合同不屬于保險(xiǎn)合同。”并以基金型補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)合同為例，說(shuō)明該類(lèi)合同不定義為保險(xiǎn)合同。

由此可見(jiàn)，管理式醫(yī)療不定義為保險(xiǎn)合同，不計(jì)算保費(fèi)收入。意味著對(duì)于要做大壽險(xiǎn)保費(fèi)收入的公司來(lái)說(shuō)，單純的管理式醫(yī)療產(chǎn)品需要做相應(yīng)的修改，增加一定的保障因素，或者放棄該類(lèi)業(yè)務(wù)的推動(dòng)。

通過(guò)以上分析可以看到，對(duì)于壽險(xiǎn)公司團(tuán)險(xiǎn)業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，年金和重大疾病類(lèi)保險(xiǎn)可以帶來(lái)比較穩(wěn)定且較大的資金流，而這兩類(lèi)產(chǎn)品目前均無(wú)明確的享受稅收優(yōu)惠的政策；與社保銜接的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)市場(chǎng)需求較大，但同時(shí)保險(xiǎn)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)也較大，往往賠付率較高，經(jīng)過(guò)前幾年的發(fā)展，壽險(xiǎn)公司對(duì)這類(lèi)業(yè)務(wù)均進(jìn)行了一定的控制；意外類(lèi)業(yè)務(wù)對(duì)保險(xiǎn)公司而言屬于盈利性險(xiǎn)種，但由于財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)公司也可以經(jīng)營(yíng)，往往競(jìng)爭(zhēng)比較激烈，且該類(lèi)業(yè)務(wù)所帶來(lái)的資金流非常有限。

二、農(nóng)村團(tuán)體保險(xiǎn)市場(chǎng)分析

（一）按險(xiǎn)種分析

1.壽險(xiǎn)公司未嘗試農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)

農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度（社保層面經(jīng)辦，制度設(shè)計(jì)屬于商業(yè)保險(xiǎn)），自1986年啟動(dòng)以來(lái)，到2005年全國(guó)有1870個(gè)縣開(kāi)展了農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)，5500多萬(wàn)名農(nóng)民參加，基金累計(jì)為300多億元。但由于長(zhǎng)期以來(lái)在認(rèn)識(shí)方面沒(méi)有做到完全統(tǒng)一，且因制度設(shè)計(jì)本身的缺陷，加之基金管理混亂，造成目前中西部地區(qū)資金有很大缺口，養(yǎng)老保險(xiǎn)難以推進(jìn)。而東部地區(qū)經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)，部分省市設(shè)計(jì)了新的農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，開(kāi)始新的嘗試，但均限于社保經(jīng)辦。目前，商業(yè)保險(xiǎn)公司沒(méi)有參與農(nóng)民的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)。

農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)從以往的經(jīng)驗(yàn)看，要做到以下幾個(gè)方面：（1）政府參與度要比較高，制度穩(wěn)定性要比較強(qiáng)，增強(qiáng)制度的信任度；（2）保費(fèi)來(lái)源應(yīng)多樣化，包括個(gè)人、集體、政府等多方面，減輕農(nóng)民交費(fèi)負(fù)擔(dān)；（3）收益率在有保證的前提下，滿(mǎn)足農(nóng)民較銀行存款高的投資收益率的需求。

商業(yè)保險(xiǎn)參與農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的優(yōu)勢(shì)在于其較靈活的產(chǎn)品設(shè)計(jì)能力和精算能力，以及較高的資金運(yùn)用效率。如果能在政府主導(dǎo)和參與的前提下，由商業(yè)保險(xiǎn)公司實(shí)施運(yùn)作將是一種非常好的形式。

2.農(nóng)村醫(yī)療保險(xiǎn)推動(dòng)成本高

農(nóng)村醫(yī)療大體上有合作醫(yī)療、醫(yī)療保險(xiǎn)等形式，其中合作醫(yī)療是最普遍的形式。農(nóng)村合作醫(yī)療制度是由政府支持、農(nóng)民群眾與農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織共同籌資、在醫(yī)療上實(shí)行互助互濟(jì)的一種有醫(yī)療保險(xiǎn)性質(zhì)的農(nóng)村健康保障制度。它在20世紀(jì)70年代末期“幾乎覆蓋了85%的農(nóng)村人口，這是低收入發(fā)展中國(guó)家舉世無(wú)雙的成就”。80年代的實(shí)現(xiàn)，使家庭重新成為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的基本經(jīng)營(yíng)單位，以農(nóng)業(yè)合作社為依托的合作醫(yī)療制度出現(xiàn)了滑坡的局面。根據(jù)1995年的調(diào)查，全國(guó)實(shí)行合作醫(yī)療的行政村由過(guò)去的90%猛降至5%.90年代初期，全國(guó)僅存的合作醫(yī)療主要分布在上海和蘇南地區(qū)，這主要得益于這些地區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和小城鎮(zhèn)的異軍突起，是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)支撐了蘇南農(nóng)村合作醫(yī)療制度，并使其達(dá)到了鼎盛時(shí)期。我國(guó)政府決定從2003年起進(jìn)行新型農(nóng)村合作醫(yī)療試點(diǎn)，新型合作醫(yī)療試點(diǎn)的主要特點(diǎn)：政府組織、引導(dǎo)、支持，農(nóng)民自愿參加，個(gè)人、集體、政府等多方籌資，以大病統(tǒng)籌為主的農(nóng)民醫(yī)療互助共濟(jì)制度。

目前，新型農(nóng)村合作醫(yī)療試點(diǎn)的經(jīng)辦模式主要有三種：一是衛(wèi)生部門(mén)所屬合作醫(yī)療管理中心經(jīng)辦，此種模式比較普遍；二是勞動(dòng)保障部門(mén)所屬社保中心經(jīng)辦模式，主要分布在東部農(nóng)業(yè)人口較少的地區(qū)；三是保險(xiǎn)公司經(jīng)辦模式，主要分布在東部和少數(shù)中部地區(qū)。

目前保險(xiǎn)公司對(duì)農(nóng)村醫(yī)療保險(xiǎn)市場(chǎng)還未全部深入和投入進(jìn)去，只在一些地區(qū)進(jìn)行了試點(diǎn)和參與。造成這種狀況的主要原因是：（1）保險(xiǎn)公司進(jìn)入農(nóng)村醫(yī)療市場(chǎng)缺乏基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，給保險(xiǎn)精算帶來(lái)一定難度；（2）國(guó)家并沒(méi)有給商業(yè)保險(xiǎn)公司參與農(nóng)村醫(yī)療保險(xiǎn)一定的稅收支持政策；（3）只有少數(shù)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)能夠深入到農(nóng)村地區(qū)，也給農(nóng)村醫(yī)療保險(xiǎn)的開(kāi)展帶來(lái)困難。（4）對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的監(jiān)管不夠，醫(yī)藥費(fèi)用上漲快；（5）籌資水平比較低，籌資成本偏高。

目前全國(guó)有6家保險(xiǎn)公司參與了“新農(nóng)合”試點(diǎn)工作，分別是中國(guó)人壽、太平洋人壽、平安人壽、泰康人壽、新華人壽和中華聯(lián)合保險(xiǎn)公司。2006年在8個(gè)省、自治區(qū)的66個(gè)縣（市、區(qū)）開(kāi)展了新型農(nóng)村合作醫(yī)療業(yè)務(wù)，參合農(nóng)民2136萬(wàn)人，共籌集合作醫(yī)療基金11億元。

保險(xiǎn)業(yè)參與“新農(nóng)合”主要有以下三種模式：

模式一，基金管理型。政府委托保險(xiǎn)公司經(jīng)辦服務(wù)，并支付適當(dāng)?shù)墓芾碣M(fèi)用?；鸪嘧钟烧袚?dān)，基金節(jié)余轉(zhuǎn)入下一年度。有32個(gè)縣市采取此模式。

模式二，保險(xiǎn)合同型。政府將籌集到的“新農(nóng)合”資金為農(nóng)民投保團(tuán)體醫(yī)療保險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司與政府就保險(xiǎn)責(zé)任、賠付比例等協(xié)商后，簽定保險(xiǎn)合同。有22個(gè)縣市采取此模式。

模式三，混合型。介于上述兩種之間的一種模式。保險(xiǎn)公司代政府管理基金，收取適當(dāng)管理費(fèi)，基金赤字由政府和保險(xiǎn)公司按一定比例分?jǐn)?，?jié)余轉(zhuǎn)入下一年度。有10個(gè)縣市采取此模式。

新型農(nóng)村合作醫(yī)療的籌資水平是50元，而現(xiàn)在城鎮(zhèn)醫(yī)療保險(xiǎn)則是1000元左右，這個(gè)差距的消除需要一個(gè)較長(zhǎng)的過(guò)程?；I資水平偏低，意味著進(jìn)入試點(diǎn)的保險(xiǎn)公司的管理費(fèi)率偏低，不足以補(bǔ)償經(jīng)辦成本，實(shí)際運(yùn)行中往往出現(xiàn)“賠本賺吆喝”的情況。

（二）按群體分析

1.失地農(nóng)民保險(xiǎn)依賴(lài)政府推動(dòng)

近年來(lái)，隨著我國(guó)工業(yè)化和城鎮(zhèn)化的加快，伴隨著農(nóng)業(yè)用地的減少，在我國(guó)出現(xiàn)了一個(gè)特殊的群體——失地農(nóng)民。目前失地農(nóng)民達(dá)到4000萬(wàn)人，每年仍以200萬(wàn)人的速度在遞增。這個(gè)群體無(wú)法依賴(lài)土地提供生活保障，面臨“務(wù)農(nóng)無(wú)地、就業(yè)無(wú)崗、生活無(wú)保障”的狀態(tài)。目前，從全國(guó)來(lái)看，還沒(méi)有建立全國(guó)性的失地農(nóng)民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，各地對(duì)失地農(nóng)民的征地安置補(bǔ)償方式也都有所不同，主要方式包括：（1）現(xiàn)金補(bǔ)償方式。目前這種方式最為普遍，這種方式的缺陷在于補(bǔ)償款的滲漏，以及農(nóng)民的短期消費(fèi)行為，難以達(dá)到養(yǎng)老保障的作用。（2）實(shí)物補(bǔ)償方式。提供糧食作為養(yǎng)老保障，這種方式的缺陷在于無(wú)法滿(mǎn)足農(nóng)民的其他需求。（3）納入城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系。將補(bǔ)償款作為保險(xiǎn)費(fèi)，在城鎮(zhèn)社保體系中取得養(yǎng)老保障，缺陷是政府成本較高。（4）商業(yè)保險(xiǎn)方式。將失地補(bǔ)償費(fèi)投保商業(yè)保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)，政府給予利差補(bǔ)貼，缺陷在于制度穩(wěn)定性較差。

目前，各地都在積極探索如何為被征地農(nóng)民建立可靠的養(yǎng)老保障機(jī)制，政府也給出了指導(dǎo)意見(jiàn)，即“失地農(nóng)民中屬于城市規(guī)劃區(qū)的，納入城鎮(zhèn)社保體系，城市規(guī)劃區(qū)外的，納入農(nóng)村社保體系”。這就意味著隨著城市化的進(jìn)程，一部分失地農(nóng)民逐步融入城鎮(zhèn)保險(xiǎn)體系中去，由政府負(fù)擔(dān)養(yǎng)老保障的給付責(zé)任，還有一部分需要納入農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中去。

從政府的指導(dǎo)意見(jiàn)看，失地農(nóng)民保險(xiǎn)是屬于社保體系的，但社保因其在基金管理等方面的效率較低，農(nóng)民的獲益較少，商業(yè)保險(xiǎn)也有可參與的空間，這方面重慶保險(xiǎn)公司有著比較好的經(jīng)驗(yàn)。重慶市政府依托商業(yè)保險(xiǎn)公司，探索出了發(fā)放養(yǎng)老保險(xiǎn)金，以解決失地農(nóng)民基本養(yǎng)老保障的新模式。政府通過(guò)合同方式與保險(xiǎn)公司約定了權(quán)利義務(wù)，從制度上保障了資金的安全性，避免了資金被挪用，解決了農(nóng)民養(yǎng)老金的安全性問(wèn)題。農(nóng)民自愿投保，到一定年齡后由保險(xiǎn)公司按月向農(nóng)民支付養(yǎng)老保險(xiǎn)金，直至參保人死亡。截止2004年，商業(yè)保險(xiǎn)公司收取的失地農(nóng)民保險(xiǎn)費(fèi)達(dá)11億多元。據(jù)了解，采用該模式后，重慶市很少發(fā)生因征地安置中的養(yǎng)老保險(xiǎn)問(wèn)題鬧事或上訪(fǎng)，不僅讓政府、失地農(nóng)民滿(mǎn)意，也為保險(xiǎn)公司增加了一條服務(wù)社會(huì)的新渠道。

2.壽險(xiǎn)公司參與農(nóng)民工保險(xiǎn)處于探索中

近年來(lái)，全國(guó)進(jìn)城務(wù)工的農(nóng)民工約1.2億人，他們對(duì)我國(guó)的工業(yè)化和城市化進(jìn)程起到了重要的推動(dòng)作用。但由于城鄉(xiāng)的二元社會(huì)保障結(jié)構(gòu)，農(nóng)民工無(wú)法加入城鎮(zhèn)的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中來(lái)，而農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)處于停滯狀態(tài)，因此農(nóng)民工基本處于無(wú)保障的狀態(tài)。目前全國(guó)有深圳、上海、北京等地進(jìn)行了農(nóng)民工養(yǎng)老保險(xiǎn)的實(shí)踐探索，但實(shí)施效果都不理想。

深圳采取社保型模式，是單獨(dú)為包括農(nóng)民工在內(nèi)的外來(lái)人口建立社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。該制度同城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度一樣由個(gè)人賬戶(hù)和社會(huì)統(tǒng)籌部分組成，個(gè)人賬戶(hù)屬于完全積累制。但因一些不合理的制度規(guī)定，包括繳費(fèi)期需滿(mǎn)15年且退休前5年需連續(xù)繳費(fèi)的要求、農(nóng)民工退保無(wú)法得到統(tǒng)籌部分的保障等，與農(nóng)民工的實(shí)際需求及現(xiàn)實(shí)問(wèn)題都差得很遠(yuǎn)，因此事實(shí)上農(nóng)民工難以享受到養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇。

北京也采取社保型模式，由單位和農(nóng)民工繳納保費(fèi)，在領(lǐng)取條件等方面要寬松一些，但因?yàn)橥瑯邮巧鐣?huì)統(tǒng)籌部分農(nóng)民工享受的少，加之農(nóng)民工流動(dòng)性強(qiáng)，短期作業(yè)的多，在領(lǐng)取方面和繳費(fèi)方面有諸多不便之處，因此無(wú)論是農(nóng)民工還是所在企業(yè)繳納保費(fèi)的很少。

上海市采取社保與商保結(jié)合型模式，農(nóng)民工養(yǎng)老保障有別于城市職工，是一種由商業(yè)保險(xiǎn)公司實(shí)施的政府加企業(yè)型保障，政府進(jìn)行強(qiáng)制性推動(dòng)，企業(yè)負(fù)責(zé)養(yǎng)老保障費(fèi)用繳納。制度規(guī)定用人單位為個(gè)人繳費(fèi)每滿(mǎn)一年，農(nóng)民工即可獲得一份老年補(bǔ)貼憑證，并可在男性滿(mǎn)60歲，女性滿(mǎn)50歲時(shí)，到戶(hù)籍所在地商業(yè)保險(xiǎn)公司約定機(jī)構(gòu)一次性領(lǐng)取。截止到2005年底，參保人數(shù)達(dá)到247.65萬(wàn)人。這種老年補(bǔ)貼與養(yǎng)老保障還具有比較大的差異，只能算是一種有益的嘗試。

上述幾個(gè)地區(qū)的實(shí)踐都是單獨(dú)為農(nóng)民工建立養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，與城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險(xiǎn)相隔離，對(duì)農(nóng)民工的保障也是限于“只保不養(yǎng)”。農(nóng)民工的養(yǎng)老保險(xiǎn)全國(guó)僅有幾個(gè)地區(qū)在探索，而實(shí)施的效果又各不相同，目前看，上海市的做法在實(shí)施效果上要更有優(yōu)勢(shì)一些，農(nóng)民工得到的實(shí)惠和方便程度更高一些。

從上述分析可以看到，農(nóng)村市場(chǎng)有其特殊性，由于社會(huì)保障基礎(chǔ)不同于城鎮(zhèn)，因此政府在基礎(chǔ)保障層面也在嘗試借助商業(yè)保險(xiǎn)的優(yōu)勢(shì)和力量，為商業(yè)保險(xiǎn)參與提供一定的空間。

三、良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境為加快團(tuán)體保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)

2006年是我國(guó)實(shí)施“十一五”規(guī)劃并實(shí)現(xiàn)良好開(kāi)局的一年，國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展取得了重大成就。經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)快速增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步提高。國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值達(dá)20.94萬(wàn)億元，比上年增長(zhǎng)10.7%；居民消費(fèi)價(jià)格總水平上漲1.5%.經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)連續(xù)四年達(dá)到或略高于10%，沒(méi)有出現(xiàn)明顯通貨膨脹。全國(guó)財(cái)政收入為3.93萬(wàn)億元，比上年增加7694億元；規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增長(zhǎng)31%，增加4442億元。

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時(shí)，對(duì)團(tuán)險(xiǎn)業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，支柱行業(yè)的日益發(fā)展，經(jīng)濟(jì)增量的不斷擴(kuò)充，企業(yè)利潤(rùn)的快速增長(zhǎng)，國(guó)外資本的不斷涌入，民營(yíng)和私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)企現(xiàn)代企業(yè)制度的建立等都為團(tuán)體保險(xiǎn)業(yè)務(wù)帶來(lái)巨大的市場(chǎng)空間和豐富的保源。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局2007年3月27日的報(bào)告顯示，2007年前兩個(gè)月，全國(guó)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)2932億元，同比增長(zhǎng)43.8%，增幅比上年同期加快了22個(gè)百分點(diǎn)，國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1390億元，同比增長(zhǎng)49.3%，比2006年同期提高了35.8個(gè)百分點(diǎn)。